Compte Général de L'état 2013 PDF

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ANNEXE AU PROJET DE LOI DE RGLEMENT
DU BUDGET ET D' APPROBATION DES COMPTES
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Mai 2014

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COMPTE GNRAL DE LTAT | 2011
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COMPTE GNRAL DE L TAT
2013
Compte gnral de ltat 2013
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BILAN 5
COMPTE DE RSULTAT 6
TABLEAU DES FLUX DE TRSORERIE 8
ANNEXE 9
1. FAITS CARACTRISTIQUES DE LEXERCICE 10
1.1 La mise en place d'un outil public d'investissement et de fnancement : La Banque publique
d'investissement (BP-Groupe) 10
1.2 La poursuite des engagements europens de solidarit fnancire 14
1.3 Les engagements de l'tat en faveur du Crdit immobilier de France 18
1.4 Le soutien de l'tat l'UNEDC 18
1.5 Le soutien de l'tat au Groupe PSA PEUGEOT CTRON 19
2. PRMTRE, PRNCPES ET MTHODES COMPTABLES 20
2.1 Primtre comptable de l'tat 20
2.2 Principes comptables 22
2.3 nformations comparatives retraites 56
3. NOTES SUR LE BLAN 63
Note 1 Immobilisations incorporelles 63
1.1 Cots de dveloppement 63
1.2 Concessions et droits similaires, brevets, licences, marques, procds, logiciels
droits et valeurs similaires 64
1.3 Autres immobilisations incorporelles 64
1.4 mmobilisations incorporelles en cours 65
Note 2 Immobilisations corporelles 66
2.1 Terrains et constructions 66
2.2 Matriel militaire 69
2.3 Matriel technique et autres immobilisations corporelles 70
2.4 mmobilisations mises en concession ou assimiles 71
2.5 mmobilisations corporelles en cours 72
2.6 Autres informations 72
Note 3 ImmobiIisations nancires 77
3.1 Participations 77
3.2 Crances rattaches des participations 88
3.3 Prts et avances 90
3.4 Entits sans personnalit morale portant un patrimoine pour le compte de l'tat 93
3.5 Autres immobilisations fnancires (hors prts et avances) 95
Note 4 Stocks 96
Note 5 Crances et charges constates d'avance 97
5.1 Crances redevables 97
5.2 Crances clients et autres crances 100
5.3 Charges constates d'avance 101
Note 6 Dettes nancires 102
6.1 volution des dettes fnancires 102
6.2 Valeur de march des emprunts ngociables 108
6.3 nformations complmentaires 108
Sommaire
3
Note 7 Dettes non nancires (hors trsorerie) 109
7.1 Dettes de fonctionnement 109
7.2 Dettes d'intervention 110
7.3 Produits constats d'avance 111
7.4 Autres dettes non fnancires 111
7.5 Synthse des passifs nets de l'tat l'gard des organismes de Scurit sociale 113
Note 8 Provisions pour risques et charges 118
8.1 Provisions pour risques 118
8.2 Provisions pour charges 119
Note 9 Autres passifs 123
9.1 Passif rsultant des monnaies mtalliques en circulation 123
9.2 Bons du Trsor mis au proft des organismes internationaux 123
9.3 nvestissements d'avenir : dotations consommables 123
Note 10 Trsorerie 125
10.1 Trsorerie active 125
10.2 Trsorerie passive 125
10.3 Lignes de crdit de trsorerie et autorisation de dcouvert 127
Note 11 Comptes de rgularisation 128
11.1 Comptes de rgularisation l'actif 128
11.2 Comptes de rgularisation au passif 129
Note 12 Situation nette 131
4. NOTES SUR LE COMPTE DE RSULTAT 132
Note 13 Charges de personnel 132
13.1 Charges de personnel 132
13.2 Effectifs 134
Note 14 Achats et autres charges de fonctionnement direct 136
14.1 Achats, variations de stocks et prestations externes 136
14.2 Autres charges de fonctionnement 137
Note 15 Charges de fonctionnement indirect : subventions pour charges de service public 138
15.1 Subventions verses aux tablissements publics nationaux 138
15.2 Subventions verses aux associations 139
15.3 Subventions verses aux groupements d'intrt public 139
15.4 Autres subventions 139
Note 16 Contributions en nature consenties par I'tat un tiers 140
Note 17 Charges d'intervention 141
17.1 Transferts 141
17.2 Charges rsultant de la mise en jeu de la garantie de l'tat 145
Note 18 Charges nancires 146
18.1 Charges d'intrts 146
18.2 Pertes de change lies aux oprations fnancires 148
18.3 Autres charges fnancires 148
Note 19 Produits de fonctionnement 150
19.1 Vente de produits et prestations de services 150
19.2 Production stocke et immobilise 150
19.3 Autres produits de fonctionnement 150
Note 20 Produits d'intervention 152
Note 21 Produits nanciers 153
21.1 Produits des immobilisations fnancires 153
21.2 Autres intrts et produits assimils 154
4
Note 22 Produits rgaliens nets 156
22.1 Produits fscaux 157
22.2 Autres produits rgaliens 163
22.3 Ressources propres du budget de l'union europenne 164
22.4 mpositions et taxes affectes 164
22.5 Focus sur les mesures de soutien aux entreprises : le crdit d'impt pour la comptitivit
et l'emploi (CCE) 167
Note 23 Amortissements, provisions et dprciations 170
23.1 Charges de fonctionnement nettes Analyse des dotations nettes des reprises 171
23.2 Charges d'intervention nettes Analyse des dotations nettes des reprises 172
23.3 Charges fnancires nettes Analyse des dotations nettes des reprises 173
5. NOTE SUR LE TABLEAU DES FLUX DE TRSORERE 174
5.1 Les besoins de fnancement de l'tat 174
5.2 Les ressources de fnancement de l'tat 175
6. ENGAGEMENTS DE L'TAT ET AUTRES NFORMATONS 176
6.1 Engagements pris dans le cadre d'accords bien dfnis 178
6.2 Engagements dcoulant de la mission de rgulateur conomique et social de l'tat 206
6.3 Mise en jeu de la responsabilit de l'tat Obligations reconnues par l'tat 211
6.4 Engagements de retraite et assimils de l'tat 212
6.5 Autres informations 226
7. NFORMATON SECTORELLE 237
7.1 nformation sectorielle lie aux lments du bilan 237
7.2 nformation sectorielle lie aux lments du compte de rsultat 241
7.3 nformation sectorielle lie aux engagements hors bilan de l'tat 245
7.4 nformations relatives aux secteurs 246
8. ARTCULATON ENTRE LES RSULTATS DE LA COMPTABLT GNRALE ET DE
LA COMPTABLT BUDGTARE 247
9. VNEMENTS POSTREURS LA CLTURE DES COMPTES 249
LISTE DES SIGLES 250
Sauf prcision contraire, les donnes chiffres prsentes dans ce document sont exprimes en millions C.
5
BILAN
Le bilan de l'tat est prsent sous la forme d'un tableau de la situation nette.
31/12/2012 31/12/2011
Amortissements
Dprciations
ACTIF IMMOBILISE
Immobilisations incorporelles 1 43 045 15 316 27 729 28 645 29 959
Immobilisations corporelles 2 538 143 66 247 471 897 464 492 451 363
Immobilisations financires 3 348 451 26 153 322 298 300 860 286 526
Total actif immobilis 929 640 107 716 821 924 793 997 767 849
ACTIF CIRCULANT (hors trsorerie)
Stocks 4 36 836 5 492 31 344 31 014 30 586
Crances 5 110 423 27 890 82 533 81 248 80 179
Redevables 84 997 27 075 57 923 56 254 53 598
Clients 9 638 717 8 921 8 706 9 480
Autres crances 15 788 98 15 690 16 288 17 101
Charges constates d'avance 5 122 0 122 172 974
Total actif circulant (hors trsorerie) 147 381 33 382 113 999 112 434 111 739
TRESORERIE 10
Fonds bancaires et fonds en caisse 2 513 2 513 1 956 1 167
Valeurs escomptes, en cours d'encaissement et de
dcaissement
-1 799 -1 799 -1 545 -2 353
Autres composantes de trsorerie 15 857 15 857 24 995 25 206
quivalents de trsorerie 5 233 0 5 233 5 147 4 303
Total trsorerie 21 805 0 21 805 30 553 28 322
COMPTES DE REGULARISATION 6-11 11 348 11 348 11 189 12 409
TOTAL ACTIF (I) 1 110 174 141 098 969 075 948 174 920 319
DETTES FINANCIERES 6
Titres ngociables 1 476 203 1 406 019 1 332 139
Titres non ngociables 0 235 238
Dettes financires et autres emprunts 5 135 6 001 6 968
Total dettes financires 1 481 338 1 412 256 1 339 346
DETTES NON FINANCIERES (hors tresorerie) 7
Dettes de fonctionnement 6 721 6 691 7 154
Dettes d'intervention 8 457 7 621 6 924
Produits constats d'avance 14 003 13 853 11 323
Autres dettes non financires 101 576 99 815 86 233
Total dettes non financires 130 758 127 980 111 634
PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES 8
Provisions pour risques 19 945 16 403 13 617
Provisions pour charges 103 082 109 977 105 865
Total provisions pour risques et charges 123 026 126 380 119 482
AUTRES PASSIFS (hors tresorerie) 9 26 698 27 306 28 897
TRESORERIE 10
Correspondants du Trsor et personnes habilites 95 368 99 536 86 179
Autres 0 46 0
Total trsorerie 95 368 99 583 86 179
COMPTES DE REGULARISATION 6-11 49 601 46 261 41 030
TOTAL PASSIF (hors situation nette) (II) 1 906 790 1 839 766 1 726 568
Report des exercices antrieurs -1 254 180 -1 161 432 -1 074 555
carts de rvaluation et d'intgration 376 029 364 387 351 969
Solde des oprations de l'exercice -59 564 -94 547 -83 662
SITUATION NETTE (III = I - II) 12 -937 715 -891 592 -806 249
Retrait
Net
Note
31/12/2013
Brut Net
Retrait
Net
Les chiffres 2011 et 2012, prsents dans les tableaux du Compte Gnral de l'tat, ont t retraits dans le cadre de
l'application du volet information comparative des normes comptables de l'tat (dtail dans la note 2.3).
6
COMPTE DE RSULTAT
Le compte de rsultat de l'tat est prsent en trois parties : un tableau des charges nettes, un tableau des produits
rgaliens nets et un tableau de dtermination du solde des oprations de l'exercice.
Tableau des charges nettes
Note 2013 2012 retrait 2011 retrait
Charges de personnel 13 135 467 135 068 133 808
Achats, variations de stocks et prestations externes 14 20 844 20 602 20 281
Dotations aux amortissements, aux provisions et aux dprciations 23 49 777 44 866 42 431
Autres charges de fonctionnement 14 8 587 8 172 7 531
Total des charges de fonctionnement direct (I) 214 675 208 709 204 051
Subventions pour charges de service public 15 27 710 26 696 26 497
Dotations aux provisions 23 0 0 2
Total des charges de fonctionnement indirect (II) 27 710 26 696 26 498
Total des charges de fonctionnement (III = I + II) 242 385 235 405 230 550
Ventes de produits et prestations de service 19 3 199 2 771 3 091
Production stocke et immobilise 113 95 131
Reprises sur provisions et sur dprciations 23 35 371 32 813 35 185
Autres produits de fonctionnement 19 27 024 26 705 25 358
Total des produits de fonctionnement (IV) 65 707 62 384 63 766
176 678 173 022 166 783
Transferts aux mnages 17 36 521 35 321 35 069
Transferts aux entreprises 17 11 895 12 007 11 683
Transferts aux collectivits territoriales 17 75 235 75 444 76 196
Transferts aux autres collectivits 17 24 111 23 546 23 176
Charges rsultant de la mise en jeu de garanties 17 8 5 489
Dotations aux provisions et aux dprciations 23 8 925 12 111 14 863
Total des charges d'intervention (VI) 156 695 158 434 161 477
Contributions reues de tiers 20 1 985 1 798 5 641
Total des produits d'intervention (VII) 18 090 12 138 25 108
138 605 146 296 136 369
Intrts 18 42 327 43 562 43 225
Pertes de change lies aux oprations financires 113 71 123
Dotations aux amortissements, aux provisions et aux dprciations 23 3 268 9 003 13 023
Autres charges financires 18 15 958 6 363 6 868
Total des charges financires (IX) 61 666 58 999 63 239
Produits des immobilisations financires 21 15 896 6 474 8 793
Gains de change lis aux oprations financires 21 82 58 127
Autres intrts et produits assimils 21 3 219 2 734 3 900
Total des produits financiers (X) 37 250 15 111 16 999
24 416 43 888 46 240
339 699 363 206 349 392
TOTAL DES CHARGES FINANCIERES NETTES (XI = IX - X)
TOTAL DES CHARGES NETTES (XII = V + VIII + XI)
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TOTAL DES CHARGES DE FONCTIONNEMENT NETTES (V = III - IV)
C
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G
E
S

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R
V
E
N
T
I
O
N

N
E
T
T
E
S
TOTAL DES CHARGES D'INTERVENTION NETTES (VIII = VI - VII)
C
H
A
R
G
E
S

F
I
N
A
N
C
I
E
R
E
S

N
E
T
T
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Tableau des produits rgaliens nets
Note 2013 2012 retrait 2011 retrait
Impt sur le revenu 22 65 844 60 274 51 538
Impt sur les socits 22 42 010 37 715 38 307
Taxe intrieure sur les produits ptroliers* 22 12 932 12 619 13 209
Taxe sur la valeur ajoute 22 138 131 136 525 132 399
Enregistrement, timbre, autres contributions et taxes indirectes 22 15 654 13 547 13 343
Autres produits de nature fiscale et assimils 22 20 975 21 404 28 024
TOTAL DES PRODUITS FISCAUX NETS (XIII) 22 295 545 282 084 276 820
Amendes, prlvements divers et autres pnalits 22 6 464 6 371 6 961
TOTAL DES AUTRES PRODUITS REGALIENS NETS (XIV) 22 6 464 6 371 6 961
Ressource propre de l'Union europenne base sur le revenu national brut 22 -17 833 -15 920 -14 168
Ressource propre de l'Union europenne base sur la taxe sur la valeur ajoute 22 -4 041 -3 877 -3 883
TOTAL RESSOURCES PROPRES DU BUDGET DE L'UNION EUROPEENNE BASEES SUR LE
REVENU NATIONAL BRUT ET LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (XV)
22 -21 874 -19 797 -18 051
TOTAL DES PRODUITS REGALIENS NETS (XVI = XIII + XIV- XV) 22 280 135 268 658 265 730
* Le terme de TIPP (Taxe intrieure sur les produits ptroliers) a t remplac par la taxe intrieure de consommation sur les produits nergtiques.
Tableau de dtermination du solde des oprations de lexercice
2013 2012 retrait 2011 retrait
Charges de fonctionnement nettes (V) 176 678 173 022 166 783
Charges d'intervention nettes (VIII) 138 605 146 296 136 369
Charges financires nettes (XI) 24 416 43 888 46 240
CHARGES NETTES (XII) 339 699 363 206 349 392
Produits fiscaux nets (XIII) 295 545 282 084 276 820
Autres produits rgaliens nets (XIV) 6 464 6 371 6 961
Ressources propres de l'Union europenne bases sur le revenu national brut et la taxe sur la valeur
ajoute (XV)
-21 874 -19 797 -18 051
PRODUITS REGALIENS NETS (XVI) 280 135 268 658 265 730
SOLDE DES OPERATIONS DE L'EXERCICE (XVI - XII) -59 564 -94 547 -83 662
8
TABLEAU DES FLUX DE TRSORERIE
2013 2012 retra|t 2011 retra|t
EN6A|88EHENT8 492 454 470 295 454 12
verles de produ|ls el preslal|ors de serv|ce erca|sses 1 388 1 113 Z93
Aulres recelles de lorcl|orrererl 5 579 8 05 1 89
lrpls el laxes erca|sss 358 475 31 903 330 98
Aulres recelles rga||erres 5 49 5 5ZZ 5 1
Recelles d'|rlerverl|or 3 237 3 115 91
lrlrls el d|v|derdes reus 8 484 8 05 12 2Z2
Aulres erca|ssererls 109 793 9Z 13 99 390
0E6A|88EHENT8 548 154 534 85 530 595
0perses de persorre| 133 811 132 910 131 110
Acrals el preslal|ors exlerres pays 20 551 19 801 20 332
Rerooursererls el resl|lul|ors sur |rpls el laxes 3 132 8 Z8 5 911
Aulres dperses de lorcl|orrererl 3 283 3 292 3 391
3uoverl|ors pour crarges de serv|ce puo||c verses 2 254 25 289 21 Z8Z
0perses d'|rlerverl|or 147 937 111 Z3 11 218
versererls rsu|larl de |a r|se er jeu de |a gararl|e de |'Elal 115 122 01
lrlrls pays 44 425 11 933 15 550
Aulres dca|ssererls 108 4 91 835 92 331
-55 700 -4 390 -75 983
A60U|8|T|0N8 0'|HH0|L|8AT|0N8 30 293 32 317 30 303
lrroo|||sal|ors corpore||es el |rcorpore||es 9 57 10 133 10 1
lrroo|||sal|ors l|rarc|eres 20 72 21 881 19 83Z
6E88|0N8 0'|HH0|L|8AT|0N8 12 405 10 02 17 225
lrroo|||sal|ors corpore||es el |rcorpore||es 440 51 38
lrroo|||sal|ors l|rarc|eres 11 95 9 198 1 588
-17 888 -22 255 -13 077
EH|88|0N8 0' EHPRUNT8 205 838 200 342 201 307
0AT 187 510 129 259 128 05
8TAN 11 08 82 280 82 581
3o|de des 8TF 7 243 -11 19 -9 312
REH0UR8EHENT8 0E8 EHPRUNT8 (hors TF} 13 725 123 98 120 549
0erre negoc|ao|e '22 426 ''9 966
0AT 003 3 320 58 151
8TAN 4 10 59 10 1 513
0erre non negoc|ao|e 112 1 2Z2 583
FLUX L|E8 AUX |N8TRUHENT8 F|NAN6|ER8 A TERHE -203 -18 -95
8 911 7 477 80 3
F|ux de lrsorer|e rels ror verl||s (lv) 143 -1 005 -1 913
VAR|AT|0N 0E TRE80RER|E ( V = | + || + ||| + |V = V|| - V|} -4 534 -11 173 -10 311
TRE80RER|E EN 0EUT 0E PER|00E (V|} -9 030 -57 857 -47 54
TRE80RER|E EN F|N 0E PER|00E (V||} -73 54 -9 030 -57 857
FLUX 0E TRE80RER|E L|E8 AUX 0PERAT|0N8 0E F|NAN6EHENT (|||}
FLUX 0E TRE80RER|E L|E8 AUX 0PERAT|0N8 0'|NVE8T|88EHENT (||}
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NB : Les tats fnanciers sont dfnis par la norme 1 du recueil des normes applicables l'tat. ls comprennent
exclusivement : le bilan, le compte de rsultat, le tableau de fux de trsorerie et l'annexe.
Nanmoins, afn de retracer les engagements les plus signifcatifs, un tableau de synthse des engagements fgure au
dbut de la partie 6 Engagements de l'tat et autres informations .
9
ANNEXE
10
Les actions de soutien et de relance de lconomie
constituent les faits majeurs dun exercice 2013 marqu
par une nette amlioration du rsultat patrimonial de lEtat
lie, outre les oprations comptables dinventaire, un
accroissement des produits rgaliens nets et une bonne
matrise des charges.
Au niveau national, le Pacte national pour la croissance, la
comptitivit et lemploi propose un ensemble dactions de
soutien aux entreprises afin de stimuler leur comptitivit.
Les mesures, rparties autour de 8 leviers, portent en
particulier sur la mise en place de la Banque publique
dinvestissement (BPI-Groupe) et du Crdit dimpt pour la
comptitivit et lemploi (CICE).
Le CICE se prsente comme un avantage fiscal concernant
les entreprises employant des salaris et quivaut une
baisse de leurs charges sociales. Les bnfices du CICE
seront visibles dans les comptes des entreprises ds 2013.
Limpact dans les comptes de ltat sera, quant lui, retrac
ds lexercice 2014 au moment du dpt des dclarations
par ces entreprises (Cf. note 22 et dveloppements en
22.5.1 Mise en place du CICE).
Ltat intervient galement dans le cadre de soutiens
apports au Crdit immobilier de France (CIF), lUNEDIC
et au Groupe PSA Peugeot Citron.
lchelle europenne, les mcanismes europens
Fonds europen de stabilit financire (FESF) et
Mcanisme europen de stabilit (MES) perdurent dans
le cadre des diffrents plans dassistance.
La traduction comptable de ces vnements est retrace
ci-dessous.
1. FAITS CARACTRISTIQUES DE LEXERCICE
La loi n 2012-1559 du 31 dcembre 2012 a cr la
Banque publique dinvestissement (BPI-Groupe).
BPI-Groupe est un groupe public au service du
fnancement et du dveloppement des entreprises, agissant
en appui des politiques publiques conduites par ltat et par
les rgions . BPI-Groupe est devenue oprationnelle le
12 juillet 2013 aprs les oprations dapports de ltat et
de la Caisse des Dpts et Consignations (CDC).
1.1.1 Prsentation de BPI-Groupe
1.1.1.1 CONSTITUTION ET ORGANISATION DE BPI GROUPE
Etapes de constitution de la Banque publique d'investissement (BPI Groupe)
Etape 1 - Oprations d'apports BPI Groupe
Etape 2 - Transferts de la participation de l'Etat l'EPIC
BPI Groupe
CDC
BPI Groupe
BPI
Groupe
ETAT
EPIC BPI
Groupe
FSI
SOFIRED
OSEO SA
50 %
50 %
ETAT
EPIC BPI
Groupe
CDC
Transfert des
titres
1.1 LA MISE EN PLACE DUN OUTIL PUBLIC DINVESTISSEMENT ET DE
FINANCEMENT : LA BANQUE PUBLIQUE DINVESTISSEMENT (BPI-GROUPE)
1.1.1.1.1 LA CONSTITUTION DE BPI-GROUPE
11
La loi n 2012-1559 du 31 dcembre 2012 relative la
cration de la banque publique dinvestissement vise
constituer un groupe public intgr au service du financement
et du dveloppement des trs petites entreprises (TPE), des
petites et moyennes entreprises (PME), des entreprises de
taille intermdiaire (ETI) et des entreprises innovantes. La
cration de BPI-Groupe (dtenue conjointement par lEPIC
BPI Groupe et la CDC) permet de rationaliser et de mettre en
cohrence les dispositifs existants, pour un meilleur service
aux entreprises, tout en prservant lautonomie des chanes
dengagement en financement et en investissement.
La constitution de BPI-Groupe SA sest droule en deux
temps :
dune part, les oprations dapports des deux
actionnaires savoir, ltat et la CDC. Les apports
de ltat sont constitus de ses participations au
sein du Fonds Stratgique dInvestissement (FSI),
de la Socit de financement et dinvestissement
pour la rforme et le dveloppement (SOFIRED)
et dOSEO SA par lintermdiaire de lEPIC
BPI-Groupe ;
dautre part, ltat a transfr lEPIC BPI-Groupe
lintgralit de ces titres BPI-Groupe SA.
lissue de ces deux oprations, le capital de BPI-Groupe
est dtenu parts gales entre lEPIC BPI-Groupe et
la CDC. Ltat dtient indirectement 50 % du capital de
BPI-Groupe par lintermdiaire de lEPIC BPI-Groupe quil
contrle 100 %.
Suite la ralisation des apports du 12 juillet 2013,
BPI-Groupe a procd deux augmentations de capital
en numraire : une premire augmentation de 232 M, est
rserve la CDC. La seconde, dun montant de 3,01 Md
est souscrite parts gales par lEPIC BPI-Groupe et la
CDC.
lissue de lensemble de ces oprations, BPI-Groupe est
dote de 21 Md de fonds propres.
1.1.1.1.2 ORGANISATION NATIONALE DE BPI-GROUPE
BPI-Groupe est compose de grandes entits :
une socit fatire (BPI-Groupe) assurant le
pilotage de lensemble du groupe. Ltat, via lEPIC
BPI-Groupe, dtient le capital parit avec la
CDC ;
deux ples :
- le ple financement, charg du financement
de linnovation, du cofinancement et de la
garantie des prts ;
- le ple investissement, ddi aux
investissements en fonds propres des
entreprises et rassemblant les activits
du FSI et des socits de gestion CDC
Entreprises et FSI Rgions.
Organisation de BPI Groupe
CDC
EPIC BPI
Groupe
BPI Groupe
Ple Investissement Ple Financement
Bpifrance
Investissement
(ex CDCE)
Bpifrance
Participations
(ex FSI)
Bpifrance
Financement
(ex OSEO SA)
ETAT

