2 Guia Especifica de Auditoria Financiera

Elabor: Revis: Autoriz: Fecha de Emisin: No.
de Pgina

Mes Ao
4 de 245

1. Gua Especfica de Auditora
Financiera

GUA ESPECFICA DE
AUDITORA FINANCIERA

Elabor: Revis: Autoriz: Fecha de Emisin: No. de Pgina

Mes Ao
5 de 245

NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO

1.1 Auditora Financiera.

DEFINICIN DE AUDITORA FINANCIERA

Consiste en la revisin y evaluacin de los documentos, operaciones y registros y Estados
Financieros del organismo pblico, para determinar si stos reflejan razonablemente, su
situacin financiera y los resultados de sus operaciones, as como el cumplimiento al marco
jurdico establecido.

OBJETIVO

Revisar el adecuado y oportuno registro de las operaciones financieras, cerciorarse de la
razonabilidad de los Estados Financieros y determinar si la informacin financiera producida
es til, oportuna y acertada para una adecuada toma de decisiones.

ALCANCE

Determinar la muestra ms representativa de acuerdo principalmente al resultado
determinado por el control interno y posteriormente a la importancia de la cuenta, rubro,
importe o rea revisada.

El Procedimiento de Auditora Financiera debe ser observado y aplicado por el personal del
rgano Estatal de Control u rgano Interno de Control de las dependencias, entidades y
organismos auxiliares de la Administracin Pblica Estatal que participan en el proceso de
auditora financiera en el mbito de sus atribuciones. Asimismo, en el desarrollo de este
procedimiento de auditora, el auditor pblico debe considerar y observar las Normas
Generales de Auditora y las Tcnicas de Auditora establecidas en el Manual de Auditora
Pblica, as como las Fases de la Auditora, el Seguimiento de Observaciones (en su caso),
la Supervisin de los Trabajos de Auditora, la Elaboracin de los Informes e Integracin de
expedientes de casos de Presunta Responsabilidad Administrativa de los Servidores Pblicos
(en su caso), la Evaluacin de la Auditora y Evaluacin del Desempeo de los Auditores,
incluyendo las Polticas de Actuacin y Declogo del Auditor Pblico establecidos en la Gua
General de Auditora Pblica.

GUA ESPECFICA DE
AUDITORA FINANCIERA


Mes Ao
6 de 245

DESCRIPCIN DEL PROCEDIMIENTO

RESPONSABLE No. ACTIVIDAD
El Titular de OEC/OIC o Nivel
Superior Inmediato al Auditor,
de conformidad con sus
atribuciones
1.
Decide la realizacin de auditora, con base en el
Programa Anual de Trabajo aprobado, por peticin de
la parte interesada, por queja, denuncia o por
solicitud de autoridad superior competente.

2.
Analiza perfiles y disponibilidad de personal, designa
el equipo de auditores e instruye se elabore el
proyecto de programa especfico de auditora y
Cronograma de Actividades a Desarrollar, Carta de
Planeacin, Orden de Auditora y requerimiento inicial
de informacin.
Auditor
3.
Elabora y entrega proyecto de programa especfico
de auditora y Cronograma de Actividades a
Desarrollar (Anexo 2), Carta de Planeacin (Anexo
1), Orden de Auditora (Anexo 3) y requerimiento
inicial de informacin.
Supervisor (Nivel Superior
Inmediato al Auditor)
4.
Recibe y revisa proyecto de programa especfico de
auditora y Cronograma de Actividades a Desarrollar,
Carta de Planeacin, Orden de Auditora y
requerimiento inicial de informacin, y en su caso,
corrige.
Nivel Superior inmediato al
Supervisor
5.
Recibe proyecto de programa especfico de auditora
y Cronograma de Actividades a Desarrollar, Carta de
Planeacin, Orden de Auditora y requerimiento inicial
de informacin, revisa la congruencia e integracin
de los mismos, y corrige, en su caso; firma la Orden
de Auditora y con base en disponibilidad, autoriza o
gestiona la asignacin de los recursos (vehculos,
gasolina, viticos, computadoras porttiles, etc.) al
equipo de auditores.

GUA ESPECFICA DE
AUDITORA FINANCIERA


Mes Ao
7 de 245

Supervisor/Auditor
6.
Se constituye en las oficinas del Titular del rea
auditada, entrega Orden de Auditora y el
requerimiento inicial de informacin al Titular del rea
auditada, obteniendo el acuse respectivo (sello del
rea), presenta al equipo de auditores y levanta Acta
de Inicio de Auditora (Anexo 4) haciendo constar
todo lo actuado.

