Regimen Detracciones

INFORMACIN GENERAL
Definicin
El sistema de detracciones (SPOT) es un mecanismo administrativo que coadyuva con la
recaudacin de determinados tributos y consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que
efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a
pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente
a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados
en su cuenta del BN para efectuar el pago de:
a) Las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, los anticipos y pagos a cuenta
por tributos, incluidos sus respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas
deudas tributarias de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean
administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere el inciso e)
del artculo 115 del Cdigo Tributario.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma
luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad
para el titular.
Operaciones Sujetas
De conformidad con el artculo 3 del Decreto Legislativo N 940 el sistema de Detracciones se aplica
a las siguientes operaciones:
a)La venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios o contratos de
construccin gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de tercera
categora para efecto de Impuesto a la Renta;
b)El retiro de bienes gravado con IGV a que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley
del IGV;
c)El traslado de bienes fuera del Centro de Produccin; as como de cualquier zona
geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado
no se origine en una operacin de venta. Se encuentra comprendido en el presente inciso el
traslado de bienes realizado por emisor itinerante de comprobantes de pago.
El mencionado Decreto Legislativo a su vez, mediante el inciso a) del artculo 13 encarga a la SUNAT
la designacin, mediante Resolucin de Superintendencia, de los sectores econmicos, bienes,
servicios y contratos de construccin a los que resultar de aplicacin el Sistema, as como el
porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de ellos. Considerando ello actualmente el Sistema de
Detracciones se aplica a los siguientes operaciones:
I. A la venta interna de bienes y prestacin de servicios: Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT (Anexo 1, Anexo 2, Anexo 3)
II. Al servicio de transporte de bienes por va terrestre: Resolucin de
Superintendencia N 073-2006/SUNAT
III. Al servicio de transporte pblico pasajeros realizado por va terrestre: Resolucin
de Superintendencia N 057-2007/SUNAT
IV. A las operaciones sujetas al IVAP: Resolucin de Superintendencia N 266-
2004/SUNAT
V. A los servicios de espectculos pblicos: Resolucin de Superintendencia N 250-
2012/SUNAT

Sujetos obligados a efectuar el depsito
Los sujetos obligados a efectuar el depsito son los siguientes:
a) El adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien encarga la construccin
sujeta al sistema.
Cuando el proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin
reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito, ste quedar
obligado a efectuarlo hasta el quinto da hbil siguiente de recibido el importe, salvo en la venta de
bienes en que el depsito deba efectuarse con anterioridad al traslado, en cuyo caso el proveedor
realizar el depsito previo a dicho traslado, sin perjuicio de las sanciones que correspondan al
adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin.
Excepcionalmente, la SUNAT establecer los casos en los que el proveedor del bien, prestador del
servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, ser el nico sujeto obligado a efectuar el
depsito.
La SUNAT tambin podr designar como nico sujeto obligado a efectuar el depsito al tercero que
en virtud de un mandato o de la prestacin de un servicio, reciba el importe de la operacin por cuenta
del proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecute el contrato de construccin en una
operacin sujeta al Sistema.
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes.
c) El propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de los mismos.
Mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT podr establecer las Administradoras de
Peaje que, durante el transporte, debern cumplir con efectuar el cobro del monto correspondiente al
depsito, a los sujetos obligados para su posterior ingreso en las cuentas habilitadas en el Banco de la
Nacin, en la oportunidad, forma y condiciones que establezca la SUNAT. Cuando las referidas
entidades realicen la cobranza del monto del depsito, debern entregar al sujeto obligado la
constancia respectiva en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT, la misma que
constituir el documento que sustenta el servicio de transporte de pasajeros.

Consecuencias de no realizar el depsito
Las consecuencias por no realizar el depsito de acuerdo a las disposiciones aplicables al sistema son las
siguiente:
a) Multa equivalente al 50% del importe no depositado
b) Imposibilidad de ejercer el derecho al crdito fiscal
c) El comiso de bienes

Funcionamiento
Tamao de Texto:

OPERATIVIDAD
Apertura de cuentas corrientes
La apertura de las cuentas corrientes podrn realizarse a solicitud del titular de la cuenta o de
oficio por el Banco de la Nacin, en los casos y condiciones que establezca la SUNAT.
1.- Apertura a solicitud del titular:
Para la apertura de una cuenta del Sistema de Detracciones (Decreto Legislativo N 940) a solicitud
del titular, ste deber acercarse a alguna de las agencias autorizadas del Banco de la Nacin con los
siguientes requisitos:
Para Personas Naturales:
Presentar una carta del interesado solicitando la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo
N 940, adjuntando:
1. Copia Simple del RUC.
2. Copia Simple del documento de identidad.
3. Juego de tarjetas de registro de firmas.
4. Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente.

El nmero de la cuenta corriente se entrega el mismo da, y el talonario con los cheques se entrega en
el transcurso de los 5 das hbiles siguientes.

Para Personas Jurdicas:
Presentar una Declaracin Jurada, segn modelo anexo - ANEXO-
DECLARACION_JURADA.DOC, para la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N
940, adjuntando:
1. Copia Simple del RUC.
2. Copia Simple del documento de identidad de la(s) persona(s) autorizada(s) para el manejo de la
cuenta.
3. Juego de tarjetas de registro de firmas.
4. Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente.

El nmero de la cuenta corriente se entrega el mismo da, y el talonario con los cheques se entrega en
el transcurso de los 5 das hbiles siguientes.

En ste rubro estn incluidos los consorcios, joint ventures y otras formas de contratos de
colaboracin empresarial que lleven contabilidad independiente.
Consorcios, Joint ventures u otros Contratos de Colaboracin Empresarial
En estos casos el Banco de la Nacin requiere para la apertura de las cuentas lo siguiente:
a.Carta de la entidad solicitando la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N 940,
adjuntando:
1.Copia legalizada notarialmente del contrato
2.Copia legalizada notarialmente del DNI del representante legal o los autorizados para la firma con
poderes vigentes.
3.Copia Simple del Comprobante de Informacin Registrada (ficha RUC) en el que figure el
representante legal registrado ante SUNAT, el cual necesariamente ser el responsable de la cuenta.
4.Vigencia de poderes de (los) representante(s) legal(es), original del poder con antigedad no
mayor de 10 das.
5.Juego de tarjetas de registro de firmas:
Dos (02) tarjetas blancas
Una (01) tarjeta con recuadro amarillo para cada firmante
b.Carta solicitando chequeras para la cuenta bancaria.
2.- Apertura de oficio:
En caso el proveedor o prestador del servicio carezca de cuenta de detraccin, el adquirente o usuario
del servicio sujeto al Sistema, comunicar dicha situacin a la SUNAT de acuerdo al siguiente
procedimiento:
Procedimiento de apertura de cuenta de detracciones de oficio

PROCEDIMIENTO A SEGUIR PARA QUE SE PROCEDA ABRIR UNA CUENTA DE
DETRACCIN DE OFICIO EN APLICACIN DE LO PREVISTO EN EL NUMERAL 8.2
DEL ARTCULO 8 DEL TEXTO NICO ORDENADO DEL DECRETO LEGISLATIVO
N. 940
1

1. El adquirente o usuario del servicio, respecto de alguna operacin sujeta al Sistema de
Detracciones donde el proveedor o prestador de servicio carezca de cuenta de detraccin abierta
en el Banco de la Nacin, comunicar dicha situacin a la SUNAT solicitando la apertura de oficio
de una cuenta de detraccin con la finalidad de hacer el depsito respectivo.

2. La solicitud ser presentada en la dependencia a la que corresponde el domicilio fiscal del
adquirente o usuario de servicio, y deber sealar los datos de identificacin del proveedor o
prestador de servicio (RUC, Nombre o razn social, direccin).

3. La SUNAT requerir al proveedor o prestador del servicio para que en el plazo de tres das hbiles
proceda a abrir la cuenta de detraccin.

4. En caso el contribuyente requerido no cumpla con abrir la cuenta de detraccin, o tenga la
condicin de domicilio NO HABIDO, la SUNAT proceder a solicitar al Banco de la Nacin abrir una
cuenta de oficio con los datos que se encuentran registrados en el RUC.

5. El Banco de la Nacin abrir la cuenta y comunicar tal hecho a la SUNAT por correo electrnico u
otro medio, detallando los datos de la cuenta abierta, la misma que ser comunicada al
solicitante.

6. Asimismo, la SUNAT notificar al proveedor o prestador de servicio comunicndole que se ha
procedido a abrirle una cuenta de detraccin de oficio y que deber acercarse al Banco de la
Nacin para complementar el trmite de apertura de cuenta, luego del cual podr solicitar al
Banco de la Nacin las chequeras que le permita disponer de los fondos para el pago de las
obligaciones tributarias.

Modalidades del Depsito
Tamao de Texto:
El depsito debe realizarse de acuerdo con alguna de las siguientes modalidades:
1.- A travs de SUNAT Virtual: En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo del importe en
la cuenta afiliada. Para tal efecto, deber acceder a la opcin SUNAT "Operaciones en Lnea" y seguir
las indicaciones de dicho sistema (Instructivo de Deposito Individual de Detracciones por Internet),
teniendo en cuenta lo siguiente:
1.1.- Efectuar depsitos en la modalidad individual o masiva, detallando la informacin mnima
sealada en el numeral 18.1 del artculo 18 de la Resolucin de Superintendencia N 183-
2004/SUNAT. Tratndose de la modalidad masiva, podr hacerlo de acuerdo con el Instructivo

1
Aprobado por el Decreto Supremo N. 155-2004-EF y modificatorias.
de Depsitos Masivos de Detracciones por Internet y en el Banco de la Nacin publicado en
SUNAT Virtual.
1.2.- Seleccionar un (1) banco o una (1) tarjeta de dbito o crdito, que se encuentre habilitado
en SUNAT Virtual.
1.3.- Cancelar el ntegro del monto del depsito individual, o el ntegro de la suma de los montos
de los depsitos masivos, a travs de una nica transaccin bancaria.
La operacin ser rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones:
i. El proveedor del bien, prestador del servicio sujeto del IGV en el caso del retiro de bienes o el
propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de stos, no tiene cuenta abierta en
el Banco de la Nacin en aplicacin del Sistema.
ii. El sujeto obligado no tiene cuenta afiliada al pago del monto del depsito con cargo en cuenta en
el banco seleccionado.
iii. La cuenta afiliada al pago del monto del depsito con cargo en cuenta no posee los fondos
suficientes para cancelar el mismo.
iv. La estructura del archivo que contiene la informacin, no es la indicada en el instructivo publicado
por SUNAT.
v. No se puede establecer comunicacin con el banco u operador de la cuenta afiliada seleccionada
por el sujeto obligado.
Cuando se rechace la operacin por cualquiera de las situaciones sealadas en el prrafo
anterior, no se considerar realizado el depsito.
2.- Directamente en las agencias del Banco de la Nacin: En esta modalidad el sujeto obligado
realiza el depsito directamente en las agencias del Banco de la Nacin, para lo cual podr utilizar:
Formato preimpreso: En este caso se utilizar un (1) formato por cada depsito a realizar. Dicho
formato lo puede obtener aqu o en la red de agencias del Banco de la Nacin. Descargue desde aqu
el Formato de Depsito de Detracciones (SPOT)
Medio magntico: De acuerdo con el Instructivo de Depsitos Masivos de Detracciones por Internet y
en el Banco de la Nacin publicado en SUNAT Virtual y siempre que se realicen diez (10) o ms
depsitos, de acuerdo a lo siguiente:
o Depsitos efectuados a una (1) o ms cuentas abiertas en el Banco de la Nacin, cuando el sujeto obligado sea
el adquirente del bien o usuario del servicio.
o Depsitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la Nacin, cuando el sujeto obligado sea el titular
de dicha cuenta.
El monto del depsito se podr cancelar en efectivo, mediante cheque del Banco de la Nacin o
cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero. Tambin se podr
cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la
Nacin, distinta a las cuentas del Sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.
Los cheques deben ser girados a nombre de: Banco de la Nacin/nombre del titular de la cuenta. En
el reverso se deber consignar el nmero de la cuenta corriente y el texto "D. Leg. N 940".

Constancia del depsito
Tamao de Texto:
El depsito realizado se acredita mediante una constancia, la misma que se emitir de acuerdo a lo
siguiente:
1. Cuando el depsito se realice a travs de SUNAT Virtual, La constancia de depsito ser
generada por el propio sistema, la cual podr imprimirse o enviada a su correo electrnico. Se
imprimir 2 ejemplares, uno de ellos ser el original correspondiente al sujeto obligado y el otro la
copia correspondiente al titular de la cuenta.
2. Cuando se utilice el formato preimpreso, la constancia de depsito ser autogenerada por el
sistema del Banco de la Nacin, la cual ser debidamente sellada y ser entregada (tres copias)
al sujeto obligado en la fecha en que se realice el depsito. Descargue desde aqu el Formato de
Depsito de Detracciones (SPOT)
3. Cuando se realicen depsitos en dos (2) o ms cuentas utilizando medios magnticos y el
monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s), el sujeto obligado deber adjuntar
una carta dirigida al Banco de la Nacin, detallando lo siguiente:
El nmero de depsitos a realizar, el monto de cada depsito, el nombre del titular y el nmero cada
cuenta; y,
El importe, nmero y banco emisor de cada cheque entregado.
En tales casos, el Banco de la Nacin entregar al sujeto obligado una copia sellada de la referida
carta, como constancia de recepcin del(de los) cheque(s).
La constancia de depsito ser entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3) das hbiles
siguientes de realizado el depsito, en la agencia del Banco de la Nacin en la que se present el(s)
disquete(s).
La constancia deber contener la siguiente informacin:
Como mnimo:
a) Nmero de la cuenta en la cual se efecta el depsito.
b) Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular de la cuenta, salvo que se
trate de una venta realizada a travs de la Bolsa de Productos.
c) Fecha e importe del depsito.
d) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho sujeto no cuente con
nmero de RUC, se consignar su nmero de DNI.
e) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta el depsito (ver Anexo
4).
f) Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito (ver Anexo 5).
g) Periodo tributario (*) en el que se efecta la operacin sujeta al Sistema que origina el depsito,
entendindose como tal:
1. Tratndose de la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin
gravados con el IGV: al mes y ao correspondiente a la fecha en que el comprobante de
pago que sustenta la operacin o la nota de dbito que la modifica se emita o deba
emitirse, lo que ocurra primero.
2. Tratndose de la venta de bienes exonerados del IGV cuyo ingreso constituya renta de
tercera categora: al mes y ao correspondiente a la fecha en que el comprobante de pago
que sustenta la operacin o la nota de dbito que la modifica se emita o deba emitirse, lo
que ocurra primero.
3. Tratndose de operaciones de traslado de bienes fuera del centro de produccin, as
como desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del
pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta gravada con el IGV:al
ao y mes de la fecha en que se efecta el depsito.
4. Tratndose del transporte de bienes realizado por va terrestre: al ao y mes
correspondiente al mes y ao en que el comprobante de pago que sustenta el servicio de
transporte de bienes realizado por va terrestre gravado con el IGV, o la nota de dbito que
la modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.
5. Tratndose de la presuncin prevista en el artculo 4 de la Ley N. 28211 y norma
modificatoria (arroz pilado): al mes y ao correspondiente a la fecha de retiro del arroz
pilado fuera de las instalaciones del molino que se consigne en la gua de remisin que
sustenta el traslado de los bienes.
6. Tratndose de las dems ventas de arroz pilado:al mes y ao correspondiente a la fecha
que se emita el comprobante de pago que sustenta la operacin o la nota de dbito que la
modifica.
(*) La informacin del periodo tributario como parte de la Constancia de Depsito es obligatoria a partir del 1 de
noviembre del 2013.
De la informacin de los comprobantes de pago
Adicionalmente, en el original y las copias de la constancia de depsito, o en documento anexo a cada
una de stas, se deber consignar la siguiente informacin de los comprobantes de pago y guas de
remisin emitidas respecto de las operaciones por las que se efecta el depsito, siempre que sea
obligatoria su emisin de acuerdo con las normas vigentes:
a) Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante, as como el precio de la venta, del
servicio o del contrato de construccin, incluidos los tributos que gravan la operacin, por cada
comprobante de pago; y,
b) Serie, nmero y fecha de emisin de cada gua de remisin. Cuando segn el numeral 2
del artculo 18 del Reglamento de Comprobantes de Pago deban emitirse dos guas de
remisin para sustentar el traslado, se consignar la informacin referida a la gua de remisin
que emita el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado o los sujetos sealados
en los numerales 1.2 a 1.6 del citado artculo.
La constancia de depsito carecer de validez cuando:
- No figure en los registros del Banco de la Nacin,
- La informacin que contiene no corresponda a la proporcionada por el Banco de la Nacin,
con excepcin de la siguiente informacin y, siempre que mediante el comprobante de pago
emitido pueda acreditarse que se trata de un error:
a) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta el
depsito,
b) Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito y
c) Periodo tributario
Correccion, restitucin y extorno de depsitos
Tamao de Texto:
1. Correccin de errores
1.1. Procedimiento para corregir depsitos efectuados en cuenta que
no corresponde al proveedor o prestador del servicio.
1.2. Solicitud de Correccin de Errores en las Constancias de
Depsitos de Detracciones (para descarga)
2. Depsitos indebidos o en exceso
2.1. Restitucin de depsitos indebidos o en exceso
3. Cartas
3.1. Carta Tipo 1: Autorizacin de extorno de depsito errado en
Cuenta de Detracciones (para descarga)
3.2. Carta Tipo 2: Depsito No reconocido imputado a la
Empresa (para descarga)

