GUIA DE NEGOCIOS MXICO

GUIA DE NEGOCIOS
MXICO
Espaa- Marruecos- Italia- Reino Unido-Argentina-Cile-Urugua!
M"#ico- $rasil- Cu%a-&ortugal- $"lgica
INDICE
I' &anora(a general'
)' In*or(aci+n general'
,' Situaci+n ! super*icie'
-' De(ogra*.a'
/' &o%laci+n acti0a ! dese(pleo'
1' Regiones ! Estados'
2' Marco econ+(ico'
3' El sector e#terior'
R"gi(en Aduanero ! Co(ercial'
)' El r"gi(en aduanero en 4ratados Internacionales'
,' 4ra(itaci+n de las i(portaciones ! e#portaciones'
-' Reg.(enes de i(portaci+n'
/' I(puestos a la i(portaci+n'
In0ersi+n e#tran5era'
)' 6a in0ersi+n e#tran5era en M"#ico'
,' Restricciones a la in0ersi+n e#tran5era'
-' Registro del capital e#tran5ero'
/' 7or(as de in0ersi+n'
1' 6a Co(isi+n Nacional de In0ersiones E#tran5eras'
Incenti0os a la In0ersi+n E#tran5era'
)' Al co(ercio e#terior'
,' 7iscales'
-' 6a%orales'
R"gi(en de Sociedades'
)' 4ipos de sociedades (ercantiles 8ue e#isten en M"#ico'
,' Relaci+n de tr9(ites necesarios para la constituci+n de una sociedad
(ercantil en M"#ico'
-' Asociaci+n en participaci+n'
&ropiedad Industrial'
)' Generalidades'
,' 4rans(isi+n de derecos: licencias ! *ran8uicias'
6icitaciones p;%licas'
)' Criterios generales'
,' 7ases de la licitaci+n'
-' In0itaci+n a cuando (enos tres personas ! ad5udicaci+n directa'
Siste(a 7iscal Me#icano'
)' Estructura general'
,' &rincipales i(puestos'
-' 4rata(iento *iscal de la in0ersi+n e#tran5era'
7inanciaci+n'
)' El siste(a *inanciero (e#icano'
,' 7inanciaci+n en M"#ico'
6egislaci+n 6a%oral'
)' Conceptos %9sicos'
,' Contrato la%oral'
-' Dereco de los e(pleados'
/' <ornada la%oral'
1' E#tinci+n del contrato la%oral'
2' 4ra%a5o te(poral'
3' 4ra%a5adores e#tran5eros'
=' Sindicatos'
>' Seguridad Social'
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@I'
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@III'
IX'
X'
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I'
)'
&ANORAMA GENERA6
IN7ORMACION GENERA6'
No(%re O*icialA Estados Unidos Me#icanos
CapitalA M"#ico: Distrito 7ederal
Otras ciudades i(portantesA Guadala5ara: Monterre!: 6e+n: Acapulco: 4i5uana: @eracruB
Moneda de curso legalA &eso Me#icano
Idio(a o*icialA Espaol
&residente constitucionalA Dr' @icente 7o# Cuesada
,' SI4UACION D SU&ER7ICIE'
U%icaci+nA M"#ico se encuentra situado en A("rica del Norte' Sus pa.ses 0ecinos sonA al norte:
Estados Unidos de A("rica: ! al Sureste: Guate(ala ! $elice'
E#tensi+n territorialA )'>2/'-31 E(F de los cuales )'>1>',/= E(F son super*icie continental ! 1'),3
E(F corresponden a super*icie insular' Al aadir a esta super*icie la Gona Econ+(ica E#clusi0a
o%tene(os co(o super*icie total de M"#ico 1'))/',>1 E(F'
7ronterasA 6a Rep;%lica Me#icana tiene *ronteras con los Estados Unidos de A("rica: Guate(ala !
$elice: a lo largo de un total de /'-?) E(' Con los Estados Unidos de A("rica: se e#tiende una
l.nea *ronteriBa a lo largo de -')1, E(' 6a l.nea *ronteriBa con Guate(ala tiene una e#tensi+n de
>12 E(H con $elice de )>- E(
-' DEMOGRA7IA'
&o%laci+nA >3'-2)'3)) a%itantes'
/' &O$6ACION AC4I@A D DESEM&6EO'
&o%laci+n econ+(ica(ente acti0aA -='2)3'1)) personas
&o%laci+n producti0a pero dese(pleadaA ==>'11, personas
1' REGIONES D ES4ADOS'
6as entidades *ederati0as 8ue integran el pa.s sonA Aguascalientes: $a5a Cali*ornia: $a5a Cali*ornia
Sur: Ca(pece: Coauila: Coli(a: Ciapas: Ciuaua: Distrito 7ederal: Durango: Guana5uato:
Guerrero: Jidalgo: <alisco: M"#ico: Micoac9n: Morelos: Na!arit: Nue0o 6e+n: Oa#aca: &ue%la:
Cuer"taro: Cuintana Roo: San 6uis &otos.: Sinaloa: Sonora: 4a%asco: 4a(aulipas: 4la#cala:
@eracruB: Ducat9n ! Gacatecas'
2' MARCO ECONOMICO'
2')' &rincipales datos econ+(icosA
Creci(iento del &roducto Interno $ruto Kal -) de agosto de ,???LA 3'>M
In*laci+n acu(ulada de enero a 5ulio de ,???A /'=?M
Salario (.ni(oA N-3'>?
&aridad *rente al d+lar Kal -) de agosto de ,???LA ) O >'-1
&aridad *rente al EURO Kal -) de agosto de ,???LA ) O ='/-
In0ersi+n e#tran5era directa acu(ulada de enero de)>>/ a (arBo de ,???A 13'>/1'1 (illones de
d+lares a(ericanos'
-
3' E6 SEC4OR EX4ERIOR'
3') $alanBa de pagos ! deuda e#terna'
P
P
$alanBa de pagos'- Durante el pri(er tri(estre de ,???: el d"*icit de la cuenta corriente de
la %alanBa de pagos ascendi+ a / (il ,?-'/ (illones de d+lares: ci*ra superior en 2=='-
(illones de d+lares a la registrada durante el (is(o periodo de )>>>'
Deuda e#terna'- Al cierre del segundo tri(estre de ,???: el saldo de la deuda p;%lica
e#terna neta se situ+ en =) (il -/?') (illones de d+lares: (onto in*erior en , (il 1='/
(illones de d+lares con respecto al o%ser0ado al cierre del ao anterior'
3', Co(ercio e#terior'
P
P
P
E#portaciones pro(edio Kenero-5unio ,???LA 3>'???'3 (illones de d+lares a(ericanos'
I(portaciones pro(edio Kenero-5unio ,???LA =)'333'3 (illones de d+lares a(ericanos'
D"*icit pro(edio de la %alanBa co(ercial Kenero-5unio ,???LA ,:333 (illones de d+lares
a(ericanos'
NO4AA Esta in*or(aci+n se a to(ado de los ;lti(os datos o*iciales disponi%les'
II'
)'
E6 REGIMEN ADUANERO D COMERCIA6
E6 REGIMEN ADUANERO EN 4RA4ADOS IN4ERNACIONA6ES'
Dada la Glo%aliBaci+n Econ+(ica para el desarrollo de las acti0idades co(erciales entre los pa.ses
del or%e: M"#ico a *ir(ado 4ratados Internacionales de 6i%re Co(ercio con los siguientes pa.sesA
P
P
P
P
P
P
P
P
A("rica del Norte KEE'UU' ! Canad9L'
$oli0ia'
Cile'
Costa Rica'
Grupo de los 4res KColo(%ia ! @eneBuelaL'
Israel'
Nicaragua'
Uni+n Europea'
)') A("rica del Norte KEEUU ! Canad9L'
El ) de enero de )>>/ entr+ el 0igor el 4ratado de 6i%re Co(ercio de A("rica del Norte K46CANL:
entre M"#ico: Estados Unidos ! Canad9'
El 46CAN es un con5unto de reglas cu!os o%5eti0os son *o(entar el interca(%io co(ercial ! los
*lu5os de in0ersi+n entre los tres pa.ses: (ediante la eli(inaci+n paulatina de los aranceles o
i(puestos 8ue pagan los productos para entrar a otro pa.sH el esta%leci(iento de nor(as 8ue
de%en de ser respetadas por los productores de los tres pa.ses: ! los (ecanis(os para resol0er las
di*erencias 8ue puedan surgir'
)', $oli0ia'
El 4ratado de 6i%re Co(ercio entre M"#ico ! $oli0ia entr+ en 0igor el ) de enero de )>>1' Este
4ratado esta%lece una r9pida apertura en el co(ercio de %ienes' A partir de su entrada en 0igor:
8uedaron e#entas de arancel el >3M de las e#portaciones (e#icanas a ese pa.s ! el >>M de las
e#portaciones %oli0ianas a M"#ico'
/
)'- Cile'
El 4ratado de 6i%re Co(ercio entre M"#ico ! Cile entr+ en 0igor el ) de agosto de )>>>' Sus
o%5eti0os sonA esti(ular la e#pansi+n ! di0ersi*icaci+n del co(ercio entre las &artesH eli(inar las
%arreras al co(ercio ! *acilitar la circulaci+n de %ienes ! ser0icios en la Bona de li%re co(ercioH
pro(o0er condiciones de co(petencia leal en la Bona de li%re co(ercioH au(entar sustancial(ente
las oportunidades de in0ersi+n en la Bona de li%re co(ercioH proteger ! acer 0aler: de (anera
adecuada ! e*ecti0a: los derecos de propiedad intelectual en la Bona de li%re co(ercioH esta%lecer
linea(ientos para la ulterior cooperaci+n entre las &artes: as. co(o en el 9(%ito regional !
(ultilateral enca(inados a a(pliar ! (e5orar los %ene*icios de este 4ratadoH ! crear
procedi(ientos e*icaces para la aplicaci+n ! cu(pli(iento de este 4ratado: para su ad(inistraci+n
con5unta ! para la soluci+n de contro0ersias'
)'/ Costa Rica'
El 4ratado de 6i%re Co(ercio entre M"#ico ! Costa Rica entr+ en 0igor el ) de enero de )>>1' El
4ratado esta%lece nor(as transparentes: pro(ue0e el co(ercio de %ienes ! ser0icios: *acilita el
desarrollo de in0ersiones ! atiende las relaciones con una regi+n estrat"gica para M"#ico:
reconociendo los sectores sensi%les de cada pa.s'
El calendario de desgra0aci+n pactado en este tratado esta%lece 8ue el 3?M de las e#portaciones
(e#icanas no agropecuarias a Costa Rica 8uedaron e#entas de aranceles a partir de su entrada en
0igorH ,?M concluir9 su desgra0aci+n el ) de enero de )>>>H ! el )?M restante el ) de enero del
ao ,??/'
)'1 Grupo de los 4res KColo(%ia ! @eneBuelaL'
El 4ratado del Grupo de los 4res KG--L: integrado por M"#ico: Colo(%ia ! @eneBuela: se *ir(+ en
5unio de )>>/ ! entr+ en 0igor el ) de enero de )>>1' El tratado %usca un acceso a(plio ! seguro a
los respecti0os (ercados: a tra0"s de la eli(inaci+n gradual de aranceles: reconociendo los
sectores sensi%les de cada pa.s' Esta%lece disciplinas para asegurar 8ue la aplicaci+n de las (edidas
internas de protecci+n a la salud ! la 0ida u(ana: ani(al ! 0egetal: del a(%iente ! del
consu(idor: no se con0iertan en o%st9culos innecesarios al co(ercio' Igual(ente *i5a disciplinas
para e0itar las pr9cticas desleales de co(ercio ! contiene un (ecanis(o 9gil para la soluci+n de las
contro0ersias 8ue puedan suscitarse en la relaci+n co(ercial entre los pa.ses'
6a inclusi+n de una cl9usula de adesi+n dentro del tratado: se per(ite la integraci+n a este
instru(ento co(ercial de otras naciones latinoa(ericanas'
)'2 Israel'
El 4ratado de 6i%re Co(ercio M"#ico-Israel se *ir(+ el )) de octu%re de )>>> ! entr+ en 0igor el )
de 5ulio de ,???' El 4ratado tiene los siguientes o%5eti0osA eli(inar o%st9culos al co(ercio ! *acilitar
la circulaci+n trans*ronteriBa de %ienes ! de ser0icios entre los territorios de las &artesH pro(o0er
condiciones de co(petencia leal en la Bona de li%re co(ercioH au(entar sustancial(ente las
oportunidades de in0ersi+n en los territorios de las partesH crear procedi(ientos e*icaces para la
aplicaci+n ! cu(pli(iento de este 4ratado: para su ad(inistraci+n con5unta ! para la soluci+n de
contro0ersiasH ! esta%lecer linea(ientos para la ulterior cooperaci+n %ilateral ! (ultilateral
enca(inada a a(pliar ! (e5orar los %ene*icios de este 4ratado' Con*or(e al (is(o: la
desgra0aci+n arancelaria de%er9 estar concluida al )Q de enero de ,??1'
)'3 Nicaragua'
El 4ratado de 6i%re Co(ercio entre M"#ico ! Nicaragua entr+ en 0igor el ) de 5ulio de )>>=' Sus
o%5eti0os sonA esti(ular la e#pansi+n ! di0ersi*icaci+n del co(ercio entre las &artesH eli(inar las
%arreras al co(ercio ! *acilitar la circulaci+n de %ienes ! ser0icios entre las &artesH pro(o0er
condiciones de co(petencia leal en el co(ercio entre las &artesH au(entar sustancial(ente las
oportunidades de in0ersi+n en los territorios de las &artesH proteger ! acer 0aler: de (anera
adecuada ! e*ecti0a: los derecos de propiedad intelectual en el territorio de cada &arteH esta%lecer
1
linea(ientos para la ulterior cooperaci+n entre las &artes: as. co(o en el 9(%ito regional !
(ultilateral enca(inados a a(pliar ! (e5orar los %ene*icios de este 4ratadoH ! crear
procedi(ientos e*icaces para la aplicaci+n ! cu(pli(iento de este 4ratado: para su ad(inistraci+n
con5unta ! para la soluci+n de contro0ersias' Con*or(e a este 4ratado: la desgra0aci+n arancelaria
es paulatina: ! concluir9 el ) de 5ulio de ,?),'
)'= Uni+n Europea'
6a Uni+n Europea es la pri(era potencia co(ercial ! el (ercado (9s grande del (undo' 6os )1
pa.ses 8ue con*or(an la Uni+n Europea KUEL: en con5unto: cuentan con una po%laci+n de (9s de
-31 (illones de a%itantes: 8ue en )>>= realiBaron co(pras al e#terior por (9s de =?? (il
(illones de d+lares'
6a UE es el segundo socio co(ercial de M"#ico ! la segunda *uente de in0ersi+n e#tran5era directa'
En )>>>: el co(ercio total entre M"#ico ! la UE alcanB+ los )1:1=='1 (illones de d+lares' A
septie(%re de )>>>: -:>11 e(presas reci%ieron in0ersi+n de capital europeo: representando el
,?M del total de la in0ersi+n e#tran5era directa en M"#ico'
El Acuerdo Glo%al *ue *ir(ado en la ciudad de $ruselas: $"lgica el = de dicie(%re de )>>3: !
apro%ado por el &arla(ento Europeo el 2 de (a!o de )>>>'
El Acuerdo de Asociaci+n o Acuerdo Glo%al: contiene tres 0ertientesA di9logo pol.tico: cooperaci+n !
co(ercial'
)'> Operaciones con 4erceros &a.ses'
6os %ene*icios contenidos en el te#to de los 4ratados Internacionales *ir(ados por M"#ico con
A("rica: Europa ! Asia: son e#clusi0a(ente con operaciones 8ue contengan art.culos originarios del
pa.s 8ue se pretenda aplicar el tratado correspondiente: siendo *unda(ental para ello: contar con el
Certi*icado de Origen: de%ida(ente re8uisitado: ! e#pedido por la autoridad co(petente para ello'
As. (is(o: el trato 8ue se de%e dar al co(ercio internacional practicado entre los pa.ses con los
8ue M"#ico a *ir(ado un tratado: de%e corresponder al 8ue se les da a las (ercanc.as o ser0icios
nacionales: de%iendo aplicar el arancel (9s %a5o entre dicas operaciones: ! de%iendo reducir al
(.ni(o las restricciones o proi%iciones a la i(portaci+n de las (ercanc.as'
,' 4RAMI4ACION DE 6AS IM&OR4ACIONES D EX&OR4ACIONES'
, ') 6 i%e raliBa ci+n d el co(e rci o e# te ri or'
Atendiendo al creciente desarrollo de la in0ersi+n e#tran5era en M"#ico: as. co(o: la interacci+n
co(ercial con los pa.ses en el e#tran5ero: el Go%ierno Me#icano a desarrollado (ecanis(os (9s
9giles ! con*ia%les para la pro(oci+n de las i(portaciones ! e#portaciones: "stas ;lti(as en (a!or
(edida por generar %ene*icios s+lidos en la $alanBa de &agos Nacional'
As. (is(o: el *o(ento de las industrias de e#portaci+n: a generado un incre(ento en la de(anda
de (ercanc.as ! ser0icios originarios del e#tran5ero: esto para (antener un est9ndar de calidad con
el resto del (ercado internacional'
&ara *a0orecer: no s+lo a las i(portaciones: sino 8ue ade(9s: al co(ercio entre M"#ico con el
e#tran5ero: se an desgra0ado sustancial(ente las (ercanc.as cu!os aranceles se 0en *a0orecidos
con la *ir(a de un tratado'
A pesar de la apertura 8ue se a tenido para el interca(%io co(ercial de M"#ico con el e#terior: el
Go%ierno Me#icano protege las acti0idades pri(arias del pa.s: a tra0"s de la solicitud de &adrones
Sectoriales de I(portaci+n: co(o son los de la Industria 4e#til: CalBado: Art.culos de &iel:
Accesorios a la Industria 4e#til: etc"tera'
2
, ' , Asp e ct os O pera t i 0o s d e la I (p or t a ci+ n'
Unidad de In*or(aci+n Estad.stica de la Secretar.a de Jacienda ! Cr"dito &;%lico ! la
Secretar.a de Co(ercio ! 7o(ento Industrial'-6a Secretar.a de Jacienda ! Cr"dito &;%lico
KSJC&L: es el organis(o 8ue se encarga de la legislaci+n en (ateria de contri%uciones: de los
resultados glo%ales de las operaciones co(erciales e*ectuadas por M"#ico: de lle0ar el control de la
in*or(aci+n nacional en lo re*erente a co%ros ! pagos totales nacionales ! e#tran5eros: ! del control
de las operaciones de i(portaci+n ! e#portaci+n e*ectuadas por las acti0idades co(erciales en
M"#ico'
ste control lo lle0a a ca%o a tra0"s de la Unidad de In*or(aci+n Estad.stica de la propia Secretar.a'
En esta Unidad se lle0a el registro de todas las operaciones e*ectuadas por las aduanas en M"#ico:
i(portaciones ! e#portaciones totales: as. co(o: el registro ! control de la incorporaci+n de
personas *.sicas ! (orales al &adr+n General de I(portadores ! los Registros de los &adrones
Sectoriales de I(portadores'
6a Secretar.a de Co(ercio ! 7o(ento Industrial KSECO7IL: es el organis(o encargado de *o(entar
el desarrollo de la acti0idad econ+(ica de los productos *a%ricados en M"#ico 0endidos al e#terior
Ke#portacionesL: as. co(o: del desarrollo ! control de todos los progra(as para la incenti0aci+n de
dicas e#portaciones Kprogra(as de Ma8uila: &I4EX: A64EX: ECEX: DRAR$ACS: etc"teraL'
Registro de I(portadores'- Un re8uisito indispensa%le para 8ue una persona *.sica o (oral
pueda i(portar productos a M"#ico es o%tener de la SJC& el &adr+n General de I(portadores' En
este padr+n no se otorga un n;(ero o identi*icaci+n: sino 8ue s+lo se trata de lo 8ue se lla(a A0iso
de Alta en dico padr+n: ! a partir de ese (o(ento: se cuenta con la autoriBaci+n por parte de la
SJC& para poder i(portar %ienes a M"#ico'
ste tr9(ite no se realiBa directa(ente por el interesado en las instalaciones de la SJC&: sino a
tra0"s de un apartado postal a no(%re de la SJC&'
El tr9(ite se inicia con el en0.o de la docu(entaci+n necesaria para incorporar a la persona *.sica o
(oral al padr+n' 6a SJC& la re0isa: ! en un plaBo de cuatro a cinco se(anas: a tra0"s del correo:
noti*ica al contri%u!ente 8ue a sido incorporado al padr+n: o en sus de*ecto: 8ue la docu(entaci+n
proporcionada no re;ne los re8uisitos esta%lecidos para su incorporaci+n al &adr+n General de
I(portadores'
En caso de 8ue el i(portador a ser incorporado al padr+n: realice acti0idades 8ue sean protegidas
por el Go%ierno 7ederal: de%er9 de tra(itar el &adr+n Sectorial de la propia SJC& 8ue corresponda:
siguiendo el (is(o proceso 8ue realiB+ para ser incorporado en el &adr+n de I(portadores' 6a
duraci+n de este tr9(ite es de seis a siete se(anas'
En este caso: la SJC& ta(poco asigna un n;(ero o registro especial'
Es i(portante (encionar 8ue: en cual8uiera de los casos anteriores: el interesado podr9 re0isar en
la gaceta de la aduana: 8ue es pu%licada los lunes: si su registro !a a sido reconocido por la SJC&:
! no esperar la noti*icaci+n por correo' En caso de ser aceptado el registro en el &adr+n de
I(portadores: la pu%licaci+n se e*ectuar9 el segundo o tercer lunes posterior al en0.o de la
docu(entaci+n solicitada: !: trat9ndose del registro en el padr+n sectorial: al tercer o cuarto lunes
de a%er entregado la docu(entaci+n re8uerida para tal e*ecto' 6os tr9(ites del padr+n general !
