AO DE LA INVERSIN PARA EL DESARROLLO RURAL Y LA SEGURIDAD

ALIMENTARIA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS






CATEDRA:
CATEDRTICO:
INTEGRANTES:







TEMA: JORNADA LABORAL Y HORAS EXTRAS






Bancarizacin e impuesto a las transacciones
financieras (ITF)
Napolen Cachi Gallardo (*)







Bajo el ttulo de medidas de lucha contra la evasin y la informalidad, el 05
de diciembre del ao 2003 se public el Decreto Legislativo N 939, mediante el cual
el gobierno impone la obligatoriedad de realizar operaciones comerciales mediante
las empresas del sistema financiero y, por otro lado grava dichas operaciones con un
impuesto.

En efecto, el D. Leg. N 939 regula dos aspectos; la bancarizacin y el
impuesto a las transacciones financieras; ambas figuras inconstitucionales desde
nuestro punto de vista, tal y como lo analizamos a continuacin:

BANCARIZACIN







Por la bancarizacin, el gobierno obliga a todas las personas naturales y
jurdicas a realizar todas las transacciones econmicas usando las instituciones del
sistema financiero (bancos, cajas municipales, cooperativas, etc.), de manera que
necesariamente debemos utilizar los medios de pago descritos en el artculo 5 del D.
Leg N 939 (giros, transferencias de fondos, tarjetas de dbito y crdito, cheques no
negociables o instransferibles).

Si bien, en un inicio el D. Leg. N 939 estableca que la bancarizacin se
aplicaba a todas las operaciones cuyos montos estaban comprendidos entre la cuarta
parte de la UIT y las dos UIT (entre S/. 800 y S/. 6,400), fue el D. S. N 190-2003-
EF del 24 de diciembre del 2,003 (Reglamento del D.Leg. N 939), el que estableci
de manera definitiva que la bancarizacin ser exigible para aquellas transacciones
iguales o superiores a los cinco mil nuevos soles (S/. 5,000) o los mil quinientos
dlares americanos ($ 1 ,500).

Sin duda, una tarea importante de todo Gobierno democrtico es regular y
orientar las polticas econmicas y fiscales del Estado; sin embargo dicha facultad
deber observar necesariamente un procedimiento coherente con los principios
democrticos constitucionales y, he aqu el problema.

La Constitucin Poltica del Per (cuestionable; pero vigente) proclama que la
iniciativa privada es libre, asimismo, consagra la libertad contractual y la libertad de
contratacin; lo que implica que las personas naturales y jurdicas cuentan con el
derecho constitucional que les permite realizar todo tipo de actos jurdicos o no,
cuyos nicos lmites se circunscriben a NO lesionar los intereses pblicos ni las



buenas costumbres; en consecuencia la bancarizacin no slo resulta incoherente,
sino inconstitucional, en tanto se opone directamente a los principios econmicos
regulados por la Ley Fundamental del Estado.

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINACIERAS (ITF)

Tal y como se establece en el artculo 9 del D. Leg. N 939, el ITF es el
tributo temporal (hasta diciembre del 2,006) que grava con una alcuota del 0.15%
todas las transacciones u operaciones en nuevos soles o dlares americanos que
se realicen por intermedio de las entidades del sistema financiero, de manera que
para la aplicacin del presente impuesto no existe un monto mnimo como s lo hay
en la bancarizacin.

En consecuencia cualquier transaccin u operacin inferior o superior a los
cinco mil nuevos soles (S/. 5,000) o mil quinientos dlares americanos ($ 1,500)
realizada por una persona natural o jurdica por intermedio de las entidades del
sistema financiero (intermediacin financiera) estn gravadas con el impuesto.

En cuanto a la oportunidad de pago, la Ley no establece cundo debe ser
pagado el impuesto (al momento de la transaccin o al mes). Tampoco existe
informacin clara respecto a exoneraciones que se describen en el apndice nico de
la Ley; se desconoce tambin qu suceder con los cobros o retenciones indebidas o
por error del impuesto; cmo se har el cobro de sumas ridculas, como por
ejemplo el 0.15% de S/. 100 nuevos soles o sumas inferiores, etc.



Lo que s queda claro es que las grandes empresas que gozan de
beneficios de estabilidad tributaria en mrito a los contratos ley suscritos con el
Estado Peruano sern las ms beneficiadas, en tanto sus grandes movimientos
de dinero estarn inafectas al impuesto con el slo hecho de presentar una
declaracin jurada indicando que gozan de estabilidad tributaria (vase la
cuarta disposicin final del D.S. N 190-2003-EF).

