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I NSTI TUTO DE EDUCACI N SUPERI OR TECNOLGI CO PRI VADO

CURSO

PROYECTO DE INVESTIGACIN E INNOVACIN
TECNOLGICA


TEMA

EL SISTEMA DE DETRACCIONES Y SU INCIDENCIA EN LA
LIQUIDEZ DE LA EMPRESA TRANSFORMACIONES MULTIPLES
S.A.C. PERIODO 2013

ALUMNAS:
GESSICA ESPINOZA HUACO.
ARMINDA PENAS CAMPOS.

PROFESOR:
ALFONSO LLANOS

ESPECIALIDAD:
CONTABILIDAD IV
TURNO:
NOCHE
2014

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INDICE
CAPITULO I
1. PLANTAMIENTO DEL PROBLEMA......
1.1 Descripcin de la Realidad Problemtica.
1.2 Formulacin del Problema
1.2.1 Problema General
1.2.2 Problemas Especficos
1.3 Objetivos de la Investigacin
1.3.1 Objetivo General..
1.3.2 Objetivos Especficos..
1.4 Justificacin de la Investigacin..
1.5 Limitaciones del Estudio
1.6 Viabilidad del Estudio
CAPITULO II
2. MARCO TEORICO.
2.1 Antecedentes de la Investigacin








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CAPTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. Descripcin Realidad problemtica

La EmpresaTransformaciones Mltiples S.A.C.se dedica al servicio de
tintorera y acabado en polister; Tiene la capacidad para teir ms de
100.000 Kilos al mes. Contando con un excelente control de calidady personal
de primer nivel,esta empresa viene trabajando ms dediez (10) aos en el
mercado, con una alta calidad que se distingue.
El presente trabajo tiene como campo de estudio determinar la influencia de
la aplicacin del sistema de detracciones en la liquidez de la empresa
industria textily como inciden en su situacin financiera.
Actualmente nos encontramos inmersos en un sistema tributario que cuenta
con una frondosa normatividad tributaria, la cual lejos de coadyuvar a una
aplicacin justa y clara de las normas, buscan meramente el aspecto
recaudador, creando exceso de formalidades un tanto imposibles de cumplir.
Es por ello que, las empresas deberan centrar su atencin en la
implementacin de una gestin tributaria adecuada, ya que con un buen
planeamiento tributario se puede prever contingencias tributarias, lo que
contribuye a una mejor gestin en la empresa y tendra un efecto
multiplicador en el resultado de la gestin. Por todo ello, se ve en la
necesidad de realizar un anlisis a fin de determinar el efecto financiero del
sistema de detracciones, el cual nos permitir determinar si el sistema influye
en la disminucin del flujo de caja de las empresas textiles.


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1.2 Formulacin del Problema

1.2.1 Problema General

En qu medida el sistema de detracciones incide en la liquidez, de la
Empresa Transformaciones Mltiples S.A.C. periodo 2013?

1.2.2.- Problemas Especficos.-

De qu manera la aplicacin del sistema de detracciones incide en la
rentabilidad de la EmpresaTransformaciones Mltiples S.A.C. periodo
2013?

De qu manera los montos detrados influyen en la liquidez y
cumplimiento de las obligaciones a corto plazo en la Empresa
Transformaciones Mltiples S.A.C. periodo 2013?





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1.3.- Objetivos de Investigacin
1.3.1.- Objetivos Generales.-
Analizar el sistema de detracciones para determinar su incidencia en la
liquidez de la Empresa Transformaciones MltiplesS.A.C. periodo
2013.
1.3.2.- Objetivos Especficos
1.3.2.1Determinar la aplicacin del sistema de detracciones y su
incidencia en la rentabilidad de la Empresa Transformaciones
Mltiples S.A.C. periodo 2013.
1.3.2.2Evaluar la influencia de los montos detrados en la liquidez y
cumplimiento de las obligaciones a corto plazo en la Empresa
Transformaciones Mltiples S.A.C. periodo 2013.

1.4.- Justificacin de la Investigacin
El Sistema de Detracciones del IGV ha significado; que la empresa haya tenido
que recurrir a obtener financiamiento de corto plazo en el Sistema Financiero,
por ello aunado a una carencia de planeamiento financiero de los recursos
disponibles de la empresa, han generado un incremento en nuestros costos
financieros y el acercamiento de las lneas de financiamiento que la empresa
tiene con los bancos; est situacin de no recibir el monto total planeado por la
prestacin del servicio es decir destinar recursos que le cuestan a la empresa
al pago de detracciones que en algunos casos en virtud al valor referencial son
mayores, en lugar de destinarlo a reinvertir su capital de trabajo y/o a

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inversiones productivas que generen rentabilidad y liquidez a la empresa,
podran originar grandes prdidas y con ello la quiebra de la empresa.
El presente trabajo busca demostrar el impacto significativo del Sistema de
Detracciones del IGV en la liquidez de la Empresa Transformaciones
Mltiples S.A.C. en el periodo 2013, contribuir con el fortalecimiento de la
conciencia y cultura tributaria vista como una fuente de ingresos del estado y
de la mano de un adecuado planeamiento financiero puede contribuir a que la
empresa cumpla oportunamente sus obligaciones tributarias y el Sistema de
Detracciones del IGV deje de ser una carga y se convierta en un fondo para el
pago de sus impuestos.

1.5.- Limitaciones del Estudio.
Las limitaciones que se puedan presentar en el transcurso de la realizacinde
esta investigacin son: factor tiempo por las razones de trabajo y de estudio,
como tambin el factor de recursos ya que no es fcil tener acceso a sus
estados financieros actualizadosy concreta de la empresa, siendo la principal
variable que limita y que se pueda desarrollar de manera sencilla este trabajo
de investigacin de tal modo que nos conlleva a tomar como referencias
testimonios y documentos no actualizados.
1.6.- Viabilidad del Estudio.
La realizacin de la presente investigacin sobre el tema propuesto es viable,
porque se cuenta con informacin y documentos que nos ayudara a conocer
cmo influye el sistema de detracciones en la liquides de La Empresa
Transformaciones Mltiples S.A.C. .

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CAPTULO II: MARCO TERICO
2.1.- Antecedentes de la Investigacin
Para obtener la informacin necesaria para la elaboracin del presente trabajo de
investigacin sobre El Sistema De Detracciones y su Incidencia en la Liquidez le
la empresa Operaciones Mltiples S.A.C., he consultado en nuestro centro de
estudio; as como tambin en otras universidades de lima metropolitana en la facultad
ciencias contables y asido posible encontrar informacin sobre el tema que se viene
investigando donde se vio que el tema referido ha sido ejecutado por otros estudiantes
a este nivel, por lo cual considero, que el estudio que estamos realizando, rene las
condiciones metodolgicas y temticas suficientes para ser considerado como una
investigacin indita. A hora presentaremos los siguientes antecedentes:

2.1.1- TESIS 1:
TTULO: EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y SU INCIDENCIA EN
LA LIQUIDEZ DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS DE LA REGIN
LALIBERTAD QUE CONTRATAN OBRAS CON EL SECTOR PBLICO.
AUTOR:TERESA ELIZABETH SOLRZANO ESPINOLA
LUGAR:UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE LIMA PER.
FECHA: 2006





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OBJETIVO GENERAL:
Determinar la incidencia del pago del IGV en la liquidez de lasempresas
constructoras que contratan con el sector pblico.

