L'evaluation des procedures de contrle interne du cycle achat fournisseur dans le cadre d'une

mission d'audit legal

Bibliographie :
Ouvrages
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2. BEE!"C# $ %ERA&E' ((u), Ren*), 199+ : E,aluation du -ontrle interne, Ed.
-om.ta/le0 Male01er/e0, 2ari0.
3. Bernard (RA!, Bernard &ER!A''E Audit -om.ta/le et 4inan-ier Ed.
EC55M"CA, 1999
4. B56&"ER C1ri0tian (1997) : Audit de0 a-1at0 , Ed. d8or9ani0ation0.
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=me
*dition, !iollo>, 2ari0.
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l*9al Ed. d8or9ani0ation0
9. ;AMBE $ !"A''5 (5umar, Mamadou) 1999 : 'e .rati-ien -om.ta/le ;Y;C5A , Ed.
-om.ta/le0 et Curidi<ue0
17. #RA5RE Mamadou (2777) : Code@ (e0tion de0 re00our-e0 mat*rielle0
Autres ressources
DDD.9oo9le.4r
DDD.9ou,.0n
DDD.i>4.net
DDD.m04.4r
Re,ue 4ranEai0e de 9e0tion ,olF29 n 14A no,em/reGde-em/re 2773), -ontrle de 9e0tion,
e@.erti0e -om.ta/le, *dition la,oi0ier.1tm
R;M ;alu0tro REY!E' : a..r*-iation du -ontrle interne
"ntrodu-tion

1ere .artie : -adre t1eori<ue et met1odolo9i<ue
C1a.itre " : Cadre t1*ori<ue
o ;e-tion " : 'a .ro/l*mati<ue
o ;e-tion "" 'e0 o/Ce-ti40 de re-1er-1e
o ;e-tion 3 : 'e0 1).ot1=0e0 de tra,ail
o ;e-tion 4 la .ertinen-e du 0uCet
C1a.itre "" : Cadre m*t1odolo9i<ue
o ;e-tion 1 : Cadre de l8*tude
o ;e-tion 2 : 'a d*limitation du -1am. d8a..li-ation
o ;e-tion 3 : '8*-1antillonna9e
o ;e-tion 4 : 'e0 te-1ni<ue0 d8in,e0ti9ation et le0 di44i-ult*0 ren-ontr*e0
.re0entation de l8entre.ri0e ABC
C1a.itre " : 2r*0entation de l8entre.ri0e ABC et de0 0e0 .ro-*dure0
o ;e-tion1 : "denti4i-ation de la 0o-i*t*
o ;e-tion2 : Hi0tori<ue de l8entre.ri0e
o ;e-tion 3 : '8admini0tration
o ;e-tion 4 : '8a-ti,it* de l8entre.ri0e
C1a.itre "" : or9ani0ation et 4on-tionnement de la 0o-i*t*
o ;e-tion 1 : 5r9ani0ation de la 0o-i*t*
o ;e-tion 2 : ?on-tionnement de la 0o-i*t*
o ;e-tion 3 : Relation de l8entre.ri0e a,e- 0e0 .artenaire0
o ;e-tion 4 : 2roCet et .er0.e-ti,e0 d8a,enir.
e,aluation de la .ro-edure de0 a-1at0 de la 0o-iete a/-
C1a.itre " : 2ri0e de -onnai00an-e et de0-ri.tion de0 .ro-*dure0
o ;e-tion 1 : 2ri0e de -onnai00an-e
o ;e-tion 2 : E@*-ution de0 -ontrat0
o ;e-tion 3 : R*-e.tion de la mar-1andi0e et de la 4a-ture
o ;e-tion 4 : Com.ta/ili0ation et r=9lement de la 4a-ture
C1a.itre "" : E,aluation de0 .ro-*dure0
o ;e-tion 1 : &*ri4i-ation de l8e@i0ten-e du 0)0t=me
o ;e-tion 2 : E,aluation .r*liminaire
o ;e-tion 3 : Contrle de l8a..li-ation .ermanente de0 .ro-*dure0 (te0t de
.ermanen-e)
o ;e-tion 4 : Anal)0e de0 4ai/le00e0 et re-ommandation0
-on-lu0ion
Bi/lio9ra.1ie :
Introduction
!e.ui0 le 1B
=me
0i=-le, on a -on0tat* <ue le0 entre.ri0e0 -onnai00ent de .ro4onde0 mutation0.
Ce0 mutation0 0e -ara-t*ri0ent .ar l8ou,erture de0 entre.ri0e0 ,er0 l8e@t*rieur de.ui0 la 4in du
tro- et l8a..arition de0 0i9ne0 mon*taire0 <ui ont a--*l*r* le d*,elo..ement de0 *-1an9e0
internationau@.
'8en,ironnement e0t de,enu de .lu0 en .lu0 -om.le@e du 4ait <ue le0 entre.ri0e0 0ont
/oule,er0*e0 .ar une -om.*titi,it* a--rue, une 9lo/ali0ation de l8*-onomieI de la re-1er-1e de
la renta/ilit* <ui e0t l8o/Ce-ti4 de toute entre.ri0e. Ce <ui 4ait <ue le0 outil0 de 9e0tion <ui
aident le0 entre.ri0e0 au .ro-e00u0 de .ri0e de d*-i0ion 08a,=rent .ar4oi0 in0u44i0ant0.
MJme le0 entre.ri0e0 *,oluant dan0 un en,ironnement 0ta/le, non -on-urrentiel, n8arri,ent
touCour0 .a0 K 0ati04aire le0 attente0 de tou0 le0 a-teur0 de -et en,ironnement <u8il0 0oient
-lient0, mem/re0 du .er0onnel, a-tionnaire0, 4ourni00eur0. ..
!an0 un -onte@te oL le .ri@ de ,ente e0t 9*n*ralement 4i@* .ar le mar-1*I le0 diri9eant0
-1er-1ent 0urtout K maMtri0er le0 4a-teur0 <u8il0 -ontrlent dan0 le0 .ro-e00u0 d8a-<ui0ition
0urtout <uand il 08a9it d8une entre.ri0e <ui 4ait de0 a-1at0 en ,ue de la re,ente.
2our -ela, il0 0ur,eillent le0 di44*rente0 4on-tion0 en mettant l8a--ent au ni,eau de la 4on-tion
a-1at .our .lu0ieur0 rai0on0 :
N 'e -)-le a-1at e0t tr=0 0en0i/le et o44re de0 o..ortunit*0 de 4raude0 au.r=0 de0 e@*-utant0
de0 d*.en0e0 d8a-1at de l8entre.ri0e d8une .artI
N Et d8autre .art l8im.a-t 4inan-ier dire-t de0 o.*ration0 d8a-1at 0ur le r*0ultat de l8entre.ri0e
et-.....
C8e0t en -e 0en0 <ue le -ontrle interne <ui e0t d*4ini d8une mani=re 9*n*rale -omme *tant un
en0em/le de .ro-*dure0 -ontri/uant K la maMtri0e de l8entre.ri0e e0t de,enu une -om.o0ante
e00entielle dan0 la ,ie de -elleG-i.
Ain0i, la loi a rendu o/li9atoire l8audit au@ 0o-i*t*0 anon)me0 <ui ,a .ermettre K un
.ro4e00ionnel de ,*ri4ier le0 in4ormation0 donn*e0 .ar le0 entre.ri0e0, le0 anal)0er a4in de
.ou,oir 4ormuler de0 re-ommandation0 et e@.rimer une o.inion moti,*e 0ur la r*9ularit*, la
0in-*rit* et l8ima9e 4id=le de0 in4ormation0 <ui lui 0ont 0oumi0e0.
Au ;*n*9al, -8e0t le te@te de la loi B:G47 du 29 Cuillet 19B: .ortant <uatri=me .artie du Code
de0 5/li9ation0 Ci,ile0 et Commer-iale0 (C5CC) <ui a rendu o/li9atoire l8audit l*9al .our le0
0o-i*t*0 anon)me0.
C8e0t ain0i <ue la 0o-i*t* ABC , anon)me .ar 0a 4orme Curidi<ue, n8a .a0 4ait e@-e.tion.
"l 08a9it d8une 0o-i*t* -ommer-iale <ui a .our .rin-i.ale a-ti,it*, l8a-1at et la re,ente de
4ourniture0 de /ureau, mat*riel in4ormati<ue, -on0omma/le et mat*riel *le-troni<ue, mo/ilier
de /ureau et de mai0on.
Cette .arti-ularit* nou0 a 9uid* K 4aire le -1oi@ de -ette 0o-i*t* -omme -adre de notre 0uCet de
m*moire <ui 08intitule : '8*,aluation de0 .ro-*dure0 du -)-le a-1at 4ourni00eur0 dan0 le
-adre d8une mi00ion d8audit l*9al .
'e -1oi@ de l8*,aluation de0 .ro-*dure0 -omme t1=me, a *t* <uant K lui moti,* .ar le 4ait <u8il
-on0titue une *ta.e maCeure de la mi00ion du -ommi00ariat au@ -om.te0 et <u8il demeure
n*-e00aire dan0 l8a--om.li00ement e44i-a-e de ladite mi00ion. "nd*.endamment de -et a0.e-t,
une o.inion -on-ernant le0 .ro-*dure0 a..li<u*e0 0era d8un a..ort non n*9li9ea/le .our la
0o-i*t*.
Ce.endant, le -)-le a-1at0 4ourni00eur0 <ui e0t l8o/Cet de notre *tude, re9rou.e toute0 le0
a-ti,it*0 relati,e0 au@ a-1at0, de.ui0 la /ud9*ti0ation de0 d*.en0e0 Cu0<u8au r=9lement de0
4ourni00eur0 (BARRY, 1994 I BR6E', 1997).
'e0 a-ti,it*0 du -)-le a-1at0 4ourni00eur0 d*/utent d=0 lor0 <u8une demande d8a-1at e0t
e@.rim*e .ar un o.*rateur .our le /e0oin de 0on a-ti,it*.
Cette demande ,a 4aire l8o/Cet d8une ,*ri4i-ation au ni,eau de la /ud9*ti0ation de0 a-1at0.
Elle0 .rendront 4in lor0<ue la 4a-ture 4ourni00eur <ui a li,r* le mat*riel demand* .ar
l8o.*rateur e0t r*9l*e et <ue le do00ier e0t d*4initi,ement /ou-l*.
2our <ue l8entre.ri0e .ui00e -ontinuer d8a00urer 0on e@.loitation au tra,er0 de toute0 0e0
a-ti,it*0, il 4aut <u8elle mette en .la-e un en0em/le de 0*-urit*0 -ontri/uant K une /onne
maMtri0e de -elle0G-i.
Mai0, <uel .ro4it une entre.ri0e tireGtGelle du .a00a9e d8un -ommi00aire au@ -om.te0O
C8e0t la rai0on .our la<uelle nou0 a,on0 Cu9* n*-e00aire de traiter en .remi=re .artie le0
a..ro-1e0 t1*ori<ue et m*t1odolo9i<ue, tandi0 <ue la deu@i=me .artie .r*0entera, l8entre.ri0e
<ue nou0 a,on0 -1oi0ie .our e44e-tuer notre *tude I et en4in dan0 une troi0i=me .artie, nou0
allon0 e00a)er de .ro.o0er de0 re-ommandation0 .our -ette entre.ri0e K .artir de0 r*0ultat0
o/tenu0 lor0 de l8*,aluation de -ontrle interne de -e -)-le a4in d8a00urer la .*rennit* de -elleG
-i.
1ere partie : cadre theorique et
methodologique
Chapitre I : Cadre thorique
6n -adre t1*ori<ue .ermet de 4aire un .remier /ilan -on-ernant le0 -onnai00an-e0 et le0
in4ormation0 0ur la re-1er-1e en <ue0tion.
"l r*.ond K de0 0ou-i0 de .ertinen-e du 0uCet, au@ tra,er0 d8une .ro/l*mati<ue, de0 o/Ce-ti40
/ien .r*-i0 et de0 1).ot1=0e0 de re-1er-1e a)ant .our o/Ce-ti4 de -on4irmer le0 a00ertion0 de
d*.art.
Ain0i, dan0 notre -adre de re-1er-1e 0ur l8*,aluation de -ontrle interne du -)-le a-1at
4ourni00eur0 dan0 le -adre d8une mi00ion l*9ale, nou0 a,on0 don- *la/or* le -adre t1*ori<ue
dan0 le<uel nou0 re.renon0 tour K tour le0 *l*ment0 0ui,ant0:
G 6ne .ro/l*mati<ue I
G !e0 o/Ce-ti40 de re-1er-1e I
G !e0 1).ot1=0e0 de tra,ail I
G 'a .ertinen-e du 0uCet.
Section I : La problmatique
1. Le constat
!e.ui0 -e0 dernier0 tem.0, en -e <ui -on-erne le0 audit0 <ui ont *t* 4ait0 au ni,eau de0
entre.ri0e0, on remar<uait .our -ertaine0 entre.ri0e0 l8im.o00i/ilit* de -erti4ier 0an0 r*0er,e, la
r*9ularit* et la 0in-*rit* de0 -om.te0 de -elle0G-i.
Cette im.o00i/ilit* 08e0t -on0tat*e .ar le 4ait <ue :
G le0 entre.ri0e0 ne .r*0entent .a0 de0 in4ormation0 4ia/le0 I
G il ) a au00i la nonGe@1au0ti,it* de0 enre9i0trement0 I
G on note l8e@i0ten-e de0 mal,er0ation0 de /ien0 et l8irr*9ularit* dan0 l8*ta/li00ement de
do-ument0 4inan-ier0 I
G la non r*9ularit* et la non 0in-*rit* de0 -om.te0 annuel0 <ui 0ont .roduit0. (C4. Contrle
interne de Mamadou BARRY)
!e,enue une -om.o0ante e00entielle de la renta/ilit* de l8entre.ri0e, la 4on-tion a-1at -onnaMt
auCourd81ui un ,*rita/le /oule,er0ement alor0 <ue -8e0t la 4on-tion la .lu0 im.ortante au
ni,eau de0 entre.ri0e0 0urtout .our le0 0o-i*t*0 -ommer-iale0 (le0 entre.ri0e0 <ui 4ont de0
a-1at0 et la re,ente en l8e0.=-e).
Cette 4on-tion e0t tr=0 0en0i/le or de0 -on0tat0 ont *t* 4ait0 et on note 0ou,ent <ue la dire-tion
9*n*rale ne .rJte .a0 attention K -elleG-i.
Cette 4on-tion n8e0t ni or9ani0*e, ni 0tru-tur*e au ni,eau de0 entre.ri0e0 -e <ui -on0titue la
-au0e de0 mal,er0ation0 <ui .er0i0tent dan0 le0 or9ani0ation0.
;ur le .lan t1*ori<ue, la relation <ui lie un a-1eteur K un ,endeur a *t* -on0id*r*e 0ou0 0on
a0.e-t ,ente. MJme le0 .0)-1olo9ue0 0e 0ont -1ar9*0 d8armer le0 ,endeur0, de leur 4ournir le0
ar9ument0 K em.lo)er 0elon le t).e d8a-1eteur I a4in <u8il .ui00e n*9o-ier au@ meilleur0
moment0I alor0 <u8au ni,eau de l8a0.e-t a-1at, rien de tout -ela n8e0t Camai0 4ait.
Ce.endant, au ni,eau de la .rati<ue, de nom/reu@ 0*minaire0 0ont or9ani0*0 .our 4ormer le0
,endeur0, alor0 <ue -eu@ de0tin*0 K 4ormer le0 a-1eteur0 0ont rare0.
MJme en interne, le -1e4 de 9rou.e ou de 0e-tion .eut 4r*<uemment or9ani0er de0 e@er-i-e0
de 0imulation0 .our le0 ,endeur0. Au-un a-1eteur ne /*n*4i-ie du mJme entraMnement.
En e44et, de0 nom/reu@ 4a-teur0 -omme la -on-urren-e, la .oliti<ue de r*du-tion de0 -oPt0
...ont, au -our0 de0 derni=re0 ann*e0 moti,* le0 a9ent0 K .rendre -on0-ien-e de l8im.ortan-e de
-e -)-le et de 0a .lu0 9rande e44i-a-it*, .our mettre au de,ant -ette 4on-tion .our ne re-ruter
<ue de0 a-1eteur0 .ro4e00ionnel0.
C8e0t ain0i <ue l8entre.ri0e ABC <ui e44e-tue la maCorit* de 0e0 a-1at0 K l8*tran9er a /e0oin
de0 a-1eteur0 .ro4e00ionnel0 .our .ou,oir /ien n*9o-ier et mieu@ a-1eter a4in <u8elle .ui00e
r*duire le0 -oPt0.
A-1eter K l8*tran9er e0t de,enu une n*-e00it* .our -ette entre.ri0e, 0i elle ,eut re0ter
-om.*titi,e dan0 0on 0e-teur d8a-ti,it*.
En e44et, d*,elo..er 0e0 a-1at0 K l8*tran9er -on0titue d*0ormai0 un a@e maCeur de toute
.oliti<ue de r*du-tion de -oPt0.
!8oL la n*-e00it* de0 a-1eteur0 de .ou,oir 08e@.rimer en lan9ue *tran9=re .our mieu@
n*9o-ier et 0urtout trou,er de0 4ourni00eur0 *tran9er0 4ia/le0 et -om.*titi40.
2. La position du problme
'8im.ortan-e du -)-le a-1at0 4ourni00eur0 a .ou00* de nom/reu@ auditeur0 K 4aire une *tude
.our e00a)er de d*,elo..er au -our0 de0 .ro-1aine0 ann*e0 -ette 4on-tion, ,ue <ue la ri-1e00e
de -ette 4on-tion e0t .eu -onnue.
Ceu@G-i ,ont e00a)er de 4aire de0 0u99e0tion0 a4in de .ou,oir r*0oudre -e .ro/l=me.
Ain0i, un a.erEu de -1a-une de -e0 *tude0 e0t .r*0ent* .ar la re,ue -riti<ue de litt*rature
0ui,ante :
Ce.endant, au nom/re de no0 *tude0 nou0 a,on0 :
Audit contrle interne de amadou BA!!".
