Informac Contable y Gestion-Recursos P El Docente-Santillana

Perspectivas Perspectivas
Informacin
contable y
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Recursos para el docente
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Perspectivas
Recursos para el docente
Informacin contable y gestin Serie Perspectivas es una
obra colectiva creada y diseada en el Departamento Editorial
de Ediciones Santillana, bajo la direccin de Herminia Mrega,
por el siguiente equipo:
Raquel Rosenberg
Editora: Silvia de Rojas
Coordinacin editorial: Mnica Pavicich
Subdireccin editorial: Lidia Mazzalomo
Diagramacin: Paula Socolovsky
Correccin: Marta Castro
Este libro no puede ser reproducido total ni parcialmente en ninguna forma, ni por ningn medio o
procedimiento, sea reprogrco, fotocopia, microlmacin, mimegrafo o cualquier otro sistema mec-
nico, fotoqumico, electrnico, informtico, magntico, electroptico, etctera. Cualquier reproduccin sin
permiso de la editorial viola derechos reservados, es ilegal y constituye un delito.
2007, EDICIONES SANTILLANA S.A. Av. L. N. Alem 720 (C1001AAP),
Ciudad Autnoma de Buenos Aires, Argentina.
ISBN: 10:950-46-1730-1
ISBN: 13:978-950-46-1730-3
Queda hecho el depsito que dispone la Ley 11.723.
Impreso en Argentina. Printed in Argentina.
Rosenberg, Raquel
Informacin contable y gestin : libro del docente - 1a ed. -
Buenos Aires : Santillana, 2006.
32 p. ; 28x22 cm.
ISBN 950-46-1730-1
1. Contabilidad-Enseanza Media. I. Ttulo
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Al nalizar la primera etapa de la educacin
polimodal, los estudiantes estarn en condi-
ciones de:
Saber qu es una organizacin y reconocer los dis-
tintos tipos de organizaciones existentes, saber cmo
actan y para qu estn en la sociedad.
Conocer la organizacin de una empresa comercial
pequea.
Denir el producto, el precio y el mercado.
Estudiar el diseo del producto para insertar en el
mercado.
Realizar estudios de factibilidad de empresas en el
sector comercial.
Diagramar el circuito de las compras y las ventas de la
empresa.
Diagramar el circuito de los cobros y los pagos de la
empresa.
Reconocer las normas regulatorias que establecen
derechos y obligaciones entre las personas y las orga-
nizaciones.
Reconocer los procesos que se desarrollan dentro de
la organizacin.
Comprender los cdigos que se manejan en los ele-
mentos bsicos de contabilidad y operatoria comer-
cial, y los formularios de uso cotidiano.
Interpretar y aplicar las normas tcnicas vinculadas a
la registracin contable.
Aplicar tcnicas de procesamiento contable de datos
derivados de las operaciones habituales de la empresa.
Comprender las bases de la registracin contable, su
variabilidad y los principales avances tecnolgicos
producidos en ese campo.
Organizar contablemente la empresa.
Hacer el registro de las operaciones del ciclo contable
de la empresa.
Reconocer la informacin contable que surge de la
operatoria de la empresa.
Distinguir la informacin de origen interno de la in-
formacin de origen externo, para poder evaluarlas
en forma ecaz.
Preparar informacin til para la gestin.
Preparar y exponer informacin a travs de los esta-
dos contables.
Valorar los aportes de esta tcnica contable a la com-
prensin del mundo empresarial.
Expectativas de logro
ndice
Expectativas de logro 2
Cuadro de contenidos 3
Nuevas ideas en el rea contable para un mundo
cambiante 9
Cambios en el mbito econmico 9
El proceso de organizacin en la informacin 9
Enfoque funcional de la informacin 9
Los indicadores 10
Normas relacionadas con la emisin de comprobantes 12
Emisin de documentacin con IVA 13
Abrigos S.R.L. 15
Futuro S.R.L. 19
Bufandas S.R.L. 23
Amistad S.H. 27
Bibliografa 32
Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723
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Cuadro de contenidos
La idea de una empresa. Proceso de creacin de la
empresa.
Primer paso: Denir la idea del negocio. Las organiza-
ciones. Concepto de organizacin. Los objetivos de las
organizaciones. Clasicacin de las organizaciones.
La empresa. Concepto de empresa. Clasicacin de
empresas.
Segundo paso: Analizar las posibilidades del negocio.
Introduccin. El contexto o entorno. El estudio del mer-
cado. Oportunidades y amenazas del entorno. La ventaja
competitiva. La viabilidad de la empresa. Viabilidad
tcnica. Viabilidad nanciera. Viabilidad econmica.
Tercer paso: Bsqueda de los recursos necesarios.
Los recursos de la empresa. La nanciacin de los
recursos de la empresa. El patrimonio de la empresa.
Concepto de patrimonio. Composicin del patrimonio.
Cmo se forma el patrimonio inicial de una empresa?
Patrimonio de una empresa unipersonal. Patrimonio de
una empresa pluripersonal o societaria.
Los ingresos y egresos de la empresa. Introduccin. Ingre-
sos y gastos ms comunes de la empresa. Los resultados.
Concepto. Resultados positivos y resultados negativos.
Clculo de la rentabilidad probable de una empresa.
El Plan de negocios. La jacin del objetivo estratgico.
Cuarto paso: Organizacin de la empresa. Los procesos.
Planeamiento. Gestin. Control. Interrelacin de los
procesos. La toma de decisiones. La organizacin jurdica.
Personas fsicas y jurdicas. Sociedades regulares y socie-
dades de hecho.
Los hechos econmicos. Concepto de contabilidad.
Concepto de informacin.
Las actividades de la empresa. La documentacin de las
actividades de la empresa.
Concepto. Forma de emisin de los documentos.
Operaciones de compra y venta. Concepto. El precio de
los bienes. Formas de pago.
Recargos y rebajas en los precios.
Operacin bsica de compra. Introduccin. El inicio
del proceso de compra. Ficha de stock o de existencia.
La eleccin del proveedor. La recepcin de los bienes.
Recepcin de la factura de compra. Gastos efectuados
con motivo de la compra. Devolucin de una compra.
Contenidos conceptuales
Comentario grupal acerca de la idea de un negocio.
Anlisis de las caractersticas de las organizaciones.
Elaboracin de conclusiones acerca de las caractersti-
cas de la organizacin llamada empresa.
Identicacin de las distintas etapas por las que
atraviesa la creacin de una empresa.
Anlisis de las caractersticas del entorno de la futura
empresa.
Diferenciacin de los distintos aspectos por estudiar
acerca de la viabilidad de la empresa.
Descripcin de los recursos que necesita la empresa
para su formacin.
Identicacin de los elementos patrimoniales.
Descripcin de las fuentes de nanciacin de los
recursos de la empresa.
Identicacin de ingresos y egresos de la empresa
para calcular su rentabilidad probable.
Herramientas para la gestin de la empresa: armado
del Plan de negocios.
Descripcin de los procesos fundamentales de la
empresa.
Comparacin de las distintas formas de organizacin
jurdica de la empresa.
Resolucin de situaciones problemticas.
Identicacin de los hechos econmicos y su relacin
con contabilidad e informacin.
Anlisis del mecanismo de las actividades de la
empresa.
Diferenciacin de las operaciones bsicas de la empresa.
Observacin y descripcin del proceso de compras y
su documentacin.
Observacin y descripcin del proceso de ventas y su
documentacin.
Observacin y descripcin del proceso de cobros y su
documentacin.
Observacin y descripcin del proceso de pagos y su
documentacin.
Contenidos procedimentales
Sensibilidad respecto de la idea de un nuevo negocio.
Reexin crtica acerca de las etapas de la creacin de
una empresa.
Inters por la composicin del patrimonio y la gene-
racin de los resultados.
Reconocimiento de la realidad de la viabilidad de la
empresa.
Valoracin de los procesos fundamentales que se
llevan a cabo en la empresa.
Desarrollo de respeto por la importancia de la infor-
macin en el proceso de decisin.
Valoracin del trabajo en comn, aprovechando las
cualidades de los emprendedores.
Discusin y valoracin de los hechos econmicos que
afectan a la empresa y del modo en que se traducen
en informacin contable.
Inters por las distintas formas en que se efectan las
operaciones bsicas.
Reexin crtica acerca del desarrollo de los procesos
de las operaciones bsicas.
Secuenciacin de las operaciones bsicas de la
empresa. Aprecio por la utilidad que brindan las
anotaciones de las operaciones bsicas al proveer
informacin sobre los hechos ocurridos.
Contenidos actitudinales
Captulo 1
Captulo 2
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Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723 Santillana S.A. Prohibida su fotocopia. Ley 11.723
Contenidos conceptuales Contenidos procedimentales
Valoracin del funcionamiento de la empresa como
un sistema.
Aprecio por los subsistemas de actividades que inte-
gran el sistema empresa.
Comprensin de la necesidad de manejar las bases
del Impuesto al Valor Agregado.
Reconocimiento de la documentacin como fuente
de datos para iniciar el proceso de obtencin de
informacin contable.
Reexin crtica acerca del funcionamiento de cada
uno de los subsistemas del sistema contable.
Comprensin de la importancia de la relacin de la
empresa con las instituciones bancarias.
Captulo 3
Anotacin de la compra. La cha de cuenta corriente de
un proveedor.
Operacin bsica de venta. Introduccin. Ficha de cuenta
corriente de un cliente.
Las listas de precios.
Secuencia de una venta. Facturacin de una venta.
Anotacin de una venta.
Resumen de la documentacin de la compra-venta.
Operaciones de cobros y pagos. Introduccin. Documen-
tacin utilizada para los cobros y pagos.
Operacin bsica de cobranzas. Introduccin. Informa-
cin necesaria para hacer un cobro.
Realizacin del cobro. Secuencia de un cobro. Anotacin
del cobro. Ficha de caja.
Ficha de cheques recibidos. Libro de vencimientos.
Operacin bsica de pagos. Introduccin. Recepcin del
resumen de cuenta. Entrega de valores. Secuencia de un
pago. Anotacin del pago. La cha de banco.
Operaciones bancarias. Introduccin. Documentacin
utilizada en las operaciones bancarias.
La empresa como sistema. Concepto de sistema. Sistemas
cerrados y abiertos.
Componentes. Funciones. Los subsistemas de la
empresa.
Documentacin respaldatoria de las operaciones. Intro-
duccin. El Impuesto al Valor Agregado.
Documentacin relacionada con el subsistema de com-
pras. El subsistema de compras.
La orden de compra. La factura de compra. La nota de
dbito. La nota de crdito.
Resumen.
Documentacin relacionada con el subsistema de ventas.
El subsistema de ventas.
La factura de venta. Venta a un particular. Resumen.
Documentacin relacionada con el stock. El subsistema
de stock. El remito.
El informe de recepcin. El listado de pedidos. Compro-
bante de movimiento de stock.
Documentacin relacionada con cobros y pagos. El sub-
sistema de movimiento de fondos (cobros y pagos).
Documentacin relacionada con un cobro. Recepcin de
un cheque. Recepcin de un pagar. Emisin del recibo.
Observacin y descripcin de las operaciones banca-
rias y su documentacin.
Comparacin de la informacin necesaria para la
realizacin de las operaciones bsicas.
Planicacin del desarrollo de las operaciones bsicas.
Comparacin de las distintas chas en las que se
anotan las operaciones bsicas.
Elaboracin de conclusiones acerca de la relacin de
la empresa y las entidades bancarias.
Descripcin del funcionamiento de un sistema y sus
subsistemas.
Identicacin de los subsistemas que existen en la
empresa.
Clasicacin de la documentacin que respalda las
operaciones de cada subsistema.
Reconocimiento de la importancia del Impuesto al
Valor Agregado en esa documentacin.
Descripcin del subsistema de compras y su respaldo
documental.
Descripcin del subsistema de ventas y su respaldo
documental.
Descripcin del subsistema de cobros y su respaldo
documental.
Descripcin del subsistema de pagos y su respaldo
documental.
