C Uestion A Rios

Cuestionarios
Cuestionario de cdigo fiscal de la federacin:

1-Quines son sujetos del impuesto?

Articulo 1.- APLICACIN DEL CODIGO FISCAL Y
SUJETOS OBLIGADOS

Las personas fsicas y morales, estn obligadas a
contribuir para los gastos pblicos conforme a
las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones
de este Cdigo se aplicarn en su defecto y sin
perjuicio de lo dispuesto por tratados
internacionales de los que Mxico sea parte.
Slo mediante ley podr destinarse una
contribucin a un gasto pblico especfico.
La Federacin queda obligada a pagar
contribuciones nicamente cuando las leyes lo
sealen expresamente.
Los estados extranjeros, en casos de
reciprocidad, no estn obligados a pagar
impuestos. No quedan comprendidas en esta
exencin las entidades o agencias
pertenecientes a dichos estados.
Las personas que de conformidad con las leyes
fiscales no estn obligados a pagar
contribuciones, nicamente tendrn las otras
obligaciones que establezcan en forma expresa
las propias leyes.

2-Qu se considera domicilio fiscal?

Artculo 10.- Se considera domicilio fiscal:

PERSONAS FSICAS

Fraccin I. Tratndose de personas fsicas:

a) Cuando realizan actividades empresariales, el
local en que se encuentre el principal asiento de
sus negocios.
b) Cuando no realicen las actividades sealadas
en el inciso anterior, el local que utilicen para el
desempeo de sus actividades.
c) nicamente en los casos en que la persona
fsica, que realice actividades sealadas en los
incisosanteriores no cuente con un local, su casa
habitacin. Para estos efectos, las autoridades
fiscales harn del conocimiento del
contribuyente en su casa habitacin, que cuenta
con un plazo de cinco das para acreditar que su
domicilio corresponde a uno de los supuestos
previstos en los incisos a) o b) de esta fraccin.

PERSONAS MORALES

Fraccin II. En caso de personas morales:

a) Cuando sean residentes en el pas, el local en
donde se encuentre la administracin principal
del negocio.
b) Si se trata de establecimientos de personas
morales residentes en el extranjero, dicho
establecimiento; en el caso de varios
establecimientos, el local en donde se encuentre
la administracin principal del negocio en el pas,
o en su defecto el que designen.

Este artculo tiene correlacin con el Artculo
16.- Se entender por actividades empresariales
las siguientes:

I. Comerciales
II. Industriales
III. Agrcolas
IV. Ganaderas
V. Pesca
VI. Silvcolas.

3-Se encuentra apegada a derecho una orden
de visita domiciliaria en las que aparece como
lugar para la prctica de la misma un sitio
diferente el manifestado por el contribuyente
ante las autoridades fiscales?

No procede.

Artculo 10 (Prrafo 7).- LUGAR PARA LA
PRCTICA DE DILIGENCIAS

Cuando los contribuyentes no hayan designado
un domicilio fiscal estando obligados a ello, o
hubieran designado como domicilio fiscal un
lugar distinto al que les corresponda de acuerdo
con lo dispuesto en este mismo precepto o
cuando hayanmanifestado un domicilio ficticio,
las autoridades fiscales podrn practicar
diligencias en cualquier lugar en el que realice
sus actividades o en el lugar que conforme a este
artculo se considere su domicilio,
indistintamente.

Articulo 38. Fraccin III.- Los actos
administrativos que se deban notificar debern
tener, por lo menos, los siguientes requisitos:

III. Sealar lugar y fecha de emisin.

Articulo 43. Fraccin I.- En la orden de visita,
adems de los requisitos a que se refiere el
artculo 38 de este Cdigo, se deber indicar:

I. El lugar o lugares donde deba efectuarse la
visita. El aumento de lugares o visitar deber
notificarse al visitado.
II.
Articulo 44. Fraccin I.- LUGAR DE LA VISITA

I. La visita se realizar en el lugar o lugares
sealados en la orden de visita.

4-Si en la orden de visita domiciliaria se seala
como domicilio para el desahogo de la misma el
Cangrejo No. 120 Col. Arboledas Tiene validez
dicha visita si se efecta en la Av. Del Camalen
No. 41 Col. Arboledas, domicilio en el cual el
contador de la empresa visitada tiene toda la
documentacin de la misma?

No procede, debido a que la contabilidad no es
la actividad principal.

Artculo 10.- Se considera domicilio fiscal:

PERSONAS FSICAS

Fraccin I. Tratndose de personas fsicas:

a) Cuando realizan actividades empresariales, el
local en que se encuentre el principal asiento de
sus negocios.
b) Cuando no realicen las actividades sealadas
en el inciso anterior, el local que utilicenpara el
desempeo de sus actividades.
c) nicamente en los casos en que la persona
fsica, que realice actividades sealadas en los
incisos anteriores no cuente con un local, su casa
habitacin. Para estos efectos, las autoridades
fiscales harn del conocimiento del
contribuyente en su casa habitacin, que cuenta
con un plazo de cinco das para acreditar que su
domicilio corresponde a uno de los supuestos
previstos en los incisos a) o b) de esta fraccin.

PERSONAS MORALES

Fraccin II. En caso de personas morales:

a) Cuando sean residentes en el pas, el local en
donde se encuentre la administracin principal
del negocio.
b) Si se trata de establecimientos de personas
morales residentes en el extranjero, dicho
establecimiento; en el caso de varios
establecimientos, el local en donde se encuentre
la administracin principal del negocio en el pas,
o en su defecto el que designen.
Articulo 38. Fraccin IV.- Los actos

IV. Estar fundado, motivado y expresar la
resolucin, objeto o propsito de que se trate.

Articulo 43. Fraccin I.- En la orden de visita,


Articulo 44. Fraccin I.- LUGAR DE LA VISITA

sealados en la orden devisita.

5. Cuntos tipos de ejercicios fiscales existen en
la ley?

Dos, regulares e irregulares.

