ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA

En un principio, la funcin de la auditora se limitaba al a mera vigilancia, con el fin

de evitar errores y fraudes. Con el crecimiento de las empresas, la separacin
entre propietarios y administradores, y los intereses de terceros (entidades de
crdito, Administracin Pblica, acreedores, etc.) se ha hecho necesario garantizar
la informacin econmico-financiera suministrada por las empresas.

Sin abandonar las funciones primitivas, la auditora acomete un objetivo ms
amplio: determinar la veracidad de los estados financieros de las empresas, en
cuanto a la situacin patrimonial y a los resultados de sus operaciones.

Al Reino Unido se le atribuye el origen de la auditora, entendida en los trminos
actuales, aunque ya en tiempos remotos se practicaban sistemas de control para
comprobar la honestidad de las personas y evitar fraudes. Fue en Gran Bretaa,
debido a la Revolucin industrial y a las quiebras que sufrieron pequeos
ahorradores, donde se desarroll la auditora para conseguir la confianza de
inversores y de terceros interesados en la informacin econmica.

En la actualidad, tanto en el mbito legislativo como tcnico y de investigacin, se
puede decir que EE UU es el pas pionero y ms vanguardista. Este avance fue
impulsado por la crisis de Wall Street de 1929. En la UE, antes Comunidad
Europea (CE) e inicialmente Comunidad Econmica Europea (CEE), los caminos
seguidos han sido distintos. En pases con gran tradicin contable, la profesin del
auditor est muy desarrollada, y la legislacin hace frecuentes referencias a la
auditora, como en el Reino Unido.

La armonizacin contable internacional consiste en que la informacin financiera
proporcionada por las empresas que actan en un mismo mercado (hoy
globalizado) sea til para sus destinatarios, sin necesidad de una traduccin de
los criterios empleados en su elaboracin, por lo que es necesario un
acercamiento de las legislaciones contables.

Este hecho conlleva, en lo que a la UE se refiere, la modificacin de las directivas
reguladoras de la contabilidad, cubriendo los vacos normativos existentes, para
conseguir un mercado nico y eficiente.

Actualmente, las empresas elaboran sus cuentas anuales (individuales y
consolidadas) segn las normas nacionales, y si acuden a mercados
internacionales (fuera de la UE) reelaboran esta informacin utilizando las normas
contables admitidas en dichos mercados.

Esto supone un coste adicional y genera asimetras informativas como
consecuencia de la utilizacin de normas contables diferentes.


A este respecto, en 1995 el International Accounting Standards Committee (IASC),
actualmente International Accounting Standards Board (IASB),13 acometi la tarea
de elaborar un cuerpo bsico de normas contables que pudieran ser aceptadas en
los mercados financieros internacionales, las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC) y las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF),
que han sido recomendadas para elaborar los estados financieros de las empresas
multinacionales a escala transfronteriza. Es de resaltar el acuerdo entre el IASB y
el Financial Accounting Standards Board (FASB) (el rgano emisor de las normas
contables norteamericanas) con el que se pretende una convergencia entre ambos
cuerpos de normas en el ao 2010, lo que supondr un gran avance en la
verdadera armonizacin contable internacional, siendo el primer paso para que la
Comisin del Mercado de Valores norteamericano (SEC) admita cuentas anuales
de empresas europeas elaboradas bajo las NIC/NIIF.




CONCEPTOS PRINCIPALES DE AUDITORIA

Auditora. Actividad consistente en la revisin y verificacin de documentos
contables, siempre que aqulla tenga por objeto la emisin de un informe que
pueda tener efectos frente a terceros.

Auditora externa o legal. Tambin conocida como financiera o independiente,
consiste en el examen de los estados financieros de una sociedad o entidad
realizado por profesionales competentes e independientes, aplicando normas y
los PCGA, sobre la razonabilidad de si dichos estados financieros muestran la
imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de sus
operaciones con el objeto de emitir una opinin en el informe.

Auditora interna. Actividad continua y completa, desarrollada en una
organizacin por personal perteneciente a la misma, y consistente en verificar la
existencia de controles internos, as como vigilar su cumplimiento y proponer
mejoras para la consecucin de los objetivos de dicha organizacin.

Auditora operativa. Actividad consistente en el examen de los mtodos, los
procedimientos y los sistemas de control interno de una empresa u organismo,
pblico o privado.

Imagen fiel. Grado de aproximacin a la realidad econmica representada por los
estados financieros, es decir, la medida en la que la contabilidad se corresponde
con la realidad objetiva. Es un concepto vinculado a la meta que se desea
alcanzar.

