Universitatea Vasile Alecsandri din Bacu

Facultatea de tiine Economice

Specializarea Contabilitate audit !i in"ormatic de #estiune
PROIECT LA DISCIPLINA
AUDIT FINANCIAR INTEGRAT
$A%&$' (E AU()' %E*'$U
S+C+ C&,%U'E$ SE$V)CE S+$+-+ &*E ')
Comnescu Alina Elena
.rupa /01
*ume
Client
S+C+ C&,%U'E$
SE$V)CE S+$+-+
%erioad
Contabil
21+13+3413 $e"
B35132
ACCEPTAREA DESEMNRII
ISA 300 ISA 00
Clieni noi (a5*u %lani"icare
1+ Sunt elemente nerezolvate din completarea oricrei liste
de veri"icare a unui client nou sau de evaluare a riscului
6B35/7 )SA2448
*u B35/
3+ Sunt elemente nerezolvate cu privire la procedurile
adecvate privind procesul de cercetare pro"esional 9n
le#tur cu auditorii precedeni8
*u B35:
In!e"en!en#
2+ Acolo unde e o opinie di"icil sau obiectiv trebuie emis
cu privire la elemente etice; a "ost 9nre#istrat discuia cu
%artenerul pe probleme de etic8 Acolo unde nu e<ist un
ast"el de partener 6acolo unde e<ist 2 sau mai puini
parteneri auditori7 atunci ar trebui s e<iste o
documentaie a acestei discuii avute cu auditorii
parteneri sau 9n cazul unui practician individual cu cel cu
care a "ost discutat problema+
*u B35=
0+ >i lipse!te vreunui membru al ec?ipei misiunii timpul sau
abilitile necesare pentru misiune8 )SA334
*u B3514
@+ E<ist cineva care este de asemenea salariat al clientului
an#aAat !i al "irmei de audit sau admis ca partener8
*u B3514
/+ A "ost vreunul dintre salariai 9nlocuit an#aAat de clientul
de audit 9ntrBun post de conducere8
*u B3514
C+ E<ist un membru al ec?ipei misiunii care a prsit "irma
!i care a "ost an#aAat de client 9n mai puin de 3 ani de la
plecare8
*u B3514
:+ >n cazul entitilor listate a activat vreunul dintre
parteneri ca partener de audit !i5sau partener independent
pentru mai mult de @ ani 8
*u B3514
=+ E<ist onorarii neac?itate pentru servicii pro"esionale8 *u B35/
14+ E<ist interese "inanciare directe sau indirecte pentru
acest client din partea unui partener sau a oricrei
persoane care ar putea s in"lueneze auditul !i rezultatul
auditului sau un membru apropiat al "amiliei acestuia8
*u B3513
11+ Are "irma sau cineva apropiat "irmei credite sau #aranii
de la sau ctre client8
*u B3512
13+ E<ist relaii de a"aceri 9ntre "irm !i clientul de audit cu
e<cepia acelora care respect principiul lun#imii de bra
!i care sunt nesemni"icative pentru ambele pari8
*u B3512
12+ E<ist liti#ii actuale sau o ameninare de liti#iu 9ntre
client !i "irm8
*u B3511
10+ Au "ost primite cadouri sau servicii semni"icative de la
client !i sBau o"erit clientului cadouri sau sponsorizri8
*u B3513
C&*C-UD))E
Sunt mulumit cE
'oi membrii ec?ipei misiunii au respectat cerinele Codului Etic;
Am documentat toate ameninrile cu privire la independen !i obiectivitate !i
msurile de si#uran "olosite la B35C;
*u e<ist motive pentru care s nu acceptm desemnarea ca auditori ai acestui client+
SemnturaE Comnescu Alina Elena (ata 4:+13+3412
*ume
Client
S+C+ C&,%U'E$
SE$V)CE S+$+-+
%erioad
Contabil
21+13+3413 $e"
B35/
ACCEPTAREA DESEMNRII
NR$
CRT$
LISTA DE %ERIFICARE A RISCURILOR DA NU NU SE
CUNOA&TE
'$ Sc?imbri "recvente sau periodice ale contabililor sau
auditorilor8
F
$ $ezisten la a#rearea onorariilor8 F
3$ %osibilitatea utilizrii numelui "irmei pentru
onorabilitate8
F
($ E<ist o istorie privind disputele pe tema onorariilor8 F
)$ E<ist tendine de a "i obstructiv !i de a 9ntGmpina
di"iculti 9n colaborare8
F
*$ A impus limitarea scopurilor auditorilor precedeni8 F
+$ E<ist o istorie asupra rapoartelor de audit cali"icate8 F
,$ E<ist o istorie a liti#iilor8 F
-$ E<ist dovezi privind o insolven anterioar8 F
'0$ Sunt emise decizii ale instanelor de Audecat8 F
''$ %unctaA slab la credite8 F
'$ %roprietari necunoscui sau dubio!i8 F
'3$ Activiti #reu de 9neles8 F
'($ An#aAare 9n tranzacii multiBAurisdicionale8 F
')$ A"acere prea bun pentru a "i adevrat8 F
'*$ Suprapunerea tranzaciilor personale sau de a"aceri8 F
'+$ %ersonal de slab calitate8 F
',$ Structur corporatist comple<8 F
'-$ (irector dominant sau autocrat8 F
0$ Activitate 9ntrBo zon re#lementat8 F
'$ Compania este listat8 F
$ (i"iculti de re#lementare8 F
3$ (i"iculti le#ate de autoritile pentru ta<e actuale sau 9n
trecut8
F
($ A"acere cu bani lic?izi8 F
)$ Utilizarea de paradise "iscale o""Bs?ore8 F
*$ E<ist aspecte 9n#riAortoare cu privire la colaborarea cu
una sau mai multe Aurisdicii a"late sub controlul unui
F
or#anism cu atribuii 9n domeniul "inanciar8
+$ Fluctuaie mare a personalului contabil8 F
,$ Sistem !i controale slabe8 F
-$ Utilizarea de cecuri semnate 9n alb8 F
30$ 'ranzacii comple<e cu pri a"iliate8 F
3'$ -ipsa de e<perien sau e<pertiz 9n companie8 F
3$ Altceva8 F
*r+
rsp+
(A
4
Cunoa .e/ea clien.ului i e0alua/ea /iscu/ilo/
Societatea SC C&,%U'E$ SE$V)CE S$- &*E') a "ost constituit 9n anul 1==1
9n con"ormitate cu prevederile art+23 !i ale art+314 din -e#ea 2151==4 modi"icat prin &.
