TRABAJO DE AUDITORIA FINANCIERA

CUENTA INGRESOS
EMPRESA INDUSTRIAS JOY S.A.

ALVAREZ SERNA YULY PAULINA

CANO MESA PAULA ANDREA
MONSALVE UPEGUI WALTER OSBALDO
OROZCO FRANCO SANDRA MILENA

Profesor
Hctor Fabio Restrepo S.

CORPORACION UNIVERSITARIA DE CIENCIA Y DESARROLLO

CONTADURIA PBLICA
SEMESTRE I
2009

TABLA DE CONTENIDO

Pg.
INTRODUCCION

NOMBRE DE LA EMPRESA DONDE SE REALIZO EL TRABAJO

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

DINAMICA Y DESCRIPCION DE LA CUENTA

13

CONTRATO O CONVENIO DE AUDITORIA

16

CUESTIONARIO DE CONOCIMENTO DE LA EMPRESA

19

MEMORANDO DE PLANEACION

20

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

25

FLUJOGRAMA DE DOCUMENTOS

26

PROGRAMA DE AUDITORIA

27

PAPALES DE TRABAJO

29

DICTAMEN

33

RECOMENDACIONES

35

INTRODUCCION

El objetivo que tenemos con el trabajo de auditoria financiera es realizar un

anlisis de los estados financieros, haciendo nfasis en

las cuentas de

ingresos de la empresa INDUSTRIAS JOY S.A.

Se pretende mostrar la racionabilidad de las cuentas de ingresos auditadas por
medio de los papeles de trabajo y de la informacin brindada por la empresa.

LA EMPRESA AUDITADA
RAZON SOCIAL:

INDUSTRIAS JOY S.A.

MARCA COMERCIAL:

JOY STAZ JEANS

PAGINA WEB:

www.joystazjeans.com.co

RESEA HISTORICA
Somos una empresa que nace en el ao 2002, fabricamos y comercializamos
prendas para mujeres jvenes modernas y nias preadolescentes. Fue creada
por Jomar Alexis Henao Restrepo y Liliana Patricia Gmez Hoyos, quienes se
han dedicado a la investigacin de que tipo de prendas son la necesidad de la
gente joven. Hasta abril del ao 2007 la empresa funciono con la razn social
JOMAR ALEXIS HENAO RESTREPO, por recomendaciones de departamento
contable para mayo de 2007 su razn social paso a ser INDUSTRIAS JOY
S.A., cabe aclarar que la empresa ha sido reconocida siempre por su marca
JOY STAZ JEANS.
MISION
JOY STAZ disea productos de pronta moda en el segmento Jeans Wear; para
generar sensaciones de comodidad y actualidad a mujeres jvenes y
preadolescentes; confeccionando y comercializando prendas de calidad,
adaptada a las principales tendencias de moda.
VISION
JOY STAZ ser reconocida en el mercado nacional e internacional en el ao
2012 como una marca global Jeans Wear, generadora de un estilo pronta moda
que crea buenas sensaciones de libertad y actualidad a mujeres que adoptan
nuestros diseos a su estilo de vida.
POLITICA DE CALIDAD
Nuestro propsito diario deber ser siempre ofrecer productos generadores de
modernidad y comodidad a nuestros clientes; diseando, confeccionando y
comercializando prendas innovadoras de pronta moda que se ajusten a sus
necesidades, a travs de procesos un SGC en permanente control y mejora.

Basamos nuestra gestin en los siguientes principios:

INTEGRIDAD PERSONAL como expresin de disciplina, orden, respeto,
honestidad y entusiasmo.
CREATIVIDAD E INNOVACIN como parte de nuestro reto diario para el
mejoramiento continuo y la creacin de nuevos y exclusivos diseos que hagan
sentir muy bien a nuestros clientes.
PRODUCTIVIDAD en nuestro desempeo laboral y en el empleo de materias
primas y recursos tecnolgicos.
CONSCIENCIA en la prctica de una buena labor para hacerlo todo bien
siempre y sin errores.
COMPROMISO leal con la empresa y sus retos empresariales y de calidad.

OBJETIVOS DE LA CALIDAD
Crear e innovar prendas de vestir con productos de excelente calidad.
Disear y confeccionar productos de alta calidad que satisfagan las
necesidades del cliente.
Fortalecer cada uno de nuestros procesos con el fin de cumplir con la
planificacin de la produccin.
LA CUENTA A AUDITAR ES LA 4120 DE INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
DEL GRUPO DE LOS INGRESOS.