Descripcin del subsistema de operaciones bancarias
y su respaldo documental.
Resolucin de situaciones prcticas.
Establecimiento de conexiones entre los distintos
subsistemas.
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5 Cuadro de contenidos
Contenidos conceptuales Contenidos procedimentales Contenidos actitudinales
Captulo 5
Captulo 4
Documentacin relacionada con un pago. Recepcin
del resumen de cuenta. La orden de pago. Emisin de
un cheque. Resumen del subsistema de movimiento
de fondos.
Documentacin relacionada con operaciones
bancarias. Utilizacin de la nota de crdito bancaria.
Cheques comunes y cheques diferidos. La nota de
dbito bancaria. El resumen bancario.
Nuevo marco conceptual de la contabilidad. El sistema
contable. Componentes del sistema contable.
Las cuentas contables. Concepto. Cuentas patrimoniales
y de resultado.
La ecuacin patrimonial. Concepto. Enfoque esttico:
la ecuacin esttica. Enfoque dinmico: la ecuacin
dinmica.
La movilidad patrimonial. Concepto. Causas que motivan
las variaciones.
Variaciones permutativas o cuantitativas. Variaciones
modicativas o cualitativas.
Ecuacin patrimonial y variaciones patrimoniales.
La partida doble. Concepto. Diagramacin de una
cuenta. Mecanismo de las cuentas.
Principales reglas de la partida doble.
Clasicacin de las cuentas. Segn la naturaleza de las
cuentas. Segn su contenido.
Segn su extensin. Segn su agrupamiento.
Ordenamiento de las cuentas patrimoniales.
Planes y manuales de cuentas. Concepto de plan de
cuentas. Plan de cuentas.
Codicacin. Codicacin con cuatro dgitos. Codica-
cin por bloques.
El manual de cuentas.
Informacin contable. Introduccin. Entrada de datos.
Procesamientos de los datos en general y de datos conta-
bles. La salida de la informacin.
Normas bsicas relacionadas con el sistema contable.
Normas legales. Normas profesionales.
Registros contables. Concepto de registro contable.
Clases de registros contables. Registros obligatorios y no
obligatorios. Registros cronolgicos y temticos. Registros
Anlisis de las caractersticas del nuevo enfoque de la
contabilidad.
Identicacin de los elementos del sistema contable de
la empresa.
Anlisis de las cuentas representativas del patrimonio
y los resultados.
Diferenciacin de las ecuaciones esttica y dinmica.
Diferenciacin de los distintos tipos de variaciones
patrimoniales.
Observacin del origen de las variaciones patrimo-
niales.
Identicacin del mecanismo de la partida doble.
Descripcin del trabajo de aplicacin de la partida do-
ble en la anotacin de las operaciones de la empresa.
Elaboracin de conclusiones acerca del mecanismo de
las cuentas.
Anlisis de los criterios utilizados para la clasicacin
de cuentas.
Vinculacin de la clasicacin de las cuentas con los
conceptos que representan.
Planicacin de la codicacin de las cuentas.
Observacin y descripcin de la organizacin de planes
y manuales de cuentas.
Diferenciacin de los conceptos datos e informacin.
Identicacin de los distintos pasos del proceso de
obtencin de la informacin.
Anlisis del procesamiento de datos contables.
Elaboracin de conclusiones acerca de las fuentes de
datos contables que inician el procesamiento de datos.
Comentario grupal acerca de las normas legales y profe-
sionales que regulan el manejo del sistema contable.
Reexin crtica acerca del cambio de enfoque de la
contabilidad: desde la simple anotacin de hechos
ocurridos, hasta un sistema de informacin para la
gestin de la empresa.
Valoracin de la incidencia de los distintos tipos de
variaciones en el patrimonio de la empresa.
Sensibilidad acerca de la facilidad de exposicin de
la situacin de la empresa, por medio de la ecuacin
patrimonial.
Aprecio por la mecnica de registracin de la partida
doble y su exactitud matemtica.
Responsabilidad por las opiniones propias y respeto
por las ajenas al hacer el anlisis de los criterios utiliza-
dos para la clasicacin de cuentas.
Desarrollo de trabajo grupal para el armado de planes
y manuales de cuentas, con su correspondiente
codicacin.
Valoracin del proceso de creacin de la informacin
contable.
Reconocimiento del inicio del procesamiento de datos.
Respeto por las normas legales y profesionales que se
relacionan con el sistema contable.
Reconocimiento de la documentacin como fuente
de datos para iniciar el proceso de obtencin de la
informacin contable.
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Captulo 6
principales y auxiliares. Registros encuadernados y de
hojas mviles.
Tcnica de registracin. El mecanismo de las cuentas.
Saldos de las cuentas y ecuacin patrimonial.
Interpretacin de los saldos de las cuentas. Las imputa-
ciones. Los algoritmos.
Anotaciones en los registros contables. Registraciones en
el libro Diario.
Registraciones en el Mayor. Anotaciones en el libro de
Inventarios y Balances.
Medios de registracin. Concepto. Formas de registro
simultneo. Sistemas de registracin contable.
Formas de procesamiento. Sistema centralizado. Sistema
descentralizado. Por secciones.
El ciclo operativo. Registro del aporte del capital inicial.
Valores de entrada y salida de los bienes. El valor de
entrada de los bienes al patrimonio.
Tratamiento de los gastos de compra. Tratamiento de
los intereses. Tratamiento de las bonicaciones y los
descuentos. Valor de salida de los bienes.
Registracin de las operaciones de compra. Operacin
con pago en efectivo. Compra a crdito con bonicacin.
Compra con descuento y pago con cheque. Compra a
crdito, con documentos e intereses.
Registro de los gastos de compra. Devolucin de una
compra. Compra de bienes de uso. Compra de bienes
que representan gastos.
Registracin de operaciones de venta de mercaderas. A
crdito sin documentar, con bonicacin por volumen
de ventas. Venta al contado con descuento. Venta a
crdito, con pagars que incluyan intereses. Venta con
tarjeta de crdito. Devolucin de una venta.
Registracin de operaciones de cobro. Cobro a un cliente,
en efectivo. Cobro a un cliente recibiendo un cheque.
Cobro de un pagar recibiendo un cheque.
Registracin de operaciones de pago. Pago en efectivo a
un proveedor. Pago con cheque a un proveedor. Pago de
un pagar mediante la emisin de un cheque.
Registracin de las operaciones bancarias. Registracin de
un depsito. Registracin de la acreditacin de un prsta-
mo. Registracin de una nota de dbito bancaria.
Registracin de pagos con cheques.
Contenidos conceptuales
Identicacin de los registros contables.
Diferenciacin de los registros contables.
Reconocimiento del modo de hacer la registracin
contable.
Anlisis de las caractersticas de las imputaciones
contables.
Descripcin del mecanismo de las cuentas, con miras a
realizar la registracin.
Comentario grupal del armado de los algoritmos
contables.
Clasicacin de los medios de registracin contable.

Anlisis de las caractersticas del ciclo operativo.
Interpretacin de la importancia del aporte de capital
para formar la empresa.
Reconocimiento de los valores de entrada y salida de
los elementos del patrimonio.
Diferenciacin del registro de operaciones de compra
al contado y a crdito, con intereses y sin ellos.
Diferenciacin del registro de operaciones de venta al
contado y a crdito, con intereses y sin ellos.
Anlisis de las diferencias en cobros y pagos que se
efectan en efectivo y con cheques.
Descripcin de los elementos que intervienen en la
liquidacin de remuneraciones.
Anlisis de las caractersticas de la operatoria bancaria.
Identicacin de las operaciones que se incluyen en los
libros de IVA.
Elaboracin de conclusiones de las comprobaciones
que se realizan por medio del balance de sumas y
saldos.
Contenidos procedimentales
Reexin crtica del manejo de esos datos mediante los
algoritmos y las imputaciones contables.
Aceptacin de diferencias de criterio con respecto a
la interpretacin de los hechos econmicos que se
traducen en informacin contable.
Apreciacin de las diferencias existentes entre los
distintos medios de registracin.
Desarrollo de una actitud valorativa de la evolucin de
los medios de registracin.
Reexin crtica acerca de la inuencia de los medios
de registracin sobre el uso de los registros contables y
las normas que los respaldan.
Posicin crtica acerca de la tcnica de registracin.
Reexin crtica acerca del ciclo operativo de la
empresa.
Aceptacin de las diferencias de las operaciones de
compra y venta al contado y a crdito.
Reconocimiento de la realidad relacionada con los
cobros y los pagos.
Desarrollo de actitud de respeto con respecto a la
liquidacin de sueldos, por su impacto en la empresa
y en el mbito familiar.
Aprecio por la relacin de la empresa y las institucio-
nes bancarias.
Comprensin de la necesidad de las anotaciones en
los libros de IVA.
Discusin y valoracin de las comprobaciones que se
realizan por medio del balance de sumas y saldos.
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7 Cuadro de contenidos
Registracin de liquidacin y pago de remuneraciones.
Introduccin. Liquidacin y pago de remuneraciones.
Registracin de operaciones con IVA. Libros de IVA. La
compensacin del IVA.
El balance de comprobacin de sumas y saldos. Concepto.
Comprobaciones que permite hacer este balance.
Obtencin de la informacin contable.
Ciclo contable y ejercicio econmico. Ciclo contable.
Ejercicio econmico.
Operaciones previas al cierre. Los recuentos fsicos.
Las conciliaciones. Conciliacin de bienes de cambio. La
conciliacin bancaria.
Conciliaciones de cuentas corrientes. Conciliacin de
datos internos. Conciliacin de datos internos y externos.
Los ajustes contables. Concepto. Clases de ajustes.
Tcnica de correccin contable. Correccin de errores y
omisiones. Concepto.
Ajustes que surgen de los recuentos de bienes. Concepto.
El arqueo de caja.
Faltante de caja. Sobrante de caja. Depuracin de la caja.
Las diferencias de inventario de mercaderas. Faltante
de inventario. Sobrante de inventario. Ajustes que se
originan en las conciliaciones. Depuracin de deudores.
Los ajustes bancarios.
El clculo del costo de las mercaderas vendidas. Por
diferencia de inventarios.
Con inventario permanente.
Depreciacin de los bienes de uso. Con inventario
permanente. Vida til de los bienes. Clculo de la
amortizacin anual. Amortizaciones y amortizaciones
acumuladas.
Ajustes que se relacionan con el devengamiento de
ingresos y egresos. Concepto de devengado.
Los saldos ajustados. La hoja de prebalance. La situacin
patrimonial y la situacin econmica.
El cierre del ejercicio econmico. La refundicin de
cuentas. El cierre de cuentas patrimoniales. La apertura
del nuevo ejercicio econmico.
Diferenciacin de ciclo contable y ejercicio econmico.
Identicacin de las distintas operaciones previas al
cierre del ejercicio econmico.
Diferenciacin de los distintos tipos de conciliaciones.
Interpretacin del concepto de ajuste contable.
Diferenciacin de los distintos tipos de ajustes.
Anlisis de la tcnica de correccin contable.
Planicacin de la correccin del contenido de la caja.
Reconocimiento de las distintas diferencias en los
resmenes bancarios.
Seleccin de datos para la depuracin de los cheros
de clientes.
Vinculacin de las chas de stock con el clculo del
costo de las mercaderas vendidas.
Vinculacin del inventario con el clculo del costo de
las mercaderas vendidas.
Seleccin de informacin para comprobar el devenga-
miento de los ingresos y egresos.
Distincin entre valor de origen y valor residual, en
relacin con los bienes de uso.
Elaboracin de conclusiones acerca de la informacin
que brinda la hoja de prebalance.
Discusin y valoracin de las operaciones previas al
cierre del ejercicio econmico.
Reexin crtica acerca de las conciliaciones de
datos internos de la empresa y los que provienen del
exterior.
Comprensin de la necesidad de ajustar los informes
contables para acercarlos a la realidad de la empresa.
Reexin crtica acerca del trabajo de depuracin del
chero de clientes, con el objeto de conocer mejor la
situacin de la empresa.
