IMPUESTOS MUNICIPALES

Son los establecidos por las Alcaldas Municipales y puestos a consideracin de

los consejos para su estudio y posterior aprobacin.
Los principales impuestos municipales son:
1. Impuesto de industria y Comercio
2. Impuesto de Avisos y Tableros
3. Impuesto Predial
4. Impuesto de Vehculos
Impuesto de industria y comercio
El impuesto de Industria y comercio recae sobre todas las actividades
comerciales, industriales y de servicio que ejerzan o realicen las personas
naturales, jurdicas o las sociedades de hecho en las respectivas jurisdicciones
municipales. En otras palabras, es el gravamen establecido sobre toda venta
de bienes y servicios que se causen dentro del municipio.
Los responsables de este impuesto son:
1. Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos
2. Importadores
3. Quienes presten servicios
Hechos Generadores
La realizacin de actividades industriales, comerciales o de servicios,
independientemente del lugar donde se realice la actividad, del tiempo durante
el cual se ejerza y de la intervencin personal.
Aqu surge un problema al determinar dnde se ejerce o realiza una actividad,
sobre todo para empresas nacionales que tienen sedes en varias
jurisdicciones; hay distintos criterios jurdicos que pueden orientar una
respuesta, sin embargo, se enfrentan a la dificultad al momento de comparar
los diversos criterios de los municipios que pretenden exigir el impuesto sobre
un mismo hecho imponible.
En lo concerniente a la actividad industrial en principio no existe inconveniente,
toda vez que es evidente y no permite discusin el lugar donde se encuentra
ubicada la fbrica. Pero para el comerciante y para el prestatario de servicios
los criterios son diversos, como establecer dnde se encuentra el
establecimiento de comercio, lugar de expedicin de la factura, momento de
perfeccionamiento del acuerdo de voluntades, dnde se suscribe el contrato,
dnde se hace el pedido, se presta el servicio o se entrega la mercanca.
Igualmente el domicilio del vendedor o del prestatario del servicio.
Estas variables se prestan para incertidumbre jurdica o tributaria, e incluso,
dejan espacio a la evasin o elusin de este importante tributo. El artculo 20
del Cdigo de Comercio da claridad sobre 19 actividades mercantiles, 13 de
servicios, las no sujetas y las exentas.
Entre las no sujetas a este gravamen (en todos los municipios del pas)
encontramos: Educacin pblica, las actividades de beneficencia, las
actividades culturales y deportivas, las actividades sindicales, gremiales sin
nimo de lucro, polticas, servicios hospitalarios pblicos, el ejercicio de
profesiones liberales, entre otras.
Las actividades exentas en cambio, son determinadas por cada municipio en
cabeza de los concejos municipales, segn sean las necesidades territoriales,
pero tienen como limitante como un plazo mximo de diez aos.
Base Gravable
Comercio y Servicios: El valor sobre el cual se aplica el impuesto es el
promedio mensual de ingresos brutos obtenidos en el ao anterior.
Actividad industrial: la base gravable son los ingresos brutos provenientes
de la comercializacin de la produccin. Debe entenderse que cada una de
estas bases est referida a la actividad realizada en el respectivo municipio. La
base sobre la cual se aplica la tarifa correspondiente excluye los ingresos no
sujetos, los exentos y las deducciones.

