(4 probleme) 1.Ctlina este expert contabil. Peste cteva zile se mplnete un an de cnd a depus jurmntul profesional. Dorina ei este si extind piaa serviciilor contabile. !xpertiza contabil judiciar este o nou provocare. Dilema ei este ce anume ar trebui s ntreprind pentru a deveni expert contabil judiciar. "r#umentai rspunsul. $rebuie sa cunoasca %ormelor nr.1&''()&1& privind imbunatatirea activitatii de expertiza contabila*care prevad+ ,1-.nscrierea experilor contabili n /!0* se face la cererea acestora dac ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii+ a- au calitatea de expert contabil* dobndit n condiiile le#i* sunt nscrii n $abloul Corpului* cu viza la zi i au statut de membri activi1 b- au depus cererea de nscriere pentru susinerea testului i nscriere n /!0 la sediul filialei Corpului n a crei raz teritorial i au domiciliul experii* conform "%!2!3 nr.1* in termenele prevzute de prezentele norme i nsoit de opiunile personale privind specializrile pentru care consider c au competena necesar s efectueze expertize contabile judiciare1 c- au promovat testul de verificare a cunotinelor privind re#ulile procedurale de efectuare a expertizelor contabile judiciare* privind noiuni de doctrin i deontolo#ia profesiei contabile i le#islatia financiar 4 contabil* or#anizat n acest scop la nivelul filialei C!CC"51 d- se bucur de o moralitate ireproabil. )."lex a susinut testul pentru a intra n /rupul !xperilor Contabili 0udiciari i a fost declarat admis. Preocupat de activitile cotidiene* el nu a mai inut le#tura cu filiala de domiciliu. " trecut un an i a constat c nu a primit nicio misiune de expertiz contabil judiciar. Dilema lui este le#at de motivul pentru care nu a primit lucrri dei a susinut un test. "r#umentai rspunsul. !xpertii contabili judiciari trebuie pina la data de 61.ianuarie a fiecarui an sasi indeplineasca obli#atiile privind acordarea vizei de exercitare a profesiei pe anul in curs+ depunerea raportului anual de activitate pe anul precedent*efectuarea cursului anual obli#atoriu*dovada care atesta capacitate de exercitiu deplina*ac7itarea in intre#ime a cotizatie fixe pe anul in curs si a diferentelor de cotizatie variabila pe anul precedent.Cei care nu indeplinesc aceste conditii nu vor fi trecuti in 8ista expertilor contabili judiciari*si nu vor aparea in baza de date a 9inisterului 0ustitiei in vederea nominalizarii pentru efectuarea expertizelor contabile judiciare.
6."ndreea este expert contabil judiciar debutant. !xaminnd specializrile cuprinse n fia de opiuni* a ajuns la concluzia c pentru a avea un numr ct mai mare de lucrri* cel mai indicat ar fi s marc7eze toate specializrile. :binerea titlului profesional de expert contabil nu e un lucru deloc uor iar pre#tirea pe parcursul sta#iului este pn la urm* multidisciplinar. Dilema ei a fost de ce filiala teritorial ia recomandat si ajusteze opiunile n concordan cu pre#tirea funcional. "r#umentai rspunsul. !xpertizele contabile sint lucrari care trebuie executate cu competenta si cu responsabilitate pentru a fi utile celor care leeu comandat.Pentru a evita