3.3. Carta Tipo 3: Autorizacin de extorno de depsito indebido o en
exceso en cuenta de Detracciones (para descarga)

Emisin del comprobante de pago
Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al SPOT no podrn incluir
operaciones distintas a stas.
Adicionalmente, a fin de identificar las operaciones sujetas al SPOT, en los comprobantes deber
consignarse como informacin no necesariamente impresa la frase: "Operacin sujeta al Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias " o en su defecto "Operacin sujeta al SPOT"
Dicha frase podr escribirse a puo y letra, preimpresa, mediante sellos u otras formas que faciliten su
consignacin; incluso podr solicitarse una serie de comprobantes para el uso exclusivo en
operaciones sujetas al SPOT.
Slo en el caso de venta de recursos hidrobiolgicos el proveedor adicionalmente deber
consignar:
- Nombre y matrcula de la embarcacin pesquera, de ser el caso.
- Descripcin del tipo y cantidad de la especie vendida (por ejemplo: 10 toneladas de
caballa)
- Lugar y fecha en que se realiza cada descarga.

ALCANCE DEL SISTEMA
En la venta de bienes y prestacin de servicios
Tamao de Texto:
Las operaciones sujetas al Sistema y los porcentajes a aplicar sobre el importe de la operacin se
encuentran detalladas en los Anexos 1, 2 y 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-
2004/SUNAT y normas modificatorias, debiendo tenerse en cuenta adems lo siguiente:
- Respecto a los bienes sealados en el Anexo 1
- Respecto a los bienes sealados en el Anexo 2
- Respecto a los servicios sealados en el Anexo 3
- Respecto a la venta de inmuebles gravada con el IGV

RESPECTO A LOS BIENES SEALADOS EN EL ANEXO 1:
A. Operaciones Sujetas
Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 1, y siempre que el importe de las operaciones
sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2) UIT, son las siguientes:
a) La venta gravada con el IGV
b) El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV
c) El traslado de estos bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona
no se origine en una operacin de venta gravada con el IGV. Asimismo, se encuentra
comprendido en el presente inciso el traslado realizado por el emisor itinerante de
comprobantes de pago.

En las operaciones cuyo importe sea igual o menor a media (1/2) UIT el Sistema se aplicar cuando,
por cada unidad de transporte, la suma de los importes de las operaciones correspondientes del
Anexo I trasladados sea mayor a media (1/2) UIT.
Para efecto de lo indicado, en la venta de bienes y en el retiro considerado venta se utilizar la UIT
vigente a la fecha de inicio del traslado o a la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV, lo
que ocurra primero; mientras que en los traslados se utilizar la UIT vigente a la fecha de inicio de los
mismos.

B. Operaciones exceptuadas
En el caso de los bienes del Anexo 1, el sistema no se aplicar para las operaciones de venta
gravadas con IGV, cuando se emitan los siguientes comprobantes de pago:
a) Pliza de adjudicacin, con ocasin del remate o adjudicacin efectuada por martillero pblico
o cualquier entidad que remata o subasta bienes por cuenta de terceros a que se refiere el inciso
g) del numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
b) Liquidacin de Compra, en los casos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
El sistema tampoco se aplicar, en el caso de traslado de traslado de bienes fuera del centro de
produccin en los siguientes supuestos:
- El traslado fuera de centros de produccin ubicados en zonas geogrficas que gocen de
beneficios tributarios, siempre que no implique su salida hacia el resto del pas.
- Los siguientes traslados, siempre que respecto de los bienes trasladados el sujeto que realiza
el traslado hubiera efectuado el depsito producto de cualquier operacin sujeta al sistema
realizada con anterioridad:

i) Los realizados entre centros de produccin ubicados en una misma provincia
ii) Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera
iii) Los realizados dentro de la Zona Primaria, entre Zonas Primarias o desde dicha
zona hacia el Centro de Produccin.

C. Sujetos obligados a efectuar el depsito
En el caso de los bienes del Anexo 1 son los obligados a efectuar el depsito:
1.1. En la venta gravada con el IGV:
i) El adquiriente.
ii) El proveedor, cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes cuyo importe de la
operacin sea igual o menor a media (1/2) UIT, siempre que resulte de aplicacin el Sistema, o
cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito
respectivo, o cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.
1.2. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
1.3. En los traslados, el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.
D. Momento para efectuar el depsito
En la venta y retiro de bienes gravada con IGV, as como en el traslado fuera del centro de
produccin, el depsito se realizar con anterioridad al traslado de los bienes, salvo que se trate de:
a) El retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, en
cuyo caso el depsito se efectuar en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el
comprobante de pago segn lo sealado en el inciso b) del artculo 4 de la Ley del IGV, lo
que ocurra primero.
b) Operaciones en las que se intercambian servicios de transformacin de bienes con parte
del producto final de tales servicios, siempre que dicho producto final se encuentre
comprendido en el Anexo 1. En el presente caso, el depsito por la adquisicin de dicha
parte del producto final se realizar en la fecha en que se efecte el pago respectivo al
prestador del servicio. Para tal efecto, se entender como fecha de pago a aqulla en la que
se realice la distribucin del producto final entre el prestador y el usuario del servicio o a
aqulla en la que el usuario del servicio o un tercero efecte el retiro de la parte que le
corresponde de dicho producto final, lo que ocurra primero.

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RESPECTO A LOS BIENES SEALADOS EN EL ANEXO 2:
Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 2, siempre que el importe de la operacin sea mayor
a S/. 700.00 nuevos soles, salvo en el caso que se trate de los bienes sealados en los numerales 6,
16, 19 y 21 del Anexo II, las operaciones sujetas al Sistema son las siguientes:
a)La venta gravada con el IGV
b)El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV.
c)La venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para
efecto del Impuesto a la Renta. Tratndose de la venta de bienes prevista en el inciso a) del
numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27037 Ley de Promocin de la Inversin en la
Amazona y sus normas modificatorias y complementarias, nicamente estarn sujetos al
Sistema los bienes a que se refiere el inciso b) del numeral 21 del Anexo 2.
El sistema no se aplicar para los bienes sealados en el Anexo 2 en cualquiera de los siguientes
casos:
a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles), salvo en el caso que se trate de los bienes sealados en los numerales 6, 16, 19 y
21 del Anexo 2.
b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto
o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del
Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del
reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por las bolsas de
productos a que se refiere el literal e) de dicho artculo.
d) Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
En el caso de los bienes del Anexo 2 son los obligados a efectuar el depsito:
1.1. En la venta gravada con el IGV o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso
constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta:
i) El adquiriente.
ii) El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el
depsito respectivo, o cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.
1.2. En el retiro considerado venta: El sujeto del IGV.
En la venta gravada con el IGV de los bienes sealados en el Anexo 2 o en la venta de bienes
exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la
Renta:
a)Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5) da hbil del
mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el
Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea
el adquirente.
b)Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor.
c)Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe contenido en
la pliza, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor.
En el retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, en la fecha del
retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero.

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RESPECTO A LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN Y SERVICIOS SEALADOS EN EL
ANEXO 3:
Tratndose de los contratos de construccin y servicios sealados en el Anexo 3, estarn sujetos al
sistema los contratos de construccin y servicios gravados con el IGV sealados en dicho anexo,
siempre que el importe de la operacin supere los S/. 700.00 Nuevos Soles.
El sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos:
a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles).
b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto
o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del
Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del
reglamento de Comprobantes de Pago.
d) El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la condicin de No
Domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

En el caso de los contratos de construccin y servicios del Anexo 3 son los obligados a efectuar el
depsito:
1.1. El usuario del servicio
1.2. El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, cuando reciba la totalidad del
importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo.
Tratndose de los contratos de construccin y servicios indicados en el Anexo 3, el depsito se
realizar:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien ejecuta el
contrato de construccin, o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que
se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra
primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio o quien
encarga la construccin.
b) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio o quien
ejecuta el contrato de construccin.

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RESPECTO A LA VENTA DE INMUEBLES GRAVADA CON EL IGV
Sobre el particular cabe indicar que mediante Resolucin de Superintendencia N 022-2013/SUNAT
se incluy a la venta de bienes inmuebles gravadas con el IGV dentro de las operaciones sujetas al
sistema reguladas por la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
A. Operaciones Sujetas:
Las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General a las Ventas se
genere a partir del01.02.2013, con una detraccin del 4% sobre el importe de la operacin sin importar
su monto.
B. Sujetos obligados a efectuar el depsito
a)El adquirente del bien inmueble cuando el comprobante de pago que deba emitirse y
entregarse por la operacin, conforme a las normas sobre comprobantes de pago, permita
ejercer el derecho a crdito fiscal o sustentar gasto o costo para efecto tributario.
b) El proveedor del bien inmueble cuando:
i)El comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operacin, conforme a las
normas sobre comprobantes de pago, no permita ejercer el derecho a crdito fiscal ni
sustentar gasto o costo para efecto tributario. (auto detraccin)
ii)Reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito
respectivo.
C. Momento para efectuar el depsito
Tratndose de la venta de inmuebles gravada con IGV, el depsito se realizar:
a)Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble o dentro del quinto
(5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de
pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el
depsito sea el adquirente del bien inmueble;
b)Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble cuando ste sea el
obligado a efectuar el depsito, conforme a lo sealado en el acpite i) del inciso b) del
numeral 10.3 del artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT y
normas modificatorias (El comprobante de pago no permita ejercer el derecho al crdito
fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario).
c)Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien inmueble,
conforme a lo sealado en el acpite ii) del inciso b) del numeral 10.3 del artculo 10 de
la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.