12
1.1.1.1.3 ORGANISATION RGIONALE DE
BPI-GROUPE
BPI-Groupe est fonde sur un partenariat avec les rgions.
Larticulation entre lorganisation nationale et rgionale est
ralise par trois vecteurs :
la reprsentation des rgions dans les instances
de gouvernance de BPI-Groupe ;
une organisation de BPI-Groupe reposant sur
lchelon rgional : les directions rgionales de
Bpifrance Financement (ex OSEO SA) constituent
le socle du rseau rgional de la BPI-Groupe ;
la mise en commun des moyens financiers de
BPI-Groupe et des rgions au service des
entreprises : BPI-Groupe pourra souscrire aux
cts des conseils rgionaux des fonds dinvestis-
sement et grer ces fonds si les rgions le lui
demandent.
1.1.1.2 INTERVENTIONS DE BPI-GROUPE
1.1.1.2.1 PRIMTRE DINTERVENTION DE
BPI-GROUPE
BPI-Groupe est dote dune capacit dintervention totale
de 42 Md, dont environ 32 Md de prts et de garanties
et 10 Md en fonds propres.
Elle sappuie sur un rseau rgional qui assure 90 %
des engagements en proposant aux entreprises une
palette largie dinstruments financiers et de conseils et
daccompagnement pour intervenir tous les moments
de leur dveloppement, y compris leur expansion
linternational.
Ses missions sarticulent autour des axes suivants :
le financement de linnovation avec la participation
au dveloppement des secteurs numrique,
nergtique et cologique ;
la garantie de prts et, le cas chant,
dinvestissements en fonds propres ;
le cofinancement, aux cts des banques de la
place, de prts bancaires moyen et long terme
visant financer le dveloppement des PME et
des ETI ;
linvestissement en fonds propres, et en
quasi-fonds propres, directement et via des fonds
partenaires, dans les PME, les ETI et les grandes
entreprises ;
la distribution de lensemble des soutiens
financiers lexport.
1.1.1.2.2 PRINCIPALES ACTIONS DE
BPI-GROUPE EN 2013
Sur lexercice 2013, les actions les plus significatives de
BPI-Groupe concernent principalement :
la mise en uvre du prfinancement du crdit
dimpt pour la comptitivit et lemploi (CICE) et
du fonds de garantie CICE ;
la mise en place dun nouveau fonds de garantie
dont la finalit est le soutien de la trsorerie des
PME et des TPE par la garantie des crdits de
trsorerie accords par les banques.
13
1.1.2 Impacts sur les comptes
lactif, la cration de BPI-Groupe rduit le montant des
immobilisations financires pour 1 735 M (Cf. Note 3
Immobilisations financires).
Cette diminution rsulte :
de la rduction du capital du FSI annulant la part du
capital social non libr par ltat pour 1 780 M ;
des sorties de primtre du FSI et de la SOFIRED
constituant les apports de ltat BPI-Groupe.
Ces oprations affectent pour - 8 069 M les
immobilisations financires, dont 8 020 M pour le
FSI et 49 M pour la SOFIRED ;
de la reprise de la dprciation sur le FSI pour
380 M et de la reprise de lcart dquivalence de
la SOFIRED pour 1 M ;
de la dotation en capital de 453 M lEPIC
BPI-Groupe par ltat ;
de la valeur des actions nouvelles cres en
rmunration des apports de titres des socits FSI
et SOFIRED par ltat BPI-Groupe (7 279 M) ;
du transfert des titres BPI-Groupe dtenus par
ltat vers lEPIC BPI-Groupe pour 7 279 M.
Au 31 dcembre 2013, lEPIC BPI-Groupe est
valoris hauteur de 8 824 M en valeur initiale
et 9 916 M en valeur dquivalence lissue
des oprations de constitution de BPI-Groupe.
Cette dernire figure au sein des participations
indirectement contrles de ltat. Elle y est
inscrite pour une valeur nulle.
Au passif, lannulation de la part non libre du capital
social du FSI vient diminuer les dettes non financires
pour 1 780 M (Cf. Note 7 Dettes non financires).
1.1.2.1 IMPACTS SUR LE BILAN
Les oprations constitutives de BPI-Groupe et affectant le bilan sont retraces dans le tableau ci-dessous.
Etape 2
Rduction
de capital
Sorties du
primtre des
participations
Reprise de
l'cart
d'quivalence
Reprise des
dprciations
Dotation en
capital
Rmunration
des apports
BPI France
Transfert de
titres
Immmobilisations financires 11 140 -1 780 -8 069 1 380 453 7 279 - -1 735 9 916
Entits contrles 1 719 - -49 1 - 453 7 279 - 7 685 9 916
EPIC BPI-Groupe (ex OSEO SA) 1 672 453 7 279 Z Z33 9 916
SOFIRED 48 -49 1 -18 0
BPI Groupe - 7 279 -7 279 0 -
Entits non contrles 9 420 -1 780 -8 020 380 - - - -9 420 -
Fonds stratgique d'investissement -
FSI
9 420 -1 780 -8 020 380 -9 120 -
Dettes non financires - Dettes
rattaches des participations
1 780 -1 780 - - -1 780 -
Fonds stratgique d'investissement -
FSI
1 780 -1 780 -1 Z80 -
31/12/2013
Etape 1
Extrait Bilan 31/12/2012
retrait
Impact de la
cration de
BPI Groupe
Oprations de constitution de BPI Groupe
14
1.1.2.2 IMPACTS SUR LE COMPTE DE RSULTAT
1.2.1 La situation des mcanismes de solidarit europenne
Le fonds europen de stabilit financire et le mcanisme
europen de stabilit financire sont les deux instruments
utiliss dans le cadre des programmes dassistance
financire lchelle europenne.
Linstabilit financire du printemps 2010 a amen les
tats membres de lUnion europenne et de la zone Euro
instaurer les deux vhicules de financement suivants qui
seront par la suite remplacs par un mcanisme prenne,
le Mcanisme europen de stabilit (MES) :
le Mcanisme europen de stabilisation financire
(MESF), un programme dmissions de la
Commission europenne dot dune capacit de
60 Md ;
le Fonds europen de stabilit financire (FESF)
pouvant mettre jusqu 440 Md de dette
obligataire sur les marchs avec la garantie des
tats membres de la zone euro. Le FESF et le
MESF sont intervenus dans le cadre de trois
programmes dassistance financire : lIrlande
en novembre 2010, le Portugal en mai 2011 et la
Grce en juillet 2011 pour son second plan daide.
Ces deux institutions nont pas vocation intervenir dans
de nouveaux programmes dassistance : le MES a en
effet t institu en tant quorganisation permanente le
27 septembre 2012, date dentre en vigueur de son trait
constitutif. Le MES a t inaugur officiellement le 8 octobre
2012. Le fonctionnement du FESF est nanmoins toujours
assur dans le cadre des programmes dassistance
financire dbuts avant lentre en vigueur du MES,
jusqu extinction des obligations des programmes
ouverts. Les derniers versements prvus conformment
aux plans daide doivent tre clturs en avril 2014.
1.2.1.1 LE FONDS EUROPEN DE STABILIT FINANCIRE (FESF) ET LE MCANISME EUROPEN DE
STABILISATION FINANCIRE (MESF)
Sortie de primtre
Reprise de l'cart
d'quivalence
Reprise de
dprciations
Rmunration des
apports
Charges financires 8 069 8 069 - - -
Autres charges financires 8 069 - - -
Fonds stratgique d'investissement - FSI 8 020 8 020
SOFIRED 49 49
Produits financiers 7 660 - 1 380 7 279
Produits des immobilisations financires 7 279 - - - 7 279
Fonds stratgique d'investissement - FSI 7 232 7 232
SOFIRED 47 47
Reprises sur provisions et dprciations 381 - 1 380 -
Fonds stratgique d'investissement - FSI 380 380 -
SOFIRED 1 1 -
Extrait Compte de rsultat
Impact de la
cration de BPI-
Groupe
Oprations de constitution de BPI Groupe
Etape 1
Au compte de rsultat, seule la 1
re
tape concernant la
cration de BPI-Groupe affecte les charges et produits
financiers.
La moins-value dapport ralise par ltat dans le cadre
de la constitution de BPI-Groupe SA slve 409 M et
se dcompose comme suit :
une charge financire de 8 069 M relative la
sortie des participations FSI et SOFIRED (Cf. Note
18 Charges financires) ;
des produits financiers lis la reprise de la
dprciation des titres FSI pour 380 M (Cf. Note
23 Amortissements, provisions et dprciations)
et la rmunration des apports pour 7 279 M
(Cf. Note 21 Produits financiers).
1.2 LA POURSUITE DES ENGAGEMENTS EUROPENS DE SOLIDARIT
FINANCIRE
Lexercice 2013 sinscrit dans la continuit de lexercice
2012 avec, dune part, la stabilisation des mcanismes
permanents dassistance financire et, dautre part, loctroi
dun nouveau programme daide Chypre.
Les oprations constitutives de BPI-Groupe affectant le compte de rsultat sont retraces dans le tableau ci-dessous.
15
1.2.1.2 LE MCANISME EUROPEN DE STABILIT (MES)
Le MES est une organisation internationale visant
porter assistance aux tats membres de la zone euro
connaissant ou risquant de connatre de graves problmes
de financement. Cette aide est conditionne au respect
dune politique conomique adopte par ltat destinataire
des fonds.
La capacit de prt du MES qui est de 500 Md repose sur
son capital qui slve 700 Md (dont 80 Md de capital
libr et 620 Md de capital appelable).
La quote-part de la France slve 20,3859 %. La
souscription de la France au capital autoris est de
142,7 Md dont 16,3 Md de capital appel.
Le MES est autoris lever des fonds en mettant des
instruments financiers ou en concluant des accords
financiers avec ses membres, des institutions financires
ou dautres tiers.
Depuis sa cration, le MES est intervenu dans le cadre de
deux programmes dassistance : lEspagne en juillet 2012
et Chypre en avril 2013.
1.2.2 Situation des programmes dassistance
1.2.2.1 EVOLUTION DES PROGRAMMES DASSISTANCE FINANCIRE GRS PAR LE FESF ET LE MESF
Irlande Portugal
Grce
(1er programme)
Grce
(2nd programme)
Montant maximal de l'assistance financire octroye (en Md) 85 78 110 164
Total des versements effectus au 31 dcembre 2013 (en Md) 66,7 71,6 73 142
dont versements du FESF 17,7 24,8 133,6
dont versements du MESF 21,7 22,1
dont versements du FMI 22,5 24,7 20 8,4
dont prts bilatraux 4,8 - 52,9
- dont France - -
11
- dont autres : Royaume Uni, Danemark et Sude 4,8 -
42
Contributions nationales au programme 17
1.2.2.1.1 DISPOSITIONS ET DROULEMENT
DES PROGRAMMES DASSISTANCE
FINANCIRE LA GRCE
1.2.2.1.1.1 DISPOSITIONS DES PROGRAMMES
DASSISTANCE
La Grce bnficie depuis mai 2010 de deux programmes
dassistance financire :
un premier programme daide constitu de prts
bilatraux dun total de 110 Md dont 80 Md sont
pris en charge par les tats membres de la zone
euro et 30 Md par le FMI ;
un second programme dassistance financire,
accord en mars 2012, et compos :
- dune aide additionnelle de 130 Md portant
164,4 Md le montant total du deuxime
programme incluant le reste dbourser de
34,4 Md du 1
er
programme (mai 2010), dont
144,7 Md la charge du FESF ;
- un programme de dsendettement de la
Grce incluant notamment une rtrocession
des revenus des banques centrales
nationales de la zone euro sur les titres grecs
quelles dtiennent pour leur compte propre ;
- une rduction de 150 points de base du
taux dintrt applicable aux prts bilatraux
accords par les tats membres.
En novembre 2012, des mesures complmentaires de
liquidit et de soutenabilit de la dette grecque ont t
votes par les ministres des finances de la zone euro.
16
Le 13 mai 2013, puis le 8 juillet 2013, lEurogroupe,
runissant les ministres des finances de la zone euro, a
valid les deux revues du deuxime programme grec.
La situation conomique et financire de la dette grecque
entre dans une phase de normalisation salue par la
baisse des taux sur les marchs et la remonte de la note
souveraine grecque B- par les agences de notation
vocation mondiale.
La stabilisation du secteur financier grec se poursuit avec
la finalisation de la recapitalisation des quatre banques
systmiques (Alpha Bank, Piraeus, NBG et Eurobank).
Malgr les progrs rcents, des risques continuent de
peser sur lexcution du programme, en raison notamment
dune dette trs leve et dun chmage important autour
de 27 %.
1.2.2.1.2 LES PROGRAMMES DASSISTANCE
FINANCIRE AU PROFIT DE LIRLANDE
Le programme dassistance financire au profit de lIrlande
est entr en vigueur en dcembre 2010. Il sarticule autour
de lintervention conjointe de lUnion europenne (UE) et
du Fonds Montaire International (FMI).
Dun total de 85 Md, cette aide financire se compose :
des participations du FESF pour 17,7 Md et du
MESF pour 22,5 Md ;
dune aide du FMI de 22,5 Md ;
du financement de ltat irlandais de 17,5 Md ;
de prts bilatraux du Royaume-Uni, du Danemark
et de la Sude pour un total de 4,8 Md.
1.2.2.1.1.2 DROULEMENT DES PROGRAMMES
DASSISTANCE
1.2.2.2 PROGRAMMES DASSISTANCE FINANCIRE EMIS PAR LE MES
Espagne Chypre
Montant maximal de l'assistance financire octroye (en Md) 100 10
Total des versements effectus au 31 dcembre 2013 (en Md) 41 5
dont versements du MES 41 4,6
dont versements du FMI - 0,3
LIrlande a officiellement quitt le programme dassistance
financire du FESF le 15 dcembre 2013. La fin de ce plan
de dcaissement ne termine pas pour autant la tche du
FESF qui doit sassurer que les pays bnficiaires seront
en mesure dhonorer leurs dettes. Les chances de
remboursements des prts consentis lIrlande courent
jusquen 2042.
Lexcution du programme sest avre satisfaisante.
Le dficit public irlandais sest lev 7,3 % en 2013
lgrement meilleur que lobjectif de 7,5 % fix par la
procdure pour le dficit public excessif. La croissance
reste positive (0,3 % en 2013 et prvision de 1,7 % en
2014). La situation du secteur bancaire irlandais fait lobjet
de la plus grande attention. Des stress tests bancaires
seront conduits en 2014.
1.2.2.1.3 LES PROGRAMMES DASSISTANCE
FINANCIRE AU PROFIT DU PORTUGAL
Le Portugal bnficie depuis mai 2011 dun programme
dassistance financire conjoint Union europenne et FMI
de 78 Md support parts gales entre le FESF, le MESF
et le FMI. Le programme court jusqu mi-2014.
Au terme de la 11
me
revue du programme dassistance
conclue le 28 fvrier 2014, le droulement du dispositif
tait toujours jug satisfaisant. Le Portugal bnficie dun
environnement financier favorable et dune crdibilit
renforce lui permettant un retour progressif sur les
marchs. En mettant deux obligations souveraines
respectivement le 9 janvier et le 11 fvrier de maturits de
5 et 10 ans pour un montant total de 6,25 Md, le Portugal
a boucl son programme de financement pour 2014.
La confirmation des signes de stabilisation de lactivit
conomique et de lemploi laisse envisager une sortie du
programme dassistance financire compter du mois de
mai 2014.
17
1.2.2.2.1 LE PROGRAMME DASSISTANCE
FINANCIRE LESPAGNE
Lexercice 2013 a t marqu par la fin de la disponibilit
des fonds pour lEspagne. Cette dernire est sortie de son
programme dassistance en janvier 2014.
Depuis juillet 2012, lEspagne bnficiait dun programme
dassistance financire en vue du sauvetage de son
secteur bancaire dont il prvoyait la recapitalisation et la
restructuration. Le montant final du programme slve
41,3 Md effectivement dcaisss par le MES sous forme
de prts en dcembre 2012 et en fvrier 2013.
Les revues du programme, dont la dernire en mars
2013, ont confirm le bon droulement du programme
dassistance. La situation du secteur bancaire est
stabilise : les banques peuvent nouveau mettre sur les
marchs, et ont rduit leur dpendance au refinancement
de la Banque Centrale Europenne (BCE).
La solvabilit des banques sest galement amliore suite
aux recapitalisations des banques concernes dans le
cadre de lassistance financire du MES et aux transferts
dactifs vers la SAREB (Socit de gestion des actifs
procdant de la restructuration bancaire), structure de
dfaisance cre en vue daccueillir les actifs immobiliers
des banques recapitalises.
Le programme daide financire du MES pour lEspagne
ayant pris fin, cette dernire fait dsormais lobjet
dune surveillance post programme par la Commission
europenne et le Fonds montaire international.
1.2.2.2.2 LE PROGRAMME DASSISTANCE
FINANCIRE CHYPRE
Le 25 mars 2013, Chypre sest vu accorder une assistance
financire dun montant total de 10 Md couvrant la priode
jusquau 31 mars 2016. Elle vise soutenir le secteur
bancaire chypriote fragilis par son exposition la Grce.
Elle est prise en charge par le MES hauteur de 9 Md et
le FMI pour 1 Md.
Cette assistance financire est accompagne dune
restructuration du secteur bancaire, dun programme
de consolidation des finances publiques et de rformes
structurelles portant notamment sur la restauration de la
comptitivit de lconomie chypriote.
Les premires revues du programme ont t conclues
positivement, attestant dune excution rigoureuse du
programme par les autorits chypriotes. Un rapport de
mission du FMI nexclut toutefois pas que les difficults
du secteur bancaire affectent les conditions de liquidit
des entreprises saines, ce qui pourrait occasionner une
rcession plus forte que prvu, avec des consquences
ngatives sur la stabilit du secteur bancaire et des
finances publiques. Nanmoins, la premire anne de
mise en uvre du programme reste encourageante.
Un premier dcaissement de 2 Md a t effectu le
13 mai 2013. Deux versements supplmentaires ont t
raliss le 26 juin 2013 et le 27 septembre 2013 pour
respectivement 1 Md et 1,5 Md.
La priode de disponibilit des fonds pour Chypre se
termine le 31 mars 2016.
Concernant le plan de soutien la Grce, le montant total
des versements de la France au titre des prts bilatraux
est de 11 405 M au 31 dcembre 2013 contre 11 389 M
au 31 dcembre 2012. Cette volution rsulte dune
rgularisation de 16 M qui fait suite la non participation
de la Slovaquie et au retrait du Portugal du programme
initial afin daugmenter lengagement de la France vis--
vis de la Grce hauteur de sa part dans le capital de la
BCE (Cf. Note 3 Immobilisations financires).
Sur lexercice 2013, les produits rtrocds par la Banque
de France slvent 1 005,6 M : 555,6 M restant dus
au titre de la contribution initiale de 754,3 M (198,7 M
avaient dj t dbourss sur lexercice 2012) et 450 M
supplmentaires au titre de larticle 2 de larrt du 26 juin
2013 (Cf. Note 19 Produits de fonctionnement).
Sagissant des charges dintervention, le versement de
la France la Grce, au titre de la restitution cet tat
des revenus perus par la Banque de France sur les titres
grecs, slve 599 M au 31 dcembre 2013, en hausse
de 400 M (Cf. Note 18 Charges dintervention).
Les intrts perus au titre du prt bilatral consenti la
Grce slvent 108 M au 31 dcembre 2013 contre
129 M au 31 dcembre 2012.
Concernant le MES, le versement des troisime et
quatrime tranches du capital souscrit vient diminuer les
dettes non financires pour 6 523 M (Cf. Note 7 Dettes
non financires). Le dernier versement de 3 261 M aura
lieu au mois davril 2014. Le montant du capital appel et
vers slve 13 047 M au 31 dcembre 2013.
La France est galement engage hauteur de 126,4 Md
au titre du capital appelable du Mcanisme europen de
stabilit (Cf. Engagements hors bilan 6.1.3.3.2).
Enfin, la garantie de la France accorde au FESF slve
70 362 M contre 58 143 M au 31 dcembre 2012
(Cf. Engagements hors bilan 6.1.1.2.1).
18
1.3.1 La situation du Crdit immobilier de France (CIF)
Le CIF est un tablissement financier spcialis dans
le crdit immobilier. Cet tablissement a rencontr de
grandes difficults de financement durant lanne 2012.
En effet, laccs au refinancement de march sest ferm,
dans le contexte dune dgradation de la cotation attribue
par une agence de notation la centrale de trsorerie du
groupe dnomme Caisse centrale du crdit immobilier de
France (3CIF). Pour rtablir rapidement son accs des
sources de refinancement, le groupe CIF a prsent lEtat
une demande de garantie publique, qui a t accorde
ds septembre 2012, sous rserve de lautorisation de la
Commission europenne et du Parlement.
Larticle 108 de la LFI pour 2013 a autoris le ministre
charg de lconomie accorder ce groupe la garantie
de lEtat pour un montant total de 28 Md. La Commission
europenne a dlivr une autorisation temporaire le
21 fvrier 2013 puis renouvele le 14 aot 2013, afin de
couvrir les besoins de trsorerie immdiats du CIF. Elle
a valid cette garantie de faon dfinitive le 27 novembre
2013, au vu du plan de rsolution ordonne qui lui a t
prsent, conformment aux rgles de lUE en matire
daides dtat.
La garantie de ltat est accorde au titre :
des expositions sous forme de dpts des
tablissements CIF euro et CIF Assets lgard de
3CIF. Cette garantie vise permettre la circulation
des liquidits au sein du groupe CIF ;
des nouvelles missions raliser par le 3CIF.
Une convention entre le ministre charg de lconomie et
chacune des socits concernes par ce dispositif fixe les
modalits selon lesquelles chacune des garanties peut
tre appele, leurs contreparties, leur dure ainsi que les
conditions tarifaires et les srets confres ltat en
contrepartie de la garantie.
1.3 LES ENGAGEMENTS DE LTAT EN FAVEUR DU CRDIT IMMOBILIER DE
FRANCE
1.3.2 Impact dans les comptes
Au 31 dcembre 2013, lencours de dette garantie vis--
vis du groupe CIF slve 12,2 Md (dont 12,1 Md en
principal cf. Engagements hors bilan 6.1.1.2.4), dont :
6,6 Md au titre des expositions sous forme de
dpts des tablissements CIF euro et CIF Assets
lgard de 3CIF ;
et 5,6 Md au titre des missions ralises par le
3CIF.
Les redevances perues au titre des emprunts bnficiant
de la garantie de ltat concernant le crdit immobilier de
France (CIF) slvent 103 M (Cf. Note 21 Produits
financiers).
1.4.1 Les modalits de lintervention de ltat
Depuis plusieurs exercices, lUNEDIC connat une
dgradation de ses rsultats, ce qui a rduit de plus de la
moiti ses fonds propres depuis 2008.
LUNEDIC est amene intervenir sur les marchs
financiers dans le cadre de lmission demprunts
obligataires. De par son statut dassociation, elle est
assujettie aux dispositions de droit commun du code
montaire et financier. ce titre, lui est applicable larticle
L. 213-15 dudit code qui dtermine le rgime juridique de
lmission dobligations.
Ce rgime prvoit que lorsque les fonds propres dune
association diminuent de plus de moiti par rapport au
montant quils avaient atteint la fin de lexercice prcdant
celui durant lequel une mission obligataire a t lance :
lassemble gnrale doit statuer, dans les
quatre mois suivant lapprobation des comptes
ayant fait apparatre ces rsultats dficitaires,
sur lopportunit de continuer lassociation ou de
procder sa dissolution ;
si la dissolution nest pas dcide, lassociation
est tenue de reconstituer ses fonds propres au
plus tard au terme du deuxime exercice qui suit
celui durant lequel ont t constats les rsultats
dficitaires.
dfaut de satisfaction de lune ou lautre de ces deux
obligations, lassociation perd le droit dmettre de
nouvelles obligations et tout porteur de titres dj mis
peut demander en justice le remboursement immdiat de
la totalit de lmission.
Le Conseil dAdministration de lUNEDIC a arrt un
programme dmissions obligataires dont lobjectif est la
couverture des besoins de financement de lindemnisation
des demandeurs demploi.
Par arrt du 31 janvier 2013 et conformment larticle
80 de la loi de finances rectificative n 2012-1510 du
29 dcembre 2012, ltat accorde une garantie sur un
encours maximum en principal de 5 Md auquel sajoutent
tous intrts et frais y affrents, pour les emprunts
contracts au cours de lexercice 2013.
1.4 LE SOUTIEN DE LTAT LUNEDIC
19
1.5.1 La situation du groupe PSA Peugeot Citron
La dgradation des rsultats du groupe PSA Peugeot
Citron, dans un contexte de contraction des ventes
automobiles, a provoqu une dgradation de sa notation
par deux agences de notation au cours des mois de juillet
et octobre 2012.
Si la branche automobile du groupe est en cours de
restructuration, le groupe PSA comprend galement une
filiale bancaire, Banque PSA Finance, qui est rentable
et contribue fortement au rsultat oprationnel courant
(391 M en 2012) du groupe. Lactivit de Banque PSA
Finance consiste assurer le financement ncessaire
la commercialisation des vhicules du groupe Peugeot
Citron. Elle apporte un soutien significatif lactivit
industrielle du groupe ; elle est donc essentielle la
russite du plan ayant pour objectif le retour lquilibre
de la branche automobile. Dun point de vue prudentiel,
Banque PSA Finance bnficie de fondamentaux solides
avec un niveau lev de fonds propres prudentiels, un
adossement de son passif son actif et une rentabilit
soutenue (rsultat net de 293 M en 2012).
Toutefois, en application de la mthodologie des agences
(cart maximal de deux crans entre la notation de la
maison-mre et de la filiale), la dgradation de la notation
de PSA a conduit une dgradation automatique de la
notation de sa captive, Banque PSA Finance. Lactivit de
Banque PSA Finance, qui se refinance essentiellement
sur les marchs, tant indispensable la mise en uvre
du plan de restructuration du groupe, une intervention de
ltat est apparue ncessaire.
1.5 LE SOUTIEN DE LTAT AU GROUPE PSA PEUGEOT CITRON
1.4.2 Impact sur les comptes
La garantie accorde lUNEDIC slve 14 826 M au
31 dcembre 2013 contre 9 711 M au 31 dcembre 2012,
soit une hausse de 5 115 M (cf. Engagements hors bilan
6.1.1.2.3).
La progression de lencours garanti au profit de lUNEDIC
recouvre principalement la cration de six nouveaux
emprunts obligataires portant sur un montant en principal
de 5 Md.
1.5.2 Les modalits dintervention de ltat
Le groupe PSA Peugeot Citron ne bnficiait jusqualors
daucune garantie de ltat. Le contexte financier du groupe
a induit une intervention visant apporter un soutien
au groupe, en assurant le refinancement de Banque
PSA Finance. La contribution de ltat se conjugue aux
financements apports par le secteur bancaire.
Larticle 85 de la loi n 2012-1510 du 29 dcembre 2012
de finances rectificative pour 2012 dispose que la garantie
de ltat porte sur des missions de titres de crances
ralises entre le 1
er
janvier 2013 et le 31 dcembre 2016
par la socit Banque PSA Finance pour un encours
maximal en principal de 7 Md . Le plafond de cette
garantie couvre le principal, les intrts et frais accessoires
des titres de crances garantis.
Le 11 fvrier 2013, la Commission europenne a valid
une aide au sauvetage consistant autoriser, de manire
temporaire, un plafond de garantie dun montant en
principal de 1,2 Md pour une priode de six mois,
conformment la rglementation communautaire
en matire daides dtat. La convention de garantie
temporaire entre le groupe PSA Peugeot Citron et ltat
ayant t signe le 5 mars 2013, Banque PSA Finance a
procd une premire mission de titres garantis dun
montant de 1,2 Md le 25 mars 2013.
Le 29 juillet 2013, la Commission europenne a approuv
laide dtat accorde au groupe PSA sous la forme dune
garantie dmissions obligataires pour un montant maximal
de 7 Md sur la priode 2013 - 2016. La convention de
garantie dfinitive, similaire la garantie temporaire, a t
signe le 28 octobre 2013. Banque PSA Finance na pas
encore ralis de nouvelle mission de titres garantis
1.5.3 Impact sur les comptes
La garantie apporte par ltat la Banque PSA
Finance slve 1 200 M (cf. Engagements hors bilan
6.1.1.2.5). Elle fait suite la premire mission de
titres garantis du 25 mars 2013.
20
Le primtre comptable de ltat rassemble tous les
services ou institutions dtat non dots de la personnalit
juridique. Il correspond globalement celui des entits
ou services dont les moyens de fonctionnement sont
autoriss et dcrits par la loi de finances de lexercice, y
compris les comptes spciaux et les budgets annexes,
lexception des tablissements publics et organismes
assimils, dots dune personnalit juridique et inclus dans
les participations financires de ltat.
Le primtre des comptes de ltat englobe ainsi
lensemble des ministres (budget gnral et comptes
spciaux), les Pouvoirs publics et les budgets annexes.
2. PRIMTRE, PRINCIPES ET MTHODES COMPTABLES
Entits contrles
n CEA n ONF n SNCF
n EDF n ...
n CDC
n GDF Suez nPrsidence de la Rpublique
n FMI n
nAssemble nationale
nSnat
n Contrle et exploitation ariens
nConseil Constitutionnel
Union
europenne
Pouvoirs publics Budgets annexes
nPublications officielles et informations
administratives
Autres Etats
Collectivits territoriales
Entits sans personnalit morale
portant un patrimoine pour le compte
de l'tat
nCaisses de retraite et
de Scurit sociale du Parlement
Entits non
contrles
Mnages Entreprises
Primtre des comptes de l'Etat
Budget gnral Comptes spciaux
Ministres
2.1 PRIMTRE COMPTABLE DE LTAT
2.1 PRIMTRE, PRINCIPES ET MTHODES COMPTABLES 20
2.1.1 Pouvoirs publics 21
2.1.2 Budgets annexes 21
2.1.3 Fonds sans personnalit morale 22
2.2 PRINCIPES COMPTABLES 22
2.2.1 Principales volutions normatives de lexercice 23
2.2.2 Rgles et mthodes applicables aux postes du bilan 24
2.2.3 Rgles et mthodes applicables aux postes du compte de rsultat 44
2.2.4 Rgles et mthodes applicables aux engagements de ltat 47
2.2.5 Rgles et mthodes applicables aux vnements postrieurs la clture des comptes 54
2.2.6 Utilisation destimations comptables 55
2.3 INFORMATIONS COMPARATIVES RETRAITES 56
2.3.1 Cadre normatif 56
2.3.2 Fiabilisation des tats fnanciers au 31 dcembre 2013 57
21
Compte tenu des volutions introduites dans le code de
la sant publique par la loi n 2009-879 du 21 juillet 2009
portant rforme de lhpital et relative aux patients, la
sant et aux territoires (HPST) et ses dcrets dapplication
publis en 2010, les tablissements publics de sant ont
t comptabiliss dans le primtre de ltat en entits
non contrles pour la premire fois en 2011.
Lapproche est diffrente de celle retenue pour la
comptabilit nationale dans la mesure o le primtre
considr ici nenglobe ni les ODAC (organismes divers
dadministration centrale), ni les ODASS (organismes
dpendant des assurances sociales), ni les APUL
(administrations publiques locales).
Toutes les oprations crant ou modifiant des droits et
des obligations, effectues lintrieur du primtre
comptable de ltat, sont intgres dans la comptabilit
gnrale de ltat suivant les rgles qui lui sont propres,
indpendamment du fait que les entits publiques
concernes reoivent une dotation globale du budget ou
tablissent des comptes propres en vertu des textes qui
les rgissent.
Lensemble des comptabilits des entits comprises dans
ce primtre compose les comptes individuels de ltat.
2.1.1 Pouvoirs publics
Le primtre des Pouvoirs publics comprend au sens
des prsents comptes la Prsidence de la Rpublique,
lAssemble nationale et le Snat (Snat, Jardins du
Luxembourg et Muse du Luxembourg), y compris
les caisses de retraite et de Scurit sociale de ces
assembles parlementaires, la chane parlementaire
(LCP) et le Conseil constitutionnel.
Concernant la chane parlementaire, lAssemble nationale
et le Snat dtiennent respectivement 100 % des titres des
deux socits de programmes la composant : Public Snat
et LCP-AN. Ces dernires sont exclusivement finances
par les subventions verses par la chambre dont elles
relvent respectivement.
Aprs intgration dans les comptes de ltat, ces titres
de participations sont comptabiliss en participations
contrles.
MTHODE DINTGRATION DES POUVOIRS PUBLICS
Lintgration des comptes des Pouvoirs publics consiste
comptabiliser dans les comptes de ltat lensemble
des mouvements affectant les actifs et les passifs ainsi
que les charges et les produits de ces entits. Cette
opration, qui se rapproche de la mthode dintgration
globale applique pour lintgration des budgets annexes,
ncessite llaboration dune table de transposition vers le
plan comptable de ltat et la neutralisation des oprations
rciproques.
Les oprations relevant du parc immobilier de ltat sont
retraites pour tre en conformit avec les normes du plan
comptable de ltat.
Les actifs et les passifs des caisses de retraites et de
Scurit sociale de lAssemble nationale et du Snat
figurent dans les comptes du plan comptable de ltat
au sein du poste autres crances lactif et autres
dettes non financires au passif.
2.1.2 Budgets annexes
Il existe deux budgets annexes : Contrle et exploitation
ariens et Publications officielles et informations
administratives . Chaque budget annexe est assimil
une mission de la loi de finances de lexercice et fait lobjet
dun vote par le Parlement. Leur comptabilit se rapproche
de celle des entreprises.
MTHODE DINTGRATION DES BUDGETS ANNEXES
Lintgration des comptes des budgets annexes dans les
comptes de ltat est effectue sur la base dune table
de transposition entre le plan comptable des budgets
annexes et le plan comptable de ltat. lissue de cette
intgration, les oprations rciproques entre ltat et les
budgets annexes sont neutralises, le parc immobilier est
retrait afin dobtenir une valuation conforme aux normes
comptables de ltat.
22
2.1.3 Fonds sans personnalit morale
Diffrents dispositifs ne sont pas directement et
intgralement suivis par ltat, qui utilise des vhicules
financiers appels fonds sans personnalit morale
ou juridique dont la gestion (financire, comptable ou
administrative) est confie une institution financire tierce
(Caisse des dpts, BpiFrance Financement, CCR, AFD).
Les entits sans personnalit morale, qui grent
principalement des dispositifs dintervention lis la
mission de rgulateur conomique et social de ltat, sont
intgres dans les comptes de ltat ligne ligne sur la
base dune comptabilit dexercice.
Seules les entits qui portent un patrimoine pour le compte
de ltat sont comptabilises en tant quimmobilisations
financires, afin de retranscrire les droits que ltat
conserve sur les fonds verss lorganisme gestionnaire.
Parmi les fonds actuellement intgrs aux comptes de
ltat les plus significatifs sont les 5 rgimes de retraite
professionnelle (FSPOEIE, RATOCEM, RISP, CRCFE,
et ex-agents de l'ORTF), le Fonds national d'aide au
logement (FNAL), le Fonds national des solidarits actives
(FNSA).
Les principales entits qui portent un patrimoine pour
le compte de ltat sont les fonds de garantie grs par
BpiFrance Financement et la CCR ainsi que le compte des
procdures publiques gr par la Coface.
Ces entits sont comptabilises en tant quimmobilisations
financires et sont values hauteur de leur situation
nette comptable la clture. Le cas chant, les entits
qui prsentent une situation nette comptable ngative font
lobjet dune provision pour risque financier.
MTHODE DINTGRATION DU FNAL ET DU FNSA
Le FNAL et le FNSA ont pour objet, pour le premier,
de financer laide personnalise au logement (APL) et
lallocation de logement social (ALS) et, pour le second,
de financer la part du revenu de solidarit active (RSA)
qui nest pas finance par les conseils gnraux ( RSA
chapeau ). Leurs comptes sont intgrs directement
dans ceux de ltat.
MTHODE DINTGRATION DU COMPTE DES PROCDURES PUBLIQUES DE LA COFACE ET DES FONDS DE
GARANTIE BPIFRANCE FINANCEMENT ET CCR
Ces fonds sont retracs sur une seule ligne de lactif
du bilan de ltat, comme des fonds sans personnalit
morale, en fonction de la valeur de leur actif net
(Cf. Note 3 mmobilisations financires 3.5 Entits
sans personnalit morale portant un patrimoine pour le
compte de ltat).
MTHODE DINTGRATION DU FONDS DINTERVENTION POUR LES SERVICES, LARTISANAT ET LE COMMERCE
Le Fonds dintervention pour les services, lartisanat et le
commerce (FISAC) a pour objet de rpondre aux difficults
pesant sur lexistence des services artisanaux et commerciaux
de proximit dans les zones rurales ou urbaines fragilises
par les volutions conomiques et sociales. Ses comptes
sont intgrs directement dans ceux de ltat.
2.2 PRINCIPES COMPTABLES
La loi organique n 2001-692 du 1
er
aot 2001 relative
aux lois de finances modernise la comptabilit de
ltat. Le systme comptable applicable sinspire des
normes rgissant la comptabilit des entreprises (les
principes comptables gnralement admis sappliquent
ltat ; rgularit, sincrit, image fidle, spcialisation
des exercices, permanence des mthodes, bonne
information), tout en tenant compte des spcificits de
laction de ltat.
Ainsi, la loi organique relative aux lois de finances (LOLF)
dispose aux termes de ses articles :
Article 27 de la LOLF, alina 3 ; Les comptes de ltat
doivent tre rguliers, sincres et donner une image
fidle de son patrimoine et de sa situation financire ;
Article 30 de la LOLF, alina 1
er
; La comptabilit
gnrale de ltat est fonde sur le principe
de la constatation des droits et obligations.
Les oprations sont prises en compte au
titre de lexercice auquel elles se rattachent,
indpendamment de leur date de paiement ou
dencaissement .
Les comptes de ltat sont tablis conformment aux
dispositions du Recueil des normes comp-tables de l'tat
(RNCE consultable sur le site http://www.performance-
publique.gouv.fr), adopt par arrt du Ministre dtat,
ministre charg de lconomie et des finances du 21
mai 2004 et publi au Journal Officiel du 7 juillet 2004 et
modifi depuis cette date.
Ce recueil a t labor par rfrence privilgie aux trois
standards suivants :
le plan comptable gnral et les rglements du
Comit de la rglementation comptable en vigueur
en France ;
le rfrentiel en cours de dveloppement labor
par le Comit Secteur public de lInternational
Federation of Accountants (IFAC) ;
le rfrentiel de l'nternational Accounting Standard
Board (ASB organisme charg de l'laboration
des normes comptables internationales).
23
2.2.1 Principales volutions normatives de lexercice
Plusieurs dispositions sont pour la premire fois applicables
l'exercice clos le 31 dcembre 2013.
Ces dispositions sont principalement issues des arrts
portant modification des rgles relatives la comptabilit
gnrale de ltat suivants :
l'arrt du 16 dcembre 2011 (en particulier,
dispositions applicables linformation sectorielle) ;
l'arrt du 21 aot 2012 (en particulier, dispositions
applicables aux concessions et partenariats
public-priv) ;
l'arrt du 18 fvrier 2013 (en particulier,
dispositions applicables aux biens historiques et
culturels).
NORME 6 IMMOBILISATIONS CORPORELLES DISPOSITIONS APPLICABLES AUX CONCESSIONS ET
PARTENARIATS PUBLIC-PRIV (PPP)
Un quipement concourant la fourniture dun service
public dont loprateur tiers prend sa charge la
construction, lexploitation voire lentretien selon les cas
doit figurer au bilan de ltat ds sa construction ds lors
que celui-ci le contrle et que le cot de l'quipement peut
tre dtermin de faon fiable.
Dans un contrat de type partenariat public-priv, l'tat
sengage verser loprateur tiers des redevances sur
la dure du contrat, pour le rmunrer de la prestation
de construction et des frais financiers engendrs par le
financement de la construction. Les quipements constats
lactif ont donc pour contrepartie une dette financire.
Dans des contrats de type concession de service public,
loprateur tiers est rmunr des cots de construction
quil a engags pour le compte de ltat grce des
recettes perues sur les usagers du service public. En
consquence, la comptabilisation de limmobilisation
corporelle lactif trouve sa contrepartie en situation nette.
La norme 6 modifie suite l'avis n 2011-03 du 15 mars
2011 instaure un traitement comptable diffrenci des carts
de rvaluation. Si des dpenses ont t immobilises au
cours de lexercice et, qu la date de clture, la valeur
de march est infrieure la valeur comptable existant
la clture, la diffrence est comptabilise en charge.
Cette charge est irrversible compte tenu du mcanisme
dvaluation chaque date de clture des biens ayant une
dure de vie non dterminable.
NORME 16 INFORMATION SECTORIELLE
Selon la norme n16 du Recueil des normes comptables
de ltat, les tats financiers doivent prsenter une
information sectorielle agrge sur les principales activits
de ltat afin dclairer les comptes et den amliorer la
lisibilit. Sont notamment concerns les actifs, les passifs,
les charges et les engagements hors bilan.
La norme n 16 dispose que les informations sectorielles
sont rconcilies avec les donnes comptabilises dans
les tats financiers.
Un secteur est une activit distincte ou un groupe dactivits
homognes, prennes et relevant dun axe majeur de
politique publique. Il est constitu par un regroupement de
missions budgtaires sans modification du primtre de
chacune dentre elles.
Sept secteurs principaux ont t dfinis par le
producteur des comptes : Finances, Dettes financires,
Dfense, ducation et culture, Collectivits territoriales,
Dveloppement durable, Justice, Scurit et Autres
missions rgaliennes. Une colonne Non affects est
galement prvue.
Laffectation des lments aux diffrents secteurs est
tablie sur la base des montants figurant dans les tats
financiers de ltat.
24
NORME 17 BIENS HISTORIQUES ET CULTURELS
DFINITION
Une norme 17 a t ajoute au Recueil des normes
comptables de ltat. Cette norme prcise le traitement
comptable des biens historiques et culturels.
Les biens historiques et culturels sont ceux contrls par
ltat auxquels sapplique lun des rgimes juridiques
numrs de faon limitative dans la norme 17 Biens
historiques et culturels - .1 Dfinition.
La norme 17 nest applique quaux biens intgralement
classs.
COMPTABILISATION INITIALE
Pour les biens dj comptabiliss au 1
er
janvier 2013,
les valeurs dentre retenues dans le pass ne sont
pas remises en cause. Les ventuels amortissements,
dprciations ou rvaluations constats sur ces biens
dans le pass ne sont pas retraits. La valeur nette du bien
au 1
er
janvier 2013 devient la nouvelle valeur symbolique.
compter du 1
er
janvier 2013, les biens historiques et
culturels acquis titre onreux sont comptabiliss au
cot dacquisition ; les biens qui sont reus titre gratuit
(dons, dations ou legs) sont comptabiliss la valeur
fiscale ou la valeur dire dexpert. Les biens dores
et dj contrls sans avoir t comptabiliss sont
comptabiliss leuro symbolique.
COMPTABILISATION LA CLTURE
Les biens historiques et culturels sont valus dans les
comptes de ltat pour le mme montant que lors de
leur comptabilisation initiale. Ils ne sont pas susceptibles
de faire lobjet damortissement, de dprciation, ou de
rvaluation
COMPTABILISATION DES DPENSES
ULTRIEURES
Les travaux, revtant un caractre immobilisable, raliss
sur des biens historiques et culturels sont comptabiliss en
immobilisation corporelle en sus et distinctement du bien
sous-jacent .
Les dpenses dentretien courant sont comptabilises en
charge au fur et mesure de leur ralisation.
Les dpenses ultrieures immobilises font lobjet dun
amortissement linaire en fonction de leur nature, et
peuvent, le cas chant, faire lobjet de dprciations.
2.2.2 Rgles et mthodes applicables aux postes du bilan
DFINITION
Une immobilisation incorporelle est un actif identifiable
non montaire et sans substance physique dont
lutilisation stend sur plus dun exercice et ayant
une valeur conomique positive pour ltat, cette
valeur conomique positive tant reprsente par
des avantages conomiques futurs ou le potentiel de
services attendus de lutilisation du bien.
Une immobilisation incorporelle est comptabilise, si
elle respecte les conditions suivantes :
elle est contrle par l'tat ;
son cot ou sa valeur peut tre value avec une
fiabilit suffisante.
NOTION DE CONTRLE
Le contrle, gnralement organis sous une forme
juridique dtermine (droit de proprit, droit dusage,
etc.), se caractrise par :
la matrise des conditions d'utilisation de ces
immobilisations ;
la matrise du potentiel de services et/ou des
avantages conomiques futurs drivs de cette
utilisation.
Le fait que ltat supporte les risques et les charges
affrents la dtention du bien constitue une
prsomption de lexistence du contrle.
PRINCIPES GNRAUX
NORME 5 IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
25
NOTION DVALUATION FIABLE
La comptabilisation dune immobilisation incorporelle
est effectue sous rserve que son cot ou sa valeur
puisse tre value avec une fiabilit suffisante.
VALUATION INITIALE
A leur entre dans le patrimoine de ltat, les
immobilisations incorporelles sont values :
leur cot d'acquisition, pour celles qui sont acquises
titre onreux ;
leur cot de production, pour celles qui sont
gnres en interne par les services de ltat ;
leur valeur de march, pour celles qui sont acquises
titre gratuit.
VALUATION LA CLTURE
Une immobilisation incorporelle est comptabilise sa
valeur dentre diminue du cumul des amortissements
et des pertes de valeur pour dprciation.
lentre dune immobilisation incorporelle lactif, il faut
dterminer si elle est amortissable. Une immobilisation
incorporelle est amortissable lorsque son utilisation est
dterminable, c'est--dire quand son usage attendu est
limit dans le temps.
la date dentre dune immobilisation incorporelle
amortissable, son plan damortissement est dfini afin
de traduire le rythme de consommation des avantages
conomiques ou du potentiel de services attendus.
chaque clture des comptes, il est ncessaire
dapprcier sil existe un indice quelconque montrant
quune immobilisation incorporelle a pu perdre
notablement de sa valeur. Lorsquil existe un indice de
perte de valeur, un test de dprciation est effectu.
AMORTISSEMENTS LINAIRES SUR LA DURE
DUTILISATION
Les principales dures dutilisation retenues dans le
cadre de lamortissement linaire sont :
au maximum sur la dure de protection de 20 ans
pour les brevets ;
de 2 5 ans pour les logiciels acquis ;
de 3 15 ans pour les logiciels produits en interne ;
de 10 15 ans pour les cots de dveloppement.
DVELOPPEMENTS MILITAIRES
Un dveloppement militaire est un ensemble doprations
dploy dans le cadre dun projet dfini au pralable
(au cours des phases dinitialisation, dorientation et
dlaboration), permettant de prparer la production dun
quipement prt lemploi ou de raliser un systme
darmement rpondant aux besoins militaires exprims
initialement.
Des cots de dveloppement sont engags tout au long
du processus de production afin de maintenir au meilleur
niveau technologique les quipements militaires produire
et de mettre niveau ceux dj produits.
Les cots engags dans la phase dite de dveloppement
constituent des lments incorporels ayant concouru
une amlioration identifiable des capacits du ministre
charg de la dfense et sont donc rattachs dans le bilan
de ltat aux immobilisations incorporelles.
Ils contribuent traduire dans le bilan de ltat son effort
dinvestissement en termes de patrimoine immatriel.
Les cots de dveloppement engags dans les exercices
suivants sont immobiliss par tranches annuelles et
amortis sur la dure rsiduelle du cycle de livraison.
SPECTRE HERTZIEN
Le spectre hertzien correspond lensemble des
frquences sur lesquelles peuvent oprer les systmes
de radiocommunication. Ces frquences sont affectes
diffrentes entits, dont lAutorit de rgulation des
communications lectroniques et des postes (ARCEP),
qui attribue les frquences des oprateurs de
tlcommunication en contrepartie du versement des
redevances (licences UMTS et GSM notamment). Les
autres affectataires comprennent sept administrations
(aviation civile, dfense, espace, intrieur, mtorologie,
ports et navigation maritime, et ducation nationale,
recherche et technologie) ainsi quavec une autre autorit
administrative indpendante, le Conseil Suprieur de
lAudiovisuel.
Le spectre hertzien fait partie du domaine public contrl
par ltat. Cet actif est dune dure de vie indtermine, non
amortissable et pouvant ventuellement faire lobjet dune
dprciation en fonction de lvolution des technologies ou
dautres conditions du march.
La valeur du spectre correspond lactualisation
des redevances futures perues par lARCEP au
titre de lattribution de frquences des oprateurs
en tlcommunication. Elle ne tient pas compte des
frquences dtenues par les autres affectataires. En
effet, ces frquences ne donnent pas lieu perception
PRINCIPES DTAILLS
26
de redevances et les contreparties non financires
lattribution de frquences ne peuvent tre values de
manire fiable.
Ainsi, les contreparties, non financires, des autorisations
dlivres par le CSA portent notamment sur des oprations
de couverture (par exemple, 91 % de couverture du
territoire pour les diteurs historiques de services gratuits)
et de contribution au dveloppement de la production
audiovisuelle (par exemple, obligation de diffusion en clair
de 15 % d'ouvres europennes audiovisuelles).
En ce qui concerne plus particulirement le CSA,
lvaluation fiable des contreparties non financires
lattribution de frquences serait lourde et complexe, et ne
pourrait tre exhaustive. Par ailleurs, dans le contexte o
le CSA est, depuis le 1
er
janvier 2014, une administration
publique autonome dote de la personnalit morale, il doit
tre confirm sur l'exercice 2014 si ces frquences sont
appeles sortir du primtre pleinement contrl par
ltat au sens de la norme 5.
DROITS DMISSION DE GAZ EFFET DE SERRE
En application du protocole de Kyoto, la France et lUnion
europenne se sont engages rduire leurs missions
de gaz effet de serre (GES).
Pour la priode 2008-2012 des quotas ont t attribus
gratuitement aux assujettis dans le cadre de plans
nationaux d'attribution de quotas (PNAQ) et un systme
dchange europen a t mis en place. Les quotas du
PNAQ ont t comptabiliss dans les comptes de l'Etat
comme immobilisations incorporelles. Il existait par ailleurs
des quotas hors PNAQ visant couvrir les missions
diffuses et ne donnant pas lieu comptabilisation, en
labsence de valorisation fiable.
Le protocole de Kyoto a t reconduit dans son principe
lors de la confrence de Doha sur les changements
climatiques pour la priode 2013-2020. Les modalits
dapplication dun prolongement du protocole doivent
encore tre dfinies par un accord devant intervenir
en 2016 avec une mise en ouvre rtroactive. L'Union
Europenne et ses tats membres se sont toutefois dj
engags poursuivre leurs efforts en matire de rduction
de leurs missions de GES travers le paquet nergie-
climat .
Durant la priode 2013-2020, le nombre de quotas attribus
gratuitement aux installations industrielles diminuera
progressivement selon leur secteur dappartenance. Ils
devront ds lors acqurir les droits dmission ncessaire
la poursuite de leur activit aux enchres ou sur le
march secondaire.
Les modalits dattribution des quotas gratuits sont fixes
au niveau europen. Chaque membre tablit une liste des
assujettis en application des directives europennes. La
validation de cette liste, au niveau europen, entrane
lallocation des quotas aux assujettis (cf. arrt du
24 janvier 2014 fixant la liste des exploitants auxquels sont
affects des quotas dmission de GES et le montant des
quotas affects titre gratuit pour la priode 2013-2020).
Dans la mesure o lallocation annuelle de quotas
relve dsormais dune comptence europenne et que
lobligation de conformit de restitution repose sur les
assujettis, le critre de contrle de lactif par lEtat ne
sapplique plus.
En ce qui concerne les quotas mis aux enchres, ltat
peroit un pourcentage du produit des ventes ralises
sur la plateforme commune europenne conformment
la directive 2009/29/CE. En outre, l'article 43 de la loi
n 2012-1509 de finances pour 2013 dispose que le
produit de la vente dactifs carbone tels que dfinis par
le protocole de Kyoto la convention-cadre des Nations
Unies sur les changements climatiques, fait Kyoto le
11 dcembre 1997 et sign le 29 avril 1998, et le produit de
la mise aux enchres des quotas dmission de gaz effet
de serre telle que prvue aux articles 3 quinquies et 10 de
la directive 2003/87/CE sont affects lAgence nationale
de lhabitat (ANAH) mentionne larticle L.321-1 du code
de la construction et de lhabitation.
Le contrle de lactif au sens comptable ntant pas acquis
l'tat, les quotas gratuits du plan 2013-2020, ainsi que les
quotas mis aux enchres ne sont donc pas comptabiliss
au bilan.
Par ailleurs, la France recevra pour la priode 2013-
2020 des quotas visant couvrir ses missions diffuses.
Pour cette nouvelle priode, les tats membres de
lUnion europenne (largie lIslande, au Liechtenstein
et la Norvge) ont mis en place un systme de partage
de leffort de rduction des missions. Ce mcanisme
traduit la volont europenne de diminuer collectivement
les missions diffuses de 10 % l'horizon 2020 par
rapport l'anne de rfrence 1990. Pour la France, cet
engagement devrait se traduire par une diminution de
14 %. Ce mcanisme europen prvoit la cration d'une
nouvelle unit de quotas, l'UQAE (unit de quota annuel
dmission), qui peut tre librement change entre tats
membres.
Les modalits de comptabilisation des quotas UQAE et
des obligations de ltat sont en cours danalyse au sein
du Conseil de normalisation des comptes publics (CNoCP)
en vue de l'adoption d'une norme ddie en 2014. En
labsence dune allocation formelle de ces quotas ltat
en 2013, seule une mention en annexe a t retenue.
27
DFINITION
Une immobilisation corporelle est un actif physique
identifiable dont lutilisation stend sur plus dun
exercice et ayant une valeur conomique positive pour
ltat. Cette valeur conomique positive est reprsente
par des avantages conomiques futurs ou le potentiel
de service attendu de lutilisation du bien.
Une immobilisation corporelle est comptabilise lorsque
les conditions suivantes sont simultanment runies :
elle est contrle par l'tat ;
son cot ou sa valeur peut tre value avec une
fiabilit suffisante.
NOTION DE CONTROLE ET DVALUATION FIABLE
Ces notions sont identiques celles figurant dans la
norme n5 relatives aux immobilisations incorporelles.
VALUATION INITIALE
Hors cas particuliers prvus par la norme, les
immobilisations corporelles sont enregistres :
leur cot d'acquisition, pour celles acquises titre
onreux ;
leur cot de production, pour celles produites par
les services de ltat ;
leur valeur vnale, pour celles acquises titre
gratuit dans le cadre dun change.
VALUATION LA CLTURE
la clture, les immobilisations corporelles sont values :
au cot d'acquisition diminu du cumul des
amortissements et des dprciations pour les biens
ayant une dure dutilisation dterminable ;
la valeur de march (hors biens particuliers du
ministre charg de la dfense) pour les biens ayant
une dure de vie non dterminable mais ayant une
valeur de march directement observable.
AMORTISSEMENTS LINAIRES SUR LA DURE
DUTILISATION
Les principales dures dutilisation retenue dans le
cadre de lamortissement linaire sont :
de 5 40 ans pour le matriel technique ;
de 5 60 ans pour le matriel militaire et assimil ;
de 5 15 ans pour le matriel de transport terrestre
(civil) ;
de 10 30 ans pour le matriel de transport naval et
fluvial (civil) ;
de 10 20 ans pour le matriel de transport arien
(civil) ;
de 3 10 ans pour le matriel de bureau mobilier ;
de 3 10 ans pour le matriel informatique.
PRINCIPES GNRAUX
NORME 6 IMMOBILISATIONS CORPORELLES
PRINCIPES DTAILLS
TERRAINS ET PARC IMMOBILIER NON SPCIFIQUE
Ces biens ont des caractristiques physiques qui
rendent possible leur utilisation par des tiers ou des
services de ltat sans bouleversements majeurs. Les
biens composant le parc immobilier non spcifique sont
valus chaque clture la valeur de march. Pour les
biens ayant une dure de vie trs longue et une valeur
rsiduelle significative, comme ceux composant le parc
immobilier non spcifique de ltat, les valeurs la clture
sont dtermines chaque anne, soit par une nouvelle
valuation, soit par actualisation de la valeur de march
de lanne prcdente. Lvaluation des terrains et du
parc immobilier non spcifique a t ralise par France
Domaine.
la clture annuelle des comptes, la prise en considration
de lactualisation des valeurs donne lieu comparaison,
effectue dans le respect du principe de permanence des
mthodes, entre la nouvelle valeur et la valeur prcdente
qui se traduit par la mise en vidence dun cart positif
ou ngatif ou dune charge dans le cas dune baisse de
potentiel de service. Cet cart est alors comptabilis en
situation nette sous le libell cart de rvaluation .
Les travaux immobilisables rceptionns au cours
de lanne sont ports en augmentation de la valeur
comptable de lactif.
compter du 1
er
janvier 2013, l'cart de rvaluation
ngatif fait lobjet dun reclassement sur un compte de
charges lorsque des dpenses ont t immobilises au
cours de lexercice
Concernant les biens immobiliers dtenus par ltat
ltranger, les valuations sont ralises par les
responsables locaux du parc. Les valuations sont
faites laide des missions conomiques, des experts
indpendants ou des services des domaines du pays
concern. Les valuations sont faites dans la monnaie
locale puis converties au cours du taux de chancellerie
la date de lvaluation ou de lacquisition.
Limpact des variations des taux de chancellerie est pris en
considration dans les comptes de ltat.
28
Lorsque cette monnaie nest pas leuro, ou nentre pas
dans le cadre dun taux de change fixe par rapport ce
dernier, un cart de conversion est constat.
Cet cart est comptabilis linstar de lcart de
rvaluation, mais distinctement de lui, dans un compte
de situation nette.
PARC IMMOBILIER SPCIFIQUE
Le parc immobilier spcifique est constitu de biens dont
les caractristiques physiques ne rendent possible leur
utilisation par des tiers quau prix de bouleversements
majeurs. Ces biens peuvent soit avoir un potentiel de
service identifiable et sont utiliss pour des activits
spcifiques de ltat, soit navoir aucun potentiel de service
mesurable car il est li la nature intrinsque du bien.
Le parc immobilier spcifique qui ne dispose pas dun
potentiel de service mesurable a fait lobjet, tout comme
les biens historiques et culturels, dune valuation initiale
en 2006 l'euro symbolique. Sa valeur comptable n'a pas
t rvalue lors des cltures ultrieures.
Le parc immobilier spcifique disposant dun potentiel de
service mesurable est valu selon dautres mthodes.
Les travaux immobilisables sur ces actifs font lobjet dun
amortissement linaire dcennal ou dun amortissement
sur trente ou quarante ans pour les travaux immobilisables
raliss sur les cuves du Service des Essences des
Armes (SEA).
LES TABLISSEMENTS PNITENTIAIRES
Les terrains dassise des tablissements pnitentiaires
sont valus de faon distincte depuis la clture 2008. ls
sont valus en valeur de march.
Les btiments sont valus au cot de remplacement
dprci, gal au cot de reconstruction neuf minor du
cot de remise en tat des biens concerns.
Lvaluation du cot de remplacement dprci des
tablissements pnitentiaires, retenue dans le cadre des
comptes de ltat, rsulte de la combinaison de quatre
paramtres :
la capacit retenue, c'est--dire la capacit
prvue par ladministration pnitentiaire lors de la
conception du type dtablissement (ex : maison
centrale, maison darrt) et non en fonction de la
population carcrale de lanne en cours ;
le ratio de prix la place d'tablissement, calcul
partir des cots des tablissements livrs ou
des projets de constructions les plus rcents (hors
tablissements pnitentiaires livrs en contrat de
partenariat) ;
le coefficient d'adaptation qui reflte la perte
dusage ou ce quil faudrait thoriquement investir
pour rtablir la valeur dusage dun tablissement
neuf ;
le coefficient de dprciation forfaitaire ; pour tout
tablissement de plus de 10 ans, une dprciation
forfaitaire de 5 % est applique afin de traduire
labsence de garantie constructeur.
Le coefficient dadaptation appliqu la valeur neuf
permet d'obtenir le cot de remise en tat, c'est--dire la
dprciation du bien. Le coefficient dadaptation retenu
pour les tablissements pnitentiaires acquis par voie
de partenariat public-priv est de 1, afin de tenir compte
du fait que le tiers sengage lentretien rgulier des
quipements. En consquence aucune dprciation nest
comptabilise pour ces tablissements.
La variation du cot de remise en tat dune anne sur
lautre permet ensuite de calculer la dotation ou la reprise
de dprciation.
Les carts de rvaluation sont calculs en comparant
le cot de reconstruction neuf de l'anne N et la valeur
comptable de cette mme anne, gale au cot de
reconstruction neuf de (N-1) augment des travaux mis
en service. Lcart est comptabilis en situation nette quil
soit positif ou ngatif.
Les tablissements pnitentiaires dsaffects sont
intgralement dprcis lanne o ltablissement devient
dsaffect.
INFRASTRUCTURES ROUTIERES
Les infrastructures routires nationales non concdes
regroupent les routes nationales, les autoroutes et les
ouvrages dart (ponts, tunnels) associs.
Les infrastructures routires nationales non concdes en
service sont values au cot de remplacement dprci,
gal au cot de reconstruction neuf minor du cot de
remise en tat des biens concerns.
Pour le rseau routier national, les encours depuis le
1
er
janvier 2006 sont valus au cot historique.
Les variations de valeur (augmentation et diminution) sont
comptabilises en cart de rvaluation.
Le cot de remise en tat des infrastructures est
comptabilis en dprciation.
MATRIELS MILITAIRES
Lensemble des matriels militaires, dtenus et contrls
par le ministre charg de la dfense dans ses diffrentes
composantes terre, air et mer constitue galement une
catgorie des immobilisations corporelles.
Depuis l'exercice 2012, les matriels militaires retirs du
service et pour lesquels il nexiste pas de perspective
de vente sont comptabiliss en autres immobilisations
corporelles pour une valeur brute de 1 .
29
CONCESSIONS, PARTENARIATS PUBLIC-PRIV
(PPP) ET CONTRATS ASSIMILS
Ltat peut conclure des contrats avec des tiers dans
lesquels il contrle le service public. Le tiers concourt la
fourniture de ce service public grce lquipement dfini
dans le contrat.
Les principales modifications normatives applicables la
clture de cet exercice ont t dveloppes au 2.2.1
Principales volutions normatives de l'exercice Norme
6 Dispositions applicables aux concessions et PPP.
Ds lors, seules seront rappeles ci-aprs les modalits
gnrales de comptabilisation des biens sous-jacents aux
contrats de concessions et de partenariats public-priv ou
assimils.
Immobilisations mises en concession
Les concessions sont les contrats par lesquels une personne
publique (concdant) confie une personne physique ou
morale en gnral de droit priv (concessionnaire)
lexcution dun service public pour une dure dtermine,
gnralement longue et moyennant le droit de percevoir
des redevances sur les usagers du service public.
Les biens placs sous le contrle des concessionnaires
sont comptabiliss au bilan des comptes de ltat depuis
la clture de l'exercice 2009.
Les actifs concds sont principalement valus selon
la mme mthode que celle employe pour les biens de
mme nature non concds.
Au cas particulier :
Les actifs autoroutiers concds et les concessions
hydrauliques sont valus au cot de remplacement.
Il nest pas constat de dprciation au titre des
cots estims de remise en tat, compte tenu de
lexistence de clauses contractuelles de remise en
tat par le concessionnaire.
Les ouvrages d'art sont valus au cot de
remplacement. On entend par ouvrage dart ceux
associs aux concessions sur infrastructures
routires et ferroviaires.
Les ports, aroports et autres matriels ferroviaires
sont valus au cot historique et amortis sur leurs
dures dutilisation.
La diffrence ventuelle entre le cot initial de lquipement
et les sommes verser au titre de son financement est
comptabilise en situation nette.
Les biens remis en concession par ltat mais ne
remplissant pas les conditions dune inscription son
bilan (notion de contrle) sont mentionns en partie 6
Engagements de l'tat et autres informations Note 6.5
Autres informations.
Contrats de partenariat public-priv (PPP)
Les contrats de partenariat public-priv sont des contrats
par lesquels ltat, moyennant le paiement de loyers,
a confi un tiers pour une priode dtermine une
mission globale relative au financement dinvestissements
immatriels, douvrages ou dquipements ncessaires
au service public, la construction ou transformation des
ouvrages ou quipements ainsi qu leur entretien, leur
maintenance, leur exploitation ou leur gestion.
Ces contrats sont notamment ceux rgis par lordonnance
n 2004-559 du 17 juin 2004, sur les contrats de partenariat,
modifie notamment par la loi n 2008-735 du 28 juillet
2008, qui ouvre une troisime voie de recours aux contrats
de partenariat, lorsque le bilan du recours un contrat de
partenariat apparat plus favorable que pour les autres
contrats de la commande publique.
Les contrats de partenariat public-priv signs et n'ayant
pas donn lieu rception la date de clture de lexercice
sont mentionns dans lannexe du Compte gnral de
l'tat (Cf. Partie 6 Engagements de l'tat et autres
informations Note 6.5 Autres informations). Lorsque les
cots dinvestissement supports par le partenaire durant
les travaux en cours font lobjet dune valuation fiable,
une immobilisation en cours est comptabilise au bilan de
lEtat en contrepartie dune dette de mme montant.
rception, le bien sous-jacent au contrat est inscrit
lactif en contrepartie dune dette financire. Lvaluation
ultrieure du bien est ralise selon les principes noncs
par la norme n6 du RNCE mmobilisations corporelles.
Lvaluation de lquipement doit tenir compte des
ventuelles clauses contractuelles prvoyant que
loprateur tiers entretient rgulirement les quipements
ou quil le remet lentit publique la fin du contrat avec
un niveau de service quivalent celui du dbut du contrat.
Evaluation initiale
Les immobilisations mises en concession, partenariats
public-priv et assimils sont values au cot.
Amortissements
Les biens mis en concessions ou sous contrat de partenariat
public-priv et assimils sont amortis la date de clture
selon les mmes mthodes que celles appliques une
immobilisation corporelle de sa catgorie ne faisant pas
lobjet dun tel contrat.
BIENS COFINANCES
Les immobilisations corporelles de ltat bnficiant
dun cofinancement par dautres entits doivent tre
enregistres dans le bilan de ltat lorsque les critres de
comptabilisation sont runis.
30
Lors de leur comptabilisation initiale, ces immobilisations
sont enregistres pour leur cot qui inclut le financement
des tiers. Le financement des tiers est retrac au passif du
bilan de ltat en produit constat davance.
Ce produit constat davance est repris au compte de
rsultat comme suit :
dans le cas o l'immobilisation cofinance est
amortissable, au mme rythme et sur la mme
dure que lamortissement pratiqu sur cette
dernire chaque exercice ;
dans le cas d'une immobilisation non amortissable,
par un talement annuel gal au dixime du
cofinancement extrieur.
BIENS DETENUS PAR VOIE DE CONTRAT DE
LOCATION-FINANCEMENT
Les biens dtenus par voie de contrat de location-
financement ds lors quils sont contrls et rpondent
la dfinition dun actif, sont comptabiliss la fois en tant
quactif et en tant quobligation deffectuer les paiements
futurs au titre de la location, pour des montants gaux, au
commencement du contrat de location :
soit la valeur de march du bien lou ;
soit si celle-ci est infrieure, la valeur actualise
des paiements minimaux au titre de la location.
Des cots directs initiaux, tels que la ngociation et la
finalisation des accords, peuvent tre encourus pour des
activits de location particulires. Ces cots sont inclus
dans le montant immobilis lactif en vertu du contrat de
location. Les paiements au titre de la location doivent tre
ventils, en fin dexercice, entre la charge financire et
lamortissement du solde de la dette.
DFINITION
Constituent des participations financires de ltat,
les droits dtenus par ltat sur dautres entits ayant
une personnalit juridique et morale distincte de ltat,
matrialiss ou non par des titres, qui crent un lien
durable avec celles-ci. Ces droits peuvent dcouler :
de la dtention de parts de capital dans les entits
concernes ;
ou du statut juridique des entits concernes ;
ou de l'existence d'un contrle de ces entits par
l'tat (au sens dfini ci-dessous).
NOTION DE CONTRLE
Le contrle est dfini comme la capacit de ltat
matriser lactivit oprationnelle et financire dune
autre entit, de manire retirer un avantage et/ou
assumer les risques de cette activit.
Lapprciation du contrle seffectue selon les modalits
suivantes :
la nature des liens entre l'tat et l'entit est examine
au regard des critres gnraux de reconnaissance
du contrle , ce qui peut aboutir un classement de
lentit dans lune ou lautre des catgories ;
si ces dispositions ne sont pas pertinentes pour
dterminer le contrle ou labsence de contrle, alors
sont utiliss les indicateurs de contrle .
VALUATION INITIALE
Toutes les participations financires sont values
leur cot dacquisition. Le cot dacquisition des
participations est gal au prix auquel elles ont t
acquises ou aux apports initiaux de ltat. dfaut, la
valeur retenue dans les comptes de ltat est la dernire
valeur connue des capitaux propres des entits.
VALUATION LA CLTURE
la date de clture, les participations relevant de la
catgorie des entits contrles sont values leur
valeur dquivalence ; celles relevant de la catgorie
des entits non contrles, au cot dacquisition le cas
chant diminu dune dprciation.
PRINCIPES GNRAUX
NORME 7 IMMOBILISATIONS FINANCIRES PARTICIPATIONS FINANCIRES DE LTAT
31
PRINCIPES DTAILLS
VALUATION LA CLTURE DES PARTICIPATIONS
FINANCIRES
linventaire ltat value ses participations de la manire
suivante :
Participations contrles
Les participations contrles sont values leur valeur
d'quivalence, c'est--dire au montant de la quote-part
des capitaux propres de lentit concerne directement
dtenue par ltat.
La valeur globale dquivalence (somme algbrique
des valeurs dquivalence individuelles) est compare
la valeur globale initiale des participations financires
contrles, constituant ainsi lcart global dquivalence.
Si l'cart global d'quivalence est positif, celui-ci
affecte directement la situation nette.
Si la valeur globale d'quivalence des participations
est infrieure leur valeur globale initiale, une
dprciation globale est constate.
Si la valeur globale d'quivalence est ngative,
une provision pour risque global est constitue
due concurrence de la valeur ngative, une
dprciation globale tant par ailleurs constate
hauteur de la valeur globale initiale.
Pour dterminer la valeur dquivalence, les comptes du
mme millsime que celui des comptes de ltat sont
utiliss, ou dfaut, les comptes les plus rcents (millsime
prcdent ou comptes semestriels le cas chant). La
valeur d'quivalence correspond la quote-part, dtenue
directement par ltat, des capitaux propres de lentit.
Sagissant des tablissements publics, lapplication
de l'avis n 2011-10 du 8 dcembre 2011 relatif la
prsentation et lvaluation du financement de lactif des
tablissements publics, implique la prise en compte dans
leurs capitaux propres des subventions dinvestissement
qui leur sont verses par ltat.
Selon les cas, les capitaux propres sont dtermins soit :
sur la base des comptes individuels des entits
contrles, ou soit
sur la base de comptes consolids lorsque l'entit
tablit des comptes consolids.
Participations non contrles
Les participations non contrles sont values au cot
dacquisition diminu, le cas chant, dune dprciation.
Un test de dprciation est pratiqu, en fin dexercice, sil
existe un indice quelconque montrant que la participation
a pu perdre de sa valeur. La valeur nette comptable de
la participation est compare sa valeur actuelle, et si
celle-ci est juge notablement (c'est--dire de manire
significative) infrieure sa valeur nette comptable, alors
une dprciation est constate.
Les organismes de Scurit sociale et assimils,
nonobstant leur statut juridique dtablissements publics,
sont considrs comme non contrls par ltat en raison
de leurs modalits de gestion et de leurs modes de
financement spcifiques.
En outre, dans certains cas, le contrle de ltat est
restreint par des dispositions qui lempchent de retirer un
avantage de lactivit de lentit considre. La Banque
de France et la Caisse des dpts sont de ce fait classs
parmi les participations non contrles de ltat.
Les participations financires dans les organismes
internationaux sont values au cot dacquisition dprci
100 % pour les fonds, et hauteur de la situation nette
pour les banques multilatrales. La comptabilisation des
relations financires avec le Fonds montaire international
(FM) prsente les particularits dveloppes ci-aprs
(Cf. Comptabilisation des relations financires avec le
FMI).
ENTITS SANS PERSONNALIT MORALE PORTANT UN PATRIMOINE POUR LE COMPTE DE LTAT
Les actifs financiers et les garanties financires de ltat
transfrs dans des entits sans personnalit morale
forment un patrimoine pour le compte de ltat.
Le traitement comptable de ces immobilisations financires
s'inspire de l'avis n 2008-03 du 7 fvrier 2008 du Conseil
national de la comptabilit (CNC) relatif au traitement
comptable des oprations de fiducie .
32
NOTION DE CONTRLE
Le contrle est rput effectif si deux des trois critres
suivants sont respects :
l'tat dispose des pouvoirs de dcision, assortis
ou non des pouvoirs de gestion sur lentit ou sur
les actifs qui la composent, mme si ces pouvoirs
ne sont pas effectivement exercs. Il dtermine
ltendue des pouvoirs de gestion qui seront
donns lentit gestionnaire ;
l'tat a de fait la capacit de bnficier de la
majorit des avantages conomiques de lentit,
que ce soit sous forme daffectation du rsultat
ou de droit une quote-part d'actif net, ou de la
majorit des actifs rsiduels en cas de liquidation ;
l'tat supporte la majorit des risques relatifs au
patrimoine spar.
VALUATION INITIALE
Les entits sans personnalit morale qui portent un
patrimoine pour le compte de ltat sont initialement
comptabilises leur cot dacquisition. Le cot
dacquisition est constitu des versements effectus
par ltat et peut tre, le cas chant, diminu des
prlvements oprs. dfaut, la valeur retenue dans
les comptes de ltat est la dernire valeur connue des
capitaux propres de lentit.
VALUATION A LA CLTURE
La valeur dinventaire de ces entits varie en fonction du
rsultat comptable ralis au titre de la priode. Cette
variation de la valeur est enregistre dans les comptes de
ltat en contrepartie dun rsultat financier.
Lorsque la valeur des droits de ltat dans les entits sans
personnalit morale devient ngative, ltat constate dans
ses comptes une provision pour risques financiers.
COMPTABILISATION DES RELATIONS FINANCIRES AVEC LES FONDS MONTAIRE INTERNATIONAL (FMI)
FRACTION DE LA QUOTE-PART DE LA
FRANCE AU FMI VERSE EN OR ET DEVISES
La fraction de la quote-part de la France au FM verse en
or et devises est inscrite au bilan de la Banque de France
et ne figure donc pas dans les participations financires
de ltat.
FRACTION DE LA QUOTE-PART DE LA
FRANCE AU FMI VERSE EN MONNAIE
NATIONALE
La fraction de la quote-part de la France au FM verse
en monnaie nationale est inscrite dans les participations
financires non contrles de l'tat (Cf. Note 3
mmobilisations financires 3.1.2.3 Les organismes
internationaux et le FM). Sauf modification de la quote-part
(lors des revalorisations internationales quinquennales),
seuls les ajustements de change euro / droits de tirage
spciaux (DTS) constats en cours dexercice font varier
la valeur inscrite au bilan de ltat.
Conformment ce qui est prvu dans ses statuts, le FMI
nassume pas le risque de change relatif ses avoirs en
monnaies nationales. Ce sont les pays membres qui sont
tenus de maintenir la valeur en DTS des avoirs du FMI
dans leur monnaie par des ajustements permanents.
Ds lors,
en cas d'apprciation du DTS par rapport
leuro, ltat effectue un versement en euros pour
maintenir la contre-valeur en DTS des avoirs en
euros du FMI ;
en cas de dprciation du DTS par rapport
leuro, ltat reoit des euros.
ce titre, le montant inscrit en participations financires
non contrles correspond la contre-valeur en euros,
calcule sur la base du cours de clture du DTS, du
montant de la quote-part franaise verse en monnaie
nationale.
Les oprations en euros ralises par le FMI sont
essentiellement des oprations de tirages du FMI en vue
de prter aux pays membres ainsi que des versements au
titre de remboursements effectus par des pays membres
en faveur du FM et affects la quote-part de la France.
Elles se traduisent systmatiquement selon les modalits
suivantes :
rachats ou souscriptions de bons du Trsor par
le FMI (retracs comptablement dans un compte
de dettes non financires Cf. Note 7.4 Autres
dettes non financires) ;
flux de trsorerie inverses sur le compte courant
du Trsor la Banque de France, assurant la
neutralit des oprations en trsorerie par ltat.
La dette relative aux bons du Trsor mis au profit du
FMI est retrace comptablement dans un compte dautres
passifs de l'tat (Cf. Note 9.2 Bons du Trsor mis au
profit des organismes internationaux).
Lincidence nette des oprations (hors fraction de la
quote-part verse en euros) est retrace dans un compte
de crance financire vis--vis du FM. Ce compte est
class dans les crances rattaches des participations
financires non contrles de ltat.
33
Les allocations de DTS et les avoirs en DTS de la France
sont inscrits au bilan de la Banque de France. Les charges
et produits dintrts associs sont constats dans le
compte de rsultat de la Banque de France. Ainsi, toutes
les oprations relatives au dpartement DTS du FMI sont
neutres sur le plan comptable pour ltat.
Matrialise par une entre puis une sortie de fonds
(ou inversement) sur le compte courant du Trsor la
Banque de France, ces oprations sont retraces comme
des oprations faites pour le compte de tiers dans la
comptabilit gnrale de ltat.
PRTS ACCORDS PAR LA FRANCE AU FMI
Les prts accords par ltat au FMI sont comptabiliss
en tant quengagements pour leur part non encore tire
par le FM (Cf. Partie 6 Engagements de l'tat et
autres informations 6.1.4.4 Autres engagements
financiers). Ils consistent en effet en des lignes de crdit,
reconstituables au fil des remboursements, sur lesquelles
le Fonds effectue des tirages au fur et mesure de ses
besoins ; la part non tire reprsente donc un engagement
envers le FMI qui na pas encore t mobilis.
Les tirages puis les remboursements raliss par le Fonds
se traduisent par les oprations suivantes :
lors des tirages, l'tat verse au FM la somme
demande et la crance sur le FMI qui rsulte
de ce versement est rachete par la Banque de
France ltat. Lopration se traduit donc par
deux flux de trsorerie inverses sur le compte
courant du Trsor la Banque de France, ce qui
neutralise son impact sur la trsorerie de ltat ;
lors des remboursements, le FM effectue un
versement ltat, lequel reverse son tour la
somme la Banque de France. Ces deux flux
inverses conduisent l encore la neutralit de
lopration sur la trsorerie de ltat.
DFINITION
Les crances (dividendes, intrts, parts de rsultat)
sont rattaches aux participations qui les engendrent.
Les prts et les avances consentis par ltat aux entits,
contrles ou non, qui font partie de ses participations,
sont galement rattachs aux participations concernes
VALUATIONS INITIALE ET LA CLTURE
Elles sont values leur valeur nominale de
remboursement, ventuellement dprcie ds
lapparition dune perte probable.
PRINCIPES GNRAUX
NORME 7 IMMOBILISATIONS FINANCIRES CRANCES RATTACHES DES PARTICIPATIONS
DFINITION
Les prts et avances sont des fonds verss des tiers en
vertu de dispositions contractuelles par lesquelles ltat
sengage transmettre des personnes physiques ou
morales, lusage de moyens de paiement pendant un
certain temps.
Les engagements sur protocoles et contrats de prts
des tats trangers, signs non encore verss ou
partiellement verss, ne figurent pas dans les prts
de lactif du bilan mais constituent des engagements
donns.
VALUATION INITIALE
Les prts et avances sont initialement comptabiliss
leur valeur nominale de remboursement.
VALUATION LA CLTURE
La valeur dinventaire des prts et avances est gale
la valeur actuelle, celle-ci tant une valeur d'estimation
qui sapprcie au regard de lutilit de la crance pour
ltat.
Une dprciation est constate ds lapparition dune
perte probable, c'est--dire lorsque la valeur d'inventaire
est infrieure la valeur nominale de remboursement.
La valeur dinventaire des prts aux tats trangers
reflte la fois le risque de dfaillance de la contrepartie
et la perte de valeur ventuelle lie au cot de
bonification des prts pour ltat.
PRINCIPES GNRAUX
NORME 7 IMMOBILISATIONS FINANCIRES PRTS ET AVANCES
34
PRINCIPES DTAILLS
DISTINCTION PRTS ET AVANCES ACCORDS PAR
LTAT
Les prts sont accords pour une dure suprieure
4 ans, alors que les avances sont octroyes par ltat pour
une dure de 2 ans, renouvelable une fois, sur autorisation
expresse.
DPRCIATION SUITE LAPPARITION DUNE PERTE
PROBABLE
Les dprciations sont constates en vue de faire face un
risque de non-recouvrement. L'apprciation de ce risque
dpend de la nature du dbiteur (emprunteur souverain,
entreprise et secteur dactivit, particulier, personne morale
de droit public), de la nature de la crance et de la position
de l'tat vis--vis du dbiteur (compte tenu notamment
de la nature des privilges dont il dispose). En fonction
de ces diffrents lments et de lexprience acquise le
cas chant, au titre dune procdure dtermine ou dune
catgorie de dbiteurs, les prts et avances pour lesquels
des risques apparaissent font lobjet dune dprciation
partielle ou totale.
La mthode retenue pour procder la dprciation et au
provisionnement (provisions pour risques et charges) des
prts des tats trangers figurant lactif de ltat prvoit
dans un premier temps de rendre compte des annulations
probables dcoulant des engagements internationaux
dannulation souscrits par la France :
passage en Club de Paris ;
initiative PPTE (Pays pauvres trs endetts) ;
engagements bilatraux.
Au-del de ces annulations probables, la mthode
vise galement rendre compte du risque de non
remboursement par les pays dbiteurs, en fonction :
des accords ventuels conclus en Club de Paris
(refinancements/annulations) ;
des dfauts de remboursement constats ;
de la qualification en aide publique au
dveloppement (APD).
Les engagements sur protocoles et contrats de prts des
tats trangers, signs non encore verss ou partiellement
verss, ne figurent pas dans les prts lactif du bilan mais
constituent des engagements donns.
DFINITION
Les autres titres immobiliss regroupent :
les actions qui ne sont pas destines crer un lien
durable avec la socit concerne ;
les titres de crances, autres que celles rattaches
des participations.
VALUATION INITIALE
Ils sont enregistrs leur cot dacquisition.
VALUATION LA CLTURE
La valeur dinventaire des autres titres immobiliss est
gale leur cot dprci.
PRINCIPES GNRAUX
NORME 7 IMMOBILISATIONS FINANCIRES AUTRES TITRES IMMOBILISS
DFINITION
Les stocks sont des lments destins entrer
dans un processus de production, de prestation de
services ou de commercialisation. Contrairement aux
immobilisations corporelles et incorporelles, ils sont
gnralement consomms au premier usage et nont
pas vocation servir de faon durable lactivit de
ltat.
Il sagit de matires premires et fournitures en attente
dutilisation dans le processus de production ainsi que
les biens acquis ou produits par ltat pour son usage
propre ou destins des tiers. Cette dfinition englobe
galement les produits finis ou les travaux en cours
produits par ltat et comprend les biens acquis et
dtenus pour la revente.
Les stocks de ltat sont susceptibles de comprendre :
certaines munitions, les approvisionnements consom-
mables, les matriels dentretien, les pices de re-
change pour immobilisations corporelles, les rserves
stratgiques, les stocks de monnaie mtallique non
mis, ou les en-cours de production.
PRINCIPES GNRAUX
NORME 8 STOCKS
35
VALUATION INITIALE
Les stocks sont valus :
leur cot d'acquisition, pour ceux acquis titre
onreux ;
leur cot de production, pour ceux produits par
ltat ;
leur valeur de march, pour ceux acquis titre gratuit.
VALUATION LA CLTURE
chaque clture dexercice, les stocks sont valus au
plus faible :
de la valeur d'entre et de la valeur nette de ralisation
pour les biens destins la vente ;
de la valeur d'entre et du cot de remplacement
courant pour les biens dtenus pour tre, soit
distribus pour un prix nul ou symbolique, soit
consomms dans un processus de production de
biens destins tre distribus pour un prix nul ou
symbolique.
Sur cette base, un amoindrissement de la valeur des
stocks est reflt par la constatation dune dprciation
du montant de la perte de valeur. Lvaluation est
effectue unit par unit ou catgorie par catgorie, elle
prend en considration les perspectives de vente, de
distribution ou dutilisation.
PRINCIPES GNRAUX
NORME 9 CRANCES DE LACTIF CIRCULANT
DFINITION
Les crances de lactif circulant sont des sommes
dues ltat par des tiers et qui, en raison de leur
destination ou de leur nature, nont pas vocation tre
immobilises.
VALUATION INITIALE
Les crances de lactif circulant sont initialement
comptabilises pour le montant d ltat par les tiers.
VALUATION LA CLTURE
La valeur dinventaire des crances de lactif circulant
est gale leur valeur actuelle qui correspond aux flux
de trsorerie attendus.
Un amoindrissement de la crance, rsultant de causes
dont les effets ne sont pas jugs irrversibles, est
constat par une dprciation, sauf si ltat ne supporte
pas le risque de non-paiement. Les dprciations des
crances sont effectues selon deux mthodes :
soit un taux de dprciation moyen pondr liss sur
trois exercices rsultant des taux de recouvrement
observs sur les catgories de crances concernes,
pour les impositions recouvres par la DGFiP (impts
sur rle et impts autoliquids) ;
soit un taux de dprciation forfaitaire pour les impts
recouvrs par la DGDDI et pour les crances non
fiscales.
PRINCIPES DTAILLS
CRANCES FISCALES
Le taux de dprciation des crances lies limpt
recouvres par la Direction gnrale des Finances
publiques (DGFiP) repose sur une classification des
crances par grandes catgories de restes recouvrer,
sagissant des impts sur rle :
les crances en procdures collectives sont
dprcies hauteur de 87 % ;
les crances en rclamation suspensive (de
paiement et rclamation gracieuse), opposition
poursuites et contestation sur exigibilit sont
les autres crances en suspension (suspensions
lgales et administratives de poursuites autres
que les procdures collectives et rclamations
suspensives) sont dprcies hauteur de 14 % ;
les crances en procdures d'ordre en cours
(dgrvements et admissions en non-valeur en
instance) sont dprcies hauteur de 100 % ;
les autres crances (autres restes recouvrer
sur part de recettes dordre comptabilises ;
dgrvements, non-valeurs, remises et
annulations) sont dprcies hauteur de 21 %.
Le taux de dprciation repose sur une classification
des crances selon leur niveau de risque, sagissant des
impts autoliquids :
36
les crances contestes (ou en sursis de paiement)
sont dprcies 28 % ;
les autres crances (crances hors procdures
collectives ou non contestes) sont dprcies
hauteur de 40 %.
La mthode de calcul des dprciations des crances
recouvres par la Direction gnrale des douanes et des
droits indirects (DGDDI) repose sur une classification des
restes recouvrer au 31 dcembre de lanne, en trois
catgories, suivant le niveau de risque des crances non
garanties :
les crances pour lesquelles des actions en
recouvrement ont t entreprises et celles qui sont
contestes sont dprcies 50 % ;
les autres crances sont dprcies hauteur de
30 %.
CRANCES LIES AUX AMENDES
La mthode de calcul des dprciations de crances
lies aux amendes repose sur une classification des
restes recouvrer au 31 dcembre de lanne, en quatre
catgories, suivant le niveau de risque des crances :
les crances faisant l'objet de commandements,
saisies, rquisitions et contentieux lourds sont
les crances faisant l'objet d'une opposition
administrative sont dprcies hauteur de 93 % ;
les crances en phase comminatoire amiable
et oppositions au transfert de certificat
dimmatriculation (OTCI) sont dprcies
hauteur de 90 % ;
les autres crances sont dprcies hauteur de
71 %.
CRANCES NON FISCALES
Le taux de dprciation des crances non fiscales repose
sur une classification des crances selon leur niveau de
risque et leur anciennet.
Le niveau de risque conduit dterminer trois catgories
de crances :
les crances en phase amiable de recouvrement
ou en phase prcontentieuse (lettre de rappel) ne
sont pas dprcies ;
les crances au stade de commandement sont
les crances douteuses et les crances au stade
de la saisie sont dprcies hauteur de 100 %.
Lanciennet de la crance conduit dprcier les
crances correspondantes, quel que soit le niveau de
risque, hauteur de 100 %. La dure partir de laquelle
ces crances sont dprcies est de 10 ans.
PRINCIPES GNRAUX
NORME 10 TRSORERIE
DFINITION
Les oprations de trsorerie sont celles qui entranent
des changements dans le montant et la composition des
lments dactif et de passif composant la trsorerie.
Les lments dactif recouvrent les disponibilits, les
autres composantes de la trsorerie et les quivalents
de trsorerie.
Les lments de passif sont la contrepartie de fonds
reus remboursables vue ou trs court terme et
pouvant donner lieu rmunration. Ils comprennent :
les dpts des correspondants du Trsor et des autres
personnes habilites et les autres lments de passifs.
VALUATION INITIALE
Les lments dactif et de passif composant la trsorerie
sont enregistrs pour leur montant nominal.
VALUATION LA CLTURE
Les disponibilits en devises existant la clture de
lexercice sont converties en euro sur la base du dernier
cours de change au comptant.
PRINCIPES DTAILLS
DPTS DES CORRESPONDANTS DU TRSOR ET
AUTRES PERSONNES HABILITES
Les dpts des correspondants du Trsor et des autres
personnes habilites sont des composantes de la trsorerie
de ltat car il sagit de fonds qui ont un impact sur les
disponibilits de ltat, mais qui appartiennent des tiers
et qui sont restituables ces derniers tout moment.
37
AUTRES COMPOSANTES DE LA TRSORERIE
Les autres composantes de la trsorerie sont toutes les
valeurs mobilisables trs court terme ne prsentant pas
de risques de changement de valeur.
Elles comprennent :
les crances rsultant des prises en pension sur
titres dtat ;
les crances rsultant des dpts de fonds sur le
march interbancaire et auprs des tats de la
zone euro.
QUIVALENTS DE TRSORERIE
Les quivalents de trsorerie sont les placements court
terme, trs liquides, qui sont facilement convertibles en un
montant connu de trsorerie et qui sont soumis un risque
ngligeable de changement de valeur.
PRINCIPES GNRAUX
NORME 11 EMPRUNTS ET DETTES FINANCIRES
DFINITION
Les dettes financires rsultent dune dcision de
financement de ltat ou dune dcision de prendre en
charge la dette dun organisme tiers.
Elles sont :
soit la contrepartie de fonds destins assurer le
financement de ltat, remboursables terme et
donnant lieu rmunration ;
soit la contrepartie d'un actif qu'elles ont pour objet
de financer ;
soit la contrepartie d'une charge financire, dans le
cas de dettes reprises.
VALUATION INITIALE ET LA CLTURE
Les dettes financires sont enregistres pour leur valeur
nominale except lorsque le titre est index. La valeur
nominale correspond la valeur de remboursement.
En cas dindexation du titre, les missions concernes
sont enregistres la valeur nominale indexe
PRINCIPES DTAILLS
DIFFRENTIELS DINDEXATION
Les diffrentiels dindexation dtermins au cours de la vie
des titres constituent des charges financires au fur et
mesure de leur constatation.
En cas de dflation, ces diffrentiels engendrent des
produits financiers sous rserve que la valeur du titre
inscrite au passif ne devienne pas infrieure au pair. Dans
le cas des emprunts indexs sur linflation, leur valeur de
remboursement tant garantie au pair, la valeur de passif
ne peut tre infrieur 100 % du nominal.
OBLIGATIONS ASSIMILABLES DU TRSOR (OAT)
DMEMBRES
Les OAT sont des titres assimilables, mis pour des
dures de sept cinquante ans, habituellement par voie
dadjudication, dans le cadre dun calendrier annuel publi
lavance. Les OAT taux fixe sont susceptibles dtre
dmembres et remembres en certificat zro coupon
dans le cadre doprations de march secondaire. Les
oprations de dmembrement et de remembrement
ne constituent pas une nouvelle mission de titres. La
comptabilisation des OAT dmembres seffectue sur
la base des caractristiques de lmission primaire et le
traitement comptable en date darrt est ralis selon des
dispositions identiques celles des missions primaires.
PRIMES ET DCOTES
La prime ou la dcote est constitue par la diffrence,
constate le jour de lmission, entre le prix dmission
et la valeur nominale ventuellement indexe des titres
dtat. La prime correspond un produit financier et la
dcote une charge financire rpartir sur la dure de
vie de lemprunt. Cette rpartition est ralise selon la
mthode actuarielle. Les dcotes et primes affrentes la
fraction demprunt doivent tre compltement rapportes
au rsultat de lexercice.
PRINCIPES GNRAUX
NORME 12 PASSIFS NON FINANCIERS DETTES NON FINANCIRES
DFINITION
Les dettes non financires correspondent des passifs
dont lchance et le montant sont fixs de faon
prcise.
Les charges payer leur sont rattaches.
Les produits constats davance sont galement une
catgorie des dettes non financires.
38
VALUATION INITIALE ET LA CLTURE
Les dettes non financires sont values leur valeur
nominale. Les dettes non financires en monnaie
trangre sont converties en monnaie nationale sur la
base du dernier cours de change.
Les pertes et produits latents sont comptabiliss au
rsultat.
PRINCIPES GNRAUX
NORME 12 PASSIFS NON FINANCIERS PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES
DFINITION
Les provisions pour risques et charges correspondent
des passifs dont lchance ou le montant nest pas fix
de faon prcise.
Il convient de procder la constatation de provisions
pour risques et charges, lorsque les trois conditions
cumulatives suivantes sont remplies :
il existe une obligation de l'tat vis--vis de tiers se
rattachant lexercice clos ou un exercice antrieur ;
il est certain, ou probable, qu'une sortie de ressources
sera ncessaire l'extinction de l'obligation vis--vis
du tiers ;
le montant de cette obligation peut tre estim de
manire fiable.
VALUATION INITIALE
La provision pour risques et charges est value pour
un montant qui correspond la meilleure estimation
de la sortie de ressources ncessaire lextinction de
lobligation envers un tiers. Lvaluation du montant
des provisions constituer repose soit sur une base
individuelle soit sur une base statistique.
VALUATION LA CLTURE
Le montant des provisions pour risques et charges doit
tre ajust chaque clture dexercice. Les provisions
devenues sans objet doivent faire lobjet dune reprise
sur provisions. Ces provisions correspondent celles
pour lesquelles ltat na plus dobligation ou celles pour
lesquelles une sortie de ressources nest plus probable.
PRINCIPES DTAILLS
PROVISIONS POUR LITIGES
Les risques encourus par ltat du fait de litiges avec les
tiers peuvent tre valus de manire individuelle, au cas
par cas, ou de manire statistique.
PROVISIONS POUR CHARGES DE PERSONNEL
Les mthodes dvaluation des principales provisions pour
charges de personnel sont prsentes ci-aprs :
Allocation temporaire dinvalidit
(ATI), rentes des accidents du travail des
ouvriers civils des tablissements militaires
(RATOCEM), retraites de lenseignement
priv (RETREP)
Ltat porte des engagements viagers au titre de plusieurs
rgimes spcifiques couvrant les risques (accident
invalidit survivant) de diffrentes catgories dagents
publics.
Allocations temporaires dinvalidit (ATI) ;
Cette allocation est octroye aux fonctionnaires victimes
dun accident imputable au service ou dune maladie
professionnelle. Elle est accorde pour une dure initiale
de cinq ans, lissue de laquelle elle peut tre soit
reconduite titre viager, soit supprime, soit rvise en
cas de nouvel accident. En cas de radiation des cadres,
lATI peut tre maintenue ou remplace par une rente
dinvalidit. On dnombre environ 61 434 bnficiaires de
cette allocation.
Rentes accident du travail des ouvriers civils
des tablissements militaires (RATOCEM)
Les rentes RATOCEM sont accordes des ouvriers
du ministre charg de la dfense en indemnisation
daccidents imputables au service.
Les pensions RATOCEM bnficient environ 9 280
personnes.
Retraites de lenseignement priv (RETREP)
Il sagit dun rgime servant des pensions temporaires
spcifiques. Ces allocations sont verses aux enseignants
du secteur priv sous contrat en application de la loi
Guermeur du 25 novembre 1977 qui prvoit que les
matres de lenseignement priv sous contrat bnficient
des mmes rgles de cessation dactivit et des
mmes mesures sociales que les matres titulaires de
l'enseignement public. Elles bnficient environ 12 989
personnes.
39
Traitement
comptable
Dispositifs Mthodologie Primtre Taux d'actualisation Table de mortalit
ATI
Calcul actuariel de rente viagre appliqu aux effectifs de bnficiaires
agrgs par gnration
TGH/TGF 05
RATOCEM
agrgs par gnration
Tables prospectives
gnrales de l'INSEE
2007-2060
Retraites de
l'enseignement priv
Calcul actuariel de rente temporaire appliqu aux effectifs de bnficiaires
agrgs par nombre d'annes restant passer dans le dispositif.
Non applicable
Provisions pour
charges de personnel
Allocations servies
au 31/12/2013
1,08%
Rendement de l'OATi
2032 au 31/12/2013
(net d'inflation,
projections ralises
en euros constant)
Allocation spcifique de cessation
anticipe dactivit certains ouvriers de
ltat (ASCCA) au titre de lamiante
Le dcret n 2001-1269 du 21 dcembre 2001 cre une
allocation spcifique de cessation anticipe dactivit verse
sous demande et sous certaines conditions (en particulier,
travailler ou avoir travaill dans un des tablissements ou une
des parties dtablissements prciss par arrt, pendant
des priodes dtermines dans les mmes conditions au
cours desquels taient traits lamiante ou des matriaux
contenant de lamiante) aux ouvriers de ltat relevant
du rgime des pensions des ouvriers des tablissements
industriels de ltat qui sont ou ont t employs dans les
tablissements ou parties dtablissements de construction
et de rparations navales, sous rserve quils cessent toute
activit professionnelle.
Plans daccompagnement des
restructurations (PAR) en faveur des
personnels du ministre charg de la dfense
Le personnel civil et militaire du ministre charg de la
dfense bnficie de mesures spcifiques dans le cadre
des oprations de restructuration applicables en mtropole,
en outre-mer, comme l'tranger.
Le plan daccompagnement des restructurations (PAR)
intgre les dispositifs rsultant de la loi n 2009-972 du 3 aot
2009 relative la mobilit et aux parcours professionnels
dans la fonction publique, et de la loi n 2009-928 du
29 juillet 2009 de programmation militaire pour les annes
2009 2014 et portant diverses dispositions concernant la
dfense.
En particulier, pour les militaires des conventions ont
t signes entre le ministre charg de la dfense et
de grandes entreprises pour faciliter leur emploi dans
le secteur priv. Diverses aides la reconversion des
militaires ont t renforces. Il en est ainsi notamment des
mesures dincitation entreprendre une seconde carrire
professionnelle pour certains militaires et des dpenses
chmage.
Leur reclassement au sein des trois fonctions publiques est
facilit.
Les civils, sous certaines conditions, bnficient en
particulier dune indemnit de dpart volontaire hors de la
fonction publique ou dune indemnit de dpart volontaire
spcifique.
PROVISIONS POUR TRANSFERTS
Ltat procde des interventions, soit directement, soit par
lintermdiaire dorganismes qui sont chargs de verser les
fonds aux destinataires finaux.
Ainsi, les engagements de ltat :
s'apprcient vis--vis du bnficiaire final ;
et sont retracs dans les seuls comptes de ltat,
les organismes redistributeurs agissant comme
simples gestionnaires des mesures dintervention.
Les dispositifs dintervention dits transparents rpondent
aux trois critres cumulatifs suivants :
lintervention de trois acteurs dans la procdure :
ltat, lorganisme redistributeur et le bnficiaire
final. Il sagit donc de transferts indirects ;
ltablissement (en tant quorganisme redistributeur)
ne dispose daucune autonomie dans la prise de
dcision :
- soit l'tat s'engage directement auprs du
bnficiaire final et il dlgue le rle de payeur
lorganisme redistributeur ;
- soit l'tablissement s'engage auprs du
bnficiaire final, mais au nom de ltat et
dans les conditions pralablement dfinies
par ltat (lorganisme redistributeur agit en
tant que mandataire pour exercer une mission
qui lui a t confie par ltat).
le financement de ces dispositifs est assur en
tout ou partie par ltat, par le biais de transferts
(Cf. Note 17 Charges d'intervention).
En matire de dispositifs dits non transparents (tels que
les dispositifs financs par ressources propres), il appartient
aux organismes redistributeurs, qui disposent dans ce cadre
dune autonomie dans la prise de dcision, de comptabiliser
dans leurs propres comptes les engagements ventuels
pris lencontre des tiers.
Depuis la clture des comptes de l'exercice 2012, le critre
de rattachement des dispositifs dintervention lexercice
correspond la ralisation de lensemble des conditions
ncessaires la constitution des droits du bnficiaire.
40
La ralisation de lensemble des conditions ncessaires
la constitution du droit du bnficiaire est indpendante de
leur constatation ou de leur vrification par ladministration ;
lacte attributif peut tre antrieur, postrieur ou concomitant
au fait gnrateur. La constatation est indpendante du fait
que le bnficiaire mobilisera ou non par la suite ce droit.
Ce droit ne peut tre constitu que dans un cadre lgislatif
ou rglementaire ou par un acte formalis, une simple
dclaration dintention ne peut suffire constituer un droit.
Les mthodes dvaluation des principales provisions pour
transferts sont prsentes ci-aprs :
Prlvement effectu sur les recettes de
ltat au titre de la participation de la France
au budget de lUnion europenne
L'article 58 de la loi de finances initiale pour 2014 dispose
du montant du prlvement effectu sur recettes de ltat
au titre de la participation de la France au budget de lUnion
europenne.
Ce prlvement est assis sur une contribution budgtaire
calcule partir dune assiette de TVA harmonise
(ressource TVA ) et une contribution budgtaire
dquilibre fonction du revenu national brut (ressource
RNB ).
Les rgimes spciaux
Pensions militaires dinvalidit et indemnisation
des victimes civiles de faits de guerre ou dactes
de terrorisme (PMIVG)
Les pensions militaires dinvalidit (PMI) sont accordes
des militaires victimes daccidents imputables au service ou
des faits de guerre.
Les indemnisations des victimes civiles de faits de guerre
ou dactes de terrorisme (VG) peuvent tre reverses sous
certaines conditions aux veuves et aux orphelins, voire aux
ascendants aprs dcs du titulaire.
Ces pensions au titre du dispositif PMIVG bnficient
environ 254 861 personnes.
Retraite du combattant
La retraite du combattant est une pension forfaitaire. Elle
est accorde aux anciens combattants gs de plus de
65 ans (ou 60 ans sous conditions). Elle compte prs de
1 195 877 bnficiaires.
Ces dispositifs ne sont pas financs par des cotisations.
Les provisions pour transferts affrentes sont values
selon la mthode prcise dans le tableau ci-dessous :
Traitement
comptable
PMIVG
Retraite du
combattant
Provisions pour
transferts
agrgs par gnration
Allocations servies
au 31/12/2013
1,08%
Rendement de l'OATi
2032 au 31/12/2013
(net d'inflation,
projections ralises
en euros constants)
TGH/TGF 05
Agence nationale de garantie des droits
des mineurs (ANGDM)
Une provision pour charges retrace les obligations de ltat
vis--vis des anciens mineurs dpendant de l'ANGDM.
Elle est value selon une mthode statistique prenant en
compte les engagements de ltat au titre des prestations
de chauffage, de logement et des dispositifs de prretraite.
Les hypothses retenues sont les suivantes :
tables de mortalit gnrationnelles (TGH/TGF
2005) retraites d'un coefficient de surmortalit de
70 % ;
taux d'actualisation de l'OATi d'chance 2032 au
31 dcembre 2013, soit 1,08 % pour les prestataires
en espces ;
pour les prestations en nature logement , le
taux de revalorisation est de 3,19 % et le taux
d'actualisation brut est de 3,10 %.
Fonds de compensation pour la TVA
(FCTVA)
Le fonds de compensation pour la TVA assure aux
collectivits territoriales, leurs groupements et aux
tablissements publics locaux (EPL) la compensation,
un taux forfaitaire, de la TVA dont elles sacquittent pour
certaines de leurs dpenses dinvestissement.
La mthode utilise se fonde sur une valuation statistique.
Un taux effectif moyen de subvention de dpenses
d'investissement est calcul partir du ratio FCTVA vers/
dpenses dinvestissement pour la dernire anne connue.
Ce taux est appliqu aux dpenses dinvestissement direct
des bnficiaires, hors budgets annexes et subventions
dquipements.
Le taux utilis afin dtablir les prvisions lies au fonds de
compensation de la TVA est le taux lgal de compensation
forfaitaire, s'chelonnant de 15,482 % 15,761 % (dernire
anne connue pour les taux : 2013).
Ce taux sapplique aux investissements sur communes,
dpartements, rgions, EPL ainsi quaux investissements
ligibles s'levant respectivement 44 977 MC et 37 910 MC.
41
Le montant global de la provision FCTVA, dtermin en
loi de finances initiale de l'exercice est retrac en note 8
Provisions pour risques et charges 8.2.3 Provisions
pour transferts.
Les rentes
Rentes mutualistes des anciens combattants et
des victimes de guerre
La provision porte sur les rentes actuellement en service (et
donnant lieu versement) et value les versements futurs
raliser.
La mthode dvaluation, retenue dans les comptes
de l'tat, est semblable celle mise en ouvre par les
organismes mutualistes ; elle couvre les majorations lgales
et spcifiques. chaque arrt comptable, la provision est
value partir des donnes les plus rcentes, savoir :
le dtail de la population de bnficiaires ventils
par sexe et par anne de naissance ;
les tables de mortalits TGF05 et TGH05
permettant destimer lvolution de la population
concerne dans les annes venir (source code
de la mutualit) ;
le cot moyen pour une rente en service, ainsi que
le taux dvolution du cot moyen dune rente en
service ; ce taux est dtermin sur la moyenne des
volutions constates entre 2004 et 2013 ;
les flux annuels sont actualiss par rfrence la
moyenne 2013 des taux hebdomadaires des zro-
coupons des OAT et des BTAN de toute maturit.
Participations de ltat aux majorations des
rentes viagres
Les majorations lgales de rentes viagres ont t
institues par une loi en 1949 pour compenser les effets de
lrosion montaire sur la situation financire des personnes
physiques titulaires dune rente viagre.
Le montant est dtermin partir de la valeur actuelle nette
de la squence des flux financiers que ltat sera appel
verser dans le futur au titre du programme de majorations
lgales de rentes viagres. Les taux dactualisation retenus
correspondent aux moyennes sur une anne (en lespce
2013) des taux zro-coupon calculs pour chaque semaine
partir des taux de BTAN et d'OAT de diffrentes maturits
allant jusqu' 30 ans (3,35 %).
En 2013, le nombre de crdirentiers bnficiaires est de
360 193. Leur ge moyen est de 80,5 ans.
Indemnits verser aux orphelins des victimes
dactes antismites et dactes de barbarie
durant la seconde guerre mondiale
Lengagement au titre de ce dispositif est valu en fonction
des versements dus jusquau dcs des bnficiaires sur
la base :
des tables de mortalit de l'NSEE ;
du montant mensuel de la rente viagre (530,38 C) ;
et du taux de revalorisation de 2,5 %
indiqus dans les dcrets instituant ces aides.
Aides publiques au dveloppement
Fonds europen de dveloppement
La contribution maximale de la France au Fonds europen
de dveloppement (FED) est dtermine pour cinq annes.
Le rglement financier europen a rparti cette contribution
sur les annes 2008 2013, priode constituant le
10
me
FED. La France concourt hauteur de 19,55 % du
budget adopt sur cette priode soit pour 4,43 Mds.
La provision au titre du FED est value chaque anne
sur la base du reste payer au titre de ces cinq annes,
aprs constatation des dpenses et des charges payer
de lexercice en cours.
Agence franaise de dveloppement (AFD)
La provision au titre du cot de la bonification dintrts
des prts inscrits lactif du bilan de lAgence franaise
de dveloppement (AFD) est value sur la base de la
diffrence entre le taux concessionnel et le cot de revient
total de chaque prt, sur la dure de vie restante des
conventions.
Une provision est galement constate au titre de
l'indemnisation relative aux annulations de dettes vis--
vis des pays pauvres (accords Dakar I, Dakar II et Club de
Paris) ainsi quau titre des bonifications du prt de lAFD au
Fonds pour les technologies propres (FTP) administr par
la Banque mondiale.
Coopration bilatrale hors gouvernance
Il sagit de provisions relatives aux aides ralises
post-conflit ou en sortie de crise sous forme de dons-projets
diverses organisations non gouvernementales.
Lvaluation de cette provision est calcule sur la base des
restes payer sur conventions pluriannuelles au 31/12/N.
Facilit internationale pour le financement de la
vaccination (IFFIm)
La facilit internationale pour la vaccination est une initiative
lance conjointement par le Royaume-Uni et la France. Elle
doit permettre de financer des programmes de vaccination
et de renforcement des capacits des systmes sanitaires
dans 72 pays pauvres.
LIFFIm rcolte des fonds auprs dinvestisseurs en
mettant des obligations pour la vaccination sur les
marchs de capitaux. LIFFIm permet ainsi GAVI Alliance
dobtenir des fonds prvisibles de ses investisseurs au fil du
temps. La souplesse de ce financement permet damliorer
lefficacit des activits du GAVI Alliance (partenariat
public-priv mondial pour la sant permettant d'largir la
vaccination aux pays pauvres). Le trsorier principal de
lIFFIm est la Banque mondiale.
42
Le montant de la provision est tabli partir des obligations
de la France au titre de la convention pluriannuelle
2008-2026.
Plans dpargne-logement ouverts
souscrits avant le 12 dcembre 2002 (PEL)
Le Plan d'pargne-logement (PEL) est un dispositif aid
par ltat au moyen du versement dune prime dpargne
plafonne 1 525 par plan.
Une rforme de l'pargne-logement est entre en vigueur
au 1
er
mars 2011.
Le versement de la prime est dsormais subordonn la
souscription dun prt immobilier dun montant minimum
de 5 000 euros.
Une dtention de 4 ans au minimum est ncessaire pour
bnficier du versement intgral de la prime.
La prime nest pas verse en cas de retrait des fonds avant
trois ans. Elle est divise par deux en cas de retrait des
fonds entre la troisime et la quatrime anne. Elle cesse
d'tre dcompte au-del de 10 ans.
De ce fait, lengagement au titre des primes PEL est
retranscrit dans deux postes des tats financiers.
La mthodologie de calcul retenue afin dvaluer les
obligations de l'tat au regard des plans pargne-logement
au titre de la clture des comptes de l'exercice 2013 est la
suivante :
pour les PEL souscrits avant le 12 dcembre 2002,
une provision est retranscrite pour un montant
gal 100 % des primes ;
pour les PEL souscrits partir du 12 dcembre
2002 ainsi que pour les comptes pargne-
logement (CEL), un engagement est constat
(Cf. Partie 6 Engagements et autres informations
6.1.2.2.2 pargne logement ainsi que pour les
CEL 2.2.4 Rgles et mthodes applicables aux
engagements de ltat).
Contribution obligatoire lAgence
spatiale europenne (ESA)
Dans le cadre de conventions signes avec lAgence
spatiale europenne (ESA), la France prend depuis de
nombreuses annes des engagements auprs de cette
agence en contrepartie desquels elle bnficie davantages
spcifiques, de nature technique et conomique.
La provision correspond lappel la contribution de la
France au budget de l'Agence tabli pour l'anne N+1.
Le total des programmes optionnels en cours en 2013
selve 13 215 M. Le total des activits obligatoires
s'elve 1 916 MC sur 2008-2025 (programmes
scientifiques, budget gnral et Kourou).
Sur le programme Ariane 5 selon la dcision du Conseil
ESA du 17 mars 2011, le pourcentage de contribution de
la France s'lve 56,58 %.
Fonds mondial de lutte contre le sida, la
tuberculose et le paludisme
Cr en janvier 2002, le Fonds mondial de lutte contre le
sida, la tuberculose et le paludisme (FMS) a bnfici dun
soutien actif de la France, financier et politique. En 2007,
la France sest engage contribuer ce fonds, devenu
le principal instrument de lutte contre les trois pandmies.
Lors du sommet des OMD, la France a annonc une
augmentation de la contribution au FMS pour le triennal
2011-2013.
Contributions obligatoires aux
organisations internationales et aux
oprations de maintien de la paix (OMP) des
Nations Unies
La France est un membre fondateur des Nations Unies,
du Conseil de scurit, de lensemble des organisations
spcialises des Nations Unies et des autres enceintes
internationales ou rgionales la concernant.
Ce dispositif est rattach au programme 105 Action de la
France en Europe et dans le monde.
72 organisations internationales sont lies, pour la gestion
des contributions obligatoires qui leur sont verses (au
titre de leur budget ordinaire et de certaines conventions)
ce programme. Au total, 110 contributions internationales
sont finances sur le programme 105. Cette action couvre
galement la quote-part de la France dans le financement
des oprations de maintien de la paix (OMP) de l'ONU.
Le montant de la provision est tabli partir de la
contribution de la France au budget de ces organisations
internationales et aux oprations de maintien de la paix
des Nations-Unies.
PROVISIONS POUR REMISE EN TAT
Le ministre charg de la dfense a lobligation dassurer le
dmantlement de ses matriels militaires. Des provisions
pour charges sont comptabilises au bilan afin de retracer
cette obligation. Ces oprations sont values sur une
base statistique lorsquaucune donne plus prcise nest
disponible.
Concernant les quipements nuclaires, les traitements
de fin de vie recouvrent des oprations particulirement
complexes qui sinscrivent sur des dures extrmement
longues.
Lorsquaucune valuation nest disponible, aucune
provision nest comptabilise ce titre dans le bilan de
ltat.
43
PRINCIPES GNRAUX
NORME 12 PASSIFS NON FINANCIERS AUTRES PASSIFS
DFINITION
Les autres passifs correspondent des passifs dont le
montant est fix de faon prcise mais dont lchance
nest pas fixe de faon prcise.
Les autres passifs regroupent :
les bons du Trsor mis au profit des organismes
internationaux qui reprsentent la contrepartie dune
fraction de la quote-part franaise au capital ou aux
ressources de ces organismes ;
la contrepartie des monnaies mtalliques en
circulation qui reprsente le montant que ltat serait
tenu de rembourser au public si celui-ci voulait se
dfaire des monnaies quil dtient ;
les dotations consommables qui concrtisent une
partie des obligations de ltat dans le cadre du
programme ddi aux investissements davenir.
VALUATIONS INITIALE ET LA CLTURE
Les autres passifs sont enregistrs leur valeur
nominale.
PRINCIPES GNRAUX
NORME 1 SITUATION NETTE
DFINITION
La situation nette de ltat est mesure par la diffrence
entre les actifs et les passifs.
Elle se diffrencie de celle dune entreprise en raison
des spcificits suivantes :
l'tat ne possde pas de capital initial faute
notamment de date de cration et dtablissement de
premire situation ;
un actif incorporel trs particulier, la souverainet, et
son accessoire, la capacit lever limpt, ne sont
pas valus.
COMPOSANTES DE LA SITUATION NETTE
La situation nette comprend :
le report des exercices antrieurs ;
le solde des oprations de l'exercice ;
le solde des oprations de l'exercice ;
PRINCIPES DTAILLS
CARTS DE RVALUATION ET DINTGRATION
Les carts de rvaluation et dintgration comprennent
les oprations relatives aux carts dvaluation sur le
parc immobilier non spcifique ainsi que les impacts des
changements de mthodes et corrections derreurs.
Les carts de rvaluation et dintgration comprennent
les oprations relatives aux carts dvaluation sur
le parc immobilier non spcifique, les concessions et
les infrastructures routires ainsi que les impacts des
changements de mthodes et corrections derreurs ;
les carts de rvaluation ;
les carts d'intgration ;
et l'cart d'quivalence.
44
2.2.3 Rgles et mthodes applicables aux postes du compte de rsultat
PRINCIPES GNRAUX
NORME 2 CHARGES
CHARGES DE FONCTIONNEMENT
Il sagit de charges issues de lactivit ordinaire de
ltat, pour lesquelles une distinction est opre entre
charges de fonctionnement direct et indirect.
Rgle gnrale de comptabilisation des
charges de fonctionnement
Le critre de rattachement des charges de
fonctionnement lexercice est le service fait :
pour les biens, il est constitu par la livraison
des fournitures ou des biens non immobiliss
commands ;
pour les prestations de services, il s'agit de la
ralisation de la prestation ;
pour les contrats long terme, le service fait
sapprcie en fonction du degr davancement de
lexcution des contrats la date de clture. Lorsquil
est probable que le total des charges du contrat sera
suprieur au total des produits du contrat, la perte
attendue doit tre comptabilise en charge ;
pour les rmunrations du personnel, il correspond
au service fourni par lagent.
CHARGES FINANCIRES
Les charges financires rsultent des dettes financires,
des instruments financiers terme, de la trsorerie et
des immobilisations financires.
CHARGES DINTERVENTION
Les charges dintervention sont des versements motivs
par la mission de rgulateur conomique et social de
ltat.
Ces versements interviennent :
dans le cadre d'oprations de distribution d'aides
ou de soutiens des catgories de bnficiaires
(mnages, entreprises, collectivits territoriales et
autres collectivits) et sont effectus soit directement
par les services de ltat, soit indirectement par
lintermdiaire dorganismes tiers ;
dans le cadre de la mise en jeu de la garantie de
ltat.
Les charges d'intervention correspondent principa-
lement aux transferts et appels en garantie de ltat.
charges dintervention
Le critre de rattachement des charges dintervention
lexercice est le service fait :
pour les transferts, le service fait correspond la
ralisation ou au maintien, sur la priode se rattachant
lexercice clos, de lensemble des conditions
ncessaires la constitution du droit du bnficiaire,
dont la reconnaissance par ltat est formalise par
un acte attributif antrieur, postrieur ou concomitant
cette ralisation ou ce maintien.
pour les charges lies la mise en jeu de la garantie
de ltat, le critre de rattachement des charges
lexercice est la ralisation de lensemble des
conditions ncessaires lappel de la garantie de
ltat ou qui pourraient y conduire.
PRINCIPES DTAILLS
CHARGES DE PERSONNEL
Les charges payer recenses la clture des comptes
intgrent lensemble des rmunrations dues au personnel
au titre de lexercice ainsi que les charges lies ces
rmunrations :
pour le travail effectu durant l'exercice par un
agent en activit dans le cadre dun contrat de
travail ou dun autre acte de recrutement ;
ou en cas d'exigibilit de la rmunration, si
lagent est en cong annuel, en cong maladie ou
de maternit.
Pour les rmunrations payes dans le cadre de la paye
sans ordonnancement pralable (PSOP), le recensement
des charges payer repose sur une valuation statistique,
base sur la moyenne de rappels liquids au titre de
lexercice considr et des deux exercices prcdents,
pondre des vnements exceptionnels.
Les avantages en nature sont ceux dclars par
les gestionnaires dans le cadre de la paye sans
ordonnancement pralable. Sont intgrs dans les
comptes de ltat les charges relatives aux avantages en
nature et leurs produits correspondants, dclars par les
gestionnaires de paye, pour les seuls agents rmunrs
dans le cadre de la PSOP, ainsi que ceux des budgets
annexes ; Publications officielles et informations
administratives et Contrle et exploitations ariens .
45
Ce recensement dpend des seules informations fournies
par les ordonnateurs, et ne reprend pas les avantages en
nature des agents pays dans le cadre des procdures
drogatoires et aprs ordonnancement.
Les acomptes, reus et verss par ltat pour un exercice
donn N, au titre des compensations gnralises et
spcifique vieillesse et au titre de la neutralisation de
l'incidence sur la CNRACL de l'affiliation des fonctionnaires
ayant intgr la fonction publique territoriale, sont
comptabiliss au bilan de ce mme exercice.
Les montants dfinitifs des transferts entre ltat et les
autres rgimes de retraite ntant connus quau cours
de lexercice suivant et comptabiliss en charges et en
produits au titre de cet exercice, des produits recevoir et
des charges payer sont comptabiliss dans les comptes
de l'tat de l'exercice N. Les montants de ces oprations
sont estims sur la base des informations disponibles la
clture des comptes.
L'intgralit des jours de congs N non pris au 31/12/N
donne lieu constitution dune dotation aux provisions
pour charges dite technique (et ce, quand bien mme
des donnes partielles seraient disponibles sur les options
choisies).
CHARGES DE PERSONNEL CONCERNES PAR LA
PROCDURE DE RTABLISSEMENT DE CRDIT
Le changement de mthode comptable opr en 2013
permet de respecter le principe de non-compensation des
postes de charges et de produits selon les dispositions
de l'article 57 du dcret n 2012-1246 relatif la gestion
budgtaire et comptable publique.
CHARGES DE FONCTIONNEMENT INDIRECT
Il sagit des versements effectus par ltat pour financer
les charges de fonctionnement dentits charges de
lexcution des politiques publiques relevant de sa
comptence directe, qui leur a t confie et dont il assure
le pilotage.
Les charges de fonctionnement indirect correspondent
principalement aux subventions pour charges de service
public.
Pour les charges de fonctionnement indirect, le service
fait correspond la ralisation par lentit de la politique
publique confie par ltat sur lexercice.
La reconnaissance par ltat de cette ralisation est
formalise par un acte attributif.
PRINCIPES GNRAUX
NORME 4 PRODUITS
PRODUITS DE FONCTIONNEMENT
Les produits de fonctionnement correspondent
lensemble des produits issus de lactivit ordinaire de
ltat et se composent :
des produits lis aux ventes et aux prestations de
services ;
des produits perus en vertu d'un contrat concourant
la ralisation dun service public ;
des produits de cessions d'lments d'actifs (sauf les
produits des immobilisations financires) ;
des autres produits de gestion ordinaire ;
et enfin de la production stocke et immobilise.
produits de fonctionnement
Les critres de rattachement des produits de
fonctionnement lexercice sont les suivants :
pour les biens, il s'agit de la livraison ;
pour les prestations de service, il s'agit de la
ralisation effective de la prestation ;
pour les contrats long terme, lorsque le rsultat
de ces contrats peut tre estim de manire fiable,
les produits associs doivent tre comptabiliss en
fonction du degr davancement de lexcution du
contrat la date de clture.
pour les produits perus en vertu d'un contrat
concourant la ralisation dun service public, dans
le cas de la conclusion dun contrat dexploitation
au terme dun prcdent contrat ou dune mise
en exploitation par ltat dun quipement quil a
lui-mme construit et financ, les sommes perues
par ltat en vertu du contrat sont comptabilises en
produits au compte de rsultat de manire linaire
sur la dure du contrat. La partie de ces revenus qui
dpend de la performance du contrat est enregistre
dans les rsultats de la priode au cours de laquelle
la performance a t ralise.
PRODUITS DINTERVENTION
Les produits dintervention correspondent aux
versements reus de tiers sans contrepartie quivalente
pour le tiers. Ils se composent essentiellement des
contributions reues de tiers, telles que les concours
apportes par lUnion europenne ou les collectivits.
46
charges de fonctionnement
Le critre de rattachement des produits dintervention
lexercice est constitu par ltablissement de lacte
constatant lacquisition du produit au titre de lexercice.
PRODUITS FINANCIERS
Les produits financiers sont les produits rsultant des
immobilisations financires, de la trsorerie, des dettes
financires, des instruments financiers terme et des
garanties accordes par ltat. En sont exclus les gains
de change concernant les oprations autres que celles
lies au financement et la trsorerie de ltat.
PRINCIPES DTAILLS
PERTES ET GAINS SUR RACHATS DE TITRES DTAT
En cas de rachat de titres dtat, le traitement comptable
retenu conduit isoler du montant de la perte ou gain
constat au rsultat financier, la quote-part de primes ou
dcotes rapporte au rsultat.
Cette quote-part rsiduelle est nanmoins bien prise en
compte dans les amortissements (ou talements) calculs
au titre de lexercice et prsents dans une rubrique
diffrente du rsultat financier.
PRINCIPES GNRAUX
NORME 3 PRODUITS RGALIENS
Les produits rgaliens sont issus de lexercice de
la souverainet de ltat et proviennent de tiers qui
ne reoivent pas directement, en contrepartie, une
ressource dune valeur quivalente.
Ce sont les impts dtat et assimils dont la perception
est autorise par les lois de finances et les amendes
et autres pnalits infliges en cas dinfraction une
obligation lgale ou rglementaire.
PRINCIPES DTAILLS
PASSAGE DU PRODUIT RGALIEN BRUT AU PRODUIT
RGALIEN NET
Le produit rgalien net correspond au produit rgalien brut
diminu des dcisions dapurement qui remettent en cause
le bien-fond de la crance initialement comptabilise et,
le cas chant, des obligations de ltat en matire fiscale.
Parmi les dcisions dapurement des crances sur
les redevables, une distinction est opre en fonction
du caractre fond ou non de la crance initialement
comptabilise :
les dcisions d'apurement qui remettent en cause
le bien-fond de la crance sont comptabilises
en diminution des produits bruts ;
les dcisions d'apurement qui ne remettent pas en
cause le bien-fond de la crance fiscale (remise
gracieuse par exemple) sont comptabilises en
charges de fonctionnement.
PARTICULARITS LIES LA COMPTABILISATION
DES IMPTS
Produit fiscal brut
Le produit fiscal brut correspond en rgle gnrale
limpt brut, dfini comme le rsultat de lapplication dun
barme une assiette imposable.
Obligations de ltat en matire fiscale
Ces obligations correspondent, en gnral, aux dispositions
fiscales dont peuvent se prvaloir les redevables pour
acquitter limpt brut et sont prsentes en diminution des
produits fiscaux bruts.
Produit fiscal net
Le produit fiscal net correspond au produit fiscal brut
diminu des obligations de ltat en matire fiscale et des
dcisions d'apurement qui remettent en cause le bien-
fond de la crance initialement comptabilise.
DTERMINATION DU CRITRE DE RATTACHEMENT
DES PRODUITS FISCAUX
Les produits fiscaux sont comptabiliss ds lors que les
trois conditions suivantes sont runies :
la loi de finances autorisant la perception de
limpt est vote ;
les oprations imposables sont ralises ;
les produits de l'exercice peuvent tre mesurs de
manire fiable.
47
Les produits de contrle fiscaux sont rattachs lexercice
dmission du titre de perception lencontre du redevable.
PRISE EN COMPTE DES DLAIS DE DCLARATION
DE LA MATIRE IMPOSABLE
Pour de nombreux produits fiscaux, il existe un dcalage
entre la naissance des droits de l'tat ralisation de
l'opration imposable et leur dclaration effective qui
permet de dterminer leur montant de manire fiable.
En consquence, les produits fiscaux sont comptabiliss :
soit au moment o a lieu l'opration imposable, par
exemple pour la taxe intrieure de consommation
des produits ptroliers ou encore pour la taxe sur
la valeur ajoute, etc. ;
soit au moment o la matire imposable est
dclare, par exemple pour limpt sur le revenu,
pour limpt sur les socits, etc.
DFICITS FISCAUX ET CRDITS DIMPTS
Les dficits fiscaux et crdits dimpts non restituables
mais reportables (sous rserve de profits ou revenus
taxables futurs) ne donnent pas lieu comptabilisation
dun passif.
Les dficits fiscaux reportables et restituables et les crdits
dimpts restituables (reportables ou non) constituent une
obligation fiscale de ltat et donnent lieu comptabilisation
dun passif
2.2.4 Rgles et mthodes applicables aux engagements de ltat
PRINCIPES GNRAUX
NORME 11 INSTRUMENTS FINANCIERS
Les instruments financiers terme sont des contrats
par lesquels l'une des contreparties s'engage vis--
vis de la seconde, livrer ou prendre livraison dun
lment sous-jacent, ou encore payer ou recevoir
un diffrentiel de prix, une date dchance ou
jusqu la date dchance donne. Ils constituent des
engagements ports en annexe du bilan de ltat
PRINCIPES GNRAUX
NORME 13 ENGAGEMENTS PORTS EN ANNEXE DES COMPTES DE LTAT
Les engagements donns retracs en annexe des
comptes de ltat rpondent la dfinition gnrale des
passifs ventuels qui consistent :
en une obligation potentielle de l'tat l'gard de
tiers rsultant dvnements dont lexistence ne sera
confirme que par la survenance, ou non, dun ou
plusieurs vnements futurs incertains qui ne sont
pas totalement sous le contrle de ltat ;
ou en une obligation de l'tat l'gard de tiers dont
il nest pas probable ou certain quelle provoquera
une sortie de ressources ncessaire lextinction de
lobligation.
Le passif ventuel se distingue dune provision pour
risques dans la mesure o, bien que le montant ou
l'chance de celle-ci ait un caractre incertain, elle
correspond une obligation probable ou certaine la
date de clture.
Les engagements reus ports en annexe des comptes
de ltat correspondent aux engagements que ltat est
amen recevoir. Ce sont donc des obligations de tiers
lgard de lEtat :
rsultant d'vnements dont l'existence ne sera
confirme que par la survenance, ou non, dun ou
plusieurs vnements futurs incertains qui ne sont
pas totalement sous le contrle du tiers ;
dont il n'est pas probable ou certain qu'elle provoquera
pour le tiers une sortie de ressources ncessaires
lextinction de lobligation.
Les mmes principes de dlimitation du champ
dapplication et des rgles et procdures
denregistrement seront retenus, quil sagisse des
engagements donns ou reus.
48
PRINCIPES DTAILLS
Les engagements ports en annexe des comptes de ltat
sont regroups en quatre catgories :
les engagements contracts dans le cadre
daccords bien dfinis (dette garantie, garanties
lies des missions dintrt gnral, garanties de
passif et engagements financiers de ltat) ;
les engagements dcoulant de la mission de
rgulateur conomique et social de ltat ;
les engagements dcoulant de la mise en jeu de
la responsabilit de ltat et les engagements
rsultant des obligations reconnues par ltat ;
les engagements de retraite de l'tat.
Lvaluation dun engagement dpend des caractristiques
propres sa catgorie.
NORME 13 ENGAGEMENTS PRIS DANS LE CADRE DACCORDS BIEN DFINIS
PRINCIPES DTAILLES
Les engagements pris dans le cadre daccords bien dfinis
(comme les instruments financier terme) sont inscrits
pour le montant total de la garantie accorde.
Les mthodes de comptabilisation relatives aux comptes
pargne-logement et contrats de cofinancement sont
dcrites ci-aprs :
COMPTE PARGNE-LOGEMENT
Le compte pargne-logement (CEL) est un placement de
type livret dpargne qui permet dobtenir un crdit un
taux prfrentiel pour le financement de son habitation.
LEtat accorde une prime lors de la ralisation dun prt
immobilier issu du CEL dans la limite maximale de 1 144 .
Afin de bnficier d'un prt issu du CEL, celui-ci doit avoir
t dtenu durant une priode de 18 mois au minimum.
Les modalits de calcul de la prime dtat sont fonction
de la date de souscription du compte. La prime est gale :
la moiti des intrts acquis pris en compte pour
loctroi du prt, si la souscription est intervenue
compter du 16 juin 1998 ;
aux 5/9
mes
des intrts acquis pris en compte pour
entre le 16 fvrier 1994 et le 15 juin 1998 ;
aux 5/11
mes
entre le 16 mai 1986 et le 15 fvrier 1994 ;
aux 9/13
mes
entre le 1
er
juillet 1985 et le 15 mai 1986 ;
au montant des intrts accumuls sur le compte
pris en compte au moment du calcul du prt, si
la souscription est intervenue avant le 1er juillet
1985.
En tout tat de cause, le montant de la prime CEL est
plafonn 1 144 .
Le montant de lengagement a t valu en prenant la
somme des primes verses pendant la dure moyenne de
vie des CEL soit 11 ans.
Lengagement a t valu comme la somme des primes
verses sur les 11 dernires annes (de 2003 2013).
ENGAGEMENTS PLURIANNUELS DE LTAT PRIS EN
SON NOM PAR LAGENCE DE FINANCEMENT DES
INFRASTRUCTURES DE TRANSPORT DE FRANCE
(AFITF)
Le montant de lengagement comptabilis par ltat au
titre de ses engagements pluriannuels pris en son nom par
lAFITF est gal aux restes payer sur les conventions
signes entre les parties.
CONTRATS DE PROJET TAT-RGIONS (CPER)
La 5
me
gnration des contrats de projets tat-Rgions
(CPER) 2007-2013 prend en compte des orientations
stratgiques des conseils europens de Lisbonne et de
Gteborg.
La forte priorit donne lenseignement suprieur et
la recherche, le choix de concentrer les efforts en matire
de transports vers les transports collectifs et le soutien
aux stratgies de lutte contre le changement climatique
constituent des traductions concrtes de ces objectifs.
La nouvelle contractualisation a t recentre sur un
nombre limit de thmatiques prioritaires et de projets
dinvestissements structurants de grande envergure. Pour
faire jouer au maximum les synergies entre les rgions sur
de grandes problmatiques communes, ltat a propos
aux rgions cinq grands contrats interrgionaux portant
sur les massifs de montagne et six sur les grands bassins
fluviaux.
La gnration actuelle de contrats de projets tat-Rgions
a pris effet en 2007 pour une dure de sept ans. La
rvision mi-parcours des CPER 2007-2013 a permis
la fois de faire le bilan de lavancement des contrats et
de rajuster les contrats initiaux en fonction des besoins
et des nouvelles priorits des politiques publiques
49
intervenues depuis 2007 (Grenelle de l'environnement,
opration Campus, investissements davenir, Assises des
territoires ruraux).
Le montant de lengagement global de ltat au titre des
CPER tient compte de cette rvision qui a confirm les
orientations et les grands projets retenus par les CPER
en 2007 ainsi que leur adaptation au nouveau contexte
conomique.
La dlgation interministrielle lamnagement du
territoire et lattractivit rgionale (DATAR) a particip
la conception et la mise en ouvre de cette politique
contractuelle de ltat avec les collectivits territoriales,
elle est maintenant en charge du suivi et de lvaluation
des contrats de projets tat-Rgions.
Une trajectoire de fiabilisation des engagements contracts
par l'tat a t initie en 2013 au titre des dispositifs
dintervention mentionns dans les CPER. Elle repose
sur lenrichissement de la comptabilit gnrale pour les
oprations relatives aux missions, programmes et actions
CPER lists en loi de finances annuelles.
ENGAGEMENTS DONNS PAR LTAT DANS LE
CADRE DE LA PARTICIPATION DE LA FRANCE
AUX PROGRAMMES DE LAGENCE SPATIALE
EUROPENNE (ESA)
Concernant lESA, les engagements donns par la France
sont calculs en fonction de son revenu national brut pour
les programmes obligatoires et dcids unilatralement
pour les programmes facultatifs.
Les engagements juridiques souscrits auprs de lESA
sont inscrits, depuis 2008, dans les engagements de l'tat.
L'estimation de ces engagements au 31 dcembre 2013,
repose sur la programmation pluriannuelle des activits
de lESA, issue des Plans moyen terme (PMT) rvise
deux fois par an (juin et dcembre). Depuis la Confrence
ministrielle de Naples de novembre 2012, la France a
souscrit de nouveaux engagements auprs de lESA.
Il est prcis que les contributions financires de la France
lESA prennent la forme de crdits budgtaires verss
par le CNES, tablissement public caractre industriel
et commercial et oprateur du programme de recherche
spatiale, ce dernier tant charg de les reverser lESA.
En contrepartie de ses engagements, selon les termes
de la convention signe avec lESA, la France bnficie
dune part dinventions et donnes techniques proprits
de lAgence mais communiques aux tats membres
(pour tre utilises selon leurs besoins propres) et dautre
part dinvestissements raliss par lESA, sous forme de
contrats attribus lindustrie pour la ralisation dactivits
spatiales (ces investissements tant proportionnels la
contribution de la France).
ENGAGEMENT DE LTAT LGARD DU PROJET ITER
RACTEUR THERMONUCLAIRE EXPRIMENTAL
INTERNATIONAL
Le projet ITER est un projet scientifique international
qui vise faire de la fusion thermonuclaire une source
dnergie illimite. Aux termes dun accord sign en
novembre 2006, la France en tant qu'tat d'accueil
du projet, sest engage participer dune part au cot
de construction du racteur hauteur de 20 % de la
contribution europenne, d'autre part hauteur de 8 %
du montant total des cots dexploitation, de mise larrt
et de dmantlement du racteur (lorsque ceux-ci seront
exigibles), et enfin concurrence de la moiti de lapport
europen dans le cadre de l approche largie offrant
dautres partenaires la possibilit de sassocier ce projet
de fusion, en particulier au Japon.
Dans le cadre du financement international de co-
financement du projet, la participation maximale de la
France a t estime partir de la dure du projet, pour
ces diffrentes phases et composantes.
ENGAGEMENTS DONNS PAR LTAT DANS LE
CADRE DE LA PARTICIPATION DE LA FRANCE AU
PROGRAMME EUMETSAT
Dans le cadre de conventions signes avec EUMETSAT,
Organisation europenne des satellites de mtorologie,
la France prend depuis de nombreuses annes des
engagements auprs de cette organisation, en contrepartie
desquels elle bnficie davantages spcifiques, de nature
technique ou conomique.
Les engagements donns par la France sont calculs en
fonction de la moyenne de son revenu national brut des
trois dernires annes pour les programmes obligatoires
et sur la base dun barme de contribution ad hoc pour les
programmes facultatifs.
En contrepartie de ses engagements, selon les termes
de la convention signe avec EUMETSAT, la France,
via Mto France, bnficie notamment de la mise
disposition de sries de donnes mtorologiques.
Selon la dernire programmation connue, le montant
des engagements franais souscrits sur la priode
2013-2031 est tabli au titre des programmes obligatoires
(budget gnral, moderate pollution (MPT), Mtosat
seconde gnration (MSG), EUMETSAT Plar System
(EPS), Mtosat troisime gnration (MTG), EPS
follow-on-system (EPS-SG), Programme prparatoire
(PP) ainsi quau titre des programmes facultatifs (Jason
2 et Jason 3).
FONDS NATIONAL DE DVELOPPEMENT ET DE LA
MODERNISATION DE LAPPRENTISSAGE
Le financement de ce dispositif sappuie sur larticle 23
de la loi n 2011-900 du 29 juillet 2011 et sur les contrats
pluriannuels dobjectifs et de moyens (COM) entre ltat
et les conseils rgionaux. Il sinscrit dans le cadre dune
enveloppe dengagements plafond sur la priode du
contrat.
Lobligation potentielle de ltat lgard des conseils
rgionaux est estime en fonction du montant de
lenveloppe plafond pour lensemble des contrats sur la
priode 2012-2015.
50
NORME 13 ENGAGEMENT DCOULANT DE LA MISSION DE RGULATEUR CONOMIQUE ET SOCIAL DE LTAT
PRINCIPES DTAILLS
Lvaluation des engagements dcoulant de la mission de
rgulateur conomique et social de ltat prend la forme,
quand cela est possible, d'une estimation, celle-ci pouvant
ventuellement tre exprime par une fourchette de
valeur.
SUBVENTIONS AUX RGIMES DE RETRAITE
ET SUBVENTIONS DQUILIBRE AUX RGIMES
SPCIAUX SNCF, RATP, ENIM, CANSSM
Certains rgimes spciaux de retraite bnficient dune
subvention finance par le budget de ltat. Parmi les
principaux :
le rgime de la Socit nationale des chemins de
fer (SNCF) ;
le rgime de la Rgie autonome des transports
parisiens (RATP) ;
le rgime de l'tablissement national des invalides
de la marine (ENM) ;
le rgime de la Caisse autonome nationale de la
scurit sociale des mines (CANSSM) ;
le rgime de la Socit d'exploitation industrielle
des tabacs et des allumettes (SEITA).
Des engagements sont comptabiliss ce titre, traduisant
la garantie de lquilibre financier apport ces rgimes
spciaux de retraite, correspondant linscription dune
subvention couvrant le besoin de financement dtermin
par la loi de finances initiale de lexercice.
Lvaluation de ces engagements est tablie partir
des besoins de financement de ces rgimes bnficiant
dune subvention finance par le budget de ltat, qui
font lobjet dune mention en engagements (Cf. Partie 6
Engagements et autres informations 6.2.1.1 Besoin
de financement).
CONTRIBUTION DE LTAT AUX AIDES AU LOGEMENT
(ALS ET APL)
Les aides au logement finances par ltat sont constitues
de lallocation de logement social (ALS) et de laide
personnalise au logement (APL).
Les APL visent compenser en partie la dpense de
logement, quil sagisse dun loyer ou dune mensualit
daccession la proprit. Le droit aux APL est ouvert aux
propritaires dont les logements sont financs en prt aid
par ltat ou en prt conventionn, ainsi quaux locataires
dont le logement a fait lobjet dune convention entre ltat
et le bailleur.
Les ALS sont verses aux personnes ou couples nayant
aucune personne charge et ne pouvant pas bnficier
de lAPL.
Le cumul des prestations nest pas permis. LAPL et
lALS sont verss sous condition de ressources et de
logement. Elles peuvent tre attribues toute personne,
quelle que soit sa situation familiale, sa nationalit ou sa
situation professionnelle. Il ny a pas de limite de dure
de versement des aides au logement, mais les conditions
de ressources sont rexamines chaque anne par les
organismes payeurs (Caisse nationale des allocations
familiales (CNAF) et Caisse centrale de la mutualit
agricole rgionale (CCMSA). Le Fonds national daide
au logement (FNAL), intgr dans les comptes de l'tat,
centralise le financement des aides au logement, assur
par la contribution de ltat, des recettes affectes
directement au FNAL, mais galement une contribution de
la Scurit sociale.
Lvaluation des obligations lgard des bnficiaires
de lAPL et de lALS est ralise partir des donnes
issues des bases de gestion des caisses dallocations
familiales (CAF), avec un historique de 15 ans pour la
dtermination des taux de sortie du dispositif, des niveaux
moyens de prestation par ge observs, dun taux de
revalorisation annuel moyen de 1,41 %, d'une quote-part
de financement assure par ltat (contribution directe
et ressources affectes au FNAL) de 67 % et d'un taux
d'actualisation fond sur la courbe de taux zro-coupon de
titres de ltat.
Les paramtres de calcul de lALS et de lAPL sont rviss
au 1
er
janvier de chaque anne et indexs sur lvolution
de lindice de rfrence des loyers (IRL) depuis la loi
n 2007-290 du 5 mars 2007 instituant le droit au logement
opposable.
ALLOCATION AUX ADULTES HANDICAPS (AAH)
Lallocation aux adultes handicaps est une prestation non
contributive destine assurer un minimum de ressources
aux personnes handicapes. Elle est par ailleurs :
subsidiaire ; les avantages d'invalidit ou de
vieillesse, lexception de la majoration pour aide
constante dune tierce personne, doivent tre
sollicits en priorit lAAH ;
diffrentielle lorsqu'elle se cumule avec un
avantage dinvalidit, de vieillesse ou une rente
daccident du travail infrieure son montant
ou lorsquelle se cumule avec les ressources
personnelles de lintress et, sil y a lieu de son
conjoint ou concubin.
Pour ouvrir droit lAAH, la personne handicape doit tre
atteinte dun taux dincapacit permanente :
gal ou suprieur 80 % (article L.821-1 du code
de la scurit sociale (CSS) ;
ou compris entre 50 % et 80 % (article L.821-2 du
CSS). Dans ce dernier cas, le droit lAAH ne sera
ouvert que si lintress connat une restriction
substantielle et durable pour laccs lemploi
compte tenu de son handicap.
51
Par ailleurs, les conditions de ressources de lallocataire
sont examines chaque anne.
Nombre de bnficiaires en 2013 : environ
1 044 922 personnes ;
Montant moyen de l'allocation mensuelle :
636,37 ;
Montant maximal de l'AAH pour une personne
seule tait de 776,59 C par mois, revaloris
790,18 C au 1
er
septembre 2013.
Les hypothses de calcul de lengagement sont les
suivantes : pas de loi de sortie, taux d'actualisation zro-
coupon, taux de revalorisation de 2 %, rentes payables
mensuellement terme chu.
REVENU DE SOLIDARIT ACTIVE (RSA)
Le revenu de solidarit active est un dispositif mis en
place en 2009 dont le but est de lutter contre la pauvret
et daccrotre lincitation lactivit. Cette prestation
consiste en un complment de revenu financ par ltat
(le RSA activit) qui vient sajouter au RSA socle, lequel
se substitue au revenu minimum dinsertion (RMI) et reste
financ par les dpartements.
Nombre de bnficiaires en mtropole fin 2013 :
environ 2,01 millions de personnes en France
mtropolitaine (en augmentation de 6,8 % entre
juin 2012 et juin 2013) dont 468 000 touchent le
RSA activit seul ;
Montant moyen mensuel global du RSA : 748,97 C.
Depuis le 1
er
septembre 2010, le dispositif du RSA a t
largi aux jeunes gs de 18 25 ans. Le bnfice du RSA
jeune tant soumis une condition de 2 annes dactivit
antrieures temps plein, on dnombre 9 000 bnficiaires
pour cette catgorie mi-2012, restant stable par rapport
mi-2011. Un dispositif de garantie-jeunes concernant les
18-25 ans , en situation de prcarit, sans emploi et
sans formation est institu titre exprimental jusquau
31 dcembre 2015.
Au 1
er
janvier 2011, le RSA avait t tendu aux DOM, o
198 000 personnes en bnficiaient fin 2011. Ce dispositif
RSTA revenu supplmentaire temporaire d'activit
a pris fin le 1
er
mai 2013.
GARANTIE DE RESSOURCES DES TRAVAILLEURS
HANDICAPS (GRTH)
La garantie de ressources des travailleurs handicaps
(GRTH) est verse aux tablissements et services daide
par le travail (ESAT) par lintermdiaire de lAgence des
Services et de paiement (ASP). Elle a vocation permettre
la compensation par ltat des charges supportes en
partie par les ESAT au titre de la rmunration garantie,
des cotisations sociales affrentes, du financement de la
formation professionnelle continue et de la prvoyance
pour les travailleurs handicaps admis dans ces
tablissements et services tels que dfinis par les textes
rgissant le rgime des ESAT et de la rmunration des
travailleurs handicaps.
ALLOCATION SUPPLEMENTAIRE DINVALIDIT (ASI)
Lallocation supplmentaire dinvalidit vise complter
les ressources des bnficiaires dune pension dinvalidit
ou dun avantage vieillesse (pensions de rversion, de
retraite anticipe, de veuvage, de retraite pour pnibilit)
sils sont atteints dune invalidit gnrale rduisant leur
capacit de travail ou de gain dau moins deux tiers.
Le droit lASI prend fin lorsque lallocataire atteint lge
lgal de dpart la retraite ; il peut alors bnficier de
lallocation de solidarit aux personnes ges (ASPA).
Son montant peut atteindre 4 754,48 C par an pour une
personne seule et 7 845,61 C par an pour un couple mari
(donnes au 1
er
avril 2012, date de la revalorisation des
montants). Lallocation est verse sous conditions de
ressources, les plafonds tant fixs 8 266,35 C par an
pour une personne seule et 14 479,10 C par an pour un
couple mari.
Les bnficiaires de lASI peuvent percevoir une AAH
diffrentielle, si le niveau de lallocation invalidit est
infrieur au montant de lAAH Les titulaires de lASI peuvent
galement bnficier depuis 2007 des complments
de lAAH ; le complment de ressources (CPR) et la
majoration pour la vie autonome (MVA).
AIDES LA PIERRE
Depuis la loi n 2004-809 du 13 aot 2004 relative aux
liberts et responsabilits locales (article 61), les
intercommunalits ou les dpartements qui le souhaitent
peuvent attribuer, au nom de ltat, des aides la
construction de logements locatifs sociaux et la
rnovation du parc priv ancien.
Il ne sagit pas dun transfert, mais dune dlgation de
comptences de ltat aux collectivits territoriales.
Ltat dtermine les objectifs et apprcie la capacit des
intercommunalits ou des dpartements les raliser.
Lengagement pour aide la pierre peut tre valu
notamment sur la base :
des avenants financiers annuels (si signs avant
le 31 dcembre N) ;
ou des subventions notifies n'ayant pas encore
fait lobjet de demandes de paiement des bailleurs
sociaux, selon si le dispositif daide la pierre se
situe dans le cadre de dlgations de comptences
aux collectivits locales ou non.
INSERTION DANS LEMPLOI AU MOYEN DE
CONTRATS AIDES (CONTRAT UNIQUE DINSERTION,
CONTRAT INITIATIVE EMPLOI ET CONTRAT
DACCOMPAGNEMENT DANS LEMPLOI)
Les contrats aids ont essentiellement une finalit
dinsertion professionnelle, voire sociale, des personnes
les plus loignes de lemploi. Cet objectif a t raffirm
par la loi du 1er dcembre 2008, portant en particulier
cration dun contrat unique dinsertion (CUI) avec ses
deux volets contrat initiative emploi (CU-CE) pour le
52
secteur marchand et contrat daccompagnement dans
l'emploi (CU-CAE) pour le secteur non marchand.
Le contrat unique dinsertion visait entre autres mettre
un terme linstabilit et la complexit des dispositifs
antrieurs, parfois concurrents.
Les engagements potentiels de ltat correspondent au
montant des subventions inscrites dans les dcisions
individuelles dattribution initiale signes avec les
employeurs dduction faite des dpenses ralises et
comptabilises au titre de l'exercice N et des exercices
antrieurs (charges, charges payer, exceptionnellement
provisions).
RESEAU FERRE DE FRANCE (RFF)
Depuis la rforme de 1997, crant un gestionnaire
d'infrastructure, RFF, distinct de l'oprateur ferroviaire
Socit nationale des chemins de fer franais (SNCF),
la maintenance du rseau ferroviaire national repose sur
une cogestion entre ce dernier et la SNCF, gestionnaire
dinfrastructure dlgu.
Les conventions successives de gestion de linfrastructure
organisent une relation de collaboration oblige entre
un donneur dordres, RFF, et un producteur, la branche
SNCF-nfra, dont 80 % de l'activit s'exerce pour ce seul
client.
Un engagement est comptabilis au titre des obligations
de ltat lgard de RFF.
Il est gal au montant vot par le Parlement en loi de finances
initiale de lexercice, minor de la rserve de prcaution de
5 % et du montant de la taxation interministrielle pesant
sur les concours RFF connus la date dtablissement
des comptes.
RGIME DALLOCATIONS VIAGRES DES GRANTS
DE DBITS DE TABAC (RAVGDT)
Il sagit de la contribution de ltat au rgime dallocations
viagres des dbitants de tabac.
Ce rgime obligatoire concerne les buralistes et il est
financ aux 2/3 par l'tat et pour un tiers par les grants.
Le droit lallocation est ouvert aux anciens grants de
dbits de tabac gs de 65 ans (ou partir de 60 ans
dans des cas particuliers), quelle que soit la dure de la
grance. Ce rgime comprend galement une allocation
de rversion pour le conjoint survivant et lorphelin.
Cette contribution est calcule en fonction du nombre
de dbits et du niveau de chiffre daffaires des dbitants.
Ainsi, la cotisation l'tat correspond 0,32 % du chiffre
daffaires des dbitants de tabac.
BOURSES DENSEIGNEMENT
Les bourses denseignement comprennent principalement
les bourses sur critres sociaux.
Ces engagements traduisent lobligation prise par ltat
lgard des tudiants et des lves.
Les bourses sur critres sociaux sont conditionnes par
lassiduit de llve ou de ltudiant aux cours, travaux
dirigs et examens.
La dcision dattribution initiale est constitutive dun
engagement de ltat et doit faire lobjet dune mention en
tant quobligation potentielle.
Lvaluation de lengagement est tablie partir du
montant exigible en N+1 pour les dossiers instruits la
clture et dune valuation statistique pour les dossiers en
cours dinstruction ou dposs tardivement.
FONDS DE COMPTITIVIT DES ENTREPRISES (FCE)
Dans le cadre du dispositif du Fonds de comptitivit des
entreprises, des conventions sont signes par ltat avec
des porteurs de projets. Les versements sont directement
effectus sous la forme davances et dacomptes par ltat.
Les engagements sont calculs en fin dexercice sur la
base du montant total mentionn dans chaque convention
(et des ventuels avenants) diminu des acomptes verss
et des charges payer constates au titre du prsent
exercice. Les avances verses sont maintenues dans la
valeur de lengagement jusqu la fin des projets.
AMLIORATION DE LACCS LA QUALIFICATION
La conclusion dun contrat dapprentissage ouvre droit
certaines aides pour lemployeur qui embauche un
apprenti, dont une exonration de cotisations sociales.
Celle-ci porte sur les cotisations patronales ( l'exclusion
de celles dues au titre des accidents du travail et des
maladies professionnelles) et salariales dorigine lgale et
conventionnelle imposes par la loi.
Lengagement a t calcul partir des entres
mensuelles dont dispose la direction de lanimation et de la
recherche, des tudes et des statistiques (DARES) dune
dure moyenne du contrat dapprentissage de 21 mois,
du SMC horaire de 9,43 C, du temps de travail mensuel
de 151,67 h, d'une assiette de cotisation de 35,39 %,
d'un taux moyen d'exonration de 47,44 %, d'un taux de
rmunration moyenne de 46,39 % du salaire minimum
interprofessionnel de croissance (SMIC) et dun taux de
survie.
ACTIONS DASSISTANCE DUCATIVE ET
DINCLUSION SCOLAIRE
Les actions dassistance ducative et dinclusion scolaire
comprennent principalement les subventions verses au
titre des personnels dassistance ducative.
Les personnels dassistance ducative rattachs au
dispositif vie scolaire et ducation la responsabilit
assistance ducative sont recruts et rmunrs par les
53
tablissements publics locaux denseignement (EPLE).
Lducation nationale prend en charge la rmunration
des assistants dducation en subventionnant les EPLE
directement.
Crs par la loi n 2003-400 du 30 avril 2003, les assistants
dducation, recruts prioritairement parmi les tudiants,
exercent des missions de surveillance et dencadrement
des lves. Ils sont recruts sur des contrats dune dure
maximale de trois ans, renouvelable dans la limite dune
priode dengagement total de six ans. Ils sont affects
pour 4 % d'entre eux dans une ou plusieurs coles et pour
96 % d'entre eux dans un ou plusieurs tablissements de
lenseignement secondaire.
Lvaluation de lengagement correspond au cot annuel
moyen par acadmie verse aux assistants dducation
multipli par leffectif prsent en quivalents temps plein
au 31 dcembre 2013 jusqu' la date d'chance des
contrats en cours.
DOTATION DQUIPEMENT DES TERRITOIRES
RURAUX (DETR)
L'article 179 de la loi n 2010-1657 du 29 dcembre 2010
de finances initiale pour 2011 a organis la fusion de la
dotation globale dquipement (DGE) des communes et de
la dotation de dveloppement rural (DDR) en une dotation
unique, intitule dotation dquipement des territoires
ruraux (DETR).
La DETR vise subventionner les dpenses dquipement
des communes et groupements de communes situs
essentiellement en milieu rural.
Les critres retenus sont fonds sur la population et la
richesse fiscale des communes et tablissements publics
de coopration intercommunale (EPCI), dj en vigueur
dans lun ou lautre des deux dispositifs fusionns.
Les critres la base de la rpartition de la dotation
se fondent galement sur la population, la densit du
dpartement et la richesse fiscale de la collectivit. Par
ailleurs, les modalits de calcul tendent favoriser
lintercommunalit en rservant la plus grande part de
lenveloppe aux calculs bass sur les critres relatifs aux
EPCI.
ALLOCATION DE SOLIDARIT SPCIFIQUE (ASS) ET
ALLOCATION QUIVALENT RETRAIT (AER)
Ces engagements traduisent lobligation prise par ltat
lgard des bnficiaires de lallocation de solidarit
spcifique et de lallocation quivalent retraite.
Ces aides sont conditionnes par linactivit du
bnficiaire.
Lengagement potentiel de ltat correspond au taux
de participation de ltat au financement de lASS et de
lAER par la subvention dquilibre annuelle, verser dans
le cadre dune convention au titre des dficits qui seront
constats ultrieurement. Cette valuation est ralise
partir du montant brut d pour les individus ayant un
droit ouvert en ASS et AER, non puis au 31 dcembre
N et ayant au moins un jour de chmage en N, auquel
est appliqu le taux de chute calcul sur les annes
prcdentes.
CENTRES DACCUEIL DES DEMANDEURS DASILE
Ltat finance, au titre de laide sociale, un dispositif national
daccueil des demandeurs dasile. Ce dispositif spcifique
d'hbergement prenne, comporte, en 2012, 270 centres
daccueil pour demandeurs dasile (CADA), deux centres
de transit et un centre daccueil et dorientation des mineurs
isols demandeurs dasile.
Ces centres offrent aux demandeurs dasile lhbergement
ainsi que des prestations dadministration social et
administratif.
En 2013, 1 000 nouvelles places de CADA ont t cres,
soit une capacit totale daccueil dans ces structures de
22 410 places.
La subvention est accorde par la signature dune
convention dune dure de trois ans avec les centres
daccueil pour demandeurs dasile. Ltat verse une
dotation globale de financement lorganisme habilit
tre un CADA. Cette habilitation peut tre retire en
cas de non respect des conditions mentionnes dans la
convention.
Un engagement est comptabilis pour lensemble des
conventions en cours (conventions de 3 ans). Lestimation
doit tenir compte du nombre de places, du cot moyen
dune place et de son volution sur les trois dernires
annes.
CONDITIONS DE VIE OUTRE-MER
Le programme Conditions de vie Outre-mer (programme
du budget de ltat) a pour objet damliorer les conditions
de vie des populations outre-mer en facilitant l'accs au
logement, en participant lamnagement des territoires
et en concrtisant le principe de continuit territoriale.
Ce programme sinscrit dans la ralit gographique et
conomique des collectivits territoriales d'outre-mer,
diffrente de celle des rgions mtropolitaines en raison
notamment de leur isolement, de leur loignement et de
leur dimension.
De mme, ce programme permet de rattraper les retards
en termes dquipements publics et dinfrastructures.
Diffrents dispositifs dintervention sont rattachs au
programme Conditions de vie Outre-mer (construction
de logements locatifs sociaux et trs sociaux, fonds de
continuit territoriale, dotation de rattrapage et daide au
dveloppement aide la reconversion de l'conomie
polynsienne, accession la proprit logement social.).
Les engagements de lEtat correspondent aux montants
restant verser au titre des dispositifs dintervention dont
les conditions doctroi ne sont pas intgralement remplies
au 31/12/2013. Pour l'engagement calcul sur le logement
social accession la proprit, l'estimation est ralise
partir du cot prvisionnel achvement de lopration
subventionne.
54
MISE EN JEU DE LA RESPONSABILIT DE LTAT OBLIGATIONS RECONNUES PAR LTAT
Pour les engagements dcoulant de la mise en jeu de
la responsabilit de ltat ou rsultant dune obligation
reconnue par ltat, lvaluation consiste, quand cela est
possible, fournir soit une estimation lintrieur dune
fourchette, soit le montant maximum de risque.
ENGAGEMENTS DE RETRAITE ET ASSIMILS DE LTAT
Les engagements de retraite sont valus en utilisant
la mthode des units de crdits projetes permettant
destimer les avantages du personnel et en particulier les
avantages de retraite du rgime actuel des fonctionnaires
de ltat. Cette mthode consiste valuer, lgislation
constante, la valeur actualise des pensions acquises qui
seront verses aux retraits et aux actifs prsents la date
de lvaluation.
2.2.5 Rgles et mthodes applicables aux vnements postrieurs la
clture des comptes
Aux termes de la norme n 15 vnements postrieurs
la clture des comptes du rfrentiel des normes
comptables de lEtat, les tats financiers doivent tre
ajusts ou des informations doivent tre fournies lorsque
se produisent des vnements postrieurs la date de
clture jusqu la date darrt dfinitif des tats financiers.
La date de clture est la date du dernier jour de
lexercice auquel se rapportent les tats financiers, soit
le 31 dcembre de l'anne N.
La date de larrt dfinitif des comptes est la date
laquelle, par sa signature, le ministre comptent acte que
les comptes sont devenus dfinitifs, et quils sont ds lors
soumis la certification ;
La date dapprobation des tats financiers correspond
la date du vote de la loi de rglement par le Parlement
conformment aux termes de larticle 37 III de la loi
organique relative aux lois de finances (LOLF).
ARRT DFINITIF DES TATS FINANCIERS
Les vnements postrieurs la date de clture sont les
vnements, favorables et dfavorables, qui se produisent
entre la date de clture et la date darrt dfinitif des tats
financiers.
On peut distinguer :
Les vnements relatifs des situations qui
existaient la date de clture (vnements
postrieurs la date de clture donnant lieu des
ajustements susceptibles de modifier les donnes
figurant dans les tats financiers ds que leur
impact est significatif) ;
Les vnements relatifs des situations apparues
postrieurement la date de clture (vnements
postrieurs la date de clture susceptibles
seulement de faire lobjet dune information dans
lannexe ds que leur impact estim ou cumul
pourrait tre significatif sur un ou plusieurs postes
du bilan et/ou du compte de rsultat).
Le producteur des comptes informe le certificateur en cas
dvnements exceptionnels ou de circonstances graves
intervenant entre la date darrt des comptes et leur date
dapprobation.
NOTION DVNEMENTS POSTRIEURS LA CLTURE DES COMPTES
55
2.2.6 Utilisation destimations comptables
NORME 5 IMMOBILISATIONS INCORPORELLES COTS DE DVELOPPEMENT
Les caractristiques du systme dinformation impliquent
de constater la mise en service au 1
er
janvier de lanne
qui suit la date de premire livraison du matriel principal.
Il est amorti sur la priode comprise entre cette date de
mise en service et celle de la dernire livraison prvue ou
constate avec une dure minimale de 10 ans.
Les cots de dveloppement tant engags tout au long
du processus de production, leur dure de vie est donc
assise sur les livraisons des quipements auxquels ils
se rapportent. La mthode utilise pour leur valuation
a t la mme que celle utilise pour les immobilisations
corporelles.
Dans les cas rpertoris ci-dessous, des rgles d'valuations spcifiques utilisant des estimations comptables ont t
retenues.
NORME 5 ET 6 IMMOBILISATIONS CORPORELLES ET INCORPORELLES PROGRAMMES DARMEMENT DU
MINISTRE CHARG DE LA DFENSE
La norme n 6 du RNCE mmobilisations corporelles
admet que pour lvaluation des biens lors de ltablissement
du bilan d'ouverture en 2006, des mthodes statistiques
puissent tre utilises pour reconstituer les cots dentre
si ceux-ci ne peuvent tre retrouvs.
Ainsi, les immobilisations corporelles et incorporelles
programmes d'armement du ministre charg de la
dfense bien qu'ayant t values sur la base d'une
mthode analytique (mthode danalyse des marchs) pour
lensemble des oprations darmement en cours ont t
compltes pour le reliquat non analys par une mthode
dvaluation dtaille et une mthode dvaluation globale.
La mthode analytique repose sur une
tude comptable des marchs dacquisition
dquipements, qui permet de dterminer la valeur
unitaire de chacun des principaux objets livrables
constituant un quipement donn.
La mthode d'valuation dtaille est fonde sur
une analyse des donnes dexcution budgtaire.
Le rattachement de la dpense une opration
donne est ralis. Les charges et immobilisations
accessoires sont exclues du primtre, par
convention, par application dun coefficient
dabattement forfaitaire.
La mthode d'valuation globale est tablie
de mme, partir dune tude des donnes
dexcution budgtaire. Le rattachement de la
dpense une opration donne ne peut pas tre
ralis. Les charges et immobilisations accessoires
sont exclues du primtre, conventionnellement,
par application dun coefficient dabattement
forfaitaire.
STOCKS MILITAIRES
Les systmes dinformation du ministre charg de
la dfense ne permettent pas systmatiquement de
calculer un cot unitaire moyen pondr ou de grer les
biens selon la mthode du premier entr premier sorti
(seules mthodes autorises par la norme n 8 du RNCE
Stocks pour la dtermination de leur cot).
Lvaluation des stocks est ralise par dfaut, lorsque
les deux mthodes prvues par la norme n 8 du RNCE
ne peuvent tre appliques, sur la base des cots
dachat indexs prsents dans les systmes dinformation
logistique.
56
2.3 INFORMATIONS COMPARATIVES RETRAITES
La norme 14 du recueil des normes comptables de lEtat
est applicable au traitement comptable des changements
de mthodes comptables, des changements destimations
comptables et des corrections derreurs dune priode
antrieure.
Elle a pour objectif :
de renforcer la pertinence et la fiabilit des tats
financiers ;
d'assurer la comparabilit des tats financiers la
fois dans le temps et avec ceux des autres entits.
Conformment l'article 30 de la loi organique relative aux
lois de finances (LOLF) aux termes duquel les rgles
applicables la comptabilit de ltat ne se distinguent
de celles applicables aux entreprises quen raison des
spcificits de son action , il convient de complter le
dispositif normatif encadrant la comptabilit de ltat en
sassurant de la cohrence avec les autres dispositifs
normatifs existants. La norme 14 fait donc rfrence aux
normes internationales existantes, en loccurrence les
normes AS 8 et PSAS 3.
2.3.1 Cadre normatif
2.3.1.1 CHANGEMENTS DE MTHODES COMPTABLES
Les mthodes comptables sont les principes, bases,
conventions, rgles et pratiques spcifiques appliqus par
ltat lors de ltablissement et de la prsentation de ses
tats financiers.
Un changement de mthode comptable ne peut tre
justifi que sil est impos par une nouvelle norme ou sil
a pour rsultat que les tats financiers fournissent des
informations fiables et plus pertinentes sur les effets des
oprations sur le patrimoine et la situation financire de
lEtat.
Ne constituent pas des changements de mthodes
comptables :
l'application d'une mthode comptable des
oprations ou autres vnements diffrant en
substance de ceux survenus prcdemment ;
et l'application d'une nouvelle mthode comptable
des oprations ou autres vnements qui ne se
produisaient pas auparavant ou qui ntaient pas
significatifs.
Les changements de mthodes comptables doivent tre
appliqus de manire rtrospective lensemble des
priodes comparatives prsentes dans le compte gnral
de lEtat (CGE) comme si la nouvelle mthode comptable
avait toujours t applique, au moyen du retraitement des
lments concerns de lactif, du passif, de la situation
nette et/ou du compte de rsultat.
Sil est impraticable de dterminer les effets du changement
sur les lments concerns de lactif, du passif, de la
situation nette et/ou du compte de rsultat pour un ou
plusieurs des exercices prsents, la nouvelle mthode
doit tre applique au dbut du premier exercice pour
lequel lapplication rtrospective est praticable.
Lorsque lapplication rtrospective dune nouvelle mthode
comptable est impraticable, parce que les effets cumuls
de lapplication de la mthode toutes les priodes
antrieures ne peuvent pas tre dtermins, la nouvelle
mthode doit tre applique de manire prospective
partir du dbut de lexercice au cours duquel les effets du
changement peuvent tre calculs.
2.3.1.2 CORRECTIONS DERREURS
Une erreur dune priode antrieure est une omission ou
une inexactitude des tats financiers portant sur un ou
plusieurs exercices antrieurs et qui rsultent de la non-
utilisation, de lutilisation errone ou abusive dinformations
fiables, qui taient disponibles lorsque la publication
des tats financiers de ces exercices a t effectue et
dont on pouvait raisonnablement sattendre ce quelles
aient t prises en considration pour la prparation et la
prsentation de ces tats financiers.
Lorsquune erreur significative est identifie, une
correction rtrospective des tats financiers publis doit
tre effectue. Le ou les exercices qui prcdent lexercice
au cours duquel lerreur a t dcouverte et qui sont inclus
dans les tats financiers sont prsents corrigs de cette
erreur, au moyen du retraitement des lments concerns
de l'actif, du passif, de la situation nette et/ou du compte
de rsultat.
Sil est impraticable de dterminer les effets dune erreur
sur les lments concerns de lactif, du passif, de la
situation nette et/ou du compte de rsultat :
pour un ou plusieurs des exercices prsents,
lerreur est retraite au dbut du premier exercice
pour lequel un retraitement rtrospectif est
praticable ;
pour tous les exercices antrieurs, l'erreur est
corrige de manire prospective partir du dbut
de lexercice au cours duquel les effets de la
correction derreur peuvent tre calculs.
57
2.3.1.3 CHANGEMENTS DESTIMATIONS COMPTABLES
Un changement destimation comptable est un ajustement
de la valeur comptable dun actif ou dun passif, ou du
montant de la consommation priodique dun actif, rsultant
de lvaluation de la situation actuelle des lments dactif
et de passif et des avantages et obligations futurs attendus
qui y sont associs.
Les changements destimations comptables rsultent
dinformations nouvelles ou de nouveaux dveloppements
et, par consquent, ne sont pas des corrections derreurs.
Un changement destimation comptable na deffet que sur
lexercice en cours et les exercices futurs.
Les exercices 2012 et 2011 ont t retraits des impacts des
changements de mthodes comptables et des corrections
d'erreurs intervenus en 2013. Ces retraitements portent
essentiellement sur les thmes suivants : retraitement de
la dette sur les concessions et transfert dactifs immobiliers
pour les changements de mthodes comptables et
immobilisations financires, actifs de la dfense,
fiabilisation des immobilisations en cours et provisions
pour charges concernant les corrections derreurs.
2.3.2 Fiabilisation des tats financiers au 31 dcembre 2013
2.3.2.1 PRSENTATION DES IMPACTS DES RETRAITEMENTS SUR LES BILANS ET COMPTES DE RSULTAT
2012 ET 2011
Les tableaux ci-dessous prsentent les impacts des
changements de mthodes comptables et des corrections
d'erreurs intervenus en 2013 sur les tats financiers de
comparaison prsents.
ce titre, la situation nette de l'exercice 2012 volue de
+ 18 155 MC, celle de 2011 de + 21 737 MC.
Les retraitements oprs sur le compte de rsultat
concernent les corrections de fiabilisation et slvent
- 1 778 MC pour 2012 et - 2 696 MC pour le compte de
rsultat 2011.
58
Concessions
Transfert MAE
- AEFE
Participations
Actifs de la
Dfense
Immobilisations
en cours (IEC)
Provisions
pour charges
Obligations
fiscales
impts sur les
socits
PSR UE
Reclassement
sans impact
ACTIF IMMOBILIS
Immobilisations incorporelles 28 992 0 0 0 0 0 -335 0 0 0 0 -12 -347 28 645 27 729
Cots de dveloppement 13 694 14 14 13 709 13 143
Concessions et droits similaires, brevets, licences,
marques, procds logiciels et valeurs similaires
1 107 53 53 1 161 1 295
Autres immobilisations incorporelles 7 321 14 14 7 335 7 202
Immobilisations incorporelles en cours 6 869 -335 -94 -429 6 440 6 089
Immobilisations corporelles 467 633 0 0 -456 0 -499 -1 357 0 0 0 0 -829 -3 141 464 492 471 897
Terrains 2 554 -3 0 -135 -138 2 416 2 353
Constructions 187 550 -453 -583 745 -292 187 258 187 666
Matriel technique, industriel et outillage 2 033 150 150 2 182 1 993
Matriels militaires et assimils 37 805 84 639 723 38 528 39 054
Autres immobilisations corporelles 2 017 128 128 2 145 1 948
Immobilisations mises en concession ou assimile 200 383 332 332 200 715 205 274
Immobilisations en cours 33 612 -1 357 -2 696 -4 052 29 560 33 027
Encours sur actifs remis en concessions 1 680 8 8 1 688 581
Immobilisations financires 299 156 0 0 456 726 0 0 0 0 0 0 522 1 704 300 860 322 298
Participations et crances rattaches 270 647 456 726 -486 547 1 243 271 890 293 205
Prts et avances 19 107 234 486 -21 699 19 806 19 794
Autres immobilisations financires 1 227 -310 -4 -314 912 1 195
Entits sans personnalit morale 8 176 76 0 76 8 252 8 104
Total actif immobilis 795 781 0 0 0 726 -499 -1 692 0 0 0 0 -319 -1 784 793 997 821 924
ACTIF CIRCULANT (hors trsorerie) 0 0
Stocks 30 735 -2 281 279 31 014 31 344
Crances 81 031 217 217 81 248 82 533
Charges constates d'avance 172 0 0 0 172 122
Total actif circulant (hors trsorerie) 111 938 0 0 0 0 -2 0 0 0 0 0 498 496 112 434 113 999
TRSORERIE 30 554 -1 -1 30 553 21 805
COMPTES DE RGULARISATION 11 189 1 1 11 189 11 348
TOTAL ACTIF (I) 949 461 0 0 0 726 -501 -1 692 0 0 0 0 179 -1 288 948 174 969 075
DETTES FINANCIRES 1 412 144 111 111 1 412 256 1 481 338
DETTES NON FINANCIRES (hors trsorerie) 168 337 0 -43 284 0 0 0 0 0 2 459 580 0 -112 -40 357 127 980 130 758
Dettes de fonctionnement 6 706 -15 -15 6 691 6 721
Dettes d'intervention 7 036 580 5 585 7 621 8 457
Produits constats d'avance 13 720 132 132 13 853 14 003
Autres dettes non financires 140 874 -43 284 2 459 -234 -41 059 99 815 101 576
PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES 105 586 0 0 0 0 0 0 20 464 30 0 0 300 20 794 126 380 123 026
Provisions pour risques 16 468 -65 -65 16 403 19 945
Provisions pour charges 89 118 20 464 30 364 20 858 109 977 103 082
AUTRES PASSIFS (hors trsorerie) 27 306 0 0 27 306 26 698
TRSORERIE 99 583 0 0 99 583 95 368
COMPTES DE RGULARISATION 46 252 9 9 46 261 49 601
TOTAL PASSIF (II) 1 859 208 0 -43 284 0 0 0 0 20 464 2 489 580 0 309 -19 443 1 839 766 1 906 790
Report des exercices antrieurs -1 161 432 0 0 -1 161 432 -1 254 180
carts de rvaluation et d'intgration 344 455 43 284 726 -660 -1 692 -18 927 -2 842 173 -130 19 933 364 387 376 029
Solde des oprations de l'exercice -92 770 159 -1 537 353 -752 0 -1 778 -94 547 -59 564
SITUATION NETTE (III = I - II) -909 747 0 43 284 0 726 -501 -1 692 -20 464 -2 489 -580 0 -130 18 155 -891 592 -937 715
Total des
retraitements
2013
31/12/2012 net
Retrait fin
2013
31/12/2013 net
31/12/2012 net
publi
Reclassements
de comptes
2013
Evolutions normatives Fiabilisation
Autres
retraitements
Concessions
Transfert MAE
- AEFE
Participations
Actifs de la
Dfense
Immobilisations
en cours (IEC)
Provisions
pour charges
Obligations
fiscales impts
sur les
socits
PSR UE
Reclassement
sans impact
Charges de fonctionnement nettes 173 163 -159 17 0 0 -141 173 022 176 678
Charges d'intervention nettes 144 759 1 537 0 1 537 146 296 138 605
Charges financires nettes 43 888 0 0 43 888 24 416
CHARGES NETTES 361 810 0 0 0 0 -159 0 1 537 17 0 0 0 1 396 363 206 339 699
Produits fiscaux nets 281 714 371 0 371 282 084 295 545
Autres produits rgaliens nets 6 371 0 0 6 371 6 464
Ressources propres de l'Union europenne bases sur le
produit national brut et la taxe sur la valeur ajoute
-19 045 -752 0 -752 -19 797 -21 874
PRODUITS REGALIENS NETS 269 040 0 0 0 0 0 0 0 371 -752 0 0 -382 268 658 280 135
SOLDE DES OPERATIONS DE L'EXERCICE -92 770 0 0 0 0 159 0 -1 537 353 -752 0 0 -1 778 -94 547 -59 564
31/12/2013 net
31/12/2012 net
Publi
Autres
retraitements
Total des
retraitements
31/12/2012 net
Retrait fin
2013
Reclassements
de comptes 2013
- BiIan de I'exercice 2012 simpIi
- Compte de rsuItat de I'exercice 2012 simpIi
59
Concessions
Transfert
MAE - AEFE
Participations
Actifs de la
Dfense
Immobilisations
en cours (IEC)
Provisions
pour charges
Obligations
fiscales
impts sur les
socits
PSR UE
Reclassement
sans impact
ACTIF IMMOBILIS
Immobilisations incorporelles 30 972 30 294 0 0 0 0 0 -335 0 0 0 0 0 -335 29 959 28 645
Cots de dveloppement 14 916 15 047 0 0 15 047 13 709
Concessions et droits similaires, brevets, licences,
marques, procds logiciels et valeurs similaires
1 082 1 126 0 0 1 126 1 161
Autres immobilisations incorporelles 8 100 8 076 0 0 8 076 7 335
Immobilisations incorporelles en cours 6 874 6 045 -335 0 -335 5 710 6 440
Immobilisations corporelles 453 001 453 439 0 0 -322 0 -621 -1 133 0 0 0 0 0 -2 075 451 363 464 492
Terrains 2 942 3 212 -3 0 0 -3 3 209 2 416
Constructions 180 779 182 906 -318 -428 0 -746 182 160 187 258
Matriel technique, industriel et outillage 2 134 2 243 0 0 2 243 2 182
Matriels militaires et assimils 36 682 37 556 -193 0 -193 37 363 38 528
Autres immobilisations corporelles 1 928 2 178 0 0 2 178 2 145
Immobilisations mises en concession ou assimile 192 350 194 266 0 0 194 266 200 715
Immobilisations en cours 34 910 29 800 -1 133 0 -1 133 28 667 29 560
Encours sur actifs remis en concessions 1 277 1 277 0 0 1 277 1 688
Immobilisations financires 292 830 285 478 0 0 322 726 0 0 0 0 0 0 0 1 048 286 526 300 860
Participations et crances rattaches 269 786 256 618 322 726 -603 0 445 257 063 271 890
Prts et avances 18 949 19 445 386 603 0 989 20 434 19 806
Autres immobilisations financires 4 096 1 147 -454 0 -454 694 912
Entits sans personnalit morale 0 8 268 68 0 68 8 336 8 252
Total actif immobilis 776 803 769 212 0 0 0 726 -621 -1 468 0 0 0 0 0 -1 363 767 849 793 997
ACTIF CIRCULANT (hors trsorerie) 0 0
Stocks 29 472 30 586 0 0 30 586 31 014
Crances 80 279 80 179 0 0 80 179 81 248
Charges constates d'avance 625 801 173 0 173 974 172
Total actif circulant (hors trsorerie) 110 376 111 567 0 0 0 0 0 0 0 0 173 0 0 173 111 739 112 434
TRSORERIE 28 324 28 322 0 0 28 322 30 553
COMPTES DE RGULARISATION 12 456 12 409 0 0 12 409 11 189
TOTAL ACTIF (I) 927 958 921 509 0 0 0 726 -621 -1 468 0 0 173 0 0 -1 190 920 319 948 174
DETTES FINANCIRES 1 338 990 1 339 346 0 0 1 339 346 1 412 256
DETTES NON FINANCIRES (hors trsorerie) 152 631 153 501 0 -44 696 0 0 0 0 0 2 830 0 0 0 -41 867 111 634 127 980
Dettes de fonctionnement 6 547 7 154 0 0 7 154 6 691
Dettes d'intervention 5 893 6 924 0 0 6 924 7 621
Produits constats d'avance 11 323 11 323 0 0 11 323 13 853
Autres dettes non financires 128 868 128 100 -44 696 2 830 0 -41 867 86 233 99 815
PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES 113 749 100 543 0 0 0 0 0 0 18 927 12 0 0 0 18 939 119 482 126 380
Provisions pour risques 13 190 13 617 0 0 13 617 16 403
Provisions pour charges 100 559 86 926 18 927 12 0 18 939 105 865 109 977
AUTRES PASSIFS (hors trsorerie) 28 897 28 897 0 0 28 897 27 306
TRSORERIE 86 179 86 179 0 0 86 179 99 583
COMPTES DE RGULARISATION 42 043 41 030 0 0 41 030 46 261
TOTAL PASSIF (II) 1 762 488 1 749 495 0 -44 696 0 0 0 0 18 927 2 842 0 0 0 -22 927 1 726 568 1 839 766
Report des exercices antrieurs -1 074 554 -1 074 555 0 0 -1 074 555 -1 161 432
carts de rvaluation et d'intgration 326 563 327 535 44 696 0 726 -643 -1 468 -17 890 -989 0 24 434 351 969 364 387
Solde des oprations de l'exercice -86 538 -80 966 0 22 -1 037 -1 854 173 0 -2 696 -83 662 -94 547
SITUATION NETTE (III = I - II) -834 530 -827 986 0 44 696 0 726 -621 -1 468 -18 927 -2 842 173 0 0 21 737 -806 249 -891 592
Total des
retraitements
2013
31/12/2011 net
Retrait fin
2013
31/12/2012 net
Retrait fin
2013
31/12/2011 net
publi
31/12/2011 net
retrait fin
2012
Reclassements
de comptes
2013
Autres
retraitements
Concessions
Transfert
MAE - AEFE
Participations
Actifs de la
Dfense
Immobilisations
en cours (IEC)
Provisions
pour charges
Obligations
fiscales
impts sur les
socits
PSR UE
Reclassement
sans impact
Charges de fonctionnement nettes 168 631 166 813 -22 -8 0 -30 166 783 173 022
Charges d'intervention nettes 140 563 135 332 1 037 0 1 037 136 369 146 296
Charges financires nettes 44 756 46 240 0 0 0 46 240 43 888
CHARGES NETTES 353 950 348 385 0 0 0 0 -22 0 1 037 -8 0 0 0 1 007 349 392 363 206
Produits fiscaux nets 278 675 278 682 -1 862 0 -1 862 276 820 282 084
Autres produits rgaliens nets 6 961 6 961 0 0 6 961 6 371
Ressources propres de l'Union europenne bases sur le
produit national brut et la taxe sur la valeur ajoute
-18 223 -18 223 173 0 173 -18 051 -19 797
PRODUITS REGALIENS NETS 267 412 267 419 0 0 0 0 0 0 0 -1 862 173 0 0 -1 689 265 730 268 658
SOLDE DES OPERATIONS DE L'EXERCICE -86 538 -80 966 0 0 0 0 22 0 -1 037 -1 854 173 0 0 -2 696 -83 662 -94 547
31/12/2011 net
Retrait fin
2013
31/12/2012 net
Retrait fin
2013
31/12/2011 net
Publi
31/12/2011 net
Retrait fin
2012
Autres
retraitements
Total des
retraitements
Reclassements
de comptes
2013
- BiIan de I'exercice 2011 simpIi
- Compte de rsuItat de I'exercice 2011 simpIi
60
2.3.2.2 PRINCIPAUX SUJETS AYANT FAIT LOBJET DE RETRAITEMENTS
LES RECLASSEMENTS DE COMPTES 2013
Les consquences lies aux modifications des rgles de
gestion pour la prsentation des tats financiers ont t
intgres dans la colonne spcifique Reclassement de
comptes 2013 .
Ces reclassements affectent les lignes du bilan relatives
aux autres immobilisations financires.
LES CHANGEMENTS DE MTHODES
COMPTABLES INTERVENUS EN 2013
MODIFICATION DE LA NORME 6 DU RNCE IMPACTANT
LES DETTES RELATIVES AUX CONCESSIONS
L'annulation des dettes non financires pour 43 284 MC en
2012 et 44 696 MC au titre de 2011 pour les concessions
(essentiellement routes) est issue de l'avis n 2011-11 du
8 dcembre 2011 applicable compter du 1
er
janvier 2013
relatif au traitement des contrats concourant la ralisation
dun service public.
MODIFICATION DE LA NORME 6 DU RNCE
ENTRAINANT DES TRANSFERTS
Le transfert du parc immobilier du Ministre des Affaires
Etrangres lAgence pour lEnseignement Franais
l'Etranger a concern 40 tablissements dans 10 pays.
Limpact de 456 M constat en augmentation des
immobilisations financires en 2012 est rapprocher
de limpact constat sur les immobilisations corporelles
qui ont t retraites des mmes montants. En 2011, le
retraitement des comptes 2011 s'tablit 322 MC.
NOUVELLE NORME 17 RELATIVES AUX BIENS
HISTORIQUES ET CULTURELS
Lapplication de cette norme na pas eu deffet sur les
comptes 2011 et 2012 en raison de son application
prospective compter de 2013.
LES ACTIFS DE LA DFENSE
Les oprations de fiabilisation des actifs de la Dfense se
traduisent au titre de l'exercice 2012 par une diminution
de la situation nette de - 501 MC (- 621 MC en 2011) se
dcomposant en :
1 079 MC sur la valeur brute de l'actif immobilis
au 31 dcembre 2012 (- 1 041 MC en 2011), lis
des corrections de valeur sur les immobilisations
corporelles (corrections des valeurs et des
dates de mises en service), notamment sur les
munitions de grande valeur et les arsenaux et
bases ariennes vocation nuclaire, ainsi quun
retrait de service des aronefs ;
581 MC sur les amortissements cumuls au
31 dcembre 2012 (- 420 MC en 2011).
Ces corrections se traduisent sur le compte de rsultat
par une diminution des charges de fonctionnement nettes
de - 159 MC (- 22 MC en 2011).
LES IMMOBILISATIONS EN COURS
Les oprations de fiabilisation des immobilisations en
cours se traduisent au titre de l'exercice 2012 par une
diminution de la situation nette de 1 692 MC (- 1 468 MC en
2011). Elles concernent principalement les immobilisations
corporelles en cours du Ministre de la Dfense et
moindre titre de la Justice.
LES IMMOBILISATIONS FINANCIRES
La fiabilisation des immobilisations financires conduit
augmenter la valeur des participations de lEtat
concurrence de 726 MC pour 2012 et 2011.
PARTICIPATIONS FINANCIRES CONTRLEES
La fiabilisation (recensement, valuation, etc.) du parc
immobilier des oprateurs, essentiellement les universits,
sest traduite par une augmentation des participations de
726 MC pour 2012 et 2011.
RECLASSEMENT SANS IMPACT AFFECTANT LES
PARTICIPATIONS FINANCIRES
Le reclassement des participations contrles en prts
et avances, au titre de la recommandation affrente au
cot de bonification des prts du programme 853 (Agence
Franaise de Dveloppement), a t effectu pour des
montants de 486 MC en 2012 et 603 MC en 2011 sans
impact en situation nette.
LES PROVISIONS POUR RISQUES ET
CHARGES
La fiabilisation des provisions pour risques et charges a
entran une diminution de la situation nette de - 20 464 MC
au 31 dcembre 2012 et de - 18 927 MC en 2011. Les
principales causes de ces variations sont les suivantes :
une provision pour charge a t comptabilise
pour la premire fois en 2013 au titre du versement
des ressources propres de lUnion Europenne.
Ainsi, l'exercice 2012 a t retrait du budget vot
en 2011 pour un montant de 20 435 MC et celui de
2011 pour 18 878 MC ;
61
une nouvelle provision pour charges a t
comptabilise au titre de llectrification rurale
(CAS Financement des aides aux collectivits
pour llectrification rurale FAC ) hauteur de
419 MC au titre de 2012 et 396 MC au titre de 2011 ;
la mise en place d'un nouvel outil de calcul des
retraites gres par lagence nationale de garantie
des droits des mineurs (ANGDM) a permis de
fiabiliser la provision pour charge en 2013 qui a
t rduite de - 391 MC en 2012 et de - 347 MC en
2011.
Les impacts dans le solde des oprations de lexercice
se sont levs respectivement, pour 2012 et 2011,
- 1 537 MC et - 1 037 MC.
LES CHARGES PAYER
La mthode dvaluation des obligations fiscales (OF)
reportables et restituables dimpt sur les socits (IS) a
t amnage en 2013 afin d'en fiabiliser l'valuation.
La source dinformation dsormais utilise permet un
recensement plus exhaustif des donnes unitaires
ncessaires lvaluation des OF IS, notamment au
titre du report en arrire des dficits et du crdit impt
recherche, dans les tats financiers au titre des annes
prcdentes.
ce titre, des charges payer complmentaires ont t
constates dans les exercices 2012 et 2011. Les impacts
en situation nette s'lvent ainsi - 2 489 MC fin 2012 et
- 2 842 MC fin 2011.
Ces corrections se traduisent sur le compte de rsultat
par :
au titre de 2012, une augmentation des produits
fiscaux nets de + 371 MC et des charges de
fonctionnement nettes de + 17 MC ;
au titre de 2011, une diminution des produits
fiscaux nets de - 1 862 MC et des charges de
fonctionnement nettes de - 8 MC.
LES PRLVEMENTS SUR RECETTES AU
TITRE DE LUNION EUROPENNE
Les versements effectus au titre du prlvement sur
les recettes de ltat au profit de lUnion europenne,
et constats en moindres produits dans le tableau des
produits rgaliens nets, ont t corrigs pour un montant
de 752 M par rapport la situation de lengagement
dfinitif pour 2012 et de 173 MC par rapport la situation
de 2011.
Ces montants se dcomposent en :
579 MC prsents en dettes d'intervention
correspondent des versements au titre des
budgets rectificatifs (BR) de fin d'anne 2012
rattachs budgtairement 2013 et en comptabilit
gnrale 2012 ;
173 MC prsents en charges constates d'avance
sur 2011 (en contrepartie d'une diminution des
versements effectuer) et repris sur le dbut de
l'exercice 2012 ;
+ 752 MC d'ajustement des prlvements sur
recettes au titre de 2012 et - 173 MC au titre de
2011.
ENGAGEMENTS HORS BILAN (EHB)
L'avis n 2011-09 du 17 octobre 2011 du CNoCP, applicable
par arrt du 12 mars 2012 ds l'exercice 2012, a modifi
le traitement comptable des dispositifs dintervention
(cf. normes 2, 12 et 13 du Recueil des normes comptables
de l'tat). Nanmoins, certains de ces dispositifs n'avaient
pu faire lobjet dune valuation totalement pertinente au
31 dcembre 2012 et d'autres ont t constats pour la
premire fois en 2013.
Les retraitements effectus en balance d'entre 2013
sont donc lis pour certains dispositifs aux changements
normatifs introduits par l'avis n 2011-09 du 17 octobre
2011 et, pour d'autres, aux corrections d'erreurs rsultant
de la fiabilisation du primtre de ces engagements.
POURSUITE DE LA MISE EN UVRE DES
CHANGEMENTS NORMATIFS
La poursuite de la mise en ouvre des changements de
normes a conduit enregistrer dans les comptes de lEtat
les EHB suivants :
Les principaux engagements hors bilan mentionns
ci-dessus sont dtaills dans la note 6 du prsent CGE.
Leur valuation au titre de 2012 se fonde sur les lments
suivants :
le nombre de bnficiaires, le taux de sortie et le
taux de rotation pour le revenu de solidarit active
(RSA) ;
le nombre de places d'ESAT, le montant des
rmunrations et de la LF 2014 pour la garantie
de rmunration des travailleurs handicaps
(GRTH) ;
Dispositifs d'intervention (en M)
Comptes
2012
Comptes
2011
Revenu de solidarit active 3 370 3 173
Allocation supplmentaire dinvalidit 3 192 2 938
Garantie de rmunration des travailleurs handicaps 3 192 3 129
Rente viagre des dbitants de tabac 1 872 1 929
Immigration et asile 703 604
France Tlvisions 419 0
Exonrations ZRR 350 376
Transport conventionn 325 280
TOTAL 13 423 12 429
62
le nombre d'allocataires, la dure de la perception
de lallocation et les montants verss pour
lallocation supplmentaire dinvalidit (ASI) ;
l'valuation de l'abondement par l'Etat au rgime
de retraite des dbitants de tabac pour la rente
viagre des dbitants de tabac ;
le montant des subventions aux centres
daccueil de demandeurs dasile CADA et de
lhbergement durgence en cas de non admission
en CADA pour les demandeurs dasile prvus
dans les conventions.
FIABILISATION DES EHB COMPTABILISS
ANTRIEUREMENT
La fiabilisation des engagements hors bilan concernant
lallocation aux adultes handicaps destine leur assurer
un minimum de ressources (AAH) ainsi que lobligation
potentielle de ltat lgard des conseils rgionaux pour
le dveloppement et la modernisation de lapprentissage
(FNDMA), se traduit pour le seul exercice 2012 par une
diminution respective desdits engagements de 1 279 MC
et 312 M.
La fiabilisation des engagements hors bilan concernant les
conventions de financement de laronautique ainsi que
la compensation forfaitaire des prestations assures par
la Poste dans le cadre de sa mission de service public de
transport et de distribution de la presse (protocole Etat-
Presse-La Poste), se traduit au 31 dcembre 2012 par une
variation respective desdits engagements de + 513 MC
(+ 495 MC en 2011) et - 266 MC (2012 uniquement).
RECLASSEMENTS SANS IMPACT
Des reclassements de prsentation sans impact sur les
tats financiers synthtiques et sur la situation nette mais
impactant des notes de dtail de lannexe, ont concern :
la note ddie la trsorerie passive (note 10.2) :
un reclassement de compte compte de 940 MC a
t effectu au titre de l'exercice 2012 au sein des
correspondants du Trsor et personnes assimiles.
Ce reclassement na pas dincidence sur le bilan
synthtique prsent supra mais augmente
la ligne Etablissements Publics Nationaux
caractre scientifique culturel et professionnel
et baisse celle des Etablissements Publics
Nationaux caractre administratif du tableau
de la note 10.2.1. ;
la note relative aux charges de personnel
(note 13) : les charges et les produits relatifs la
mise disposition de personnel des tiers ont t
dcompenss la clture 2013. Afin d'assurer la
comparabilit des exercices, la mthode applique
en 2012 (compensation) a t retraite entranant
une dcompensation des charges et des produits
de 537 M. Aucun retraitement na t effectu sur
2011.
AUTRES RETRAITEMENTS
Les autres retraitements comprennent des critures de
correction pour des montants individuels non significatifs
qui ne font pas lobjet dun calcul dimpact ni sur les comptes
de rsultats 2012 et 2011, ni sur le bilan de l'exercice 2011.
Remarque :
L'intgralit des tableaux et des commentaires des notes de l'annexe du CGE 2013 sont tablis sur la base des
comptes 2012 et 2011 retraits.
63
3. NOTES SUR LE BILAN
Les immobilisations incorporelles sont des actifs non
montaires identifables, sans substance physique, qui
sont contrls par l'tat du fait d'lments passs et
dont il attend des avantages conomiques futurs. l s'agit
principalement des cots de dveloppement, du spectre
hertzien et des logiciels produits en interne.
Les immobilisations incorporelles s'lvent au 31 dcembre
2013 27 729 MC en valeur nette contre 28 645 MC au
31 dcembre 2012, soit une diminution de 916 MC.
31/12/2011
retrait
31/12/2012
retrait
Augmentations
lies aux mises en
service
Autres
augmentations
Diminutions lies
aux mises en
service
Autres
diminutions
31/12/2013
Cots de dveloppement 26 174 25 777 1 561 9 1 134 26 214
dont dveloppements militaires 26 163 25 766 1 561 1 123 26 204
Concessions et droits similaires,
brevets, licences, marques,
procds, logiciels, droits et valeurs
similaires
2 247 2 461 282 167 66 2 844
Autres immobilisations incorporelles 10 136 7 715 10 39 7 7 757
Immobilisations incorporelles en
cours
5 710 6 440 1 859 1 853 216 6 230
44 267 42 394 1 853 2 073 1 853 1 422 43 045
Amortissements Dprciations Amortissements Dprciations
Cots de dveloppement 11 127 12 069 2 135 1 133 13 071
procds, logiciels, droits et valeurs
similaires
1 121 1 300 287 38 1 549
Autres immobilisations incorporelles 2 060 380 110 117 52 0 555
cours
0 0 141 141
Sous total des amortissements
et dprciations
14 307 13 749 2 532 258 1 223 0 15 316
29 959 28 645 27 729
Total des valeurs brutes
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Total des valeurs nettes
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Les cots de dveloppement sont essentiellement lis
aux dveloppements militaires. ls sont constitus des
dpenses ralises sur les travaux engags pour mettre au
point les matriels d'armement ainsi que leur production.
fn 2013, les principaux dveloppements militaires qui ont
t valus, pour partie, selon la mthode des marchs,
sont les suivants : dveloppements de l'aronef Rafale, du
missile M51, du programme FSAF, de l'hlicoptre TGRE
et de l'hlicoptre NH90 (Cf. Partie Primtre, principes et
mthodes comptables 2.2.6 Utilisation d'estimations
comptables Norme 5 et 6 mmobilisations corporelles
et incorporelles programmes d'armement du ministre
charg de la dfense).
Au 31 dcembre 2013, les dveloppements militaires
qualifs valus sur la base d'une mthode globale
reprsentent 1 549 MC en valeur brute (407 MC en valeur
nette comptable).
Au 31 dcembre 2013, les dveloppements militaires
achevs (26 204 MC) et en cours (4 484 MC) reprsentent
au total 71 % des immobilisations incorporelles en valeur
brute.
Les mises en service des cots de dveloppements
militaires se sont leves 1 561 MC en 2013. Les
principaux dveloppements dont la premire mise en
service est intervenue au 1
er
janvier 2013 sont constitus
par les frgates FREMM, la rnovation mi-vie des missiles
MSTRAL, le rseau P de la force aronavale RFAN 2,
portant ainsi le poste des dveloppements militaires
achevs 26 204 MC.
Les principales diminutions des cots de dveloppement en
service rsultent de la livraison des quipements affrents
et concernent MCA (419 MC), les dveloppements
militaires globaliss (285 MC), SR tape 1 (136 MC) et
ATLAS CANON (65 MC).
NOTE 1 IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
1.1 COTS DE DVELOPPEMENT
64
Le poste Concessions et droits similaires, brevets,
licences, marques, procds, logiciels, droits et valeurs
similaires s'lve au 31 dcembre 2013 2 844 MC en
valeur brute contre 2 461 MC au 31 dcembre 2012 (soit
une hausse de 383 MC) et 1 295 MC en valeur nette,
contre 1 161 MC au 31 dcembre 2012.
Le poste principal est celui des logiciels produits en interne
qui sont des projets informatiques comprenant un ensemble
d'applications pouvant fonctionner indpendamment les
unes des autres, mais ayant un lien fonctionnel entre
elles. Ces projets peuvent tre raliss intgralement
par les services de l'tat ou avec l'aide de prestataires
extrieurs. Ce poste s'lve 1 574 MC en valeur brute au
31 dcembre 2013 contre 1 413 MC au 31 dcembre 2012.
Cette augmentation s'explique par la poursuite des mises
en service des projets par l'ensemble des ministres,
notamment une mise en service complmentaire de la part
immobilisable du progiciel Chorus, portant sa valeur brute
au bilan hauteur de 197 MC.
Le progiciel Chorus est ainsi le logiciel produit par un
ministre civil prsentant la valeur brute la plus importante
devant les logiciels SRHEN (Education nationale), Portail
et Adonis (Ministre de l'conomie et des fnances).
Le ministre charg de la dfense a poursuivi en 2013
l'valuation de ses logiciels produits en interne : 23 projets
sont recenss en 2013 pour 172 MC en valeur brute. l
s'agit principalement des applications FD@ligne et SGLE,
du systme d'information des programmes de la DGA
(SPROG), du projet ALLANCE et de la matrise d'ouvre
du SRH LOUVOS.
Le poste Concessions et droits similaires, brevets, licences,
marques, procds, logiciels, droits et valeurs similaires
comprend galement des mises en service de systmes
d'information et de communication pour la prparation et
l'emploi des forces pour 180 MC dont 139 MC en valeur
brute relatifs un contrat d'acquisition de logiciels par voie
de redevances priodiques du Ministre de la Dfense.
31/12/2011 retrait
31/12/2012
retrait
Augmentations Diminutions 31/12/2013
Spectre Hertzien 7 022 7 145 7 145
Quotas Carbone 2 606 2 1 4 0
Autres immobilisations incorporelles 508 568 47 3 613
10 136 7 715 49 7 7 757
Spectre Hertzien 0 0 117 117
Quotas Carbone 1 738 0 0 0
Autres immobilisations incorporelles 322 380 110 52 438
2 060 380 227 52 555
8 076 7 335 7 202 Total des valeurs nettes
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Total des amortissements et dprciations
Au 31 dcembre 2013, les autres immobilisations
incorporelles reprsentent 7 202 MC en valeur nette contre
7 335 MC au 31 dcembre 2012 soit une diminution de
133 MC et comprennent principalement le spectre hertzien
valu hauteur de 7 028 MC en valeur nette.
Cette diminution en valeur nette comptable s'explique par
la dprciation du spectre hertzien, hauteur de 117 MC
du fait de l'augmentation du taux d'actualisation appliqu
dans le cadre de l'actualisation des fux de trsorerie
futurs.
Cette diminution s'explique galement par la fn du plan
national d'attribution de quotas (PNAQ) 2008-2012. Ainsi
durant l'exercice 2013, l'tat a transfr aux entreprises
vises par le PNAQ les derniers quotas disponibles. Cette
dernire attribution s'est traduite par l'apurement des
quotas dans les comptes de l'tat. Par ailleurs, les quotas
relatifs la deuxime phase du protocole de Kyoto (priode
2013-2020) n'ont pas fait l'objet d'une comptabilisation au
titre des immobilisations incorporelles (cf. partie primtre,
principes et mthodes comptables 2.2.2 Rgles et
mthodes applicables aux postes du bilan Norme 5
immobilisations incorporelles).
1.2 CONCESSIONS ET DROITS SIMILAIRES, BREVETS, LICENCES, MARQUES,
PROCDS, LOGICIELS, DROITS ET VALEURS SIMILAIRES
1.3 AUTRES IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
65
31/12/2011
retrait
31/12/2012
retrait
Diminutions lies
aux mises en
service
Autres
diminutions
31/12/2013
Cots de dveloppement 4 460 4 958 1 561 23 4 488
procds, logiciels, droits et
valeurs similaires
1 117 1 353 275 53 1 584
Autres immobilisations
incorporelles
133 130 17 140 159
5 710 6 440 1 853 216 6 230
cours
0 0 0 141 0 0 141
5 710 6 440 6 089
Total des valeurs brutes 1 859
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Augmentations
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1 114
559
186
Au 31 dcembre 2013, les immobilisations incorporelles
en cours s'lvent 6 230 MC contre 6 440 MC au
31 dcembre 2012, soit une diminution de 210 MC. Elles
sont constitues principalement des dveloppements
militaires en cours, c'est--dire n'ayant pas encore donn
lieu une premire livraison (4 484 MC) et des projets
informatiques en cours de production (632 MC).
La trajectoire de fabilisation des dveloppements militaires
prvoyait qu'une partie des immobilisations incorporelles
en cours demeure value par une mthode forfaitaire.
Des travaux d'apurement de ces encours ont t
entrepris depuis 2010. Ces immobilisations reprsentent
276 MC au 31 dcembre 2013, soit seulement 6 % des
dveloppements militaires en cours.
fn 2013, les principaux dveloppements militaires en
cours concernent les Barracuda, les frgates FREMM,
l'adaptation des SNLE aux missiles M51 et les missiles de
croisire navals.
La valeur brute des immobilisations en cours relatives aux
logiciels produits en interne est de 632 MC au 31 dcembre
2013.
Les projets du ministre de l'conomie et des fnances
reprsentent eux seuls une valeur brute de 307 MC.
l s'agit principalement des applications RSP (refonte
des outils de recouvrement) et S-PAYE (unifcation du
traitement de la paye des agents de l'tat et des militaires).
La valeur brute des projets informatiques en cours du
ministre de l'intrieur s'lve 139 MC.
Une dprciation du logiciel S-PAYE (ONP) a, par
ailleurs, t constate pour un montant de 141 MC, soit
le montant total de l'encours immobilis au titre de ce
logiciel. Cette dprciation traduit l'existence d'un indice
de perte de valeur notable au 31 dcembre 2013 qui a t
ultrieurement confrm par l'annonce de la suspension du
projet ONP par le ministre de l'conomie et des fnances
en mars 2014.
1.4 IMMOBILISATIONS INCORPORELLES EN COURS
66
Les immobilisations corporelles correspondent aux actifs
physiques identifables dont l'utilisation s'tend sur plus
d'un exercice et ayant une valeur conomique positive
pour l'tat.
nscrites au bilan pour une valeur nette de 471 897 MC
au 31 dcembre 2013, les immobilisations corporelles
s'tablissaient 464 492 MC au 31 dcembre 2012, soit
une augmentation de 7 405 MC.
NOTE 2 IMMOBILISATIONS CORPORELLES