2351==C+
Societatea este persoan Auridic romGn "iind ca "orm de or#anizare societate cu
rspundere limitat+ Societatea a "ost 9nre#istrat la $e#istrul Comerului sub nr+
H4051/=051==1 !i are codul unic de 9nre#istrare $& =@/0=/+
Societatea comercial IC&,%U'E$ SE$V)CE S$-I are ca obiect principal de
activitate $E%A$A$EA CA-CU-A'&A$E-&$ ) A ECJ)%A,E*'E-&$ %E$)FE$)CE+
'otodat societatea des"!oar comer cu amnuntul al articolelor !i a aparatelor
electrocasnice !i a componentelor de calculatoare+
%entru des"!urarea activitii societatea dispune de un sediu social 9n care se
des"!oar activitatea de birou precum !i de un atelier de reparaii !i un ma#azin de des"acere
a mr"urilor situate 9n ,unicipiul &ne!ti Str+ Belvedere *r+352+
Activitatea 9n domeniul calitii este asi#urat 9n con"ormitate cu le#islaia intern !i
internaional+ >n acest scop societatea are propriul manual pentru asi#urarea calitii !i a
instituit cadrul or#anizatoric te?nic economic !i uman pentru urmrirea permanent a
asi#urrii calitii c"+ )S& =44153444+
Evidena contabil este realizat cu aAutorul pro#ramului de contabilitate SA.A C 9n
cadrul departamentului "inanciarBcontabil+
%ro"itul net urmeaz a "i repartizat inte#ral la dividende+
AnalizGnd activitatea societii 9n perioada 41+41+3413B21+13+3413 sBau constatat
urmtoareleE
B sBau respectat prevederile din -e#ea Contabilitii nr+ :35=1 privind or#anizarea !i
conducerea corect !i la zi a contabilitii;
B operaiunile economicoB"inanciare au "ost consemnate 9n documentele le#ale !i
contabilizate corect;
B sBau respectat normele metodolo#ice privind 9ntocmirea bilanului contabil+
Structura acionariatului este urmtoareaE
%arteneri %ri sociale %rocent
C&D,A VAS)-E @44 @4K
%L(U$EA*U .JE&$.JE @44 @4K
*umrul mediu de salaria i la data de 21+13+3413 a "ost de /+
*ume
Client
S+C+ C&,%U'E$
SE$V)CE S+$+-+
%erioad
Contabil
21+13+3413 $e"
B2513
CUNOA&TEREA CLIENTULUI &I E%ALUAREA RISCURILOR
Plani1ica/e Ini#iale2
Da.a
Na.u/a en.i.#ii
1+ &binei !i documentai o 9nele#ere cu privire la natura entitii+
)SA21@
)ncludei detalii privindE
6i7 in"ormaii #enerale5istoric
6ii7 proprietari !i structur de #uvernantE investiii "inane
indicatori c?eie proprietari ai bene"iciilor etc+
6iii7 condiiile din industrieE piaa competiia activitate ciclic !i
sezonier;
6iv7 detalii asupra operaiunilor de a"aceriE personal c?eie sursele
B252 CAE5
14+13+3412
de venituri produse servicii piee locaii "urnizori c?eie !i clieni
etc+
6iv7 proceduri de evaluare a riscurilor+
3+ &binei !i 9nre#istrai o 9nele#ere a seleciei !i aplicrii politicilor
contabile ale entitii !i evaluai dac ele sunt adecvate pentru
a"acere !i consecvente cu sc?emele "inanciare de raportare aplicabile
!i cu politicile contabile "olosite 9n industria relevant+ )SA21@+
Asi#uraiBv c la dosar se #se!te o list a principalelor politici
contabile+
*&'A
%&-)')C)
C'B
CAE5
14+13+3412
2+ &binei !i 9nre#istrai 9nele#erea industriei relevante
re#lementrile !i ali "actori e<terni inclusiv cadrul de raportare
"inanciar aplicabil principiile contabile !i practici speci"ice ale
industriei+ )SA21@
B250 CAE5
14+13+3412
0+ $evizuii !i actualizai lista le#islaiei !i a re#ulamentelor aplicabile
acestui client+ )SA3@4
Asi#uraiBv c lista este 9nre#istrat corect !i identi"ic acele le#i !i
re#ulamente care sunt eseniale pentru tranzaciile comerciale ale
clientului+ )SA3@4
B25@ CAE5
14+13+3412
O3iec.i0e 4i S./a.e5ii 4i Riscu/i a.a4a.e a1ace/ii
@+ &binei !i 9nre#istrai o 9nele#ere a obiectivelor !i a strate#iilor
entitii !i riscurile ata!ate a"acerii care ar putea rezulta din
denaturri semni"icative ale situaiilor "inanciare+ )SA 21@
)ncludei detaliile pentruE
6i7 dezvoltri ale industriei
6ii7 noi produse !i servicii
6iii7 e<pansiunea a"acerii
6iv7 noi re#ulamente contabile
6v7 cerine "inanciare curente sau viitoare+
B25/ CAE5
14+13+3412
Msu/a/ea 4i /e0i6ui/ea "e/1o/man#elo/ 1inancia/e ale en.i.#ii
/+ &binei !i documentai o 9nele#ere asupra msurrii !i revizuirii
per"ormanelor "inanciare ale companiei+ )SA21@
)ncludei detalii privindE
6i7 indicatorii c?eie !i statistici operaionali inclusiv orice
indicatori c?eie ai nivelului per"ormanei;
6ii7 msurtori asupra per"ormanei an#aAailor !i a politicilor de
recompensare a acestora;
6iii7 tendinei;
6iv7 utilizarea previziunilor bu#etelor !i a analizelor
"luctuaiilor;
6v7 analiza competitorilor+
B25C CAE5
14+13+3412
P/ocesul !e e0alua/e a /iscului !in ca!/ul en.i.#ii
C+ &binei !i documentai o 9nele#ere cu privire la procedura
companiei pentru identi"icarea riscurilor a"acerii relevante pentru
obiectivele de raportare "inanciar !i pentru a decide asupra
aciunilor care s abordeze aceste riscuri !i a rezultatelor acestor
aciuni+ )SA21@
(eterminai !i 9nre#istrai cum identi"ic conducerea riscurile
a"acerii cum evalueaz incidena lor de apariie !i cum ia decizii
B25: CAE5
14+13+3412
pentru #estionarea lor+
Me!iul !e Con./ol
,$ (escriei sumar modul 9n care sunt pre#tite situaiile "inanciare+ >n
particular obinei !i 9nre#istrai o 9nele#ere asupra modului 9n care
clientul comunic rolurile !i responsabilitile privind raportarea
"inanciar !i elementele semni"icative privitoare la raportarea
"inanciar+
)ncludei detalii despre personalul c?eie !i responsabilitile lor 9n
pre#tirea situaiilor "inanciare !i orice controale 9n des"!urare
privitoare la Aurnalele de 9nc?idere ale anului !i estimrile contabile+
B25= CAE5
14+13+3412
-$ &btine i i 9nre#istra i o 9ntele#ere a mediului de control+ )SA21@ B2514 CAE5
14+13+3412
'0$ &b ine i i documenta i o 9ntele#ere a tupurilor maAore de activit i
pe care compania le utilizeaz pentru a monitoriza controalele
interne asupra raportrii "inanciare inclusiv acea 9nrudire cu acele
activit i de control relevante pentru audit+
B2514 CAE5
14+13+3412
*ume
Client
S+C+ C&,%U'E$
SE$V)CE S+$+-+
%erioad
Contabil
21+13+3413 $e"
B0513
E%ALUAREA RISCULUI INERENT
ISA3') ISA00
$iscul inerent reprezint susceptibilitatea ca un sold de cont sau clas de tranzacii s
"ie denaturat semni"icativ !i e 9mprit 9n urmtoarele componenteE
$isc #eneral 6risc inerent pur !i risc de mediu7+ Acest lucru deriv din aspectele
re"eritoare la mana#ement "uncia de contabilitate natura de a"aceri !i e<periena
auditorului precedent al acestui client;
