UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE AUDITORIA
CONTABILIDAD III, 2011

Ejercicio 2

A continuacin aparece el Balance General comparativo de Inversiones Centroamericanas,
S. A.. al 31 de diciembre.(en Quetzales)





A continuacin el Estado de Resultados (en Quetzales):


Informacin Adicional
El anlisis de las variaciones de las cuentas pone de manifiesto lo siguiente:
a) Las acciones que constituyen la inversin permanente fueron vendidas en Q 200,000.00; estas acciones haban costado Q 110,000.00; la ganancia en la operacin se contabiliz en Ganancias no Distribuidas.
b) En 2010 se elimin el total del Renombre Comercial, se aplic a la cuenta de Ganancias no Distribuidas.
c) Se amortizaron las Patentes con cargo a Resultados.
d) El 1 de julio de 2010 se redimieron obligaciones al 103.5% de su valor nominal por Q100,000.00; la prdida en la Redencin de Obligaciones, as como el saldo de Q5,700.00 en la cuenta de Descuento en Emisin de Obligaciones pendientes de amortizar y correspondiente a estas obligaciones que redimieron, se aplicaron a Ganancias no Distribuidas.
e) La poltica de la Empresa en la Emisin de Obligaciones es conceder un 6% de descuento sobre el valor nominal de stas.
f) La disminucin de las acciones preferentes en circulacin, tuvo por origen el hecho de que algunos tenedores de estas acciones ejercitaron sus derechos de canje, con la diferencia resultante de la operacin se afect la cuenta de Supervit por Ingresos Especiales.
g) Se vendieron 10,000 acciones ordinarias durante el ao a Q 15.00; la ganancia resultante se contabiliz en Supervit por Ingresos Especiales.
h) Durante el ao se vendieron en Q 8,600.00 equipos que haban costado Q 60,000.00 y que tenan un valor en libros de Q 12,000.00; el resultado de la operacin se llev a Ganancias no Distribuidas.
i) Los Edificios e Instalaciones se depreciaron durante el ao en Q 64,000.00 las dems variaciones en el saldo tuvieron su origen por la compra de equipo.
j) Los dividendos decretados durante el ao, todava pendientes de pago, ascendieron a Q 50,000.00
Se pide:
a) Elaborar partidas y cdula de reclasificaciones de operaciones que no requirieron efectivo.
b) Hoja de trabajo para establecer el Flujo de Efectivo.
Estado de Flujo de Efectivo, mtodo directo e indirecto
UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE AUDITORIA
CONTABILIDAD III, 2011

Ejercicio 2

A continuacin aparece el Balance General comparativo de Inversiones Centroamericanas,
S. A.. al 31 de diciembre.(en Quetzales)





A continuacin el Estado de Resultados (en Quetzales):