Immobilisations corporelles
Terrains 3 210 2 418 2 358
Constructions 188 877 194 665 195 344
Matriel technique, industriel et
outillages
6 945 7 115 7 215
Matriel militaire 81 831 81 693 83 081
Autres immobilisations corporelles 7 322 7 295 7 282
Immobilisations mises en
concession ou assimile
198 281 204 829 209 255
Immobilisations corporelles en
cours
28 667 29 560 33 027
Encours sur actif remis en
concession
1 277 1 688 581
516 411 529 263 538 143
Terrains 2 2 3 0 0 0 5
Constructions 6 717 7 407 34 405 0 168 7 678
Matriel technique, industriel et
outillages
4 702 4 933 370 2 82 1 5 221
Matriel militaire 44 467 43 165 2 729 1 329 2 078 1 119 44 027
Immobilisations mises en
concession ou assimile
4 015 4 114 208 0 340 0 3 982
Immobilisations corporelles en
cours
0 0 0 0 0 0 0
65 047 64 771 3 802 1 737 2 775 1 288 66 247
451 363 464 492 471 897
31/12/2011
retrait
31/12/2012
retrait
Augmentations Diminutions
V
a
l
e
u
r
s

b
r
u
t
e
s
114 174
6 590 5 910
210 110
3 637 2 249
31/12/2013
282 295
5 083 656
9 190 5 723
Total des amortissements et
dprciations
481 1 588
Total des valeurs brutes 25 586 16 706
A
m
o
r
t
i
s
s
e
m
e
n
t
s

o
u

d
p
r
c
i
a
t
i
o
n
s
31/12/2011
retrait
31/12/2012
retrait
Mises en service
Autres
augmentations
Cessions et
autres
diminutions
Rvaluations et
carts de
conversion
31/12/2013
Terrains 3 210 2 418 4 15 101 23 2 358
Parc immobilier non spcifique la
valeur de march
49 809 50 761 495 482 3 845 409 48 303
Parc immobilier spcifique 9 767 9 966 52 33 231 390 10 211
Parc immobilier historique et culturel 0 0 1 2 213 0 0 2 215
Infrastructures routires 129 301 133 937 517 73 158 248 134 617
Constructions 188 877 194 665 1 065 2 800 4 233 1 048 195 344
Total des valeurs brutes 192 087 197 083 1 069 2 815 4 334 1 070 197 702
Terrains 2 2 5
Constructions 75 80 114
Total des amortissements 76 82 119
Terrains 0 0 0
Constructions 3 482 3 546 3 584
Infrastructures routires 3 160 3 781 3 980
Total des dprciations 6 642 7 327 7 564
Total des valeurs nettes 185 369 189 673 190 019
34 0
3 0
37 0
0 0
202 164
203 4
405 168
Les terrains et constructions s'lvent 190 019 MC en valeur nette au 31 dcembre 2013.
2.1 TERRAINS ET CONSTRUCTIONS
67
2.1.1 Terrains
La valeur des terrains contrls par l'tat s'lve
2 358 MC fn 2013 contre 2 418 MC au 31 dcembre
2012. l s'agit essentiellement de terrains non spcifques
valus en valeur de march.
Les terrains historiques et culturels et les travaux associs
s'lvent 6 MC.
La valeur des terrains est en diminution de 60 MC entre
2012 et 2013, en raison principalement de cessions
ralises pour 58 MC.
2.1.3 Parc immobilier spcifique
2.1.2 Parc immobilier non spcifique valu la valeur de march
Au 31 dcembre 2013, la valeur des btiments spcifques
s'lve, en valeur brute, 10 211 MC contre 9 966 MC au
31 dcembre 2012.
l s'agit principalement des tablissements pnitentiaires
dont les caractristiques sont particulires en raison
notamment d'importants dispositifs de scurisation,
l'exception des centres de semi-libert (CSL) et des
centres pour peines amnages (CPA). Les maisons
d'arrt, maisons centrales et centres de dtention, centres
pnitentiaires et tablissements pour mineurs sont valus
au cot de remplacement dprci (gal au cot de
reconstruction neuf diminu du cot de remise en tat).
Au 31 dcembre 2013, l'valuation des tablissements
pnitentiaires s'lve 9 927 MC contre 9 511 MC au
31 dcembre 2012. Le cot de remise en tat s'lve
3 584 MC contre 3 546 MC au 31 dcembre 2012, soit une
valeur nette la clture des comptes 2013 de 6 342 MC.
Ces volutions s'expliquent pour 390 MC par une
actualisation des rfrences utilises pour calculer le
cot de reconstruction neuf. Ainsi en 2013 un nouvel
tablissement de rfrence a t retenu pour dterminer
le cot de reconstruction des tablissements de plus de
400 places.
Dans les comptes de l'tat au 31 dcembre 2013, le
nombre total des biens spcifques est de 1 400, dont
192 biens recenss au titre d'tablissements pnitentiaires
et 1 127 valus l'euro symbolique (biens spcifques
acquis avant 2006).
Parmi les biens spcifques, les biens du ministre de la
Dfense constituant une catgorie sui generis (arsenaux
nuclaires, bases ariennes vocation nuclaire et dpts
ptroliers du service des essences des armes) ont une
valeur nette comptable qui s'lve 210 MC.
Les autres biens valus l'euro symbolique sont
des constructions spcialises telles des ouvrages de
signalisation, etc.
Les btiments non spcifiques regroupent les biens
immobiliers qui ont un potentiel de service non
spcifique aux missions et activits de l'tat. l s'agit des
locaux banaliss abritant des activits administratives,
industrielles, commerciales ou des logements de fonction.
Par extension, cette catgorie comprend galement les
locaux relativement faciles adapter ou reconvertir en
vue d'autres activits.
Ces biens sont suivis au bilan de l'tat en valeur de
march. La valeur de march du parc immobilier contrl
par l'tat s'lve 48 303 MC fin 2013 contre 50 761 MC
au 31 dcembre 2012.
Le parc immobilier non spcifique de l'tat est constitu
pour prs de la moiti d'immeubles de bureau. Les locaux
d'activit (y compris sites militaires) reprsentent un peu
moins du tiers de cette valeur. Quant au parc rsidentiel, il
reprsente 19 % de la valeur du parc non spcifique.
Concernant l'ensemble du parc immobilier situ
l'tranger, l'cart de change est globalement ngatif
hauteur de 379 MC.
La diminution de 2 458 MC du parc immobilier non spcifique
la valeur de march s'explique pour l'essentiel par la mise
en ouvre de la norme 17 relative aux biens historiques et
culturels. Le solde de l'cart s'explique par une trs lgre
baisse de la valeur du parc en valeur de march.
Les cessions et autres diminutions des immobilisations
non spcifiques s'lvent 3 845 MC. Elles proviennent
notamment :
des diminutions lies aux biens qui ont t
reclasss en biens historiques et culturels, pour
1 992 MC ;
des reclassements en charges des variations
ngatives de la valeur de march des biens
immobiliers ayant fait l'objet d'une rception de
travaux au cours de l'exercice, pour 798 MC, (Cf.
Partie Primtre, principes et mthodes comptables
2.2.1 Principales volutions normatives de
l'exercice Norme 6 mmobilisations corporelles ;
Dispositions applicables au parc immobilier de
l'tat, aux concessions et partenariats public-priv
PPP) ;
de cessions titre onreux pour 588 MC.
68
2.1.5 Les infrastructures routires
Les infrastructures routires regroupent les routes
nationales, les autoroutes et les ouvrages d'art
(ponts, tunnels) associs non concds. Elles sont
values au cot de remplacement dprci gal au
cot de reconstruction neuf diminu du cot de remise
en tat.
Le cot de remplacement dprci s'lve au 31 dcembre
2013 130 637 MC contre 130 156 MC au 31 dcembre
2012. Cette variation rsulte notamment des facteurs
suivants :
les mises en service de l'anne 2013 pour 517 MC,
qui portent sur des oprations de dveloppement
routier pour 381 MC et des travaux de mise
en scurit (des tunnels principalement) pour
136 MC ;
les variations de primtre intervenues en 2013,
notamment des transferts aux collectivits
territoriales pour 158 MC.
La dprciation augmente de 199 MC pour s'tablir
3 980 MC fn 2013.
Conformment la mthode retenue depuis 2007, afn
de rendre une image la plus reprsentative possible de
la situation au 31 dcembre 2013, l'actualisation des
ratios de cots de construction kilomtriques utiliss pour
l'valuation du rseau routier national en service a t
ralise dans les conditions conomiques d'aot 2013,
correspondant aux dernires valeurs connues des index
techniques au 31 dcembre 2013. L'effet de l'indexation sur
l'valuation du rseau routier en service au 31 dcembre
2013 s'lve 248 MC.
2.1.4 Parc immobilier historique et culturel
Au 31 dcembre 2013, la valeur nette comptable du parc
immobilier historique et culturel s'lve 2 215 MC. l s'agit
des biens comptabiliss selon les dispositions de la norme
n 17 relative aux biens historiques et culturels, entre en
vigueur au 1
er
janvier 2013 (Cf. 2.6.2), ce qui a induit
un reclassement depuis la catgorie parc immobilier
non spcifque la valeur de march pour 1 992 MC et
parc immobilier spcifque pour 215 MC et explique
une augmentation en 2013 du parc immobilier historique
et culturel.
Le parc immobilier historique et culturel se compose
de monuments historiques classs ou inscrits et de
monuments naturels et sites classs ou inscrits (difces
de culte, gisements archologiques, etc.).
Les travaux associs ces biens s'lvent 130 MC.
titre d'illustration parmi les monuments historiques et
culturels, il est possible de citer les catgories suivantes :
des biens qui prsentent la caractristique de n'tre
pas amnageables, qui ne sont visibles que de
l'extrieur : menhir, dolmen, tumulus, mgalithe etc. ;
des biens qui reoivent du public : sites historiques
archologiques, maisons de personnages
historiques, des muses etc. ;
des lieux de pouvoir tels que le palais de l'Elyse,
l'htel Matignon, ou le fort de Brganon ;
des difces de culte, dont la plupart sont des
cathdrales telles que Notre Dame de Paris ou la
cathdrale de Chartres.
69
2.2 MATRIEL MILITAIRE
31/12/2011
retrait
31/12/2012
retrait
Mises en service
Autres
augmentations
31/12/2013
Aronefs 28 248 26 587 1 152 13 26 877
Sous-marins 9 929 10 108 572 0 10 680
Btiments de surface 10 231 11 316 64 -2 11 250
Vhicules et engins terrestres 10 983 10 882 368 0 10 876
Armements et missiles
stratgiques
6 912 6 961 1 075 0 7 618
Systmes d'information et de
communication - satellites et
engins spatiaux
6 812 6 505 65 0 6 459
Autres quipements militaires
complets
61 93 20 0 111
Sous-ensembles et accessoires
militaires
3 909 4 052 170 0 4 156
Environnement et servitudes 3 834 4 229 116 7 4 123
Soutien et autres quipements
militaires
911 958 18 1 931
81 831 81 693 3 620 17 83 081
Aronefs 18 726 16 728 744 368 857 643 16 341
Sous-marins 3 282 3 864 294 318 1 238 4 238
Btiments de surface 4 750 5 079 383 30 128 47 5 316
Vhicules et engins terrestres 6 277 5 870 337 300 344 131 6 032
Armements et missiles
stratgiques
2 826 3 043 266 247 354 46 3 157
Systmes d'information et de
communication - satellites et
engins spatiaux
3 875 3 642 341 22 90 5 3 910
Autres quipements militaires
complets
10 16 9 0 0 0 25
Sous-ensembles et accessoires
militaires
1 675 1 728 158 29 46 0 1 869
Environnement et servitudes 2 459 2 603 153 12 214 7 2 547
Soutien et autres quipements
militaires
587 592 45 2 44 2 593
44 467 43 165 2 729 1 329 2 078 1 119 44 027
37 363 38 528 39 054
Diminutions
V
a
l
e
u
r
s

b
r
u
t
e
s
875
1
128
374
419
112
A
m
o
r
t
i
s
s
e
m
e
n
t
s

o
u

d
p
r
c
i
a
t
i
o
n
s
dprciations
1
65
229
46
Total des valeurs brutes 2 249
Dans les comptes de l'tat, les matriels militaires qui
reprsentent 15 % des immobilisations corporelles brutes
de l'tat sont regroups en cinq grandes catgories :
les quipements militaires complets, c'est--dire en
configuration d'emploi, qui regroupent les aronefs,
les sous-marins, les btiments de surface, les
vhicules et engins terrestres, les armements et
missiles stratgiques, les systmes d'information et
de communication ainsi que les satellites et engins
spatiaux, et les autres quipements militaires complets ;
les sous-ensembles et accessoires militaires
(quipements optionnels qui compltent l'quipe-
ment complet selon l'utilisation oprationnelle qui
est faite de ce dernier : rservoirs additionnels,
moyens de communication, kits permettant la
mise en ouvre d'armement.) ;
les quipements d'environnement et de servitude
ncessaires la mise en ouvre des quipements
complets (simulateurs, entraneurs, systmes de
prparation et de restitution de mission.) ;
70
les quipements de soutien (production, transport et
distribution d'nergie, traitement de l'eau, formation
sanitaire.) ;
les autres quipements militaires.
Les matriels militaires et assimils reprsentent
83 081 MC au 31 dcembre 2013, en augmentation de
1 388 MC par rapport au 31 dcembre 2012.
Les mises en service de matriels militaires s'lvent
3 620 MC sur l'exercice 2013 et concernent notamment
les oprations d'armement suivantes, conduites par la
Direction gnrale de l'armement (DGA) :
les armements et missiles stratgiques (908 MC) ;
les aronefs RAFALE (657 MC) ;
l'adaptation des SNLE au M51 (570 MC) ;
les aronefs A400M (262 MC) ;
les vhicules blinds de combat et d'infanterie
VBC (235 MC) ;
les hlicoptres TGRE (160 MC).
Les sorties constates en 2013 correspondent des
quipements retirs du service actif ou ayant fait l'objet
d'un transfert de proprit pour 2 249 MC et portent
notamment sur :
les aronefs (875 MC) ;
les vhicules et engins terrestres (374 MC).
31/12/2011
retrait
31/12/2012
retrait
Mises en service
Autres
augmentations
31/12/2013
Matriel d'analyses et de mesure 1 861 1 890 22 6 1 892
Autres matriels techniques 5 084 5 225 88 93 5 323
Sous-total Matriel technique 6 945 7 115 110 99 7 215
Matriel de transport 4 963 5 003 131 7 4 923
Matriel informatique et de
tlcommunication
1 765 1 803 95 9 1 867
Matriel de bureau et Mobilier 143 133 0 3 128
Autres immobilisations corporelles 452 357 20 17 364
Sous-total Autres
immobilisations corporelles
7 322 7 295 245 36 7 282
14 268 14 411 356 135 14 497
Matriel d'analyses et de mesures 1 597 1 588 55 0 26 0 1 617
Autres matriels techniques 3 105 3 345 315 2 57 1 3 604
Sous-total Matriel technique 4 702 4 933 370 2 82 1 5 221
Matriel de transport 3 591 3 466 292 1 200 1 3 558
Matriel informatique et de
tlcommunication
1 151 1 289 141 0 39 0 1 390
Matriel de bureau et Mobilier 70 104 6 7 104
Autres immobilisations corporelles 331 291 19 0 28 282
Sous-total Autres
immobilisations corporelles
5 144 5 150 458 1 274 1 5 334
9 846 10 083 10 555
4 421 4 328 3 942
A
m
o
r
t
i
s
s
e
m
e
n
t
s

e
t

d
p
r
c
i
a
t
i
o
n
s
Diminutions
26
83
110
217
39
8
31
295
405
V
a
l
e
u
r
s

b
r
u
t
e
s
dprciations
831 359
La valeur nette du matriel technique et des autres
immobilisations corporelles inscrite au bilan de l'tat au
31 dcembre 2013 est en diminution d'environ 9 % sur
un an. Elle s'tablit 3 942 MC, contre 4 328 MC au
31 dcembre 2012, soit une baisse de 386 MC.
En valeur brute, les matriels techniques et autres
immobilisations corporelles se rpartissent principalement
de la faon suivante :
les autres matriels techniques, pour 5 323 MC
(37 %) ;
le matriel de transport, hauteur de 4 923 MC
(34 %) ;
le matriel d'analyse et de mesure, hauteur
de 1 892 MC (soit 13 % du total) ;
le matriel informatique et de tlcommunication,
pour 1 867 MC (13 %).
La ligne Autres immobilisations corporelles correspond
aux agencements et installations divers, aux biens
culturels, ainsi qu'aux autres immobilisations corporelles
(matriels et immobilisations rattaches l'exercice sur
ces diffrentes natures de biens).
2.3 MATRIEL TECHNIQUE ET AUTRES IMMOBILISATIONS CORPORELLES
71
31/12/2011
retrait
31/12/2012
retrait
Mises en service
Autres
augmentations
Diminutions Rvaluations 31/12/2013
Autoroutes 140 072 144 625 1 476 2 332 0 642 149 075
Ouvrages hydrauliques 45 582 47 273 0 210 0 210 47 693
Ferroviaires - Tunnels et ouvrages d'art 4 915 5 067 0 0 0 27 5 094
Ferroviaires - Autres quipements 3 512 3 513 9 16 7 0 3 531
Aroports 3 040 3 140 59 97 25 0 3 271
Ports 586 622 0 1 624 0 0
Stade de France 575 588 0 0 0 3 591
198 281 204 829 1 544 2 658 656 881 209 255
Ferroviaires - Autres quipements 2 065 2 090 2 132
Aroports 1 665 1 724 1 850
Ports 285 300 0
4 015 4 114 3 982
49
147
13
208
V
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b
r
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A
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o
r
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s
s
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n
t
s
Total des amortissements
7
20
314
340
2.4 IMMOBILISATIONS MISES EN CONCESSION OU ASSIMILES
Comme inscrit dans la partie ddie aux mthodes
comptables (cf. Note 2.2.2 Rgles et mthodes
comptables applicables aux postes du bilan), la majorit
des actifs concds est value selon la mme mthode
que celle employe pour les biens de mme nature non
concds. Ainsi, au 31 dcembre 2013, les principales
concessions sont :
les concessions autoroutires values selon
la mthode du cot de remplacement pour une
valeur de 149 075 MC ;
les concessions hydrauliques values selon
la mthode du cot de remplacement pour une
valeur de 47 693 MC ;
les concessions ferroviaires values selon
la mthode du cot de remplacement pour
les tunnels, ouvrages d'art et sections courantes
pour une valeur de 5 094 MC et au cot
d'acquisition amorti sur la dure d'utilisation pour
les autres quipements pour une valeur nette
de 1 400 MC ;
les concessions aroportuaires values au cot
d'acquisition amorti sur la dure d'utilisation pour
une valeur nette de 1 421 MC.
Au 31 dcembre 2013, la valeur brute des actifs concds
en service s'lve 209 255 MC, en hausse de 4 426 MC
par rapport au 31 dcembre 2012.
Cette augmentation s'explique essentiellement par la
comptabilisation d'extensions de primtre sur actifs
autoroutiers concds pour 1 017 MC, la mise en service
du tronon de l'A89 Balbigny - La Tour de Salvagny pour
un montant de 1 476 MC, l'largissement de l'autoroute
A63 pour un montant de 702 MC, les amnagements de
capacit sur l'A89 et l'A9 pour des montants respectifs de
362 MC et 249 MC ainsi que par l'impact de la rvaluation
des actifs routiers concds pour 642 MC et des
quipements hydrauliques concds pour 210 MC.
Les concessions portuaires ont t transfres des
tablissements publics au cours de l'exercice 2013, leur
valeur nette est donc nulle au bilan de l'tat au 31.12.2013.
La contrepartie de l'actif ne fait plus l'objet d'une
comptabilisation en dettes non fnancires, comme indiqu
dans la partie 2 Primtre, Principes et mthodes
comptables 2.2.2 sur les principes comptables.
Les actifs concds par l'tat n'ayant pas fait l'objet d'une
comptabilisation au bilan sont identifs dans la partie 6
Engagements de l'tat et autres informations 6.5.1
Concessions de service public.
Ventilation de la valeur nette comptable selon les grandes chances
des contrats
Priode d'chance des contrats Autoroutes Hydrauliques Ferroviaires Aroports
Stade de
France
Total
Date d'chance antrieure au 31.12.2023 503 19 467 794 203 0 20 967
Date d'chance comprise entre 01.01.2024 et le 31.12.2033 133 971 7 804 0 48 591 142 414
Date d'chance comprise entre 01.01.2034 et le 31.12.2043 365 7 088 0 86 0 7 539
Date d'chance comprise entre 01.01.2044 et le 31.12.2053 6 927 7 933 0 1 051 0 15 911
Date d'chance au-del du 01.01.2054 7 308 5 401 5 700 34 0 18 442
Total 149 075 47 693 6 494 1 421 591 205 274
72
2.6.1 Donnes relatives aux biens contrls par ltat dont il nest pas
propritaire
Le contrat de location-fnancement a pour effet de transfrer
l'tat le contrle du bien lou. Ainsi, les biens dtenus
par l'tat par voie de contrat de location-fnancement sont
comptabiliss comme des investissements, l'actif du
bilan. L'tat peut dcider d'acqurir ou non le bien en fn
de contrat.
Les contrats de partenariat public priv (PPP) sont des
contrats drogeant au Code des marchs publics par
lesquels l'tat ou un tablissement public de l'tat confe
un tiers une mission globale en contrepartie du versement
de loyers par la personne publique, l'tat pouvant
dcider d'acqurir ou non le bien concern en fn de contrat.
31/12/2011
retrait
31/12/2012
retrait
Augmentations
Diminutions lies
aux mises en
service
Autres
diminutions
31/12/2013
Terrains et constructions 7 403 7 341 1 663 552 148 8 303
Immobilisations corporelles en cours 6 539 6 356 1 500 552 100 7 204
Travaux sur constructions non contrles 864 985 163 0 49 1 099
Infrastructures routires 2 945 2 677 1 008 517 257 2 912
Matriel militaire en cours 15 597 16 728 5 232 3 620 230 18 109
Sous-total immobilisations corporelles en cours 28 667 29 560 9 190 5 046 678 33 027
En cours sur actifs remis en concession 1 277 1 688 481 1 544 44 581
29 944 31 248 9 672 6 589 722 33 608
0 0 0 0
29 944 31 248 9 672 33 608 Total des valeurs nettes 7 312
Total des dprciations 0
V
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2.5 IMMOBILISATIONS CORPORELLES EN COURS
Les immobilisations corporelles en cours correspondent des immobilisations non acheves mais pour lesquelles des
cots ont dj t engags.
2.5.1 Terrains et constructions
Les travaux sur terrains et constructions s'tablissent
8 303 MC au 31 dcembre 2013 dont 1 099 MC au titre des
travaux portant sur des biens non contrls par l'tat mais
dont la matrise d'ouvrage est assure par ce dernier.
2.5.2 Infrastructures routires
Les travaux sur infrastructures routires s'tablissent
2 912 MC au 31 dcembre 2013 contre 2 677 MC fn 2012,
dont 1 008 MC de dpenses engages en 2013.
Les mises en service de l'anne 2013 s'lvent 517 MC
dont 381 MC au titre de nouvelles sections routires et
autoroutires et 136 MC au titre de dpenses ultrieures
immobilisables. Des diminutions d'encours pour 255 MC
au titre des travaux de gros entretiens ont galement t
comptabilises.
2.5.3 Matriels militaires en cours
Les principaux encours concernent l'avion de
transport A400M, la frgate FREMM, l'aronef RAFALE,
le missile M51 et le sous-marin BARRACUDA.
2.5.4 Actifs remis en concession
Les travaux en cours sur les actifs remis en concession
s'tablissent 581 MC au 31 dcembre 2013 contre
1 688 MC fn 2012. Cette diminution s'explique notamment
par la mise en service du tronon de l'autoroute A89
Balbigny - La Tour de Salvagny pour un montant
de 1 476 MC.
2.6 AUTRES INFORMATIONS
73
Les principaux biens en service inclus dans les autres immobilisations corporelles sous contrat de location-fnancement
mobiliers sont les suivants au 31 dcembre 2013 :
Vidoprotection de la Ville de Paris 71 74 7 28 56
Vhicules du SPAC 84 60 78 0 0
Avions TLRA 94 46 31 0 0
Rseau de tlcommunication Antares - Ministre de l'Intrieur 61 27 9 19 0
Total 310 207 125 47 56
Paiements futurs
Dtail de la nature de l'opration
Valeur comptable
des biens au
31/12/2013
Dette au
31/12/2013
Paiements < 1 an
la date de la
clture
Paiements entre 1
et 5 ans la date
de la clture
Paiements > 5 ans
la date de la
clture
Les biens contrls par l'tat, dont il n'est pas propritaire, sont ventils de la manire suivante au 31 dcembre 2013 :
Biens contrls par l'Etat dont il n'est pas propritaire au 31
dcembre 2013
Location financement et assimils et PPP 2 691
Mise disposition titre gratuit ou quasi gratuit 3 675
Total 6 366
Le contrle se caractrise par la matrise des conditions
d'utilisation du bien ou la matrise du potentiel de service.
Cette notion implique d'inclure en immobilisations
corporelles l'actif du bilan de l'tat les biens que celui-ci
contrle sans en tre le propritaire.
Le poste relatif aux biens en location financement ou
assimils et PPP en service reprsente une valeur nette
comptable de 2 691 MC au 31/12/2013.
Ce poste se compose comme suit :
biens immobiliers acquis par voie de PPP hauteur
de 1 752 MC (dont 789 MC au titre de btiments
spcifiques et 963 MC au titre de btiments non
spcifiques) ;
btiments non spcifiques acquis par voie de
location financement hauteur de 591 MC mais
dont les contrats encore en cours reprsentent
418 MC ;
biens mobiliers acquis par voie de location
financement ou PPP en service hauteur de
349 MC.
2.6.1.1 BIENS SOUS CONTRAT DE LOCATION-FINANCEMENT ET ASSIMILS
Cette rubrique regroupe les biens dont l'tat n'est
pas propritaire et dont il dispose, soit au terme d'un
contrat de location-fnancement, soit au terme d'un bail
emphytotique. Seule la dette lie aux biens sous contrat
de location-fnancement a t inscrite au passif du bilan
de l'tat (Cf. Note 6.1.3 Dettes lies aux contrats de
location-fnancement mobilier et immobilier et partenariat
public-priv). Pour les biens sous bail emphytotique, en
l'absence d'informations fables, la location a t traite au
titre de l'exercice comme une location simple.
Le tableau ci-dessous prsente l'information agrge
au titre des principaux contrats de location-fnancement
immobiliers au 31 dcembre 2013. Les biens immobiliers
acquis par voie de location-fnancement relvent de la
catgorie des btiments non spcifques.
Ministre de l'intrieur Villiers 160 188 17 69 138
Prfecture de Rgion Pnant 130 125 7 33 128
Autres 157 128 16 62 211
Total 447 440 41 164 477
Paiements futurs
Valeur comptable
des biens au
31/12/2013
Dette au
31/12/2013
Paiements < 1 an
la date de la
clture
Paiements entre 1
et 5 ans la date
de la clture
Paiements > 5 ans
la date de la
clture
Ministre de l'intrieur Villiers 17 62 104
Prfecture de Rgion Pnant 7 29 90
Autres 15 56 144
Total 32 118 247
Paiements actualiss au 31/12/2013
Paiements < 1 an
la date de la
clture
Paiements entre 1
et 5 ans la date
de la clture
Paiements > 5 ans
la date de la
clture
74
Vidoprotection de la Ville de Paris 7 25 42
Vhicules du SPAC 75 0 0
Avions TLRA 30 0 0
Rseau de tlcommunication Antares - Ministre de
l'Intrieur
9 18 0
Total 121 43 42
Paiements < 1 an
la date de la
clture
Paiements entre 1
et 5 ans la date
de la clture
Paiements > 5 ans
la date de la
clture
Dispositions du contrat : date et montant de
l'option d'achat / option de renouvellement /
clause d'indexation
Installation remise gratuitement l'Etat (2026)
Option d'achat en fonction kilometrage (2014)
Option d'achat forfaitaire (2015)
Option d'achat de 1 euro la fin du march le
(30/01/2017)
2.6.1.2 BIENS CONTRLS PAR LTAT VIA DES CONTRATS DE PARTENARIAT PUBLIC-PRIV
Les principaux biens du parc immobilier sous contrat de
partenariat public-priv sont les suivants au 31 dcembre
2013 :
des tablissements pnitentiaires (Bziers,
Vivonne, Le Mans-Coulaine, Le Havre-
Gainneville, Nancy-Maxeville, Roanne, Corbas,
Lille-Annoullin, Nantes, Rau) ;
le nouveau sige de la Direction gnrale de la
Gendarmerie nationale ;
le centre des archives diplomatiques de La
Courneuve ;
des commissariats (Meyzieu, Voiron, Chteau-
Thierry, Montereau, Mulhouse, Saint-Louis,
Slestat, Nice) ;
des casernes de gendarmerie (Laval, Chteauroux,
Caen, Mulhouse, Sathonay-Camp) ;
l'Ecole nationale suprieure de police Saint-Cyr-
au-Mont-d'Or ;
l'annexe l'htel de police et le cantonnement
CRS de Meaux ;
des centres d'exploitation et d'intervention
(63 centres rpartis sur le rseau des routes
nationales) ;
le centre de conservation du muse des
civilisations de l'Europe et de la Mditerrane
(MUCEM) ;
Le tableau ci-dessous prsente l'information agrge au titre des contrats de partenariat public priv :
Etablissements pnitentiaires 789 699 55 221 1 064
Btiments non spcifiques 963 1 037 88 293 1 356
Total 1 752 1 736 143 514 2 420
Paiements futurs
Valeur comptable
des biens au
31/12/2013
Dette au
31/12/2013
Paiements < 1 an
la date de la
clture
Paiements entre 1
et 5 ans la date
de la clture
Paiements > 5 ans
la date de la
clture
Etablissements pnitentiaires 53 199 672
Btiments non spcifiques 76 246 851
Total 130 445 1 523
Paiements < 1 an
la date de la
clture
Paiements entre 1
et 5 ans la date
de la clture
Paiements > 5 ans
la date de la
clture
La valeur comptable des biens sous contrat de partenariat
s'lve 1 752 MC au 31 dcembre 2013, soit une
augmentation de 125 MC par rapport au 31 dcembre 2012
(1 627 MC). Cette volution est lie la mise en service
de plusieurs btiments du futur ministre de la Dfense
Balard ainsi que de la rception des travaux relatifs au
quartier Roc Noir.
75
2.6.1.3 BIENS MIS DISPOSITION DE LTAT TITRE GRATUIT OU QUASI-GRATUIT
Dans le cadre de l'exercice de ses missions, l'tat dispose
d'un certain nombre de btiments mis sa disposition
titre gratuit ou quasi-gratuit par des tiers, notamment par
les collectivits territoriales. Les principaux bnfciaires
de ces mises disposition sont le ministre charg de
l'intrieur pour les prfectures, le ministre en charge de la
justice et dans une moindre mesure le ministre charg de
l'cologie et du dveloppement durable.
2.6.2 Biens appartenant ltat et faisant lobjet dune valuation
leuro symbolique
La norme 6 du RNCE relative aux immobilisations
corporelles dfnit la nature des biens spcifques et la
valeur laquelle ils doivent tre inscrits au bilan de l'tat.
Ainsi, les biens spcifques valus l'euro symbolique
sont ceux qui :
soit disposent d'un potentiel identifable utilis
pour des activits spcifques de l'tat et qui ne
pourraient tre reconvertis des usages banaliss
qu'au prix de trs lourds travaux ;
soit ne disposent pas d'un potentiel de service
mesurable car il est li la nature intrinsque du
bien, notamment caractre historique ou culturel,
qui n'a pas d'quivalent sur le march.
Certains biens du ministre de la dfense, tels que
les arsenaux et les bases navales, qui constituent une
catgorie sui generis sont ainsi comptabiliss l'euro
symbolique.
Le tableau ci-aprs prsente les principales caractristiques des contrats de partenariat public priv pour lesquels les
biens ont t rceptionns et dont la valeur brute du bien est suprieure 80 MC au 31 dcembre 2013 :
0ta|| de |a nature de
|'oprat|on
Hontant des sous-
|oyers rv|sab|es
se|on vo|ut|on
d'|nd|ce ou autres
Hoda||t de rv|s|on des |oyers cond|t|onne|s | c|ause
d'|ndexat|on
0|spos|t|on du contrat :
date et montant de |'opt|on d'achat | opt|on de
renouve||ement | autres |nfos ut||es
Elao||ssererl pr|lerl|a|re
8z|ers
1
Les |oyers de ra|rlerarce el d'erlrel|er vo|uerl se|or
|'|rd|ce des pr|x el |e laux d'occupal|or. Les |oyers ||s aux
l|u|des su|verl ure lorru|e prvue au corlral.
3e|or |'arl|c|e 10.1 du corlral, |'opl|or d'acral esl poss|o|e
pour 1 euro a crarce ou de rar|ere arl|c|pe se|or ur
ca|cu| dla||| dars |e corlral.
Narcy-Vaxev|||e
2
Coroas
1
Rau
10
Les |oyers de ra|rlerarce, d'erlrel|er el de serv|ces
vo|uerl se|or |'|rd|ce des pr|x el |e laux d'occupal|or. Les
|oyers ||s aux l|u|des su|verl ure lorru|e prvue au
corlral.
Poss|o|||l de racral arl|c|p ollerle des |a prase de
corslrucl|or. Au lerre du corlral, corslrucl|or el
qu|pererls rer|s a |'Elal pour 1 euro.
Arroeu|||r
9
Les |oyers de ra|rlerarce, d'erlrel|er el de serv|ces
vo|uerl se|or |'|rd|ce des pr|x el |e laux d'occupal|or. Les
|oyers ||s aux l|u|des su|verl ure lorru|e prvue au
corlral.
Poss|o|||l de racral arl|c|p ollerle des |a prase de
corslrucl|or. Au lerre du corlral, corslrucl|or el
qu|pererls rer|s a |'Elal pour 1 euro.
3|ege de |a 0|recl|or
0rra|e de |a 0erdarrer|e
Nal|ora|e
3 Evo|ul|or se|or lorru|e prvue au corlral.
Poss|o|||l de |ever |'opl|or d'acral a corpler de |a
v|rgl|ere arre a |'|ssue de |'erlre er jou|ssarce. Au
lerre du corlral, corslrucl|or rer|se gralu|lererl a |'Elal.
0erdarrer|e de 3alroray-
Carp
2 Evo|ul|or se|or lorru|e prvue au corlral.
Poss|o|||l de |ever |'opl|or d'acral a corpler de |a
v|rgl|ere arre a |'|ssue de |'erlre er jou|ssarce. Au
lerre du corlral, corslrucl|or rer|se gralu|lererl a |'Elal.
3 cerlres d'exp|o|lal|or el
d'|rlerverl|or
3
R3 esl rv|sao|e se|or |es roda||ls de |'arl|c|e 32.8 (page
32); R1 esl lorla|la|re el rv|s se|or |es d|les roda||ls el
R5 esl rv|s se|or |es lerres de |'arl|c|e 32.9 p 32-33 du
corlral
Au lerre du corlral, corslrucl|or rer|se gralu|lererl a
|'Elal.
L0YER8 60N0|T|0NNEL8
76
Les autres biens valus l'euro symbolique sont des
biens faible enjeu de gestion tels les lments naturels
(rserves naturelles.), les cimetires, les ouvrages de
signalisation, etc.
Par ailleurs, suite l'avis n 2012-07 du 18 octobre 2012
du Conseil de normalisation des comptes publics, la
norme 17 du RNCE, relative aux biens historiques et
culturels est entre en vigueur au 1
er
janvier 2013.
Cette norme prcise de manire limitative les biens
qui doivent tre comptabiliss selon ses dispositions. l
s'agit notamment des monuments historiques classs
ou inscrits, des monuments naturels et sites classs ou
inscrits. Selon les dispositions de cette norme les biens
historiques et culturels, antrieurement valus l'euro
symbolique restent comptabiliss pour cette valeur.
Enfn il est noter que les biens culturels mobiliers
prsents dans les comptes de l'tat au 1
er
janvier 2006,
ont t comptabiliss dans leur ensemble pour un montant
de un euro.
l est prcis qu'en application du critre de contrle, de
nombreux monuments historiques ne sont pas retracs au
patrimoine de l'tat. Les biens remis en gestion au Centre
des Monuments Nationaux sont considrs comme non
contrls par l'tat. titre d'illustrations, ceci inclut le
chteau d'f, l'Abbaye du Mont Saint-Michel, l'Arc de
Triomphe, la colonne Vendme ou encore la Conciergerie.
Les biens affects des tablissements publics sont
galement considrs comme non contrls par l'tat
( titre d'illustrations : le muse du Louvre, le chteau de
Versailles).
2.6.3 Valeur comptable des immobilisations corporelles inutilises et
prtes tre sorties du bilan
2.6.4 Autres informations
l s'agit des biens dont la dcision de cession est
effective parce qu'ils sont devenus inutiles ou inadapts
l'accomplissement des missions de l'tat. ls sont librs
par le ministre ou le tiers la suite de l'expiration ou de
la rsiliation anticipe de la convention d'utilisation, ou
transitoirement (jusqu'au 31 dcembre 2013) la fn de
l'affectation ou de la remise en dotation.
Afn de prserver l'environnement et le climat, l'tat a pris
268 engagements au titre du Grenelle de l'environnement.
La loi de programmation du Grenelle de l'environnement
(dite Grenelle 1) du 3 aot 2009 traduit les grandes
orientations du Grenelle. Les modalits d'application
des engagements sont prcises dans la loi portant
engagement national pour l'environnement (dite
Grenelle 2) du 12 juillet 2010. L'tat s'est notamment
engag diminuer les missions de gaz effet de serre,
la consommation d'nergie et dvelopper les nergies
renouvelables.
Valeur comptable au 31 dcembre 2013
Constructions 304
Terrains 141
Total 445
77
Les immobilisations fnancires sont constitues des
participations de l'tat dans les tablissements publics,
des groupements d'intrt public ou conomique et
des associations qui l'tat dlgue des missions de
service public, ainsi que des participations dans le capital
de socits et d'organismes internationaux. Figurent
galement parmi les immobilisations fnancires les prts
et avances, notamment des tats trangers ou des
collectivits.
31/12/2011
retrait
31/12/2012 retrait
(1)
Augmentations
(2)
Diminutions
(3)
31/12/2013
(1) + (2) - (3)
Participations 242 806 264 222 31 336 21 139 274 419
dont cart d'quivalence 0 0 3 079 0 3 079
Crances rattaches des participations 40 738 39 300 14 194 14 654 38 840
Prts et avances 25 866 24 807 4 258 4 348 24 718
Entits sans personnalit morale 9 233 9 321 891 1 079 9 133
Autres immobilisations financires 820 1 036 502 197 1 341
319 464 338 687 51 182 41 417 348 451
Participations 25 678 30 965 2 245 13 947 19 263
dont cart d'quivalence 8 796 12 480 15 12 494 0
Crances rattaches des participations 803 666 144 19 791
Prts et avances 5 432 5 002 487 565 4 924
Entits sans personnalit morale 897 1 069 39 79 1 029
Autres immobilisations financires 127 124 42 21 145
32 938 37 827 2 956 14 630 26 153
286 526 300 860 322 298
Total des dprciations
V
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c
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n
s
3.1 PARTICIPATIONS
Le primtre des participations de l'tat se compose
de 1 854 entits.
l comprend 1 086 entits non contrles (dont 981
tablissements publics de sant (EPS) et 768 entits
contrles (dont 1 structure de dfaisance).
Durant l'exercice 2013, on recense les mouvements
suivants :
21 sorties d'entits concernant en particulier le
Fonds stratgique d'investissement (FS) et la
SOFRED suite la cration de BP-Groupe, et
les sorties des Universits Nancy , Nancy , et
de Metz et de l'nstitut national polytechnique de
Lorraine (NPL) pour leur regroupement au sein de
l'Universit de Lorraine ;
19 entres d'entits dont celles de la BP-Groupe,
de l'Universit de Lorraine et de la Socit de
financement local (SFL) ;
6 reclassements d'entits contrles en entits
non contrles.
NOTE 3 IMMOBILISATIONS FINANCIRES
78
Au 31 dcembre 2013, la valeur nette des participations s'lve 255 156 MC, en hausse de 21 900 MC.
31/12/2011
retrait
31/12/2012 retrait
(1)
Augmentations
(2)
Diminutions
(3)
31/12/2013
(1) + (2) - (3)
Participations entits contrles 120 407 121 517 27 175 9 792 138 901
dont cart d'quivalence 0 0 3 079 0 3 079
Participations entits non contrles 122 399 142 705 4 161 11 347 135 519
242 806 264 222 31 336 21 139 274 419
Participations - Entits contrles 8 796 12 480 15 12 494 0
dont cart d'quivalence 8 796 12 480 15 12 494 0
Participations - Entits non contrles 16 882 18 486 2 230 1 452 19 263
25 678 30 965 2 245 13 947 19 263
217 127 233 256 255 156
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b
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n
s
3.1.1 Participations financires contrles
Les participations fnancires relevant de la catgorie des
participations contrles sont values par quivalence
(Cf. Note 2.2.2 Rgles et mthodes comptables
applicables aux postes du bilan).
31/12/2011
retrait
31/12/2012 retrait
(1)
Augmentations
(2)
Diminutions
(3)
31/12/2013
(1) + (2) - (3)
Entits contrles 116 016 113 413 35 167 9 783 138 797
dont valeur initiale 119 885 120 996 24 097 9 783 135 310
dont cart d'quivalence -3 870 -7 583 11 071 0 3 488
Structures de dsendettement et de dfaisance -4 405 -4 375 4 488 9 104
dont valeur initiale 521 521 0 9 513
dont cart d'quivalence -4 926 -4 897 4 488 0 -409
Total des valeurs d'quivalence 111 611 109 037 39 655 9 792 138 901
dont valeur initiale 120 407 121 517 24 097 9 792 135 822
dont cart d'quivalence -8 796 -12 480 15 558 0 3 079
Au 31 dcembre 2013, la valeur d'quivalence des
participations contrles est de 138 901 MC, en hausse
de 29 864 MC.
Cette augmentation se rpartit entre :
la variation de l'cart d'quivalence pour
+ 15 559 MC qui s'tablit 3 079 MC en 2013
contre - 12 480 MC en 2012 ;
la hausse de la valeur initiale des entits contrles
pour 14 305 MC.
l convient de noter que sur les 768 entits contrles
values dans les participations de l'tat, 622 entits
contrles le sont sur la base des comptes arrts au
31 dcembre 2013, soit 81 % des entits contrles.
Les entits values sur la base d'arrts intermdiaires
2013 (arrts trimestriel et semestriel) reprsentent 1 %
des entits contrles, celles values sur la base des
comptes fnanciers de l'exercice 2012 17 % des entits
contrles et celles non values au 31 dcembre 2013
1 % des entits contrles.
79
Valeur
d'quivalence
Ecart
d'quivalence
Valeur initiale
Rsultat de la
certification
Valeur
d'quivalence
Ecart
d'quivalence
Valeur initiale
Rsultat de la
certification
Entits contrles (hors structures de dfaisance)
Entits prsentant une valeur d'quivalence positive sigificative
ELECTRICITE DE FRANCE - EDF 28 900 11 734 17 165
Certifi sans
rserve
21 835 4 826 17 009
Certifi sans
rserve
EPIC BPI GROUPE (Ex EPIC OSEO) 9 916 1 091 8 824
Rsultat non connu
ce jour
1 672 580 1 092
Certifi sans
rserve
OFFICE NATIONAL DES FORETS - ONF 9 458 -69 9 527
Rsultat non connu
ce jour
9 489 -33 9 522
Certifi avec
rserves
SNCF 6 670 1 459 5 211
Certifi avec
rserves
7 310 2 099 5 211
Certifi avec
rserves
LA POSTE - SA 6 234 759 5 475
Certifi sans
rserve
5 761 553 5 208
Certifi sans
rserve
VOIES NAVIGABLES DE FRANCE - VNF 5 233 464 4 770
Rsultat non connu
ce jour
4 856 86 4 770
Certifi avec
rserves
SOGEPA - SOCIETE DE GESTION DE PARTICIPATIONS AERONAUTIQUES 3 898 3 089 809
Rsultat non connu
ce jour
1 670 8 1 662
Certifi sans
rserve
COMMISSARIAT A L'ENERGIE ATOMIQUE ET AUX ENERGIES ALTERNATIVES - CEA 3 662 -156 3 818
Rsultat non connu
ce jour
4 010 192 3 818
Certifi sans
rserve
REGIE AUTONOME DES TRANSPORTS PARISIENS - RATP 2 831 957 1 874
Rsultat non connu
ce jour
2 660 786 1 874
Certifi sans
rserve
AGENCE FRANCAISE DE DEVELOPPEMENT - AFD** 2 534 620 1 914
Rsultat non connu
ce jour
2 457 543 1 914
Certifi sans
rserve
CAISSE CENTRALE DE REASSURANCE - CCR 1 975 987 988
Rsultat non connu
ce jour
1 863 875 988
Certifi sans
rserve
AEROPORTS DE PARIS SA - ADP 1 937 656 1 280
Certifi sans
rserve
2 036 657 1 379
Certifi sans
rserve
CENTRE NATIONAL D'ETUDES SPATIALES - CNES 1 704 -276 1 980
Certifi sans
rserve
172 12 161
Certifi sans
rserve
TSA (EX THOMSON SA)* 1 378 461 917
Rsultat non connu
ce jour
1 254 337 917
Certifi sans
rserve
CENTRE NATIONAL DE LA RECHERCHE SCIENTIFIQUE - CNRS 1 147 981 165
Rsultat non connu
ce jour
735 682 53
Certifi avec
rserves
AGENCE POUR L'ENSEIGNEMENT FRANCAIS A L'ETRANGER - AEFE 1 073 205 868 x 834 -29 863 x
SOCIETE DE FINANCEMENT LOCAL - SFIL 1 063 1 063 0
Rsultat non connu
ce jour
- - -
BIBLIOTHEQUE NATIONALE DE FRANCE - BNF 1 022 592 430 x 953 642 311 x
AREVA 1 013 -425 1 438
Certifi sans
rserve
741 -340 1 081
Certifi sans
rserve
UNIVERSITE DE LORRAINE 992 -16 1 008
Rsultat non connu
ce jour
959 - 959
Certifi avec
rserves
SOCIETE DU GRAND PARIS - SGP 913 550 363
Rsultat non connu
ce jour
645 282 363
Certifi sans
rserve
UNIVERSITE PARIS VI PIERRE ET MARIE CURIE 903 -25 928
Rsultat non connu
ce jour
891 -24 915
Certifi avec
rserves
ETABLISSEMENT PUBLIC DES FONDS DE PREVOYANCE MILITAIRE ET DE
L'AERONAUTIQUE - EPFPMA*
822 125 697
Rsultat non connu
ce jour
810 113 697
Certifi sans
rserve
IFP ENERGIES NOUVELLES - IFPEN* 769 112 657
Rsultat non connu
ce jour
769 112 657
Certifi sans
rserve
ETABLISSEMENT PUBLIC D'AMENAGEMENT UNIVERSITAIRE DE LA REGION ILE DE
FRANCE - EPAURIF
740 -360 1 100 x 42 -361 403 x
UNIVERSITE AIX MARSEILLE 728 -37 765
Rsultat non connu
ce jour
764 9 755
Certifi avec
rserves
DIRECTION DES CONSTRUCTIONS NAVALES SYSTEMES ET SERVICES - DCNS 704 235 470
Rsultat non connu
ce jour
701 231 470
Certifi sans
rserve
UNIVERSITE PARIS VII DENIS DIDEROT 686 -35 721
Rsultat non connu
ce jour
669 -23 692
Certifi avec
rserves
UNIVERSITE NANTES 664 -146 810
Certifi avec
rserves
630 -165 796
Certifi avec
rserves
GRAND PORT MARITIME DU HAVRE (ex PORT AUTONOME) 655 118 537
Certifi sans
rserve
615 77 537
Certifi sans
rserve
UNIVERSITE STRASBOURG 606 -235 842
Rsultat non connu
ce jour
553 -195 747
Certifi avec
rserves
UNIVERSITE PARIS XI PARIS SUD* 604 -15 619
Rsultat non connu
ce jour
596 -18 615
Certifi avec
rserves
ETABLISSEMENT DE PREPARATION ET DE REPONSE AUX URGENCES SANITAIRES -
EPRUS
594 121 473
Rsultat non connu
ce jour
757 284 473
Certifi avec
rserves
FRANCE TELEVISIONS 556 -12 568
Rsultat non connu
ce jour
554 -14 568
Certifi sans
rserve
INSTITUT NATIONAL DE LA RECHERCHE AGRONOMIQUE - INRA PARIS + COMITE
OBTENTIONS VEGETALES
555 142 413 x 514 120 394 x
CAISSE DE GARANTIE DU LOGEMENT LOCATIF SOCIAL - CGLLS 548 113 435
Rsultat non connu
ce jour
590 155 435
Certifi sans
rserve
UNIVERSITE TOULOUSE III PAUL SABATIER 544 -52 597
Rsultat non connu
ce jour
458 -57 515
Certifi avec
rserves
OPERA NATIONAL DE PARIS 541 -21 563 x 537 -3 539 x
PORT AUTONOME DE PARIS 540 77 463
Rsultat non connu
ce jour
528 65 463
Certifi sans
rserve
ASSOCIATION NATIONALE POUR LA FORMATION PROFESSIONNELLE DES ADULTES -
AFPA*
526 -285 811
Rsultat non connu
ce jour
485 -217 701
Certifi sans
rserve
AGENCE DE L'EAU SEINE NORMANDIE 519 -611 1 131
Rsultat non connu
ce jour
363 -768 1 131
Rsultat non connu
ce jour
GIAT INDUSTRIES 513 439 74
Rsultat non connu
ce jour
415 341 74
Certifi sans
rserve
3.1.1.1 SITUATION DES PRINCIPALES ENTITS CONTRLES PAR LTAT AU 31 DCEMBRE 2013
80
Les principales causes d'explication de l'augmentation
de 29 864 MC de la valeur d'quivalence sont explicites
ci-dessous.
3.1.1.1.1 MODIFICATION DE PRIMTRE
3.1.1.1.1.1 LA CRATION DE BPI-GROUPE
La cration de BP-Groupe affecte la valeur d'quivalence
des entits contrles pour 7 685 MC. Cette volution
concerne l'EPC BP-Groupe pour + 7 733 MC et la
SOFRED pour - 48 MC (Cf. Faits caractristiques de
l'exercice).
3.1.1.1.1.2 LA CRATION DE LA SOCIT DE
FINANCEMENT LOCAL (SFIL)
L'entre de la Socit de financement local (SFL) dans le
primtre des participations de l'tat vient augmenter la
valeur d'quivalence des entits contrles de 1 063 MC.
Le 31 janvier 2013, la socit de financement local (SFL),
nouvel tablissement de crdit dtenant Dexia Municipal
Agency (rebaptise CAFFL), a t achete Dexia SA
pour 1 euro conjointement par l'tat (75 %), la Caisse
des Dpts (20 %) et La Banque Postale (5 %). Cette
opration, autorise par la Commission europenne dans
sa dcision sur Dexia du 28 dcembre 2012, a permis de
recrer un ple de financement du secteur public local
destin combler un dficit durable d'offre cr par le
retrait de Dexia, qui reprsentait environ 40 % de ce
march.
CAFFL est une socit de crdit foncier qui refinance par
l'mission d'obligations foncires des prts aux collectivits
locales commercialiss par une co-entreprise cre au
printemps 2013 entre la Banque Postale et la Caisse des
Dpts. La Banque Postale porte provisoirement les prts
sur son bilan avant de les cder CAFFL. SFL, la socit
mre de CAFFL, ralise quant elle des prestations de
service en faveur de la co-entreprise La Banque Postale
CDC .
En 2013, CAFFL a ralis les premires missions
foncires des conditions financires trs satisfaisantes
en 2013. Le programme d'missions 2013 a intgralement
t excut, hauteur de 3,1 MdC entre juillet 2013 et
octobre 2013. Au titre de l'exercice 2013, la SFL affiche
un rsultat net ngatif de - 69 MC, alors que le budget
prvoyait un rsultat net ngatif de - 90 MC. Les cots de
refinancement moindres de CAFFL expliquent en partie
cette amlioration du rsultat. Le produit net bancaire de
SFL s'lve 155 MC, dont 36 MC proviennent d'lments
exceptionnels, principalement de volatilit comptable.
Les comptes consolids au 31 dcembre 2013 du
groupe ont t tablis en tenant compte, notamment, de
l'hypothse selon laquelle les dispositions lgislatives
visant la scurisation juridique des contrats de prts en
cours avec les personnes morales de droit public (loi de
validation), qui figuraient dans le projet de loi de finances
pour 2014 et ont t rejetes par le Conseil constitutionnel
le 29 dcembre 2013, seront votes en 2014 et que leur
mise en ouvre permettra de lever les risques juridiques
et financiers correspondants. Cette hypothse repose sur
l'engagement du Gouvernement de trouver une solution
prenne et globale au problme des emprunts structurs
contracts par les personnes morales de droit public
et ce notamment, dans son communiqu publi ds
le 29 dcembre 2013 qui prcisait qu' un dispositif lgislatif
tenant compte des arguments soulevs par le Conseil
constitutionnel sera prpar dans les meilleurs dlais .
3.1.1.1.1.3 AUTRES MODIFICATIONS DU
PRIMTRE DES PARTICIPATIONS
Les autres oprations affectant le primtre des
participations concernent :
la sortie des Universits de Nancy , Nancy ,
de l'Universit de Metz et de l'nstitut national
polytechnique de Lorraine (NPL), suite leur
regroupement au sein de l'Universit de Lorraine,
dont l'impact global reprsente une diminution
de la valeur d'quivalence de - 956 MC. Au
31 dcembre 2012, la valeur d'quivalence
des entits regroupes reprsentait un total
Va|eur
d'qu|va|ence
Ecart
d'qu|va|ence
Va|eur |n|t|a|e
Rsu|tat de |a
cert|f|cat|on
Va|eur
d'qu|va|ence
Ecart
d'qu|va|ence
Va|eur |n|t|a|e
Rsu|tat de |a
cert|f|cat|on
Ent|ts prsentant une va|eur d'qu|va|ence ngat|ve s|gn|f|cat|ve 0
A0ENCE NATl0NALE P0uR LA REN0vATl0N uR8AlNE - ANRu -2 408 -2 814 10
Cerl|l| sars
rserve
-2 115 -2 851 10
Cerl|l| sars
rserve
RE3EAu FERRE 0E FRANCE - RFF -1 344 -1 344 -
Rsu|lal ror corru
a ce jour
-1 33 -1 33 -
Cerl|l| sars
rserve
A0ENCE NATl0NALE 0E LA REClERClE - ANR -1 329 -1 380 50 x -1 151 -1 201 50 x
A0EVE - A0ENCE 0E L'ENvlR0NNEVENT ET 0E LA VAlTRl3E 0E L'ENER0lE -74 -835 Z1 x -Z19 -ZZ9 0 x
A0ENCE NATl0NALE P0uR L'AVELl0RATl0N 0E L'lA8lTAT - ANAl -20 -802 182 x -193 -Z5 182 x
38 390 -13 711 52 '0' J5 4J2 -'J 'JJ 48 565
8ous-tota| Ent|ts contr|es (hors structures de dfa|sance} 138 797 3 488 135 310 113 413 -7 583 120 99
8tructures de dfa|sance
Ent|ts prsentant une va|eur d'qu|va|ence s|gn|f|cat|ve
ETA8Ll33EVENT Pu8LlC 0E FlNANCEVENT ET 0E RE3TRuCTuRATl0N - EPFR 104 -409 513
Rsu|lal ror corru
a ce jour
-1 399 -1 911 513
Cerl|l| sars
rserve
0 - - 2J '5 9
8ous-tota| Ent|ts contr|es - 8tructures de dfa|sance 104 -409 513 -4 375 -4 897 521
T0TAL 138 901 3 079 135 822 109 037 -12 480 121 517
x Enr|res non soum|ses a cerr|l|car|on.
0onnes au 31|12|2013 0onnes au 31|12|2012 retra|t
* Enr|rees va|or|sees sur |a oase oes compres arreres au J' oecemore 20'2
** Enr|rees va|or|sees sur |a oase oes compres arreres au J0 u|n 20'J
hota bene : |a quore-parr oerenue o|recremenr par |'rar oans |e cap|ra| oes enr|res qu| l|gurenr oans ce rao|eau esr oe '00 /, a |'excepr|on o'E0F {84,49 /j, la Posre $/ {7J,68 /j, /0P {50,6J /j, 00R {99,99 /j, $DSEP/ {99,99/j, er o'/REv/ {2',68/j.
81
de 992 MC. L'impact net sur l'volution de la valeur
d'quivalence est de 36 MC ;
la sortie de la Socit nationale des poudres
et des explosifs (SNPE) suite la cession par
l'tat de sa participation GAT ndustries. Cette
opration reprsente une baisse de la valeur
d'quivalence de - 250 MC. Le rapprochement
effectu entre les deux groupes publics, SNPE et
GAT ndustries, permettra GAT ndustries de
scuriser ses approvisionnements et favorisera
le dveloppement d'Eurenco, filiale de SNPE
spcialise dans les poudres et explosifs.
3.1.1.1.2 VARIATION DES CAPITAUX
PROPRES
3.1.1.1.2.1 AUGMENTATION DES CAPITAUX
PROPRES
La variation de la valeur d'quivalence enregistre au
bilan de l'tat en raison de la hausse des capitaux propres
concerne principalement les entits suivantes :
EDF pour 7 065 MC (dont 6 909 MC de hausse
de l'cart d'quivalence et 156 MC pour la valeur
initiale). L'amlioration de la situation des capitaux
propres d'EDF rsulte :
- de l'mission en janvier 2013 par EDF de
titres subordonns dure indtermine
(TDS) pour une valeur de 6 125 MC. En
application des normes comptables AS 32,
ces missions ont t comptabilises au sein
des capitaux propres ;
- de la constatation d'un rsultat positif, en
hausse pour l'exercice 2013 (+ 7.4 %) en
raison notamment de l'amlioration de son
rsultat financier ;
- du paiement de dividendes en actions pour
156 MC. La participation de l'tat au sein
d'EDF s'lve 17 165 MC au 31 dcembre
2013 contre 17 009 MC au 31 dcembre 2012 .
l'tablissement public de financement et de
restructuration (EPFR) pour 4 503 MC suite
la reprise de la dette du Crdit Lyonnais
initialement, suivie par l'EPFR, par l'tat pour
4 480 MC, conformment l'article n 81 de la loi
n 2013-1279 du 29 dcembre 2013 de finances
rectificatives pour 2013 ;
la SOGEPA pour 2 228 MC (dont 3 081 MC pour
l'cart d'quivalence et - 853 MC concernant
la valeur initiale). La hausse de la valeur
d'quivalence est lie l'augmentation de son
rsultat pour l'exercice 2013 : il est de 3 081 MC en
2013 contre 52 MC en 2012. Concernant la baisse
de la valeur initiale, celle-ci est lie la cession par
l'tat de 3,7 % du capital d'EADS. Cette opration
a t effectue par la holding publique SOGEPA,
dtenue 100 % par l'tat, pour un montant total
de 1,19 MdC, dont 853 MC ont t raliss par le
biais d'une rduction de capital de la SOGEPA. La
participation de l'tat au sein de la SOGEPA tait
de 1 662 MC au 31 dcembre 2012. Elle est de
809 MC au 31 dcembre 2013 ;
La Poste pour 473 MC (dont 267 MC relatifs la
hausse de la valeur initiale et 206 MC concernant
l'augmentation de l'cart d'quivalence) en
raison :
- du renforcement de sa structure financire
due l'augmentation des fonds propres
prudentiels et la constatation d'une hausse
de son rsultat net ;
- du versement par l'tat de la dernire
tranche du capital souscrit pour 267 MC dans
le cadre d'une opration de recapitalisation
de la socit d'un montant total de 2,7 MdC.
Au 31 dcembre 2013, la valeur initiale de la
participation de l'tat au sein de La Poste est
de 5 475 MC.
la RATP pour 171 MC en raison de la hausse de
ses rserves et de la constatation d'un bnfice
pour l'exercice 2013.
3.1.1.1.2.2 DIMINUTION DES CAPITAUX
PROPRES
La variation de la valeur d'quivalence enregistre au bilan
de l'tat en raison de la dgradation des capitaux propres
concerne principalement les entits suivantes :
la SNCF pour - 640 MC. Cette situation rsulte :
- de la constatation pour l'exercice 2013 d'un
rsultat ngatif ;
- de l'application de nouvelles normes
comptables concernant les avantages du
personnel et le passage de l'intgration
proportionnelle la mise en quivalence
affectant les capitaux propres la baisse.
l'Agence de financement des infrastructures de
transports de France (AFTF) pour - 344 MC, lie
la dgradation de son rsultat due notamment
une hausse de ses charges d'intervention et une
diminution de ses ressources.
3.1.1.1.3 FINANCEMENT EXTERNE DE
LACTIF
Au 31 dcembre 2013, la valeur des tablissements
publics nationaux (EPN) s'est accrue de 5 589 MC. Cet
accroissement rsulte de la mise jour de leur valeur
initiale, conscutivement la mise en ouvre de la nouvelle
mthode de comptabilisation des financements externes
de l'actif des tablissements publics nationaux et des
groupements d'intrts publics.
Ce changement a t introduit par les dispositions de
l'avis n 2010-10 du 8 dcembre 2011 du Conseil de
normalisation des comptes publics (CNoCP) relatif la
prsentation et l'valuation du financement de l'actif de
82
ces entits. l revoit la prsentation des capitaux propres
des EPN et des groupements d'intrts publics (GP) par
la distinction des financements de l'tat et de ceux en
provenance de tiers (collectivits, Union europenne, etc.).
Au titre de l'exercice 2013, la valeur initiale est augmente
des seules subventions verses par l'tat. En 2013,
295 entits contrles ont procd au retraitement du
financement externe de l'actif.
La variation de la valeur initiale lie au financement externe
de l'actif concerne notamment le CNES pour 1 674 MC,
l'EPAURF pour 579 MC.
3.1.1.1.4 AUTRES MOUVEMENTS
Les autres oprations affectant la valeur d'quivalence
concernent notamment AREVA pour 272 MC dont 357 MC
sont imputables la hausse de la valeur initiale et - 85 MC
concernent la baisse de l'cart d'quivalence. L'volution
de la valeur de l'entit est lie l'acquisition d'actions
AREVA par l'tat pour 357 MC auprs du Commissariat
l'nergie atomique (CEA), conformment l'arrt n 0218
du 19 septembre 2013.
La certifcation des comptes des entits contrles par
l'tat s'inscrit dans le cadre de l'exigence constitutionnelle
de qualit des comptes publics.
Elle constitue un puissant levier d'amlioration de la
qualit comptable chez ces entits et de la fabilit de
leur valuation dans les comptes de l'tat, calcule
conformment aux dispositions de la norme n 7 du recueil
des normes comptables de l'tat.
3.1.1.2.1 DESCRIPTIF DU PROCESSUS
Les entits contrles par l'tat peuvent faire certifer
leurs comptes individuels, et le cas chant leurs comptes
consolids, par des commissaires aux comptes.
Le nombre d'entits contrles ayant recours des
commissaires aux comptes est pass de 106 en 2006
230 en 2013.
Certaines sont soumises cet exercice de manire
obligatoire (code de commerce, loi spcifque, dcret
statutaire, loi de scurit fnancire du 1
er
aot 2003, loi
relative aux liberts et responsabilits des universits du
10 aot 2007, etc.).
3.1.1.2.2 ENTITS CONTRLES
CERTIFIES DEPUIS 2006
Cette progression du nombre des entits contrles par
l'tat dont les comptes sont soumis certifcation externe
est principalement lie l'largissement du champ de
la certifcation externe depuis 2006 un grand nombre
d'organismes d'tat (151 en 2013 contre 32 en 2006).
3.1.1.2.3 RSULTATS DE LA CERTIFICATION
DES COMPTES DES ENTITS CONTRLES
Les progrs accomplis sont signifcatifs et continus depuis
2006.
Les rsultats de la certifcation pour l'exercice 2012 des
comptes des entits contrles se rpartissent de la faon
suivante :
60 % : aucune rserve ;
40 % : avec rserves.
Au 31 dcembre 2013, les entits contrles certifes
reprsentent 83,2 % de la valeur d'quivalence totale.
S'agissant de la nature des rserves, les rsultats de la
certifcation portent en particulier sur :
le patrimoine immobilier : incertitude sur son
valuation et la mthode de comptabilisation
(application de l'approche par composants) ;
l'inventaire des immobilisations corporelles ainsi
que la politique d'amortissements pratiqus ;
le traitement comptable des subventions
d'investissement ;
l'valuation de charges et de produits concernant
en particulier les contrats de recherche
pluriannuels ;
le rattachement des charges et des produits
l'exercice.
3.1.1.2 CERTIFICATION DES COMPTES DES ENTITS CONTRLES
2011 2012 2013
Nombre des entits contrles 770 771 768
Nombre des entits contrles dont les comptes sont soumis certification 210 221 230
dont nombre sans rserve 116 127
Rsultats non
disponibles
Nombre d'entits contrles dont les comptes ne sont pas soumis certification 560 550 538
83
3.1.2 Participations financires non contrles
Les participations relevant de la catgorie des entits non
contrles sont values au cot d'acquisition, dprci le
cas chant.
La valeur nette des participations non contrles s'lve
116 255 MC contre 124 219 MC au 31 dcembre 2012.
Leur diminution de 7 964 MC est lie l'volution de la
valeur brute des socits non contrles pour - 9 804 MC
et celle des entits internationales pour + 2 617 MC.
31/12/2011 retrait 31/12/2012 retrait Augmentations Diminutions 31/12/2013
Entits nationales non contrles 64 660 64 661 1 0 64 661
Entits internationales 29 057 45 444 4 150 1 532 48 061
Socits non contrles 28 682 32 600 10 9 815 22 796
122 399 142 705 4 161 11 347 135 519
Dprciation Participations - Entits non contrles 16 882 18 486 2 230 1 452 19 263
Valeurs brutes
Valeur brute Valeur nette Valeur brute Valeur nette
Entits nationales non contrles (hors entits de Scurit sociale) 62 961 62 961 62 961 62 961
dont Caisse des dpts (CDC) 31 596 31 596 31 596 31 596
dont Banque de France (BDF) 26 329 26 329 26 329 26 329
dont Etablissements publics de sant (EPS) 4 568 4 568 4 568 4 568
Entits de Scurit sociale 1 700 - 1 700 -
dont Fonds de rserve des retraites (FRR) 1 600 - 1 600 -
Entits nationales non contrles et entits de Scurit sociale 64 661 62 961 64 661 62 961
31/12/2013 31/12/2012 retrait
3.1.2.1 LES ENTITS NATIONALES NON CONTRLES
Les entits nationales non contrles dont le cot d'acquisition est suprieur 1 000 MC sont dtailles dans le tableau
ci-dessous.
3.1.2.1.1 LES ENTITS NATIONALES NON
CONTRLES (HORS ENTITS DE SCURIT
SOCIALE)
3.1.2.1.1.1 LA CAISSE DES DPTS (CDC)
Conformment l'article 518-2 du code montaire et
fnancier (CMF), revu en 2008 par l'article 151 de la
loi n 2008-776 du 4 aot 2008 de modernisation de
l'conomie, la Caisse des dpts et consignations
(CDC) remplit des missions dintrt gnral en appui des
politiques publiques conduites par ltat et des collectivits
territoriales et peut exercer des activits concurrentielles .
Cet article prcise galement que les missions de la
CDC comprennent l'administration des dpts et des
consignations, [] les services relatifs aux caisses ou
aux fonds dont la gestion lui a t confe et d'autres
attributions de mme nature qui lui sont lgalement
dlgues . Elle contribue la protection de lpargne
populaire ou du fnancement du logement social et de la
gestion dorganismes de retraites . Elle concourt en outre
au dveloppement conomique local et national dans les
domaines de l'emploi, de la politique de la ville, de la lutte
contre l'exclusion bancaire et fnancire, de la cration
d'entreprise et du dveloppement durable.
Enfn, ce mme article confrme le statut et la position
spcifques dont bnfcie, depuis sa cration par la loi
du 28 avril 1816, la CDC, place de la manire la plus
spciale sous la surveillance et la garantie de lautorit
lgislative .
L'organisation de la CDC est dfnie par dcret en Conseil
d'tat, pris sur la proposition d'une Commission de
surveillance compose de treize membres (trois dputs,
84
deux snateurs, trois personnalits qualifes, dont deux
nommes par le prsident de l'Assemble nationale et une
par le prsident du Snat, un membre du Conseil d'tat,
deux membres de la Cour des Comptes, le gouverneur de
la Banque de France, le directeur gnral du Trsor).
Conformment l'article L 518-7 du CMF, la Commission
de surveillance est charge de surveiller la CDC .
Dans ce cadre, elle est notamment saisie pour avis des
orientations stratgiques et de la dfnition de la stratgie
d'investissement de l'tablissement public et de ses
fliales, de la mise en ouvre des missions d'intrt gnral
de la CDC, de sa situation fnancire et de trsorerie,
des prises de participations. Ce mme article confe la
Commission de surveillance le contrle de la gestion du
fonds d'pargne, ainsi que la vrifcation des comptes et
des critures de la CDC.
Des comits spcialiss (comit d'examen des comptes et
des risques, comit des investissements, etc.) constitus
au sein de la Commission de surveillance viennent en
renforcer la capacit d'analyse et de surveillance.
C'est galement sous l'gide de ladite Commission de
surveillance que les modalits annuelles de dtermination
du montant vers l'tat au titre de la distribution d'une
fraction de son rsultat, prvue en son principe par le CMF,
ont t fxes contractuellement entre l'tat et la CDC.
L'tat ne peut par consquent pas s'approprier librement
la capacit bnfciaire de la CDC.
Ainsi, l'indpendance avec laquelle son Directeur gnral
exerce ses responsabilits, grce au rle tenu par la
Commission de surveillance et ses comits spcialiss
dans le processus de prise de dcision interne la CDC
d'une part, et d'autre part le fait que ce n'est pas l'tat
qui apprhende l'essentiel des avantages conomiques
de l'activit de la CDC, qualifent cette dernire comme
ressortant des participations non contrles, et justifent
son traitement comptable comme tel dans le compte
gnral de l'tat. Aussi, la section du fonds d'pargne et la
section gnrale sont intgres dans les comptes de l'tat
indistinctement, formant une entit unique.
Au 31 dcembre 2013, la CDC est value en valeur nette
hauteur de 31 596 MC. Ce montant se dcompose entre
l'valuation en normes FRS au 1
er
janvier 2006 de la
section gnrale pour 23 932 MC et l'valuation des fonds
d'pargne pour 7 664 MC.
3.1.2.1.1.2 LA BANQUE DE FRANCE (BDF)
La Banque de France dont la valeur nette dans les
comptes de l'tat s'tablit 26 329 MC est une personne
publique dont le capital est dtenu par l'tat. Elle fait
partie intgrante du Systme europen de banques
centrales, et dans l'exercice de ses missions, la Banque
de France ne peut ni solliciter ni accepter d'instructions
du Gouvernement ou de toute personne. L'tat a donc un
pouvoir limit sur la gestion de la Banque et n'a plus aucun
rle dans la conduite de la politique montaire.
En outre, en application de l'article L. 141-2 du code
montaire et fnancier, la Banque de France dtient et gre
les avoirs en or et en devises de l'tat qui sont inscrits
l'actif de son bilan. La valeur de la participation est
comptabilise pour son cot d'acquisition ventuellement
dprci. L'valuation de ce cot d'acquisition comprend
les capitaux propres intgrant les rserves de rvaluation
des rserves en or et en devises de l'tat. La Banque de
France est classe au sein des entits non contrles :
le contrle de l'tat est en effet restreint en raison de
dispositions rglementaires ne lui permettant pas de retirer
un avantage de l'activit de la Banque de France.
3.1.2.1.1.3 LES TABLISSEMENTS PUBLICS DE
SANT (EPS)
la suite de la publication en 2010 des dcrets d'application
de la loi n 2009-879 du 21 juillet 2009 portant rforme de
l'hpital et relative aux patients, la sant et aux territoires
(loi HPST), les tablissements publics de sant (EPS)
sont intgrs depuis l'exercice 2011 au primtre des
participations non contrles de l'tat.
Les 981 tablissements concerns sont valus hauteur
du montant des apports de l'tat. Ce montant reprsente
une valeur nette de 4 568 MC.
Le montant cumul de la situation nette des EPS s'lve
au 31 dcembre 2013 26 MdC sur la base de leurs
comptes 2012, dernier millsime disponible.
3.1.2.1.2 LES ENTITS NON CONTRLES
RELEVANT DU DOMAINE DE LA SCURIT
SOCIALE
Les participations non contrles par l'tat relevant du
domaine de la scurit sociale comprennent :
les tablissements publics nationaux caractre
administratif qui grent des rgimes ou des
branches de rgimes de scurit sociale (
l'exception de l'ENM) ;
les tablissements publics nationaux caractre
administratif qui concourent au fnancement (Fonds
de solidarit vieillesse FSV), l'amortissement
de la dette sociale (Caisse d'amortissement de la
dette sociale CADES) et la mise en rserve de
recettes au proft (Fonds de rserve des retraites
FRR) des rgimes de scurit sociale ;
la Caisse nationale de solidarit pour l'autonomie
(CNSA).
La situation fnancire des entits non contrles relevant
du domaine de la scurit sociale et dont les capitaux
propres sont suprieurs 1,5 MdC ou infrieurs
- 1,5 MdC est dtaille dans le tableau suivant qui a t tabli
sur la base des derniers comptes disponibles, soit 2012.
85
31/12/2012 31/12/2011
Capitaux propres (en M)
Rgime gnral -6 094 -9 376
Autres rgimes 6 490 8 170
FSV -4 138 -3 450
CADES -136 193 -127 553
Fonds de rserve des retraites - FRR 32 693 31 617
Total -107 242 -100 592
Le montant ngatif des capitaux propres traduit le niveau
de l'endettement fnancier des entits prsentes dans le
tableau ci-dessus.
Des informations complmentaires sur la situation
patrimoniale de ces entits sont disponibles dans l'annexe
9 du projet de loi de fnancement de la scurit sociale.
3.1.2.1.2.1 LES TABLISSEMENTS PUBLICS
NATIONAUX GESTIONNAIRES DE RGIMES
OU DE BRANCHES DE RGIMES DE SCURIT
SOCIALE
Ces tablissements publics nationaux caractre
administratif comprennent :
les quatre caisses nationales pilotes des branches
du rgime gnral de scurit sociale : l'Agence
centrale des organismes de scurit sociale
(ACOSS) pour l'activit de recouvrement, la Caisse
nationale de l'assurance maladie des travailleurs
salaris (CNAMTS) pour les branches maladie et
accidents du travail maladies professionnelles,
la Caisse nationale d'assurance vieillesse des
travailleurs salaris (CNAVTS) pour la branche
vieillesse et la Caisse nationale des allocations
familiales (CNAF) pour la branche famille ;
la Caisse nationale de retraite des agents des
collectivits locales (CNRACL), rgime spcial de
scurit sociale en charge de la retraite obligatoire
de base des fonctionnaires titulaires des collectivits
locales et des tablissements publics de sant ;
la Caisse nationale militaire de scurit sociale
(CNMSS) en charge du rgime spcial des
militaires principalement au titre de la gestion des
risques maladie et maternit des assurs militaires
et de leurs ayants droit. Ce rgime est intgr sur
un plan fnancier au rgime gnral.
Ces entits sont inscrites en participations fnancires
non contrles de l'tat et sont values soit un cot
d'acquisition nul, soit une valeur historique intgralement
dprcie.
3.1.2.1.2.2 LE FONDS DE SOLIDARIT VIEILLESSE
Le Fonds de solidarit vieillesse (FSV), tablissement
public national caractre administratif, a t cr par la loi
n 93-936 du 22 juillet 1993 afn de fnancer, au moyen de
recettes qui lui sont affectes, divers avantages vieillesse
caractre non contributif relevant de la solidarit nationale
servis par les rgimes de base d'assurance vieillesse.
Cette prise en charge fnancire concerne le minimum
vieillesse (22 rgimes), certains avantages familiaux
(6 rgimes), le minimum contributif (3 rgimes, suivant
une contribution forfaitaire fxe par la LFSS annuelle)
et les cotisations affrentes des priodes non travailles
(4 rgimes).
Le FSV est inscrit en participation fnancire non contrle
de l'tat un cot d'acquisition nul en l'absence d'apport
initial de sa part.
3.1.2.1.2.3 LA CAISSE DAMORTISSEMENT DE LA
DETTE SOCIALE
La caisse d'amortissement de la dette sociale (CADES)
a t cre par l'ordonnance n 96-50 du 24 janvier 1996
afn de fnancer et d'teindre la dette sociale qui lui est
transfre au titre des dfcits des branches maladie,
famille et vieillesse du rgime gnral de scurit sociale
et du FSV.
L'chance de sa mission, fxe auparavant au 31 janvier
2014, a t repousse jusqu' l'amortissement total de la
dette sociale prvu au plus tard en 2025 par la loi organique
du 13 novembre 2010.
La CADES est value un cot d'acquisition nul l'actif
du bilan de l'tat, en l'absence d'apport initial de sa part.
Au 31 dcembre 2013, la CADES avait repris depuis sa
cration 216,7 MdC de dfcits accumuls par la scurit
sociale (correspondant pour l'essentiel aux dfcits des
branches maladie, famille et vieillesse du rgime gnral
de scurit sociale et du FSV antrieurs 2013 et aux
dfcits 2009 et 2010 de la branche vieillesse des non-
salaris agricoles CCMSA).
Au 31 dcembre 2013, la CADES a amorti 84,1 MdC de
dfcits cumuls, dont 12,4 MdC pour la seule anne 2013,
ce qui porte 132,7 MdC le montant de la dette sociale qui
lui reste amortir cette date.
S'agissant des oprations de reprise de dfcits en cours, la
loi de fnancement de la scurit sociale (LFSS) pour 2011
a prvu la reprise progressive des dfcits des exercices
2011 2018 de la branche vieillesse du rgime gnral et
du FSV dans la double limite de 10 MdC chaque anne et
de 62 MdC au total.
Le fnancement de ce transfert est assur par l'affectation
de prlvements sociaux et par la mobilisation d'une
partie des actifs du FRR, qui doit verser chaque anne la
CADES un montant de 2,1 MdC sur la priode 2011-2024.
En 2013, un versement de 7,7 MdC a t effectu
l'ACOSS. Le montant total de reprise de dette est
de 216,7 MdC.
86
1996 1998 2003 2004 2005 2006 2009 2011 2012 2013 Total
Rgime gnral (y compris FSV) 20,8 13,26 35 6,6 5,7 27 65,3 6,6 7,7 188
Versements au profit du budget de
l'Etat (1996-2005)
23,4 23,4
Autres (CANAM, FOREC et CMSA) 0,5 1,28 1,1 2,47 5,3
Total 44,7 13,26 1,3 36,1 6,6 5,7 27,0 67,8 6,6 7,7 216,7
Anne de reprise de dette
Au 31 dcembre 2013, l'endettement net de la CADES
s'lve 132 739 MC avec un rsultat de + 12 443 MC.
3.1.2.1.2.4 LE FONDS DE RSERVE POUR LES
RETRAITES (FRR)
tablissement public national caractre administratif
cr par la loi n 2001-624 du 17 juillet 2001, le fonds
de rserve pour les retraites a pour mission de grer
les sommes qui lui sont affectes afn de constituer des
rserves destines contribuer la prennit des rgimes
de retraite, au proft principalement de la CNAVTS et du
FSV. Depuis le 1
er
janvier 2011 et jusqu'en 2024, il doit
cependant verser annuellement 2,1 MdC la CADES afn
de concourir l'amortissement de la dette sociale.
Par ailleurs, le FRR assure la gestion fnancire d'une
partie de la contribution exceptionnelle, forfaitaire et
libratoire ( soulte ) destine couvrir les charges
de trsorerie et les charges permanentes rsultant de
la situation dmographique, fnancire et conomique
respective du rgime des industries lectriques et gazires
et du rgime gnral et verse par la caisse nationale
des industries lectriques et gazires (CNEG) dans le
cadre de l'adossement fnancier du rgime spcial des
EG aux rgimes de droit commun d'assurance vieillesse.
Avec les produits fnanciers que sa gestion aura permis
d'engendrer, la soulte CNEG doit tre rtrocde la
CNAV en 2020.
Au 31 dcembre 2013, les actifs fnanciers dtenus
par le FRR s'lvent 35,3 MdC, contre 36,5 MdC
au 31 dcembre 2012.
Dans les comptes de l'tat, le FRR est valu un
cot d'acquisition de 1,6 MdC et est totalement dprci
au 31 dcembre 2013.
3.1.2.1.2.5 LA CAISSE NATIONALE DE
SOLIDARIT POUR LAUTONOMIE (CNSA)
tablissement public national caractre administratif
cr par la loi du 30 juin 2004 relative la solidarit pour
l'autonomie des personnes ges et des personnes
handicapes, la caisse nationale de solidarit pour
l'autonomie (CNSA) est charge de centraliser les moyens
mobilisables au niveau national pour prendre en charge
la perte d'autonomie. Ses produits sont principalement
constitus d'une contribution des rgimes d'assurance
maladie ainsi que de la contribution sociale pour
l'autonomie (CSA) et d'une fraction de la contribution
sociale gnralise (CSG), qui sont recouvres titre
principal par les URSSAF.
La CNSA est intgre au bilan de l'tat en tant que
participation non contrle au regard de sa qualit
d'tablissement public fnanc par les rgimes de scurit
sociale. Elle est value un cot d'acquisition nul en
raison de sa situation nette ngative.
Les entits internationales dont le cot d'acquisition est
suprieur 1 000 MC et le FM sont prsents dans le
tableau ci-dessous.
Le cot d'acquisition des entits internationales, except
le FM, correspond au capital souscrit et appel.
La part du capital souscrit sujette appel est, quant elle,
enregistre dans les engagements hors bilan de l'tat
(Cf. 6.1.3.3.1 Engagements vis--vis des banques
multilatrales de dveloppement (BMD) et des institutions
communautaires de fnancement).
3.1.2.2 LES ENTITS INTERNATIONALES
Participations non contrles - entits internationales
MECANISME EUROPEEN DE STABILITE (MES) 16 309 16 309 16 309 16 309
ASSOCIATION INTERNATIONALE DE DEVELOPPEMENT - AID 12 847 1 904 11 832 1 328
FMI QUOTE - PART FRANCAISE NON TRANSFEREE OUVRANT DROITS DE
VOTE
9 093 9 093 9 488 9 488
BANQUE EUROPEENNE D'INVESTISSEMENT - BEI 3 497 3 497 1 880 1 880
FONDS AFRICAIN DE DEVELOPPEMENT - FAD 3 222 617 2 841 381
FONDS ASIATIQUE DE DEVELOPPEMENT - FASD 1 153 69 1 153 93
Autres entits dont la valeur d'acquisition est infrieure 1 000 M 1 941 1 657 1 941 1 692
Total Participations non contrles - entits internationales 48 061 33 146 45 444 31 170
31/12/2013 31/12/2012 retrait
87
La valeur brute des entits internationales s'lve
48 061 MC au 31 dcembre 2013 contre 45 444 MC
au 31 dcembre 2012, soit une hausse de 2 617 MC.
Cette volution se compose principalement de :
1 617 MC d'apport en fonds propres de l'tat dans le
capital de la Banque europenne d'investissement
(BE). Conformment l'article 107 de la loi de
fnances initiale de 2013, le ministre charg de
l'conomie est autoris souscrire avant le 31 mars
2013 une augmentation de capital en numraire
entirement libr la BE d'un montant maximal
de 1 617 MC . Cette opration s'inscrit dans le
cadre d'une augmentation du capital de la BE
de 10 MdC, laquelle la France participe hauteur
de sa participation (16,17 %). Le capital de la BE
est de 232,4 MdC au 31 dcembre 2013 ;
1 396 MC concernant l'augmentation de la
participation de l'tat au sein de l'Association
nternationale de dveloppement (AD) pour
1 015 MC et au sein du Fonds africain de
dveloppement (FAD) pour 381 MC, suite au
versement du capital souscrit mais non libr
(Cf. Note 7 Dettes non fnancires).
Les dprciations des entits internationales s'lvent
14 915 MC au 31 dcembre 2013 et concernent
principalement l'AD pour 10 943 MC, le FAD pour
2 606 MC et le Fonds asiatique de dveloppement pour
1 084 MC.
Au 31 dcembre 2013, les dprciations augmentent
de 641 MC dont 439 MC concernant l'AD et 145 MC pour
le FAD.
LE FONDS MONTAIRE INTERNATIONAL
Cr en 1944, le FM a pour fnalit de veiller la stabilit
du systme montaire international afn d'assurer une
croissance conomique durable. ce titre, il exerce des
missions de surveillance des politiques conomiques des
pays, d'assistance fnancire (octroi de prts) et technique
(gestion des dpenses, rglementation des systmes
bancaire et fnancier).
Ses actions visent dvelopper la coopration
internationale, promouvoir la stabilit des changes,
faciliter l'expansion et la croissance quilibre du
commerce mondial, et mettre ses ressources la
disposition des pays confronts des diffcults de
balance des paiements, prvenir ou contribuer la
rsolution de crises. Les ressources du FM proviennent
des contributions verses par les tats membres fxes en
fonction du poids conomique de chaque pays.
La quote-part nette de la France vis--vis du FM s'lve
9 145 MC, soit le solde des bons du Trsor mis au proft
du FM comptabiliss dans les autres passifs de l'tat
(Cf. Note 9.2 - Bons du Trsor mis au proft des
organismes internationaux).
L'volution de la quote-part franaise au sein du FM
passant de 9 488 MC au 31 dcembre 2012 9 093 MC au
31 dcembre 2013, soit une baisse de 395 MC, est lie
l'volution du cours du droit de tirages spciaux (DTS) par
rapport l'euro.
Les socits non contrles dont le cot d'acquisition est suprieur 1 000 MC sont dtailles dans le tableau ci-dessous.
La valeur brute des socits non contrles diminue de
9 804 MC et s'tablit 22 796 MC au 31 dcembre 2013.
Cette diminution provient essentiellement de l'apport de la
participation non contrle FS dtenue par l'tat l'entit
BP-Groupe. Cette sortie de primtre des participations
de l'tat du FS pour une valeur brute de 9 800 MC
(et 8 020 MC aprs rduction de capital en 2013), constitue
le principal apport de l'tat au sein de BP-Groupe
(cf. Faits caractristiques de l'exercice).
Concernant les dprciations des socits non contrles,
elles reprsentent 2 648 MC au 31 dcembre 2013 dont
2 116 MC concernent ORANGE. Au 31 dcembre 2013,
elles ont augment de 137 MC.
La participation de l'tat au sein de DEXA au titre
des comptes 2013 a t arrte en date du 27 fvrier.
Dans son rapport annuel sur l'exercice 2013, publi le
14 avril 2014, Dexia a annonc que, dans le cadre des
3.1.2.2 LES SOCITS NON CONTRLES
Socits non contrles
GDF SUEZ 13 389 13 389 13 389 13 389
FONDS STRATEGIQUE D'INVESTISSEMENT - FSI - - 9 800 9 420
ORANGE (ex FRANCE TELECOM) 5 390 3 274 5 390 3 268
DEXIA 2 589 2 589 2 585 2 585
Participations non significatives (infrieures 1 000 M) 1 428 895 1 437 1 426
Socits non contrles 22 796 20 148 32 600 30 089
31/12/2013 31/12/2012
88
travaux prliminaires mens par la Banque Nationale de
Belgique, il a t jug opportun de prendre en compte,
ds fn 2013, certains ajustements dans les comptes
annuels du groupe.
Ces ajustements portent sur la valorisation des titres
de collectivits locales et de covered bonds espagnols,
illiquides et classs en actifs disponibles la vente (AFS -
Available for Sale).
Ces ajustements nont dimpact, ni sur le compte de rsultat
ni sur la solvabilit de Dexia SA au 31 dcembre 2013.
[...] Les travaux dvaluation se poursuivent, portant
notamment sur un rexamen de la valorisation des
actifs du groupe Dexia, dont les impacts seront mesurs
durant l'anne 2014. cette date, certaines incertitudes
subsistent donc quant aux impacts fnaux pour le groupe
Dexia des conclusions de la revue [de la qualit des actifs
conduite] par la Banque Centrale Europenne.
Les rsultats de ces travaux d'valuation seront, le cas
chant, pris en compte dans les comptes 2014 de l'tat.
Au 31 dcembre 2013, les crances rattaches des participations s'lvent 38 049 MC contre 38 634 MC
au 31 dcembre 2012 soit une baisse de 585 MC.
31/12/2011 retrait 31/12/2012 retrait Augmentations Diminutions 31/12/2013
Crances rattaches des participations
Entits contrles 35 545 34 706 13 396 13 882 34 220
dont investissements d'avenir 25 232 24 358 258 583 24 034
dont Agence de service et de paiement (ASP) 6 539 6 540 12 882 13 119 6 302
dont Agence franaise de dveloppement (AFD) 2 493 2 546 238 158 2 626
Entits non contrles 5 180 4 589 791 766 4 613
dont investissements d'avenir 5 172 4 573 529 566 4 536
dont Autres 8 16 204 200 20
dont Autre dette ou crance sur le FMI 0 0 58 0 58
Intrts courus sur crances rattaches 13 6 6 6 6
40 738 39 300 14 194 14 654 38 840
Crances rattaches des participations 803 666 144 19 791
39 935 38 634 38 049
V
a
l
e
u
r