OBJETIVOS ESPECFICOS:
Analizar la incidencia que tienen los procesos administrativos delSector
Pblico para el pago de obligaciones de las valorizacionesde contratos de
construccin.
Analizar la norma tributaria relacionada con el nacimiento de laobligacin
tributaria del IGV que deben aplicar las empresas deconstruccin.
CONCLUSIONES:
La empresa en estudio ha venido incurriendo en contratos de
construccin al crdito; a causa de la rigidez, el papeleo en los procesos
administrativos de la gestin pblica, situacin que se refleja en los
diversos controles y verificaciones que tiene que seguir la documentacin
antes de su aprobacin para el pago respectivo as como la corrupcin de
los funcionarios y servidores pblicos.
Despus del anlisis de los procesos administrativos en la gestin pblica
por la burocracia se observa que la contratista cuenta con liquidez
insuficiente mensualmente (cuadro 4) obteniendo liquidez del capital de
sus proveedores, remuneraciones y prstamos bancarios, siendo ste
ltimo de costos muy excesivos y perjudiciales para la empresa.
Resulta notorio que el caso en el que se encuentra inmersa la empresa en
estudio a raz de la falta de liquidez en caja, ya que evidencia tener

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mucho valor para la empresa, pues en funcin al dinero que se disponga
se va a realizar las inversiones en activo como maquinarias, para ya no
estar alquilando y poder pasar nuestros costos de depreciacin al gasto y
disminuir el impuesto a la renta a pagar o se van asumir costos u
obligaciones inmediatas.
2.1.2- TESIS 2:
TTULO: EL SISTEMA DE DETRACCIONES Y SU EFECTO
FINANCIEROEN LA EMPRESA PESQUERA ESTRELLA DE MAR
S. A. DELPUERTO DE SALAVERRY.

AUTOR:JONNY MIN GMEZ.
LUGAR: UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE - LIMA.
FECHA: 2008
OBJETIVO GENERAL:
Demostrar que la aplicacin del Sistema de Detracciones afecta
financieramente a la empresa pesquera Estrella de Mar S.A.
OBJETIVOS ESPECFICOS:
Demostrar mediante un flujo de caja el efecto de las detracciones en la
liquidez de la empresa pesquera.
Analizar la realidad tributaria actual de la empresa pesquera Estrella de
Mar S.A.
Proponer un planeamiento tributario para mejorar la gestin tributaria de
la empresa.
CONCLUSIONES:
El Sistema de Detracciones afecta financieramente a las empresas
pesqueras, en 2% de sus ingresos totales, debido a que a las empresas
pesqueras se les detrae el 9% sobre ventas gravadas, en la fecha que se

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realiza la transaccin, perdiendo liquidez ya que de los importes
depositados por detracciones, un promedio del 70% es utilizado para
pago de su Impuesto general a las Ventas y el 30% restante financia los
dems tributos y contribuciones.
Con la aplicacin de ratios financieros, con el ndice de liquidez severa
oprueba acida, en la comparacin observacin que existe una diferencia
deun 10%, aplicado a un estado financiero, con detracciones y otro sin
lasdetracciones, pero tambin debemos tener en cuenta que en estos
tipos de anlisis, se tiene que tener en cuenta que existen otros factores
externos como: condiciones econmicas, la situacin del sector pesquero,
las polticas de direccin de la empresa, y aplicacin de normatividad
contable y tributaria.
As mismo se muestra un efecto econmico debido a que las
empresaspesqueras para poder afrontar sus compromisos ante sus
obligaciones corrientes, recurre a solicitar prestamos bancarios los cuales
le origina gastos financieros, lo cuales afectan sus resultados
econmicos.
La aplicacin del Sistema de Detracciones en las empresas pesqueras
esmuy complejo, pues las normas dictadas por la Administracin
Tributariapara regular el rgimen SPOT o de detraccin de impuestos no
resulta defcil comprensin para los contribuyentes, especialmente los
medianos y pequeos, suscitndose dudas sobre qu servicios generan o
no obligacinde detraccin, provocando incertidumbre y conflictos entre
proveedores yusuarios.


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2.1.3- TESIS 3:
TTULO: EL REGIMEN DE LOS PAGOS ADELANTADOS DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS POR CONCEPTO DE PERCEPCIONES A
LAS IMPORTACIONES Y SU EFECTO EN LA LIQUIDEZ EN LAS
EMPRESAS IMPORTADORAS DEL SECTOR PLSTICOS EN EL
DEPARTAMENTO DE LIMA DURANTE LOS AOS 2007-2008.
AUTOR:ELMAN ALVA CHVEZ.
LUGAR: UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS.
FECHA: 2010
OBJETIVO GENERAL:
Demostrar de qu manera el rgimen de los pagos adelantados del Impuesto
General a las Ventas por concepto de percepciones a las importaciones
produce un efecto en la liquidez en las empresas importadoras del sector
plsticos en el departamento de Lima durante los aos 2007-2008.
OBJETIVOS ESPECFICOS:
Estudiar las teora cientficas sobre el impuesto general a las ventas o
valor agregado y la concordancia con el rgimen de pagos adelantados
del impuesto general a las ventas por concepto de percepciones a las
importaciones
Evaluar el rgimen los pagos adelantados de la Ley del Impuesto General
a las Ventas y su equidad en las empresas peruanas
Precisar que el rgimen de los pagos adelantados del Impuesto General
a las Ventas por concepto de percepciones a las importaciones que

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realizan las empresas importadoras del sector plsticos vulneran los
principios de la naturaleza de imposicin
Demostrar que la capacidad contributiva de la empresas importadoras
de plsticos se ve afectada por los pagos anticipados del Impuesto
General a las Ventas por concepto de percepciones a las importaciones
CONCLUSIONES:
De acuerdo con el anlisis, al quedar desfinanciada por el sistema de
pagos adelantados del IGV, y sabiendo que este monto de liquidez es
necesario para mantener el ritmo de operaciones, la empresa tiene que
recurrir al sistema bancario, financistas informales o en todo caso
negociar el pago con los proveedores.
Si no existiera la posibilidad de financiamiento negociado (bancario o
informal) o no negociado (con atraso de pago a proveedores y
trabajadores), para no generar un pago en exceso a la SUNAT, los
precios tendran que elevarse, de tal forma que su mayor nivel permita
tener un IGV cobrado que cubra el IGV pagado por adelantado y el
correspondiente a otras compras.
Desde el ao 2002, las empresas vienen colaborando, ad honoren, con la
SUNAT en la recaudacin de los impuestos, conforme a los Sistemas de
Pagos Adelantados del IGV (retenciones, percepciones y detracciones),
los cuales vienen ocasionando diversos problemas a los contribuyentes,
generndoles sobrecostos y restndoles competitividad
No solo se trata de sistemas complicados y dispersos, sino que adems
afectan la liquidez de las empresas, pues los pagos adelantados no se
compensan automticamente y su devolucin est sujeta a un trmite

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engorroso que puede durar varios meses. En ese contexto, sera muy
grave que la Administracin Tributaria insista en aplicar la retencin al uso
de tarjetas de crdito; as como en obligar a las empresas denominadas
"grandes compradoras" a que cobren los embargos tributarios de sus
acreedores.
Las sanciones establecidas por incumplimiento del sistema, incluso por
errores producidos por la falta de certeza en su aplicacin, son drsticas y
severas. Para el caso de las detracciones las sanciones alcanzan hasta el
600% del monto no detrada. Adems, se pierde el derecho a deducir el
crdito fiscal.
2.1.4- TESIS 4:
TTULO: EL SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV Y SU IMPACTO EN
LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA DE TRANSPORTES DE CARGA
PESADA FACTORIA COMERCIAL Y TRANSPORTES S.A.C. DE
TRUJILLO.
AUTOR:CASTRO TVARA PAL
LUGAR: UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO.
FECHA: 2013
OBJETIVO GENERAL:
Demostrar que el Sistema de Detracciones del IGV impacta
significativamente en la liquidez de la Empresa de Trasporte de Carga Pesada
Factora Comercial y Transporte S.A.C de Trujillo.
OBJETIVOS ESPECFICOS:

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Medir el impacto del Sistema de Detracciones del IGV en la liquidez de la
empresa de transporte de carga pesada Factora Comercial y Transporte
S.A.C. de Trujillo en el periodo Junio 2012 Junio 2013.
Precisar los fundamentos bsicos del Sistema de Detracciones del IGV y
sus observaciones constitucionales.
Precisar la implicancia del Sistema de Detracciones del IGV en la
Rentabilidad de la empresa de transporte de carga pesada Factora
Comercial y Transporte S.A.C.

