Procedimientos Analíticos PDF

ANALITYCAL PROCEDURES
Crowe Horwath International 2009

The Unique Alternative to the Big Four
Curso para Asistentes I y II

Divisin de Auditora
1. NIA 520
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora
(NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos
sobre la aplicacin de procedimientos analticos durante
una auditora.
Crowe Horwath International 2009 www.horwathcolombia.com
El auditor deber aplicar procedimientos analticos en las
etapas de planeacin y de revisin global de la auditora.
Los procedimientos analticos pueden tambin ser
aplicados en otras etapas.
2. DEFINICION
Significa el anlisis de ndices y
tendencias significativos
incluyendo la investigacin
resultante de fluctuaciones y
relaciones que sean
PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTOS
ANALTICOS ANALTICOS
relaciones que sean
inconsistentes con otra
informacin relevante o que se
desvan de las cantidades
pronosticadas.
3. NATURALEZA Y PROPOSITOS
Los procedimientos analticos incluyen la consideracin
de comparaciones de la informacin financiera de la
entidad con, por ejemplo:
Informacin comparable de periodos anteriores.
Resultados anticipados de la entidad, tales como
presupuestos o pronsticos, o expectativas del auditor,
como una estimacin de depreciacin.
Informacin similar de la industria, como una
comparacin de la proporcin de ventas de la entidad a
cuentas por cobrar, con promedios de la industria o con
cuentas por cobrar, con promedios de la industria o con
otras entidades de tamao comparable en la misma
industria.
Los procedimientos analticos tambin incluyen la
consideracin de relaciones:
Entre elementos de informacin financiera que se
esperara se conformaran a un patrn predecible basado
esperara se conformaran a un patrn predecible basado
en la experiencia de la entidad, como porcentajes de
mrgenes brutos.
Entre informacin financiera e informacin no financiera
relevante, tal como costos de nmina a un nmero de
empleados.
4. FINES
Ayudar al auditor a planear la naturaleza, oportunidad y
alcance de otros procedimientos de auditora.
Como procedimientos sustantivos cuando su uso puede
ser ms efectivo o eficiente que las pruebas de detalles
ser ms efectivo o eficiente que las pruebas de detalles
para reducir el riesgo de deteccin para aseveraciones
especficas de los estados financieros.
Como una revisin global de los estados financieros en la
etapa de revisin final de la auditora.
5. OBJETIVOS
Antes de conducir un procedimiento analtico, debemos
determinar qu es lo que tratamos de lograr con el
procedimiento. Determinamos nuestros objetivos para el
procedimiento al considerar preguntas tales como:
Cul es el
propsito del
procedimiento
analtico
Cunta
seguridad
deseamos del
procedimiento
analtico
Qu tan
importante es
la cuenta
6. AL PLANEAR LA AUDITORIA
El auditor deber aplicar
procedimientos analticos en la etapa
de planeacin para ayudar en la
comprensin del negocio y en
identificar reas de riesgo potencial.
identificar reas de riesgo potencial.
La aplicacin de procedimientos
analticos puede indicar aspectos del
negocio de los cuales no tenia
conciencia el auditor y ayudar a
determinar la naturaleza, oportunidad
y alcance de otros procedimientos de
auditora.
7. COMO PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
La confianza del auditor en los procedimientos sustantivos
para reducir el riesgo de deteccin relativo a
aseveraciones especficas de los estados financieros
puede derivarse de las pruebas de detalles, de
procedimientos analticos, o de una combinacin de
ambos.
ambos.
La decisin sobre que procedimientos usar para lograr un
objetivo particular de auditora se basa en el juicio del
auditor sobre la efectividad y la eficiencia esperadas de
los procedimientos disponibles para reducir el riesgo de
deteccin para aseveraciones especficas de los estados
financieros.
7. COMO PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
El auditor ordinariamente averiguar con la administracin
sobre la disponibilidad y confiabilidad de informacin
necesaria para aplicar procedimientos analticos y los
resultados de cualquiera de estos procedimientos
desarrollados por la entidad.
desarrollados por la entidad.
Puede ser eficiente usar datos analticos preparados por
la entidad, siempre y cuando el auditor est satisfecho de
que dichos datos estn apropiadamente preparados.
8. PROPOSITOS
Preliminares
Utilizar nuestro entendimiento del negocio del
cliente para dirigir la atencin a reas de alto
riesgo al determinar la naturaleza, oportunidad
y alcance de los procedimientos de auditora