el sectorial: pueden e*ectuarse si(ult9nea(ente'
Clasi*icaci+n en el &adr+n de I(portadores
P
P
General
Sectorial Kseg;n acti0idadL
3
, '- De spac o d e la (e r ca nc. a en a d ua na '
6a (ercanc.a procedente del pa.s de origen: lle0a ad5unta la docu(entaci+n necesaria para poder
ser trasladada a otro pa.s' Entre dicos docu(entos se encuentranA
P
P
P
P
P
7actura del &ro0eedor: con los re8uisitos 8ue para tal e*ecto seala la SJC&'
Certi*icado de Origen'
Gu.as del transportista responsa%le de su traslado a la aduana del pa.s de origen'
6os per(isos especiales 8ue la legislaci+n aduanera del pa.s de origen solicita a las
(ercanc.as su5etas a i(portaciones a otro pa.s'
Seguros'
Cuando la (ercanc.a llega a la aduana (e#icana: s+lo podr9 ser recogida por el i(portador o el
agente aduanal autoriBado por el interesado'
Cual8uier i(portaci+n de%er9 reunir los siguientes re8uisitosA
P
P
P
P
P
P
P
7actura Co(ercial'
El conoci(iento de E(%ar8ue'
6os Docu(entos 8ue co(prue%en el cu(pli(iento de las regulaciones ! restricciones no
arancelarias a la i(portaci+n'
El Certi*icado de Origen'
6a garant.a Kdep+sitoL: en su caso: cuando el 0alor declarado sea in*erior al precio esti(ado
8ue esta%leBca la aduana'
El Certi*icado de peso o 0olu(en e#pedido por la e(presa certi*icadora autoriBada por la
SJC: trat9ndose de (ercanc.as a granel en aduanas de tr9*ico (ar.ti(o'
6a in*or(aci+n 8ue per(ita la identi*icaci+n: an9lisis ! control de las (ercanc.as KNOM:
caracter.sticas de eti8uetadoL'
En el caso de e#portaci+n de (ercanc.as: los re8uisitos 8ue se de%en de reunir son los siguientesA
P
P
6a *actura o: en su caso: cual8uier docu(ento 8ue e#prese el 0alor co(ercial de las
(ercanc.as'
6os docu(entos 8ue co(prue%en el cu(pli(iento de las regulaciones ! restricciones no
arancelarias a la e#portaci+n'
4oda 0eB 8ue: la (ercanc.a es i(portada o e#portada: el interesado o el agente aduanal: de%en
contar con la autoriBaci+n por parte de la Aduana para 8ue la (ercanc.a pueda salir o entrar al pa.s:
una 0eB 8ue: los i(puestos generados a!an sido cu%iertos'
El despaco de las (ercanc.as de%er9 e*ectuarse (ediante el e(pleo de un siste(a electr+nico con
gra%aci+n si(ult9nea en (edios (agn"ticos e(pleado por la aduana' 6as operaciones gra0adas en
dicos dispositi0os (agn"ticos: registrar9 la cla0e electr+nica con*idencial correspondiente al
agente o apoderado aduanal asentando 8ue dicas operaciones *ueron realiBadas por dica
persona'
Una 0eB 8ue: el pedi(ento a sido generado ! pagado: se presentar9n las (ercanc.as con el
pedi(ento ante la autoridad aduanera ! se acti0ar9 el (ecanis(o de selecci+n auto(atiBado
Kse(9*oro *iscalL 8ue deter(inar9 si de%e practicarse el reconoci(iento aduanero'
Cu(plido lo anterior: las (ercanc.as podr9n ser retiradas de la aduna: de con*or(idad con el
r"gi(en aduanero con el 8ue a!an sido e#tra.das'
-' REGIMENES DE IM&OR4ACITN'
6as (ercanc.as 8ue sean introducidas a M"#ico: podr9n ser de (anera De*initi0a o 4e(poral: para
lo cual la legislaci+n aduanera conte(pla: entre otras: las siguientes caracter.sticas'
=
- ') I(port a ci+n de*in it i0 a '
ste r"gi(en se su5etar9 al pago de los i(puestos al co(ercio e#terior !: en su caso: cuotas
co(pensatorias: as. co(o: al cu(pli(iento de las de(9s o%ligaciones en (ateria de regulaciones !
restricciones no arancelarias ! de las *or(alidades para su despaco'
Se entiende por r"gi(en de i(portaci+n de*initi0a la entrada de (ercanc.as de procedencia
e#tran5era para per(anecer en el territorio nacional por tie(po ili(itado: general(ente para ser
0endidas en territorio nacional'
Sin e(%argo: cuando la (ercanc.a a sido internada a M"#ico en el r"gi(en de de*initi0a: podr9
retornarla al e#tran5ero en un periodo no (a!or a tres (eses: sin pagar los i(puestos de
e#portaci+n respecti0os' En el caso de (a8uinaria ! e8uipo: en seis (eses: sie(pre 8ue se
co(prue%e a las autoridades aduaneras 8ue resultaron de*ectuosas o de especi*icaciones distintas a
las con0enidas' A(%os periodos son contados a partir del d.a siguiente a a8uel en el 8ue *ueron
i(portadas de*initi0a(ente'
El retorno al 8ue se ace (enci+n en el p9rra*o anterior: tendr9 por o%5eto la sustituci+n de las
(ercanc.as: (a8uinaria ! e8uipo por otras de las (is(as caracter.sticas: dico retorno no ser9
su5eto a gra09(enes por la internaci+n a M"#ico: sie(pre 8ue sea e*ectuado dentro de los seis
(eses siguientes a la *eca de su retorno: en caso contrario: se considerar9 co(o una nue0a
i(portaci+n' Si las (ercanc.as 8ue se sustitu!an son de caracter.sticas di*erentes de tal *or(a 8ue
ocasionen un i(puesto de i(portaci+n (a!or: s+lo se pagar9 la di*erencia'
- ', I(p o rt a ci+ n te(p o ra l'
Se entiende por r"gi(en de i(portaci+n te(poral: la entrada al pa.s de (ercanc.as para
per(anecer en "l por tie(po li(itado ! con una *inalidad espec.*ica: sie(pre 8ue retornen al
e#tran5ero en el (is(o estado'
6as i(portaciones te(porales no pagar9n los i(puestos al co(ercio e#terior ni las cuotas
co(pensatorias: pero de%er9n cu(plir con las de(9s o%ligaciones en (ateria de regulaciones !
restricciones no arancelarias ! *or(alidades para el despaco de las (ercanc.as destinadas a "ste
r"gi(en'
6a propiedad o el uso de las (ercanc.as destinadas al r"gi(en de i(portaci+n te(poral no podr9
ser o%5eto de trans*erencia o ena5enaci+n: e#cepto entre (a8uiladoras: e(presas con progra(as de
e#portaci+n autoriBados por la SECO7I ! e(presas de co(ercio e#terior 8ue cuenten con registro
de esta (is(a dependencia: cuando'
6as (ercanc.as 8ue son internadas de (anera te(poral a nuestro pa.s: tienen co(o *inalidad ser
procesadas o incorporadas a %ienes 8ue ser9n destinados a la e#portaci+n en M"#ico: de tal *or(a
8ue no generar9 un %ene*icio 8ue se 8uede en M"#ico de (anera e#clusi0a: es decir: 8ue a tra0"s
de las i(portaciones Kte(poralesL se generar9 la entrada de di0isas a M"#ico (ediante la
e#portaci+n de los productos a los cuales an sido incorporadas'
El tie(po en el 8ue de%en ser retornadas al e#tran5ero es: dependiendo el casoA
Jasta por un (esA
P 6os re(ol8ues ! se(irre(ol8ues: inclu!endo las plata*or(as adaptadas al (edio de
transporte diseadas ! utiliBadas e#clusi0a(ente para el transporte de contenedores:
sie(pre 8ue transporten en M"#ico las (ercanc.as 8ue en ellos se u%ieran introducido al
pa.s o las 8ue se conduBcan para su e#portaci+n'
>
Jasta por seis (esesA
P
P
P
P
P
6as 8ue realicen los residentes en el e#tran5ero: sie(pre 8ue sean utiliBados directa(ente
por ello o por personas con las 8ue tengan relaci+n la%oral: e#cepto trat9ndose de
0e.culos'
6as de en0ases de (ercanc.as: sie(pre 8ue contengan en territorio (e#icano las
(ercanc.as 8ue en ellos se u%ieran introducido al pa.s'
6as de 0e.culos de las (isiones diplo(9ticas'
6as de (uestras o (uestrarios destinados a dar a conocer (ercanc.as'
6as de 0e.culos sie(pre 8ue la i(portaci+n sea e*ectuada por (e#icanos con residencia
per(anente en el e#tran5ero o 8ue acrediten estar la%orando en el e#tran5ero'
Jasta por un aoA
P
P
P
P
P
6as destinadas a con0enciones o congresos internacionales'
6as destinadas a e0entos culturales o deporti0os: patrocinados por entidades p;%licas:
nacionales o e#tran5eras: as. co(o: uni0ersidades o entidades pri0adas: autoriBadas para
reci%ir donati0os'
6as de enseres de utiler.a ! de(9s e8uipo necesario para la *il(aci+n: sie(pre 8ue se
utilicen en la industria cine(atogr9*ica ! su internaci+n se e*ect;e por residentes en el
e#tran5ero'
6as de 0e.culos de prue%a: sie(pre 8ue la i(portaci+n se e*ect;e por un *a%ricante
autoriBado residente en M"#ico'
6as de (ercanc.as pre0istas por los con0enios internacionales de los 8ue M"#ico sea parte'
&or el plaBo 8ue dure la calidad (igratoria: inclu!endo sus pr+rrogas: en los siguientes casosA
P
P
6as de 0e.culos 8ue sean propiedad de 0isitantes'
6os (ena5es de casa de (ercanc.a usada propiedad de 0isitantes'
Jasta por dieB aos: en los siguientes casosA
P
P
P
P
P
Contenedores'
A0iones ! elic+pteros destinados a ser utiliBados por las l.neas a"reas con concesi+n o
per(iso para operar en el pa.s'
E(%arcaciones destinadas al transporte (ercante o a la pesca co(ercial'
6as casas rodantes i(portadas te(poral(ente por residentes per(anentes en el
e#tran5ero'
Carros de *errocarril'
- '- 4r9 ns ito d e (e rca nc. as '
ste r"gi(en consiste en el traslado de (ercanc.as: %a5o control *iscal: de una aduana (e#icana a
otra ta(%i"n (e#icana'
Se considera 8ue el tr9nsito de (ercanc.as es interno cuando se realice alguno de estos supuestosA
P
P
P
6a aduana de despaco en0.e las (ercanc.as de procedencia e#tran5era a la aduana 8ue se
encargar9 del despaco para su i(portaci+n'
6a aduana de despaco en0.e las (ercanc.as nacionales o nacionaliBadas a la aduana de
salida: para su e#portaci+n'
6a aduana de despaco en0.e las (ercanc.as i(portadas te(poral(ente en progra(as de
(a8uila o de e#portaci+n a la aduana de salida: para su retorno al e#tran5ero'
)?
- '/ De p+sit o '
El r"gi(en de Dep+sito 7iscal consiste en el al(acena(iento de (ercanc.as de procedencia
e#tran5era o nacional en Al(acenes Generales de Dep+sito 8ue puedan prestar este ser0icio en los
t"r(inos de la le! General de OrganiBaciones ! Acti0idades Au#iliares del Cr"dito ! ade(9s sean
autoriBados para ello: por las autoridades aduaneras (e#icanas'
&ara destinar las (ercanc.as al r"gi(en de dep+sito *iscal ser9 necesario cu(plir en la aduana de
despaco con las regulaciones ! restricciones no arancelarias aplica%les a "ste r"gi(en: as. co(o
aco(paar el pedi(ento con la carta de cupo' Dica carta ser9 e#pedida por el Al(ac"n General de
Dep+sito'
En el (o(ento 8ue las (ercanc.as su5etas a "ste r"gi(en sean retiradas total o parcial(ente del
al(ac"n *iscal: se pagar9n los i(puestos de i(portaci+n correspondientes'
- ' 1 E l a %o ra c i +n : t ra n s * o r (a c i +n o r e paraci+n en re c int o * isca li Ba do '
Este r"gi(en consiste en la introducci+n de (ercanc.as a M"#ico: en dico recinto *iscaliBado para
su ela%oraci+n: trans*or(aci+n o reparaci+n: para ser retornadas al e#tran5ero'
En ning;n caso podr9n retirarse del recinto *iscaliBado las (ercanc.as destinadas a este r"gi(en: si
no es para su retorno al e#tran5ero'
&ara lo anterior se podr9 introducir a M"#ico a tra0"s del (is(o r"gi(en: la (a8uinaria ! el e8uipo
8ue se re8uiera para su ela%oraci+n: trans*or(aci+n o reparaci+n de las (ercanc.as en recinto
*iscaliBado'
/' IM&UES4OS A 6A IM&OR4ACITN'
6a internaci+n de (ercanc.as a M"#ico constitu!e una co(petencia de los productos nacionales con
los 8ue se co(ercialiBan con otros (ercados: de tal *or(a 8ue las condiciones en 8ue "stos se
desen0uel0en en sus respecti0as nacionalidades son di*erentes: tanto en el 9(%ito co(ercial co(o
en el tri%utarios'
El Go%ierno 7ederal: a tra0"s de la SJC& ! la SECO7I: a esta%lecido reglas de gra0aci+n
arancelaria ! tri%utaria: para 8ue las (ercanc.as nacionales ! las de procedencia e#tran5era
co(pitan en las (is(as condiciones 8ue *i5a el (ercado nacional'
/ ') I(p u es to Ge n e ra l d e I (por ta ci +n '
ste i(puesto general de i(portaci+n lo causan las personas *.sicas ! (orales 8ue introduBcan
%ienes de procedencia e#tran5era a M"#ico: as. co(o: las cuotas co(pensatorias: 8ue en su caso:
generasen' 6a legislaci+n aduanera: co(o tales: considera a los siguientesA
P
P
P
P
P
&ersonas 7.sicas'
&ersonas Morales'
6a 7ederaci+n: Distrito 7ederal: Estados: Municipios: Entidades de la Ad(inistraci+n &;%lica
&araestatal'
Instituciones de $ene*icencia &ri0ada'
Sociedades Cooperati0as'
Asi(is(o: son responsa%les solidarios del pago del i(puesto general de i(portaci+n: ! en su caso:
de las cuotas co(pensatorias: los siguientesA
P
P
P
6os Mandatarios: por los actos 8ue personal(ente realicen con*or(e al (andato'
6os Agentes Aduanales'
6os propietarios ! E(presarios de (edios de transporte: los &ilotos: Capitanes ! en general
los conductores de los (is(os: por el i(puesto 8ue generen las (ercanc.as 8ue
transportan
))
P
P
6os Re(itentes de (ercanc.as de la *ran5a o regi+n *ronteriBa'
6os Al(acenes Generales de Dep+sito'
6a $ase Gra0a%le del i(puesto general de i(portaci+n es el 0alor en aduana de las (ercanc.as' El
0alor en aduana de las (ercanc.as ser9 el 0alor de transacci+n de las (is(as' Dico 0alor ser9 el
precio 8ue a!a pagado el i(portador: considerando en "ste los pagos e*ectuados por el i(portador
a *a0or: directa e indirecta(ente: del 0endedor'
En 0irtud de lo (encionado en el p9rra*o anterior: el 0alor en aduana 8ueda co(prendido de los
siguientes conceptosA
P
P
P
P
P
El 0alor en *actura de las (ercanc.as: al tipo de ca(%io esta%lecido por la aduana'
6as co(isiones ! los gastos de correta5e: sal0o las co(isiones de co(pra'
El costo de en0ases o e(%ala5es 8ue: para e*ectos aduaneros: se consideren 8ue *or(an un
todo con las (ercanc.as de 8ue se trate'
6os gastos de e(%ala5e: tanto por concepto de (ano de o%ra co(o los (ateriales'
6os gastos de transporte: seguros ! gastos cone#os tales co(o (ane5o: carga ! descarga'
/ ', I(p u es to a l @a lo r Agr e gad o '
El I(puesto al @alor Agregado KI@AL en M"#ico gra0a el consu(o de las (ercanc.as: o %ien la
prestaci+n de ser0icios ! el otorga(iento del uso o goce general de %ienes' Considera co(o tri%uto
para dicas (ercanc.as 8ue "stas sean e#entas: al ?M: + %ien: gra0adas al )1M ! en operaciones
e*ectuadas entre residentes de la *ran5a *ronteriBa el )?M'
En el caso de la i(portaci+n de %ienes ! ser0icios: se considera 8ue est9n e#entas por le!: de este
i(puesto: las siguientes acti0idadesA
P
P
P
P
P
P
P
P
6as 8ue de con*or(idad con la legislaci+n aduanera no lleguen a realiBarse'
6as de e8uipa5es ! (ena5es de casa'
6as de %ienes cu!a ena5enaci+n en el pa.s ! las de ser0icios cu!a prestaci+n en territorio
nacional no den lugar al pago de I@A'
6as de los %ienes donados por residentes en el e#tran5ero a la 7ederaci+n: entidades
*ederati0as: ! (unicipios'
6as de o%ra de arte 8ue por su calidad ! 0alor cultural sean reconocidas co(o tales por las
instituciones o*iciales co(petentes: sie(pre 8ue se destinen a e#i%ici+n p;%lica en *or(a
per(anente'
6as de o%ras de arte creadas en el e#tran5ero por (e#icanos o residentes en territorio
nacional: sie(pre 8ue la i(portaci+n sea realiBada por su autor'
Oro: con un contenido (.ni(o del =?M'
6a de 0e.culos: cu(pliendo los re8uisitos sealados por la SJC&'
/ '- I(p u es to E spe cia l so% re &rod uc ci+n ! Se r0 icios'
El I(puesto Especial so%re &roducci+n ! Ser0icios conte(pla co(o %ase del i(puesto al generado
por la ena5enaci+n o i(portaci+n de los siguientes productosA
P
P
P
P
P
P
P
P
$e%idas alco+licas *er(entadas K,1ML'
Cer0eBas ! %e%idas re*rescantes con una graduaci+n alco+lica de asta )-'1Q G'6' K,1ML'
Cer0eBas ! %e%idas re*rescantes con una graduaci+n alco+lica de )-'1Q ! asta ,?Q G'6'
K-?ML'
Cer0eBas ! %e%idas re*rescantes con una graduaci+n alco+lica de (9s de ,?Q G'6' K2?ML'
Alcool ! alcool desnaturaliBado K2?ML'
Cigarros K)??ML'
Cigarros populares sin *iltro con ta%acos o%scuros K,?'>ML'
Gasolinas: Diesel ! Gas Natural de con*or(idad a la tasa 8ue resulte para el (es de 8ue se
trate de con*or(idad a los art.culos ,-A: ,-$ ! ,-C de la 6e! del I(puesto Especial so%re
&roducci+n ! Ser0icios'
),
6a %ase para el c9lculo del IE&S es so%re el 0alor de la (ercanc.a declarado en aduana'
III'
)'
IN@ERSION EX4RAN<ERA
6A IN@ERSION EX4RAN<ERA EN MXICO'
)') Marco legal'
En M"#ico: la in0ersi+n e#tran5era est9 regulada por la 6e! de In0ersi+n E#tran5era: la cual *ue
pu%licada en el Diario O*icial de la 7ederaci+n el ,3 de dicie(%re de )>>-: entrando en 0igor el d.a
siguiente'
6a 6e! cuenta con oco t.tulos: -> art.culos ! )) transitorios'
&ara precisar las disposiciones de la 6e!: e#iste el Regla(ento de la 6e! de In0ersi+n E#tran5era !
del Registro Nacional de In0ersiones E#tran5eras: el cual *ue pu%licado en el Diario O*icial dela
7ederaci+n el = de septie(%re de )>>=' Con alguna sal0edad: el regla(ento entr+ en 0igor a los ,?
d.as de su pu%licaci+n' El (is(o consta de = t.tulos: /> art.culos ! 2 transitorios'
)', &resencia de la in0ersi+n e#tran5era en M"#ico'
Actual(ente: M"#ico cuenta con in0ersi+n de los siguientes pa.sesA A6ADI: Antillas: Argelia:
Australia: Ale(ania: A&EC: Argentina: Austria: A("rica del Norte: Ara%ia: Aru%a: $aa(as:
$ar%ados: $"lgica: $elice: $er(udas: $oli0ia: $rasil: $ulgaria: Cai(9n: Colo(%ia: Cu%a: Cina:
Canad9: Corea del Sur: Cuenca del &ac.*ico: Cipre: CEI: Costa Rica: Cile: Dina(arca: Ecuador:
Egipto: Eslo0a8uia: Espaa: Estados Unidos: 7ilipinas: 7inlandia: 7rancia: Grecia: Guate(ala:
Jolanda: Jonduras: Jong Song: Jungr.a: India: Ir9n: Islandia: Israel: Indonesia: Irlanda: Islas
@.rgenes: Italia: <a(aica: <ap+n: <ordania: SuUait: 6.%ano: 6u#e(%urgo: Malasia: Marruecos:
Mercocen: Nicaragua: Nigeria: Noruega: Nue0a Gelanda: OCDE: &aEist9n: &aragua!: &olonia: &uerto
Rico: &ana(9: &er;: &ortugal: Reino Unido: Rep;%lica Ceca: Rep;%lica Do(inicana: Ru(ania:
Sal0ador: Singapur: Siria: Suecia: SuiBa: 4ailandia: 4aiU9n: 4ur8u.a: UE: Urugua!: @eneBuela:
@ietna(: Dugosla0ia'
,' RES4RICCIONES A 6A IN@ERSION EX4RAN<ERA'
6a 6e! de In0ersi+n E#tran5era K6IEL: esta%lece la regla general de 8ue la in0ersi+n e#tran5era
podr9 participaren cual8uier proporci+n en el capital de sociedades (e#icanas: ad8uirir acti0os *i5os:
ingresar a nue0os ca(pos de acti0idad econ+(ica o *a%ricar nue0as l.neas de productos: a%rir !
operar esta%leci(ientos: ! a(pliar o relocaliBar los !a e#istentes'
Sin e(%argo: la 6IE ta(%i"n esta%lece e#cepciones: en las 8ue la in0ersi+n e#tran5era no puede
participar: o en la 8ue dica participaci+n est9 su5eta a ciertos l.(ites' 6os casos espec.*icos pueden
agruparse en los siguientes gruposA
Acti0idades reser0adas de (anera e#clusi0a al EstadoA
P
P
P
P
P
P
P
&etr+leo e idrocar%uros'
&etro8u.(ica %9sica'
Electricidad'
Generaci+n de energ.a nuclear'
Minerales radioacti0os'
4el"gra*os'
Radiotelegra*.a'
)-
P
P
P
P
Correos'
E(isi+n de %illetes'
Acuaci+n de (oneda'
Control: super0isi+n ! 0igilancia de puertos: aeropuertos ! elipuertos'
Acti0idades reser0adas a (e#icanos o a sociedades (e#icanas con cl9usula de e#clusi+n
de e#tran5erosA
P
P
P
P
P
P
4ransporte terrestre nacional de pasa5eros: turis(o ! carga: sin incluir los ser0icios de
(ensa5er.a ! pa8ueter.a'
Co(ercio al por (enor de gasolina ! distri%uci+n de gas licuado de petr+leo'
Ser0icios de radiodi*usi+n ! otros de radio ! tele0isi+n: distintos de tele0isi+n por ca%le'
Uniones de cr"dito'
Instituciones de %anca de desarrollo'
&restaci+n de algunos ser0icios pro*esionales ! t"cnicos'
Acti0idades ! sociedades en las 8ue la in0ersi+n e#tran5era puede participar: su5eto a
deter(inados porcenta5esA
P
P
P
Jasta el )?M en sociedades cooperati0as de producci+n'
Jasta el ,1M en transporte a"reo nacional: transporte en aerota#i: ! transporte a"reo
especialiBado'
Jasta el />M enA
-Sociedades controladoras de grupos *inancieros'
-Instituciones de %anca (;ltiple: casas de %olsa'
-Especialistas %urs9tiles'
-Instituciones de seguros'
-Instituciones de *ianBas'
-Casas de ca(%io'
-Al(acenes generales de dep+sito'
-Arrendadoras *inancieras'
-E(presas de *actora5e *inanciero'
-Sociedades *inancieras de o%5eto li(itado'
-Sociedades a las 8ue se re*iere el art.culo ), %is de la 6e! del Mercado de @alores'
-Acciones representati0as del capital *i5o de sociedades de in0ersi+n'
-Ad(inistradoras de *ondos para el retiro'
-7a%ricaci+n ! co(ercialiBaci+n de e#plosi0os: ar(as de *uego: cartucos:
(uniciones ! *uegos arti*iciales: sin incluir la ad8uisici+n ! utiliBaci+n de e#plosi0os
para acti0idades industriales ! e#tracti0as: ni la ela%oraci+n de (eBclas e#plosi0as
para el consu(o de dicas acti0idades'
-I(presi+n ! pu%licaci+n de peri+dicos para circulaci+n e#clusi0a en territorio
nacional'
-Acciones serie V4W de sociedades 8ue tengan en propiedad tierras agr.colas:
ganaderas ! *orestales'
-&esca en agua dulce: costera ! en la Bona econ+(ica e#clusi0a: sin incluir
acuacultura'
-Ad(inistraci+n portuaria integral'
-Ser0icios portuarios de pilota5e a las e(%arcaciones para realiBar operaciones de
na0egaci+n interior'
-Sociedades na0ieras dedicadas a la e#plotaci+n co(ercial de e(%arcaciones para la
na0egaci+n interior ! de ca%ota5e: con e#cepci+n de cruceros tur.sticos ! la
e#plotaci+n de dragas ! arte*actos na0ales para la construcci+n: conser0aci+n !
operaci+n portuaria'
-Su(inistro de co(%usti%les ! lu%ricantes para e(%arcaciones ! aerona0es ! e8uipo
*erro0iario'
-Sociedades concesionarias en t"r(inos de la 6e! *ederal de 4eleco(unicaciones'
)/
Sociedades en las 8ue se re8uiere autoriBaci+n de la Co(isi+n Nacional de in0ersiones
E#tran5eras para 8ue la in0ersi+n e#tran5era pueda participaren un porcenta5e (a!or al
/>MA
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
Ser0icios portuarios a las e(%arcaciones para realiBar sus operaciones de na0egaci+n
interior: tales co(o el re(ol8ue: a(arre de ca%os ! lanca5e'
Sociedades na0ieras dedicadas a la e#plotaci+n de e(%arcaciones e#clusi0a(ente en tr9*ico
de altura'
Sociedades concesionarias o per(isionarias de aer+dro(os de ser0icio al p;%lico
Ser0icios pri0ados de educaci+n preescolar: pri(aria: secundaria: (edia superior: superior !
co(%inados'
Ser0icios legales'
Sociedades de in*or(aci+n crediticia'
Instituciones cali*icadoras de 0alores'
Agentes de seguros'
4ele*on.a celular'
Construcci+n de ductos para la transportaci+n de petr+leo ! sus deri0ados'
&er*oraci+n de poBos petroleros ! de gas'
Construcci+n: operaci+n ! e#plotaci+n de 0.as *"rreas 8ue sean 0.a general de co(unicaci+n
! prestaci+n del ser0icios p;%lico de transporte *erro0iario'
Es i(portante (encionar 8ue: en a8uellos casos en los 8ue la 6IE esta%lece porcenta5es (9#i(os a
la in0ersi+n e#tran5era: "stos no pueden ser re%asados directa(ente: ni a tra0"s de *ideico(isos:
con0enios: pactos sociales o estatutarios: es8ue(as de pira(idaci+n o cual8uier otro (ecanis(o
8ue otorgue control o una participaci+n (a!or a la 8ue se esta%lece en la 6IE'
-' REGIS4RO DE6 CA&I4A6 EX4RAN<ERO'
El Registro Nacional de In0ersiones E#tran5eras KRNIEL depende de la Secretar.a de Co(ercio !