Reconocimiento de la metodologa empleada en el
clculo del costo de la mercadera vendida.
Valoracin de la importancia de una correcta asig-
nacin de ingresos y egresos, para la obtencin de
informacin conable con respecto a los resultados
que obtiene la empresa.
Inters por el proceso de depreciacin de los bienes
de uso y su incidencia en el clculo de los resultados
que obtiene la empresa.
Posicionamiento crtico respecto de la informacin
que brinda la hoja de prebalance.
Captulo 7
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Estructura interna de la empresa. Las tareas y los cargos.
La estructura de la empresa.
La comunicacin en la empresa. Concepto de comuni-
cacin. La valoracin del receptor. Modos de efectuar la
comunicacin.
El sistema de informacin de la empresa. Introduccin.
Informacin generada por el sistema contable. Informa-
cin generada por sistemas no contables.
El sistema de informacin contable. El sistema de control
interno. Interrelacin de sistemas.
Formas de presentar la informacin. Alcance de la infor-
macin. Estructura temporal de la informacin.
El aporte del sistema de informacin contable a los pro-
cesos de la empresa. Importancia de la informacin en la
empresa. Concepto de informe contable. Introduccin.
Usuarios de la informacin contable. Tipos de informes
contables.
Informacin para uso interno. Necesidad de informacin
para uso interno. Qu conceptos abarca la informacin
de uso interno? La informacin gerencial. Informes para
el seguimiento de la gestin.
El anlisis operativo. Cunto se vendi? Cunto costa-
ron las ventas realizadas?
Qu resultado se obtuvo? Por qu se obtuvo ese resul-
tado? Se puede mejorar la gestin?
Informacin para la jacin de estrategias. El anlisis
nanciero.
Informacin para uso externo. Concepto de estados
contables. Estados contables bsicos. Estado de situacin
patrimonial. Estado de resultados. Estado de evolucin
del patrimonio neto.
Anexos y notas contables. Interrelacin de estados
contables.
Anlisis de las caractersticas de la estructura interna
de la empresa.
Anlisis de las caractersticas de la informacin.
Observacin del ujo de la informacin dentro de la
empresa.
Identicacin del sistema de informacin contable
como parte del sistema de control interno de la
empresa.
Elaboracin de conclusiones acerca de la importan-
cia de la informacin en la toma de decisiones de la
empresa.
Descripcin de los informes contables.
Anlisis de las caractersticas de los informes
contables.
Elaboracin de conclusiones acerca de las condicio-
nes que debe reunir la informacin contable.
Seleccin de informacin para el seguimiento de la
gestin.
Reconocimiento de la informacin interna.
Observacin y descripcin de los estados contables.
Discusin grupal y valoracin del proceso de creacin
de la informacin.
Curiosidad por el ujo de la informacin dentro de
una organizacin.
Respeto por la tarea grupal que implica el desarro-
llo de un sistema de informacin dentro de una
organizacin.
Valoracin del subsistema de informacin contable
dentro del sistema de control interno.
Aprecio del rol que desempea la informacin inter-
na de la empresa.
Sensibilidad respecto de la importancia de los infor-
mes de gestin en el encauzamiento de la
actividad empresaria.
Aprecio por la incidencia de la informacin en la
toma de decisiones.
Inters por el contenido de los informes contables.
Posicionamiento crtico frente a los destinatarios de
los informes contables.
Comprensin de las diferencias existentes entre los
distintos estados contables.
Captulo 8
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a) Recopilacin de datos.
b) Procesamiento de datos.
c) Emisin de informacin.
d) Anlisis y evaluacin de la informacin emitida.
e) Distribucin de la informacin.
f) Toma de decisiones.
g) Retroalimentacin (feedback).
El proceso de informacin en la organizacin
Nuevas ideas en el rea contable para un mundo cambiante
A nuestro alrededor se produce un cambio constante: cambia la familia, cambia la sociedad, cambian el pas y el
mundo. Cambios que inciden en la vida de los seres humanos, desde lo ms inmediato y personal hasta el entorno
global. Cambios que son cada vez ms rpidos: los automviles, los aviones, las computadoras, el fax, los celulares,
Internet. Pero, sin duda, lo que ms rpidamente cambia es la cantidad y calidad de la informacin.
Cambios en el mbito econmico
a) Se globalizan los mercados ampliando los horizontes comerciales.
b) Se produce una gran concentracin comercial: los grandes centros comerciales o shoppings, con paseos de com-
pra, cines, entretenimientos para chicos; los supermercados que tambin venden aparatos electrnicos, muebles,
materiales de construccin.
c) Se crean grandes conjuntos empresarios, por fusiones, absorciones, tenencia de acciones, etctera.
d) Los bancos ofrecen una gama increble de servicios, todos computadorizados.
e) La pyme necesita apoyo para poder subsistir en el mercado.
Para enfrentar todos estos cambios, las organizaciones en general y las empresas en particular deben contar con
un sistema de informacin que les permita conocerse a s mismas y conocer el entorno que las rodea.
Enfoque funcional de la informacin
Informacin para
los procesos internos
Planeamiento
Gestin
Control
La informacin que se utiliza proviene tanto
del interior como del exterior de la organiza-
cin. Es informacin del pasado, del presente
y del futuro; abarca los aspectos patrimonial,
econmico y nanciero de la organizacin.
Esto demuestra que el diseo de un sistema
de informacin debe tener una base integral.
El sistema de informacin es la base para la toma de decisiones en los tres procesos:
En el planeamiento ......................................................................................... para tomar las decisiones anticipadas.
En la gestin ........................................................................................................................ para tomar las decisiones inmediatas.
En el control ........................................................................................................................ para tomar las decisiones posteriores.
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Necesidad de informacin para la gestin
Ya no alcanza con registrar el pasado de la organizacin para hacer un anlisis en tiempos posteriores a aquellos en
los que ocurren los hechos. La informacin contable debe llegar al usuario en el mismo momento en que se producen
los hechos y, mejor aun, brindar una base cierta para anticiparlos. Avanzando aun ms en el tema, la informacin con-
table puede ser utilizada para la creacin de estados contables proyectados, ujos futuros de fondos, etctera.
El tablero de comando
Un tablero de comando contiene una serie de indicadores que muestran la marcha de la gestin de la organi-
zacin. El tablero de comando permite a la organizacin conocer en forma inmediata la marcha de los resultados, las
variables que los hacen posibles y la evolucin de los planes trazados. En virtud del tablero, la empresa est en condi-
ciones de enterarse rpidamente cuando alguna variable no funciona bien, porque el tablero es una especie de sem-
foro: cuando est en verde, signica que la situacin anda bien; cuando est en rojo, la situacin est mal. El tablero de
comando es una agrupacin lgica de indicadores que permiten hacer el seguimiento de las acciones implementadas
para el logro de un objetivo determinado.
Los indicadores
Elementos de un indicador
una meta que se desea alcanzar;
un instrumento de medicin o sensor;
una exposicin grca del comportamiento del instrumento de medicin (esa exposicin debe mostrar evolu-
cin y proyeccin).
Conceptos
Meses
E F M A M J J A S O N D Acum.
Ventas
Costo de ventas
Resultado bruto
Gastos operativos
Resultado operativo
Gastos extraordinarios
Ingresos extraordinarios
Existencia nal
Compras
Unidades vendidas
Cobro de crditos
Pago de deudas
Deudas scales
Aportes de socios
Retiros de socios
Variacin de precios
Valor del dlar
Tablero de control con indicadores tradicionales
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Cmo nos adaptamos a los cambios?
Nuestros jvenes se ven sometidos a diferentes cambios.
Cambios en el mbito laboral
a) La desocupacin adquiere un carcter estructural.
b) Para desempear cualquier tarea, se exige un nivel de conocimientos muy alto.
c) Cada vez aparece una tecnologa nueva que reemplaza a la anterior y que debe ser aprendida.
d) No hay ms ocio o carrera de por vida. Lo que se aprende hoy puede ser, dentro de un ao, completamente intil.
e) Se habla de trabajadores polivalentes, que puedan realizar distintas clases de tareas.
f) No interesa la experiencia en el desarrollo de una tarea, aunque sea de muchos aos, sino la capacidad de adap-
tarse al cambio.
g) Se trabaja en forma grupal, en clulas de trabajo o crculos de calidad, cuyo xito depende de la cohesin del grupo
y no de la brillantez individual.
Cambios en el mbito estudiantil
a) Se reforman carreras secundarias y universitarias.
b) Se crean troncos comunes de materias, aptas para distintas carreras y, recin despus, se hace la especializacin o
el posgrado.
c) Se tiende a la polivalencia. En Medicina se habla de estadsticas y en Educacin, de administracin de las organizaciones.
Todos los cambios mencionados originan la necesidad del consiguiente cambio en la orientacin de la enseanza
de las asignaturas que integran el rea contable.
Cambios en la enseanza de las asignaturas del rea contable
La Contabilidad debe dejar de ser una asignatura que se orienta nicamente a la registracin de las actividades de las orga-
nizaciones, para transformarse en un sistema de informacin para los procesos bsicos que en ellas tienen lugar.
La herramienta clave para la obtencin rpida de esta informacin es el software contable. Como sabemos, las
escuelas no cuentan con muchas posibilidades de tener un aula de computacin y, menos aun, el software adecuado
a cada necesidad. Pero tambin es posible realizar innidad de trabajos utilizando planillas de clculo, que pueden
estar ms fcilmente al alcance de los alumnos. De hecho, en esta gua se presentan chas de stock, chas de cuentas
corrientes y balances de sumas y saldos, armados en planillas de clculo.
Tambin es posible armar presupuestos en planillas de clculo y hacer el seguimiento de la gestin, y calcular los
desvos de la realidad con respecto a lo presupuestado. Asimismo, existe la posibilidad de armar informes contables
con esas planillas: tanto los que sirven para orientar la gestin como los estados contables.
Cul es la orientacin de nuestro libro?
Considerar el proceso contable como un continuo devenir que va desde el relevamiento de la informacin hasta
su exposicin ordenada, utilizando la tcnica de registro contable de operaciones.
Reconocer la informacin contable como la herramienta principal que sirve de gua a cualquier emprendimiento. Por ello, el
texto comienza con la idea de un negocio y muestra, en todo momento, la necesidad de contar con la informacin nece-
saria para gestionarlo. Luego culmina con la evaluacin nal, para comprobar el logro de los objetivos que le dieron origen.
En otras palabras, al comprender para qu sirven las cuentas, por qu se hacen los registros en los libros y qu
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Normas relacionadas con la emisin de comprobantes
1. Normas relacionadas con el Impuesto al Valor Agregado
Segn la Ley del Impuesto al Valor Agregado, los sujetos del impuesto son las siguientes personas:
a) Las personas que hagan ventas de cosas muebles en forma habitual.
b) Los que realicen ventas o compras en nombre propio pero por cuenta de terceros.
c) Las personas que importen cosas muebles en forma denitiva, ya sea por cuenta propia o de terceros.
d) Las empresas constructoras que realicen obras sobre un inmueble propio, ya sea en forma directa o a travs de terceros.
e) Los que presten servicios que estn gravados.
f) Los locadores, en los casos en que se trate de locaciones gravadas.
Categoras de responsables en el IVA
Las categoras originales de responsables en el Impuesto al Valor Agregado eran las siguientes: Responsable inscripto,
Responsable no inscripto, Responsable exento, No responsable y Consumidor nal.
La categora de Responsable no inscripto fue acotndose cada vez ms, hasta desaparecer totalmente. La reforma
del Monotributo, que entr en vigencia el 1 de julio de 2004, elimin totalmente la categora. Sac al pequeo contri-
buyente de su condicin de Responsable no inscripto y le dio la opcin de adherir al Monotributo o transformarse en
Responsable inscripto.
Las categoras actuales son las siguientes:
Responsable Monotributo: se puede pertenecer a esta categora mientras no se superen ciertos parmetros de
ingresos, de supercie afectada a la actividad, precio de los bienes y consumo de energa elctrica, puesto que se los
considera pequeos contribuyentes.
