Detalles relevantes acerca de las novedades del PCGE

Del elemento 1
Cuenta 18: Servicios y Otros Contratados por Anticipado
En esta cuenta estn agrupadas las subcuentas respecto de los servicios contratados a recibir en el
futuro o que, al haber sido ya recibidos, los beneficios se extienden por ms de un ao.
Cuenta 13: Cuentas por Cobrar Comerciales-Relacionadas
Se emplear esta cuenta para el registro de todas las operaciones con las empresas vinculadas
derivadas de la venta de bienes y servicios.
Cuenta 17: Cuentas por Cobrar Diversas-Relacionadas
Se emplear esta cuenta para el registro de todas las operaciones con las empresas vinculadas
derivadas de transacciones distintas a las de la venta de bienes y servicios propias del giro del
negocio.
Cuenta 19: Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa
Se observa el cambio de la terminologa de Provisin a Estimacin, conforme a lo indicado por las
NIIF.

Del elemento 2
Cuenta 27: Activos No Corrientes Mantenidos para la venta
Se registra en esta cuenta a aquellos activos que cumplen los siguientes requisitos:
estn disponibles para la venta inmediata;
estn sujetos a trminos usuales de venta;
su venta es altamente probable.
Del elemento 3
Cuenta 30: Inversiones Mobiliarias
Incluye los instrumentos financieros representativos de Deudas y los instrumentos financieros
representativos de Derecho Patrimonial
Cuenta 31: Inversiones Inmobiliarias
Incluye a los terrenos o edificios que estn destinados para el arrendamiento o a aumentar el
capital.
Cuenta 32: Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero
Incluye a los bienes inmuebles o muebles adquiridos mediante una operacin de arrendamiento
financiero.
Cuenta 35: Activos Biolgicos
Incluye a los animales vivos y a las plantas que toman parte de la actividad agrcola.
Cuenta 36: Desvalorizacin de Activo Inmovilizado
Se registra el exceso del valor recuperable sobre el valor neto en libros de dichos activos.
Cuenta 37: Activo Diferido
Se registra a los activos que se generan por las diferencias temporales, as como el derecho a
compensar las prdidas tributarias. Tambin se incluye el registro de los intereses diferidos.
Cuenta 38: Otros Activos
Se registra el costo de los activos que no estn destinados a la venta ni a las actividades del
negocio.
Del elemento 4
Cuenta 43: Cuentas por Pagar Vinculadas
Se registra las obligaciones contradas con empresas vinculadas derivadas de operaciones propias
del giro de negocios.
Cuenta 45: Obligaciones Financieras
Se registran aquellas obligaciones por pagar a instituciones financieras y otras entidades por
prstamos, as como tambin otros instrumentos financieros.
Cuenta 47: Cuentas por Pagar Diversas Vinculadas
Se registra las obligaciones contradas con empresasvinculadas derivadas de operaciones
diferentes a lasobligaciones comerciales y financieras.
Cuenta 49: Pasivo Diferido
Se registra los pasivos por el Impuesto a la Renta y los pasivos tributarios diferidos generados por
las diferencias temporales. Tambin se incluyen a los intereses diferidos.
Del elemento 5
Para este elemento se observa la apertura de dos divisionarias en funcin a la NIC 8 Polticas
Contables, Cambios en las Estimaciones y Errores
59.1 Utilidades no distribuidas 59.2 Prdidas acumuladas
5911 Utilidades acumuladas 5921 Prdidas acumuladas
5912 Ingresos de aos anteriores 5922 Gastos de aos anteriores
La NIC 8 seala que cuando se identifiquen errores contables de ejercicios anteriores y los mismos
afecten al ejercicio actual, se deber realizar una re expresin retroactiva, la cual consiste en
corregir el error por reconocimiento, medicin o informacin como si este nunca se hubiera
cometido.
De los elementos 6 y 7
Para este elemento se identifica que el PCGE no emplea ms el trmino Gastos o Ingresos
Extraordinarios, en conformidad con la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros, donde se
seala que ya no debe emplearse dicha terminologa; de esta manera observamos que se ha
eliminado las cuentas 66 y 76 del PCGR. En el nuevo plan contable veremos que dichas cuentas se
denominan ahora como Prdida por medicin de activos no financieros al valor razonable
(Cuenta 66) y Ganancia por medicin de activos no financieros al valor razonable (Cuenta 76).
Ambas cuentas se emplearn a partir de una variacin del valor del Activo realizable, las
Inversiones Inmobiliarias o Activos Biolgicos.
Dentro de estos elementos existen cuentas que se complementan como la cuenta 68 Deterioro
de Activos y 75 Recuperacin de Deterioro; estas se emplearn cuando se d una variacin del
valor de las Inversiones Mobiliarias, Inmuebles Maquinaria y Equipos e Intangibles o de los Activos
Biolgicos en Produccin.