refuzul sau ter#iversarea executarii lucrarilor din lipsa cunostintelor profesionale la nivelul necesar*se recomanda expertilor contabili judiciari sa completeze ;isa de optiuni pe specializare la care considera ca au cunostinte solide pentru a le efectua cu competenta si calitate. '.5adu este expert contabil judiciar debutant. !l tocmai a fost recomandat de ctre o parte i a fost ncuviinat de 3nstana judectoreasc pentru misiunea de expert contabil consilier. Dilema lui este ce anume are de fcut. "r#umentai rspunsul. !xpertul contabil consilier al uneia din parti asista la derularea expertizei contabile*iar daca are alte opinii asupra rasunsului la obiective formulat de catre expertul contabil titular*are posibilitatea sa le exprime separat in cuprinsul 5aportului de expertiza contabila sau intro anexa la acest raport. VI. Administrarea si lichidarea intreprinderilor (3 probleme) 1. "sociaii societii <2= au decis dizolvarea acesteia. >ituaia patrimoniului conform bilanului contabil la data nceperii lic7idrii se prezint dup cum urmeaz+ 3. ?ilanul contabil de ncepere a lic7idrii % ". "ctive imobilizate Construcii ,valoare brut- ,)1)- "mortizarea construciilor 6&.&&& ,)&.&&&- @ valoarea net !c7ipamente te7nolo#ice ,valoare brut- ,)161- "mortizarea ec7ipamentelor te7nolo#ice ,)A16- 1&.&&& 1B.&&& ,1&.&&&- @ valoare net $otal active imobilizate ,valoare net- B.&&& 1B.&&& ?. "ctive circulante 9aterii prime ,valoare brut- ,6&1- "justri pentru deprecierea materiilor prime ,6C1- 6.&&& ,B&&- @ valoare net Clieni ,'11- Clieni inceri ,valoare brut- ,'11A- "justri pentru deprecierea creanelorclieni ,'C1- ).B&& ).&&& D&& ,'&&- @ valoare net Conturi la bnci n lei ,B1)1- $otal active circulante 6&& 1.6&& E.1&& C. C7eltuieli n avans & D. Datorii ce trebuie pltite n mai puin de un an ;urnizori ,'&1- D.&&& !. "ctive circulante ,obli#aii curente- nete ,?FCD3- ,C&&- ;. $otal active minus obli#aii curente ,"F!- 1'.1&& /. Datorii ce trebuie pltite n mai mult de un an & G. Provizioane ,1B1- 1.)B& 3. Henituri n avans & 0. Capital i rezerve Capital subscris vrsat ,1&1)- 5ezerve le#ale ,1&E1- $otal capital i rezerve 11.&&& 1.AB& 1).AB& 33. :peraiile de lic7idare efectuate de lic7idator au fost+ Construciile au fost vndute cu 11.&&& lei * fa de valoarea rmas neamortizat de 1&.&&&lei. !c7ipamentele te7nolo#ice au fost vndute cu D.&&& lei fa de valoarea rmas neamortizat de B.&&&lei. 9ateriile prime au fost vndute cu ).AB& lei fa de valoarea de ).B&& lei. .n vederea ncasrii nainte de scaden a creanelor certe au fost acordate sconturi n valoare de 1&& lei. Din suma clienilor inceri de D&& lei * se ncaseaz jumtate* restul fiind irecuperabil. Pentru plata nainte de termen a datoriilor ctre furnizori* acetia au acordat sconturi n sum de 6B&lei. C7eltuielile efectuate cu lic7idarea societii au fost n sum de C&& lei. > se prezinte operaiile contabile aferente operaiei de lic7idare.> se ntocmeasc bilanul de partaj. 5ezolvare+ :peratii contabile privind lic7idarea+ a- Hinzarea constructiilor 'E1 @ I 16.E'& DBA 11.