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

LEY 43 DE 1990
Artculo 7
De las normas de auditoria generalmente aceptadas.
Las normas de auditoria generalmente aceptadas, se relacionan con las
cualidades profesionales del contador pblico, con el empleo de su buen juicio
en la ejecucin de su examen y en su informe referente al mismo. Las normas
de auditoria son las siguientes:
1. Normas personales:
a) El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento
adecuado y estn habilitadas legalmente para ejercer la Contadura Pblica en
Colombia;
b) El contador pblico debe tener independencia mental en todo lo relacionado
con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios, y
c) En la ejecucin de su examen y en la preparacin de sus informes, debe
proceder con diligencia profesional.

2. Normas relativas a la ejecucin del trabajo:

a) El trabajo debe ser tcnicamente planeado y debe ejercerse una supervisin
apropiada sobre los asistentes, si los hubiere;
b) Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluacin del sistema del control
interno existente, de manera que se pueda confiar en l como base para la
determinacin de la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditoria,
y
c) Debe obtenerse evidencia vlida y suficiente por medio del anlisis,
inspeccin, observacin, interrogacin, confirmacin y otros procedimientos de

auditoria, con el propsito de allegar bases razonables para el otorgamiento de

un dictamen sobre los estados financieros sujetos a la revisin.
3. Normas relativas a la rendicin de informes:
a) Siempre que el nombre de un contador pblico sea asociado con estados
financieros, deber expresar de manera clara e inequvoca la naturaleza de su
relacin con tales estados. Si practic un examen de ellos, el contador pblico
deber expresar claramente el carcter de su examen, su alcance y su
dictamen profesional sobre lo razonable de la informacin contenida en dichos
estados financieros
b) El informe debe contener indicacin sobre si los estados financieros estn
presentados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados en Colombia;
c) El informe debe contener indicacin sobre si tales principios han sido
aplicados de manera uniforme en el perodo corriente en relacin con el
perodo anterior;
d) Cuando el contador pblico considere necesario expresar salvedades sobre
alguna de las afirmaciones genricas de su informe y dictamen, deber
expresarlas de manera clara e inequvoca, indicando a cul de tales
afirmaciones se refiere y los motivos e importancia de la salvedad en relacin
con los estados financieros tomados en conjunto, y
e) Cuando el contador pblico considere no estar en condiciones de expresar
un dictamen sobre los estados financieros tomados en conjunto deber
manifestarlo explcita y claramente.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

NORMAS TECNICAS DECRETO 2649 DE 1993

Decreto 2649 de 1993 Art. 38. Ingresos. Los ingresos representan flujos de
entrada de recursos, en forma de incrementos del activo o disminuciones del
pasivo o una combinacin de ambos, que generan incrementos en el
patrimonio, devengados por la venta de bienes, por la prestacin de servicios o
por la ejecucin de otras actividades realizadas durante un perodo, que no
provienen de los aportes de capital.
Normas tcnicas generales, de los Art. 46 al 60.
Estas regulan el ciclo contable o proceso que debe seguirse para garantizar
que todos los hechos econmicos se reconocen y transmiten en forma correcta
a los usuarios de la informacin, es decir, es un sistema para el
reconocimiento, registro, clasificacin y comunicacin de informacin de
contenido financiero. La secuencia de este proceso comprende, en sntesis,
cuatro etapas: recoleccin, registro, clasificacin y resumen. Hasta este punto,
se puede decir que se ha completado el proceso de creacin de informacin,
pero la contabilidad tiene como objetivos no slo generarla, sino utilizarla
adecuadamente; por esta razn, se encarga de interpretar, analizar y evaluar la
informacin, concluyendo el ciclo en realidad cuando se transmite al usuario.

Normas tcnicas especificas sobre las cuentas de resultados.

Art. 96. Reconocimiento de ingresos y gastos. En cumplimiento de las
normas de realizacin, asociacin y asignacin, los ingresos y los gastos se
deben reconocer de tal manera que se logre el adecuado registro de las
operaciones en la cuenta apropiada, por el monto correcto y en el perodo
correspondiente, para obtener el justo cmputo del resultado neto del perodo.