$isc speci"ic+ Acesta deriv din aspectele re"eritoare la e<periena anterioar a
auditorului !i 9nele#erea curent a "iecrui domeniu de audit+
-ista de veri"icare de mai Aos a "ost elaborat pentru a ne spriAini 9n evaluarea nivelului
riscului inerent adecvat pentru aceast misiune+ Ar trebui s "ie completat cu re"erin la
%ro#ramul de Cunoa!tere a Clientului !i Evaluarea $iscului de la B2 +
Fac.o/ !e /isc ' 3 ( ) Comen.a/ii
Foarte
sczut
Sczut ,ediu $idicat Foarte
ridicat
Elemen.e mana5e/iale
,sura 9n care
conducerea cuprinde !i
acionari
F
%oziia "inanciar a
clientului
F Situaiile "inanciare
prezint cu "idelitate
poziia "inanciar a
societa ii
-ic?iditatea clientului F
Evaluarea noastr
asupra inte#ritii
conducerii
F Conducerea a dat dovad
de inte#ritate
,sura 9n care sunt
"olosite situaiile
"inanciare de ctre un
ter
F
E<periena conducerii
!i cuno!tinele de
conducere a activitii
F
)mportana ci"rei de
a"aceri asupra
conducerii
F
Accentul pus pe
pstrarea nivelului
veniturilor
F
Atitudinea conducerii
asupra raportrii
"inanciare
F
Sc?imbarea "recvent a
consultanilor
F
E<perien a trecut
asupra competen ei
controlului conducerii
F
)storic al 9nclcrii F
le#ilor sau
re#ulamentelor
*iveluri adecvate ale
remunerrii pentru
natura !i per"ormanele
activitilor
F
Me!iul con.a3il
Competena
personalului contabil
F
Atitudinea personalului
contabil
F
%robabilitatea unor
in"ormaii "inanciare
eronate inadecvate sau
9ntGrziate
F
,sura 9n care
tranzacii materiale sau
aAustri apar la sau 9n
apropierea 9nc?eierii
perioadei contabile
F
(ovezi mai vec?i
asupra cosmetizrii
situaiilor
F
Frecvena !i importana
tranzaciilor di"icile
pentru audit
F
%olitici contabile noi
sau comple<e
F &+,+F+%+ 24@@5344=
Comple<itatea
structurii corporative !i
contabile a"erente
dimensiunii clientului
F
>ntreruperi sau scderi
ale sistemului contabil
F
%robe prin care se
prevede probabilitatea
apariiei de probleme 9n
le#tur cu
9nre#istrrile contabile
F
Me!iul o"e/a#ional
*atura domeniului de
activitate B
cre!tere5scdere
nou5vec?i
F
A"irmaii !i5sau aciuni
iniiate 9mpotriva
companiei sau
conducerii de ctre
pri tere
5re#lementatori
F
,odi"icri ale
pro"itabilitii5lic?idit
ii
F
Con"ormitatea cu
termenele "inanrii
e<terne
F
$elaia cu
banca5"inanatorii
e<terni
F
%robabilitatea cedrii
unei pri semni"icative
a activitilor sau
vGnzarea intereselor
deinute de ctre un
investitor semni"icativ
F
Ameninri la
rentabilitatea
activitilor
F
)ntenia de noi cre!teri
semni"icative ale
"inanrilor
F
(ovezi ale
comercializrii
e<cesive
F
%lanuri privind ac?iziii
semni"icative5 investiii
e<terne
F
*ivelul de per"orman
a"erent unui sector ca
ansamblu
F
Client important5
Client de renume
F
As"ec.e !e au!i.
>nre#istrri privind
cali"icrile sau
modi"icrile
anterioare6re"eritor la
opinii !i5sau rapoarte7
F
$aportarea
incertitudinilor
"undamentale inclusiv
aspectele le#ate de
continuitatea activitii
F
$elaia cu conducerea
superioar
F
%robabilitatea
9ntGmpinrii de
di"iculti 9n obinerea
de probe de audit
F
'ranzacii neobi!nuite F
sau speci"ice
domeniului de
activitate i practici
care sunt di"icil de
auditat
E0alua/ea 5ene/al7 8nce/cui#i9 !u" ca6 Foarte sczut617 Sczut 637,ediu 627$idicat607
Foarte ridicat6@7
>ntocmit deE Comnescu Alina Elena (ata 11+13+3412
*ume
Client
S+C+ C&,%U'E$
SE$V)CE S+$+-+
%erioad
Contabil
21+13+3413 $e"
B@51
PRAGUL DE SEMNIFICA:IE
Aceast plani"icare 9!i propune s ne spriAine 9n stabilirea unui nivel al pra#ului de
semni"icaie 9n scopul plani"icrii !i 9n 9nre#istrarea motivelor pentru care am selectat nivelul
plani"icat al pra#ului de semni"icaie+ *ivelul pra#ului de semni"icaie utilizat pentru
evaluarea rezultatelor testelor !i 9n special la nivelul situaiilor "inanciare trebuie s reprezinte
9ntotdeauna o parte a raionamentului nostru+ Atunci cGnd este cazul putem 9ntocmi calcule
separate ale pra#ului de semni"icaie pentru contul de pro"it !i pierdere !i bilan+ )SA344
)SA234
*ivelul pra#ului de semni"icaie ar trebui revizuit la momente adecvate pe parcursul
auditului+ Atunci cGnd identi"icm "actori care pot #enera revizuirea pra#ului de semni"icaie
plani"icat ar trebui s lum 9n considerare !i s documentm impactul asupra abordrii
auditului+ %ra#ul de semni"icaie ar trebui de asemenea revizuit 9n etapa de "inalizare+
De.e/mina/ea "/a5ului !e
semni1ica#ie
Final Plani1ica. E1ec.i0
Anul cu/en. Anul cu/en. Anul "/ece!en.
Lei Lei Lei
Ci1/a !e a1ace/i; @32+:33 @32+:3/ /23+402
3K din acesta 14+0C/00 14+0C/@3 13+/04:/
1K din acesta @+32:33 @+32:3/ /+23402
Ac.i0e 3/u.e; 0=2+34C 3=1+012 0C4+133
3K din acesta =+:/010 @+:3:3/ =+04300
1K din acesta 0+=234C 3+=1012 0+C4133
P/a5ul !e semni1ica#ie al
au!i.ului s.a3ili. la;
0+=234C 3+=1012 0+C4133
Baza de calculE active brute < 1K
Husti"icarea nivelului de pra# de semni"icaie alesE
%ra#ul de semni"icaie a "ost calculat 9n "uncie de activele brute deoarece acesta a
"ost indicatorul cel mai constant 9n ultimii ani+ Ci"ra pro"itului 5 pierderii a variat considerabil
!i de aceea nu a "ost luat 9n considerare+ Am ales valoarea minim din tabele deoarece avem
i un risc inerent "oarte sczut+
>ntocmit deE Comnescu Alina Elena (ata 11+13+3412
Comentarii privind pra#ul de semni"icaie "inalE
No.e;
%ra#ul de semni"icaie stabilit 9n etapa de plani"icare se utilizeaz 9n principal pentru
determinarea mrimii e!antioanelor; cel din etapa e<primrii opiniei M pentru a se
determina dac sunt necesare aAustri "inale+ *u se vor "olosi pra#urile de semni"icaie
pentru a se veri"ica remuneraiile directorilor !i alte elemente sensibile+
(ac nu e<ist estimri sau un bu#et pentru e<erciiul 9n curs pra#ul de semni"icaie
din etapa de plani"icare se va baza pe sumele a"erente e<erciiului anterior+ Acest pra#
trebuie revizuit dup ce vor putea "i consultate sumele a"erente e<erciiului 9n curs+
%ra#urile de semni"icaie ar trebui 9n mod normal s se situeze 9n intervalul indicat de
"actorii 1 pGn la /+ *u se vor lua 9n considerare "actorii @ !i / dac e<ist pierderi sau
dac pro"itul nu este corect prezentat oricare ar "i motivul pentru distorsionarea sa+ Se
vor utiliza ali "actori dac se va considera c sunt mai adecvai+
*ume
Client
S+C+ C&,%U'E$
SE$V)CE S+$+-+
%erioad
Contabil
21+13+3413 $e"
B/51
RE%I<UIREA ANALITIC PRELIMINAR
Comen.a/ii Plani1ica/e Ini#iale2
Da.
