GESTIN PRESUPUESTAL:

PRESUPUESTO, CICLO
PRESUPUESTAL FUENTES DE
FINANCIAMIENTO
ALEXIS DUEAS DVILA
ETAPAS DEL PROCESO DE
PLANIFICACIN
La planificacin es un proceso analtico.
El cual incluye una estimacin del futuro sobre la base
de cursos de accin alternativos (optimistas, intermedios
y pesimistas), en un escenario temporal (corto, mediano
y largo plazo).
La Planificacin es un proceso integral, que contempla:
objetivos y metas a ser alcanzados en un periodo
determinado,
as como las polticas econmicas y sociales, dentro
de un proceso de concertacin.
Requiere de un anlisis de la realidad o
diagnstico,que contiene:
fortalezas y debilidades,
oportunidades y riesgos (amenazas) del desarrollo
de una organizacin.
Adems inlcuye la formulacin de planes, que definen:
definen polticas,
objetivos,
metas y estrategias del plan.
Este proceso sera incompleto, sino incluye: programas
y presupuestos, para la asignacin de recursos
humanos, materiales, financieros y tecnolgicos para el
cumplimiento de los objetivos diseados.
ETAPAS DEL PROCESO DE
PLANIFICACIN
La previsin presupuestal garantiza la ejecucin de planes,
programas y presupuestos, cuyo objetivo es el cumplimiento
de acciones y responsabilidades asignadas a diferentes
agentes o instituciones.
Otra etapa es la evaluacin de planes, programas y
presupuestos, que consiste en la verificacin del
cumplimiento de los planes, programas y presupuestos, y su
impacto en la sociedad y economa.
Finalmente, est la reformulacin de planes, programas y
presupuestos, que consiste en su modificacin y ajuste por
situaciones estructurales y coyunturales.
ETAPAS DEL PROCESO DE
PLANIFICACIN
Contribucin a los objetivos: (logros).
Primaca de elementos de Administracin: (planificacin
organizacin direccin coordinacin control).
Iniciacin del proceso de gestin empresarial.
Eficiencia de las operaciones.
Flexibilidad, variables no previstas por acciones coyunturales
y estructurales que requieren reprogramacin.
Sincronizacin, a nivel vertical y horizontal de la
organizacin.
ETAPAS DEL PROCESO DE
PLANIFICACIN
Objetivos : Qu queremos alcanzar?
Estrategias: Cmo lograr los objetivos y qu alternativas se
debe emplear?
Programas de accin: Qu operaciones hay que alcanzar?
Polticas internas: Qu orientacin y prioridades deben
alcanzarse?
Procedimiento: Cmo se hace?
Normas de control: Qu parmetros, medidas se utilizan en la
evaluacin?
ETAPAS DEL PROCESO DE
PLANIFICACIN
Nadie en realidad, se exime de la planificacin.

Toda entidad o unidad organizativa planifica sus
actividades, independientemente de su tamao.

Es cierto tambin al tratarse de organizaciones ms
pequeas el procesos es ms simple.

Esta actividad suele ser hasta intuitiva pero a medida que
la organizacin crece y se hace ms compleja requerir
de una planificacin mucho ms sofisticada.
ETAPAS DEL PROCESO DE
PLANIFICACIN
La programacin presupuestaria es una tcnica
elaborada sobre principios de la programacin
econmica y de finanzas.
Utiliza la nomenclatura de ambas disciplinas, as como
ha desarrollado determinados procedimientos propios.
La tcnica presupuestaria utiliza y define, por ejemplo,
conceptos como: funcin y programa.
La presentacin de los objetivos y metas de cada
programa debe ejecutarse, de acuerdo con ciertos
requisitos a fin de lograr su correcta aplicacin en
trminos presupuestarios.
Adicionalmente debe definirse los conceptos de:
metas finales y metas intermedias.
BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
El presupuesto programtico tiene un grado de
complejidad que es producto de la diversidad de
elementos tcnicos que concurren a su elaboracin.
Esta complejidad requiere copiosas informaciones,
utilizadas para diversos propsitos en todos los niveles
de la administracin.
En forma amplia se ha identificado tres grandes
finalidades a las que el presupuesto programtico sirve:
Es Instrumento de poltica econmica.
Es Instrumento de programacin.
Es Sistema administrativo y mecanismo de
operacin.
BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
Hasta hace unos pocos aos atrs, el objetivo de la
planificacin era formular presupuestos y controlarlos.