b
r
u
t
e
Dprciation
Les crances rattaches des participations comprennent :
les investissements d'avenir, mis en place en
2010 dans le cadre du grand emprunt national
pour un montant initial de 35 MdC. Le solde des
crdits restant allouer au 31 dcembre 2013 est
de 28 569 MC, contre 28 931 MC au 31 dcembre
2012 ;
les autres crances rattaches, vis--vis d'entits
contrles et non contrles, pour 10 271 MC.
Au 31 dcembre 2013, les crances rattaches aux
participations au titre des investissements d'avenir
s'lvent 28 569 MC contre 28 931 MC au 31 dcembre
2012, soit une diminution de 362 MC.
Cette volution se rpartit entre :
les crdits consomms venant diminuer le solde
des fonds grs pour un total de 519 MC ;
les rtablissements et rimputations de crdits
affectant la hausse les fonds grs par les
entits pour 157 MC ;
les redploiements de crdits entre les entits
gestionnaires des investissements d'avenir, dont
l'impact est neutre sur les fonds.
3.2.1 Suivi des investissements davenir
3.2 CRANCES RATTACHES DES PARTICIPATIONS
89
Redploiements de
crdits
Rtablissement et
rimputation de crdits
Utilisation des
crdits
Instituts thmatiques dexcellence en matire dnergies
dcarbones-Fonds non consommables :
Instituts dexcellence : instituts thmatiques dexcellence en matire dnergies
dcarbones
750 750
Instituts thmatiques dexcellence en matire dnergies
dcarbones-Fonds consommables
Instituts dexcellence : instituts thmatiques dexcellence en matire dnergies
dcarbones
249 249
Ples dexcellence-Fonds non consommables
Initiatives dexcellence : constitution 10 sites pluridisciplinaires de visibilit
mondiale
6 988 6 988
Valorisation, constitution de campus dinnovation technologique de dimension
mondiale, instituts de recherche technologique : renforcement des ples de
comptitivit
1 500 1 500
Opration Campus : rnovation de 10 sites universitaires 4 060 4 060
Laboratoires d'excellence : renforcer les moyens des laboratoires 2 312 2 312
Instituts hospitalo-universitaires : financement de 5 projets en matire de
recherche, de sant, d'innovation
680 680
Valorisation - Instituts Carnot : renforcement des ressources financires des intituts
Carnot
500 500
Ples dexcellence-Fonds consommables Valorisation - Fonds National de Valorisation : promotion de la recherche publique 645 -42 687
Valorisation, constitution de campus dinnovation technologique de dimension
mondiale, instituts de recherche technologique : renforcement des ples de
comptitivit
473 473
Sant et biotechnologies: financement d'actions de recherche dans les domaines
des biotechnologes, de l'agronomie, des nanoechnologies...
800 800
Equipements d'excellence : investissements dans les quipements de recherche 200 200
952 952
20 109 -42 - - 20 151
dont fonds non consommables 18 742 - - - 18 742
dont fonds consommables 1 367 -42 - - 1 409
DEVELOPPEMENT DURABLE Transport et urbanisme durables Ville de demain : mergence d'un nouveau modle urbain 250 - 0 - 250
ECONOMIE NUMERIQUE Dveloppement de lconomie numrique
Dveloppement de lconomie numrique : dveloppement des rseaux trs haut
dbit et soutien aux usages et services numriques
3 295 -200 -45 3540
Fonds national damorage : renforcer le financement des PME innovantes 549 - 0 -24 573
Renforcement des ples de comptitivit et volet plates-formes mutualises
dinnovation
-14 -13 50 -1 -50
Financement de lconomie sociale et solidaire : cration d'emplois,
dveloppement de modles alternatifs et innovants en matire de cration
d'activits et d'entreprises
9 0 -50 -18 77
Valorisation "France brevets" : valorisation de la recherche publique et prive 25 - - -20 45
Valorisation - Fonds National de Valorisation : promotion de la recherche publique - 42 - -42 -
Fonds ECOTECH 127 0 -11 137
295 295 -
4 536 29 95 -160 4 572
Prt aux petites et moyennes entreprises
Prts aux petites et moyennes entreprises - refinancement des activits dOSEO :
octroi de prts long terme...
981 - -20 0 1 000
Financement des entreprises innovantes : octroi des prts verts aux entreprises
innovantes
398 - 150 -56 304
Financement des entreprises innovantes, tats gnraux de lindustrie :
renforcement de la comptitivit des PMI et des filires industrielles stratgiques
41 13 -13 0 41
Aide la rindustrialisation : soutien des investissements productifs des entreprises
et la cration d'emplois
246 - -16 261
Renforcement des ples de comptitivit et volet projets de recherche et
dveloppement structurants des ples de comptitivit
127 - 0 -16 143
1 792 13 118 -88 1 750
Dmonstrateurs en nergie renouvelables et chimie verte : dveloppement des
technologies innovantes, recherches exprimentales, filires nergtiques...
688 -26 714
Economie circulaire : dveloppement des actions en matire de tri, de collecte, de
valorisation des dchets, de dpoluution.
107 -2 109
ECONOMIE NUMERIQUE Dveloppement de lconomie numrique
Rseaux lectriques intelligents : promotion des technologies et organisations
innovantes
109 -4 113
FILIERES INDUSTRIELLES ET
PME
Vhicules du futur
Recherche dans le domaine des transports : dveloppement des technologies et
organisations innovantes et durables en matire de dplacements terrestres et
maritimes.
531 -13 544
1 435 0 0 -46 1 481
ONERA
PME
Recherche dans le domaine de l'aronautique
Convention "oprateur ONERA" : promotion de l'innovation dans le domaine
aronautique
499 -225 724
499 - - -225 724
CEA DEVELOPPEMENT DURABLE Nuclaire de demain
Racteur Jules-Horowitz ; construction d'un racteur de recherche en support
l'nergie nuclaire et la production de radionuclides pour le secteur mdical
125 - -55 - 179
125 - -55 - 179
ANDRA DEVELOPPEMENT DURABLE Nuclaire de demain
Recherche en matire de traitement et de stockage de dchets : traitement des
dchets radioactifs
75 - 75
75 - - - 75
28 569 0 157 -519 28 932
31/12/2012 retrait
ANR
DEVELOPPEMENT DURABLE
RECHERCHE ET
ENSEIGNEMENT SUPERIEUR
Projets thmatiques d'excellence-Fonds non consommables
Fonds non consommables : Autres Etablissements publics nationaux
Entits Secteurs Programmes Descriptif 31/12/2013
Mouvements de I'exercice
ADEME
Dmonstrateurs et plates formes technologiques en nergie
renouvelables et dcarbones et chimie verte
Total ANR
CDC
PME
Croissance des petites et moyennes entreprises
RECHERCHE ET
ENSEIGNEMENT SUPERIEUR
Ples dexcellence
FONDS ECOTECH
CAPITAL RISQUE - CAPITAL DEVELOPPEMENT TECHNOLOGIQUE
Total CDC
Bpifrance
Financement (Ex
OSEO SA)
PME
Croissance des petites et moyennes entreprises
Total Bpifrance Financement (Ex OSEO SA)
Total ADEME
Total ONERA
Total CEA
Total ANDRA
Total
Au 31 dcembre 2013, les crdits consomms reprsentent
un total de 519 MC dont 225 MC pour l'ONERA et 160 MC
concernent la CDC.
S'agissant de l'ONERA, la diminution des fonds rsulte
pour 200 MC du remboursement d'une partie des avances
verses cet tablissement au titre de la convention
recherche dans le domaine de l'aronautique (avances
remboursables destines ARBUS, en particulier dans le
cadre du financement au programme A350XWB).
Concernant la CDC, l'utilisation des fonds se rpartit sur
90
la plupart des programmes grs par l'entit dont 145 MC
concernent l'abondement de fonds de garantie grs par
l'entit dont le Fonds national d'amorage, France brevets
et le Financement de l'Economie Sociale et Solidaire.
Les mouvements relatifs aux rtablissements et aux
rimputations de crdits affectent les fonds ddis aux
investissements d'avenir pour 157 MC. Ces oprations
concernent en particulier Bpifrance Financement pour
118 MC et la CDC pour 95 MC.
Pour Bpifrance Financement, ces mouvements relvent du
programme Financement des entreprises innovantes
octroi de prts verts pour 150 MC lis un reclassement
de crdits initialement imputs en charges, ces fonds
correspondant des dotations des fonds de garantie (cf.
Note 17 Charges d'intervention).
Pour la CDC, ces oprations renvoient en particulier pour
200 MC un rtablissement de crdits concernant le
programme Dveloppement de l'conomie numrique .
Ces fonds ont t rimputs sur la nouvelle convention
publie le 23 dcembre 2013 : Capital risque capital
dveloppement technologique .
3.2.2 Autres crances rattaches
Les autres crances rattaches aux participations s'lvent
10 271 MC et 9 480 MC en valeur nette.
Elles sont principalement composes des avances :
l'Agence de services et de paiement (ASP) dans
le cadre de la politique agricole commune pour
6 302 MC ;
l'Agence franaise de dveloppement (AFD)
dans le cadre du programme 853 Prts
l'Agence franaise de dveloppement en vue
de favoriser le dveloppement conomique et
social dans les tats trangers pour 2 626 MC
(Cf. Note 3.3.1.2 Cot pour l'tat de la bonifcation
des prts).
Au 31 dcembre 2013, la valeur brute des autres crances
rattaches diminue de 99 MC. Cette volution provient
principalement de la baisse de 238 MC des oprations concernant
l'ASP : au cours de l'exercice 2013, les remboursements
d'avances ont t suprieurs aux avances consenties.
3.3 PRTS ET AVANCES
3.3.1 Mouvements des prts et avances
Au 31 dcembre 2013, la valeur nette des prts et avances est de 19 794 MC contre 19 806 MC au 31 dcembre 2012.
31/12/2011
retrait
31/12/2012 retrait
(1)
Augmentations
(2)
Diminutions
(3)
31/12/2013
(1)+(2)-(3)
Prts des banques et des tats trangers 20 525 19 728 858 811 19 775
Prts et avances remboursables sous conditions 3 256 2 962 605 391 3 176
Crances immobilises exigibles 711 715 1 108 1 270 553
Autres prts et avances 217 272 57 10 319
Prts et avances divers services de l'tat ou organismes
grant des services publics
302 299 256 260 295
Prts et avances des organismes privs 197 207 57 38 226
Avances aux collectivits territoriales et leurs tablissements
publics
456 451 1 218 1 452 217
Prts et avances des particuliers 163 148 5 24 129
Intrts courus sur prts et avances 40 26 94 91 28
25 866 24 807 4 258 4 348 24 718
Dprciations des prts - banques et Etats trangers 3 555 3 404 451 69 3 786
Dprciations des autres prts 1 877 1 598 35 495 1 138
5 432 5 002 487 565 4 924
20 434 19 806 3 772 3 783 19 794 Total des valeurs nettes
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91
Au 31 dcembre 2013, la valeur brute des prts et avances
s'lve 24 718 MC et se repartit principalement entre :
les prts des banques et tats trangers pour
19 775 MC dont :
- 11 405 MC relatifs au prt bilatral consenti
la Grce dans le cadre du plan de soutien
europen ;
- 4 286 MC de prts accords par l'tat via
la banque Natixis des banques et des
tats trangers. Ces oprations renvoient
notamment l'octroi d'aides pour faciliter la
ralisation de projets d'infrastructures des
pays mergents ;
- 3 771 MC de prts grs par la Banque de
France rsultant d'accords conclus avec
les gouvernements trangers visant au
dveloppement des pays pauvres.
des prts et avances remboursables sous
conditions pour 3 176 MC. Ces prts portent
notamment sur des dispositifs de soutien aux
entreprises qui n'ont rembourser l'tat qu'en cas
de succs du projet financ.
Au 31 dcembre 2013, la valeur brute des prts et avances
diminue de 89 MC. Cette volution provient de :
la diminution des avances aux collectivits
territoriales et leurs tablissements publics pour
234 MC en raison de l'abandon de la crance
de 289 MC de l'tat sur la Nouvelle-Caldonie
suite la publication de l'article 91 de la loi de
finances rectificatives pour 2013 n 2013-1279 du
29 dcembre 2013 (Cf. note 18. Charges financires) ;
la hausse des prts et avances remboursables
sous conditions pour 214 MC dont 172 MC
concernant les programmes de recherche dans
les domaines de l'nergie, du dveloppement et
de l'amnagement durables ;
la diminution de 162 MC des crances immobilises
exigibles.
Au 31 dcembre 2013, les dprciations sur les prts
et avances totalisent 4 924 MC, contre 5 002 MC au
31 dcembre 2012, soit une baisse de 78 MC.
Elles sont notamment constitues pour :
3 786 MC de dprciations sur les prts des
banques et des tats trangers ;
726 MC de dprciations sur les prts et avances
remboursables sous conditions ;
314 MC de dprciations concernant les crances
immobilises exigibles.
Leur diminution de 78 MC rsulte de :
la baisse de 289 MC des dprciations sur
avances aux collectivits territoriales et leurs
tablissements publics lie la reprise de la
dprciation concernant les avances attribues
la Nouvelle Caldonie dans le cadre de la dette
Nickel , aujourd'hui apure ;
la hausse de 382 MC des dprciations des prts
aux banques et tats trangers en raison de la
constatation de dotations sur :
- les prts octroys des tats trangers pour
consolidation de dettes envers la France
pour 286 MC ;
- les prts aux tats trangers, de la Rserve
pays mergents, en vue de faciliter la ralisation
de projets d'infrastructure pour 156 MC.
la baisse de 168 MC des dprciations sur les
crances immobilises exigibles en raison de la
reprise de dprciations pour 161 MC sur les Prts
des tats trangers pour consolidation de dettes
envers la France.
3.3.1.1 PRTS LA GRCE
Le prt bilatral accord la Grce s'lve 11 405 MC au
31 dcembre 2013.
Six versements ont t effectus la Grce depuis la
mise en place du programme d'assistance fnancire en
mai 2010.
Suite l'adoption en mars 2012 du deuxime programme
d'assistance fnancire pris en charge par le FESF, il n'y
a eu aucun nouveau dcaissement de prts de la France
en faveur de la Grce en 2013. Cependant, du fait de
l'arrt prmatur du premier programme d'assistance
la Grce en dcembre 2011, les montants prts par les
diffrents tats de la zone euro ne correspondaient pas
exactement la cl de rpartition du capital de la Banque
centrale europenne (BCE). Pour la France, une opration
de rgularisation hauteur de 16 MC est donc intervenue
fn 2013, afn d'augmenter l'engagement de la France vis-
-vis de la Grce hauteur de sa part dans le capital de
la BCE.
Aucun nouveau mouvement n'est prvoir sur le compte
spcial prts aux tats trangers dont la monnaie est
l'euro avant le premier remboursement en capital prvu
en 2020.
Depuis l'accord du 26 novembre 2012, les conditions des
prts bilatraux la Grce sont les suivantes :
dlai de remboursement avec une priode de
grce de 10 ans et une maturit de 30 ans
(initialement 3 et 5 ans respectivement) ;
intrts calculs sur la base du taux EURBOR
92
3 mois + 50 points de base. Ainsi que dcid
initialement, ces intrts sont dus trimestriellement
et ne bnfcient pas de priode de grce.
Ces conditions de prt tant plus favorables que celles
auxquelles emprunte la France, une dprciation de
221 MC au titre de la bonifcation a t enregistre dans
les comptes au 31 dcembre 2013.
cette date, l'tat n'anticipe pas d'aggravation du risque
de crdit grec, au vu des lments suivants :
la Grce a dans l'ensemble respect les
conditionnalits du second programme de
fnancement en 2013 ;
la situation budgtaire, macroconomique et
fnancire de la Grce en 2013 a t lgrement
meilleure que celle envisage dans la position de
la Troka en novembre 2012. La Grce devrait ainsi
dpasser sa cible budgtaire en 2013 (excdent
primaire) ;
le besoin de fnancement de la Grce pour 2013
a t conforme la prvision et le ratio de dette
sur PB devrait tre de 175 % fn 2013, au lieu de
175,6 % dans la prvision de fn 2012.
Pour cette raison, aucune dprciation pour risque de crdit
des crances de la France sur la Grce n'est comptabilise
dans les comptes de l'tat au 31 dcembre 2013.
3.3.1.2 COT POUR LTAT DE LA BONIFICATION DES PRTS
L'article 24 de la LOLF pose le principe selon lequel les
prts et avances consentis par l'tat et retracs dans des
comptes de concours fnanciers sont assortis d'un taux
d'intrt qui ne peut tre infrieur celui des obligations
ou bons du Trsor de mme chance ou, dfaut,
d'chance la plus proche. l ne peut tre drog cette
disposition que par dcret en Conseil d'tat.
Ce principe a une incidence dans les comptes de l'tat
et la dprciation des prts et avances pour les prts aux
tats trangers.
Le dcret n 2006-445 du 14 avril 2006 dispose que les
prts accords au titre des sections intitules Prts
des tats trangers, de la rserve pays mergents, en
vue de faciliter la ralisation de projets d'infrastructure
(programme 851), Prts des tats trangers en vue de
la consolidation de dettes envers la France (programme
852) et Prts l'Agence franaise de dveloppement en
vue de favoriser le dveloppement conomique et social
dans les tats trangers (programme 853), qui relvent
du compte de concours fnancier intitul Prts des
tats trangers , peuvent tre assortis de taux d'intrt
infrieurs celui des obligations ou bons du Trsor de
mme chance ou, dfaut, d'chance la plus proche.
l s'agit de prts taux d'intrts bonifs.
Les prts du programme 851 ont pour objet la mise en ouvre
d'une aide conomique et fnancire destine fnancer
des projets participant au dveloppement conomique des
pays mergents emprunteurs, tout en faisant appel, pour
leur ralisation, des biens et services franais.
Les prts du programme 852 sont mis en ouvre dans le
cadre des traitements de dettes en faveur des pays les
moins avancs et des pays revenu intermdiaire. ls sont
octroys dans le cadre multilatral du Club de Paris, taux
bonifs pour l'essentiel.
Les prts relevant du programme 853 contribuent
aux efforts fnanciers de la France en faveur de l'aide
publique au dveloppement mais ont des caractristiques
spcifques (cf. Note 3.2.2. Autres crances rattaches).
Conformment au recueil des normes comptables
de l'tat, les prts octroys aux tats trangers sont
enregistrs leur valeur nominale de remboursement
la date d'entre dans les comptes. la clture, leur
valeur d'inventaire est gale la valeur actuelle, qui
est une valeur d'estimation qui s'apprcie au regard de
l'utilit de la crance pour l'tat. ce titre, le cot de
la bonifcation des prts accords des tats trangers
est calcul en estimant un cot d'opportunit pour l'tat
de l'octroi de prts taux bonif, qui correspond la
diffrence entre le taux auquel l'tat emprunte et le taux
du prt considr.
Ainsi, une dprciation est constate au titre de ces
prts aux tats trangers (programmes 851 853)
au 31 dcembre 2013, hauteur de 1 139 MC.
l est prcis, par ailleurs, que les autres prts et avances
dont l'encours total s'lve 4 362 MC au 31 dcembre
2013 peuvent avoir t accords des conditions
concessionnelles sans avoir fait l'objet d'un calcul du cot
de la bonifcation pour l'tat, compte tenu de leur encours
jug moins signifcatif.
titre d'exemple, les prts aux villes nouvelles, dont
l'encours s'tablit 158 MC au 31 dcembre 2013, sont
accords un taux d'intrt nul. Cette disposition s'inscrit
dans le cadre de la loi n 83-636 du 13 juillet 1983 rgissant
les agglomrations nouvelles, considres par l'article
R 490-5 du code de l'urbanisme comme des oprations
d'intrt national et, ce titre, ligibles aux interventions
de l'tat pour leur dveloppement.
93
moins 1 an plus 1 an plus 5 ans
Prts des banques et des tats trangers 19 789 682 3 302 15 804
dont prts la Grce 11 405 - - 11 405
Crances immobilises exigibles et intrts courus 581 581
Postes Montant
Degr dexigibilit des prts et avances
3.3.2 Ventilation des prts et avances par chance
31/12/2011
retrait
31/12/2012
retrait
(1)
Augmentations
(2)
Diminutions
(3)
31/12/2013
(1)+(2)-(3)
Compte des procdures publiques la Coface 5 295 5 241 790 1 076 4 955
Fonds de garantie Bpifrance Financement 3 475 3 540 55 0 3 595
Fonds de garantie CCR 356 410 22 3 429
Fonds de cohsion sociale 71 92 5 0 97
NACRE 36 39 18 0 57
9 233 9 321 891 1 079 9 133
Fonds de garantie Bpifrance Financement 505 609 20 0 630
Fonds de garantie CCR 353 405 0 79 326
Fonds de cohsion sociale 32 42 4 0 46
NACRE 8 13 15 0 27
897 1 069 39 79 1 029
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La Compagnie franaise d'assurance pour le commerce
extrieur (COFACE) gre, pour le compte de l'tat et avec
sa garantie, des procdures publiques composes de six
garanties d'assurance destines encourager et soutenir
les exportations des entreprises franaises.
Au 31 dcembre 2013, la valeur de la COFACE s'lve
4 955 MC, contre 5 241 MC au 31 dcembre 2012, en
baisse de 286 MC.
L'volution de la valeur du compte des procdures
publiques gres la COFACE est la somme :
des versements ou prlvements oprs sur
l'exercice par l'tat sur les fonds propres du
compte de la COFACE pour respectivement
107 MC et 840 MC ;
du rsultat provisoire de la COFACE pour 684 MC ;
de l'ajustement du rsultat provisoire du compte
des procdures publiques de 2012 de la COFACE
pour - 236 MC : le rsultat dfnitif s'tablit 193 MC
(Cf. Note 18 Charges fnancires).
Le degr d'exigibilit de certains prts et avances
accords par l'tat, dont l'encours est jug non signifcatif,
ne peut tre dtermin en raison d'informations non
disponibles. Leur valeur brute globale s'lve 4 362 MC
au 31 dcembre 2013.
Les entits sans personnalit morale qui portent un
patrimoine pour le compte de l'tat sont comptabilises en
immobilisations fnancires afn de retranscrire les droits
que l'tat conserve sur les fonds verss l'organisme en
charge de leur gestion.
La valeur nette de ces entits s'tablit 8 104 MC au
31 dcembre 2013 contre 8 252 MC au 31 dcembre 2012,
soit une diminution de 148 MC.
3.4 ENTITS SANS PERSONNALIT MORALE PORTANT UN PATRIMOINE POUR
LE COMPTE DE LTAT
3.4.1 Compte des procdures publiques la Coface
94
L'tat a conf la socit anonyme Bpifrance par la
loi n 2012-1559 du 31 dcembre 2012, une mission
d'intrt gnral visant contribuer au dveloppement
conomique en prenant en charge une partie du
risque rsultant des crdits accords aux petites et
moyennes entreprises (PME) et aux entreprises de taille
intermdiaire. Pour l'exercice de cette mission, Bpifrance
assure la gestion de fonds de garantie abonds par
des dotations budgtaires. ls sont destins porter
des risques concentrs sur les besoins de fnancement
spcifques des entreprises que leurs partenaires
fnanciers, seuls, ne pourraient satisfaire. Les modalits
de fonctionnement des diffrents fonds de garantie font
l'objet de conventions particulires entre l'tat, l'EPC
BP-Groupe et la SA Bpifrance Financement.
Dans les comptes de Bpifrance Financement, les fonds de
garantie sont assimils des instruments de dettes. Les
ressources accordes par l'tat fgurent au passif du bilan
et sont diminues des pertes et provisions constates sur
les oprations concernes. Compte tenu de leur spcifcit
et de leur importance pour le groupe, ces fonds sont
classs au passif du bilan dans les rubriques spcifques
intitules Fonds de garantie publics .
Le montant net port l'actif du bilan de l'tat (2 965 MC)
correspond la somme des versements effectus par
l'tat ces fonds de garantie, nette des mises en jeu de
garanties et aprs dprciation du montant des risques de
dfaut avrs au 31 dcembre 2013.
Ainsi, une dprciation a t calcule au 31 dcembre
2013 en fonction des risques de dfaut avrs, tels
qu'valus la mme date dans la comptabilit du
fonds, tablie en normes franaises et servant de base
l'valuation de ces fonds de garantie dans les comptes de
l'tat depuis l'exercice 2008. La dprciation constate
rsulte notamment de l'augmentation des risques de
dfaut la clture de l'exercice 2013, dans un contexte de
persistance de la sinistralit des entreprises.
La Caisse Centrale de Rassurance (CCR) assure, pour
le compte de l'tat, la gestion fnancire et comptable de
quatre fonds de garantie, sans personnalit morale, dans
des comptes distincts de ceux retraant ses oprations
pour compte propre :
le fonds de prvention des risques naturels
majeurs (FPRNM) ou fonds Barnier ;
le fonds de garantie des risques lis l'pandage
agricole des boues d'puration urbaines ou
industrielles (FGRE) ;
le fonds national de gestion des risques en
agriculture (FNGRA, ex-FNGCA) ;
le fonds de scurisation du crdit interentreprises
(FSC).
Le montant net de 103 MC port l'actif du bilan
correspond leur valeur nette au 31 dcembre 2013.
Les fonds qui prsentent une situation nette ngative au
31 dcembre 2013 font l'objet d'une provision pour risques
fnanciers.
La valeur brute des fonds de garantie CCR est de 429 MC
au 31 dcembre 2013 dont 275 MC pour le FNGRA
(ex-FNGCA) et 125 MC pour FPRNM ou fonds Barnier .
L'volution de la valeur brute des fonds de garantie CCR
est lie la constatation d'une dotation sur le FNGRA.
Le montant des dprciations des fonds de garantie
CCR s'lve 326 MC au 31 dcembre 2013 (dont
dprciations concernant le FNGRA pour 174 MC et le
FPRNM pour 125 MC) contre 405 MC au 31 dcembre
2012, soit une baisse de 79 MC suite la reprise de
dprciations sur le FNGRA pour 79 MC.
3.4.2 Fonds de garantie Bpifrance Financement et CCR
3.4.2.1 FONDS DE GARANTIE BPIFRANCE FINANCEMENT
3.4.2.2 FONDS DE GARANTIE CCR
95
3.5 AUTRES IMMOBILISATIONS FINANCIRES
Au 31 dcembre 2013, les autres immobilisations
fnancires s'lvent en valeur nette 1 195 MC contre
912 MC au 31 dcembre 2012, soit une augmentation
de 283 MC.
31/12/2011 retrait
31/12/2012 retrait
(1)
Augmentations
(2)
Diminutions
(3)
31/12/2013
(1)+(2)-(3)
Titres immobiliss (droit de crance) 515 740 485 177 1 047
Mise en jeu de garanties 296 291 16 19 288
Titres immobiliss (droit de proprit) 7 3 0 0 3
Dpts et cautionnements verss 2 2 1 1 3
820 1 036 502 197 1 341
Dprciations des titres immobiliss - droit de proprit 0 0 0 0 0
Dprciations des titres immobiliss - droit de crance 43 41 42 21 61
Dprciations des autres crances immobilises 83 83 0 0 84
127 124 42 21 145
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La valeur brute des autres immobilisations fnancires
reprsente 1 341 MC dont :
1 050 MC au titre des titres immobiliss (droits de
crance et de proprit) ;
288 MC concernant la mise en jeu de garanties.
Au 31 dcembre 2013, la valeur brute des autres
immobilisations fnancires augmente de 305 MC dont
307 MC relatifs aux titres immobiliss (droit de crance).
Leur volution rsulte notamment de l'abondement
des fonds de garantie relatifs aux investissements
d'avenir grs par la CDC (France brevets, Fonds
national d'amorage, Financement de l'conomie Sociale
et Solidaire) pour un total de 146 MC.
Les dprciations sur les autres immobilisations
fnancires reprsentent 145 MC au 31 dcembre
2013 dont 84 MC concernent les autres crances
immobilises.
96
Contrairement aux immobilisations, les stocks ne sont pas
destins servir de faon durable l'activit de l'tat. Les
stocks sont des biens entrs ou destins entrer dans
un processus de production, de prestation de services, de
redistribution ou de commercialisation.
NOTE 4 STOCKS
Marchandises 5 5 -1 4
Autres approvisionnements 35 266 35 842 402 36 243
En-cours de production 148 2 0 1
Produits finis et intermdiaires 30 36 -13 23
Stocks hors magasins 424 438 126 564
35 873 36 322 514 36 836
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Autres approvisionnements 5 286 5 308 184 5 492
5 287 5 308 184 5 492
30 586 31 014 330 31 344 Total des valeurs nettes
31/12/2013
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Variation des
stocks
31/12/2011 retrait 31/12/2012 retrait
Au 31 dcembre 2013, les stocks de l'tat sont valoriss
hauteur de 31 344 MC dans les comptes de l'tat, en
valeur nette comptable (VNC), soit une augmentation
de 330 MC par rapport 2012. Le poste Autres
approvisionnements reprsente plus de 98 % du montant
de la valeur nette comptable des stocks sur l'exercice
2013.
Le montant total des dprciations s'lve 5 492 MC
sur l'exercice 2013, soit environ 15 % du total de la valeur
brute.
Les stocks militaires, essentiellement retracs dans le
poste Autres approvisionnements , reprsentent plus
de 99 % du total de ces stocks.
En valeur brute, parmi les stocks du ministre charg de la
dfense, les pices de rechange ncessaires au maintien
en condition oprationnelle des quipements militaires
reprsentent le premier poste, avec 23 822 MC. Suivent
les munitions, missiles et artifces, valoriss 5 649 MC,
puis les autres matires et fournitures consommables
(4 328 MC).
Outre ceux du ministre charg de la dfense, les stocks
de l'tat comprennent notamment les stocks du ministre
charg de l'intrieur (rserves de carburant, munitions et
pices de rechange), du ministre charg de la justice
(munitions de l'administration pnitentiaire), des Douanes
(munitions) ainsi que les stocks des budgets annexes et
des comptes de commerce.
97
Les crances de l'actif circulant de l'tat sont des
sommes dues l'tat par des tiers et qui, en raison de
leur destination ou de leur nature, n'ont pas vocation tre
immobilises.
Les crances sont composes des crances redevables
(57 923 MC en valeur nette), des crances clients
(8 921 MC en valeur nette) et des autres crances
(15 690 MC en valeur nette).
Les crances de l'tat sur les redevables au 31 dcembre
2013 s'lvent 57 923 MC en valeur nette, constitues
93 % par les crances lies l'impt (53 598 MC en
valeur nette). Cette part reste stable par rapport l'exercice
prcdent.
NOTE 5 CRANCES ET CHARGES CONSTATES DAVANCE
31/12/2013 31/12/2012 retrait 31/12/2011 retrait
Impt sur les socits 3 852 5 083 5 332
Dprciations 2 242 2 887 3 181
Valeur nette 1 610 2 196 2 151
Taxe intrieure sur les produits ptroliers 34 42 36
Produits recevoir 156 189 389
Dprciations 29 35 15
Valeur nette 161 196 411
Taxe sur la valeur ajoute 11 440 10 878 9 436
Produits recevoir 19 746 17 979 18 346
Dprciations 7 248 6 530 5 589
Valeur nette 23 939 22 326 22 193
Impt sur le revenu 10 407 8 263 7 838
Produits recevoir d'IR 1 290 320 297
Enregistrement, timbre, autres contributions et taxes
indirectes
640 606 828
Autres impts d'Etat 8 887 8 511 8 485
dont Pnalits 6 086 5 840 5 451
Produits recevoir des crances lies aux droits
d'enregistrement et aux autres impts d'Etat
5 040 4 795 4 134
Dprciations des crances d'IR et des autres crances
lies aux droits d'enregistrement et autres impts
9 517 7 380 7 715
Valeur nette 16 747 15 116 13 867
61 493 56 666 55 121
19 036 16 832 16 500
42 457 39 834 38 621
2 669 2 282 2 014
2 518 2 235 2 023
2 630 2 761 2 594
CVAE, TASCOM 104 47 13
228 267 326
5 427 6 342 5 561
13 576 13 933 12 531
2 435 2 430 2 631
11 142 11 503 9 900
53 598 51 337 48 520
6 685 6 978 7 010
3 243 3 020 3 144
9 929 9 999 10 154
5 604 5 082 5 076
4 324 4 917 5 078
84 997 80 598 77 805
27 075 24 344 24 207
57 923 56 254 53 598
Total des crances brutes sur redevables - Actif circulant
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Total des crances nettes sur redevables - Actif circulant
Redevables - crances lies aux crdits d'enlvement
Crances brutes lies aux amendes, aux autres pnalits et crdits d'enlvement
Dprciations des crances lies aux amendes
Total des crances nettes lies aux amendes, pnalits et crdits d'enlvement
Redevables crances lies aux amendes, aux autres pnalits
Total des crances nettes lies l'impt
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Dprciations des crances recouvres pour le compte de tiers
Autres impts et taxes affectes
Crances brutes recouvres pour le compte de tiers
Total crances nettes recouvres pour le compte de tiers
Autres impts locaux non ventils antrieurs 1998
Taxe professionnelle, CFE, IFER
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Taxe dhabitation et redevance audiovisuelle
Taxes foncires
Taxe intrieure sur les produits
ptroliers
Taxe sur la valeur ajoute
Total crances nettes recouvres pour le compte de l'Etat
Total crances brutes recouvres pour le compte de l'Etat
Dprciations des crances recouvres pour le compte de l'Etat
Impt sur le revenu et Autres
crances lies l'impt
Impt sur les socits
5.1 CRANCES REDEVABLES
98
5.1.1 Les crances recouvres pour le compte de ltat
Les crances recouvres pour le compte de l'tat s'lvent
61 493 MC pour leur montant brut et 42 457 MC
en valeur nette.
Ce poste prsente une forte hausse entre les deux
exercices ( + 2 623 MC en valeur nette ) sous l'effet
conjugu de l'augmentation des crances nettes de TVA
et d'impt sur le revenu et autres crances lies l'impt,
compense par la diminution des crances d'S.
Les crances brutes et produits recevoir de l'impt sur
le revenu (R) s'lvent 11 696 MC contre 8 583 MC l'an
dernier, en augmentation de 3 113 MC. Cette variation
s'explique par diffrents facteurs :
un effet volume li la progression de 9 % des
produits nets de l'R en 2013, et la fusion des rles
d'imposition d'R et de CS, les restes recouvrer
relatifs aux contributions sociales assises sur les
revenus du patrimoine tant comptabiliss, depuis
le 1
er
janvier 2013, sur le mme compte que les
crances d'R ;
une hausse des produits recevoir de l'R
( + 970 MC ), du fait de la modifcation par la loi de
Finances 2013 du mode d'imposition des revenus
du capital et la mise en place d'un prlvement
forfaitaire obligatoire, faisant offce d'acompte,
sur les intrts et dividendes des produits de
placement revenu fxe : un produit recevoir de
966 MC a t constat fn 2013 ce titre.
Les crances lies aux droits d'enregistrement, timbres,
autres contributions et taxes indirectes, et aux autres
impts d'tat prsentent un montant brut de 14 568 MC
contre 13 912 MC en 2012, en hausse de 656 MC. Cette
volution s'explique notamment par :
une augmentation des crances lies aux
autres impts d'tat pour 376 MC, provenant en
particulier du stock des pnalits recouvrer sur
les produits de TVA, d'S et autres impts d'tat
(en hausse de 246 MC) ;
les produits recevoir lis aux droits
d'enregistrement et autres impts d'tat en
hausse de 246 MC.
Les dprciations des crances d'impt sur le revenu
et des crances lies aux autres impts d'tat sont en
hausse de 2 137 MC, sous l'effet de l'augmentation des
restes recouvrer d'R, et du taux moyen de dprciation
qui passe de 33 % 36 %.
La valeur nette de ces crances s'tablit ainsi 16 747 MC,
en hausse de 1 631 MC par rapport 2012.
5.1.1.1 CRANCES NETTES D'IMPT SUR LE REVENU ET AUTRES CRANCES LIES L'IMPT
L'augmentation des crances brutes de TVA ( + 2 329 MC)
est en partie compense par la hausse des dprciations
( + 718 MC ). Le taux moyen de dprciation de ces
crances reste stable 23 %.
Les crances nettes prsentent ainsi une augmentation de
1 612 MC entre les deux exercices.
Les produits recevoir de TVA (19 746 MC au total)
comprennent notamment 1 347 MC relatifs la TVA nette
budgtaire affecte l'Agence Centrale des Organismes
de Scurit Sociale (ACOSS), en hausse de 464 MC par
rapport 2012. La contrepartie de ce produit recevoir
est prsente en autres dettes pour le mme montant
(cf. Note 7.4 Autres dettes non fnancires).
5.1.1.2 CRANCES DE TVA
La diminution des crances brutes d'S ( - 1 231 MC ) est
partiellement neutralise par la baisse des dprciations
( - 645 MC ).
Le taux moyen de dprciation des crances d'S est
relativement stable, passant de 57 % fn 2012 58 %
fn 2013.
La valeur nette des crances d'S s'tablit 1 610 MC, en
baisse de 586 MC par rapport l'exercice prcdent.
5.1.1.3 CRANCES D'IS
99
5.1.2 Les crances recouvres pour le compte de ltat
Les crances lies l'impt comprennent galement les
crances recouvres pour le compte de tiers (notamment
les collectivits territoriales, les organismes de scurit
sociale). Celles-ci prsentent un montant brut de
13 576 MC contre 13 933 MC en 2012, en diminution de
357 MC. Les dprciations restent stables entre les deux
exercices.
5.1.3 Les crances lies aux amendes, autres pnalits et crdits
denlvement
Les crances brutes lies aux amendes, autres pnalits et
crdits d'enlvement s'lvent 9 929 MC en valeur brute
(en baisse de 70 MC). Les crances les plus signifcatives
portent sur :
les amendes issues des infractions constates
par le systme de contrle automatis et des
infractions aux rgles de la circulation hauteur
de 2 627 MC ;
les amendes et confscations hauteur de
2 242 MC ;
les autres amendes et condamnations pcuniaires
hauteur de 1 465 MC.
Le montant des dprciations sur les crances lies aux
amendes et autres pnalits s'lve 5 604 MC (5 082 MC
en 2012). Le taux moyen de dprciation passe de 51 %
56 %, du fait principalement d'une fabilisation de la
mthode d'estimation de ces dprciations.
Leur valeur nette est ainsi porte 4 324 MC en diminution
de 593 MC par rapport l'exercice prcdent.
Le principal poste est celui des autres impts et taxes
affectes qui s'tablissent 5 427 MC contre 6 342 MC
l'an dernier, en diminution de 915 MC. La contrepartie de
ces crances d'impts et taxes affectes se traduit par
une dette de mme montant de l'tat envers les diffrents
bnfciaires (Cf. Note 7 Dettes non fnancires ).
ls sont principalement constitus par :
les produits recevoir relatifs aux droits de
licence sur les dbitants de tabacs, aux droits
de consommation sur les tabacs et alcools ainsi
qu' la taxe sur les farines pour un montant de
2 123 MC, en augmentation de 90 MC ;
les produits recevoir notifs aux organismes de
scurit sociale relatifs aux prlvements sociaux
sur les revenus des placements et sur les jeux,
aux taxes sur les huiles alimentaires, les vhicules
de socit, la part sociale de la taxe sur les
conventions d'assurance ainsi qu' la taxe sur les
salaires pour 1 185 MC, en diminution de 669 MC
par rapport 2012 ;
les produits recevoir d'impts et taxes affectes
au proft de divers bnfciaires pour un montant
de 518 MC (- 112 MC) ;
les restes recouvrer de cotisations sociales
assises sur les revenus du patrimoine sur
exercices antrieurs pour 368 MC. Ces derniers
sont progressivement apurs (diminution de
378 MC sur un an) dans la mesure o les
nouvelles crances de contributions sociales
sont constates, depuis la fusion des rles d'R
et de CS le 1
er
janvier 2013, sur un compte ddi
(cf. 5.1.1 Crances recouvres pour le compte
de l'tat) ;
les produits recevoir de taxe sur les conventions
d'assurance au proft des dpartements et de
taxe due par les concessionnaires d'autoroute
au proft de l'AFTF (Agence de fnancement
des infrastructures de transport de France) pour
360 MC (en baisse de 32 MC) ;
les restes recouvrer des taxes d'amnagement
pour 174 MC. Ces crances taient prsentes en
2012 dans le poste autres crances dbiteurs
divers .
5.1.2.1 AUTRES IMPTS ET TAXES AFFECTS
L'augmentation de ces crances rsulte principalement
des crances relatives la taxe d'habitation et la
redevance audiovisuelle (2 669 MC fin 2013, en hausse
de 387 MC par rapport 2012) et des crances relatives
aux taxes foncires (2 518 MC fin 2013, en hausse de
283 MC par rapport 2012).
Les crances recouvres pour le compte de tiers font
l'objet de dprciations pour un montant de 2 435 MC,
stable par rapport la clture prcdente portant la valeur
nette de ces crances 11 142 MC.
5.1.2.2 AUTRES CRANCES RECOUVRES POUR LE COMPTE DE TIERS
100
La valeur nette des crances lies aux clients et des autres crances s'tablit 24 610 MC, en diminution de 384 MC par
rapport 2012.
5.2 CRANCES CLIENTS ET AUTRES CRANCES
31/12/2012 retrait 31/12/2011 retrait
Valeurs brutes Dprciations Valeurs nettes Valeurs nettes Valeurs nettes
9 205 717 8 488 8 233 8 801
433 433 474 679
9 638 717 8 921 8 706 9 480
Personnel, pensionns et
comptes rattachs
232 232 211 164
Produits recevoir 284 284 155 31
tat 263 263 329 321
tat - Produits recevoir 1 1 1 0
Scurit Sociale 1 234 1 234 971 733
Scurit Sociale - Produits
recevoir
0 0 1 0
Autres organismes sociaux 837 0 837 4 5
Autres organismes sociaux -
Produits recevoir
567 567 553 664
Caisses de retraite et de scurit
sociale des pouvoirs publics
1 436 1 436 1 397 1 344
Dbiteurs divers 10 667 98 10 568 12 419 13 520
Produits recevoir 266 266 248 317
15 788 98 15 690 16 288 17 101
25 426 816 24 610 24 994 26 581
Dbiteurs divers
Total
31/12/2013
Produits recevoir
Clients
Total Crances - Autres crances
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Personnel,
pensionns et
comptes rattachs
tat, SS et autres
organismes
sociaux
Total Crances - Clients
5.2.1 Les crances sur les clients
D'un montant brut de 9 638 MC, ces crances sont
essentiellement composes :
de fonds de concours ordinaires et spciaux pour
un montant total de 8 093 MC contre 7 900 MC au
31 dcembre 2012. Parmi ces fonds, on relve :
- une crance de 3 410 MC relative la
participation de l'AFTF au fnancement du
contrat de partenariat pour la mise en ouvre du
projet d'co-taxe poids lourds, conscutif aux
accords du Grenelle de l'environnement dont
l'objectif est de fnancer des infrastructures de
transports. La crance enregistre reprsente
le montant total des redevances dues par
l'tat au titre de ce contrat ;
- un montant de 3 098 MC de crances
comptabilises dans le cadre de la
participation de l'AFTF divers travaux
de construction, d'amnagement et
d'quipement du rseau routier national (en
hausse de 1 202 MC) ;
de produits recevoir de crances sur les clients
pour un montant de 433 MC, en diminution
de 41 MC.
Ces crances font l'objet de dprciations pour un montant
de 717 MC, arrtant leur valeur nette 8 921 MC en hausse
de 215 MC par rapport au 31 dcembre 2012.
101
Les charges constates d'avance s'tablissent 122 MC
contre 172 MC en 2012, en diminution de 50 MC.
Ce poste est principalement compos de charges
d'intervention pour un montant de 99 MC contre 168 MC
l'an dernier.
La principale volution la baisse concerne le CBCM
Travail pour 51 MC, dont 40 MC sur le programme
Accompagnement des mutations conomiques et
dveloppement de l'emploi .
5.3 CHARGES CONSTATES D'AVANCE
Catgorie de charge 31/12/2013 31/12/2012 retrait 31/12/2011 retrait
Achats 1 1 1
Autres charges externes 0 0 3
Subventions pour charges de service public 20 2 0
Charges de personnel 1 1 1
Charges dintervention 99 168 966
Autres 1 0 2
TOTAL 122 172 974
5.2.2 Les autres crances
Au sein de ces autres crances, on distingue les crances
lies divers dbiteurs pour un montant brut de 12 368 MC,
les crances sur l'tat, la scurit sociale et les autres
organismes sociaux pour un montant total de 2 903 MC et
les crances sur le personnel, les pensionns et comptes
rattachs pour 516 MC.
Les crances lies divers dbiteurs comprennent :
les crances sur les caisses de retraite et de
scurit sociale des pouvoirs publics pour un
montant de 1 436 MC, stable par rapport 2012 ;
les crances sur divers dbiteurs pour un montant
brut de 10 667 MC. Les plus significatives sur
l'exercice sont :
- des crances sur les organismes
intermdiaires grant les fonds relatifs aux
investissements d'avenir pour 5 660 MC (en
diminution de 674 MC). l s'agit d'avances
destines financer des dispositifs sous
forme de transferts indirects n'ayant pas
encore fait l'objet d'une contractualisation
avec les bnficiaires finaux,
- 1 932 MC d'autres tiers dbiteurs sur
avances,
- des subventions en attente d'affectation
pour un montant de 1 219 MC dont 986 MC
concernant le ministre charg de la dfense,
- des comptes transitoires dbiteurs pour
612 MC,
- des remboursements des prts des tats
trangers octroys par l'intermdiaire de la
banque Natixis et de l'agence franaise de
dveloppement pour 235 MC,
- des remboursements de prts des tats
trangers pour consolidation de dettes
envers la France pour 196 MC ;
des produits recevoir pour un montant total de
266 MC, dont 248 MC relatifs au FNAL.
Les crances sur l'tat, la scurit sociale et les autres
organismes sociaux sont, quant elles, composes :
de crances l'encontre de la scurit sociale et
des autres organismes sociaux pour un montant
de 2 638 MC, dont 1 234 MC de crances envers la
scurit sociale et 1 410 MC au titre des crances
et produits recevoir de l'tat envers la CNRACL ;
de crances de l'tat pour 264 MC. Ce poste
retrace principalement des crances lies
au compte de commerce des exploitations
industrielles des ateliers aronautiques de l'tat
pour un montant de 177 MC.
Les autres crances font l'objet de dprciations pour
un montant de 98 MC. Leur valeur nette s'tablit ainsi
15 690 MC, en baisse de 599 MC par rapport 2012.
102
NOTE 6 DETTES FINANCIRES
Au 31 dcembre 2013, la dette fnancire s'lve 1 481 338 MC contre 1 412 256 MC constats sur l'exercice 2012, soit
une augmentation de 69 082 MC.
Les dettes fnancires sont les dettes rsultant d'une
dcision de fnancement de l'tat. Elles sont soit la
contrepartie de fonds destins assurer le fnancement de
l'tat soit la contrepartie d'un actif qu'elles ont pour objet
de fnancer.
31/12/2011 retrait
31/12/2012 retrait
(1)
Augmentations
(2)
Diminutions
(3)
31/12/2013
(1)+(2)-(3)
OAT taux fixe 730 502 786 984 165 969 47 908 905 045
OAT taux variable 138 497 142 413 15 397 15 034 142 776
BTAN taux fixe 238 743 259 513 9 202 64 074 204 641
BTAN taux variable 8 366 9 906 1 378 0 11 284
Total des titres ngociables moyen et long
terme (nominal)
1 116 108 1 198 816 191 946 127 016 1 263 746
Diffrentiel d'indexation sur OAT 18 862 20 315 1 623 2 849 19 089
Diffrentiel d'indexation sur BTAN 189 396 115 0 511
Intrts courus sur OAT 14 563 15 373 15 773 15 373 15 773
Coupons courus sur OAT 357 348 405 348 405
Intrts courus sur BTAN 4 398 4 009 2 812 4 009 2 812
Coupons courus sur BTAN 223 164 71 164 71
Intrts capitaliss sur OAT 24 27 4 0 31
Total intrts courus et assimils 38 617 40 632 20 802 22 742 38 691
1 154 725 1 239 448 212 748 149 758 1 302 437
BTF 177 796 166 600 389 714 382 471 173 843
Intrts constats d'avance sur BTF -382 -28 28 77 -77
177 414 166 572 389 742 382 548 173 766
1 332 139 1 406 019 602 490 532 306 1 476 203
0 0 59 830 59 830 0
0 0 46 086 46 086 0
0 0 382 471 382 471 0
238 235 1 665 1 899 0
238 235 490 052 490 287 0
1 648 2 185 232 49 2 368
309 281 654 73 863
19 11 141 30 122
4 722 3 351 0 1 642 1 709
0 0 4 480 4 480 0
151 77 302 356 23
119 96 51 96 51
6 968 6 001 5 860 6 727 5 135
1 339 346 1 412 256 1 098 402 1 029 319 1 481 338
Total des dettes financires et autres emprunts
Total
D
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s
Contrats de location-financement immobilier, concessions et
PPP
Contrats de location-financement mobilier
Immobilisations incorporelles finances par contrat de location-
financement ou assimil
Emprunts repris de tiers
Autres dettes
Autres emprunts
Intrts courus sur autres emprunts
Total des titres non ngociables
T
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Total des titres ngociables moyen et long terme
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Total des titres ngociables court terme
Total des titres ngociables
Dette exigible - OAT
Dette exigible - BTAN
Dette exigible - BTF
Dette exigible - Autres
6.1 VOLUTION DES DETTES FINANCIRES
103
La dette ngociable long et moyen terme reprsente
1 302 437 MC au 31 dcembre 2013, en augmentation de
62 989 MC par rapport l'exercice 2012, dont 64 930 MC
au titre de la seule variation de la valeur nominale (hors
impact de l'volution des diffrentiels d'indexation, intrts
courus et capitaliss et coupons courus). Cette volution
est essentiellement imputable aux OAT et BTAN taux
fixe.
Les titres maturit longue ont bnfici d'une forte
demande des investisseurs durant l'exercice 2013 en
raison notamment de la confiance attache aux titres
franais. Cette tendance s'observe surtout pour les titres
taux fixe. La dure de vie moyenne de la dette ngociable
s'tablit 7 ans et 5 jours (avant swaps). Cette dure est
relativement stable depuis l'exercice 2010 : celle constate
sur l'exercice 2012 tait de 7 ans et 37 jours.
Dans ce contexte de demande soutenue et de confiance,
les conditions de financement sont restes trs
avantageuses pour la France en 2013 : le taux moyen
pondr pour les missions de titres de dette taux
6.1.1 Titres ngociables
6.1.1.1 LES TITRES NGOCIABLES LONG ET MOYEN TERME
Les titres ngociables reprsentent au 31 dcembre 2013 un montant de 1 476 203 MC, en hausse de 70 184 MC
par rapport l'exercice 2012.
OAT taux fixe OAT taux variable Total OAT BTAN taux fixe BTAN taux variable Total BTAN
Titres ngociables long et
moyen terme 31 dcembre
2012
801 398 164 062 965 460 263 665 10 322 273 988 1 239 448
dont valeur nominale 786 984 142 413 929 397 259 513 9 906 269 419 1 198 816
dont diffrentiel d'indexation,
intrts, coupons courus et
assimils
14 414 21 649 36 063 4 152 416 4 569 40 632
Evolution de la valeur
nominale (1) :
118 061 363 118 424 -54 872 1 378 -53 494 64 930
Augmentations : 165 969 15 397 181 366 9 202 1 378 10 580 191 946
dont adjudications 165 969 15 397 181 366 9 202 1 378 10 580 191 946
Diminutions : 47 908 15 034 62 942 64 074 0 64 074 127 016
dont amortissements 42 713 14 391 57 104 46 086 0 46 086 103 190
dont rachats 5 195 643 5 838 17 988 0 17 988 23 826
Evolution des intrts courus
et assimils (2) :
590 -1 356 -766 -1 293 118 -1 175 -1 941
Augmentations : 14 977 2 827 17 804 2 859 138 2 997 20 802
dont diffrentiel d'indexation 0 1 623 1 623 0 115 115 1 738
dont intrts courus et
capitaliss
14 584 1 193 15 777 2 790 22 2 812 18 589
dont coupons courus 393 12 405 70 1 71 475
Diminutions : 14 387 4 183 18 570 4 152 20 4 173 22 742
dont diffrentiel d'indexation 0 2 849 2 849 0 0 0 2 849
dont intrts courus 14 051 1 323 15 373 3 989 19 4 009 19 382
dont coupons courus 336 11 348 163 1 164 512
Evolution des titres
ngociables long et moyen
terme (1) + (2) :
118 651 -993 117 659 -56 165 1 496 -54 669 62 989
Titres ngociables long et
moyen terme 31 dcembre
2013
920 049 163 070 1 083 119 207 500 11 818 219 319 1 302 437
dont valeur nominale 905 045 142 776 1 047 821 204 641 11 284 215 925 1 263 746
dont diffrentiel d'indexation,
intrts, coupons courus et
assimils
15 004 20 293 35 297 2 859 534 3 394 38 691
Evolutions 2013
Total OAT et BTAN
SYNTHSE DES MOUVEMENTS SUR LES TITRES NGOCIABLES LONG ET MOYEN TERME
104
fixe et maturit longue a encore diminu et atteint un
nouveau plus bas historique, 1,54 % (Cf. Note 18
Charges financires). Les intrts courus non chus sont
calculs sur les diffrentes lignes d'emprunts (OAT et
BTAN). Les augmentations des intrts courus sur OAT
et BTAN correspondent aux intrts courus non chus
constats au 31 dcembre 2013 et les diminutions aux
extournes des critures au 31 dcembre 2012.
LES OBLIGATIONS ASSIMILABLES DU TRSOR (OAT)
Les titres ngociables long terme sont constitus par
les obligations assimilables du Trsor (OAT), emprunts
dont la maturit est comprise entre 2 et 50 ans. Les titres
ngociables long terme reprsentent 73 % de l'encours
total des titres ngociables au 31 dcembre 2013.
Pour une valeur nominale qui s'lve 1 047 821 MC, les
OAT se rpartissent entre :
OAT taux fixe pour 905 045 MC, en hausse de
118 061 MC par rapport l'exercice 2012. Cette
augmentation reflte, pour l'essentiel, la bascule
sous forme d'OAT des nouveaux titres 2 ans
et 5 ans crs en 2013 (ces titres prenaient
auparavant la forme de BTAN). Les amortissements
(42 713 MC) et rachats de dettes (5 195 MC)
reprsentent un total de 47 908 MC ;
et OAT taux variable pour 142 776 MC, en
hausse de 363 MC par rapport l'exercice 2012.
Cette hausse rsulte galement d'adjudications
suprieures aux oprations de remboursements
et de rachats de dettes taux variable. Le niveau
d'missions des titres ngociables long terme
taux variables a atteint 15 397 MC sur l'exercice
2013 (contre 15 571 MC en 2012) alors que les
amortissements et rachats de dettes s'lvent
un total de 15 034 MC.
Les diffrentiels d'indexation sur OAT correspondent
des ajustements comptabiliss suite la variation des
indices de rfrence qui portent sur les prix. ls s'lvent
au 31 dcembre 2013 19 089 MC soit une diminution
de 1 226 MC par rapport l'exercice 2012. Cette variation
rsulte d'ajustements la hausse pour 1 623 MC
compenss par des diminutions pour 2 849 MC dont
2 727 MC au titre du solde des diffrentiels suite l'arrive
l'chance d'emprunts.
Les intrts courus sur OAT reprsentent 15 773 MC,
en augmentation de 400 MC par rapport 2012. Cette
volution est lie l' effet volume constat sur ces titres
compensant la tendance la baisse des taux d'intrt.
LES BONS DU TRSOR INTRTS ANNUELS (BTAN)
Les titres ngociables moyen terme sont constitus
par les bons du Trsor intrts annuels (BTAN). ls
reprsentent prs de 15 % de la dette ngociable.
compter de l'exercice 2013, il n'y a plus de cration
de nouvelles lignes de BTAN, mais des missions sont
encore ralises sur les anciennes souches (les dernires
venant chance en 2017) jusqu' extinction de ces
dernires. Les nouveaux titres de rfrence crs sur le
moyen terme sont mis sous la forme d'OAT, et non plus
sous la forme de BTAN. Le volume de ces derniers a donc
dcru sensiblement en 2013 et leurs chances ne vont
pas au-del de quatre annes
Pour une valeur nominale qui s'lve 215 925 MC, les
BTAN se rpartissent entre :
BTAN taux fixe pour 204 641 MC. Une diminution
de 54 872 MC est constate sur l'exercice en lien
avec l'absence de cration de nouvelles lignes en
2013 (voir ci-dessus) ;
et BTAN taux variable pour 11 284 MC. Leur
augmentation de 1 378 MC par rapport l'exercice
2012 s'explique uniquement par les adjudications
ralises en 2013 sur les souches de BTAN
indexs dj existantes.
6.1.1.2 PRIMES ET DCOTES
Les primes et dcotes sont rattaches comptablement aux
postes comptes de rgularisation respectivement au
passif et l'actif du bilan en tant que produits ou charges
fnancires rpartir sur la dure de vie de l'emprunt.
Elments du poste "Comptes de rgularisation passif" 31/12/2011 retrait
31/12/2012
retrait
Primes
l'mission
talement des
primes
31/12/2013
- sur OAT taux fixe 16 488 21 407 6 510 2 913 25 004
- sur OAT taux variable 2 973 3 739 1 026 395 4 370
- sur BTAN taux fixe 1 888 1 930 389 1 094 1 224
- sur BTAN taux variable 2 47 56 21 82
21 352 27 123 7 981 4 423 30 681
Elments du poste "Comptes de rgularisation actif" 31/12/2011 retrait
31/12/2012
retrait
Dcotes
l'mission
Amortissements
des dcotes
31/12/2013
- sur OAT taux fixe 9 701 8 870 1 767 1 019 9 618
- sur OAT taux variable 1 497 1 357 196 202 1 351
- sur BTAN taux fixe 642 461 0 161 300
- sur BTAN taux variable 84 66 0 18 48
11 924 10 754 1 963 1 400 11 317 Total Dcotes
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Total Primes
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105
La part des primes et dcotes sur OAT reprsente
respectivement 96 % et 97 % du total des primes et
dcotes. Cette rpartition s'explique d'une part, par
le volume des OAT qui reprsente 73 % des titres
ngociables contre prs de 15 % pour les BTAN et d'autre
part, par la technique de l'assimilation qui consiste
rattacher une partie significative des nouvelles missions
des emprunts existants. Les tranches complmentaires,
assimiles aux missions initiales dont elles prsentent
les mmes caractristiques, voient leur prix d'mission
s'ajuster en fonction des conditions du march (prime ou
dcote), cet ajustement tant en rgle gnrale d'autant
plus important que la dure de vie des titres est longue.
6.1.1.2.1 PRIMES SUR OAT ET BTAN
Les primes sur OAT et BTAN s'tablissent au 31 dcembre
2013 30 680 MC contre 27 123 MC au 31 dcembre 2012,
soit une hausse de 3 557 MC. Cette augmentation est due
un montant de primes l'mission sur OAT et BTAN
de 7 981 MC (dont 6 510 MC pour les OAT taux fixe)
en raison de la tendance la baisse des taux d'intrt
conjugue la croissance de la dette ngociable
notamment sur les OAT taux fixe. Cette augmentation
est en partie attnue par l'talement des primes sur OAT
et BTAN pour 4 423 MC, en hausse de 652 MC par rapport
l'exercice 2012, en raison notamment de la croissance
entre 2011 et 2012 des primes l'mission.
6.1.1.2.2 DCOTES SUR OAT ET BTAN
Les dcotes sur OAT et BTAN s'lvent au 31 dcembre
2013 11 317 MC contre 10 754 MC au 31 dcembre
2012, soit une augmentation de 563 MC, dont 748 MC au
titre des OAT taux fixe.
6.1.1.3 LES TITRES NGOCIABLES COURT TERME
6.1.1.4 CHANCES SUR LES TITRES NGOCIABLES
Titres ngociables court terme 31 dcembre 2012 166 572
Evolution de la valeur nominale (1) : 7 243
Augmentations : 389 714
Adjudications 389 714
Diminutions : 382 471
Amortissements 382 471
Evolution des intrts (2) : -49
Augmentations : 28
Intrts constats d'avance 30
Produits constats d'avance 2
Diminutions : 77
Intrts constats d'avance 77
Produits constats d'avance 0
Evolution des titres ngociables court terme (1)+(2) : 7 194
Titres ngociables court terme 31 dcembre 2013 173 766
Le surcrot de dficit financer en 2013 a t financ
en bonne partie par un appel accru aux BTF, si bien que
l'encours de ces derniers s'est accru de 7

194

MC dans
l'anne. La part des BTF dans l'encours total de la dette
ngociable s'est, en consquence, peine rduite d'une
anne l'autre.
Les bons du Trsor taux fixe (BTF) reprsentent le support
de l'endettement court terme. Au 31 dcembre 2013, les
BTF s'tablissent 173

766

MC, soit une augmentation de
7

194 MC par rapport l'exercice 2012 du fait d'adjudications
(389

714

MC) suprieures aux amortissements (382

471

MC).
Cette augmentation (+ 4,3 %) est toutefois infrieure celle
du nominal des OAT/ BTAN (+ 5,1 %) ce qui se traduit par
une lgre dcrue de leur part dans l'encours total de la
dette.
S'agissant des conditions de financement, les taux des bons
du Trsor taux fixe voluent un niveau historiquement
bas. Pour la dette court terme, le taux moyen pondr
l'mission est de 0,06 %, en lgre baisse par rapport au
chiffre de 2012 (0,08 %).
moins 1 an de 1 5 ans plus 5 ans
OAT taux fixe 905 045 41 803 300 203 563 039
OAT taux variable 142 776 - 39 656 103 120
BTAN taux fixe 204 641 62 032 142 609 -
BTAN taux variable 11 284 - 11 284 -
1 263 746 103 835 493 752 666 159
Titres ngociables court terme BTF 173 843 173 843 - -
1 437 589 277 678 493 752 666 159 Total des titres ngociables
Degr d'exigibilit des emprunts
chances
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a
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s
Total des titres ngociables long et moyen terme
Titres ngociables long terme et moyen
terme
Postes Montant
106
L'exigibilit des titres ngociables au 31 dcembre 2013
se structure de la faon suivante :
19 % des titres ngociables ont un degr
d'exigibilit de moins d'un an ;
d'exigibilit compris entre 1 et 5 ans ;
d'exigibilit de plus de 5 ans.
Les informations complmentaires relatives la dette
ngociable sont disponibles sur le site de l'Agence France
Trsor : www.aft.gouv.fr et dans le rapport annuel de
performance li la gestion de la dette et de la trsorerie
de l'tat (programme 117 Charge de la dette et trsorerie
de l'tat).
6.1.1.4.1 LES TITRES NGOCIABLES
LONG ET MOYEN TERME
Les chances sur les OAT (libells en valeur nominale)
se rpartissent de la faon suivante (hors intrts courus
et diffrentiels d'indexation) :
L'exigibilit de la dette long terme se rpartit entre :
4 % de dettes chance de moins d'un an ;
32 % de dettes chance comprise entre 1 et
5 ans ;
et 64 % de dettes chance suprieure 5 ans.
Les OAT dont l'exigibilit se situe entre 2019 et
2023 reprsentent 38 % de la dette ngociable
long terme.
Les chances sur les BTAN (libells en valeur nominale)
se rpartissent de la faon suivante (hors intrts courus
et diffrentiels d'indexation) :
L'exigibilit de la dette moyen terme se rpartit entre :
29% de BTAN chance de moins d'un an ;
23% de BTAN chance de 2 ans ;
et 49% de BTAN dont l'chance se situe entre 3 et
4 ans (aucune nouvelle ligne n'tant cre depuis
2013, les chances, qui allaient auparavant
jusqu' 5 ans, se rduisent progressivement).
6.1.1.4.2 LES TITRES NGOCIABLES
COURT TERME
Les chances sur les BTF se rpartissent de la faon
suivante :
L'exigibilit des BTF se situe en majorit (29%) une
chance comprise entre 1 et 3 mois, puis dans une
moindre mesure une chance tablie entre 3 et 6 mois
(26%).
OAT taux
fixe
OAT taux
variable
Total
Moins d'1 an : 2014 41 803 41 803
1 5 ans : 2015-2018 300 203 39 656 339 859
2019-2023 339 620 62 372 401 992
2024-2028 70 003 14 332 84 335
Plus de 5 ans : 2029-2033 52 056 17 295 69 351
2034-2043 68 722 9 121 77 843
2044-2060 32 638 32 638
905 045 142 776 1 047 821
Encours total des titres ngociables
long terme
Dure de vie moyenne des OAT 9 ans et 63 jours
Encours
des BTF
chance janvier (moins de 1 mois) 38 787
chance fvrier-mars (1 moins de 3 mois) 51 047
chance avril-juin (3 moins de 6 mois) 44 400
chance juillet-dcembre (6 mois moins de 1 an) 39 609
Encours total des titres ngociables court terme 173 843
Dure de vie moyenne des titres ngociables court terme 115 jours
BTAN taux
fixe
BTAN taux
variable
Total
chance 2014 62 032 62 032
chance 2015 48 863 48 863
chance 2016 55 415 11 284 66 699
chance 2017 38 331 38 331
chance 2018 - -
Encours total des titres ngociables
moyen terme
204 641 11 284 215 925
Dure de vie moyenne des BTAN 1 an et 276 jours
6.1.2 Titres non ngociables
Le montant de la dette non ngociable est nul au 31 dcembre 2013. Celle-ci a t totalement amortie sur l'exercice 2013.
107
moins 1 an de 1 5 ans plus 5 ans
Contrats de location-financement immobilier 2 368 97 450 1 820
Contrats de location-financement mobilier (dont incorporelles) 985 502 292 190
Emprunts repris de tiers 1 709 200 102 1 407
Autres dettes 23
Dettes financires et autres emprunts 51
5 135 800 844 3 417
Montant
Degr d'exigibilit des emprunts
chances
D
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t
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f
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n
c
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p
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n
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s
Total des dettes financires et autres emprunts
6.1.3 Dettes financires et autres emprunts
Les dettes lies aux contrats de location-financement
mobiliers, immobiliers et contrats de partenariat public-
priv (PPP) reprsentent 65 % des dettes financires
et autres emprunts, en hausse de 35 % par rapport
l'exercice 2012, passant de 2 477 MC 3 353 MC.
La dette relative aux contrats de location-financement
immobiliers et PPP s'lve 2 368 MC qui se dcomposent
comme suit :
la dette lie aux contrats de location-financement
est de 440 MC. Les deux principaux contrats
sont le contrat Villiers relevant du ministre
charg de l'intrieur (188 MC inscrits en dettes au
31 dcembre 2013) et le contrat Le Pnant relatif
la Prfecture de la rgion le de France (125 MC
inscrits en dettes au 31 dcembre 2013) ;
la dette lie aux contrats de partenariat public-
priv immobilier s'lve 1 926 MC, dont celle
relative aux biens en cours de construction. l
s'agit principalement du palais de justice de Paris
(79 MC) et des prisons de Riom, Valence et
Beauvais (90 MC).
La dette lie aux contrats de location-financement et PPP
mobiliers sur biens corporels (863 MC) et incorporels
(122 MC) s'lve 985 MC qui se dcomposent notamment
comme suit :
la dette lie aux PPP mobiliers s'lve 726 MC.
Elle concerne le contrat de partenariat en cours
relatif la mise en ouvre de la taxe poids lourds
(652 MC) et le contrat relatif la vidoprotection
de la ville de Paris (74 MC) et reprsente 74 % de
la dette totale ;
la dette lie un contrat d'acquisition de logiciels
par voie de redevances priodiques par le Ministre
de la dfense s'lve 114 MC et reprsente 12 %
de la dette totale.
Les informations complmentaires (montant des immobili-
sations, chanciers des paiements, caractristiques des
contrats) relatives aux contrats de location-financement
et aux contrats de partenariat public-priv sont indiques
dans la note 2.6.1 Donnes relatives aux biens contr-
ls par l'tat dont il n'est pas propritaire et la partie 6
Engagements de l'tat et autres informations - 6.5.2
Engagements affrents aux oprations menes en
partenariat (PPP).
Les dettes reprises de tiers s'lvent 1 709 MC
au 31 dcembre 2013, en baisse de 1 642 MC par rapport
l'exercice 2012. Elles sont composes des dettes
reprises :
du service annexe d'amortissement de la dette
(SAAD) pour 1 509 MC dont 1 407 MC au titre
d'emprunts en monnaie nationale. La baisse
de cette dette par rapport l'exercice 2012
rsulte essentiellement de son amortissement
pour les emprunts libells en monnaie nationale
(1 110 MC) ;
de l'entreprise minire et chimique (EMC) pour
200 MC.
Par ailleurs, la dette reprise de Charbonnage de France a
entirement t amortie en 2013 pour 500 MC.
6.1.3.1 SYNTHSE DES MOUVEMENTS SUR LES DETTES FINANCIRES ET AUTRES EMPRUNTS
6.1.3.2 DETTES LIES AUX CONTRATS DE LOCATION-FINANCEMENT MOBILIERS ET IMMOBILIERS ET DE
PARTENARIAT PUBLIC-PRIV (PPP)
6.1.3.3 EMPRUNTS REPRIS DE TIERS
108
Catgories de titres
Valeur de march
hors coupons
courus
Coupons courus Valeur de march
OAT 1 199 534 16 155 1 215 689
BTAN 209 808 2 850 212 658
BTF 173 739 173 739
TOTAL 1 583 081 19 005 1 602 086
Dettes financires
1
Primes Dcotes Total
OAT 1 047 821 29 375 -10 969 1 066 227
Intrts capitaliss sur OAT 31 31
Diffrentiel d'indexation sur OAT 19 089 19 089
Intrts courus sur OAT 15 773 15 773
Coupons courus l'mission sur OAT 405 405
BTAN 215 925 1 307 -348 216 884
Diffrentiel d'indexation sur BTAN 511 511
Intrts courus sur BTAN 2 812 2 812
Coupons courus l'mission sur BTAN 71 71
1 302 438 30 682 -11 317 1 321 803
BTF 173 843 173 843
Intrts constats d'avance sur BTF -77 -77
173 766 173 766
1 476 204 30 682 -11 317 1 495 569
1. Cf. tats financiers du 6.1
T
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t
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s

n
g
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c
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a
b
l
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s
T
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a
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Total des titres ngociables moyen et long terme
T
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a
b
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r
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e
Total des titres ngociables court terme
Total des titres ngociables
Les autres emprunts s'lvent 74 MC. ls regroupent
principalement les emprunts d'entits de l'tat intgres
dans ses comptes en fin d'anne pour 23 MC, en diminution
par rapport l'exercice 2012.
Bien que n'ayant pas d'impact sur l'encours de la dette
en fin d'anne, les autres dettes ont t mouvementes
suite la reprise par l'tat et au remboursement anticip
de la dette lie l'tablissement public de financement
et de restructuration (EPFR) mouvements s'levant
4 480 MC.
Le tableau de synthse suivant permet d'approcher la
valeur actuelle de la dette financire ngociable value
selon la mthode du cot amorti, retenue par les normes
comptables internationales
L'valuation de la valeur de march de la dette ngociable
de l'tat est publie conformment aux dispositions de la
norme n 11 du Recueil des normes comptables de l'tat
Les dettes financires et les instruments financiers
terme.
Ces titres tant cots, ils ont t valoriss au cours le plus
rcent. Pour les OAT, les prix de march de fin de journe
tels que publis par les sources d'information financire
ont t retenus. Pour les BTF et les BTAN, ont t utiliss
les cours de rfrence publis par la Banque de France le
dernier jour ouvr de l'anne.
Cette information sur la valeur de march de la dette
ngociable doit tre mise en regard de celle qui figure
dans l'annexe sur les instruments financiers terme et
qui donne la valeur de march des contrats d'change
des taux d'intrts. En effet, les couvertures effectues
au moyen de swaps de taux d'intrts modifient la valeur
de march de la dette en en rduisant la sensibilit
(Cf. Partie Engagements et autres informations 6.1.4.3
nstruments financiers terme).
6.1.3.4 AUTRES DETTES ET AUTRES EMPRUNTS
6.2 VALEUR DE MARCH DES EMPRUNTS NGOCIABLES
6.3 INFORMATIONS COMPLMENTAIRES
109
NOTE 7 DETTES NON FINANCIRES (HORS TRSORERIE)
Les dettes de fonctionnement s'lvent 6 721 MC au 31 dcembre 2013 et sont en hausse de 30 MC par rapport
au 31 dcembre 2012.
Les dettes envers les fournisseurs s'lvent 2 551 MC en
baisse de 81 MC par rapport 2012. Elles comprennent :
des dettes exigibles pour 764 MC comprenant
essentiellement :
- des achats de biens et de services pour
532 MC ;
- des pnalits et retenues de garantie pour
258 MC.
des factures non parvenues pour 1 787 MC (en
hausse de 132 MC par rapport 2012).
Les dettes relatives au personnel, aux pensionns et aux
comptes rattachs reprsentent 962 MC, dont 946 MC
de charges payer (en baisse de 89 MC par
rapport au 31 dcembre 2012) et se composent
notamment de :
794 MC au titres des charges payer de personnel ;
150 MC au titre des charges payer aux
pensionns.
Les dettes de fonctionnement envers l'tat, la Scurit
sociale et les autres organismes sociaux s'lvent
1 757 MC, en hausse de 121 MC par rapport 2012.
Elles concernent principalement les contributions sociales
dues par l'tat au titre du personnel qu'il emploie. Les
dettes envers les autres organismes sociaux et les
charges payer comprennent galement les oprations
de compensation entre l'tat et la CNRACL au titre des
agents intgrs la fonction publique territoriale. fn
2013, les dettes relatives ces oprations s'lvent
526 MC (en hausse de 163 MC) et les charges payer
191 MC (en hausse de 38 MC).
Les dettes envers les oprateurs de l'tat s'tablissent
1 451 MC, en augmentation de 78 MC par rapport
au 31 dcembre 2012. Hors charges payer, elles
concernent comme en 2012 les travaux raliss au titre
des obligations de fn de cycle dcoulant de l'activit du
CEA pour 1 376 MC.
Les dettes non financires correspondent des passifs
certains dont l'chance et le montant sont fixs de faon
prcise : dettes de fonctionnement, dettes d'intervention et
autres dettes non financires (dettes sur immobilisations,
obligations de l'tat en matire fiscale, acomptes reus sur
impts).
31/12/2013 31/12/2012 retrait 31/12/2011 retrait
Fournisseurs 764 977 1 107
Fournisseurs factures non parvenues 1 787 1 655 1 736
Personnel 16 15 8
Charges payer 946 1 035 1 109
tat 1 1 2
Scurit sociale 305 281 278
Autres organismes sociaux 572 370 465
Charges payer 879 984 1 077
Oprateurs bnficiaires de subventions pour charge
de service public
1 377 1 337 1 357
Charges payer 74 36 15
6 721 6 691 7 154 Total
Fournisseurs
Personnel, pensionns et comptes rattachs
Etat, Scurit sociale, et autres organismes
sociaux
Oprateurs de l'Etat bnficiaires de subventions
pour charge de service public
7.1 DETTES DE FONCTIONNEMENT
110
Les dettes d'intervention s'lvent 8 457 MC au 31 dcembre 2013 en hausse de 836 MC par rapport au 31 dcembre
2012.
Les dettes relatives aux transferts aux mnages et
aux entreprises concernent principalement les dettes
contractes par l'tat l'gard des organismes de Scurit
sociale. Les dettes relatives aux transferts s'lvent 191
MC pour les mnages et 1 129 MC pour les entreprises.
La hausse constate par rapport 2012 des dettes
relatives aux transferts aux entreprises et aux mnages
(+ 734 MC) s'explique principalement par l'augmentation de
683 MC de la dette de l'tat au titre des fonds destination
des entreprises. La variation de cette dernire s'explique
majoritairement par l'augmentation de certaines dettes
relatives la compensation d'exonrations de charges
(cf. 7.5 Synthse des passifs nets de l'tat l'gard
des organismes de Scurit sociale).
L'volution de ce poste est galement marque par
le reclassement de la dette envers l'Association pour
le Rgime de Retraite Complmentaire des salaris
(ARRCO) des dettes relatives aux transferts aux
collectivits territoriales et autres organismes en dettes
pour transferts aux entreprises pour 177 MC (cf. 7.2.2
Dettes relatives aux transferts aux collectivits territoriales
et autres organismes).
Les dettes pour transferts aux collectivits territoriales et
autres organismes, d'un montant de 1 763 MC, sont en
hausse de 231 MC. Cette augmentation s'explique par :
un prlvement sur recettes au proft de l'Union
europenne dont le versement au titre de 2013 est
intervenu aprs la clture (+ 627 MC) ;
la dette relative la taxe d'amnagement institue
au cours de l'anne 2012 (+ 173 MC) ;
la diminution des dettes relatives aux dotations
des fonds locaux et nationaux des collectivits
territoriales :
- baisse de 106 MC pour les Fonds locaux
des collectivits locales (pour une dette de
709 MC fn 2013),
- baisse de 289 MC pour les Fonds nationaux
des collectivits locales (pour une dette de
173 MC fn 2013) ;
le reclassement de la dette envers l'ARRCO
(- 177 MC, cf. 7.2.1 - Dettes relatives aux transferts
aux mnages et aux entreprises).
Pour un total de 5 374 MC, les charges payer
d'intervention comprennent principalement :
les charges payer au titre des transferts aux
mnages pour 2 695 MC et au titre des transferts
aux entreprises pour 1 617 MC, essentiellement
constitues de charges payer envers les
organismes de Scurit sociale (cf. 7.5
Synthse des passifs nets de l'tat l'gard des
organismes de Scurit sociale) ;
les charges payer envers les collectivits
territoriales et les autres organismes
(tablissements publics administratifs, fondations
et associations.), hors Scurit sociale) pour
1 060 MC dont les fonds allous l'Agence de
fnancement des infrastructures de transport de
France (345 MC) et au fnancement des tudes
spatiales (ESA et CNES) pour 331 MC.
31/12/2013 31/12/2012 retrait 31/12/2011 retrait
Mnages 191 140 45
Entreprises 1 129 446 385
Collectivits territoriales et autres organismes 1 763 1 532 1 727
Charges payer 5 374 5 503 4 767
8 457 7 621 6 924
Dettes relatives aux transferts
Total
7.2 DETTES D'INTERVENTION
7.2.1 Dettes relatives aux transferts aux mnages et aux entreprises
7.2.2 Dettes relatives aux transferts aux collectivits territoriales et
autres organismes
7.2.3 Charges payer
111
Les produits constats d'avance s'lvent 14 003 MC au 31 dcembre 2013 (en hausse de 150 MC par rapport
au 31 dcembre 2012).
Les autres dettes non fnancires s'tablissent
101 576 MC (en hausse de 1 761 MC par rapport 2012).
Cette augmentation est principalement lie :
la hausse des comptes crditeurs relatifs
aux clients, redevables et autres dbiteurs
(+ 7 027 MC) ;
la hausse des autres charges payer (+ 3 349 MC) ;
ces hausses tant partiellement compenses par
la baisse des dettes rattaches des participations
pour 7 612 MC.
Les produits constats d'avance lis des produits de
fonctionnement correspondent :
aux redevances perues par l'tat dans le
cadre de l'attribution des licences UMTS aux
oprateurs privs de tlphonie mobile. Ces
licences, enregistres initialement en produits
constats d'avance en 2007 pour un montant de
1 406 MC, sont accordes pour 20 ans, entranant
l'enregistrement du produit de ces redevances au
fur et mesure de l'utilisation du domaine public
(93 MC par an). Le solde au 31 dcembre 2013
s'lve 756 MC ;
la perception d'une recette exceptionnelle au
titre de l'attribution des frquences de la bande
800 MHz (dites 4G ). Cette recette, enregistre
en 2012 en PCA pour un montant de 2 639 MC
s'lve au 31 dcembre 2013 2 375 MC ;
aux redevances perues par l'tat dans le
cadre de l'attribution des licences 2.6 Ghz aux
oprateurs privs de tlphonie mobile. Ces
licences, comptabilises en octobre 2011 pour un
montant de 936 MC et tales sur une dure de
20 ans, s'lvent 832 MC au 31 dcembre 2013.
La baisse des produits constats d'avance lis d'autres
produits de fonctionnement s'explique essentiellement par
les produits constats en 2013 au titre des licences 4G
(132 MC), UMTS (93 MC) et 2.6 GHz (47 MC).
Les produits constats d'avance relatifs des produits
d'intervention concernent principalement, pour 9 420 MC,
les oprations de cofnancement qui font l'objet de
ralisations chelonnes dans le temps (en hausse de
740 MC). Ces oprations concernent l'quipement et
l'exploitation de rseaux routiers, de voiries, et de voies
navigables.
Les produits constats d'avance lis des produits
fnanciers comprennent :
le montant rsiduel (227 MC) taler sur les
exercices suivants de la soulte verse par la SNCF
l'tat dans le cadre de l'opration de reprise de
dette lie l'extinction du SAAD en 2007 ;
les produits issus de la garantie de l'tat accorde
la Socit de fnancement de l'conomie
franaise (SFEF) pour 42 MC dans le cadre du
refnancement des tablissements fnanciers
franais.
Catgories de produits 31/12/2013 31/12/2012 retrait 31/12/2011 retrait
Ventes de produits, de services et de marchandises 117 219 200
Autres produits de fonctionnement 4 023 4 305 1 959
Produits dintervention 9 476 8 773 8 503
Produits financiers 273 430 635
Produits rgaliens 148 140 22
Autres - 34 -14 4
Total 14 003 13 853 11 323
7.3 PRODUITS CONSTATS DAVANCE
7.4 AUTRES DETTES NON FINANCIRES
112
31/12/2013 31/12/2012 retrait 31/12/2011 retrait
5 997 13 609 4 745
Fournisseurs d'immobilisations 1 351 1 441 1 075
Fournisseurs d'immobilisations - factures non
parvenues
969 809 557
Redevables - Acomptes reus - IS 44 614 42 267 38 360
Autres dbiteurs 4 683 3 0
3 515 3 858 2 261
1 797 1 512 1 752
Caisses de retraite et de scurit sociale des pouvoirs
publics
4 5 5
Autres dettes 10 146 11 720 13 736
Charges payer - Remboursements de TVA 16 349 15 789 16 714
Charges payer - Autres 12 150 8 801 7 027
101 576 99 815 86 233
Autres
Total
Dettes rattaches des participations
Fournisseurs
Comptes crditeurs - Clients, redevables et autres
dbiteurs
Recouvrements et produits verser des tiers
Bnficiaires de fonds communautaires
Les dettes rattaches des participations pour 5 997 MC,
en diminution de 7 612 MC par rapport 2012, s'expliquent
principalement par :
les versements de la contribution de la France au
capital du Mcanisme europen de stabilit (MES)
pour un montant de 6 523 MC ;
l'annulation de la part du capital social non libr
par l'tat dans le FS suite la cration de la SA
BP-Groupe (1 780 MC cf. Note 3 mmobilisations
financires) ;
une souscription complmentaire l'Association
nternationale du Dveloppement (AD), le fonds
de la Banque mondiale destin aux pays les plus
pauvres pour 1 015 MC.
Les comptes crditeurs relatifs aux clients, redevables et
autres dbiteurs, principalement constitus d'acomptes
perus sur divers impts, sont en hausse de 7 027 MC,
pour un total de 49 297 MC fin 2013. Cette augmentation
s'explique par :
la hausse des acomptes d'impt sur les socits
(+ 2 347 MC par rapport 2012). ls correspondent
au montant des acomptes verss par les
entreprises en 2013 calculs sur le montant de
leur impt au titre des rsultats 2012 ;
l'volution des autres dbiteurs hauteur de
+ 4 680 MC. Cette hausse rsulte pour 4 192 MC
de la constatation en dettes des acomptes reus
en 2013 au titre des prelvements forfaitaires
obligatoires prvus par la loi de finances pour
2013, dans le cadre de l'instauration de l'imposition
au barme progressif de l'impt sur le revenu
des dividendes et des produits de placement
revenu fixe. Considrs comme des acomptes
d'impt sur le revenu, ces prlvements la
source constituent une dette dans l'attente de leur
liquidation dfinitive.
Les autres dettes d'un montant de 10 146 MC (en
baisse de 1 574 MC par rapport 2012) correspondent
principalement :
divers impts et taxes affectes (recouvrs
par l'tat et affects divers bnficiaires) pour
5 953 MC, en baisse de 183 MC par rapport 2012.
La contrepartie de ces dettes est prsente dans le
poste de crance sur les redevables pour le mme
montant (cf. Note 5.1 Crances redevables). Ces
dettes se dcomposent principalement de produits
recevoir relatifs :
- aux droits de licence sur les dbitants de
tabacs, aux droits de consommation sur les
tabacs et alcools ainsi qu' la taxe sur les
farines affects aux organismes de scurit
sociale pour un montant de 2 123 MC ;
- la TVA nette affecte l'Agence Centrale
des Organismes de Scurit sociale
(ACOSS) pour un montant de 1 347 MC, en
hausse de 464 MC par rapport 2012 ;
- aux prlvements sociaux notifis aux
organismes de scurit sociale relatifs aux
prlvements sociaux sur les revenus des
placements et sur les jeux, les taxes sur
les huiles alimentaires et les vhicules de
socit, la part sociale de la taxe sur les
conventions d'assurance ainsi qu' la taxe
sur les salaires pour un montant de1 185 MC ;
- des impts et taxes affectes au profit
de divers bnficiaires pour un montant de
518 MC ;
- la taxe sur les conventions d'assurance au
profit des dpartements et la taxe due par
les concessionnaires d'autoroute au profit de
l'Agence de Financement des nfrastructures
de Transport de France (AFTF) pour 360 MC.
aux comptes transitoires crditeurs pour
2 046 MC correspondant principalement des
113
oprations techniques diverses de transferts
entre applications informatiques ou relatives aux
collectivits locales ;
aux dettes lies aux appels de marge sur contrats
d'change de taux d'intrts pour 470 MC ;
aux reliquats divers pour 317 MC ;
aux consignations des administrations financires
(oprations des Domaines recouvres par la
DGFiP) pour 270 MC ;
aux consignations pour l'environnement et la
protection de la nature pour un montant de
106 MC ;
aux dpts auprs des conservateurs des
hypothques pour services rendre pour 192 MC ;
aux comptes transitoires des Fonds Europens
Hors Budgets de l'tat (FEHBE) pour 231 MC ;
et aux pensions rgles sur quittances pour
151 MC.
L'volution de ce poste (- 1 574 MC) rsulte notamment
de :
la baisse de 770 MC des autres dettes ou crances
sur le FM ;
la diminution de 669 MC des produits recevoir
relatifs aux prlvements sociaux sur les revenus
des placements et sur les jeux, aux taxes sur
les huiles alimentaires, les vhicules de socit,
la part sociale de la taxe sur les conventions
d'assurance, ainsi qu' la taxe sur les salaires ;
l'augmentation du produit recevoir relatif la
TVA de certains oprateurs du secteur mdical
pour le compte de l'ACOSS (+ 464 MC) ;
la baisse de 462 MC des autres comptes dbiteurs
ou crditeurs (excdents de versement
restituer).
Enfin, les charges payer, pour un total de 28 499 MC,
sont composes :
des crdits de TVA du mois de dcembre, pour
16 349 MC (en hausse de 560 MC par rapport
2012), calculs en recensant d'une part les
demandes de remboursement des contribuables au
31 dcembre 2013 et d'autre part les dclarations
de TVA dposes au titre de dcembre 2013 et
faisant apparatre un crdit de TVA ;
des autres charges payer pour 12 150 MC (en
hausse de 3 349 MC). Celles-ci sont constitues
hauteur de 11 100 MC des obligations fiscales en
matire d'impt sur les socits, principalement
le crdit-impt recherche (CR) et le report en
arrire des dficits, en hausse de 2 780 MC par
rapport 2012. Cette hausse s'explique d'une
part, par l'augmentation des CR qui ne sont
plus restituables immdiatement depuis 2010
( l'exception des PME) et d'autre part, par
l'accroissement des crdits d'impt au titre des
prts taux zro imputs sur l'impt d par les
tablissements de crdit.
Comptes d'imputation provisoire de recettes
En application des dispositions de l'article 28 de la LOLF,
les oprations de recettes qui, titre exceptionnel,
n'auraient pu tre imputes un compte dfnitif la fn
de la priode complmentaire, fgurent dans l'Annexe du
Compte gnral de l'tat.
Les comptes d'imputation provisoire de recettes s'lvent
104 MC au 31 dcembre 2013. ls se composent
uniquement des divers autres produits du budget gnral.
La prsente note a pour objet de dtailler les passifs et
actifs de l'tat l'gard des rgimes obligatoires de base
de scurit sociale au 31 dcembre 2013 (rgime gnral
et rgimes spciaux), conformment au primtre de l'tat
semestriel tabli par la Direction de la Scurit Sociale.
De ce fait, cette note ne comprend pas :
les dettes relatives aux cotisations patronales
verses par l'tat en tant qu'employeur aux
organismes de scurit sociale reprises par ailleurs
dans la note 7.1 Dettes de fonctionnement ;
les crances et les dettes lies aux impts et
taxes recouvrs par l'tat et affects la scurit
sociale appels galement TAF (Cf. Note 5.1.
Crances redevables et Note 7.4 Autres dettes
non financires) ;
Au 31 dcembre 2013, le passif net de l'tat l'gard des
organismes de scurit sociale s'lve 3 458 MC contre
2 584 MC au 31 dcembre 2012, soit une augmentation
de 874 MC.
7.5 SYNTHSE DES PASSIFS NETS DE LTAT LGARD DES ORGANISMES
DE SCURIT SOCIALE
114
Note 31/12/2013
dont rgime
gnral
1
dont rgimes
spciaux
2
31/12/2012
retrait
dont rgime
gnral
1
dont rgimes
spciaux
2
Dettes non financires 4 575 3 684 891 3 750 3 009 741
Dettes de fonctionnement 7.1
Founisseurs 1 1 0 0 0 0
Fournisseurs factures non parvenues 161 152 9 151 141 10
Charges payer Autres 191 0 191 154 0 154
Total dettes de fonctionnement 353 153 200 305 141 164
Dettes d'intervention 7.2
Mnages 185 157 28 139 118 21
Entreprises 984 669 315 482 335 147
Collectivits territoriales et autres organismes 0 0 0 0 0 0
Charges payer 3 053 2 705 348 2 824 2 415 409
Total dettes d'intervention 4 222 3 531 691 3 445 2 868 577
Provisions pour charges 8.2 1 304 1 304 0 992 992 0
TOTAL DETTES ETAT / SECURITE SOCIALE (PASSIF) 5 879 4 988 891 4 742 4 001 741
Crances clients et autres crances 5.2
Etat, SS et autres organismes sociaux 1 227 1 131 96 964 882 82
Dbiteurs divers 1 194 497 697 1 194 532 662
Total crances clients et autres crances 2 421 1 628 793 2 158 1 414 744
TOTAL DETTES ETAT / SECURITE SOCIALE (ACTIF) 2 421 1 628 793 2 158 1 414 744
TOTAL DETTE NETTE ETAT / SECURITE SOCIALE 3 458 3 360 98 2 584 2 587 -3
1
Rgime gnral : ACOSS, CNAVTS, CNAF, CNAMTS
2
Rgimes spciaux : BdF, CNBF, CAMIEG, CCMSA, CR Comdie Franaise, RATP, CRP RATP, SNCF, CRP SNCF, CANSSM, CAVIMAC, CNAVPL, CNMSS, CPSSPM,
CRPCEN, CRP Opra de Paris, ENIM, RSI, CNRACL, Port autonome de Strasbourg et Port autonome de Bordeaux
7.5.1 Dcomposition du passif net de ltat lgard des organismes de
scurit sociale au 31 dcembre 2013 et variation entre le 31 dcembre
2012 et le 31 dcembre 2013
Le passif net de l'tat l'gard des organismes de scurit
sociale est de 3 458 MC au 31 dcembre 2013 et se
compose comme suit :
au passif, des dettes de fonctionnement, dettes
d'intervention (mnages, entreprises et autres
charges payer), ainsi que de provisions pour
charges ;
l'actif, des crances clients et autres crances
(tat, scurit sociale et autres organismes
sociaux, dbiteurs divers dont produits recevoir).
Au 31 dcembre 2013, le recensement des passifs et
actifs de l'tat envers les organismes de scurit sociale a
t men auprs de 26 organismes sociaux, dont 8 n'ont
dclar aucun passif ou actif l'gard de l'tat. Ces passifs
et actifs sont dtaills dans les paragraphes qui suivent.
Cette variation est principalement due :
une augmentation des dettes d'intervention de
777 MC ;
une augmentation des provisions pour charges de
312 MC ;
une augmentation des crances clients et autres
crances de 263 MC.
7.5.1.1 DETTES DE FONCTIONNEMENT
Les dettes de fonctionnement s'lvent 353 MC
au 31 dcembre 2013. l s'agit principalement de charges
payer concernant les frais de gestion (Fournisseurs
factures non parvenues pour 161 MC) dcompts sur les
dispositifs d'aide au logement (89 MC au titre de l'APL et
70 MC au titre de l'ALS).
Elles comprennent galement des charges payer pour
191 MC, qui correspondent au versement de l'tat la
CNRACL suite transfert d'agents vers la fonction publique
territoriale relatif l'exercice 2013. en application de
l'article 108 de la loi n 2004-809 du 13 aot 2004 sur la
dcentralisation. Ces charges payer sont en augmentation
de 37 MC par rapport 2012. Cette augmentation est
lie l'acompte vers par l'tat la CNRACL au titre des
prestations lgales de toute nature.
115
7.5.1.2 DETTES DINTERVENTION
Les dettes d'intervention, constitues des transferts aux
mnages et aux entreprises mais galement des charges
payer, s'lvent 4 222 MC au 31 dcembre 2013.
Les dettes lies aux transferts aux mnages (185 MC) et
aux entreprises (984 MC) correspondent aux dettes de
l'tat l'gard des organismes de scurit sociale au titre
des exercices antrieurs 2013 ayant fait l'objet d'une
facturation l'tat par les organismes sociaux concerns.
Les dettes lies aux transferts aux entreprises s'lvent
984 MC au 31 dcembre 2013 et sont composes :
d'une dette de 427 MC au titre des contrats
d'apprentissage antrieurs 2013 (tous
organismes confondus) ;
de dettes au titre des lois Outre-Mer antrieures
2013 pour 226 MC (Lois d'orientation LOOM
- et de programmation LOPOM - pour l'Outre-
Mer et les Lois d'Outre-Mer (tous organismes
confondus)) ;
d'une dette de 96 MC au titre du dispositif Micro-
social antrieure 2013 (tous organismes
confondus) ;
d'une dette de 62 MC au titre du dispositif Zones
de Revitalisation Rurales (dont ZRR organismes
d'intrt gnral et associations - OG) antrieure
2013 (tous organismes confondus).
Les dettes lies aux transferts aux entreprises sont en
augmentation de 502 MC sur un an, due principalement :
au dispositif de contrat d'apprentissage pour
209 MC essentiellement l'gard du rgime
gnral au titre de l'exercice 2012 ;
aux lois Outre-Mer pour 119 MC essentiellement
l'gard du rgime gnral et de la CNRS au titre
de l'exercice 2012.
Les dettes lies aux transferts aux mnages s'lvent
185 MC au 31 dcembre 2013. Elles sont notamment
composes de :
54 MC de dettes au titre du dispositif Aide Mdicale
d'tat (AME) l'gard de la CNAMTS antrieures
2013 ;
42 MC de dettes au titre du dispositif Allocation aux
Adultes Handicaps (AAH) antrieures 2013
l'gard de la CNAF et de la CCMSA ;
22 MC de dettes au titre du dispositif Prime Retour
l'Emploi pour les bnficiaires de minima sociaux
antrieures 2013 l'gard de la CNAF et de la
CCMSA.
Leur augmentation de + 46MC par rapport 2012 est
essentiellement lie la hausse des dettes au titre du
dispositif de l'Aide Mdicale d'tat (+ 33 MC par rapport
2012).
Les charges payer d'intervention retracent :
les dettes de l'tat l'gard des organismes
de scurit sociale au titre de prestations et
d'exonrations de cotisations liquides au cours
de l'exercice, mais non soldes la clture de
l'exercice en raison d'insuffisances de financement ;
les charges payer de l'tat au titre de prestations
et d'exonrations de cotisations liquides au cours
de l'exercice, mais qui n'ont pas encore donn
lieu des dcaissements pour les organismes de
scurit sociale la clture de ce dernier ;
les charges payer de l'tat au titre de prestations
et d'exonrations de cotisations qui sont en
instance de liquidation par les organismes de
scurit sociale la clture de l'exercice.
Ces charges payer d'intervention augmentent de 229 MC
et s'tablissent 3 053 MC au 31 dcembre 2013 (contre
2 824 MC au 31 dcembre 2012) dont 948 MC concernent
les entreprises et 2 104 MC les mnages.
Elles sont constitues essentiellement :
de 1 056 MC au titre des allocations aux adultes
handicaps (AAH) ;
de 625 MC au titre des aides au logement ;
de 341 MC au titre des contrats d'apprentissage
2013 ;
de 298 MC au titre du dispositif de revenu de
solidarit active ;
de 162 MC au titre des lois Outre-Mer 2013 ;
de 113 MC au titre du dispositif des travailleurs
occasionnels demandeurs d'emploi.
L'augmentation des charges payer d'intervention de
229 MC en un an rsulte principalement de l'augmentation
des charges payer relatives, d'une part, l'Aide aux
Adultes Handicaps (AAH) de 131 MC l'gard de la
CNAF et, d'autre part, au dispositif de Revenu de Solidarit
Active (RSA) de 152 MC essentiellement l'gard de la
CNAF au titre du RSA Mtropole. L'augmentation de la
charge payer relative au RSA est due une insuffisance
de financement en provenance du FNSA (le dernier
versement de 2013 la CNAF n'a pu tre assur dans son
intgralit, ce dernier versement tant ajust hauteur
des crdits disponibles).
116
7.5.1.3 PROVISIONS POUR CHARGES
Les provisions pour charges d'un montant total
de 1 304 MC au 31 dcembre 2013 (contre 992 MC
au 31 dcembre 2012) sont principalement constitues de :
provisions pour rappel pour 1 063 MC relatives
principalement :
- l'Allocation aux Adultes Handicaps (AAH)
pour 360 MC gre par la CNAF ;
- aux aides au logement gres par la CNAF
au titre de l'ALS et l'APL pour respectivement
234,7 MC et 95,6 MC.
au Revenu de Solidarit Active (RSA) pour 154 MC
gr par la CNAF (en augmentation de 60 MC au
regard de l'anne prcdente) ;
l'aide mdicale de l'tat (AME) pour 198 MC
gre par la CNAMTS (en augmentation de
105 MC au regard de l'anne prcdente en raison
d'une sous-estimation de la provision au titre
de 2012 suite la rforme de la tarification des
dpenses d'hospitalisation en 2012) ;
provisions pour charges de personnel relatives
aux affiliations rtroactives hauteur de 230 MC
(estimation du nombre de militaires ayant quitt
l'arme en 2013 sans droit pension de retraite
dans le rgime du code des pensions civiles et
militaires de retraite) gres par la CNAVTS (en
augmentation de 23 MC au regard de l'anne
prcdente).
7.5.1.4 CRANCES CLIENTS ET AUTRES CRANCES
Les crances clients et autres crances d'un montant total
de 2 421 MC au 31 dcembre 2013 sont rparties en deux
grandes rubriques que sont tat, scurit sociale et
autres organismes sociaux et dbiteurs divers .
La rubrique tat, scurit sociale et autres organismes
sociaux regroupe les crances de l'tat l'gard des
organismes de scurit sociale relatives aux exercices
antrieurs 2013 dont les montants ont t justifis et
arrts.
Le solde de cette rubrique de 1 227 MC se dcompose
essentiellement entre des :
crances au titre des contrats d'apprentissage de
2008 2012 hauteur de 511 MC l'gard du
rgime gnral ;
diverses crances hauteur de 150 MC antrieures
2013 relatives des dispositifs en fin de vie pour
lesquelles l'tat n'a pas demand le reversement
des sommes verses aux organismes de scurit
sociale au 31/12/2013 (primes de retour l'emploi
RSA, exonrations relatives aux htels cafs
restaurants et aux aides domicile auprs
d'une personne non fragile de 2007 2011) ;
crances au titre des lois Outre-Mer de 2009
2012 pour 101 MC (tous organismes confondus) ;
crances au titre du dispositif Zones de
Revitalisation Rurales (dont ZRR organismes
d'intrt gnral et associations - OG) de 2008
2011 pour 61 MC l'gard du rgime gnral et
de la CCMSA ;
crances antrieures 2013 au titre des dispositifs
AAH et AP pour 67 MC ;
crances antrieures 2013 au titre du dispositif
micro-social pour 51 MC (tous organismes
confondus) ;
salaris crateurs et repreneurs d'entreprises
pour 23 MC (tous organismes confondus) ;
d'aide mdicale d'tat pour 15 MC l'gard du
rgime gnral.
L'augmentation de 263 MC de ces crances sur un an
s'explique notamment par celle des crances au titre des
contrats d'apprentissage (159 MC) et celle des crances
au titre des lois Outre-Mer (20 MC) relatives l'exercice
2012. L'augmentation des crances relatives aux contrats
d'apprentissage est lie essentiellement aux rgularisations
des excs de versements par l'tat l'ACOSS au titre des
exercices 2008 et 2009 sur ce dispositif.
La rubrique dbiteurs divers regroupe des :
avances correspondant aux excdents de
versements de crdits budgtaires de l'tat
ouverts au cours de l'exercice 2013 au regard du
cot effectif 2013 ;
produits recevoir de l'tat l'gard de la
CNRACL.
Au 31 dcembre 2013, ces avances et produits recevoir
sont stables 1 194 MC et comprennent essentiellement :
l'avance de l'exercice 2013 au titre de l'Aide
Personnalise au Logement (APL) de 210 MC
relative au rgime gnral et la CCMSA ;
les avances au titre du microsocial pour 185 MC ;
diverses avances au titre du dispositif contrat
d'apprentissage 2013 de 31 MC (tous organismes
confondus) ;
le produit recevoir de 526 MC de l'tat sur la
CNRACL au titre des transferts d'agents vers la
fonction publique territoriale relatif l'exercice
2013.
117
7.5.2 Passage du bilan de ltat au 31 dcembre 2013 ltat semestriel
des sommes restant dues par ltat aux organismes de scurit sociale
cette mme date
L'article LO 111-10-1 du Code de la scurit sociale
dispose qu' avant la fin des mois de janvier et de juillet de
chaque anne, le Gouvernement transmet au Parlement
un tat semestriel des sommes restant dues par ltat aux
rgimes obligatoires de base .
Cet tat, tabli par les services de la direction de la scurit
sociale partir des donnes comptables communiques
par les caisses de scurit sociale, apporte un clairage
sur les relations financires entre l'tat et les rgimes
de base en retraant les sommes dues par l'tat ces
rgimes au sens de la comptabilit budgtaire de l'tat.
Seule est retrace dans l'tat semestriel la partie de l'actif
des caisses de scurit sociale effectivement exigible
au 31 dcembre (c'est--dire les crances l'encontre
de l'tat correspondant des dpenses dcaisses par
les organismes). Contrairement au bilan de l'tat, l'tat
semestriel ne tient donc pas compte des produits et des
charges rattachables l'exercice qui sont lis une date
d'encaissement ou de dcaissement ultrieure (produits
recevoir, charges payer, provisions).
Dans l'tat semestriel, la situation nette correspond
aux dettes et crances de l'tat l'gard des organismes
de scurit sociale exigibles au 31 dcembre 2013 et
mentionne une dette totale de 249 MC.
Le passage du bilan de l'tat au 31 dcembre 2013
l'tat semestriel correspond exactement au passage d'une
comptabilit en droits constats une comptabilit de
caisse. Le tableau ci-dessous retrace le passage entre
le bilan de clture de l'tat au 31 dcembre 2013 et la
situation nette de l'tat semestriel cette mme date.
Poste Montant Dispositif
Passif net de l'Etat (Etat/Scurit sociale) au 31/12/2013 3 458
Ecarts lis aux diffrences de primtre 13
Effets de champs ACOSS et CNRSI (exonrations concernant des
entits extrieures au champs de l'tat semestriel)
-41 Contrats d'apprentissage/Micro-social
Elments non pris en compte dans l'ES mais inscrits au BC de l'Etat 90
CNAF AAH - dossiers en attente dans les MDPH
CNRACL - Personnel intgr
CNAMTS - AME 2013
Ecarts lis aux dcalages de clture
Actualisation de l'tat semestriel aprs tablissement des comptes
dfinitifs de l'Etat
-37
CNRSI - Micro-social antrieur 2013 au titre du rgime complmentaire
(hors champs de l'tat semestriel)
Ecarts lis aux critures d'inventaires -3 221
Provisions 2013 -1 304
CNAF AAH/API/ALS/ALT/APL/RSA + CNAMTS AME/ASI
+ CNAVTS Cotisations militaires
Charges payer (Etat) / Produits recevoir (Scurit sociale) de
prestations sociales et de compensations d'exonrations
-1 917 Tous organismes sociaux
Total au bilan de clture de l'Etat au 31/12/2013 aprs retraitements 249
Total Etat semestriel "Situation nette" au 31/12/2013 249 Situation arrte au 10/04/2014
Diffrence (BC au 31/12/2013 -ES au 31/12/2013) 0
Ainsi, le passage du passif net de l'tat l'gard des
organismes de scurit sociale au 31 dcembre 2013
(3 458 MC) la situation nette la mme date mentionne
par l'tat semestriel (dette de 249 MC) ncessite de
neutraliser les trois catgories d'critures suivantes :
les carts lis aux diffrences de primtre pour
49 MC. Ces carts concernent principalement :
- des effets dits hors champs de l'tat
semestriel pour 41 MC ;
- des lments non pris en compte dans l'tat
semestriel mais inscrits au bilan de clture de
l'tat au 31 dcembre 2013 pour 90 MC.
titre principal, ils correspondent aux charges
payer relatives aux dossiers en attente de
valorisation par les MDPH au titre de l'AAH
(257,8 MC) et au produit recevoir net au
titre du versement de la CNRACL l'tat au
titre des transferts d'agents vers la fonction
publique territoriale (335 MC) ;
les oprations d'inventaire correspondant aux :
- provisions pour charges au titre des rappels
de prestations sociales et autres cotisations
militaires ainsi que des provisions pour indus,
pour 1 304 MC ;
- produits recevoir comptabiliss par les
organismes sur l'tat, pour 1 917 MC, qui
correspondent par rciprocit aux charges
payer au titre des oprations rattacher
l'exercice non encore dcaisses par les
organismes de scurit sociale ;
les carts lis au dcalage de clture pour
37 MC qui correspondent exclusivement une
actualisation des dettes/crances dclares par
la CNRS au titre du dispositif micro-social
antrieur 2013 aprs la clture dfinitive du
compte gnral de l'tat au 31 dcembre 2013.
118
NOTE 8 PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES
31/12/2011 retrait
31/12/2012
retrait
Dotation de
l'exercice 2013
Reprise de
l'exercice 2013
31/12/2013
Provisions pour engagements 1 710 1 953 219 904 1 268
Provisions pour litiges 10 846 13 593 7 450 4 800 16 243
Provisions pour autres risques 1 061 857 1 644 67 2 433
Total 13 617 16 403 9 312 5 771 19 945
8.1.1 Provisions pour engagements
8.1.2 Provisions pour litiges
Les provisions pour risques et charges correspondent des passifs dont l'chance ou le montant ne sont pas fixs de
manire exacte.
Les provisions pour engagements s'lvent 1 268 MC,
montant en diminution de 685 MC par rapport 2012. Elles
comprennent principalement :
pour 1 076 MC (en hausse de 44 MC par rapport
2012), les provisions pour engagements relatives
notamment aux prts consentis, avec la garantie
de l'tat, par l'Agence franaise de dveloppement
(AFD) :
- des tats trangers ligibles l'initiative
en faveur des pays pauvres trs endetts
(PPTE) pour 654 MC, montant stable par
rapport 2012 ;
- au Liban, pour 301 MC, montant en baisse
de 77 MC ;
pour 177 MC, les provisions relatives la Socit
de gestion du Fonds de garantie de l'accession
sociale la proprit (SGFGAS) qui dcroissent
de 723 MC par rapport 2012.
Les provisions pour prts consentis aux PPTE couvrent
l'intgralit de l'encours en capital restant d et en
intrts, dans l'ventualit o le traitement de la dette de
ces pays aboutirait terme une annulation. Pour les
autres pays, aucune provision n'est comptabilise, sauf
cas individuel particulier : la dette ne peut faire l'objet
que de rchelonnements successifs. La garantie de
l'tat reprsente, quant elle, un engagement hors bilan
(Cf. Partie 6 Engagements de l'tat et autres informations
6.1.4.2.2 Les contrats de dsendettement et de
dveloppement C2D).
Les risques encourus par l'tat du fait de litiges avec les
tiers peuvent tre valus de manire individuelle ou de
manire statistique.
Les provisions pour litiges s'tablissent au 31 dcembre
2013 16 243 MC, soit un accroissement de 2 650 MC par
rapport au 31 dcembre 2012.
Les provisions pour litiges lis l'impt reprsentent
14 710 MC et les provisions pour autres litiges 1 533 MC.
propos des litiges lis l'impt, les efforts de fiabilisation
des donnes issues de l'application informatique (ERCA)
servant au calcul statistique de cette provision ont t
poursuivis. De plus, une meilleure information comptable
est assure par la prsentation des dotations et des
reprises sur les tats de recensement et par la ventilation
de la provision par programme budgtaire, entre le
programme 200 Remboursements et dgrvements
d'impts d'tat et le programme 201 Remboursements
et dgrvements d'impts locaux .
Les services en charge du contentieux des impts de
la Direction gnrale des finances publiques (DGFiP)
grent plus de 99 % des litiges lis l'impt, les autres
litiges lis l'impt tant grs par les services en charge
du contentieux des impts de la Direction gnrale
des douanes et des droits indirects (DGDD). Sur les
provisions pour litiges lis l'impt du ressort de la DGFiP,
les contentieux de srie, qu'il s'agisse de rclamations ou
d'affaires juridictionnelles, reprsentent 58 % des litiges,
intrts moratoires compris.
Dans le cadre de l'valuation des provisions pour litiges du
droit de l'Union europenne, l'entre en vigueur du trait
de Lisbonne au 1
er
dcembre 2009 a eu pour consquence
d'tendre le primtre de recensement qui inclut dsormais
les procdures ouvertes l'encontre de la France :
pour faire excuter un arrt en manquement
(cf. article 260 du trait sur le fonctionnement de
l'Union europenne TFUE) sans phase d'avis
motiv ;
8.1 PROVISIONS POUR RISQUES
119
31/12/2011
retrait
31/12/20112
retrait
Dotation de
l'exercice 2013
Reprise de
l'exercice 2013
31/12/2013
Provisions pour charges lies l'impt 358 600 290 600 290
Provisions pour charges de personnel 7 854 8 678 1 669 1 488 8 859
Provisions pour transferts 87 660 88 997 6 271 12 778 82 491
Provisions pour remises en tat 9 060 11 011 455 95 11 371
Autres provisions pour charges 934 690 23 643 70
Total 105 865 109 977 8 709 15 604 103 082
8.2.1 Provisions pour charges lies limpt
Les provisions pour autres risques atteignent 2 433 MC, en
augmentation de 1 577 MC.
L'augmentation des provisions pour autres risques
s'explique par une dotation de 1 640 MC relative
l'conomie et au dveloppement durable de l'agriculture
et des territoires.
Les provisions rsultant de calamits climatiques sur la
fort plan chablis suite la tempte de 1999, tempte
Klauss de 2009 s'lvent 145 MC.
Les provisions pour charges s'lvent au 31 dcembre
2013 103 082 MC, montant en diminution de 6 895 MC
par rapport 2012. Elles se composent pour 80 %
de provisions pour transferts, le reliquat relevant
principalement des provisions pour remise en tat (11 %)
et des provisions pour charges de personnel (9 %).
Les provisions pour charges lies l'impt reprsentent
290 MC. Elles se composent principalement des
provisions :
pour crdit de TVA aux entreprises trangres
pour 160 MC ;
pour obligations fiscales reportables et
restituables au titre de l'impt sur les socits
pour 130 MC.
Les provisions pour charges lies l'impt dcroissent
de 310 MC par rapport 2012. Cette variation s'explique
principalement par une provision de 350 MC au
31 dcembre 2012 au titre des restitutions dans le cadre
du plafonnement des impts directs qui a t intgralement
reprise en 2013. La reprise de cette provision rsulte de
la suppression du mcanisme du bouclier fiscal par la loi
n 2011-900 du 29 juillet 2011 de finances rectificative pour
2011 et de l'extinction des remboursements correspondants
durant l'exercice 2013.
sur le fondement de l'article 258 du TFUE pour un
manquement rsultant d'un retard de notification
des mesures de transposition de directives.
La France peut dsormais tre condamne
des amendes et astreintes ds le premier
arrt en manquement lors de retard de
transposition. Le montant des sanctions
pcuniaires encourues ce titre peut tre
valu de manire fiable suite aux indications
donnes par la Commission europenne en
novembre 2010 sur la mthodologie qui sera
suivie pour l'valuation des demandes fins
d'amendes et d'astreintes.
Aucune information n'est donne ici sur l'objet des litiges
en cours afin de ne pas porter la connaissance de tiers
l'apprciation que l'tat porte sur les perspectives des
affaires en cours.
8.1.3 Provisions pour autres risques
8.2 PROVISIONS POUR CHARGES
120
8.2.3 Provisions pour transferts
Les provisions pour transferts concernent les dispositifs
d'intervention grs directement par l'tat ou par
l'intermdiaire d'organismes chargs de verser les fonds
aux destinataires finaux. Elles s'lvent 82 491 MC.
Ces provisions ont diminu de 6 506 MC par rapport
2012. Les engagements hors bilan au titre des dispositifs
d'intervention figurent dans la partie 6 relative aux
engagements de l'tat et aux autres informations.
Les provisions pour charges de personnel s'lvent
8 859 MC, en hausse de 181 MC par rapport 2012.
Elles comprennent particulirement :
dans le cadre des accidents du travail :
- pour 2 430 MC, la provision au titre des
Allocations temporaires d'invalidit (AT)
pour les fonctionnaires qui poursuivent leur
activit bien que prsentant des infirmits
permanentes la suite d'un accident
de service, de trajet ou d'une maladie
professionnelle : le montant dcrot de
312 MC par rapport 2012 ;
- pour 794 MC, la provision pour charges
constitue au titre de l'Allocation spcifique
de cessation anticipe d'activit au titre
de l'amiante (ASCAA) rgie par le dcret
n 2001-1269 du 21 dcembre 2001. Ce
montant reste stable par rapport 2012. Ces
allocations sont verses, sur leur demande
et sous certaines conditions, aux ouvriers de
l'tat relevant du rgime des pensions des
ouvriers des tablissements industriels de
l'tat qui sont ou ont t employs dans des
tablissements ou parties d'tablissements
de construction et de rparation navales ;
- pour 779 MC, la provision au titre des
rentes d'accidents du travail et des
maladies professionnelles verses aux
ouvriers civils des tablissements militaires
(RATOCEM). Le montant diminue de 80 MC
par rapport 2012. Les rentes RATOCEM
sont accordes des ouvriers travaillant
dans les tablissements dpendant du
ministre charg de la dfense - tels que le
service des essences, les bases ariennes,
les constructions navales, terrestres ou
aronautiques - en indemnisation d'accidents
ou de maladies imputables au service. Le
fonds est gr par la Caisse des dpts.
pour 1 378 MC, la provision au titre du Plan
d'accompagnement des restructurations (PAR)
en faveur de personnels du ministre charg de
la dfense. Les provisions pour restructurations
augmentent de 516 MC sous l'effet de la prise en
compte de la loi n 2013-1168 du 18 dcembre 2013
relative la programmation militaire pour les annes
2014 2019 qui prvoit une dflation supplmentaire
des personnels. Ces provisions se composent pour
751 MC du surcot chmage et pour 621 MC des
indemnits de dpart volontaire (DV) ;
pour 1 119 MC, la provision affrente au rgime
temporaire de retraite de l'enseignement priv
(RETREP) : le montant diminue de 132 MC par
rapport 2012 ;
pour 868 MC, des provisions l'gard du personnel
de la police nationale, montant en progression de
20 MC. Ces provisions ont notamment trait au
Compte pargne-temps (CET).
Le Compte pargne-temps (CET) a t institu dans la
fonction publique de l'tat et dans la magistrature par
le dcret n 2002-634 du 29 avril 2002, modifi par les
dcrets n 2008-1136 du 3 novembre 2008 et n 2009-1065
du 28 aot 2009. Le CET est ouvert la demande de tout
fonctionnaire, magistrat ou agent non titulaire, et permet
d'accumuler des droits congs rmunrs.
La diminution des provisions pour charges de personnel
au titre des allocations temporaires d'invalidit (AT),
des rentes d'accidents du travail des ouvriers civils des
tablissements militaires (RATOCEM) et du rgime
temporaire de retraite de l'enseignement priv (RETREP)
rsulte principalement de l'augmentation du taux
d'actualisation net d'inflation : le taux de l'OATCi atteint
1,08 % au 31 dcembre 2013.
La rfrence de taux d'actualisation net d'inflation des
allocations AT, des rentes RATOCEM et du rgime
RETREP a volu en 2013. Le taux des obligations
assimilables du Trsor indexes sur l'indice des prix de
la zone euro (OATCi) d'chance 2032 a t privilgi par
rapport au taux de l'OAT indexe sur l'indice des prix
la consommation en France (OATi) d'chance 2029 qui
avait t employ pour le Compte gnral de l'tat au
31 dcembre 2012 (0,35 %). (Cf. Partie 2 Primtre,
principes et mthodes comptables 2.2 Principes
comptables).
8.2.2 Provisions pour charges de personnel
121
Les principes et mthodes comptables des provisions
pour transferts sont dcrits dans la partie 2 Primtre,
principes et mthodes comptables 2.2 Principes
comptables.
L'information peut tre complte pour les provisions
suivantes :
le Fonds europen de dveloppement (FED)
est un instrument hors budget communautaire
financ par les contributions obligatoires des tats
membres en fonction de clefs de contribution
ad hoc :
- la provision comprend 29 MC pour le 9
me
FED :
le 9
me
FED correspond la priode 2002-
2007 et la France y participe hauteur de
24,3 % ;
- la provision comporte 2 872 MC au titre du
10
me
FED : le 10
me
FED couvre la priode
2008-2013 et la France y concourt hauteur
de 19,55 %.
la provision au titre de l'Agence franaise de
dveloppement (AFD) se compose de bonifications
d'intrts (2 220 MC pour les tats trangers et
131 MC pour l'outre-mer), d'indemnisation de
l'AFD au titre des annulations de dettes (Dakar
et et Club de Paris) pour 237 MC et de
bonifications pour l'initiative de lutte contre le
changement climatique (60 MC) ;
la provision au titre de 'indemnisation des
victimes des perscutions antismites et des
actes de barbarie pendant la seconde guerre
mondiale comprend 623 MC pour l'indemnisation
des victimes d'actes de barbarie durant la seconde
guerre mondiale et 386 MC pour 'indemnisation
des orphelins de la dportation et des victimes de
spoliations du fait des lgislations antismites en
vigueur pendant l'Occupation.
Les provisions pour transferts significatives ayant le plus
vari sur l'exercice 2013 sont celles concernant :
les pensions militaires d'invalidit et de victimes
de guerre (PM-VG) (- 3 233 MC) et la retraite du
combattant (- 863 MC) considre comme un
avantage vers en tmoignage de la reconnais-
sance de la Nation. La rduction des provisions
rsulte essentiellement du changement de rfrence
de taux d'actualisation et de l'augmentation du
taux d'actualisation net d'inflation, le taux de
l'OATCi s'levant 1,08 % au 31 dcembre 2013
contre 0,35 % pour l'OATi au 31 dcembre 2012
(Cf. 8.2.2 Provisions pour charges de personnel
et Partie 2 Primtre, principes et mthodes
comptables 2.2 Principes comptables) ;
Le tableau ci-aprs prsente les principales provisions pour transferts au 31 dcembre 2013 et leur variation par rapport
l'anne prcdente.
Principales provisions pour transferts 31/12/2013
31/12/2012
retrait
Variation
Prlvement effectu sur les recettes de l'tat au titre de la participation de la France au budget de l'Union
europenne
20 224 20 435 -211
Pensions militaires d'invalidit et des victimes de guerre (PMI-VG) 17 918 21 151 -3 233
Retraite du combattant 9 007 9 870 -863
Indemnits verses par l'Agence nationale pour la garantie des droits des mineurs (ANGDM) 6 347 7 299 -952
Engagements de l'tat l'gard des collectivits territoriales au titre du Fonds de compensation pour la taxe
sur la valeur ajoute (FCTVA)
5 881 6 369 -488
Majorations des rentes mutualistes des anciens combattants et victimes de guerre 4 048 3 940 108
Fonds europen de dveloppement (FED) 2 901 3 539 -638
Agence franaise de dveloppement (AFD) 2 648 2 705 -56
Primes des plans d'pargne logement (PEL) souscrits avant le 12 dcembre 2002 2 133 2 617 -484
Participation de l'tat aux majorations des rentes viagres constitues auprs des compagnies d'assurances,
des caisses autonomes mutualistes et de la Caisse nationale de prvoyance (CNP)
1 337 1 445 -108
Coopration bilatrale hors gouvernance 1 208 1 212 -4
Indemnits verser aux orphelins des victimes d'actes antismites et d'actes de barbarie durant la seconde
guerre mondiale
1 009 1 036 -28
Contribution obligatoire l'Agence spatiale europenne (ESA) 755 748 7
Facilit financire internationale pour le financement de la vaccination (IFFIm) 723 753 -29
Fonds mondial de lutte contre le sida, la tuberculose et le paludisme 671 300 371
Contributions obligatoires aux organisations internationales et aux oprations de maintien de la paix (OMP)
des Nations Unies
636 969 -333
Autres 5 045 4 610 435
TOTAL 82 491 88 997 -6 506
122
les indemnits verses par l'Agence nationale
pour la garantie des droits des mineurs (ANGDM)
aux anciens mineurs non actifs des entreprises
minires et ardoisires (- 952 MC). La diminution
de la provision dcoule de raisons similaires :
modification de rfrence du taux d'actualisation,
augmentation du taux d'actualisation net d'inflation
pour les prestations verses en espces,
augmentation du taux brut d'actualisation pour les
prestations en nature pour le logement, le taux de
revalorisation des prestations en nature passant
quant lui de 3,24% en 2012 3,19 % en 2013
(Cf. 8.2.2 Provisions pour charges de personnel
et Partie 2 Primtre, principes et mthodes
comptables 2.2 Principes comptables) ;
la coopration communautaire avec le rglement
financier du 10
me
Fonds europen de dvelop-
pement (FED) (en baisse de 577 MC) et la
contribution restant charge au titre du rglement
du 9me FED (en baisse de 61 MC) : la provision
diminue du fait de l'volution du rglement
financier propre chaque FED ;
les primes des plans d'pargne logement (PEL)
souscrits avant le 12 dcembre 2002 (- 484 MC) :
l'volution statistique gnrationnelle de cette
catgorie de PEL explique la diminution de la
provision.
8.2.4 Provisions pour remise en tat
Les provisions pour remise en tat, qui s'lvent
11 371 MC, progressent de 360 MC par rapport 2012.
Elles se composent :
de provisions pour dmantlement, pour
11 086 MC en hausse de 372 MC et relatives :
- la part finance par l'tat des obligations
de fin de cycle dmantlement et
assainissement des installations nuclaires
dcoulant de l'activit du Commissariat
l'nergie atomique et aux nergies
alternatives (CEA) pour 9 482 MC, montant
en hausse de 385 MC par rapport 2012,
- l'obligation du ministre en charge de
la dfense au titre du dmantlement de
l'ensemble de son parc d'quipements
militaires pour 1 603 MC. Ces provisions sont
stables par rapport 2012 ;
de provisions pour dpollution, pour 282 MC,
stables par rapport 2012. Parmi ces provisions,
253 MC relvent du ministre charg de la
dfense : elles concernent principalement le
domaine immobilier et incluent les oprations
de dsamiantage. L'ampleur du patrimoine
immobilier de l'tat, mais aussi la technicit et la
spcificit des travaux requis pour chaque nature
de dpollution, rendent complexes l'estimation
des cots et l'valuation de cette provision.
Les autres provisions pour charges s'tablissent 70 MC,
en rduction de 620 MC par rapport 2012.
Deux provisions pour charges s'teignent en 2013 :
une provision de 383 MC pour investissement sur
les transports collectifs dans le dpartement du
Val de Marne sous l'gide de la Direction rgionale
et interdpartementale de l'quipement et de
l'amnagement en le-de-France (DREA-F) dans
le cadre du contrat de projets tat-rgion (CPER) ;
une provision au titre de la participation de l'tat
la mise en ouvre de grands vnements
sportifs au Stade de France pour 169 MC. La
signature le 9 septembre 2013 d'un avenant
au contrat de concession liant le Consortium
Stade de France l'tat purge le contrat des
clauses qui avaient t dclares illgales par
le Tribunal administratif de Paris en 1996 et met
galement fin l'indemnit pour absence de club
rsident (ACR) que l'tat versait annuellement
au Consortium : il a t convenu entre les parties
que le Consortium renonce l'ACR jusqu' l't
2017 ou tant que les deux principales fdrations
sportives utilisatrices football et rugby auront
une convention avec le stade.
8.2.5 Autres provisions pour charges
123
NOTE 9 AUTRES PASSIFS
Les autres passifs correspondent aux passifs certains,
dont l'chance, contrairement du montant, n'est pas
fixe de faon prcise. ls comprennent la contrepartie
des monnaies mtalliques en circulation, les bons du
Trsor mis au profit des organismes internationaux
et les dotations consommables consenties au titre des
investissements d'avenir.
Au 31 dcembre 2013, la valeur des autres passifs s'lve
26 698 MC, soit une baisse de 608 MC.
31/12/2011
retrait
31/12/2012
retrait
Augmentations Diminutions 31/12/2013
Passif rsultant des monnaies mtalliques en circulation 2 255 2 422 7 847 7 705 2 563
Bons du Trsor mis au profit des organismes internationaux 8 560 9 053 1 299 899 9 454
Investissements d'avenir- Dotations consommables 18 082 15 832 1 539 2 689 14 681
Total autres passifs 28 897 27 306 10 685 11 293 26 698
9.1 PASSIF RSULTANT DES MONNAIES MTALLIQUES EN CIRCULATION
Le passif rsultant des monnaies mtalliques en circulation
correspond l'obligation de l'tat de rembourser les
pices de monnaie dont leurs dtenteurs voudraient se
dfaire. Au 31 dcembre 2013, il s'tablit 2 563 MC,
contre 2 422 MC au 31 dcembre 2012 soit une
augmentation de 141 MC dont 86 MC sont relatifs aux
monnaies mtalliques en mtropole.
9.2 BONS DU TRSOR MIS AU PROFIT DES ORGANISMES INTERNATIONAUX
La dette rsultant des bons du Trsor mis au profit des
organismes internationaux reprsente la contrepartie
d'une fraction de la quote-part de la France au capital ou
aux ressources de ces organismes.
Au 31 dcembre 2013, elle est de 9 454 MC. Elle se rpartit
principalement entre :
9 145 MC de bons du Trsor mis au profit du
Fonds montaire international (FM) ;
256 MC de bons mis au profit du Fonds mondial
contre le SDA, la tuberculose et le paludisme.
Au 31 dcembre 2013, les bons du Trsor mis au profit
des organismes internationaux sont en hausse de 401 MC
dont 433 MC relatifs au bons du Trsor mis au profit du
FM en raison de souscriptions de bons plus importantes
que les remboursements.
Le traitement comptable des oprations relatives au FM
dans les comptes de l'tat est dcrit dans la partie 2
Primtre, principes et mthodes comptables.
9.3 INVESTISSEMENTS DAVENIR : DOTATIONS CONSOMMABLES
Les fonds relatifs aux investissements d'avenir ont t
affects des tablissements intermdiaires sous la
forme de dotations consommables (prsentes dans le
tableau ci-dessus) ou de dotations non consommables.
Ces dernires ont t mises la disposition exclusive de
l'Agence nationale de la recherche (ANR) (cf. Note 11
Comptes de rgularisation).
Les dotations consommables et non consommables
prennent la forme de subventions, d'avances rembour-
sables, de prts, de prises de participations et de dotations
en fonds de garantie.
Les dotations non consommables la diffrence des
dotations consommables ne donnent lieu pour leurs
bnfciaires qu' un droit sur les produits fnanciers
rsultant de la rmunration de ces dotations.
Au 31 dcembre 2013, les dotations consommables, qui
concrtisent une partie des obligations de l'tat dans le
cadre du programme ddi aux investissements d'avenir,
s'lvent 14 681 MC contre 15 832 MC en 2012, soit une
baisse de 1 151 MC.
124
Le tableau ci-dessous prsente les fux d'augmentations
et de diminutions par entit, neutraliss des oprations
d'inventaire 2013 savoir la neutralisation des fux
de l'exercice prcdent et la constatation des fux de
l'exercice.
Au 31 dcembre 2013, les dpts de fonds consommables
diminuent de 1 151 MC. Les variations sur les fonds
consommables s'expliquent principalement par les
encaissements et les dcaissements de l'exercice, ainsi
que par les redploiements de trsorerie lis des
conventions particulires au sein d'un mme tablissement
ou entre entits distinctes.
L'augmentation des fonds consommables s'lvent
1 539 MC dont :
1 148 MC pour les tablissements publics
nationaux caractre administratif (EPNA) :
- l'Agence nationale de la recherche (ANR) pour
1 013 MC dont 835 MC relatifs la perception
des intrts financiers sur les fonds non
consommables. Ces intrts financiers
s'expliquent par la rmunration des
dotations non consommables pour 667 MC
(cf. Note 18 Charges financires) et par
la comptabilisation d'intrts courus non
chus lis pour 168 MC. Conformment
la loi de finances rectificative du 9 mars
2010, ces fonds sont en effet rmunrs
selon les modalits et les taux prvus par
arrt conjoint des ministres en charge des
finances et du budget en date du 15 juin
2010. Ces intrts contribuent, au mme
titre que les dotations, au financement des
conventions relatives aux investissements
d'avenir, essentiellement sous la forme de
subventions ;
- l'Agence de services et de paiement
(ASP) pour 135 MC. Cette nouvelle
entit gestionnaire des programmes
d'investissements d'avenir intervient dans
la gestion de fonds ddis au programme
de rnovation thermique des logements.
Les fonds sont issus d'un redploiement de
crdits en provenance de l'ANAH.
318 MC pour les tablissements publics nationaux
caractre industriel et commercial (EPC)
principalement l'EPC BP-Groupe, dont 150 MC
s'expliquent par le redploiement de crdits
au profit de la convention Financement des
entreprises innovantes Prts verts .
La diminution des fonds consommables (2 689 MC) se
rpartit entre :
1 621 MC pour les EPNA dont :
- l'ANR pour 1 451 MC dont 324 MC pour
l'opration Campus, 293 MC pour la
convention nstituts d'excellence ,
140 MC pour les actions de la convention
quipements d'excellence et 119 MC
pour le financement d'actions de recherche
dans les domaines de la sant et des
biotechnologies. Ces versements prennent
notamment la forme de subventions (cf. Note
17 Charges d'intervention) ;
- l'Agence nationale pour l'amlioration de
l'habitat (ANAH) pour 170 MC, dont 135 MC
de redploiements de crdits au profit de
l'ASP.
276 MC pour les organismes caractre financier
(Caisse de dpts (CDC) dont 159 MC verss
au Fonds pour la socit numrique (FSN),
essentiellement sous la forme de subventions (cf.
Note 17 Charges d'intervention) ;
792 MC relatifs aux EPC dont :
- 319 MC l'Office national d'tudes et
de recherches arospatiales (ONERA)
au titre du programme Recherche
dans le domaine de l'aronautique .
Cette diminution s'explique hauteur de
200 MC par le remboursement d'avances
prcdemment consenties, notamment
pour le programme Airbus A350 (Cf.
Note 3 mmobilisations financires) ;
- 137 MC au profit du Commissariat l'nergie
atomique et aux nergies alternatives
(CEA) dont 83 MC au profit de la convention
Racteur de 4
me
gnration ASTRD ;
- 135 MC pour l'EPC BP-Groupe au profit des
programmes filires industrielles et PME .
Solde au
31/12/2012
Solde au
31/12/2013
Organisme caractre financier
CDC 5 630 73 276 5 427
Sous total organisme caractre financier 5 630 73 276 5 427
Etablissements publics caractre administratif
ANAH 487 - 170 317
ANR 3 933 1 013 1 451 3 494
Agence de service et de paiment - ASP - 135 1 134
Sous total tablissements publics caractre administratif 4 419 1 148 1 621 3 946
Etablissements publics nationaux caractre industriel et commercial
ADEME 2 386 2 102 2 287
ANRU 336 0 29 307
CNES 401 0 70 331
ONERA 1 180 - 319 861
CEA 699 - 137 562
ANDRA 75 - - 75
EPIC BPI Groupe 704 316 135 885
Sous total tablissements publics nationaux caractre industriel et commercial 5 782 318 792 5 308
TOTAL 15 832 1 539 2 689 14 681
125
10.1 TRSORERIE ACTIVE
10.2 TRSORERIE PASSIVE
Au 31 dcembre 2013, la trsorerie active s'lve
21 805 MC, en diminution de 8 748 MC par rapport
au 31 dcembre 2012.
Les fonds bancaires et fonds en caisse, essentiellement
reprsentatifs de la position du compte courant du Trsor
la Banque de France s'lvent 2 513 MC. ls sont
en hausse de 557 MC.
titre indicatif, plusieurs oprations particulires figurent
dans les flux de l'anne, notamment :
les montants dcaisss au profit de la reprise de
la dette de l'tablissement public de financement
et de restructuration (EPFR) s'lvent 4 480 MC,
conformment l'article 81 de la loi n 2013-1279
du 29 dcembre 2013 de finances rectificative
pour 2013 (cf. Note 6 Dettes financires) ;
un besoin de trsorerie de 2 280 MC suite
aux versements raliss au profit des entits
gestionnaires des investissements d'avenir.
Les valeurs en cours de dcaissement sont comptabilises
en dduction des valeurs en cours d'encaissement,
conformment la norme n 10 du recueil des normes
comptables de l'tat. Le poste Valeurs escomptes en
cours d'encaissement et de dcaissement prsente
donc un solde ngatif de 1 799 MC au 31 dcembre 2013.
Les autres composantes de trsorerie s'lvent au
31 dcembre 2013 15 857 MC, en baisse de 9 138 MC.
L'essentiel renvoie des placements court terme visant
optimiser la gestion de la trsorerie qui comprennent :
les dpts sur le march interbancaire s'levant
15 500 MC qui prennent la forme de prts de
trs courte dure. ls diminuent de 3 850 MC
au 31 dcembre 2013 ;
les prises en pension de titres pour 350 MC. Elles
reposent sur un contrat par lequel deux parties
conviennent de se cder en pleine proprit des
titres, pour un prix et une priode dtermins
l'avance. Elles sont en baisse de 5 294 MC.
Les quivalents de trsorerie nets, en hausse de 86 MC,
s'lvent 5 233 MC.
La trsorerie passive correspond aux dpts des correspondants du Trsor et assimils.
Au 31 dcembre 2013, la trsorerie passive est en baisse, passant de 99 583 MC 95 368 MC, en raison de la diminution
des dpts des correspondants et personnes habilites (- 4 168 MC).
Au 31 dcembre 2013, la trsorerie nette s'lve - 73 564 MC, en diminution de 4 534 MC par rapport au 31 dcembre
2012.
31/12/2013 31/12/2012 retrait 31/12/2011 retrait
Fonds bancaires et fonds en caisse 2 513 1 956 1 167
Valeurs escomptes, en cours d'encaissement et de dcaissement -1 799 -1 545 -2 353
Autres composantes de trsorerie 15 857 24 995 25 206
- Crances rsultant des oprations court terme de l'Etat 15 850 24 994 25 195
- Autres 7 1 11
Equivalents de trsorerie nets 5 233 5 147 4 303
Total Trsorerie active 21 805 30 553 28 322
Correspondants du Trsor et personnes habilites 95 368 99 536 86 179
Autres 0 46 0
Total Trsorerie passive 95 368 99 583 86 179
TRESORERIE NETTE -73 564 -69 030 -57 857
NOTE 10 TRSORERIE
126
10.2.1 Correspondants du Trsor et personnes habilites
31/12/2013 31/12/2012 retrait 31/12/2011 retrait
Organismes d'assurance et de rassurance 465 353 186
Caisse des dpts et consignations 11 10 10
La Poste 1 2 1
Divers organismes caractre financier 223 201 138
701 565 335
Rgions 1 204 1 425 1 297
Dpartements 4 702 5 029 5 082
Communes 18 791 20 110 18 123
HLM 372 412 205
Autres 19 355 19 793 16 804
Total CEPL 44 424 46 769 41 510
Hpitaux 4 475 4 252 3 221
Etablissements publics nationaux
tablissements publics nationaux caractre
administratif
9 308 10 861 7 879
industriel et commercial
2 355 2 361 1 702
tablissements publics caractre scientifique,
culturel et professionnel
2 420 2 006 1 471
tablissements publics caractre scientifique et
technologique
803 656 523
Total Etablissements publics nationaux 14 886 15 883 11 575
11 953 15 141 14 054
166 148 877
Fonds et fondations 69 87 74
GIP 433 406 338
EPLE 1 802 1 911 1 904
Autres correspondants 12 122 11 271 6 056
Neutralisation des dcouverts des
correspondants du Trsor
0 0 2
Intrts courus sur les dpts des
correspondants du Trsor
74 87 90
14 500 13 763 8 463
91 103 96 521 80 034
781 1 103 2 086
3 482 1 908 4 032
2 4 26
4 265 3 015 6 145
95 368 99 536 86 179
1 1 1
1 0 2
2 1 2
95 367 99 536 86 176
Total Comptes Terme (II)
C
O
M
P
T
E
S

A

T
E
R
M
E
Placements des correspondants du Trsor (hors CEPL) sur un compte terme
Autres correspondants du Trsor et comptes
rattachs
Intrts courus sur comptes terme
Total Dpts de Fonds du Trsor (I)
Placements des CEPL sur un compte terme
Total Autres correspondants du Trsor et comptes rattachs
PASSIF A L'EGARD DES CORRESPONDANTS DU TRESOR ET PERSONNES HABILITEES
D
E
P
O
T
S