7o(ento Industrial KSECO7IL: no tiene car9cter p;%lico: ! se di0ide en las siguientes seccionesA
Secci+n &ri(eraA De las personas *.sicas ! personas (orales e#tran5erasH
Secci+n SegundaA De las sociedadesH
Secci+n 4erceraA De los *ideico(isos'
De%en inscri%irse en el RNIEA
I'- 6as sociedades (e#icanas en las 8ue participe la in0ersi+n e#tran5era: incluso a tra0"s de
*ideico(isoA
P
P
P
6a in0ersi+n e#tran5era'
6os (e#icanos 8ue posean o ad8uieran otra nacionalidad ! 8ue tengan su do(icilio *uera
del territorio nacional'
6a in0ersi+n neutra'
II'- Cuienes realicen a%itual(ente actos de co(ercio en la Rep;%lica Me#icana: ! sie(pre 8ue se
trate deA
P
P
&ersonas *.sicas o (orales e#tran5eras'
Me#icanos 8ue posean o ad8uieran otra nacionalidad ! 8ue tengan su do(icilio *uera del
territorio nacional'
III'- 6os *ideico(isos de acciones o partes sociales: de %ienes in(ue%les ! de in0ersi+n neutra: por
0irtud de los cuales se deri0en derecos en *a0or de la in0ersi+n e#tran5era: o de (e#icanos 8ue
posean o ad8uieran otra nacionalidad ! 8ue tengan su do(icilio *uera del territorio nacional'
)1
6as personas o%ligadas a inscri%irse en el RNIE: de%er9n reno0ar anual(ente su constancia de
inscripci+n: para lo cual %astar9 presentar un cuestionario econ+(ico-*inanciero en los t"r(inos del
R6IE'
/' 7ORMAS DE IN@ERSITN'
&ara e*ectos de la 6IE: se considera 8ue una in0ersi+n e#tran5era esA
aL 6a participaci+n de in0ersionistas e#tran5eros: en cual8uier proporci+n: en el capital social
de sociedades (e#icanasH
%L 6a realiBada por sociedades (e#icanas con (a!or.a de capital e#tran5eroH !
cL 6a participaci+n de in0ersionistas e#tran5eros en las acti0idades ! actos conte(plados por la
6IE'
En t"r(inos generales: e#isten tres *or(as reconocidas por la legislaci+n (e#icana por (edio de las
cuales se pueden lle0ar a ca%o pro!ectos de in0ersi+nA
aL A tra0"s del esta%leci(iento de una persona (oral e#tran5era en el territorio de la Rep;%lica
Me#icana: 8ue puede adoptar dos (odalidadesA
- Co(o sucursal u o*icina de representaci+n con ingresos' Estas son personas (orales
legal(ente constituidas en el e#tran5ero ! reconocidas 5ur.dica(ente en M"#ico'
&ara 8ue estas personas (orales e#tran5eras puedan esta%lecerse ! realiBar de (anera
a%itual actos de co(ercio en la Rep;%lica Me#icana: re8uieren la autoriBaci+n de la SECO7I
a *in de 8ue se inscri%an en el Registro &;%lico del Co(ercio' 6as personas (orales
e#tran5eras legal(ente esta%lecidas en el pa.s no podr9n realiBar acti0idades ni ad8uisici+n
alguna reser0ada o su5eta a regulaci+n espec.*ica en los t"r(inos de la 6e! de In0ersi+n
E#tran5era K6IEL'
- Co(o o*icina de representaci+n sin ingresos' Estas personas (orales e#tran5eras no
realiBan operaciones (ercantilesH s+lo son entidades 8ue representan a sociedades
e#tran5eras ! 8ue tienen co(o ;nica *inalidad proporcionar ser0icios in*or(ati0os ! de
asesor.a so%re las acti0idades: productos o ser0icios 8ue presta su (atriB en el e#terior'
Este tipo de o*icinas re8uiere autoriBaci+n de la SECO7I para esta%lecerse en territorio
nacional: no re8uieren inscripci+n ! s+lo de%er9n tra(itar su alta Ken cerosL ante la
Secretar.a de Jacienda ! Cr"dito &;%lico'
%L A tra0"s de la constituci+n de una sociedad (e#icana en la 8ue la in0ersi+n e#tran5era participe
asta en )??M en su capital social'
6a legislaci+n (ercantil (e#icana reconoce seis tipos de sociedades' 6a (9s co(;n es la
Sociedad An+ni(a: 8ue puede constituirse co(o sociedad de capital 0aria%leH e#iste %a5o
una deno(inaci+n: se co(pone e#clusi0a(ente de socios ! la o%ligaci+n de "stos se li(ita
al pago de sus acciones' De con*or(idad con la 6IE: la in0ersi+n e#tran5era puede participar
li%re(ente en una sociedad (ercantil (e#icana: sal0o 8ue se trate de acti0idades o
ad8uisiciones reser0adas o su5etas a regulaci+n espec.*ica'
cL A tra0"s de una sociedad (e#icana 8ue est" su5eta a regulaci+n espec.*ica'
6a participaci+n de personas *.sicas o (orales e#tran5eras en porcenta5es (inoritarios o a
tra0"s del es8ue(a de In0ersi+n Neutral: es una 0.a en el caso de 8ue la acti0idad
econ+(ica 8ue se pretenda realiBar se encuentre su5eta a l.(ites (9#i(os de participaci+n'
6a Secretar.a de Co(ercio ! 7o(ento Industrial KSECO7IL podr9 autoriBar a las instituciones
*iduciarias para 8ue e#pidan instru(entos de in0ersi+n neutra 8ue ;nica(ente otorgar9n:
respecto de sociedades: derecos pecuniarios a sus tenedores !: en su caso: derecos
corporati0os li(itados: sin 8ue concedan a sus tenedores dereco de 0oto en sus Asa(%leas
Generales Ordinarias'
)2
Se considera neutra la in0ersi+n en acciones sin dereco a 0oto o con derecos corporati0os
li(itados: sie(pre 8ue o%tengan pre0ia(ente la autoriBaci+n de la SECO7I !: cuando
resulte aplica%le: de la Co(isi+n Nacional $ancaria ! de @alores'
6a Co(isi+n Nacional de In0ersiones E#tran5eras podr9 resol0er so%re la in0ersi+n neutra
8ue pretendan realiBar sociedades *inancieras internacionales para el desarrollo en el capital
social de sociedades: de acuerdo a los t"r(inos ! condiciones 8ue para el e*ecto se
esta%leBcan en el regla(ento de la 6IE'
/') Ad8uisici+n de %ienes in(ue%les ! e#plotaci+n de (inas ! aguas'
6as sociedades (e#icanas con cl9usula de e#clusi+n de e#tran5eros: podr9n ad8uirir el do(inio de
%ienes in(ue%les en el territorio nacional' 4a(%i"n podr9n acerlo: a8uellos e#tran5eros 8ue
con0engan ante la Secretar.a de Relaciones E#teriores en considerarse co(o nacionales respecto de
los %ienes 8ue ad8uieran ! en no in0ocar por lo (is(o la protecci+n de sus go%iernos: %a5o la pena:
en caso de *altar al con0enio: de perder en %ene*icio de la Naci+n los citados %ienes'
En este ;lti(o caso se estar9 a lo siguienteA
&odr9n ad8uirir el do(inio de %ienes in(ue%les u%icados en la Bona restringida: destinados a la
realiBaci+n de acti0idades no residenciales: de%iendo dar a0iso de dica ad8uisici+n a la Secretar.a
de Relaciones E#teriores: dentro de los sesenta d.as 9%iles siguientes a a8u"l en el 8ue se realice
la ad8uisici+n: ! podr9n ad8uirir derecos so%re %ienes in(ue%les en la Bona restringida: 8ue sean
destinados a *ines residenciales: de con*or(idad con las disposiciones del cap.tulo siguiente'
6os e#tran5eros 8ue pretendan ad8uirir %ienes in(ue%les *uera de la Bona restringida: u o%tener
concesiones para la e#ploraci+n ! e#plotaci+n de (inas ! aguas en el territorio nacional: de%er9n
presentar pre0ia(ente ante la Secretar.a de Relaciones E#teriores un escrito en el 8ue con0engan
lo dispuesto en la *racci+n I del art.culo ,3 de la Constituci+n &ol.tica de los Estados Unidos
Me#icanos ! o%tener el per(iso correspondiente de dica dependencia'
Cuando el %ien in(ue%le 8ue se pretenda ad8uirir est" en un (unicipio total(ente u%icado *uera de
la Bona restringida o cuando se pretenda o%tener una concesi+n para la e#plotaci+n de (inas !
aguas en territorio nacional: el per(iso se entender9 otorgado si no se pu%lica en el Diario O*icial
de la 7ederaci+n la negati0a de la Secretar.a de Relaciones E#teriores dentro de los cinco d.as
9%iles siguientes a la *eca de la presentaci+n de la solicitud'
Cuando el %ien in(ue%le 8ue se pretenda ad8uirir est" en un (unicipio parcial(ente u%icado
dentro de la Bona restringida: la Secretar.a de Relaciones E#teriores resol0er9 la petici+n dentro de
los treinta d.as 9%iles siguientes a la *eca de su presentaci+n'
6os e#tran5eros por ning;n (oti0o podr9n ad8uirir el do(inio directo so%re tierras ! aguas en una
*ran5a de )?? Eil+(etros a lo largo de las *ronteras ! de 1? en las pla!as'
/', 7ideico(isos so%re in(ue%les en Bonas restringidas'
Se re8uiere per(iso de la Secretar.a de Relaciones E#teriores para 8ue instituciones de cr"dito
ad8uieran co(o *iduciarias: derecos so%re %ienes in(ue%les u%icados dentro de la Bona
restringida: cuando el o%5eto del *ideico(iso sea per(itir la utiliBaci+n ! el apro0eca(iento de
tales %ienes sin constituir derecos reales so%re ellos: ! los *ideico(isarios seanA
P
P
Sociedades (e#icanas sin cl9usula de e#clusi+n de e#tran5eros en el caso pre0isto en la
*racci+n II de art.culo )? de esta 6e!'
&ersonas *.sicas o (orales e#tran5eras'
6a duraci+n de los *ideico(isos ser9 por un per.odo (9#i(o de cincuenta aos: (is(o 8ue podr9
prorrogarse a solicitud del interesado'
)3
1' 6A COMISION NACIONA6 DE IN@ERSIONES EX4RAN<ERAS'
6a Co(isi+n Nacional de In0ersiones E#tran5eras KCNIEL depende la SECO7I' Est9 integrada por los
Secretarios de Go%ernaci+nH de Relaciones E#terioresH de Jacienda ! Cr"dito &;%licoH de Desarrollo
SocialH de Medio A(%iente: Recursos Naturales ! &escaH de Energ.aH de Co(ercio ! 7o(ento
IndustrialH de Co(unicaciones ! 4ransportesH del 4ra%a5o ! &re0isi+n SocialH as. co(o de 4uris(o'
Se podr9 in0itar a participar en las sesiones de la Co(isi+n a a8uellas autoridades ! representantes
de los sectores pri0ado ! social 8ue tengan relaci+n con los asuntos a tratar: 8uienes tendr9n 0oB
pero no 0oto'
6a CNIE se re;ne se(estral(ente: cuando (enos: ! decide so%re los asuntos de su co(petencia
por (a!or.a de 0otos: teniendo su presidente Kel Secretario de Co(ercio ! 7o(ento IndustrialL 0oto
de calidad: en caso de e(pate'
6a Co(isi+n tiene las siguientes *acultadesA
P
P
P
P
P
Dictar los linea(ientos de pol.tica en (ateria de in0ersi+n e#tran5era ! disear (ecanis(os
para pro(o0er la in0ersi+n en M"#ico'
Resol0er: a tra0"s de la SECO7I: so%re la procedencia ! en su caso: so%re los t"r(inos !
condiciones de la participaci+n de la in0ersi+n e#tran5era de las acti0idades o ad8uisiciones
con regulaci+n espec.*ica'
Ser +rgano de consulta o%ligatoria en (ateria de in0ersi+n e#tran5era para las
dependencias ! entidades de la Ad(inistraci+n &;%lica 7ederal'
Esta%lecer los criterios para la aplicaci+n de las disposiciones legales ! regla(entarias so%re
in0ersi+n e#tran5era: (ediante la e#pedici+n de resoluciones generales'
6as de(9s 8ue pre0ea la 6IE'
I@' INCEN4I@OS A 6A IN@ERSION
EX4RAN<ERA
El (arco de incenti0os e#istente en M"#ico conte(pla (ecanis(os 0ariados: pudiendo di*erenciar
dos pilares %9sicos del go%ierno *ederalA
I' Mecanis(os de *o(ento producti0o ! (e5ora tecnol+gica 8ue per(ita adaptar los productos
(e#icanos a la de(anda internacional'
El centro de la la%or de *o(ento producti0o: i(pulsada por el Estado: a sido: ! seguir9 siendo: el
*ortaleci(iento de la pe8uea ! la (ediana e(presa' En este sentido: la acci+n del sector p;%lico
est9 constituida por un XE5e 7o(ento &roducti0o ! tecnol+gicoO 7o(ento de la E#portaci+nX' 6as
acciones de *o(ento producti0o corresponde *unda(ental(ente a la Co(isi+n Intersecretarial de
&ol.tica Industrial KCI&IL: con el apo!o del Conse5o Nacional de Ciencia ! 4ecnolog.a KCONACD4L:
Nacional 7inanciera KNA7INL: entre otro: las cuales inciden en el proceso de preparaci+n de las
e(presas para en*rentar el desa*.o e#portador'
A continuaci+n enu(erare(os los progra(as de apo!o de CONACD4A
P
P
P
&rogra(a de ModerniBaci+n 4ecnol+gica- &M4
&rogra(a de Apo!o a &ro!ectos de In0estigaci+n ! Desarrollo Con5unto-&AIDEC
7ondo de In0estigaci+n ! Desarrollo para la ModerniBaci+n 4ecnol+gica-7IDE4EC
&or su parte Nacional 7inanciera cuenta con los siguientes progra(as de apo!oA
P Capital Riesgo- cu!o o%5eti0o es incenti0ar el desarrollo de pro!ectos e(presariales 8ue
(e5oren la co(petiti0idad de las e(presas del pa.s: a tra0"s de la participaci+n en el capital
social de *or(a directa o indireta: en los 8ue Na*in: co(o accionista co(parte riesgos con
)=
P
e(presas o in0ersionistas para el desarrollo de oportunidades de in0ersi+n' 6a aportaci+n
directa se realiBa a tra0"s de la suscripci+n de acciones de la e(presa: de *or(a te(poral !
(inoritaria' 6a aportaci+n indirecta se realiBa en el capital de las Sociedades de In0ersi+n
de Capitales KSINCASL ! de los 7ondos Multinacionales de los 8ue Na*in es socio'
Cr"ditos para In*raestructura Industrial
II' Instru(entos de incenti0o a las e#portaciones'
M"#ico es uno de los pa.ses de A("rica 6atina con un (a!or desarrollo en pol.ticas de desarrollo
del sector e#portador del pa.s: a tra0"s de una a(pl.si(a red de 4ratados Co(erciales: as. co(o de
progra(as de incenti0os a la e#portaci+n' 6a Secretaria de Co(ercio ! 7o(ento Industrial KSECO7IL
es el e5e central en el dese(peo de esta la%or: re*orBada por el $anco Nacional de Co(ercio
E#terior' 6os o%5eti0os estrat"gicos de este organis(o se alcanBan a tra0"s de los siguientes
progra(asA
P &rogra(a de &ol.tica Industrial ! Co(ercio E#terior'- cu!o *in es crear condiciones de
renta%ilidad ele0ada ! per(anente en la e#portaci+n directa e indirecta ! a(pliar !
*ortalecer el acceso de los productos nacionales a los (ercados de e#portaci+n: as. co(o
*o(entar el desarrollo de un (ercado interno ! la sustituci+n e*iciente de i(portaciones:
co(o sustento de la inserci+n de la industria nacional en la econo(.a internacional'
&rogra(a de Co(ercio Interior: a%asto ! &rotecci+n al Consu(idor'- pro(o0er la
co(petiti0idad de las e(presas (a!oristas ! detallistas'
P
Estos dos pilares son co(pletados por la estructura de incenti0os e#istente a lo largo de la
7ederaci+n los cuales 0an dirigidos aA
P &ro(o0er los *lu5os de capital ! %rindar seguridad 5ur.dica a las in0ersiones con a8uellos
pa.ses con los 8ue tiene cele%rados tratados deno(inados A&&RIS' Estos tratados
constitu!en un (edio e*icaB para di0ersi*icar el origen de los *lu5os de la in0ersi+n
e#tran5era directa KIEDL acia M"#ico: dando e*icacia a la poltica de apertura ! no
discri(inaci+n en (ateria de in0ersi+n' 6os A&&RIS incorporan 0arios principios a tra0"s de
los cuales se %usca proteger a la in0ersi+n en el territorio de cual8uiera de las partes'
Dicos principios son relati0os al trato a la in0ersi+n Ktrato nacional ! trato a la naci+n (9s
*a0orecidaL: trans*erencias: e#propiaci+n e inde(niBaci+n ! los (ecanis(os para la soluci+n
de contro0ersias' 6os pa.ses con los 8ue M"#ico tiene *ir(ados A&&RIS son los siguientesA
Espaa: SuiBa: Argentina: Ale(ania: &a.ses $a5os: Austria: Uni+n $elgo-6u#e(%urguesa:
7rancia: 7inlandia: Urugua!: &ortugal: Italia: Dina(arca'
O*recer in*raestructura industrial co(petiti0a al in0ersionista: con reducciones en los precios
de los terrenos en par8u"s industriales'
Esti(ular la captaci+n de nue0as in0ersiones en planta producti0a instalada: propiciar !
esti(ular la generaci+n de e(pleos per(anentes: as. co(o la co(ercialiBaci+n de %ienes !
