UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE INGENIERA, CIENCIAS FSICAS Y

MATEMTICA
CURSO DE NIVELACIN DE CARRERA
Perodo Acadmico: ABRIL 2014 - AGOSTO 2014


NOMBRE:

Diego Andrade


Paralelo: M1 AULA: B9

Docente: ING. Rodrigo Almachi

Asignatura: UBV

Trabajo Investigativo

Tema: SISTEMAS DE CONTROL: COSO I, COSO II, COSO III Y
MICIL



SNTESIS:


Los Sistemas de control se aplican en esencia para las
organizaciones o empresas que tienen humanos o
maquinas realizando actividades o creando productos
finales, y de esa manera mantener calidad y cuidar los
recursos de las empresas, que funcionan gracias a dichos
sistemas y permiten conocer la productividad de cada
mquina y ser humano trabajando en las empresas. Dichos
sistemas se basan en programas informticos, aparatos o protocolo que
permiten conocer los indicadores antes mencionados. Los sistemas de control
ms modernos en ingeniera automatizan procesos en base a muchos



SISTEMAS DE CONTROL: COSO I, COSO II, COSO III Y
MICIL


parmetros y reciben el nombre de PACs (controladores de automatizacin
programables).
Los sistemas de control deben conseguir los siguientes objetivos:
Ser estables y robustos frente a perturbaciones y errores en los modelos.
Ser eficiente segn un criterio preestablecido evitando comportamientos
bruscos e irreales
Este sistema se ha desarrollado dentro de cada empresa como sistema de
control interno o externo, cada empresa lo establece y lo aplica a sus
necesidades y puntos lgidos a ser controlados.




IDEAS PRINCIPALES:

Los sistemas de control segn la Teora Ciberntica se aplican en esencia para
los organismos vivos, las mquinas y las organizaciones. Estos sistemas
fueron relacionados por primera vez en 1948 por Norbert Wiener en su obra
Ciberntica y sociedad con aplicacin en la teora de los mecanismos de
control.
Un sistema de control est definido como un conjunto de componentes que
pueden regular su propia conducta o la de otro sistema con el fin de lograr un
funcionamiento predeterminado. (Joarsolo, 2008)

Sistema de control Interno o Auditoria Interna:

Proceso llevado a cabo por el Consejo de Administracin, la Gerencia y otro
personal de la Organizacin, diseado para proporcionar una seguridad
razonable sobre el logro de los objetivos de la organizacin clasificados en:

o Efectividad y eficiencia de las operaciones
o Confiabilidad de la informacin financiera
o Cumplimiento con las leyes, reglamentos, normas y polticas.

Las acciones efectivas son aquellas que mantienen un equilibrio entre la
eficacia y la eficiencia, entre la produccin de los resultados deseados los
medios que se utilizan para lograrlos, todas las actividades de una compaa



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se traducen en dinero en efectivo en algn momento. Hacen parte de los
procesos en la empresa. Su efecto es directamente proporcional a su eficacia.
Independientemente de la eficiencia con que se usen los recursos, requieren
de adecuada eficiencia con que se usen los recursos, requieren de adecuada
eficiencia de las personas, para ejercer su efecto.

Regulan el funcionamiento de la empresa.

Existen varios factores que competen al control interno, entre ellos esta:

Planificacin:

Se inicia con el compromiso formal de la Alta Direccin y la constitucin
de un Comit responsable de conducir el proceso. Comprende adems
las acciones orientadas a la formulacin de un diagnstico de la
situacin en que se encuentra el sistema de control interno de la entidad
con respecto a las normas de control interno establecidas por la CGR,
que servir de base para la elaboracin de un plan de trabajo que
asegure su implementacin y garantice la eficacia de su funcionamiento.