D
E

F
O
N
D
S

A
U

T
R
E
S
O
R
Gouvernements trangers et organismes trangers
Communauts europennes
CEPL
Total organismes caractre financier
Organismes caractre financier
SOLDE NET DE LA DETTE DE L'ETAT A L'EGARD DES CORRESPONDANTS DU TRESOR ET
PERSONNES HABILITEES (III - IV)
TOTAL ACTIF (IV)
Dcouverts des correspondants du Trsor
TOTAL PASSIF (III = I + II)
Crances rsultant des placements des deniers pupillaires
ACTIF A L'EGARD DES CORRESPONDANTS DU TRESOR ET PERSONNES HABILITEES
127
Un reclassement de compte compte de 940 MC a
t effectu au titre de l'exercice 2012 au sein des
correspondants du Trsor et personnes assimiles. Ce
reclassement n'a pas d'incidence sur le bilan synthtique
prsent supra mais augmente la ligne tablissements
Publics Nationaux caractre scientifique culturel et
professionnel et baisse celle des tablissements
Publics Nationaux caractre administratif .
L'volution des dpts des correspondants du Trsor
(- 4 168 MC) comprend :
la baisse des dpts des gouvernements et
organismes trangers pour - 3 188 MC dont - 2
786 MC relvent des dpts des banques des
tats de l'Afrique centrale (BEAC). Les fonds de
la BEAC varient en fonction des cours du ptrole
l'international : lorsque les prix du baril dpassent
ceux prvus dans les budgets des tats producteurs,
l'excdent est revers la BEAC et inversement ;
la diminution des dpts des CEPL pour 2 345 MC :
- 1 319 MC pour les communes, - 438 MC pour les
autres CEPL, - 812 MC pour les dpts des EPC
fiscalit propre, + 200 MC concernant les fonds
des tablissements publics et collectivits statut
particulier et + 129 MC pour les autres collectivits
et tablissements publics locaux ;
la baisse des dpts des tablissements publics
nationaux pour 997 MC lie en particulier :
- la diminution de 1 553 MC des dpts des
administratif dont - 1 582 MC concernant les
autres tablissements publics administratifs
et + 200 MC concernant les organismes de
scurit sociale ;
- la hausse des dpts des tablissements
publics caractre scientifique, culturel et
professionnel et des tablissements publics
caractre scientifique et technologique
pour respectivement 414 MC et 147 MC.
l'augmentation des dpts des autres
correspondants du Trsor et comptes rattachs
pour 737 MC compose de :
- l'augmentation des autres correspondants
pour 851 MC dont 720 MC concernant les
dpts du Fonds stratgique d'investissement
(FS), 238 MC relatifs au Fonds de garantie de
la BP-Groupe Financement et 213 MC pour
les dpts des associations reprsentes par
l'UNEDC ;
- la diminution des dpts des tablissements
publics locaux d'enseignement (EPLE) pour
109 MC.
la hausse des dpts des hpitaux pour 222 MC
dont 219 MC concernent les tablissements
publics de sant (EPS) ;
la hausse des dpts des organismes caractre
financier pour 136 MC, principalement ceux des
organismes d'assurance et de rassurance (+ 112 MC) ;
la hausse des comptes terme (+ 1 250 MC) dont
1 574 MC relatifs la progression des placements
des correspondants du Trsor (hors CEPL) en
particulier, ceux des autres tablissements publics
nationaux administratifs (+ 1 178 MC).
10.2.2 Autres
Le poste Autres de la trsorerie passive retrace les
oprations entre l'tat et le Crdit foncier de France
(CFF) au titre de la gestion du remboursement des
primes d'pargne-logement pour le compte de l'tat. Une
convention a t conclue ce titre entre l'tat et le CFF. Par
avenant cette convention, le CFF autorise un dcalage
dans le temps entre, d'une part, les rglements des primes
d'pargne-logement par le CFF aux banques distributrices
et, d'autre part, les remboursements par l'tat au CFF du
montant des primes rgles. Selon cet avenant, le compte
du Trsor ne peut pas prsenter un solde dbiteur d'un
montant suprieur 1 000 MC dans les livres du CFF. Au
31 dcembre 2013, le compte de fonctionnement du CFF
est retrac au sein des autres composantes de Trsorerie
active (cf. 10.1 Trsorerie active) pour un solde dbiteur
de 5 MC alors qu'il tait retrac au 31 dcembre 2012 au
sein du poste Autres de Trsorerie passive pour un
solde crditeur de 46 MC.
L'tat dispose, auprs de plusieurs tablissements de
crdits ayant la qualit de spcialistes en valeur du
Trsor (SVT), de lignes de trsorerie d'un montant global
de 7,5 MdC qu'il peut mobiliser dans le but de scuriser la
position du compte courant du Trsor la Banque de France.
Plusieurs tirages ont t effectus en 2013 au titre de
tests afin d'effectuer leur validation oprationnelle : 10 MC
le 26 fvrier 2013, 5 MC et 35 MC le 11 mars 2013, 20 MC
le 13 septembre 2013 et 10 MC le 30 octobre 2013.
10.3.1 Les lignes de crdit de trsorerie
10.3.2 Les autorisations de dcouvert
La gestion des fonds, Fonds spcial des pensions
des ouvriers des tablissements industriels de l'tat
(FSPOEE), Rentes d'accident du travail des ouvriers civils
des tablissements militaires (RATOCEM), du rgime
d'indemnisation des sapeurs pompiers volontaires (RSP)
et Caisse de retraite du chemin de fer franco-thiopien
(CRCFE), a t confie la CDC.
Seul le RSP bnficie d'une autorisation de dcouvert de
100 000 euros entre le 1
er
avril 2013 et le 31 mars 2014.
10.3 LIGNES DE CRDIT DE TRSORERIE ET AUTORISATION DE DCOUVERT
128
Nature de la rgularisation l'actif 31/12/2013 31/12/2012 retrait 31/12/2011 retrait
Dcotes sur OAT et BTAN 11 317 10 754 11 924
Charges rpartir 94 90 94
Comptes de rgularisation sur emprunts en monnaies trangres et instruments financiers terme 10 20 161
Reversements de fonds sur dpenses des Ministres ou des CBCM annuler -208 -30 -12
Autres comptes transitoires ou d'attente 1 185 0
Rgularisations diverses 81 98 85
Produits recevoir sur engagements hors bilan 52 72 158
Total 11 348 11 189 12 409
Les comptes de rgularisation sont utiliss pour rpartir les charges et les produits dans le temps, de manire rattacher
chaque exercice les charges et les produits qui le concernent effectivement, et ceux-l seulement.
Au 31 dcembre 2013, les comptes de rgularisation s'lvent 11 348 MC contre 11 189 MC au 31 dcembre 2012, soit
une hausse de 159 MC principalement due l'volution des dcotes sur les OAT et les BTAN.
NOTE 11 COMPTES DE RGULARISATION
11.1 COMPTES DE RGULARISATION LACTIF
Les dcotes sur les OAT et BTAN s'lvent 11 317 MC
au 31 dcembre 2013, contre 10 754 MC au 31 dcembre
2012, soit une augmentation de 563 MC.
L'volution des dcotes est principalement due aux
variations enregistres sur les dcotes l'mission sur
les OAT taux fixe (+ 749 MC) et sur les BTAN taux fixe
(- 161 MC).
L'explication de la hausse des dcotes l'mission sur les
OAT taux fixe est rechercher dans un effet volume
de la dette ngociable long terme.
La baisse constate sur les dcotes l'mission sur les
BTAN taux fixe est lie l'arrive chance de titres
ngociables moyen terme (Cf. Note 6.1.1.2. Primes et
dcotes).
11.1.1 Dcotes sur OAT et BTAN
Les autres comptes transitoires ou d'attente sont en baisse
de 184 MC au 31 dcembre 2013. ls sont essentiellement
composs des avis de rglement sur les dpenses
11.1.2 Autres comptes transitoires ou comptes dattente
Le solde ngatif des reversements de fonds sur dpenses
des Ministres ou des CBCM annuler (pour un montant
de - 208 MC contre - 30 MC au 31 dcembre 2012)
se compose pour - 182 MC des remboursements sur
immobilisations.
Au 31 dcembre 2013, le solde ngatif des reversements
de fonds sur dpenses des Ministres ou des CBCM
annuler progresse de - 178 MC dont 163 MC concernant
les remboursements sur immobilisations. Cette volution
est due en partie aux oprations de remboursements sur
les dpenses d'investissements concernant les actions
de politique immobilire du programme de soutien la
dfense pour - 111 MC.
11.1.3 Reversements de fonds sur dpenses des Ministres ou des
CBCM annuler
129
Secteurs Programmes Descriptif 31/12/2013
Instituts thmatiques dexcellence en
matire dnergies dcarbones
Instituts dexcellence : instituts thmatiques dexcellence
en matire dnergies dcarbones.
750
Ples dexcellence
Initiatives dexcellence : constitution 10 sites
pluridisciplinaires de visibilit mondiale
6 988
Valorisation, constitution de campus dinnovation
technologique de dimension mondiale, instituts de
recherche technologique : renforcement des ples de
comptitivit
1 500
Opration Campus : rnovation de 10 sites universitaires 4 060
Autres tablissements publics nationaux 940
Laboratoires d'excellence : renforcer les moyens des
laboratoires
2 312
Instituts hospitalo-universitaires : financement de 5 projets
en matire de recherche, de sant, d'innovation
680
Valorisation - Instituts Carnot : renforcement des
ressources financires des instituts Carnot
500
Projets thmatiques d'excellence
Sant et biotechnologies: financement d'actions de
recherche dans les domaines des biotechnologes, de
l'agronomie, des nanotechnologies...
800
Equipements d'excellence : investissements dans les
quipements de recherche
200
18 730 Total dotations non consommables ANR
RECHERCHE ET ENSEIGNEMENT
SUPERIEUR
Nature de la rgularisation au passif 31/12/2013 31/12/2012 retrait 31/12/2011 retrait
Primes sur OAT et BTAN 30 681 27 123 21 352
Comptes de rgularisation sur emprunts en monnaies trangres et instruments financiers terme 23 0 0
Reversements de fonds sur dpenses des Ministres ou des CBCM annuler 0 0 0
Investissements d'avenir - Dotations non consommables 18 730 18 730 18 730
Autres comptes transitoires ou comptes d'attente 1 178 0
Rgularisations diverses 135 188 869
Charges payer sur engagements hors bilan 31 42 80
Total 49 601 46 261 41 030
Au 31 dcembre 2013, les comptes de rgularisation
au passif s'lvent 49 601 MC contre 46 261 MC au
31 dcembre 2012, soit une hausse de 3 340 MC lie
essentiellement l'volution des primes sur OAT et BTAN.
11.2 COMPTES DE RGULARISATION AU PASSIF
Les primes sur OAT et BTAN (30 681 MC au 31 dcembre
2013, contre 27 123 MC au 31 dcembre 2012) sont en
augmentation de 3 558 MC due :
la hausse des primes sur les OAT taux fixe
et taux variable pour respectivement 3 597 MC
et 631 MC, rsultant notamment de la baisse des
taux d'intrt favorisant la constatation de primes ;
la baisse des primes sur les BTAN pour 670 MC
lie la disparition en 2013 de la catgorie
juridique des BTAN. Seules les anciennes souches
de BTAN existantes en 2013 peuvent encore tre
abondes (Cf. Note 6.1.1.2 Primes et dcotes).
11.2.1 Primes sur OAT et BTAN
11.2.2 Les investissements davenir Dotations non consommables
130
Les dotations non consommables d'un total de 18 730 MC
ont t accordes en totalit l'Agence nationale pour la
recherche (ANR).
Ces dotations ouvrent droit rmunration au profit des
dposants, dont les modalits et les taux ont t fixs par
un arrt conjoint des ministres chargs de l'conomie et
du budget en date du 15 juin 2010 (cf. Note 18 Charges
financires). Seuls les produits financiers de ces fonds
ainsi gnrs pourront tre reverss aux bnficiaires
finaux des dispositifs d'investissements d'avenir et sont
reclasss, ce titre en fin d'anne en autres passifs
comme les dotations consommables (Cf. Note 9 Autres
passifs).
Au 31 dcembre 2013, les rgularisations diverses
s'tablissent 135 MC, en baisse de 53 MC et restent
composes principalement des oprations concernant les
transferts applicatifs pour 123 MC.
Au 31 dcembre 2013, les autres comptes transitoires
ou comptes d'attente sont en baisse de 177 MC, due la
diminution des oprations relatives aux avis de rglement
sur les recettes.
11.2.3 Rgularisations diverses
11.2.4 Autres comptes transitoires ou comptes dattente
131
31/12/2011
retrait
31/12/2012
retrait
Affectation
du solde de
l'exercice
antrieur
Impact des
retraitements
2013 sur le
rsultat 2012
Solde de
l'exercice
2013
Rvaluation et
carts de
conversion des
autres
immobilisations
Rvaluation des
actifs remis en
concession
Autres impacts en
situation nette
des actifs remis
en concession
Actifs
contrls
sans
dtention de
titre
Ecart
d'quivalence
Autres 31/12/2013
Report des exercices antrieurs -1 074 555 -1 161 432 -92 770 21 -1 254 180
Ecarts de rvaluation et d'intgration 351 969 364 387 -1 778 1 070 881 2 439 5 589 3 079 362 376 029
Solde des oprations de l'exercice -83 662 -94 547 92 770 1 778 -59 564 -59 564
Total -806 249 -891 592 0 0 -59 564 1 070 881 2 439 5 589 3 079 383 -937 715
La situation nette de l'tat correspond la diffrence entre l'actif et le passif.
NOTE 12 SITUATION NETTE
La situation nette de l'tat est en diminution de 46 123 MC
du fait notamment :
du solde des oprations de l'exercice 2013 pour
- 59 564 MC (Cf. Notes sur le compte de rsultat) ;
de l'augmentation des carts de rvaluation et
d'intgration pour 9 979 MC dont la variation se
rpartit entre :
- la hausse pour 5 589 MC traduisant les
mouvements d'entres et de sorties d'entits
dans le primtre des participations de l'tat
(Cf. Note 3 - mmobilisations financires) ;
- la rvaluation des immobilisations remises
en concession pour 881 MC, dont 642 MC lis
aux actifs autoroutiers concds et 210 MC
aux actifs hydrauliques concds (Cf. Note
2.4 - mmobilisations mises en concession ou
assimiles) ;
- la rvaluation et l'cart de conversion
des autres immobilisations pour 1 070 MC,
notamment la rvaluation des constructions
values en valeur de march pour 409 MC,
celle des tablissements pnitentiaires pour
390 MC et celle des infrastructures routires
pour 248 MC (Cf. Note 2.1 - Terrains,
constructions).
- les autres impacts en situation nette des actifs
mis en concession pour 2 439 MC : il s'agit
de l'impact en situation nette des nouveaux
actifs remis en concession (infrastructures
routires et aroportuaires essentiellement)
et des actifs sortis du primtre concd
(infrastructures portuaires) (Cf. Note 2.4
mmobilisations mises en concession ou
assimiles) ;
de la hausse de la rubrique Autres pour
383 MC, dont 362 MC sur le poste carts de
rvaluation et d'intgration qui concerne
essentiellement l'augmentation de la contrepartie
des immobilisations proprits de l'tat mises
disposition de tiers non oprateurs.
l est noter que l'affectation du rsultat de l'exercice 2012,
autorise par le vote de la loi de rglement, est neutre sur
la situation nette mais conduit dgrader le report des
exercices antrieurs pour - 92 770 MC.
132
Les charges de personnel correspondent lensemble
des rmunrations du personnel de ltat, ainsi que
les charges lies ces rmunrations : rmunrations
du personnel, charges de scurit sociale, prestations
directes employeur, pensions, autres charges.
4. NOTES SUR LE COMPTE DE RSULTAT
NOTE 13 CHARGES DE PERSONNEL
Rmunrations du personnel 70 525 71 219 71 187
Charges de scurit sociale, de prvoyance et contributions directes 11 314 11 596 11 697
Prestations directes demployeur et prestations familiales (hors pensions) 729 712 977
Pensions 52 115 50 768 48 936
Autres charges sociales 141 137 117
Autres charges de personnel 644 636 893
Total 135 467 135 068 133 808
Les rmunrations du personnel reprsentent 70 525 M,
soit 52 % du total des charges de personnel, et se
composent principalement de :
38 712 M pour les agents titulaires civils et les
stagiaires (soit 55 % du total des rmunrations) ;
17 919 M au titre des rmunrations dautres
catgories de personnel (notamment les ouvriers
de ltat) ou dautres charges diverses (indemnits,
majorations familiales, heures supplmentaires) ;
7 187 M pour les militaires ;
6 706 M pour les agents non titulaires ou pays
lacte, la tche ou lheure.
Les rmunrations du personnel les plus signifcatives
concernent les programmes Enseignement scolaire
public du premier et du second degrs (27 527 M), le
programme militaire Prparation et emploi des forces
(8 624 M), la Police nationale (5 010 M), le programme
Enseignement priv du premier et du second degrs
(4 417 MC), le programme Gestion fscale et fnancire
de ltat et du secteur public local (4 390 M) et la
Gendarmerie nationale (3 315 M).
Les avantages en nature sont constats en charges de
rmunrations pour un montant total de 82 M dont la
quasi-totalit concerne les frais de logement.
29 129 agents en bnfcient, dont 22 989 en fonction au
ministre de l'ducation nationale, soit 79 % du nombre
total de bnfciaires.
Les mises disposition de personnel au proft d'organismes
divers, dans le cadre desquelles ladministration dorigine
facture les rmunrations et charges associes avant
d'obtenir le remboursement, s'lvent 463 MC.
Les rmunrations du personnel diminuent de 694 M par
rapport 2012, et en premier lieu celles des catgories
de personnel hors agents titulaires civils et stagiaires et
autres charges diverses (- 386 M), ainsi que celles des
militaires (- 229 M). Cette diminution rsulte de plusieurs
facteurs :
un effort cibl de dfation des effectifs, se
traduisant par des dissolutions et rorganisations
de structures et par la matrise de la masse
salariale sur lensemble de la mission Dfense ,
grce aux plafonds de contingentement, dans un
contexte de gains de rationalisation fonctionnelle,
notamment dans les chanes de soutien
rcemment rorganises ;
la poursuite de la mise en uvre de la loi
n 2007-1199 du 10 aot 2007 relative aux liberts
et responsabilits des universits au passage aux
responsabilits et comptences largies dune
nouvelle vague dtablissements au 1
er
janvier
2013 ;
Avec 135 467 M en 2013, les charges de personnel
reprsentent le premier poste de charges du compte de
rsultat.
De 2012 2013, les charges de personnel sont quasi
stables (+ 399 M, soit 0,3 %).
Les charges et les produits relatifs la mise disposition
de personnel des tiers ont t dcompenss la clture
2013. Afn d'assurer la comparabilit des exercices,
la mthode applique en 2012 (compensation) a t
retraite, entranant une dcompensation des charges
et des produits de 537 M. Aucun retraitement na t
effectu sur 2011.
13.1 CHARGES DE PERSONNEL
13.1.1 Rmunrations du personnel
133
le maintien en 2013 du gel du point dindice de la
fonction publique observ en 2012 ;
les relvements du minimum de traitement dans
la fonction publique fxs par les dcrets n 2013-
33 du 10 janvier 2013 (suite la revalorisation du
salaire minimum de croissance SMIC, de 0,3 % au
1
er
janvier 2013).
13.1.2 Charges de Scurit sociale, de prvoyance et contributions
directes
Les prestations directes demployeurs et les prestations
familiales autres que les pensions reprsentent un montant
de 729 M et comprennent notamment les allocations de
retour lemploi (ARE) pour 345 M et les allocations
temporaires dinvalidit (ATI) pour 143 M.
Les charges de pension s'lvent 52 115 MC, soit 38 %
des charges de personnel, et correspondent aux pensions
civiles et militaires de retraite (PCMR), aux sommes
verses au fonds spcial de retraite des ouvriers des
tablissements industriels de ltat (FSPOEIE), aux rentes
accidents du travail des ouvriers civils des tablissements
militaires (RATOCEM), aux sommes verses aux titulaires
de la lgion dhonneur et de la mdaille militaire, ainsi
quaux pensions pour les agents de lex-ORTF.
Les charges de pension regroupent principalement :
les pensions pour anciennet pour 42 572 M ;
les pensions de veufs, veuves et orphelins de
moins de 21 ans pour 5 028 M ;
les pensions pour invalidit non imputable au
service pour 1 745 M ;
les majorations pour enfants des pensions pour
anciennet pour 1 451 M ;
les pensions pour invalidit imputable au service
pour 332 M ;
les indemnits temporaires accessoires aux
pensions directes pour 288 M ;
les majorations pour enfants des pensions
drives pour 233 M.
Les charges de Scurit sociale, de prvoyance et
contributions directes reprsentent 11 314 M, soit
8 % du total des charges de personnel. Elles se
composent principalement :
de cotisations assises sur les rmunrations des
agents de ltat en activit pour 10 287 M. Elles
comprennent essentiellement :
- les cotisations dassurance maladie verses
aux caisses du rgime gnral de la Scurit
sociale (titulaires, non titulaires, ouvriers et
militaires) pour 5 180 M ;
- les cotisations dallocations familiales pour
2 728 M ;
- les cotisations lies au risque vieillesse
pour 1 839 M. Celles-ci comportent en
particulier 776 M de cotisations aux caisses
du rgime gnral et lIRCANTEC pour les
agents non titulaires, 756 M de cotisations
et contributions des rgimes de retraite
complmentaires (dont 669 M au titre de
lenseignement priv des premier et second
degrs), et 352 M verss ltablissement
de retraite additionnelle de la fonction
publique (ERAFP) ;
les cotisations verses aux autres organismes
pour 504 M ;
dautres charges patronales pour un montant total
de 1 027 M composes :
- des compensations dmographiques
gnralises et spcifques pour 726 MC.
Ces compensations constituent un
mcanisme de rquilibrage fnancier entre
les rgimes dassurance vieillesse destins
aider les rgimes confronts des diffcults
fnancires. Elles ont pour but de remdier
aux ingalits provenant des dsquilibres
dmographiques et des disparits de
capacit contributive ;
- des affliations rtroactives pour 300 MC.
Les charges de scurit sociale, de prvoyance et
contributions directes diminuent de 283 M par rapport
au 31 dcembre 2012, ce qui est principalement d la
diminution de 164 M des cotisations dassurance maladie
aux caisses du rgime gnral de la Scurit sociale, et
celle de 151 M des cotisations lies au risque vieillesse.
13.1.4 Pensions
13.1.3 Prestations directes demployeur et prestations familiales
134
La consommation demplois de ltat, sur lensemble
des ministres y compris les budgets annexes, et
hors tablissements publics administratifs, reprsente
1 908 739 quivalents temps plein travaill (ETPT) en
2012.
Lquivalent temps plein travaill (ETPT) est une unit
de dcompte des emplois de ltat. Ce dcompte est
proportionnel lactivit des agents, mesure par leur
quotit de temps de travail et par leur priode dactivit
sur lanne.
Le plafond des autorisations demplois rmunrs par
l'tat port dans la loi n 2012-1509 de fnances initiale
pour 2013 stablit 1 914 920 ETPT.
La diminution de ce plafond par rapport 2012
(1 936 014) sexplique, entre autres, par le transfert dETPT
vers le budget des universits suite la poursuite de la
rforme de lautonomie des universits et par lvolution
la baisse du nombre demplois au niveau de ltat, ainsi
que par le transfert, compter du 1
er
janvier 2013, voies
navigables de France (VNF), des services de navigation
de ltat jusqualors mis disposition de ltablissement
(loi n 2012-77 du 24 janvier 2012).
Par ailleurs, il est noter qu'afn de dynamiser les
parcours professionnels, la loi n 2007-148 du 2 fvrier
2007 ainsi que le dcret 2007-1470 du 15 octobre 2007
relatif la formation professionnelle tout au long de la vie
des fonctionnaires de ltat ont cr un droit individuel de
formation (DIF) de 20 heures par anne de service pour
un agent travaillant temps complet. Le DIF est proratis
pour les agents travaillant temps partiel. Les droits acquis
annuellement peuvent tre cumuls jusqu une dure de
120 heures.
Catgorie A
56%
Catgorie B
24%
Catgorie C et divers
20%
13.2 EFFECTIFS
13.1.5 Autres charges sociales
Les autres charges sociales s'lvent 141 MC.
Les autres charges de personnel reprsentent 644 M
dont 640 M au titre des impts, taxes et versements
assimils sur les rmunrations.
Elles progressent de 1 347 M par rapport 2012, soit
+ 3 %, notamment la suite de :
laugmentation du montant total des pensions
servies aux nouveaux entrants par rapport celles
servies aux sortants, compte tenu dun nombre de
pensionns un peu plus important dune anne sur
lautre ;
la revalorisation annuelle des pensions civiles et
militaires de retraite en fonction de lindice des prix
la consommation hors tabac (hausse de 1,3 %
au 1
er
avril 2013, compose de 1,2 % au titre de la
prvision d'infation pour 2013 et de 0,1 % au titre
de l'cart entre l'infation prvue et celle constate
en 2012).
Les effectifs de l'tat, sur l'ensemble des ministres et
hors tablissements publics administratifs, s'lvent
1 922 311 agents en donnes provisoires en 2012 contre
1 965 867 agents en donnes dfnitives pour l'anne
2011, soit une diminution dun peu plus de 2 %.
Les effectifs au 31 dcembre 2011 sont calculs partir du
systme d'information sur les agents des services publics
(SIASP) de lInstitut national de la statistique et des tudes
conomiques (INSEE). Les effectifs au 31 dcembre 2012
sont susceptibles d'tre modifs rception des donnes
dfnitives.
Les trois catgories de la fonction publique sont :
pour la catgorie A : les emplois de direction, de
conception et dencadrement ;
pour la catgorie B : les emplois dapplication et
de rdaction ;
pour la catgorie C : les emplois dexcution.
La rpartition des agents par catgorie hirarchique est la
suivante :
13.1.6 Autres charges de personnel
13.2.1 Nombre dagents
13.2.2 Equivalents temps plein travaill
135
La mise disposition gratuite de personnel fait partie
des modalits de mobilit en rfrence au statut gnral
des fonctionnaires, qui permettent aux agents de ltat
deffectuer, par exemple, des mobilits vers dautres corps
de la fonction publique, vers le secteur priv, etc.
Les positions statutaires des fonctionnaires sont dfnies
par la loi n 84-16 du 11 janvier 1984, portant dispositions
statutaires relatives la fonction publique de ltat.
Lactivit temps complet ou temps partiel est la position
ordinaire : il sagit de la position de lagent qui, titulaire
dun grade, exerce effectivement les fonctions de lun
des emplois correspondant ce grade. Un fonctionnaire
en position dactivit peut tre mis disposition (MAD). Il
est alors soumis aux mmes obligations et bnfcie des
mmes droits que les agents de son corps en position
dactivit, mais il effectue son service dans une autre
administration que la sienne.
Le Dpartement des tudes et des statistiques de la
Direction gnrale de ladministration et de la fonction
publique (DGAFP) interroge tous les 2 ans, les ministres,
notamment sur les agents titulaires civils mis disposition,
dans le cadre de ses enqutes Transparence et
mobilit .
Les donnes 2012 seront disponibles dans le rapport
annuel sur ltat de la fonction publique et les rmunrations
2015, paratre fn 2014.
Pour 2008 et 2010, la rpartition des agents mis
disposition gratuitement par catgorie est la suivante :
13.2.3 Mise disposition gratuite de personnel
En
pourcentage
En effectif
En
pourcentage
En effectif
Catgorie A + 21,8 1 218 15,6 1 259
Catgorie A 24,2 1 357 23,0 1 867
Catgorie B 30,1 1 683 15,2 1 235
Catgorie C 23,9 1 340 46,2 3 744
2010 (1) 2008 (2)
(1) Rsultats partiels, hors ministres du Travail, Relations sociales, Famille, Solidarit et
Ville, ainsi que Sports.
(2) Rsultats partiels, hors ministres de la Sant-jeunesse et sports, du Travail, Relations
sociales et Solidarit, de l'Immigration, Intgration, Identit nationale et Codveloppement.
136
14.1.1 Achats
Les achats s'lvent au 31 dcembre 2013 4 423 MC,
en baisse de 350 M par rapport 2012, et concernent
principalement :
des achats stocks dautres approvisionnements
pour 1 979 M (en hausse de 101 M par
rapport 2012), constitus essentiellement de
638 MC de pices de rechange et accessoires
daronefs, 490 M de carburants et autres
produits nergtiques, 207 MC d'autres matires
et fournitures consommables (en baisse de 61 M
par rapport 2012), 270 M de munitions, missiles
et artifces (en hausse de 75 MC par rapport
2012) et 189 M de vtements, uniformes et
quipements individuels (en hausse de 35 M par
rapport 2012) ;
des achats non stocks de matires et fournitures
pour 3 094 M (en baisse de 65 M par rapport
2012), principalement composs de carburants,
huiles et lubrifants pour 411 MC (stable), de
charges dlectricit pour 396 M (stable), dachats
de matriels techniques pour 199 M (en hausse
de 62 M par rapport 2012), de charges de gaz
pour 197 M, dachats de subsistances et rations
alimentaires pour 195 M, dachats dhabillement
pour 117 M, de divers autres achats non stocks
pour 114 MC, d'achats de pices de rechange pour
110 M et dachats de matriels informatiques et
de tlcommunication pour 108 M.
des variations de stocks sur achats hauteur
de - 656 M. Les variations de stocks diminuent
de 452 M entre 2012 et 2013. Cette volution
est compose de plusieurs variations de sens
contraires :
- une hausse des variations de stocks
de munitions, de missiles et d'artifces
(+ 502 M) ;
- une baisse des variations de stocks de
pices de rechange, accessoires pour
matriels militaires (- 466 MC), de matires et
de fournitures consommables (- 291 M) et
des stocks hors magasins (- 204 M).
14.1 ACHATS, VARIATIONS DE STOCKS ET PRESTATIONS EXTERNES
NOTE 14 ACHATS ET AUTRES CHARGES DE FONCTIONNEMENT
DIRECT
Le montant des achats et autres charges de fonctionnement direct s'lve 29 431 MC, en hausse de 657 MC par rapport
2012
Achats 4 423 4 773 4 502
Achats stocks d'autres approvisionnements 1 979 1 878 1 971
Variations de stocks -656 -204 -847
Achats non stocks de matires et fournitures 3 094 3 159 3 291
Achats de marchandises stockes 0 -88 87
Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats -10 19 0
Annulation de reversements sur achats 15 10 0
Autres charges externes 16 421 15 829 15 779
Services extrieurs 10 328 9 671 9 668
Personnel extrieur l'administration 224 213 227
Rmunration d'intermdiaires et honoraires 521 524 477
Transports, dplacements, missions et rceptions 1 443 1 362 1 536
Frais postaux et de tlcommunications 889 980 982
Services bancaires et assimils 448 476 479
Diverses autres charges externes 2 569 2 599 2 410
Rabais, remises et ristournes obtenus sur autres charges externes -2 2 0
Annulation de reversements sur charges externes 1 2 0
TOTAL ACHATS, VARIATIONS DE STOCKS ET PRESTATIONS EXTERNES 20 844 20 602 20 281
Autres charges de fonctionnement
Impts, taxes et versements assimils 173 193 179
Intrts moratoires et indemnits, pnalits et condamnations 565 517 594
Pertes de change sur oprations de fonctionnement et d'investissement 9 10 18
Redevances pour concessions, brevets, licences, marques, procds, logiciels, droits et valeurs similaires 47 42 47
Admissions en non-valeur, dcisions gracieuses et apurements des dbets 5 134 4 864 4 132
Subventions aux uvres sociales 476 500 530
Valeurs comptables des lments d'actifs cds - hors immobilisations financires 894 881 1 205
Diverses autres charges de gestion ordinaire 1 290 1 167 827
Rabais, remises et ristournes obtenus sur autres charges de gestion ordinaire 0 -1 0
TOTAL AUTRES CHARGES DE FONCTIONNEMENT 8 587 8 172 7 531
TOTAL 29 431 28 774 27 812
137
Les autres charges de fonctionnement s'lvent au
31 dcembre 2013 8 587 M, en progression de 415 M
par rapport 2012.
Elles comprennent essentiellement :
des admissions en non-valeur, dcisions
gracieuses et apurements des dbets pour
5 134 M, en augmentation de 270 M par rapport
2012. Elles sont composes :
essentiellement des admissions en non-valeur
sur les crances lies aux impts pour 2 890 M
(en hausse de 113 M) et des admissions en
non-valeur sur les autres crances de ltat pour
1 554 M (en hausse de 97 M) ;
des autres charges de gestion ordinaire pour
1 290 M, en hausse de 123 M par rapport
2012. Elles comprennent principalement des
oprations de neutralisation interne lies au
versement au budget gnral des produits lis
au contrle de la circulation et du stationnement
routiers (447 M), de charges dexploitations
industrielles des ateliers aronautiques de ltat
(248 M), et dautres charges diverses de gestion
ordinaire pour 476 M ;
des valeurs comptables des lments dactifs
cds pour 894 M ayant trait principalement au
parc immobilier cd pour 724 M et aux autres
immobilisations corporelles cdes pour 166 M.
La variation du poste, quasi stable par rapport
2012, se compose :
- dune hausse de 213 M du parc immobilier
cd, en particulier dans le cadre du compte
daffectation spcial gestion du patrimoine
immobilier de ltat ;
- dune baisse de 194 M des immobilisations
incorporelles cdes, principalement par le
ministre en charge de l'cologie dans le
cadre du plan national dallocation des quotas
carbone qui sest achev en 2012.
14.2 AUTRES CHARGES DE FONCTIONNEMENT
14.1.2 Autres charges externes
Les autres charges externes s'lvent 16 421 MC au
31 dcembre 2013, en hausse de 591 M. Elles com-
prennent principalement :
des services extrieurs pour 10 328 M (en hausse
de 657 M) dont :
- 1 950 M dentretien des aronefs, satellites
et engins spatiaux (en hausse de 391 M sur
un an en raison notamment des charges de
prparation et demploi des forces (+ 182 M)
et dquipement des forces (+ 146 M) ;
- 1 288 MC de locations immobilires (en
baisse de 28 M) ;
- 1 048 M de charges relatives aux tudes
et recherches informatiques (en hausse de
126 M par rapport 2012) ;
- 946 M dentretien des autres quipements
militaires (+ 29 M par rapport 2012) ;
- 851 M de charges lies lentretien des
terrains et btiments en constructions (en
hausse de 196 M par rapport 2012
notamment explique par les dpenses
immobilires pour 186 M) ;
- 803 M dentretien des sous-marins et navires
de surface (stable par rapport 2012) ;
- 279 M de charges dassistance matrise
douvrage informatique (en hausse de
25 M) ;
- 253 M de charges connexes la location
(en hausse de 32 M) ;
- 241 M de charges lies la documentation
gnrale et technique (stable par rapport
2012) ;
- 237 M de charges dentretien des vhicules
et engins terrestres (en baisse de 28 M) ;
- 220 M de charges de restauration
administrative (stable par rapport 2012) ;
- 219 M de charges dentretien du matriel
technique et outillage (stable par rapport
2012) ;
- 219 M de charges dentretien des logiciels
(en baisse de 26 M) ;
- 200 M de charges dentretien et de
rparation des biens mobiliers et immobiliers
(stable par rapport 2012).
diverses autres charges externes pour 2 569 M
(en baisse de 30 M) comprenant essentiellement
des charges de nettoyage pour 1 773 M (en
baisse de 32 M) ;
des charges lies aux transports, dplacements,
missions et rceptions pour 1 443 M (en hausse
de 81 M par rapport 2012), dont 415 M de
frais affrents au personnel, 286 M au titre des
frais de transport de biens et de dmnagements
de matriels informatiques (en hausse de 85 M),
276 M au titre des frais de changement de
rsidence et enfn 254 M au titre des charges de
transports collectifs de personnes ;
des frais postaux et de tlcommunications pour
889 M.
138
15.1 SUBVENTIONS VERSES AUX TABLISSEMENTS PUBLICS NATIONAUX
Les subventions verses aux tablissements publics
nationaux (EPN) s'lvent 25 732 MC et reprsentent
93 % des subventions pour charges de service public.
Les subventions rgles au titre de la mission Recherche
et enseignement suprieur hauteur de 19 316 M ont
trait notamment :
aux tablissements de formation suprieure et
de recherche universitaire, pour la recherche et
l'enseignement suprieur en matire conomique,
industrielle et agricole et pour la vie tudiante, pour
un total de 12 193 M ;
la recherche scientifque et technologique
pluridisciplinaire pour 3 964 M, attribues
entre autres, au Centre national de la recherche
scientifque (CNRS) pour 2 320 MC, l'nstitut
national de la sant et de la recherche mdicale
(INSERM) pour 496 M et au Commissariat
lnergie atomique et aux nergies alternatives
(CEA) pour 514 M ;
au titre de la recherche dans le domaine de
la gestion des milieux et des ressources pour
1 273 M dont la moiti revient lInstitut national
de la recherche agronomique (INRA) (673 M) ;
des tablissements dans le domaine de lnergie,
du dveloppement et de lamnagement durables
pour 1 184 M, et attribues en particulier au CEA
pour 736 M, linstitut de radioprotection et de
sret nuclaire (IRSN) pour 199 M et lIFP
Energies nouvelles (IFPEN) pour 141 M ;
la recherche spatiale pour un montant de 568 M.
Elles bnfcient galement :
Ple emploi pour la coordination du service public
de lemploi hauteur de 1 565 M ;
au fnancement des agences rgionales de sant
(ARS) pour 584 M.
La progression des subventions verses aux EPN
(+ 986 MC) profte principalement pour :
491 M la formation suprieure et la recherche
universitaire. Elle sexplique notamment par la
poursuite de la mise en uvre de la loi n 2007-
1199 du 10 aot 2007 relative aux liberts et
responsabilits des universits et au passage aux
responsabilits et comptences largies de trois
dernires universits (Runion, Antilles-Guyane,
Polynsie Franaise) ;
217 M VNF (Voies navigables de France) en
raison du transfert des services de navigation
de ltat jusqualors mis disposition de
ltablissement. Concernant cette subvention,
il sagit majoritairement dune estimation de la
masse salariale des personnels de ltat qui seront
affects VNF (185 M) et de la taxe sur les
salaires qui sera due par VNF (14 M) ;
182 M lADEME (due une correction en
2012 de - 200 M relative au rtablissement
des investissements davenir, sans quivalent en
2013).
NOTE 15 CHARGES DE FONCTIONNEMENT INDIRECT :
SUBVENTIONS POUR CHARGES DE SERVICE PUBLIC
Etablissements publics Nationaux (EPN) 25 732 24 746 24 263
Associations 170 194 282
Groupements d'intert public (GIP) 256 233 259
Autres 1 553 1 525 1 694
Reversements 0 -1 0
TOTAL 27 710 26 696 26 497
Les subventions pour charges de service public
correspondent aux versements effectus par l'tat au proft
de tiers identifs, appels oprateurs afn de couvrir
leurs propres charges de fonctionnement, engendrs
par lexcution de politiques publiques relevant de la
comptence directe de ltat, mais que ce dernier leur a
confes, et dont il conserve le contrle.
Les subventions pour charges de service public s'lvent
27 710 M, en augmentation de 1 014 M par rapport
2012 (+ 3,8 %).
139
15.2 SUBVENTIONS VERSES AUX ASSOCIATIONS
Les subventions verses aux associations s'lvent
170 M en 2013. Il sagit principalement de subventions
destines fnancer les actions en faveur de la formation
suprieure et de la recherche universitaire (87 M).
15.3 SUBVENTIONS VERSES AUX GROUPEMENTS DINTRT PUBLIC
15.4 AUTRES SUBVENTIONS
Les subventions verses aux groupements dintrt public
(GP) s'lvent 256 MC en 2013 et sont destines
fnancer les actions en faveur du dveloppement du service
civique pour 134 M, accomplies notamment par lAgence
du service civique (ASC), GIP cr par la loi n 2010-241
du 10 mars 2010.
Elles sont galement constitues de subventions destines
fnancer la prvention, la scurit sanitaire et l'offre de
soins pour 52 MC, ainsi que la recherche scientifque et
technologique pluridisciplinaire et la formation suprieure
et la recherche universitaire pour 47 M.
Les autres subventions sont stables par rapport 2012
(1 553 M en 2013).
Elles correspondent essentiellement des subventions
destines lquipement et la prparation et lemploi des
forces pour 1 258 M et accessoirement des subventions
destination du dveloppement des entreprises et du
tourisme pour 124 M et en particulier le dveloppement
des entreprises linternational (80 M).
140
NOTE 16 CONTRIBUTIONS EN NATURE CONSENTIES PAR LTAT
UN TIERS
Aucune information signifcative n'est recense au titre des contributions en nature consenties par l'tat un tiers au titre
de lexercice 2013.
141
Les transferts correspondent des versements effectus
dans le cadre doprations de distributions ou de soutiens
diffrentes catgories de bnfciaires.
Les transferts sont stables entre 2012 et 2013 puisquils
ont augment de 1 445 M. Parmi les quatre grandes
catgories de bnfciaires fnaux, les transferts aux
mnages constituent la catgorie ayant subi lvolution
la plus importante avec une augmentation de 1 200 M,
en raison notamment de la dgradation de la situation
conomique. Les transferts aux autres collectivits
progressent galement de 565 M.
Les transferts aux mnages reprsentent 36 521 M,
soit 25 % du montant total des transferts. Ils contribuent
principalement aux axes de politiques publiques suivants :
l'aide l'accs au logement avec les charges
dAide personnalise au logement (APL) et
dAllocation de logement sociale (ALS), verses
par le Fonds national daide au logement (FNAL),
slevant 13 215 M ;
la solidarit, linsertion et lgalit des chances et
plus particulirement :
- le handicap et la dpendance : les dispositifs
dAllocation aux adultes handicaps (AAH)
reprsentent 8 274 M et ceux dAide au
poste 1 237 M ;
- la lutte contre la pauvret : la part relevant
de ltat du Revenu de solidarit active (RSA)
et de lAllocation personnalise de retour
lemploi (APRE) est verse par le Fonds
national des solidarits actives (FNSA) et
atteint 2 112 M.
lenseignement avec les bourses et les primes de
collge et de lyce, les bourses sur critres sociaux
et les aides au mrite et la mobilit hauteur de
2 519 M pour lenseignement du second degr,
lenseignement technique agricole, lenseignement
suprieur et la recherche ;
les pensions militaires dinvalidit et des victimes
de guerre et autres pensions pour 2 363 M ;
le travail et lemploi avec notamment le programme
en faveur de l'accs et du retour l'emploi pour
1 611 M ;
la protection maladie avec lAide mdicale de ltat
(AME) pour 757 M ;
lcologie, le dveloppement et lamnagement
durables avec, en particulier, le programme affrent
lnergie, au climat et la gestion conomique
et sociale de l'aprs-mines pour 610 MC : les
transferts effectus lAgence nationale pour
la garantie des mineurs (ANGDM) s'lvent
479 M ;
lpargne avec les primes dpargne logement et
les bonifcations d'intrts correspondantes pour
574 M.
Les transferts aux mnages augmentent de 1 200 M par
rapport 2012. Les variations signifcatives concernent :
lgalit des territoires, le logement et la ville, avec
en particulier ;
17.1.1 Transferts aux mnages
Transferts aux mnages 36 521 35 321 35 069
Transferts aux entreprises 11 895 12 007 11 683
Transferts aux collectivits territoriales 75 235 75 444 76 196
Transferts aux autres collectivits 24 111 23 546 23 176
TOTAL 147 762 146 317 146 125
NOTE 17 CHARGES DINTERVENTION
Les charges dintervention correspondent aux versements
motivs par la mission de rgulateur conomique et social
de ltat. Elles comprennent, dune part, les transferts
des tiers (147 762 M) et les charges rsultant de la mise
en jeu de la garantie de ltat (8 M) exposes dans cette
note, et dautre part, certaines dotations aux provisions
et aux dprciations (8 925 M) prsentes en Note 23
Amortissements, provisions et dprciations.
Les charges dintervention, y compris les dotations
aux provisions et aux dprciations correspondantes,
reprsentent un total de 156 695 M. Ces charges
constituent ainsi le second poste de charges aprs les
charges de fonctionnement direct. Leur montant diminue
de 1 739 M par rapport 2012 sous leffet avant tout des
dotations aux provisions et aux dprciations.
17.1 TRANSFERTS
Les variations sont prsentes ci-aprs par catgorie de bnfciaire fnal en privilgiant un regroupement par programme
de politique publique.
142
- l'aide l'accs au logement (+ 437 MC relatifs
aux transferts la charge du FNAL). Les
barmes de l'APL et ceux des allocations
logement ont t revaloriss de 2,15 % au 1
er

janvier 2013, ce qui correspond lvolution
de lindice de rfrence des loyers (IRL) ;
- la politique de la ville (+ 118 M).
le travail et lemploi avec notamment un
accroissement de l'accs et du retour l'emploi
(+ 290 M) consquence de la progression de
lindemnisation des demandeurs demploi dans un
contexte de maintien du chmage - ainsi que de
laccompagnement des mutations conomiques et
du dveloppement de lemploi (+ 224 M) ;
le handicap et la dpendance (+ 438 M),
notamment en raison de lAAH (+ 468 M) : lAAH
a en effet connu une revalorisation de 1,75 % en
septembre 2013 ;
la protection maladie : lAide mdicale de ltat
(AME) saccrot (+ 170 M). La hausse du nombre
de bnfciaires de l'AME rsulte de l'entre
diffre de certains bnfciaires la suite de la
suppression le 4 juillet 2012 du droit de timbre de
30 C par bnfciaire majeur ;
lconomie et le dveloppement durable de
lagriculture et des territoires (- 130 M) ;
les remboursements et dgrvements d'impts
d'tat (- 314 MC), le bouclier fscal ayant t
dfnitivement supprim pour les crances nes
aprs le 1
er
janvier 2012.
17.1.2 Transferts aux entreprises
Les transferts aux entreprises reprsentent 11 895 M,
soit 8 % du montant total des transferts. Ils contribuent
principalement aux axes de politiques publiques suivants :
les infrastructures et services de transports pour
2 830 M, avec notamment la subvention pour
lutilisation de linfrastructure par les trains pour
2 101 M ;
le travail et lemploi, en particulier :
- laccompagnement des mutations cono-
miques et du dveloppement de lemploi pour
1 756 M ;
- l'accs et le retour l'emploi pour 647 MC.
lconomie et le dveloppement durable de
lagriculture et des territoires pour 1 431 M ;
lemploi outre-mer pour 1 223 M, dont 1 218 M
au titre des exonrations de cotisations patronales
de Scurit sociale ;
la recherche et lenseignement suprieur en
matire conomique et industrielle pour 635 MC.
le dveloppement des entreprises et du tourisme
pour 500 M.
Les transferts aux entreprises diminuent de 112 M par
rapport 2012. Il convient de noter entre autres variations
caractristiques :
la hausse des transferts au titre de lconomie
et du dveloppement durable de lagriculture et
des territoires (+ 519 M). Les politiques lies
lincitation lemploi en agriculture et en milieu
rural apparaissent en 2013 en transferts aux
entreprises (+ 569 MC) alors qu'elles fguraient en
2012 en transferts aux autres collectivits ;
laccroissement de laccompagnement des
mutations conomiques et du dveloppement de
lemploi (+ 252 M) ;
une modifcation de primtre des concours publics
France Tlvisions : ceux-ci se prsentaient
en 2012 en transferts aux autres collectivits et
fgurent en 2013 en transferts aux entreprises
(+ 249 M), tout en connaissant une diminution par
rapport 2013 ;
dans le cadre du programme dinvestissements
davenir (PIA) :
- laugmentation des charges de subventions
lies aux dpenses davenir (+ 158 M
de versements aux tablissements
rcipiendaires) ;
- la rimputation en 2013 de dpenses davenir
concernant la convention de renforcement
de la comptitivit des petites et moyennes
industries (PM) et des flires industrielles
stratgiques signe entre ltat et BPI France
pour - 163 M ;
- limputation en 2012 de dpenses davenir
(+ 170 M) au titre dOSEO, devenu BPI
France le 12 juillet 2013.
la croissance des transferts au titre de la presse
(+ 129 M) ;
la progression de lemploi outre-mer (+ 125 M) ;
la baisse des transferts au titre des infrastructures
et services de transports de 138 M ;
la diminution de la participation de ltat aux
majorations de rentes (- 186 M) notamment
auprs des compagnies d'assurances ;
143
17.1.3 Transferts aux collectivits territoriales
Les transferts aux collectivits territoriales reprsentent
75 235 M, soit 51 % du montant total des transferts. Il
sagit principalement des axes de politiques publiques
suivants :
les prlvements sur les recettes de l'tat qui
reprsentent la part la plus importante des transferts
de ltat en faveur des collectivits territoriales.
ls s'lvent 55 390 MC et comprennent en
particulier :
- les prlvements sur recettes au titre de la
dotation globale de fonctionnement (DGF)
hauteur de 41 503 M ;
- les prlvements au proft du fonds de
compensation pour la taxe sur la valeur
ajoute (FCTVA) hauteur de 5 575 M ;
- les prlvements au proft de la dotation
de compensation de la rforme de la taxe
professionnelle (DCRTP) concurrence de
3 325 M ;
- les prlvements au proft de la compensation
d'exonrations relatives la fscalit locale
pour 1 862 M ;
- les prlvements au proft de la dotation pour
transferts de compensations dexonrations
de fscalit directe locale (FDL) pour 813 MC ;
- les prlvements au proft de la dotation
rgionale dquipement scolaire (DRES) pour
661 M.
les admissions en non-valeur, les dcisions
gracieuses et autres dgrvements pour
10 541 M, qui comprennent :
- les dgrvements sur crances d'impts
locaux hauteur de 10 096 M composs
des crances sur la taxe professionnelle
et la contribution conomique territoriale
(5 774 M), la taxe dhabitation (3 486 M) et
la taxe foncire (835 MC) ;
- les admissions en non-valeur dimpts locaux
pour 444 M.
les transferts inscrits au titre des relations avec
les collectivits territoriales pour 2 711 M. Ils
correspondent principalement des concours
fnanciers en faveur :
- des rgions : les Dotations gnrales de
dcentralisation (DGD) pour 907 M ;
- des dpartements dont les dotations
globales dquipement et les dotations
gnrales de dcentralisation (DGD) pour
481 M ;
- des communes et des groupements de
communes au titre du soutien aux projets
dont la dotation globale dquipement (DGE),
la dotation de dveloppement rural (DDR), la
dotation dquipement des territoires ruraux
(DETR) et la dotation de dveloppement
urbain (DDU) et des dotations gnrales de
dcentralisation (DGD) pour 772 M ;
- des concours spcifques et de l'administration
des relations avec les collectivits territoriales
pour 551 M.
en matire de formation professionnelle :
- la dotation gnrale de dcentralisation
(DGD) relative la formation professionnelle
et destination des rgions pour 1 455 M
dans le cadre de laccompagnement des
mutations conomiques et du dveloppement
de lemploi ;
- les transferts au titre du fnancement national
du dveloppement et de la modernisation de
lapprentissage pour 697 M.
les transferts qui ont trait la vie de l'lve pour
1 731 M ;
les transferts dans le cadre du contrle de la
circulation et du stationnement routiers au titre du
compte daffectation spciale (CAS) Contribution
lquipement des collectivits territoriales pour
lamlioration des transports en commun, de la
scurit et de la circulation routires pour 598 MC.
Les transferts aux collectivits territoriales diminuent de
208 M par rapport 2012. Cette volution rsulte entre
autres de :
laccroissement des admissions en non-valeur,
dcisions gracieuses et autres dgrvements
(+ 246 MC), principalement des dgrvements sur
crances dimpts locaux (+ 236 M) concernant la
taxe professionnelle et la contribution conomique
territoriale (+ 125 M) et la taxe dhabitation
(+ 122 M) ;
dans le cadre de la recherche dans les domaines de
lnergie, du dveloppement et de lamnagement
durables, la diminution des pertes sur avances
remboursables sous conditions concernant des
conventions passes avec la Direction gnrale
de laviation civile (DGAC) et cltures (- 258 M) ;
lincidence doprations non ventiles par
programmes (impact : - 966 M) : cette incidence
rsulte entre autres de charges payer non
ventiles par programmes sur lexercice 2012, en
particulier en ce qui concerne les relations entre
ltat et les rgimes obligatoires de base de la
Scurit sociale.
144
17.1.4 Transferts aux autres collectivits
Les transferts aux autres collectivits reprsentent
24 111 M, soit 16 % du montant total des transferts.
Ils contribuent principalement aux axes de politiques
publiques suivants :
le fnancement des rgimes sociaux et de retraite
pour 6 426 M, savoir principalement : le
rgime de retraite de la Socit nationale des
chemins de fer franais (SNCF) qui en bnfcie
pour 3 336 M, celui de la Rgie autonome des
transports parisiens (RATP) pour 611 M, celui
des mineurs (Caisse autonome nationale de
scurit sociale dans les mines CANSSM) pour
1 328 M et celui des marins du commerce et de la
pche (tablissement national des invalides de la
marine ENIM) pour 823 M ;
l'accs et le retour l'emploi pour 2 250 MC dont
2 001 M pour linsertion dans lemploi au moyen
de contrats aids ;
laide publique au dveloppement (APD) avec
1 573 M pour la solidarit lgard des pays en
dveloppement et 442 M pour laide conomique
et fnancire au dveloppement ;
lenseignement suprieur et la recherche avec
877 MC pour les recherches scientifques et
technologiques pluridisciplinaires et 727 M pour
la recherche spatiale ;
le handicap et la dpendance pour 1 567 M ;
les subventions lies aux dpenses davenir : les
versements aux tablissements rcipiendaires
s'lvent 1 339 MC ;
la prvention de lexclusion et linsertion des
personnes vulnrables pour 1 297 M ;
les infrastructures et services de transports
avec des transferts en faveur de lAgence de
fnancement des infrastructures de transport de
France (AFITF) pour 905 M ;
laction de la France en Europe et dans le monde
avec des contributions lOrganisation des Nations
Unies (ONU) et ses institutions spcialises et
des oprations de maintien de la paix (OMP) pour
897 M ;
lenseignement priv du premier et du second
degr pour 671 M ;
les versements de la France la Grce au titre de
la restitution cet tat des revenus perus par la
Banque de France sur les titres grecs dtenus en
compte propre pour 599 M.
Les transferts aux autres collectivits augmentent de
565 M par rapport 2012. Cette volution sexplique en
particulier par :
lincidence de la loi n 2007-1223 du 21 aot 2007
en faveur du travail, de lemploi et du pouvoir
d'achat, dite loi TEPA, sur les allgements
de charges sur les heures supplmentaires.
Conformment larticle 53 de la loi
n 2007-1822 du 24 dcembre 2007 de fnances
pour 2008, le fnancement de ces allgements
s'opre par affectation de taxes et impts, avec la
constatation dune charge payer ou dun produit
recevoir en fn d'anne selon l'cart constat
la hausse des transferts au titre de la vie de l'lve
(+ 136 M) ;
laugmentation des transferts au titre des relations
avec les collectivits territoriales (+ 120 M),
notamment vis--vis des communes et des
groupements de communes ;
la diminution des prlvements sur les recettes
de ltat (- 352 M) avec comme variations
signifcatives :
- la croissance du prlvement au titre de la
DGF (+ 122 M) ;
- la rduction du prlvement au proft de la
dotation de compensation de la rforme de
la taxe professionnelle (DCRTP) (- 110 M) ;
- la contraction du prlvement au
titre de la dotation de garantie de
reversements des fonds dpartementaux
de taxe professionnelle, la diminution du
prlvement au titre de la dotation unique
des compensations spcifques la taxe
professionnelle (DUCSTP) et lextinction
du prlvement au titre de la compensation
relais de la taxe professionnelle, soit une
diminution globale de - 270 M.
la rduction de diverses charges (impact :
- 270 M) concernant la politique de la ville, la
contribution lquipement des collectivits
territoriales pour lamlioration des transports
en commun, de la scurit et de la circulation
routires, l'urbanisme, aux territoires et
lamlioration de lhabitat, les subventions lies aux
dpenses davenir lgard de lAgence nationale
pour la rnovation urbaine (ANRU), et le solde
des avances faites par ltat aux dpartements au
titre de la taxe intrieure de consommation sur les
produits nergtiques (TICPE) ;
de la stabilit des transferts auprs des rgions
en terme de formation professionnelle : la dotation
gnrale de dcentralisation (DGD) relative la
formation professionnelle et destination des
rgions (- 252 M) a en effet t rforme en
2013 afn de dvelopper le fnancement national
du dveloppement et de la modernisation de
l'apprentissage (+ 238 MC), galement au bnfce
des rgions.
145
vis--vis des rgimes obligatoires de base de la
Scurit sociale :
- les charges payer au titre de 2011 sont ainsi
contre-passes en 2012 (impact : + 489 M) ;
- les charges payer constates au titre de
2012 et de 2013 connaissent, quant elles,
une variation de primtre elles fgurent
en transferts aux entreprises et leur impact
diminue eu gard lvolution de la lgislation
depuis 2012.
la contre-passation en 2012 de charges payer
au titre de 2011 relevant du travail et de lemploi
(+ 121 M) ;
laccroissement des versements de la France
la Grce au titre de la restitution cet tat des
revenus perus par la Banque de France sur les
titres grecs dtenus en compte propre (+ 400 M) ;
la hausse des charges de subventions lies aux
dpenses davenir (+ 384 M de versements aux
tablissements rcipiendaires) ;
dans le cadre de laction de la France en Europe
et dans le monde, la croissance des contributions
lONU et ses institutions spcialises et
des oprations de maintien de la paix (OMP)
(+ 274 M) ;
la progression des transferts au titre de la
prvention de lexclusion et insertion des personnes
vulnrables (+ 109 M) ;
l'augmentation de la charge du fnancement des
rgimes sociaux et de retraite (+ 105 M) dont
+ 108 M pour le rgime de la SEITA suite
la fn de l'utilisation de la rserve du rgime. Le
rgime spcial de la SEITA est ferm depuis 1981
et ltat sest engag, lors de la privatisation de
l'entreprise en 1993, en assurer l'quilibre aprs
perception de la cotisation annuelle libratoire et
du versement le 6 fvrier 1995 dune soulte dune
valeur de 61 M : la rserve ainsi constitue et
utilise depuis 1995 a t intgralement mobilise
dbut 2012 ;
la diminution de laide publique au dveloppement
(APD) (- 101 M) ;
la rduction des transferts en faveur du travail
et de l'emploi (- 101 MC), plus particulirement
concernant laccompagnement des mutations
conomiques et le dveloppement de lemploi
(- 164 M) ;
lamoindrissement des transferts en faveur
de lenseignement suprieur et la recherche,
essentiellement en matire de recherches
scientifques et technologiques pluridisciplinaires
(- 186 M) : cette diminution affecte notamment
lAgence nationale de la recherche (ANR), en
baisse de 110 M ;
la modifcation de primtre des concours publics
France Tlvisions : ceux-ci se prsentaient
en 2012 en transferts aux autres collectivits et
fgurent en 2013 principalement en transferts aux
entreprises (- 433 M) ;
la baisse de 477 M des transferts au titre de
lconomie et du dveloppement durable de
lagriculture et des territoires : lincitation lemploi
en agriculture et en milieu rural connat une
modifcation de primtre et apparat en 2013
principalement en transferts aux entreprises alors
qu'elle fgurait en 2012 en transferts aux autres
collectivits (impact de - 560 M).
Les contributions franaises au budget de lUnion
europenne sont dtailles dans la note 22 Produits
rgaliens nets.
Le montant des charges rsultant de la mise en jeu de la
garantie de ltat atteint 8 M, montant stable par rapport
2012.
Il est prcis que les appels en garantie de ltat, en
particulier pour les prts garantis lAgence franaise de
dveloppement (AFD), sont comptabiliss en qualit de
crances subrogatives : celles-ci sont inscrites lactif du
bilan (Cf. Note 3 mmobilisations fnancires).
17.2 CHARGES RSULTANT DE LA MISE EN JEU DE LA GARANTIE DE LTAT
146
NOTE 18 CHARGES FINANCIRES
18.1.1 Charges dintrts
Le 8 novembre 2013, une agence de notation a abaiss
la note de la France dun cran. Aucun impact sur les taux
dintrt nest perceptible la date de publication de
lannexe des comptes.
Intrts des titres ngociables 41 127 42 253 41 894
OAT 35 948 35 182 33 510
BTAN 5 068 6 509 6 775
BTF 111 563 1 610
Intrts des dettes financires assorties de conditions particulires 128 119 74
Intrts des titres non ngociables 1 1 1
Intrts des dpts des correspondants 902 943 974
Intrts divers 169 246 281
TOTAL 42 327 43 562 43 225
La variation de - 1 126 M des charges dintrts sur titres
ngociables de lexercice 2013 rsulte :
de laugmentation des intrts sur obligations
assimilables du Trsor (OAT) de + 766 M ayant
pour origine laugmentation de lencours de la
dette ngociable (Cf. Note 6 Dettes fnancires
6.1.1.1). Cet effet volume vient compenser
la tendance la baisse des taux dintrt long
terme constate au cours de lexercice 2013 ;
de la baisse des intrts des bons du trsor
intrts annuels (BTAN) de - 1 441 M. Cette
dernire est due la disparition, depuis le dbut de
lexercice 2013, des crations de nouveaux BTAN,
seules les anciennes souches de tant abondes ;
de la baisse des intrts des bons du Trsor taux
fxe (BTF) de - 452 MC entre l'exercice 2012 et
2013 lie la baisse des taux dintrt.
Les intrts des dpts des correspondants comportent,
en particulier, la rmunration des fonds non
consommables accords par ltat dans le cadre des
programmes dinvestissement davenir hors intrts
courus. Celle-ci s'lve 667 MC au 31 dcembre 2013,
en augmentation de 22 M par rapport lexercice 2012.
Un dcalage temporel peut exister entre la constatation de
la charge dintrts et le versement effectif des fonds aux
bnfciaires concerns, sous forme de subventions. Ainsi,
cette charge dintrts est neutralise dans les comptes de
ltat tant que les fonds ne leur sont pas verss (Cf. Note
21 Produits fnanciers 21.2.3).
18.1 CHARGES DINTRTS
Les charges fnancires correspondent aux charges
rsultant des dettes fnancires, des instruments fnanciers
terme, de la trsorerie et des immobilisations fnancires.
Elles comprennent les charges dintrt, les pertes de
change lies aux dettes fnancires, les charges nettes sur
cessions dquivalent de trsorerie et les autres charges
fnancires.
Les charges fnancires exposes dans la prsente
note associes aux dotations aux amortissements,
aux provisions et aux dprciations caractre fnancier
exposes en note 23 Amortissements, provisions et
dprciations reprsentent un total de 61 666 M en 2013 :
elles constituent ainsi le troisime poste de charges aprs
les charges dintervention et les charges de personnel. Elles
restent stables par rapport lexercice 2012 (+ 2 667 M).
Les variations sur les charges fnancires concernent
principalement les autres charges fnancires (+ 9 595 MC)
et les dotations aux amortissements, aux provisions et aux
dprciations (- 5 735 M).
Le montant total des charges d'intrts sur l'exercice 2013 s'lve 42 327 MC. Elles diminuent de 1 235 MC.
147
Depuis le 1
er
janvier 2013, les nouveaux titres de rfrences
crs sur le moyen terme (2 et 5 ans) sont mis sous la
forme dOAT, comme pour les titres de long terme, et non
plus sous la forme de BTAN. De ce fait, les taux moyens
pondrs au niveau des OAT, dune part, et des BTAN,
dautre part, ne sont pas comparables en 2013 ceux des
annes antrieures. Ils sont donc indiqus comme non
signifcatifs (ns) dans le tableau ci-dessus.
En 2013, le taux moyen pondr des missions moyen
et long terme taux fxe s'inscrit nouveau en baisse,
1,54 %, malgr une remonte en fn d'anne.
En 2013, les taux d'intrt court terme sont rests trs
bas sous leffet, en particulier, des rductions des taux
directeurs de la BCE intervenues en mai et novembre :
le taux de refnancement qui tait de 0,75 % en dbut
d'anne, a ainsi t abaiss 0,25 % en fn d'anne.
18.1.2.2 CHARGE DINDEXATION
La charge d'indexation s'lve 1 106 MC au
31 dcembre 2013, en diminution de 2 512 M par rapport
l'exercice prcdent (- 69 %). Son volution refte
celle des coeffcients d'indexation qui a conduit, comme
au 31 dcembre 2012, la constatation dune charge
dindexation. La diminution de cette charge rsulte du
ralentissement de l'infation, avec un rythme divis par plus
de trois dune anne lautre.
18.1.2 Charge nette de la dette ngociable de ltat
OAT et BTAN 39 847 43 886 43 629
Intrts au taux nominal 41 016 41 691 40 285
Amortissement des dctes (+) 1 400 1 491 1 372
Etalement des primes (-) -4 423 -3 771 -3 149
Gains (-) / pertes (+) sur rachats ou changes d'emprunts 749 858 710
Charges (+) / produits (-) d'indexation 1 106 3 618 4 412
BTF - Charge d'intrt 111 563 1 610
Charge nette de la dette ngociable de l'tat 39 958 44 449 45 239
La charge nette de la dette ngociable de l'tat s'lve
39 958 M sur lexercice 2013, en diminution de 4 491 M
par rapport lexercice 2012.
Cette volution rsulte principalement de la variation de la
charge nette des titres ngociables moyen et long terme
(- 4 039 M) qui se dcompose principalement en :
une diminution de la charge rsultant de lindexation
des OAT et BTAN (- 2 512 M) ;
une diminution des charges dintrts au taux
nominal sur OAT et BTAN (- 675 M) ;
un alourdissement de charge li lamortissement
des dcotes infrieur de 91 M celui de 2012
et un allgement de charge li ltalement des
primes en augmentation de 652 M par rapport
2012.
18.1.2.1 TAUX DINTRT MOYEN PONDR

Titres ngociables moyen et long terme 31/12/2013 31/12/2012 31/12/2011 2013 2012 2011
Titres taux fixe 3,12% 3,36% 3,67% 1,54% 1,86% 2,80%
OAT ns 3,83% 4,09% ns 2,47% 3,21%
BTAN ns 1,95% 2,41% ns 1,06% 2,16%
Titres indexs ** 1,44% 1,63% 1,83% 0,20% 0,58% 1,16%
* Taux actuariel
** Taux rel hors inflation
Taux d'intrt moyen pondr *
sur l'encours de fin d'exercice
Taux d'intrt moyen pondr *
sur les missions de l'exercice
Titres ngociables court
terme
2013 2012 2011
BTF 0,06% 0,08% 0,81%
Taux d'intrt moyen pondr
sur les missions de l'exercice
148
Pertes sur prts et avances et sur crances rattaches des participations
Admissions en non-valeur 0 0 2
Remises gracieuses 6 0 0
Apurements lgislatifs 466 707 807
Total Pertes sur prts et avances et sur crances rattaches des participations 472 707 809
Autres charges financires
Valeurs comptables des immoblisations financires cdes 8 640 842 264
Pertes sur rachats ou changes demprunts 749 859 719
Charges rsultant de l'indexation 1 106 3 618 4 412
Charges rsultant de lindexation des OAT 1 052 3 459 4 307
Charges rsultant de lindexation des BTAN 54 159 106
Commissions et Frais lis la gestion des emprunts 17 9 14
Charges sur instruments financiers terme 74 179 338
Intrts des instruments financiers terme 74 179 338
Autres charges financires 4 901 149 311
Total Autres charges financires 15 486 5 656 6 059
Total 15 958 6 363 6 868
18.1.2.3 SOLDE NET DES GAINS ET PERTES SUR RACHATS OU CHANGES DEMPRUNTS
Le solde net des gains et pertes sur rachats ou changes
d'emprunts s'lve 749 MC. l concerne 72 % les BTAN
et 28 % les OAT.
Il est en diminution de 109 M par rapport lexercice
2012, dont 117 M au titre des OAT. Comme expos dans
la partie 2 Primtre, principes et mthodes comptables
2.2.3 Rgles et mthodes applicables aux postes du
compte de rsultat, le solde net des gains et pertes sur
rachats ou changes demprunts ninclut pas la quote-part
des primes ou dcotes rapportes au rsultat. Celle-ci est
en effet comprise dans les dotations et reprises caractre
fnancier de l'exercice.
titre dinformation, les reprises nettes des dotations
s'lvent 13 MC en donnes extra-comptable au
31 dcembre 2013. Les deux montants cumuls porteraient
ainsi le montant du solde net des gains et pertes sur rachats
ou changes demprunts 762 M, soit une diminution de
133 M par rapport au 31 dcembre 2012.
Les pertes de change sur oprations fnancires et de trsorerie s'lvent 113 MC sur l'exercice 2013 contre 71 MC en
2012, soit une augmentation de 42 M.
18.2 PERTES DE CHANGE LIES AUX OPRATIONS FINANCIRES
Les autres charges fnancires s'lvent 15 958 MC sur l'exercice 2013, en augmentation de 9 595 MC par rapport
lexercice 2012.
18.3 AUTRES CHARGES FINANCIRES
Les autres charges fnancires sont essentiellement
constitues :
des valeurs comptables des immobilisations
fnancires cdes pour 8 640 MC, en augmentation
de 7 798 M qui sexpliquent par les sorties du
primtre des participations de l'tat du Fonds
stratgique dinvestissement et de la SOFIRED
pour respectivement 8 020 M et 49 M suite aux
oprations dapports de ltat dans le capital de la
SA BPI-Groupe. Des lments sur la constitution
et lorganisation de la BPI-Groupe sont dtaills en
note 1 Faits marquants, limpact sur le rsultat de
lexercice restant limit ;
d'autres charges fnancires s'levant 4 901 MC,
en hausse de 4 752 M. Le 31 dcembre 2013,
ltat a repris a son compte 4 480 M demprunts
fgurant au passif de l'tablissement public de
fnancement et de restructuration (EPFR) cr en
1995 dans le cadre des plans de redressement du
Crdit Lyonnais et du comptoir des entrepreneurs
et a immdiatement procd leur remboursement
anticip. Cette opration a conduit linscription
d'une charge fnancire due concurrence du
volume des titres rembourser. En contrepartie de
cette charge, ltat a constat lamlioration de la
valeur dquivalence de lEPFR ;
149
un ajustement de la valeur du compte dinventaire
des procdures publiques Coface a t enregistr
dans les comptes de ltat la clture 2013 pour
- 236 M ;
de charges rsultant de lindexation des OAT
pour 1 052 M, en baisse de 2 407 M du fait
dune diminution du volume dOAT indexes
(Cf. 18.1.2 Charge nette de la dette ngociable
de ltat) ;
des pertes sur rachats ou changes demprunts
pour 749 M, en diminution de 110 M par rapport
lexercice 2012 ;
des apurements lgislatifs (pertes sur crances
irrcouvrables) pour 466 M, en diminution de
241 M par rapport lexercice 2012. Les pertes
se rapportent principalement des avances aux
collectivits et tablissements publics et la
Nouvelle-Caldonie pour 289 M, et de prts
des tats trangers pour consolidation de dettes
envers la France pour 165 M, en baisse de
539 M par rapport lexercice 2012.
150
NOTE 19 PRODUITS DE FONCTIONNEMENT
Ventes de produits, de services et de marchandises
Ventes de produits 357 337 376
Etudes et travaux 15 10 5
Prestations de services 2 569 2 184 2 477
Ventes de marchandises 69 63 77
Produits des activits annexes 6 2 10
Rabais, remises et ristournes accords et annulations -13 -8 -14
Total Ventes de produits, de services et de marchandises 3 004 2 588 2 931
Produits de fonctionnement relevant de missions spcifiques l'Etat
Produits relevant de missions spcifiques l'Etat 194 183 161
Annulations des produits relevant des missions spcifiques l'Etat 0 0 -1
Total Produits de fonctionnement relevant de missions spcifiques l'tat 194 183 160
TOTAL 3 199 2 771 3 091
Les ventes de produits (357 M) correspondent
essentiellement des ventes de brochures et de
documentation pour 192 M et des cessions de produits
ptroliers, fuides et autres produits complmentaires
(lubrifants, huiles industrielles, etc.) pour 129 MC.
Les prestations de services rendues par ltat reprsentent
un solde de 2 569 M au 31 dcembre 2013, en hausse de
385 M par rapport 2012 et concernent essentiellement :
des prestations diverses de service rendues
par le budget annexe Contrle et exploitation
ariens pour 1 457 M. Il sagit essentiellement
de redevances perues de routes et pour services
terminaux de la circulation arienne (+ 100 M par
rapport 2012) ;
des prestations ralises dans le cadre de
lexploitation industrielle des ateliers aronautiques
de ltat pour 683 M (+ 199 M par rapport
2012).
Le montant des produits relevant de missions spcifques
l'tat (194 MC), en lgre augmentation par rapport 2012,
correspond principalement aux produits provenant des
chancelleries diplomatiques et consulaires pour 155 M.
La production stocke et immobilise s'lve 113 MC, en hausse de 18 MC par rapport 2012.
Les produits de fonctionnement correspondent lensemble
des produits issus de lactivit ordinaire de ltat : produits
lis la vente et aux prestations de services, production
stocke et immobilise, autres produits (produits perus en
vertu dun contrat concourrant la ralisation dun service
public, produits des cessions dlments dactifs, etc.)
19.1 VENTE DE PRODUITS ET PRESTATIONS DE SERVICES
Les ventes de produits et prestations de services s'lvent 3 199 MC, en hausse de 428 MC par rapport 2012.
19.2 PRODUCTION STOCKE ET IMMOBILISE
19.3 AUTRES PRODUITS DE FONCTIONNEMENT
Les autres produits de fonctionnement s'lvent 27 024 MC, en hausse de 319 MC par rapport 2012.
151
Autres produits
Autres produits lis aux personnels et pensionns 564 696 658
Frais de poursuites, dommages, autres rparations et pnalits 132 119 236
Gains de change 7 19 8
Redevances pour concessions, brevets, licences, marques, procds, logiciels, droits et valeurs similaires 544 608 296
Gestion du domaine de l'Etat 484 520 500
Produits des cessions de biens non inscrits l'actif 11 57 21
Produits des cessions d'lments d'actifs - hors immobilisations financires 434 473 723
Produits de fonctionnement divers 11 031 10 827 10 346
Annulations d'autres produits de fonctionnement -273 -133 -158
Total Autres produits 12 935 13 185 12 630
Cotisations au titre des rgimes de retraite
Cotisations salariales au titre du rgime de retraite 5 533 5 340 5 197
Contributions pour pensions civiles et militaires et allocations temporaires d'invalidit 7 880 7 511 6 799
Validation des services auxiliaires 91 88 168
Rachats de priodes d'tudes 6 4 6
Autres cotisations 584 580 578
Annulations de cotisations au titre des rgimes de retraite -5 -4 -21
Total Cotisations au titre des rgimes de retraite 14 089 13 520 12 728
TOTAL 27 024 26 705 25 358
Le principal poste des autres produits de fonctionnement
est celui relatif aux produits de fonctionnement divers qui
s'lvent 11 031 MC, en hausse de 204 MC par rapport
2012. Ils se composent principalement :
des produits du Fonds national daide au
logement (FNAL) pour 6 888 M, en hausse de
268 M. Ce montant est principalement constitu
par des cotisations des employeurs et par une
contribution du Fonds national des prestations
familiales (FNPF) gres par la Caisse nationale
des allocations familiales (CNAF) au titre du
financement de laide personnalise au logement
(APL) ;
pour 1 006 M des produits de la contribution
spciale que doit verser la Banque de France
dans le cadre de la participation de la France
au dsendettement de la Grce (1 006 MC). La
Banque de France sest tout dabord engage,
dans une convention signe le 3 mai 2012 avec
le ministre de lconomie et des finances, verser
ltat la somme de 754,3 M pour la priode
2012-2020, dont 198,7 M en 2012 et un montant
complmentaire de 555,6 M au plus tard le 30
mai 2013. Puis, larticle 2 de larrt du 26 juin
2013 a tabli un versement supplmentaire de
450 M pour 2013. Le versement total pour 2013
a donc atteint 1 006 M. Il est en augmentation de
807 M par rapport 2012 ;
de produits de fonds de concours du ministre
charg de la dfense pour 542 M (stables par
rapport 2012) ;
du remboursement par lUnion europenne des
frais dassiette et de perception des impts et
taxes perus au profit de son budget pour 479 M
(stable par rapport 2012) ;
des produits de la contribution au dsendettement
de ltat issue des amendes forfaitaires de la
police de la circulation pour 447 M (stables par
rapport 2012).
Ces mouvements sont contrebalancs par lextinction
sur ce poste en 2013 :
des produits relatifs au culot dmission de
coupures en francs pour 527 M. A lissue de la
priode dchange en fvrier 2012, la valeur des
billets en francs non prsents lchange a t
rembourse par la Banque de France ltat, afin
dannuler cette crance ;
des prlvements effectus sur les salaires
des conservateurs des hypothques : l'entre
en vigueur le 1er janvier 2013 de lordonnance
n 2010-638 du 10 juin 2010 portant suppression
de ce rgime explique une diminution de 527 M.
Les autres produits de fonctionnement significatifs sont
galement les suivants :
les contributions pour pensions civiles et militaires
et allocations temporaires dinvalidit (ATI) pour
7 880 M (en hausse de 369 M par rapport
2012) et les cotisations salariales au titre du rgime
de retraite pour 5 533 M (en augmentation de
193 M, par rapport 2012). Cet accroissement
sexplique notamment par les augmentations des
taux de contribution patronale (74,28 % en 2013
contre 68,59 % en 2012) et de cotisation salariale
acquitte par les fonctionnaires (8,76 % en 2013
contre 8,39 % de janvier octobre 2012, et 8,49 %
de novembre dcembre 2012) des offices et
tablissements dots de l'autonomie financire ;
les autres produits lis aux personnels et
pensionns pour 564 M (en diminution de
131 M par rapport 2012). Cette baisse est
explique hauteur de 76 M par la baisse de la
compensation de la mise disposition de personnel
de ltat des tiers.
152
Les participations de tiers des dpenses dintrt
public reprsentent lessentiel des produits dintervention
(1 981 M) et comprennent :
les participations de tiers des programmes
dinvestissement (1 329 M, en augmentation de
235 M) qui correspondent principalement des
oprations de fonds de concours en provenance :
- de services et dtablissements publics
(881 M, en hausse de 271 M) : 834 M
manent de l'Agence de fnancement des
infrastructures de transports de France
(AFITF) et saccroissent de 259 M par
rapport 2012. La mission de lAFITF
consiste concourir, dans un objectif de
dveloppement durable, au fnancement de
grands projets dinfrastructures ferroviaires,
routires, fuviales ou portuaires, ainsi qu'aux
autoroutes de la mer, et, depuis 2006, au
fnancement des contrats de plan et contrats
de projet signs entre ltat et les Rgions
et des diffrents programmes gnralement
contractualiss ;
- dentits autres que les tats trangers,
les organismes internationaux, lUnion
europenne, les collectivits territoriales,
les services et tablissements publics et
les organismes privs (315 M, montant
en rduction de 98 M). Les infrastructures
et services de transports y reprsentent
240 M.
les autres participations de tiers des dpenses
dintrt public (652 M, montant stable par rapport
2012). Elles comportent :
- 146 M au titre des participations de lUnion
europenne ;
- 176 M au titre des participations des
collectivits territoriales ;
- et 170 M au titre de contributions et
participations diverses : lAgence nationale
de lhabitat (ANAH) y contribue pour 135 M.
Participations de tiers des dpenses d'intrt public 1 981 1 733 5 490
Participations de tiers des programmes d'investissement 1 329 1 094 1 503
Autres participations de tiers des dpenses d'intrt public 652 639 3 987
Participations extrieures au rgime des pensionns de l'tat 1 1 244
Contribution de l'Etablissement de gestion de la contribution exceptionnelle de France Tlcom 0 0 243
Participation du Fonds de solidarit vieillesse (FSV) 1 1 1
Autres produits d'intervention 1 2 4
Participation du budget gnral au financement du rgime des pensionns de l'tat 2 51 7
Dons, legs et assimils 12 23 16
Annulations des produits d'intervention -13 -13 -119
TOTAL 1 985 1 798 5 641
NOTE 20 PRODUITS DINTERVENTION
Les produits dintervention sont les versements reus de
tiers sans contrepartie quivalente pour les tiers. Ils se
composent essentiellement des contributions reues des
tiers.
Les produits dintervention reprsentent 1 985 M, en
augmentation de 187 M par rapport 2012, essentiellement
en raison de la hausse des participations de tiers des
dpenses dintrt public (+ 248 M).
153
NOTE 21 PRODUITS FINANCIERS
21.1.1 Les produits des participations au titre des entits contrles
Les produits des participations concernent les entits contrles pour 2 991 M et les entits non contrles pour 3 095 M.
Produits des immobilisations financires
Produits des participations 6 085 5 709 7 504
Produits des cessions d'lments d'actifs - immobilisations financires 9 311 327 448
Produits des autres immobilisations financires 500 438 841
Total Produits des immobilisations financires 15 896 6 474 8 793
Gains de change lis aux oprations financires 82 58 127
Autres intrts et produits assimils
Produits des autres crances de nature financire 10 34 294
Produits des quivalents de trsorerie 22 25 36
Autres produits financiers 2 547 2 017 3 003
Gains sur emprunts 231 2 10
Revenus des comptes courants ouverts auprs des instituts d'mission 2 35 6
Produits sur instruments financiers terme 305 472 662
Autres produits financiers 2 008 1 507 2 326
Transferts de charges financires 641 657 570
Annulations de droits, remboursements et rectifications de produits financiers 0 0 -3
Total Autres intrts et produits assimils 3 219 2 734 3 900
TOTAL 19 198 9 266 12 820
Les produits fnanciers sont les produits rsultant des
immobilisations fnancires, de la trsorerie, des dettes
fnancires, des instruments fnanciers termes et des
dettes garanties accordes ltat.
Au 31 dcembre 2013, les produits fnanciers s'lvent
19 198 M contre 9 266 M en 2012, soit une augmentation
de 9 932 M.
21.1 PRODUITS DES IMMOBILISATIONS FINANCIRES
Les produits des participations contrles sont constitus
des dividendes perus ainsi que des produits issus
doprations exceptionnelles (rduction de capital).
Au 31 dcembre 2013, ils s'lvent 2 991 M contre
2 848 M en 2012 soit une hausse de 143 M.
Les produits des participations contrles issus du
versements de dividendes concernent principalement EDF
pour 1 957 M (contre 1 795 M en 2012), la SNCF pour
209 M (contre 199 M en 2012), La Poste pour 126 M
(contre 111 M en 2012), Aroport de Paris (ADP) pour
112 M (contre 242 M en 2012) et la Caisse centrale de
rassurance (CCR) pour 100 M (contre 75 M en 2012).
Une partie du dividende peru par EDF a t verse en
actions pour 156 M venant ainsi augmenter la participation
de ltat dans le groupe (cf. Note 3 Immobilisations
fnancires).
Les produits des participations au titre des entits
contrles comprennent galement le produit peru sur
lopration de rduction de capital de la Socit de gestion
et de garanties des participations (SGGP) pour 143 M.
Lvolution des produits des participations contrles de
143 M se rpartit notamment entre :
laugmentation de 162 M du dividende peru par
EDF en raison notamment de lamlioration des
rsultats du groupe en 2012 ;
la perception en 2013 du produit exceptionnel
issu de la rduction de capital de la SGPP pour
143 M ;
la diminution de 131 M du dividende peru par
ADP.
154
21.1.2 Les produits des participations au titre des entits non contrles
Au 31 dcembre 2013, les produits des participations
des entits non contrles s'lvent 3 095 MC contre
2 861 M au 31 dcembre 2012, soit une hausse de
234 M.
Les principaux dividendes perus concernent la Banque
de France pour 1 381 M (877 M en 2012), GDF Suez
pour 1 329 M (1 244 M en 2012), Orange (ex France
Tlcom) pour 178 M (492 M en 2012) et SAFRAN pour
118 M (contre 86 M en 2012).
La hausse de 234 M des produits perus sur les entits
non contrles a trait :
la Banque de France pour 504 M : le rsultat de
lexercice 2012 du groupe a fortement augment
notamment en raison de lamlioration des produits
montaires en euros rsultant du placement de la
ressource en billets ;
Orange pour - 313 M en raison de la baisse des
rsultats du groupe ;
la Caisse des dpts (CDC) pour - 103 M en
raison de labsence de versement de dividendes
en 2013 ;
GDF Suez pour 85 M lie notamment
lamlioration de lactivit du groupe.
21.1.3 Les produits des cessions des lments dactifs
Les produits des cessions des lments d'actifs s'lvent
9 311 M au 31 dcembre 2013 contre 327 M au
31 dcembre 2012, soit une augmentation de 8 984 M.
La progression des produits des cessions des lments
dactifs sexplique :
hauteur de 7 279 M par la valeur des actions
nouvelles cres en rmunration des apports, par
ltat, de titres du fonds stratgique dinvestissement
(FSI) pour 7 232 M et de la socit de
fnancement et d'investissement pour la rforme et
le dveloppement (SOFIRED) pour 49 M BPI-
Groupe (Banque publique dinvestissement). Une
moins value de cession est ainsi constate pour
409 M (cf. Faits caractristiques de lexercice et
Note 3 mmobilisations fnancires) ;
hauteur de 1 351 M par les produits de cessions
des titres SAFRAN : conformment larticle 1
de larrt du 28 mars 2013, ltat a procd au
transfert au secteur priv de 3,46 % du capital de
SAFRAN. Le produit peru est destin fnancer de
nouveaux investissements productifs notamment
sous forme de dotations en fonds propres de BPI-
Groupe ;
hauteur de 303 M par le produit de la cession
des titres Aroports de Paris (ADP) reprsentant
9,5 % du capital de la socit.
21.1.4 Les produits des autres immobilisations financires
Au 31 dcembre 2013, les produits des autres
immobilisations fnancires sont en progression de 62 MC
et stablissent 500 M.
Cette volution est constitue par la hausse de 86 M des
intrts des prts du Trsor des tats trangers pour la
consolidation de dettes envers la France (prts accords
par la Banque de France) compense par la baisse de
21 M des intrts des prts aux tats membres de lUnion
europenne dont la monnaie est leuro.
21.2 AUTRES INTRTS ET PRODUITS ASSIMILS
21.2.1 Les autres produits financiers
Les autres produits fnanciers s'lvent 2 547 MC au
31 dcembre 2013 contre 2 017 M au 31 dcembre 2012,
soit une hausse de 530 M.
Ils sont ventils entre :
les autres produits fnanciers pour 2 008 MC dont :
- 684 M au titre du rsultat provisoire de
la COFACE (Cf. Note 3.4 Entits sans
personnalit morale qui portent un patrimoine
pour le compte de ltat) ;
- 510 M concernant la contribution de la CDC
reprsentative de limpt sur les socits ;
- 307 M pour la rmunration des garanties
accordes par ltat Natixis ;
- 166 M concernant les redevances perues
au titre des emprunts bnfciant de la
garantie de ltat dont 103 M concernant le
crdit immobilier de France (CIF) ;
- 141 M relevant de la rmunration des
garanties accordes par ltat Dexia :
155
21.2.2 Les transferts de charges financires
120 M pour les garanties octroyes dans
le cadre de la convention de 2011 et 39 M
pour les garantie accordes au titre de la
convention de 2008 ;
- 123 M concernant la rmunration verse
par la socit de fnancement de l'conomie
franaise.
les produits sur les instruments fnanciers terme
pour 305 M ;
les gains sur emprunts pour 231 M.
La progression de 530 MC des autres produits fnanciers au
31 dcembre 2013 se dcompose entre :
la progression de 255 M du rsultat
provisoire de la COFACE (429 M au
31 dcembre 2012) ;
la hausse de 230 M des gains sur emprunts
lie la constatation en 2013 de produits sur la
prescription sur la dette non ngociable ;
la hausse de 182 M de la contribution de la CDC
reprsentative de limpt sur les socits ;
la baisse de 167 M sur les produits sur instruments
fnanciers terme lie la baisse des intrts
perus au titre des contrats dchanges de taux
dintrts ;
de la hausse de 103 M due la redevance perue
par ltat au titre de la garantie accorde en 2013
au crdit immobilier de France (CIF) ;
la baisse de 102 M de la rmunration des
garanties octroyes par ltat Dexia au titre de
la convention de 2011. En effet, cette garantie
ainsi que celle de 2008 ont t reprises en 2013
et remplaces par une nouvelle garantie dont les
termes et la rmunration ont t rengocis.
Les transferts de charges fnancires s'lvent 641 MC
au 31 dcembre 2013 contre 657 M au 31 dcembre
2012, soit une diminution de 16 M.
Dans le cadre des programmes des investissements
davenir, les fonds non consommables accords
lAgence nationale pour la recherche (ANR) et dont seule
la rmunration peut tre utilise dans le cadre de ces
dispositifs ont gnr 667 M dintrts verss par ltat
en 2013 (contre 645 M en 2012). Ces intrts ont donn
lieu un transfert de charges fnancires au bilan en
autres crances . En effet, ces intrts sont destins
au fnancement des conventions relatives aux dpenses
d'avenir signes entre l'ANR et les bnfciaires fnaux.
156
NOTE 22 PRODUITS RGALIENS NETS
Brut 83 723 78 405 70 269
Obligations fiscales 16 027 16 451 16 921
Dcisions fiscales* 1 851 1 680 1 810
Net 65 844 60 274 51 538
Brut 65 079 59 666 61 289
Net 42 010 37 715 38 307
Brut 13 721 13 449 14 011
Obligations fiscales 502 578 531
Dcisions fiscales* 287 251 271
Net 12 932 12 619 13 209
Brut 201 526 201 025 196 159
Net 138 131 136 525 132 399
Brut 16 899 15 000 14 348
Obligations fiscales 35 10 3
Net 15 654 13 547 13 343
Brut 22 526 23 004 31 909
Obligations fiscales 594 431 1 801
Dcisions fiscales* 958 1 169 2 084
Net 20 975 21 404 28 024
Brut 403 473 390 549 387 985
295 545 282 084 276 820
Brut 6 758 7 271 7 507
Annulations et remboursements 294 899 546
6 464 6 371 6 961
-17 833 -15 920 -14 168
-4 041 -3 877 -3 883
-21 874 -19 797 -18 051
280 135 268 658 265 730
Enregistrement, timbre, autres contributions et
taxes indirectes
Autres produits de nature fiscale et assimils
Produits fiscaux
Nature des produits 2011 retrait 2013 2012 retrait
Impt sur le revenu
Impt sur les socits
Taxe intrieure sur les produits ptroliers
Taxe sur la valeur ajoute
* Dcisions fiscales qui remettent en cause le bien fond de la crance initialement comptabilise
TOTAL DES PRODUITS REGALIENS NETS
Ressources propres du budget de l'Union Europenne
PRODUITS FISCAUX NETS
AMENDES, PRELEVEMENTS DIVERS ET AUTRES PENALITES - PRODUITS NETS
Ressource propre du budget de l'Union europenne base sur le revenu national brut
Ressource propre du budget de l'Union europenne base sur la taxe sur la valeur ajoute
Amendes, prlvements divers et autres pnalits
Les produits rgaliens sont les produits issus de lexercice
de la souverainet de ltat et qui proviennent de tiers
qui ne reoivent pas directement, en contrepartie, une
ressource dune valeur quivalente.
Le montant des produits rgaliens s'lve 280 135 MC
en valeur nette, soit une augmentation de 11 476 M par
rapport lexercice prcdent.
157
Les principales mesures fscales inscrites en loi de fnances
2013 sont les suivantes :
pour limpt sur le revenu :
- la cration dun acompte sur les intrts et
sur les dividendes lorsque le revenu fscal
de rfrence du foyer fscal excde 50 000 C
en lieu et place du prlvement forfaitaire
libratoire lanne de perception des revenus.
Le taux de cet acompte est de 21 % sur les
dividendes, et 24 % sur les intrts. A fn 2013,
cette mesure ne trouve pas de traduction dans
les produits dimpt sur le revenu. En effet les
acomptes perus au cours de lexercice sont
inscrits au passif du bilan dans lattente de la
liquidation dfnitive de l'impt ;
- l'imposition au barme progressif de l'impt
sur le revenu des dividendes et des produits
de placement revenu fxe perus en 2012 ;
- l'imposition au barme progressif de l'impt
sur le revenu des gains de cession de
valeurs mobilires et de droits sociaux des
particuliers ;
- la prorogation du gel du barme de l'impt sur
le revenu ;
- labaissement du plafond de lavantage li
au quotient familial 2 000 (au lieu de
2 336 ) ;
- la cration dune tranche supplmentaire
dimpt sur le revenu au taux de 45 % pour
la fraction de revenus suprieure 150 000
par part.
pour limpt sur les socits :
- la limitation 85 % de la dduction de limpt
sur les socits des intrts demprunts
partir de 3 M dendettement ;
- la rduction de lavantage li lexonration
des plus-values long terme ralises
loccasion de la cession de titres de
participation.
pour les droits denregistrement et de timbres :
- la cration de la contribution de scurit
immobilire , imposition fscale instaure en
remplacement du paiement du salaire des
conservateurs des hypothques et applique
depuis le 1
er
janvier 2013 (ordonnance
n 2010-638 du 10 juin 2010) ;
- laugmentation du taux de la taxe sur les
transactions fnancires et l'affectation d'une
part de cette taxe au fonds de solidarit pour
le dveloppement (FSD) ;
- le transfert de la taxe et droits de
consommation sur les tabacs la Caisse
nationale dassurance maladie et celui de la
taxe sur les boissons sucres et les boissons
contenant des dulcorants aux rgimes de
scurit sociale. Aucun produit pour ltat ne
sera donc constat en 2013 ;
pour les autres produits de nature fscale :
- la suppression du prlvement forfaitaire
libratoire lanne de perception des
revenus, compense par limposition au
barme progressif de l'impt sur le revenu
des dividendes et des produits de placement
revenu fxe, et la cration d'un acompte
d'impt sur le revenu (prlvement forfaitaire
obligatoire) ;
- la hausse du barme de l'impt de solidarit
sur la fortune (taux de 0,50 % partir de
800 000 et suppression de la rduction
dimpt pour personne charge) en relais
de la contribution exceptionnelle sur la
fortune pour les personnes dont le patrimoine
net imposable tait suprieur 1,3 M au
31 dcembre 2011.
22.1 PRODUITS FISCAUX
Les produits fscaux prsentent une hausse de 13 461 MC
en valeur nette entre les deux exercices. Cette volution
sexplique essentiellement par la forte croissance du
produit brut de 12 924 M, ainsi quune diminution des
obligations fscales de 924 MC, tandis que les dcisions
fscales prsentent une hausse de 388 MC. Par ailleurs,
une distinction est opre entre les dcisions dapurement
qui remettent en cause le bien-fond de la crance
(comptabilises en diminution des produits rgaliens) et
celles qui ne remettent pas en cause le bien-fond de la
crance (comptabilises en charges).
titre dinformation, les frais dassiette et de recouvrement
et les frais de non-valeur sont comptabiliss sur la ligne
autres produits de nature fscale et retracs dans le
tableau des impts et taxes affects en 22.4.
158
Les obligations fscales d'impt sur les socits prsentent
un montant de 21 461 M contre 20 637 M en 2012, soit
une hausse de 824 M.
On relve entre les deux exercices les variations suivantes :
une hausse des obligations fscales constates au
titre des oprations dinventaire en lacquit de lIS
pour 1 663 M ;
une augmentation de 1 155 M des dotations
nettes de charges payer d'obligations fscales
constates en fn d'exercice ;
PRODUIT BRUT
OBLIGATIONS FISCALES
22.1.1 Impt sur le revenu
PRODUIT BRUT
Le montant des obligations fscales d'impt sur le revenu
stablit 16 027 M, et prsente une baisse de 423 M
par rapport lexercice prcdent. Cette baisse rsulte de
certaines mesures fscales adoptes en 2013, notamment :
la suppression de l'abattement fxe applicable sur
les dividendes ;
la suppression de loption du calcul forfaitaire de
lassiette des cotisations sociales dues par les
employeurs de salaris domicile.
On relve ainsi :
une baisse de 340 M des restitutions et
dgrvements d'impt sur le revenu transfrs aux
mnages ;
une baisse de 335 M des remboursements et
dgrvements au titre de la prime pour l'emploi ;
une hausse de 233 MC des obligations fscales
constates en fn d'exercice en l'acquit de l'impt
sur le revenu.
DCISIONS FISCALES
22.1.2 Impt sur les socits
Le produit net d'impt sur le revenu s'lve 65 844 MC,
soit une hausse de 5 570 M par rapport lexercice
prcdent. Cette volution est principalement due une
augmentation notable du produit brut.
Le produit brut dimpt sur le revenu stablit 83 723 M
contre 78 405 M en 2012. Cette variation de 5 318 M
dcoule principalement :
de la prorogation du gel du barme de l'impt sur le
revenu (absence d'indexation sur l'infation) ;
de dispositifs dabaissement du plafond de
lavantage li au quotient familial (limit 2 000
au lieu de 2 336 ) ;
de la cration dune tranche supplmentaire
dimpt sur le revenu au taux de 45 %
pour la fraction de revenus suprieure
150 000 par part (LFI n 2012-1509 du
29 dcembre 2012 pour 2013 - article 3).
Les dcisions fscales d'impt sur le revenu augmentent de
171 MC. On relve principalement une hausse de 142 MC
de dgrvements d'impt transfrs aux mnages.
Le produit net dimpt sur les socits stablit 42 010 M
en 2013, prsentant une augmentation de 4 295 M
sous leffet conjugu dune forte hausse du produit brut
(+ 5 413 M) et dune augmentation des obligations et
dcisions fscales (+ 1 117 MC).
Le produit brut dimpt sur les socits stablit 65 079 M
en 2013 contre 59 666 M en 2012, soit une augmentation
de 5 413 M. Lexercice est en effet marqu par les
mesures fscales suivantes :
limitation de la dductibilit des charges fnancires ;
augmentation du taux de la quote-part de frais et charges
sur plus-values long terme de cession de titres de
participation.
159
une diminution de 1 644 M de remboursements et
restitutions transfres aux entreprises et lies la
mcanique de limpt ;
une diminution de 350 M de remboursements et
dgrvements lis des politiques publiques.
DCISIONS FISCALES
Les dcisions fscales relatives l'S s'tablissent
1 607 M contre 1 314 M en 2012, soit une hausse de
293 MC. Les remboursements et dgrvements transfrs
aux entreprises lis la mcanique de limpt augmentent
de 229 M. On constate galement une augmentation de
105 M des pnalits dimpt sur les socits.
22.1.3 Taxe intrieure sur les produits ptroliers
Pour information, depuis 2011, le terme TIPP (taxe intrieure
de consommation sur les produits ptroliers) est remplac
par celui de TICPE (taxe intrieure de consommation
sur les produits nergtiques). Il est toutefois maintenu
dans ce commentaire dans la mesure o la norme n 3
Produits rgaliens du RNCE n'a pas t modife et
renvoie toujours ce sigle.
Le produit net de TPP s'lve 12 932 MC contre
12 619 M en 2012, soit une hausse de 312 M.
PRODUIT BRUT
DCISIONS FISCALES
Le produit brut enregistre une hausse modre de
272 M. Cette volution rsulte notamment de la
compensation verse en 2013 aux dpartements au
titre de la gnralisation du Revenu de Solidarit Active.
Ces versements complmentaires limitent la hausse des
produits de TIPP sur lexercice.
Les obligations fscales de TPP restent stables
(502 M en 2013 contre 578 M en 2012) et concernent
essentiellement des remboursements et dgrvements
transfrs aux entreprises et lis la mise en uvre des
politiques publiques.
Les dcisions fscales de TPP (287 MC en 2013 contre
251 M en 2012), stables entre les deux exercices, sont
principalement imputables des dgrvements transfrs
aux entreprises.
22.1.4 Taxe sur la valeur ajoute
Le produit net de TVA prsente un montant de 138 131 M
en 2013 contre 136 525 M en 2012, soit une augmentation
de 1 605 M. Cette volution est essentiellement
imputable une forte baisse des obligations fscales de
TVA (- 1 436 M) qui sajoute la hausse du produit brut
(+ 500 M).
PRODUIT BRUT
Le produit brut de TVA prsente une augmentation de
500 M, stablissant ainsi 201 526 M en 2013 contre
201 025 M en 2012. Cette variation rsulte notamment :
du maintien de la consommation des mnages en
2013 entranant une hausse de lassiette taxable
de TVA par rapport 2012 ;
dune diminution de la TVA transfre aux
organismes de scurit sociale par rapport 2012 ;
du retour l'tat du panier fscal compensatoire
relatif la suppression des allgements
de cotisations sociales sur les heures
supplmentaires ;
de la modifcation du taux de TVA dans le secteur
des livres et des spectacles ;
de limpact en 2013 de la cration dun taux
intermdiaire de TVA 7 %.
160
22.1.5 Enregistrement, timbre, autres contributions et taxes indirectes
DCISIONS FISCALES
Les dcisions fscales augmentent de 331 MC. Cette
variation sexplique essentiellement par la hausse
hauteur de 228 MC des remboursements et dgrvements
de TVA transfrs aux entreprises.
Les obligations fscales de TVA diminuent fortement entre
les deux exercices (- 1 436 M) avec un montant de 60 553
M pour 2013 contre 61 989 M en 2012. On peut relever
les principales variations suivantes :
les dotations nettes des reprises des charges payer
de TVA constates en fn d'exercice augmentent de
1 485 M ;
les remboursements et restitutions de TVA aux
entreprises diminuent de 2 305 M ;
les obligations fscales constates en l'acquit de l'impt
en fn d'exercice affchent une baisse de 617 MC.
Le produit net prsente un montant de 15 654 M contre 13 547 M en 2012, soit une augmentation de 2 107 M.
PRODUIT BRUT
Le produit brut stablit 16 899 M en 2013 contre
15 000 M en 2012, en hausse de 1 899 M. Le tableau
ci-aprs prsente les soldes des impositions les plus
signifcatives rattaches cette catgorie.
Nature des produits 2013 2012 retrait 2011 retrait
Produit des droits de mutations titre gratuit 10 652 9 520 9 718
Produit de la taxe sur les transactions financires 706 199 -
Produit des mutations titre onreux 650 712 745
Produit brut de pnalits 642 441 555
Produit de la taxe sur les installations nuclaires de base 579 582 588
Produit de la contribution de scurit immobilire 547 - -
Produit des autres conventions et actes civils 462 473 393
Produit des autres taxes intrieures 353 363 347
Produit de la taxe de publicit foncire 347 358 271
Produit du compte spcial "Services nationaux de transport conventionns de voyageurs" 325 325 216
Produit de la taxe gnrale sur les activits polluantes 279 360 313
Produit de la taxe additionnelle la taxe sur les certificats d'immatriculation des vhicules 277 237 -
Produit du timbre unique et dmatrialis 207 168 134
Produit de la taxe sur certains vhicules routiers 170 173 172
Recettes diverses et pnalits 169 177 138
Produit de la taxe sur le chiffre d'affaires des exploitations agricoles 121 117 111
Produit de la taxe spciale sur les conventions d'assurance 116 113 109
Produit de la taxe sur les entreprises ayant bnfici de quotas d'mission de gaz effet de serre 1 112 -
Produit de la contribution sur les boissons contenant des dulcorants et des sucres ajouts - 192 -
Autres produits lis l'Enregistrement, timbre,autres contributions et taxes indirectes 296 378 538
Total produit brut 16 899 15 000 14 348
Lexercice 2013 a t marqu par :
la cration dune nouvelle imposition :
La contribution de scurit immobilire a t instaure
suite la suppression du statut des conservateurs des
hypothques par l'ordonnance n 2010-638 du 10 juin
2010. Cette imposition, applique depuis le 1
er
janvier
2013, vient en remplacement du paiement du salaire des
conservateurs des hypothques (Cf 19 Autres produits
de fonctionnement ). Le produit de cette taxe s'lve
547 M.
des amnagements de droits :
161
DCISIONS FISCALES
PRODUIT BRUT
22.1.6 Autres produits de nature fiscale et assimils
- la forte hausse du produit des droits de
mutations titre gratuit refte l'impact des
mesures votes en 2012, qui portent de
10 ans 15 ans lallongement du dlai de
rappel fscal des donations et rduisent
labattement personnel. Le produit des
mutations titre gratuit s'lve 10 652 MC en
2013 (+ 1 132 M entre les deux exercices) ;
- une part de la taxe sur les transactions
fnancires (instaure par la loi de fnances
rectifcative n 2012-354 du 14 mars 2012
- article 5) a t verse en 2013 au fonds
de solidarit pour le dveloppement. Le
produit de cette taxe inscrit au proft de l'tat
enregistre nanmoins une hausse de 507 M
entre les deux exercices ;
- les contributions sur les boissons contenant
des sucres ajouts et des dulcorants
cres par la loi de fnances 2011-1977 du
28 dcembre 2011 (LFR IV articles 26 et 27),
intgralement verses aux organismes de
scurit sociale, ne constituent plus en 2013
un produit pour ltat (- 192 M) ;
- le produit de la taxe annuelle exceptionnelle
sur les entreprises ayant bnfci de quotas
dmission effet de serre (instaure par LFR
V pour 2011 article 18) s'lve 112 MC
pour lexercice 2012 alors quil constitue un
produit non signifcatif en 2013.
Par ailleurs, on constate une hausse de 201 M du produit
brut des pnalits comptabilises en fn d'exercice.
Les obligations fscales en l'acquit des droits
denregistrement stablissent pour 2013 35 M.
Les dcisions fscales se portent 1 210 MC en 2013 contre
1 443 M en 2012 en diminution de 233 M. Ces dcisions
fscales regroupent essentiellement des dgrvements
transfrs aux mnages et aux entreprises en baisse de
133 M entre les deux exercices. Le montant des pnalits
relatives aux droits d'enregistrement s'lve 288 MC pour
2013 (352 M en 2012).
Le montant net des autres produits de nature fscale est
de 20 975 M contre 21 404 M en 2012, soit une baisse
signifcative de 430 MC, essentiellement en raison de
lvolution du produit brut.
Le produit brut dun montant de 22 526 M en 2013 contre
23 004 M en 2012 diminue de 478 M.
Le tableau ci-aprs prsente les soldes des impositions les
plus signifcatives rattaches cette catgorie.
162
Les variations les plus signifcatives sont lies :
la cration dune taxe nouvelle :
La taxe sur la rserve de capitalisation des entreprises
dassurance a t instaure par la loi n 2012-1509 du
29 dcembre 2012 de fnances pour 2013 (article 25).
La rserve de capitalisation est dote pour faire face aux
consquences de lvolution des taux dintrt de certains
titres sur les rendements garantis aux assurs. Afn de
rapprocher le niveau de taxation des sommes places
en rserve de capitalisation du taux normal de limpt sur
les socits, la loi de fnances pour 2013 a institu une
contribution complmentaire au taux de 7 %. Cette taxe
a pour objet dassocier les entreprises dassurance au
redressement des fnances publiques. Fin 2013, le produit
de cette taxe s'lve 894 MC.
des amnagements de droits :
- larticle 6 de la loi n 2012-958 du 16 aot 2012
de fnances rectifcative pour 2012 a instaur
une contribution additionnelle limpt sur
les socits au titre des montants distribus
par des entits franaises ou trangres
passibles de limpt sur les socits en
France. Le taux de cette contribution est fx
3 % et sapplique aux montants distribus
dont la mise en paiement est intervenue
compter du 17 aot 2012. Limpact de cette
mesure a donc t enregistr principalement
sur lexercice 2013 avec un produit
hauteur de 1 943 M contre 193 M en 2012
(+ 1 750 M) ;
- le produit des retenues et des prlvements
la source sur les revenus de capitaux mobiliers
et le prlvement sur les bons anonymes
ainsi que le produit des retenues la source
sur certains bnfces non commerciaux
et de limpt sur le revenu diminuent de
2 744 MC. Cette baisse signifcative est
principalement due la suppression du
prlvement forfaitaire libratoire sur les
dividendes et sur les produits de placement
revenu fxe. Ce mcanisme est remplac
par la cration dun acompte dimpt sur le
revenu, ou prlvement forfaitaire obligatoire
(loi n 2012- 1509 du 29 dcembre 2012 de
fnances pour 2013 article 9);
- lexercice 2012 a t marqu par un produit de
549 M suite la contribution exceptionnelle
sur la valeur des stocks des produits ptroliers
(LFR II pour 2012 article 10). Cette
contribution de 4 % sur la valeur des produits
ptroliers vise faire participer les entreprises
du secteur ptrolier leffort de redressement
des fnances publiques. Un produit rsiduel
non signifcatif a t enregistr sur cette ligne
en 2013.
On relve par ailleurs les principales volutions suivantes :
le produit de limpt sur la fortune diminue
signifcativement entre les deux exercices,
essentiellement en raison de limpact de la
contribution exceptionnelle verse en 2012 (LFR
II article 4), sans quivalent sur 2013 (- 692 M) ;
Produit de l'impt de solidarit sur la fortune 4 917 5 608 5 428
Produit des prlvements et retenues la source 4 483 7 227 6 986
Produit des frais d'assiette et de recouvrement des impts sur rles mis au profit des collectivits
territoriales
2 740 2 718 2 557
Intgration des produits du FNAL et de la FNSA 2 185 1 541 1 315
Contribution additionnelle l'impt sur les socits sur les montants de dividendes distribus 1 943 193 -
Autres impts directs perus par voie d'mission de rles - Impts d'Etat et Taxe sur les logements vacants 1 136 1 033 1 045
Produit de la taxe de risque systmique sur les banques 899 1 026 495
Produit de la taxe sur la rserve de capitalisation des entreprises d'assurance 894 - -
Financement national du dveloppement et de la modernisation de lapprentissage 676 653 627
Produit des autres frais d'assiette et de recouvrement 462 483 471
Produit de la contribution des gestionnaires de rseaux publics de distribution 374 349 -
Frais d'assiette et de recouvrement compris dans les rles d'IR 351 296 248
Intgration du produit des comptes de commerce et budget annexe 336 339 312
Produit de la taxe due par les oprateurs de communications lectroniques 268 180 258
Prcompte d par les socits au titre de certains bnfices distribus 157 0 0
Produit du prlvement sur les entreprises d'assurance 101 116 84
Contribution exceptionnelle sur la valeur des stocks de produits ptroliers 0 549 -
Produit de la CVAE 42 41 11 169
Autres produits de nature fiscale et assimils 563 650 914
163
l'intgration dans le primtre de l'tat des produits
du FNAL et du FNSA stablit 2 185 M en 2013
contre 1 541 M en 2012 (+ 644 M) ;
laugmentation du produit du prcompte d par les
socits au titre de certains bnfces distribus
(+ 156 M) ;
la baisse modre de 128 M du produit de la taxe
de risque systmique sur les banques.
DCISIONS FISCALES
22.2 AUTRES PRODUITS RGALIENS
22.2.1 Produit brut
Produit des amendes perues par la voie du systme de contrle sanction-automatis 2 191 2 084 1 969
Produit des jeux exploits par la Franaise des jeux 1 916 2 029 2 059
Produit des autres amendes et condamnations pcuniaires 749 796 756
Prlvement sur le produit des jeux dans les casinos 703 741 767
Produit des prlvements sur les paris mutuel et hippiques et de la redevance sur les paris hippiques en
ligne
509 529 530
Produit des amendes et confiscations 247 301 679
Produit des sanctions pcuniaires prononces par les autorits administratives indpendantes nationales 163 548 521
Produit du prlvement sur les paris sportifs 149 124 87
Produit du prlvement sur les jeux de cercle 59 70 75
Autres 73 48 64
Les obligations fscales des autres produits de nature
fscale et assimils prsentent une augmentation modre
de 162 MC. Les obligations fscales constates en fn
dexercice sur le produit dimpt de solidarit sur la fortune
stablissent 570 M en 2013 contre 428 M en 2012, en
augmentation de 142 M.
L'volution des dcisions fscales (958 MC en 2013 contre
1 169 M en 2012) est essentiellement due la diminution
des remboursements et dgrvements transfrs aux
entreprises au titre de la contribution conomique territoriale
et autres impts conomiques lis la rforme de la taxe
professionnelle (- 416 M). Cette baisse est partiellement
compense par une progression des transferts aux
mnages (+ 224 M).
Les autres produits rgaliens regroupent les amendes,
les prlvements divers et les pnalits. ls prsentent
un montant en valeur nette de 6 464 M en 2013 contre
6 371 M en 2012. Cette relative stabilit entre les deux
exercices est la rsultante dune baisse du produit brut et
des obligations fscales.
Le tableau ci-dessous prsente les soldes des produits les plus signifcatifs rattachs cette catgorie.
Le produit brut des autres produits rgaliens prsente une
baisse de 512 M entre les deux exercices.
Les soldes sur lexercice concernent principalement deux
catgories de produits :
le produit des jeux (regroupant les jeux de la
Franaise des Jeux, des casinos, des paris sportifs,
hippiques et des jeux en ligne) : 3 335 M ;
le produit des amendes de la police de la circulation
et du stationnement routiers: 2 191 M ;
le produit des amendes et des autres condamnations
pcuniaires (749 M), les produits des amendes et
confscations (247 MC), ainsi que les produits issus
des sanctions pcuniaires prononces par les
autorits administratives indpendantes nationales
(163 M).
164
Les variations les plus marquantes entre les deux exercices
sont :
une augmentation du produit des amendes de la
police de la circulation et du stationnement routiers
(+ 107 M) ;
une diminution de 385 M du produit des
sanctions pcuniaires prononces par les
autorits administratives indpendantes
nationales. Cette diminution est la rsultante de
sanctions prononces en 2012 par lAutorit de la
Concurrence lencontre de plusieurs entreprises,
opration sans quivalent en 2013 ;
une diminution du produit des jeux de 159 M).
22.2.2 Annulations et remboursements
Les annulations et remboursements relatifs aux autres
produits rgaliens prsentent un montant de 294 M, en
baisse de 605 M par rapport lexercice prcdent. Cette
volution rsulte essentiellement :
dune diminution de 416 M des remboursements
et dgrvements transfrs aux entreprises ;
dune diminution de 196 M des annulations des
produits des amendes et confscations.
22.3 RESSOURCES PROPRES DU BUDGET DE LUNION EUROPENNE
Le montant des ressources propres du budget de lUnion
europenne est en augmentation de 2 078 M et comprend
notamment la ressource propre fonde sur le revenu
national brut. Celle-ci prsente une hausse de 1 913 M
par rapport 2012.
Cette variation sexplique essentiellement par :
laugmentation des crdits de paiements du budget
europen, qui sest traduite par un versement
exceptionnel de 1,8 Md pour 2013 ;
la hausse de la contribution au paiement du
chque britannique (+ 0,2 MdC) ;
la hausse des ressources RNB (+ 1,2 Md)
22.4 IMPOSITIONS ET TAXES AFFECTES
Ltat recouvre des impositions et taxes affectes (ITAF)
quil reverse des tiers tels que les collectivits locales,
les organismes sociaux, des oprateurs. Dans les comptes
de ltat, ces oprations sont retraces en compte de tiers
et sont ainsi sans impact sur le rsultat de lexercice (pas
denregistrement en comptes de charges et de produits),
lexception des ventuels frais de perception. Le conseil
des prlvements obligatoires (CPO) s'est efforc de
donner une dfnition de la fscalit affecte permettant d'en
prciser le contour : il s'agit d'un prlvement qui n'ouvre
droit ni une contrepartie quivalente, ni des prestations
sociales ; la taxe est affecte une entit une agence,
un tablissement public et non au budget gnral de
l'tat ; elle fnance une mission d'intrt gnral . Pour
lanne 2011, hors impts sociaux et impts affects aux
collectivits locales, le CPO recense ainsi 309 taxes.
Larticle 46 de la loi n 2011-1977 du 28 dcembre
2011 de fnances pour 2012 a mis en ouvre une forme
d'encadrement de la fscalit affecte, au moyen d'un
mcanisme de plafonnement et dcrtement de certaines
taxes dont la part excdentaire est reverse au budget
gnral.
Les donnes recenses dans le tableau ci-aprs sont
values selon le principe de la comptabilit dengagement ;
elles sont agrges par grandes catgories cohrentes
dITAF auxquelles correspondent le plus souvent des
natures d'attributaires homognes (collectivits locales,
organismes sociaux, tablissements publics) et ne sont
restitues que pour les seuls agrgats dont le montant est
suprieur 100 M. Ces donnes comprennent galement
lensemble des impts locaux et contributions ou taxes
affectes au domaine de la scurit sociale.
La prsentation des donnes sappuie dsormais sur une
apprhension exhaustive des principales impositions et
taxes affectes recenses dans les applications de gestion
et de recouvrement ; pour lensemble des impositions sur
rles (notamment les taxes foncires, la CFE/FER, la taxe
dhabitation, les contributions sociales sur les revenus
du patrimoine), le montant pris en compte correspond au
montant pris en charge comptablement au titre de lexercice,
cest--dire au montant du rle mis. Par ailleurs, sagissant
des contributions sociales sur les revenus du patrimoine,
les versements concernant les fonds dtat non dots de
la personnalit morale (FNAL et FNSA) ont t neutraliss.
Cette nouvelle approche, applique rtroactivement
aux donnes 2012 afn d'assurer la pertinence d'une
comparaison interannuelle, explique les diffrences qui
peuvent apparatre avec les donnes fgurant dans le
tableau des ITAF publi dans lannexe du CGE 2012. Elle
permet de restituer une information plus complte.
165
Lune des principales volutions de lexercice 2013 rsulte
de l'affectation au proft de l'ACOSS d'une fraction de la
TVA nette budgtaire en lieu et place de lattribution du
produit de la TVA dite sectorielle (TVA brute collecte
par les fournisseurs de tabacs, TVA brute collecte par
les commerants de gros en produits pharmaceutiques,
TVA brute collecte par les producteurs de boissons
alcoolises et TVA brute collecte sur le secteur de la
sant). Conformment dispositions de larticle 53 de la
loi n 2012-1509 du 29 dcembre 2012 de fnances pour
2013, cette affectation transite par un compte de concours
fnancier ddi.
Les principales variations observes entre 2012 et 2013
concernent :
les cotisation sur les boissons contenant des
sucres ajouts (+ 24,6 %) : cette progression est
essentiellement due l'largissement du primtre
de la taxe affecte (les boissons dulcores
revenant au budget gnral en 2012 ont t
affectes la CCMSA compter du 1
er
janvier
2013) ;
les droits sur les alcools (+ 21,2 %) : laugmentation
sexplique par une forte hausse des taux sur
les bires compter du 1er janvier 2013 (loi de
fnancement de la scurit sociale pour 2013) ;
les contributions sociales sur les revenus du
patrimoine (+ 13,8 %) : depuis le 1
er
juillet 2012, le
taux des prlvements sociaux est pass de 13,5
15,5 % et se compose dsormais de 8,2 % de
cotisation sociale gnralise (CSG), de 4,5 %
de prlvements sociaux auxquels s'ajoutent une
contribution de 0,3 %, une contribution pour le
remboursement de la dette sociale (CRDS) de
0,5% et, enfn, une contribution de fnancement du
revenu de solidarit active de 2 % ; la progression
constate entre 2012 et 2013 rsulte de ce que
l'augmentation du taux global des prlvements
sociaux amorce en 2012 porte en 2013 sur une
anne pleine ;
la taxe sur les salaires (+ 8,9 %) : la nette
augmentation rsulte essentiellement de larticle 13
de la loi de fnancement de la scurit sociale pour
2013 qui a largi lassiette de la taxe en lalignant
sur celle de la CSG applicable aux salaires et
assimils ; par ailleurs, dans le barme de la taxe,
une tranche suprieure supplmentaire a t cre
afn de taxer 20 % la fraction des rmunrations
excdant 150 000 , ces dispositions sappliquant
la taxe due raison des rmunrations verses
compter du 1
er
janvier 2013 ;
la taxe sur les surfaces commerciales (+ 8,6 %) :
depuis le 1
er
janvier 2012, les collectivits locales
bnfciaires de la TASCOM (communes/EPC) ont
la possibilit de moduler le montant de la taxe par
application d'un coeffcient multiplicateur compris
entre 0,8 et 1,2 ; au titre de 2013, ce coeffcient n'a
pu tre ni infrieur 0,9, ni suprieur 1,1, ainsi la
modulation la hausse du montant de la taxe entre
2012 et 2013 par les collectivits bnfciaires
explique laugmentation observe entre 2012 et
2013 ;
la taxe professionnelle (- 28,7 %) : cette diminution
est la consquence de la rforme de la taxe
professionnelle intervenue en 2010 ; seuls sont
dsormais mis au titre de la taxe professionnelle
des rles supplmentaires, limposition ayant
t remplace par la contribution conomique
territoriale comprenant la cotisation sur la valeur
ajoute des entreprises et la cotisation foncire
des entreprises ;
les cotisations sociales sur les revenus de
placement (- 15,2 %) : la diminution sensible
rsulte de la contraction des revenus entre
ces deux annes (dividendes, intrts, plus-
values immobilires...), cette incidence n'tant
que trs partiellement compense par l'effet de
laugmentation du taux global dimposition des
contributions (de 13,5 % 15,5 %) ;
la TVA affecte lACOSS (- 11,8 %) : la
modifcation de l'assiette sur laquelle est assise
la TVA affecte (TVA sectorielle brute en 2012 et
quotit de la TVA budgtaire nette encaisse en
2013) explique essentiellement lvolution la
baisse constate ;
la taxe sur les vhicules de socit (- 11,1 %) :
le rendement de cette taxe est tendanciellement
dcroissant depuis plusieurs annes, sous leffet
de la modifcation de la composition des fottes
de vhicules de socit (substitution de vhicules
moins polluants) qui gnre une rosion du produit
en l'absence de rvision du barme ; en outre, le
contexte conomique a une infuence sur le volume
des fottes de socit et donc sur le rendement de
la taxe ;
la taxe dpartementale de publicit foncire,
les taxes communales additionnelles aux droits
denregistrement et le droit dpartemental
denregistrement et taxes additionnelles
(respectivement - 8,5 %, - 7,9 % et - 6,9 %) : les
volutions la baisse sont la consquence directe
de la diminution des transactions immobilires
constate entre ces deux dernires annes.
Par ailleurs, le poste Autres impositions et taxes
affectes connat une trs forte volution la baisse
en raison essentiellement, dune part de la raffectation
en 2013 au proft du budget gnral des recettes de la
contribution de solidarit sur les bnfces (article 3 de la
loi de fnances rectifcatives n 2012-958 du 16 aot 2012
pour 2012), d'autre part de la fn du dispositif exceptionnel
daffectation la CNAF de la taxe sur la rserve de
capitalisation des entreprises dassurance. Ces deux taxes
reprsentaient un montant affect en 2012 respectivement
de 398 M et 832 M.
166
Nature des impts et taxes
Part Etat
(produits nets)
Part attributaires Total
Part Etat
(produits nets)
Part attributaires Total
Produits rgaliens
Impt sur le revenu 65 844 65 844 60 274 60 274
Impt sur les socits 42 010 42 010 37 715 37 715
TICPE 12 932 10 495 23 427 12 619 10 599 23 218
TVA 138 131 9 549 147 680 136 525 10 822 147 347
Enregistrement, timbre, autres contributions et taxes
indirectes
15 654 15 654 13 547 13 547
Autres produits de nature fiscale et assimils 20 975 20 975 21 404 21 404
Dont frais d'assiettes estims 4 025 3 977
Total Produits fiscaux nets 295 545 20 044 315 589 282 084 21 421 303 505
Amendes, prlvements divers et autres pnalits 6 464 6 464 6 371 6 371
Autres impositions et taxes
Impts locaux (taxes foncires) 36 414 36 414 35 047 35 047
Impts locaux (taxe d'habitation) 20 626 20 626 19 902 19 902
Impts locaux (cotisation sur la valeur ajoute des
entreprises)
13 800 13 800 14 065 14 065
Taxe sur les salaires 13 103 13 103 12 036 12 036
Contributions sociales sur les revenus de placement 11 201 11 201 13 203 13 203
Droit de consommation sur les tabacs 11 497 11 497 11 425 11 425
Impts locaux (cotisation foncire des
entreprises/IFER)
9 792 9 792 9 321 9 321
TSCA (dont assurances VTM) 9 066 9 066 9 021 9 021
Taxe dpartementale de Publicit Foncire 7 013 7 013 7 661 7 661
Contributions sociales sur les revenus du patrimoine 7 349 7 349 6 456 6 456
Droits sur les alcools 3 884 3 884 3 206 3 206
Redevance audiovisuelle 3 599 3 599 3 411 3 411
Taxes communales additionnelles aux droits
d'enregistrement et fonds de prquation
2 144 2 144 2 329 2 329
Droits d'importation 1 865 1 865 1 952 1 952
Droits d'octroi de Mer 1 061 1 061 1 035 1 035
Taxe sur les vhicules des socits 880 880 990 990
Contribution au dveloppement de l'apprentissage
(fonds rgionaux)
769 769 767 767
Contributions sociales sur les produits des jeux
(Casinos, jeux et paris en ligne et Franaise des
Jeux)
712 712 706 706
Taxe sur les surfaces commerciales 708 708 652 652
Taxe due par les socits concessionnaires
d'autoroutes
580 580 569 569
Taxe gnrale sur les activits polluantes 499 499 505 505
Impts locaux (taxe professionnelle) 478 478 671 671
Droits de ports autonomes 482 482 463 463
Taxe spciale sur les carburants perue dans les
DOM
460 460 467 467
Droit dpartemental d'enregistrement et taxes
additionnelles aux droits d'enregistrement
338 338 362 362
Taxe d'amnagement 326 326
Droit de licence sur les dbitants de tabacs 325 325 326 326
Cotisation sur les boissons contenant des sucres
ajouts
366 366 293 293
Prlvements sur les jeux commercialiss par la
Franaise des Jeux
219 219 201 201
Taxe sur les huiles vgtales 142 142 136 136
Prlvement communal sur les jeux et paris en ligne 131 131 130 130
Autres impositions et taxes affectes 1 042 1 042 2 683 2 683
TOTAL 302 009 180 914 482 923 288 455 181 412 469 868
2013 2012
Les impositions et taxes recouvres pour le compte
de tiers donnent lieu, le cas chant, la perception de
frais au proft de l'tat, destins couvrir soit les frais de
gestion concernant ltablissement et le recouvrement
de limposition (frais dassiette et de recouvrement ou
frais dassiette et de perception), soit le risque de non
recouvrement des impositions lorsque celui-ci est support
par l'tat (frais de dgrvement et non-valeur). Le tableau
ci-dessous restitue le montant des principaux frais par
nature dimposition.
167
22.5 FOCUS SUR LES MESURES DE SOUTIEN AUX ENTREPRISES : LE CRDIT
DIMPT POUR LA COMPTITIVIT ET LEMPLOI (CICE)
Nature des impts et taxes 2013 2012
Impts locaux (taxes foncires) 1 590 1 588
Impts locaux (taxe d'habitation) 533 567
Impts locaux (cotisation foncire des entreprises/IFER) 416 375
Impts locaux (CVAE) 142 152
Impts locaux (TASCOM) 11 10
Impts locaux (taxe professionnelle) 40 73
Contributions sociales sur les revenus du patrimoine 351 296
Taxe sur les salaires 65 60
Ressources propres Union europenne 479 503
Redevance audiovisuelle 27 27
Autres 371 325
Frais d'assiette 4 025 3 977
Frais de gestion
Le CICE constitue le premier levier daction pour le soutien aux entreprises dans le cadre du Pacte national pour la
croissance, la comptitivit et lemploi.
22.5.1 La mise en place du CICE
22.5.1.1 PRSENTATION DU CICE
22.5.1.1.1 PRINCIPES GNRAUX
Le CCE, institu par l'article 66 de la loi de fnances
rectifcative n 2012-1510 du 29 dcembre 2012, fait partie
des mesures prises dans le cadre du Pacte national pour la
croissance, la comptitivit et lemploi. Il est effectif depuis
le 1
er
janvier 2013.
l se prsente comme un avantage fscal pour les entreprises
employant des salaris et quivaut une baisse de leurs
charges sociales.
Le CICE est institu en faveur des entreprises imposes
d'aprs leur bnfce rel et soumises l'impt sur les
socits ou limpt sur le revenu. Il sapplique quel que
soit le mode dexploitation des entreprises et quelle que
soit la catgorie dimposition laquelle elles appartiennent
ds lors qu'elles emploient du personnel salari.
Le CICE est destin amliorer la comptitivit des
entreprises et doit permettre ces dernires de dgager
des ressources pour fnancer des investissements,
linnovation, la recherche, la formation ou la transition
cologique et nergtique
22.5.1.1.2 CALCUL ET MODALITS
DIMPUTATION ET DE REMBOURSEMENT
DU CICE
Le CICE est calcul sur la base de la masse salariale. Il est
gal 6 % des rmunrations brutes supportes par les
entreprises au cours de lanne civile dans la limite dune
rmunration de 2,5 fois le SMIC. Pour lanne 2013, le
taux est de 4 %. Il sera de 6 % compter de 2014.
Le CICE est imput sur limpt sur le revenu ou limpt sur
les socits d par lentreprise au moment du paiement
du solde de celui-ci. Ainsi, le CICE calcul au titre des
rmunrations 2013 doit tre imput sur limpt d au titre
de lexercice 2013, acquitter en 2014. En cas dexcdent,
il sera imputable sur limpt d au titre des trois annes
suivantes et restituable la fn de cette priode.
Un remboursement immdiat est prvu pour certaines
catgories dentreprises : les PME communautaires (moins
de 250 salaris), les jeunes entreprises innovantes, les
entreprises nouvelles et les entreprises en diffcult.
168
Fonctionnement du CICE
N N+1
Ouverture des droits
taux = 4%
Imputable sur l'impt sur les
bnfices N +1
Prfinancement
Imputable sur l'impt sur les
bnfices N + 2
Remboursement
CICE > Impt d
Remboursement
CICE > Impt d
Paiement de l'impt Paiement de l'impt
N+2