Oliver Wendel Holmes manifest que los impuestos son el precio que
pagamos por una sociedad civilizada y qu duda cabe, el poder Fiscal del Estado es
determinante para el xito y desarrollo de la economa nacional; pero siempre y
cuando los tributos (impuestos, contribuciones y tasas), sean creados racionalmente y
respetando los principios constitucionales que regulan la poltica tributaria, tales
como el principio de equidad, el principio de reserva de la ley, principio de no
confiscatoriedad, etc.

Tal como dice el destacado profesional Walter Gutirrez Camacho el
derecho del Estado de sustraer dinero del patrimonio de los particulares se justifica
no slo en su capacidad de pago, sino en el destino que el Estado d a estos
recursos; en esta consideracin el impuesto que venimos analizando debe responder,
por un lado a la necesidad de imposicin perfectamente determinable que grave cierta
capacidad contributiva, que sea creado de acuerdo al procedimiento legal (respetando
el principio de reserva de la ley y de equidad) con reglas claras e informacin
adecuada y, por otro lado que el destino de lo recaudado sea eficiente y responda a
las necesidades del pueblo.

En este orden el ITF es un impuesto antitcnico e inconstitucional porque no



grava ninguna capacidad contributiva, es acumulativo e implica mltiples
imposiciones frente a un mismo hecho generador 1[1]
Muestra del apresuramiento con el que ha sido tratado el tema de la
bancarizacin e ITF es el hecho que en menos de dos meses el D. Leg. N 939 ha
sido modificado mediante el D. Leg. N 946, sobre la vigencia del ITF que lo
prorrog hasta el 1 de marzo del 2004 y; el D. Leg N 947 que entre otras cosas
establece que las cuentas abiertas hasta el da anterior de la fecha de entrada en
vigencia del ITF en las que se depositen remuneraciones o pensiones se considerarn
automticamente exoneradas, esto es, no habr necesidad de presentar la declaracin
jurada a la que hace referencia el D.S. N 190-2003-EF.

Ocurre, sin embargo que estas modificaciones an son desconocidas por
muchos, incluso las empresas del sistema financiero que a la fecha estn cobrando el
impuesto de las cuentas donde se depositan remuneraciones que han sido abiertas
antes de la entrada en vigencia del ITF.

Cajamarca, 04 de Marzo del 2004.

Consideraciones Generales

Con el objeto de combatir la evasin y la informalidad, la Ley n28194, Ley para la Lucha contra la Evasin
y para la Formalizacin de la Economa,
publicada en el Peruano el da 26 de Marzo del 2004, involucra dos medios de carcter tributario.

1.La Bancarizacin
2.El Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)









2. Qu es la Bancarizacin?

Todos los pagos a partir de S/. 3,500 o US$ 1,000 deben realizarse utilizando alguno de los Medios de
Pago formales, con intervencin de alguna
Empresa del Sistema Financiero (Bancos, Financieras, Cajas Municipales, etc.), para tener derecho a
deducir gastos, costos o crditos para fines
tributarios. Esto aplica an cuando se realizan mediante pagos parciales menores a S/. 3,500 o US$
1,000.
Se pueden realizar transacciones con pago en efectivo, pero dichas transacciones no dan derecho a
sustentar gastos, costos o crditos para
fines tributarios, salvo que se traten de operaciones con pago en dinero por sumas totales menores a las
antes sealadas.
El uso obligatorio de los Medios de Pago aplica slo para las obligaciones contradas a partir del 27 de
Marzo.


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3. Qu Medios de Pago se pueden utilizar?

Depsitos en cualquier cuenta.
Transferencias entre cuentas a travs de cualquier canal de atencin del Banco.
Giros nacionales u rdenes de pago a todo el pas.
Pagos con tarjetas de dbito (por ejemplo, Credims) y con tarjetas de crdito emitidas en el pas.
Cheques comunes y cheques de gerencia sealados como no negociables.
Transferencias al exterior.


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4. Qu es el ITF?

El ITF es un impuesto que afecta a determinadas transacciones financieras con 0.005% del monto total de
la operacin; como los retiros o depsitos
hechos en cualquier cuenta abierta en alguna empresa del sistema financiero.
Tambin se paga ITF si se ordena o adquiere sin usar una cuenta:
Transferencias de fondos dentro o hacia fuera del pas
Cheques de gerencia.
Giros nacionales (rdenes de pago pas) o al extranjero.
Certificados bancarios.
Otros instrumentos financieros.

