PARTE TERICA 1. Los estados contables bsicos son: a. Estado de situacin patrimonial: informa sobre la situacin patrimonial del ente a una fecha determinada. De manera sinttica expone los rubros del activo, pasivo y patrimonio neto. b. Estado de resultados: informa las causas segn las cuales se origin el resultado del ejercicio. Efecta un detalle de los ingresos y egresos que motivaron el resultado final de la empresa (si obtuvo una ganancia o una perdida con el desarrollo de su actividad). Dicho resultado se sumar o restar al patrimonio neto para obtener el patrimonio neto al final del ejercicio. c. Estado de evolucin del patrimonio neto: muestra las causas de las variaciones sufridas en el patrimonio neto. En este estado podemos encontrar detallado cmo se conforma el importe que muestra el Patrimonio Neto en el Balance Central. d. Estado de origen y aplicacin de fondos o de variacin del capital corriente: muestra los cambios en la posicin financiera de la empresa. Indica como vari el monto del capital corriente y las causas que motivaron esa variacin. 2. Este criterio implica que la operacin se debe registrar en el momento en que ocurre el hecho econmico que la genera, con independencia de si fue pagado o cobrado, o de su formalizacin mediante un contrato o cualquier otro documento. 3. Una resolucin tcnica es una norma contable profesional que rige el ejercicio del profesional en Ciencias Econmicas matriculado en la actividad. Las mismas son emitidas por el Consejo de Profesionales en Ciencias Econmicas. Estas normas deben ser aceptadas y homologadas por los consejos provinciales, c la informacin que podemos encontrar en ellas con respecto al ejercicio de la actividad de los contadores: normas de exposicin de estados contables, normas de auditora, informacin contable de la participacin en negocios conjuntos; etc. 4. La operacin de Capitalizacin consiste en calcular el capital final partiendo de un capital inicial que genera unos intereses; mientras que la Actualizacin realiza una operacin inversa a la capitalizacin, es decir, la obtencin del capital inicial a partir del capital final, dada una tasa de inters y conocida una diferencia temporal. 5. La secuencia requiere de los siguientes pasos 1. Se identifican los eventos que modifican la composicin del patrimonio, ya sean cuantitativos (aumento o disminucin del mismo) o cualitativo (cambio un bien por otro de igual valor) 2. Se mide el evento que altero la riqueza ($X). En contabilidad este proceso se denomina Valuacin y se produce cuando se realiza una operacin o cuando llega el momento en el cierre de un perodo. 3. Se registra el evento con su respectiva medicin, dejando constancia escrita de lo acontecido a travs del empleo de cuentas y libros especficos. 4. Por ltimo se comunica la informacin contable a todos aquellos usuarios interesados contando con un acceso factible a dicha informacin. 6. Las variaciones patrimoniales pueden ser: CUALITATIVAS: aqu cambia la composicin interne del cuadro patrimonial, pero el total del patrimonio neto no vara. ACTIVO PASIVO Compro una PC por $3.000.- (Aumenta) Firmo dos pagars a 30 y 60 das de $1.500 c/u. (Aumenta) PATRIMONIO NETO Aumenta: realizo un depsito en Bco. de la Nacin c/c por $1.500. Disminuye: lo efecto en efectivo $1.800.
