NIA 1

MARCO CONCEPTUAL

El conocimiento profundo de las normas internacionales de Auditoria , es indispensable
para el profesional de ciencias contables y para el estudiante de las Facultades de ciencias
contables y financieras; y los es tambin para los usuarios de estados financieros. El
Contador Pblico, es un profesional, especialista en ciencias de la informacin Econmica y
Financiera, y como tal coopera con la Sociedad donde se desenvuelve de acuerdo con los
cnones de la !lobali"acin de los ne!ocios a nivel planetario.
#as normas internacionales de auditoria, es una $erramienta de traba%o del contador pblico
como auditor financiero.
Los estados fnancieros comnmente son preparados y presentados anualmente y
estn dirigidos hacia las necesidades comunes de informacin de un amplio rango
de usuarios, los estados fnancieros como su fuente principal de informacin porque
no tienen el poder de obtener informacin adicional para satisfacer sus necesidades
especfcas de informacin.
OBJETIVOS

La Auditoria de los estados financieros, es expresar la opinin como auditor responsable de la
razonabilidad de dichos estados financieros.
El auditor debe realizar su examen conforme a las normas internacionales de auditoria.
El Auditor debe planificar y realizar su examen con una actitud de ESCEPTSS!" profesional,
tomando en consideracin #ue puede existir circunstancias #ue ha$an #ue los estados
financieros est%n materialmente distorsionados. Por e&emplo el auditor normalmente esperar'
encontrar e(idencia #ue respalde las manifestaciones de la administracin, pero sin presuponer
#ue sea necesariamente correcta.
Los servicios relacionados comprenden revisiones, procedimientos convenidos y
compilaciones, las auditoras y revisiones son diseadas para hacer posible que el
auditor proporcione niveles altos y moderados de certea respectivamente,
usndose tales t!rminos para indicar su "erarquiacin comparativa. Los traba"os
para realiar procedimientos convenidos y compilaciones no tienen la intencin de
hacer posible que el auditor e#prese certea.
ALCANCE
El t%rmino alcance de auditor)a, se refiere a los procedimientos re#ueridos para realizar la
auditoria conforme a las *AS deben ser determinados por el auditor en relacin con+ la
necesidad de e(idencias se$,n las *AS , Las nstituciones Profesionales, Las Leyes,
-e$lamentos y si es pertinente los t%rminos del compromiso de auditoria y el dictamen
correspondiente.
Los estados fnancieros necesitan ser preparados de acuerdo con una o la
combinacin de$

%ormas &nternacionales de 'ontabilidad(
%ormas %acionales de 'ontabilidad(
)lgn otro marco conceptual para informes fnancieros integral y con
autoridad que haya sido diseado para uso en los informes fnancieros y que
es identifcado en los estados fnancieros.
http://fccea.unicauca.eu.c!/!"/nia#.ht$
http://ht$".%inc!ne"&a'!.c!$/n!%$a#(inte%naci!na"e#(e(
auit!%ia.ht$"
NIA )
MARCO CONCEPTUAL
*escribe la responsabilidad de la administracin por la preparacin y presentacin
de los estados, fnancieros y por la identifcacin del marco de referencia de
informacin fnanciera que se ha de usar para preparar los estados fnancieros, al
cual se refere la %&) como el marco de referencia de informacin fnanciera
aplicable.
OBJETIVOS
+l ob"etivo de una auditora de estados fnancieros es facilitar al auditor e#presar
una opinin sobre si los estados fnancieros estn preparados, respecto de todo lo
importante, de acuerdo con un marco de referencia de informacin fnanciera
aplicable.
&'A(l )*+E,'-)S . A#CA&CE /E #A A0/',)1'A
2. 3A1C) C)&CEP,0A#
../ "b&eti(os0
El ob%etivo de una auditoria es permitir 4ue el contador pblico como auditor e5prese su
opinin acerca de los estados financieros ba%o e5amen 4ue $an sido preparados en todos sus
aspectos materiales, conforme a un marco le!al para la presentacin de in formacin
financiera identificado .
. Permitir e5presar su opinin, el auditor obtiene E-'/E&C'A de auditoria suficiente y
competente 4ue le permita lle!ar a conclusiones en 4ue basar su opinin.
1. Certidumbre -azonable+
La Auditoria practicada conforme a las *AS, se dise2a para proporcionar una certidumbre
razonable de #ue los estados financieros tomados en su con&unto est'n libres de distorsiones
materiales. Certidumbre razonable es un concepto asociado a la acumulacin de e(idencias de
auditoria en el $rado necesarios para #ue el auditor lle$ue a la conclusin de #ue no existe
distorsiones materiales en los estados financieros tomados en su con&unto. La certidumbre
razonable se relaciona con el proceso inte$ral de la auditoria.
