El peritaje contable y el lavado

de activos
Samuel Alberto Mantilla B.
http://www.samantilla.com
samuelalbertom@gmail.com

XI Convencin Nacional de Peritos Contables 2012
Colegio de Contadores Pblicos de Tumbes
Agenda
El contexto del lavado de activos
La prctica del lavado de activos
Lucha contra el lavado de activos
El esquema bsico de la lucha contra el lavado de activos
Respuesta internacional para combatir el lavado de dinero
GAFI: Grupo de Accin Financiera Internacional
FSB: Doce estndares clave
Estndares internacionales para combatir el lavado de
dinero y la financiacin del terrorismo & la proliferacin
Y los peritos contables?
SAMantilla / 2012
El contexto del lavado de activos
El lavado de activos hace parte de otros problemas
mayores:
la corrupcin
fraude corporativo
Crimen de cuello blanco (hacerle dao a la corporacin)
La corporacin como un actor criminal (el dao que hace la
corporacin)
terrorismo econmico
el crimen organizado
narcotrfico, guerrilla, trfico de blancas,
diamantes de sangre, explotacin minera, etc.=
que, ciertamente, tambin son expresiones de la
globalizacin.
SAMantilla / 2012
La prctica del lavado de activos
Un conjunto de:
Tcnicas
Herramientas
Instrumentos
Organizaciones
estructurados para:
Incorporar dineros ilcitos en el sistema legal
Financiar el terrorismo
Contrabando / subfacturacin: como tcnicas
empresariales de reduccin de costos
SAMantilla / 2012
Lucha contra el lavado de activos
Ante esos fenmenos de lavado de activos,
corrupcin, terrorismo econmico, fraude
corporativo hay distintas alternativas:
Aceptacin y complacencia: un fenmeno social
preocupante
Minimizacin: riesgo de fraude y corrupcin;
administracin del riesgo de fraude y corrupcin
Sistema de prevencin: gobiernos, Estados y
organismos internacionales unen sus esfuerzos contra
el lavado de activos y fenmenos relacionados
SAMantilla / 2012
El esquema bsico de la lucha contra el lavado
de activos
SAMantilla / 2012
1
Rgimen represivo
2
Unidad de
informacin
financiera
3
Sujetos obligados
4
Rgimen penal
administrativo
5
Ministerio pblico
fiscal
El esquema bsico de la lucha contra el lavado
de activos
SAMantilla / 2012
1
Rgimen represivo
2
Unidad de
informacin
financiera
3
Sujetos obligados
4
Rgimen penal
administrativo
5
Ministerio pblico
fiscal
1
RGIMEN REPRESIVO
Prohibicin expresa en los cdigos penales

El lavado de activos es un delito
El terrorismo es un delito
La financiacin del terrorismo es un delito
. es un delito.
El esquema bsico de la lucha contra el lavado
de activos
SAMantilla / 2012
1
Rgimen represivo
2
Unidad de
informacin
financiera
3
Sujetos obligados
4
Rgimen penal
administrativo
5
Ministerio pblico
fiscal
2
UNIDAD DE INFORMACIN FINANCIERA
Valoracin del riesgo
Enfoque basado en riesgos
Matrices de riesgos

Analticas de datos
Inteligencia informtica

Operaciones:
Sospechosas
Inusuales
De complejidad inusitada
Realizadas en forma aislada o reiterada
El esquema bsico de la lucha contra el lavado
de activos
SAMantilla / 2012
1
Rgimen represivo
2
Unidad de
informacin
financiera
3
Sujetos obligados
4
Rgimen penal
administrativo
5
Ministerio pblico
fiscal
3
SUJETOS OBLIGADOS
Deber de informacin

Entidades financieras, banca, banca central
Operadores compraventa divisas
Juegos de azar
Agentes y sociedades de bolsa
Agentes e intermediarios mercado de futuros
y opciones
Registros pblicos de comercio, propiedad
inmuebles, automotores, prendarios
Fiscalizadores de personas jurdicas
Compraventa arte y bienes suntuarios
Aseguradores
Emisores de cheques viajeros y tarjetas
crdito
El esquema bsico de la lucha contra el lavado
de activos
SAMantilla / 2012
1
Rgimen represivo
2
Unidad de
informacin
financiera
3
Sujetos obligados
4
Rgimen penal
administrativo
5
Ministerio pblico
fiscal
4
RGIMEN PENAL ADMINISTRATIVO
Administracin de crceles y sitios de
reclusin

Vigilancia de condenados

Alimentacin, asistencia mdica y sanitaria

Administracin de guardianes
El esquema bsico de la lucha contra el lavado
de activos
SAMantilla / 2012
1
Rgimen represivo
2
Unidad de
informacin
financiera
3
Sujetos obligados
4
Rgimen penal
administrativo
5
Ministerio pblico
fiscal
5
MINISTERIO PBLICO FISCAL
Sistema acusatorio

Sistema investigativo

Procesos judiciales

Indemnizacin por errores de la justicia
Respuesta internacional para combatir el
lavado de dinero
Convencin de las Naciones Unidas Contra el Trfico
Ilcito de Estupefacientes y Sustancias Psicotrpicas de
1988, conocida como la Convencin de Viena de 1988;