Obtener evidencia de auditora de que los
Sustantivos
Finales
Obtener evidencia de auditora de que los
saldos de cuentas y clases de transacciones
estn debidamente registrados o identificar
errores potenciales en los saldos de cuentas
Asistir en la evaluacin de la adecuacin de las
conclusiones de auditora obtenidas y en la
presentacin de los estados financieros
generales
9. TIPOS DE PROCEDIMIENTOS
El anlisis de los cambios de una cuenta durante un perodo de
tiempo
Anlisis de la tendencia
La comparacin, a travs del tiempo, con un punto de referencia de
las relaciones entre las cuentas de los estados financieros y entre
una cuenta y datos no financieros
Anlisis de relaciones
El anlisis de cuentas, o cambios en cuentas entre
perodos contables, que implica el desarrollo de un
modelo para formar una expectativa basada en los datos
Prueba de racionalizacin
modelo para formar una expectativa basada en los datos
financieros, no financieros, o ambos..
El uso de modelos estadsticos para cuantificar nuestra
expectativa con riesgos que pueden ser medidos y
niveles de precisin
Anlisis de regresin
la identificacin de partidas individuales anmalas en saldos
de cuentas u otros datos del cliente mediante la evaluacin o
anlisis de asientos en listados de transacciones, libros auxiliares,
cuentas de control del libro mayor, cuentas transitorias,
Evaluacin analtica
cuentas de control del libro mayor, cuentas transitorias,
conciliaciones y otros informes detallados.
10. TIPOS DE PRUEBAS
TIPOS DE PRUEBAS
Partidas inusuales
Antigedad
Brechas
TIPOS DE PRUEBAS
Clasificacin
Comparacin
Filtros
Estadsticas
Duplicados
Las evaluaciones analticas incluyen los siguientes tipos
de pruebas:
Partidas inusuales Por ejemplo, el anlisis de listados
de transacciones o cierre o ajuste de partidas por
partidas grandes e inusuales
partidas grandes e inusuales
Brechas (Gaps) Por ejemplo, la identificacin de
cheques faltantes o documentos de envo
Duplicados Por ejemplo, identificacin de nmeros de
facturas duplicadas, pagos o transacciones de nmina
de pago al mismo beneficiario
Comparacin Por ejemplo, comparar fechas de devoluciones con
notas de crdito para evaluar el corte adecuado, comparando
precios de las facturas recientes con costos en los registros de
inventarios o comparando contratos del cliente por informe de
ventas mensuales con datos similares en el sistema de registro de
ventas, buscando diferencias en cada caso.
Filtros Por ejemplo, identificacin de todos los nuevos
proveedores, registros no estndar en el libro diario, cuentas en
disputa, transacciones con partes relacionadas, inventario inactivo,
materia prima relacionada con inventario obsoleto, o cobros
despus del cierre del ejercicio para cuentas especficas.
Clasificacin Por ejemplo, clasificar las partidas de cuentas
transitorias por fecha en orden regresivo o identificar todos los
pagos realizados a un proveedor especfico
Estadsticas Por ejemplo, identificar todos los pagos realizados a
proveedores o precios unitarios que tengan ms de dos
proveedores o precios unitarios que tengan ms de dos
desviaciones estndar de la media
Antigedad Por ejemplo, identificar todas las facturas con ms de
90 das de vencimiento o identificar inventario anterior
Estratificar Por ejemplo, agrupar las cuentas del cliente por el
tamao del balance o los empleados por pago de horas extras
11. PASOS EN EL USO
Una expectativa es una prediccin de una
cantidad o razn registrada. La prediccin
puede ser un nmero especfico, un
porcentaje, una instruccin o aproximacin.
Paso 1
Desarrollamos expectativas al identificar
relaciones creibles (Por ejemplo,, entre el
rea de almacenamiento y las ventas al
detal, tendencias del mercado e ingresos del
cliente) que razonablemente se espera que
existan basados en nuestro conocimiento
del negocio, industria, tendencias u otras
cuentas.
Paso 1
Desarrollar
una
expectativa
11. PASOS EN EL USO
La informacin generalmente disponible
para ayudar a desarrollar expectativas
para procedimientos analticos incluye lo
siguiente:
Informacin sobre la industria en la que la
Paso 1
Informacin sobre la industria en la que la
entidad opera y sus competidores
Presupuestos y pronsticos
Informacin financiera y operativa de la
entidad para perodos comparables
actuales y anteriores
Paso 1
Desarrollar
una
expectativa
11. PASOS EN EL USO
Debido a que nuestra expectativa
difcilmente ser idntica a la cantidad
registrada por el cliente, el segundo paso
es decidir qu diferencia entre las dos
podra ser significativa y requerira
investigacin (comnmente llamada
umbral).
Paso 2
umbral).