C8e0t un CAC et e@.ert -om.ta/le <ui 4ait .artie de0 mem/re0 de l85ECCA.
"l a,ait diri9* le -a/inet international d8audit K !aQar entant <ue dire-teur.
A,e- 37 ann*e0 d8e@.*rien-e .ro4e00ionnelle en entre.ri0e et en -a/inet, et le0 mi00ion0
d8audit et CAC <u8il a eu K e44e-tuer au ;*n*9al et dan0 la >one oue0t a4ri-aine, Mamadou
BARRY a e00a)* de donner un -ane,a0 0ur la de0-ri.tion de0 4on-tion0 du -)-le de0 a-1at0
a4in de .ou,oir limiter le0 mal,er0ation0 dan0 le0 entre.ri0e0.
;elon lui, le0 4on-tion0 .rin-i.ale0 du -)-le de0 a-1at0 0ont au@ nom/re0 de -in< :
# $onction % budg&tisation ' sui(i des engagements de d&penses ) : -ette 4on-tion a .our
o/Ce-ti4 .rin-i.al, l8*ta/li00ement de0 .r*,i0ion0 de d*.en0e0 ain0i <ue leur a..ro/ation au
ni,eau de0 or9ane0 -om.*tent0 de l8entre.ri0e. oter /ien <ue le 0ui,i de0 o.*ration0 <ui
en9a9ent la 0o-i*t* .ar ra..ort au@ montant0 autori0*0 e0t tr=0 im.ortant .our la .*rennit* de
-elleG-i.
R $onction % e*pression interne des besoins ) : -e /e0oin doit Jtre e@.rim* .ar le 0er,i-e <ui
a -on0tat* l8*tat alarmant du 0to-Q. Cette e@.re00ion doit Jtre 4aite K tra,er0 une demande
d8a-1at.
# $onction % s&lection des +ournisseurs ) : -ette 4on-tion -on0i0te K mettre en -on-urren-e
le0 4ourni00eur0. Et -ette 0*le-tion doit Jtre 4aite 0ou0 la .r*0en-e d8un -omit* <ui 0era
-om.o0* .ar e@em.le du dire-teur de0 a-1at0, de la dire-tion 9*n*rale et-.
# $onction % commande relance des +ournisseurs ) : Elle 0era a00ur*e .ar le 0er,i-e de0
a-1at0, <ui 08o--u.era du lan-ement, et du 0ui,i de0 -ommande0 ain0i <ue la relan-e de0
4ourni00eur0.
# $onction % r&ception des biens command&s ) : Elle -on0i0te K 4aire le ra..ro-1ement .our
,*ri4ier la -on4ormit* entre le0 <uantit*0 demand*e0 et le0 <uantit*0 li,r*e0, ain0i <ue le
-ontrle de la <ualit* de -e0 mar-1andi0e0.
'8auteur a au00i 4ait une de0-ri.tion de0 o/Ce-ti40 de -ontrle interne de -1a-une de0
4on-tion0 du -)-le a-1at d*-rite0 -iGde00u0I le0 4ai/le00e0 <ui 0ont li*e0 K la .rati<ue au ni,eau
de0 or9ani0ation0, et leur0 -on0*<uen-e0 ain0i <ue le0 .ro-*dure0 de0 mo)en0 K mettre en
oeu,re .our rem*dier -e0 4ai/le00e0.
Ce.endant, -ette *tude nou0 a .ermi0 d8a,oir une meilleure -onnai00an-e -on-ernant le -)-le
a-1at 4ourni00eurI et nou0 a -onduit K tirer la -on-lu0ion 0ui,ante : -e0 4on-tion0 et .ro-*dure0
de,ront Jtre re0.e-t*e0 0urtout lor0<u8il 08a9it d8une entre.ri0e <ui a-1=te .our re,endre K
l8*tat.
En outre, il n8e@i0te .a0 une 0eule .ro-*dure d8a-1at a..li-a/le et ,ala/le dan0 toute0 le0
entre.ri0e0.
"l 08a9it, en e44et de 4ournir un mod=le de d*mar-1e t).i<ue d8audit <ui ,a re0.e-ter l8ordre
-1ronolo9i<ue de0 o.*ration0 .ermettant d8a00urer une /onne maMtri0e et une /onne 0*-urit*
de -elle0G-i.
Ain0i, mieu@ a-1eter .our mieu@ ,endre e0t ,itale .our l8entre.ri0e.
'8auteur a 0u montrer l8o/Ce-ti4 de -1a<ue 4on-tion, et le0 ri0<ue0 en-ouru0 .ar l8entre.ri0e en
-a0 de non re0.e-t de0 -e0 4on-tion0.
Audit des achats et des (entes des h,drocarbures.
"l 08a9it d8un m*moire 0outenu .our l8o/tention d8un !E;; en Audit international et
-ontrle .
A.r=0 a,oir 4ait une .r*0entation 9*n*rale de l8entre.ri0e, l8*tude e0t .r*-*d*e .ar un
dia9no0ti- du 0)0t=me de -ontrle interne du -)-le a-1at 4ourni00eur, .our 4inir .ar de0
re-ommandation0 a4in d8a00urer la .*rennit* de l8entre.ri0e en <ue0tion.
'8*tude a e00a)* de montrer -om/ien la 4on-tion a-1at ne /*n*4i-ie .a0 d8une attention
.arti-uli=re I -e <ui n8e0t .a0 le -a0 de la 4on-tion ,ente.
2our -ela, l8auteur a e00a)* de nou0 4aire -om.rendre <u8auCourd81ui ne 0era .a0 demain.
A,e- la -on-urren-e et la mondiali0ation de l8*-onomie, la 4on-tion a-1at aura un m*rite d8Jtre
.lu0 in,e0tie .ar le0 auditeur0 a4in de la rendre 0u44i0amment .er4ormante et attra)ante.
Ain0i, .our am*liorer -ette 4on-tion, il 4aut mettre en .la-e une or9ani0ation .lu0 e44i-a-e
.ou,ant r*.ondre au@ /e0oin0 de0 utili0ateur0 et e44e-tuer au00i un -ontrle ri9oureu@
-on-ernant le0 .ro-e00u0 et le0 1omme0.
2ar -on0*<uent, de0 audit0 .*riodi<ue0 et ino.in*0 de,ront Jtre 4ait0 .our .ou,oir /ien
-ontrler toute0 le0 4on-tion0, et en .arti-ulier -elle de0 a-1at0.
'8auditeur doit ,eiller K -e <u8il n8) ait .a0 de -ollu0ion 4rauduleu0e entre le 4ourni00eur et
l8a-1eteur au d*triment de l8entre.ri0e.
2our -e 4aire, il a *t* <ue0tion de re-ommander K l8entre.ri0e *tudi*e dan0 la -on-lu0ion
9*n*rale:
G de mettre K Cour leur manuel de .ro-*dure .ermettant de d*4inir -lairement le0 tS-1e0 et <ui
0era mi0 K Cour dan0 un d*lai .lu0 /re4. Ce manuel a *t* *la/or* .ar un -a/inet d8audit, a,e-
l8a..ort d*terminant de tout le .er0onnel, .arti-uli=rement de0 re0.on0a/le0 de l8audit interne I
G !8*,aluer 0on 0)0t=me de -ontrle interne, notamment -elui du -)-le a-1at0 et ,ente0, <ui
0ont tr=0 im.ortant0 dan0 une entre.ri0e -ommer-iale et indu0trielle .our .ou,oir am*liorer
0on 0)0t=me de 9e0tion.
Cette *tude nou0 a .ermi0 d8a,oir une meilleure -onnai00an-e de0 4on-tion0 a-1at0 et ,ente0
de l8entre.ri0e en <ue0tion.
2ar -ontre, l8auteur a,ait 0i9nal* l8e@i0ten-e d8un .er0onnel .l*t1ori<ue.
Ce.endant, il ne 08e0t .a0 a..e0anti 0ur -ette di44i-ult* et il n8a .a0 4ait de0 re-ommandation0
.our rem*dier K -ela.
Audit des achats de Christian B-./I0! : 0d d1organisation
'8auteur a e00a)* de nou0 4aire -om.rendre <ue la 4on-tion a-1at e0t .eu audit*e, et a donn*
de0 e@.li-ation0 <ui 4ont <ue -ette 4on-tion e0t 0ou,ent *-art*e .ar le0 diri9eant0, ,oire mJme
le0 auditeur0.
2armi -e0 e@.li-ation0, -8e0t <ue le0 o.*ration0 d8a-1at0 0ont .eu 4ormali0*e0, et mJme .ar4oi0
la dire-tion 9*n*rale ne ,eut 0a,oir ou -rai9ne de re9arder en 4a-e la 0ituation r*elle de0
a-1at0.
Ce0 /onne0 rai0on0 ont moti,* l8auteur K d*-rire la 4on-tion a-1at tout en montrant <ue -8e0t
touCour0 id*al .our l8entre.ri0e d8a-1eter au.r=0 d8un 4ourni00eur -onnu .ar elle, <ui o44re une
<ualit* de .re0tation d*CK te0t*e .ar de0 -onnai00eur0.
Ce.endant, au nom/re de0 re-ommandation0, l8e@i0ten-e d8un manuel de .ro-*dure 08a,=re
tr=0 im.ortant .our .ou,oir a00urer le0 o.*ration0 e44e-tu*e0 au <uotidien .ar le0 a9ent0 de
l8entre.ri0e.
Mai0, il e0t tr=0 di44i-ile de -on,ain-re le0 1omme0 de mettre en .la-e un manuel de .ro-*dure
-ar .our eu@ -1a-un 0ait -e <u8il doit 4aire, et <ue Ea ne ,aut .a0 la .eine de le mettre .ar *-rit.
En e44et, le 4ait de lan-er un a..el d8o44re 0erait /*n*4i<ue .our l8entre.ri0e a4in de .ou,oir
mettre en -on-urren-e le0 4ourni00eur0.
C8e0t ain0i <ue le 0er,i-e a-1at0 doit r*di9er et lan-er, un a..el d8o44re0 <ui ,a -om.orter tou0
le0 *l*ment0 n*-e00aire0 du .roduit 0ou1ait*, a4in <ue tou0 le0 4ourni00eur0 .ui00ent di0.o0er
de0 mJme0 in4ormation0.
'or0 de la 0*le-tion, le -omit* doit .rendre en -om.te le0 *l*ment0 0ui,ant0 :
N Tualit* et .ri@ : le ra..ort <ualit*$.ri@ e0t tr=0 im.ortant .our l8entre.ri0e. "l 4aut tout de
mJme <ue le0 mar-1andi0e0 reEue0 0oient de la /onne <ualit* I mettre en .la-e un 0er,i-e
<ualit* <ui doit 4aire de0 ,*ri4i-ation0 de 4aEon .*riodi<ue .our ne .a0 ult*rieurement -au0er
de0 .ro/l=me0.
N 'a /onne 0ant* 4inan-i=re du 4ourni00eur : en e44et, -ontrler la 0ant* 4inan-i=re de0
4ourni00eur0 <ui o44rent de0 .roduit0 0trat*9i<ue0 e0t tr=0 im.ortant. 2our -ela, l8a-1eteur aura
/e0oin de0 *tat0 4inan-ier0 <u8il .ui00e 08a00urer de la /onne 0ant* 4inan-i=re du 4ourni00eur.
N 'e -limat 0o-ial : -8e0t en-ore un .oint im.ortant de 0e ren0ei9ner .ar e@em.le 08il ) a eu
-on4lit <ui o..o0e le 4ourni00eur et 0e0 em.lo)*0.
N 'a lo-ali0ation 9*o9ra.1i<ue : -8e0t au00i un 4a-teur im.ortant <ue l8entre.ri0e doit en tenir
-om.te.
Ain0i, une 4oi0 le 4ourni00eur e0t d*CK -1oi0i, le 0er,i-e ,a .a00er la -ommande -on4orm*ment
K la !A.
!an0 l8e@er-i-e de 0on m*tier, l8a-1eteur doit ado.ter une -onduite et une m*t1ode de tra,ail
<ui doi,ent re0.e-ter -ertain0 .rin-i.e0 K 0a,oir :
, attitude de 0er,i-e I
, re0.e-t de la d*ontolo9ie I
, a-1eter la meilleure ,aleur I
, l8a/0en-e de r*-i.ro-it* -ommer-iale.
# Attitude de ser(ice
'8a-1eteur doit tra,ailler et 0e -on0id*rer -omme *tant un .re0tataire de 0er,i-e .our 0ati04aire
le0 /e0oin0 de0 -on0ommateur0 et <ui .ourrait Jtre li-en-i* en -a0 de mal,er0ation ,enant de
0a .art.
# !espect de la d&ontologie
'e0 a-1eteur0 doi,ent tra,ailler et 0e -onduire de telle 0orte <u8il0 0oient e@em.t0 de 0ou.Eon.
En -onta-t a,e- l8e@t*rieur, l8a-1eteur doit am*liorer l8ima9e de mar<ue de l8entre.ri0e.
# Acheter la meilleure (aleur
&u la -on4ian-e <u8on a--orde K l8a-1eteur, -e dernier doit Jtre -a.a/le de 4aire un ra..ort
entre le .ri@ d8un *l*ment et 0a -a.a-it* K 0ati04aire le0 e@i9en-e0 de0 utili0ateur0 .our a-1eter
K la meilleure ,aleur.
# Absence de r&ciprocit& commerciale
!an0 le 0ou-i d8a-1eter a,e- le0 meilleure0 -ondition0 de <ualit*, de .ri@ et de d*lai, l8a-1eteur
ne doit .a0 0e 0entir o/li9er d8aller a-1eter -1e> le0 4ourni00eur0 .our rai0on de r*-i.ro-it*
-ommer-iale.
Cette *tude nou0 a .ermi0 d8a,oir une id*e 0ur l8im.ortan-e du -)-le A$?.
Ain0i, nou0 ne 0omme0 .a0 du mJme a,i0 0ur le 4ait <ue le0 auditeur0 .eu,ent .ar4oi0 *-arter
la 4on-tion a-1at et <ue la dire-tion 9*n*rale 0ou1aite <ue le0 auditeur0 ne m=nent .a0
d8in,e0ti9ation0 K -et *9ard.
En e44et I durant -ette re,ue de litt*rature, le0 auteur0 0e 0ont a..e0anti0 0ur le 4ait <ue
l8entre.ri0e doit a,oir un manuel de .ro-*dure0 <ui doit d*4inir le0 tS-1e0 -lairement, .ar
e@em.le <ui 4ait <uoi et <ui doit Jtre mi0 K Cour a4in d8*,iter le -umul de0 tS-1e0
in-om.ati/le0.
Ain0i, -ette *tude a e00a)* de -on4irmer l8id*e 0elon la<uelle le -)-le a-1at 4ourni00eur e0t un
-)-le tro. 4ra9ile <ue 0i le0 a9ent0 ne .rJtent .a0 attention ,a -onduire l8entre.ri0e dan0 une
0ituation -riti<ue.
2. Le problme
En 0omme, -ette re,ue de la litt*rature 0ur le0 a-1at0 montre <ue la .lu.art de0 do-ument0
*la/or*0 et re-1er-1*0 0e 0ont a..e0anti0 0ur le 4ait <ue le0 a-1at0 0ont tr=0 im.ortant0 dan0
une or9ani0ation et <ue 0elon C. B56&"ER elle e0t .ro/a/lement la 0eule 4on-tion <ui .eut
en9endrer de0 .ro4it0 K l8entre.ri0e 0an0 .our autant en9a9er /eau-ou. de d*.en0e0 .
En e44et, en -e <ui -on-erne l8entre.ri0e en <ue0tion, elle e0t .la-*e dan0 un en,ironnement
4ortement -on-urrentiel a,e- de0 -on-urrent0 <ui n8en-ourent .a0 de -1ar9e0 de 0tru-ture0 I -e
<ui leur .ermet d8o--u.er une .la-e tr=0 im.ortante dan0 le mar-1* a,e- de0 .ri@ tr=0
-om.*titi40.
Ce0 -ommerEant0 0e 0ont im.lant*0 dan0 le 0e-teur K 0a,oir :
G 'e0 entre.ri0e0 o44rant de0 9amme0 de .roduit0 0imilaire0 I
G 'e0 li/rairie0 et .a.eterie0 I
G 'e 0e-teur in4ormel.
Cette entre.ri0e .rati<ue de0 .ri@ 9*n*ralement .lu0 *le,*0 la 0trat*9ie d8*-r*ma9e <ue
-eu@ .rati<u*0 .ar le0 -on-urrent0. Et la rai0on a,an-*e -8e0t <ue .lu0 0ou,ent, le0 -on-urrent0
0ont de0 0tru-ture0 .lu0 l*9=re0 et a,e- moin0 de -1ar9e0 4i@e0 I alor0 <ue la -lient=le ,i0*e de
-ette entre.ri0e e0t -om.o0*e e00entiellement .ar de0 5(, de0 entre.ri0e0, de0 am/a00ade0,
et-..... <ui .r*4=rent a-1eter une <uantit* tr=0 im.ortante et de .a)er .ar -1=<ue K la date
d8*-1*an-e.
'a demande .our -e0 .roduit0 e0t tr=0 im.ortante, et -e0 dernier0 -on0tituent de0 /ien0
dura/le0 I d8oL la n*-e00it* de le0 0to-Qer dan0 de0 d*.t0 0ur de0 .*riode0 a00e> lon9ue0 en
-a0 de m*,ente.
2ar -on0*<uent, 0on .o0itionnement 0ur le mar-1* e0t a00e> di44i-ile .our -e <ui -on-erne le0
mat*riel0 et 4ourniture0 in4ormati<ue0. 5r, -8e0t -ette a-ti,it* <ui e0t la -om.o0ante la .lu0
im.ortante de 0on -1i44re d8a44aire0.
Cette di44i-ult* 0e traduit .ar une 4ai/le ,aleur aCout*e 0ur -ette /ran-1e I en e44et, le0 mar9e0
a..li<u*e0 0ur -ette /ran-1e 0ont 0ou,ent tr=0 /a00e0.