&&& '')D ).E'& 3ncasarea contravalorii constructiilor B1)1 @ 'E1 16E'& >caderea din evidenta a constructiilor vindute I @ )1) 6&.&&& )A1 )&.&&& EBA 1&.&&& 3nc7iderea conturilor DBA @ 1)1 11.&&& 1)1 @ EBA 1&.&&& b- Hinzarea ec7ipamentelor te7nolo#ice 'E1 @ I A.EA& DBA D.&&& '')D 1.EA& 3ncasarea contravalorii lor B1)1 @ 'E1 A.EA& >caderea din evidenta a ec7ipamentelor I @ )161 1B.&&& )A16 1&.&&& EBA B.&&& 3nc7iderea conturilor DBA @ 1)1 D.&&& 1)1 @ EBA ).&&& c- Hinzarea materiilor prime '11 @ I 6.B6' D&D ).AB& '')D EA' $recerea la marfuri a materiilor prime si scaderea din #estiune 6D1 @ 6&1 6.&&& E&D @ 6D1 6.&&& "nularea provizionului de depreciere 6C1 @ DA1' B&& 3ncasarea contravalorii materiilor prime B1)1 @ '11 6.B6' 3nc7iderea conturilor I @ 1)1 6.6B& D&D ).AB& DA1' B&& d- "cordarea sconturilor pt.incasarea clientilor certi EED @ '11 1&& 3ncasarea clientilor certi B1)1 @ '11 1.C&& 3nc7iderea contului 1)1 @ EED 1&& e- 3ncasarea clientilor incerti B1)1 @ '11A 6B& $recerea pe c7eltuieli a clientilor incerti neincasati EBAA @ '11A 6B& "nularea provizioanelor pt.clienti incerti 'C1 @ DA1' '&& 3nc7iderea conturilor DA1' @ 1)1 '&& 1)1 @ EBAA 6B& f- Primirea scontului pt.plata furnizori inainte de termen '&1 @ DED 6B& Plata furnizorilor '&1 @ B1)1 E.EB& 3nc7iderea contului DED @ 1)1 6B& #- 3nre#istrarea c7eltuielilor de lic7idare efectuate E)A @ B1)1 C&& 3nc7iderea contului 1)1 @ E)A C&& 7- "nularea provizioanelor pt.riscuri si c7eltuieli 1B1 @ DA1) 1.)B& 3nc7iderea conturilor DA1) @ 1)1 1.)B& i- 5e#ularizarea $H" $H" de plata '')D @ '')6 B.&&' Plata $H" '')6 @ B1)1 B.&&' 3ntocmirea bilantului de partaj ). >ocietatea comercial <2= are patru asociaii "* ?* C i D care au adus capitalul social dup cum urmeaz+ "sociatul >uma I din capitalul social total " ? C D '.B&& ).B&& ).&&& 1.&&& 'B )B )&1& $otal 1&.&&& 1&& "sociatul D este exclus din societate. .n contractul de partaj este prevzut faptul c partea care revine acestuia n capitalul social va fi cesionat asociatului ". 3. ?ilanul societii nainte de excluderea asociatului D % ". "ctive imobilizate !c7ipamente te7nolo#ice ,valoare brut- ,)161- "mortizarea ec7ipamentelor te7nolo#ice ,)A16- )&.&&& ,1&.&&&- @ valoare net $otal active imobilizate ,valoare net- 1&.&&& 1&.&&& ?. "ctive circulante 9aterii prime ,6&1- Clieni ,'111- Conturi la bnci n lei ,B1)1- $otal active circulante 6.&&& '.&&& 6.B&& 1&.B&& C. C7eltuieli n avans & D. Datorii ce trebuie pltite n mai puin de un an ;urnizori ,'&1- Credite bancare pe termen scurt ,B1C1- 3mpozit pe salarii ,'''- $otal datorii ce trebuie pltite n mai puin de un an ).&&& 6.D&& 1.B&& D.)&& !. "ctive circulante ,obli#aii curente- nete ,?FCD3- 6.6&& ;. $otal active minus obli#aii curente ,"F!- .16.6&& /. Datorii ce trebuie pltite n mai mult de un an & G. Provizioane pentru riscuri i c7eltuieli ,1B1- & 3. Henituri n avans & 0. Capital i rezerve Capital subscris vrsat ,1&1)- 5ezerve le#ale ,1&E1- 5ezultatul reportat ,11D1- $otal capital i rezerve 1&.&&& 1.&&& ).6&& 16.6&& > se prezinte nre#istrrile contabile ocazionate de excluderea asociatului D. 5ezolvare Determinarea partajului $otal din care 1&I Capital subscris vrsat ,1&1)- 1&.