Evasin Tributaria

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DEDICATORIA



Dedicamos este proyecto
A nuestros padres; a quienes les debemos
Todo lo que tenemos en esta vida, los
cuales Nos apoyan en nuestras derrotas y
Celebran nuestros triunfos.





A Dios Por habernos permitido llegar,
Hasta este punto y habernos dado salud,
Para lograr nuestros objetivos, adems
De su infinita bondad y amor.





Finalmente a nuestros profesores,
Aquellos que marcaron cada etapa,
De nuestro camino y
Que nos ayudaron en asesoras y dudas
Presentadas en la elaboracin de nuestro Proyecto.














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INTRODUCCION

Hoy en da el Contador Pblico, en su desempeo profesional, debe tener como
requisito ser una persona honorable, con alto grado de principios moral, ticos en el
desempeo de sus funciones correctas de acuerdo a ley.
Por este desempeo del contador, realizaremos nuestra investigacin titulada: LA
INFLUENCIA DEL ROL DEL CONTADOR EN LA EVASIN TRIBUTARIA DENTRO
DE LAS MYPES
Este trabajo de investigacin tiene por objetivo principal evaluar la influencia del rol de
contador en la evasin tributaria con enfoque cualitativo.
De este modo, la presente investigacin consiste en aproximar el nivel de evasin de los
individuos de la Provincia de Huancayo.


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EVASIN TRIBUTARIA
1. DEFINICION
La evasin fiscal, evasin tributaria o evasin de
impuestos. Es una actividad ilcita y habitualmente est
contemplado como delito o como infraccin
administrativa en la mayora de los ordenamientos. Es
un acto ilegal que consiste en ocultar bienes o ingresos
con el fin de pagar menos impuestos.
El dinero negro es todo aquel que ha evadido el pago de
gravmenes fiscales. Son ganancias obtenidas en actividades
ilegales o legales, pero que se evita declararlas a Hacienda para
evadir los impuestos. Se intenta mantenerlo en efectivo, y no
ingresarlo en entidades financieras, para que no figure registrado en
los movimientos bancarios y el Estado no tenga conocimiento de su
existencia.
Evasin Tributaria, es cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por
errores materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley.
Lo que contribuye a la evasin es la desigualdad ante el tributo. El Principio Tributario de
IGUALDAD, no se cumple, porque todos los que deben tributar no lo hacen y los que
tributan no lo realizan de acuerdo a su capacidad econmica.
Para poder determinar qu es la evasin tributaria hay que tener en cuenta que existen
diferentes caminos para llegar a su concepto. La explicacin de las distintas acepciones
no slo surge por diferencias semnticas; sino por los distintos enfoques con los que se la
puede definir.
Ilustracin 1 : EVASION FISCAL

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Segn Claudino Pita, miembro de la Escuela Interamericana de la Administracin Pblica,
en Ro de Janeiro, desde un ngulo estrictamente jurdico, se vera a la evasin tributaria
como un fenmeno atinente al ilcito tributario, si se observara desde un enfoque
financiero significara una prdida de recursos por parte del Estado, si se la examinara
desde el punto de vista de un contador se la interpretara como una forma de
comprometer su propia eficiencia y desde un encuadre social, se la entendera como un
desinters por la propia comunidad.

En materia fiscal existen dos trminos que son
utilizados por los contribuyentes y las entidades
administradoras de contribuciones para describir la
decisin de los contribuyentes de minimizar el pago
de impuestos .
ELUSION TRIBUTARIA

Es

un

acto

ilegal

que

consiste

en

ocultar

bienes

o

ingresos

con

el

fin

de

pagar

menos

impuestos .

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La definicin de la estrategia de negocio
de las empresas es un factor
determinante en el xito de sus
actividades econmicas.

