INFORMES DE CONTROL INTERNO

A LOS RESPONSABLES DEL

GOBIERNO CORPORATIVO DE
ACUERDO A ISA 265
Carlos Alberto Montes Salazar
Grupo de Investigacin en Contadura
Internacional Comparada
Universidad del Quindo
Colombia
Carlos Alberto Montes Salazar
Docente Investigador Universidad del Quindo
Socio de la Firma Auditora y Consultora
Empresarial
Colombia
Doctor en Administracin de Negocios, Atlantic International
University.
Magister en Gestin Empresarial, Universidad Libre de Cali.
Magister en Gerencia del Talento Humano, Universidad de
Manizales.
Especialista en Administracin Financiera, Universidad la
Gran Colombia.
Especialista en Revisora Fiscal y Auditora Externa,
Universidad Autnoma de Bucaramanga.
Contador Pblico, Universidad del Quindo.
Quiero cambiar el mundo,
pero el mundo
es inmenso
Empezar por mi pas, pero es
tan
grande
Entonces intentar con mi
Entidad, pero
no puedo llegarle a todos
Ya s: empezar por mi mismo.
Weisel.
Scrates fue famoso por la prctica de su conocimiento, con
alto respeto. Un da un conocido se encontr con el gran
filsofo y le dijo:
.- Sabes lo que escuch acerca de tu amigo?
.- Espera un minuto. -. replic Scrates.-. Antes de decirme
cualquier cosa quisiera que pasaras un pequeo examen. Es
llamado el examen del triple filtro.
.- Triple filtro?
.- Correcto.-. continu Scrates.
.- Antes de que me hables sobre mi amigo, puede ser una
buena idea tomar un momento y filtrar lo que vas a decir. Es
por eso que lo llamo el examen del triple filtro. El primer filtro
es la verdad.
.- Ests absolutamente seguro de que lo que vas a decirme
es cierto?
.- No.-. Dijo el hombre.-.Realmente solo escuch sobre eso
y
.- Muy bien. -. dijo Scrates.-. Entonces realmente no sabes si
es cierto o no.
.- Ahora permteme aplicar el segundo filtro, el filtro de la bondad.
.- Es algo bueno lo que vas a decirme de mi amigo?
.- No, por el contrario
.- Entonces.-. Continu Scrates.-. T deseas decirme algo
malo sobre l, pero no ests seguro de que sea cierto.
.- T puedes an pasar el examen, porque queda un filtro: El
filtro de la utilidad.
.- Ser til para m lo que vas a decirme de mi amigo?
.- No, realmente no.
.- Bien.-. Concluy Scrates.-. Si lo que deseas decirme no es cierto
ni bueno e incluso no es til, por qu decrmelo?
El Triple Filtro
Comunicaciones de control interno a la
administracin y al gobierno corporativo
Es el documento que emite el Auditor
como resultado final de su evaluacin del
control interno; incluye informacin
suficiente sobre observaciones,
conclusiones, hechos significativos y
recomendaciones constructivas para
superar las debilidades en cuanto a
polticas, procedimientos, cumplimiento
de actividades y otras.
Comunicaciones de control interno a la
administracin y al gobierno corporativo
El informe de una evaluacin del control
interno es el producto terminado del
trabajo realizado y, con frecuencia, es lo
nico que conocen los altos funcionarios
de la empresa de la labor del Auditor. Su
contenido debe enfocarse a mostrar en
forma objetiva los problemas detectados
con relacin a los controles establecidos.
265: Comunicacin de deficiencias de control interno a
los encargados del gobierno corporativo y a la
administracin.
Hace referencia a la responsabilidad del auditor de
comunicar de manera apropiada las deficiencias de
control interno, requiere que el auditor entienda el
control interno relevante, evalu riesgos para
planear procedimientos, pero no para expresar una
opinin sobre la efectividad del control interno.
