Aula 10

Curso Direito Tributrio Teoria e Exerccios AFRF (ESAF)
Prof. Alberto Macedo

Aula ! Cr"dito e #a$%a&e$to Tributrio' Sus(e$s)o* Exti$%)o e
Exclus)o do Cr"dito Tributrio
Professor Alberto Macedo www.pontodosconcursos.com.br
1
Co$te+do
. CR,D-T. TR-/0T1R-. . ................................................................ 2
3. #A45AME4T. TR-/0T1R-. . ......................................................... 6
2.1. COMPETNCIA PRIVATIVA DA AUTORIDADE ADMINISTRATIVA . ....... 6
2.2. ATIVIDADE PLENAMENTE VINCULADA . ......................................... 7
2.3. LEGISLAO MATERIAL E LEGISLAO FORMAL . ........................... 7
2.4. TAXA DE CMBIO DA DATA DO FATO GERADOR . ........................... 9
2.5. ALTERAO DO LANAMENTO REGULARMENTE NOTIFICADO . ........ 10
2.6. MODIFICAO NOS CRITRIOS JURDICOS NO EXERCCIO DO
LANAMENTO ................................................................................. 11
7. M.DA#-DADES DE #A45AME4T. ................................................ 8
3.1. LANAMENTO POR DECLARAO OU MISTO . ............................... 19
3.2. LANAMENTO DE OFCIO . .......................................................... 22
3.3. LANAMENTO POR HOMOLOGAO . ........................................... 25
2. S0SPE4S9. D. CR,D-T. TR-/0T1R-. . .................................... 78
4.1. MORATRIA ............................................................................. 40
4.2. DEPSITO DO MONTANTE INTEGRAL . ......................................... 44
4.3. RECLAMAES E RECURSOS . ..................................................... 45
4.4. CONCESSO DE MEDIDA LIMINAR EM MANDADO DE SEGURANA ... 46
4.5. CONCESSO DE MEDIDA LIMINAR OU DE TUTELA ANTECIPADA EM
OUTRAS ESPCIES DE AO JUDICIAL . ............................................. 48
4.6. PARCELAMENTO ........................................................................ 49
6. E:T-459. D. CR,D-T. TR-/0T1R-. . ....................................... ;7
5.1. PAGAMENTO ............................................................................. 66
5.2. PAGAMENTO INDEVIDO . ............................................................ 73
5.3. COMPENSAO TRIBUTRIA . ..................................................... 80
5.4. TRANSAO ............................................................................. 83
5.5. REMISSO ............................................................................... 83
5.6. DECADNCIA ............................................................................ 84
2
5.7. PRESCRIO ............................................................................. 90
5.8. CONVERSO DO DEPSITO EM RENDA . ........................................ 93
5.9. PAGAMENTO ANTECIPADO E HOMOLOGAO DO LANAMENTO . ..... 94
5.10. CONSIGNAO EM PAGAMENTO . ............................................... 94
5.11. DECISO ADMINISTRATIVA IRREFORMVEL . ............................... 98
5.12. DECISO JUDICIAL PASSADA EM JULGADO . ................................ 98
5.13. DAO EM PAGAMENTO EM BENS IMVEIS ................................... 9 99
;. E:C#0S9. D. CR,D-T. TR-/0T1R-. . ...................................... 2
6.1. ISENO ............................................................................... 114
6.2. ANISTIA ................................................................................ 117
2 22
1 11
A AA
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C CC
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9 99
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1 11
Aula ! Cr"dito e #a$%a&e$to Tributrio' Sus(e$s)o* Exti$%)o e Exclus)o do Cr"dito Tributrio
3
DIAGRAMA PANORMICA DA AULA 10:
Surge a obrig.
tributria
Constitui-se o crdito
tributrio
Joo realiza o
fato gerador
C
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o

Fiscal faz o
lanamento tributrio
Fisco notifica
o Joo
CRDITO TRIBUTRIO
M.D-F-CA59.
P.R<
(i) Impugnao
(de 1 ou 2
instncia)
(ii) Recurso de
ofcio
(iii) Iniciativa de
ofcio
LEI: hiptese
de incidncia
E:T-459.
(i) Pagamento
(ii) Pagamento Antecipado e Homologao
(iii) Prescrio
(iv) Decadncia
(v) Deciso Administrativa Irreformvel
(vi) Deciso Judicial
(vii) Dao em Pagamento em Imveis
(viii) Compensao
(ix) Converso de Depsito em Renda
(x) Consignao em Pagamento Jul-
gada Procedente
(xi) Transao
(xii) Remisso
S0SPE4S9.
(i) Moratria
(ii) Depsito Mont-
ante Integral
(iii) Reclamaes e Recursos
(iv) Liminar em MS
(v) Liminar ou Tutela
Antecipada em Outras
Aes
(vi) Parcelamento
E:C#0S9.
(i) Iseno
(ii) Anistia
4
. CR,D-T. TR-/0T1R-.
Disposies Gerais
Art. 139. O crdito tributrio decorre da obrigao principal e tem a
mesma nature!a desta.
Art. 1"#. As circunst$ncias %ue modificam o crdito tributrio& sua
e'tens(o ou seus efeitos& ou as )arantias ou os pri*il)ios a ele
atribu+dos& ou %ue e'cluem sua e'i)ibilidade n(o afetam a obrigao
tributria que lhe deu origem.
Art. 1"1. O crdito tributrio re)ularmente constitu+do somente se
modifica ou extingue& ou tem sua e'i)ibilidade suspensa ou
excluda& nos casos previstos nesta Lei& fora dos %uais n(o podem
ser dispensadas& sob pena de responsabilidade funcional na forma da
lei& a sua efeti*a(o ou as respecti*as )arantias.
,onstitui(o de ,rdito -ributrio
.anamento
Art. 1"/. ,ompete privativamente 0 autoridade administrati*a
constituir o crdito tributrio pelo lanamento& assim entendido o
procedimento administrati*o tendente a *erificar a ocorrncia do
fato gerador da obri)a(o correspondente& determinar a matria
tributvel& calcular o montante do tributo devido& identificar o
sujeito passivo e& sendo caso& propor a aplicao da penalidade
cab+*el.
Par)rafo 1nico. A ati*idade administrati*a de lanamento
vinculada e obrigatria& sob pena de responsabilidade funcional.
1) A lei prev a =i(>tese de i$cid?$cia tributria.
2) A obri@a%)o tributria decorre da subsuno do fato da vida
("ocorr?$cia do fato @erador - art.113, 1, CTN) hiptese de
incidncia tributria prevista em lei.
5
3) A partir do surgimento da obrigao tributria, a autoridade
administrativa pode efetuar o la$%a&e$to, com o qual co$stitui o cr"dito
tributrio.
Ou seja, o cr"dito tributrio sur@e co& o la$%a&e$to, e $)o co& o fato
@erador (REsp 250.306 DF).
4) Mas esse cr"dito tributrio (ode ser alterado: ou (i) pelo sujeito
passivo (i&(u@$a%)o); ou (ii) pela prpria autoridade administrativa
(recurso de ofcio ou i$iciatiAa de ofcio).
5) Pode ocorrer ainda a sus(e$s)o (art.151, CTN), exti$%)o (art.156,
CTN) ou exclus)o (art.175, CTN) do cr"dito tributrio, cujas espcies s
podem ser aquelas previstas no CTN (lei complementar material), ou em
qualquer outra lei complementar.
Essas normas tm de ser insertas por lei complementar por conta do
art.146, III, `b, CF88, que prescreve:
Art. 1"2. ,abe 0 lei complementar3 4...5
666 7 estabelecer normas gerais em matria de le)isla(o tributria&
especialmente sobre3
4...5
b8 obri)a(o& lanamento& crdito prescrio e decadncia
tributrios9 4...5
3. #A45AME4T. TR-/0T1R-.
,AP:-;.O 66
,onstitui(o de ,rdito -ributrio
<=>?O 6
.anamento
Art. 1"/. ,ompete privativamente 0 autoridade administrati*a
constituir o crdito tributrio pelo lanamento& assim entendido o
procedimento administrati*o tendente a *erificar a ocorr@ncia do fato
)erador da obri)a(o correspondente& determinar a matria tribut*el&
calcular o montante do tributo de*ido& identificar o suAeito passi*o e&
sendo caso& propor a aplica(o da penalidade cab+*el. 4...5
6
Para que haja a constituio do crdito tributrio, o (rocedi&e$to de
la$%a&e$to deve constar dos se@ui$tes (assos:
3.. C.MPETB4C-A PR-CAT-CA DA A0T.R-DADE ADM-4-STRAT-CA
4)o (ode o Auditor Fiscal ter sua co&(et?$cia para constituir o crdito
tributrio dele@ada a qualquer outro servidor de outra carreira. Ta&b"&
$)o (ode essa competncia ser aAocada (or su(erior hierrquico seu,
que no seja da carreira, ou que esteja exercendo funo estranha
carreira.
Ato normativo interno de seu superior hierrquico nesse sentido seria eivado
de total ilegalidade. Da mesma forma, lei ordinria nesse sentido tambm
seria ilegal, j que o comando veio pelo CTN (lei complementar material),
que insere normas gerais tributrias, no alterveis por lei ordinria.
1) Verificar a ocorrncia do fato @erador
2) Determinar a &at"ria tributAel
3) Calcular o &o$ta$te do tributo devido
4) Identificar o suDeito (assiAo
5) Propor a aplicao da (e$alidade cabvel, se for o caso
LANAMENTO TRIBUTRIO
7
Atualmente, = u&a exce%)o a essa re@ra (da competncia privativa do
Auditor Fiscal para lanar) introduzida na CF88 pela EC 45/2004, a qual
autoriza a Eusti%a do Trabal=o "a execuo, de ofcio, das co$tribui%Fes
sociais previstas no art. 195, I, a, e II, e seus acrscimos legais,
decorre$tes das se$te$%as Gue (roferir.
Mas, para fins de concurso pblico, essa exceo s deve ser considerada se
expressamente mencionada, haja vista a regra quase absoluta da
competncia privativa da autoridade administrativa para efetuar o
lanamento.
3.3. AT-C-DADE P#E4AME4TE C-4C0#ADA
Art.1"/& Par)rafo 1nico. A ati*idade administrati*a de lanamento
vinculada e obrigatria& sob pena de responsabilidade funcional.
O Auditor Fiscal $)o te& a discricio$ariedade de decidir se vai efetuar ou
no o lanamento. Constatada a ocorrncia do fato gerador, ele tem o poder
dever de constituir o crdito tributrio pelo lanamento. Sua atividade est
plenamente vinculada H lei.
Esse comando corrobora o disposto no art.3, CTN, que prescreve que o
tributo prestao pecuniria cobrada mediante "atividade administrativa
plenamente vinculada.
3.7. #EI-S#A59. MATER-A# E #EI-S#A59. F.RMA#
Quando se fala em legislao no procedimento de lanamento tributrio, h
duas espcies de legislao:
(i) #e@isla%)o Material - aquela relativa aos elementos essenciais do
tributo (fato gerador, base de clculo, alquota, contribuinte, responsvel),
que rege o momento da ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria.
Por exemplo, se o contribuinte de ISS presta servio na data D e
posteriormente vir lei majorando alquota do ISS (respeitadas as regras de
anterioridade); caso o Fisco, numa data posterior a essas duas, tenha que
8
efetuar o lanamento de ofcio relativo ao fato gerador ocorrido em D, a lei
que a autoridade ir aplicar ser a vigente na data D, e no a lei posterior.
Assim dispe o art.144, caput, CTN:
Art. 1"". O lanamento reporta!se " data da ocorrncia do fato
gerador da obri)a(o e re)e7se pela lei ent(o *i)ente& ainda %ue
posteriormente modificada ou re*o)ada. 4...5
(ii) #e@isla%)o For&al - aquela que regula o modo de apurao da
obrigao tributria, disciplinando como deve ser o procedimento de
lanamento, mas no influenciando na essncia daquela obrigao. Por isso,
a legislao formal aplicvel aquela vigente no momento do procedimento
de lanamento, mesmo que inserida no ordenamento posteriormente
ocorrncia do fato gerador.
Nesse sentido, prescreve o 1 do art.144, CTN:
B 1C Aplica7se ao lanamento a le)isla(o %ue& posteriormente 0
ocorr@ncia do fato )erador da obri)a(o& tenDa institu+do no*os
critrios de apura(o ou processos de fiscali!a(o& ampliado os
poderes de in*esti)a(o das autoridades administrati*as& ou
outorgado ao crdito maiores garantias ou privilgios exceto
neste #ltimo caso para o efeito de atribuir responsabilidade
tributria a terceiros.
Repare que a aplicao da legislao formal vigente poca do lanamento
s excetuada no caso em que essa legislao, ao co$ferir ao cr"dito
tributrio &aiores @ara$tias e (riAil"@ios* atribui res(o$sabilidade
tributria a terceiros, o que correto, j que, nessa situao, tal
legislao est alterando um dos elementos essenciais do tributo (o
responsvel tributrio), no sendo, a rigor, formal.
Lei formal que exemplifica a a&(lia%)o dos (oderes de i$Aesti@a%)o das
autoridades administrativas a Lei 10.174/2001, que alterou o art.11, 3,
da Lei 9.311/1996 e possibilitou que as informaes obtidas, referentes
CPMF, tambm pudessem ser utilizadas para apurar eventuais crditos
relativos a outros tributos, no tocante a exerccios anteriores a sua vigncia.
9
Mas a constitucionalidade da aplicao retroativa dessa lei, atualmente, est
sendo contestada no STF, por intermdio do RE 601.314 SP, em que se
admitiu a existncia de re(ercuss)o @eral. Vamos aguardar o resultado do
julgamento.
Art.1""& B/C. O disposto neste arti)o n(o se aplica aos impostos
lanados por per+odos certos de tempo& desde %ue a respecti*a lei fi'e
e'pressamente a data em %ue o fato )erador se considera ocorrido.
O dispositivo supracitado se refere mais ao 1 do art.144, e trata de
impostos como o IPTU, e quis deixar claro que mesmo que venha uma lei
formal alterando o procedimento de apurao da obrigao tributria, ela
no se aplica ao lanamento, caso a lei do IPTU defina expressamente a
data do fato gerador.
Assim, se a lei do IPTU define 01 de janeiro como data do seu fato gerador
do, vale a lei formal vigente nesta data.
3.2. TA:A DE CJM/-. DA DATA D. FAT. IERAD.R
Art. 1"3. <al*o disposi(o de lei em contrrio& %uando o *alor
tributrio esteAa e'presso em moeda estran)eira& no lanamento farse7
sua con*ers(o em moeda nacional ao c$mbio do dia da ocorr@ncia do
fato )erador da obri)a(o.
Como a taxa de cmbio influencia diretamente na apurao do montante a
ser tributado (base de clculo) e essa base de clculo elemento essencial
do tributo, naturalmente a taxa de cK&bio que deve prevalecer a do dia
da ocorr?$cia do fato @erador, e no a data da celebrao do contrato ou
a data do pagamento, por exemplo.
Essa regra mais comum de ser aplicada ao imposto de importao, bem
como aos demais impostos que incidem na importao: ICMS, IPI, IOF, PIS,
Cofins, CIDE e ISS.
10
3.6. A#TERA59. D. #A45AME4T. REI0#ARME4TE 4.T-F-CAD.
Art. 1"E. O lanamento regularmente notificado ao suAeito passi*o
s pode ser alterado em *irtude de3
6 7 impu)na(o do suAeito passi*o9
66 7 recurso de of+cio9
666 7 iniciati*a de of+cio da autoridade administrati*a& nos casos
pre*istos no arti)o 1"9.
Depois que o Fisco notifica o sujeito passivo do lanamento, este no pode
ser alterado por qualquer motivo, mas por apenas aqueles previstos nos
incisos do art.145.
3.6.. -&(u@$a%)o do SuDeito PassiAo
Com a impugnao do lanamento pelo sujeito passivo tem incio a fase
litigiosa do processo, do contencioso administrativo, com fundamento no
art.5, LV, CF88, que diz que:
.F 7 aos litigantes& em processo Audicial ou administrativo& e aos
acusados em )eral so assegurados o contraditrio e ampla
defesa& com os meios e recursos a ela inerentes9
A$tes da i&(u@$a%)o, havia o (rocedi&e$to administrativo fiscal, em
que o Fisco apurava os elementos da obrigao tributria; a(>s a
i&(u@$a%)o, inicia-se o (rocesso administrativo fiscal, em que o litgio
administrativo se instaura.
Essa impugnao pode ser entendida no s como a que ocorre em primeira
instncia, dentro do prazo para tal, contado a partir da notificao do
lanamento (a que o art.151, III, CTN, chama de "reclamao), como
tambm a impugnao em sede de segunda instncia (quando a
impugnao feita em primeira instncia foi indeferida pelo julgador
administrativo), a que se costuma denominar "recurso.
3.6.3. Recurso de .fcio
11
O recurso de ofcio aquele em que a prpria autoridade administrativa
julgadora, dando ganho de causa (total ou parcialmente) impugnao
interposta pelo sujeito passivo, por previso normativa, obrigada a
recorrer de sua prpria deciso, para a matria ser reapreciada em segunda
instncia.
3.6.7. -$iciatiAa de .fcio da Autoridade Ad&i$istratiAa* $os Casos
PreAistos $o Arti@o 28
O termo "lanamento possui uma equivocidade semntica: pode ser
considerado procedimento (art.142, CTN), mas tambm pode ser ato
administrativo. E como ato administrativo que , baseada a Administrao
Pblica no princpio da legalidade, no pode a autoridade fechar os olhos
para qualquer vcio que esse ato contenha, tendo que corrigi-lo, ainda que
no tenha havido provocao do particular.
Por isso, o lanamento pode ser revisto de ofcio pela autoridade
administrativa, mas desde que fundamentado em uma das situaes
previstas nos incisos I a IX do art.149, CTN, o que veremos a seguir, quando
falarmos da modalidade "lanamento de ofcio.
3.;. M.D-F-CA59. 4.S CR-T,R-.S E0RLD-C.S 4. E:ERCLC-. D.
#A45AME4T.
Art. 1"2. A modificao introdu!ida& de ofcio ou em conse%G@ncia
de deciso administrativa ou judicial& nos critrios jurdicos
adotados pela autoridade administrati*a no exerccio do
lanamento somente pode ser efeti*ada& em rela(o a um mesmo
suAeito passi*o& %uanto a fato gerador ocorrido posteriormente 0
sua introdu(o.
Essa mudana de critrio jurdico pode ocorrer numa situao em que
determinada norma jurdica enseja a (ossibilidade de &ais de u&a
i$ter(reta%)o (ossAel.
Te$do o Fisco adotado u&a dessas i$ter(reta%Fes, se modificar seu
entendimento posteriormente, seja de ofcio, seja em virtude de deciso
12
administrativa ou judicial, essa modificao $)o (ode retroa@ir (ara
alca$%ar fatos @eradores ocorridos a$tes do &o&e$to dessa
altera%)o i$ter(retatiAa.
A jurisprudncia costuma se referir a essa mudana de critrio jurdico como
erro de direito, como no caso de mudana, pelo Fisco, de classificao
fiscal de mercadoria importada, para fins de imposto de importao, depois
de ter o Fisco aceitado a classificao feita pelo importador no momento do
desembarao aduaneiro (REsp 412.904 SC).
Diferentemente, o erro de fato trata do erro na apurao das circunstn-
cias de fato.
!M (PR.C0RAD.R D. M-4-ST,R-. PN/#-C. 4. TCEMI. 3!!O
ESAF) Sobre a constituio do crdito tributrio pode-se afirmar, exceto
(A) que a atividade administrativa de lanamento vinculada e obrigatria.
(B) que o lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo pode ser
alterado no caso de recurso de ofcio.
(C) que o lanamento reporta-se data da ocorrncia do fato gerador da
obrigao e rege-se pela lei ento vigente, salvo se posteriormente
modificada ou revogada.
(D) que compete privativamente autoridade administrativa constituir o
crdito tributrio pelo lanamento.
(E) que, salvo disposio legal em contrrio, quando o valor tributrio
estiver expresso em moeda estrangeira, no lanamento se far sua
converso em moeda nacional ao cmbio do dia da ocorrncia do fato
gerador da obrigao.
Resolu%)o
(A) CORRETA. Art.142, pargrafo nico, CTN.
(B) CORRETA. Art.145, II, CTN.
(C) ERRADA. Que o lanamento reporta-se data da ocorrncia do fato
gerador da obrigao e rege-se pela lei ento vigente, salvo se
posteriormente modificada ou revogada AINDA QUE POSTERIORMENTE
MODIFICADA OU REVOGADA (art.144, caput, CTN).
(D) CORRETA. Art.142, caput, CTN.
13
(E) CORRETA. Art.143, CTN.
GABARITO: C
!3M (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 3!3 ESAF) Sobre a
relao entre obrigao e crdito tributrio, assinale a opo incorreta.
(A) A relao tributria uma relao obrigacional cujo contedo uma
prestao pecuniria, em que num dos polos est o devedor, e no outro o
credor. Obrigao e crdito pressupem um e outro.
(B) A obrigao, quando surge, j se estabelece em favor do sujeito ativo (a
ela corresponde o crdito e vice-versa). Quando o CTN diz do surgimento da
obrigao com o crdito tributrio, e da constituio do crdito com o
lanamento, quis na verdade referir-se ao crdito formalizado, certo, lquido
e oponvel ao sujeito passivo.
(C) Embora obrigao e crdito sejam, no direito privado, dois aspectos da
mesma relao, o direito tributrio houve por bem distingui-los: a obrigao
como um primeiro momento na relao tributria, de contedo e sujeito
passivo ainda no determinados e formalmente identihcados; o crdito como
um segundo momento na mesma relao, que surge com o lanamento.
(D) De acordo com o CTN, o lanamento possui natureza constitutiva da
obrigao tributria, e declaratria do respectivo crdito tributrio.
(E) obrigao tributria corresponde o direito de proceder-se ao
lanamento.
Resolu%)o
(A) CORRETA. ESSA RELAO TRIBUTRIA A QUE SE REFERE A
ALTERNATIVA A PRINCIPAL, CUJO OBJETO O DEVER DE PAGAR O
TRIBUTO. NA EXPRESSO "Obrigao e crdito pressupem um ao outro
H QUE SE ALERTAR QUE O CRDITO ALI PODE SER AQUELE AINDA NO
FORMALIZADO PELA ATIVIDADE DO LANAMENTO.
(B) CORRETA. OU SEJA, CONFORME O ART.139, CTN, O CRDITO
TRIBUTRIO DECORRE DA OBRIGAO, MAS ELE TEM DE SER
CONSTITUDO PELO LANAMENTO (ART.142, CTN).
(C) CORRETA.
(D) INCORRETA. AT EM DECORRNCIA DAS AFIRMAES ACIMA, O
LANAMENTO NO CONSTITUI A OBRIGAO TRIBUTRIA, MAS SIM A
DECLARA; E ESSE MESMO LANAMENTO NO DECLARA O RESPECTIVO
CRDITO TRIBUTRIO, MAS SIM O CONSTITUI. ASSIM, A FRASE CORRETA
14
SERIA: De acordo com o CTN, o lanamento possui natureza constitutiva
DECLARATRIA da obrigao tributria, e declaratria CONSTITUTIVA do
respectivo crdito tributrio.
(E) CORRETA. SE OCORREU A OBRIGAO TRIBUTRIA, PORQUE O QUE
S FALTA PARA O CRDITO SER FORMALIZADO, TORNANDO-SE LQUIDO E
CERTO, O LANAMENTO.
GABARITO: D
!7M (A0D-T.RMF-SCA# D. TES.0R. ESTAD0A# AFTEMR4 3!!6 ESAF)
Avalie as indagaes abaixo e em seguida assinale a resposta correta.
l vedada a aplicao ao lanamento da legislao que, posteriormente
ocorrncia do fato gerador da obrigao, tenha ampliado os poderes de
investigao das autoridades administrativas?
l O crdito tributrio tem a mesma natureza da obrigao tributria
principal?
l A lei vigente data da ocorrncia do fato gerador da obrigao, que
tenha sido posteriormente revogada, aplicvel ao lanamento do crdito
tributrio?
(A) Sim, sim, sim
(B) Sim, sim, no
(C) Sim, no, sim
(D) No, sim, sim
(E) No, sim, no
Resolu%)o
l NO. vedada a aplicao APLICA-SE ao lanamento da legislao que,
posteriormente ocorrncia do fato gerador da obrigao, tenha ampliado
os poderes de investigao das autoridades administrativas (art.144, 1,
CTN).
l SIM. Art.139, CTN.
l SIM. Art.144, caput, CTN.
GABARITO: D
!2M (PR.C0RAD.R DA FAPE4DA 4AC-.4A# 3!!2 ESAF) Consideradas
as disposies do Cdigo Tributrio Nacional, correto afirmar que lcito
autoridade administrativa rever de ofcio o lanamento j procedido
15
(A) somente no caso de lanamento anterior por homologao.
(B) no caso de qualquer lanamento anterior, exceto o de ofcio.
(C) no caso de qualquer lanamento anterior, inclusive o de ofcio.
(D) somente no caso de lanamento anterior com base na declarao do
sujeito passivo.
(E) somente no caso de lanamento anterior relativo empresa
concordatria.
Resolu%)o
(A) ERRADO. somente no caso de lanamento anterior por homologao.
ESSA A HIPTESE PREVISTA NO ART.149, V, CTN, MAS H OUTRAS OITO.
(B) ERRADO. no caso de qualquer lanamento anterior, exceto o de ofcio
INCLUSIVE O DE OFCIO. POR EXEMPLO, ART.149, VIII E IX, CTN.
(C) CORRETO. no caso de qualquer lanamento anterior, inclusive o de ofcio
(art.149, CTN).
(D) ERRADO. somente no caso de lanamento anterior com base na
declarao do sujeito passivo. ESSA A HIPTESE PREVISTA NO ART.149,
II E III, POR EXEMPLO, CTN, MAS H OUTRAS OITO.
(E) ERRADO. NO H ESSA HIPTESE.
GABARITO: C
!6M (ADC.IAD. -R/ 3!!2 ESAF) Avalie as indagaes abaixo e em
seguida assinale a resposta correta.
- A obrigao tributria principal nasce com o lanamento do respectivo
crdito tributrio?
- permitido que autoridade judiciria realize lanamento de crdito
tributrio, na hiptese de concluir que o contribuinte deixou de recolher
tributo devido Fazenda Pblica?
- Admite-se que o lanamento de crdito tributrio seja alterado no caso de
morte do sujeito passivo da obrigao tributria?
(A) No, no, sim
(B) No, sim, sim
(C) No, no, no
(D) Sim, no, sim
(E) Sim, sim, no
Resolu%)o
16
- NO. A obrigao tributria principal nasce com o lanamento do
respectivo crdito tributrio SURGE COM A OCORRNCIA DO FATO
GERADOR (art.113, 1, CTN).
- NO. permitido OBRIGATRIO que autoridade judiciria
ADMINISTRATIVA realize lanamento de crdito tributrio, na hiptese de
concluir que o contribuinte deixou de recolher tributo devido Fazenda
Pblica (art.142, pargrafo nico, CTN).
- NO. Admite-se que o lanamento de crdito tributrio seja alterado no
caso de morte do sujeito passivo da obrigao tributria: I - IMPUGNAO
DO SUJEITO PASSIVO; II - RECURSO DE OFCIO; III - INICIATIVA DE
OFCIO DA AUTORIDADE ADMINISTRATIVA, NOS CASOS PREVISTOS NO
ARTIGO 149, CTN (art.145, CTN).
GABARITO: C
!;M (A0D-T.R D. TES.0R. M04-C-PA# REC-FE PE 3!!7 ESAF)
Avalie as formulaes seguintes, observadas as disposies pertinentes ao
tema "crdito tributrio", constantes do Cdigo Tributrio Nacional, e, ao
final, assinale a opo que corresponde resposta correta.
I. As circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua extenso ou seus
efeitos, ou as garantias ou os privilgios a ele atribudos, ou que excluem
sua exigibilidade no afetam a obrigao tributria que lhe deu origem.
II. O crdito tributrio regularmente constitudo somente se modifica ou
extingue, ou tem sua exigibilidade suspensa ou excluda, nos casos previstos
no Cdigo Tributrio Nacional, fora dos quais no podem ser dispensadas,
sob pena de responsabilidade funcional na forma da lei, a sua efetivao ou
as respectivas garantias.
III. Salvo disposio de lei em contrrio, quando o valor tributrio esteja
expresso em moeda estrangeira, no lanamento far-se- a converso em
moeda nacional ao cmbio do dia de vencimento do prazo fixado para
pagamento do tributo.
IV. A modificao introduzida, de ofcio ou em conseqncia de deciso
administrativa ou judicial, nos critrios jurdicos adotados pela autoridade
administrativa no exerccio do lanamento, somente pode ser efetivada, em
relao a um mesmo sujeito passivo, quanto a fato gerador ocorrido
posteriormente sua introduo.
(A) Apenas as formulaes I, II e IV so corretas.
(B) Apenas as formulaes II, III e IV so corretas.
17
(C) Apenas as formulaes I, III e IV so corretas.
(D) Apenas as formulaes I e IV so corretas.
(E) Todas as formulaes so corretas.
Resolu%)o
I. CORRETA. Art.140, CTN.
II. CORRETA. Art.141, CTN.
III. ERRADA. Salvo disposio de lei em contrrio, quando o valor tributrio
esteja expresso em moeda estrangeira, no lanamento far-se- a converso
em moeda nacional ao cmbio do dia de vencimento do prazo fixado para
pagamento do tributo DA OCORRNCIA DO FATO GERADOR DA OBRIGAO
(art.143, CTN).
IV. CORRETA. Art.146, CTN.
GABARITO: A
!OM (F-SCA# DE TR-/0T.S ESTAD0A-S SEFA PA 3!!3 ESAF) O ato ou
procedimento administrativo de lanamento tem as finalidades abaixo,
exceto
(A) identificar o sujeito passivo da obrigao tributria.
(B) determinar a matria tributvel.
(C) quantificar o montante do tributo devido.
(D) verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria.
(E) ensejar o nascimento da obrigao tributria.
Resolu%)o
(A) CORRETA. Art.142, CTN.
(B) CORRETA. Art.142, CTN.
(C) CORRETA. Art.142, CTN.
(D) CORRETA. Art.142, CTN.
(E) ERRADA. o nascimento da obrigao tributria se d com a ocorrncia do
fato gerador (art.113, 1, CTN).
GABARITO: E
18
!QM (F-SCA# DE TR-/0T.S ESTAD0A-S SEFA PA 3!!3 ESAF) O
lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo poder ser alterado
em decorrncia de
(A) transferncia da sujeio passiva a pessoa isenta.
(B) majorao superveniente das alquotas do tributo.
(C) modificao posterior da lei tributria.
(D) interposio de recurso de ofcio.
(E) decurso do prazo decadencial.
Resolu%)o
(A) ERRADA. transferncia da sujeio passiva a pessoa isenta NO EST
PREVISTA NO ART.145, CTN.
(B) ERRADA. majorao superveniente das alquotas do tributo NO TEM O
CONDO DE ALTERAR O LANAMENTO, QUE SE REPORTA DATA DA
OCORRNCIA DO FATO GERADOR.
(C) ERRADA. modificao posterior da lei tributria NO GERA EFEITO A
LANAMENTO J EFETUADO.
(D) CORRETA. Art.145, II, CTN.
(E) ERRADA. decurso do prazo decadencial MODALIDADE DE EXTINO
DO CRDITO TRIBUTRIO.
GABARITO: D
!8M (AIE4TE F-SCA# DE TR-/0T.S ESTAD0A-S SEFAP P- 3!! ESAF)
Aps a ocorrncia do fato gerador, nova lei foi publicada, aumentando as
alquotas do tributo. Neste caso, o lanamento ser regido pela lei em vigor
na data
(A) da ocorrncia do fato gerador.
(B) da feitura do lanamento.
(C) do pagamento do tributo.
(D) da cobrana do tributo.
(E) escolhida pelo sujeito passivo.
Resolu%)o
Basta a leitura do art.144, caput, CTN:
19
Art. 1""& caput. O lanamento reporta7se 0 data da ocorr@ncia do fato
)erador da obri)a(o e re)e7se pela lei ent(o *i)ente& ainda %ue
posteriormente modificada ou re*o)ada.
Assim, mesmo que posteriormente modificada a lei com nova alquota
majorada, a alquota que se aplica aquela da lei vigente na data da
ocorrncia do fato gerador.
GABARITO: A
!M (A0D-T.R D. TES.0R. M04-C-PA# DE 4ATA# R4 3!! ESAF) O
ato administrativo tributrio que se reporta data da ocorrncia do fato
gerador da obrigao tributria e rege-se pela lei ento vigente, constituindo
atividade administrativa vinculada e obrigatria, :
(A) notificao
(B) responsabilizao
(C) integrao
(D) lanamento
(E) converso
Resolu%)o
O ato administrativo tributrio que se reporta data da ocorrncia do fato
gerador da obrigao tributria e rege-se pela lei ento vigente (art.144,
caput, CTN), constituindo atividade administrativa vinculada e obrigatria
(art.142, pargrafo nico), o LANAMENTO.
GABARITO: D
7. M.DA#-DADES DE #A45AME4T.
7.. #A45AME4T. P.R DEC#ARA59. .0 M-ST.
Art. 1"H. O lanamento efetuado com base na declarao do
suAeito passi*o ou de terceiro& %uando um ou outro& na forma da
20
le)isla(o tributria& presta 0 autoridade administrati*a informa$es
sobre matria de fato& indispensveis " sua efetivao. 4...5
No lanamento por declarao ou misto, como o nome diz, h um &isto de
(artici(a%)o< suDeito (assiAo e Fisco.
O suDeito (assiAo entra com as informaes sobre as &at"rias de fato; e
a autoridade ad&i$istratiAa faz o e$Guadra&e$to le@al dessa situao,
constituindo o crdito tributrio (&at"ria de direito).
4)o co$fu$dir o la$%a&e$to (or declara%)o co& a obrigatoriedade de
entrega de declara%)o como etapa do la$%a&e$to (or =o&olo@a%)o em
alguns impostos, como a declarao de imposto de renda pessoa fsica
(IRPF).
No procedimento de declarao do IRPF, o sujeito passivo informa no s as
matrias de fato (rendimentos e despesas realizadas), mas tambm faz os
devidos enquadramentos legais, operando inclusive os clculos para chegar
a quanto ser devido de IR, ou quanto ser devido de restituio (matria
de direito), e finalmente efetuando o pagamento, se ainda houve IR a
complementar, alm do j retido na fonte. lanamento por homologao,
modalidade que veremos a seguir.
No h na declarao do IRPF qualquer participao do Fisco, nessa etapa.
Ela s ocorrer se a declarao do sujeito passivo for separada (malha fina)
em decorrncia de alguma inconsistncia detectada pelo Fisco, seja
eletronicamente, seja manualmente.
7... Retifica%)o da Declara%)o
Art.1"H& B 1C A retifica(o da declara(o por iniciati*a do prIprio
declarante& quando vise a redu%ir ou a excluir tributo& s
admiss+*el mediante comprovao do erro em que se funde& e
antes de notificado o lanamento.
Se a retificao da declarao ensejar o aumento do tributo a ser pago, ela
possvel mesmo depois de notificado do lanamento o sujeito passivo.
21
Agora, se D tiver sido o sujeito passivo $otificado do lanamento, para
que seja possvel a retificao da declarao que e$seDe a redu%)o ou
exclus)o do tributo a ser pago, " $ecessrio que o sujeito passivo
co&(roAe o erro para que a retificao seja aceita.
Art.1"H& B /C Os erros contidos na declara(o e apur*eis pelo seu
e'ame ser(o retificados de of+cio pela autoridade administrati*a a %ue
competir a re*is(o da%uela.
Obviamente, se a autoridade administrativa constatar que a declarao
apresentada contm erro notrio, pode e deve efetuar a retificao de ofcio,
sempre com fundamento na busca da legalidade do ato administrativo.
7..3. Arbitra&e$to
Art. 1"J. Kuando o clculo do tributo tenDa por base& ou tome em
considera(o& o *alor ou o preo de bens& direitos& ser*ios ou atos
Aur+dicos& a autoridade lanadora& mediante processo re)ular& arbitrar
a%uele *alor ou preo& sempre %ue seAam omissos ou n(o meream f
as declaraes ou os esclarecimentos prestados& ou os documentos
e'pedidos pelo suAeito passi*o ou pelo terceiro le)almente obri)ado&
ressal*ada& em caso de contesta(o& a*alia(o contraditIria&
administrati*a ou Audicial.
O arbitramento uma t"c$ica de a(ura%)o da base de clculo do
tributo, utilizada nas situaes em que o suDeito (assiAo se o&ite no
entregando as informaes solicitadas, ou, apesar de entreg-las, v-se
notoriamente que elas esto lo$@e de re(rese$tar a realidade dos fatos,
quanto ao valor ou ao preo de bens, direitos, servios ou atos jurdicos.
O arbitramento busca c=e@ar $u& Aalor raRoAel de base de clculo,
baseado no bom senso, na experincia, e em procedimentos estatsticos e
de pesquisa.
Ele pode ser exercitado, por exemplo, por meio de (autas fiscais, as quais
apresentam os preos considerados normais dos de bens, direitos, servios
ou atos jurdicos.
22
Obviamente, tal procedimento dotado de presuno relativa, (ode$do o
suDeito (assiAo co$testar seu resultado, apresentando outra avaliao
da base de clculo, com fundamento no co$tradit>rio e na a&(la defesa.
Ressalte-se que o arbitra&e$to $)o (ode ser utiliRado co&o u&a
(u$i%)o por descumprimento de determinada obrigao acessria pelo
sujeito passivo. Se o valor de base de clculo puder ser alcanado de forma
precisa, este deve ser utilizado, ainda que o sujeito passivo tenha incorrido
em infrao tributria.
ATENO: No confundir valor arbitrado com valor arbitrrio!
7.3. #A45AME4T. DE .FLC-.
Art. 1"9. O lanamento efetuado e revisto de of+cio pela autoridade
administrati*a nos se)uintes casos3
6 7 %uando a lei assim o determine9
66 7 %uando a declarao no seAa prestada& por %uem de direito& no
pra%o e na forma da le)isla(o tributria9
666 7 %uando a pessoa le)almente obri)ada& embora tenDa prestado
declara(o nos termos do inciso anterior& deixe de atender& no pra!o
e na forma da le)isla(o tributria& a pedido de esclarecimento
formulado pela autoridade administrati*a& recuse!se a prest!lo ou
no o preste satisfatoriamente& a Au+!o da%uela autoridade9
6F 7 %uando se compro*e falsidade erro ou omisso %uanto a
%ual%uer elemento definido na le)isla(o tributria como sendo de
declarao obrigatria9
F 7 %uando se compro*e omisso ou inexatido& por parte da
pessoa le)almente obri)ada& no e'erc+cio da atividade a %ue se refere
o artigo seguinte9
F6 7 %uando se compro*e ao ou omisso do sujeito passivo& ou
de terceiro le)almente obri)ado& %ue d@ lu)ar 0 aplica(o de
penalidade pecuniria9
F66 7 %uando se compro*e %ue o sujeito passivo& ou terceiro em
benef+cio da%uele& a)iu com dolo fraude ou simulao9
F666 7 %uando de*a ser apreciado fato no conhecido ou no
provado por ocasi(o do lanamento anterior9
23
6L 7 %uando se compro*e %ue& no lanamento anterior& ocorreu
fraude ou falta funcional da autoridade %ue o efetuou& ou
omisso& pela mesma autoridade& de ato ou formalidade especial.