Reglamento Modelo sobre Delitos de Lavado
Relacionados con el Trfico Ilcito de Drogas, y otros
Delitos Graves, de la CICAD de 1992;

Convencin de las Naciones Unidas contra la
Delincuencia Organizada Transnacional conocida como
Convencin de Palermo del 2000.
Claudio O. Granieri LAVADO DE ACTIVOS Y FINANCIACIN DEL TERRORIMO. RGIMEN JURIDICO DEL MERCOSUR
SAMantilla / 2012
GAFI: Grupo de Accin Financiera Internacional
Grupo de Accin Financiera Internacional (GAFI),
organismo intergubernamental, creado en 1989,
coordina a nivel mundial el establecimiento de
estndares internacionales jurdicos, financieros y
operativos de
prevencin
deteccin, y
represin
del blanqueo de capitales y el financiamiento del
terrorismo, conocidos como las Recomendaciones
(40+9).
Claudio O. Granieri LAVADO DE ACTIVOS Y FINANCIACIN DEL TERRORIMO. RGIMEN JURIDICO DEL MERCOSUR
SAMantilla / 2012
GAFI: Grupo de Accin Financiera Internacional
Las Recomendaciones (40+9) de GAFI son
patrones mnimos que cada pas que adhiera
deber adaptar a su legislacin interna, en
materia penal, administrativa y financiera.
Claudio O. Granieri LAVADO DE ACTIVOS Y FINANCIACIN DEL TERRORIMO. RGIMEN JURIDICO DEL MERCOSUR
SAMantilla / 2012
GAFI: Grupo de Accin Financiera Internacional
Dificultades para implementar los estndares de GAFI:

La imposibilidad de los pases de poder adaptar a su legislacin
interna de modo eficaz los estndares internacionales; como
consecuencia de las diferencias y asimetras culturales,
econmicas, sociales y polticas de las diferentes jurisdicciones
donde se procura aplicar las Recomendaciones 40+9 en materia de
prevencin de lavado de dinero y de financiamiento de terrorismo,
y

La inexistente ponderacin de sus reales amenazas de lavado de
activos y de financiamiento de terrorismo por parte de los
diferentes pases que pretenden adaptar la estandarizacin de las
mejores prcticas financieras recomendadas.

Claudio O. Granieri LAVADO DE ACTIVOS Y FINANCIACIN DEL TERRORIMO. RGIMEN JURIDICO DEL MERCOSUR
SAMantilla / 2012
FSB: Doce estndares clave

1 Monetary and financial policy transparency Code of Good Practices on Transparency in Monetary and Financial
Policies
IMF
2 Fiscal policy transparency Code of Good Practices on Fiscal Transparency IMF
3 Data dissemination Special Data Dissemination Standard /
General Data Dissemination System
IMF
4 Banking supervision Core Principles for Effective Banking Supervision BCBS
5 Securities regulation Objectives and Principles of Securities Regulation IOSCO
6 Insurance supervision Insurance Core Principles IAIS
7 Crisis resolution and deposit insurance Core Principles for Effective Deposit Insurance Systems BCBS/
IADI
8 Insolvency Insolvency and Creditor Rights WB
9 Corporate governance Principles of Corporate Governance OECD
10 Accounting and Auditing International Financial Reporting Standards (IFRS)
International Standards on Auditing (ISA)
IASB
IAASB
11 Payment, clearing and settlement Principles for Financial Market Infrastructures CPSS/
IOSCO
12 Market integrity FATF Recommendations on Combating Money Laundering and the
Financing of Terrorism & Proliferation
FATF
SAMantilla / 2012
FSB: Doce estndares clave
FSB = Financial Stability Board
(www.financialstabilityboard.org)
12 estndares clave
FATF = Financial Action Task Force (www.fatf-gafi.org)
Estndar para la integridad del mercado: FATF
Recommendations on Combating Money Laundering and the
Financing of Terrorism & Proliferation
40 recomendaciones adoptadas en 1990 y re-emitidas en
1996 y 2003
9 recomendaciones especiales adoptadas en 2001
Revisin comprensiva 2012 = Estndares internacionales
para combatir el lavado de dinero y la financiacin del
terrorismo & la proliferacin (Febrero 15, 2012)

SAMantilla / 2012
FATF: Estndares internacionales para combatir el lavado de
dinero y la financiacin del terrorismo & la proliferacin
FATF Recommendations on Combating Money
Laundering and the Financing of Terrorism &
Proliferation Standards INTERNATIONAL
STANDARDS ON COMBATING MONEY
LAUNDERING AND THE FINANCING OF
TERRORISM & PROLIFERATION. The FATF
Recommendations (Febrero 15, 2012)
[http://www.fatf-
gafi.org/media/fatf/documents/recommendations/pdfs/FATF%20Recommend
ations%20approved%20February%202012%20reprint%20March%202012.pdf]
SAMantilla / 2012
FATF: Estndares internacionales para combatir el lavado de
dinero y la financiacin del terrorismo & la proliferacin
SAMantilla / 2012
Siete conjuntos de recomendaciones:
F
Poderes y
responsabilidades de
las autoridades
A
Polticas y
coordinacin
C
Financiacin del
terrorismo y de
la proliferacin
E
Transparencia y
propiedad
G
Cooperacin
internacional
D
Medidas
preventivas
B
Lavado de
dinero y
confiscacin
FATF: Estndares internacionales para combatir el lavado de
dinero y la financiacin del terrorismo & la proliferacin
A
POLTICAS Y COORDINACIN
1

