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de la R, de Sup. N 204-2007/SUN
8. QU SUCEDE CUANDO LOS EMPLEADORES DESEEN INSCRIBIRSE EN LA SEGURIDAD
SOCIAL?
La inscripcin de los empleadores y/o empresas que administran ante la Seguridad Social se entender realizada
mediante la presentacin del PDT Planilla Electrnica, en tanto se encuentren obligadas u opten por presentar
dicho PDT. Para ello debern identificarse con su nmero de Registro nico de Contribuyentes (RUC).
Aquellos que no se encuentren obligados a presentar el PDT Planilla Electrnica, se entendern inscritos ante la
Seguridad Social mediante la presentacin del Formulario NO 402 "Retenciones y contribuciones sobre
remuneraciones".
BASE LEGAL
Art. 8 de la R. de Sup. N 204-2007 / SUNAT
9. Y EN EL CASO DE LOS ASEGURADOS TITULARES Y DERECHOHABIENTES SE SIGUE
EL MISMO PROCEDIMIENTO?
El PDT Planilla Electrnica solicitar toda la informacin necesaria para la inscripcin de los trabajadores, de los
pensi6nistas y de los respectivos derechohabientes a la Seguridad Social, as como de los trabajadores
independientes que sean incorporados como asegurados regulares del EsSalud por mandato de una ley especial y
los de sus correspondientes de rechohabientes, con excepcin de los trabajadores del hogar y los trabajadores de
construccin civil eventuales.
Cuando se trate de la inscripcin de los trabajadores, de los pensionistas y de los respectivos derechohabientes,
as como de los trabajadores independientes que sean incorporados como asegurados regulares del EsSalud por
mandato de una ley especial y los de sus correspondientes derechohabientes, se utilizar nicamente el DNI. Los
mencionados sujetos que fueran menores de edad y carecieran de DNI podrn ser identificados con la partida de
nacimiento, salvo aquellos que tengan la calidad de cnyuge o concubino(a), quienes debern ser registrados con
el DNI.
Finalmente para el registro de los trabajadores, de los pensionistas y de los respectivos derechohabientes, as
como de los trabajadores independientes que sean incorporados como asegurados regulares del EsSalud por
mandato de una ley especial y los de sus correspondientes derechohabientes, de nacionalidad extranjera, se
utilizar el carn de extranjera o el pasaporte, con visa de trabajo vigente, de corresponder.
BASE LEGAL
Art. 9 de la R. de Sup. N 204-2007 /SUNAT
QU SUCEDE SI POR ALGUNA RAZN SE HA ENVIADO UNA DECLARACIN CON DATS
ERRADOS O ERRNEOS?
En primer lugar, debemos precisar que las declaraciones sustitutorias son aquellas declaraciones que se presentan
hasta el mismo da de la fecha de vencimiento de la presentacin; en cambio, se trata de declaraciones
rectificatorias cuando se presentan en fecha posterior a la fecha de vencimiento antes mencionada. Ahora bien,
en el caso del PDT Planilla Electrnica, para efectos de la presentacin de este tipo de declaraciones, la norma
establece lo siguiente:
i) Si la declaracin original se present utilizando el PDT Planilla Electrnica, la declaracin sustitutoria o la
rectificatoria deber efectuarse a travs de dicho medio.
ii) Se ingresarn nuevamente todos los conceptos de la declaracin que se sustituye rectifica, inclusive aquella
informacin que no se desea rectificar o sustituir.
iii) La declaracin se presentar en los lugares en los cuales fueron entregados 1, declaraciones a sustituir y/o
modificar.
BASE LEGAL
Art. 10 de la R. de Sup. N 204-2007/SUNAT
11. QU OCURRE EN EL CASO QUE UN EMPLEADOR DESEE ACTUALIZAR Y/O MODIFICA
DATOS DE SUS TRABAJADORES?
Respecto de esta pregunta, debemos indicar que, recientemente, el Ministerio de Trabajo Promocin del Empleo
(MTPE) public la Resolucin Ministerial N 118-2010-TR, noma travs de la cual dispuso que la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributar (SUNAT) se -encargue de establecer el medio, la forma y
las condiciones en las que se efectuar la rectificacin o sustitucin de los datos correspondientes al tipo y
nmero o documento de identificacin, y a la fecha de nacimiento de los sujetos declarados en Planilla
Electrnica. Pues bien, en cumplimiento de esto, el 28 de mayo de este ao fue publicada la Resolucin de
Superintendenci N 175-2010/SUNAT, resolucin median la cual se defini dicho procedimiento as como el
formulario virtual que debern utiliz los interesados.
En principio, este procedimiento se iniciar con el PDT Planilla Electrnica el cual solicita toda la informacin
necesaria para la actualizacin y/o modificacin de los datos de 6 Trabajadores y sus Derechohabientes, de los
Pensionistas y sus Derechohabientes, de I, Prestadores de Servicios, y de corresponder, de sus Derechohabientes,
de los Prestador de Servicios Modalidad Formativa laboral y/o del Personal de Terceros.
Ahora bien, en el caso especfico de la actualizar, y/o mo8ificacin del tipo y nmero del documento de
identidad y fecha de nacimiento de los trabajadores, de los pensionista, de los trabajadores independientes que
sean incorporados como asegurados regulares de EsSalud y del Personal de Terceros, los sujetos obligados a
utilizar el PDT Planilla Electrnica debern seguir el siguiente procedimiento:
a) Ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con el Cdigo de Usuario y la Clave SOL o
b) Ubicar el Formulario Virtual N 1601 - Correccin y/o Actualizacin de Datos de Identificacin y seleccionar
las declaraciones por las cuales se corrige la informacin del tipo y nmero de documento de identidad y
fecha de nacimiento o se comunica nueva informacin respecto del tipo y nmero de documento de
identidad, sea que es hubieran sido presentadas utilizando el formulario virtual generado por el PDT Plan
Electrnica o el PDT Remuneraciones, Formulario Virtual N 600 o el Formular preimpreso N 402
"Retenciones y Contribuciones sobre Remuneraciones".
El Sistema validar en lnea el nmero del DNI y la fecha de nacimiento cuando actualizacin y/o modificacin
est referida a la informacin que figura en dicho documento de identidad.
Una vez concluida la presentacin del Formulario Virtual N 1601 Correccin y Actualizacin de Datos de
identificacin, el sistema automticamente generar una constan
,
que contendr el nmero de orden de la
operacin y los nuevos datos, la misma que por ser impresa.
Aquellos datos que hubieran sido actualizados conforme a lo previsto en el presente artculo debern ser
considerados para efecto de los PDT Planilla Electrnica que se presenten con posterioridad a dicha
actualizacin.
BASE LEGAL
Arts. 1 1 y 11-A de la R. de Sup. N Z04-Z007/SUNAT
12. QU SUCEDE EN EL CASO DE UN EMPLEADOR QUE EST OBLIGADO A PRESENTAR EL
PDT REMUNERACIONES FORMULARIO VIRTUAL 600 POR CONCEPTO DE LAS
DECLARACIONES CORRESPONDIENTES A LOS PERODOS ANTERIORES AL MES DE
ENERO DEL 2008?
En el caso de los sujetos obligados a utilizar el PDT Remuneraciones, Formulario Virtual N 600 para las
declaraciones correspondientes a los perodos anteriores a enero de 2008, nicamente, utilizarn el Formulario
Virtual N 1601 -Correccin y/o Actualizacin de Datos de Identificacin, disponible en SUNAT Operaciones
en Lnea, para modificar o actualizar los datos referidos al tipo y nmero de documento de identidad y a la fecha
de nacimiento de los trabajadores, pensionistas y de los trabajadores Independientes que sean incorporados como
asegurados regulares de EsSalud. Toda otra informacin declarada a travs del PDT Remuneraciones se
rectificar utilizando el citado PDT.
Los sujetos que de acuerdo a las normas vigentes pueden seguir utilizando el Formulario N 402 "Retenciones y
Contribuciones sobre Remuneraciones" podrn optar por utilizar el Formulario Virw; N 1601 - Correccin y/o
Actualizacin de Datos de Identificacin, disponible en SUNAT Operaciones en Lnea, para modificar o
actualizar los datos de los trabajadores referidos al tipo y nmero de documento de identidad y a la fecha de
nacimiento.
BASE LEGAL
Primera Disposicin Complementaria y Fina/ de la R. de Sup. N 204-2007/SUNAT
13. QU SUCEDE EN EL CASO QUE EL PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES A ESSALUD POR
CONCEPTO DE PENSIONES NO SE EFECTE AL MOMENTO DE LA PRESENTACIN DEL
PDT PLANILLA ELECTRNICA?
En este caso, dicho pago se efectuar a travs del Sistema Pago Fcil utilizando el Formulario 1662 - Boleta de
Pago (Cdigo 5242 - EsSalud. Ley N 26790 - Retenciones).
BASE LEGAL
Art. 4 de la R. de Sup. N 005-2008/SUNAT
Gratificacin por Navidad
Dentro de la primera quincena de diciembre, los empleadores cuyos trabajadores se encuentran en el rgimen laboral
de la actividad privada deben otorgar a sus trabajadores la gratificacin por Navidad que por Ley les corresponde.
A fin de orientar en el cumplimiento de esta obligacin laboral, a continuacin desarrollamos el aspecto terico y
prctico de este beneficio social.
MARCO NORMATIVO
Ley N 27735 (publicada el 28.05.02): Nueva Ley de Gratificaciones Legales
D.S. N 005-2002-TR (publicado el 04.07.02): Normas reglamentarias de la Ley N 27735.
Fe de Erratas del D.S. N 005-2002-TR (publicado el 05.07.02)
D.S. N 017-2002-TR (publicado el 05.12.02): Modifica artculo del D.S. N 005-2002-TR.
Ley N 29351 (publicada el 01.05.09): Ley sobre inafectacin de las gratificaciones legales y aguinaldos.
D.S. N 007-2009-TR (publicado el 20.06.09): Reglamento de la Ley N 29351.
1. GRATIFICACIN LEGAL
La Ley N 27735 dispone que los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada tienen derecho a
percibir dos gratificaciones en el ao, una con motivo de Fiestas Patrias y la otra con ocasin de la Navidad.
2. TRABAJADORES CON DERECHO A LA GRATIFICACIN
Tienen derecho a percibir la gratificacin por Navidad los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad
privada, sea cual fuere la modalidad del contrato y del tiempo de prestacin de servicios que vienen realizando; no
existe nmero mnimo de horas trabajadas para gozar de este derecho, lo que implica que todos los trabajadores
del rgimen mencionado tienen el mismo derecho independientemente de su jornada de trabajo.