1+ AvGnd 9n vedere cuno!tinele dumneavoastr
despre client !i evaluarea dumneavoastr privind
riscul de "raud !i eroare obinei !i revizuii o
copie a situaiilor preliminare ale clientului sau ale
ultimelor situaii ale conducerii+
SBau revizuit
situa iile
"inanciare i nu sB
au identi"icat
"raude sau erori
semni"icative
B25/ CAE5
13+13+3412
3+ Facei re"erire la discuiile cu conducerea pentru
detalii despre evenimentele semni"icative de la
ultimul e<erciiu "inanciar !i luai 9n considerare
impactul oricror puncte aduse 9n discuie+
SBau discutat
aceste aspecte
B25C CAE5
13+13+3412
2+ Comparai cele mai recente in"ormaii pentru
conducere primite de la client cu in"ormaiile
comparative ale e<erciiului anterior5bu#etele
e<erciiului curent pentru a identi"ica variaiile
*u sBau identi"icat
varia ii
semni"icative sau
solduri
B25/ CAE5
13+13+3412
semni"icative sau soldurile neobi!nuite care
solicit o atenie speci"ic+
neobi nuite
0+ Asi#uraiBv c toate aspectele semni"icative
identi"icate sunt rezumate 9n %lani"icarea Auditului
de la =- !i c impactul acestor aspecte asupra
abordrii auditului plani"icat de ctre
dumneavoastr sunt clar consemnate+
Aspectele
semni"icative sunt
cuprinse 9n
sec iunea
%lani"icarea
Auditului
B= CAE5
13+13+3412
CONCLU<II
E<ceptGnd aspectele men ionate pentru persoana 9nsrcinat cu revizuirea sunt
satis"cut de "aptul c de inem o 9n ele#ere su"icient a clientului domeniului su de
activitate mediului 9n care opereaz modi"icrilor de la auditul anterior i deci a domeniilor
de risc poten ial+
*atura i amploarea procedurilor de audit solicitate au "ost abordate 9n planul #eneral
de audit5 pro#ramele aAustate de audit a a cum sunt indicate 9n %lani"icarea Auditului+
>ntocmit deE Comnescu Alina Elena (ataE 13+13+3412
$evizuit deE Cimpoie u $o<ana (ataE 12+13+3412
*ume
Client
S+C+ C&,%U'E$
SE$V)CE S+$+-+
%erioad
Contabil
21+13+3413 $e"
BC53
SUMARUL E%ALURII RISCULUI SI PLANUL DE
E&ANTIONARE
Inerent
Specific
Foa/.e
sc6u.
Sc6u. Me!iu Ri!ica. Foa/.e
/i!ica.
' 3 ( )
Foarte sczut ) 0 2 3 1
Sczut ( 2+3@ 3+@ 1+C@ 1
,ediu 3 3+@ 1+C@ 1+@ 1
$idicat 1+C@ 1+@ 1+3@ 1
Foarte ridicat ' 1 1 1 1
A1i/ma#ia
!in si.ua#ia
%aloa/ea
a"/o>$ a
P/a5ul !e
semni1ica#ie
Fac.o/u
l !e /isc
Fac.o/
!e /isc
Rele0an#
a
Es.e
necesa/
Dimensiun
ea
Mo.i0ul
li"sei
1inancia/ "o"ula#iei ine/en.
4i
s"eci1ic
!e
con./ol
aco/!a.
/e0i6ui/i
i
anali.ice
e4an.ion
ul?
minim a
e4an.ionulu
i
e4an.ionul
ui
Salarii :/+C/0 0+=234C @ 1 1 *U 0 B
$)N@4K
$CN144K
$isc de e antionN04K
*ivel de asi#urare asociat e antionriiN144K B 04K N /4K
*ume
Client
S+C+ C&,%U'E$
SE$V)CE S+$+-+
%erioad
Contabil
21+13+3413 $e"
F151
SALARII
O=IECTI%ELE AUDITULUI
Asi#urarea c salariile sunt pltite an#aAa ilor care
e<ist 9n eviden ele societ ii+
Asi#urat
Asi#urarea c salariile sunt corect contabilizate+ Asi#urat
Asi#urarea c elementele care necesit o prezentare
special sunt raportate corect+
Asi#urat
Asi#urarea c re#istrul Aurnal este completat corect+ Asi#urat
CONCLU<II
E<ceptGnd aspectele men ionate pentru persoana 9nsrcinat cu revizuirea 9n opinia
mea a "ost ob inut o ai#urare su"icient de audit pentru a ne permite s concluzionm c
an#aAa ii e<ist 9n eviden ele societ ii i c salariile nu sunt denaturate semni"icativ 9n
situa iile "inanciare+
SemnturaE Comnescu Alina Elena (ata 13+13+3412
*ume
Client
S+C+ C&,%U'E$
SE$V)CE S+$+-+
%erioad
Contabil
21+13+3413 $e"
F153
SALARII
N/$
C/.$
P/o5/am !e au!i. O3iec.i0e
/eali6a.e
P/o5/am Ini#iale
Gene/al
1+ $evizuii %lani"icarea Auditului $ezumatul
Evalurii $iscului !i %lanul de E!antionare pentru
aceast seciune+ Asi#uraiBv c urmtoarele teste
sunt adaptate cerin elor de abordare i riscurilor
identi"icate+ &rice modi"icare a abordrilor
plani"icate ar trebui s "ie 9nre#istrat 9n mod clar+
B=
BC
CAE
3+ %re#ti i un istoric al costurilor salarizrii din
timpul e<erci iului "inanciar+ Compara i rezultatul
cu anii preceden i i bu#etele anterioare+ (escrie i
pro"ilul de salarizare re inerile aleatorii i
2 % CAE
nivelului #eneral de cre tere a salariilor+
2+ Selecta i un e antion dintre an#aAa ii 9nre#istra i pe
statul de plat asi#urGnduBv c cei a"la i 9n
perioada de prob i cei a"la i 9n preaviz sunt
inclu i iE
6i7 con"irma i detaliile primite de la an#aAa i cu
9nre#istrrile acestora;
6ii7 9nre#istra i modul 9n care e<isten a a "ost
con"irmat;
6iii7 veri"ica i salariul brut 9n contabilitate;
6iv7 veri"ica i modul de calcul al deducerilor
impozitului pe salarii contribu iile sociale
contribu iile la pensie i salariul net;
6v7 veri"ica i distribuirile i distribuirile
9ncruci ate;
6vi7 certi"ica i 9nre#istrrile 9n re#istrul Aurnal;
6vii7 veri"ica i soldul de cas precum i
6viii7 asi#ura iBv c impozitul pe salarii i
contribu iile sociale sunt pltite 9n mod corect+
1 3 % CAE
0+ &b ine i detalii cu privire la onorariile directorilor
inclusiv la bene"iciile 9n natur i contribu iile la
pensie+
2 % CAE
@+ $evizui i pl ile 9n numerar i 9n banc a"erente
"or ei de munc i alte pl i care nu sunt supuse
ta<elor pe salarii+ Con"irma i autoritatea lor i c
acestea sunt pltite per total 9n mod corespunztor+
1 % CAE
/+ Asi#ura iBv de msura 9n care 9ncrederea avut 9n
activitatea unui birou de salarizare este e<plicat i
Austi"icat corespunztor 9n dosar 9mpreun cu
detalii re"eritoare la impactul pe care lBa avut
aceast 9ncredere asupra activit ii detaliate+ )SA
043
% CAE
C+ E"ectua i teste suplimentare5 zone de testare pentru
a v asi#ura de 9ndeplinirea procedurilor
plani"icate i a obiectivelor de audit+
B1 CAE
Foaie de lucru
*ume
Client
S+C+ C&,%U'E$
SE$V)CE S+$+-+
%erioad
Contabil
21+13+3413 $e"
B=
Plani1ica/ea Au!i.ului
Se con"irm c %lani"icarea Auditului a "ost citit i 9n eleas de ctreE
Nume Semn.u/ Da.