Retencin en la fuente para el impuesto de industria y comercio.
Con el fin de asegurar el recaudo del Impuesto de Industria y Comercio y el
complementarios de avisos y tableros de los sujetos pasivos que ejercen la
actividad por contratacin con las entidades pblicas y privadas, por prestacin
de servicios, intermediacin comercial, suministros y consultora profesional
realizada por personas jurdicas y sociedades de hecho, el ejercicio de las
profesiones liberales organizados empresarialmente y dems que son sujetos
pasivos del impuesto de Industria y comercio, avisos y tableros en la ciudad de
Ibagu y de los transportadores, se crea la retencin en la fuente sobre los
ingresos gravados obtenidos por los contribuyentes mencionados de dicho
impuesto, conocidos como Rete-ICA, la cual ser tenida en cuenta como abono
o pago en la liquidacin definitiva del impuesto de la declaracin privada del
respectivo perodo gravable.
Agentes de retencin del impuesto de industria y comercio:
(Pueden variar de acuerdo a la normatividad de cada municipio)
a) Las entidades de derecho pblico: la Nacin, los Departamentos, los
Municipios los establecimientos pblicos, las empresas industriales y
comerciales del Estado, las sociedades de economa mixta, as como las
entidades descentralizadas indirectas o directas y las dems personas jurdicas
cualquiera sea su denominacin que ellas adopten, en todos los rdenes y
niveles y en general los organismos o dependencias del estado a los que la Ley
otorgue capacidad para celebrar contratos en los municipios, y las empresas
Sociales del Estado.
b) Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales y que contraten con terceros
suministros y servicios de personas naturales o jurdicas o sociedades de
hecho;
c) Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones econmicas
mediante la contratacin, en las que se genere la retencin del impuesto de
industria y comercio, de acuerdo a lo que defina el reglamento.
d) Las empresas de transporte terrestre, de carga o pasajeros, cuando realicen
pagos o abonos en cuenta a sus afiliados o vinculados, que se generen en
actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio, producto de la
prestacin de servicios de transporte que no hayan sido objeto de retencin
por el cliente del servicio, efectuarn la retencin del impuesto de industria y
comercio sin importar la calidad del contribuyente beneficiario del pago o
abono en cuenta.
e) En los contratos de mandato, incluida la administracin delegada, el
mandatario practicar al momento del pago o abono en cuenta todas las
retenciones del impuesto de industria y comercio, teniendo en cuenta para el
efecto la calidad del mandante. As mismo, cumplir todas las obligaciones
inherentes al agente retenedor.
El mandante declarar segn la informacin que le suministre el mandatario, el
cual deber identificar en su contabilidad los ingresos recibidos para el
mandante y los pagos y retenciones efectuadas por cuenta de ste.
El mandante practicar la retencin en la fuente del impuesto de industria y
comercio sobre el valor de los pagos o abonos en cuenta efectuados a favor del
mandatario por concepto de honorarios.
Ley 14 de 1983:
CAPITULO II
Impuesto de Industria y Comercio
Artculo 32. El impuesto de Industria y Comercio recaer, en cuanto a materia
imponible, sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio
que ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales, directa o
indirectamente, por personas naturales, jurdicas o por sociedades de hecho,
ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles
determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos.
Artculo 33. El impuesto de Industria y Comercio se liquidar sobre el
promedio mensual de ingresos brutos del ao inmediatamente anterior,
expresados en moneda nacional y obtenidos por las personas y sociedades de
hecho indicadas en el artculo anterior, con exclusin de Devoluciones-ingresos
provenientes de venta de activos fijos y de exportaciones Recaudo de
impuestos de aquellos productos cuyo precio est regulado por el Estado y
Percepcin de Subsidios.
Sobre la base gravable definida en este artculo se aplicar la tarifa que
determinen los Concejos Municipales dentro de los siguientes lmites:
1. Del 2 al siete por mil (2- 7xl.000) mensual para actividades industriales y,
2. Del 2 al diez por mil (2-10xl.{)OO) mensual para actividades comerciales y
de servicios.
Los municipios que tengan adoptados como base del impuesto los ingresos
brutos o ventas brutas podr mantener las tarifas que en la fecha de la
promulgacin de esta Ley hayan establecido por encima de los lmites
consagrados en el presente artculo.
Pargrafo 1. Para la aplicacin de lo dispuesto en el presente artculo los
Concejos Municipales expedirn los acuerdos respectivos antes del 30 de
septiembre de 1984.
Pargrafo 2. Las Agencias de Publicidad, Administradoras y Corredoras de
Bienes Inmuebles y Corredores de Seguros, pagarn el impuesto de que trata
este artculo sobre el promedio mensual de ingresos brutos entendiendo como
tales el valor de los honorarios, comisiones y dems ingresos propios
percibidos para s.
Pargrafo 3. Los distribuidores de derivados del petrleo pagarn el
impuesto de que trata el presente artculo sobre el margen bruto fijado por el
Gobierno para la comercializacin de los combustibles.
Artculo 34. Para los fines de esta Ley, se consideran actividades industriales
las dedicadas a la produccin, extraccin, fabricacin, confeccin, preparacin,
transformacin, reparacin, manufactura y ensamblaje de cualquier clase de
materiales o bienes.
Artculo 35. Se entienden por actividades comerciales, las destinadas al
expendio, compraventa, o distribucin de bienes o mercancas, tanto al por
mayor como al por menor, y las dems definidas como tales por el Cdigo de
Comercio siempre y cuando no estn consideradas por el mismo Cdigo o por
esta Ley, como actividades industriales o de servicios.
Artculo 36. Son actividades de servicios las dedicadas a satisfacer
necesidades de la comunidad mediante la realizacin de una o varias de las
siguientes o anlogas actividades: expendio de bebidas y comidas; servicio de
restaurante, cafs, hoteles, casas de huspedes, moteles, amoblados,
transporte y aparcaderos, formas de intermediacin comercial, tales como el
corretaje, la comisin, los mandatos y la compra-venta y administracin de
inmuebles; servicios de publicidad, interventora, construccin y urbanizacin,
radio y televisin, clubes sociales, sitios de recreacin, salones de belleza,
peluqueras, portera, servicios funerarios, talleres de reparaciones elctricas,
mecnicas, automoviliarias y afines, lavado, limpieza y teido, salas de cine y
arrendamiento de pelculas y de todo tipo de reproducciones que contenga
audio y video, negocios de montepos y los servicios de consultora profesional
prestados a travs de sociedades regulares o de hecho.
Artculo 37. El impuesto de avisos y tableros, autorizado por la Ley 97 de
1913 y la Ley 84 de 1915 se liquidar y cobrar en adelante a todas las
actividades comerciales, industriales y de servicios como complemento del
impuesto de Industria y Comercio, con una tarifa de un quince por ciento
(15%) sobre el valor de ste, fijada por los Concejos Municipales.
Artculo 38. Los municipios solo podrn otorgar exenciones de impuestos
municipales por plazo limitado, que en ningn caso exceder de diez aos,
todo de conformidad con los planes de desarrollo municipal.
Artculo 39. No obstante lo dispuesto en el artculo anterior continuar
vigentes:

1. Las obligaciones contradas por el Gobierno en virtud de tratados o
convenios internacionales que haya celebrado o celebre en el futuro, y las
contradas por la Nacin, los Departamentos o los Municipios mediante
contratos celebrados en desarrollo de la legislacin anterior.
2. Las prohibiciones que consagra la Ley 26 de 1904; adems, subsisten para
los Departamentos y Municipios las siguientes prohibiciones.
a) La de imponer gravmenes de ninguna clase o denominacin a la
produccin primaria, agrcola, ganadera y avcola, sin que se incluyan en esta
prohibicin las fbricas de productos alimenticios o toda industria donde haya
un proceso de transformacin por elemental que ste sea.
b) La de gravar los artculos de produccin nacional destinados a la
exportacin.
c) La de gravar con el impuesto de Industria y Comercio la explotacin de
canteras y minas diferentes de sal, esmeraldas y metales preciosos, cuando las
regalas o participaciones para el municipio sean iguales o superiores a lo que
corresponder pagar por concepto del impuesto de Industria y Comercio.
d) La de gravar con el impuesto de Industria y Comercio los establecimientos
educativos pblicos, las entidades de beneficencia, las culturales y deportivas,
los sindicatos, las asociaciones de profesionales y gremiales sin nimo de lucro,
los partidos polticos y los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional
de salud.
e) La de gravar la primera etapa de transformacin, realizada en predios
rurales cuando se trate de actividades de produccin agropecuaria, con
excepcin de toda industria donde haya una transformacin por elemental que
sta sea.
f) La de gravar las actividades, del Instituto de Mercadeo Agropecuario IDEMA.
Artculo 40. Este Captulo de la presente Ley se aplicar tambin al Distrito
Especial de Bogot.
CAPITULO III
Impuesto de Industria y Comercio al Sector financiero
Artculo 41. Los Bancos, Corporaciones de Ahorro y Vivienda, Corporaciones
Financieras, Almacenes Generales de Depsito, Compaas de Seguros
Generales, Compaas Reaseguradoras, Compaas de Financiamiento
Comercial, Sociedades de Capitalizacin y los dems establecimientos de
crdito que definan como tales la Superintendencia Bancaria e Instituciones-
financieras reconocidas por la Ley, son sujetos del impuesto municipal de
industria y comercio de acuerdo con lo prescrito por esta Ley.
Artculo 42. La base impositiva para la cuantificacin del impuesto regulado
en la presente ley se establecer por los concejos municipales o por el concejo
del Distrito Especial de Bogot, de la siguiente manera:
1. Para los Bancos, los ingresos operacionales anuales representados en los
siguientes rubros:
A) Cambios posicin y certificado de cambio
B) Comisiones de operaciones en moneda nacional de operaciones en moneda
extranjera
C) Intereses de operaciones con entidades pblicas de operaciones en moneda
nacional de operaciones en moneda extranjera
D) Rendimiento de inversiones de la Seccin de Ahorros
E) Ingresos varios
F) Ingresos en operaciones con tarjetas de crdito
2. Para las Corporaciones Financieras, los ingresos operacionales anuales
representados en los siguientes rubros:
A) Cambios posicin y certificados de cambio
B) Comisiones de operaciones en moneda nacional de operaciones en moneda
extranjera
C) Intereses de operaciones en moneda nacional de operaciones en moneda
extranjera de operaciones con entidades pblicas.
D) Ingresos varios.
3. Para las Corporaciones de Ahorro y Vivienda, los ingresos operacionales
anuales representados en los siguientes rubros:
A) Intereses
B) Comisiones
C) Ingresos Varios
D) Correccin monetaria, menos la parte exenta.
4. Para Compaas de Seguros de Vida, Seguros Generales y Compaas
Reaseguradoras, los ingresos operacionales anuales representados en el monto
de las primas retenidas.
5. Para Compaas de Financiamiento Comercial, los ingresos operacionales
anuales representados en los siguientes rubros:
A) Intereses
B) Comisiones
C) Ingresos varios
6. Para Almacenes Generales de Depsitos, los ingresos operacionales anuales
representados en los siguientes rubros:
A) Servicio de Almacenaje en bodegas y silos
B) Servicios de Aduanas
C) Servicios varios
D) Intereses recibidos
E) Comisiones recibidas
F) Ingresos varios.
7. Para Sociedades de Capitalizacin, los ingresos operacionales anuales
representados en los siguientes rubros:
A) Intereses
B) Comisiones
C) Dividendos
D) Otros rendimientos financieros

8. Para los dems establecimientos, de crdito, calificadas como tales por la
Superintendencia Bancaria y entidades financieras definidas por la Ley,
diferentes a las mencionadas en los numerales anteriores, la base impositiva
ser la establecida en el numeral 1. de este artculo en los rubros pertinentes.
9. Para el Banco de la Repblica los ingresos operacionales anuales sealados
en el numeral lo. de este Artculo, con exclusin de los intereses percibidos por
los cupos ordinarios y extraordinarios de crdito concedidos a los
establecimientos financieros, otros cupos de crdito autorizados por la Junta
Monetaria, lneas especiales de crdito de fomento y prstamos otorgados al
Gobierno Nacional.
Artculo 43. Sobre la base gravable definida en el artculo anterior, las
Corporaciones de Ahorro y Vivienda pagarn en 1983 y aos siguientes el tres
por mil (3xl.000) anual y las dems entidades reguladas por la presente Ley, el
cuatro por mil (4xl.000) en 1983 y el cinco por mil (5xl.000) por los aos
siguientes sobre los ingresos operacionales anuales liquidados el 31 de
diciembre del ao inmediatamente anterior al del pago.
Pargrafo. La Caja de Crdito Agrario, Industrial y Minero y la Financiera
Elctrica Nacional no sern sujetos .pasivos del impuesto de Industria y
Comercio.
Artculo 44. Los establecimientos de crdito, instituciones financieras y
compaas de seguros y reaseguros de que trata el presente Capitulo que
realicen sus operaciones en municipios cuya poblacin sea superior a 250.000
habitantes, adems del impuesto que resulte de aplicar como base gravable los
ingresos previstos en el artculo 42 pagarn por cada oficina comercial
adicional la suma de diez mil pesos ($10.000) anuales.
En los municipios con una poblacin igualo inferior a 250.000 habitantes, tales
entidades pagarn por cada oficina comercial adicional la suma de cinco mil
pesos ($5.000)
Los valores absolutos en pesos mencionados en este artculo se elevarn
anualmente en un porcentaje igual a la variacin del ndice general de precios
debidamente certificado por el DANE entre ello. de octubre del ao anterior y
el 30 de septiembre del ao en curso.
Artculo 45. Ninguno de los establecimientos de Crdito, Instituciones
Financieras, compaas de seguros y reaseguros de que trata la presente Ley,
pagar en cada municipio o en el Distrito Especial de Bogot como impuesto de
Industria y Comercio una suma inferior a la vlida y efectivamente liquidada
como Impuesto de Industria y Comercio durante la vigencia presupuestal de
1982.
Artculo 46. Para la aplicacin de las normas de la presente Ley, los ingresos
operacionales generados por los servicios prestados a personas naturales o
jurdicas se entendern realizados en el Distrito Especial de Bogot o en el
municipio segn el caso, donde opere la principal, sucursal, agencia u oficinas
abiertas al pblico. Para estos efectos las entidades financieras debern
comunicar a la Superintendencia Bancaria el movimiento de sus operaciones
discriminadas por las principales, Sucursales, agencias u oficinas abiertas al
pblico que Operen en los municipios, o en el Distrito Especial de Bogot.
Artculo 47. La Superintendencia Bancaria informar a cada municipio y al
Distrito Especial de Bogot, dentro de los cuatro (4) primeros meses de cada
ao, el monto de la base descrita en el artculo 42 de esta Ley, para efectos de
su recaudo.
Artculo 48. La totalidad del incremento que logre cada municipio en el
recaudo del Impuesto de Industria y Comercio por la aplicacin de las normas
del presente Captulo, se destinar a gastos de inversin, salvo que el plan de
desarrollo municipal determine otra asignacin de estos recursos.