De este modo, tienen derecho a percibir la gratificacin:
Trabajadores con contrato a plazo indeterminado.
Trabajadores con contrato a plazo fijo o contratos sujetos a modalidad.
Trabajadores con contrato a tiempo parcial.
Trabajadores de Cooperativa de Trabajadores.
Trabajadores de Empresas Especiales de Servicios.
3. MONTO DE LA GRATIFICACIN
El artculo 2 de la Ley N 27735 establece que el monto de la gratificacin por Navidad es equivalente a la
remuneracin que perciba el trabajador en la oportunidad en que corresponde otorgar el beneficio, es decir a la
remuneracin vigente dentro de la primera quincena de diciembre. Sin embargo, el numeral 3.2 del Art. 3 del D.S.
N 005-2002-TR seala que la remuneracin computable es la vigente al 30 de noviembre, tratndose de
gratificacin por Navidad. Encontramos que el Reglamento desnaturaliza los alcances de la Ley. En consecuencia,
si el trabajador recibe un incremento de remuneracin entre el 1 y 15 de diciembre, creemos que la remuneracin
computable debe incluir este incremento, pues es la remuneracin vigente dentro de la primera quincena de
diciembre.
Remuneracin computable
Para efecto de la gratificacin por Navidad se considera remuneracin computable a la remuneracin bsica y
todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador en dinero o en especie como contraprestacin de
su labor, cualquiera sea su origen o la denominacin que se les d, siempre que sean de su libre disposicin.
Remuneracin regular
Se considera remuneracin regular aquella percibida habitualmente por el trabajador, aun cuando sus montos
puedan variar en razn de incrementos u otros motivos.
Tratndose de remuneraciones complementarias de naturaleza variable o imprecisa, como es el caso de horas
extras, se considera cumplido el requisito de regularidad si el trabajador las ha percibido, cuando menos, en
alguna oportunidad en tres meses durante el semestre correspondiente. Para su incorporacin se suman los
montos percibidos y el resultado se divide entre seis.
Conceptos no considerados para la gratificacin
De conformidad con el numeral 3.1 del Art. 3 del D.S. N 005-2002-TR, en la gratificacin no se consideran los
conceptos contemplados en el Art. 19 del Texto Unico Ordenado de la Ley de Compensacin por Tiempo de
Servicios. Estos conceptos son los siguientes:
a) Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente, a ttulo de
liberalidad del empleador o que hayan sido materia de convencin colectiva, o aceptados en los
procedimientos de conciliacin o mediacin, o establecidas por resolucin de la autoridad Administrativa de
Trabajo, o por laudo arbitral. Se incluye en este concepto a la bonificacin por cierre de pliego;
b) Cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa;
c) El costo o valor de las condiciones de trabajo;
d) La canasta de Navidad o similares;
e) El valor del transporte, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que
razonablemente cubra el respectivo traslado. Se incluye en este concepto el monto fijo que el empleador
otorgue por pacto individual o convencin colectiva, siempre que cumpla con los requisitos antes
mencionados;
f) La asignacin o bonificacin por educacin, siempre que sea por un monto razonable y se encuentre
debidamente sustentada;
g) Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaos, matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento y
aqullas de semejante naturaleza. Igualmente, las asignaciones que se abonen con motivo de
determinadas festividades siempre que sean consecuencia de una negociacin colectiva;
h) Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia produccin, en cantidad razonable
para su consumo directo y de su familia;
i) Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeo de su labor, o con ocasin de
sus funciones, tales como movilidad, viticos, gastos de representacin, vestuario y en general todo lo que
razonablemente cumpla tal objeto y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador.
j) La alimentacin proporcionada directamente por el empleador que tenga la calidad de condicin de trabajo
por ser indispensable para la prestacin de servicios, las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la
modalidad de suministro indirecto de acuerdo a su ley correspondiente, o cuando se derive de mandato
legal.
4. TIEMPO DE SERVICIOS
Perodo computable para el clculo de la gratificacin por Navidad
Segn el numeral 3.3 del Art. 3 del D.S. N 005-2002-TR, modificado mediante Fe de Erratas, la gratificacin
por Navidad corresponde al perodo julio-diciembre.
Asimismo, se establece que la gratificacin equivale a una remuneracin ntegra siempre y cuando el trabajador
haya laborado todo el semestre, es decir de julio-diciembre. Como la gratificacin por Navidad se paga dentro
la primera quincena de diciembre, se debe presumir que el trabajador continuar laborando todo el mes de
diciembre.
Caso de trabajadores con menos de 6 meses de servicios
Si en la oportunidad de pago el trabajador tiene menos de 6 meses de servicios, percibir la gratificacin en
forma proporcional a los meses laborados. El pago se efectuar por meses calendarios completos; no se
considera la fraccin de mes.
Se calcula por meses completos
El numeral 3.4 del Art. 3 del D.S. N 005-2002-TR, modificado por el Art. 1 del D.S. N 017-2002-TR, dispone
que para efectos del clculo de la gratificacin se debe considerar por cada mes calendario completo laborado
en el perodo julio-diciembre. Los das que no se consideren tiempo efectivamente laborado se debern deducir
a razn de un treintavo de la fraccin correspondiente. Esto significa que si, por ejemplo, el trabajador falt un
da en el mes de agosto, le corresponde la gratificacin por ese mes pero restndole la proporcin por el da
que falt.
5. GRATIFICACIN DE TRABAJADORES CON REMUNERACIN PRINCIPAL IMPRECISA
La gratificacin por Navidad de los trabajadores con remuneracin principal imprecisa se calcular en base al promedio de la remuneracin
percibida en los ltimos seis meses anteriores al 15 de diciembre, es decir el promedio de lo percibido entre junio y noviembre.
Si el trabajador labor menos de seis meses, la remuneracin computable para calcular la gratificacin se
determinar en base al promedio diario de lo percibido durante dicho perodo. Esto significa que se sumarn las
distintas remuneraciones percibidas y su resultado se dividir entre el nmero de das de dicho perodo. Este valor
da promedio se multiplicar por 30 para obtener la remuneracin computable.
6. OPORTUNIDAD DE PAGO
La gratificacin por Navidad se paga dentro de la primera quincena del mes de diciembre. En consecuencia, el
pago extemporneo del beneficio se debe efectuar con los intereses legales laborales correspondientes calculados
a partir del 16 de diciembre.
7. REQUISITOS PARA TENER DERECHO A LA GRATIFICACIN
Para tener derecho a la gratificacin por Navidad es requisito que el trabajador se encuentre efectivamente
laborando durante la primera quincena de diciembre, o estar en uso del descanso vacacional, de licencia con goce
de remuneraciones o percibiendo subsidios de la seguridad social o por accidentes de trabajo, o aquellos que sean
considerados por Ley expresa como laborados para todo efecto legal.
8. GRATIFICACIN TRUNCA
Segn la norma, si el trabajador cesa antes de diciembre, es decir cuando no tiene vnculo laboral vigente en la
oportunidad de pago del beneficio, pero hubiera laborado como mnimo un mes ntegro en el semestre
correspondiente, tiene derecho a percibir la gratificacin respectiva en forma proporcional a los meses
efectivamente trabajados. A esto se le denomina gratificacin trunca.
La remuneracin computable es la vigente al mes inmediato anterior al que se produjo el cese y debe pagarse
conjuntamente con todos los beneficios sociales dentro de las 48 horas siguientes de producido el cese.
9. INCOMPATIBILIDAD PARA LA PERCEPCIN DEL BENEFICIO
Se establece que la percepcin de las gratificaciones ordinarias es incompatible con cualquier otro beneficio
econmico de naturaleza similar que con igual o diferente denominacin, se reconozca al trabajador a partir de la
vigencia de la Ley N 27735 en cumplimiento de las disposiciones legales especiales, convenios colectivos o
costumbre, en cuyo caso deber otorgarse el que sea ms favorable.
10. INAFECTACIN DE LAS GRATIFICACIONES
10.1 Rgimen temporal de inafectacin de las gratificaciones
Mediante la Ley N 29351 se estableci un rgimen temporal de inafectacin de las gratificaciones por
Fiestas Patrias y Navidad a los aportes y contribuciones a Essalud, Sistema Nacional de Pensiones, Sistema
Privado de Pensiones, SENATI, entre otros.
El D.S. N 007-2009-TR reglamenta la Ley N 29351 estableciendo importantes precisiones, entre las cuales
est que las gratificaciones continan afectas al Impuestos a la Renta de quinta categora, a los descuentos
autorizados por el trabajador y los que ordena pagar la autoridad judicial, especialmente por concepto de
alimentos.
Este rgimen temporal rige desde el 2 de mayo de 2009 y termina el 31 de diciembre de 2010, es decir es
aplicable a las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad del ao 2009 y 2010.
10.2 Bonificacin extraordinaria
En este rgimen temporal de inafectacin de las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad, lo que el
empleador deja de aportar a Essalud (9%) deber entregarlo al trabajador con calidad de "bonificacin
extraordinaria" juntamente con el pago de la gratificacin correspondiente. En consecuencia, tratndose de
la gratificacin por Navidad, el empleador deber pagar al trabajador dentro de la primera quincena de
diciembre su gratificacin correspondiente y su bonificacin extraordinaria.
Respecto de trabajadores cubiertos por una Entidad Prestadora de Salud, la bonificacin extraordinaria equivale a 6.75% del aporte al
seguro social de salud - Essalud, que hubiese correspondido efectuar al empleador por concepto de gratificacin de julio y diciembre.
Se establece que esta bonificacin extraordinaria no tiene carcter remunerativo ni pensionable, estando
afecto slo al Impuesto a la Renta de quinta categora.
10.3 Inafectacin de las gratificaciones truncas
Se establece que las gratificaciones truncas que correspondan pagar a partir del 2 de mayo del 2009 hasta
el 31 de diciembre del 2010 tambin estn inafectas a los aportes y contribuciones a Essalud, Sistema
Nacional de Pensiones, Sistema Privado de Pensiones, SENATI, entre otros. Slo estn afectas al Impuesto
a la Renta de quinta categora.
10.4 Caso de trabajadores con convenio de remuneracin integral anual
Se establece que en caso de convenio de remuneracin integral anual, celebrados al amparo del art. 8 de
la Ley de Productividad y Competitividad Laboral aprobada por el D.S. N 003-97-TR, la inafectacin alcanza
a la parte proporcional que corresponda a la gratificacin por Fiestas Patrias y Navidad, la misma que
deber estar desagregada en la planilla electrnica.