Entrega copia de la orden de auditora al Titular de
rgano Estatal de Control o del rgano Interno de
Control o Nivel Superior inmediato al Jefe de Grupo
de Auditora o Coordinador, segn corresponda.
rea Auditada de la
Dependencia o Entidad u
Organismo Auxiliar
7.
Recibe Orden de Auditora, sella el acuse y gira
instrucciones al personal a su cargo para facilitar el
trabajo de auditora.
Nivel Superior Inmediato al
Auditor
8.
Registra en el sistema correspondiente el inicio de
auditora. La fecha de alta debe coincidir con la fecha
de emisin de la Orden de Auditora, teniendo tres
das hbiles para notificarlo. En caso de que la accin
se inicie con desfase a lo programado, se deber
justificar la causa del mismo.
Auditor
9.
Lleva a cabo el procedimiento de auditora financiera
conforme al programa especfico aprobado y registra
su avance en el Cronograma de Actividades a
Desarrollar, para ello:

9.1
Elabora y aplica en coordinacin con el jefe inmediato
el instrumento para el estudio y evaluacin del control
interno.

9.2
Modifica en su caso, conforme al resultado del
estudio y evaluacin del control interno, el programa
especfico de auditora, previa consulta con su

GUA ESPECFICA DE
AUDITORA FINANCIERA


Mes Ao
8 de 245

Supervisor.

9.3
Selecciona en su caso, la muestra y deja evidencia
de los criterios de seleccin aplicados en los papeles
de trabajo (Anexo 6).

9.4
Disea en coordinacin con el jefe inmediato y
presenta requerimientos de informacin adicionales
necesarios para aplicar los procedimientos
establecidos en el programa especfico.

9.5
Analiza la informacin recibida y elabora cdulas
subanalticas, analticas y sumarias (Anexo 10) que
en su caso, requieran. El anlisis de la informacin lo
realiza conforme a lo siguiente:

9.5.1
FONDO REVOLVENTE

Solicita al Auditado el oficio mediante el cual le
autorizan y asignan el Fondo Revolvente.

Practica el Arqueo.

Verifica que el Ente Auditado cuente con copia del
pagar firmado por la autoridad correspondiente y
cuente con la relacin de solicitudes de los anticipos
otorgados.

Constata que el cheque recibido por la autoridad
correspondiente este depositado en la cuenta
bancaria a nombre del Ente Auditado.

Verifica que no exista mezcla de recursos de otros
programas y en caso de existir diferencias, solicita la
aclaracin respectiva.

Constata que no existan cheques elaborados y no
entregados a los beneficiados que rebasen los plazos

GUA ESPECFICA DE
AUDITORA FINANCIERA


Mes Ao
9 de 245

establecidos en la normatividad aplicable vigente.

Verifica que estos recursos sean utilizados, de
acuerdo a la normatividad aplicable para el control
del ejercicio del gasto pblico.

Comprueba que en caso de existir prrroga para la
entrega del fondo revolvente, se cuente con el oficio
de solicitud y autorizacin.

Compara el saldo registrado en libros con el
presentado por el estado de cuenta del Banco, con
corte a la misma fecha, verificndose a travs de la
confirmacin bancaria.

Entrega inmediatamente al encargado de la
administracin y custodia del fondo revolvente, al
concluirse el arqueo, los comprobantes, efectivo y
dems documentacin revisada, el cual recibir y
firmar de conformidad.

9.5.2
BANCOS

Solicita relacin de movimientos mensuales por
cuenta que contenga: folio de captura, fecha del
movimiento, el saldo despus del movimiento,
concepto que lo genera y cuenta contable afectada.

Verifica que se cuente con el contrato de apertura y
depsito inicial de la cuenta de cheques, donde
indique el nmero de cuenta, la institucin bancaria y
constatar que se cuente con el registro de firmas
mancomunadas.

Verifica que los cheques de las ministraciones
pagadas y/o anticipos, estn depositados

GUA ESPECFICA DE
AUDITORA FINANCIERA


Mes Ao
10 de 245

oportunamente.

Verifica que las conciliaciones bancarias estn
elaboradas dentro de los primeros 25 das del mes
siguiente, al que esta conciliando y remitida al rea
encargada de la contabilidad con sus respectivas
firmas.

Verifica la antigedad de cheques en trnsito y si
exceden los 6 meses de antigedad, solicita sean
cancelados.