Ejecucin:

Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo.
Se da en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de
procesos. En el primer nivel se establecen las polticas y normativa de
control necesarias para la salvaguarda de los objetivos institucionales
bajo el marco de las normas de control interno y componentes que stas
establecen; mientras que en el segundo, sobre la base de los procesos
crticos de la entidad, previa identificacin de los objetivos y de los
riesgos que amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los
controles existentes a efectos de que stos aseguren la obtencin de la
respuesta a los riesgos que la administracin ha adoptado.




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Evaluacin:

Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado
proceso de implementacin del sistema de control interno y de su eficaz
funcionamiento, a travs de su mejora contina.

Indicadores:

Los indicadores son los patrones de medida de las acciones efectivas
para una empresa, se obtienen por la relacin entre variables
cuantitativas o cualitativas que permiten observar la situacin y las
tendencias generadas en los procesos de la empresa. Todo cambio en
el monto del inventario de una compaa y el crdito otorgado de los
clientes o tomado de los proveedores tiene un impacto tanto en la
utilidad declarada como en el flujo de efectivo, de manera que lo
aumenta o lo reduce.

Son indicadores de efectividad, en cuanto al uso de los recursos:

o La rotacin de inventarios
o La rotacin de activos totales
o La rotacin de activos fijos
o La rotacin de cuentas
o El periodo promedio de cobro
o reas de trabajo

(Joarsolo, 2008)

Auditoria Externa:

La administracin de empresas en un proceso de funciones bsicas diferentes
Cada una de las otras, tales como planificacin, organizacin, direccin,
ejecucin y control. En el mbito empresarial es una herramienta que permite
enfrenta, los frecuentes retos encontrados en el mismo




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En la teora administrativa, el concepto de eficiencia ha sido heredado de la
economa y se considera como un principio rector. La evaluacin del
desempeo organizacional es importante pues permite establecer en qu grado
se han alcanzado los objetivos, que casi siempre se identifican con los de la
direccin, adems se valora la capacidad y lo pertinente a la prctica
administrativa. Sin embargo al llevar a cabo una evaluacin simplemente a
partir de los criterios de eficiencia clsico, se reduce el alcance y se sectoriza la
concepcin de la empresa, as como la potencialidad de la accin participativa
humana, pues la evaluacin se reduce a ser un instrumento de control
coercitivo de la direccin para el resto de los integrantes de la organizacin y
solo mide los fines que para aqulla son relevantes. Por tanto se hace
necesario una recuperacin crtica de perspectivas y tcnicas que permiten una
evaluacin integral, es decir, que involucre los distintos procesos y propsitos
que estn presentes en las organizaciones.



COSO:

Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin Treadway
(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) es una
Comisin voluntaria constituida por representantes de cinco organizaciones del
sector privado en EEUU, para proporcionar liderazgo intelectual frente a tres
temas interrelacionados: la gestin del riesgo empresarial (ERM), el control
interno, y la disuasin del fraude. Las organizaciones son:

La Asociacin Americana de Contabilidad (AAA)
El Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados
(AICPA)
Ejecutivos de Finanzas Internacional (FEI)
Instituto de Auditores Internos (IIA)
Instituto de Contadores Administrativos (AMI)

Desde su fundacin en 1985 en EEUU, promovida por las malas prcticas
empresariales y los aos de crisis anteriores, COSO estudia los factores que
pueden dar lugar a informacin financiera fraudulenta y elabora textos y
recomendaciones para todo tipo de organizaciones y entidades reguladoras



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como el SEC (Agencia Federal de Supervisin de Mercados Financieros) y
otros.


o La publicacin en 1992 del Informe COSO aporta, por primera
vez, un estndar que disea, implementa y mide, sistemas de
control interno.

o COSO es el marco ms extendido y utilizado, que se concentra
en el control interno de manera integrada y comprensiva.

o Adoptado por el sector pblico y privado en USA, por el Banco
Mundial y el BID, y se extiende rpidamente por todo Latino
Amrica.