CONCLUSIONES:
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central -
SPOT como medida de recaudacin administrativa, atenta contra el
Principio de Reserva de Ley, ya que no debera ser una norma de rango
de ley formulada por la Administracin Tributaria ni mucho menos ser las
Resoluciones de Superintendencia las cuales amplen la los alcances de
la norma; asimismo atenta al principio de equidad ya que no es equitativo
porque afecta a toda clase de empresas que comercializan bienes o
prestan servicios afectos al sistema; sin tomar en cuenta su tamao y su
capacidad contributiva, y el principio de no confiscatoriedad ya que las
empresas sujetas al sistema no pueden disponer libremente de sus
fondos detrados.
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
ha influido de manera negativa en la situacin econmica y financiera de
la Empresa de Transportes de Carga Pesada Factora Comercial y
Transportes S.A.C. Esta conclusin se fundamenta en el cuadro 4.6; pag.

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70; donde se observa que la empresa al finalizar cada periodo mensual
termina con un saldo a favor en la cuenta corriente de Detracciones;
agregando que dicho saldo solo ser utilizado para la prxima declaracin
mensual y/o pago de deudas tributarias.
2.1.5- TESIS 5:
TTULO: EL SISTEMA DE DETRACCIONES Y SU INCIDENCIA EN LA
LIQUIDEZ DE LA EMPRESA CREAREA SACPARA EL AO 2011
AUTOR:KATTERINE RITAAYMARA FLORES
LUGAR: UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO.
FECHA: 2012
OBJETIVO GENERAL:
Analizar el sistema de detracciones para determinar la incidencia en la
liquidez de la empresa CREAREA S.A.C. para el ao 2011.
OBJETIVOS ESPECFICOS:
Analizar los efectos de la aplicacin de la escala porcentual de
detracciones para determinar la incidencia en la acumulacin del crdito
de Impuesto General a las Ventas de la empresa CREAREA S.A.C.
Evaluar la falta de dinero en efectivo para determinar la incidencia en el
cumplimiento de los pagos a corto plazo de la empresaCREAREA S.A.C.
CONCLUSIONES:
El impacto significativo en la liquidez de la empresa por parte de la
aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central - SPOT, se aprecia en la disminucin significativa de
la Liquidez de la empresa para reinvertir el capital de trabajo,
originando un efecto negativo en el costo de oportunidad, y adems se

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aprecia en el incremento de los gastos financieros como consecuencia
de la necesidad de financiamiento.
Para lograr cumplir con las obligaciones a corto plazo en las empresas se
requiere que la SUNAT tome medidas necesarias con respecto a la
liberacin de los fondos del sistema de detracciones llegando a
contemplar la devolucin y compensacin automtica de los depsitos, ya
que no es posible que los contribuyentes tengan que esperar 4 meses
para iniciar recin los trmites correspondientes por la devolucin de
dichos importes y sin mencionar el tiempo adicional que tarda la sunat
para responder si procede o no la solicitud.

2.2.-BASES TERICAS

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
El objeto del estudio del sistema tributario es examinar y conocer el conjunto
de tributos de un determinado pas considerndolo como un objeto unitario de
conocimientos. Desde este punto de vista, todo sistema tributario debe ser
enjuiciado en su conjunto; debido a los efectos que produce, pueden corregirse y
equilibrarse entre s. Por esta razn, podemos definir que el sistema tributario est
constituido por el conjunto de tributos vigentes en un pas y por las normas que los
regulan en una poca determinada.





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LA TRIBUTACIN EN EL PER
En nuestro pas para la aplicacin de los tributos adems de estar adecuados a
nuestra realidad econmica o tratar de que as sea, se aplican teniendo en cuenta la
doctrina y el derecho positivo. Por esta razn, se tiene en cuenta la clasificacin ms
generalizada de estos tributos en la siguiente forma:

Impuestos.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin
directa a favor del contribuyente por parte del Estado. Los impuestos sirven para
financiar servicios generales que redundaran en beneficio de toda la comunidad
es decir, la reversin es de tipo genrico e indirecto a favor del contribuyente. Por
ejemplo, en el impuesto a la renta los contribuyentes pagan el tributo pero no
reciben en forma directa y personal la reversin del mismo.
HECTOR B. VILLEGAS define al impuesto como: "el tributo exigido por el
Estado a quienes se hallan en situaciones consideradas por la ley como
hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado".
El impuesto tiene las siguientes caractersticas:
En todo impuesto se revela la exigencia por el poder de imperio estatal.
Se dirige exclusivamente a quienes se hallan en situaciones consideradas por
la ley como hechos imponibles.
Las caractersticas del hecho imponible es la naturaleza econmica en
relacin con el principio de la capacidad contributiva.
Los contribuyentes que no reciben en forma directa y personal un beneficio
como retribucin del impuesto pagado.

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Tasas.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente. Sobre el concepto de tasa casi la totalidad de los autores coinciden
en afirmar que es una forma de contribucin que si est en relacin directa con un
servicio individual a favor del contribuyente que aport la tasa.
La tasa es en consecuencia un tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
la prestacin efectiva de un servicio pblico individualizado a favor del contribuyente.
Como ejemplos tenemos el peaje, la licencia municipal de funcionamiento, el
pago por servicios telegrfico, las estampillas de correo, etc. La tasa es pues un
servicio especial que brinda el Estado a cualquier persona que paga su valor o
importe en dinero.
Las tasas, entre otras pueden ser:
Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un
servicio pblico.
Derechos: Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
Licencias: Son tasas que generan la obtencin de autorizaciones especficas
para la realizacin de actividades de provecho particular sujetos a control o
fiscalizacin.
Contribucin.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales. Las contribuciones tienen un destino especfico, y este
destino especfico est en relacin directa con las personas que aportaron la
contribucin.

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Las caractersticas fundamental de las contribuciones, radica en la presencia de un
beneficio, utilidad o servicio actual como futuro o potencial que corresponde a un
grupo particular de contribuyentes, tal es el caso de la contribucin al SENCICO.


IMPUESTO A LA RENTA
Es un tributo de periodicidad anual, aplicable sobre las rentas obtenidas por los
contribuyentes domiciliados en el pas, sin tener en cuenta la nacionalidad de las
personas naturales, el lugar de constitucin de las empresas ni la ubicacin de la
fuente productora. Asimismo, grava a los contribuyentes no domiciliados en el pas
slo con respecto a sus rentas provenientes de fuente peruana.
En el caso de empresas, este impuesto se aplica sobre cualquier ganancia o
beneficio derivado de operaciones con terceros, as como sobre el resultado por
exposicin a la inflacin, determinado al cierre de cada ejercicio econmico.
Para efectos del impuesto, las rentas afectas se clasifican en las siguientes
categoras:
RENTA DE PRIMERA CATEGORA
Las rentas de primera categora tributan de manera independiente con una
tasa de 6.25% sobre la renta neta imponible de las Declaraciones anuales. El
contribuyente es el arrendador o subarrendador, cuando corresponda. Puede ser
persona natural, una sucesin indivisa, o una sociedad conyugal.
Operaciones gravadas.- Alquiler o cesin gratuita de bienes inmuebles.
Tasa de impuesto.- Gravada con el 5% ingreso bruto (monto de alquiler) pago a
cuenta mensual.