El umbral es la mxima diferencia entre
una expectativa y una cantidad registrada
que es aceptable sin explicacin, adems
de ser el criterio principal para determinar
qu diferencias requieren mayor
investigacin.
Paso 2
Definir una
diferencia
significativa
o umbral.
11. PASOS EN EL USO
El tercer paso, es la comparacin del valor
esperado con las cantidades registradas y
la identificacin de diferencias
significativas, si las hubiere
Paso 3
Es importante calcular las diferencias
despus de considerar la expectativa y el
umbral para que las cantidades registradas
que estamos auditando no influencien de
manera inapropiada nuestros juicios.
Paso 3
Calcular
diferencias
11. PASOS EN EL USO
Las diferencias indican un aumento de la
probabilidad de que ocurran errores.
Mientras ms alto sea el grado de precisin
mayor ser la posibilidad de que la
diferencia sea un error.
Deben buscarse explicaciones para la
Paso 4
Investigar
Deben buscarse explicaciones para la
cantidad total de la diferencia, no slo la
parte que excede el umbral (en otras
palabras, si se identifica una diferencia de 5
millones y el umbral es 3 millones,
buscaramos una explicacin para la
diferencia completa y no slo para los 2
millones que exceden el umbral.)
Investigar
diferencias
significativas
y sacar
conclusiones
12. DOCUMENTACION
La base de
nuestra
expectativa
Los saldos de
cuentas,
cantidades o
resultados en el
desempeo del
cliente
Documentacin
El resultado
esperado
El umbral para la
investigacin de
diferencias
Diferencia real
entre nuestra
expectativa y
saldos de
cuentas,
cantidades o
resultados de
desempeo del
cliente
13. GRADO DE CONFIANZA
El grado de confianza que el auditor deposita sobre los
El grado de confianza que el auditor deposita sobre los
resultados de los procedimientos analticos depende de
los siguientes factores:
Importancia relativa
de las partidas
implicadas
Por ejemplo, cuando los saldos de
inventario son de importancia, el
auditor no confa solo en los
procedimientos analticos para
formar conclusiones. Sin embargo,
.
formar conclusiones. Sin embargo,
el auditor puede apoyarse solamente
en los procedimientos analticos
para ciertas partidas de ingreso y de
gastos cuando individualmente no
son importantes.
Otros procedimientos
de auditora dirigidos
hacia los mismos
objetivos de auditora
Por ejemplo, otros procedimientos
desarrollados por el auditor al revisar
la posibilidad de cobranza de las
cuentas por cobrar, tales como la
revisin de recibos de efectivo
.
revisin de recibos de efectivo
posteriores, podra confirmar o
disipar las preguntas suscitadas por
la aplicacin de procedimientos
analticos sobre la antigedad de las
cuentas de clientes.
Exactitud con la que
pueden predecirse
los resultados
Por ejemplo, el auditor
ordinariamente esperar mayor
consistencia en la comparacin de
los mrgenes de utilidad bruta de un
.
los mrgenes de utilidad bruta de un
perodo con otro que en la
comparacin de gastos
discrecionales, como investigacin o
publicidad.
Por ejemplo, si el control interno sobre el
procesamiento de rdenes de venta es
dbil y por lo tanto, el riesgo de control es
alto, puede requerirse ms confianza en
Evaluaciones de
riesgos inherentes y de
control
alto, puede requerirse ms confianza en
las pruebas de detalles de transacciones y
saldos que en los procedimientos
analticos para extraer conclusiones sobre
cuentas por cobrar.
15. INVESTIGACIN
Cuando los procedimientos analticos
identifican fluctuaciones o relaciones
significativas que son inconsistentes con
otra informacin relevante, o que se
otra informacin relevante, o que se
desvan de las cantidades pronosticadas,
el auditor deber investigar y obtener
explicaciones adecuadas y evidencia
corroborativa apropiada.
Investigacin
de partidas
inusuales
15. INVESTIGACIN
Corroboracin de las respuestas de la
administracin, por ejemplo,
comparndolas con el conocimiento del
auditor del negocio y con otra evidencia
obtenida durante el curso de la auditora.
Consideracin de la necesidad de aplicar
otros procedimientos de auditora basados
en los resultados de dichas investigaciones,
si la administracin no es capaz de
proporcionar una explicacin o si la
explicacin no es considerada adecuada.
Investigacin
de
fluctuaciones
El cielo es el lmite!
Patricia Ladino
pladino@horwathcolombia.com
www.horwathcolombia.com

Procedimientos Analíticos PDF

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Procedimientos Analíticos PDF

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

ANALITYCAL PROCEDURES

Crowe Horwath International 2009

Curso para Asistentes I y II

S-ar putea să vă placă și