a) Las acciones que constituyen la inversin permanente fueron vendidas en Q 200,000.00; estas acciones haban costado Q 110,000.00; la ganancia en la operacin se contabiliz en Ganancias no Distribuidas.
b) En 2010 se elimin el total del Renombre Comercial, se aplic a la cuenta de Ganancias no Distribuidas.
d) El 1 de julio de 2010 se redimieron obligaciones al 103.5% de su valor nominal por Q100,000.00; la prdida en la Redencin de Obligaciones, as como el saldo de Q5,700.00 en la cuenta de Descuento en Emisin de Obligaciones pendientes de amortizar y correspondiente a estas obligaciones que redimieron, se aplicaron a Ganancias no Distribuidas.
e) La poltica de la Empresa en la Emisin de Obligaciones es conceder un 6% de descuento sobre el valor nominal de stas.
f) La disminucin de las acciones preferentes en circulacin, tuvo por origen el hecho de que algunos tenedores de estas acciones ejercitaron sus derechos de canje, con la diferencia resultante de la operacin se afect la cuenta de Supervit por Ingresos Especiales.
g) Se vendieron 10,000 acciones ordinarias durante el ao a Q 15.00; la ganancia resultante se contabiliz en Supervit por Ingresos Especiales.
h) Durante el ao se vendieron en Q 8,600.00 equipos que haban costado Q 60,000.00 y que tenan un valor en libros de Q 12,000.00; el resultado de la operacin se llev a Ganancias no Distribuidas.
i) Los Edificios e Instalaciones se depreciaron durante el ao en Q 64,000.00 las dems variaciones en el saldo tuvieron su origen por la compra de equipo.
j) Los dividendos decretados durante el ao, todava pendientes de pago, ascendieron a Q 50,000.00
a) Las acciones que constituyen la inversin permanente fueron vendidas en Q 200,000.00; estas acciones haban costado Q 110,000.00; la ganancia en la operacin se contabiliz en Ganancias no Distribuidas.
d) El 1 de julio de 2010 se redimieron obligaciones al 103.5% de su valor nominal por Q100,000.00; la prdida en la Redencin de Obligaciones, as como el saldo de Q5,700.00 en la cuenta de Descuento en Emisin de Obligaciones pendientes de amortizar y correspondiente a estas obligaciones que redimieron, se aplicaron a Ganancias no Distribuidas.
f) La disminucin de las acciones preferentes en circulacin, tuvo por origen el hecho de que algunos tenedores de estas acciones ejercitaron sus derechos de canje, con la diferencia resultante de la operacin se afect la cuenta de Supervit por Ingresos Especiales.
d) El 1 de julio de 2010 se redimieron obligaciones al 103.5% de su valor nominal por Q100,000.00; la prdida en la Redencin de Obligaciones, as como el saldo de Q5,700.00 en la cuenta de Descuento en Emisin de Obligaciones pendientes de amortizar y correspondiente a estas obligaciones que redimieron, se aplicaron a Ganancias no Distribuidas.
a) P# 1---------------------------------- X/X/X P# 1---------------------------------- X/X/X
CAJA Y BANCOS Q200,000.00 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q90,000.00
