La doble tributacin

Doble tributacin:
1.- Seale su naturaleza.
Exigible
2.- Seale si es constitucional o no.
No es constitucional ya que no se encuentra establecida.
3.- Segn Arrioja Vizcano cuales son las causas de la doble tributacin.
En la ausencia de un sistema constitucional definido que delimite con precisin los campos
de accin fiscal de la Federacin, de las Entidades y Municipios.

En el abuso, principalmente del legislador federal ordinario, de determinadas fuentes de
ingresos altamente redituables, que son gravadas en repetidas ocasiones por el mismo sujeto
activo o por dos o ms sujetos activos.

4.- Segn Flores Zavala bajo que aspectos de presenta la doble tributacin.
Cuando una misma entidad impositiva (Federacin, Estado o Municipios) establece dos o
ms gravmenes sobre una misma fuente de impuesto.

Cuando concurren en una misma fuente dos Estados soberanos.

Cuando en los Estados Federales gravan la misma fuente la Federacin y los Estados que la
integran.

Cuando concurren en el gravamen los Estados miembros de la Federacin y los Municipios
que los integran.


5.- Seale porqu motivo la doble tributacin puede ser querida o buscada por el legislador.
Para lograr determinado fin social, por ejemplo, para evitar la salida de capitales producidos
en el pas para ser gastados en el extranjero;

Tiene por objeto graduar la imposicin o hacerla ms fuerte a travs de dos gravmenes que
se complementan, en vez de aumentar las cuotas de uno de ellos;

Puede tambin tener por objeto dar un impuesto semipersonal el carcter de personal.

Puede perseguir una mayor equidad en la imposicin teniendo en cuenta la diversa
capacidad productiva de los individuos y de las sociedades industriales y comerciales.

6.- Que se entiende por fuente y objeto de los tributos.
Fuente: es la actividad econmica considerada en sus diversas etapas o facetas que la
componen, susceptible de ser gravada en lo general o por facetas (produccin, distribucin,
comercializacin y consumo).
Tributos: objeto constituye el ingreso, rendimiento o utilidad especficamente gravados por
el legislador provenientes de una actividad econmica o de cualquiera de sus facetas.
7.- Seale los factores negativos de la doble tributacin.
Es injusta para el contribuyente porque lo obliga a sacrificar sus ingresos ms all de
sus posibilidades econmicas, de tal manera que ello puede conducirlo a la quiebra, al
fuerte endeudamiento, o a su descapitalizacin en la industria, el comercio, en la
prestacin de servicios o por percibir cualquier otro ingreso, utilidad o ganancia.
Es inconstitucional, porque indiscutiblemente viola las mximas de proporcionalidad
y equidad; en el primer supuesto se obliga a tributar ms all de su capacidad
contributiva, y en el segundo supuesto que da en desventaja frente a los que
solamente soportan un tributo por sus ingresos, utilidades o ganancias, no
respetndose la generalidad o igualdad en las obligaciones tributarias.
Es antieconmica tanto para el fisco como para los contribuyentes, ya que en el
primer caso se ahuyenta a las actividades productivas de la poblacin al grado tal que
muchas empresas pueden declararse en quiebra, o cambiar de pas o entidad buscando
mejores oportunidades en la industria, en el comercio o en la prestacin de servicios,
que no tengan fuertes cargas impositivas, que estn exentas de ellas o simplemente
que no sufran la doble tributacin, fenmeno que como consecuencia lgica le resta
ingresos a los Estados que padecen ese fenmeno negativo. Al ser antieconmicas
para los particulares, porque propicia su ruina, y el empobrecimiento por las
actividades que queden sujetas a la doble tributacin.
Conduce a la evasin fiscal, toda vez que en esas condiciones los contribuyentes
tratan de declarar ingresos menores a los percibidos, no registrarse o empadronarse
ante el fisco ante el temor de sufrir una doble tributacin, no llevar registros
contables, ni expedir notas de venta o factura, para que de esta forma las autoridades
fiscales no conozcan a ciencia cierta sobre sus utilidades o ganancias.
Es smbolo de un sistema constitucional impreciso, desordenado e incongruente para
el ejercicio de la potestad tributaria Federal, Estatal y Municipal, lo que por
conveniencia poltica y jurdica debe corregirse para hacer realidad la justicia
contributiva en bien de las finanzas pblicas.

8.- Seale cuando se considera que existe doble tributacin internacional.
Existe cuando la misma persona se halla obligada por la legislacin de dos Estados al
mismo impuesto.


9.- Seale los elementos de la doble tributacin internacional.
Unidad o diversidad de sujetos activos.
Unidad de causa o hecho imponible.
Unidad o diversidad de sujetos pasivos.
El elemento estable y definitivo para identificar un doble gravamen econmico es la
identidad de causa o hecho imponible: renta, capital, consumo.



10.- Explique los principios de la residencia y la fuente en materia de la doble tributacin.
Principio de residencia y/o en el principio de la fuente. El criterio del principio de la
residencia implica que el Estado donde la persona fsica o natural tiene fijada la
residencia grava toda su renta mundial.

11.- Seale y explique los mtodos para eliminar la doble imposicin internacional.
La Imputacin.- elimina parcialmente la doble imposicin, porque normalmente la
deduccin del impuesto pagado en el extranjero se permite slo hasta el lmite del
impuesto que le habra correspondido pagar de haberse realizado la inversin en el
Estado de residencia.
Exencin, en donde el Estado de residencia permite que no se incluyan las rentas
obtenidas en el extranjero.
12.- Seale sus efectos en el comercio internacional.
La Doble Tributacin Internacional, es un obstculo para el comercio internacional, pues
que encarece las inversiones exteriores.