Normalizacin contable. Conjunto de normas que tratan de homogeneizar la
presentacin de la informacin financiera contable de las unidades econmicas.

Normas de valoracin. Desarrollo de legislaciones especficas que afectan a las
partidas de las masas patrimoniales de las cuentas anuales, en concordancia con
los principios contables.

Patrimonio. Conjunto de bienes, derechos y obligaciones de una unidad
econmica o empresa.

Principio de importancia relativa. Podr admitirse la no aplicacin estricta de
algunos de los principios contables siempre y cuando la importancia relativa en
trminos cuantitativos de la variacin que tal hecho produzca sea escasamente
significativa y, en consecuencia, no altere las cuentas anuales como expresin de
la imagen fiel.

Principio de prudencia. nicamente se contabilizarn los beneficios realizados a
la fecha de cierre del ejercicio. Por el contrario, los riesgos previsibles y las
prdidas eventuales con origen en el ejercicio o en otro anterior debern
contabilizarse tan pronto sean conocidas.

Transacciones. Operaciones que se realizan en los ciclos de la actividad de una
empresa y que forman un flujo a travs del cual se pueden analizar.



TIPOS DE AUDITORIA

Auditora financiera
Tiene como objetivo el examen y evaluacin de los saldos y su presentacin en
los estados financieros; para dictaminar sobre la razonabilidad de estos con base
en norma de auditora de aceptacin general, tanto internacionales como
nacionales; primando estas ltimas sobre aquellas.
Auditoria operativa
Es realizada simultneamente como apoyo y aseguramiento de la financiera.
Consiste en la evaluacin de las operaciones y procedimientos efectuado por la
empresa durante el periodo examinado realizada por el auditor independiente.
Auditoria Operacional
Se define como una tcnica para evaluar sistemticamente de una funcin o una
unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal no
especializado en el rea de estudio.

Auditoria informtica
Es conocida como auditoria de sistemas, teniendo como objetivo evaluar sistemas
informticos en forma integral, los procedimientos y seguridad de los equipos
electrnicos o hardware de los programas o software que posea la empresa sean
propios o de modalidad de servicios.
Auditora interna
Es desarrollar por personal vinculado laboralmente a la institucin con el fin de
garantizar un anlisis objetivo e independiente de lo examinado. Constituye un
soporte para la administracin mediante la evaluacin, imparcialidad dentro de la
empresa u organizacin como un servicio a la gerencia o direccin de todas las
fases del proceso administrativo.
Auditora Externa
Centra su labor hacia los estados financieros con el fin de emitir un veredicto o
dictamen sobre una razonabilidad aportando credibilidad por el anlisis que esto
hace, un profesional ajeno a la empresa que los prepara, los cuales una vez
estudiado y evaluados son dictaminados.
Auditora de gestin
Conocida como de resultados comprueba la eficacia administrativa en el
coordinado manejo de los recursos para el logro de los objetivos el resultado final
de todos los espacios empresariales imagen corporativa relaciones
interpersonales a nivel de clientes internos y externos, utilidades econmicas,
aceptacin el medio tanto actual como potencial.
Auditoria Administrativa
Comprende el examen del establecimiento y cumplimiento de los planes, polticas,
metas y objetivos trazado por la direccin general en todas las frases del proceso
administrativo, planeacin, organizacin, direccin, control, evaluacin.
Auditoria De Cumplimiento
Ejerce control posterior o consecutivo sobre la aplicacin de la normatividad
existente para el manejo empresarial, registros contables, presentacin de estado
financieros etc. Tiene como objetivo verificar, e informar sobre el cumplimiento de
la disposiciones comerciales, laborales, tributaria, civiles, estatutarias, de
seguridad social e industrial medio ambiente y presupuestaria desde el punto de
vista legal y se le conoce como auditoria de legalidad.
GLOSARIO DE TRMINOS DE AUDITORA
IGCPA: Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores.
CCPAG: Colegio de Contadores Pblicos y Auditores de Guatemala.
SIB: Superintendencia de Bancos.
JD: Junta Directiva.
IFAC: International Federation of Accountants. Federacin Internacional de
Contadores.
IASB: International Accounting Standards Board. Junta de Normas Internacionales
de Contabilidad
IAES: International Accounting Education Standards. Normas Internacionales de
Formacin en Contadura.
IAESB: International Accounting Education Standards Board. Consejo de Normas
Internacionales de Formacin en Contadura
DOM: Declaraciones de los Organismos Miembros.
PA: Plan de Accin.
MFP: Ministerio de Finanzas Pblicas.