2
Valoracin de riesgos y aplicacin de un enfoque basado
en riesgos
Cooperacin y coordinacin nacional
SAMantilla / 2012
FATF: Estndares internacionales para combatir el lavado de
dinero y la financiacin del terrorismo & la proliferacin
B
LAVADO DE DINERO Y CONFISCACIN
3
4
El delito del lavado de dinero
Medidas de confiscacin y provisionales
SAMantilla / 2012
FATF: Estndares internacionales para combatir el lavado de
dinero y la financiacin del terrorismo & la proliferacin
C
FINANCIACIN DEL TERRORISMO Y
FINANCIACIN DE LA PROLIFERACIN
5
6

7

8
El delito de financiacin del terrorismo
Sanciones financieras objetivo relacionadas con el
terrorismo y la financiacin del terrorista
Sanciones financieras objetivo relacionadas con la
proliferacin
Organizaciones sin nimo de lucro
SAMantilla / 2012
FATF: Estndares internacionales para combatir el lavado de
dinero y la financiacin del terrorismo & la proliferacin
D
MEDIDAS PREVENTIVAS
9 Leyes de secreto de las instituciones financieras
Debida diligencia del cliente y
conservacin de registros
10
11
Debida diligencia del cliente
Conservacin de registros
Medidas adicionales para clientes y
actividades especficos
12
13
14
15
16
Personas polticamente expuestas
Corresponsales bancarios
Servicios de transferencia de dinero o de valores
Nuevas tecnologas
Transferencias electrnicas
Dependencia, controles y grupos
financieros
17
18
19
Dependencia de terceros
Controles internos y ramas y subsidiarias en el extranjero
Pases de riesgo ms alto
Presentacin de reportes sobre
actividades sospechosas
20
21
Presentacin de reportes sobre actividades sospechosas
Inflexin y confidencialidad
Negocios y profesiones no-financieros
designados (DNFBPs)
22
23
Debida diligencia del cliente
Otras medidas
SAMantilla / 2012
FATF: Estndares internacionales para combatir el lavado de
dinero y la financiacin del terrorismo & la proliferacin
E
TRANSPARENCIA Y PROPIEDAD
BENEFICA DE PERSONAS LEGALES Y
DE ACUERDOS LEGALES
24

25
Transparencia y beneficiarios de las personas legales

Transparencia y beneficiarios de los acuerdos legales
SAMantilla / 2012
FATF: Estndares internacionales para combatir el lavado de
dinero y la financiacin del terrorismo & la proliferacin
F
PODERES Y RESPONSABILIDADES DE
LAS AUTORIDADES COMPETENTES Y
OTRAS MEDIDAS INSTITUCIONALES
Regulacin y supervisin
26
27
28
Regulacin y supervisin de instituciones financieras
Poderes de los supervisores
Regulacin y supervisin de DNFBPs
Cumplimiento forzoso operacional y de
la ley
29
30


31

32
Unidades de inteligencia financiera
Responsabilidades de quienes hacen forzoso el
cumplimiento de la ley y de las autoridades de
investigacin
Poderes para hacer forzoso el cumplimiento de la ley y de
las autoridades de investigacin
Correos de efectivo
Requerimientos generales
33
34
Estadsticas
Orientacin y retroalimentacin
Sanciones 35 Sanciones
SAMantilla / 2012
FATF: Estndares internacionales para combatir el lavado de
dinero y la financiacin del terrorismo & la proliferacin
G
COOPERACIN INTERNACIONAL
36
37
38

39
40
Instrumentos internacionales
Asistencia legal mutua
Asistencia legal mutua: bloqueo (congelacin) y
confiscacin
Extradicin
Otras formas de cooperacin internacional
SAMantilla / 2012
Y los peritos contables?
El peritaje contable juega un rol importante en la
lucha contra el lavado de activos, pero hay otros
roles que hoy estn condicionando su
desempeo.

Las tcnicas de la auditora forense son, para el
perito contable una oportunidad (utilizarlas)
pero tambin la posibilidad de que los sustituyan
(profesionalizacin de la auditora forense)

SAMantilla / 2012
Y los peritos contables?
Horizontes a tener en cuenta:
Presentacin fraudulenta de estados financieros
Malversacin de activos
Contabilidad forense
Auditora financiera forense
Auditora forense (no-contable)
Administracin del riesgo de fraude y corrupcin
(Capacidad de recuperacin empresarial)
SAMantilla / 2012
Gracias por su
atencin

El peritaje contable y el lavado
de activos
Samuel Alberto Mantilla B.
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