Impuesto complementario de avisos y tableros
Es el impuesto generado en la exhibicin de vallas o avisos luminosos que
hagan mencin de una empresa o un producto colocados en la va pblica,
interior o exterior de coches, estaciones y ferrocarriles, cafs o cualquier
establecimiento pblico.
Si el contribuyente no tiene avisos, el impuesto adicional no se produce puesto
que no hay hecho generador. Ahora bien, si el contribuyente tiene avisos pero
no le resulta impuesto de industria y comercio a cargo, tampoco se genera el
impuesto complementario de aviso, pues no hay base gravable. La Ley 14 de
1983 consagra el impuesto de avisos y tableros como complementario de
industria y comercio, y estableci para este gravamen una tarifa general del
15% del valor del impuesto de industria y comercio.
Para ahorrarse el hecho generador de este gravamen, los contadores pueden
sugerir la supresin de avisos a en el exterior de sus empresas si estas no lo
requieren.
Impuesto Predial Unificado
Como definicin podramos decir que el Impuesto Predial Unificado es un
gravamen generado por la posesin de un predio de carcter urbano o rural
dentro del municipio, ya sea locales, lotes, parqueaderos, casas,
apartamentos, etc. El cobro se efecta previa calificacin (Estratificacin y
avalu catastral) que realice la oficina respectiva (catastro, Agustn Codazzi)
teniendo en cuenta las tarifas diferenciales.
De acuerdo con un estudio elaborado por la Direccin de Desarrollo Territorial
del Departamento Nacional de Planeacin, mientras la tarifa permitida en el
predial es del 16 por mil, los municipios cobran en promedio un 4 por mil.
El Impuesto Predial Unificado fue modernizado por la Ley 44 de 1990 y el
Decreto 1421 de 1993. La Ley 44 integr varios gravmenes similares
anteriores para facilitar el recaudo como se ve en el Art. 1:
Art. 1: Impuesto Predial Unificado . A partir del ao de 1990, fusinanse
en un solo impuesto denominado "Impuesto Predial Unificado", los siguientes
gravmenes:
El Impuesto Predial regulado en el Cdigo de Rgimen Municipal adoptado
por el Decreto 1333 de 1986 y dems normas complementarias, especialmente
las Leyes 14 de 1983, 55 de 1985 y 75 de 1986;
El impuesto de parques y arborizacin, regulado en el Cdigo de rgimen
Municipal adoptado por el Decreto 1333 de 1986;
El impuesto de estratificacin socioeconmica creado por la Ley 9 de 1989;
La sobretasa de levantamiento catastral a que se refieren las Leyes 128 de
1941, 50 de 1984 y 9 de 1989.
Aparte de este, los municipios no podrn establecer ningn otro tributo cuya
base gravable sea el avalo catastral o cuyo cobro se efecte sobre el universo
de predios del municipio.
Tarifa: El artculo 4 de la Ley 44 de 1990 determin que la tarifa ser fijada
por los respectivos Concejos y oscilar entre 1 por mil y el 16 por mil, del
respectivo avalo teniendo en cuenta:
Las tarifas debern establecerse en cada municipio de manera diferencial y
progresiva, teniendo en cuenta, segn el mismo artculo:
1. Los estratos socioeconmicos;
2. Los usos del suelo, en el sector urbano;
3. La antigedad de la formacin o actualizacin del catastro.
Los predios urbanos no edificados seran gravados entre el 19.0 por mil para el
estrato uno y el 22.0 por mil para el seis y los rurales, con el 4.8 por mil .
Los entes territoriales definen las particularidades, como sanciones, descuentos
y estmulos, tarifas para usos mixtos, posibles casos de exencin, o recursos
de reconsideracin que puedan establecer los usuarios.
El Impuesto Predial Debe ser declarado y pagado una vez al ao por los
propietarios, poseedores o usufructuarios de los predios; son los entes
municipales quienes establecen las fechas de las vigencias, por ejemplo, en
Bogot, va desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre.
El Impuesto predial suele ser el rubro ms importante de los ingresos
tributarios de los municipios. La Constitucin, en su artculo 317, como hemos
mencionado, les reconoce de manera exclusiva a los municipios la facultad de
gravar la propiedad inmueble, con excepcin de la contribucin de valorizacin,
la que puede ser impuesta por otras entidades; esto por ejemplo para casos en
que vas de carcter nacional valorizan predios que pagan predial municipal.
En materia de cifras, actualmente en el 43% de los municipios est
desactualizado el avalo catastral. A nivel nacional hay actualizados cerca de
5,6 millones predios urbanos que representan un 63,5% del total, y a nivel
rural estn al da 1,1 millones de predios que representan tan solo el 32,9 por
ciento.
En total en 2005 se iniciarn 130 convenios para actualizar ms de un milln
de predios urbanos y rurales.
Mientras las principales ciudades recaudan en promedio 213 mil pesos por
predio, en ms de 1.050 municipios apenas se recogen 48 mil pesos. Mientras
en las grandes urbes recaudan 52 mil pesos por persona, en esos municipios
recogen 13 mil pesos.
Impuesto de vehculos
El impuesto sobre vehculos automotores es un impuesto de carcter directo,
que recae sobre los vehculos pblicos y privados gravados que se encuentren
matriculados en cada municipio.
Al igual que como sucede con el predial, el impuesto de vehculos debe ser
liquidado por los entes territoriales en a tarifas diferenciales segn sea el
Modelo, cilindraje, y valor comercial del automotor, y en algunos municipios,
se hace con base al avalo comercial del vehculo realizado por el ministerio de
transporte, que expide resoluciones peridicas sobre el valor actual de cada
automotor.
Sobre este gravamen la Ley 44 de 1990 establece: Art. 19: Impuesto de
vehculos . Los municipios y departamentos () podrn establecer sistemas de
autodeclaracin , por parte de los propietarios o poseedores de vehculos, para
cancelar los impuestos de circulacin y trnsito, de timbre nacional y dems
impuestos o derechos que se deban cobrar sobre el valor de los vehculos, y
que son de su competencia. As mismo podrn establecer sistemas de recaudo
de tales gravmenes a travs de la red bancaria.
Impuesto a la Delineacin Urbana
Hecho Generador: El hecho generador del impuesto de delineacin urbana
que se cobra en algunos municipios es la expedicin de la licencia para la
construccin, ampliacin, modificacin, adecuacin y reparacin de obras y
urbanizacin en los terrenos de la jurisdiccin municipal.
La ley no ha determinado los dems elementos que conforman el impuesto,
por lo que su cobro resulta muy diferente de un municipio a otro. En Bogot, la
tarifa era del 2% del presupuesto de la obra, para cuyo efecto se han diseado
una serie de tablas bases para otorgar la licencia de construccin, teniendo en
cuenta el estrato y el valor del precio unitario por metro cuadrado, entre otros.
Suele cobrarse junto al llamado impuesto de Ocupacin de Vas. Se
entiende por ocupacin de vas, todo aquello que por causa de nuevas
construcciones o reparacin de las existentes, pueda impedir o dificultar en
forma alguna el libre trnsito de peatones o vehculos o exponer a stos a
posibles daos o accidentes.
El impuesto puede gravar tambin el uso del subsuelo en las vas pblicas y las
excavaciones en las mismas. Los municipios que lo han adoptado han
establecido diferentes tarifas. En Bogot por ejemplo se cobraba el 30% del
valor del impuesto de delineacin urbana.
Tambin sern considerados como ocupacin de vas, los daos causados a
stas por motivo o por ocasin de la construccin o refaccin del inmueble,
mientras dura el dao y la ocupacin de las vas por establecimientos tales
como depsitos de materiales de construccin, almacenes y talleres de
reparacin de automotores, que para anunciar sus productos o ejecutar sus
labores de reparacin ocupen las vas pblicas.
El pago de este tributo es requisito previo para el otorgamiento de licencias de
construccin, refaccin, demolicin o ejecucin de obra.
Sobretasa a la Gasolina
Colombia tiene un consumo diario de 170.000 barriles (7,1 millones de
galones) a los cuales se les aplica una sobretasa o sobrecosto que genera
anualmente cerca de $2,7 billones de pesos.