Par)rafo 1nico. A reviso do lanamento s pode ser iniciada
enquanto no extinto o direito da &a%enda P1blica.
O lanamento de ofcio aquele em que todo o (rocedi&e$to de
lanamento previsto no art.142, CTN, ser exercido (ela autoridade
ad&i$istratiAa, se& GualGuer (artici(a%)o do suDeito (assiAo.
Um tributo pode, ori@i$aria&e$te* ser (reAisto, (ela lei, para ser
apurado por meio de lanamento de ofcio (hiptese do inciso I do art.149, e
do caput do art.149, quando fala em Sefetuado de ofcioT), como o caso
do IPTU; ou ensejar o lanamento de ofcio quando o suDeito (assiAo $)o
cu&(riu adeGuada&e$te seu (a(el (situao em que o caput do art.149
fala em SreAisto de ofcioT), seja nos lanamentos originariamente por
declarao (hiptese dos incisos II, III e IV do art.149), nos lanamentos
originariamente por homologao (hiptese do inciso V do art.149) ou em
qualquer espcie de lanamento (incisos VI, VII, VIII do art.149), ou ai$da
quando a autoridade ad&i$istratiAa $)o cu&(riu seu (a(el em
lanamento anterior (incisos VIII e IX do art.149).
Se o prazo decadencial, ou seja, o prazo que a autoridade administrativa
tem para efetuar o lanamento, j estiver expirado, no poder o Fisco
efetuar esse lanamento de ofcio, estando extinto seu direito, conforme
preceitua o pargrafo nico do art.149.
M (A4A#-STA D. C.M,RC-. E:TER-.R MD-C 3!3 ESAF)
Constituem hipteses de reviso de ofcio do lanamento efetuado pela
autoridade administrativa, exceto quando
(A) deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado por ocasio do
lanamento anterior.
(B) se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou de terceiro
legalmente obrigado, que d lugar aplicao de penalidade pecuniria.
(C) se comprove falsidade, erro ou omisso quanto aos elementos definidos
pela autoridade administrativa como sendo de declarao obrigatria.
(D) a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declarao, deixe
de atender, no prazo e na forma da legislao tributria, a pedido de
24
esclarecimento formulado pela autoridade administrativa, recuse-se a
prest-lo ou no o preste satisfatoriamente, a juzo daquela autoridade.
(E) se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio daquele,
agiu com dolo, fraude ou simulao.
Resolu%)o
A QUESTO PEDE A QUE NO HIPTESE DE LANAMENTO DE OFCIO:
(A) SIM. deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado por ocasio
do lanamento anterior. (ART.149, VIII, CTN).
(B) SIM. se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou de terceiro
(ART.149, VI, CTN).
(C) NO. se comprove falsidade, erro ou omisso quanto aos elementos
definidos pela autoridade administrativa NA LEGISLAO TRIBUTRIA como
sendo de declarao obrigatria. (ART.149, IV, CTN).
(D) SIM. a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declarao,
deixe de atender, no prazo e na forma da legislao tributria, a pedido de
(ART.149, III, CTN).
(E) SIM. se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio
daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao. (ART.149, VII, CTN).
GABARITO: C
3M (F-SCA# DE RE4DAS D. M04-CLP-. D. R-. DE EA4E-R. 3!!
ESAF) O lanamento regularmente efetuado revisto pela autoridade nas
seguintes hipteses, exceto:
(A) quando a declarao no seja prestada, por quem de direito, no prazo e
na forma da legislao tributria.
(B) quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado a
declarao a que seja obrigada, deixe de atender, no prazo e na forma da
legislao tributria, a pedido de esclarecimento formulado pela autoridade
administrativa, recuse-se a prest-lo ou no o preste satisfatoriamente, a
juzo daquela autoridade.
(C) quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio
daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao.
25
(D) quando a lei ou regulamento assim o determine.
(E) quando se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu fraude ou
falta funcional da autoridade que o efetuou, ou omisso, pela mesma
autoridade, de ato ou formalidade especial.
Resolu%)o
(A) CORRETO. Art.149, II, CTN.
(B) CORRETO. Art.149, III, CTN.
(C) CORRETO. Art.149, VII, CTN.
(D) ERRADO. Quando a lei ou regulamento assim o determine (Art.149, I,
CTN).
(E) CORRETO. Art.149, IX, CTN.
GABARITO: D
7.7. #A45AME4T. P.R U.M.#.IA59.
Art. 1E#. O lanamento por homologao& %ue ocorre %uanto aos
tributos cuAa legislao atribua ao sujeito passivo o dever de
antecipar o pagamento sem prvio exame da autoridade
administrativa& opera7se pelo ato em %ue a referida autoridade&
tomando conDecimento da ati*idade assim e'ercida pelo obri)ado&
e'pressamente a Domolo)a.
B 1C O pa)amento antecipado pelo obri)ado nos termos deste arti)o
e'tin)ue o crdito& sob condi(o resolutIria da ulterior Domolo)a(o
ao lanamento.
B /C M(o influem sobre a obri)a(o tributria %uais%uer atos
anteriores 0 Domolo)a(o& praticados pelo suAeito passi*o ou por
terceiro& *isando 0 e'tin(o total ou parcial do crdito.
B 3C Os atos a %ue se refere o par)rafo anterior ser(o& porm&
considerados na apura(o do saldo por*entura de*ido e& sendo o caso&
na imposi(o de penalidade& ou sua )radua(o.
B "C <e a lei n(o fi'ar pra!o a Domolo)a(o& ser ele de cinco anos& a
contar da ocorr@ncia do fato )erador9 e'pirado esse pra!o sem %ue a
Na!enda P1blica se tenDa pronunciado& considera7se Domolo)ado o
lanamento e definiti*amente e'tinto o crdito& sal*o se compro*ada a
ocorr@ncia de dolo& fraude ou simula(o.
26
A grande maioria dos impostos, atualmente, apurada e recolhida,
originariamente, mediante a modalidade de lanamento por homo-logao.
No lanamento por homologao, todo o (rocedi&e$to de apurao da
obrigao tributria efetuado (elo suDeito (assiAo, tendo ele inclusive o
deAer de a$teci(ar o (a@a&e$to, se& o (r"Aio exa&e da autoridade
ad&i$istratiAa.
A autoridade administrativa verifica, posteriormente, se houve omisso ou
inexatido por parte do sujeito passivo, no exerccio de sua atividade, tanto
de apurao da obrigao tributria, quanto de pagamento do tributo.
Se no tiver havido a referida omisso ou inexatido, homologa-se a
atividade do sujeito passivo e o pagamento. E& caso de o&iss)o ou
i$exatid)o, a autoridade dever efetuar o la$%a&e$to de ofcio relativo
ao saldo do tributo devido (art.149, V, CTN).
O 1 do art.150 ser analisado quando abordarmos o tpico "extino do
crdito tributrio.
No 2, o CTN procura deixar claro que a extino do crdito tributrio
ocorre com a homologao. Assim, no influem sobre a obrigao tributria
quaisquer atos anteriores praticados pelo sujeito passivo ou por terceiro,
visando extino total ou parcial do crdito (em que pese obviamente
serem considerados na apurao do saldo), podendo o Fisco proceder ao
lanamento de ofcio de diferena eventualmente apurada, enquanto no
homologado o crdito tributrio (3).
Uo&olo@a%)o<
(i) Ex(ressa - a autoridade administrativa se pronuncia concordando com
a atividade exercida pelo sujeito passivo, bem como com o valor pago;
(ii) Tcita - a que normalmente ocorre, por decurso do prazo de 5 anos
(se a lei ordinria do ente no fixar outro prazo &e$or), sem qualquer
pronunciamento da Fazenda Pblica.
Comprovada a ocorrncia de dolo, fraude ou simulao, no se aplica a
contagem de 5 anos a partir da ocorrncia do fato gerador, mas sim nos
termos do art.173, CTN, conforme veremos adiante.
27
Para o STJ, h que haver antecipao de pagamento para o lanamento ser
considerado como de homologao. Se no tiver havido qualquer
pagamento, no houve lanamento por homologao, aplicando-se as regras
de lanamento de ofcio, particularmente a do art.173, I, CTN (que veremos
quando tratarmos de decadncia):
REsp 1.015.907 RS:
"1. Est assentado na jurisprudncia desta Corte que, nos casos em
que $)o tiAer =aAido o (a@a&e$to a$teci(ado de tributo suDeito
a la$%a&e$to (or =o&olo@a%)o* " de se a(licar o art. O7* i$c.
-* do Cdigo Tributrio Nacional (CTN). Isso porque a disciplina do
art.150, 4, do CTN estabelece a necessidade de antecipao do
pagamento para fins de contagem do prazo decadencial. Precedente
em recurso representativo de controvrsia (REsp 9 73733/ SC,
Rel. Min.Luiz Fux, Primeira Seo, DJe 18.9.2009). [...]
7M (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 3!!8 ESAF) Sobre o
lanamento, com base no Cdigo Tributrio Nacional, assinale a opo
correta.
(A) O lanamento um procedimento administrativo pelo qual a autor-
idade fiscal, entre outras coisas, declara a existncia de uma obrigao
tributria.
(B) Ao se estabelecer a competncia privativa da autoridade administrativa
para efetuar o lanamento, permitiu-se a delegao dessa funo.
(C) No lanamento referente penalidade pecuniria, a autoridade
administrativa deve aplicar a legislao em vigor no momento da ocorrncia
do fato gerador.
(D) A legislao posterior ocorrncia do fato gerador da obrigao que
instituir novos critrios de apurao ou processos de fiscalizao, ampliando
os poderes de investigao da autoridade administrativa, no se aplica ao
lanamento.
(E) A aplicao retroativa de legislao tributria formal pode atribuir
responsabilidade tributria a terceiros.
Resolu%)o
28
(A) CORRETA. A declarao da existncia de uma obrigao tributria no
lanamento ocorre quando a autoridade administrativa verifica a ocorrncia
do fato gerador da obrigao correspondente (art.142, CTN).
(B) ERRADA. A competncia privativa da autoridade administrativa para
efetuar o lanamento (art.142, caput, CTN) NO PERMITE A delegao dessa
funo.
(C) ERRADA. No lanamento a autoridade administrativa deve propor a
aplicao da penalidade pecuniria cabvel (art.142, CTN), se for o caso,
mas deve aplicar a legislao posterior se esta comine penalidade menos
severa que a prevista na lei em vigor no momento da ocorrncia do fato
gerador (art.106, II, `c, CTN).
(D) ERRADA. A legislao posterior ocorrncia do fato gerador da
obrigao que instituir novos critrios de apurao ou processos de
fiscalizao, ampliando os poderes de investigao da autoridade
administrativa, no se aplica ao lanamento (art.144, 1, CTN).
(E) ERRADA. A legislao a que se refere o 1 do art.144, CTN, o que a
doutrina chama de legislao tributria for&al. Ela pode ser aplicada a
lanamento cujo fato gerador tenha ocorrido antes de sua vigncia, mas na
eventual outorga de maiores e garantias ou privilgios ao crdito tributrio,
ela no pode atribuir nova responsabilidade tributria a terceiros.
GABARITO: A
2M (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# TEC4.#.I-A DA
-4F.RMA59. 3!!6 ESAF) O lanamento, a teor do art. 142 do Cdigo
Tributrio Nacional, o procedimento administrativo tendente a verificar a
ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a
matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o
sujeito passivo e, sendo o caso, propor a aplicao da penalidade cabvel.
Sobre o lanamento, avalie o acerto das afirmaes adiante e marque com
(C) as verdadeiras e com (F) as falsas; em seguida, marque a opo
correta.
( ) Trata-se de uma atividade vinculada e obrigatria, sob pena de
responsabilidade funcional.
( ) O lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo somente poder
ser alterado por iniciativa de ofcio da autoridade administrativa.
( ) Salvo disposio de lei em contrrio, quando o valor tributrio esteja
expresso em moeda estrangeira, no lanamento far-se- sua converso em
29
moeda nacional ao preo mdio do cmbio do ms da ocorrncia do fato
gerador da obrigao.
(A) F, F, V
(B) V, F, F
(C) V, V, F
(D) F, F, V
(E) V, F, V
Resolu%)o
(V) Art.142, pargrafo nico, CTN.
(F) O lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo somente
poder ser alterado por iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, NOS
CASOS PREVISTOS NO ART.149, POR IMPUGNAO DO SUJEITO PASSIVO E
POR RECURSO DE OFCIO (art.145, CTN).
(F) Salvo disposio de lei em contrrio, quando o valor tributrio esteja
expresso em moeda estrangeira, no lanamento far-se- sua converso em
moeda nacional ao preo mdio do cmbio do ms da ocorrncia do fato
gerador da obrigao AO CMBIO DO DIA DA OCORRNCIA DO FATO
GERADOR DA OBRIGAO (art.143, CTN).
GABARITO: B
6M (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 3!!3.3 ESAF) Preencha
as lacunas com as expresses oferecidas entre as cinco opes abaixo.
- Se a lei atribui ao contribuinte o dever de prestar declarao de imposto
de renda e de efetuar o pagamento sem prvio exame da autoridade, o
lanamento por _________.
- Segundo os termos do CTN, na redao vigente a partir de 11 de janeiro
de 2002, a lei pode circunscrever a aplicabilidade do ____________ a
determinada regio ou a determinada categoria de __________.
(A) declarao / crdito tributrio / ocupao profissional
(B) declarao / regime aduaneiro / mercadorias
(C) homologao / regime automotivo / empresas, segundo seu porte ou
procedncia
(D) homologao / parcelamento / moeda de conta ou de pagamento
(E) homologao / parcelamento / responsveis ou contribuintes
30
Resolu%)o
lanamento por HOMOLOGAO (art.150, CTN).
de 2002, a lei pode circunscrever a aplicabilidade do PARCELAMENTO a
determinada regio ou a determinada categoria de RESPONSVEIS OU
CONTRIBUINTES (art.155-A, 2, c/c art.152, pargrafo nico, CTN).
ATENO, A DATA A QUE SE REFERE O ITEM A DA ENTRADA EM VIGOR
DA LC 104, DE 10.JAN.2001. PORTANTO, SAIU O ANO ERRADO: 2002 EM
VEZ DE 2001.
GABARITO: E
;M (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 3!!! ESAF) Ao
procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato
gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel,
calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo
caso, propor a aplicao da penalidade cabvel, o Cdigo Tributrio Nacional
d o nome de
(A) processo administrativo fiscal
(B) Auto de Infrao
(C) Notificao de Lanamento
(D) Representao Fiscal
(E) lanamento
Resolu%)o
(A) ERRADA. processo administrativo fiscal a fase litigiosa do processo
tributrio que tem incio com a impugnao, pelo sujeito passivo, do
lanamento tributrio feito contra ele.
(B) ERRADA. Auto de Infrao um tipo de documento pelo qual se efetua o
lanamento, constituindo-se o crdito tributrio.
(C) ERRADA. Notificao de Lanamento outro tipo de documento pelo
qual se efetua o lanamento, constituindo-se o crdito tributrio.
(D) ERRADA. Representao Fiscal o rgo da Administrao que defende
o Fisco num processo administrativo fiscal.
31
(E) CORRETA. Art.142, CTN.
GABARITO: E
OM (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 88Q ESAF) Diz-se
lanamento por Domolo)a(o aquele que se efetua quando
(A) a lei determine que o lanamento seja efetivado e revisto pela
autoridade administrativa por iniciativa prpria
(B) a legislao atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento
sem prvio exame da autoridade administrativa
(C) a declarao no seja prestada, por quem de direito, no prazo e na
forma da legislao tributria
(D) se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer elemento
definido em lei como sendo de declarao obrigatria
(E) quando se comprove que terceiro, em benefcio do contribuinte, agiu
com simulao ou dolo
Resolu%)o
(A) ERRADA. O lanamento seja efetivado e revisto pela autoridade
administrativa o lanamento de ofcio (art.149, CTN).
(B) CORRETA. Art.150, CTN.
(C) ERRADA. um dos casos em que o lanamento efetuado e revisto de
ofcio pela autoridade administrativa (art.149, II, CTN).
(D) ERRADA. um dos casos em que o lanamento efetuado e revisto de
ofcio pela autoridade administrativa (art.149, IV, CTN).
(E) ERRADA. um dos casos em que o lanamento efetuado e revisto de
ofcio pela autoridade administrativa (art.149, VII, CTN).
GABARITO: B
QM (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 88; ESAF) incorreto
afirmar que:
(A) O lanamento regularmente notificado pode ser alterado mediante
recurso de ofcio
(B) Quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer
elemento definido na legislao tributria como sendo de declarao
obrigatria, o lanamento pode ser efetuado e revisto de ofcio
32
(C) O lanamento poder ser revisto de ofcio quando se comprove ao ou
omisso do sujeito passivo ou de terceiro legalmente obrigado que d lugar
a aplicao de penalidade pecuniria
(D) O ato administrativo de lanamento pode ser alterado de ofcio quando
se comprove que o sujeito passivo agiu com dolo, fraude ou simulao
(E) A impugnao do sujeito passivo no pode alterar lanamento tributrio
regularmente notificado
Resolu%)o
(A) CORRETO. Art.145, II, CTN.
(B) CORRETO. Art.149, IV, CTN.
(C) CORRETO. Art.149, VI, CTN.
(D) CORRETO. Art.149, VII, CTN.
(E) INCORRETO. A impugnao do sujeito passivo no pode alterar
lanamento tributrio regularmente notificado (art.145, I, CTN).
GABARITO: E
8M (A4A#-STA C.4T1/-#MF-4A4CE-R. SEFAPMCE 3!!; ESAF) O auto
de infrao, regularmente notificado ao sujeito passivo, s pode ser alterado
por iniciativa da autoridade administrativa em hipteses taxativamente
previstas pelo art. 149 do CTN. Entre as hipteses abaixo, assinale as que
constituem exemplos deste tipo de situao.
I - Quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer
obrigatria.
II - Quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio
III - Quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado por
ocasio do lanamento anterior.
Esto corretos apenas os itens:
(A) I e II.
(B) II e III.
(C) I e III.
(D) Todos os itens esto corretos.
(E) Todos os itens esto incorretos.
33
Resolu%)o
I - CORRETO. Art.149, IV, CTN.
II - CORRETO. Art.149, VII, CTN.
III - CORRETO. Art.149, VIII, CTN.
GABARITO: D
3!M (T,C4-C. DA RECE-TA FEDERA# TEC4.#.I-A DA
-4F.RMA59. 3!!; ESAF) Sobre as modalidades de lanamento do
crdito tributrio, podemos afirmar que
(A) lanamento por homologao feito quanto aos tributos cuja legislao
atribua ao sujeito passivo o dever de calcular o tributo, submet-lo ao prvio
exame da autoridade administrativa, e realizar seu pagamento.
(B) o lanamento de ofcio aquele feito pela autoridade administrativa,
com base nas informaes prestadas pelo contribuinte.
(C) o lanamento por declarao aquele feito em face da declarao
prestada pelo prprio contribuinte ou por terceiro.
(D) a reviso do lanamento, em quaisquer de suas modalidades, pode ser
iniciada mesmo aps a extino do direito da Fazenda Pblica, nos casos de
erro por parte do contribuinte.
(E) na hiptese do lanamento por homologao, no fixando a lei ou o
regulamento prazo diverso para homologao, seu prazo ser de cinco anos,
contados do fato gerador.
Resolu%)o
(A) ERRADO. Lanamento por homologao feito quanto aos tributos cuja
legislao atribua ao sujeito passivo o dever de calcular o tributo, submet-
lo ao SEM prvio exame da autoridade administrativa, e realizar seu
pagamento (art.150, CTN).
(B) ERRADO. O lanamento de ofcio POR DECLARAO OU MISTO aquele
feito pela autoridade administrativa, com base nas informaes prestadas
pelo contribuinte (art.147, CTN).
(C) CERTO. Art.147, CTN.
(D) ERRADO. a reviso do lanamento, em quaisquer de suas modalidades,
S pode ser iniciada mesmo aps a ENQUANTO NO extino do direito da
Fazenda Pblica, nos casos de erro por parte do contribuinte (Art.149,
pargrafo nico, CTN).
34
(E) ERRADO. na hiptese do lanamento por homologao, no fixando a lei
ou o regulamento prazo diverso para homologao, seu prazo ser de cinco
anos, contados do fato gerador (art.150, 4, CTN).
GABARITO: C
3M (A0D-T.R D. TR-/04A# DE C.4TAS D. PR 3!!7 ESAF) correto
afirmar que, em consonncia com o Cdigo Tributrio Nacional, no se
admite alterao do lanamento de crdito tributrio, regularmente
notificado ao sujeito passivo da obrigao tributria, entre outras hipteses,
em virtude de:
(A) iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, quando deva ser
apreciado fato no conhecido ou no provado por ocasio do lanamento
anterior.
(B) impugnao do sujeito passivo.
(C) iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, quando se comprove
que, no lanamento anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade
que o efetuou, ou omisso, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade
essencial.
(D) recurso de ofcio.
(E) iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, em face de posterior
modificao introduzida, de ofcio ou em conseqncia de deciso
administrativa no exerccio do lanamento.
Resolu%)o
(A) ERRADO. Iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, quando deva
ser apreciado fato no conhecido ou no provado por ocasio do lanamento
anterior PODE ALTERAR O LANAMENTO (art.145, III, c/c art.149, VIII,
CTN).
(B) ERRADO. Impugnao do sujeito passivo PODE ALTERAR O
LANAMENTO (art.145, I, CTN).
(C) ERRADO. Iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, quando se
comprove que, no lanamento anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da
autoridade que o efetuou, ou omisso, pela mesma autoridade, de ato ou
formalidade essencial PODE ALTERAR O LANAMENTO (art.145, III, c/c
art.149, IX, CTN).
35
(D) ERRADO. Recurso de ofcio PODE ALTERAR O LANAMENTO (art.145, II,
CTN).
(E) CORRETO. A posterior modificao introduzida, de ofcio ou em
conseqncia de deciso administrativa ou judicial, nos critrios jurdicos
adotados pela autoridade administrativa no exerccio do lanamento
SOMENTE PODE SER EFETIVADA, EM RELAO A UM MESMO SUJEITO
PASSIVO, QUANTO A FATO GERADOR OCORRIDO POSTERIORMENTE SUA
INTRODUO (art.146, CTN).
GABARITO: E
33M (PR.C0RAD.R M04-CLP-. DE F.RTA#EPA CE 3!!3 ESAF)
incorreto afirmar que o lanamento de crdito tributrio:
(A) reporta-se data de ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria e
rege-se pela lei ento vigente, ainda que posteriormente modificada ou
revogada, exceto em relao aos impostos lanados por perodos certos de
tempo, desde que, nesse caso, a respectiva lei fixe expressamente a data
em que o fato gerador se considera ocorrido.
(B) tem natureza jurdica declaratria da obrigao tributria preexistente.
(C) pode ser entendido como o procedimento administrativo tendente a
verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente,
determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido,
identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicao da penalidade
cabvel.
(D) regularmente notificado ao sujeito passivo, no pode ser alterado por
iniciativa de ofcio de autoridade administrativa, exceto na hiptese de
prvia instaurao da fase litigiosa do processo administrativo-tributrio.
(E) constitui atividade administrativa vinculada e obrigatria.
Resolu%)o
(A) CORRETO. Art.144, caput e 2, CTN.
(B) CORRETO. O lanamento declara a obrigao tributria preexistente e
constitui o crdito tributrio.
(C) CORRETO. Art.142, caput, CTN.
(D) INCORRETO. Regularmente notificado ao sujeito passivo, no pode ser
alterado por iniciativa de ofcio de autoridade administrativa, exceto e na
hiptese de prvia instaurao da fase litigiosa do processo administrativo-
36
tributrio, FASE ESSA QUE SE INICIA COM A IMPUGNAO DO SUJEITO
PASSIVO. Art.145, III e I, CTN.
(E) CORRETO. Art.142, pargrafo nico, CTN.
GABARITO: D
37M (AIE4TEMA0:-#-ARMARRECADAD.R TR-/0T1R-. SEFAP P- 3!!
ESAF) Escolha o tipo de imposto em que adotado o lanamento de ofcio,
unilateral ou direto.
(A) imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza
(B) imposto sobre produtos industrializados
(C) imposto sobre a propriedade territorial rural
(D) imposto sobre a propriedade de veculos automotores
(E) imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao
Resolu%)o
Na verdade, a definio da modalidade de lanamento vai depender da lei do
ente tributante, mas em regra, todos os impostos acima listados adotam o
lanamento por homologao, exceto o IPVA, que se vale do LANAMENTO
DE OFCIO.
GABARITO: D
32M (AIE4TE TR-/0T1R-. ESTAD0A# MS 3!! ESAF) Lanamento por
homologao aquele efetuado
(A) de ofcio.
(B) pelo contribuinte.
(C) pela repartio fiscal.
(D) pelo sujeito passivo, com prvio exame da autoridade fiscal.
(E) por presuno, pelo agente fiscal.
Resolu%)o
(A) ERRADO. Um tipo de lanamento exclui o outro.
37
(B) CORRETO. No muito preciso afirmar que o lanamento por
homologao aquele feito pelo contribuinte. Lanamento atividade
privativa da autoridade administrativa (art.142, CTN). que no lanamento
por homologao, o sujeito passivo calcula o tributo e efetua o seu
pagamento independente de prvio exame da autoridade administrativa. De
qualquer forma, foi a considerada correta pela banca.
(C) ERRADO. A repartio fiscal no tem qualquer atuao no lanamento
por homologao, exceto na homologao em si, quando verifica se o
contribuinte efetuou corretamente o lanamento.
(D) ERRADO. Pelo sujeito passivo, com SEM prvio exame da autoridade
fiscal (art.150, CTN).
(E) ERRADO. O agente fiscal no tem qualquer atuao no lanamento por
homologao, exceto na homologao em si, quando verifica se o
contribuinte efetuou corretamente o lanamento.
GABARITO: B
36M (T,C4-C. D. TES.0R. 4AC-.4A# 88Q ESAF) No que diz respeito
ao lanamento tributrio, pode afirmar-se que, de acordo com o Cdigo
Tributrio Nacional,
(A) apesar de decorrente de lei, a atividade fiscal que culmina com o
lanamento tem carter discricionrio, a ser sopesado pelo agente fiscal
(B) as modalidades de lanamento so: direto, por homologao e de ofcio,
somente
(C) ele somente pode ser efetuado de ofcio quando se comprove ao ou
omisso do sujeito passivo que d lugar aplicao de penalidade
pecuniria
(D) o pagamento antecipado pelo obrigado, nos tributos sujeitos a
lanamento por homologao, extingue o crdito tributrio, sob condio
resolutria
(E) a alterao de lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo
somente pode dar-se por meio de impugnao deste ltimo
Resolu%)o
(A) ERRADO. Apesar de decorrente de lei, a atividade fiscal que culmina com
o lanamento tem carter discricionrio VINCULADO E OBRIGATRIO, a ser
sopesado pelo agente fiscal (art.142, pargrafo nico).
38
(B) ERRADO. As modalidades de lanamento so: direto POR DECLARAO,
por homologao e de ofcio, somente. LANAMENTO DIRETO =
LANAMENTO DE OFCIO.
(C) ERRADO. A ao ou omisso do sujeito passivo que d lugar aplicao
de penalidade pecuniria APENAS UM DOS CASOS QUE ENSEJAM O
LANAMENTO DE OFCIO (art.149, CTN).
(D) CORRETO. Art.150, 1, CTN.
(E) ERRADO. a alterao de lanamento regularmente notificado ao sujeito
passivo somente pode dar-se por meio de impugnao deste ltimo, DE
RECURSO DE OFCIO E DE INICIATIVA DE OFCIO DA AUTORIDADE
ADMINISTRATIVA, NOS CASOS PREVISTOS NO ARTIGO 149 (art.145, CTN).
GABARITO: D
3;M (T,C4-C. D. TES.0R. 4AC-.4A# 88O ESAF) No que diz respeito
ao lanamento tributrio, correto afirmar que
(A) o lanamento reporta-se data da ocorrncia do fato gerador da
obrigao e rege-se pela lei ento vigente, ainda que posteriormente
modificada ou revogada
(B) no permitida retificao da declarao por iniciativa do prprio
declarante
(C) o lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo no pode ser
alterado
(D) o Cdigo Tributrio Nacional diz haver duas modalidades de lanamento:
por declarao e ex officio
(E) quando o valor tributrio estiver expresso em moeda estrangeira, far-se-
a sua converso em moeda nacional ao cmbio do dia do lanamento
Resolu%)o
(A) CORRETO. Art.144, caput, CTN.
(B) ERRADO. No permitida retificao da declarao por iniciativa do
prprio declarante SEMPRE QUANDO NO VISE A REDUZIR OU EXCLUIR
TRIBUTO. Se visar a reduzir ou a excluir tributo, s admissvel mediante
comprovao do erro em que se funde, e antes de notificado o lanamento
(art.147, 1, CTN).
(C) ERRADO. o lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo no
pode ser alterado em virtude de: (i) impugnao do sujeito passivo; (ii)
39
recurso de ofcio; e (iii) iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, nos
casos previstos no artigo 149 (art.145, CTN).
(D) ERRADO. o Cdigo Tributrio Nacional diz haver duas TRS modalidades
de lanamento: por declarao (art.147) e ex officio (art.149) E POR
HOMOLOGAO (art.150).
(E) ERRADO. quando o valor tributrio estiver expresso em moeda
estrangeira, far-se- a sua converso em moeda nacional ao cmbio do dia
do lanamento da ocorrncia do fato gerador da obrigao (art.143, CTN).
GABARITO: A
2. S0SPE4S9. D. CR,D-T. TR-/0T1R-.
Art. 1E1. <uspendem a e'i)ibilidade do crdito tributrio3
6 7 moratria9
66 7 o depsito do seu montante integral9
666 7 as reclama$es e os recursos& nos termos das leis re)uladoras
do processo tributrio administrati*o9
6F 7 a concess(o de medida liminar em mandado de segurana9
F O a concess(o de medida liminar ou de tutela antecipada& em
outras espcies de ao judicial9
F6 O o parcelamento.
Par)rafo 1nico. O disposto neste arti)o n(o dispensa o cumprimento
das obri)aes assessIrios dependentes da obri)a(o principal cuAo
crdito seAa suspenso& ou dela conse%Gentes.
Um crdito que exi@Ael um crdito lquido e certo que (ode ser
cobrado.
Se esse crdito est sus(e$so, $)o (ode ser cobrado.
Crdito tributrio $)o (oder ser cobrado = $)o (oder ser (ro(osta a
ao de execu%)o fiscal correspondente.
O rol de hipteses de suspenso do crdito tributrio taxatiAo, o que
reforado por dois dispositivos do CTN:
40
1) Art.111, I: -$ter(retaMse literal&e$te a le@isla%)o tributria que
disponha sobre sus(e$s)o ou excluso do crdito tributrio.
2) Art.141: O crdito tributrio regularmente constitudo so&e$te se
modifica ou extingue, ou te& sua exi@ibilidade sus(e$sa ou excluda,
$os casos (reAistos $esta #ei, fora dos quais no podem ser dispensadas,
U =i(>teses de suspenso do crdito tributrio Gue o(era& a$tes do
la$%a&e$to, como a medida liminar em mandado de segurana (inciso IV),
ou medida liminar ou tutela antecipada em outras espcies de ao judicial
propostas antes do lanamento (inciso V).
Isso $)o i&(ede que a autoridade administrativa efetue o la$%a&e$to
("com exigibilidade suspensa) (ara eAitar a decad?$cia do crdito
tributrio. [VEREMOS DECADNCIA MAIS ADIANTE]
Por exemplo, o contribuinte do ICMS-Importao, prevendo que v importar
mercadoria, e entendendo ser inconstitucional a cobrana do referido
imposto na importao, consegue, no Poder Judicirio, uma liminar em
mandado de segurana preventivo para que no lhe seja cobrado o imposto.
Aqui, no houve lanamento ainda, mas o Fisco estadual pode efetuar o
lanamento para evitar a decadncia tributria, ainda que no haja deciso
judicial.
U outras es("cies de suspenso do crdito tributrio Gue
necessariamente de&a$da& a (r"Mexist?$cia de u& la$%a&e$to, como
as reclamaes e os recursos (inciso III) e o parcelamento (inciso VI).
Por exemplo, quando eu sofro um lanamento de ofcio por um tributo que
no paguei, se no concordo, impugno esse lanamento, suspendendo,
assim, a exigibilidade do crdito tributrio.
2.. M.RATVR-A
Art. 1E/. A moratIria somente pode ser concedida3
6 7 em carter geral3
41
a8 pela pessoa Aur+dica de direito p1blico competente para instituir o
tributo a %ue se refira9
b8 pela 'nio& %uanto a tributos de competncia dos (stados& do
)istrito &ederal ou dos *unicpios& %uando simultaneamente
concedida %uanto aos tributos de competncia federal e 0s
obriga$es de direito privado9
66 7 em carter individual& por despacho da autoridade
administrativa& desde %ue autori%ada por lei nas condies do
inciso anterior.
Par)rafo 1nico. A lei concessi*a de moratIria pode circunscre*er
e'pressamente a sua aplicabilidade " determinada regio do
territIrio da pessoa Aur+dica de direito p1blico %ue a e'pedir& ou a
determinada classe ou categoria de suAeitos passi*os.
MORATRIA = Dilao de prazo para pagamento do tributo
A lei pode prever Morat>ria e& Carter Ieral, por exemplo, para fazer
frente a alguma crise social ou econmica, a fim de postergar, para toda a
sociedade, o dever de pagar certos tributos.
Um exemplo seria quando um Municpio inteiro devastado por uma enchente
resolve aprovar por lei a moratria do pagamento do IPTU para todos os
seus muncipes.
A lei tambm pode prever a Morat>ria e& Carter -$diAidual, em que o
ente tributante autoriza a autoridade administrativa a, por despacho,
conced-la, caso preenchidos os requisitos e condies previstos na lei. A
co$cess)o da Moratria em Carter -$diAidual 49. IERA D-RE-T.
ADW0-R-D..
A moratria concedida em carter individual abrange a moratria em favor
de determinada categoria ou classe de sujeitos passivos (pargrafo nico do
art.152).
Um exemplo de aplicao do pargrafo nico do art.152 seria a lei da Unio
prever a moratria de determinado tributo federal para os produtores de
laranja (deter&i$ada cate@oria ou classe) da Regio Sudeste
(deter&i$ada re@i)o do territ>rio) assolados com uma praga especfica
numa determinada safra.
42
O mais comum de acontecer a Morat>ria AutX$o&a (art.152, I, à), mas
pode a Unio prever a Morat>ria UeterX$o&a (art.152, I, `b).
MORATRIA HETERNOMA - Se a Unio, por conta de uma situao nacional
muito grave, decidir conceder moratria de tributos de competncia dos
Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios, ela " obri@ada a co$ceder
a mesma moratria aos tributos de sua co&(et?$cia e s obri@a%Fes de
direito (riAado que terceiros tenham com ela.
Art. 1E3. A lei %ue conceda moratIria em carter )eral ou autori!e sua
concess(o em carter indi*idual especificar& sem preju%o de
outros requisitos3
6 7 o pra%o de durao do fa*or9
66 7 as condi$es da concess(o do fa*or em carter individual9
666 7 sendo caso3
a8 os tributos a %ue se aplica9
b8 o n1mero de presta$es e seus vencimentos& dentro do pra%o a
%ue se refere o inciso 6& podendo atribuir a fixao de uns e de
outros " autoridade administrativa& para cada caso de concess(o
em carter individual9
c8 as garantias %ue de*em ser fornecidas pelo beneficiado no caso
de concess(o em carter individual.
- Prazo de Durao
- Sendo caso:
- Tributos
- Prestaes e Vencimentos
CARTER GERAL
CARTER
INDIVIDUAL
REQUISITOS,
sem prejuzo de
outros
- Prazo de Durao
- Condies da Concesso
- Sendo caso:
- Tributos
- Prestaes e Vencimentos
(sua fixao pode ser atribuda
autoridade adm.)
- Garantias que o beneficiado
deve fornecer
43
A &orat>ria pode ser (arcelada, situao em que a lei prev o nmero de
prestaes e seus vencimentos (art.153, III, `b).
Art. 1E". <al*o disposi(o de lei em contrrio& a moratIria somente
abran)e os crditos definitivamente constitudos 0 data da lei ou
do despacDo %ue a conceder& ou cujo lanamento j tenha sido
iniciado 0%uela data por ato regularmente notificado ao suAeito
passi*o.
Par)rafo 1nico. A moratIria no aproveita aos casos de dolo
fraude ou simulao do suAeito passi*o ou do terceiro em benef+cio
da%uele.
CRDITOS abrangidos pela moratria, s.d.l.c.:
- Crditos defi$itiAa&e$te co$stitudos;
- Crditos cuDo la$%a&e$to D te$=a sido i$iciado por ato
regularmente notificado ao sujeito passivo.
Art. 1EE. A concess(o da moratIria em carter individual no gera
direito adquirido e ser revogado de ofcio& sempre %ue se apure
%ue o beneficiado no satisfa%ia ou dei'ou de satisfa!er as
condi$es ou n(o cumprira ou deixou de cumprir os requisitos
para a concess(o do fa*or& cobrando7se o crdito acrescido de juros
de mora3
6 7 com imposi(o da penalidade cab+*el& nos casos de dolo ou
simulao do beneficiado& ou de terceiro em benef+cio da%uele9
66 7 sem imposi(o de penalidade& nos demais casos.
Par)rafo 1nico. Mo caso do inciso + deste arti)o& o tempo decorrido
entre a concesso da moratIria e sua revogao no se computa
para efeito da prescrio do direito 0 cobrana do crdito9 no caso do
inciso ++ deste arti)o& a revogao s pode ocorrer antes de
prescrito o referido direito.
CRDITO
+
JUROS DE
MORA
SEM DOLO OU
SIMULAO
REVOGAO DA
MORATRIA
44
A importncia do art.155, CTN, transcende o instituto da moratria, porque
a ele fazem remisso outros institutos, cujo despacho concedente da
autoridade administrativa (quando o instituto no concedido em carter
geral) tambm no gera direito adquirido: Remisso (art.172, pargrafo
nico); Iseno (art.179, 2); Anistia (art.182, pargrafo nico).
