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Este documento explica el proceso de rectificación de declaraciones juradas como el Formulario IVA, IT y otros. Detalla que las rectificaciones pueden ser a favor del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) o del contribuyente, y los procedimientos varían en cada caso. También cubre temas como multas por rectificaciones, número de veces permitidas, y consideraciones adicionales como documentos requeridos y plazos. Finalmente, promueve un curso sobre contabilidad y tributación para empresas constructoras.
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Este documento explica el proceso de rectificación de declaraciones juradas como el Formulario IVA, IT y otros. Detalla que las rectificaciones pueden ser a favor del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) o del contribuyente, y los procedimientos varían en cada caso. También cubre temas como multas por rectificaciones, número de veces permitidas, y consideraciones adicionales como documentos requeridos y plazos. Finalmente, promueve un curso sobre contabilidad y tributación para empresas constructoras.
Como rectificar formulario IVA, IT, IUE y si son a favor del SIN o contribuyente Para saber como rectificar formulario IVA, IT u otro, no es lo mismo si es a favor del SIN o del contribuyente. A continuacin hacemos una lectura actualizada de cmo realizar estas rectificaciones. Qu es una rectificacin de formularios o declaraciones juradas? Una Declaracin Jurada rectificativa, es aquella que efecta el contribuyente con posterioridad a la original, con el objeto de modificar la declaracin jurada anterior. Cmo es eso de rectificacin a favor del fisco o del contribuyente? Las declaraciones juradas rectificatorias pueden ser de dos tipos: 1. Las que incrementen el saldo a favor del fisco o disminuyan el saldo a favor del contribuyente, que se denominarn Rectificatorias a favor del Fisco. 2. Las que disminuyan el saldo a favor del fisco o incrementen el saldo a favor del contribuyente, que se denominarn Rectificatorias a favor del Contribuyente. (Art. 26, Decreto Supremo N 27310) Rectificaciones a favor del fisco, procedimientos Cuando se presente una Rectificatoria incrementando el saldo a favor del Fisco o disminuyendo el crdito fiscal del contribuyente, se presenta la Declaracin Jurada Rectificativa directamente por la Oficina Virtual. Si son rectificatorias a favor del fisco, el sistema emitir el Nmero de Trmite para que los usuarios procedan al pago correspondiente en cualquier entidad financiera. (Art. 27, Decreto Supremo N 27310 y RND10-0004-10) En caso de haber diferencia a pagar, la diferencia del impuesto determinado no declarado en trmino originar una multa por incumplimiento a los deberes formales, conforme a lo establecido en el pargrafo II del Artculo 162 de la Ley N 2492. Esta multa se paga en el Formulario 1000 (Boleta de Pago) como: Multa por incremento de impuesto determinado en la declaracin jurada rectificativa Cod 967. (Art. 27, Decreto Supremo N 27310 y pargrafo II del Artculo 162 de la Ley N 2492.) Aqu tenemos un tutorial acerca del llenado del Formulario o boleta 1000. Otras consideraciones Si la Rectificatoria fue presentada despus de cualquier actuacin del Servicio de Impuestos Nacionales, se pagar adems, la sancin pecunaria correspondiente al ilcito tributario conforme a lo establecido en la Ley N 2492 (Multa por omision de pago del 100% del tributo omitido).(Art. 27, Decreto Supremo N 27310) S, la diferencia resultante de una Rectificatoria a favor del Fisco, que hubiera sido utilizada indebidamente como crdito, ser considerada como Tributo Omitido y ser calculada de acuerdo al Art. 47 de la Ley N 2492. (Art. 27, Decreto Supremo N 27310 y Art. 47, Ley N 2492) cuando la recitificatoria a favor del fisco, disminuya el saldo a favor del contribuyente y ste no alcance para cubrir el crdito IVA comprometido, para la devolucin en ttulos y valores, la diferencia se considerar como tributo omitido (Casos para exportadores Form. 210). (Art. 27, Decreto Supremo N 27310) Nmero de veces permitido Las rectificatorias a favor del Fisco podrn ser presentadas las veces que sean necesarias. (Art. 27, Decreto Supremo N 27310) Rectificaciones a favor del Contribuyente, procedimientos Cuando pretenda incrementar el saldo a favor del contribuyente o disminuir el saldo a favor del Fisco. En el sistema Newton se realiza la rectificatoria del formulario a favor del contribuyente, el sistema registrar como proyecto de rectificatoria y generar una solicitud de aprobacin. El sistema emitir un Nmero de Trmite para que el usuario pueda hacer seguimiento a su solicitud ante el Departamento de Fiscalizacin de la Gerencia Distrital o GRACO de su jurisdiccin, la cual emitir la resolucin de aceptacin o rechazo. (Art. 78, Ley N 2492 y Art. 28, Decreto Supremo N 27310) Requisitos a presentar para realizar la rectificatoria a favor del contribuyente Para realizar el trmite de rectificatoria a favor del contribuyente o disminucin del saldo a favor del Fisco, se deben presentar los siguientes requisitos: 1. Memorial dirigido a la Gerencia Distrital de su Jurisdiccin. (Actualmente reciben nota simple). 2. Proyecto de Declaracin Jurada Rectificativa. (Form. 200 y/o 210, Libros de Compras y Ventas. Si el contribuyente es Newton el proyecto del form. 200 y/o 210 debera presentarlo por la Oficina Virtual). 3. Documentos que sustenten la rectificativa. (facturas, otros solicitados en el proceso de fiscalizacin). Fuente: Art. 78, Ley N 2492 Otras consideraciones Las Rectificatorias a Favor del Contribuyente debern ser aprobadas por la Administracin Tributaria antes de su presentacin en el sistema financiero (Contrib. Resto). Si el contribuyente es Newton, la presentacion es via Oficina Virtual validando y/o modificando el proyecto de rectificatoria del form. 200 y/o 210. Lo contrario no surten efecto legal. La aprobacin por la Administracin Tributaria ser resultado de la verificacin formal y/o la verificacin mediante procesos de determinacin. (Art. 78, Ley N 2492 y Art. 28, Decreto Supremo N 27310) Previa aceptacin del interesado, si la rectificatoria originara un pago indebido o en exceso, ste ser considerado como un crdito a favor del contribuyente, salvando su derecho a solicitar su devolucin mediante la Accin de Repeticin. Recomendacin: Si bien es un derecho solicitar la Accin de Repeticin Form. 576 (Solo electrnico), este es un trmite algo burocrtico y susceptible de observacin en los requisitos presentados. El medio mas favorable para el contribuyente claro, si cuenta con la Resolucin Adminsitrativa a su favor es considerarlo como pago a cuenta (entre comillas), ubicndonos en el Form. 200 el la casilla Saldo disponible de pagos del periodo anterior a compensar Cod. 640. (Art. 28, Decreto Supremo N 27310) Nmero de veces permitido Con excepcin de las requeridas por el Servicio de Impuestos Nacionales, las Rectificatorias a Favor del Contribuyente podrn ser presentadas por una sola vez, para cada impuesto, formulario y perodo fiscal y en el plazo mximo de un ao. El trmino se computar a partir de la fecha de vencimiento de la obligacin tributaria en cuestin. (Art. 28, Decreto Supremo N 27310) En el caso de empresas exportadoras (Form. 210), cuando comprometen crdito fiscal (sujeto a devolucin) en un periodo determinado. En ese periodo no se puede realizar rectificatoria alguna.
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