&&& 5ezerve le#ale ,1&E1- 1.&&& 1&& 5ezultatul reportat ,11D1- ).6&& )6& $otal capital i rezerve 16.6&& '6& 3nre#istrarea capitalului propriu partajat I @ 'BE '6& 1&E1 1&& 11D1 )6& 3mpozitul pe profit datorat pt.rezerva le#ala 'BE @ ''1 1E ,1&& x 1EI- Hirarea impozitului ''1 @ B1)1 1E 3nre#istrarea impozitului pe dividende 'BE @ ''E '1 , '6& 4 1E@ '1' x 1&I- Hirarea impozitului pe dividende ''E @ B1)1 '1 3nre#istrarea depunerii sumei de asociatul " B611 @ 'BE 1.&&& Plata catre asociatul D care sa retras 'BE @ B611 1.&&& "c7itarea cotei parti din capitalul propriu ,activ net -diminuat cu impozit pe profit si pe dividende*asociatului exclus D 'BE @ B1)1( B611 6D6 ,'6& 4 1E 4 '1- 6. >ocietatea comercial <2= nu mai face fa datoriilor sale exi#ibile. >ocietatea intr n faliment avnd la baz cerea introdus la tribunal de ctre unul dintre creditori. >ituaia patrimoniului *conform bilanului contabile de ncepere a lic7idrii se prezint dup cum urmeaz+ 3. ?ilanul contabil de ncepere a lic7idrii % ". "ctive imobilizate !c7ipamente te7nolo#ice ,valoare brut- ,)161- "mortizarea ec7ipamentelor te7nolo#ice ,)A16- 6&.&&& ,1B.&&&- @ valoare net $otal active imobilizate ,valoare net- 1B.&&& 1B.&&& ?. "ctive circulante 9rfuri ,valoare brut- ,6D1- "justri pentru deprecierea mrfurilor ,6CD- C&& ,1&&- @ valoare net Conturi la bnci n lei ,B1)1- $otal active circulante A&& ).&&& ).A&& C. C7eltuieli n avans 1.&&& D. Datorii ce trebuie pltite n mai puin de un an ;urnizori ,'&1- 1).&&& !. "ctive circulante ,obli#aii curente- nete ,?FCD3- ,C.'B&- ;. $otal active minus obli#aii curente ,"F!- .B.B&& /. Datorii ce trebuie pltite n mai mult de un an & G. Provizioane pentru riscuri i c7eltuieli ,1B1- & 3. Henituri n avans 1.)B& 0. Capital i rezerve Capital subscris vrsat ,1&1)- ).B&& 5ezerve le#ale ,1&E1- "lte rezerve ,1&EA- 5ezultatul reportat ,11D1- $otal capital i rezerve )&& '.&&& ,1.1B&- B.BB& "portul asociailor la capitalul social n baza statutului i contractului se societate se prezint dup cum urmeaz+ asociatul "+ 1.DB& lei ,D&I din capitalul social- asociatul ?+ DB& lei ,6&I din capitalul social- > se nre#istreze+ Hnzarea ec7ipamentelor te7nolo#ice la preul de D.&&& lei* $H" )'I Hnzarea mrfurilor la preul de 1.)&& lei* $H" )'I .ncasarea c7iriei pltite n avans n sum de 1.&&& lei 5estituirea c7iriei ncasate anticipat n sum de 1.)B& lei >tabilirea sumelor de acoperit de ctre cei doi asociai pentru plata datoriei fa de furnizori "c7itarea datoriei fa de furnizori. > se ntocmeasc bilanul de partaj. 5ezolvare a- Hinzarea ec7ipamentelor te7nolo#ice 'E1 @ I A.EA& DBA D.&&& '')D 1.EA& >caderea din evidenta a ec7ipamentelor I @ )161 6&.&&& )A& 1B.&&& EBA 1B.&&& 3ncasarea contravalorii ec7ipamentelor B1)1 @ 'E1 A.EA& 3nc7iderea conturilor DBA @ 1)1 D.&&& 1)1 @ EBA 1B.&&& b- Hinzarea marfurilor '11 @ I 1.'AA D&D 1.)&& '')D )AA Descarcarea #estiunii de marfa vinduta E&D @ 6D1 C&& 5eluarea la venituri a ajustarii pt.deprecierea marfurilor 6CD @ DA1 1&& 3ncasarea contravalorii marfurilor B1)1 @ '11 1.'AA 3nc7iderea conturilor I @ 1)1 1.6&& D&D 1.)&& DA1 1&& c- 3ncasarea c7iriei platite in avans B1)1 @ 'D1 1.&&& d- 5estituirea c7iriei incasate anticipat 'D) @ B1)1 1.)B& e- 5e#ularizarea $H" '')D @ '')6 1.CEA Hirarea $H" de platit '')6 @ B1)1 1.CEA f- >tabilirea sumelor de acoperit de cei doi asociati pt.plata datoriei catre furnizor D 1)1 C D B1)1 C 1B.&&& D.&&& A.EA& 1.)B& C&& 1.6&& 1.'AA 1.CEA 1.&&& >old D+D.E&& >old D+ D.CB&