En el transporte de bienes por va terrestre
Mediante Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT, en uso de las facultades conferidas
por el artculo 13 del TUO del Decreto Legislativo N 940 y normas modificatorias, se incluye al
transporte de bienes por va terrestre dentro de las operaciones sujetas al SPOT.
Estn sujetos a las detracciones los servicios de transporte de bienes por va terrestre gravado con el
IGV, siempre que el importe de la operacin o el valor referencial, segn corresponda, sea mayor a
S/.400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles).
Se debe tener en cuenta que en los casos que el prestador del servicio de transporte de bienes por
va terrestre subcontrate la realizacin total o parcial del servicio, sta tambin estar sujeta al
sistema, as como las sucesivas subcontrataciones, de ser el caso.
Para efectos de determinar el porcentaje de detraccin aplicable, los servicios de movimiento de
carga que se presten en forma conjunta con el servicio de transporte de bienes realizado por va
terrestre y se incluyan en el comprobante de pago emitido por dicho servicio, sern considerados
como parte de ste y no dentro del numeral 4 del anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N
183-2004/SUNAT.
El Sistema no incluye los servicios de transporte de bienes realizado por va frrea, transporte de
equipaje de pasajeros cuando concurra con el servicio de transporte de pasajeros y transporte de
caudales o valores.
B. Cules son las operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema?
El sistema no se aplicar, siempre que:
Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o
cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos
tributarios. Esto no opera cuando el usuario es una entidad del Sector Pblico Nacional de acuerdo al
inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la
Ley del Impuesto a la Renta.
C. Cul es el monto del Depsito?
Para determinar el monto del Depsito debemos considerar lo siguiente:
1.Tratndose del servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre respecto del
cual corresponda determinar valores referenciales de conformidad con el Decreto
Supremo N 010-2006-MTC y norma modificatoria, el monto del depsito resulta de aplicar el
porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la operacin o el valor referencial, el
que resulte mayor.
Dicho valor referencial se obtiene de multiplicar el valor por tonelada mtrica (TM) establecido
en las Tablas de valores publicadas en el D.S. N 010-2006-MTC y norma modificatoria, por la
carga efectiva de acuerdo a la ruta a la que corresponde el servicio.
Es importante sealar que de conformidad al artculo 3 del D.S. N 010-2006-MTC y norma
modificatoria, el monto de valor referencial no puede ser inferior al 70% de la capacidad de
carga til nominal del vehculo, para lo cual se de deber verificar los valores expuestos en el
Anexo III del antes sealado decreto supremo.
De otro lado, de ser se deber determinar un valor referencial preliminar por cada viaje a que
se refiere el inciso e) del artculo 2 del Decreto Supremo N 010-2006-MTC y norma
modificatoria, y por cada vehculo utilizado para la prestacin del servicio, siendo la suma de
dichos valores el valor referencial correspondiente al servicio prestado que deber tomarse en
cuenta para la comparacin con el importe de la operacin.
El importe de la operacin y el valor referencial sern consignados en el comprobante de pago
por el prestador del servicio. El usuario del servicio determinar el monto del depsito
aplicando el porcentaje sobre el que resulte mayor.
2. En los casos en que no existan valores referenciales o cuando los bienes transportados
en un mismo vehculo correspondan a dos (2) o ms usuarios, el monto del depsito se
determinar aplicando el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la
operacin.
D. Cundo se aplica el factor de retorno al vaco?
De conformidad al artculo 4 del Decreto Supremo N 010-2006-MTC y norma modificatoria, al valor
referencial obtenido se le aplicar un factor de 1.4 cuando la ruta del servicio exceda los 200
kilmetros virtuales y nos encontremos en los siguientes supuestos:
a) Contenedores llenos en un sentido y vacos en el otro sentido.
b) Cargas peligrosas, tales como explosivos y sus accesorios; gases inflamables, no inflamables,
txicos y no txicos; lquidos inflamables; slidos inflamables; oxidantes y perxidos orgnicos;
txicos agudos (venenosos) y agentes infecciosos; radioactivos, corrosivos, miscelneos y
residuos peligrosos.
c) Cargas lquidas en cisterna.
d) Cargas a granel en tolvas con mecanismos de descarga propio.
e) Furgones refrigerados.
E. Quines son los sujetos obligados a efectuar el Depsito?
Los sujetos obligados a efectuar el depsito son:
El usuario del servicio.
El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado
el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al usuario del servicio que omiti
realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo.
F. En qu momento se debe efectuar el Depsito?
El depsito se realizar:
- Hasta la fecha del pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del quinto (5) da hbil
del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro
de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el usuario del
servicio.
- Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio.
G. Cmo se emite el comprobante de pago por la detraccin?
Los comprobantes de pago que se emitan por el servicio de transporte de bienes realizado por va
terrestre sujeto al Sistema,no podrn incluir operaciones distintas a sta. De esta manera, a fin de
identificar las operaciones sujetas al SPOT, en los comprobantes de pago deber consignarse como
informacin no necesariamente impresa:
a) La frase: "Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central"
b) El nmero de Registro otorgado por el Ministerio de Transporte y Comunicaciones al sujeto
que presta el servicio de Transporte de bienes realizado por va terrestre, de acuerdo con el
Reglamento Nacional de Administracin de Transporte, aprobado por el Decreto Supremo N
009-2004-MTC y normas modificatorias, cuando cuente con dicho nmero de registro.
c) El valor referencial correspondiente al servicio prestado, de ser el caso, de conformidad al
Decreto Supremo N 010-2006-MTC y norma modificatoria.
Tratndose de los casos en que corresponda determinar valores referenciales, se consignar
adicionalmente como informacin no necesariamente impresa en el mismo comprobante de pago o
documento anexo, lo siguiente:
a) El valor referencial preliminar determinado por cada viaje y por cada vehculo utilizado para la
prestacin del servicio y, de ser el caso, se deber indicar la aplicacin del factor de retorno al
vaco.
b) La configuracin vehicular de cada unidad de transporte utilizada para la prestacin del
servicio y las toneladas mtricas correspondientes a dicha configuracin de acuerdo con el
Anexo III del Decreto Supremo N 010-2006-MTC, modificado por el Artculo 3 del Decreto
Supremo N 033-2006-MTC publicado el 30 de setiembre de 2006.
c) El punto de origen y destino a que se refiere el inciso d) del artculo 2 del Decreto Supremo N
010-2006-MTC, discriminado por cada configuracin vehicular.

En el servicio pblico de transporte de pasajeros via terrestre
Mediante Resolucin de Superintendencia N 057-2007/SUNAT y modificatorias se ha incluido al
sistema al servicio pblico de pasajeros realizado por va terrestre para lo cual se tiene en cuenta la
cantidad de ejes de la unidad de transporte y si la garita o punto de peaje cobra la tarifa por un solo
sentido o por ambos.
A. Operaciones sujetas
Se encuentra sujeto el servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre, en la
medida que el vehculo en el cual es prestado dicho servicio transite por las garitas o punto de peaje
sealados en el anexo de la R.S. N 057-2007/SUNAT y modificatorias.
Se entiende como servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre a aquel que
es prestado en vehculos de la clase III de la categora M3 a que se refiere el Anexo I del Reglamento
Nacional de Vehculos aprobado mediante D.S. N 058-2003-MTC, siempre que dichos vehculos
posean un peso neto igual o superior a 8.5 TM y su placa de rodaje haya sido expedida en el pas.
El Sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos:
El Sistema que regula la presente norma no ser de aplicacin al servicio de transporte de personas,
que es aquel servicio prestado por va terrestre por el cual se emite comprobante de pago que permita
ejercer el derecho al crdito fiscal del IGV de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de
Pago, a que se refiere el numeral 8 del Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-
2004/SUNAT.
Con la finalidad de aplicar la excepcin sealada en el presente artculo, los vehculos que tengan las
caractersticas mencionadas en el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 057-
2007/SUNAT, y que sean destinados exclusivamente al servicio de transporte de personas a que se
refiere el numeral 8 del Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, debern
contar con los medios de identificacin que disponga el MTC.
C. Monto del depsito
El monto del depsito ser determinado cada vez que un vehculo de las caractersticas mencionadas
en el artculo 2, transite por una de las garitas o puntos de peaje sealados en el Anexo, siendo
calculado dicho monto de acuerdo a lo siguiente:
a) S/. 2.00 (Dos y 00/100 Nuevos Soles) por cada eje del vehculo, tratndose de garitas o puntos
de peaje que cobran las tarifas de peaje en ambos sentidos del trnsito.
b) S/. 4.00 (Cuatro y 00/100 Nuevos Soles) por cada eje del vehculo, tratndose de garitas o
puntos de peaje que cobran las tarifas de peaje en un solo sentido del trnsito.
D. Sujetos obligados y momento para cumplir con el pago del depsito
En las operaciones sujetas al Sistema, ser el transportista el sujeto obligado a pagar el monto del
depsito a la Administradora de Peaje, en el momento que deba efectuar el pago del peaje en las
garitas o puntos de peaje sealados en el Anexo.
Para tal efecto el transportista proporcionar la siguiente informacin a la Administradora de Peaje:
a) Nmero de RUC, de contar con el mismo; y,
b) Nmero de placa de rodaje del vehculo.
El pago del monto del depsito por el transportista se acreditar mediante la constancia de cobranza
proporcionada por la Administradora de Peaje, a efecto que dicho sujeto sustente el servicio de
transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre.
Adicionalmente, la constancia de cobranza podr ser incorporada en el mismo documento con el cual
se acredita el pago del peaje.
En cualquiera de los casos, la constancia de cobranza deber ser emitida en un (1) original y una (1)
copia por cada pago del monto del depsito que efecte el transportista. Dichos documentos
correspondern al sujeto obligado y a la Administradora de Peaje, respectivamente.
Asimismo, la referida constancia de cobranza contendr los siguientes requisitos:

a) Nmero de orden de quince (15) caracteres, de los cuales los dos (2) primeros caracteres
correspondern al cdigo de identificacin de la Administradora de Peaje.
b) Nombre o razn social y nmero de RUC de la Administradora de Peaje.
c) Nmero de RUC del transportista, de contar con el mismo.
d) Nmero de placa de rodaje del vehculo utilizado por el transportista para prestar el servicio de
transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre.
e) Monto cobrado en aplicacin del Sistema.
f) Fecha de la cobranza (dd/mm/aa).
g) Hora de la cobranza (hh:mm:ss).

E. Destino de los montos depositados
Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las deudas tributarias que
mantenga el titular de la cuenta en calidad de contribuyente o responsable, as como de las costas y
gastos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley.
En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de terceros,
en cuyo caso ser de aplicacin la sancin correspondiente.

En la venta de bienes gravados con el IVAP
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT se establece la aplicacin del
Sistema al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado), que grava la primera venta en territorio
nacional del arroz pilado.
Se encuentra sujeta al Sistema la primera venta de bienes gravada con el IVAP, cuando el importe de
la operacin sea mayor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
En operaciones cuyo importe sea menor o igual a dicha suma, el Sistema tambin se aplicar cuando
por cada unidad de transporte, la suma de los importes de las operaciones correspondientes a los
bienes trasladados sea mayor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
El Sistema no se aplicar cuando por la operacin se emita pliza de adjudicacin con ocasin del
remate o adjudicacin por los martilleros pblicos o entidades que rematan o subastan bienes por
cuenta de terceros, a que se refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
C. Monto del Depsito
El monto del depsito resultar de aplicar el porcentaje de tres y ochenta y cinco centsimos por
ciento (3.85%) sobre el importe de la operacin.
D. Sujetos obligados a efectuar el depsito
Los sujetos obligados a efectuar el depsito son:
a) El adquirente.
b) El proveedor, en los siguientes casos:
b.1) Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes y la suma de los importes
de las operaciones correspondientes a los bienes trasladados sea mayor a S/. 700.00
(Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). Lo sealado ser de aplicacin sin perjuicio de que
el proveedor realice el traslado por cuenta propia o a travs de un tercero.
b.2) Cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el
depsito respectivo. La presente obligacin no libera de la sancin que le corresponda al
adquirente que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo.
b.3) Cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.
c) El usuario del servicio de pilado, cuando retire los bienes de las instalaciones del Molino y
en consecuencia opere la presuncin de primera venta a que se refiere el artculo 4 de la Ley
del IVAP.
E. Momento para efectuar el depsito
El depsito se realizar con anterioridad al retiro de los bienes del Molino o Almacn, en este ltimo
caso cuando el retiro se origine en una operacin de primera venta.

En los espectculos pblicos no deportivos
El 31 de octubre de 2012 mediante Resolucin de Superintendencia N 250-2012/SUNAT se
establece la aplicacin del SPOT a los servicios de espectculos pblicos gravados con el IGV.
A efectos de la aplicacin del Sistema se considera espectculo pblico al espectculo pblico no
deportivo en vivo a que se refiere el artculo 54 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado
por el Decreto Supremo N 156-2004-EF y normas modificatorias, salvo que est comprendido en el
inciso a) o b) del artculo 57 del referido Decreto Supremo.
Los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet,
circo y folclore nacional no estn incluidos en la presente definicin cuando sean calificados como
culturales de acuerdo con el numeral 4 del Apndice II de la Ley del IGV.
A. Operaciones Sujetas al Sistema
Se encuentran sujetos al Sistema los Espectculos Pblicos gravados con el IGV, cualquiera sea el
monto del Importe de la Operacin.
Tambin estn comprendidos en el Sistema la venta de bienes o la prestacin de servicios
consignada en el boleto o entrada u otro comprobante de pago del Promotor, aunque lo pagado por
dichas operaciones no corresponda a la retribucin por un Espectculo Pblico, si fueron pagadas
conjuntamente con esa retribucin.
B. Monto del depsito
A partir del 01 de noviembre de 2013 en aplicacin de lo dispuesto por la Resolucin de
Superintendencia N 265-2013/SUNAT, el monto del depsito resultar de aplicar el porcentaje de
cuatro por ciento (4%) sobre el Importe de la Operacin.
C. Sujeto obligado
El sujeto obligado a efectuar el depsito es el que reciba del usuario el pago del Importe de la
Operacin, ya sea el Promotor o el Tercero.
El Promotor o el Tercero, segn corresponda, debe realizar el depsito:
a)Hasta el stimo da hbil siguiente de recibido el pago del Importe de la Operacin, si el
Espectculo Pblico se realiza luego de vencido ese plazo. Si el Espectculo Pblico se presta
dentro del referido plazo, el depsito deber efectuarse, a ms tardar, el da calendario anterior a
la fecha en que se realiza el Espectculo Pblico; o,
b)Hasta la fecha en que reciba el pago del Importe de la Operacin, si ste se efectu en la fecha
en que se realiza el Espectculo Pblico o en los das siguientes.

ANEXO 1
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
Base legal: RS 183-2004/SUNAT y modificatorias.
DEFINICIN DESCRIPCIN
PORCENTAJE
Hasta
30.10.2013
Desde
01.11.2013(*)
1 Azcar
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y 1701.99.00.90.
10% 9%
2 Alcohol etlico
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y 2208.90.10.00.
10% 9%
3 Algodn
Bienes comprendidos en las subpartidas
nacionales 5201.00.10.00/5201.0090.00 y 5203.00.00.00,
excepto el algodn en rama sin desmontar (Numeral 3
incorporado por el artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia
N 260-2009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del
11.12.2009).
12% 9%

(*) de acuerdo a lo establecido en la RS N 265-2013/SUNAT

ANEXO 2
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
ANEXO 3
SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
ANEXO 4
TIPO DE BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
CDIGO TIPO DE BIEN O SERVICIO
001 Azcar
002 Arroz Pilado
003 Alcohol etlico
004 Recursos hidrobiolgicos
005 Maz amarillo duro
006 Algodn
007 Caa de azcar
008 Madera
009 Arena y piedra.
010
Residuos, subproductos,desechos, recortes y desperdicios y formas primarias derivadas de los
mismos (1)
011
Bienes gravados con el IGV, por renuncia a la exoneracin (2)
012 Intermediacion laboral y tercerizacin
013 Animales vivos
014 Carnes y despojos comestibles
015 Abonos, cueros y pieles de origen animal
016 Aceite de pescado
017 Harina, polvo y "pellets" de pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos
018 Embarcaciones pesqueras
019 Arrendamiento de bienes muebles
020 Mantenimiento y reparacin de bienes muebles
021 Movimiento de carga
022 Otros servicios empresariales
023 Leche
024 Comisin mercantil
025 Fabricacin de bienes por encargo
026 Servicio de transporte de personas
027 Servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre
028 Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre
029
Algodn en rama sin desmotar (Cdigo incorporado por el artculo 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 260-2009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del
11.12.2009).
030 Contratos de construccin
031
Oro gravado con el IGV (2)
032 Pprika y otros frutos de los gneros capsicum o pimienta
033 Esprragos
034 Minerales metlicos no auriferos
035
Bienes exonerados del IGV (3)
036
Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV (3)
037
Dems servicios gravados con el IGV (Cdigo incorporado por el artculo 3 de la Resolucin
de Superintendencia N 063-2012/SUNAT, publicada el 29.03.2012 y vigente a partir del
02.04.2012).
038
Espectculos pblicos no culturales (4)
039
Minerales no metlicos (3)
040
Bien inmueble gravado con el IGV (5)
041
Plomo (6)
(1) Modificado por el artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 158-2012/SUNAT publicada
el 13.07.2012 y vigente a partir del 01.08.2012.
(2) Descripcin modificada por el artculo 11 de la R.S. N 249-2012 publicada el 30.10.2012 y
vigente a partir del 01.11.2012.
(3) Cdigo 035, 036 y 039 incorporados por el Artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N
249-2012-SUNAT, publicada el 30.10.2012 y vigente a partir del 01.11.2012.
(4) Cdigo 038 incorporados por el numeral 6.2 del Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia
N 250-2012-SUNAT, publicada el 30.10.2012 y vigente a partir del 01.11.2012.
(5) Cdigo 040 incorporados por el artculo 9 de la Resolucin de Superintendencia N 022-
2013/SUNAT, publicada el 24.01.2013 y vigente a partir del 01.02.2013.
(6) Cdigo 041 incorporado por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 019-
2014/SUNAT, publicada el 23.01.2014 y vigente a partir del 01.03.2014.