El informe COSO est compuesto por cuatro partes:


o Resumen para la Direccin General, donde se establece la visin
del sistema de control interno.

o Marco general de referencia, que define al Control Interno y sus
componentes.

o Gua para elaborar informacin sobre control interno.

o Descripcin una serie de modelos y herramientas aplicables a
cualquier sistema de Control, considerando los procesos tpicos
de una empresa.

Control Interno y Objetivos segn el COSO

Proceso llevado a cabo por el Consejo de Administracin, la Gerencia y
otro personal de la Organizacin, diseado para proporcionar una
seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la organizacin
clasificados en:




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MICIL



o Efectividad y eficiencia de las operaciones
o Confiabilidad de la informacin financiera
o Cumplimiento con las leyes, reglamentos, normas y polticas.

Para cumplir estos objetivos COSO plantea las siguientes formas:










COSO I:
En 1992 la comisin public el primer informe Internal Control - Integrated
Framework denominado COSO I con el objeto de ayudar a las entidades a
evaluar y mejorar sus sistemas de control interno, facilitando un modelo en
base al cual pudieran valorar sus sistemas de control interno y generando una
definicin comn de control interno.
Segn COSO el Control Interno es un proceso llevado a cabo por la direccin y
el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un
grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro
de las siguientes categoras:
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables
















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La estructura del estndar se divida en
cinco componentes:
1. Ambiente de control
2. Evaluacin de riegos
3. Actividades de control
4. Informacin y Comunicacin
5. Supervisin



COSO II:
En 2004, se public el estndar Enterprise Risk Management - Integrated
Framework (COSO II) Marco integrado de Gestin de Riesgos que ampla el
concepto de control interno a la gestin de riesgos implicando necesariamente
a todo el personal, incluidos los directores y administradores.
COSO II (ERM) ampla la estructura de COSO I a ocho componentes:
1. Ambiente de control:
Son los valores y filosofa de la organizacin, influye en la visin de
los trabajadores ante los riesgos y las actividades de control de los
mismos.
2. Establecimiento de objetivos:
Estratgicos, operativos, de informacin y de cumplimientos.
3. Identificacin de eventos, que pueden tener impacto en el
cumplimiento de objetivos.

4. Evaluacin de Riesgos:
Identificacin y anlisis de los riesgos relevantes para la consecucin
de los objetivos.



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5. Respuesta a los riesgos:
Determinacin de acciones frente a los riesgos.
6. Actividades de control:
Polticas y procedimientos que aseguran que se llevan a cabo
acciones contra los riesgos.
7. Informacin y comunicacin:
Eficaz en contenido y tiempo, para permitir a los trabajadores cumplir
con sus responsabilidades.
8. Supervisin:
Para realizar el seguimiento de las actividades.

COSO III
En mayo de 2013 se ha publicado la tercera versin COSO III. Las
novedades que introducir este Marco Integrado de Gestin de Riesgos
son:
o Mejora de la agilidad de los sistemas de gestin de riesgos
para adaptarse a los entornos


o Mayor confianza en la eliminacin de riesgos y
consecucin de objetivos


o Mayor claridad en cuanto a la informacin y comunicacin.





SISTEMAS DE CONTROL: COSO I, COSO II, COSO III Y
MICIL


MICIL:

Por sus siglas MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO
LATINOAMERICANO,





















SISTEMAS DE CONTROL: COSO I, COSO II, COSO III Y
MICIL









BIBLIOGRAFA:

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http://www.portafolio.co/opinion/blogs/buenas-practicas-auditoria-y-control-interno-
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17-principios-de-control-interno-segun-coso-iii
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Obtenido de http://www.coso.org/
Flores, K. (2010). Monografias.com. Obtenido de
http://www.monografias.com/trabajos76/auditoria-externa/auditoria-externa.shtml
Guerra, M. (2009). Monografias. Obtenido de
http://www.monografias.com/trabajos63/control-interno-auditoria/control-interno-
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Joarsolo. (2008). Wikipedia. Recuperado el 14 de Agosto de 2014, de
http://es.wikipedia.org/wiki/Control_interno




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