ser0icios: a tra0"s de la condonaci+n o reducci+n del i(puesto so%re n+(inas: reducci+n a
contri%u!entes en el pago del i(puesto so%re re(uneraciones al tra%a5o personal: 8ue
causen las re(uneraciones de nue0os e(pleos generados por la a(pliaci+n de operaciones
o por nue0as in0ersiones realiBadas: reducci+n del i(puesto predial: as. co(o del i(puesto
so%re ad8uisici+n de in(ue%les: entre otros'
Apo!ar a los in0ersionistas interesados en instalarse en par8u"s industriales: o*reciendo en
coordinaci+n con la %anca: *inanciaci+n para la construcci+n de na0es industriales'
Desarrollar ! pro(o0er acciones para incre(entar la a*luencia tur.stica en el estado:
*o(entar las in0ersi+n en in*raestructura: (e5orar la calidad de los ser0icios: as. co(o
incre(entar la creaci+n de e(pleos directos e indirectos'
A6 COMERCIO EX4ERIOR'
P
P
P
P
)'
)') 6a Secretaria de Co(ercio ! 7o(ento Industrial: se a encargado del desarrollo de todos los
progra(as para la incenti0aci+n de las e#portaciones co(o son los siguientesA
)>
P
P
P
P
P
&rogra(as de E(presas alta(ente e#portadoras KA64EXL' Es un instru(ento de pro(oci+n
a las e#portaciones de productos (e#icanos destinados a apo!ar su operaci+n (ediante
*acilidades ad(inistrati0as ! *iscales: co(o la de0oluci+n de saldos a *a0or del I@A'
E(presas de Co(ercio E#terior KECEXL'- Es un instru(ento de pro(oci+n a las
e#portaciones (ediante el cual estas e(presas podr9n acceder a los (ercados
internacionales con *acilidades ad(inistrati0as co(o sonA la e#pedici+n auto(9tica de la
constancia de E(presa Alta(ente E#portadora A64EXH AutoriBaci+n de un &rogra(a de
I(portaci+n 4e(poral para &roducir Art.culos de E#portaci+n &I4EX por pro!ecto espec.*icoH
asistencia ! apo!o *inanciero por parte de NA7IN para la consecuci+n de los pro!ectosH
reducci+n del 1? por ciento en los apo!os no *inancieros 8ue proporciona $ANCOMEX4'
&rogra(a de I(portaci+n 4e(poral para producir art.culos de e#portaci+n K&I4EXL'- la
SECO7I proporciona el registro &I4EX el cual otorga a las e(presas la posi%ilidad de
i(portar %ienes utiliBados en la ela%oraci+n de productos de e#portaci+n: as. co(o a8uellas
prestadoras de ser0icios: i(portar de (anera te(poral: (a8uinaria ! e8uipo necesarios
para dese(pear acti0idades asociadas directa(ente a la e#portaci+n: sin pagar los
i(puestos correspondientes Ki(puesto general de i(portaci+n: I@A ! cuotas
co(pensatorias en su casoL'
&rogra(a de e#portaci+n MACUI6A' Es un instru(ento 8ue apo!a a las e(presas de todos
los ta(aos de la industria (a8uiladora de e#portaci+n' SECO7I otorga el registro del
progra(a per(itiendo i(portar te(poral(ente los %ienes necesarios para ser utiliBados en
la trans*or(aci+n: ela%oraci+n !Yo reparaci+n de productos de e#portaci+n sin li8uidar el
pago de los i(puestos de i(portaci+n: de 0alor agregado: as. co(o de cuotas
co(pensatorias'
De0oluci+n de I(puestos de I(portaci+n a los E#portadores KDraU$acEL: (ediante el cual
se reintegra al e#portador el 0alor de los i(puestos causados por la i(portaci+n de las
(ercanc.as incorporadas al producto e#portado o por el retorno de la (ercanc.a en el
(is(o estado en 8ue *ue i(portada'
$anco Nacional de Co(ercio E#terior S'N'CO - Su (isi+n consiste en incre(entar la
co(petiti0idad de las e(presas (e#icanas: pri(ordial(ente las pe8ueas ! (edianas: 0inculadas
directa o indirecta(ente con la e#portaci+n !Yo la sustituci+n e*iciente de i(portaciones: otorgando
un apo!o integral a tra0"s de ser0icios de calidad en capacitaci+n: in*or(aci+n: asesor.a:
coordinaci+n de pro!ectos ! *inancia(iento' Cuenta con los siguientes progra(as de apo!o
*inanciero a la in0ersi+nA
P
P
P
Cr"ditos para &ro!ectos de In0ersi+n'
Cr"ditos al Ciclo &roducti0o'- dependiendo de las necesidades *inancieras de la e(presa: el
porcenta5e de la *inanciaci+n podr9 alcanBar asta el 3?M del 0alor de las *acturas: pedidos
!Yo contratos: o %ien asta el )??M del coste de la producci+n'
Cr"dito para la Ad8uisici+n de Unidades de E8uipo'- apo!a la co(pra de (a8uinaria o
e8uipo pre*erente(ente de i(portaci+n: con el o%5eti0o de 8ue cuenten con tecnolog.a
punta 8ue les per(ita encontrarse en condiciones co(petiti0as para participar en los
(ercados internacionales'
$anca de In0ersiones'- diseo ! estructuraci+n de es8ue(as alternati0os de *inanciaci+n !
de garant.as'
Capital Riesgo'- apo!a la incorporaci+n de in0ersionistas nacionales o e#tran5eros: as. co(o
el desarrollo de pro!ectos de e#pansi+n (ediante es8ue(as de participaci+n directa:
te(poral ! (inoritaria en el capital social de las e(presas'
7ISCA6ES'
P
P
,'
6a Secretar.a de Jacienda ! Cr"dito &;%lico cuenta con el &rogra(a de Desarrollo ! Adaptaci+n de
4ecnolog.as a tra0"s del cual la deducci+n del ISR a las aportaciones para *ondos destinados a la
in0estigaci+n ! desarrollo de tecnolog.a de asta ):1M de los ingresos del contri%u!ente ! del )M
cuando se destinen a progra(as de capacitaci+n'
&or otro lado cuenta en particular con los siguientes incenti0osA
P Incenti0os *iscales a los contri%u!entes 8ue cele%ren contratos con Organis(os &;%licos
DescentraliBados'
,?
P
P
P
-'
Incenti0os *iscales a pe8ueos contri%u!entes con acti0idad e(presarial'
Incenti0os *iscales al sector agropecuario ! *orestal'
Incenti0os *iscales al sector pri(ario ! agroindustrial'
6A$ORA6ES'
6os tra%a5adores participar9n en las utilidades de las e(presas K&4UL en un porcenta5e esta%lecido
al e*ecto por la Co(isi+n Nacional para la &articipaci+n de los 4ra%a5adores en las Utilidades de las
E(presas'
El %ene*icio o%5eto de reparto se ele0a al )?M del total de los %ene*icios del e5ercicio: ! se di0ide en
dos partes igualesA la pri(era se di0ide entre todos los tra%a5adores: to(ando en consideraci+n el
n;(ero de d.as tra%a5ados durante el ao: independiente(ente del salario perci%idoH la segunda se
repartir9 en proporci+n a los salarios de0engados por el tra%a5o prestado durante el ao'
El %ene*icio se de%e distri%uir entre todos los tra%a5adores 8ue presten o prestaron sus ser0icios en
la e(presa: dentro de los sesenta d.as siguientes a la *eca en 8ue se de%a pagar el i(puesto
anual: es decir: antes del -? de (a!o'
Sin e(%argo: est9n e#entos del reparto de utilidadesA las e(presas de nue0a creaci+n: durante el
pri(er ao de *unciona(ientoH las e(presas de nue0a creaci+n dedicadas a la ela%oraci+n de un
producto nue0o: durante los dos pri(eros aos de *unciona(ientoH las e(presas de nue0a creaci+n
de la industria e#tracti0a durante el periodo de e#ploraci+nH las entidades pri0adas sin 9ni(o de
lucroH el Instituto Me#icano del Seguro Social ! otras instituciones p;%licas con *ines asistenciales o
de %ene*icenciaH las e(presas 8ue tengan un capital social (enor al 8ue *i5e la Secretar.a de
4ra%a5o ! &re0isi+n Social'
6a 6e! del I(puesto so%re la Renta esta%lece 8ue se per(ite e*ectuar la deducci+n de la &4U en el
e5ercicio en 8ue se pague: en la parte 8ue resulte de restar a la (is(a las deducciones
relacionadas con la prestaci+n de ser0icios personales su%ordinados 8ue a!an sido ingreso del
tra%a5ador por el 8ue no se pag+ i(puesto'
A este e*ecto se considerar9 deducciones relacionadas con la &4U los ingresos en e*ecti0o: en
%ienes: en cr"dito o en ser0icios inclusi0e cuando estos no est"n gra0ados por esta le!: no se
consideren ingresos por la (is(a o se trate de ser0icios o%ligatorios' &ara deter(inar el 0alor de
los ingresos en ser0icios se considerar9 a8uella parte de la deducci+n de las in0ersiones ! gastos
relacionados con dicos ingresos 8ue no a!a sido cu%ierta por el tra%a5ador'
@'
)'
REGIMEN DE SOCIEDADES
4I&OS DE SOCIEDADES MERCAN4I6ES CUE EXIS4EN EN MXICO'
6as sociedades (ercantiles reconocidas por la legislaci+n (e#icana son las siguientesA
P
P
P
P
P
P
Sociedad
Sociedad
Sociedad
Sociedad
Sociedad
Sociedad
de no(%re colecti0o
en co(andita si(ple
de responsa%ilidad li(itada
an+ni(a
en co(andita por acciones
cooperati0a
4odas las anteriores pueden constituirse %a5o la (odalidad de VCapital @aria%leW: lo cual 8uiere decir
8ue una porci+n de su capital puede ser au(entada o dis(inuida en cual8uier tie(po: %astando
para ello la cele%raci+n de una asa(%lea de socios o accionistas'
,)
NOM$RE
CO6EC4I@O
COMANDI4A
SIM&6E
RES&' 6IMI4ADA SOCIEDAD
ANONIMA
M.ni(o , ! (9#i(o
no a!' Cada socio
de%e suscri%ir una
acci+n por lo
(enos' En algunos
casos: co(o en las
instituciones
*inancieras: se
esta%lecen
(odi*icaciones a
esta regla'
Se *or(a
li%re(ente: pero
de%e ser distinta de
la de cual8uier otra
sociedad:
aadi"ndose las
pala%ras VSociedad
An+ni(aW o VS'A'W
COMANDI4A &OR
ACCIONES
M.ni(o , ! (9#i(o
no a!' Cada socio
de%e suscri%ir una
acci+n por lo (enos'
Socios
6a 6GSM no
esta%lece (.ni(o
ni (9#i(o: por lo
8ue puede
constituirse con ,
socios'
6a 6GSM no
esta%lece
(.ni(o ni
(9#i(o: por lo
8ue puede
constituirse con ,
socios'
M9#i(o 1?
Deno('
social
Se integra por el
no(%re de uno o
(9s socios: ! la
*rase V!
co(pa.aW'
Se integra por el
no(%re de uno o
(9s socios
co(anditados:
(9s las *rases V!
co(pa.aW:
Vsociedad en
co(anditaW o VS'
en C'W
Se integra por el
no(%re de uno o
(9s socios: seguida
de las pala%ras
VSociedad de
Responsa%ilidad
6i(itadaW o VS' de
R'6'W
Se integra por el
no(%re de uno o
(9s socios
co(anditados: (9s
las *rases V!
co(pa.aW:
Vsociedad en
co(andita por
accionesW o VS' en C'
por A'W
6as acciones est9n
representadas por
t.tulos no(inati0os
8ue ser0ir9n para
acreditar !
trans(itir la calidad
! los derecos de
socio' Ser9n de igual
0alor ! con*erir9n
iguales derecos' En
los estatutos puede
estipularse 8ue
e#istan 0arias clases
de acciones'
COMANDI4A &OR
ACCIONES
6a trans(isi+n de
acciones no a*ecta el
contrato social' Sin
e(%argo: la
sociedad de%er9
lle0ar un li%ro
especial en el 8ue
dicas trans(isiones
de%er9n acerse
constar' Este li%ro es
el de Registro de
Acciones' &uede
pactarse 8ue la
trans(isi+n de
acciones s+lo se
aga con apro%aci+n
del Conse5o de
Ad(inistraci+n'
4.tulo
No e#iste
disposici+n
e#presa en la
6GSM'
No e#iste
disposici+n
e#presa en la
6GSM'
6as partes sociales
no pueden estar
representadas por
t.tulos negocia%les:
a la orden o al
portador'
6as acciones est9n
representadas por
t.tulos no(inati0os
8ue ser0ir9n para
acreditar !
trans(itir la calidad
! los derecos de
socio' Ser9n de
igual 0alor !
con*erir9n iguales
derecos'
NOM$RE
CO6EC4I@O
COMANDI4A
SIM&6E
RES&' 6IMI4ADA SOCIEDAD
ANONIMA
6a trans(isi+n de
acciones no a*ecta
el contrato social'
Sin e(%argo: la
sociedad de%er9
lle0ar un li%ro
especial en el 8ue
dicas
trans(isiones
de%er9n acerse
constar' Este li%ro
es el de Registro de
Acciones' &uede
pactarse 8ue la
trans(isi+n de
acciones s+lo se
aga con
apro%aci+n del
Conse5o de
Ad(inistraci+n'
@enta
6os socios no
pueden trans*erir
sus derecos en
la co(pa.a sin la
apro%aci+n de los
de(9s'
6os socios no
pueden trans*erir
sus derecos en
la co(pa.a sin la
apro%aci+n de los
de(9s'
6a trans(isi+n de
partes sociales no
a*ecta el contrato
social' Sin e(%argo:
la sociedad de%er9
lle0ar un li%ro
especial en el 8ue
dicas
trans(isiones
de%er9n acerse
constar Se re8uiere
del consenti(iento
de los socios'
,,
Dereco de
&re*erencia
En caso de 8ue se
aprue%e la cesi+n
de los derecos:
los otros socios
tienen dereco
del tanto 8ue
de%er9 e5ercitarse
en )1 d.as'
&uede pactarse
8ue contin;e la
sociedad con los
erederos'
Uno o 0arios
ad(inistradores
En caso de 8ue se
aprue%e la cesi+n
de los derecos:
los otros socios
tienen dereco
del tanto 8ue
de%er9 e5ercitarse
en )1 d.as'
&uede pactarse
8ue contin;e la
sociedad con los
erederos'
Uno o 0arios
ad(inistradores
6o tiene los socios:
por i(posici+n
legal: ! de%er9
e5ercitarse en )1
d.as'
6o tiene los socios:
por i(posici+n
legal: ! de%er9
e5ercitarse en )1
d.as'
6o tiene los socios:
por i(posici+n legal:
! de%er9 e5ercitarse
en )1 d.as'
Muerte del
socio
Es posi%le la
trans(isi+n por
erencia'
Uno o (9s
gerentes: 8ue
podr9n ser o no
socios
Asa(%lea de sociosA
+rgano supre(o de
la sociedad' Sus
resoluciones se
to(an por la
(a!or.a de 0otos
8ue representen: al
(enos la (itad del
capital social: sal0o
8ue el contrato
social estipule una
(a!or.a (9s
ele0ada'
RES&' 6IMI4ADA
Conse5o de
0igilancia'
6os socios s+lo
est9n o%ligados al
pago de sus
aportaciones'
Ad(on'
No se disuel0e la
sociedad' Es posi%le
la trans(isi+n por
erencia'
Ad(inistrador Znico
o un Conse5o de
Ad(inistraci+n'
Asa(%lea de
accionistas'
&uede pactarse 8ue
contin;e la sociedad
con los erederos'
Ad(inistrador Znico
o un Conse5o de
Ad(inistraci+n'
Asa(%lea de
Accionistas
Asa(%lea
<unta de socios
8ue resuel0e
so%re la
trans*erencia de
derecos !
ad(isi+n de
nue0os socios'
<unta de socios
8ue resuel0e
so%re la
trans*erencia de
derecos !
ad(isi+n de
nue0os socios'
NOM$RE
CO6EC4I@O
COMANDI4A
SIM&6E
SOCIEDAD
ANONIMA
Co(isario
COMANDI4A &OR
ACCIONES
Co(isario
Trgano de
@igilancia
Inter0entor Inter0entor
6os socios
co(anditados
responden
su%sidiaria:
solidaria e
ili(itada(ente'
6os socios
co(anditarios
;nica(ente est9n
o%ligados al pago
de sus
aportaciones'
Responsa%il
idad'
6os socios
responden
su%sidiaria:
solidaria e
ili(itada(ente de
sus o%ligaciones'
6os socios s+lo
est9n o%ligados al
pago de sus
acciones ! en
*unci+n de su
aportaci+n es su
responsa%ilidad
*rente a terceros'
6os socios
co(anditados
responden
su%sidiaria: solidaria
e ili(itada(ente'
6os socios
co(anditarios
;nica(ente est9n
o%ligados al pago de
sus aportaciones'
&rest'
Accesorias
&ueden e#istir&ueden e#istir
socios industriales socios industriales
! capitalistas! capitalistas
$ienes
No a!
proi%ici+n para
aportar %ienes'
&ara 0ender
in(ue%les de la
sociedad: se
No a!
proi%ici+n para
aportar %ienes'
&ara 0ender
in(ue%les de la
sociedad: se
Est9 proi%ido
pactar en el
contrato
prestaciones
accesorias
consistentes en
tra%a5o o ser0icio
personal de los
socios'
6a 6GSM es o(isa'
No a! restricci+n
para aportar %ienes
Est9 per(itida la
e#istencia de socios
industriales'
Est9 per(itida la
e#istencia de socios
industriales'
Se pueden pagar
acciones aportando
%ienes a la
sociedad'
General(ente son
Se pueden pagar
acciones aportando
%ienes a la
sociedad'
General(ente son
,-
re8uiere
apro%aci+n de los
socios'
Arrendadoras
*inancieras:
e(presas de
*actora5e:
instituciones de
cr"dito: uniones
de cr"dito: casas
de ca(%io: casas
de %olsa:
agrupaciones
*inancieras:
co(pa.as
aseguradoras !
a*ianBadoras'
re8uiere
apro%aci+n de los
socios'
Arrendadoras
*inancieras:
e(presas de
*actora5e:
instituciones de
cr"dito: uniones
de cr"dito: casas
de ca(%io: casas
de %olsa:
agrupaciones
*inancieras:
co(pa.as
aseguradoras !
a*ianBadoras'
Arrendadoras
*inancieras:
e(presas de
*actora5e:
instituciones de
cr"dito: uniones de
cr"dito: casas de
ca(%io: casas de
%olsa: agrupaciones
*inancieras:
co(pa.as
aseguradoras !
a*ianBadoras'
0aluados por
peritos'
0aluados por
peritos'
Acti0idades
restringidas
No a!
restricciones'
Algunas le!es
*inancieras pueden
0ariar esta regla'
Arrendadoras
*inancieras:
e(presas de
*actora5e:
instituciones de
cr"dito: uniones de
cr"dito: casas de
ca(%io: casas de
%olsa: agrupaciones
*inancieras:
co(pa.as
aseguradoras !
a*ianBadoras'
NOM$RE
CO6EC4I@O
COMANDI4A
SIM&6E
RES&' 6IMI4ADA SOCIEDAD
ANONIMA
COMANDI4A &OR
ACCIONES
&u%licaci+n
de cuentas
No est9 pre0ista
la pu%licaci+n
co(o tal' Sin
e(%argo: la
cuenta de la
ad(inistraci+n
de%e rendirse al
(enos
se(estral(ente o
cuando lo
soliciten los
socios'
No est9 pre0ista
la pu%licaci+n
co(o tal' Sin
e(%argo: la
cuenta de la
ad(inistraci+n
de%e rendirse al
(enos
se(estral(ente o
cuando lo
soliciten los
socios'
No est9 pre0ista la
pu%licaci+n co(o
tal' Sin e(%argo: la
cuenta de la
ad(inistraci+n de%e
rendirse al (enos
se(estral(ente o
cuando lo soliciten
los socios'
Cuince d.as despu"s Cuince d.as despu"s
de la *eca de la
de la *eca de la
asa(%lea de
asa(%lea de
accionistas en 8ue
accionistas en 8ue
se a!a apro%ado el
se a!a apro%ado el
in*or(e del Conse5o in*or(e del Conse5o
de Ad(inistraci+n:
de Ad(inistraci+n:
de%e (andarse
de%e (andarse
pu%licar "ste:
pu%licar "ste:
inclu!endo los
inclu!endo los
estados *inancieros: estados *inancieros:
sus notas ! el
sus notas ! el
dicta(en del
dicta(en del
co(isario en el
co(isario en el
peri+dico o*icial del
peri+dico o*icial del
do(icilio social: ! si
do(icilio social: ! si
la sociedad tiene
la sociedad tiene
o*icinas en 0arias
o*icinas en 0arias
entidades
entidades
*ederati0as: en el
*ederati0as: en el
diario O*icial de la
diario O*icial de la
7ederaci+n'
7ederaci+n'
[ 6e! General de Sociedades Mercantiles
,/
,' RE6ACION DE 4RAMI4ES NECESARIOS
SOCIEDAD MERCAN4I6 EN MXICO'
&ARA 6A CONS4I4UCITN DE UNA
)
DE&ENDENCIA
SECRE4ARIA DE
RE6ACIONES
EX4ERIORES
COMISION DE
IN@ERSIONES
EX4RAN<ERAS
4RAMI4E
RESER@A DE
RAGON O
DENOMINACITN
SOCIA6
@IS4O $UENO
RECUISI4OS
&RESEN4AR SO6ICI4UD
DE$IDAMEN4ERECUISI4ADA
ASI COMO E7EC4UAR UN
&AGO DE DERECJOS
66ENAR 7ORMU6ARIO
&RESEN4AR E6 &ERMISO
EX&EDIDO &OR 6A
SECRE4ARIA DE RE6ACIONES
EX4ERIORES: ES4A4U4OS
&RO&UES4OS: EN SU CASO:
@IS4O $UENO DE 6A
COMISION DE IN@ERSIONES
EX4RAN<ERAS' E6 COS4O DE
ES4E 4RAMI4E ES @ARIA$6E
4IEM&O DE RES&UES4A
DE UNO A DOS DIAS
, A&ROXIMADMEN4E UN MES
- NO4ARIO
&U$6ICO
CONS4I4UCITN
DE 6A SOCIEDAD
DE UNA A DOS SEMANAS
/
REGIS4RO
&U$6ICO DE
COMERCIO
REGIS4RO DE
IN@ERSIONES
EX4RAN<ERAS
SECRE4ARIA DE
JACIENDA D
CREDI4O
&U$6ICO
INSCRI&CITN DE
6A SOCIEDAD
&RESEN4ACITN
DE A@ISO
A@ISO DE A64A
EN E6 REGIS4RO
7EDERA6 DE
CON4RI$UDEN4ES
66ENAR 7ORMU6ARIO D
&RESEN4AR6O
66ENAR 7ORMU6ARIO D
&RESEN4AR6O
DE - A 2 MESES
1 INMEDIA4O
2 A&ROXIMADAMEN4E UNA
SEMANA
NO4AA 6OS 4R\MI4ES ES4AN ENUMERADOS EN E6 ORDEN EN CUE DE$EN E7EC4UARSE'
Es i(portante (encionar 8ue para algunas sociedades co(o Grupos 7inancieros: $ancos:
Arrendadoras 7inancieras: E(presas de 7actora5e: Aseguradoras: Uniones de Cr"dito: In(o%iliarias
$ancarias: Casas de Ca(%io: Casas de $olsa: se re8uieren ta(%i"n per(isos pre0ios por parte de la
Secretar.a de Jacienda ! Cr"dito &;%lico: de la Co(isi+n Nacional $ancaria ! de @alores: de la
Co(isi+n Nacional de Seguros ! 7ianBas: seg;n sea el caso' &ara o%tener estos per(isos: a%r9
8ue reunir re8uisitos adicionales: co(oA co(pro%ar e#periencia en el sector correspondiente:
de(ostrar sol0encia econ+(ica ! (oral: principal(ente' El notario no podr9 constituir estas
sociedades si no se le e#i%en los (encionados docu(entos'
-' ASOCIACION EN &AR4ICI&ACITN'
Aun8ue la 6e! de Sociedades Mercantiles no considera a la asociaci+n en participaci+n co(o una
sociedad (ercantil: esta re;nelos re8uisitos de e#istencia de las (is(as: co(o son el
consenti(iento: las aportaciones de los socios ! el o%5eto social' No o%stante di*iere de esta ;lti(a
en 8ue no tiene personalidad 5ur.dica ni raB+n o deno(inaci+n social: as. (is(o el contrato social
puede no constar en escritura p;%lica ! no est9 su5eto al re8uisito de inscripci+n en el registro
&;%lico del Co(ercio'
,1
En 0irtud de 8ue la asociaci+n en participaci+n carece de personalidad 5ur.dica la le! esta%lece la
presunci+n de 8ue las aportaciones de los %ienes 8ue agan los socios son traslati0as de do(inio:
los asociados pueden acreditar la reser0a de do(inio (ediante la inscripci+n correspondiente o
acreditando 8ue los terceros ten.an o de%.an tener conoci(iento de ella aun8ue no u%iese sido
inscrita'
Cuando la aportaci+n sea de %ienes in(ue%les o de derecos reales constituidos so%re ellos se
de%en seguir las *or(alidades de le! e inscri%irse en el Registro &;%lico de la &ropiedad o del
Co(ercio !a 8ue en caso contrario no se entender9n traslati0as de do(inio: en este supuesto el
asociante no podr9 ena5enar o gra0ar el %ien in(ue%le sin el consenti(iento del resto de los socios'
&or regla general es pre*eri%le aportar a la sociedad el uso o goce de los %ienes in(ue%les !a 8ue el
coste *iscal es (enor ! se e0ita la correspondiente inscripci+n en el Registro &;%lico de la &ropiedad
o del Co(ercio' &or lo 8ue respecta a los asociados estos per(anecen ocultos ! s+lo uno de ellos
responde personal(ente *rente a terceros con los %ienes de la asociaci+n' A *alta de estipulaciones
especiales las asociaciones en participaci+n *uncionan: se disuel0en ! li8uidan con*or(e a las reglas
esta%lecidas por las sociedades en no(%re colecti0o'
@I' &RO&IEDAD INDUS4RIA6
)' GENERA6IDADES'
6a propiedad industrial es una de las dos partes 8ue con*or(an la propiedad intelectual: la otra es
la propiedad autoral 8ue se re*iere a los derecos de autor' 6as (odalidades de propiedad industrial
e#istentes en M"#ico e*ect;an su protecci+n por (edio deA
P
P
P
P
P
P
P
Otorga(iento de &atentes de In0enci+n'
Registro de Modelos de Utilidad'
Registro de Diseos Industriales'
Registro de Marcas'
Registro de A0isos Co(erciales'
&u%licaci+n de No(%res Co(erciales'
Declaraci+n de protecci+n de Deno(inaciones de Origen'
El ordena(iento legal 8ue en M"#ico protege la propiedad industrial ! sanciona su 0iolaci+n es la
6e! de la &ropiedad Industrial K6&IL ! su regla(ento: ! la instituci+n encargada de su aplicaci+n es
el Instituto Me#icano de la &ropiedad Industrial KIM&IL'
&atentes de in0enci+n'- Se considera in0enci+n toda creaci+n intelectual 8ue per(ite trans*or(ar
la (ateria o la energ.a 8ue e#iste en la naturaleBa para su apro0eca(iento por el o(%re a tra0"s
de la satis*acci+n in(ediata de una necesidad concreta' Cuedan co(prendidos entre las in0enciones
los procesos o productos de aplicaci+n industrial'
6a 0igencia del dereco e#clusi0o de e#plotaci+n de una patente de in0enci+n: es de ,? aos
contados a partir de la *eca de presentaci+n de la solicitud' 6a in0enci+n solo est9 protegida contra
el uso no autoriBado por su titular en M"#ico'
Modelos de utilidad'- Es cual8uier o%5eto: utensilio: aparato o erra(ienta 8ue: co(o resultado
de una (odi*icaci+n en su con*iguraci+n: su *or(a o estructura: o de la disposici+n de sus
ele(entos o partes: per(ita realiBar una *unci+n di*erente o presente 0enta5as en cuanto a su
utilidad'
6a 0igencia del registro otorgado es de )? aos'
,2
Diseo industrial'- Es cual8uier di%u5o o *or(a para decorar un producto o para darle una
apariencia o i(agen propia' KSi el diseo es %idi(ensional se deno(ina di%u5o: ! si es
tridi(ensional se le lla(a (odeloL' Un di%u5o industrial es toda co(%inaci+n de *iguras: l.neas o
colores 8ue se incorporan a un producto industrial' El (odelo es toda *or(a tridi(ensional 8ue
sir0e de patr+n para la *a%ricaci+n de un producto'
6a 0igencia del registro es de )1 aos'
Marcas'- Es un no(%re: t"r(ino: s.(%olo: diseo o cual8uier signo 0isi%le o %ien una co(%inaci+n
de ellos 8ue sir0a para distinguir un producto o un ser0icio de otros de su (is(a clase o especie'
E#isten cuatro tipos de (arcasA
P No(inati0as'- Son las (arcas 8ue per(iten identi*icar un producto ! su origen (ediante
una pala%ra o un con5unto de pala%ras' Su i(portancia radica en 8ue se de%e distinguir
*on"tica(ente: es decir: de%er9n ser lo su*iciente(ente distinti0as para di*erenciar los
productos o ser0icios en el (ercado de a8uellos de su (is(a especie o clase' 6os no(%res
propios de las personas *.sicas pueden registrarse co(o (arca: sie(pre 8ue no se
con*undan con una (arca registrada o un no(%re co(ercial pu%licado'
Inno(inadas'- Son *iguras 8ue cu(plen con la *unci+n de una (arca' Este tipo de (arca
puede reconocerse 0isual(ente pero no *on"tica(ente' Su peculiaridad consiste en ser
s.(%olos: diseos: logotipos o cual8uier ele(ento *igurati0o 8ue sea distinti0o'
Mi#tas'- Son (arcas 8ue co(%inan pala%ras con ele(entos *igurati0os 8ue (uestran a la
(arca co(o un solo ele(ento o co(o un con5unto distinti0o'
4ridi(ensional'- Son las (arcas 8ue protegen los en0oltorios: e(pa8ues: en0ases: la *or(a
o la presentaci+n de los productos en s. (is(os: si "stos resultan distinti0os de otros de su
(is(a especie o clase'
P
P
P
E#isten ta(%i"n las (arcas colecti0as: 8ue son cual8uier signo distinti0o 8ue las asociaciones o
sociedades de productores: *a%ricantes: co(erciantes o prestadores de ser0icio legal(ente
constituidos: soliciten para distinguir en el (ercado los productos o ser0icios de sus (ie(%ros
respecto de los productos o ser0icios de terceros 8ue no *or(en parte de esas asociaciones o
sociedades'
6as (arcas pueden a(parar productos o ser0icios: ! se registran por clases' De%er9n usarse tal !
