Actividad de aprendizaje 1:

CUESTIONARIO SOBRE AJUSTES Y CIERRE CONTABLE

1. Qu es el cierre contable y cmo aplica?

R/: El cierre contable es el proceso consistente en cerrar o cancelar las cuentas
de resultados y llevar su resultado a las cuentas de balance respectivas.

Al finalizar un periodo contable, se debe proceder a cerrar las cuentas de
resultado para determinar el resultado econmico del ejercicio o del periodo
que bien puede ser una prdida o una utilidad.

2. Qu son ajustes en contabilidad y como se clasifican?

R/: Ajuste contable es el registro contable que permite conocer el saldo real de
una cuenta.

Generalmente al finalizar un perodo contable, las cifras de los libros mayores y
los auxiliares no presentan el verdadero valor de las cuentas, por lo que hay
necesidad de establecer dichos valores reales, con el fin de que los estados
financieros reflejen la verdadera situacin de la empresa, lo cual solo es posible
a travs de la realizacin de los ajustes contables correspondientes.

Clasificacin de los ajustes
1. ingresos y gastos acumulados, causados y no pagados
2. ingresos y gastos diferidos, o sea recibidos y pagos por anticipado
3. depreciaciones y amortizaciones.
4. correccin de errores y omisiones.
5. ajustes por inflacin, o sea reconocimiento de la prdida del poder
adquisitivo de la moneda.


3. Qu es arqueo de caja y como se aplica?

R/: El Arqueo de Caja consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo,
durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha
contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta
cuenta, corresponde con lo que se encuentra fsicamente en Caja en dinero
efectivo, cheques o vales. Sirve tambin para saber si los controles internos se
estn llevando adecuadamente.

Pasos para realizar el arqueo de caja y las posteriores registraciones:

1) Anoto lo que se encontr en la caja luego de haber realizado el arqueo (lo
que hay
Dentro de la caja en realidad).
2) Realizo el mayor de la cuenta Caja anotando solamente el saldo que me da
el enunciado.
3) Considerando el plan de cuentas del ente, realizo la depuracin (limpieza) de
la caja de Ser necesario. Es decir, que todos aquellas cosas que no deben
estar en la caja, a
Travs de un asiento, las mando a las cuentas correspondientes. Este monto
ser
Restado de la cuenta Caja, y se deber registrar la disminucin en el mayor de
la
Misma.
4) Comparo el saldo que me qued en el mayor de la cuenta Caja con el que
debo tener en la realidad, una vez hecha la limpieza de la caja.
5) Registro el sobrante o faltante de Caja, si corresponde

4. Qu es conciliacin bancaria y como se aplica?

R/: La conciliacin bancaria es un proceso que permite confrontar y
conciliar los valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de
ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio del
extracto bancario.


5. En qu consiste la provisin de cartera?

R/: Se entiende por provisin de cartera el valor que la empresa, segn anlisis
del comportamiento de su cartera, considera que no es posible recuperar, y por
tanto debe provisionar.
Siempre que una empresa realice ventas a crdito corre el riesgo que un
porcentaje de los clientes no paguen sus deudas, constituyndose para la
empresa una prdida, puesto que no le ser posible recuperar la totalidad de lo
vendido a crdito.


6. Cules son las clases de provisin de Cartera y los porcentajes
autorizados?

R/: Provisin individual
Para determinar la provisin de cartera por ste mtodo, se toma el saldo que
al final del ao o periodo en que se haga el clculo, y aquellas cuentas que
tengan ms de un ao de vencimiento, se les aplica un 33% como provisin.
Ejemplo: La cartera de NN S.A a 31 de diciembre de 2006 es de $120.000.000
y de esos $25.000.000 tienen ms de un ao de vencimiento, entonces:
25.000.000*33% = 8.250.000.
La contabilizacin de este valor es:



Cuenta Debito Crdito
519910 $8.250.000

139905

$8.250.000

En consecuencia, el valor de la cartera disminuye en el valor de la provisin y
el nuevo saldo es de 120.000.000-8.250.000 = 111.7500.000
Provisin general
Igual que en la provisin individual, al final del periodo se determinan los
vencimientos de la cartera y se clasifican en aquellas cuentas que tienen:
Entre 3 y 6 meses de vencidas
Entre 6 y 12 meses de vencidas
Ms de 12 meses de vencidas
Supongamos que la empresa N.N S.A tiene los siguientes valores de cartera
vencida:
Entre 3 y 6 meses $10.000.000
Entre 6 y 12 meses $6.000.000
Ms de 12 meses $4.000.000
Entonces
10.000.000*5% = 500.000
6.000.000*10% = 600.000
4.000.000*15% =600.000
Total provisin 1.700.000
La contabilizacin es la misma que en la provisin individual.
Los porcentajes aqu expuestos son los exigidos fiscalmente pero la empresa
puede determinar la provisin de cartera utilizando criterios y tarifas diferentes,
lo cual slo tendr efecto contable y financiero.