Introduccin
Comunicar en forma apropiada las deficiencias de
control identificadas en la auditora que son
relevantes y por lo tanto requieren atencin por
parte de los encargados del gobierno corporativo y la
administracin.
Objetivo
Deficiencia de control interno.
Definiciones
Carlos Alberto Montes Salazar
265: Comunicacin de deficiencias de control interno a los 265: Comunicacin de deficiencias de control interno a los
encargados del gobierno corporativo y a la
administracin.
Requerimientos
El auditor
determinar si,
sobre la base del
trabajo, ha
identificado una o
ms deficiencias de
control interno.
Si se han
identificado una o
ms deficiencias de
C.I, se determinar
si individualmente o
en conjunto son
significativas.
Se comunicar por
escrito y en forma
oportuna a los
responsables del
gobierno las
deficiencias
significativas
encontradas en el
proceso de auditora.
Carlos Alberto Montes Salazar
265: Comunicacin de deficiencias de control interno a los
encargados del gobierno corporativo y a la
administracin.
Requerimientos Requerimientos
Tambin se comunicar por escrito a la instancia
pertinente de la administracin:
Por escrito las deficiencias importantes en el C.I, que el auditor piensa
comunicar a los responsables del gobierno, salvo que de acuerdo a las
circunstancias la comunicacin a la administracin no es adecuada.
Otras deficiencias de C.I, identificadas que no hayan sido informadas a
la administracin por otras partes y que a juicio del auditor sea
necesario informarlas.
Carlos Alberto Montes Salazar
Caractersticas especificas del
informe
Debe informar
Es decir
comunicar sobre
los hechos o
novedades,
acerca de las
cosas, reas,
funciones,
procesos, etc.
Despertar o
motivar inters
Cautivar la
atencin de
quien lee, hacia
lo que dice el
informe, con una
narracin que
atraiga y llame
la atencin.
Caractersticas especificas del
informe
Convencer mediante
informacin sencilla,
veraz y objetiva:
Obligar al usuario de
la informacin con
argumentos a cambiar
la opinin, probarle
con argumentos
racionales, que lo que
se hace no es lo
correcto, de forma que
no pueda negarlo o
refutarlo.
Impresionar
Causar una impresin
profunda acerca de lo
que se plantea por su
presentacin, y el
impacto que la
informacin causa al
lector.
Caractersticas del informe en una
evaluacin del control interno
Generales
Contener asuntos importantes.
Condiciones de veracidad, claridad, concisin,
oportunidad y buen tono.
Fciles de leer y analizar.
Ttulos concisos y dicientes.
Contener firma de responsable .
Indicar copias emitidas a las personas
involucradas.
265: Comunicacin de deficiencias de control interno a los
encargados del gobierno corporativo y a la
administracin.
En las comunicaciones sobre
las deficiencias de control
interno se debe incluir:
deficiencias y una explicacin
Una descripcin de las
deficiencias y una explicacin
de sus posibles efectos.
Informacin suficiente que
les permita a los
responsables comprender el
contexto de la comunicacin,
en especial el auditor
comunicar que:
una opinin sobre los estados
El propsito de la auditora
era que el auditor expresara
una opinin sobre los estados
financieros.
Carlos Alberto Montes Salazar
265: Comunicacin de deficiencias de control interno a los
encargados del gobierno corporativo y a la
administracin.
Carlos Alberto Montes Salazar
En las comunicaciones sobre las deficiencias de
control interno se debe incluir:
Informacin suficiente que les permita a los
responsables comprender el contexto de la
comunicacin, en especial el auditor comunicar
que:
La auditora tuvo en cuenta el control interno
relevante para la preparacin de estados
financieros con el fin de disear procedimientos
de auditora adecuados para las circunstancias
y no para dar una opinin sobre la eficacia del
CI.
265: Comunicacin de deficiencias de control interno a los
encargados del gobierno corporativo y a la
administracin.