Artculo 11.- EJERCICIO FISCAL

Cuando las leyes fiscales establezcan que las
contribuciones se calcularan por ejercicios
fiscales, estos coincidirn con el ao de
calendario. Cuando las personas morales inicien
sus actividades con posterioridad al 1 de Enero,
en dicho ao el ejercicio fiscal ser irregular,
debiendo iniciarse en da en que comiencen
actividades y terminarse el 31 de Diciembre del
ao de que se trate.

6. Cundo se considera enajenacin en
territorio nacional?

Articulo 14 Fraccin IX.- ENAJENACION EN
TERRITORIO NACIONAL

Se considera que la enajenacin se efecta en
territorio nacional, entre otros casos, si el bien
se encuentra en dicho territorio al efectuarse el
envo al adquirente y cuando no habiendo envo,
en el pas se realiza la entrega material del bien
por el enajenante.

7-Que son las regalas?

Artculo 15-B. Parrafo 1- REGALIAS. CONCEPTO.

Se consideran regalas , entro otros, los pagos de
cualquier clase o por el uso o goce temporal de
patentes, certificados de invencin o mejora,
marcas de fbrica, nombres comerciales,
derechos de autor sobre obras literarias,
artsticas o cientficas, incluidas en las pelculas
cinematogrficas y grabaciones para radio o
televisin, as como dibujos o modelos, planos,
frmulas o procedimientos y equipos
industriales, comerciales o cientficos, as como
las cantidades pagadas por transferencia de
tecnologa o informacionesrelativas a
experiencias industriales, comerciales o
cientficas, u otro derecho o propiedad similar.

Para los efectos del prrafo anterior, el uso o
goce temporal de derechos de autor sobre obras
cientficas incluye la de los programas o
conjuntos de instrucciones para computadoras
requeridos para los procesos operacionales de
las mismas o para llevar a cabo tareas de
aplicacin, con independencia del medio por el
que se transmitan.

Tambin se consideran regalas los pagos
efectuados por el derecho a recibir para
retransmitir imgenes visuales, sonidos o ambos,
o bien los pagos efectuados por el derecho a
permitir el acceso al pblico a dichas imgenes o
sonidos, cuando en ambos casos se transmitan
por va satlite, cable, fibra ptica u otros
medios similares.

8.-Si al presentarse los visitadores al lugar donde
se deba practicar la diligencia de visita, no
estuviera el visitado o su represente legal Qu
es lo que procede?

Articulo 44. Fraccin II.-Si al presentarse los
visitadores al lugar en donde deba practicarse la
diligencia, no estuviere el visitado o su
representante, dejarn citatorio con la persona
que se encuentre en dicho lugar para que el
mencionado visitado o su representante los
esperen a hora determinada del da siguiente
para recibir la orden de visita; si no lo hicieren, la
visita se iniciar con quien se encuentre en el
lugar visitado.

9. Cmo debe ser la representacin ante las
autoridades fiscales?

Artculo 19.- REPRESENTACION ANTE
AUTORIDADES FISCALES

En ningn trmiteadministrativo se admitir la
gestin de negocios. La representacin de las
personas fsicas o morales ante las autoridades
fiscales se har mediante escritura pblica o
mediante carta poder firmada ante dos testigos
y ratificadas las firmas del otorgante y testigos
ante las autoridades fiscales, notario o fedatario
pblico, acompaando copia de la identificacin
del contribuyente o representante legal, previo
cotejo con su original.

10. Puede recibir una persona notificaciones a
nombre de otra?

Articulo 19 (Prrafo 4).- NOTIFICICACIONES.
AUTORIZACION PARA RECIBIRLAS

Los particulares o sus representantes podrn
autorizar por escrito a personas que a su nombre
reciban notificaciones. La persona as autorizada
podr ofrecer y rendir pruebas y presentar
promociones relacionadas con estos propsitos.

11. Que se acepta como medio de pago de
contribuciones

Articulo 20. PAGO DE CONTRIBUCIONES

Las contribuciones y sus accesorios se causarn y
pagarn en moneda nacional. Los pagos que
deban efectuarse en el extranjero se podrn
realizar en la moneda del de que se trate.

(Prrafo 7).- MEDIOS DE PAGO

Se aceptara como medio de pago de las
contribuciones, los cheques certificados o de
caja y la trasferencia electrnica de fondos a
favor de la Tesorera de la Federacin, de
conformidad con las reglas de carcter general
que expida el Servicio de la Administracin
Tributaria. Los contribuyentes personas fsicas
que realicen actividades empresariales y que en
el ejercicio inmediato anterior hubiesen
obtenidoingresos inferiores a $ 1967,870.00, as
como las personas fsicas que no realicen
actividades empresariales y que hubiesen
obtenido en dicho ejercicio ingresos inferiores a
$337,350.00 efectuaran el pago de sus
contribuciones en efectivo, transferencia
electrnica de fondos a favor de la tesorera de
la Federacin o cheques personales del mismo
banco, siempre que en este ltimo caso se
cumplan las condiciones que al efecto establezca
el reglamento de este cdigo. Se entiende por
transferencia electrnica de fondos el pago de
las contribuciones que por instruccin de los
contribuyentes a travs de la afectacin de
fondos de su cuenta bancaria a favor de la
Tesorera de la Federacin se realiza por las
instituciones de crdito, en forma electrnica

12. El da de ayer le fue notificado a Don Pnfilo
que deba pagar un crdito fiscal de $ 8,000.00 y
el les manifest que no tena dinero en efectivo,
pero que les ofreca un chivo, una vaca y un
borrego, y los ejecutores aceptaron. Actuaron en
forma legal

No, esto est fundamentado en el Artculo 20
(Prrafo 12).