Plan contable general
revisado
Plan contable general
empresarial
Comentarios
Aprobacin 1974 1984
Se aprob mediante
Resolucin del
Consejo Normativo de
Contabilidad
041-2008-EF/94 del
25.10.2008
El PCGE como
herramienta del proceso
contable se subordina
a las Normas
Internacionales de
Informacin
Financiera oficializadas y
otras disposiciones
emitidas por la
Direccin Nacional de
Contabilidad Pblica.
Vigencia A partir del ao 1985 A partir del ao 2010
Se difiere el uso
obligatorio del PCGE para
2011 en virtud
de la Resolucin del
Consejo Normativo de
Contabilidad
042-2009-EF/94 del
14.11.2009.
Denominacin
Un dgito. Clase
Dos dgitos. Cuenta
Tres dgitos. Divisionaria
Cuatro dgitos.
Subdivisionaria
Un dgito. Elemento
Dos dgitos - Cuenta
Tres dgitos.Subcuenta
Cuatro dgitos.
Divisionaria
Cinco dgitos. Sub-
divisionaria
El PCGE considera dentro
de su terminologa a la
Subcuenta.
Clase/
Elemento
Nueve clases detalladas Nueve clases detalladas
El PCGE es concebido
como herramienta de un
modelo
contable, por ello como
tal no contiene
referencias a aspectos
de control contable
(PCGR cuentas de la clase
9).





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109
DISPONIBLE Y EXIGIBLE

CAJA Y BANCOS

Caja
Fondos Fijos
Remesas en Transito
Cuentas Corrientes





Certificados Bancarios

Depositos a Plazos

Otros Depositos

Fondos Sujetos a Restriccin
1

10

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1041
1042

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1051
106

1061
1062
107
1071
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
Caja
Fondos fijos
Efectivo en trnsito
Cuentas corrientes en instituciones
Financieras
Cuentas corrientes operativas
Cuentas corrientes para fines
Especficos
Otros equivalentes de efectivo
Certificados bancarios
Depsitos en instituciones
financieras
Depsitos de ahorro
Depsitos a plazo
Fondos sujetos a restriccin
Fondos Sujetos a Restriccin







COMENTARIO CUENTA 10:
Comparando las subcuentas y divisionarias de esta cuenta, se puede observar que en su es
tructura el proyecto del nuevo Plan contable con relacin al Plan Contable vigente ha esta
blecido mas subcuentas y divisionarias para mostrar los saldos con mayor detalle, no se h






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DISPONIBLE Y EXIGIBLE
Clientes

Facturas Por Cobrar
Anticipos Recibidos
Letras (o Efectos ) Por Cobrar
Anticipos de Clientes, Acm
Cobranza Dudosa

11

111

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ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
INVERSIONES FINANCIERAS

Inversiones mantenidas para
negociacin
Valores emitidos o garantizados
por el Estado
Costo
Valor Razonable
Valores emitidos por el sistema
financiero
Costo
Valor Razonable
Valores emitidos por empresa
Costo
Valor Razonable
Otros ttulos representativos de
deuda
Costo
Valor Razonable
Participaciones en entidades
Costo
Valor Razonable

Inversiones disponibles para la
venta
Valores emitidos o garantizados
por el Estado
Costo
Valor Razonable
Valores emitidos por el sistema
financiero
Costo
Valor Razonable
Valores emitidos por empresas

Costo
Valor Razonable
Otros ttulos representativos de
deuda
Costo
Valor Razonable
Activos financieros Acuerdo de
compra
Inversiones mantenidas para
negociacin Acuerdo de compra
Costo
Valor Razonable





















1132

11321
11322


Inversiones disponibles para la
venta Acuerdo de compra
Costo
Valor Razonable









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DISPONIBLE Y EXIGIBLE

Clientes

Facturas Por Cobrar
Anticipos Recibidos
Letras (o Efectos ) Por Cobrar
Anticipos de Clientes, Acm
Cobranza Dudosa
1

12

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122
123
1231
1232
1233
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES TERCEROS
Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
No emitidas
Emitidas en cartera
En cobranza
En descuento
Anticipos de clientes
Letras por cobrar
En cartera
En cobranza
En descuento




COMENTARIO: CUENTA
11 En la comparacin entre los Planes Contables vigente y el proyecto, esta cuenta es nueva,
los conceptos que seincluyen, se registran en la cuenta 31 Valores del actual plan de cuentas,
siendo necesario reclasificarlos en corriente y no corriente para su presentacin en el Balance
General.










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DESCRIPCION
COMENTARIO CUENTA 12:
En la comparacin de los dos planes de cuentas se puede observar que la cuenta 12 Clientes h
a cambiado por la cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales -
Terceros, y como se puede observar en esta nueva cuenta se han creado mas desagregados a
fin de tener un mayor anlisis, este cambio permite adecuar mejor esta cuenta al rubro del Ba
lance General., adems de registrar en esta cuenta solo a clientes que no tenga vinculacin ec
onmica con la empresa, ni como filial o subsidiaria o como principal o matriz, de acuerdo a la
NIC 24 Informacin a Revelar sobre Partes Relacionada.
1

14




141
142

143
144


DISPONIBLE Y EXIGIBLE

Cuentas Por Cobrar a Acc.
Socios y Personal
Prestamos a Personal
Prestamos a Accionistas o
Socios
Prestamos a Directores
Accionist. o Socios Suscripc.
Pend. de Cancelac.
1

14



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1419

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1433
144
1441
1442
1443
148
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y
GERENTES
Personal
Prstamos
Adelanto de remuneraciones
Entregas a rendir cuenta
Otras cuentas por cobrar al personal
Accionistas (o socios)
Suscripciones por cobrar a socios o
Accionistas
Prstamos
Directores
Prstamos
Adelanto de dietas
Entregas a rendir cuenta
Gerentes
Prstamos
Adelanto de remuneraciones
Entregas a rendir cuenta
Diversas