Sin embar$o hay limitaciones inherentes a la auditoria #ue afectan la capacidad del auditor
para d3tectar distorsiones materiales. Son el resultado de 0
45 El 6so de pruebas Selecti(as 7.7 &8
Sistemas de Contabilidad y Control nterno
La parte de las e(idencias de auditoria son persuasi(as m's bien #ue concluyentes.
*A/. CA-TA 9E C"!P-"!S"
Esta *orma describe la CA-TA 9E C"!P-"!S", #ue el auditor diri$e al cliente
documentando y confirmando la aceptacin, la desi$nacin #ue ha hecho la empresa a tra(%s
del Conse&o del 9irectorio, de&ando claro el ALCA*CE 9EL T-A:A;" por realizar , el alcance
de sus responsabilidades y el tipo de7 dictamen o informe por emitir.
La Carta de Compromiso, debe ser en(iada antes del inicio del traba&o de auditoria, a fin de
e(itar interpretaciones e#ui(ocadas respecto del compromiso aceptado.
La Carta de Compromiso debe contener lo si$uiente0
5< El "b&eti(o de la Auditoria
5< La -esponsabilidad de la Administracin en el preparacin de los Estados
=inancieros.
5< El Alcance de Auditoria
5< El Tipo de nforme a Emitirse
5< La Condicin del in$reso irrestricto a todo -e$istro
5< 9ocumento o informacin re#uerido durante la auditoria
En una auditoria recurrente, el auditor de considerar si las cir3uAsta.7ricias re#uieren re(isar los
t%rminos del compromiso y si es necesario recordarle estos 'suntos al cliente.
!"9EL" 9E CA-TA C"!P-"!S".
La Empresa Auditora, >ilton y >idal$o ?l(arez, han $anado el concurso de m%rito para
examinar los Estados =inancieros de la Empresa internacional @>olanda
A
Comercial S.A., correspondiente al 14 de 9iciembre del a2o .55B, aconti
nuacin se presenta un modelo $eneral.
!"9EL" 9E CA-TA 9E C"!P-"!S"
Se2ores 9irectores de la
Empresa >"LA*9A C"!E-CAL S.A.
Tenemos el a$rado de diri$irnos a ustedes para presentar nuestra P-"P6ESTA de auditoria a
los estados financieros correspondiente al 14 de 9icienmbre del a2o .55B 9E S6 E!P-ESA.
4. ":;ETC" D ALCA*CE 9E L? A69T"-A
*uestros ser(icios profesionales consistir'n en el examen de los estados financieros por el a2o
#ue termina el 14 de 9iciembre de .55B, #ue se mencionan a continuacin0
5< :alap.ce Eeneral
5< Estado de Eanancias y P%rdidas
5< Estado de Cambios en el Patrimonio *eto 5< Estado de =lu&o de Efecti(o
5< *otas a los Estados =inancieros.
El examen se practicar' de acuerdo con normas de auditoria $eneralmente aceptadas. Las
normas re#uieren #ue planifi#uemos y e&ecutemos la auditoria para obtener una se$uridad
razonable de #ue los estados financieros est'n libres errores materiales. 6na auditoria incluye
un examen en base a pruebas, de la e(idencia #ue sustenta los montos y las re(elaciones en
los+ estados financieros.
Tambi%n incluye la e(aluacin de los principios contables usados y las estimaciones
Si$nificati(as hechas por la $erencia, as) como una e(aluacin de la presentacin de un
9CTA!E* expresando en s) nuestra opinin. Los estados financieros presentan
razonablemente la situacin financiera, los resultados de operaciones y los flu&os de efecti(o.
Le recordamos #ue la responsabilidad de la preparacin de los estados financieros incluye su
re(elacin adecuada, y esto es de la $erencia de la Empesa. Como parte del proceso de
nuestra auditoria solicitamos a la $erencia una confirmacin por escrito respecto a las
declaraciones #ue nos fueron hechas en relacin con la auditoria
.. "-EA*FACG* 9EL EBA!E* A L"S ESTA9"S =*A*CE-"S
Tomando como base la experiencia y el conocimiento #ue tenemos de la Empresa hemos
planificado nuestro examen con los criterios si$uientes0
"/P-!E-A CSTA *TE-*A, practicaremos la auditoria del Primer semestre de .55B, y
ser)a una (isita interina y adem's permita identificar a#uellos pr3blemas y situaciones
importantes #ue la $erencia de la Empresa puela implementar durante el sed$undo ssemes tre
de .55B.