(Prrafo 12).- OTROS MEDIOS DE PAGO

El servicio de la administracin tributaria,
mediante las reglas de carcter general, podr
autorizar otros medios de pago

13. Cul es el monto mximo de recargos
cuando hay incumplimiento de pago de
contribuciones?

Articulo 21. (Prrafo 2).- MONTO MAXIMO DE
RECARGOS

Los recargos se causaran hasta por cinco aos,
salvo en casos en los que refiere el artculo 67 de
este cdigo, supuestos en los cuales losrecargos
se causaran hasta en tanto se extingan las
facultades de las autoridades fiscales para
determinar las contribuciones o
aprovechamientos omitidos y sus accesorios, y
se calcularan sobre el total de crdito fiscal,
excluyendo los propios recargos, la
indemnizacin a que se refiere el prrafo
sptimo de este articulo, los gastos de ejecucin
y las multas por infraccin a disposiciones
fiscales.

En correlacin con el Artculo 67.

14. Cul es el monto de indemnizacin que se
debe cubrir a la Hacienda Pblica por cheque
devuelto?

Articulo 21. (Prrafo 5).-INDEMNIZACION SOBRE
CHEQUES DEVUELTOS.

El cheque recibido por las autoridades fiscales
que sea presentado en tiempo y no sea pagado,
dar lugar al cobro del monto del cheque y a una
indemnizacin que ser siempre del 20% del
valor de este, y se exigir independientemente
de los dems conceptos al que se refiere este
articulo. Para tal efecto la autoridad requerir al
librador del cheque, para que, dentro de un
plazo de 3 das efecte el pago junto con la
mencionada indemnizacin del 20%, o bien,
acredite fehacientemente, con las pruebas
documentales procedentes, que se realizo el
pago o dicho pago no se realizo por causas
exclusivamente imputables a la institucin de
crdito. Transcurrido el plazo sealado sin que
se obtenga el pago o que se demuestre
cualquiera de los extremos antes sealados, la
autoridad fiscal requerir y cobrar, el monto del
cheque, la indemnizacin mencionada y los
dems accesorios que correspondan, mediante
el procedimientoadministrativo de ejecucin, sin
perjuicio de la responsabilidad que en su caso
procediere.

15. Cules son las reglas que deben de observar
las personas obligadas a llevar contabilidad?

Articulo 28. OBLIGACION DE LLEVAR
CONTABILIDAD. REGLAS

Las personas que de acuerdo con las
disposiciones fiscales estn obligadas a llevar
contabilidad, debern observar las siguientes
reglas:

I. Llevaran los sistemas y registros contables que
seale el reglamento de este cdigo, los que
debern reunir los requisitos que establezca
dicho reglamento.

II. Los asientos en la contabilidad sern analticos
y debern efectuarse dentro de los dos meses
siguientes a la fecha en que se realicen las
actividades respectivas

III. Llevaran la contabilidad en su domicilio fiscal.
Los contribuyentes podrn procesar a travs de
medios electrnicos, datos e informacin de su
contabilidad en lugar distinto a su domicilio
fiscal, sin que por ello se considere que se lleva
la contabilidad fuera del domicilio mencionado.

IV. Llevar un control de sus inventarios de
mercancas, materias primas, productos en
proceso y productos terminados, segn se trate,
el cual consistir en un registro que permita
identificar por unidades, por productos, por
concepto y por fecha, los aumentos y
disminuciones en dichos inventarios, as como
las existencias al inicio y al final de cada ejercicio,
de tales inventarios. Dentro del concepto se
deber indicar si se trata de devoluciones,
enajenaciones, donaciones, destrucciones, entre
otrosV. Tratndose de personas que enajenen
gasolina, diesel, gas natural para combustin
automotriz o gas licuado de petrleo para
combustin automotriz, en establecimientos
abiertos al pblico en general, debern contar
con controles volumtricos y mantenerlos en
todo momento en operacin. Dichos controles
formaran parte de la contabilidad del
contribuyente. Para tales efectos el control
volumtrico deber llevarse con los equipos que
al efecto autorice el servicio de administracin
tributaria mediante las reglas de carcter
general.

Cuando las autoridades fiscales en ejercicio de
sus facultades de comprobacin mantengan en
su poder la contabilidad de la persona por un
plazo mayor de un mes, sta deber continuar
llevando su contabilidad cumpliendo con los
requisitos que establezca el reglamento de este
Cdigo.

16. Pueden legalmente los auditores el no
encontrar al visitado o a su representante legal,
el da que se presenta para notificar la orden de
visita hacer una relacin de los sistemas, libros y
dems documentacin que integre la
contabilidad para proceder al aseguramiento de
la misma?

No.

Articulo. 44 Fraccin II.CITATORIO EN AUSENCIA
DEL VISITADO O SU REPRESENTANTE LEGAL

Si al presentarse los visitadores al lugar en
donde deba practicarse la diligencia, no
estuviere el visitado o su representante, dejarn
citatorio con la persona que se encuentre en
dicho lugar para que el mencionado visitado o su
representante los esperen a hora determinada
del da siguiente para recibir la orden devisita; si
no lo hicieren, la visita se iniciar con quien se
encuentre en el lugar visitado.

(Prrafo 3).- ASEGURAMIENTO DE
CONTABILIDAD. PROCEDENCIA
Cuando exista peligro de que el visitado se
ausente o pueda realizar maniobras para
impedir el inicio o desarrollo de la diligencia, los
visitadores podrn proceder el aseguramiento
de la contabilidad.

17. Suponiendo que los auditores al presentarse
para iniciar la visita domiciliaria, encuentran en
el domicilio del sujeto pasivo al Lic. Agamenn
Ros Zertuche, quien tiene poder para pleitos y
Cobranzas Se pueden entender con dicha
persona tanto la entrega de la orden de visita
como la visita misma?

No, porque es poder limitado, deben acatar el
Artculo 44 Fraccin II

Articulo. 44 Fraccin II.CITATORIO EN AUSENCIA
DEL VISITADO O SU REPRESENTANTE LEGAL

del da siguiente para recibir la orden de visita; si

18. Tiene validez una orden de visita que tiene
fecha del 3 de marzo del 1992 y est firmada por
el administrador Fiscal Federal, cuya jurisdiccin
comprende todo el Estado de Jalisco?

