Ita Kui S.R.L. Tesina PDF

Patricia Reinoso Plan de Negocios
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Patricia Reinoso


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Dedico este trabajo a mis Padres, ya que tanto mi Padre como mi Madre, se han
esforzado por darme lo mejor siempre, y a pesar de la labor tan exigente que les toco
llevar a cabo, criar 8 hijos; dieron por igual amor, educacin moral, proteccin, y
entregaron sus vidas para brindarnos lo ms preciado, sus ejemplos de Lucha, de
constancia y de perseverancia en lo bueno.

A mi Esposo y a mi hijo, que hace mas de siete aos se convirtieron en mi soporte
diario, brindndome siempre amor y su apoyo incondicional.


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A Dios por darme salud y fortaleza para poder seguir adelante siempre.

A mis profesores y tutores de esta casa de estudio que siempre me guiaron hacia el
camino del conocimiento y que con paciencia me ensearon y me prepararon para das
como hoy, y para muchos otros en los que mi conocimiento debe brillar.


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Hoja de Calificacin 2
Dedicatoria 3
Agradecimiento 4
ndice 5
Introduccin 6
Justificacin del Proyecto 7
Resumen Ejecutivo 8
Descripcin del Negocio 10
Anlisis del Entorno Econmico 12
Planeacin Estratgica
Plan de Marketing
Ingeniera del Proyecto
Tamao y Localizacin
Plan Administrativo
Organigrama ITA KUI S.R.L.
Plan de Recursos Humanos
Bases Contables
Estructura Legal
Inversin para la Apertura
Gastos e Ingresos Proyectados
Evaluacin Financiera
Conclusin
Bibliografa
Anexos


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Este proyecto se ha realizado teniendo en cuenta las partes de un Plan de Negocios. Se
ha estudiado el Mercado, para calcular el nivel de la comercializacin de los productos.
Se ha realizado un Plan de mercadeo, se ha diseado la Ingeniera del proyecto cuidando
los detalles, tambin se ha analizado el tamao y el lugar. El estudio Administrativo ha
arrojado la forma ms conveniente en que se manejara la Organizacin, de acuerdo a los
recursos humanos disponibles, al igual que la estructura Legal que informa sobre los
pasos para poder lograr la Sociedad de Responsabilidad Limitada. Por ltimo el Estudio
Financiero, detalla los Presupuestos de Gastos e Ingresos, El Flujo de Efectivo, y al
finalizar se expone la Evaluacin Financiera donde el VAN y el TIR, dejan a relucir
cuan beneficioso resulta el Plan de Negocios presentado.
As es como presento este Proyecto, denominado Ita Kui S.R.L., en el cual creo
positivamente ya que he avalado todos los nmeros y los mecanismos por estudios
previos.
La Industria de la Construccin en la Zona de Lambar ha experimentado un
crecimiento notable en los ltimos aos, puesto que esta ciudad se ha convertido
prcticamente en una zona residencial, ya que las nuevas familias que se van formando
optan por este sitio para invertir en sus casas propias ya que la Capital posee Impuestos
muy altos, tambin el costo de las tierras es relativamente elevado con respecto a otras
zonas, entre otros factores que hacen que esta ciudad se vea atractiva para la inversin
de un bien propio.


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Este Proyecto, posee como idea fundamental la oportunidad de Negocio que se ha
individualizado en la Ciudad de Lambar. Puesto que la poblacin de esta ciudad ha ido
creciendo en las ltimas dcadas, pasando a ser la sexta ciudad ms poblada de nuestro
pas. Las personas que decidieron asentarse en este sitio corresponden a las nuevas
familias que desean poseer su hogar propio, muchas de ellas trabajan en la capital o en
ciudades aledaas a ella. Esta zona se ha vuelto populosa por los bajos costos de los
impuestos y otras tasas que deben abonarse. Adems el precio diferenciado de los
terrenos. Por experiencia propia me he dado cuenta que la cantidad de casas que se
dedican a la venta de materiales de construccin no cubren la demanda existente. Por lo
que esta falencia me ha llevado a realizar los estudios correspondientes que detectaron
ciertos resultados que justifican el Plan de Negocios presente.


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Este es un breve anlisis de los aspectos ms importantes del proyecto, por lo tanto en
pocas palabras se debe describir el producto o servicio, el mercado, la empresa, los
factores de xito del proyecto, los resultados esperados, las necesidades de
financiamiento.

El Producto y El Servicio.
El producto ofrecido esta compuesto por una lista de materiales que se han de necesitar
para la construccin de una casa, que corresponda a una familia del nivel medio.
Buscamos surtirnos de los materiales de buena calidad y buen precio, con algunos de
ellos que puedan ofrecer un detalle de distincin.

El Mercado.
El mercado es la Ciudad de Lambar, una ciudad que esta en crecimiento. Puesto que la
poblacin de esta ciudad ha ido creciendo en las ltimas dcadas, pasando a ser la sexta
ciudad mas poblada de nuestro pas. Las personas que decidieron asentarse en este sitio
corresponden a las nuevas familias que desean poseer su hogar propio, muchas de ellas
trabajan en la capital o en ciudades aledaas a ella. Esta zona se ha vuelto populosa por
los bajos costos de los impuestos y otras tasas que deben abonarse. Adems el precio
diferenciado de los terrenos.

Planeacin Estratgica.
La Empresa nace con la idea firme de apoyar los proyectos de las familias jvenes, y de
profesionales que estn iniciando, tiene una filosofa compra y venta de sus mercaderas
al contado, pero pudiendo ofrecer la condicin de venta Crdito a sus Clientes, por
medio de Visin Banco. Con una poltica de stock que busca tener lo necesario y
fundamental sin descuidar los niveles de liquidez. Con la misin de llegar a establecer
vnculos con los clientes, y que ellos puedan ver a Ita Kui S.R.L. como un medio para
llegar a sus objetivos.

Los Factores de xito.
Uno de los Factores de xito que cien este proyecto, es fundamentalmente el alto
involucramiento del propietario en el trabajo de ganar mercado. Su compromiso es tal
que es el encargado de dar el visto bueno final a los postulantes para los cargos que
requiere el organigrama. Otro de los factores que apoya fuertemente el xito es el aliado
Banco Visin, con quienes se ha celebrado un contrato donde ellos pueden otorgar
crditos para la compra de materiales de construccin de Ita Kui S.R.L.
Contar con manuales de Organizacin y Planeamiento desde el principio del proyecto
consideramos es parte vital del xito que se lograra.

Margen Esperado y Necesidades de Financiamiento.
Una de las ventajas primordiales de este proyecto es que no necesita recursos financieros
provenientes de terceros, puesto que se posee capital propio. La tasa Interna de Retorno
es lo que hace que este proyecto sea bastante atractivo ante los ojos de cualquier tipo de


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lector, ya que alcanza un porcentaje de 37,46% en un tiempo total de 2,7 aos para el
recupero de la Inversin.


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Razn Social: Ita Kui S.R.L.

Personera Jurdica: Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L.)

Nmero de Socios: 2 (Dos), Sector Privado.

Patricia Reinoso: Contador Pblico Posgrado en Finanzas de Microempresas.
Experiencia laboral como Gerente Comercial de un Establecimiento Financiero. Asesora
de Microempresas para el impulso comercial y Estrategias competitivas.

Esteban Zrate: Contador Pblico y Administrador de Empresas. Posgrado en
Organizacin y Planeamiento. Experiencia Laboral, Administrador General de una
Importante Cadena de Supermercados, actualmente.

Ubicacin: Lambar, Direccin: Bruno Guggiari esq. San Juan Mara Vienney.

Actividad a la que se dedica: Compra y venta de Materiales de Construccin.

Periodo de Ejecucin: 5 aos

Monto de Inversin: Capital a invertir: Gs.334.690.281

Breve Resea: Ita Kui S.R.L. es una empresa de organismo social integrado por
elementos humanos, tcnicos y materiales cuyo objetivo natural y principal es la
obtencin de utilidades, o bien, la prestacin de servicios a la comunidad, coordinados
todas las reas por los mismos Gerente General, que no es mas que uno de los Socios
Propietarios, que toma las decisiones en forma oportuna para la consecucin de los
objetivos para los que fue creada. La empresa se ubica en la ciudad de Lambar,
previendo como potenciales clientes los habitantes de esta ciudad tanto como de las
zonas aledaas. La empresa ofrece materiales de Construccin, que se compran de los
Proveedores de la zona.

Recursos Humanos de la Empresa: 14 Personas
Gerente General.
Secretaria.
Jefe Departamento Administrativo y Financiero
Encargado Seccin Contabilidad.
Encargado Seccin Tesorera.
Encargado Seccin Compras.
Auxiliar Contable.


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Cobrador.
Jefe Departamento Comercial.
Vendedores. (dos)
Encargado Seccin Deposito.
Chofer.
Estibador.

Estructura de la Empresa:
Sector Alta Gerencia.
Sector rea Comercial.
Sector rea de Administracin y Finanzas.

Metodologa Utilizada
El trabajo est basado en la investigacin de mercado, en los Estudios Tcnico,
Administrativo y Financiero, donde se obtuvieron los elementos para el anlisis y
determinacin de estrategias, polticas y planes operativos a desarrollar con la evolucin
del negocio.

Objetivo General
Liderar el mercado de la Ciudad de Lambar en la venta Materiales de Construccin de
excelente calidad y buenos precios, dando un servicio de venta y entrega ptimo,
obteniendo as dentro del mismo el reconocimiento de ser una empresa responsable que
cumpla las expectativas de sus clientes.

Objetivos Especficos
Mantener la Calidad de los Productos.
Satisfacer los requerimientos de los clientes.
Mantener recurso humano eficiente y capacitado.
Rentabilidad.


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Ita Kui S.R.L. ha realizado una investigacin del mercado de cmo ste est compuesto
en s, ya sea por parte de los consumidores y la competencia.
Ita Kui S.R.L. ingresa al mercado con varios productos, donde la prioridad es que el
cliente salga satisfecho con la compra, bien informado sobre el producto adquirido,
contento con la atencin otorgada y as pueda realizar la famosa propaganda boca a
boca, y donde seamos reconocidos por la rapidez de nuestro servicio, por la atencin
brindada al cliente, aspecto que nos realza.

Los Productos de Ita Kui S.R.L.
Cuenta con productos que la mayor parte de la poblacin estara dispuesta a adquirir
para la construccin de su proyecto. Estos datos ha arrojado el Estudio de Mercado
realizado. A lo que nos llevo a segmentar en dos grupos los tipos de mercaderas a
comercializar.

1 Grupo. 2 Grupo

Materiales para Construccin
Mediana a Baja
Piedra Bruta
Arena Lavada (Blanca)
Arena Bruta ( Roja)
Varillas
Piedra Triturada
Cemento
Cal Hidratada
Ladrillo Hueco
Ladrillo Comn
Layota tipo Nacional
Tejuelones
Tejas Comunes
Veredita

Materiales para Construccin Mediana a
Alta
Piedra Bruta
Arena Lavada (Blanca)
Arena Bruta ( Roja)
Varillas
Piedra Triturada
Cemento
Cal Hidratada
Ladrillo Comn
Ladrillo de 1Rra para Visto (Rojo, Blanco )
Layota
Tejuelones
Tejas Comunes
Piedra de Canto Rodado ( Exterior y Vereda)
Piedras estructurales y de revestimiento


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De esta manera puedo decir que se ha optado por materiales de una mediana lnea, para
iniciar el proyecto. Conforme vayan pasando las experiencias iremos incluyendo ms
tipos de Materiales a nuestra lista fija de Productos Ofrecidos. En el caso que algn
material solicitado por el Cliente no se encuentre en ella, de igual manera realizaremos
las gestiones para las compras del proveedor que corresponda. De esta manera tambin
evitaremos hacer compras innecesarias.

Nuestra Lista Fija de Productos es la siguiente:

Ref Detalles
1
Sueo de la Casa Propia (Opcin 1)
2
3 Piedra Bruta (Carga Completa)
4 Arena Lavada (Blanca/ Carga Completa)
5 Arena Bruta (Roja/ Carga Completa)
6 Varillas 10" / 12m. (Por Unidad)
8 Varillas 16" / 12m.(Por Unidad)
11 Piedra Triturada de 3 y 4 (Por Tonelada)
12 Piedra Tritura de 5(Por Tonelada)
13 Cemento (Por Bolsa)
14 Cal Hidratada (Por Bolsa)
15 Ladrillo Hueco tipo "A" (Por Unidad)
16 Ladrillo Comn (Por Unidad)
17 Ladrillo de 1 Para Visto (Rojo) (Por Unidad)
18 Ladrillo de 1 Para Visto (Blanco) (Por Unidad)
19 Layota 1 (Por M
2
)
20 Layota 2 (Por M
2
)
21 Tejuolones (Por Unidad)
22 Tejas Comunes (Por Unidad)
23 Veredita (Por M
2
)
24 Piedra de Canto Rodado(Ext.Vereda / Por M
2
)
25 Piedras Estructurales de Revestimiento (Por M
2
)


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Productos Sustitutos.
Los productos sustitutos, sobre todo en un mercado como el de materiales de
construccin y ferretera, son un baluarte contra la escasez y adems una ventaja para
aumentar la atraccin de clientes.
Se trata de madera de plstico compuesta por polietileno de alta densidad reciclado, este
material, con el refuerzo de fibra de vidrio, es el que se utiliza en Estados Unidos para
hacer puentes y puertos, lo que habla de su resistencia.
Incluso ya muchas empresas y clientes lo han utilizado en la construccin de terrazas,
muelles, barandas, columnas, prgolas, sistemas de parasoles, zerchas, artesanados, entre
otros.
Como sustituto de la madera, posee la ventaja que cuenta con la misma aplicacin
estructural. Con respecto al hierro, Barboza indica que puede tener las mismas
aplicaciones del perling, donde el beneficio ms importante est en que no presenta
problemas de corrosin.
Este material viene en ms de 18 perfiles que van desde uno circular de 2 pulgadas de
dimetro hasta uno cuadrado de 12 X 12 pulgadas y dependiendo del perfil puede tener
hasta 25 pies de longitud.
Para el caso del concreto, la ventaja est en la longevidad. A pesar de que el concreto es
una buena opcin en trminos de costo, ste es absorbente.
Se pueden hacer cercas, columnas, barandas, entre otros.

El Mercado, Estructura. Ciudad de Lambar.
Tomando los conceptos de Monopolio, Oligopolio y Competencia Perfecta podemos
establecer que el producto que oferta Ita Kui S.R.L., enmarca su actividad en un
mercado de competencia perfecta ya que cumple con las caractersticas del mismo como
son:
1. El mercado est integrado por muchos vendedores y muchos compradores;
2. El tamao medio de las empresas es pequeo a mediano;
3. Existe informacin perfecta, tanto para los compradores como para los vendedores,
sobre las condiciones imperantes en el mercado.

Competidores.
Este es el Listado de las casas que podran ser competidores de Ita Kui SRL puesto que
ofrecen buen precio y tienen un inventario bien surtido. Se ha comprobado por va
telefnica que tardan bastante en la entrega de pedidos, esto supone que las casas no
estn cubriendo toda la demanda existente, o tienen una estructura organizacional poco
slida. En algunos casos, han solicitado que volviramos en otro momento. Esta ciudad
esta habitada por ms de 120.000 personas, la necesidad es realmente bastante. Por
ltimo, de estas 26 empresas principales, ni una sola ofrece compra a crdito. Este
ltimo dato es un factor de xito, que nos hace altamente competitivos. Otra ventaja
competitiva frente al resto de la oferta existente es nuestra estructura y el orden
organizacional.


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Lista de Competidores Oferta.

Clientes - La Demanda:
Para el desarrollo del estudio de una empresa que ofrezca cualquier tipo de productos. Se
puede clasificar a la demanda de la siguiente manera:

De acuerdo a su probabilidad:
Demanda efectiva: Conjunto de mercancas y servicios que los consumidores
realmente adquieren en el mercado en un tiempo determinado y a un precio dado.
La demanda efectiva es el deseo de adquirir un bien o servicio, ms la capacidad
que se tiene para hacerlo.

Ref Comercios
1 Agamar
2 Alborada
4 Corraln de Pato Rivas
5 Corraln Mito S.R.L.
6 Corraln San Rafael
7 Delgado Mosaicos
8 Don Querido, Materiales de Construccin
9 Ferretex
10 Giulana, Materiales de Construccin
11 Juancito, Todo para la Construccin
12 Kawai Construcciones
13 Lambar, Depsito
14 Mainumby
15 Oga Apo, Materiales de Construccin
16 Oroite, Comercial
17 San Antonio
18 San Antonio
19 San Cayetano
20 San Marcos
21 Santa Catalina, Depsito de Materiales
22 Stella Maris, Materiales de Construccin.
23 Stenic S.R.L.
24 The Home Depot S.A.
25 Vencedor, Construcciones
26 Viola Valinotti


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Demanda potencial: es la demanda mxima (de un mercado, segmento, etc)
que podra alcanzar en un mercado bajo las condiciones existentes en un perodo
determinado y suponiendo que todos los oferentes utilicen con la mxima
eficacia los instrumentos de marketing que influyen en las decisiones de los
compradores.

De acuerdo a los consumidores:
Demanda bsica, porque los usuarios de stos servicios son consumidores finales, es
decir usan solo para su empresa o actividad comercial.
En la nueva empresa la demanda se la ha clasificado como demanda bsica, ya que
segn lo citado anteriormente esta consiste en ofertar el servicio al consumidor final.
La poblacin de Lambar esta conformada por 119.984 habitantes (Segn el censo
del 2002 realizado por la Direccin General de Estadsticas, Encuestas y Censos), a lo
largo de una superficie territorial de 27 km, siendo la sexta ciudad mas poblada del pas.
Cada barrio y sobre todo, el casco urbano del ayuntamiento de esta Ciudad estn
saturados de viviendas principalmente lo cual se debe en gran medida a la emigracin de
la gente a estos sitios de la misma capital, donde habitar hoy da se torn muy caro, por
los impuestos, altos precios de casas y lotes entre otros gastos. Prcticamente se la
denomina como una zona residencial, donde predominan los negocios de consumo
alimenticio, tales como los de comida rpida, restaurantes, supermercados.
Fundamentalmente el tipo de Clientela que mas abunda es aquella de la clase media alta
que esta establecida hace un periodo corto de tiempo, atrada por el bajo costo de las
viviendas y los impuestos se ha decidido por invertir en algn tipo de inmueble en la
zona, pero que cumple con sus obligaciones laborales en algunas de las ciudades
aledaas a esta. El promedio de salario percibido por los pobladores es a partir del
sueldo mnimo para arriba.
Al mismo tiempo cuenta con un dato muy peculiar ya que es la ciudad con ms moteles
en todo el Paraguay, siendo los propietarios de los mismos potenciales clientes. Una
menor parte de la poblacin se dedica a Artculos de cuero e instrumentos musicales,
que seria la porcin que percibe menos del salario mnimo vigente.
Por otro lado, existe un gran porcentaje de personas que habitan en departamento o casas
alquiladas que desean realizar el sueo de la casa propia en esta zona. Tambin existen
personas que desean mejores en sus casas actuales.

Divisin Geogrfica.
Gracias al estudio realizado tambin hemos segmentado de manera
geogrfica el rea de influencia. A razn de poder realizar las
entregas a domicilio de manera mas efectiva. Y al mismo tiempo
detectar cuales son los focos donde existe mayor demanda, y de ese
modo atacar eficientemente esos sitios con los elementos del
marketing.
Zona I: Enmarcada por los limites para adentro de, parte Sur Avda.
Cacique Lambar, Noreste Avda. Flix Bogado (Hasta llegar a
Gral. Santos), y Suroeste la Avda. Fernando de la Mora. Es en esta
zona donde se halla ubicado nuestro local.
Zona II: Estn delimitadas por Avda. Cacique Lambar en el


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sector Norte de la zona, hacia el sur Avda. San Isidro y Cerro Lambar por el mismo
lado, por el este con Avda. Defensores del Chaco, y Avda. Domingo Pern.
Zona III: Delimitadas por los limites para adentro de las calles Carretera de Lpez por
el Noreste, Avda. Defensores del Chaco por el Suroeste, por la Avda. San Isidro hacia
el Norte.
Zona IV: Delimitada por la Avda. Paseo del Jath hacia el Noreste, por Avda Cerro
Lambar al Norte, y Carretera de Lpez al Oeste.

Otros Factores Analizados.
Factor Demogrfico
El plan est concentrado exclusivamente en Lambar y sus alrededores. Segn los
ltimos datos censales realizados se cuenta aproximadamente con una poblacin de
119.984 habitantes (2002).Si analizamos con profundidad el factor humano se deduce lo
siguiente: que la familia como unidad integrada hoy da ha evolucionado mucho de los
aos anteriores.
Del ncleo tradicional de la familia compuesto por padres e hijos y muchas veces por los
abuelos, se evoluciona hacia la formacin de familias cada vez ms pequeas, de tres o
cuatro miembros, pero muchas veces disminuye a solo dos miembros.
Los horarios de trabajo de da son ms extensos y la actividad laboral consume cada vez
ms tiempo.
El mercado laboral tambin ha evolucionado, teniendo en cuenta la flexibilidad, as
como tambin la movilidad geogrfica, traslado cada vez ms distantes sin tiempo para
regresar al hogar entre sus actividades, a lo que se le suma la utilizacin de Telefona
Mvil, que hoy en da es una herramienta indispensable para estar comunicados y
disponibles en todos los lugares.
Entre las posibles causas de la evolucin se puede destacar:
La incorporacin de la mujer en el mercado laboral.
No basta solo con un trabajo. Entre pareja muchas veces ambos trabajan.
La escasez de expectativa econmica.
La formacin constante para superarse.
Los jvenes estudiantes viven solos ya que con edades ms tempranas deciden
independizarse de los padres, y poseer su casa propia.
Todos los aspectos hacen que las personas se muevan en un entorno cada vez ms
cambiante, con ritmo cada vez ms extenso y frenticos, con continuos desplazamiento y
con lo cual el tiempo se convierte en algo vital.

Factor Climtico.
El tipo de clima es tropical a subtropical, gobernados por masa de aire tropical y masa de
aire polar, con veranos muy clidos e inviernos con temperaturas bajas. La temperatura
media anual es de 23C y la mxima media anual es de 29C. Existe una marcada
diferencia entre la distribucin de las precipitaciones en las dos regiones en que se
divide el pas. En la Regin Oriental, la temperatura media anual oscila entre 21C y
23C en la Regin Occidental, la temperatura media anual es de 24C.
El promedio registrado de las precipitaciones es de 1.700 mm, en la Regin Oriental,
siendo la poca ms lluviosa la de los meses de veraniegos y de primavera.
El factor climtico es determinante en la venta de materiales de construccin, puesto que
se optan por determinadas estaciones del ao para realizar las construcciones, por


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ejemplo en las pocas de pocas lluvias, ya que muchas veces el pago a los obreros es por
horas trabajadas, y cuando las obras se suspenden constantemente no es conveniente
para nadie, adems la intensa humedad de nuestro pas en esas pocas puede en algunos
casos afectar las estructuras.

Factor Econmico
El factor econmico es importante para nuestro proyecto, ya que dependiendo una buena
actividad econmica, e incluso reportndose aumentos en la tasa de Crecimiento
Econmico, los inversionista se atreven a colocar capital en activos fsicos. Esto lo
mencionamos teniendo en cuenta que en la ciudad de Lambar y sus alrededores tiene
cede diversas industrias y adems existe una gran recurso hotelero, a quienes tomamos
como potenciales clientes.
As mismo si en la Economa Familiar se registran aumentos en los ingresos o rentas, las
familias tienden a endeudarse por la compra de activos duraderos. (Muebles,
electrodomsticos, etc.)

Factor Tecnolgico
Si analizamos el factor tecnolgico desde el punto de vista de Atencin al Cliente
podemos decir que en nuestro concepto de negocio la tecnologa es un factor de suma
importancia dentro de una empresa, ya que es vital para ofrecer un buen servicio y
rpida atencin para la aceptacin e introduccin en el mercado, puesto que hoy en da
nuestro tiempo es un lujo, y las personas no desean perderlo en esperas, mas bien buscan
rpida solucin a sus necesidades.
El factor tecnolgico es claramente una ventaja y una forma de diferenciarse. Estaremos
contando con equipos informticos que nos ayuden a realizar las tareas administrativas
de una manera eficiente.

Factor Medio Ambiental
Nuestro negocio se basar en ofrecer un servicio de ventas de materiales de construccin
y entrega del producto a domicilio.
Nuestros transportes propios son vehculos nuevos, que no emitirn humo negro, y nos
encargaremos de realizar los mantenimientos correspondientes.
Esto no contamina el medio ambiente, nuestros residuos sern eliminados del local a
travs de la contratacin de servicios de transporte residual.


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La Gerencia General encara el problema de definir las acciones de la empresa para
asegurar una ventaja competitiva y sostenible en el tiempo. La planeacin estratgica es
el proceso a travs del cual se declara visin, misin, valores, objetivos y metas
organizacionales de la empresa, se analiza la situacin interna y externa de sta, se
establecen los objetivos generales, y se formulan las estrategias y planes estratgicos
necesarios.
En el anlisis de la empresa se determina la matriz FODA con sus fortalezas,
oportunidades, debilidades y amenazas. Las fortalezas y debilidades son del anlisis de
la empresa, mientras que las oportunidades y amenazas son del anlisis del entorno. Con
la matriz FODA se establece la generacin de alternativas estratgicas, se determina y
selecciona la estrategia y su implementacin y se deber hacer un control y revisin
permanente.

Visin.
Ita kui S.R.L. Ser reconocida como la empresa lder en ventas de Materiales de
Construccin en Paraguay.
Ser ms que un ente lucrativo y llegar a ser ente social que mejore la forma de vida
de las personas convirtindonos en un medio para que las personas logren el sueo de la
casa propia. Para el 2020 lograr que ms de la mitad de nuestros ingresos provengan
del rea de las construcciones e incrementar consistentemente el liderazgo en el mercado
nacional, manteniendo nuestra rentabilidad.

Misin.
Crecer como competidor a nivel nacional, poseer pasin y compromiso por nuestro
trabajo, generando valor para nuestros grupos de inters.

Valores
Honestidad
Actuamos con rectitud e integridad, manteniendo un trato equitativo con todos nuestros
semejantes.
Lealtad
Formamos parte de la "Ita Kui S.R.L.", conducindonos de acuerdo a los valores y
objetivo empresarial de la Organizacin.
Respeto
Guardamos en todo momento la debida consideracin a la dignidad humana y a su
entorno.
Responsabilidad
Cumplimos nuestro deber, haciendo nuestras las polticas y disposiciones de la Empresa.

Confianza
Nos desempeamos con exactitud, puntualidad, y fidelidad para fortalecer nuestro
ambiente laboral.


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Metas Organizacionales
Lograr atraer hasta 4 clientes de manera mensual, y crecer de forma gradual.
Desarrollar tcnicas que permitan obtener mejores mrgenes a fin de cubrir
costos y mrgenes operativos.
Disear un flujo de caja, que permita medir el crecimiento y desarrollar nuevas
decisiones.
Anlisis FODA

Fortalezas
Registracin total de todas las operaciones contables.
Falta de temor hacia los Organismos Gubernamentales y sus sanciones por el
cumplimiento de las Obligaciones Fiscales.
Departamento Contable Interno, buena estructura en material humano.
Inversin realizada en Software Integral y dems herramientas para la gestin.
Manuales de Organizacin Establecidos.
Estructura Organizacional definida y estable.
Plan de Cuentas, Manual de Cuentas, y de Polticas Contables definidos.
Experiencia y Capacidad de las Autoridades de la Empresa, y su alto
involucramiento en el cotidiano de la empresa.
Alto nmero de proveedores.
Programacin de los Inventarios a realizarse. Alto control de mercancas.

Oportunidades
Ampliacin de instalaciones, a manera de tener mayor cantidad de mercadera
exhibida.
Capacitar a los colaboradores del rea de Contabilidad para manejo financiero.
Identificar al recurso humano idneo para sortear todos los obstculos que se
presenten.
Expandirnos a otras ciudades del pas, por medio de apertura de sucursales.
Realizar promociones con apoyo de los Proveedores.
Conformar una estructura adecuada para incursionar en el Negocio de las
Constructoras.

Debilidades
No flujo de informacin de operacin a la seccin contable.
Falta de conocimiento de las personas, con respecto al manejo de documentos
(facturas con timbrado vencido, facturas mal confeccionadas, no solicitud de
factura a cambio del bien o servicio, varios casos ms con todo tipo de
documentos.)
Falta de capacitacin en materia financiera, en la seccin de contabilidad.
Baja disponibilidad de rodados para la entrega de materiales a domicilio.
Poco espacio para la exhibicin de los materiales de construccin a
comercializar.
Empresa joven en el rubro.
En los casos de las ventas a crdito por intermedio de Visin Banco la resistencia
por parte del Cliente para la entrega de documentos necesarios para el anlisis


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del Crdito y declaracin incompleta de informacin tributaria por parte de los
postulantes.

Amenazas
Aumento de la demanda del trabajo sin refuerzo de la estructura organizacional.
Alto ndice de delincuencia y asaltos, alto nivel de inseguridad.
Aumentos de precios.
Crisis Econmica (Para el rubro es muy influyente).
Aparicin de productos sustitutos.

Estrategias para Contra restar a la Competencia.
Las empresas mencionadas en el apartado del anlisis del entorno econmico que se
encuentran en la zona son poco ordenadas en lo que se refiere a los compromisos
fiscales, pudiendo caer en sanciones que suspendan el curso normal de sus actividades.
Brindan una mala imagen frente a los Clientes por la falta de comunicacin entre los
colaboradores de una misma empresa. Sus servicios son lentos y muy rudimentarios,
muchas de ellas son empresas familiares y se manejan con gran informalidad, lo que nos
indican que no poseen un futuro sustentable en el tiempo dentro del mercado. Muchas de
ellas quizs estn destinadas al fracaso si no realizan una reingeniera profunda de sus
procesos.
Creo firmemente en la estructura organizada desde el inicio de este proyecto, que cuenta
con la disposicin absoluta de llevar un registro y control transparente de las operaciones
contables, y cumplir 100% con las obligaciones fiscales, con los Manuales pertinentes
de Organizacin, Cargos y Funciones, y el de Procesos; adems de otros dos manuales
de la seccin de contabilidad donde se presentan el plan de cuentas con su respectivo
manual de cuentas y el Manual de Polticas Contables donde se establecen los puntos a
tener en cuenta para la formulacin correcta de los Estados Financieros; todo esto nos
marca una notada diferencia que a lo largo del proceso nos har una empresa altamente
competitiva dentro del mercado.
El Capital Humano esta compuesto por un ramillete de profesionales preparados y con
experiencia, y El Gerente General posee gran experiencia en el rubro de micro finanzas,
y estrategias competitivas, adems de contar con un agudo sentido de los negocios. Toda
esta experiencia al mismo tiempo har que los inconvenientes surgidos puedan
solucionarse de una manera eficiente.
Por ltimo nuestro haz bajo la manga es el Contrato que hemos celebrado con Visin
Banco, que nos posiciona como la nica Empresa de este rubro que ofrece este tipo de
servicios.
Ser poltica Comercial de Ita Kui S.R.L. que tanto el Gerente General como los Jefes
de rea, entren en contacto con los clientes que estn siendo sometidos a aprobacin de
Crdito, cuanto menos una vez, y se pongan a disposicin del mismo, dejndole los
nmeros telefnicos directos donde puedan comunicar sus inquietudes.


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Nombre de la Marca
Ita Kui S.R.L. Es un nombre en guaran, nuestro dulce idioma, ya que genera siempre
confianza y apertura, el significado en espaol es de Piedra Molida, haciendo referencia
a uno de los materiales ms primitivos y que hasta el da de hoy sigue siendo base en las
construcciones.
Ita Kui S.R.L. opera en un mercado basado en dos variables: la funcionalidad, al
tratarse de la venta de productos tiles; y el componente emocional, dado que nuestros
productos son utilizados en el logro de una meta significativa para cualquier persona. Y
muchas veces las decisiones de la compra se realizan en familia.

Ita Kui S.R.L. no se encuadra como una gran cadena de negocios ya que hay diferencias
importantes que lo alejan de este mercado: Como la atencin preferencial, el inters de
los propietarios que buscamos ser conocidos y ser cercanos de las personas, tambin
buscamos adaptarnos a las necesidades de los consumidores, sin realizar grandes
campaas estndar y rgidas, que no acompaen la realidad de la zona.

Slogan
Hemos elegido el Slogan Construyendo juntos su Proyecto porque es a lo que
apuntamos, y todas las acciones realizadas tanto como las promociones propuestas, la
agilidad, el buen trato, etc. Es buscando que el cliente nos elija tanto por la experiencia
vivida de otros como la propia, ya que el boca en boca es algo muy usual en las
comunidades. Queremos llegar a ser la compaa que mejor satisfaga las necesidades de
los clientes para que adquiera lo que este buscando para disfrutar de su propio hogar, de
su tiempo, y sus seres queridos.

Planteamiento general del problema Producto/Servicio.
(Tipo de mercado, elasticidad de la demanda y oferta. Tipo de idiosincrasia de los
consumidores)
El plan de marketing se basa en la inclusin en el mercado de una nueva empresa en el
rubro de Materiales de Construccin.
Segn el anlisis y la investigacin realizada hemos llegado a la conclusin que muchos
consumidores resaltan la necesidad tener su vivienda propia, y obtenerla al precio mas
conveniente haciendo la eleccin de los materiales de construccin ellos mismos, y no
dejarlo todo a cargo de los constructores.