%artener de revizuire Cimpoie u $o<ana C$ 12+13+3412
,ana#erul Cozma Adrian CA 12+13+3412
Supervizor &lteanu $o<ana &$ 12+13+3412
Senior %duranu .?eor#?e %. 12+13+3412
Cunoa .e/ea !omeniului !e ac.i0i.a.e al en.i. ii
Cadrul de $aportare Financiar aplicabil 6-e#ea 2151==4 -e#ea contabilit ii :35=17+
Condi iile domeniului de activitate 6$epararea calculatoarelor i a ec?ipamentelor peri"erice i
comer cu amnuntul al articolelor i a aparatelor electrocasnice i a componentelor de
calculatoare7+
,ediul de re#lementare 6&+,+F+%+ 24@@5344=7+
Al i "actori e<terni care a"ecteaz 9n mod curent a"acerile entit ii+
Riscul i "/a5ul !e semni1ica ie
Stabilirea pra#ului de semni"ica ie 9n scopuri de plani"icare a auditului 6pra#ul de semni"ica ie
"iind de 0+=234C7+
Evalurile estimate ale riscurilor de eroare i identi"icarea oricror domenii semni"icative ale
auditului 6riscul inerentN@ riscul de controlN17+
Stabilirea dimensiunii e antionului ini ial 6risc de e antionN07+
Foaie de lucru
*ume
Client
S+C+ C&,%U'E$
SE$V)CE S+$+-+
%erioad
Contabil
21+13+3413 $e"
BC
U.ili6a/ea ma./icei
-ista i a"irma ia re"eritoare la situa iile "inanciare apoi valoarea popula iei aplicabil acelei
a"irma ii+
Ca element al situa iilor "inanciare am ales SALARIILE9 iar valoarea popula iei este preluat
din C%% de la sala/ii i in!emni6a ii sau din balan a de veri"icare de la c@el.uieli cu sala/iile
i cu .ic@e.ele !e mas$ )n"orma ii privind salaria ii se mai #sesc i 9n No.a ,$
Speci"ica i pra#ul de semni"ica ie ales i motiva i ale#erea "cut+
%ra#ul de semni"ica ie lBam determinat 9n "unc ie de activele brute O 1K deoarece acesta a
"ost indicatorul cel mai constant 9n ultimii ani+
)denti"ica i "actorul de risc inerent corespunztor+
%rin evaluarea riscului inerent am realizat c nivelul acestuia este unul "oarte sczut+
(etermina i "actorul de risc de control aplicabil a"irma iei stabilite+
Am adoptat un "actor de risc de control e#al cu 1+
(etermina i amploarea relevan ei care va "i acordat revizuirii analitice+
$elevan a acordat revizuirii analitice este 1 pentru c vom considera lips de relevan +
Calcula i dimensiunea minim a e antionului+
(imensiunea de baz a e antionului lBam 9mpr it la "actorul de risc inerent apoi la cel de
control i la cel de relevan +
A1i/ma#ia
!in si.ua#ia
1inancia/
%aloa/ea
a"/o>$ a
"o"ula#iei
P/a5ul !e
semni1ica#ie
Fac.o/u
l !e /isc
ine/en.
4i
s"eci1ic
Fac.o/
!e /isc
!e
con./ol
Rele0an#
a
aco/!a.
/e0i6ui/i
i
anali.ice
Es.e
necesa/
e4an.ion
ul?
Dimensiun
ea
minim a
e4an.ionulu
i
Mo.i0ul
li"sei
e4an.ionul
ui
Salarii :/+C/0 0+=234C @ 1 1 *U 0 B
Foaie de lucru
*ume
Client
S+C+ C&,%U'E$
SE$V)CE S+$+-+
%erioad
Contabil
21+13+3413 $e"
%
Cos.u/ile sala/i6/ii
*u e<ist obli#a ii contractuale cu privire la plata pensiilor ctre "o tii membri ai or#anelor de
administra ie conducere i suprave#?ere+
*u sBau acordat avansuri i credite membrilor or#anelor de administra ie conducere i de
suprave#?ere 9n timpul e<erci iului+
Salarii pltite sau de pltit la 21+13+3413E C/+:32 lei
C?eltuieli cu asi#urrile socialeE 31+@1: lei+
*r+ mediu de salaria iE /+
(atorii cu personalul i asi#urrile socialeE /+C00 lei+
Cont (enumire 21+13+3411 21+13+3413
031 %ersonalBsalarii datorate /=+20@ CC+:=4
03@ Avansuri acordate personalului 32+444 3@+/44
/01 C?eltuieli cu salarii personal /:+3C: C/+:32
/03 C?eltuieli cu tic?ete de mas :+1C= =+=01
(enumire indicator 3411 3413
C?eltuieli cu personalul B ' =3+/=: 14:+3:3
Salarii i indemniza ii C0+@42 :/+C/0
C?eltuieli cu asi#urrile i
protec ia social
1:+1=@ 31+@1:
Cont (enumire cont Suma pe 3413
031 %ersonalBsalarii datorate 2+/:@
032 %ersonalBaAutoare ,at+ (at+ 0C=
0211 Ctb+ An#+ la asi#+ Soc+ =C@
0210 Ctb+ An#+ la asi#+ Soc+ Sanat+ 0C1
02C3 Ctr+ An#+ la Fd+ omaA 02
000 )mpozit pe salarii 1+2==
An5aAa ii S$C$ COMPUTER SER%ICE S$R$L$
N/$ Nume Ocu"a ia Sala/iul BleiC
1+ ,u#ur ,arin ,ana#er 134@
3+ ,rsescu (umitru ,ana#er 134@
2+ Dotescu ,i?ai 'e?nician 134@
0+ Blidea Florin 'e?nician 134@
@+ ,i?ai Cristian 'e?nician 134@
/+ %etrone (aniel 'e?nician 134@
*u e<ist an#aAa i 9n perioad de prob i nici 9n preaviz+
Salariul brut 1205
Bonuri de mas 0
Angajatul pltete la bugetele de stat 323
Salariul net
(cunoscut si ca "salariu n mn")
882
Salariul complet
(reprezint costul total al angajatorului cu salariul)
1543
Angajatorul (patronul) pltete la
bugetele de stat
338
Statul colecteaz la bugetele de stat n total 661
Toate sumele detaliate !lutura"ul de salariu#
Sume re"eritoare la an#aAat
Salariul brut 134@
Bonuri de masa 4
Sporuri impozabile 4
$eineri an#aAat
CAS individual 14+@ K 13C
omaA 4+@ K /
Asi#urri de sntate @+@ K //
(educere personal "uncie de baz 324
)mpozit pe salariu 130
Sporuri *Eimpozabile 4
Salariul net ::3
Sume re"eritoare la an#aAator
$eineri an#aAator
CASS @+3 K /2
omaA 4+@ K /
CAS 34+: K 3@1
F*UASS 4+:@ K 14
Fond de risc si accidente 4+0 K
O
@
Fond creane salariale 4+3@ K 2
O
Fondul de risc si accidente este retinut in "unctie de codul CAE*+ )n acest calculator este luata in calcul valoarea minima de
0K+
Foaie de lucru
*ume
Client
S+C+ C&,%U'E$
SE$V)CE S+$+-+
%erioad
Contabil
21+13+3413 $e"
B1
Plani1ica/e i O3iec.i0ele Au!i.ului
1+ Stabilirea miAloacelor prin care se vor atin#e obiectivele auditului+
3+ Asi#urarea c munca este alocat unei ec?ipe de auditori care au e<perien a pre#tirea i
abilit ile solicitate+
2+ Asi#urarea c auditorii indi"erent de nivelul de e<perien 9 i cunosc "oarte clar
responsabilit ile i obiectivele procedurilor pe care trebuie s le urmeze+
0+ Asi#urarea c am 9nre#istrat evaluarea noastr privind riscul de audit+