COMENTARIO CUENTA
13: Comparando los dos planes de cuentas, se puede observa que en el proyecto del nuevo plan de
cuentas se ha creado esta cuenta, con el propsito de registrar a los clientes que se encuentran vin
culados con la empresa ya sea como filial o principal, en concordancia de la NIC 24 Informacin a Re
velar sobre Partes, en el plan de cuentas vigente estos conceptos son registrados en la cuentas 16 p
or Cobrar Diversas, en la divisionaria 168 Otras Ctas. Por Cobrar Diversas
COMENTARIO CUENTA 14:
En este caso comparando los dos planes de cuentas se puede observar que esta cuenta en el proyect
o del nuevo Plan Contable ha surgido variaciones, se aadi el concepto de prstamo a accionistas y
se reclasifico a esta cuenta las divisionarias 385 y 384 de la cuenta 38 del actual plan de cuentas.
A pesar que existe algunas discrepancias en la reclasificacin del concepto de Entregas a Rendir Cuen
ta a esta cuenta consideramos que es acertada, debido a que de no rendir cuentas el personal que re
cibio los fondos debera devolverlo en forma inmediata, o de lo contrario efectuar su rendicion para
de ese modo convertise en gasto o costo a corto plazo.

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DESCRIPCIN




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168



169
Cuentas por Cobrar Diversas

Prestamos a Terceros


Reclamaciones a terceros




Intereses por Cobrar



Depositos en Garantia















Otras cuentas por cobrar
diversas


Cobranza dudosa










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16622

168

1681

1689
CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS TERCEROS
Prstamos Con garanta Sin
garanta
Reclamaciones a terceros
Compaas aseguradoras
Transportadoras
Servicios pblicos
Tributos
Otras

Intereses, regalas y dividendos

Intereses Regalas
Dividendos
Depsitos otorgados en garanta

Prstamos de instituciones
financieras
Prstamos de instituciones no
financieras
Depsitos en garanta por alquileres

Otros depsitos en garanta Venta
de activo inmovilizado Inversin
mobiliaria
Inversin inmobiliaria
Inmuebles, maquinaria y equipo
Intangibles
Activos biolgicos

Activos por instrumentos financieros

Instrumentos financieros primarios

Instrumentos financieros derivados

Cartera de negociacin
Instrumentos de cobertura

Otras cuentas por cobrar diversas
Entregas a rendir cuenta a terceros
Otras cuentas por cobrar diversas
COMENTARIO CUENTA 16:
Esta cuenta en el Proyecto del nuevo Plan de Cuentas comparado con el actual Plan de Cuentas, contiene
mayor cantidad de subcuentas y divisionarias, en el plan contable vigente esta cuenta registra operacione
s relacionadas con las filiales o subsidiarias con la matriz o principal en concordancia con la NIC 24 Inform


























COMENTARIO CUENTA 17:
Esta cuenta es una cuenta nueva en el proyecto del plan de cuentas, de acuerdo a su dinmica esta desti
nada para registrar las operaciones relacionadas entre la principal o filiales de acuerdo a la NIC 24 infor
macin a revelar sobre partes relacionadas, que proviene de operaciones que no se consideran comerci
ales, estas operaciones en el actual plan de cuentas son registradas en la cuenta 16
COMENTARIO CUENTA 18:
En este caso la cuenta 38 Cargas diferidas del actual plan de cuentas se ha eliminado, sus saldos se
han distribuido en
esta nueva cuenta del Proyecto del Plan Contable para los servicios pagados por anticipado tal co
mo se puede ver en este recuadro, y las otras divisionarias que comprende las remuneraciones ad
elantadas y los pagos a rendir cuenta se

COMENTARIO CUENTA 19:
Comparando los dos planes de cuentas en este caso, esta cuenta en el Proyecto del Plan de Cuent
as, mantiene la misma dinmica del Plan de cuentas actual, sin embargo se ha cambiado ligeram
ente el nombre utilizando la palabra estimaciones en ves de provisin, as mismo al igual que las
dems cuentas se han incrementado mayor cantidad de subcuentas y divisionarias mostrando m
ayor anlisis.

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DESCRIPCIN


19













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PROVISIONES PARA CTAS.
DE COBRAZ. DUDOSA










Clientes

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195

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1953
1954
1955

1956

1958

ESTIMACIN DE CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA
Cuentas por cobrar comerciales
Terceros
Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar

Letras por cobrar


Cuentas por cobrar comerciales
Relacionadas
Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
Letras por cobrar

Cuentas por cobrar al personal, a
los accionistas (socios), directores y
gerentes
Personal

Accionistas (o socios)
Directores Gerentes
Diversas
Cuentas por cobrar diversas
Terceros
Prstamos
Reclamaciones a terceros

Intereses, regalas y dividendos

Depsitos otorgados en garanta

Venta de activo inmovilizado

Activos por instrumentos
financieros

Otras cuentas por cobrar diversas
Cuentas por cobrar diversas
Relacionadas
Prstamos
Intereses, regalas y dividendos
Depsitos otorgados en garanta
Venta de activo inmovilizado
Activos por instrumentos
financieros

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DESCRIPCIN
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20





201

208

209
EXISTENCIAS
MERCADERAS
Mercaderias
Mercaderias , Acm
Provisin Por Fluctuac. de
Mercaderias, Acm











2
20
201
2011

20111


20112

202

203


2031

2032

204

208
Activo Realizable
MERCADERAS
Mercaderas manufacturadas
Mercaderas manufacturadas
Costo

Valor razonable

Mercaderas de extraccin

Mercaderas agropecuarias y
pisccolas
De origen animal
De origen vegetal
Mercaderas inmuebles
Otras mercaderas