co(o *ueron registradas: ! s+lo se ad(itir9n (odi*icaciones 8ue no alteren sus caracter.sticas
esenciales'
Es reco(enda%le: para 8uien desee e#portar sus productos: registrar sus (arcas en el pa.s o pa.ses
donde los co(ercialiBa o pretende co(ercialiBarlos' El registro de su (arca es nacional ! no le
per(ite e5ercer acciones en contra de terceros en el e#tran5ero'
A0isos Co(erciales'- Se pueden registrar co(o a0iso co(ercial las *rases u oraciones 8ue sir0an
para anunciar al p;%lico productos o ser0icios: esta%leci(ientos o negociaciones co(erciales:
industriales o de ser0icios: para 8ue el p;%lico consu(idor los distinga *9cil(ente'
No(%res co(erciales'- Es cual8uier deno(inaci+n 8ue sir0e para distinguir una e(presa o
esta%leci(iento industrial: co(ercial o de ser0icios: dentro de la Bona geogr9*ica donde est9
esta%lecida su clientela e*ecti0a'
4anto el no(%re co(ercial co(o el dereco a su uso e#clusi0o estar9n protegidos sin necesidad de
registro'
No o%stante: 8uien est" utiliBando un no(%re co(ercial puede solicitar al Instituto la pu%licaci+n
del (is(o en la Gaceta: lo cual producir9 el e*ecto de esta%lecer la presunci+n de la %uena *e en la
adopci+n ! uso del no(%re co(ercial'
,3
6a 0igencia de los registros de una (arca o un a0iso co(ercial: as. co(o la pu%licaci+n en la Gaceta
de un no(%re co(ercial es de dieB aos a partir de la *eca en 8ue se dio por presentada la
solicitud'
6as (arcas: a0isos ! no(%res co(erciales pueden reno0arse por periodos iguales inde*inida(ente'
El plaBo de solicitud de reno0aci+n es dentro de los seis (eses anteriores a su 0enci(iento o dentro
del plaBo de gracia de seis (eses posteriores a la ter(inaci+n de la 0igencia'
Deno(inaciones de origen'- Es el no(%re de una regi+n geogr9*ica del pa.s 8ue sir0e para
designar el producto originario de la (is(a ! cu!a calidad ! caracter.sticas se de%en
e#clusi0a(ente al (edio natural ! u(ano'
Con ella se puede designar productos ali(enticios ! %e%idas Kpor e5e(plo X4ECUI6AXL: o%5etos de
artesan.a ela%orados en una regi+n o Bona geogr9*ica Kpor e5e(plo XO6INA6\XL'
El Estado (e#icano es el titular de la deno(inaci+n de origen: 8ue s+lo podr9 usarse (ediante su
autoriBaci+n'
6a 0igencia de la autoriBaci+n es de )? aos: contados a partir de la *eca de presentaci+n de la
solicitud en el IM&I reno0a%les por periodos iguales en *or(a inde*inida'
El usuario de una deno(inaci+n de origen est9 o%ligado a usarla tal ! co(o apareBca protegida en
la Declaraci+n: !a 8ue de no usarla en la *or(a esta%lecida: proceder9 la cancelaci+n de la
autoriBaci+n'
,' 4RANSMISION DE DERECJOS: 6ICENCIAS D 7RANCUICIAS'
4rans(isi+n de derecos'- 6os derecos de propiedad industrial pueden ser trans(itidos por sus
titulares en los t"r(inos ! con las *or(alidades de la legislaci+n co(;n' &ero para 8ue esa
trans(isi+n de derecos produBca e*ectos contra terceros a de ser inscrita en el Instituto Me#icano
de la &ropiedad Industrial'
6as (arcas colecti0as no podr9n ser trans(itidas a terceras personas ! su uso 8ueda restringido a
los (ie(%ros de la asociaci+n'
6a trans(isi+n de esos derecos se puede producir por causas (u! di0ersasA cesi+n por 0enta de la
(arca: por ca(%io de la raB+n social: por *usi+n de sociedades: etc'
6icencias ! *ran8uicias'- 6a licencia es el (edio por el 8ue el titular de un dereco de propiedad
industrial autoriBa su uso a una o (9s personas'
En el caso de las (arcas: es el (edio por el 8ue el titular de una (arca registrada: o en tr9(ite de
registro: autoriBa su uso a una o (9s personas: con relaci+n a todos o algunos de los productos o
ser0icios a los 8ue se apli8ue dica (arca'
6a licencia de%er9 ser inscrita en el Instituto para 8ue pueda producir e*ectos *rente a terceros'
6a persona 8ue tenga concedida una licencia de uso inscrita en el Instituto: sal0o estipulaci+n en
contrario: tendr9 la *acultad de e5ercer las acciones legales de protecci+n de los derecos so%re la
(arca: co(o si *uera el propio titular'
6a *ran8uicia es el siste(a por el 8ue: ade(9s de conceder una licencia de uso de una (arca se
trans(iten conoci(ientos t"cnicos o se proporciona asistencia t"cnica para 8ue la persona a 8uien
se le concede pueda producir o 0ender %ienes o prestar ser0icios de (anera uni*or(e ! con los
("todos operati0os: co(erciales ! ad(inistrati0os esta%lecidos por el titular de la (arca:
tendientes a (antener la calidad: prestigio e i(agen de los productos o ser0icios a los 8ue "sta
distinga'
,=
Antes de la cele%raci+n del con0enio: el titular de la (arca de%er9 proporcionar a 8uien pretenda
conceder la *ran8uicia: la in*or(aci+n relati0a al estado de su e(presa'
@II'
)'
6ICI4ACIONES &U$6ICAS
CRI4ERIOS GENERA6ES'
6as ad8uisiciones: arrenda(ientos: prestaci+n de ser0icios ! o%ras p;%licas 8ue contrata el
go%ierno *ederal: est9n su5etas a las nor(as de dos ordena(ientos legalesA la 6e! de Ad8uisiciones:
Arrenda(ientos ! Ser0icios del Sector &;%lico: ! la 6e! de O%ras &;%licas ! Ser0icios Relacionados
con las (is(as'
A(%as le!es *ueron pu%licadas en el Diario O*icial de la 7ederaci+n el / de enero de ,???: !
entraron en 0igor dos (eses despu"s'
Estas le!es: en sus respecti0as es*eras: esta%lecen 8ue el go%ierno de%e cele%rar sus contratos
siguiendo los siguientes ("todosA
P
P
P
6icitaci+n p;%lica'
In0itaci+n a cuando (enos tres personas'
Ad5udicaci+n directa'
6a regla general: es 8ue los contratos se ad5udi8uen (ediante licitaci+n p;%lica'
,' 7ASES DE 6A 6ICI4ACITN'
En t"r(inos generales: el procedi(iento licitatorio consta de las siguientes etapasA
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
-'
Consultar los progra(as de ad8uisiciones: arrenda(ientos ! ser0icios: as. co(o los de o%ra
p;%lica'
Consultar las con0ocatorias'
Consultar las %ases de las licitaciones p;%licas de inter"s'
&agar las %ases de la licitaci+n'
Solicitar aclaraciones a las %ases'
Consultar posi%les (odi*icaciones a la con0ocatoria o a las %ases'
Ela%orar sus proposiciones'
&articipar en el acto de presentaci+n de proposiciones'
Conocer los resultados de la licitaci+n'
7or(aliBar los contratos'
Su(inistrar los %ienes: proporcionar los ser0icios o arrenda(ientos: o realiBar las o%ras
p;%licas ad5udicadas
Reci%ir el pago'
IN@I4ACION A CUANDO MENOS 4RES &ERSONAS D AD<UDICACION DIREC4A'
6as dependencias ! entidades pueden optar por no lle0ar a ca%o el procedi(iento de licitaci+n
p;%lica ! cele%rar contratos a tra0"s de los procedi(ientos de in0itaci+n a cuando (enos tres
personas o de ad5udicaci+n directa' Esta alternati0a s+lo opera en los siguientes casosA
P El contrato s+lo pueda cele%rarse con una deter(inada persona por tratarse de o%ras de
arte: titularidad de patentes: derecos de autor u otros derecos e#clusi0os'
,>
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
&eligre o se altere el orden social: la econo(.a: los ser0icios p;%licos: la salu%ridad: la
seguridad o el a(%iente de alguna Bona o regi+n del pa.s co(o consecuencia de desastres
producidos por *en+(enos naturales'
E#istan circunstancias 8ue puedan pro0ocar p"rdidas o costos adicionales i(portantes:
de%ida(ente 5usti*icados'
Se realicen con *ines e#clusi0a(ente (ilitares o para la Ar(ada: o sean necesarias para
garantiBar la seguridad interior de la Naci+n'
Deri0ado de caso *ortuito o *uerBa (a!or: no sea posi%le o%tener %ienes o ser0icios
(ediante el procedi(iento de licitaci+n p;%lica en el tie(po re8uerido para atender la
e0entualidad de 8ue se trate: en este supuesto las cantidades o conceptos de%er9n
li(itarse a lo estricta(ente necesario para a*rontarla'
Se a!a rescindido el contrato respecti0o por causas i(puta%les al pro0eedor 8ue u%iere
resultado ganador en una licitaci+n' En estos casos la dependencia o entidad podr9
ad5udicar el contrato al licitante 8ue a!a presentado la siguiente proposici+n sol0ente (9s
%a5a: sie(pre 8ue la di*erencia en precio con respecto a la propuesta 8ue inicial(ente
u%iere resultado ganadora no sea superior al dieB por ciento'
Se realicen dos licitaciones p;%licas 8ue a!an sido declaradas desiertas'
E#istan raBones 5usti*icadas para la ad8uisici+n o arrenda(iento de %ienes de (arca
deter(inada'
Se trate de ad8uisiciones de %ienes perecederos: granos ! productos ali(enticios %9sicos o
se(iprocesados: se(o0ientes ! %ienes usados' 4rat9ndose de estos ;lti(os: el precio de
ad8uisici+n no podr9 ser (a!or al 8ue se deter(ine (ediante a0al;o 8ue practicar9n las
instituciones de cr"dito o terceros a%ilitados para ello con*or(e a las disposiciones
aplica%les'
Se trate de ser0icios de consultor.as: asesor.as: estudios e in0estigaciones cu!a di*usi+n
pudiera a*ectar al inter"s p;%lico o co(pro(ete in*or(aci+n de naturaleBa con*idencial pare
el Go%ierno 7ederal'
Se trate de ad8uisiciones: arrenda(ientos o ser0icios cu!a contrataci+n se realice con
ca(pesinos o grupos ur%anos (arginados ! 8ue la dependencia o entidad contrate
directa(ente con los (is(os: co(o personas *.sicas o (orales'
Se trate de ad8uisiciones de %ienes 8ue realicen las dependencias ! entidades para su
co(ercialiBaci+n o para so(eterlos a procesos producti0os en cu(pli(iento de su o%5eto o
*ines propios e#presa(ente esta%lecidos en el acto 5ur.dico de su constituci+n
Se trate de ad8uisiciones de %ienes pro0enientes de personas 8ue: sin ser pro0eedores
a%ituales: o*reBcan %ienes en condiciones *a0ora%les: en raB+n de encontrarse en estado
de li8uidaci+n o disoluci+n: o %ien: %a5o inter0enci+n 5udicial'
Se trate de ser0icios pro*esionales prestados por una persona *.sica: sie(pre 8ue "stos sean
realiBados por ella (is(a sin re8uerir de la utiliBaci+n de (9s de un especialista o t"cnico'
Se trate de ser0icios de (anteni(iento de %ienes en los 8ue no sea posi%le precisar su
alcance: esta%lecer las cantidades de tra%a5o o deter(inar las especi*icaciones
correspondientes'
El o%5eto del contrato sea el diseo ! *a%ricaci+n de un %ien 8ue sir0a co(o prototipo para
producir otros en la cantidad necesaria para e*ectuar las prue%as 8ue de(uestren su
*unciona(iento' En estos casos la dependencia o entidad de%er9 pactar 8ue los derecos
so%re el diseo: uso o cual8uier otro dereco e#clusi0o: se constitu!an a *a0or de la
7ederaci+n o de las entidades seg;n corresponda'
Se trate de e8uipos especialiBados: sustancias ! (ateriales de origen 8u.(ico: *.sico
8u.(ico o %io8u.(ico para ser utiliBadas en acti0idades e#peri(entales re8ueridas en
pro!ectos de in0estigaci+n cient.*ica ! desarrollo tecnol+gico: sie(pre 8ue dicos pro!ectos
se encuentren autoriBados por 8uien deter(ine el titular de la dependencia o el +rgano de
go%ierno de la entidad'
Se acepte la ad8uisici+n de %ienes o la prestaci+n de ser0icios a t.tulo de daci+n en pago: en
los t"r(inos de la 6e! del Ser0icio de 4esorer.a de la 7ederaci+n'
En el supuesto de 8ue dos procedi(ientos de in0itaci+n a cuando (enos tres personas a!an sido
declarados desiertos: el titular del 9rea responsa%le de la contrataci+n en la dependencia o entidad
podr9 ad5udicar directa(ente el contrato: de%iendo in*or(ar al co(it" de ad8uisiciones:
arrenda(ientos ! ser0icios cuando los anteriores procedi(ientos u%iesen sido autoriBados por el
(is(o'
-?
6as personas interesadas podr9n incon*or(arse ante la Contralor.a por cual8uier acto del
procedi(iento de contrataci+n 8ue contra0enga las disposiciones legales'
@III'
)'
SIS4EMA 7ISCA6 MEXICANO
ES4RUC4URA GENERA6'
)') \(%ito nor(ati0o ! co(petencias en (ateria *iscal'
Co(o lo esta%lece la Constituci+n &ol.tica de los estados Unidos Me#icanosA
VAR4ICU6O -)' Son o%ligaciones de los (e#icanosA
I@' Contri%uir para los gastos p;%licos: as. de la 7ederaci+n: co(o del Distrito 7ederal o del Estado
! Municipio en 8ue residan: de la (anera proporcional ! e8uitati0a 8ue dispongan las 6e!es'W
6as le!es a 8ue ace (enci+n la citada *racci+n sonA
DE A&6ICACITN 7EDERA6A
P
P
P
P
P
P
P
6e!
6e!
6e!
6e!
6e!
6e!