@+ Asi#urarea c aten ia este 9ndreptat ctre aspectele relevante ale auditului+
/+ Asi#urarea c auditul este "inalizat 9n mod e"icient+
CONCLU<II;
Sunt satis"cut de "aptul c obiectivele stabilite mai sus au "ost atinse+
SemnturE Comnescu Alina Elena (ataE 10+13+3412
*ume
Client
S+C+ C&,%U'E$
SE$V)CE S+$+-+
%erioad
Contabil
21+13+3413 $e"
A=51
SUMARUL ERORILOR
'oate erorile i abaterile notate pe parcursul des" urrii auditului pe teren trebuie
9nre#istrate mai Aos speci"icGnd i detaliile cu privire la consecin ele pe care le poate avea
"iecare dintre erori+ (ac se procedeaz e"ectuarea aAustrilor atunci acest "apt ar trebui notat
9n consecin + Erorile neaAustate aduse din perioada precedent care sunt ireversibile ar trebui
incluse de asemenea 9n acest pro#ram+ (ocumenta i re"erin a i o sum actual sau cunoscut+
(aca o eroare a "ost constatat ca rezultat al te?nicilor de e antionare eroarea va trebui
e<trapolat 6proiectat7 pentru a implementa descoperirile la nivel de e antion pentru lotul
total+
Na.u/a
unei e/o/i
sau !e0ia ii
i mo.i0ul
a"a/i iei
aces.eia
Re1e/in e
cu "/i0i/e la
"/o5/am
E/oa/ea
cu/en.
E/oa/ea
"/oiec.a.
E1ec.ul
"/o1i.ulu
i
E1ec.ul
asu"/a
3ilan ulu
i
AAus.a. Consi!e/a.
nesemni1ic
a.i0
D C D C D2N D2N
B B B B B B B B B B
*ivelul pra#ului de semni"ica ie stabilit la 11+13+3412 a "ost de 0+=234C $&*+
CONCLU<IE
E"ectul denaturrilor neaAustate totale notate mai sus sau 9n raportul de audit nu este
considerat semni"icativ+ ) sBa solicitat clientului s e"ectueze aAustrile tuturor denaturrilor cu
e<cep ia celor care au "ost marcate ca "iind 9n mod clar nesemni"icative+ >n cazul 9n care
clientul nu a "cut aAustrile scrisoarea de reprezentare va Austi"ica motivele+
SemnturE Comnescu Alina Elena (ataE 1@+13+3412
$evizuit de ctreE Cimpoie u $o<ana (ataE 1/+13+3412
*ume
Client
S+C+ C&,%U'E$
SE$V)CE S+$+-+
%erioad
Contabil
21+13+3413 $e"
A1251
CONTINUAREA ACTI%IT:II
O=IECTI%ELE AUDITULUI
ISA)+0

S o"ere asi#urarea c 9ntocmirea conturilor pe principiul continuitii activitii este o
aciune rezonabil+
S "urnizeze 9ntrBun mod corect orice motive de 9n#riAorare ce reies din conturi cu
privire la aplicabilitatea principiului de continuare a activitii+
S documenteze 9n mod corect in"ormaiile privind motivul pentru care principiul
continuitii este considerat a "i adecvat aplicat+
CONCLU<II
Cu e<cepia aspectelor menionate pentru persoana 9nsrcinat cu revizuirea 9n opinia
mea sBa realizat o asi#urare su"icient a auditului pentru a ne permite s conc?idem c
9ntocmirea situaiilor "inanciare ar trebui "cut pe baza principiului continuitii+
P/inci"iul con.inui. ii ac.i0i.#ii
Situa iile "inanciare 9ntocmite de S+C+ C&,%U'E$ SE$V)CE S+$+-+ au "ost elaborate
pornind de la ipoteza c societatea 9 i va continua activitatea i 9n viitorul previzibil ne"iind
nevoie de 9ntocmirea lor pe o baz di"erit de evaluare 6cum ar "i necesar7 9n situa ia unei
inten ii de lic?idare sau de reducere semni"icativ a activit ii+
%reviziunile realiste cuprinse 9n bu#etele de venituri i c?eltuieli a"erente perioadelor
urmtoare stau la baza acestor ipoteze+
*ume
Client
S+C+ C&,%U'E$
SE$V)CE S+$+-+
%erioad
Contabil
21+13+3413 $e"
A12532

CONTINUITATEA ACTI%IT:II
O3iec.i0e
/eali6a.e
P/o5/am Ini#iale2
Da.a
1+ C@es.iona/ul ca/e u/mea6 aces.ui "/o5/am a/ ./e3ui
s 1ie com"le.a. a.D. 8n s.a!iul !e "lani1ica/e9 cD. 4i 8n
s.a!iul !e 1inali6a/e a au!i.ului$ Un!e es.e necesa/9
1ace#i no.e e>"lica.i0e$
2 A1250 CAE
3+ (ac este posibil obinei copii ale previziunilor cu
privire la "lu<urile de trezorerie5bu#ete !i luai 9n
considerareE
aplicabilitatea principiilor de baz !i ale ipotezelor
utilizate;
dac acestea "urnizeaz probe adecvate cu privire
la capacitatea "irmei de aB!i continua activitatea
con"orm principiului activitii ;
dac a "ost luat 9n consideraie o perioad de 13
luni de la data aprobrii situaiilor "inanciare ; !i
9n cazul 9n care sBa luat 9n considerare o perioad
mai scurt de 13 luni ar trebui s se solicite
directorilor5conducerii s prelun#easc aceast
perioad 9n consecin+
1 A125C CAE
2+ >n cazurile 9n care nu sunt disponibile "lu<urile de
trezorerie sau bu#etele descrie i probele disponibile
pentru a sus ine capacitatea "irmei de aB i continua
activitatea pe principiul continuit ii activit ii+ %stra i
aceste probe+
1
0+ >n cazurile 9n care e<ist termeni 9ntemeiate cu privire la
capacitatea "irmei de aB i continua activitatea pe
principiul continuit ii activit ii asi#ura iBv c sunt
prezentate adecvat urmtoarele in"orma iiE
o declara ie potrivit creia conturile au "ost
9ntocmite aplicGnd principiul continuit ii
activit ii;
13
o declara ie cu privire la cele mai importante
evenimente;
natura temerilor;
implica iile pe care le are "aptul c nu sBa aplicat
principiul continuit ii activit ii;
o declara ie a ipotezelor conducerii sau a celor
9nsrcina i cu #uvernan a care ar trebui s "ie 9n
mod clar di"erit de evenimentele pertinente;
69n cazurile 9n care este adecvat i aplicabil7 o
declara ie din partea conducerii sau a celor
9nsrcina i cu #uvernan a cu privire la planurile pe
care le au pentru a remedia problemele care au dat
na tere acestor temeri;
detalii cu privire la ac iunile relevante 9ntreprinse
de conducere sau de cei 9nsrcina i cu #uvernan a+
@+ Asi#uraiBv c dosarul conine 9nre#istrri adecvate cu
privire la aprecierea de ctre auditor a evalurii
capacitii entitii de aB!i continua activitatea pe
principiul continuitii activitii pentru cel puin o
perioad de 1 an de la data aprobrii situaiilor "inanciare+
2 A125: CAE
/+ -ua i 9n considerare o a doua revizuire e"ectuat de
