Centro Universitario del Norte CUNOR

Contadura Pblica y Auditoria

Seminario de Casos de Auditoria/09-08-2014
10. Ciclo/2. Semestre/ Lic. Obdulio Ottoniel Len Pacay
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HOJA DE CASOS RESUELTA

INSTRUCCIONES: A continuacin se plantean varios supuestos o hallazgos, los que debe
analizar y luego escribir cual sera la forma en que debera actuar un auditor, podr escribir:
Recomendaciones tcnicas, ajustes, reclasificaciones, conclusiones, opiniones o
procedimientos de auditora, de acuerdo a cada hallazgo en particular. Su respuesta debe ser
redactada de manera profesional y se calificara la pertinencia de sus comentarios.

1 Como director de una firma de auditora, usted ha nombrado a Ren Ramrez
como Auditor de un proceso de auditora de cuentas por cobrar en la empresa
Las cuentas S.A.. Al revisar los papeles de trabajo se dio cuenta que el auditor
no contemplo el procedimiento de confirmacin de saldos, y al preguntarle le
contesto: Los procedimientos de control interno de la empresa son suficientes
y a mi juicio muy eficientes, por tal motivo consideramos que la confirmacin de
saldos no es necesarios
Uno de los primeros procedimientos a seguir es solicitarle al Auditor evidencia suficiente,
competente y pertinente sobre la cual sustento el procedimiento de confirmacin de
saldos. Un aspecto importante que se debe observar es el tipo de empresa a que se
refiere el enunciado, realizar una evaluacin sobre las cuentas significativas y si el rubro
de cuentas por cobrar es uno de los tiene mayor movimiento, entonces se deber cumplir
con dicho procedimiento sobre las cuentas de los clientes importantes, as como sustentar
con suficiente evidencia las conciliaciones y registros contables.
BASE TECNICA
NIA 220 Control de Calidad
Se debe de proporcionar una seguridad
razonable con respecto a los
procedimientos aplicables durante una
auditoria.
NIA 230 Documentacin de Auditoria
La evidencia recabada forma la base
especfica para llegar a una conclusin
sobre el cumplimiento de los objetivos de la
auditora efectuada. Esta documentacin en
su mayora la conforman los registro
contables; sin embargo en el caso anterior
proporcionaran una evidencia importante
las cartas de confirmacin de saldos de los
clientes, como una evidencia de
confirmacin externa.
NIA 500 Evidencia de Auditoria
Se deben aplicar procedimientos para
obtener evidencia que le permitan llegar a
conclusiones razonables en las cuales basa
su opinin.
BASE LEGAL
Cdigo Penal
Establece todas las acciones consideradas
como delitos y faltas; en el caso de
aspectos intelectuales e informticos el
cdigo norma lo referido para los mismos,
que bien se podran orientar para los
trabajos de auditora y otros servicios
profesionales prestados.

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NIA 505 Confirmaciones Externas
La evidencia externa es ms confiable si se
obtiene de fuentes independientes externas
a la empresa; en el caso anterior la
confirmacin de los saldos por parte de los
clientes se considera una base de evidencia
importante.

2 La empresa tiene como poltica depreciar sus activos por su vida til y segn
dictamen de experto, los vehculos deben depreciarse en tres aos, el total de la
depreciacin con este mtodo asciende a Q. 300,000.00 calculado de un saldo en
vehculos de Q. 900,000.00 (33.33%). Los dueos de esta empresa esta empresa
estn muy complacidos con esta poltica administrativa porque esto les ha
generado un ahorro en el ISR.
Para establecer la implementacin de un nuevo mtodo de depreciacin se deben atender
como mnimo dos criterios:
a) Actividad econmica principal: este rgimen se recomienda si la actividad a la que se
dedica la empresa presenta un deterioro fuera del estado normal de depreciacin
anual legalmente establecido; se est hablando de empresas que prestan servicios de
transporte urbano y extraurbano, maquinaria pesada, transporte de encomiendas, etc.
b) Autorizacin legal para el cambio del rgimen: En la legislacin guatemalteca
establece la utilizacin del mtodo de lnea recta con un porcentaje mximo del 20%
anual, para ser totalmente depreciado en 5 aos. La Superintendencia de
Administracin Tributaria deber autorizar el cambio del mtodo utilizado despus de
un estudio presentado y que justifique la utilizacin del nuevo mtodo.
El mtodo que se mas adecuado que se podra implementar es el de kilmetros
recorridos, ya que permite la medir de mejor manera el desgaste de los vehculos,
especialmente los utilizados por empresas prestadoras de servicios de transporte. Se
debe proporcionar evidencia de los ajustes efectuados por el cambio de mtodo.
BASE TECNICA
NIA 230 Documentacin de Auditoria
La evidencia recabada forma la base
especfica para llegar a una conclusin
sobre el cumplimiento de los objetivos de la
auditora efectuada. Esta documentacin en
su mayora la conforman los registros
contables; en el caso anterior la conforman
la autorizacin emitida por la SAT y las
cedulas de reclasificacin y ajustes para
contabilizar las depreciaciones.
NIA 500 Evidencia de Auditoria
Se deben aplicar procedimientos para
obtener evidencia que le permitan llegar a
conclusiones razonables en las cuales basa
su opinin.
BASE LEGAL
Articulo 28 Depreciacin de activos
Se podr utilizar un nuevo mtodo previa
autorizacin de la Superintendencia de
Administracin Tributaria. Existe un
beneficio directo como renta deducible, y
que se podr contabilizar de mejor manera
el desgaste de los vehculos.