Art. 97. Realizacin del ingreso. Un ingreso se entiende realizado y, por

tanto, debe ser reconocido en las cuentas de resultados, cuando se ha
devengado y convertido o sea razonablemente convertible en efectivo.
Devengar implica que se ha hecho lo necesario para hacerse acreedor al
ingreso.
Art. 98. Reconocimiento de ingresos por la venta de bienes. Para que
pueda reconocerse en las cuentas de resultados un ingreso generado por la
venta de bienes se requiere que:
1. La venta constituya una operacin de intercambio definitivo.
2. El vendedor haya transferido al comprador los riesgos y beneficios
esencialmente identificados con la propiedad y posesin del bien, y no retenga
facultades de administracin o restriccin del uso o aprovechamiento del
mismo.
3. No exista incertidumbre sobre el valor de la contraprestacin originada en la
venta y que se conozca y registre el costo que ha de implicar la venta para el
vendedor.
4. Se constituya una adecuada provisin para los costos o recargos que deba
sufragar el vendedor a fin de recaudar el valor de la venta, con base en
estimaciones definidas y razonables.
5. Se constituya una adecuada provisin para las probables devoluciones de
mercancas o reclamos de garantas, con base en pronsticos definidos y
razonables.
6. Si el recaudo del valor de la venta es incierto y no es posible estimar
razonablemente las prdidas en cobro, la utilidad bruta correspondiente se
difiera para reconocerla como ingreso en la medida en que se recauden los
instalamentos respectivos.

Art. 99. Reconocimiento de ingresos por la prestacin de servicios. Para

que pueda reconocerse en las cuentas de resultados un ingreso generado por
la prestacin de un servicio se requiere que:
1. El servicio se haya prestado en forma cabal o satisfactoria.
2. No exista incertidumbre sobre el monto que se ha de recibir por la prestacin
del servicio, y se reconozcan los costos que ha de ocasionar dicha prestacin.
3. Tratndose de servicios continuados sobre un proyecto o contrato, el valor
de los mismos se cuantifique segn el grado de avance, si ello es procedente; y
que en caso contrario, se reconozca el ingreso con base en proyectos o
contratos terminados.
4. En caso de contratos a largo plazo, se constituyan provisiones para prdidas
futuras previstas, tan pronto como sean determinables.
Art. 100. Reconocimiento de otros ingresos. Los intereses, las regalas,
dividendos y otras rentas semejantes, se reconocen en las cuentas de
resultados cuando no exista incertidumbre sobre su cuanta y cobrabilidad, de
acuerdo con las siguientes reglas:
1. Intereses: proporcionalmente al tiempo, tomando en consideracin el capital
y la tasa.
2. Regalas: con base en su valor acumulado devengado, de conformidad con
los trminos del contrato que les da origen.
3. Dividendos, participaciones o excedentes por inversiones que no se manejen
por el mtodo de participacin: cuando quede establecido el derecho del
asociado a recibirlos.
Art. 101. Daciones en pago. Las ganancias o prdidas provenientes de
activos dados en pago de obligaciones, se determinan por la diferencia entre el
costo neto en libros y el valor por el cual se entregaron.

Art. 102. Diferencia en cambio. La diferencia en cambio correspondiente al

ajuste de los activos y pasivos representados en moneda extranjera, se debe
reconocer como un ingreso o un gasto financiero, segn corresponda, salvo
cuando deba contabilizarse en el activo.
Art. 103. Devoluciones, rebajas y descuentos. Las devoluciones, rebajas y
descuentos condicionados, se deben reconocer por separado de los ingresos
brutos.
Art. 104. Gastos financieros. Los intereses y la correccin monetaria
originada por obligaciones en UPAC as como los dems gastos financieros en
los cuales se incurra para la adquisicin o construccin de activos, se deben
reconocer como gastos desde el momento en que concluya el proceso de
puesta en marcha o en que tales activos se encuentren en condiciones de
utilizacin o enajenacin.
Art. 105. Reconocimiento de la extincin o prdida de utilidad futura.
Cuando sea evidente que se ha extinguido o perdido el beneficio futuro que se
haba esperado de un activo, el costo de este debe ser reconocido como un
gasto o como una prdida.
Art. 106. Reconocimiento de errores de ejercicios anteriores. Las partidas
que correspondan a la correccin de errores contables de perodos anteriores,
provenientes de equivocaciones en cmputos matemticos, de desviaciones en
la aplicacin de normas contables o de haber pasado inadvertidos hechos
cuantificables que existan a la fecha en que se difundi la informacin
financiera, se deben incluir en los resultados del perodo en que se advirtieren.
Art. 107. Ajuste anual de ingresos y gastos. Se deben ajustar los ingresos
mensuales realizados en el respectivo ejercicio, incrementndolos con el
resultado que se obtenga de multiplicarlos por el PAAG mensual acumulado.
En igual forma, se deben ajustar los dems costos y gastos mensuales
realizados en el ejercicio, distintos de aquellos que tengan una forma particular
de ajuste, incrementndolos con el resultado que se obtenga de multiplicarlos
por el PAAG mensual acumulado.

