La conciliacin bancaria es la tarea de cotejar las anotaciones que figuran en el extracto
bancario con el libro banco a los efectos de determinar el origen de las diferencias.
La conciliacin consiste en verificar la igualdad entre las anotaciones contables y las constancias que surgen de los resmenes bancarios, efectuando el cotejo mediante un bsico ejercicio de control, basado en la oposicin de intereses entre la empresa y el banco.
La conciliacin bancaria NO es un registro contable, es una herramienta de control. Las diferencias generalmente se generan al haber demoras en registrar algunas operaciones por falta de informacin.
Uno de los casos ms comunes es cuando la empresa entrega un cheque a un tercero. Inmediatamente lo contabiliza en sus registros y en el libro banco, pero el banco recin lo har cuando el beneficiario se presente a cobrarlo o lo deposite. Esta diferencia se conoce con el nombre de cheque pendiente o cheque no debitado.
Otro caso de diferencias se da cuando la empresa deposita cheques. sta los registra en seguida en el libro banco, pero la acreditacin por parte del banco no es inmediata, ya que estos cheques entran en el canje interno (depsitos de cheques contra el mismo banco pero sobre otras plazas), clearing bancario o pase por cmaras compensadoras (cheques de otros bancos). Esta diferencia se denominadepsitos en trnsito o depsitos no acreditados.
Las notas de dbito bancarias y las notas de crdito bancarias son emitidas por el banco y tambin originan diferencias. Los dbitos y crditos que el banco efecta en la cuenta corriente del cliente no son registrados por diversos motivos:
- Por no haber recibido la nota de dbito o crdito. - La nota de dbito o crdito fue recibida pero an no se contabiliz. - Por que el banco no emite la nota de dbito, sino que directamente hace el cargo en la cuenta, y el cliente se informa cuando recibe el resumen de cuenta. Es el caso de algunos conceptos como los gastos de mantenimiento, de impresin de cheques, comisiones por cheques rechazados, y tambin los impuestos que graven estos servicios.
Tambin puede ocurrir que la diferencia entre los registros de la empresa y el banco se deban a errores u omisiones cometidas por cualquiera de ellos. Estas s son diferencias reales que deben corregirse si son de la empresa o reclamarse al banco si el error es suyo.
Los errores ms frecuentes que cometen los cuentacorrentistas son:
- registrar una boleta de depsito, cheque, nota de dbito o crdito por un importe distinto al correcto.
- omitir de registrar algunos de los comprobantes detallados en el punto anterior.
- Errores al calcular los saldos del libro banco.
- cuando la empresa posee varias cuentas corrientes, equivocarse y contabilizar un movimiento en una cuenta corriente que no corresponde.
El banco puede cometer los mismos errores.
Conciliacin.
Elementos necesarios:
- Extracto bancario - Libro banco - Conciliacin del perodo anterior
Pasos:
- Se confronta el extracto bancario con el libro banco, teniendo presente que los dbitos del extracto sern los crditos en el libro banco y viceversa. Esta tarea se hace partida por partida, haciendo una tilde en ambos registros cuando coinciden.
- Identificar las partidas sin tilde, puesto que ellas son el origen de las diferencias. Luego se determina qu clase de diferencias son (cheques pendientes, depsitos no acreditados, notas de dbito o crdito no contabilizados, errores u omisiones).
- Se realiza la conciliacin propiamente dicha a los efectos de dejar constancia del trabajo realizado. Se debe tener presente que el objetivo es compensar las diferencias para llegar a saldos iguales. Para realizar esta conciliacin es indistinto partir del saldo del extracto bancario para llegar al saldo del libro banco, o partir del saldo en el libro banco para llegar al saldo del extracto bancario.
Realizar la conciliacin bancaria de la empresa GNC SA MAYOR CONTABLE BANCO NACION C/C FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO 01-04-2013 SALDO INICIAL 1230 sd 02-04-2013 CHEQUE N 123 59 1171 03-04-2013 CHEQUEN 124 580 591 08-04-2013 NOTA DE CRDITO 1440 2031 08-04-2013 NOTA DE DBITO 31 2000 15-04-2013 CHEQUE N 126 500 1500 29-04-2013 DPOSITO 1000 2500
RESUMEN C/C BANCO NACIN C/C FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO 01-04-2013 SALDO INICIAL -1230 sA 02-04-2013 CHEQUE N 123 59 -1171 03-04-2013 CHEQUEN 124 590 -581 08-04-2013 NOTA DE CRDITO 1440 -2021 10-04-2013 NOTA DE DBITO 10 -2011 29-04-2013 DPOSITO 1000 -3011
1- Es correcto el importe consignado por el banco para el cheque 124. Lo libramos para el pago del proveedor 2- La nota de dbito del 8-04-2013 la contabilizamos por error pertenece a gastos de mantenimiento de la cuenta corriente del banco Galicia. 3- La nota de dbito del 10-04-2013 corresponde a gastos de mantenimiento de cuenta. Omitimos contabilizarlo. 4-El cheque n 126 fue emitido para el pago a un proveedor. No figura en el banco ya que el proveedor no ha ido a cobrarlo. Lo tenemos bien contabilizado.
Concepto S/Mayor S/Banco Saldo de cierre 2500 -3011 Error contab cheque 124 -10 Error en la contab de nota de dbito +31 Omisin contabilizacin N/D 10-04-2013 -10 Cheque n126 no cobrado pero ya emitido 500 Saldo REAL 2511 -2511
ASIENTOS PROVEEDORES 10 A BANCO NACIN C/C 10 BANCO NACIN C/C 31 A BANCO GALICIA C/C 31 GASTOS BANCARIOS 10 A BANCO NACIN C/C 10 BANCO NACIN C/C 2500 10 31 10 2531 20 2511