Hoy en da, con ayuda de la gerencia por objetivo, el
planeamiento estratgico, el Balance Score Card, la
esencia de la planificacin ha cambiado.

Su tarea consiste en integrar y desarrollar una estrategia
sistmica y en tiempo real permitir el adecuado control de
la gestin organizacional.

En ese contexto, el presupuesto como herramienta
principal de la planificacin, ha variado para convertirse en
una plataforma de integracin, coordinacin, asignacin
eficientes de recursos disponibles, sobre la base de
polticas organizacionales.
BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
Qu es el presupuesto?
El presupuesto es un instrumento o herramienta del
sistema de planificacin.
En l se concretan los siguientes aspectos:
Objetivos estratgicos,
Expresin cuantitativa y financieras de los planes
estratgicos y operativos.
Permite calcular la asignacin y distribucin de recursos
(dinero, humanos, materiales, tecnolgicos, de
informacin, de tiempo, etc.)
Como refiere Horngren y Foster cuantifica las
expectativas en relacin con la utilidad futura, los flujos en
efectivo, la posicin financiera y los planes de apoyo
BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
Segn Huanambal y otros, el presupuesto de calidad
permite entre otros aspectos lograr:
Anticiparse al futuro, con decisiones oportunas.
Cada integrante de una organizacin toma conocimiento
previo de las condiciones y las metas a lograr.
Integra las diferentes actividades de las unidades
estratgicas de gestin de la organizacin.
Impone un sistema de responsabilidades operativas.
Ayuda a ordenar y dar seguridad a la gestin
Es fundamental para el control de la gestin
Permite la asignacin y racionalizacin de recursos.
Posibilita la incorporacin de varios presupuestos en un
presupuesto nico. Nivel de agregacin.
BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
Los presupuestos son dismiles como los criterios y objetivos de su
elaboracin. Se distinguen los siguientes:

Por su modalidad:
PRESUPUESTOS RIGIDOS O ESTATICOS.- No permiten realizar
ajustes, se hace por actividad.
PRESUPUESTOS FLEXIBLES O VARIABLES.- Se formulan para
diversos niveles de actividad y se ajustan en funcin de los cambios
del entorno.

Por su temporalidad:
PRESUPUESTOS DE LARGO PLAZO.- Se formulan para un escenario
temporal mayor a un ao y acompaan al Plan Estratgico.
PRESUPUESTOS DE CORTO PLAZO.- Se formulan para periodos de
hasta un ao y menores y normalmente acompaan al plan
operativo
BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
Por su campo de aplicacin.-
PRESUPUESTO DE ECONOMICO.- Se resumen en un presupuesto
Maestro o Agregado, sirve para elaborar otros instrumentos como el
flujo de caja y los estados financieros.
PRESUPUESTO INGRESOS Y VENTAS.- Registra los ingresos
generador por la organizacin en un escenario temporal concreto.
PRESUPUESTO DE EGRESOS.- Basado en el anlisis de la
composicin del gasto, que a su vez se fundamenta en la funcin de
produccin o de servicio.
PRESUPUESTO DE PRODUCCION Y/O SERVICIOS.- Se valorizan los
pronsticos de produccin/servicios de acuerdo a una unidad de
medida, incluye la capacidad instalada, volmenes de
produccin/servicio y la demanda de materiales o insumos.
PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCION.- Valoriza los pronsticos
de produccin, incluye la estructura de costos de la fabricacin de un
bien o el coste del servicio.
PRESUPUESTO DE COMPRAS.- Incluye las compras de materiales y/o
insumos a adquirir en un periodo de tiempo.
BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
Por ltimo, el Presupuesto debe considerar:

Estructura de costos y gastos.
Centros presupuestales.
Planes y normatividad imperante.
BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
Estructura de costos y gastos:

Costo.- son todos aquellos egresos en los que se incurren
y que se imputan directamente en el proceso de
produccin/servicio.
Representan los desembolsos de valores que se
acumulan sucesivamente para obtener un bien y/o
servicios.
Gasto.- son todo aquellos egresos que viabilizan el
proceso de produccin, pero que no son imputados
directamente. Son desembolsos que se aplican contra las
ganancias y/o utilidades de un periodo.
BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
Clasificacin y comportamiento de los costos:
Por su funcin:
Costos de produccin/servicio.
Costos o gastos de administracin.
Costos o gastos de venta /distribucin.

Por su variabilidad:
Costos variables.
Costos fijos.

Por su identificacin:
Costos directos.
Costos indirectos
BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
Por su computo:
Costo contable.- egresos que demanda la produccin de bs y ss
Costo econmico.- No presentan egresos en efectivo, pero tiene un
valor. Costo de oportunidad.

Por su tipo de costo:
Costos desembolsables.- registran movimiento.
Costos de oportunidad.- costo de eleccin y no representa un
desembolso.

Por su necesidad:
Costos evitables.
Costos inevitables.
BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
Centros presupuestales o de responsabilidad:

Los centros presupuestales pueden ser centros de egresos, ingresos,
de utilidad o de inversin.

En torno de ellos giran los movimientos econmicos y financieros de
una organizacin.

Cualquier unidad funcional organizacional o virtual definida como tal
se denomina centro presupuestal o de responsabilidad.

Todos los CPP se encargan de registrar movimientos de acuerdo a su
funcin, utilizan recursos para producir/servicio y generar
rendimientos.
BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
BASES CONCEPTUALES DEL
PRESUPUESTO
OBTIVOS ESTRATEGICOS
SECTORIALES

OBJETIVOS ESTRATEGICOS
INSTITUCIONALES
PLAN OPERATIVO
OBJETIVO GENERAL

OBJETIVO PARCIAL

OBJETIVOS ESPECIFICO
PESEM
PEI
PRESUPUESTO
MISION Y
PROPOSITOS
SECTORIALES
MISION Y
PROPOSITOS
INSTITUCIOANLES
OBJETIVOS
INSTITUCIOANLES
DE CORTO PALZO
PROCESOS TECNICOS
DEL PLIEGO
DIMESION SECTORIAL
DIMENSION
INSTITUCIONAL
DIMENSION FUNCIONAL
PROGRAMATICA
DIMENSION OPERATIVA
INSTITUCIONAL
LARGO Y
MEDIANO
PLAZO
CORTO
PLAZO
ESQUEMA DE ARTICULACION DE LOS OBJETIVOS ESTRATEGICOS
INSTITUCIONALES Y EL PRESUPUESTO
METODOLOGA PARA LA FORMULACIN
DEL PRESUPUESTO: CASO UNFV
La Universidad Nacional Federico Villarreal en su
presupuesto, indica las metas que pretende alcanzar y
que estn contenidas en el Plan de Trabajo
Institucional.
En este documento se determina los niveles de gasto
en funcin de la disponibilidad existente.
Por lo que es necesario que durante la elaboracin del
presupuesto las Dependencia, Facultades y rganos
Desconcentrados debe de costear las diferentes
actividades definidas en su PTI.
Para de esta forma asociarlas a las Metas
Presupuestales, orientando sus gastos en funcin de los
propsitos de acuerdo a sus Objetivos Institucionales.
MARCO LEGAL
El Proyecto de Presupuesto para el ao fiscal 2005,
se elabora en cumplimiento de los siguientes
dispositivos legales:

Constitucin Poltica del Per.
Ley Universitaria o Ley 23733.
Estatuto de la UNFV.
Ley de gestin presupuestaria o ley 27209
Directiva de formulacin presupuestal.
Instructivo de formulacin presupuestal
OCPL-UNFV-2005
OBJETIVO ESTRATEGICO
GENERAL
Brindar formacin de alta calidad y excelencia
acadmica, sobre la base de un sistema de
investigacin, que tenga como soporte una
docencia calificada, infraestructura y
equipamiento, que permita formar
profesionales con conocimientos y valores,
comprometidos con el desarrollo humano
sostenible.
OBJETIVOS ESPECIFICOS ESTRATEGICOS
1. Brindar formacin integral, desarrollada, sobre la base de
permanente evaluacin y actualizacin de los recursos acadmicos.