INVERSIONES ACCS PERMANENTES Q110,000.00 INVERSIONES ACCS PERMANENTES Q110,000.00
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q90,000.00 INVERSIONES ACCS PERMANENTES Q200,000.00
Q200,000.00 Q200,000.00 Q200,000.00 Q200,000.00
b) P#2--------------------------------- X/X/X P#2--------------------------------- X/X/X
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q100,000.00 RENOMBRE COMERCIAL Q100,000.00
RENOMBRE COMERCIAL Q100,000.00 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q100,000.00
Q100,000.00 Q100,000.00 Q100,000.00 Q100,000.00
c) P#3---------------------------------- X/X/X P#3---------------------------------- X/X/X
DEPRECIACIONES Y AMORTIZA Q4,000.00 PATENTES Q4,000.00
PATENTES Q4,000.00 DEPRECIACIONES Y AMORTIZA Q4,000.00
Q4,000.00 Q4,000.00 Q4,000.00 Q4,000.00
d) P#4---------------------------------- X/X/X P#4---------------------------------- X/X/X
OBLIGACIONES HIPOTECARIAS Q100,000.00 OBLIGACIONES HIPOTECARIAS Q103,500.00
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
(100,000 *3.5%) Q3,500.00 OBLIGACIONES HIPOTECARIAS Q100,000.00
CAJA Y BANCOS Q103,500.00
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
(100,000 *3.5%) Q3,500.00
Q103,500.00 Q103,500.00 Q103,500.00 Q103,500.00
PARTIDAS ORIGINALES PARTIDAS DE RECLASIFICACION
INVERSIONES CENTROAMERICANAS, S.A. - EJERCICIO NO. 2
PARTIDAS ORIGINALES Y DE RECLASIFICACION
d) P#5---------------------------------- X/X/X P#5---------------------------------- X/X/X
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q5,700.00
DESCUENTOS EMISION DE
OBLIGACIONES Q8,400.00
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
(8400-5700) Q2,700.00
DEPRECIACIONES Y
AMORTIZACIONES (8400-5700) Q2,700.00
DESCTO EMISION DE OBLIGACIONES
(Q.30,000-21600) Q8,400.00 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q5,700.00
Q8,400.00 Q8,400.00 Q8,400.00 Q8,400.00
f) P#6---------------------------------- X/X/X P#6---------------------------------- X/X/X
ACCIONES PREFERENTES Q40,000.00 SUPERAVIT POR ING. ESPECIALES Q8,000.00
ACCS. ORDINARIAS (40,000/25*2*10) Q32,000.00 ACCIONES ORDINARIAS Q32,000.00
SUPERAVIT POR ING. ESPECIALES Q8,000.00 ACCIONES PREFERENTES Q40,000.00
Q40,000.00 Q40,000.00 Q40,000.00 Q40,000.00
g) P#7---------------------------------- X/X/X P#7---------------------------------- X/X/X
CAJA Y BANCOS Q150,000.00 ACCIONES ORDINARIAS Q100,000.00
SUPERAVIT POR ING. ESPECIAL
(10,000*5) Q50,000.00 SUPERAVIT POR ING. ESPECIALES Q50,000.00
ACCIONES ORDINARIAS
(10,000.00*10) Q100,000.00 ACCIONES ORDINARIAS Q150,000.00
Q150,000.00 Q150,000.00 Q150,000.00 Q150,000.00
P#8---------------------------------- X/X/X P#8---------------------------------- X/X/X
CAJA Y BANCOS Q8,600.00 EDIFICIOS E INSTALACIONES Q60,000.00
EDIFICIOS E INSTALACIONES (60,000-
12,000) Q48,000.00 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q3,400.00
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q3,400.00 EDIFICIOS E INSTALACIONES Q56,600.00