PLANEAMIENTO

TRIBUTARIO

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Si bien resulta interesante interpretar el significado social, la naturaleza jurdica, la visin
del contador y las implicancias financieras de la evasin tributaria, considero ms
pertinente para el presente trabajo, determinar el concepto y las modalidades de evasin
de acuerdo a un estudio terminolgico a travs de distintos doctrinarios.

Antonio R. Sampaio Dria, defini a la evasin tributaria como toda y cualquier accin u
Omisin, tendiente a eludir, reducir o retardar el cumplimiento de una obligacin
tributaria.

Segn Villegas, Hctor Es toda eliminacin o disminucin de un monto tributario
producido dentro del mbito de un pas por parte de quienes estn jurdicamente
obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas violatorias de
disposiciones legales.
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Es importante indicar que la elusin es un concepto diferente. Es aquella accin que, sin
Infringir las disposiciones legales, busca evitar el pago de tributos mediante la utilizacin
de figuras legales atpicas.


2. DELITOS SOBRE EVASION TRIBUTARIA

INFRACCIONES
ILICITO
TRIBUTARIO
ADMINISTRATIVO



Proviene de una interpretacin econmica,
Elusin Tributaria



Provenientes del incumplimiento de
Obligaciones Tributarias.

DELITOS
ILICITO
R
e
c

LEYES
ESPECIALES

Ley de los delitos
Aduaneros Ley N 26461



Ilustracin 2 : mis impuestos
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TRIBUTARIO
PENAL
a
u
d
a
c
i

n

Ley Penal Tributaria
Decreto Leg. N813

CODIGO
PENAL
Elaboracin Clandestina
de Productos Gravados
art 271 Cdigo Penal
Comercio Clandestino
de Productos Gravados
Art. 272


















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3. CONSECUENCIAS
La evasin afecta al Estado y a la
colectividad de diversas formas:
1. No permite que el Estado cuente
con los recursos necesarios para
brindar los servicios bsicos a la
poblacin, especialmente a la de
menores recursos.
2. Influye en la generacin de un dficit fiscal, que origina nuevos tributos, mayores tasas
o crditos externos.
3. La creacin de ms tributos o el aumento de las tasas de los tributos ya existentes
afectan a los que cumplen con sus obligaciones, cuando lo lgico sera ampliar la base
contributiva con respecto a los que poco o nada tributan.
4. De otro lado, por los prstamos externos hay que pagar intereses, lo que significa
mayores gastos para el Estado; es decir, toda la sociedad debe hacer un esfuerzo para
pagar los gastos ocasionados por quienes no cumplieron con sus obligaciones
tributarias.
5. Perjudica al desarrollo econmico del pas, no permitiendo que el Estado pueda
redistribuir el ingreso a partir de la tributacin.
En suma, la evasin tributaria nos perjudica a todos. Por este motivo, quienes formamos
parte de la sociedad debemos hacer lo que est a nuestro alcance para erradicarla. El
primer paso es tomar conciencia de que el pago de impuestos no es simplemente una
disminucin de nuestros ingresos, sino un aporte al desarrollo de nuestro pas y la
posibilidad para que las mayoras empobrecidas tengan la oportunidad de mejorar su
calidad de vida.
Por su parte, las instituciones representativas del Estado deben manejar adecuadamente
y en forma transparente los recursos, de modo que los contribuyentes puedan conocer
Ilustracin 3 : OBRAS

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en qu forma stos son invertidos y acepten la carga tributaria que les corresponde de
acuerdo con su capacidad contributiva.
4. LA SUNAT Y LA EVASIN
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), es un organismo
pblico descentralizado del sector Economa y Finanzas. Acta como rgano
administrador de los tributos internos.
Fue creada por la ley N 24829, el 8 de
junio de 1988, y conforme a su ley General
aprobada por Decreto Legislativo N0 501 el
1 de diciembre del mismo ao, se le otorga
personera jurdica de Derecho Pblico,
patrimonio propio y autonoma
administrativa, funcional, tcnica y
financiera.
SUNAT tiene por finalidad administrar y aplicar los procesos de recaudacin y fiscalizacin
de los tributos internos, as como proponer y participar en la reglamentacin de las
normas tributarias.
Entre las funciones de SUNAT tenemos:
Administrar todos los tributos internos con excepcin de los municipales.
Recaudar todos los tributos internos con excepcin de los municipales.
Fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a efecto de combatir la
evasin fiscal.
Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributario
de acuerdo con la ley.
Ejercerlos actos de coercin para el cobro de la deuda tributaria de acuerdo con la
ley.
Ilustracin 4 :