10.5 Regmenes laborales especiales
El Reglamento dispone que la inafectacin dispuesta en la Ley N 29351 se aplica tambin a l as
gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad a otorgarse en los regmenes laborales especiales de origen
legal o colectivo. Esto significa que la inafectacin alcanza al Sector Construccin Civil.
11. MULTA POR INCUMPLIMIENTO DEL PAGO DE LA GRATIFICACIN
En caso de incumplimiento del pago de la gratificacin en la oportunidad que dispone la ley, el empleador puede
ser sancionado con una multa impuesta por la Autoridad Administrativa de Trabajo. La multa se impone cuando se
detecta la infraccin y siempre que el inspector de trabajo haya levantado el acta de infraccin correspondiente. El
incumplimiento de pago de la gratificacin representa una infraccin grave en materia de relaciones laborales.
Monto de la multa
En general, las multas se aplican atendiendo a la gravedad de la falta cometida y al nmero de trabajadores
afectados, de acuerdo a la siguiente tabla:
GRAVEDAD BASE DE Nmero de trabajadores afectados
DE LA CLCULO
INFRACCIN 1-10 11-20 21-50 51-80 81-110 111-140 141 a+
LEVES 1 a 5 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
GRAVES 6 a 10 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
MUY GRAVES 11 a 20 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
12. PRESCRIPCIN DE ACCIN PARA PAGO DE GRATIFICACIONES
Las gratificaciones que a la fecha del cese del trabajador estuvieran pendientes de pago, pueden ser reclamadas
judicialmente hasta los cuatro aos siguientes despus del cese, conforme lo seala la Ley N 27321 y que rige a
partir del 23 de julio del 2000.
Cuadro que representa base para el clculo de la gratificacin
Remuneraciones Base para el clculo
de la gratificacin
Sueldo bsico S
Salario bsico S
Comisiones, destajos de naturaleza principal S
Horas extras (si cumplen con el requisito de regularidad) S
Alimentacin principal S
Alimentacin como condicin de trabajo No
Increm. 10.23% AFP, por afiliacin antes del 19.07.1995 S
Increm. adicional 3% AFP por afiliacin antes del 19.07.1995 S
Increm. 3.3% AFP por mayor aporte al SNP S
Anticipo de incrementos S
Asignaciones
Asignacin familiar S
Asignacin por fallecimiento No
Asignacin por nacimiento No
Asignacin por matrimonio No
Asignacin por cumpleaos No
Asignacin por educacin No
Asignacin por transporte o movilidad No
Bonificaciones
Bonificacin por riesgo de caja S
Bonificacin por turno (si cumple con el requisito de regularidad) S
Bonificacin por produccin S
Bonificacin por quinquenio No
Otras bonificaciones permanentes que no sean condicin de trabajo S
Otros
Participacin en las utilidades No
Montos que tienen calidad de condicin de trabajo, tales como
movilidad, viticos, gastos de representacin, vestuario, etc. No
Gratificaciones extraordinarias No
APLICACIN PRCTICA
CASO 1: Trabajador con ms de seis meses de servicios
A) ENUNCIADO
Un trabajador ingres a laborar en una empresa el 01.05.2005. Al 30 de noviembre de 2009 su remuneracin es
como sigue:
Remuneracin Noviembre 2009
Concepto Monto
Sueldo bsico S/. 1,800
Asignacin familiar 55
Bonificacin por zona 200
Asignacin por cumpleaos 200
Total S/. 2,255
B) DETERMINAR
Monto de la gratificacin por Navidad
C) SOLUCIN
Remuneracin computable: S/. 2,055.
No forma parte de la remuneracin computable la asignacin por cumpleaos, de conformidad con el Art. 2 de
la Ley N 27735.
Monto de la gratificacin por Fiestas Patrias: S/. 2,055.
CASO 2: Trabajador con menos de seis meses de servicios
A) ENUNCIADO
Un trabajador ingres a laborar en una empresa el 01.09.2009. Al 30 de noviembre de 2009 percibe la siguiente
remuneracin:
Remuneracin Noviembre 2009
Concepto Monto
Sueldo basico S/. 1,500
Asignacin familiar 55
Asignacin por transporte 120
Bonificacin por riesgo de caja 200
Total S/. 1,875
B) DETERMINAR
Monto de la gratificacin por Navidad
C) SOLUCIN
1. Tiempo de servicios: 4 meses (setiembre-diciembre)
2. Remuneracin computable: S/. 1,755.00.
No forman parte de la remuneracin computable las asignaciones por transporte, de conformidad con el Art. 2
de la Ley N 27735.
3. Monto de la gratificacin por Navidad: S/. 1,755 6 x 4 = S/. 1,170.00.
CASO 3: Trabajador que percibe comisiones adems de remuneracin fija
A) ENUNCIADO
Un trabajador ingres a laborar en una empresa el 01.07.2006. En noviembre de 2009 percibe la siguiente
remuneracin:
Remuneracin Noviembre 2009
Concepto Monto
Sueldo bsico S/. 1,800
Asignacin familiar 55
Asignacin por transporte 120
Asignacin por educacin 140
Comisiones (variable) 300
Total S/. 2,415
Adems, el trabajador percibi comisiones de la forma siguiente:
Comisiones
(junio - noviembre)*
Mes Monto
Junio 2009 280
Julio 2009 320
Agosto 2009 220
Setiembre 2009 180
Octubre 2009 200
Noviembre 2009 300
Total 1,500
Promedio semestral 250
(*) En este caso, somos de la opinin que el promedio de comisiones debe sacarse del perodo junio-noviembre,
pues en la oportunidad de pago an no se sabe cul ser la comisin de diciembre.
B) DETERMINAR
El monto de la gratificacin por Navidad
C) SOLUCIN
1. Tiempo computable: 6 meses.
2. Remuneracin computable: S/. 1,855.00 + Promedio de comisiones.
Promedio de comisiones: 1,500 6 = 250.00
Remuneracin computable: 1,855 + 250 = S/. 2,105.00
En la remuneracin computable no se consideran la asignacin de transporte ni la asignacin por educacin,
segn lo establece el Art. 2 de la Ley N 27735. Las remuneraciones complementarias de naturaleza variable
o imprecisa como las comisiones u horas extras se consideran en la remuneracin computable si se perciben
mnimo tres meses en el perodo computable, y se incorporan a la remuneracin computable el total percibido
entre el nmero de meses del perodo a liquidar.
3. Monto de la gratificacin por Navidad: S/. 2,105.00.
CASO 4: Trabajador que percibe remuneracin principal imprecisa
A) ENUNCIADO
Un trabajador ingres a laborar en una empresa el 01.10.2007. Percibe remuneracin principal imprecisa. Sus remuneraciones en el perodo
junio-noviembre 2009 son como sigue:
Comisiones
(junio - noviembre 2009)
Mes Monto
Junio 2009 2,500
Julio 2009 3,200
Agosto 2009 2,200
Setiembre 2009 2,000
Octubre 2009 1,500
Noviembre 2009 1,800
Total S/. 13,200
(*) En el caso de trabajador con remuneracin principal imprecisa, la gratificacin de diciembre se determina en
base al promedio del semestre junio-noviembre.
B) DETERMINAR
El monto de la gratificacin por Navidad.
C) SOLUCIN
1. Tiempo computable: 6 meses (julio - diciembre 2009)
2. Remuneracin computable: 13,200 6 = S/. 2,200.00
3. Monto de la gratificacin por Navidad: S/. 2,200.00
FERIADOS NO LABORABLES
1. NATURALEZA JURDICA
Segn Rafael Caldera, el descanso en los das feriados no laborables obedece ms a las tradiciones sociales de
regocijo, o a conmemoraciones o solemnidades colectivas en los cuales predomina netamente el inters pblico,
que a un principio de Derecho Social.
El pago del salario o remuneracin de los das feriados no laborables se considera como una indemnizacin del
dao que sufre el trabajador al prohibrsele trabajar en da normalmente laborable, por motivo de regocijo pblico.
Ante el inters superior que exige paralizar las labores para conmemorar dignamente una efemrides, sera injusto
privar a quien trabaja, del elemento vital de su sustento y el de su familia.
2. MARCO LEGAL
El derecho al descanso en los das feriados no laborables est regulado por las siguientes normas:
D.Leg. N 713 (publicado el 08.11.1991): Legislacin sobre descansos remunerados de los trabajadores sujetos
al rgimen laboral de la actividad privada.
D.S. N 012-92-TR (publicado el 03.12.1992): Reglamento del D.Leg. N 713.
Comunicado Oficial N 011-94-RR.PP (publicado el 31.07.1994): Sobre sustitucin de la fecha en que
corresponde gozar el descanso fsico de los feriados no laborables.
3. DERECHO AL DESCANSO REMUNERADO EN DAS FERIADOS
Los trabajadores tienen derecho a descanso remunerado en los das feriados sealados en el D.Leg. N 713 - Ley de de descansos
remunerados, as tambin en los casos que se determine por ley especfica. A continuacin sealamos los das feriados no laborables de
mbito nacional.
DAS FERIADOS NO LABORABLES
Ao Nuevo (1 de enero)
Jueves Santo y Viernes Santo (movibles)
Da del Trabajo (1 de mayo)
San Pedro y San Pablo (29 de junio)
Fiestas Patrias (28 y 29 de julio)
Santa Rosa de Lima (30 de agosto)
Combate de Angamos (8 de octubre)
Todos los Santos (1 de noviembre)
Inmaculada Concepcin (8 de diciembre)
Navidad del Seor (25 de diciembre)
4. OPORTUNIDAD DE DESCANSO
Los das feriados nacionales sealados en el numeral anterior se celebrarn en la fecha respectiva, es decir se
descansarn en las fechas indicadas.
En caso de feriados no laborables de mbito no nacional o gremial, se descansar el da lunes inmediato posterior
a la fecha, aun cuando coincidan con el descanso del trabajador, y si el feriado coincidiera con el da lunes se
descansar en la misma fecha. De existir dos feriados en una misma semana, sin que ninguno coincida con el da
lunes, el descanso de ambos das se har efectivo los das lunes y martes de la semana siguiente. En el supuesto
que uno de los feriados coincida con el da lunes y el segundo con el da martes, se descansarn esos dos das sin
correr el descanso a la semana siguiente.
Posibilidad de descansar en la misma fecha en feriados no nacionales
Sin perjuicio del descanso del da lunes, tratndose de feriados no nacionales o gremiales que por los usos y
costumbres se festejan en la fecha correspondiente, los empleadores podrn suspender las labores del centro
de trabajo, a cuyo efecto las horas dejadas de laborar sern recuperadas en la semana siguiente, o en la
oportunidad que acuerden las partes. A falta de acuerdo prima la decisin del empleador.