2. Desarrollar e incrementar los trabajos de investigacin
interdisciplinarios que se orienten a la enseanza aprendizaje,
cientficos, tecnolgicos que permitan integrar a la universidad con el
proceso productivo del pas.

3. Implementar programas de bienestar, proyeccin social, actividades
artsticas y culturales mediante el apoyo de la cooperacin tcnica.

4. Lograr una gestin administrativa eficiente y eficaz, como soporte de
las actividades acadmicas y de accin social.

5. Mejorar, ampliar yo acondicionar la estructura fsica institucional
existente, a efecto de brindar un mejor servicio a la poblacin
estudiantil y a la comunidad en su conjunto
OBJETIVOS INSTITUCIONALES
DE CORTO PLAZO
Desarrollar acciones orientadas a la previsin de recursos que
garanticen el cumplimiento de las obligaciones previsionales.
Orientar la gestin administrativa hacia una eficiente
utilizacin de los recursos.
Brindar enseanza superior de pre y post grado de alta
calidad, fomentando el compromiso de los estudiantes e
investigadores con el desarrollo sostenible del pas, teniendo
como soporte una infraestructura y equipamiento adecuado.
Fortalecer y desarrollar acciones para brindar atencin
oportuna a travs de los programas de salud y asistencia
social, contribuyendo al bienestar integral de la comunidad
universitaria.
Fomentar la difusin del arte y la cultura en todas sus
manifestaciones, as como complementar la formacin
integral del estudiante, acrecentando los valores culturales.
SUPUESTOS
MACROECONOMICOS
Los supuestos macroeconmicos estn contenidos
en el marco multianual:

Inflacin 2.5 %
Tipo de Cambio 3.53
PBI (variacin) 4.5 %
LINEAMIENTOS PARA
LA ESTIMACIN DE INGRESOS
Las Proyecciones de los ingresos deben hacerlo las Unidades
Orgnicas generadoras.
Estos podrn estimarse teniendo en consideracin los factores
estacionales que pudieran incidir en el comportamiento de sus
ingresos, como:
informacin estadstica de la captacin,
desaparicin de ciertos conceptos de ingresos,
variacin en el monto de las tasas y
otros factores que incidan en la captacin de los mismos.

Deben tomarse precausin a fin de evitar sobreestimaciones y/o
subestimaciones en la fuente de recursos directamente
recaudados y desfasar la programacind e ingresos.
INGRESOS
Los ingresos del Pliego, para el ao fiscal 2005,
se han considerado los siguientes:

Recursos Ordinarios (transferencias del tesoro
pblico).

Recursos Directamente Recaudados
LINEAMIENTOS PARA
LA FORMULACIN DE GASTOS
La orientacin de los gastos se sujeta a los Objetivos, programas
y metas que define cada unidad orgnica.

Los cuales tienen relacin directa con las actividades definidas
dentro de su Plan de Trabajo Institucional.

Porque son ellas, las que permitir la consecucin de los
Objetivos que la Universidad se ha trazado ograr para el ao
fiscal que se esta presupuestando.

Por tanto, si queremos una adecuada provisin de recursos,
debemos prever coherentemente las actividades a desarrollar.
EGRESOS
Por su parte, el Pliego de Egresos de la UNFV
est compuesto por dos tipos de gastos:

Gastos Corrientes, que est compuesto el
pago de planillas de activos y cesantes,
bienes y servicios, entre otros.