No, fundamentado en el Artculo 67.

Articulo 67. CADUCIDAD PARA EL EJERCICIO DE
LAS FACULTADES DE AUTORIDADESFISCALES

Las facultades de las autoridades fiscales para
determinar las contribuciones o
aprovechamientos omitidos y sus accesorios, as
como para imponer sanciones por infracciones a
las disposiciones fiscales, se extinguen en el
plazo de cinco aos contados a partir del da
siguiente a aquel en que:

I. Se present la declaracin del ejercicio,
cuando se tenga obligacin de hacerlo.
Tratndose de contribuciones con clculo
mensual definitivo, el plazo se computar a
partir de la fecha en que debi haberse
presentado la informacin que sobre estos
impuestos se solicite en la declaracin del
ejercicio del impuesto sobre la renta. En estos
casos las facultades se extinguirn por aos de
calendario completos, incluyendo aquellas
facultades relacionadas con la exigibilidad de
obligaciones distintas de la de presentar la
declaracin del ejercicio. No obstante lo
anterior, cuando se presenten declaraciones
complementarias el plazo empezar a
computarse a partir del da siguiente a aquel en
que se presentan, por lo que hace a los
conceptos modificados en relacin a la ltima
declaracin de esa misma contribucin en el
ejercicio.
II. Se present o debi haberse presentado
declaracin o aviso que corresponda a una
contribucin que no se calcule por ejercicios o a
partir de que se causaron las contribuciones
cuando no exista la obligacin de pagarlas
mediante declaracin.
III. Se hubiere cometido la infraccin a las
disposiciones fiscales; pero si la infraccin fuese
de carcter continuo o continuado, eltrmino
correr a partir del da siguiente al en que
hubiese cesado la consumacin o se hubiese
realizado la ultima conducta o hecho,
respectivamente.
IV. Se levante el acta de incumplimiento de la
obligacin garantizada, en un plazo que no
exceder de cuatro meses, contados a partir del
da siguiente al de la exigibilidad de las fianzas a
favor de la Federacin constituidas para
garantizar el inters fiscal, la cual ser notificada
a la afianzadora.

19. Puede el C. Jefe de la oficina recaudadora
No. 6 dependiente de la Tesorera General del
Estado de Jalisco, al darse cuenta de que un
contribuyente afecto el impuesto al IVA no lo ha
cubierto a partir del ejercicio fiscal de 1993 a la
fecha, ordenar o practicar una visita domiciliaria.
Sin orden de visita domiciliaria, simplemente
porque a su juicio, ello redundara en beneficio
de los intereses tanto del fisco federal como de
la Tesorera en cuestin?

No.

Artculo 38.-Los actos administrativos que se
deban notificar debern tener, por lo menos, los
siguientes requisitos:

I. Constar por escrito en documento impreso o
digital.
II. Sealar la autoridad que lo emite.
III. Sealar lugar y fecha de emisin

Articulo 43. En la orden de visita, adems de los
requisitos a que se refiere el artculo 38 de este
Cdigo, se deber indicar:

notificarse alvisitado.
II. El nombre de la persona o personas que
deban efectuar la visita las cuales podrn ser
sustituidas, aumentadas o reducidas en su
nmero, en cualquier tiempo por la autoridad
competente. La sustitucin o aumento de las
personas que deban efectuar la visita se
notificar al visitado.

Articulo 44. Fraccin I. En los casos de visita en el
domicilio fiscal, las autoridades fiscales, los
visitados, responsables solidarios y los terceros
estarn a lo siguiente:


Articulo. 67. Las facultades de las autoridades
fiscales para determinar las contribuciones o
plazo de cinco aos.

20. En el supuesto de la pregunta anterior El
recaudador de referencia puede legalmente
practicar embargo precautorio, para asegurar el
inters fiscal sobre los bienes de dicho
contribuyente, conforme a lo previsto en el Art.
145 del CCF?

No.

Artculo 38.-Los actos administrativos que se

V. Constar por escrito en documento impreso o
digital.
VI. Sealar la autoridad que lo emite.
VII. Sealar lugar y fecha de emisin
VIII. Estar fundado, motivado y expresar la

Articulo 43. En la orden de visita, adems de los
requisitos a que se refiere el artculo 38 deeste

III. El lugar o lugares donde deba efectuarse la
IV. El nombre de la persona o personas que

Articulo 44. Fraccin I. En los casos de visita en el

II. La visita se realizar en el lugar o lugares

Articulo. 67. Las facultades de las autoridades
plazo de cinco aos.

21.-En el caso de la pregunta 19, en el supuesto
de que usted conteste que el jefe de la
recaudadora numero 6 actu ilegalmente, qu
sancin se le impondr y con apoyo en cual
precepto del C.F.F.?

Articulo 114. DELITO DE ABUSO DE AUTORIDAD

Se impondr sancin de uno a seis aos de
prisin, a los servidores pblicos que ordenen o
practiquen visitas domiciliarias o embargos sin
mandamiento escrito de autoridad fiscal
competente. Las mismas penas se impondrn a
los servidores pblicos que realicen la
verificacin fsica de mercancas en transporte
enlugar distinto a los recintos fiscales.

22.-En el mismo caso de la pregunta 19, si usted
considera que el recaudador en cuestin acto
en forma ilegal Cul es el medio de defensa
legalmente idneo en contra de la emisin de la
orden de visita y de la prctica de la misma?