6e!
del I(puesto So%re la Renta'
del I(puesto al @alor Agregado'
del I(puesto Especial so%re &roducci+n ! Ser0icios'
del I(puesto al Acti0o de las E(presas'
7ederal del I(puesto so%re Auto(+0iles Nue0os'
del I(puesto so%re 4enencia o Uso de @e.culos
del I(puesto al Co(ercio E#terior KI(portaciones ! E#portacionesL'
DE A&6ICACITN 6OCA6A
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
6e! de Ingresos K6ocalL'
&redial'
So%re Ad8uisici+n de In(ue%les'
So%re Espect9culos &;%licos'
So%re 6oter.as: Ri*as: Sorteos ! Concursos'
So%re N+(inos'
So%re 4enencia de Uso de @e.culo'
So%re Ad8uisici+n de @e.culos ! Auto(otores Usados'
&or la &restaci+n de Ser0icios de Jospeda5e
C+digo 7inanciero'
As. (is(o: el Go%ierno 7ederal pu%lica a (9s tardar el -) de Dicie(%re del ao anterior al 8ue
entre en 0igor: las disposiciones 8ue ser9n su5etas de (odi*icaciones para el e5ercicio *iscal
siguiente: a tra0"s de la Miscel9nea 7iscal' &osterior a ello: regular(ente en el (es de (arBo: se
pu%lica la &ri(era Resoluci+n 8ue (odi*ica a la Miscel9nea 7iscal del E5ercicio: (is(a 8ue rati*ica: a
tra0"s de la pu%licaci+n en el Diario O*icial de la 7ederaci+n: las (odi*icaciones 8ue se an
apro%ado para el e5ercicio *iscal en curso: posterior a ello: en el transcurso del ao: se pu%lican
di0ersas (odi*icaciones ! ane#os co(ple(entarios a las (odi*icaciones *iscales propuestas para el
e5ercicio *iscal en curso'
6a (iscel9nea *iscal: as. co(o sus (odi*icaciones ! sus ane#os: %uscan una (a!or si(pli*icaci+n
ad(inistrati0a ! tri%utaria para el correcto cu(pli(iento de las o%ligaciones *iscales a cargo del
contri%u!ente: !a sea persona *.sica o (oral'
-)
Es *acultad e#clusi0a del Go%ierno 7ederal el esta%lecer ! derogar contri%uciones: as. co(o la
dis(inuci+n de los (is(os' 6a autoridad 8ue se encarga de 0igilar el cu(pli(iento de las nor(as
esta%lecidas para la recaudaci+n de i(puestos: es la Secretar.a de Jacienda ! Cr"dito &;%lico'
)')') Concepto de VResidenciaW'
Da 8ue la Constituci+n &ol.tica de los Estados Unidos Me#icanos esta%lece co(o o%ligaci+n de Vtodos
los (e#icanos el contri%uir a los gastos de la naci+n'W: co(o as. (is(o en el C+digo 7iscal de la
7ederaci+n KC77L enA
V Art.culo )' SU<E4OS O$6IGADOS A CON4RI$UIR &ARA 6OS GAS4OS &Z$6ICOSW'
6as personas *.sicas ! (orales est9n o%ligadas a contri%uir para los gastos p;%licos con*or(e a las
le!es *iscales respecti0asH las disposiciones de "ste c+digo se aplicar9n en su de*ecto ! sin per5uicio
de lo dispuesto por los tratados internacionales de 8ue M"#ico sea parte'W
De tal *or(a 8ue la *iscalidad (e#icana esta%lece co(o contri%u!ente: en pri(era instancia: a toda
a8uella persona 8ue sea (e#icana Kde nacionalidadL' D la nacionalidad (e#icana se ad8uiereA
P
P
&ara personas *.sicas: por naci(iento o por nacionaliBaci+n'
&ara las personas (orales: al constituirse de con*or(idad con la legislaci+n (e#icana: o
%ien al (o(ento de tener operaciones co(erciales en territorio nacional o al por el
esta%leci(iento 8ue tenga en M"#ico'
De tal *or(a 8ue la tri%utaci+n *iscal en M"#ico: gra0a las operaciones e*ectuadas en territorio
nacional porA
P
P
P
Residentes en M"#ico'
&or los residentes en el e#tran5ero 8ue tengan esta%leci(iento per(anente o %ase *i5a en el
pa.s'
6os residentes en el e#tran5ero: respecto de los ingresos pro0enientes de *uentes de ri8ueBa
situadas en territorio nacional'
)')', Concepto de VEsta%leci(iento &er(anenteW'
Se considera co(o tal a cual8uier lugar de negocios en el 8ue se desarrollen: parcial o total(ente:
acti0idades e(presariales de la persona *.sica o (oral' Entre otros se considerar9 co(o
esta%leci(iento per(anente a las sucursales: agencias: o*icinas: *9%ricas: talleres: instalaciones:
(inas: canteras o cual8uier lugar de e#ploraci+n: e#tracci+n o e#plotaci+n de recursos naturales'
As. (is(o tendr9n el trata(iento de esta%leci(iento per(anente: las %ases *i5as en el pa.s de
residentes en el e#tran5ero a tra0"s de las cuales se presten ser0icios personales independientes'
No o%stante lo anterior(ente e#puesto: cuando un contri%u!ente tenga su residencia para e*ectos
*iscales en otro pa.s: ! se 0ea %ene*iciado con las disposiciones 8ue para tal e*ecto se encuentren
estipuladas en los tratados internacionales para e0itar la do%le tri%utaci+n: %astar9 con de(ostrar
con un docu(ento de residencia e#pedido por la dependencia o*icial autoriBada para ello: para 8ue
se puedan aplicar dicas disposiciones' As. (is(o: es indispensa%le 8ue el tratado del 8ue se trate:
se encuentre *ir(ado por el Go%ierno Me#icano a la *eca de su aplicaci+n e %ene*icio del residente
en el e#tran5ero: de lo contrario se 0er9 legislado por la regla(entaci+n tri%utaria (e#icana'
)')'- Con0enios %ilaterales para e0itar la do%le i(posici+n'
Dada la glo%aliBaci+n de M"#ico con el (ercado internacional: ! de%ido a las si(ilitudes tri%utarias
e#istentes entre "stos pa.ses: es i(portante agiliBar la la%or tri%utaria de los di*erentes residentes
en "stas naciones'
&ara lo anterior M"#ico a suscrito ,? tratados internacionales para e0itar la do%le i(posici+n:
siendo estos los siguientesA
-,
Ale(ania: $"lgica: Canad9: Corea: Cile: Dina(arca: Espaa: Estados Unidos de Nortea("rica:
7inlandia: 7rancia: Italia: Israel: Irlanda: <ap+n: Noruega: &a.ses $a5os: Reino Unido: Singapur:
Suecia: SuiBa'
As. (is(o se encuentra en negociaci+n con otros )? pa.ses (9s: los cuales sonA
Australia: Austria: $rasil: Canad9 Krenegociaci+nL: Cina: Jungr.a: 6u#e(%urgo: Malasia: Nicaragua:
Rusia'
Ade(9s de estar otros - tratados por negociar conA
Colo(%ia Ktransporte internacionalL'
&ana(9 Ktransporte internacionalL'
Rep;%lica Ceca'
Una de las directrices (9s i(portantes de los tratados internacionales para e0itar la do%le
i(posici+n: es considerar al territorio de a(%as naciones co(o uno s+lo: para 8ue de "sta *or(a:
s+lo se retenga en el pa.s: 8ue en pri(era instancia: tenga la tasa (9s %a5a de ISR: para
posterior(ente: poder acreditar dico i(puesto contra el total a pagar en la declaraci+n del pa.s en
donde se es residente'
,' &RINCI&A6ES IM&UES4OS'
6a tri%utaci+n en M"#ico gra0a: en sus di*erentes i(puestos: las operaciones e*ectuadas: !a sea por
persona *.sica o por persona (oral' As. (is(o: traslada ac.a estas personas: o%ligaciones
solidarias en (ateria de retenci+n ! entero de i(puestos a cargo de terceros: !a sea "ste persona
*.sica o (oral'
As. (is(o: el contri%u!ente: tiene la o%ligaci+n de calcular ! enterar las cuotas por seguridad social
! por la causaci+n de i(puestos locales'
6as personas *.sicas ! (orales en M"#ico se encuentran gra0adas por los siguientes i(puestos
*ederalesA
P
P
P
P
P
P
P
I(puesto
I(puesto
I(puesto
I(puesto
I(puesto
I(puesto
I(puesto
So%re la Renta KISRL'
al @alor Agregado KI@AL'
Especial so%re &roducci+n ! Ser0icios KIE&SL'
al Acti0o de las E(presas KIAL'
so%re Auto(+0iles Nue0os KISANL'
so%re 4enencia o Uso de @e.culos KIS4U@L'
al Co(ercio E#terior KI(portaciones ! E#portacionesL'
As. co(o de los siguientes i(puestos localesA
P
P
P
P
P
P
P
P
&redial'
So%re Ad8uisici+n de In(ue%les'
So%re Espect9culos &;%licos'
So%re 6oter.as: Ri*as: Sorteos ! Concursos'
So%re N+(inos'
So%re 4enencia de Uso de @e.culo'
So%re Ad8uisici+n de @e.culos ! Auto(otores Usados'
&or la &restaci+n de Ser0icios de Jospeda5e
Ade(9s de los i(puestos antes (encionados K*ederales ! localesL: se generan por la contrataci+n
de personal las siguientes cuotas: 8ue ta(%i"n son de aplicaci+n *ederalA
P
P
P
Instituto Me#icano del Seguro Social'
Siste(a de Aorro para el Retiro KSARL'
Instituto de 7o(ento a la @i0ienda de los 4ra%a5adores KIN7ONA@I4L'
--
6os i(puestos *ederales son causados en M"#ico: cuando se tiene residencia *iscal en "l: cuando
se a constituido un esta%leci(iento en territorio nacional: as. (is(o cuando se tiene %ase *i5a en
M"#ico: o %ien: cuando los ingresos son reci%idos de *uente de ri8ueBa u%icada en territorio
nacional'
, ' ) I (p u e s t o s ! con t r i %u cio nes 8 ue g ra 0a n a la s e (p r e s a s'
A pesar de 8ue los i(puestos 8ue se generan en M"#ico son id"nticos para personas (orales 8ue
para las personas *.sicas: los (ecanis(os para aplicar ingresos: deducciones ! %ases son di*erentes
en ciertas *or(as de aplicaci+n'
,')') I(puesto So%re la Renta'
De *or(a general la 6ISR considera para calcular el ISR a cargo de la co(pa.a: la di*erencia
e#istente entre los ingresos acu(ula%les ! las deducciones autoriBadas' En caso de 8ue ocurriere en
negati0o el resultado de la di*erencia de la operaci+n anterior(ente sealada Kp"rdida *iscalL: se
tendr9 un periodo de cinco aos para poderla aplicar contra los resultados positi0os Kutilidad *iscalL
de los cinco e5ercicios siguientes a dica p"rdida: dica aplicaci+n reconocer9 el e*ecto de la p"rdida
en el 0alor por el periodo de tie(po transcurrido: ! se actualiBar9 dica p"rdida para su correcta
aplicaci+n contra resultados actuales'
6OS INGRESOS ACUMU6A$6ES: entre otros: sonA
P
P
P
6a totalidad de ingresos en e*ecti0o: en %ienes: en ser0icio: en cr"dito o de cual8uier otro
tipo 8ue o%tengan en el e5ercicio *iscal: inclusi0e los pro0enientes de sus esta%leci(ientos
en el e#tran5ero'
6a ganancia in*lacionaria Kdis(inuci+n real de sus deudas por el transcurso del tie(poL'
El inter"s acu(ula%le'
No se consideran ingresos para la sociedad Kel t"r(ino VsociedadW se re*iere al Cap.tulo I@ REGIMEN
DE SOCIEDADES de esta Gu.aLA
P
P
P
P
P
El au(ento de capital'
El pago de la p"rdida por sus accionistas
6as pri(as o%tenidas por la colocaci+n de acciones 8ue e(ita la propia sociedad'
&or la ree0aluaci+n KactualiBaci+nL de sus acti0os ! de su capital'
6os ingresos por di0idendos o utilidades 8ue reci%an de otras sociedades residentes en
M"#ico'
6os ingresos anteriores se considerar9n o%tenidos cuando se e#pida el co(pro%ante K*acturaL: se
en0.e o se entregue (aterial(ente el %ien o sea prestado el ser0icio !: cuando se co%re o sea
e#igi%le el co%ro total o parcial del %ien o ser0icio'
E#iste una e#cepci+n a los sealado anterior(ente: ! es aplica%le en el caso de las sociedades
ci0iles ! las 8ue prestan el ser0icio de su(inistro de agua pota%le ! recolecci+n de %asura: en cu!o
caso el ingreso se acu(ulara asta el (o(ento en 8ue sean e*ecti0a(ente co%rados'
6AS DEDUCCIONES AU4ORIGADAS: entre otras: sonA
P
P
P
P
P
P
P
6as de0oluciones ! descuentos so%re 0entas'
6as co(pras de (ercanc.as Knacionales o e#tran5erasL'
6os acti0os *i5os ! di*eridos Ken el porcenta5e autoriBado por la SJC& ! de *or(a
actualiBadaL'
Inter"s ! p"rdida in*lacionaria'
Anticipos a (ie(%ros de sociedades ci0iles'
Anticipos por ad8uisiciones o gastos'
6os gastos directa(ente relacionados con su operaci+nKsL'
-/
6A &RDIDA 7ISCA6 se podr9 aplicar contra las utilidades *iscales o%tenidas: asta por los cinco
e5ercicios posteriores al de la p"rdida: ! de (anera actualiBada'
6a tasa de ISR para el e5ercicio del ,???: es del -1M si las utilidades *iscales son distri%uidas: ! del
-?M si ducas utilidades *iscales no se reparten' El 1M en i(puesto: se di*iere asta el (o(ento
en 8ue las utilidades *iscales sin distri%uir sean e*ecti0a(ente pagadas a los socios'
,')', I(puesto al @alor Agregado'
El I@A es un i(puesto 8ue gra0a el consu(o: ! se acredita el pagado por la persona (oral contra el
generado por la (is(a: de tal *or(a 8ue s+lo se paga el neta(ente generado' En el caso de 8ue el
pagado *uere (a!or 8ue el co%rado: se podr9 acreditar: co(pensar o pedir su de0oluci+n'
El I@A considera: para las di*erentes acti0idades realiBadas por las e(presas: dos criterios para la
aplicaci+n de las disposiciones de dica le!A
P
P
P
P
P
E#entos'
Gra0ados'
Al ?M'
Al )?M: *ran5a *ronteriBa'
Al )1M: tasa general'
Es i(portante tener %ien registradas las 0entas ! gastos cuando e#isten acti0idades e#entas !
gra0adas: !a 8ue s+lo se podr9 acreditar el I@A de lo pagado: en la proporci+n 8ue representen las
0entas gra0adas: contra el total de 0entas: inclu!endo las e#entas' El I@A generado por
ad8uisiciones e#entas: no podr9 acreditarse: se de%er9 asu(ir co(o parte del costo de la co(pra o
gasto'
6a %ase para el c9lculo del I@A son los ingresos por las acti0idades e(presariales de las e(presas:
o por los ser0icios prestados' 6os ingresos anteriores se considerar9n o%tenidos cuando se e#pida el
co(pro%ante K*acturaL: se en0.e o se entregue (aterial(ente el %ien o sea prestado el ser0icio !:
cuando se co%re o sea e#igi%le el co%ro total o parcial del %ien o ser0icio'
E#iste una e#cepci+n a los sealado anterior(ente: ! es aplica%le en el caso de las sociedades
ci0iles ! las 8ue prestan el ser0icio de su(inistro de agua pota%le ! recolecci+n de %asura: en cu!o
caso el ingreso generar9 I@A asta el (o(ento en 8ue sean e*ecti0a(ente co%rados'
,')'- I(puesto al Acti0o de las E(presas'
ste i(puesto es causado por la tenencia neta entre %ienes ! deudas de la sociedad: es decir: la
%ase para "ste i(puesto es deter(inada por la di*erencia e#istente entre los acti0os ! los pasi0os
totales de la sociedad'
6OS AC4I@OS 4O4A6ES de la sociedad sonA
P
P
P
El saldo en li%ros Kcosto original (enos depreciaci+n o a(ortiBaci+n acu(uladaL
actualiBado: de los acti0os *i5os ! los cargos di*eridos'
El total de los pro(edios (ensuales de los acti0os *inancieros Kclientes: %ancos: deudores:
docu(entos por co%rar: etc"teraL'
El saldo pro(edio de in0entarios'
6OS &ASI@OS 4O4A6ES de la sociedad sonA
P
P
El total de los saldos pro(edios de algunos pasi0os Kno deudas con %ancos: no pr"sta(os
del e#tran5ero: entre otrosL'
El porcenta5e 8ue se paga del i(puesto a los acti0os de las e(presas es del )'=M'
-1
Contra "ste i(puesto se co(pensa el ISR pagado por la sociedad: 8ue en la (a!or.a de las
ocasiones es (a!or a "ste i(puesto' De *or(a contraria se de%er9 pagar la di*erencia: cuando el
i(puesto a los acti0os en (a!or 8ue el ISR'
,')'/ Contri%uciones de Seguridad Social'
6as personas (orales al contratar e(pleados para desarrollar las acti0idades de la co(pa.a:
genera por su relaci+n la%oral: la o%ligaci+n de otorgarles las prestaciones de seguridad social: a
tra0"s del Instituto Me#icano del Seguro Social KIMSSL: el Siste(a de Aorro para el Retiro KSARL !
el Instituto del 7o(ento a la @i0ienda de los 4ra%a5adores KIN7ONA@I4L'
6a %ase de cotiBaci+n para el c9lculo de las cuotas o%rero-patronales correspondientes a la
seguridad social: es el salario diario integrado del tra%a5ador' Este salario conte(pla: no sola(ente
la parte correspondiente al sueldo diario del tra%a5ador: sino 8ue ade(9s: la parte proporcional
diaria de las prestaciones la%orales 8ue la co(pa.a para a sus tra%a5adores Kpri(a 0acacional:
aguinaldo: pri(a do(inical: oras e#tras: etc"teraL
6as cuotas generadas para el pago de las aportaciones o%rero-patronales son en general: las
siguientesA
P
P
P
IMSS del -?M al -,M'
SAR el ,M'
IN7ONA@I4 el 1M'
, ' , I (p u es t o s ! c on t r i% u cio nes 8u e gra0a n a la s personas * .sica s'
6a legislaci+n tri%utaria en M"#ico gra0a las siguientes acti0idades para las personas *.sicasA
P
P
P
P
P
P
P
P
P
&or
&or
&or
&or
&or
&or
&or
&or
&or
Salarios'
Jonorarios'
Arrenda(iento'
Ena5enaci+n de $ienes'
Ad8uisici+n de $ienes'
Acti0idades E(presariales'
Di0idendos'
Intereses'
O%tenci+n de &re(ios'
,',') I(puesto So%re la Renta'
6as &ERSONAS 7ISICAS CON AC4I@IDADES EM&RESARIA6ES pagar9n el ISR so%re la utilidad *iscal:
"sta es el resultado de la di*erencia e#istente entre los ingresos acu(ula%les ! las deducciones
autoriBadas' En caso de 8ue ocurriere en negati0o el resultado de la di*erencia de la operaci+n
anterior(ente sealada Kp"rdida *iscalL: se tendr9 un periodo de cinco aos para poderla aplicar
contra los resultados positi0os Kutilidad *iscalL de los cinco e5ercicios siguientes a dica p"rdida:
dica aplicaci+n reconocer9 el e*ecto de
la p"rdida en el 0alor por el periodo de tie(po transcurrido: ! se actualiBar9 dica p"rdida para su
correcta aplicaci+n contra resultados actuales'
6os INGRESOS ACUMU6A$6ES: entre otros: sonA
P
P
P
6a totalidad de ingresos en e*ecti0o: en %ienes: en ser0icio: en cr"dito o de cual8uier otro
tipo 8ue o%tengan en el e5ercicio *iscal: inclusi0e los pro0enientes de sus esta%leci(ientos
en el e#tran5ero
6a ganancia in*lacionaria Kdis(inuci+n real de sus deudas por el transcurso del tie(poL'
El inter"s acu(ula%le'
No se consideran ingresos para la sociedadA
-2
P
P
P
P
P
El au(ento de capital'
El pago de la p"rdida por sus accionistas
6as pri(as o%tenidas por la colocaci+n de acciones 8ue e(ita la propia sociedad
&or la ree0aluaci+n KactualiBaci+nL de sus acti0os ! de su capital'
6os ingresos por di0idendos o utilidades 8ue reci%an de otras sociedades residentes en
M"#ico'
6os ingresos anteriores se considerar9n o%tenidos cuando se e#pida el co(pro%ante K*acturaL: se
en0.e o se entregue (aterial(ente el %ien o sea prestado el ser0icio !: cuando se co%re o sea
e#igi%le el co%ro total o parcial del %ien o ser0icio'
E#iste una e#cepci+n a los sealado anterior(ente: ! es aplica%le en el caso de las sociedades
ci0iles ! las 8ue prestan el ser0icio de su(inistro de agua pota%le ! recolecci+n de %asura: en cu!o
caso el ingreso se acu(ulara asta el (o(ento en 8ue sean e*ecti0a(ente co%rados'
6AS DEDUCCIONES AU4ORIGADAS: entre otras: sonA
P
P
P
P
P
P
P
6as de0oluciones ! descuentos so%re 0entas'
6as co(pras de (ercanc.as Knacionales o e#tran5erasL'
6os acti0os *i5os ! di*eridos Ken el porcenta5e autoriBado por la SJC& ! de *or(a
actualiBadaL'
Inter"s ! p"rdida in*lacionaria'
Anticipos a (ie(%ros de sociedades ci0iles'
Anticipos por ad8uisiciones o gastos'
6os gastos directa(ente relacionados con su operaci+nKsL'
6A &RDIDA 7ISCA6 se podr9 aplicar contra las utilidades *iscales o%tenidas: asta por los cinco
e5ercicios posteriores al de la p"rdida: ! de (anera actualiBada'
6OS INGRESOS &OR SA6ARIOS generar9n ISR de con*or(idad con lo esta%lecido en las tari*as
progresi0as 8ue para tal e*ecto se tienen incorporadas en el art.culo =? K(ensualL ! )/) KanualL de
la 6ISR' En dicas tari*as se %usca el ni0el de ingresos o%tenido por el tra%a5ador: ! se aplican los
porcenta5es ! cuotas 8ue son deter(inados para dico ni0el de ingresos'
6OS INGRESOS &OR JONORARIOS: D ARRENDAMIEN4O generar9n: %a5o el procedi(iento
esta%lecido en el p9rra*o anterior: su i(puesto so%re la utilidad o%tenida al restar de sus ingresos
las deducciones autoriBadas por la 6ISR: en el caso de arrenda(iento: se puede optar por descontar
de los ingresos el 1?M para casa a%itaci+n ! el -1M para locales arrendados para uso co(ercial'
6OS INGRESOS &OR 6A ENA<ENACITN DE $IENES se deter(ina distri%u!endo la utilidad o%tenida
por la 0enta del %ien: entre los aos en 8ue estu0o en poder de la persona *.sica: "ste cociente se
incre(enta con a los ingresos del e5ercicio *iscal ! se le aplican las tari*as correspondientes para el
c9lculo anual de ISR'
As. co(o en el caso de las personas (orales: el ingreso se considerar9 o%tenido: en el caso de las
acti0idades de arrenda(iento: onorarios ! ser0icio de recolecci+n de %asura ! su(inistro de agua:
asta el (o(ento en 8ue sean e*ecti0a(ente co%rados'
,',', I(puesto al @alor Agregado'
El I@A es un i(puesto 8ue gra0a el consu(o: ! se acredita el pagado por la persona *.sica contra el
generado por la (is(a: de tal *or(a 8ue s+lo se paga el neta(ente generado' En el caso de 8ue el
pagado *uere (a!or 8ue el co%rado: se podr9 acreditar: co(pensar o pedir su de0oluci+n'
El I@A considera: para las di*erentes acti0idades realiBadas por las personas *.sicas: dos criterios
para la aplicaci+n de las disposiciones de dica le!A
P
P
E#entos'
Gra0ados
-3
P
P
P
Al ?M'
Al )?M: *ran5a *ronteriBa'
Al )1M: tasa general'
Es i(portante tener %ien registradas las 0entas ! gastos cuando e#isten acti0idades e#entas !