Cuando las rentas de los municipios, incluido el Distrito Capital, no sean
suficientes, la Ley 86 de 1989 los autoriza para incrementar hasta en un 20%
las bases gravables o las tarifas de los gravmenes que son de su competencia
y a cobrar una sobretasa a la gasolina-motor, hasta de un 20% de su precio al
pblico sobre las ventas de Ecopetrol en las plantas de abastecimiento.

La Ley 105 de 1993, sobre transporte pblico, autoriza a los municipios a
establecer la sobretasa hasta del 20% al precio del combustible automotor.
Esta disposicin fue modificada por la Ley 223 de 1995 que en su artculo 259
limita el hecho generador a la gasolina-motor, extra o corriente.

La sobretasa se destinar a la financiacin de los estudios, diseos y obras que
se requieran para organizar y mejorar la red vial y el servicio de transporte
colectivo de pasajeros que se preste por cualquier medio y para adquirir
predios y equipos requeridos para el efecto.

Ciudades como Cali o Bucaramanga tienen pignorados los recursos por
sobretasa; en Cali por ejemplo, el 70% de la sobretasa que se recauda est
pignorada hasta el ao 2013 con destino al Sistema Integrado de Transporte.
A partir de la Ley 488 de 1998, (Art. 117) se autoriza a los municipios, distritos
y departamentos para adoptar la sobretasa a la gasolina motor extra y
corriente, en las condiciones preestablecidas por dicha ley. Igualmente se crea
como contribucin nacional la sobretasa al ACPM.