ANEXO 5
TIPO DE OPERACION SUJETA AL SISTEMA
CDIGO TIPO DE OPERACIN
01
Venta de bienes o prestacin de servicios o contratos de construccin gravados con el IGV
o Primera venta de bienes gravada con el IVAP, incluso la que se presume realizada con
ocasin del retiro de bienes del Molino, as como el retiro de bienes al que se refiere el
inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, considerada primera venta gravada con el IVAP.
02 Retiro de bienes gravado con el IGV.
03
Traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona
no se origine en una operacin de venta.
04
Venta de bienes gravada con el IGV realizada a travs de la Bolsa de Productos o Primera
venta de bienes gravada con el IVAP realizada a travs de la Bolsa de Productos.
05 Venta de bienes exonerada del IGV (1)
(1) Cdigo 05 incluido por el Artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 249-2012-
SUNAT, publicada el 30 de octubre del 2012.

Recursos Hidrobiolgicos
Tamao de Texto:
Comprendido en el numeral 1) del Anexo 2 de la RS. N 183-2004/SUNAT se encuentra regulado la
detraccin a la venta y/o retiro de Recursos Hidrobiolgicos gravados con el IGV. El porcentaje de
detraccin aplicable podr ser de 9% o 15% de acuerdo con lo siguiente:
El porcentaje de 9% se aplicar cuando el proveedor tenga la condicin de titular del permiso de
pesca de la embarcacin pesquera que efecta la extraccin o descarga de los bienes y figure como
tal en el "Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%" que publique la SUNAT.
En caso contrario, se aplicar el porcentaje de 15%.
SUJETO PORCENTAJE
Proveedores y embarcaciones que figuran en la lista "Proveedores sujetos al SPOT
con el porcentaje del 9%"
9%
Proveedores no comprendidos en la citada lista 15%
Descarga de Lista vigente de Proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje
del 9%
Listas anteriores:
2013 2014
Lista vigente del :
01.01.2013 al 31.01.2013
01.02.2013 al 28.02.2013
01.03.2013 al 31.03.2013
01.04.2013 al 30.04.2013
01.05.2013 al 31.05.2013
01.06.2013 al 30.06.2013
01.07.2013 al 31.07.2013
01.08.2013 al 31.08.2013
01.09.2013 al 30.09.2013
01.10.2013 al 31.10.2013
01.11.2013 al 30.11.2013
01.12.2013 al 31.12.2013

Lista vigente del :

01.01.2014 al 31.01.2014

01.02.2014 al 28.02.2014

01.03.2014 al 31.03.2014
01.04.2014 al 30.04.2014
01.05.2014 al 31.05.2014
01.06.2014 al 30.06.2014

2011 2012
Lista vigente del :

Lista vigente del:
01.01.2012 al 31.01.2012
01.02.2012 al 29.02.2012
01.03.2012 al 31.03.2012
01.04.2012 al 30.04.2012
01.12.11 al 31.12.11
01.11.11 al 30.11.11
01.10.11 al 31.10.11
01.09.11 al 30.09.11
01.08.11 al 31.08.11
01.07.11 al 31.07.11
01.06.11 al 30.06.11
01.05.11 al 31.05.11
01.04.11 al 30.04.11
01.03.11 al 31.03.11
01.02.11 al 28.02.11
01.01.11 al 31.01.11

01.05.2012 al 31.05.2012
01.06.2012 al 30.06.2012
01.07.2012 al 31.07.2012
01.08.2012 al 31.08.2012
01.09.2012 al 30.09.2012
01.10.2012 al 31.10.2012
01.11.2012 al 30.11.2012
01.12.2012 al 31.12.2012
2009 2010
Lista vigente del :
01.01.09 al 31.01.09
01.02.09 al 28.02.09
01.03.09 al 31.03.09
01.04.09 al 30.04.09
01.05.09 al 31.05.09
01.06.09 al 30.06.09
01.07.09 al 31.07.09
01.08.09 al 31.08.09
01.09.09 al 30.09.09
01.10.09 al 31.10.09
Lista vigente del :
01.01.10 al 31.01.10
01.02.10 al 28.02.10
01.03.10 al 31.03.10
01.04.10 al 30.04.10
01.05.10 al 31.05.10
01.06.10 al 30.06.10
01.07.10 al 31.07.10
01.08.10 al 31.08.10
01.09.10 al 30.09.10
01.10.10 al 31.10.10
01.11.09 al 30.11.09
01.12.09 al 31.12.09

01.11.10 al 30.11.10
01.12.10 al 31.12.10

2007 2008
Lista vigente del :
01.01.07 al 31.01.07
01.02.07 al 28.02.07
01.03.07 al 31.03.07
01.04.07 al 30.04.07
01.05.07 al 31.05.07
01.06.07 al 30.06.07
01.07.07 al 31.07.07
01.08.07 al 31.08.07
01.09.07 Al 30.09.07
01.10.07 Al 31.10.07
01.11.07 Al 30.11.07
01.12.07 Al 31.12.07

Lista vigente del :
01.01.08 al 31.01.08
01.02.08 al 29.02.08
01.03.08 al 31.03.08
01.04.08 al 30.04.08
01.05.08 al 31.05.08
01.06.08 al 30.06.08
01.07.08 al 31.07.08
01.08.08 al 31.08.08
01.09.08 Al 30.09.08
01.10.08 Al 31.10.08
01.11.08 Al 30.11.08
01.12.08 Al 31.12.08

2005 2006
Lista vigente del :
01.12.05 al 31.12.05
01.11.05 al 30.11.05
01.10.05 al 31.10.05
01.09.05 al 30.09.05
01.08.05 al 31.08.05
01.07.05 al 31.07.05
Lista vigente del :
01.12.06 al 31.12.06
01.11.06 al 30.11.06
01.10.06 al 31.10.06
01.09.06 al 30.09.06
01.08.06 al 31.08.06
01.07.06 al 31.07.06
01.06.05 al 30.06.05
01.05.05 al 31.05.05
01.04.05 al 30.04.05
01.03.05 al 31.03.05
01.02.05 al 28.02.05
01.01.05 al 31.01.05

01.06.06 al 30.06.06
01.05.06 al 31.05.06
01.04.06 al 30.04.06
01.03.06 al 31.03.06
01.02.06 al 28.02.06
01.01.06 al 31.01.06

2003 2004
Lista vigente del :
17.11.03 al 14.12.03
15.10.03 al 16.11.03

Lista vigente del :
01.12.04 al 31.12.04
01.11.04 al 30.11.04
15.09.04 al 31.10.04
16.08.04 al 15.09.04
15.07.04 al 15.08.04
15.06.04 al 14.07.04
17.05.04 al 14.06.04
15.04.04 al 16.05.04
15.03.04 al 14.04.04
16.02.04 al 14.03.04
15.01.04 al 15.02.04
15.12.03 al 15.01.04

LIBERACIN DE FONDOS
Procedimientos
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin se
observar los siguientes procedimientos:
I. Procedimiento General
a. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos
como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos sealados en el artculo
2 del TUO del Decreto Legislativo N 940, sern considerados de libre disposicin.Tratndose de
sujetos que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes y Agentes de Retencin del IGV, el plazo
sealado en el prrafo anterior ser de dos (2) meses consecutivos como mnimo, siempre que el
titular de la cuenta tenga tal condicin a la fecha en que solicite a la SUNAT la libre disposicin de los
montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin.
b. Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar ante la SUNAT una "Solicitud de libre
disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", entidad que evaluar
que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos:
b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Administracin Tributaria no considerar en su
evaluacin las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular o general
que no hubieran vencido.
b.2) Tener la condicin de domicilio No habido de acuerdo a las normas vigentes.
b.3) Haber incurrido en la infraccin contemplada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo
Tributario (No presentar la declaracin que contenga la determinacin de la deuda tributaria
dentro de los plazos establecidos).
La evaluacin de no haber incurrido en alguno de los supuestos sealados ser realizada por la
SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 26.1 del artculo 26 del TUO del Decreto
Legislativo N 940, considerando como fecha de verificacin a la fecha de presentacin de la
"Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin".
Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los requisitos antes
sealados, emitir una resolucin aprobando la "Solicitud de libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin" presentada. Dicha situacin ser comunicada al
Banco de la Nacin con la finalidad de que haga efectiva la libre disposicin de fondos solicitada.
c.La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin"
podr presentarse ante la SUNAT como mximo tres (3) veces al ao dentro de los primeros cinco (5)
das hbiles de los meses de enero, mayo y setiembre.
Para el caso de los sujetos que tengan la calidad de Buenos contribuyentes o Agentes de Retencin
del IGV, la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la
Nacin" podr presentarse como mximo seis (6) veces al ao dentro los primeros cinco (5) das
hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre.
d.La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el ltimo da
del mes precedente al anterior a aqul en el cual se presente la "Solicitud de libre disposicin de los
montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", debiendo verificarse respecto de dicho
saldo el requisito de los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a),
segn sea el caso.
II. Procedimiento Especial
Sin perjuicio de lo anteriormente indicado, tratndose de operaciones sujetas al Sistema referidas a
los bienes sealados en los Anexos 1 y 2, excepto los comprendidos en los numerales 20 y 21 del
Anexo 2:
a) El titular de la cuenta podr solicitar ante la SUNAT la libre disposicin de los montos depositados
en las cuentas del Banco de la Nacin hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los primeros
tres (3) das hbiles de cada quincena, siempre que respecto del mismo tipo de bien sealado en el
Anexo 1 y Anexo 2, segn el caso:
a.1) Se hubiera efectuado el depsito por sus operaciones de compra y, a su vez, por sus
operaciones de venta gravadas con el IGV; o,
a.2) Hubiera efectuado el depsito en su propia cuenta por haber realizado los traslados de
bienes a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2.
b) La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el ltimo da
de la quincena anterior a aquella en la que se solicite la liberacin de fondos, teniendo como lmite,
segn el caso:
b.1) El monto depositado por sus operaciones de compra a que se refiere el inciso a.1),
efectuado durante el perodo siguiente:
i. Hasta el ltimo da de la quincena anterior a aqulla en la que se solicite la liberacin
de los fondos, cuando el titular de la cuenta no hubiera liberado fondos anteriormente
a travs de cualquier procedimiento establecido en la presente norma; o,
ii. A partir del da siguiente del ltimo perodo evaluado con relacin a una solicitud de
liberacin de fondos tramitada en virtud al procedimiento general o especial, segn
corresponda.
b.2) La suma de:
i. El monto depositado por sus ventas gravadas con el IGV de aquellos tipos de bienes
trasladados a que se refiere el inciso a.2), efectuado durante el perodo sealado en el
inciso b.1), segn corresponda.
ii. El monto resultante de multiplicar el valor FOB consignado en las Declaraciones
nicas de Aduana que sustenten sus exportaciones de los bienes trasladados a que se
refiere el inciso a.2), por el porcentaje que corresponda al tipo de bien sealado en el
Anexo 1 materia de exportacin, segn sea el caso.
Para tal efecto, se considerarn las exportaciones embarcadas durante el perodo
sealado en el inciso b.1), segn corresponda.
c) Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se entender por quincena al periodo
comprendido entre el primer (1) y dcimo quinto (15) da o entre el dcimo sexto (16) y el ltimo da
calendario de cada mes, segn corresponda.
Resultado del Procedimiento:
El resultado del procedimiento ser notificado de conformidad con lo establecido en el artculo 104
del Cdigo Tributario. Para la notificacin por constancia administrativa, se requerir que el apoderado
cuente con autorizacin expresa para tal efecto a travs de documento pblico o privado con firma
legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico.
La SUNAT comunicar al Banco de la Nacin, a ms tardar al da siguiente de resueltas, las
solicitudes que hayan sido aprobadas con la finalidad de que ste proceda a la liberacin de los
fondos

Solicitud de Liberacin de Fondos
La solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin, ser presentada en:
1.- Las dependencias de SUNAT.- Por el contribuyente, su representante o apoderado autorizado expresamente a realizar
dicho trmite a travs de documento pblico o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico.
2.- A travs de SUNAT Operaciones en Lnea: A travs del Formulario Virtual 1697 "Solicitu de Liberacin de Fondos"
siguiendo las instrucciones que proporciona el sistema. Podr encontrar dicho formulario accediendo a SUNAT Operaciones
en Lnea/Trmites, Consultas, Declaraciones Informativas/Otras declaraciones y solicitudes/Solicito Liberacin de Fondos:

LIBERACIN DE FONDOS

INGRESO COMO RECAUDACIN Y EXTORNO
Procedencia del ingreso como recaudacin
De conformidad al numeral 9.3 del artculo 9 del TUO del D. Leg. N 940, el Banco de la Nacin
ingresar como recaudacin los montos depositados cuando respecto del titular de la cuenta se
presente cualquiera de las siguientes situaciones:
a)Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente con las operaciones por las
cuales se hubiera efectuado el depsito, excluyendo las operaciones provenientes del traslado de
bienes fuera del Centro de Produccin o de cualquier zona geogrfica que goce de beneficios
tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta.
b)Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido de acuerdo con las normas vigentes.
c)No comparecer ante la Administracin Tributaria o hacerlo fuera del plazo establecido para ello,
siempre que la comparecencia est vinculada con obligaciones tributarias del titular de la cuenta.
d)Haber incurrido en cualquiera de las infracciones contempladas en el numeral 1 de los artculos 174,
175, 176, 177 o 178 del Cdigo Tributario.
Los montos ingresados como recaudacin sern destinados al pago de las deudas tributarias y las
costas y gastos a que se refiere el inciso e) del artculo 115 del Cdigo Tributario.