Artculo 16 Constitucional

Nadie puede ser molestado en su persona,
familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en
virtud de mandamiento escrito de la autoridad
competente, que funde y motive la causa legal
del procedimiento.
No podr librarse orden de aprehensin sino por
la autoridad judicial y sin que preceda denuncia,
acusacin o querella de un hecho determinado
que la ley seale como delito, sancionado
cuando menos con pena privativa de libertad y
existan datos que acrediten los elementos que
integran el tipo penal y la probable
responsabilidad del indiciado.
La autoridad que ejecute una orden judicial de
aprehensin, deber poner al inculpado a
disposicin del juez, sin dilacin alguna y bajo su
mas estricta responsabilidad. La contravencin a
lo anterior ser sancionada por la ley penal.
En los casos de delito flagrante, cualquier
persona puede detener al indiciado ponindolo
sin demora a disposicin de la autoridad
inmediata y esta, con la misma prontitud, a la
del ministerio publico.
Solo en casos urgentes, cuando se trate de delito
grave as calificado por la ley y ante el riesgo
fundado de que el indiciado pueda sustraerse a
la accin de la justicia, siempre y cuando no se
pueda ocurrir ante la autoridad judicial porrazn
de la hora, lugar o circunstancia, el ministerio
pblico podr, bajo su responsabilidad, ordenar
su detencin, fundando y expresando los
indicios que motiven su proceder.
En casos de urgencia o flagrancia, el juez que
reciba la consignacin del detenido deber
inmediatamente ratificar la detencin o decretar
la libertad con las reservas de ley.
Ningn indiciado podr ser retenido por el
ministerio publico por ms de cuarenta y ocho
horas, plazo en que deber ordenarse su libertad
o ponrsele a disposicin de la autoridad
judicial; este plazo podr duplicarse en aquellos
casos que la ley prevea como delincuencia
organizada. Todo abuso a lo anteriormente
dispuesto ser sancionado por la ley penal.

23.- La fraccin II del Art. 44 del C.F.F. precepta
al presentarse los visitadores al lugar donde
deba practicarse la diligencia de la visita, no
dicho lugar, sin embargo quien se encuentra en
dicho lugar solamente se encuentra un polica de
los que se encargan de proteger el dinero de las
empresas, es decir de Servicio Panamericano de
Proteccin. Es legalmente correcto que el
referido citatorio s le deje a dicha persona?

No.

Artculo 44 Fraccin II. CITATORIO EN AUSENCIA
DEL VISITADO O SU REPRESENTANTE

dicho lugar para que elmencionado visitado o su
de da siguiente para recibir la orden de visita; si

24.- Su poniendo que a quien se dejo el citatorio
es el velador de la empresa; el citatorio se deja
el da de hoy para que el sujeto pasivo visitado o
su representante legal esperen a los visitadores
el da de maana a las 10 hrs. Pero resulta que
con motivo de una gira presidencial los auditores
no pueden llegar puntualmente a la cita, y llegan
a las 11:00 hrs. Por estar muy difcil el trnsito
vehicular. Pueden por dicho motivo que le es
imputable de manera alguna, iniciar la visita con
quien se encuentre en dicho lugar?

No.

Artculo 44 Fraccin II. CITATORIO EN AUSENCIA
DEL VISITADO O SU REPRESENTANTE

de da siguiente para recibir la orden de visita; si

25.- Resulta ilegal una orden de visita si en la
misma se contiene un simple error en el nombre
de la calle en que se encuentra el domicilio del
contribuyente?

Si procede revisin, Jurisprudencia 38,12 de
1978 que establece que cuando exista el simple
error en una orden de visita procede paraefectos
y entindase como simple error el error de dedo.

26. Es legalmente correcto que los visitadores
nicamente muestren al visitado o su
representante legal la orden de visita
domiciliaria, argumentando que es necesario
que se la entreguen?

No

Artculo 49 Fraccin II. OBLIGACION DE LOS
VISITADOS

Al presentarse los visitadores al lugar en donde
deba practicarse la diligencia, entregarn la
orden de verificacin al visitado, a su
representante legal, al encargado o a quien se
encuentre al frente del lugar visitado,
indistintamente, y con dicha persona se
entender la visita de inspeccin.

27. Cuando surte efecto la orden de visita: a) en
el momento que fue firmada por el funcionario,
b) en el momento en que se notifique al visitado
o a su representante legal.

b) En el momento en que se notifique al visitado
o a su representante legal

Articulo 135. Las notificaciones surtirn sus
efectos al da hbil siguiente en que fueron
hechas y al practicarlas deber proporcionarse al
interesado copia del acto administrativo que se
notifique. Cuando la notificacin la hagan
directamente las autoridades fiscales o por
terceros habilitados, deber sealarse la fecha
en que sta se efecte, recabando el nombre y la
firma de la persona con quien se entienda la
diligencia. Si sta se niega a una u otra cosa, se
har constar en el acta de notificacin.

28. Si es usted el Financiero de la empresa y se
da cuenta que la orden de la visita que se
notifico carece de la firma del funcionario
competente Qu consejo darpara defenderse,
y a travs de cual medio de defensa, o esperar a
que se levante el acta final para inconformarse
en contra de dicha resolucin o finalmente,
esperar a que se le determinen al contribuyente
contribuciones omitidas para interponer hasta
entonces los medios de defensa que prev el
C.F.F.?

El recurso de revocacin.

Artculo 117.- El recurso de revocacin
proceder contra:
I.- Las resoluciones definitivas dictadas por
autoridades fiscales federales que:
a) Determinen contribuciones, accesorios o
aprovechamientos.

Correlacin Artculo 124 y 16 Constitucional.
29. Si una orden de visita domiciliaria tiene fecha
del 2 de mayo de 1996 y en su texto se asienta
que los auditores comisionados en la misma
procedan a revisar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales de un contribuyente del
ltimo ejercicio de 12 meses por el que hubiera
presentado o debi presentar declaracin, as
como por el periodo transcurrido entre la fecha
de la terminacin de dicho ejercicio y el
momento de iniciacin de aplicacin de la citada
facultad Cul fecha debe ser tomada en
consideracin para determinar el ejercicio y
periodos en cuestin, la expedicin de la orden
de visita o la de notificacin de la misma,
circunstancia que se da el da de hoy?