Art. 108. Ajuste mensual de ingresos y gastos. Se debe ajustar por el PAAG
mensual el saldo de todas las cuentas de ingresos, costos y gastos,
acumulados al inicio del respectivo mes, que no tengan una forma particular de
ajuste, distintos del saldo de la cuenta de correccin monetaria.
Art. 109. Utilidad o prdida por exposicin a la inflacin. Las partidas
contabilizadas como crdito en la cuenta de correccin monetaria, menos los
dbitos registrados en dicha cuenta, constituyen la utilidad, excedente, o
prdida por exposicin a la inflacin, para efecto de la determinacin de la
utilidad o excedente del respectivo perodo.

DINAMICAS Y DESCRIPCIONES

CLASE
4. INGRESOS

GRUPO

CUENTA

DESCRIPCION
Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que
percibe el ente econmico en el desarrollo del giro normal de su actividad
comercial en un ejercicio determinado, as como el valor del ajuste por inflacin
de los conceptos que componen esta clase, susceptibles de ser ajustados.
Mediante el sistema de causacin se registrarn como beneficios realizados y
en consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no
recibidos. Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su
pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro.
Al final del ejercicio econmico las cuentas de ingresos se cancelarn con
abono al grupo 59 - Ganancias y Prdidas-.
Los ingresos se registrarn en moneda funcional, es decir en pesos, de suerte
que las transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida deben
ser reconocidas en moneda funcional utilizando la tasa de conversin (tasa de
cambio o UPAC), aplicable a la fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el
origen de la operacin que los genera.
Los ingresos se clasifican en operacionales y no operacionales.
Los ingresos deben ser ajustados por inflacin conforme a las disposiciones
legales vigentes.

CLASE

GRUPO

CUENTA

4. INGRESOS

41 OPERACIONALES

DESCRIPCION
Comprende los valores recibidos y/o causados como resultado de las
actividades desarrolladas en cumplimiento de su objeto social mediante la
entrega de bienes o servicios, as como los dividendos, participaciones y
dems ingresos por concepto de intermediacin financiera, siempre y cuando
se identifique con el objeto social principal del ente econmico.
CLASE
4. INGRESOS

GRUPO
CUENTA
41 OPERACIONALES 4120

INDUSTRIAS

MANUFACTURERAS
DESCRIPCION
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente econmico en las
actividades de elaboracin o transformacin de productos o bienes vendidos
durante el ejercicio.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
a. Por el valor de los ingresos por los a. Por la cancelacin de saldos al cierre
productos o bienes vendidos.
del ejercicio.
b. Por el valor de los ajustes por
inflacin

CLASE
4.
INGRESOS

GRUPO
41 OPERACIONALES

CUENTA
4175 DEVOLUCIONES, REBAJAS Y
DESCUENTOS EN VENTAS (DB)

DESCRIPCION
Registra el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos originados en
ventas realizadas por el ente econmico.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
a Por el valor de las devoluciones, a. Por la cancelacin de saldos al cierre
rebajas y descuentos.
del ejercicio.
b Por el valor de los ajustes por
inflacin, cuando sea aplicable

CONTRATO O CONVENIO DE AUDITORIA

Medelln, 2 de marzo de 2009

Seores
INDUSTRIAS JOY S.A.
Atn. Sra. LILILIANA PATRICIA GOMEZ HOYOS
Gerente Financiera
Medelln
Cordial saludo,
Con la presente comunicacin queremos confirmar nuestro acuerdo sobre el
convenio para llevar a cabo el examen de los estados financieros
especficamente a las cuentas de los ingresos, de la empresa INDUSTRIAS
JOY S.A. correspondientes al corte de marzo 31 de 2009, con el fin de
expresar

nuestro

juicio

profesional

sobre

si

los

estados

financieros

especficamente las cuentas de los ingresos presentan razonablemente la

informacin de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados en Colombia.
Nuestro juicio se basara sobre el examen que realizaremos de sus reportes,
soportes y registros que sirvan de respaldo a la cuenta de los ingresos de los
estados financieros. No revisaremos por completo y en detalle sus actividades,
sino que haremos pruebas selectivas. El alcance de estas pruebas depender
en gran parte de la evaluacin que hagamos de su sistema de control interno.
Nuestro examen se llevara a cabo de acuerdo con las normas de auditoria
generalmente aceptadas, estas normas exigen que se tenga una seguridad
razonable y no absoluta sobre si los estados financieros especficamente la
cuenta de ingresos estn libres de error material, si por alguna razn no
podemos terminar la auditoria, podemos rehusarnos a expresar una opinin o a
emitir un informe como resultado del contrato.