Quanto ao Parcelamento, aplicam-se, subsidiariamente, todas as regras do
CTN relativas Moratria (art.155-A, 2).
2.3. DEPVS-T. D. M.4TA4TE -4TEIRA#
1) O Depsito deve ser INTEGRAL e EM DINHEIRO. o entendimento da
Smula 112, STJ:
Po depIsito somente suspende a e'i)ibilidade do crdito tributrio
se for integral e em dinheiroQ.
Inclusive, a jurisprudncia do STJ vem decidindo no sentido de que no cabe
a substituio do depsito em dinheiro pela prestao de fiana bancria
para fins de se suspender a exigibilidade do crdito tributrio (REsp
304.843).
2) O Depsito pode ser tanto em esfera ADMINISTRATIVA quanto em
esfera JUDICIAL.
S que na esfera ADMINISTRATIVA, para suspender o crdito tributrio j
resolveriam a RECLAMAO E O RECURSO. Neste caso, o Depsito serve
para estancar a fluncia dos juros de mora.
COM DOLO OU
SIMULAO
NO SE COMPUTA
PRESCRIO
entre data da concesso
e a da revogao
CRDITO
+
MULTA
+
JUROS DE
MORA
45
Na esfera JUDICIAL, se o contribuinte j possuir MEDIDA LIMINAR ou
TUTELA ANTECIPADA EM QUALQUER AO JUDICIAL, tambm aqui o
Depsito s servir para estancar a fluncia dos juros de mora.
O problema que essa liminar ou tutela antecipada (ode& ser cassadas
e& GualGuer &o&e$to do (rocesso, e a se torna novamente importante
o De(>sito (ara &a$ter sus(e$sa a exi@ibilidade do crdito tributrio.
3) Ao final do processo, se a deciso for pela procedncia do lanamento, o
Depsito CONVERTIDO EM RENDA (modalidade de extino do crdito
tributrio).
4) Se, ao final do processo, a deciso for favorvel ao depositante, ele
levantar o valor depositado com os respectivos acrscimos legais, NO
PODENDO O FISCO SE APROPRIAR DESSE VALOR caso haja OUTRAS
DVIDAS do contribuinte perante esse mesmo Fisco em relao a outros
tributos. o entendimento do STJ no REsp 297.115 SP.
2.7. REC#AMA5YES E REC0RS.S
1) Fundamentam-se no direito ao contraditrio e ampla defesa no processo
administrativo, garantido pelo art.5, LV, CF88:
Art.EC& .F 7 aos litigantes& em processo Audicial ou administrativo&
e aos acusados em )eral s(o asse)urados o contraditrio e ampla
defesa& com os meios e recursos a ela inerentes.
2) As RECLAMAES se referem Primeira Instncia administrativa. Se o
contribuinte teve seu pedido indeferido, total ou parcialmente na Primeira
Instncia, pode interpor RECURSO, que se refere Segunda Instncia
administrativa.
3) NO CABE DEPSITO RECURSAL. O STF entendeu que no pode o ente
poltico estabelecer, ainda que por lei, para que o contribuinte possa
impugnar ou recorrer em esfera administrativa, que este deposite certo
valor ou arrole bens.
Isso fere os princpios da isonomia (art.5, caput, CF88), do direito ao
devido processo legal (art.5, LIV, CF88), do direito de petio aos Poderes
46
Pblicos (art.5, XXXIV, à, CF88) e do direito ao contraditrio e ampla
defesa (art.5, LV, CF88).
2.2. C.4CESS9. DE MED-DA #-M-4AR EM MA4DAD. DE SEI0RA45A
Z) . Ma$dado de Se@ura$%a " a%)o co$stitucio$al (reAista $o
art.6Z* #:-:* CFQQ<
.L6L 7 conceder7se7 mandado de se)urana para prote)er direito
l+%uido e certo& n(o amparado por RDabeas7corpusR ou RDabeas7dataR&
%uando o respons*el pela ile)alidade ou abuso de poder for
autoridade p1blica ou a)ente de pessoa Aur+dica no e'erc+cio de
atribuies do Poder P1blico.
3Z) A$tes re@ulado (ela #ei .677[86* o Ma$dado de Se@ura$%a
(ta$to i$diAidual Gua$to coletiAo) atual&e$te " disci(li$ado (ela #ei
3.!;[3!!8.
Em seu art.7, III, a Lei 12.016/2009 prev a possibilidade de concesso de
medida liminar "quando houver fundamento relevante (= fumus boni Auris
ou fumaa do bom direito) "e do ato impugnado puder resultar a ineficcia
da medida (periculum in mora ou perigo na demora).
A novidade em relao lei anterior que agora o juiz pode "exigir do
impetrante cauo, fiana ou depsito, com o objetivo de assegurar o
ressarcimento pessoa jurdica demandada em juzo.
Essa disposio legal tem sido criticada pela doutrina, ainda mais com a
vigncia da Smula Vinculante 28:
S 6M,OM<-6-;,6OMA. A =L6GTM,6A D= D=PU<6-O PVSF6O ,OMO
V=K;6<6-O D= ADM6<<6W6.6DAD= D= A>?O X;D6,6A. MA K;A. <=
PV=-=MDA D6<,;-6V A =L6G6W6.6DAD= D= ,VSD6-O -V6W;-YV6O.
7Z) Ma$dado de Se@ura$%a REPRESS-C. E PRECE4T-C..
47
O Mandado de Segurana REPRESSIVO quando j houve o ato ilegal ou
com abuso de poder, hiptese em que o contribuinte tem 120 dias para
impetr-lo, contados da cincia do ato.
No necessrio que tenha ocorrido o fato gerador do tributo para que se
ajuze o Mandado de Segurana, bastando que haja a ameaa de leso ao
direito.
Assim, um contribuinte do ICMS, tomando conhecimento de uma lei nova
sobre o imposto que ele entende ser inconstitucional, pode impetrar o
Mandado de Segurana PREVENTIVO contra ato de autoridade que ir aplicar
a lei, j antevendo que seu direito ser lesado, assim que realizar fatos
geradores do ICMS.
Essa situao diferente da lei em tese, que, conforme a Smula 266, STF,
no admite impetrao de Mandado de Segurana:
<1mula /22& <-N3
M(o cabe mandado de se)urana contra lei em tese.
Seria um caso de lei em tese aquele em que o mesmo contribuinte do ICMS,
sem ser prestador de servio (no sujeito, portanto, ao ISS), quisesse
impetrar Mandado de Segurana contra lei do ISS que ele reputa
inconstitucional. No h sequer ameaa de leso a seu direito, pois ele no
contribuinte do ISS.
2Z) Ui(>teses de CEDA59. H Co$cess)o de Medida #-M-4AR e&
Ma$dado de Se@ura$%a e& Mat"ria TR-/0T1R-A
Prev o art.7, 2, da Lei 12.016/2009 que:
B/C ,o ser concedida medida liminar %ue tenDa por obAeto a
compensao de crditos tributrios& a entrega de mercadorias
e bens provenientes do exterior& a reclassifica(o ou e%uipara(o
de ser*idores p1blicos e a concess(o de aumento ou a e'tens(o de
*anta)ens ou pa)amento de %ual%uer nature!a.
Essas vedaes tambm se aplicam tutela antecipada.
48
6Z) Secretrio da Receita Federal do /rasil 49. , Autoridade
Coatora (ara Ma$dado de Se@ura$%a co& a Fi$alidade de Sus(e$der
a Exi@ibilidade do Cr"dito Tributrio
A autoridade coatora, no caso, o Delegado da Receita Federal do Brasil da
respectiva jurisdio.
Esse o entendimento pacfico da jurisprudncia do STJ, conforme o trecho
abaixo do voto no Acrdo do AgRg no REsp 1.173.281 - DF (04.08.2011):
P4...5& o -ecretrio da .eceita &ederal do Wrasil parte ilegtima
para figurar no polo passivo de mandado de segurana
impetrado com a finalidade de suspender a exigibilidade do crdito
tributrio& por%uanto o Dele)ado da Veceita Nederal do Wrasil da
Aurisdi(o competente a autoridade coatora respons*el pela
arrecada(o& cobrana e fiscali!a(o de tributos e contribuies
federais.Q
2.6. C.4CESS9. DE MED-DA #-M-4AR .0 DE T0TE#A A4TEM
C-PADA EM .0TRAS ESP,C-ES DE A59. E0D-C-A#
Se o prazo para impetrar o Mandado de Segurana (120 dias da cincia do
ato) j tiver expirado, ou se no houver os pressupostos constitucionais da
ao (direito lquido e certo), o contribuinte poder propor outras espcies
de ao judicial.
E nessas aes, tambm pode o sujeito passivo requerer:
(i) a medida liminar, se presentes os requisitos:
(i.1) do fumus boni Auris ou fumaa do bom direito; e
(i.2) do periculum in mora ou perigo na demora.
(ii) a tutela antecipada, se presentes:
(ii.1) prova inequvoca que leve verossimilhana da alegao (=
fumaa do bom direito), acrescida de:
(ii.2.1) fundado receio de dano irreparvel ou de difcil reparao
(perigo na demora); OU
(ii.2.2) caracterizado o abuso de direito de defesa ou o manifesto
propsito protelatrio do ru.
49
OU
(ii.3) o pedido for incontroverso.
Verossmil aquilo que muito provvel que seja verdadeiro.
2.;. PARCE#AME4T.
O PARCELAMENTO, normalmente se fundamenta numa medida de poltica
fiscal para trazer para a regularidade fiscal um grande nmero de
contribuintes cronicamente inadimplentes.
Difere-se da MORATRIA PARCELADA (art.153, III, `b), que, em regra,
decorre de situao social e economicamente excepcional, que dificultaria
honrar o pagamento do tributo nos prazos normais.
Art. 1EE7A. O parcelamento ser concedido na forma e condio
estabelecidas em lei especfica.
B 1o <al*o disposi(o de lei em contrrio& o parcelamento do crdito
tributrio no exclui a incid@ncia de juros e multas.
B /o Aplicam7se& subsidiariamente& ao parcelamento as disposi$es
desta .ei& relati*as 0 moratria.
B 3o Lei especfica dispor sobre as condi$es de parcelamento
dos crditos tributrios do de*edor em recuperao judicial.
B "o A inexistncia da lei especfica a %ue se refere o B 3o deste
arti)o importa na aplicao das leis gerais de parcelamento do
ente da &ederao ao de*edor em recupera(o Audicial& no
podendo& neste caso& ser o pra%o de parcelamento inferior ao
concedido pela lei federal especfica.
1) O Parcelamento demanda LEI ESPECFICA, que estabelecer as formas
e condies do parcelamento.
2) Como vimos acima, aplicam-se, SUBSIDIARIAMENTE, todas as REGRAS
do CTN relativas MORATRIA ao Parcelamento (art.155-A, 2).
3) Com o advento da LC 118/2005, os 3 e 4 do art.155-A trouxeram a
possibilidade de o ente tributante editar OUTRA LEI ESPECFICA de
50
parcelamento para se aplicar a crditos tributrios devidos por devedor em
RECUPERAO JUDICIAL.
Se essa lei especfica de parcelamento no existir, para os crditos
tributrios do devedor em recuperao judicial aplicam-se as regras gerais
da lei geral de parcelamento do ente tributante.
No caso de ente tributante E, DF, M, que no tenha expedido lei especfica
de parcelamento para recuperao judicial, aplica-se o prazo de
parcelamento previsto em lei federal especfica, se esta tiver um prazo de
parcelamento melhor que o da lei geral de parcelamento desse mesmo ente
tributante.
Agora, imagine a seguinte situao:
- H Lei Geral de Parcelamento do ente (E, DF, M) com prazo de
parcelamento = 60 meses; e
- H Lei Especfica de Parcelamento Federal para Recuperao Judicial com
prazo de parcelamento = 120 meses.
SE HOUVER Lei Especfica de Parcelamento do ente (E, DF, M) para
Recuperao Judicial com prazo de parcelamento = 72 meses; aplica-se
esta.
SE NO HOUVER Lei Especfica de Parcelamento do ente (E, DF, M) para
Recuperao Judicial com prazo de parcelamento = 72 meses; aplica-se a
Lei Especfica de Parcelamento Federal para Recuperao Judicial com prazo
de parcelamento = 120 meses, porque melhor que a Lei Geral de
Parcelamento do ente (E, DF, M) com prazo de parcelamento = 60 meses.
3OM (A4A#-STA D. C.M,RC-. E:TER-.R MD-C 3!3 ESAF) O Cdigo
Tributrio Nacional prev hipteses de suspenso do crdito tributrio, entre
elas a concesso de liminar em mandado de segurana. Sobre este, em
matria tributria, podemos afirmar que
(A) ERRADO. no caso de tributos federais administrados pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil, a autoridade coatora em face de quem dever ser
interposto depender de estar o tributo em fase de fiscalizao, de
julgamento ou j inscrito em dvida ativa.
51
(B) CORRETO. somente se prestar para discusses que exijam dilao
probatria nos casos em que seja cabvel mandado de segurana coletivo.
(C) ERRADO. a liminar, ainda que tenha natureza precria, garante os atos
praticados enquanto em vigor, ainda que no venha a ser confirmada ao
final, pela deciso meritria.
(D) ERRADO. o mandado de segurana no constitui ao adequada para a
declarao do direito compensao tributria.
(E) ERRADO. o Juiz pode, em alguns casos, condicionar o deferimento de
liminar ao depsito judicial do montante integral do tributo.
Resolu%)o
ESTA ALTERNATIVA FOI DADA COMO ERRADA, MAS, CONFORME PRECEITUA
O ART.6, 3, DA LEI 12.016/2009 [NOVA LEI DO MANDADO DE
SEGURANA], "CONSIDERA-SE AUTORIDADE COATORA AQUELA QUE
TENHA PRATICADO O ATO IMPUGNADO OU DA QUAL EMANE A ORDEM PARA
A SUA PRTICA. ASSIM, DEPENDENDO DE QUAL FOR O ATO
ADMINISTRATIVO, A AUTORIDADE COATORA VARIAR, PODENDO, ENTRE
OUTROS, SER O DELEGADO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL DA
JURISDIO COMPETENTE [NO O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL DO
BRASIL], O PRESIDENTE DO CONSELHO ADMINISTRATIVO DE RECURSOS
FISCAIS (CARF), O PROCURADOR GERAL DA FAZENDA NACIONAL (PGFN) E
O MINISTRO DA FAZENDA.
EST CORRETA, PORTANTO, ESTA ALTERNATIVA.
(B) CORRETO. somente NO se prestar para discusses que exijam dilao
probatria NEM nos casos em que seja cabvel mandado de segurana
coletivo. FOI CONSIDERADA CORRETA PELA BANCA, MAS EST ERRADA,
POIS NO H EXCEO LEGAL PARA A NECESSIDADE DE HAVER DIREITO
LQUIDO E CERTO A SER AMPARADO PELO MANDADO DE SEGURANA.
ART.21 DA LEI 12.016/2009.
(C) ERRADO. a liminar, ainda que tenha natureza precria, NO garante os
atos praticados enquanto em vigor, ainda que CASO no venha a ser
confirmada ao final, pela deciso meritria.
52
(D) ERRADO. o mandado de segurana no constitui ao adequada para a
declarao do direito compensao tributria. O QUE NO POSSVEL A
CONCESSO DE LIMINAR EM MANDADO DE SEGURANA QUE TENHA POR
OBJETO A COMPENSAO DE CRDITOS TRIBUTRIOS (ART.7, 2, LEI
12.016/2009).
(E) ERRADO. o Juiz NO pode, em alguns casos, condicionar o deferimento
de liminar ao depsito judicial do montante integral do tributo. CONFORME
SMULA VINCULANTE 28:
S 6M,OM<-6-;,6OMA. A =L6GTM,6A D= D=PU<6-O PVSF6O ,OMO
V=K;6<6-O D= ADM6<<6W6.6DAD= D= A>?O X;D6,6A. MA K;A. <=
PV=-=MDA D6<,;-6V A =L6G6W6.6DAD= D= ,VSD6-O -V6W;-YV6O.
H QUE SE RESSALTAR QUE H DISPOSIO LEGAL (ART.7, III, LEI
12.016/2009) PREVENDO A POSSIBILIDADE DE SE CONDICIONAR A
CONCESSO DA LIMINAR A DEPSITO JUDICIAL, COM O OBJETIVO DE
ASSEGURAR O RESSARCIMENTO PESSOA JURDICA.
COM CERTEZA, ESSA SMULA CONFRONTA COM O DISPOSTO NO ART.7,
2, DA LEI 12.016/2009: "NO SER CONCEDIDA MEDIDA LIMINAR QUE
TENHA POR OBJETO A COMPENSAO DE CRDITOS TRIBUTRIOS, A
ENTREGA DE MERCADORIAS E BENS PROVENIENTES DO EXTERIOR, A
RECLASSIFICAO OU EQUIPARAO DE SERVIDORES PBLICOS E A
CONCESSO DE AUMENTO OU A EXTENSO DE VANTAGENS OU
PAGAMENTO DE QUALQUER NATUREZA.
DE QUALQUER FORMA, PREVALECE A SMULA, PUBLICADA EM 17.02.2010,
ENQUANTO A LEI DE 07.08.2009.
GABARITO: B
3QM (ADE04T. DE PR.C0RAD.R D. MPE E04T. A. TCEMRS 3!!Q
FMPMRS) A suspenso da exigibilidade do crdito tributrio ocorre:
(A) com o ajuizamento de ao anulatria.
(B) com o ajuizamento de mandado de segurana.
(C) com o oferecimento de impugnao ou recurso administrativo, ainda que
flagrantemente intempestivos e sem preliminar de tempestividade.
(D) com a simples interposio de agravo de instrumento contra deciso
judicial que tenha indeferido liminar pleiteada pelo contribuinte.
(E) com o depsito do montante integral.
53
Resolu%)o
(A) ERRADO. No basta ajuizar a ao para suspender a exigibilidade do
crdito tributrio. necessrio que ela venha acompanhada de medida
liminar ou de tutela antecipada (art.151, V, CTN).
(B) ERRADO. No basta ajuizar o mandado de segurana. necessrio que
ele venha acompanhado de medida liminar (art.151, IV, CTN).
(C) ERRADO. A impugnao ou recurso administrativo suspendem a
exigibilidade do crdito tributrio, mas desde que tempestivos. Se houver
preliminar de tempestividade na impugnao ou recurso, pode ser que se
suspenda o crdito tributrio, mas isso vai depender da lei reguladora do
processo tributrio administrativo (art.151, III, CTN).
(D) ERRADO. Agravo de instrumento contra deciso judicial que tenha
indeferido liminar pleiteada pelo contribuinte no hiptese de suspenso
do crdito tributrio.
(E) CORRETO. Art.151, II, CTN.
GABARITO: E
ESAF) Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio:
(A) o depsito de seu montante integral e a concesso de medida liminar em
mandado de segurana, exclusivamente.
(B) o depsito de seu montante integral, a compensao e a concesso de
liminar em mandado de segurana.
(C) a interposio de reclamaes ou recursos administrativos, a prescrio,
a decadncia e concesso de liminar em mandado de segurana.
(D) o depsito de seu montante integral, o parcelamento, a concesso de
liminar em mandado de segurana ou de tutela antecipada em outras
espcies de ao judicial.
(E) a compensao, a transao, a concesso de medida liminar em
mandado de segurana e a remisso.
Resolu%)o
(A) ERRADO. o depsito de seu montante integral e a concesso de medida
liminar em mandado de segurana, exclusivamente (art.151, CTN).
54
(B) ERRADO. o depsito de seu montante integral, a compensao (
modalidade de extino do crdito tributrio) e a concesso de liminar em
mandado de segurana (arts.151 e 156, CTN).
(C) ERRADO. a interposio de reclamaes ou recursos administrativos, a
prescrio (extino do crdito tributrio), a decadncia (extino do crdito
tributrio) e concesso de liminar em mandado de segurana (arts.151 e
156, CTN).
(D) CORRETO. o depsito de seu montante integral, o parcelamento, a
concesso de liminar em mandado de segurana ou de tutela antecipada em
outras espcies de ao judicial (art.151, CTN).
(E) ERRADO. a compensao (extino do crdito tributrio), a transao
(extino do crdito tributrio), a concesso de medida liminar em mandado
de segurana e a remisso (extino do crdito tributrio) (arts.151 e 156,
CTN).
GABARITO: D
7!M (ADC.IAD. -R/ /RAS-# RESSEI0R.S 3!!;) A concesso de
liminar em mandado de segurana, ou de tutela antecipada, em outras
espcies de ao judicial, em que se discuta a existncia de dbito
tributrio,
(A) constitui hiptese de extino do crdito tributrio, salvo se a deciso for
reformada em instncia judicial superior.
(B) impede a administrao tributria de ter acesso aos livros fiscais do
contribuinte.
(C) impede que o contribuinte participe de processo licitatrio promovido
pela Administrao Pblica.
(D) somente pode ser deferida pela autoridade judiciria se precedida do
depsito do montante integral do crdito discutido.
(E) assemelha-se iseno e anistia, no que diz respeito s obrigaes
acessrias.
Resolu%)o
(A) ERRADA. Constitui hiptese de extino SUSPENSO do crdito
tributrio, salvo se a deciso for reformada em instncia judicial superior.
(art.151, IV e V, CTN).
(B) ERRADA. NO impede a administrao tributria de ter acesso aos livros
fiscais do contribuinte PORQUE a suspenso do crdito tributrio no
55
dispensa o cumprimento das obrigaes assessrios dependentes da
obrigao principal cujo crdito seja suspenso, ou dela conseqentes
(art.151, pargrafo nico, CTN).
(C) ERRADA. NO impede que o contribuinte participe de processo licitatrio
promovido pela Administrao Pblica, pois ele pode se valer de certido
positiva com efeitos de negativa, j que os crditos esto com a
exigibilidade suspensa (art.206, CTN).
(D) ERRADA. A liminar em mandado de segurana, ou de tutela antecipada,
em outras espcies de ao judicial NO DEPENDEM DE QUALQUER
DEPSITO PARA SEREM DEFERIDAS (art.151, IV e V, CTN).
(E) CORRETA. Art.151, pargrafo nico, e art.175, pargrafo nico, CTN.
GABARITO: E
7M (A4A#-STA E0RLD-C. SEFAPMCE 3!!; ESAF) O mandado de
segurana, de acordo com o art. 5o, inciso LXIX, da Constituio Federal,
garantia constitucional que visa proteger direito lquido e certo contra atos
ilegais ou abuso de poder por parte de autoridade pblica. Em matria
tributria, podemos afirmar que, no mandado de segurana,
(A) caso seja concedida liminar, fica excluda a exigibilidade do crdito
tributrio.
(B) possvel a concesso de liminar que autorize o contribuinte a efetuar a
compensao de tributos.
(C) diversamente de outras hipteses, no h prova pr-constituda e existe
a fase probatria.
(D) no poder ser impetrado na modalidade "repressivo.
(E) o impetrante tem prazo certo para ajuiz-lo, se repressivo, contado a
partir da cincia do ato coator.
Resolu%)o
(A) ERRADO. Caso seja concedida liminar, fica excluda SUSPENSA a
exigibilidade do crdito tributrio (art.151, IV, CTN).
(B) ERRADO. NO possvel a concesso de liminar que autorize o
contribuinte a efetuar a compensao de tributos POIS vedada a
compensao mediante o aproveitamento de tributo, objeto de contestao
judicial pelo sujeito passivo, antes do trnsito em julgado da respectiva
deciso judicial (art.170-A, CTN).
56
(C) ERRADO. Sendo o MS para proteger direito lquido e certo, h que haver
prova pr-constituda sem necessidade de dilao probatria (art.5, LXIX,
CF88).
(D) ERRADO. NADA IMPEDE a impetrao de mandado de segurana
"repressivo.
(E) CORRETO. O impetrante tem prazo certo para ajuiz-lo, se repressivo,
DE 120 DIAS contados a partir da cincia do ato coator impugnado. O
PRAZO DA LEI ANTIGA DO MS (LEI 1.533/51, ART.18) SE MANTEVE COM A
LEI NOVA (LEI 12.016/09, ART.23).
GABARITO: E
73M (PR.C0RAD.R DA FAPE4DA 4AC-.4A# PIF4 3!!; ESAF) Leia a
assertiva a seguir e assinale, adiante, a opo que a completa corretamente.
Em programas de parcelamento amplos como o Refis, o Paes etc., tem sido
comum o legislador condicionar a fruio de benefcios como diminuio de
multa e juros desistncia de ao judicial eventualmente em curso contra
a cobrana do tributo passvel de parcelamento. Essa exigncia
(A) tem sido majoritariamente afastada pelos tribunais, que a entendem
inconstitucional, por violar o princpio da inafastabilidade do Poder Judicirio.
(B) ainda objeto de grave controvrsia nos tribunais superiores sobre o
assunto.
(C) predomina como legtima nos tribunais, vez que opo do devedor
desistir da ao e aderir ao programa, a cuja adeso facultativa.
(D) no tem sido objeto de irresignao pelos devedores.
(E) tem sido sistematicamente julgada inconstitucional pelo STF.
Resolu%)o
(A) ERRADA. NO tem sido majoritariamente afastada pelos tribunais, que a
entendem CONSTITUCIONAL. Entre outros, o AgRg no AgRg no REsp
1161709 / SP, cujo trecho da ementa segue: "- A adoo ao REFIS uma
faculdade dada pessoa jurdica pelo Fisco, assim, ao optar pelo programa,
deve sujeitar-se s suas regras - a confisso do dbito e a desistncia da
ao, com a conseqente responsabilidade pelo pagamento da verba
advocatcia.
(B) ERRADA. EST PACIFICADA nos tribunais superiores, conforme julgado
citado acima, a ttulo de exemplo.
57
(C) CORRETA. Predomina como legtima nos tribunais, vez que opo do
devedor desistir da ao e aderir ao programa, a cuja adeso facultativa.
(D) ERRADA. No tem sido objeto de irresignao pelos devedores, MAS
EST PACIFICADA nos tribunais.
(E) ERRADA. no h julgados sobre esse tema proferidos sistematicamente
no mbito do STF.
GABARITO: C
77M (A4A#-STA C.4T1/-#MF-4A4CE-R. SEFAPMCE 3!!; ESAF) Sobre
a moratria, hiptese de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio,
podemos dizer que
(A) pode ser concedida por despacho da autoridade administrativa, desde
que em condies especficas.
(B) pode ser concedida por despacho da autoridade administrativa, em
quaisquer casos, incondicionalmente.
(C) no pode ser concedida em carter individual.
(D) no pode, em nenhuma hiptese, ser concedida pela Unio em relao a
tributos de competncia estadual.
(E) a lei que a prever no poder restringi-la a determinada regio do
territrio do ente tributante.
Resolu%)o
(A) CORRETA. Pode ser concedida por despacho da autoridade
administrativa, quando em carter individual, desde que em condies
especficas (art.152, II, e art.153, II, CTN).
(B) ERRADA. Pode ser concedida por despacho da autoridade administrativa,
quando em carter individual, em quaisquer casos, incondicionalmente
desde que em condies especficas (art.152, II, e art.153, II, CTN).
(C) ERRADA. No pode ser concedida em carter individual (art.152, II,
CTN).
(D) ERRADA. Pode ser concedida pela Unio, quanto a tributos de
competncia dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios, quando
simultaneamente concedida quanto aos tributos de competncia federal e s
obrigaes de direito privado (art.152, I, `b, CTN).
(E) ERRADA. a lei que a prever no poder restringi-la a determinada regio
do territrio do ente tributante (art.152, pargrafo nico, CTN).
58
GABARITO: A
72M (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA ESTAD0A# MI 3!!6 ESAF)
Considerando o tema "crdito tributrio, marque com (C) a assertiva
verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente.
( ) O lanamento reporta-se data da ocorrncia do fato gerador e se rege
pela lei vigente poca dessa ocorrncia.
( ) A utilizao de pauta fiscal pela administrao tributria uma forma de
arbitramento da base de clculo para o pagamento do tributo.
( ) O lanamento pode ser revisto de ofcio, mesmo se efetuado em qualquer
modalidade.
( ) A propositura de embargos execuo fiscal, mediante penhora regular,
suspende a exigibilidade do tributo.
(A) V, F, V, V
(B) V, V, V, V
(C) V, F, F, F
(D) F, V, F, F
(E) V, V, V, F
Resolu%)o
(V) Art.144, caput, CTN.
(V) A utilizao de pauta fiscal pela administrao tributria uma forma de
suprir a omisso ou a m-f das declaraes ou dos esclarecimentos
prestados, ou dos documentos expedidos pelo sujeito passivo,
apresentando-se como um mtodo de arbitramento da base de clculo para
o pagamento do tributo.
(V) O lanamento de ofcio no vedado em virtude do tipo de lanamento
originariamente previsto para o tributo.
(F) A propositura de embargos execuo fiscal, mediante penhora regular,
NO HIPTESE DE SUSPENSO da exigibilidade do crdito tributrio.
GABARITO: E
76M (IEST.R FAPE4D1R-. IEFAP MI 3!!6 ESAF) Assinale a opo
correta.
(A) A atividade de lanamento vincula-se aos comandos da lei.
(B) O crdito tributrio no necessariamente decorre da obrigao tributria.
59
(C) Depois de regularmente notificado o contribuinte, o lanamento no
pode ser modificado, de ofcio, pela autoridade administrativa.
(D) Portaria do Secretrio de Estado pode declarar suspensa a exigibilidade
de determinado tributo regularmente constitudo.
(E) Identifica-se o lanamento por declarao nos casos em que a lei atribui
ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento do tributo sem prvio
exame da autoridade administrativa.
Resolu%)o
(A) CORRETA. A atividade de lanamento vincula-se aos comandos da lei,
POIS VINCULADA (art.142, pargrafo nico, CTN).
(B) ERRADA. O crdito tributrio no necessariamente decorre da obrigao
tributria (art.139, CTN).
(C) ERRADA. Depois de regularmente notificado o contribuinte, o
lanamento no pode ser modificado, de ofcio, pela autoridade
administrativa (art.145, III, CTN).
(D) ERRADA. Portaria do Secretrio de Estado SOMENTE AS HIPTESES DO
CTN, OU DE LEI COMPLEMENTAR, podem ensejar a suspenso da
exigibilidade de determinado tributo regularmente constitudo (art.151,
CTN).
(E) ERRADA. Identifica-se o lanamento por declarao HOMOLOGAO nos
casos em que a lei atribui ao sujeito passivo o dever de antecipar o
pagamento do tributo sem prvio exame da autoridade administrativa
(art.150, CTN).
GABARITO: A
7;M (F-SCA# DE TR-/0T.S ESTAD0A-S SEFA PA 3!!3 ESAF) Ser
suspensa a exigibilidade do crdito tributrio no caso de
(A) parcelamento
(B) iseno
(C) remisso
(D) decadncia
(E) compensao
Resolu%)o
(A) CORRETO. Art.151, VI, CTN.
60
(B) ERRADO. Iseno hiptese de excluso do crdito tributrio (art.175,
I, CTN).
(C) ERRADO. Remisso hiptese de extino do crdito tributrio (art.156,
IV, CTN).
(D) ERRADO. Decadncia hiptese de extino do crdito tributrio
(art.156, V, CTN).
(E) ERRADO. Compensao hiptese de extino do crdito tributrio
(art.156, II, CTN).
GABARITO: A
7OM (T,C4-C. DA RECE-TA FEDERA# 3!!3. ESAF) Indique quais
situaes, entre outras, "suspendem" a exigibilidade do crdito tributrio:
(A) a concesso de medida liminar em mandado de segurana; a iseno
condicionada; as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras
do processo tributrio administrativo.
(B) o depsito do montante integral do crdito; a iseno condicionada; as
reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo
tributrio administrativo; a anistia fiscal.
(C) a moratria; o depsito do montante integral do crdito; as reclamaes
e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio
administrativo; a concesso de medida liminar em mandado de segurana.
(D) a moratria, a anistia fiscal, a remisso; as reclamaes e os recursos,
nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo; a
concesso de medida liminar em mandado de segurana.
(E) a concesso de medida liminar em mandado de segurana; a iseno
do processo tributrio administrativo; a iseno condicionada.
Resolu%)o
(A) ERRADA. a concesso de medida liminar em mandado de segurana; a
iseno condicionada (EXCLUSO); as reclamaes e os recursos, nos
termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo (art.151,
IV e III, e art.175, I, CTN).
(B) ERRADA. o depsito do montante integral do crdito; a iseno
condicionada (EXCLUSO); as reclamaes e os recursos, nos termos das
leis reguladoras do processo tributrio administrativo; a anistia fiscal
(EXCLUSO) (art.151, II e III, e art.175, I e II, CTN).
61
(C) CORRETA. a moratria; o depsito do montante integral do crdito; as
tributrio administrativo; a concesso de medida liminar em mandado de
segurana (art.151, I, II, III, IV, CTN).
(D) ERRADA. a moratria, a anistia fiscal (EXCLUSO), a remisso
(EXTINO); as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras
do processo tributrio administrativo; a concesso de medida liminar em
mandado de segurana (art.151, I, III, IV, art.175, II, art.156, IV, CTN).
(E) ERRADA. a concesso de medida liminar em mandado de segurana; a
iseno condicionada (EXCLUSO); as reclamaes e os recursos, nos
termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo; a iseno
condicionada (EXCLUSO) (art.151, III e IV, CTN).
GABARITO: C
7QM (AIE4TE TR-/0T1R-. ESTAD0A# MS 3!! ESAF) A dilao de
prazo para pagamento de tributo devido, cujo crdito tributrio j se
encontra com prazo vencido, :
(A) Concordata
(B) Transao
(C) Moratria
(D) Consignao
(E) Prescrio
Resolu%)o
Por definio, moratria dilao de prazo para quitao de uma dvida,
concedida pelo credor ao devedor.
GABARITO: C
78M (T,C4-C. DA RECE-TA FEDERA# 3!!! ESAF)
l Uma nova lei do imposto de renda, reduzindo a alquota de um imposto,
entrou em vigor e h uma exigncia tributria relativa a fatos ocorridos
antes dessa lei. O lanamento do imposto deve levar em considerao a lei
nova?
l A modificao introduzida nos critrios jurdicos adotados pela autoridade
administrativa no exerccio do lanamento pode ser efetivada, em relao a
62
um mesmo sujeito passivo, quanto a fatos geradores ocorridos
anteriormente sua introduo?
l A impugnao de um lanamento carece de efeito suspensivo para a
exigibilidade do crdito tributrio, isto , o crdito tributrio impugnado pode
ser executado na pendncia da impugnao?
(A) no, no, no
(B) sim, sim, sim
(C) no, no, sim
(D) no, sim, sim
(E) sim, no, no
Resolu%)o
l NO. Uma nova lei do imposto de renda, reduzindo a alquota de um
imposto, entrou em vigor e h uma exigncia tributria relativa a fatos
ocorridos antes dessa lei. O lanamento do imposto deve levar em
considerao a lei nova? NO, porque O lanamento reporta-se data da
ocorrncia do fato gerador da obrigao e rege-se pela lei ento vigente,
ainda que posteriormente modificada ou revogada (art.144, caput, CTN).
l NO. A modificao introduzida nos critrios jurdicos adotados pela
autoridade administrativa no exerccio do lanamento pode ser efetivada,
em relao a um mesmo sujeito passivo, quanto a fatos geradores ocorridos
anteriormente POSTERIORMENTE sua introduo (art.146, CTN).
l NO. A impugnao de um lanamento carece de CONFERE efeito
suspensivo para a exigibilidade do crdito tributrio, isto , o crdito
tributrio impugnado NO pode ser executado na pendncia da impugnao
(impugnao = reclamao; art.151, III, CTN).
GABARITO: A
2!M (T,C4-C. D. TES.0R. 4AC-.4A# 88Q ESAF) Na conformidade
do que dispe o Cdigo Tributrio Nacional, so formas de suspenso da
exigibilidade do crdito tributrio:
(A) remio, anistia, depsito do montante integral do crdito tributrio e
concesso de medida liminar em mandado de segurana
(B) moratria, remisso, anistia e depsito do montante integral do crdito
tributrio
63
(C) depsito do montante integral do crdito tributrio, reclamaes e
recursos administrativos, nos termos da lei especfica, moratria e
(D) moratria, depsito do montante integral do crdito tributrio, medida
liminar em mandado de segurana e remisso
(E) reclamaes e recursos administrativos, nos termos da lei especfica,
anistia e concesso de medida liminar em mandado de segurana
Resolu%)o
(A) ERRADA. remio NEM MODALIDADE DE EXTINO (REMIO =
RESGATE DE BEM DA DVIDA = REMISSO = PERDO), anistia
(EXCLUSO), depsito do montante integral do crdito tributrio e
concesso de medida liminar em mandado de segurana (art.175, I, art.151,
II, IV, CTN).
(B) ERRADA. moratria, remisso (EXTINO), anistia (EXCLUSO) e
depsito do montante integral do crdito tributrio (, art.151, I e II, art.156,
IV, art.175, I, CTN).
(C) CORRETA. depsito do montante integral do crdito tributrio,
reclamaes e recursos administrativos, nos termos da lei especfica,
moratria e concesso de medida liminar em mandado de segurana
(art.151, II, III, IV, CTN).
(D) ERRADA. moratria, depsito do montante integral do crdito tributrio,
medida liminar em mandado de segurana e remisso (EXTINO) (art.151,
I, II, IV, art.156, IV, CTN).
(E) ERRADA. Reclamaes e recursos administrativos, nos termos da lei
especfica, anistia (EXCLUSO) e concesso de medida liminar em mandado
de segurana (art.151, III, IV, art.175, I, CTN).
GABARITO: C
6. E:T-459. D. CR,D-T. TR-/0T1R-.
So Modalidades de Extino Do Crdito Tributrio (art.156, CTN):
Art. 156. Extinguem o crdito tributrio:
(i) Pagamento;
(ii) Compensao;
64
(iii) Transao;
(iv) Remisso;
(v) Prescrio e Decadncia;
(vi) Converso de depsito em renda;
(vii) Pagamento antecipado e a Homologao do lanamento nos termos do
disposto no artigo 150 e seus 1 e 4;
(viii) Consignao em pagamento, nos termos do disposto no 2 do artigo
164 (Julgada Procedente);
(ix) Deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na
rbita administrativa, que no mais possa ser objeto de ao
anulatria;
(x) Deciso judicial passada em julgado.
(xi) Dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies
estabelecidas em lei.
Pargrafo nico. A lei dispor quanto aos efeitos da extino total ou parcial
do crdito sobre a ulterior verificao da irregularidade da sua constituio,
observado o disposto nos artigos 144 e 149.
