CONTABILIDAD SUPERIOR MG. CPC.

HUMBERTO TORDOYA ROMERO

CASO PRCTICO

La Empresa ROSELLO S.A. presenta los siguientes saldos al 31-12-2013.


Rosello S.A.
Saldos al 31.12.2013

Activos Intangibles 9,200
Excedente de Revaluacin 13,828
Ganancias diferidas 1,904
Ventas Netas 100,785
Utilidad Acumulada 1,207
Servicios y otros contratados por Anticipado 2,030
Facturas por Cobrar Corriente 8,942
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 23,568
Inmuebles, maquinaria y Equipo 30,043
Gastos de Publicidad 1,583
Facturas por Pagar Corriente 5,612
Capital Social 824
Depreciacin Acumulada 25,055
Otras Cuentas por Pagar 7,733
Gastos Financieros 971
Otras Cuentas por Cobrar 5,439
Compensacin por Tiempo de Servicios 10,561
Costo de ventas 40,647
Reserva Legal 27
Prdida por medicin de act. no fin. Al valor razonable 18,000
Inversiones Mobiliarias 600
Acciones de Inversin 412
Ingresos Financieros 5,967
Existencias 10,634
Gastos de Administracin 10,153
Inversiones Financieras 9,105
Impuesto a la Renta 3,000















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Informacin Adicional

1. Efectivo y equivalente de efectivo est formado por:

Cuenta Corriente Banco de Crdito 4,400
Cuenta Corriente Banco Continental (8,400)
Certificados Bancarios 4,700
Efectivo 22,868

a) Los Certificados tienen vencimiento en Marzo 2014 han generado
intereses del trimestre Octubre Diciembre 2013 por S/. 500 no
registrados por la empresa.


2. Los gastos por anticipado son intereses que devengaron en Enero del
2013.




Se pide:

1. Efectuar los asientos de ajuste o reclasificacin que resulten necesarios.
2. Elaborar el Estado de Situacin Financiera y el Estado de Resultados
Integrales
























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SOLUCION:



Asientos de Ajustes

DEBE HABER
S/. S/.
---------------------------- (1) -------------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 8,400
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 8,400
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
x/x Sobregiro Bancario del Banco Continental

-------------------- (2) -----------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 500
105 Otros equivalentes de efectivo
77 INGRESOS FINANCIEROS 500
772 Rendimientos ganados
x/x Registro de los intereses.

-------------------- (3) -----------------------
67 GASTOS FINANCIEROS 2,030
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 2,030
181 Costos financieros
x/x Por los intereses Devengados
















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Partidas Balance Inicial
al 31-12-200X
Eliminacin/Ajuste
Reclasificacin
Balance Ajustado Ganancias y Perdida
Ajustado
Activo Pasivo Debe Haber Activo Pasivo Debe Haber
Efectivos y
Equivalentes de
Efectivo
23,568 8,400 32,468
500
Inversiones
Financieras
9,105 9,105
Facturas por
Cobrar
8,942 8,942
Otras Cuentas por
Cobrar
5,439 5,439
Existencias 10,634 10,634
Gastos
Anticipados
2,030 2,030
Inversiones
Permanentes
600 600
Inmuebles, Maq.
Y Equipo
30,043 30,043
Depreciacin
Acumulada
25,055 25,055
Activos
Intangibles
9,200 9,200
Sobregiros
Bancarios
8,400 8,400
Facturas por
Pagar
5,612 5,612
Otras Cuentas por
Pagar
7,733 7,733
CTS 10,561 10,561
Ganancias
Diferidas
1,904 1,904
Capital Social 824 824
Acciones de
Inversin
412 412
Excedente
Revaluacin
13,828 13,828
Reservas Legales 27 27
Resultados
Acumulados
1,207 1,207
70 Ventas 100,785 100,785
77 Ingresos
Financieros
5,967 500 6,467
95 Gastos de
Publicidad
1,583 1,583
97 Gastos
Financieros
971 2,030 3,001
69 Costos de
Ventas
40,647 40,647
66 Cargas
Excepcionales
18,000 18,000
94 Gastos
Administrativos
10,153 10,153
88 Impuesto a la
Renta
3,000 3,000
173,915 173,915 10,930 10,930 106,431 75,563 76,384 107,252
30,868 30,868
106,431 106,431 107,252 107,252
ROSELLO S.A.
HOJA DE TRABAJO
1
2
3
1
2

3
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ROSELLO S.A.

Estado de Situacin Financiera Al 31 de Diciembre del ao 2013
(Expresado en Nuevos Soles)




Comentario:

Los resultados acumulados del Estado de Situacin Financiera, estn
conformados por lo siguiente:












2013 2013
Activo S/. Pasivo y Patrimonio S/.
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 32,468 Sobregiros Bancarios 8,400
Inversiones Financieras 9,105 Cuentas por Pagar Comerciales 5,612
Cuentas por Cobrar Comerciales 8,942 Otras Cuentas por Pagar 18,294
Otras Cuentas por Cobrar 5,439
Existencias 10,634 ______
Total Activo Corriente 66,588 Total Pasivo Corriente 32,306
Activo No Corriente
Pasivos No Corrientes
Inversiones Financieras 600 Ingresos Diferidos 1,904
Inmuebles Maquinaria y Equipo (neto) 4,988 Total Pasivo no Corriente 1,904
Activos Intangibles (neto de amortizacin acum.) 9,200
Total Pasivo 34,210
Total Activo no corriente 14,788
Patrimonio Neto
Capital 824
Acciones de Inversin 412
Resultados No Realizados 13,828
Reservas Legales 27
Resultados Acumulados 32,075

Total Patrimonio Neto 47,166
Total Activo 81,376 Total Pasivo y Patrimonio Neto 81,376
Utilidades Acumuladas................................ S/. 1,207
Resultado del Ejercicio................................. 30,868
Total............................................................. S/. 32,075
========
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ROSELLO S. A.

Estado de Resultados Integrales
por el ao terminado
al 31 de diciembre del 2013
(Expresado en Nuevos Soles)

2013
S/.
Ventas Netas (Ingresos operacionales) ------------------------ 100,785
Otros Ingresos Operacionales ------------------------------------ -.-
Total de Ingresos Brutos ------------------------------------------- 100,785
Costo de ventas operacionales------------------------------------ (40,647)
Utilidad Bruta ---------------------------------------------------------- 60,138
Gastos Operacionales
Gastos de Administracin ------------------------------------------ (10,153)
Gasto de Venta ------------------------------------------------------- (1,583)
Gastos Extraordinarios (18,000)
Utilidad Operativa ---------------------------------------------------- 30,402
Otros Ingresos (gastos)
Ingresos financieros ------------------------------------------------- 6,467
Gastos Financieros -------------------------------------------------- (3,001)
Resultados antes de Participaciones y
del impuesto a la renta --------------------------------------------- 33,868
Participaciones de los trabajadores ---------------------------- -.-
Impuesto a la Renta ------------------------------------------------- (3,000)
Utilidad (perdida) Neta del Ejercicio ----------------------------- 30,868



Segn la NIC 1, Prrafo 85, las partidas extraordinarias se consideran como
otros gastos.

En nuestro caso, las cargas excepcionales cuyo importe es s/. 18,000 se
presentan como otros gastos.