Artculo 67.- Las facultades de las autoridades
plazo de cinco aos contadosa partir del da
siguiente a aqul en que:

I. Se present la declaracin del ejercicio,
cuando se tenga obligacin de hacerlo.
Tratndose de contribuciones con clculo
mensual definitivo, el plazo se computar a
partir de la fecha en que debi haberse
presentado la informacin que sobre estos
impuestos se solicite en la declaracin del
ejercicio del impuesto sobre la renta. En estos
casos las facultades se extinguirn por aos de
calendario completos, incluyendo aquellas
facultades relacionadas con la exigibilidad de
obligaciones distintas de la de presentar la
declaracin del ejercicio. No obstante lo
anterior, cuando se presenten declaraciones
complementarias el plazo empezar a
computarse a partir del da siguiente a aqul en
que se presentan, por lo que hace a los
conceptos modificados en relacin a la ltima
declaracin de esa misma contribucin en el
ejercicio

IV.-(Prrafo 2) El plazo a que se refiere este
artculo ser de diez aos, cuando el
contribuyente no haya presentado su solicitud
en el Registro Federal de Contribuyentes, no
lleve contabilidad o no la conserve durante el
plazo que establece este Cdigo, as como por
los ejercicios en que no presente alguna
declaracin del ejercicio, estando obligado a
presentarlas, o no se presente en la declaracin
del impuesto sobre la renta la informacin que
respecto del impuesto al valor agregado o del
impuesto especial sobre produccin y servicios
se solicite en dicha declaracin; en este ltimo
caso, el plazo de diez aos se computar a partir
delda siguiente a aqul en el que se debi haber
presentado la declaracin sealada. En los casos
en los que posteriormente el contribuyente en
forma espontnea presente la declaracin
omitida y cuando sta no sea requerida, el plazo
ser de cinco aos, sin que en ningn caso este
plazo de cinco aos, sumado al tiempo
transcurrido entre la fecha en la que debi
presentarse la declaracin omitida y la fecha en
la que se present espontneamente, exceda de
diez aos. Para los efectos de este artculo las
declaraciones del ejercicio no comprenden las de
pagos provisionales.

30. Es legalmente correcto que en una orden de
visita se siente que se revisar el cumplimiento
de obligaciones fiscales principales, formales y/o
accesorias de un contribuyente?

No es correcto.

Artculo 38.- Los actos administrativos que se

III. Estar fundado, motivado y expresar la

31. Es legalmente correcto que en una orden de
visita domiciliaria diga, que los auditores
comisionados en la misma procedan a revisar
todos los ejercicios fiscales por los que se debi
pagar impuesto?

Articulo 45. Los visitados, sus representantes o la
persona con quien se entienda la visita en el
domicilio fiscal, estn obligados a permitir a los
visitadores designados por las autoridades
fiscales el acceso al lugar o lugares objeto de la
misma, as como mantener a su disposicin la
contabilidad y dems papeles que acrediten
elcumplimiento de las disposiciones fiscales de
los que los visitadores podrn sacar copias para
que previo cotejo con sus originales se
certifiquen por estos y sean anexados a las actas
finales o parciales que levanten con motivo de la
visita. Tambin debern permitir la verificacin
de bienes y mercancas, as como de los
documentos, discos, cintas o cualquier otro
medio procesable de almacenamiento de datos
que tenga el contribuyente en los lugares
visitados.
Cuando los visitados lleven su contabilidad o
parte de ella con el sistema de registro
electrnico, o microfilmen o graben en discos
pticos o en cualquier otro medio que autorice
la secretaria de hacienda y crdito publico,
mediante reglas de carcter general, debern
poner a disposicin de los visitadores el equipo
de computo y sus operadores, para que los
auxilien en el desarrollo de la visita.
Cuando se de alguno de los supuestos que a
continuacin se enumeran, los visitadores
podrn obtener copias de la contabilidad y
dems papeles relacionados con el
cumplimiento de las disposiciones fiscales, para
que, previo cotejo con los originales, se
certifiquen por los visitadores:
I. El visitado, su representante o quien se
encuentre en el lugar de la visita se niegue a
recibir la orden.
II. Existan sistemas de contabilidad, registros o
libros sociales, que no estn sellados, cuando
deban estarlo conforme a las disposiciones
fiscales.
IIS. Existan dos o ms sistemas de contabilidad
con distinto contenido, sin que se
puedanconciliar con los datos que requieren los
avisos o declaraciones presentados.
IV. Se lleven dos o ms libros sociales similares
con distinto contenido.
V. No se hayan presentado todas las
declaraciones peridicas a que obligan las
disposiciones fiscales, por el periodo al que se
refiere la visita.
Vi. Los datos anotados en la contabilidad no
coincidan o no se puedan conciliar con los
asentados en las declaraciones o avisos
presentados o cuando los documentos que
amparen los actos o actividades del visitado no
aparezcan asentados en dicha contabilidad,
dentro del plazo que sealen las disposiciones
fiscales o cuando sean falsos o amparen
operaciones inexistentes.
VII. Se desprendan, alteren o destruyan parcial o
totalmente, sin autorizacin legal, los sellos o
marcas oficiales colocados por los visitadores o
se impida por medio de cualquier maniobra que
se logre el propsito para el que fueron
colocados.
VIII. Cuando el visitado sea emplazado a huelga o
suspensin de labores, en cuyo caso la
contabilidad solo podr recogerse dentro de las
cuarenta y ocho horas anteriores a la fecha
sealada para el inicio de la huelga o suspensin
de labores.
Ex Si el visitado, su representante o la persona
con quien se entienda la visita se niega a
permitir a los visitadores el acceso a los lugares
donde se realiza la visita; as como a mantener a
su disposicin la contabilidad, correspondencia o
contenido de cajas de valores.
En los supuestos a que se refieren las fracciones
anteriores, seentender que la contabilidad
incluye, entre otros, los papeles, discos y cintas,
as como cualquier otro medio procesable de
almacenamiento de datos.
En el caso de que los visitadores obtengan copias
certificadas de la contabilidad por encontrarse el
visitado en cualquiera de los supuestos previstos
por el tercer prrafo de este articulo, debern
levantar acta parcial al respecto, la cual deber
reunir los requisitos que establece el artculo 46
de este cdigo, con la que podr terminar la
visita domiciliaria en el domicilio o
establecimientos del visitado, pudindose
continuar el ejercicio de las facultades de
comprobacin en el domicilio del visitado o en
las oficinas de las autoridades fiscales, donde se
levantara el acta final, con las formalidades a
que se refiere el citado artculo.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no es
aplicable cuando los visitadores obtengan copias
de solo parte de la contabilidad. En este caso, se
levantara el acta parcial sealando los
documentos de los que se obtuvieron copias,
pudindose continuar la visita en el domicilio o
establecimientos del visitado. En ningn caso las
autoridades fiscales podrn recoger la
contabilidad del visitado.