Estrategia de Precios
Hemos obtenido la Lista de los precios de mercado, a lo cual hemos realizado pequeos
ajustes, puesto que nuestra estrategia de penetracin en el mercado es bajar un
determinado porcentaje para lograr la aceptacin y luego ir ajustndolo.
Lista de Precios de mercado (En Anexo).


23
Lista de Precios de Ita Kui S.R.L.:

Promociones.
La principal Promocin presentada ser la de la Oferta de la compra a crdito a travs de
Visin Banco. Donde la premisa es, haz tus elecciones desde la decisin del vamos. Hay
personas que no encuentran personas de confianza y deciden realizar las compras de los
materiales por ellos mismos, asesorndose de los arquitectos o ingenieros respectivos,
Ref Detalles
Precio de
Venta
1
31.000.000
2
17.000.000
3 Piedra Bruta (Carga Completa) 310.000
4 Arena Lavada (Blanca/ Carga Completa) 360.000
5 Arena Bruta (Roja/ Carga Completa) 280.000
6 Varillas 10" / 12m. (Por Unidad) 50.000
8 Varillas 16" / 12m.(Por Unidad) 130.000
11 Piedra Triturada de 3 y 4 (Por Tonelada) 160.000
12 Piedra Tritura de 5(Por Tonelada) 170.000
13 Cemento (Por Bolsa) 55.000
14 Cal Hidratada (Por Bolsa) 20.000
15 Ladrillo Hueco tipo "A" (Por Unidad) 1.600
16 Ladrillo Comn (Por Unidad) 520
17 Ladrillo de 1 Para Visto (Rojo) (Por Unidad) 1.425
18 Ladrillo de 1 Para Visto (Blanco) (Por Unidad) 1.425
19 Layota 1 (Por M
2
) 25.000
20 Layota 2 (Por M
2
) 14.000
21 Tejuolones (Por Unidad) 2.100
22 Tejas Comunes (Por Unidad) 1.100
23 Veredita (Por M
2
) 33.000
2
) 38.000
2
) 42.000


24
puesto que los costos son muchos menores. Esta promocin consiste en ofrecer los
materiales de construccin con condicin de venta crdito, donde en realidad lo que
Visin Banco realiza es otorgar un prstamo de dinero, para cancelar al contado la
compra en Ita Kui por el monto del total, previa aprobacin de carpeta, este proceso se
inicia una vez que el interesado acerque hasta la sucursal mas cercana todos sus
documentos pertinentes, lo cual es estudiado de acuerdo al monto solicitado y de
acuerdo a las posibilidades del solicitante.
Al mismo tiempo tambin iremos lanzando Promociones de precios, de pague por
determinada cantidad pero retire mas. Nuestra poltica de Marketing es ser noticia
constantemente, aprovechar el respaldo de las empresas proveedoras para lograr esto.

Publicidad y propaganda
Ita Ku S.R.L. implementa cmo puede llegar a sus potenciales clientes y por eso se
toma la delantera y hace llegar a sus mltiples servicios de cmo satisfacer y agradar al
cliente, hacerlo sentir como en su casa, relajado confiado y sin temores de soltarse a la
vida.
Estaramos ingresando a los medios de emisiones radiales, y notas periodsticas,
comentando as la gama de productos y planes que ofrecemos al pblico en general;
destacndose en eficiencia y calidad.
Las empresas con quienes trabajaremos sern Radio Exclusiva 103.7 FM Lambar, en
la cual se estaran emitiendo 5 (cinco) menciones por da, inclusive sbados y domingos.

La otra empresa es el diario ABC COLOR, en su edicin de los mircoles en donde
tendramos un espacio para comentar nuestras actividades y ofrecer los servicios.
Tambin estaramos promocionando nuestros productos en la pgina Web del diario
LTIMA HORA.COM.

Responsables y metodologa de Ejecucin del Presupuesto de Marketing.
Independientemente del tamao de la empresa, las decisiones que afectan al producto
dependen de varios factores, aunque el control y la decisin ltima corresponden,
normalmente al Gerente General, ubicado dentro de nuestro organigrama en el rea de
Alta Gerencia. El jefe del Departamento Comercial y El Encargado de Compras
(encargados de ejecutar el plan de Marketing) desempea un papel fundamental en la
poltica de productos, tanto en lo que a caracterstica y atributos se refiere (marcas,
precios, diseo, etc.), como la poltica de productos en s misma, ya que la situacin de
cada mercado y las dems demandas de los clientes.
Pero, adems de conocer bien los productos y el mercado, los responsables del plan de
promocin deben conocer muy bien la empresa y los objetivos de esta.
El tipo de mercado tambin influye en las actividades de promocin. Los productos de
consumo suelen promocionarse a travs de varios planes, por la lnea de productos.

Participantes de Estrategia de Continuidad Ita Kui S.R.L.
Micro ambiente
Empresa: Prepara planes, establecer metas y estrategias, trabajar en conjunto con todos
los departamentos.
Proveedores: Trabajar con varios para que proporcionen los recursos deseables.


25
Clientes: La empresa debe estudiar su mercado de clientes y tratar de satisfacer sus
necesidades.
Competencia: Elaborar estrategias para poder competir con la competencia y as
mantener la lealtad del cliente.
Macro ambiente
Entorno demogrfico: Estudiar a la poblacin humana (edad, sexo, ocupacin)
Entorno econmico: Determinar los factores que afectan al poder adquisitivo de los
clientes y sus patrones de gastos.
Entorno natural: Conocer los productos para mesclar con los naturales de la empresa.
Entorno tecnolgico: La tecnologa es la fuerza que marca el destino, pueden producir
oportunidades y mercados nuevos.
Entorno cultural: Crear valores, conocer preferencias y los comportamientos bsicos del
consumidor.

Marketing Mix (Las cuatro P)
Producto
El producto tiene una serie de atributos intrnsecos como son las caractersticas
funcionales, su composicin fsica y tcnica, como un determinado nivel de calidad y
diseo; comprende tambin una serie de atributos externos, como pueden ser el
embalaje, el envase y etiquetado; y por ltimo unos atributos intangibles como la marca
y el servicio al cliente.
El producto para cualquier empresa es aquello que produce y/o comercializa en los
mercados. Sin embargo, desde una ptica ms orientada al mercado, el producto no es
solo una serie de caractersticas fsicas y tcnicas, sino mas el conjunto de utilidades que
aprecia el cliente en aquello que ofrece la empresa. En este sentido, el significado de
cada atributo puede variar considerablemente de un mercado a otro.
Las caractersticas fsicas, qumicas o tcnicas del producto, es decir su composicin, as
como su diseo y calidad, vendrn determinados por las necesidades y demandas de los
clientes, por la capacidad productiva de la empresa, por imposiciones de los distintos
mercados y por los propios objetivos generales y de marketing de la empresa. Los
gustos y demandas de los consumidores o clientes potenciales varan significativamente
de unos mercados a otros.
La certificacin es un argumento comercial muy importante cuando se trata de
convencer al cliente de que se le est ofreciendo un producto con un nivel de calidad
adecuado. La calidad del producto estar muy condicionada por el nivel de exigencias de
los mercados.
Precio.
El precio representa lo que el consumidor est dispuesto a pagar por el producto y su
valor en la satisfaccin de una necesidad, nuestra empresa ofrecer a sus consumidores
la oportunidad de disponer de descuentos en productos y temporadas especficas. La
poltica de pago ser de condicin contado.
Promocin.
La promocin de nuestra empresa a travs de medios de comunicacin local y redes
sociales supone el principal instrumento de conocimiento de nuestros productos y
servicios para los consumidores. La promocin condicionar las actitudes, preferencias y
comportamientos ante las diversas ofertas. En lo concreto el conjunto de acciones de
promocin contribuirn a la creacin de una imagen que construirn elementos clave de


26
diferenciacin entre competidores. Los objetivos publicitarios, dependientes de los
objetivos de marketing, responden a tres necesidades principales: informar, persuadir, y
recordar.
Plaza.
Comprende el conjunto de factores determinados por el mercado meta de la empresa, el
cual sera la ciudad de Lambar. El nmero de clientes, su localizacin y caractersticas
son los elementos claves para alcanzar el objetivo de marketing establecidos
previamente.

Plan de Ventas.
Ita Kui SRL contara con un equipo de Venta, de dos vendedores uno fijo en el local, y
otro que realizar ruteos determinados por el Jefe Comercial. El cuadro de las metas que
regir durante el primer ao es lo que nos ayuda a definir que debe vender cada
vendedor, los mismos deben realizar ventas 40% de lo establecido en las metas, el Jefe
Comercial tienen un 20% de responsabilidad fija sobre los logros de las mismas.

Ref Detalles Ene Feb Mar Abri May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
Total
Cantidad
Ao
1 Sueo de la Casa Propia (Opcin 1) 3 3 3 3 3 2 2 2 3 3 3 4 34
2 Sueo de la Casa Propia (Opcin 2) 3 3 3 3 3 2 2 2 3 3 3 4 34
3 Piedra Bruta (Carga Completa) 7 7 10 10 11 8 8 12 16 16 16 16 137
4 Arena Lavada (Blanca/ Carga Completa) 12 12 14 14 16 10 10 16 18 18 18 18 176
5 Arena Bruta (Roja/ Carga Completa) 7 7 10 10 11 8 8 12 16 16 16 16 137
6 Varillas 10" / 12m. (Por Unidad) 7 7 8 8 8 7 7 8 11 11 11 11 104
8 Varillas 16" / 12m.(Por Unidad) 5 5 6 6 6 5 5 6 8 8 8 8 76
11 Piedra Triturada de 3 y 4 (Por Tonelada) 10 10 12 12 12 10 10 12 12 14 16 16 146
12 Piedra Tritura de 5(Por Tonelada) 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 3 27
13 Cemento (Por Bolsa) 25 25 30 30 30 30 30 35 40 40 40 45 400
14 Cal Hidratada (Por Bolsa) 28 28 32 32 32 28 28 28 45 45 45 45 416
15 Ladrillo Hueco tipo "A" (Por Unidad) 1000 1000 1050 1050 1050 1000 1000 1200 1200 1200 1500 1500 13750
16 Ladrillo Comn (Por Unidad) 7000 7000 8000 8000 8000 6000 6000 7000 8000 9000 9000 9000 92000
17 Ladrillo de 1 Para Visto (Rojo) (Por Unidad) 500 500 650 650 650 450 450 500 600 600 600 650 6800
18 Ladrillo de 1 Para Visto (Blanco) (Por Unidad) 500 500 650 650 650 450 450 500 600 600 600 650 6800
19 Layota 1 (Por M
2
) 10 10 12 12 12 8 8 10 12 13 13 14 134
20 Layota 2 (Por M
2
) 5 5 6 6 6 4 4 5 6 7 7 8 69
21 Tejuolones (Por Unidad) 100 100 250 250 250 150 150 200 250 300 300 350 2650
22 Tejas Comunes (Por Unidad) 500 500 550 550 550 450 450 500 550 600 600 600 6400
23 Veredita (Por M
2
) 5 5 6 6 5 5 6 7 8 8 8 9 78
2
) 10 10 12 12 12 8 8 10 12 14 14 14 136
2
) 50 50 55 55 55 40 40 55 60 60 60 60 640


27

Los Productos de Ita Kui S.R.L.
Cuenta con productos que la mayor parte de la poblacin estara dispuesta a adquirir
para la construccin de su proyecto. Estos datos ha arrojado el Estudio de Mercado
realizado. A lo que nos llevo a segmentar en dos grupos los tipos de mercaderas a
comercializar.
De esta manera puedo decir que se ha optado por materiales de una mediana lnea, para
iniciar el proyecto. Conforme vayan pasando las experiencias iremos incluyendo ms
tipos de Materiales a nuestra lista fija de Productos Ofrecidos. En el caso que algn
material solicitado por el Cliente no se encuentre en ella, de igual manera realizaremos
las gestiones para las compras del proveedor que corresponda. De esta manera tambin
evitaremos hacer compras innecesarias.

Nuestra Lista Fija de Productos es la siguiente:

Ref Detalles
Precio de
Venta
1
31.000.000
2
17.000.000
3 Piedra Bruta (Carga Completa) 310.000
4 Arena Lavada (Blanca/ Carga Completa) 360.000
5 Arena Bruta (Roja/ Carga Completa) 280.000
8 Varillas 16" / 12m.(Por Unidad) 130.000
11 Piedra Triturada de 3 y 4 (Por Tonelada) 160.000
12 Piedra Tritura de 5(Por Tonelada) 170.000
13 Cemento (Por Bolsa) 55.000
14 Cal Hidratada (Por Bolsa) 20.000
15 Ladrillo Hueco tipo "A" (Por Unidad) 1.600
16 Ladrillo Comn (Por Unidad) 520
17 Ladrillo de 1 Para Visto (Rojo) (Por Unidad) 1.425
18 Ladrillo de 1 Para Visto (Blanco) (Por Unidad) 1.425
19 Layota 1 (Por M
2
) 25.000
20 Layota 2 (Por M
2
) 14.000
21 Tejuolones (Por Unidad) 2.100
22 Tejas Comunes (Por Unidad) 1.100
23 Veredita (Por M
2
) 33.000
2
) 38.000
2
) 42.000


28
Proveedores.
Alrededor de 13 a 16 proveedores nacionales vendern sus productos a travs de Ita Kui
S.R.L. Con ellos se realizar un trabajo coordinado para brindar al cliente final la ms
alta calidad al mejor precio. Se conversara para el desarrollo de ciertos productos
especficos, tipos de empaque y mtodos de distribucin. Todos pondrn de su parte para
que las ventas sean siempre ms efectivas. Compuesta por la siguiente lista.

Canteras
TALAVERA & ORTELLADO
Venta de piedras triturada cero, tercera, cuarta, sexta, rechazo y piedra bruta. -
Tel: 0226 263 000 - Cel: 0971 612 099. - econtrera@tocsa.com.py

Cermicas
CERMICA CHACO S.A.
Rca. Argentina 2346 esq. Incas.
Tel: 553 312 / 553 279 - ventas@ceramicachaco.com.py
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
--
CERAMICA IRENE
Tejuelones - Tejas - Ladrillo hueco - Layotas
Mcal Lpez c/ Jos Viuales
Tel.: 683 318/20 - irene@ceramicairene.com.py - www.ceramicairene.com.py

---------------------------------------------------------------------------------------------------------
--
CERAMICA ITA YVY
Ladrillos huecos, sapp, comn prensado y laminados
Mcal Lpez c/ Jos Viuales
Tel.: 683 318/20 - itayvy@ceramicairene.com.py - www.ceramicairene.com.py

CERMICA ITAPOPO (P. J. Caballero)
Fbrica de Ladrillos Huecos y Ventas de Materiales de Construccin
Planta Industrial: Ruta V Km. 25 - Ventas: Av. Dr. Francia 3381
Tel: 0336 271016 / 271017 - ceramicaitapopo@hotmail.com
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------

CERAMICA PARAGUAYA S.A.
Fbrica de Materiales Cermicas de Construccin
Tel: 290 060 / 290 081 - Fax: 290 560 - Cel: 0981 524 222 - - cepar@rieder.com.py -
www.ceramicaparaguaya.com.py

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------

SACIL - CERAMICA SAN FERNANDO


29
Industria Cermica.
Planta Industrial: Mcal. Lpez 160 - Itaugu
Tel: 595 294 220386 / 294 221310 / 294 221311

Hierros
ACEROS EB ESTRUCTURAS METLICAS
Servicios de Herrera, Compra y Venta de Aceros en General.
Tel: 507 050 - Cel: 0981 507 441 - aceros_eb@hotmail.com
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
FERRO CENTER S.A.
Varillas de hierro, conformadas, torsionadas, lisas, cemento, cal. Entregamos sin cargo!!!
Tel: 514 820 - 505 723

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
HIERROPAR
Varillas de hierro, ngulos y planchuelas, Cemento Prtland, Cal Triturada, Aditivos,
Arena lavada
Tel/Fax: 220 894 (R.A.) - hierropar@hierropar.com.py

Forma en las que se realizaran las compras.
La Inversin de Productos para la Venta, Ita Kui S.R.L. comercializara varios tipos de
materiales de construccin, ms intensamente se centrar en la lista de precios presentada
ms atrs, de todas maneras no dejar completamente de lado otros tipos de productos,
solicitados por el cliente. Para la realizacin de una buena inversin no se debe adquirir
cantidad excesiva de un solo producto, aun cuando la propuesta del proveedor es bastante
atractiva a lo que se refiere al precio, siempre es importante recordar que cuando dan
demasiados beneficios por determinados productos es porque su consumo no es muy
bueno. Salvo contadas excepciones, donde se tenga comprobado, en base a estadsticas la
buena afluencia de la mercadera en cuestin. Con mayor razn si el mismo es muy
costoso.
Con el transcurrir de las operaciones concretadas, se ir tomando productos determinados,
basados en los registros de ventas y la experiencia que nos dar el mercado, el cual no
debemos tener en falta, y prever su existencia para temporadas altas, este producto puede
variar de acuerdo a la estacin del ao, o la tendencia marcada en ese presente. Siempre
se debe tenerlo bien identificado y comercializarlo a un precio no tan elevado pero sin
dejar de percibir por ello un porcentaje sobre el costo, para que se logre con l un retorno
dinmico y constante de la inversin. A manera de estar siempre cubiertos con capital
para compra de mercaderas, cuidando de imprevistos, como gastos adicionales, o bajas
ventas en pocas del ao.
La idea fundamental ser, tener variedad de productos, el valor de la inversin se
distribuir en clases y no en cantidad, es justamente por razn de esta poltica de compra
que cuando se invierte en productos para la venta, se debe realizar un conjunto de las
mercaderas que se desea, ya que cuanto mayor es el valor de la compra y el volumen de
unidades, los descuentos y beneficios recibidos son mucho mejores para el comprador,


30
que cuando uno decide hacer compras unitarias por separado. Entonces las inversiones se
negocian por paquetes de mercaderas, procurando siempre el mejor de los precios ya que
las compras se realizaran al contado.
Tanto la inversin inicial, como las dems deben estar bien calculadas, y ser decisiones
documentadas. Las inversiones que se realizaran a lo largo del ao, en lo posible deben
estar registradas cuanto menos una estimacin, dentro del presupuesto anual de compras,
y dentro del flujo de efectivo.
Se deben manejar tambin los beneficios (mrgenes) sobre los productos en los cuales se
han decidido no invertir, poseer imgenes y precios hechos, quien es el proveedor, cual
es el costo y las formas de pago que nos ofrecen por compras unitarias, de tal manera a
realizar la inversin sobre la seguridad de compra confirmada por el Cliente.

La tecnologa elegida:
Se ha dado eleccin a los materiales de informtica que utilizaremos, en su mayora se
compraran maquinas de escritorio, pues no existe mucho trabajo para realizar fuera de
las oficinas administrativas. La maquinas porttiles que se adquirirn sern 3 (tres), y
utilizarn el Gerente General, el Jefe Comercial, y el Jefe Administrativo. La
organizacin contar con una Impresora Laser, que funcionara en red, para los primeros
movimientos.

N Descripcin
1 Conjunto de CPU, Mouse y Monitor (Equipos de Mesa)
2 Notbook (Maquinas portatiles) , 14".
3 Impresora Laser Blanco y Negro Samsung en red


31
N Descripcin
1 Escritorio Gerencial, con detalles Negro y patas cromadas
2
Silla de Cuero Negro, Giratoria, con respoaldo para la cabeza, y patas
cromadas
3 Estante en Negro y detalles cromados (Para Archivo de Documentos)
4 Silla de Plastico Negro con patas cromadas
5 Telfonos Marca Samsung
6 Aire Condicionado de 12000 BTU.
7 Extinguidor
8 Escritorio para Recepcion/ con frente alto y detalles cromados
9 Silla de Espera con 3 cuerpos y dos patas Plastico negro y patas cromadas
10 Silla giratoria alta con brazos
12 Telfono centralita de marca Samsung
13 Telfono para 10 Lineas Marca Samsung
15 Extinguidor
16 Escritorios Simples de Madera con detalles en negro
17 Sillas simples de secretaria, giratorias
22 Extinguidor
24 Mesa de Reuniones de Madera, c/ 6 sillas
29 Extinguidor
33 Extinguidor
Total Oficina Deposito
Equipamiento para las Oficinas
Total Oficina Ventas
Total Oficina Administrativa
Recepcin
Total Oficina Gerencia General

Muebles y Equipamientos para la Oficinas.


32

Datos Generales sobre la Zona.
Pas: Paraguay
Departamento: Central
Ciudad: Lambar.
La ciudad de Lambar se encuentra Departamento Central y forma parte del Gran
Asuncin. Cuenta con una superficie territorial de 27 km y limita al sur con su lmite
natural el ro Paraguay, que lo separa de la Repblica Argentina, al oeste y al este con la
ciudad de Asuncin, y el este con la ciudad de Villa Elisa. A partir de 1967, el distrito
sufri algunos desmembramientos jurisdiccionales.
Su territorio presenta formas irregulares, caracterizados por depresiones de causes
hdricos, con reas muy urbanizadas y otras reas verdes sin urbanizar.

Direccin Exacta de las Oficinas Administrativas y Depsito.
Ubicado en uno Bruno Guggiari esq. San Juan Mara Vienney.


33

Telfono: (021) 332105

Celular: 0981 355 934 / 0971 355 934 / 0991 355 934

E mail: itakui@materiales.com.py

Pagina web: www.itakui.com.py

Facebook: ITA KUI S.R.L.

Twitter: @ita.kui

Medidas del Predio.
La oficina contar con buena iluminacin, accesos y lugares de estacionamiento, tres
oficinas y una sala de Recepcin, (espacio para la secretaria). Tendr adems una zona
de aseo y dos baos, uno pblico y otro privado.
El rea total de la oficina es de 256 m
2
distribuidos de la manera que indica la imagen
presentada abajo.


34

Ningn Plan administrativo ni de trabajo lograra sus objetivos si no cuenta con un
adecuado Plan de Recursos Humanos, si este no esta ordenado y si los puestos no estn
bien identificados y con responsabilidades delimitadas, por eso es preciso definir las
formas en que habremos de reclutarlos postulantes y seleccionar al adecuado, el
organigrama, las funciones y objetivos destinados a cumplir, y como capacitarlos y
motivarlos conforme vaya transcurriendo el tiempo.

Plan de Recursos Humanos.
Ita Kui S.R.L. contara con personal capacitado y especializado para la Compra, Venta y
Distribucin de Materiales de Construccin.
No queremos caer en el error de comenzar una organizacin a toda prisa y sin sentido.
Lo ideal es poner en prctica el plan que hemos elegido, reclutando buena cantidad de
candidatos y seleccionando al mejor postulante.
Buscaremos adems lograr que las personas realicen las actividades con ptimos
resultados, es la capacitacin constante y el buen desempeo que realicen para que las
personas salgan satisfechos de nuestro local.
El objetivo principal es dedicarse a una serie de responsabilidades en las diferentes reas
y funciones para sacar adelante la empresa para as alcanzar los objetivos.
Nuestra capacidad administrativa est basada en la experiencia, en los documentos
elaborados que son los manuales de funciones, procedimientos; que son una gua muy
importante para dar forma a cada puesto. Al mismo tiempo podemos decir que uno de
los valores que enarbolara la Empresa es el del trabajo en equipo y apoyo a la
capacitacin permanente de los funcionarios. Sin dejar de lado los programas de
motivacin e integracin del equipo. Para el logro de los objetivos.

Reclutamiento del Personal.
Es un proceso donde atraemos individuos de manera oportuna, en nmero suficiente y
con los atributos necesarios. Entonces se pueden seleccionar los solicitantes con los
atributos que estn relacionados ms estrechamente con las especificaciones del puesto.
Se realizan procedimientos orientados a atraer candidatos potencialmente calificados y
capaces de ocupar cargos de la organizacin. Es en esencia un sistema de informacin
mediante el cual la organizacin divulga y ofrece al mercado de Recursos Humanos, las
oportunidades de empleo que pretende llenar.

Seleccin.
En la eleccin del individuo para el cargo vacante, escogemos entre los candidatos
reclutados a los ms adecuados, para ocupar un determinado puesto. Una decisin tan
importante debe tomarse de la manera mas objetiva posible. La seleccin tiene como
objetivo asignar a cada puesto a los individuos que tendrn xito en la realizacin de su
trabajo, alcanzar las metas de desempeo e integrarse a los equipos de manera que sea
efectiva en cuanto a los costos, legal y no discriminatoria.
Las organizaciones tratan de atraer los individuos y obtener informaciones al respecto de
ellos para decidir sobre la necesidad de admitirlos o no.


35
La seleccin intenta solucionar dos problemas bsicos tales como: la adecuacin del
hombre al cargo y la eficiencia del hombre al cargo.
Es importante contar con los documentos sobre todo lo establecido referente a los cargos
a ocupar, los mismos se documentan en el Organigrama, Manual de Funciones y Manual
de Procedimientos vigentes y aprobados por el Gerente General.

Organigrama de la Empresa.

SOCIOS S.R.L.

GERENTE GENERAL
Jefe Departamento
Administrativo y Financiero
Jefe Departamento Comercial

Encargado Seccin
Tesorera

Encargado Seccin
Contabilidad
Encargado Seccin
Compras

Auxiliar Contable

Cobrador

Vendedores
(Seccin Ventas)
Encargado Seccin
Depsito

Chofer

Estibador

Secretaria


36

Manual de Cargos y Funciones.
DETERMINACIN DE PUESTOS Y DESCRIPCIN DE FUNCIONES.

Denominacin del Puesto: Socios S.R.L.

Sector: Alta Gerencia

Depende de: _

Supervisa a: Gerente General.

Funciones:

1. Posee todos los poderes y derechos para ejercer las acciones que por leyes nacionales es
competente a la sociedad, adems podr conferir poderes generales o especficos.

2. Realizar innovaciones, abrir cuentas corrientes, efectuar operaciones y descuento en
cualquier banco nacional e internacional.

3. Puede celebrar y modificar contratos de sociedad, comisiones, consignaciones,
depsitos, transporte, etc.

4. Planear, organizar, dirigir y controlar las operaciones realizadas dentro de la empresa de
acuerdo con los objetivos propuesto por el estatuto vigente.

5. Establecer la forma de pago de salarios a los empleados.

6. Exigir y verificar pagos ordinarios por entrega de bienes, muebles e inmuebles, crditos
y valores en cualquier situacin.

7. Velar el buen funcionamiento de la empresa.

8. Tendr la obligacin de hacer cumplir las resoluciones de la sociedad y de los presentes
estatutos.

9. Suscribir con el Contador Pblico los estados financieros de la empresa, de acuerdo a la
resolucin 173/04 de la Ley de Adecuacin Fiscal.

10. Deber nombrar a un Gerente con funciones especficas y una remuneracin de acuerdo
al cargo.


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Denominacin del Puesto: Gerente General.


Depende de: Socios S.R.L.

Supervisa a: Jefe Departamento Administrativo y Financiero; Jefe Departamento
Comercial; Secretaria.

Funciones:

1. Aprobar o desaprobar Balance General, Cuadro de Resultados y Notas Explicativas al
final de cada ejercicio y mensualmente presentados por el Jefe Departamento
Administrativo y Financiero.

2. Estudiar, evaluar y aprobar el Presupuesto por Departamento de Gastos e Inversin,
anual y mensual (Realizado por los Jefes correspondientes.) Elaborar presupuesto
Consolidado Ita Kui S. R. L. Presentar a la Asamblea para su aprobacin.

3. Control mensual de la Ejecucin del Presupuesto Aprobado.

4. Determinar metas mensuales y anuales por Departamento; elaborar Plan de Accin para
el logro de dichas metas, en conjunto con los Jefes correspondientes, entregar metas y
planes para la aprobacin, a los Socios de la S.R.L.

5. Definir los Informes (Econmicos, Financieros, Tcnicos, Comerciales o Temas
Generales) en Datos, Alcance, Tipo, Formato, Frecuencia, Periodicidad etc., que los
diferentes Jefes, responsables de cada rea, deben presentar para medicin del logro de
metas.

6. Estudiar, analizar y aprobar los Informes de Control presentados por los Jefes de cada
rea. Tomar acciones preventivas y correctivas de ser necesaria.

7. Definir las Polticas Administrativas y Financieras y Comerciales de la Empresa.
Cumplirlas y hacerlas cumplir.

8. Representar a la Empresa para suscribir Convenios, Contratos, Compromisos de Pagos
de la empresa.

9. Crear y mantener buenas relaciones con los Clientes y Proveedores para mantener el
buen funcionamiento de la empresa. Velar por la Imagen Integral de Ita Kui S. R. L.


38
10. Velar por Integridad Fsica del stock de las mercaderas. Monitorear continuamente a
travs de informes provedos por el Jefe Comercial.

11. Contratacin de personas que vayan a ocupar los puestos que indica el Organigrama de
Ita Kui S. R. L. Aprobar la renuncia o despido de los funcionarios.

12. Control del desempeo del personal a travs de informaciones emitidas por los jefes de
los Departamentos Comercial y Administrativo.

13. Promocionar la capacitacin y entrenamiento del personal para el desempeo eficiente y
actualizado de las funciones operativas y tcnicas de la empresa.

14. Informar sobre todas las acciones a sus representados, en la Asamblea General Anual
Ordinaria, en caso de necesidad convocar a Asamblea Extraordinaria.

Denominacin del Puesto: Secretaria


Depende de: Gerente General.

Supervisa a: -

Funciones:

1. Atencin diaria de la agenda de la Gerencia General.

2. Control de la correspondencia recibida y entregada.

3. Recepcin de mensajes telefnicos para la Gerencia General.

4. Cumplir y hacer cumplir, si hubiere lugar, las polticas, normas y procedimientos de Ita
Kui S. R. L.

5. Mantener actualizados archivos fsicos y en base de datos.

6. Elaborar y presentar peridicamente la solicitud de las instancias superiores, los reportes
y en qu estado se encuentran.

7. Recepcin y redaccin de notas.

8. Atencin telefnica a los Clientes.

9. Recepcionar Curriculm Vitae Actualizados de los candidatos a ocupar puestos de
Trabajo vacantes en la Empresa, verificarlos y realizar los llamados pertinentes para
cotejar las referencias laborales y Personales.


39

10. Elaborar informe sobre las informaciones obtenidas, y entregar a Gerente General para
el anlisis y posterior aprobacin o desaprobacin de los candidatos.

11. Concretar lugar, fecha y horarios para las entrevistas laborales que realizara el Gerente
General.

12. Dar Seguimiento al proceso de reclutamiento para cubrir los puestos vacantes dentro de
la Empresa.

13. Las dems funciones que le sean asignadas por su superior inmediato y colaboren para el
logro de las metas propuestas, directa o indirectamente.

Denominacin del Puesto: Jefe Departamento Administrativo y
Financiero.

Sector: Administrativo.


Supervisa a: Encargado Seccin Contabilidad; Encargado Seccin Tesorera; Encargado
Seccin Compras.

Funciones:

1. Analizar, evaluar y aprobar Balance General, Cuadro de Resultados y Notas explicativas
a los estados contables y presentar a su consideracin y aprobacin a la Gerencia
General.

2. Analizar peridicamente la situacin econmica y financiera de la empresa y las
proyecciones de caja.

3. Elaborar Borrador de Presupuesto Anual y Mensual de Gastos e Inversiones y presentar
para su consideracin y autorizacin a la Gerencia General.

4. Hacer seguimiento y control de la ejecucin del Presupuesto Aprobado y realizar las
acciones correctivas si se detectan desvos en el plan.

5. Elaborar conjuntamente con los responsables de cada seccin la determinacin de metas
mensuales y anuales. Adems de un Plan de Accin para el logro de dichas metas.
Presentar al Gerente General de manera oportuna, para su aprobacin.

6. Dar seguimiento y control al logro de las Metas Propuestas.

7. Elaborar los Informes que el Gerente General solicita, en tiempo y forma.


40

8. Supervisar el funcionamiento de las reas a su cargo permanentemente.

9. Garantizar el registro integral de todas las operaciones realizadas por la empresa, a fin de
tener la informacin bsica de preparacin de los estados contables y financieros que
reflejen la situacin de la empresa dentro del tiempo y la forma requerida.

10. Asegurar el cumplimiento de las disposiciones legales y fiscales en el manejo contable
permanentemente.

11. Velar por el cumplimiento de los controles internos y de los procedimientos del flujo de
documentacin, como tambin el contenido y la forma de la misma.

12. Hacer seguimiento y control de la actualizacin del Plan de Cuentas y el Manual de
Cuentas.

13. Autorizar los pagos conforme se cumplan todos los requisitos exigidos por las polticas y
procedimientos vigentes en la empresa.

14. Verificar, aprobar y firmar rdenes de Pago, confeccionar Cheques y realizar toda la
gestin de autorizacin final ante el Gerente General.

15. Tomar conocimiento diario de la posicin financiera de la empresa.

16. Realizar los reclamos correspondientes a los Bancos sobre las diferencias y las partidas
conciliatorias de las cuentas bancarias.

17. Velar por la seguridad de los Valores recibidos, as como por su depsito integro en los
Bancos y por la correcta utilizacin del Fondo Fijo.

18. Estar al tanto de las Compras realizadas, manejar todos los datos relevantes de las
mismas, y la correcta recepcin de las mercaderas. Organizar las Gestiones de Pagos a
Proveedores.

19. Administrar la adquisicin de los recursos materiales y servicios necesarios para el
ptimo funcionamiento de la empresa.

20. Administrar los recursos humanos de la empresa, atendiendo y motivando al personal y
sus condiciones de trabajo para impulsar el desarrollo interno.