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Renta ficta.- es cuando el monto del alquiler tiene que ser mayor al 6% por
autoevalu entre 12.
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
Ganancia de capital por venta de acciones (fuera o dentro de la bolsa de
valores)
Fideicomiso son contratos a un tercero para realizar un proyecto.
Los aportes a la AFP, sin fin provisional.
La venta de inmuebles no considerado como CASA HABITACIN.
RENTA DE TERCERA CATEGORIA
La base imponible para la determinacin del impuesto de tercera categora es
obtenida despus de haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y
gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta
que no todos los gastos son considerados como tales para efectos tributarios.
RENTA DE CUARTA CATEGORIA
Son Rentas de Cuarta Categora aquellas obtenidas por el desempeo individual e
independiente de una profesin, arte, ciencia u oficio y las obtenidas por el ejercicio
de las actividades de Director de Empresas, Sndico, Mandatario, Gestor de
Negocios, Albacea.
El servicio debe ser prestado en forma independiente sin vnculo de dependencia
alguno.
TRIBUTO AFECTOS.- Impuesto a la Renta Cuarta Categora Cuenta Propia
TASA VIGENTE.- 10% (aplicable para pagos y/o retenciones mensuales).


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RENTA DE QUINTA CATEGORIA
Constituye remuneracin para todo efecto legal, el ntegro de lo que el trabajador
recibe por sus servicios (retribucin a su trabajo), en dinero o en especie, sin
interesar la forma o la denominacin, siempre que sea de su libre disposicin.
Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cules son los
ingresos que constituyen Rentas de Quinta Categora y, por tanto, estn afectos a
dicho tributo.
(*)
Artculo 6 del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral.

CATEGORAS DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL PER
El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de
personas naturales como jurdicas. En nuestro pas existen cinco categoras de
Impuesto a la Renta, cuya categora est en funcin de la naturaleza o la
procedencia de las rentas.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y
el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.
Las obligaciones tributarias son el cumplimiento de un pag (impuesto) deudor
tributario, que debe realizar los contribuyentes.
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligacin.



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INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de normas
tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Ttulo o en
otras leyes o decretos legislativos.
La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente
con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos,
cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y
suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas
por entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos. La
Administracin Tributaria.
Tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las
infracciones tributarias.
Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones
siguientes:
De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.
De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
De presentar declaraciones y comunicaciones.
De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer
ante la misma.
Otras obligaciones tributarias.




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IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor
agregado en cada transaccin realizada en las distintas etapas del ciclo econmico.
El impuesto bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto
resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible, constituida por el
valor de venta en la venta de bienes, el total de la retribucin en la prestacin o
utilizacin de servicios, el valor de la construccin en los contratos de construccin,
el ingreso percibido en la venta de inmuebles excluido el valor del terreno y el valor
de Aduana ms los derechos e impuestos que afecten esta operacin en las
importaciones .
OPERACIONES GRAVADAS.-
Ventas de bienes muebles
Prestaciones de servicios
Contratos de construccin
1 venta de inmuebles
Importacin de bienes
Retiro de bienes.
OPERACIONES INAFECTAS:
Arrendamientos por personas naturales
Transferencia de bienes usados
Reorganizacin de Empresa

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Donacin a entidades religiosos
Operaciones del BCR.
Admisin de importacin temporal
Instituciones educativas
Sector pblico nacional
Asociaciones sin fines de lucro
Los juegos de azar a apuestos
AFP
Pasajes adquiridos por la iglesia catlica
Ventas e importaciones de medicamentos para tratamientos oncolgicos
VIH/SIDA. Y la diabetes.
Servicios de comisin mercantil
Servicios de crdito
Exportaciones.
EXPORTACIONES:
No afectos al IGV.
Abastecimientos de combustibles de las embarcaciones de bandera
Extranjera
Operaciones Duty Free, (libre de impuestos)

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Operaciones Swap (intercambios)
Prestacin de servicios de hospedaje a no domiciliado.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
El Impuesto Selectivo al Consumo es un impuesto monofsico grava la venta
en el pas a nivel de productor y la importacin de bienes tales como combustibles,
vehculos, cervezas, cigarrillos, bebidas alcohlicas, agua gaseosa y mineral, otros
artculos de lujo, combustibles, juegos de azar y apuestas.
Las tasas del impuesto fluctan entre 0% y 50 %, segn el tipo de bien o
servicio gravado. En algunos casos se prev el pago de sumas fijas dependiendo
del producto o servicio gravado.
Las tasas estn consideradas en los Apndices III y IV del Texto nico
Ordenado de la ley del Impuesto General a las Ventas.
mbito de aplicacin:
Venta en el pas a nivel de productor y la importancia de bienes especificados
en los apndices III y IV.
La venta en el pas por el importador de los bienes especficos en el literal A
del apndice IV.
Juegos de azar, loteras (bingos, rifas).
Apuestas, (eventos hpicos)
SUJETOS DEL IMPUESTO:
Los productores de las empresas vinculadas econmicamente

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Las personas que importan bienes
Los organizadores o titulares de juegos de azar.
REGIMEN DE PERCEPCIN DEL IGV
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas
con el IGV de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, es un
mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por adelantado una parte del
Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus
operaciones de venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones
efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente. Este
rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o
inafectas del IGV.
El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinin
tcnica de la SUNAT, podr incluir o excluir los bienes sujetos al rgimen, siempre
que se encuentren clasificados en algunos de los siguientes captulos del Arancel de
Aduanas.

REGISTRO DE PERCEPCIN
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas
con el IGV de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, es un
mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por adelantado una parte del
Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus
operaciones de venta gravadas con este impuesto.

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El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones
efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o
inafectas del IGV.
RGIMEN DE RETENCIN
El rgimen de retenciones del IGV, es uno de los tres (3) sistemas de pagos
adelantados de este impuesto, implementados por el poder ejecutivo en nuestra
legislacin tributaria. Este rgimen est regulado por la resolucin de
superintendencia n 037-2002/sunat (19.04.2002), y consiste en que los sujetos
designados como agentes de retencin por la SUNAT, deben efectuar a sus
proveedores, una retencin del monto a pagar por la adquisicin de bienes,
prestacin de servicios, entre otras operaciones gravadas con el IGV.

SISTEMA DE DETRACCIN

Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o
usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar
por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una
cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su
parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus
obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo
sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern
considerados de libre disponibilidad para el titular.


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La Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria (SUNAT)
aprob la reduccin de la tasa de detraccin de 12 a 10 por ciento para las
actividades de servicios a partir del primero de julio de este ao. La
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria (SUNAT)
aprob la reduccin de la tasa de detraccin de 12 a 10 por ciento para las
actividades de servicios a partir del primero de julio de este ao.
La medida alcanza a los contribuyentes de los rubros otros servicios empresariales
y dems servicios gravados con el IGV,lo dispuesto en este dispositivo entrar en
vigencia el primero de julio y es aplicable a aquellas operaciones cuyo momento
para efectuar el depsito se produzca a partir de dicha fecha.
La reduccin de la tasa de detraccin de 12 a 10 por ciento para los servicios
beneficiara a ms de 170 mil contribuyentes por el efecto financiero de una mayor
liquidez que se estima en cerca de 1,800 millones de nuevos soles anuales
anunciadas por el ministro de Economa y Finanzas, Luis Miguel Castilla, para la
reactivacin del aparato productivo nacional.