Em concurso pblico, improvvel que caia o questionamento sobre se a
lista de modalidades de extino do crdito tributrio taxativa ou no.
Isso porque:
Por um lado, como j vimos, o art.141, CTN, prescreve que o crdito
tributrio regularmente constitudo so&e$te se modifica ou exti$@ue, ou
tem sua exigibilidade suspensa ou excluda, nos casos previstos no CTN (ou
em lei complementar).
Mas, por outro lado, h deciso do STJ que admitiu a CONFUSO, que
hiptese de extino do crdito no Direito Civil (art.381 do Cdigo Civil),
como causa extintiva do crdito tributrio.
A Confuso se d quando na mesma pessoa se confundem as qualidades de
credor e devedor.
No AgRg no AI 117.895 MG, entendeu o STJ que o Municpio, ao ter
esbulhado na posse o anterior possuidor do imvel, passou a ser sujeito
ativo e sujeito passivo do IPTU ao mesmo tempo, operando-se a confuso e
extinguindo-se o crdito tributrio, conforme voto do Ministro Relator:
65
"Na espcie, todavia, o esbulho foi praticado pelo prprio Municpio de
Belo Horizonte, suDeito atiAo do tributo* Gue i&iti$doMse* $a
(osse co$fu$diuMse co& o suDeito (assiAo - no se
compreendendo que o esbulhado deva recolher imposto indevido, para
depois reav-lo em ao prpria sob a forma de indenizao, se$do
fla@ra$te o fato i$ibidor da obri@a%)o tributria* Aale diRer* a
(osse (elo (r>(rio Poder P+blico.
Mas, se cair, provavelmente vir perguntando se a confuso modalidade
de extino do crdito tributrio prevista no CTN, cuja resposta no; ou se
a jurisprudncia admite a confuso como hiptese extintiva do crdito
tributrio, cuja resposta sim.
Sobre esse ponto, importante ressaltar que, no julgamento da
ADIMC 2405-RS, julgada em 06.11.2002, entendeu o STF que pode o
"Estadomembro estabelecer regras especficas de quitao de seus prprios
crditos tributrios. No voto vencedor, o Ministro Relator, Ilmar
Galvo, fundamentou dizendo que o art.2;* ---* \b]* CFQQ* $)o
reserAou H lei co&(le&e$tar a e$u&era%)o dos &eios de exti$%)o
e de sus(e$s)o dos cr"ditos tributrios* salAo $o Gue co$cer$e H
(rescri%)o e H decad?$cia tributrios. Por isso* $)o seria&
taxatiAos os r>is co$tidos $os arts.6 e 6;* CT4.
O caso do julgado de uma lei gacha, que previu a dao em pagamento
(no s de bens imveis) como modalidade de extino do crdito tributrio.
Afirma o Ministro que se trata de medida de economia interna de cada
unidade federada, e "que, por isso, no exige uniformidade normativa,
ditada por lei complementar. Diz ainda que seria um contrassenso os
Estados-membros no poderem aceitar, por exemplo, ttulos pblicos por
eles mesmos emitidos.
Essa deciso foi considerada como alterao, nesse ponto, do entendi-
mento da Corte firmado na ADI-MC 1917-DF (18.12.1998).
Mas, ressalto. O art.141, CTN, diz que "o crdito tributrio regularmente
constitudo somente se modifica ou extingue, ou tem sua exigibilidade
suspensa ou excluda, nos casos previstos nesta Lei (...). Assim, recomendo
66
que se a questo vier perguntando simplesmente se a lista das modalidades
de extino do crdito tributrio taxativa, que responda que sim. Por outro
lado, se a questo perguntar isso fazendo meno ao entendimento do STF,
responda que no.
6.. PAIAME4T.
6... Calor da Multa 4)o -$clui Calor do Tributo
Art. 1EH. A imposi(o de penalidade no ilide o pagamento
integral do crdito tributrio.
O dispositivo acima deixa claro que o valor cobrado a ttulo de multa no
inclui o valor do tributo, principal.
6..3. Pa@a&e$to Parcial e Total Aus?$cia de Presu$%)o (ara
.utros Pa@a&e$tos
Art. 1EJ. O pa)amento de um crdito no importa em presuno de
pagamento3
6 7 %uando parcial& das presta$es em %ue se decomponDa9
66 7 %uando total& de outros crditos referentes ao mesmo ou a
outros tributos.
Diferentemente do Direito Civil, em que, no pagamento em quotas
peridicas, a quitao da ltima estabelece, at prova em contrrio, a
presuno de estarem solvidas as anteriores (art.322, Cdigo Civil); no
Direito Tributrio, essa presuno no ocorre.
Exemplificando. Quando eu pago o IPTU do meu imvel em 10 prestaes, o
fato de eu pagar a 7 prestao no traz a presuno de que eu paguei as
prestaes 1 a 6 (art.158, I). E tambm no faz presumir que eu paguei a
taxa de lixo relativa ao meu imvel (art.158, II).
6..7. Re@ra Su(letiAa de #ocal e de PraRo (ara Pa@a&e$to
67
Apesar de hoje ser quase impossvel o legislador do ente tributante se omitir
a respeito, o legislador do CTN foi precavido, prevendo regra para o local do
pagamento do tributo, bem como para o prazo de vencimento do tributo, em
caso de omisso legislativa do ente tributrio competente.
Art. 1E9. Kuando a le)isla(o tributria n(o dispuser a respeito& o
pa)amento efetuado na repartio competente do domiclio do
sujeito passivo.
Art. 12#. Kuando a le)isla(o tributria n(o fi'ar o tempo do
pa)amento& o vencimento do crdito ocorre trinta dias depois da
data em %ue se considera o sujeito passivo notificado do
lanamento. 4...5
Essa regra pressupe que h um lanamento com o qual o Fisco notifica o
sujeito passivo. Assim, como $o la$%a&e$to (or =o&olo@a%)o no h
essa atividade prvia do Fisco, a essa modalidade de lanamento $)o Aai se
a(licar a re@ra do art.;!.
Nos lanamentos por homologao, o legislador do ente tributante pode
definir, como prazo de vencimento para pagar o tributo, por exemplo, o
ltimo dia til do ms seguinte quele em que ocorreram os fatos geradores.
Art.12#& Par)rafo 1nico. A legislao tributria pode conceder
desconto pela antecipa(o do pa)amento& nas condies %ue
estabelea.
A uma situao incomum, permitindo o CTN que a legislao, em vez da lei,
conceda desconto por antecipao de pagamento do tributo. Afinal, s a lei
pode abrir mo de crdito tributrio.
Mas, se, no concurso pblico, questo perguntar a esse respeito, de uma
forma literal, a legislao pode sim conceder desconto pela antecipao de
6..2. A Mora $o Direito Tributrio
Art. 121. O crdito n(o inte)ralmente pa)o no *encimento acrescido
de juros de mora& seja qual for o motivo determinante da falta&
68
sem preAu+!o da imposi(o das penalidades cabveis e da aplica(o
de %uais%uer medidas de )arantia pre*istas nesta .ei ou em lei
tributria.
B 1C <e a lei n(o dispuser de modo di*erso& os juros de mora s(o
calculados 0 ta'a de um por cento ao ms.
B /C O disposto neste arti)o n(o se aplica na pend@ncia de consulta
formulada pelo de*edor dentro do pra!o le)al para pa)amento do
crdito.
Diferentemente do Direito Civil, em que, se no houver termo, ser
necessria a interpelao judicial ou extrajudicial (art.397, pargrafo nico),
no Direito Tributrio, os efeitos da mora so automticos.
69
JUROS DE MORA = o preo pelo uso do dinheiro. No
sano.
^
CORREO MONETRIA = a atualizao de um valor perante a
inflao.
^
MULTA DE MORA = a sano pelo atraso no pagamento.
Na esfera federal, atualmente, a taxa SELIC (Sistema Especial de Liquidao
e Custdia) abarca a correo monetria e os juros de mora, tanto para o
crdito do Fisco, quanto para o crdito do contribuinte, como o caso da
compensao tributria.
Pacificado na jurisprudncia esse entendimento, sendo que a taxa SELIC
afasta a incidncia de qualquer outra taxa de correo monetria ou de juros
(REsp 1.205.811 CE).
6..6. Processo de Co$sulta
Art. 121. O crdito n(o inte)ralmente pa)o no *encimento acrescido
de juros de mora& seAa %ual for o moti*o determinante da falta& sem
preAu+!o da imposi(o das penalidades cab+*eis e da aplica(o de
%uais%uer medidas de )arantia pre*istas nesta .ei ou em lei tributria.
B 1C <e a lei n(o dispuser de modo di*erso& os Auros de mora s(o
calculados 0 ta'a de um por cento ao m@s.
B /C O disposto neste arti)o no se aplica na pendncia de
consulta formulada pelo de*edor dentro do pra%o legal para
pagamento do crdito.
A consulta pode ser feita pelo sujeito passivo Administrao Tributria
quando houver dvida sobre a aplicao da legislao tributria.
70
Pelo 2 do art.161, no se aplica juros de mora nem multa no processo de
consulta, desde que tenha sido formulado dentro do prazo para pagamento
do tributo.
No a consulta mais uma modalidade de suspenso da exigibilidade do
crdito tributrio. At porque, na suspenso, os juros de mora continuam
correndo.
6..;. For&as de Pa@a&e$to
Art. 12/. O pa)amento efetuado3
6 7 em moeda corrente& cheque ou vale postal9
66 7 nos casos pre*istos em lei& em estampilha& em papel selado& ou
por processo mec/nico.
B 1C A le)isla(o tributria pode determinar as garantias e'i)idas
para o pa)amento por cheque ou vale postal& desde que no o
torne impossvel ou mais oneroso %ue o pa)amento em moeda
corrente.
B /C O crdito pa)o por cheque somente se considera extinto com o
resgate deste pelo sacado.
B 3C O crdito pa)*el em estampilha considera7se extinto com a
inutili%ao re)ular da%uela& ressalvado o disposto no artigo 012.
B "C A perda ou destruio da estampilha& ou o erro no
pagamento por esta modalidade& no do direito a restituio&
salvo nos casos e'pressamente pre*istos na le)isla(o tributria& ou
na%uelas em %ue o erro seAa imputvel " autoridade
administrativa.
B EC O pa)amento em papel selado ou por processo mec/nico
equipara!se ao pa)amento em estampilha.
Pagamento em MOEDA, CHEQUE, VALE POSTAL => regra de a(lica%)o
i&ediata.
=
Pagamento em ESTAMPILHA, PAPEL SELADO, PROCESSO MECNICO =>
regra que depende de regulamentao pela lei do e$te tributa$te.
ESTAMPILHA, PAPEL SELADO = espcies de selo que o contribuinte, ao
comprar, atestava o pagamento do tributo. Exemplo recente: selopedgio,
71
que o STF entendeu como taxa (RE 181.475 RS), que o con-
tribuinte comprava e afixava no pra-brisa.
PROCESSO MECNICO = a autoridade fiscal chancelava o documento fiscal
comprovando o pagamento feito em moeda corrente.
Pagamento por cheque => Extino do crdito tributrio SOMENTE com o
RESGATE pelo SACADO (o banco efetua o resgate com a compensao
bancria).
Pagamento por CHEQUE ou VALE POSTAL => pode exigir GARANTIAS, desde
que NO seja IMPOSSVEL ou MAIS ONEROSO que pagamento em
DINHEIRO.
ESTAMPILHA => INUTILIZAO REGULAR (que a sua utilizao) extingue
o crdito tributrio, salvo nos lanamentos por homologao. No havia
como reutilizar a estampilha.
ESTAMPILHA => PERDA, DESTRUIO, ERRO NO PAGAMENTO => No do
direito RESTITUIO, SALVO previso em legislao ou ERRO IMPUTVEL
AUTORIDADE ADMINISTRATIVA.
6..O. -&(uta%)o de Pa@a&e$to
Art. 123. ='istindo simultaneamente dois ou mais dbitos
vencidos do mesmo sujeito passivo para com a mesma pessoa
jurdica de direito p#blico& relati*os ao mesmo ou a diferentes
tributos ou pro*enientes de penalidade pecuniria ou juros de
mora& a autoridade administrati*a competente para receber o
pa)amento determinar a respecti*a imputao& obedecidas as
se)uintes re)ras& na ordem em %ue enumeradas3
6 7 em primeiro lu)ar& aos dbitos por obrigao prpria& e em
segundo lu)ar aos decorrentes de responsabilidade tributria9
66 7 primeiramente& 0s contribui$es de melhoria& depois 0s taxas e
por fim aos impostos9
666 7 na ordem crescente dos pra%os de prescrio9
6F 7 na ordem decrescente dos montantes.
72
Se:
DOIS OU MAIS DBITOS VENCIDOS
(TRIBUTO ou MULTA ou JUROS DE MORA)
+
MESMO SUJEITO PASSIVO
+
MESMO SUJEITO AT-
IVO
E O VALOR PAGO INSUFICIENTE PARA QUITAR TODOS OS DBITOS,
Ento:
A autoridade administrativa IMPUTAR o pagamento na seguinte
ordem:
I) 1 OBRIGAES PRPRIAS (= CONTRIBUINTE); 2 RESPONSABILIDADE
TRIBUTRIA
II) 1 CONTRIBUIO DE MELHORIA; 2 TAXAS; 3 IMPOSTOS
III) ANTES, OS MAIS PRXIMOS DA PRESCRIO; DEPOIS, OS MAIS
DISTANTES DA PRESCRIO
IV) ANTES, OS DE MAIOR VALOR; DEPOIS, OS DE MENOR VALOR
Exemplo I:
Eu tenho dois dbitos tributrios com a Prefeitura: um de ISS como
responsvel tributrio por servio que a lei me obriga, como tomador do
servio, a reter na fonte o valor do ISS; e outro, como contribuinte do
IPTU, por ser proprietrio do imvel onde resido.
O valor que eu pagar ir para quitar primeiro o IPTU, depois, o que sobrar,
quita o ISS.
Exemplo II:
Eu tenho vrios dbitos tributrios, como contribuinte, com o
Estado.
So todos dbitos como contribuinte, logo, o primeiro critrio de imputao
no resolve. Ento, vamos ao segundo critrio.
73
Os dbitos so: um decorrente de uma obra em que meu imvel foi
valorizado; outro de ICMS (sou comerciante); outro sobre taxa de cartrio.
A autoridade quita em: 1) contribuio de melhoria; 2) taxa de cartrio;
3) ICMS.
Exemplo III:
Eu tenho vrios dbitos com o Estado, como contribuinte do IPVA, do ICMS
e do ITCMD. Ou seja, so todos dbitos como contribuinte e todos
decorrentes de impostos. Ento, vamos ao terceiro critrio.
A autoridade ir quitar primeiro os dbitos que esto mais prximos de se
extinguirem pela prescrio.
Exemplo IV:
Eu tenho vrios dbitos com o Municpio: todos como contribuinte, to-
dos relativos a impostos, e todos com exatamente o mesmo prazo
para prescrever. Ento, vamos ao quarto critrio.
A autoridade ir quitar primeiro os de maior valor; depois, os de men-
or valor.
6.3. PAIAME4T. -4DEC-D.
Pa)amento 6nde*ido
Art. 12E. O suAeito passi*o tem direito& independentemente de pr*io
protesto& 0 restitui(o total ou parcial do tributo& seAa %ual for a
modalidade do seu pa)amento& ressal*ado o disposto no B "C do arti)o
12/& nos se)uintes casos3
6 7 cobrana ou pa)amento espont$neo de tributo inde*ido ou maior
%ue o de*ido em face da le)isla(o tributria aplic*el& ou da nature!a
ou circunst$ncias materiais do fato )erador efeti*amente ocorrido9
66 7 erro na edifica(o do suAeito passi*o& na determina(o da al+%uota
aplic*el& no clculo do montante do dbito ou na elabora(o ou
confer@ncia de %ual%uer documento relati*o ao pa)amento9
666 7 reforma& anula(o& re*o)a(o ou rescis(o de decis(o
condenatIria.
74
INDEPENDENTEMENTE DE PRVIO PROTESTO = irrelevante se o sujeito
passivo efetuou o pagamento sob protesto ou no, de forma voluntria ou
no, para ter o direito restituio.
que no direito civil h essa regra: art.877, CC = quele que
voluntariamente pagou o indevido incumbe a prova de t-lo feito por erro.
No direito tributrio, essa regra no se aplica.
6.3.. Restitui%)o de Tributo -$direto
Art. 122. A restitui(o de tributos que comportem por sua
nature%a transferncia do respectivo encargo financeiro
somente ser feita a %uem prove haver assumido o referido
encargo& ou& no caso de t@7lo transferido a terceiro& estar por este
expressamente autori%ado a receb!la.
Tributo DIRETO => tributo que NO COMPORTA a transferncia do
seu encargo financeiro a pessoa distinta (contribuinte
de fato) daquela posta como sujeito passivo
(contribuinte de direito). Ex.: Imposto de Renda.
=
Tributo INDIRETO => tributo cuja natureza COMPORTA a transferncia
do seu encargo financeiro a pessoa distinta daquela
posta como sujeito passivo. Ex.: impostos sobre o
consumo, como ICMS, ISS, IPI.
Nos tributos sobre o consumo, o contribuinte de fato o consumidor final, o
que, em princpio, arca economicamente com o encargo do tributo indireto.
Contribuinte de direito aquele que tem o dever de recolher o tributo aos
cofres pblicos.
A Cincia Econmica critica muito essa classificao dos tributos em diretos
e indiretos, haja vista que qualquer tributo apresenta condies de ter seu
encargo financeiro repassado a terceiros.
Mas, para a jurisprudncia, no relevante que em termos econmicos
quase todo tributo seja possvel de ter seu encargo financeiro repassado a
75
terceiro (consumidor final dos bens e servios). O que lhe importa se a
configurao jurdica do tributo permite essa transferncia do seu encargo
financeiro.
Confirma esse entendimento, a Smula 546, STF:
,abe a restitui(o do tributo pa)o inde*idamente& quando
reconhecido por decis(o& que o contribuinte 3de jure3 no
recuperou do contribuinte 3de facto3 o 3quantum3 respectivo.
6.3.3. Restitui%)o de Euros e Multa
Art. 12H. A restitui(o total ou parcial do tributo d lu)ar 0
restituio na mesma proporo dos juros de mora e das
penalidades pecunirias& salvo as referentes a infraes de
carter formal n(o preAudicadas pela causa da restitui(o.
Par)rafo 1nico. A restitui(o *ence juros no capitali%veis& a
partir do tr/nsito em julgado da deciso definitiva %ue a
determinar.
Exemplo:
Se eu pago:
R$ 5.000,00 a ttulo de tributo
20% de multa moratria = R$ 1.000,00
2% de juros de mora = R$ 100,00
R$ 400,00 de multa isolada, por no entrega de declarao
Depois descubro que o valor de tributo devido era de R$ 4.000,00
Valores a restituir:
R$ 1.000,00 a ttulo de tributo
R$ 200,00 a ttulo de multa moratria
R$ 20,00 a ttulo de juros de mora
Nada a ttulo de multa isolada, por ser multa de carter formal.
Juros no capitalizveis = juros simples.
JUROS MORATRIOS - devidos a partir da data do trnsito em julgado:
76
A regra do pargrafo nico do art.167, CTN, foi confirmada pela Smula
188, STJ:
Os juros moratrios& na repeti(o do indbito tributrio& s(o de*idos
a partir do transito em julgado da sentena.
CORREO MONETRIA - devida a partir da data do pagamento indevido:
<1mula 12/& <-X3
Ma repeti(o de indbito tributrio& a correo monetria incide a
partir do pagamento indevido.
Como, atualmente, na esfera federal, incide a taxa SELIC, que abrange
tanto correo monetria quanto juros de mora, passou a haver um
problema de ordem prtica quando devida uma restituio: a
impossibilidade de utilizar a taxa SELIC no perodo entre a data do
pagamento indevido e a data do trnsito em julgado. Nesse caso, neste
perodo deve ser utilizado um outro ndice que reflita a correo monetria
do perodo. esse o entendimento do STJ (REsp 308.797 SC).
6.3.7. Exti$%)o do Cr"dito Tributrio Ter&o -$icial do PraRo (ara
Restitui%)o
Art. 168. O direito de (leitear a restitui%)o extingue-se com o decurso
do prazo de 6 (ci$co) a$os, contados:
I - nas hiptese dos incisos I e II do artigo 165, da data da exti$%)o do
crdito tributrio; (Vide art.3 da LC 118/2005) [...]
Pelo que dispe o 1 do art.150, CTN, no lanamento por homologao, o
pagamento antecipado extingue o crdito, sob condio resolutria da
ulterior homologao ao lanamento.
Corroborando esse dispositivo, dispe o art.156, VII, que no basta haver o
pagamento antecipado para se extinguir o crdito tributrio, sendo
necessria tambm a homologao do lanamento.
Assim, antes da entrada em vigor da LC 118/2005, eram as seguintes as
datas de extino do crdito tributrio:
(i) Nos lanamentos de ofcio e por declarao => na data do pagamento.
(ii) Nos lanamentos por homologao => na data da homologao.
77
Na esmagadora maioria das vezes, a homologao se d tacitamente (ou
seja, ocorrendo 5 anos aps a data do fato gerador - 4 do art.150).
Considerando-se a homologao como extino do crdito tributrio, e
contando-se mais 5 anos a partir dessa homologao tcita para expirar o
prazo para o sujeito passivo pedir a restituio do tributo pago a maior, ele
tinha, na prtica, 10 anos do pagamento antecipado para pleitear a
restituio.
Ento, veio a LC 118/2005, em vigor a partir de 09.06.2005, alterando a
data em que se considera extinto o crdito tributrio, no caso dos
lanamentos por homologao: no mais a data da homologao, e sim a
data do pagamento antecipado.
A LC 118/2005 trouxe essa interpretao em seu art.3 para que o prazo
para se pedir restituio de tributo pago a maior, Gue " co$tado a (artir
da data de exti$%)o do cr"dito tributrio (art.168, I, CTN), ficasse em 5
anos do pagamento antecipado, e no em 5 anos da homologao.
A referida lei complementar quis dar interpretao retroativa a essa nova
regra (prescrevendo que seria expressamente interpretativa, nos termos do
art.106, I, CTN), mas o STJ rechaou o intento, primeiro porque afrontava a
separao entre os poderes, j que o STJ (Poder Judicirio) j havia firmado
entendimento diverso do proposto pela LC 118/2005, e segundo porque
afrontava a garantia ao direito adquirido, ao ato jurdico perfeito e coisa
julgada.
6.3.2. Exti$%)o do Cr"dito Tributrio (or Decis)o Ad&i$isM
tratiAa Defi$itiAa ou Decis)o Eudicial Passada e& Eul@ado
Art. 168. O direito de (leitear a restitui%)o extingue-se com o decurso
do prazo de 6 (ci$co) a$os, contados: [...]
II - na hiptese do inciso III do artigo 165, da data e& Gue se tor$ar
defi$itiAa a decis)o ad&i$istratiAa ou (assar e& Dul@ado a decis)o
Dudicial que tenha refor&ado, a$ulado, reAo@ado ou resci$dido a
decis)o co$de$at>ria.
Na prtica, improvvel que uma deciso administrativa condenatria de 1
instncia ensejasse o pagamento do tributo para que depois viesse uma
78
deciso definitiva em 2 instncia que a reformasse, e a viesse o direito
restituio do tributo.
que as reclamaes e recursos suspendem a exigibilidade do crdito
tributrio, no havendo por que pagar o tributo.
Tambm em esfera judicial, isso parece incomum, pois muito mais
coerente, para se discutir judicialmente a questo, efetuar o depsito do
montante integral, e no pagar o tributo antecipadamente para o ente.
Quanto a decises do Supremo Tribunal Federal que declaram a
inconstitucionalidade de determinado tributo ou Resoluo do Senado
Federal que suspenda a execuo de norma declarada inconstitucional pelo
STF em controle difuso, no tm o condo de disparar o incio de um prazo
de restituio dos tributos pagos e ali considerados inconstitucionais.
Isso porque no h prazo para ajuizamento de ao direta de
inconstitucionalidade nem para o Senado emitir a supracitada resoluo.
Admitir de modo diverso tornaria imprescritvel o prazo para se pleitear
restituio de tributo, ferindo de morte o princpio da segurana jurdica.
Esse o atual entendimento da jurisprudncia do STJ, que diz ser
"irrelevante para o estabelecimento do termo inicial da prescrio da ao
de repetio e/ou compensao, a eventual declarao de
inconstitucionalidade do tributo pelo E.STF (AgR no Resp 615.819 RS).
6.3.6. A%)o A$ulat>ria da Decis)o Ad&i$istratiAa Gue De$e@ar a
Restitui%)o
Art. 129. Prescre*e em dois anos a ao anulatria da deciso
administrativa que denegar a restituio.
Par)rafo 1nico. O pra!o de prescri(o interrompido pelo incio da
ao judicial& recomeando o seu curso& por metade& a partir da
data da intima(o *alidamente feita ao representante Audicial da
Na!enda P1blica interessada.
No h consenso doutrinrio sobre esse dispositivo.
79
Nesse mister, temos que nos ater literalidade do mesmo, para fins de
concurso pblico.
-4F.RMA59. 3!!6 ESAF) Sobre o pagamento indevido de tributos
correto afirmar-se, de acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, que
(A) a reforma, a anulao, a revogao ou a resciso de deciso
condenatria, vista da qual se tenha efetuado o recolhimento, afinal tido
por indevido tambm podem ensejar a restituio.
(B) a restituio de tributos que comportem, por sua natureza, transferncia
do respectivo encargo financeiro, ser feita a quem comprove ter efetuado o
pagamento indevido, tenha ele ou no assumido o referido encargo
financeiro.
(C) ao falar de sujeito passivo, est a referir-se ao obrigado que o seja na
condio de contribuinte, no quela em que ele tenha figurado como
responsvel.
(D) para que haja o direito restituio, nos casos de tributos sujeitos a
lanamento por homologao, necessria a prtica do ato homologatrio
por parte da autoridade
fazendria.
(E) o sujeito passivo tem direito restituio total ou parcial do tributo,
recolhido indevidamente ou a maior do que o devido, desde que comprove
ter havido erro, de sua parte, na interpretao da legislao aplicvel ao
caso.
Resolu%)o
(A) CORRETA. Art.165, III, CTN.
(B) ERRADA. a restituio de tributos que comportem, por sua natureza,
transferncia do respectivo encargo financeiro, ser feita a quem comprove
ter efetuado o pagamento indevido, tenha ele ou no assumido o referido
encargo financeiro haver assumido o referido encargo, ou, no caso de t-lo
transferido a terceiro, estar por este expressamente autorizado a receb-la
(art.166, CTN).
(C) ERRADA. Quanto ao pagamento indevido, o CTN se refere ao sujeito
passivo (gnero) e no ao contribuinte (espcie) (art.165, CTN).
(D) ERRADA. o direito restituio INDEPENDE DE QUALQUER CONDIO,
INCLUSIVE, DE PRVIO PROTESTO (art.165, CTN).
80
(E) ERRADA. o sujeito passivo tem direito restituio total ou parcial do
tributo, recolhido indevidamente ou a maior do que o devido, desde que
comprove ter havido erro, de sua parte, na interpretao da legislao
aplicvel ao caso INDEPENDENTEMENTE DE PRVIO PROTESTO, SEJA QUAL
FOR A MODALIDADE DO SEU PAGAMENTO (art.165, CTN).
GABARITO: A
23M (A4A#-STA DE P#A4EEAME4T. E .R5AME4T. M AP. 3!!Q) O
Cdigo Tributrio Nacional prev, em seu art. 166, que a restituio de
tributos que comportem, por sua natureza, a transferncia do respectivo
encargo financeiro somente ser feita a quem prove haver assumido referido
encargo. exemplo desta espcie de tributo:
(A) imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguros, se o contribuinte,
numa importao de bens, faz a incluso destes em seu ativo.
(B) taxas, quando venham a integrar os custos fixos de determinada
empresa.
(C) contribuio previdenciria.
(D) imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza.
(E) imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e
prestao de servios.
Resolu%)o
Os tributos que comportem, por sua natureza, a transferncia do respectivo
encargo financeiro so basicamente aqueles que se submetem no-
cumulatividade: o ICMS e o IPI (art.153, 3, II; e art.155, 2, I e II,
CF88).
GABARITO: E
6.7. C.MPE4SA59. TR-/0T1R-A
Art. 1H#. A lei pode& nas condies e sob as )arantias %ue estipular&
ou cuAa estipula(o em cada caso atribuir 0 autoridade administrati*a&
autori%ar a compensao de crditos tributrios com crditos
81
lquidos e certos& vencidos ou vincendos& do suAeito passi*o contra
a Na!enda p1blica.
Par)rafo 1nico. <endo vincendo o crdito do suAeito passi*o& a lei
determinar& para os efeitos deste arti)o& a apura(o do seu
montante& no podendo& porm& cominar reduo maior que a
correspondente ao juro de 04 5um por cento6 ao ms pelo tempo
a decorrer entre a data da compensa(o e a do *encimento.
COMPENSAO = duas pessoas so ao mesmo tempo credor e devedor
uma da outra.
Assim, as duas obrigaes se extinguem at onde se
compensarem.
(arts.368 a 380, Cdigo Civil)
Em direito tributrio, no basta a existncia dos requisitos da com-
pensao para que ela ocorra. necessrio lei autorizativa.
Crdito LQUIDO = seu valor preciso e determinado.
Crdito CERTO = no h dvida jurdica sobre a sua existncia.
Crdito VENCIDO = seu prazo de pagamento j expirou.
Crdito VINCENDO = o crdito ainda no vencido.
Este crdito vincendo s pode ser o do particular perante a Fazenda Pblica
(o que a Fazenda Pblica deve para o particular).
Sendo o crdito vincendo, traz-lo ao valor atual (ou seja, da data do seu
vencimento at a data presente), no pode acarretar uma reduo maior no
seu montante correspondente a 1% ao ms. Isso evita, redues de valor
exageradas por parte do Estado, podendo acarretar lesa ao patrimnio
pblico.
Art. 1H#7A. S vedada a compensao mediante o apro*eitamento de
tributo& objeto de contestao judicial pelo suAeito passi*o& antes
do tr/nsito em julgado da respecti*a decis(o Audicial.
82
Esse dispositivo fundamenta-se no fato de que crdito em discusso judi-
cial ainda no se encontra com a CERTEZA suficiente para ser compensado.
Tambm por isso, no possvel o deferimento da compensao por
provimentos provisrios. o teor da Smula 212, STJ:
A compensa(o de crditos tributrios no pode ser deferida em
ao cautelar ou por medida liminar cautelar ou antecipatria.
Pela Smula 213, STJ, possvel valer-se de mandado de segurana para a
declarao do direito compensao tributria, &as $)o se pode deferir a
mesma compensao (or &edida li&i$ar em mandado de segurana.
<1mula /13& <-X3
O mandado de se)urana constitui a(o ade%uada para a declara(o
do direito 0 compensa(o tributria.
27M (ADE04T. DE PR.C0RAD.R D. MPE E04T. A. TCEMRS 3!!Q
FMPMRS) Quanto compensao em matria tributria:
(A) a lei poder autorizar a compensao de crditos tributrios com
crditos lquidos e certos do sujeito passivo contra a Fazenda Pblica.
(B) todo titular de crdito contra a Fazenda Pblica tem direito de proceder
compensao com tributos devidos, independentemente de qualquer
circunstncia especfica e de previso em lei ordinria.
(C) modo de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio.
(D) modo de excluso do crdito tributrio.
(E) modo de extino do crdito tributrio, no podendo o legislador,
contudo, autorizar o contribuinte a proceder compensao, pois apenas
prpria Administrao pode ser autorizado efetuar compensao, de ofcio
ou a requerimento do contribuinte.
Resolu%)o
(A) CORRETA. Art.170, caput, CTN.
(B) ERRADA. Todo titular de crdito contra a Fazenda Pblica tem direito de
proceder compensao com tributos devidos, independentemente de
qualquer circunstncia especfica e de previso em lei ordinria NAS
CONDIES E SOB AS GARANTIAS QUE A LEI ESTIPULAR, OU CUJA
83
ESTIPULAO EM CADA CASO A LEI ATRIBUIR AUTORIDADE
ADMINISTRATIVA (art.170, CTN).
(C) ERRADA. modo de suspenso EXTINO da exigibilidade do crdito
tributrio (art.156, II, CTN).
(D) ERRADA. modo de excluso EXTINO do crdito tributrio (art.156,
II, CTN).
(E) ERRADA. modo de extino do crdito tributrio AUTORIZADA POR LEI,
QUE ESTABELECE AS CONDIES E AS GARANTIAS OU ATRIBUI ESSE
ESTABELECIMENTO AUTORIDADE ADMINISTRATIVA (art.170, CTN).
GABARITO: A
6.2. TRA4SA59.
Art. 1H1. A lei pode facultar& nas condies %ue estabelea& aos
suAeitos ati*o e passi*o da obri)a(o tributria celebrar transa(o %ue&
mediante concess$es m#tuas& importe em determinao de
litgio e conse%Gente e'tin(o de crdito tributrio.
Par)rafo 1nico. A lei indicar a autoridade competente para autori!ar
a transa(o em cada caso.
No direito tributrio, trata o CTN da tra$sa%)o ter&i$atiAa, que d fim a
um litgio (administrativo ou judicial); e no da tra$sa%)o (reAe$tiAa, em
que as partes fazem um acordo extinguindo as obrigaes antes de haver
qualquer litgio.
6.6. REM-SS9.
Art. 1H/. A lei pode autori!ar a autoridade administrati*a a conceder&
por despacDo fundamentado& remisso total ou parcial do crdito
tributrio& atendendo3
6 7 0 situao econ7mica do suAeito passi*o9
66 7 ao erro ou ignor/ncia excusveis do suAeito passi*o& %uanto a
matria de fato9
666 7 0 diminuta import/ncia do crdito tributrio9
6F 7 a consideraes de eq8idade& em rela(o com as caracter+sticas
pessoais ou materiais do caso9
84
F 7 a condies peculiares a determinada regio do territrio da
entidade tributante.
Par)rafo 1nico. O despacDo referido neste arti)o n(o )era direito
ad%uirido& aplicando7se& %uando cab+*el& o disposto no arti)o 1EE.
Remisso = perdo do crdito tributrio principal j constitudo. Forma de
EXTINO.
=
Anistia = perdo das multas tributrias. Forma de EXCLUSO.
ATENO: No h incompatibilidade entre a considerao de equidade para
instituio da remisso (art.172, IV, CTN) e a vedao utilizao da
equidade que resulte na dispensa de pagamento do tributo devido (art.108,
2, CTN).
A equidade a que se refere a regra da remisso (art.172, IV, CTN) possvel
porque ela uma regra voltada para o legislador. Vir por lei do ente
tributante.
Diferentemente, a equidade a que se refere a regra de integrao da
legislao tributria (art.108, 2, CTN) no possvel porque voltada para
o aplicador do dispositivo.
Em suma, mediante a autorizao do CTN, o legislador pode aplicar a
equidade, como fundamento de lei de remisso; mas a interpretao do
aplicador do direito no pode, ao empregar a equidade, resultar na dispensa
do pagamento de tributo devido.
6.;. DECADB4C-A
Art. 1H3. O direito de a Na!enda P1blica constituir o crdito tributrio
e'tin)ue7se apIs E Zcinco8 anos& contados3
6 7 do primeiro dia do e'erc+cio se)uinte 0%uele em %ue o lanamento
poderia ter sido efetuado9
66 7 da data em %ue se tornar definiti*a a decis(o %ue Dou*er anulado&
por *+cio formal& o lanamento anteriormente efetuado.
Par)rafo 1nico. O direito a %ue se refere este arti)o e'tin)uese
definiti*amente com o decurso do pra!o nele pre*isto& contado da data
85
em %ue tenDa sido iniciada a constitui(o do crdito tributrio pela
notifica(o& ao suAeito passi*o& de %ual%uer medida preparatIria
indispens*el ao lanamento.
Prazo DECADENCIAL = prazo para o Fisco efetuar o lanamento.
=
Prazo PRESCRICIONAL = prazo para a Administrao Tributria ajuizar
a ao de execuo fiscal.
Na linha do tempo, antes do lanamento o que h contagem de prazo
decadencial. Aps o lanamento regularmente notificado, haver contagem
de prazo prescricional, mas s depois de definitivamente constitudo o
crdito tributrio, conforme veremos quando falarmos de prescrio.
86
1 REGRA DE DECADNCIA (art.173, I, CTN)
a que se aplica aos lanamentos por declarao e de ofcio.
extingue!se aps 1 5cinco6 anos& contados3
6 7 do primeiro dia do exerccio seguinte 0%uele em %ue o
lanamento poderia ter sido efetuado9 4...5
Nessa regra, como a contagem s comea no 1 dia do exerccio seguinte
quele em que poderia ter sido efetuado o lanamento, o Fisco ganha um
perodo de tempo, alm dos 5 anos, que vai desde a data do fato gerador
at o 1 dia do exerccio seguinte ao exerccio da ocorrncia do fato gerador.
Exemplo:
FG
01.01.08
01.01.14
Termo inicial
do prazo
decadencial
5 anos
01.01.09
Extino pela
Decadncia
87
2 REGRA DE DECADNCIA (art.173, II)
extingue!se aps 1 5cinco6 anos& contados3 4...5
66 7 da data em %ue se tornar definitiva a deciso %ue Dou*er
anulado por vcio formal o lanamento anteriormente efetuado.
4...5
Este um verdadeiro prazo de INTERRUPO do prazo de decadncia. Ou
seja, h o reincio do prazo decadencial.
Interrupo => o prazo interrompido se reinicia.
=
Suspenso => o prazo, aps terminada a suspenso, continua de
onde parou.
Na hiptese dessa regra, ocorreu o fato gerador, o lanamento foi feito, e o
sujeito passivo impugnou o lanamento, seja administrativamente, seja
judicialmente, porque o dispositivo fala em deciso, e deciso decorre de
uma lide.
Mas no qualquer deciso que faz interromper o prazo decadencial, mas
apenas as que anularem o lanamento por vcio formal. As que anularem o
lanamento por vcio material anulam o lanamento, mas no fazem reiniciar
o prazo para lanar de novo.
VCIO FORMAL => vcios relativos formalidade do ato, como grafia
errada que no afeta os elementos essenciais do
lanamento, questes processuais etc.
=
VCIO MATERIAL => vcios relativos ao enquadramento do fato
gerador e sua quantificao, bem como sujeio
passiva, por exemplo.
88
Exemplo:
3 REGRA DE DECADNCIA (art.173, pargrafo nico)
e'tin)ue7se apIs E Zcinco8 anos& contados3 4...5
Par)rafo 1nico. O direito a %ue se refere este arti)o e'tin)ue7se
definiti*amente com o decurso do pra!o nele pre*isto& contado da
data em %ue tenDa sido iniciada a constituio do crdito
tributrio pela notificao& ao suAeito passi*o& de qualquer medida
preparatria indispensvel ao lanamento.