La responsabilidad primaria para mantener registros contables adecuados y un

sistema efectivo de control interno, as como la preparacin de los estados
financieros correctamente, recae sobre los funcionarios de la empresa. El
propsito de nuestro examen es profundizar las operaciones y los resultados
de las cifras en el manejo de los estados financieros especficamente la cuenta
de ingresos, para emitir un juicio sobre la presentacin del saldo de todos los
rubros que lo componen y no la de detectar desfalcos. Por supuesto estaremos
atentos a cualquier indicio de estas irregularidades e inmediatamente las
haremos conocer para los correctivos correspondientes.

Realizaremos:
a) Trabajos previos en sus oficinas durante el mes de marzo de 2009.
b) As mismo quedo acordado que su personal nos ayudara indicndonos y
entregndonos

los

registros

financieros

necesarios

informacin

relacionada con la cuenta de ingresos.

Nuestros honorarios para este

examen se basaran en nuestras tarifas

estndares por hora para el personal profesional de distintos tipos que

participara en el trabajo, ms gastos de viajes y otros costos directos; como
acordamos estimamos que nuestros honorarios sern de $1.200.000 (un milln
doscientos mil pesos M/L.). Si encontramos condiciones que indiquen que ser
necesario mas tiempo de revisin para la auditoria y por consiguiente
honorarios mas altos, les avisaremos con antelacin. Se presentara factura de
cobro a la entrega del informe de auditoria, segn el programa de trabajo.
Aunque el momento de la remisin de nuestro juicio depende en gran parte de
lo que encontraremos durante el examen, nos comprometemos por entregarles
el informe el 10 de abril de 2009.

Para efecto de cumplimiento formal a disposicin gubernamental y de

asamblea general agradecemos haber sido seleccionados como los auditores
de INDUSTRIAS JOY S.A. y esperamos mantener una relacin permanente
como asesores de control interno y del estado de la cuenta de ingresos de los
estados financieros.
Les solicitamos firmar y devolvernos la copia de este convenio como soporte de
aceptacin de lo acordado y registrado en este documento.

AUDITORES LTDA.

____________________

_____________________

Yuly Paulina lvarez S.

Paula Andrea Cano M.

T.P-98715

T.P-75986

____________________

_____________________

Walter Monsalve U.

Sandra Milena Orozco F.

T.P-85695

T.P- 65987

INDUSTRIAS JOY S.A.

______________________
Liliana Patricia Gmez H.
Representante Legal y Gerente Financiera

CUESTIONARIO DE CONOCIMIENTO DE INDUSTRIAS JOY S.A

1. La empresa esta constituida mediante escritura publica?

2. Cuntos clientes aproximadamente tiene la empresa?
3. En que sector estn ubicados sus clientes potenciales?
4. Cuntos socios tiene la empresa?
5. Quines son los miembros de la junta directiva?
6. Qu productos comercializa la empresa?
7. Cul es el promedio de ventas mensuales?
8. Tiene la empresa sistema de control interno?
9. Se revisa peridica y fsicamente los movimientos mensuales por
medio del revisor fiscal?
10. La empresa hace cierre mensual en el sistema contable?
11. Cada cuanto el contador presenta informes contables a la gerencia?

EMPRESA INDUSTRIAS JOY S.A.

MEMORANDO DE PLANEACION
Fecha de cierre: 31 de marzo 2009

1. DEFINICION DE LOS OBJETIVOS

1.1 GENERAL
Determinar la razonabilidad de los ingresos

de la empresa, como la

confiabilidad en la determinacin de los movimientos y saldos que estas

cuentas presenten.
1.2 ESPECFICOS
1.2.1 Determinar la confiabilidad de los datos contables y los procedimientos
en el manejo de los ingresos.
1.2.2 Evaluar el sistema de control interno con respecto a las cuentas de
ingresos.
1.2.3 Verificar que la informacin que genera la cuenta de ingresos sea
confiable y razonable.
1.2.4 Revelar las ineficiencias y debilidades en el manejo y control de la cuenta
de los ingresos.
1.2.5 Recomendar cambios necesarios para el mejoramiento de los procesos.
1.2.6 Dictaminar el estado de la cuenta de ingresos a marzo 31 de 2009.