RESPECTO A LOS BIENES SEALADOS EN EL ANEXO 1:
1. Operaciones Sujetas
Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 1, y siempre que el importe de
las operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2) UIT, son las
siguientes:



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a) La venta gravada con el IGV
b) El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la
Ley del IGV
c) El traslado de estos bienes fuera del centro de produccin, as como desde
cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del
pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta gravada
con el IGV. Asimismo, se encuentra comprendido en el presente inciso el
traslado realizado por el emisor itinerante de comprobantes de pago.
En las operaciones cuyo importe sea igual o menor a media (1/2) UIT el
Sistema se aplicar cuando, por cada unidad de transporte, la suma de los
importes de las operaciones correspondientes del Anexo I trasladados sea
mayor a media (1/2) UIT.
Para efecto de lo indicado, en la venta de bienes y en el retiro considerado
venta se utilizar la UIT vigente a la fecha de inicio del traslado o a la fecha en
que se origine la obligacin tributaria del IGV, lo que ocurra primero; mientras
que en los traslados se utilizar la UIT vigente a la fecha de inicio de los
mismos.

2. Operaciones exceptuadas
En el caso de los bienes del Anexo 1, el sistema no se aplicar para las
operaciones de venta gravadas con IGV, cuando se emitan los siguientes
comprobantes de pago:
a) Pliza de adjudicacin, con ocasin del remate o adjudicacin efectuada por
martillero pblico o cualquier entidad que remata o subasta bienes por cuenta

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de terceros a que se refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
b) Liquidacin de Compra, en los casos previstos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
El sistema tampoco se aplicar, en el caso de traslado de traslado de bienes
fuera del centro de produccin en los siguientes supuestos:
- El traslado fuera de centros de produccin ubicados en zonas geogrficas
que gocen de beneficios tributarios, siempre que no implique su salida hacia
el resto del pas.
- Los siguientes traslados, siempre que respecto de los bienes trasladados el
sujeto que realiza el traslado hubiera efectuado el depsito producto de
cualquier operacin sujeta al sistema realizada con anterioridad:
i) Los realizados entre centros de produccin ubicados en una misma
provincia
ii) Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera
iii) Los realizados dentro de la Zona Primaria, entre Zonas Primarias o
desde dicha zona hacia el Centro de Produccin.

RESPECTO A LOS BIENES SEALADOS EN EL ANEXO 2:
1) Operaciones Sujetas
Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 2, siempre que el importe de la
operacin sea mayor a S/. 700.00 nuevos soles, salvo en el caso que se trate de

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los bienes sealados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo II, las
operaciones sujetas al Sistema son las siguientes:
a) La venta gravada con el IGV
b) El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley
del IGV.
c) La venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera
categora para efecto del Impuesto a la Renta. Tratndose de la venta de
bienes prevista en el inciso a) del numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N
27037 Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona y sus normas
modificatorias y complementarias, nicamente estarn sujetos al Sistema los
bienes a que se refiere el inciso b) del numeral 21 del Anexo 2.
2) Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicar para los bienes sealados en el Anexo 2 en cualquiera
de los siguientes casos:
a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100
Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los bienes sealados en los
numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.
b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del
IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el
adquiriente es una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso
a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del
artculo 4 del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas

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emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho
artculo.
d) Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento
de Comprobantes de Pago.
RESPECTO A LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN Y SERVICIOS
SEALADOS EN EL ANEXO 3:
A. Operaciones Sujetas
Tratndose de los contratos de construccin y servicios sealados en el Anexo 3,
estarn sujetos al sistema los contratos de construccin y servicios gravados con
el IGV sealados en dicho anexo, siempre que el importe de la operacin supere
los S/. 700.00 Nuevos Soles.
B. Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos:
a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100
Nuevos Soles).
b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del
IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el
adquiriente es una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso
a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del
artculo 4 del reglamento de Comprobantes de Pago.

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d) El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la condicin de
No Domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la
Renta.
FABRICACIN DE BIENES POR ENCARGO
A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de todo o
una parte del proceso de elaboracin, produccin, fabricacin o transformacin de
un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio entregar todo o parte de las materias
primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la
obtencin de aqullos que se hubieran encargado elaborar, producir, fabricar o
transformar. Se incluye en la presente definicin a la venta de bienes, cuando las
materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien con los que el
vendedor ha elaborado, producido, fabricado o transformado los bienes vendidos,
han sido transferidos bajo cualquier ttulo por el comprador de los mismos.
Tambin Se Entiende Por Fabricacin De Bienes Por Encargo al servicio de
Acabado De Productos (Estampado De Polos, Bordados).
Es aquel servicio mediante el cual el prestador del servicio se hace cargo de una
parte o de todo el proceso de fabricacin, produccin o transformacin de bienes,
para lo cual el usuario del servicio entrega todo o parte de las materias primas,
bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtencin de los bienes
que se hubiera encargado elaborar, producir, fabricar o transformar.
En la medida que el servicio de acabado de productos textiles, entre ellos el
estampado de polos y bordado, son parte de un proceso de fabricacin de bienes,

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para lo cual el usuario ha efectuado la entrega de los polos sin dicho acabado, dicha
operacin califica como fabricacin por encargo, por lo tanto, sujeto a detraccin.

No se incluye en esta definicin:
Las operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente avos textiles,
en tanto el prestador se hace cargo de todo el proceso de fabricacin de
prendas textiles. Para efecto de la presente disposicin, son avos textiles, los
siguientes bienes: etiquetas, hangtags, stickers, entretelas, elsticos,
aplicaciones, botones, broches, ojalillos, hebillas, cierres, clips, colgadores,
cordones, cintas twill, sujetadores, alfileres, almas, bolsas, plataformas y
cajas de embalaje.
Las operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente diseos, planos
o cualquier bien intangible, mientras que el prestador se hace cargo de todo el
proceso de elaboracin, produccin, fabricacin, o transformacin de un bien.
(Respecto las operaciones no incluidas ver el inciso i) del numeral 10 de este
Anexo).

Sujetos obligados a efectuar el depsito

Los sujetos obligados a efectuar el depsito son los siguientes:

El adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien
encarga la construccin sujeta al sistema.


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Cuando el proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato
de construccin reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse
acreditado el depsito, ste quedar obligado a efectuarlo hasta el quinto da
hbil siguiente de recibido el importe, salvo en la venta de bienes en que el
depsito deba efectuarse con anterioridad al traslado, en cuyo caso el proveedor
realizar el depsito previo a dicho traslado, sin perjuicio de las sanciones que
correspondan al adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la
construccin.

Excepcionalmente, la SUNAT establecer los casos en los que el proveedor del
bien, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, ser el
nico sujeto obligado a efectuar el depsito.

La SUNAT tambin podr designar como nico sujeto obligado a efectuar el
depsito al tercero que en virtud de un mandato o de la prestacin de un servicio,
reciba el importe de la operacin por cuenta del proveedor del bien, prestador del
servicio o quien ejecute el contrato de construccin en una operacin sujeta al
Sistema.

El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes.
El propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de los mismos.

Mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT podr establecer las
Administradoras de Peaje que, durante el transporte, debern cumplir con
efectuar el cobro del monto correspondiente al depsito, a los sujetos obligados

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para su posterior ingreso en las cuentas habilitadas en el Banco de la Nacin, en
la oportunidad, forma y condiciones que establezca la SUNAT. Cuando las
referidas entidades realicen la cobranza del monto del depsito, debern
entregar al sujeto obligado la constancia respectiva en la forma, plazo y
condiciones que establezca la SUNAT, la misma que constituir el documento
que sustenta el servicio de transporte de pasajeros.