COMENTARIO CUENTA
20: Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinmica, al igual
que las dems cuentas de este proyecto con relacin al Plan de cuentas actual se han increment
ado mas subcuentas y divisionarias para mostrar mas detalle, no se han considerado las division
arias en la que se registraban el ajuste a los estados financieros













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21

210














218

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PRODUCTOS TERMINADOS
Productos Terminados













Productos Terminados , Acm

Provisin Por Fluctuac. de
Prod. Term. , Acm

21

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214

215

217

218
PRODUCTOS TERMINADOS
Productos manufacturados


Productos de extraccin terminados
Productos agropecuarios y pisccolas
terminados
De origen animal
Costo
Valor razonable De origen
vegetal Costo
Valor razonable
Productos inmuebles

Existencias de servicios terminados

Otros productos terminados
Costos de financiacin Productos
terminados
COMENTARIO CUENTA 21:
Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinmica, al igual que las dems c
uentas de este proyecto con relacin al Plan de cuentas actual se han incrementado mas subcuentas y divis
ionarias para mostrar mas detalle, no se han considerado las divisionarias en la que se registraban el ajuste
a los estados financieros





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DESCRIPCIN

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SUBPRODUCTOS,
DESECHOS Y
DESPERDICIOS
Subproductos Desechos y
Desperdicios


Subproductos Desechos y
Desperdicios , Acm Provisin
por Fluctuac. Subprod.
Desech., Acm



220
220

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221
222
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y
DESPERDICIOS


Subproductos
Desechos y desperdicios

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239
PRODUCTOS EN PROCESO
Productos en Proceso













Productos en Procesos , Acm

Provisin por Fluctuac. Prod.
en Proces., Acm

23

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23311
23312
2332
23321
23322

234

235

237

238
PRODUCTOS EN PROCESO Productos
en proceso de manufactura

Productos extrados en proceso de
transformacin
Productos agropecuarios y pisccolas
en proceso
De origen animal
Costo
Valor razonable De origen
vegetal Costo
Valor razonable

Productos inmuebles en proceso

Existencias de servicios en proceso

Otros productos en proceso
Costos de financiacin Productos
en proceso


24


240


















248

249
Materias Primas y Auxiliares

Materias Primas y Auxiliares


















Materias Primas y Auxiliares ,
Acm
Provisin por Fluctuac. Mat.
Primas, Acm

24


241












242

243

244
MATERIAS PRIMAS


Materias primas para productos
manufacturados












Materias primas para productos de
extraccin
Materias primas para productos
agropecuarios y pisccolas
Materias primas para productos
inmuebles














COMENTARIO CUENTA 22:
Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinmica, al igual
que las dems cuentas de este proyecto con relacin al Plan de cuentas actual se han incre
mentado mas divisionarias para mostrar mas detalle, no se han considerado las divisionaria
s en la que se registraban el ajuste a los estados financieros
COMENTARIO CUENTA 24:
En el presente caso las cuentas 24 y 26 del actual plan de cuentas han sido reclasificadas en la
cuenta 24 y 25 del proyecto del nuevo plan de cuentas, el objeto de que la cuenta 24 muestre
exclusivamente el saldo de las Materias primas reclasificando los materiales auxiliares a la cue
nta 25 junto con los suministros diversos. Se han eliminado las divisionarias que registraban lo
s ajustes por inflacin.
COMENTARIO CUENTA
23: Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinmica, al igual
que las dems cuentas de este proyecto con relacin al Plan de cuentas actual se han increment
ado mas divisionarias para mostrar mas detalle no se han considerado las divisionarias en la que
se registraban el ajuste a los estados financieros
















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DESCRIPCIN

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DESCRIPCIN
25



250








258

259


Envases y Embalajes

Envases y Enbalajes












Envases y Embalajes , Acm

Provisin por Fluctuac.
Envas. Embal, Acm

25

251

252
2521

2522
2523
2524

253





MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
Materiales auxiliares

Suministros
Combustibles

Lubricantes
Energa
Otros suministros

Repuestos








Repuestos

26

260


268

269
Suministros Diversos
Suministros Diversos


Suministros Diversos , Acm
Provisin por Fluctuac.
Sumin. Divers, Acm
26

261
262
ENVASES Y EMBALAJES

Envases
Embalajes














COMENTARIO CUENTA 26:
Esta cuenta en el Proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene la misma dinmica, sin embargo
tal como se puede observar se ha cambiado de cdigo 25 a 26, mostrando tambin mas detalle
y no se ha considerado las divisionarias que registran los ajustes por efectos de inflacin.
COMENTARIO CUENTA
27: La inclusin de esta nueva cuenta en el proyecto del plan de cuentas es una de los cambi
os mas trascendental esta cuenta tiene como objetivos mostrar los activos no corrientes que
la gerencia a decidido venderlas en concordancia a la Norma Internacional de Informacin Fin
anciera 5 (NIIF 5) Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinua
das.
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DESCRIPCIN

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DESCRIPCIN

28

280












288
EXISTENCIAS POR RECIBIR
Existencias por Recibir










Existencias por Recibir , Acm
28

281



284



285


286
EXISTENCIAS POR RECIBIR

Mercaderas



Materias primas


Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
Envases y embalajes
















COMENTARIO CUENTA 28:
Esta cuenta al igual que la mayora de las cuentas del proyecto del nuevo plan de cuen
tas mantiene su misma dinmica y se han aperturado mas divisionarias, as mismo se
ha eliminado la divisionaria que registraba el ajuste de los estados financieros por infl
acin.