"ctiv net inainte de efectuarea partajului capitalului propriu "ctive circulante Casa si conturi la banci B1)1 1 DCB& Datorii ce trebuie platite pina la un an '&1 ) 1)&&& "ctive circulante nete 6 '&B& Capital si rezerve ' Capital subscris varsat 1&1) B )B&& 5ezerve le#ale 1&E1 E )&& "lte rezerve 1&EA D '&&& 5ezultat reportat 11D1 A 11B& 5ezultat din lic7idare 1)1 D C DE&& $:$"8 C"P3$"8J53 P5:P533 1& )B& Determinarea activului net CP+ "ctive curente 4 datorii curente @ DCB& 1)&&& @ '&B& 5esursele fiind insuficiente pt.plata furnizorilor se recur#e la executarea silita impotriva asociatilor. #- Calcularea si virarea impozitului pe profit si a impozitului pe dividende Decontarea rezervelor le#ale 1&E1 @ 'BE )&& 3mpozitul pe profit aferent si virarea lui 'BE @ ''1 6) ''1 @ B1)1 6) Decontarea altor reserve 1&EA @ 'BE '&&& 3mpozitul pe dividend datorat si virarea lui ,'&&& F )&& 6) @ '1EA x 1EI @ EED- 'BE @ ''E EED ''E @ B1)1 EED 7- >ituatia partajului capitalului propriu ,activul net- si a datoriilor pe asociati+ Capital propriu repartizat Capital social reserve le#ale alte rezerve total asociatul " @ D&I 1DB& CC )6B) ')&1 asociatul ? @ 6&I DB& ') 1&&A 1A&& $:$"8 )B&& 1'1 66E& E&&1 5ezultate si furnizori Pierderi curente Pierderi din lic7idare furnizori $otal " @ D&I A&B B6)& A'&& 1'B)B ? @ 6&I 6'B ))A& 6E&& E))B $otal 11B& DE&& 1)&&& )&DB&
D 1)1 C D B1)1 C 1B.&&& D.&&& >3+ ).&&& A.EA& 1.)B& C&& 1.6&& 1.'AA 1.CEA 1.&&& 6) EED
>old D+D.E&& >old D+ C.)B1 i- 3nre#istrari privind partajul 5estituirea capitalului social 1&1) @ 'BE )B&& Pierdere curenta si pierderi din lic7idare ,11B& F DE&&- 'BE @ 1)1 ADB& Depunerea de catre asociati a sumelor necesare ac7itarii furnizorilor Ct.'BE D C 6) )&& EED '&&& 11B& )B&& DE&& >D+ )D'C
IX. Consultanta iscala acordata contribuabililor (3 probleme) 6&. 3n baza de impozitare a $H" nu intra+ a.Kc7eltuielile accesorii* impozite si taxe* exclusiv $H" b.Ksuma c7eltuielilor efectuate asimilate prestarilor de servicii* reducerile comerciale si financiare* penalizarile si dobanzile percepute pentru plati cu intarziere c.=reducerile comerciale, reducerile financiare, penalizarile, ambalajele care circula intre furnizori si clienti prin schimb fara facturare, sumele incasate in numele si in contul altei persoane 66. %:% $5"%>;!5J8 reprezinta operatiunea prin care+ a.