Modalidades del Depsito

El depsito debe realizarse de acuerdo con alguna de las siguientes
modalidades:

1. A travs de SUNAT Virtual: En esta modalidad, el sujeto obligado
ordena el cargo del importe en la cuenta afiliada. Para tal efecto,
deber acceder a la opcin SUNAT "Operaciones en Lnea" y seguir
las indicaciones de dicho sistema (Instructivo de Deposito Individual de
Detracciones por Internet), teniendo en cuenta lo siguiente:

a. Efectuar depsitos en la modalidad individual o masiva, detallando la
informacin mnima sealada en el numeral 18.1 del artculo 18 de la
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT. Tratndose de la
modalidad masiva, podr hacerlo de acuerdo con el Instructivo de
Depsitos Masivos de Detracciones por Internet y en el Banco de la
Nacin publicado en SUNAT Virtual.


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b. Seleccionar un (1) banco o una (1) tarjeta de dbito o crdito, que se
encuentre habilitado en SUNAT Virtual.

c. Cancelar el ntegro del monto del depsito individual, o el ntegro de la
suma de los montos de los depsitos masivos, a travs de una nica
transaccin bancaria.

La operacin ser rechazada si se presenta alguna de las siguientes
situaciones:

El proveedor del bien, prestador del servicio sujeto del IGV en el caso del retiro
de bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de
stos, no tiene cuenta abierta en el Banco de la Nacin en aplicacin del
Sistema.
El sujeto obligado no tiene cuenta afiliada al pago del monto del depsito con
cargo en cuenta en el banco seleccionado.
La cuenta afiliada al pago del monto del depsito con cargo en cuenta no posee
los fondos suficientes para cancelar el mismo.
La estructura del archivo que contiene la informacin, no es la indicada en el
instructivo publicado por SUNAT.
No se puede establecer comunicacin con el banco u operador de la cuenta
afiliada seleccionada por el sujeto obligado.
Cuando se rechace la operacin por cualquiera de las situaciones sealadas en
el prrafo anterior, no se considerar realizado el depsito.


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2.- Directamente en las agencias del Banco de la Nacin: En esta modalidad
el sujeto obligado realiza el depsito directamente en las agencias del Banco de
la Nacin, para lo cual podr utilizar:

Formato pre impreso: En este caso se utilizar un (1) formato por cada depsito
a realizar. Dicho formato lo puede obtener aqu o en la red de agencias del
Banco de la Nacin. Descargue desde aqu el Formato de Depsito de
Detracciones (SPOT)
Medio magntico: De acuerdo con el Instructivo de Depsitos Masivos de
Detracciones por Internet y en el Banco de la Nacin publicado en SUNAT Virtual
y siempre que se realicen diez (10) o ms depsitos, de acuerdo a lo siguiente:
Depsitos efectuados a una (1) o ms cuentas abiertas en el Banco de la Nacin,
cuando el sujeto obligado sea el adquirente del bien o usuario del servicio.
Depsitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la Nacin, cuando
el sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta.
El monto del depsito se podr cancelar en efectivo, mediante cheque del Banco
de la Nacin o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema
Financiero. Tambin se podr cancelar dicho monto mediante transferencia de
fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nacin, distinta a las cuentas
del Sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.

Los cheques deben ser girados a nombre de: Banco de la Nacin/nombre del
titular de la cuenta. En el reverso se deber consignar el nmero de la cuenta
corriente y el texto "D. Leg. N 940".


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Consecuencias de no realizar el depsito

Las consecuencias por no realizar el depsito de acuerdo a las disposiciones
aplicables al sistema son la siguiente:
a) Multa equivalente al 50% del importe no depositado
b) Imposibilidad de ejercer el derecho al crdito fiscal
c) El comiso de bienes

Requisitos Para La Apertura De Las Cuentas Corrientes

El Banco de la Nacin requiere para la apertura de las cuentas del Sistema de
Detracciones (Decreto Legislativo N 940) lo siguiente:
1. Para Personas Naturales:
Presentar en las oficinas del Banco de la Nacin una carta del interesado
solicitando la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N 940,
adjuntando:
Copia Simple del RUC.
Copia Simple del documento de identidad.
Juego de tarjetas de registro de firmas.
Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente.

2. Para Personas Jurdicas:
Presentar en las oficinas del Banco de la Nacin una Declaracin Jurada, segn
modelo anexo, para la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N 940,
adjuntando:

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Copia Simple del RUC.
Copia Simple del documento de identidad de la(s) persona(s) autorizada(s)
para el manejo de la cuenta.
Juego de tarjetas de registro de firmas.
Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente.

3. Consorcios, JointVentures u otros Contratos de Colaboracin
Empresarial.
En estos casos el Banco de la Nacin requiere para la apertura de las cuentas lo
siguiente:
a. Carta de la entidad solicitando la apertura de la cuenta conforme al Decreto
Legislativo N 940, adjuntando:
Copia legalizada notarialmente del contrato
Copia legalizada notarialmente del DNI del representante legal o los
autorizados para la firma con poderes vigentes.
Copia Simple del Comprobante de Informacin Registrada (ficha RUC) en el
que figure el representante legal registrado ante SUNAT, el cual
necesariamente ser el responsable de la cuenta.
Vigencia de poderes de (los) representante(s) legal(es), original del poder con
antigedad no mayor de 10 das.
Juego de tarjetas de registro de firmas:
Dos (02) tarjetas blancas
Una (01) tarjeta con recuadro amarillo para cada firmante
b. Carta solicitando chequeras para la cuenta bancaria.


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Sobre la Constancia de Depsito

Nmero de la cuenta en la cual se efecta el depsito.

Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular de
la cuenta, salvo que se trate de una venta realizada a travs de la
Bolsa de Productos.

Fecha e importe del depsito.

Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso
dicho sujeto no cuente con nmero de RUC, se consignar su nmero
de DNI.

Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se
efecta el depsito (ver Anexo 4).

Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el
depsito (ver Anexo 5).

Periodo tributario en el que se efecta la operacin sujeta al Sistema
que origina el depsito, entendindose como tal:

Informacin De Los Comprobantes De Pago
Adicionalmente, en el original y las copias de la constancia de depsito, o en
documento anexo a cada una de stas, se deber consignar la siguiente informacin
de los comprobantes de pago y guas de remisin emitidas respecto de las
operaciones por las que se efecta el depsito, siempre que sea obligatoria su
emisin de acuerdo con las normas vigentes:


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a) Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante, as como el precio
de la venta, del servicio o del contrato de construccin, incluidos los tributos
que gravan la operacin, por cada comprobante de pago; y,

b) Serie, nmero y fecha de emisin de cada gua de remisin. Cuando segn
el numeral 2 del artculo 18 del Reglamento de Comprobantes de Pago deban
emitirse dos guas de remisin para sustentar el traslado, se consignar la
informacin referida a la gua de remisin que emita el propietario o poseedor
de los bienes al inicio del traslado o los sujetos sealados en los numerales
1.2 a 1.6 del citado artculo.