21. Asegurar que los costos en que incurre el sistema no rebasen los ingresos que se
obtienen manteniendo un adecuado control de las erogaciones.

22. Realizar Planilla de Pago de Sueldos y Jornales. Generar Cuadros Vacacionales. Y todo
lo inherente a los beneficios de los funcionarios.


41
Kui S. R. L.


Denominacin del Puesto: Encargado Seccin Contabilidad.


Depende de: Jefe Departamento Administrativo y Financiero.

Supervisa a: Auxiliar Contable.

Funciones:

1. Proponer las Metas de la Seccin a ser aprobadas teniendo en cuenta los recursos
disponibles; conjuntamente con el Jefe de Departamento.

2. Elaborar los Informes que son solicitados por los superiores, de manera oportuna y
eficaz.

3. Supervisar y controlar todos los trabajos desarrollados por el subordinado a su cargo,
cuidando de los logros de las metas propuestas.

4. Elaborar las Polticas Contables, a ser aprobadas por el Jefe Administrativo en primera
instancia y luego por el Gerente General.

5. Llevar el registro integral de todas las operaciones realizadas por la empresa, a fin de
tener la informacin bsica de preparacin de los estados contables y financieros que
reflejen la situacin de la empresa dentro del tiempo y la forma requerida.

6. Recepcin y anlisis de los diversos documentos fsicos o respaldos correspondientes a
las operaciones de la empresa, verificando que se hayan cumplido las normas legales y
de control interno. Imputar y verificar las imputaciones, realizadas en otras reas con las
cuentas contables que correspondan al Plan de Cuentas, aprobado.

7. Cumplir con las disposiciones legales y fiscales en el manejo contable.

8. Emitir y Firmar el Balance General, Estados de Resultados y Notas explicativas a los
estados contables, en forma correcta, completa y oportuna. Mensual y Anualmente.

9. Actualizar el Plan de Cuentas y el Manual de Cuentas.

10. Disponer sobre la realizacin de inventarios de Bienes Patrimoniales. Llevar control de
los resultados.


42

11. Disponer sobre Arqueos de Caja imprevistos. Llevar registro e informar a su superior,
sobre el control realizado.

Kui S. R. L.


Denominacin del Puesto: Auxiliar Contable.


Depende de: Encargado Seccin Contabilidad.

Supervisa a: -

Funciones:

1. Recibe, examina, clasifica, codifica y efecta el registro contable de documentos.

2. Revisa y compara lista de pagos, comprobantes, cheques y otros registros con las
cuentas respectivas.

3. Archiva documentos contables para uso y control interno.

4. Elabora y verifica relaciones de gastos e ingresos.

5. Controla los respaldos fsicos con las operaciones efectuadas en el sistema integral.

6. Revisa y verifica planillas de retencin de impuestos.

7. Revisa y realiza la codificacin de las diferentes cuentas bancarias. Realizar y
contabilizar las conciliaciones bancarias

8. Recibe los ingresos, cheques nulos y rdenes de pago asignndole el nmero de
comprobante.

9. Totaliza las cuentas de ingreso y egresos y emite un informe de los resultados.

10. Participa en la elaboracin de inventarios.

11. Cumple con las normas y procedimientos en materia de polticas contables, establecidos
por la seccin en conjunto con su superior, para la correcta elaboracin de los Estados
Financieros.


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12. Mantiene en orden equipo y sitio de trabajo, reportando cualquier anomala.

13. Realiza Gestiones Administrativas.

14. Redaccin de correspondencias pertinente al departamento de contabilidad.

15. Elabora informes preliminares de balances.

Kui S. R. L.


Denominacin del Puesto: Encargado Seccin Tesorera.



Supervisa a: Cobrador.

Funciones:


eficaz.

3. Registro y emisin de facturas por ventas y recibos de dinero por los pagos.

4. Recepcin y verificacin del valor recaudado en cada operacin.

5. Responsable de realizar los depsitos bancarios diarios de los Valores recibidos por
venta de mercaderas a Cliente de la Empresa. Custodio de Valores.

6. Manejo y Control del Fondo Fijo. Solicitud de su reposicin.

7. Realizar Gestin de Cobro a Clientes con Cuentas Pendientes.
8. Direccionar las actividades del Cobrador, haciendo uso optimo de los recursos
disponibles para lograr los cobros.

9. Realizar arqueos de caja diariamente.


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10. Remitir todos los documentos en forma oportuna a seccin Contable, dejando
documentada dicha entrega.

Kui S. R. L.


Denominacin del Puesto: Cobrador

Depende de: Encargado Seccin Tesorera.

Supervisa a: -

Funciones:

1. Realizar ruteo preparado por el Encargado de Tesorera a fin de maximizar los recursos
utilizados diariamente para lograr el cobro de las facturas pendientes.

2. Resguardar los documentos que el Encargado de Tesorera entrega.

3. Acudir hasta la direccin indicada por el cliente para el cobro, informar correctamente
los montos correspondientes para el pago, contar correctamente el valor entregado, y si
el monto es el sealado emitir recibo.

4. Informar a su superior en el acto si el cliente tiene inconvenientes para el pago ya sea
por encontrar alguna diferencia en los montos u otra causa.

5. Remitir ntegramente los valores recibidos, y rendir todo al fin del da sin excepciones.

6. Recuperar los documentos que haya mal confeccionado.

7. Debe prever el dinero para dar cambio.

8. Remitir los valores a depositar hasta el banco, y realizar los depsitos encomendados.

9. Informar a su superior si existiese alguna diferencia o inconveniente en el momento de
realizar el depsito.

Kui S. R. L.


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Denominacin del Puesto: Encargado Seccin Compras



Supervisa a: -

Funciones:


eficaz.

3. Recibir y dar trmite a las solicitudes de compra que generen las diferentes secciones,
las cuales debern cumplir siempre con las Normas de Control de Interno establecida.

4. Verificar con el departamento de depsito.

5. Comprobar que todas las solicitudes de compra recibidas sean cubiertas
satisfactoriamente en tiempo y forma.

6. Establecer contacto con los proveedores a fin de contar con una cartera lo
suficientemente amplia que permita adjudicar los pedidos al precio ideal.

7. Solicitar los materiales de uso recurrente que son surtidos directamente por el Depsito.

8. Supervisar el registro y control patrimonial de los inventarios.

9. Verificar la correcta recepcin de las mercaderas solicitadas a los proveedores y si se ha
cumplido con las condiciones pactadas con anterioridad para la compra.

10. Aprobar los avisos de baja correspondientes a los bienes que han sido destruidos o de
aquellos que se encuentran en desuso.

11. Verificar y controlar los resguardos de los bienes inventariados.

Kui S. R. L.


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Denominacin del Puesto: Jefe Departamento Comercial

Sector: Comercial.


Supervisa a: Vendedores; Encargado Seccin Depsito.

Funciones:

1. Elaborar Borrador de Presupuesto Anual y Mensual de Gastos e Inversiones y presentar
para su consideracin y autorizacin a la Gerencia General.

2. Hacer seguimiento y control de la ejecucin del Presupuesto Aprobado y realizar las
acciones correctivas si se detectan desvos en el plan.

3. Elaborar conjuntamente con los responsables de cada seccin la determinacin de metas
mensuales y anuales. Adems de un Plan de Accin para el logro de dichas metas.
Presentar al Gerente General de manera oportuna, para su aprobacin.

4. Dar seguimiento y control al logro de las Metas Propuestas.

5. Elaborar los Informes que el Gerente General solicita, en tiempo y forma.

6. Supervisar el funcionamiento de las reas a su cargo permanentemente.

7. Dar instrucciones a los vendedores para asegurar que los planes y proyectos se traducen
en acciones especficas.

8. Informar a la fuerza de ventas sobre aquello que la empresa cree conveniente que sea del
conocimiento de todos, incluyendo los objetivos generales y la filosofa general de una
empresa.

9. Capacitar y Motivar a los vendedores, adems de Planificar y Organizar el trabajo diario.

10. Evaluacin y rendimiento de los vendedores.

11. Controlar de forma peridica que se cumplan las formalidades establecidas para la
recepcin de mercaderas.

12. Interferir en cualquier caso de confusin o duda sobre si lo que se esta recepcionando
corresponde a lo que se ha solicitado al proveedor.


47
13. Estar al tanto de las gestiones de devolucin de bienes al proveedor y/o la anulacin de
rdenes cuando el proveedor incumple con las entregas tal como se estipula en las
documentaciones de compra.

14. Control registros de los datos de la recepcin de bienes, en el sistema, en base a las
documentaciones de entrega y remisin. En cada caso.

15. Velar por que se opte por la mejor ubicacin de guarda y proteccin de los bienes,
cuidando de que los mismos estn dispuesto de acuerdo a los criterios clasificacin y
disposicin para el despacho y la distribucin, ms fcil, gil y funcional.

16. Controlar que se cumplan los cronogramas y hojas de ruta de distribucin conforme al
mecanismo de entrega estipulado.

17. Velar por el cumplimiento de los controles internos y de los procedimientos del flujo de
documentacin, como tambin el contenido y la forma de la misma.

18. Controlar y liderar los trabajos de inventario de las mercaderas, de acuerdo a los
procedimientos vigentes, en coordinacin con el Departamento de Contabilidad de
forma mensual. Emitir informes, analizarlos y elevarlos a la Gerencia General.

Kui S. R. L.


Denominacin del Puesto: Vendedores

Sector: Comercial.

Depende de: Jefe Departamento Comercial.

Supervisa a: -

Funciones:

1. Carga de Ordenes de Pedido en el sistema.

2. Establecer nexo entre el cliente y la empresa.

3. Contribuir a la solucin de problemas.

4. Administrar su territorio o zona de ventas.

5. Integrarse a las actividades de mercadotecnia de la empresa que representa.


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6. Retener a los clientes actuales.

7. Captar nuevos clientes. Mantener o mejorar la participacin en el mercado.

8. Lograr determinados volmenes de venta.

9. Mantener o mejorar la participacin en el mercado.

10. Generar una determinada utilidad o beneficio.

Kui S. R. L.


Denominacin del Puesto: Encargado Seccin Depsito.

Sector: Comercial.

Depende de: Jefe Departamento Comercial.

Supervisa a: Chofer; Estibadores.

Funciones:


eficaz.

3. Supervisar y controlar todos los trabajos desarrollados por el subordinado a su cargo,
cuidando de los logros de las metas propuestas.

4. Recibir los productos adquiridos por la empresa, de parte del Proveedor, segn se
establece en las rdenes de Compras, remisiones y facturas del Proveedor.

5. Informar al encargado de Compras si existiese diferencia entre las rdenes de compra y
la factura y remisin. Aguardar directivas sobre si se realiza la recepcin de bienes o no.

6. Informar e iniciar las gestiones de devolucin de bienes al proveedor y/o la anulacin de
rdenes cuando el proveedor incumple con las entregas tal como se estipula en las
documentaciones de compra.


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7. Registrar los datos de la recepcin de bienes, en el sistema, en base a las
documentaciones de entrega y remisin.

8. Disponer la mejor ubicacin de guarda y proteccin de los bienes, cuidando de que los
mismos estn dispuesto de acuerdo a los criterios clasificacin y disposicin para el
despacho y la distribucin, ms fcil, gil y funcional.

9. Establecer los cronogramas y hojas de ruta de distribucin conforme a las rdenes de
Pedido, entregadas por Tesorera, de acuerdo Al mecanismo de entrega estipulado.
Diariamente.

10. Recibir las facturas impresas por parte del Tesorero, firmar planilla de entrega de
tesorera. Entregar al Chofer que se encargara de la entrega de las mercaderas y hacer
firmar copia de planilla de Facturas.

11. Llevar el registro y control de los despachos y distribucin de los productos vendidos,
asegurando la documentacin de entrega al chofer del transporte, de traslado y de la
entrega al cliente, en tiempo y forma.

12. Realizar los trabajos de inventario de las mercaderas, de acuerdo a los procedimientos
vigentes, en coordinacin con el Departamento de Contabilidad. Mensualmente.

Kui S. R. L.


Denominacin del Puesto: Chofer.

Sector: Comercial.

Depende de: Encargado Seccin Depsito.

Supervisa a: -

Funciones:

1. Transportar las mercaderas al destino requerido.

2. Mantener el vehculo a su cargo en perfecto estado de aseo, presentacin,
funcionamiento y conservacin.

3. Informar oportunamente a la oficina encargada del mantenimiento y reparacin de los
vehculos, todo tipo de fallas o daos presentados en el mismo.


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4. Colaborar recogiendo y/o llevando al Centro de Informacin la correspondencia de la
oficina asignada.

5. Guardar el vehculo tan pronto le haya sido indicado y en el lugar asignado.

6. Atender a la correcta distribucin de la mercadera que se le encomiende.

7. Apoyar en los acarreos de las mercaderas.

8. Cumplir con las funciones contenidas en la Constitucin, la Ley, los Decretos,
Ordenanzas, Acuerdos, Manual de Funciones, Reglamentos Internos de la corporacin
Municipal.

9. Solicitar oportunamente los combustibles y lubricantes necesarios.

10. Resguardar las mercaderas.

Kui S. R. L.


Denominacin del Puesto: Estibador.

Sector: Comercial.

Depende de: Encargado Seccin Depsito.

Supervisa a: -

Funciones:

1. Tratar con respeto y decoro a cada uno de los clientes y/o personas destinatarias de las
mercaderas.

2. Informar sobre casos de discordancia con el cliente desde el lugar de la entrega, a fin de
buscar soluciones inmediatas.

3. Dar apoyo al Encargado de Depsito en la Recepcin de mercaderas por parte de los
proveedores en las instalaciones de la Empresa.

4. Seleccionar los diferentes tipos de materiales.

5. Carguo de los materiales para los envos.


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6. Manejar de los camiones y montacargas.

7. Conteo de mercaderas cargada y descargada.

8. Llenado de Hoja de Ruta.

9. Reporte de las entregas.

Kui S. R. L.


Manual de Procedimientos.
DENOMINACIN DEL 1 PROCESO: CICLO DE LAS COMPRAS Y LAS
CUENTAS POR PAGAR

CARGOS I NVOLUCRADOS:
Gerente General.
Encargado Seccin Compras;
Encargado Seccin Depsito;
Jefe Departamento Administrativo y Financiero.

FORMULARI OS I NVOLUCRADOS:
Presupuesto de la Mercadera.
Orden de Compra.
Factura del Proveedor.
Orden de pago.
Cheque.

CONTROL I NTERNO:
1. Todos los presupuestos deben ser aprobados por el Jefe Administrativo y como prueba
de ello el mismo debe firmar por el formulario de presupuesto de la mercadera.

2. Todas las Compras aprobadas, deben confirmarse al proveedor por medio del Encargado
de Compras. Quien se encargara de Cargar una Orden de Compra en el sistema.

3. Los Horarios de Entrega de mercadera sern de Lunes a viernes a partir de las 15:00 hs.

4. A cada factura le corresponde una Orden de Compra Numerada.

5. Toda Orden de Compra ser anulada por una Orden de Pago, que a su vez le
corresponder a un cheque.


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6. Las rdenes de Pagos definirn los pagos a realizar por la empresa de acuerdo a su
Flujo Financiero.

7. La Orden de Pago ser procesada por el Jefe de Administracin y Finanzas, para cada
beneficiario. Las rdenes de Pagos sern firmadas por el Jefe de Administracin y
Finanzas. Los Cheques de pago sern firmados por el Gerente General.

PROCEDI MI ENTOS
SECCIN DEPOSITO:
1. Prepara solicitud de pedido para las compra de los productos. Remite la solicitud al
departamento de adquisicion para realizar la compras.

SECCIN COMPRAS:
2. Verifica en el sistema si la mercaderia esta en falta.
3. Si el pedido corresponde, se comunica con los Proveedores, solicita presupuesto.
4. Recibe Presupuesto del Proveedor, selecciona el mas conveniente y solicita autorizacin
a Jefe Administrativo para la Compra.

DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO:
5. Jefe Administrativo autoriza si corresponde.

SECCIN COMPRAS:
6. Emite Orden de Compra con el Presupuesto ya autorizado.
7. Confirma al Proveedor la compra, y convina con el Encargado de Deposito y el
Proveedor la fecha y el horario de entrega.

PROVEEDORES
8. Envia la mercadera solicitada.

SECCIN DEPSITO
9. Recibe los productos y las facturas, verifica el producto con la Orden de Compra
cargada en el sistema.
10. Archiva el duplicado, firma el original y envia a Departamento Administrativo para que
se proceda al pago.

11. Controla la Factura fsica, genera Orden de Pago que anula la Orden de Compra, la firma
como seal de que se verificado, se confecciona Cheque por el monto y se solicita al
Gerente General lo Firme.

GERENCIA GENERAL:
12. Verifica documentos, firma cheque.



53
13. Entrega Cheque al beneficiario, solicita firma en la Orden de Pago, como signo de que
ha recibido dicho valor.
14. Envia Factura a Contabilidad para el Archivo.

SECCIN CONTABILIDAD:
15. Recibe y archiva la factura de Compra.

DI AGRAMA DE FLUJ O DEL PROCESO

CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR
SECCIN CONTABLE
DEPARTAMENTO
ADMINISTRATIVO
SECCIN COMPRAS GERENCIA GENERAL SECCIN DEPOSITO
Prepara solicitud de pedido
para las compra de los
productos. Remite la solicitud
al departamento de
adquisicion para realizar la
compras.
Solicitud De
Compra
Jefe Administrativo
autoriza si
corresponde. Remite
Presupuesto Firmado
a Compras
Recibe y
archiva la
factura de
Compra.
Verifica en el sistema si la
mercaderia esta en falta.
Si el pedido corresponde, se
comunica con los Proveedores,
solicita presupuesto.
Recibe Presupuesto del
Proveedor, selecciona el mas
conveniente y solicita
autorizacin a Jefe
Administrativo para la Compra.
Verifica
documentosf
irma
cheque.
Recibe los
productos y las
facturas, verifica
el producto con
la Orden de
Compra cargada
en el sistema.
Archiva el
duplicado, firma
el original y
envia a
Departamento
Administrativo
para que se
proceda al pago.
Solicitud De
Compra
Recibe presupuesto autorizado.
Emite Orden de Compra con el
Presupuesto ya autorizado.
Confirma al Proveedor la
compra, y convina con el
Encargado de Deposito y el
Proveedor la fecha y el horario
de entrega.
Controla la Factura
fsica, genera Orden de
Pago que anula la Orden
de Compra, la firma
como seal de que se
verificado, se
confecciona Cheque por
el monto y se solicita al
Gerente General lo
Firme.
Entrega Cheque al
beneficiario, solicita
firma en la Orden de
Pago, como signo de
que ha recibido dicho
valor.
Envia Factura a
Contabilidad para el
Archivo.


54
DENOMINACIN DEL 2 PROCESO: CICLO DE LAS VENTAS Y LAS
CUENTAS POR COBRAR

Gerente General.
Jefe Departamento Comercial.
Vendedor
Encargado Seccin Depsito.
Chofer.
Encargado Seccin Tesorera.
Cobrador
Jefe Departamento Administrativo y Financiero.

Orden de Pedido.
Lista de Ordenes de Pedidos Pendientes.
Factura Contado.
Remisin.
Recibo.
Lista de Documentos Entregados. (Para el envo de Mercaderas y Cobranzas -
Duplicado)
Planilla de Recaudacin Diaria.

CONTROL I NTERNO

1. El rea de Ventas, es la que inicia la operacin con la Carga de la Orden de Pedido en el
sistema, en caso de recibir confirmacin de compra por parte del Cliente.

2. El Jefe Comercial es el Encargado de realizar las Listas de Precios, y presentarlas al
Gerente General para su aprobacin. Como tambin de proveer de la Lista de Precios
Aprobada a los vendedores, y de autorizar descuentos especiales.

3. El Vendedor es el responsable de las negociaciones pactadas con los clientes y de Informar
sobre las formas de pago, tiempo y forma de entrega de los productos adquiridos y deben
contribuir a la solucin de los problemas que se presenten.

4. El Vendedor es responsable de Cargar las rdenes de Pedidos en el Software Integral.

5. El Encargado de Tesorera es responsable de imprimir las facturas para la Entrega de
Mercadera.

6. El Encargado de Tesorera es el encargado Imprimir y entregar a la Seccin de Deposito,
lista de pedidos pendientes.
7. El Chofer es el responsable de la mercadera trasportada, de su integridad y la entrega
correcta desde el recinto legal de Ita Kui S. R. L. hasta el destino final.


55

8. El Encargado de Tesorera es el receptor de todos los ingresos de la empresa. El mismo
recibir en forma directa los cobros por la mercadera vendida en el local y por rendicin de
cuenta del cobrador o mensajero ocupado para cobro.

9. El cierre de Caja se har diariamente al fin de la Jornada y se preparar la Planilla de
Cobranzas, y boleta de depsito para el da siguiente hbil.

10. Todos los valores recibidos como Ingresos, sern ntegramente depositados al da siguiente
hbil en bancos autorizados. Antes del depsito ser responsable de estos valores El
Encargado de Tesorera.

11. Las recaudaciones que no han sido an depositadas no podrn ser utilizadas para pagos de
ninguna naturaleza y no esta permitidos el cambio o canje de cheques por efectivo, salvo
autorizacin expresa del Gerente General.

12. La Planilla De Recaudacin Diaria, con todos los documentos de respaldo sern entregados
al Contador, al finalizar el proceso.

13. El Jefe del Departamento Administrativo y Financiero, y El Encargado de Tesorera sern
los responsables de que todos los ingresos sean ntegramente depositados y de verificar el
depsito de los fondos.

14. Los cobros realizados, antes de la emisin de la Factura, sern regularizados por medio del
El Encargado de Tesorera conforme a los informes del Dpto. Comercial, en la brevedad
posible.
15. Los reclamos de cobro ser responsabilidad del Encargado de Tesorera.

PROCEDI MI ENTOS:
CLIENTE
1. Expone sus deseos, solicitando al vendedor las mercaderas.

SECCIN VENTAS
2. Ofrece la mercadera al cliente.
3. Confecciona la Orden de Pedido en el sistema.
4. Da aviso a Tesorera que hay una Orden de Pedido para facturacin y que el cliente
desea realizar el Pago.

SECCIN TESORERA
5. Verifica Orden de Pedido, confirma con el Cliente si corresponde.
6. Imprime Factura, recibe los valores, Entrega al Cliente el Original y el duplicado de la
factura.
7. Impregna ambos con el Sello Pagado.


56
CLIENTE
8. Presenta el Duplicado de la Factura con el sello Pagado en la Seccin Depsito.

SECCIN DEPSITO
9. Revisa el sello de pago del comprobante, prepara la mercadera y entrega al cliente
junto con el comprobante con el sello entregado.

SECCIN TESORERIA
10. Al final de la jornada, realiza Arqueo de caja.
11. Resguarda los Valores en caja fuerte.
12. Enva al Cobrador al da siguiente hbil a realizar el deposito.
13. Entrega Planilla de Recaudaciones del da anterior con todos los respaldos, incluyendo la
Boleta de Deposito sellada al Encargado de Contabilidad.

SECCIN CONTABILIDAD
14. Recibe los comprobantes, los verifica y archiva.


CICLO DE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
SECCIN CONTABILIDAD SECCIN DEPSITO SECCIN TESORERA SECCIN VENTAS
Ofrece la mercadera al
cliente.
Confecciona la Orden de
Pedido en el sistema, SI
El Cliente Confirma la
Compra.
Da aviso a Tesorera que
hay una Orden de
Pedido para facturacin
y que el cliente desea
realizar el Pago.
Recibe duplicado de
factura,
Revisa El sello de caja en
la factura duplicado,
prepara la mercadera y
entrega al cliente.
Sella la factura con la
leyenda Entregado y
tambin entrega al Cliente
nuevamente.
Recibe los
comprobante
s, los verifica
y archiva.
Verifica Orden de Pedido,
confirma con el Cliente si
corresponde. En el caso de que
la respuesta sea positiva;
Emite Factura, recibe los
valores, Entrega al Cliente el
Original y el duplicado de la
factura.
Impregna ambos con el Sello
Pagado.
Indica al Cliente que para
retirar la mercadera debe
presentar el duplicado sellado
en Deposito.
Orden de Pedido
Al final de la jornada, realiza
Arqueo de caja.
Resguarda los Valores en caja
fuerte.
Enva al Cobrador al da
siguiente hbil a realizar el
deposito.
Entrega Planilla de
Recaudaciones del da anterior
con todos los respaldos,
incluyendo la Boleta de
Deposito sellada al Encargado
de Contabilidad.
Orden de Pedido


57
DENOMINACIN DEL 3 PROCESO: CICLO DE PAGOS DE SUELDOS
Y JORNALES.

Gerente General.
Jefe de Administracin y Finanzas.
Contador.

Planilla de Sueldos, Descuentos y Comisiones por rea.
Planilla Consolidada de Sueldos y Jornales.
Planilla de Asistencia Diaria de Funcionarios.
Orden de Pago.
Cheque.
Listado de Funcionarios y montos a acreditar para el Banco.
Recibos detallados.(duplicado)

CONTROL I NTERNO:
1. El Gerente General ser responsable de la Fijacin del Salario, de inicio, o si existiese
variacin en su curso.

2. Los Sueldos y Jornales y las Comisiones sern pagados del 01 al 05 del mes siguiente.

3. El Jefe Administrativo ser responsable de confeccionar y remitir al Gerente General
Planilla de Sueldos, Descuentos y Comisiones, para su autorizacin. El primer da hbil
del mes siguiente.

4. Todos los descuentos deben ir acompaados por comprobantes de respaldo, como ser
Planilla de Asistencia con la Firma del Funcionario por la Hora de Entrada y Salida;
Pagares que se descontaran en el mes con la firma del Funcionario, etc.

5. Los pagos se acreditaran en sub-cuentas de la Empresa, a Nombre de cada uno de los
Funcionarios, quienes cobraran a travs de Tarjetas de Debito.

6. Por el Monto Total a pagar, se emitir una Sola Orden de Pago, y Un Solo Cheque.

7. Una vez que el Jefe Administrativo cuenta con las aprobaciones correspondientes sobre
los pagos, ser el responsable de enviar Listado de Funcionarios y montos a acreditar, al
Banco, por medio del cobrador. Recibir confirmacin de la operacin del banco. Y
avisar a los funcionarios.

8. El Jefe Administrativo ser responsable de confeccionar Recibos Detallados y obtener
las firmas correspondientes en cada uno de ellos, luego de que el monto ha sido
acreditado, entregar documentos cancelatorios, esclarecer dudas con respecto a los
pagos.


58
PROCEDI MI ENTO:

DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
1. Confecciona y Remite Planilla de Sueldos, Descuentos y Comisiones correspondientes
al Gerente General, el primer da hbil del siguiente mes.

GERENCIA GENERAL
2. Verifica los Clculos, si corresponde Firma.
3. Remite Planilla firmada a Jefe Administrativo.

4. Recibe Planilla de Sueldos y Jornales firmada.
5. Archiva el documento original para respaldo propio.
6. Asigna Fecha de Pago de Salarios, de acuerdo al Flujo Financiero realizado.
7. Registra en el software Integral la planilla de sueldos y los Nombres de los funcionarios.
8. Emite Listado de Funcionarios y montos a acreditar para el Banco, lo firma.
9. Con esos datos en el sistema, emite una Orden de Pago por el Monto total, y confecciona
el Cheque.
10. Presenta todo al Gerente General, para su verificacin, y firma del Cheque y Orden de
Pago.

GERENCIA GENERAL
11. Verifica el Listado, si corresponde Firma el Cheque y la Orden de Pago.
12. Remite nuevamente Listado, Cheque y Orden de Pago firmada a Jefe Administrativo.

13. Recibe Cheque y Orden de Pago firmados.
14. Enva Listado de Funcionarios y montos a acreditar mas Cheque, al Banco por medio
del cobrador.
15. Recibe confirmacin de la operacin del banco.
16. Avisa a los empleados. Obtiene firma en recibo de Detallado.
17. Prepara y archiva Legajo por Orden de Pago de Salarios, teniendo en cuenta la fecha,
adjunta todos los antecedentes y enva a Contabilidad.

SECCIN CONTABILIDAD
18. Recibe los documentos
19. Verifica si los respaldos fsicos corresponden a los registros del sistema.
20. Archiva documentos.


59

Formacin y capacitacin de Recursos Humanos Existentes.
Ita Kui S.R.L. sostiene que la formacin y la capacitacin de los recursos humanos son
esenciales para el exitoso funcionamiento de la empresa.
La capacidad y la eficiencia empresarial son elementos esenciales dentro del
funcionamiento del sector, por lo que la utilizacin efectiva de polticas y herramientas,
la capacitacin y el desarrollo de los recursos humanos se torna cada vez ms necesaria.
La capacitacin que utilizamos cuenta con objetivos muy claros, entre los cuales
podemos mencionar:
Conducir a una mayor rentabilidad a los empleados existentes y a tener una actitud ms
positiva.
Mejorar el conocimiento del puesto a todos los niveles.
Elevar la moral de la fuerza laboral.
CICLO DE PAGO DE SALARIOS
SECCIN CONTABILIDAD
DEPARTAMENTO
ADMINISTRATIVO
GERENCIA GENERAL
DEPARTAMENTO
ADMINISTRATIVO
Confecciona y Remite
Planilla de Sueldos,
Descuentos y
Comisiones
correspondientes al
Gerente General, el
primer da hbil del
siguiente mes.
Recibe Planilla de Sueldos y
Jornales firmada.
Archiva el documento original
para respaldo propio.
Asigna Fecha de Pago de Salarios,
de acuerdo al Flujo Financiero
realizado.
Registra en el software Integral la
planilla de sueldos y los Nombres
de los funcionarios.
Emite Listado de Funcionarios y
montos a acreditar para el Banco,
lo firma.
Con esos datos en el sistema,
emite una Orden de Pago por el
Monto total, y confecciona el
Cheque.
Presenta todo al Gerente General,
para su verificacin, y firma del
Cheque y Orden de Pago.
Recibe Cheque y Orden de Pago
firmados.
Enva Listado de Funcionarios y
montos a acreditar mas
Cheque, al Banco por medio
del cobrador.
Recibe confirmacin de la
operacin del banco.
Avisa a los empleados. Obtiene
firma en recibo de Detallado.
Prepara y archiva Legajo por
Orden de Pago de Salarios,
teniendo en cuenta la fecha,
adjunta todos los antecedentes
y enva a Contabilidad.
Verifica los Clculos,
si corresponde
Firma.
Remite Planilla
firmada a Jefe
Administrativo.
Planilla de Salarios
Verifica el Listado, si
corresponde Firma el Cheque y
la Orden de Pago.
Remite nuevamente Listado,
Cheque y Orden de Pago
firmada a Jefe Administrativo.
Planilla de Salarios
Recibe los documentos
Verifica si los respaldos
fsicos corresponden a
los registros del
sistema.
Archiva documentos.


60
Ayudar al personal a identificarse con los objetivos de la empresa.
Fomentar la autenticidad, la apertura y la confianza.
Agilizar la toma de decisiones y la solucin de problemas.
Incrementar la productividad y calidad del trabajo.
Debido a la importancia que tiene la capacitacin, esta debe ser de forma permanente y
continua, de manera que se puedan alcanzar las metas trazadas.
Ita Kui S.R.L. capacita y entrena a sus personales logrando as una optimizacin de las
funciones que todo su personal realizar.
En base al producto y mtodo utilizado nosotros entrenamos a nuestro personal
existente, por eso buscamos desarrollar:
1- Implicacin socio afectiva:
Por confianza
Por cercana fsica
Por amistad

2- Realizacin de tareas:
Por revisin
Por apoyo
Por seguimientos de normas
Por conocimiento intelectual

3- Inters por la produccin:
Por acreditacin
Por necesidad
Porque est en el horario
Porque me gusta

8.1.7 Cursos Personalizados
Les brindamos a nuestros empleados cursos personalizados para que puedan capacitarse
en su propuesta personal de negocio, logrando as una mayor posibilidad para que
encuentre las respuestas necesarias para su emprendimiento de vida.
Al mismo tiempo invertimos en calificar a las personas de manera que puedan sumar
conocimiento a la experiencia y obtener una ecuacin positiva tanto como para los
funcionarios como para Ita Kui S.R.L.

Evaluacin de Desempeo.
Utilizamos la tcnica de direccin imprescindible en la actividad administrativa, que es
la Evaluacin del Personal por la cual buscamos medir el desempeo del individuo en
el cargo y de su potencial de desarrollo, para elaborar programas formales de
estimacin, basados en una cantidad razonable de informaciones respecto a los
empleados y a su desempeo en el cargo. Su funcin es estimular o buscar el valor, la
excelencia y las cualidades de alguna persona.


61

Manuales Contables.
Plan de Cuentas y Manual de Cuentas Contables.
CONCEPTOS BSICOS Y AFIRMACIONES SOBRE EL MANUAL Y EL
PLAN DE CUENTAS CONTABLES

Cuenta Contable Concepto:
La denominacin que permite identificar un bien, un derecho, una obligacin, una
partida ingresos o una partida de egresos.

Manual de Cuentas Contables Concepto:
Es la lista de cuentas ordenada metdicamente, ideada especficamente para Ita Kui S.
R. L., que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines.

Utilidades del Manual de Cuentas Contables:
Es una herramienta de trabajo que facilita la aplicacin correcta del ciclo contable de las
diferentes transacciones, generando de esta manera beneficios econmicos y sociales
para la empresa Ita Kui S. R. L. y sus socios.