Excepcin y flexibilizacin del ingreso como recaudacin
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 375-2013, vigente a partir del 01 de febrero de 2014,
se regula los supuestos de excepcin y flexibilizacin del ingreso como recaudacin, siendo estos los
siguientes:
I.- Excepciones al ingreso como recaudacin
a)Si con anterioridad a la fecha en que el titular de la cuenta se encontraba obligado a abrir la cuenta
de detracciones en el Banco de la Nacin por encontrarse sujeto al sistema:
a.1.- Se hubiese verificado la condicin de No Habido, lo cual no impedir posteriores ingresos
como recaudacin en caso se verifique luego que se mantiene la condicin de No Habido.
a.2.- Se detecta la comisin de cualquiera de las infracciones tipificadas en el numeral 1 de los
artculos 174, 175 y 177 del Cdigo Tributario.
b) Tratndose de las causales de presentar declaraciones con informacin no consistente y de
incurrir en las infracciones tipificadas en el numeral 1 de los artculos 176 y 178 del Cdigo
Tributario, si el perodo tributario al que se refieren es anterior a la fecha en que el titular de la
cuenta se encontraba obligado a abrir la cuenta de detracciones en el Banco de la Nacin por
encontrarse sujeto al Sistema.
c) Cuando respecto del perodo en que se haya incurrido en la causal, ya se hubiera efectuado un
ingreso como recaudacin por cualquiera otra causal. No obstante ello, s se podr efectuar ms
de un ingreso como recaudacin respecto de un mismo perodo cuando las causales que lo
justifiquen sean tener la condicin de domicilio fiscal No Habido o haber incurrido en la infraccin
tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario; ello sin perjuicio de las
excepciones previstas en los incisos d) y f.4) de la RS N 375-2013.
d) En caso la condicin de no habido se haya adquirido dentro de los cuarenta (40) das calendario
anteriores a la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del procedimiento de ingreso como
recaudacin.
e) Tratndose de la causal consistente en No comparecer ante la Administracin Tributaria o hacerlo
fuera del plazo establecido para ello, si el deudor tributario hubiera comparecido ante la
Administracin Tributaria hasta la fecha indicada en el segundo requerimiento en que ello se
hubiera solicitado.
f) Tratndose de las causales sealadas en el inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley:
f.1) Por la comisin de la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 174 del Cdigo
Tributario, si a la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del procedimiento de ingreso
como recaudacin la resolucin de cierre de establecimiento que sanciona dicha infraccin no
se encuentre firme o consentida.
f.2) Por la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 175 del Cdigo Tributario, si el titular
de la cuenta hubiera subsanado la infraccin dentro de un plazo otorgado por la SUNAT, el
mismo que no podr ser menor de dos (2) das hbiles.
de la cuenta hubiera subsanado dicha infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT, el
mismo que no podr ser menor de dos (2) das hbiles.
de la cuenta subsana dicha infraccin mediante la presentacin de la correspondiente
declaracin rectificatoria y el pago de la totalidad del tributo omitido, de corresponder:
f.4.1) En caso de aquellos titulares de la cuenta cuya infraccin fuese detectada
mediante un proceso de fiscalizacin hasta el quinto da hbil posterior al cierre del
ltimo requerimiento.
f.4.2) En caso de los titulares de la cuenta cuya infraccin se determine a partir de la
presentacin de una declaracin rectificatoria hasta la fecha en que la SUNAT
comunica el inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin.
II.- Supuestos de ingresos como recaudacin parciales
En los casos en que no operen las excepciones antes sealadas, se ingresar como recaudacin un
monto equivalente a:
1.- La suma total de los montos depositados por operaciones sujetas al Sistema efectuadas en el
periodo respecto del cual el titular de la cuenta incurri en la causal, cuando se trate de:
a) La causal prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley. (inf. inconsistente)
b) Las causales previstas en el inciso d) del citado numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, referidas a
las infracciones tipificadas en el numeral 1 del artculo 174 y el numeral 1 del artculo 176 del
Cdigo Tributario.
2.- La suma total de los montos depositados por operaciones sujetas al Sistema efectuadas en el(los)
periodo(s) vinculado(s) a los documentos cuya exhibicin se requiera, cuando se trate de la causal
prevista en el inciso d) del citado numeral 9.3 de la Ley, referida a la infraccin tipificada en el numeral
1 del artculo 177 del Cdigo Tributario respecto de no exhibir documentos distintos a los libros y/o
registros solicitados.
3.- El ciento cincuenta por ciento (150%) del tributo omitido, del saldo, crdito u otro concepto similar
determinado indebidamente, de la prdida indebidamente declarada o del monto obtenido
indebidamente de haber obtenido la devolucin ms los intereses moratorios de corresponder
generados hasta la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del procedimiento de ingreso como
recaudacin, determinado mediante una declaracin rectificatoria o en el proceso de fiscalizacin,
cuando se trate de la causal prevista en el inciso d) del citado numeral 9.3 de la Ley, referida a la
infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario.
En todos los casos el ingreso como recaudacin tendr como lmite el saldo de la cuenta a la fecha en
que se haga efectivo el ingreso.
IMPORTANTE: Procedimientos de ingreso como recaudacin en trmite
Tratndose de procedimientos en trmite de ingresos como recaudacin respecto de los cuales a la
fecha de entrada en vigencia de la presente resolucin no se hubiera notificado la resolucin que
dispone el ingreso como recaudacin ser de aplicacin los supuestos de excepcin y de ingreso
como recaudacin parciales antes sealados.

Imputacin del ingreso como recaudacin
Tamao de Texto:
IMPUTACIN DE LA ADMINISTRACIN
La Administracin Tributaria slo podr imputar los montos ingresados como recaudacin al pago de
deuda tributaria contenida en rdenes de pago, resoluciones de determinacin, resoluciones de multa
o resoluciones que determinen la prdida del fraccionamiento siempre que sean exigibles
coactivamente de acuerdo a lo sealado en el artculo 115 del Cdigo Tributario, as como para el
pago de costas y gastos generados en el procedimiento de cobranza coactiva.
La Administracin Tributaria tambin podr imputar los montos ingresados como recaudacin al pago
de deuda tributaria autoliquidada por el propio titular de la cuenta o contenida en rdenes de
pago emitidas de conformidad con el numeral 1 del artculo 78 del Cdigo Tributario que no
hayan sido notificadas as como a las cuotas de fraccionamiento vencidas, si es que en un
plazo de dos (2) das hbiles contados a partir del da hbil siguiente de realizada la notificacin
al titular de la cuenta de la resolucin que dispone el ingreso como recaudacin, ste no hubiera
comunicado a la SUNAT su voluntad en contra de que se impute los referidos montos al pago de la
deuda tributaria sealada en este prrafo.
En los casos en que el titular de la cuenta hubiera comunicado su voluntad en contra dentro del plazo
de 2 das hbiles antes sealado, la administracin tributaria slo podr imputar los montos
ingresados como recaudacin contra la deuda tributaria exigible coactivamente as como al pago de
costas y gastos.
Comunicacin de oposicin a la imputacin de montos ingresados como recaudacin (modelo
sugerido)
IMPUTACIN DEL TITULAR DE LA CUENTA
El titular de la cuenta respecto de la cual se hubiera efectuado el ingreso como recaudacin podr
solicitar la imputacin de los montos ingresados al pago de su deuda tributaria est contenida o no en
rdenes de pago, resoluciones de determinacin, resoluciones de multa o resoluciones que
determinen prdida del fraccionamiento, cuotas de fraccionamiento vencidas, al saldo de deuda
fraccionada vigente, a costas y gastos generados dentro del procedimiento de cobranza coactiva; a
cuyo efecto deber presentar una comunicacin a la administracin tributaria.
La Administracin Tributaria slo podr imputar los montos ingresados como recaudacin que no
hayan sido objeto de la solicitud antes sealada, y en caso el titular de la cuenta hubiera comunicado
su voluntad en contra de que la SUNAT pueda imputar los montos ingresados como recaudacin al
pago de deuda autoliquidada, ordenes de pago numeral 78.1 del Cdigo Tributario pendientes de
notificacin, o cuotas de fraccionamiento vencidas. La Administracin Tributaria slo podr imputar los
montos ingresados como recaudacin al pago de deuda tributaria exibigle coactivamente o de costas
y gastos generados en el procedimiento de cobranza coactiva.
Imputacin a travs de SUNAT Virtual:
En caso la SUNAT le haya notificado que sus fondos de detracciones han sido ingresados como
recaudacin, usted puede solicitar a travs de SUNAT Virtual la imputacin del saldo que disponga,
para ser aplicados a su deuda tributaria as como a las costas o gastos generados dentro del
procedimiento de cobranza coactiva.
Antes de registrar su solicitud ubique el nmero de orden de la boleta de pago (F. 1662) con la que
SUNAT registr el ingreso en forma de recaudacin (Cd. 8073). Para tal fin consulte en SUNAT
Operaciones en Lnea la opcin Mis Declaraciones y Pagos\Detracciones\Consulta de Ingreso como
recaudacin.
PASOS
1 Ingrese con su clave SOL a SUNAT Virtual
2 Ubique la solicitud de imputacin del SPOT.
3
Ingrese el nmero de orden de la boleta de pago de sus fondos, y verifique su saldo
disponible (saldo no reimputado).
4
Seleccione el tipo de deuda que desea reimputar: de una declaracin jurada, orden de pago,
resolucin de aplazamiento y/o fraccionamiento (RIA), o costas consideradas resolucin de
ejecucin coactiva (REC).
5 Ingrese los datos de la deuda a imputar.
6
Valide los registros de su deuda a imputar y elimine aquellos registros que no desee computar
o confirmar en este proceso.
7
-Registre su solicitud de imputacin
-Genere su solicitud de imputacin.
8
Imprima y/o guarde la constancia de presentacin de su solicitud de reimputacin, ya sea en un
archivo PDF.
Si lo desea puede enviar una imagen de la constancia a un correo electrnico que indicar antes en
la casilla habilitada para ello.
Haga clic en la imagen o aqu para descargar el manual para presentar por Internet la
solicitud de imputacin.
SOLICITUD DE REIMPUTACIN SPOT (PDF) USB.

Extorno de los importes ingresados como recaudacin
Procede el extorno de los importes ingresados como recaudacin cuando se verifique que el titular de
la cuenta se encuentra en alguna de las siguientes situaciones:
a)Tratndose de personas naturales, cuando hayan solicitado y obtenido la baja de inscripcin en el
RUC.
b)Tratndose de personas jurdicas, cuando se encuentren en proceso de liquidacin
c)Tratndose de contratos de colaboracin empresarial con contabilidad independiente, cuando ocurra
el trmino del contrato.
El plazo para resolver la solicitud de extorno ser de noventa (90) das calendario y el monto a
extornar se determinar deduciendo incluso los importes que hayan sido aplicados contra deuda
tributaria con posterioridad a la fecha de presentacin de la solicitud.
Requisitos
El titular respecto del cual se verifiquen cualquiera de las situaciones antes descritas podr solicitar el
extorno de los montos ingresados como recaudacin cuyo saldo no haya sido imputado, para lo cual
deber cumplir lo siguiente:
Requisitos Generales:
a)Mantener un saldo pendiente de aplicar contra deuda tributaria a la fecha de presentacin de la
solicitud.
b)Haber subsanado la causal que origin el ingreso en caso se hubiere incurrido en las causales
comprendidas en los incisos a) y b) del numeral 9.3 del artculo 9 del TUO del D.Leg N 940
(informacin no consistente y no habido), as como en las causales previstas en el inciso d) del citado
numeral 9.3, referidas a las infracciones tipificadas en el numeral 1 de los artculos 175, 177 y 178 del
Cdigo Tributario a la fecha de presentacin de la solicitud.
c)Haber presentado las declaraciones juradas a las que estuvo obligado hasta la fecha de baja del
RUC, inicio del proceso de liquidacin o finalizacin del contrato de colaboracin empresarial.
d)No tener la condicin de No habido a la fecha de baja del RUC, inicio del proceso de liquidacin o
finalizacin del contrato de colaboracin empresarial.
e)No tener deuda tributaria, sea autoliquidada o determinada por la SUNAT, pendiente de pago a la
fecha de presentacin de la solicitud, aun cuando sta se encuentre impugnada o fraccionada.
f)No encontrarse impugnada la resolucin que dispuso el ingreso como recaudacin materia de la
solicitud de extorno.
Requisitos especficos que deben ser cumplidos a la fecha de presentacin de la solicitud:
a)En el caso de personas naturales, debe haber transcurrido ms de nueve (9) meses desde la fecha
de aprobada la baja de inscripcin en el RUC y no haber realizado actividades desde dicha fecha.
b)En el caso de personas jurdicas en proceso de liquidacin debe haber transcurrido ms de nueve
(9) meses desde la fecha en que acredite el inicio del proceso de liquidacin y no haber realizado
actividades desde dicha fecha, salvo aquellas vinculadas al proceso de liquidacin. Adicionalmente
deber haber presentado las declaraciones juradas a las que estuviera obligado durante el proceso de
liquidacin.
c)En el caso de contratos de colaboracin empresarial con contabilidad independiente, debe haber
transcurrido ms de nueve (9) meses desde la culminacin del contrato.
Procedimiento:
Para solicitar el extorno, el titular de la cuenta deber presentar un escrito firmado por l o su
representante legal acreditado en el RUCM en la Mesa de Partes de la Intendencia, Oficina Zonal o de
los Centros de Servicios al Contribuyente de su jurisdiccin, indicando la siguiente informacin:
a)Nmero de RUC.
b)Nombres y Apellidos, denominacin o razn social.
c)Nmero de la cuenta de detracciones del Banco de la Nacin.
d)Nmero de la resolucin que dispuso el ingreso como recaudacin.
e)Nmero de orden de la boleta de pago con la que se realiz el ingreso como recaudacin.
En caso de incumplimiento de los requisitos generales o especficos antes sealados la SUNAT
comunicar al solicitante para que proceda a subsanarlos dentro el plazo de 10 das hbiles de
conformidad al numeral 4) del artculo 132 de la Ley del Procedimiento Administrativo General.
La SUNAT deber atender la solicitud de extorno dentro del plazo de (90) das calendario.
Transcurrido dicho plazo sin que se haya atendido la misma, se entender denegada la solicitud
presentada.

INFRACCIONES Y GRADUALIDAD
Infracciones
El incumplimiento de las obligaciones sealadas en el TUO del Decreto Legislativo N 940, aprobado
mediante Decreto Supremo N 155-2004-EF, sern sancionadas de conformidad con lo dispuesto en
el Cdigo Tributario.
En el caso de las infracciones que a continuacin se detallan, se aplicarn las siguientes sanciones:
Infraccin
Sancin
Hasta 30.06.2012 Desde 01.07.2012
1.

El sujeto obligado que incumpla
con efectuar el ntegro del
depsito a que se refiere el
Sistema, en el momento
establecido.
Multa equivalente al 100%
del importe no Depositado.
Multa equivalente al 50% del
importe no depositado.
2.

El proveedor que permita el
traslado de los bienes fuera del
Centro de Produccin sin haberse
acreditado el ntegro del depsito
a que se refiere el Sistema,
siempre que ste deba efectuarse
con anterioridad al traslado. (1)
del monto que debi
depositarse, salvo que se
cumpla con efectuar el
depsito dentro de los cinco
(5) das hbiles siguientes de
realizado el traslado.
monto que debi
depositarse, salvo que se
cumpla con efectuar el
depsito dentro de los cinco
(5) das hbiles siguientes
de realizado el traslado.
3.

El sujeto que por cuenta del
proveedor permita el traslado de
los bienes sin que se le haya
acreditado el depsito a que se
refiere el Sistema, siempre que
ste deba efectuarse con
anterioridad al traslado.
del monto del depsito, sin
perjuicio de la sancin
prevista para el proveedor en
los numerales 1 y 2.
monto del depsito, sin
perjuicio de la sancin
prevista para el proveedor
en los numerales 1 y 2.
4.

El titular de la cuenta a que se
refiere el artculo 6 que otorgue a
los montos depositados un destino
distinto al previsto en el Sistema.
del importe indebidamente
utilizado.
del importe indebidamente
utilizado.
5.

Las Administradoras de Peaje que
no cumplan con depositar los
cobros realizados a los
transportistas que prestan el
servicio de transporte de
pasajeros realizado por va
terrestre, en el momento
establecido.
del importe no depositado.
importe no depositado.
(1) La infraccin no se configurar cuando el proveedor sea el sujeto obligado.