Ain0i, /eau-ou. de .ro/l=me0 nai00ent de -e -onte@te :
G Man<ue d8une or9ani0ation 4ia/le 0ur le0 di44*rente0 .1a0e0 d8e@*-ution de0 d*.en0e0 .our
a-1at0 et le0 ri0<ue0 de mal,er0ation <ue -ela entraMne I
G !i44i-ult* d8a-<u*rir de0 /ien0 et 0er,i-e0 dan0 de meilleure0 -ondition0 de .ri@, de <ualit* et
de d*lai I
En 0omme, il 0e .o0e le .ro/l=me de la maMtri0e de0 o.*ration0 du -)-le A$?.
5n 08interro9e d=0 lor0 0ur le0 rai0on0 <ui .eu,ent Jtre la -au0e K tout -ela :
G le0 diri9eant0 .ortentGil0 une attention 0u44i0ante en terme d8or9ani0ation du .ro-e00u0
d8a-1at et de 4ormation du .er0onnel O
G le0 o.*ration0 d8a-1at 0ontGelle0 4ormali0*e0 O
G 5u en4in e0tG-e le man<ue d8int*9rit* du .er0onnel dan0 l8a..li-ation de0 .ro-*dure0 d8a-1at
<uand elle0 e@i0tent O
!8oL l8im.ortan-e de notre t1=me de m*moire intitul* '8*,aluation du -ontrle interne du
-)-le a-1at 4ourni00eur dan0 le -adre d8une mi00ion d8audit l*9al .
Section II Les objectifs de recherche

2our 4ormali0er notre anal)0e, nou0 a,on0 Cu9* n*-e00aire de di0.o0er d8un o/Ce-ti4 de
re-1er-1e et en0uite d8o/Ce-ti40 0.*-i4i<ue0 <ui -ontri/ueront K la mat*riali0ation e44e-ti,e de
l8o/Ce-ti4 9*n*ral.
1. L1ob3ecti+ g&n&ral
"l 08a9it .our nou0 de ,*ri4ier K .artir de -ette anal)0e 0i le -ontrle interne .eut aider
l8entre.ri0e K a,oir une /onne maMtri0e et une /onne or9ani0ation de0 0e0 a-ti,it*0 et en
.arti-ulier le -)-le A $ ?.
2. Les ob3ecti+s sp&ci+iques
A4in de mieu@ a..r*1ender l8o/Ce-ti4 9*n*ral de notre re-1er-1e, nou0 a,on0 d*termin* de0
o/Ce-ti40 0.*-i4i<ue0 <ui 0ont :
U '8identi4i-ation de0 in0u44i0an-e0 lor0 de la .1a0e de l8*,aluation de0 .ro-*dure0 du -ontrle
interne, le0<uelle0 enta-1eraient la 4ia/ilit* de l8in4ormation 4inan-i=re ou entraMneraient de0
d*tournement0, de0 .erte0 d8a-ti40 <ui .ourraient -om.romettre la .*rennit* de l8e@.loitation
de -ette entre.ri0e I
U 'a d*termination de0 .ro-*dure0 -l*0 K mettre en .la-e .our rem*dier K -e0 in0u44i0an-e0 et
a00urer rai0onna/lement, de -e 4ait, la 0*-urit* de0 tran0a-tion0, la 4ia/ilit* de0 *tat0 4inan-ier0,
tant 0ur le .lan national <u8international. "l 08a9ira don- de d*montrer la m*t1odolo9ie K 0ui,re
et le0 outil0 K utili0er .our r*unir le0 -ondition0 de 0u--=0 lui .ermettant d8atteindre le0
o/Ce-ti40 ,i0*0.
U Autrement dit, *,aluer le -ontrle interne du -)-le a-1at 4ourni00eur tout en e@-luant le
-ontrle de0 -om.te0, a4in de 08a00urer de 0a -o1*ren-e, et de .ro.o0er *,entuellement de0
re-ommandation0 .our mieu@ 0*-uri0er l8entre.ri0e, la rendre .lu0 .er4ormante et .lu0
-om.*titi,e.
Section 3 : Les hypothses de travail
'e0 entre.ri0e0 ne 4ont .a0 0u44i0amment de 0*an-e0 de 4ormation ou de 0*minaire0 au .ro4it
de0 a-1eteur0. 'a tendan-e 9*n*rale e0t de n*9li9er ,oire de n8a--order au-une im.ortan-e au
-)-le a-1at$ 4ourni00eur.
Ain0i, il arri,e .ar4oi0 <ue la dire-tion 9*n*rale 0oit n*9li9ente, ou /ien <u8elle -rai9ne de
re9arder en 4a-e la 0ituation r*elle de0 a-1at0.
'8am*lioration de0 .ro-*dure0 du -ontrle interne du -)-le A $ ? -ontri/ue au d*,elo..ement
de0 .er4orman-e0 de l8entre.ri0e.
Section ! la pertinence du sujet
;an0 un -ontrle e44i-a-e, il e0t 0Pr <ue le0 e44ort0 de l8entre.ri0e 0ont ,ou*0 K l8*-1e-. 2our
rendre le0 in,e0ti9ation0 e44i-iente0, il .araMt n*-e00aire de .ro-*der r*9uli=rement K leur
*,aluation. !an0 -ette 1).ot1=0e, il 0em/le int*re00ant de 08int*re00er K l8*,aluation du -)-le
a-1at 4ourni00eur .ui0<ue le0 a-1at0 ont un -oPt et le0 d*lai0 a--ord*0 .ar le0 4ourni00eur0
-on0tituent un le,ier im.ortant .our une /onne 9e0tion de tr*0orerie et .ar ,oie de
-on0*<uen-e .our l8*,aluation du -)-le .r*-it*.
Ain0i, -e 0uCet 0erait .ertinent .our :
' La soci&t& % ABC )
;i elle -ontri/ue K am*liorer la .er4orman-e de l8entre.ri0e en lui .ermettant d8une .art de
re,oir 0on 0)0t=me de -ontrle interne relati4 K -e -)-le I et d8autre .art de mettre en .la-e le0
re-ommandation0 n*-e00aire0 .our <u8elle .ui00e K l8a,enir Jtre -om.*titi,e.
Ce-i .arti-i.era K la maMtri0e de 0e0 a-ti,it*0.
' L1I.A..
Ce tra,ail .ourrait Jtre int*re00ant .our le 9rou.e ".A.M 08il de,ait -on0tituer un .oint de
d*.art de re-1er-1e <ue le0 4uture0 .romotion0 .ourront a..ro4ondir et enri-1ir.
' 4ous.
Cette *tude e0t en4in o..ortune .our nou0GmJme en nou0 .ermettant de te0ter no0
-onnai00an-e0 a-<ui0e0 au -our0 de notre 4ormation K l8".A.M Cu0<ue lK t1*ori<ue0, de
d*-ou,rir l8am/ian-e et l8am.leur de tra,ailler dan0 un d*.artement d8audit d8une 9rande
entre.ri0e et on e0.=re /ien int*9rer un 0er,i-e de -e 9enre a4in d8) a..orter notre 0a,oirG4aire.
Chapitre II : Cadre mthodologique
;i le -adre t1*ori<ue r*.ond au .our<uoi de l8*tude, le -adre m*t1odolo9i<ue <uant K lui
r*.ond au -omment. "l 08a9it de d*montrer -omment nou0 0omme0 .ar,enu0 K -on-lure -e
tra,ail.
Ain0i, .our mener K /ien notre *tude, nou0 a,on0 Cu9* n*-e00aire de d*terminer au .r*ala/le :
U 'e -adre de l8*tudeI
U 'a d*limitation du -1am. d8a..li-ation de l8*tude I
U '8*-1antillonna9e I
U Et en4in le0 di44i-ult*0 ren-ontr*e0.
Section " : #adre de l'tude
ou0 a,on0 Cu9* n*-e00aire de -adrer notre *tude au ni,eau du ;*n*9al et .lu0 0.*-ialement K
!aQar.
En e44et, le ;*n*9al e0t un .a)0 <ui 0e trou,e au ni,eau du -ontinent a4ri-ain K l8a,an-*e de
l8A4ri<ue o--identale dan0 l8o-*an Atlanti<ue I au -on4luent de l8Euro.e, de l8A4ri<ue et de0
Am*ri<ue0, et K un -arre4our de 9rande0 route0 maritime0 et a*rienne0.
"l e0t de,enu .ro.ri*t* de la ?ran-e en 1B14 0uite au trait* de &er0aille0, Cu0<u8en 1B9: date K
la<uelle !aQar e0t de,enue la -a.itale de l8A4ri<ue 5--identale ?ranEai0e.
A .artir du 27
=me
0i=-le, il0 ont -ommen-* K e@.loiter leur ri-1e00e naturelle (.1o0.1ate et
ara-1ide) au .ro4it de la ?ran-e.
A,e- une 0u.er4i-ie de 19+ A22 %mV, -e .a)0 0e limite au nord .ar la Mauritanie, K l8e0t .ar le
Mali, au 0ud .ar la (uin*e et la (uin*e Bi00au, K l8oue0t .ar la (am/ie <ui e0t une en-la,e
tout en lon9ueur dan0 le 0ud du ;*n*9al, K l8int*rieur du<uel elle .*n=tre .ro4ond*ment et .ar
l8o-*an atlanti<ue 0ur une 4aEade de :77 %m.
"l a 4allu attendre 19+7 .our <ue le ;*n*9al 0orte de0 main0 de la ?ran-e .our de,enir
ind*.endant.
'e0 0tati0ti<ue0 4aite0 en 2771, e0timent la .o.ulation du ;*n*9al K 9,B million0 d81a/itant0,
dont le0 <uatre million0 0e trou,ent K !aQar.
'e tau@ d8a--roi00ement e0t e0tim* K 2,B W .ar an, a,e- une .o.ulation Ceune de moin0 de 27
an0 <ui re.r*0ente :B W de la .o.ulation totale.
'a .o.ulation a-ti,e e0t e0tim*e K 42 W, et la .o.ulation 0-olari0*e K ::,A W de la .o.ulation
totale dont 94 W de0 mu0ulman0.
'e ;*n*9al a o.t* .our le r*9ime .r*0identiel .lurali0te dont le .r*0ident de la r*.u/li<ue e0t
*lu .our un mandat de :an0.
'e0 .rin-i.au@ .roduit0 <ue le ;*n*9al e@.orte 0ont :
U 'e0 .roduit0 ara-1idier0 I
U 'e0 .roduit0 de .J-1e I
U 'e0 .1o0.1ate0 I
U 'e0 en9rai0 I
U 'e -oton en ma00e I
U '8a-ide .1o0.1ori<ue I
U 'e0 4ruit0 et l*9ume0 I
U Et en4in le 0el et le -iment.
'e0 .roduit0 im.ort*0 0ont :
U 'e0 .roduit0 .*trolier0 I
U 'e0 /ien0 d8*<ui.ement I
U 'e0 -*r*ale0, et le0 .roduit0 alimentaire0.
Section $ : La dlimitation du champ d'application
'e t1=me <ui a *t* 0oumi0 K notre *tude .orte 0ur l8*,aluation du -ontrle interne du -)-le
a-1at 4ourni00eur dan0 le -adre d8une mi00ion d8audit l*9al.
;i -e t1=me en9lo/e en 9*n*ral le0 a0.e-t0 li*0 au -)-le a-1at 4ourni00eur, et du 4ait <u8il
e@i0te .lu0ieur0 audit0, nou0 a,on0 Cu9* n*-e00aire de limiter notre *tude au ni,eau du -)-le
a-1at 4ourni00eur en 4ai0ant un audit l*9al, et 0ur le -1oi@ de l8entre.ri0e ABC.
'a .r*0ente *tude e0t r*ali0*e 0ur la /a0e de0 donn*e0 <ui -on-ernent la 0o-i*t* ABC .
Cette *tude ain0i d*limit*e, et -om.te tenu de0 re00em/lan-e0 de0 en,ironnement0 de0
entre.ri0e0 -ommer-iale0, -ertaine0 re-ommandation0 a..ort*e0 .ourraient Jtre a..li<u*e0
dan0 de0 entre.ri0e0 *,oluant dan0 la mJme /ran-1e d8a-ti,it*.
Cette re-1er-1e 08e0t 0urtout 4o-ali0*e 0ur le0 di44i-ult*0 <ue ren-ontre le -)-le a-1at
4ourni00eur.
En e44et, .our mener K /ien notre re-1er-1e <ui 0era en ra..ort a,e- notre t1=me et no0
o/Ce-ti40 de re-1er-1e, nou0 a,on0 -1oi0i la 0o-i*t* ABC <ui e0t une entre.ri0e nationale <ui
9*n=re un -1i44re d8a44aire0 im.ortant.
Elle 4ait .artie de0 .lu0 9rande0 entre.ri0e0 du ;*n*9al.
Section 3 : L'chantillonnage
'or0 d8une mi00ion d8*,aluation du 0)0t=me de -ontrle interne, l8auditeur utili0e te-1ni<ue0 et
de0 outil0 <ui ,a lui .ermettre d8a..r*-ier le ;C" a4in de .ou,oir d*te-ter le0 anomalie0 et de
.ro.o0er de0 re-ommandation0.
Ce0 outil0 et te-1ni<ue0 0ont relati40 K la de0-ri.tion et K l8*,aluation de0 .ro-*dure0 de
-ontrle interne.
Ain0i, la te-1ni<ue d8*-1antillonna9e 4ait .artie de0 outil0 d8*,aluation0 de0 .ro-*dure0 de C".
Ce.endant, notre *-1antillon a .ort* 0ur un total de 17 4a-ture0 -1oi0ie0 au 1a0ard 0ur un lot
d8K .eu .r=0 de 177.
5ableau 46 1 : Cara-t*ri0ti<ue0 de l8*-1antillon de0 17 4a-ture0
7ate de
+actures
46 de
+actures
ontant de la +acture en
+rancs C$A
0ch&ance et mode de
paiement
7:$72$2774 ?AC# X
77214
17B :43 BB7 R=9lement K 177W .ar ,irement
/an-aire
12$73$2774 ?AC# X
77317
377 9B: 4:: R=9lement K 177W .ar ,irement
/an-aire
1:$73$2774 ?AC# X
77B12
27: 777 :+7 R=9lement K 177W .ar ,irement
/an-aire
7A$7:$2774 ?AC# X
77977
A7 32B 297 R=9lement K 177W .ar ,irement
/an-aire
27$7+$2774 ?AC# X
77BB9
132 4B9 AA7 R=9lement K 177W .ar ,irement
/an-aire
71$7+$2774 ?AC# X
777B4
2 943 4:: 4 moi0 2ar -1=<ue
27$7A$2774 ?AC# X
77732
3 A+: B97 3 moi0 .ar -1=<ue
24$7A$2774 ?AC# X
77797
: 777 777 + moi0 .ar -1=<ue
79$79$2774 ?AC# X
77799
17 777 377 : moi0 .ar -1=<ue
19$7A$2774 ?AC# X
77744
A 9BA 777 4 moi0 .ar -1=<ue
Section ! : Les techniques d'investigation et les difficults rencontres
1. La technique d1in(estigation
La collecte des donn&es
Elle a *t* r*ali0*e .ar la re-1er-1e do-umentaire et le0 entretien0 9uid*0.
'a re-1er-1e do-umentaire a *t* 4ait e00entiellement .ar "nternet et 0ur la /a0e d8une
do-umentation du -a/inet.
Elle a .ermi0 de trou,er de0 in4ormation0 -on-ernant l8introdu-tion, le0 o/Ce-ti40 de re-1er-1e
ain0i <ue le0 a-tion -orre-ti,e0.
Tuant au@ entretien0 9uid*0, il0 nou0 ont .ermi0 d8a,oir une meilleure -onnai00an-e du -)-le,
d8orienter no0 re-1er-1e0, d8a,oir une ,i0ion 9*n*rale de0 ri0<ue0 en-ouru0 .ar -ette
entre.ri0e.
L1anal,se des donn&es
'8anal)0e de0 donn*e0 a -on0i0t* dan0 un .remier tem.0 d8a..r*1ender la d*mar-1e a..li<u*e
a4in <u8on .ui00e identi4ier lor0 de l8*,aluation, le0 ri0<ue0 en-ouru0 .ar -ette entre.ri0e.
2our -e 4aire, K d*4aut de di0.o0er de0 in4ormation0 au.r=0 de la 0o-i*t* -on-ernant le0
.ro-*dure0 a..li<u*e0, nou0 a,on0 e00a)* de -on0ulter de0 ra..ort0 de -ontrle interne *mi0
l8ann*e ant*rieure.
Ain0i, l8anal)0e de0 m*t1ode0 utili0*e0 .our *,aluer le C" du -)-le A$? Cu0<u8i-i, a .ermi0 de
montrer la n*-e00it* d8une anal)0e 0.*-i4i<ue de0 ri0<ue0 du -)-le A$?.
!an0 un 0e-ond tem.0 I nou0 a,on0 e00a)* d8identi4ier le0 -ondition0 et la d*mar-1e .our
.ou,oir anal)0er -e0 ri0<ue0 et de .ro.o0er de0 re-ommandation0 K -eu@G-i.
2. Les di++icult&s rencontr&es
#out tra,ail de re-1er-1e ne .eut e@em.t de -ertaine0 di44i-ult*0.
#oute4oi0, la .lu0 9rande di44i-ult* K la<uelle on a *t* -on4ront*, -8e0t l8indi0.oni/ilit* de0
in4ormation0 -ar le dire-teur de0 a-1at0 a *t* li-en-i*, -e <ui 4ait <ue le0 in4ormation0 <u8on
nou0 4ourni00ait n8*taient .a0 .ertinente0 ,u 0on a/0en-e.
"l a 4allu attendre 3 moi0 .our <u8il ) ait une d*-i0ion de rem.la-ement a,e- une .er0onne
1a/ilit*e K .rendre la rel=,e <ui ,a .ou,oir nou0 donner le0 in4ormation0 ad*<uate0 a4in <u8on
.ui00e -ontinuer notre *tude.