Los topes de ingresos son los siguientes:
Locaciones y/o prestacin de servicios: hasta $ 72.000 anuales.
Resto de las actividades: hasta $ 144.000 anuales.
Los monotributistas efectan un pago mensual que abarca Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a las Ganancias y
un aporte para la Seguridad Social.
Responsable inscripto: es aquel que supera esos parmetros o no opt por el Monotributo.
Utiliza comprobantes A y B. Discrimina el IVA en sus comprobantes y presenta declaraciones juradas mensuales.
No responsable: aquella persona que realiza actividades que no estn alcanzadas por el IVA.
Responsable exento: es aquella persona que realiza actividades alcanzadas por el IVA, pero que goza de una exen-
cin especial; por ejemplo, si vende medicamentos.
Consumidor nal: es el ltimo eslabn de la cadena de comercializacin, sobre el cual recae todo el peso del IVA.
informacin se puede extraer de todo ello, se consideran los conocimientos contables como herramientas, y no
como una tcnica aislada del contexto.
Permitir al alumno introducirse en el mundo de la informacin computadorizada, que es la que est vigente en el
mundo que lo rodea. El libro muestra las conexiones lgicas bsicas existentes entre distintos subsistemas conta-
bles, que le permitirn acercarse con ms facilidad al software contable.
En las chas de cuenta corriente, que forman parte de esta gua, puede observarse que se han incluido operaciones
al contado, a crdito sin documentar y documentado, utilizando una registracin doble, de entrada y de salida. Por
lo general, el software contable computadorizado ofrece todas estas posibilidades.
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Emisin de documentacin con IVA
Distintas resoluciones generales (RG) de la AFIP-DGI sirven de base para determinar cmo debe cumplimentarse
la documentacin comercial. Las principales son las siguientes:
La RG N 3419 de la DGI (con reformas posteriores) deni los documentos por utilizar, sus medidas y su contenido.
La RG N 3803 de la DGI (con reformas posteriores) estableci la letra X para identicar notas de pedido o remi-
tos, adems de una aclaracin: No vlido como factura. Por RG N 889 de la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos (AFIP), la letra X fue reemplazada por una R para los remitos.
La RG N 100 de la AFIP, continuadora de la DGI, estableci los requisitos que debe reunir la impresin de la do-
cumentacin comercial, con vigencia a partir del 1 de enero de 1999. Adems, incluye un Anexo con la codicacin
de la documentacin. Ejemplos:
1. Factura A. 6. Factura B.
2. Notas de dbito A. 19. Factura de exportacin E.
3. Notas de crdito A. 91. Remitos R.
La impresin de la documentacin slo puede ser hecha por imprentas autorizadas por la AFIP, las que deben exhi-
bir en el acceso al local la autorizacin correspondiente. Esas imprentas son inscriptas en el Registro de Impresores.
Modo de facturar
El modo bsico de facturar es el siguiente:
Emisor Destinatario IVA Comprobantes
Responsable inscripto.
Responsable inscripto. Se discrimina el IVA. A
Sujeto exento.
No responsable.
Consumidor nal.
Monotributista.
No se discrimina el IVA. B
Sujeto exento.
No responsable.
Monotributista.
Todas las categoras. No se discrimina el IVA. C
Con el objetivo de controlar la evasin impositiva, la AFIP dict una serie de resoluciones que establecen pau-
tas ms estrictas para la emisin de comprobantes. En octubre de 2003 se emiti la RG N 1575 de la AFIP, que
estableci:
a) la forma de utilizacin de los comprobantes identicados con la letra A y del aporte de los datos patrimonia-
les e impositivos que permiten evaluar la solvencia del contribuyente y/o responsable, a los efectos de decidir si es
viable o no la emisin de tales documentos.
b) la habilitacin de un comprobante diferenciado identicado con la letra M que es utilizado por los res-
ponsables inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado que solicitan por primera vez autorizacin para emitir
comprobantes A, pero que no acreditan una determinada estructura patrimonial.
c) la implantacin de un procedimiento de pago mediante depsito en cuenta bancaria, a travs del uso de la
Clave Bancaria Uniforme (CBU).
d) el establecimiento de un rgimen informativo cuatrimestral de operaciones de ventas, locaciones o prestacio-
nes realizadas, por medio del cual la AFIP puede evaluar la conducta scal de los contribuyentes, con el objetivo
de determinar el tipo de comprobante que pueden emitir.
De acuerdo con esta resolucin, el Responsable inscripto en el Impuesto al Valor Agregado que solicita por prime-
ra vez autorizacin para emitir comprobantes clase A debe demostrar cul es su respaldo patrimonial.
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Cumple con los siguientes requisitos Emisin de comprobantes
Tiene respaldo patrimonial.
Bienes personales por un importe
de $ 102.300 o superior a ste.
Emite comprobantes clase A sin lmite
de cantidad.
Ganancia mnima presunta por un im-
porte de $ 200.000 o superior a ste.
Inmuebles o automotores por un im-
porte de $ 50.000 o superior a ste.
No tiene respaldo patrimonial
porque no cumple con los requi-
sitos anteriores.
Opcin 1: Ejerce la opcin de emitir
comprobantes clase A con la
leyenda Pago en CBU informada.
Emite comprobantes clase A con
leyenda. La impresin se limita a 100
comprobantes. Las operaciones de
monto igual a $ 300 o superior a ste se
cancelan mediante transferencia bancaria
o depsito en cuenta bancaria.
Opcin 2: No ejerce la opcin de
emitir comprobantes clase A con
la leyenda Pago en CBU
informada.
Emite comprobantes clase M. La
impresin se limita a 100 comprobantes.
Cuando el importe neto de la operacin
es igual a $ 1.000 o mayor, est sujeto a
retenciones sobre el total del importe
neto: 100 % de la alcuota que le corres-
ponda en el Impuesto al Valor Agregado.
3 % para el Impuesto a las Ganancias.
2. El cdigo de barras
En su lucha contra la evasin scal, a partir del 1 de enero de 2005, la AFIP agreg el cdigo de barras a las facturas.
Este sistema ya era utilizado por empresas de servicios pblicos o servicios masivos como televisin por cable, Internet
o medicina prepaga, y se hizo extensivo a otras empresas, en la medida en que stas vayan agotando los comproban-
tes en existencia que no hayan vencido an.
El nuevo sistema se hace obligatorio para los Responsables Inscriptos en el IVA que emiten comprobantes clase A, A
con leyenda Pago en CBU Informada, B, E o M. Los datos que identica el cdigo de barras son los siguientes:
CUIT del emisor.
Cdigo de tipo de comprobante.
Punto de venta.
Cdigo de Autorizacin de Impresin (CAI).
Fecha de vencimiento.
Dgito vericador.
El cdigo de barras puede imprimirse en el anverso o en el reverso del comprobante; arriba, abajo o al costado.
Los datos del cdigo de barras pueden ser captados por un lector ptico y detectados inmediatamente por la AFIP.
3. Digitalizacin de comprobantes
El 1 de enero de 2003 empez a regir el sistema de duplicados de facturas virtuales, as como tambin el almace-
namiento de stas para las empresas que deseen hacerlo. Los que pueden optar por este sistema son los que tienen
el carcter de Responsable inscripto o exento, frente al IVA.
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Abrigos S.R.L.
Captulo 6
Actividad prctica N 48
Asiento N 1: Abrigos S.R.L. anota en su libro Diario el siguien-
te patrimonio al 01/01/07:
Asiento N 2 (12/02/07): La empresa Abrigos S.R.L. realiza
una compra a crdito, a su proveedor La Hogarea S.A., de
100 pulveres a $ 40 c/u. Al importe total se agregan $ 400 de
intereses y $ 924 de IVA.
Asiento N 3 (12/02/07): La Hogarea S.A. enva a Abrigos
S.R.L. la nota de dbito N 319 por $ 200, por el ete de los
pulveres, a razn de $ 2 por unidad ms IVA.
Asiento N 4 (20/02/07): La empresa Abrigos S.R.L. ven-
de 200 pulveres a Rayuela S.R.L., a $ 60 c/u, a crdito, en
ACTIVO
Caja ______________________ _________________________________________________ $ 15.700
Banco Zonda c/c ______________________________________________________________ $ 25.000
Deudores por ventas
Rayuela S.R.L. __________________________________________________________________ $ 7.200
Pompones S.R.L. __________ $ 9.200 ______________________________________________ $ 16.400
Mercaderas
500 pulveres a $ 42 c/u __________________________________________________________ $ 21.000
500 sacos a $ 65 c/u ________ $ 32.500 ______________________________________________ $ 53.500
Instalaciones ____________ $ 1.800
Total ________________________________________________________________________ $ 112.400
PASIVO
Proveedores
La Galesa S.A. __________________________________________________________________ $ 6.600
La Hogarea S.A. ____________$ 5.800 ______________________________________________ $ 12.400
PATRIMONIO NETO
Capital ______________________________________________________________________ $ 100.000
________________________ Total _______________________________________________ $ 112.400
cuenta corriente, haciendo un total de $ 12.000. Al valor
de la venta se agrega el IVA y se emite la factura N 612.
Asiento N 5 (20/02/07): Abrigos S.R.L. registra el costo de las
mercaderas vendidas: 200 pulveres a $ 42 c/u.
Asiento N 6 (01/03/07): Abrigos S.R.L. anota en su libro Diario
la compra de 180 sacos tejidos al proveedor La Galesa S.A., en
cuenta corriente, a $ 65 c/u ms IVA, segn factura N 1.143.
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Asiento N 7 (21/03/07): El proveedor de sacos tejidos, La Ga-
lesa S.A, le enva una nota de dbito N 264, en concepto de
diferencia de precios de la compra realizada, a razn de $ 5 por
unidad. Al importe resultante se le agrega el IVA.
Asiento N 8 (23/03/07): Realiza la devolucin de 10 sacos
tejidos. Por ese motivo, el proveedor La Galesa S.A. le enva la
nota de crdito N 514. Se toma en consideracin la correc-
cin de precios del punto anterior.
Asiento N 9 (20/04/07): Venta de 10 sacos tejidos, a $ 90 c/u,
ms IVA, al cliente Lpez, segn factura N 613. El pago es al
contado, con cheque de propia rma y 5 % de descuento.
Asiento N 10 (20/04/07): Venta de 80 sacos tejidos, a $ 90
c/u, ms IVA, al cliente Rayuela S.R.L., segn factura N 614. La
operacin se hace a crdito, en cuenta corriente.
Asiento N 11 (20/04/07): Venta de 200 sacos tejidos, a $ 90
c/u, ms IVA, al cliente Pompones S.R.L., segn factura N 615.
La operacin se hace a crdito, rmando pagars a los que se
agregan intereses por $ 100.
Anotar en el libro Diario de la empresa Abrigos S.R.L. las si-
guientes operaciones, que se relacionan con las actividades
prcticas anteriores:
Asiento N 12 (10/05/07): Abrigos S.R.L. le vende 100 pul-
veres a su cliente Rayuela S.R.L., a crdito, a $ 60 ms IVA por
unidad, emitiendo la factura N 616.
Asiento N 13 (12/05/07): Abrigos S.R.L. le enva la nota de cr-
dito N 186 a su cliente Rayuela S.R.L. por la devolucin de 2
pulveres vendidos con anterioridad.
Abrigos S.R.L. desea registrar en el libro Diario las siguientes
operaciones, efectuadas el 12/06/07:
Asiento N 14: Le cobra al cliente Rayuela S.R.L. $ 1.000, en
efectivo, segn recibo N 506.
Asiento N 15: Le cobra al cliente Pompones S.R.L. $ 3.000 y recibe
un cheque del Banco Serrano. Se emite recibo N 507.
Asiento N 16: Cobra un pagar rmado por Pompones S.R.L.
y recibe cheques del Banco Serrano por un total de $ 10.000. Se
emite el recibo N 507.
El 20/07/07, la empresa Abrigos S.R.L. realiz varias operaciones
y desea anotarlas en su libro Diario:
Asiento N 17: Le paga al proveedor La Hogarea S.A. $ 4.000
en efectivo, con recibo N 704.