Gradualidad
El Rgimen de Gradualidad slo es aplicable a la sancin de multa que corresponde al sujeto
obligado que incumpla con efectuar el ntegro del depsito a que se refiere el Sistema en el
momento establecido, infraccin que se encuentra tipificada en el numeral 1 del inciso 12.2 del artculo
12 del Decreto Legislativo N 940.
El Rgimen se encuentra regulado en la Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT y
normas modificatorias, siendo el criterio para graduar la sancin la subsanacin, que se define como
la regularizacin total o parcial del Depsito omitido.
Causales de prdida de la gradualidad
Los beneficios del Rgimen se perdern si se presenta, por lo menos, uno de los siguientes
supuestos:
1.-El deudor tributario impugne la multa y el rgano resolutor mantenga en su totalidad dicho acto
mediante resolucin firme y consentida en la va administrativa.
2.-En caso el adquirente, usuario o a quien se encarga la construccin, que sea el infractor por
haber entregado el ntegro del importe de la operacin, no presente, cuando la SUNAT lo solicite,
las Constancias relativas a la regularizacin total o parcial del depsito omitido, salvo que
acredite que no cuenta con stas a pesar de haberlas solicitado.
Anexo del Rgimen de Gradualidad vigente a partir del 1 de febrero de 2014

ANEXO
APLICACIN DE LA GRADUALIDAD USB (PDF)

CONSULTAS SUNAT
Introduccin
En este rubro se presentan los pronunciamientos de la SUNAT en atencin a consultas tributarias
realizadas por las entidades representativas de las actividades econmicas, laborales y profesionales,
as como las entidades del Sector Pblico Nacional, de conformidad a lo establecido en el artculo 93
del Cdigo Tributario.
Cabe indicar que dicho pronunciamientos constituyen posicin institucional y son de obligatorio
cumplimiento para los distintos rganos de la Administracin Tributaria.

Bienes y servicios regulados en la RS. 183-2004/SUNAT

INFORMES SUNAT VINCULADOS AL SISTEMA DE DETRACCIONES (R.S. N 183-2004)

TIPO DE BIENES/
SERVICIOS
DETALLE
INFORMES
SUNAT
ANEXO I Numeral 2: Alcohol etlico Alcohol Carburante 003-2012
ANEXO II
Numeral 5: Arena y Piedra Hormign, hormign de ri 039-2012
Numeral 6: Residuos Bateras de plomo-cidas 025-2011
Numeral 16: Oro gravado
con IGV
Calificacin arancelaria de
concentrados polimetlicos , servicio
tratamiento en planta
099-2013
Numeral 19: Minerales
Metlicos no aurferos
Calificacin arancelaria de
concentrados polimetlicos, servicio
tratamiento en planta
099-2013

Numeral 20: Bienes
exonerados del IGV
Anticipo por la compra de Caf -
Amazona
103-2013, 011-
2013, 010-2013
Numeral 40: Bien inmueble
gravado con el IGV
Opcin de compra en un contrato de
arrendamiento financiero
102-2013
Importe de la operacin 128-2013
ANEXO III
Numeral 2: Arrendamiento
de bienes
Cesin temporal de sala y coffee break 090-2013
Equipo dotado de operario y contrato
de obra
003-2011
Numeral 3: Mantenimiento y
reparacin de bienes muebles
Reencauche de neumticos 070-2011
Mantenimiento de pozos y equipos de
superficie en yacimientos petroleros
090-2011
Numeral 4: Movimiento de
Carga
Tarja: Conteo y registro de sacos 087-2011
Numeral 5: Otros servicios
empresariales
Actividades de envase y empaque:
servicio de recarga de extintores
017-2006
Numeral 6: Comisin
Mercantil
Comisin de las agencias de viajes a
sus clientes
102-2012
Numeral 7: Fabricacin de
bienes por encargo
Exclusin del inciso b) 103-2012
Numeral 9: Contratos de
Construccin
Importe de la operacin (Fondo de
Garanta) Contrato de obra y equipo
003-2011
dotado de operario
Instalacin de mdulos temporales de
vivienda
029-2014,
Eliminacin de desmonte para
acondicionamiento de terreno
090-2012
Mantenimiento y reparacin de
ascensores y aire acondicionado
041-2011
Numeral 10: Dems servicios
gravados con el IGV
Suministro energa elctrica, intereses
compensatorios
072-2013
Servicio de transporte areo facturado
a agencias de viaje
102-2012
Deforestacin - Movimiento de tierras
con fines agrcolas
046-2013
Publicacin de anuncios por empresas
editoras
100-2012
Servicio de impresin exclusin 103-2012
GENERALES
Decreto Legislativo N 940 Intangibilidad e inembargabilidad de
cuenta de detracciones
085-2012

Derecho a deducir costo o gasto del
Impuesto a la Renta del ao 2007
Ley 29173
047-2013
Importe de la operacin
(Servicios complementarios
se les aplicar tratamiento
del principal)
Venta y bombeo de concreto
premezclado, venta e instalacin
(bienes anexo I y II)
029-2014, 040-
2013, Carta
159-2013
Bienes del Anexo II Sector Pblico y contribuyente del
NRUS. Comprobante que no permite
uso del crdito fiscal
096-2012
Numerales 4, 5, y 10 del
Anexo III
Exclusin - operadores de comercio
exterior
094-2012

PREGUNTAS FRECUENTES
GENERALES
1. Qu conceptos de deuda se puede pagar con los fondos depositados en la cuenta de
detraccin?
Con los fondos depositados, el titular de la cuenta de detracciones puede cancelar sus deudas
tributarias por concepto de tributos, multas e intereses moratorios, que constituyan ingresos del
Tesoro Pblico, administradas o recaudadas por SUNAT, y las originadas por las aportaciones a
Essalud y a la ONP.
Asimismo, pueden pagarse las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido en el
procedimiento de cobranza coactiva.
A modo de ejemplo, se puede pagar los siguientes conceptos: IGV por cuenta propia, retenciones del
IGV (liquidaciones de compra), Impuesto a la Renta de cuenta propia, retenciones de rentas de 5
categora, ISC, Retenciones del Rgimen de retenciones del IGV, percepciones, Derechos aduaneros,
IGV e ISC en las importaciones.
2. Qu debe entenderse por importe de la operacin?
A. En las operaciones reguladas por la Resolucin de Superintendencia N 183-
2004/SUNAT y normas modificatorias:
1.- Tratndose de operaciones de venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de
servicios o contratos de construccin, al valor de venta del bien, retribucin por servicio,
valor de construccin o valor de venta del inmueble determinado de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 14 de la Ley del IGV, aun cuando la operacin no estuviera gravada
con dicho impuesto, ms el IGV de corresponder.
En el caso de la venta de bienes muebles, se considerar como importe de la operacin al
monto que resulte de sumar al Precio de Mercado definido en el inciso l) del artculo 1 de la
Ley los otros conceptos que de acuerdo con el artculo 14 de la Ley del IGV integran la base
imponible de dicho impuesto, ms el IGV que corresponda a estos otros conceptos, siempre
que este monto sea mayor al determinado conforme a lo dispuesto en el prrafo anterior.
2.- Tratndose del retiro de bienes gravados con el IGV al que se refiere el inciso a) del
artculo 3 de Ley del IGV, al valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo 32 de
la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC segn corresponda, de conformidad
con lo dispuesto en el ltimo prrafo del inciso I) del artculo 1 de la Ley.
3.- Tratndose del traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde
cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando
dicho traslado no se origine en una operacin de venta, al valor de mercado determinado de
acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC que
correspondera por la venta de dichos bienes segn el caso, de conformidad con lo
dispuesto en el ltimo prrafo del inciso I) del artculo 1 de la Ley.
B. En las operaciones de transporte de bienes reguladas por la Resolucin de
Superintendencia N 073-2006/SUNAT:
1.- Tratndose del transporte de bienes realizado por va terrestre al valor de la retribucin
por el servicio de transporte, determinado de conformidad a lo dispuesto en el artculo 14 de
la Ley del IGV y las normas reglamentarias correspondientes referidas a la determinacin de
la base imponible de dicho impuesto, incluidos los tributos que graven la operacin.
C. En la primera venta de bienes gravada con el IVAP regulada por la Resolucin de
1.- Tratndose de operaciones de primera venta de bienes, a la suma total que queda obligado a
pagar el adquirente y cualquier otro cargo vinculado a la operacin que se consigne en el
comprobante de pago, la nota de crdito o la nota de dbito que la sustente, incluido el IVAP que
grave la operacin.
Cuando la suma a la que se refiere el prrafo anterior sea inferior al valor de mercado
determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, se considerar este
ltimo, incluido el IVAP, de conformidad con lo dispuesto en el ltimo prrafo del inciso l) del artculo 1
de la Ley,
2.- Tratndose de las operaciones consideradas retiro de bienes, a las que se refiere el numeral 2 del
inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, as como del retiro de los bienes de las instalaciones del
Molino por el usuario del servicio de pilado de arroz considerado como primera venta, al valor de
mercado determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluido el
IVAP, de conformidad con lo dispuesto en el ltimo prrafo del inciso I) del artculo 1 de la Ley.
D. En el sistema aplicable al servicio de Espectculo Pblico regulado por la Resolucin de
1.- A la retribucin por el servicio de Espectculo Pblico de conformidad con lo dispuesto en el
artculo 14 de la Ley del IGV, ms el IGV de corresponder, que se consigne en el boleto o entrada u
otro documento, siempre que sea de conocimiento del sujeto obligado a realizar el depsito.
Cuando el sujeto obligado sea el Promotor, la retribucin sealada en el prrafo anterior no podr ser
diferente al valor de mercado de acuerdo con el artculo 32 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias.
Si en el boleto o entrada u otro comprobante de pago del Promotor se consigna la venta de un bien o
la prestacin de un servicio gravado con el IGV y no comprendido en el monto indicado en el primer
prrafo, lo pagado por dichas operaciones formar parte del Importe de la Operacin, incluidos los
tributos que las graven, siempre que el pago por esa venta o servicio se haya realizado conjuntamente
con el monto antes sealado.
3. Se puede pagar los derechos y tributos de importacin con los fondos depositados en las
cuentas de detracciones?
Efectivamente, tambin para los casos de pagos de derechos y tributos de importacin pueden ser
utilizados los fondos depositados en las cuentas de Detracciones. Adems, debe tenerse en cuenta
que de acuerdo con lo normado en el Procedimiento General "INRA-PG.01 Control de Ingresos" y en
el Procedimiento Especfico "INRA-PE.08 Pagos - Extincin de Adeudos" los pagos se pueden realizar
en las Cajas de las Intendencias de Aduanas.
4. Se puede redondear el importe del depsito?
As es, a partir del da 22 de setiembre con la publicacin de la R.S. N 178-2005/SUNAT el depsito
del importe de la detraccin se podr hacer sin incluir decimales.
Para esto, se debe considerar el nmero entero que resulte de aplicar los porcentajes establecidos
para cada bien o servicio sujeto al Sistema sobre el importe de la operacin y emplear el siguiente
procedimiento:
Si la fraccin es inferior es inferior a cinco (5), el valor permanecer igual, suprimindose el decimal.
Si la fraccin es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustar a la unidad inmediata superior.
5. Si se calcula mal el importe del depsito y se desea depositar la diferencia cmo debe
hacer? Se debe utilizar una nueva constancia de depsito?
As es, para efectuar el depsito del importe de la detraccin pendiente se debe utilizar una nueva
constancia.
6. Cundo realizo un pago parcial de una factura debo realizar el depsito de detraccin por el
monto total?
La Detraccin se hace por el monto total de la operacin, as se realice un pago parcial.

Bienes y servicios (RS N 183-2004/SUNAT)
Tamao de Texto:

Venta de bienes y prestacin de servicios (Resolucin de Superintendencia N 183-
2004/SUNAT)
A) Disposiciones generales
B) Arrendamiento de bienes
C) Comisin mercantil
D) Contratos de construccin
E) Fabricacin de bienes por encargo
F) Intermediacin laboral y tercerizacin
G) Mantenimiento y reparacin de bienes muebles

Disposiciones generales
1. Se aplica el sistema de detracciones cuando el proveedor emite una boleta de venta?
Se aplicar solo tratndose de los bienes sealados en el anexo 1, mas no si se tratan de los bienes
y servicios detallados en los Anexos 2 y 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT,
en cuyo caso de conformidad con los artculos 8 y 13 de la antes citada norma, no se aplicar el
Sistema de Detracciones cuando se emita un comprobante de pago que no permita sustentar crdito
fiscal, saldo a favor del exportador u otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como
gasto o costo para efectos tributarios.
Sin perjuicio de lo anterior, cabe indicar que los citados artculos 8 y 13 precisan que la excepcin
referida a las boletas de venta no opera cuando el adquirente sea una entidad del Sector Pblico
Nacional.
2. Qu sucede si el adquirente o usuario del bien y/o servicio no me realiza la detraccin?
En estos casos el proveedor que reciba el ntegro del importe de la operacin estar obligado a
efectuar la misma, es decir realizar una autodetraccin. Esto quiere decir que en caso el proveedor
no reciba el integro no se generar la obligacin de autodetraerse.
3. Qu sucede en el caso que el adquirente o usuario haya efectuado la detraccin pero no la
deposita en la cuenta del proveedor?
En este caso el adquirente o usuario que incumpla con efectuar el ntegro del depsito dentro de los
plazos establecidos estar sujeto a la multa respectiva de conformidad con el TUO del Decreto
Legislativo N940, as como se ver impedido de hacer uso del crdito fiscal o cualquier otro beneficio
vinculado a la devolucin del IGV.
4. Cules son los nuevos porcentajes que se aplican para la detraccin respecto de los bienes
y servicios del Anexo 1, 2 y 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT?
De conformidad con la RS N 265-2013/SUNAT, a partir del 01 de noviembre de 2013 se modifican los
porcentajes de la siguiente manera:
- Para los numerales 1, 2 y 3 del Anexo 1 a nueve por ciento (9%)
- Para los bienes sealados en los numerales 2, 3, 4, 7, 17, y 18 del Anexo 2 de la Resolucin,
referidos a maz amarillo duro, algodn en rama sin desmotar, caa de azcar, bienes gravados
con el IGV por renuncia a la exoneracin, pprika y otros frutos de los gneros capsicum o
pimienta y esprragos, a nueve por ciento (9%).
- Para los bienes sealados en los numerales 5 y 22 del Anexo 2 de la Resolucin, referidos a
arena y piedra y minerales no metlicos, a doce por ciento (12%).
- Para los bienes sealados en el numeral 21 del Anexo 2 de la Resolucin, referido a oro y
dems minerales metlicos exonerados del IGV, a cuatro por ciento (4%).
- Para los servicios sealados en los numerales 3 y 10 del Anexo 3 de la Resolucin, referidos a
mantenimiento y reparacin de bienes muebles y dems servicios gravados con IGV, a doce por
ciento (12%).
- Para los contratos de construccin sealados en el numeral 9 del Anexo 3 de la Resolucin, a
cuatro por ciento (4%).
5. A qu operaciones sujetas al Sistema le son aplicables los nuevos porcentajes dispuestos
por RS N 265-2013/SUNAT?
De conformidad a la nica disposicin complementaria final de la RS 265-2013/SUNAT este se aplica
a todas las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se genere a partir de 01 de
noviembre del 2013. Asimismo respecto de las operaciones exoneradas del IGV, ser aplicable a
aquellas cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se habra originado a partir de dicha fecha
si no estuviese exonerada.
6. En caso slo se realice un pago parcial de una operacin sujeta al sistema Sobre qu
monto aplica la detraccin?
Sobre el importe total de la operacin.

