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ImpuestoalasEmpresas
GastosRechazados
Santiago,09deMayode2014
AyudantaN5
impuestorenta1unab@gmail.com
pass:unab2014
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Objetivos
Alfinaldelapresentacinseremoscapacesde:
Conocer las caractersticas y elementos a tener en
consideracin respecto a las disposiciones establecidas sobre
gastos rechazados (Art. 21 Ley de la Renta).
Identificar las modificaciones introducidas por la Ley 20.630
por concepto de gastos rechazados.
Calificar la tributacin aplicable a los gastos rechazados.
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GASTOSRECHAZADOS
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GastosRechazados
EstructuradelaRLI
Concepto LIR +/
Requisitos gasto tributario (art. 31 LIR):
N i d i l t
p
Ingreso Bruto Art.29 +
Costodirecto Art.30
Gastostributarios Art.31
CorreccinMonetaria Art.32 +/
Agregados Art. 33 N1 +
Deducciones Art.33N2
Necesarios para producir la renta.
Que no hayan sido deducidos como costos.
Adeudados o pagados durante el ejercicio.
Acreditados fehacientemente ante el SII.
Que correspondan al ejercicio.
Art. 33 N1 letra g) LIR:
Se agregarn a la Renta Lquida[]:
Cantidades cuya deduccin no autoriza el
Art. 41 LIR: Normas sobre Correccin Monetaria de
Activos y Pasivos
RentaLquidaImponible =
Desagregados Art.21
BaseImponible =
artculo 31 o que se rebajen en exceso de los
mrgenes permitidos por la ley[].
Art. 21 LIR:
Atribuibles a socios/accionistas Impuesto
Global Complementario o Adicional, segn
corresponda, con recargo del 10%.
No atribuibles a socios/accionistas
Impuesto nico tasa del 35%
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GastosRechazados Estructuraartculo21LIR
Tributacinsociedad(Art.21incisos1 y2 LIR) Impuestonico35%
Partidas del Art. 33 N1 que constituyan retiro de especies o desembolsos de efectivo no imputables al valor
o costo de bienes del activo de la sociedad, no atribuibles a los socios o accionistas de la sociedad.
Presunciones de ley y tasaciones del SII:
Tasacin Art. 17 N8 inciso 5 LIR: Precio o valor de enajenacin de bienes races u otros bienes que se
transfieran a un contribuyente obligado a llevar contabilidad completa sea notoriamente superior al
corriente en plaza. (tasacin ascendente)
Tasacin Art. 64 inciso 3 Cdigo Tributario: Precio o valor de enajenacin[] sea notoriamente
inferior al corriente en plaza (tasacin general o descendente)
Presunciones artculo 35, 36 inciso 2, 38, 70 y 71 LIR: no acreditacin de rentas y gastos
Aj t d t i d l SII i i d P i T f i (A t 41 E LIR) Ajustes determinados por el SII en revisiones de Precio Transferencia (Art. 41 E LIR)
Adquisicin de acciones de propia emisin (absorcin de sociedades)
No se afectan con este impuesto:
Gastos anticipados a ser pagados en ejercicios posteriores
Impuesto de Primera Categora e Impuesto nico Art. 21 LIR
Intereses, reajustes y multas pagadas al Fisco e instituciones pblicas
Pagos al exterior por marcas, patentes y formulas (regalas), contribuciones BBRR (crdito), patente minera.
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GastosRechazados Estructuraartculo21LIR
Tributacinsocios/accionistas(Art.21incisos3 ysiguientesLIR) ImpuestosFinales
Partidas del Art. 33 N1 que constituyan retiro de especies o desembolsos de efectivo no imputables al valor q y p f p
o costo de bienes del activo de la sociedad, atribuibles a los socios o accionistas de la sociedad.
Prstamos efectuados desde la sociedad a los socios o accionistas de la misma (excepto S.A abiertas) cuando
el SII determine que se trata de un retiro encubierto de utilidades (tambin puede ser calificado por la
sociedad). El monto del gasto rechazado ascender a la totalidad del prstamo menos los pagos respectivos.
Son elementos a considerar:
Relacin monto prstamo con saldo disponible de FUT.
Destinatario final del prstamo (si lo recibe un relacionado al dueo y este ltimo se ve beneficiado de
igual manera con el prstamo).
Plazo de pago, renovaciones y prrrogas.
Tasas de inters y otras clausulas asociadas.
Uso o goce de bienes del activo de la sociedad
Bienes Muebles > 10% valor tributario o la depreciacin del ejercicio el que sea mayor
Bienes Races > 11% avalo fiscal
Automviles, station wagon y vehculos similares > 20% valor tributario
Bienes de la empresa ejecutados en garanta por los socios/accionistas
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GastosRechazados Estructuraartculo21LIR
Tributacinsocios/accionistas(continuacin) ImpuestosFinales
Sujeto del impuesto: j p
Los conceptos indicados anteriormente que hayan significado un beneficio para el propietario, socio o accionista
quedarn gravadas con los impuestos finales, segn corresponda:
Socio/accionista persona natural con domicilio o residencia en Chile > Impuesto Global Complementario
Socio/accionista persona natural o jurdica sin domicilio ni residencia en Chile > Impuesto Adicional
Adicionalmente, se entender que el beneficio se ha conferido al propietario, socio o accionista cuando el
beneficiario sea:
Cnyuge
Hijos no emancipados legalmente
Persona Relacionada con los primeros en lo trminos del artculo 100 Ley 18.045 sobre mercados de valores
(Directores, gerentes, etc).
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Tributacindegastosrechazados
Hasta el 31 12 12 A contar del 1 de enero 2013 Hastael31.12.12 Acontardel1 deenero2013
Latributacinquedabacondicionadaala
personalidadjurdicadelasociedad:
S.A,agenciasyestablecimientos
permanentes>ImpuestonicoArt.21
(tasa35%)
Sociedaddepersonas>Retirocon
derechoacrdito.
Noimportalapersonalidadjurdicadela
sociedad.
Incorporatasaadicionaldel10%cuandose
gravaconimpuestosfinales.
GastosrechazadosseimputanaFUT GastosrechazadosNOseimputanaFUT, p
asemejndolosaretirosdeutilidades.
p ,
exceptoaquellosquenoseencuentren
gravadosconimpuestonicoArt.21LIR
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