3

Asesora Fiscal,
Contable y Administrativo.
C.p. Patricia
Campos Bl
ANALISIS D LA !F"!#A FISCAL $%&'
L( DL I#P)S*" S"B! LA !N*A +LIS!,
1. La tasa del ISR para personas morales no sufre cambios, seguir en 30% (artculo !,
primer prrafo de la LISR propuesta".
#. Se incrementa a $#00.00 diarios el monto deducible por la renta de autom%&iles (artculo
#', fracci%n (III, tercer prrafo de la LISR propuesta", siempre )ue se cumpla con los re)uisitos
respecti&os. La cantidad &igente son $1*+.00 diarios por autom%&il.
3. Se establece )ue los consumos en restaurantes s%lo sern deducibles en un '.+%, sal&o
)ue se trate de erogaciones reali,adas por concepto de gastos de &ia-e (artculo #', fracci%n
(( de la LISR propuesta".
.. Se adiciona como partida no deducible el +3% de los ingresos )ue sean e/entos para los
traba-adores (artculo #', fracci%n ((( de la LISR propuesta", en caso de contar con ellos. 0sto
signi1ca )ue cuando se paguen aguinaldo, prima &acacional, 234, etc5tera, de la parte e/enta
s%lo ser deducible el .6%.
+. Se reduce a $130,000.00 el monto original de la in&ersi%n deducible para autom%&iles
(artculo 3*, fracci%n II de la LISR propuesta". 7ic8o monto actualmente son $16+,000.00.
*. Se disminu9e la e/enci%n por la ena-enaci%n de casa 8abitaci%n para personas fsicas a
600,000 unidades de in&ersi%n o 4dis (artculo 3, fracci%n (I( de la LISR propuesta". La
cantidad &igente son 1:+00,000 4dis.
6. Se conser&a el procedimiento de clculo de la retenci%n mensual del ISR por sueldos 9
salarios, no obstante la tarifa del impuesto tiene una tasa m/ima del 3+% cuando los
ingresos rebasen de $#+0,000.01 (artculo * de la LISR propuesta".
'. Se adiciona la obligaci%n de )ue los patrones e/pidan 9 entreguen comprobantes 1scales
(digitales" por los pagos efectuados por salarios 9 asimilados (artculo , fracci%n III de la LISR
propuesta". Sin embargo, 5stos se podrn utili,ar como constancia o recibo de pago para
efectos de la legislaci%n laboral a )ue se re1eren los artculos 13# fracciones ;II 9 ;III, 9 '0.,
primer prrafo, fracciones II 9 I;, de la Le9 <ederal de 3raba-o.
. Se generali,a el uso de la contabilidad en forma (libro diario 9 ma9or" en el caso de las
personas fsicas )ue presten ser&icios profesionales 9 sus ingresos en el e-ercicio de )ue se
trate rebasen de $#:000,000.00 (artculo 110, fracci%n II de la LISR propuesta". =ctualmente la
facilidad de lle&ar contabilidad simpli1cada se encuentra en el artculo 133, fracci%n II de la
LISR".
10. Se crea el r5gimen de incorporaci%n 1scal (en consecuencia se elimina el r5gimen
intermedio 9 de pe)ue>os contribu9entes" para personas fsicas )ue ?nicamente realicen
acti&idades empresariales 9 )ue para ello no re)uieran de ttulo profesional 9 adems sus
ingresos propios no e/cedan de $#:000,000.00 (artculo 111, primer prrafo de la LISR
propuesta". 2ara el clculo del impuesto aplicarn una tarifa cu9a tasa m/ima ser del 3+%