7. En qu cuenta se registra la provisin de Cartera?

R/:139980 Derechos de Recompra de cartera negociada.

8. Donde se presenta en el Balance General la provisin de cartera?

9. En qu consiste la recuperacin de cartera?

Tcnicas para la recuperacin de cartera

PLANES DE COBRANZA
Generalmente muchas de las gestiones realizadas para la recuperacin de la
cartera morosa son infructuosas porque no se cuenta con un plan tcnicamente
elaborado.
NEGOCIACIN DE LAS DEUDAS
La Negociacin es un mtodo para llegar a un acuerdo con elementos tanto de
cooperacin como de competicin.
MEDIOS DE COBRANZA
Es una operacin comercial por la cual una sociedad (factor) compra a su
deudor, que es proveedor de terceros, facturas, cheques, letras de cambio y
otros documentos similares

10. Cmo se contabiliza la recuperacin de cartera? Citar un ejemplo

Cuando una cartera, despus de haber sido provisionada se recupera, su
contabilizacin tiene dos tratamientos, dependiendo del periodo en que fue
realizada la provisin.
Si la recuperacin de la cartera provisionada, corresponde a una cartera que se
ha sido provisionada en el mismo periodo o ao, simplemente se revierte el
asiendo inicial.
Si la recuperacin de la cartera provisionada corresponde a una provisin
realizada en un periodo o ao anterior, se debe contabilizar como un ingreso.
Cuando se realiza una provisin, la contabilizacin es:

Cuenta Debito Crdito
519910 $1.000.000
139905 $1.000.000
Supongamos ahora que en el mismo ao la empresa recupera $500.000 de la
cartera provisionada.
La contabilizacin de esa recuperacin ser:

Cuenta Debito Crdito
139905 $500.000
519910 $500.000

Ahora supongamos que en el siguiente ao se recupera el resto de cartera
provisionada, es decir, los $500.000 restantes.
La contabilizacin, por corresponder a una cartera provisionada un periodo
diferente, se debe contabilizar de la siguiente manera:

Cuenta Debito Crdito
139905 $500.000
425035 $500.000

En este caso, la recuperacin de cartera se convierte en ingreso, ingreso que
debe ser declarado como gravado con el impuesto de renta.

11. Qu es un activo tangible?

R/: En trminos generales, el activo fijo es aquel activo que no est destinado
para ser comercializado, sino para ser utilizado, para explotado por la empresa.

12. Cules son las caractersticas principales de los activos fijos
tangibles?

R/: Un bien que la empresa ha construido o adquirido con el objetivo de
conservarlo para utilizarlo, explotarlo, para ponerlo al servicio de la empresa, se
considera fijo.
Por lo general, el activo fijo es aquel que hace parte de la propiedad, planta y
quipo, como son los automviles, maquinaria, edificios, muebles, terrenos, etc.

13. Cmo se clasifican los activos fijos tangibles?

R/: Los activos fsicos o tangibles de la empresa se suelen clasificar en activos
fijos y movibles. Los activos movibles son aquellos que estn destinados para
venderse, los activos fijos no.
Para una mejor comprensin y anlisis de los activos, estos se clasifican segn
su capacidad para convertirse en efectivo, o segn la destinacin o uso que se
le d.
Al presentar los estados financieros, los activos son clasificados segn sean
corrientes no corrientes.

14. En qu consiste la obsolescencia de los bienes?

R/: Consiste en la disminucin de la vida til de un bien de consumo o de un
bien de capital, debido a un cambio econmico o al avance tecnolgico.
La obsolescencia se debe distinguir de la depreciacin que consiste en el
deterioro fsico del Bien por su uso o paso del tiempo.
La obsolescencia se presenta como resultado del surgimiento de bienes de
mejor calidad, mayor aceptacin o menor costo, cuya aparicin hace anti-
econmico seguir produciendo con los antiguos bienes de capital o continuar
consumiendo los mismos bienes.

15. En qu consiste la depreciacin de activos fijos?

R/: La depreciacin es el mecanismo mediante el cual se reconoce el desgaste
que sufre un bien por el uso que se haga de l. Cuando un activo es utilizado
para generar ingresos, este sufre un desgaste normal durante su vida til que
el final lo lleva a ser inutilizable.

