Un activ este o resursa controlata de catre o societate ca rezultat al unor evenimente anterioare si

care se asteapta ca in viitor sa aduca beneficii economice societatii.

Un pasiv este o obligatie curenta pentru o companie provenita din evenimente anterioare, prin a
carei stingere este de asteptat ca respectiva companie sa renunte la anumite resurse care
incorporeaza beneficii economice
Active = Pasive + Capital propriu


ACTIVUL PATRIMONIAL
A. ACTIVE IMOBILIZATE
Imobilizri necorporale
Imobilizri corporale
Imobilizri financiare

B. ACTIVE CIRCULANTE
Stocuri i producie n curs de execuie
Creane sau valori n curs de decontare
Plasamente i disponibiliti bneti

C. ACTIVE DE REGULARIZARE I ASIMILATE
Cheltuieli n avans
Decontri n operaii n curs de clarificare



STRUCTURA ACTIVULUI PATRIMONIAL
A. ACTIVE IMOBILIZATE (FIXE)
1. Imobilizri necorporale:
1.1. Cheltuieli de constituire
1.2. Cheltuieli de cercetare-dezvoltare
1.3. Concesiuni, brevete, licene, mrci de fabric i valori asimilate
1.4. Fond comercial

1.5. Alte imobilizri necorporale
1.6. Imobilizri necorporale n curs

2. Imobilizri corporale:
2.1. Terenuri terenuri / amenajri de terenuri
2.2. Construcii
2.3. Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii
Echipamente tehnologice
Aparate i instalaii de msurare, control i reglare
Mijloace de transport
Animale i plantaii
2.4. Mobilier i aparatur de birotic
2.5. Imobilizri corporale n curs

3. Imobilizri financiare
3.1. Participaii / titluri de participare (purttoare de dividende)
3.2. mprumuturi acordate pe termen lung (purttoare de dobnd)

B. ACTIVE CIRCULANTE
1. Stocuri i producie n curs de execuie
1.1. Materii prime

1.2. Materii consumabile :
Materiale auxiliare
Combustibili
Materiale pentru ambalat
Piese de schimb
Semine i materiale pentru plantat
Furaje
Alte materiale consumabile
1.3. Materiale de natura obiectelor de inventar
1.4. Producie n curs de execuie
1.5. Produse finite
1.6. Semifabricate
1.7. Mrfuri
1.8. Ambalaje
1.9. Animale

2. Creane sau valori n curs de decontare
2.1. Debitori
2.2. Clieni
2.3. Clieni / facturi de ntocmit2.4. Efecte de primit

2.5. Clieni inceri
2.6. Avansuri acordate furnizorilor (furnizori-debitori)
2.7. Decontri cu asociaii
2.8. Avansuri acordate pentru imobilizri corporale
2.9. Alte creane :
Avansuri din salarii
Avansuri acordate angajailor pentru deplasri
Creane determinate de vnzarea valorilor mobiliare de plasament
Garanii depuse
Pagube materiale

3. Plasamente i disponibiliti bneti
3.1. Plasamente (valori mobiliare de plasament, sau valori de trezorerie) :
Titluri de plasament (aciuni proprii rscumprate, aciuni, obligaiuni)

Instrumente de trezorerie : bonuri de trezorerie i certificate de depozit
3.2. Disponibiliti bneti :
Numerarul n casierie : lei / valut
Depozite la bnci : lei i valut
Acreditive : lei i valut
Avansuri de trezorerie
3.3.Alte valori financiare ( de trezorerie)
Timbre fiscale i potale
Bilete de tratament i odihn
Tichete i bilete de cltorie

1. ACTIVE DE REGULARIZARE I ASIMILATE

1.Cheltuieli nregistrate n avans :
1.1.chirii pltite n avans
1.2.abonament radio, TV pltite n avans
1.3.prime de asigurare
1.4.taxe de locaie
1.5.dobnzi pltite anticipat

2.Decontri din operaii n curs de clarificare

3.Cheltuieli de repartizat pe mai multe exerciii financiare
3.1.Cheltuieli cu R
k
neprevizibile
3.2.Cheltuieli cu reparaii curente i revizii tehnice
3.3.Cheltuieli amnate

PASIVUL PATRIMONIAL
1. A. DATORII
Datorii financiare
Datorii comerciale
Datorii fiscale, salariale, sociale
Datorii fa de asociai
Datorii privind imobilizri i valorile asimilate
Creditori diveri