FG
10.05.08
10.03.16
Termo inicial
do prazo
decadencial
5 anos
01.01.09
Extino do
novo prazo
decadencial
Lanamento
28.06.10
Deciso
definitiva que
anulou o
lanamento por
vcio formal
(INTERRUPO)
-
Termo inicial do
novo prazo
decadencial
10.03.11
89
Esse dispositivo fala de um termo inicial de prazo decadencial que se inicia
com uma notificao feita pela autoridade administrativa ao sujeito passivo.
Para fazer sentido, sem alargar indefinidamente a regra geral de 5 anos de
prazo decadencial, o entendimento doutrinrio e jurisprudencial de que o
termo inicial previsto no pargrafo nico do art.173 s tem o condo de
antecipar a contagem. Isso se d se a notificao dessa medida preparatria
ao lanamento ocorre no interregno entre a data do fato gerador e o dia 01
de janeiro do exerccio seguinte.
Assim temos:
4 REGRA - NO LANAMENTO POR HOMOLOGAO
Art.1E#& B"C <e a lei n(o fi'ar pra!o a Domolo)a(o& ser ele de cinco
anos a contar da ocorrncia do fato gerador9 e'pirado esse pra!o
sem %ue a Na!enda P1blica se tenDa pronunciado& considera7se
Domolo)ado o lanamento e definiti*amente extinto o crdito& salvo
se compro*ada a ocorr@ncia de dolo fraude ou simulao.
FG
01.01.08
01.01.14
Notificao de
medida
preparatria
indispensvel
ao lanamento
-
Antecipao de
termo inicial do
prazo
decadencial
5 anos
01.01.09 15.08.08 15.08.13
Extino pela
Decadncia
90
Lembremos que no lanamento por homologao, o sujeito passivo tem o
dever de calcular o montante do tributo devido e antecipar o pagamento
sem qualquer prvio exame da autoridade administrativa.
Assim, as regras de decadncia aplicadas sistemtica do lanamento por
homologao, so para se efetuar o lanamento de ofcio do valor apurado
pela fiscalizao correspondente da diferena entre o valor recolhido pelo
sujeito passivo e o valor que o Fisco entende devido.
O termo inicial do prazo decadencial para se efetuar o lanamento de ofcio
por conta da apurao de que o sujeito passivo foi inexato no procedimento
do lanamento por homologao varia conforme haja algum recolhimento
parcial ou no:
4.1) Se o sujeito passivo recol=eu al@u& Aalor, mesmo que irrisrio, o
ter&o i$icial a data do fato @erador (art.150, 4, CTN);
4.2) Se o sujeito passivo $)o recol=eu GualGuer Aalor antecipadamente,
o ter&o i$icial o (ri&eiro dia do exerccio se@ui$te (art.173, I, CTN);
Prev a parte final do 4 do art.150 que no se aplica a regra da data do
fato gerador se tiver havido dolo, fraude ou simulao por parte do sujeito
passivo. Nessa situao, fixou-se na doutrina que:
4.3) Se houver lanamento por homologao em que se descubra a
ocorrncia de dolo* fraude ou si&ula%)o, independentemente de ter
havido antecipado recolhimento parcial ou no, o termo inicial passa a ser o
(ri&eiro dia do exerccio se@ui$te ao da ocorrncia do fato gerador
(art.173, I, CTN).
6.O. PRESCR-59.
Art. 1H". A a(o para a cobrana do crdito tributrio prescre*e em
cinco anos& contados da data da sua constituio definitiva. Par7
)rafo 1nico. A prescri(o se interrompe3
6 O pelo despacho do jui% %ue ordenar a cita(o em e'ecu(o fiscal9
66 7 pelo protesto judicial9
666 7 por qualquer ato judicial %ue constitua em mora o de*edor9
91
6F 7 por qualquer ato inequvoco ainda %ue e'traAudicial& %ue
importe em reconhecimento do dbito pelo de*edor.
No Direito Civil, enquanto a Decadncia extingue o direito material; a
Prescrio s extinguiria o direito de ao (de pleitear o direito em juzo).
A consequncia prtica dessa assertiva que se o devedor pagar
inadvertidamente crdito prescrito, o credor no tem o dever de restituir o
valor pago.
No Direito Tributrio isso no ocorre, porque o art.156, V, CTN, claro ao
prescrever que no s a decadncia, mas tambm a prescrio extingue o
crdito tributrio.
O termo inicial do prazo prescricional a constituio definitiva do crdito
tributrio. E isso s ocorre quando concludo o processo administrativo fiscal.
6.O.. -$terru(%)o do PraRo Prescricio$al
As trs primeiras hipteses de interrupo do prazo prescricional do art.
174, CTN, ocorrem em K&bito Dudicial, e caracterizam i$iciatiAa do
credor:
(i) DESPACHO do juiz que ordenar a citao em execuo fiscal
Antes do advento da LC 104/2001, o CTN trazia a citao como causa de
interrupo do prazo prescricional.
O despacho como causa de interrupo estava, e ainda est, previsto na Lei
6.830/1980 (Lei de Execues Fiscais). E a o problema: a Lei 6.830/1980
lei ordinria, no podendo regrar prescrio tributria, que matria de
reserva de lei complementar (art.146, III, `b, CF88). Esse o entendimento
do STJ (AgR no REsp 323.442 SP).
Por isso, foi fundamental vir a LC 104/2001, para fazer constar o despacho
do juiz como causa interruptiva do prazo prescricional, pois somente a
citao como fator de interrupo desse prazo fazia com que o sujeito
passivo, devedor, ficasse fugindo da citao pessoal, de forma a tentar levar
o crdito tributrio prescrio.
92
(ii) e (iii) PROTESTO JUDICIAL e QUALQUER ATO JUDICIAL que CONSTITUA
EM MORA o Devedor
O protesto judicial, apesar de no ser comum pela Fazenda Pblica, que
parte logo para o ajuizamento da ao de execuo fiscal, est abrangido
por qualquer ato judicial, assim como qualquer notificao ou interpelao
judicial.
A quarta hiptese de interrupo do prazo prescricional do art.174, CTN,
ocorre em K&bito extraDudicial, e caracterizam i$iciatiAa do deAedor:
(iv) QUALQUER ATO INEQUVOCO, ainda que EXTRAJUDICIAL, que importe
em RECONHECIMENTO DE DBITO pelo devedor
Essa hiptese tem sido muito comum atualmente, com os parcelamentos
incentivados nas trs esferas da Federao: federal, estadual e municipal,
em que programas como o REFIS condicionam a adeso do sujeito passivo
confisso da dvida a ser parcelada.
6.O.3. Sus(e$s)o do PraRo Prescricio$al
Hipteses EXPRESSAS de suspenso do prazo prescricional na legis-
lao tributria:
(i) A INSCRIO do crdito tributrio EM DVIDA ATIVA suspende o prazo
prescricional POR 180 DIAS, ou at a distribuio da execuo fiscal, se esta
ocorrer antes de findo aquele prazo (art.2, 3, Lei 6.830/1980).
Esta regra de suspenso no tem sido admitida pela jurisprudncia do STJ
para as dvidas tributrias, mas to somente para as dvidas no tributrias.
Veja trecho da ementa do acrdo abaixo:
"REsp 1.192.368 MG
PROCESSO CIVIL E TRIBUTRIO. EXECUO FISCAL. PRESCRIO.
ART. 2, 3, DA LEI 6.830/80. SUSPENSO POR 180 DIAS. NORMA
APLICVEL SOMENTE S DVIDAS NO TRIBUTRIAS. [...]
2. A jurisprudncia desta Corte " asse$te Gua$to H a(licabilidade
do art. 2, 3, da Lei n. 6.830/80 (sus(e$s)o da (rescri%)o (or
93
Q! dias por ocasio da i$scri%)o e& dAida atiAa) so&e$te Hs
dAidas de $atureRa $)oMtributria, devendo ser aplicado o art. 174
do CTN, para as de natureza tributria. [...]
No entanto, v-se, em concurso pblico, que essa regra de suspenso de
prazo prescricional tem sido considerada correta quando a questo faz
meno expressa literalidade da Lei de Execues Fiscais.
(ii) DETERMINAO JUDICIAL suspende o curso da execuo, ENQUANTO
NO for localizado o DEVEDOR ou ENCONTRADOS BENS sobre os quais
possa recair a PENHORA (Suspenso o curso da execuo pelo prazo mximo
de 1 ano, sem que seja localizado o devedor ou encontrados bens
penhorveis, o Juiz ordenar o arquivamento dos autos).
Hipteses NO EXPRESSAS de suspenso do prazo prescricional na
legislao tributria:
(iii) Tempo decorrido ENTRE A CONCESSO em carter individual da
moratria, parcelamento, remisso, iseno e anistia E SUA REVOGAO,
nos casos de DOLO OU SIMULAO do beneficiado, ou de terceiro em
benefcio daquele, 49. SE C.MP0TA PARA EFE-T. DA PRESCR-59. do
direito cobrana do crdito (art.155, pargrafo nico, CTN).
(iv) Causas de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio, previstas no
art.151, CTN.
6.Q. C.4CERS9. D. DEPVS-T. EM RE4DA
O montante integral do crdito tributrio depositado, seja
administrativamente, seja judicialmente, modalidade de suspenso, ser
co$Aertido e& re$da da Fazenda Pblica interessada se o suDeito
(assiAo (erder a lide* ad&i$istratiAa ou Dudicial, extinguindo-se ento
o crdito tributrio.
Haver a converso do depsito em renda tambm se houver ao de
consignao em pagamento proposta pelo sujeito passivo. Ele consigna o
que entende devido e, quando tem ganho de causa, o depsito
correspondente convertido em renda, extinguindo-se o crdito tributrio.
94
6.8. PAIAME4T. A4TEC-PAD. E U.M.#.IA59. D. #A45AME4T.
Conforme visto acima, no lanamento por homologao, o sujeito passivo
calcula o tributo devido, antecipa o pagamento e aguarda a homologao do
procedimento.
Dispe o 1 do art.150, CTN, esse pagamento antecipado extingue o
crdito, sob condio resolutria da ulterior homologao ao lanamento.
Corroborando esse dispositivo, dispe o art.156, VII, que no basta haver o
pagamento antecipado para se extinguir o crdito tributrio, sendo
necessria tambm a homologao do lanamento.
ATENO: Para efeito u$ica&e$te de (leito de restitui%)o de tributo
(a@o a &aior, a exti$%)o do crdito tributrio no caso de tributo sujeito a
lanamento por homologao ocorre $o momento do (a@a&e$to
a$teci(ado.
A LC 118/2005 trouxe essa interpretao em seu art.3 para que o prazo
para se pedir restituio de tributo pago a maior, Gue " co$tado a (artir
da data de exti$%)o do cr"dito tributrio (art.168, I, CTN), ficasse em 5
anos do pagamento antecipado, e no em 5 anos da homologao, o que, na
prtica, dava ao sujeito passivo 10 anos, contados do pagamento
antecipado, para pleitear sua restituio.
Isso porque, na esmagadora maioria das vezes, a homologao se d
tacitamente (ou seja, ocorrendo 5 anos aps a data do fato gerador - 4 do
art.150). Considerando-se a homologao como extino do crdito
tributrio, e contando-se mais 5 anos a partir dessa homologao tcita para
expirar o prazo para o sujeito passivo pedir a restituio do tributo pago a
maior, ele tinha, na prtica 10 anos do pagamento antecipado para pleitear
a restituio.
6.!. C.4S-I4A59. EM PAIAME4T.
95
Art. 12". A import$ncia de crdito tributrio pode ser consignada
judicialmente pelo suAeito passi*o& nos casos3
6 7 de recusa de recebimento& ou subordinao deste ao
pagamento de outro tributo ou de penalidade& ou ao
cumprimento de obrigao acessria9
66 7 de subordinao do recebimento ao cumprimento de exigncias
administrativas sem fundamento legal9
666 7 de exigncia& por mais de uma pessoa Aur+dica de direito
p1blico& de tributo idntico sobre um mesmo fato gerador.
B 1C A consi)na(o sI pode *ersar sobre o crdito %ue o consi)7
nante se prope pa)ar.
B /C Xul)ada procedente a consi)na(o& o pa)amento se reputa
efetuado e a import$ncia consi)nada con*ertida em renda9 Aul)ada
improcedente a consi)na(o no todo ou em parte& cobra7se o crdito
acrescido de Auros de mora& sem preAu+!o das penalidades cab+*eis.
Antes de propor a Ao de Consignao em Pagamento propriamente dita
(arts.890 a 900, Cdigo de Processo Civil), o devedor de(osita e& DuRo o
Aalor Gue e$te$de deAido em estabelecimento bancrio oficial, e ao
credor dado cincia do depsito.
Se o credor no manifestar a recusa do valor depositado dentro do prazo
legal, o devedor reputar-se- liberado da obrigao, ficando a quantia
depositada disposio do credor.
Se o credor recusar, tem o deAedor um prazo para (ro(or a A%)o de
Co$si@$a%)o e& Pa@a&e$to.
96
Hipteses que ensejam a Consignao em Pagamento no direito tributrio:
ATENO:
1) S> ocorre a exti$%)o do crdito tributrio se e Gua$do a Ao de
Consignao em Pagamento for E0#IADA PR.CEDE4TE.
2) Julgada parcialmente improcedente, os Duros de &ora e as (e$alidades
cabveis s> i$cide& sobre a difere$%a de crdito Gue faltou.
3) JURISPRUDNCIA:
3.1) TAMBM PODE ESTADO X MUNICPIO; ESTADO X UNIO; MUNICPIO X
UNIO
No precisa ser tributo idntico, podendo ser tributo distinto mas sobre o
mesmo fato, que enseja dvida quanto hiptese de incidncia tributria a
que ele se deve subsumir.
ao
PAGAMENTO
SUBORDINAO
do Recebimento
Exigncia por
+ de 1
P.Jur. Dir. Pblico
RECUSA de
Recebimento
de OUTRO TRIBUTO
ao
CUMPRIMENTO
de PENALIDADE
de OBRIGAO
ACESSRIA
de EXIGNCIA
administrativa SEM
FUNDAMENTAO LEGAL
C
a
s
o
s

p
a
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a

C
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n
a
o

e
m

P
a
g
a
m
e
n
t
o
de TRIBUTO IDNTICO
sobre MESMO FATO
GERADOR
97
Exemplo: Um fato relacionado a servios de banners digitais em sites na
internet em que a empresa autuada pelo Fisco estadual por entender ser
servio de comunicao, sendo cabvel ICMS; e tambm autuada pelo
Fisco municipal por entender este que se trata de servio de publicidade,
sendo cabvel o ISS.
Nessa situao, a empresa pode consignar em pagamento, conforme a
Jurisprudncia do STJ. Veja a ementa do REsp 931.566 MG a respeito:
"PROCESSUAL CIVIL. RECURSO ESPECIAL. TRIBUTRIO. AO DE
CONSIGNAO EM PAGAMENTO. EMPRESA PRESTADORA DE SERVIO
DE CONEXO INTERNET. ADEQUAO DA VIA ELEITA. RECURSO
PROVIDO.
1. No obstante o entendimento doutrinrio no sentido de admitir a
ao de consignao em pagamento, com base no art. 164, III, do
CTN, apenas quando houver dvida subjetiva em relao a entes
tributantes que possuam a mesma natureza (Estado contra Estado e
Municpio contra Municpio) - tese acolhida pelo Tribunal de origem -,
a doutri$a &aDoritria te& ad&itido a utiliRa%)o da a%)o
&e$cio$ada Gua$do (lausAel a i$certeRa subDetiAa* &es&o Gue
se trate de i&(ostos cobrados (or e$tes de $atureRa diAersa.
2. Acrescente-se que, nos termos do art. 895 do CPC, "se ocorrer
dvida sobre quem deva legitimamente receber o pagamento, o autor
requerer o depsito e a citao dos que o disputam para provarem o
seu direito".[...]
3. No caso concreto, considerando que a autora (ora recorrente)
prestadora de servio de conexo Internet, revela-se plausvel a
dvida quanto ao imposto devido - ICMS ou ISS -, tendo em vista
que ambos foram exigidos pelos respectivos entes tributantes. Assim,
a circunstncia de a dvida recair sobre impostos diversos que incidem
sobre um mesmo fato gerador, por si s, no enseja a inviabilidade da
ao de consignao em pagamento com a consequente extino do
processo sem resoluo de mrito.
3.2) TAMBM PODE SE DESEJA PAGAR VALOR DE TRIBUTO INFERIOR AO
EXIGIDO PELO FISCO
O 1 do art.164, CTN, legitima a ao de consignao em pagamento para
sujeito passivo que quer pagar, a ttulo de tributo, valor inferior quele que
o Fisco entende devido.
98
Nesse sentido, o REsp 659.779 RS, cujo trecho de ementa diz:
"[...] 4. No h qualquer vedao legal a que o contribuinte lance mo
da ao consignatria para ver satisfeito o seu direito de pagar
corretamente o tributo quando entende que o fisco est exigindo
prestao maior que a devida. possibilidade prevista no art. ;2 do
Cdigo Tributrio Nacional. Ao &e$cio$ar Gue _a co$si@$a%)o s>
(ode Aersar sobre o cr"dito Gue o co$si@$a$te se (ro(Fe a
(a@ar_* o ` Z daGuele arti@o deixa eAide$ciada a (ossibilidade
de a%)o co$si@$at>ria $os casos e& Gue o co$tribui$te se
(ro(Fe a (a@ar Aalor i$ferior ao exi@ido (elo fisco. Co& efeito*
exi@ir Aalor &aior eGuiAale a recusar o recebi&e$to do tributo
(or Aalor &e$or.
6.. DEC-S9. ADM-4-STRAT-CA -RREF.RM1CE#
a deciso favorvel ao contribuinte (que cancelou o lanamento tributrio)
proferida por rgo julgador administrativo de ltima instncia, nos termos
do processo administrativo fiscal previsto na lei do ente tributante.
Sobre o mrito dessa deciso, no cabe procuradoria do ente trib-
utante propor ao judicial para tentar revert-la no Poder Judicirio.
Isso porque a pessoa jurdica de direito pblico a que pertencem o rgo de
julgamento administrativo e o rgo procuradoria uma s.
A propositura de medida judicial s ser cabvel se o ato administrativo do
julgamento esteve eivado de grave vcio, como, por exemplo, o de que
houve corrupo por parte de alguns julgadores administrativos para
votarem favoravelmente ao contribuinte.
6.3. DEC-S9. E0D-C-A# PASSADA EM E0#IAD.
99
Deciso judicial passada em julgado aquela protegida pelo manto
constitucional da coisa julgada (art.5, XXXVI, CF88). E a que extingue o
crdito tributrio aquela que foi favorvel ao sujeito passivo.
6.7. DA59. EM PAIAME4T. EM /E4S -MVCE-S
Essa hiptese de extino do crdito tributrio foi inserida no ordena-
mento pela LC 104/2001.
ATENO: no admitida, como modalidade de extino do crdito
tributrio, a dao em pagamento em bens MVEIS.
Assim entendeu o STF na ADI 1.917 DF, em que declarou inconstitucional lei
ordinria do Distrito Federal que estabelecia a dao em pagamento em
materiais destinados a atender a programas do Governo do Distrito Federal
como nova modalidade de extino do crdito tributrio, afrontando o
art.146, III, `b, CF88, que exige lei complementar nacional para tal
desiderato.
22M (A4A#-STA D. C.M,RC-. E:TER-.R MD-C 3!3 ESAF) Assinale a
opo que, a teor do disposto no Cdigo Tributrio Nacional, no constitui
hiptese de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio.
(A) Recurso interposto ao Conselho Administrativo de Recursos Fiscais.
(B) Adeso, por parte do contribuinte, a parcelamento.
(C) Depsito de montante integral para garantia do juzo.
(D) Consignao em pagamento.
(E) Concesso de antecipao de tutela em ao judicial.
Resolu%)o
(A) SUSPENSO. (ART.151, III, CTN).
(B) SUSPENSO. (ART.151, VI, CTN).
(C) SUSPENSO. (ART.151, II, CTN).
(D) NO SUSPENSO. EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO. (ART.146,
II, CTN).
(E) SUSPENSO. (ART.151, V, CTN).
100
GABARITO: D
26M (DEFE4S.R PN/#-C.MR. 3!! FMPMRS) Constitui-se em causa
interruptiva da prescrio da ao de cobrana do crdito tributrio
(A) o despacho do juiz que ordenar a citao em execuo fiscal.
(B) o ajuizamento da ao de execuo fiscal.
(C) o lanamento da obrigao tributria.
(D) o requerimento administrativo de repetio de indbito.
(E) o depsito do montante integral do crdito tributrio exigido.
Resolu%)o
(A) CORRETO. (art.174, I, CTN).
(B) ERRADO. o ajuizamento da ao de execuo fiscal JUSTAMENTE O
EXERCCIO DO DIREITO DE AO DE COBRANA, POR NO TER OCORRIDO
A PRESCRIO.
(C) ERRADO. o lanamento da obrigao tributria CONSTITUI O CRDITO
TRIBUTRIO, NO SENDO CAUSA INTERRUPTIVA DE PRESCRIO.
(D) o requerimento administrativo de repetio de indbito O EXERCCIO
DO DIREITO DE RESTITUIO, NO SENDO CAUSA INTERRUPTIVA DE
PRESCRIO.
(E) o depsito do montante integral do crdito tributrio exigido CAUSA DE
SUSPENSO DO CRDITO TRIBUTRIO, NO SENDO CAUSA INTERRUPTIVA
DE PRESCRIO.
GABARITO: A
2;M (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 3!!8 ESAF) Sobre a
prescrio e a decadncia, como modalidades de extino do crdito
tributrio, assinale a opo correta.
(A) O despacho do juiz que ordenar a citao em execuo fiscal suspende a
prescrio.
(B) A inscrio do dbito em dvida ativa constitui causa de suspenso do
prazo prescricional.
(C) Notificado o sujeito passivo do lanamento, inicia-se o prazo decadencial
de cinco anos para extino do crdito.
101
(D) A Constituio Federal autoriza que lei ordinria, em situaes
especficas, estabelea normas gerais em matria de legislao tributria,
especialmente sobre decadncia e prescrio.
(E) O pagamento de dbitos prescritos no gera o direito a sua repetio, na
medida em que, embora extinta a pretenso, subsiste o direito material.
Resolu%)o
(A) ERRADA. O despacho do juiz que ordenar a citao em execuo fiscal
suspende INTERROMPE a prescrio (art.174, I, CTN).
(B) CORRETA. A inscrio do dbito em dvida ativa constitui causa de
suspenso do prazo prescricional, por 180 dias, ou at a distribuio da
execuo fiscal, se esta ocorrer antes de findo aquele prazo, conforme prev
o art.2, 3, da Lei 6.830/1980 (Lei de Execues Fiscais).
(C) ERRADA. A notificao do sujeito passivo do lanamento um dos
termos iniciais de prazo decadencial previstos no CTN, no caso, no pargrafo
nico do art.173. mas no a regra geral, no podendo ser totalmente
correta a alternativa.
(D) ERRADA. A Constituio Federal NO autoriza que lei ordinria, MESMO
em situaes especficas, estabelea normas gerais em matria de legislao
tributria, especialmente sobre decadncia e prescrio. O STF confirmou
esse entendimento no RE 559.943 RS, em que declarou inconstitucionais os
arts.45 e 46 da Lei 8.212/1991 (Lei Ordinria), por estabelecerem prazo
decadencial de 10 anos, em discordncia com o CTN.
(E) ERRADA. No direito tributrio, diferentemente do direito civil, a
prescrio extingue o direito do credor (art.156, V, CTN), no subsistindo
qualquer direito material. Portanto, o pagamento de dbitos prescritos no
gera o direito a sua repetio.
GABARITO: B
2OM (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 3!!! ESAF) (so)
modalidade(s) de extino do crdito tributrio, prevista(s) no Cdigo
Tributrio Nacional
(A) a moratria
(B) o depsito do seu montante integral
(C) a transao
(D) as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do
processo tributrio administrativo
102
(E) a concesso de medida liminar em mandado de segurana
Resolu%)o
(A) ERRADA. a moratria - SUSPENSO (art.151, I, CTN).
(B) ERRADA. o depsito do seu montante integral - SUSPENSO (art.151, II,
CTN).
(C) CORRETA. a transao (art.156, III, CTN)
(D) ERRADA. as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras
do processo tributrio administrativo - SUSPENSO (art.151, III, CTN).
(E) ERRADA. a concesso de medida liminar em mandado de segurana -
SUSPENSO (art.151, IV, CTN).
GABARITO: C
2QM (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 3!!! ESAF) Marque com
C a assertiva verdadeira e com F a falsa, assinalando em seguida a opo
correspondente.
( ) O pagamento efetuado em moeda corrente, cheque ou vale postal, e,
nos casos previstos em lei, em estampilha, em papel selado, ou por
processo mecnico.
( ) A legislao tributria pode determinar as garantias exigidas para o
pagamento por cheque ou vale postal
( ) Se o cheque dado em pagamento no for liquidado, o pagamento do
tributo no se considera feito
(A) V, V, V
(B) V, V, F
(C) V, F, F
(D) F, F, F
(E) F, F, V
Resolu%)o
(V) Art.162, I e II, CTN.
(V) Art.162, 1, CTN.
(V) Se o cheque dado em pagamento no for liquidado (= resgate pelo
sacado), o pagamento do tributo no se considera feito (art.162, 2, CTN).
GABARITO: A
103
28M (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 88Q ESAF)
(1) Suspenso da exigibilidade do crdito tributrio;
(2) Modalidade de extino do crdito tributrio sem adimplemento;
(3) Perdo da infrao.
Assinale a opo que corresponda, na seqncia respectiva, aos termos
acima referidos.
(A) Moratria, Imposio de Penalidade, Remisso.
(B) Iseno, Confuso, Anistia.
(C) Reclamao, Prescrio, Anistia.
(D) Liminar em mandado de segurana, Pagamento, Redeno.
(E) Pagamento no curso do processo, Remio, Homologao.
Resolu%)o
(A) ERRADA. Moratria (SUSPENSO), Imposio de Penalidade (MULTA),
Remisso (EXTINO).
(B) ERRADA. Iseno (EXCLUSO), Confuso (EXTINO NO PREVISTA NO
DIREITO TRIBUTRIO), Anistia (PERDO DA INFRAO).
(C) CORRETA. Reclamao (SUSPENSO), Prescrio (EXTINO), Anistia
(PERDO DA INFRAO).
(D) ERRADA. Liminar em mandado de segurana (SUSPENSO), Pagamento
(EXTINO), Redeno (PERDO).
(E) ERRADA. Pagamento no curso do processo (EXTINO), Remio
(RESGATE), Homologao (EXTINO SE EM CONJUNTO COM O
PAGAMENTO).
GABARITO: C
6!M (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 88; ESAF) Sobre o
valor de verdade dos enunciados que seguem, podemos asseverar que:
I - A excluso do crdito tributrio dispensa o cumprimento das obrigaes
acessrias.
II - A compensao independe de previso legal expressa, posto que o
instituto j se encontra amparado pelo Cdigo Civil.
III - A deciso administrativa , ainda que objeto de ao anulatria, extingue
o crdito tributrio.
(A) II e III , so verdadeira e I falsa
(B) Os trs enunciados so falsos
104
(C) I e II , so verdadeiras e II falsa
(D) Os trs enunciados so verdadeiros
(E) I e II so falsas e III verdadeira
Resolu%)o
I - FALSO. A excluso do crdito tributrio NO dispensa o cumprimento das
obrigaes acessrias (art.175, pargrafo nico, CTN).
II - FALSO. A compensao independe DEPENDE de previso legal expressa,
posto que o instituto j se encontra amparado pelo Cdigo Civil (art.170,
CTN).
III - FALSO. A deciso administrativa, ainda que objeto de ao anulatria,
IRREFORMVEL, ASSIM ENTENDIDA A DEFINITIVA NA RBITA
ADMINISTRATIVA, QUE NO MAIS POSSA SER OBJETO DE AO
ANULATRIA, extingue o crdito tributrio (art.156, IX, CTN).
GABARITO: B
6M (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 88; ESAF) Sobre a
compensao do crdito fiscal tributrio incorreto afirmar que exige para
seu exerccio:
(A) Crdito vencido ou vincendo, lei autorizada e liquidez da divida
(B) Reciprocidade das obrigaes, liquidez das dividas e lei autorizadora
(C) Reciprocidade das obrigaes crdito lquido e certo vencido ou vincendo
(D) Decreto executivo autorizador, liquidez das dividas e crdito vencido ou
vincendo
(E) Previso legal, crdito vencido ou vincendo sobre o qual no se tenham
operado os efeitos das decadncias
Resolu%)o
(A) CORRETO. Crdito vencido ou vincendo, lei autorizada e liquidez da
divida (Art.170, CTN).
(B) CORRETO. Reciprocidade das obrigaes, liquidez das dividas e lei
autorizadora (Art.170, CTN).
(C) CORRETO. Reciprocidade das obrigaes crdito lquido e certo vencido
ou vincendo (Art.170, CTN).
(D) INCORRETO. Decreto executivo autorizador PREVISO LEGAL, liquidez
das dividas e crdito vencido ou vincendo (Art.170, CTN).
105
(E) CORRETO. Previso legal, crdito vencido ou vincendo sobre o qual no
se tenham operado os efeitos das decadncias (Art.170, CTN).
GABARITO: D
63M (PR.M.T.R DE E0ST-5AMAC 3!!Q FMPMRS) A extino do crdito
tributrio faz que ele no mais possa ser cogitado. Nesse sentido, o Cdigo
Tributrio Nacional prev suas possibilidades extintivas. Dentre elas, pode-
se assinalar como correta a:
(A) deciso administrativa liminar.
(B) dao em pagamento de bens mveis.
(C) penhora.
(D) converso do depsito em renda.
Resolu%)o
(A) ERRADA. deciso administrativa liminar IRREFORMVEL, ASSIM
ENTENDIDA A DEFINITIVA NA RBITA ADMINISTRATIVA, QUE NO MAIS
POSSA SER OBJETO DE AO ANULATRIA (art.156, IX, CTN).
(B) ERRADA. dao em pagamento de bens mveis IMVEIS (art.156, XI,
CTN).
(C) ERRADA. penhora (= apreenso dos bens do devedor, por mandado
judicial, para pagamento de dvida).
(D) CORRETA. Art.156, VI, CTN.
GABARITO: D
67M (A0D-T.R D. TCE I. M D-RE-T. TR-/0T1R-. 3!!O) Em relao
ao crdito tributrio, assinale a opo correta.
(A) O lanamento de ofcio somente utilizado quando da inobservncia,
conforme o tributo devido, do lanamento por homologao ou por
declarao.
(B) A prescrio tributria interrompe-se pela citao pessoal do devedor.
(C) O Cdigo Tributrio Nacional d Unio o poder de outorgar moratria,
em carter geral, em relao aos tributos de competncia dos Estados, do
Distrito Federal ou dos Municpios, quando, simultaneamente, a conceder,
quanto aos tributos de competncia federal e s obrigaes de direito
privado.
106
(D) As circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua extenso,
efeitos, garantias ou privilgios a ele atribudos afetam igualmente a
obrigao tributria que lhe deu origem, eis que o crdito tributrio decorre
da obrigao principal e tem a sua mesma natureza.
(E) A atividade administrativa de lanamento discricionria quando
propicia Administrao Tributria verificar o melhor momento de aferio
do fato gerador complexo.
Resolu%)o
(A) ERRADA. NO. O lanamento de ofcio TAMBM LANADO DE MODO
ORIGINRIO. POR EXEMPLO: LANAMENTO DO IPTU.
(B) ERRADA. A prescrio tributria interrompe-se pela citao pessoal do
devedor pelo despacho do juiz que ordenar a citao em execuo fiscal
(Art.174, I, CTN).
(C) CORRETA. Art.152, I, `b, CTN.
(D) ERRADA. As circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua
extenso, efeitos, garantias ou privilgios a ele atribudos NO afetam
igualmente a obrigao tributria que lhe deu origem, eis que o crdito
tributrio decorre da obrigao principal e tem a sua mesma natureza
(art.140, CTN).
(E) ERRADA. A atividade administrativa de lanamento discricionria
VINCULADA E OBRIGATRIA, sob pena de responsabilidade funcional.
quando propicia Administrao Tributria verificar o melhor momento de
aferio do fato gerador complexo. (Art.142, pargrafo nico, CTN).
GABARITO: C
62M (A0D-T.R D. TCE I. M D-RE-T. TR-/0T1R-. 3!!O) Sobre o
crdito tributrio, no regime do Cdigo Tributrio Nacional, incorreto
afirmar
(A) que so modalidades de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio
a moratria e o depsito do seu montante integral.
(B) que, no caso de restituio dos chamados impostos indiretos, tendo
como fundamento o pagamento indevido ou a maior, somente ser feita a
quem prove ter assumido o referido encargo.
(C) que vedada a compensao mediante o aproveitamento de tributo,
objeto de contestao judicial pelo sujeito passivo, antes do trnsito em
julgado da respectiva deciso judicial.
107
(D) que a ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em 5 (cinco)
anos, contados da data da sua constituio definitiva, sendo certo que a
prescrio se interrompe, entre outras hipteses, pelo despacho do juiz que
ordenar a citao em execuo fiscal.
(E) que o pagamento de um crdito, quando parcial, importa em presuno
de pagamento das prestaes em que se decomponha.
Resolu%)o
(A) CORRETO. Art.151, I e II, CTN.
(B) CORRETO. Art.166, CTN.
(C) CORRETO. Art.170-A, CTN.
(D) CORRETO. Art.174, caput e I, CTN.
(E) INCORRETO. que o pagamento de um crdito, quando parcial, NO
importa em presuno de pagamento das prestaes em que se
decomponha (art.158, I, CTN).
GABARITO: E
66M (PR.C0RAD.R D. M-4-ST,R-. PN/#-C. 4. TCEMI. 3!!O
ESAF) No extingue o crdito tributrio a
(A) deciso administrativa.
(B) converso de depsito em renda.
(C) prescrio.
(D) dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies
(E) remisso.
Resolu%)o
(A) NO EXTINGUE. Para extinguir, tem de ser deciso administrativa
IRREFORMVEL, ASSIM ENTENDIDA A DEFINITIVA NA RBITA
ADMINISTRATIVA, QUE NO MAIS POSSA SER OBJETO DE AO
ANULATRIA (art.156, IX, CTN).
(B) EXTINGUE. (art.156, VI, CTN).
(C) EXTINGUE. (art.156, V, CTN).
(D) EXTINGUE. (art.156, XI, CTN).
(E) EXTINGUE. (art.156, IV, CTN).
108
GABARITO: A
6;M (A4A#-STA E0RLD-C. SEFAPMCE 3!!; ESAF) Sobre o pagamento, a
principal e mais comum hiptese de extino da obrigao tributria, o
Cdigo Tributrio Nacional estabelece uma srie de normas que o
disciplinam. Assinale a seguir o item incorreto.
(A) O crdito no integralmente pago no vencimento acrescido de juros de
mora, seja qual for o motivo determinante da falta, sem prejuzo da
imposio das penalidades cabveis e da aplicao de quaisquer medidas de
garantia previstas na legislao tributria.
(B) Quando a legislao tributria no fixar o tempo do pagamento, o
vencimento do crdito ocorre trinta dias depois da data em que se considera
o sujeito passivo notificado do lanamento. A legislao tributria pode
conceder desconto pela antecipao do pagamento, nas condies em que
estabelea.
(C) O pagamento de um crdito no importa em presuno de pagamento,
quando parcial, das prestaes em que se decomponha e, quando total, de
outros crditos referentes ao mesmo ou a outros tributos.
(D) O pagamento dos tributos efetuado, como regra, em moeda corrente,
cheque ou vale postal, mas h tributos em que a lei preveja o seu
pagamento em estampilha, em papel selado ou por processo mecnico.
(E) Quando a lei no dispuser a respeito, o pagamento efetuado na
repartio competente do local em que tenha sido verificada a ocorrncia do
fato gerador daquele tributo.
Resolu%)o
garantia previstas na legislao tributria (LEGISLAO TRIBUTRIA NO
O MAIS PRECISO, POIS O ART.161 DIZ "NESTA LEI OU EM LEI
TRIBUTRIA, MAS A ALTERNATIVA "E EST "MAIS ERRADA) (art.161,
CTN).
o sujeito passivo notificado do lanamento (art.160, CTN). A legislao
tributria pode conceder desconto pela antecipao do pagamento, nas
condies em que estabelea (art.160, pargrafo nico, CTN).
109
outros crditos referentes ao mesmo ou a outros tributos (art.158, CTN).
pagamento em estampilha, em papel selado ou por processo mecnico
(art.162, I e II, CTN).
fato gerador daquele tributo DO DOMICLIO DO SUJEITO PASSIVO (art.159,
CTN).
GABARITO: E
6OM (A4A#-STA E0RLD-C. SEFAPMCE 3!!; ESAF) Sobre a ao de
repetio de indbito, cabvel em casos em que o contribuinte efetue o
pagamento indevido de tributos, pode-se dizer que ela no cabvel:
(A) no caso de pagamento espontneo de tributo em valor superior ao
devido.
(B) na exigncia, por mais de uma pessoa jurdica de direito pblico, de
tributo idntico sobre o mesmo fato gerador.
(C) no caso de erro na identificao do sujeito passivo na elaborao de
documento relativo ao pagamento.
(D) nos casos de reforma de sentena condenatria anteriormente
desfavorvel ao contribuinte.
(E) no caso de erro na determinao da alquota aplicvel, na elaborao de
Resolu%)o
(A) CABVEL. no caso de pagamento espontneo de tributo em valor
superior ao devido (art.165, I, CTN).
(B) NO CABVEL. na exigncia, por mais de uma pessoa jurdica de
direito pblico, de tributo idntico sobre o mesmo fato gerador. AQUI
CABVEL A AO DE CONSIGNAO EM PAGAMENTO (art.164, III, CTN).
(C) CABVEL. no caso de erro na identificao do sujeito passivo na
elaborao de documento relativo ao pagamento (art.165, II, CTN).
(D) CABVEL. nos casos de reforma de sentena condenatria anteriormente
desfavorvel ao contribuinte (art.165, III, CTN).
110
(E) CABVEL. no caso de erro na determinao da alquota aplicvel, na
elaborao de documento relativo ao pagamento (art.165, II, CTN).
GABARITO: B
6QM (A0D-T.RMF-SCA# D. TES.0R. ESTAD0A# AFTEMR4 3!!6 ESAF)
Marque a resposta correta, considerando as formulaes abaixo.
I. O prazo de prescrio (cinco anos) da ao para a cobrana do crdito
tributrio tem como termo inicial a data de inscrio na dvida ativa.