J ustificacin del Manual de Cuentas Contables:
El Plan de Cuentas de Ita Kui S.R.L. esta conformado por una lista de Cuentas
codificadas con el modo Numrico posee 4 niveles y 7 dgitos que permiten la
clasificacin adecuada de las cuentas establecidas.
Las Cuentas seleccionadas son Bsicas, ya que es una Empresa que se esta iniciando.
Posee a partir del Nivel 2, el Numero 0 (Cero) a la Izquierda, a modo de dar Flexibilidad
al plan y posibilidad de crecimiento al mismo.
Se han utilizado Cuentas Claras que reflejen resultados sencillos de comprender.
Tambin se ha buscado respetar las Normas Internacionales de Contabilidad en la
realizacin de los Estados Financieros, por lo que este Plan esta sujeto y dirigido a
cumplir dicho Objetivo.
Todas las Cuentas Imputables, lo hacen en el Nivel 4, logrando uniformidad de
Criterios.

Tipo de Codificacin utilizada en el Cuentas Contables de Ita Kui S.R.L.:
La simbologa elegida para representar las cuentas de este plan es Numrico.

Finalidad de la Codificacin
Facilitar el archivo y la rpida ubicacin de los registros que representan las cuentas.
Permite distinguir las principales cuentas por medio de su clasificacin.
Permitir la incorporacin de nuevas cuentas dentro del plan.
Posibilitar, mediante la asignacin de cdigo, que se puedan distinguir las clases de
cuentas y una mejor comprensibilidad para sus usuarios.


62
EXPOSICIN DEL PLAN DE CUENTAS CONTABLES

Nombres de las Cuentas
Nivel de
Imputabili
dad
Saldo
S/N
Imputable
N de Cuentas
Imputables
1 Activo 1 D NO 0
1 01 Activo Corriente 2 D NO 0
1 01 01 Disponibilidades 3 D NO 0
1 01 01 01 Recaudaciones a Depositar 4 D SI 1
1 01 01 02 Fondo Fijo 4 D SI 2
1 01 01 03 Visin Banco SAECA - Cuenta Corriente 4 D SI 3
1 01 01 04 Visin Banco SAECA - Caja de Ahorro a la Vista 4 D SI 4
1 01 02 Crditos 3 D NO 0
1 01 02 01 Clientes 4 D SI 5
1 01 03 Crditos Fiscales 3 D NO 0
1 01 03 01 Retenciones sobre IVA 4 D SI 6
1 01 03 02 Retenciones sobre Impuesto a la Renta 4 D SI 7
1 01 03 03 Anticipos sobre Impuestos a la Renta 4 D SI 8
1 01 03 04 IVA Credito Fiscal 4 D SI 9
1 01 04 Otros Crditos 3 D NO 0
1 01 04 01 Otros Crditos 4 D SI 10
1 01 04 02 Crditos al Personal 4 D SI 11
1 01 04 03 Anticipos al Personal 4 D SI 12
1 01 05 Bienes de Cambio 3 D NO 0
1 01 05 01 Mercaderas 4 D SI 13
1 01 05 02 (-) Previsiones Acumuladas por Ropturas y Deterioros 4 A SI 14
1 01 06 Gastos Pagados por Adelantado 3 D NO 0
1 01 06 01 Alquileres a Vencer 4 D SI 15
Codificacin
1 02 Activo No Corriente 2 D NO 0
1 02 01 Bienes de Uso 3 D NO 0
1 02 01 01 Muebles y tiles 4 D SI 16
1 02 01 02 Rodados 4 D SI 17
1 02 01 03 Equipos de informtica Y Sistemas 4 D SI 18
1 02 01 04 Instalaciones 4 D SI 19
1 02 01 05 Equipo de Seguridad 4 D SI 20
1 02 01 06 Equipos de Comunicacin 4 D SI 21
1 02 01 07 (-) Depreciacin Acumulada 4 A SI 22
1 02 02 Cargos Diferidos 3 D NO 0
1 02 02 01 Gastos de Constitucion 4 D SI 23
1 02 02 02 Capacitacion del Personal 4 D SI 24
1 02 02 03 Publicidad, Propaganda de Lanzamiento 4 D SI 25
1 02 02 04 Garanta de alquiler 4 D SI 26
1 02 02 05 Marcas y patentes 4 D SI 27
1 02 02 06 Software Contable 4 D SI 28
1 02 02 07 (-) Amortizaciones Acumuladas 4 A SI 29


63

2 Pasivo 1 A NO 0
2 01 Pasivo Corriente 2 A NO 0
2 01 01 Deudas Comerciales 3 A NO 0
2 01 01 01 Proveedores 4 A SI 30
2 01 01 02 Docmentos a Pagar 4 A SI 31
2 01 02 Deudas Financieras 3 A NO 0
2 01 02 01 Vision Banco SAECA Prestamos 4 A SI 32
2 01 02 02 Intereses a Pagar 4 A SI 33
2 01 03 Provisiones Salariales 3 A NO 0
2 01 03 01 Remuneracion al Personal Superior a Pagar 4 A SI 34
2 01 03 02 Sueldos y Jornales a Pagar 4 A SI 35
2 01 03 03 Aportes y Retenciones a Pagar 4 A SI 36
2 01 03 04 Honorarios Profesionales a Pagar 4 A SI 37
2 01 03 05 Bonificacin Familiar a Pagar 4 A SI 38
2 01 04 Provisiones Fiscales 3 A NO 0
2 01 04 01 DGR IVA a Pagar 4 A SI 39
2 01 04 02 DGR IRACIS a Pagar 4 A SI 40
2 01 04 03 IVA Debito Fiscal 4 A SI 41
2 01 05 Provisiones Varias 3 A NO 0
2 01 05 01 Agua, Luz y Telfono a Pagar 4 A SI 42
2 01 05 02 Tasas y Patentes a Pagar 4 A SI 43
2 01 05 03 Alquileres a Pagar 4 A SI 44
2 01 06 Previsiones 3 A NO 0
2 01 06 01 Previsiones por Despidos 4 A SI 45
2 02 Pasivo No Corriente 2 A NO 0
2 02 01 Deudas Financieras 3 A NO 0
2 02 01 01 Vision Banco SAECA Prestamos 4 A SI 46
2 02 01 02 Intereses a Pagar 4 A SI 47
2 02 02 Otras Deudas 3 A NO 0
2 02 02 01 Aguinaldos a Pagar 4 A SI 48
2 02 02 02 Vacaciones a Pagar 4 A SI 49
3 Patrimonio Neto 1 A NO 0
3 01 Capital 2 A NO 0
3 01 01 Capital 3 A NO 0
3 01 01 01 Capital Suscripto 4 A SI 50
3 01 01 02 Capital Integrado 4 A SI 51
3 02 Reserva 2 A NO 0
3 02 01 Reserva 3 A NO 0
3 02 01 01 Reserva Legal 4 A SI 52
3 02 01 02 Reserva de Revaluo Ley 125/91 4 A SI 53
3 03 Resultado 2 A NO 0
3 03 01 Resultado 3 A NO 0
3 03 01 01 Resultado del Ejercicio 4 A SI 54
3 03 01 02 Resultado Acumulado 4 A SI 55


64

4 Ingresos 1 A NO 0
4 01 Ingresos 2 A NO 0
4 01 01 Ingresos Operativos 3 A NO 0
4 01 01 01 Ventas de Mercaderas 4 A SI 56
4 01 02 Ingresos No Operativos 3 A NO 0
4 01 02 01 Beneficios Varios 4 A SI 57
5 Egresos 1 D NO 0
5 01 Egresos Comerciales 2 D NO 0
5 01 01 Costos Operativos 3 D NO 0
5 01 01 01 Costo de Ventas de Mercaderas 4 D SI 58
5 01 02 Gasto Operativo 3 D NO 0
5 01 02 01 Alquileres Pagados 4 D SI 59
5 01 02 02 Remuneracion al Personal Superior 4 D SI 60
5 01 02 03 Sueldos y Jornales 4 D SI 61
5 01 02 04 Aportes y Retenciones 4 D SI 62
5 01 02 05 Honorarios Profesionales 4 D SI 63
5 01 02 06 Bonificacin Familiar 4 D SI 64
5 01 02 07 Aguinaldos Pagados 4 D SI 65
5 01 02 08 Vacaciones 4 D SI 66
5 01 02 09 Agua, Luz y Telfono 4 D SI 67
5 01 02 10 Tasas y Patentes 4 D SI 68
5 01 02 11 Indemnizaciones Pagadas 4 D SI 69
5 01 02 12 Publicidad y Propaganda 4 D SI 70
5 01 02 13 Combustibles y Lubricantes 4 D SI 71
5 01 02 14 Viaticos 4 D SI 72
5 01 02 15 Papeles e Impresos 4 D SI 73
5 01 02 16 tiles de Oficina 4 D SI 74
5 01 02 17 Articulos de Limpieza 4 D SI 75
5 01 02 18 Depreciaciones del Ejercicio 4 D SI 76
5 01 03 Gastos Fiscales 3 D NO 0
5 01 03 01 DGR IVA 4 D SI 77
5 01 03 02 DGR IRACIS 4 D SI 78
5 01 04 Gastos Financieros 3 D NO 0
5 01 04 01 Intereses Pagados - Vision Banco SAECA 4 D SI 79


65

DESARROLLO DEL MANUAL DE CUENTAS CONTABLES

1 Activo
Son bienes tangibles o intangibles que posee una Empresa persona natural. Los activos
son bienes econmicos de propiedad de una empresa, con los cuales se obtienen
beneficios. Los activos de las empresas varan de acuerdo con la naturaleza de la
actividad desarrollada.
Es una cuenta recompuesta por su extensin y patrimonial activa por su naturaleza.

1 01 Activo Corriente

Tambin denominado Activo Circulante. Es el Activo Lquido a la fecha de cierre del
ejercicio, o convertible en dinero dentro de los prximos doce meses. Adems, se
consideran corrientes a aquellos activos aplicados para la cancelacin de un Pasivo
Corriente, o que evitan erogaciones durante el ejercicio.
Es una cuenta compuesta por su extensin y patrimonial activa por su naturaleza.

1 01 01 Disponibilidades
Son todas las cuentas que registran dinero en efectivo y todos los documentos que
representan dinero en efectivo que no estn sujetos a ninguna condicin a corto plazo.
Es una cuenta colectiva por su Extensin y patrimonial activa por su naturaleza.

1 01 01 01 Recaudaciones a Depositar
Es la cuenta que permite identificar las recaudaciones del da, que por principio general
de control deben depositarse ntegramente en la cuenta bancaria no debe utilizarse
como medio de pago.
Es una cuenta auxilia por su extensin y Patrimonial activa por su naturaleza.
Se Debita:
-Por su valor en la apertura y la reapertura.
-Por las devoluciones de las compras.
-Por el sobrante al cierre del periodo contable.
-Por eventuales ajustes.
Se Acredita:
-Por los depsitos bancarios.
-Por el faltante.
-Por su saldo al cierre del periodo contable.
Control a Efectuar:
Efectuar arqueo de caja de forma diaria, donde debe obtenerse el total de lo existente en
la cuenta Recaudaciones a Depositar. El control debe realizarse al finalizar la jornada, o
al inicio de la misma antes de depositarse ntegramente al da siguiente hbil.


66

1 01 01 02 Fondo Fijo
Se refiere al importe de dinero en efectivo que una empresa dispone para un uso espe-
cfico como es el pago de gastos menores o de urgencias. El fondo fijo siempre debe
presentar una cantidad fija, es decir, fsicamente debe sumar en dinero o en compro-
bantes el total de lo asignado para dicho fondo
Se Debita:
-Al momento de la creacin, por valor de la cantidad fija estipulada.
-Por el valor de las reposiciones
-Por el Aumento del monto del Fondo fijo.
-Por devoluciones del bien o servicio enajenado.
Se Acredita:
-Al momento de la cancelacin, por valor de la cantidad fija estipulada.
-Por el valor de todos los gastos en que se incurre.
-Por disminucin del monto de Fondo Fijo
Control a Efectuar:
Peridicamente o cuando se crea necesario, se puede efectuar un control, del dinero en
efectivo disponible en el fondo y comprobantes de egresos. La persona encargada de
este control no debe ser la misma que maneja el fondo fijo y lo hace a travs de un
procedimiento denominado arqueo, que permite verificar si el efectivo y
comprobantes igualan el monto asignado, y si estos cumplen los requisitos mnimos que
todo comprobante debe reunir.

1 01 01 03 Visin Banco SAECA - Cuenta Corriente
Cuenta que identifica todas las operaciones de depsitos y retiros de fondos en cuenta
corriente de Visin Banco. Es una cuenta auxiliar por su Extensin y patrimonial activa
por su naturaleza.
Se Debita:
-Por su valor en la apertura y reapertura.
-Por los depsitos efectuados.
-Por los abonos / crditos efectuados por el banco en la cuenta.
Se Acredita:
-Por la emisin de los cheques.
-Por las extracciones.
-Por las eventuales transferencias.
-Por los dbitos bancarios efectuados por el banco en la cuenta.
-Por los cheques que se depositan y son devueltos.
-Por su saldo al cierre del periodo contable
Control a Efectuar:
Por lo general una vez a la semana o las veces que la administracin lo requiera, se
realizar un control denominado conciliacin de cuentas bancarias para lo cual, se deben
cotejar el extracto de cuanta suministrados por el banco y los registros contables
referentes a movimientos en caja de la cuenta corriente. Si existieren diferencias entre


67
ambas informaciones se efectuar la respectiva conciliacin entre saldo contable y el
informado por el banco.

1 01 01 04 Visin Banco SAECA - Caja de Ahorro a la Vista
Es una cuenta que permite registrar los depsitos y extracciones efectuadas en caja de
ahorro en Visin Banco. Es una cuenta auxiliar por su extensin y patrimonial activa por
su naturaleza.
Se Debita:
-Por los depsitos efectuados.
-Por los abonos / crditos efectuados por el banco en la cuenta.
Se Acredita:
Por la emisin de los cheques.
-Por las extracciones.
-Por las eventuales transferencias.
-Por los dbitos bancarios efectuados por el banco en la cuenta.
-Por los cheques que se depositan y son devueltos.
Control a Efectuar:
Por lo general una vez a la semana o las veces que la administracin lo requiera, se
realizar un control denominado conciliacin de cuentas bancarias para lo cual, se deben
cotejar el extracto de cuenta suministrados por el banco y los registros contables
referentes a movimientos en caja de ahorro a la vista. Si existieren diferencias entre
ambas informaciones se efectuar la respectiva conciliacin entre saldo contable y el
informado por el banco.

1 01 02 Crditos
Representa los derechos que tienen la Empresa de reclamar a terceros la entrega de una
suma de dinero. Es una cuenta colectiva por su extensin y patrimonial activa por su
naturaleza.

1 01 02 01 Clientes
Representan los derechos que tiene la empresa de reclamar a terceros la entrega de una
suma de dinero. Es una cuenta auxiliar por su extensin y patrimonial activa por su
naturaleza.
Se Debita:
Por su valor en la apertura y reapertura.
Por las ventas a crdito simple.
Por crditos recibida va endoso.
Por eventuales ajustes.
Se Acredita:
Por las amortizaciones parciales o cancelaciones.
Por las devoluciones de las ventas.
Por eventuales ajustes.


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Por su saldo al cierre del periodo contable.
Control a Efectuar:
Los registros que se efectan en el mayor general bajo esta cuenta, sern registrados
tambin en libro auxiliar o fichas u hojas intercambiables, destinando una cuenta a cada
uno de los clientes. Mensualmente debe compensarse el total arrojado por la cuenta
clientes en el mayor con la suma del saldo del libro auxiliar o fichas individuales de
clientes, que deben coincidir. Tambin se controlarn los vencimientos a fin de aplicar
las cargas financieras a los crditos vencidos. Los saldos pueden ser corroborados por
medio de circularizaciones a clientes.

1 01 03 Crditos Fiscales
Representan los derechos que tiene la empresa contra el Fisco/ Estado, en concepto de
Impuesto al Valor Agregado y Anticipos a cuenta del Impuesto a la Renta, Retencin
IVA, Retencin Renta. Es una cuenta simple por su extensin y patrimonial activa por
su naturaleza.

1 01 03 01 Retenciones sobre IVA
Permite registrar las retenciones efectuadas por los Agentes de Retencin autorizados a
cuenta de la futura liquidacin llegado el momento de vencimiento. Es una cuenta auxiliar
por su extensin y patrimonial activa por naturaleza.
Se Debita:
-Por las retenciones efectuadas en este concepto por parte de terceros.
Se Acredita:
-Por las compensaciones efectuadas.
-Por las eventuales devoluciones o reversiones.
Control a Efectuar:
Por los saldos segn el mayor y las declaraciones juradas correspondientes para el pago.

1 01 03 02 Retenciones sobre Impuesto a la Renta
Permite registrar las retenciones efectuadas por los Agentes de Retencin autorizados a
cuenta de la futura liquidacin llegado el momento de vencimiento. Es una cuenta
auxiliar por su extensin y patrimonial activa por naturaleza.
Se Debita:
Se Acredita:


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Control a Efectuar:

1 01 03 03 Anticipos sobre Impuestos a la Renta
Titulo que permite registrar los anticipos a la Direccin General de Recaudaciones /
Direccin General de Grandes Contribuyentes. Los anticipos equivalente cada uno al
25% (veinte y cinco por ciento) del impuesto liquidado en el ejercicio fiscal anterior. Es
una cuenta auxiliar por su extensin y patrimonial activa por su naturaleza.
Se Debita:
Se Acredita:
Control a Efectuar:

1 01 03 04 IVA Crdito Fiscal
Esta es una cuenta que registra los movimientos referidos a este impuesto, que afecta a
las compras y a las ventas. Es una Cuenta patrimonial por su Naturaleza y Auxiliar por
su extensin.
Se Debita:
-Por su valor en la apertura y reapertura
-Por los pagos efectuados
-Por su saldo para la provisin mensual. Solo si tiene saldo Acreedor.
Se Acredita:
-Por los cobros efectuados
-Por eventuales ajustes
-Por su saldo al cierre del ejercicio. Solo si tiene Saldo Deudor.
Control a Efectuar:
Tabular las liquidaciones de IVA de las facturas usando calculadoras, sumarlas y hacer
comparativos con el monto total a pagar, para saber si debemos abonar o no el monto del
IVA.

1 01 04 Otros Crditos
Registra derechos de cobro por algn tipo de actividad que No es la principal.
Titulo que permite registrar cualquier otro crdito a favor de la empresa y que no se
halla comprendida en cualquiera de las otras cuentas hasta ahora. Es una cuenta
Patrimonial por su Naturaleza y simple por su extensin.


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1 01 04 01 Otros Crditos
Cuenta que permite registrar los movimientos de otros crditos tambin podemos
registrar bajo esta cuenta anticipos por la compra de un bien o servicio que aun no se ha
ejecutado. Es una cuenta auxiliar por su extensin y patrimonial activa por su naturaleza.
Se Debita:
-Por los pagos o desembolsos efectuados.
Se Acredita:
-Por las devoluciones mensuales.
-Por los eventuales ajustes.
-Por su saldo al cierre del ejercicio.
Control a Efectuar:
En el caso de que sean crditos por prestamos otorgados a terceros deben existir
documentos que avalen la operacin, firmados por los beneficiarios del monto.
Deben existir documentos de respaldos firmados por los mismos como prueba de que
han percibido el monto en cuestin. Los mismos deben controlarse antes de que se
realice la cancelacin total de la factura.

1 01 04 02 Crditos al Personal
Cuenta que permite registrar los movimientos de los Crditos otorgados a los
funcionarios de Ita Kui S. R. L. Tambin se registra bajo esta cuenta casos de compras
de mercaderas de los funcionarios en cuotas, lo que se realiza es facturar al funcionario
al contado y se le hace un prstamo del total con lo cual se cancela la factura, y el monto
total se descuenta mensualmente. Es una cuenta auxiliar por su extensin y patrimonial
activa por su naturaleza.
Se Debita:
Se Acredita:
Control a Efectuar:
realice el pago de salarios para poder descontar del total a percibir.

1 01 04 03 Anticipos al Personal
Cuenta que permite registrar los movimientos de los anticipos otorgados de acuerdo a la
poltica salarial de la empresa. Es una cuenta auxiliar por su extensin y patrimonial
activa por su naturaleza.
Se Debita:


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Se Acredita:
Control a Efectuar:
realice el pago de salarios para poder descontar del total a percibir.

1 01 05 Bienes de Cambio
Representa aquellos activos, propiedad del ente, destinados a la venta en el curso
ordinario del negocio. Es una cuenta colectiva por su extensin y patrimonial por su
naturaleza.

1 01 05 01 Mercaderas
Representan todas las mercaderas que tiene la empresa destinados a la venta. Es una
cuenta auxiliar por su extensin y patrimonial activa por su naturaleza.
Se Debita:
-Por las compras efectuadas.
-Por la devolucin de las ventas. Reversin del asiento de costo.
Se Acredita:
-Por las bajas debido a las ventas.
-Por la baja por mermas y/o deterioros.
-Por la baja por diferencias de cotizaciones.
Control a Efectuar:
Se realizar cotejando el valor final en libro o fichas con el respectivo inventario fsico,
para corregir las diferencias en caso de que las hubiere.

1 01 05 02 (-) Previsiones Acumuladas por Rupturas y Deterioros

Son estimaciones creadas, atendiendo posibilidad de los deterioro de Inventario por
diversas causas, para hacer frente a las contingencias que pueden darse en el plazo
mayor de un ao con respecto al cierre del ejercicio y que pueden originar perdidas
efectivas para la empresa en el futuro.
Se Debita:
-Por el calculo y asignacin del monto para la previsin.
-Por eventuales Ajustes
Se Acredita:
-Por su transferencia a la cuenta Mercaderas


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Control a Efectuar:
Los clculos deben estar documentados, registrados y deben estar de acuerdo con lo
estipulados en el Manual de Polticas Contables.

1 01 06 Gastos Pagados por Adelantado
Representa los gastos pagados por bienes y/o servicios aun no recibidos. Permanecen
temporalmente como Activo, hasta su imputacin al resultado del ejercicio. Es una
cuenta colectiva por su extensin y Patrimonial Activa por su naturaleza

1 01 06 01 Alquileres a Vencer
Cuenta que representa los montos pagados en concepto de Alquileres que todava no
vencieron. Permanece temporalmente como Activo, hasta su imputacin al resultado del
ejercicio. Es una cuenta auxiliar por su extensin y Patrimonial activa por su naturaleza.
Se Debita:
-Por su valor en la reapertura.
-Por los pagos efectuados.
Se Acredita:
-Por el devengamiento o imputacin al resultado del ejercicio.
-Por su saldo al cierre del periodo.
Control a Efectuar:
Se solicita la confirmacin del saldo al locatario, y con la revisin de la documentacin
se puede corroborar, en base al documento correspondiente por el pago por adelantado
del alquiler y de acuerdo a la fecha de inicio se calculan los meses transcurridos y ya
devengados.

1 02 Activo No Corriente
Representa el conjunto de activos que han de convertirse en dinero o sern consumidos
por la empresa en un plazo mayor a doce meses, contados a partir de la fecha expresada
en el Balance General. Es una cuenta compuesta por su extensin y patrimonial activa
por su naturaleza.

1 02 01 Bienes de Uso
Refleja el activo compuesto por los bienes tangibles destinados a ser utilizados en la
actividad principal del ente pero no a la venta habitual. Es una cuenta colectiva por su
extensin y patrimonial activa por su naturaleza.

1 02 01 01 Muebles y tiles
Representa los muebles y equipos que son propiedad de la empresa que estn destinados
al uso de la actividad principal del ente en la casa central. Es una cuenta auxiliar por su
extensin y patrimonial activa por su naturaleza.


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Se Debita:
-Por la compra de muebles.
-Por las mejoras, y por otros hechos que incrementen el valor de los muebles.
-Por el saldo de reapertura, o eventuales ajustes.
Se Acredita:
-Por su venta.
-Por desafectarlo de las actividades del ente por destruccin total o parcial.
-Por otros hechos que disminuyan su valor.
-Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, para saldarla.
Control a Efectuar:
Verificar las sumas de los registros analticos de esta cuenta y cotejar los totales con el
libro mayor. Adems examinar los documentos respaldatorios que acreditan la
propiedad. Tambin revisar regularmente las tasas de depreciacin y amortizacin para
determinar si cubren el uso excesivo.

1 02 01 02 Rodados
Representa los rodados que son propiedad de la empresa que estn destinados al uso de
la actividad principal del ente. Es una cuenta auxiliar y patrimonial activa por su
naturaleza.
Se Debita:
-Por su saldo inicial en la apertura y en la reapertura.
-Por la compra de rodados.
-Por las mejoras que representan una extensin del perodo de vida til.
-Por l revalo.
-Por las mejoras, y por otros hechos que incrementen el valor en los rodados.
-Eventuales ajustes.
Se Acredita:
-Por su venta.
-Por desafectarlo de las actividades del ente.
-Por destruccin total o parcial.
Control a Efectuar:

1 02 01 03 Equipos de informtica Y Sistemas
Representa los equipos de informtica que son propiedad de la empresa que estn
destinados al uso de la actividad principal del ente en la casa central. Es una cuenta de
auxiliar por su extensin y patrimonial activa por su naturaleza.


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Se Debita:
-Por la compra de equipos informticos.
-Por las mejoras, y por otros hechos que incrementen el valor de los equipos.
-Por el saldo de reapertura, o eventuales ajustes
Se Acredita:
-Por su venta.
-Por desafectarlo de las actividades del ente por destruccin total o parcial.
Control a Efectuar:

1 02 01 04 Instalaciones
Representa aquellas instalaciones utilizadas por la empresa (los equipos de aire
acondicionado etc.). Es una Cuenta Patrimonial del activo y tiene saldo deudor. Es una
cuenta auxiliar y Patrimonial Activa por su extensin.
Se Debita:
-Por las instalaciones adquiridas.
-Por Revalu.
-Por las mejoras.
Se Acredita:
-Cuando las vendemos.
-Cuando le damos de baja.
- Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, para saldarla.
Control a Efectuar:
Cuando se registran operaciones por estos conceptos se hace necesario habilitar cuentas
especficas donde se registren por separado los equipos que necesitan instalacin y
montaje

1 02 01 05 Equipo de Seguridad
Son todos los equipos de seguridad que se relacionan a la seguridad de la Empresa. Es
una cuenta auxiliar por su extensin y Patrimonial Activa por su naturaleza.
Se Debita:
-Por los equipo adquiridos.
-Por los Revalu.
-Por las mejoras
Se Acredita:
Control a Efectuar:


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Se realiza el recalculo sobre los valores de los equipos de seguridad, de acuerdo al
mtodo de depreciacin elegido por la empresa, especificado en el Manual de Polticas,
y al tiempo transcurrido.

1 02 01 06 Equipos de Comunicacin
Son todos los equipos que se relacionan a la comunicacin de la Empresa interna y
externa tales como telfonos de lnea baja, celulares, equipos transmisores, internet etc.
Es una y cuenta auxiliar y Patrimonial Activa por su extensin.
Se Debita:
-Por las instalaciones adquiridas.
-Por los Revaluos.
-Por las mejoras
Se Acredita:
-Cuando le damos de baja
Control a Efectuar:
Se realiza el reclculo sobre los valores de los equipos de comunicacin, de acuerdo al
y al tiempo transcurrido.

1 02 01 07 (-) Depreciacin Acumulada
Cuenta que permite identificar la depreciacin acumulada de los bienes de uso que la
empresa adquiere para uso permanente en la misma. Es una cuenta auxiliar y patrimonial
Activa por su extensin, regularizadora del activo por su naturaleza.
Se debita:
-Por el importe acumulado en la salida de los bienes inmovilizados, por venta, extravos
o inservibles.
-Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, para saldarla
Se Acredita:
-Por el desgaste por el uso y el paso del tiempo.
Control a efectuar:
Se realiza el recalculo sobre los valores de las herramientas y equipos, de acuerdo al
y al tiempo transcurrido

1 02 02 Cargos Diferidos
Referentes a gastos efectuados por bienes y/o servicios ya recibidos a la fecha del
balance, pero que no corresponde computar a un solo periodo contable, por constituir
gastos aplicables a futuros ingresos. Es una cuenta colectiva por su extensin y
patrimonial activa por su naturaleza.

1 02 02 01 Gastos de Constitucin
Cuenta relacionada a los gastos para la constitucin y organizacin de la empresa. Es
una cuenta Auxiliar por su extensin y patrimonial activa por su naturaleza.
Se Debita:
-Por su saldo inicial en la reapertura.


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Se Acredita:
Control a Efectuar:
Por el saldo segn mayor general y documentos que tienen relacin con los desembolsos
realizados para la constitucin de la empresa.

1 02 02 02 Capacitacin del Personal
Son los gastos en los que se incurre para realizar la capacitacin de las personas que
integraran la estructura de Ita Kui para la apertura, invertidos fundamentalmente en el
costo de las copias de los manuales, adems de los gastos para la capacitacin para la
utilizacin del Software Contable.
Se Debita:
Se Acredita:
Control a Efectuar:
realizados para la Capacitacin Inicial al personal.

1 02 02 03 Publicidad, Propaganda de Lanzamiento
Cuenta que permite registrar los gastos devengados o pagados en concepto de publicidad
y propaganda para la Apertura del Local, es un gasto significativo ya que se realiza para
dar a conocer a toda la ciudad la existencia de este nueva Empresa. Es una cuenta
auxiliar por su extensin y por resultado negativo por su naturaleza.
Se Debita:
Se Acredita:
Control a Efectuar:
realizados para la Capacitacin Inicial al personal.
El comparativo de los saldos del mayor con las facturas de pagadas

1 02 02 04 Garanta de alquiler
Define a la garanta como el efecto de afianzar lo estipulado. Se trata de algo simblico
o concreto que protege y asegura una determinada cosa. Es una cuenta patrimonial por
su naturaleza y auxiliar por su extensin.


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Se Debita:
-Por entrega del monto de la garanta.
Se Acredita:
-Por reintegro del monto de la garanta.
Por eventuales Ajustes.
Control a Efectuar:
Verificar en qu consiste el contrato de locacin, especificar cules son los efectos de
la consignacin del pago por concepto de alquiler e identificar como se Rescinde y como
termina el Contrato.

1 02 02 05 Marcas y patentes
Cuenta que permite identificar los valores intangibles en marca comercial que posee la
Empresa. Es una cuenta patrimonial por su naturaleza y auxiliar por su extensin.
Se Debita:
-Por su Saldo Inicial en la apertura
-Por las Compras Efectuadas
-Por las mejoras que representa una extensin del periodo de vida til
Se Acredita:
-Por las ventas y/o bajas
-Por eventuales Ajustes
-Por su saldo al cierre del Ejercicio
Control a Efectuar:
Verificar los respaldos fsicos del registro de marcas y puntear con lo registrado en los
Libros contables.

1 02 02 06 Software Contable
Se llama software contable a los programas de contabilidad o paquetes contables,
destinados a sistematizar y simplificar las tareas de contabilidad. El Software contable
registra y procesa las transacciones histricas que se generan en una empresa o actividad
productiva: las funciones de compras, ventas, cuentas por cobrar, cuentas por pagar,
control de inventarios, balances, produccin de artculos, nominas, etc. Para ello solo
hay que ingresar la informacin requerida, como las plizas contables, ingresos y
egresos, y hacer que el programa realice los clculos necesarios. Es una Cuenta Auxiliar
por su extensin y Patrimonial Activa por su naturaleza.
Se Debita:
Se Acredita:
Control a Efectuar:
Por el saldo segn mayor general y documentos que tienen relacin con la compra del
software.


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1 02 02 07 (-) Amortizaciones Acumuladas
Los costos y gastos en que incurre el ente econmico en las etapas de organizacin,
exploracin, construccin, instalacin, montaje y de puesta en marcha, los costos y
gastos ocasionados en la investigacin y desarrollo de estudios y proyectos. Las mejoras
a propiedades tomadas en arrendamiento. Es una Cuenta Auxiliar por su extensin y
Patrimonial Activa por su naturaleza
Se Debita:
-Por los cargos diferidos cuando se incurren.
Se Acredita:
-Por las amortizaciones mensuales, con dbito a la subcuenta de gastos que corresponda
segn el tipo de cargo diferido.
-Por la amortizacin acelerada de aquellas partidas que no corresponde mantener su
diferimiento.
Control a Efectuar:
Verificar la planilla de cargos diferidos si fueron contabilizados, correctamente y no como gastos de una
sola vez.

2 Pasivo
Es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios econmicos. Es una cuenta recompuesta por su extensin y
patrimonial pasiva por su naturaleza.

2 01 Pasivo Corriente
Conformada por los pasivos que son exigibles a corto plazo, dentro de los doce meses
contados a partir del cierre del ejercicio. Es una cuenta compuesta por su extensin y

2 01 01 Deudas Comerciales
Cuenta compuesta por deudas a favor de personas fsicas o jurdicas relacionadas en
forma directa con las actividades principales de la empresa a cancelar en un tiempo
menor a un ao. Es una cuenta simple por su extensin y patrimonial pasiva por su
naturaleza.

2 01 01 01 Proveedores
Abarca a todos los proveedores a los que se les compran las distintas mercaderas para la
venta de la actividad principal de la empresa. Es una cuenta auxiliar por su extensin y
Patrimonial pasiva por su naturaleza.
Se Debita:
-Por el importe de los pagos a cuenta o en cancelacin efectuados a los proveedores.
-Por el importe de mercaderas devueltas a los proveedores.
-Por las transferencias de cuentas y/o remesas de dinero efectuadas por indicacin del
indicacin del proveedor a un tercero.
-Por el importe de los descuentos concedidos por los proveedores.
-Por el importe de saldo para saldarla.