partenerul independent dac este preconizat un raport de
audit nonBstandard+
1
C+ -ua i 9n considerare evaluarea aprecierii cu privire la
continuitatea activit ii 9n raportul de audit+ >n mod
deosebit lua i 9n considerare dac sunte i sau nu de acord
cu aprecierea sau dac directorii re"uz s 9ntocmeasc
sau s e<tind evaluarea continuit ii activit ii i
asi#ura iBv c 9n raportul de audit este "urnizat o opinie
adecvat+
Asi#ura iBv c toatele aspectele sunt 9nre#istrate la
sec iunea A1051+
3 A1051 CAE
:+ La !a.a semn/ii /a"o/.ului !e au!i.;
Cunoa tem orice alte in"orma ii suplimentare care pun la
9ndoial validitatea 9ntocmirii situa iilor "inanciare
potrivit principiului continuit ii activit ii8
132
*ume
Client
S+C+ C&,%U'E$
SE$V)CE S+$+-+
%erioad
Contabil
21+13+3413 $e"
A1250@
CEESTIONARUL CU PRI%IREA LA CONTINUITATEA ACTI%IT:II
Plani1ica/e
D2N
Final
D2N
Comen.a/ii
'$ Financia/
1+1 (atoriile companiei dep!esc activele
sale8
* *
1+3 (atoriile curente dep!esc activele
curente8
* *
1+2 Este 9nc necesar acordul cu privire la
aprobarea "acilitilor de 9mprumut
necesare8
* *
1+0 Compania se a"l 9n situaia de
ne9ndeplinire sau 9nclcare a vreunui
acord sau 9nele#ere8
* *
1+@ Compania 9ntGmpin probleme #rave cu
privire la lic?iditi sau la "lu<ul de
numerar8
* *
1+/ (e la data bilanului a su"erit compania
pierderi sau a 9ntGmpinat probleme cu
privire la "lu<ul de numerar8
* *
1+C SBau 9nre#istrat vGnzri substaniale de
bunuri imobile care nu intenioneaz s
"ie 9nlocuite8
* *
1+: Se a"l clientul 9n "aza de ne#ociere a
restructurrii 9mprumuturilor8
* *
1+= A su"erit compania re"uzul termenilor
normali de creditare comercial8
* *
1+14 Sunt necesare pli maAore ale
9mprumuturilor sau este necesar
re"inanarea8
* *
$ O"e/a#ional
3+1 Este compania nevoit s "ac "a
modi"icrilor de te?nolo#ie sau
* *
modi"icrilor pieei la care sBar putea s
nu se poat adapta adecvat8
3+3 Este compania supus la reduceri e<terne
"orate ale activitii sale datorate
cadrului le#islativ de re#lemetare sau a
altor "actori8
* *
3+2 A su"erit clientul pierderi semni"icative
din rGndul membrilor conducerii sau a
personalului sau a 9ntGmpinat di"iculti
9n des"!urarea activitii8
* *
3+0 Este clientul dependent de cGteva linii de
produse de care piaa este saturat8
* *
3+@ A su"erit clientul pierderea "urnizorilor
sau a clienilor importani sau au avut loc
evoluii te?nolo#ice care determin ca un
produs c?eie s devin perimat8
* *
3$ Al.e as"ec.e
2+1 Este clientul implicat 9n activiti care pot
da na!tere la liti#ii8
* *
2+3 Este clientul implicat 9n activiti ale
cror rezultate variate pun 9n pericol
continuitatea activitii8
* *
E%ALUAREA LA NI%ELUL DE PLANIFICARE
>n cazurile 9n care au "ost identi"icate riscurile speci"ice con"orm celor de mai sus
asi#ura iBv ca sunt proiectate procedurile potrivite ca rspuns la aceste riscuri+ >n cazurile 9n
care aceste riscuri sunt considerate semni"icative lua i 9n considerare necesitatea unei
revizuiri independente+ Asi#ura iBv c toate aspectele sunt 9nre#istrate 9n mod clar 9n Acordul
de %lani"icare a Auditului din cadrul sec iunii B=+
>n cazurile 9n care e<ist un risc c presupunerea de continuitate a activit ii nu este
potrivit asi#ura iBv ca acest "apt s "ie discutat cu clientul pentru a minimaliza riscul ca
raportul de audit s "ie modi"icat sau cali"icat+
E%ALUAREA FINAL
>n cazurile 9n care au "ost identi"icate riscuri speci"ice asi#ura iBv c aspectele s "ie
pe deplin documentate i ca e"ectul acestui risc asupra evalurii cu privire la continuitatea
activit ii sa "ie documentat 9n detaliu+
*ume
Client
S+C+ C&,%U'E$
SE$V)CE S+$+-+
%erioad
Contabil
21+13+3413 $e"
A10
RAPORTUL DE AUDIT
O=IECTI%ELE AUDITULUI
ISA+00
1+ S o"ere asi#urarea c raportul de audit a "ost prezentat corect 9n con"ormitate cu
Standardele )nternaionale de Audit cu alte 9ndrumri pro"esionale !i re"lect concluziile
activitii de audit 9ntreprinse+
CONCLU<II
Sunt pe deplin mul umit c toate obiectivele stipulate mai sus au "ost 9ndeplinite+
SemnturaE Comnescu Alina Elena (ata 1:+13+3412
*ume
Client
S+C+ C&,%U'E$
SE$V)CE S+$+-+
%erioad
Contabil
21+13+3413 $e"
A1051
RAPORTUL DE AUDIT
P/o5/am !e au!i. P/o5/am Ini#iale Da.a
1+ $evizuii !i evaluai concluziile care decur# din
probele de audit obinute ca "undament al e<primrii
opiniei de audit cu privire la situaiile "inanciare
)SAC44
A@
A/
CAE 1:+13+3412
3+ $aportul ar trebui prezentat 9n con"ormitate cu
"ormaturile recomandate de )SA
A1053 CAE 1:+13+3412
2+ Ar trebui prezentat un raport modi"icat 6care s
sublinieze aspectele sau cali"icarea7 9n con"ormitate
cu Standardele )nternaionale de Audit+
A1052 CAE 1:+13+3412
0+ Asi#uraiBv ca o prezentare detaliat s "ie inclus
9n dosar pentru a susine orice opinie de audit
cali"icat sau modi"icat incluzGnd detaliile
necesare cu privire la consultri sau la procesul de
revizuire la cald+
A1050 CAE 1:+13+3412
@+ $aportul de audit ar trebui s conin un para#ra"
re"eritor la responsabilitatea auditorului "a de tere
pri+6para#ra"ul Bannerman7+
A105@ CAE 1:+13+3412
/+ >n $aportul de audit ori 9n Situaiile Financiare
trebuie incluse re"eriri care trebuie s prezinteE
6)7'ipul serviciilor nonBaudit "urnizate client de
auditE!i5sau
6))7Faptul c un "ost partener al misiunii de audit
lucreaz 9n prezent pentru client+
B14 CAE 1:+13+3412
Foaie de lucru
*ume
Client
S+C+ C&,%U'E$
SE$V)CE S+$+-+
%erioad
Contabil
21+13+3413 $e"
A@ A/
Conclu6ia Au!i.ului
O3iec.i0ele Au!i.ului
S o"ere asi#urarea c opinia de audit e<primat este sus inut 9n mod corespunztor de
munca e"ectuat de probele de audit i de e<isten a dosarelor+