H ":SE-CAC"*ES 9E *CSE*TA-" =ISC", participaremos en una fecha #ue
coordinaremos con la Empresa, para obser(ar la toma de los in(entarios f)sicos de fin de a2o,
de tal forma #ue permi ta practicar la (isita final con todos los elementos de &uicio necesarios.
5< CSTA =*AL,
En esta etapa con el propsito de practicar la auditoria de los estados financieros al14 de
9iciembre de .55B, con %nfasis en el se$undo se !estre.
Con los criterios anteriormente mencionados presentamos a considera cin un resumen del
traba&o #ue lle(aremos a cabo en cada una de nuestras (isitas #ue nin$una manera es limitado,
sino de car'cter enunciati(o.
Primera (isita de traba&o
En una fecha a determinarse con la $erencia de la Empresa #ue deber)a, ser aproximadamente
en el mes de setiembre de .55B. En esdta (i . sita lle(ar)amos a efecto las labores si$uientes0
Planeamiento Eeneral del Examen,
Ar#ueo sorpresi(os del efecti(o de Ca&a y fondos fi&os
Prueba Selecti(a en determinados Items
*uestro examen incluir' el rele(a miento y e(aluacin del sistema de Control nterno en las
'reas si$uientes0
5< Compras / Cuentas por Pa$ar Comerciales Tereceros H Pruebas Selecti(as en determinados
)tems.
*uestro examen y e(aluacin del sistema de Control nterno
En las 'reas si$uientes0
Compras / Cuentas por Pa$ar Comerciales/Terceros Jciclo 9e e$resosK.
Centas /Cuentas por Cobrar Comerciales/Terceros Jcilo fr n$resosK.
P ersonal/ -emuneracion es. Contabilidad.
e -e(isin de los aspectos tributarios m's importantes, as) Como el cLmplimiento e
implementacin de las disposici nes le$ales dictadas.
Calidacin de saldos sobre los acti(os, pasi(os, y resultados.
Preparacin y discusin del informe de la primera (isita.
Adem's al t%rmino de nuestra (isita , presentaremos a consideracin de la $erencia, nuestra
carta de recomendaciones sobre el sistema de control interno #ue incluir)a las su$erencias para
me&orar y fortalecer los actuales procedimientos
Se$unda Cisita de Traba&o M
"bser(aciones de los in(entarios f)sicos de acuerdo a la pro$ramacin establecida por la
Empresa. "bser(aremos los in(entarios f)sicos en la fecha #ue determine la $erencia.
Cisita =inal de Traba&o
Seria iniciada el traba&o cuando la Empresa nos proporcione Sus estados financieros, notas, e
informacin complementaria por el a2o #ue termina el 14 de 9iciembre del .55B.
ASE*ACG* 9E PE-S"*AL
El personal #ue asi$naremos para el examen de los estados fi nancieros, estar)a inte$rado por
profesionales y asistentes Perteneciente a la plana de Auditoria Asociados. Asi$naremos
personal de los ni(eles si$uientes0
6n socio
6n Eerente de Auditoria
6n Eerente de mpuestos
6n n$eniero ndustrial
9os Asistentes de7 Auditoria
El personal asi$nado, tendr' el apoyo profesional de nuestros especialistas en inform'tica y
consultar)a administrati(a
nformes a Emitir
Los Auditores Asociados, presentar'n a la Empresa los informes si$uientes en cinco
e&emplares.
Carta de -ecomendaciones sobre control interno yaspectos contables #ue incluir' su$erencias
para su implemen)acin, pre(ia discusin con la $erencia yl funcionarios responsables. 9icha
carta ser' entre$ada en la se$unda semana despu%s de efectuar la (isita *TE-i*A.
informes de Auditoria de los estados financieros de ia Empresa por el a2o terminado el 14 de
9iciembre del .55B Nue tendr' el contenido si$uiente0
:alance Eeneral
Estado de Eanancias y P%rdidas
Estado de Cambios en el Patrimonio *eto
Estado de =lu&o Efecti(o
*otas a los Estados =inancieros.
>onorarios y Eastos
.3
Los honorarios de auditoria se establecen en la suma 9e 6S O .P5,555.
La forma de pa$o de los honorarios es la si$uiente0
P5Q a la aceptacin de la propuesta y el saldo a la presentacin del informe de Auditoria . L"s
Eastos de (ia&e, JPasa&es, alo&amiento y.alimentacin K, ser'n pro
porcionados por la Empresa.
*A 1. P-*CP"S :?SC"S N6E -EE* 6*A A69T"-A
El propsito de la presenta *orma nternacional de Auditoria J*AK es esta @ blecer ,pautas y
proporcionar orientacin respecto al op&eti(o /ya tos princi 0,7R0 pios b'sicos7 #ue ri$en la
auditoria de estados financieros.