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Se Acredita:
-Por la apertura y reapertura de la cuenta.
-Por el importe de las compras de bienes y servicios a crdito, con la promesa de pago
en el futuro.
-Por los gastos que paguen los proveedores por cuenta de la empresa.
-Por el importe de los intereses que aplican los proveedores por demora en el pago.
Control a Efectuar:
Como cuenta de control, los registros que se efectan en el libro mayor general bajo esta
cuenta, sern registrados tambin en detalle en libro auxiliar o ficha u hojas
intercambiables, destinando una cuenta cada una. Mensualmente debe compararse el
total arrojado por la cuenta proveedores con la suma de los saldos del libro auxiliar o
fichas individuales que deben coincidir. Tambin se controlaran sus vencimientos a fin
evitar el pago por intereses moratorios por falta de cumplimiento. La confirmacin de
saldos por parte de los proveedores es de suma importancia en los controles.

2 01 01 02 Documentos a Pagar
Tiene por objetivo contabilizar todos los documentos librados a favor de los acreedores
por la provisin de mercaderas, bienes de uso o prstamo. Es una cuenta auxiliar por su
extensin y Patrimonial Pasiva por su naturaleza.
Se Debita:
-Por el valor de las amortizaciones.
-Por el valor de las cancelaciones.
-Por el valor de su saldo al cierre del periodo contable.
Se Acredita:
-Por su saldo en la apertura o reapertura.
-Por las compras efectuadas con la firma de documentos a favor de terceros
-Por la contratacin de prestamos contra
Control a Efectuar:
Como cuenta de control, los registros que se efectan en el libro mayor general bajo esta
cuenta, sern registrados tambin en detalle en libro auxiliar o ficha u hojas
intercambiables, destinando una cuenta cada una. Mensualmente debe compararse el
total arrojado por la cuenta proveedores con la suma de los saldos del libro auxiliar o
fichas individuales que deben coincidir. Tambin se controlaran sus vencimientos a fin
evitar el pago por intereses moratorios por falta de cumplimiento. La confirmacin de
saldos por parte de los proveedores es de suma importancia en los controles.

2 01 02 Deudas Financieras
Representan las obligaciones contradas con entidades bancarias y financieras por
prstamos bancarios, intereses o por sobregiros en cuenta corriente a corto plazo. Es una
cuenta simple por su extensin y patrimonial pasiva por su naturaleza.


80
2 01 02 01 Visin Banco SAECA Prestamos
Representa la obligacin contrada con Visin Banco por la adquisicin de prstamos en
Moneda Local (Gs.) a corto plazo. Es una cuenta auxiliar por su extensin y patrimonial
pasiva por su naturaleza.
Se Debita:
-Por la cancelacin total o parcial de la deuda.
-Por descuentos obtenidos por parte de la entidad bancaria.
-Por el cierre de la cuenta.
Se Acredita:
-Por los prstamos bancarios contrados ms los intereses correspondiente.
Control a Efectuar:
Mediante la revisin de los documentos correspondientes a los prstamos financieros y
solicitando una confirmacin del saldo de la entidad prestamista, ambos pueden ser
comparados y verificar si ambos concilian.

2 01 02 02 Intereses a Pagar
Cuenta que representa el compromiso de pago de los intereses surgidos por la aplicacin
de una tasa y por el transcurso del tiempo, respecto al monto del prstamo concedido por
las entidades financieras a corto plazo. Es una cuenta auxiliar por su extensin y
Se Debita:
-Por el pago.
Se Acredita:
-Por la apertura y reapertura.
-Por el reconocimiento del compromiso de pago del inters.
Control a Efectuar:
Mensualmente se debe comparar el total arrojado por la cuenta Intereses a Pagar con la
suma de los saldos de los extractos bancarios y/o de la financiera, y stos deben
coincidir.

2 01 03 Provisiones Salariales
Cuentas relacionadas con crditos a favor de miembros de la sociedad y las obligaciones
surgidas con entidades estatales como consecuencia de la relacin laboral. Es una cuenta
simple por su extensin y patrimonial pasiva por su naturaleza.

2 01 03 01 Remuneracin al Personal Superior a Pagar
Constituyen los Honorarios Profesionales adeudados al Personal Superior que desarrolla
actividades lucrativas y no aporta al IPS. Es una cuenta de auxiliar por su extensin y
Se Debita:
-Por el pago de la Remuneracin Personal Superior.


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Se Acredita:
-Por la provisin de la remuneracin personal superior correspondiente al mes, que ser
pagada los primeros das del mes siguiente.
Control a Efectuar
Los honorarios sern devengados en el mes que corresponda, reconociendo la deuda.
Los saldos adeudados sern conciliados con las Facturas Crditos emitidas por el
Personal Superior.

2 01 03 02 Sueldos y Jornales a Pagar
Constituyen los salarios adeudados a los trabajadores sujetos a contratos de trabajo. Es
una cuenta auxiliar por su extensin y patrimonial pasiva por su naturaleza.
Se Debita:
-Por el pago de los Salarios.
Se Acredita:
-Por la provisin de los salarios correspondientes al mes que sern pagados los primeros
das del mes siguiente.
Control a Efectuar:
Los salarios sern devengados en el mes que corresponda, reconociendo la deuda.
Los saldos adeudados sern conciliados con las planillas de IPS del mes que
corresponda.

2 01 03 03 Aportes y Retenciones a Pagar
Permite identificar los aportes y retenciones pendientes de Pago y que deben ser
efectivizados en muy corto plazo de tiempo, por lo general en los primeros das del mes
siguiente. Es una cuenta auxiliar por su extensin y patrimonial pasiva por su
Naturaleza.
Se Debita:
-Por las Amortizaciones
-Por las Cancelaciones
-Por las eventuales devoluciones
Se Acredita:
-Por la operaciones que dan lugar a la Obligacin
Control a Efectuar:
Por medio de los recibos de pagos de IPS, descuentos realizados a los funcionarios, fichas de Empleados
de IPS, Y cotejando los respaldos fsicos con los registros en los libros de la Empresa y el aporte patronal
correspondiente..


82

2 01 03 04 Honorarios Profesionales a Pagar
Es la Cuenta que representa las remuneraciones a percibir por los Socios Gerentes, y
dems profesionales independientes que prestan servicio a la Empresa. Para el cobro del
mismo el profesional debe emitir una factura por el monto total.
Se Debita:
-Por el pago de los Honorarios.
Se Acredita:
Por la provisin de los Honorarios correspondientes al mes para los Socios Gerentes que
sern pagados los primeros das del mes siguiente.
Control a Efectuar:
Los honorarios sern devengados en el mes que corresponda, reconociendo la deuda.

2 01 03 05 Bonificacin Familiar a Pagar
Representa las remuneraciones adeudadas por la empresa a su personal que de conforme
a la Ley es de 5% sobre el salario mnimo por cada hijo menor hasta 17 aos, tampoco
se paga si el trabajador gana el 200% del salario mnimo. Es una cuenta auxiliar por su
extensin y de resultado por su naturaleza.
Se Debita:
-Por el pago efectuado.
Se Acredita:
Por la provisin de los Honorarios correspondientes al mes para los Socios Gerentes que
sern pagados los primeros das del mes siguiente.
Control a Efectuar:
Por los recibos de sueldos, los cuales deben tener la firma correspondiente de los
empleados y el saldo del mayor.

2 01 04 Provisiones Fiscales
Cuentas relacionadas con crditos a favor de organismos estatales recaudadores de
tributos por diversos conceptos. Es una cuenta simple por su extensin y patrimonial

2 01 04 01 DGR IVA a Pagar
Permiten identificar el impuesto al valor agregado pendiente de pago y que deben ser
efectivizados en muy corto plazo de tiempo, por lo general en los primeros das del mes
siguiente. Es una cuenta auxiliar por su extensin y patrimonial pasiva por su naturaleza.
Se Debita:
-Por el importe del pago efectuado en concepto de IVA, conforme a disposiciones
tributarias.
Se Acredita:
-Por su apertura y reapertura.
-Por el importe del fondo provedo para el pago de IVA y otros.
-Por importe del saldo, para saldarla.


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Control a Efectuar:
Los registros que se efectan en el libro mayor general bajo esta cuenta, debern
coincidir con los registros y los pagos de las declaraciones juradas en forma mensual.

2 01 04 02 DGR IRACIS a Pagar
Es una cuenta Pasiva que se origina en el clculo del Impuesto a la Renta a Pagar al
Fisco sobre las utilidades obtenidas en un ejercicio anual. Es una cuenta auxiliar por su
extensin y patrimonial pasiva por su naturaleza.
Se Debita:
-Cuando se paga.
Se Acredita:
Cuando se asume el compromiso de pagar
Control a Efectuar:
Los controles deben ser realizados para verificar que el impuesto a pagar es correcto, es
un compromiso serio de la empresa y una obligacin del Fisco.

2 01 04 03 IVA Debito Fiscal
Es una cuenta pasiva. Se origina en las ventas de mercaderas y servicios prestados a
terceros. Su monto representa una deuda del empresario a favor del Fisco que tiene que
ser comparado con la Cuenta Activa Crdito Fiscal para conocer si se va a pagar o no.
Es una cuenta patrimonial por su naturaleza, y auxiliar por su extensin.
Se Debita:
Se Acredita:
Control a Efectuar:
El debito puede ser controlado a travs del clculo del total de las operaciones cobradas
con IVA. Tiene que ser comparado con la Cuenta Activa Crdito Fiscal para conocer si
se va a pagar o no.

2 01 05 Provisiones Varias
Cuentas relacionadas con obligaciones surgidas a favor de terceros, distintas a las
contenidas en las provisiones anteriores. Es una cuenta simple por su extensin y

2 01 05 01 Agua, Luz y Telfono a Pagar
Cuenta que representa el monto en concepto de servicios prestados, pero que aun no
posee la factura fecha vencida. En lo posible esta cuenta debemos cancelarla ya que
genera mora luego del vencimiento. Es una cuenta auxiliar por su extensin y


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Se Debita:
-Al cancelar la deuda correspondiente a los servicios.
Se Acredita:
-Al devengarse el gasto por los servicios prestados correspondiente a cada perodo.
Control a Efectuar:
Mensualmente se realizar la revisin de documentos (Factura del servicio) que an no
fue cancelado/pagado y comparar con el saldo de la cuenta en del Libro Mayor.

2 01 05 02 Tasas y Patentes a Pagar
Cuenta que representa el monto en concepto de tasas, impuestos y patentes, p/ero que
aun no posee fecha vencida. En lo posible esta cuenta debemos cancelarla ya que genera
mora luego del vencimiento. Es una cuenta auxiliar por su extensin y patrimonial
Se Debita:
-Al cancelar la deuda correspondiente a los servicios.
Se Acredita:
-Al devengarse el gasto por los servicios prestados correspondiente a cada perodo.
Control a Efectuar:
Mensualmente se realizar la revisin de documentos que an no fue cancelado/pagado
y comparar con el saldo de la cuenta en del Libro Mayor.

2 01 05 03 Alquileres a Pagar
Cuenta que representa el monto de la deuda vencida y exigible en concepto de servicios
de alquiler del saln comercial. Es una cuenta de mximo detalle por su extensin y
patrimonial pasiva por su naturaleza
Se Debita:
Al cancelar la deuda correspondiente al mes o a los meses de alquiler adeudados.
Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, para saldarla.
Se Acredita:
Al devengarse el gasto por el alquiler correspondiente a cada perodo.
Control a Efectuar:
Se solicita la confirmacin del saldo al locatario, y con la revisin de la documentacin
se puede corroborar, en base al documento correspondiente por el pago del alquiler y de
acuerdo a la fecha de inicio del usufructo se calcula el tiempo transcurrido.

2 01 06 Previsiones
Permite registrar las estimaciones creadas para hacer frente a las contingencias que
pueden darse en el plazo mayor de un ao con respecto al cierre del ejercicio y que
pueden originar prdidas efectivas para la empresa en el futuro.


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2 01 06 01 Previsiones por Despidos

Son estimaciones creadas, atendiendo posibilidad de los casos de Despido, para hacer
frente a las contingencias que pueden darse en el plazo mayor de un ao con respecto al
cierre del ejercicio y que pueden originar perdidas efectivas para la empresa en el
futuro.
Se Debita:
-Por la asignacin del monto de la previsin.
Se Acredita:
-Por el pago de Indemnizacin.
Control a Efectuar:
Los clculos deben estar documentados, y deben estar de acuerdo con lo estipulados en
el Manual de Polticas Contables.

2 02 Pasivo No Corriente
Conformada por los pasivos que son exigibles a largo plazo, pasados los doce meses
contados a partir del cierre del ejercicio. Es una cuenta compuesta por su extensin y

2 02 01 Deudas Financieras
Cuenta que permite identificar las obligaciones de la empresa con las entidades
bancarias y financieras. Es una cuenta simple Patrimonial pasiva por su naturaleza

2 02 01 01 Visin Banco SAECA Prestamos
Se Debita:
-Por las amortizaciones.
-Por las cancelaciones.
Se Acredita:
-Por su valor en la apertura y reapertura.
-Por las operaciones comerciales que dan lugar a la obligacin.
Control a Efectuar:
A travs de las conciliaciones, controlando que los montos debitados de la cuenta sean
los mismos que se registran en los libros, y contando con todos los documentos de
respaldos una vez que sean debitados.


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2 02 01 02 Intereses a Pagar
Los intereses a pagar son deudas (costo financiero) por prstamos o compras a crdito
que la empresa obtuvo de terceros. Es una cuenta auxiliar y patrimonial pasiva por su
naturaleza.
Se Debita:
-Cuando se paga los intereses.
Se Acredita:
-Por los intereses adeudados.
Control a Efectuar:
Mensualmente se debe comparar el total arrojado por la cuenta Intereses a Pagar con la
suma de los saldos de los extractos bancarios y/o de la financiera, y stos deben
coincidir.

2 02 02 Otras Deudas
Representa el monto total de las deudas de la empresa por conceptos que no
corresponden a la provisin de mercaderas, materias primas o servicios habitualmente
requeridos para el logro de la actividad principal del ente.

2 02 02 01 Aguinaldos a Pagar
Constituye la provisin mensual de la remuneracin anual complementaria equivalente a
la doceava parte de las remuneraciones devengadas durante el ao calendario a favor del
trabajador en todo concepto (salario, horas extraordinarias, comisiones, u otros), la que
ser abonada antes del 31 de diciembre o en el momento en que termine la relacin
laboral, si ello ocurre antes de esa poca del ao. Es una cuenta auxiliar por su extensin
y patrimonial pasiva por su naturaleza.
Se Debita:
-Por el pago parcial o totalmente del aguinaldo.
Se Acredita:
-Por la provisin mensual del aguinaldo al momento del devengamiento de las
remuneraciones a favor de cada trabajador.
Control a Efectuar:
Se contabilizara las provisiones de aguinaldo en forma mensual, verificar que el clculo
del aguinaldo abarque todos los conceptos amparados por la ley ,y realizar un
seguimiento a los incrementos de salarios o variaciones en las remuneraciones, de
manera a tenerlo en cuenta para el clculo del mismo

2 02 02 02 Vacaciones a Pagar
Cuenta que registra las remuneraciones que se realizaran por la cantidad de empleados
que sobrepasen los 1 (un) ao de antigedad en la empresa, la cantidad a abonar es
conforme a la ley, y se encuentra especificada en el Cdigo Laboral. Es una Cuenta
Patrimonial por su Naturaleza y Auxiliar por su extensin.


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Se Debita:
-Por el pago parcial o totalmente de las vacaciones
-Por el usufructo de las vacaciones.
Se Acredita:
-Por la provisin mensual de las vacaciones al momento del devengamiento de las
remuneraciones a favor de cada trabajador.
Control a Efectuar:
Se contabilizara las provisiones de vacaciones en forma mensual, verificar que el clculo
de las vacaciones abarque todos los conceptos amparados por la ley ,y realizar un
seguimiento a los incrementos de salarios o variaciones en las remuneraciones, de
manera a tenerlo en cuenta para el clculo del mismo.

3 Patrimonio Neto
Es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. Es
una cuenta recompuesta por su extensin y patrimonial por su naturaleza.

3 01 Capital
Es la diferencia entre el activo y Pasivo. El capital es el monto Aportado en dinero en
efectivo y en especies. Es una cuenta colectiva y patrimonial por su extensin.

3 01 01 Capital
Es la diferencia entre el activo y Pasivo. El capital es el monto Aportado en dinero en
efectivo y en especies. Es una cuenta colectiva y patrimonial por su extensin.

3 01 01 01 Capital Suscripto
Es el monto comprometido a aportar por los accionistas. De acuerdo al Cdigo Civil este
compromiso debe abarcar el 100% del Capital Autorizado. Es una cuenta auxiliar por su
extensin y patrimonial por su naturaleza.
Se Debita:
-Para transferirlo a Capital Integrado.
Se Acredita:
-En el momento de la suscripcin de las cuotas.
Control a Efectuar:
El monto debe aparecer en el Contrato Social, que debe coincidir con la suma de lo que
ya se integrado al inicio, y si alguna otra parte se vuelto a integrar a la empresa. Al cabo
de dos aos, el Capital Suscripto ya debe estar integrado a la sociedad en un 100%.

3 01 01 02 Capital Integrado
Es la cantidad de fondos que los accionistas han contribuido para crear la empresa.
Alternativamente, es la cantidad que los inversionistas pagaron para comprar las
acciones directamente de la compaa sobre el valor par de las acciones. Es una cuenta
auxiliar por su extensin y Patrimonial por su naturaleza.


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Se Debita:
-Por su integracin en el momento de realizarlo.
-Por absorber las prdidas.
Se Acredita:
-Por su valor en la apertura y en la reapertura.
-Por la capitalizacin de las utilidades.
-Por los eventuales aportes para aumento de su valor.
Control a Efectuar:
Verificar que el capital refleje lo establecido en los estatutos y proceder a ajustar los
saldos en caso de que existan modificaciones en los estatutos.

3 02 Reserva

Cuenta que permite identificar la porcin de las utilidades no distribuidas o asignada
expresamente, en razn de una disposicin Legal. Es una cuenta simple por su extensin
y Patrimonial por su naturaleza.

3 02 01 Reserva
Cuenta que permite identificar la porcin de las utilidades no distribuidas o asignada
expresamente, en razn de una disposicin Legal. Es una cuenta simple por su extensin
y Patrimonial por su naturaleza.

3 02 01 01 Reserva Legal
Esta representado por el 5% que se calcula sobre la Utilidad del Ejercicio y despus de
haber restado el Impuesto a la renta que se calcul previamente sobre la Utilidad inicial
que se conoce con el nombre de Utilidad Antes de Impuesto.
El saldo de la Reserva Legal tiene que llegar hasta el 20% del Capital Suscripto, cuando
se lleg a este importe se deja de calcular la Reserva Legal. Es una cuenta auxiliar por su
extensin y Patrimonial por su naturaleza.
Se Debita:
-Para su capitalizacin.
-Por el saldo al cierre del periodo contable
Se Acredita:
-Por su creacin y por su saldo en la reapertura.
Control a Efectuar:
El monto de la reserva legal debe ser del 5% de la Ganancia antes del Impuesto, vale con
comprobar cual ha sido el resultado del ao, realizar los clculos, cerciorarse de que se
han hecho los asientos correspondientes, y si el monto correspondiente existe
fsicamente.


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3 02 01 02 Reserva de Revalu Ley 125/91

Registra el incremento del valor que surge del revalu de los bienes del Activo Fijo,
conforme a las disposiciones legales vigentes y su principal finalidad es actualizar los
saldos de los mismos. Es una cuenta auxiliar por su extensin y patrimonial por su
naturaleza.
Se Debita:
Se Acredita:
-Por su creacin y por su saldo en la reapertura.
-Por el revalu de los Bienes de Uso.
Control a Efectuar:
Con el recalculo se puede verificar anualmente la validez del saldo, aplicando los
coeficientes de revalu, fijados por la set mediante estudios realizados por el Banco
Central del Paraguay, para aplicar a los activos fijos que posee la empresa.

3 03 Resultado
Representan los resultados emergente en el ejercicio en curso, sean estos positivos o
negativos, y el saldo de los resultados del ejercicio anterior. Constituyen las ganancias o
prdidas acumuladas, sin asignacin especfica, sobre las que los propietarios deben
decidir la distribucin. Es una cuenta colectiva por su extensin y patrimonial por su
naturaleza.

3 03 01 Resultado
Representan los resultados emergente en el ejercicio en curso, sean estos positivos o
negativos, y el saldo de los resultados del ejercicio anterior. Constituyen las ganancias o
prdidas acumuladas, sin asignacin especfica, sobre las que los propietarios deben
decidir la distribucin. Es una cuenta colectiva por su extensin y patrimonial por su
naturaleza.

3 03 01 01 Resultado del Ejercicio
Su nombre lo dice todo, pero este resultado no en todo los ejercicios puede ser ganancia
porque tambin puede presentar prdidas, no se calcula la Reserva Legal. Es una cuenta
auxiliar por su extensin y Patrimonial por su naturaleza.
Se Debita:
-Por la transferencia a Resultados Acumulados.
-Por la aplicacin de los excedentes obtenidos a los efectos que se han determinado
previamente por las autoridades de la entidad.
-Por la prdida arrojada en un ejercicio dado.
Se Acredita:
-Por la utilidad arrojada en un ejercicio dado
-Por la transferencia a Resultados Acumulados.


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-Al momento de compensar el saldo de esta cuenta con resultados o excedentes que
cubrirn el resultado negativo del periodo si lo hay.
Control a Efectuar:
Verificar que las distribuciones de utilidades sean establecidas mediante Actas de
Asamblea.
El Resultado se compare como mnimo con tres Ejercicios anteriores para comprobar de
esta forma la marcha de los negocios.

3 03 01 02 Resultado Acumulado
Es la cuenta que permite identificar las variaciones acumuladas del patrimonio neto, las
variaciones acumuladas positivas o aumentativas representan utilidad, supervit o
ganancias y las variaciones acumuladas negativas o diminutivas representan prdidas o
dficit. Es una cuenta auxiliar por su extensin y patrimonial por su naturaleza.
Se Debita:
-Al comenzar un nuevo periodo (Prdida).
-Por la distribucin de los resultados acumulados.
Se Acredita:
Por inicio de un nuevo periodo (Ganancia)
Control a Efectuar:
Revisar los resultados obtenidos en los estados de resultados de los aos anteriores,
teniendo adems en cuenta el uso, que debe figurar en la resolucin de la reunin de los
socios al final de cada ejercicio; y comparar con el saldo que arroja en el Libro Mayor.

4 Ingresos
Constituye cualquier partida u operacin que afecte los resultados de una empresa
aumentando las utilidades o disminuyendo las prdidas. Representan los ingresos que la
empresa obtiene de las activadas que realiza, y pueden ser operativos como no
operativos. Es una cuenta recompuesta por su extensin y de resultado por su naturaleza.

4 01 Ingresos
Constituye cualquier partida u operacin que afecte los resultados de una empresa
aumentando las utilidades o disminuyendo las prdidas. Representan los ingresos que la
empresa obtiene de las activadas que realiza, y pueden ser operativos como no
operativos. Es una cuenta recompuesta por su extensin y de resultado por su naturaleza.

4 01 01 Ingresos Operativos
Cuenta que permite identificar los ingresos habituales de la empresa producto de las
operaciones comerciales que habitualmente realiza la empresa. Es una cuenta colectiva
por su extensin y de resultado positivo por su naturaleza.

4 01 01 01 Ventas de Mercaderas
Representa los ingresos habituales de la empresa, producto de las operaciones de venta
de mercaderas. Es una cuenta auxiliar por su extensin y Patrimonial por su naturaleza.
Se Debita:
-Por las devoluciones recibidas.


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-Por el saldo al cierre del periodo contable.
Se Acredita:
-Por la concrecin de la operacin de venta.
Control a Efectuar:
Debe realizarse peridicamente la revisin de los documentos (facturas) que se
involucran con la venta, adems debe realizarse la comparacin entre el saldo del libro
auxiliar de control y el saldo en el libro mayor.

4 01 02 Ingresos No Operativos
Representan otros ingresos que la empresa obtiene por operaciones que intervienen en
forma indirecta a la actividad principal de la misma. Es una cuenta colectiva por su
extensin y de resultado positivo por su naturaleza.

4 01 02 01 Beneficios Varios
Cuenta que permite identificar los ingresos no operativos, en concepto de beneficios
varios. Es una cuenta auxiliar por su extensin y de resultado positivo por su naturaleza.
Se Debita:
-Por el saldo al cierre del periodo contable.
Se Acredita:
Control a Efectuar:
Por el control de la operacin, sus documentos de respaldos, y el marco contractual en el
que fue predeterminado.

5 Egresos
Erogacin o salida de recursos financieros, motivada por el compromiso de liquidacin
de algn bien o servicio recibido o por algn otro concepto, an cuando no constituyan
gastos que afecten las prdidas o ganancias. Es una cuenta recompuesta por su extensin
y de resultado negativo por su naturaleza.

5 01 Egresos Comerciales
Cuenta que permite identificar los gastos en que incurre la empresa para llevar a cabo las
operaciones de compra venta. Es una cuenta simple por su extensin y de resultado por
su naturaleza.

5 01 01 Costos Operativos
operaciones de compra de la mercadera para la venta. Es una cuenta simple por su


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5 01 01 01 Costo de Ventas de Mercaderas
Cuenta que permite identificar los costos incurridos hasta tener las mercaderas
disponibles para las ventas. Es una cuenta auxiliar por su extensin y de resultado por su
naturaleza.
Se Debita:
Por el importe de las ventas a precio de costo.
Por los eventuales ajustes.
Se Acredita:
-Por el importe de las devoluciones sobre las ventas.
Control a Efectuar:
Peridicamente se debe realizar un seguimiento a las salidas de Inventario segn las
Fichas respectivas que debern coincidir con el costeo contabilizado.

5 01 02 Gasto Operativo
operaciones de compra venta. Es una cuenta simple por su extensin y de resultado por
su naturaleza.

5 01 02 01 Alquileres Pagados
Cuenta que contabiliza los pagos en concepto de alquileres por periodos mensuales.
El saldo es deudor y representa el monto total pagado por alquiler en el periodo.
Se Debita:
Por el importe devengado del costo del local usufructuado.
Se Acredita:
Por ajustes de error de clculo o imputacin as como y por el importe de su saldo para
cancelar la cuenta contra prdidas y ganancias.
Control a Efectuar:

5 01 02 02 Remuneracin al Personal Superior
Representa las retribuciones o compensaciones deducibles en concepto del servicio
prestado por los gerentes u otro empleado de alta jerarqua dentro de la empresa. Es una
cuenta de auxiliar por su extensin y de resultado negativo por su naturaleza.
Se Debita:
Por los devengamientos o pagos efectuados.
Se Acredita:
Por su saldo al cierre del ejercicio.
Control a Efectuar:
Este dato debe encontrarse en el estatuto social establecido, la remuneracin solo ser
deducible hasta un 2.5% del total de los ingresos.


93
5 01 02 03 Sueldos y Jornales
Cuenta que permite identificar los sueldos, jornales y otras remuneraciones a favor de
los empleados u obreros de la empresa. Es una cuenta auxiliar por su extensin y de
resultado por su naturaleza.
Se Debita:
-Por los devengamientos o pagos efectuados.
Se Acredita:
Control a Efectuar:

5 01 02 04 Aportes y Retenciones
Cuenta que permite identificar la carga que representa el pago que efecta el empleador
al Instituto de Previsin Social en concepto de aporte patronal para el fondo destinado al
financiamiento del seguro social del empleado. El pago se realiza a razn del 16% sobre
el salario devengado por el empleado. Es una cuenta auxiliar por su extensin y de
Se Debita:
-Por los sueldos devengados.
Se Acredita:
-Por su saldo al cierre de ejercicio.
Control a Efectuar:
Por medio de los recibos de pagos de IPS, fichas de Empleados de IPS.

5 01 02 05 Honorarios Profesionales
Cuenta que permite registrar los gastos devengados o pagados en concepto de honorarios
profesionales del rea administrativa. Es una cuenta auxiliar por su extensin y de
Se Debita:
Se Acredita:
Por su saldo al cierre del ejercicio.
Control a Efectuar:
Comparativo entre el saldo del mayor, las facturas emitidas por el profesional.

5 01 02 06 Bonificacin Familiar
Representa las remuneraciones que la empresa abona a su personal que de conforme a la
Ley es de 5% sobre el salario mnimo por cada hijo menor hasta 17 aos, tampoco se


94
paga si el trabajador gana el 200% del salario mnimo. Es una cuenta auxiliar por su
Se Debita:
-Por el pago efectuado.
Se Acredita:
Control a Efectuar:

5 01 02 07 Aguinaldos Pagados
Ley es doceabas partes de todo lo percibido en todo el tiempo de ocupacin que
generalmente es un ao. Para el clculo del Aguinaldo se suman sueldos, comisiones
cobradas sobre ventas, y bonificaciones, lo nico que no se suma es la bonificacin
Familiar. Es una cuenta auxiliar por su extensin y de resultado por su naturaleza.
Se Debita:
Se Acredita:
Control a Efectuar:

5 01 02 08 Vacaciones
ley la cantidad de das de vacaciones est contemplada en el cdigo laboral. Es una
cuenta auxiliar por su extension y de resultado por su naturaleza.
Se Debita:
Se Acredita:
Control a Efectuar:

5 01 02 09 Agua, Luz y Telfono
Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio en concepto de luz,
agua, telfono e internet. Es una cuenta auxiliar por su extensin y de resultado por su
naturaleza.


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Se Debita:
-Por los gastos devengados
-Por Eventuales ajustes
Se Acredita:
-Por su saldo al fin del ejercicio.
Control a Efectuar:

5 01 02 10 Tasas y Patentes
Representa las erogaciones efectuadas y devengadas en el ejercicio en concepto de, tasas
Patentes. Es una cuenta auxiliar por su extensin y de resultado por su naturaleza.
Se Debita:
-Por los gastos devengados
Se Acredita:
Control a Efectuar:

5 01 02 11 Indemnizaciones Pagadas
Representa las indemnizaciones pagadas por despidos. Es una cuenta auxiliar por su
Se Debita:
-Por los pagos realizados
Se Acredita:
Control a Efectuar:
Por medio de los saldos del mayor y las liquidaciones de los empleados, firmados por
los mismos.

5 01 02 12 Publicidad y Propaganda
Cuenta que permite registrar los gastos devengados o pagados en concepto de publicidad
y propaganda. Es una cuenta auxiliar por su extensin y por resultado negativo por su
naturaleza.
Se Debita:
Se Acredita:
Control a Efectuar:


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5 01 02 13 Combustibles y Lubricantes
Cuenta que permite registrar los gastos devengados o pagados en concepto de
combustibles y lubricantes. Es una cuenta auxiliar por su extensin y de resultado
negativo por su naturaleza.
Se Debita:
Se Acredita:
Control a Efectuar:

5 01 02 14 Viticos
Cuenta que registra los gastos en los que se incurre para la movilidad que constituye
condicin de trabajo. Abarcan todas aquellas acciones de servicios que realiza el personal
relacionada con las actividades de la empresa.
Se Debita:
Por el pago correspondiente al periodo en el concepto expuesto.
Se Acredita:
Por el importe de su saldo para cancelar la cuenta contra prdidas y ganancias.
Control a Efectuar:
Verificar los saldos de esta cuenta con la suma total de los documentos que respaldan
estas operaciones.

5 01 02 15 Papeles e Impresos
Cuenta que permite identificar los gastos hechos por la adquisicin de papelera e
Impresos. Es una cuenta auxiliar por su extensin y de resultado por su naturaleza.
Se Debita:
Se Acredita:
Control a Efectuar:

5 01 02 16 tiles de Oficina
Cuenta que permite identificar los gastos hechos por la adquisicin de artculos de
escritorios e insumos de oficina. Es una cuenta auxiliar por su extensin y de resultado
por su naturaleza.
Se Debita:
Se Acredita:


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Control a Efectuar:

5 01 02 17 Artculos de Limpieza
Contabiliza los egresos por conceptos de artculos en general para la limpieza de la
empresa. Su saldo es deudor y representa el monto total pagado por estos artculos.
Se Debita:
Por el importe de los gastos incurridos en la compra de artculos de limpieza necesarios
(como por ejemplo, desinfectante, detergente, papel higinico, entre otros).
Se Acredita:
Por ajustes de error de clculo o imputacin as como, por devoluciones y por el importe
de su saldo para cancelar la cuenta contra prdidas y ganancias.
Control a Efectuar:

5 01 02 18 Depreciaciones del Ejercicio
Cuenta que permite identificar las depreciaciones de los bienes de uso de la empresa. Es
una cuenta auxiliar por su extensin y de resultado por su naturaleza.
Se Debita:
-Por el registro de la depreciacin al final del ejercicio
Se Acredita:
Control a Efectuar:
A travs del asiento correspondiente se tiene que hacer indefectiblemente cada fin de
ejercicio o cada vez que se le da salida por las ventas que se hacen de los mismos y el
cuadro de depreciaciones.

5 01 03 Gastos Fiscales
Engloba las cuentas pagadas o devengadas en concepto de impuestos o compromisos
surgidos por medio del establecimiento de vnculos laborales legales.