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NIA 260 Comunicacin con los
Responsables del Gobierno de la Entidad
Es importante recalcar la comunicacin que
debe de haber con los responsables del
Gobierno Corporativo para conocer los
resultados y beneficios obtenidos con el
cambio del mtodo de depreciacin.

3 El auditor asignado para la auditoria a la empresa Saqueos S.A., se informa
que han encontrado evidencia, la cual pone a su disposicin. La evidencia
muestra que varios empleados han conformado un sindicato y en los prximos
tres meses se espera que presenten una demanda en contra de la empresa,
ajustes salariales, pago de prestaciones e indemnizacin a empleados
despedidos en el ltimo ao y mejoras en las condiciones de trabajo. La
empresa argumento que los despidos y las condiciones de trabajo no
adecuadas, se deben a la situacin econmica que ha afectado a la empresa y la
ha dejado con poca capacidad de efectivo para atender a las demandas.
Se solicitaran los movimientos efectuados durante el ltimo periodo fiscal y realizar una
auditora externa a los estados financieros; de una consultora laboral para establecer los
montos individuales y totales de los trabajadores despedidos para los correspondientes
ajustes salariales y prestaciones e indemnizacin y mejoras de trabajo. As como se
sugiere la contratacin de servicios jurdicos en materia laboral para establecer que
trabajadores despedidos tienen derecho indemnizacin, as como los procedimientos
legales a seguir.
Por tratarse de una sociedad annima se debe de establecer una comisin encargada de
verificar los activos y liquidacin de la empresa; la cual deber responder con todo el
patrimonio de la empresa en caso se declarase en quiebra. Determinando as las causas
probables por la cual se considera que ya no trabajara bajo el principio de negocio en
marcha.
BASE TECNICA
NIA 220 Control de Calidad
Se debe de proporcionar una seguridad
razonable con respecto a los
procedimientos aplicables durante una
auditoria.
NIA 500 Evidencia de Auditoria
Se deben aplicar procedimientos para
obtener evidencia que le permitan llegar a
conclusiones razonables en las cuales basa
su opinin.
NIA 570 Empresa en Funcionamiento
El alcance de la auditoria debe dar una
certeza razonable sobre si el negocio puede
seguir funcionando bajo la hiptesis de
negocio en marcha. Dar evidencia
BASE LEGAL
Cdigo de Trabajo Decreto 1441
Este cdigo norma las relaciones entre
patrono y trabajador; las condiciones de
contratacin, forma de pago y aspectos de
sindicatos y agrupaciones para la defensa
de los derechos laborales.
Constitucin de la Republica de Guatemala
1985
Se establece como ley suprema y
reguladora de los derechos inalienables del
ser humano y como ente colectivo.
Cdigo de Comercio Decreto 2-70
Establece los requerimientos legales para la
constitucin de la Sociedad annima en
Guatemala, como sus obligaciones y
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sustentable para emitir una opinin objetiva. derechos.
Cdigo Penal
Establece todas las acciones consideradas
como delitos y faltas; en el caso de
aspectos intelectuales e informticos el
cdigo norma lo referido para los mismos,
que bien se podran orientar para los
trabajos de auditora y otros servicios
profesionales prestados.




4 Usted recibi una llamada telefnica y un correo electrnico donde un cliente le
afirma lo siguiente: usted es una persona de confianza y muy buena reputacin,
as que no tengo inconveniente en contratar sus servicios, puede empezar hoy
mismo si es posible, la auditoria a los estados financieros del ao 2012; lo
esperamos, usted me dice cuanto necesita de anticipo, se los depositare hoy
mismo
Para llevar a cabo un trabajo de Auditoria se debe de establecer un procedimiento
preliminar:
a) Entrevista preliminar.
b) Conocer el entorno de funcionamiento de la empresa.
c) Actividad econmica principal.
d) Presentacin de la propuesta de servicios profesionales.
e) Redactar de la carta convenio o compromiso que contenga el alcance, objetivo y tipo
de auditora a realizar.
f) Los honorarios deben ser establecidos al momento de firmar el tipo de trabajo a
realizar.
BASE TECNICA
NIA 210 Acuerdo de los Trminos del
Encargo de Auditoria
Es esta norma donde se establecen los
requerimientos para la presentacin de la
carta de servicios profesionales, los
convenios para la realizacin del trabajo de
auditora.
NIA 220 Control de Calidad
Se debe de proporcionar una seguridad
razonable con respecto a los
procedimientos aplicables durante una
auditoria.
NIA 315 Identificacin y Valoracin de los
Riesgos de Incorreccin material mediante
el Conocimiento de la Entidad y de su
BASE LEGAL
Cdigo de Trabajo Decreto 1441
Este cdigo norma las relaciones entre
patrono y trabajador; las condiciones de
contratacin, forma de pago y aspectos de
sindicatos y agrupaciones para la defensa
de los derechos laborales.
Constitucin de la Republica de Guatemala
1985
Se establece como ley suprema y
reguladora de los derechos inalienables del
ser humano y como ente colectivo.

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Entorno
Antes de efectuar un trabajo de auditora se
debe de evaluar el entorno de la empresa y
su actividad comercial principal.
NIA 320 Importancia Relativa o Materialidad
en la Planificacin y Ejecucin de la
Auditoria.
Antes de efectuar un trabajo de Auditoria se
debe de realizar una planificacin con
objetivos realizables y alcanzables, as
como un programa de actividades con sus
respectivos procedimientos, que detallen las
tcnicas e instrumentos a utilizarse.