El auditor debe cumplir con el Cdi$o de Etica profesional de Contador P,blico emitido por la
=ederacin nternacional de Contadores. Los principios %ti3os #ue ri$en las responsabilidades
del profesional de auditoria son los si$uientes0
ndependencia, El Contador P,blico en el e&ercco de su profesin debe ser y parecer
independiente. Situaciones como las de relacin financiera, credificia, de in(ersin,
administrati(a, de pro(eedor, laboral o parentesco con respecto a la entidad por auditar,
representan, y Pueden dar a un obser(ador ob&eti(o, razones para no confiar en la in/
dependencia del profesional contador p,blico.
nte$ridad. El Contador P,blico debe ser recto y honesto al prestar sus Ser(icios profesionales
a sus clientes.
1. "b&eti(idad El Contador P,blico debe ser imparcial y no permitir #ue El pre&uicio, las ideas
preconcebidas o la influencia de terceros se impon$an a su ob&eti(idad.
Competencia y Cuidado Profesional. El Contador P,blico al prestar sus ser(icios declara
impl)citamente #ue posee el ni(el de competen cia necesario para le(arlos a cabo y #ue su
conocimiento, destreza y experiencia ser'n aplicados con cuidado y dili$encia razonablesR
debe, por tanto abstenerse de lle(ar a#uellos ser(icios para los #ue carece de competencia,
sal(o #ue cuente con la asesora yasistencia/necesa ria para #ue sus ser(icios sean e&ecutados
en forma satisfactoriaR y debe lle(ar a cabo sus ser(icios con el debido cuidado, competencia y
dili$encia, teniendo el deber de mantener permanentemente sus cono cimientos y destrezas, a
un ni(el #ue ase$ure a su cliente o empleado < #ue recibir' el beneficio de un ser(icio
profesional competente basa do en actualizacin respecto a los a(ances en la pr'ctica
profesional,
3.
la le$islacin y los aspectos t%cnicos.
Confiabilidad. El Contador P,blico deber' respetar la confidencialidad de la informacin
obtenida en el transcurso de su traba&o de auditoria y no deber' utilizar dicha informacin o
re(elarla sin la apropiada y especifica autorizacin, sal(o #ue exista el derecho u obli$acin
le$al o profesional de re(elarla.
Conducta Profesional. El Contador P,blico debe actuar de una mane ra coherente con la buena
reputacin de la profesin y e(itar todo tdi po de conducta #ue pueda desacreditarlaR tomando
en cuenta, para los efectos de cumplir con los re#uerimientos %ticos, sus responsabilidades
profesionales para con los clientes, terceros, otros miembros de la profesin, su personal, sus
empleadores y el publico en $eneral.
S Cumplimiento,de la *ormati(idad T%cnica. El Contador P,blico debe Prestar sus ser(icios de
conformidad con las normas pertinentes nor !as t%cnicas y profesionalesR tiene el deber de
cumplir con cuidado y 9estreza las instrucciones de su cliente o empleador en la medida en
Estas seTn compatibles con los re#uerimientos de inte$ridad, de ob&eti (idad y, en el caso del
profesional independiente, practicar la indepen dencia ci2endose adem's a las normas
t%cnicas emitidas por0
5< La =AC JCales decir las *ormas nternacionales de Auditoria,
5< La *Cs. El Comit% de *ormas nternacionales de Contabilidad.
H Las *=s. Las *oermas nternacionales de nformacin =inanciera
APC. nstituto Americano de Contadores 5< Conse&o *ormati(o de Contabilidad Jper,K
;unta de 9ecan"s de Cole$io de Contadores P,blicos del Per,.
Sistema *acional de Control JCE-K
C"*ASEC. Comisin *acional de Super(isora de /Empresas y Calores.
La Le$islacin Pertinente.
*A U PLA*EA!E*T" 9E A69T"-A
Esta *orma establece, las pautas #ue son aplicables al proceso de Planeamiento de auditoria
de estados financieros. Se identifican los Aspectos principales del plan $eneral de auditoria y el
pro$rama de Auditoria. As) como respecto a los cambios en su proceso de formu lacin.
El T%rmino Planeamientosi$nifica desarrollar una estrate$ia $eneral y establecer un enfo#ue
apropiado respecto a la naturaleza oportuni dad y alcance de la auditoriaR siendo responsables
el auditor de la for mulacin del plan para lle(ar aMabo el traba&o de auditoria de modo eficiente
y eficaz.