Asiento N 18: Le paga al proveedor La Galesa S.A. $ 8.000,
entregndole un cheque del Banco Serrano, recibido de un
cliente. El proveedor emite el recibo N 814.
Abrigos S.R.L. desea anotar las siguientes operaciones en el li-
bro Diario, con fecha 10/08/07:
Asiento N 19: Un depsito en cuenta corriente del Banco
Zonda, por $ 5.000 en efectivo.
Asiento N 20: Un depsito en cuenta corriente del Banco Zon-
da, por $ 1.800, de un cheque de terceros del Banco Serrano.
Asiento N 21: Una comisin por $ 30, que es deducida de la
cuenta corriente del Banco Zonda.
Asiento N 22: El pago al proveedor La Hogarea S.A. de
$ 3.000 con cheque del Banco Zonda y recibo N 780.
Asiento N 23: El pago al proveedor La Galesa S.A. de $ 7.000
con un cheque del Banco Zonda y recibo N 915.
Asiento N 24: El 31/10/07, Abrigos S.R.L. anota la liquidacin
de las siguientes remuneraciones en el libro Diario:
a. Sueldo bsico de $ 1.150.
b. Sueldo bsico de $ 1.320. Las retenciones son del 17 % de las
remuneraciones brutas, y la contribucin patronal es del 23 %
sobre la misma base. El aporte a la ART es de $ 15.
Captulo 7
Armar los Mayores y el balance de sumas y saldos de Abrigos
S.R.L.
Completar las chas de existencia de los pulveres y sacos de
lana pertenecientes a la empresa Abrigos S.R.L.
Practicar los siguientes ajustes en los registros de la empresa
Abrigos S.R.L. al cierre del ejercicio econmico, el 31/12/07:
Asiento N 25 (31/12/07): Se ha omitido registrar la compen-
sacin total del IVA.
Asiento N 26 (31/12/07): Se ha omitido registrar el pago en
efectivo del IVA adeudado, por $ 5.960,85.
Asiento N 27 (31/12/07): Registrar la amortizacin de las ins-
talaciones en un 10 %.
Asiento N 28 (31/12/07): Se ha omitido registrar una co-
misin bancaria por $ 30, debitada en la cuenta corriente del
Banco Zonda.
Asiento N 29 (31/12/07): Se efecta el arqueo de la caja, con
el resultado de efectivo por $ 1.735.
Asiento N 30 (31/12/07): El cliente Rayuela S.R.L. rma un
pagar a favor de la empresa, por $ 5.000.
Asiento N 31 (31/12/07): Se ha omitido registrar la nota de
dbito N 215 del proveedor La Hogarea S.A., por $ 100, por
un gasto.
Asiento N 32 (31/12/07): Se realiza un retiro del Banco Zon-
da, en efectivo, por $ 3.000.
Asiento N 33 (31/12/07): Se paga en efectivo la deuda por
sueldos y la deuda con el SUSS y la ART.
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Asiento N 34 (31/12/07): Se debe el pago de gastos por $ 150,
devengados durante el presente ejercicio.
Asiento N 35 (31/12/07): Calcular y anotar el costo de las
mercaderas, tomando en consideracin las chas de stock
que se armaron en la Actividad prctica N 72 y el asiento
N 5 (captulo 6).
Realizar las siguientes tareas para Abrigos S.R.L. al 31/12/07,
fecha de cierre del ejercicio econmico:
a. mayorizar los ajustes;
b. calcular los saldos ajustados;
c. preparar la hoja de prebalance.
Armar los asientos de refundicin de cuentas y cierre de
Abrigos S.R.L.
Captulo 8
Preparar los estados contables de Abrigos S.R.L.
CUENTAS Saldos al cierre Ajustes Ajustes Saldos ajustados
Caja 1.739,15 3.000,00 3.057,25 1.681,90
Valores por depositar 4.234,55 4.234,55
Banco Zonda c/c 21.770,00 0,00 3.030,00 18.740,00
Deudores por ventas 42.746,80 0,00 5.000,00 37.746,80
Documentos por cobrar 11.901,00 5.000,00 16.901,00
Intereses adelantados 400,00 400,00
Mercaderas 60.350,00 0,00 22.966,00 37.384,00
Instalaciones 1.800,00 0,00 0,00 1.800,00
Amort. ac. instalaciones 0,00 180,00 180,00
Proveedores 9.336,50 0,00 100,00 9.436,50
Sueldos por pagar 2.050,10 2.050,10 0,00 0,00
SUSS por pagar 988,00 988,00 0,00 0,00
ART por pagar 15,00 15,00
Gastos por pagar 150,00 150,00
Capital 100.000,00 0,00 0,00 100.000,00
Sueldos y jornales 2.470,00 0,00 0,00 2.470,00
Aportes patronales 583,10 0,00 583,10
Gastos bancarios 30,00 30,00 60,00
Gastos generales 0,00 250,00 250,00
Costo de merc. vendidas 8.400,00 22.966,00 0,00 31.366,00
Diferencia de arqueo 4,15 4,15
Amortizaciones 180,00 180,00
Ventas 43.935,00 0,00 0,00 43.935,00
Intereses positivos 100,00 0,00 100,00
Totales 156.424,60 15.6424,60 34.483,25 34.483,25 153.801,50 153.801,50
Abrigos S.R.L.
Captulo 7
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Proveedor: La Hogarea S.A.
Fecha Detalle As. N Debe Haber Saldo
01/01/07 Saldo inicial 1 5.800,00 5.800,00
12/02/07 Compra factura N 510 2 532,00 11.124,00
12/02/07 Flete N/D N 319 3 242,00 11.366,00
20/07/07 Recibo N 704 17 4.000,00 7.366,00
10/08/07 Recibo N 780 22 3.000,00 4.366,00
31/12/07 N/D N 215 31 100,00 4.466,00
Totales 7.000,00 11.466,00
Abrigos S.R.L.
Cuentas corrientes: CLIENTES
Cuentas corrientes: PROVEEDORES
Cliente: Rayuela S.R.L.
01/01/07 Saldo inicial 1 7.200,00 7.200,00
20/02/07 Venta factura N 612 4 14.520,00 21.720,00
20/04/07 Venta factura N 614 10 8.712,00 30.432,00
10/05/07 Venta factura N 616 12 7.260,00 37.692,00
12/05/07 N/C N 186 13 145,20 37.546,80
12/06/07 Recibo N 506 14 1.000,00 36.546,80
31/12/07 Firma de pagar 30 5.000,00 31.546,80
Totales 37.692,00 6.145,20
Cliente: Pompones S.R.L.
10/01/07 Saldo inicial 1 9.200,00 9.200,00
20/04/07 Venta factura N 615 11 21.901,00 31.101,00
20/04/07 Venta factura N 615 11 21.901,00 9.200,00
12/06/07 Recibo N 507 15 3.000,00 6.200,00
Totales 31.101,00 24.901,00
Proveedor: La Galesa S.A.
01/01/07 Saldo inicial 1 6.600,00 6.600,00
01/01/07 Compra factura N 1143 6 13.068,00 19.668,00
21/03/07 N/D N 264 7 1.089,00 20.757,00
23/03/07 N/C N 514 8 786,50 19.970,50
20/07/07 Recibo N 814 18 8.000,00 11.970,50
10/08/07 Recibo N 915 23 7.000,00 4.970,50
Totales 15.786,50 20.757,00
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Futuro S.R.L.
Captulo 6
Asiento N 1 (01/03/07): Registrar el inicio de un nuevo ejer-
cicio econmico con los siguientes saldos:
Durante el mes de marzo de 2007, Futuro S.R.L. haba realiza-
do varias operaciones:
Asiento N 2 (07/03/07): Compra de 20 portafolios, en cuen-
ta corriente, a Arrecifes S.R.L., por $ 2.000 ms IVA, con factura
A N 210.
Asiento N 3 (08/03/07): Nota de dbito N 105, recibida de
Arrecifes S.R.L. en concepto de intereses, por $ 100 ms IVA.
Asiento N 4 (09/03/07): Venta de 100 portafolios, a crdito,
en cuenta corriente, a Arcos S.R.L., a $ 155 c/u ms IVA, con
factura A N 206.
Asiento N 5 (12/03/07): Nota de crdito N 118, dirigida a
Arcos S.R.L., por $ 155 ms IVA, en concepto de devolucin
de un portafolios vendido el 09/03/07.
Asiento N 6 (13/03/07): Compra de artculos de librera, en
efectivo, a Casa Papelitos, por $ 80, con factura C 112.
ta corriente, a Corales S.A., por $ 3.000 ms IVA, con factura
A N 310.
Asiento N 8 (15/03/07): Futuro S.R.L. rma un pagar a fa-
vor de la empresa Corales S.A., con vencimiento el 12/06/07,
por $ 1.000, para disminuir su deuda en cuenta corriente.
Asiento N 9 (19/03/07): Venta de 2 portafolios, al contado,
en efectivo, a un consumidor nal, por $ 370 (incluido el IVA
por $ 64), con factura B N 143.
Asiento N 10 (20/03/07): Cobro realizado a Arcos S.R.L. me-
diante un cheque del Banco Sol por $ 1.500, con recibo A
N 342.
Asiento N 11 (21/03/07): Arcos S.R.L. rma un pagar a favor
de la empresa Futuro S.R.L., por valor de $ 1.000, para dismi-
nuir su deuda en cuenta corriente. Se emite el recibo N 343.
Asiento N 12 (22/03/07): Firma del cheque N 614, a cargo
del Banco Sol, por $ 700, para hacer un pago a Arrecifes S.R.L.
Se emite el recibo N 516.
Asiento N 13 (21/04/07): Depsito en el Banco Sol de un
cheque del mismo banco, recibido de Arcos S.R.L., por $ 500.
Asiento N 14 (21/04/07): Depsito de $ 1.000 en efectivo,
en el Banco Sol.
Caja ______________ $ 3.500 ________ Banco Sol c/c ___________________________ $ 8.200
Deudores por ventas _ $ 17.500 ________ Mercaderas ____________________________ $ 28.000
Muebles y tiles _____ $ 1.400 ________ Proveedores ____________________________ $ 8.600
Capital __________________________________________________________________ $ 50.000
Asiento N 15 (30/03/07): Registro del costo de mercaderas
vendidas por $ 10.100.
Asiento N 16 (30/03/07): Registrar la compensacin del IVA
correspondiente al mes de marzo de 2007.
Registrar las siguientes operaciones en el libro Diario de Futuro
S.R.L. y hacer los pases al Mayor.
Asiento N 17 (03/04/07): Venta de 2 portafolios, al contado,
en efectivo, a Casa Uribe, a $ 150 c/u ms IVA, con factura A
N 207.
Asiento N 18 (06/04/07): Compra de 10 portafolios, en
cuenta corriente, a Corales S.A., por $ 1.000 ms IVA, con fac-
tura A N 325.
cuenta corriente, a Arrecifes S.R.L., por $ 1.500 ms IVA, con
factura A N 215.
Asiento N 20 (07/04/07): Compra de artculos de librera, en
efectivo, a Casa Papelitos, por $ 80, con factura C N 138.
Asiento N 21 (07/04/07): Firma del cheque N 615, a cargo
del Banco Sol, por $ 800, para hacer un pago a Corales S.A. Se
emite el recibo N 239.
Asiento N 22 (10/04/07): Venta de 1 portafolio, al contado,
por $ 32,10), con factura B N 423.
cuenta corriente, a Corales S.A., por $ 1.000 ms IVA, con fac-
tura A N 341.
Asiento N 24 (16/04/07): Compra de 15 portafolios a $ 100
c/u ms IVA, a Corales S.A., a crdito en cuenta corriente, con
factura A N 352.
Asiento N 25 (16/04/07): Venta de 20 portafolios, en cuenta
corriente, a Arcos S.R.L., por $ 3.000 ms IVA, con factura A
N 208.
Asiento N 26 (16/04/07): Venta de 3 portafolios, a Casa Uri-
be, con factura A N 209, en cuenta corriente.