32. En una orden de visita aparecen como
auditores Pedro y Ral Lpez, sin embargo en
virtud de que estas personas se encuentran
enfermas porque es lunes, otro auditor se ofrece
para que la auditoria no se detenga, ya que el
fisco se vera afectado en sus finanzas es legal
que este ultimo auditor intervenga en la visita?

Si eslegal.

Artculo 43 Fraccin II.- En la orden de visita,

II.- El nombre de la persona o personas que

33. El C. Director de Auditora Fiscal emite una
orden de visita para que se revise a la Feme, S.A.
de C.V. en sus obligaciones en material del I.V.A.
y en ella menciona a diversos auditores (5), pero
por necesidades del servicio, el Jefe del
Departamento gira un oficio al contribuyente
visitado manifestador que el numero de ellos se
reduce a 3 Es legalmente correcto lo anterior?

Si es legal, aunque no es necesario notificar.



34. El da de hoy (viernes), los auditores se
presentan en el domicilio fiscal de la Perla, S.A.
de C.V. y al no encontrar al representante legal
de la misma le dejan un citatorio en poder de su
secretaria para que les espereal da siguiente
(sbado), sin embargo dicho representante no
los espera, es legalmente correcto que se
entienda la entrega de la orden de visita con
quien se encuentre en dicho domicilio?

No, ya que los sbado no estn contemplados
como das hbiles.

Articulo 12.- En los plazos fijados en das no se
contarn los sbados, los domingos ni el 1o. de
enero; el primer lunes de febrero en
conmemoracin del 5 de febrero; el tercer lunes
de marzo en conmemoracin del 21 de marzo; el
1o. y 5 de mayo; el 16 de septiembre; el tercer
lunes de noviembre en conmemoracin del 20
de noviembre; el 1o. de diciembre de cada 6
aos, cuando corresponda a la transmisin del
Poder Ejecutivo y el 25 de diciembre.

35. Diga que se entiende en materia fiscal
cuando se habla de que las ordenes de visita
deben ser especificas y no genricas?

Artculo 38 Fraccin IV.-. Los actos


36. Seale Cules son los requisitos
constitucionales de las rdenes de visita?
De conformidad con el artculo 38, 43 y 44, CFF,
los presupuestos que debe cubrir sta consisten
en:

I. Constar por escrito en documento impreso o
digital.
II. Sealar la autoridad que lo emite.
III. Sealar lugar y fecha de emisin.
V. Ostentar la firma del funcionario competente
y, en sucaso, el nombre o nombres de las
personas a las que vaya dirigido. Cuando se
ignore el nombre de la persona a la que va
dirigido, se sealaran los datos suficientes que
permitan su identificacin. En el caso de
resoluciones administrativas que consten en
documentos digitales, debern contener la firma
electrnica avanzada del funcionario
competente, la que tendr el mismo valor que la
firma autgrafa.
VI.- Expresar el nombre de la persona respecto
de la cual se ordena la visita o los datos
necesarios para su identificacin
VII- El lugar o lugares donde que deba
practicarse la visita
VIII- El nombre de la persona o personas que
deban efectuar la visita.

37. En relacin, a los visitadores que dejan de
participar en la revisin Debe expedirse el oficio
de disminucin de personal?

No

Artculo 43 Fraccin II. En la orden de visita,
artculo 38 de este cdigo, se deber indicar:

II. El nombre de la persona o personas que
notificara al visitado.

38. Por lo que respecta a los visitadores
aumentados Cundo y cmo deben presentarse
ante el sujeto pasivo?

Articulo 43

Fraccin II.- En la orden de visita, adems de los
requisitos a que se refiere el artculo 38 de este

II.- El nombre de la persona o personas
quedeban efectuar la visita las cuales podrn ser

Las personas designadas para efectuar la visita la
podrn hacer conjunta o separadamente.

39. Procede continuar una orden de visita
domiciliaria si al sustituir al personal designado
en la misma el oficio respectivo se notifica en un
domicilio al fiscal vigente?

Si procede.


40.- En caso de que sea necesario designar
depositario de la documentacin objeto de la
visita domiciliaria, en qu momento se deja
fungir como tal el depositario designado?

Artculo 153 (Prrafo 3). La responsabilidad de
los depositarios cesar con la entrega de los
bienes embargados a satisfaccin de las
autoridades fiscales.