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DESCRIPCIN

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DESCRIPCIN
29




290
291

292











293


294









295






296
Provisin para
Desvalorizacin de Existencias

Mercaderias

Producto Terminados

Subproductos Desechos y
Desperdicios










Productos en Procesos

Materias Primas y Auxiliares









Envases y Embalajes






Suministros Diversos
29

291

2911

2912

2913

2914
2918
292

2921
2923

2924

2925

2927

2928
293

2931
2932

294

2941

2942

2943

2944

2945

2947

2948

295

2951

2952

2953

2954

296

2961
2962
2963

297
2971
2972
DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
Mercaderas

Mercaderas manufacturadas

Mercaderas de extraccin
Mercaderas agropecuarias y pisccolas
Mercaderas inmuebles
Otras mercaderas
Productos terminados

Productos manufacturados
Productos agropecuarios y pisccolas
terminados
Productos inmuebles

Existencias de servicios terminados

Otros productos terminados
Costos de financiacin Productos
terminados
Subproductos, desechos y
desperdicios
Subproductos
Desechos y desperdicios

Productos en proceso
Productos en proceso de
manufactura
Productos extrados en proceso de
transformacin
Productos agropecuarios y pisccolas en
proceso
Productos inmuebles en proceso
Existencias de servicios en proceso

Otros productos en proceso
Costos de financiacin Productos en
proceso
Materias primas
Materias primas para productos
manufacturados
Materias primas para productos de
extraccin
Materias primas para productos
agropecuarios y pisccolas
Materias primas para productos
inmuebles

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DESCRIPCIN

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DESCRIPCIN

31

311







312





313

314
315
316
317

318

319
Valores
Acciones







Provisin Fluctuacin de
Valores, Acm




Valores, Acm
Otros Titulos Repres. de
Derec. Patrimonial Cedulas
Hipotecarias
Bonos del Tesoro
Bonos Diversos
Otros Titulos Repres. de
Acreencias
Provisin por Fluctacion de
Valores

31
311
3111
31111
31112
31113
3112
31121
31122
31123

312

3121
31211
31212
31213

31214
INVERSIONES INMOBILIARIAS
Terrenos
Urbanos
Valor razonable Costo
Revaluacin Rurales
Valor razonable Costo
Revaluacin
Edificaciones

Edificaciones Valor
razonable Costo Revaluacin
Costos de financiacin
Inversiones
inmobiliarias











COMENTARIO CUENTA 29:
Esta cuenta en el Proyecto del nuevo Plan de Cuentas a cambiado de nombre y tiene subcuentas, sin emba
rgo mantiene su misma dinmica.
COMENTARIO CUENTA 30:
En la comparacin entre los Planes Contables , esta cuenta a cambiado de nombre y tiene mayor cantida
d de subcuentas y divisionarias, en esta cuenta se registrara las inversiones que sern mantenidos a largo
plazo,actualmente esta cuenta registran las inversiones mobiliarias a corto y largo plazo, siendo necesari
o reclasificarlos en activos corriente y no corrientes para su presentacin en el Balance General.
COMENTARIO CUENTA31:
La inclusin de esta nueva cuenta en el proyecto del plan de cuentas es otro de los cambios mas trascen
dentales esta cuenta tiene como objetivo mostrar los activos no corrientes se ha adquirido con propsit
os de no usarlos sino con el objetivo de tener plusvala u otras rentas de conformidad con la Norma Inte
rnacional de Contabilidad 40 (NIC 40) Propiedad de Inversin



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DESCRIPCIN

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DESCRIPCIN

32


320


321

322

323

324
325

326

328
Provisin Para Desval. de los
Bienes de Act. Fijo
Inmueble, Maquinaria y
Equipo, Acm
Terrenos


Edificios y otras
construcciones


Maquinarias. Equip. y otras
unid. de Explotacin
Unidades de Transporte
Muebles y Enseres
Equipos Diversos
Provis. para Desv. de los Inm.
Maq. Y Equip Acm.

32


321
3211
3212

322

3221
3222



3223

3224





3225
3226

3227
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Inversiones inmobiliarias
Terrenos
Edificaciones

Inmuebles, maquinaria y equipo

Terrenos
Edificaciones

Maquinarias y equipos de
explotacin

Equipo de transporte





Muebles y enseres
Equipos diversos
Herramientas y unidades de
reemplazo







COMENTARIO CUENTA 32:

Esta cuenta incluida en el proyecto del nuevo plan contable es otro de los cambios importantes, se creado esta
cuenta con el propsito de considerar en ella las adquisiciones de activo fijo relacionados con la NIC 17 Arrenda
miento., cabe mencionar que actualmente este tipo de operaciones se registraban directamente en la cuenta 3
3 Inmueble Maquinaria y Equipo o la cuenta 34 Intangibles.