(artculo 111, d5cimo prrafo de la LISR propuesta". @o obstante, en el primer a>o tendrn una
reducci%n en el impuesto del 100% e ir disminu9endo paulatinamente en seis a>os 8asta
llegar a 10% (artculo 111, antepen?ltimo prrafo de la LISR propuesta".
11. Se establece )ue las personas fsicas del r5gimen de arrendamiento presenten pagos
pro&isionales trimestrales del ISR, cuando sus ingresos no rebasen de 10 salarios mnimos
&igentes en el 7.<. ele&ados al mes (artculo 111 de la LISR propuesta".
3
Asesora Fiscal,
Contable y Administrativo.
C.p. Patricia
Campos Bl
1#. Aomo parte de las no&edades de esta reforma, se adiciona )ue las personas morales
residentes en B5/ico )ue distribu9an di&idendos o utilidades a personas fsicas debern
retener un impuesto adicional del 10% aplicado sobre el monto de los di&idendos o utilidades
distribuidos, independientemente de )ue pro&engan o no de la Auenta de 4tilidad <iscal @eta
o A4<I@C dic8o impuesto tendr el carcter de de1niti&o (artculo 1.0, segundo prrafo de la
LISR propuesta".
13. Se adiciona como re)uisito para )ue proceda la deducci%n personal por gastos m5dicos,
)ue 5sta se efect?e mediante c8e)ue nominati&o del contribu9ente, transferencias
electr%nicas de fondos, desde cuentas abiertas a nombre del contribu9ente en instituciones
)ue componen el sistema 1nanciero 9 las entidades )ue para tal efecto autorice el Danco de
B5/ico o mediante tar-eta de cr5dito, de d5bito, o de ser&icios (artculo 1+1, fracci%n I de la
LISR propuesta".
1.. Se reduce a #+0,000 unidades de in&ersi%n el monto del cr5dito para deducir los
intereses reales efecti&amente pagados por cr5ditos 8ipotecarios destinados a la ad)uisici%n
de la casa 8abitaci%n del contribu9ente (artculo 1+1, fracci%n I; de la LISR propuesta". 0l
monto &igente son 1:+00,000.
1+. Se adiciona la limitante de )ue el monto de las deducciones personales no podr e/ceder
de la cantidad )ue resulte menor entre cuatro salarios mnimos generales ele&ados al a>o del
rea geogr1ca del contribu9ente o del 10% del total de sus ingresos inclu9endo los e/entos
(artculo 1+1, ?ltimo prrafo de la LISR propuesta".
1*. Se conser&a el procedimiento de clculo del ISR del e-ercicio para personas fsicas, sin
embargo la tarifa del impuesto tiene una tasa m/ima del 3+% cuando los ingresos rebasen
de $3:000,000.01 (artculo 1+# de la LISR propuesta".
16. Se elimina el estmulo 1scal de la deducci%n inmediata. Los contribu9entes )ue 8ubieran
aplicado dic8o estmulo con anterioridad a la entrada en &igor de la Le9, estarn a lo dispuesto
en el =rtculo 3ercero 3ransitorio fracci%n (((I; de la LISR propuesta, esto es, deducir la parte
no deducida ba-o ciertas condiciones, pero s%lo en caso de ena-enar el bien o cuando de-e de
ser ?til.
1'. Se inclu9% nue&amente la tabla del Subsidio para el 0mpleo, pero se modi1c% la
secuencia de progresi&idad de la misma, incluso pareciera )ue 8a9 un error en el se/to rango
(=rtculo 75cimo del 7ecreto".