=bunurile sunt transportate dintr-un SM in alt SM, dar nu sunt considerate LIC in conditiile prevazute de lege b.Kbunurile sunt transportate dintrun >9 intrun stat din afara statelor membre fiind considerate 83C conform re#lementarilor le#ale in vi#oare cKbunurile sunt transportate dintrun stat membru in alt >9 fiind considerate 83C in conditiile prevazute de le#e 6A. >e dau urmatoarele tipuri de c7eltuieli+ c7eltuieli de protocol* c7eltuieli cu impozitul pe profit* c7eltuieli cu provizioanele* c7eltuieli cu amenzile datorate de autoritatile romane* c7eltuieli de reclama si publicitate* c7eltuieli cu marfurile vandute. Clasificati din punct de vedere al impozitului pe profit aceste c7eltuieli in cate#oria c7eltuielilor cu deductibilitate limitata+ a.Kc7eltuieli cu impozitul pe profit* c7eltuieli de protocol* c7eltuieli cu amenzile datorate de autoritatile romane b.=cheltuieli de protocol, cheltuieli cu provizioane c.Kc7eltuieli de protocol* c7eltuieli cu provizioane* c7eltuieli de reclama si publicitate XII !octrina si deontolo"ia poroesiei contabile (# probleme) )&. Care este structura or#anizaionala a unui or#anism profesional L )1. Colaborarea or#anismului profesional cu /uvernul . !"#$% C&"#'(ILI VI. Administrarea si lichidarea intreprinderilor (3 probleme) 1. "sociaii societii <2= au decis dizolvarea acesteia. >ituaia patrimoniului conform bilanului contabil la data nceperii lic7idrii se prezint dup cum urmeaz+ 3. ?ilanul contabil de ncepere a lic7idrii % ". "ctive imobilizate Construcii ,valoare brut- ,)1)- "mortizarea construciilor 6&.&&& ,)&.&&&- @ valoarea net !c7ipamente te7nolo#ice ,valoare brut- ,)161- "mortizarea ec7ipamentelor te7nolo#ice ,)A16- 1&.&&& 1B.&&& ,1&.&&&- @ valoare net $otal active imobilizate ,valoare net- B.&&& 1B.&&& ?. "ctive circulante 9aterii prime ,valoare brut- ,6&1- "justri pentru deprecierea materiilor prime ,6C1- 6.&&& ,B&&- @ valoare net Clieni ,'11- Clieni inceri ,valoare brut- ,'11A- "justri pentru deprecierea creanelorclieni ,'C1- ).B&& ).&&& D&& ,'&&- @ valoare net Conturi la bnci n lei ,B1)1- $otal active circulante 6&& 1.6&& E.1&& C. C7eltuieli n avans & D. Datorii ce trebuie pltite n mai puin de un an ;urnizori ,'&1- D.&&& !. "ctive circulante ,obli#aii curente- nete ,?FCD3- ,C&&- ;. $otal active minus obli#aii curente ,"F!- 1'.1&& /. Datorii ce trebuie pltite n mai mult de un an & G. Provizioane ,1B1- 1.)B& 3. Henituri n avans & 0. Capital i rezerve Capital subscris vrsat ,1&1)- 5ezerve le#ale ,1&E1- $otal capital i rezerve 11.&&& 1.AB& 1).AB& 33. :peraiile de lic7idare efectuate de lic7idator au fost+ Construciile au fost vndute cu 11.&&& lei * fa de valoarea rmas neamortizat de 1&.&&&lei. !c7ipamentele te7nolo#ice au fost vndute cu D.&&& lei fa de valoarea rmas neamortizat de B.&&&lei. 9ateriile prime au fost vndute cu ).AB& lei fa de valoarea de ).B&& lei. .n vederea ncasrii nainte de scaden a creanelor certe au fost acordate sconturi n valoare de 1&& lei. Din suma clienilor inceri de D&& lei * se ncaseaz jumtate* restul fiind irecuperabil. Pentru plata nainte de termen a datoriilor ctre furnizori* acetia au acordat sconturi n sum de 6B&lei. C7eltuielile efectuate cu lic7idarea societii au fost n sum de C&& lei. > se prezinte operaiile contabile aferente operaiei de lic7idare.> se ntocmeasc bilanul de partaj. ). >ocietatea comercial <2= are patru asociaii "* ?* C i D care au adus capitalul social dup cum urmeaz+ "sociatul >uma I din capitalul social total " ? C D '.B&& ).B&& ).