Aucun montant li au CICE na vocation tre retrac au
sein des comptes de l'tat en 2013. En effet, la premire
traduction du CICE dans les comptes de ltat aura lieu
sur lexercice 2014 lorsque les entreprises produiront leurs
dclarations permettant dtablir le montant de limpt.
22.5.1.1.3 SUIVI DE LUTILISATION DU CICE
Le Code gnral des impts prvoit que le CICE a pour
objet de fnancer les efforts d'investissements en matire
de recherche, dinnovation, de formation, de transition
cologique et nergtique. Lentreprise ne peut pas par
exemple fnancer une hausse de la part des bnfces
distribus. Lentreprise doit donc retracer lutilisation du
CICE dans ses comptes annuels.
22.5.1.2 DISPOSITIFS DE PRFINANCEMENT ET DE CESSION DU CICE
Le prfnancement permet aux entreprises de bnfcier
par anticipation du produit de CICE dont elles seront
bnfciaires en 2014. Ce dispositif est mis en place par
Bpifrance Financement et les banques commerciales.
L'entreprise bnfciaire du CCE value en cours d'anne
le montant de CICE auquel elle a droit, pour en obtenir le
prfnancement. Elle fait attester ce montant par un expert-
comptable. Lentreprise peut alors cder ou faire nantir sa
crance future de CICE Bpifrance Financement ou une
banque commerciale. compter de la notifcation de la
cession de la crance, lentreprise ne peut plus imputer le
montant cd de CICE sur limpt d.
Ds que l'administration fscale a enregistr la cession
de crance, la banque accorde une avance de trsorerie
dans la limite du montant du CICE lentreprise. Au titre
de lexercice 2013, ladministration a enregistr 11 314
prfnancements du CCE pour un montant de 1,4 MdC.
Lanne suivante, une fois la crance constitue, Bpifrance
Financement ou la banque commerciale est crdite par
ltat du montant de CICE la place de lentreprise.
Par ailleurs, Bpifrance Financement met en place un fonds
de garantie qui permet aux banques commerciales de
disposer dune garantie couvrant 50 % du risque pris en
octroyant le concours bancaire dans la limite de 1,5 M par
risque.
Pour les TPE, un dispositif daide de trsorerie leur est
galement accord, sans recourir une cession de crance
de CICE. Un fonds de garantie ddi vient galement
couvrir le risque.
De mme, pour les montants non signifcatifs de CCE, un
dispositif de trsorerie spcifque est mis en place par les
banques commerciales. Elles peuvent accorder des crdits
de consolidation de trsorerie.
169
Le CICE : impacts dans les comptes des entreprises et de l'Etat
En N, les entreprises calculent le montant du CICE sur la base des rmunrations verses aux salaries en N
En N+1, les entreprises dposent avant le 31 mars leur dclaration de CICE
N+1 : dclaration de CICE
En N+1, la constatation du fait gnrateur (dpt des dclarations de CICE), l'Etat constate un produit fiscal diminu du
montant du CICE
N : calcul du montant du CICE
Entreprises
Etat
Contatation d'une charge au titre
de l'impt et d'un produit au titre
du CICE
Constatation d'un produit fiscal au
titre de l'impt. Le CICE vient en
dduction de l'impt.
Pas d'impact dans les comptes
en N
170
NOTE 23 AMORTISSEMENTS, PROVISIONS ET DPRCIATIONS
En 2013, les dotations nettes des reprises s'lvent
- 7 559 M : les reprises sont donc suprieures aux
dotations, ce qui affecte positivement le rsultat.
Les dotations nettes de reprises des charges fnancires
(- 14 785 M) et des charges dintervention (- 7 181 M)
sont partiellement compenses par celles des charges de
fonctionnement (+ 14 406 M).
Entre 2012 et 2013, les dotations nettes des reprises
diminuent de 24 541 M, principalement en raison des
variations des dotations nettes des reprises des provisions
pour charges fnancires (- 17 943 MC) et celles ayant trait
aux charges dintervention (- 8 951 M) tandis que celles
relatives aux charges de fonctionnement augmentent
(+ 2 352 M).
Charges de fonctionnement direct - Dotations aux amortissements, aux provisions et aux dprciations 49 777 44 866 42 431
Amortissements des immobilisations incorporelles 2 461 2 354 2 322
Amortissements des immobilisations corporelles 3 768 3 658 3 778
Dprciations des immobilisations incorporelles 117 0 7
Dprciations des immobilisations corporelles 1 733 1 822 1 439
Dprciations des immobilisations incorporelles et corporelles en cours 141 0 0
Variation de valeur ngative parc immobilier non spcifique 802 0 0
Dprciations des stocks et en-cours 5 492 5 325 5 119
Dprciations des crances de l'actif circulant 23 733 20 910 21 218
Charges de fonctionnement indirect - Dotations aux provisions 0 0 2
Produits de fonctionnement - Reprises sur provisions et sur dprciations 35 371 32 813 35 185
Dprciations des immobilisations corporelles 1 273 1 089 389
Dprciations des stocks et en-cours 5 308 5 287 4 473
Dprciations des crances de l'actif circulant 21 153 20 740 23 336
Charges de fonctionnement nettes - dotations moins reprises 14 406 12 054 7 248
Charges d'intervention - Dotations aux provisions et aux dprciations 8 925 12 111 14 863
Provisions pour transferts aux mnages 1 555 3 433 3 708
Provisions pour transferts aux entreprises 126 225 1 587
Provisions pour transferts aux collectivits territoriales 503 62 2 206
Provisions pour transferts aux autres collectivits 4 088 5 155 4 366
Autres provisions et dprciations 2 653 3 236 2 996
Produits d'intervention - Reprises sur provisions et sur dprciations 16 105 10 341 19 466
Provisions pour transferts aux mnages 6 772 2 461 6 545
Provisions pour transferts aux entreprises 147 402 1 386
Provisions pour transferts aux collectivits territoriales 901 254 1 306
Provisions pour transferts aux autres collectivits 4 957 4 516 5 151
Charges d'intervention nettes - dotations moins reprises -7 181 1 770 -4 603
Charges financires - Dotations aux amortissements, aux provisions et aux dprciations 3 268 9 003 13 023
Amortissements des dcotes 1 400 1 491 1 372
Autres amortissements, provisions et dprciations 1 868 7 512 11 651
Produits financiers - Reprises sur provisions et sur dprciations 18 053 5 845 4 179
Quote-part des primes sur OAT et BTAN 4 423 3 771 3 149
Charges financires nettes - dotations moins reprises -14 785 3 158 8 843
CHARGES NETTES - DOTATIONS MOINS REPRISES -7 559 16 982 11 487
171
23.1 CHARGES DE FONCTIONNEMENT NETTES ANALYSE DES DOTATIONS
NETTES DES REPRISES
Les dotations et reprises relatives aux amortissements,
provisions et dprciations des charges de fonctionnement
se composent essentiellement des dprciations de lactif
circulant, et en particulier de celles relatives aux crances
fscales (crances de TVA, S, R notamment). Elles
incluent galement les provisions pour risques et charges
autres que celles lies aux transferts (Cf. 23.2) ou aux
charges fnancires (Cf. 23.3).
Les dotations nettes de reprises des charges de
fonctionnement s'lvent 14 406 MC, soit une
augmentation de 2 352 M par rapport 2012.
Variation
2012-2013
Charges de fonctionnement - Dotations aux amortissements, aux provisions et aux dprciations nettes de reprises 2 352
Amortissements des immobilisations incorporelles 107
Amortissements des immobilisations corporelles 110
Dprciations des immobilisations incorporelles 116
Dprciations des immobilisations corporelles -273
Dprciations des immobilisations incorporelles et corporelles en cours 141
Variation de valeur ngative parc immobilier non spcifique 802
Dprciations des stocks et en-cours 145
Dprciations des crances de l'actif circulant 2 410
Provisions pour risques 1 617
Provisions pour charges -2 823
Cet accroissement sexplique notamment par :
la constatation en 2013 dune valeur ngative
du parc immobilier non spcifque (+ 802 MC)
correspondant une baisse de potentiel de service
de biens immobiliers. Celle-ci affecte en particulier
les programmes du ministre charg de la dfense
(+ 280 M) (Cf. Note 2 - Immobilisations corporelles
2.1.2 Parc immobilier non spcifque valu
la valeur de march) ;
un montant de dotations nettes de reprises de
dprciations des crances de lactif circulant
en 2013 en hausse de 2 410 M par rapport
2012. Cette augmentation correspond notamment
aux dprciations des autres crances lies
limpt (+ 1 888 M rsultant dune dotation aux
dprciations plus importante en 2013) et des
crances lies aux amendes et autres pnalits
(+ 516 M) ;
laugmentation des dotations nettes des provisions
pour risques (+ 1 617 M). Cette volution
concerne en particulier :
- les dotations nettes de reprises de provisions
pour autres risques (+ 1 726 M) suite
une augmentation des dotations au titre de
lconomie et du dveloppement durable de
lagriculture et des territoires,
- les dotations nettes de reprises des provisions
pour litiges qui augmentent pour les litiges
lis limpt (+ 152 M) et diminuent pour les
autres litiges (- 209 M).
la rduction des dotations nettes de reprises
des provisions pour charges (- 2 823 M). Cette
diminution affecte plus particulirement :
- les dotations nettes de reprises des provisions
pour charges de dmantlement, et
principalement la part fnance par l'tat des
obligations de fn de cycle - dmantlement et
assainissement des installations nuclaires
- dcoulant de lactivit du Commissariat
lnergie atomique et aux nergies
alternatives (CEA) (- 1 135 M) ;
- celles relatives aux provisions pour charges
de personnel (- 582 M) dont - 748 M au titre
des allocations temporaires dinvalidit (ATI) ;
- celles des provisions pour charges lies
limpt (- 552 M) procdant pour lessentiel
de la suppression du mcanisme du bouclier
fscal ;
- les autres charges (- 523 M) dcoulant
de reprises de provisions en 2013 au
titre, dune part, dinvestissement sur les
transports collectifs dans le dpartement
du Val de Marne, et dautre part, du contrat
de concession liant le Consortium Stade de
France ltat (Cf. Note 8 Provisions pour
risques et charges 8.2.5 Autres provisions
pour charges).
172
Ce poste est compos des dotations et des reprises :
de provisions pour charges de transferts. Il sagit en
particulier de transferts qui ont des consquences sur
le plan social, conomique, fnancier ou international
(Cf. Note 8 - Provisions pour risques et charges et
Note 17 - Charges dintervention) ;
des autres provisions et dprciations,
principalement des dprciations de crances
recouvres pour le compte de tiers.
Les dotations nettes de reprises des charges dintervention
stablissent - 7 181 M, soit une diminution de 8 951 M
par rapport 2012.
23.2 CHARGES DINTERVENTION NETTES ANALYSE DES DOTATIONS NETTES
DES REPRISES
Cette rduction rsulte essentiellement :
pour les mnages (- 6 190 M) :
- de la variation des dotations nettes des
reprises de provisions pour les pensions
militaires dinvalidit et des victimes de
guerre (PMI-VG) et pour la retraite du
combattant (variant respectivement de
- 4 777 M et de - 1 666 M), en particulier
suite au changement de rfrence de
taux dactualisation et de laugmentation
du taux d'actualisation net d'infation, le
taux de lOATi slevant 1,08 % au
31 dcembre 2013 contre 0,35 % pour
lOATi au 31 dcembre 2012 ;
reprises de provisions pour les indemnits
verses par lAgence nationale de garantie
des droits des mineurs (ANGDM) (- 679 M) ;
reprises de provisions au titre des primes des
plans dpargne logement (PEL) souscrits
avant le 12 dcembre 2002 (+ 457 M).
pour les transferts aux autres collectivits
(- 1 508 M) :
reprises des provisions pour le prlvement
effectu sur les recettes de ltat au titre de
la participation de la France au budget de
lUnion europenne (- 1 769 M) ;
reprises de provisions pour les contributions
obligatoires aux organisations internationales
et aux oprations de maintien de la paix
(OMP) des Nations Unies en baisse de
676 M ;
reprises de provisions au titre de la
coopration multilatrale pour le Fonds
mondial de lutte contre le sida, la tuberculose
et le paludisme (+ 851 M).
pour les autres provisions et dprciations
(- 1 203 M) :
- dune variation des dotations nettes des
reprises des dprciations des comptes des
redevables pour dautres crances lies
limpt recouvres pour le compte de tiers
(- 277 M) qui dcoule dune diminution pour
les impts locaux des professionnels en
partie compense par une augmentation pour
les impts locaux des particuliers ;
- dune variation des dotations nettes des
reprises de provisions pour appels en
garantie de ltat (- 925 M) dont - 744 M
ont trait la Socit de gestion du Fonds de
garantie de laccession sociale la proprit
(SFGAS) (Cf. Note 8 Provisions pour
risques et charges 8.1.1 Provisions pour
engagements).
Variation
2012-2013
Charges d'intervention nettes - dotations nettes de reprises -8 951
Provisions pour transferts aux mnages -6 190
Provisions pour transferts aux entreprises 156
Provisions pour transferts aux collectivits territoriales -207
Provisions pour transferts aux autres collectivits -1 508
Autres provisions et dprciations -1 203
173
23.3 CHARGES FINANCIRES NETTES ANALYSE DES DOTATIONS NETTES
DES REPRISES
Les dotations nettes de reprises des charges fnancires s'tablissent - 14 785 MC, soit une diminution de 17 943 MC par
rapport 2012.
Lvolution prsente dans le tableau ci-dessus des autres
amortissements, provisions et dprciations (- 17 943 M)
concerne principalement les dotations nettes des reprises
de dprciations de participations et de crances rattaches
qui varient de - 17 407 M. Cette variation sexplique par :
celle des dotations nettes de reprises des
dprciations de lcart dquivalence, en
diminution de 16 163 M. Elle rsulte de
lamlioration de lcart dquivalence global
entre 2013 et 2012 (respectivement + 3 079 M et
- 12 480 M) qui a conduit la constatation dune
reprise de dprciation pour 12 480 M en 2013
(Cf. Note 3 - mmobilisations fnancires 3.1.1
Participations fnancires contrles) alors qu'en
2012, une dprciation avait t constate pour
3 684 M ;
celle des entits non contrles, en diminution de
1 243 M. Elle est notamment lie labsence de
constatation de nouvelle dprciation concernant
Orange en 2013 et la sortie du Fonds stratgique
d'investissement (FS) du primtre des entits
non contrles en vue de la cration de la Banque
publique dinvestissement (SA BPI-Groupe).
Les quotes-parts des primes sur OAT et BTAN, qui
constituent un produit venant en diminution des charges
fnancires, s'accroissent de 652 MC par rapport 2012.
Variation 2012-2013
Charges financires nettes - dotations nettes de reprises -17 943
Amortissements des dcotes -92
Quote-part des primes sur OAT et BTAN -652
Autres amortissements, provisions et dprciations -17 199
174
5. NOTE SUR LE TABLEAU DES FLUX DE TRSORERIE
5.1.1 Flux lis lactivit
Le tableau des flux de trsorerie prsente les entres
et sorties de lensemble des lments qui constituent la
trsorerie nette de ltat classes par catgories : les flux de
trsorerie lis lactivit, aux oprations dinvestissement
et aux oprations de financement.
Il permet dapprhender le mode de financement de ltat.
Ce financement est ncessaire la couverture des besoins
de trsorerie lis son fonctionnement, sa mission de
redistribution et sa politique dinvestissement.
Les oprations de ltat, lorigine dencaissements et de dcaissements, sont retraces ci-dessous selon leur nature.
Au cours de lexercice 2013, les flux lis lactivit ont
engendr un besoin de financement de 55 700 M.
Ce besoin est dtermin par diffrence entre les
encaissements et les dcaissements lis lactivit.
Les encaissements lis lactivit stablissent
492 454 M et sont essentiellement constitus :
dimpts et taxes hauteur de 358 475 M,
principalement au titre dencaissements de taxe
sur la valeur ajoute, dimpt sur le revenu et
dimpt sur les socits ;
dencaissements dits autres pour un montant
de 109 793 M dont 74 597 M de recouvrements
et produits verser des tiers bnficiaires des
impts directs locaux.
Les dcaissements lis lactivit slvent 548 154 M
et rsultent principalement :
de dpenses dintervention pour un montant
de 147 937 M dont 64 664 M de transferts
effectus aux collectivits territoriales et 26 266 M
de transferts au profit des mnages ;
des dpenses de personnel dont le montant
slve 133 811 M dont 53 114 M au titre des
rmunrations principales et salaires et 44 601 M
au titre des pensions directes hors accessoires ;
Le besoin de financement li lactivit et linvestissement
stablit, pour lexercice 2013, 73 588 M.
Celui-ci se dtermine travers la somme :
des flux de trsorerie nets lis lactivit
(- 55 700 M) ;
des flux de trsorerie nets lis aux oprations
dinvestissement (- 17 888 M).
La baisse significative de ce besoin de financement par
rapport lexercice 2012 (- 13 057 M) est la consquence
dune double volution :
la baisse du besoin en trsorerie li lactivit de
ltat hauteur de 8 690 M ;
et la baisse du besoin en trsorerie gnr par les
oprations dinvestissement hauteur de 4 367 M.
5.1 LES BESOINS DE FINANCEMENT DE LTAT
Encaissements lis l'activit 492 454 470 295 454 612
Dcaissements lis l'activit 548 154 534 685 530 595
Flux de trsorerie nets lis l'activit (I) -55 700 -64 390 -75 983
Acquisitions d'immobilisations 30 293 32 317 30 303
Cessions d'immobilisations 12 405 10 062 17 225
Flux de trsorerie nets lis aux oprations d'investissement (II) -17 888 -22 255 -13 077
Emissions d'emprunts 205 838 200 342 201 307
Remboursements des emprunts (hors BTF) 136 725 123 698 120 549
Flux lis aux instruments financiers terme -203 -168 -95
Flux de trsorerie nets lis aux oprations de financement (III) 68 911 76 477 80 663
Flux de trsorerie nets non ventils (IV) 143 -1 005 -1 913
VARIATION DE TRESORERIE (V = I+II+III+IV) -4 534 -11 173 -10 311
175
de dcaissements dits autres hauteur
de 108 646 M dont 85 147 M au titre des
versements au profit des collectivits territoriales ;
des intrts pays pour 44 425 M.
Le besoin de financement li lactivit de ltat a
diminu de 8 690 M sous leffet des principales variations
suivantes :
laugmentation des encaissements dimpts et
taxes pour 11 572 M dont 7 021 M dimpt
sur le revenu brut et 3 299 M dimpt sur les
socits brut ;
la diminution des remboursements et restitutions
sur impts et taxes pour 5 635 M dont 2 489 M
imputables aux obligations fiscales restitues
de taxe sur la valeur ajoute et 2 007 M aux
obligations fiscales restitues dimpt sur les
socits ;
laugmentation des dpenses dintervention
(+ 3 200 M) dont 2 618 M imputables aux
prlvements au profit de lUnion europenne au
titre de la ressource propre base sur le revenu
national brut ;
la diminution des recettes de redevances pour
concession, brevets, licences, marques, procds,
logiciels, droits et valeurs similaires (- 2 692 M)
en raison de la perception en 2012 dune
recette exceptionnelle au titre de lattribution des
frquences de la bande 800 MHz (dites 4G )
pour un montant de 2 640 M.
Les postes Autres encaissements et Autres
dcaissements enregistrent des variations significatives
conscutives la cration du compte spcial Avances
aux organismes de scurit sociale qui retrace les
versements lAgence centrale des organismes de
scurit sociale (ACOSS) et les remboursements des
avances sur le montant des impositions affectes aux
rgimes de scurit sociale.
5.1.2 Flux lis aux oprations dinvestissement
Le besoin de financement li aux oprations
dinvestissement slve 17 888 M.
Celui-ci est dtermin par le solde constat sur les
acquisitions (30 293 M) net des cessions (12 405 M)
dimmobilisations de lexercice. Il sexplique principalement
par :
les augmentations des immobilisations financires
(20 726 M) dont :
- 6 579 M davances lAgence de
services et de paiement (ASP), au titre du
prfinancement des aides communautaires
de la politique agricole commune ;
- 6 523 M correspondant la souscription de
ltat au capital du mcanisme europen de
stabilit (MES) (versement des troisime et
quatrime tranches) ;
- 1 617 M daugmentation de capital de la
banque europenne dinvestissement ;
les augmentations des immobilisations
incorporelles et corporelles (9 567 M) ;
des diminutions dimmobilisations financires
(11 965 M) dont 6 817 M au titre du
remboursement des avances lASP.
Le besoin de financement gnr par les oprations
dinvestissement a diminu de 4 367 M par rapport
lexercice 2012.
Cela sexplique principalement par :
laugmentation des produits de cessions hauteur
de 1 657 M dont 1 351 M provenant de la
cession, en 2013, de titres SAFRAN ;
lencaissement de produits de rduction de capital
de diverses socits contrles pour 893 M.
Les dcaissements lis lactivit et linvestissement
ne sont pas couverts en totalit par des encaissements
de mme nature, ncessitant ainsi la mise en place
doprations de financement.
La ressource lie aux oprations de financement stablit
68 911 M et est constitue du solde des missions et des
remboursements demprunts de lexercice et des flux lis
aux instruments financiers terme.
Les oprations sur dette long et moyen terme ont produit
des ressources de financement nettes de 67 982 M qui
se rpartissent de la faon suivante :
ressource produite par des missions nettes
dOAT hauteur de 121 506 M ;
besoin gnr par des remboursements nets de
BTAN pour 53 524 M.
Cette situation sexplique par labsence de cration de
nouvelles lignes de BTAN compter de lexercice 2013.
En contrepartie, sont mises des OAT moyen terme.
Lexercice 2013 a galement t marqu par la reprise et
le remboursement par ltat de la dette de ltablissement
public de financement et de restructuration pour un
montant de 4 480 M.
5.2 LES RESSOURCES DE FINANCEMENT DE LTAT
176
6. ENGAGEMENTS DE LTAT ET AUTRES
INFORMATIONS
6.1 ENGAGEMENTS PRIS DANS LE CADRE DACCORDS BIEN DFINIS .............................................................. 178
6.1.1 Dette garantie .................................................................................................................................................. 178
6.1.2 Garanties lies des missions dintrt gnral ............................................................................................. 181
6.1.3 Garanties de passif ......................................................................................................................................... 194
6.1.4 Engagements fnanciers de l'tat .................................................................................................................... 197
6.2 ENGAGEMENTS DCOULANT DE LA MISSION DE RGULATEUR CONOMIQUE ET SOCIAL DE LTAT . 206
6.2.1 Besoin de fnancement actualis des rgimes spciaux de retraite subventionns par l'tat ........................ 207
6.2.2 Allocation aux adultes handicaps (AAH) ....................................................................................................... 210
6.2.3 Engagements relatifs l'insertion dans l'emploi au moyen de contrats aides (Emplois
d'avenir, CU, CE, CAE) ..................................................................................................................................211
6.3 MISE EN JEU DE LA RESPONSABILIT DE LTAT OBLIGATIONS RECONNUES PAR LTAT ...................211
6.3.1 Dmantlement des matriels militaires ..........................................................................................................211
6.3.2 Destruction des munitions ................................................................................................................................211
6.3.3 Obligations de l'tat au titre de la dpollution du patrimoine immobilier ..........................................................211
6.4 ENGAGEMENTS DE RETRAITE ET ASSIMILS DE LTAT ................................................................................ 212
6.4.1 Rgime de retraite des fonctionnaires civils et des militaires .......................................................................... 212
6.4.2 Engagement de retraite et besoin de fnancement actualis au titre des fonctionnaires de la Poste ............. 220
6.4.3 Engagements de retraite ports par l'tat dans le cadre du dispositif de neutralisation fnancire des
effets de la dcentralisation ............................................................................................................................ 221
6.4.4 Engagements de retraite et besoin de fnancement actualis du FSPOEE ................................................... 222
6.4.5 Retraites d'Alsace-Lorraine et autres rgimes spcifques ............................................................................. 224
6.4.6 Charges annuelles de cotisations d'assurance vieillesse verses par l'tat .................................................. 226
6.5 AUTRES INFORMATIONS ....................................................................................................................................... 226
6.5.1 Concessions de service public ........................................................................................................................ 227
6.5.2 Engagements affrents aux oprations menes en partenariat (PPP) ........................................................... 229
6.5.3 Baux emphytotiques ...................................................................................................................................... 231
6.5.4 Autres engagements au titre de la Contribution au Service public d'lectricit (CSPE) ................................. 231
6.5.5 Autres informations dont engagements fscaux .............................................................................................. 232
177
Engagements donns 2013 2012 2011
6.1 Engagements pris dans le cadre d'accords bien dfinis
6.1.1 Dette garantie par l'Etat 203 163 124
6.1.2 Garanties lies des missions d'intrt gnral
6.1.2.1 Mcanismes d'assurance
Engagement au titre de l'assurance-crdit COFACE 81 82 83
Garantie du risque exportateur COFACE 2 2 2
Engagement au titre de la procdure de stabilisation de taux d'intrts (Natixis) 10 9 8
Engagement au titre des contrats de couverture (Natixis) 8 6 6
6.1.2.2 Garanties de protection des pargnants
Livrets d'pargne rglements 416 394 339
6.1.3 Garanties de passif
Engagements vis--vis des banques multilatrales de dveloppement (capital appelable) 53 51 54
Engagement au titre de la quote-part franaise au capital appelable du MES 126 126 -
6.1.4 Engagements financiers de l'Etat
6.1.4.1 Contrats de cofinancement
Contrats pluriannuels AFITF 8 8 7
Contrat de projet Etat-Rgion (CPER) 3 2 2
ESA (ASE) 2 3 1
Engagements de l'Etat l'gard du projet ITER 1 1 1
6.1.4.2 Aides au dveloppement
Prts des Etats trangers - Rserve pays mergents 2 2 2
Contrats de dsendettement et de dveloppement (C2D) 2 1 -
6.1.4.3 Valeur nominale des instruments financiers terme 10 13 16
6.1.4.4 Autres engagements financiers
Engagements budgtaires relatifs des oprations pour lesquelles le service fait n'est pas intervenu 93 92 93
Engagements de prts donns par l'Etat au FMI et non tirs par celui-ci 50 50 20
Engagements lis la rtrocession des intrts sur les titres obligataires grecs 2 1 -
Engagements relatifs au secteur aronautique 1 1 2
6.2 Engagements dcoulant de la mission de rgulateur conomique et social de l'Etat
6.2.1 Subventions aux rgimes de retraite et subventions d'quilibre aux rgimes spciaux 200 293 195
dont : SNCF 102 166 125
ENIM 38 50 25
RATP 36 49 21
CANSSM 25 28 24
Aides au logement (APL et ALS) - Contribution de ltat au financement du fonds national daide au logement (FNAL) 106 106 93
6.2.2 Allocation aux adultes handicaps (AAH) 21 23 24
Revenu de solidarit active (RSA) 4 3 3
Garantie de ressources des travailleurs handicaps (GRTH) 3 4 3
Allocation supplmentaire d'invalidit (ASI) 3 3 3
Aides la pierre 3 3 2
6.2.3 Insertion dans l'emploi au moyen de contrats aids (Emplois d'avenir, CUI, CIE, CAE) 2 1 1
Subvention RFF 2 2 2
Rgime d'allocations viagres des grants de dbits de tabac (RAVGDT) 2 2 2
Bourses d'enseignement 2 2 2
dont : Bourses sur critres sociaux 1 1 1
Fonds de comptitivit des entreprises (FCE) 1 1 1
Amlioration de l'accs la qualification 1 1 1
Actions d'assistance ducative et d'inclusion scolaire 1 1 1
6.3. Mise en jeu de la responsabilit de l'Etat - Obligations reconnues par l'Etat
6.4 Engagements de retraite et assimils de l'Etat
6.4.1 Fonctionnaires civils de l'tat et militaires 1 302 1 498 1 192
6.4.2 Fonctionnaires de la Poste 110 129 108
6.4.3 FSPOEIE 35 39 33
6.4.4 Neutralisation financire de l'acte II de la dcentralisation 13 13 10
6.5. Autres informations
6.5.2.2 Engagements donns sur les oprations menes en partenariat (PPP) 10 14 10
6.5.4 CSPE 5 5 -
6.5.5 Engagements fiscaux
6.5.5.1. Dficits reportables en avant - Impt sur les socits 55 51 47
6.5.5.3. Dficits reportables en avant - Impt sur le revenu 2 2 2
6.5.5.4. Rductions d'impt reportables et non restituables - Impt sur le revenu 1 1 1
6.5.5.5. Plus-value en report et sursis d'imposition 12 11 11
PRINCIPAUX ENGAGEMENTS ET AUTRES INFORMATIONS (en Md )
178
6.1 ENGAGEMENTS PRIS DANS LE CADRE DACCORDS BIEN DEFINIS
Engagements reus 2013 2012 2011
6.1 Engagements reus dans le cadre d'accords bien dfinis
6.1.2.2 Garanties de protection des pargnants
Oprations entre l'Etat et le CFF au titre de la gestion du remboursement des primes d'pargne logement 1 1 1
6.1.4.3 Instruments financiers terme
Lignes de trsorerie mobilisables par l'AFT 8 11 14
Achats terme de devises ngocis par l'AFT 2 1 1
Engagements reus de la Banque de France dans le cadre de la rtrocession des intrts sur les titres obligataires grecs 2 1 -
6.5. Autres informations
6.5.2.3 Engagements reus sur les oprations menes en partenariat (PPP) 3 3 3
6.5.5.6 Garanties de l'Etat destines scurises les crances fiscales 5 4 3
N.B. : Conformment la norme comptable de l'tat n13, relative aux engagements mentionner dans l'annexe, l'inscription desdits engagements peut donner lieu, selon les cas, l'inscription d'une valeur objective
et univoque ou une description littraire lorsque leur valuation n'est pas possible.
Afin d'en faciliter l'identification dans le texte, les montants se rapportant en propre aux engagements de l'tat sont imprims en couleur.
En consquence de lvolution des normes comptables de ltat n 2, 12 et 13, les donnes 2011 et 2010 concernant les contrats de cofinancement (6.1.4.1) et les engagements dcoulant de la mission de rgulateur
conomique et social de ltat (6.2), ont t retraites dans le cadre de linformation comparative (Cf. 2.2.4 Rgles et mthodes applicables aux engagements de ltat et 2.3.2.2 Principaux sujets ayant fait lobjet de
retraitements).
Les conditions de l'octroi de la garantie de l'tat sont
fixes par l'article 34 de la loi organique relative aux
lois de finances, qui dispose que la loi de finances de
l'anne [.] autorise l'octroi des garanties et fixe leur
rgime . Les garanties nouvelles ne peuvent ainsi tre
octroyes que sur le fondement d'une disposition de loi
de finances.
Les engagements pris dans le cadre d'accords bien
dfinis regroupent quatre catgories d'engagements : la
dette garantie (6.1.1), les garanties lies des missions
d'intrt gnral (6.1.2), les garanties de passif (6.1.3)
et les engagements financiers de l'tat, lis ses
dispositifs de financement (6.1.4).
6.1.1 Dette garantie
La dette garantie englobe les engagements de socits
franaises, entreprises nationales, collectivits,
tablissements publics, organismes bancaires qui
bnficient de la garantie de l'Etat, c'est--dire ceux
pour lesquels l'Etat s'est engag, dans l'hypothse
d'une ventuelle dfaillance du dbiteur vritable,
effectuer lui-mme le rglement des intrts ou le
remboursement des chances d'amortissements
priodiques prvues au contrat. La garantie peut porter
sur des emprunts ou autres engagements souscrits tant
en France qu' l'tranger.
Montant de l'encours (en Md) 31/12/2013 31/12/2012 31/12/2011
Dette garantie libelle en euros 192,4 152,4 98
Dette garantie libelle en devises 10,4 10,5 26
Total 202,9 163,0 124
N.B. : Le montant arrondi d'une somme peut diffrer lgrement de la somme des montants arrondis.
6.1.1.1 PRINCIPAUX DISPOSITIFS DE DETTE GARANTIE
Le tableau ci-dessous prsente les huit dispositifs les plus
significatifs au 31 dcembre 2013. Leurs encours s'lvent
200 MdC et reprsentent prs de 99 % de l'ensemble de
l'encours (203 Md) de la dette garantie par l'tat.
179
6.1.1.2 PRINCIPALES VOLUTIONS
6.1.1.2.1 GARANTIE OCTROYE PAR LA
FRANCE AU FESF
N.B. : L'impact sur les comptes de l'tat du plan de
soutien la zone Euro est galement voqu dans les
paragraphes 6.1.3.3.2 Engagement au titre du capital
appelable du MES et 6.1.4.4.4 Rtrocession des intrts
sur les titres obligataires grecs dtenus par les banques
centrales nationales.
La France participe, comme les autres tats membres de
la zone euro ( l'exception du Portugal, de l'rlande, de
la Grce et de Chypre, qui ont bnfici d'une assistance
financire du FESF ou du MES et font par consquent
l'objet d'une drogation), la garantie des missions du
FESF.
Depuis novembre 2011, le FESF a adopt une stratgie
de financement diversifie qui s'appuie sur des missions
de court (moins d'un an) et de long terme, lesquelles
sont utilises de manire mutualise pour financer
l'assistance financire aux tats membres bnficiaires
(pooled funding). L'une des consquences de l'adoption
de cette stratgie est que les fonds levs ne sont pas
spcifiquement attribus un pays. Ce mcanisme permet
d'appliquer un taux d'intrt commun tous les pays sous
assistance financire.
Le montant total des engagements du FESF (cf. tableau
ci-dessous) s'lve 188,3 MdC, dont 176,1 MdC ont dj
t dbourss par le FESF, le solde (12,2 MdC) restant
dbourser dans le cadre des programmes d'assistance
financire conclus au bnfice du Portugal et de la Grce.
31|12|2012 31|12|2013
Les financements obtenus par l'entit ad hoc (Fonds Europen de Stabilit
Financire) ayant pour objet d'apporter un finacement ou de consentir des prets aux
Etats membres de l'Union Europenne dont la monnaie est l'euro
Fonds Europen de
Stabilit Financire
(FESF)*
Art. 3 de la loi de finances rectificative pour 2010 n2010-606 du
7 juin 2010, modifi par lart. 69 de la loi de finances rectificative
pour 2011 n2011-900 du 29 juillet 2011, lui-mme abrog par
lart. 8 de la loi de finances rectificative pour 2011 n 2011-1117
du 19 septembre 2011 modifiant lart. 3 de la loi 2010-606
159 000 58 143 70 32
La totalit des engagements antrieurement souscrits par la Socit de Gestion du
FGASP compter du 1
er
janvier 2006
Les prts consentis pour la construction, l'acquisition ou l'amlioration d'immeubles
usage d'habitation destins l'accession sociale la proprit
Socit de Gestion du
Fonds de Garantie de
l'Accession Sociale
la Proprit
(SGFGAS)**
Art. 34 de la loi de finances pour 2006 n 2005-1719 du 30
dcembre 2005
pas de
limitation
40 807 41 888
Les financements contracts ou mis auprs de tiers bnficiaires entre le 9 octobre
2008 inclus et le 31 octobre 2010 inclus (prolongement de lchance initiale du 31
octobre 2009 par avenant du 14 octobre 2009) venant chance au plus tard le 31
octobre 2014 inclus
Les financements contracts ou mis auprs de tiers bnficiaires entre le 3
novembre 2011 et le 31 dcembre 2021
DEXIA
Art. 6 de la loi de finances rectificative pour 2008 n 2008-1061
du 16 octobre 2008, ultrieurement amende par la loi de
finances rectificative pour 2008 n 2008-1443 du 30 dcembre
2008 et modifi par la loi de finances rectificative pour 2009 n
2009-431 du 20 avril 2009 et par l'ordonnance n 2010-76 du 21
janvier 2010
du 2 novembre 2011 modifi par l'art. 83 de la loi n 2012-1510
du 29 dcembre 2012
75 251 26 889 33 542
Les missions de titres de crances en euros et en devises dune maturit
maximale de cinq ans, destines financer des prts aux tablissements de crdit
agrs en France, satisfaisant aux exigences lgales de fonds propres et disposant
de collatraux de bonne qualit
Socit de
Financement de
l'Economie Franaise
(SFEF)
Art. 6 de la loi de finances rectificative pour le financement de
l'conomie pour 2008 n 2008-1061 du 16 octobre 2008, modif
par les lois de finances rectificatives pour 2009 n 2009-122 (art.
7) du 4 fvrier 2009 et n 2009-431 du 20 avril 2009 (art. 25)
265 000 23 716 24 073
Les emprunts contracts par l'UNEDIC (emprunts au cours des annes 2011
2013)
UNEDIC*
du 29 dcembre 2010
du 28 dcembre 2011
du 29 dcembre 2012
16 500 9 711 14 82
Les crances de la socit de crdit foncier "CIF Euromortgage" contre la "3 CIF" et
de tout contrat de couverture de taux conclu entre 3 CIF et CIF Assets,
Les crances du fonds commun de titrisation "CIF Assets" contre 3 CIF et de tout
contrat de couverture de taux conclu entre 3 CIF et CIF Assets,
Les titres financiers chirographaires mis par 3 CIF ayant la nature de titres de
crance.
Caisse Centrale du
Crdit Immobilier de
France
(3 CIF)*
Art. 108 de la loi de finances initiale pour 2013 n 2012-1509 du
29 dcembre 2012
28 000 - 12 198
Le prt consenti au compte Facilit pour la rduction de la pauvret et pour la
croissance et facilit et protection contre les chocs exognes du Fonds Montaire
International
La 1re mission obligataire de la Facilit de Paiement de financement international
pour la vaccination
Les emprunts obligataires contracts par des banques, tablissements financiers ou
entreprises pour le dveloppement des Etats situs tant en Afrique au Sud du
Sahara.
Agence Franaise de
Dveloppement
(AFD)
Art. 29 de la loi de finances rectificative pour 1981 n 81-734 du
3 aot 1981 et dcret n 81-787 du 18 aot 1981
Art. 105 de la loi de finances rectificative pour 2009 n 2009-
1674 du 30 dcembre 2009
Art. 97 de la loi de finances pour 2007 n 2006-1666 du 21
dcembre 2006
3 468 1 889 1 921
Le principal, les intrts, frais et accessoires des titres de crances garantis mis
entre le 1er janvier 2013 et le 31 dcembre 2016 par la socit Banque PSA
Finance, filiale de la socit Peugeot SA.
PSA Finance*
du 29 dcembre 2012
7 000 - 1 200
**Une provision pour engagement est galement comptabilise au 31 dcembre 2012 et au 31 dcembre 2013 (Cf. note 8.1.1 Provisions pour engagements).
*Les dispositifs FESF, 3CIF, UNEDIC et PSA finance font l'objet d'une prsentation dans la note 1 sur les Faits caractristiques de l'exercice.
6hamp de |a garant|e
Pr|nc|paux
bnf|c|a|res
suscept|b|es
d'appe|er |a garant|e
de |'Etat
ases jur|d|ques
Hontant du
p|afond
(en HC}
Encours garant| (en HC}
180
Pour financer les 176,1 MdC de prts long terme
dbourss, le FESF a mis, en tant qu'emprunteur, un
montant de 183,9 MdC en principal au 31 dcembre 2013,
le solde de 7,8 MdC lui permettant d'assurer une liquidit
suffisante pour refinancer son encours de prts.
La situation des encours de prts dbourss par le FESF
au 31 dcembre 2013 est la suivante :
L'exposition de la France au titre de la garantie qu'elle
apporte ces missions est de 63,2 MdC en principal au
31 dcembre 2013, montant comparer au plafond de
159 MdC autoriss par la loi n 2011-1117 du 19 septembre
2011 de finances rectificative pour 2011 (l'engagement
total de garantie de la France au 31 dcembre 2013, y
compris intrts, reprsente un montant de 70,4 MdC). Ces
63,2 MdC se dcomposent en 40,2 MdC correspondant
la quote-part de la France (22 % environ de 183,9 MdC) et
23 MdC de sur-garanties . Les sur-garanties ne seraient
susceptibles d'tre appeles que si les deux vnements
suivants survenaient :
la garantie des tats membres est appele par le
FESF ;
seuls les six garants les mieux nots honorent leur
engagement.
terme, si les programmes d'assistance financire
prcdents sont excuts en totalit, l'encours des
missions ralises par le FESF devrait tre au maximum
de 206,8 MdC, ce qui reprsenterait alors une garantie
en principal (y compris sur-garanties) pour la France de
l'ordre de 72,3 MdC.
La situation des encours des missions du FESF au
31 dcembre 2013 est la suivante :
6.1.1.2.2 SOCIT DE GESTION DU FONDS
DE GARANTIE DE LACCESSION SOCIALE LA
PROPRIT (SGFGAS)
L'tat octroie sa garantie la SGFGAS en vue de soutenir
l'accession la proprit des mnages les plus modestes.
La garantie de l'tat a pour objet, en cas de dfaillance
de l'emprunteur, de compenser toute perte, dfinie comme
une rduction du taux de rendement actuariel attendu par
l'tablissement de crdit lors de l'octroi du prt, compte
tenu, le cas chant, de la partie des frais annexes
lgalement exigible auprs du dbiteur.
Les conventions conclues entre l'tat et la SGFGAS ont
pour objet de dfinir les limites dans lesquelles l'tat
donne mandat la SGFGAS de grer en son nom et pour
son compte la mise en ouvre de sa garantie en cas de
dfaillance de l'emprunteur :
pour les prts des gnrations 1993 2006
incluses en date du 5 juin 2006 dans le cadre du
dispositif de l'ancien FGAS ;
pour les prts des gnrations compter de 2007
en date du 29 dcembre 2006 dans le cadre du
dispositif du nouveau FGAS.
Par ailleurs, chaque tablissement de crdit participant au
dispositif FGAS (environ 150 tablissements) signe une
convention avec la SGFGAS.
La garantie d'tat est octroye sur l'encours net des prts
ligibles au dispositif FGAS. Cet encours net correspond,
en thorie, l'encours garanti brut diminu des collatraux :
l'encours garanti brut reprsente l'ensemble du
capital restant d pour les prts des gnrations
compter de 1993 ligibles au dispositif FGAS ;
les collatraux reprsentent une attnuation de la
garantie accorde par l'tat, ces collatraux tant
la charge des tablissements de crdit. Leur
calcul est dfini conventionnellement et ralis par
la SGFGAS.
L'encours garanti est au 31 dcembre 2013 de 41 888 M.
6.1.1.2.3 DEXIA
Les pertes enregistres par Dexia depuis 2011 (notamment
l'occasion des cessions d'actifs), les dprciations
d'actifs du groupe et la modification des hypothses de
refinancement impose par les banques centrales ont
amen le conseil d'administration du 8 novembre 2012
constater des fonds propres ngatifs et un besoin de
recapitalisation de 5,5 MdC. Le plan rvis de rsolution
ordonne a t valid par la Commission europenne
le 28 dcembre 2012. Outre la recapitalisation de Dexia
hauteur de 5,5 MdC (dont 2,59 MdC pour la France),
un rgime de garantie dfinitive est entr en vigueur le
24 janvier 2013. Compte tenu de la part de 3 % conserve
par le Luxembourg, la nouvelle rpartition de la garantie est
ainsi assume 51,41 % par la Belgique et 45,59 % par
(en Md) Total Dbours Reste
Irlande 17,7 17,7 0
Portugal 26 24,8 1,2
Grce, dont : 144,6 133,6 11
- programme 109,1 99 10,1
- opration d'change 35,5 34,6 0,9
Total 188,3 176,1 12,2
Source : FESF
(en HdC}
Encours des
m|ss|ons
2013
Tota| des m|ss|ons
a terme
Ercours FE3F 183,9 20,8
- oonr gesr|on oe |a ||qu|o|re ou FE$F 7,8 '8,5
0ararl|es Frarce er pr|rc|pa| 3,2 Z2,3
- oonr surgaranr|es 23,0 26,J
Garantie Surgaranties 2013
(a) (b) (a) + (b)
Principal 40,2 23,0 63,2
Intrts 4,6 2,6 7,2
TOTAL 44,7 25,6 70,4
Source : reporting FESF au 31 dcembre 2013
Garantie FESF - Part de la France
(en Md)
Le montant arrondi d'une somme peut diffrer lgrement de la somme des montants
arrondis
181
la France. L'encours garanti par la France au 31 dcembre
2013, au titre de cette garantie dfinitive, est de 29,3 MdC.
La totalit des garanties accordes par la France
s'levaient 26 889 MC au 31 dcembre 2012. Elles
s'tablissent 33 542 M au 31 dcembre 2013.
6.1.1.2.4 UNEDIC
La garantie accorde l'UNEDC s'lve 14 826 M au
31 dcembre 2013 contre 9 711 MC au 31 dcembre 2012,
soit une hausse de 5 115 MC.
La progression de l'encours garanti au profit de l'UNEDC
recouvre principalement la cration de six nouveaux
emprunts obligataires portant, hors intrts, sur :
1 500 MC sur un emprunt 2,25 % (2013-2023) ;
1 500 MC sur un emprunt 1,25 % (2013-2020) ;
1 500 MC sur un emprunt 0,375 % (2013-2016) ;
300 MC sur un emprunt 3 % (2013-2019) ;
100 MC sur un emprunt 2,125 % (2013-2017) ;
100 MC sur un emprunt 2,125 % (2013-2018).
6.1.1.2.5 CIF
La garantie accorde par l'tat au groupe CF est prsente
dans la note 1 Faits caractristiques de l'exercice.
Au 31 dcembre 2013, l'encours de dette garantie vis--
vis du groupe CF s'lve 12 198 M dont :
6,6 MdC au titre des expositions sous forme de
dpts des tablissements CF euro et CF Assets
l'gard de 3CF ;
et 5,6 MdC au titre des missions ralises par le
3CF.
6.1.1.2.6 PSA FINANCE
Le 11 fvrier 2013, la Commission europenne a autoris
une aide au sauvetage consistant autoriser, de manire
temporaire, un plafond de garantie d'un montant de
1,2 MdC pour une priode de six mois, conformment la
rglementation communautaire en matire d'aides d'tat.
La convention de garantie temporaire entre le groupe PSA
Peugeot Citron et l'tat ayant t signe le 5 mars 2013,
Banque PSA Finance a procd une premire mission
de titres garantis d'un montant de 1,2 MdC le 25 mars
2013.
Le 29 juillet 2013, la Commission europenne a approuv
l'aide d'tat accorde au groupe PSA sous la forme d'une
garantie d'missions obligataires pour un montant maximal
de 7 MdC sur 2013-2016. La convention de garantie
dfinitive, similaire la garantie temporaire, a t signe
le 28 octobre 2013. Banque PSA Finance n'a pas encore
ralis de nouvelle mission de titres garantis.
En M 2013 2012 2011
Engagements donns
6.1.2.1.Mcanismes d'assurance
Garanties dont bnficie la CCR - - -
Garanties dont bnficie la COFACE
COFACE - Assurance-crdit 81 098 81 904 83 089
Dont promesses sur projets 19 853 17 987 18 919
COFACE - Garantie des investissements 530 597 531
COFACE - Garantie de change 905 975 1 410
COFACE - Assurance-prospection 280 265 225
COFACE - Garanties du risque exportateur 1 681 1 900 2 000
COFACE - Garantie du risque conomique 4 5 5
Risques couverts par Natixis
Engagement au titre de la procdure de stabilisation de taux d'intrts 9 538 8 832 7 761
Engagement au titre des contrats de couverture 7 905 6 485 5 579
Garantie accorde aux expositions temporaires d'uvres d'art - - -
6.1.2.2. Garantie de protection des pargnants
Livrets d'pargne rglements 415 515 394 422 339 417
Plans pargne-logement (PEL)* 64 366 473
Contrats pargne logement (CEL)* 504 582 648
6.1.2.3. Garanties de change en faveur des banques centrales - - -
Engagements reus
6.1.2.2. Garantie de protection des pargnants
Oprations entre l'Etat et le CFF au titre de la gestion du remboursement des primes d'pargne logement 1 000 954 1 000
* Donnes 2012 et 2011 retraites
6.1.2 Garanties lies des missions dintrt gnral
182
6.1.2.1 MCANISMES D'ASSURANCE
6.1.2.1.1 GARANTIES DONT BNFICIE LA
CCRF
Cre en 1946, la CCR (Caisse centrale de
rassurance) propose, avec la garantie de l'tat, des
couvertures illimites pour des branches spcifiques au
march franais.
Le tableau ci-dessous prsente les principaux dispositifs
actifs au 31 dcembre 2013 :
Champ
d'intervention
Conditions d'interventions Risques couverts
Risques exceptionnels
de transport et risque
nuclaire
(gestion B)
Habilitation lgislative : L. 431-4 et L. 431-5 du
code des assurances et art. 80 de la loi n2003-
1312 de finances rectificative pour 2003.
Obligation de tenir une comptabilit
distincte : L 431-7.
Dispositions rglementaires : R 431-16-2, R 431-
16-3, R 431-16-4 et R 431-27 et Convention entre
ltat et la CCR du 28 janvier 1993.
Cette convention s'est substitue des
conventions de 1974 et 1983.
- Acceptation en rassurance de transport maritime (risque de guerre) ;
- Acceptation en rassurance de transport arien ;
- Rassurance de risques spatiaux ;
- Rassurance de certains risques nuclaires.
Rassurance de
certains risques
dassurance-crdit
(gestion C)
Habilitation lgislative : art. 125 de la loi n2008-
1443 du 30 dcembre 2008 de finances
rectificative pour 2008
Dispositions rglementaires : dcret n 2009-246
du 3 mars 2009
Convention entre ltat et la CCR du 28 janvier
1993, modifie par un avenant.
Afin que les entreprises franaises puissent continuer bnficier des couvertures d'assurance-crdit dont elles ont besoin pour leur activit, l'Etat a cr un dispositif de
soutien et d'accompagnement l'assurance crdit. Le dispositif repose notamment sur loctroi dune garantie publique la Caisse Centrale de Rassurance pour des
oprations de rassurance de risques dassurance-crdit pour faire face la rduction du niveau dencours garantis affectant les petites et moyennes entreprises et les
entreprises de taille intermdiaire.
Les assurs peuvent souscrire auprs de leur assureur crdit une garantie complmentaire, le "Complment d'Assurance-crdit public" (CAP), concurrence de
l'exposition conserve par l'assureur crdit. Le dispositif CAP a t prolong jusqu'en juin 2011, dans des conditions permettant de passer le relais l'offre prive. Il est
arrt depuis.
En 2013, la CCR a commenc la commutation des conventions la liant aux entreprises dassurance amorant, de fait, la fin de ce dispositif.
Rassurance du pool
GAREAT
(Gestion D - cration
2002)
Habilitation lgislative : L 431-10 du code des
assurances et art. 80 de la loi n2003-1312 de
finances rectificative pour 2003.
Dispositions rglementaires : R 431-30 et R 431-
31.
1993 modifie dernirement par un avenant du 31
dcembre 2012.
Ce dispositif a t mis en place partir du 1er
janvier 2002 et, depuis lors, a t reconduit
chaque anne dans des conditions tenant compte
de l'volution du march.
Pour les grands risques au sens des directives europennes, la garantie des dommages rsultant d'un acte de terrorisme peut tre rduite par rapport celle des
dommages ordinaires. Compte tenu de l'exposition relle de la France au risque dactes terroristes et de l'ampleur des capacits de rassurance mobiliser, il est
apparu la fin de l'anne 2001 que les marchs de l'assurance et de la rassurance ne pourraient fournir une couverture suffisante et que cette situation laisserait une
part des acteurs conomiques sans offre de couverture de leurs risques ordinaires. Il tait donc ncessaire, dans ces conditions, de pallier le recul de l'offre d'assurance
prive par un dispositif permettant un recours maximal aux capacits prives disponibles tout en rservant l'intervention de la garantie publique aux seuls sinistres
exceptionnels.
Les assureurs franais ont form un pool (GAREAT), organis sous la forme d'un groupement d'intrt conomique, auquel tout assureur oprant sur le march franais
peut adhrer. Depuis le 1er janvier 2002, ce groupement couvre, lorsqu'ils rsultent d'un acte de terrorisme, les dommages aux biens des entreprises ou des collectivits
territoriales d'une valeur assure suprieure 6 M et situs sur le territoire national. La CCR rassure depuis cette date, en bnficiant de la garantie de ltat, le
groupement GAREAT en excs de pertes annuelles.
En 2006, la CCR rassurait GAREAT au-del dun montant de pertes annuelles la charge du groupement de 2 000 M.
Ce montant a t port 2 200 M au 1er janvier 2007. Au 1er janvier 2010, le seuil de cession par les assureurs de leurs risques au pool GAREAT a t port de 6 20
M. En contrepartie, le seuil d'intervention de la CCR a t revu 2 000 M. Compte tenu de la sinistralit, le seuil d'intervention a t port 2,3 Md compter du 1er
janvier 2013. Ce montant augmentera de 60 M par an pour les annes de 2014 2017.
Catastrophes
naturelles
(Gestion F)
31. Convention entre ltat et la CCR du 28 janvier
1993.
La loi du 13 juillet 1982 a cr le rgime dindemnisation des catastrophes naturelles. Lorsque ltat de catastrophe naturelle est reconnu par arrt interministriel, les
assureurs doivent indemniser les dommages subis par des biens assurs par un contrat dommages (L 125-1 du code des assurances). La CCR prend en charge une
partie des indemnisations dans le cadre de traits en quote-part et en excdent de perte annuelle conclus avec les entreprises dassurance qui ont sign de tels traits.
Si la rforme opre en 2000 a permis de rtablir un quilibre financier pour la branche catastrophes naturelles, ce dernier reste fragile compte tenu de l'augmentation
des sinistres et indemnisations. La survenance potentielle de grandes catastrophes serait de nature engager de nouveau lourdement la mise en jeu de la garantie de
ltat.
Rassurance des
risques d'attentats et
d'actes de terrorisme
(gestion G)
Chantiers de l'tat et
des collectivits
territoriales en Corse
31
1993.
Cette gestion, en voie d'extinction depuis 1996, a
t ractive au 1er septembre 2003 pour couvrir
les chantiers du Plan exceptionnel
d'investissement en Corse (PEI).
La ralisation de certains chantiers de l'tat et des collectivits territoriales en Corse soulve des difficults particulires d'assurance en raison des risques d'attentats
auxquels ils sont susceptibles d'tre exposs. Ces difficults ont donc conduit l'tat ractiver la gestion G pour couvrir les chantiers du programme exceptionnel
d'investissements (PEI) pour la Corse, prvu par l'article 53 de la loi n 2002- 92 du 22 janvier 2002 relative la Corse.
Les conditions de rassurance proposes par la CCR, par exercice de souscription, sont d'une part, une quote-part avec un taux de cession la CCR fix 70% et,
d'autre part, un excdent de perte annuelle de porte illimite au-del d'une franchise fixe 175 % des primes conserves nettes de la rassurance en quote-part.
Rassurance des
risques d'attentats et
d'actes de terrorisme
(gestion G)
Risques d'attentats
sur les particuliers et
les petites entreprises
31
1993.
Cette gestion, mise en place en 1986 l'occasion
de l'adoption de l'article L.126-2 du code des
assurances, a t ractive au 1er janvier 2006
pour couvrir contre le risque de terrorisme les
dommages aux biens des particuliers et des
petites entreprises, compltant ainsi l'intervention
publique existante depuis 2002 sur les risques
professionnels via la rassurance du pool
GAREAT.
Depuis la fin de l'anne 2005, l'offre de rassurance, qui faisait dj dfaut depuis fin 2001 pour la couverture contre le terrorisme des biens prsentant les capitaux les
plus importants, fait galement dfaut sur les risques de particuliers et des petites entreprises. Aussi, depuis le 1er janvier 2006, l'tat a demand la CCR de proposer
sa couverture de rassurance du risque de terrorisme sur le march des particuliers et des petites entreprises (capitaux assurs au plus gal 6 M ; ce seuil a t
relev 20 M compter du 1er janvier 2010), en bnficiant de la garantie de l'tat, mais sous une forme diffrente de celle mise en place pour GAREAT : alors que
pour les risques industriels, la CCR ne rassure que le pool GAREAT, auquel tous les acteurs du march franais ont convenu de cder leurs risques, pour les risques
de particuliers, la CCR est autorise passer un trait de rassurance individuel avec chaque entreprise d'assurance ou groupement d'entreprises d'assurance. Une
franchise annuelle absolue de 20 M par trait a t ajoute compter du 1er janvier 2013.
183
La garantie de l'tat peut tre appele au titre de chacune
de ces gestions, et fait l'objet d'une rmunration. Cette
garantie n'est mise en jeu que lorsque, au cours d'une
anne, le montant des indemnits pour sinistres restant
la charge de la CCR dpasse 90 % du total des
provisions constitues au titre de la gestion concerne.
Les seuils d'intervention de l'tat auprs de la Caisse
Centrale de Rassurance (CCR) sont tablis au
1
er
janvier pour l'anne venir. La garantie de l'tat est
appele pour couvrir la totalit du montant excdant les
seuils pour chaque gestion.
(En M ) 2013 2012 2011
Seuil d'intervention de l'tat 335 331 323
Rsultat 6 10 8
Rsultat 0 4 1
Rsultat 5 9 11
Seuil d'intervention de l'tat 3 539 3 418 3 090
Rsultat 174 196 234
Rsultat 12 21 18
198 240 271 Rsultat total
Gestion B : Risques exceptionnels de transport et nuclaire
Gestion C : Rassurance de certains risques d'assurance-crdit
Gestion D : Rassurance du pool GAREAT
Gestion F : Catastrophes naturelles
Gestion G : Rassurance des risques d'attentats et d'actes de terrorisme
Les seuils d'intervention et les rsultats par gestion sont les suivants :
Dans le cadre du dispositif dit gestion B , l'tat accorde
sa garantie aux exploitants d'installations nuclaires au titre
des risques exceptionnels. Cet engagement supporter
les consquences financires de sinistres nuclaires sur
le sol franais conduit l'tat intervenir, en cas d'accident,
trois niveaux :
le premier niveau se traduit par un engagement de
rassurance des risques procdant de l'exploitant
par la CCR, conformment l'article 7 de la loi
n 68-943 du 30 octobre 1968 modifie par la loi
n 90-488 du 16 juin 1990. Le seuil maximal de
cette garantie est fix 91 MC par accident et
par exploitant, soit le seuil de responsabilit des
exploitants ;
le second niveau se traduit par un engagement
d'allocation directe de fonds pour la rparation
des dommages, conformment la Convention de
Bruxelles du 31 janvier 1963 complmentaire la
Convention de Paris du 29 juillet 1960. Le montant
maximum allou par cette seconde tranche est
gal 112 MC par accident ;
le troisime niveau se traduit par un engagement
de participation un fonds de solidarit
commun aux tats signataires de la Convention
complmentaire de Bruxelles du 31 janvier 1963.
Le montant maximum allou par cette troisime
tranche - via le fonds de solidarit - est gal
145 MC par accident. Les tats signataires de la
Convention contribuent au fonds en fonction de la
puissance nuclaire installe sur leur territoire. La
quote-part de la France est gale 33 % soit une
participation maximale au fonds gale 48,3 MC.
Dans le cadre du dispositif dit gestion F , l'tat
accorde sa garantie la CCR au titre des risques de
catastrophes naturelles en France dans le cadre du rgime
d'indemnisation des catastrophes naturelles.
La loi n 82-600 du 13 juillet 1982 dispose que les
entreprises d'assurances ont l'obligation d'inclure
dans toute police d'assurance dommage aux biens ou
aux vhicules terrestres moteur ou dans tout police
d'assurance pertes d'exploitation, une garantie couvrant
les dommages causs par les catastrophes naturelles.
Les entreprises d'assurances sont donc tenues d'assurer
tous les risques de catastrophes naturelles, mme dans
les zones gographiques trs exposes.
Les assureurs peuvent, s'ils le souhaitent, transfrer une
partie des risques auxquels ils sont exposs la CCR. Eu
gard la nature particulire des risques assurs et en
l'absence de limite de couverture accorde aux assurs, la
garantie de l'tat est octroye la CCR pour cette gestion.
La CCR rassure les assureurs qui le demandent ds
lors qu'ils remplissent les conditions lgales dfinies aux
articles L.125-1 6 du code des assurances.
Tranches
(en M)
Montants prvus
par les conventions
en vigueur
1re tranche - Garantie exploitant 91 100% 91
2me tranche - Etat franais 112 100% 112
3me tranche - Etats signataires de la
Convention de Bruxelles
145 33% 48,3
TOTAL 348 251,3
Quote-part de la France
184
L'exposition financire de l'tat doit tre analyse au
regard des catastrophes naturelles historiques et des
vnements possibles non survenus ce jour entrant
dans le champ d'indemnisation du rgime. l s'agit par
exemple des inondations, des mouvements de terrain,
des avalanches, des sismes ou des cyclones ayant
une intensit anormale. Les risques naturels considrs
comme assurables (tempte, grle, poids de la neige, gel,
incendie) sont hors du champ du rgime.
Un modle dvelopp par la CCR permet de simuler
certaines catastrophes naturelles extrmes qui
ncessiteraient l'appel en garantie de l'tat :
pour les inondations, la crue survenue en 1910
dans la rgion le-de-France sert de rfrence. En
raison de la ralisation d'ouvrages de prvention,
une crue centennale de la Seine constituerait en
2013 un sinistre de 4,1 MdC pour l'ensemble du
march ;
un sisme sur la cte d'Azur semblable celui de
1887, d'intensit 7-8 sur l'chelle de Richter, d'une
priode de retour de 500 ans, aurait un cot pour
l'ensemble du march d'environ 12 MdC ;
les dommages causs par un mouvement de
terrain diffrentiel conscutif la scheresse et
la rhydratation des sols, dont la priode de retour
est de 10 ans, ont un cot pour l'ensemble du
march valu environ 600 MC ;
une scheresse extrme, d'une priode de
retour de 500 ans, pourrait coter au march de
l'assurance 2,6 MdC ;
un cyclone de catgorie 5 sur l'chelle de Saffir-
Simpson, quivalent l'ouragan Hugo en 1989
aurait un cot pour le march de l'assurance de
lordre de 2 Md.
Au-del de ces catastrophes naturelles extrmes, un
cumul d'vnements naturels moins exceptionnels mais
plus frquents peut galement conduire l'appel en
garantie de l'tat. Le seuil d'intervention de l'tat pour la
gestion F au 31 dcembre 2013 est fix 3 539 MC.
6.1.2.1.2 GARANTIES DONT BNFICIE LA
COFACE
La Coface bnficie de la garantie de l'tat pour six de
ses procdures de soutien aux exportations franaises.
Ces procdures, qui correspondent pour l'tat des
engagements hors bilan, sont les suivantes :
1. l'assurance-crdit ;
2. la garantie des investissements ;
3. la garantie de change ;
4. l'assurance prospection ;
5. les garanties du risque exportateur ;
6. la garantie du risque conomique.
Ces procdures ne donnent lieu l'ouverture de crdits
budgtaires que dans le cas o leur rsultat annuel
est dficitaire. L'tat procde alors en anne N+1 un
abondement du compte tat de la Coface hauteur du
solde de financement ngatif de la procdure dficitaire
en anne N. Si en revanche les procdures sont
bnficiaires, l'impact budgtaire pour l'tat est nul, ou
positif dans le cas de l'assurance-crdit car l'tat peut
alors prlever tout ou partie du rsultat annuel de cette
procdure.
Financirement, l'encours de la Coface en assurance-
crdit atteint 61,2 MdC fin 2013, en lgre diminution
(- 2,7 MdC) par rapport 2012. Cet encours, qui a augment
de 50 % depuis le dbut de la crise l't 2008, s'est
stabilis en 2012 aprs des annes de forte croissance.
En flux, le volume de garanties octroyes reste encore
un niveau lev (11,9 MdC), mais la tendance un retour
progressif du soutien public effectif au niveau qui prvalait
avant la crise se confirme, du fait notamment d'une plus
grande difficult des exportateurs transformer leurs
offres commerciales en contrats conclus.
Ces volutions interviennent dans un contexte
d'amlioration de la capacit des banques se financer
et de durcissement de la concurrence sur les marchs
internationaux. La principale volution en 2013 est le
retour de la liquidit sur les marchs, qui permet aux
tablissements prteurs de se financer avec moins de
difficults et faible cot. La capacit des banques
octroyer des crdits l'exportation demeure toutefois
limite par les rgles prudentielles de Ble 3, notamment
l'instauration du ratio de levier.
Afin de prserver la comptitivit du dispositif de soutien
public au financement des exportations, plusieurs mesures
ont t prises en 2013 telles que :
la mise en place le 22 mai 2013 par le Ministre
de l'conomie et des finances et par la Ministre
du commerce extrieur d'un Plan d'action pour
dmocratiser l'accs des PME et des ET aux
soutiens financiers l'export. Ce plan comprend
notamment la suppression des doublons existant
entre Bpifrance, Coface et Ubifrance et le
renforcement de la distribution des dispositifs
publics, par la cration d'un label unique
Bpifrance export et par l'implantation au
sein des directions rgionales de Bpifrance de
conseillers internationaux issus de la Coface et
d'Ubifrance ;
l'extension effective ATR, Eurocopter et
Superjet de la garantie inconditionnelle couvrant
le financement des aronefs civils auparavant
rserve Airbus, suite la parution du dcret
n 2013-425 du 24 mai 2013. L'encours li
l'extension de la garantie inconditionnelle couvrant
le financement des aronefs est de 210 MC au
31 dcembre 2013 ;
la mise en place effective de la garantie rehausse
de refinancement et de la garantie de change
sur la valeur rsiduelle des aronefs, grce la
parution du dcret n 2013-693 du 30 juillet 2013 ;
185
la cration, par l'article 77 de la loi n 2013-1279 du
29 dcembre 2013 de finances rectificative pour
2013, d'un dispositif public d'assurance-crdit de
court terme (dure de risque infrieure deux
ans), plafonn 1 MdC et destin tre utilis en
cas de dfaillance du march priv et qui ne sera
activable qu'en dehors des pays haut revenus
de l'Union europenne et de l'OCDE ;
l'largissement, par l'article 78 de la loi n 2013-
1279 du 29 dcembre 2013 de finances
rectificative pour 2013, de la liste des bnficiaires
de la garantie rehausse de refinancement, cre
en 2012, afin d'en maximiser l'efficacit.
6.1.2.1.2.1 ASSURANCE-CRDIT
L'assurance-crdit consiste couvrir les exportateurs,
long terme ou court terme, contre le risque
d'interruption de leur contrat, et les banques contre le
risque de non remboursement des crdits l'exportation
octroys un acheteur tranger public ou priv.
6.1.2.1.2.1.1 Assurance-crdit : recensement
des engagements en fonction du degr
davancement du projet dexportation
Les engagements hors bilan de l'tat se retrouvent
sous trois formes diffrentes en fonction du degr
d'avancement du projet d'exportation :
(a) les promesses de garanties sur projets
(19 853 M), dont le montant correspond aux projets
pour lesquels l'tat s'est engag donner sa garantie
dans l'hypothse o l'offre de l'exportateur serait
retenue, o un contrat commercial serait conclu et o
une police d'assurance serait signe. Dans les cas
o l'tat se porte garant de plusieurs exportateurs
franais concurrents, seule est retenue dans les
tableaux ci-dessous l'offre dont le montant est le
plus important. Les montants correspondants sont
donns avant application de la quotit garantie, qui
est gnralement de 95 % ;
(b) les garanties en cours sur contrats conclus
(56 603 M), dont le montant renvoie la somme
des polices en vigueur pour lesquelles la garantie
de l'tat est susceptible d'tre appele. Ces
encours sont chiffrs sur la base du montant total
du contrat commercial ou de la convention de crdit,
avant application de la quotit garantie mais aprs
dduction des paiements dj effectus ;
(c) les arrirs (4 642 M), dont le montant comprend
les crances impayes (indemnises ou non,
consolides ou non).
Dans certains cas, des contre-garanties ou des srets
sont exiges en change de l'octroi de la garantie
de l'tat (notamment des hypothques de premier
rang sur les actifs dans le cas de l'exportation de
matriels aronautiques et navals, et, parfois, dans
le cas d'oprations d'exportation de satellites). Ces
engagements reus ne sont pas valoriss par la Coface.
Sur la base des statistiques produites par la Coface,
l'engagement hors bilan de l'tat au titre de l'assurance-
crdit s'levait 81 098 M fin 2013, un niveau infrieur de
1 % celui observ fin 2012. Ce montant se dcomposait
de la faon suivante :
6.1.2.1.2.1.2 Assurance-crdit : montants des
engagements prsents selon le rgime
de politique de crdit en vigueur
La politique d'assurance-crdit, arrte chaque anne
par le ministre charg de l'conomie, dtermine en
fonction des catgories de pays, les engagements qui
peuvent tre pris par pays sur une anne, court terme
ou moyen terme.
Fin 2011, une importante rforme de la politique
d'assurance-crdit a permis de simplifier la classification
des pays, qui sont dsormais regroups au sein de
quatre catgories seulement : les pays ouverts, les pays
ouverts sous conditions, les pays interdits et les pays sans
politique prdtermine (essentiellement les micro-tats).
Le tableau ci-dessous indique au 31 dcembre 2013
l'encours pour chacune de ces catgories :
engagements prsents par type de dbiteur
et par chelon de notation
En 1999, dans le cadre du consensus OCDE, a t mis
en place un systme commun l'ensemble des agences
de crdit-export, qui permet de classer les acheteurs
souverains en huit catgories (de 0 7) en fonction
de leur niveau de risque, la catgorie 7 regroupant les
risques les plus levs.
Les acheteurs non souverains sont, quant eux, classs
depuis la rforme de la politique d'assurance-crdit en
quatre catgories (A, B, C et D, D correspondant aux
plus mauvais risques), rsultant d'un croisement entre
les notations souveraines de l'OCDE et les notations
des acheteurs non-souverains ralises par la Coface.
Le tableau ci-aprs dtaille les encours faisant l'objet
d'un suivi PAC (Politique d'assurance-crdit). Cet
encours diffre de l'encours total prsent au paragraphe
6.1.2.1.2.1.2 car il rpond une autre modalit de calcul,
En M
Promesses
sur projets
(a)
Encours
choir
(b)
Arrirs
(c)
Encours
total
(d = b + c)
Engagement
total
(a + d)
31/12/2013 19 853 56 603 4 642 61 245 81 098
31/12/2012 17 987 58 839 5 078 63 917 81 904
31/12/2011 18 919 58 832 5 339 64 170 83 089
Source : Coface
En M 31/12/2013
Pays ouverts 76 324
Pays ouverts sous conditions 3 570
Pays interdits 381
Pays sans politique pr-dtermine 823
Total 81 098
Source : Coface
186
qui prend en compte une partie des promesses qui dduit
certaines valeurs des avions pris en garantie. Pour cet
encours suivi PAC , le tableau distingue entre les
contrats conclus entre dbiteurs privs et dbiteurs
publics nots, puis propose une rpartition des encours
par notation du risque au sein de chaque catgorie :
engagements auprs des dix pays concentrant
les plus fortes valeurs dencours de garantie
Le tableau suivant dresse la liste des dix pays concentrant
les plus fortes valeurs d'encours de garantie sur contrats
conclus fin 2013, et rappelle le rang de ces pays dans
le mme classement fin 2012 et fin 2011. Pour 2013, le
montant des promesses dlivres au cours de l'anne est
indiqu.
Pour mmoire, l'encours total de garanties sur contrats
conclus est au 31 dcembre 2013 de 61 245 MC
(Cf. supra, 6.1.2.1.2.1.1).
Catgorie
OCDE
31/12/2013 31/12/2012
Catgorie
PAC
31/12/2013 31/12/2012
0-3 13 502 13 844 A 4 932 3 965
4 681 3 732 B 18 855 24 033
5 2 221 1 030 C 14 002 8 809
6 907 769 D 3 143 4 131
7 3 233 3 206
Total 20 544 22 581 Total 40 932 40 938
Total gnral 61 476 63 519
Source : Coface suivi PAC
(En M)
Stocks sur dbiteurs souverains CT et
MT ( choir et arrirs)
Stocks sur dbiteurs non souverains CT
et MT ( choir et arrirs)
En M
Pays
Oprations de
l'anne
Stock % du total Rang Stock Rang Stock Rang
Brsil 223 7 723 13% 1 7 894 1 8 350 1
Etats Unis 1 045 5 152 8% 2 4 886 3 4 800 3
Chine 28 5 034 8% 3 5 453 2 4 938 2
Dubai 900 3 088 5% 4 2 441 7 1 773 9
Russie 661 3 060 5% 5 3 040 4 2 654 5
Suisse 1 550 2 518 4% 6 2 819 5 3 242 4
Inde 2 318 1 703 3% 7 2 654 6 2 387 6
Afrique du sud 1 1 645 3% 8 1 777 8 1 860 8
Maroc 415 1 626 3% 9 1 463 11 1 594 11
Indonsie 157 1 414 2% 10 1 365 12 1 006 19
7 298 32 962 54% 33 791 32 603
Source : Coface
31/12/2013 31/12/2012 31/12/2011
6.1.2.1.2.1.5 Assurance-crdit : apprciation
du risque associ ces engagements
Le risque pour l'tat se concrtise compter du moment
o le contrat commercial entre en vigueur et o une
police d'assurance est souscrite.
Tous les contrats qui, en fin d'anne, ont franchi ces deux
tapes donnent lieu, pour les besoins de la comptabilit
notionnelle d'engagement distincte, tenue depuis 1999
pour les procdures publiques, une analyse dtaille
qui conduit la comptabilisation d'une provision pour
sinistres futurs.
Cette provision, inscrite dans les comptes de la Coface,
s'levait 1 495 MC dans les comptes certifis fin
dcembre 2012 (risque de fabrication inclus) et 1 326 MC
dans les comptes dfinitifs non audits pour 2013 (risque
de fabrication inclus). Elle reflte les dclarations de
menace de sinistres reues, nettes des recours, et estime
les sinistres futurs potentiels par rfrence au taux de
prime pratiqu, sous l'hypothse que le barme des primes
assure l'quilibre de long terme de la procdure. Ces
montants n'intgrent pas les oprations de rassurance.
Les seuls engagements hors bilan qui figurent dans les
tats financiers du compte des procdures publiques de
la Coface, agissant avec la garantie de l'tat au titre de
l'assurance-crdit, portent donc sur les promesses de
garantie et sur les contrats non entrs en vigueur. Leur
montant s'levait fin 2012 19 370 MC dans les comptes
certifis. l ressort 21 159 MC fin 2013 dans les comptes
dfinitifs non audits.
6.1.2.1.2.1.6 Assurance-crdit : volution de
lquilibre financier de la procdure au cours
des trois dernires annes
Les primes correspondent aux sommes verses par
les assurs la Coface pour bnficier de la garantie,
tandis que les indemnits concernent les sommes
verses par la Coface aux assurs lors de l'occurrence
de sinistres. Les rcuprations correspondent aux
sommes que la Coface parvient recouvrer auprs des
entits qui ont fait dfaut.
Depuis 2006, sur une base annuelle, les indemnits
verses sont infrieures aux primes perues.
187
Le tableau ci-dessous prsente la squence de la
trsorerie gnre ou consomme chaque anne du fait
du rsultat technique de la procdure :
encours choir prsents par secteur dactivit
En M 2013 2012 2011
Primes 376 283 318
Indemnits -121 -271 -281
Rcuprations 529 539 429
Rsultat technique 783 551 466
Source : Coface
Encours
choir
Part de
l'encours
choir total
Encours
choir
Part de
l'encours
choir total
Construction aronautique 19 561 35% 20 555 35%
Militaire 13 329 24% 14 451 24%
Construction navale 4 586 8% 3 894 7%
Spatial 4 589 8% 4 519 8%
Nuclaire 3 383 6% 3 517 6%
Transports terrestres 1 207 2% 1 143 2%
Autres 9 946 18% 11 464 19%
TOTAL 56 602 100% 59 542 100%
En M
31/12/2013 31/12/2012
6.1.2.1.2.2 GARANTIE DES INVESTISSEMENTS
La garantie octroye par l'tat dans le cadre de
cette procdure consiste couvrir la participation en
capital d'un investisseur franais dans une entreprise
trangre, et/ou les prts bancaires d'accompagnement
qu'il aura obtenus dans le cadre de son investissement
l'tranger, contre les risques d'atteinte la proprit,
de violence politique ou de non transfert.
Compte tenu des expirations de validit, des annulations
et rsiliations, et des nouvelles affaires, 16 polices
d'assurance en garantie des investissements taient
en vigueur au 31 dcembre 2013 (contre 24 polices
en vigueur fin 2012), pour un encours total net aprs
rassurance de 170 MC (163 MC fin 2012). Aussi, en
tenant compte de l'ensemble des promesses (360 MC
d'encours brut), l'encours global s'tablit 530 M au
31 dcembre 2013.
Le tableau ci-dessous tablit la liste des onze pays
prsentant les encours les plus levs dtenus par la
Coface dans le cadre de cette procdure :
En M 31/12/2012 31/12/2011
Pays Encours net Rang Encours net Encours net
Iran 53 1 53 53
Venezuela 22 2 22 22
Roumanie 19 3 19 48
Syrie 8 4 8 8
Russie 6 5 6 6
Angola 2 6 2 2
Egypte 2 7 32 32
Inde 2 8 2 2
Afrique du Sud 1 9 1 1
Sous-total 115 145 174
% du total 100% 83% 67%
Source : Coface
31/12/2013
Les comptes dfinitifs non audits fin 2013 font
apparatre un montant de provisions pour sinistres futurs
de 1,1 MC, contre 5,9 MC fin 2012. ces provisions
s'ajoutent des provisions pour menaces de sinistres nettes
de recours s'levant 4 MC (contre un solde ngatif de
0,8 MC en 2012), portant le montant total des provisions
techniques fin 2013 5,1 MC (montant identique celui
constat fin 2012).
L'engagement hors bilan dclar au titre de la garantie
des investissements se limite au montant des promesses
sur projets pour lesquelles la police n'a pas encore t
signe. Dans les comptes dfinitifs non audits fin 2013,
il s'lve 206 MC (contre 423 MC fin 2012).
6.1.2.1.2.3. GARANTIE DE CHANGE
Dans le compte des procdures publiques, les
engagements ci-dessus donnent lieu chaque clture,
ds lors qu'une police a t signe, au calcul de
provisions pour sinistres futurs. Ces provisions sont
values en appliquant la fraction non amortie de la
quotit garantie le taux de prime correspondant la
catgorie de risque du pays.
La procdure de garantie de change vise garantir les
entreprises exportatrices franaises contre le risque
de variation d'un taux de change en devises entre le
moment o elles soumissionnent pour un contrat et
celui o le contrat entre en vigueur.
La Coface supporte donc le risque li la variation du
cours de change de la devise, mais aussi le risque li
la conclusion ou non du contrat commercial. Elle rduit
ces risques par des oprations de couverture (options
et ventes terme).
Au 31 dcembre 2013, les encours garantis au titre de la
garantie de change s'levaient 904,7 MC.
Les rsultats de la procdure de change sont difficiles
apprcier travers une comptabilit de caisse qui
n'enregistre que les mouvements de trsorerie. La
Coface calcule donc une position nette rvalue (PNR)
permettant d'apprcier les rsultats latents, qui varient
selon les hypothses de signature des affaires prises
en garantie et les parits des devises garanties. Les
oprations de couvertures optionnelles et les ventes
terme sont valorises market to market dans la PNR.
Celle-ci reprsente donc l'estimation du rsultat potentiel
de la garantie de change un instant donn, autrement
dit la valeur liquidative du portefeuille. Elle tait au
31 dcembre 2013 de 8,87 MC.
Pour les besoins de la comptabilit des procdures
publiques, le seul engagement hors bilan recens au titre
de la garantie de change correspond l'exposition sur
les instruments de couverture. Le montant qui figure ce
titre dans les comptes 2012 certifis est de 655 MC. Dans
les comptes 2013 dfinitifs non audits, ce chiffre est de
556 M.
188
6.1.2.1.2.4. ASSURANCE PROSPECTION
L'assurance prospection gre par la Coface pour le
compte de l'tat permet d'offrir aux exportateurs un
relais de trsorerie et une assurance contre l'chec de
leurs actions de prospection l'tranger. Seules sont
ligibles les entreprises dont le chiffre d'affaires est
infrieur 500 MC.
Les contrats se droulent en deux tapes successives :
une priode de garantie pendant laquelle les dpenses
de prospection sont prises en compte et indemnises
si les recettes sur la zone couverte ne suffisent
pas les amortir, et une priode d'amortissement
pendant laquelle l'entreprise assure rembourse
les indemnits qui lui ont t verses au prorata des
recettes d'exportations gnres sur la zone couverte.
Cette procdure ne donne lieu la comptabilisation
d'aucun engagement hors bilan pour l'tat, la signature
de la police et l'avance des fonds tant quasiment
concomitantes la signature de la promesse de garantie.
En mars 2012 a t mis en place un produit simplifi
destin aux petites entreprises primo-exportatrices :
l' Assurance prospection premiers pas , qui comptait
2 793 entreprises bnficiaires ayant un contrat en
cours fin 2013.
Les engagements reus des entreprises, tenues de
rembourser les sommes reues si leur dmarche de
prospection est fructueuse, sont pris en compte dans le
calcul de la provision pour perte ultime, qui s'levait dans
les comptes dfinitifs non audits 482 MC fin 2013
(448 MC fin 2012).
En 2013, 3 092 nouvelles entreprises ont bnfici de cette
assurance. Les contrats d'assurance prospection achevs
en 2013 ont gnr un courant d'exportations treize fois
suprieur aux indemnits verses.
6.1.2.1.2.5 GARANTIES DU RISQUE EXPORTATEUR :
GARANTIE DES CAUTIONS
ET GARANTIE DES PREFINANCEMENTS
En M 2013 2012 2011
Engagements annuels garantis 280 265 225
Source : Coface
Les garanties du risque exportateur (par opposition
l'assurance-crdit, qui gnre un risque sur l'acheteur),
sont de deux types : les garanties de cautions et les
garanties de prfinancements.
Ces deux garanties ont t mises en place respectivement
en 2005 et 2006. La garantie des cautions permet de
couvrir les banques qui mettent, pour le compte des
exportateurs, des cautions de soumission, de restitution
d'acompte ou de bonne fin exiges par les acheteurs.
La garantie des prfinancements permet de couvrir
les prts que les banques accordent aux exportateurs
pour financer les besoins de trsorerie gnrs par
l'excution de leur projet. La Coface peroit pour ces
garanties une rmunration quivalente celle de la
banque, mais proportionne la quotit garantie qu'elle
applique.
titre d'exemple, en 2013, ces garanties ont permis de
rpondre plus de 487 demandes de couverture, dont
95 % en provenance de PME et d'ET. La demande de
garanties du risque exportateur a flchi en volume en
2013 par rapport 2012, confirmant le retour au niveau
qui prvalait avant la crise.
Fin 2013, les primes perues par la Coface au titre de
la garantie du risque exportateur s'lvent 6,6 MC, les
sinistres 0,87 MC et les rcuprations 2,28 MC.
Le montant des provisions pour sinistres affrentes ces
deux procdures s'levait dans les comptes 2012 des
procdures publiques 41 MC. Leur montant fin 2013
(comptes dfinitifs non audits) s'tablit 37 MC.
Par ailleurs, le montant des lignes ouvertes mais non
encore utilises au 31 dcembre 2013 figure dans les
engagements hors bilan pour un montant de 517 MC
(507 MC fin 2012).
Dans les comptes dfinitifs non audits fin 2013,
l'encours total s'lve 1 681 M (1 900 MC en 2012).
6.1.2.1.2.6 GARANTIE DU RISQUE CONOMIQUE
La garantie du risque conomique vise protger les
exportateurs franais pendant l'excution de leurs
contrats contre le risque de drive du cot de leurs
intrants (fournitures, salaires.). Cette procdure n'est
plus utilise aujourd'hui (seuls subsistent quelques
dossiers en extinction).
Les indemnits restant verser au 31 dcembre 2013 au
titre de la garantie du risque conomique sont estimes
3,8 MC.
6.1.2.1.2.7 PROVISIONS POUR SINISTRES FUTURS
ET MENACES DE SINISTRES
Lors de chaque arrt comptable, une provision pour
sinistres futurs est comptabilise. Son valuation
repose sur la meilleure estimation du risque venir
dont l'apprciation est apprhende par ensemble
homogne de risques.
Une provision pour menace de sinistres est enregistre
pour chaque menace de sinistre dclare. La dclaration
de menaces de sinistre par l'assur constitue le fait
gnrateur du risque d'indemnisation.
Pour l'estimation du risque futur pris avant 1999, il a
t utilis une approche base sur le taux de prime de
catgorie de risque et sur la dure de la priode sous
risque couverte par les primes mises.
La provision est value en fonction des chances
dclares impayes.
189
31/12/2013 31/12/2012
Assurance-crdit 1 346 1 495
Garantie des investissements 5 6
Garantie de change - -
Assurance-prospection - -
Garanties du risque exportateur 37 41
Garantie du risque conomique - -
TOTAL 1 388 1 542
En M
Provisions pour sinistres
6.1.2.1.2.8 ENGAGEMENTS HORS BILAN DONNS
ET REUS
Les engagements hors bilan donns recouvrent :
pour la procdure d'assurance-crdit, les promesses
de garantie sur contrats non entrs en vigueur la
clture de l'exercice ;
pour la procdure de garantie des investissements,
les projets garantis non encore couverts par une
police ;
pour les autres garanties, les agrments dlivrs
n'ayant pas encore fait l'objet d'utilisation.
Les engagements hors bilan reus recouvrent, pour la
procdure de garantie de change, les instruments de
couverture utiliss pour protger les garanties dlivres
en cas d'volution dfavorable du cours garanti.
En M 31/12/2013 31/12/2012
Assurance-crdit 21 159 19 370
Garantie des investissements 206 423
Assurance-prospection - -
Garanties du risque exportateur 517 507
Garantie du risque conomique - -
TOTAL 21 882 20 300
Garantie de change 556 655
TOTAL 556 655
EHB donns
EHB reus
6.1.2.1.3 RISQUES COUVERTS PAR
NATIXIS : PROCDURE DE STABILISATION DE
TAUX DINTRT
Natixis assure, pour le compte de l'tat, neuf missions
issues des activits de l'ancien Crdit National et de
l'ancienne Banque franaise du commerce extrieur
(BFCE). Ces missions peuvent tre finances sur des
ressources de l'tat, sur des ressources propres de
Natixis avec la garantie de l'tat, ou sans mobilisation
de ressources mais avec la garantie de l'tat.
Sur les neuf procdures gres par Natixis, seule la
procdure de stabilisation de taux d'intrt donne lieu
la comptabilisation d'engagements hors bilan pour l'tat.
Ceux-ci correspondent d'une part aux engagements de
stabilisation eux-mmes, et d'autre part aux contrats de
couvertures qui leur sont associs.
De mme que pour la plupart des procdures gres
par la Coface pour le compte de l'tat, la procdure de
stabilisation de taux d'intrt ne donne lieu l'ouverture
de crdits budgtaires que dans le cas o son rsultat
annuel est dficitaire. L'tat procde alors en N+1
un abondement du compte tat de Natixis hauteur
du solde de financement ngatif de la procdure en N.
Si en revanche la procdure est bnficiaire, l'impact
budgtaire pour l'tat est nul, ou positif car l'tat peut
alors prlever tout ou partie du rsultat annuel de cette
procdure.
6.1.2.1.3.1 ENGAGEMENTS DE STABILISATION
La stabilisation de taux d'intrt permet aux
exportateurs franais et aux banques finanant leurs
oprations internationales de proposer leurs clients/
emprunteurs un financement taux fixe en euros ou en
devises. Ce type de financement peut constituer une
exigence incluse dans les appels d'offres, et, lorsque
ce n'est pas le cas, une offre de financement taux
fixe peut contribuer rendre une offre commerciale
plus attractive (compte tenu du contexte prvalant
sur les marchs financiers, les emprunteurs trangers
apprcient de pouvoir disposer d'un taux fixe, et donc
de charges financires prdtermines).
La stabilisation de taux d'intrt n'est propose que
pour les crdits d'une dure de deux ans minimum.
Natixis compense (ou reoit des banques) la diffrence
entre le taux fixe du crdit et un taux reprsentatif des
conditions de refinancement court terme des banques,
major de la marge bancaire dont la couverture est
autorise par la procdure.
Natixis garantit ainsi les banques contre une
augmentation de leurs cots de refinancement, la fois
pour les crdits en devises et ceux en euros.
Le montant des engagements de Natixis au titre de la
procdure de stabilisation de taux d'intrts s'lve
9 538 M en 2013.
6.1.2.1.3.2 CONTRATS DE COUVERTURE ASSOCIS
La procdure de stabilisation de taux d'intrts expose
l'tat un risque de taux pendant toute la dure des
crdits bnficiant de la procdure. Afin de limiter
ce risque, Natixis, en concertation avec la Direction
gnrale du Trsor et conformment aux instructions
de cette dernire, peut procder la mise en place
d'oprations de couverture de ce risque de taux.
Le montant des contrats de couverture souscrits par Natixis
dans le cadre de la gestion de la procdure de stabilisation
de taux d'intrts s'lve 7 905 M en 2013.
L'encours des engagements de stabilisation et des
contrats de couverture associs est, au 31 dcembre
2013, le suivant :
190
Devise de stabilisation
Montant stabilis en devise
(millions) 31/12/2013
Taux de
change retenu
*
31/12/2013 31/12/2012
USD 3 676 1,3791 2 666 2 959
EUR 6 637 6 637 5 564
CHF 0 0
GBP 1 0,8337 1 2
JPY 33 936 114,72 234 307
Total 9 538 8 832
Devise de couverture
Montant stabilis en devise
(millions) 31/12/2013
Taux de
change retenu
*
31/12/2013 31/12/2012
USD 3 148 1,3791 2 282 2 012
EUR 5 623 5 623 4 473
Total 7 905 6 485
* Cours BCE au 31 dcembre 2013 - quivalent de 1 en devise locale
Source : Natixis
Engagements de stabilisation Montant stabilis (M)
Contrats de couverture Montant couvert (M)
6.1.2.1.4. GARANTIE ACCORDE AUX
EXPOSITIONS TEMPORAIRES DUVRES
DART
L'article 1 de la loi n 93-20 du 7 janvier 1993 modifi
par l'article 80 de loi n 2003-1312 du 30 dcembre
2003 de finances rectificative pour 2003 permet l'tat
d'accorder sa garantie aux tablissements publics
nationaux organisateurs en France d'expositions
temporaires d'ouvres d'art pour les ouvres prtes
n'appartenant pas l'tat et dont la valeur assure
dpasse 45,7 MC.
Quatre des six garanties accordes par l'tat en 2012 se
sont prolonges puis teintes lors de l'exercice 2013. Elles
concernaient les expositions L'mpressionnisme et la
mode pour l'Etablissement public du muse d'Orsay et
de l'Orangerie, Edward Hopper pour l'Etablissement
public de la Runion des muses nationaux et du Grand
Palais des Champs-lyses, Raphal : les dernires
annes pour l'Etablissement public du muse du Louvre
et Salvador Dali pour le Centre national d'art et de
culture Georges Pompidou.
Par ailleurs, trois nouvelles garanties (dont deux restent
actives sur l'exercice 2014) ont t accordes par l'tat en
2013, concernant :
l'exposition Roy Lichtenstein (du 03/07/2013
au 04/11/2013) pour le Centre National d'art et de
culture Georges Pompidou ;
l'exposition Georges Braque (du 18/09/2013
au 06/01/2014) pour l'tablissement public de
la Runion des muses nationaux et du Grand
Palais des Champs-lyses ;
l'exposition Printemps de la Renaissance
(du 26/09/2013 au 06/01/2014) pour l'tablissement
public du muse du Louvre
6.1.2.2. GARANTIES DE PROTECTION DES PARGNANTS
6.1.2.2.1. LIVRETS DPARGNE
RGLEMENTS ET FONDS DPARGNE
Les dpts du livret A, du livret de dveloppement
durable et du livret d'pargne populaire sont centraliss
partiellement au fonds d'pargne gr par la Caisse
des dpts et consignations. Conformment la loi
de modernisation de l'conomie (qui a procd entre
autres la fusion des neuf fonds au sein d'un seul
fonds d'pargne compter du 1
er
janvier 2009) et la
loi de finances rectificative pour 2008 (loi n 2008-1443
du 30 dcembre 2008 applicable depuis le 1
er
janvier
2009), la garantie de l'tat porte sur l'ensemble des
sommes dposes par les pargnants sur les livrets
A, les livrets de dveloppement durable et les livrets
d'pargne populaire ainsi que les intrts affrents
ces sommes. Bnficient galement de la garantie de
l'tat les crances dtenues sur le fonds d'pargne par
les tablissements de crdit au titre de la centralisation
partielle des dpts effectus sur ces livrets.
Depuis la loi de modernisation de l'conomie, la
commission de surveillance de la Caisse des dpts et
consignations confie, pour les seules activits bancaires
et financires, l'Autorit de contrle prudentiel et
de rsolution l'examen du respect par la Caisse des
dpts et consignations, des dispositions comptables
et prudentielles applicables aux tablissements de
crdit qui lui ont t tendues, avec les adaptations
ncessaires. Le fonds d'pargne fait ainsi l'objet d'un
examen par l'Autorit de contrle prudentiel et de
rsolution.
Un fonds pour risques bancaires gnraux est constitu
dans les comptes du fonds d'pargne. Ce fonds vient
complter les comptes de rserves afin de constituer une
191
masse de fonds propres suffisante au regard du risque
port au bilan. Le calcul des fonds propres ncessaires
rsulte de l'application de la rglementation bancaire
adapte de manire tenir compte des spcificits du
fonds dpargne.
Le montant de dpts sur livrets d'pargne rglemente
garantis par l'tat s'lve 416 Md (y compris
capitalisation) fin 2013 :
En M 31/12/2013 31/12/2012 31/12/2011
Livrets A, bleus et de dveloppement durable 367 203 342 610 286 822
dont part centralise au fonds d'pargne 217 644 218 536 184 651
Livret d'Epargne Populaire 48 312 51 812 52 595
dont part centralise au fonds d'pargne 25 646 36 911 37 853
TOTAL 415 515 394 422 339 417
Le montant du fonds pour risques bancaires gnraux
(FRBG) est de 2 010 MC fin 2013 :
En M 31/12/2013 31/12/2012 31/12/2011
FRBG 2 010 1 551 893
6.1.2.2.2 LPARGNE LOGEMENT
Les Plans d'pargne Logement (PEL) et les Comptes
pargne Logement (CEL) sont deux dispositifs destins
aux particuliers, permettant, pour le premier, aprs
une phase d'pargne de quatre dix ans, d'obtenir,
grce l'acquisition de droits prts, un crdit
taux rglement pour le financement de la rsidence
principale, et pour le second, de souscrire un crdit
logement taux rglement pour le financement de
travaux, sous rserve d'une dure minimale d'pargne
de 18 mois.
L'tat consent une aide importante en accordant une
prime d'pargne aux titulaires de ces produits.
Les enjeux concerns sont les suivants :
Nombre
Encours
(en M)
Nombre
Encours
(en M)
Nombre
Encours
(en M)
PEL 13 103 227 201 539 12 373 361 191 535 12 239 765 189 525
CEL 9 251 240 33 725 9 395 621 35 484 9 410 392 36 360
2013 2012 2011
Le montant des primes verses au titres des PEL et CEL
s'est lev 520 MC en 2013, dont 507 MC au titre des
primes PEL et 13 MC au titre des primes CEL :
En M 2013 2012 2011
Primes PEL CEL verses 520 701 669
Contrairement aux exercices prcdents l'anne 2013
a enregistr une baisse trs importante du montant des
primes verses (+ 6,7 % entre 2010 et 2011, + 4,8 % entre
2011 et 2012, - 26 % entre 2012 et 2013, correspondant
- 55 % pour les CEL et - 24 % pour les PEL).
Les engagements pris par l'tat au titre de ces deux
dispositifs donnent lieu la comptabilisation d'un
engagement hors bilan hauteur de 64 MC au titre des
PEL et 504 MC au titre des CEL.
Les oprations entre l'tat et le Crdit Foncier de France
(CFF) au titre de la gestion du remboursement des
primes d'pargne logement donnent galement lieu un
engagement reu de 1 Md.
Les caractristiques de fonctionnement et les volutions
propres chacun de ces dispositifs sont les suivantes :
6.1.2.2.2.1 PLANS DPARGNE LOGEMENT
Le taux d'intrt servi aux titulaires de PEL comprenait
jusqu'en 2003 la prime de l'tat. titre d'exemple, le
taux de rmunration des PEL ouverts entre le 1
er
juillet
2000 et le 1
er
aot 2003 ressort 4,50 % (cf. arrt du
29 juin 2000 publi au Journal Officiel du 30 juin 2000).
Depuis le 1
er
aot 2003, la rmunration des PEL est
fixe 2,5 % hors prime d'tat. La prime d'tat est
fixe aux 2/5
mes
des intrts verss par l'tablissement,
soit 1 % (cela reprsente au total une rmunration de
3,5 % pour l'pargnant).
Lorsqu'un pargnant clture son PEL, les intrts qu'il
a acquis sur la base de cette rmunration globale sont
pris en charge par la banque et par l'tat, selon des
proportions fixes par arrt.
Ces modalits de calcul de la prime d'tat connaissent
nanmoins plusieurs conditions et limites :
la prime de l'tat est plafonne (1 525 C) ;
elle n'est pas verse en cas de retrait des fonds avant
3 ans ;
la prime est divise par deux en cas de retrait des
fonds entre la 3
me
et la 4
me
anne ;
elle cesse d'tre dcompte au-del de 10 ans.
Par ailleurs, le versement de la prime est, pour les PEL
ouverts compter du 12 dcembre 2002, conditionn
la souscription d'un prt d'pargne-logement. Cette
mesure, issue de la loi de finances pour 2003, a pour
vocation de recentrer le dispositif sur sa finalit initiale,
savoir promouvoir l'accession la proprit.
La rforme du PEL mise en ouvre compter du
1
er
mars 2011 a pour effet de renforcer cet objectif. En
effet, pour les nouvelles gnrations de PEL ouvertes
compter de cette date :
le versement de la prime sera dsormais conditionn
l'octroi d'un prt d'un montant minimal de 5 000 C ;
la prime sera plafonne 1 000 C dans le cas
gnral ou 1 525 C dans le cadre d'une opration
d'acquisition ou de construction d'un logement
vert .
192
Pour ces mmes gnrations de PEL :
l'pargnant disposera dsormais d'un dlai maximum
de 5 ans l'chance du terme fix contractuellement
(soit lors de l'ouverture du PEL, soit par avenant),
pour souscrire un prt pargne-logement (acquisition,
construction ou travaux) et bnficier, le cas chant,
du versement de la prime. Au-del de ce dlai, en
l'absence de retrait des fonds, le produit PEL se
transformera en un compte d'pargne classique,
rmunr librement par l'tablissement bancaire et
fiscalis. Le particulier perd alors les droits prime et
prt spcifiques au PEL ;
seuls les prts pargne-logement relatifs une
opration (acquisition, construction, travaux)
attache une rsidence principale (logements
destins l'habitation principale, de l'emprunteur
ou du locataire selon les cas) seront autoriss (
l'exclusion donc de toute opration attache une
rsidence secondaire).
Ces mesures n'auront d'impact budgtaire qu'
compter au plus tt du 1
er
mars 2014, date laquelle les
PEL post rforme auront atteint leur 3
me
anniversaire
permettant leurs titulaires de recevoir la moiti de leur
prime en cas de souscription d'un prt ou du 1
er
mars
2015 (date du 4
me
anniversaire des PEL post rforme
2011 compter duquel la souscription d'un prt par le
titulaire du PEL donnera droit au versement d'une prime
dans sa totalit).
La situation de l'engagement de l'tat au titre du versement
des primes de PEL se prsente comme suit :
En M 2012 Augmentation Diminution 2013
Provision pour charges 2 617 484 2 133
Engagement hors bilan 366 302 64
La situation des provisions pour charges est dtaille dans
la note 8 relative aux provisions pour risques et charges.
L'analyse des statistiques concernant les diffrentes
gnrations de PEL permet dans une certaine mesure,
d'anticiper le rythme de paiement des primes, et donc le
calendrier d'apurement de la dette latente de l'tat.
Ainsi, la forte augmentation enregistre en 2000 correspond
l'arrive maturit des nombreux plans ouverts entre
1993 et 1996, sur lesquels des dpts importants ont t
effectus.
Toutefois, le rythme de versement des primes reste affect
par de fortes incertitudes. l est li des facteurs dont
l'impact est difficile prvoir : comportement d'pargne des
mnages, attitude des banques qui peuvent encourager
le retrait des fonds sur les vieilles gnrations de plans,
comportement en matire d'accession la proprit,
volution des taux d'intrt, conjoncture conomique,
mesures lgislatives. Ainsi la mesure de fiscalisation des
PEL de plus de 12 ans prise en loi de finances pour 2006
a entran une forte hausse des fermetures de PEL, et
l'augmentation importante du montant des primes d'tat
verses en 2006 (+ 66 %) qui s'est poursuivie jusqu'en
2008 avec un montant de primes verses de 1 524 MC au
titre des PEL clturs dans l'anne.
En revanche, depuis 2009, le contexte conomique
(la crise conomique ne favorisant pas la souscription d'un
prt immobilier, sachant qu'en 2013, le taux de clture des
PEL sans prts atteint 99 % contre 94,5 % en 2012) et le
taux de rmunration des PEL (plus favorable que celui
de l'ensemble des produits d'pargne rglements), ont
maintenu le PEL dans une logique de produit refuge .
En effet, on assiste en 2013, dans la ligne des annes
prcdentes, une augmentation significative de l'encours
global de PEL (soit 201,5 MdC en 2013 contre 191,5 MdC
en 2012).
6.1.2.2.2.2 COMPTES EPARGNE LOGEMENT
Le versement de la prime est conditionn la souscription
d'un prt pargne-logement.
Le montant des primes CEL verses est trs modeste au
regard des primes PEL. Aprs une priode de stabilit
(autour de 100 MC par an jusqu'en 2002), le montant des
primes verses a connu depuis une baisse constante
(78,4 MC en 2003, 63,3 MC en 2008, 54,7 MC en 2009,
36 MC en 2010, 29 MC en 2011 et 2012, 13 MC en 2013
correspondant un point bas).
Par ailleurs, les gnrations de CEL souscrites
compter du 1
er
mars 2011 sont galement concernes
par la limitation des prts pargne-logement aux seules
oprations attaches une rsidence principale.
Cette volution rglementaire pourrait produire ses
premiers effets sur la volumtrie des primes CEL, la
souscription d'un prt pargne logement par un dtenteur
de CEL tant autorise ds 18 mois aprs l'ouverture d'un
CEL : la rduction de l'assiette des oprations finanables
pourrait contribuer une diminution du nombre de prts
souscrits et donc du nombre de primes verses.
Depuis l'exercice 2012, les engagements de l'tat
concernant les primes CEL sont comptabiliss en
engagements hors bilan.
La situation de l'engagement de l'tat au titre des primes
CEL se prsente comme suit :
2009 2010 2011 2012 2013 TOTAL
Nombre de primes 173 722 116 225 99 118 98 694 51 676 539 435
Montant des primes verses en 54 962 459 36 018 308 29 221 409 29 747 729 13 258 600 163 208 505
Moyenne des primes verses en 315 310 295 301 257 296
Nombre de CEL 9 597 096 9 469 258 9 410 392 9 395 621 9 251 240
Montant de la provision en M 2 771 2 773 2 722
Montant des engagements hors bilan 775 715 648 582 504
Changement de mthode compter de 2012 et retraitement pour les annes 2009-2011
193
6.1.2.3. GARANTIES DES CHANGES EN FAVEUR DES BANQUES CENTRALES
6.1.2.3.1. GARANTIES DE CHANGE DES
AVOIRS DPOSS PAR LES BANQUES
CENTRALES DE LA ZONE FRANC
Un premier dispositif est celui de la garantie de change
des avoirs dposs par les trois banques centrales de
la zone franc (Banque centrale des tats d'Afrique de
l'Ouest (BCEAO), Banque centrale des tats d'Afrique
Centrale (BEAC) et Banque centrale des Comores
(BCC)) sur un compte d'oprations ouvert auprs du
Trsor franais.
La coopration montaire avec les tats membres de
la zone franc (quatorze pays d'Afrique subsaharienne
et les Comores), sans quivalent au plan international,
est fonde sur le principe de centralisation des
rserves de change des tats membres par les trois
banques centrales et l'obligation pour celles-ci de
dposer un pourcentage de leurs rserves sur un
compte d'oprations ouvert auprs du Trsor franais
(la Banque centrale des tats de l'Afrique de l'Ouest
(BCEAO) et la Banque des tats de l'Afrique centrale
(BEAC) sont tenues d'y dposer au moins 50 % de
leurs avoirs extrieurs nets (rserves de change) et la
Banque centrale des Comores (BCC) 65 %).
En contrepartie de cette obligation de dpt, les
banques centrales bnficient d'une garantie illimite
par le Trsor franais de la convertibilit en euros des
monnaies mises par les trois instituts d'mission de
la zone, d'une rmunration des avoirs dposs sur
les comptes d'oprations du Trsor, ainsi que d'une
garantie de non dprciation des avoirs dposs sur les
comptes d'oprations. La parit du franc CFA d'Afrique
de l'ouest et du franc CFA d'Afrique centrale est de
655,957 FCFA pour un euro, celle du franc comorien
(FC) est de 491,96775 FC pour un euro.
S'agissant de la garantie de non dprciation (ou
garantie de change) : les gains ou pertes de change
gnrs par les variations de la valeur de l'euro par
rapport au Droit de Tirage Spcial (DTS, panier de
monnaies euro, dollar, livre sterling, yen) qui constitue
l'unit de compte du FM, sont retracs quotidiennement
dans une comptabilit annexe pour chaque banque
centrale. Les gains nets de change cumuls au fil des
ans servent couvrir les ventuelles pertes de change
constates par la suite. C'est seulement lorsque le
montant cumul en fin d'anne constitue un solde global
ngatif que la garantie de l'tat est engage et que le
compte d'opration de la Banque centrale concerne
est crdit due concurrence par le Trsor franais.
La hausse du cours de l'euro par rapport au DTS, au cours
des dernires annes, explique que cette garantie n'a pas
t mise en ouvre depuis 2004. Pour l'anne 2013, les
gains de change provisoires enregistrs correspondent,
sous rserve de validation formelle par les banques
concernes, :
BCEAO pour + 39,4 MC;
BEAC pour + 180,4 MC;
BCC pour + 4 MC.
Le solde global des comptes de rvaluation s'tablit ainsi
1 311,6 MC au 31 dcembre 2013 en faveur du Trsor
franais (dont 821,5 MC pour la BCEAO, 472,5 MC pour la
BEAC et 17,6 MC pour la BCC).
6.1.2.3.2 GARANTIE DE CONVERTIBILIT
DES FRANCS CFA ET COMORIEN EN EUROS
Un deuxime dispositif consiste dans la garantie de
convertibilit des francs CFA et comorien en euros
accorde aux banques de l'UEMOA, de la CEMAC et de
la Rpublique islamique des Comores, conformment
aux accords de coopration montaire de la zone franc.
Le recours cette garantie revt, dans l'esprit des
accords, un caractre exceptionnel. Cette disposition
confre aux banques centrales, en cas d'puisement
total de leurs avoirs extrieurs, un droit de tirage
auprs du Trsor franais qui est tenu d'changer,
contre euros, les francs CFA et comorien au taux fixe
de 1 euro = 655.957 FCFA (1 euro = 491,968 francs
comoriens). Une telle garantie n'intervient qu'en cas
de dgradation financire majeure de tout ou partie
de la zone franc et aprs qu'ont t mis en ouvre les
nombreux mcanismes de sauvegarde prvus par les
textes. Sa mise en jeu se matrialise par une avance
de trsorerie, consentie par le Trsor franais aux
banques centrales et portant intrts au taux minimum
des oprations principales de refinancement de la BCE.
L'anne 2013 s'est caractrise par une inflation
matrise proche de 2 % sur l'ensemble de la zone, le
taux de croissance restant soutenu avec des rendements
rgulirement proches de 6 % du PB. Les services
du Fonds montaire international (FM) prvoient pour
2014 une croissance moyenne de 7 % du PB. En dpit
d'volutions contrastes, le niveau des avoirs extrieurs
dtenus par les banques centrales de la zone franc
demeure confortable. Les perspectives conomiques
tmoignent de la faible probabilit que la garantie de
convertibilit ait jouer au profit de l'une ou l'autre de ces
banques centrales en 2014.
En contrepartie de cette garantie, les banques centrales
africaines dposent une partie de leurs avoirs extrieurs
sur un compte d'oprations auprs du Trsor franais qui
offre une visibilit constante sur l'volution des avoirs en
devises de la zone franc. Aujourd'hui, les niveaux des
avoirs extrieurs dposs au Trsor sont historiquement
levs (prs de 12 MdC fin 2012). La probabilit de mise
en jeu de cette garantie qui n'est intervenue qu' deux
reprises depuis la signature des accords en 1972-73 est
donc trs faible en l'tat.
6.1.2.3.3 GARANTIE DE CHANGE DE LTAT
EN FAVEUR DE LA BANQUE DE FRANCE
Un troisime dispositif consiste dans la garantie de
change de l'tat en faveur de la Banque de France,
prvue par l'article 2 de la convention du 20 dcembre
2010 entre l'tat et la Banque de France sur la gestion
et la comptabilisation des rserves de change de l'tat,
convention qui se substitue la convention du 31 mars
1999 et ses avenants.
194
Cette garantie n'est appele jouer qu'en cas d'puisement
de la rserve de rvaluation des rserves en or et en
devises de l'tat, issue de la fusion des deux rserves
de rvaluation auparavant distinctes, conformment
l'arrt du ministre de l'conomie en date du 8 novembre
2010. Le montant de la rserve de rvaluation des
rserves en or et en devises s'tablit au 31 dcembre 2013
21 901 MC au lieu de 22 007 MC au 31 dcembre 2012,
soit une diminution de 106 MC du fait de la dprciation de
devises contre euros.
En M 2013 2012 2011
Rserve de rvaluation en or et en devises de
l'Etat
21 901 22 007 21 868
Ces rserves sont maintenues des montants significatifs
et permettent la Banque de France de se prmunir
contre des variations importantes des marchs de l'or et
des devises.
La probabilit d'invocabilit de la garantie par la Banque de
France dans le cadre de ces trois dispositifs est trop faible
pour justifier le chiffrage d'un engagement hors bilan.
6.1.3 Garanties de passif
(en M) 2013 2012 2011
6.1.3.1. Oprations de cession et restructuration d'entreprises publiques - - -
6.1.3.2. Garantie accorde la CFDI 650 38 695
6.1.3.3. Autres garanties de passif
Engagements vis--vis des banques multilatrales de dveloppement (capital appelable) 52 929 51 351 53 964
Engagement au titre du capital appelable du MES 126 393 126 393 -
Engagements pris envers DCNS - - -
6.1.3.1 GARANTIES LIES AUX OPRATIONS DE CESSION ET DE RESTRUCTURATION D'ENTREPRISES
PUBLIQUES
Les garanties accordes par l'tat dans le cadre
d'oprations de cession ou de restructuration
d'entreprises publiques sont vises par les textes
suivants :
L'article 4 de la loi 92-665 du 16 juillet 1992, modifi
par l'article 80 de la loi de finances rectificative pour
2003, n 2003-1312 du 30 dcembre 2003, maintient
la garantie de l'tat en faveur de la socit anonyme
Caisse nationale de prvoyance pour les contrats
souscrits avant le 1
er
aot 1991.
L'article 56 de la loi du 30 dcembre 1999 accorde
la garantie de l'tat la socit de gestion de
participations aronautiques (SOGEPA) dans
la limite de 1,5 MdC pour couvrir les dpenses
d'indemnisation de la Socit Daimler-Chrysler Luft-
und-Raumfahrt Holding AG qu'elle pourrait supporter
dans le cadre de la cration d'EADS et dans la limite
de 30 % de la capitalisation boursire de la nouvelle
socit, une garantie des emprunts que la SOGEPA
pourrait mettre pour financer l'acquisition des titres
dtenus par la socit allemande dans la nouvelle
socit .
6.1.3.2 GARANTIES LIES LA MISE EN UVRE DE STRUCTURES SPCIFIQUES : GARANTIE ACCORDE
LA CAISSE FRANAISE DE DVELOPPEMENT INDUSTRIEL
L'article 101 de la loi n 2010-1658 du 29 dcembre
2010 de finances rectificative pour 2010 prolonge
jusqu'au 31 dcembre 2015 les effets de l'article 119 de
la loi n 2005-1720 du 30 dcembre 2005 de finances
rectificative pour 2005, relative au rgime de garantie
de l'tat en faveur des socits du secteur de la
construction navale et modifie le type d'tablissement
accordant des cautionnements et des prfinancements
ligibles la garantie de l'tat.
Ce rgime de garantie dispose que la garantie
de l'tat est accorde la Caisse franaise de
dveloppement industriel pour un montant maximum
de risques couverts par l'tat de 2 MdC (article 76 de
la loi n 2013-1279 du 29 dcembre 2013 de finances
rectificative pour 2013). La garantie de l'tat pourra
tre accorde aux cautionnements et prfinancements
accords par les tablissements de crdit, entreprises
d'assurance et autres tablissements garants aux
entreprises du secteur de la construction navale pour
la ralisation d'oprations de construction de navires
civils dont le prix de vente est suprieur 40 MC.
Cette garantie est accorde aux cautions mises ou
aux prfinancements engags avant le 31 dcembre
2015. Elle est rmunre un taux suprieur celui du
march. Les entreprises bnficiaires doivent respecter
un ratio minimal de fonds propres sur engagements
financiers. Les conditions et les critres respecter par
les entreprises bnficiaires seront dfinis par un dcret
en Conseil d'tat .
195
Le dcret n 2011-452 du 22 avril 2011 reprend les
dispositions du prcdent dcret n 2006-563 du
17 mai 2006 fixant les conditions et modalits
d'application de l'article 119 de la loi n 2005-1720 du
30 dcembre 2005 de finances rectificative pour 2005,
relatif au rgime de garantie de l'tat en faveur des
socits du secteur de la construction navale.
l prcise notamment que la garantie ne peut pas couvrir
plus de 80 % des cautionnements et prfinancements
Les engagements donns s'lvent 650 MC au
31 dcembre 2013 (contre 38M C pour 2012 et 695 MC
pour 2011.
6.1.3.3 AUTRES GARANTIES DE PASSIF
accords et introduit les exigences communautaires
issues de la communication de la Commission de 2008
sur l'application des articles 87 et 88 du trait aux aides
d'tat sous formes de garanties, notamment en ce
qu'elle prcise la notion d'entreprise en difficult.
6.1.3.3.1 ENGAGEMENTS VIS-A-
VIS DES BANQUES MULTILATRALES
DE DVELOPPEMENT (BMD) ET DES
INSTITUTIONS COMMUNAUTAIRES DE
FINANCEMENT
Dans le cadre de son action extrieure et de son effort
d'aide publique au dveloppement, l'tat participe
au capital de diffrentes banques multilatrales de
dveloppement (BMD) et des nstitutions communautaires
de financement. Les garanties de passif portent sur le
capital sujet appel, le capital appel tant, quant lui,
enregistr dans les comptes d'immobilisations financires
de l'tat.
Le montant des garanties engages par l'tat est le
suivant :
Capital appel
Capital sujet
appel :
engagement
BEI - Banque europenne d'investissement 3 496 35 699
BIRD - Banque internationale pour la reconstruction et le dveloppement (1) 524 7 420
dont capital non libr 43
BAD - Banque africaine de dveloppement (2) 197 2 544
BID - Banque interamricaine de dveloppement (1) 140 2 267
BAsD - Banque asiatique de dveloppement (1) 112 2 053
BERD - Banque europenne pour la reconstruction et le dveloppement
453 2 023
CEB - Banque de dveloppement du Conseil de l'Europe 61 814
MIGA - Agence multilatrale de garantie des investissements (1) 17 54
BOAD - Banque ouest africaine de dveloppement 13 44
BDEAC - Banque de dveloppement des Etats de l'Afrique Centrale 5 11
TOTAL 5 018 52 929
Les montants indiqus dans la colonne "Capital sujet appel" font rfrence aux derniers comptes disponibles des banques.
(1) Taux de change retenu : 1 $ = 0,72511 au 31 dcembre 2013
(2) Taux de change retenu : 1 DTS = 1,1173 au 31 dcembre 2013
Banques multilatrales de dveloppement et
Institutions communautaires de financement
(En M)
Le capital souscrit par les tats dans ces institutions prend
la forme de titres non ngociables valus leur valeur
d'acquisition. Les statuts des BMD prvoient que l'entre
au capital ou les augmentations de capital sont souscrites
soit sous la forme de parts libres, payes en numraire
ou en titres d'tat, soit sous la forme de capital sujet
appel l'initiative de la banque.
La part du capital souscrit sujette appel est compose
de ressources qui ne sont pas verses aux banques,
mais qui agissent comme garanties des tats pour que
ces institutions puissent lever des fonds sur les marchs
internationaux de capitaux. Les conditions d'appel sont
limitatives et ne peuvent tre runies que lorsque la
banque se trouve dans l'impossibilit de faire face ses
obligations financires. Ces conditions, qui supposent que
la banque appelante rencontre de graves problmes de
liquidit, n'ont jamais t runies : aucun appel de capital
auprs des tats actionnaires n'a jusqu' prsent eu lieu.
La surveillance prudentielle et financire conduite par les
tats actionnaires a notamment pour objet d'viter qu'une
telle situation se prsente.
Pour faire suite aux dcisions prises lors du Sommet du
G20 de Londres du 2 avril 2009 en faveur des pays en
dveloppement, la France a soutenu le processus de revue
du capital des banques multilatrales de dveloppement
pour leur permettre d'accrotre leurs engagements
en direction des pays les plus pauvres. Au terme de
ngociations conduites courant 2010, la part de la France
196
la recapitalisation du systme des banques multilatrales
de dveloppement se monte environ 321 MC de capital
appel, qui seront pays sur 5 8 ans, et environ 6,8 MdC
de capital appelable.
Conformment l'engagement pris lors du sommet
europen de juin 2012, la France a particip l'augmen-
tation de capital (souscrit et vers) de la BE. Au terme
de cette augmentation de capital entre formellement
en vigueur le 31/12/2012, la France dtient une part
inchange de 16,17 % du capital. Cette opration s'est
ralise fin mars 2013 pour un montant de 1,6 MdC.
6.1.3.3.2 ENGAGEMENT AU TITRE DU
CAPITAL APPELABLE DU MES
Le capital autoris du Mcanisme europen de stabilit
(MES) s'lve 700 MdC au 31 dcembre 2013, dont
80 MdC de capital libr et 620 MdC de capital appelable.
Selon la cl de contribution fixe l'annexe du trait
instituant le MES, la quote-part de la France dans ce
capital de 700 MdC s'lve 20,3859 %. La souscription
de la France au capital autoris est donc de 142,7 MdC,
dont 16,3 MdC de capital libr.
La quote-part de la France dans le capital libr du MES,
soit 16,3 MdC, a t finance au plan budgtaire par des
crdits abrits par le programme Dotation en capital du
Mcanisme europen de stabilit . Elle sera verse en
cinq tranches de 3,26 MdC chacune. Les deux premires
tranches ont t verses le 11 octobre 2012, la troisime le
29 avril 2013, la quatrime le 31 octobre 2013, tandis que
la cinquime et dernire le sera en avril 2014.
La France est galement engage hauteur de 126,4 MdC
au titre du capital appelable du MES. Pour mmoire,
l'article 9 du trait instituant le MES prvoit que le capital
appelable peut tre appel dans trois cas :
si le conseil des gouverneurs en dcide par accord
mutuel (i.e. unanimit des voix exprimes) ;
si le conseil d'administration en dcide la majorit
simple dans les deux situations suivantes :
- le capital vers a t mobilis pour couvrir
des pertes,
- le capital vers est infrieur 15 % de la
capacit de prt du MES ;
si le directeur gnral du MES en dcide, dans
le cadre d'une procdure d'urgence, lorsque le
MES est menac de ne pas pouvoir honorer ses
engagements envers ses crditeurs.
6.1.3.3.3 ENGAGEMENTS PRIS ENVERS DCNS
N.B. : Depuis le changement de statut en 2001 de la
Direction des constructions navales (DCN), devenue
entreprise publique au terme du transfert des droits, biens
et obligations de l'tat son profit, le nom DCN n'est
plus un sigle, de mme que DCNS , nom rsultant de
l'acquisition en mars 2007 par DCN des activits navales
France de Thals, d'Armaris et de MOPA2.
Dans le cadre de la ralisation des oprations d'apport
de l'tat la socit DCNS en mai 2003, l'tat a dcid,
conformment la facult prvue par l'article 78 de la loi de
finances rectificative du 28 dcembre 2001, de conserver
sa charge certaines obligations attaches aux droits et
biens apports la socit DCNS au-del des provisions
constitues et transfres cette socit.
197
6.1.4 Engagements financiers de ltat
(en M) 2013 2012 2011
Engagements donns
6.1.4.1. Contrats de cofinancement
Engagements pluriannuels pris par l'AFITF 8 184 8 300 6 687
Contrats de projet Etat-Rgion 2 647 2 209 2 173
ESA 2 359 3 006 1 384
Engagements de l'Etat l'gard du projet ITER 1 309 1 401 1 462
EUMETSAT 941 895 243
Fonds national de dveloppement et de modernisation de l'apprentissage (FNDMA) 727 1 090 1 567
Autres 1 041 1 077 -
Total Engagements sur contrats de cofinancement 17 206 17 978 -
6.1.4.2 Aides au dveloppement
Prts des Etats trangers - Rserve pays mergents 1 847 1 741 1 613
Contrats de dsendettement et de dveloppement (C2D) 1 571 882 -
6.1.4.3 Valeur nominale des instruments financiers terme 10 078 12 813 15 720
Engagements budgtaires relatifs des oprations pour lesquelles le service fait n'est pas intervenu 92 936 91 796 93 293
Engagements de prts donns par l'Etat au FMI et non tirs par celui-ci 49 575 50 385 19 898
Rtrocession des intrts sur les titres obligataires grecs dtenus par la Banque de France 2 017 556 -
Engagements relatifs au secteur aronautique 1 207 1 423 1 707
Dont convention de financement Airbus A350 920 1 120 1 270
Convention Etat-SNCF - Trains d'quilibre du territoire (TET) 366 - -
Engagements reus
6.1.4.3 Instruments financiers terme
Lignes de trsorerie mobilisables par l'AFT 7 500 11 115 13 783
Achats terme de devises ngocis par l'AFT 2 301 1 447 1 351
Engagements reus de la Banque de France dans le cadre de la rtrocession des intrts sur les titres obligataires grecs 1 610 556 -
6.1.4.1 CONTRATS DE COFINANCEMENT
NB : Les dispositifs, ainsi que leurs mthodes d'valuation
sont dcrits dans la partie 2 Primtre, principes et
mthodes comptables.
Seuls les CPER et les dispositifs prsentant une variation
suprieure 500 MC sont ici dtaills.
6.1.4.1.1 CONTRATS DE PROJET
TAT-RGION (CPER)
Les programmes et actions relevant du primtre des
contrats de projet tat-Rgion sont dfinis chaque anne
en loi de Finances. Les engagements financiers ce titre
s'lvent 2 647 M dans les comptes de l'tat 2013. Cet
engagement est mettre en relation avec l'valuation,
dans l'outil de suivi budgtaire Prsage de la DATAR,
des restes payer sur enveloppes budgtaires, qui
s'lvent 2 698 M.
6.1.4.1.2 PARTICIPATION DE LA FRANCE
AUX PROGRAMMES DE LAGENCE SPATIALE
EUROPENNE (ASE/ESA)
Les engagements donns par la France dans le cadre de sa
participation aux programmes de l'ESA s'lvent 2 359 M
dans les comptes de l'tat 2013, en baisse de 647 M par
rapport 2012. Cette variation est essentiellement due la
rvision de la Programmation 2025 du CNES concernant
les programmes souscrits l'ESA par la France, prsente
son Conseil d'administration en dcembre 2013.
198
6.1.4.2 AIDES AU DVELOPPEMENT
6.1.4.2.1 PRTS A DES TATS TRANGERS,
DE LA RSERVE PAYS MERGENTS, EN VUE
DE FACILITER LA RALISATION DE PROJETS
D'INFRASTRUCTURE
Le programme 851 a pour objet la mise en ouvre d'une
aide conomique et financire dans les pays mergents,
par l'intermdiaire de prts du gouvernement destins
financer des projets participant au dveloppement des
pays emprunteurs, et dont la ralisation peut faire appel
des biens et services franais. Ces financements
sont comptabiliss dans l'aide publique franaise au
dveloppement.
Les pays ligibles aux prts concessionnels doivent
satisfaire aux rgles relatives aux crdits d'aide de
En 2013, de nouveaux engagements bilatraux ont t
conclus avec l'Equateur, l'ndonsie, la Jordanie, la Tunisie
et le Vietnam.
Le montant des prts dcaisser sur protocoles engags
s'lve 1 847 M au 31 dcembre 2013.
La situation au 31 dcembre 2013 des cinq principaux
bnficiaires des engagements de l'tat est la suivante :
l'arrangement de l'OCDE sur les crdits l'exportation
et par les rgles du Comit d'aide au dveloppement
(CAD) de l'OCDE. Dans ce cadre, les dcisions de
financements sont prises par le ministre charg de
l'conomie sur avis d'un comit interministriel prsid
par la direction gnrale du Trsor.
Montant des
protocoles
susceptibles de
donner lieu des
tirages
Montant des prts de
l'Etat autoriss sur
protocoles *
Montant des prts
sur contrats imputs
Montant des
versements sur les
contrats imputs
Solde verser sur
contrats imputs**
Solde disponible sur
prts autoriss sur
protocoles**
Montant de
l'engagement hors
bilan de l'Etat**
A B C D E = C - D F = B - C G = E + F
Maroc 1 118 854 694 349 346 159 505
Vietnam 676 562 316 270 54 246 300
Tunisie 642 393 155 138 17 238 255
Indonsie 171 171 43 28 16 128 144
Pakistan 186 135 68 43 28 67 94
En M
* Montants issus du suivi des prts tenu par la banque Natixis ("Greenbook"), comprenant les versements effectus en dcembre 2013 mais comptabiliss au titre de l'anne 2014.
** Les colonnes E, F et G excluent les montants verss en dcembre, retracs dans le Greenbook mais non pris en compte dans Chorus pour l'anne 2013 ; ds lors, les totaux de la colonne
G correspondent bien aux montants restant payer retracs dans Chorus, qui ne comprennent pas pour 18M de versements raliss en dcembre 2013 (dont 11 M au titre des cinq
principaux bnficiaires prsents ci-dessus).
6.1.4.2.2 PRTS A DES TATS TRANGERS,
DE LA RSERVE PAYS MERGENTS, EN VUE
DE FACILITER LA RALISATION DE PROJETS
D'INFRASTRUCTURE
Dans le cadre de l'allgement de la dette en faveur des
pays pauvres trs endetts (PPTE), des annulations
additionnelles sont consenties par la France selon
un mcanisme gr dans le cadre de contrats de
dsendettement et de dveloppement ou C2D
qui correspondent un refinancement des crances
d'aide publique au dveloppement : les sommes
correspondant aux chances de dette dues ont dans
ce cadre vocation tre annules chaque anne et
converties sous forme de programmes de lutte contre la
pauvret slectionns d'un commun accord avec l'tat
partenaire.
Dans le cadre de l'initiative PPTE, la communaut
internationale s'engage fournir, une date prcise
appele point d'achvement , une aide suffisante
pour permettre au pays d'atteindre un niveau
d'endettement soutenable.
199
Encours initial
(A)
Cumul des
chances
reues au 31
dcembre 2013
(B)
Encours restant
d au 31
dcembre 2013
(2)
(C) = (B) - (A)
chance
recevoir en 2014
AFD juin-2012 121 133 66 68 34
BdF 2 077 1 208 114 1 094 191
AFD juillet-2010 1 1 0 0 0
BdF 154 145 5 140 30
AFD avril-2006 517 627 548 78 40
FSP/AFD 1 1 1 0 0
BdF 374 236 198 38 19
AFD septembre-2012 30 33 11 21 7
BdF 99 82 1 81 14
AFD septembre-2001 2 70 96 75 21 4
BdF 3 1 0 0 0 0
AFD janvier-2010 17 18 16 2 2
BdF 189 62 48 14 14
Honduras Natexis avril-2005 1 11 11 4 6 2
Natixis aot-2006 5 5 4 2 1
BdF 6 6 4 3 2
Liberia BdF juin-2010 1 4 4 2 2 1
Total 3 674 2 667 1 096 1 571 360
Pays ligibles
Bnficiaires des
chances dues
*
Date du point
d'achvement
(PA)
Nombre de C2D
En (M)
Capital des
crances d'aide
au
dveloppement
(APD) restant
dues au PA (1)
Crances APD faisant l'objet d'un C2D
Rpublique de Cte d'Ivoire 1
Rpublique dmocratique du Congo 1
Cameroun 2
* AFD : Agence franaise de dveloppement / BdF : Banque de France / FSP : Fonds de solidarit prioritaire
(1) Correspond au montant en principal des dettes vises par les accords de ramnagement de la dette du pays dbiteur
(2) L'engagement de l'Etat a vocation tre gal l'encours restant au 31 dcembre 2013. L'engagement mentionn dans le CGE 2012 correspond tort aux chances perues au cours de
l'exercice 2012. Or, celles-ci sont dj comptabilises en charge financire dans le compte de rsultat de l'Etat.
Guine 1
Mozambique
Congo 1
Malawi 2
Ce dispositif d'aide laquelle a consenti la France porte
sur des crances portes par l'AFD et l'Etat ( travers
ses intermdiaires que sont NATXS et la Banque de
France).
titre indicatif, s'agissant des crances spcifiquement
portes par l'AFD, il convient de rappeler que le
dispositif s'accompagne, titre subsidiaire, d'une
garantie sur les crances dtenues par elle, destine
couvrir l'hypothse o un des pays ayant pass le point
d'achvement se retirerait du dispositif ou refuserait d'y
entrer (cf. 6.1.1.1, tableau des principales garanties
octroyes par l'tat conformment l'art. 34 de la
LOLF).
L'article 126 de la loi de finances pour 2003
(n 2002-1575 du 30 dcembre 2002) dispose ce titre
que le ministre charg de l'conomie est autoris
accorder, dans la limite d'un encours cumul en
principal de 1,1 MdC, la garantie de l'tat aux prts
accords par l'Agence franaise de dveloppement aux
pays ligibles l'initiative en faveur des pays pauvres
Parmi les pays indiqus plus haut, plusieurs d'entre
eux sont directement dbiteurs de l'AFD et sont ainsi
concerns. l s'agit de :
En M
Encours garanti au
31/12/2013
Cameroun 40
Congo 2
Ghana 0
Guine 7
Madagascar 0
Mauritanie 0
Mozambique 4
Rpublique de Cte d'Ivoire 34
TOTAL 87
trs endetts et devant, dans le cadre du volet bilatral
complmentaire cette initiative, faire l'objet d'un
refinancement par dons. Pour chaque pays concern,
la garantie des prts sera octroye ds la mise en place
du refinancement par dons .
200
6.1.4.3 INSTRUMENTS FINANCIERS TERME
6.1.4.3.1 GESTION DES RISQUES
FINANCIERS
6.1.4.3.1.1 RISQUE DE TAUX
L'tat est amen chaque anne faire appel aux
marchs de capitaux pour financer son dficit
budgtaire et ses autres besoins de trsorerie, dans
le cadre des lois de finances votes par le Parlement.
La ralisation des oprations de financement relve de
l'Agence France Trsor, gestionnaire de la dette et de
la trsorerie de l'tat.
Les caractristiques de la dette souveraine limitent les
possibilits de mise en ouvre d'une gestion active du
risque de taux.
Cette limite intrinsque aux modalits de financement
de l'tat ne s'oppose cependant pas la recherche
d'une optimisation de la charge de la dette, en fonction
de l'volution de certains paramtres du march des
taux (niveau et volatilit des taux d'intrt long terme).
Un programme de contrats d'change ( swaps ) de
taux d'intrt a ainsi t mis en place en 2001, visant
diminuer, sur une longue priode, la charge d'intrt en
contrepartie d'une augmentation de la variabilit court
terme de cette charge. Ce programme a t suspendu
en septembre 2002, en raison de conditions de march
dfavorables.
Les contrats d'change de taux d'intrt ( swaps )
dtenus dans le cadre de ce programme sont considrs
comme relevant d'une stratgie de couverture globale
du risque de taux (couverture dite spcifique ).
Conformment aux dispositions de la norme n 11 du
recueil des normes comptables de l'tat, les rgles de
comptabilisation qui leur sont applicables s'inspirent de
celles du rglement n 90-15 (article 2.1. c) du comit
de la rglementation bancaire et financire.
6.1.4.3.1.2 RISQUE DE LIQUIDIT
La gestion de la trsorerie vise assurer la continuit
financire de l'tat : il s'agit de faire en sorte que la
situation de trsorerie de l'tat rende toujours possible
l'excution des dpenses et des recettes dans des
conditions de scurit maximale.
Les rgles mises en place visent garantir que le solde
du compte unique du Trsor la Banque de France ne
puisse tre affect par l'imputation tardive de certaines
oprations urgentes.
Les modalits d'mission des bons du Trsor taux
fixe (BTF) permettent par ailleurs l'tat de faire face
rapidement des besoins de trsorerie urgents.
Enfin, l'tat utilise comme support sa politique de
placements de trsorerie des instruments trs liquides.
6.1.4.3.1.3 RISQUE DE CHANGE
L'tat n'met pas d'emprunts en devises trangres.
Les emprunts en devises repris de tiers font
systmatiquement l'objet d'une couverture par des
contrats d'change de devises.
Les contributions de la France au financement de
certains organismes internationaux, libelles en
devises, font l'objet d'une couverture contre le risque de
change (cf. 6.1.4.3.2. ci-aprs).
6.1.4.3.1.4. RISQUE DE CONTREPARTIE
Le risque de contrepartie concerne principalement
les placements court terme de l'tat ainsi que les
instruments financiers terme (contrats d'change de
taux ou de devises).
L'tat effectue l'essentiel de ses oprations avec des
contreparties agres en tant que spcialistes en
valeurs du Trsor (SVT) l'issue d'une procdure de
slection.
Les conventions relatives aux oprations de pensions
livres et d'instruments financiers terme prvoient des
appels de marge quotidiens.
Des limites de risques dfinies en fonction de la taille
des oprations et de la notation des contreparties ont
par ailleurs t dfinies.
6.1.4.3.1.5. RISQUES OPERATIONNELS
La matrise des risques oprationnels au sein de
l'Agence France Trsor repose sur un dispositif
comprenant notamment :
un cahier de procdures approuv par le
directeur gnral du Trsor ;
une cartographie des risques ;
un recensement systmatique des incidents ;
un plan de secours informatique.
6.1.4.3.2 VENTILATION DES ENCOURS
HORS BILAN SUR INSTRUMENTS FINANCIERS
A TERME ET INFORMATION SUR LA VALEUR
DE MARCHE
Le montant inscrit dans le hors bilan de l'tat correspond
au montant nominal en euros des contrats terme. Les
encours sur les instruments financiers terme ferme
s'lvent 10 078 M au 31 dcembre 2013.
201
Leur valeur de march s'lve 497 MC.
Le tableau suivant donne une valuation de la valeur de march des instruments financiers terme inscrits au hors bilan
de l'tat.
- 7 ans + 7 ans Valeur nominale Valeur de march
Contrats terme de devises
Transactions traites de gr gr (1) 2 301 2 301 -50
Contrats dchange de taux dintrt
Micro-couverture (2) 700 700 82
Couverture spcifique (3) 6 400 500 6 900 448
Contrats dchange de devises
Micro-couverture (4) 92 92 18
Swaps ptrole 85 85 -1
Total 9 578 500 10 078 497
Instruments financiers terme
(en M)
Dure rsiduelle TOTAL
(1) Il sagit de la couverture par achat terme de dollars :
- de la contribution franaise lAssociation internationale de dveloppement (AID) pour les annes 2014 2017 ;
- de la contribution franaise au Fonds asiatique de dveloppement pour les annes 2014 2016;
- de la contribution franaise la Banque inter amricaine de dveloppement pour les annes 2014 2015;
- de la couverture de la contribution franaise lONU pour 2014.
Le montant inscrit dans le hors bilan de ltat correspond au montant nominal en euros des contrats terme.
(2) Ces montants recouvrent les contrats dchange de taux dintrt adosss des oprations demprunts repris de lEMC et de la SNCF. Ils correspondent aux montants nominaux des
contrats de swaps de taux.
(3) Ces chiffres correspondent au montant nominal des contrats dchange de taux dintrts ngocis dans le cadre de la gestion de la dure de vie de la dette de ltat (cf. commentaires su
la gestion du risque de taux). Ils sont constitus du montant des swaps payeurs et receveurs de taux fixe contre EURIBOR et classs par dure de vie rsiduelle.
(4) Ce montant correspond au nominal de contrats dchange de devises adosss des emprunts repris de la SNCF.
Ces donnes ont t tablies selon les pratiques et les
modles en vigueur dans les tablissements financiers.
titre d'exemple, une valeur de march positive des swaps
de couverture spcifique signifie que si le portefeuille de
swaps avait t cd la fin du mois de dcembre 2013,
l'tat aurait reu un peu plus de 448 MC.
L'information sur la valeur de march des contrats de
swaps de couverture spcifique doit tre mise en regard
de celle qui figure dans l'annexe sur la dette ngociable
(Cf. Note 6.3 Valeur de march des emprunts
ngociables).
Ces valuations sont des donnes indicatives et ne
correspondent en aucune manire une perte ou un
gain ralis.
Au 31 dcembre 2013, les lments comptabiliss au titre
des dettes en devises et des instruments de couverture
associs se dcomposent comme suit :
lments couverts (contre valeur en euros des
dettes en devises) : 102 MC ;
instruments de couverture (contre valeur en euros
des devises recevoir) : 102 MC.
La synthse des oprations en devises est la suivante :
Devises recevoir
(Contrevaleur en M)
M livrer
Achats terme de devises 2 268 2 268 2 301
Swaps de devises / Emprunts en devises 102 102 92
En M
Elments couverts
Contrevaleur au
31/12/2013
Instruments de couverture
Les instruments financiers terme ont galement donn
lieu la constatation d'engagements reus de 7 500 M
au titre des lignes de trsorerie souscrites par l'AFT, et de
2 301 M au titre des achats terme de devises ngocis
par l'AFT.
202
6.1.4.4 AUTRES ENGAGEMENTS FINANCIERS
6.1.4.4.1. ENGAGEMENTS BUDGTAIRES RELATIFS A DES OPRATIONS POUR LESQUELLES
LE SERVICE FAIT NEST PAS INTERVENU
Dsignation RAP CAP CCA
Montants des engagements
budgtaires relatifs des
oprations pour lesquelles le
service fait n'est pas
intervenu
MISSIONS
Budget gnral
Action extrieure de l'tat 159 9 0 150
Administration gnrale et territoriale de l'tat 634 15 0 619
Agriculture, alimentation, fort et affaires rurales 1 848 124 0 1 725
Aide publique au dveloppement 5 922 0 0 5 922
Anciens combattants, mmoire et liens avec la nation 10 0 0 9
Conseil et contrle de l'tat 127 2 0 126
Culture 770 47 8 732
Dfense 44 839 1 685 3 43 156
Direction de l'action du Gouvernement 892 27 0 865
cologie, dveloppement et amnagement durables 6 255 445 0 5 810
conomie 255 139 0 116
galit des territoires, logement et ville 2 054 203 0 1 851
Engagements financiers de l'tat 3 262 0 0 3 262
Enseignement scolaire 282 25 0 257
Gestion des finances publiques et des ressources humaines 967 112 0 854
Immigration, asile et intgration 57 9 0 49
Justice 6 102 258 0 5 845
Mdias, livre et industries culturelles 86 2 0 84
Outre-mer 1 631 81 0 1 550
Politique des territoires 851 15 0 836
Pouvoirs publics 0 0 0 0
Provisions 0 0 0 0
Recherche et enseignement suprieur 3 229 1 100 0 2 129
Rgimes sociaux et de retraite 0 0 0 0
Relations avec les collectivits territoriales 1 611 43 0 1 568
Remboursements et dgrvements -36 0 0 -36
Sant 6 1 0 5
Scurit 1 432 73 0 1 359
Scurit civile 115 4 0 111
Solidarit, insertion et galit des chances 99 11 0 88
Sport, jeunesse et vie associative 73 0 0 73
Travail et emploi 3 462 148 98 3 412
Total du budget gnral 86 995 4 579 109 82 525
203
Dsignation RAP CAP CCA
Montants des engagements
budgtaires relatifs des
oprations pour lesquelles le
service fait n'est pas
intervenu
Comptes spciaux
Comptes d'affectation spciale
Aides l'acquisition de vhicules propres 0 0 0 0
Contrle de la circulation et du stationnement routiers 61 6 0 55
Dveloppement agricole et rural 53 0 0 53
Financement des aides aux collectivits pour l'lectrification rurale 526 12 0 514
Financement national du dveloppement et de la modernisation de l'apprentissage 5 0 0 5
Gestion du patrimoine immobilier de l'tat 268 5 0 262
Gestion et valorisation des ressources tires de l'utilisation du spectre hertzien, des systmes et des
infrastructures de tlcommunications de l'tat
-5 0 0 -5
Participation de la France au dsendettement de la Grce 407 0 0 407
Participations financires de l'tat 0 0 0 0
Pensions 0 0 0 0
Services nationaux de transport conventionns de voyageurs 48 0 0 48
Total des comptes d'affectation spciale 1 363 24 0 1 339
Comptes de concours financiers
Accords montaires internationaux 0 0 0 0
Avances divers services de l'tat ou organismes grant des services publics 0 0 0 0
Avances l'audiovisuel public 0 0 0 0
Avances aux collectivits territoriales 1 0 0 1
Avances aux organismes de scurit sociale 0 0 0 0
Prts des tats trangers 8 967 0 0 8 967
Prts et avances des particuliers ou des organismes privs 105 0 0 105
Total des comptes de concours financiers 9 072 0 0 9 072
Total des comptes spciaux 10 435 24 0 10 411
Total des missions 97 430 4 603 109 92 936
Charges payer sans engagement budgtaire pralable 6 402
Le tableau ci-dessus prsente les restes payer totaux
et en soustrait la partie des restes payer qui correspond
des charges payer. Ce ne sont ainsi pas toutes les
charges payer qui sont dduites, mais uniquement celles
ayant donn lieu engagement budgtaire (soit 4 603 MC
sur les 11 005 MC hors charges payer sur intrts
courus non chus, titre 4, et obligations fiscales de produits
rgaliens de charges payer identifies) antrieurement
au 31 dcembre 2013.
Le tableau fait apparatre des charges payer qui ne
peuvent tre rattaches un engagement budgtaire
intervenu avant le 31 dcembre 2013 pour 6 402 MC.
L'existence de telles charges payer dcoule
invitablement des diffrences de dfinition entre restes
payer et charges payer, issues pour les premiers de
la comptabilit budgtaire et pour les secondes de la
comptabilit gnrale.
La notion de restes payer correspond aux autorisations
d'engagement qui n'ont pas t couvertes par des crdits
de paiement. La notion de charge payer recouvre les
dpenses pour lesquelles le service fait a t constat
sur 2013, alors que la facture dfinitive ou la mise en
paiement ne sont enregistres que postrieurement
au 31 dcembre 2013. En pratique, le rattachement du
service fait l'exercice 2013 se fait en cours de gestion
ou postrieurement lors des travaux de recensement
post-clture dbut 2014.
Dans certaines situations particulires, il peut arriver que
la comptabilit gnrale constate un service fait sans que
la comptabilit budgtaire ait t en droit ou en capacit
matrielle de constater un engagement.
Les cas suivants fournissent les principaux facteurs
d'explication de ce diffrentiel :
charges payer au titre de versements de l'Etat
la Scurit sociale (3,2 MdC) : chaque anne,
au cours de leur priode d'inventaire comptable,
les organismes de scurit sociale recensent
postrieurement la gestion budgtaire les
charges payer de l'Etat leur encontre. Elles
valuent les prestations rattachables la gestion
N qui n'ont pas t liquides au 31 dcembre
de cette anne. Cette estimation parvenant au
service comptable de l'Etat postrieurement au
31 dcembre N, il n'est pas possible de procder
un engagement ce titre sur l'anne N ;
204
charges payer sur les dpenses de personnel,
pensionns et comptes rattachs (0,9 MdC) : en
application de l'article 8 de la LOLF, les charges
de personnel consomment des engagements
hauteur des dpenses effectues au moment de
leur mise en paiement. Aucun reste payer ne
peut donc tre constat sur ce type de dpense.
La LOLF proscrit la possibilit d'engager sans
ordonnancer dans le cas des dpenses de
personnel ;
charges payer sur entits hors primtre de
rconciliation (0,3 MdC) : comptes de commerce,
comptes d'oprations montaires, budgets
annexes et pouvoirs publics ;
charges payer concernant des dpenses
pour lesquelles un engagement pralable la
rception de la facture est impossible ou exigerait
des tches administratives dont le cot serait
disproportionn par rapport aux enjeux : ces
dpenses, catgorises dans Chorus en flux 4 ,
constituent des drogations identifies aux rgles
d'engagement standard. l s'agit par exemple des
dpenses de fluide, dont la prestation est assure
sur une priode donne, sans que le montant
ne puisse tre connu dfinitivement avant la
rception de la facture. Pour le mois de dcembre,
la rception de la facture parvient trop tardivement
pour pouvoir donner lieu l'engagement et au
paiement de celle-ci. On ne peut envisager de
procder un engagement pralable ce titre
puisqu'il conviendrait de faire celui-ci sur la base
d'un montant provisoire, ce qui contrevient aux
principes du droit budgtaire.
Les charges payer qui ne peuvent tre rattaches un
engagement budgtaire intervenu avant le 31 dcembre
2013 se retrouvent ainsi titre principal sur les missions
suivantes :
sur la mission Solidarit, insertion et galit des
chances hauteur de 1,5 MdC, dont 1,2 MdC sur
le programme 157 Handicap et dpendance
et 0,3 MdC sur le programme 304 Lutte
contre la pauvret : revenu de solidarit active
et exprimentions sociales , en lien avec les
versements importants aux organismes sociaux au
titre des prestations sociales dont le financement
est port par ces programmes (respectivement
l'allocation adulte handicap et la part activit du
revenu de solidarit active) ;
sur le compte d'affectation spciale Pensions
hauteur de 1,0 MdC ;
sur la mission Egalit des territoires, logement et
ville hauteur de 0,8 MdC (quasi-intgralement
sur le programme 109 Aide l'accs au
logement , en lien avec les aides personnels au
logement) ;
sur la mission Enseignement scolaire hauteur
de 0,6 MdC (programmes 139 Enseignement
priv du premier et du second degrs et 141
Enseignement scolaire public du second
degr principalement, en lien avec les dpenses
de personnel portes par ces programmes) ;
sur la mission Travail et emploi hauteur de
0,5 MdC (programme 103 Accompagnement
des mutations conomiques et dveloppement de
l'emploi principalement, en lien avec l'importance
des versements aux organismes sociaux sur ce
programme) ;
sur les comptes de commerces hauteur de
0,2 MdC.
Le montant total des engagements budgtaires relatifs
des oprations pour lesquelles le service fait nest
pas intervenu slve ainsi fin 2013 92,9 Md.
Une grande partie de ces restes payer se concentre sur
quelques programmes, essentiellement les programmes
de la mission Dfense notamment 146 quipement
des forces et 178 Prparation et emploi des forces ,
854 Prts aux tats membres de l'Union europenne ,
203 nfrastructures et services de transport , 110 Aide
conomique et financire au dveloppement , et 107
Administration pnitentiaire .
Les restes payer de la mission Dfense (44,8 MdC)
sont principalement lis des programmes d'armement
(pour lesquels les livraisons et les paiements s'talent
sur plusieurs annes) et des oprations d'entretien
programm du matriel (pour lesquelles des marchs
pluriannuels sont conclus notamment au profit des
aronefs, des navires ou des vhicules blinds).
Au sein du compte de concours financiers Prts des
Etats trangers , les restes payer se concentrent
principalement sur le programme 854 Prts aux tats
membres de l'Union europenne (5,4 MdC), en lien
avec les engagements pris au titre de la contribution de la
France au mcanisme europen de stabilit et de la mise
en ouvre du mcanisme de soutien financier au bnfice
de la Grce. Les autorisations d'engagement ouvertes et
consommes en 2010 sur le programme (16,8 MdC) ont
couvert la totalit du plan. Le cumul des versements sur
2010-2013 est de 11,4 MdC.
Au sein de la mission Ecologie, dveloppement et
amnagement durables , les restes payer constats
sont trs majoritairement localiss sur le programme 203
(5,1 MdC) et s'expliquent principalement par les oprations
d'investissement routier, ferroviaire, fluvial, ou de transports
collectifs, dont les subventions sont liquides au rythme de
ralisation des oprations (qui durent plusieurs annes) et
qui sont intgralement engages lors de l'initialisation du
projet et l'attribution de celle-ci.
Au sein de la mission Aide publique au dveloppement ,
les restes payer se concentrent sur le programme 110
Aide conomique et financire au dveloppement
(4,9 MdC) et sont lis essentiellement aux bonifications
de taux intrts verses par l'tat l'Agence franaise de
dveloppement (2,3 MdC), la facilit internationale de
financement pour la vaccination (FFm : 0,7 MdC), aux
initiatives d'allgement de la dette multilatrale (0,7 MdC)
ainsi qu'aux annulations de dettes Dakar, Club de Paris
(0,2 MdC).
205
Au sein de la mission Justice , les restes payer
se rpartissent principalement entre le programme
107 Administration pnitentiaire (3,8 MdC) et
le programme 166 Justice judiciaire (1,9 MdC).
S'agissant du programme 107, les restes payer
concernent essentiellement les projets immobiliers
en PPP hors programme 63 500 places (1,2 MdC)
auxquels s'ajoutent les tablissements de Valence, Riom
et Beauvais (0,4 MdC) et les marchs de gestion dlgus
(0,9 MdC). Pour le programme 166 il s'agit principalement
de dpenses d'investissement qui concernent des
oprations immobilires (1,7 MdC) comme la construction
du nouveau palais de justice de Paris.
6.1.4.4.2 ENGAGEMENTS DE PRTS
DONNS PAR LTAT AU FMI ET NON TIRS
PAR CELUI-CI
Ces engagements de prts accords par l'tat au FM se
rpartissent en deux grandes catgories d'instruments
permanents et multilatraux, auxquels la France est l'un
des tats participants : les Nouveaux Accords d'emprunt
(NAE) et les Accords gnraux d'emprunt (AGE). La
France y contribue pour 18,7 Md de droits de tirage
spciaux (DTS), soit 21,8 MdC. Avant de pouvoir faire
l'objet de tirages par le FM, ces diffrents prts doivent
tre activs. Les NAE et les AGE le sont par dcision du
conseil d'administration du Fonds et des tats participants,
au vu des besoins de financement du FM.
Sur l'ensemble de ces prts (NAE/AGE et prts bilatraux),
le montant des prts accords et non tirs par le FM
constitue un engagement qui s'lve au 31 dcembre
2013 16,3 Md de DTS, soit 18,2 MdC.
En outre, en 2012, l'tat a accord un engagement de prt
bilatral au FM d'un montant de 31,4 MdC, qui ne sera
activ que si la capacit de prt du FM descend sous le
seuil de 100 Md de DTS (117 MdC).
6.1.4.4.3 RTROCESSION DES INTRTS
SUR LES TITRES OBLIGATAIRES GRECS
DTENUS PAR LES BANQUES CENTRALES
NATIONALES
Le 21 fvrier 2012, l'Eurogroupe a dcid, afin d'amliorer
la soutenabilit de la dette publique grecque, la rtrocession
la Grce des revenus tirs par les banques centrales
nationales sur les titres obligataires grecs qu'elles
dtiennent pour compte propre (ANFA). Le 26 novembre
2012, l'Eurogroupe a en outre dcid de procder la
rtrocession des revenus tirs par les banques centrales
nationales sur les titres dtenus au titre du programme
pour les marchs de titres (dit SMP).
Conformment aux rgles de l'Eurosystme, les revenus
perus par les banques centrales nationales sont verss
aux Etats membres qui en assurent la rtrocession
la Grce. Ces dispositions ont t retraces par les
conventions des 3 mai 2012 et 26 juin 2013 entre le
Gouverneur de la Banque de France et le ministre charg
de l'conomie. L'tat rtrocdera ainsi la Grce sur
la priode 2012-2025 le montant annuel prvu par les
chanciers annexs ces conventions la condition
que la Grce mette en ouvre les dispositions de son
programme.
Pour les titres ANFA, l'engagement rsiduel pris par la
France pour les annes 2014-2020 s'lve 406,6 MC.
Pour les titres SMP, l'engagement rsiduel pour les annes
2014-2025 est quant lui de 1 610 M.
Ces deux engagements sont conditionns la bonne
mise en ouvre de son programme par la Grce. Ainsi, les
articles 2 des conventions du 3 mai 2012 et du 26 juin 2013
prcites disposent que dans l'hypothse d'une rupture par
la Grce des conditions contractuelles de son programme
d'assistance financire UE/FM ou d'une restructuration
des titres dtenus par la Banque de France, le dispositif
serait revu. La dpense en faveur de la Grce pourrait
ainsi tre interrompue ou annule. L'enregistrement
comptable retenu serait alors modifi en fonction des
dispositions qui seront alors prises (remboursement la
Banque de France ou affectation au budget de l'tat). Les
dcaissements prvus ont donc lieu anne aprs anne
condition que la Grce ait respect ses engagements.
6.1.4.4.4 ENGAGEMENTS RELATIFS AU
SECTEUR ARONAUTIQUE
Des conventions de financement signes par la Direction
gnrale de l'aviation civile (DGAC) prvoient le versement
d'avances au secteur aronautique, au fur et mesure du
dveloppement et de la ralisation des projets concerns.
Chaque anne, une partie du total des enveloppes
globales donne lieu versement.
Au 31 dcembre 2013, le total des avances dfinies par
ces conventions s'lve 5 521 MC. Ce total, une fois
diminu des avances effectivement verses, constitue un
engagement financier de l'tat.
Au 31 dcembre 2013, l'tat porte ainsi un engagement
d'un montant de 1 207 M (1 423 MC au 31 dcembre
2012).
La convention la plus significative a t signe le
23 novembre 2009 et concerne l'Airbus A350, pour un
montant total de 1,4 MdC. Au 31 dcembre 2013, cette
convention donne lieu l'inscription d'un engagement de
920 M (1 120 MC au 31 dcembre 2012).
6.1.4.4.5 CONVENTION TAT-SNCF
RELATIVE LEXPLOITATION DES TRAINS
DQUILIBRE DU TERRITOIRE (TET)
L'article 21 de la convention Etat-SNCF du 13 dcembre
2010, proroge jusqu' fin 2014 par l'avenant n 5 du
23 dcembre 2013, prvoit, au titre des conditions
financires, qu'une indemnit sera verse par l'Etat en
cas cessation du dispositif d'exploitation du TET. Cette
indemnit serait value partir de la valeur nette comptable
des biens utiles et ncessaires l'exploitation des TET,
constate la date de la cessation de la convention. Cet
engagement s'lve 366 M au 31 dcembre 2013.
206
NB : Les dispositifs ainsi que leurs mthodes dvaluation
sont dcrits dans la partie Primtre, principes et
mthodes comptables .
En consquence de lvolution des normes comptables de
ltat n 2, 12 et 13, les donnes 2012 et 2011 concernant
les engagements dcoulant de la mission de rgulateur
conomique et social de ltat, ont t retraites dans
le cadre de linformation comparative (Cf. 2.2.4 Rgles
et mthodes applicables aux engagements de ltat et
2.3.2.2 Principaux sujets ayant fait lobjet de retraitements).
Ltat porte galement des engagements relatifs (Cf. Note
17 Charges dintervention) :
aux dotations gnrales de dcentralisation
(DGD), afn d'assurer la compensation fnancire
intgrale des transferts de comptences qui ne
donnent pas lieu un transfert de fscalit ;
au remboursement des prestations de scurit
sociale aux invalides et aux soins mdicaux
gratuits et appareillage des mutils ;
aux compensations des exonrations de
cotisations sociales des charges spcifques
aux entreprises implantes outre-mer (1 156 M
ouverts en autorisations dengagements au titre
de la loi de Finances 2014) ;
sa contribution lquipement des collectivits
territoriales pour lamlioration des transports
en commun, de la scurit et de la circulation
routires ;
la prquation entre rgions et la compensation
au titre du versement de lindemnit compensatrice
forfaitaire (ICF).
(en M) 2013 2012 2011
Subventions aux rgimes de retraite et subventions d'quilibre aux rgimes spciaux 200 227 292 986 195 271
dont : SNCF 101 821 166 265 125 180
ENIM 37 585 49 591 25 212
RATP 36 140 48 815 20 898
CANSSM 24 681 28 315 23 981
Aides au logement (APL et ALS) - Contribution de ltat au financement du fonds national daide au logement (FNAL) 106 249 106 480 93 426
Allocation aux adultes handicaps (AAH) 20 912 22 810 23 599
Revenu de solidarit active (RSA) 3 770 3 370 3 173
Garantie de ressources des travailleurs handicaps (GRTH) 3 232 3 705 3 130
Allocation supplmentaire d'invalidit (ASI) 3 009 3 192 2 938
Aides la pierre 2 732 2 634 2 111
Insertion dans l'emploi au moyen de contrats aids (Emplois d'avenir, CUI, CIE, CAE) 2 412 613 567
Rseau ferr de France (RFF) 2 373 2 384 2 385
Rgime d'allocations viagres des grants de dbits de tabac (RAVGDT) 1 966 2 103 1 929
Bourses d'enseignement 1 833 1 788 1 789
dont : Bourses sur critres sociaux 1 116 1 065 1 020
Fonds de comptitivit des entreprises (FCE) 1 274 1 297 1 020
Amlioration de l'accs la qualification 1 163 1 231 1 067
Actions d'assistance ducative et d'inclusion scolaire 1 061 1 003 816
dont : Subventions verses aux personnels d'assistance ducative 814 837 482
Dotation d'quipement des territoires ruraux (DETR) 993 813 1 567
Allocation de solidarit spcifique (ASS) et Allocation quivalent retraite (AER) 778 653 242
Centres d'accueil des demandeurs d'asile (CADA) 593 572 534
Conditions de vie en Outre-mer 548 550 -
Autres 7 921 8 837 -
Total Engagements sur dispositifs d'intervention 363 133 456 450 -
6.2 ENGAGEMENTS DCOULANT DE LA MISSION DE RGULATEUR
CONOMIQUE ET SOCIAL DE LTAT
207
6.2.1.1 CHAMP ET MTHODE
6.2.1 Besoin de financement actualis des rgimes spciaux de retraite
subventionns par ltat
Afn d'enrichir l'analyse et mme si l'tat ne porte
pas les engagements de retraite de ces rgimes sont
prsents les besoins de fnancement futurs actualiss
des principaux rgimes bnfciant d'une subvention
d'quilibre fnance par le budget de l'tat :
Rgime de la Socit nationale des chemins de fer
franais (SNCF) ;
Rgime de la Rgie autonome des transports
parisiens (RATP) ;
tablissement national des invalides de la marine
(ENM) ;
Caisse autonome nationale de scurit sociale des
mines (CANSSM) ;
Rgime de retraite de la SEITA.
Cette prsentation ninclut pas la caisse des retraite
de lImprimerie nationale, la caisse des retraites des
rgies ferroviaires doutre-mer, les versements lis
la liquidation de lORTF ni le rgime de retraite
des anciennes compagnies maritimes port par la
Compagnie gnrale maritime fnancire, compte tenu
des faibles montants en cause.
La mthode retenue est celle du systme ouvert :
il s'agit d'apprcier, selon la mme dmarche que celle
applicable au rgime de retraite des fonctionnaires civils
de l'tat et des militaires, les besoins de fnancement
actualiss de chacun des rgimes concerns, cest--
dire la somme des dfcits techniques annuels de ces
rgimes, en tenant compte de la masse des prestations
et cotisations anticipes.
Pour chaque rgime subventionn, les besoins de
fnancement entre 2013 et 2113 sont tablis partir
des projections ralises par chacun des rgimes.
Sagissant de rgimes subventionns, lestimation
du besoin de fnancement actualis ne signife
pas que ltat porte les engagements comptables
concernant les retraites. En effet, ces engagements ne
sont pas, en droit, des passifs de ltat. Il sagit dune
apprciation purement conomique, qui vise simuler
les dsquilibres futurs tendanciels ( droit constant) de
ces rgimes, sans prjuger de leur mode de couverture
par des actions portant, dune part, sur les dpenses et,
dautre part, sur les diffrents types de ressources dun
rgime de retraite.
Les rgimes de retraites de la SNCF et de la RATP
ont fait lobjet dune rforme de lacquisition des droits
au cours du quatrime trimestre 2007 et du premier
trimestre 2008. Cette rforme a notamment programm
un allongement de la dure dassurance exige pour
le taux plein, linstauration dun dispositif de dcote/
surcote et la suppression des bonifcations de dure
pour les nouveaux recrutements incitatifs la poursuite
de lactivit aprs lge douverture des droits retraite.
la date dtablissement du prsent compte, leffet
de la rforme des rgime spciaux sur lge de dpart
et le montant des droits retraite ont t intgrs
travers le changement des paramtres de liquidation et
une hypothse de recul des ges de dpart en retraite
fonction de lallongement de la dure dassurance
exige pour le taux plein. De plus, les rgimes de la
SNCF et de la RATP sont galement concerns par la
rforme du 9 novembre 2010 : les rgimes sont soumis
aux mmes dispositions qui s'appliquent au rgime des
fonctionnaires de ltat, mais avec un dcalage dans le
temps ; en outre certains effets de la rforme ne seront
effectifs qu partir de 2017 ( linstar du relvement
de l'ge lgal de dpart). Enfn, ces rgimes spciaux
sont galement concerns par certaines dispositions
de la loi n 2014-40 du 20 janvier 2014 garantissant
lavenir et la justice du systme de retraites, notamment
le dcalage de la date de revalorisation des pensions
davril octobre, ainsi que laugmentation de la dure
dassurance requise pour un dpart au taux plein
selon des modalits propres et des taux de cotisation
vieillesse.
Compte-tenu du dcalage du rythme des rformes par
rapport au rgime de la fonction publique dtat et au
rgime gnral, il convient dapprcier les rsultats
conjugus des rformes de 2008 (qui applique aux
rgimes spciaux les grands principes de la rforme de
2003 pour le rgime gnral et les rgimes des trois
fonctions publiques) et de 2010 et 2013 sur les niveaux
de besoin de fnancement des rgimes spciaux. Les
calculs de besoin de fnancement au titre des deux
rgimes intgrent donc ces volutions rglementaires,
de mme que les modifcations induites par le dcret du
2 juillet 2012.
La CANSSM est un rgime ferm depuis le 30 aot
2010 (plus de nouvelle affliation au rgime compter
de cette date). La participation de ltat au rgime de
retraite des mines, expression de la solidarit nationale
envers les rgimes en rapide dclin dmographique,
prend la forme dun versement de subvention qui
sajoute aux autres ressources de la CANSSM,
conformment aux dispositions du dcret n 46-2769 du
27 novembre 1946 portant organisation de la scurit
sociale dans les mines. En 2013, le rgime compte
un peu moins de 300 000 pensionns pour seulement
3 400 cotisants environ. La gestion oprationnelle du
rgime des mines est confe la Caisse des dpts
208
qui est charge de la gestion des risques vieillesse
et invalidit et du recouvrement des cotisations pour
lensemble des risques. Cette dlgation de gestion fait
lobjet dune convention dobjectifs et de gestion (COG)
passe avec ltat sur la priode 2012-2015.
Le rgime de retraite des employs de lex-socit
nationale industrielle des tabacs et allumettes
(SETA) est un rgime ferm depuis 1981 (arrt des
recrutements de personnel sous statut particulier SEITA)
et ltat en assure lquilibre depuis la privatisation de
lentreprise en 1993, aprs perception de la cotisation
annuelle libratoire et du versement de le 6 fvrier
1995 dune soulte dune valeur de 61 M qui couvrait
environ 3,5 % des engagements de retraite du rgime
valus lpoque 1,8 Md sur la base dun taux
dactualisation de 4,5 %. La rserve ainsi constitue
et utilise depuis 1995 a t intgralement mobilise
dbut 2012. Au 1
er
janvier 2013, le rgime de retraite
de la SEITA comptait 9 605 pensionns (dont 2 654 de
droits drivs) pour seulement 164 actifs cotisants. La
gestion oprationnelle du rgime de retraite de la SEITA
est confe l'association pour la prvoyance collective
(APC) du groupe Humanis. Le besoin de fnancement
actualis relatif au rgime de la SEITA slve 2,8 Md
au 31 dcembre 2012 (avec un taux dactualisation de
0,35 %).
6.2.1.2 VALEUR DU BESOIN DE FINANCEMENT ACTUALIS AU 31 DCEMBRE 2013
SNCF RATP CANSSM ENIM Total
Actualis horizon 2113 123 45 27 47 243
Actualis horizon 2113 90 31 23,4 33 177
Actualis horizon 2050 65 20 22,8 21 129
1,50%
Taux d'actualisation Besoin de financement
En Md (2013)
0,50%
1,00%
1,08%
Pour les rgimes spciaux subventionns, le besoin de
fnancement global horizon 2113 s'lve 200 Md
avec une hypothse de taux dactualisation de 1,08 %
(respectivement 255 Md au taux dactualisation de
0,35 %).
Sur ce total, plus de la moiti concerne le rgime de
retraite de la SNCF. La valeur du besoin de fnancement
actualis de chaque rgime est trs sensible au taux
dactualisation retenu, comme le montre le tableau
ci-aprs :
Le graphique ci-aprs illustre lvolution annuelle de la
masse des prestations des principaux rgimes spciaux
subventionns et dcompose leur fnancement entre les
cotisations salariales et contributions des employeurs
droit constant et le besoin supplmentaire de fnancement
annuel. l indique galement le besoin de fnancement
actualis cumul sur la priode de projection.
209
-
20
40
60
80
100
120
140
160
180
200
220
-
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
2013 2018 2023 2028 2033 2038 2043 2048 2053 2058 2063 2068 2073 2078 2083 2088 2093 2098 2103 2108
e
n