SUNNAT
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Administrar los mecanismos de control tributario preventivo.
Solicitar la adopcin de medidas precautorias para cautelar la percepcin de los
tributos que administra y disponer la suspensin de las mismas cuando
corresponda.

5. Principales Tributos que
Administra La Sunat
5.1. Impuesto General a Las Ventas
(IGV)
El Impuesto General a las Ventas
representa para el Estado
un extraordinario recurso
financiero, porque constituye el
impuesto con mayor recaudacin
en el pas.
Grava la transferencia de bienes y prestacin de servicios en el pas,
incidiendo directamente en los precios de los mismos.
Las operaciones gravadas son: venta de
bienes muebles y retiro de
bienes; prestacin y/o utilizacin de servicios; primera venta de inmuebles, contratos de
construccin e importacin de bienes.
Estn afectos las personas naturales o jurdicas que generan rentas de tercera categora, y
dems sociedades, consorcios u otras formas de contratos de colaboracin empresarial
que lleven contabilidad independiente.
La tasa es del 16%, adicionalmente el Impuesto de Promocin Municipal grava con una
tasa del 2% las operaciones afectas al IGV; ambos impuestos son recaudados en cada
Ilustracin 5 : PDT - 621

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operacin razn por la cual se grava con el 18%, el pago es mensual. En la importacin, el
impuesto es liquidado por Aduanas.






5.2. Impuesto a la Renta (IR)
Es el impuesto que se aplica a la renta o ingreso que obtienen las personas por su trabajo,
la inversin de un capital o la combinacin de ambos factores. Para su aplicacin, se
distinguen cinco categoras de renta:
1. PRIMERA CATEGORIA: Por el alquiler de bienes muebles e inmueble.
2. SEGUNDA CATEGORIA: Por las ganancias de capital, regalas, marcas, patentes,
etc.
3. TERCERA CATEGORIA: Por la Compra o produccin y venta de bienes y/o
prestacin de servicios.
4. CUARTA CATEGORIA: Por el ejercicio individual de cualquier profesin, arte,
ciencia, oficio y adems por ser director de sociedades o similares.
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5. QUINTA CATEGORIA: Por el trabajo prestado en forma dependiente.
6. EL CONTADOR PBLICO Y SU ROL
6.1. El contador Pblico
El contador pblico es un profesional de formacin universitaria con conocimientos
cientficos, tcnicos y humanistas, cuya actividad en la sociedad le permite comprender,
analizar, valorizar y promover el cambio y desarrollo socioeconmico del pas. Es quien
organiza y supervisa los sistemas contables de las empresas, garantizando la seguridad
del patrimonio y la informacin veraz de los resultados de la gestin empresarial,
determinando los procedimientos y normas de control, archivo y tenedura de los libros
contables.
Ilustracin 6 : RENTA - 2012


















