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CORRECCIN DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS.

Art. 588. Correcciones que aumentan el impuesto o disminuyen el saldo a favor.


Sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos 709 y 713, los contribuyentes, responsables o
agentes retenedores, podrn corregir sus declaraciones tributarias dentro de los dos aos
siguientes al vencimiento del plazo para declarar y antes de que se les haya notificado
requerimiento especial o pliego de cargos, en relacin con la declaracin tributaria que se
corrige, y se liquide la correspondiente sancin por correccin.

Toda declaracin que el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, presente
con posterioridad a la declaracin inicial, ser considerada como una correccin a la
declaracin inicial o a la ltima correccin presentada, segn el caso.

Inc. 3. Cuando el mayor valor a pagar, o el menor saldo a favor, obedezca a la rectificacin de
un error que proviene de diferencias de criterio o de apreciacin entre las oficinas de
impuestos y el declarante, relativas a la interpretacin del derecho aplicable, siempre que los
hechos que consten en la declaracin objeto de correccin sean completos y verdaderos, no
se aplicar la sancin de correccin. Para tal efecto, el contribuyente proceder a corregir,
siguiendo el procedimiento previsto en el artculo siguiente y explicando las razones en que se
fundamenta.
Inc. 4. La correccin prevista en este artculo tambin procede cuando no se vare el valor a
pagar o el saldo a favor. En este caso no ser necesario liquidar sancin por correccin.
PAR. 1. En los casos previstos en el presente artculo, el contribuyente, retenedor o
responsable podr corregir vlidamente, sus declaraciones tributarias, aunque se encuentre
vencido el trmino previsto en este artculo, cuando se realice en el trmino de respuesta al
pliego de cargos o al emplazamiento para corregir
PAR 2. Las inconsistencias a que se refieren los literales a), b) y d) del artculo 580, 650-1 y
650-2 del Estatuto Tributario siempre y cuando no se haya notificado sancin por no declarar,
podrn corregirse mediante el procedimiento previsto en el presente artculo, liquidando una
sancin equivalente al 2% de la sancin de que trata el artculo 641 del Estatuto Tributario, sin
que exceda de 1.300 UVT.
Art. 589. Correcciones que disminuyan el valor a pagar o aumenten el saldo a favor.
Para corregir las declaraciones tributarias, disminuyendo el valor a pagar o aumentando al
saldo a favor, se elevar solicitud a la Administracin de Impuestos y Aduanas
correspondiente, dentro del* ao siguiente al vencimiento del trmino para presentar la
declaracin.
La Administracin debe practicar la liquidacin oficial de correccin, dentro de los seis meses
siguientes a la fecha de la solicitud en debida forma; si no se pronuncia dentro de este
trmino, el proyecto de correccin sustituir a la declaracin inicial. La correccin de las
declaraciones a que se refiere este artculo no impide la facultad de revision, la cual se contara
a partir de la fecha de la correccin o del vencimiento de los seis meses siguientes a la
solicitud, segn el caso.
Cuando no sea procedente la correccin solicitada, el contribuyente ser objeto de una
sancin equivalente al 20% del pretendido menor valor a pagar o mayor saldo a favor, la que
ser aplicada en el mismo acto mediante el cual se produzca el rechazo de la solicitud por
improcedente. Esta sancin se disminuir a la mitad, en el caso de que con ocasin del
recurso correspondiente sea aceptada y pagada.
La oportunidad para presentar la solicitud se contar desde la fecha de la presentacin,
cuando se trate de una declaracin de correccin.
PAR. El procedimiento previsto en el presente artculo, se aplicar igualmente a las
correcciones que impliquen incrementos en los anticipos del impuesto, para ser aplicados a
las declaraciones de los ejercicios siguientes, salvo que la correccin del anticipo se derive de
una correccin que incrementa el impuesto por el correspondiente ejercicio.
Nota - Acontable.com
Art. 590. Correcciones provocadas por la administracin.
Habr lugar a corregir la declaracin tributaria con ocasin de la respuesta al pliego de cargos,
al requerimiento especial o a su ampliacin, de acuerdo con lo establecido en el artculo 709.

Igualmente, habr lugar a efectuar la correccin de la declaracin dentro del trmino para
interponer el recurso de reconsideracin, en las circunstancias previstas en el artculo 713.
Art. 644. Sancin por correccin de las declaraciones.
Cuando los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, corrijan sus declaraciones
tributarias, debern liquidar y pagar una sancin equivalente a:

1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, segn el
caso, que se genere entre la correccin y la declaracin inmediatamente anterior a aqulla,
cuando la correccin se realice antes de que se produzca emplazamiento para corregir de que
trata el artculo 685, o auto que ordene visita de inspeccin tributaria.