La sobretasa al ACPM ser del seis por ciento (6%). Ser cobrada por la Nacin
y distribuida en un cincuenta por ciento (50%) para el mantenimiento de la red
vial nacional y otro cincuenta por ciento (50%) para los departamentos
incluido el Distrito Capital con destino al mantenimiento de la red vial.

Hecho generador: Est constituido por el consumo de gasolina motor extra y
corriente nacional o importada, en la jurisdiccin de cada municipio, distrito y
departamento.

Responsables: Son responsables de la sobretasa, los distribuidores
mayoristas de gasolina motor extra y corriente y del ACPM, los productores e
importadores.

Causacin: La sobretasa se causa en el momento en que el distribuidor
mayorista, productor o importador enajena la gasolina motor extra o corriente
o ACPM, al distribuidor minorista o al consumidor final. Igualmente se causa en
el momento en que el distribuidor mayorista, productor o importador retira el
bien para su propio consumo.

Base gravable: Est constituida por el valor de referencia de venta al pblico
de la gasolina motor tanto extra como corriente y del ACPM, por galn, que
certifique mensualmente el Ministerio de Minas y Energa.

Tarifa: Los Concejos municipales o distritales fijarn en cada caso la tarifa de
la sobretasa a la gasolina aplicable en su jurisdiccin. Con la entrada del etanol
el 1 de noviembre de 2005 en una proporcin del 10%, los municipios pierden
el mismo porcentaje en recaudo de sobretasa, en tanto que el gobierno le
otorg exencin a este combustible natural como forma de incentivar su
produccin y masificacin en el pas.

Declaracin y pago: Los responsables mayoristas cumplirn mensualmente
con la obligacin de declarar y pagar las sobretasas, en las entidades
financieras autorizadas para tal fin, dentro de los quince (15) primeros das
calendario del mes siguiente al de causacin.

En la actualidad, la sobretasa ha sido criticada por ser un impuesto demasiado
alto y nocivo para la poblacin, teniendo en cuenta que la mayora del
transporte nacional se hace en camiones por va terrestre, lo que encarece los
precios de los alimentos. Segn una cifra mencionada por el ex ministro de
Hacienda Juan Camilo Restrepo, Por cada peso que se paga por galn de
gasolina, 37 centavos son impuestos.

Con respecto al contrabando de gasolina por la frontera, el Gobierno Nacional
expidi el decreto 3283 del 8 de octubre de 2004, mediante el cual se
reglamenta la forma de determinar el impuesto a la sobretasa.
Este reglamenta la venta de gasolina y acpm para los departamentos de
Arauca, Guaina, Vichada y Norte de Santander, permitiendo la venta de
gasolina proveniente de de Venezuela en las ciudades fronterizas siempre y
cuando se siga pagando el importe de la sobretasa a la gasolina a los
municipios.

Los decretos cumplen con un compromiso que adquiri el Presidente lvaro
Uribe Vlez, durante un consejo comunal realizado en Ccuta, donde propuso
la libre venta de combustible proveniente de Venezuela en las zonas de
frontera, siempre y cuando entren legalmente al pas y no generen
contrabando al interior.

Otros Impuestos y Tasas Municipales
Impuesto de Publicidad Exterior Visual.
Impuesto de Azar y Rifas
Impuesto de Espectculos Pblicos y con destino al deporte
Impuesto a las Ventas por Club.
Impuesto de Degello de Ganado Menor.
Impuesto de Alumbrado Pblico.
Contribucin o impuesto a la Plusvala.
Tasa por Ocupacin de Vas* (cobrado normalmente con delineacin urbana)
Tasa por Estacionamiento.
Impuesto de Telfonos. (tumbado por el concejo de estado)
Tasa por la prestacin del servicio de expedicin de los certificados
sanitarios

Impuesto de Espectculos Pblicos
Dicha Ley cre el sistema nacional del deporte, la recreacin el
aprovechamiento del tiempo libre, la educacin extraescolar y la educacin
fsica donde los entes departamentales, municipales y distritales hacen parte
del referido sistema.
El artculo. 77 seala que el impuesto a los espectculos pblicos a que se
refiere la ley 47 de 1968 y la ley 30 de 1971, ser equivalente al 10% del valor
de las entradas a los espectculos, y determina que el valor efectivo del
impuesto ser invertido por el municipio o distrito para atender la
responsabilidad de construir, mantener y adecuar los respectivos escenarios
deportivos con la asesora tcnica de Coldeportes.
Se entiende por Impuesto de Espectculos Pblicos el que se aplica a los
espectculos pblicos de todo orden, entendidos como tales las exhibiciones o
presentaciones artsticas, culturales, deportivas, recreativas y similares.
Incluye tambin el ingreso a ferias o a eventos comerciales promocionales y
parques de recreacin.
Es de anotar que se trata de un tributo de carcter nacional, segn el Art. 77
de la Ley 181 de 1995, con incidencia y aplicacin en el orden territorial y al
cual se le asigna una destinacin especfica
Impuesto a las ventas por el Sistema de Clubes
Definicin:
Es un Impuesto que grava la financiacin que los vendedores cobran a los
compradores que adquieran mercancas por el sistema de clubes.
1. HECHO GENERADOR: El valor de financiacin de la mercanca vendida a los
compradores que conforman cada club.
2. SUJETO ACTIVO: El Municipio.
3. SUJETO PASIVO: El comprador por este sistema o integrante del club
4. BASE GRAVABLE: El sistema de ventas por club est sometido a dos
Impuestos: Nacional y Municipal. Para el Impuesto Nacional, la base gravable
es el valor de los artculos a entregar; para el Impuesto Municipal la base
gravable es el valor de la financiacin del club.
5. TARIFA: La que defina cada municipio. En el municipio de Medelln la tarifa
se estipula de la siguiente forma:
Determinar por la siguiente operacin aritmtica:
a. La tarifa del impuesto Nacional: Valor serie X (-10%) X 2% X (el No. Cuotas
1) X el No. de series.
b. La tarifa del Impuesto Municipal: 10% de la serie X 100 talonarios X 10% X
No. de series.