Asiento N 27 (16/04/07): Nota de dbito N 35, recibida de
Corales S.A., en concepto de intereses, por $50 ms IVA. (Ver
captulo 3).
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por $ 32,10), con factura B N 424. (Ver captulo 3).
Asiento N 29 (18/04/07): Cobro realizado a Casa Uribe
mediante un cheque del Banco Sol por $ 200, con recibo
A N 344.
Asiento N 30 (18/04/07): Pago en efectivo del IVA adeuda-
do, correspondiente a marzo de 2006.
Asiento N 31 (18/04/07): Venta de 25 portafolios, en cuenta
corriente, a Arcos S.R.L., por $ 3.750 ms IVA, con factura A
N 210.
Asiento N 32 (20/04/07): Pago de la boleta de Telefnica, en
efectivo, por $ 110 ms $ 23,10 de IVA.
Asiento N 33 (20/04/07): Nota de crdito N 145, dirigida a
Arcos S.R.L., por $ 150 ms IVA, en concepto de devolucin de
un portafolios vendido el 18/04/07.
Asiento N 34 (21/04/07): Depsito en el Banco Sol del che-
que del Banco Mar, recibido de Casa Uribe, por $ 200.
por $ 32,10), con factura B N 425.
Asiento N 36 (24/04/07): Nota de crdito N 143, recibida de
Corales S.A., por $ 200 ms IVA, en concepto de devolucin de
dos portafolios comprados el 15/04/07.
Asiento N 37 (25/04/07): Depsito en efectivo, en el Banco
Sol, por $ 500.
Asiento N 38 (26/04/07): Arcos S.R.L. rma un pagar a fa-
vor de la empresa, con vencimiento el 26/06/07, por $ 10.000,
para disminuir su deuda en cuenta corriente. Se emite el re-
cibo N 345.
ta corriente, a Arrecifes S.R.L., por $ 500 ms IVA, con factura
A N 224.
Asiento N 40 (27/04/07): Venta de 2 portafolios, a crdito, a
Casa Uribe, con factura A N 211, por $ 300 ms IVA.
Asiento N 41 (27/04/07): Emisin del cheque N 616, a cargo
del Banco Sol, por $ 500, para hacer un pago a Arrecifes S.R.L.
(Ver captulo 3). Se emite el recibo N 530.
Asiento N 42 (27/04/07): Nota de dbito N 316, enviada a
Arcos S.R.L., en concepto de intereses, por $ 50 ms IVA.
Armar el balance de sumas y saldos de Futuro S.R.L. al 30 de
abril de 2007.
Captulo 7
Realizar las siguientes tareas para la empresa Futuro S.R.L., al
cierre del ejercicio econmico, el 31/12/07:
Asiento N 43: Corregir la Caja, teniendo en cuenta que, se-
gn arqueo, se encuentran $ 400 en efectivo.
Asiento N 44: Registrar el CMV, teniendo en cuenta que, a la
fecha de cierre del ejercicio, la existencia nal de mercaderas
era de $ 22.800.
Asiento N 45: Hacer la compensacin del IVA correspon-
diente al mes de abril.
Asiento N 46: Se le documenta al proveedor Corales S.A. una
deuda en cuenta corriente, por $ 1.000, rmando un pagar.
Asiento N 47: El Banco Sol debita en la cuenta corriente $ 20,
en concepto de comisiones bancarias.
Asiento N 48: Se deben gastos generales por $ 120, corres-
pondientes al ejercicio econmico que se est cerrando.
Asiento N 49: Se omiti anotar el depsito de un cheque
por $ 300, en la cuenta corriente del Banco Sol.
Asiento N 50: Amortizar los muebles y tiles en un 10 %.
Armar la hoja de prebalance de Futuro S.R.L.
Armar los asientos de cierre de ejercicio econmico de Fu-
turo S.R.L.
Captulo 8
1. Armar la ecuacin patrimonial en el momento del inicio
de actividades. Cmo era la composicin patrimonial
para esa fecha?
2. Por cada asiento del mes de marzo, indicar los siguientes
aspectos:
a. Operacin realizada.
b. Tipo de documento que respalda a cada operacin y
ejemplar de ese documento (original/duplicado).
c. Variacin patrimonial producida.
3. Observar los Mayores de las cuentas que permitan con-
trolar el desarrollo de la empresa durante el mes de marzo,
con los siguientes datos:
a. Total de ventas realizadas y su costo.
b. Total de gastos correspondientes a ese mes.
c. Situacin mensual con respecto al IVA.
d. Total de deudas contradas y pagos efectuados.
e. Total de crditos por ventas y cobros efectuados.
4. Armar la ecuacin patrimonial al cierre del mes de marzo.
Cmo era la composicin patrimonial para esa fecha?
5. Explicar qu tipo de informacin podra brindar un balan-
ce de sumas y saldos en esa misma fecha.
Sugerencias de actividades prcticas
Obtener informacin contable al 30/04/07:
a. Indicar la variacin patrimonial producida por cada opera-
cin del mes de abril.
b. Confeccionar los Mayores de todas las cuentas.
c. Buscar informacin que permita controlar el desarrollo de
la empresa durante el mes de abril, con respecto a:
Total de ventas realizadas y su costo.
Total de gastos correspondientes a ese mes.

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Situacin mensual con respecto al IVA.
Total de deudas contradas y pagos efectuados.
Total de crditos por ventas y cobros efectuados.
Ventas Costos Gastos Deudas Pagos Crditos Cobros
Marzo
Abril
Diferencia
CUENTAS Saldos al cierre Ajustes Ajustes Saldos ajustados
Caja 416,45 0,00 16,45 400,00
Valores por depositar 1.000,00 0,00 300,00 700,00
Banco Sol c/c 8.400,00 300,00 20,00 8.680,00
Deudores por ventas 32.684,45 0,00 0,00 32.684,45
Documentos por cobrar 11.000,00 11.000,00
IVA Crdito scal 1.146,60 1.146,60 0,00
Mercaderas 28.200,00 0,00 5.400,00 22.800,00
Muebles y tiles 1.400,00 0,00 0,00 1.400,00
Amort. ac. muebles 140,00 140,00
Proveedores 18.244,50 1.000,00 0,00 17.244,50
Obligaciones por pagar 1.000,00 1.000,00 2.000,00
IVA Dbito scal 1.713,30 1.713,30 0,00
IVA por pagar 566,70 566,70
Capital 50.000,00 0,00 0,00 50.000,00
Servicios 110,00 0,00 0,00 110,00
Gastos generales 160,00 120,00 280,00
Intereses negativos 150,00 0,00 150,00
Costo de merc. vendidas 10.100,00 5.400,00 0,00 15.500,00
Ventas 23.759,70 0,00 0,00 23.759,70
Intereses positivos 50,00 0,00 50,00
Totales 94.767,50 94.767,50 8.709,75 8.709,75 93.880,90 93.880,90
Futuro S.R.L.
Captulo 7
Cliente: Casa Uribe
01/03/07 Inicio 1 1.500,00 1.500,00
03/04/07 Venta factura N 207 17 363,00 1.863,00
16/04/07 Venta factura N 209 26 544,50 2.407,50
18/04/07 Cobro recibo N 344 29 200,00 2.207,50
27/04/07 Venta factura N 211 40 363,00 2.570,50
Totales 2.770,50 200,00 2.570,50
d. Presentar los datos anteriores en forma comparativa res-
pecto del mes anterior:
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Proveedor: Corales S.A.
01/03/07 Inicio 1 6.000,00 6.000,00
15/03/07 Compra factura N 310 7 3.630,00 9.630,00
15/03/07 Docum. deuda recibo N 214 8 1.000,00 8.630,00
06/04/07 Compra factura N 325 18 1.210,00 9.840,00
07/04/07 Pago recibo N 239 21 800,00 9.040,00
12/04/07 Compra factura N 341 23 1.210,00 10.250,00
16/04/07 Compra factura N 352 24 1.815,00 12.065,00
16/04/07 N/D N 035 27 60,50 12.125,50
24/04/07 N/C N 143 36 242,00 11.883,50
30/04/07 Docum. deuda recibo N 242 46 1.000,00 10.883,50
3.042,00 13.925,50 10.883,50
Cliente: Arcos S.R.L.
01/03/07 Inicio 1 16.000,00 16.000,00
09/03/07 Venta factura N 206 4 18.755,00 34.755,00
12/03/07 N/C N 118 5 187,55 34.567,45
20/03/07 Cobro recibo N 342 10 1.500,00 33.067,45
21/03/07 Docum. crdito recibo N 343 11 1.000,00 32.067,45
16/04/07 Venta factura N 208 25 3.630,00 35.697,45
18/04/07 Venta factura N 210 31 4.537,50 40.234,95
20/04/07 N/C N 145 33 181,50 40.053,45
26/04/07 Cobro recibo N 345 38 10.000,00 30.053,45
27/04/07 N/D N 316 42 60,50 30.113,95
Totales 42.983,00 12.869,05 30.113,95
Proveedor: Arrecifes S.R.L.
01/03/07 Inicio 1 2.600,00 2.600,00
07/03/07 Compra factura N 210 2 2.420,00 5.020,00
08/03/07 Gastos N/D N 105 3 121,00 5.141,00
22/03/07 Pago recibo N 516 12 700,00 4.441,00
06/04/07 Compra factura N 215 19 1.815,00 6.256,00
26/04/07 Compra factura N 224 39 605,00 6.861,00
27/04/07 Pago recibo N 530 41 500,00 6.361,00
1.200,00 7.561,00 6.361,00
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Bufandas S.R.L.
Captulo 6
Operaciones de compra y venta con el 21 % de IVA.
Asiento N 1 (19/01/07): Aporte del capital inicial de la em-
presa por $ 20.000 en efectivo.
Asiento N 2 (31/01/07): Depsito de $ 15.000 en efectivo,
en el Banco Sol.
Asiento N 3 (06/03/07): Bufandas S.R.L. compra al provee-
dor Colina S.A. 500 bufandas lisas, de diferentes colores, a $ 7
c/u, segn factura N 216, pagando en efectivo.
dor Pradera S.A. 500 bufandas de seda a $ 11 c/u, con una
bonicacin de $ 500 sobre el total de la compra, segn
factura N 182. La operacin se realiza a crdito, en cuenta
corriente.
dor Colina S.A. 500 bufandas escocesas a $ 9 c/u, con un des-
cuento de $ 500 sobre el total de la compra, segn factura N
281. Se emite el cheque N 001 del Banco Sol, y el resto queda
por pagar en cuenta corriente.
dor Pradera S.A. 500 bufandas de seda a $ 10 c/u, segn fac-
tura N 233. Se rman pagars por el total de la compra, agre-
gando $ 200 de intereses. Los pagars tienen los siguientes
importes: $ 1.452, $ 2.420 y $ 2.420.
Asiento N 7 (18/04/07): Bufandas S.R.L. compra al proveedor
Bosque S.A. 500 bufandas largas, de varios colores, a $ 8,50 c/u
ms $ 250 en concepto de ete. La operacin se hace a crdito.
El IVA se calcula sobre el importe total.
Asiento N 8 (27/04/07): Bufandas S.R.L. realiza la devolucin
de 10 bufandas largas, compradas a $ 9 c/u al proveedor Bos-
que S.A. (Asiento N 7). Bosque S.A. emite la N/C N 175.
Asiento N 9 (04/05/07): Bufandas S.R.L. compra un equipo
de computacin, a crdito a Casa Atlntida S.A., por $ 2.000.
Se rman pagars por el total de la compra, agregando $ 200
de intereses. El IVA se calcula sobre el total del importe.
Asiento N 10 (11/05/07): Bufandas S.R.L. compra artculos
de librera por $ 50 ms IVA, pagando en efectivo.
Asiento N 11 (30/05/07): Bufandas S.R.L. realiza una venta
a crdito, a Arroyo S.R.L., de 300 bufandas de seda a $ 14 c/u,
con una bonicacin del 10 % por volumen de venta, segn
factura N 240. El IVA se calcula sobre el precio neto de la
operacin.
a crdito a Laguna S.R.L., de 500 bufandas de seda a $ 14 c/u,
con una bonicacin del 10 % por volumen de venta, segn
operacin.