L( DL I#P)S*" #P!SA!IAL A *ASA -NICA +LI*),
Se abroga la Le9 a partir del 1! de enero de #01., pero las obligaciones 9 derec8os )ue 8ubieran
nacido durante su &igencia, debern cumplirse 9 aplicarse conforme a los montos, formas 9
pla,os establecidos en la misma (=rtculos 75cimo 2rimero 9 75cimo Segundo del 7ecreto".

L( DL I#P)S*" A L"S DP.SI*"S N FC*I/" +LID,
Se abroga la Le9 a partir del 1! de enero de #01., pero las obligaciones 9 derec8os )ue 8ubieran
nacido durante su &igencia, debern cumplirse 9 aplicarse conforme a los montos, formas 9
pla,os establecidos en la misma (=rtculo 75cimo 3ercero del 7ecreto".

3
Asesora Fiscal,
Contable y Administrativo.
C.p. Patricia
Campos Bl
L( DL I#P)S*" AL /AL"! A0!0AD" +LI/A,
1. Se elimina la tasa del 11% para los actos o acti&idades reali,ados en la regi%n fronteri,a
(artculo #!, derogado", en consecuencia se aplicar ?nicamente la tasa del 1*% en todo el
pas.
#. Se gra&a a la tasa del 1*% la ena-enaci%n de (artculo #E=, fracci%n I, incisos a" 9 b",
reforma"F
o 2erros, gatos 9 pe)ue>as especies, utili,adas como mascotas.
o A8icles o gomas de mascar.
o =limentos procesados para perros gatos 9 pe)ue>as especies, utili,adas como
mascotas.
3. Se precisa )ue tambi5n las Sociedades <inancieras de Gb-eto B?ltiple (SG<GB", )ue
formen parte del sistema 1nanciero, no debern e/cluir los intereses en el clculo del factor de
prorrateo del I;=, tal 9 como lo 8acen las dems instituciones de cr5dito, de seguros 1an,as,
etc5tera (artculo +EA, ?ltimo prrafo, reforma".
.. Se adiciona el procedimiento para calcular 9 pagar el I;= en el nue&o r5gimen de
incorporaci%n 1scal para personas fsicas (artculo +E0, adici%n".
+. Se gra&a a la tasa del 1*% los ser&icios de transporte de personas forneo (artculo 1+,
fracci%n ;, reforma".
*. Se precisa )ue las operaciones )ue se cobren dentro de los primeros 10 das inmediatos
posteriores a la entrada en &igor de la reforma (#01.", le sern aplicables las disposiciones
&igentes en el e-ercicio anterior (#013"C se e/cept?a de este tratamiento a las operaciones
celebradas entre partes relacionadas residentes en B5/ico 9 en el e/tran-ero (=rtculo
Segundo 3ransitorio, fracci%n I".

C.DI0" FISCAL D LA FD!ACI.N +CFF,
1. Se precisa )ue se considerar como domicilio 1scal el )ue las personas fsicas
mani1esten a las entidades 1nancieras o a las sociedades cooperati&as de a8orro 9 pr5stamo,
cuando sean usuarios de los ser&icios )ue presten 5stas (artculo 10, fracci%n I, ?ltimo prrafo,
adici%n".
#. Se inclu9e la disposici%n )ue se>ala )ue las personas fsicas 9 morales inscritas en el R<A
tienen asignado un Hbu,%n tributarioI, consistente en un sistema de comunicaci%n electr%nico
ubicado en la pgina de Internet del S=3C por lo )ue tambi5n se modi1can todas las
disposiciones relacionadas (artculo 16EJ, adici%n".
3. Se elimina la posibilidad de recuperar los saldos a fa&or en un pla,o de #+ das cuando se
trate de contribu9entes )ue dictaminen sus estados 1nancieros 9 de #0 das cuando emitan
comprobantes digitales a tra&5s de la pgina de internet del S=3 (artculo ##, se/to prrafo,
reforma".
.. Se adiciona la obligaci%n de ingresar de forma mensual la informaci%n contable a tra&5s
de la pgina de Internet del S=3, de conformidad con reglas de miscelnea )ue se emitan para
tal efecto (artculo #', fracci%n I;, adici%n".
3
Asesora Fiscal,
Contable y Administrativo.
C.p. Patricia
Campos Bl
+. Se alinean los re)uisitos de los comprobantes 1scales 9 se elimina la opci%n de utili,ar
comprobantes impresos (artculos # 9 #E=, reformaC #ED, #EA 9 #E7, derogados". 0s de
resaltar )ue a8ora los contribu9entes debern entregar o poner a disposici%n de sus clientes,
a tra&5s de los medios electr%nicos )ue disponga el S=3, el arc8i&o electr%nico del
comprobante 1scal 9, cuando les sea solicitada por el cliente, su representaci%n impresa, la
cual ?nicamente presume la e/istencia de dic8o documento, es decir, no tendra efectos
1scales (artculo #, fracci%n ;, reforma".
*. Se establece )ue las personas fsicas con acti&idades empresariales 9 las personas
morales )ue en el e-ercicio inmediato anterior 8a9an obtenido ingresos acumulables
superiores a $100:000,000.00, )ue el &alor de su acti&o sea superior a $6:000,000.00 o )ue
por lo menos 300 de sus traba-adores les 8a9an prestado ser&icios en cada uno de los meses
del e-ercicio inmediato anterior, podrn optar por dictaminar sus estados 1nancieros para
efectos 1scales por contador p?blico autori,ado (artculo 3#E=, reforma", de tal suerte )ue se
conser&arn los bene1cios de la llamada Hre&isi%n secuencialI (artculo +#E=, reforma".
6. Se inclu9e )ue la autoridad tributaria tendr la facultad de practicar re&isiones
electr%nicas a los contribu9entes, responsables solidarios o terceros relacionados con ellos
(artculo .#, fracci%n I(, adici%n".