16. Qu mtodos se conocen de Depreciacin?

R/: Para el clculo de la Depreciacin, se pueden utilizar diferentes mtodos
como la lnea recta, la reduccin de saldos, la suma de los dgitos y mtodo de
unidades de produccin entre otros.
Mtodo de la lnea recta

El mtodo de la lnea recta es el mtodo ms sencillo y ms utilizado por las
empresas, y consiste en dividir el valor del activo entre la vida til del mismo.
[Valor del activo/Vida til]
Para utilizar este mtodo primero determinemos la vida til de los diferentes
activos.
Segn el decreto 3019 de 1989, los inmuebles tienen una vida til de 20 aos,
los bienes muebles, maquinaria y equipo, trenes aviones y barcos, tienen una
vida til de 10 aos, y los vehculos y computadores tienen una vida til de 5
aos.

Mtodo de la suma de los dgitos del ao

Este es un mtodo de depreciacin acelerada que busca determinar una mayor
alcuota de depreciacin en los primeros aos de vida til del activo.
La frmula que se aplica es: (Vida til/suma dgitos)*Valor activo


Mtodo de la reduccin de saldos

Este es otro mtodo que permite la depreciacin acelerada. Para su
implementacin, exige necesariamente la utilizacin de un valor de salvamento,
de lo contrario en el primer ao se depreciara el 100% del activo, por lo
perdera validez este mtodo.
La formula a utilizar es la siguiente:
Tasa de depreciacin = 1- (Valor de salvamento/Valor activo)
1/n




Mtodo de las unidades de produccin

Este mtodo es muy similar al de la lnea recta en cuanto se distribuye la
depreciacin de forma equitativa en cada uno de los periodos.
Para determinar la depreciacin por este mtodo, se divide en primer lugar el
valor del activo por el nmero de unidades que puede producir durante toda su
vida til. Luego, en cada periodo se multiplica el nmero de unidades
producidas en el periodo por el costo de depreciacin correspondiente a cada
unidad.

17. Citar ejemplos de depreciacin para cada clase de activos fijos


18. Cmo se contabilizan la venta de activos fijos cuando hay utilidad?

R/: La contabilizacin de la venta de activos fijos, en ocasiones puede resultar
confusa por la presencia de la depreciacin acumulada, depreciacin que
afecta la utilidad o prdida en la venta de los activos.
Cuando se vende un activo fijo, se pueden presentar dos situaciones: se
presenta una prdida o se presenta una utilidad. Naturalmente que hay utilidad
cuando el valor de la venta supera el valor en libros del activo, y prdida en el
caso contrario.
Para determinar si hay prdida o utilidad en la venta del activo, se ha de
determinar cul es su costo o valor en libros.
El valor en libros del activo ser el valor de adquisicin, ms adiciones y
mejoras y mas ajustes por inflacin cando aun existan, menos la depreciacin
acumulada
19. Citar un ejemplo de venta de activos fijos con utilidad

R/: Valor de adquisicin 10.000.000
Depreciacin acumulada 6.000.000
Valor en libros o valor neto 4.000.000
Suponiendo que el valor de la venta es de 7.000.000 tendremos una utilidad en
venta de activos de 3.000.000.

La contabilizacin sera:


Cuenta Dbito Crdito
110505 $7.000.000
159235 $6.000.000
154005 $10.000.000
424540 $3.000.000
Explicacin:
1. Se lleva a caja el valor recibido por la venta
2. Se reversa la depreciacin acumulada
3. Se acredita el valor del activo puesto que se vende
4. Se lleva como ingreso la utilidad obtenida por la venta del activo
20. Cmo se contabiliza la venta de activos cuando hay prdida?

R/: No son deducibles las prdidas, por enajenacin de activos a vinculados
econmicos. No se aceptan prdidas por enajenacin de activos fijos o
movibles, cuando la respectiva transaccin tenga lugar entre una sociedad u
otra entidad asimilada y personas naturales o sucesiones ilquidas, que sean
econmicamente vinculadas a la sociedad o entidad

CODIGO DEBE HABER
1105 XX
5310 XX
15 XX



22. Qu es un gasto pagado por anticipado?

Los Gastos Prepagados o Pagados por Anticipado, son gastos que se
registraron como un activo y que deben ser usados dentro del trmino de un
ao o en un ciclo financiero a corto plazo. Como su nombre lo indica, es una
cuenta que abarcar todas las cuentas que se paguen por anticipado a cuentas
de futuros gastos.