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DESCRIPCIN

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DESCRIPCIN

33


330
331




















333





INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO
Inmuebles, Maquinarias y
Equipos, Acm
Terrenos


Edificios y Otras
Construcciones
















Maq. Equipo y o. Unid.de
Explotacin





33



331
3311

33111

33112

332

3321

33211


33212


33213



3322

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33222
33223

3323

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33232

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33241

33242

33243


333

3331

33311
33312


33313

INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO

Terrenos
Terrenos
Costo
Revaluacin

Edificaciones

Edificaciones administrativas

Costo de adquisicin o construccin


Revaluacin

Costo de financiacin
Edificaciones

Almacenes

Costo de adquisicin o construccin
Revaluacin
Costo de financiacin Almacenes

Edificaciones para produccin

Costo de adquisicin o construccin


Revaluacin
Costo de financiacin
Edificaciones para produccin
Instalaciones

Costo de adquisicin o construccin

Revaluacin
Costo de financiacin
Instalaciones
Maquinarias y equipos de
explotacin
Maquinarias y equipos de explotacin
Costo de adquisicin o construccin
Revaluacin
Costo de financiacin Maquinarias
y equipos de explotacin
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DESCRIPCIN

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DESCRIPCIN


334

3341
33411

33412
3342
33421
33422
335
3351
33511

33512

3352
33521
33522

336

3361


33611
Unidades de transporte
Vehculos motorizados
Costo
Revaluacin
Vehculos no motorizados
Costo
Revaluacin
Muebles y enseres
Muebles
Costo

Revaluacin
Enseres
Costo
Revaluacin

Equipos diversos


Equipo para procesamiento de
informacin (de cmputo)
Costo



Revaluacin



Equipo de comunicacin
Costo



Revaluacin

















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DESCRIPCIN

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DESCRIPCIN
34
340
341
342
343
INTANGIBLES
Intangibles, Acm Conseciones
y Derechos


Patentes y Marcas

Gastos de Investigacin

Gastos de Explotacion y
Desarrollo



































































COMENTARIO CUENTA 33:

Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan contable no ha sufrido variacin, solo se han incluido mas subcu
entas y divisionarias para mostrar mayor detalle de esta cuenta, se ha incluido una divisionaria especial pa
ra los equipos de computo se puede ver tambin que se han desagregado las divisionarias para mostrar el
costo y los montos revaluados de los activos, cabe mencionar que estas revaluaciones en el Plan de Cuent
as actual se registraban en la cuenta 35. Estas revaluaciones se registran de acuerdo a la NIC 16 Inmueble
Maquinaria y Equipo.
COMENTARIO CUENTA 34:
Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan contable ha sufrido una leve variacin en el nombre, mantenie
ndo el cdigo y habindose incrementado mas subcuentas y divisionarias, sin embargo la dinmica sigue
siendo igual al actual plan contable se puede notar que se plantea eliminar una serie de divisionarias en
virtud a lo sealado en la NIC 38 Activos Intangibles, as mismo entre las nuevas subcuentas se ha incluid
o una subcuenta y divisionarias para el registro de los softwares.




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DESCRIPCIN

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DESCRIPCIN











342




343

344

345


346
347


348

349











Patentes y Marcas



Gastos de Investigacin


Gastos de Explotacion y
Desarrollo


Gastos de Estudios y
Proyectos




Gastos de Promocin y Pre-
Operativos

Gastos de Emisin de
Acciones y Obligaciones

Intangibles, Acm
Provisin por Fluctacin de
Intangibles, Acm

34192

342
3421
34211


34212


3422
34221

34222

343

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34312
344

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34411
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34413

3442
34421

34422
34423

345

3451
34511
34512

3469
34691
34692


347


3471


349

Revaluacin

Patentes y propiedad industrial
Patentes
Costo


Revaluacin


Marcas
Costo

Revaluacin

Programas de computadora
(software)
Aplicaciones informticas
Costo


Revaluacin
Costos de exploracin y desarrollo

Costos de exploracin
Costo
Revaluacin
Costo de financiacin

Costos de desarrollo
Costo
Revaluacin
Costo de financiacin

Frmulas, diseos y prototipos

Frmulas
Costo
Revaluacin
Otros recursos extrables
Costo
Revaluacin
Plusvala mercantil
Plusvala mercantil

Otros activos intangibles




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DESCRIPCIN


35


351







352









353
354
355
356

358
Valorizacin Adicional del
Inm. Maq. y Equip.
Terrenos







Edificios









Maquinarias. Equip. y otras
unid. de Explotacin
Unidades de Transporte
Muebles y Enseres
Equipos Diversos
Valorizacin Adic. del Inm.
Maq. y Equip. Acm.

35

351

3511
35111
35112
35113
3512
35121
35122
35123

352

3521
35211
35212

35213

3522
35221
35222

35223
ACTIVOS BIOLGICOS

Activos biolgicos en produccin

De origen animal Valor
razonable Costo
Costo de financiacin De
origen vegetal Valor razonable
Costo
Costo de financiacin

Activos biolgicos en desarrollo

De origen animal Valor
razonable Costo

Costo de financiacin

De origen vegetal Valor
razonable Costo

Costo de financiacin










COMENTARIO CUENTA 35:
Esta cuenta es otra de las cuentas nuevas en el proyecto del nuevo Plan Contable, tiene como objetivo reg
istrar los activos que se relacionan con la NIC 41 Agricultura, en el Plan contable actual no existe una cuen
ta o divisionaria que registra este tipo de activos, sin embargo algunos contadores adecuan estos concept
o en las divisionarias de la cuenta




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DESCRIPCIN


36


360



361






362

363



3601

3602
Inmuebles Maquinaria y
Equip. Leyes de Prom.
Inmuebles Maquinaria y
Equip. Leyes de Prom.
Inmuebles, Maq. y Equipos.
Leyes de Prom. Acm
Provisin-Fluctacion de Inm.
Maq. Equip., Acm
Terrenos