41.- Cules son los requisitos que deben reunir
un acta parcial levantada con motivo de la
notificacin de un oficio de aumento de
personal?
Artculo 46 Fraccin IV. ACTAS PARCIALES O
COMPLEMENTARIAS
Con las mismas formalidades a que serefieren las
fracciones anteriores, se podrn levantar actas
parciales o complementarias en las que se hagan
constar hechos, omisiones o circunstancias de
carcter concreto, de los que se tenga
conocimiento en el desarrollo de una visita. Una
vez levantada el acta final, no se podrn levantar
actas complementarias sin que exista una nueva
orden de visita.
42.- Cules son los accesorios de las
contribuciones?
Artculo 2. Fraccin IV. Prrafo 3 ACCESORIOS DE
LAS CONTRIBUCIONES
Los recargos, las sanciones, los gastos de
ejecucin y la indemnizacin a que se refiere el
sptimo prrafo del artculo 21 de este cdigo
son accesorios de las contribuciones y participan
de la naturaleza de estas. Siempre que en este
cdigo se haga referencia nicamente a
contribuciones no se entendern incluidos los
accesorios, con excepcin de lo dispuesto en el
artculo 1o.
43.-La administracin fiscal notifica a un
contribuyente una orden de visita para que se le
revise el cumplimiento de obligaciones fiscales
en materia de IVA pero por razones de trabajo
dicha administracin no puede seguir
practicando la auditoria cuales son los requisitos
legales que debe cumplir la direccin de
auditora del estado de Jalisco si ella la continua?
Artculo 44 Fraccin IV.- En los casos de visita en
el domicilio fiscal, las autoridades fiscales, los
IV. Las autoridades fiscales podrn solicitar el
auxilio de otras autoridades fiscales que sean
competentes, para que continenuna visita
iniciada por aqullas notificando al visitado la
sustitucin de autoridad y de visitadores. Podrn
tambin solicitarles practiquen otras visitas para
comprobar hechos relacionados con la que estn
practicando.

44. Es legalmente correcto que los visitadores
se identifiquen como tales, con sus licencias de
chofer o con credenciales de clubes deportivos y
de sano esparcimiento de los muchos que
existen en la zona metropolitana de
Guadalajara?

No, fundamentado en Artculo 44 Fraccin III y
Jurisprudencia 23,78 de 1978: La identificacin
de los visitadores debe ser vigente, mencionar
autoridad que la emite, tener fotografa y
contener todos los datos necesarios para que el
sujeto pasivo pueda corroborar los datos
necesarios.

Artculo 44 Fraccin III.- En los casos de visita en

III. Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal los
visitadores que en ella intervengan se debern
identificar ante la persona con quien se entienda
la diligencia, requirindola para que designe dos
testigos, si stos no son designados o los
designados no aceptan servir como tales, los
visitadores los designarn, haciendo constar esta
situacin en el acta que levanten, sin que esta
circunstancia invalide los resultados de la visita.

45. Es legalmente correcto que en el acta
parcial de inicio los auditores solo asienten que
se identificaron ante la persona con la que
atendieron la entrega de laorden de visita con
sus credenciales oficiales o sus oficios
credenciales, sin que se haga alusin a datos
tales como, autoridad que la expidi, fecha de
expedicin y vigencia, etc.?

No.



46. El da de hoy los auditores estn levantando
un acta parcial de inicio, los testigos de
asistencia son: Juan Prez Loza y Serafina
Gordoloba de los Monteros; sin embargo esta
ltima persona, al estar a punto de dar a luz, se
le obliga a trasladarse al IMSS. Los auditores se
dan cuenta de tal circunstancia hasta el
momento de cerrar el acta en cuestin, despus
de que ellos mismos la firmaron, el otro testigo y
la persona con quien entendieron lo diligencia,
ante tal situacin opinan que lo mejor ser
levantar un acta complementaria, requiriendo la
designacin de otro testigo, un auditor opina
que lo ms prudente es trasladarse al IMSS y que
ah firme el testigo y finalmente otro auditor
opina que lo mscorrecto es hacer la sustitucin
de testigos con fe de erratas en el acta parcial.
A su criterio cual sera la mejor opcin y que
hara usted como auditor ante dicho problema?

Levantar un acta complementaria requiriendo la
designacin de otro testigo.

Artculo 44 Fraccin II. En los casos de visita en el

II. Si al presentarse los visitadores al lugar en
representante los esperen a la hora determinada
del da siguiente para recibir la orden de visita; si

47. En un acta parcial de inicio se encuentra el
siguiente texto: Ante el sujeto pasivo los
visitadores de nombres Juan Prez Jolole y Juan
Prez Rulfo se identificaron con sus credenciales
oficiales expedidas por la SHCP ambos
documentos fueron mostrados sin que al
examinarlos produjera objecin alguna de
carcter legal. En encuentra alguna anomala
que pueda servir como argumento para anular el
acta?

Si.


visitadores que en ellaintervengan se debern

Y Jurisprudencia 23,78 de 1978: La identificacin
necesarios.

48. En un acta parcial de inicio se encuentra el
siguiente texto: En este acto se requiere al Sr.
Jos Antonio Pea Snchez para que designe
como testigos de asistencia a la Srita. Perla
Virgen del Sagrado Corazn Nuo Lomel Es
legalmente correcto?

No, porque se lo estn imponiendo.



49. En un acta parcialde inicio encuentra usted el
siguiente texto: El sujeto pasivo nombra como
testigo de asistencia a los seores Luis y Perla
Prez Meza, quienes se identificaron con la
credencial del club de la UdeG. Existe a su juicio
violacin al art. 44 del CFF o bien encuentra
apegada a derecho?

Si, se deben identificar.

Jurisprudencia 23,78 de 1978: La identificacin
necesarios.

50. En una orden de visita aparece usted como
visitador y otra persona, al presentarse a
notificar la orden de visita, el sujeto pasivo le
manifiesta que solamente tiene un trabajador
como testigo Qu hara en esta circunstancia?

a) Incluye como testigo al otro notificador

b) Le pide a alguna persona que en ese
momento pasa por ah que sirva como testigo

c) Ocurre a la dependencia oficial de la que
proviene para que un empleado de la misma
funja como tal

La B Artculo 44 Fraccin III.

Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal los
identificar ante las persona con quien se
entienda la diligencia, requirindola para que se
designe dos testigos, si stos no son designados
o los designados no aceptan servir como tales,
los visitadores los designarn, haciendo constar
esta situacin en el acta que levanten, sin que
esta circunstancia invalide los resultados de la
visita.

C Uestion A Rios

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