S o"ere asi#urarea c activitatea de audit e"ectuat este con"orm cu Standardele
)nterna ionale de Audit i cu manualul de proceduri interne M standardele "irmei+
Am revizuit i am evaluat concluziile care au reie it din probele de audit ob inute ca
"undament al e<primrii unei opinii cu privire la situa iile "inanciare+ Am concluzionat c
situa iile "inanciare au "ost men inute 9n con"ormitate cu -e#ea Contabilit ii+ Am luat 9n
considerare i am documentat implica iile asupra raportului de audit+ %ro#ramul aspectelor
importante a "ost 9nre#istrat revizuit i clari"icat+ Auditul a "ost e"ectuat 9n con"ormitate cu
Standardele )nterna ionale de Audit i cu procedurile "irmei iar documentele de lucru con in
su"iciente probe pentru a sus ine opinia de audit+
Consider c obiectivele men ionate mai sus au "ost 9ndeplinite+
As"ec.e semni1ica.i0e
%re#tirea memorandumului (a5*u %ro#ram
1 E<plica i 9n detaliu ce activit i de audit au
"ost des" urate pentru a acoperi domeniile c?eie
cu poten ial de risc identi"icate 9n %lani"icare+
*u B=
3 Aspecte nerezolvate i pozi ia actual+ *u
2 Husti"icarea opiniei de audit propuse+ (a A10
Foaie de lucru
*ume
Client
S+C+ C&,%U'E$
SE$V)CE S+$+-+
%erioad
Contabil
21+13+3413 $e"
A105320@
Raport cu privire la situaiile financiare
Am auditat situaiile "inanciare 9nsoitoare ale S+C+ C&,%U'E$ SE$V)CE S+$+-+
&*E ') care cuprind bilanul la data de 21 decembrie 3413 !i contul de pro"it !i pierdere
situaia modi"icrilor capitalurilor proprii !i situaia "lu<urilor de trezorerie a"erente
e<erciiului 9nc?eiat la acea dat !i un sumar al politicilor contabile semni"icative !i alte
in"ormaii e<plicative+
Responsabilitatea conducerii pentru situaiile financiare
Conducerea este responsabil de 9ntocmirea !i prezentarea adecvat a acestor situaii
"inanciare anuale 9n con"ormitate cu Standardele )nternaionale de $aportare Financiar !i
pentru acel control intern pe care conducerea 9l determin necesar pentru a permite 9ntocmirea
situaiilor "inanciare care sunt lipsite de denaturare semni"icativ "ie cauzat de "raud sau
eroare+
Responsabilitatea auditorului
$esponsabilitatea noastr este de a e<prima o opinie cu privire la aceste situaii
"inanciare pe baza auditului nostru+ *eBam des"!urat auditul 9n con"ormitate cu Standardele
)nternaionale de Audit+ Aceste standarde prevd con"ormitatea cu cerinele etice !i
plani"icarea !i des"!urarea auditului 9n vederea obinerii asi#urrii rezonabile cu privire la
msura 9n care situaiile "inanciare sunt lipsite de denaturare semni"icativ+
Un audit implic des"!urarea de proceduri 9n vederea obinerii de probe de audit cu
privire la valorile !i prezentrile din situaiile "inanciare+ %rocedurile selectate depind de
raionamentul auditorului inclusiv de evaluarea riscurilor de denaturare semni"icativ a
situaiilor "inanciare "ie cauzat de "raud sau eroare+ >n e"ectuarea acelor evaluri ale
riscului auditorul ia 9n considerare controlul intern relevant pentru 9ntocmirea de ctre entitate
!i prezentarea "idel a situaiilor "inanciare 9n vederea conceperii de proceduri de audit care
s "ie adecvate circumstanelor dar nu cu scopul e<primrii unei opinii cu privire la e"iciena
controlului intern al entitii+ Un audit include de asemenea evaluarea #radului de adecvare a
politicilor contabile !i a caracterului rezonabil al estimrilor contabile e"ectuate de ctre
conducere precum !i evaluarea prezentrii #enerale a situaiilor "inanciare+
Consider c probele de audit obinute sunt su"iciente pentru stabilirea opiniei asupra
situa iilor "inanciare 9nc?eiate la 21+13+3413+
O"inie
Auditorul constat c situa iile "inanciare 9nc?eiate de S+C+ C&,%U'E$ SE$V)CE
S+$+-+ &*E ') la 21+13+3413 o"er o ima#ine "idel a activelor datoriilor pozi iei "inanciare
i pro"itului i au "ost 9ntocmite 9n con"ormitate cu Standardele )nternaionale de $aportare
Financiar+
Ra"o/. cu "/i0i/e la al.e !is"o6i#ii le5ale 4i !e /e5lemen.a/e
Auditorul constat c situa iile "inanciare 9nc?eiate la "inele e<erci iului "inanciar
21+13+3413 sunt 9ntocmite 9n con"ormitate cu &rdinul ,inistrului Finan elor %ublice nr+
24@@5344= bazate pe o eviden contabil clar i inut corect+
Oneti, 28.12.2013
Comnescu Alina Elena
No.a - PRINCIPALII INDICATORI ECONOMICO7FINANCIARI
(enumire indicatori Al#oritm de calcul 21+13+3411 21+13+3413
1.Indicatori de
lichiditate
)ndicatorul lic?idit ii
curente
Active curente5datorii curente 1+C1 1+04
)ndicatorul lic?idit ii
imediate
Active curenteBStocuri5(atorii
curente
1+2@ 1+4/
2.Indicatori de risc
)ndicatorul #radului de
9ndatorare
Capital imprumutat 5Capital
an#aAat F144
4 4
)ndicatorul privind
acoperirea dobGnzilor
32C+@: 2=+0:
3.Indicatori de
activitate
Viteza de rota ie a
stocurilor
Ci"ra de a"aceri5Stoc mediu @+@0 2+01
*r+ zile de stocare Stoc mediu5Ci"ra de a"aceriO2/@
zile
/0+31 140+22
Viteza de rota ie a
debitelor M clien i
Sold mediu clienti5Ci"ra de
a"aceriO2/@ zile
=3+12 13/+31
Viteza de rotatie
creditelor M "urnizori
Sold mediu "urnizori 5Ci"ra de
a"aceriO2/@ zile
C@+3@ @=+C2
Viteza de rota ie a
activelor imobilizate
Ci"ra de a"aceri5Active
imobilizate
3+C: 3+2:
Viteza de rota ie a
activelor totale
Ci"ra de a"aceri5'otal active 1+3: 1+11
4. Indicatori de
profitabilitate
$entabilitatea
capitalului an#aAat
%ro"it brut 5Capital an#aAat 4+2/ 4
,arAa brut din vGnzri %ro"itul brut din e<ploatare
5Ci"ra de a"aceri <144
=+:= 11+00
BIBLIOGRAFIE
Botez Daniel, Audit fnanciar integrat suport de curs, Bacu
2012;
Camera Auditorilor inanciari din !om"nia, Ghid privind Auditul
Calitii, editura #rec$on, Bucureti 2010;
%tt&'(()rme.e)n.ro($c*com&uter*$er+ice*$rl*cui*,-./,.