Actividades de control. Aquellas medidas y procedimientos que ayudan a asegurar
que las directrices marcadas por la direccin se llevan a cabo. Las actividades de
control son un componente del control interno.
Adecuacin (de la evidencia de auditora) - Medida cualitativa de la evidencia de
auditora; es decir, su relevancia y fiabilidad para respaldar las conclusiones en las
que se basa la opinin del auditor.
Afirmaciones. Manifestaciones de la direccin, explcitas o no, incluidas en los
estados financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos
tipos de incorrecciones que pueden existir.
Alcance de una revisin. Procedimientos de revisin que se estiman necesarios,
en funcin de las circunstancias, para alcanzar los objetivos de dicha revisin.
Anomala. Una incorreccin o una desviacin que se puede demostrar que no es
representativa de incorrecciones o de desviaciones en una poblacin.
Apropiacin indebida de activos - Implica la sustraccin de los activos de una
entidad en cantidades relativamente pequeas e inmateriales, realizada
habitualmente por los empleados. Sin embargo, la direccin tambin puede estar
implicada al tener, generalmente, una mayor capacidad para disimular u ocultar
las apropiaciones indebidas de manera que sean difciles de detectar.
Archivo de auditora. Una o ms carpetas u otros medios de almacenamiento de
datos, fsicos o electrnicos, que contienen los registros que conforman la
documentacin de auditora correspondiente a un encargo especfico.
Asociacin del auditor con la informacin financiera - Un auditor est asociado a la
informacin financiera cuando emite un informe que se adjunta a dicha
informacin o cuando consiente que se utilice su nombre en una relacin de tipo
profesional.
Auditor. El trmino auditor se utiliza para referirse a la persona o personas que
realizan la auditora, normalmente el socio del encargo u otros miembros del
equipo del encargo o, en su caso, la firma de auditora. Cuando una NIA establece
expresamente que un requerimiento ha de cumplirse o una responsabilidad ha de
asumirse por el socio del encargo, se utiliza el trmino socio del encargo en lugar
de auditor.
Auditor de la entidad prestadora del servicio. Auditor que, a solicitud de la
organizacin de servicios, emite un informe que proporciona un grado de
seguridad sobre los controles de sta.
Auditor de la entidad usuaria. Auditor que audita y emite el informe de auditora
sobre los estados financieros de una entidad usuaria.
Auditor del componente. Auditor que, a peticin del equipo del encargo del grupo,
realiza un trabajo para la auditora del grupo en relacin con la informacin
financiera de un componente.
Tambin incluye al auditor que realiza la auditora de las cuentas anuales de un
componente del grupo, requerida legalmente o por otro motivo, cuando el equipo
del encargo del grupo decida utilizar dicho trabajo de auditora realizado como
evidencia de auditora para la auditora del grupo, de acuerdo con lo previsto en
los apartados 3 y A1 de la NIA 600.
Auditor experimentado. Una persona (tanto interna como externa a la firma de
auditora) que tiene experiencia prctica en auditora y un conocimiento razonable
de:
Auditor predecesor. Auditor de otra firma de auditora, que audit los estados
financieros de una entidad en el periodo anterior y que ha sido sustituido por el
auditor actual.
Auditores internos. Personas que realizan actividades correspondientes a la
funcin de auditora interna. Los auditores internos pueden pertenecer a un
departamento de auditora interna o funcin equivalente.
Auditora del grupo. La auditora de los estados financieros del grupo.
Carta de encargo. Trminos escritos de un encargo en forma de carta.
Componente. Una entidad o unidad de negocio cuya informacin financiera se
prepara por la direccin del componente o del grupo para ser incluida en los
estados financieros del grupo.
Componente significativo. Componente identificado por el equipo del encargo del
grupo que: (i) es financieramente significativo para el grupo, considerado
individualmente, o (ii) es probable que, debido a su naturaleza o circunstancias
especficas, incorpore a los estados financieros del grupo un riesgo significativo de
incorreccin material.
Condiciones previas a la auditora. Utilizacin por la direccin de un marco de
informacin financiera aceptable para la preparacin de los estados financieros y
la conformidad de la direccin y, cuando proceda, de los responsables del
gobierno de la entidad, con la premisa sobre la que se realiza una auditora.
Confirmacin externa. Evidencia de auditora obtenida mediante una respuesta
directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en formato
papel, en soporte electrnico u otro medio.
Contestacin en disconformidad. Respuesta que pone de manifiesto una
discrepancia entre la informacin sobre la que se solicit confirmacin a la parte
confirmante, o aquella contenida en los registros de la entidad, y la informacin
facilitada por la parte confirmante.
Control interno. El proceso diseado, implementado y mantenido por los
