PRUEBAS DE AUDITORIA

Las Tcnicas de Auditora, son los mtodos prcticos de investigacin y

prueba que el Auditor utiliza para lograr la informacin y comprobacin
necesaria para poder emitir su opinin profesional.
Las pruebas pueden ser de tres tipos:
PRUEBAS DE CONTROL
Las pruebas de control: Estn relacionadas con el grado de efectividad del
control interno imperante.
Tienen por objeto obtener evidencia de que los procedimientos de control
interno en los que el auditor basa su confianza, estn siendo aplicados. Tiene
que averiguar:
1 existe control o no
2 trabaja con eficacia o no
3 trabaja con continuidad o slo cuando lo vigilo.
Las pruebas de control representan procedimientos de auditora diseados
para verificar si el sistema de control interno del cliente est siendo aplicado
de acuerdo a la manera en que se le describi al auditor y de acuerdo a la
intencin de la gerencia. Las pruebas de cumplimiento estn relacionadas
con tres aspectos de los controles del cliente:

PRUEBAS SUSTANTIVAS
Las pruebas sustantivas: son las que se aplican a cada cuenta en particular en
busca de evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica,
circulacin de saldos de los clientes, etc.
Tienen como cometido obtener evidencia de auditora relacionado con la
integridad, exactitud y validez de los saldos de los estados financieros
auditados. Tipos de pruebas sustantivas:
1 Pruebas de transacciones y saldos
2 Tcnicas de examen analticos.
La inmensa mayora de las pruebas procede de ir preguntando mucho. Son
tcnicas de sentido comn:
1 se pregunta a la gente de dentro de la empresa
2 pregunta a personas o entes de fuera de la empresa pero relacionados con
ella. Preferentemente se pregunta por escrito. Este escrito se enva a la
oficina de los auditores.
Si la empresa no quiere que un cliente de su opinin entonces no puedan los
auditores recabar informe del citado cliente.
El objetivo de las pruebas sustantivas es obtener evidencia suficiente que
permita al auditor emitir su juicio en las conclusiones acerca de cundo
pueden ocurrir prdidas materiales durante el proceso de la informacin.
PRUEBAS ANALTICAS
Las pruebas analticas: Se utilizan haciendo comparaciones entre dos o ms
estados financieros o haciendo un anlisis de las razones financieras de la
entidad para observar su comportamiento.

Informacin financiera comparable de perodos anteriores
considerando los cambios conocidos.
Resultados esperados tales como presupuestos, pronsticos o
predicciones, incluyendo extrapolaciones de datos anuales o interinos.
Relacin entre elementos de informacin financiera dentro del
perodo.
Informacin acerca de la industria en la que el cliente opera; por
ejemplo, informacin del margen bruto.
Relacin de informacin financiera con informacin no financiera
pertinente.

CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA.-
Las Tcnicas de Auditora se pueden clasificar de la siguiente forma:
1. - Estudio General.-
Es la apreciacin y juicio de las caractersticas generales de la empresa, las
cuentas o las operaciones, a travs de sus elementos ms significativos para
elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la forma
que ha de hacerse.
2. - Anlisis.-
Es el estudio de los componentes de un todo. Esta tcnica se aplica
concretamente al estudio de las cuentas o rubros genricos de los estados
financieros.
3. - Inspeccin.-
Es la verificacin fsica de las cosas materiales en las que se tradujeron las
operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representacin
material, (efectivos, mercancas, bienes, etc.).
4. - Confirmacin.-
Es la ratificacin por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de
la autenticidad de un saldo, hecho u operacin, en la que participo y por la
cual est en condiciones de informar validamente sobre ella.
5. - Investigacin.-
Es la recopilacin de informacin mediante entrevistas o conversaciones con
los funcionarios y empleados de la empresa.
6. - Declaraciones y Certificaciones.-
Es la formalizacin de la tcnica anterior, cuando, por su importancia, resulta
conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas
(declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad
(certificaciones).
7. - Observacin.-
Es una manera de inspeccin, menos formal, y se aplica generalmente a
operaciones para verificar como se realiza en la prctica.