Asiento N 13: En la misma fecha, Bufandas S.R.L. hace otra
venta a crdito al cliente Arroyo S.R.L., de 400 bufandas es-
cocesas a $ 10 c/u, segn factura N 242.
de 400 bufandas lisas, de diversos colores, a $ 10 c/u, con un
descuento del 10 % por pago al contado, en efectivo, segn
operacin.
de 450 bufandas largas, al cliente Arroyo S.R.L., a $ 11 c/u. El
cliente rma pagars por el total, ms el agregado de intere-
ses por $ 350, segn factura N 244. El IVA se calcula sobre el
total de la operacin. El detalle de los pagars es el siguiente:
$ 3.413, $ 1.500 y $ 1.500.
de 3 bufandas escocesas a $ 12,10 c/u, con tarjeta de crdito,
segn factura N 245. En el precio est incluido el IVA. En el
libro Diario, se separa el precio de la venta del dbito scal.
Asiento N 17 (27/07/07): Arroyo S.R.L. le devuelve a Bufan-
das S.R.L. 10 bufandas largas, que le haba comprado a $ 11
c/u ms IVA. Se emite la N/C N 54.
Asiento N 18 (03/08/07): Bufandas S.R.L. realiza un cobro
al cliente Arroyo S.R.L. por $ 2.000 en efectivo, con emisin
del recibo N 128.
Asiento N 19 (15/08/07): Bufandas S.R.L. realiza un cobro
al cliente Arroyo S.R.L. por $ 700, y recibe un cheque de su
rma. Bufandas S.R.L. emite el recibo N 129.
Asiento N 20 (22/08/07): Bufandas S.R.L. realiza el cobro
de un pagar rmado por el cliente Arroyo S.R.L. por $ 3.413
(Asiento N 15) y recibe un cheque de su rma. Bufandas
S.R.L. emite el recibo N 130.
Asiento N 21 (29/08/07): Bufandas S.R.L. realiza un pago de
$ 1.500 en efectivo, al proveedor Bosque S.A., que le entrega
el recibo N 265.
Asiento N 22 (05/09/07): Bufandas S.R.L. realiza un pago de
$ 2.000 por medio del cheque N 002 del Banco Sol, a favor
del proveedor Pradera S.A., que le entrega el recibo N 178.
Asiento N 23 (20/09/07): Bufandas S.R.L. realiza el pago de
un pagar por $ 1.452 (Asiento N 6) emitiendo el cheque
N 003 del Banco Sol, a favor del proveedor Pradera S.A., que
le entrega el recibo N 189.
Asiento N 24 (01/10/07): Bufandas S.R.L. efecta el dep-
sito de un cheque que haba recibido con anterioridad, por
valor de $ 700.
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Asiento N 25 (23/10/07): Se anota el otorgamiento de un
prstamo de $ 1.000 a Bufandas S.R.L., por parte del Banco Sol.
Asiento N 26 (10/11/07): Se anota una nota de dbito
enviada por el Banco Sol a Bufandas S.R.L. en concepto de
comisiones.
Asiento N 27 (30/11/07): Bufandas S.R.L. liquida el sueldo
de un empleado por $ 600, haciendo retenciones del 17 %
de ese importe.
Asiento N 28 (30/11/07): Bufandas S.R.L. registra la contri-
bucin patronal del 23 % sobre la remuneracin del traba-
jador. Adems agrega $ 20, en concepto de contribucin a
la ART.
Asiento N 29 (05/12/07): Bufandas S.R.L. paga los sueldos
adeudados emitiendo el cheque N 004 del Banco Sol.
Asiento N 30 (05/12/07): Bufandas S.R.L. paga los importes
correspondientes al SUSS emitiendo el cheque N 005 del
Banco Sol.
Armar los Mayores de la empresa Bufandas S.R.L.
Armar el balance de sumas y saldos de la misma empresa.
Captulo 7
Realizar las siguientes tareas para la empresa Bufandas S.R.L.,
al cierre del ejercicio econmico, el 31/12/07:
1. Armar las chas de stock de Bufandas S.R.L.
2. Anotar los siguientes ajustes en el libro Diario de Bufan-
das S.R.L.:
Asiento N 31 (31/12/07): Calcular y registrar el costo de las
mercaderas vendidas, utilizando las chas de stock.
Asiento N 32 (31/12/07): Se ha omitido registrar un de-
psito en la cuenta corriente del Banco Sol, efectuado en
efectivo, por $ 3.500.
Asiento N 33 (31/12/07): Segn arqueo de Caja, se encuen-
tran en sta los siguientes conceptos: efectivo por $ 800 y
cheques por $ 1.230.
Asiento N 34 (31/12/07): Se ha omitido registrar una co-
misin bancaria de $ 20, que el Banco Sol ha debitado en la
cuenta corriente.
Asiento N 35 (31/12/07): Se ha omitido registrar el cobro a
un deudor, con tarjeta de crdito, por $ 36,30, importe que
se acredit en la cuenta corriente del Banco Sol.
Asiento N 36 (31/12/07): Se ha omitido registrar una nota
de dbito enviada por el proveedor Bosque S.A., en concep-
to de intereses por $ 50, ms $ 10,50 de IVA.
Asiento N 37 (31/12/07): Se ha omitido registrar el dbito
bancario por $ 30 que hizo el Banco Sol, en concepto de inte-
reses, ms $ 6,30 de IVA, por el prstamo otorgado.
Asiento N 38 (31/12/07): Se encuentran pendientes de pago
gastos de librera por $ 30.
Asiento N 39 (31/12/07): Hacer la compensacin total
del IVA.
Asiento N 40 (31/12/07): Amortizar los bienes de uso en
un 10 % de su valor de origen.
Realizar las siguientes tareas para Bufandas S.R.L. al 31/12/06,
fecha de cierre del ejercicio econmico:
a. Mayorizar los ajustes.
b. Calcular los saldos ajustados.
c. Preparar la hoja de prebalance.
Armar los asientos de refundicin de cuentas y cierre de Bu-
fandas S.R.L.
Captulo 8
Armar los estados contables de Bufandas S.R.L.
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Cuentas Saldos al cierre Ajustes Ajustes Saldos ajustados
Caja 5.560,50 4.760,50 800,00
Valores por depositar 3.413,00 1.230,00 4.643,00
Banco Sol 8.460,00 3.536,30 56,30 11.940,00
Documentos por cobrar 3.000,00 3.000,00
Deudores por ventas 14.203,70 14.203,70
Deudores tarjetas 36,30 36,30
Mercaderas 21.910,00 17.984,00 3.926,00
IVA Crdito scal 5.115,60 16,80 5.132,40 0,00
IVA saldo a favor 323,40 323,40
Int. neg. adelantados 400,00 400,00
Mquina ocina 2.000,00 2.000,00
Amort. ac. mquinas 200,00 200,00
Proveedores 8.726,10 60,50 8.786,60
Obligaciones por pagar 7.502,00 7.502,00
IVA Dbito scal 4.809,00 4.809,00 0,00
Int. posit. adelantados 350,00 350,00
Deudas bancarias 1.000,00 1.000,00
Capital 20.000,00 20.000,00
Gastos librera 50,00 30,00 80,00
Sueldos 600,00 600,00
Cargas sociales 158,00 158,00
Costo merc. vendidas 17.984,00 17.984,00
Diferencia arqueo 30,50 30,50
Intereses negativos 80,00 80,00
Ventas 22.550,00 22.550,00
Totales 64.937,10 64.937,10 28.260,00 28.260,00 60.418,60 60.418,60
Bufandas S.R.L.
Captulo 7
Cliente: Laguna S.R.L.
30/05/07 Factura N 241 12 7.623,00 7.623,00
08/06/07 Factura N 243 14 4.356,00 11.979,00
08/06/07 Factura N 243 14 4.356,00 7.623,00
Totales 11.979,00 4.356,00
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Proveedor: Bosque S.A.
18/04/07 Factura N 095 7 5.445,00 5.445,00
27/04/07 N/C N 175 8 108,90 5.336,10
29/04/07 Recibo N 265 21 1.500,00 3.836,10
31/12/07 N/D 36 60,50 3.896,60
Totales 1.608,90 5.505,50
Cliente: Arroyo S.R.L.
30/05/07 Factura N 240 11 4.573,80 4.573,80
30/05/07 Factura N 242 13 4.840,00 9.413,80
26/06/07 Factura N 244 15 6.413,00 15.826,80
26/06/07 Factura N 244 15 6.413,00 9.413,80
27/07/07 N/C N 54 17 133,10 9.280,70
03/06/07 Recibo N 128 18 2.000,00 7.280,70
15/08/07 Recibo N 129 19 700,00 6.580,70
Totales 15.826,80 9.246,10
Proveedor: Colina S.A.
06/03/07 Factura N 216 3 4.235,00 4.235,00
06/03/07 Factura N 216 3 4.235,00 0,00
30/03/07 Factura N 281 5 4.840,00 4.840,00
30/03/07 Factura N 281 5 3.000,00 1.840,00
Totales 7.235,00 9.075,00
Proveedor: Pradera S.A.
15/03/07 Factura N 182 4 6.050,00 6.050,00
13/04/07 Factura N 233 6 6.292,00 12.342,00
13/04/07 Factura N 233 6 6.292,00 6.050,00
05/09/07 Factura N 178 22 3.000,00 3.050,00
Totales 9.292,00 12.342,00
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Amistad S.H.
Captulo 5
Realizar las siguientes tareas:
a. Reconocer las cuentas que intervienen en cada una de las
operaciones y clasicarlas.
b. Indicar los aumentos y disminuciones que se producen en
ellas con motivo de cada operacin y en qu columna se
hace su anotacin en un asiento.
Asiento N 1: Amistad S.H. inicia sus actividades con un capi-
tal de $ 8.000 en efectivo.
Asiento N 2 (02/02/07): Compra de estanteras por $ 1.000 y
muebles varios por $ 300, con pago en efectivo.
Asiento N 3 (23/02/07): Compra de una computadora con
impresora por $ 2.000, a pagar en efectivo, en cuatro cuotas
mensuales.
Asiento N 4 (15/03/07): Compra de 100 equipos grandes
a $ 75 c/u y 100 equipos medianos a $ 65 c/u, con pago en
efectivo.
Registrar las operaciones en el libro Diario de Amistad S.H. y
hacer los pases al Mayor.
a. Todas las operaciones de la Actividad prctica N 41.
b. Las siguientes operaciones:
Asiento N 5 (05/04/07): Venta de 30 equipos grandes a $ 140
c/u y 20 equipos medianos a $ 135 c/u, con cobro en efectivo
y factura 001/ 050, previa deduccin del 10 % de comisin.
Asiento N 6 (11/04/07): Anotacin del costo de la venta rea-
lizada y la salida de las mercaderas.
Asiento N 7 (19/04/07): Pago en efectivo de los gastos de
los primeros cuatro meses:
Limpieza 3 meses x $ 100 _______$ 400
Servicios 3 meses x $ 250 _______$ 1.000
Librera _______________________$ 900
Alquiler = a 4 meses a $ 800 c/u $ 3.200
Impuestos ____________________$ 600
Comisin sobre ventas _________$ 690
_____________________________$ 6.790
Asiento N 8 (26/04/07): Pago en efectivo de 2 cuotas
adeudadas por la compra de la computadora, por un total
de $ 1.000.
Documento Cuentas Clase Movimiento Aumento Disminucin
Minuta
contable
Caja Activo + Activo Debe
Capital P. neto + P. neto Haber
Registrar las siguientes operaciones en el libro Diario de Amis-
tad S.H. y hacer los pases al Mayor.
Asiento N 9 (03/05/07): Apertura de la cuenta corriente en
el Banco Sol con depsito de $ 5.000 en efectivo.
Asiento N 10 (08/05/07): Compra de 100 equipos chicos a
$ 60 c/u, a crdito, a Hrcules S.A., con factura N 141.