5 01 03 01 DGR IVA Deducible
Se origina en las ventas de mercaderas y servicios prestados a terceros. Su monto
representa una deuda del empresario a favor del Fisco que tiene que ser comparado con
la Cuenta Activa Crdito Fiscal 10% para conocer si se va a pagar o no. En caso de
Existir una diferencia positiva a favor del fisco se realiza el pago y se registra bajo el
titulo de esta cuenta.
Se Debita:


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Se Acredita:
Control a Efectuar:
El debito puede ser controlado a travs del clculo del total de las operaciones cobradas
con IVA 10%. Tiene que ser comparado con la Cuenta Activa Crdito Fiscal 10%.

5 01 03 02 DGR IRACIS
Es un impuesto que grava la renta o ganancia que se ha producido a partir de una
inversin o de la rentabilidad de cierto capital. En trminos ms sencillos, el impuesto a
la renta es un tributo que, como ya se ha dicho, grava las rentas o aquellos ingresos que
se configuran como utilidades o beneficios. Estos ingresos provienen de una cosa o
actividad, constituyndose la renta, a partir de todos los beneficios, utilidades e
incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera sea su naturaleza,
origen o denominacin. Es una cuenta auxiliar por su extensin y de resultado por su
naturaleza.
Se Debita:
-Por el pago o devengamiento.
Se Acredita:
Control a Efectuar:
Verificar la suma liquida segn declaracin jurada a favor de la Direccin General de Recaudaciones.

5 01 04 Gastos Financieros
Son los intereses por los prestamos que se realizan con los recursos de terceros para el
ente, para las necesidades inmediatas de operacin, en ttulos o valores pblicos o
privados, en el otorgamiento de prstamos y en acciones y participaciones de capital en
otras entidades, para obtencin de un beneficio cuya recuperacin se realizar en
ejercicios futuros. Es una cuenta simple por su extensin y de resultados por su
naturaleza.

5 01 04 01 Intereses Pagados - Visin Banco SAECA
Son el recargo que te cobra el proveedor o el banco por un pago fuera de termino o por
la financiacin de una deuda. Es una cuenta auxiliar por su extensin y de resultado por
su naturaleza.
Se Debita:
-Por el pago de lo devengado.
Se Acredita:
Control a Efectuar:


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Por medio de las conciliaciones bancarias, los saldos del mayor y si existiese algn
documento respaldatorio por el debito en la cuenta adems de verificar si el inters
corresponde a lo acordado en el acuerdo contractual correspondiente.

Manual de Polticas Contables.

EXPOSICIN POLITICAS GENERALES DE CONTABILIDA
Concepto, Manual Polticas Contables:
Son declaraciones que enuncian la aceptacin de las Normas Internacionales de
Contabilidad, enfocadas desde el Marco Conceptual para la elaboracin y preparacin de
los estados financieros.
Un Manual de Polticas Contables detalla todas y cada una de las polticas que se siguen
en la entidad respecto a los registros contables.

DECLARACION DE ADHESIN AL MARCO CONCEPTUAL DE LAS
NORMAS INTERNACIONALES.
Las Polticas Contables de ITA KUI S. R. L. Deben estar siempre de acuerdo con
las Normas Internacionales con la Contabilidad y con el Marco Conceptual para la
preparacin y presentacin de los Estados Financieros.

Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros
El Marco Conceptual establece conceptos que subyacen en la preparacin y
Presentacin de los estados financieros para usuarios externos.
El Marco Conceptual trata los siguientes extremos:
(a) el objetivo de los estados financieros;
(b) la definicin, reconocimiento de los elementos principales que constituyen los
Estados Financieros; y las Hiptesis Fundamentales.
(c) caractersticas cualitativas que determinan la utilidad de la informacin de
los estados financieros.

a- Objetivo de los Estados Financieros:
El objetivo de los estados financieros es el de suministrar informacin acerca de la
situacin financiera, desempeo y cambios en la informacin financiera.
Los estados financieros preparados con este propsito cubren las necesidades comunes
de muchos usuarios. Sin embargo, los estados financieros no suministran toda la
informacin que estos usuarios pueden necesitar para tomar decisiones econmicas,
puesto que tales estados reflejan principalmente efectos financieros de sucesos pasados,
y no contienen necesariamente informacin distinta de la financiera.
Los estados financieros tambin muestran los resultados de la administracin llevada a
cabo, por la gerencia, o dan cuenta de la responsabilidad en la gestin de los recursos
confiados a la misma.


100

b- Elementos de los Estados Financieros
Activo
Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados,
del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.

Pasivo
Un pasivo es una obligacin presente de la empresa, surgida a raz de sucesos pasados,
al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos
que incorporan beneficios econmicos.

Patrimonio Neto
Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos
todos sus pasivos.
Las definiciones de activo, pasivo y patrimonio neto, identifican sus caractersticas
esenciales, pero no pretenden especificar las condiciones a cumplir para que tales
elementos se reconozcan en el balance. Por tanto, ciertas partidas pueden caber en las
definiciones, pero no se reconocern como activos o pasivos en el balance, porque no
cumplen las condiciones para su reconocimiento.

I ngresos
Son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como
decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto,
y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.

Gastos
Son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de
nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el
patrimonio neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los
propietarios de este patrimonio.

Hiptesis Fundamentales

Base de Acumulacin (o devengo)
Con el fin de cumplir sus objetivos, los estados financieros se preparan sobre la base de
la acumulacin o del devengo contable. Segn esta base, los efectos de las transacciones
y dems sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u
otro equivalente al efectivo), asimismo se registran en los libros contables y se informa
sobre ellos en los estados financieros de los periodos con los cuales se relacionan. Los
estados financieros elaborados sobre la base de acumulacin o del devengo contable
informan a los usuarios no slo de las transacciones pasadas que suponen cobros o pagos
de dinero, sino tambin de las obligaciones de pago en el futuro y de los recursos que
representan efectivo a cobrar en el futuro.


101

Negocio en Marcha
Los estados financieros se preparan normalmente sobre la base de que la entidad est en
funcionamiento, y continuar sus actividades de operacin dentro del futuro previsible.
Por lo tanto, se asume que la entidad no tiene intencin ni necesidad de liquidar o cortar
de forma importante la escala de sus operaciones.

c- Caractersticas Cualitativas de los Estados Financieros
Las caractersticas cualitativas son los atributos que hacen til, para los usuarios, la
Informacin suministrada en los Estados Financieros. Las cuatro principales
Caractersticas Cualitativas son: Comprensibilidad, Relevancia, Fiabilidad y
Comparabilidad. Pero adems de estas caractersticas principales existen otras que
tambin son importantes para que la informacin sea de utilidad para todos los usuarios.
Asi como el equilibrio existente entre algunas caractersticas. Las que utilizaremos para
terminar de construir nuestro marco conceptual se encuentran expresadas en este manual
a continuacin.

Comprensibilidad
Una cualidad esencial de la informacin suministrada en los estados financieros es que
sea fcilmente comprensible para los usuarios. Para este propsito, se supone que los
usuarios tienen un conocimiento razonable de las actividades econmicas y del mundo
de los negocios, as como de su contabilidad, y tambin la voluntad de estudiar la
informacin con razonable diligencia.

Relevancia
Para ser til, la informacin debe ser relevante de cara a las necesidades de toma de
decisiones por parte de los usuarios. La informacin posee la cualidad de la relevancia
cuando ejerce influencia sobre las decisiones econmicas de los que la utilizan,
ayudndoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o
corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
Las dimensiones predictiva y confirmativa de la informacin estn interrelacionadas. Por
ejemplo, la informacin acerca del nivel actual y la estructura de los activos posedos
tiene valor para los usuarios cuando se esfuerzan al predecir la capacidad de la entidad
para aprovechar sus oportunidades y su capacidad para reaccionar ante situaciones
adversas. La misma informacin juega un papel confirmatorio respecto a predicciones
anteriores sobre, por ejemplo, la manera en que la entidad se estructurara o sobre el
resultado de las actividades planificadas

Fiabilidad
Para ser til, la informacin debe tambin ser fiable. La informacin posee la cualidad
de fiabilidad cuando est libre de error material y de sesgo o prejuicio, y los usuarios
pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende representar, o de lo que puede
esperarse razonablemente que represente.
La informacin puede ser relevante, pero tan poco fiable en su naturaleza, que su
reconocimiento pueda ser potencialmente una fuente de equvocos. Por ejemplo, si se
encuentra en disputa judicial la legitimidad e importe de una reclamacin por daos,


102
puede no ser apropiado para la entidad reconocer el importe total de la reclamacin en el
balance, sin embargo, puede resultar apropiado revelar el importe y circunstancias de la
reclamacin.

Comparabilidad
Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una entidad a lo
largo del tiempo, con el fin de identificar las tendencias de la situacin financiera y del
desempeo.
Tambin deben ser capaces los usuarios de comparar los estados financieros de
entidades diferentes, con el fin de evaluar su posicin financiera, desempeo y cambios
en la posicin financiera en trminos relativos. Por tanto, la medida y presentacin del
efecto financiero de similares transacciones y otros sucesos, deben ser llevadas a cabo de
una manera coherente por toda la empresa, a travs del tiempo para tal entidad y tambin
de una manera coherente para diferentes entidades.

I mportancia Relativa o Materialidad
La relevancia de la informacin est afectada por su naturaleza e importancia relativa.
En algunos casos la naturaleza de la informacin, por s misma, es capaz de determinar
su relevancia. Por ejemplo, la presentacin de informacin sobre un nuevo segmento,
puede afectar a la evaluacin de los riesgos y oportunidades a los que se enfrenta la
empresa, con independencia de la importancia relativa de los resultados alcanzados por
ese nuevo segmento en el periodo contable. En otros casos, tanto la naturaleza como la
importancia relativa son significativas, por ejemplo los saldos de inventarios,
mantenidos en cada una de las categoras principales, que son apropiados para la
actividad empresarial.
La informacin tiene importancia relativa, o es material, cuando su omisin o
presentacin errnea pueden influir en las decisiones econmicas de los usuarios,
tomadas a partir de los estados financieros. La materialidad depende de la cuanta de la
partida omitida, o del error de evaluacin en su caso, juzgados siempre dentro de las
circunstancias particulares de la omisin o el error.

Representacin Fiel
Para ser fiable, la informacin debe representar fielmente las transacciones y dems
sucesos que pretende representar, o que se puede esperar razonablemente que represente.
As, por ejemplo, un balance debe representar fielmente las transacciones y dems
sucesos que han dado como resultado los activos, pasivos y patrimonio neto de la
entidad en la fecha de la informacin, siempre que cumplan los requisitos para su
reconocimiento.
Buena parte de la informacin financiera est sujeta a cierto riesgo de no ser el reflejo
fiel de lo que pretende representar. Esto no es debido al sesgo o prejuicio, sino ms bien
a las dificultades inherentes, ya sea a la identificacin de las transacciones y dems
sucesos que deben captarse, ya sea al proyectar y aplicar las tcnicas de medida y
presentacin que pueden producir los mensajes que se relacionan con esas transacciones
y sucesos.


103
La Esencia Sobre la Forma
Si la informacin sirve para representar fielmente las transacciones y dems sucesos que
se pretenden reflejar, es necesario que stos se contabilicen y presenten de acuerdo con
su esencia y realidad econmica, y no meramente segn su forma legal. La esencia de
las transacciones y dems sucesos no siempre es consistente con lo que aparenta su
forma legal o trama externa. Por ejemplo, una entidad puede vender un activo a un
tercero de tal manera que la documentacin aportada de a entender que la propiedad ha
pasado a este tercero. Sin embargo, pueden existir simultneamente acuerdos que
aseguren a la entidad que puede continuar disfrutando de los beneficios econmicos
incorporados al activo en cuestin. En tales circunstancias, presentar informacin sobre
la existencia de una venta, podra no representar fielmente la transaccin efectuada (en
el caso de que verdaderamente haya habido tal transaccin).

Neutralidad
Para ser fiable, la informacin contenida en los estados financieros debe ser neutral, es
decir, libre de sesgo o prejuicio. Los estados financieros no son neutrales si, por la
manera de captar o presentar la informacin, influyen en la toma de una decisin o en la
formacin de un juicio, a fin de conseguir un resultado o desenlace predeterminado.

Prudencia
No obstante, los elaboradores de estados financieros tienen que enfrentarse con las
incertidumbres que, inevitablemente, rodean muchos acontecimientos y circunstancias,
tales como: la recuperacin de los saldos dudosos, la vida til probable de las
propiedades, planta y equipo o el nmero de reclamaciones por garanta post-venta que
pueda recibir la empresa.
Tales incertidumbres son reconocidas mediante la presentacin de informacin acerca de
su naturaleza y extensin, as como por el ejercicio de prudencia en la preparacin de los
estados financieros. Prudencia es la inclusin de un cierto grado de precaucin, al
realizar los juicios necesarios para hacer las estimaciones requeridas bajo condiciones de
incertidumbre, de tal manera que los activos o los ingresos no se sobrevaloren, y que las
obligaciones o los gastos no se infravaloren.

I ntegridad
Para ser fiable, la informacin en los estados financieros debe ser completa dentro de los
lmites de la importancia relativa y el costo. Una omisin puede causar que la
informacin sea falsa o equvoca, y por tanto no fiable y deficiente en trminos de
relevancia.

Restricciones a la I nformacin Relevante y Fiable

Oportunidad
Si hay un retraso indebido en la presentacin de la informacin, sta puede perder su
relevancia. La gerencia puede necesitar sopesar los mritos relativos de la presentacin a
tiempo frente al suministro de informacin fiable. A menudo, para suministrar
informacin a tiempo es necesario presentarla antes de que todos los aspectos de una
determinada transaccin u otro suceso sean conocidos, perjudicando as su fiabilidad. A


104
la inversa, si la presentacin se demora hasta poder conocer todos sus aspectos, la
informacin puede ser altamente fiable, pero de poca utilidad.

Equilibrio Entre Costo y Beneficio
El equilibrio entre costo y beneficio es una profunda restriccin, ms que una
caracterstica cualitativa. Los beneficios derivados de la informacin deben exceder a los
costos de suministrarla. Sin embargo, la evaluacin de beneficios y costos es,
sustancialmente, un proceso de juicios de valor. Es ms, los costos no son soportados
necesariamente por quienes disfrutan de los beneficios.

Equilibrio entre Caractersticas Cualitativas
En la prctica, es a menudo necesario un equilibrio o contrapeso entre caractersticas
cualitativas. Generalmente, el objeto es conseguir un equilibrio apropiado entre tales
caractersticas, en orden a cumplir el objetivo de los estados financieros..

I magen fiel / Presentacin Razonable
Se considera frecuentemente que los estados financieros muestran la imagen fiel de, o
presentan razonablemente, la situacin financiera, desempeo y cambios en la posicin
financiera de la empresa. Aunque este Marco Conceptual no trata directamente con tales
conceptos, la aplicacin de las principales caractersticas cualitativas y de las normas
contables apropiadas llevar, normalmente, a estados financieros que trasmitan lo que
generalmente se entiende como una imagen fiel, o una presentacin razonable, de tal
informacin.

EXPOSICIN POLITICAS ESPECFICAS DE CONTABILIDAD

ACTIVO
Un activo se reconocer en el balance general cuando es probable que del mismo se
obtengan beneficios econmicos futuros para la empresa, as tambin aquellos activos
que tengan un costo o valor que puede ser medidos de acuerdo a lo que seala el marco
conceptual.
Aquellos activos cuyos desembolsos se consideran improbables para la obtencin de
beneficios econmicos futuros, no pueden ser reconocidos como activos para el Balance
General. Estos iran como gasto en el Estado de Resultados. Sus caractersticas son:

- Deben ser recursos econmicos, bines y derechos, controlados por la empresa.

- Tienen su origen en transacciones en los que la empresa a intervenido en calidad de
adquiriente.

- Han de tener capacidad para contribuir al desarrollo de la empresa.

- Han de ser susceptibles de valoracin en unidades econmicas con un grado razonable
de precisin.


105
Activo Corriente:
Incluye el efectivo junto con los derechos y bienes que se esperan sean convertidos en
efectivo en el transcurso de un ejercicio, no mayor a un ao. As como los servicios
pagados que sern utilizados o consumidos dentro del mismo plazo, dependiendo de la
fecha del Balance. Por tanto deber incluirse dentro del concepto del Activo Corriente
los siguientes rubros: Disponibilidades, Crditos, Crditos Fiscales, Otros Crditos,
Bienes de Cambio, Gastos Pagados por Adelantado.

Disponibilidades:
Se halla constituido por el total de efectivo disponible en moneda de curso legal, y sus
equivalentes, tales como depsitos en bancos a la vista, cuentas corrientes, fondos fijos,
etc.
Son disponibles aquellos activos que poseen poder cancelatorio legal ilimitado,
representa la capacidad indubitada y respaldada legalmente de servir como medio de
pago.
Este rubro esta compuesto por las siguientes cuentas:
Recaudaciones a Depositar
Fondo Fijo
Visin Banco SAECA - Cuenta Corriente
Visin Banco SAECA - Caja de Ahorro a la Vista

Recaudaciones a Depositar:
- No se deben utilizar estos lquidos para pago de ninguna naturaleza.
- Todo lo que corresponde a un da debe depositarse un cuenta corriente, al dorso de la
boleta de deposito se debe colocar la fecha a la cual corresponde esa recaudacin.
- No se agarran cheques diferidos con plazo de ningn tipo para cancelar factura contado.
El nico tipo de cheque que se podr tomar son los Cheques al da, previa autorizacin
del Gerente General.
- Las monedas extranjeras no se tomaran como parte de pago.

Fondo Fijo:
- El monto total del fondo fijo ser de Gs. 3.000.000 (Tres millones).
- El monto mnimo que se debe poseer en caja para pedir reposicin ser del 10%,
equivalente a Gs. 300.000 (trescientos mil).
- No servirn como respaldos las facturas que no se encuentren en las condiciones
adecuadas.
- El responsable de administrar este fondo es el Encargado Seccin de Tesorera, a quien
se le atribuye la responsabilidad de las decisiones tomadas, dejando en claro que
principalmente debe utilizarse para: Viticos, Gastos menores de la mantencin del
Local (hasta Gs. 300.000), Gastos menores de la mantencin de rodados, (hasta Gs
300.000), Gastos de Representacin de los Gerentes o Jefes, (Hasta Gs. 500.000). Paro
lo que no se encuentre dentro de esto material, y los funcionarios o la situacin lo
requieran, debe solicitar autorizacin.
- Por cada pedido de reposicin se deben presentar todas las facturas, a contabilidad, que
correspondan a esa tanda. A fin de mes se debe cortar el fondo sin importar cuanto se
tenga en valor monetario, y enviar a contabilidad todas las facturas que correspondan al


106
mes en cuestin, con el Objetivo que contabilidad disponga de todas las facturas para el
pago del IVA.
- El fondo se manejara con vales de dinero que firmaran los beneficiarios, y que los
responsabiliza de dicho monto hasta presentar la factura de compra, en condiciones
adecuadas.

Visin Banco S.A.E.C.A Cuenta Corriente:
- Con los fondos de esta cuenta bancaria se cancelaran, las deudas con los proveedores,
los pagos de salarios, los gastos de la mantencin del local superiores a Gs 300.000
(trescientos mil), los gastos de la mantencin de los rodados mayores a Gs 300.000
(trescientos mil), los gastos de representacin del Gerente General mayor a Gs. 500.000
(quinientos mil).
- En esta cuenta corriente Bancaria es donde deben realizarse los depsitos de las
recaudaciones bancarias.
- Esta cuenta corresponde a Ita Kui SRL quien es titular como persona jurdica y el
firmante de los cheques emitidos ser el Gerente General.
- Las Hojas de los Cheques, la confeccin de los cheques, y el control de la cuenta sern
responsabilidad del Jefe Administrativo.

Visin Banco S.A.E.C.A Caja de Ahorro a la Vista:
- En esta cuenta se depositaran, las reservas legales, las previsiones, la utilidad del
Ejercicio.
- De esta cuenta no se emitirn cheques para pagos a proveedores.
- Esta cuenta corresponde a Ita Kui SRL quien es titular como persona jurdica y el
firmante de los cheques emitidos ser el Gerente General.
- Las Hojas de los Cheques, la confeccin de los cheques, y el control de la cuenta sern
responsabilidad del Jefe Administrativo.

Puntos a tener en cuenta para su participacin en los Estados Financieros
Valuacin:
No debe tenerse en cuenta como disponibilidad aquellos valores que se presuman se cobraran.
No deberan formar parte de las disponibilidades los gastos y pagos efectuados que se
encuentren formando parte de la caja chica.
Existencia:
Se debe verificar que todas las disponibilidades existan, es decir, sean reales. Para esto es que se
utiliza el proceso de circularizaciones de saldos (En caso de cuentas bancarias) y arqueo de
fondos.
Integridad:
Comprobacin de omisiones. Es decir, si se ha omitido alguna registracin, el balance no
presenta la situacin verdadera del rubro Disponibilidades.
Propiedad:
Los fondos y valores al portador no pueden ser verificados su propiedad, ya que en principio la
propiedad se transfiere con la simple tradicin. A travs del arqueo, se asume que ser
propietario el tenedor de los mismos, salvo prueba en contrario.
Exposicin:
Se deben exponer los saldos en moneda nacional. Aquellos fondos con restricciones debern ser
expresados por separado. Se debe exponer por separado.


107
Crditos:
Se considerar crdito, el derecho que tiene Ita Kui SRL como acreedora a recibir de
otro ente o persona deudora una cantidad en numerario entre otros por entrega de
mercadera, previa al pago, pero por la cual asume un compromiso.
Clientes.
Clientes:
- Las operaciones de venta crdito se registraran bajo la cuenta Cliente, y para llevarlas
a cabo se deber solicitar autorizacin correspondiente, ya que es poltica de la Empresa
que las ventas sean a Contado.
- Se solicitaran referencias y documentaciones al Cliente interesado para poder otorgarle
este beneficio.

Valuacin
La valuacin bsica de los crditos es su valor nominal, entendindose por el valor que
representa al da de su vencimiento.

Exposicin
En este rubro tambin est vigente la necesidad de no efectuar compensaciones.
Debern mostrarse en el activo aquellos deudores con saldo a favor del ente y transferir
al pasivo el saldo de los clientes que estos poseen a su favor.

Crditos Fiscales
Son los derechos que tiene la empresa contra el Fisco/ Estado.
Este rubro esta compuesto por la siguiente cuenta:
Retenciones sobre IVA
Retenciones sobre Impuesto a la Renta
Anticipos sobre Impuestos a la Renta
IVA Crdito Fiscales

IVA Crditos Fiscales:
- Sern considerados como IVA Crdito Fiscal, todo lo erogado en concepto de compras
varias para la institucin, debiendo ser discriminado por tasa, 10% y 5%, para su
registro.
- Antes de realizar el cierre del ejercicio, se deber consultar por escrito, si la situacin del
IVA ser como un crdito o ser llevado a gasto. La respuesta ser por escrita y se
adjuntar al balance para el archivo.

Existencia: Que todos los crditos Fiscales existan, que sean reales y provengan de
operaciones autnticas al cierre de los estados financieros.
Integridad: Que no se hayan omitido crditos fiscales, es decir que no haya saldos
emitidos por operaciones no registradas.
Propiedad: Que la titularidad de los crditos sea del ente, es decir, que el beneficiario del
derecho a cobrar sea el ente.
Valuacin de Crditos.


108
La valuacin de los crditos es su valor nominal. Que el saldo de los crditos exprese la
cifra a descontar del total a pagar a la Direccin General de Recaudacin, a la fecha de
cierre de los estados financieros.
Exposicin de Crditos.
Que la presentacin de los saldos del crdito fiscal y las informaciones vinculadas con
ellos se hayan efectuado de acuerdo con las normas de exposicin que la rigen.
En este rubro tambin est vigente la necesidad de no efectuar compensaciones.
Todos los documentos que estn al poder del ente sin ningn tipo de limitacin a su
disponibilidad, es el que se deber exponer en los Estados Financieros.

Otros Crditos:
Son derechos que colocan a Ita Kui SRL como persona acreedora, donde existe un
compromiso de pago, por una persona deudora, que ha recibido algn tipo de beneficio
al comprometerse, y no son crditos otorgados por intercambio de mercadera. No se
halla comprendida en cualquiera de los otros rubros hasta ahora.

Otros Crditos
Crditos al Personal
Anticipos al Personal

Otros Crditos:
- Bajo esta cuenta se registraran todos los crditos que no correspondan a crditos
comerciales ni prestamos al personal.
- Tambin podrn registrarse en esta cuenta los anticipos por determinados bienes o
servicios, incluso por mercaderas para la venta que an no han sido recibidas.

Crditos al Personal:
- Los Crditos al personal se realizaran bajo expresa autorizacin al Gerente General.
- Se priorizaran los crditos que sean para la compra de materiales de Construccin en Ita
Kui SRL.

Anticipo al Personal:
- Los Anticipos se solicitarn solo una vez al mes y sern los das 20 de cada mes, y hasta
el 30% del total del salario.

Existencia:
Que todos los crditos existan, que sean reales y provengan de anticipos autnticos
otorgados, a la fecha de cierre de los estados financieros.
Integridad:
Que no se hayan omitido anticipos, es decir que no haya saldos emitidos por
operaciones no registradas que generen saldos a pagar superiores a lo que corresponde.
Propiedad:
Que la titularidad de los anticipos otorgados sea del ente, y que queden demostrados a
travs de documentos especficos.
Valuacin de Anticipos


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La valuacin de los anticipos es su valor nominal. Que el saldo de los crditos exprese la
cifra a pagar por el titular a la fecha de cierre de los estados financieros, prestando suma
atencin a efectos financieros devengados o generados a dicha fecha.
Exposicin de Crditos.
Que la presentacin de los saldos de los anticipos y las informaciones vinculadas con
ellos se hayan efectuado de acuerdo con las normas de exposicin que la rigen.
Todos los documentos que estn al poder del ente sin ningn tipo de limitacin a su
disponibilidad, es el que se deber exponer en los Estados Financieros.

Gastos Pagados por Adelantado
Son aquellos gastos pagados por bienes y/o servicios que an no se han recibido a la
fecha del balance. Parte del activo que ha sido usada durante el periodo se convierte en
gasto; el resto no ser gasto hasta una fecha futura, es decir, al cumplirse la respectiva
fecha de vencimiento (devengamiento).
Alquileres a Vencer

Alquileres a Vencer:
- No se paga pagar ms de seis meses por adelantado.
- Las mejoras realizadas al Local se imputaran como pago de Alquiler segn lo
establecido en el contrato.

Valuacin
La activacin de los gastos adelantados deben corresponder al costo de los bienes y/o
servicios que an no se han recibido o consumido.
Una vez producido el hecho sustancial que genera el egreso, debe debitarse la cuenta
representativa del egreso al debitar y acreditarse la correspondiente cuenta de resultados.
Tanto los intereses implcitos y/o explcitos en los documentos deben imputarse a
resultados en funcin del tiempo de financiacin.
Exposicin
Los pagos anticipados forman parte del activo circulante cuando el periodo de beneficios
futuros es menor de un ao o menor del ciclo financiero a corto plazo. Cuando los
periodos sean mayores a un ao se presentaran como Activo no Circulante. No deben
compensarse saldos deudores y saldos acreedores.

Bienes de Cambio
Los Bienes de Cambio son constituidos por adquisicin de mercaderas para su
comercializacin. Entre sus caractersticas principales podemos citar:
En el activo debe estar presente en el estado en que se encuentra.
La venta debe estar relacionada con la actividad especfica del ente
Mercaderas
(-) Previsiones Acumuladas por Ropturas y Deterioros


110

Mercaderas:
- Forman parte de los inventarios, todas las mercaderas que son compradas para la venta,
como ser todo tipo de materiales de Construccin.
- Forman parte de los inventarios todas las mercaderas que estn 100% en condiciones.
- Una vez al mes debe realizarse inventario General de las mercaderas.
- Se deber llevar un registro de entradas y salidas de inventarios, en el software
detallado por producto, donde conste el documento que justifique su adquisicin y el
documento que justifique su venta.

Previsiones Acumuladas por Rupturas y Deterioros
- Los porcentajes iniciales, sobre el cual ser calculada la previsin, es de 5% sobre el
valor total las mercaderas que posee la institucin.
- El monto que se obtenga de este clculo, ser asentado como previsin para Ruptura y
Deterioros, el mismo se expondr con signo negativo en el activo dentro del rubro
Bienes de Cambio.
- Los cambios en el porcentaje del clculo, se podrn suceder, siempre y cuando haya
antecedentes de que fuera necesario. Se deber comparar con el ejercicio anterior, los
porcentajes reales de los inventarios dados de baja, que son llevados a prdidas, de
manera a determinar posibles cambios en la forma del clculo de las previsiones.

Existencia: Que los inventarios existan fsicamente, que tengan existencia real y visible.
Integridad: Que no se omitan activos por este concepto, todas las cantidades fsicas y
saldos de existencia se encuentren registrados en la contabilidad del ente.
Propiedad: Que el ente tenga la titularidad de los bienes y su libre disposicin.
Valuacin
Los inventarios de valoran al precio de adquisicin o al costo real de produccin en que
se incurre para su obtencin. El costo de adquisicin est constituido por la suma de las
erogaciones efectuadas para su compra, los gastos incurridos para situarlos en el lugar de
almacenamiento y los correspondientes para su uso o entrega.
Los intereses relacionados con el financiamiento de la adquisicin de los Inventarios
integran el costo del mismo.
Se incluyen en la valoracin de los Inventarios los pedidos que se hubieren aceptado en
firme por mercancas y materiales que se encuentren en trnsito y hayan sido pagados.
Cuando el valor del aprovechamiento o las ventas de mercaderas o productos resulten
inferiores al valor registrado en los Libros, se producir una diferencia, la cual deber
ser considerada como perdida afectando el resultado econmico del periodo.
Reglas de Valuacin
El inventario deber ser valuado por Precio Promedio Ponderado para aplicar un
tratamiento contable uniforme.
Precio Promedio Ponderado:
Con este mtodo lo que se hace es determinar un promedio, sumando los valores
existentes en el inventario con los valores de las nuevas compras, para luego dividirlo
entre el nmero de unidades existentes en el inventario incluyendo tanto los inicialmente
existentes, como los de la nueva compra.


111
Mtodo de Valuacin para el Inventario
El costo unitario promedio ponderado, se calcula dividiendo el costo total de
las mercaderas disponibles para la venta entre el nmero de unidades disponibles para la
venta del periodo.
El mtodo a ser utilizado deber ser determinado por ITA KUI S.R.L., conforme a las
caractersticas particulares y empleando para ello un criterio profesional. El mtodo as
determinado deber ser aplicado en forma consistente y aclarndolo debidamente en las
Notas a los Estados Contables. Cuando por una razn justificada la empresa modifique
el mtodo de valuacin que vena utilizando, deber sealarse este hecho, cuantificando
las diferencias resultantes.
Exposicin
El grupo de inventarios debe figurar en los Activos Circulantes.
Debe exponerse a travs de Notas a los Estados Contables los criterios de valuacin
seguidos y de salidas de Inventarios adoptados.
Debe existir gravmenes constituidos, que restrinjan la libre disponibilidad de los
Inventarios, o si estos han sido entregados en garanta de prstamos, se expondrn estos
detalles en anexos complementarios a los Estados Contables, identificndose con los
pasivos correspondientes.
Los inventarios en poder de terceros cuya propiedad ejerce la entidad informante,
debern ser incluidos en los Estados Financieros, aclarndose su situacin en nota
complementaria a los mismos.

Activo No Corriente
Constituyen los derechos, bienes y servicios cuya conversin en efectivo o su
utilizacin o consumicin se espera tener en un plazo mayor de un ao.

Bienes de Uso
Bienes materiales que se utilizan en la actividad operativa y principal de Ita Kui S.R.L.,
cuya vida til estimada es superior a un ao y que no estn destinados al intercambio
comercial. Los mismos estn sujetos a desgastes. No forman parte de la Materia Prima.
Son utilizables pero no consumibles.
Del hecho que son usados y no consumidos en la actividad, los bienes de uso
permanecen en el ente inmovilizados a travs del tiempo. Ese tiempo nunca puede ser
menor a un ao.
Muebles y tiles
Rodados
Equipos de informtica Y Sistemas
Instalaciones
Equipo de Seguridad
Equipos de Comunicacin
(-) Depreciacin Acumulada

Muebles y tiles:
- Se deber llevar as como los inventarios control de adquisiciones de los bienes y, si
fuere el caso, venta de los mismos.


112
- Sern revaluados y depreciados, a travs del mtodo del cuadro de revalo y
depreciacin de los bienes del activo fijo, que establece la Sub Secretara de Estado de
Tributacin.

Rodados:
Tributacin.

Equipos de Informtica:
Tributacin.

Equipos de Comunicacin:
Tributacin.

Equipos de Seguridad:
Tributacin.

Depreciacin Acumulada:
- La base depreciable de cualquier elemento componente de las Propiedades, Bienes de
Uso, debe ser distribuida en forma sistemtica sobre los aos que componen su vida til.
El mtodo de depreciacin utilizado debe reflejar el patrn de consumo, por parte de la
empresa, de los beneficios econmicos que el activo incorpora. El cargo de depreciacin
de cada periodo debe ser reconocido como un gasto, a menos que dicho valor se incluya
como componente del valor en libros de otro activo.

Existencia:
Su naturaleza fsica, permite que se los identifique como tangibles.
Integridad:
Que no se haya omitido ninguna registracin de los bienes que posee la institucin.
Propiedad:
Que la institucin sea el nico titular de todos los bienes de la institucin.