Edificios y Otras
Construcciones
Maq. Equipo y o. Unid.de
Explotacin

36




361

3611


3612

36121

36122


363

3631








3632

36321


36322

36511


36512

3652



36521


36522



DESVALORIZACIN DE ACTIVO
INMOVILIZADO




Desvalorizacin de inversiones
inmobiliarias
Terrenos


Edificaciones
Edificaciones Costo de adquisicin
o construccin
Edificaciones Costo de
financiacin


Desvalorizacin de inmuebles,
maquinaria y equipo
Terrenos

Edificaciones
Edificaciones Costo de adquisicin
o construccin
Edificaciones Costo de
financiacin
Costo


Costo de financiacin


Activos biolgicos en desarrollo

Costo



Costo de financiacin


Desvalorizacin de inversiones




COMENTARIO CUENTA 36:
Esta cuenta no ha sido considerada en el proyecto del nuevo plan contable, su utiliza para registrar la
s compras de activos fijos al amparo de programas de reinversin previamente autorizados de confo
rmidad con dispositivos legales de existir este tipo de operaciones seran registraradas en la cuenta
33 Inmueble Maquinaria y Equipo.

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DESCRIPCIN


37

371



372




373



374

375

376

377

378

379
Intangibles Leyes de
Promocin
Conseciones y Derechos



Patentes y Marcas




Gastos de Investigacin



Gastos de Explotacin y
Desarrollo
Gastos de Estudios y
Proyectos
Gastos de Promocin y Pre-
Operativos
Gastos de Emisin de
Acciones y Obligaciones
Intangibles Leyes de
Promocin, Acm
Prov. por Fluctua.
Intangibles, Ley Prom. Acm

3891



3892




381
37

371

3711

3712

372

3721

3722

373

3731

3732
ACTIVO DIFERIDO

Impuesto a la renta diferido
Impuesto a la renta diferido
Patrimonio
Impuesto a la renta diferido
Resultados
Participaciones de los trabajadores
diferidas
Participaciones de los trabajadores
diferidas Patrimonio

Participaciones de los trabajadores
diferidas Resultados
Intereses diferidos
Intereses no devengados en
transacciones con terceros
Intereses no devengados en
medicin a valor descontado









COMENTARIO CUENTA 37:
De igual manera que el caso anterior esta cuenta no ha sido considerada en el proyecto del nuevo
plan contable, se utiliza para registrar las compras de intangibles al amparo de programas de reinv
ersion previamente autorizados de
conformidad con dispositivos legales de existir este tipo de operaciones se registrara directamente
en la cuenta 34 Activos Intangibles





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DESCRIPCIN

38

381



382





383
384

385
388
389














3891

3892
3899
Cargas Diferidas
Interes por Devengar



Seguros Pagados por
Adelantado




Alquileres Pagados por
Adelantados
Entregas a Rendir Cuenta
Adelanto de Remuneraciones

Gastos Anticipados , Acm
Otras Cargas Diferidas
Impuesto a la renta - Diferido
Participacin de los
trabajadores - Diferido
Otras cargas diferidas

38
381
3811
3812
3813

382

3821

3822

3823

3829
OTROS ACTIVOS Bienes de arte
y cultura Obras de arte
Biblioteca
Otros Diversos Monedas y
joyas
Bienes entregados en comodato
Bienes recibidos en pago
(adjudicados y realizables)
Otros








COMENTARIO CUENTA 38:
Esta cuenta tambin es otra novedad en el proyecto del nuevo plan de cuentas, se registrara en esta cuen
ta la compra de bienes de arte y cultura y otros, se puede observar que se ha incluido en esta cuenta una
divisionaria de valuacin para registrar las desvalorizaciones de los activos registrados en esta cuenta.







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DESCRIPCIN

39
Depreciacin y Amortizacin
Acumulada


39

391
3911

39111

39112

39113

3912

39121

39122



39123


39124
39126



3913


39131
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
Depreciacin acumulada
Inversiones Inmobiliarias
Edificaciones Costo de
adquisicin o construccin
Edificaciones Revaluacin

Edificaciones Costo de
financiacin
Activos adquiridos en
arrendamiento financiero
Inversiones inmobiliarias
Edificaciones

Inmuebles, maquinaria y equipo
Edificaciones
Inmuebles, maquinaria y equipo
Maquinarias y equipos de
explotacin

Inmuebles, maquinaria y equipo
Inmuebles, maquinaria y equipo
Equipos diversos

Inmuebles, maquinaria y equipo
Costo
Edificaciones








COMENTARIO CUENTA 39:
Esta cuenta tiene mas subcuentas y divisionarias en el proyecto del nuevo plan de cuentas, se ha considerad
o las depreciaciones de las nuevas cuentas como los activos adquiridos en arrendamiento financiero y los ac
tivos biolgicos, se han eliminado las divisionarias que registraban los activos adquiridos en cumplimiento d
e programas de reinversin de conformidad de disposiciones legales.

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DESCRIPCIN

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DESCRIPCIN

4



40




401





































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403








405





4011





4012

4013





4014
4015



4016
4017












4019







4021

4022

4029
PASIVO CORRIENTE Y NO
CORRIENTE
Tributos por Pagar


Gobierno Central
Impuesto General a las Ventas





Impuesto Selectivo al
Consumo Impuesto a las
Remuneraciones.





Cnones.
Derechos Aduaneros.