II.2. Arrendamiento de bienes

7. Est sujeto al SPOT el arrendamiento de cualquier bien mueble?
Si, siempre y cuando estn sujetos al IGV de acuerdo a lo estipulado por la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT y modificatorias, estar sujeto a detraccin. Para ello, se debe
recordar que el Sistema recoge la definicin del inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV para la
definicin de bienes muebles.
8. El alquiler de maquinaria de construccin con operario, se encuentra sujeto al SPOT?
Si, este califica como arrendamiento de bienes muebles conforme lo establece el numeral 2) del
Anexo 3 de la RS 183-2004/SUNAT, en tanto que no califique como contrato de construccin de
acuerdo a la definicin contenida en el numeral 9 de dicho anexo.
9. En el caso de los hoteles, el uso de habitaciones, la cesin de ambientes, salas de
exposicin y similares, estaran afectos al Sistema?
Conforme ha sido precisado por la Resolucin de Superintendencia N 056-2006/SUNAT, el servicio
de arrendamiento o cesin en uso de muebles e inmuebles no incluye el servicio de hospedaje
Tratndose de la cesin en uso o arrendamiento de salas de exposicin y dems ambientes, esta
operaciones se encuentran sujetos al sistema de detracciones.
10. El arrendamiento de bienes inmuebles por parte de una persona natural sin negocio que
percibe rentas de primera categora est sujeta al SPOT?
No, por cuanto dicha operacin no se encuentra gravado con el IGV
11. El inmueble de un persona jurdica subarrendado por persona natural (1ra. Categora) est
afecto al Sistema?
No, El arrendamiento de bienes estar sujeto al Sistema de detracciones cuando dicha operacin se
encuentra gravada con el IGV, y ello solo se da en la medida que se trate de una actividad
empresarial generadora de rentas de tercera categora.
12. Los derechos de autor son considerados bienes muebles?
Si, Conforme lo sealado en el inciso b) del Artculo 3 de la ley del IGV, califican como bienes
muebles no solo los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, sino tambin los derechos
referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y
similares.
13. El servicio de cochera (alquiler temporal de espacio) o estacionamiento (depsito), se
encuentra incluido dentro de los servicios de arrendamientos de bienes inmuebles sujetas al
SPOT?
No, por cuanto conforme a lo precisado en la resolucin de Superintendencia N 056-2006/SUNAT,
dicha servicio no califica como arrendamiento o cesin en uso de bienes muebles o inmuebles.

II.3. Comisin mercantil
14. Est sujeta a la detraccin la comisin que cobran las agencias de viaje por la venta de
pasaje?
Si, por cuanto dicha operacin califica como comisin mercantil
15. La comisin ocasional que recibe una persona natural, por colocar bienes de terceros?
Dicha operacin estar sujeto al Sistema en la medida que dicha operacin se encuentre gravada con
el IGV, se emita comprobante de pago que permite sustentar crdito fiscal del IGV, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para
efectos tributarios, y el importe de la operacin es mayor a S/. 700.00
16. La comisin mercantil pagada desde el exterior por colocar productos extranjeros en el
pas est sujeta al SPOT?
En la medida que dicha operacin, al ser prestado a favor de un no domiciliado en relacin con la
venta en el pas de productos provenientes del exterior, y donde el comisionista acta como
intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado, califica como una operacin
exonerada del IGV, por lo tanto, no sujeta a detraccin.

II.4. Contratos de construccin
17. Qu versin del CIIU se debe considerar para determinar las actividades que estn
comprendidas en el Sistema de Detracciones a los Contratos de Construccin?.
La RS N 293-2010-/SUNAT establece como Contrato de Construccin a aquellos que se celebren
respecto de actividades comprendidas en el inciso d) del artculo 3 de la Ley del IGV, el cual las
define como las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional Industrial
Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.
Mediante Resolucin Jefatural N 024-2010-INEI, se establece oficialmente en el pas la adopcin de
la cuarta revisin de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme en todas las actividades
econmicas (CIIU Revisin 4) que permitir establecer y consolidar un esquema conceptual uniforme
para relevar informacin a nivel de empresa y establecimientos productivos de bienes y servicios.
http://unstats.un.org/unsd/publication/seriesM/seriesm_4rev4s.pdf
18. Si el Comprobante de Pago emitido por el Constructor es una Boleta de Venta, el contrato
est sujeto a la detraccin?
Se debe aplicar la detraccin cuando el comprobante de pago emitido por el Constructor da derecho a
crdito fiscal, sustenta saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la
devolucin del IGV. Siendo as, las operaciones por las que el constructor emite Boleta de Venta, no
estn sujetas a la detraccin.
19. Los Contratos de arrendamiento, sub arrendamiento o cesin en uso de maquinaria o
equipo de construccin dotado con operador se consideran Contratos de Construccin?
De acuerdo a la definicin de Contrato de Construccin establecido en la RS N293-2010-SUNAT, no
se considera Construccin a los Contratos de Arrendamiento, sub arrendamiento o cesin en uso de
maquinaria o equipo de construccin dotado con operador, por lo que no les es aplicable la detraccin
por este concepto.
Sin embargo, la misma RS N 293-2010/SUNAT establece que este tipo de Contratos estn sujetos a
la detraccin aplicable a Arrendamiento de Bienes Muebles, con una tasa de 12%.
20. Los Sub-Contratos realizados por la empresas Constructoras con proveedores de
servicios de construccin especializados, estn sujetos a la Detraccin?.
Si, los Sub-Contratos de servicios de construccin siguen siendo Contratos de Construccin, en ese
sentido estn sujetos a la aplicacin de la detraccin correspondiente.
21. Se debe aplicar detraccin a los contratos de instalacin y montaje de estructuras?
Dentro de la Divisin 43 de la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones
Unidas el CIIU Versin 4 (v.4), se consideran como Actividades de Construccin a las Actividades
especializadas de construccin (4390), entre las que se encuentra:
Ereccin de elementos de acero no fabricados por la propia unidad constructora. En tal sentido,
s corresponde aplicar la detraccin a los contratos de instalacin y montaje de estructuras.
22. Si el contrato es nicamente por la fabricacin de las estructuras, se debe aplicar la
detraccin?
La fabricacin de estructuras sin instalacin no se debe considera dentro de las actividades de
Construccin pues las estructuras por s mismas son un material utilizado para la construccin. En tal
sentido las estructuras sin instalacin no estn sujetas a la detraccin por concepto de Contratos de
Construccin.
23. Los Contratos de construccin, mantenimiento y conservacin de obras pblicas como
carreteras, estn sujetos a la detraccin?
La Divisin 41 de la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas el
CIIU Versin 4 (v.4), consideran como Actividades de Construccin a las 4210-Actividades
construccin de carreteras y lneas de ferrocarril, entre las que se encuentran las Obras de superficie
en calles, carreteras, autopistas, puentes o tneles: asfaltado de carreteras, pintura y otros tipos de
marcado de carreteras e instalacin de barreras de emergencia, seales de trfico y elementos
similares. En tal sentido, s corresponde aplicar la detraccin del 5% sobre este tipo de contratos.
24. Si dentro de los elementos facturables (valorizacin) de un contrato de obra la mayor parte
(pero no exclusivamente) est compuesta por alquiler de maquinarias y sus operarios, el
monto de la detraccin a realizar se calcula con una tasa de 5% o 12%?.
Es de precisar que el numeral 2 de la Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-
2001/SUNAT, modificado por la Resolucin de Superintendencia N293-2010/SUNAT, incluye en la
definicin de arrendamiento de bienes al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes
muebles dotado de operario en tanto no califiquen como contrato de construccin de acuerdo a la
definicin contenida en el numeral 9 de dicho Anexo, estableciendo en 12% el porcentaje para el
SPOT.
Por su parte, el numeral 9 del Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N183-2004/SUNAT,
incorporado por la resolucin de Superintendencia N293-2010/SUNAT, define a los contratos de
construccin como los que se celebren respecto de las actividades comprendidas en el inciso d) del
artculo 3 de la Ley del IGV, con excepcin de aquellos que consistan exclusivamente en el
arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de equipos de construccin dotado de operario,
estableciendo en 4% el porcentaje aplicable para el SPOT a partir del 01.11.2013 (R.S. N 265-
2013/SUNAT).
En tal sentido, de acuerdo lo dispuesto por las normas citadas, en tanto el contrato que se celebre sea
exclusivamente de arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de equipo de construccin
dotado de operario, le corresponder la aplicacin del 12% por concepto de detracciones; mientras
que para el caso de aquellos contratos de construccin que no consistan exclusivamente en la referida
operacin, se les deber aplicar el 4% por dicho concepto, situacin esta ltima que corresponde a la
del supuesto materia de consulta.
25. Los importes parciales que son mantenidos por el Contratante, luego de realizar el pago
del contrato, por concepto de FONDO DE GARANTA, deben ser considerados a efectos de
establecer el monto de la detraccin correspondiente?
Las detracciones se aplican sobre el importe total de la operacin, incluyendo el IGV. Si dentro del
Contrato se ha establecido la mantencin por parte del Contratante de un porcentaje de ese importe
por cualquiera sea el concepto, ello no modifica el importe sobre el cual se debe aplicar el porcentaje
de detraccin.

26. El servicio de eliminacin de desmonte est sujeto a detraccin?

Si, el servicio de eliminacin de desmonte es para preparar el terreno de construccin, estara sujeto a
detraccin como Servicios de Contratos de Construccin con el 4%. Si corresponde a una actividad de
transporte de bienes, se encontrara sujeto a detraccin con el 4% si el importe de la operacin supera
S/400 nuevos soles.

II.5. Fabricacin de bienes por encargo
26. Qu se entiende por fabricacin de bienes por encargo?, incluye el acabado de
productos (estampado de polos, bordados)?.
Es aquel servicio mediante el cual el prestador del servicio se hace cargo de una parte o de todo el
proceso de fabricacin, produccin o transformacin de bienes, para lo cual el usuario del servicio
entrega todo o parte de las materias primas, bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la
obtencin de los bienes que se hubiera encargado elaborar, producir, fabricar o transformar.
En la medida que el servicio de acabado de productos textiles, entre ellos el estampado de polos y
bordado, son parte de un proceso de fabricacin de bienes, para lo cual el usuario ha efectuado la
entrega de los polos sin dicho acabado, dicha operacin califica como fabricacin por encargo, por lo
tanto, sujeto a detraccin.
27. El prestador del servicio realiza slo el servicio de impresin de un libro, asumiendo el
costo del papel, tinta y dems bienes que necesita para cumplir con la prestacin de su
servicio. El cliente le entrega el texto digitado y redactado, est gravada la detraccin?
En el presenta caso, a partir del 03 de abril, dicha operacin no califica como operacin sujeta al
Sistema, conforme la modificacin efectuada al numeral 7 del Anexo 3 de la resolucin, efectuada
mediante el inciso c) del artculo 3 de la resolucin de Superintendencia N 056-2006/SUNAT.
28. El hecho de que se le entregue el texto digitado y redactado, implica que el usuario del
servicio est entregando un bien necesario para la obtencin del bien que se encarga elaborar,
producir o fabricar, es decir el libro? ello vara si adicionalmente hay o no especificaciones
como tipo de material, tamao, color, etc?
En efecto, la entrega del software con el texto digitalizado implica la entrega de un bien necesario para
la obtencin del libro o texto que se ha encargado elaborar o fabricar, independientemente si se dan o
no especificaciones para la elaboracin del producto.
Sin embargo, a partir del 03 de abril, dicha operacin mediante el cual el usuario del servicio entrega
nicamente intangible para que el prestador del servicio se haga cargo de todo el proceso de
elaboracin o fabricacin ya no califica como fabricacin por encargo.
29. Califican como Fabricacin por Encargo para el Sistema de Detracciones los servicios de
embolsado y etiquetado y la colocacin de etiquetas / cintillos?
No, conforme ha sido precisado en el inciso b) del artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia
N 056-2006/SUNAT
30. La fabricacin por encargo implica la entrega de insumos, materia prima para obtener un
producto terminado distinto?
No, conforme ha sido precisado en el inciso a) del artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N
056-2006/SUNAT.
31. El servicio de reciclaje, de deshechos de fierros aceros para la venta, est sujeto a
detraccin?
S, dicha operacin califica como fabricacin por encargo, al ser parte de un proceso de fabricacin o
produccin de bienes con materiales reciclados.
32. En la Fabricacin de Bienes por Encargo, Si el servicio es prestado por una Persona
Natural bajo el Rgimen Especial o General, esta operacin est sujeta a la detraccin del 12%?
El acogimiento o no al rgimen especial o general del Impuesto a la renta es indiferente a la hora de
determinar si la operacin se encontrar sujeto o no la detraccin, basta que la operacin se
encuentre gravada con el IGV y no estemos ante una operacin exceptuada, para que se aplique la
detraccin con el porcentaje sealado.
33. El servicio de crianza de animales (aves, peces, etc.) est incluido dentro del servicio de
fabricacin de bienes por encargo, sujeto al SPOT?
S, dicha operacin califica como fabricacin por encargo, al ser parte de un proceso de produccin de
bienes, en este caso de animales.

II.6. Intermediacin laboral y tercerizacin
34. Todos los servicios de tercerizacin estn sujetos al sistema?
No estn sujetos al Sistema todos los servicios de tercerizacin, slo los que se indican en el numeral
1 del Anexo N 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, sean prestados por
personas jurdicas o naturales.

II.7. Mantenimiento y reparacin de bienes muebles
35. Estn sujetos al SPOT todos los servicios de mantenimiento y reparacin de bienes
muebles?
A partir del 01.05.2011, estn sujetos al SPOT todos los servicios de mantenimiento y reparacin de
bienes muebles, siempre que el nacimiento de la obligacin tributaria de dichos servicios se haya
dado a partir de dicha fecha.
Debe entenderse como bienes muebles aquellos bienes corporales, naves y aeronaves comprendidos
en la definicin prevista en el inciso b) del artculo 3 de la Ley del Impuesto General a las Ventas.

Transporte de bienes por via terrestre
Tamao de Texto:
1. Se aplica el sistema de detracciones cuando el proveedor emite una boleta de venta?
No, toda vez que dicho comprobante de pago no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para
efectos tributarios.
2. Corresponde aplicar el Sistema de Detracciones si el importe de la operacin es menor a S/.
400 pero el valor referencial es superior a este monto?
Si, corresponder aplicar el Sistema de Detracciones.
3.Si el prestador de transporte de bienes por va terrestre servicio subcontrata a un
tercero para la realizacin total o parcial del servicio, la subcontratacin estara sujeta a
detraccin?