EDIFICIOS E INSTALACIONES (60,000-
12,000) Q60,000.00 Q60,000.00 Q60,000.00
Q60,000.00 Q60,000.00
P#9---------------------------------- X/X/X P#9---------------------------------- X/X/X
DEPRECIACIONES Y AMORTIZA Q64,000.00 EDIFICIOS E INTALACIONES Q64,000.00
EDIFICIOS E INTALACIONES Q64,000.00 DEPRECIACIONES Y AMORTIZA Q64,000.00
Q64,000.00 Q64,000.00 Q64,000.00 Q64,000.00
P#10--------------------------------- X/X/X P#10--------------------------------- X/X/X
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q50,000.00 CTS Y EFECTOS POR PAGAR Q50,000.00
CTS Y EFECTOS POR PAGAR Q50,000.00 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q50,000.00
Q50,000.00 Q50,000.00 Q50,000.00 Q50,000.00
P#11--------------------------------- X/X/X P#11--------------------------------- X/X/X
GANANCIA DEL EJERCICIO Q105,200.00 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q105,200.00
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q105,200.00 GANANCIA DEL EJERCICIO Q105,200.00
Q105,200.00 Q105,200.00 Q105,200.00 Q105,200.00
INVERSIONES CENTROAMERICANAS, S.A. - EJERCICIO NO. 2
PARTIDAS ORIGINALES Y DE RECLASIFICACION
DEBE HABER 12/31/2010 12/31/2009 RECIB.CLIENTES
PAGO PROVEE Y
EMPLEADOS OTROS
1 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 290,000.00 Q - Q - Q 290,000.00 Q 280,000.00 Q 10,000.00 Q 10,000.00 Q
2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 250,000.00 Q - Q - Q 250,000.00 Q 220,000.00 Q 30,000.00 Q (30,000.00) Q (30,000.00) Q
3 INVENTARIOS 360,000.00 Q - Q - Q 360,000.00 Q 300,000.00 Q 60,000.00 Q (60,000.00) Q (60,000.00) Q
4 INVERCIONES ACCS.PRMANENTE (COSTO) 240,000.00 Q 110,000.00 Q 200,000.00 Q 150,000.00 Q 350,000.00 Q (200,000.00) Q 200,000.00 Q 200,000.00 Q
5 EDIFICIOES E INSTALACIONES NETO 1,020,000.00 Q 64000+60000 56,600.00 Q 1,087,400.00 Q 800,000.00 Q 287,400.00 Q (287,400.00) Q (287,400.00) Q
6 PATENTES 36,000.00 Q 4,000.00 Q - Q 40,000.00 Q 40,000.00 Q - Q - Q
7 RENOMBRE COMERCIAL - Q 100,000.00 Q - Q 100,000.00 Q 100,000.00 Q - Q - Q
8 DESCUENTO EN EMISION DE OBLIGACIONES 21,600.00 Q 8,400.00 Q - Q 30,000.00 Q 30,000.00 Q - Q - Q
9 IMPUESTOS POR PAGAR (85,000.00) Q - Q - Q (85,000.00) Q (90,000.00) Q 5,000.00 Q (5,000.00) Q (5,000.00) Q
10 CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR (180,000.00) Q 50,000.00 Q - Q (130,000.00) Q (160,000.00) Q 30,000.00 Q (30,000.00) Q (30,000.00) Q
11 OBLIGACIONES HIPOTECARIAS DEL 66%V/N (400,000.00) Q 103,500.00 Q 100,000.00 Q (396,500.00) Q (500,000.00) Q 103,500.00 Q (103,500.00) Q (103,500.00) Q
12 ACCS. PREFERENTES V/N 25 c/u (210,000.00) Q - Q 40,000.00 Q (250,000.00) Q (250,000.00) Q - Q - Q
13 ACCS. ORDINARIAS V/N 10 c/u (432,000.00) Q 100000+32000 150,000.00 Q (450,000.00) Q (300,000.00) Q (150,000.00) Q 150,000.00 Q 150,000.00 Q
14 SUPERAVIT POR INGRESOS ESPECIALES (258,000.00) Q 50000+8000 - Q (200,000.00) Q (200,000.00) Q - Q - Q
15 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS (652,600.00) Q 105200+90000