2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, segn el
caso, que se genere entre la correccin y la declaracin inmediatamente anterior a aqulla, si
la correccin se realiza despus de notificado el emplazamiento para corregir o auto que
ordene visita de inspeccin tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o pliego
de cargos.
PAR 1. Cuando la declaracin inicial se haya presentado en forma extempornea, el monto
obtenido en cualquiera de los casos previstos en los numerales anteriores, se aumentar en
una suma igual al cinco por ciento (5%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor,
segn el caso, por cada mes o fraccin de mes calendario transcurrido entre la fecha de
presentacin de la declaracin inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por el
respectivo perodo, sin que la sancin total exceda del ciento por ciento (100%) del mayor
valor a pagar o del menor saldo a favor.
PAR 2. La sancin por correccin a las declaraciones se aplicar sin perjuicio de los intereses
de mora, que se generen por los mayores valores determinados.
PAR 3. Para efectos del clculo de la sancin de que trata este artculo, el mayor valor a pagar
o menor saldo a favor que se genere en la correccin, no deber incluir la sancin aqu
prevista.
PAR 4. La sancin de que trata el presente artculo no es aplicable a la correccin de que trata
el artculo 589.
Art. 647. Sancin por inexactitud.
Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, la omisin de ingresos, de
impuestos generados por las operaciones gravadas, de bienes o actuaciones susceptibles de
gravamen, as como la inclusin de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos,
impuestos descontables, retenciones o anticipos, inexistentes, y, en general, la utilizacin en
las declaraciones tributarias, o en los informes suministrados a las Oficinas de Impuestos,
de datos o factores falsos, equivocados, incompletos o desfigurados, de los cuales se derive
un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente o
responsable. Igualmente, constituye inexactitud, el hecho de solicitar compensacin o
devolucin, sobre sumas a favor que hubieren sido objeto de compensacin o devolucin
anterior.
La sancin por inexactitud ser equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) de la
diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, segn el caso, determinado en la liquidacin
oficial, y el declarado por el contribuyente o responsable. Esta sancin no se aplicar sobre el
mayor valor del anticipo que se genere al modificar el impuesto declarado por el contribuyente.
Sin perjuicio de las sanciones de tipo penal vigentes, por no consignar los valores retenidos,
constituye inexactitud de la declaracin de retenciones en la fuente, el hecho de no incluir en
la declaracin la totalidad de retenciones que han debido efectuarse, o el efectuarlas y no
declararlas, o el declararlas por un valor inferior. En estos casos la sancin por inexactitud
ser equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) del valor de la retencin no efectuada o
no declarada.
En el caso de las declaraciones de ingresos y patrimonio, la sancin por inexactitud ser del
veinte por ciento (20%), de los valores inexactos por las causales enunciadas en el inciso
primero del presente artculo, aunque en dichos casos no exista impuesto a pagar.
La sancin por inexactitud a que se refiere este artculo, se reducir cuando se cumplan los
supuestos y condiciones de los artculos 709 y 713.
No se configura inexactitud, cuando el menor valor a pagar que resulte en las declaraciones
tributarias, se derive de errores de apreciacin o de diferencias de criterio entre las Oficinas de
impuestos y el declarante, relativos a la interpretacin del derecho aplicable, siempre que los
hechos y cifras denunciados sean completos y verdaderos.
Inciso final * -Derogado-
PAR. ** -Adicionado- Las inconsistencias en la declaracin del impuesto de renta y
complementarios derivadas de la informacin a que hace referencia el pargrafo 1o del
artculo 50 de la Ley 789 de 2002 sobre aportes a la seguridad social ser sancionable a ttulo
de inexactitud, en los trminos del presente Estatuto Tributario.
Art. 701. Correccin de sanciones.
Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no hubiere liquidado en
su declaracin las sanciones a que estuviere obligado o las hubiere liquidado incorrectamente
la Administracin las liquidar incrementadas en un treinta por ciento (30%). Cuando la
sancin se imponga mediante resolucin independiente procede el recurso de
reconsideracin.

El incremento de la sancin se reducir a la mitad de su valor, si el contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante, dentro del trmino establecido para interponer el
recurso respectivo, acepta los hechos, renuncia al mismo y cancela el valor total de la sancin
ms el incremento reducido.
Art. 709. Correccin provocada por el requerimiento especial.
Si con ocasin de la respuesta al pliego de cargos, al requerimiento o a su ampliacin, el
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, acepta total o parcialmente los
hechos planteados en el requerimiento, la sancin por inexactitud de que trata el artculo 647,
se reducir a la cuarta parte de la planteada por la Administracin, en relacin con los hechos
aceptados. Para tal efecto, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante,
deber corregir su liquidacin privada, incluyendo los mayores valores aceptados y la sancin
por inexactitud reducida, y adjuntar a la respuesta al requerimiento, copia o fotocopia de la
respectiva correccin y de la prueba del pago o acuerdo de pago, de los impuestos,
retenciones y sanciones, incluida la de inexactitud reducida.
rt. 713. Correccin provocada por la liquidacin de revisin.
Si dentro del trmino para interponer el recurso de reconsideracin contra la liquidacin de
revisin, el contribuyente, responsable o agente retenedor, acepta total o parcialmente los
hechos planteados en la liquidacin, la sancin por inexactitud se reducir a la mitad de la
sancin inicialmente propuesta por la Administracin, en relacin con los hechos aceptados.
Para tal efecto, el contribuyente, responsable o agente retenedor, deber corregir su
liquidacin privada, incluyendo los mayores valores aceptados y la sancin por inexactitud
reducida, y presentar un memorial ante la correspondiente oficina de Recursos Tributarios, en
el cual consten los hechos aceptados y se adjunte copia o fotocopia de la respectiva
correccin y de la prueba del pago o acuerdo de pago de los impuestos, retenciones y
sanciones, incluida la de inexactitud reducida.

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