En las comunicaciones
sobre las deficiencias
de control interno se
debe incluir:
Informacin suficiente que les permita a los
responsables comprender el contexto de la
comunicacin, en especial el auditor
comunicar que:
Los asuntos sobre los que se informa se
limitan a deficiencias identificadas por el
auditor sobre las cuales se ha llegado a
conclusiones sobre su importancia y la
necesidad de comunicarlos al gobierno de
la organizacin.
Carlos Alberto Montes Salazar
265: Comunicacin de deficiencias de control interno a los
encargados del gobierno corporativo y a la administracin.
Carlos Alberto Montes Salazar
I
d
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d
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o
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t
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n
o
Su identificacin puede incluir la discusin
con la direccin de la empresa de deficiencias
no conocidas por esta, pero teniendo e cuenta
que estas que estas no hallan sido por la
falta de integridad del la direccin.
En el anlisis con la direccin el auditor
puede obtener informacin relevante como:
El conocimiento de la direccin sobre las causas de las
deficiencias.
Deficiencias no conocidas por la administracin por
fallas en los controles.
Respuesta preliminar de la administracin ante las
deficiencias.
Su identificacin puede incluir la discusin
con la direccin de la empresa de deficiencias
no conocidas por esta, pero teniendo e cuenta
que estas que estas no hallan sido por la
falta de integridad del la direccin.
En el anlisis con la direccin el auditor
puede obtener informacin relevante como:
El conocimiento de la direccin sobre las causas de las
deficiencias.
Deficiencias no conocidas por la administracin por
fallas en los controles.
Respuesta preliminar de la administracin ante las
deficiencias.
265: Comunicacin de deficiencias de control interno a los
encargados del gobierno corporativo y a la administracin.
Deficiencias significativas en el
control interno
La magnitud depende no solo de si se
han presentado errores, sino tambin
del impacto de los mismos, pueden
existir deficiencias significativas no
identificadas por el auditor.
Carlos Alberto Montes Salazar
265: Comunicacin de deficiencias de control interno a los
encargados del gobierno corporativo y a la administracin.
Deficiencias significativas en el
control interno
Para identificar una deficiencia significativa
el auditor puede tener en cuenta:
La probabilidad de que
en un futuro los errores
den lugar a deficiencias
en los estados
financieros.
La exposicin del activo
o pasivo a una prdida o
fraude.
La subjetividad y
complejidad a la hora de
determinar cantidades
estimadas.
Carlos Alberto Montes Salazar
265: Comunicacin de deficiencias de control interno a los
encargados del gobierno corporativo y a la administracin.
Deficiencias significativas en el
control interno
Para identificar una deficiencia significativa
el auditor puede tener en cuenta:
Las cantidades en los estados
financieros que podran estar
afectadas por las deficiencias.
El movimiento que a producido o
podra producirse en el saldo de los
cuentas o los tipos de transacciones
que podran ser afectadas por las
deficiencias.
Carlos Alberto Montes Salazar
265: Comunicacin de deficiencias de control interno a los
encargados del gobierno corporativo y a la administracin.
Deficiencias significativas en el control interno
Para identificar una deficiencia significativa el
auditor puede tener en cuenta:
La importancia de los controles en relacin con el
proceso de informacin financiera; por ejemplo:
Controles generales de
seguimiento.
Controles sobre prevencin
y deteccin del fraude.
Carlos Alberto Montes Salazar
265: Comunicacin de deficiencias de control interno a los
encargados del gobierno corporativo y a la administracin.
Deficiencias significativas en el control interno
Para identificar una deficiencia significativa el
auditor puede tener en cuenta:
La importancia de los controles en relacin con el
proceso de informacin financiera; por ejemplo:
Controles sobre seleccin y
aplicacin de polticas contable
significativas.
Controles sobre transacciones
significativas con parte
vinculadas.
Carlos Alberto Montes Salazar
265: Comunicacin de deficiencias de control interno a los
encargados del gobierno corporativo y a la administracin.