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Negocios / Bancarizacin E ITF En El Per
Bancarizacin E ITF En El Per
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Enviado por: EliGoicochea 09 octubre 2012
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Palabras: 761 | Pginas: 4
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BANCARIZACIN E ITF EN EL PER:
1.- Qu significa "Bancarizacin"?
Bancarizacin significa utilizar intensivamente al sistema financiero para facilitar las transacciones
efectuadas entre los agentes econmicos.
Este proceso permite evitar el uso del dinero fsico.
La bancarizacin influye directamente en el crecimiento econmico de un pas. En el caso peruano,
el indicador de bancarizacin (depsitos / PBI) se encuentra actualmente en alrededor del 25%.
2.- Por qu es importante la "Bancarizacin" para el pas?
Es importante para:
1. Impulsar la formalizacin de la economa va la canalizacin por el sistema financiero de gran
parte de las transacciones realizadas en la economa.
2. Promover la documentacin de operaciones entre agentes econmicos.
3. Reducir la evasin y la informalidad en la medida que potencia la fiscalizacin, al servir como
fuente de informacin.
4. Desincentivar la realizacin de operaciones marginadas y simuladas.
Cabe mencionar que internacionalmente se ha demostrado que existe una innegable relacin entre
los niveles de bancarizacin y de evasin tributaria. Por otro lado, el desarrollo tecnolgico y
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econmico actual del sector financiero, genera un marco adecuado para la implementacin de la
medida.
3.- En que consiste la norma de Bancarizacin de la economa?
El Decreto Legislativo 939 norma la utilizacin de medios de pago bancarios para evitar la evasin
(Bancarizacin de la economa).
Dicha norma genera la obligacin de utilizar medios de pago bancarios para cancelar operaciones
superiores a determinado importe. (Inicialmente se ha establecido en S/. 5,000 USD 1,500).
Los medios de pago que podrn utilizarse son:
a. Depsitos en Cuentas.
b. Giros o transferencias de fondos.
c. rdenes de pago.
d. Tarjetas de dbito expedidas en el pas.
e. Tarjetas de crdito expedidas en el pas.
Cheques con la clusula de "no negociables", "intransferibles", "n
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o a la orden" u otra equivalente, emitidos al amparo del artculo 190 de la Ley de Ttulos Valores.
Asimismo, se establece que los notarios y jueces de paz incluyan, en los documentos en los que
participen, el detalle del medio de pago que se utiliz, independientemente del monto transado.
Por otro lado, se establece la obligacin para que en todo prstamo de dinero se utilice un medio
de pago para acreditar la recepcin y la devolucin del dinero.
4.- Cul es el importe por encima del cual se debern utilizar medios bancarios?
Se ha establecido en el DL 939 un intervalo para fijar dicho monto; entre de la UIT y 3 UIT.
En tal sentido, si el monto fijado es de S/. 5,000, todos los pagos iguales o superiores a dicho
monto debern ser realizados por medios bancarios.
5.-Cules son los efectos tributarios del incumplimiento de esta norma?
En caso no se utilice los medios de pago a que se refiere la norma, no se reconocer para efectos



tributarios el crdito fiscal d ...
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Preguntas y respuestas relacionadas
a la Bancarizacin de la Economa
1. Un contratista emite su factura por valorizacin de avance de obra por S/.
100,000 (incluye IGV) y el cliente le emite su factura por descuento de
Materiales y combustibles por S/. 20,000 (incluye IGV), en consecuencia el
cliente le gira un cheque por S/. 80,000 para cancelar la diferencia.
SUNAT valida el crdito fiscal del IGV de los S/. 20,000 o es necesario girar cheques
independientes; el cliente por S/. 100,000 para cancelar la factura del contratista y el
contratista por S/. 20,000 para cancelar la factura del cliente?
Las normas de bancarizacin exigen que todo pago de
En tal sentido, las compensaciones o consolidaciones de deudas, en la medida que no
constituyen pagos de sumas de dinero, se podrn seguir efectuando, sin perjuicio
tributario alguno.
Slo para efectos del ITF, los pagos compensados que excedan el 15% del total de
pagos realizados en el ejercicio, debern pagar el ITF.
sumas de dinero a partir de S/. 3,500 USD 1,000 deba ser realizado utilizando
determinados medios de pago (
1
).



2. Puedo utilizar el crdito fiscal de una factura que ha sido
emitida pero no pagada? Cmo debera rectificar en caso no pague mi
obligacin utilizando medios de pago vlidos?
3. Para efectos de la bancarizacin, se computa el pago total de la
planilla o el importe de la remuneracin que corresponda a cada
trabajador?
El cmputo se debe realizar por cada obligacin, en este caso
especfico, por el importe de la remuneracin que corresponda a cada
trabajador.

No. Slo es obligatorio utilizar algn medio de pago previsto en la Ley
N 28194 para realizar pagos por remuneraciones a partir de S/.3,500
US$1,000(
1
).
4. Para el pago de remuneraciones, es OBLIGATORIO efectuarlo
mediante transferencia bancaria, an si el monto de la remuneracin
equivale a S/. 500 (RMV)?
No. Slo es obligatorio utilizar algn medio de pago previsto en la Ley
N 28194 para realizar pagos por remuneraciones a partir de S/.3,500
US$1,000(
1
).
5. Qu sucede si mi empresa tiene las cuentas corrientes cerradas?
Puedo utilizar medios de pago en esta situacin?
El hecho que no pueda utilizar cuentas corrientes contra las cuales
emitir cheques personales, no me impide utilizar los dems medios de
pago que ofertan las empresas del sistema financiero. Por ejemplo,
puedo cancelar a mis proveedores depositndoles lo adeudado en las
cuentas que ellos sealen, o comprar cheques de gerencia, o transferir
fondos de cuentas de ahorro, entre otros medios de pago que son
validos por las normas de bancarizacin.