2ar -on0*<uent, -om.te tenu du tem.0 <u8il nou0 a 4allu .our di0.o0er de0 in4ormation0 et
en0uite du d*lai im.arti .our le d*.t du m*moire, nou0 e0timon0 n8a,oir .a0 *t*
0u44i0amment .rJte K -onduite une *tude /eau-ou. .lu0 e@1au0ti,e au .lan de0 donn*e0.
presentation de l1entreprise ABC
Chapitre I : Prsentation de l'entreprise ABC et des ses
procdures
!an0 -e -1a.itre nou0 allon0 e00a)er d8identi4ier la 0o-i*t*, 0on 1i0tori<ue, ,oir -omment elle
e0t admini0tr*e et en4in d*-rire 0on rle en,er0 le0 tier0.
Section" : Identification de la socit
'8entre.ri0e ABC 0itu*e au 1:4 A,enue 'amine (6EYE a *t* -r*e en 1993 .ar Mr
Midoire <ui e0t un *-onomi0te et <ui Coue au00i le rle de -on0eil0 au@ entre.ri0e0.
ABC e0t une 0o-i*t* anon)me au -a.ital de +7 777 777 de ? C?A <ui e@i9e de0 mo)en0
te-1ni<ue0 et 1umain0 a4in <u8elle .ui00e 0ati04aire le0 /e0oin0 de 0e0 -lient0.
Section$ : %istorique de l'entreprise
'8entre.ri0e ABC e0t une 0o-i*t* anon)me de .ar 0a 4orme Curidi<ue. Elle a .our
.rin-i.ale a-ti,it*, l8a-1at et la re,ente de mat*riel in4ormati<ue, -on0omma/le, et
*le-troni<ue, de 4ourniture0 de /ureau, de mo/ilier de /ureau et de mai0on.
Cette entre.ri0e a *t* -r*e en 1993 .ar l8initiati,e de Mr Midoir, en 0a <ualit* de .r*0ident
dire-teur 9*n*ral.
'e -a.ital 0o-ial e0t de +7 777 777 ?-4a, di,i0* en +777 a-tion0 de 17 777 4ran-0 -1a-une,
enti=rement li/*r*e0 lor0 de la 0ou0-ri.tion.
'a 0o-i*t* a d*/ut* a,e- un e44e-ti4 de + em.lo)*0, elle -om.te auCourd81ui :9 em.lo)*0 a,e-
une am*lioration et une di,er0i4i-ation de 0e0 a-ti,it*0.
A,e- l8e@.*rien-e .ro4e00ionnelle a-<ui0e .ar Mr Midoire, 0on entre.ri0e arri,e K 0ati04aire le0
/e0oin0 de 0e0 -lient0 <uelle <ue 0oit l8im.ortan-e de la -ommande.
Section 3 : L'administration
'8entre.ri0e ABC e0t diri9*e .ar Mr Midoire en <ualit* de 2r*0ident !ire-teur (*n*ral et
<ui re.r*0ente la 0o-i*t* ,i0GKG,i0 de0 tier0.
"l e0t 0e-ond* .ar :
U 6ne !ire-tri-e (*n*rale I
U et d8un 0ta44 -om.o0* de :
R !8un !ire-teur Admini0trati4 et ?inan-ier <ui 0u.er,i0e le0 tra,au@ e44e-tu*0 .ar le 0er,i-e
-om.ta/le I
R !8un !ire-teur Commer-ial, <ui 0e -1ar9e de -ontrler toute0 le0 o.*ration0 li*e0 K la ,ente,
au de0to-Qa9e, et-.... I
R !8une !ire-tri-e d8A-1at0, <ui 0e -1ar9e de tout -e <ui e0t a..ro,i0ionnement et tran0it I
A,e- un e44e-ti4 de -in<uante neu4 .er0onne0 I l8entre.ri0e e0t re.artie en <uatre
d*.artement0 : 'a dire-tion 9*n*rale, d*.artement admini0trati4 et 4inan-ier, d*.artement
a..ro,i0ionnement0 et tran0it, et en4in le d*.artement marQetin9 et -ommer-ial.
Section ! : L'activit de l'entreprise
ABC e0t une 0o-i*t* -ommer-iale. Elle a .our .rin-i.ale a-ti,it* l8a-1at et la re,ente de0
4ourniture0 de /ureau, mat*riel in4ormati<ue et -on0omma/le, mat*riel0 *le-troni<ue0 et-....
"nitialement 0.*-iali0*e dan0 la ,ente de mat*riel0 et mo/ilier0 de /ureau, elle a r*u00i en
l8e0.a-e de 3 an0 K di,er0i4ier 0e0 a-ti,it*0, K 0e 4aire -onnaMtre 0ur le mar-1* national et
international et K ti00er de0 relation0 d8a44aire0 a,e- le0 4ourni00eur0 internationau@ de 9rande
notori*t*.
'a 0trat*9ie -ommer-iale de la 0o-i*t* e0t a@*e 0ur di44*ren-iation -ommer-iale en o44rant
de0 0er,i-e0 au@ -lient0 -omme :
la li,rai0on 9ratuite .our toute -ommande 0u.*rieure K 377 777 ?-4a ##C I
A--e.tation de0 -ommande0 .ar t*l*.1one ou .ar 4a@I
Edition de -atalo9ue 0eme0triel <ui .orte le r*4*ren-ement de0 tou0 le0 arti-le0 o44ert au@
-lient0 .otentiel0 I
'a mi0e en .la-e de -arte0 de .ri,il=9e I
6ne 9arantie d8une ann*e .our le mat*riel in4ormati<ue, *le-troni<ue et /ureauti<ue.
!e0 remi0e0 allant de B K 11W a--ord*e0 au@ -lient0 0elon la ,aleur 9lo/ale de0 a-1at0 I
'e 0er,i-e a.r=0 ,ente a--e00i/le 241$24
Chapitre II : organisation et fonctionnement de la socit
ou0 allon0 ,oir au -our0 de -e -1a.itre, l8or9ani0ation de -ette entre.ri0e, -omment elle
4on-tionne, 0e0 relation0 a,e- le0 .artenaire0 et 0e0 .er0.e-ti,e0 d8a,enir.
Section " : &rganisation de la socit
Mr Midoire, 2!( de la 0o-i*t*, a en -1ar9e le -ontrle de tou0 le0 tra,au@ e44e-tu*0 au 0ein de
-elleG-i.
;on rle -on0i0te K ,eille au /on 4on-tionnement de l8entre.ri0e, en -oordonnant le0 di44*rent0
0er,i-e0 a4in <u8il .ui00e 0ati04aire le0 /e0oin0 de0 -lient0 et de re-e,oir de0 nou,eau@ -lient0
.our a00urer la .*rennit* de -elleG-i.
Cette 0o-i*t* e0t or9ani0*e de la mani=re 0ui,ante :
'a dire-tion 9*n*rale I
'e d*.artement admini0trati4 et 4inan-ier I
'e d*.artement marQetin9 et -ommer-ialI
'e d*.artement a..ro,i0ionnement et tran0it.
ABC re9rou.e un e44e-ti4 de -in<uante neu4 -olla/orateur0 re.arti0 -omme 0uit :
U 'a dire-tion 9*n*rale -om.o0* de la dire-tri-e 9*n*rale I
U 'e 0er,i-e admini0trati4 et 4inan-ier -om.o0* d8un !.A.? <ui -ontrle tou0 le0 tra,au@ 4ait0
.ar la -om.ta/ilit* I
U 'e 0er,i-e -om.ta/ilit* e0t -om.o0* d8un -1e4 -om.ta/le <ui 0u.er,i0e le0 tra,au@
e44e-tu*0 .ar 0e0 deu@ a00i0tant0. "l a le .ou,oir de -on4ier le0 tra,au@ (la tenue de la
-om.ta/ilit*) au@ a00i0tant0 I
U 'e 0er,i-e a-1at -om.o0* .ar une dire-tri-e de0 a-1at0 et de 0on a00i0tant <ui -ontrle
toute0 le0 o.*ration0 de d*.en0e d8a-1at e44e-tu*e0 .ar l8entre.ri0e.
U 'e 0er,i-e d*tention de 0to-Q -ontrl* .ar le re0.on0a/le de 0to-Q <ui e0t -om.o0* de 27
ma9a0inier0 I
U 'e 0er,i-e 0e-r*taire Coue un rle tr=0 im.ortant au 0ein de l8entre.ri0e I
U 'e 0er,i-e -ommer-ial -om.o0* .ar un !C <ui 0u.er,i0e le0 2: ,endeur0 I
U 'e 0er,i-e in4ormati<ue -om.o0* d8un in4ormati-ien I
U 'e -our0ier au00i Coue un rle tr=0 im.ortant dan0 -ette entre.ri0e I
U 'e 0er,i-e 9ardienna9e e0t -om.o0* de deu@ 9ardien0.
Section $ : 'onctionnement de la socit
# -rganigramme de la soci&t&.
8(oir anne*e 46119
1. La direction g&n&rale
'a dire-tion 9*n*rale e0t or9ani0*e au tour d8un dire-teur 9*n*ral et -om.rend
une 0e-r*taire de dire-tion et un -our0ier.
a. La 7irectrice :&n&rale
Cette dire-tion e0t a00ur*e .ar la !( de la 0o-i*t* <ui ,eille et -ontrle au /on
4on-tionnement de -elleG-i. Elle -1er-1e K 0ati04aire le0 /e0oin0 de0 -lient0 et K re-e,oir de0
nou,eau@ -lient0 .our a00urer la /onne mar-1e de l8entre.ri0e.
Elle di0.o0e de tou0 le0 .ou,oir0 li*0 K 0a 4on-tion.
b. La secr&taire de direction
;a mi00ion e0t d8a00urer tou0 le0 tra,au@ -la00i<ue0 de 0e-r*tariat et a00ure la -oordination de0
a-ti,it*0 du !(.
Elle 0e -1ar9e entre autre :
U !e r*.ondre au@ a..el0 t*l*.1oni<ue0 I
U !8e@.*dier le0 -ourrier0 de la 0o-i*t* .ar l8interm*diaire du -our0ier -1ar9* de le0
a-1eminer K de0tination I
U Elle tient un a9enda <ui lui 0ert de .rendre le0 rende>G,ou0 de la !(I
U 2a00er le0 a..el0 I
U -la00ement de0 do00ier0 I
U et-......
Elle tient *9alement la -ai00e de la 0o-i*t* et e44e-tue toute0 le0 o.*ration0 de r=9lement .ar
e0.=-e0.
Elle tient un /rouillard de -ai00e <ui lui .ermet d8enre9i0trer toute0 le0 o.*ration0 d8entr*e0 et
de 0ortie de 4ond0.
c. Le coursier
"l e0t -1ar9* d8e44e-tuer le0 -our0e0 de la dire-tion 9*n*rale et .lu0 .r*-i0*ment :
le0 d*.t0 et retrait0 de -ourrier0 K la .o0te et au.r=0 de0 tier0 I
le0 d*.t0 et retrait0 de0 -1=<ue0 I
tran0mi00ion de0 -ourrier0 entre le0 d*.artement0 de la 0o-i*t* I
et-....
L1organigramme se pr&sente comme suit :
$igure 461 : '8or9ani9ramme de la dire-tion 9*n*rale
;e-r*taire
!(
Cour0ier
2. Le d&partement administrati+ et +inancier
"l 08o--u.e de tou0 -e <ui e0t 9e0tion admini0trati,e et 4inan-i=re de la 0o-i*t* et
.rin-i.alement :
'a 9e0tion de0 do00ier0 -ontentieu@ I
'a 9e0tion de0 a-ti,it*0 admini0trati,e0 <ui 0ont -ourante0 dan0 la 0o-i*t* -omme .ar e@em.le
le netto)a9e de0 /ureau@, au@ ,*1i-ule0 et au -ar/urant, au@ entr*e0 et 0ortie0 du .er0onnel et
tier0, et-......
En -e <ui -on-erne le0 tS-1e0 4inan-i=re0, -elle0G-i .ortent e00entiellement 0ur la 9e0tion
-om.ta/le et de la tr*0orerie :
N le traitement et la 0ai0ie de0 .i=-e0 -om.ta/le0 I
N la -on4e-tion de0 *tat0 4inan-ier0 I
N la ,alidation de0 *tat0 de ra..ro-1ement /an-aire I
N et-.
Ce d*.artement e0t .la-* 0ou0 la tutelle du !A? et il e0t -om.o0* de la mani=re 0ui,ante :
'e !A? I
la -om.ta/ilit* I
la -ai00e I
et l8in4ormati<ue.
2.1 Le 7A$

"l 0e -1ar9e en .lu0 de0 tS-1e0 4inan-i=re0, de la (RH,.
"l 0e -1ar9e *9alement :
G la 4ormation et l8*,olution du .er0onnel I
G 'a 9e0tion 0o-iale -omme l8"2M I
G 'e re-rutement du .er0onnel I
G le r=9lement de0 -ontentieu@ I
G la 9e0tion de0 do00ier0 du .er0onnel I
G 'e 0ui,i 4inan-ier de0 do00ier0 d8im.ortation et d8e@.ortation I .ar e@em.le le 0ui,i de0
-r*dit0 do-umentaire0 I
G le0 Cournalier0 et le0 0ta9iaire0 I
G et-....
2.2 Le ser(ice comptable
Ce 0er,i-e e0t le .lu0 im.ortant dan0 la me0ure oL il en9a9e l8entre.ri0e .our la tenue d8une
-om.ta/ilit* 0aine.
"l e0t -om.o0* d8un -1e4 -om.ta/le <ui e0t 0e-ond* .ar de0 a00i0tant0.
'e0 a00i0tant0 <uant K eu@, 0e -1ar9ent de trier le0 do-ument0 de /a0e reEu0 .ar le0 -lient0
(4a-ture0, traite0 ...), .our le0 ,*ri4ier et le0 -la00er dan0 l8ordre -1ronolo9i<ue, 0oit .ar date,
0oit .ar mode de .aiement a4in <u8il0 .ui00ent 4aire .a00er le0 *-riture0 -om.ta/le0 dan0 le0
Cournau@.
; Le che+ comptable
"l 0u.er,i0e et -oordonne la tenue de0 -om.te0 de la 0o-i*t*. "l a00ure .rin-i.alement :
G la 9e0tion de la -om.ta/ilit* I K tra,er0 le -ontrle et la ,alidation men0uel de0 *-riture0,
lettra9e et anal)0e de0 -om.te0 I
G la 9e0tion de0 immo/ili0ation0 K tra,er0 la tenue et le 0ui,i du 4i-1ier de0 immo/ili0ation0, le
-al-ul de0 amorti00ement0, et-.....
G ;u.er,i0er l8en0em/le de0 *-riture0 -om.ta/le0 I
G 'a relation a,e- le0 /an<ue0 I
G 'e 0ui,i de0 *-1*an-e0 -lient0 et 4ourni00eur0 I
G 'e 0ui,i de0 d*-laration0 4i0-ale0.
G l8*ta/li00ement de0 *tat0 4inan-ier0 I
G l8*la/oration de0 d*-laration0 4i0-ale0 I
G et-....
"l a00ure le traitement men0uel de la .aie, le0 *dition0 de0 /ulletin0 et de0 *tat0 de 0alaire0 0ou0
le lo9i-iel ;AAR".
; le comptable
"l Coue un rle d8a00i0tan-e du -1e4 -om.ta/le en -e <ui -on-erne le0 o.*ration0 de la tenue
de0 -om.te0 de la 0o-i*t*. ;e0 tS-1e0 -on-ernent e00entiellement :
G le traitement et la 0ai0ie de0 .i=-e0 -om.ta/le0 I
G le 0ui,i et l8anal)0e de0 -om.te0 de tier0 I
G l8*ta/li00ement de0 *tat0 de ra..ro-1ement /an-aire0 I
G le -la00ement de0 .i=-e0 -om.ta/le0 I
G et-....
2.2 Le ser(ice in+ormatique
"l 0e -1ar9e de :
G la 9e0tion du 0)0t=me in4ormati<ue de la 0o-i*t* en -e <ui -on-erne le mat*riel, le0 lo9i-iel0,
le0 a--e00oire0.... I
G '8admini0tration du r*0eau in4ormati<ue en mati=re de di0.oni/ilit*, de 0*-urit*, la
.o00i/ilit* d8a--*der et de 0au,e9arder le0 o.*ration0 au <uotidien.
$igure 462 : '8or9ani9ramme du d*.artement admini0trati4 et 4inan-ier
Com.ta/le
Cai00i=re
C1e4 0e-tion -om.ta/le
Re0.on0a/le in4ormati<ue
!A?
2. Le d&partement mar<eting et commercial
"l e0t -1ar9* du d*,elo..ement et de la -ommer-iali0ation de0 /ien0 de la 0o-i*t*.
;e0 tS-1e0 -on-ernent e00entiellement :
G 'e traitement et le 0ui,i de0 -ommande0 -lient0 I
G 'a -ommer-iali0ation de0 .roduit0 de la 0o-i*t* I
G et-....
Ce d*.artement e0t diri9* .ar :
G un -1e4 de0 ,ente0 I
G -ommer-iau@ I
G a00i0tant0 -ommer-iau@ I
G -1au44eur0.
2.1 Le che+ du d&partement mar<eting et commercial
"l 0u.er,i0e et -oordonne l8en0em/le de0 a-ti,it*0 de l8entre.ri0e. Ain0i 0e0 .rin-i.ale0
a-ti,it*0 0ont :
G 'a d*4inition et le 0ui,i de l8a..li-ation de0 0trat*9ie0 marQetin9 I
G la .lani4i-ation de0 ,ente0 I
G la re0.on0a/ilit* /ud9*taire .our 0on d*.artement (*la/oration, e@*-ution et -ontrle) I
G et-....
2.1.1 Che+ des (entes
"l 08o--u.e e00entiellement de :
G l8en-adrement de0 -ommer-iau@ I
G le -ontrle de0 a-tion0 de0 ,ente0 de0 -ommer-iau@ I
G l8*la/oration de0 ra..ort0 de ,ente0 I
G enre9i0trement et 0ui,i de0 -ommande0 I
G 0ui,i de0 -om.te0 -lient0 I
G -ontrle de la 4or-e de ,ente I
G 0ui,i de0 d*0to-Qa9e0 I
G 0ui,i de0 en-ai00ement0 I
G 0ui,i de0 li,rai0on0 I
G -ontrle et 0ui,i de0 tran04ert0 inter ma9a0in0 I
G la -ommer-iali0ation de0 .roduit0 I
G et-....