2. INVESTIGACION PRELIMINAR
2.1 TIPO DE EMPRESA
INDUSTRIAS JOY S.A. es una empresa fundada en el ao 2002, ubicada en la
Zona Industrial de Beln de la ciudad de Medelln, la sociedad tiene como
objeto principal la produccin y comercializacin de prendas de vestir para
mujeres jvenes modernas y nias preadolescentes.
2.2 CIRCUSTANCIAS ECONOMICAS Y TENDENCIAS DEL NEGOCIO.
Para la empresa el 2006 fue un ao muy bueno en el nivel de ventas, pero en
el 2007 y 2008, se financiaron por medio de prestamos lo cual llevo a la
empresa al mximo endeudamiento.
2.3 POLITICAS Y PRCTICAS FINANCIERAS
Ya que la empresa es familiar no se tienen establecidas polticas.
2.4 PRINCIPALES PROVEEDORES:
COLETEX S.A. Y PRIMATELA S.A.
2.5 PRINCIPALES CLIENTES:
El 70% de las ventas son a distribuidoras del Centro Comercial el Hueco de
Medelln y el 30% son ventas nacionales.
3. ALCANCE DE LA AUDITORIA GENERAL.

Este informe muestra las evaluaciones realizadas en el transcurso de la

vigencia, las cuales pretendan verificar y medir la eficiencia, eficacia y
economa de los controles internos aplicados por el Departamento Financiero.

En ella, se evala el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias

y normativas aplicables en la ejecucin de las actividades y se formularon
recomendaciones dirigidas a mejorar la estructura de control interno,
contribuyendo al fortalecimiento de la gestin institucional y promoviendo de
esa manera su eficiencia operativa.
3.1 PROCEDIMIENTOS A UTILIZAR:
Estudio y evaluacin del sistema contable, control interno y anlisis de la clase
4 ingresos.
Realizacin de investigacin y verificacin de las operaciones contables y
saldos de cuenta.
4. RIESGOS INHERENTES AL CONTROL.
No se tiene sistema de control interno establecido (esta en desarrollo con el
SGC).
No existen polticas parametrizadas para emplear familiares dentro del mismo
departamento.
5. AREAS SIGNIFICATIVAS.
La produccin es el rea ms significativa donde manejan los controles de
calidad para asegurar que el

producto sea de ptimas condiciones con

excelente aceptacin en el mercado y as obtener un buen nivel de ventas.

6. VISITAS.
6.1. PRELIMINAR O INTERNA: de comn acuerdo con la gerencia se realiza
la auditoria de la cuenta de ingresos 4120, indicando las polticas establecidas
hasta el manejo y ejecucin del control interno. Se solicitarn los documentos
necesarios para verificar los saldos de esta cuenta.

6.2. AUDITORIA FINAL (saldo a la cuenta de ingresos).

Partiremos del balance de prueba y auxiliar de movimiento a Marzo 31 de
2009, y realizaremos la respectiva evaluacin de los documentos que soporten
la razonabilidad de la cuenta.
Siguiendo los programas de auditoria final analizaremos las cifras finales de la
cuenta de ingresos con el fin de establecer el dictamen.
6.3 EN EL TRABAJO: para la realizacin de la auditoria se har una visita a la
empresa INDUSTRIAS JOY S.A. y solicitaremos los documentos necesarios
para la realizacin de la respectiva auditoria.
6.4. POSTERIOR
Una vez terminado y entregado el informe de auditoria, en comn acuerdo por
parte de la empresa, se har una ltima visita para obtener la idea clara del
resultado del informe, si el cliente se encuentra realmente satisfecho con el
trabajo realizado y sus opiniones referentes a los asistentes de la auditoria se
aclaran todas las expectativas que tenga con respecto a lo escrito en el informe
y las sugerencias que se anotan, como medio para lograr tener una
participacin en el mercado.
7. PERSONAL INVOLUCRADO
DEL CLIENTE
Liliana Patricia Gmez Hoyos

CARGOS
Gerente Financiera

DE LA AUDITORIA
Yuly Paulina Alvarez Serna
Paula Andrea Cano Mesa
Sandra Milena Orozco Franco
Walter Osbaldo Monsalve Upegui
9. COSTOS DE LA AUDITORIA