Verificar que los cargos o abonos no correspondidos
en el estado de cuenta sean aclarados
oportunamente.

Verifica que si la cuenta es productiva, los intereses
ganados se reintegren a la autoridad
correspondiente.

Verifica si se solicit al banco la cancelacin de las
comisiones improcedentes, cargar estas al
responsable o en caso de ser procedentes su registro
contable oportuno.

9.5.3
CUENTAS POR COBRAR

Verifica que el saldo de esta cuenta represente un
derecho exigible para el Ente Auditado.

Analiza e identifica las partidas que integran esta
cuenta (clientes, anticipos, deudores diversos y otras
cuentas), verificando la fecha, el cheque, concepto e
importe por el que se origin el adeudo.

Verifica que la comprobacin que ampara dicho
adeudo, ste soportado con la documentacin que

GUA ESPECFICA DE
AUDITORA FINANCIERA


Mes Ao
11 de 245

avale el gasto y en su caso, la devolucin del
efectivo.

Verifica la antigedad del saldo y que la cuenta
afectada este correctamente registrada.

Verifica que existan polticas establecidas para la
recuperacin de estas partidas y que el Ente
Auditado haya efectuado acciones de cobro para su
recuperacin.

Verifica que no haya anticipos para viticos y
pasajes, ni prstamos personales.

Verificar que las cuentas por cobrar en moneda
extranjera se encuentren debidamente valuadas al
tipo de cambio vigente al trmino del perodo.

9.5.4
DOCUMENTOS Y GASTOS POR RECUPERAR

Cotejara, una vez realizado el arqueo:

La fecha de los comprobantes contra la fecha de
elaboracin de la ministracin, evaluando su
antigedad.

La fecha de recibido de la ministracin enviada,
contra la fecha de elaboracin de la misma,
evaluando su antigedad.

La fecha de recibido de la ministracin enviada,
contra la fecha de pago.

La fecha de recibido del cheque y la del depsito en
la cuenta bancaria.

Relaciona la documentacin rechazada para su pago,
anotando los motivos y evaluando su antigedad.

GUA ESPECFICA DE
AUDITORA FINANCIERA


Mes Ao
12 de 245


9.5.5
ALMACN DE MERCANCAS

Verifica que se cuente con un control de almacn,
(Polticas internas que debern estar apegadas al
Manual de Organizacin y Procedimientos).

Verifica que las entradas y salidas del almacn estn
soportadas con la orden de compra o la requisicin,
firmada por los responsables.

Verifica el control del personal que entra y sale del
almacn para evitar la fuga de mercancas.

Constata que el Ente Auditado haya realizado
inventarios peridicos.

Verifica que soliciten al rea administrativa, la baja
del material en desuso.

Verifica que las instalaciones destinadas al almacn
se encuentren en buen estado fsico, as como
medidas de seguridad e higiene.

Constata que el Ente Auditado haya adquirido una
pliza de seguro, para proteccin de los bienes en
custodia del almacn.

9.6
ACTIVO FIJO

9.6.1
MOBILIARIO Y EQUIPO

Solicita la relacin del mobiliario y equipo de oficina
del Ente Auditado, verificando que se haya anotado
la clave de inventario, datos de identificacin del bien,
si cuentan con bitcora, resguardo y los datos de la
pliza de seguro.

Solicita el reporte de inventario del mobiliario y

GUA ESPECFICA DE
AUDITORA FINANCIERA


Mes Ao
13 de 245

equipo de oficina al rea encargada de los Bienes
Patrimoniales y coteja con la informacin
proporcionada por el Ente Auditado, en caso de
existir diferencias, debern de ser aclaradas.

Verifica a travs de una prueba selectiva, la
existencia de los bienes registrados en el inventario.

Verifica el funcionamiento y la utilidad del mobiliario.

Verifica que el resguardo del bien asignado se
encuentre firmado por el resguardante y que los
datos se encuentren actualizados.

Verifica que el mobiliario y equipo de oficina con que
cuenta el Ente Auditado est registrado en
contabilidad.

Verifica en su caso, que las bajas de mobiliario y
equipo estn debidamente autorizadas y registradas.

9.6.2
EQUIPO DE CMPUTO

Solicita la relacin de equipo de cmputo del Ente
Auditado, verificando que se hayan anotado la clave
de inventario, datos de identificacin del bien, si
cuentan con bitcora, resguardo y los datos de la
pliza de seguro.