2.1.2 Les commerciau*
"l0 08o--u.ent .rin-i.alement :
G la d*mar-1e de la -lient=le I
G la .romotion de0 .roduit0I
G le 0ui,i de la -on-urren-e I
G et-.
$igure 46 2: '8or9ani9ramme du d*.artement marQetin9 et -ommer-ial
C1e4 d*.artement marQetin9 Y -ommer-ial
Commer-iau@
C1e4 de0 ,ente0
C1au44eurGli,reur
=. Le d&partement appro(isionnement et transit
Ce d*.artement 4ait inter,enir le0 .er0onne0 0ui,ante0 :
N le !( I
N le dire-teur de0 a-1at0 I
N le re0.on0a/le de0 0to-Q0 I
N le0 re0.on0a/le0 de0 ma9a0in0 I
N le re0.on0a/le te-1ni<ue.
=.1 La directrice des achats
Elle 0e -1ar9e de0 a..ro,i0ionnement0 (a-1at0 de mat*riel0 et 4ourniture0 de /ureau I
mo/ilier0 de /ureau et de mai0on I et-....) et de la 9e0tion du tran0it .our le0 mar-1andi0e0
im.ort*e0. Elle d*.end dire-tement du dire-teur 9*n*ral ou
du 2!( 0elon l8im.ortan-e de0 a-1at0.
Elle a -omme .rin-i.ale0 tS-1e0 :
N la -on0ultation de0 4i-1ier0 4ourni00eur0 I
N la n*9o-iation a,e- le0 4ourni00eur0 I
N la .r*.aration de0 do-ument0 de d*douanement relati40 au@ o.*ration0 d8im.ortation I
N le 0ui,i de0 -ommande0 et de0 do00ier0 d8im.ortation I
N le traitement de0 r*-lamation0 au.r=0 de0 4ourni00eur0 I
N la 9e0tion de0 0to-Q0 0ou0 le lo9i-iel ;AAR" I
N l8*ta/li00ement enre9i0trement de0 BC I
N enre9i0trement de0 BR et d*termination du .ri@ de re,ient du /ien li,r* I
N et-....
=.2 Le responsable des stoc<s
"l a -omme .rin-i.ale0 tS-1e0 :
N l8*ta/li00ement de0 4i-1e0 manuellement lor0 de la r*-e.tion de0 mar-1andi0e0 0ur la /a0e
de0 li0te0 de -oli0a9e .our le0 mar-1andi0e0 im.ort*e0, ou du B' en -e <ui -on-erne le0 a-1at0
lo-au@ I
N "l 0e -1ar9e au00i de0 0ortie0 de 0to-Q0 <ui doi,ent 4aire l8o/Cet de 0on a..ro/ation I
N "l 0u.er,i0e .our -1a<ue ann*e le0 tra,au@ d8in,entaire e44e-tu*0 .ar le0 .er0onne0
1a/ilit*e0 I
N et-.....
=.2 Les magasiniers
"l0 08o--u.ent uni<uement de la r*-e.tion .1)0i<ue de0 arti-le0, du .ointa9e de0 r*-e.tion0
a,e- le0 li0te0 de -oli0a9e ou le0 /ordereau@ de li,rai0on, et l8*ta/li00ement de0 ra..ort0 de
,*ri4i-ation.
'a 9e0tion .1)0i<ue de0 0to-Q0 -om.rend l8or9ani0ation et le -ontrle de toute0 le0 o.*ration0
relati,e0 K l8entr*e, au 0to-Q et K la 0ortie de0 0to-Q0.
'a 0o-i*t* ABC di0.o0e de 0i@ ma9a0in0 de 0to-Q0 :
N le ma9a0in de0 mo/ilier0 et mat*riel0 de /ureau I
N de0 a..areil0 *le-trom*na9er0 I
N de0 .a.eterie0 I
N de0 mat*riel0 in4ormati<ue0 et -on0omma/le0 I
N de0 mat*riel0 0-olaire0 I
N de0 di,er0.
=.= Le responsable technique
"l inter,ient lor0<ue le0 mar-1andi0e0 li,r*e0 ont de0 0.*-i4i-it*0 te-1ni<ue0 : le0 mat*riel
in4ormati<ue .ar e@em.le
$igure 46= : '8or9ani9ramme du d*.artement a-1at
M2
M+
M1
M:
M3
M4
Re0.on0a/le de0 0to-Q0
!ire-tri-e de0 a-1at0
Re0.on0a/le de0 ma9a0in0
'e re0.on0a/le te-1ni<ue
L&gende :
M Z ma9a0in
Section 3 : (elation de l'entreprise avec ses partenaires
Cette 0o-i*t* a de0 relation0 non 0eulement a,e- l8Etat, mai0 au00i a,e- 0e0 -lient0 et 0e0
4ourni00eur0.
1. !elation de l1entreprise a(ec l10tat
!=0 <u8une 0o-i*t* e0t -on0titu*e, elle e0t tenue dan0 l8o/li9ation de 4aire une demande
d8in0-ri.tion au.r=0 de la dire-tion de0 im.t0.
Cela lui .ermet d8a,oir de0 relation0 a,e- l8Etat. 2ar e@em.le, .our <u8une entre.ri0e 0oit
4ormellement -r**e, il lui 4aut un "EA, .our -ela elle 0era o/li9*e de 0e ra..ro-1er de0
0er,i-e0 -om.*tent0.
'e0 relation0 <ui lient l8entre.ri0e K l8admini0tration 0ont 4ondamentale0 dan0 la me0ure oL
.our .a)er le0 im.t0, .our o/tenir de0 0u/,ention0, on le 4ait au.r=0 de0 d*.artement0
admini0trati40 -i/l*0.
'8Etat e0t 0eul 1a/ilit* K donner un -ara-t=re Curidi<ue K une entre.ri0e.
2. Les clients de l1entreprise
'e0 -lient0 de la 0o-i*t* ABC 0ont -om.o0*0 .ar le0 5(, le0 am/a00ade0, et le0 autre0
entre.ri0e0 de la .la-e dont le d*lai de .aiement ,arie entre 1: et +7 Cour0.
2. Les +ournisseurs de l1entreprise
"l0 -on-ernent e00entiellement de0 4ourni00eur0 lo-au@ et *tran9er0. B7W de 0e0 a-1at0 0ont
e44e-tu*0 en Euro.e, en A0ie (;in9a.our .our le0 .a.ier0 Cournal et le0 mo/ilier0 de /ureau),
mai0 au00i K !u/a[ (2 4oi0 .ar an). 'e0 a-1at0 e44e-tu*0 K !u/a[ 0ont .a)*0 au -om.tant .our
.ou,oir /*n*4i-ier de l8e0-om.te de 2W 0ur tou0 le0 arti-le0 a-1et*0.
Section ! : )rojet et perspectives d'avenir*
A,e- le d*,elo..ement 4ul9urant du -ommer-e international, toute0 le0 entre.ri0e0
d8auCourd81ui ont l8im.*rieu0e n*-e00it* de 0e -onne-ter au@ nou,elle0 te-1nolo9ie0 .our
d*,elo..er leur0 a-ti,it*0. ABC n8e0t .a0 a/0ente 0ur -e nou,eau terrain -ar elle e0t tr=0
moderne dan0 0on 4on-tionnement. Ain0i, elle e0t en .artenariat a,e- de0 4ourni00eur0
im.lant*0 un .eu .artout K tra,er0 le monde. Mai0 0e0 .roCet0 le0 .lu0 am/itieu@ re.o0ent 0ur
l8id*e d8im.lantation d8u0ine0 de monta9e .our -ertain0 mat*riel0 <ui 0ont im.ort*0 et <u8on a
la .o00i/ilit* de ra00em/ler et de monter dire-tement au ;*n*9al. Cela aurait .ermi0 au@
di44*rent0 .ri@ de /ai00er de 4aEon dra0ti<ue et -r*erait de nom/reu@ em.loi0 .arti-uli=rement
.our la Ceune00e du ;*n*9al.
Ce0 mat*riel0 .eu,ent 08a9ir e00entiellement, le0 mat*riel0 *le-troni<ue0 et *le-trom*na9er0.
'eur .roCet e0t en -our0 de ,alidit* -ar il0 l8ont -on4i* un -a/inet <ui 08o--u.e du traitement
de0 .roCet0.
e(aluation de la procedure des achats de la
societe abc
Chapitre I : Prise de connaissance et description des procdures
ou0 allon0 e00a)er de 4aire la .ri0e de -onnai00an-e a4in <u8on .ui00e d*-rire le0 .ro-*dure0
relati,e0 au -)-le A $ ? de l8entre.ri0e ABC .
Ain0i, -elle0G-i 0ont relati,e0 K l8e@.re00ion de0 /e0oin0, la 0*le-tion de0 4ourni00eur0, le
lan-ement de la -ommande, la r*-e.tion, le -ontrle de0 4a-ture0, la -om.ta/ili0ation, et en4in
le r=9lement.
Section " : )rise de connaissance
1. Importance de la prise de connaissance
'a .ri0e de -onnai00an-e e0t l8*ta.e la .lu0 im.ortante .our un auditeur. Elle ,a lui .ermettre
d8a,oir une ,i0ion .lu0 -laire 0ur l8en0em/le du 4on-tionnement, de la 0u--e00ion de0 4ait0 et
de0 .1*nom=ne0 .ro.re0 au -)-le. (REAR!, \a-<ue0 199B).
;elon BA#6!E 199A I CCC 1992, -ette .ri0e de -onnai00an-e ,a .ermettre K l8auditeur de :
d*4inir une d*mar-1e 0.*-i4i<ue ada.t*e au -)-le I
-om.rendre l8a-ti,it* du -)-le et 0on lan9a9e I
identi4ier le0 ri0<ue0 .ou,ant -au0er une in-iden-e 0i9ni4i-ati,e 0ur le0 -om.te0 I
d*terminer la nature et l8*tendue de0 -ontrle0 et don- d*terminer l8or9ani0ation de la mi00ion.
En e44et, .our atteindre -e0 o/Ce-ti40, l8auditeur doit a,oir de0 in4ormation0 -on-ernant :
le 0e-teur d8a-ti,it* de l8entre.ri0e I
la -lient=le I
la -on-urren-e I
0on or9ani0ation, 0a 0tru-ture, 0a .oliti<ue 9*n*rale, et-....
'e /ut e0t de .ou,oir a..r*-ier le0 *l*ment0 0ui,ant0 :
le .lan d8or9ani0ation et 0on or9ani9ramme I
le 0)0t=me de .ou,oir et d8autori0ation de0 tran0a-tion0 I
le 0)0t=me d8in4ormation (C5MBE; Y Al 199A)
'8int*rJt de l8*tude de la 0tru-ture de l8entre.ri0e, e0t de .ermettre K l8auditeur de :
d8a,oir une d*4inition -laire 0ur le0 tS-1e0 <u8o--u.e -1a<ue .er0onne dan0 l8entre.ri0eI
,*ri4ier <ue le0 d*.en0e0 1i*rar-1i<ue0 0ont -lairement .r*-i0*e0 I
,oir 0i la 0*.aration de0 .ou,oir0 e0t mi0e en *,iden-e .ar la r*.artition de0 re0.on0a/ilit*0
(C5''"; Y &A'" : 1992 I 177)
Au ,u de -e0 -ondition0, l8entre.ri0e 0era tenue de 9*rer 0on .er0onnel a,e- tran0.aren-e au
tra,er0 de 0on or9ani9ramme.
2. Les m&thodes de prise de connaissance
'a .ri0e de -onnai00an-e 0e 4ait K tra,er0 de0 entretien0, de0 anal)0e0 de0 do-ument0 et .ar de0
,i0ite0.
'e0 entretien0 a,e- le0 .er0onne0 ont un rle dan0 le d*roulement de0 o.*ration0 du -)-le A$?.
'8anal)0e do-umentaire -on0i0te de .rendre -onnai00an-e -on-ernant le0 ra..ort0 *mi0 .ar le0
-on4r=re0 08il en e@i0te, .our ,*ri4ier 08il n8) a au-un .ro/l=me de -on4identialit* <ui 0e .o0e
(!AYA, ,olume 1, 1999).
"l ,a au00i .rendre -onnai00an-e de0 manuel0 de .ro-*dure0 -on-ernant le0 o.*ration0 du
-)-le.
'a ,i0ite de0 .o0te0 de tra,ail e0t n*-e00aire .our 0e rendre -om.te de l8e@*-ution de0 tS-1e0.
Section $ : +,cution des contrats
!an0 -ette 0e-tion nou0 allon0 e00a)er de d*-rire le0 .ro-*dure0 relati,e0 K l8e@*-ution d8un
-ontrat. Ce0 .ro-*dure0 0ont :
'8e@.re00ion de0 /e0oin0 I
'a 0*le-tion de0 4ourni00eur0 I
Et en4in, le lan-ement de la -ommande.
1. L1e*pression des besoins
'8e@.re00ion de0 /e0oin0 e0t 4aite .ar le re0.on0a/le du ma9a0in et $ ou le 0er,i-e -ommer-ial.
' e*pression du besoin +aite par le responsable du stoc<
'8e@.re00ion du /e0oin e0t 4aite .ar le re0.on0a/le du 0to-Q -om.te tenu de la 0ituation de
0to-Q. !=0 l8atteinte du 0to-Q minimum, le re0.on0a/le du 0to-Q tran0met l8*tat de 0to-Q au
re0.on0a/le de0 a-1at0 a,e- une -o.ie de0 4i-1e0 de 0to-Q (entr*e0I 0ortie0 et le 0to-Q 4inal).
En e44et, le 0to-Q e0t 9*r* dan0 une /a0e de donn*e0 0ou0 le lo9i-iel ;AAR". 'e re0.on0a/le
de 0to-Q0 a 4i@* 0to-Q minimum .our -1a<ue arti-le a..el* 0euil -riti<ue .
6ne demande d8a-1at <ui e0t un do-ument .r* num*rot* 0era *mi0e .ar le re0.on0a/le du
0to-Q et <ui 0era ,i0*e .ar le re0.on0a/le de0 a-1at0.
' e*pression du besoin +aite par le ser(ice commercial
Cette demande .eut Jtre K l8initiati,e de :
G l8a9ent de li,rai0on <ui au -our0 d8une li,rai0on a -on0tat* le ni,eau /a0 du 0to-Q .our
.ou,oir 1onorer une li,rai0on .ro-1aine I
G le0 t*l*a-tri-e0 <ui reEoi,ent le0 -ommande0 -lient0 .ar t*l*.1one I
G le !ire-teur Commer-ial 0uite K la -on0ultation du ni,eau de 0to-Q.
'a .ro-*dure 0e .a00e de la mani=re 0ui,ante :
G 'e d*-ala9e <ui e@i0te entre la r*-e.tion et l8a--e.tation d8une 4a-ture .ro 4orma <ui e0t
adre00*e au -lient, une autre -ommande a *t* 1onor*e ou /ien un a-1at im.ortant 0ur .la-e
0an0 -ommande, .eu,ent r*duire -on0id*ra/lement le ni,eau du 0to-Q di0.oni/le et ri0<ue de
0e trou,er dan0 l8im.o00i/ilit* de 0ati04aire le0 .ro-1aine0 li,rai0on0.
G "l .eut ) arri,er <u8un -lient ,ienne de -ommander un /ien <ui n8e@i0te .lu0 en 0to-Q ou
n8a)ant .a0 de 0u/0titut0 -1e> le0 4ourni00eur0 lo-au@. A -e moment lK, une !A .r* num*rot*e
0era *ta/lie .ar la .er0onne a)ant -on0tat* le ni,eau alarmant du 0to-Q et tran0mi0 au
!ire-teur Commer-ial <ui -ontrle et a..o0e 0a 0i9nature I en0uite la !A 0era tran0mi0e K la
dire-tion de0 a-1at0. C1a<ue !A .ortera le0 r*4*ren-e0 du -lient -on-ern* a4in de .ou,oir
9*rer et 1onorer la -ommande non en-ore 0ati04aite. 'or0 de la r*-e.tion de la !A .ar la
dire-tion de0 a-1at0, -elleG-i ,a .ro-*der K une ,*ri4i-ation du 0to-Q a4in de Cu9er de
l8o..ortunit* de la -ommande, du -1oi@ du 4ourni00eur <ui .ourra le li,rer dan0 le d*lai et du
.ri@ du mat*riel.
2. La s&lection des +ournisseurs
6ne 4oi0 <ue la !A e0t rem.lie, une -on0ultation de0 4ourni00eur0 e0t 4aite en 0e re4erant K la
/a0e de donn*e0 .ar le re0.on0a/le de0 a-1at0, et le 4ourni00eur le moin0 di0ant 0era
0*le-tionn*. Cette /a0e de donn*e0 .ourra Jtre -on0ult*e .ar toute0 le0 dire-tion0 mai0 0eule la
dire-tion de0 a-1at0 .eut a..orter de0 modi4i-ation0 au@ .ri@. 'e 4i-1ier -om.orte B7
4ourni00eur0 dont le0 :7W entretiennent de0 relation0 d8a44aire0 a,e- la 0o-i*t*.
6n -ontrat 0era alor0 0i9n* (a-1at0 im.ort*0) 0uite K une r*union d8un -omit* -om.o0* .ar la
dire-tri-e de0 a-1at0, d8un re.r*0entant du 0er,i-e -ommer-ial et du !( ou /ien du 2!( 0elon
l8im.ortan-e du -ontrat.
En -e <ui -on-erne le0 a-1at0 lo-au@ une -on0ultation re0treinte 0era e44e-tu*e .ar la dire-tri-e
de0 a-1at0, et le 4ourni00eur le moin0 di0ant 0era 0*le-tionn*.
2. Le lancement de la commande
'a -ommande e0t 4aite 0ur la /a0e d8un /on de -ommande .r* num*rot* 0i9n*e .ar la
dire-tri-e de0 a-1at0.
Cette -ommande (-ontrat .our le0 4ourni00eur0 *tran9er0) 0era en,o)*e .ar email ou .ar 4a@
au 4ourni00eur .ui0<ue la .lu.art de0 4ourni00eur0 0e trou,ent K l8*tran9er. 'e0 .la4ond0 ne
0ont .a0 0.*-i4i*0 .our le0 d*.en0e0.