5. DESCANSO SUSTITUTORIO
Resulta vlido que, por razones vinculadas con la productividad del centro de trabajo o por el inters comn de las
partes, empleadores y trabajadores acuerden sustituir la fecha en que corresponda gozar el descanso fsico de los
feriados no laborables. Los empleadores darn cuenta de estos acuerdos a la Autoridad Administrativa de Trabajo
de su localidad.
6. REMUNERACIN POR FERIADO NO LABORABLE
Los trabajadores tienen derecho a percibir por el da feriado no laborable la remuneracin ordinaria
correspondiente a un da de trabajo y su abono ser de la siguiente manera:
Cuando la remuneracin es semanal
La remuneracin por el da feriado no laborable de los trabajadores remunerados semanalmente, es
equivalente a la de una jornada ordinaria y se abona en forma directamente proporcional al nmero de das
efectivamente trabajados en dicho perodo. Para tal efecto el da feriado no laborable deber considerarse
como da efectivamente trabajado.
Cuando la remuneracin es quincenal o mensual
Para los trabajadores remunerados en forma quincenal o mensual se considera que lo percibido ya incluye la
remuneracin por el da feriado no laborable.
En caso de inasistencia de los trabajadores remunerados quincenal o mensualmente, el descuento proporcional
del da feriado no laborable se efecta dividiendo la remuneracin ordinaria percibida en el mes o quincena
entre treinta o quince das respectivamente. El resultado es el valor da. El descuento proporcional es igual a un
treintavo o quinceavo de dicho valor, por cada da de inasistencia.
7. REMUNERACIN POR 1 DE MAYO - DA DEL TRABAJO
La remuneracin por el Da del Trabajo se percibir sin condicin alguna, es decir no se computa los das
efectivamente trabajados en la semana, tal como se hace para otros das de descanso no laborables. Lo que
implica que aunque tuviera inasistencia durante la semana, el trabajador percibir el ntegro de la remuneracin por
ese da.
Cuando el 1 de Mayo coincide con el da de descanso semanal
En los casos en que el 1 de mayo coincida con el da de descanso semanal obligatorio, se debe pagar al
trabajador un da de remuneracin por el citado feriado, con independencia de la remuneracin por el da de
descanso semanal.
Cuando la remuneracin es al destajo
Cuando el trabajador perciba su remuneracin al destajo, la remuneracin por el Da del Trabajo ser igual al
promedio diario, la misma que deber determinarse en funcin a la remuneracin percibida durante los treinta
das previos al 1 de Mayo. Si el trabajador no tuviera treinta das de trabajo deber computarse desde la fecha
de ingreso.
8. REMUNERACIN POR TRABAJO EN FERIADO SIN DESCANSO SUSTITUTORIO
El trabajo efectuado en los das feriados no laborables sin descanso sustitutorio, dar lugar al pago de la
retribucin correspondiente por la labor efectuada, con una sobretasa del 100%; esto adicionalmente a la
remuneracin que le corresponde por el da feriado no laborable.
9. DAS NO LABORABLES EN SECTOR PBLICO DURANTE EL 2010
Mediante el D.S. N 026-2010-PCM, publicado el 16.02.2010, se declar das no laborables, a nivel nacional, para
los trabajadores del sector pblico, durante el ao 2010, los das: lunes 28 de junio, viernes 30 de julio, viernes 24 y
viernes 31 de diciembre. Para fines tributarios, stos das se consideran como hbiles.
Las horas dejadas de trabajar en los das no laborables sern compensadas en la semana posterior a la del da no
laborable o en la oportunidad que establezca el titular de cada entidad pblica, en funcin a sus propias
necesidades.
Estos das no laborables son para el sector pblico, sin embargo se establece que los centros de trabajo del sector
privado pueden acogerse a esta disposicin previo acuerdo entre el empleador y sus trabajadores, quienes
debern establecer la forma cmo se har efectiva la recuperacin de las horas dejadas de laborar; a falta de
acuerdo decidir el empleador.
CASOS PRCTICOS SOBRE FERIADOS NO LABORABLES
CASO 1: Trabajadores obreros con jornada laboral de lunes a viernes
A) ENUNCIADO
Empresa: Calzados E.I.R.L.
Datos de los trabajadores obreros:
Durante la semana comprendida entre el 29 de marzo y 04 de abril de 2010 los obreros prestan servicios 5
das a la semana de acuerdo a la poltica establecida segn el cuadro siguiente:
Das laborados en la semana: del 29 de marzo al 04 de abril
Obreros Salario L. 29 M. 30 M. 31 J. 01 V. 02 S. 03 D. 04
A S/. 40.00 SI SI SI . . . .
B S/. 40.00 NO SI SI SI . . .
C S/. 40.00 NO NO SI . . . SI
D S/. 40.00 SI SI SI SI SI .- SI
B) DETERMINAR
El monto del salario por los das feriados no laborables 01 y 02 de abril (jueves y viernes santo)
C) SOLUCIN
En el cuadro que se expone a continuacin se determina la remuneracin por los das feriados no laborables 01 y
02 de abril y da domingo 04 de descanso obligatorio.
Obreros Salario L. 29 M. 30 M. 31 J. 01 V. 02 S. 03 D. 04
Ordinario
A S/. 40.00 40.00 40.00 40.00 40.00 40.00 . 40.00
B S/. 40.00 . 40.00 40.00 112.00 32.00 . 32.00
C S/. 40.00 . . 40.00 24.00 24.00 . 104.00
D S/. 40.00 40.00 40.00 40.00 120.00 120.00 . 120.00
La remuneracin por los das feriados no laborables 01 y 02 de abril y da domingo 04 de abril, se determina de la
siguiente manera:
A: 5 x 40.00 = 40.00
5
B: 4 x 40.00 = 32.00: 32.00 + 40.00 + 40.00 = S/. 112.00, por haber trabajado en el feriado
05 de abril sin sustitucin de descanso; el domingo le corresponde:
5 S/. 32.00
C: 3 x 40.00 = 24.00: Jueves y viernes le corresponde: S/. 24.00; el domingo: 24 + 40 + 40 =
S/. 104.00
5
D: 5 x 40.00 = 40.00: 40.00 + 40.00 + 40.00 = S/. 120.00; por haber trabajado los das feria-
dos y domingo sin sustitucin de descanso.
5
CASO 2: Trabajadores obreros que laboran los das feriados con descanso sustitutorio
A) ENUNCIADO
Empresa: COTRIMAS S.A.
Datos de los trabajadores obreros:
Los trabajadores laboran de lunes a sbado; trabajaron los das feriados 01 y 02 de abril 2010, pero gozan de
descanso sustitutorio en la misma semana:
Das trabajados en la semana: del 29 de marzo al 04 de abril
Obreros Salario L. 29 M. 30 M. 31 J. 01 V. 02 S. 03 D. 04
A S/. 30.00 SI NO* SI SI SI NO* .
B S/. 30.00 NO* SI NO* SI SI SI .
* Descanso sustitutorio
B) DETERMINAR
El monto del salario por los das feriados no laborables
C) SOLUCIN
Obreros Salario L. 29 M. 30 M. 31 J. 01 V. 02 S. 03 D. 04
A S/. 30.00 30.00 30.00 30.00 30.00 30.00 30.00 30.00
B S/. 30.00 30.00 30.00 30.00 30.00 30.00 30.00 30.00
Nota: Por el trabajo en los das 01 y 02 tienen descanso dos das en la misma semana, por consiguiente la
remuneracin por los das laborados es el mismo, esto es S/. 30.00.
CASO 3: Remuneracin de obreros por el 01 de Mayo
A) ENUNCIADO
Empleador : METALES S.A.
Datos de los trabajadores:
De acuerdo con la poltica establecida de la empresa los trabajadores laboran de lunes a sbado; la asistencia se
refleja en el siguiente cuadro:
Obreros Salario Semana: del 26 de abril al 02 de Mayo 2010
Ordinario L. 26 M. 27 M. 28 J. 29 V. 30 S. 01 D. 02
A 40.00 SI . SI SI SI SI .
B 35.00 SI . SI SI SI SI SI
C 30.00 SI . SI NO SI SI .
D 25.00 SI SI SI NO SI SI SI
E 20.00 SI . SI SI SI NO .
B) DETERMINAR
El monto de la remuneracin del 01 de Mayo.
C) SOLUCIN
Los trabajadores tienen derecho a percibir una remuneracin por el Da del Trabajo sin condicin alguna; es decir
los obreros que tienen inasistencias durante la semana que comprende el 01 de Mayo percibirn el salario ntegro
por dicho da. En caso de empleados que tengan inasistencias durante el mes de mayo no se les descontar
ninguna suma por dicha inasistencia.
En el caso planteado, el salario por 01 de Mayo se determinar de la siguiente manera:
Salario Semanal
Obreros Salario L. 26 M. 27 M. 28 J. 29 V. 30 S. 01 D. 02
Ordinario
A S/. 40.00 40.00 40.00 40.00 40.00 40.00 40.00 40.00
B S/. 35.00 35.00 35.00 35.00 35.00 35.00 35.00 105.00
C S/. 30.00 30.00 30.00 30.00 . 30.00 30.00 25.00
D S/. 25.00 25.00 75.00 25.00 . 25.00 25.00 70.83
E S/. 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00 20.00 . 16.67
Remuneracin por 01 de Mayo A B C D E
- Remuneraciones 01 de Mayo
(da del trabajador) S/. 40.00 35.00 30.00 25.00 20.00
- Remun. por laborar 01 de Mayo . . . 25.00 .
- Sobretasa por laborar 01 de Mayo . . . 25.00 .
S/. 40.00 35.00 30.00 75.00 20.00
Remuneracin por da domingo: A B C D E
da de descanso sustitutorio
- Remuneracin da domingo
(descanso obligatorio) S/. 40.00 35.00 25.00 20.83 16.67
- Remuneracin por laborar el
da domingo sin desc. sustitutorio . 35.00 . 25.00 .
- Sobretasa por labor domingo . 35.00 . 25.00 .