3500+100000+5700
+3400+500000 (620,000.00) Q (620,000.00) Q - Q - Q
16 VENTAS (800,000.00) Q - Q - Q (800,000.00) Q - Q (800,000.00) Q 800,000.00 Q 800,000.00 Q
17 COSTO DE VENTAS 504,100.00 Q - Q - Q 504,100.00 Q - Q 504,100.00 Q (504,100.00) Q (504,100.00) Q
18 GASTOS DE ADMINISTRACION 80,000.00 Q - Q - Q 80,000.00 Q - Q 80,000.00 Q (80,000.00) Q (80,000.00) Q
19 GASTOS DE VENTAS 40,000.00 Q - Q - Q 40,000.00 Q - Q 40,000.00 Q (40,000.00) Q (40,000.00) Q
20 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 70,700.00 Q - Q 64000+2700+4000 - Q - Q - Q
21 GANANCIA DEL EJERCICIO 105,200.00 Q - Q 105,200.00 Q - Q - Q
22 SUMAS - Q 885,100.00 Q 885,100.00 Q - Q - Q - Q 10,000.00 Q
23 FLUJO DE EFECTIVO NETO EN ACTIVIDADES DE OPERACIN Q770,000.00 -Q594,100.00 -Q125,000.00 Q50,900.00
24 FLUJO DE EFECTIVO NETO EN ACTIVIDADES DE INVERSION -Q87,400.00 -Q87,400.00
25 FLUJO DE EFECTIVO NETO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Q46,500.00 Q46,500.00
26 AUMENTO DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL 31/12/2010 Q10,000.00
ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO
FLUJE EFECT.
NETO CUENTAS
INVERSIONES CENTROAMERICANAS, S.A.
HOJA DE TRABAJO PARA LA ELABORACION DEL ESTRADO DE FLUJO DE EFECTIVO
POR EL PERIODO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE 2010
BALANCE
31/DIC/2010
RECLASIFICACIONES BALANCES
AUMENTO
(DISMINUCION)
EFECTOS EN EL
FUJO DE
EFECTIVO
ACTIVIDADES DE OPERACIN
ACTIVIDADES DE
INVERSION
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTVS. DE OPERACIN
GANANCIA DEL EJERCICIO 105,200.00 Q
(+)
CONCILIACION ENTRE LA GANANCIA DEL EJERCICIO Y EL
EFECTIVO NETO PROVISTO POR LAS ACTVS. DE OPERACIN (54,300.00) Q
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 70,700.00 Q
AUMENTO DE CTS. Y EFECTOS POR COBRAR (30,000.00) Q
AUMENTO DE INVENTARIOS (60,000.00) Q
DISMINUCION DE IMPUESTOS POR PAGAR (5,000.00) Q
DISM. DE CTS. Y EFECTOS POR PAGAR (30,000.00) Q
FLUJO DE EJECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN 50,900.00 Q
FLUJO DE EJECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION (87,400.00) Q
DISMINUCION DE ACCS. PERMANENTES 200,000.00 Q
COMPRA DE EDIFICIOS E INTALACIONES (287,400.00) Q
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTVS. DE FINANCIAMIENTO 46,500.00 Q
DISMINUCION DE OBLIGACIONES HIPOTECARIAS (103,500.00) Q
EMISION DE ACCS. ORDINARIAS 150,000.00 Q
AUMENTO DE EFECTIVO Y EQUIVA DE EFECTIVO 10,000.00 Q
EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO AL 31/12/2009 280,000.00 Q
EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO AL 31/12/2010 290,000.00 Q
INVERSIONES CENTRAOAMERICANAS, S.A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO-METODO INDIRECTO
POR EL PERIODO TERMINADO EL 31/12/2010
(EN QUETZALES)
INVERSIONES CENTRAOAMERICANAS, S.A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO-METODO INDIRECTO
POR EL PERIODO TERMINADO EL 31/12/2010
(EN QUETZALES)
* FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVS DE OPERACIN 50,900.00 Q
EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES 770,000.00 Q
EFECTIVO PAGADO PROVEEDEORES Y EMPLEADOS (594,100.00) Q
OTROS PAGADOS A ADMON Y VENTA (125,000.00) Q
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVS. DE INVERSION 87,400.00 Q
DISM. DE INVERSION ACCS. PERMANENTES 200,000.00 Q
AUMENTOS EDIFICIOS E INTALACIONES (287,400.00) Q
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVS. DE FINANCIAMIENTO 46,500.00 Q
DISMINUCION DE OBLIGACIONES. HIPOTECARIAS (103,500.00) Q
EMISION DE ACCIONES ORDINARIAS 150,000.00 Q
AUMENTO DE EFECTIVO Y EQUIVALE. DE EFECTIVO 10,000.00 Q
EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO AL 31/12/2009 180,000.00 Q
EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO AL 31/12/2010 190,000.00 Q
ANEXO AL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO POR EL AO
TERMINADO EL 31/12/2010
GANANCIA DEL EJERCICIO 105,200.00 Q
AJUSTE PARA CONCILIAR LA GANANCIA DEL EJERCICIO CON EL
FLUJO NETO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN
1 CARGOS A RESULTADOS QUE NO REG. EL USO DE EFECTIVO 70,700.00 Q
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
70,700.00 Q
2 EFECTIVO GENERADO POR LA ACTIVS. OPERACIN (125,000.00) Q
AUMENTO DE CTS. Y EFECTOS POR COBRAR (30,000.00) Q
AUMENTO DE INVENTARIOS (60,000.00) Q
DISMINUCION DE IMPUESTOS POR PAGAR (5,000.00) Q
DISMINUCION DE CTS. Y EFECTOS POR PAGAR (30,000.00) Q
* FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN 50,900.00 Q
INVERSIONES CENTRAOAMERICANAS, S.A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO-METODO DIRECTO
POR EL PERIODO TERMINADO EL 31/12/2010
(EN QUETZALES)
INVERSIONES CENTRAOAMERICANAS, S.A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO-METODO DIRECTO
POR EL PERIODO TERMINADO EL 31/12/2010
(EN QUETZALES)