Impuesto al Patrimonio
Empresarial. Impuesto a la
Renta.












Otros tributos.





Gobierno Central -
Certificados
Tributarios
Certificados de Reintegro
Tributario - CERTEX.
Certificados de Devolucin de
Crdito Fiscal.
Otros Certificados Tributarios.

Contribuciones a
Instituciones
Publicas














4014















4019



























405
4


40

401

4011

40111

40112

40113

40114

4012

4015
40151

40152


4017
40171
40172
40173
40174
40175

4018

40181

40182

40183

40184
40185

40186

40189






402




403

4031



4032
4033
PASIVO.
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
Gobierno central

Impuesto general a las ventas

IGV Cuenta propia
IGV Servicios prestados por no
domiciliados
IGV Rgimen de percepciones

IGV Rgimen de retenciones

Impuesto selectivo al consumo
Derechos aduaneros
Derechos arancelarios

Derechos aduaneros por ventas


Impuesto a la renta
Renta de tercera categora
Renta de cuarta categora Renta
de quinta categora Renta de no
domiciliados Otras retenciones
Otros impuestos y
contraprestaciones
Impuesto a las transacciones
financieras
Impuesto a los juegos de casino y
tragamonedas
Tasas por la prestacin de servicios
pblicos
Regalas
Impuesto a los dividendos
Impuesto temporal a los activos
netos
Otros impuestos






Certificados tributarios




Instituciones pblicas


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DESCRIPCIN

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DESCRIPCIN















408















Tributos , Acm

40615

40616


4062
4063

40631

40632
40633
40634

40635

407




408

4081
4082

409
Impuesto predial
Impuesto a los espectculos pblicos
no deportivos

Contribuciones
Tasas
Licencia de apertura de
establecimientos
Transporte pblico
Estacionamiento de vehculos
Servicios pblicos o arbitrios
Servicios administrativos o derechos
Administradoras de fondos de
pensiones



Empresas prestadoras de servicios
de salud
Cuenta propia
Cuenta de terceros
Otros costos administrativos e
intereses
















COMENTARIO CUENTA 40:
Esta cuenta en el proyecto del nuevo plan de cuentas mantiene su misma dinmica y contenido del pla
n contable vigente con la salvedad que se han incluido mas divisionarias y tambin se ha incluido el co
ncepto de las deudas a los Fondos Privado de pensiones, este concepto en el Plan de Cuentas Vigente s
e considera en la cuenta 46 Cuentas por Paga Diversas, asimismo se han eliminado algunas divisionaria
s por impuestos que han sido derogados, como los impuestos a las remuneraciones.




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DESCRIPCIN

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DESCRIPCIN

41


411

















412







413

414
Remuneraciones y
Participaciones por Pagar

Remuneraciones por Pagar

















Vacaciones por Pagar







Participaciones por Pagar

Remuneraciones y Participac.
al Directorio



















412










47

471

472
473

41

411
4111







4112

4113

4114







4115








413


415

4151

4152

4153


419
REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR
Remuneraciones por pagar
Sueldos y salarios por pagar







Comisiones por pagar
Remuneraciones en especie por
pagar
Gratificaciones por pagar







Vacaciones por pagar







Participaciones de los trabajadores
por pagar

Beneficios sociales de los
trabajadores por pagar
Compensacin por tiempo de
servicios
Adelanto de compensacin por
tiempo de servicios
Pensiones y jubilaciones


Otras remuneraciones y
participaciones por pagar




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DESCRIPCIN

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DESCRIPCIN


42


421


422
423

428
Proveedores

Facturas por Pagar


Anticipos Otorgados
Letras por Pagar

Anticipos a Proveedores , Acm

42

421

4211
4212
422
423
424
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES TERCEROS
Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
No emitidas
Emitidas
Anticipos a proveedores Letras
por pagar Honorarios por pagar















COMENTARIO CUENTA 42:
Esta cuenta ha cambiado de nombre en el proyecto del nuevo plan de cuentas, manteniendo la misma din
mica, del plan de cuentas actual, este cambio facilita su reclasificacin en el rubro del Balance General, se p
uede observar que. se ha considerado una divisionaria nueva para registrar las deudas por gastos relacionad
o con los honorarios..
COMENTARIO CUENTA 44:
Esta cuenta tambin es una cuenta nueva en el proyecto del nuevo plan de cuentas, se registrara en est
a cuenta las deudas que tiene la empresa con sus accionistas y directores, actualmente estos conceptos
son contabilizados en la cuenta 46 Cuentas por Pagar Diversas.
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DESCRIPCIN

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DESCRIPCIN

45

450
Dividentos por Pagar
Dividentos por Pagar


461























465



466
45

451

4511


4512


452

453
4531
4532
4533
4539

454

4541
4542
4543
4544
4545
4549

455

4551

45511







45512

4552


4553

45531
OBLIGACIONES FINANCIERAS

Prstamos de instituciones
financieras y otras entidades
Instituciones financieras

Otras entidades


Contratos de arrendamiento
financiero

Obligaciones emitidas Bonos
emitidos Bonos titulizados
Papeles comerciales Otras
obligaciones
Otros Instrumentos financieros por
pagar
Letras
Papeles comerciales
Bonos
Pagars
Facturas conformadas
Otras obligaciones financieras

Costos de financiacin por pagar
Prstamos de instituciones
financieras y otras entidades
Instituciones financieras



Otras entidade

Contratos de arrendamiento
financiero
Obligaciones emitidas

Bonos emitidos