El adecuado planeamiento de auditoria permite $arantiza la atencin Nue deber' dar el auditor
a las 'reas importantes de la Empresa a efec To de dar importancia a los problemas
potenciales #ue prontamente Ser'n detectados y #ue el traba&o ser' expediti(amente cumplido.
Tambi%n ayuda establecer y aplicar el control correspondiente a los
. Traba&os de los asistentes al i$ual #ue a la coordinacin del traba&o rea lizado por otros
auditores y expertos.
El auditor debe desarrollar y sustentar un plan $eneral de auditoria des cribiendo el alcance y
e&ecucin del examen #ue proyecta. Si bien el re0,. $istro del plan $eneral necesita ser detallado
para $uiar el desarrollo del3,0< pro$rama, su forma y contenido (aria se$,n la dimensin de la
entidad t por examinar, la .comple&idad del examen y la metodolo$)a espec)ficda #ue (a a
emplear.
PLA*EA!E*T" SEEV* LAS *"-!AS *TE-*AC"*ALES 9E A69T"-A E* ESTA9"S
6*9"S 9E *"-TE A!E-CA
Entre los aspectos #ue debe considerar el A69T"- al desarrollar el Plan Eeneral de auditoria
de los estados financieros incluyen lo si$uiente0
4. Conocimiento del Eiro del *e$ocio ..
=actores econmicos $enerales y condiciones del sector de acti(idad #ue afectan el $iro o
acti(idad de la Empresa.
5< Caracter)sticas importantes de la Empresa, su $iro o acti(idad, su ren
dimiento financiero y sus re#uerimientos de informacin, incluyendo los cambios desde la
,ltima auditoria practicada en ella.
5< El ni(el $eneral de competencia de la administracin
.. Conocimiento de los Sistemas de Contabilidad y Control nterno.
Las pol)ticas contables adoptadas por la Empresa y los cambios en Estas pol)ticas.
El efecto de los nue(os pronunciamientos de normas internacionales de informacin financiera
yauditoria.
El conocimiento acumulado del auditor respecto a los sistemas de contabilidad y control interno
y el %nfasis #ue proporcionalmente se piensa dar a las pruebas de control y a sus
p0roc%diriiientos sustanti(os.
1. -ies$o y materialidad
La e(aluacin Proyectada del ries$o inherente y el ries$o de control y La identificacin de las
'reas de examen si$nificati(as.
5< La posibilidad de distorsiones materiales, incluyendo la experiencia de periodos o la
posibilidad de fraudes.
5< La identificacin de 'reas contables comple&os incluyendo a#uellasNue in(olucran
estimaciones contables.
U. *aturaleza oportunidad y alcance de los procedimientos
Posible (ariacin en el %nfasis a 'reas de auditorias espec)ficas.
El efecto de la tecnolo$)a de la informacin en la auditoria
El traba&o de auditoria interna y su efecto pre(isto en los procedimien tos de la auditoria
externa.
P. Coordinacin direccin, super(isin y re(isin
o
La inter(encin de otros auditores en la auditoria de componentes, Por e&emplo filiales,
subsidiarias, sucursales y di(isiones.
La inter(encin de expertos
El n,mero d3 lu$ares
-e#uerimientos de personal.
S. "tros aspectos del planeamiento
La posibilidad de #ue el postulado de empresa en maercha sea cuestionable respecto a la
empresa.
Condiciones #ue re#uieren atencin especial como la existencia de Partes (inculadas.
o . La naturaleza y oportunidad de los informes u otras comunicaciones Con la entidad
pre(istos en el compromiso.
ELE!E*T"S 9EL PLA*EA!E*T" 9E A69T"-A
4. Conocimiento del Eiro o Acti(idad de la Empresa por Auditar
4.4. =actores Econmicos Eenerales
*i(el Eeneral de la Acti(idad We&emplo0 rescisin crecimiento
Tasas de intereses y facilidades de financiamiento. o nflacin, re(aluacin de la moneda.
o Pol)ticas Eubernamentales0
/monetarias, =iscales, Tributarias/ sectoriales y otras0 .ncenti(os =inancieros Je&emplo0
pro$ramas de ayuda $ubernamentaL3
/ Tarifas y -estricciones comerciales.
Tipos de Cambio y Control de la moneda extran&era.
El Sector de Acti(idad ,Econmica/ Condiciones importantes #ue Afectan el $iro o acti(idad del
cliente.
o
El !ercado y la Competencia Acti(idades C)clicas o de temporada. Cambios en la Tecnolo$)a
del Producto.
-ies$os del $iro o acti(idad JE&emplo0 alta tecnolo$)a, ni(el de la moda, facilidad de entrada de
la competencia. 9eclinacin de las operaciones de expansin.