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La funcin del Contador Pblico est vinculada a la actividad econmica en general y su
actuacin supone mltiples responsabilidades. Con su participacin contribuye
notablemente a mejorar la organizacin y control de las empresas, as mismo, participa
en la movilizacin de los recursos pblicos, Mejorando los sistemas tributarios,
preparando proyectos de mejoramiento econmico, organizando e instalando mejores
sistemas; en tal virtud no solo es importante por su preponderancia en la actividad
econmica, sino porque es trascendente en el desarrollo nacional.
Dada la importancia que tiene la contabilidad para la buena marcha de las empresas y
siendo los contadores sus ejecutores, es un mandato imperativo para el Contador Pblico,
el asumir el reto de orientar al sector MYPE hacia la competitividad y el desarrollo,
convirtindose en la punta de lanza de la transformacin MYPE.
Dado el entorno en que se desenvuelven las MYPE, el contador pblico se enfrenta a
diversas dificultades, en su intencin de mejorar los procedimientos administrativos
contables, fortalecer el sistema control interno y hacer ms confiable la informacin
contable. Esta, generalmente se ve como una formalidad para presentar a terceros,
constituyendo un costo, en el que el dueo, no siempre est dispuesto a incurrir.
Por lo general, una gran mayora de microempresarios no saben realmente cunto ganan
o pierden, ni saben sus costos reales, ni tienen una estrategia definida. Es funcin del
contador pblico ayudar al empresario a definir la estrategia, a sugerirle que debe
capacitarse y sobre todo que debe generar la informacin para ser usada como
herramienta de gestin.
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El contador pblico por su formacin profesional, es el nico que tiene acceso permitido a
la direccin de las empresas, no tienen la misma posibilidad ni los abogados, ni los
tcnicos, ya que los primeros se los llama solo en caso de emergencia y a los segundos no
se los tiene demasiada confianza.
El reto del contador pblico, no se trata de trabajar ms, sino trabajar distinto, de dejar
de hacer un trabajo rutinario para pasar a la generacin de herramientas de direccin,
usar datos como gua y ensearlos a interpretarlos.
El contador Pblico y la integracin en las MYPES
En el Per la mayora de las MYPES no estn en condicin de competir con el mundo
globalizado que exige COMPETITIVIDAD, limitacin que se presenta no solamente por la
falte de tecnologa e inversiones, sino por la falta de gestin
Es funcin del contador pblico ayudar al empresario a definir la estrategia, a sugerirle
que debe capacitarse y sobre todo generar la informacin para que la use como
herramienta de gestin para mejorar la direccin de su empresa.
tica Del Contador Pblico Peruano
Debemos tener presente que la profesin de Contador Pblico, tiene como objetivo
satisfacer las necesidades de informacin sobre las organizaciones sociales de los
distintos agentes de la sociedad, lo cual se logra mediante la cuantificacin de hechos
socio- econmicos, a fin de producir informacin para controlar, planificar, medir y
optimizar la gestin, para la efectiva y oportuna toma de decisiones.
El Contador Pblico, como depositario de la confianza pblica, "da fe" cuando suscribe un
documento que expresa opinin sobre determinados hechos econmicos pasados,
presentes o futuros.
En sus actuaciones el Contador Pblico debe considerar y analizar al usuario de sus
servicios como ente econmico independiente, observando en todos los casos los
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Principios de: Integridad, Objetividad, Independencia, Responsabilidad, Confidencialidad,
Respeto y Observancia de las disposiciones normativas y reglamentarias, Competencia y
actualizacin Profesional, Difusin y colaboracin, Respeto entre Colegas, y Conducta
tica intachable.
El conocimiento y aplicacin de lo normado en el Cdigo de tica Profesional del
Contador Pblico es de vital importancia en su desempeo profesional de ello permitir
el desarrollo econmico de la empresa.
6.2. Rol del contador publico
El contador pblico como profesional que tiene un rol preponderante en el mundo
empresarial, donde se manejan las finanzas y se labra el desarrollo econmico y social,
debe poseer un perfil profesional idneo:
Capacidad intelectual, traducida en su disposicin y aptitudes para captar,
comprender y evaluar.
Capacidad para la toma de decisiones.
Tener emocin social que le permita desarrollar relaciones humanas de manera
positiva.
Capacidad de sistematizacin es decir tener sentido de orden y organizacin.
Capacidad de memorizacin y habilidad para manejar nmeros conceptos y
cifras.
Capacidad para aprovechar las ventajas de la informtica.