M
d
2
0
1
2
e
n

M
d
2
0
1
3
Financement des retraites des rgimes spciaux subventionns
Cotisations salariales Cotisations employeur Besoin de financement supplmentaire Besoin de financement supplmentaire cumul actualis (chelle de droite)
Les calculs de besoin de fnancement des rgimes
spciaux prsents ci-dessus se fondent sur les
dernires hypothses connues la date dvaluation.
Ces hypothses tiennent compte des lments
mthodologiques communs lensemble des calculs
dengagements (taux dactualisation, dure de projection et
mthode de projection en groupe ouvert), mais galement
des caractristiques intrinsques de chaque rgime.
ce titre, lvolution des hypothses retenues pour le
rgime de retraite de la SNCF (qui reprsente lui seul un
peu moins de 50 % du besoin de fnancement global des
rgimes spciaux subventionns) entre le CGE 2012 et le
CGE 2013 est la suivante :
210
6.2.2 Allocation aux adultes handicaps (AAH)
Hypothses retenues dans le cadre de
la projection du CGE 2013
Comparaison avec les hypothses
du CGE 2012
Date d'valuation 31/12/2013 31/12/2012
Taux d'actualisation
1,08% (taux OATi au 31/12/2013)*
Trois variantes sont prsentes :
0,5%,1%,1,5%
0,35% (taux de l'OATi 2029 au 31/12/2012)
Modifications
rglementaires
Prise en compte de la monte en charge des
rformes de retraites de 2008, de 2010 et de celle de 2013
idem
Evolution des effectifs
2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019+
-0,74%, -0,79%, -1,70%, -1,58%, -1,58%, 0%
2013, 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019+
-0,82%, -1,85%, -1,89%, -1,70%, -1%, -1%, 0%
Taux de cotisations
salariales
7,85% jusqu'en 2016, puis hausse de 0,27 point
jusqu'en 2026, puis stabilit 10,55%
idem
Taux de cotisations
patronales T1
2013, 2014, 2015, 2016...
23,11%, 23,52%, 23,78%, 23,94%,
entre 2017 et 2025 : diminution de 0,27 point
puis stabilisation 21,31% au-del de 2025
2012, 2013, 2014, 2015, 2016...
22,58%, 22,73%, 22,83%, 22,94%, 23,04%
entre 2017 et 2025 : diminution de 0,27 point
puis stabilisation 20,34% ds 2026
Taux de cotisations
patronales T2
2013, 2014, 2015, 2016, 2017
11,35%, 11,58%, 11,72%, 11,81%, 11,85%
2012, 2013, 2014, 2015, 2016+
11,28%, 11,35%, 11,39%, 11,43%, 11,48%
Taux dgressif suivant l'ge des actifs :
- Sdentaires :
<= 34, 35-44, 45-54 , 55, 56-58,
3,2% , 2,6%, 2,1%, 1,2%, 2%,
59, 60+
1,2%, 0,7%
- Sdentaires :
<=34, 35-44, 45-49, 50, 51,
3,2%, 2,6%, 2,1%, 2,1%, 1,2%,
52, 53, 54, 55-59, 60+
2,0%, 2,0%, 2,0% 1,2%, 0,70%
- Agents de conduite :
<=34, 35-44, 45-49, 50 , 51-52,
4,8%, 2,6%, 2,5%, 1,7%, 2,5%,
53, 54, 55+
1,7%, 1,5%, 1%
- Agents de conduite :
<=34, 35-44, 45-49, 50-54, 55,
4,8%, 2,6%, 2,5%, 1,7%, 2,5%,
56, 57, 58, 59, 60+
2,5%, 1,7%, 1,5%, 1,0%, 1,0%
Revalorisation du salaire
d'embauche
Sdentaires : 0,65% (au-del de l'inflation)
Agents de conduite : 0% (i.e. hauteur de l'inflation)
Idem
Taux de dpart en retraite
**
Les ges de dpart sont variables en fonction de la valeur de l'annuit et de
l'ge moyen d'embauche de la gnration
idem
Paramtres de liquidation Rforme 2013 (43 ans) Rforme de 2010 (41,5 ans)
Mortalit Tables de mortalit
Tables de mortalit d'exprience ***
CPRP SNCF 2012-2060
idem
Taux de revalorisation
des pensions
0 % (en rel) 0 % (en rel)
Dure de service de la
rente
Viagre Viagre
Evolution des retraits
Evolution du stock rsultant des dparts en retraite
et des taux de dcs
Evolution du stock rsultant des dparts en retraite
et des taux de dcs
Retraits
* Conformment aux recommandations de la Cour des comptes, lhypothse de taux dactualisation a t modifie dans le cadre du CGE 2013.
** Sagissant des hypothses de taux de dpart en retraite, les ges de dpart sont tablis par gnration afin dassurer un taux de remplacement minimal de 68%pour les gnrations nes
avant 1980 (taux constat sur les gnrations ayant dj liquid). Pour les gnrations suivantes les taux de la gnration 1980 ont t reproduits.
*** Tables d'exprience prospectives CPRPSNCF 2012-2060. Ces tables ont t construites par la CPRPSNCF et valides par un actuaire certificateur indpendant.
Hypothses CPRP SNCF
Modle
Cotisants
Evolution
des salaires
Revalorisation des salaires
Dpart en
retraite
Sagissant du rgime de retraite de la RATP, le scnario
relatif au comportement des assurs retenu dans le cadre
des projections du CGE 2013 est fond sur un dpart des
assurs lge dannulation de la dcote. Ce scnario
permet en effet de simuler des comportements de dpart
en retraite reftant le comportement actuel d'un agent
souhaitant conserver un taux de remplacement minimum
similaire celui qui aurait t le sien avant prise en compte
de la rforme (non atteint dans le cas dun dpart anticip
avec dcote).
Les engagements relatifs lAllocation aux adultes
handicaps (AAH) slvent 20 912 M au 31 dcembre
2012, en diminution de 1 898 M par rapport 2012.
Cette diminution sexplique :
pour 1 445 M, par la baisse de lengagement
moyen par bnfciaire, elle-mme cause par :
- le vieillissement moyen de 0.4 ans de la
population bnfciaire, qui se rapproche de
lge limite,
211
6.3 MISE EN JEU DE LA RESPONSABILIT DE LTAT OBLIGATIONS
RECONNUES PAR LTAT
- la baisse du nombre moyen de versements
rsiduels, de 35,46 au 31 dcembre 2012
32,75 au 31 dcembre 2013.
pour 261 M, par la diminution du nombre de
bnfciaires de 1,1 % ;
pour 192 M, par lvolution du taux dactualisation
retenu.
6.2.3 Engagements relatifs linsertion dans lemploi au moyen de
contrats aids (Emplois davenir, CUI, CIE, CAE)
Les engagements relatifs linsertion dans lemploi
au moyen de contrats aids slvent 2 412 M et
progressent de 1 799 M par rapport 2012, en raison
des hausses pour :
1 357 M du nouveau dispositif des Emplois
d'avenir ;
443 M du dispositif des Contrats
daccompagnement dans lemploi (CUI-CAE).
6.3.1 Dmantlement des matriels militaires
Le ministre de la dfense a lobligation dassurer la
destruction des munitions chimiques non exploses
de la premire guerre mondiale, dcouvertes chaque
anne sur les anciens champs de bataille. Une provision
pour charges est comptabilise au bilan afn de retracer
l'obligation relative aux munitions dcouvertes fn
2013.
Le volume des munitions qui pourraient tre dcouvertes
dans les annes venir ne pouvant tre dtermin, aucune
provision na t comptabilise sur ce primtre dans le
bilan arrt au 31 dcembre 2013. Les cots de destruction
relatifs ces munitions non encore dcouvertes constituent
un engagement hors bilan de ltat.
Le ministre de la dfense a lobligation dassurer
le dmantlement de ses matriels militaires. Des
provisions pour charges sont comptabilises au bilan
afn de retracer cette obligation. Les mthodes de
comptabilisation des provisions sont prcises dans la
partie Primtre, principes et mthodes comptables .
Concernant les quipements nuclaires, les traitements
de fn de vie recouvrent des oprations particulirement
complexes qui s'inscrivent sur des dures extrmement
longues.
provision n'a t comptabilise ce titre dans le bilan arrt
au 31 dcembre 2013. Conformment la norme 13 du
RNCE, une description littraire des engagements relatifs
ces biens est porte en annexe. Il sagit en particulier
du dmantlement de niveau III des racteurs assurant
la propulsion du porte-avions Charles de Gaulle, et de
ceux assurant la propulsion de sous-marins de nouvelle
gnration. Par ailleurs, le montant des cots des niveaux
III de dmantlement de lensemble des actifs nuclaires
n'a pu tre tabli dans le bilan arrt au 31 dcembre 2013
et constitue un engagement hors-bilan de ltat.
Aucune valuation fable n'tant ce jour disponible pour
le dmantlement de certains de ces quipements, aucune
6.3.2 Destruction des munitions
6.3.3 Obligations de ltat au titre de la dpollution du patrimoine
immobilier
6.3.3.1 OBLIGATION DE LTAT AU TITRE DE LA DPOLLUTION DES SITES MILITAIRES
Le ministre de la dfense a lobligation dassurer la
dpollution pyrotechnique de ses sites et la dpollution
industrielle des sites quil exploite. ce titre, des
provisions pour charges sont comptabilises au bilan
afn de retracer cette obligation et de couvrir les cots
futurs relatifs aux travaux de dpollution dj identifs.
L'valuation de la provision ne pouvant tre dtermine pour
les travaux de dpollution non identifs, dans la mesure o
le niveau de dpollution ne peut tre connu qu'au moment
de la cession des terrains et quil dpend des projets des
futurs acqureurs, aucune provision na t comptabilise
sur ce primtre dans le bilan arrt au 31 dcembre
2013. Les cots de dpollution relatifs ces sites pollus
constituent un engagement hors bilan de ltat
212
Les obligations qui psent sur ltat en terme de
dpollution sont relatives soit son rle dans l'exercice de
la police ICPE (installations classes pour la protection de
l'environnement), soit son rle de propritaire immobilier.
6.3.3.2.1 ENGAGEMENTS REUS
LADEME intervient chaque anne, pour scuriser les
sites et installations classes pour la protection de
lenvironnement (ICPE), lorsque leur exploitant nest plus
en mesure de sacquitter de ses obligations au titre du code
de lenvironnement, et exclure tout risque environnemental
qui serait de nature fonder une action contre ltat pour
carence dans lexercice de la police ICPE.
Ces interventions de l'ADEME peuvent tre accompagnes
de recours de lADEME contre les anciens exploitants ou
ayant droits ou propritaires des sites.
Dans le mme temps, la mise en place de garanties
fnancires - visant prmunir l'tat contre une ventuelle
insolvabilit de lexploitant dune ICPE - pour la mise en
scurit des sites depuis juillet 2012 permet de limiter
le risque fnancier associ. Ce dispositif se dploie
graduellement : les installations et montants concerns
sont en cours de recensement au sein dune base ICPE.
Les arrts prfectoraux de notifcation de ces garanties
fnancires, pralables la fxation des garanties
concernes, sont attendus chance de juillet 2014.
6.3.3.2.2 ENGAGEMENTS DONNS
En second lieu, ltat propritaire a des obligations lors
des cessions de terrains pour changement dusage. Le site
cd peut alors ncessiter des travaux de ramnagement
aprs identifcation et localisation des sources ventuelles
de pollution et dimensionnement des travaux de
ramnagement ncessaires son nouvel usage.
Un diagnostic doit alors tre tabli afn d'viter la dcouverte
dune pollution en cours de chantier (impliquant alors
traitement et mise en dcharge des terres pollues).
Le Ministre de lcologie, du dveloppement durable
et de lnergie dresse linventaire des sites pollus ou
potentiellement pollus en cours de traitement par lADEME
(base BASOL), ainsi que celui des sites industriels et
activits de service (base BASIAS).
6.3.3.2 OBLIGATION DE LTAT AU TITRE DES ACTIONS DE DPOLLUTION VENTUELLES
En application des normes comptables en vigueur,
les engagements de retraite de ltat au titre de ses
fonctionnaires sont prsents dans lannexe au compte
gnral de ltat.
Cette prsentation des engagements est complte par
des informations sur les besoins de fnancement futurs
du rgime des fonctionnaires civils et militaires.
Elle comprend galement des informations sur les
engagements de retraite et le besoin de fnancement
6.4 ENGAGEMENTS DE RETRAITE ET ASSIMILS DE LTAT
En Md (2013) Engagements
Besoin de financement
actualis horizon 2050
6.4.1 Fonctionnaires civils de l'tat et militaires 1 302 -67
6.4.2 Fonctionnaires de la Poste 110 99
6.4.3 FSPOEIE 35 36
6.4.4 Neutralisation financire de l'acte II de la dcentralisation 13 16*
* Horizon 2060
futur du rgime de retraite au titre des fonctionnaires
de la Poste en activit, ainsi que des lments relatifs
au suivi du dispositif de neutralisation fnancire institu
entre ltat et la CNRACL, en application de larticle 108
modif de la loi n 2004-809 du 13 aot 2004 relative
aux liberts et responsabilits locales.
Cette prsentation intgre enfn les montants
d'engagements et de besoin de fnancement au titre du
rgime de retraite des ouvriers de ltat
6.4.1 Rgime de retraite des fonctionnaires civils et des militaires
6.4.1.1 ENGAGEMENT DE RETRAITE
Le rgime de retraite des fonctionnaires de ltat est
analys la fois comme un rgime fonctionnant en
rpartition et comme un rgime prestations dfnies : les
6.4.1.1.1 CONTEXTE GNRAL ET
RFORMES DES RETRAITES
retraites payes au cours d'une priode sont fnances
par les recettes de cette priode ; l'tat s'engage par
ailleurs verser une retraite dont le montant acquis est
dterminable chaque clture. L'engagement de l'tat
correspond la valeur actuelle probable des montants
qui seront verss en contrepartie de ces droits constats.
213
La question est dimportance compte tenu du poids
croissant des dpenses de pensions des fonctionnaires
civils et militaires dans le budget gnral de ltat.
Celles-ci ont en effet progress en moyenne un rythme
de 4,6 % par an depuis 1990. La part du budget de ltat
consacre la charge de pensions civiles et militaires
de retraite a, quant elle, augment de plus de 50 %
entre 1990 et 2005. compter de 2006 et de la mise
en place du CAS Pensions, le rapport des contributions
patronales et de la subvention dquilibre au FSPOEIE
au budget gnral a cr de 2,8 % en moyenne annuelle.
Toutefois, lchelle internationale, se pose aux tats la
question de la faon de comptabiliser au passif de leur
bilan ou dans lannexe les engagements envers leurs
salaris ou anciens salaris dans le cadre de rgimes
spcifques prestations dfnies. Si la mthode de
calcul propose par la norme IAS 19 permet de disposer
dun rfrentiel norm de valorisation des engagements
de retraite prestations dfnies, son application
ltat pose question ds lors quil sagit dun rgime
de base fonctionnant en rpartition. En effet, la
norme retenue concerne gnralement des rgimes
supplmentaires dentreprises, ne supportant donc pas
lintgralit des retraites des agents et pour lesquels
les droits sont couverts par les actifs inscrits au bilan.
Dans ces conditions, la question de la comptabilisation
des engagements de ltat au titre des retraites des
fonctionnaires de ltat et des militaires continue faire
l'objet de rfexions.
La ncessit dune certaine prudence dans lutilisation
mme du concept d'engagements en matire de retraite
doit donc tre rappele compte tenu de l'existence
de plusieurs mthodes dvaluation, de la sensibilit
des calculs aux hypothses, enfn des limites de cet
exercice dvaluation dans le cadre de mcanismes par
rpartition qui conduisent quilibrer par construction
les prestations et les recettes.
6.4.1.1.1.1 PRISE EN COMPTE DE LIMPACT DE LA
RFORME DES RETRAITES DU 21 AOT 2003 SUR
LES ENGAGEMENTS DE LTAT
La loi portant rforme des retraites du 21 aot 2003
modife progressivement les rgles de calcul des
pensions.
Les principaux changements apports par la loi sont les
suivants :
laugmentation progressive de la dure de cotisation
ncessaire pour obtenir le pourcentage maximum de
la pension (passage de 37,5 ans 40 ans en 2008,
puis allongement de la dure de cotisation parallle
celle du rgime gnral compter de 2009 dans le
cadre du maintien du rapport entre dures dactivit et
de retraite), avec une dure de cotisation de rfrence
de 41 ans en 2012 et potentiellement de 41 ans en
2019 ;
linstauration, compter de 2006, dune dcote sur
les pensions pour les assurs nayant pas effectu la
dure dassurance tous rgimes requise ou nayant
pas atteint lge pivot dannulation de la dcote (dcote
de 5 % par anne manquante dans la limite de cinq
annes) et dune surcote dont le niveau, partir de
2009, est fx 5 % par anne supplmentaire au-
del de 60 ans et de la dure dassurance requise.
6.4.1.1.1.2 PRISE EN COMPTE DE LIMPACT DE LA
RFORME DES RETRAITES DU 09 NOVEMBRE 2010
SUR LES ENGAGEMENTS DE LTAT
La loi portant rforme des retraites n 2010-1330 du
9 novembre 2010 modife progressivement les rgles de
calcul des pensions et vient sajouter la monte en
charge progressive de la rforme de 2003.
Les principaux changements apports par la loi sont les
suivants :
le relvement de lge lgal de dpart (ou douverture
du droit) la retraite :
a) l'ge lgal de dpart la retraite est fx 62 ans
pour les fonctionnaires sdentaires ns compter du
1
er
janvier 1956. Pour tous les fonctionnaires dont
lge douverture des droits est aujourdhui de 60 ans,
le relvement 62 ans seffectue selon lanne de
naissance au rythme de quatre mois par an ;
b) l'ge lgal de dpart la retraite est fx 57 ans
(respectivement 52 ans) pour les fonctionnaires de
catgorie active ns compter du 1
er
janvier 1961
(respectivement compter du 1
er
janvier 1966). Pour
tous les fonctionnaires dont lge douverture des droits
est aujourdhui de 55 ans (respectivement 50 ans), le
relvement 57 ans (respectivement 52 ans) seffectue
galement selon lanne de naissance au rythme de
quatre mois par an ;
le relvement de lge dannulation de la dcote :
Lge limite de dpart la retraite correspondant lge
dannulation de la dcote pour ceux qui nauraient pas
cotis pendant un nombre suffsant de trimestres, est
dcal de deux ans et fx 67 ans (pour les agents
sdentaires) terme (lge dannulation de la dcote est
relev 62 ans pour les catgories actives) ;
la rforme du dispositif du minimum garanti :
Le versement du minimum garanti devient subordonn
la condition dassurance ncessaire pour obtenir le taux
plein ou latteinte de lge dannulation de la dcote. En
revanche, les modalits de calcul du minimum garanti
ne changent pas ;
la mise en extinction progressive du dispositif de
dpart anticip pour les parents de trois enfants aprs
le 1
er
janvier 2012 ;
la condition de fdlit pour l'ouverture du droit
pension du rgime des fonctionnaires civils passe de
quinze deux annes partir du 1
er
janvier 2011 ;
214
laugmentation du taux de cotisation acquitt par
les fonctionnaires : le taux de cotisation salarial est
align sur celui du secteur priv de 7,85 % 10,55 %
horizon 2020, selon une augmentation annuelle de
+ 0,27 point.
Lvaluation de limpact de cette nouvelle rforme sur la
valeur de lengagement de retraite de ltat ncessite,
comme pour la rforme des retraites de 2003, des
hypothses complmentaires et doit tre prise en
compte deux niveaux :
situations et comportements inchangs (carrire,
ge de dpart, sous rserve du relvement de lge
lgal), les modifcations de paramtres apportes par
la rforme peuvent conduire modifer sensiblement
le montant des pensions servies (valeur de lannuit,
taux de dcote, taux de surcote). Ces changements
de paramtres peuvent tre pris en compte sans trop
de diffcults dans l'valuation des engagements ;
ces modifcations des paramtres induiront par ailleurs
ncessairement des changements de comportement
dans la dure, dont lampleur et le rythme sont toutefois
diffciles estimer. L'valuation des engagements de
ltat ncessite ainsi de rvaluer les ges de dpart
en retraite futurs, partir des taux de dpart en retraite
actuellement observs.
Le dcret n 2012-847 du 2 juillet 2012 relatif lge
douverture du droit pension de vieillesse a prvu
lextension du dispositif de retraite anticipe pour carrire
longue : la condition de dbut dactivit est largie aux
assurs ayant commenc travailler avant 20 ans et les
conditions de validation de la dure dassurance ont t
assouplies.
6.4.1.1.1.3 PRISE EN COMPTE DE LACCLRATION
DE LA MONTE EN CHARGE DU CALENDRIER
INITIAL DE LA RFORME DES RETRAITES DU
9 NOVEMBRE 2010
Larticle 88 de la loi n 2011-1906 du 21 dcembre 2011
de fnancement de la scurit sociale pour 2012 vient
acclrer la monte en charge du calendrier initialement
prvu par la loi portant rforme des retraites du 9
novembre 2010 sagissant du report des bornes dges.
Afn de rduire plus rapidement le dfcit des rgimes
dassurance vieillesse et de scuriser ainsi les pensions
de retraite, la phase transitoire est ainsi raccourcie
dun an, la cible de 62 ans (respectivement 67 ans
pour lge dannulation de la dcote) tant atteinte ds
2017. Concrtement, les bornes dges sont dornavant
releves par pas de 5 mois (et non plus 4) par gnration,
compter de 2012.
6.4.1.1.1.4. PRISE EN COMPTE DE LIMPACT
DE LEXTENSION DU DISPOSITIF DE RETRAITE
ANTICIPE POUR CARRIRE LONGUE
L'largissement de ce dispositif est fnanc par une
hausse des cotisations vieillesse de 0,5 point au global :
0,2 point ds le 1
er
novembre 2012, rparti parts
gales entre les salaris (0,1 point) et les employeurs
(0,1 point) ;
0,1 point les trois annes suivantes partir du 1
er

janvier 2014, rparti parts gales entre les salaris
(0,05 point) et les employeurs (0,05 point).
6.4.1.1.1.5. PRISE EN COMPTE DE LIMPACT DE
LA RFORME DES RETRAITES DE 2013 (LOI DU 20
JANVIER 2014)
Les dispositions de la loi n 2014-40 du 20 janvier 2014
garantissant lavenir et la justice du systme de retraites
ont pour objet dassurer la prennit des rgimes de
retraite, de rendre le systme plus juste et de renforcer
sa gouvernance. Les principaux changements apports
par la loi et impactant le calcul des engagements de
ltat en matire de retraite sont les suivants :
une volution progressive de la dure dassurance
pour lobtention dune pension de retraite taux plein
(lge lgal de dpart la retraite tant maintenu 62
ans pour les fonctionnaires sdentaires compter de
la gnration 1955). En effet, la dure dassurance
requise pour le taux plein passera progressivement
de 41,5 ans (gnration 1956) 43 ans pour les
assurs ns compter du 1er janvier 1973.
le dcalage de la date de revalorisation des pensions
de retraite qui est dsormais fxe au 1
er
octobre de
chaque anne (contre le 1
er
avril prcdemment).
un relvement progressif des cotisations vieillesse de
l'ensemble des rgimes selon des modalits dfnies
par dcret.
Le taux de cotisation salariale des fonctionnaires
sera quant lui relev de 0,3 point supplmentaire
entre 2014 et 2017. Ce taux de cotisation acquitt
par les fonctionnaires augmentera ainsi en fonction
des calendriers respectifs de la rforme de 2010, du
dcret du 2 juillet 2012 et de la rforme de 2013 pour
se stabiliser 11,1 % l'horizon 2020 selon le rythme
suivant :
215
2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020
Taux de cotisation salariale 8,76% 9,14% 9,54% 9,94% 10,29% 10,56% 10,83% 11,10%
Anne
Sagissant du rgime de retraite des fonctionnaires de
ltat, laugmentation du taux de contribution employeur
nest pas directement transpose au rgime, puisque ce
dernier (dont les dpenses et les recettes sont retraces
dans le compte daffectation spciale Pensions) est
quilibr chaque anne par un ajustement des taux de
contribution des employeurs de fonctionnaires de ltat
(hors France Tlcom et la Poste, qui bnfcient d'un
taux dquit concurrentielle).
6.4.1.1.2 CHAMP ET MTHODE
Le champ du calcul des engagements de retraite de
ltat correspond aux seules charges de pensions des
fonctionnaires titulaires et des militaires : il ne prend en
compte ni les cotisations, ni les charges annexes du
rgime (tels que les transferts au titre de la compensation
dmographique vieillesse) ni les dpenses de
fonctionnement des services administratifs.
Les fonctionnaires employs par La Poste ne sont pas
compris dans le champ de ces engagements de retraite de
ltat au titre des fonctionnaires titulaires et des militaires
et font lobjet dune valuation distincte au paragraphe
6.4.2. L'tablissement public national de fnancement des
retraites de La Poste, cr par le dcret n 2006-1625
du 19 dcembre 2006, porte en effet directement les
engagements de retraite au titre de ces agents.
De mme, les fonctionnaires ayant opt pour l'intgration
dans la fonction publique territoriale dans le cadre des
transferts de dcentralisation prvus par larticle 108 de
la loi du 13 aot 2004 ne sont pas intgrs dans le champ
du calcul des engagements de retraite de ltat pour 2013.
Lvaluation des engagements de retraite repose sur
lutilisation de la mthode des units de crdit projetes
permettant destimer les avantages du personnel et en
particulier les avantages de retraites du rgime actuel des
fonctionnaires de ltat. Cette mthode consiste valuer,
lgislation constante, la valeur actualise des pensions
acquises qui seront verses aux retraits et aux actifs
prsents la date de lvaluation. Les pensions futures
des actifs sont prises en compte au prorata des annes
de service effectues la date dvaluation sur le nombre
dannes de service au moment du dpart en retraite.
6.4.1.1.3 HYPOTHSES ET PARAMTRAGE
Les engagements ont t calculs la date du
31 dcembre 2013.
Le calcul des engagements implique d'actualiser les fux
futurs.
La norme n 13 applicable au calcul des engagements de
retraite prvoit lutilisation dun taux dactualisation choisi
par rfrence au taux des emprunts dtat. Comme les
engagements sont indexs sur l'infation, il a t dcid
depuis lexercice 2008, de prendre pour rfrence les
emprunts d'tat indexs sur l'infation (les OATi) de
maturit 2029 et dactualiser les engagements projets en
euros constants avec un taux net d'infation.
Toutefois, compter du CGE 2013, une nouvelle obligation
dtat, dont lchance est plus adapte la duration des
engagements du rgime de retraite des fonctionnaires civils
de ltat et des militaires est retenue comme rfrence : il
s'agit de l'OATCi 2032 indexe sur l'infation de la zone
euro, dfaut dexistence dune obligation dtat indexe
sur l'infation franaise de maturit proche de la duration
du rgime.
Pour mmoire, depuis lexercice 2008, le taux
dactualisation est un taux instantan, cest--dire le taux
de ngociation de lOATi au 31 dcembre de lexercice
considr. Cette mthode dvaluation des engagements
de retraite se rapproche de la norme IAS 19, qui prvoit
lutilisation dun taux de march au 31 dcembre de lanne
pour actualiser les engagements. Ce taux dactualisation
est donc susceptible de varier dun exercice sur lautre en
fonction des fuctuations du march des taux d'intrt.
Pour permettre au lecteur dapprcier la sensibilit du
calcul la variation des taux d'intrt, les rsultats
sont galement prsents avec des variantes du taux
dactualisation : hypothses de taux gal 0,5 %, 1 %,
1,5 % et 0,35 % (taux utilis dans le cadre du CGE 2012).
Au 31 dcembre 2013, le taux dactualisation retenu est
de 1,08 % (OATi 2032), contre 0,35 % n 2012 (OATi
2029), cette volution induisant mcaniquement une
forte rvision la baisse des engagements de retraite
(1 302 Md avec un taux de 1,08 % correspondant
1 503 Md avec un taux de 0,35 %).
Il convient de souligner que de nombreuses informations
sont ncessaires pour estimer les engagements et que les
donnes disponibles ont un degr variable de prcision.
Ainsi, les donnes portant sur les effectifs (rpartition
par ge, par anciennet, etc.) ne sont connues quavec
un certain dlai et ne comportent pas toujours les dtails
ncessaires. Par ailleurs, il a galement t ncessaire
dadapter au cas des fonctionnaires des tables de
mortalit tablies pour l'ensemble de la population, afn de
prendre en compte une structure d'emplois spcifque et,
en consquence, une esprance de vie plus leve que
celle de lensemble de la population.
Les diffrentes hypothses sont dtailles dans le tableau
ci-aprs :
216
Hypothses
Valeurs retenues
dans le modle
d'valuation
Commentaires
Date d'valuation 31/12/2013
Les donnes concernant les fonctionnaires civils et militaires sont celles arrtes par l'INSEE au 31/12/2012.
Les donnes concernant les fonctionnaires en poste dans les tablissements publics sont celles arrtes par l'INSEE au 31/12/2012.
Des retraitements sont donc effectus pour calculer les engagements au 31/12/2013.
Les donnes concernant les fonctionnaires de France Tlcom ainsi que de l'ensemble des retraits sont arrtes au 31/12/2013.
Tables de mortalit :
Hommes
Tables prospectives
gnrales de l'INSEE
2007-2060 dcales
de 10 ans
Femmes
Tables prospectives
gnrales de l'INSEE
2007-2060 dcales
de 11 ans
Ayant-cause
Tables prospectives
gnrales de l'INSEE
2007-2060
Inflation
Pas d'hypothse
d'inflation
Les projections tant ralises en euros constants.
Valeur annuelle
du point d'indice
Valeur du point
d'indice
au 31/12/2013 :
55,5635 euros
Valorisation des indices avec volution indexe sur l'inflation.
Profil de carrire
Profil de carrire
observ en 2013
Distribution par ge des hypothses constantes.
Turnover 0%
Hypothse ARIANE sans dmission ni licenciement. Ce choix, dont l'impact est relativement limit, est cohrent avec les hypothses
retenues dans le cadre des projections du Conseil d'orientation des retraites.
ge de dpart
Modlis par
ARIANE
Dpart aux ges dduits du flux de dpart pour l'anne 2013, corrigs pour tenir compte de la monte
en charge de la rforme de 2003, de la rforme de 2010, ainsi que celle plus rcente de 2014.
ge de dbut
de carrire
Suppos constant Hypothse dduite partir du flux 2013.
Taux
d'actualisation
1,08%
Ce taux correspond au rendement de l'OATi d'chance 2032 au 31/12/2013 ;
il est net d'inflation, les projections tant ralises en euros constants.
Prsentation de 3 variantes partir du taux retenu : 0,5%, 1%, 1,5%.
Taux
de revalorisation
des pensions
0% (en rel) La revalorisation des pensions liquides est indexe sur l'inflation.
Dure de service de rente Viagre Sauf pour les orphelins (limite 21 ans).
Convention de versement Annuel terme chu
Hypothses retenues : les pensions sont verses annuellement (le 31 dcembre), les agents dcds au cours de l'anne ne peroivent
aucune pension (versement terme chu).
Tables gnrationnelles avec dcalage pour la prise en compte des taux de mortalit :
pour un homme (resp. une femme) d'ge x l'anne n, le taux de dcs appliqu est celui
l'ge x l'anne n + 10 (resp. n + 11).
Le dcalage n'est pas appliqu pour les ayant-cause (conjoints et orphelins).
6.4.1.1.4 VALEUR DES ENGAGEMENTS AU
31 DCEMBRE 2013
Lutilisation de la mthode des units de crdit projetes
conduit un niveau des engagements denviron
1 302 Md, au taux dactualisation de 1,08 % soit 63 % du
PIB. Par comparaison, les engagements au 31 dcembre
2012 slevaient 1 498 Md avec un taux dactualisation
de 0,35 %.
La valeur des engagements dpend largement du taux
dactualisation retenu, comme le montre la simulation
ci-dessous :
Le montant de 1 302 Md correspond au taux
d'actualisation de 1,08 % net d'infation (1 502 MdC avec
un taux dactualisation de 0,35 %).
Sur ce total, 67 % des engagements concernent les
agents dj la retraite au 31 dcembre 2013. Limpact
des modifcations rglementaires issues de la rforme
de 2010 et celle plus rcente de 2013 (loi du 20 janvier
2014) ne porte donc que sur les 33 % dengagements
restants, savoir les droits acquis par les actifs. Leffet des
modifcations rglementaires est donc moins visible dans
le cadre de la mthode des units de crdit projetes que
dans le cadre d'un calcul en besoin de fnancement.
En Md
0,50% 1,00% 1,08% 1,50%
Engagements 1 457 1 321 1 302 1 204
dont retraits 952 881 871 818
dont actifs 505 440 431 386
217
Il convient de souligner que le montant des engagements
ne doit tre considr que comme un ordre de grandeur,
notamment pour la partie correspondant aux droits
des agents actuellement en activit, tant donn les
incertitudes qui entourent ncessairement les donnes
et les hypothses du fait de lampleur des effectifs et des
montants en jeu.
Lestimation prsente a en effet t ralise sur une
base gnrationnelle. Le dveloppement de comptes
individuels de retraite pour les fonctionnaires, raliss
dans le cadre de la mise en uvre du droit linformation,
pourrait servir de fondement moyen terme au calcul des
engagements de retraite.
6.4.1.1.5 VARIATION 2013 / 2012
La rvision du montant d'engagements fgurant dans
le CGE 2012 de 1 498 Md tient en outre compte des
modifcations rglementaires opres dans le cadre du
CGE 2013, en particulier de limpact de la loi du 20 janvier
2014 ( hauteur de - 5 Md).
Le tableau ci-aprs dcrit de faon dtaille le passage du
montant dengagements valus au
31 dcembre 2012 dans le hors-bilan de ltat 2012
(1 498 Md) lestimation de 1 302 Md au 31 dcembre
2013.
Une premire projection au 31 dcembre 2014 est, en
outre, calcule.
Il convient de souligner que le montant des engagements
volue dans le temps en fonction des taux dactualisation
utiliss, des progressions de carrire prises en compte
et des hypothses de comportements de dpart en
retraite, revues chaque anne en fonction des dparts
effectivement observs et plus gnralement de la
vrifcation des hypothses sous-jacentes (dont celles
qui portent sur la mortalit des agents).
En labsence de tout changement de mthode, et
en supposant que les hypothses retenues soient
pleinement vrifes, l'volution d'une anne sur l'autre
du montant des engagements calculs au 31 dcembre
de lanne N rsulte de quatre facteurs :
l'effet de l'actualisation et de l'infation : les
engagements sont valus en euros courants et
tiennent compte dune anne dactualisation en
moins ;
lacquisition de nouveaux droits par les actifs prsents
au 1
er
janvier de lanne N et les actifs recruts en
cours d'anne N ;
le paiement des pensions au cours de lanne N
coule : ces pensions fguraient dans le calcul des
engagements valus au 31 dcembre de lanne
N-1 mais ne sont plus prendre en compte au 31
dcembre de l'anne N ;
la variation du taux dactualisation retenu pour le
calcul.
En Md
N -1
31/12/2012
N
31/12/2013
N + 1
Prvision
31/12/2014
Engagements (CGE 2012)
1 498
+ Rvisions ( 2012)
-10
Engagements ( courants) = 1 488 = 1 302 = 1 306
Facteurs d'volution De N -1 N De N N + 1
+ Droits acquis ( 2013)
+ 37 + 29
- Droits verss ( 2013)
- 46 - 46
+ Actualisation + 25 + 22
+ Changement de taux -201
Hypothse de revalorisation des pensions : coefficient de revalorisation des retraites de 1,3 % au 1er avril 2013 et de 0,6 % au 1er avril 2014 (le taux de revalorisation des
pensions dfinitif au titre de 2014 reposant sur les hypothses dinflation du RESF (rapport conomique social et financier) - ne sera dfinitivement connu quau 1er octobre
2014).
6.4.1.2 BESOIN DE FINANCEMENT
6.4.1.2.1 CHAMP ET MTHODE
Lapproche dite en systme ouvert permet
d'apprhender les besoins de fnancement futurs
inhrents au rgime de retraite, compte tenu des
masses de prestations et de cotisations anticipes.
Cette analyse revient estimer la valeur actualise des
soldes techniques annuels du rgime des fonctionnaires
et permet de quantifer les efforts supplmentaires
raliser ultrieurement, lgislation inchange, pour
faire revenir le systme lquilibre. Les soldes futurs
218
sont ainsi valus en supposant fgs les taux de
cotisation de lanne dvaluation.
Mme lgislation inchange, l'exercice de projection
ncessite de choisir un ensemble dhypothses
dmographiques (volution de la population active,
tables de mortalit), macroconomiques (croissance,
volution des salaires) et conventionnelles (niveau
des taux de contributions patronales pour le rgime de
la fonction publique de ltat) ncessairement sujettes
incertitude.
Une fois ces hypothses dfnies, la projection dbouche
sur une chronique des besoins de fnancement futurs
des rgimes. Il sagit alors de choisir un indicateur
synthtisant linformation contenue dans la srie.
Comme lindique le rapport du conseil dorientation
des retraites de janvier 2007, lanalyse conomique
envisage, en gnral, trois types dindicateurs
principaux :
le tax gap mesure leffort continu de redressement
en recette ou en dpense (en points de PIB) qui serait
ncessaire pour quilibrer le rgime ;
la dette explicite ex post reprsente, sous
l'hypothse que les dfcits des rgimes soient
fnancs par l'emprunt, le montant de dettes atteintes
la fn de la projection ;
le besoin de fnancement actualis (ou dette
implicite ex ante , selon le vocabulaire conomique
souvent rencontr) mesure les rserves qui seraient
en thorie ncessaires aujourdhui, en tant places
au taux d'intrt du march, pour faire face
lensemble des dcaissements ncessaires pour
ajuster les soldes anticips sous les hypothses
rappeles ci-dessus.
Lapplication de la norme comptable n 1 relative aux
tats fnanciers implique de retenir l'approche en terme
de besoin de fnancement actualis . Cette notion
de besoin de fnancement actualis diffre de la
mthode des units de crdit projetes utilise au 6.3.1,
notamment par la prise en compte des cotisations, dont
le taux est suppos stable, et lutilisation dun groupe
ouvert pour la projection.
Le tableau ci-aprs rsume les principales diffrences :
Besoin de financement actualis Mthode des units de crdit projetes
Notion : Notion :
L'valuation renvoie aux rserves ncessaires la date d'valuation pour faire face aux
dficits techniques venir du rgime.
L'valuation renvoie aux rserves ncessaires la date d'valuation pour solder les droits acquis
des agents prsents dans le rgime au moment de l'valuation.
Solde technique anne t : Prestations anne t :
L'valuation intgre la diffrence entre les prestations et les cotisations verses. Les cotisations n'interviennent pas dans l'valuation.
Signe : Signe :
Les rserves constituer peuvent tre positives si le rgime est dsquilibr, nulles s'il
est quilibr, ngatives s'il est surquilibr.
Les rserves constituer sont forcment positives.
Groupe ouvert : Groupe ferm :
Les actifs recruts aprs la date d'valuation paient des cotisations et limitent le besoin
de financement.
Le calcul des engagements ne concerne que les personnes prsentes la date de l'valuation ;
les recrutements futurs n'interviennent pas dans le calcul.
Pas de proratisation : Mthode des droits acquis :
La pension verse l'anne t un individu n'est pas value en fonction des annuits
effectues dans le rgime la date de la liquidation.
La pension verse l'anne t un individu est prise en compte au prorata des annes de services
effectues la date d'valuation sur le nombre d'annes de services au moment du dpart la
retraite.
Une fois l'ensemble des hypothses dfnies, comme
pour la mthode des units de crdit projetes, trois
paramtres infuencent fortement le montant de
lvaluation, trs volatil dun exercice lautre :
le premier est le taux dactualisation retenu. Plus
ce taux est lev, plus le besoin de fnancement
actualis est faible.
le second est l'horizon de calcul. Avec la mthode
des units de crdit projete, l'horizon dcoulait de la
date maximale au dcs du plus jeune ayant cause
participant au systme actuel (100 ans). Avec la
mthode du systme ouvert, on retient par convention
le mme horizon de 100 ans, qui, avec l'actualisation,
est techniquement proche d'un horizon infni.
le troisime est le niveau des taux de cotisation
correspondant au niveau actuel de fnancement
appliquer en projection, partir duquel se dduit
le besoin de fnancement ou le solde thorique. De
manire purement conventionnelle voire artifcielle
pour le rgime de retraite de la fonction publique de
ltat, les taux de contributions patronales verses
par les employeurs de fonctionnaires civils de ltat
et de militaires sont fgs leur niveau actuel sur
toute la dure de la projection, alors quen pratique
ces taux sont ajusts chaque anne pour garantir
lquilibre annuel du compte daffectation spciale
Pensions .
Afn de prsenter des rsultats comparables aux
engagements calculs pour le rgime des fonctionnaires
de l'tat, il est dcid d'utiliser le mme taux d'actualisation
de 1,08 % net de l'infation, avec des variantes 0,5 %,
1 % et 1,5 %.
219
6.4.1.2.2 HYPOTHSE ET PARAMTRAGE
Pour valuer, dans le cadre de lapproche en systme
ouvert, le besoin de fnancement actualis du rgime des
pensions civiles et militaires de retraite de ltat, on reprend
lensemble des hypothses prsentes pour la projection
en groupe ferm, auxquelles il convient dajouter des
hypothses dvolution des effectifs de cotisants.
Fonctionnaires civils et militaires de ltat :
stabilisation des effectifs compter de 2013 ;
France Tlcom : absence de recrutement de
fonctionnaires.
Les hypothses relatives lvolution des carrires
des agents sont identiques celles retenues pour la
dtermination des engagements bruts.
Par convention, on considre que le niveau actuel de
fnancement par l'employeur correspond aux taux de
contributions patronales applicables lanne dvaluation
(2013) et qui pour mmoire ont fortement augment par
rapport 2012. Ces taux de cotisations employeur sont,
par hypothse, fgs sur la priode de projection.
Le tableau ci-aprs rappelle lvolution de ces taux sur les
trois dernires annes :
Le taux de cotisation acquitt par les fonctionnaires est
progressivement align sur celui du secteur priv de
8,76 % dbut 2013 11,10 % en 2020 selon le rythme
indiqu dans la section 6.4.1.1.1.5, puis maintenu constant
au-del.
6.4.1.2.3 VALEUR DU BESOIN DE
FINANCEMENT ACTUALIS AU 31
DCEMBRE 2013
Compte tenu de la hausse signifcative des taux de
contributions patronales en 2013 (maintenus constants sur
toute la dure de la projection), et ce, concomitamment
la monte en charge des rformes des retraites, le besoin
de fnancement cumul actualis au taux de 1,08 %
l'horizon 2050 s'lve - 67 MdC, correspondant un
quilibre prvisionnel du rgime, reftant notamment
limpact de laugmentation des taux de cotisation salariale,
ainsi que la monte en charge des autres mesures relatives
aux rformes de retraite engages depuis 2003.
Comme indiqu prcdemment dans le paragraphe
Champ et mthode , lexercice de calcul de besoin
de fnancement actualis appliqu au rgime de retraite
de la fonction publique de ltat repose trs largement sur
des hypothses conventionnelles, en particulier celle qui
consiste maintenir tout au long de la dure de projection
les taux de contributions patronales au mme niveau que
celui de 2013.
En pratique, il convient de rappeler que ces taux de
contributions patronales seront rviss chaque anne de
faon quilibrer le solde du rgime des fonctionnaires,
retrac dans le compte daffectation spciale (CAS)
Pensions . Par construction, le CAS Pensions est
soumis lobligation dquilibre impose par larticle 21-II
de la loi organique relative aux lois de fnances (LOLF).
Si la projection du besoin de fnancement actualis
tait ralise sur la base dun ajustement des taux de
contributions patronales permettant dquilibrer chaque
anne les dpenses du rgime, la valeur de lindicateur
serait nulle par construction.
La valeur du besoin de fnancement actualis du
rgime des fonctionnaires de ltat est trs sensible au
taux dactualisation retenu, comme le montre le tableau
ci-aprs :
la hausse signifcative des taux de contribution
employeurs conjugue la hausse du taux de cotisation
salariale rpond une diminution du besoin de fnancement
supplmentaire ultrieur pour le rgime. Ainsi, entre 2012
et 2013, la hausse des taux suppose stable sur l'horizon
de projection dont une hausse de plus de 6 points
de cotisation supplmentaires pour les fonctionnaires
civils de ltat et de plus de 4 points pour les militaires
a un impact la baisse de prs de 260 Md (au taux
dactualisation du CGE 2012, soit 0,35 %) du besoin de
fnancement actualis sur les 100 annes suivantes de
projection. En outre, limpact de la rforme des retraites de
2013 fait baisser le montant du besoin de fnancement
horizon 2113 de 90 MdC.
masse des prestations du rgime et dcompose son
fnancement entre les cotisations salariales et contributions
des employeurs droit constant et le besoin de fnancement
annuel. Il indique galement le solde actualis cumul sur
la priode de projection.
Le solde projet fgurant dans le graphique ci-aprs
nintgre que les lments techniques du rgime
(cotisations et prestations), sans tenir compte des
compensations dmographiques et des autres transferts
fnanciers, ce qui explique que le besoin de fnancement
cumul n'est pas exactement gal zro en 2013.
Exercice
Contribution Etat
Pension civile
Contribution Etat
Pension militaire
Contribution France
Tlcom
2014 74,28% 126,07% 48,45%
2013 74,28% 126,07% 45,95%
2012 68,59% 121,55% 43,90%
En Md
(2013)
Actualis horizon 2113 -212
0,50%
1,00%
1,08%
1,50%
220
-
20
40
60
80
100
120
140
160
180
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60
2014 2019 2024 2029 2034 2039 2044 2049 2054 2059 2064 2069 2074 2079 2084 2089 2094 2099 2104 2109
e
n

M
d
2
0
1
3
e
n

M
d
2
0
1
3
Financement des retraites du rgime des fonctionnaires de l'Etat et des militaires
Cotisations salariales Contributions employeurs Solde du rgime Solde du rgime cumul actualis (chelle de droite)
6.4.2 Engagement de retraite et besoin de financement actualis au titre
des fonctionnaires de la Poste
Afn d'enrichir l'analyse, sont prsents ci-dessous les
montants d'engagement et de besoin de fnancement
au titre des fonctionnaires de la Poste, valus selon
les mmes mthodes que pour le rgime de retraite des
fonctionnaires de ltat et des militaires (il sagit dun
groupe ferm, sans recrutement dans le cadre du calcul
de besoin de fnancement).
Les agents titulaires de la Poste relvent du rgime de
retraite de la fonction publique de ltat. Sagissant du
fnancement des retraites des fonctionnaires de la Poste,
la loi n 2006-1771 du 30 dcembre 2006 a mis en place
un dispositif de contribution libratoire, dont le taux est
fx selon le principe d'quit concurrentielle de manire
galiser les niveaux de charges sociales et fscales
obligatoires assises sur les salaires entre la Poste et les
autres entreprises relevant du droit commun des prestations
sociales, pour ceux des risques qui sont communs aux
salaris de droit commun et aux fonctionnaires de ltat .
Lutilisation de la mthode des units de crdit projetes
conduit un niveau des engagements denviron 110 Md,
au taux dactualisation de 1,08 %. titre de comparaison, le
montant des engagements en matire de retraite calculs
par la Poste au 31 dcembre 2012 slevait 129 Md,
avec lutilisation dun taux dactualisation de 0,35 %.
La valeur des engagements dpend de faon sensible du
taux dactualisation retenu, comme le montre la simulation
ci-dessous :
Le taux de contribution patronale de la Poste est, par
hypothse, fg sur la priode de projection son niveau
de lanne dvaluation (2013), hauteur de 39,05 %.
Le besoin de fnancement actualis s'lve 114 MdC
avec un taux dactualisation rel de 1,08 % (131 Md avec
un taux dactualisation de 0,5 %).
La valeur du besoin de fnancement actualis du
rgime des fonctionnaires de la Poste est trs sensible au
taux dactualisation retenu, comme le montre le tableau
ci-aprs :
0,50% 1,00% 1,08% 1,50%
Engagements 123 112 110 102
dont retraits 83 77 76 71
dont actifs 40 35 35 31
En Md
221
6.4.3 Engagement de retraite et besoin de financement actualis du
FSPOEIE
6.4.3.1 ENGAGEMENT DE RETRAITE
Le modle utilis pour les valuations sappuie sur
la maquette ralise par la Caisse des dpts et
consignations, gestionnaire du rgime, pour les
projections du Conseil dorientation des retraites (COR).
Les principales hypothses retenues sont :
un taux dactualisation des engagements gal
1,08 % (avec des variantes 0,5 %, 1 % et
1,5 %) ;
une mortalit suppose identique la mortalit
gnrale de la population franaise telle quelle
ressort des dernires tudes prospectives de
l'NSEE ;
la fermeture du rgime (cessation des nouvelles
affliations).
Lapplication de la mthode des units de crdits
projetes aux cotisants et pensionns du FSPOEIE
au 31 dcembre 2013 aboutit une valuation des
engagements de lordre de 34,7 Md, avec un taux
dactualisation rel de 1,08 %. Sur ce total, prs de 72 %
concernent les agents dj la retraite.
La valeur des engagements dpend de faon sensible du
taux dactualisation retenu, comme le montre la simulation
ci-dessous :
Le Fonds spcial des pensions des ouvriers des
tablissements industriels de ltat (FSPOEIE) a t
institu par la loi du 21 mars 1928 afn d'assurer, selon
le principe de la rpartition, la couverture des risques
vieillesse et invalidit des ouvriers de ltat.
Depuis lexercice 2007, le Compte gnral de ltat est
enrichi d'une prsentation de la situation fnancire du
FSPOEIE, en termes de montant dengagement et de
besoin de fnancement actualis. L'article 2 du dcret
n 2004-1056 du 5 octobre 2004 prcise en effet quen
cas d'insuffsance des ressources du Fonds, apprcie
annuellement en fn d'exercice, celui-ci peut recevoir
une contribution de l'tat qui est gale la part du dfcit
constat qui naurait pas t couverte par liquidation de
valeurs existant en portefeuille.
Les mthodes dvaluation utilises sont similaires aux
normes rgissant les engagements de retraites de ltat
(la norme 13 pour le calcul dengagements en groupe
ferm, par units de crdit projetes, et la norme 1 pour
le besoin de fnancement actualis en groupe ouvert).
0,50% 1,00% 1,08% 1,50%
Engagements 37,6 35,0 34,7 32,8
dont retraits 26,8 25,3 25,1 24,0
dont actifs 10,8 9,7 9,6 8,8
En Md
En Md
(2013)
Actualis horizon 2113 131
0,50%
1,00%
1,08%
1,50%
222
6.4.3.2 BESOIN DE FINANCEMENT ACTUALIS
Le besoin de fnancement actualis s'lve au 31 dcembre
2013 36,4 Md, correspondant une hypothse de taux
d'actualisation de 1,08 % l'horizon 2050 (pour mmoire,
les besoins de fnancement actualiss relatifs au FSPOEE
mentionns en annexe des CGE 2012 et 2011 avaient t
dtermins l'horizon 2060).
Cette valeur est trs sensible au taux dactualisation
retenu, comme le montre le tableau ci-aprs :
masse des prestations du FSPOEIE et dcompose son
fnancement entre les cotisations salariales et contributions
des employeurs droit constant et le besoin supplmentaire
de fnancement annuel. l indique galement le besoin de
fnancement actualis cumul sur la priode de projection.
Le taux de contribution des employeurs au FSPOEIE est
pass de 24 % de lassiette de rmunration en 2008
27 % en 2009, 30 % en 2010, 33 % en 2011 et 2012 puis
33,23 % en 2013. Le taux de cotisation des salaris est
port progressivement 11,10 % en 2020, conformment
au calendrier prvu par les rformes de retraites de 2010
et 2013 ainsi que par le dcret du 2 juillet 2012 concernant
la retraite anticipe pour carrires longues.
noter que la hausse du taux de contribution employeur
et du taux dactualisation entranent une baisse du besoin
de fnancement relatif au FSPOEE.
0,50% 1,00% 1,08% 1,50%
Besoin de financement
supplmentaire actualis
l'horizon 2050
39,9 36,9 36,4 34,2
En Md
-3
1
5
9
13
17
21
25
29
33
37
41
45
-
0,2
0,4
0,6
0,8
1,0
1,2
1,4
1,6
1,8
2,0
2014 2017 2020 2023 2026 2029 2032 2035 2038 2041 2044 2047 2050 2053 2056 2059
e
n