Deficiencias significativas en el control interno
Para identificar una deficiencia significativa el
auditor puede tener en cuenta:
La importancia de los controles en relacin con el
proceso de informacin financiera; por ejemplo:
Controles sobre las transacciones
significativas ajenas al curso
normal del negocio.
Controles sobre el proceso de
informacin financiera al cierre
del periodo..
Carlos Alberto Montes Salazar
265: Comunicacin de deficiencias de control interno a los
encargados del gobierno corporativo y a la administracin.
Deficiencias significativas de control
interno
Para identificar una deficiencia significativa
el auditor puede tener en cuenta:
La causa y la frecuencia de los
hechos detectados como
consecuencia de las deficiencias
de los controles.
La interaccin de la deficiencia
con otras deficiencias de control
interno.
Carlos Alberto Montes Salazar
Requisitos del informe
C
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a
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i
d
a
d

y

s
i
m
p
l
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c
i
d
a
d
Debe dar
respuesta a
alcance y a los
objetivos
generales y
especficos de la
auditora, el
informe debe
estar enmarcado
dentro del plan
de auditora.
Debe dar
respuesta a
alcance y a los
objetivos
generales y
especficos de la
auditora, el
informe debe
estar enmarcado
dentro del plan
de auditora.
E
x
a
c
t
i
t
u
d
Debe reflejar con
claridad el
resultado de la
evaluacin, sin
presentar sesgos
o
interpretaciones,
debe mostrar la
realidad de los
hechos.
Debe reflejar con
claridad el
resultado de la
evaluacin, sin
presentar sesgos
o
interpretaciones,
debe mostrar la
realidad de los
hechos.
Requisitos del informe
C
o
n
c
i
s
i

n
Los informes clsicos tienen demasiadas
pginas y son demasiado detallados, lo
que los vuelve tediosos para el lector. Los
detalles deben ser solo parte de los
papeles de trabajo.
Los informes demasiado cortos no
ilustran a los interesado.
Los informes deben ser concretos, claros
tendientes a generar acciones de
mejoramiento, se deben construir con la
participacin de los responsables del
proceso, garantizando as el
cumplimiento por parte de estos ltimos.
Los informes clsicos tienen demasiadas
pginas y son demasiado detallados, lo
que los vuelve tediosos para el lector. Los
detalles deben ser solo parte de los
papeles de trabajo.
Los informes demasiado cortos no
ilustran a los interesado.
Los informes deben ser concretos, claros
tendientes a generar acciones de
mejoramiento, se deben construir con la
participacin de los responsables del
proceso, garantizando as el
cumplimiento por parte de estos ltimos.
Requisitos del informe
S
e
g
u
r
i
d
a
d
Debe denotar
confianza en
cuanto a la
labor de
auditora
efectuada y lo
expuesto
dentro del
informe.
Debe denotar
confianza en
cuanto a la
labor de
auditora
efectuada y lo
expuesto
dentro del
informe.
O
b
j
e
t
i
v
i
d
a
d
Debe redactarse de
forma desapasionada
o desinteresada, sin
tomar parte por una
posicin u otra,
dentro de la
independencia,
responsabilidad
tcnica y moral que
debe tener el Auditor
Interno para que el
informe sea
constructivo y genere
valor agregado.
Debe redactarse de
forma desapasionada
o desinteresada, sin
tomar parte por una
posicin u otra,
dentro de la
independencia,
responsabilidad
tcnica y moral que
debe tener el Auditor
Interno para que el
informe sea
constructivo y genere
valor agregado.
Requisitos del informe
P
r
e
s
e
n
t
a
c
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n

o
p
o
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t
u
n
aLos informes en una
evaluacin de control
interno tienen una
presentacin
peridica, por lo
regular al final de
cada mes. Se pueden
encontrar situaciones
donde se deben
presentar en forma
inmediata y no se
debe esperar, pero se
presume que estos
casos son espordicos.