II. O reconhecimento do dbito pelo devedor, se formalizado por ato
extrajudicial, no interrompe o prazo de prescrio da ao para a cobrana
III. Na hiptese de anulao, por vcio formal, do lanamento anteriormente
efetuado, o direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio
extingue-se aps cinco anos, contados da data em que se tornar definitiva a
deciso que o houver anulado.
(A) Somente I verdadeira.
(B) Somente II verdadeira.
(C) Somente III verdadeira.
(D) Somente I e II so verdadeiras.
(E) Somente II e III so verdadeiras.
Resolu%)o
I. FALSA. O prazo de prescrio (cinco anos) da ao para a cobrana do
crdito tributrio tem como termo inicial a data de inscrio na dvida ativa
DATA DA CONSTITUIO DEFINITIVA DO CRDITO TRIBUTRIO (art.174,
caput, CTN).
II. FALSA. O reconhecimento do dbito pelo devedor, AINDA QUE se
formalizado por ato extrajudicial, no interrompe o prazo de prescrio da
ao para a cobrana do crdito tributrio (art.174, pargrafo nico, IV,
CTN).
III. VERDADEIRA. Art.173, II, CTN.
GABARITO: C
68M (A0D-T.RMF-SCA# D. TES.0R. ESTAD0A# AFTEMR4 3!!6 ESAF)
Avalie o acerto das formulaes adiante e marque com C as verdadeiras e
com F as falsas. Em seguida, marque a resposta correta.
111
( ) A intimao ou citao judicial, validamente feita ao representante da
Fazenda Pblica interessada, interrompe o prazo de prescrio da ao
anulatria da deciso administrativa que denegar a restituio de tributo.
( ) A restituio total ou parcial do tributo d lugar restituio, na mesma
proporo, dos juros de mora e das penalidades pecunirias, salvo as
referentes a infraes de carter formal no prejudicadas pela causa da
restituio.
( ) A restituio vence juros capitalizveis, a partir do trnsito em julgado da
deciso definitiva que a determinar.
(A) V, F, F
(B) V, V, F
(C) V, F, V
(D) F, V, F
(E) F, V, V
Resolu%)o
(F) A intimao ou citao judicial, validamente feita ao representante da
Fazenda Pblica interessada, O INCIO DA AO JUDICIAL interrompe o
prazo de prescrio da ao anulatria da deciso administrativa que
denegar a restituio de tributo (art.169, pargrafo nico, CTN).
(V) Art.167, caput, CTN.
(F) A restituio vence juros NO capitalizveis, a partir do trnsito em
julgado da deciso definitiva que a determinar (art.167, pargrafo nico,
CTN).
GABARITO: D
;!M (PR.C0RAD.R DA FAPE4DA 4AC-.4A# 88Q ESAF) Assinale a
opo correta.
(A) Responde funcionalmente pelo ato quem, detendo o poder de lanar
imposto, exige mais do que a lei permite, a pretexto de que o contribuinte
no se ops.
(B) Salvo disposio de lei em contrrio, quando o valor tributrio esteja
expresso em moeda estrangeira, far-se- no lanamento sua converso em
moeda nacional ao cmbio do dia do pagamento.
(C) O lanamento efetuado pela fiscalizao reporta-se data da autuao e
rege-se pela legislao nesta data vigente.
112
(D) O lanamento por homologao ocorre quanto aos tributos cuja
legislao atribua ao sujeito passivo o dever de privativamente constituir o
crdito tributrio, independentemente de atuao da autoridade
administrativa.
(E) Em homenagem ao princpio da legalidade, o crdito no integralmente
pago no vencimento s acrescido de juros de mora se a lei especfica do
imposto a previr.
Resolu%)o
(A) CORRETA. A atividade administrativa do lanamento, alm de ser
obrigatria, VINCULADA LEI, no podendo a autoridade administrativa
exigir mais do que a lei permite, AINDA QUE o contribuinte no se oponha
(art.142, pargrafo nico, CTN).
(B) ERRADA. Salvo disposio de lei em contrrio, quando o valor tributrio
esteja expresso em moeda estrangeira, far-se- no lanamento sua
converso em moeda nacional ao cmbio do dia do pagamento DA
OCORRNCIA DO FATO GERADOR DA OBRIGAO (art.143, CTN).
(C) ERRADA. O lanamento efetuado pela fiscalizao reporta-se data da
autuao DA OCORRNCIA DO FATO GERADOR DA OBRIGAO e rege-se
pela legislao nesta data vigente (art.144, caput, CTN).
(D) ERRADA. No lanamento por homologao, o sujeito passivo antecipa o
pagamento do tributo, mas isso no impede a posterior atuao da
autoridade administrativa, quando da verificao da atividade exercida pelo
contribuinte para fins de homologao.
(E) ERRADA. O crdito no integralmente pago no vencimento acrescido
de juros de mora calculados taxa de um por cento ao ms se a lei no
dispuser de modo diverso (art.161, caput e 1, CTN).
GABARITO: A
;M (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 3!!7 ESAF) Avalie o
acerto das afirmaes adiante e marque com C as verdadeiras e com F as
falsas; em seguida, marque a opo correta.
( ) A dao em pagamento em bens mveis, a remisso, a compensao e a
decadncia extinguem o crdito tributrio.
( ) O parcelamento concedido na forma e condio estabelecidas em lei
especfica, o depsito do montante integral do crdito tributrio, a
113
homologao do lanamento e a concesso de medida liminar em mandado
de segurana suspendem a exigibilidade do crdito tributrio.
( ) As disposies do Cdigo Tributrio Nacional, relativas ao parcelamento,
aplicam-se, subsidiariamente, moratria.
(A) V, V, F
(B) V, F, V
(C) V, V, V
(D) F, F, V
(E) F, F, F
Resolu%)o
(F) A dao em pagamento em bens mveis IMVEIS, a remisso, a
compensao e a decadncia extinguem o crdito tributrio (art.156, IX, IV,
II, V, CTN).
(F) O parcelamento concedido na forma e condio estabelecidas em lei
especfica (art.155-A, caput, CTN), o depsito do montante integral do
crdito tributrio (art.151, II, CTN), a homologao do lanamento (art.156,
VII, CTN) e a concesso de medida liminar em mandado de segurana
(art.151, IV, CTN) suspendem a exigibilidade do crdito tributrio.
(F) As disposies do Cdigo Tributrio Nacional, relativas ao parcelamento
MORATRIA, aplicam-se, subsidiariamente, moratria AO
PARCELAMENTO (art.155-A, 2, CTN).
GABARITO: E
;3M (IEST.R FAPE4D1R-. IEFAP MI 3!!6 ESAF) Assinale a opo
correta.
(A) A moratria extingue o crdito tributrio.
(B) A remisso suspende a exigibilidade do crdito tributrio.
(C) A liminar em mandado de segurana extingue o crdito tributrio.
(D) O depsito em montante integral do valor devido extingue a
exigibilidade do crdito tributrio.
(E) O depsito em montante integral do valor devido suspende a
Resolu%)o
114
(A) ERRADA. A moratria extingue SUSPENDE o crdito tributrio (art.151,
I, CTN).
(B) ERRADA. A remisso suspende a exigibilidade do EXTINGUE O crdito
tributrio (art.156, IV, CTN).
(C) ERRADA. A liminar em mandado de segurana extingue SUSPENDE o
crdito tributrio (art.151, IV, CTN).
(D) ERRADA. O depsito em montante integral do valor devido extingue
SUSPENDE a exigibilidade do crdito tributrio (art.151, II, CTN).
(E) CORRETA. O depsito em montante integral do valor devido suspende a
exigibilidade do crdito tributrio (art.151, II, CTN).
GABARITO: E
;. E:C#0S9. D. CR,D-T. TR-/0T1R-.
Art. 1HE. ='cluem o crdito tributrio3
6 7 a isen(o9
66 7 a anistia.
Par)rafo 1nico. A e'clus(o do crdito tributrio no dispensa o
cumprimento das obriga$es acessrias dependentes da
obri)a(o principal cuAo crdito seAa e'clu+do& ou dela conse%Gente.
ISENO => Exclui o crdito tributrio relativo ao TRIBUTO.
=
ANISTIA => Exclui o crdito tributrio relativo PENALIDADE
PECUNIRIA.
;.. -SE459.
6sen(o
Art. 1H2. A isen(o& ainda %uando pre*ista em contrato& sempre
decorrente de lei %ue especifi%ue as condi$es e requisitos e'i)idos
para a sua concess(o& os tributos a %ue se aplica e& sendo caso o
pra%o de sua durao.
Par)rafo 1nico. A isen(o pode ser restrita a determinada regio
do territrio da entidade tributante& em fun(o de condies a ela
peculiares.
115
ISENO = Dispensa legal do pagamento do tributo devido
ISENO NO causa de no-incidncia tributria, para fins de concurso
pblico. Ou seja, ocorre o fato gerador, surgindo a obrigao tributria, mas
a iseno exclui o crdito tributrio, impedindo o lanamento.
"Iseno, ainda que prevista em contrato = a decorrente de acordo entre
o governo e empresas com a finalidade de atra-las para seu territrio.
Independentemente do acordo firmado, a iseno sempre demanda lei que a
fundamente.
Art. 1HH. <al*o disposi(o de lei em contrrio& a isen(o no
extensiva3
6 7 0s taxas e 0s contribui$es de melhoria9
66 7 aos tributos institudos posteriormente " sua concesso.
Exemplo 1:
Se lei municipal concede iseno de IPTU a determinada categoria
de contribuintes, NO SE PODE PRESUMIR que essa iseno SE
ESTENDE taxa de coleta de lixo domiciliar e contribuio de melhoria
decorrente de valorizao do imvel em virtude de obra pblica.
O salvo disposio de lei em contrrio aqui de utilizao duvidosa. Primeiro
porque, conforme o art.111 do prprio CTN prescreve que a outorga de
iseno deve ser interpretada literalmente. Segundo porque estender a
iseno a tributos institudos posteriormente sua concesso vai contra o
art.150, 6., CF88, que reza que a iseno, assim como qualquer benefcio
fiscal, s poder ser concedida mediante lei especfica.
De qualquer forma, para concurso pblico, fiquemos novamente com a
literalidade do dispositivo.
Art. 1HJ 7 A isen(o& salvo se concedida por pra%o certo e em
funo de determinadas condi$es& pode ser re*o)ada ou
modificada por lei& a %ual%uer tempo& obser*ado o disposto no inciso
666 do art. 1#".
116
ISENO ONEROSA = Iseno concedida POR PRAZO CERTO e EM
FUNO DE DETERMINADAS CONDIES
A Smula 544, STF, vai ao encontro dessa regra:
+sen$es tributrias concedidas& sob condio onerosa& n(o podem
ser li*remente suprimidas.
Assim, se uma lei que concede iseno de ICMS para empresas que no
Estado se instalarem por 10 anos, desde que cumpridas determinadas
condies, as empresas que ali se instalarem cumprindo tais requisitos tero
direito adquirido a essa iseno, que no poder ser revogada.
Mas no confundir a reAo@a%)o da ise$%)o com a reAo@a%)o da lei Gue
co$cede a ise$%)o.
Mesmo que o Poder Legislativo revogue essa lei, as empresas que nela
se enquadraram tero o benefcio da iseno pelo tempo nela previsto.
Art. 1H9. A isen(o& quando no concedida em carter geral&
efeti*ada& em cada caso& por despacho da autoridade
administrati*a& em requerimento com o %ual o interessado faa
pro*a do preencDimento das condi$es e do cumprimento dos
requisitos pre*istos em lei ou contrato para concess(o.
B 1C -ratando7se de tributo lanado por perodo certo de tempo& o
despacho referido neste arti)o ser renovado antes da expirao
de cada perodo& cessando automaticamente os seus efeitos a partir
do primeiro dia do per+odo para o %ual o interessado dei'ar de
promo*er a continuidade do reconDecimento da isen(o.
B /C O despacho referido neste arti)o no gera direito adquirido&
aplicando7se& %uando cab+*el& o disposto no arti)o 1EE.
Exemplos:
Iseno em Carter Geral => iseno de ITBI para os imveis
transacionados cujo valor venal seja inferior a R$ 30.000,00.
117
Iseno em Carter Individual => iseno de IPVA para automveis de
deficientes fsicos.
;.3. A4-ST-A
Anistia
Art. 1J#. A anistia abran)e e'clusi*amente as infraes cometidas
anteriormente " vigncia da lei que a concede& no se
aplicando3
6 7 aos atos %ualificados em lei como crimes ou contraven$es e
aos %ue& mesmo sem essa %ualifica(o& seAam praticados com dolo
fraude ou simulao pelo suAeito passi*o ou por terceiro em
benef+cio da%uele9
66 7 salvo disposio em contrrio& 0s infraes resultantes de
conluio entre duas ou mais pessoas naturais ou jurdicas.
ANISTIA = PERDO LEGAL DE INFRAES.
ANISTIA => Exclui o crdito tributrio relativo PENALIDADE
PECUNIRIA.
Art.180, caput => Obviamente, no se pode perdoar infrao futura,
sob pena de se estimular a desobedincia s leis.
CONLUIO = Conluio o ajuste doloso entre duas ou mais pessoas naturais
ou jurdicas, visando qualquer dos efeitos da SONEGAO e da
FRAUDE (art.73, Lei 4.502/1964).
Sonegao = toda ao ou omisso dolosa tendente a impedir ou retardar,
total ou parcialmente, o co$=eci&e$to (or (arte da
autoridade faRe$dria: (i) da ocorr?$cia do fato @erador da
obrigao tributria principal, sua $atureRa ou circu$stK$cias
&ateriais; (ii) das co$di%Fes (essoais de co$tribui$te,
suscetveis de afetar a obri@a%)o tributria (ri$ci(al ou o
cr"dito tributrio correspondente.
118
Fraude = toda ao ou omisso dolosa tendente a impedir ou retardar,
total ou parcialmente, a ocorr?$cia do fato @erador da
obrigao tributria principal, ou a excluir ou &odificar as
suas caractersticas esse$ciais, de modo a reduRir o
&o$ta$te do i&(osto devido a evitar ou diferir o seu
(a@a&e$to.
Art. 1J1. A anistia pode ser concedida3
6 7 em carter geral9
66 7 limitadamente3
a8 0s infraes da le)isla(o relati*a a determinado tributo9
b8 0s infraes punidas com penalidades pecunirias at
determinado montante& conAu)adas ou n(o com penalidades de
outra nature!a9
c8 a determinada regio do territrio da entidade tributante& em
fun(o de condies a ela peculiares9
d8 sob condio do pagamento de tributo no pra!o fi'ado pela lei
%ue a conceder& ou cuAa fi'a(o seAa atribu+da pela mesma lei 0
autoridade administrati*a.
Art. 1J/. A anistia& %uando no concedida em carter geral&
efeti*ada& em cada caso& por despacho da autoridade
administrati*a& em requerimento com a %ual o interessado faa
prova do preencDimento das condi$es e do cumprimento dos
requisitos pre*istos em lei para sua concess(o.
Par)rafo 1nico. O despacDo referido neste arti)o no gera direito
adquirido& aplicando7se& %uando cab+*el& o disposto no arti)o 1EE.
;7M (A4A#-STAMTR-/0T1R-. DA RECE-TA FEDERA# 3!3 ESAF)
Analise os itens a seguir e assinale a opo correta.
I. A iseno, desde que concedida por prazo certo, e independentemente de
ser condicionada a contrapartidas por parte do contribuinte, no poder ser
revogada por lei.
II. A anistia s abrange as infraes cometidas a partir da sua vigncia,
devido ao princpio da irretroatividade das leis.
119
III. A anistia dos crimes, concedida em lei penal, no estende seus efeitos
matria tributria.
(A) Somente o item I est correto.
(B) Somente o item II est correto.
(C) Somente o item III est correto.
(D) Esto corretos os itens I e III.
(E) Esto corretos os itens II e III.
Resolu%)o
I. ERRADO. A iseno, desde que concedida por prazo certo, e
independentemente de ser condicionada a contrapartidas por parte do
contribuinte, no poder ser revogada por lei (ART.178, CTN).
II. ERRADO. A anistia s abrange as infraes cometidas a partir da sua
ANTERIORMENTE vigncia DA LEI QUE A CONCEDE, devido ao princpio da
irretroatividade das leis. (ART.180, CTN).
III. CORRETO. A anistia dos crimes, concedida em lei penal, no estende
seus efeitos matria tributria. POR CERTO, A ANISTIA RELATIVA LEI
PENAL NO PODE GERAR EFEITOS EM MATRIA TRIBUTRIA.
GABARITO: C
;2M (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 3!!8 ESAF) Sobre a
excluso do crdito tributrio, assinale a opo correta.
(A) Nas modalidades de excluso do crdito tributrio, verifica-se a
ocorrncia do fato gerador, a declarao da obrigao tributria e a
constituio do crdito tributrio, porm, no subsiste a obrigao de
pagamento.
(B) A iseno causa de no-incidncia tributria.
(C) A Unio, mediante lei complementar e atendendo a relevante interesse
social ou econmico nacional, poder conceder isenes de impostos
estaduais e municipais.
(D) Segundo orientao do Supremo Tribunal Federal, a revogao de
iseno no se sujeita ao princpio da anterioridade, fazendo com que o
tributo volte a ser imediatamente exigvel.
(E) As isenes tributrias concedidas, sob condio onerosa, podem ser
suprimidas por convenincia da Administrao.
Resolu%)o
120
(A) ERRADA. Nas modalidades de excluso do crdito tributrio, verifica-se a
pagamento.
(B) ERRADA. Na iseno h incidncia tributria, surgindo o fato gerador, a
obrigao tributria, mas no se constituindo o crdito tributrio, pela sua
excluso.
(C) ERRADA. vedado no ordenamento concesso de isenes heternomas
(art.151, III, CF88).
(D) CORRETA. verdade. (RE 204.062 e Smula 615).
4o e$ta$to, pelo julgamento da ADIMC 2.325 DF, ficou decidido que "a
modificao no sistema de creditamento pela norma em questo [LC n
102/2000, que modificou a sistemtica de creditamento do ICMS], quer
consubstancie a reduo de um benefcio de natureza fiscal, quer configure a
majorao de tributo, cria u&a car@a tributria (ara o co$tribui$te e,
portanto, suDeitaMse ao (ri$c(io da a$terioridade.
Devemos acompanhar, ento, como esse assunto vai evoluir no STF.
(E) ERRADA. As isenes tributrias concedidas, sob condio onerosa, NO
podem ser suprimidas por convenincia da Administrao, POIS GERAM
DIREITO ADQUIRIDO PARA AQUELES QUE NELAS SE ENQUADRARAM
(art.178, CTN).
GABARITO: D
;6M (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# TR-/0TA59. E
AD0A4A 3!!6 ESAF) Considerando o tema "iseno tributria, julgue os
itens a seguir e marque com (C) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa,
assinalando ao final a opo correspondente.
( ) Se concedida com prazo determinado e sob condies no pode ser
revogada.
( ) Com o advento da Constituio de 1988, a concesso da iseno
heterotpica passou a ser proibida (art. 151, III).
( ) Por ser a iseno nada mais que o reverso da tributao, a lei isentiva s
entra em vigor no exerccio financeiro seguinte ao em que instituda.
121
( ) Segundo a letra do Cdigo Tributrio Nacional, a iseno constitui mera
dispensa legal do pagamento do tributo.
(A) V F F V
(B) V V F V
(C) V F V F
(D) F V F V
(E) V F F F
Resolu%)o
(V) Art.178, CTN.
(V) Art. 151, III, CF88.
(F) A lei isentiva pode entrar em vigor imediatamente, pois ela no institui
nem aumenta tributo (art.150, I, `b, CF88).
(V) Apesar de no estar expresso literalmente no Cdigo Tributrio Nacional,
o conceito de excluso tributria abarca a iseno como mera dispensa legal
do pagamento do tributo.
GABARITO: B
;;M (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 3!!7 ESAF) Responda de
acordo com as pertinentes disposies do Cdigo Tributrio Nacional.
l permitido que a anistia abranja infraes cometidas posteriormente ao
incio da vigncia da lei que a concede?
l vedado s entidades tributantes conceder anistia e iseno que
alcancem apenas determinada regio do seu territrio, em funo
de condies a ela peculiares?
l O despacho da autoridade administrativa que concede iseno gera direito
adquirido para o beneficirio?
(A) No, no, sim
(B) No, sim, no
(C) No, no, no
(D) Sim, no, sim
(E) Sim, no, no
Resolu%)o
l NO. Art.180, caput, CTN.
l NO. Art.181, II, `c, e art.176, pargrafo nico, CTN, respectivamente.
122
l NO. Art.179, 2, CTN.
GABARITO: C
;OM (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 88Q ESAF)
(i) A iseno e a anistia, segundo o Cdigo Tributrio Nacional, excluem o
crdito tributrio.
(ii) Afora os casos legalmente excetuados, a anistia, quando se refere a
infrao sujeita a multa, impede a constituio do crdito tributrio relativo
penalidade pecuniria.
(iii) A iseno pessoal, salvo disposio legal em contrrio, no pode referir-
se a tributo criado posteriormente sua concesso.
Assinale a opo correta.
(A) Est correta apenas uma das trs assertivas.
(B) As trs so falsas.
(C) So corretas as duas primeiras, no a ltima.
(D) So corretas as duas ltimas, no a primeira.
(E) As trs assertivas so corretas.
Resolu%)o
(i) CORRETA. Art.175, CTN.
(ii) CORRETA. Afora os casos legalmente excetuados (incisos I e II do
art.180, CTN), a anistia, quando se refere a infrao sujeita a multa, impede
a constituio do crdito tributrio relativo penalidade pecuniria, MAS
SURGIRAM O FATO GERADOR E A OBRIGAO TRIBUTRIA.
(iii) CORRETA. A iseno pessoal (E MESMO A GERAL), salvo disposio legal
em contrrio, no pode referir-se a tributo criado posteriormente sua
concesso (art.177, II, CTN).
GABARITO: E
;QM (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 88; ESAF) Sobre o
tpico das isenes tributrias, correto asseverar que:
(A) Equivalem a hiptese de excluso do crdito tributrio legalmente
qualificada
(B) Delimitam o exerccio da competncia tributria
(C) Dispensam a obrigatoriedade do exerccio os deveres instrumentais ou
formais
123
(D) Restringem-se to s aos impostos
(E) A Unio detm a competncia para dispor sobre iseno nas esferas
estadual e municipal
Resolu%)o
(A) CORRETO. Art.175, I, CTN.
(B) ERRADO. A competncia tributria de mbito constitucional, e no
legal.
(C) ERRADO. NO Dispensam a obrigatoriedade do exerccio os deveres
instrumentais ou formais (art.175, pargrafo nico).
(D) ERRADO. NO SE restringem s aos impostos, aplicando-se a quaisquer
tributos.
(E) ERRADO. vedada a iseno heternoma (art.151, III, CF88).
GABARITO: A
;8M (AIE4TE DE FAPE4DA D. M04-CLP-. D. R-. DE EA4E-R. 3!!
ESAF) Analisando os institutos da imunidade e da iseno, julgue os itens a
seguir:
I. a iseno uma limitao legal do mbito de validade da norma jurdica
tributria, que impede que o tributo nasa ou faz com que surja de modo
mitigado (iseno parcial);
II. a imunidade o obstculo criado por uma norma da Constituio que
impede a incidncia de lei ordinria de tributao sobre determinado fato,
ou em detrimento de determinada pessoa, ou categoria de pessoas;
III. ambos os institutos, imunidade e iseno, levam ao mesmo resultado: o
no pagamento de tributo. Porm, os meios pelos quais isso ocorre so
totalmente diferentes. A imunidade d-se por meio da Constituio, a
iseno por meio de lei (ordinria ou complementar);
IV. a violao de dispositivo que contm iseno importa em ilegalidade e
no em inconstitucionalidade;
V. incorreto afirmar-se que a imunidade uma forma qualificada de no
incidncia.
(A) I e II.
(B) I, II, III e IV.
(C) II, IV e V.
(D) I, II e IV.
124
(E) III, IV e V.
Resolu%)o
I. CORRETO. a iseno uma limitao legal do mbito de validade da
norma jurdica tributria, que impede que o tributo nasa (ENTENDIDO ESSE
COMO O VALOR CONSUBSTANCIADO NO CRDITO TRIBUTRIO) ou faz com
que surja de modo mitigado (iseno parcial);
II. CORRETO. a imunidade o obstculo criado por uma norma da
Constituio (NORMA DE NO COMPETNCIA) que impede a incidncia de lei
ordinria de tributao sobre determinado fato, ou em detrimento de
determinada pessoa, ou categoria de pessoas;
III. CORRETO. ambos os institutos, imunidade e iseno, levam ao mesmo
resultado: o no pagamento de tributo. Porm, os meios pelos quais isso
ocorre so totalmente diferentes. A imunidade d-se por meio da
Constituio, a iseno por meio de lei (ordinria ou complementar);
IV. CORRETO. a violao de dispositivo que contm iseno importa em
ilegalidade e no em inconstitucionalidade. SIM, PORQUE O DISPOSITIVO
QUE CONTM A ISENO LEGAL, E NO CONSTITUCIONAL;
V. ERRADO. incorreto CORRETO afirmar-se que a imunidade uma forma
qualificada de no incidncia.
GABARITO: B
O!M (A0D-T.R D. TCE I. M D-RE-T. TR-/0T1R-. 3!!O) Assinale C
para as verdadeiras ou F para as falsas nas afirmativas abaixo; em seguida,
escolha a opo que se adequa sua escolha.
( ) A moratria extingue o crdito tributrio.
( ) O parcelamento suspende o crdito tributrio.
( ) A iseno exclui o crdito tributrio.
( ) O pagamento extingue o crdito tributrio.
( ) A decadncia exclui o crdito tributrio.
(A) F - V - V - F - V
(B) F - V - V - V - F
(C) V - V - V - V - F
(D) V - V - F - F - V
(E) F - F - V - V - V
125
Resolu%)o
(F) A moratria extingue SUSPENDE o crdito tributrio (art.151, I, CTN).
(V) O parcelamento suspende o crdito tributrio (art.151, VI, CTN).
(V) A iseno exclui o crdito tributrio (art.175, I, CTN).
(V) O pagamento extingue o crdito tributrio (art.156, I, CTN).
(F) A decadncia exclui EXTINGUE o crdito tributrio (art.156, V, CTN).
GABARITO: B
OM (PR.C0RAD.R D. D-STR-T. FEDERA# 3!!O) O art. 151, III, da CF
estipula que vedado Unio instituir isenes de tributos da competncia
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. Com base na interpretao
e aplicao do mencionado dispositivo, assinale, entre as opes abaixo
enumeradas, a que est correta.
(A) A legislao federal, quando no inclui o IPI na base de clculo do ICMS
no est isentando o contribuinte do pagamento desse tributo.
(B) Iseno concedida mediante convnio celebrado por Estados-membros,
por receber apoio da legislao federal, incide em violao regra
constitucional que veda Unio instituir isenes de tributos da competncia
dos Estados e do Distrito Federal.
(C) A iseno heternoma , em regra, admitida pelo art. 151, III, da
Constituio Federal.
(D) O constituinte derivado pode outorgar competncia Unio para instituir
iseno de imposto estadual, sem ferir a regra do art. 151, III, da CF.
(E) Os Estados-membros, mediante convnio, podem autorizar a Unio a
conceder iseno de ICMS para a circulao de mercadorias em
determinadas regies do Pas, por perodo certo.
Resolu%)o
(A) CORRETA. A legislao federal, quando no inclui o IPI na base de
clculo do ICMS no est isentando o contribuinte do pagamento desse
tributo. PORQUE UM COMANDO CONSTITUCIONAL (ART.155, 2, XI).
(B) ERRADA. Qualquer Iseno s poder ser concedido mediante lei
especfica, federal, estadual ou municipal (art.150, 6, CF88).
(C) ERRADA. A iseno heternoma , em regra, admitida VEDADA pelo
art.151, III, da Constituio Federal.
126
(D) ERRADA. O constituinte derivado pode outorgar competncia Unio
para instituir iseno de imposto estadual, sem ferir a regra do art. 151, III,
da CF.
(E) ERRADA. Os Estados-membros, mediante convnio, NO podem
autorizar a Unio a conceder iseno de ICMS para a circulao de
mercadorias em determinadas regies do Pas, por perodo certo. ISENO
DE ICMS DEVE SER CONCEDIDA PELO CONFAZ, POR CONVNIO ICMS
(Fundamento: art.155, 2, XII, `g, CF88 e LC 24/1975).
GABARITO: A
O3M (PR.C0RAD.R D. M-4-ST,R-. PN/#-C. 4. TCEMI. 3!!O
ESAF) Assinale qual das opes abaixo modalidade de excluso do crdito
tributrio.
(A) Moratria.
(B) Parcelamento.
(C) Dao em pagamento em bens imveis na forma da lei local.
(D) Anistia.
(E) Pagamento em espcie.
Resolu%)o
(A) ERRADA. Moratria - SUSPENSO (art.151, I, CTN).
(B) ERRADA. Parcelamento - SUSPENSO (art.151, VI, CTN).
(C) ERRADA. Dao em pagamento em bens imveis na forma da lei local -
EXTINO (art.156, XI, CTN).
(D) CORRETA. Anistia (art.175, II, CTN).
(E) ERRADA. Pagamento em espcie - SUSPENSO (art.156, I, CTN).
GABARITO: D
ESAF) Sobre a excluso do crdito tributrio, pode-se afirmar, com exceo
(A) que, salvo disposio de lei em contrrio, a iseno no extensiva s
taxas e s contribuies de melhoria.
(B) que a iseno, ainda quando prevista em contrato, sempre decorrente
de lei que especifique as condies e requisitos exigidos para a sua
concesso.
127
(C) que a anistia, quando no concedida em carter geral, efetivada, em
cada caso, por despacho da autoridade administrativa.
(D) que a anistia pode ser concedida de forma limitada s infraes de
determinado tributo.
(E) que a anistia no abrange exclusivamente as infraes cometidas
anteriormente vigncia da lei que a concede.
Resolu%)o
(A) CORRETO. Art.177, I, CTN.
(B) CORRETO. Art.176, caput, CTN.
(C) CORRETO. Art.182, caput, CTN.
(D) CORRETO. Art.181, II, à, CTN.
(E) ERRADO. que a anistia no abrange exclusivamente as infraes
cometidas anteriormente vigncia da lei que a concede (art.180, caput,
CTN).
GABARITO: E
O2M (A4A#-STA E0RLD-C. SEFAPMCE 3!!; ESAF) Assinale C para
verdadeira ou F para falsa nas afirmativas abaixo; em seguida, indique a
opo que se adequa sua escolha.
(A) F - V - V - F - V
(B) V - V - F - F - V
(C) V - V - V - V - F
(D) F - F - V - V - V
(E) F - V - V - V - F
Resolu%)o
(F) A moratria extingue SUSPENDE o crdito tributrio (art.151, I, CTN).
(V) O parcelamento suspende o crdito tributrio (art.151, VI, CTN).
(V) A iseno exclui o crdito tributrio (art.175, I, CTN).
(V) O pagamento extingue o crdito tributrio (art.156, I, CTN).
128
(F) A decadncia exclui EXTINGUE o crdito tributrio (art.156, V, CTN).
GABARITO: E
O6M (T,C4-C. DA RECE-TA FEDERA# TEC4.#.I-A DA
-4F.RMA59. 3!!; ESAF) De acordo com o art. 175 do Cdigo Tributrio
Nacional, a iseno e a anistia excluem o crdito tributrio. Por isso,
podemos afirmar que
(A) a excluso do crdito tributrio dispensa, inclusive, o cumprimento das
obrigaes acessrias dependentes da obrigao principal cujo crdito seja
excludo.
(B) a anistia somente pode ser concedida em carter geral.
(C) A iseno pode-se estender s taxas e s contribuies de melhoria,
caso haja previso legal.
(D) a iseno pode ser revogada ou modificada, em qualquer hiptese, por
despacho fundamentado da autoridade competente para conced-la.
(E) a anistia, como regra, abrange exclusivamente as infraes cometidas
anteriormente vigncia da lei que a concede. Entretanto, esta lei poder
ter efeitos futuros, nas situaes e condies que especificar.
Resolu%)o
(A) ERRADA. a excluso do crdito tributrio NO dispensa, inclusive, o
cumprimento das obrigaes acessrias dependentes da obrigao principal
cujo crdito seja excludo (art.175, pargrafo nico).
(B) ERRADA. a anistia somente pode ser concedida em carter geral
(art.181, I), LIMITADAMENTE (art.181, II) E EM CARTER INDIVIDUAL
(art.182, caput, CTN).
(C) CORRETA. Art.177, I, CTN.
(D) ERRADA. a iseno, QUANDO NO CONCEDIDA EM CARTER GERAL,
pode ser revogada ou modificada, em qualquer hiptese, E DESDE QUE NO
ONEROSA, por despacho fundamentado da autoridade competente para
conced-la (arts.178 e 179, CTN).
(E) ERRADA. a anistia, como regra, abrange exclusivamente as infraes
cometidas anteriormente vigncia da lei que a concede. Entretanto, esta
lei poder ter efeitos futuros, nas situaes e condies que especificar
(art.180, caput, CTN).
GABARITO: C
129
O;M (A0D-T.RMF-SCA# D. TES.0R. ESTAD0A# AFTEMR4 3!!6 ESAF)
Marque a opo correta.
(A) A compensao, a dao em pagamento em bens mveis e a decadncia
extinguem o crdito tributrio.
(B) O parcelamento, o depsito do montante integral e a concesso de tutela
antecipada em ao judicial suspendem a exigibilidade do crdito tributrio.
(C) A remisso, a deciso administrativa irreformvel (deciso definitiva na
rbita administrativa, que no mais possa ser objeto de ao anulatria) e a
anistia so modalidades de extino do crdito tributrio.
(D) Extinguem o crdito tributrio a transao, a converso do depsito em
renda e a deciso judicial proferida em ltima instncia, integralmente
favorvel ao sujeito passivo, da qual caiba recurso.
(E) A moratria, a concesso de liminar em mandado de segurana e a
iseno suspendem a exigibilidade do crdito tributrio.
Resolu%)o
(A) ERRADA. A compensao, a dao em pagamento em bens mveis
IMVEIS e a decadncia extinguem o crdito tributrio (art.156, II, XI e V,
CTN).
(B) CORRETA. O parcelamento, o depsito do montante integral e a
concesso de tutela antecipada em ao judicial suspendem a exigibilidade
do crdito tributrio. (art.151, VI, II e V, CTN)
(C) ERRADA. A remisso, a deciso administrativa irreformvel (deciso
definitiva na rbita administrativa, que no mais possa ser objeto de ao
anulatria) e a anistia so modalidades de extino do crdito tributrio
(art.156, IV, IX; art.175, I, CTN).
(D) ERRADA. Extinguem o crdito tributrio a transao, a converso do
depsito em renda e a deciso judicial PASSADA EM JULGADO proferida em
ltima instncia, integralmente favorvel ao sujeito passivo, da qual caiba
recurso (art.156, III, VI e X, CTN).
(E) ERRADA. A moratria, a concesso de liminar em mandado de segurana
e a iseno suspendem a exigibilidade do crdito tributrio (art.151, I, IV)
(art.175, I, CTN).
GABARITO: B
130
OOM (A0D-T.RMF-SCA# D. TES.0R. ESTAD0A# AFTEMR4 3!!6 ESAF)
l permitido conceder anistia que abranja atos praticados com simulao
por terceiro em benefcio do sujeito passivo?
l permitido que lei tributria concessiva de anistia condicione o benefcio
fiscal ao pagamento de tributo?
l Admite-se a revogao por lei, a qualquer tempo, de iseno concedida
por prazo certo e em funo de determinadas condies?
l permitido que a iseno e a anistia sejam concedidas restritamente a
determinada regio do territrio do ente tributante, em funo de condies
a ela peculiares?
(A) Sim, no, sim, sim
(B) Sim, sim, no, sim
(C) Sim, sim, no, no
(D) No, no, no, sim
(E) No, sim, no, sim
Resolu%)o
l NO. simulao crime (art.180, I, CTN)
l SIM. (art.181, II, `d, CTN)
l NO. Admite-se a revogao por lei, a qualquer tempo, de iseno SALVO
SE concedida por prazo certo e em funo de determinadas condies
(art.178, CTN).
l SIM. permitido que a iseno (art.176, pargrafo nico, CTN) e a anistia
(art.181, II, `c, CTN) sejam concedidas restritamente a determinada regio
do territrio do ente tributante, em funo de condies a ela peculiares.
GABARITO: E
OQM (IEST.R FAPE4D1R-. IEFAP MI 3!!6 ESAF) Assinale a opo
correta.
(A) A compensao mediante o aproveitamento de tributo objeto de
contestao judicial pode ocorrer antes do trnsito em julgado da respectiva
deciso judicial.
(B) A iseno do tributo pode ser instituda por decreto do Governador.
(C) A lei no pode facultar a transao entre o credor e o devedor de tributo,
visto que o interesse pblico indisponvel.
131
(D) Com a lavratura de auto de infrao, considera-se definitivamente
constitudo o crdito tributrio.
(E) Com a lavratura de auto de infrao, considera-se constitudo o crdito
tributrio.
Resolu%)o
(A) ERRADA. A compensao mediante o aproveitamento de tributo objeto
de contestao judicial NO pode ocorrer antes do trnsito em julgado da
respectiva deciso judicial (art.170-A, CTN).
(B) ERRADA. A iseno do tributo S pode ser instituda por LEI decreto do
Governador. (art.176, CTN).
(C) ERRADA. A lei no pode facultar a transao entre o credor e o devedor
de tributo, NAS CONDIES QUE ESTABELEA, visto que o interesse pblico
indisponvel, E QUE IMPORTE EM DETERMINAO DE LITGIO E
CONSEQENTE EXTINO DE CRDITO TRIBUTRIO (art.171, caput, CTN).
(D) ERRADA. Considera-se definitivamente constitudo o crdito tributrio
que tenha esgotado o iter do processo administrativo fiscal.
(E) CORRETA. Com a lavratura de auto de infrao, considera-se constitudo
o crdito tributrio (art.142, CTN), MAS NO DEFINITIVAMENTE.
GABARITO: E
O8M (PR.C0RAD.R D. D-STR-T. FEDERA# PIDF 3!!2 ESAF) Avalie
as indagaes abaixo e em seguida assinale a opo de resposta correta.
- Extinguem o crdito tributrio a deciso administrativa irreformvel
(deciso definitiva na rbita administrativa, que no mais possa ser objeto
de ao anulatria), a remisso e a anistia?
- A remisso, a compensao, a decadncia e a dao em pagamento em
bens mveis extinguem o crdito tributrio?
- Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio o depsito do seu
montante integral, as reclamaes e os recursos, nos termos das leis
reguladoras do processo tributrio administrativo, a iseno e a concesso
de tutela antecipada em ao judicial?