M
d
2
0
1
3
e
n

M
d
2
0
1
3
Besoin de financement du rgime de retraite du FSPOEIE
Cotisations salariales Cotisations employeur Besoin de financement supplmentaire Besoin de financement supplmentaire cumul actualis (chelle de droite)
6.4.4 Engagements de retraite ports par ltat dans le cadre du
dispositif de neutralisation financire des effets de la dcentralisation
6.4.4.1 PRSENTATION DES FLUX FINANCIER COURT TERME
La loi n 2004-809 du 13 aot 2004 relative aux
liberts et responsabilits locales a prvu le transfert
aux collectivits locales de prs de 130 000 postes de
fonctionnaires de ltat. chacun de ces fonctionnaires,
elle a donn le choix entre lintgration dans la fonction
publique territoriale ou le dtachement dans une
collectivit territoriale. Les agents ayant opt pour
lintgration (environ 85 000 personnes) constituent un
groupe dit ferm se retrouvant juridiquement afflis
la Caisse de retraites des agents des collectivits
locales et hospitalires (CNRACL).
La loi a galement prvu la compensation fnancire
par ltat des cots engendrs par ces transferts de
223
personnel pour les collectivits territoriales. Afn de
neutraliser l'incidence sur la CNRACL de l'affliation
des fonctionnaires ayant intgr la fonction publique
territoriale, la loi n 2009-1673 du 30 dcembre 2009
de fnances pour 2010, en son article 59, a prvu,
compter du 1
er
janvier 2010, un transfert fnancier qui
consiste dans le remboursement par la CNRACL ltat
des cotisations de retraite perues au titre des agents
dcentraliss, et le remboursement par ltat la
CNRACL des charges de pensions et de compensation
dmographique affrentes aux mmes agents.
Ce dispositif de neutralisation fnancire institu
entre ltat et la CNRACL donne lieu un systme
dacomptes et de rgularisations. En effet, les donnes
sur le groupe ferm considr et les hypothses de
compensation dmographique ne sont dfnitivement
connues qu'en fn d'anne N+1 au titre de l'exercice N.
Les montants d'acomptes et leur priodicit sont fxs
par arrt conjoint des ministres chargs du budget et
de la scurit sociale.
Le dispositif se traduira par un transfert net de la
CNRACL vers ltat tant que la masse des cotisations
lies au groupe ferm des agents concerns est
suprieure celle des prestations, puis en sens
contraire quand la situation sinversera. Le dispositif
de neutralisation fnancire n'a aucun impact pour les
afflis : le versement des pensions est assur par
la CNRACL et ltat continue supporter la charge
de pensions de ses anciens agents par le biais des
remboursements annuels effectus la CNRACL et
prvus par la loi.
Le tableau ci-aprs rappelle les transferts dfnitifs au titre
de lexercice 2012, ainsi que les transferts prvisionnels
estims au 31 dcembre 2013 :
En M
Acompte vers
Rgularisation
dfinitive
Acompte vers
Rgularisation
provisoire
Acompte vers
Rgularisation
provisoire
Cotisations perues par la CNRACL et reverses l'Etat 517 8 526 16 559 -
Pensions verses par la CNRACL et rembourses par l'Etat - 82 - 5 - 119 -3 - 147 -
Part de compensation dmographique vieillesse rembourse par l'Etat - 72 - 5 - 72 -4 - 77 -
Transfert net effectuer de la CNRACL l'Etat 363 - 2 335 9 335 -
Lecture : signe +, la CNRACL verse l'Etat
2012 2013 2014
Il convient de noter que la disparition de la compensation
spcifque depuis 2012 a entran une diminution de la part
de compensation dmographique rembourse par ltat
la CNRACL. Le montant net transfr de la CNRACL vers
ltat suivra une pente dcroissante au fur et mesure de
larrive la retraite des agents dcentraliss.
6.4.4.2 ENGAGEMENTS DE RETRAITE LONG TERME
Les engagements reprsents par lintgration des agents
issus du dispositif de dcentralisation sont valus avec
la mthode des units de crdit projetes et la mthode
du besoin de fnancement actualis, l'instar des
engagements de retraite de ltat.
Les engagements de retraite du groupe ferm sont
valus au 31 dcembre 2013 et ne prennent pas en
compte la partie des transferts relative la compensation
dmographique qui ne peut tre projete long terme.
Les transferts de compensation dmographique sont trs
sensibles des rgles et des paramtres diffcilement
prvisibles long terme (volution des effectifs de cotisants
et de pensionns, volution des capacits contributives et
des masses de pensions pour lensemble des rgimes
participant ces mcanismes).
Les engagements au titre des pensionns sont valus
sur la base des lments dmographiques (gnration,
sexe, et type de droits) et fnanciers (montant de la
pension) des 10 524 pensionns issu de lintgration des
agents dcentraliss et prsents au 31 dcembre 2013.
Les coeffcients viagers utiliss pour l'valuation de ces
engagements ont t calculs partir des mmes tables
de mortalit prospectives de lINSEE utilises pour le
calcul des engagements de retraite de ltat.
Le calcul des engagements au titre des 75 115 cotisants
prsents au 31 dcembre 2013 qui ont opt pour lintgration
dans les collectivits territoriales, repose sur la structure
par ge et par sexe des cotisants la date dvaluation des
engagements, ainsi que sur une simulation de leur carrire
future jusquau dpart la retraite et dune valuation du
montant de leur pension future la date de liquidation. Les
lments de carrire et de rmunration pris en compte
dans le calcul de la pension sont issus des donnes des
pensionns qui ont dj liquid leur pension la suite
de leur affliation dans le rgime. Ces lments sont
repris pour dterminer les profls des futurs pensionns,
en termes de dure de carrire et de rmunration. Les
dispositions prvues par les rformes de retraites de 2010
et 2013 (loi du 20 janvier 2014) sont galement prises en
compte dans le cadre de la projection, notamment le report
progressif de lge de la retraite de 60 62 ans, entre 2012
et 2017 et laugmentation de la dure dassurance requise
pour le taux plein 43 ans horizon 2033.
224
6.4.5 Retraites dAlsace-Lorraine et autres rgimes spcifiques
Lutilisation de la mthode des units de crdit
projetes conduit un niveau dengagements de
retraite au titre de lensemble des agents du groupe
ferm denviron 12,6 Md, au taux dactualisation de
1,08 %.
Selon la mme dmarche que celle applicable au rgime de
retraite de la fonction publique dtat, lindicateur du besoin
de fnancement actualis, qui vient complter l'analyse
portant sur les engagements de retraite, est obtenu par
le solde de lactualisation des masses de cotisations et de
prestations projetes horizon 2060. Ainsi, le besoin de
fnancement du groupe ferm atteint 16,4 MdC avec un
taux d'actualisation fx 1,08 % :
masse des cotisations que la CNRACL doit reverser
ltat, ainsi que la masse des prestations dont la charge
incombe ltat :
0,5% 1,08% 1,5%
Cotisants 75 115 11 083 9 751 8 852
Droits directs 9 595 3 002 2 762 2 607
Droits drivs 653 128 115 108
Orphelins 276 6 5 5
Total 85 639 14 218 12 635 11 571
En M Effectifs
Engagements 0,5% 1,08% 1,5%
Masse des cotisations actualises 7 067 6 716 6 479
Masse des prestations actualises 26 697 23 092 20 854
Besoin de financement actualis 19 630 16 376 14 374
En M
Besoin de financement actualis
(1 000)
(800)
(600)
(400)
(200)
-
200
400
600
800
1 000
2014 2016 2018 2020 2022 2024 2026 2028 2030 2032 2034 2036 2038 2040 2042 2044 2046 2048 2050 2052 2054 2056 2058 2060
E
n

m
i
l
l
i
o
n
s

d
'
e
u
r
o
s

2
0
1
3
Transferts financiers entre l'Etat et la CNRACL au titre du groupe ferm des agents
dcentraliss
Masse des cotisations reverses par la CNRACL l'Etat
Masse des prestations rembourses par l'Etat la CNRACL
Solde actualis des transferts entre l'Etat et la CNRACL (taux d'actualisation de 1.08%)
Inversion des flux nets entre
l'Etat et la CNRACL compter
de 2022
Ltat porte galement des engagements viagers au
titre du rgime de retraite des cultes dAlsace-Lorraine.
Les dispositifs pensions militaires dinvalidit (PMI),
allocations temporaires dinvalidit (ATI),rentes
accidents du travail des ouvriers civils des
tablissements militaires (RATOCEM), allocations
temporaires de cessation dactivit (ATCA), auparavant
inscrits en engagements hors bilan dans le compte
gnral de l'tat 2011, fgurent dsormais en provisions
pour charges au passif du bilan de ltat depuis le CGE
2012 (cf. notes 2.2.2 rgles et mthodes applicables
aux postes du bilan et 8.2 provisions pour charges).
225
6.4.5.1 RGIME DE RETRAITE DALSACE-LORRAINE
Le rgime de retraite des ministres des cultes dAlsace-
Lorraine compte environ 849 bnfciaires, pour une
dotation budgtaire annuelle de 16 M en 2014.
Les engagements peuvent tre valus 0,18 Md, en
utilisant un taux dactualisation rel de 1,08 %.
Le tableau ci-dessous prsente la mthode dvaluation
utilise pour le calcul de lengagement hors bilan de ltat
au titre de ce dispositif :
Rgime d'Alsace-Lorraine
Calcul actuariel de rente viagre
applique aux effectifs de
bnficiaires agrgs par
gnration
Allocations servies au 31/12/2013
1,08 %
Rendement de l'OATi 2032 au
31/12/2013 (net d'inflation,
projections ralises en euros
constants)
TGH/TGF 05
6.4.5.2 AUTRES RGIMES SPCIFIQUES
Pour ce qui concerne le rgime additionnel de retraite
(RAR), lactuaire indpendant du rgime dtermine chaque
anne le montant de la dette actuarielle du rgime en vue
du Comit de participation la gestion du RAR en juillet.
La dette actuarielle reprsente lengagement du rgime
constitu des droits acquis par les bnfciaires au titre des
services recenss la date de lvaluation (cf. mthode
des units de crdits projetes). Environ 124 000 actifs
sont afflis au RAR pour 34 000 allocataires percevant
une prestation de retraite viagre supplmentaire.
Larticle 38-XI de la loi portant rforme des retraites du
9 novembre 2010 a introduit des modifcations relatives au
rgime additionnel de retraite. Les calculs dengagements
prsents ci-dessous prennent bien en compte lvolution
des conditions daccs la pension servie par le RAR :
lge douverture des droits a t port de 60 62 ans et
la dure de service pour bnfcier de la pension de 15
17 ans.
De plus, le dcret n 2013-145 du 18 fvrier 2013 a modif
les paramtres du rgime plusieurs niveaux :
Le niveau des pensions du RAR verses aux
enseignants du priv sera dsormais calcul sur
la base dun taux de 8 %, quelle que soit la date
de liquidation.
Le taux de cotisation passe de 1,5 % 2 % avec
une volution linaire jusqu'en 2017 ;
Les pensions du stock ne seront pas revalorises
tant que le ratio dquilibre de charges est infrieur
1.
En tenant compte des dispositions du dcret n 2013-
145 du 18 fvrier 2013, le montant des engagements
au titre du RAR calcul au 31 dcembre 2012 est gal
2,9 Md (contre 4,2 Md au 31 dcembre 2011 avant
rforme au taux dactualisation de 1,25 %), avec un taux
dactualisation net de 1,25 % (taux prvu larticle 932-
3-1 du code de la scurit sociale, savoir le minimum
entre 60 % du TME taux moyen des emprunts dtat et
3,50 % fn 2012). La baisse du taux d'actualisation de
0,5 % augmente les engagements de 12 %.
Lapplication des dispositions prvues par le dcret
n 2013-145 du 18 fvrier 2013, destines assurer
le redressement du rgime a donc fait baisser les
engagements du rgime valus au 31 dcembre 2012
hauteur de 2,2 Md.
l convient par ailleurs de signaler les rgimes spcifques
suivants :
Retraites du Conseil conomique et social :
la Caisse des anciens membres du Conseil
conomique et social, de leurs veuves et orphelins
mineurs a t institue par la loi n 57-761 du
10 juillet 1957 puis confrme par l'article 8 du
dcret n 59-601 du 5 mai 1959. Elle concerne
233 cotisants et prs de 1 000 bnfciaires. Les
engagements de retraites sont valus environ
220 M.
Retraites des pouvoirs publics (Snat et Assemble
nationale) : les anciens parlementaires et le
personnel des deux assembles bnfcient de
rgimes de retraite spcifques. Les engagements
correspondants sont prciss dans lannexe
aux comptes des assembles. fn 2012, les
engagements de retraite et assimils sont valus
avec un taux d'actualisation brut d'infation de
3,2 % 2,2 Md pour le Snat et 2,8 Md pour
lAssemble nationale.
226
6.4.6 Charges annuelles de cotisations dassurance vieillesse verses
par ltat
titre dinformation sont dlivres sous cette rubrique
les charges de cotisations dassurance vieillesse
verses par ltat pour ses agents fonctionnaires civils,
militaires et non titulaires au titre de lexercice 2013.
Pour les fonctionnaires de ltat et les militaires,
des cotisations vieillesse sont verses au Compte
daffection spcial Pensions du compte de ltat
(pension de base) et lERAFP (tablissement de
retraite additionnelle de la fonction publique) ; en cas de
radiation des cadres avant 15 annes de service pour les
militaires ou 2 annes de service pour les fonctionnaires
civils, les agents sont afflis rtroactivement la
CNAVTS (Caisse nationale dassurance vieillesse des
travailleurs salaris) et lIRCANTEC (Institution de
retraite complmentaire des agents non titulaires de
ltat et des collectivits).
Pour ce qui est des agents non fonctionnaires, les
ouvriers de l'tat sont afflis au Fonds spcial des
ouvriers des tablissements industriels de ltat
(FSPOEIE) et les agents non titulaires sont pour
la plupart afflis directement la CNAVTS et
lIRCANTEC.
Le tableau ci-dessous rsume les principales
caractristiques des affliations des agents de l'tat aux
rgimes de retraite et mentionne les charges annuelles
correspondantes en 2013 en termes de cotisation
employeur (en M)
Part Etat Part salariale
CAS Pensions 74,28% 8,76% Traitement indiciaire (TIB) et indemnits soumises cotisations 28 039
RAFP 5,00% 5,00% Autres primes et indemnits dans la limite de 20 % du TIB 284
CAS Pensions 126,07% 8,76% Idem fonctionnaires 9 406
RAFP 5,00% 5,00% Idem fonctionnaires 67
Ouvriers de l'Etat FSPOEIE 33,23% 8,76% Spcifique 308
8,40% 6,75% Rmunration sous plafond SS
1,60% 0,10% Totalit de la rmunration
3,68% 2,45% Rmunration sous plafond SS
11,83% 6,23% Tranche B
Autres rgimes complmentaires - - - 756
Charge pour
l'Etat en 2013
(M)
Militaires
Agents non titulaires
CNAVTS 667
IRCANTEC 109
Fonctionnaires civils
Agents Cotisations
Taux de cotisation
Assiette
6.5 AUTRES INFORMATIONS
(en M) 2013 2012 2011
Engagements donns
6.5.1. Concessions de service public - - -
6.5.2.Engagements affrents aux oprations menes en partenariat public-priv (PPP) 10 470 13 734 10 400
6.5.3. Baux emphytotiques - - -
6.5.4 Engagements au titre de la CSPE 5 051 4 879 -
6.5.5.Engagements fiscaux
6.5.5.1. Dficits reportables en avant - Impt sur les socits 55 000 51 000 47 000
6.5.5.2. Crdits d'impt reportables et non restituables - Impt sur les socits 276 189 267
6.5.5.3. Dficits reportables en avant - Impt sur le revenu 2 286 2 121 1 856
6.5.5.4. Rductions d'impt reportables et non restituables - Impt sur le revenu 1 000 1 100 1 200 1 300 1 200 1 400
6.5.5.5. Plus-value en report et sursis d'imposition 11 800 11 100 11 200
Engagements reus
6.5.2 Engagements reus sur les oprations menes en partenariat (PPP) 3 071 3 302 2 541
6.5.5 Engagements fiscaux
6.5.5.6 Garanties de l'Etat destines scurises les crances fiscales 4 961 3 894 3 432
227
6.5.1 Concessions de service public
La concession de service public est dfnie comme un
contrat par lequel une personne publique (le concdant)
confe une personne physique ou une personne morale,
gnralement de droit priv (le concessionnaire),
lexcution dun service public, ses risques et prils,
pour une dure dtermine, gnralement longue et
moyennant le droit de percevoir des redevances sur les
usagers du service public.
Comme expliqu en note 2.4 Immobilisations mises
en concession ou assimiles, les concessions
autoroutires, aroportuaires, ferroviaires, sportives
(Stade de France) et la part essentielle des concessions
hydrauliques sont dsormais inscrites dans les comptes
de ltat.
Le bilan de ltat au 31 dcembre 2013 intgre
10 concessions hydro-lectriques qui ntaient pas
valorises l'actif du bilan de l'tat fn 2012.
Les biens remis en concession par ltat nayant pas fait
lobjet dune comptabilisation au bilan 2013 sont inscrits
en annexe.
Le tableau ci-dessous prsente le rsultat du recensement
opr sur les concessions de service public en cours
au 31 dcembre 2013 et non comptabilises. Celles-
ci sont classes par grandes catgories et par priode
dchance.
Priode d'chance des contrats Lignes ariennes Hydrauliques Autres Total
Date d'chance antrieure au 31/12/2013 1 1
Date d'chance comprise entre 01/01/2014 et le 31/12/2023 16 8 1 25
Date d'chance comprise entre 01/01/2024 et le 31/12/2033 4 4
Date d'chance comprise entre 01/01/2034 et le 31/12/2043 3 3
Date d'chance comprise entre 01/01/2044 et le 31/12/2053 0
Date d'chance au-del du 01/01/2054 0
En cours de renouvellement (art. 13 L 16/10/1919) 1 1 1 3
Total 18 16 2 36
6.5.1.1 RECENSEMENT DES PASSIFS VENTELS SUR CONTRATS DE CONCESSION AU 31 DCEMBRE 2013
Conformment aux dispositions de la norme 13 du
recueil des normes comptables de lEtat, le rsultat du
recensement des passifs ventuels lis aux contrats de
concessions pour lexercice 2013 est prsent ci-aprs.
Depuis 2010, un litige oppose le concessionnaire TP
Ferro aux tats franais et espagnol dans le cadre de
la concession relative la ligne ferroviaire Perpignan-
Figueras. Ce litige, qui a t port devant une juridiction
arbitrale dont la sentence est toujours attendue, na pas
fait lobjet dune provision dans les comptes de lEtat
au 31 dcembre 2013 dans la mesure o le risque de
condamnation est estim faible la clture.
Lavenant au contrat de concession relatif au Stade de
France, sign le 9 septembre 2013, a mis fn au paiement
de lindemnit pour absence de club rsident pour la
priode 2013-2016. A partir de 2017, le versement de
lindemnit est conditionn la signature daccords
entre le Concessionnaire et la Fdration Franaise de
Football dune part et la Fdration Franaise de Rugby
dautre part. Le montant actualis du passif ventuel,
correspondant aux indemnits verser partir de 2017
slve 102,5 M au 31 dcembre 2013.
228
6.5.1.2 PRINCIPALES CARACTRISTIQUES DES CONTRATS DE CONCESSION EN VIGUEUR AU 31/12/2013
Catgorie Objet
Valeur nette des
quipements
Rupture anticipe des contrats Valeur rsiduelle au terme du contrat
Autoroutes
Construction, entretien, exploitation des
autoroutes ou sections d'autoroutes, y
compris les ouvrages et installations
annexes
149 075
Indemnit de rachat de la concession la
juste valeur estime selon la mthode
d'actualisation des flux de trsorerie
disponibles.
Indemnnit de dchance correspondant au
produit net de la rattribution du contrat.
Reprise gratuite des biens de retour par
l'Etat.
Reprise des biens de reprise par l'Etat
leur valeur nette comptable.
Hydrauliques Exploitation d'ouvrages hydrauliques 47 693
Indeminit de rachat dpendante du produit
net moyen d'exploitation et des dpenses
supportes par le concessionnaire pour
l'tablissement des ouvrages.
Indemnnit de dchance gale au prix de
l'adjudication.
Retour gratuit l'Etat des dpendances
immobilires (terrains et ouvrages
ncessaires au besoin de l'exploitation).
Reprise du surplus d'outillage moyennant
indemnit.
Ferroviaires
Construction, entretien, exploitation des
lignes ferroviaires Nice-Digne; Perpignan-
Figueras etTunnel sous la Manche, y
compris les ouvrages et installations
annexes
6 494
Perpignan-Figueras: Indemnit de
dchance gale au prjudice subi par le
concessionnaire diminu de la valeur nette
des biens de retour et de reprise.
Tunnel sous la Manche: Indemnit en cas
de dchance fonction du prjudice subi
par le concessionnaire.
Nice-Digne: n/a
l'Etat.
Aroports
Exploitation des arodromes (prestation de
service aroportuaire, amnagement et
dveloppement de l'arodrome)
1 421
Indemnit de rachat de la concession la
juste valeur estime selon la mthode
d'actualisation des flux de trsorerie
disponibles.
Reprise des biens de retour par l'Etat
gratuitement ou moyennant indemnit pour
les nouvelles mises en service.
Stade de France
Financement, conception, ralisation,
entretien et exploitation du Grand Stade
591
Indemnit de rachat correspondant la
valeur brute de l 'ouvrage, nette de
subvention et amortissement de caducit,
major du prjudice subi.
l'Etat.
Pour la majorit des contrats de concession, dans le cas
de dchance il est procd la rattribution du contrat de
concession avec mise prix. Le produit de la rattribution
du contrat est vers soit directement par le nouveau
concessionnaire la socit concessionnaire dchue soit
au concdant, qui le reverse alors au concessionnaire
sortant. En labsence de tout versement par un nouveau
concessionnaire, la socit concessionnaire est dchue
de ses droits sans aucune indemnit.
Les conventions conclues avec les concessionnaires
Arcour (A19), Adelac (A41), Alinor (A65) et Autoroute
de Liaison Seine Sarthe font exception et comportent
des clauses de dchance prvoyant le versement dune
indemnit par lEtat au concessionnaire dchu, dont le
montant est calcul selon une formule de calcul dtaille
dans chaque contrat. Le montant estim de ces indemnits
de dchance au 31 dcembre 2013 ne fait pas lobjet
d'une publication pour des raisons de confdentialit.
Le paquet vert autoroutier, destin amliorer limpact
environnemental et la scurit du rseau, a t sign en
2010 entre lEtat et les socits concessionnaires. Les
travaux ont t achevs au cours de lexercice 2013.
Le montant des investissements raliss dans le cadre du
paquet vert autoroutier slve :
665 M pour le groupe Vinci (371 M pour ASF,
191 MC pour Cofroutes et 103 MC pour Escota) ;
250 M pour le groupe SANEF (79,5 M pour
SAPN et 170,1 M pour SANEF).
Pour le concessionnaire APRR, le dcret du 24 janvier
2014 approuvant lavenant la convention de concession
prvoit la ralisation dinvestissements environnementaux
et de scurit dun montant de 115,5 M HT pour la priode
2014 2018.
6.5.1.3 PRINCIPAUX VNEMENTS SUSCEPTIBLES DINFLUENCER LA VALORISATION DES ACTIFS CONCDS
229
6.5.2 Engagements affrents aux oprations menes en partenariat
(PPP)
Les contrats de partenariat public priv sont des
contrats drogeant au Code des marchs publics par
lesquels ltat ou un tablissement public de ltat
confe un tiers une mission globale en contrepartie
du versement de loyers par la personne publique.
Ltat peut ventuellement dcider dacqurir, ou non,
le bien concern en fn de contrat.
Les biens du parc immobilier sous contrat de partenariat
public priv livrs au 31 dcembre 2013 sont les suivants :
tablissements pnitentiaires (Bziers, Vivonne,
Le Mans Coulaine, Le Havre Gainneville, Nancy-
Maxville, Roanne, Corbas, Lille-Annoeullin,
Nantes, Rau) ;
centre des archives diplomatiques de La
Courneuve ;
commissariats (Meyzieu, Voiron, Chteau Thierry,
Montereau, Mulhouse, Saint Louis, Slestat, Nice,
Val de Reuil) ;
cole nationale suprieure de police Saint-Cyr-
au-Mont d'Or ;
annexe l'Htel de police et cantonnement CRS
de Meaux ;
casernes de Gendarmerie (Chteauroux, Laval,
Caen, Mulhouse, Sathonay-Camp) ;
sige de la Direction Gnrale de la Gendarmerie
Nationale ;
centres dexploitation et dintervention
(63 centres rpartis sur le rseau des routes
nationales) ;
centre de conservation du muse des civilisations
de l'Europe et de la Mditerrane (MUCEM) ;
quipement nergtique de lensemble immobilier
Roc Noir.
Les engagements dcrits ci-aprs concernent les biens
sous contrat de partenariat public priv nayant pas encore
t livrs.
Les dettes fnancires rsultant de ces contrats ne
seront connues de manire certaine qu la livraison du
bien. Elles peuvent cependant tre values de manire
prvisionnelle hauteur du montant des engagements
reus par l'tat, pour lesquels il versera un loyer fnancier,
de la livraison du bien au terme du contrat.
Le PPP relatif la mise en place de la taxe poids lourd
est actuellement suspendu. Une immobilisation en cours
a t enregistre au bilan de ltat au 31 dcembre 2013.
Par consquent, le montant des engagements reus
pour ce PPP la clture 2013 est nul. La date de prise
de possession des biens est inconnue et le montant des
engagements donns est incertain.
6.5.2.1 PRINCIPALES CARACTRISTIQUES DES CONTRATS DE PARTENARIAT SIGN NON LIVRS
AU 31 DCEMBRE 2013
Objet Prise de possession des biens Option d'achat Paiement
Valeur rsiduelle au terme du
contrat
Construction du nouveau ministre de la dfense Balard (CP)
Livraison en deux tranches
septembre 2014 puis 2016
Non Etat - Ministre de la Dfense
Construction remise gratuitement
l'Etat
Dploiement et soutien des Rseaux de desserte sous protocole
Internet sur les bases de l'arme de l'Air (RDIP) - (CP)
2014 Non Etat - Ministre de la Dfense
Infrastructures remises
gratuitement l'Etat
Rnovation de l'Ecole interarmes (EIS) / Centre national des sports de
la Dfense (CNSD) (CP)
2015 Non Etat - Ministre de la Dfense
l'Etat
Palais de justice de Paris (CP) 2017 Non Etat - Ministre de la Justice
l'Etat
Construction de bureaux DREAL Guadeloupe (AOT-LOA) 2015 Non
Etat - Ministre de l'Ecologie du
dveloppement durable et de
l'nergie
l'Etat
Construction de Prisons lot A Drme, Puy de Dme Haut Rhin et lot B
Oise (CP)
2015 Non Etat - Ministre de la Justice
l'Etat
Palais de justice de Caen (CP) 2015 Non Etat - Ministre de la Justice
l'Etat
Rocade L2 (CP)
Livraison en deux tranches
septembre 2016 puis 2017
Oui
Etat - Ministre de l'Ecologie du
dveloppement durable et de
l'nergie
l'Etat
Caserne de Gendarmerie de la Valette du Var (AOT-LOA) 2015 Oui Etat - Ministre de l'Intrieur
l'Etat
230
6.5.2.2 ENGAGEMENTS DONNS SUR LES OPRATIONS MENES EN PARTENARIAT
6ontrat 0bjet
Hontant tota|
(en HC TT6}
L|vra|son F|n
0d|l 112
Cess|or 0a|||y sur gararl|e v|sarl a l|rarcer 80 du |oyer l|rarc|er d'|rvesl|ssererl 784
Loyer arrue| correspordarl a |a corslrucl|or, a |'qu|pererl el au l|rarcererl 0 2011 2011
Loyer arrue| d'erlrel|er, de ra|rlerarce el de rerouve||ererl 89 2011 2011
0d|l 15
Loyer arrue| correspordarl a |a corslrucl|or, a |'qu|pererl el au l|rarcererl 10 2011 202Z
Loyer arrue| d'erlrel|er, de ra|rlerarce el de rerouve||ererl 12 2011 202Z
0d|l 9
Loyer arrue| correspordarl a |a corslrucl|or, a |'qu|pererl el au l|rarcererl 2015 2012
Loyer arrue| d'erlrel|er, de ra|rlerarce el de rerouve||ererl 2015 2012
0d|l 145
Loyer arrue| correspordarl a |a corslrucl|or, a |'qu|pererl el au l|rarcererl 72 201Z 2011
Loyer arrue| d'erlrel|er, de ra|rlerarce el de rerouve||ererl 35 201Z 2011
0d|l 0
Cess|or 0a|||y sur gararl|e v|sarl a l|rarcer 59,5 du |oyer l|rarc|er d'|rvesl|ssererl 23
0d|l 47
0d|l 4
0d|l 48
0d|l 0
Pa|a|s de jusl|ce de Caer (CP)
Rocade L2 (CP)
Caserre de 0erdarrer|e de |a va|elle du
var (A0T-L0A)
Corslrucl|or du rouveau r|r|slere de |a
dlerse a 8a|ard
0p|o|ererl el soul|er des Rseaux de
desserle sous proloco|e lrlerrel sur |es
oases de |'arre de |'A|r (R0lP)
Rroval|or de |'Eco|e |rlerarres (El3) /
Cerlre ral|ora| des sporls de |a 0lerse
(CN30)
Pa|a|s de jusl|ce de Par|s (CP)
Corslrucl|or de oureaux 0EAL
0uade|oupe (A0T-L0A)
Corslrucl|or de Pr|sors |ol A 0rre, Puy
de 0re laul Rr|r el |ol 8 0|se (CP)
Les engagements donns recouvrent les notions
suivantes :
lindemnit de ddit correspond au montant
verser en cas de rupture anticipe du contrat
par l'tat ; ce montant volue la baisse dans le
temps ; seul le montant maximum du ddit avant
mise disposition du bien, est renseign dans le
prsent tableau ;
le montant de la cession Dailly correspond au
montant de crance cde par le partenaire
attributaire du contrat de partenariat ou assimil
ltablissement bancaire auprs duquel il a obtenu
des moyens de fnancement (long terme) ;
le montant du loyer annuel correspondant
la construction et au fnancement est le loyer
annuel prvisionnel fgurant au contrat au titre
des redevances dites dinvestissement et de
fnancement qui couvrent le remboursement
du capital investi par le partenaire et la charge
d'intrt affrente ;
le montant du loyer annuel correspondant
lentretien, la maintenance et le renouvellement est
le loyer annuel prvisionnel fgurant au contrat au
titre des redevances de fonctionnement telles que
les redevances de gros entretien renouvellement
(GER), les redevances relatives aux dpenses
nergtiques et de fuides, etc.
Les engagements donns relatifs aux contrats non livrs
au 31 dcembre 2013 sont les suivants :
231
Les engagements fnanciers de l'tat (dette fnancire)
ainsi que les principales caractristiques des contrats
livrs en matire de loyer sont prciss dans la note 2
relative aux immobilisations corporelles (2.6.1). Il convient
de noter que les indemnits de ddit de ces contrats,
aprs mise disposition des biens, se calculent partir de
la valeur (ventuellement actualise) du capital restant d
et/ou de celle de lactif, laquelle peut sajouter les frais de
rupture des contrats relatifs aux instruments de couverture
et/ou aux prestations dentretien, de maintenance, et de
renouvellement. Lindemnisation du manque gagner des
actionnaires peut galement tre prvue par le contrat.
Les engagements reus par ltat correspondent au
montant contractuel prvisionnel de linvestissement que
le partenaire doit livrer. Cest galement partir du montant
de cet investissement que sont tablies les redevances
d'investissement et de fnancement permettant d'valuer
la dette fnancire qui sera supporte par l'tat.
Les engagements reus relatifs aux contrats non livrs au
31 dcembre 2013 sont les suivants :
6.5.2.3 ENGAGEMENTS REUS SUR LES OPRATIONS MENES EN PARTENARIAT
Contrat Objet
Montant total
d'investissement
(en M TTC)
Montant de
l'immobilisation en
cours (ou en
service) recense
au bilan de l'Etat
Montant de
l'engagement reu
au 31/12/2013
(en M TTC)
Construction du nouveau ministre de la dfense Balard (CP) Investissement du partenaire 1 252 13 1 239
Dploiement et soutien des Rseaux de desserte sous protocole Internet sur les bases
de l'arme de l'Air (RDIP) -(CP)
Investissement du partenaire 109 109
Rnovation de l'Ecole interarmes (EIS) / Centre national des sports de la Dfense
(CNSD) (CP)
Investissement du partenaire 97 97
Palais de justice de Paris (CP) Investissement du partenaire 845 79 766
Construction de bureaux DREAL Guadeloupe (AOT-LOA) Investissement du partenaire 23 1 23
Construction de Prisons Lot A Drme, Puy de Dme Haut Rhin et lot B Oise (CP) Investissement du partenaire 337 90 247
Palais de justice de Caen (CP) Investissement du partenaire 36 8 29
Rocade L2 (CP) Investissement du partenaire 527 527
Caserne de Gendarmerie de la Valette du Var (AOT-LOA) Investissement du partenaire 48 13 35
6.5.3 Baux emphytotiques
Les baux emphytotiques sont consentis pour une
dure comprise entre 18 et 99 ans en droit franais.
Conformment larticle 11 de la loi n 2010-853 du
23 juillet 2010 relative aux rseaux consulaires, au
commerce, lartisanat et aux services, un bien immobilier
appartenant ltat ou un tablissement public peut faire
lobjet dun bail emphytotique en vue de sa restauration,
de sa rparation ou de sa mise en valeur. Ce bail est
dnomm bail emphytotique administratif. Un tel bail
peut tre conclu mme s'il porte sur une dpendance du
domaine public.
40 baux emphytotiques sont recenss au proft de l'tat,
sur un ensemble de biens dont la valeur nette comptable
totale au 31 dcembre 2013 slve 133 M. Le total des
loyers pays en 2012 est non signifcatif.
Par ailleurs, 299 baux emphytotiques sont recenss
au proft de tiers. Le total des loyers perus en 2013 est
galement non signifcatif.
6.5.4 Autres engagements au titre de la contribution au service public
dlectricit (CSPE)
Le code de lnergie prvoit le principe de la compensation
intgrale des charges imputables aux missions de service
public assignes aux oprateurs lectriques (article L 121-6).
Ces charges recouvrent notamment :
les tarifs de rachat de llectricit dorigine
renouvelable ;
les contrats de cognration ;
la prquation tarifaire dans les zones non
interconnectes ;
les dispositifs sociaux de fourniture dlectricit
(tarif de premire ncessit).
La contribution au service public dlectricit (CSPE) est
une contribution fxe par l'tat et collecte directement
auprs du consommateur fnal d'lectricit, dans le but de
compenser les charges de service public assumes par
les oprateurs lectriques.
232
Le mcanisme de la CSPE, mis en place au 1
er
janvier
2002, a gnr un dfcit de celle-ci dont le montant
cumul lgard dElectricit de France (EDF) a t
estim 5,1 Md au 31 dcembre 2013. Ce dfcit inclut
des cots de portage induits pour EDF estims 0,6 Md.
Les modalits de compensation de ce dfcit sont
actuellement bases sur les recettes de la CSPE, mais
pourront ventuellement tre modifes l'avenir en
cas dvolutions lgislatives. Ces mesures devront
permettre la rsorption intgrale du dfcit de la CSPE
selon un calendrier dont la date d'chance est fxe au
31 dcembre 2018.
6.5.5 Autres informations dont engagements fiscaux
N. B. : Dans cette partie, lensemble des montants est
indiqu en Md.
La mise en place du Crdit d'impt pour la comptitivit
et lemploi (CICE) donne lieu une prsentation complte
en note 22 Produits rgaliens nets. Son impact
sur les engagements fscaux, li au mcanisme de
prfnancement, ne peut donner lieu une valuation
ce jour.
6.5.5.1 DFICITS REPORTABLES EN AVANT EN MATIRE DIMPT SUR LES SOCITS
En application des dispositions du Code gnral des
impts (CG), notamment son article 209 , le dfcit
subi par une entreprise redevable de l'impt sur les
socits pendant un exercice constitue une charge de
l'exercice suivant ; si le bnfce dudit exercice suivant
n'est pas suffsant pour que la dduction du dfcit de
l'anne prcdente puisse tre intgralement opre,
l'excdent du dfcit est reportable en avant de faon
illimite.
Depuis le 31 dcembre 2012, le montant du dfcit
pouvant tre dduit d'un bnfce ultrieur est plafonn
1 M auquel sajoute, le cas chant, 50 % de la
fraction du bnfce excdant 1 MC.
L'impt sur les socits d au titre d'un exercice est
ainsi susceptible d'tre rduit lorsque le bnfce est
diminu par l'imputation de dfcits antrieurs.
D'un point de vue fscal, l'existence, la clture d'un
exercice, de dfcits reportables en avant et non imputs
par les entreprises soumises l'impt sur les socits
constitue donc, pour ltat, lventualit de moindres
produits de l'impt dans l'avenir.
Toutefois, l'imputation future de dfcits reportables en
avant nest pas susceptible dentraner de sortie de
Le montant des dfcits reportables en avant ressort
361 Md au 31 dcembre 2013, ce montant tait de
363 MdC fn 2012 ( noter que pour les donnes dfnitives
2012 et 2013, sont prises en compte les dfcits dclars
par les entreprises au rgime simplif d'imposition) :
ressources. Elle est en cela diffrente de limputation,
sur option, de dfcits reportables en arrire, dfnie par
les dispositions de larticle 220 quinquies du CGI.
De plus, l'imputation future des dfcits relve
dvnements fortement incertains et qui ne sont
pas sous le contrle de l'tat. En particulier, chaque
anne, des dfcits susceptibles d'tre ultrieurement
imputs disparaissent par le fait de la cessation ou de
la liquidation des entreprises qui les avaient constats
sans avoir eu encore loccasion de les imputer.
l est enfn noter que suite une amlioration des
mthodes de calculs des dfcits reportables en avant,
les entreprises soumises lIS et relevant du rgime
rel simplif d'imposition (RS) ont t intgres.
Prcdemment, les dfcits reportables en avant ne
prenaient en compte que les entreprises relevant du
rgime rel normal (RN).
2013 2012 2012 2011 2011
(donnes
provisoires)
(donnes
dfinitives)
(donnes
provisoires)
(donnes
dfinitives)
(donnes
provisoires)
Dficits estims au 1er janvier 363 341 341 327 327
Constatation de nouveaux dficits 47
60 54 49 46
Imputation de dficits antrieurs reports 19
21 19 27 26
Autres mouvements* -31
-18 -38 -8 -20
Dficits estims au 31 dcembre 361 363 338 341 327
Dficits fiscaux reportables en avant en base
(en Md)
* Les autres mouvements s'expliquent notamment par les alas dclaratifs et par les cessions d'entreprises.
233
Chaque anne, environ 1,4 million dentreprises
soumises l'impt sur les socits dposent une
dclaration annuelle de rsultats dactivit.
Les dfcits fscaux reports en avant par ces entreprises
relevant dun rgime rel dimposition ne trouveront pas
en intgralit s'imputer sur des bnfces futurs et,
partant, ne contribueront pas obrer le niveau des
recettes venir.
Ces imputations ne concerneront que les entreprises
prennes et non chroniquement dfcitaires.
De manire conventionnelle, le critre retenu pour
dfnir les entreprises non chroniquement dfcitaires a
t la ralisation d'au moins un bnfce au titre des
trois derniers exercices fscaux dposs.
Selon cette convention et aprs prise en compte du critre
de prennit, le nombre dentreprises dont les imputations
de dfcits devraient tre utiles est estim 71 % du
nombre total des entreprises au rgime rel normal.
En 2013, les entreprises dont les imputations de dfcits
devraient tre utiles ont contribu, ensemble, 34 % du
total des dfcits crs au titre de l'anne et 90 % des
dfcits imputs pendant cette mme anne.
Au 31 dcembre 2013, ces mmes entreprises
concentraient elles seules 47 % du stock de dfcit
dclar.
L'impact en droit a t estim partir des dfcits
constats par les entreprises au rgime rel normal, soit
le plus signifcatif. La somme de ces dfcits est value
349 Md.
Les modifcations apportes en 2008 la norme
comptable n 3 sur les produits rgaliens de ltat
permettent dsormais dtablir une base mthodologique
solide quant la dtermination des engagements hors
bilan prsents au titre des dfcits reportables en avant
des socits relevant de l'impt sur les socits (article
209-I du CGI).
Les dispositions de la norme comptable n 3 prvoient
qu'en matire d'impt sur les socits, le fait gnrateur de
l'impt est constitu par la date de la liquidation dfnitive
de l'impt. Au titre d'une anne donne, le primtre
retenir est donc celui des dclarations de rsultats relatives
aux exercices clos du 1
er
octobre N-1 au 30 septembre
N, soit pour les comptes 2013, les seules dclarations
dposes au titre des exercices clos du 1
er
octobre 2012
au 30 septembre 2013.
Compte tenu des contraintes inhrentes au processus
dacquisition-restitution des dclarations de rsultats
des entreprises, seules les donnes susceptibles d'tre
produites au titre de l'anne 2012 peuvent tre considres
comme exhaustives et dfnitives.
En revanche pour lanne 2013, les donnes chiffres
restent provisoires et devront tre ncessairement
consolides dans le cadre du prochain exercice de
chiffrage.
6.5.5.1.2 PRCISIONS MTHODOLOGIQUES
QUANT AU PRIMTRE
Dans ces conditions, Ie stock naI de dcit reportabIe
en avant susceptible de gnrer terme une moindre
imposition peut tre estim 164 Md en base, ce qui
correspond 55 Md de droits bruts thoriques en
appliquant un taux dimposition de 33 1/3 %.
6.5.5.1.1 DTERMINATION DE
LIMPACT EN DROITS BRUTS
6.5.5.2 CRDITS DIMPT REPORTABLES ET NON RESTITUABLES EN MATIRE DIMPT SUR LES SOCITS
Les crdits reportables et non restituables peuvent
tre imputs sur l'impt sur les socits d au titre de
lexercice de leur constitution et des exercices ultrieurs
compris dans un dlai dfni par la loi. Les soldes de
crdits d'impt non imputs l'issue du dlai sont
perdus.
Les donnes sont issues des liquidations ralises par
les services de l'administration fscale sur l'ensemble de
lanne, au titre de tous les exercices confondus, sauf
concernant les nouvelles crances, qui font lobjet dune
estimation partir des relevs de solde dposs par les
entreprises.
Les estimations de stock sont ralises partir de
la dernire liquidation effectue pour une entreprise
donne. Les estimations de fux (imputations) portent
en revanche sur lensemble des liquidations de lanne.
Le montant de lengagement hors bilan reprsent par
les crdits dimpts reportables et non restituables
au 31 dcembre 2013 slvent 0,28 Md contre
0,19 Md au 31 dcembre 2012 :
Seuls les montants imputs dterminent une diminution
de recette d'impt sur les socits de mme montant.
(en Md) 2013 2012 2011
Crdits d'impt reportables et non restituables au 1er janvier
(estims pour 2013)
0,189 0,267 0,290
Constatation de nouveaux crdits d'impt
(estims pour 2013)
0,760 0,627 0,506
Crdits d'impt reportables et non restituables imputs 0,736 0,692 0,522
Autres mouvements
(dont crances prescrites)
0,063 0,014 0,007
Crdits d'impts reportables et non restituables au 31 dcembre
(estims pour 2013)
0,276 0,189 0,267
234
6.5.5.3 DFICITS REPORTABLES EN AVANT EN MATIRE DIMPT SUR LE REVENU
En matire d'impt sur le revenu, le systme d'imputation
des dfcits catgoriels sur le revenu global vise
permettre, par principe, une compensation densemble
des rsultats bnfciaires ou dfcitaires obtenus
par le contribuable dans les diffrentes catgories de
revenus. Des rgles spcifques certains revenus
catgoriels limitent toutefois limputation sur le revenu
global, l'imputation de ces dfcits tant plafonne.
Les dfcits constats au titre d'une anne donne
qui nont pu faire lobjet dune imputation sur dautres
revenus de la mme anne sont reportables. ls viendront
donc diminuer la base taxable des annes suivantes.
Les dfcits globaux antrieurs sont imputables sur les
revenus globaux pendant une priode de six annes.
Les dfcits catgoriels antrieurs non encore dduits
ne peuvent gnralement tre dduits que des seuls
revenus de mme catgorie, (bnfces d'activits
industrielles et commerciales, bnfces agricoles,
revenus de capitaux mobiliers, revenus fonciers) les
modalits et le dlai dimputation tant dtermins par
la loi fscale en fonction du type de revenu vis.
Ces rgles drogatoires valent galement pour
les moins-values de cession (cessions dactifs
professionnels, cessions dimmeubles et de valeurs
mobilires par les particuliers).
L'imputation de ces dfcits est incertaine, puisqu'elle
dpend souvent de la ralisation par le contribuable,
avant la premption de ces dlais, de bnfces
catgoriels de mme nature.
Les dfcits reportables au 1
er
janvier 2013 sont estims
14,5 Md contre 13,9 Md au 1
er
janvier 2012.
6.5.5.3.1 IMPACT EN IMPT SUR LE
REVENU DES DFICITS
REPORTABLES EN AVANT
Au 31 dcembre 2012, le stock, susceptible de gnrer
terme une moindre imposition est estim 14,5 Md,
soit 2,29 Md dimpact en IR (tenant compte dun taux
dimposition moyen de 15,8 %). Par hypothse, les
dfcits estims au 31 dcembre 2013 sont imputables
sur une dure de six ans qui correspond une moyenne
d'imputation des dfcits catgoriels.
( )
Dficits au 1er janvier (estims pour 2013) 14,5 13,9 13,1
Constatation de nouveaux dficits (estimation) 2,5 2,7
Imputation des dficits (estimation) 1,9 1,9
Autres mouvements ns ns
Dficits au 31 dcembre (estimation pour 2012) 14,5 13,9
La diversit des rgles dimputation applicables aux
diffrents dfcits catgoriels explique la volatilit des
imputations constates chaque anne ainsi que leur
relative faiblesse.
(en Md) 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018
2019 et
suivantes
Dficits estims au 31 dcembre 14,471 12,069 10,065 8,395 7,001 5,839 4,870
Estimation des dficits imputables 2,402 2,003 1,671 1,393 1,162 0,969
Impact en IR (Taux d'Imposition Moyen de 15,8 % sur le dficit
imputable)
0,380 0,317 0,264 0,220 0,184 0,153 0,769
Aprs 2019, l'impact en impt sur le revenu est valu 0,769
MdC. Nanmoins, les dfcits ne sont reportables que sur une
priode dfnie (dix ans au maximum pour les dfcits fonciers
et les dfcits industriels et commerciaux gnrs par l'activit
de location meuble exerce titre non professionnel), au-
del de ce dlai, ils sont prescrits.
6.5.5.3.2 PRCISIONS MTHODOLOGIQUES
QUANT AU PRIMTRE
Ont t pris en compte les dfcits antrieurs suivants pour les
annes de revenus 2011 et 2012 :
les dfcits globaux ;
les dfcits fonciers ;
les dfcits des revenus agricoles ;
les dfcits des revenus industriels et commerciaux ;
les dfcits des revenus non commerciaux ;
les dfcits sur revenus de capitaux mobiliers.
Nont pas t prises en compte les moins-values reportes.
Celles-ci sont gres manuellement par le contribuable
qui dclare ventuellement une plus-value nette (nette des
moins-values antrieures) lanne suivante.
235
6.5.5.4 RDUCTIONS DIMPT REPORTABLES ET NON RESTITUABLES EN MATIRE DIMPT SUR LE REVENU
Report exprim
en base ou en
RI/CI
Connaissance
totale ou
partielle
Report :
base
Report :
RI/CI
Report :
base
Report :
RI/CI
Report :
base
Report :
RI/CI
Report :
base
Report :
RI/CI
Report :
base
Report :
RI/CI
Report :
base
Report :
RI/CI
Report :
base
Report :
RI/CI
Report :
base
Report :
RI/CI
Investissement locatif neuf "dispositif Scellier" RI Totale 900 410 410 410 406 406 406 406
Montants reporter RI Totale 748 748 748 746 746 616 342
Total 1 648 1 158 1 158 1 156 1 152 1 023 749 406
Investissement location meuble non
professionnelle
RI Totale 123 47 47 47 47 47 47 47
Montants reporter RI Totale 116 116 116 116 116 91 48
Total 239 162 162 162 162 137 95 47
Investissement rsidence de tourisme (1) Base Totale
Montant reporter (logement neuf)
Taux 25%
97 24 49 12 19 5 14 3 6 2 2 1
Montant reporter (logement rhabilit)
Taux 20%
3 1 3 1 1 0 1 1 0 0 0 0
Investissements dans une rsidence htelire
Taux 25%
1 0 1 0 0 0
Investissement outre-mer dans le cadre d'une
entreprise (2)
RI Totale 53
Investissement outre-mer dans le logement social RI Totale 36
Dpenses de protection du patrimoine
naturel
RI Totale 1
Investissements forestiers (travaux) (3) Base Totale
Taux 25% 4 1
Taux 22% 4 1
Taux 18% 9 2
Dons aux uvres (4) Base Totale 430 284
Taux 66%
Souscription au capital des PME (5) Base Totale
Taux 25% 250 62
Taux 22% 202 44
Taux 18% 136 24
Prestations compensatoires (6) Base Totale 38 9
Taux 25%
TOTAL 2 430
(1) Seules les bases reportes sont connues. La rduction d'impt associe est estime 20% ou 25% de la base reporte, selon la nature de l'investissement.
(en M)
Report sur les annes suivantes Revenus 2013 Revenus 2014 Revenus 2015 Revenus 2016 Revenus 2017 Revenus 2018 Revenus 2019 Revenus 2020
N
O
N

R
E
S
T
I
T
U
A
B
L
E
S
De mme, pour le mcnat des entreprises, il n'est pas possible de dterminer le montant du report de rduction d'impt.
(2) Pour les investissements raliss compter du 1er janvier 2009 par les contribuables agissant titre non professionnel, aucun remboursement de crance de la rduction d'impt ne peut tre effectu.
(3) Seules les bases reportes sont connues. La rduction d'impt associe est estime, sans prise en compte du plafond de 6 250 / 12 500 au titre de l'anne ultrieure. Montant du report=25%*base reporte (dpenses des annes 2009 et 2010) ou 22%*base
reporte (dpenses de l'anne 2011) ou 18%*base reporte (dpenses de l'anne 2012).
(4) Seules les bases reportes sont connues. La rduction d'impt associe est estime, sans prise en compte du plafond de 20% des revenus au titre de l'anne ultrieure. Montant du report=66%*base reporte
(5) Seules les bases reportes sont connues. La rduction d'impt associe est estime, sans prise en compte du plafond de 20 000 / 40 000 au titre de l'anne suivante. Montant du report=25%*base reporte (dpenses des annes 2009 et 2010) ou 22%*base
reporte (dpenses de l'anne 2011) ou 18%*base reporte (dpenses de l'anne 2012).
(6) Seules les bases reportes sont connues. La rduction d'impt associe est estime 25% de la base reporte.
Pour les investissements DOM logement, il n'est pas possible de connatre les montants des reports lis l'talement de la rduction d'impt au titre des annes ultrieures.
Le dispositif GRARDN, codif l'article 199 undecies
A du CG, prvoit des rductions d'impt sur le revenu
pour les investissements immobiliers outre-mer.
Le montant total de la rduction d'impt, calcul sur le
prix de revient de linvestissement, est tal sur 10 ans
dans le cas de lacquisition de la rsidence principale, et
sur cinq ans pour un bien usage locatif.
Une quote-part est impute sur limposition annuelle et
constate en comptabilit par une obligation fscale en
lacqut.
Par ailleurs, lengagement de ltat correspondant aux
rductions d'impts qui affecteront le produit de l'impt
Sur cette base, lengagement peut tre chiffr 1,0 Md
ou 1,1 Md suivant lhypothse que les dossiers ont une
dure restant courir moyenne de deux ans et demi ou
de cinq ans (cest--dire la moiti de la priode totale pour
imputer la dduction) ou que la rpartition des dossiers
se fasse de manire homogne sur la dure possible
dimputation.
Pour le mcnat des entreprises, il nest pas possible de
dterminer le montant du report de rduction d'impt
sur le revenu des quatre ou neuf annes ultrieures peut
tre valu, la clture 2013, en retenant l'hypothse
selon laquelle deux tiers des investissements sont
raliss sur des biens destins la location et un tiers
pour lacquisition de la rsidence principale.
236
6.5.5.5 PLUS VALUES EN REPORT ET SURSIS DIMPOSITION
6.5.5.6 GARANTIES DE LTAT DESTINES SCURISER LES CRANCES FISCALES
Des mcanismes fscaux permettent des contribuables
de diffrer leur imposition en matire d'impt sur le
revenu.
Le dispositif des plus values ralises par les
contribuables sur la cession de titres de socits est un
de ces mcanismes.
Ainsi, avant le 1
er
janvier 2000, le dispositif applicable tait
celui du report dimposition. Dans ce cadre, les plus-
values en stock sont au 31 dcembre 2013 values
11,8 Md. Le produit peut ainsi tre valu 5,3 MdC
supposer que ces plus-values soient imposes au barme.
Ladite plus value ne sera nanmoins impose qu la
revente des nouveaux titres acquis.
Aprs le 1
er
janvier 2000, le dispositif applicable est celui du
sursis dimposition. Ladministration na pas connaissance
du montant avant la revente des nouveaux titres acquis.
Les rclamations prsentes par les contribuables
afn d'obtenir une rduction ou une annulation de
leur imposition demeurent en principe sans effet sur
le recouvrement, l'imposition devant tre acquitte
dans son intgralit dans les dlais impartis avant sa
contestation.
L'article L. 277 du livre des procdures fscales permet
nanmoins au contribuable de surseoir au paiement
de la fraction de l'impt contest, sous rserve de la
constitution de garanties. Les garanties contractes
peuvent prendre la forme dun versement ou une autre
forme que le dpt tel le cautionnement d'un tiers et
ne sont, dans ce dernier cas, pas constates dans les
comptes de ltat.
titre d'information et pour les impositions sur rles
des particuliers, le chiffrage disponible sur les garanties
dposes au 31 dcembre 2013 en matire dimpositions
d'tat et impts locaux s'lve respectivement :
mpts d'tat : 578 M ;
mpts locaux : 13 M.
Ces montants couvrent lensemble des suspensions,
cest--dire des lments faisant lobjet dun sursis lgal
de paiement.
Le montant des suspensions est, toutefois, suprieur au
montant des garanties contractes dans la mesure o :
les garanties ne portent que sur les montants des
droits contests (cf. article L 277 du LPF dans sa
rdaction issue de la loi de Finances rectifcative
pour 2008) ;
les garanties ne sont effectivement constitues que
si le montant des droits contests est suprieur
4 500 (article R 277-7 du LPF).
Enfn, le comptable charg du recouvrement dispose
galement de la facult daccorder au redevable, sous sa
seule responsabilit, une dispense totale ou partielle de
garanties lorsque la solvabilit du dbiteur ainsi que sa
bonne foi lui apparaissent certaines.
Par ailleurs, le montant des garanties concernant les
crances de droits denregistrement et taxes de publicit
foncire bnfciant d'un rgime de paiement fractionn et/
ou diffr, pour le montant des droits restant recouvrer,
slve 4,37 Md au 31 dcembre 2013.
237
7. INFORMATION SECTORIELLE
Lobjectif de cette partie consiste prsenter une
information agrge sur les principales activits de ltat
regroupes en secteur.
Par paralllisme avec la prsentation budgtaire, le
regroupement de missions a t retenu pour la constitution
des secteurs, qui reprsentent les grands axes des
politiques publiques.
La base de rpartition dtermine afn de prsenter
les comptes de ltat est constitue de sept secteurs
(Cf. 2.2.1 Principales volutions normatives de
lexercice Norme 16 Information sectorielle et
Cf. 7.4 Informations relatives aux secteurs).
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
LMENTS DE L'ACTIF
Immobilisations incorporelles 7 649 7 901 19 026 19 766 176 140 7 7 160 150 289 281 423 399 27 729 28 645
Parc immobilier 50 529 50 773 209 197 13 183 0 1 1 9 911 9 508 65 65 60 728 60 728
Immobilisations corporelles (hors parc immobilier) 1 790 1 453 64 944 63 117 1 886 1 691 1 1 341 353 336 792 704 242 491 468 411 169 403 764
Immobilisations financires 144 437 140 481 8 458 5 852 56 769 52 251 103 012 93 439 9 623 8 838 0 322 298 300 860
Stocks 31 182 30 856 3 3 158 154 31 344 31 014
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
LMENTS DU PASSIF
Dettes financires 1 481 338 1 412 256 1 481 338 1 412 256
Dettes non financires 6 813 15 128 175 179 4 218 4 129 2 274 1 613 2 427 3 224 7 449 3 117 699 822 92 700 85 916 116 754 114 127
Provisions pour risques et charges 31 593 35 933 4 901 11 180 9 511 8 588 6 990 5 934 7 259 6 858 11 580 11 531 10 747 11 476 40 445 34 880 123 026 126 380
Secteurs nets
Finances Dettes financires Dfense Education et culture Collectivits territoriales Dveloppement durable
Justice, scurit et autres
missions rgaliennes
Non affects Total secteurs
Secteurs nets
missions rgaliennes
Les actifs et passifs sectoriels correspondent respectivement aux actifs et passifs utiliss dans les activits dun secteur.
Les principaux agrgats retenus en matire dactifs et de passifs sont prsents dans le tableau ci-dessous :
7.1 INFORMATION SECTORIELLE LIE AUX LMENTS DU BILAN
Actif
Dveloppement durable
(50%)
Finances (21%)
Dfense (14%)
Education et culture
missions rgali ennes
Non affects
Dettes financires
Passif
Dvel oppement durable
Finances
Dfense
Education et culture
missions rgali ennes
Non affects (8%)
Dettes financires (87%)
238
7.1.1 Finances
7.1.2 Dettes financires
Les immobilisations financires sont rattaches pour
144 437 M au secteur Finances , en augmentation
de 3 955 M par rapport lexercice 2012.
La composition des immobilisations financires ainsi que
leurs principales variations sur lexercice sont dtailles en
note 3 Immobilisations financires.
Pour mmoire, il sagit :
de laugmentation de la valeur d'quivalence des
participations contrles pour 13 625 M. Cette
hausse sexplique principalement par :
- limpact pour 7 733 M de la cration de BPI-
Groupe (hors SOFIRED (cf. Faits marquants
1.1.2.1 Impact sur le bilan),
- la hausse des capitaux propres de
lEtablissement public de financement et de
restructuration (EPFR) lie la reprise par
l'tat des dettes du Crdit lyonnais suivies
par l'EPFR (+ 4 503 M) ;
de la diminution de la valeur brute des participations
non contrles pour 8 573 M. Cette variation
sexplique notamment par :
- la sortie de primtre des participations FSI
suite aux oprations de constitution de la
SA BPI-Groupe (- 9 420 M) ;
- l'apport en fonds propres de l'tat dans
le capital de la Banque europenne
dinvestissement (BEI) : + 1 617 M.
Le second actif sectoriel en valeur concerne le parc
immobilier qui relve majoritairement du secteur
Finances (50 529 M soit 83 % du total du montant du
parc immobilier) compos essentiellement de btiments
non spcifiques (48 303 M) affects ce secteur par
disposition normative.
Le parc immobilier non spcifique sattache principalement
la mission Dfense pour 14 304 M au 31 dcembre
2013.
Le secteur Finances comprend galement des
immobilisations incorporelles pour 7 649 M, en
diminution de 252 M par rapport lexercice 2012. Les
immobilisations incorporelles de ce secteur correspondent
principalement au spectre hertzien, valoris hauteur de
7 029 M fin 2013.
Au passif, les provisions pour risques et charges sont
rattaches au secteur Finances pour 31 593 M
soit 26 % de la totalit des provisions pour risques et
charges de ltat, en diminution de 4 341 M sur un an.
Il sagit essentiellement de provisions pour transferts pour
27 348 M, notamment celles relatives aux pensions
militaires dinvalidit et des victimes de guerre (17 918 M),
et de la retraite du combattant (9 007 M).
Les principales variations constates entre les deux
exercices sexpliquent par lvolution de ces deux
provisions, en baisse respectivement de 3 233 M et
863 M par rapport 2012, suite la modification de
la rfrence de taux dactualisation utilise pour leur
valuation en 2013.
Enfin, les dettes non financires stablissent 6 813 M
en diminution de 8 316 M. Cette variation provient :
des oprations en capital intressant les
participations financires de l'tat. Celles-ci
diminuent de 7 588 M suite, principalement
aux versements oprs au profit du MES et
lannulation de la part de capital social non libr
par ltat dans le FSI suite la cration de la
SA BPI-Groupe ;
des oprations avec le Fonds montaire
international (- 770 M).
Lensemble des dettes financires est, par disposition
normative, port dans le secteur Dettes financires
(titres ngociables, titres non ngociables, autres dettes
financires et autres emprunts) pour 1 481 338 M, en
augmentation de 69 083 M par rapport lexercice 2012.
Cette variation concerne principalement la catgorie
des titres ngociables (+ 70 184 M) et celle des autres
emprunts en diminution de 866 M. Elle est retrace de
faon dtaille dans la note 6 du Compte gnral de ltat.
Le secteur Dettes financires comprend galement
des provisions pour risques et charges pour 4 901 M,
en diminution de 6 278 M par rapport lexercice 2012.
Cette variation est principalement due, pour - 4 985 M,
aux oprations de raffectation sur lexercice 2012, de la
provision pour charges de dmantlement relative la
part de ltat dans les obligations de fin de cycle dcoulant
de lactivit du Commissariat lnergie atomique et aux
nergies alternatives (CEA) (cf. 7.1.1.4 et 7.1.1.8).
Les provisions pour risques et charges comprennent
essentiellement des provisions pour transferts pour
3 576 M et des provisions pour engagements pour
1 264 M.
239
Leur variation entre les exercices 2012 et 2013 sexplique
essentiellement par les programmes :
pargne pour - 484 M, suite aux reprises en
2013 sur la provision au titre des plans pargne
logement ;
Majoration de rentes (- 108 M) : cette
diminution est principalement lie la majoration
des rentes viagres constitues auprs des
compagnies d'assurances.
7.1.3 Dfense
7.1.4 ducation et culture
Le secteur Dfense se compose dimmobilisations
corporelles (hors parc immobilier) pour un montant de
64 944 M (soit 16 % du montant total des immobilisations
corporelles).
Il sagit en majorit daronefs pour 10 536 M, de sous-
marins pour 6 442 M, de btiments de surface pour
5 934 M, de vhicules et engins terrestres pour 4 837 M
ainsi que darmements et missiles stratgiques pour
4 461 M.
Laugmentation de 1 826 M entre les deux exercices
rsulte des variations sur les programmes Prparation
et emploi des forces , Equipement des forces
et Soutien de la politique de la Dfense qui sont
principalement lies au matriel militaire.
Les stocks relvent quasi exclusivement du secteur
Dfense (31 182 M : soit 99 % du montant total
des stocks de ltat). Ils sont principalement composs
de pices de rechange et accessoires pour autres
quipements militaires (19 297 M).
Une grande partie des immobilisations incorporelles de
ltat sert au secteur Dfense (19 026 M soit 69 %
du montant total des immobilisations incorporelles de
ltat). Elles sont essentiellement composes de cots
de dveloppement achevs (13 140 M) rattachs
au programme quipement des forces action
Frapper distance RAFALE pour 4 311 M et
des immobilisations incorporelles en cours sur cots de
dveloppement (4 484 M). Ces dernires concernent
principalement le programme Equipement des forces
(4 469 M) et plus prcisment laction Oprer en milieu
hostile SNA Barracuda pour 1 049 M.
Enfin, les immobilisations financires du secteur
Dfense (8 458 M), en augmentation de 2 606 M
par rapport lexercice 2012, correspondent en particulier
des participations dans des socits contrles pour
8 438 M, notamment :
Socit de gestion des participations aronautiques
(SOGEPA) pour 3 898 M ;
TSA (anciennement Thomson SA) pour 1 378 M ;
Etablissement public des fonds de prvoyance
militaire et de l'aronautique (EPFPMA) pour
822 M.
Au passif, le secteur Dfense comprend des provisions
pour risques et charges pour 9 511 M, en augmentation
de 922 M par rapport lexercice 2012 qui correspondent
notamment :
des provisions pour transferts (5 257 M)
rattaches principalement au dispositif de la
majoration des rentes mutualistes des anciens
combattants et victimes de guerre (4 048 M) ;
des provisions pour charges de personnel pour
2 274 M ;
et des provisions pour dmantlement pour
1 538 M.
Les dettes non financires reprsentent 4 218 M et
comportent des factures non parvenues de fournisseurs
(2 168 M) et des dettes auprs de fournisseurs
(1 910 M).
Le secteur Education et Culture comprend des
immobilisations financires pour 56 769 M dont
laugmentation de 4 519 M provient de la valeur
d'quivalence des participations dans les entits contrles
(tablissements publics nationaux) suite lapplication
en 2013 de la nouvelle mthode de comptabilisation des
financements externes de l'actif (notamment du CNES et
de lEPAURIF).
Il se compose galement des immobilisations corporelles
(hors parc immobilier) dun montant de 1 886 M dont
des immobilisations corporelles en cours (btiments non
spcifiques) pour 916 M.
Au passif, ce secteur inclut des provisions pour risques
et charges pour 6 990 M, en augmentation de 1 056 M
par rapport lexercice 2012, en raison doprations du
programme Recherche dans les domaines de l'nergie,
du dveloppement et de la mobilit durables pour
1 041 M, correspondant notamment lvolution des
provisions pour charges de dmantlement dcoulant
des activits du CEA (+ 1 028 M) (cf. 7.1.1.2 et 7.1.1.8).
Ces dernires reprsentent fin 2013 un montant
total de 9 482 M, ventil entre le secteur ducation et
culture pour 3 623 M et le secteur non affect pour
5 859 M.
Ce secteur comprend enfin des dettes non financires
pour 2 274 M dont 1 562 M de factures non parvenues
de la part de fournisseurs (+ 752 M en un an).
240
7.1.5 Collectivits territoriales
7.1.7 Justice, scurit et autres missions rgaliennes
7.1.6 Dveloppement durable
Au passif, le secteur Collectivits territoriales est
constitu de deux postes :
des provisions pour risques et charges pour un
montant de 7 259 M comprenant des provisions
pour transferts pour 6 369 M qui sont en
augmentation de 462 M par rapport 2012 dont
la provision au titre du Fonds de compensation
pour la taxe sur la valeur ajoute (FCTVA)
hauteur de 5 881 M ;
des dettes non financires pour 2 427 M (en
particulier des dotations aux fonds locaux des
collectivits locales pour 709 M et des impts et
taxes affectes pour 939 M), en diminution de
797 M en un an.
lactif, le secteur Justice, scurit et autres missions
rgaliennes est compos principalement :
du parc immobilier pour 9 911 M (+ 403 M
par rapport lexercice 2012), qui inclut des
tablissements pnitentiaires rattachs en
majorit la mission Justice programme
Administration pnitentiaire ;
dimmobilisations financires (9 623 M, en
augmentation de 785 M en un an), comprenant en
particulier des participations dans des organismes
internationaux (5 383 M) et des entits contrles
tablissements publics nationaux (4 240 M).
Au passif, ce secteur comporte principalement des
provisions pour risques et charges (10 747 M, en
diminution de 729 M en un an), notamment des provisions
pour transferts (9 415 M), dont 8 588 M relatifs la
mission Aide publique au dveloppement .
Le secteur Dveloppement durable comprend pour
lessentiel des immobilisations corporelles (hors parc
immobilier) pour 341 353 M (soit 83 % du montant total
des immobilisations corporelles hors parc immobilier), en
Ces immobilisations corporelles sont composes :
de concessions autoroutires pour 149 075 M ;
dinfrastructures routires (133 483 M) ;
de concessions hydrauliques (47 693 M) ;
de concessions ferroviaires (6 494 M) ;
de concessions aroportuaires (1 421 M).
Les principales variations observes en un an proviennent
des concessions autoroutires pour 4 450 M suite
notamment aux mises en service dun tronon de lautoroute
A89 et de llargissement de lA63 pour respectivement
1 476 M et 702 M.
Le second actif sectoriel, en valeur, de ce secteur
est constitu dimmobilisations financires hauteur
de 103 012 M, en hausse de 9 573 M. Cette dernire
provient des progressions :
des valeurs d'quivalence dentits contrles
(+ 8 658 M) : principalement celle dEDF pour
+ 7 065 M ;
des participations de l'tat dans les organismes
internationaux, notamment l'Association inter-
nationale de dveloppement (AID) pour
+ 1 015 M.
Au passif, ce secteur comporte des provisions pour risques
et charges hauteur de 11 580 M (quasi stables sur un
an) qui correspondent essentiellement des provisions
pour transferts (8 180 M), et plus prcisment relatives
lAgence nationale de garantie des droits des mineurs
(ANGDM) pour 6 347 M.
Enfin, une part des dettes non financires est rattache
au secteur Dveloppement durable (7 449 M), dont
laugmentation de 4 333 M rsulte principalement de
lvolution des factures non parvenues Fournisseurs
(+ 3 425 M) (en particulier celles relatives la scurit
sociale) due en 2013 une meilleure ventilation de ces
dettes par secteur, alors quelles figuraient majoritairement au
secteur non affects fin 2012 (cf. 7.1.1.8 Non affects).
241
7.1.8 Non affects
Au passif, la colonne Non affects se compose
essentiellement de dettes non financires pour 92 700 M
(+ 6 784 M par rapport lexercice 2012) en particulier
des acomptes reus sur impts des socits (44 614 M)
et des charges payer relatives aux remboursements de
TVA (16 349 M). La variation de ce poste comprend :
une augmentation de 4 400 M des acomptes
reus dimpt sur le revenu : cette hausse rsulte
pour 4 192 M de la constatation en dettes des
acomptes reus en 2013 au titre des prlvements
forfaitaires obligatoires instaurs dans le cadre de
la rforme de limposition des dividendes et des
revenus de placement fixe (loi de finances pour
2013) ;
une baisse de 3 901 M des factures non
parvenues Fournisseurs en raison dune
meilleure ventilation de ces dettes par secteur
en 2013, principalement au sein du secteur
Dveloppement durable (cf. 7.1.1.6) ;
laugmentation des crdits de TVA pour 560 M
et des remboursements dIS pour 2 780 M
(notamment ceux relatifs au crdit dimpt
recherche (CIR) et aux crdits dimpt au titre des
prts taux zro imputs sur limpt d par les
tablissements de crdit) ;
laugmentation des acomptes d'IS entre les deux
exercices pour 2 347 M .
Les provisions pour risques et charges (40 445 M) sont
en augmentation de 5 566 M par rapport lexercice
2012 et sont constitues notamment des provisions pour
transferts relatives au prlvement effectu sur les recettes
de ltat au titre de la participation financire de la France
au budget de lUnion Europenne (20 224 M).
La variation sexplique essentiellement :
laugmentation de la provision pour charges de
dmantlement dcoulant des activits du CEA
pour un total de 4 338 M, du fait notamment
doprations de raffectation entre comptes et
secteurs (cf. 7.1.1.2 Dette financire et 7.1.1.4
ducation et culture) ;
par laugmentation des provisions pour litiges lis
limpt pour + 1 817 M.
Les principaux agrgats retenus pour linformation sectorielle en matire de charges et de produits sont prsents dans
le tableau ci-dessous :
7.2 INFORMATION SECTORIELLE LIE AUX LMENTS DU COMPTE DE
RSULTAT
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
CHARGES SECTORIELLES
Charges de personnel 60 187 59 013 11 532 12 022 42 077 42 306 8 8 3 922 4 168 16 262 15 453 1 480 2 099 135 467 135 068
Autres charges de fonctionnement 4 944 4 603 2 2 26 792 25 022 22 681 20 810 955 24 8 579 7 620 7 551 7 157 35 415 35 099 106 918 100 337
Charges d'intervention 10 249 12 275 1 092 1 659 1 460 849 9 636 9 915 77 062 75 620 51 120 46 301 5 702 5 221 372 6 595 156 695 158 434
Charges financires 15 881 9 210 45 785 49 790 0 0 0 61 666 58 999
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
PRODUITS SECTORIELS
Produits de fonctionnement 17 522 16 869 84 144 8 397 8 076 501 227 831 19 974 581 1 149 734 36 247 35 733 65 707 62 384
Produits d'intervention 4 171 77 1 521 1 149 540 468 1 917 2 003 2 137 264 4 375 3 282 2 907 2 655 522 2 240 18 090 12 138
Produits financiers 32 745 11 282 4 505 3 829 37 250 15 111
Dveloppement durable
missions rgaliennes
Finances Dettes financires Dfense Education et culture Collectivits territoriales Non affects Total secteurs
missions rgaliennes
242
7.2.1 Finances
Le secteur Finances regroupe essentiellement des
charges de personnel pour 60 187 M, soit 44 % du
montant total des charges de personnel, en augmentation
de 1 174 M par rapport lexercice 2012. Elles sont
rattaches la mission Pensions pour 53 234 M
et dans une moindre mesure la mission Gestion
des finances publiques et des ressources humaines
pour 6 101 M.
Les charges financires de ce secteur augmentent
de 6 672 M pour atteindre 15 881 M et comprennent :
la valeur comptables des lments d'actifs cds
pour 8 640 M (en augmentation de 7 798 M)
intgrant la sortie de titres du FSI et du SOFIRED
suite aux oprations dapports de ltat dans
le cadre de la constitution de BPI-Groupe pour
8 069 M ;
des autres charges financires pour 4 901 M (en
hausse de 4 752 M). Ces autres charges sont
principalement constitues de la reprise de dette
de l'EPFR pour 4 480 M. En 2013, ltat a repris
des emprunts figurant au passif de ltablissement
public de financement et de restructuration.
Le remboursement de ces emprunts a conduit
linscription dune charge financire due
concurrence du volume des titres rembourser ;
des autres amortissements, provisions et
dprciations pour 1 868 M (en diminution de
5 644 M). Cette variation sexplique par :
- la baisse des dotations aux dprciations
des participations et crances rattaches en
2012, suite la rduction des dprciations
des participations de lEtat en 2013, pour
- 5 071 M,
- les apurements lgislatifs pour 466 M,
en diminution de 241 M. Les pertes se
rapportent principalement des avances aux
collectivits et tablissements publics et la
Nouvelle-Caldonie pour 289 M et de prts
des tats trangers pour consolidation de
dettes envers la France pour 165 M, en
baisse de 539 M par rapport lexercice
2012.
Les charges dintervention slvent 10 249 M, et
sont rattaches essentiellement la mission Rgimes
sociaux et de retraite (6 432 M) et des dotations
aux dprciations des comptes de redevables sur
autres crances lies limpt. La baisse des charges
dintervention de 2 Md par rapport lexercice 2012
sexplique principalement par :
la diminution de 2,5 Md des charges lies aux
pensions (principalement due aux pensions
militaires dinvalidit et des victimes de guerre) ;
une hausse des transferts directs aux pays
trangers, notamment des versements de la
France la Grce au titre de la restitution cet
tat des revenus perus par la Banque de France
sur les titres grecs dtenus en compte propre,
pour un montant de 400 M ;
Les autres charges de fonctionnement dun montant de
4 944 M (+ 341 M par rapport 2012) sont
essentiellement rattaches aux missions Gestion des
finances publiques et des ressources humaines pour
2 276 M et Gestion du patrimoine immobilier de ltat
pour 915 M. Elles comprennent des valeurs comptables
dlments dactifs cds (parc immobilier) et de services
extrieurs divers.
Les produits financiers sont rattachs au secteur
Finances pour 32 745 M. Laugmentation de
20 051 M par rapport lexercice 2012 est explique par :
les reprises de provisions (+ 10 335 M),
principalement lies aux carts d'quivalence en
2013 ;
les produits des cessions dlments dactifs
(+ 8 984 M), et notamment :
- de la valeur des actions nouvelles cres
en rmunration des apports, par ltat,
de titres des socits FSI et SOFIRED
BPI-GROUPE pour 7 279 M ;
- le produit de cession des titres SAFRAN pour
un montant de 1 351 M ;
- le produit de cession des titres Aroports de
Paris (ADP) pour 303 M ;
le produit des participations financires rsultant de
laugmentation des dividendes verss (notamment par
la BDF et EDF) : + 376 M ;
les autres produits financiers (+ 501 M). Leur
variation sexplique principalement par le produit
relatif la progression du rsultat provisoire de la
COFACE (+ 255 M) et la hausse de la contribution
reprsentative de limpt sur les socits (CRIS) de la
CDC (+ 182 M).
Les produits de fonctionnement du secteur Finances
(17 522 M soit + 654 M sur un an) manent
principalement des contributions pour pensions civiles et
militaires et allocations temporaires dinvalidit (ATI) pour
7 880 M et des cotisations salariales au titre du rgime de
retraite pour 5 533 M.
Les produits dintervention du secteur Finances
slvent 4 171 M. Ils augmentent de 4 094 M en un
an et relvent essentiellement de la mission Pensions
(reprises sur provisions pour les pensions militaires
dinvalidit et des victimes de guerre pour 4 131 M).
243
7.2.2 Dettes financires
Le secteur Dettes financires comprend en majorit
des charges financires pour 45 785 M, en diminution
de 4 005 M par rapport lexercice 2012. Elles sont
essentiellement composes dintrts sur OAT pour
35 948 M et dintrts sur BTAN pour 5 068 M.
Les produits financiers de ce secteur pour 4 505 M
progressent de 676 M et sont constitus en particulier de
la quote part se rapportant lexercice 2013 des primes
sur les OAT et les BTAN, du fait de leur talement sur la
dure de vie de lemprunt, pour 4 423 M.
7.2.3 Dfense
7.2.4 ducation et culture
7.2.5 Collectivits territoriales
Le secteur Dfense comprend au premier chef des
autres charges de fonctionnement pour 26 792 M, en
Celles-ci sont principalement rattaches la mission :
Dfense (25 464 M) et correspondent des
dprciations sur stocks et en-cours et des amortis-
sements dimmobilisations corporelles et incorporelles ;
Des charges de personnel sont rattaches au secteur
Dfense pour 11 532 M, en diminution de 490 M
par rapport lexercice 2012. Ce sont pour 10 114 M
des rmunrations de personnel (cotisations patronales
de retraite des militaires Sous-officiers (2 038 M)
Militaires du rang (1 480 M) Officiers (1 226 M).
Les charges dintervention de ce secteur (1 460 M) sont
en augmentation de 611 M sur un an et relvent des
missions Anciens combattants, mmoires et liens avec
la nation (814 M) et Dfense (644 M) au titre de
dotations, dune part, aux provisions pour transferts aux
mnages et dautre part, aux provisions pour transferts
aux autres collectivits.
Les produits de ce secteur sont essentiellement des
produits de fonctionnement pour 8 397 M (+ 322 M en
un an), et correspondent titre principal des reprises de
dprciations :
de stocks de pices de rechange et accessoires
militaires ;
de stocks de munitions, missiles et artifices ;
dimmobilisations corporelles lies au maintien
en condition oprationnelle du matriel des
forces navales et des forces terrestres, ainsi
qu lentretien et aux quipements des forces
ariennes.
Le secteur Education et culture concentre des charges
de personnel pour 42 077 M rattaches la mission
Enseignement scolaire pour 41 042 M (rmunrations
principales des titulaires civils et des stagiaires).
Il comprend galement des autres charges de
fonctionnement pour 22 681 M, en hausse de 1 871 M
par rapport lexercice 2012, manant principalement
de la mission Recherche et enseignement suprieur
(20 584 M) au titre de subventions pour charges de
service public aux tablissements publics nationaux (EPN)
(dont le CEA pour 1 088 M correspondant aux dotations
aux provisions pour charges de dmantlement relatives
pour lessentiel la part de ltat dans les obligations
de fin de cycle dcoulant de lactivit du Commissariat
lnergie atomique et aux nergies alternatives).
Les charges d'intervention de ce secteur (9 636 M,
en diminution de 278 M par rapport l'exercice 2012)
se composent, au titre de la mission Recherche et
enseignement suprieur , de transferts aux mnages
pour 1 873 M et aux autres collectivits pour 1 835 M
ainsi que de dotations aux provisions et aux dprciations
pour 1 096 M.
Les produits de ce secteur comprennent des produits
d'intervention (1 917 M, en diminution de 86 M)
constitus de reprises sur provisions et dprciations
rattaches aux missions Recherche et enseignement
suprieur pour 1 040 M et Enseignement scolaire
pour 622 M.
Le secteur Collectivits territoriales comprend quasi
exclusivement des charges d'intervention pour 77 062 M
(notamment transferts aux collectivits territoriales et
en particulier dotation globale de fonctionnement), en
augmentation de 1 442 M en raison des transferts aux
collectivits territoriales en particulier au titre de la dotation
globale de fonctionnement.
La variation annuelle est explique par :
une meilleure ventilation des dprciations des
crances recouvres pour le compte de tiers
par secteur (1 294 M en 2013) alors quelles
figuraient majoritairement la colonne Non
affects en 2012
244
une hausse des dotations aux provisions pour
transferts aux collectivits territoriales sur le
programme lectrification rurale de 372 M ;
une baisse des transferts sur le programme
Accompagnement des mutations conomiques
et dveloppement de lemploi (- 252 M).
Les produits dintervention de ce secteur (2 137 M)
augmentent de 1 873 M en raison :
dune meilleure ventilation des reprises des
dprciations des crances recouvres pour le
compte de tiers par secteur (1 227 M en 2013)
alors quelles figuraient majoritairement la
colonne Non affects en 2012 ;
la reprise de provisions pour transfert aux
collectivits territoriales relatives au FCTVA pour
488 M.
7.2.6 Dveloppement durable
La variation des charges d'intervention (+ 4 819 M,
passant de 46 301 M 51 120 M) rsulte notamment
dune meilleure ventilation de ces charges par secteur alors
quelles figuraient pour partie au secteur non affect
en 2012 (sur ce secteur, elles diminuent linverse de
6 223 M).
Les autres charges de fonctionnement (8 579 M)
augmentent de 959 M, dus la comptabilisation dune
nouvelle provision pour risques de 1 640 M sur le
programme Economie et dveloppement durable de
lagriculture et des territoires minore par, principalement,
la baisse des dotations aux dprciations sur des
immobilisations corporelles rattaches au programme
Infrastructures et services de transport (- 381 M) et
des lments dactifs cds sur le programme nergie,
climat et aprs-mines (- 192 M).
Les charges de personnel de ce secteur, dun montant de
3 922 M, en diminution de 246 M par rapport 2012,
sont essentiellement rattaches la mission Ecologie,
dveloppement et amnagement durables pour
2 213 M la mission Agriculture, alimentation, fort et
affaires rurales pour 649 M et la mission Solidarit,
insertion et galit des chances pour 527 M.
Les produits du secteur Dveloppement durable sont
essentiellement des produits dintervention (4 375 M), en
augmentation de 1 093 M par rapport l'exercice 2012
due :
aux participations de tiers des programmes
dinvestissement pour 711 M (principalement
lAFITF) ;
la variation des reprises sur provisions relatives
lANGDM (+ 679 M) ;
et en sens contraire la diminution des provisions
pour transferts aux entreprises (- 196 M) :
notamment sur les programmes Fort
(provisions relatives la tempte Klaus de 2009).
7.2.7 Justice, scurit et autres missions rgaliennes
Les charges de personnel du secteur Justice, scurit et
autres missions rgaliennes slvent 16 262 M, en
augmentation de 809 M par rapport l'exercice 2012 et
sont rattaches aux missions Scurit pour 9 394 M,
Justice pour 3 148 M et Administration gnrale et
territoriale de l'tat pour 1 316 M.
Les autres charges de fonctionnement (7 551 M, en
augmentation de 394 M par rapport l'exercice 2012) sont
des achats, des prestations externes, et des dotations aux
amortissements, provisions et dprciations, des missions
Justice (2 388 M) et Scurit (2 125 M).
Ce secteur comprend galement des charges dintervention
pour 5 702 M rattaches aux missions Aide publique
au dveloppement pour 3 361 M (principalement
relatives aux dispositifs de solidarit l'gard des pays
en dveloppement) et Action extrieure de ltat pour
1 961 M (notamment des contributions aux organisations
internationales). Ces charges correspondent en majorit
des dotations aux provisions pour transferts aux
autres collectivits, transferts indirects aux organismes
internationaux et pays trangers et transferts directs aux
organisations internationales contributions obligatoires.
Les produits dintervention (2 907 M) sont issus des
missions Aide publique au dveloppement pour
1 746 M et Action extrieure de ltat pour 1 074 M
et sont essentiellement des reprises sur provisions pour
transferts aux autres collectivits.
Ce secteur inclut des produits de fonctionnement pour
1 149 M, en augmentation de 415 M par rapport
lexercice 2012 (essentiellement des prestations
de services, des produits de fonctionnement divers,
des produits relevant de missions de contrle et de
surveillance et autres missions spcifiques et des reprises
sur dprciations des immobilisations corporelles).
245
7.3 INFORMATION SECTORIELLE LIE AUX ENGAGEMENTS HORS BILAN DE
LTAT
7.2.8 Non affects
Les autres charges de fonctionnement (35 415 M)
comprennent essentiellement des dotations aux
amortissements, aux provisions et aux dprciations
(29 534 M) et des charges relatives aux admissions en
non-valeur, dcisions gracieuses et apurements de dbets
(5 018 M). Elles augmentent de 316 M par rapport
lexercice 2012. Cette variation est essentiellement
due la hausse des dotations aux dprciations sur les
crances sur lactif circulant (2 822 M) et la diminution
des dotations aux provisions pour charges (2 683 M).
La diminution des charges dintervention (- 6 223 M,
passant de 6 595 M 372 M) rsulte dune meilleure
ventilation par secteur de certaines charges en 2013,
notamment vers le secteur Dveloppement Durable en
hausse de 4 819 M, et Collectivits Territoriales (en
hausse de 1 442 M).
Les charges de personnel rattaches cette colonne
(1 480 M) diminuent de 619 M.
Les produits de fonctionnement (36 247 M) constituent
lessentiel des produits de ce secteur et progressent de
514 M par rapport lexercice 2012. Cette variation
sexplique essentiellement par la hausse des reprises sur
dprciations des crances redevables (+ 370 M).
Les produits dintervention (522 M) baissent de 1 718 M.
Cette variation sexplique par :
dune part, la diminution des reprises sur
dprciations des crances de lactif circulant
recouvres pour le compte de tiers (- 1 428 M),
suite une meilleure ventilation de ces dernires
en 2013 (dsormais rattaches au secteur
Collectivits territoriales ) et des reprises sur
provisions pour transferts aux autres collectivits
(- 211 M) ;
dautre part, la hausse des contributions de
diffrents services et tablissements publics dans
le cadre du cofinancement des routes (+ 494 M).
Par ailleurs, il est noter que les autres engagements de
ltat sont prsents en partie 6 Engagements de ltat
et autres informations .
Les engagements hors bilan prsents au-del des
exigences normatives peuvent essentiellement tre
affects au secteur Finances et comprennent
en particulier les engagements de retraite envers les
fonctionnaires de ltat et assimils (1 302 Md en 2013),
la garantie des fonds dpargne (416 Md), la dette
garantie par ltat (203 Md) ainsi que lengagement
au titre de la quote-part de la France au capital
appelable du mcanisme europen de stabilit financire
(126 Md).
Les dispositions normatives prvoient qua minima, soient prsents les engagements relatifs des oprations pour
lesquelles le service fait nest pas intervenu ainsi que les engagements au titre des dispositifs dintervention de ltat.
en Md
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
31/12/2013
31/12/2012
retrait
Engagements relatifs des oprations
pour lesquelles le service fait n'est pas
intervenu
11 10 3 0 43 45 3 4 3 3 15 15 15 16 0 0 93 92
Engagements dcoulant de la mission de
rgulateur conomique et social
203 296 4 4 1 1 146 146 0 9 9 364 456
missions rgaliennes
Non affects Total secteurs Finances Dettes financires Dfense Education et culture Collectivits territoriales Dveloppement durable
246
7.4 INFORMATIONS RELATIVES AUX SECTEURS
Les regroupements de missions retenus afin de prsenter linformation sectorielle dveloppe prcdemment sont les
suivants :
Secteurs Missions intgres dans le secteur Commentaires
Finances
- Accords montaires internationaux
- Aides l'acquisition de vhicules propres
- Avances divers services de l'tat ou organismes grant des services publics
- Contrle de la circulation et du stationnement routiers
- Couverture des risques financiers de l'tat
- Economie
- Emission des monnaies metalliques
- Gestion des finances publiques et des ressources humaines
- Gestion du patrimoine immobilier de l'tat
- Liquidation d'tablissements publics de l'tat et liquidations diverses
- Oprations avec le Fonds montaire international
- Oprations commerciales des domaines
- Participation de la France au dsendettement de la Grce
- Participations financires de l'tat
- Pensions
- Pertes et bnfices de change
- Prts des Etats trangers
- Prts et avances des particuliers ou des organismes privs
- Rgimes sociaux et de retraite
Le secteur Finances rassemble des politiques publiques relevant des domaines budgtaires
et des comptes publics ainsi que des politiques de formation des fonctionnaires et daction sociale
interministrielle.
Dettes financires
- Engagements financiers de l'tat
- Gestion de la dette et de la trsorerie de l'tat
Ce secteur regroupe essentiellement des missions travers lesquelles ltat sengage assurer
son financement en toutes circonstances, garantit ses positions lies au dveloppement
international de lconomie franaise, favorise les politiques de lpargne et honore le service de
la rente viagre.
Dfense
- Anciens combattants, mmoire et liens avec la nation
- Approvisionnement des armes en produits ptroliers, autres fluides et produits complmentaires
- Dfense
- Exploitations industrielles des ateliers aronautiques de l'tat
- Gestion et valorisation des ressources tires de l'utilisation du spectre hertzien, des systmes et des
infrastructures de tlcommunication de l'tat
- Lancement de certains matriels aronautiques et de certains matriels d'armement complexes
Ce secteur inclut en particulier, la mission Dfense qui inscrit son action conformment aux
orientations du Livre blanc sur la dfense et la scurit nationale et son engagement dans la
modernisation de ltat. Ce cadre est complt et prcis par les dispositions organiques de la loi
de programmation militaire 2009-2014.
Education
et culture
- Avances l'audiovisuel public
- Culture
- Enseignement scolaire
- Mdias, livre et industries culturelles
- Recherche et enseignement suprieur
Une forte dimension interministrielle caractrise ce secteur puisquil associe les politiques
publiques menes dans le cadre de lenseignement suprieur et de la recherche, de lducation
nationale, de la culture et de la communication [].
Collectivits
territoriales
- Avances aux collectivits territoriales
- Financement des aides aux collectivits pour l'lectrification rurale
- Politique des territoires
- Relation avec les collectivits territoriales
- Remboursements et dgrvements (programme 201)
Leffort financier de ltat en faveur des collectivits territoriales constitue un vecteur puissant de
soutien de leurs initiatives, dans le respect de leur libre administration. Ltat poursuit, travers
cet effort, trois objectifs principaux : celui de compenser les charges transfres dans le cadre de
la dcentralisation ou les pertes de produit fiscal induites par des rformes des impts locaux,
celui daccompagner linvestissement, notamment en milieu rural et celui, enfin, de renforcer la
prquation, dans le cadre de lintercommunalit plus intgre et de dotations de prquations
plus efficaces.
Dveloppement
durable
- Agriculture, alimentation, fret et affaires rurales
- Avances aux organismes de scurit sociale
- Dveloppement agricole et rural
- Ecologie, dveloppement et amnagement durables
- Financement national du dveloppement et de la modernisation de l'apprentissage
- Gestion des actifs carbone de l'tat
- Immigration, asile et intgration
- Outre-mer
- Renouvellement des concessions hydrolectriques
- Sant
- Services nationaux de transport conventionns de voyageurs
- Solidarit, insertion et galit des chances
- Sport, jeunesse et vie associative
- Travail et emploi
- Egalit des territoires, logement et ville
Les missions incluses dans ce secteur rvlent les efforts et politiques publiques menes en vue
dtablir une socit davantage fonde sur linclusion sociale et lgalit des chances, en
particulier travers la mission Solidarit, insertion et galit des chances .
L'ensemble des missions intgres dans ce secteur correspond l'une au moins des
composantes du "dveloppement durable" selon le rapport de Brundtland : une dimension
environnementale, une dimension cologique et conomique.
Justice, scurit et
autres missions
rgaliennes
- Action extrieure de l'tat
- Administration gnrale et territoriale de l'tat
- Aide publique au dveloppement
- Cantine et travail des dtenus dans le cadre pnitentiaire
- Conseil et contrle de l'tat
- Direction de l'action du Gouvernement
- Justice
- Pouvoirs publics
- Rgie industrielle des tablissements pnitentiaires
- Scurit
- Scurit civile
Ce secteur runit des politiques publiques majeures menes par le Gouvernement : en matire de
justice, dactions lies la scurit intrieure de ltat et la politique trangre.
Une forte dimension interministrielle caractrise galement ce secteur puisquil associe les
politiques publiques menes dans le cadre de la justice (justice, cantine et travail des dtenus
dans le cadre pnitentiaire) de la politique intrieure (scurit, scurit civile, administration
gnrale et territoriale de ltat), des affaires trangres et europennes (action extrieure de
ltat).
Non affects
- Contrle et exploitation ariens (budget annexe)
- Publications officielles et informations administratives (budget annexe)
- Remboursements et dgrvements (programme 200)
La colonne "Non affects" correspond principalement aux impts et taxes, non affects
conformment aux dispositions de la norme 16 Information sectorielle du Recueil des normes
comptables de ltat. En particulier, les provisions pour litiges lies limpt sont rattaches
cette colonne Non affects .
Ce secteur regroupe plus gnralement toutes les critures enregistres sans affectation une
mission dtermine dans le systme comptable informatique ainsi que la mission Provisions .
247
8. ARTICULATION ENTRE LES RSULTATS
DE LA COMPTABILIT GNRALE ET
DE LA COMPTABILIT BUDGTAIRE
Le solde dexcution des lois de finances pour lexercice
2013 stablit - 75 301 M, le rsultat patrimonial
- 59 564 M. Cet cart rsulte de la diffrence entre :
le solde budgtaire qui reprsente la diffrence
entre les recettes (encaissements) et les dpenses
(dcaissements) ;
le rsultat patrimonial qui constate la diffrence
entre les produits et les charges, oprations qui
sont prises en compte au titre de lexercice auquel
elles se rattachent, indpendamment de leur date
de paiement ou dencaissement.
Lcart entre le solde budgtaire et le rsultat comptable
rsulte notamment :
des dpenses et recettes budgtaires se traduisant
par une inscription au bilan de ltat (20 787 M),
sans impact sur le rsultat patrimonial, telles que
les oprations dinvestissement ;
du dcalage entre la constatation de la recette
budgtaire et la constatation du produit, en
particulier dimpt (- 2 414 M).
Le tableau ci-aprs prsente les principaux lments
permettant dexpliquer le passage du solde dexcution
des lois de finances au rsultat patrimonial pour 2013,
savoir :
des dcalages entre lanne de la
constatation de la recette budgtaire et celle
de la comptabilisation en produit hauteur
de - 2 414 M. Il sagit :
- des restes recouvrer sur les produits de
lanne dont limpact est nul sur le solde
budgtaire alors quils affectent le rsultat
patrimonial hauteur de 15 445 M ;
- des recettes budgtaires prises en charge
sur les annes antrieures sans impact
sur le rsultat patrimonial, hauteur
de - 12 235 M ;
- de limpact du rattachement des acomptes
reus au titre des prlvements la source
obligatoires hauteur de - 3 226 M.
Ces acomptes ont constitu une recette
budgtaire de lexercice 2013 mais nont
pas eu dimpact sur le rsultat patrimonial.
Le produit relatif ces oprations ne sera
enregistr que lors de la liquidation dfinitive
de limpt sur le revenu ;
- de limpact du rattachement des acomptes
dimpt sur les socits pour - 2 399 M. Pour
cette imposition, les recettes budgtaires
sont constates lanne dencaissement
des acomptes alors que les produits sont
comptabiliss lanne suivante.
des dpenses et des recettes qui ne se
traduisent pas par des charges ou des produits
hauteur de 20 787 M. Ces oprations
inscrites au bilan nont aucun impact sur le
rsultat patrimonial ;
des oprations constates uniquement en
comptabilit patrimoniale pour 905 M. On
distingue :
- des oprations dinventaire :
- reprises sur provisions constates sur des
comptes de produits pour 69 529 M ;
- dotations aux amortissements et aux
provisions constates sur des comptes de
charges pour - 61 969 M ;
- charges payer (- 2 320 M), produits
recevoir (+ 1 594 M), variations de stocks
(+ 656 M), produits constats davance
(- 156 M), production stocke (+ 113 M)
et charges constates davance (- 2 M).
Ils permettent le rattachement des charges
et des produits lexercice et sont sans
incidence budgtaire.
- dautres oprations impact patrimonial :
- valeurs comptables des lments dactifs
cds pour - 9 533 M dont - 8 069 M suite
aux oprations dapports de ltat dans le
capital de la SA BPI-Groupe ;
- rmunration des apports de titres la BPI
pour 7 279 M ;
- reprise de la dette de ltablissement
public de financement et de restructuration,
comptabilise en charges financires
avec un impact sur le rsultat patrimonial
de - 4 480 M ;
- autres oprations financires non budgtaires
constates sur des comptes de charges ou
de produits hauteur de 2 337 M ;
- admissions en non valeur, remises
gracieuses et charges rsultant de la mise
en jeu de garantie pour - 2 142 M ;
248
diverses oprations pour un montant total
de - 3 541 M parmi lesquelles :
- laffectation en subventions pour charges
de service public de dpenses imputes
sur un compte de bilan en cours danne
(- 1 258 M) ;
- des apurements lgislatifs sur prts et
avances et autres pertes sur prts et avances
hauteur de - 316 M ;
- des annulations de prises en charge pour
- 256 M ;
- des rimputations dimmobilisations incorpo-
relles et corporelles en charges avec un
impact sur le rsultat patrimonial de - 204 M.
0ca|age entre constatat|on de |a recette budgta|re et constatat|on du produ|t -2 414
Restes a recouvrer sur |es produ|ts de |'anne courante 15 445
Recettes sur |es produ|ts des annes antr|eures -12 235
|mpact du rattachement des acomptes d'|mpt sur |e revenu enca|sss au t|tre des pr|evements forfa|ta|res ob||gato|res -3 22
|mpact du rattachement des acomptes d'|mpt sur |es soc|ts -2 399
0penses et recettes budgta|res |nscr|tes au b||an 20 787
0penses et recettes budgta|res se tradu|sant par une |nscr|pt|on au b||an de |'Etat, sans |mpact sur |e rsu|tat patr|mon|a| 20 787
0prat|ons a |mpact patr|mon|a| 905
0pral|ors d'|rverla|re 7 444
Repr|ses sur prov|s|ons 9 529
0otat|ons aux amort|ssements et aux prov|s|ons -1 99
6harges a payer -2 320
Produ|ts a recevo|r 1 594
Var|at|on des stocks 5
Produ|ts constats d'avance -15
Product|on stocke 113
6harges constates d'avance -2
Aulres opral|ors a |rpacl palr|ror|a| - 538
Va|eurs comptab|es des |ments d'act|fs cds enreg|stres dans des comptes de charges dans |e rsu|tat patr|mon|a| -9 533
Produ|ts des cess|ons des |ments d'act|fs - rmunrat|on des apports de t|tres a |a anque pub||que d'|nvest|ssement 7 279
Repr|se de |a dette de |'Etab||ssement pub||c de f|nancement et de restructurat|on -4 480
0prat|ons f|nanc|eres d|verses non budgta|res 2 337
Adm|ss|ons en non va|eur, rem|ses grac|euses et charges rsu|tant de |a m|se en jeu de garant|e -2 142
Autres |ments d'art|cu|at|on -3 541
8o|de d'excut|on des |o|s de f|nances
-75 301
Rsu|tat patr|mon|a|
-59 54
249
9. VNEMENTS POSTRIEURS LA CLTURE DES
COMPTES
La norme 15 du recueil des normes comptables de ltat
dfinit les vnements postrieurs la clture comme
des vnements favorables ou dfavorables qui se
produisent entre la date de clture et la date darrt
dfinitif des tats financiers .
Aucun vnement de cette nature nest susceptible davoir
un impact significatif sur la lecture des tats financiers
2013.
250
1...
3CIF Caisse Centrale du Crdit Immobilier de France
A
AAH Allocation aux Adultes Handicaps
ACOSS Agence Centrale des Organismes de Scurit Sociale
ADEME Agence De lEnvironnement et de la Matrise de lEnergie
ADP Aroport de Paris
AE Autorisation dEngagement
AER Allocation Equivalent Retraite
AFD Agence Franaise de Dveloppement
AFITF Agence de Financement des Infrastructures de Transports de France
AFT Agence France Trsor
AID Association Internationale de Dveloppement
ALS Allocation de Logement Sociale
AME Aide Mdicale dtat
ANAH Agence Nationale pour lAmlioration de lHabitat
ANDRA Agence Nationale pour la gestion des Dchets RadioActifs
ANFA Agreement on Net Financial Assets
ANGDM Agence Nationale pour la Garantie des Droits des Mineurs
ANR Agence Nationale de la Recherche
APD Aide Publique au Dveloppement
API Allocation Personnalise dAutonomie
APL Aide Personnalise au Logement
APRE Allocation Personnalise de Retour lEmploi
APUL Administrations PUbliques Locales
ARCEP Autorit de Rgulation des Communications Electroniques et des Postes
ARRCO Association pour le Rgime de Retraite Complmentaire des salaris
ARS Agences Rgionales de Sant
ASCAA Allocation Spcifque de Cessation anticipe d'Activit au titre de l'Amiante
ASI Allocation Supplmentaire dInvalidit
ASP Agence de Services et de Paiement
ASPA Allocation de Solidarit aux Personnes Ages
ASS Allocation de Solidarit Spcifque
ATI Allocations Temporaires dInvalidit
B
BAD Banque Africaine de Dveloppement
BAsD Banque ASiatique de Dveloppement
BCC Banque Centrale des Comores
BCE Banque centrale europenene
BCEAO Banque Centrale des tats dAfrique de lOuest
BDEAC Banque de Dveloppement des Etats de l'Afrique Centrale
BDF Banque De France
BEAC Banque des tats dAfrique Centrale
BEI Banque Europenne dInvestissement
BERD Banque europenne pour la reconstruction et le dveloppement
BID Banque Interamricaine de Dveloppement
Liste des sigles
251
BIRD Banque Internationale pour la Reconstruction et le Dveloppement
BFCE Banque Franaise du Commerce Extrieur
BMD Banques Mondiales de Dveloppement
BOAD Banque Ouest Africaine de Dveloppement
BPI France Banque publique dInvestissement
BTAN Bons du Trsor intrts ANnuels
BTF Bons du Trsor taux Fixe
C
C2D Contrat de Dsendettement et de Dveloppement
CAD Comit dAide au Dveloppement (de lOCDE)
CADA Commission d'accs aux documents administratifs
CADES Caisse dAmortissement de la DEtte Sociale
CAE Contrat dAccompagnement pour lEmploi
CAF Caisse d'allocations familiales
CAFFIL Caisse Franaise de FInancement Local
CANSSM Caisse Autonome Nationale de Scurit sociale des Mines
CAS Compte dAffectation Spciale
CCMSA Caisse Centrale de la Mutualit Sociale Agricole
CCR Caisse Centrale de Rassurance
CDC Caisse des Dpts et Consignations
CEA Commissariat lEnergie Atomique et aux nergies alternatives
CEB Council of Europe development Bank
CEL Compte Epargne Logement
CEMAC Communaut Economique et Montaire de l'Afrique Centrale
CEMAGREF Institut de recherche pour lingnierie de lagriculture et de lenvironnement
CEPL Collectivits Locales et. Etablissements Publics Locaux
CET Compte Epargne Temps / Contribution Economique Territoriale
CFDI Caisse Franaise de Dveloppement Industriel
CFE Contribution Foncire des Entreprises
CGE Compte Gnral de ltat
CGI Code Gnral des Impts
CHF Franc Suisse
CICE Crdit dImpt pour la Comptitivit et lEmploi
CIE Contrat Initiative Emploi
CIF Crdit Immobilier de France
CIR Crdit dImpt Recherche
CMF Code Montaire et Financier
CNAF Caisse Nationale dAllocations Familiales
CNAMTS Caisse Nationale dAssurance Maladie des Travailleurs Salaris
CNAVTS Caisse Nationale dAssurance Vieillesse des Travailleurs Salaris
CNC Conseil National de la Comptabilit
CNES Centre National dEtudes Spatiales
CNIEG Caisse Nationale des ndustries Electriques et Gazires
CNMSS Caisse Nationale Militaire de Scurit Sociale
CNoCP Conseil de NOrmalisation des Comptes Publics
CNRACL Caisse Nationale de Retraite des Agents des Collectivits Locales
CNRS Centre National de la Recherche Scientifque
CNSA Caisse Nationale de Solidarit pour lAutonomie
COFACE Compagnie Franaise dAssurance pour le Commerce Extrieur
252
COM Contrats pluriannuels dObjectifs et de Moyens
COR Conseil dOrientation des Retraites
CP Crdits de Paiement
CPA Centre pour Peine Amnage
CPER Contrats de Plan tat Rgion
CRCFE Caisse de Retraite du Chemin de Fer Franco-Ethiopien
CRDS Contribution pour le Remboursement de la Dette Sociale
CS Commission de Surveillance
CSA Conseil Suprieur de laudiovisuel
CSB Contribution Sociale sur les Bnfces
CSG Contribution Sociale Gnralise
CSL Centre de Semi-Libert
CSPE Contribution au Service Public dElectricit
CSS Code de la Scurit sociale
CUI Contrat Unique dInsertion
CVAE Cotisation sur la Valeur Ajoute des Entreprises
D
DARES Direction de lAnimation et de la Recherche, des Etudes et des Statistiques
DATAR Dlgation interministrielle lAmnagement du Territoire et lAttractivit Rgionale
DCRTP Dotation de Compensation de la Rforme de la Taxe Professionnelle
DDR Dotation de Dveloppement Rural
DDU Dotation de Dveloppement Urbain
DETR Dotation dEquipement des Territoires Ruraux
DGA Direction Gnrale pour lArmement
DGAFP Direction Gnrale de lAdministration et de la Fonction Publique
DGD Dotations Gnrales de Dcentralisation
DGDDI Direction Gnrale des Douanes et des Droits Indirects
DGE Dotation Globale dEquipement
DGF Dotation Globale de Fonctionnement
DGFiP Direction Gnrale des Finances Publiques
DGT Direction Gnrale du Trsor
DIF Droit Individuel la Formation
DOM Dpartement dOutre-Mer
DRES Dotation Rgionale d'Equipement Scolaire
DRIEA IF Direction Rgionale et Interdpartementale de lEquipement et de lamnagement en Ile-de-France
DTS Droits de Tirage Spciaux
DUCSTP Dotation Unique des Compensations Spcifques la Taxe Professionnelle
E
EADS European Aeronautic Defence and Space company
EDF Electricit de France
EHB Engagements Hors Bilan
EMC Entreprise Minire et Chimique
ENIM Etablissement National des Invalides de la Marine
EPA Etablissement Public Administratif
EPAURIF Etablissement Public d'Amnagement Universitaire de la Rgion le-de-France
EPCI Etablissements Publics de Coopration Intercommunale
EPFR Etablissement Public de Financement et de Restructuration
EPIC tablissement Public Industriel et Commercial
253
EPL Etablissements publics locaux
EPLE Etablissements Publics Locaux dEnseignement
EPN Etablissement Public National
EPNA Etablissements Publics Nationaux caractre Administratif
EPRD Etablissement Public de Ralisation de Dfaisance
EPS Etablissements Publics de Sant
EPSCP Etablissement Public caractre Scientifque, Culturel et Professionnel
ERAFP Etablissement de Retraite Additionnelle de la Fonction Publique
ESA Agence Spatiale Europenne
ESAT Etablissements et Services dAide par le Travail
ETI Entreprises de Taille Intermdiaire
ETPT Equivalent Temps Plein Travaill
EUMESAT EUropean organisation for the exploitation of MEteorological SATellites
EURIBOR Euro Interbank Offered Rate
F
FAD Fonds Africain de Dveloppement
FAsD Fonds Asiatique de Dveloppement
FC Franc Comorien
FCE Fonds de Comptitivit des Entreprises
FCFA Franc des Colonies franaises dAfrique
FCTVA Fonds de Compensation de la Taxe Sur la Valeur Ajoute
FED Fonds Europen de Dveloppement
FEHBE Fonds Europens Hors Budgets de l'tat
FESF Fonds Europen de Stabilit Financire
FFIPSA Fonds de Financement des Prestations Sociales Agricoles
FGRE Fonds de Garantie des Risques lis lEpandage agricole des boues dpuration urbaines ou
industrielles
FISAC Fonds dIntervention pour les Services, lArtisanat et le Commerce
FMI Fonds Montaire International
FMS Fonds Mondial de lutte contre le Sida, la tuberculose et le paludisme
FNAL Fonds National dAide au Logement
FNDMA Fonds National de Dveloppement et de Modernisation de l'Apprentissage
FNGRA Fonds National de Gestion des Risques en Agriculture
FNPF Fonds National des Prestations Familiales
FNSA Fonds National des Solidarits Actives
FPRNM Fonds de Prvention des Risques Naturels Majeurs
FREMM FRgates Europennes MultiMissions
FRR Fonds de Rserve des Retraites
FSAF Famille de missile Sol-Air Futurs
FSCI Fonds de Scurisation du Crdit Interentreprises
FSD Fonds de Solidarit pour le Dveloppement
FSI Fonds Stratgique dInvestissement
FSP Fonds de Solidarit Prioritaire
FSPOEIE Fonds Spcial des Pensions des Ouvriers des tablissements Industriels de ltat
FSV Fonds de Solidarit Vieillesse
G
GBP Livre sterling
GDF Gaz de France
254
GER Redevances de Gros Entretien Renouvellement
GIAT Industries Groupement Industriel des Armements Terrestres Industries
GIP Groupement dIntrt Public
GRTH Garantie de Ressources des Travailleurs Handicaps
GSM Global System for Mobile communications
H
HPST Loi portant rforme de lHpital et relative aux Patients, la Sant et aux Territoires
I
IAS International Accounting Standards
IASB International Accounting Standards Board
ICNE Intrts Courus Non Echus
ICF Indemnit compensatrice Forfaitaire
IDV Indemnits de Dpart Volontaire
IFAC International Federation of Accountants
IFER Impositions Forfaitaires sur les Entreprises de Rseaux
IFPEN Institut Franais du Ptrole Energies Nouvelles
IFRS International Financial Reporting Standards
IGAS Inspection Gnrale des Affaires Sociales
IGF Inspection Gnrale des Finances
INPL Institut National Polytechnique de Lorraine
INSEE Institut National de la Statistique et des Etudes Economiques
INSERM Institut National de la Sant et de la Recherche Mdicale
IPSAS International Public Sector Accounting Standards
IR Impt sur le Revenu
IRCANTEC Institution de Retraite Complmentaire des Agents Non Titulaires de ltat et des Collectivits
publiques
IRD Institut de Recherche pour le Dveloppement
IRL Indice de Rfrence des Loyer
IRSN Institut de Radioprotection et de Sret Nuclaire
IS Impt sur les Socits
ISF Impt de Solidarit sur la Fortune
ITAF Impts et Taxes AFfectes
ITER International Thermonuclear Experimental Reactor
J
JO Journal Offciel
JPY Yen du Japon
L
LBP La Banque Postale
LCP La Chane Parlementaire
LFI Loi de Finances Initiale
LFR Loi de Finances Rectifcative
LOLF Loi Organique relative aux Lois de Finances
LOOM Loi dOrientation pour lOutre-Mer
LOPOM LOi Programme Outre-Mer
255
M
MAD Mise A Disposition
MES Mcanisme Europen de Stabilit
MESF Mcanisme Europen de Stabilit Financire
MIDE Missile dInterception Domaine Elargi
MIGA Multilateral Investment Guarantee Agency
MPA Mission Programme Action
MUCEM MUse des Civilisations de lEurope et de la Mditerrane
O
OAT Obligations Assimilables du Trsor
OATi Obligations Assimilables du Trsor indexes
OCDE Organisation de Coopration et de Dveloppement Economiques
ODAC Organismes Divers dAdministration Centrale
ODASS Organismes Dpendant des ASsurances Sociales
OIG Organismes dIntrt Gnral
OMP Oprations de Maintien de la Paix
ONERA Offce National d'Etudes et de Recherches Arospatiales
ONP Oprateur National de Paye
ONU Organisation des Nations Unies
ORTF Offce de Radiodiffusion Tlvision Franaise
OTCI Oppositions au transfert de Certifcat d'mmatriculation
P
PCA Produits constats davance
PEL Plan Epargne Logement
PIB Produit Intrieur Brut
PME Petites et Moyennes Entreprises
PMIVG Pensions Militaires dInvalidit et des Victimes de Guerre
PMT Plan moyen terme
PNAQ Plan National dAllocation des Quotas
PNR Position Nette Rvalue
PPP Partenariat Public - Priv
PPTE Pays Pauvres Trs Endetts
PSA Peugeot Socit Anonyme
PSOP Paie Sans Ordonnancement Pralable
PTOM Pays et Territoires dOutre-Mer
R
RAVGDT Rgime d'Allocations Viagres des Grants de Dbits de Tabac
RATP Rgie Autonome des Transports Parisiens
RATOCEM Rentes dAccident du Travail des Ouvriers Civils des tablissements Militaires
RETREP REgime Temporaire de Retraite de lEnseignement Priv
RFF Rseau Ferr de France
RISP Rgime dIndemnisation des Sapeurs Pompiers volontaires
RMI Revenu Minimum dInsertion
RNB Revenu National Brut
RNCE Recueil des Normes Comptables de lEtat
RSA Revenu de Solidarit Active
RSTA Revenu Supplmentaire Temporaire dActivit
256
S
SAAD Service Annexe dAmortissement de la Dette
SAREB Sociedad de gestin de Activos procedentes de la REestructuracin Bancaria
SCBCM Service de Contrle Budgtaire et Comptable Ministriel
SEA Service des Essences des Armes
SEITA Socit dExploitation Industrielle des Tabacs et des Allumettes
SFEF Socit de Financement de lEconomie Franaise
SFIL Socit de FInancement Local
SGGP Socit de Gestion et de Garanties des Participations
SIASP Systme d'nformation sur les Agents des Services Publics
SIDA Syndrome de l'mmunoDfcience Acquise
SIRH Systme d'nformation de gestion des Ressources Humaines
SMIC Salaire Minimum Interprofessionnel de Croissance
SMP Securities Markets Programme
SNA Sous-marin Nuclaire dAttaque
SNCF Socit Nationale des Chemins de Fer Franais
SNLE Sous-marin nuclaire lanceur dengins
SNPE Socit Nationale des Poudres et des Explosifs
SOFIRED SOcit de Financement et dInvestissement pour la Rforme Et le Dveloppement
SOGEPA Socit de Gestion des Participations Aronautiques
SS Scurit Sociale
SVT Spcialiste en Valeur du Trsor
T
TEPA Loi en faveur du Travail, de lEmploi et du Pouvoir dAchat
TFT Tableau des Flux de Trsorerie
TFUE Trait sur le Fonctionnement de lUnion europenne
TICPE Taxe Intrieure de Consommation sur les Produits Energtiques
TIPP Taxe Intrieure sur les Produits Ptroliers
TP Taxe professionnelle
TPE Trs petite entreprise
TSCA Taxe sur les Conventions dAssurance automobile
TVA Taxe sur la Valeur Ajoute
U
UEMOA Union Economique et Montaire Ouest-Africaine
UMTS Universal Mobile Telecommunications System
UNEDIC Union Nationale pour lEmploi Dans lIndustrie et le Commerce
URSSAF Unions de Recouvrement des cotisations de Scurit Sociale et dAllocations Familiales
V
VCEAC Valeur comptable dlments dactif cds
VNF Voies navigables de France
Z
ZRR Zone de Revitalisation Rurale
ZSP Zone de Scurit Prioritaire
www.performance-publique.budget.gouv.fr
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