1. B. CAPITALURIPROPRII
Capital
Prime de capital
Rezerve
Rezerve din reevaluare
Profitul sau pierderea reportat
Profitul sau pierderea exerciiului financiar
Subvenii pentru investiii

1. C. PROVIZIOANE
Provizioane pentru riscuri
Provizioane pentru cheltuieli

1. D. PASIVE DE REGULARIZARE
STRUCTURA PASIVULUI PATRIMONIAL

A. DATORII ( fonduri strine, obligaii, capital strin sau fondul creanierilor)


1. Datorii financiare :

1.2. Credite pe termen scurt
1.3. mprumuturi din emisiunea de obligaiuni
1.4. Credite bancare pe termen lung

2. Datorii comerciale :
2.1. Furnizori
2.2. Efecte de plat
2.3. Avansuri/aconturi de la clieni (clieni creditori)
2.4. Furnizori de imobilizri
2.5. Efecte de pltit pentru imobilizri
2.6. Furnizori facturi nesosite

3. Datorii fiscale, salariale i sociale :
3.1. Impozit pe profit (16%)
3.2. Impozit pe salarii (16%)
3.3. Taxa pe valoarea adugat( T.V.A. 24%)
3.4. Salariile angajailor permaneni
3.5. Salariile colaboratorilor
3.6. Contribuia Angajatorului la Asigurrile Sociale (CAAS)
Pentru condiii normale de munc (20,8%)
Pentru condiii deosebite de munc (25,8%)
Pentru condiii speciale de munc (30,8%)
3.7. Contribuia Angajatorului Fondul de omaj ( CAFS= 0,5%)
3.8. Contribuia Angajatorului la Asigurrile Sociale de Sntate ( CAASS=5,2%)
3.9. Contribuia Angajatorului la fondul pentru plata creanelor salariale (CAFPCS=0,25%)
3.10. Contribuia Angajatorului datorat n functie de clasa de risc aferent asigurrii pentru
riscul de accidente de munc i boli profesionale (CAFAM=0,15% 0,85% n funcie de riscul
activitii efectuate)
3.11. Contribuia Angajatului la Asigurrile Sociale ( CAAS=10,5%)
3.12. Contribuia Angajatului la Fondul de omaj (CAAFS=0,5%)
3.13. Contribuia Angajatului la Asigurrile Sociale de Sntate (CASS=5,5%)

4. Datorii fa de asociai
4.1. Capital de rambursat
4.2. Dividende de plat
4.3. Fonduri puse la dispoziia terelor persoane

5. Datorii privind imobilizri i valorile asimilate
5.1. Datorii legate de valorile n curs de decontare preluate de la ntreprinderile asociate
5.2. Datorii din concesiuni

6. Creditori diveri
6.1. Cumprri de titluri de plasament
6.2. Sume necuvenite unitii i virate eronat n contul curent.

B. CAPITALURI PROPRII
1. Capital
1.1. Capital social subscris vrsat (C.S.S.V.)
1.2. Capital social subscris nevrsat (C.S.S.N)

2. Prime legate de capital
2.1. Prime de fuziune
2.2. Prime de emisiune
2.3. Prime aport
2.4. Prime de conversie a obligaiunilor n aciuni

3. Rezerve
3.1. Rezerve legale
3.2. Rezerve pentru aciuni proprii
3.3. Rezerve contractuale / statutare
3.4. Alte rezerve

4. Rezerve din reevaluare

5. Profitul sau pierderea reportat

6. Profitul sau pierderea exerciiului financiar

7. Subvenii pentru investiii
C. PROVIZIOANE

1. Provizioane pentru riscuri
1.1. Litigii (persoane fizice / juridice) n curs de desfurare
1.2. Garanii acordate clienilor
1.3. Pierderi din operaii de curs valutar

2. Provizioane pentru cheltuieli
2.1. Litigii, amenzi i penaliti, despgubiri i alte datorii incerte
2.2. Cheltuielile legate de activitatea de service n perioada de garanie i alte cheltuieli, privind
garania acordat clienilor
2.3. Aciunile de restructurare
2.4. Pensii i obligaii similare
2.5. Dezafectare imobilizri corporale i alte aciuni similare legate de acestea
2.6. Impozite
2.7. Prime ce urmeaz a se acorda personalului din profitul realizat, potrivit prevederilor legale
sau contractuale
2.8. Alte provizioane

1. D. PASIVELE DE REGULARIZARE

1. Venituri constatate n avans (chirii anticipate, taxe, dobnzi ncasate anticipat)
2. Subvenii pentru investiii (subsidii de capital)