- O Cdigo Tributrio Nacional admite que a autoridade administrativa,
desde que observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei
ordinria, desconsidere atos ou negcios jurdicos praticados com a
finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a
natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria?
132
(A) No, sim, sim, no
(B) No, no, no, sim
(C) No, sim, no, sim
(D) Sim, no, no, no
(E) Sim, sim, sim, no
Resolu%)o
- NO. Extinguem o crdito tributrio a deciso administrativa irreformvel
de ao anulatria), a remisso e a anistia (art.156, IX, IV, CTN) (Art.175, I,
CTN).
- NO. A remisso, a compensao, a decadncia e a dao em pagamento
em bens mveis extinguem o crdito tributrio (art.156, IV, II, V, XI, CTN).
- NO. Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio o depsito do seu
de tutela antecipada em ao judicial (art.151, II, III, V, CTN) (art.175, I,
CTN)
- SIM. Art.116, pargrafo nico, CTN.
GABARITO: B
Q!M (A0D-T.R D. TES.0R. M04-C-PA# DE F.RTA#EPA CE 3!!7
ESAF) Assinale a resposta correta.
(A) Extingue o crdito tributrio a dao em pagamento em bens de
qualquer natureza, na forma e nas condies estabelecidas em lei.
(B) A converso de depsito em renda, a remisso e a anistia extinguem o
crdito tributrio.
(C) permitido que a lei concessiva de moratria circunscreva
expressamente a sua aplicabilidade a determinada classe ou categoria de
sujeitos passivos.
(D) A deciso administrativa de que no mais caiba recurso administrativo,
mas que esteja sendo questionada mediante ao anulatria, extingue o
crdito tributrio.
(E) O pagamento, a compensao, a transao e o depsito integral do
montante exigido pela Fazenda Pblica extinguem o crdito tributrio.
Resolu%)o
133
(A) ERRADA. Extingue o crdito tributrio a dao em pagamento em bens
IMVEIS de qualquer natureza, na forma e nas condies estabelecidas em
lei (art.156, XI, CTN).
(B) ERRADA. A converso de depsito em renda, a remisso e a anistia
extinguem o crdito tributrio (art.156, VI e IV, CTN) (art.175, I, CTN).
(C) CORRETA. (art.152, pargrafo nico, CTN).
(D) ERRADA. A deciso administrativa de que no mais caiba recurso
administrativo, mas que esteja sendo questionada mediante QUE NO MAIS
POSSA SER OBJETO DE ao anulatria, extingue o crdito tributrio
(art.156, IX, CTN).
(E) ERRADA. O pagamento, a compensao, a transao e o depsito
integral do montante exigido pela Fazenda Pblica extinguem o crdito
tributrio (art.156, I, II, III, CTN) (art.151, II, CTN).
GABARITO: C
QM (A0D-T.R D. TES.0R. M04-C-PA# REC-FE PE 3!!7 ESAF)
Assinale a resposta correta, em consonncia com as disposies pertinentes
ao tema "crdito tributrio", constantes do Cdigo Tributrio Nacional.
(A) Extinguem o crdito tributrio a deciso administrativa irreformvel,
assim entendida a definitiva na rbita administrativa, que no mais possa
ser objeto de ao anulatria, o pagamento, a decadncia, a anistia.
(B) Extinguem o crdito tributrio a transao, o depsito do seu montante
integral, a compensao, a deciso judicial passada em julgado.
(C) A iseno e a remisso excluem o crdito tributrio.
(D) Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio a moratria, a concesso
de medida liminar ou de tutela antecipada em ao judicial, a converso de
depsito em renda, as reclamaes e os recursos, nos termos das leis
reguladoras do processo tributrio administrativo.
(E) Extinguem o crdito tributrio a dao em pagamento em bens imveis,
na forma e condies estabelecidas em lei, a transao, a prescrio, a
compensao.
Resolu%)o
(A) ERRADA. Extinguem o crdito tributrio a deciso administrativa
irreformvel, assim entendida a definitiva na rbita administrativa, que no
134
mais possa ser objeto de ao anulatria, o pagamento, a decadncia, a
anistia. (art.156, IX, I, V) (art.175, II, CTN).
(B) ERRADA. Extinguem o crdito tributrio a transao, o depsito do seu
montante integral, a compensao, a deciso judicial passada em julgado
(art.156, III, II, X, CTN) (art.151, II, CTN).
(C) ERRADA. A iseno e a remisso excluem o crdito tributrio (art.175,
I,CTN) (art.156, IV, CTN).
(D) ERRADA. Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio a moratria, a
concesso de medida liminar ou de tutela antecipada em ao judicial, a
converso de depsito em renda, as reclamaes e os recursos, nos termos
das leis reguladoras do processo tributrio administrativo (art.151, I, V, III,
CTN) (art.156, VI, CTN).
(E) CORRETA. Extinguem o crdito tributrio a dao em pagamento em
bens imveis, na forma e condies estabelecidas em lei, a transao, a
prescrio, a compensao (art.156, XI, III, V, II, CTN).
GABARITO: E
Q3M (T,C4-C. DA RECE-TA FEDERA# 3!!7 ESAF) Verifique os quadros
abaixo e relacione cada uma das alneas do primeiro quadro com uma das
opes do segundo. Assinale, a seguir, a opo correta.
V. a moratria, concedida por lei em carter geral ou concedida em carter
individual, com base em lei autorizativa.
W. a remisso.
X. a consignao em pagamento, julgada procedente.
Y. a anistia concedida em carter geral ou limitadamente.
Z. a converso do depsito do montante integral do crdito em renda.
1. Suspende a exigibilidade do crdito tributrio
2. Extingue o crdito tributrio
3. Exclui o crdito tributrio
(A) V2 W3 X1 Y2 Z4
(B) V1 W2 X2 Y3 Z2
(C) V2 W2 X2 Y2 Z3
(D) V3 W1 X3 Y3 Z1
(E) V1 W3 X1 Y1 Z2
Resolu%)o
135
V. a moratria, concedida por lei em carter geral ou concedida em carter
individual, com base em lei autorizativa = 1. Suspende a exigibilidade do
crdito tributrio (art.151, I, CTN)
W. a remisso = 2. Extingue o crdito tributrio (art.156, IV, CTN)
X. a consignao em pagamento, julgada procedente. 2. Extingue o crdito
tributrio (art.156, VIII, CTN)
Y. a anistia concedida em carter geral ou limitadamente. 3. Exclui o crdito
tributrio (art.175, II, CTN)
Z. a converso do depsito do montante integral do crdito em renda. 2.
Extingue o crdito tributrio (art.156, VI, CTN)
GABARITO: B
Q7M (F-SCA# DE TR-/0T.S ESTAD0A-S SEFA PA 3!!3 ESAF) correto
afirmar que, por meio da ___________, opera-se a dispensa legal de
pagamento do tributo devido, pressupondo crdito tributrio regularmente
constitudo.
(A) iseno
(B) prescrio
(C) remisso
(D) anistia
(E) decadncia
Resolu%)o
(A) ERRADA. iseno = dispensa legal do pagamento do tributo, que obsta a
constituio do crdito tributrio.
(B) ERRADA. prescrio = perda do direito de ao sobre determinado
crdito tributrio.
(C) CORRETA. Remisso = dispensa legal de pagamento de tributo, com
crdito tributrio j constitudo.
(D) ERRADA. anistia = perdo legal de infraes.
(E) ERRADA. decadncia = perda do direito de constituir o crdito tributrio.
GABARITO: C
Q2M (PR.C0RAD.R M04-CLP-. DE F.RTA#EPA CE 3!!3 ESAF) Com
referncia ao tema crdito tributrio, correto afirmar que:
136
(A) iseno, anistia e remisso so modalidades de excluso do crdito
tributrio.
(B) os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio
administrativo, e o parcelamento suspendem a exigibilidade do crdito
tributrio.
(C) a ocorrncia de incndio no criminoso, que provoca destruio total do
nico estabelecimento industrial de contribuinte devedor do imposto sobre
produtos industrializados, acarreta a extino do respectivo crdito tributrio
da Fazenda Pblica.
(D) extingue o crdito tributrio o depsito de seu montante integral,
quando efetivado por fora de autorizao judicial em mandado de
segurana requerido pelo contribuinte.
(E) a suspenso da exigibilidade do crdito tributrio produz a suspenso do
cujo crdito seja suspenso, ou dela conseqentes.
Resolu%)o
(A) ERRADO. Iseno, anistia e remisso so modalidades de excluso do
crdito tributrio (art.175, I, II, CTN) (art.156, IV, CTN).
(B) CORRETO. os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo
tributrio administrativo, e o parcelamento suspendem a exigibilidade do
crdito tributrio (art.151, III e VI, CTN).
(C) ERRADO. A ocorrncia de incndio no criminoso, que provoca
destruio total do nico estabelecimento industrial de contribuinte devedor
do imposto sobre produtos industrializados, acarreta a extino do
respectivo crdito tributrio da Fazenda Pblica (NO H PREVISO NO CTN
A RESPEITO).
(D) ERRADO. Extingue o crdito tributrio o depsito de seu montante
integral, quando efetivado por fora de autorizao judicial em mandado de
segurana requerido pelo contribuinte (art.151, II, CTN).
(E) ERRADO. a suspenso da exigibilidade do crdito tributrio NO produz a
suspenso do cumprimento das obrigaes acessrias dependentes da
obrigao principal cujo crdito seja suspenso, ou dela conseqentes
(Art.151, pargrafo nico, CTN).
GABARITO: B
137
Q6M (AIE4TE F-SCA# DE TR-/0T.S M04-C-PA-S TERES-4A P-
3!! ESAF) Tem competncia para conceder isenes de impostos:
(A) a Unio, em relao aos impostos federais, estaduais e municipais.
(B) a Unio, somente em relao aos impostos federais.
(C) os Estados, em relao aos impostos estaduais e municipais.
(D) os Estados, em relao aos impostos estaduais e do Distrito Federal.
(E) a Unio, em relao aos impostos federais, do Distrito Federal e dos
Territrios Federais.
Resolu%)o
(A) ERRADA. vedada a iseno heternoma (art.151, III, CF88).
(B) CORRETA. a Unio, somente em relao aos impostos federais (porque
dentro de sua competncia tributria).
(C) ERRADA. os Estados, em relao aos impostos estaduais e municipais.
(D) ERRADA. os Estados, em relao aos impostos estaduais e do Distrito
Federal.
(E) ERRADA. a Unio, em relao aos impostos federais, do Distrito Federal
e dos Territrios Federais (art.147, CF88).
GABARITO: B
Q;M (AIE4TE F-SCA# DE TR-/0T.S ESTAD0A-S SEFAP P- 3!! ESAF)
A anistia tributria atinge:
(A) os atos praticados com dolo.
(B) os atos praticados com simulao.
(C) os atos praticados com fraude.
(D) os atos qualificados em lei como contravenes.
(E) as penalidades provenientes de infraes s leis tributrias.
Resolu%)o
(A) NO. os atos praticados com dolo (art.180, I, CTN).
(B) NO. os atos praticados com simulao (art.180, I, CTN).
(C) NO. os atos praticados com fraude (art.180, I, CTN).
(D) NO. os atos qualificados em lei como contravenes (art.180, I, CTN).
(E) SIM. as penalidades provenientes de infraes s leis tributrias
(art.180, I, CTN).
138
GABARITO: E
QOM (AIE4TE TR-/0T1R-. ESTAD0A# MS 3!! ESAF) Entre as formas
de excluso do crdito tributrio, pode ser mencionada a seguinte:
(A) concesso de medida liminar em mandado de segurana
(B) depsito de seu montante integral
(C) transao
(D) iseno
(E) decadncia
Resolu%)o
Art. 1HE. ='cluem o crdito tributrio3
6 7 a iseno9
66 7 a anistia. 4...5
GABARITO: D
QQM (AIE4TE TR-/0T1R-. ESTAD0A# MS 3!! ESAF) Uma das
espcies de excluso do crdito tributrio, que somente pode ser autorizada
por lei e aplicvel apenas s infraes cometidas pelo sujeito passivo
anteriormente vigncia da lei que a concede, sendo, portanto, retroativa,
:
(A) Iseno
(B) Remisso
(C) Moratria
(D) Imunidade
(E) Anistia
Resolu%)o
(A) ERRADA. Iseno = dispensa legal do pagamento de tributo.
(B) ERRADA. Remisso = dispensa legal de pagamento de tributo, com
crdito tributrio j constitudo
(C) ERRADA. Moratria = Dilao de prazo para pagamento do tributo
(D) ERRADA. Imunidade = regra de incompetncia tributria. No incidncia
constitucionalmente qualificada.
(E) CORRETA. Anistia (art.180, caput, CTN)
139
GABARITO: E
Q8M (AIE4TE TR-/0T1R-. ESTAD0A# MS 3!! ESAF) Em face da
legislao e da jurisprudncia dos tribunais superiores, pode-se afirmar que
as isenes tributrias, concedidas sob condio onerosa, podem ser
livremente suprimidas?
(A) Somente em situaes de calamidade pblica.
(B) Sim.
(C) No.
(D) Somente a partir do exerccio seguinte.
(E) Dentro do mesmo exerccio, com expressa autorizao legal.
Resolu%)o
A Smula 544, STF:
+sen$es tributrias concedidas& sob condio onerosa& n(o podem
ser li*remente suprimidas.
GABARITO: C
8!M (A0D-T.R D. TES.0R. M04-C-PA# DE 4ATA# R4 3!! ESAF)
Entre as formas de excluso do crdito tributrio, pode ser mencionada a
seguinte:
(B) anistia
(C) prescrio
(D) transao
(E) moratria
Resolu%)o
(A) ERRADA. concesso de medida liminar em mandado de segurana -
SUSPENSO (art.151, IV, CTN)
(B) CORRETA. Anistia - EXCLUSO (art.175, II, CTN).
(C) ERRADA. prescrio - EXTINO (art.156, V, CTN).
(D) ERRADA. transao - EXTINO (art.156, III, CTN).
(E) ERRADA. moratria - SUSPENSO (art.151, I, CTN).
140
GABARITO: B
8M (T,C4-C. D. TES.0R. 4AC-.4A# 88Q ESAF) Segundo o Cdigo
Tributrio Nacional, a iseno
(A) deve ter sua legislao interpretada literalmente
(B) para ser estabelecida, deve obedecer eqidade e aos princpios gerais
de Direito
(C) modalidade de extino do crdito tributrio
(D) somente pode ser concedida pela legislao da Unio quando se tratar
de impostos da competncia dos Estados-membros
(E) quando no especifica os tributos, extensiva s taxas e s
contribuies de melhoria
Resolu%)o
(A) CORRETA. Art.111, II, CTN.
(B) ERRADA. no h essa necessidade. A motivao da iseno vai depender
de questes de poltica fiscal do ente tributante.
(C) ERRADA. modalidade de extino EXCLUSO do crdito tributrio
(art.175. I, CTN)
(D) ERRADA. vedada a iseno heternoma (art.151, III, CF88).
(E) ERRADA. quando no especifica os tributos, NO extensiva s taxas e
s contribuies de melhoria (art.177, I, CTN)
GABARITO: A
141
WuestFes Co&e$tadas e ResolAidas 4esta Aula
!M (PR.C0RAD.R D. M-4-ST,R-. PN/#-C. 4. TCEMI. 3!!O
ESAF) Sobre a constituio do crdito tributrio pode-se afirmar, exceto
(A) que a atividade administrativa de lanamento vinculada e obrigatria.
(B) que o lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo pode ser
alterado no caso de recurso de ofcio.
(C) que o lanamento reporta-se data da ocorrncia do fato gerador da
obrigao e rege-se pela lei ento vigente, salvo se posteriormente
modificada ou revogada.
(D) que compete privativamente autoridade administrativa constituir
o crdito tributrio pelo lanamento.
(E) que, salvo disposio legal em contrrio, quando o valor tributrio
estiver expresso em moeda estrangeira, no lanamento se far sua
converso em moeda nacional ao cmbio do dia da ocorrncia do fato
gerador da obrigao.
!3M (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 3!3 ESAF) Sobre a
relao entre obrigao e crdito tributrio, assinale a opo incorreta.
(A) A relao tributria uma relao obrigacional cujo contedo uma
prestao pecuniria, em que num dos polos est o devedor, e no outro o
credor. Obrigao e crdito pressupem um e outro.
(B) A obrigao, quando surge, j se estabelece em favor do sujeito ativo (a
ela corresponde o crdito e vice-versa). Quando o CTN diz do surgimento da
obrigao com o crdito tributrio, e da constituio do crdito com o
lanamento, quis na verdade referir-se ao crdito formalizado, certo, lquido
e oponvel ao sujeito passivo.
(C) Embora obrigao e crdito sejam, no direito privado, dois aspectos da
mesma relao, o direito tributrio houve por bem distingui-los: a obrigao
como um primeiro momento na relao tributria, de contedo e sujeito
passivo ainda no determinados e formalmente identihcados; o crdito como
um segundo momento na mesma relao, que surge com o lanamento.
(D) De acordo com o CTN, o lanamento possui natureza constitutiva
da obrigao tributria, e declaratria do respectivo crdito tributrio.
(E) obrigao tributria corresponde o direito de proceder-se ao
lanamento.
!7M (A0D-T.RMF-SCA# D. TES.0R. ESTAD0A# AFTEMR4 3!!6 ESAF)
142
l vedada a aplicao ao lanamento da legislao que, posteriormente
ocorrncia do fato gerador da obrigao, tenha ampliado os poderes de
investigao das autoridades administrativas?
l O crdito tributrio tem a mesma natureza da obrigao tributria
principal?
l A lei vigente data da ocorrncia do fato gerador da obrigao, que
tenha sido posteriormente revogada, aplicvel ao lanamento do crdito
tributrio?
(A) Sim, sim, sim
(B) Sim, sim, no
(C) Sim, no, sim
(D) No, sim, sim
(E) No, sim, no
!2M (PR.C0RAD.R DA FAPE4DA 4AC-.4A# 3!!2 ESAF) Consideradas
as disposies do Cdigo Tributrio Nacional, correto afirmar que lcito
autoridade administrativa rever de ofcio o lanamento j procedido
(A) somente no caso de lanamento anterior por homologao.
(B) no caso de qualquer lanamento anterior, exceto o de ofcio.
(C) no caso de qualquer lanamento anterior, inclusive o de ofcio.
(D) somente no caso de lanamento anterior com base na declarao do
sujeito passivo.
(E) somente no caso de lanamento anterior relativo empresa
concordatria.
!6M (ADC.IAD. -R/ 3!!2 ESAF) Avalie as indagaes abaixo e em
seguida assinale a resposta correta.
- A obrigao tributria principal nasce com o lanamento do respectivo
crdito tributrio?
- permitido que autoridade judiciria realize lanamento de crdito
tributrio, na hiptese de concluir que o contribuinte deixou de recolher
tributo devido Fazenda Pblica?
- Admite-se que o lanamento de crdito tributrio seja alterado no caso de
morte do sujeito passivo da obrigao tributria?
(A) No, no, sim
(B) No, sim, sim
(C) No, no, no
(D) Sim, no, sim
(E) Sim, sim, no
143
!;M (A0D-T.R D. TES.0R. M04-C-PA# REC-FE PE 3!!7 ESAF)
Avalie as formulaes seguintes, observadas as disposies pertinentes ao
tema "crdito tributrio", constantes do Cdigo Tributrio Nacional, e, ao
final, assinale a opo que corresponde resposta correta.
I. As circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua extenso ou seus
efeitos, ou as garantias ou os privilgios a ele atribudos, ou que excluem
sua exigibilidade no afetam a obrigao tributria que lhe deu origem.
II. O crdito tributrio regularmente constitudo somente se modifica ou
extingue, ou tem sua exigibilidade suspensa ou excluda, nos casos previstos
no Cdigo Tributrio Nacional, fora dos quais no podem ser dispensadas,
III. Salvo disposio de lei em contrrio, quando o valor tributrio esteja
expresso em moeda estrangeira, no lanamento far-se- a converso em
moeda nacional ao cmbio do dia de vencimento do prazo fixado para
IV. A modificao introduzida, de ofcio ou em conseqncia de deciso
administrativa no exerccio do lanamento, somente pode ser efetivada, em
relao a um mesmo sujeito passivo, quanto a fato gerador ocorrido
posteriormente sua introduo.
(A) Apenas as formulaes I, II e IV so corretas.
(B) Apenas as formulaes II, III e IV so corretas.
(C) Apenas as formulaes I, III e IV so corretas.
(D) Apenas as formulaes I e IV so corretas.
(E) Todas as formulaes so corretas.
!OM (F-SCA# DE TR-/0T.S ESTAD0A-S SEFA PA 3!!3 ESAF) O ato ou
procedimento administrativo de lanamento tem as finalidades abaixo,
exceto
(A) identificar o sujeito passivo da obrigao tributria.
(B) determinar a matria tributvel.
(C) quantificar o montante do tributo devido.
(D) verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria.
(E) ensejar o nascimento da obrigao tributria.
144
!QM (F-SCA# DE TR-/0T.S ESTAD0A-S SEFA PA 3!!3 ESAF) O
lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo poder ser alterado
em decorrncia de
(A) transferncia da sujeio passiva a pessoa isenta.
(B) majorao superveniente das alquotas do tributo.
(C) modificao posterior da lei tributria.
(D) interposio de recurso de ofcio.
(E) decurso do prazo decadencial.
!8M (AIE4TE F-SCA# DE TR-/0T.S ESTAD0A-S SEFAP P- 3!! ESAF)
Aps a ocorrncia do fato gerador, nova lei foi publicada, aumentando as
alquotas do tributo. Neste caso, o lanamento ser regido pela lei em vigor
na data
(A) da ocorrncia do fato gerador.
(B) da feitura do lanamento.
(C) do pagamento do tributo.
(D) da cobrana do tributo.
(E) escolhida pelo sujeito passivo.
!M (A0D-T.R D. TES.0R. M04-C-PA# DE 4ATA# R4 3!! ESAF) O
ato administrativo tributrio que se reporta data da ocorrncia do fato
gerador da obrigao tributria e rege-se pela lei ento vigente, constituindo
atividade administrativa vinculada e obrigatria, :
(A) notificao
(B) responsabilizao
(C) integrao
(D) lanamento
(E) converso
M (A4A#-STA D. C.M,RC-. E:TER-.R MD-C 3!3 ESAF)
Constituem hipteses de reviso de ofcio do lanamento efetuado pela
autoridade administrativa, exceto quando
(A) deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado por ocasio do
lanamento anterior.
(B) se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou de terceiro
(C) se comprove falsidade, erro ou omisso quanto aos elementos definidos
pela autoridade administrativa como sendo de declarao obrigatria.
145
(D) a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declarao, deixe
de atender, no prazo e na forma da legislao tributria, a pedido de
(E) se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio daquele,
agiu com dolo, fraude ou simulao.
ESAF) O lanamento regularmente efetuado revisto pela autoridade nas
seguintes hipteses, exceto:
(A) quando a declarao no seja prestada, por quem de direito, no prazo e
na forma da legislao tributria.
(B) quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado a
declarao a que seja obrigada, deixe de atender, no prazo e na forma da
legislao tributria, a pedido de esclarecimento formulado pela autoridade
administrativa, recuse-se a prest-lo ou no o preste satisfatoriamente, a
juzo daquela autoridade.
(C) quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio
(D) quando a lei ou regulamento assim o determine.
(E) quando se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu fraude ou
falta funcional da autoridade que o efetuou, ou omisso, pela mesma
autoridade, de ato ou formalidade especial.
7M (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 3!!8 ESAF) Sobre o
lanamento, com base no Cdigo Tributrio Nacional, assinale a opo
correta.
(A) O lanamento um procedimento administrativo pelo qual a autor-
idade fiscal, entre outras coisas, declara a existncia de uma obrigao
tributria.
(B) Ao se estabelecer a competncia privativa da autoridade administrativa
para efetuar o lanamento, permitiu-se a delegao dessa funo.
(C) No lanamento referente penalidade pecuniria, a autoridade
administrativa deve aplicar a legislao em vigor no momento da ocorrncia
do fato gerador.
(D) A legislao posterior ocorrncia do fato gerador da obrigao que
instituir novos critrios de apurao ou processos de fiscalizao, ampliando
os poderes de investigao da autoridade administrativa, no se aplica ao
lanamento.
146
(E) A aplicao retroativa de legislao tributria formal pode atribuir
responsabilidade tributria a terceiros.
-4F.RMA59. 3!!6 ESAF) O lanamento, a teor do art. 142 do Cdigo
Tributrio Nacional, o procedimento administrativo tendente a verificar a
ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a
matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o
sujeito passivo e, sendo o caso, propor a aplicao da penalidade cabvel.
Sobre o lanamento, avalie o acerto das afirmaes adiante e marque
com (C) as verdadeiras e com (F) as falsas; em seguida, marque a
opo correta.
( ) Trata-se de uma atividade vinculada e obrigatria, sob pena de
responsabilidade funcional.
( ) O lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo somente poder
ser alterado por iniciativa de ofcio da autoridade administrativa.
( ) Salvo disposio de lei em contrrio, quando o valor tributrio esteja
expresso em moeda estrangeira, no lanamento far-se- sua converso
em moeda nacional ao preo mdio do cmbio do ms da ocorrncia do
fato gerador da obrigao.
(A) F, F, V
(B) V, F, F
(C) V, V, F
(D) F, F, V
(E) V, F, V
6M (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 3!!3.3 ESAF) Preencha
as lacunas com as expresses oferecidas entre as cinco opes abaixo.
lanamento por _________.
de 2002, a lei pode circunscrever a aplicabilidade do ____________ a
determinada regio ou a determinada categoria de __________.
(A) declarao / crdito tributrio / ocupao profissional
(B) declarao / regime aduaneiro / mercadorias
(C) homologao / regime automotivo / empresas, segundo seu porte ou
procedncia
(D) homologao / parcelamento / moeda de conta ou de pagamento
147
(E) homologao / parcelamento / responsveis ou contribuintes
;M (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 3!!! ESAF) Ao
procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato
gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel,
calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo
caso, propor a aplicao da penalidade cabvel, o Cdigo Tributrio Nacional
d o nome de
(A) processo administrativo fiscal
(B) Auto de Infrao
(C) Notificao de Lanamento
(D) Representao Fiscal
(E) lanamento
OM (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 88Q ESAF) Diz-se
lanamento por Domolo)a(o aquele que se efetua quando
(A) a lei determine que o lanamento seja efetivado e revisto pela
autoridade administrativa por iniciativa prpria
(B) a legislao atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento
sem prvio exame da autoridade administrativa
(C) a declarao no seja prestada, por quem de direito, no prazo e na
forma da legislao tributria
(D) se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer elemento
definido em lei como sendo de declarao obrigatria
(E) quando se comprove que terceiro, em benefcio do contribuinte, agiu
com simulao ou dolo
QM (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 88; ESAF) incorreto
afirmar que:
(A) O lanamento regularmente notificado pode ser alterado mediante
recurso de ofcio
(B) Quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer
obrigatria, o lanamento pode ser efetuado e revisto de ofcio
(C) O lanamento poder ser revisto de ofcio quando se comprove ao ou
omisso do sujeito passivo ou de terceiro legalmente obrigado que d lugar
a aplicao de penalidade pecuniria
(D) O ato administrativo de lanamento pode ser alterado de ofcio quando
se comprove que o sujeito passivo agiu com dolo, fraude ou simulao
148
(E) A impugnao do sujeito passivo no pode alterar lanamento tributrio
regularmente notificado
8M (A4A#-STA C.4T1/-#MF-4A4CE-R. SEFAPMCE 3!!; ESAF) O auto
de infrao, regularmente notificado ao sujeito passivo, s pode ser alterado
por iniciativa da autoridade administrativa em hipteses taxativamente
previstas pelo art. 149 do CTN. Entre as hipteses abaixo, assinale as que
constituem exemplos deste tipo de situao.
I - Quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a qualquer
obrigatria.
II - Quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio
III - Quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado por
ocasio do lanamento anterior.
(A) I e II.
(B) II e III.
(C) I e III.
(D) Todos os itens esto corretos.
(E) Todos os itens esto incorretos.
3!M (T,C4-C. DA RECE-TA FEDERA# TEC4.#.I-A DA
-4F.RMA59. 3!!; ESAF) Sobre as modalidades de lanamento do
crdito tributrio, podemos afirmar que
(A) lanamento por homologao feito quanto aos tributos cuja legislao
atribua ao sujeito passivo o dever de calcular o tributo, submet-lo ao prvio
exame da autoridade administrativa, e realizar seu pagamento.
(B) o lanamento de ofcio aquele feito pela autoridade administrativa,
com base nas informaes prestadas pelo contribuinte.
(C) o lanamento por declarao aquele feito em face da declarao
prestada pelo prprio contribuinte ou por terceiro.
(D) a reviso do lanamento, em quaisquer de suas modalidades, pode ser
iniciada mesmo aps a extino do direito da Fazenda Pblica, nos casos de
erro por parte do contribuinte.
(E) na hiptese do lanamento por homologao, no fixando a lei ou o
regulamento prazo diverso para homologao, seu prazo ser de cinco anos,
contados do fato gerador.
149
3M (A0D-T.R D. TR-/04A# DE C.4TAS D. PR 3!!7 ESAF) correto
afirmar que, em consonncia com o Cdigo Tributrio Nacional, no se
admite alterao do lanamento de crdito tributrio, regularmente
notificado ao sujeito passivo da obrigao tributria, entre outras hipteses,
em virtude de:
(A) iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, quando deva ser
apreciado fato no conhecido ou no provado por ocasio do lanamento
anterior.
(B) impugnao do sujeito passivo.
(C) iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, quando se comprove
que, no lanamento anterior, ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade
que o efetuou, ou omisso, pela mesma autoridade, de ato ou formalidade
essencial.
(D) recurso de ofcio.
(E) iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, em face de posterior
modificao introduzida, de ofcio ou em conseqncia de deciso
administrativa no exerccio do lanamento.
33M (PR.C0RAD.R M04-CLP-. DE F.RTA#EPA CE 3!!3 ESAF)
incorreto afirmar que o lanamento de crdito tributrio:
(A) reporta-se data de ocorrncia do fato gerador da obrigao tributria e
rege-se pela lei ento vigente, ainda que posteriormente modificada ou
revogada, exceto em relao aos impostos lanados por perodos certos de
tempo, desde que, nesse caso, a respectiva lei fixe expressamente a data
em que o fato gerador se considera ocorrido.
(B) tem natureza jurdica declaratria da obrigao tributria preexistente.
(C) pode ser entendido como o procedimento administrativo tendente a
verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente,
determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido,
identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicao da penalidade
cabvel.
(D) regularmente notificado ao sujeito passivo, no pode ser alterado por
iniciativa de ofcio de autoridade administrativa, exceto na hiptese de
prvia instaurao da fase litigiosa do processo administrativo-tributrio.
(E) constitui atividade administrativa vinculada e obrigatria.
150
37M (AIE4TEMA0:-#-ARMARRECADAD.R TR-/0T1R-. SEFAP P- 3!!
ESAF) Escolha o tipo de imposto em que adotado o lanamento de ofcio,
unilateral ou direto.
(A) imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza
(B) imposto sobre produtos industrializados
(C) imposto sobre a propriedade territorial rural
(D) imposto sobre a propriedade de veculos automotores
(E) imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao
32M (AIE4TE TR-/0T1R-. ESTAD0A# MS 3!! ESAF) Lanamento por
homologao aquele efetuado
(A) de ofcio.
(B) pelo contribuinte.
(C) pela repartio fiscal.
(D) pelo sujeito passivo, com prvio exame da autoridade fiscal.
(E) por presuno, pelo agente fiscal.
36M (T,C4-C. D. TES.0R. 4AC-.4A# 88Q ESAF) No que diz respeito
ao lanamento tributrio, pode afirmar-se que, de acordo com o Cdigo
Tributrio Nacional,
(A) apesar de decorrente de lei, a atividade fiscal que culmina com o
lanamento tem carter discricionrio, a ser sopesado pelo agente fiscal
(B) as modalidades de lanamento so: direto, por homologao e de ofcio,
somente
(C) ele somente pode ser efetuado de ofcio quando se comprove ao ou
omisso do sujeito passivo que d lugar aplicao de penalidade
pecuniria
(D) o pagamento antecipado pelo obrigado, nos tributos sujeitos a
lanamento por homologao, extingue o crdito tributrio, sob condio
resolutria
(E) a alterao de lanamento regularmente notificado ao sujeito
passivo somente pode dar-se por meio de impugnao deste ltimo
3;M (T,C4-C. D. TES.0R. 4AC-.4A# 88O ESAF) No que diz
respeito ao lanamento tributrio, correto afirmar que
151
(A) o lanamento reporta-se data da ocorrncia do fato gerador da
obrigao e rege-se pela lei ento vigente, ainda que posteriormente
modificada ou revogada
(B) no permitida retificao da declarao por iniciativa do prprio
declarante
(C) o lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo no pode ser
alterado
(D) o Cdigo Tributrio Nacional diz haver duas modalidades de lanamento:
por declarao e ex officio
(E) quando o valor tributrio estiver expresso em moeda estrangeira, far-
se a sua converso em moeda nacional ao cmbio do dia do lanamento
3OM (A4A#-STA D. C.M,RC-. E:TER-.R MD-C 3!3 ESAF) O Cdigo
Tributrio Nacional prev hipteses de suspenso do crdito tributrio, entre
elas a concesso de liminar em mandado de segurana. Sobre este, em
matria tributria, podemos afirmar que
(B) CORRETO. somente se prestar para discusses que exijam dilao
probatria nos casos em que seja cabvel mandado de segurana coletivo.
(C) ERRADO. a liminar, ainda que tenha natureza precria, garante os atos
praticados enquanto em vigor, ainda que no venha a ser confirmada ao
final, pela deciso meritria.
(D) ERRADO. o mandado de segurana no constitui ao adequada para
a declarao do direito compensao tributria.
(E) ERRADO. o Juiz pode, em alguns casos, condicionar o deferimento de
liminar ao depsito judicial do montante integral do tributo.
3QM (ADE04T. DE PR.C0RAD.R D. MPE E04T. A. TCEMRS
3!!Q FMPMRS) A suspenso da exigibilidade do crdito tributrio ocorre:
(A) com o ajuizamento de ao anulatria.
(B) com o ajuizamento de mandado de segurana.
(C) com o oferecimento de impugnao ou recurso administrativo, ainda
que flagrantemente intempestivos e sem preliminar de tempestividade.
(D) com a simples interposio de agravo de instrumento contra deciso
judicial que tenha indeferido liminar pleiteada pelo contribuinte.
(E) com o depsito do montante integral.
152
38M (F-SCA# DE RE4DAS D. M04-CLP-. D. R-. DE EA4E-R.
3!! ESAF) Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio:
(A) o depsito de seu montante integral e a concesso de medida liminar em
mandado de segurana, exclusivamente.
(B) o depsito de seu montante integral, a compensao e a concesso de
liminar em mandado de segurana.
(C) a interposio de reclamaes ou recursos administrativos, a prescrio,
a decadncia e concesso de liminar em mandado de segurana.
(D) o depsito de seu montante integral, o parcelamento, a concesso de
liminar em mandado de segurana ou de tutela antecipada em outras
espcies de ao judicial.
(E) a compensao, a transao, a concesso de medida liminar em
mandado de segurana e a remisso.
7!M (ADC.IAD. -R/ /RAS-# RESSEI0R.S 3!!;) A concesso de
liminar em mandado de segurana, ou de tutela antecipada, em outras
espcies de ao judicial, em que se discuta a existncia de dbito
tributrio,
(A) constitui hiptese de extino do crdito tributrio, salvo se a deciso for
reformada em instncia judicial superior.
(B) impede a administrao tributria de ter acesso aos livros fiscais
do contribuinte.
(C) impede que o contribuinte participe de processo licitatrio promovido
pela Administrao Pblica.
(D) somente pode ser deferida pela autoridade judiciria se precedida
do depsito do montante integral do crdito discutido.
(E) assemelha-se iseno e anistia, no que diz respeito s obrigaes
acessrias.
7M (A4A#-STA E0RLD-C. SEFAPMCE 3!!; ESAF) O mandado de
segurana, de acordo com o art. 5o, inciso LXIX, da Constituio Federal,
garantia constitucional que visa proteger direito lquido e certo contra atos
ilegais ou abuso de poder por parte de autoridade pblica. Em matria
tributria, podemos afirmar que, no mandado de segurana,
(A) caso seja concedida liminar, fica excluda a exigibilidade do crdito
tributrio.
(B) possvel a concesso de liminar que autorize o contribuinte a efetuar
a compensao de tributos.
153
(C) diversamente de outras hipteses, no h prova pr-constituda e existe
a fase probatria.
(D) no poder ser impetrado na modalidade "repressivo.
(E) o impetrante tem prazo certo para ajuiz-lo, se repressivo, contado a
partir da cincia do ato coator.
73M (PR.C0RAD.R DA FAPE4DA 4AC-.4A# PIF4 3!!; ESAF) Leia a
assertiva a seguir e assinale, adiante, a opo que a completa corretamente.
Em programas de parcelamento amplos como o Refis, o Paes etc., tem sido
comum o legislador condicionar a fruio de benefcios como diminuio de
multa e juros desistncia de ao judicial eventualmente em curso contra
a cobrana do tributo passvel de parcelamento. Essa exigncia
(A) tem sido majoritariamente afastada pelos tribunais, que a entendem
inconstitucional, por violar o princpio da inafastabilidade do Poder Judicirio.
(B) ainda objeto de grave controvrsia nos tribunais superiores sobre o
assunto.
(C) predomina como legtima nos tribunais, vez que opo do devedor
desistir da ao e aderir ao programa, a cuja adeso facultativa.
(D) no tem sido objeto de irresignao pelos devedores.
(E) tem sido sistematicamente julgada inconstitucional pelo STF.
77M (A4A#-STA C.4T1/-#MF-4A4CE-R. SEFAPMCE 3!!; ESAF) Sobre
a moratria, hiptese de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio,
podemos dizer que
(A) pode ser concedida por despacho da autoridade administrativa, desde
que em condies especficas.
(B) pode ser concedida por despacho da autoridade administrativa, em
quaisquer casos, incondicionalmente.
(C) no pode ser concedida em carter individual.
(D) no pode, em nenhuma hiptese, ser concedida pela Unio em relao a
tributos de competncia estadual.
(E) a lei que a prever no poder restringi-la a determinada regio do
territrio do ente tributante.
72M (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA ESTAD0A# MI 3!!6 ESAF)
Considerando o tema "crdito tributrio, marque com (C) a assertiva
verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opo correspondente.
( ) O lanamento reporta-se data da ocorrncia do fato gerador e se rege
pela lei vigente poca dessa ocorrncia.