S/. 40.00 105.00 25.00 70.83 16.67
Clculo de remuneracin por descanso da domingo:
A: 6 C: 5 E: 5
x 40.00 = S/. 40.00 x 30.00 = S/. 25.00 x 20.00 = S/. 16.67
6 6 6
B: 6 D: 5
x 35.00 = S/. 35.00 x 25.00 = S/. 20.83
6 6
CTS
Dentro de la primera quincena de Mayo, los empleadores cuyo trabajadores se encuentran en el rgimen laboral de la
actividad privada, debern efectuar el depsito de Compensacin por Tiempo de Servicios que corresponde al perodo
noviembre 2009 - abril 2010. Si la empresa incumple con efectuar este depsito semestral quedar obligado al pago de
los intereses correspondientes aplicados a partir del 16 de mayo del 2010. Pero si antes de la regularizacin de los
depsitos se realiza una actuacin inspectiva comprobatoria, es posible que la empresa sea sancionada con una multa
por incumplimiento de esta obligacin.
Concientes de la importancia de esta obligacin, en la presente edicin hemos desarrollado el tema de la CTS con el
propsito de orientar en la correcta aplicacin de las normas sobre esta obligacin laboral.
1. MARCO NORMATIVO
D.S. N 001-97-TR (publicado el 01.03.97): Texto nico Ordenado del D.Leg. N 650, Ley de Compensacin
por Tiempo de Servicios.
D.S. N 004-97-TR (publicado el 15.04.97): Reglamento de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios.
2. CONCEPTO Y NATURALEZA JURDICA DE LA CTS
Nuestra legislacin define la Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) como un beneficio social de previsin
de las contingencias que origina el cese en el trabajo y de promocin del trabajador y su familia.
3. DERECHO A LA CTS
El trabajador tiene derecho a la CTS despus de haber cumplido un mes de prestacin de servicios o de iniciado el
vnculo laboral. Su monto correspondiente se calcula desde el primer da en que el trabajador empez a laborar. No
tienen derecho a la CTS, los participantes de Modalidades Formativas Laborales regulado por la Ley N 28518,
como son Convenios de Apredizaje, de Prcticas Profesionales, de Capacitacin Laboral Juvenil, de Pasanta y de
Actualizacin para la Reinsersin Laboral, pues ellos no generan vnculo laboral. La CTS se otorga slo a
trabajadores con relacin laboral de subordinacin.
Para efecto de calcular el monto de CTS, se debe tener presente que toda fraccin de mes se computa por
treintavos.
4. OBLIGACIN DE EFECTUAR DEPSITOS SEMESTRALES
El nuevo rgimen de CTS obliga al empleador a depositar semestralmente, y en la institucin bancaria o financiera
que el trabajador elige, las sumas de dinero que por concepto de compensacin corresponde al trabajador.
Estos depsitos deben efectuarse en los meses de Mayo y Noviembre de cada ao, en tanto siga vigente el vnculo
laboral. El depsito de Mayo corresponde al semestre comprendido entre el 1 de noviembre de un ao y el 31 de
abril del ao siguiente, mientras que el depsito de Noviembre corresponde al semestre comprendido entre el 1 de
mayo y el 31 de octubre.
Si el trabajador cesa en perodo menor a un semestre, la CTS que se devengue a la fecha del cese le ser pagada
directamente por el empleador, dentro de las 48 horas de producido el cese.
4.1 Efecto cancelatorio de los depsitos
Con el depsito que efecta el empleador queda cumplida y pagada la obligacin; sin embargo, si el
depsito efectuado fuera diminuto o insuficiente, el trabajador tendr derecho a que se le restituya lo que
faltase de acuerdo a ley.
4.2 Empleadores no obligados a efectuar los depsitos
No tienen obligacin de efectuar los depsitos de CTS los empleadores que han suscrito con sus trabajadores convenios de
remuneracin integral anual en tanto sta incluya el beneficio de la Compensacin por Tiempo de Servicios. Dicho convenio es posible
de acuerdo al Art. 8 de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, aprobado por D.S. N 003-97-TR.
4.3 Incumplimiento del empleador
Cuando el empleador no cumpla con realizar los depsitos de CTS que le corresponda, quedar automticamente obligado al pago
de los intereses que hubiera generado el depsito de haberse efectuado oportunamente y, en su caso, a asumir la diferencia de
cambio si ste hubiera sido solicitado en moneda extranjera, sin perjuicio de la multa administrativa correspondiente y de las
responsabilidades en que pueda incurrir.
5. TRABAJADORES CON DERECHO AL DEPSITO
Tienen derecho al depsito de la CTS los trabajadores del rgimen laboral de la actividad privada que a
continuacin indicamos:
Trabajadores con jornada mnima diaria de cuatro (4) horas
En principio, para tener derecho a la CTS la ley exige el cumplimiento de una jornada mnima de cuatro horas diarias. En caso que el
trabajador labore ms de cuatro horas en unos das y menos de cuatro en otros, se considera cumplido el requisito de las cuatro horas
diarias si la jornada semanal dividida entre seis (6) o cinco (5), segn los das que se trabaje en la semana, resulte un promedio no menor
de cuatro horas diarias.
Cuando el trabajador labora menos de cinco das a la semana, se cumple con el requisito slo si hay una labor
no menor de veinte horas a la semana, como mnimo.
Trabajadores con contrato a plazo fijo
Los trabajadores con contrato a plazo fijo tienen derecho al depsito de la CTS, siempre que cumplan con el
requisito de la jornada mnima diaria y tengan contratos de trabajo, con o sin prrroga, mayor a seis meses. Si
la duracin del contrato temporal es igual o menor a seis meses, el empleador deber pagar la CTS
directamente al trabajador, al vencimiento del contrato y con carcter cancelatorio.
Trabajadores con rgimen especial de remuneraciones
Tambin estn comprendidos en el rgimen general de la CTS los trabajadores que tienen un rgimen especial
de remuneracin; en este caso la remuneracin computable se efectuar segn su rgimen especial. Ejemplo:
Textiles.
Socios trabajadores de cooperativas de trabajadores
De conformidad con el D.S. N 004-98-TR, publicado el 18.05.98, los socios trabajadores de las Cooperativas
de trabajadores tienen derecho a percibir la Compensacin por Tiempo de Servicios segn las normas del
D.S.N 001-97-TUO - Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios. Esto significa que las Cooperativas de
Trabajadores deben efectuar los depsitos semestrales de cada uno de sus socios trabajadores.
6. TRABAJADORES NO COMPRENDIDOS
No estn comprendidos en el rgimen de CTS los siguientes trabajadores:
a) Trabajadores que perciben el 30% o ms del importe de las tarifas que paga el pblico por los servicios que
prestan. No se considera tarifa las remuneraciones de naturaleza imprecisa tales como la comisin y el destajo.
b) Trabajadores sujetos a regmenes especiales de CTS, tales como construccin civil, pescadores, artistas,
trabajadores del hogar y casos anlogos. Estos continan regidos por sus propias normas.
7. TIEMPO DE SERVICIO COMPUTABLE
Para efecto de la CTS son computables:
1. El tiempo de servicios efectivamente prestado en el Per, o en el extranjero cuando el trabajador fue contratado en el Per. En este ltimo
caso, es computable el tiempo de servicios siempre que el trabajador mantenga vnculo laboral vigente con el empleador que lo contrat
en el Per.
2. Los das de trabajo efectivo.
Asimismo, por excepcin son computables:
3. Las inasistencias motivadas por accidentes de trabajo o enfermedad profesional o por enfermedades
debidamente comprobadas por ESSALUD o un mdico particular, hasta por un mximo de 60 das al ao, la
misma que deber calcularse en el perodo comprendido entre el 1 de Noviembre de un ao y el 31 de Octubre
del ao siguiente.
4. Los das de descanso pre natal (45 das) y post natal (45 das). Tienen el mismo derecho quienes al amparo de
la Ley N 26644 solicitan que se difiera el goce de su descanso pre y post natal.
5. Los das de suspensin de la relacin laboral con pago de remuneracin, tales como: licencia con goce de
haber, licencia sindical pagado, vacaciones, feriados, descanso semanal obligatorio, entre otros.
6. Los das de huelga, cuando no ha sido declarada improcedencia o ilegal.
7. Los das que devenguen remuneraciones en un procedimiento de despido nulo.
8. DAS NO COMPUTABLES
No son computables los das siguientes:
1. Los das de inasistencia injustificada.
2. Los das de suspensin de labores sin pago de remuneraciones, conforme con el Art. 11 del TUO del D.Leg.
N 728 aprobado por D.S.N 003-97-TR.
3. Los das que exceden al mximo de 60 das de inasistencia motivada por accidente de trabajo o enfermedad profesional o enfermedades
debidamente comprobadas, en el perodo comprendido entre el 1 de Noviembre de un ao y el 31 de Octubre del ao siguiente.
4. Los das de suspensin de labores por medida disciplinaria, sin goce de remuneraciones.
5. Los das de huelga que hayan sido declarados improcedente o ilegales. Al respecto debe tenerse presente que la Autoridad Administrativa
de Trabajo est obligada, bajo responsabilidad, a tramitar y resolver los expedientes sobre declaracin de improcedencia o ilegalidad de la
huelga dentro de los trminos y plazos propios de los procedimientos administrativos.
Estos das no se computan y se deducirn del tiempo de servicios a razn de un treintavo por cada uno de ellos.
9. REMUNERACIONES COMPUTABLES
9.1 Mes de referencia
Para los depsitos semestrales
La remuneracin a considerar ser la que corresponda a los meses de abril u octubre, segn sea el
perodo de CTS a depositarse. Para los empleados se calcular en base a su sueldo mensual y para los
obreros en base a 30 jornales.
Las remuneraciones diarias se multiplicarn por treinta y la equivalencia diaria se obtiene dividiendo
entre treinta el monto mensual correspondiente.
En caso de pago directo del empleador al trabajador
Cuando el empleador tenga que pagar la CTS directamente al trabajador, la remuneracin computable
ser la vigente al momento del cese.
9.2 Conceptos remuneratorios
Forman parte de la remuneracin computable, los siguientes conceptos remuneratorios:
a. La remuneracin bsica
En el caso de empleados, su remuneracin bsica mensual formar parte de la remuneracin
computable. En el caso de obreros, su remuneracin bsica se multiplicar por treinta para formar parte
de la remuneracin computable.
b. Las remuneraciones percibidas regularmente
Se trata de aquellas cantidades que regularmente percibe el trabajador, ya sea en dinero o en especie,
como contraprestacin de su labor, cualquiera sea la denominacin que se le d y siempre que sea de
su libre disposicin.
Remuneraciones regulares son aquellas que el trabajador percibe habitualmente, aun cuando sus
montos puedan variar en razn de incrementos u otros motivos.