PATRIMONIO NETO ACTIVO PASIVO Pago el primer pagar $1.500.- (disminuye) Cancelo el primer pagar de $1.500 c/u. (disminuye) PATRIMONIO NETO
CUANTITATIVAS: cambia el importe del patrimonio neto, de esta forma indica que hubo una ganancia (si aumenta), o una prdida (si disminuye). ACTIVO PASIVO Abono pago de alquiler $2.500.- (disminuye) PATRIMONIO NETO Por pago de alquiler $2.500.- (disminuye) Ingreso dinero por ventas de $1.000.- (Aumenta)
PATRIMONIO NETO Ventas de mercadera por $1.000 en efectivo. (Aumenta) ACTIVO PASIVO Deudas bancarias por $150.- (aumenta) PATRIMONIO NETO Por el cobro de intereses bancarios por $150.- (disminuye).-
7. LIBRO DIARIO: en este libro las operaciones se registran de manera cronolgica. A medida que van sucediendo los eventos se van incorporando a los registros. La anotacin se realiza da por da. Las anotaciones en el libro diario siguen la forma de asiento contable, llevando la anotacin de cada una de las operaciones de la empresa. Consta de la siguiente estructura: FECHA a la que corresponde el registro, TRES COLUMNAS: 1er. Columna: N de asiento y nombre de las cuentas (en la actualidad se coloca el cdigo de la cuenta e inmediatamente aparece el nombre de la cuenta respectiva). Se suele incorporar una explicacin de la operacin, la cual es de carcter opcional. 2da. Columna: recibe uno o ms dbitos y se denomina DEBE. Cuando en contabilidad se dice que una cuenta se debita significa que el importe que corresponde a la misma se ubica en el DEBE. 3era. Columna: recibe uno o ms crditos y se denomina CRDITO. Cuando en contabilidad se habla de que una cuenta se acredita implica que el importe de la misma se coloca en el HABER. LIBRO MAYOR: luego de registrar los sucesos a medida que se van presentando, se necesita saber cmo queda el contenido de cada una de las cuentas con los movimientos acaecidos. Por ejemplo: para saber cunto dinero hay en Caja, se confecciona el Libro mayor, en el cual se encuentra el detalle de los movimientos de las cuentas, es decir, cada cuenta se encuentra identificada de manera individual con sus dbitos y crditos. Consta de la siguiente estructura: TITULO, nombre de cada cuenta y/o cdigo respectivo. FECHA, a la que corresponde el movimiento de la cuenta, puede ir en columna o no. CUATRO COLUMNAS: que contienen lo siguiente: 1era. Columna: detalle de las cuentas por las cuales se vio modificada la cuenta bajo anlisis. 2da. Columna: sirve para colocar los dbitos a la cuenta tratada. 3era. Columna: se utiliza para los crditos a la cuenta que encabeza el anlisis. 4ta. Columna: se emplea para colocar el saldo de la cuenta. Esta columna se puede desagregar en dos cuando existe la posibilidad de computar un saldo deudor o acreedor. 8. Sirven para llevar detalladamente las cuentas utilizadas por la contabilidad de una empresa determinada. Dichos planes incorporan un cdigo a cada cuenta para luego poder efectuar una registracin o localizar una informacin. El plan de cuentas ser elaborado por la Empresa pero por manos de un Contador. El plan de cuentas general no puede utilizarse exactamente igual en todas las empresas porque cada empresa de acuerdo a su actividad le va adicionando sus cuentas de acuerdo a sus necesidades, por lo cual no hay un plan de cuentas genrico para todos, parten de una base que ya est dada por la contabilidad pero no es suficiente para abarcar en si toda las cuentas que necesitaran todas las empresas en sus diferentes actividades PARTE PRCTICA 1. Ao 2003 2002 TOTAL BIENES DE CAMBIO 405.525.007 365.512.576 TOTAL ACTIVO CORRIENTE: 940.934.596 1.057.933.606 TOTAL BIENES DE USO 730.857.286 790.193.360 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE: 1.084.611.632 1.191.110.838 TOTAL DEUDAS COMERCIALES CORRIENTES 291.004.988 238.468.534 TOTAL PASIVO CORRIENTE. 536.456.694 1.383.404.668 TOTAL PRESTAMOS A LARGO PLAZO 528.761.165 38.473.345 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE: 607.793.187 55.064.893 TOTAL PATRIMONIO NETO: 879.873.357 809.381.181 UTILIDAD BRUTA: 740.489.673 737.101.437 RESULTADO DEL EJERCICIO: 167.044.911 (215.359.862) RESULTADO OPERATIVO: 183.562.418 120.254.557 CAPITAL SUSCRIPTO. 46.211.713,88 46.211.713,88