Gastos de capital, que est destinado para
las inversiones y equipamiento.
PROYECCION DEL PRESUPUESTO
AO 2005
CADENA GENERICA DE GASTO/FUENTE DE FINANCIAMIENTO
RECURSOS
ORDINARIOS
RECURSOS
DIRECTAMENTE
RECAUDADOS
TOTAL ASIGNADO
62.569.104 45.380.393 107.949.497
5.1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 43.796.254 43.796.254
5.2. OBLIGACIONES PREVISIONALES 14.474.863 14.474.863
5.3. BIENES Y SERVICIOS 2.857.987 30.564.434 33.422.421
5.4 OTROS GASTOS CORRIENTES 1.440.000 14.815.959 16.255.959
4.666.000 7.233.995 11.899.995
6.5. INVERSIONES 2.269.150 2.347.803 4.616.953
6.7. OTROS GASTOS DE CAPITAL 2.396.850 4.886.192 7.283.042
TOTAL 67.235.104 52.614.388 119.849.492
GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
ASIGNACION PRESUPUESTAL PROYECTO 2005
PROYECCION DEL PRESUPUESTO
AO 2005
CADENA GENERICA DE GASTO/FUENTE DE FINANCIAMIENTO
RECURSOS
ORDINARIOS
RECURSOS
DIRECTAMENTE
RECAUDADOS
TOTAL ASIGNADO
60.032.000 41.820.912 101.852.912
5.1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 41.280.000 41.280.000
5.2. OBLIGACIONES PREVISIONALES 14.338.000 14.338.000
5.3. BIENES Y SERVICIOS 2.974.000 28.004.943 30.978.943
5.4 OTROS GASTOS CORRIENTES 1.440.000 13.815.969 15.255.969
4.116.000 9.911.804 14.027.804
6.5. INVERSIONES 1.719.150 5.347.803 7.066.953
6.7. OTROS GASTOS DE CAPITAL 2.396.850 4.564.001 6.960.851
TOTAL 64.148.000 51.732.716 115.880.716
GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
ASIGNACION PRESUPUESTAL APERTURA 2004
ESTIMACIN DE INGRESOS PREVISTA
PARA EL AO 2005
CONCEP TO DE INGRESOS
ING. CAPTADOS AL
31-12-2001
INGRESOS
PROYECTADOS
AL 2005
TASAS 28.618.654 34.342.386
VENTA DE BIENES 1.871.377 2.245.652
PRESTACION DE SERVICIOS 12.377.791 14.853.350
RENTAS DE LA PROPIEDAD 242.773 291.328
TOTAL 43.110.595 51.732.716
Para el ao 2005 se ha considerado una proyeccin estimada del 20% respecto a la
ejecucin captada a 31-12-2001.
METODOLOGA PARA LA FORMULACIN
DEL PRESUPUESTO: CASO UPCH
METODOLOGA PARA LA FORMULACIN
DEL PRESUPUESTO: CASO UPCH
METODOLOGA PARA LA FORMULACIN
DEL PRESUPUESTO: CASO UPCH
METODOLOGA PARA LA FORMULACIN
DEL PRESUPUESTO: CASO UPCH
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO
I
PROGRAMACION
VI
EVALUACION
V
CONTROL
IV
EJECUCION
III
APROBACION
II
FORMULACION
BASE NORMATIVA
Art. 16 Ley N27209
Ley de Gestin
En esta fase se debe de realizar lo siguiente:

Las Unidades Orgnicas definan sus Cuadros de Necesidades en
funcin a sus Metas Presupuestales expresadas en trminos
monetarios, cualitativas y cuantitativas.

Cada Meta Presupuestal debe de guardar relacin con los
Objetivos de cada Unidad Orgnica.
FASE DE PROGRAMACIN
Y FORMULACIN
Objetivos
Generales
Objetivos
Parciales
Objetivos
Especfico
s
Se definen dentro del marco de los
objetivos estratgicos sectoriales
multianuales y los objetivos
estratgicos.
Representan propsitos que debern
lograrse para la consecucin de los
Objetivos Generales.
Representan propsitos que debern
lograrse para la consecucin de los
Objetivos Parciales.
Productos cuantificables y medibles
que permiten conocer el grado de
avance en el logro de los objetivos
institucionales.