Como ejemplos podemos sealar la bonificacin por riesgo de caja, la bonificacin por trabajo nocturno,
entre otros, que no sean condiciones de trabajo y siempre que sean de libre disposicin del trabajador.
c. La Alimentacin Principal
Se entiende por alimentacin principal, indistintamente, el desayuno, almuerzo o refrigerio de medioda cuando lo sustituye, y la
cena o comida.
La alimentacin principal puede ser otorgado en diinero o en especie. Tratndose de alimentacin principal en especie se
valorizar de comn acuerdo y su importe se consignar en planillas y boletas de pago. Si las partes no se pusieran de acuerdo,
regir la que establezca el Instituto Nacional de Alimentacin y Nutricin u organismo que lo sustituya. El refrigerio que no
constituye alimentacin principal no forma parte de la remuneracin computable para ningn efecto legal.
Cuando se trata de alimentacin otorgada en especie o a travs de concesionarios, u otras formas que no impliquen pago en
efectivo, se considerar el valor que tenga en el ltimo da laborable del mes anterior a aqul en que se efecte el depsito
correspondiente. El valor mensual se establecer en base al mes del respectivo semestre en que el trabajador acumul mayor
nmero de das de goce de este beneficio.
d. La remuneracin complementaria de naturaleza variable o imprecisa
Cuando se trata de remuneraciones complementarias de naturaleza variable o imprecisa, como son por ejemplo las horas extras,
se cumple con el requisito de regularidad si es que se percibe por lo menos tres meses en cada perodo de seis. El mismo
requisito rige si es que el perodo a liquidarse es inferior a seis meses.
Para su incorporacin a la remuneracin computable se suman los montos percibidos y su resultado se divide entre seis (si el
perodo a liquidarse es de seis meses) o entre el nmero de meses a liquidarse (si es inferior a seis meses).
CASOS PRCTICOS SOBRE HORAS EXTRAS
Respecto al perodo semestral Noviembre 2009 - Abril 2010
CASO A: El trabajador ingres a laborar en febrero del 2010 y percibi horas extras en los meses de
febrero, marzo y abril del 2010.
CASO B: El trabajador percibi horas extras en los meses noviembre y diciembre de 2009, adems en los
meses de enero y abril del 2010.
CASO C: El trabajador percibi horas extras en todo el semestre Noviembre 2009 - Abril 2010.
CASO D: El trabajador ingres a laborar en marzo del 2010 y percibi horas extras slo en los meses de
marzo y abril del 2010.
Clculo de horas extras percibidas para la R.C.
Mes de
Percepcin CASO A CASO B CASO C CASO D
de H.E.
Noviembre 2009 S/. 120 S/. 140
Diciembre 2009 80 260
Enero 2010 140 150
Febrero 2010 S/. 180 -.- 120
Marzo 2010 100 -.- 140 S/. 100
Abril 2010 140 130 150 120
Total de H.E S/. 420 S/. 470 S/. 960 S/. 220
Forma parte
de la R.C. SI SI SI NO (*)
Monto para S/. 140.00 S/. 78.33 S/. 160.00
R.C. (420 3) (470 6) (960 6)
R.C. = Remuneracin Computable (*) No forma parte de la R.C. porque no
H.E. = Horas extras cumple con el requisito de regularidad
e. La remuneracin en especie
Cuando se pacte el pago de la remuneracin principal en especie, entendindose por tal los bienes que
recibe el trabajador como contraprestacin del servicio, se valorizar de comn acuerdo o, a falta de
ste, por el valor de mercado y su importe se debe consignar en el libro de planillas y boletas de pago.
f. Remuneraciones peridicas
A la remuneracin computable se adicionar las siguientes remuneraciones peridicas en los montos
que se indican a continuacin:
Remuneraciones de periodicidad semestral
Se incluyen en este concepto las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad, entre otros.
Estas remuneraciones se incorporan a la remuneracin computable a razn de un sexto de lo
percibido en el semestre respectivo.
Remuneraciones abonadas con periodicidad mayor a un semestre
Estas remuneraciones se incorporan a la remuneracin computable a razn de un dozavo de lo
percibido en el semestre respectivo.
Las remuneraciones abonadas con periodicidad mayor a un ao no se incorporan a la remuneracin
computable.
Remuneraciones fijas de periodicidad menor a un semestre
En estas remuneraciones con periodicidad menor a un semestre pero mayor a un mes, se incorporan
a la remuneracin computable el resultado de dividir la suma de las remuneraciones en el semestre
respectivo entre seis.
Si el perodo a liquidarse es menor a un semestre, la suma de estas remuneraciones se dividir entre
el perodo a liquidarse.
g. Remuneracin principal imprecisa
Los comisionistas, destajeros y trabajadores con remuneracin principal imprecisa, calcularn su remuneracin computable en
base al promedio de las comisiones, destajo o remuneracin principal imprecisa por el trabajador en el semestre respectivo.
Cuando el perodo a liquidarse es inferior a seis meses la remuneracin computable se establecer en base al promedio diario de
lo percibido durante dicho perodo.
No es aplicable el requisito de regularidad, es decir no es necesario que se perciba comisiones durante tres meses como mnimo
en cada perodo semestral.
CASOS PRCTICOS DE COMISIONES CON CARCTER DE REMUNERACIN PRINCIPAL
Respecto al perodo semestral Noviembre 2009 - Abril 2010
CASO A: El trabajador percibi comisiones en todo el perodo semestral noviembre 2009 - abril 2010.
CASO B: El trabajador ingres a la empresa en Diciembre de 2009 y percibi comisiones en los meses
de diciembre 2009, enero, febrero y abril del 2010.
CASO C: El trabajador ingres a la empresa en febrero del 2010 y percibi comisiones en febrero y abril
del 2010.
CASO D: El trabajador percibi comisiones en los meses de noviembre 2009, diciembre 2009, febrero
2010 y marzo 2010.
Clculo de comisiones para R.C. CTS
Mes CASO A CASO B CASO C CASO D
S/. S/. S/. S/.
Noviembre 2009 2,400 1,000
Diciembre 2009 3,200 2,400 2,300
Enero 2010 2,100 2,000 -.-
Febrero 2010 1,800 1,200 1,200 900
Marzo 2010 2,000 -.- -.- 1,000
Abril 2010 2,200 1,400 1,500 -.-
Total de comisiones 13,700 7,000 2,700 5,200
Monto para R.C. 2,283.33 1,400.00 900.00 866.67
(13,700 6) (7,000 5) (2,700 3) (5,200 6)
R.C. = Remuneracin Computable para CTS
h. Incremento de 3% por AFP
Se refiere al incremento del 3% que obtuvieron los trabajadores que se afiliaron a una AFP antes del 19
de julio de 1995. Hoy en da ya no se otorga dicho incremento, pero los trabajadores que obtuvieron en
la oportunidad sealada continan gozndolo, formando parte de la remuneracin computable para la
CTS.
i. Incremento del 3.3% por SNP
Los trabajadores que venan laborando al 01.08.95 y que se encontraban en el Sistema Nacional de
Pensiones, recibieron un incremento del 3.3%. Dicho incremento es computable para efecto de la CTS.
10. REMUNERACIONES NO COMPUTABLES
No forman parte de la remuneracin computable los siguientes conceptos remuneratorios:
a. Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente, a ttulo de
liberalidad del empleador o que hayan sido materia de convencin colectiva, o aceptadas en los procedimientos
de conciliacin o mediacin, o establecidas por resolucin de la Autoridad Administrativa de Trabajo, o por
Laudo arbitral. Se incluyen en este concepto a la bonificacin por cierre de pliego;
b. Cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa;
c. El costo o valor de las condiciones de trabajo;
d. La canasta de Navidad o similares;
e. El valor del transporte, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente
cubra el respectivo traslado.
Se incluye en este concepto el monto fijo que el empleador otorgue por pacto individual o convencin colectiva,
siempre que cumpla con los requisitos antes mencionados;
f. La asignacin o bonificacin por educacin, siempre que sea por un monto razonable y se encuentre
debidamente sustentada. Este concepto comprende a las otorgadas con ocasin de los estudios del trabajador
o de sus hijos, de ser el caso; sean stos preescolares, escolares, superiores, tcnicos o universitarios e
incluye todos aquellos gastos que se requieran para el desarrollo de los estudios respectivos, como uniformes,
tiles educativos y otras de similar naturaleza, salvo convenio ms favorable para el trabajador;
g. Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaos, matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento y aquellas de
semejante naturaleza. Igualmente comprende las asignaciones que se abonen con motivo de determinadas
festividades siempre que sean consecuencia de una negociacin colectiva;
h. Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia produccin, en cantidad razonable para su
consumo directo y de su familia;
i. Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeo de su labor, o con ocasin de
sus funciones, tales como movilidad, viticos, gastos de representacin, vestuario y en general todo lo que
razonablemente cumpla tal objeto y no constituye beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador.
j. La alimentacin proporcionada directamente por el empleador que tenga la calidad de condicin de trabajo por
ser indispensable para la prestacin de servicios, las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de
suministro indirecto de acuerdo a su ley correspondiente, o cuando se derive de mandato legal.
k. El incremento del 10.23% que obtuvieron los trabajadores que se afiliaron a una AFP antes del 19.07.95.
La inclusin en el libro de planillas de los diferentes conceptos sealados en este numeral no quita su calidad
de no computables para la CTS.
CUADRO QUE REPRESENTA REMUNERACIONES COMPUTABLES Y NO COMPUTABLES
Representa
Concepto remuneracin Base Legal
computable
Remuneraciones
Sueldo bsico. S Art. 9 TUO del D.Leg. N 650
Salario bsico. S Art. 9 TUO del D.Leg. N 650
Comisiones, destajos de naturaleza S Art. 16 TUO del D.Leg. N 650
complementaria.
Comisiones, destajos de naturaleza principal. S Art. 17 TUO del D.Leg. N 650
Horas extras S Art. 16 TUO del D.Leg. N 650
Remun. vacacional S Art. 9 TUO del D.Leg. N 650
Reintegros S Art. 9 TUO del D.Leg. N 650
Alimentacin principal en dinero. S Art. 9 TUO del D.Leg. N 650
Alimentacin principal en especie S Art. 5 D.S. N 004-97-TR
Alimentacin como condicin de trabajo. No Art. 20 TUO del D.Leg. N 650
Incremento 10.23% AFP, para afiliacin antes No Quinta Disp. Final y Trans. TUO
del 19 de julio de 1995. del D.Ley N 25897.
Incremento 3% AFP por afiliacin antes del S Dcima Disp. Final y Trans. D.
19 de julio de 1995. Ley N 25897.