Asiento N 11 (12/05/07): Pago del alquiler por $ 800, con
cheque N 001 del Banco Sol.
Asiento N 12 (17/05/07): Venta de 10 equipos medianos por
medio de comisionistas a $ 135 c/u, al contado, previo des-
cuento del 10 % de comisin, con factura N 051/ 060.
Asiento N 13 (19/05/07): Venta de 50 equipos chicos a $ 90
c/u, a Alerce S.R.L., a crdito, con factura N 061.
Asiento N 14 (24/05/07): Compra de 100 equipos medianos
a $ 65 c/u, a Atlantis S.A., a crdito, con factura N 220.
Asiento N 15 (31/05/07): Pago de gastos de limpieza, por
$ 100; de telfono, por $ 350; de papelera, por $ 180 y de
impuestos, por $ 150, todo en efectivo.
Captulo 6
Asiento N 16 (04/06/07): Pago del alquiler por $ 800, con
Asiento N 17 (07/06/07): Cobro a Alerce S.R.L. de $ 2.000,
con cheque del Banco Mar y recibo N 001.
Asiento N 18 (12/06/07): Compra de 100 equipos grandes a
$ 75 c/u, a crdito, a Atlantis S.A., con factura N 231.
Asiento N 19 (15/06/07): Venta de 50 equipos medianos a
$ 95 c/u, 20 equipos grandes a $ 105 c/u, a crdito, a Alerce
S.R.L., con factura N 062.
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Asiento N 20 (19/06/07): Pago a Atlantis S.A. de $ 2.000, con
cheque del Banco Sol N 003 y recibo N 314.
$ 80; de telfono, por $ 300; de papelera, por $ 150 y de im-
puestos, por $ 150, todo en efectivo.
Asiento N 22 (29/06/07): Venta de 10 equipos chicos a $ 115 c/u,
en efectivo, menos 10 % de comisin, con factura N 063 / 072.

Asiento N 23 (03/07/07): Pago de alquiler por $ 800, con
Asiento N 24 (06/07/07): Se pagaron 2 cuotas de la compra
de la computadora, con cheque N 005 del Banco Sol, por un
total de $ 1.000.
Asiento N 25 (11/07/07): Compra de 100 equipos chicos
a $ 60 c/u, a crdito, al proveedor Hrcules S.A., con factura
N 176.
Asiento N 26 (13/07/07): Ventas de 30 equipos chicos a $ 115
c/u, en efectivo, previa deduccin del 10 % de comisin, con
factura N 073 / 102.
Asiento N 27 (19/07/07): Cobro al deudor Alerce S.R.L.
de $ 5.000 con cheques del Banco Pinares emitiendo recibo
N 002.
cheque al Banco Pinares por $ 5.000 y $ 6.000 en efectivo.
c/u, a crdito, a Jacarand S.R.L., con factura N 103.
impuestos, por $ 150, en efectivo.
Captulo 7
Asiento N 32 (08/08/07): Pago al proveedor Atlantis S.A. de
$ 6.000, con cheque N 007 del Banco Sol y recibo N 323.
c/u, a crdito, al cliente Alerce S.R.L., con factura N 104.
N 188.
Asiento N 35 (21/08/07): Cobro al deudor Jacarand S.R.L.
de $ 5.000, con cheque del Banco Pinares y emisin del recibo
N 003.
$ 135 c/u, en efectivo, previa deduccin del 10 % de comisin,
con factura N 105 / 154.
cheque del Banco Pinares por $ 1.000 y efectivo por $ 3.000.

Asiento N 41 (12/09/07): Cobro al deudor Jacarand S.R.L.
de $ 1.000, con cheques del Banco Pas y recibo N 004.
Asiento N 42 (14/09/07): Venta de 60 equipos medianos a $ 95
c/u, a crdito, al cliente Alerce S.R.L., con factura N 195.
a $ 75 c/u, a crdito, al proveedor Atlantis S.A., con factura
N 302.
Asiento N 44 (21/09/07): Depsito en Banco Sol de cheques
varios del Banco Mar por $ 1.000 y $ 3.000 en efectivo.
Asiento N 45 (28/09/07): Pago de gastos de limpieza por
c/u, a crdito, a Jacarand S.R.L., con factura N 196.
Asiento N 48 (10/10/07): Compra de 100 equipos chicos a $ 60
c/u, a crdito, a Atlantis S.A., con factura N 325.
Asiento N 49 (16/10/07): Depsito en el Banco Sol por $ 4.000
en cheques y $ 3.000 en efectivo.
Asiento N 50 (19/10/07): Pago al proveedor Hrcules S.A. de
c/u, en efectivo, previa deduccin de 10 % de comisin, con
N 193.
Asiento N 53 (26/10/07): Venta a crdito de 20 equipos me-
dianos a $ 95 c/u, a Jacarand S.R.L., con factura N 237.
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a $ 75 c/u, a crdito, al proveedor Atlantis S.A., con factura
N 341.
Asiento N 57 (09/11/07): Pago al proveedor Hrcules S.A. de
$ 8.000 con cheque N 012 del Banco Sol y recibo N 430.
$ 95 c/u, a crdito, a Alerce S.R.L., con factura N 238.
Asiento N 60 (21/11/07): Cobro al deudor Alerce S.R.L. de
$ 7.000, con cheque del Banco Pas y recibo N 005.
Asiento N 61 (23/11/07): Depsito en el Banco Sol por $ 5.000,
en cheques del Banco Pas.
Asiento N 64 (05/12/07): Cobro al deudor Alerce S.R.L. de
$ 5.000, con cheque del Banco Zonda y recibo N 006.
c/u, a crdito, al cliente Jacarand S.R.L., con factura N 279.
Asiento N 66 (14/12/07): Depsito en el Banco Sol de che-
ques por $ 7.000 y efectivo por $ 6.000.
Asiento N 67 (20/12/07): Compra de 100 equipos chicos
N 215.
Asiento N 69 (27/12/07): Pago del proveedor Atlantis S.A. por
Asiento N 70 (28/12/07): Depsito en efectivo por $ 4.000,
en el Banco Sol.
Registrar en el libro diario de Amistad S.H. los siguientes ajustes
y hacer los pases al Mayor.
Asiento N 72: Segn arqueo de Caja, se encuentran los si-
guientes conceptos:
Efectivo _____________________________ $ 1.870
Cheque del Banco Catalua ____ $ 280 ____ $ 2.150
Asiento N 73: Armar las chas de stock de los equipos gran-
des, medianos y chicos. Calcular el CMV segn chas de stock.
Registrar ese costo en el libro Diario.
Asiento N 74: Se ha omitido registrar un depsito por $ 500
en el Banco Sol, realizado con un cheque recibido.
Asiento N 75: Practicar las amortizaciones de los bienes de
uso: instalaciones, 10 %; muebles, 10 %; mquinas de ocina,
20 %.
Asiento N 76: Se ha omitido registrar un gasto de librera por
$ 120, an impago.
Asiento N 77: Se le enva una N/D al cliente Alerce S.R.L. por
$ 100, en concepto de intereses devengados.
Asiento N 78: El Banco Sol debita de la cuenta corriente de
la empresa $ 20, en concepto de gasto por la certicacin de
una rma.
Armar la hoja de prebalance de Amistad S.H.
Captulo 8
Hacer el cierre de libros de Amistad S.H. y la apertura del ejer-
cicio econmico siguiente.
Hacer un listado de los gastos de Amistad S.H., del perodo de
abril a julio de 2007.
Hacer un listado de las ventas mensuales de Amistad S.H., co-
rrespondiente al perodo agosto-noviembre de 2007.
Hacer un listado de los gastos y las ventas mensuales de Amis-
tad S.H., correspondiente al perodo abril-diciembre de 2007.
Hacer una comparacin de las ventas presupuestadas por
Amistad S.H. y las efectivamente realizadas.
Hacer una comparacin de las ventas efectuadas por Amistad
S.H., separndolas segn los diferentes productos.
Utilizar las chas de stock de Amistad S.H. para analizar la
composicin de sus ventas.
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Cuentas Saldos al cierre Ajustes Ajustes Saldos ajustados
Caja 2.160,00 0,00 290,00 1.870,00
Valores por depositar 2.000,00 280,00 500,00 1.780,00
Banco Sol c/c 7.600,00 500,00 20,00 8.080,00
Deudores por ventas 19.100,00 100,00 0,00 19.200,00
Mercaderas 80.000,00 0,00 51.250,00 28.750,00
Instalaciones 1.000,00 0,00 0,00 1.000,00
Amort. ac. instalaciones 100,00 100,00
Muebles y tiles 300,00 0,00 0,00 300.00
Amort. ac. muebles 30,00 30,00
Mquinas de ocina 2.000,00 2.000,00
Amort. ac. mquinas 400,00 400,00
Proveedores 28.000,00 0,00 0,00 28.000,00
Capital 24.000,00 0,00 0,00 24.000,00
Alquileres 9.600,00 0,00 0,00 9.600,00
Impuestos y tasas 1.860,00 1.860,00
Gastos librera 2.010,00 120,00 2.130,00
Gastos limpieza 1.180,00 1.180,00
Servicios 3.290,00 3.290,00
Comisiones 4.000,00 4.000,00
Costo de merc. vendidas 0,00 51.250,00 0,00 51.250,00
Gastos bancarios 0,00 20,00 0,00 20,00
Ventas 84.100,00 0,00 0,00 84.100,00
Intereses positivos 100,00 100,00
Totales 136.100,00 136.100,00 52.810,00 52.810,00 136.850,00 136.850,00
Amistad S.H.
Captulo 7
Cliente: Jacarand S.R.L.
25/07/07 Factura N 103 29 5.250,00 5.250,00
21/08/07 Recibo N 003 35 5.000,00 250,00
12/09/07 Recibo N 004 41 1.000,00 -750,00
05/10/07 Factura N 196 47 5.250,00 4.500,00
26/10/07 Factura N 237 53 1.900,00 6.400,00
11/12/07 Factura N 279 65 6.300,00 12.700,00
18.700,00 6.000,00

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Cliente: Alerce S.R.L.
19/05/07 Factura N 061 13 4.500,00 4.500,00
07/06/07 Recibo N 001 17 2.000,00 2.500,00
15/06/07 Factura N 062 19 6.850,00 9.350,00
19/07/07 Recibo N 002 17 5.000,00 4.350,00
10/08/07 Factura N 194 33 3.600,00 7.950,00
14/09/07 Factura N 195 42 5.700,00 13.650,00
14/11/07 Factura N 238 58 4.750,00 18.400,00
21/11/07 Recibo N 005 60 7.000,00 11.400,00
05/12/07 Recibo N 006 64 5.000,00 6.400,00
31/12/07 N/D 77 100,00 6.500,00
Totales 25.500,00 19.000,00
Proveedor: Hrcules S.A.
08/05/07 Factura N 141 10 6.000,00 6.000,00
11/07/07 Factura N 176 25 6.000,00 12.000,00
15/08/07 Factura N 188 34 6.500,00 18.500,00
19/10/07 Recibo N 412 50 8.000,00 10.000,00
26/10/07 Factura N 193 52 6.500,00 17.000,00
9/11/07 Recibo N 430 57 8.000,00 9.000,00
20/12/07 Factura N 215 67 6.000,00 15.000,00
16.000,00 31.000,00
Proveedor: Atlantis S.A.
Condiciones de pago: 30 y 60 das
24/05/07 Factura N 220 14 6.500,00 6.500,00
12/06/07 Factura N 231 18 7.500,00 14.000,00
19/06/07 Recibo N 314 20 2.000,00 12.000,00
08/08/07 Recibo N 323 32 6.000,00 6.000,00
20/09/07 Factura N 302 43 7.500,00 13.500,00
10/10/07 Factura N 325 48 6.000,00 19.500,00
07/11/07 Factura N 341 56 7.500,00 27.000,00
27/12/07 Recibo N 380 69 14.000,00 13.000,00
Totales 22.000,00 35.000,00
3
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