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Programa
Subprograma
Actividad / Proyecto
Metas Presupuestarias
Asignacin
Presupuestaria
Total del Pliego
Asignacin Presupuestaria MEF
Asignacin Presupuestaria Pliego
Fuentes de Financiamiento
distintas a Recursos Ordinarios
Ordinarios
Recursos
Ordinarios
PROCESO DE LA PROGRAMACIN PRESUPUESTAL
En esta fase se debe de realizar lo siguiente:

Cada Unidad Orgnica deber de solicitar sus
correspondientes requerimientos en funcin a lo
previsto en su Cuadro de Necesidades a nivel de meta,
en orden de prioridad.
Estos requerimientos debern ser recepcionados y
atendidos por Logstica, de acuerdo a las metas
aprobadas para cada Unidad Orgnica.
La afectacin del gasto la realizar Unidad Ejecutora,
de acuerdo al requerimento atendido por Logistica, en
la meta que corresponde.
FASE DE EJECUCIN
FASE DE EJECUCIN
Unidades Orgnicas
OCLOG
OCEF
Requerimiento de
Cuadro de Necesidades
Documentos de Atencin
al requerimiento
Procesa Cuadro
de Necesidades
en la Meta Requerida
De las metas
aprobadas solicita
requerimiento
Afectacin del
Gasto en la
Meta Atendida
Atencin de
Requerimiento
1
1
Informacin de la
Ejecucin por Meta
Aprobada y Atendida
Unidad Orgnica
Of.Centrales Facultades
Organos
Desconcentrados
Meta 1 Meta 3 Meta... Meta n Meta 2
Cuadro de
Necesidades

Cantidad
Costo Unit.
Costo Total
Cadena Pptal.

Cuadro de
Necesidades

Cantidad
Costo Unit.
Costo Total
Cadena Pptal.

Cuadro de
Necesidades

Cantidad
Costo Unit.
Costo Total
Cadena Pptal.

Cuadro de
Necesidades

Cantidad
Costo Unit.
Costo Total
Cadena Pptal.

Cuadro de
Necesidades

Cantidad
Costo Unit.
Costo Total
Cadena Pptal.

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En esta fase se debe de realizar lo siguiente:

Las evaluaciones que se realicen al interior de cada Unidad
Orgnica debern realizarse de acuerdo a lo siguiente:

A las Metas aprobadas
Avance fsico y finaciero de las Metas
Cumplimiento de los Objetivos definidos en el PTI.
FASE DE EVALUACIN Y CONTROL
Evaluacin de la Ejecucin
a nivel de Metas: Fsica
y Financiera
Requerimientos Cuadro
de Necesidades Trimestral
Afectacin Financiera de
acuerdo a lo atendido por
la OCEF
Atencin a travs de
Logstica por Trimestres
Meta 1 Meta 2 Meta n
Unidad Orgnica
Requerimientos
Requerimientos
Cambios en los Procesos
Software que permita
controlar la ejecucin
Financiera y Fsica
Software que permita
atender lo requerido por
Metas
Software que permita
reflejar el gasto que
genere lo requerido y
atendido a nivel de
Meta.
Software que permita
Evaluar el Avance Fsico
y Financiero a nivel de
Meta
P
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Propuesta de Mejoramiento de la Ejecucin
Requerimientos
Requerimientos
FUENTES DE FINANCIAMIENTO
En el Sector Pblico, como es el caso de la
UNFV, las fuentes de financiamiento, est
referidas a los ingresos que obtienen y que
estn destinado a sostener el gasto durante un
ejercicio fiscal determinado.

En el sector los ingresos se clasifican en
fuentes de financiamiento, los cuales son:

00 RECURSOS ORDINARIOS
01 CANON Y SOBRECANON
03 PARTICIPACIN EN RENTAS DE ADUANAS
04 CONTRIBUCION A FONDOS
09 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
11 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRDITO INTERNO
12 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRDITO EXTERNO
13 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
FUENTES DE FINANCIAMIENTO