Incremento 3.3% por trabajador SNP S Art. 5 Ley N 26504
Gratificaciones
Gratificacin por Fiestas Patrias y Navidad S Art. 18 TUO D. Leg. N 650
Gratificaciones ordinarias con periodicidad S Art. 18 TUO D. Leg. N 650
no mayor a un ao.
Gratificacin extraordinaria. No Art. 19 TUO D. Leg. N 650
Asignaciones
Asignacin familiar Ley N 25129. S Art. 9 TUO D. Leg. N 650
Asignacin por fallecimiento. No Art. 19 TUO D. Leg. N 650
Asignacin por nacimiento. No Art. 19 TUO D. Leg. N 650
Asignacin por matrimonio. No Art. 19 TUO D. Leg. N 650
Asignacin por cumpleaos. No Art. 19 TUO D. Leg. N 650
Asignacin vacacional. S Art. 18 TUO D. Leg. N 650
Asignacin por educacin anual o mensual. No Art. 19 TUO D. Leg. N 650
Asignacin por transporte o movilidad No Art. 19 TUO D. Leg. N 650
Bonificaciones
Bonificacin por riesgo de caja. S Art. 9 TUO D. Leg. N 650
Bonificacin por turno. S Art. 9 TUO D. Leg. N 650
Bonificacin por produccin. S Art. 9 TUO D. Leg. N 650
Bonificacin por cierre del pliego. No Art. 19 TUO D. Leg. N 650
Bonificacin por quinquenio. No Art. 18 TUO D. Leg. N 650
Otras bonificaciones permanentes que no S Art. 9 TUO D. Leg. N 650
sean condicin de trabajo.
Otros
Participacin en las utilidades D.Ley N 892 No Art. 19 TUO D. Leg. N 650
Asignacin anual por utilidades. No Art. 19 TUO D. Leg. N 650
Bienes que otorga la empresa de su propia No Art. 19 TUO D. Leg. N 650
produccin a los trabajadores.
Montos que tienen calidad de condicin de No Art. 19 TUO D. Leg. N 650
trabajo, tales como movilidad, viticos, gastos
de representacin, vestuario, etc.
11. DEPSITOS SEMESTRALES
11.1 Oportunidad y monto de los depsitos
El empleador debe depositar en los meses de mayo y noviembre de cada ao tantos dozavos de la
remuneracin computable percibida por el trabajador en los meses de abril y octubre respectivamente, como
meses completos haya laborado en el semestre respectivo. La fraccin de mes debe depositar por
treintavos. El depsito de mayo corresponde al perodo comprendido entre el 1 de noviembre de un ao y el
30 de abril del ao siguiente, y el depsito de noviembre corresponde al perodo comprendido entre el 1 de
mayo de un ao y el 31 de octubre del mismo ao.
Los depsitos que efecta el empleador deben realizarse dentro de los primeros quince das naturales de los
meses de mayo y noviembre de cada ao. Si el ltimo da es inhbil, el depsito puede efectuarse el primer
da hbil siguiente.
Caso de trabajadores con menos de un mes de servicios
Si el trabajador al 30 de abril o 31 de octubre, segn su fecha de ingreso, no cumple con el requisito de
un mes completo de servicios desde su fecha de ingreso, el importe de su CTS se calcular y depositar
conjuntamente con la que corresponda al siguiente perodo.
Ejemplo:
Trabajador Fecha de ingreso Tiempo de servicios Derecho al depsito
al 30.04.2010 en Mayo 2010
A 02.01.2010 Ms de un mes S
B 01.04.2010 Un mes S
C 10.04.2010 Menos de un mes No (*)
(*) En este caso, su CTS correspondiente a este perodo se depositar conjuntamente con el
depsito a efectuarse en Noviembre del 2010.
11.2 Derecho del trabajador de elegir el depositario
El trabajador tiene derecho de elegir la entidad donde va depositarse su CTS, para lo cual comunicar al
empleador en forma escrita y bajo cargo, y en un plazo no mayor del 30 de Abril o 31 de Octubre segn su
fecha de ingreso, el nombre del depositario que ha elegido, el tipo de cuenta y moneda en que deber
efectuarse el depsito. De no haber esta comunicacin el empleador efectuar el depsito en cualquier
institucin permitida por Ley, bajo la modalidad de depsito a plazo fijo y por el perodo ms largo permitido.
Adems, el trabajador deber elegir entre los depositarios que domicilien en la provincia donde se encuentra
ubicado su centro de trabajo; de no haberlo, en los de la provincia ms prxima o de ms fcil acceso.
El depsito lo har el empleador a nombre del trabajador y, a eleccin individual de ste, en moneda
nacional o extranjera. Si el depsito debe hacerse en moneda extranjera, el empleador podr entregar el
dinero en moneda nacional o extranjera siendo de cargo del depositario efectuar la transaccin
correspondiente. Tambin el trabajador podr decidir que una parte de su CTS se deposite en moneda
nacional y otra en moneda extranjera.
11.3 Derecho de trasladar el depsito
Otro derecho del trabajador es que en cualquier momento ste puede trasladar su CTS incluyendo sus
intereses, de un depositario a otro. Para tal efecto deber comunicar su decisin al empleador, y ste en el
plazo de ocho das hbiles cursar al depositario las instrucciones correspondientes. El depositario
efectuar el traslado directamente al nuevo depositario y en un plazo no mayor de quince das hbiles de
notificado. El incumplimiento del depositario respecto al plazo ser sancionado por la Superintendencia de
Banca y Seguros.
En este caso el primer depositario informar al segundo, bajo responsabilidad, sobre los depsitos y retiros
efectuados, as como de las retenciones judiciales por alimentos o cualquier afectacin que pudiera existir.
11.4 Documentos que acreditan el depsito
Efectuado el depsito, el depositario deber entregar a los trabajadores, a travs del empleador, el
documento que acredite, de acuerdo a ley, la titularidad del depsito.
As mismo, el empleador debe entregar a cada trabajador, bajo cargo, dentro de los cinco das hbiles de
efectuada el depsito, una liquidacin debidamente firmada que contenga por lo menos la siguiente
informacin:
a. Fecha y nmero u otra seal otorgada por el depositario que indique que se ha realizado el depsito;
b. Nombre o razn social del empleador y su domicilio;
c. Nombre completo del trabajador;
d. Informacin detallada de la remuneracin computable;
e. Perodo de servicios que se cancela; y,
f. Nombre completo del representante del empleador que suscribe la liquidacin.
Adems, el depositario debe informar al trabajador titular de la cuenta de CTS sobre su nuevo saldo,
esto es cada vez que se efecten depsitos, indicando la fecha del ltimo depsito, en un plazo no
mayor de 15 das calendario de efectuado ste. Para este efecto, se entiende por realizado el depsito
en la fecha en la que el empleador lo lleva a cabo.
11.5 Cuando el trabajador no est conforme con la liquidacin
Si el trabajador no est conforme con la liquidacin efectuada por el empleador, podr observarla por escrito
y el empleador deber proceder a su revisin en el plazo mximo de tres das tiles de recibida la
observacin, comunicando el resultado por escrito al trabajador. Si todava persiste la disconformidad, el
trabajador podr recurrir a la Autoridad Inspectiva de Trabajo.
11.6 Caso de incrementos de remuneraciones
En caso de incrementos de remuneraciones que suponga un reintegro de CTS, ste se deber depositar sin
intereses dentro de los quince das posteriores a la fecha de publicacin de la disposicin gubernamental, o
de la firma de la convencin colectiva, o de la notificacin del laudo arbitral, o de la fecha en que se hizo
efectiva la decisin unilateral del empleador o de cualquier otra forma de conclusin de la negociacin
colectiva que seale la ley, segn corresponda.
12. INTANGIBILIDAD DE LOS DEPSITOS
Los depsitos de la CTS, incluidos sus intereses, son intangibles e inembargables, salvo por alimentos y hasta el
50%. Su abono slo procede al cese del trabajador cualquiera sea la causa que lo motive, con las nicas
excepciones referidas a los retiros parciales autorizadas y asignaciones previsionales en caso de impugnacin por
despido nulo.
Caso de juicio por alimentos
En caso de juicio por alimentos, el empleador deber informar al juzgado de inmediato y bajo responsabilidad,
sobre el depositario elegido por el trabajador demandado, los depsitos efectuados, cualquier cambio de
depositario, y el monto de CTS acumulado al 31 de diciembre de 1,990 que an mantenga en su poder. El
mandato judicial de embargo ser notificado directamente por el juzgado al depositario.
13. RETIROS AUTORIZADOS Y LMITES
Todo trabajador puede efectuar retiros percibidos de libre disposicin, es decir sin necesidad de fundamentar el
retiro, con cargo a su depsito CTS e intereses acumulados, siempre que no excedan del 50% de los mismos.
Para efecto del clculo del 50% de los depsitos, considerar desde el inicio de los depsitos hasta la fecha en que
el trabajador solicite al depositario el retiro parcial.
El lmite del 50% de la CTS a que se refiere el prrafo anterior, y en todas los casos en que procede la afectacin
de la CTS, se aplicar de manera conjunta, tanto para el otorgamiento de garanta, retiros parciales y la
compensacin de deudas del trabajador. Slo en caso que el trabajador haya sido demandado por alimentos, la
suma embargada ser computada independientemente de los conceptos antes sealados.
14. LIBRE DISPONIBILIDAD TEMPORAL Y POSTERIOR INTANGIBILIDAD DE LA CTS
Por Ley N 29352, publicada el 01.05.2009, se estableci una libre disponibilidad temporal y posterior intangibilidad
de la Compensacin por Tiempo de Servicios. Segn la norma su objeto es devolver a la CTS su naturaleza de
seguro de desempleo, que permita a los trabajadores tener una contingencia asegurada para la eventualidad de la
prdida del empleo.
El primer aspecto que establece la Ley N 29352 es la disponibilidad temporal de los depsitos de CTS. En efecto
la norma dispone que los trabajadores pueden disponer libremente del 100% de los depsitos de CTS que se
efecten en los meses de mayo y noviembre de 2009.
El otro aspecto que seala la Ley N 29352 es la intangibilidad progresiva de los depsitos de CTS. Establece que
a partir del 2010, se restringir progresivamente la libre disposicin de los depsitos de CTS, de acuerdo con el
siguiente cronograma:
a) De los depsitos efectuados en mayo de 2010, podr disponerse hasta del 40%.
b) De los depsitos efectuados en noviembre de 2010, podr disponerse hasta del 30%.
A partir de mayo de 2011 y hasta la extincin del vnculo laboral, los trabajadores podrn disponer, de sus cuentas
individuales de CTS, slo del 70% del excedente de seis remuneraciones brutas. Para tal efecto los empleadores
debern comunicar a las instituciones financieras respecto del equivalente al monto intangible de cada trabajador.