'or0 de la r*-e.tion de la 4a-ture .ro 4orma, il 0era .ro-*d* K une -om.arai0on entre le0 .ri@
et le0 <uantit*0 demand*e0. En -a0 d8a--ord 0ur le0 -ondition0 du .ro 4orma, il 0era *ta/li un
BC <ui 0era 0i9n* .ar la dire-tri-e de0 a-1at0 et en,o)* au 4ourni00eur .ar la mJme ,oie.
A.r=0 a,oir eu la -on4irmation .ar a,i0 r*-e.tion de la .art du 4ourni00eur, la dire-tri-e ,a 0e
-1ar9er de lui -ommuni<uer le nom et l8adre00e du tran0itaire <ui ,a a-1eminer le0
mar-1andi0e0 -ommand*e0.
'e BC 0era *ta/li en .lu0ieur0 e@em.laire0 <ui 0eront di0.at-1*0 de la mani=re 0ui,ante :
G une -o.ie .our l8a-1eteur I
G une -o.ie .our la -om.ta/ilit* .our ra..ro-1ement BC$ BR$4a-ture I
G une -o.ie au 0er,i-e a-1at .our le 0ui,i de la -ommande I
G une -o.ie au 4ourni00eur.
Section 3 : (ception de la marchandise et de la facture
ou0 allon0 e00a)er de d*-rire -omment la mar-1andi0e e0t r*-e.tionn*e ain0i <ue la
r*-e.tion de la 4a-ture.
1. La r&ception de la marchandise
'a mar-1andi0e e0t r*-e.tionn*e 0ou0 la .r*0en-e d8un -omit* -om.o0* du re0.on0a/le de0
0to-Q0, du ma9a0inier et d8un re0.on0a/le te-1ni<ue au -a0 oL le0 /ien0 li,r*0 ont de0
0.*-i4i-it*0 te-1ni<ueI l8in4ormati<ue .ar e@em.le.
6n ra..ro-1ement e0t e44e-tu* .ar le -omit* de r*-e.tion entre le0 <uantit*0 et <ualit*, entre
BC et B' .our le0 a-1at0 lo-au@, BC et la li0te de -oli0a9e .our le0 a-1at0 K l8im.ortation .our
,*ri4ier la -on4ormit* entre le0 /ien0 -ommand*0 et le0 /ien0 li,r*0.
'e ma9a0inier 4ait deu@ -o.ie0 du B' .our tran0mettre K la -om.ta/ilit* et au 0er,i-e de0
a-1at0.
En0uite le ma9a0inier ,a *ta/lir un /on de r*-e.tion .r* num*rot* en troi0 e@em.laire0 <ui
0era 0i9n* .ar le re0.on0a/le de 0to-Q et le -1e4 ma9a0inier :
G une -o.ie K la -om.ta/ilit* I
G une -o.ie au 0er,i-e de 9e0tion de 0to-Q0 I
G une -o.ie K la dire-tion de0 a-1at0 .our -on4irmation au BC.
6n ra..ort de r*-e.tion <ui -on0i0te K d*-rire le0 annotation0 0ur le d*roulement de la
r*-e.tion 0era *ta/li et remont* au ni,eau de la dire-tion de0 a-1at0 et de la -om.ta/ilit*.
A la r*-e.tion du BR, la dire-tri-e de0 a-1at0 .ro-=de K la d*termination du .ri@ de re,ient K
.artir de la /a0e de donn*e0, et *ta/lit un do00ier -om.ta/le <ui lui 0ert de Cu0ti4i-ati4 de la
d*termination du .ri@ de re,ient.
Ce do00ier -om.ta/le 0era tran0mi0 K la -om.ta/ilit* .ar l8interm*diaire du !.A.? de mJme
<ue le 0-1*ma de -al-ul 4ait .ar le 0)0t=me.
A.r=0 l8a..ro/ation de0 *l*ment0 -ontenu0 dan0 la d*termination du .ri@ de re,ient, il a..o0e
0a 0i9nature et ren,oie une -o.ie du do00ier K la dire-tion de0 a-1at0, K la -om.ta/ilit* et K la
dire-tion -ommer-iale.
'or0<ue le0 mar-1andi0e0 li,r*e0 ne 0ont .a0 -on4orme0 K la -ommande, -elle0G-i 0eront
r*-e.tionn*e0 tout en mettant une r*0er,e dan0 le ra..ort de r*-e.tion.
'8in4ormation 0era remont*e au 0er,i-e de0 a-1at0 en -a0 de d*t*rioration et au 0er,i-e de0
a-1at0 et K la -om.ta/ilit* en -a0 de di44*ren-e 0ur le0 .ri@.
'e 0er,i-e a-1at ,a remonter l8in4ormation au 4ourni00eur lor0<u8il 08a9it de0 a-1at0 lo-au@, ou
au tran0itaire .our le0 a-1at0 im.ort*0.
2. Le contrle de la +acture
En 9*n*ral, la 4a-ture e0t en,o)*e .ar 4a@ et l8ori9inal e0t reEu .ar -ourrier. 'a 0e-r*taire
num*rote la 4a-ture dan0 un re9i0tre. 'a 4a-ture 0era tran0mi0e K la dire-tion de0 a-1at0 .our
,alider et a..o0er la mention /on K .a)er . En0uite, elle 0era tran0mi0e K la -om.ta/ilit*
Cu0<u8K la date d8*-1*an-e du r=9lement.
Section 3 : (ception de la marchandise et de la facture
ou0 allon0 e00a)er de d*-rire -omment la mar-1andi0e e0t r*-e.tionn*e ain0i <ue la
r*-e.tion de la 4a-ture.
1. La r&ception de la marchandise
'a mar-1andi0e e0t r*-e.tionn*e 0ou0 la .r*0en-e d8un -omit* -om.o0* du re0.on0a/le de0
0to-Q0, du ma9a0inier et d8un re0.on0a/le te-1ni<ue au -a0 oL le0 /ien0 li,r*0 ont de0
0.*-i4i-it*0 te-1ni<ueI l8in4ormati<ue .ar e@em.le.
6n ra..ro-1ement e0t e44e-tu* .ar le -omit* de r*-e.tion entre le0 <uantit*0 et <ualit*, entre
BC et B' .our le0 a-1at0 lo-au@, BC et la li0te de -oli0a9e .our le0 a-1at0 K l8im.ortation .our
,*ri4ier la -on4ormit* entre le0 /ien0 -ommand*0 et le0 /ien0 li,r*0.
'e ma9a0inier 4ait deu@ -o.ie0 du B' .our tran0mettre K la -om.ta/ilit* et au 0er,i-e de0
a-1at0.
En0uite le ma9a0inier ,a *ta/lir un /on de r*-e.tion .r* num*rot* en troi0 e@em.laire0 <ui
0era 0i9n* .ar le re0.on0a/le de 0to-Q et le -1e4 ma9a0inier :
G une -o.ie K la -om.ta/ilit* I
G une -o.ie au 0er,i-e de 9e0tion de 0to-Q0 I
G une -o.ie K la dire-tion de0 a-1at0 .our -on4irmation au BC.
6n ra..ort de r*-e.tion <ui -on0i0te K d*-rire le0 annotation0 0ur le d*roulement de la
r*-e.tion 0era *ta/li et remont* au ni,eau de la dire-tion de0 a-1at0 et de la -om.ta/ilit*.
A la r*-e.tion du BR, la dire-tri-e de0 a-1at0 .ro-=de K la d*termination du .ri@ de re,ient K
.artir de la /a0e de donn*e0, et *ta/lit un do00ier -om.ta/le <ui lui 0ert de Cu0ti4i-ati4 de la
d*termination du .ri@ de re,ient.
Ce do00ier -om.ta/le 0era tran0mi0 K la -om.ta/ilit* .ar l8interm*diaire du !.A.? de mJme
<ue le 0-1*ma de -al-ul 4ait .ar le 0)0t=me.
A.r=0 l8a..ro/ation de0 *l*ment0 -ontenu0 dan0 la d*termination du .ri@ de re,ient, il a..o0e
0a 0i9nature et ren,oie une -o.ie du do00ier K la dire-tion de0 a-1at0, K la -om.ta/ilit* et K la
dire-tion -ommer-iale.
'or0<ue le0 mar-1andi0e0 li,r*e0 ne 0ont .a0 -on4orme0 K la -ommande, -elle0G-i 0eront
r*-e.tionn*e0 tout en mettant une r*0er,e dan0 le ra..ort de r*-e.tion.
'8in4ormation 0era remont*e au 0er,i-e de0 a-1at0 en -a0 de d*t*rioration et au 0er,i-e de0
a-1at0 et K la -om.ta/ilit* en -a0 de di44*ren-e 0ur le0 .ri@.
'e 0er,i-e a-1at ,a remonter l8in4ormation au 4ourni00eur lor0<u8il 08a9it de0 a-1at0 lo-au@, ou
au tran0itaire .our le0 a-1at0 im.ort*0.
2. Le contrle de la +acture
En 9*n*ral, la 4a-ture e0t en,o)*e .ar 4a@ et l8ori9inal e0t reEu .ar -ourrier. 'a 0e-r*taire
num*rote la 4a-ture dan0 un re9i0tre. 'a 4a-ture 0era tran0mi0e K la dire-tion de0 a-1at0 .our
,alider et a..o0er la mention /on K .a)er . En0uite, elle 0era tran0mi0e K la -om.ta/ilit*
Cu0<u8K la date d8*-1*an-e du r=9lement.
Chapitre II : Evaluation des procdures
!an0 -e -1a.itre nou0 allon0 e00a)er de .ro-*der K une *,aluation .r*liminaire <ui -on0i0te de
d*-rire le0 .oint0 4ort0 et le0 4ai/le00e0 du 0)0t=me.
Cette *tude e0t -om.o0*e .ar une *,aluation .r*liminaire et une *,aluation d*4initi,e.
Section " : -rification de l'e,istence du systme
85est de con+ormit&9
A.r=0 a,oir d*-rit le0 .ro-*dure0 d8a-1at, nou0 allon0 e00a)er d8e44e-tuer un te0t .our ,*ri4ier
l8e@i0ten-e e44e-ti,e du 0)0t=me.
2our -ela, nou0 a,on0 -1oi0i au 1a0ard troi0 4a-ture0 d8a-1at <ue nou0 a,on0 0ui,i K .artir de
l8*mi00ion de0 !A Cu0<u8au r=9lement de -elle0G-i.
5ableau 462 : #e0t de -on4ormit*
#ran0a-t
ion
!emande d8a-1at ?a-t
. .ro
4or
Bon de
-ommand
e
Bon de li,rai0on ?our
n
Ra..r ?a-ture
X X
;i9
n*
;i9
n*
;i9
n* ?i-
1e
E@i0
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X
;i9
n* X
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AB
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X
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*
!C !r
A
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Q
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A
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C $B' !(
1 7777
B7
] ] ] ] ] 771
2:
] 77B
9A
] ] ] 5 ] 7B
4
]
2 7777
99
5 ] ] 5 5 772
34
] 77A
+:
] ] ] 5 ] 73
2
]
3 7773
2:
5 5 5 5 5 77:
+A
] 77B
97
] ] ] ] ] 79
7
]
L&gende :
> : ;i9ni4ie <ue la mention re-1er-1*e a *t* retrou,*e I
- : ;i9ni4ie <ue l8*l*ment re-1er-1* n8a .a0 *t* retrou,*.
!C : !ire-teur -ommer-ial I !r A : !ire-tri-e de a-1at0 I R; : Re0.on0a/le de0 0to-Q0 I
?ourni: ?ourni00eurI ?a-t. 2ro 4or: ?a-ture .ro 4orma I Ra..ro: Ra..ro-1ement
Commenton0 .oint .ar .oint le ta/leau 0ui,ant :
U 2our l8o.*ration X1, le ra..ro-1ement entre 4a-ture $ B' $ BC n8e0t .a0 mat*riali0* I
U 2our l8o.*ration X2, la !A n8a .a0 *t* d*-len-1*e 0ur la /a0e d8une 4i-1e de 0to-Q, elle n8a
.a0 *t* 0i9n*e .ar le !C I a/0en-e de la 4a-ture .ro 4orma et en4in .a0 de ra..ro-1ement entre
4a-ture $ BC $ B' I
U 2our l8o.*ration X3, il n8) a .a0 eu !A, a/0en-e d8une 4i-1e de 0to-Q0.
En d*4initi,e, 0ur le0 troi0 4a-ture0 te0t*e0, il a..araMt <ue :
R le ra..ro-1ement entre 4a-ture $ BC $ B' n8e0t .a0 0)0t*mati<ue I
R l8e@i0ten-e de0 4a-ture0 .ro 4orma n8e0t .a0 *9alement 0)0t*mati<ue I
R le0 !A ne 4ont .a0 r*9uli=rement .artie de la lia00e.
Ain0i, le0 *l*ment0 retrou,*0 en .lu0 9rand nom/re -on4irment la de0-ri.tion de la .ro-*dure.
2our -on-lure, on .eut dire <ue mal9r* le0 4ai/le00e0 -on0tat*e0, le0 .ro-*dure0 *-rite0 0ont
-elle0 <ui 0ont a..li<u*e0
Section $ : +valuation prliminaire
C8e0t une *ta.e <ui e0t tr=0 im.ortante dan0 la d*mar-1e de l8*,aluation de C". Elle .ermet de
0e 4aire une o.inion 0ur la <ualit* de0 .ro-*dure0.
Elle .ermet de 08a00urer <ue la -on-e.tion de la .ro-*dure r*duit ou *limine le0 ri0<ue0
d8erreur0 de 4raude et de .erte0 dan0 le traitement et la ,*ri4i-ation de l8in4ormation, mai0 ne
.r*0ume .a0 de 0a /onne a..li-ation.
Cette *,aluation 0e 4ait en utili0ant le <ue0tionnaire de -ontrle interne et la 9rille d8anal)0e
de0 tS-1e0.
Elle .ermet de 4aire re00ortir le0 .oint0 4ort0 et le0 .oint0 4ai/le0 du0 K la -on-e.tion du
0)0t=me.
1. Les points +aibles
a. 0*istence d1un seul in+ormaticien
Au ni,eau de l8entre.ri0e ABC , il n8e@i0te <u8un in4ormati-ien <ui 9=re le 0er,i-e
in4ormati<ue.
b. Cumul des t?ches au ni(eau du ser(ice achat et comptable
'e re0.on0a/le de0 a-1at0 donne l8ordre K l8*ta/li00ement d8une !A, autori0e, *ta/lit, 0i9ne le0
-ommande0, et a..o0e le Bon K .a)er 0ur la 4a-ture. Bre4, toute0 le0 o.*ration0 d8a-1at
0ont -entrali0*e0 dan0 -e 0er,i-e.
c. Absence d1un manuel de proc&dure
'e man<ue de .ro-*dure0 *-rite0 ne .ermet .a0 au@ a9ent0 d8a,oir une /onne -onnai00an-e de
-e <u8il doit 4aire. 2ar -on0*<uent, il de,ient au00i tr=0 di44i-ile d8a00urer l8int*rim d8un a9ent
lor0<u8il e0t a/0ent -ar lui 0eul 0ait -omment il e@*-ute 0e0 tS-1e0.
d. $acture en(o,&e par +a*
'e0 4a-ture0 de0 4ourni00eur0 *tran9er0 0ont en,o)*e0 .ar 4a@ ou .ar !H'.
2. Les points +orts
a. 0tablissement d1une 7A sur la base des +iches de stoc<
E44e-ti,ement, le0 demande0 d8a-1at 0e 4ont 0ur la /a0e de0 4i-1e0 de 0to-Q0 .ar le 0er,i-e
demandeur <ui a -on0tat* le ni,eau alarmant du 0to-Q. Cette .ro-*dure ,a .ermettre K la
0o-i*t* ABC d8a,oir un /on -ontrle .our le0 .er0onne0 1a/ilit*e0 K *ta/lir la demande
d8a-1at.
b. Approbation de la 7A par le ser(ice commercial@ le responsable des achats@ et le
responsable des stoc<s.
'or0<ue la !A e0t *ta/lie .ar le 0er,i-e demandeur, -elleG-i 0era tran0mi0e au 0er,i-e
-ommer-ial, au@ re0.on0a/le0 de0 a-1at0 et de0 0to-Q0 .our a..ro/ation. Cette me0ure ,a
.ermettre K l8entre.ri0e de -ontrler le ni,eau du 0to-Q a,ant d8*ta/lir la !A, et de ne .a0
*ta/lir une !A .our de0 mar-1andi0e0 <ui e@i0tent 0u44i0amment en 0to-Q a4in d8*,iter le
0ur0to-Qa9e.
c. La d&termination des quantit&s mini'ma*i par article
E44e-ti,ement le 0to-Q e0t 9*r* dan0 le lo9i-iel ;AAR" <ui -om.orte AB19 arti-le0. Cette
te-1ni<ue .ermet K l8entre.ri0e d8a,oir une /onne 9e0tion de0 0to-Q0 en *liminant le0
-ommande0 e@a9*r*e0. Elle .ermet *9alement d8*,iter le0 ru.ture0 de 0to-Q0.
d. L1e*istence d1un +ichier +ournisseur
6ne 4oi0 la !A e0t a..rou,*e, la dire-tri-e de0 a-1at0 4ait une -on0ultation re0treinte du
4i-1ier 4ourni00eur. Cette m*t1ode -on0i0te d8a00urer la tran0.aren-e en terme de <ualit*, .ri@
et -ondition0 4inan-i=re0 .ro.o0*0 .ar le0 4ourni00eur0.
e. La mise en concurrence des +ournisseurs
Cette te-1ni<ue ,a .ermettre K l8entre.ri0e d8*,iter de 0i9ner de0 -ontrat0 de 9r* K 9r* a,e- le0
4ourni00eur0.