Libre Disposicin De Fondos

Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas
del Banco de la Nacin se observar los siguientes procedimientos:
I. Procedimiento General
a. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro
(4) meses consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido
destinados al pago de los conceptos sealados en el artculo 2 del TUO
del Decreto Legislativo N 940, sern considerados de libre disposicin.
Tratndose de sujetos que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes y
Agentes de Retencin del IGV, el plazo sealado en el prrafo anterior
ser de dos (2) meses consecutivos como mnimo, siempre que el titular
de la cuenta tenga tal condicin a la fecha en que solicite a la SUNAT la

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libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de
la Nacin.
b. Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar ante la SUNAT
una "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin", entidad que evaluar que el solicitante
no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos:
Tener deuda pendiente de pago. La Administracin Tributaria no
considerar en su evaluacin las cuotas de un aplazamiento y/o
fraccionamiento de carcter particular o general que no hubieran
vencido.
Tener la condicin de domicilio No habido de acuerdo a las normas
vigentes.
Haber incurrido en la infraccin contemplada en el numeral 1 del
artculo 176 del Cdigo Tributario (No presentar la declaracin que
contenga la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos
establecidos).
La evaluacin de no haber incurrido en alguno de los supuestos
sealados ser realizada por la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en
el numeral 26.1 del artculo 26 del TUO del Decreto Legislativo N
940, considerando como fecha de verificacin a la fecha de
presentacin de la "Solicitud de libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin".
Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha
cumplido con los requisitos antes sealados, emitir una resolucin
aprobando la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados

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en las cuentas del Banco de la Nacin" presentada. Dicha situacin
ser comunicada al Banco de la Nacin con la finalidad de que haga
efectiva la libre disposicin de fondos solicitada.
c. La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin" podr presentarse ante la SUNAT como
mximo tres (3) veces al ao dentro de los primeros cinco (5) das
hbiles de los meses de enero, mayo y setiembre.
d. Para el caso de los sujetos que tengan la calidad de Buenos
contribuyentes o Agentes de Retencin del IGV, la "Solicitud de libre
disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la
Nacin" podr presentarse como mximo seis (6) veces al ao dentro los
primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo,
julio, setiembre y noviembre.
e. La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo
acumulado hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en
el cual se presente la "Solicitud de libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", debiendo verificarse
respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o cuatro (4) meses
consecutivos a los que se refiere el inciso a), segn sea el caso.

II. Procedimiento Especial
a) Sin perjuicio de lo anteriormente indicado, tratndose de operaciones sujetas
al Sistema referidas a los bienes sealados en los Anexos 1 y 2, excepto los
comprendidos en los numerales 20 y 21 del Anexo 2:

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b) El titular de la cuenta podr solicitar ante la SUNAT la libre disposicin de los
montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin hasta en dos (2)
oportunidades por mes dentro de los primeros tres (3) das hbiles de cada
quincena, siempre que respecto del mismo tipo de bien sealado en el Anexo
1 y Anexo 2, segn el caso:
c) Se hubiera efectuado el depsito por sus operaciones de compra y, a su vez,
por sus operaciones de venta gravadas con el IGV; o,
d) Hubiera efectuado el depsito en su propia cuenta por haber realizado los
traslados de bienes a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del
artculo 2.
e) La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo
acumulado hasta el ltimo da de la quincena anterior a aquella en la que se
solicite la liberacin de fondos, teniendo como lmite, segn el caso:
f) El monto depositado por sus operaciones de compra a que se refiere el inciso
a.1), efectuado durante el perodo siguiente:

Hasta el ltimo da de la quincena anterior a aqulla en la que se solicite la liberacin
de los fondos, cuando el titular de la cuenta no hubiera liberado fondos
anteriormente a travs de cualquier procedimiento establecido en la presente norma.

A partir del da siguiente del ltimo perodo evaluado con relacin a una solicitud de
liberacin de fondos tramitada en virtud al procedimiento general o especial, segn
corresponda.



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La suma de:
El monto depositado por sus ventas gravadas con el IGV de aquellos tipos de bienes
trasladados a que se refiere el inciso a.2), efectuado durante el perodo sealado en
el inciso b.1), segn corresponda.

El monto resultante de multiplicar el valor FOB consignado en las Declaraciones
nicas de Aduana que sustenten sus exportaciones de los bienes trasladados a que
se refiere el inciso a.2), por el porcentaje que corresponda al tipo de bien sealado
en el Anexo 1 materia de exportacin, segn sea el caso. Para tal efecto, se
considerarn las exportaciones embarcadas durante el perodo sealado en el inciso
b.1), segn corresponda.

Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se entender por quincena al
periodo comprendido entre el primer (1) y dcimo quinto (15) da o entre el dcimo
sexto (16) y el ltimo da calendario de cada mes, segn corresponda.

Finalmente, el sistema de detracciones, si bien no es un monto declarado y pagado
a la SUNAT, si existe la obligacin de depositarlas en una cuenta previamente
aperturada en el banco de la nacin, con la finalidad de que el proveedor cuente
con fondos para que esta pueda ser utilizada en el pago de impuestos
administrativos por el gobierno central.








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MARCO TERICO DE LA LIQUIDEZ
Al respecto el britnico Northern Rock dice: Eso significa que no tienen dinero para pagar.
Todo parte de una confusin bastante habitual entre problemas de liquidez y problemas de
solvencia. Una empresa no es solvente cuando sus activos no son suficientes para
respaldar sus pasivos. Es decir, que ni vendiendo todo lo que tiene podra pagar sus
deudas. Un problema de liquidez no es lo mismo, simplemente es un problema de pagos y
cobros a corto plazo. Llevado a lo sencillo, no tiene dinero contante y sonante para hacer
frente a los pagos a corto plazo.
La liquidez es el grado en el cual un activo, valor o propiedad puede ser comprado o vendido
en el mercado sin afectar su precio: La liquidez se caracteriza por un alto nivel de actividad
comercial, y se refiere a la habilidad de convertir un activo en efectivo rpidamente. Se
conoce tambin como comerciabilidad.
La teora de la preferencia por la liquidez, por otra parte, mantiene que los bonos a largo
plazo, bajo esta condicin, reditan ms que los bonos a corto plazo por dos razones:
1) En un mundo de incertidumbre, los inversionistas generalmente preferirn
mantener valores a corto plazo, ya que son ms lquidos en el sentido de que
pueden ser convertidos en efectivo con menos peligro de prdida del
principal.
2) Los prestatarios reaccionan exactamente en forma opuesta a la de los
inversionistas (los prestatarios de los negocios generalmente prefieren las
deudas a largo plazo porque las deudas a corto plazo sujetan a la empresa al
peligro de tener que reembolsar la deuda bajo condiciones adversas).


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LA MEDICION DE LA EXPOSICION AL RIESGO DE LIQUIDEZ
El riesgo de liquidez es la probabilidad de incurrir en prdidas por no disponer de los
recursos suficientes para cumplir con las obligaciones asumidas y no poder
desarrollar el negocio en las condiciones previstas y caer en cesacin de pagos. En
este sentido, la gestin de riesgo de liquidez se centra en la medicin de la
exposicin y la gestin de activos y pasivos. Ello implica un anlisis adecuado de la
volatilidad de los depsitos, los niveles de endeudamiento, la estructura del pasivo,
el grado de liquidez de los activos, la disponibilidad de lneas de financiamiento y
la efectividad de la gestin de activos y pasivos de la institucin financiera. Para
medir el riesgo de liquidez, la cual estar compuesta por indicadores y modelos
apropiados, consistentes con el tamao y la complejividad de las operaciones de la
empresa.
COMO SE MIDE LA LIQUIDEZ DE UNA EMPRESA
La liquidez de una empresa se mide por la capacidad que tiene para hacer frente a
sus obligaciones corrientes, o de corto plazo, como pago a proveedores por materia
prima, materiales, insumos, pago de remuneraciones pago de tributos, pago de
prstamos a corto plazo, sobregiros, pagares as como los intereses. Una empresa
tiene liquidez cuando puede afrontar estos pagos, y si eventualmente ocurre un
retraso en la cobranza de sus ventas o su ventas bajan puede hacer uso de su lnea
de crdito en los bancos, es decir tambin se considera que una empresa tiene
liquidez por la calidad y condicin de sujeto de crdito en los bancos.
Por lo tanto una empresa puede teer una estructura de capital opima de acuerdo a
su naturaleza y al giro que tiene, incluso puede ser rentable, pero puede carecer de

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liquidez y cundo esto ocurre las operaciones se paralizan, por ms que la empresa
pueda ser muy slida en activos, maquinaria, equipos e inmuebles suficientes y
totalmente canceladas, puede tener un nivel de existencias aceptables, la
produccin marchara bien , incluso posee una buena cadena de distribucin, pero si
no logra cobrar, o su periodo de recupero de la inversin es mas largo y corto su
ciclo de produccin y tambin es corto el periodo de repago de sus crditos, es
decir no ha calzado adecuadamente el periodo de ingreso y egreso, se va a quedar
sin liquidez y se paralizara, recordemos que una empresa no quiebra por acumular
perdidas, sino quiebra cuando no puede hacer frente a sus obligaciones corrientes.
Se concluye que la liquidez es vital en una empresa porque si no puede hacer frente
a sus pagos corrientes, el anlisis de los otros aspectos de la empresa resultara
irrelevante, puesto que la falta de liquidez conduce a la quiebra, es por ello, que se
le otorga una alta importancia a tres herramientas que miden la liquidez, como son:
El coeficiente de liquidez
El coeficiente de prueba cida
El capital de trabajo
1. El coeficiente de liquidez
Se halla dividiendo el activo corriente entre el pasivo corriente.
Coeficiente De Liquidez= Activo Corriente
Pasivo Corriente
Este coeficiente de liquidez es el mas requerido y conocido sobre todo por los
terico.