gra0adas: !a 8ue s+lo se podr9 acreditar el I@A de lo pagado: en la proporci+n 8ue representen las
0entas gra0adas: contra el total de 0entas: inclu!endo las e#entas' El I@A generado por
ad8uisiciones e#entas: no podr9 acreditarse: se de%er9 asu(ir co(o parte del costo de la co(pra o
gasto'
6a %ase para el c9lculo del I@A son los ingresos por las acti0idades de las personas *.sicas: o por los
ser0icios prestados' 6os ingresos anteriores se considerar9n o%tenidos cuando se e#pida el
co(pro%ante K*acturaL: se en0.e o se entregue (aterial(ente el %ien o sea prestado el ser0icio !:
cuando se co%re o sea e#igi%le el co%ro total o parcial del %ien o ser0icio'
E#iste una e#cepci+n a los sealado anterior(ente: ! es aplica%le en el caso de las personas *.sicas
8ue prestan el ser0icio de su(inistro de agua pota%le ! recolecci+n de %asura: as. co(o el
arrenda(iento ! onorarios: en cu!o caso el ingreso generar9 I@A asta el (o(ento en 8ue sean
e*ecti0a(ente co%rados'
,','- I(puestos al Acti0o de las &ersonas 7.sicas'
ste i(puesto es causado por las personas *.sicas con acti0idades e(presariales: las 8ue otorguen
el uso o goce te(poral de %ienes 8ue se utilicen en la acti0idad e(presarial de una persona *.sica o
(oral: considerando co(o %ase para "ste i(puesto la tenencia neta entre %ienes ! deudas de la
persona *.sica: es decir: la %ase para "ste i(puesto es deter(inada por la di*erencia e#istente entre
los acti0os ! los pasi0os totales de la persona *.sica'
6OS AC4I@OS 4O4A6ES de la persona *.sica sonA
P
P
P
El saldo en li%ros Kcosto original (enos depreciaci+n o a(ortiBaci+n acu(uladaL
actualiBado: de los acti0os *i5os ! los cargos di*eridos'
El total de los pro(edios (ensuales de los acti0os *inancieros Kclientes: %ancos: deudores:
docu(entos por co%rar: etc"teraL'
Saldo pro(edio de in0entarios'
6OS &ASI@OS 4O4A6ES de la persona *.sica sonA
El total de los saldos pro(edios de algunos pasi0os Kno deudas con %ancos: no pr"sta(os del
e#tran5ero: entre otrosL
El porcenta5e 8ue se paga del i(puesto a los acti0os de las personas *.sicas es del )'=M'
Contra "ste i(puesto se co(pensa el ISR pagado por la persona *.sica: 8ue en la (a!or.a de las
ocasiones es (a!or a "ste i(puesto' De *or(a contraria se de%er9 pagar la di*erencia: cuando el
i(puesto a los acti0os en (a!or 8ue el ISR'
,','/ Contri%uciones de Seguridad Social'
6as personas *.sicas al contratar e(pleados para desarrollar sus acti0idades: genera por su relaci+n
la%oral: la o%ligaci+n de otorgarles las prestaciones de seguridad social: a tra0"s del Instituto
Me#icano del Seguro Social KIMSSL: el Siste(a de Aorro para el Retiro KSARL ! el Instituto del
7o(ento a la @i0ienda de los 4ra%a5adores KIN7ONA@I4L'
6a %ase de cotiBaci+n para el c9lculo de las cuotas o%rero-patronales correspondientes a la
seguridad social: es el salario diario integrado del tra%a5ador' Este salario conte(pla: no sola(ente
la parte correspondiente al sueldo diario del tra%a5ador: sino 8ue ade(9s: la parte proporcional
diaria de las prestaciones la%orales 8ue la co(pa.a para a sus tra%a5adores Kpri(a 0acacional:
aguinaldo: pri(a do(inical: oras e#tras: etc"teraL
-=
6as cuotas generadas para el pago de las aportaciones o%rero-patronales son en general: las
siguientesA
P
P
P
IMSS del -?M al -,M'
SAR el ,M'
IN7ONA@I4 el 1M'
, '- I(p u es to E spe cia l S o %re &r odu cci +n ! S e r0 ici os '
6as personas *.sicas ! (orales est9n o%ligadas al pago de "ste i(puesto cuando realicen las
siguientes acti0idadesA
Cuando ena5enen o i(porten los siguientes productosA
P
P
P
P
P
P
P
P
$e%idas alco+licas *er(entadas K,1ML'
Cer0eBas ! %e%idas re*rescantes con una graduaci+n alco+lica de asta )-'1Q G'6' K,1ML'
Cer0eBas ! %e%idas re*rescantes con una graduaci+n alco+lica de )-'1Q ! asta ,?Q G'6'
K-?ML'
Cer0eBas ! %e%idas re*rescantes con una graduaci+n alco+lica de (9s de ,?Q G'6' K2?ML'
Alcool ! alcool desnaturaliBado K2?ML'
Cigarros K)??ML'
Cigarros populares sin *iltro con ta%acos o%scuros K,?'>ML'
Gasolinas o Diesel ! Gas Natural de con*or(idad a la tasa 8ue resulte para el (es de 8ue
se trate de con*or(idad a los art.culos ,-A: ,-$ ! ,-C de la 6IE&S: del =?M al )??M
apro#i(ada(ente'
Cuando presten los siguientes ser0icios relacionados con (oti0o de la ena5enaci+n de los %ienes
sealados en n;(ero ) anterior: a e#cepci+n del inciso JA
P
P
P
P
P
P
De
De
De
De
De
De
Co(isi+n'
Mediaci+n'
Agencia'
Representaci+n'
Corredur.a'
Consignaci+n ! Distri%uci+n'
6a %ase para el c9lculo del IE&S: en el caso de ena5enaci+n es el 0alor de la (ercanc.a: sin
considerar los i(puestos 8ue a!a generado: en el caso de ser0icios: ser9 el 0alor pactado por
dico ser0icio: as. co(o las cantidades 8ue ade(9s se carguen o co%ren a 8uien perci%a el ser0icio
por intereses nor(ales o (oratorios: penas con0encionales o cual8uier otro concepto distinto de
i(puestos'
-' 4RA4AMIEN4O 7ISCA6 DE 6A IN@ERSION EX4RAN<ERA'
6as personas *.sicas o (orales e#tran5eras: son su5etas a la tri%utaci+n de sus ingresos: de
con*or(idad con la legislaci+n (e#icana: en los siguientes casosA
- ') &er son a s * .sicas'
RESIDEN4ES EN MXICO: cuando la persona *.sica residente en el e#tran5ero a!a optado por
ad8uirir la residencia (e#icana: o %ien: por a%er estado en territorio nacional por (9s de )=- d.as
naturales: consecuti0os o no: en un periodo de un ao'
ES4A$6ECIMIEN4O &ERMANEN4E O $ASE 7I<A EN MXICO: cuando la persona *.sica tengan un
esta%leci(iento per(anente o %ase *i5a en M"#ico: respecto de los ingresos realiBados por dico
esta%leci(iento per(anente o %ase *i5a'
->
Se considera esta%leci(iento per(anente a cual8uier lugar de negocios en el 8ue se desarrollen:
parcial o total(ente: acti0idades e(presariales' Se considera co(o %ase *i5a: los lugares o
instalaciones en donde se presten ser0icios personales independientes por el residente en el
e#tran5ero'
No o%stante lo esta%lecido en los conceptos de esta%leci(iento per(anente ! %ase *i5a en M"#ico:
cuando la persona *.sica act;e a tra0"s de una persona *.sica o (oral: se considera 8ue el residente
en el e#tran5ero constitu!e un esta%leci(iento per(anente o %ase *i5a en M"#ico'
6OS RESIDEN4ES EN E6 EX4RAN<ERO: cuando o%tienen ingresos pro0enientes de *uentes de
ri8ueBa u%icadas en M"#ico: cuando no tengan un esta%leci(iento per(anente o %ase *i5a en el
pa.s: o cuando teni"ndolos: dicos ingresos no sean atri%ui%les a "stos'
- ', &e r son a s (o r a le s'
RESIDEN4ES EN MXICO: cuando la persona (oral residente en el e#tran5ero se a!a constituido
en M"#ico de con*or(idad con la legislaci+n (e#icana: o %ien: en el caso de la industria de la
construcci+n: por a%er estado en territorio nacional por (9s de )=- d.as naturales: consecuti0os o
no: en un periodo de un ao'
ES4A$6ECIMIEN4O &ERMANEN4E O $ASE 7I<A EN MXICO: cuando la persona (oral tenga un
esta%leci(iento per(anente o %ase *i5a en M"#ico: respecto de los ingresos realiBados por dico
esta%leci(iento per(anente o %ase *i5a'
Se considera esta%leci(iento per(anente a cual8uier lugar de negocios en el 8ue se desarrollen:
parcial o total(ente: acti0idades e(presariales' Se considera co(o %ase *i5a: los lugares o
instalaciones en donde se presten ser0icios personales independientes por la sociedad residente en
el e#tran5ero'
No o%stante lo esta%lecido en los conceptos de esta%leci(iento per(anente ! %ase *i5a en M"#ico:
cuando la persona (oral act;e a tra0"s de una persona *.sica o (oral: se considera 8ue el residente
en el e#tran5ero constitu!e un esta%leci(iento per(anente o %ase *i5a en M"#ico'
6OS RESIDEN4ES EN E6 EX4RAN<ERO: cuando la sociedad e#tran5era o%tiene ingresos pro0enientes
de *uentes de ri8ueBa u%icadas en M"#ico: cuando no tengan un esta%leci(iento per(anente o
%ase *i5a en el pa.s: o cuando teni"ndolos: dicos ingresos no sean atri%ui%les a "stos'
4RA4ADOS &ARA E@I4AR 6A DO$6E 4RI$U4ACITN' Con la *inalidad de 8ue el ISR se co%re en el
pa.s en 8ue se a de0engado el ser0icio: o %ien se a ad8uirido la renta: los con0enios
internacionales en (ateria *iscal: an tenido la orientaci+n de uni*icar criterios en la aplicaci+n de
las tasas i(positi0as aplica%les a e#tran5eros'
De tal *or(a: 8ue las personas *.sicas: cuando co(prue%en su residencia en el pa.s con 8uien
M"#ico tiene *ir(ado un tratado para e0itar la do%le i(posici+n: %asta con de(ostrar su residencia
para 0erse %ene*iciado por los criterios de tri%utaci+n co(prendidos en el tratado 8ue le
corresponda'
En el caso de las sociedades e#tran5eras: los conceptos de residencia: esta%leci(iento ! %ase *i5a:
deli(itan clara(ente la aplicaci+n de la legislaci+n tri%utaria (e#icana: pudiendo acreditar el ISR
causado ! pagado en M"#ico: contra el 8ue u%iese generado en su pa.s de residencia' &ara tal
e*ecto: de%er9 co(pro%ar en su pa.s de residencia: 8ue e*ecti0a(ente a pagado el ISR de
con*or(idad con la legislaci+n (e#icana'
- '- Cua ndo n o a ! est a%l ec i(i e n to p er(an e nte '
No se constitu!e esta%leci(iento per(anente por un residente en el e#tran5ero: !a sea persona
*.sica o (oral: en los siguientes casosA
/?
P
P
P
P
P
6a utiliBaci+n o el (anteni(iento de instalaciones con el ;nico *in de al(acenar o e#i%ir
%ienes o (ercanc.as pertenecientes al residente en el e#tran5ero'
6a conser0aci+n de e#istencias de %ienes o de (ercanc.as pertenecientes al residente en el
e#tran5ero con el ;nico *in de al(acenar o e#i%ir dicos %ienes o (ercanc.as o de 8ue sean
trans*or(ados por otra persona'
6a utiliBaci+n de un lugar de negocios con el ;nico *in de co(prar %ienes o (ercanc.as para
el residente en el e#tran5ero'
6a utiliBaci+n de un lugar de negocios con el ;nico *in de desarrollar acti0idades de
naturaleBa pre0ia o au#iliar para las acti0idades del residente en el e#tran5ero: !a sean de
propaganda: de su(inistro de in*or(aci+n: de in0estigaci+n cient.*ica: de preparaci+n para
la colocaci+n de pr"sta(os: o de otras acti0idades si(ilares'
El dep+sito *iscal de %ienes o (ercanc.as de un residente en el e#tran5ero en un al(ac"n
general de dep+sito: ni la entrega de los (is(os para su i(portaci+n al pa.s'
X'
)'
7INANCIACION
E6 SIS4EMA 7INANCIERO MEXICANO'
El Siste(a 7inanciero Me#icano agrupa a di0ersas instituciones u organis(os interrelacionados 8ue
se caracteriBan por realiBar una o 0arias de las acti0idades tendientes a la captaci+n:
ad(inistraci+n: regulaci+n: orientaci+n ! canaliBaci+n de los recursos econ+(icos de origen nacional
e internacional'
Estas tareas pueden realiBarse por la 0.a del aorro o la in0ersi+n de las personas *.sicas ! (orales:
as. co(o de los pr"sta(os solicitados por e(presas a tra0"s de la lla(ada Xe(isi+n de t.tulosX Ko
Xe(isi+n de papelesXL 8ue pretendan o%tener un %ene*icio econ+(ico a partir de su incursi+n en
alguna de las (odalidades del siste(a'
En contraparte: los integrantes del siste(a reci%en: de (anera directa o indirecta: un %ene*icio
econ+(ico por el dese(peo de su acti0idadA en el caso de una instituci+n pri0ada con *ines
lucrati0os K%ancos: casas de %olsa: etc'L: (ediante una co(isi+n o inter"sH en el de una instituci+n
pri0ada no lucrati0a Kasociaciones: acade(ias: etc'L: a tra0"s de las cuotas de sus agre(iados 8ue
s. o%tienen ganancias econ+(icasH en la *igura de los organis(os gu%erna(entales KSecretar.a de
Jacienda ! Cr"dito &;%lico KSJC&L: Co(isi+n Nacional $ancaria ! de @alores KCN$@L: etc'L: 0.a
i(puestos so%re las acti0idades econ+(icas 8ue se generan dentro del siste(a o a ra.B del (is(o:
! 8ue recauda el go%ierno en su con5unto' Al (is(o tie(po: "ste ta(%i"n se *ondea de (anera
directa (ediante la colocaci+n de instru(entos gu%erna(entales de in0ersi+n'
S i t u a c i + n A c t u a l ' - $9sica(ente: el Siste(a 7inanciero Me#icano no a 0ariado en su
estructura: tal 0eB lo 8ue asta el ao de )>=/ a sucedido es 8ue ca(%i+ de propietarios: sin
e(%argo: sigue siendo la Secretar.a de Jacienda ! Cr"dito &;%lico la autoridad (9#i(a: e5erciendo
sus *unciones a tra0"s de la Su%secretar.a de la $anca ! regulando ! super0isando la acti0idad
*inanciera 0.a $anco de M"#ico: Co(isi+n Nacional $ancaria ! de @alores: Co(isi+n Nacional de
Seguros ! 7ianBas: Co(isi+n Nacional de Seguros de Aorro para el Retiro !: la Co(isi+n Nacional
de &rotecci+n para los Usuarios del Ser0icio 7inanciero'
Organis(os O*icialesA
P
P
P
P
P
P
P
$anco de M"#ico'
Secretaria de Jacienda ! Cr"dito &u%lico'
Co(isi+n Nacional $ancaria'
CONDUCE7'
Co(isi+n Nacional de Seguros ! 7ianBas KCNS7L'
Co(isi+n Nacional de Aorro para el Retiro KCONSARL'
Instituto de &rotecci+n al Aorro $ancario KI&A$L'
/)
Co(isiones Au#iliares de Cr"ditoA
P
P
P
P
Co(isi+n Nacional $ancaria ! de @alores'
Co(isi+n Nacional de Seguros ! 7ianBas'
Co(isi+n Nacional del Siste(a de Aorro para el Retiro'
CONDUCE7'
Entidades $ancarias ! otros Inter(ediarios del Siste(aA
aL $ANCARIOS KInstituciones de Cr"ditoL
Instituciones de $anca M;ltipleA
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
$ital
$anco Nacional de M"#ico
$anco(er-$$R
Grupo 7inanciero In%ursa:
$anco Regional de Monterre!
Grupo 7inanciero $anorte
Grupo 7inanciero Santander Me#icano
Grupo 7inanciero Ser*in
I#e Grupo 7inanciero
$anco Uni+n'
Instituciones de $anca de DesarrolloA
P
P
P
P
P
P
$anco Nacional de Co(ercio E#terior O $ANCOMEX4
Nacional 7inanciera
$anco Nacional de Cr"dito Rural: S'N'C' K$ANRURA6L
7ira
$an5"rcito
$ano%ras'
%L NO $ANCARIOS KOrganiBaciones Au#iliares de Cr"ditoL
P
P
P
P
P
Al(acenes Generales de Dep+sito'
Arrendadoras 7inancieras'
E(presas de 7actora5e 7inanciero'
Sociedades de Aorro ! &r"sta(o'
Uniones de Cr"dito '
cL AC4I@IDADES AUXI6IARES DE CRDI4O'
P
P
P
P
P
Casas de Ca(%io'
Casas de $olsa'
Especialistas $urs9tiles '
Sociedades de In0ersi+n '
Instituciones de Seguros ! 7ianBas'
$ancos E#tran5eros'- 6os %ancos europeos an sido los (9s agresi0os para esta%lecer
operaciones' Entre ellos )- pro0ienen de Europa: (ientras 8ue s+lo 1 de Estados Unidos: , de
Canad9 ! ninguno de <ap+n' 6os reci"n llegados: principal(ente espaoles: pero ta(%i"n del Reino
Unido ! de Canad9: icieron co(pras ! *isiones de %ancos locales en gran escala entre )>>1 !
)>>>' De los >:3>- (illones de d+lares in0ertidos en *usiones ! ad8uisiciones de %ancos en A("rica
6atina: cinco reci"n llegados concentran la (a!or parteA el $anco Santander K,='>ML: el $$@
K,,'=ML: el JS$C K ,?',ML: el $CJ K1',ML ! el $anco de No0a Scotia K/'/ML' En el proceso: estas
instituciones ta(%i"n est9n ascendiendo en el ranEing de los %ancos (9s grandes seg;n sus
/,
acti0os: desplaBando a otros KSuda(eris: 6lo!ds: AN$: Case Manattan: <'&'Morgan: Dresdner !
$anE o* A(ericaL: 8ue operan en la regi+n desde ace 0arios aos'
Otro indicador del r9pido progreso de los reci"n llegados se re*le5a en la inclusi+n de los tres %ancos
espaoles K$anco Santander: $$@ ! $CJL en el grupo de a8uellos con presencia a(plia en la regi+n
Ken cuatro o (9s pa.ses: 5unto con el Citi%anE: $anE o* $oston: Suda(eris: 6lo!ds: A$N: Case
Manattan: <'&'Morgan: ING: Dresdner ! $anE o* A(ericaL' Otros: tales co(o el CC7: Creditstalt
$anE0erein: $anE o* Montreal ! $N6: operan en uno o dos pa.ses'
6os %ancos e#tran5eros 8ue se an esta%lecido en M"#ico: sonA
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
P
Citi$anE KE'U'L
$anco Santander KEspaaL
$anE$oston N'A' KReino UnidoL
JS$C KEspaaL
$anco $il%ao de @iBca!a: $$@ KEspaaL
A$N KA(roL K&a.ses $a5osL
$anco Central Jispanoa(ericano KEspaaL
Case Manattan KE'U'L
$anE o* Montreal KCanad9L
<'&'Morgan KE'U'L
ING $anE KReino UnidoL
Dresdner $anE KAle(aniaL
$anE O* A(erica KE'U'L
Ade(9s de los %ancos (encionados anterior(ente: los %ancos e#tran5eros 8ue deseen esta%lecer
o*icinas de representaci+n en M"#ico: para poder con0enir pr"sta(os del e#tran5ero a las
co(pa.as (e#icanas: lo pueden acer pre0ia autoriBaci+n de la SJC&: para poder esta%lecer
o*icinas de representaci+n en M"#ico'
Dicas o*icinas: estar9n *acultadas e#clusi0a(ente para ser inter(ediarios en M"#ico entre el %anco
e#tran5ero ! el solicitante de un cr"dito por dico %anco' Es decir: no podr9n realiBar las *unciones
de un %anco co(ercial esta%lecido en M"#ico'
,' 7INANCIACION EN MXICO'
,') Costo del dinero'
&osterior a la de0aluaci+n de Dicie(%re de )>>/: la econo(.a (e#icana: a instru(entado pol.ticas
econ+(icas 8ue an podido esta%lecer un orden *inanciero el a(%iente econ+(ico del pa.s'
Estas pol.ticas an estado orientadas a (antener una in*laci+n controlada: aunada a un tipo de
ca(%ios coerente con las (etas econ+(icas de M"#ico' Uno de los instru(entos econ+(icos para
poder (antener el e8uili%rio econ+(ico en M"#ico: a sido el au(ento de las tasas de inter"s:
(is(o 8ue a detenido: a tra0"s del encareci(iento del precio del dinero: el consu(o de
pr"sta(os %ancarios: ! por ende: la e(isi+n de (oneda con e*ecto directo en la in*laci+n ! el tipo
de ca(%io'
El pro(edio de las tasas de precios: lo registra el $anco de M"#ico: organis(o 8ue i(ple(ente las
pol.ticas ca(%iarias ! la instru(entaci+n de (edidas econ+(icas para (antener el orden *inanciero
en M"#ico'
E5e(pli??*icando lo anterior: pode(os 0er 8ue los principales (edidores de las tasas de inter"s en
M"#ico de(ostraron el siguiente co(porta(ientoA
Costo &orcentual &ro(edio KC&&L
P
P
P
)2'>2 KDicie(%reL
/2'1/
,2'>3
/-
P
P
P
P
)3'3>
,='12
)1'/,
)-'?1 KAgostoL
Costo de Captaci+n a &laBos KCC&L
P
P
P
P
P
P
P
? KDicie(%reL
?
-?'>,
,?'?/
,,'->
,?'=>
,-',/ KAgostoL
Costo de Captaci+n a &laBos en D+lares KCC&-D+laresL
P
P
P
P
P
P
P
? KDicie(%reL
?
3')>
2'2-
2'/)
2'-,
>'>= KAgostoL
CE4ES A ,= D.as
P
P
P
P
P
P
P
)='1) KDicie(%reL
/='//
-)'->
)>'=?
,/'32
,)'/)
,-'-2 KAgostoL
4IIE a ,= D.as
P
P
P
P
P
P
P
? KDicie(%reL
/2'?)
--'2)
,)'>)
,2'=>
,/')
,2'/) KAgostoL
Co(o lo de(uestra la ta%la: los pro(edios de las tasas de inter"s se an (antenido esta%les en los
dos ;lti(os aos: per(itiendo al in0ersionista: plani*icar sus in0ersiones: ! a su 0eB: poder
pro!ectar sus resultados a largo plaBo' Esta in*or(aci+n es o*recida por el $anco de M"#ico'
,', 7inanciaci+n a corto ! largo plaBo'
6os %ancos en M"#ico parten de una tasa 4IIE (9s puntos: 8ue oscilan entre los - a = puntos por
pr"sta(os a un ao: ! de 1 a 3 puntos para pr"sta(os a (9s de un ao: '
En pr"sta(os en d+lares: lo (9s co(;n entre los %ancos 8ue otorgan *inancia(iento: es considerar
la tasa 6I$RO (9s deter(inados puntos: 8ue pudieran ser entre un - ! 2 por ciento: considerando
adicional(ente el e*ecto en ca(%ios 8ue tendr.a el contratar una l.nea de *inanciaci+n en d+lares'
//
El cr"dito re*accionario o ipotecario: resulta un poco (9s %a5o en las tasas 8ue se *i5an para el
pago de los intereses: pero de*initi0a(ente: es (9s costoso por la acu(ulaci+n de intereses'
X'
)'
6EGIS6ACION 6A$ORA6
CONCE&4OS $\SICOS'
6as relaciones la%orales en M"#ico est9n reguladas por la 6e! 7ederal del 4ra%a5o K674L de )>3?: la
6e! del Seguro Social de )>>1 ! otras disposiciones co(ple(entarias'
Algunos conceptos %9sicos 8ue (ane5a la legislaci+n la%oral (e#icana: son los siguientesA
Relaci+n de tra%a5o'- 6a 674 de*ine la Relaci+n de 4ra%a5o co(o la prestaci+n de un tra%a5o
personal su%ordinado a una persona: (ediante el pago de un salario'
Contrato indi0idual de tra%a5o'- Cual8uiera 8ue sea su *or(a o deno(inaci+n: es a8uel acuerdo
de 0oluntades por 0irtud del cual una persona se o%liga a prestar a otra un tra%a5o personal
su%ordinado (ediante el pago de un salario'
4ra%a5ador'- Es la persona *.sica 8ue presta a otra persona *.sica o (oral: un tra%a5o personal
su%ordinado'
&atr+n'- De acuerdo a la 674: es la persona *.sica o (oral 8ue utiliBa los ser0icios de uno o 0arios
tra%a5adores'
,' CON4RA4O 6A$ORA6'
Se presu(e la e#istencia del contrato ! de la relaci+n de tra%a5o entre el 8ue presta un tra%a5o
personal ! el 8ue lo reci%e' Este concepto supone 8ue la carencia de contrato no pri0ar9 al
tra%a5ador de sus derecos: !a 8ue la *alta de tal *or(alidad se i(putar9 al patr+n'
6as condiciones de tra%a5o de%en acerse constar por escrito cuando no e#istan contratos ni
con0enios colecti0os aplica%les' El contrato de%er9 incluir los siguientes datosA identi*icaci+n de las
partes: naturaleBa ! duraci+n de los ser0icios a prestar: lugar de tra%a5o: duraci+n de la 5ornada
la%oral: salario: d.a ! lugar de pago del salario ! otras condiciones co(o d.as de descanso !