Solicita el reporte de inventario de equipo de cmputo
al rea responsable de los bienes patrimoniales y
coteja con la informacin proporcionada por el Ente
Auditado, en caso de existir diferencias, debern de
ser aclaradas.

Verifica, a travs de una prueba selectiva, la
existencia de los bienes registrados en el inventario.

GUA ESPECFICA DE
AUDITORA FINANCIERA


Mes Ao
14 de 245



Verifica que el equipo de cmputo cuente con un
programa anual de mantenimiento, el cual debe
considerar un mantenimiento preventivo por lo menos
cada seis meses.

Verifica que cuenten con pliza de seguro vigente.

Verifica en su caso, que las bajas de equipo de
cmputo estn debidamente autorizadas y
registradas.

9.6.3
EQUIPO DE TRANSPORTE

Solicita la relacin de equipo de transporte del Ente
Auditado, verificando que se hayan anotado la clave
de inventario y los datos de identificacin del
vehculo, as como si cuentan con bitcora, con
resguardo y con los datos de la pliza de seguro.

Solicita el reporte de inventario de equipo de
transporte al rea de bienes patrimoniales y coteja
con la informacin proporcionada por el Ente
Auditado, en caso de existir diferencias, debern de
ser aclaradas.

Verifica, a travs de una prueba selectiva, que se
encuentre fsicamente el bien, anotando el estado
general de stos.


GUA ESPECFICA DE
AUDITORA FINANCIERA


Mes Ao
15 de 245


Verifica que los expedientes de cada vehculo
cuenten con las bitcoras de mantenimiento y
combustibles, as como con el resguardo
correspondiente.

Verifica que el gasto de mantenimiento y combustible
sea de acuerdo al uso de los vehculos.


Solicita relacin de las licencias de conducir vigentes
de los usuarios del equipo de transporte.

Verifica que el equipo de transporte no cuente con
gravmenes o contribuciones pendientes de pago.

Verifica en su caso, que las bajas del equipo de
transporte estn debidamente autorizadas y
registradas.

Verifica que, en el caso del equipo de transporte, se
tenga bitcora de combustible, lubricantes y aditivos
que incluya datos de la fecha, kilometraje, kilometraje
transcurrido, nombre del usuario, destino del viaje,
motivo del traslado, gastos de gasolina en litros y el
importe.

9.6.4
BIENES INMUEBLES

Solicita la relacin de los bienes inmuebles del Ente
Auditado , as como la documentacin que la avale,
que contenga la clave catastral, datos de ubicacin
del bien (Plano), si cuentan con escritura o
documento que acredite su propiedad (Contrato de
Compra Venta), inscripcin en el Registro Pblico de
la Propiedad, valor de adquisicin (Avalo al

GUA ESPECFICA DE
AUDITORA FINANCIERA


Mes Ao
16 de 245

momento de la compra) y valor actualizado (Avalo
actual) a la fecha de la auditora y los datos de la
pliza de seguro, as como si se encuentra libre de
gravamen o si su situacin jurdica requiere alguna
explicacin.

Solicita el reporte de inventario de los inmuebles al
rea bienes patrimoniales y coteja con la informacin
proporcionada por el Ente Auditado, en caso de
existir diferencias, debern de ser aclaradas.

Verifica que se encuentren cubiertas todas las
obligaciones legales y fiscales relacionadas con la
propiedad, adquisicin y venta del inmueble.

Verifica, a travs de una prueba selectiva, las
condiciones fsicas de los bienes registrados.


9.7
DEPSITOS EN GARANTA

Solicita la relacin de los depsitos en garanta del
Ente Auditado, verificando que estn debidamente
soportados, con documentacin que permita su
recuperacin.

Verifica que efectivamente representen un derecho
para el Ente Auditado y estn debidamente
custodiados.

9.8
CUENTAS POR PAGAR

Evala la antigedad de las deudas contradas y
verificar que estn debidamente registradas.

Analiza e identifica las partidas que integran esta

GUA ESPECFICA DE
AUDITORA FINANCIERA


Mes Ao
17 de 245

cuenta (proveedores, acreedores, impuestos por
pagar y otras cuentas), verificando la fecha, el
cheque, concepto e importe por el que se origin el
pasivo.

Comprueba que el pasivo se encuentre
correctamente clasificado, de acuerdo a su
naturaleza y vencimiento.

Verifica que los pasivos en moneda extranjera se
encuentren debidamente valuados al tipo de cambio
vigente al trmino del periodo.