+. Les commandes se +ont sur la base d1une 7A pr& num&rot&e
Cette .ro-*dure .ermet d8*,iter le0 -ommande0 4i-ti,e0 de0 mar-1andi0e0.
g. L1e*istence d1un rapprochement entre BC A BL et A ou liste de colisage
Cette te-1ni<ue .ermet d8*,iter la nonG-on4ormit* de la mar-1andi0e -ommand*e et la
mar-1andi0e li,r*e, et 0i -8e0t le -a0, de r*a9ir imm*diatement.
h. Le rglement des achats locau* par chque
Cette me0ure .ermet d8*,iter le -onta-t entre le 4ourni00eur et le0 0er,i-e0 de0 a-1at0 et de
-om.ta/ilit*, en /re4, r*duit le ri0<ue de mal,er0ation.
i. 0*istence d1une signature et du cachet de la soci&t& +ournisseur
E44e-ti,ement, -ette .ro-*dure .ermet K l8entre.ri0e de 0e .rot*9er de0 -ontentieu@ <ui
l8o..o0ent a,e- le 4ourni00eur.
3. L1am&nagement des magasins
En e44et, l8entre.ri0e di0.o0e de 0i@ ma9a0in0 de 0to-Qa9e dan0 le0<uel0 le0 arti-le0 0ont
ran9*0. 2our -1a<ue arti-le un -ode e0t attri/u* .our .ou,oir 0ui,re le mou,ement d8entr*e et
de 0ortie de -1a<ue arti-le.
<. L1e*istence d1in(entaires inopin&s
Cette .ro-*dure .ermet de -ontrler la -on4ormit* entre le 0to-Q .1)0i<ue et le 0to-Q
-om.ta/le. ^a .ermet de r*duire le ri0<ue de ,ol de0 mar-1andi0e0.
Section 3 : #ontrle de l'application permanente des procdures .test de
permanence/
Ce te0t ne -on-erne <ue le0 .oint0 4ort0 d*-el*0 lor0 de l8*,aluation .r*liminaire. ;on o/Ce-ti4
-8e0t de ,*ri4ier <ue 0i le0 .oint0 4ort0 t1*ori<ue0 0ont r*ellement a..li<u*0 de 4aEon
.ermanente dan0 l8or9ani0ation.
'a ,*ri4i-ation de -e0 .oint0 4ort0 doit .orter de0 *l*ment0 de .reu,e 0ur l8a..li-ation de0
.ro-*dure0 en ,i9ueur.
2our -ela, il e0t n*-e00aire de -1oi0ir au 1a0ard 27 tran0a-tion0 d8a-1at0 <ui ont *t*
enti=rement trait*e0 K l8aide de0 .ro-*dure0 *tudi*e0, et en0uite a,oir la -on4irmation ou non
de0 .oint0 4ort0 t1*ori<ue0 rele,*0 au -our0 de l8*,aluation .r*liminaire.
19 5est sur les 7A
ou0 de,ron0 nou0 a00urer <ue le0 !A 0ont *ta/li0 0ur la /a0e de0 4i-1e0 de 0to-Q0 et <ue
-elle0G-i 0ont a..rou,*e0 .ar le 0er,i-e -ommer-ial, le re0.on0a/le de0 a-1at0 et le
re0.on0a/le de0 0to-Q0.
2our -e 4aire, nou0 a,on0 -1oi0i 27 !A (a-1at0 lo-au@) a--om.a9n*e0 de leur0 .i=-e0
Cu0ti4i-ati,e0.
2our -1a<ue !A, nou0 allon0 ,*ri4ier :
G l8e@i0ten-e d8une 4i-1e de 0to-Q I
G la 0i9nature d8un re0.on0a/le -ommer-ial, du re0.on0a/le de0 a-1at0, et du re0.on0a/le de
0to-Q0.
5ableau 462 : #e0t 0ur le0 !A
!emande0 d8a-1at0 E@i0ten-e d8une 4i-1e de 0to-Q0
X ;i9n* R; ;i9n* !r A ;i9n* RC
7777BB ] ] ] ]
77774B 5 ] ] 5
777197 5 ] ] 5
777277 ] ] ] ]
777799 ] ] ] ]
777227 ] ] ] ]
777323 ] ] ] ]
777117 ] ] ] ]
777:+9 ] ] ] ]
777+73 ] ] ] ]
777A7A ] ] ] ]
777BB9 ] ] ] ]
779BA+ ] ] ] ]
77719+ ] ] ] ]
777+AB ] ] ] ]
77729A ] ] ] ]
777A+1 ] ] ] ]
777BA3 5 ] ] 5
7777:A ] ] ] ]
7777A7 ] ] ] ]
L&gende :
> : '8*l*ment re-1er-1* a *t* retrou,* I
- : '8*l*ment re-1er-1* n8a .a0 *t* retrou,*.
R; : Re0.on0a/le de 0to-Q
Conclusion :
'e0 r*0ultat0 de -e te0t rel=,ent un .oint 4ort -ar 0ur le0 27 !A, 3 0eulement n8ont .a0 *t*
0i9n*e0 .ar le R; et n8ont .a0 *t* a--om.a9n*e0 .ar de0 4i-1e0 de 0to-Q0.
!on-, on .eut -on4irmer <ue le0 .oint0 4ort0 d*-el*0 lor0 de l8*,aluation .r*liminaire <ui
-on-ernent le te0t -iGde00u0 0e -on4irment tou0. Cela ,eut dire <ue -e0 .oint0 4ort0 t1*ori<ue0
0e ,*ri4ient dan0 la .rati<ue.
29 5est sur l1e*istence d1un +ichier +ournisseurs et la mise en concurrence de ceu*'ci
'8*,aluation de0 .ro-*dure0 de0 !A doit donner l8a00uran-e <ue toute !A a 4ait l8o/Cet d8une
-on0ultation du 4i-1ier 4ourni00eur0 et de la 0*le-tion de -eu@G-i. 2our -ela, nou0 a,on0 -1oi0i
27 !A dont le /e0oin ,arie entre 2 777 777 K 27B 777 777 de 4ran-0.
5ableau 46= : #e0t 0ur le 4i-1ier et la 0*le-tion de0 4ourni00eur0
!emande0 d8a-1at0 E@i0ten-e
X Montant en 4ran-0 C?A ?i-1ier 4ourni00eur0 ;*le-tion 4ourni00eur0
777394 27 777 777 ] ]
777294 97 777 77: ] ]
777B94 2 777 777 ] 5
777247 B7 777 777 ] ]
777371 3 :77 777 ] 5
771777 2 :77 777 ] 5
777117 A1 777 777 ] ]
777272 B7 777 74: ] ]
777444 : 777 777 ] 5
777979 A ::7 777 ] ]
777171 :7 777 777 ] ]
777473 19 777 777 ] ]
77797A 13 777 777 ] ]
7779+7 97 777 777 ] ]
777443 +3 777 777 ] ]
7777A9 23 777 777 ] ]
777A+1 43 777 777 ] ]
777+:+ 34 777 777 ] ]
777B7B 2B 777 777 ] ]
7779BA : 777 777 ] 5
L&gende :
> : '8*l*ment re-1er-1* a *t* retrou,* I
- : '8*l*ment re-1er-1* n8a .a0 *t* retrou,*.
Conclusion : 'e0 r*0ultat0 de -e te0t ont .ermi0 de d*-eler un .oint 4ai/le et ont -on4irm* le0
autre0 .oint0 4ort0.
' Boints +orts :
;ur 27 !A, nou0 a,on0 remar<u* <ue 0eule0 : n8ont .a0 4ait l8o/Cet d8une 0*le-tion de0
4ourni00eur0 (a-1at0 lo-au@). ou0 a,on0 remar<u* au00i l8e@i0ten-e d8un 4i-1ier 4ourni00eur0.
Cette .ro-*dure a .ermi0 de nou0 a00urer <ue la 0o-i*t* a a-1et* a,e- de0 -ondition0
int*re00ante0 en mettant en -on-urren-e le0 4ourni00eur0.
' Boint +aible :
'8ine@i0ten-e d8une 0*le-tion 4ourni00eur .our -ertaine0 tran0a-tion0. Ce0 derni=re0 -on-ernent
le0 !A dont le0 montant0 ,arient entre 2 777 777 et : 777 777 4ran-0 C?A -orre0.ondant au@
a-1at0 lo-au@.
MJme 0i -ette .ro-*dure n8e@i0te .a0 0ur notre 0*le-tion, mai0 -ela ne ,eut .a0 dire <u8elle
n8e0t .a0 a..li<u*e dan0 toute0 le0 tran0a-tion0.
29 5est sur les commandes@ rapprochement et mode de rglement
ou0 a,on0 -1oi0i 27 BC a--om.a9n*0 de leur0 !A et B' ain0i <ue le mode de r=9lement.
Ain0i, l8*,aluation de0 .ro-*dure0 relati,e0 K -e te0t doit donner l8a00uran-e <ue :
G le0 BC 0e d*-len-1ent 0ur la /a0e de0 !A I
G il )8a eu ra..ro-1ement entre BC $ B' (li0te de -oli0a9e) I
G le r=9lement a *t* e44e-tu* .ar -1=<ue I
G lor0 de la remi0e du -1=<ue il )8a eu 0i9nature et le -a-1et du 4ourni00eur.
5ableau 46C : #e0t 0ur le0 -ommande0, ra..ro-1ement B' $ BC et mode de r=9lement
Bon de -ommande Ra..ro-1ement B' $ BC Mode de r=9lement
X !A C1=<ue ;i9n* et -a-1et du 4ourni00eur
7712A: ] ] ] ]
771794 5 ] ] ]
772773 5 ] ] ]
771947 5 ] ] ]
77137B ] ] ] ]
771:74 5 ] ] ]
771473 5 ] ] ]
771343 ] ] ] ]
771297 ] ] ] ]
771+71 ] ] ] ]
771117 ] ] ] ]
771342 5 ] ] ]
771B97 5 ] ] ]
7711B7 5 ] ] ]
771A7A ] ] ] ]
771:79 ] ] ] ]
77797B ] ] ] ]
777:+A ] ] ] ]
777999 ] ] ] ]
777B97 ] ] ] ]
'*9ende :
] : l8*l*ment re-1er-1* a *t* retrou,*
5 : l8*l*ment re-1er-1* n8a .a0 *t* retrou,*
Conclusion :
'e0 r*0ultat0 de -e te0t ont r*,*l* un .oint 4ai/le et ont -on4irm* le0 autre0 .oint0 4ort0.
' Les points +orts :
'e0 .oint0 4ort0 rele,*0 lor0 de l8*,aluation .r*liminaire 0e -on4irment tou0 0au4 -eu@ <ui
-on-ernent le d*-len-1ement de la -ommande .ar une !A. Cela montre <ue l8entre.ri0e 0e
.rot=9e -ontre la r*-e.tion de0 mar-1andi0e0 non -on4orme0 K la -ommande.
' Le point +aible :
;ur 27 BC 0*le-tionn*0, 0eule0 B n8ont .a0 *t* *ta/lie0 K .artir d8une !A. Cela e0t in<ui*tant
-ar l8entre.ri0e ri0<ue de -ommander de0 mar-1andi0e0 dont elle n8en a .a0 /e0oin.
C9 5est sur l1am&nagement des magasins
'8*,aluation de .ro-*dure0 du -ontrle de0 arti-le0 doit donner l8a00uran-e:
G Tue tou0 le0 arti-le0 0ont r*4*ren-*0 0ui,ant un -ode et <ue -eu@G-i ne .eu,ent .a0 0ortir du
ma9a0in 0an0 *mi00ion d8un /on de 0ortie I
C8e0t ain0i <ue nou0 a,on0 0*le-tionn* (27) /on0 de 0ortie .ermettant de -on0tater le
r*4*ren-ement de l8arti-le et la mention du ,i0a du demandeur, du ma9a0inier et du
re0.on0a/le de 0to-Q0.
5ableau 46D : #e0t relati4 au ma9a0in
X Bon de
0ortie
Arti-le
r*4*ren-*
&i0a du
demandeur
&i0a du
ma9a0inier
&i0a du re0.on0a/le de
0to-Q0
77771:4 ] ] ] 5
77771A7 ] ] ] 5
7777279 ] ] ] 5
7777227 ] ] ] 5
7777373 ] ] ] 5
7777171 ] ] ] 5
7777337 ] ] ] 5
7777212 ] ] ] 5
7777294 ] ] ] 5
7777437 ] ] ] 5
777229 ] ] ] 5
777339 ] ] ] 5
777123 ] ] ] 5
77797B ] ] ] 5
777497 ] ] ] 5
777294 ] ] ] 5
777B79 ] ] ] 5
77749A ] ] ] 5
777349 ] ] ] 5
777BA4 ] ] ] 5
L&gende :
> : 'a mention re-1er-1*e a *t* retrou,*e
- : 'a mention re-1er-1*e n8a .a0 *t* retrou,*e
Conclusion :
'e0 r*0ultat0 de -e te0t ont montr* <ue 0ur le0 27 B; -1oi0i0, tou0 -ontiennent le0 ,i0a0 du
demandeur et du ma9a0inier 0an0 -elui du -1e4 du ma9a0in.
Ce te0t nou0 a .ermi0 de r*,*ler un .oint 4ai/le et a .ermi0 de -on4irmer le0 autre0 .oint0
4ort0.
' Les points +orts
'e0 .oint0 4ort0 rele,*0 lor0 de l8*,aluation .r*liminaire 0e -on4irment tou0 0au4 .our le ,i0a
du -1e4 du ma9a0in.
'8a,anta9e de -ette .ro-*dure e0t la d*0i9nation 4ormelle de0 a9ent0 1a/ilit*0 K ,i0er le0 B;.
' Le point +aible
ou0 a,on0 -on0tat* <ue 0ur 27 B; 0*le-tionn*0, il n8e@i0te .a0 le ,i0a du -1e4 du ma9a0in.
Cette 4ai/le00e -on4irme l8im.o00i/ilit* de -onte0ter un B; d=0 lor0 <u8il e0t ,i0*.
D9 5est relati+ E l1in(entaire ph,sique
'8*,aluation de .ro-*dure0 du -ontrle .1)0i<ue doit donner l8a00uran-e:
G de l8e@i0ten-e d8in,entaire .1)0i<ue I
G de la -on4ormit* entre le 0to-Q .1)0i<ue et le 0to-Q -om.ta/le I
G <u8en -a0 de non -on4ormit* entre le 0to-Q .1)0i<ue et le 0to-Q -om.ta/le, de0 anal)0e0 0ont
4aite0 .our en 0ituer l8ori9ine.
2our -ela, nou0 a,on0 -1oi0i une 4i-1e d8in,entaire au 1a0ard <ui -om.orte le0 arti-le0
0ui,ant0 :
G Re)nold0 Medium 74B I
G B"C I
G 6niG/all I
G Rotoma- Ma9i- 7.: I
G ;#AE!#'ER 25'5 7.: I
G Ca1ier0 #52"C 192 .a9e0 I
G Ca1ier0 #52"C 9+ .a9e0 I
G Cl* 6;B +4 M5 I
G Cl* 6;B 2.7 :1 MB I
<ue nou0 allon0 ,*ri4ier <u8il0 ont 4ait l8o/Cet d8un in,entaire .1)0i<ue, et <u8il0 4i9urent en
-om.ta/ilit*, et en -a0 de nonG-on4ormit*, l8*-art a *t* anal)0* .our en 0a,oir l8ori9ine.
5ableau 46F : #e0t relati4 K l8in,entaire .1)0i<ue
4oms des articles Gt& r&elle Gt& comptabilis&e 0cart Anal,se des &carts
Re)nold0 Medium 74B :777 4B77 277 5
B"C 3997 4777 17 5
6niG/all B777 B777 7 $A
Rotoma- Ma9i- 7.: 17 777 9177 977 5
Ca1ier0 #52"C 192 2 A777 B777 G 1777 5
Ca1ier0 #52"C 9+ 2 9777 9:77 G :77 5
Cl* 6;B +4 M5 +77 :97 17 5
Cl* 6;B 2.7 :1 MB 4:7 4:7 7 $A
L&gende :
] : l8*l*ment re-1er-1* a *t* retrou,*
- : l8*l*ment re-1er-1* n8a .a0 *t* retrou,* I
4AA : non a..li-a/le.
Conclusion:
Ce te0t nou0 a .ermi0 de -on4irmer l8e@i0ten-e d8un in,entaire .1)0i<ue.
Cette *,aluation a r*,*l* un .oint 4ai/le et a -on4irm* le0 autre0 .oint0 4ort0.
' les points +orts :
'8e@i0ten-e d8un in,entaire .1)0i<ue et .ar4oi0 ino.in* de0 arti-le0 en 0to-Q. '8a,anta9e, -8e0t
<ue Ea .ermet de diminuer ,oire d8*liminer le ri0<ue de ,ol.
' Le point +aible
ou0 a,on0 -on0tat* <u8il e@i0te de0 *-art0 entre le 0to-Q .1)0i<ue et le 0to-Q -om.ta/le et -et
*-art n8e0t .a0 anal)0*.
Cette 0ituation .eut -onduire l8entre.ri0e K la .erte de -ertain0 arti-le0 <ui ne 0eront Camai0
retrou,*0 ,u l8a/0en-e d8anal)0e.
Section ! : 0nalyse des faiblesses et recommandations
A,ant de 4aire l8anal)0e de0 .oint0 4ai/le0 et d8a..orter de0 re-ommandation0, nou0 allon0
e00a)er de 4aire la 0)nt1=0e de toute0 le0 4ai/le00e0 :
U de -on-e.tion, d*-el*e0 lor0 de l8*,aluation .r*liminaire I
U d8a..li-ation, rele,*e0 K l8i00ue du te0t de .ermanen-e.