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Se espera que los activos corrientes sean mayores que los pasivos corrientes,por
ello , se asume que este ratio sea igual o mayor a la unidad,suongamos que sea
1,2,esto nos dice que por cada nuevo sol de deuda existe 1,2 nuevo soles para
pagar.
Finalizando el ratio de liquidez a corto plazo mide la capacidad de la empresa para
enfrontar sus obligaciones corrientes y adems nos ndice el grado de colchn que
tiene para eventuales problemas en el activo corriente, ndice el margen de
seguridad, es decir si el ratio 1,6 el margen de seguridad es 0,6.

2. El Coeficiente De Prueba cida




La prueba cida es uno de los indicadores financieros utilizados para medir la liquidez de
una empresa, para medir su capacidad de pago.
Uno de los elementos ms importantes y quizs contradictorios de la estructura financiera
de la empresa es la disponibilidad de recursos para cubrir los pasivos a corto plazo.
Se considera de gran importancia que la empresa disponga de los recursos necesarios en el
supuesto que los acreedores exijan los pasivos de un momento a otro.
Coeficiente De Prueba Acida = Activo Corriente Inventarios
Pasivo Corriente

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Por lo tanto, la empresa debe garantizas que en una eventualidad as, se disponga de los
recursos sin tener que recurrir a financiamiento adicional, precisamente para cubrir un
pasivo.
Para determinar la disponibilidad de recursos que posee la empresa para cubrir los pasivos
a corto plazo, se recurre a la prueba cida, la cual determina la capacidad de pago de la
empresa sin la necesidad de realizar sus inventarios.
La disponibilidad de efectivo o bienes y derechos fcilmente convertibles en efectivo de la
empresa est representada por el efectivo, las inversiones a corto plazo, la cartera y los
inventarios.
La prueba cida excluye los inventarios, por lo que solo se tiene en cuenta la cartera, el
efectivo y algunas inversiones.
La razn por la que se excluyen los inventarios, es porque se supone que la empresa no
debe estar supeditada a la venta de sus inventarios para poder pagar sus deudas. Esto es
especialmente importante en aquellas empresas en la que sus inventarios no son de fcil
realizacin o en empresas en decaimiento comercial, que por su situacin no pueden
garantizar una oportuna venta, por lo que tampoco podrn garantizar un oportuno pago de
sus deudas si estn garantizadas con inventarios.
RIESGO DE LIQUIDEZ
Las fuentes de liquidez que tienen las instituciones financieras u organizaciones solidarias,
pueden originarse tanto del lado de sus operaciones activas como del lado de sus
operaciones pasivas.
Lo fundamental en una gestin de liquidez es que las organizaciones solidarias sean
capaces de disponer de los fondos suficientes a un costo razonable, en el momento que
deban hacerle frente a sus compromisos de carcter contractual.

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2.4.- FORMULACIN DE HIPTESIS:
2.4.1.- Hiptesis General.
El sistema de detracciones incide en la liquidez de la Empresa
Transformaciones MltiplesS.A.C. periodo 2013.

2.4.2.- Hiptesis secundarias.

La aplicacin del sistema de detracciones incidir en la rentabilidad de la
Empresa Transformaciones Mltiples S.A.C. periodo 2013.

Los montos detrados y la falta de liquidez influyen en el cumplimiento de las
obligaciones a corto plazo, en la Empresa Transformaciones Mltiples
S.A.C. periodo 2013.


2.4.3.- Variables e indicadores de la investigacin:
Variable independiente:
Sistema De Detracciones
Indicadores:
Porcentajes / tazas
Plazos
Pagos adelantados
Impuestos
Recaudacin

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Libre disponibilidad

Variable dependiente:
Liquidez

Indicadores:
Fondos
Dinero
Activos corrientes
Ingresos de efectivo
Pagos a proveedores
Tributos
Deudas
Rentabilidad


CAPTULO III: METODOLOGIA
3.1.- DISEO METODOLGICO.-
3.1.1.- Diseo.- El diseo que se aplicar ser el No Experimental,
Transaccional o Transversal, Descriptivo, Correlacionar-Causal, ya que
profundizara el estudio sobre la aplicacin del sistema de detracciones y
como incide en la liquidez de la empresa Transformaciones Mltiples S.A.C.
periodo 2013.


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3.2.- POBLACIN Y MUESTRA
Poblacin.- Est conformado por personal que labora en la empresa
Transformaciones Mltiples S.A.C. periodo 2013.
Muestra.- La muestra estar compuesta por trabajadores del rea de contabilidad y
finanzas de la empresa Transformaciones Mltiples S.A.C. periodo 2013.
3.3.- OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES:
VARIABLE DEPENDIENTE
Sistema De Detracciones:
Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador
o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe
a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la
Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el
servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para
efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo
sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de
tributos, sern considerados de libre disponibilidad para el titular.
DIMENSIONES
Descuento que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio.
Pago de obligaciones tributarias.



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INDICADORES
Porcentajes / tazas
Plazos
Pagos adelantados
Impuestos
Recaudacin
Libre disponibilidad


VARIABLE INDEPENDIENTE.-
LIQUIDEZ:
La liquidez de una empresa se mide por la capacidad que tiene para hacer frente a
sus obligaciones corrientes, o de corto plazo, como pago a proveedores por materia
prima, materiales, insumos, pago de remuneraciones pago de tributos, pago de
prstamos a corto plazo, sobregiros, pagares as como los intereses. Una empresa
tiene liquidez cuando puede afrontar estos pagos, y si eventualmente ocurre un
retraso en la cobranza de sus ventas o su ventas bajan puede hacer uso de su lnea
de crdito en los bancos, es decir tambin se considera que una empresa tiene
liquidez por la calidad y condicin de sujeto de crdito en los bancos.
DIMENSIONES
Convertidos en dinero efectivo

Cubrir las obligaciones a corto plazo.



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INDICADORES
Fondos
Dinero
Activos Corriente
Ingreso de efectivo
Pagos a proveedores
Tributos
Deudas
Desfinanciamiento
Rentabilidad
.
CAPITULO V: FUENTES DE INFORMACION
5.1.- FUENTES BIBLIOGRAFICAS:
Revista Actualidad Empresarial
Estudio Caballero Bustamante (2009-a) Manual Tributario 2009. Lima.
Editorial Tinco SA.
Estudio Caballero Bustamante (2009-b) Cdigo Tributario. Lima. Editorial
Tinco SA.
5.2.- FUENTES ELECTRONICAS:
www.sunat.gob.pe
http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/Gestion2001-2005.pdf
www.gerencie.com/elucion-y-evasion-tributaria.



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