&&& 1.&&& 'B )B )& 1& $otal 1&.&&& 1&& "sociatul D este exclus din societate. .n contractul de partaj este prevzut faptul c partea care revine acestuia n capitalul social va fi cesionat asociatului ". 3. ?ilanul societii nainte de excluderea asociatului D % ". "ctive imobilizate !c7ipamente te7nolo#ice ,valoare brut- ,)161- "mortizarea ec7ipamentelor te7nolo#ice ,)A16- )&.&&& ,1&.&&&- @ valoare net $otal active imobilizate ,valoare net- 1&.&&& 1&.&&& ?. "ctive circulante 9aterii prime ,6&1- Clieni ,'111- Conturi la bnci n lei ,B1)1- $otal active circulante 6.&&& '.&&& 6.B&& 1&.B&& C. C7eltuieli n avans & D. Datorii ce trebuie pltite n mai puin de un an ;urnizori ,'&1- Credite bancare pe termen scurt ,B1C1- 3mpozit pe salarii ,'''- $otal datorii ce trebuie pltite n mai puin de un an ).&&& 6.D&& 1.B&& D.)&& !. "ctive circulante ,obli#aii curente- nete ,?FCD3- 6.6&& ;. $otal active minus obli#aii curente ,"F!- .16.6&& /. Datorii ce trebuie pltite n mai mult de un an & G. Provizioane pentru riscuri i c7eltuieli ,1B1- & 3. Henituri n avans & 0. Capital i rezerve Capital subscris vrsat ,1&1)- 5ezerve le#ale ,1&E1- 5ezultatul reportat ,11D1- $otal capital i rezerve 1&.&&& 1.&&& ).6&& 16.6&& > se prezinte nre#istrrile contabile ocazionate de excluderea asociatului D. 6. >ocietatea comercial <2= nu mai face fa datoriilor sale exi#ibile. >ocietatea intr n faliment avnd la baz cerea introdus la tribunal de ctre unul dintre creditori. >ituaia patrimoniului *conform bilanului contabile de ncepere a lic7idrii se prezint dup cum urmeaz+ 3. ?ilanul contabil de ncepere a lic7idrii % ". "ctive imobilizate !c7ipamente te7nolo#ice ,valoare brut- ,)161- "mortizarea ec7ipamentelor te7nolo#ice ,)A16- 6&.&&& ,1B.&&&- @ valoare net $otal active imobilizate ,valoare net- 1B.&&& 1B.&&& ?. "ctive circulante 9rfuri ,valoare brut- ,6D1- "justri pentru deprecierea mrfurilor ,6CD- C&& ,1&&- @ valoare net Conturi la bnci n lei ,B1)1- $otal active circulante A&& ).&&& ).A&& C. C7eltuieli n avans 1.&&& D. Datorii ce trebuie pltite n mai puin de un an ;urnizori ,'&1- 1).&&& !. "ctive circulante ,obli#aii curente- nete ,?FCD3- ,C.'B&- ;. $otal active minus obli#aii curente ,"F!- .B.B&& /. Datorii ce trebuie pltite n mai mult de un an & G. Provizioane pentru riscuri i c7eltuieli ,1B1- & 3. Henituri n avans 1.)B& 0. Capital i rezerve Capital subscris vrsat ,1&1)- ).B&& 5ezerve le#ale ,1&E1- "lte rezerve ,1&EA- 5ezultatul reportat ,11D1- $otal capital i rezerve )&& '.&&& ,1.1B&- B.BB& "portul asociailor la capitalul social n baza statutului i contractului se societate se prezint dup cum urmeaz+ asociatul "+ 1.DB& lei ,D&I din capitalul social- asociatul ?+ DB& lei ,6&I din capitalul social- > se nre#istreze+ Hnzarea ec7ipamentelor te7nolo#ice la preul de D.&&& lei* $H" )'I Hnzarea mrfurilor la preul de 1.)&& lei* $H" )'I .ncasarea c7iriei pltite n avans n sum de 1.&&& lei 5estituirea c7iriei ncasate anticipat n sum de 1.)B& lei >tabilirea sumelor de acoperit de ctre cei doi asociai pentru plata datoriei fa de furnizori "c7itarea datoriei fa de furnizori. > se ntocmeasc bilanul de partaj. IX. Consultanta iscala acordata contribuabililor ($ probleme) 6&. 