113
Valuacin
Se incorpora el valor del costo ms todos los gastos incurridos hasta que el bien este en
condiciones de utilizacin econmica.
Los gastos por mejoras son actividades del costo del bien siempre que:
a. Prolonga la vida til del bien.
b. Aumenta su capacidad de produccin.
c. Mejore la calidad de la produccin.
Los intereses por prstamos recibidos durante el periodo de construccin o instalacin
del activo pueden capitalizarse o considerarse como gastos del ejercicio econmico.
Mientras que aquellos gastos en que incurren a partir de que el activo est en
condiciones de entrar en servicio no sern capitalizables, registrndose como gasto del
periodo.
Los bienes de uso recibidos en donacin se valan a valores corrientes.
Los bienes adquiridos en moneda extranjera se registraran en la moneda nacional,
aplicndose el tipo de cambio vigente en la fecha de adquisicin.
Al final de un ejercicio el bien de uso deber estar valuado por su valor neto contable
conocido como valor residual anual. Este valor se obtiene restando el valor costo la
depreciacin acumulada.
En caso de bajas o retiros se deber eliminar la cuenta del bien a valores de origen y su
depreciacin acumulada.
Cuando los gastos de mantenimiento se producen una vez al ao se recomienda realizar
la provisin para repartir mensualmente los gastos.
Mtodos de Depreciacin
El mtodo de depreciacin elegido ha de ser aplicado consistentemente de un periodo a
otro, a menos que una modificacin en las circunstancias justifique el cambio. En el
periodo contable en que se produzca el mismo, su efecto ha de ser cuantificado y
revelado, junto con las razones que lo han motivado.
En la empresa se aplicara el mtodo de depreciacin al ao siguiente de la compra.
Depreciacin en Lnea Recta, que cuenta con las siguientes caractersticas:
a. La depreciacin anual es idntica todos los aos.
b. La depreciacin acumulada aumenta uniformemente.
c. El valor residual disminuye sobre una base uniforme hasta alcanzar el valor
residual estimado.
El costo depreciable del activo se distribuye durante su vida til uniformemente en
Lnea recta.
Exposicin.
Deben ser presentados despus del Activo Corriente, valuados a su costo histrico re
expresado y deduciendo las depreciaciones acumuladas.
Como los terrenos son activos no depreciables, el valor de los edificios o construcciones
deber presentarse por separado del valor del terreno donde estos se hayan construido.
Cuando se procede a la venta de un activo fijo, se deber cancelar su valor contable, as
como su depreciacin acumulada. La diferencia entre el valor de ventas y el valor neto
en libros, se reflejara como resultado del ejercicio.
Si esta diferencia fuese significativa, se presentara como resultado no operativo o
extraordinario.
Las siguientes situaciones particulares referidas a los Bienes de Uso de una empresa, se
debern mostrar en Notas a los Estados Contables:


114
a. Las bases de valuacin utilizadas para valuar los activos fijos.
b. El monto total que se proyecta invertir en las construcciones en proceso y el
tiempo estimado en que se plantea construirlas.
c. Cuando existan activos fijos de valores significativos y que permanecen ociosos,
se indicara su monto y las razones de esta situacin, as como los proyectos o planes
previstos para eliminar dicha productividad.
d. Las restricciones o gravmenes de cualquier naturaleza que poseen sobre los
Bienes de Uso.
e. Cuando se trate de activos tomados en arrendamiento se deber indicar las
condiciones de adquisicin del activo, el monto de renta anual, el periodo de
arrendamiento, las garantas otorgadas si existen y cualquier otra informacin de
importancia.
f. Aquellos activos inmuebles incorporados contablemente, que a la fecha del estado
contable an no han sido estructurados.
En los contratos de arrendamientos con opcin a compra, se deber mostrar en el
Balance General el monto total del Activo y su correspondiente Pasivo. El valor que se
deber asignar a los bienes as adquiridos, ser el precio corriente a la fecha de
incorporacin del bien a la empresa, o en su defecto el importe de las cuotas a pagar,
excluyendo los cargos que representen costo de servicio o mantenimiento, el costo de
financiamiento y otros costos no atribuibles directamente al bien arrendado.

Cargos Diferidos
Los cargos diferidos son desembolsos o pagos efectuados por servicios ya recibidos, que
beneficiarn a la empresa durante varios ejercicios econmicos o durante toda la vida de
la empresa.
Se convierten en gasto al percibirse los servicios o consumir los bienes que lo
constituyen.
Son amortizables.
Gastos de Constitucin
Capacitacin del Personal
Publicidad, Propaganda de Lanzamiento
Garanta de alquiler
Marcas y patentes
Software Contable
(-) Amortizaciones Acumuladas

Valuacin
Estos deben ser absorbidos por los costos en periodos superiores a un ao.
El importe de los gastos correspondientes a operaciones destinadas a incorporar un valor
adicional a las instalaciones, mejoras en propiedades arrendadas, se cargara a estas
cuentas.
Exposicin.
El registro contable de los cargos diferidos se deber realizar de la siguiente manera,
Abonando directamente a la cuenta de activo.


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PASIVO
Los pasivos representan lo que Ita Kui S.R.L. adeuda a otros en la forma de
compromisos monetarios o como obligaciones para proporcionar bienes o servicios en el
futuro. Sus caractersticas son:
- Representa una deuda actual.

- Que proceda de transacciones u otros sucesos ya acontecidos.

- Que la extincin de la obligacin requiera a la empresa desprenderse de algn activo.

- Que la cuanta de la obligacin pueda determinarse con el suficiente grado de certeza.

Pasivo Corriente:
El Pasivo Corriente es aqul cuya liquidacin se producir dentro de un ao, en el curso
normal de las operaciones de Ita Kui S.R.L. Por tanto deber incluirse dentro del
concepto del Activo Corriente los siguientes rubros: Deudas Comerciales, Deudas
Financieras, Provisiones Salariales, Provisiones Fiscales, Provisiones Varias,
Previsiones.
Deudas Comerciales
Bajo esta rubro se expondrn todas las cuentas que representen obligaciones de la
Sociedad Ita Kui S.R.L. asumidas por la compra de Bienes para la venta.
Proveedores
Documentos a Pagar

Proveedores:
- Sern deudas comerciales a Proveedores, todas aquellas que provengan de las
contradas, para el normal desempeo de las actividades de la institucin, y donde se
haya estampado firma del responsable en el factura de proveedor como smbolo material
del Compromiso asumido.
- Compra de mercaderas o servicios, surgen en el momento de tomar posesin de las
mercancas, y se estampen las firmas en los documentos. Y debe registrarse de
inmediato.

Documentos a pagar:
- Debe estar representado a travs de un pagar firmado por los representantes de la
institucin, a la orden de un tercero.
- Compra de mercaderas o servicios, surgen en el momento de tomar posesin de las
mercancas, y se estampen las firmas en los documentos. Y debe registrarse de
inmediato.

Valuacin
Los proveedores y acreedores por operaciones comerciales en el balance por su valor
nominal.
Los intereses incorporados al nominal de las deudas comerciales, se registrarn en
balance como parte del costo de la mercadera adquirida a Crdito.


116
Registrar los pasivos deduciendo los descuentos comerciales, pero sin deducir los
descuentos por pronto pago.
Los pasivos encuadrados dentro de los rubros monetarios debern ser registrados por el
importe total a pagar.
Las deudas contradas en Moneda Extranjera debern ser convertidas a Moneda
Nacional a la cotizacin de la fecha de los Estados Contables.
Cuando se efectu la compra de un Activo a crdito cuya transferencia a favor de la
empresa dependa de hechos o cumplimientos futuros, por ejemplo la cancelacin de la
deuda, deber reflejarse en los Estados Contables, tanto el Activo como el Pasivo.
Exposicin
Los pasivos debern ser clasificados y presentados en el Balance General conforme al
tipo de documentacin y a la naturaleza de la deuda. Se incluir igualmente en este rubro
la porcin corriente de las deudas a largo plazo.
Cuando existan Pasivos importantes en monedas extranjeras, debern mostrarse por
separados e indicarse en Notas a los Estados Contables, las condiciones, criterios de
valuacin, plazos de vencimientos y cualquier otra informacin de importancia.

Deudas Financieras
En este rubro se encuentran las cuentas que registran compromisos con Instituciones
Financieras y sus respectivos cargos financieros.
Visin Banco S.A.E.C.A. Prstamos
Intereses a Pagar

Visin Banco S.A.E.C.A. Prstamos:
- Se podrn contraer deudas financieras menores de un ao, cuando estas sean de carcter
necesario para el normal desempeo de las actividades empresariales.

Intereses a Pagar:
- El total del Prstamo, incluyendo los intereses, debe ser menor al margen de ganancias
que se pretenda.

Valuacin
Deben mostrarse las deudas con entidades bancarias y financieras, as como otros tipos
de deudas que no reconozcan su origen en financiaciones de activos productivos, sino
por adquisicin de inmovilizaciones.
Cuando firmasen documentos amparando prstamos e intereses, debern registrarse de
inmediato y devengarse en su momento.
Las Deudas Financieras debern ser desglosadas en: capital, Bajo la Cuenta: Visin
Banco Prestamos; Intereses en Intereses a Pagar.

Exposicin
Cuando la empresa haya recibido solo una parte del total del crdito obtenido el pasivo
deber reflejar nicamente la parte efectivamente recibida, aclarado en notas a los
Estados Contables, el monto total a recibir y el monto pendiente de desembolso, este
saldo no deber ser tratado como una cuenta a cobrar.


117

Provisiones Salariales
Incluye los gastos salariales pendientes de pago y deben ser efectivizados, por lo general
en los primeros das del mes siguiente.
Remuneracin al Personal Superior a Pagar
Sueldos y Jornales a Pagar
Aportes y Retenciones a Pagar
Honorarios Profesionales a Pagar
Bonificacin Familiar a Pagar

Son provisiones salariales, aquellas obligaciones que provengan de las remuneraciones
pendientes de pago, a personas por servicios prestados, como ser sueldos, honorarios
profesionales, jornales y bonificacin familiar.
Aquellas remuneraciones correspondientes a los pagos por honorarios profesionales y
jornales, sern realizados en los primeros 10 das del mes siguientes, por la naturaleza
del servicio, es decir, una vez comprobadas las prestaciones se proceder a su pago.
Los pagos de sueldos al personal dependiente, ser realizado, salvo situaciones no
previstas, en los primeros 5 das del mes siguiente.

Valuacin:
Cuando se establezca la provisin de los sueldos, jornales, honorarios y aguinaldos, debern
registrarse para luego en fecha saldarlos.
Exposicin:
Deben ser clasificados y presentados en el balance general por separadas las

Provisiones Fiscales
Son los gastos fiscales acumulados pendientes de pago y deben ser efectivizados en muy
corto plazo de tiempo, por lo general en los primeros das del mes siguiente.
DGR IVA a Pagar
DGR IRACIS a Pagar
IVA Debito Fiscal

Son provisiones fiscales, aquellas obligaciones que generen los aportes a pagas al IPS,
que se descuenta al personal dependiente.

Valuacin:
Las planillas de IPS debern tener un control mensual para la correcta provisin de los pagos,
atendiendo si existieron despidos o renuncias.
Exposicin:
Se exponen en el pasivo, en las provisiones fiscales, hasta su pago.

Provisiones Varias


118
Son los gastos pendientes de pago y deben ser efectivizados en muy corto plazo de
tiempo, por lo general en los primeros das del mes siguiente. Corresponde a gastos que
no han sido nombradas en ninguna de los otros rubros.
Agua, Luz y Telfono a Pagar
Tasas y Patentes a Pagar
Alquileres a Pagar
Los servicios bsicos provedos por las entidades estatales, sern incluidos, as tambin como los
servicios de limpieza y monitoreo, y el seguro del rodado.

Exposicin:
Se exponen en el pasivo, en las provisiones varias, hasta su pago.

Previsiones.
Porcentaje que la empresa espera destinar indemnizaciones por despidos, teniendo como
base, en principio, las situaciones de despido de los ejercicios anteriores.
Previsiones por despido.

Previsiones por Despidos
- El porcentaje inicial, sobre el cual ser calculada la previsin, es de 5% sobre el valor
total de los salarios que, en forma mensual se abona al personal dependiente de la
institucin.
- El monto que se obtenga de este clculo, ser asentado como previsin para
indemnizaciones.
- Los cambios en el porcentaje del clculo, se podrn suceder, siempre y cuando haya
antecedentes de que fuera necesario.
- Se deber comparar con el ejercicio anterior, los porcentajes reales de las
indemnizaciones por despidos, de manera a determinar posibles cambios en la forma del
clculo de las previsiones.
- Se tendr tambin en cuenta, para el clculo de las previsiones, la antigedad de las
personas que forman parte del personal dependiente.

Valuacin:
Las previsiones de pasivo siempre son creadas contra una cuenta de prdida, y de
producirse la situacin prevista hace nacer una obligacin de la empresa hacia terceros,
es decir trasciende los lmites de la misma.
Las previsiones para despidos representa la estimacin sobre el riesgo que correra la
empresa de afrontar el pago de indemnizaciones en concepto de despidos del personal.


119
Pasivo No Corriente:
El Pasivo No Corriente est representado por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un
ao,
La parte del pasivo a largo plazo que por el transcurso del tiempo llega a ser pagadero dentro de
los prximos doce meses. Por tanto deber incluirse dentro del concepto del Activo
Corriente los siguientes rubros: Deudas Financieras, Otras Deudas.
El rubro Deudas Financieras a su vez esta compuesto por las siguientes cuentas: Visin
Banco S.A.E.C.A. Prestamos e Intereses a Pagar. Y el rubro Otras Deudas compuesto por
las cuentas: Aguinaldos a Pagar y Vacaciones a Pagar.

Valuacin:
Registrar los pasivos a favor de las instituciones financieras sin deducir los beneficios por pronto
pago.
Los pasivos provenientes de obligaciones laborales como los aguinaldos y el costo de las
vacaciones debe determinarse con exactitud el importe, debern registrarse lo ms certeras
posibles, utilizando los clculos correspondientes para obtener dichos montos.
En el caso de prstamos obtenidos en efectivo, el pasivo deber registrarse por el importe
recibido o utilizado. Si hubiera una porcin del prstamo de la que an no se hubiere dispuesto,
sta no deber reflejarse en el balance como pasivo sino como una cuenta por cobrar.
Cuando se firmasen documentos amparando los crditos financieros, deber registrarse de
inmediato junto con los interese.
En el caso de amortizacin de pasivos que se hagan por medio de una cuota fija, deber
separarse la parte que corresponde a la amortizacin del pasivo y la parte restante debe
registrarse como Gastos por Intereses.
Exposicin:
Los pasivos que representen Compromisos con Entidades Financieras deben expresarse
por separado la porcin que corresponde al Pasivo Corriente y al No Corriente.
Cuidando que la suma total de los capitales y los prestamos den el Total de lo adeudado.
No se podrn asumir compromisos a largo plazo en moneda extranjera.
Es indispensable informar, ya sea en el mismo cuerpo del balance o en una nota a los estados
financieros, de las garantas, si las hubiese de cualquier pasivo. En el caso del pasivo a largo
plazo, este deber mostrarse con tanto detalle como sea necesario, describiendo la naturaleza de
cada uno de los prstamos o financiamiento que lo formen, el vencimiento, las tasas de inters y
las garantas o gravmenes respectivos. Si no fuese prctico detallar esta informacin en el
mismo cuerpo del balance, se har en una nota a los estados financieros o bien en un estado
financiero anexo que formar parte de los estados financieros principales.
Ser necesario informar acerca de la existencia de ciertas restricciones que en algunos contratos
de crdito se imponen, como restricciones para la obtencin de nuevos prstamos, obligaciones
de asegurar ciertos activos.
Los intereses no devengados incluidos en los saldos de las cuentas de pasivo debern excluirse
para fines de presentacin del balance, compensndolos con los saldos que por el mismo monto
se encuentren incluidos en el estado de resultado.


120

PATRIMONIO NETO
Corresponde a la porcin que pertenece a los dueos de la empresa, o el valor resultante
de la diferencia entre los bienes y derechos de la empresa y las deudas o compromisos
que posee a una fecha dada, o como la diferencia entre la totalidad de los rubros activos
y de los rubros pasivos.
La cuanta del neto patrimonial variar con el transcurso del tiempo y esta variacin
podr deberse tanto a operaciones realizadas entre la empresa y sus propietarios como a
los resultados.
Est formado en por las cuenta capital, reservas y resultados.

Capital:
Representa monto aportado en dinero en efectivo y en especies, por los socios
propietarios de Ita Kui S.R.L. Compuesto por dos cuentas: Capital Suscripto y Capital
Integrado.
- Cuando por parte de los accionistas no se haya pagado el valor total de las Acciones
Suscritas, no se admite considerar la cantidad pendiente de pago como una Cuenta por
Cobrar a los accionistas de la entidad.
- Cuando por parte de la entidad se reciben Activos como aportaciones de capital y el
valor de stos difiere del valor de los ttulos que representan el capital entregado, el
importe por la diferencia que resulte, se tiene que registrar bajo el rubro de Ingresos No
Operativos.
- Cuando por parte de la entidad se reciban Activos mediante donaciones, adjudicaciones
o alguna otra forma que no implique entrega de efectivo o su equivalente, el importe que
representa el valor de esos bienes, tiene que registrarse como un incremento del Capital.

Reservas:
Este rubro esta compuesto por las cuentas: Reserva Legal y Reserva de Revalu.
- Debern registrarse los montos ms certeros posibles, utilizando los clculos correspondientes
para obtener dichas reservas.

Resultados:
Este rubro esta compuesto por las cuentas: Resultado del Ejercicio y Resultado Acumulado.
- No se computarn como gastos las prdidas producidas en ejercicios anteriores.
- Los aumentos patrimoniales que no estn respaldados documentalmente, incrementados
con el importe del dinero o bienes que hubiere dispuesto o consumido en el ao, se
considera ganancias del ejercicio fiscal en que se produzcan.

Valuacin
El Capital se evala por el valor de los bienes recibidos por la entidad al efectuarse las
aportaciones.
Las perdidas deben registrarse y exponerse a su valor nominal cuando se trate de
transferencias de efectivo, o por el valor de mercado, o la tasacin por peritos cuando se
trate de transferencias de bienes.
Las reservas se constituyen al final del ejercicio contable y la base del clculo es el
Resultado del Ejercicio antes del Impuesto a la Renta, la Reserva legal constituye el 5%


121
de este resultado, la Reserva de Revalo se calcula en base al Revalo de los Bienes de
Uso de la entidad y la Reserva Estatutaria y Facultativa se calculan en razn en
disposiciones legales.
Exposicin
Los diferentes conceptos que integran el Patrimonio Neto debern ser presentados bajo
cuentas bien detalladas que permitan una fcil interpretacin. Se expondrn en el
siguiente orden:
1. Capital
2. Reservas
3. Resultados
Las utilidades de ejercicios anteriores cuyo destino no ha sido resuelto hasta la fecha de
los Estados Contables, deber mostrarse bajo una cuenta separada de Resultados.
Cuando surjan ajustes a los resultados de ejercicios anteriores, debern tratarse conforme
a la NIC Nro. 12, Modificacin de los Principios de Contabilidad y Contabilizacin de
los Resultados No Operativos y de Ejercicios Anteriores.
Cuando existan prdidas acumuladas que de acuerdo con la Ley 125/91 puede ser
deducidas de utilidades de ejercicios futuros, deber mencionarse esta situacin a los
Estados Contables, indicando el monto mximo que puede ser compensado con futuras
utilidades y la fecha de expiracin de este derecho.

INGRESOS
Ingresos son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del
ejercicio, en forma de entrada o incremento de valor de los activos, o bien como
decremento de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto,
y no estn relacionados con Los Aportes de los propietarios a este patrimonio. Se
restringe el reconocimiento como ingreso solo a aquellas partidas que pudiendo ser
medidas con fiabilidad posean un grado de certidumbre suficiente.
La empresa reconocer el ingreso por el principio de realizacin, es decir, en el
momento en que los servicios prestados.

Polticas Generales de Los Ingresos
- Los ingresos cobrados por los distintos rubros a los que hacen mencin el catalogo de
cuentas, se depositaran en cuenta bancaria.
- De todo ingreso recibido se emitir un Comprobante fiscal.
- Con la finalidad de estar en posibilidad de revisar los ingresos recibidos, se pide que sea
el rea Administrativa el nico responsable de recibir las entradas de recursos en la
empresa.
- Por seguridad se solicita que no se manejen efectivo en la institucin, es decir que todos
los ingresos se canalicen va instituciones bancarias.
- Los ingresos se reconocern contablemente.

Valuacin
Los ingresos son acreditados o cargados a resultados sobre la base de lo devengado, los
cuales se facturan en el mes en que la empresa realiza la venta del Servicio.
Exposicin
La exposicin de los ingresos se realizara en el Estado de Resultado de acuerdo a la
procedencia del Ingreso.


122
As, el Ingreso es Operativo, cuando proviene de la actividad principal del Ente.
Los ingresos provenientes de operaciones distintas a la comercializacin de servicios,
sern reconocidos como Ingresos No Operativos.

EGRESOS
Los egresos son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del
ejercicio, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de
nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado decremento en el
patrimonio neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los
propietarios de este patrimonio. Se reconoce un gasto en el estado de resultado cuando
ha surgido un decremento en los beneficios econmicos futuros, relacionado con un
decremento en los activos o un incremento en los pasivos, y adems el gasto puede
medirse con fiabilidad.
Los gastos se reconocen en el estado de resultado sobre la base de una asociacin directa
entre los costos incurridos y la obtencin de partidas especficas de ingresos.
Dentro del estado de resultado se reconoce inmediatamente como tal un gasto cuando el
desembolso correspondiente no produce beneficios econmicos futuros, o cuando, y en
la medida que, tales beneficios futuros no cumplen o dejan de cumplir las condiciones
para el reconocimiento como activo en el balance general

Polticas Generales de los Egresos
- Los egresos sern abonados con cheque.
- Los materiales o insumos, no pueden adquirirse en forma directa por las dependencias o
departamentos, se solicitaran a travs del Gerente de cada rea
- En todos los casos se deber solicitar tres cotizaciones de proveedores para evaluar el
que mejor condiciones ofrezca. Y anexar esta documentacin a la factura para tramitar la
compra.
- Cuando la naturaleza del bien, no sea posible recabar, las tres cotizaciones, la
adquisicin se realizara con una sola cotizacin.
- Los egresos se reconocern contablemente.

Valuacin
Los egresos son debitados o cargados a resultados sobre la base de lo devengado.
El sistema utilizado para determinar el costo de los servicios prestados ser:
Exposicin
Los gastos debern exponerse en el estado de Resultado de acuerdo a la naturaleza de los
mismos.
Los gastos realizados, que estn directamente relacionados a la actividad de la empresa
con miras a la obtencin de ingresos se expondrn bajo el rubro de Gastos Operativos.
Algunos de los cuales pueden ser: salarios, servicios pblicos, alquileres, etc.
Los gastos que se encuentran directamente relacionados con el Costo Financiero, tales
como pago de intereses. Sern expuestos bajo el rubro de Gastos Financieros.


123

Pasos a realizar para la Apertura de una S. R. L.
Para abrir una Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L.), en primer lugar se deber
concurrir a un abogado para la redaccin del Estatuto Social y de la Escritura de
Constitucin, en segundo lugar se debe acudir a una escribana para formalizar el aporte
de capital. Luego, en tercer lugar se debe acudir a un contador para gestionar en las
oficinas de los registros pblicos la inscripcin de dicha escritura, la inscripcin de la
sociedad en la Matrcula de Comerciante, y hacer rubricar los libros contables.
Posteriormente el contador deber cumplir con la inscripcin de la empresa en la
Direccin de Apoyo del Ministerio de Hacienda. Adems el contador deber obtener la
Patente Municipal y si cuenta con personal en relacin de dependencia, deber realizar
la inscripcin patronal en el Instituto de Previsin Social (IPS) y en el Ministerio de
Justicia y Trabajo (MJT).

1 Paso: Escritura de Constitucin y Aporte de Capital.
Los trmites comenzarn en una escribana, donde se proceder a la redaccin de la
Escritura de Constitucin que contendr el estatuto social por el que se regir la
sociedad. Entre otras cosas, en la Escritura de Constitucin debe establecerse el capital
de la empresa. Para este tipo de empresa no se ha establecido un capital mnimo.
Los aportes de capital que se realicen en efectivo se debern integrar, con un mnimo de
50%, mediante depsito en el Banco Central del Paraguay (BCP) al momento de la
constitucin (Anexo N 5). Dicha suma podr ser retirada una vez realizada la
inscripcin en el Registro Pblico de Comercio. El resto del aporte en efectivo debe
integrarse en un plazo mximo de dos aos.
En cambio, los aportes de capital en bienes deben integrarse totalmente. Si los bienes
son registrables (inmuebles, automviles), se debe presentar al Escribano los
documentos de propiedad de los mismos y el correspondiente Certificado de Libre
Disponibilidad de Bienes (se solicita en la Direccin General de la Propiedad). El
escribano documentar la transferencia de los bienes a nombre de la Empresa en el plazo
de 2 aos contados a partir de la fecha de la Escritura de Constitucin. Si los bienes
aportados son mercaderas, muebles y tiles, herramientas, u otros bienes no
registrables, se deber presentar al Escribano las correspondientes facturas de compra.

2 Paso: Inscripciones en el Registro Pblico.
Estos trmites se realizan en las oficinas de la Direccin General de los Registros
Pblicos.
Duracin aproximada del trmite: 15 a 30 das.

a. Inscripcin en el Registro Pblico de Comercio y en el Registro Pblico de Personas
Jurdicas
El trmite de inscripcin de la constitucin de la sociedad en el Registro Pblico de
Comercio y en el Registro Pblico de Personas Jurdicas y Asociaciones lo realiza
comnmente el escribano, quien se encargar de solicitarla por medio de una nota
dirigida al Sr. Juez de Turno firmada por el representante legal de la sociedad en
formacin. Se deber abonar, por cada inscripcin, la tasa judicial (G. 9.500 ) y la tasa


124
especial (G. 11.500), para que el juez proceda a ordenar la inscripcin de la constitucin
de la empresa. Una vez ordenada la inscripcin de la sociedad, se deber realizar la
publicacin de un resumen del acto constitutivo de la empresa en la Gaceta Oficial y en
un diario de gran circulacin, por cinco veces en un lapso de 15 das.

b. Inscripcin en la Matrcula de Comerciante
Una vez culminado el paso anterior, se podr solicitar la Matrcula de Comerciante
mediante una carta dirigida al Sr. Juez de Turno, indicando:
a) El nombre de los socios y la firma social adoptada;
b) La determinacin del gnero de su actividad;
c) El lugar o domicilio del establecimiento y oficina;
d) El nombre del gerente o factor encargado del establecimiento; y
e) Los documentos que justifiquen su capacidad.
Todo estos datos firmados por un abogado patrocinante y el representante legal de la
sociedad (Anexo N 4). Para obtener la inscripcin en la Matrcula de Comerciante se
deber pagar la tasa judicial (G. 9.500) y la tasa especial (G. 11.500) en la Seccin
Verificacin de Tasas Judiciales, Planta Baja del Palacio de Justicia.

c. Rbrica de los libros contables
Una vez obtenida la matrcula de comerciante, se deber presentar una carta dirigida a la
Direccin General del Registro Pblico solicitando la rbrica del libro diario y del libro
inventario. Dicha carta deber estar firmada por un abogado patrocinante y se adjuntar
a la misma:
- Libro diario y libro inventario (se venden en libreras).
- Fotocopia de la matrcula de comerciante.
- Fotocopia de cdula de identidad legalizada del representante.

3 Paso: Inscripcin en la Direccin de Apoyo del Ministerio de Hacienda. (Para
obtencin RUC).
Este trmite debe realizarse en la Direccin de Apoyo del Ministerio de Hacienda,
Oficina de Registro nico de Contribuyente (RUC). Duracin aproximada del trmite.
Requisitos:
a- Llenar y presentar el formulario 401- Solicitud de Inscripcin de Personas Jurdicas,
firmado por el responsable.
b- Llenar y presentar el Formulario 416- Formulario para Ubicacin de Domicilio,
firmado por el responsable.
c- Presentar fotocopia de:
Cdula de Identidad Paraguaya o Carn de Inmigrante de los socios, y los originales,
para constatar y autenticar las fotocopias.
Escritura de Constitucin inscripta en el Registro Pblico de Comercio, la cual debe
estar autenticada por el escribano.
Recibos de las publicaciones en la Gaceta Oficial y en otro peridico.
Comprobante para constatar domicilio (ttulo de propiedad, pago de impuesto
inmobiliario, contrato de alquiler).
Boleta de Depsito del capital en el BCP si la integracin de capital se realiz en
efectivo.


125
Otras Obligaciones que cumplir son:

Solicitud de la Patente Comercial.
Requisitos a presentar:
Fotocopia del RUC autenticado.
Fotocopia de CI del representante legal autenticado.
Fotocopia de la inscripcin de persona jurdica autenticada.
Fotocopia de la escritura de constitucin autenticada.
Copia del balance de apertura de la sociedad.
Solicitud otorgada por la municipalidad para su debido llenado.
Una vez llenado toda la solicitud y haber adjuntado todos los documentos solicitados,
llevar a la Municipalidad de Lambar, para su debido procesamiento.
En todos los casos se deber adjuntar un sellado de reposicin de G. 100, para consignar
los informes en cada una de las diferentes oficinas por las cuales pasa el expediente.
Adems, se deber pagar el costo de estampillas municipales de acuerdo a la cantidad de
fotocopias presentadas, siendo el costo de las mismas de G. 700 para las S.R.L. Tambin
se pagar un arancel para gastos de actuacin administrativa, que vara entre G. 8.000 y
G. 30.000, de acuerdo con el tipo de comercio que se habilita.
Una vez efectuada la apertura del negocio, se deber abonar anualmente la Patente
Municipal (Patente de Comercio), la que podr pagarse por semestre adelantado (en
enero y julio).

Inscripcin en el Instituto de Previsin Social. (IPS)
Toda empresa que cuente con uno o ms empleados tiene la obligacin de realizar la
inscripcin patronal en el IPS, y pagar el Seguro Social en forma mensual.
El trmite de inscripcin se realizar en el Dpto. Patronal y la duracin aproximada del
mismo es de 2 das.
Requisitos a Presentar:
a- Llenar y presentar los formularios de Inscripcin Patronal, en triplicado.
b- Llenar y presentar los formularios de Comunicacin de entrada del empleado.
c- Adjuntar fotocopia de:
Cdula de Identidad del patrn y los empleados.
RUC.
Copia autenticada por escribano de la Escritura de Constitucin inscripta en el Registro
Pblico de Comercio.

Inscripcin en el Ministerio de Justicia y Trabajo (MJT)
Toda empresa que cuente con uno o ms empleados, despus de inscribirse en el IPS,
deber hacerlo tambin en el Ministerio de Justicia y Trabajo. El trmite de inscripcin
se realizar en la Direccin del Trabajo, Oficina de Estadstica, y su duracin
aproximada es de 48 horas.
Requisitos a Presentar:
a- Llenar y presentar el formulario Solicitud de Inscripcin Patronal.
b- Llenar y presentar el formulario de Comunicacin de entrada de empleados (por
nota).
c- Adjuntar fotocopia autenticada de:


126
Inscripcin en IPS.
RUC.
Cdula de Identidad del patrn y los empleados.
Lista de nombres de los empleados.
Poder para el representante legal, si lo tuviere.
Patente Municipal, o los originales para corroborar y autenticar las fotocopias.
Cdula de Identidad Paraguaya y el Carn de Inmigrante, si existen extranjeros entre los
empleados o el patrn.
Cdula de identidad de los directivos o representante legal, una copia de la Escritura de
Constitucin inscripta, el acta de la ltima asamblea y el Poder del representante si lo
hubiere.

Es importante tener en cuenta que si no se realiza la inscripcin en el M.J.T. dentro de
los 60 das de la inscripcin en el I.P.S., se deber abonar una multa.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Concepto
El IVA es un impuesto que grava todas de las fases de la comercializacin del bien hasta
que llegue al consumidor final, pero no grava el importe total de cada venta en
forma independiente sino como su nombre lo indica, exclusivamente sobre el valor
aadido en cada etapa por cada agente econmico.
Actividades que grava:
-La enajenacin de bienes o venta de servicios, entindase a ttulo oneroso (Pagando) o
en forma gratuita, en consignacin u otras formas de transferencia de bienes contenidas
en la ley.
-La prestacin de servicios, excluidos los de carcter personal que se presten en relacin
de dependencia.
-Servicios independientes o tambin llamados servicios personales, como el ejercicio
de profesiones universitarias y artes; y las actividades de comisionistas, corretajes e
intermediaciones en general.

Son Contribuyentes:
A) Sociedades con o sin personera jurdica, las entidades privadas en general
B) Empresas unipersonales domiciliadas en el pas (*)
D) Entes autrquicos, empresas pblicas, entidades descentralizadas.
E) Las cooperativas, con los alcances establecidos en la Ley N438/94.
F) Importadores.
G) Entidades de asistencia social, caridad, beneficencia e instruccin cientfica, literaria,
artstica, federaciones, fundaciones, etc., y dems entidades con o sin personera
jurdica respecto de actividades realizadas en forma habitual, permanente y organizada
en forma empresarial, en el sector productivo, comercial, industrial o de prestacin de
servicios.
Cuando se es dueo de una empresa unipersonal y se auto asigna una remuneracin, la
misma est alcanzada por el IVA si su ingreso cobrado en el ao anterior supera a un
salario mnimo mensual en promedio.


127
Personas que no pagan IVA
Los trabajadores que aportan al Seguro Social del Instituto de Previsin Social (IPS) u
otro rgimen de jubilaciones y pensiones creado por ley. Estos se encuentran en relacin
de dependencia.