15. PAGO DE LA CTS
El pago o retiro de la CTS debe efectuarse slo al momento del cese del trabajador, con las nicas excepciones de
los retiros autorizados que sealamos en los numerales 13 y 14. El depositario no puede retener la CTS una vez
abonada al trabajador. Todo pacto en contrario es nulo de pleno derecho.
Para el retiro de los depsitos y sus intereses, el trabajador lo solicitar al depositario adjuntando la certificacin
que acredite el cese. Dicha certificacin deber ser entregada por su empleador dentro de las 48 horas de
producido el cese. En caso de negativa unjustificada, demora del empleador o abandono de la empresa para sus
titulares, o cualquier otro caso en que se acredite la imposibilidad del otorgamiento de la constancia de cese dentro
de las 48 horas de producido el mismo, dar lugar a que, acreditado el cese, la Autoridad Inspectiva de Trabajo,
extienda dicha certificacin en sustitucin del empleador.
16. RETENCIN DE LA CTS POR FALTA GRAVE QUE ORIGINA PERJUICIO AL EMPLEADOR
Cuando el trabajador es cesado por cometer falta grave que origina perjuicio econmico al empleador, ste tiene
derecho de notificar al depositario para que se retenga la CTS del trabajador hasta por el monto del dao causado,
y se estar a las resultas del juicio. No existe asignacin provisional.
El empleador iniciar la accin de daos y perjucios dentro de los 30 das naturales contados desde la fecha en
que ces al trabajador, ante el Juzgado de Trabajo respectivo, debiendo acreditar ante el depositario el inicio de la
accin correspondiente. Previamente al inicio de la accin el empleador deber consignar en el depositario elegido
por el trabajador la CTS que an mantenga en su poder. Sin perjuicio de la accin de daos y perjuicios, el
empleador puede iniciar la accin penal a que d lugar.
Vencido el plazo sealado el empleador ya no podr iniciar la accin de daos y perjuicios y, peor an , tendr que
pagar al trabajador como indemnizacin los das en que estuvo impedido de retirar su CTS, as como de entregar la
certificacin de cese de la relacin laboral. Para estos efectos se tomar como referencia la remuneracin
percibida por el trabajador al cese de la relacin laboral. De no efectuarse el pago o no entregar la certificacin
correspondiente, la Autoridad Inspectiva de Trabajo podr disponer que se entregue el depsito ms sus intereses
al trabajador y, en su caso, otorgar la certificacin de cese.
17. INCUMPLIMIENTOS DEL EMPLEADOR
Cuando el empleador deba efectuar directamente el pago de la CTS o no cumplan con realizar los depsitos que le
corresponda, quedar automticamente obligado al pago de los intereses que hubiera generado el depsito de
haberse efectuado oportunamente y, en su caso, a asumir la diferencia de cambio, si ste hubiera sido solicitado
en moneda extranjera, sin perjuicio de la multa administrativa correspondiente, y de las responsabilidades en que
pueda incurrir.
18. CONTRATOS DE TRABAJO TEMPORALES
En los casos de contratos de trabajo para obra determinada o sometidas a condicin o sujetos a plazo fijo, el pago
de la CTS ser efectuado directamente por el empleador al vencimiento del contrato y con carcter cancelatorio.
Pero si la duracin del contrato original con o sin prrrogas es mayor a seis (6) meses, entonces no procede el
pago directo, debindose efectuar los depsitos de acuerdo al rgimen general.
En caso que un contrato original igual o menor a seis meses fue prorrogado, el empleador efectuar el depsito, sin
intereses y dentro del los quince (15) das naturales siguientes al cumplimiento de los primeros seis (6) meses de
labor.
19. CTS EXONERADO DE TODO TRIBUTO
La CTS, sus intereses, depsitos, traslados, retiros parciales y total, estn inafectos o en su caso exonerados de
todo tributo creado o por crearse, incluido el Impuesto a la Renta cuya inafectacin se estableci mediante el Art. 3
Ley N 27356.
Asimismo se encuentra inafecta al pago de aportaciones al ESSALUD para los regmenes de prestacin de salud,
accidente de trabajo y enfermedades profesionales, y para el Sistema Nacional de Pensiones.
CASOS PRCTICOS DE COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS
CASO 1: Trabajador obrero con menos de 30 das de servicios en la fecha del depsito
A) ENUNCIADO:
Trabajador obrero : Teresa Culca Surez
Fecha de ingreso : 10 de abril de 2010
Tiempo de servicios al 30.04.2010 : 21 das
Perodo de depsito : Noviembre 2009 - Abril 2010
Remuneracin diaria al 30.04.2010 :
Salario bsico S/. 40.00
Bonificacin fija por produccin 5.00
--------
Total S/. 45.00
====
B) DETERMINAR
Si corresponde efectuar el depsito de Compensacin por Tiempo de Servicios en Mayo del 2010.
C) SOLUCIN
El depsito de CTS que debe efectuarse en Mayo del 2010 corresponde al perodo Noviembre 2009 - Abril 2010.
Si el trabajador al 30 de abril no cumple un mes completo de servicios desde su fecha de ingreso, su importe se
calcular y depositar conjuntamente con la que corresponda al siguiente perodo; as lo establece el Art. 9 del
D.S. N 004-97-TR, Reglamento de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios.
En el caso planteado, no corresponde efectuar el depsito de mayo del 2010, puesto que dentro del perodo
noviembre 2009 - abril 2010 slo tiene 21 das de servicios.
La CTS que corresponde a los 21 das se calcular y depositar conjuntamente con el depsito de noviembre 2010.
CASO 2: Trabajador obrero con menos de 6 meses de servicios
A) DATOS:
Trabajador obrero : Anderson Guadalupe Prez
Fecha de ingreso : 01.12.2009
Perodo de depsito : Noviembre 2009 - Abril 2010
Tiempo de servicios : 5 meses
Remuneracin diaria al 30.04.2010:
Jornal bsico S/. 50.00
Bonificacin por cargo 5.00
Asignacin por transporte 5.00
-------
Total diario S/. 60.00
====
Gratificacin de diciembre 2009: S/. 275.00
B) DETERMINAR
Monto de Compensacin por Tiempo de Servicios a depositar en Mayo 2010.
C) SOLUCIN
1. Tiempo de servicios computable: 01.12.09 - 30.04.10: 5 meses
1
2. Remuneracin computable: (S/. 55.00 x 30) + --- x 275.00 = S/. 1,695.83
6
En la remuneracin computable no se considera la asignacin por transporte, siempre que est supeditado a la
asistencia al centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado, conforme lo establece el Art.
19 del TUO de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios aprobado por el D.S. N 001-97-TR.
3. Clculo del monto a depositar en Mayo de 2010:
1
Monto a depositar: S/. 1,695.83 x ----- x 5 = S/. 706.60
12
CASO 3: Trabajador empleado que percibe horas extras
A) DATOS:
Trabajador empleado : Julia Millones Tapia
Fecha de ingreso : 01.06.2005
Perodo de depsito : Noviembre 2009 - Abril 2010
Remuneracin de Abril 2010 : S/. 2,200.00 mensuales
Horas extras:
Diciembre 2009: S/. 280.00
Enero 2010: 140.00
Febrero 2010: 120.00
Abril 2010: 130.00
Total S/. 670.00
=====
Gratificacin por Navidad: S/. 2,200.00
B) DETERMINAR
Monto de Compensacin por Tiempo de Servicios a depositar en Mayo 2010.
C) SOLUCIN
1. Tiempo de servicios computable: 6 meses
1 1
2. Remuneracin computable: (S/. 2,200) + --- x 2,200 + ---- x 670 = S/. 2,678.34
6 6
Forma parte de la remuneracin computable un sexto de la gratificacin percibida dentro del perodo
computable; asimismo un sexto del total de horas extras percibidas en el perodo computable, siempre que se
haya percibido como mnimo tres meses dentro del perodo computable.
3. Clculo del monto a depositar en Mayo de 2010:
1
Monto a depositar: S/. 2,678.34 x ----- x 6 = S/. 1,339.17
12
CASO 4: Trabajador empleado que percibe diferentes conceptos remunerativos y cesa antes de la fecha del
depsito
A) DATOS:
Trabajador empleado : Jos Vsquez Chvez
Fecha de ingreso : 01.05.2007
Fecha de cese : 20.04.2010
Perodo a liquidar : 5 meses, 20 das
Remuneracin vigente al cese:
Bsico: S/. 2,000.00
Asignacin familiar: 55.00
Bonificacin por cargo (fija y permanente) 300.00
Asignacin por transporte 130.00
Asignacin por educacin 120.00
Asignacin por cumpleaos 200.00
-----------
Total S/. 2,805.00
======
Gratificacin de diciembre de 2009: S/. 2,355.00
B) DETERMINAR
Monto de Compensacin por Tiempo de Servicios a pagar en la fecha de cese.
C) SOLUCIN
1. Tiempo de servicios computable: 5 meses, 20 das
1
2. Remuneracin computable: S/. 2,355 + --- x 2,355.00 = S/. 2,747.50
6
No forman parte de la remuneracin computable la asignacin por transporte, por educacin ni la asignacin por
cumpleaos, conforme lo seala el Art. 19 del TUO de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios
aprobado por D.S. N 001-97-TR.
3. Clculo del monto de CTS a pagar en la fecha de cese
Monto a pagar:
1
Por 5 meses: S/. 2,747.50 x ----- x 5 = S/. 1,144.79
12
1 1
Por 25 das: S/. 2,747.50 x ----- x ----- x 20 = 152.64
12 30
-----------
S/. 1,297.43
======
Los S/. 1,297.43 de CTS deber pagarse directamente al trabajador dentro de las 48 horas de la fecha de
cese.
FUENTES DE INFORMACIN
1. CARRASCO L., TORRES G. (2007). Contratacin de personal y planilla
electrnica. Lima: Editorial Santa Rosa.
2. CARRASCO L., TORRES G. (Octubre 2011). Contratacin de personal y
planilla electrnica. Lima: Editorial Santa Rosa.
3. ELAS, F. (2007). Compensacin por tiempo de servicios. Lima:
Actualidad Laboral.
4. ESTUDIO CABALLERO BUSTAMANTE. (2011). Compendio esquemtico
de legislacin laboral. Lima: Asesora Laboral.
5. PALOMINO, T. (2011). Trabajadores de confianza..? su situacin laboral.
Lima: Grafotecna Editores.