Impuesto de Degello de ganado menor
Definicin: Entindase por Impuesto de Degello de Ganado Menor el
sacrificio de ganado menor en mataderos oficiales u otros autorizados por la
Administracin diferentes al bovino, cuando existan motivos que lo justifiquen.
1. SUJETO ACTIVO: Municipalidad.
2. SUJETO PASIVO: Es el propietario o poseedor o comisionista del ganado que
va hacer sacrificado.
3. HECHO GENERADOR: El sacrificio de cada cabeza de ganado menor.
4. BASE GRAVABLE: La constituye cada cabeza de ganado menor sacrificado.
5. TARIFA: La que defina cada municipio.

Impuesto a las rifas y juegos de azar
Definicin: Es un Impuesto mediante el cual se grava la rifa establecida en la
Ley 643 de 2001 y el Decreto 1968 de 2001, definida sta, como una
modalidad de juego de suerte y azar mediante la cual se sortean en una fecha
determinada premios en especie entre quienes hubieren adquirido o fueren
poseedores de una o varias boletas, emitidas con numeracin en serie continua
y puestas en venta en el mercado a precio fijo por un operador previa y
debidamente autorizado.
SUJETO ACTIVO: Municipalidad.
SUJETO PASIVO: Se configura la existencia de dos sujetos pasivos
dependiendo del hecho Generador, presentado as:
1. DEL IMPUESTO DE EMISIN Y CIRCULACIN DE BOLETERA:
El sujeto pasivo es el operador de la rifa.
2. DEL IMPUESTO AL GANADOR: El sujeto pasivo es el ganador del plan de
premios.
BASE GRAVABLE: Se configura la existencia de dos bases gravables que se
constituyen de la siguiente manera.
1. PARA EL IMPUESTO DE EMISIN Y CIRCULACIN DE BOLETERA: La Base
Gravable la constituye el valor de cada boleta vendida.
2. PARA EL IMPUESTO AL GANADOR: La base gravable estar constituida por
el valor comercial del plan de premios antes del IVA.

Impuesto de circulacin y trnsito de vehculos de servicio pblico
DEFINICIN: El Impuesto de Circulacin y Trnsito de Vehculos Particulares
y de Servicio Pblico es un gravamen municipal, directo, real y proporcional
que grava al propietario de los mismos cuando estn matriculados en la
Jurisdiccin municipal.
1. HECHO GENERADOR: Lo constituye el derecho de propiedad o la posesin
sobre los vehculos automotores particulares y de servicio pblico que se
encuentren matriculados en la Jurisdiccin municipal.
2. SUJETO PASIVO: Persona propietaria o poseedor del vehculo automotor.
3. SUJETO ACTIVO: El municipio o distrito.
4. BASE GRAVABLE: Se determina de forma diferencial la siguiente manera:
a) AUTOMOTORES DE USO PARTICULAR: Est determinada por el valor
comercial del automotor, sealado por el Ministerio de Transporte. Para los
vehculos nuevos, la constituye el valor comercial consignado en la factura de
compraventa.
b) VEHCULO DE CARGA Y DE TRANSPORTE DE PASAJEROS: Para buses,
busetas y microbuses est determinada por la capacidad medida en nmero de
pasajeros. Para los vehculos de carga se determinar segn la capacidad de
toneladas. Para los automviles de servicio pblico se determinar por el peso
del automvil.
(Estos datos pueden variar segn la ciudad)

Tasa por estacionamiento
Definicin: Es la tasa por el parqueo sobre las vas pblicas, que se cobra a
los propietarios o poseedores de vehculos automotores, en zonas
determinadas por la Administracin Municipal.
1. SUJETO ACTIVO: El Municipio.
2. SUJETO PASIVO: Es el propietario o poseedor del vehculo que hace uso del
parqueo en zonas reguladas.
3. HECHO GENERADOR: Lo constituye el parqueo de vehculos en las vas
pblicas.
4. BASE GRAVABLE: La constituye el tiempo de parqueo del vehculo en la va
pblica.
5. TARIFA: Ser determinada por cada Administracin Municipal, teniendo en
cuenta el valor permitido de cobro a los parqueaderos en la respectiva zona de
manera que la misma sea igual a la que se cobra en estos. Esta tarifa se
reajustar anualmente conforme a los parmetros que establezca cada
municipio.

Impuesto de alumbrado pblico
Definicin: Es un impuesto que se cobra por el disfrute del alumbrado pblico
suministrado por el Municipio a los usuarios del servicio de energa
pertenecientes a los sectores residencial, industrial, comercial y a las empresas
prestadoras de servicios pblicos domiciliarios.
1. HECHO GENERADOR: El uso y beneficio del alumbrado pblico municipal.
2. SUJETO ACTIVO: El Municipio.
3. SUJETO PASIVO: Los usuarios del servicio de energa de los sectores
residencial, industrial, comercial y las empresas prestadoras de servicios
pblicos domiciliarios.
4. BASE GRAVABLE: El impuesto de alumbrado pblico se establece con base
en los rangos de consumo de energa para el sector comercial e industrial y
con base en el estrato para el sector residencial. (Estos parmetros pueden
variar en los diferentes municipios)
5. TARIFAS: Ser determinada por cada Administracin Municipal de acuerdo a
las vigencias, estratos y rangos de consumo.