responsables del gobierno de la entidad, la direccin y otro personal, con la
finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecucin de los
objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la informacin financiera, la
eficacia y eficiencia de las operaciones, as como sobre el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El trmino "controles" se refiere
a cualquier aspecto relativo a uno o ms componentes del control interno.
Controles complementarios de la entidad usuaria. Controles que la organizacin
de servicios, en el diseo de su servicio, asume que sern implementados por las
entidades usuarias. Si es necesario para alcanzar los objetivos de control, estos
controles complementarios se identificarn en la descripcin del sistema.
Controles de acceso. Procedimientos diseados para restringir el acceso a
terminales, programas y datos electrnicos (on-line). Los controles de acceso
consisten en la autenticacin de usuario" y "autorizacin de usuario". La
"autenticacin de usuario" normalmente intenta identificar un usuario a travs de
identificaciones nicas para comenzar la sesin, contraseas, tarjetas de acceso o
datos biomtricos. La "autorizacin de usuario" consiste en reglas de acceso para
determinar los recursos del ordenador a los que puede acceder cada usuario. De
forma especfica, estos procedimientos estn diseados para prevenir o detectar:
Acceso no autorizado a terminales, programas y datos electrnicos (on-line);
Registro de transacciones no autorizadas;
Cambios no autorizados en ficheros de datos;
El uso de programas de ordenador por personal no autorizado; y
El uso de programas de ordenador que no han sido autorizados.
Controles de aplicacin en las tecnologas de la informacin (TI) - Procedimientos
manuales o automatizados que operan habitualmente en relacin con la gestin
de procesos. Los controles de aplicacin pueden ser de naturaleza preventiva o de
deteccin y se disean para asegurar la integridad de los registros contables. Por
consiguiente, los controles de aplicacin estn relacionados con los
procedimientos que se usan para iniciar, registrar, procesar e informar sobre
transacciones u otros datos financieros.
Controles del grupo. Controles diseados, implementados y mantenidos por la
direccin del grupo sobre la informacin financiera de ste.
Controles generales de las tecnologas de la informacin (TI) - Polticas y
procedimientos vinculados a muchas aplicaciones que favorecen un
funcionamiento eficaz de los controles de las aplicaciones al ayudar a garantizar el
funcionamiento adecuado y continuo de los sistemas de informacin. Los controles
generales de las TI normalmente incluyen controles sobre los centros de datos y
las operaciones de red; la adquisicin, mantenimiento y reposicin del software de
sistemas; la seguridad en los accesos y la adquisicin, desarrollo y mantenimiento
de los sistemas de las aplicaciones.
Cuestiones medioambientales. Iniciativas para prevenir, reducir o corregir los
daos causados al medioambiente, o para hacer frente a la conservacin de los
recursos renovables y no renovables (tales iniciativas pueden ser exigidas por las
disposiciones legales y reglamentarias de ndole ambiental, por contrato, o bien
pueden llevarse a cabo voluntariamente);
Consecuencias del incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
medioambientales;
Consecuencias de los daos medioambientales causados a otras personas o a los
recursos naturales; y
Consecuencias de la responsabilidad subsidiaria derivada de las leyes (por
ejemplo, la responsabilidad por los daos causados por los anteriores propietarios.
Deficiencia en el control interno. Existe una deficiencia en el control interno
cuando:
Un control est diseado, se implementa u opera de forma que no sirve para
prevenir, o detectar y corregir incorrecciones en los estados financieros
oportunamente; o
No existe un control necesario para prevenir, o detectar y corregir, oportunamente,
incorrecciones en los estados financieros.
Deficiencia significativa en el control interno. Deficiencia o conjunto de deficiencias
en el control interno que, segn el juicio profesional del auditor, tiene la
importancia suficiente para merecer la atencin de los responsables del gobierno
de la entidad.
Desenlace de una estimacin contable. Importe resultante de la resolucin final de
las transacciones, hechos o condiciones sobre las que se basa la estimacin
contable.
Direccin. Persona o personas con responsabilidad ejecutiva para dirigir las
operaciones de la entidad. En algunas entidades de determinadas
jurisdicciones, la direccin incluye a algunos o a todos los responsables del
gobierno de la entidad, por ejemplo, los miembros ejecutivos del consejo de
administracin o un propietario-gerente.
















BIBLIOGRAFA
http://www.monografias.com/trabajos33/auditor/auditor.shtml#etica
http://anaranjo.galeon.com/tipos_audi.htm
http://vescotraining.com/2012/06/01/clases-de-auditoria/
http://www.cpa.org.gt/wp-content/uploads/PLAN-DE-ACCION-Colegio-comit%C3%A9-
asesor.pdf
http://www.monografias.com/trabajos/maudisist/maudisist3.shtml