9.9
INGRESOS

Solicita la integracin de los ingresos por conceptos
de subsidios, propios y convenidos, as como las
reposiciones pagadas por la autoridad responsable
de la hacienda pblica del Estado para efectuar un
anlisis de los mismos.

Constata que se encuentren depositados en cuentas
bancarias aperturadas a nombre del Ente Auditado.

Verifica que los ingresos se respalden mediante
comprobantes previamente autorizados, donde
contengan el monto pagado, el concepto, los datos
de identificacin del Ente Auditado y de quien se
reciben.

Verifica que se apeguen a lo establecido en los
convenios o la normatividad aplicable.

Verifica los procedimientos de control y que stos
sean llevados a cabo.

9.10
EGRESOS

GUA ESPECFICA DE
AUDITORA FINANCIERA


Mes Ao
18 de 245


Verifica que todas las comprobaciones estn
generadas a travs del mdulo del Fondo
Revolvente.

Revisa y analiza el ejercicio del gasto del perodo
sujeto a revisin, debiendo observar las reglas de
racionalizacin del gasto, siguiendo la normatividad
establecida.

Verifica que las plizas de cheques estn
respaldadas con la copia del comprobante y las
firmas de quien lo elabor, revis y autoriz.

9.10.1
SERVICIOS PERSONALES

Solicita un resumen de altas de personal de un
perodo determinado, que contenga: clave
presupuestal, nombre, sexo, R.F.C., tipo de plaza,
tipo de alta, sueldo, compensacin, descripcin y
perfil del puesto, as como verificar que los
expedientes de los empleados se encuentren
debidamente integrados.

Solicita un resumen de bajas de personal de un
presupuestal, nombre, R.F.C., puesto, fecha de baja,
tipo de plaza, tipo de baja, sueldo y compensacin.

Solicita un resumen de incapacidades del personal
de un perodo determinado, que contenga: nombre
del empleado, fecha de incapacidad, fecha de inicio y
trmino de la misma, nmero de das y motivo que lo
incapacita.

Solicita un resumen de vacaciones del personal del
personal de un perodo determinado, que contenga:

GUA ESPECFICA DE
AUDITORA FINANCIERA


Mes Ao
19 de 245

clave presupuestal, nombre, R.F.C., puesto, sueldo,
compensacin, fecha de ingreso, perodo y nmero
de das disfrutados, fechas de inicio y terminacin.

Solicita un resumen de licencias del personal de un
presupuestal, nombre, R.F.C., puesto, sueldo,
compensacin, fecha de ingreso, tipo de licencia,
nmero de das, fecha de inicio y terminacin.

Solicita un resumen de cambios del personal de un
presupuestal, nombre, R.F.C., puesto, tipo de plaza,
motivo del cambio, puesto anterior y actual.

Solicita un resumen de vacantes de personal de un
perodo determinado, que contenga: nombre del
puesto, clave presupuestal, antigedad de la vacante,
y si existe descripcin del puesto.

Constata que la plantilla de personal de un perodo
determinado, corresponda a los empleados que
efectivamente laboran en el Ente Auditado y que
cumplan con la descripcin del puesto.

Verifica contra plantilla, expedientes, nombramientos
y el cumplimiento con el perfil del puesto, el que debe
ser congruente con el perfil acadmico.

Realiza una inspeccin fsica del personal registrado
en nmina.

Verifica que las prestaciones en especie y en dinero
otorgadas a los empleados, estn de acuerdo con la
Ley aplicable y el contrato colectivo de trabajo.

GUA ESPECFICA DE
AUDITORA FINANCIERA


Mes Ao
20 de 245


9.10.2
SERVICIOS DE ARRENDAMIENTO

Solicita la relacin de los contratos por servicios de
arrendamiento, en donde se deber incluir en su caso
el proceso licitatorio para el arrendamiento del bien,
la descripcin del bien arrendado en metros o
unidades correspondientes, por otra parte el contrato
de arrendamiento deber incluir, nmero de contrato,
monto total contratado, fecha y vigencia de contrato,
datos generales del arrendador y la cuenta contable
que se afecta, de igual manera se debern revisar los
montos pagados a la fecha de la revisin.

Verifica que el periodo ejercido y los montos
pagados, correspondan a lo pactado.

Verifica que el uso o goce del bien arrendado se haya
efectuado.

9.10.3
SERVICIOS DE ASESORA PROFESIONAL

Solicita la relacin de los contratos por servicios de
asesora profesional, en donde se deber incluir en
su caso el proceso licitatorio para el servicio, la
descripcin del servicio pactado, por otra parte el
contrato deber incluir, nmero de contrato, monto
total contratado, fecha y vigencia de contrato, datos
generales del prestador de servicio y la cuenta
contable que se afecta, de igual manera se debern
revisar los montos pagados a la fecha de la revisin.