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7. El contador y los controles contables y financieros
7.1. Funciones del contador:
La responsabilidad del contador pblico en actividad empresarial, constituye un reto en el
desarrollo y aplicacin de mtodos cientficos en la preparacin de las decisiones,
programacin, ejecucin y control en los diferentes campos donde sus servicios son
requeridos.

El ejercicio de la profesin contable contribuye a brindar confiabilidad en los exmenes
que le son solicitados, ya sea de carcter tributario, financiero, contable, etc.
De esta manera contribuye a que se cumpla uno de los objetivos de la contabilidad que es
el de satisfacer las necesidades de informacin requerida por los usuarios, respecto a la
marcha de la empresa que les permita tomar decisiones, por ejemplo:












Ilustracin 7 : calculadora
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Para evaluar la solvencia de la empresa para cumplir con sus obligaciones con
terceros.
Para decidir cundo comprobar, vender, o mantener una inversin de capital.
Para evaluar la actuacin o responsabilidad de la gerencia.
Para evaluar la capacidad de la empresa para pagar a su trabajadores.
Para determinar los impuestos, declarar y pagar.
Para determinar las utilidades, etc.

















8. JUSTIFICACIN
El presente proyecto de investigacin es realizado debido a las exigencias de las nuevas
tendencias econmicas y a la moderna gestin empresarial, que debe contar con un
servicio profesional de calidad y eficiencia que aporte un buen asesoramiento a las
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MYPES, para no evadir impuestos tributarios; por tanto, deseamos informar que es
necesario dotar al Contador Pblico de un rol eficiente que ayude al manejo y la gestin
de la empresa a la cual brinda sus servicios.
El nuevo rol del Contador Pblico, le permitir ubicarse en posicin destacada en las
empresas, la economa y la sociedad sirviendo a los requerimientos de la misma. En este
trabajo se plantea la vinculacin existente entre el rol del Contador Pblico y la evasin
tributaria.















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9. PROBLEMA
9.1. Realidad Problemtica
Uno de los sectores ms importantes en la economa del pas son la Micro y Pequeas
Empresas (MYPES), son las generadoras de empleos
e ingresos, permiten que existan productos que
puedan estar al alcance de los consumidores. Y
dentro de estas existen necesidades que surgen
dentro de las MYPES sea contable, financiero,
tributario; EL CONTADOR es el profesional idneo
para las diversas necesidades de la empresa.
Es por ello que se realizar el presente proyecto de
investigacin y surgi al conocer que en el distrito
de la esperanza hay empresas que no emiten
comprobantes de pago, utilizan mtodos para
evadir impuestos, y se crey conveniente realizar
un proyecto de investigacin titulado LA
INFLUENCIA DEL ROL DEL CONTADOR EN LA
EVASIN TRIBUTARIA; con la finalidad de
Determinar la influencia del rol de contador en la evasin tributaria, ya se favorable o
desfavorable
para la empresa, mediante el anlisis de los Estados Financieros, recoleccin de datos
haciendo entrevistas, realizando encuestas a los dueos y observando si cumplen con la
emisin de comprobantes como exige la ley tributaria.
El presente trabajo se desarrolla en el distrito de la esperanza que es uno de los ms
poblados y cuenta con una variedad de MYPEs con gente emprendedora.
Ilustracin 8 : CONTADORES

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La tributacin es un problema internacional pero en los diferentes pases el rol del
contador contribuye con el control tributario, que a diferencia a nivel nacional no tienen
un buen control ante la evasin tributaria.