Los informes en una
evaluacin de control
interno tienen una
presentacin
peridica, por lo
regular al final de
cada mes. Se pueden
encontrar situaciones
donde se deben
presentar en forma
inmediata y no se
debe esperar, pero se
presume que estos
casos son espordicos.
B
e
n
e
f
i
c
i
o
s
El informe debe
generar
beneficios a la
organizacin,
por cuanto debe
generar
acciones de
mejoramiento
continuo.
El informe debe
generar
beneficios a la
organizacin,
por cuanto debe
generar
acciones de
mejoramiento
continuo.
265: Comunicacin de deficiencias de control interno a los
encargados del gobierno corporativo y a la
administracin.
Indicadores
de
deficiencias
significativas
en el control
interno
Aspectos ineficaces en el control como el
no seguimiento de la direccin de
transacciones significativas en donde la
direccin tiene intereses, identificacin
de fraude de la direccin que los
controles no detectaron, no
implementacin de correctivos sobre
deficiencias comunicadas con
anterioridad.
La ausencia de un proceso de valoracin
de riesgo dentro de la organizacin.
Carlos Alberto Montes Salazar
265: Comunicacin de deficiencias de control interno a los
encargados del gobierno corporativo y a la
administracin.
Indicadores
de
deficiencias
significativas
en el control
interno
Evidencia de un proceso de valoracin de
riesgo ineficaz.
Evidencia de una respuesta ineficaz ante
riesgos significativos.
Errores detectados por los procedimientos
del auditor que el control interno de la
empresa no evito o detecto y por lo tanto
no corrigi.
Correccin de estados financieros
publicados anteriormente, para corregir
un error material debido al fraude o error.
Evidencia de que la direccin no es capaz
de supervisar la preparacin de estados
financieros.
Carlos Alberto Montes Salazar
Limitaciones especificas para un buen informe
de evaluacin del control interno
Incertidumbre, doble sentido, el lector no debe
encontrar conceptos opuestos o que lo
confundan y lo lleven a la duda y a
conclusiones errneas.
Ambigedad
Uniformidad y carencia de variedad de estilo
con que se redacta. Los temas principales que
se exponen o tratan de la misma forma que los
dems aburren al lector.
Monotona
Se deben utilizar palabras adecuadas, formar
con ellas oraciones adecuadas y que describan
el tema de forma exacta y sin problemas
semnticos.
Lenguaje
incorrecto
Limitaciones especificas para un buen informe
de evaluacin del control interno
No es de buen gusto o agrado leer informes
que contengan errores de ortografa,
desvirtan o desmerecen la cultura y la
educacin del redactor.
Mala ortografa
La puntuacin incorrecta hace que las
frases pierdan su verdadero sentido y el
valor de su expresin.
Puntuacin
incorrecta
Las oraciones deben ser cortas y precisas, no
se deben construir con cantidad de detalles
innecesarios; stos slo contribuyen a
confundir al lector. Se pueden utilizar
conceptos triviales que pueden hacer que el
lector pierda el sentido principal de la oracin.
Uso de
oraciones
demasiado
largas
Limitaciones especificas para un buen informe
de evaluacin del control interno
Si el usuario del informe desconoce el
significado de los trminos tcnicos, es
mejor dejar de utilizarlos y escribir en
lenguaje cotidiano o de forma sencilla
y comn.
Trminos
tcnicos
No se deben utilizar palabras que
signifiquen alguna cualidad con
exclusin del sujeto; deben utilizarse
trminos concretos e indicar cada
objeto con alguna de sus cualidades.
Palabras
abstractas
Limitaciones generales para un buen informe de
evaluacin del control interno
Gramtica
Puntuacin inadecuada.
Gramtica deficiente.
Anlisis
Presentacin de conclusiones no basadas en los
hechos indicados.
Estudio superficial de los datos.
No llegar a las conclusiones adecuadas en
concordancia con los datos presentados.
Limitaciones generales para un buen informe de evaluacin
del control interno
Tacto
Tono poco diplomtico,
demasiado brusco, argumentativo
y/o insultante.