154
( ) A utilizao de pauta fiscal pela administrao tributria uma forma de
arbitramento da base de clculo para o pagamento do tributo.
( ) O lanamento pode ser revisto de ofcio, mesmo se efetuado em qualquer
modalidade.
( ) A propositura de embargos execuo fiscal, mediante penhora regular,
suspende a exigibilidade do tributo.
(A) V, F, V, V
(B) V, V, V, V
(C) V, F, F, F
(D) F, V, F, F
(E) V, V, V, F
76M (IEST.R FAPE4D1R-. IEFAP MI 3!!6 ESAF) Assinale a opo
correta.
(A) A atividade de lanamento vincula-se aos comandos da lei.
(B) O crdito tributrio no necessariamente decorre da obrigao tributria.
(C) Depois de regularmente notificado o contribuinte, o lanamento
no pode ser modificado, de ofcio, pela autoridade administrativa.
(D) Portaria do Secretrio de Estado pode declarar suspensa a exigibilid-
ade de determinado tributo regularmente constitudo.
(E) Identifica-se o lanamento por declarao nos casos em que a lei atribui
ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento do tributo sem prvio
exame da autoridade administrativa.
7;M (F-SCA# DE TR-/0T.S ESTAD0A-S SEFA PA 3!!3 ESAF) Ser
suspensa a exigibilidade do crdito tributrio no caso de
(A) parcelamento
(B) iseno
(C) remisso
(D) decadncia
(E) compensao
7OM (T,C4-C. DA RECE-TA FEDERA# 3!!3. ESAF) Indique quais
situaes, entre outras, "suspendem" a exigibilidade do crdito tributrio:
(A) a concesso de medida liminar em mandado de segurana; a iseno
do processo tributrio administrativo.
155
(B) o depsito do montante integral do crdito; a iseno condicionada; as
tributrio administrativo; a anistia fiscal.
(C) a moratria; o depsito do montante integral do crdito; as reclamaes
e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio
administrativo; a concesso de medida liminar em mandado de segurana.
(D) a moratria, a anistia fiscal, a remisso; as reclamaes e os recursos,
nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo; a
concesso de medida liminar em mandado de segurana.
(E) a concesso de medida liminar em mandado de segurana; a iseno
do processo tributrio administrativo; a iseno condicionada.
7QM (AIE4TE TR-/0T1R-. ESTAD0A# MS 3!! ESAF) A dilao de
prazo para pagamento de tributo devido, cujo crdito tributrio j se
encontra com prazo vencido, :
(A) Concordata
(B) Transao
(C) Moratria
(D) Consignao
(E) Prescrio
78M (T,C4-C. DA RECE-TA FEDERA# 3!!! ESAF)
l Uma nova lei do imposto de renda, reduzindo a alquota de um imposto,
entrou em vigor e h uma exigncia tributria relativa a fatos ocorridos
antes dessa lei. O lanamento do imposto deve levar em considerao a lei
nova?
l A modificao introduzida nos critrios jurdicos adotados pela autoridade
administrativa no exerccio do lanamento pode ser efetivada, em relao a
um mesmo sujeito passivo, quanto a fatos geradores ocorridos
anteriormente sua introduo?
l A impugnao de um lanamento carece de efeito suspensivo para a
exigibilidade do crdito tributrio, isto , o crdito tributrio impugnado
pode ser executado na pendncia da impugnao?
(A) no, no, no
(B) sim, sim, sim
(C) no, no, sim
(D) no, sim, sim
(E) sim, no, no
156
2!M (T,C4-C. D. TES.0R. 4AC-.4A# 88Q ESAF) Na conformidade
do que dispe o Cdigo Tributrio Nacional, so formas de suspenso da
exigibilidade do crdito tributrio:
(A) remio, anistia, depsito do montante integral do crdito tributrio
e concesso de medida liminar em mandado de segurana
(B) moratria, remisso, anistia e depsito do montante integral do crdito
tributrio
(C) depsito do montante integral do crdito tributrio, reclamaes e
recursos administrativos, nos termos da lei especfica, moratria e
(D) moratria, depsito do montante integral do crdito tributrio, medida
liminar em mandado de segurana e remisso
(E) reclamaes e recursos administrativos, nos termos da lei especfica,
anistia e concesso de medida liminar em mandado de segurana
-4F.RMA59. 3!!6 ESAF) Sobre o pagamento indevido de tributos
correto afirmar-se, de acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, que
(A) a reforma, a anulao, a revogao ou a resciso de deciso
condenatria, vista da qual se tenha efetuado o recolhimento, afinal tido
por indevido tambm podem ensejar a restituio.
(B) a restituio de tributos que comportem, por sua natureza, transferncia
do respectivo encargo financeiro, ser feita a quem comprove ter efetuado o
pagamento indevido, tenha ele ou no assumido o referido encargo
financeiro.
(C) ao falar de sujeito passivo, est a referir-se ao obrigado que o seja na
condio de contribuinte, no quela em que ele tenha figurado como
responsvel.
(D) para que haja o direito restituio, nos casos de tributos sujeitos a
lanamento por homologao, necessria a prtica do ato homologatrio
por parte da autoridade
fazendria.
(E) o sujeito passivo tem direito restituio total ou parcial do tributo,
recolhido indevidamente ou a maior do que o devido, desde que comprove
ter havido erro, de sua parte, na interpretao da legislao aplicvel ao
caso.
157
23M (A4A#-STA DE P#A4EEAME4T. E .R5AME4T. M AP. 3!!Q) O
Cdigo Tributrio Nacional prev, em seu art. 166, que a restituio de
tributos que comportem, por sua natureza, a transferncia do respectivo
encargo financeiro somente ser feita a quem prove haver assumido referido
encargo. exemplo desta espcie de tributo:
(A) imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguros, se o contribuinte,
numa importao de bens, faz a incluso destes em seu ativo.
(B) taxas, quando venham a integrar os custos fixos de determinada
empresa.
(C) contribuio previdenciria.
(D) imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza.
(E) imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e
prestao de servios.
27M (ADE04T. DE PR.C0RAD.R D. MPE E04T. A. TCEMRS
3!!Q FMPMRS) Quanto compensao em matria tributria:
(A) a lei poder autorizar a compensao de crditos tributrios com
crditos lquidos e certos do sujeito passivo contra a Fazenda Pblica.
(B) todo titular de crdito contra a Fazenda Pblica tem direito de proceder
compensao com tributos devidos, independentemente de qualquer
circunstncia especfica e de previso em lei ordinria.
(C) modo de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio.
(D) modo de excluso do crdito tributrio.
(E) modo de extino do crdito tributrio, no podendo o legislador,
contudo, autorizar o contribuinte a proceder compensao, pois apenas
prpria Administrao pode ser autorizado efetuar compensao, de ofcio
ou a requerimento do contribuinte.
22M (A4A#-STA D. C.M,RC-. E:TER-.R MD-C 3!3 ESAF) Assinale a
opo que, a teor do disposto no Cdigo Tributrio Nacional, no constitui
hiptese de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio.
(A) Recurso interposto ao Conselho Administrativo de Recursos Fiscais.
(B) Adeso, por parte do contribuinte, a parcelamento.
(C) Depsito de montante integral para garantia do juzo.
(D) Consignao em pagamento.
(E) Concesso de antecipao de tutela em ao judicial.
26M (DEFE4S.R PN/#-C.MR. 3!! FMPMRS) Constitui-se em causa
interruptiva da prescrio da ao de cobrana do crdito tributrio
158
(A) o despacho do juiz que ordenar a citao em execuo fiscal.
(B) o ajuizamento da ao de execuo fiscal.
(C) o lanamento da obrigao tributria.
(D) o requerimento administrativo de repetio de indbito.
(E) o depsito do montante integral do crdito tributrio exigido.
2;M (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 3!!8 ESAF) Sobre a
prescrio e a decadncia, como modalidades de extino do crdito
tributrio, assinale a opo correta.
(A) O despacho do juiz que ordenar a citao em execuo fiscal suspende a
prescrio.
(B) A inscrio do dbito em dvida ativa constitui causa de suspenso do
prazo prescricional.
(C) Notificado o sujeito passivo do lanamento, inicia-se o prazo decadencial
de cinco anos para extino do crdito.
(D) A Constituio Federal autoriza que lei ordinria, em situaes
especficas, estabelea normas gerais em matria de legislao tributria,
especialmente sobre decadncia e prescrio.
(E) O pagamento de dbitos prescritos no gera o direito a sua repetio, na
medida em que, embora extinta a pretenso, subsiste o direito material.
2OM (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 3!!! ESAF) (so)
modalidade(s) de extino do crdito tributrio, prevista(s) no Cdigo
Tributrio Nacional
(A) a moratria
(B) o depsito do seu montante integral
(C) a transao
(D) as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do
processo tributrio administrativo
(E) a concesso de medida liminar em mandado de segurana
2QM (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 3!!! ESAF) Marque com
C a assertiva verdadeira e com F a falsa, assinalando em seguida a opo
correspondente.
( ) O pagamento efetuado em moeda corrente, cheque ou vale postal, e,
nos casos previstos em lei, em estampilha, em papel selado, ou
por processo mecnico.
( ) A legislao tributria pode determinar as garantias exigidas para o
pagamento por cheque ou vale postal
159
( ) Se o cheque dado em pagamento no for liquidado, o pagamento do
tributo no se considera feito
(A) V, V, V
(B) V, V, F
(C) V, F, F
(D) F, F, F
(E) F, F, V
28M (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 88Q ESAF)
(1) Suspenso da exigibilidade do crdito tributrio;
(2) Modalidade de extino do crdito tributrio sem adimplemento;
(3) Perdo da infrao.
Assinale a opo que corresponda, na seqncia respectiva, aos termos
acima referidos.
(A) Moratria, Imposio de Penalidade, Remisso.
(B) Iseno, Confuso, Anistia.
(C) Reclamao, Prescrio, Anistia.
(D) Liminar em mandado de segurana, Pagamento, Redeno.
(E) Pagamento no curso do processo, Remio, Homologao.
6!M (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 88; ESAF) Sobre o
valor de verdade dos enunciados que seguem, podemos asseverar que:
I - A excluso do crdito tributrio dispensa o cumprimento das obrigaes
acessrias.
II - A compensao independe de previso legal expressa, posto que o
instituto j se encontra amparado pelo Cdigo Civil.
III - A deciso administrativa , ainda que objeto de ao anulatria, extingue
o crdito tributrio.
(A) II e III , so verdadeira e I falsa
(B) Os trs enunciados so falsos
(C) I e II , so verdadeiras e II falsa
(D) Os trs enunciados so verdadeiros
(E) I e II so falsas e III verdadeira
6M (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 88; ESAF) Sobre a
compensao do crdito fiscal tributrio incorreto afirmar que exige para
seu exerccio:
(A) Crdito vencido ou vincendo, lei autorizada e liquidez da divida
(B) Reciprocidade das obrigaes, liquidez das dividas e lei autorizadora
160
(C) Reciprocidade das obrigaes crdito lquido e certo vencido ou vincendo
(D) Decreto executivo autorizador, liquidez das dividas e crdito vencido ou
vincendo
(E) Previso legal, crdito vencido ou vincendo sobre o qual no se tenham
operado os efeitos das decadncias
63M (PR.M.T.R DE E0ST-5AMAC 3!!Q FMPMRS) A extino do crdito
tributrio faz que ele no mais possa ser cogitado. Nesse sentido, o Cdigo
Tributrio Nacional prev suas possibilidades extintivas. Dentre elas, podese
assinalar como correta a:
(A) deciso administrativa liminar.
(B) dao em pagamento de bens mveis.
(C) penhora.
(D) converso do depsito em renda.
67M (A0D-T.R D. TCE I. M D-RE-T. TR-/0T1R-. 3!!O) Em relao
ao crdito tributrio, assinale a opo correta.
(A) O lanamento de ofcio somente utilizado quando da inobservncia,
conforme o tributo devido, do lanamento por homologao ou por
declarao.
(B) A prescrio tributria interrompe-se pela citao pessoal do devedor.
(C) O Cdigo Tributrio Nacional d Unio o poder de outorgar moratria,
em carter geral, em relao aos tributos de competncia dos Estados, do
Distrito Federal ou dos Municpios, quando, simultaneamente, a conceder,
quanto aos tributos de competncia federal e s obrigaes de direito
privado.
(D) As circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua extenso,
efeitos, garantias ou privilgios a ele atribudos afetam igualmente a
obrigao tributria que lhe deu origem, eis que o crdito tributrio decorre
da obrigao principal e tem a sua mesma natureza.
(E) A atividade administrativa de lanamento discricionria quando
propicia Administrao Tributria verificar o melhor momento de aferio
do fato gerador complexo.
62M (A0D-T.R D. TCE I. M D-RE-T. TR-/0T1R-. 3!!O) Sobre o
crdito tributrio, no regime do Cdigo Tributrio Nacional, incorreto
afirmar
(A) que so modalidades de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio
a moratria e o depsito do seu montante integral.
161
(B) que, no caso de restituio dos chamados impostos indiretos, tendo
como fundamento o pagamento indevido ou a maior, somente ser feita a
quem prove ter assumido o referido encargo.
(C) que vedada a compensao mediante o aproveitamento de tributo,
objeto de contestao judicial pelo sujeito passivo, antes do trnsito em
julgado da respectiva deciso judicial.
(D) que a ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em 5 (cinco)
anos, contados da data da sua constituio definitiva, sendo certo que a
prescrio se interrompe, entre outras hipteses, pelo despacho do juiz que
ordenar a citao em execuo fiscal.
(E) que o pagamento de um crdito, quando parcial, importa em presuno
de pagamento das prestaes em que se decomponha.
66M (PR.C0RAD.R D. M-4-ST,R-. PN/#-C. 4. TCEMI. 3!!O
ESAF) No extingue o crdito tributrio a
(A) deciso administrativa.
(B) converso de depsito em renda.
(C) prescrio.
(D) dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies
(E) remisso.
6;M (A4A#-STA E0RLD-C. SEFAPMCE 3!!; ESAF) Sobre o pagamento, a
principal e mais comum hiptese de extino da obrigao tributria, o
Cdigo Tributrio Nacional estabelece uma srie de normas que o
disciplinam. Assinale a seguir o item incorreto.
garantia previstas na legislao tributria.
o sujeito passivo notificado do lanamento. A legislao tributria pode
conceder desconto pela antecipao do pagamento, nas condies em que
estabelea.
outros crditos referentes ao mesmo ou a outros tributos.
162
pagamento em estampilha, em papel selado ou por processo mecnico.
fato gerador daquele tributo.
6OM (A4A#-STA E0RLD-C. SEFAPMCE 3!!; ESAF) Sobre a ao de
repetio de indbito, cabvel em casos em que o contribuinte efetue o
pagamento indevido de tributos, pode-se dizer que ela no cabvel:
(A) no caso de pagamento espontneo de tributo em valor superior ao
devido.
(B) na exigncia, por mais de uma pessoa jurdica de direito pblico,
de tributo idntico sobre o mesmo fato gerador.
(C) no caso de erro na identificao do sujeito passivo na elaborao de
(D) nos casos de reforma de sentena condenatria anterior-
mente desfavorvel ao contribuinte.
(E) no caso de erro na determinao da alquota aplicvel, na elaborao
de documento relativo ao pagamento.
6QM (A0D-T.RMF-SCA# D. TES.0R. ESTAD0A# AFTEMR4 3!!6 ESAF)
Marque a resposta correta, considerando as formulaes abaixo.
I. O prazo de prescrio (cinco anos) da ao para a cobrana do crdito
tributrio tem como termo inicial a data de inscrio na dvida ativa.
II. O reconhecimento do dbito pelo devedor, se formalizado por ato
extrajudicial, no interrompe o prazo de prescrio da ao para a cobrana
III. Na hiptese de anulao, por vcio formal, do lanamento anteriormente
efetuado, o direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio
extingue-se aps cinco anos, contados da data em que se tornar definitiva a
deciso que o houver anulado.
(A) Somente I verdadeira.
(B) Somente II verdadeira.
(C) Somente III verdadeira.
(D) Somente I e II so verdadeiras.
(E) Somente II e III so verdadeiras.
163
68M (A0D-T.RMF-SCA# D. TES.0R. ESTAD0A# AFTEMR4 3!!6 ESAF)
Avalie o acerto das formulaes adiante e marque com C as verdadeiras e
com F as falsas. Em seguida, marque a resposta correta.
( ) A intimao ou citao judicial, validamente feita ao representante da
Fazenda Pblica interessada, interrompe o prazo de prescrio da ao
anulatria da deciso administrativa que denegar a restituio de tributo.
( ) A restituio total ou parcial do tributo d lugar restituio, na mesma
proporo, dos juros de mora e das penalidades pecunirias, salvo as
referentes a infraes de carter formal no prejudicadas pela causa da
restituio.
( ) A restituio vence juros capitalizveis, a partir do trnsito em julgado da
deciso definitiva que a determinar.
(A) V, F, F
(B) V, V, F
(C) V, F, V
(D) F, V, F
(E) F, V, V
;!M (PR.C0RAD.R DA FAPE4DA 4AC-.4A# 88Q ESAF) Assinale a
opo correta.
(A) Responde funcionalmente pelo ato quem, detendo o poder de lanar
imposto, exige mais do que a lei permite, a pretexto de que o contribuinte
no se ops.
(B) Salvo disposio de lei em contrrio, quando o valor tributrio esteja
expresso em moeda estrangeira, far-se- no lanamento sua converso em
moeda nacional ao cmbio do dia do pagamento.
(C) O lanamento efetuado pela fiscalizao reporta-se data da autuao e
rege-se pela legislao nesta data vigente.
(D) O lanamento por homologao ocorre quanto aos tributos cuja
legislao atribua ao sujeito passivo o dever de privativamente constituir o
crdito tributrio, independentemente de atuao da autoridade
administrativa.
(E) Em homenagem ao princpio da legalidade, o crdito no integralmente
pago no vencimento s acrescido de juros de mora se a lei especfica do
imposto a previr.
;M (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 3!!7 ESAF) Avalie o
acerto das afirmaes adiante e marque com C as verdadeiras e com F as
falsas; em seguida, marque a opo correta.
164
( ) A dao em pagamento em bens mveis, a remisso, a compensao e a
decadncia extinguem o crdito tributrio.
( ) O parcelamento concedido na forma e condio estabelecidas em lei
especfica, o depsito do montante integral do crdito tributrio, a
homologao do lanamento e a concesso de medida liminar em
mandado de segurana suspendem a exigibilidade do crdito tributrio.
( ) As disposies do Cdigo Tributrio Nacional, relativas ao parcelamento,
aplicam-se, subsidiariamente, moratria.
(A) V, V, F
(B) V, F, V
(C) V, V, V
(D) F, F, V
(E) F, F, F
;3M (IEST.R FAPE4D1R-. IEFAP MI 3!!6 ESAF) Assinale a opo
correta.
(A) A moratria extingue o crdito tributrio.
(B) A remisso suspende a exigibilidade do crdito tributrio.
(C) A liminar em mandado de segurana extingue o crdito tributrio.
(D) O depsito em montante integral do valor devido extingue a
(E) O depsito em montante integral do valor devido suspende a
;7M (A4A#-STAMTR-/0T1R-. DA RECE-TA FEDERA# 3!3 ESAF)
Analise os itens a seguir e assinale a opo correta.
I. A iseno, desde que concedida por prazo certo, e independentemente de
ser condicionada a contrapartidas por parte do contribuinte, no poder ser
revogada por lei.
II. A anistia s abrange as infraes cometidas a partir da sua vigncia,
devido ao princpio da irretroatividade das leis.
III. A anistia dos crimes, concedida em lei penal, no estende seus efeitos
matria tributria.
(A) Somente o item I est correto.
(B) Somente o item II est correto.
(C) Somente o item III est correto.
(D) Esto corretos os itens I e III.
(E) Esto corretos os itens II e III.
165
;2M (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 3!!8 ESAF) Sobre a
excluso do crdito tributrio, assinale a opo correta.
(A) Nas modalidades de excluso do crdito tributrio, verifica-se a
pagamento.
(B) A iseno causa de no-incidncia tributria.
(C) A Unio, mediante lei complementar e atendendo a relevante interesse
social ou econmico nacional, poder conceder isenes de impostos
estaduais e municipais.
(D) Segundo orientao do Supremo Tribunal Federal, a revogao de
iseno no se sujeita ao princpio da anterioridade, fazendo com que o
tributo volte a ser imediatamente exigvel.
(E) As isenes tributrias concedidas, sob condio onerosa, podem ser
suprimidas por convenincia da Administrao.
;6M (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# TR-/0TA59. E
AD0A4A 3!!6 ESAF) Considerando o tema "iseno tributria, julgue os
itens a seguir e marque com (C) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa,
assinalando ao final a opo correspondente.
( ) Se concedida com prazo determinado e sob condies no pode ser
revogada.
( ) Com o advento da Constituio de 1988, a concesso da iseno
heterotpica passou a ser proibida (art. 151, III).
( ) Por ser a iseno nada mais que o reverso da tributao, a lei isentiva s
entra em vigor no exerccio financeiro seguinte ao em que instituda.
( ) Segundo a letra do Cdigo Tributrio Nacional, a iseno constitui mera
dispensa legal do pagamento do tributo.
(A) V F F V
(B) V V F V
(C) V F V F
(D) F V F V
(E) V F F F
;;M (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 3!!7 ESAF) Responda de
acordo com as pertinentes disposies do Cdigo Tributrio Nacional.
l permitido que a anistia abranja infraes cometidas posteriormente ao
incio da vigncia da lei que a concede?
166
l vedado s entidades tributantes conceder anistia e iseno que
alcancem apenas determinada regio do seu territrio, em funo
de condies a ela peculiares?
l O despacho da autoridade administrativa que concede iseno gera direito
adquirido para o beneficirio?
(A) No, no, sim
(B) No, sim, no
(C) No, no, no
(D) Sim, no, sim
(E) Sim, no, no
;OM (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 88Q ESAF)
(i) A iseno e a anistia, segundo o Cdigo Tributrio Nacional, excluem o
crdito tributrio.
(ii) Afora os casos legalmente excetuados, a anistia, quando se refere a
infrao sujeita a multa, impede a constituio do crdito tributrio relativo
penalidade pecuniria.
(iii) A iseno pessoal, salvo disposio legal em contrrio, no pode referir-
se a tributo criado posteriormente sua concesso.
Assinale a opo correta.
(A) Est correta apenas uma das trs assertivas.
(B) As trs so falsas.
(C) So corretas as duas primeiras, no a ltima.
(D) So corretas as duas ltimas, no a primeira.
(E) As trs assertivas so corretas.
;QM (A0D-T.RMF-SCA# DA RECE-TA FEDERA# 88; ESAF) Sobre o
tpico das isenes tributrias, correto asseverar que:
(A) Equivalem a hiptese de excluso do crdito tributrio legalmente
qualificada
(B) Delimitam o exerccio da competncia tributria
(C) Dispensam a obrigatoriedade do exerccio os deveres instrumentais ou
formais
(D) Restringem-se to s aos impostos
(E) A Unio detm a competncia para dispor sobre iseno nas esferas
estadual e municipal
167
;8M (AIE4TE DE FAPE4DA D. M04-CLP-. D. R-. DE EA4E-R. 3!!
ESAF) Analisando os institutos da imunidade e da iseno, julgue os itens a
seguir:
I. a iseno uma limitao legal do mbito de validade da norma jurdica
tributria, que impede que o tributo nasa ou faz com que surja de modo
mitigado (iseno parcial);
II. a imunidade o obstculo criado por uma norma da Constituio que
impede a incidncia de lei ordinria de tributao sobre determinado fato,
ou em detrimento de determinada pessoa, ou categoria de pessoas;
III. ambos os institutos, imunidade e iseno, levam ao mesmo resultado: o
no pagamento de tributo. Porm, os meios pelos quais isso ocorre so
totalmente diferentes. A imunidade d-se por meio da Constituio, a
iseno por meio de lei (ordinria ou complementar);
IV. a violao de dispositivo que contm iseno importa em ilegalidade e
no em inconstitucionalidade;
V. incorreto afirmar-se que a imunidade uma forma qualificada de no
incidncia.
(A) I e II.
(B) I, II, III e IV.
(C) II, IV e V.
(D) I, II e IV.
(E) III, IV e V.
O!M (A0D-T.R D. TCE I. M D-RE-T. TR-/0T1R-. 3!!O) Assinale C
para as verdadeiras ou F para as falsas nas afirmativas abaixo; em seguida,
escolha a opo que se adequa sua escolha.
(A) F - V - V - F - V
(B) F - V - V - V - F
(C) V - V - V - V - F
(D) V - V - F - F - V
(E) F - F - V - V - V
168
OM (PR.C0RAD.R D. D-STR-T. FEDERA# 3!!O) O art. 151, III, da CF
estipula que vedado Unio instituir isenes de tributos da competncia
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. Com base na interpretao
e aplicao do mencionado dispositivo, assinale, entre as opes abaixo
enumeradas, a que est correta.
(A) A legislao federal, quando no inclui o IPI na base de clculo do
ICMS no est isentando o contribuinte do pagamento desse tributo.
(B) Iseno concedida mediante convnio celebrado por Estados-membros,
por receber apoio da legislao federal, incide em violao regra
constitucional que veda Unio instituir isenes de tributos da competncia
dos Estados e do Distrito Federal.
(C) A iseno heternoma , em regra, admitida pelo art. 151, III, da
Constituio Federal.
(D) O constituinte derivado pode outorgar competncia Unio para
instituir iseno de imposto estadual, sem ferir a regra do art. 151, III, da
CF.
(E) Os Estados-membros, mediante convnio, podem autorizar a Unio a
conceder iseno de ICMS para a circulao de mercadorias em
determinadas regies do Pas, por perodo certo.
ESAF) Assinale qual das opes abaixo modalidade de excluso do crdito
tributrio.
(A) Moratria.
(B) Parcelamento.
(C) Dao em pagamento em bens imveis na forma da lei local.
(D) Anistia.
(E) Pagamento em espcie.
ESAF) Sobre a excluso do crdito tributrio, pode-se afirmar, com exceo
(A) que, salvo disposio de lei em contrrio, a iseno no extensiva s
taxas e s contribuies de melhoria.
(B) que a iseno, ainda quando prevista em contrato, sempre decorrente
de lei que especifique as condies e requisitos exigidos para a sua
concesso.
(C) que a anistia, quando no concedida em carter geral, efetivada, em
cada caso, por despacho da autoridade administrativa.
(D) que a anistia pode ser concedida de forma limitada s infraes de
determinado tributo.
169
(E) que a anistia no abrange exclusivamente as infraes cometidas
anteriormente vigncia da lei que a concede.
O2M (A4A#-STA E0RLD-C. SEFAPMCE 3!!; ESAF) Assinale C para
verdadeira ou F para falsa nas afirmativas abaixo; em seguida, indique
a opo que se adequa sua escolha.
(A) F - V - V - F - V
(B) V - V - F - F - V
(C) V - V - V - V - F
(D) F - F - V - V - V
(E) F - V - V - V - F
O6M (T,C4-C. DA RECE-TA FEDERA# TEC4.#.I-A DA
-4F.RMA59. 3!!; ESAF) De acordo com o art. 175 do Cdigo Tributrio
Nacional, a iseno e a anistia excluem o crdito tributrio. Por isso,
podemos afirmar que
(A) a excluso do crdito tributrio dispensa, inclusive, o cumprimento das
obrigaes acessrias dependentes da obrigao principal cujo crdito seja
excludo.
(B) a anistia somente pode ser concedida em carter geral.
(C) A iseno pode-se estender s taxas e s contribuies de melhoria,
caso haja previso legal.
(D) a iseno pode ser revogada ou modificada, em qualquer hiptese,
por despacho fundamentado da autoridade competente para conced-la.
(E) a anistia, como regra, abrange exclusivamente as infraes cometidas
anteriormente vigncia da lei que a concede. Entretanto, esta lei poder
ter efeitos futuros, nas situaes e condies que especificar.
O;M (A0D-T.RMF-SCA# D. TES.0R. ESTAD0A# AFTEMR4 3!!6 ESAF)
Marque a opo correta.
(A) A compensao, a dao em pagamento em bens mveis e a decadncia
extinguem o crdito tributrio.
(B) O parcelamento, o depsito do montante integral e a concesso de tutela
antecipada em ao judicial suspendem a exigibilidade do crdito tributrio.
170
(C) A remisso, a deciso administrativa irreformvel (deciso definitiva na
rbita administrativa, que no mais possa ser objeto de ao anulatria) e a
anistia so modalidades de extino do crdito tributrio.
(D) Extinguem o crdito tributrio a transao, a converso do depsito em
renda e a deciso judicial proferida em ltima instncia, integralmente
favorvel ao sujeito passivo, da qual caiba recurso.
(E) A moratria, a concesso de liminar em mandado de segurana e a
iseno suspendem a exigibilidade do crdito tributrio.
OOM (A0D-T.RMF-SCA# D. TES.0R. ESTAD0A# AFTEMR4 3!!6 ESAF)
l permitido conceder anistia que abranja atos praticados com simulao
por terceiro em benefcio do sujeito passivo?
l permitido que lei tributria concessiva de anistia condicione o benefcio
fiscal ao pagamento de tributo?
l Admite-se a revogao por lei, a qualquer tempo, de iseno concedida
por prazo certo e em funo de determinadas condies?
l permitido que a iseno e a anistia sejam concedidas restritamente a
determinada regio do territrio do ente tributante, em funo de condies
a ela peculiares?
(A) Sim, no, sim, sim
(B) Sim, sim, no, sim
(C) Sim, sim, no, no
(D) No, no, no, sim
(E) No, sim, no, sim
OQM (IEST.R FAPE4D1R-. IEFAP MI 3!!6 ESAF) Assinale a opo
correta.
(A) A compensao mediante o aproveitamento de tributo objeto de
contestao judicial pode ocorrer antes do trnsito em julgado da respectiva
deciso judicial.
(B) A iseno do tributo pode ser instituda por decreto do Governador.
(C) A lei no pode facultar a transao entre o credor e o devedor de tributo,
visto que o interesse pblico indisponvel.
(D) Com a lavratura de auto de infrao, considera-se definitivamente
constitudo o crdito tributrio.
(E) Com a lavratura de auto de infrao, considera-se constitudo o crdito
tributrio.
171
O8M (PR.C0RAD.R D. D-STR-T. FEDERA# PIDF 3!!2 ESAF) Avalie
as indagaes abaixo e em seguida assinale a opo de resposta correta.
- Extinguem o crdito tributrio a deciso administrativa irreformvel
de ao anulatria), a remisso e a anistia?
- A remisso, a compensao, a decadncia e a dao em pagamento em
bens mveis extinguem o crdito tributrio?
- Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio o depsito do seu
de tutela antecipada em ao judicial?
- O Cdigo Tributrio Nacional admite que a autoridade administrativa,
desde que observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei
ordinria, desconsidere atos ou negcios jurdicos praticados com a
finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a
natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria?
(A) No, sim, sim, no
(B) No, no, no, sim
(C) No, sim, no, sim
(D) Sim, no, no, no
(E) Sim, sim, sim, no
Q!M (A0D-T.R D. TES.0R. M04-C-PA# DE F.RTA#EPA CE 3!!7
ESAF) Assinale a resposta correta.
(A) Extingue o crdito tributrio a dao em pagamento em bens de
qualquer natureza, na forma e nas condies estabelecidas em lei.
(B) A converso de depsito em renda, a remisso e a anistia extinguem o
crdito tributrio.
(C) permitido que a lei concessiva de moratria circunscreva
expressamente a sua aplicabilidade a determinada classe ou categoria de
sujeitos passivos.
(D) A deciso administrativa de que no mais caiba recurso administrativo,
mas que esteja sendo questionada mediante ao anulatria, extingue o
crdito tributrio.
(E) O pagamento, a compensao, a transao e o depsito integral do
montante exigido pela Fazenda Pblica extinguem o crdito tributrio.
172
QM (A0D-T.R D. TES.0R. M04-C-PA# REC-FE PE 3!!7 ESAF)
Assinale a resposta correta, em consonncia com as disposies
pertinentes ao tema "crdito tributrio", constantes do Cdigo Tributrio
Nacional.
(A) Extinguem o crdito tributrio a deciso administrativa irreformvel,
assim entendida a definitiva na rbita administrativa, que no mais possa
ser objeto de ao anulatria, o pagamento, a decadncia, a anistia.
(B) Extinguem o crdito tributrio a transao, o depsito do seu montante
integral, a compensao, a deciso judicial passada em julgado.
(C) A iseno e a remisso excluem o crdito tributrio.
(D) Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio a moratria, a concesso
de medida liminar ou de tutela antecipada em ao judicial, a converso de
depsito em renda, as reclamaes e os recursos, nos termos das leis
reguladoras do processo tributrio administrativo.
(E) Extinguem o crdito tributrio a dao em pagamento em bens imveis,
na forma e condies estabelecidas em lei, a transao, a prescrio, a
compensao.
Q3M (T,C4-C. DA RECE-TA FEDERA# 3!!7 ESAF) Verifique os quadros
abaixo e relacione cada uma das alneas do primeiro quadro com uma das
opes do segundo. Assinale, a seguir, a opo correta.
V. a moratria, concedida por lei em carter geral ou concedida em
carter individual, com base em lei autorizativa.
W. a remisso.
X. a consignao em pagamento, julgada procedente.
Y. a anistia concedida em carter geral ou limitadamente.
Z. a converso do depsito do montante integral do crdito em renda.
1. Suspende a exigibilidade do crdito tributrio
2. Extingue o crdito tributrio
3. Exclui o crdito tributrio
(A) V2 W3 X1 Y2 Z4
(B) V1 W2 X2 Y3 Z2
(C) V2 W2 X2 Y2 Z3
(D) V3 W1 X3 Y3 Z1
(E) V1 W3 X1 Y1 Z2
Q7M (F-SCA# DE TR-/0T.S ESTAD0A-S SEFA PA 3!!3 ESAF) correto
afirmar que, por meio da ___________, opera-se a dispensa legal de
pagamento do tributo devido, pressupondo crdito tributrio regularmente
constitudo.
173
(A) iseno
(B) prescrio
(C) remisso
(D) anistia
(E) decadncia
Q2M (PR.C0RAD.R M04-CLP-. DE F.RTA#EPA CE 3!!3 ESAF) Com
referncia ao tema crdito tributrio, correto afirmar que:
(A) iseno, anistia e remisso so modalidades de excluso do crdito
tributrio.
(B) os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributrio
administrativo, e o parcelamento suspendem a exigibilidade do crdito
tributrio.
(C) a ocorrncia de incndio no criminoso, que provoca destruio total do
nico estabelecimento industrial de contribuinte devedor do imposto sobre
produtos industrializados, acarreta a extino do respectivo crdito tributrio
da Fazenda Pblica.
(D) extingue o crdito tributrio o depsito de seu montante integral,
quando efetivado por fora de autorizao judicial em mandado de
segurana requerido pelo contribuinte.
(E) a suspenso da exigibilidade do crdito tributrio produz a suspenso do
cujo crdito seja suspenso, ou dela conseqentes.
Q6M (AIE4TE F-SCA# DE TR-/0T.S M04-C-PA-S TERES-4A
P- 3!! ESAF) Tem competncia para conceder isenes de impostos:
(A) a Unio, em relao aos impostos federais, estaduais e municipais.
(B) a Unio, somente em relao aos impostos federais.
(C) os Estados, em relao aos impostos estaduais e municipais.
(D) os Estados, em relao aos impostos estaduais e do Distrito Federal.
(E) a Unio, em relao aos impostos federais, do Distrito Federal e dos
Territrios Federais.
Q;M (AIE4TE F-SCA# DE TR-/0T.S ESTAD0A-S SEFAP P- 3!! ESAF)
A anistia tributria atinge:
(A) os atos praticados com dolo.
(B) os atos praticados com simulao.
(C) os atos praticados com fraude.
(D) os atos qualificados em lei como contravenes.
174
(E) as penalidades provenientes de infraes s leis tributrias.
QOM (AIE4TE TR-/0T1R-. ESTAD0A# MS 3!! ESAF) Entre as formas
de excluso do crdito tributrio, pode ser mencionada a seguinte:
(B) depsito de seu montante integral
(C) transao
(D) iseno
(E) decadncia
QQM (AIE4TE TR-/0T1R-. ESTAD0A# MS 3!! ESAF) Uma das
espcies de excluso do crdito tributrio, que somente pode ser autorizada
por lei e aplicvel apenas s infraes cometidas pelo sujeito passivo
anteriormente vigncia da lei que a concede, sendo, portanto, retroativa,
:
(A) Iseno
(B) Remisso
(C) Moratria
(D) Imunidade
(E) Anistia
Q8M (AIE4TE TR-/0T1R-. ESTAD0A# MS 3!! ESAF) Em face da
legislao e da jurisprudncia dos tribunais superiores, pode-se afirmar que
as isenes tributrias, concedidas sob condio onerosa, podem ser
livremente suprimidas?
(A) Somente em situaes de calamidade pblica.
(B) Sim.
(C) No.
(D) Somente a partir do exerccio seguinte.
(E) Dentro do mesmo exerccio, com expressa autorizao legal.
8!M (A0D-T.R D. TES.0R. M04-C-PA# DE 4ATA# R4 3!! ESAF)
Entre as formas de excluso do crdito tributrio, pode ser mencionada a
seguinte:
(B) anistia
(C) prescrio
(D) transao
(E) moratria
175
8M (T,C4-C. D. TES.0R. 4AC-.4A# 88Q ESAF) Segundo o Cdigo
Tributrio Nacional, a iseno
(A) deve ter sua legislao interpretada literalmente
(B) para ser estabelecida, deve obedecer eqidade e aos princpios gerais
de Direito
(C) modalidade de extino do crdito tributrio
(D) somente pode ser concedida pela legislao da Unio quando se tratar
de impostos da competncia dos Estados-membros
(E) quando no especifica os tributos, extensiva s taxas e s
contribuies de melhoria
176
Iabarito das WuestFes
01-C 02-D 03-D 04-C 05-C 06-A 07-E 08-D 09-A 10-D
11-C 12-D 13-A 14-B 15-E 16-E 17-B 18-E 19-D 20-C
21-E 22-D 23-D 24-B 25-D 26-A 27-B 28-E 29-D 30-E
31-E 32-C 33-A 34-E 35-A 36-A 37-C 38-C 39-A 40-C
41-A 42-E 43-A 44-D 45-A 46-B 47-C 48-A 49-C 50-B
51-D 52-D 53-C 54-E 55-A 56-E 57-B 58-C 59-D 60-A
61-E 62-E 63-C 64-D 65-B 66-C 67-E 68-A 69-B 70-B
71-A 72-D 73-E 74-E 75-C 76-B 77-E 78-E 79-B 80-C
81-E 82-B 83-C 84-B 85-B 86-E 87-D 88-E 89-C 9 0-B
91-A

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