2. a. Sr. lvarez. Aporte: Efectivo: $55.000 Mercaderas: $80.000 Inmuebles $150.000 Total: $285.000 Socio. Aporte: Efectivo: $11.000 Mercaderas: $28.000 Rodado: $36:000 Inmueble: $120.000 Total: $195.000 Total de aporte a la sociedad entre Sr lvarez y Socio: $480.000. Porcentajes: Sr. lvarez: (285.000/480.000x100) = 59,37%. Socio: (195.000/480.000x100) = 40,63%. b. Los porcentajes son los siguientes: Efectivo: (66.000/480.000x100) = 13,75% Mercaderas: (108.000/480.000x100) = 22,50% Rodado: (36.000/480.000x100) = 7,50% Inmueble: (270.000/480.000x100) = 56,25%
c. Lo ideal sera que los socios invirtieran nuevamente esa utilidad, es decir, "ganancias reservadas", "resultados no asignados" y "dividendos", para el continuo crecimiento de la sociedad, o para cuando exista una crisis poder apoyarse en esos fondos. 3. a. 01/01/03: ACTIVO PASIVO Caja $ 1.000
Rodado $ 20.000
PATRIMONIO N. Capital $ 21.000 Total PN: $ 21.000 TOTAL: $ 21.000 TOTAL: $ 21.000
02/01/03: ACTIVO PASIVO Caja $ 600
Rodado $ 20.000
Muebles y util. $ 400
PATRIMONIO N. Capital $ 21.000 Total PN: $ 21.000 TOTAL: $ 21.000 TOTAL: $ 21.000
PATRIMONIO N. Capital $ 21.000 Reparacin (-$50) Ingreso $ 300 Costo (-$150) Alquiler (-$40) Total PN: $ 21.060
TOTAL: $ 21.235 TOTAL: $ 21.235
b. ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA
$ 615 CREDITOS POR VENTA CLIENTES (CUENTAS POR COBRAR) $ 120 BIENES DE CAMBIO MERCADERA $ 100 TOTAL ACTIVO CORRIENTE $ 835 ACTIVO NO CORRIENTE BIENES DE USO RODADO $ 20.000 MUEBLES Y UTILES $ 400 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE $ 20.400 TOTAL ACTIVO $ 21.235 PASIVO PASIVO CORRIENTE DEUDAS
DEUDAS COMERCIALES PROVEEDORES $ 125 OBLIGACIONES POR PAGAR $ 50 TOTAL PASIVO CORRIENTE $ 175 TOTAL PASIVO $ 175 PATRIMONIO NETO CUENTA CAPITAL $ 21.000 INGRESOS POR VENTA $ 300 EGRESOS
REPARACIN DEL RODADO (-$50) CONSECIN DEL LUGAR (-$40) COSTO DE MERCADEDA (-$150) TOTAL PATRIMONIO NETO $ 21.060
ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS POR VENTA $ 300 COSTO DE MERDADERA VENDIDA (-$150) REPARACIN RODADO (-$50) PAGO CONSECIN DEL LUGAR (-$40) UTILIDAD NETA $ 60 RESULTADO DEL EJERCICIO $ 60
ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO NETO CAPITAL (APORTE INICIAL DE LOS SOCIOS) $ 21.000 RESULTADO DEL EJERCICIO $ 60 PATRIMONIO NETO FINAL $ 21.060
4. a. BALANCE GENERAL ACTIVO ACTIVO CORRIENTE
BANCO C/C Y CAJA DE AHORRO $ 12.500 CREDITOS POR VENTA (CLIENTES) $ 15.000 DOCUMENTOS A COBRAR A 6 MESES $ 6.000 OTROS ACTIVOS (ANTICIPO DE IMPUESTOS $ 2.000 TOTAL ACTIVO CORRIENTE $ 35.500 ACTIVO NO CORRIENTE BIENES DE USO AUTOMOTOR $ 13.000 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE $ 13.000 PASIVO PASIVO CORRIENTE ALQUILERES A PAGAR $ 1.500 ACREEDORES VARIOS $ 1.200 DEUDAS BANCARIAS $ 500 PREVISIN POR DESPIDO $ 1.000 PRESTAMOS BANCARIOS $ 7.000 TOTAL PASIVO CORRIENTE $ 11.200 PASIVO NO CORRIENTE PRESTAMOS BANCARIOS $ 7.000 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE $ 7.000 TOTAL ACTIVO $ 48.500 TOTAL PASIVO $ 18.200 TOTAL PATRIMONIO NETO $ 30.300
b. TOTAL ACTIVO: $48.500= 100% ACTIVO CORRIENTE= (35.000/48.500x100)= 73,20% ACTIVO NO CORRIENTE= (13.000/48.5000x100)= 26,80% TOTAL PASIVO: $18.000= 100% PASIVO CORRIENTE= (11.000/18000x100)= 61,54% PASIVO NO CORRIENTE= (7000/18000x1000)= 38,46%