6. En qu casos puedo utilizar el efectivo como Medio de Pago?
El efectivo puede ser utilizado como Medio de Pago vlido cuando el
pago de sumas de dinero se cumpla en un distrito en el que no exista
agencia o sucursal de una Empresa del Sistema Financiero, siempre que
ocurran las siguientes condiciones:
a. Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en dicho
distrito.
b. Que el pago de la suma de dinero se realice en tal distrito.
c. Que dicho pago se realice en presencia de un notario, juez
de paz o fedatario autorizado por Decreto Supremo del Ministerio
de Economa y Finanzas.
7. Se pierde el derecho a utilizar la totalidad del crdito fiscal
contenida en una factura de S/. 5,000 que ha sido pagada una parte en
efectivo y la otra a travs de un Medio de Pago?
Las reglas para sustentar y deducir gastos para efectos del Impuesto a la
Renta, o de utilizacin del crdito fiscal para efectos del IGV, no se han alterado
por la norma de bancarizacin. Slo se ha agregado un requisito adicional que
se deber verificar al momento de realizar el pago de la obligacin.
En tal sentido, si verifico que tengo una obligacin por montos a partir S/.5,000
USD 1,500 (
1
) que ha sido pagada sin utilizar un medio de pago autorizado,
se deber rectificar la declaracin jurada del Impuesto a la Renta o del IGV que
corresponda.


Se pierde el derecho a utilizar el crdito fiscal nicamente por la parte del pago
realizado sin utilizar Medios de Pago, manteniendo este derecho respecto del
pago que se efecte utilizando los Medios de Pago indicados en la Ley N
28194.



Similar condicin es aplicable para ejercer el derecho a deducir gastos, costos,
crditos o a efectuar compensaciones, solicitar devoluciones de tributos, saldos
a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada, restitucin de derechos
arancelarios indicados en el primer prrafo del artculo 8 de la Ley N 28194.
(
1
) A partir del 01 de enero de 2008, de acuerdo al Decreto Legislativo N 975,
el monto a partir del cual se deber utilizar Medios de Pago es de tres mil
quinientos Nuevos Soles (S/. 3,500) o mil dlares norteamericanos (US$
1,000).

La Bancarizacin
By Gustavo on 19:34
Filed Under: "Ley del Impuesto General a la Ventas", Bancarizacin, IGV

La Bancarizacin no es otra cosa que la manifestacin de la potestad
tributaria con la que acta el Estado, empleando como vehiculo una ley,
a efectos que s cumplan las disposiciones que ella establezca, por
consiguiente siendo una ley la que impone ciertas exigencias de
relevancia fiscal la misma se torna en una obligaron tributaria en virtud de
la cual se impone una carga fiscal.
Ventajas
Permite el impulso del formalizacin de la economa va canalizacin a
travs del sistema financiero de gran parte de las transacciones
realizadas en la economa.
Permite la creacin de una base de actos disponibles que sirva de apoyo
a fiscalizaciones futuras sirviendo como fuente de informacin.



Desincentiva la realizacin de operaciones marginales y simuladas.
Permite elevar la presin tributaria y as el financiamiento del gasto
publico.
La Bancarizacin permite realizar cruces entre contribuyentes, ampliando
la base tributaria.
La administracin tributaria obtiene informacin de los ingresos y egresos
no declarados en los actuales contribuyentes y facilita la deteccin de
acciones evasivas.
Permite detectar operaciones de origen ilcito, como lavado de dinero y
corrupcin.
Desventajas
No permite la libre movilidad de capitales, pues eleva los costos de
transaccin.
Se dan complicaciones en la gestin y la dinmica del sistema financiero.
Propuestas
Conceder un beneficio de regularizacin para los contribuyentes que
efectuaron pagos sin utilizar medios de pago, lo cual le permitir
sustentar gasto o costo y la utilizacin del crdito fiscal.
Revisar el extremo de que el contribuyente comprador deba perder
crdito fiscal del IGV y costo o gasto del Impuesto a la Renta.
Dato Adicional
Las normas de Bancarizacin exigen que todo pago de sumas de dinero
a partir de S/. 3,500 USD 1,000 deba ser realizado utilizando
determinados medios de pago. Estos medios de pagos pueden ser
depsitos en cuentas, giros transferencias de fondos, cheques no
negociables entre otros.