Seala a personas especficas.
No reconoce diferencia en puntos
de vista entre quien redacta y el
usuario de la informacin.
Incluye comentarios hirientes
innecesarios.
Limitaciones generales para un buen informe de evaluacin
del control interno
Persuasin
Poco convincente para el caso en cuestin
No identifica relacin costo/beneficio.
Exageradamente convincente para el caso
en cuestin.
Actitud
Demasiado a la defensiva en su posicin.
Diseo obvio para complacer al usuario
del informe.
Limitaciones generales para un buen informe de evaluacin
del control interno
En cuanto al
conocimiento
del lector
Asume que tiene gran
conocimiento del tema.
Enfoque muy
especializado.
Subestima al lector y por lo
tanto explica demasiado lo
que lo que es obvio.
Pasos especficos para redactar las debilidades
encontradas en una evaluacin de control interno
De lo conocido a lo
desconocido
La redaccin debe partir de
los aspectos conocidos por
todos, es decir, las
aseveraciones generales
(datos o conceptos aceptados
por todos como validos o
verdaderos). En base a ellos
o a su incumplimiento, se
muestran y demuestran
hechos desconocidos, no
habituales o improcedentes,
que se alejan de lo
establecido, como una
norma, o procedimiento
estandarizado.
Orden cronolgico
Se aplica cuando los
hechos se
presentaron en
orden de fechas. Se
presentan los hechos
en el tiempo, se
describen los
acontecimientos en
el orden que se
dieron.
Pasos especficos para redactar las debilidades
encontradas en una auditora de control interno
Orden deductivo
Este mtodo
presenta las
debilidades, sus
causas y efectos
de forma
consistente;
parte de un
juicio universal y
se llega a un
juicio particular.
Orden inductivo
Este mtodo es producto
de la accin o efecto de
inducir. Es una
razonamiento que va de
lo particular a lo general;
de las partes al conjunto,
de los fenmenos a las
leyes o premisas
universales. En este caso
se hace una descripcin
de los puntos principales
y se trata de ver sus
efectos en el aspecto
general del asunto.
Pasos generales para redactar las debilidades
detectadas en una evaluacin de control interno
Pasos a seguir:
Redactar la debilidad detectada.
Referenciar que se incumple (poltica, norma,
reglamento, manual, procedimiento, principio).
Redactar la causa del incumplimiento
(analizarlo con el responsable).
Efectos potenciales o reales podran generarse
por el incumplimiento
Pasos generales para redactar las debilidades
detectadas en una evaluacin de control interno
Pasos a seguir:
Recomendaciones o sugerencias para corregir la
debilidad detectada.
Cronograma donde se determinen fechas para las
mejoras a implementar (analizar con el
responsable).
Presupuesto necesario para la implementacin de
la mejora, en caso de que se necesite.
Nombre del responsable o responsables de las
acciones de mejora.
Informe en evaluacin de control interno
La fase informativa es la ms
delicada dentro del proceso de
auditora, por lo tanto exige:
Mximo cuidado.
Objetividad.
Experiencia (forma de presentar
la informacin).
MODELO DE INFORME FORMAL
Fecha:
Dirigido a:
Asunto o referencia:
Introduccin:
(Alcance del trabajo, fecha de corte, tcnicas aplicadas)
Deficiencias detectadas
------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------
Recomendaciones propuestas
------------------------------------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------------------------
Conclusiones
(Importancia o beneficios que se obtendrn con la implementacin de las
recomendaciones).
Copias: ---------------------------------------

Introduccin:
Objetivos, alcance, riesgos evaluados, tcnicas utilizadas y otros asuntos fundamentales.