Condiciones ad(ersas WE&emplo0 9isminucin de la 9eman. 9a, capacidad en exceso,
competencias de precios. )ndices b'sicos y estad)sticas operati(as.
Pr'cticas y problemas de contabilidad espec)ficos -e#uerimiento y problemas ambientales.
!arco re$ulador 7.7
Suministro y costo de ener$)a. 0r
Pr'ctica espec)ficas o peculiares W E&emplo0 relacionadas Con contratos de traba&o, m%todos
financieros, m%todos Contables.
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
1. La Entidad o la Empresa
1.4. Administracin y Propiedad/ Caracter)sticas importantes
o
=orma de Asociacin / Pri(ada / P,blica Eubernamental J Cual#uier cambio reciente o
planeadoK
Propietarios de los beneficios y partes (inculadas Jlocales Extran&eros, reputacin, experiencia
empresarialK Estructura de capital Jincluyendo cual#uier cambio reciente " proyectado.
Estructura "r$anizacional
"b&eti(os de la administracin, filosof)a, planes estrat%$icos Estructura "r$anizacional.
Ad#uisicin, fusin, o cesin de ne$ocios, J E&ecutados -ecientemente o proyectadosK
=uentes y m%todos de financiamiento J actuales histricosK 9irectorio0
Composicin
-eputacin y experiencia empresarial de los inte$rantes ndependencia de la $estin operati(a
y conetrol sobre ella. 7
=recuencia de las sesiones.
Existencia de un comit% de auditoria y alcance de sus acti(idades.
Existencia de pol)ticas sobre conducta societal.. Cambios de Asesores Le$ales J E&0 del
Conse&o Le$alK.
H
o
H
H
H
Eestin "perati(a
Experiencia y -eputacin
Personal financiero cla(e y su ubicacin en la or$aniza
cin.. A
Planes de incenti(os o bonos como parte de la remun3 racin Jbase de utilidadK
6so de proyecciones y presupuestos
Presiones en la administracin JE&0 sobre
dimensionamiento predominancia de un ndi(iduo,
respaldo al precio accionario, plazos no razonables para Exponer resultadosK
Sistemas de informacin administrati(a.
o
=uncin de auditoria nterna, JExistencia, calidad, K Actitud hacia el ambiente de 7control interno.
o
El Eiro o Acti(idad de la Empresa, o Entidad, productos,mercados, pro(eedores, Eastos
"peraciones.
H *aturaleza del/$iro o acti(idad JE&0 fabricacin, (enta al por !ayor, ser(icios financieros,
importacinX exportacinK
H Localizacin de las instalaciones de produccin, almacenes "ficinas.
5<, Personal empleado JPor E&0 por localidad, por destacamento *i(eles remunerati(os, pactos
sindicales, obli$aciones por Pensiones, re$ulaciones $ubernamentales.
5< Productos o ser(icios y mercados J Por E&0 clientes princi Pales, contratos celebrados con
ellos. Condiciones de pa$o !'r$enes de utilidad, participacin en el mercado, compe Tenda,
exportaciones, pol)ticas de precios, reputacin de l
Los productos, $arant)as, cartera de pedidos, tendencia y ob&eti(os de mercado, procesos de
fabricacin.
5< Pro(eedores importantes de bienes y ser(icios J E&0 contra
"
Tos a lar$o plazo, estabilidad del suministro, condiciones de pa$o, importaciones, m%todos de
despacho, tal como
despa2cho oportuno ..
Examenes JE&0 localizaCin, cantidadesK
=ran#uicias, licencias D patentes. Clases importantes de $astos n(esti$acin y desarrollo
Acti(os, pasiC"S, D transacciones en moneda extran&era
por cobertura.
Leyes D -e$lamentos #ue afecta si$nificati(amente a la
Empresa.
Sistema de informacin/(i$entes, planes de cambios.
Estructura de la deuda, incluyendo con(enios D restric
ciones.
o
o
o
o
o
o
o
-endimiento =inanciero/ factores concernientes a la condicin financiera y rentabilidad de la
Empresa.
o
ndices D estad)sticas operati(as b'sicos Tendencias .A @
o
S. Ambiente para la presentacin de informacin <influencias externas Nue afectan a la
administracin durante la preparacin de los esta
dos financieros.
Y. Aspecto Le$al.
o
Ambiente D re#uerimientos re$ulatorios
TributaciGn .
!edicin D re(elacin de aspectos peculiares o $rup"S
de $iro o acti(idad.