3n baza de impozitare a $H" nu intra+ a.Kc7eltuielile accesorii* impozite si taxe* exclusiv $H" b.Ksuma c7eltuielilor efectuate asimilate prestarilor de servicii* reducerile comerciale si financiare* penalizarile si dobanzile percepute pentru plati cu intarziere c.=reducerile comerciale, reducerile financiare, penalizarile, ambalajele care circula intre furnizori si clienti prin schimb fara facturare, sumele incasate in numele si in contul altei persoane 66. %:% $5"%>;!5J8 reprezinta operatiunea prin care+ a.=bunurile sunt transportate dintr-un SM in alt SM, dar nu sunt considerate LIC in conditiile prevazute de lege b.Kbunurile sunt transportate dintrun >9 intrun stat din afara statelor membre fiind considerate 83C conform re#lementarilor le#ale in vi#oare cKbunurile sunt transportate dintrun stat membru in alt >9 fiind considerate 83C in conditiile prevazute de le#e 6A. >e dau urmatoarele tipuri de c7eltuieli+ c7eltuieli de protocol* c7eltuieli cu impozitul pe profit* c7eltuieli cu provizioanele* c7eltuieli cu amenzile datorate de autoritatile romane* c7eltuieli de reclama si publicitate* c7eltuieli cu marfurile vandute. Clasificati din punct de vedere al impozitului pe profit aceste c7eltuieli in cate#oria c7eltuielilor cu deductibilitate limitata+ a.Kc7eltuieli cu impozitul pe profit* c7eltuieli de protocol* c7eltuieli cu amenzile datorate de autoritatile romane b.=cheltuieli de protocol, cheltuieli cu provizioane c.Kc7eltuieli de protocol* c7eltuieli cu provizioane* c7eltuieli de reclama si publicitate '&. Heniturile din variatia stocurilor intra in baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilorL a.Kda b.Kpartial c.=nu '1. Persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitati dependente in 5omania sunt considerate contribuabil in cazul impozitului pe venitL a.Knu b.=da c.Knumai in tara de ori#ine '). : entitate economica distribuie dividende aferente anului )&&A actionarilor in suma de )&&& lei. >a se calculeze si sa se inre#istreze in contabilitate impozitul aferent acestora+ a. )*+ lei, ,-.=,,/ )*+ lei b. 6)& lei* ''E@'BD 6)& lei c. )&& lei* 'BD@''E )&& lei '6.>ocietatea **2= are un activ net contabil de 6&&.&&& lei i nre#istreaz o cretere de )&&.&&& lei n urma evalurii #lobale. Mtiind c societatea are emise 1&&.&&& aciuni s se determine valoarea unei aciuni. a- 4 6 lei b- 4 ) lei c- 4 B lei 5+ c- ''. Divizarea societilor comerciale se poate realiza utiliznd metoda+ a- 4 #lobal sau a activului net b- 4 capitalului social c- 4 inventarieirii 5+ a- XII !octrina si deontolo"ia poroesiei contabile (4 probleme) )&. Care este structura or#anizaionala a unui or#anism profesional L )1. Colaborarea or#anismului profesional cu /uvernul . )). 5e#lementarile unui or#anism profesional , le#islaie* statut* re#ulamente proprii* structura administrativa - )6. Care este structura de conducere a unui or#anism profesional i rolul acestor structuri n susinerea profesiei L