Contribucin por plusvala
Definicin: las acciones urbansticas que regulan la utilizacin del suelo y del
espacio areo urbano incrementando su aprovechamiento, generan beneficios
que dan derecho a las entidades pblicas a participar en las plusvalas
resultantes de dichas acciones.
HECHOS GENERADORES: Son hechos generadores de la participacin en
plusvala (tomando como base la definicin para el municipio de Medelln):
1. La incorporacin del suelo rural al suelo de expansin urbana o la
consideracin de parte del suelo rural como suburbano.
2. El establecimiento o modificacin del rgimen o la zonificacin de usos del
suelo.
3. La autorizacin de un mayor aprovechamiento del suelo en edificacin, bien
sea elevando el ndice de ocupacin o el ndice de construccin o ambos a la
vez.
4. Las obras pblicas en los trminos sealados en la ley.

Tasa de Nomenclatura
Definicin: Es el valor que debe pagar un usuario por el servicio de asignarle
direccin y nmero a una destinacin independiente.
Tasa por la presentacin del servicio de expedicin de los
certificados sanitarios
DEFINICIN: Es una tasa que se cobra por la expedicin del certificado de
salubridad, que la Administracin Municipal establece a travs de sus
Secretara de Salud municipal, a los establecimientos comerciales,
industriales, prestadores de servicios en general y vehculos transportadores
de alimentos, ubicados en la jurisdiccin Municipal.










IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Son
bastante elevados para desestimular el consumo lo que produce grandes
problemas de evasin.

Impuesto al registro

Sobretasa a la gasolina

Impuesto a los vehculos

Al igual que los impuestos nacionales, los departamentales deben estar
previstos en normas legalmente expedidas, que para el caso se
denominan ordenanzas que son expedidas por las asambleas
departamentales por iniciativa del gobierno local, y en ellas debe
contenerse la denominacin de los sujetos de la obligacin tributaria,
hechos generadores, bases gravables y tarifas de la misma.

Presentamos los principales tributos departamentales:

Impuesto a ganadores de loteria: el impuesto del 17% sobre
los premios de loteras, conocido como impuesto a ganadores es
de carcter departamental. Los departamentos a travs de las
entidades competentes tienen la obligacin de repartir
equitativamente el valor que reciben por este concepto entre las
instituciones asistenciales oficiales de sus municipios.

Impuesto a loteras foraneas: hasta en un 10% del valor
nominal de cada billete la venta de loteras forneas. En el
impuesto de loteras forneas el sujeto activo es en principio el
departamento, en tanto que el pasivo es la beneficencia o lotera
de origen.

Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos: el
consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas
fermentadas con bebidas no alcohlicas es un impuesto nacional
cedido a los departamentos. Por otra parte, se causa en el
momento en que el productor los entrega en fbrica o en planta
para su distribucin, venta o permuta en el pas. En cuanto a la
tarifa, cervezas y sifones: 48%, valor que incluye el 8% de IVA,
mientras que los refajos y mezclas estn gravados con el IV A, a
la tarifa general del 16%, en cabeza del productor, importador o
prestatario del servicio.

Impuesto al consumo de cigarrillos: el hecho generador de
este gravamen es el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado en
la jurisdiccin de los departamentos, adems se causa en el
momento en que el productor los entrega en fbrica o en planta
para su distribucin, venta o permuta en el pas o para publicidad,
promocin, donacin, comisin o los destina al autoconsumo.

Impuesto al consumo de gasolina: impuesto se causa de tres
maneras distintas: en las ventas, con la emisin de la factura; en
los retiros para consumo propio, en la fecha del retiro y en las
importaciones, en la fecha de nacionalizacin del producto.

Impuesto de Registro: Se relaciona con el Libro de Registro de
Instrumentos Privados que llevan los registradores de
instrumentos pblicos para la inscripcin de todos los documentos
de esta clase que los interesados quieran revestir de la formalidad
del registro, con el fin de darles mayor autoridad y obtener la
prelacin que las leyes confieren a los documentos privados que
requieran de tal solemnidad. El hecho generador es la
inscripcin de actos, contratos o negocios jurdicos documentales
en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares y que, de
conformidad con las disposiciones legales, deban registrarse en las
oficinas de registro de instrumentos pblicos o en las cmaras de
comercio. El impuesto se causa en el momento de solicitar la
inscripcin de documentos en el registro y la base gravable
resulta del valor incorporado en el documento. Cuando existan
contratos accesorios al principal, que consten en el mismo
instrumento, el impuesto se causa solamente sobre el principal.
Los contratos de constitucin de sociedades annimas o
asimiladas pagan sobre el capital suscrito. Las limitadas o
asimiladas, sobre el capital social. Los sujetos pasivos estn
constituidos por los particulares contratantes y los particulares
beneficiarios del acto o providencia sometida a registro y el
impuesto se paga por partes iguales, salvo manifestacin en
contrario.

Impuesto sobre vehculos automotores: El hecho generador
del impuesto de Circulacin y Trnsito lo constituye la circulacin
habitual dentro de la jurisdiccin Municipal. El sujeto pasivo
es el propietario o poseedor del vehculo, inscrito en las oficinas
de Secretara de Trnsito y Transporte Municipal. El valor
comercial del vehculo constituye la base gravable de este
impuesto, segn la tabla establecida en la resolucin del Ministerio
de Transporte o entidad que haga sus veces.



































IMPUESTOS NACIONALES Y DEPARTAMENTALES



















LUZ AIDA RIVERO MACIAS
COD. 49.722.751





GUILLERMO ARDILA
Docente





UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR
PROGRAMA DE CONTADURIA PBLICA
TRIBUTARIA III
VALLEDUPAR
2011