0acaciones'
El contrato de tra%a5o se considerar9 ter(inado en los siguientes casosA (utuo consenti(iento:
(uerte del tra%a5ador: *in de la o%ra e incapacidad *.sica o (ental Ken este caso si la incapacidad
*.sica o (ental pro0iene de un riesgo no pro*esional: el tra%a5ador tendr9 dereco a 8ue se le pague
un (es de salario ! doce d.as por cada ao de sus ser0icios de ser posi%le: ! a 8ue se le
proporcione otro e(pleo de acuerdo con sus aptitudesL'
6a 674 esta%lece ade(9s la posi%ilidad de rescindir la relaci+n la%oral sin responsa%ilidad para el
tra%a5ador en los siguientes casosA engao por parte del patr+n: *altas gra0es por parte del patr+n:
dis(inuci+n del salario del tra%a5ador: la no recepci+n del salario correspondiente en la *eca o
lugar con0enidos o acostu(%rados ! la e#istencia de peligro gra0e para la salud o seguridad del
tra%a5ador' En estos casos: el tra%a5ador podr9 a%andonar el tra%a5o dentro de los treinta d.as
siguientes a la *eca en 8ue se d" cual8uiera de las causas (encionadas ! tendr9 dereco a 8ue el
e(pleador lo inde(nice'
4a(%i"n e#isten causas de rescisi+n por causas i(puta%les al tra%a5ador' Estas sonA engao por
parte del tra%a5adorH *alta de pro%idad u onradeB del tra%a5ador o actos de 0iolencia por parte de
"steH el eco de 8ue el tra%a5ador cause intencional o negligente(ente daos en %ienes
relacionados con el tra%a5oH co(pro(eter con su i(prudencia la seguridad del esta%leci(iento o de
/1
las personas 8ue se encuentren en "lH co(eter actos in(orales en el lugar de tra%a5oHH re0elar
secretos de *a%ricaci+nH tener (9s de tres *altas de asistencia en un per.odo de -? d.as sin per(iso
del patr+n o sin causa 5usti*icadaH deso%edecer al patr+n sin causa 5usti*icadaH negarse a adoptar
(edidas indicadas para e0itar accidentesH concurrir a sus la%ores en estado de e%riedad o %a5o el
in*lu5o de drogasH la sentencia 8ue i(ponga al tra%a5ador la pena de prisi+n'
,') 4ipos de contrato'
Contrato de e#periencia'- Seg;n la legislaci+n (e#icana: el contrato de tra%a5o a prue%a carece
de 0alideB: aun8ue e#iste 5urisprudencia 8ue per(ite esta%lecer un periodo de prue%a de -? d.as'
En su (a!or.a: los contratos la%orales se cele%ran por tie(po indeter(inado: aun8ue ta(%i"n est9
per(itida la cele%raci+n de contratos por tie(po *i5o o para o%ra deter(inada'
Contrato por o%ra'- Un contrato de tra%a5o por o%ra deter(inada s+lo puede estipularse cuando
lo e#i5a su naturaleBa: !a 8ue de no ser as.: el contrato se entender9 cele%rado por tie(po
inde*inido'
Contrato por tie(po indeter(inado ! deter(inado'- 6a duraci+n del contrato se puede
esta%lecer tie(po deter(inado o por tie(po indeter(inado' Ser9 por tie(po deter(inado cuando
lo e#i5a la naturaleBa del tra%a5o o cuando tenga por o%5eto sustituir te(poral(ente a otro
tra%a5ador'
-' DERECJOS DE 6OS EM&6EADOS'
Salario ! Re(uneraci+n'-Seg;n lo dispuesto en el art.culo =/ de la 674: el salario se integra con
los pagos ecos en e*ecti0o por cuota diaria: grati*icaciones: percepciones: pri(as: co(isiones:
prestaciones en especie ! cual8uier otra cantidad o prestaci+n 8ue se entregue al tra%a5ador por su
tra%a5o' Se inclu!en en el salario la participaci+n en los %ene*icios: pagos ecos por concepto de
oras e#tras: as. co(o cual8uier otra prestaci+n en e*ecti0o o en especie 8ue se le entregue por su
tra%a5o'
6a Co(isi+n Nacional de Salarios M.ni(os: integrada de (anera tripartita por representantes del
Go%ierno: &atrones ! los 4ra%a5adores: *i5a los Vsalarios (.ni(osW' Estos salarios (.ni(os se dictan
en %ase a Bonas geogr9*icas ! a la categor.a pro*esional' El salario no podr9 ser in*erior al
estipulado por la Co(isi+n para cada 9rea geogr9*ica ! categor.a pro*esional' A principios del ,???
el salario (.ni(o (edio gira%a en torno a los -3:,? pesos diarios'
Aun8ue e#iste la re*erencia de los salarios (.ni(os esta%lecidos por esta Co(isi+n: es (u! usual
8ue el salario se esta%leBca a tra0"s de una negociaci+n del tra%a5ador o: en su caso: del sindicato
con el patr+n'
6a 674 esta%lece plaBos de pago del salario K8ue es (ensualL no (a!ores a una se(ana para las
personas 8ue dese(pean un tra%a5o (aterial ! de 8uince d.as para los de(9s tra%a5adores' Sin
e(%argo: es co(;n el pago (ensual en (ucas o*icinas ! e(presas'
6os tra%a5adores tienen dereco a un aguinaldo anual 8ue de%e pagarse antes del ,? de dicie(%re:
e8ui0alente a )1 d.as de salario: por lo (enos' 6os 8ue no a!an cu(plido el ao de ser0icios:
independiente(ente de 8ue se encuentren la%orando o no en la *eca de li8uidaci+n del aguinaldo:
tendr9n dereco a 8ue se les pague la parte proporcional del (is(o: con*or(e al tie(po 8ue a!an
tra%a5ado: cual8uiera 8ue sea "ste'
&ara e*ectos de esta aportaci+n por parte del e(pleador: se considera 8ue el salario est9 integrado
por los pagos en e*ecti0o por cuota diaria: la grati*icaci+n: percepciones: ali(entaci+n: a%itaci+n:
pri(as: co(isiones: prestaciones en especie ! cual8uier otra cantidad 8ue se entregue al tra%a5ador
por sus ser0iciosH no se to(an en cuenta los instru(entos de tra%a5o: aorro o cantidades
entregadas para *ines sociales o sindicales ! participaciones en %ene*icios: ali(entaci+n !
a%itaciones 8ue no sean gratuitas: pre(ios de asistencia: pagos por oras e#tras ! cuotas pagadas
al Instituto Me#icano del Seguro Social a cargo del tra%a5ador 8ue cu%ran las e(presas'
/2
Descanso Se(anal Re(unerado KDSRL'- El art.culo 2> de nuestra 6e! 6a%oral esta%lece lo
siguienteA Vpor cada seis d.as de tra%a5o dis*rutar9 el tra%a5ador de un d.a de descanso: por lo
(enos con goce de salario .ntegro'W
@acaciones ! &aga E#traordinaria'- 6os tra%a5adores 8ue lle0en (9s de un ao tra%a5ando:
dis*rutar9n de un periodo anual de 0acaciones pagadas: 8ue en ning;n caso podr9 ser in*erior a seis
d.as la%ora%les: a los 8ue se acu(ular9n dos d.as (9s cada ao asta llegar a doce' Despu"s del
cuarto ao: el periodo 0acacional au(entar9 en dos d.as por cada cinco aos de ser0icio' De este
(odo: los tra%a5adores dis*rutar9n de sus 0acaciones de acuerdo a esta ta%laA
A]OS DE AN4IG^EDAD
)
,
-
/
1->
)?-)/
)1-)>
,?-,/
,1-,>
DIAS DE @ACACIONES
2
=
)?
),
)/
)2
)=
,?
,,
6os tra%a5adores 8ue presten sus ser0icios de (anera discontinua ! los de te(porada tendr9n
dereco a un periodo anual de 0acaciones en proporci+n al n;(ero de d.as tra%a5ados en el ao'
6as 0acaciones de%er9n concederse a los tra%a5adores despu"s de los seis (eses siguientes al
cu(pli(iento del ao de ser0icio'
6os tra%a5adores tendr9n dereco a una pri(a no (enor al ,1M so%re los salarios 8ue les
correspondan durante el periodo de 0acaciones'
/' <ORNADA 6A$ORA6'
6a 674 de*ine los distintos tipos de 5ornada la%oralA 5ornada diurna es la co(prendida de las 2A??s
a las ,?A??sH 5ornada nocturna es la co(prendida de las ,?A??s a las 2A??sH ! 5ornada (i#ta
es la 8ue co(%ina los dos anteriores: cuando el periodo nocturno sea (enor a tres oras ! (edia'
6a duraci+n (9#i(a de la 5ornada ser9 de oco oras la diurna: de siete la nocturna ! de siete !
(edia la (i#ta'
&odr9 prolongarse la 5ornada de tra%a5o por circunstancias e#traordinarias Kgeneral(ente se
reco(ienda su proi%ici+n sal0o autoriBaci+n e#presa del patr+nL: sin e#ceder nunca de tres oras
diarias ! de tres 0eces por se(ana' 6as oras e#traordinarias se pagar9n con un )?? M (9s de
salario 8ue corresponda a las oras de 5ornada la%oral ordinaria'
4ra%a5ar en d.a de descanso dar9 dereco a dos 0eces el sueldo de los d.as ordinarios de tra%a5o:
independiente(ente del salario ordinario'
El tra%a5ador dis*rutar9 de un d.a de descanso con pago de salario por cada seis d.as tra%a5ados Kel
art' 3/ de la 6e! 7ederal del 4ra%a5o esta%lece los d.as de descanso o%ligatorioL'
1' EX4INCION DE6 CON4RA4O 6A$ORA6'
En la ter(inaci+n de las relaciones la%orales: de%en to(arse en cuenta los siguientes casosA
P Renuncia 0oluntaria Kel tra%a5ador tiene dereco a antig_edad si a tra%a5ado (9s de )1
aos en la e(presa: ! parte proporcional del aguinaldo'L
/3
P
P
Despido 5usti*icadoA no e#iste responsa%ilidad del e(pleador' El tra%a5ador tendr9 dereco
a los salarios correspondientes a los (eses tra%a5ados asta el despido: antig_edad ! parte
proporcional del aguinaldo'
Despido in5usti*icadoA En este supuesto: el tra%a5ador puede solicitar la reinstalaci+n o
inde(niBaci+n por despido in5usti*icado 8ue co(prender9: ade(9s de los pagos 8ue
corresponder.a por renuncia 0oluntariaA
-
-
4res (eses de sueldo'
), d.as de salario por cada ao de ser0icio Kla %ase nunca ser9 (9s del do%le del
salario (.ni(oL ! pri(a de antig_edad'
Si el e(pleador no acepta la reinstalaci+n del tra%a5ador la inde(niBaci+n ser9A
Cuando la relaci+n de tra%a5o a!a sido (enor a un ao: se inde(niBar9 al tra%a5ador con una
cantidad igual al i(porte de los salarios correspondientes a la (itad del tie(po en 8ue "ste a!a
prestado sus ser0icios'
Cuando la relaci+n de tra%a5o a!a sido superior al ao: la inde(niBaci+n consistir9 en 0einte d.as
de salario por cada uno de los aos de ser0icio prestados'
Ade(9s de las inde(niBaciones anterior(ente sealadas: en el caso de 8ue el pago de la
inde(niBaci+n se retrase Ka causa de un 5uicio: por e5e(ploL: el patr+n de%er9 ade(9s inde(niBar
al tra%a5ador con los salarios 0encidos desde la *eca del despido asta 8ue se paguen las
inde(niBaciones'
&ara deter(inar la cantidad a pagar a los tra%a5adores por concepto de inde(niBaci+n: se to(ar9
co(o %ase el salario correspondiente al d.a en 8ue naBca el dereco a la inde(niBaci+n: es decir: el
d.a 8ue de5a de tra%a5ar'
2' 4RA$A<O 4EM&ORA6'
El Art.culo -3 de nuestra 674 seala 8ue el tra%a5o te(poral solo puede estipularse en los casos
siguientesA
P
P
P
3'
Cuando lo e#i5a la naturaleBa del tra%a5o 8ue se 0a a prestarH
Cuando tenga por o%5eto su%sistir te(poral(ente a otro tra%a5adorH !
En los de(9s casos pre0istos por la le!'
4RA$A<ADORES EX4RAN<EROS'
6a *or(a de internaci+n de los e#tran5eros 8ue pretendan tra%a5ar en el pa.s: puede 0ariar de
acuerdo a la naturaleBa de las acti0idades a desarrollar'
=' SINDICA4OS'
6a 674 estipula 8ue se podr9 crear un sindicato sie(pre 8ue lo integren co(o (.ni(o 0einte
tra%a5adores en ser0icio acti0o: si %ien el proceso de registro es lento ! co(plicado'
El e(pleador 8ue contrate tra%a5adores (ie(%ros de un sindicato tendr9 la o%ligaci+n de cele%rar
un contrato colecti0o si el sindicato lo solicita' Si el e(pleador se niega a *ir(ar el contrato: los
tra%a5adores podr9n e5ercer su dereco de uelga'
6as estipulaciones del contrato colecti0o se e#tienden a todas las personas 8ue tra%a5en en la
e(presa: aun8ue no sean (ie(%ros del sindicato 8ue lo a!a cele%rado: sal0o disposici+n en
contrario consignada en el (is(o con0enio colecti0o'
6os contratos colecti0os nor(al(ente (e5oran los derecos 8ue se otorgan a los tra%a5adores %a5o
la 674' Estos contratos est9n su5etos a renegociaci+n cada dos aos' Sin e(%argo: las cl9usulas del
contrato concernientes a las condiciones salariales pueden ser o%5eto de re0isi+n anual' 6a solicitud
/=
de re0isi+n de%er9 acerse por lo (enos treinta d.as antes del cu(pli(iento de un ao desde la
;lti(a cele%raci+n: re0isi+n o pr+rroga'
Se calcula 8ue el -?M de la *uerBa la%oral (e#icana est9 a*iliada a alg;n sindicato' Este ni0el
supera el =?M en las e(presas con (9s de ,1 e(pleados' El Sindicato (e#icano (9s *uerte es la
Con*ederaci+n de 4ra%a5adores Me#icanos KC4ML con (9s de 2 (illones de tra%a5adores en )>>='
Aun8ue la Constituci+n esta%lece el dereco a la uelga: "stas no son (u! *recuentes ! precisan de
la autoriBaci+n de la <unta 7ederal de Conciliaci+n ! Ar%itra5e' En general: los sindicatos se an
orientado (9s a la de*ensa del e(pleo 8ue a la rei0indicaci+n salarial: co(o lo pone de (ani*iesto
la ca.da de (9s del ,1M en los salarios reales en los ;lti(os aos con escasos con*lictos la%orales'
>' SEGURIDAD SOCIA6'
6a seguridad social en M"#ico: al igual 8ue en otros pa.ses: es o%ligatoria: ! su costo se cu%re de
(anera tripartita KGo%ierno: 4ra%a5ador ! &atr+nL: dando dereco al tra%a5ador a reci%ir ser0icios:
principal(ente del Instituto Me#icano del Seguro Social KIMSSL: en 9reas co(oA (edicina general !
especialiBada: ser0icios ospitalarios: guarder.as: pago por in0alideB: riesgos de tra%a5o: etc'
El salario de cotiBaci+n para e*ectos del Seguro Social se integra porA pagos en e*ecti0o por cuota
diaria: pri(as: co(isiones: grati*icaciones: ali(entaci+n: a%itaci+n ! prestaciones en especie'
No se to(ar9n en cuentaA los instru(entos de tra%a5oH el aorro cuando sea un dep+sito de cantidad
se(anal: 8uincenal o (ensual a partes iguales entre el tra%a5ador ! el patr+n: ! las cantidades
otorgadas por el patr+n para *ines sociales o sindicalesH las aportaciones al *ondo de 0i0ienda K
IN7ONA@I4L ! las participaciones en %ene*iciosH la ali(entaci+n ! la a%itaci+n cuando se
proporcionen de *or(a onerosa al tra%a5ador: entendi"ndose 8ue estas prestaciones son onerosas
cuando representen cada una de ellas: co(o (.ni(o el ,?M del salario (.ni(o general diario 8ue
ri5a en el Distrito 7ederalH las despensas en especie o en dinero: sie(pre ! cuando su i(porte no
re%ase el /?M del salario (.ni(o en el Distrito 7ederalH los pre(ios por asistencia ! puntualidad:
sie(pre 8ue el i(porte de cada uno de estos conceptos no re%ase el )?M del salario %ase de
cotiBaci+nH ! las cantidades aportadas para *ines sociales K7ondos de &ensionesL'
Aportaci+n al 7ondo Nacional de la @i0ienda'- El o%5eto del 7ondo Nacional de @i0ienda es la
creaci+n de siste(as de *inanciaci+n 8ue per(itan a los tra%a5adores o%tener cr"ditos en
condiciones *a0ora%les para ad8uirir sus 0i0iendas: repararlas o acer *rente a los pasi0os
ad8uiridos por estos conceptos'
6as e(presas de%en aportar al 7ondo Nacional de @i0ienda KIN7ONA@I4L el 1M de los salarios de
los tra%a5adores a su ser0icio Kes: por tanto: por cuenta de la e(presaL' El pago es %i(ensual'
Aportaciones al Seguro Social'- 6os tra%a5adores se inscri%ir9n con el salario %ase de cotiBaci+n
8ue perci%an en el (o(ento de su a*iliaci+n: esta%leci"ndose co(o l.(ite superior el e8ui0alente a
,1 salarios (.ni(os para los conceptos de en*er(edad: (aternidad: riesgo de tra%a5o ! guarder.as
!: )? salarios (.ni(os para in0alideB: 0e5eB: cesant.a ! (uerte'
El patr+n: al e*ectuar el pago de salarios a los tra%a5adores: de%er9 retener las cuotas 8ue a "stos
les corresponde cu%rir' El pago de las cuotas o%rero patronales se realiBa por %i(estres 0encidos'
6as contri%uciones a realiBar por patr+n ! tra%a5ador son las siguientesA
AL Cuotas MensualesA
- En*er(edad ! (aternidad' Se co(pone deA
&restaciones en especieA
Cuota *i5a a cargo del patr+n' El porcenta5e 0ar.a cada ao
E#cedenteA una parte es a cargo del patr+n ! otra a cargo del o%rero
&restaciones en dineroA
,1M a cargo del o%rero
/>
3?M a cargo del patr+n
1M a cargo del Estado
Gastos M"dicos &ensionados' )'1M so%re el salario del tra%a5adorA
?'-31M es a cargo del o%rero
):?1M a cargo del patr+n
?:?31M a cargo del Estado
- In0alideB ! 0idaA ?:2,1M del salario a cargo del patr+n ! ):31M del salario a cargo del tra%a5ador'
El l.(ite es de )1 salarios (.ni(os'
- Riesgo de tra%a5oA es a cargo del patr+n ! cada ao se aplica una *+r(ula para deter(inar el
nue0o porcenta5e de la pri(a'
- Guarder.a ! prestaciones socialesA es el )M del salario ! es a cargo del patr+n'
$L Cuotas $i(ensualesA
- RetiroA es el ,M del salario ! es a cargo del patr+n
- Cesant.a ! 0e5eBA
):),1M del salario a cargo el o%rero
-:)1M del salario a cargo del patr+n'
In*ona0itA co(o se (encion+ anterior(ente: 1M del salario a cargo del patr+n'
En con5unto el e(pleador aporta una (edia del )3:/,M del salario a la Seguridad Social'
Siste(a de Aorro para el Retiro KSARL'- El ) de enero de )>>3 entr+ en 0igor la re*or(a del
siste(a de seguridad social (e#icano: a%riendo a las instituciones *inancieras la posi%ilidad de
gestionar los *ondos de aorro de los tra%a5adores'
El SAR es un *ondo en el 8ue cada tra%a5ador tendr9 una cuenta indi0idual para el retiro integrada
por las aportaciones por retiro: cesant.a ! 0e5eBH las del 7ondo para la @i0ienda KIN7ONA@I4L !
otras aportaciones 0oluntarias'
6as principales raBones 8ue an lle0ado a la ad(inistraci+n (e#icana a e(prender esta re*or(a
son: por un lado: la in0ia%ilidad del siste(a e#istente de%ido al creciente dese8uili%rio entre los
ingresos ! gastos a gestionar por el Instituto Me#icano del Seguro Social !: por el otro: la %;s8ueda
de la e*iciencia en la gesti+n de los *ondos'
A pesar de la 5u0entud de la po%laci+n (e#icana: la pir9(ide po%lacional co(ienBa a in0ertirse'
Cada 0eB son (enos los tra%a5adores 8ue cotiBan a la Seguridad Social Kde%e considerarse ta(%i"n
el i(portante n;(ero de personas a%sor%idas por la econo(.a in*or(alL ! cada 0eB (a!or la
esperanBa de 0ida de los pensionados Ken )>1? eran 22 los tra%a5adores 8ue cotiBa%an por cada
pensionado: (ientras 8ue en )>>1 la relaci+n se esta%lec.a en 2 a )L'
6as A7ORES: con personalidad 5ur.dica ! patri(onio propios: son instituciones especialiBadas !
dedicadas en e#clusi0a a la gesti+n ! ad(inistraci+n de las cuentas indi0iduales de los tra%a5adores:
en las 8ue "stos (antienen sus cotiBaciones para el retiro'
En el nue0o siste(a de pensiones pri0atiBadas: el indi0iduo paga una cierta cantidad anual para su
retiro: 8ue se deposita en una cuenta indi0idual de su propiedad: en lugar de dedicarse a pagar a
los actuales %ene*iciarios' Estos *ondos se in0ierten en los (ercados pri0ados de capital' 6os
%ene*icios reci%idos tras la 5u%ilaci+n consisten en las aportaciones ! los intereses de las in0ersiones
realiBadas'
1?
Durante el pri(er ao: el Go%ierno ser9 el ;nico prestatario ! no se ad(itir9n in0ersiones de alto
riesgo' En los aos siguientes: los *ondos ser9n una *uente i(portante de *inanciaci+n de pro!ectos
in(o%iliarios: de desarrollo regional ! de construcci+n de in*raestructuras en un pa.s con una
cr+nica insu*iciencia del aorro interno'
6as A*ores contar9n por le! en su estructura con un Conse5o de Ad(inistraci+n: Conse5eros
Independientes: un Conta%le Nor(ati0o ! una Unidad de Cue5as'
Durante los cuatro pri(eros aos de *unciona(iento de estas instituciones: ninguna de ellas podr9
tener una cuota de (ercado superior al )3M' Este l.(ite se a(pl.a asta el ,?M a partir del cuarto
ao'
1)