-e#uerimientos del 9ictamen 6suarios de los estados financieros.
o
o
o
C. PLA*EA!E*T"
PLA*EAC4G* 9E LA A69T"-A
LLEEA- A C"*"CE- EL *EE"C" 9EL CLE*TE, SECT"- E* EL N6E "PE-A
Para poder pf'ntear adecuadamente er traba&o, fa empresa Auditora A69T"-ES SDZ S.A.
deber' obtener suficiente informacin del ne$ocio del cliente, #ue le permita comprender l"s
e(entos, transacciones y pr'cticas #ue pudieran tener un efecto si$nificati(o sobre los estados
financieros. Tambi%n necesita tener conocimiento acerca e&e0
@R8
Tipo de ne$ocio0 E!P-ESA 6*4LECE- S.A. con -6C. *H .5U41Y4Y1[P, domicilio fiscal,
inscrito en el -e$istro Publico de Lima se$un ficha *H .5U4, domiciliada en A(. Los Prceres *@
Y.5 Surco / Lima, inscrita en los -e$istros P,blicos de Lima se$,n ficha *H P[P\[ el 54 de
;ulio de 4\\5. Su $iro de ne$ocio es la drstribucin y comercializacin de computadoras.
LLEEA- A C"*"CE- LA EST-6CT6-A 9EL C"*T-"L *TE-*" 9EL CLE*TE
Estructura interna de la E!P-ESA 6*LECE- S.A.
A Eerencia
n$. Alberto Solf Paredes
9r. -oberto Nuintana :en)tez Sr. ;aime Acu2a =lores
Sr. Ale&andro Castro ;im%nez Sr. Crist)an Peralta Emez
Presidente del 9irectorio
9irector del Control de Calidad
9irector de Administracin y =inanzas
9irector de Comercializacin
ECAL6A- LA !P"-TA*CA -ELATCA
En esta fase la empresa auditora A69T"-ES SDZ S.A (an a conocer la ma$nitud de una
omisin o error en informacin contable, #ue a la luz de las circunstancias #ue la rodean hacen
probable #ue el &uicio de una persona razonable, confiando en la informacin pudiera haber
cambiado o (erse influido por la omisin o por error, para ello los auditores realizan un &uicio
preliminar acerca de los ni(eles de importancia relati(a al planear la auditoria./ts estados
financieros se consideran si$nificati(amente e#ui(ocados cuandoco.ntienen errores o
irre$ularidades cuyo efecto en forma indi(idual o en con&unto se
0Rconsideraimportante como para e(itar #ue los Estados sean presentados en 3forma adecuada
de conformidad con los principios de contabilidad $eneralmente aceptados.
Al realizar una e(aluacin prel&minar acerca de la importanciarelati([ los auditores determinan
inicialmente el ni(el total de importancia relati(a para cada estado, estimar #ue. se consideren
importantes los errores del estado de resultados #ue asciendan a S. 45.555.55 D errores en el
:alance EeneraX #ue asciendan a S. .,555. "".
9. ECAL6A- EL -ESE" 9E LA A694T"-A
En la plantacin de su traba&o el auditor tambi%n considera el ries$o de .3,L. auditoria.Si se
desea un ni(el de certeza del \\Q entonces el ries$o de auditoria es de 4 Q, el auditor
d3termina su opinin sobre los estados financieros en su
7.,
con&unto tomando como base la e(idencia obtenida durante la (erificacin de los7
saldos de cuentas indi(iduales.
E. 9E*T=CA- L"S ":;ETC"S 9E A69T"-A

":;ETC" 9E A69T"-A =*AL9A9 9EL ":;ETC"

Establecer la exactitud matem'tica de los
re$istros Contables y anexos y la
Exactitud *um%rica

concordancia de los re$istros Auxiliares con
las cuentas de Control. ].3 ^0@ 0+Wo. 3<_
9eterminar Ja existencia de partidas de
Existencia u ocurrencia balance Eeneral y ocurrencia de las7

transacciones re$istradas. 0
.3 3// 9eterminar #ue todas las transacciones #ue
nte$ridad debieron haberse re$istrado se encuentren
..

inCluidas en las cuentas.
Cerificar los derechos de la entidad respecto
9erechos y obli$aciones a los acti(os existentes y la (alidez
del
derecho de los acreedores.
Caluacin o asi$naciones Ase$,rese de #ue las partidas de los estados
se encuentren debidamente (a_uadas.
9eterminar lo adecuado de la presentacin de
los Estados =inancieros Partidas de los
Presentacin y re(elacin e3tados y las respecti(as notas a los estadSs@78
,0;.R
financieros.