Si, el servicio que efecto el subcontratista estara sujeto a detraccin por tratarse de un servicio de
transporte de bienes por va terrestre
4.Los servicios de movimiento de carga estn sujetos a detraccin por transporte de bienes
por va terrestre?
Si, cuando se presten conjuntamente con el servicio de transporte de bienes y se incluyan en el
comprobante de pago emitido por dicho servicio.
Transporte pblico de pasajeros (terrestre)
Tamao de Texto:
1.Qu operaciones estn sujetas a detraccin del servicio pblico de transporte de pasajeros
por va terrestre?
Est sujeta a detraccin el servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre y en
la medida que el vehculo en el cual es prestado dicho servicio transite por las garitas o puntos de
peaje sealados en el Anexo la RS 057-2007 Sunat y normas modificatorioas.
2.Qu operaciones estn excluidas del servicio de transporte pblico de pasajeros por va
terrestre?
Est excluido el servicio de transporte de personas prestado por va terrestre por el cual se emita
comprobante de pago que permita ejercer derecho al crdito fiscal a que se refiere el numeral 8 del
Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
3.Cul es el monto del depsito en este tipo de servicio?
El monto del depsito ser determinado cada vez que un vehculo transite por una de las garitas o
puntos de peaje sealados en el Anexo, siendo calculado dicho monto de acuerdo a lo siguiente:
a) 2.00 Dos Y 00/100 Nuevos Soles por cada eje del vehculo tratndose de garitas o puntos de peaje
que cobran las garitas de peaje en ambos sentidos
b) 4.00 (Cuatro y 00/100 Nuevos Soles ) por cada eje de vehculo tratndose de garitas o puntos de
peaje que cobran tarifas de peaje en un solo sentido del trnsito.
4.Quien es el sujeto obligado a efectuar el depsito a la Administradora de peaje y cuando
debe realizarlo ?
El obligado ser el transportista y deber realizar el depsito a la Administradora de Peaje en el
momento en que se realice el pago de peaje en las garitas y puntos sealados en el Anexo de la RS
057-2007
5. El servicio de taxi est sujeto al SPOT? Qu sucede con los servicios prestados por
movilidad escolar y aquellos realizados con fines tursticos o recreativos?
En la medida que por dicha operacin se emita un comprobante de pago que permite sustentar crdito
fiscal del IGV.
6. Si el servicio de transporte de personas es realizado por una persona natural que no realiza
actividad empresarial, est sujeto al SPOT?
Si no hay habitualidad por dicho servicio, dicha operacin no se encuentra gravada con el IGV,
consecuentemente no comprendido dentro del campo de aplicacin del Sistema de detracciones.

Operaciones sujetas al IVAP
Tamao de Texto:
1.- Cmo solicito la liberacin de fondos en caso del IVAP? Es obligatorio realizar como
mnimo una importacin?
El titular de la cuenta bancaria especial de IVAP slo podr solicitar la libre disposicin de los montos
depositados en sta, cuando en los 4 ltimos meses anteriores a la fecha de la presentacin de la
solicitud, adems de realizar operaciones de venta de bienes gravadas con el IVAP, efecte por lo
menos una importacin gravada con dicho impuesto.
2.- Los montos depositados en la cuenta por IVAP pueden ser destinados por su titular para el
pago de otra deuda tributaria que no sea IVAP?
Los montos depositados en la cuenta slo podrn ser destinados por su titular para el pago de la
deuda tributaria por IVAP.
3.- Se puede utilizar los montos depositados en las cuenta del IVAP para realizar depsitos a
otras cuentas por diversas operaciones tambin sujetas al SPOT?
No, no se puede utilizar los montos depositados en esta cuenta especial para realizar depsitos de
detracciones que correspondan a otras operaciones sujetas SPOT.
4.- Cul es la aplicacin del IVAP pagado en las operaciones de importacin?
El IVAP correspondiente a las operaciones de importacin, liquidado en la Declaracin nica de
Aduanas, Declaracin de Importacin Simplificada o Liquidacin de Cobranza, segn corresponda,
podr ser utilizado por el importador como crdito y por ende ser deducido del IVAP que le
corresponda abonar por las operaciones gravadas del perodo.
6. Para deducir el crdito por IVAP que debe realizar el contribuyente?
El contribuyente deber incluir es su PDT 621 IGV-RTA mensual el IVAP pagado.
7. Qu registros debe llegar el contribuyente afecto al IVAP?
Deber llevar un registro de Ventas e Ingresos, debern incluir dos columnas en la que anotarn la
base imponible de las operaciones sujetas a IVAP y monto del impuesto

Espectculos pblicos
1.Qu operaciones se encuentran sujetas al Sistema de detracciones de Espectculos
pblicos?
Se encuentran sujetas al sistema de detracciones los espectculos pblicos cualquiera sea el monto
de la operacin. Tambin se encuentran comprendidos en el Sistema la venta de bienes o la
prestacin de servicios consignada en el boleto o entrada u otro comprobante de pago del Promotor,
aunque lo pagado por dichas operaciones no corresponda a la retribucin por un espectculo pblico
, y siempre que fueran pagadas conjuntamente con esa retribucin.
2.Quin es el sujeto obligado a efectuar el depsito ?
El sujeto obligado es el que reciba del usuario el pago del importe de la operacin, ya sea el Promotor
o el Tercero
3.En caso que el promotor contrate a una empresa ticketera para que reciba del pblico
usuario el importe de la entrada, si esta empresa subcontratara a otra para realizar la recepcin
del dinero del pblico quin es el sujeto obligado a efectuar el depsito de la detraccin?
El sujeto obligado a efectuar el depsito es la empresa ticketera.
4.Cul es el momento para efectuar el depsito ?
Los momentos son los siguientes:
a) Hasta el stimo da hbil siguiente de recibido el pago del importe de la operacin, si el
espectculo pblico se realiza luego de vencido ese plazo.
b) Si el espectculo pblico se realiza en ese plazo , el depsito deber efectuarse a ms tardar el da
calendario anterior a la fecha en que se realiz el Espectculo Pblico
c) Hasta la fecha en que reciba el pago del importe de la operacin, si ste se efecto en la fecha en
que se realiza el espectculo pblico o en los das siguientes.

5. Se puede hacer un solo depsito de detraccin por varias entradas, boletos u otros
comprobantes de pago de un mismo Espectculo Pblico ?
Si siempre que el importe de la operacin correspondiente hayan sido recibidos en un mismo periodo.
6.Cul es el cdigo de la operacin que se debe consignar en la constancia de depsito de la
detraccin?
El cdigo a consignar en la constancia de deposito es: 038

Normas legales
Generales y Gradualidad
Normas generales del Sistema (excluyendo RS 183-2004)
Decreto Legislativo N 940 - Publicada el 31 de diciembre de 2003
Decreto Legislativo N 954 - Publicada el 05 de febrero de 2004
Modificacin del Decreto Legislativo N 940 que regula el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central.
Ley N 28605 - Publicada el 25 de setiembre de 2005
Ley que modifica el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central establecido
por el TUO del N 940.
Segunda Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N 29173.- Publicada el 23 de
diciembre de 2007
Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas
Decreto Legislativo N 1110 - Publicada el 20 de junio de 2012
Modificacin del TUO del Decreto Legislativo N 940 que regula el Sistema de Pago de Obligaciones
Resolucin de Superintendencia N 375-2013/SUNAT - Publicada el 28 de diciembre de 2013.
Establecen supuestos de excepcin y flexibilizacin de los ingresos como recaudacin que contempla
el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, requisitos y procedimiento para solicitar el extorno
Normas de Gradualidad
Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT - Publicada el 30 de octubre de 2004
Rgimen de gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central.
Resolucin de Superintendencia N 375-2013/SUNAT - Publicada el 28 de diciembre de
2013. (Anexo)
Establecen supuestos de excepcin y flexibilizacin de los ingresos como recaudacin que contempla
el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, requisitos y procedimiento para solicitar el extorno.

Bienes y Servicios (RS 183-2004/SUNAT)
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT - Publicada el 15 de agosto de 2004
Normas para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central al
que se refiere el Decreto Legislativo N 940.
Resolucin de Superintendencia N 207-2004/SUNAT - Publicada el 10 de septiembre de 2004
Modifican Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT que aprob normas para la aplicacin
del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Decreto
Legislativo N 940.
Modifican la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, a fin de permitir la libre
disponibilidad de los montos depositados en el Banco de la Nacin cuando el contribuyente slo tenga
cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento que no hubieran vencido.
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, establecido por el Decreto
Legislativo N 940 y norma modificatoria, no se aplicar a la venta de animales vivos, carnes y
despojos comestibles hasta el 31.10.2004.
Modifican la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT que aprob normas para la
aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el
Decreto Legislativo N 940.
Resolucin de Superintendencia N 247-2004 /SUNAT - Publicada el 22 de octubre de 2004
Modifican la Res. N 209-2004/SUNAT que estableci la inaplicacin temporal del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a la venta de animales vivos, carnes y despojos
comestibles.
aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el
Decreto Legislativo N 940.
Resolucin de Superintendencia N 297-2004/SUNAT - Publicada el 05 de diciembre de 2004
Regulan forma y condiciones para realizar depsitos a que se refiere el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central establecido por el Decreto Legislativo N 940.
Modifican Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT y modificatorias que aprob
disposiciones para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central establecido por el Decreto Legislativo N 940.
Resolucin de Superintendencia N 055-2005/SUNAT - Publicada el 05 de marzo de 2005
Establecen inaplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
establecido por el D.Leg. N 940.
Modifican la Res. N 183-2004/SUNAT que aprob Normas para la Aplicacin del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
Resolucin de Superintendencia N 178-2005/SUNAT - Publicada el 22 de setiembre de 2005
Modifican la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT que aprob Normas para la
Aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
Modifican Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT que aprob Normas para la
Fe de Erratas Resolucin de Superintendencia N 258-2005/SUNAT - Publicada el 06 de enero de
2006
Fe de Erratas Resolucin de Superintendencia N 258-2005/SUNAT.
Resolucin de Superintendencia N 032-2006/SUNAT - Publicada el 24 de febrero de 2006
Modifican la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT que aprob Normas para la
Resolucin de Superintendencia N 056-2006/SUNAT - Publicada el 01 de abril de 2006
Resolucin de Superintendencia N 098-2008/SUNAT - Publicada el 19 de junio de 2008
Modifican las Resoluciones de Superintendencia Ns 183-2004/SUNAT, 266-2004/SUNAT y 073-
2006/SUNAT, que aprobaron Normas para la Aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones
Modifica la R.S. N 183-2004/SUNAT a fin de incluir a los contratos de construccin en el sistema de
pago de obligaciones tributarias con el Gobierno Central. (El anexo se encuentra publicado en la parte
inferior de la R.S. correspondiente. Hacer Clic aqu).
Modifica la Resolucin de Superintendencia N 183-2004 que aprob normas para aplicacin del
sistema de pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central para incluir bienes en el anexo 2
(oro).
Resolucin de Superintendencia N 306-2010/SUNAT - Publicada el 11 de noviembre de 2010
Modifica la Resolucin de Superintendencia N 183-2004 que aprob normas para la aplicacin del
sistema de pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central para incluir bienes en el Anexo2
(Pprika y esprragos).
Resolucin de Superintendencia N 098-2011/SUNAT - Publicada el 21 de abril de 2011
Modifican la resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, que aprob normas para la
aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central para ampliar los
servicios comprendidos en el Anexo 3 sujetos al referido sistema. (Mantenimiento y Reparacin de
Bienes Muebles)
Resolucin de Superintendencia N 063-2012/SUNAT - Publicada el 29 de marzo de 2012 .
Vigente desde 02 de abril de 2012
Modifican la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT que Aprob Normas para la
Aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, a efecto de
Incorporar a los Servicios Gravados con el Impuesto General a las Ventas que no estaban Sujetos a
dicho Sistema.
Resolucin de Superintendencia N 091-2012/SUNAT - Publicada el 24 de abril de 2012 .
Vigente desde 01 de mayo de 2012
Incluyen bienes en el Anexo 2 de la resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, que aprob
normas para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
Resolucin de Superintendencia N 249-2012/SUNAT - Publicada el 30 de octubre de 2012.
aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias. Fe de Erratas publicada el 09 de
noviembre de 2012
Resolucin de Superintendencia N 022-2013/SUNAT- Publicada el 24 de enero de 2013.
Modifica la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT a fin de regular la aplicacin del
sistema de pago de obligaciones tributarias a la venta de inmuebles gravada con el Impuesto General
a las Ventas.
Resolucin de Superintendencia N 265-2013/SUNAT - Publicada el 01 de setiembre de 2013.
Modifica la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT que aprob normas para la
aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias y la Resolucin de Superintendencia N
250-2012/SUNAT que regul el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias aplicable a los
espectculos pblicos.
Modifica las Resoluciones de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, 266-2004/SUNAT y 073-
2006/SUNAT, que aprobaron normas para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias.
Resolucin de Superintendencia N 019-2014/SUNAT - Publicada el 23 de enero de 2014.
Incluyen bienes en el Anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, que
aprob normas para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias.

IVAP (RS 266-2004)
Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT - Publicada el 04 de noviembre de 2004
Aprueban diversas disposiciones aplicables a los sujetos del impuesto a la venta de arroz pilado.
Regulan forma y condiciones para realizar depsitos a que se refiere el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central establecido por el Decreto Legislativo N 940.
Tributarias.

Transporte de Bienes realizado por va terrestre (RS 073-2006/SUNAT)
Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT - Publicada el 13 de mayo de 2006
Normas para la Aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a
que se refiere el Decreto Legislativo N 940 al Transporte de Bienes realizado por va terrestre.
Tributarias.

Transporte Pblico de Pasajeros va Terrestre (RS 057-2007/SUNAT)
Normas para la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a
que se refiere el Decreto Legislativo N 940 al Transporte Pblico de Pasajeros realizado por Va
Terrestre
Aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere
el Decreto Legislativo N 940 al Transporte Pblico de Pasajeros realizado por Va Terrestre, para
simplificar el procedimiento de entrega de informacin y deposito a cargo de las administradoras de
peaje.
Resolucin de Superintendencia N 212-2010/SUNAT - Publicada el 25 de mayo de 2010
Norma que incorpora garitas o puntos de peaje al anexo de la RS N057-2007/SUNAT que regula la
aplicacin del sistema de pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central al servicio de
Transporte de pasajeros realizado por va terrestre. (El anexo se encuentra publicado en la parte
inferior de la R.S. correspondiente. Hacer Clic aqu).
Incorporan garitas o puntos de peaje al anexo de la R.S N 057-2007/SUNAT que regula la aplicacin
del sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central al servicio de transporte de
pasajeros realizado por va terrestre. (El anexo se encuentra publicado en la parte inferior de la R.S.
correspondiente. Hacer Clic aqu).
Modifican Anexo de la Resolucin N 057-2007/SUNAT que regula la aplicacin del Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central al Servicio de Transporte de Pasajeros realizado
por va terrestre.

Espectculos Pblicos (RS 250-2012)
Resolucin de Superintendencia N 250-2012/SUNAT-Publicada el 31 de octubre de 2012.
Resolucin de Superintendencia N 265-2013/SUNAT - Publicada el 01 de setiembre de 2013.
Modifica la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT que aprob normas para la
aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias y la Resolucin de Superintendencia N
250-2012/SUNAT que regul el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias aplicable a los
espectculos pblicos.

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