Revisa en forma selectiva al personal por honorarios
para constatar su presencia fsica en el rea en que
se desempea.

Verifica los trabajos realizados por el personal

GUA ESPECFICA DE
AUDITORA FINANCIERA


Mes Ao
21 de 245

contratado.

Revisa que los expedientes del personal por
honorarios contengan los requisitos para
reclutamiento y seleccin de personal y que contenga
una bitcora de informes de actividades
desempeadas.

Verifica que el Ente Auditado cumpla con las
disposiciones fiscales.

9.10.4
SERVICIOS BANCARIOS, COMERCIALES Y
FINANCIEROS

Solicita un informe peridico de las comisiones y
gastos que por servicios bancarios y financieros se
hayan pagado, el cual debe contener: cuenta
contable, institucin bancaria, nmero de cuenta,
perodo en el que se generaron, monto, tasa o cuota
aplicada y comisin cobrada.

Solicita la relacin de los contratos por este concepto
en el periodo a revisar, en donde se deber incluir en
descripcin del servicio pactado, por otra parte, el
contrato deber incluir nmero de contrato, monto

Revisa que de acuerdo al contrato se est recibiendo
adecuadamente el servicio contratado.

Verifica que el importe pagado al proveedor
corresponda dentro de la vigencia del contrato y sea

GUA ESPECFICA DE
AUDITORA FINANCIERA


Mes Ao
22 de 245

por la cantidad correcta.

9.10.5
SERVICIOS DE MANTENIMIENTO, CONSERVA-
CIN E INSTALACIN

Solicita la relacin de los contratos por este concepto
en el periodo a revisar, en donde se deber incluir en
descripcin del servicio pactado, por otra parte el
contrato deber incluir, nmero de contrato, monto

Revisa que de acuerdo al contrato se est recibiendo
adecuadamente el servicio contratado.

Verifica que el importe pagado al proveedor
corresponda dentro de la vigencia del contrato y sea
por la cantidad correcta.

Verificar que se tenga bitcora de mantenimiento y
conservacin de la maquinaria y equipo, que incluya
datos de la orden de servicio donde indique: fecha,
nmero econmico y descripcin del servicio; datos
de la factura que incluyan informacin general del
proveedor.

9.10.6
SERVICIOS DE TRASLADO Y ESTANCIA

Solicita relacin por este concepto donde conste los
datos del empleado comisionado, como son: nombre,
nmero de empleado y su adscripcin; la fecha y
nmero de cheque, el lugar donde se va a efectuar la
comisin, la fecha de inicio y la fecha de termino,

GUA ESPECFICA DE
AUDITORA FINANCIERA


Mes Ao
23 de 245

nmero de das, el nmero de kilmetros recorridos,
el rendimiento de combustible, el precio por litro de
combustible en caso de que se realice la comisin en
vehculo oficial, anotar el monto total erogado por
concepto de alimentacin, el monto total erogado por
concepto de hospedaje, el total general incluyan de
pasaje, alimentacin y hospedaje, as como la cuenta
contable que se afecta.

Verifica que al personal comisionado se le hayan
otorgado los viticos de conformidad con la tarifa
vigente autorizada, as como la incidencia de este
gasto por empleado y lugar de comisin.

Revisa que la comprobacin de los importes
otorgados por concepto de viticos, se hayan
efectuado a travs del recibo de pasajes y/o viticos,
firmado por el comisionado.

Revisa que el Ente Auditado haya establecido el
mecanismo administrativo que se requiera para
certificar los das efectivos de comisin reportados
por el personal comisionado y que dicha certificacin
se haya realizado mediante cualquiera de las
evidencias documentales siguientes:

- Documento que rena los requisitos fiscales,
del domicilio del lugar de la comisin.

- Obtener sello en el oficio de comisin
correspondiente, de la oficina pblica del lugar
de la comisin.

- Factura de gasolina del trayecto hacia el lugar

GUA ESPECFICA DE
AUDITORA FINANCIERA


Mes Ao
24 de 245

de la comisin.

- Reporte de los trabajos realizados.

Verificar que no se otorguen a personas que no sean
empleados.