@
, .7

./7,7
=. 9SE`A- L"S P-"E-A!AS 9E A69T"-A
Los pro$ramas de auditona constituye la ordenacin de procedimientos de auditoria #ue deben
realizarse durante la fase de traba&o de campo entre ellas tenemos0
6n bos#ue&o del traba&o #ue se debe realizar e instrucciones respecto a como debe realizarse.
6na base para coordinar, super(isar y controlar la auditoria.
6n re$istro deX traba&o realizado ..
E. P-"E-A!A- EL T-A:A;" ":;ETC" 9E LA A69T"-A
A Exactitud *um%rica.
A Existencia u ocurrencia
nte$ridad
9erechos y obli$aciones
Caluacin o asi$naciones
Presentacin y re(elacin
>. P-"CE9!E*T" 9E A69T"-A
A Cerificar la correccin matem'tica de c%dulas anal)ticas y sumarios de 3t3
in(entarios.
.,
A "bser(ar el conteo f)sico dein(entarios realizados por el cliente.
. /..
Examinar los procedimientos de elaboracin del producto en el momento y al
finalizar el a2o.
nspeccionar las facturas de los pro(eedores y los contratos de consi$naciones.
Comparar los costos7 unitarios en las ho&as de in(entarios con las facturas de los pro(eedores.
Comparar la presentacin de estados financieros y re(elaciones a los estados financieros con
relacin a principios de contabilidad $eneralmente aceptados3
4. ASE*A- PE-S"*AL P-"=ES"*AL PA-A EL T-A:A;"
Este es un componente final para la plantacin de auditoria en la asi$nacin de personal
profesional al traba&o, representa uno de los elementos de. control de calidad teniendo en
cuenta #ue el recurso humano est' compuesto de cuatro profesionales #ue realizan la auditor&a
a la E!P-ESA 6*LECE- S.A.
-EC6-S" !ATE-ALES
^/ Papel de Traba&o
^/ Papel de Y columnas Kir Papel de 4U columnas
.K5^ Cartas de Circufarizaciones y Clientes .
^/ =ormatos de cuestionarios de control interno,r para todas las partidas a analizar.
y =ormatos para la -econciliacin :ancaria. Kir =ormatos para el Ar#ueo de Ca&a
3/ y Papel :ond 4P55 unidades
^/ Papel !embretado de A69T"-ES SDZ SAJU56*9A9ESK
3.
Kir Lapiceros ne$ro, azul, ro&o J157unidades cada unoK
^/ 6n tel%fono celular de SDZ SA
0r 6na Computadora PE*T6! C para los Auditores 0r Calculadoras para SDZ SA J45
6*9A9ESK
^/ U maletines
P"TE*CAL >6!A*"

Socio Principal =rancisco !edina Cort%s
..
Eerente Super(isor "scar Len Castillo
Auditor Se2or -icardo Pintado !arruffo
.
Asistente Pedro !art)nez !u2oz
-EC6-S"S =*A*CE-"S

.
T-A[A;"S7A -EALFA- CATEE"-A >"-AS C"ST"
T"TAL
6SO 6SO
. Eerente Eeneral
Plan de Traba&o 4P 15.55 UP5.55
Eerente
=ormulacin de los procedimientos Super(isor P5 U5.55
.,555.55
Elaboracin de los pro$ramas espec)ficos de Se2or
la auditoria 15 .5.55 S55.55
Se2or
Elaboracin de sumillas 15 .5,55 S55.55
Asistente
Pro$rama de Centas Jn$resosK 15 45.55 155.55
.....
Asistente
Pro$rama de Compras Je$resosa 3 P5 45.55 P55.55
Asistente /7
Prueba de Planillas 1P 45.55 1P5.55
Se2or
Prueba de Costos 'e Produccin 15 .5.55 S55.55
Asistente
9esarrollo pro$ramas Ca&a y :anco .P 45.55 .P5.55
Asistente
9esarrollo cuentas por cobrar P 45.55 P5.55
Se2or
9esarrollo Pro$rama de !ercader)as Y .5.55 4U5.55
,7,
.. 00.
Asistente
9esarrollo de Cuentas por Pa$ar 4P .5,55 155.55
.YlR
M Se2or
9esarrollo pro$rama de pasi(os 4P 4P.55 ..P.55
Se2or
9esarrollo pro$rama patrimonio 45 45.55 455.55
Se2or
Elaboradn.lnforme de auditoria 45 4P<55 4P5<55

Elaboracin de la Carta de recomendacin de Se2or
control 3fltemo .P 4P.55 1YP.55
Eerente
-e(isin de papeles de traba&o e informe . buper()s"f P5 15.55
4,P55.55
-e(&sin de ;nforme =ina; . Soda
P .P.55 4.P.55