$aiblesses de conception
N "l n8) a <u8un 0eul in4ormati-ien dan0 l8entre.ri0e ABC <ui 08o--u.e de tout -e <ui e0t
r*0eau, in4ormati<ue I
N Cumul de0 tS-1e0 dan0 le 0er,i-e a-1at et -om.ta/le -1ar9* de0 o.*ration0 de tr*0orerie I
N "l n8) a .a0 de .ro-*dure0 *-rite0 .our le0 a-ti,it*0 de l8entre.ri0e ABC en 9*n*ral et
.our le0 o.*ration0 d8a-1at0 en .arti-ulier0 I
N 'or0 de0 in,entaire0 .1)0i<ue0, en -a0 d8*-art0 entre le 0to-Q .1)0i<ue et le 0to-Q -om.ta/le,
-e0 *-art0 ne 0ont .a0 anal)0*0 .our en 0a,oir l8ori9ine I
N 'e0 4a-ture0 0ont .ar4oi0 en,o)*e0 .ar 4a@
$aiblesses d1application
N le ra..ro-1ement 4a-ture $ BC $ B' n8e0t .a0 0)0t*mati<ue0
N '8ine@i0ten-e d8une 0*le-tion 4ourni00eur .our le0 a-1at0 lo-au@ I
N Eta/li00ement de0 BC 0an0 *mi00ion d8une !A I
N 'e0 /on0 de 0ortie ne 0ont .a0 ,i0*0 .ar le -1e4 du ma9a0in I
ou0 a,on0 remar<u* d8a.r=0 le0 te0t0 et la 0)nt1=0e 4ait0 -iGde00u0, <ue le0 4ai/le00e0 0ont
due0 e00entiellement K la -on-e.tion et K l8a..li-ation de0 .ro-*dure0.
!an0 -ette derni=re 0e-tion, nou0 allon0 e00a)er de 4aire re00ortir le0 ri0<ue0 et de .ro.o0er de0
re-ommandation0 K -eu@GlK, ,oire mJme .ro.o0er la .er0.e-ti,e de mi0e en a..li-ation.
!ecommandations par rapport au* +aiblesses de conception :
I. 0*istence d1un seul in+ormaticien dans l1entreprise
'8entre.ri0e ABC dont l8e44e-ti4 e0t de :9 em.lo)*0 di0.o0e d8un 0eul in4ormati-ien <ui
08o--u.e de tout -e <ui e0t in4ormati<ue. Cela e0t tro. ri0<u* d8autant .lu0 <ue -e dernier <ui
maMtri0e mieu@ <ue <ui-on<ue -ette tS-1e .eut a,oir un 1andi-a. 0*rieu@ ou un em.J-1ement
.endant une lon9ue .*riode.
!isque :
G En -a0 d8indi0.oni/ilit* de -eluiG-i, l8entre.ri0e aura un 9oulot d8*tran9lement (.ro/l=me de
/lo-a9e), ,u <u8il n8) a .a0 d8a00i0tant en in4ormati<ue I
!ecommandations :
'8entre.ri0e de,rait re-ruter en .lu0 du re0.on0a/le in4ormati<ue de0 a00i0tant0 <ui 0eront
-a.a/le de le rem.la-er en -a0 d8un em.J-1ement de 0a .art.
II. Cumul des t?ches incompatibles 8(oir anne*e 4629
#oute0 le0 o.*ration0 d8a-1at0 0ont e44e-tu*e0 .ar le re0.on0a/le de0 a-1at0 I et au ni,eau de la
-om.ta/ilit*, -elui <ui -on0er,e le0 -arnet0 de -1=<ue, -8e0t la mJme .er0onne <ui le0 *ta/lit.
!isque :
G '8entre.ri0e ri0<ue de 0e trou,er en di44i-ult* en -a0 d8a/0en-e de -ontrle, et d8autant .lu0
<u8il n8e@i0te .a0 de .la4ond0 de d*.en0e0, la .er0onne .eut 0i9ner un /on de -ommande non
-on4orme au@ /e0oin0 de l8entre.ri0e. Cette derni=re e0t au00i dan0 une 0ituation tr=0
dan9ereu0e -ar elle 0eule en9a9e l8entre.ri0e en 0i9nant le0 BC et en a..o0ant la mention
/on K .a)er 0ur la 4a-ture I .ar -on0*<uent, -elleG-i ri0<ue de .a)er de0 -1ar9e0 tro.
lourde0 en -a0 de -ommande0 e@a9*r*e0.
G 'a .er0onne <ui .r*.are le -1=<ue ne doit .a0 Jtre la mJme .er0onne <ui -on0er,e le -arnet
de -eluiG-i I 0inon il .eut ) a,oir d*tournement en -a0 de -ollu0ion entre le -om.ta/le et
0er,i-e d8a-1at.
!ecommandations :
'a dire-tion 9*n*rale doit re-ruter en .lu0 de la dire-tri-e de0 a-1at0, un dire-teur adCoint et
un a00i0tant .our ren4or-er le -ontrle dan0 le0 o.*ration0 d8a-1at0. 'a .er0onne <ui autori0e
le0 BC, ne doit .a0 Jtre -elle <ui le0 *ta/lit.
'e BC doit Jtre 0i9n* au moin0 .ar deu@ .er0onne0, le !( et$ou le !A? et le re0.on0a/le de0
a-1at0 -ar -ela donnera /eau-ou. .lu0 de 0*-urit* au ni,eau du .atrimoine de l8entre.ri0e.
'a mention Bon K .a)er doit Jtre mat*riali0*e .ar la dire-tri-e 9*n*rale et$ou le !A? et
non la dire-tri-e de0 a-1at0.
'e ra..ro-1ement 4a-ture$ BC $ B' ne doit .a0 Jtre e44e-tu* .ar la dire-tri-e de0 a-1at0 mai0
.ar une autre .er0onne 1a/ilit*e K le 4aire : le !A? .ar e@em.le a,ant de l8en,o)er K la
-om.ta/ilit* .our attendre l8*-1*an-e de 0on .a)ement.
'e -om.ta/le <ui 08o--u.e de0 o.*ration0 de tr*0orerie doit .r*.arer le -1=<ue .our .a)ement
et ne doit en au-un -a0 -on0er,er le0 -arnet0 de -eu@G-i.
III. Absence d1un manuel de proc&dures
Cette entre.ri0e ne di0.o0e .a0 d8un manuel de .ro-*dure0 <ui ,a .ermettre de d*4inir
-lairement le0 tS-1e0 I <ue -1a-un 0a-1e -e <u8il doit 4aire.
!isque :
G Cumul de0 tS-1e0 in-om.ati/le0 I
G !i44i-ult* de rem.la-er un a9ent -1ar9* de0 a-1at0
G on atteinte de0 o/Ce-ti40 de -ontrle interne.
!ecommandations :
#oute0 le0 a-ti,it*0 de -ette entre.ri0e et en .arti-ulier le0 o.*ration0 du -)-le A $ ? doi,ent
Jtre e44e-tu*e0 0ur la /a0e de .ro-*dure0 4ormali0*e0 .our *,iter le -umulI de0 4on-tion0
in-om.ati/le0. Celle0G-i doi,ent Jtre K la .ort*e de tout le monde .our leur 0er,ir de
r*4*rentiel .our une -om.r*1en0ion et une e@*-ution uni4orme0 de leur0 a-ti,it*0.
Ce manuel doit Jtre mi0 K Cour r*9uli=rement .our .ou,oir maintenir l8entre.ri0e dan0 une
d)nami<ue .ro9r=0 n*-e00aire K 0a 0ur,ie et K 0a .o0ition dan0 0on 0e-teur d8a-ti,it*.
I/. 4on anal,se des &carts constat&s entre le stoc< ph,sique et le stoc< comptable
En e44e-tuant de0 tra,au@ d8in,entaire -1a<ue ann*e et .ar4oi0 ino.in*0 I -ela -on0titue une
4or-e .our l8entre.ri0e, mai0 en -a0 d8*-art0 -on0tat*0 entre le 0to-Q .1)0i<ue et le 0to-Q
-om.ta/le, il n8e0t .a0 anal)0* .our en 0ituer 0on ori9ine.
!isque :
G "l .eut ) a,oir ,ol de mar-1andi0e0 I
G "l 0erait im.o00i/le de 0a,oir l8ori9ine -ette .erte I
!ecommandations :
'a dire-tion 9*n*rale doit .rendre toute0 le0 me0ure0 n*-e00aire0 .our <u8il ) ait -ontrle
.1)0i<ue e@1au0ti4.
2our -ela, tout *-art -on0tat* entre le 0to-Q .1)0i<ue et le 0to-Q -om.ta/le doit Jtre anal)0* et
r*9ulari0*.
/. La +acture est en(o,&e par +a*
'e r=9lement .eu .ar4oi0 Jtre e44e-tu* 0ur la /a0e d8une 4a-ture 4a@*e de la .art du 4ourni00eur
*tran9er.
!isque :
G dou/le -om.ta/ili0ation
G dou/le .a)ement
!ecommandations :
'e .aiement doit touCour0 08e44e-tuer 0ur la /a0e d8une 4a-ture ori9inal et non une 4a-ture
4a@*e. ;inon .ar erreur ou mau,ai0e 4oi le 4ourni00eur .eut 4a@er la 4a-ture et en,o)er la
mJme 4a-ture ori9inale mai0 0ou0 un num*ro di44*rent, et l8entre.ri0e ri0<ue de .a)er le0 deu@
4a-ture0.
!ecommandations par rapport au* +aiblesses d1application :
"l 08a9it de0 4or-e0 t1*ori<ue0 d*te-t*e0 lor0 de l8*,aluation .r*liminaire mai0 dan0 la .rati<ue,
elle0 ne 0ont .a0 a..li<u*e0.
I. le rapprochement +acture A BC A BL ne sont pas s,st&matiques
ou0 a,on0 remar<u* 0ur le0 troi0 4a-ture0 0*le-tionn*e0 .our 4aire le te0t de -on4ormit*
<u8une 0eule e0t .r*-*d*e .ar une 4a-ture .ro 4orma et <u8il n8) a eu *9alement <u8une 0eule
4a-ture <ui a *t* ra..ro-1*e entre le BC et le B'
!isque :
G '8entre.ri0e ri0<ue d8Jtre 0ur4a-tur*e en -a0 de -ollu0ion entre la dire-tri-e de0 a-1at0 et le
4ourni00eur .ui0<u8il n8e@i0te .a0 0)0t*mati<uement une 4a-ture .ro 4orma.
G Elle ri0<ue de -om.ta/ili0er .lu0 de -e <u8elle de,ait en -a0 de nonG-on4ormit* entre la
-ommande et la 4a-ture et <ue l8in4ormation n8e0t .a0 remont*e au ni,eau de la -om.ta/ilit*.
!ecommandations :
'e 0er,i-e de0 a-1at0 de,rait im.o0er au 4ourni00eur de l8en,oi d8une 4a-ture .ro 4orma .our
lui lai00er le -1oi@ d8a..r*-ier le0 -ondition0 4i9urant 0ur la .ro 4orma a,ant l8en,oi d*4initi4
de la 4a-ture.
'a -om.ta/ilit* de,rait e44e-tuer un ra..ro-1ement entre la 4a-ture, le BC et le B' a,ant de
.a00er le0 *-riture0 -om.ta/le0.
II. L1ine*istence d1une s&lection +ournisseur pour les achats locau*
'8entre.ri0e ne 4ait .a0 de 0*le-tion de0 4ourni00eur0 en -e <ui -on-erne le0 a-1at0 lo-au@.
!isque :
G A-1at0 4i-ti40 I
G ;ur4a-turation de0 arti-le0 -ommand*0 I
G R=9lement d8une .re0tation non e44e-tu*e ou de /ien0 non li,r*0 I
G C1oi@ du mau,ai0 4ourni00eur, .ar -on0*<uent, -ela ne .ermet .a0 l8a-<ui0ition de0
mar-1andi0e0 dan0 le0 meilleure0 -ondition0 de .ri@, de <ualit* et de d*lai.
!ecommandations :
&u <ue la li0te e@i0te, il 0erait mieu@ de la -on0ulter .our .ou,oir -onnaMtre de 4aEon
e@1au0ti,e le0 4ourni00eur0 le0 -ondition0 de ,ente et de .ou,oir .a00er la -ommande dan0 de0
-ondition0 4a,ora/le0.
'a dire-tion 9*n*rale doit mettre en .la-e un 0)0t=me oL le0 4on-tion0 -ommande0 et
r*-e.tion 0eront 0*.ar*e0 .our em.J-1er le 0er,i-e demandeur de .a00er de0 -ommande0.
III. 4on e*istence du (isa du che+ du magasin sur le bon de sortie
En -a0 de de0to-Qa9e, le ,i0a du -1e4 du ma9a0in ne 4i9ure .a0 0ur le /on de 0ortie.
!isques :
G ;ortie a/u0i,e d8arti-le0 en 0to-Q en -a0 de mau,ai0e 4oi I
G on 4ia/ilit* de l8*tat de0 mou,ement0 0ur 0to-Q0 I
G E-art entre 0to-Q -om.ta/le et 0to-Q r*el.
!ecommandations :
'a 0i9nature du -1e4 du ma9a0in doit Jtre mat*riali0*e 0ur le /on de 0ortie, et <ue -eluiG-i doit
demander en .lu0 du /on de 0ortie, une demande d8a-1at .our ren4or-er la 0*-urit* et .rot*9er
le .atrimoine de l8entre.ri0e.
conclusion
Au terme de notre tra,ail au -our0 du<uel, nou0 a,on0 /eau-ou. a..ri0, nou0 .ou,on0
a44irmer <ue -ette *tude a *t* .our nou0 l8o--a0ion de -om.rendre .lu0 en .ro4ondeur et
d8a..li<uer en .rati<ue le0 outil0 et te-1ni<ue0 d8*,aluation de -ontrle interne en 0ui,ant 0e0
di44*rente0 *ta.e0.
!an0 la .1a0e .rati<ue de -ette *tude, nou0 a,on0 eu l8o--a0ion de .arti-i.er lor0 d8une
mi00ion de -ommi00ariat au@ -om.te0 K l8*,aluation de0 .ro-*dure0 du -)-le a-1at0 $
4ourni00eur0 .
Ain0i, nou0 a,on0 a-<ui0 la -ertitude <ue le -ontrle interne aide l8entre.ri0e K 08ada.ter au@
mutation0 de l8en,ironnement int*rieur et e@t*rieur.
A l8i00ue de no0 -ontrle0 0ur le -)-le a-1at0 $ 4ourni00eur0 , nou0 a,on0 0ui,i la d*mar-1e
indi<u*e dan0 notre mod=le d8anal)0e (,oir anne@e 17).
ou0 a,on0 4ait la .ri0e de -onnai00an-e de la 0o-i*t* ABC et de 0e0 .ro-*dure0 a,ant de
.ro-*der K l8*,aluation .r*liminaire de0 .ro-*dure0 a4in de d*9a9er dan0 un .remier tem.0 le0
.oint0 4ort0 et le0 4ai/le00e0 de -on-e.tion.
!an0 un 2
e
tem.0 nou0 a,on0 .ro-*d* K l8*,aluation d*4initi,e de0 .oint0 4ort0 <ui a -on0i0t* K
,*ri4ier d8une .art l8e@i0ten-e de0 -ontrle0 -l*0 identi4i*0 lor0 de l8*,aluation .r*liminaire
(.oint0 4ort0) et d8autre .art -ontrler leur a..li-ation .ermanente.
En4in, nou0 a,on0 .ro-*d* K une anal)0e de0 4ai/le00e0 .our 4aire re00ortir le0 ri0<ue0 li*0 K
0e0 d*4i-ien-e0 et .ro.o0er de0 re-ommandation0 a4in de 9arantir l8atteinte de0 o/Ce-ti40 du
-ontrle interne.
En -on-lu0ion, le0 *,aluation0 de0 .ro-*dure0 d8a-1at0 de la 0o-i*t* ABC <ui ont *t* 4aite0
.r*-*demment, ont r*,*l* de0 4ai/le00e0 maCeure0 due0 e00entiellement :
o K l8a/0en-e de manuel de .ro-*dure I
o et au -umul de 4on-tion in-om.ati/le.
'a mi0e en oeu,re de0 re-ommandation0 .ro.o0*e0 K la 0o-i*t* dan0 la 0e-tion .r*-*dente
.ermettrait de la 9arantir la 0au,e9arde du .atrimoine, la maMtri0e de l8entre.ri0e, l8a..li-ation
de0 in0tru-tion0 de la !ire-tion (*n*rale et la <ualit* de l8in4ormation -om.ta/le et 4inan-i=re.
Ain0i, la mi00ion d8un -ommi00aire au@ -om.te0, /ien <u8*tant de -erti4ier le0 *tat0 4inan-ier0
de la 0o-i*t* audit*e, .ermet *9alement K -ette derni=re de /*n*4i-ier de0 -on0eil0 K tra,er0 le0
re-ommandation0 d*-oulant de l8*,aluation de0 .ro-*dure0.
Au ni,eau de la .rati<ue, rare0 0ont le0 diri9eant0 <ui .rennent en -om.te -e0
re-ommandation0.
En e44et, 0i la mi00ion de -ommi00ariat au@ -om.te0 e0t de,enue o/li9atoire dan0 -ertaine0
4orme0 de 0o-i*t*0 0ur la /a0e de0 te@te0, il n8e@i0te nulle .art de0 di0.o0ition0 rendant
o/li9atoire la mi0e en a..li-ation de re-ommandation0 *mi0e0 lor0 de0 mi00ion0 d8audit l*9al,
alor0 <ue l8a..li-ation 0tri-te de0 re-ommandation0 aiderait la 0o-i*t* K :
o mieu@ 4ia/ili0er 0e0 -om.te0 annuel0 I
o *,iter la r*.*tition de0 erreur0 I
o remoti,er le .er0onnel K r*ali0er leur tS-1e .ar une meilleure or9ani0ation I
o 4a-iliter la .ri0e de d*-i0ion .ar une /onne <ualit* de l8in4ormation.
2ar ailleur0, nou0 -on0taton0 <ue le0 entit*0 a--ordent da,anta9e d8im.ortan-e K leur 0)0t=me
de -ontrle interne.
ou0 a00i0ton0 de .lu0 en .lu0 K la -r*ation de 0er,i-e, dire-tion ou -ellule d8audit interne dont
la .rin-i.ale .r*o--u.ation e0t l8am*lioration de0 .er4orman-e0 de la 0o-i*t* .ar l8atteinte de0
o/Ce-ti40 de -ontrle interne.
Cette dire-tion dire-tement ratta-1*e K la !ire-tion (*n*rale .ermet ain0i d8a00urer
l8ind*.endan-e et l8autonomie de0 auditeur0 interne0 .ar ra..ort au@ autre0 d*.artement0 de la
0o-i*t*.
Ce.endant, .our lui a00urer un /on 4on-tionnement, en-ore 4audraitGil re<u*rir l8ad1*0ion de la
!( O
Bibliographie :
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