9.11
OTROS RUBRO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Verifica adems, el detalle de las cuentas siguientes:

- Activo: Clientes, Impuesto al Valor Agregado
por recuperar, Anticipo a contratistas y a
proveedores, Reservas de cuentas de cobro
dudoso, Otros activos.

- Pasivo: Impuestos y Cuotas por pagar,
Obligaciones acumuladas, Provisiones,
Donativos por aplicar para proyectos de
investigacin, entre otros.

- Patrimonio: Patrimonio, Aportaciones del
Gobierno Federal, Donativos recibidos,
supervit por revaluacin, entre otros.

- Ingresos: Cuotas se recuperacin,
Fideicomisos, Donativos en especie para la
operacin, Productos financieros, Otros
ingresos.

- Costos y gastos de operacin: Servicios
profesionales, Materiales y suministros,
Servicios generales, Depreciacin de activo
fijo, Otros gastos.

9.12
SISTEMA CONTABLE

GUA ESPECFICA DE
AUDITORA FINANCIERA


Mes Ao
25 de 245


Verifica que la contabilidad se lleve a travs de un
sistema contable y que el paquete contable
proporcione los reportes financieros indispensables,
as como que el paquete contable sea utilizado por el
personal autorizado para tal efecto.

10.
Emite en su caso requerimiento de informacin,
previa valoracin del Supervisor.

11.
Notifica al Titular del rea Auditada las circunstancias
que modifican las condiciones originales con las
cuales se efectu la planeacin de la auditora, tales
como: cambio de auditores, modificacin al periodo a
auditar, ampliacin de unidades a auditar, etc. La
notificacin se realiza mediante oficio de
modificaciones a las condiciones originales de la
auditora, marcando copia a las reas involucradas,
previa instruccin del Supervisor.
Inmediato al Auditor)
12.
Supervisa los trabajos de auditora dejando
constancia de su actuacin mediante su firma en los
papeles de trabajo y en su caso, determina nuevos
alcances o elementos a aplicar.
rea Auditada de la
Dependencia, Entidad u
Organismo Auxiliar
13.
Brinda apoyo y proporciona informacin solicitada por
los auditores:

- Da acceso a las reas.

- Prepara informacin preferentemente en
original, en su caso, integra copias y entrega a
los auditores, quienes devolvern los
originales al concluir la revisin.

- Contesta y firma cuestionarios, atiende
entrevistas y da respuesta a los

GUA ESPECFICA DE
AUDITORA FINANCIERA


Mes Ao
26 de 245

requerimientos de informacin.

- Cuando se le solicita debe entregar
documentacin certificada.

- Durante la ejecucin de los trabajos de
auditora establece constante comunicacin
con los auditores para facilitar el proceso.
Auditor
14.
Revisa que las respuestas y documentacin recibida
sean acordes a lo solicitado, en su caso, aclara
inmediatamente con el rea auditada.

15.
Analiza y clasifica la informacin a travs de la
aplicacin de tcnicas de auditora, para que
coordinadamente con el Supervisor proyecten las
posibles observaciones.

16.
Llena Cdulas de Observaciones (Anexo 16) en
cualquier momento, durante la ejecucin de la
auditora, que pueden ser: observaciones con
presunta responsabilidad administrativa resarcitoria,
observaciones con presunta responsabilidad
administrativa disciplinaria y observaciones de control
interno e implementacin de acciones de mejora.
Inmediato al Auditor
conforme a sus atribuciones)
17.
Analiza las observaciones determinadas y verifica se
cuente con la evidencia suficiente, competente,
relevante y til que las soporte, antes de ser
entregadas al Ente Auditado. Valora su procedencia y
deja constancia con su firma de la supervisin
efectuada en la cdula correspondiente.

18
Remite al Titular del rea de responsabilidades del
rgano Estatal de Control u rgano Interno de
Control el Informe para Casos de Presunta
Responsabilidad Administrativa (Anexo 24) mediante

GUA ESPECFICA DE
AUDITORA FINANCIERA


Mes Ao
27 de 245

Oficio, obteniendo acuse respectivo. Se podrn
remitir antes del cierre de la auditora, sin consulta
jurdica y sin hacerlo de conocimiento del Ente
Auditado, la evidencia certificada de las
administrativa resarcitoria y las observaciones con
presunta responsabilidad administrativa disciplinaria
con algn riesgo de prescripcin u otra situacin que
se considere grave, para que acte conforme a sus
atribuciones. Esta situacin ser mencionada en el
Informe de Auditora.