CARGOS
Auditor
Auditor
Auditor
Auditor

De acuerdo a nuestra carta de convenios se establecieron los honorarios de

$1.200.000 M/L, para el total de la auditoria.
10. FECHAS DE REUNIONES
A. PARA LA PLANEACION: 25 de febrero de 2009
B. DISCUSION DE LA AUDITORIA PRELIMINAR: Presentando memorando
de control interno y estableciendo el alcance de la auditoria 10 de marzo de
2009
C. DISCUSION DEL MEMORANDO DE CONTROL INTERNO DEFINITIVO:
Con el cliente: 20 de marzo de 2009
D. PRESENTACION

DEL

MEMORANDO

DEFINITIVO:
28 de marzo de 2009
E. PARA DISCUTIR EL INFORME:
6 de abril de 2009
Hecho por: AUDITORES S.A.
Revisado por: Walter Osbaldo Monsalve Upegui
Fecha: 20 marzo de 2009

DE

CONTROL

INTERNO

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE LA CUENTA AUDITADA

1. Tiene la empresa un sistema de control interno?

2. Hay segregacin de funciones en cuanto al manejo de la cuenta de los
ingresos?
3. La persona que factura tiene conocimientos contables?
4. Hay anlisis y revisin peridica de los documentos manejados en
facturacin y cartera?
5. La empresa hace cierre mensual?
6. Si existen ajustes, quien es la persona encargada de hacerlo?, es
diferente a la que hace el movimiento?
7. Se identifica y se registran todas las transacciones en el sistema?
8. La persona que cobra es la misma que hace el recibo de caja?

FLUJOGRAMA DE DOCUMENTOS

VENDEDORES

FACTURACI
ON

DESPACHO

DESPACHAD
OR

CLIENTE

FACTURACIO
N

ARCHIVO

PROGRAMA DE AUDITORIA

PROGRAMA DE CONTROL INTERNO Y AUDITORIA PARA LA EMPRESA

INDUSTRIAS JOY S.A.
Para validar la informacin que la empresa ha suministrado con respecto al
rubro

de los ingresos, se fija el programa de auditoria y control interno

desarrollando los puntos que se describen a continuacin:

1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y
con base en dicha evaluacin:
1.1.

Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensin y

oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a
las circunstancias.

1.2.

Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las

conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o
debilidades del control interno, que requieren tomar una accin
inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de
recomendaciones.

2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los
estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
DESCRIPCIN:
los ingresos agrupan las cuentas que representan los beneficios operativos y
financieros que percibe el ente econmico en el desarrollo del giro normal de
su actividad comercial en un ejercicio determinado, as como el valor del ajuste
por inflacin de los conceptos que componen esta clase, susceptibles de ser
ajustados.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
Estas buscan obtener evidencia sobre los procedimientos de control interno, en
los que el auditor encontrara confianza sobre el sistema para determinar si
estn siendo aplicados en la forma establecida.
El auditor buscar asegurarse de la existencia del control, de la efectividad con
la que se desempea dicho control y de determinar si los controles han sido
aplicados continuamente durante todo el periodo.
OBJETIVO DE LA PRUEBA DE CUMPLIMIENTO
Determinar si el registro de los ingresos se lleva de conformidad con las
normas legales.
PROGRAMA
Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del control interno y con base en
dicha evaluacin:
-

Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y

oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo
con las circunstancias.

Prepare un memorando con el resultado del trabajo, las conclusiones

alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades de
control interno que requieren tomar una accin inmediata o puedan ser
apropiados para nuestra carta de observaciones y recomendaciones.

PAPELES DE TRABAJO

Los papales de trabajo se realizaron a 3 cuentas especificas de los ingresos y

de cada cuenta se tomo el movimiento del mes de marzo de 2009 de los
clientes mas representativos.

INDUSTRIAS JOY S.A.

MARZO 31 DE 2009
Nombre del Auditado: Yulie Ossa
Cargo: Auxiliar de facturacin y Cartera
Hoja Sumaria: CUENTA 41202701 VENTAS REGIONALES de marzo de 2009
Saldo: 2.400.000

Nombre del auditor: Walter Monsalve

Cargo: Jefe de Auditoria
Dictamen: La cuenta no presenta uniformidad con el decreto 2650 de 1993, ya
que en la dinmica de la cuenta de ingresos el movimiento debito solo se
realiza al cierre del ejercicio y esta empresa lo hace en la anulacin de las
ventas por devoluciones, pero cabe aclarar que el saldo del movimiento debito
y crdito del mes de marzo de 2009 es razonable.

INDUSTRIAS JOY S.A.