Deficiencias o debilidades detectadas Presupuesto Seguimiento
Control Interno (Si se requiere) %
Revisor Fiscal
COMPAA EL SOL S.A
Auditora del Control Interno
Por el ao 20XX
Asistente de Revisora Fiscal Jefe de rea o responsable del proceso
Responsables(S)
Fecha de implementacin
Cronograma
Causas Efectos Recomendaciones propuestas
Controles a Implementar Normas no cumplidas, etc. Conclusiones
Redaccin de las debilidades encontradas en una
evaluacin de control interno
No se cumple lo relacionado con la evaluacin al avance del entrenamiento
sobre el desempeo del personal a los 30 y 60 das del ingreso a la empresa,
establecido en el procedimiento de Induccin y entrenamiento al puesto de
trabajo(SYD-P009), segn se observ en ocho (8) casos dentro de una
muestra de diez funcionarios que afectan directamente la calidad del producto
y el servicio al cliente que ingresaron a la compaa en la ciudad de Armenia
durante el periodo Enero de 2013 Marzo de 2014.
Se afecta el cumplimiento del requisito 6.2.2 Competencia, toma de conciencia
y formacin ( literales b y c)
El riesgo que es que los responsables de las reas no detecten a tiempo las
deficiencias que pueda tener una persona en el cumplimiento de sus tareas
como resultado de la formacin impartida.
Por lo anterior se recomienda formalizar el plan de entrenamiento y hacer
seguimiento peridico a los indicadores.
Informes especiales
Informe oral
Informe no escrito y de forma oral, de persona a
persona; se utiliza en casos de excepcin o de hechos
muy graves. Se utiliza cuando debe comunicarse
algo de manera urgente y con fines preventivos, este
informe precede al informe que se debe hacer por
escrito sobre el asunto.
Informe preliminar
Es un preinforme escrito, anticipa hechos sucedidos
y casos. Determina a su vez el estado del trabajo
cuando ste es muy extenso y debe dividirse en
etapas. Se hacen varios y preceden el informe final.
Recomendaciones para mejorar los informes en
una evaluacin de control interno
A continuacin se presentan cuatro recomendaciones para
evitar erratas en la emisin de informes en una evaluacin
del control interno:
Los Auditores Internos deben discutir las conclusiones y
recomendaciones con los niveles directivos apropiados antes
de emitir las comunicaciones finales del trabajo. Esto se
realiza usualmente durante el transcurso del trabajo y en
las reuniones finales del trabajo.
El nivel de los participantes en las discusiones y revisiones
vara dependiendo de las organizaciones y de la naturaleza
del informe. Generalmente se incluyen a aquellas personas
conocedoras de las operaciones en detalle y a aquellas que
puedan autorizar la puesta en marcha de la accin
correctiva.
Recomendaciones mejorar los informes en una
evaluacin de control interno
Otra tcnica consiste en que la
gerencia de la entidad auditada
revise el borrador de los temas,
observaciones y recomendaciones
del trabajo.
Estas discusiones y
revisiones ayudan a evitar
equvocos o malas
interpretaciones de los
hechos, al proporcionar al
cliente del trabajo la
oportunidad de clarificar
detalles especficos y de
expresar su punto de vista
sobre las observaciones,
conclusiones y
recomendaciones.
Preste atencin a los detalles.
Son las pequeas cosas las que
hacen las grandes cosas posibles.
Solo una atencin cuidadosa sobre
los pequeos detalles de cualquier
asignacin hace que la misma se
convierta en un proyecto de primera
clase. Nunca descuide los detalles, ni
escatime ese esfuerzo adicional, esos
cuantos minutos de ms en la
revisin del documento que tenga en
las manos. Tenga cuidado con los
atajos. Winston Churchill afirmaba
que: La suerte no existe. Lo que
ustedes llaman suerte es la atencin
a los detalles.
C
a
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A
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b
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M
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t
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S
a
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a
z
a
r
Isa: 265
Los que se enamoran
de la prctica sin la
ciencia, son como el
navegante que entra
en el navo sin timn
ni brjula, el cual
nunca sabe con
seguridad a donde
va. La prctica debe
ser edificada sobre la
buena teora.
Leonardo da Vinci
(1452-1519)
50
GRACIAS POR SU
ATENCIN