19.
Registra las observaciones con presunta
responsabilidad administrativa resarcitoria y las
administrativa disciplinaria en el sistema
correspondiente.
Auditor o el Auditor
20.
Recibe cdulas y en su caso efecta correcciones,
dejando evidencia de la supervisin efectuada y
entrega cdulas de observaciones al Ente Auditado
para sus comentarios.
rea Auditada de la
Dependencia, Entidad u
Organismo Auxiliar
21.
Recibe las cdulas de observaciones y presenta
informacin y aclaraciones.
Auditor
22.
Analiza conjuntamente con el Auditor las respuestas
del Ente Auditado y determina su razonabilidad, en
su caso, instruye la aplicacin de procedimientos
adicionales o da por solventada la observacin,
dejando evidencia de tal hecho.
Auditor
23.
Elabora Informe de Auditora (Anexo 14), integra
expediente de auditora cruzado e indexado conforme
a ndice para la integracin de expedientes de
auditora (Anexo 11) y elabora Cdula de

GUA ESPECFICA DE
AUDITORA FINANCIERA


Mes Ao
28 de 245

Supervisin de Auditora (Anexo 21).
Auditor
24.
Verifica Informe de Auditora, para ello:

- Revisa el cumplimiento del programa
especfico de auditora y el avance de la
revisin en el Cronograma de Actividades a
Desarrollar.

- Determina el orden de presentacin de los
resultados por tipo de observacin, incluyendo
todas las observaciones detectadas, an y
cuando hayan sido solventadas en el
desarrollo de la auditora.

- Verifica que el informe cuente con las
caractersticas de calidad, oportunidad,
integridad, competencia, relevancia, objetivi-
dad, conviccin, claridad y utilidad. Asimismo,
verifica la congruencia de las observaciones
determinadas con las acciones de mejora a
implementar y recomendaciones.

- Revisa integracin del expediente, as como la
Cdula de Supervisin de Auditora y la firma.
Supervisor de conformidad
con sus atribuciones
25.
Revisa y autoriza Informe de Auditora y Cdula de
Supervisin de Auditora.
Auditor/Supervisor/Auditor
26.
Se constituye en las oficinas del Ente Auditado, en la
fecha programada para la reunin formal y da a
conocer el Informe de Auditora a los Servidores
Pblicos involucrados en el proceso sujeto a revisin,
as como los responsables de la implementacin de
las acciones de mejora que en su caso se hayan

GUA ESPECFICA DE
AUDITORA FINANCIERA


Mes Ao
29 de 245

detectado y se levanta Acta de Cierre de Revisin
Documental (Anexo 17).
Auditor
27.
Elabora Oficio de Envo de Informe de Auditora
(Anexo 13), obtiene la firma de su superior inmediato
y entrega Informe de Auditora al Titular del Ente
Auditado y dems autoridades correspondientes,
obteniendo el acuse respectivo.
Auditor
28.
Registra terminacin y resultados de la auditora en el
sistema correspondiente, dando de alta todas las
observaciones incluidas en el Informe de Auditora,
as como los montos auditados. La fecha de trmino
registrada en el sistema debe coincidir con la fecha
de emisin del Acta de Cierre de Revisin
Documental. En caso de que existiera retraso en la
fecha programada de trmino, deber justificarse la
causa.
rea Auditada
29.
Recibe Informe de Auditora y procede a la atencin
de las observaciones.
Auditor/Auditor
30.
Recibe oficio del Ente Auditado y soporte documental
de la solventacin de observaciones, analiza y
elabora Cdula de Seguimiento (Anexo 18), ya sea
para solventacin total o parcial y enva al Ente
Auditado el Oficio de Resultados de Seguimiento
(Anexo 20) e integra toda esta informacin al
expediente de auditora con su respectiva Cartula
(Anexo 15) y realiza la supervisin del seguimiento
(Anexo 22).

31.
Obtiene reportes del sistema correspondiente para
dar seguimiento al estado de observaciones y
elabora la Cdula nica de Auditora (Anexo 23).

32.
Archiva expediente de auditora conforme a la
normatividad aplicable, previa instruccin de su

GUA ESPECFICA DE
AUDITORA FINANCIERA


Mes Ao
30 de 245

superior inmediato.
Supervisor
33.
Realiza la evaluacin del trabajo de la auditora
(Anexo 25) y evala a cada integrante del equipo de
auditora (Anexo 26).

2 Guia Especifica de Auditoria Financiera

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

2 Guia Especifica de Auditoria Financiera

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Elabor: Revis: Autoriz: Fecha de Emisin: No.

S-ar putea să vă placă și