MARZO 31 DE 2009

Nombre del Auditado: Yulie Ossa

Cargo: Auxiliar de facturacin y Cartera
Hoja Sumaria: CUENTA 41202701 VENTAS REGIONALES de marzo de 2009
Saldo: 3.600.000

Dictamen: La cuenta no presenta uniformidad con el decreto 2650 de 1993, ya

que en la dinmica de la cuenta de ingresos el movimiento debito solo se
realiza al cierre del ejercicio y esta empresa lo hace en la anulacin de las
ventas por devoluciones, pero cabe aclarar que el saldo del movimiento debito
y crdito del mes de marzo de 2009 es razonable.

INDUSTRIAS JOY S.A.

MARZO 31 DE 2009
Nombre del Auditado: Yulie Ossa
Cargo: Auxiliar de facturacin y Cartera
Hoja Sumaria: CUENTA 41202702 VENTAS NACIONALES de marzo de 2009
Saldo: 3.051.725

Dictamen: La cuenta presenta uniformidad con el decreto 2650 de 1993, y el

saldo del movimiento del mes de marzo de 2009 es razonable.

INDUSTRIAS JOY S.A.

MARZO 31 DE 2009
Nombre del Auditado: Yulie Ossa
Cargo: Auxiliar de facturacin y Cartera
Hoja Sumaria: CUENTA 41202702 VENTAS NACIONALES de marzo de 2009
Saldo: 5.406.897

Dictamen: La cuenta presenta uniformidad con el decreto 2650 de 1993, y el

saldo del movimiento del mes de marzo de 2009 es razonable.

INDUSTRIAS JOY S.A.

MARZO 31 DE 2009
Nombre del Auditado: Yulie Ossa
Cargo: Auxiliar de facturacin y Cartera
Hoja Sumaria: CUENTA 41750502 DEVOLUCION EN VENTAS NACIONALES
de marzo de 2009
Saldo: 3.218.105

Dictamen: La cuenta presenta uniformidad con el decreto 2650 de 1993, y el

saldo del movimiento del mes de marzo de 2009 es razonable, teniendo en
cuenta que las devoluciones regionales son tomadas como anulaciones a las
mismas cuentas de la venta.

DICTAMEN

A LA ADMINISTRACION DE INDUSTRIAS JOY S.A.

4 de abril de 2009

Hemos auditado el movimiento de la cuenta de los ingresos de la empresa

INDUSTRIAS JOY S.A., a marzo 31 de 2009, Dicho movimiento es
responsabilidad de la administracin de la empresa, ya que reflejan su gestin.
Entre nuestras funciones se encuentran la de auditar el movimiento y expresar
una opinin sobre ellos.

Obtuvimos las informaciones necesarias para cumplir con las funciones de

auditoria y llevar a cabo nuestro trabajo de acuerdo a las normas de auditoria
generalmente aceptadas en Colombia, estas normas requieren que se planee y
efecte la auditoria para cerciorarnos que los estados financieros reflejan
razonablemente la situacin financiera y el resultado de las operaciones. Una
auditoria de estados financieros implica, entre otras cosas, hacer un examen
con base a pruebas selectivas de la evidencia que respalda las cifras y las
revelaciones en los estados financieros, y evaluar los principios de contabilidad
utilizados, las estimaciones contables hechas por la administracin y la
presentacin de los estados financieros en conjunto. Consideramos que esta
auditoria provee una base razonable para la opinin sobre los estados
financieros que expresamos en el prrafo siguiente.

En nuestra opinin los citados estados financieros auditados por nuestra firma,
que fueron fielmente tomados de los libros, presentan razonablemente la
situacin financiera de INDUSTRIAS JOY S.A. En el mes de marzo de 2009.
Teniendo en cuenta que los principios de contabilidad generalmente aceptados

en Colombia no fueron aplicados uniformemente debido al manejo interno de

las devoluciones regionales que se llevan como una anulacin de la venta.

____________________

______________________

Yuly Paulina Alvarez S.

Paula Andrea Cano M.

T.P-98715

T.P-75986

____________________

______________________

Walter Monsalve U.

Sandra Orozco F.

T.P-85695

T.P- 65987

RECOMENDACIONES

1. Manejar debidamente y uniformemente la cuenta de los ingresos en

cuanto al manejo de las devoluciones, que no sea llevado como una
anulacin sino como una nota crdito de devolucin.
2. Debe existir la segregacin de funciones para el cargo de facturacin y
cartera ya que la persona que factura es la misma que elabora el pedido,
cobra y cancela los recibos de caja.
3. Recomendamos implementar un Sistema Integrado de Control Interno.
(aclaramos que la empresa este en proceso del montaje del Sistema de
Gestin de la Calidad ISO).