8. - Clculo.-
Es la verificacin de las correcciones aritmticas de aquellas cuentas u
operaciones que se determinan fundamentalmente por clculos sobre bases
precisas.
Archivo permanente
El objetivo principal de preparar y mantener un archivo permanente es el de
tener disponible la informacin que se necesita en forma continua sin tener
que reproducir esta informacin cada ao.
El archivo permanente debe contener toda aquella informacin que es vlida
en el tiempo y no se refiere exclusivamente a un solo perodo. Este archivo
debe suministrar al equipo de auditora la mayor parte de la informacin
sobre el negocio del cliente para llevar a cabo una auditora eficaz y objetiva.


Ventajas del archivo permanente:
Hace posible que el anlisis y revisin de las cuentas del perodo sea ms
riguroso, ya que existe informacin comparativa con aos anteriores.
Un ms rpido y mejor entendimiento por el auditor de las caractersticas
principales del negocio del cliente y de la industria.
Evita que todos los aos se hagan las mismas preguntas al personal del
cliente.
Reduce el tiempo de ejecucin y revisin de la auditora.
Evita muchos problemas en el caso de que sea necesario cambiar el equipo
de auditora.
Archivo corriente
El archivo corriente de papeles de trabajo contiene toda la informacin
recopilada durante el desarrollo del trabajo de campo: las pruebas, los
anlisis, grficos de variaciones, muestras analizadas y los procedimientos
utilizados, los cuales en su conjunto y aplicndoles un sistema tcnico de
organizacin y referenciacin se constituyen en la evidencia del examen de
una unidad auditable.
Se divide en:
Archivo de planeamiento.
Archivo de ejecucin de la auditora financiera.
Archivo de gestin del examen especial.
Archivo de comunicacin de hallazgos.
Archivo resumen.
Archivo de correspondencia remitida y recibida.
Archivos varios.
.Incluye todos los todos los papeles de trabajo del ao bajo revisin. Al
terminarse la auditoria, el auditor debe separar los papeles de trabajo y otros
documentos y datos que se refieren a la entidad en general, tales como el
organigrama, el manual de contabilidad, copias y extracto de leyes,
reglamentos, contratos a largo plazo, el plan de cuentas, etc. estos son los
documentos que corresponden a varios aos y que constituyen el archivo
permanente.

Informes de auditora
Elementos bsicos del informe de auditora
La materializacin final del trabajo llevado a cabo por los auditores
independientes se documenta en el dictamen, informe u opinin de
auditora. Adems, para aquellas entidades sometidas a auditora legal, este
documento junto con las cuentas anuales del ejercicio forma una unidad,
siendo obligatorio para proceder al depsito de cuentas anuales en el
Registro Mercantil que se incluya el informe emitido por los auditores de la
sociedad, conjuntamente con las cuentas firmadas por todos los
administradores (o la indicacin expresa de no suscripcin de las cuentas) y
aprobadas por la Junta General de accionistas de la sociedad; para dar ms
credibilidad a todo el procedimiento, se exige depositar tambin una
certificacin del acta de la Junta General que aprob las cuentas, con las
firmas de quien la expide legitimadas notarialmente.

El informe de auditora independiente deber contener, como mnimo, los
siguientes elementos bsicos:

1. El ttulo o identificacin.
2. A quin se dirige y quienes lo encargaron.
3. El prrafo de alcance.
4. El prrafo legal o comparativo.
5. *El prrafo o prrafos de nfasis.
6. *El prrafo o prrafos de salvedades.
7. El prrafo de opinin.
8. *El prrafo sobre el Informe de Gestin.
9. El nombre, direccin y datos registrales del auditor.
10. La fecha del informe.
11. La firma del informe por el auditor.