Problema General:
De qu manera influye el rol del contador en la evasin tributaria dentro de las MYPEs
del distrito de la esperanza?
10. HIPOTESIS
Causal: ya que se establece una relacin de causa y efecto entre nuestras dos variables, el
rol del contador y cmo influye este en la evasin de tributos.
11. OBJETIVOS
11.1. OBJETIVO GENERAL:
Evaluar la influencia del rol de contador en la evasin tributaria con enfoque
mixto.
11.2. OBJETIVOS ESPECFICOS:
Describir el rol del contador para cumplir con las obligaciones tributarias.
Evaluar el rol del contador en las MYPEs a partir de una encuesta a los
propietarios.
Determinar el nivel de evasin tributaria en los dos ltimos aos en las MYPEs a
partir de encuestas a los propietarios.

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12. CONCLUSIONES
Despus de realizado el estudio se arribaron a la siguiente conclusin:
La evasin tributaria se encuentra relacionada con el rol del contador y del mismo
contribuyente, el siguiente estudio nos permite concluir que si existe una mala influencia
por parte del profesional contable el nivel de evasin seguir incrementando en el distrito
de la esperanza perjudicando a los ciudadanos en general.

Concluimos que el contador como profesional desempea un rol importante en el
desempeo eficiente de la empresa en el cumplimiento con las obligaciones, l
es el pilar fundamental para cumplir con declarar los documentos contables de
forma correcta y fidedigna.

La encuesta aplicada nos muestra que la calificacin que los propietarios y
representantes de las MYPEs es la
mejor y ms ptima en el desempeo
de su rol como profesional y en el
asesoramiento para el buen desarrollo
en el aspecto econmico de la entidad.












Ilustracin 9 : cmprale al Per
Ilustracin 10 : encuestas

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Los resultados que nos muestra la encuesta muestra que si hay evasin
tributaria, pero esto se debe a la desinformacin de los propietarios, en el caso
propuesto en el tem tres de la segunda parte de la encuesta
concerniente a evasin tributaria los resultados nos muestra que los
propietarios no emiten comprobantes por cantidades mnimas, lo cual influye en
la declaracin de ventas verdaderas, y por ende la evasin de tributos.













13. RECOMENDACIONES


% 0
% 10
20 %
30 %
40 %
50 %
60 %
53 %

13 %

33 %

EVASIN TRIBUTARIA

CORRECTO
INCORRECTO
DESCONOZCO

Si
bien es cierto que el
resultado de la
investigacin concluye que
existe una relacin entre el
rol del contador y la
evasin tributaria, la

recomendacin para poder
prevenir e ste

delito es :


Q ue

la toma de
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decisiones se realice tomando en cuenta el concepto de sostenibilidad, ya que se
toma en cuenta el desarrollo que satisface las necesidades de los mismos sin
comprometer la capacidad de las futuras generaciones. Los actos fraudulentos
hacen insostenibles los impuestos, perjudicando no solo a la entidad sino tambin
al desarrollo del pas.

Se le recomienda que los representantes de las MYPES lleven una mejor
comunicacin con sus profesionales contables, y as poder informarse sobre temas
de tributacin y de leyes que tengan relacin con su empresa, ya que la
desinformacin puede ser un gran punto en contra en el manejo de la empresa.

Que el contador como profesional respete los parmetros y leyes establecidas por
el estado, y as poder contribuir con el desarrollo del pas.

Respetar normas y pactos ticos formulados por la empresa, como las de su propia
profesin, pudiendo as incentivar el incremento de valores en cada trabajador, y
poder obtener resultados positivos en la economa de la empresa.


BIBLIOGRAFA

CALDERN., V. ( 1999). Insitutcional. Obtenido de
http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/tributosadministra.html
GIRALDO JARA, D. (1998). Contabilidad Bsica. Lima: Navarrete.
GIRALDO JARA, O. L. (1993). El contador y su formacin profesional en el Per. Trujillo :
Navarrete.
REGALADO HERNNDEZ, R. (2004). Las MYPEs en Latinoamerica. Trujillo: Navarrete.
VARGAS CALDERN, V. ". (1999). XIII Conferencia Interamericana de Contabilidad. Lima:
Navarrete.


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