Hecho Generador.
Desde el momento que estos hechos se desarrollen, se genera la obligacin de pagar el
IVA. Estos son:
1. Las personas fsicas universitarias que desarrollan actividades profesionales
independientes, cualquiera sea el monto de los ingresos cuando ejerce la profesin.
2. Las dems personas que desarrollan actividades independientes, slo si ganan ms
de un salario mnimo mensual y si durante el ejercicio anterior (ao anterior) tuvieron
ingresos por ms de 12 salarios mnimos. El salario vigente es de 1.658.200 guaranes.

Forma de Liquidar el Impuesto.
Se liquida mensualmente y se determina por la diferencia entre el dbito fiscal y crdito
fiscal.
La liquidacin se realiza a travs de la Declaracin Jurada Formulario N 120. El pago
se realiza a travs de la Boleta de Pago, siempre y cuando exista impuesto a pagar.

El Crdito y El Debito Fiscal.
El Crdito Fiscal es el IVA que contienen todos los comprobantes de compras de bienes
o servicios, relacionados a la actividad.
El Dbito es el IVA que contienen los comprobantes de ventas, que se emiten cuando se
vende un bien o cuando se presta un servicio.

Porcentaje de las Tasas.
10%: Prestacin de servicios Venta de bienes (Tasa general con excepcin de lo
detallado ms abajo)
5%: Venta de productos de la canasta familiar (arroz, fideos, yerba mate, aceites
comestibles, leche, huevo, carnes no cocinadas, harina y sal yodada).Venta de productos
farmacuticos. Venta de bienes inmuebles. Intereses, comisiones y recargos de los
prstamos y financiaciones.

Impuesto a la Renta Comercial, Industrial o de Servicios (IRACIS)
Concepto
Es la abreviatura que se utiliza para referirse al Impuesto a la Renta Comercial,
Industrial o de Servicios. Es un Impuesto establecido por ley, para aquellas personas que
se dediquen a la realizacin de actividades en forma de empresas, ya sea a travs de un
particular o una sociedad.

Actividades que grava:
- Las actividades comerciales.
Son las relativas al comercio, es decir, la realizacin de operaciones comerciales o actos
de comercio por las empresas; compra para vender. Los actos de comercio se
encuentran definidos en forma especfica en la Ley del Comerciante, Ley N 1034/83.


128
- Las actividades industriales.
Las empresas para realizar sus actividades comerciales primeramente deben realizar un
conjunto de operaciones a travs de medios manuales y mecnicos para la produccin u
obtencin de Bienes; produce para vender.
- Las actividades de servicios.
Las empresas ofrecen una ventaja o un provecho y no un bien. La empresa no vende un
Bien u Objeto, vende un servicio; del cual el comprador quita una ventaja o provecho.
De las actividades de servicios gravados por el IRACIS se excluyen o no se hallan
gravados los servicios de carcter personal ya que los mismos se encuentran gravados
por el nuevo Impuesto a la Renta de Servicios de Carcter Personal.

Son contribuyentes:
Deben ser contribuyentes del IRACIS todas las personas que realizan actividades
comerciales industriales o de servicios.
Ests personas son entre otras:
Empresas unipersonales (Personas fsicas).
Sociedades en general.
Asociaciones, corporaciones y entidades privadas.
Entidades sin fines de lucro.
Organismos no gubernamentales (ONGs).
Cooperativas.
Empresas pblicas (ANDE, PETROPAR, INC, etc.).
Personas o entidades privadas del exterior
Sucursales o agencias de entidades cuya casa central se encuentran en el exterior.
Estos son identificados en la ley como Empresas Unipersonales y Sociedades con o sin
personera jurdica, asociaciones, corporaciones y dems entidades privadas de cualquier
naturaleza, empresas pblicas, entes autrquicos, entidades descentralizadas y
sociedades de economa mixta, personas domiciliadas o entidades constituidas en el
exterior y sus sucursales, agencias o establecimientos en el pas.

Forma de Liquidar el Impuesto.
Este impuesto es de carcter anual y abarca los perodos comprendidos entre el 1ro de
enero y el 31 de diciembre de cada ao y por ende su liquidacin se hace luego de
terminado el ao.

La liquidacin se realiza mediante una Declaracin Jurada del IRACIS proveda por la
SET que tiene como nmero el 848 y debe ser presentada en los lugares habilitados en el
mes de abril siguiente al ao que finaliz.

Pago sobre las ganancias

El IRACIS es un impuesto que se paga sobre las ganancias que las empresas (de
particulares o sociedades) obtienen en el ao.

Es decir, sobre lo que queda a los mismos en un ao de sus ingresos y gastos por la
realizacin de actividades comerciales, industriales o de servicios.


129
Ejemplo:
Total de Ingresos del Ao
Total de Costos y Gastos del ao
RESULTADO: GANANCIA DEL AO

La ley hace esta explicacin, un poco muy extensa para una interpretacin nica y
general siguiendo ciertos principios y doctrinas para prever todas las situaciones
posibles. Para no desconocer la forma en que se obtiene la ganancia del ao, de acuerdo
a la ley que regula el IRACIS desarrollamos y exponemos los conceptos que deben
tenerse en cuenta para saber el resultado de las operaciones realizadas en el ao. En el
cuadro siguiente, justificamos lo que ya hemos indicado, que el impuesto se paga solo
por la parte de la ganancia en el ao.
Vase, que el procedimiento resulta en lo mismo, slo que en lugar de hablarse de
ganancia se habla de Renta Neta Imponible, el trmino que utiliza la Ley y sobre el cual
se aplica la tasa para conocer el impuesto que resulta pagar.
En cuanto a los costos y los gastos para que los mismos puedan ser admitidos o
reconocidos por la Administracin Tributaria como tales, y puedan ser considerados
validos para el clculo del resultado en el ao, la Ley fija cuatro requisitos que
indefectiblemente se deben cumplir.
Ellos son:
1) Costos y/o gastos necesarios: Deben ser necesarios para generar los ingresos.
2) Costos y/o gastos reales: Deben existir.
3) Costos y/o gastos debidamente documentados: Deben tener documentos que los
respaldan y/o avalen.
4) A precio de mercado: deben coincidir con los habituales precios en el mercado.
De carecer los costos y/o gastos de uno de cualquiera de los tres requisitos, no podr
incluirse en los clculos para liquidar el impuesto.
Costos y gastos

Entre los gastos que la Ley permite incluir para el clculo del impuesto, encontramos
algunas citadas por la Ley.

Estos son:

Los tributos y cargas sociales que recaen sobre la actividad, excepto el Impuesto a la
Renta.

Los gastos generales del negocio, tales como: agua, luz, telfono, fletes,
mantenimientos.

Todas las remuneraciones personales, tales como: salarios, comisiones, aguinaldos,
siempre que se encuentren gravados por la Renta Personal.

Los gastos de organizacin, constitucin o pre-operativos.

Prdidas por delitos cometidos por terceros o extraordinarias (incendios, accidentes) si
no se hallan cubiertas por seguros.


130

Las depreciaciones por desgaste, obsolescencia y agotamiento.

Los gastos de movilidad, viticos.
Las donaciones al Estado, a las Municipalidades, a la Iglesia, hasta el 1% del Ingreso
Bruto.
Asimismo, por otro lado la Ley dispone que algunos costos y/o gastos no puedan ser
considerados para restar a los ingresos al momento del clculo y los identifica
expresamente, siendo stos los siguientes:

Intereses de capitales del dueo, socio o accionista, salvo que dichos montos estn
alcanzados por el impuesto a la Renta.

Sanciones por infracciones fiscales.

Utilidades que se destinen a aumentos de capital.

Amortizacin del valor llave.

Gastos personales del dueo, socio o accionista.

Gastos afectados directamente a la obtencin de rentas no gravadas.

El Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Los gastos que no sean reales, necesarios, no estn debidamente documentados y no estn
a precio de mercado.

Realizados los clculos pueden ocurrir dos cosas; que se obtenga una ganancia o una
prdida.

1) Ganancia: Cuando los ingresos son superiores a los costos y gastos en el ao.

2) Prdida: Cuando los ingresos son inferiores a los costos y gastos en el ao.

De resultar una prdida no es aplicable tasa alguna y tampoco corresponde el pago del
impuesto, pues no se tuvo ganancia en el ao.

Caso contrario, de resultar una ganancia (Renta Neta Imponible) al trmino del ao, se
aplicar las tasas del impuesto sobre el mismo para saber cuanto es el impuesto que deber
pagarse. La tasa del impuesto a aplicar sobre las ganancias hasta el ao que termin el 31
de Diciembre de 2004, era del 30%.


131
Mediante la Ley N 2421/2004 estas tasas fueron reducidas:

a) Para el ao que culmin el 31 de Diciembre de 2005 la tasa del impuesto a aplicar sobre
las ganancias, fue del 20%.

b) Para el ao que transcurre y que terminar el 31 de Diciembre de 2006 la tasa a aplicar
sobre las ganancias queda en 10%.

Si bien para el ao 2006 la tasa ha aplicar sobre la ganancia anual se reduce a tan slo el
10%, la Ley dispone una Tasa adicional del 5% en el caso de que la empresa (de un
Particular o Sociedad) distribuya la ganancia que le ha quedado despus de haber pagado el
impuesto. De optar por no distribuir sus ganancias y dejarlas o integrarlas a la empresa para
un crecimiento o mejora en la realizacin de sus actividades, no pagar el impuesto que
resulte de aplicar la tasa del 5% adicional.

De darse el caso de una empresa que remitir la ganancia que le ha quedado despus
de pagar el impuesto con la Tasa del 10%, deber adems pagar:

a) 5% adicional por distribuir sus utilidades.

b) 15% por remitir sus utilidades al exterior.

Quines no pagan?

La ley dispone dos tipos de exoneraciones, entre los cuales encontramos las exoneraciones
que benefician a las ganancias que han obtenido las empresas en el ao que no pagarn el
impuesto por esas ganancias y las exoneraciones que benefician a la propia Empresa (Del
Particular o Sociedad).

Las ganancias que estn exoneradas del impuesto son:

Ganancias por dividendos y utilidades menores al 30% de los ingresos gravados del
inversor.

Aportes y contribuciones percibidos por las entidades pblicas de Seguridad Social (IPS y
Cajas de Jubilaciones).

Intereses ganados sobre bonos burstiles y sobre ttulos de deuda pblica (Bonos del
Tesoro y Municipalidades).

Fletes internacionales destinados a la exportacin de bienes.

Exclusiones: Intereses sobre depsitos de ahorro y sobre colocaciones en letras y pagars
en entidades financieras.


132
Las Empresas que estn exonerados del impuesto son:

Entidades sin fines de lucro (se entiende que son las que no distribuyen directa o
indirectamente sus utilidades), excepto por las actividades realizadas en forma habitual y
empresarial (por lo menos dos factores productivos), las cuales deben tributar el IRACIS.

Entidades religiosas (celebraciones, diezmos, donaciones).

Entidades educativas sin fines de lucro, por la enseanza escolar bsica, media, tcnica,
terciaria y universitaria.

Entidades de Asistencia Mdica sin fines de lucro.

Cooperativas, por los actos cooperativos.


133

Activos Fijos

N Descripcin Unitario Cant Monto
5.000.000
1
Escritorio Gerencial, con detalles Negro y patas cromadas
1.500.000 1 1.500.000
2
Silla de Cuero Negro, Giratoria, con respoaldo para la
cabeza, y patas cromadas
600.000 1 600.000
3
Estante en Negro y detalles cromados (Para Archivo de
Documentos)
650.000 1 650.000
4 Silla de Plastico Negro con patas cromadas 200.000 2 400.000
5 Telfonos Marca Samsung 150.000 1 150.000
6 Aire Condicionado de 12000 BTU. 1.350.000 1 1.350.000
7 Extinguidor 350.000 1 350.000
9.983.000
8
Escritorio para Recepcion/ con frente alto y detalles
cromados
1.400.000 1 1.400.000
9
Silla de Espera con 3 cuerpos y dos patas Plastico negro y
patas cromadas
450.000 1 450.000
10 Silla giratoria alta con brazos 283.000 1 283.000
11
Documentos)
650.000 1 650.000
12 Telfono centralita de marca Samsung 800.000 1 800.000
13 Telfono para 10 Lineas Marca Samsung 600.000 1 600.000
15 Extinguidor 350.000 5 1.750.000
9.300.000
16 Escritorios Simples de Madera con detalles en negro 750.000 5 3.750.000
17 Sillas simples de secretaria, giratorias 280.000 5 1.400.000
18 Silla de Plastico Negro con patas cromadas 200.000 5 1.000.000
19
Documentos)
650.000 2 1.300.000
22 Extinguidor 350.000 1 350.000
5.640.000
23 Escritorios Simples de Madera con detalles en negro 750.000 1 750.000
24 Mesa de Reuniones de Madera, c/ 6 sillas 1.990.000 1 1.990.000
26
Documentos)
650.000 1 650.000
29 Extinguidor 350.000 1 350.000
1.850.000
30 Escritorios Simples de Madera con detalles en negro 750.000 1 750.000
33 Extinguidor 350.000 1 350.000
31.773.000
Equipamiento para las Oficinas
Total Oficina Ventas
Total Oficina Administrativa
Recepcin
Total Oficina Gerencia General
Total Oficina Deposito
Total
Activos Fijos


134

Activos Nominales.

1 Basureros 40.000 5 200.000
2 Palo de piso 20.000 2 40.000
3 Escobas 17.000 2 34.000
4 Trapo Repasador 4.000 2 8.000
5 Tacho de basuras y desperdicios 60.000 1 60.000
6 Pala recogedora de basura 12.000 2 24.000
366.000
Equipamiento auxiliar
Total
1 Camion 5 toneladas 25.000.000 1 25.000.000
25.000.000
Rodados
Total
1 Gastos de Constitucion 4.815.000 1 4.815.000
2 Capacitacion del Personal 893.000 1 893.000
3 Publicidad, Propaganda y Lanzamientos 3.775.000 1 3.775.000
4 Software Contable 2.500.000 1 2.500.000
5 Garanta de Alquiler 2.500.000 1 2.500.000
6 Registros de Marcas 1.500.000 1 1.500.000
15.983.000
Cargos Diferidos - Activos Nominales
Total
1 Lampara de emergencia 180.000 3 540.000
2 Calculadoras 70.000 15 1.050.000
3 Papelerias e Impresos 170.000 1 170.000
4 Utiles de oficina 800.000 1 800.000
2.560.000
Equipos de oficina
Total
1 Conjunto de CPU, Mouse y Monitor (Equipos de Mesa) 1.250.000 6 7.500.000
2 Notbook (Maquinas portatiles) , 14". 2.250.000 3 6.750.000
3 Impresora Laser Blanco y Negro Samsung en red 1.700.000 1 1.700.000
15.950.000
Equipos informticos y sistemas
Total


135
Cuadro Resumen Inversin Inicial.

Descripcion
Activo Fijo 77.918.470 100% 77.918.470 100%
Equipamiento para las Oficinas 31.773.000 100% 19.300.000 100%
Equipamiento auxiliar 366.000 100% 366.000 100%
Equipos de oficina 2.560.000 100% 2.560.000 0%
Equipos informticos y sistemas 15.950.000 100% 15.950.000 0%
Rodados 25.000.000 100% 25.000.000 100%
Imprevisto 3% 2.269.470 100% 2.269.470 100%
Activo Nominal 15.983.000 100% 15.983.000 100%
Cargos diferidos 15.983.000 100% 15.983.000 100%
Activo Circulante 240.788.811 100% 240.788.811 100%
Capital de trabajo neto 240.788.811 100% 240.788.811 100%
334.690.281 100% 334.690.281 100%
Total Inversin Inicial Aporte Propio
Resumen de Inversiones Iniciales
Total Aporte Propio
Total


136

Cuadro de Recursos Humanos.

Cuadro de Depreciacin y Amortizacin.

Descripcion
Cantidad de
Personal
Salario
Mensual
en Gs. Unitario
Salario
Mensual en
Gs. Total
Meses
Trabajados
Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5
324.091.488 324.091.488 324.091.488 324.091.488 324.091.488
Gerente General 1 2.700.000 2.700.000 12 32.400.000 32.400.000 32.400.000 32.400.000 32.400.000
Jefe Dpto. Administrativo 1 2.500.000 2.500.000 12 30.000.000 30.000.000 30.000.000 30.000.000 30.000.000
Jefe Dpto. Comercial 1 2.500.000 2.500.000 12 30.000.000 30.000.000 30.000.000 30.000.000 30.000.000
Secretaria 1 1.658.232 1.658.232 12 19.898.784 19.898.784 19.898.784 19.898.784 19.898.784
Encargado Seccin Contabilidad 1 2.500.000 2.500.000 12 30.000.000 30.000.000 30.000.000 30.000.000 30.000.000
Encargado Seccin de Tesoreria 1 1.700.000 1.700.000 12 20.400.000 20.400.000 20.400.000 20.400.000 20.400.000
Encargado de Seccin Compras 1 1.700.000 1.700.000 12 20.400.000 20.400.000 20.400.000 20.400.000 20.400.000
Auxiliar Contable 1 1.658.232 1.658.232 12 19.898.784 19.898.784 19.898.784 19.898.784 19.898.784
Cobrador 1 1.658.232 1.658.232 12 19.898.784 19.898.784 19.898.784 19.898.784 19.898.784
Vendedores 2 1.658.232 3.316.464 12 39.797.568 39.797.568 39.797.568 39.797.568 39.797.568
Encargado Seccin Deposito 1 1.800.000 1.800.000 12 21.600.000 21.600.000 21.600.000 21.600.000 21.600.000
Chofer 1 1.658.232 1.658.232 12 19.898.784 19.898.784 19.898.784 19.898.784 19.898.784
Estibador 1 1.658.232 1.658.232 12 19.898.784 19.898.784 19.898.784 19.898.784 19.898.784
Cargas Sociales 24,83% 80.471.916 80.471.916 80.471.916 80.471.916 80.471.916
Costo de Mano de Obra
Totales por Ao
Concepto Monto Vida Util
Valor
Residual
Depreciacin del
Activo Fijo
Amortizacion de
Activo Nominal
(4 aos)
Equipamiento para las Oficinas 31.773.000 10 15.886.500 3.177.300 0
Equipamiento auxiliar 366.000 5 0 73.200 0
Equipos de oficina 2.560.000 5 0 512.000 0
Equipos informticos y sistemas15.950.000 4 3.987.500
Rodados 25.000.000 5 5.000.000
Imprevisto 3% 2.269.470 5 0 453.894 0
Cargos diferidos 15.983.000 4 0 0 3.995.750
Totales 93.901.470 15.886.500 13.203.894 3.995.750
Activos Fijos
Activos Nominales
Cuadro de Depreciacion y Amortizaciones


137

Capital de Trabajo

Resumen de Costos Anuales
Los Costos Administrativos poseen un aumento del 5% del valor total del primer ao, a
modo de prever los aumentos por la inflacin o cambio de precios.

Aos Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5
Costos de Mercaderas 1.371.377.000 1.439.945.850 1.511.943.143 1.587.540.300 1.666.917.315
Gastos Administrativos 487.363.404 511.731.575 536.258.745 560.952.865 585.822.283
Sueldos 324.091.488 340.296.062 356.500.637 372.705.211 388.909.786
Cargas Sociales 80.471.916 84.495.512 88.519.108 92.542.704 96.566.300
Agua, Luz y Telfono 7.200.000 7.560.000 7.938.000 8.334.900 8.751.645
Alquiler 48.000.000 50.400.000 52.920.000 55.566.000 58.344.300
Publicidad y Propaganda 8.400.000 8.820.000 9.261.000 9.724.050 10.210.253
Combustibles y Lubricantes 19.200.000 20.160.000 21.120.000 22.080.000 23.040.000
Gastos No Desembolsables 17.199.644 17.199.644 17.199.644 17.199.644 13.203.894
Depreciacin Activos Fijos 13.203.894 13.203.894 13.203.894 13.203.894 13.203.894
Amortizacin Activos Nominales 3.995.750 3.995.750 3.995.750 3.995.750 0
Costos Totales 1.875.940.048 1.968.877.069 2.065.401.531 2.165.692.809 2.265.943.491
Cuadro de Costos Anuales
Capital de Trabajo Coef. Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5
Disponibilidad 30 164.402.219 172.622.330 181.253.447 190.316.119 199.831.925
Otros gastos 15 76.386.592 80.205.922 84.172.680 88.294.240 92.578.340
Capital de Trabajo 240.788.811 252.828.252 265.426.127 278.610.359 292.410.265
Incremental 12.039.441 12.597.875 13.184.232 13.799.906
Cuadro de Capital de Trabajo


138
Presupuesto de Ingresos 1 Ao.

Total
Cantidad
Ao
Precio de
Venta
Valores Total Ao
1 Sueo de la Casa Propia (Opcin 1) 3 3 3 3 3 2 2 2 3 3 3 4 34 31.000.000 1.054.000.000
2 Sueo de la Casa Propia (Opcin 2) 3 3 3 3 3 2 2 2 3 3 3 4 34 17.000.000 578.000.000
3 Piedra Bruta (Carga Completa) 7 7 10 10 11 8 8 12 16 16 16 16 137 310.000 42.470.000
4 Arena Lavada (Blanca/ Carga Completa) 12 12 14 14 16 10 10 16 18 18 18 18 176 360.000 63.360.000
5 Arena Bruta (Roja/ Carga Completa) 7 7 10 10 11 8 8 12 16 16 16 16 137 280.000 38.360.000
6 Varillas 10" / 12m. (Por Unidad) 7 7 8 8 8 7 7 8 11 11 11 11 104 50.000 5.200.000
8 Varillas 16" / 12m.(Por Unidad) 5 5 6 6 6 5 5 6 8 8 8 8 76 130.000 9.880.000
9 Varillas 6" / 12m. (Por Unidad) 3 3 3 4 4 3 3 3 4 4 4 4 42 22.000 924.000
11 Piedra Triturada de 3 y 4 (Por Tonelada) 10 10 12 12 12 10 10 12 12 14 16 16 146 160.000 23.360.000
12 Piedra Tritura de 5(Por Tonelada) 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 3 27 170.000 4.590.000
13 Cemento (Por Bolsa) 25 25 30 30 30 30 30 35 40 40 40 45 400 55.000 22.000.000
14 Cal Hidratada (Por Bolsa) 28 28 32 32 32 28 28 28 45 45 45 45 416 20.000 8.320.000
15 Ladrillo Hueco tipo "A" (Por Unidad) 1000 1000 1050 1050 1050 1000 1000 1200 1200 1200 1500 1500 13750 1.600 22.000.000
16 Ladrillo Comn (Por Unidad) 7000 7000 8000 8000 8000 6000 6000 7000 8000 9000 9000 9000 92000 520 47.840.000
17 Ladrillo de 1 Para Visto (Rojo) (Por Unidad) 500 500 650 650 650 450 450 500 600 600 600 650 6800 1.425 9.690.000
18 Ladrillo de 1 Para Visto (Blanco) (Por Unidad) 500 500 650 650 650 450 450 500 600 600 600 650 6800 1.425 9.690.000
19 Layota 1 (Por M
2
) 10 10 12 12 12 8 8 10 12 13 13 14 134 25.000 3.350.000
20 Layota 2 (Por M
2
) 5 5 6 6 6 4 4 5 6 7 7 8 69 14.000 966.000
21 Tejuolones (Por Unidad) 100 100 250 250 250 150 150 200 250 300 300 350 2650 2.100 5.565.000
22 Tejas Comunes (Por Unidad) 500 500 550 550 550 450 450 500 550 600 600 600 6400 1.100 7.040.000
23 Veredita (Por M
2
) 5 5 6 6 5 5 6 7 8 8 8 9 78 33.000 2.574.000
2
) 10 10 12 12 12 8 8 10 12 14 14 14 136 38.000 5.168.000
2
) 50 50 55 55 55 40 40 55 60 60 60 60 640 42.000 26.880.000
131.358 2.000.227.000
Ao 1


139

Cuadro de Presupuesto de Ingresos del Ao 2 al 5, en base al 1 Ao.

Total
Cantidad Ao
Valores Total Ao
Total
Cantidad Ao
Valores Total Ao
Total
Cantidad Ao
Valores Total Ao
Total
Cantidad Ao
Valores Total Ao
36 1.106.700.000 37 1.162.035.000 39 1.220.136.750 41 1.281.143.588
36 606.900.000 37 637.245.000 39 669.107.250 41 702.562.613
144 44.593.500 151 46.823.175 159 49.164.334 167 51.622.550
185 66.528.000 194 69.854.400 204 73.347.120 214 77.014.476
144 40.278.000 151 42.291.900 159 44.406.495 167 46.626.820
109 5.460.000 115 5.733.000 120 6.019.650 126 6.320.633
97 6.762.000 101 7.100.100 107 7.455.105 112 7.827.860
80 10.374.000 84 10.892.700 88 11.437.335 92 12.009.202
44 970.200 46 1.018.710 49 1.069.646 51 1.123.128
84 2.688.000 88 2.822.400 93 2.963.520 97 3.111.696
153 24.528.000 161 25.754.400 169 27.042.120 177 28.394.226
28 4.819.500 30 5.060.475 31 5.313.499 33 5.579.174
420 23.100.000 441 24.255.000 463 25.467.750 486 26.741.138
437 8.736.000 459 9.172.800 482 9.631.440 506 10.113.012
14.438 23.100.000 15.159 24.255.000 15.917 25.467.750 16.713 26.741.138
96.600 50.232.000 101.430 52.743.600 106.502 55.380.780 111.827 58.149.819
7.140 10.174.500 7.497 10.683.225 7.872 11.217.386 8.265 11.778.256
7.140 10.174.500 7.497 10.683.225 7.872 11.217.386 8.265 11.778.256
141 3.517.500 148 3.693.375 155 3.878.044 163 4.071.946
72 1.014.300 76 1.065.015 80 1.118.266 84 1.174.179
2.783 5.843.250 2.922 6.135.413 3.068 6.442.183 3.221 6.764.292
6.720 7.392.000 7.056 7.761.600 7.409 8.149.680 7.779 8.557.164
82 2.702.700 86 2.837.835 90 2.979.727 95 3.128.713
143 5.426.400 150 5.697.720 157 5.982.606 165 6.281.736
672 28.224.000 706 29.635.200 741 31.116.960 778 32.672.808
137.926 2.100.238.350 144.822 2.205.250.268 152.063 2.315.512.781 159.666 2.431.288.420
Ao 2 AUMENTO 5% Ao 3 Aumento 5 % Ao 4 Aumento 5% Ao 5 Aumento 5%


140

Presupuesto de Costos 1 Ao.

Total
Cantidad
Ao
Precio de
Venta
Valores Total Ao
3 Piedra Bruta (Carga Completa) 7 7 10 10 11 8 8 12 16 16 16 16 137 140.000 19.180.000
4 Arena Lavada (Blanca/ Carga Completa) 12 12 14 14 16 10 10 16 18 18 18 18 176 90.000 15.840.000
5 Arena Bruta (Roja/ Carga Completa) 7 7 10 10 11 8 8 12 16 16 16 16 137 90.000 12.330.000
8 Varillas 16" / 12m.(Por Unidad) 5 5 6 6 6 5 5 6 8 8 8 8 76 37.000 2.812.000
9 Varillas 6" / 12m. (Por Unidad) 3 3 3 4 4 3 3 3 4 4 4 4 42 15.000 630.000
11 Piedra Triturada de 3 y 4 (Por Tonelada) 10 10 12 12 12 10 10 12 12 14 16 16 146 81.000 11.826.000
12 Piedra Tritura de 5(Por Tonelada) 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 3 27 91.000 2.457.000
13 Cemento (Por Bolsa) 25 25 30 30 30 30 30 35 40 40 40 45 400 44.000 17.600.000
14 Cal Hidratada (Por Bolsa) 28 28 32 32 32 28 28 28 45 45 45 45 416 9.000 3.744.000
15 Ladrillo Hueco tipo "A" (Por Unidad) 1000 1000 1050 1050 1050 1000 1000 1200 1200 1200 1500 1500 13750 1.100 15.125.000
16 Ladrillo Comn (Por Unidad) 7000 7000 8000 8000 8000 6000 6000 7000 8000 9000 9000 9000 92000 300 27.600.000
17 Ladrillo de 1 Para Visto (Rojo) (Por Unidad) 500 500 650 650 650 450 450 500 600 600 600 650 6800 1.200 8.160.000
18 Ladrillo de 1 Para Visto (Blanco) (Por Unidad) 500 500 650 650 650 450 450 500 600 600 600 650 6800 1.100 7.480.000
19 Layota 1 (Por M
2
) 10 10 12 12 12 8 8 10 12 13 13 14 134 17.000 2.278.000
20 Layota 2 (Por M
2
) 5 5 6 6 6 4 4 5 6 7 7 8 69 8.000 552.000
21 Tejuolones (Por Unidad) 100 100 250 250 250 150 150 200 250 300 300 350 2650 1.540 4.081.000
22 Tejas Comunes (Por Unidad) 500 500 550 550 550 450 450 500 550 600 600 600 6400 615 3.936.000
23 Veredita (Por M
2
) 5 5 6 6 5 5 6 7 8 8 8 9 78 27.000 2.106.000
2
) 10 10 12 12 12 8 8 10 12 14 14 14 136 22.000 2.992.000
2
) 50 50 55 55 55 40 40 55 60 60 60 60 640 30.000 19.200.000
131.358 1.371.377.000
Ao 1


141

Cuadro de Presupuesto de Costos del Ao 2 al 5, en base al 1 Ao.

Total
Cantidad Ao
Valores Total Ao
Total
Cantidad Ao
Valores Total Ao
Total
Cantidad Ao
Valores Total Ao
Total
Cantidad Ao
Valores Total Ao
36 797.181.000 37 837.040.050 39 878.892.053 41 922.836.655
36 446.749.800 37 469.087.290 39 492.541.655 41 517.168.737
144 20.139.000 151 21.145.950 159 22.203.248 167 23.313.410
185 16.632.000 194 17.463.600 204 18.336.780 214 19.253.619
144 12.946.500 151 13.593.825 159 14.273.516 167 14.987.192
109 2.511.600 115 2.637.180 120 2.769.039 126 2.907.491
97 2.898.000 101 3.042.900 107 3.195.045 112 3.354.797
80 2.952.600 84 3.100.230 88 3.255.242 92 3.418.004
44 661.500 46 694.575 49 729.304 51 765.769
84 1.680.000 88 1.764.000 93 1.852.200 97 1.944.810
153 12.417.300 161 13.038.165 169 13.690.073 177 14.374.577
28 2.579.850 30 2.708.843 31 2.844.285 33 2.986.499
420 18.480.000 441 19.404.000 463 20.374.200 486 21.392.910
437 3.931.200 459 4.127.760 482 4.334.148 506 4.550.855
14.438 15.881.250 15.159 16.675.313 15.917 17.509.078 16.713 18.384.532
96.600 28.980.000 101.430 30.429.000 106.502 31.950.450 111.827 33.547.973
7.140 8.568.000 7.497 8.996.400 7.872 9.446.220 8.265 9.918.531
7.140 7.854.000 7.497 8.246.700 7.872 8.659.035 8.265 9.091.987
141 2.391.900 148 2.511.495 155 2.637.070 163 2.768.923
72 579.600 76 608.580 80 639.009 84 670.959
2.783 4.285.050 2.922 4.499.303 3.068 4.724.268 3.221 4.960.481
6.720 4.132.800 7.056 4.339.440 7.409 4.556.412 7.779 4.784.233
82 2.211.300 86 2.321.865 90 2.437.958 95 2.559.856
143 3.141.600 150 3.298.680 157 3.463.614 165 3.636.795
672 20.160.000 706 21.168.000 741 22.226.400 778 23.337.720
137.926 1.439.945.850 144.822 1.511.943.143 152.063 1.587.540.300 159.666 1.666.917.315
Ao 2 AUMENTO 5% Ao 3 Aumento 5 % Ao 4 Aumento 5% Ao 5 Aumento 5%


142
Cuadro - Flujo de Efectivo

Descripcin Ao 0 Ao 1 Ao 2 Ano 3 Ao 4 Ao 5
Ingresos 2.000.227.000 2.100.238.350 2.205.250.268 2.315.512.781 2.431.288.420
Costos Totales (1.875.940.048) (1.968.877.069) (2.065.401.531) (2.165.692.809) (2.265.943.491)
Costos operativos (1.858.740.404) (1.951.677.425) (2.048.201.887) (2.148.493.165) (2.252.739.597)
Gastos no desembolsables (17.199.644) (17.199.644) (17.199.644) (17.199.644) (13.203.894)
Utilidad antes del Impuesto 124.286.952 131.361.281 139.848.736 149.819.972 165.344.928
Impuestos (12.428.695) (13.136.128) (13.984.874) (14.981.997) (16.534.493)
Gastos no desembolsables 17.199.644 17.199.644 17.199.644 17.199.644 13.203.894
Inversion Inicial (93.901.470)
Capital de Trabajo (240.788.811) (12.039.441) (12.597.875) (13.184.232) (13.799.906) -
Valor Residual 15.886.500
Recupero Cap. Trabajo 292.410.265
Flujo Neto -334.690.281 117.018.460 122.826.922 129.879.275 138.237.713 470.311.094
Flujo de Efectivo


143

Cuadro de Resultados Proyectados

Tasa Mnima de Aceptacin: 32%

Tiempo de Recupero de La
Inversin: 2.7 Aos

VAN 43.815.308
TIR 37,46%
Descripcin Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5
Ingresos Operativos 2.000.227.000 2.100.238.350 2.205.250.268 2.315.512.781 2.431.288.420
Costos Operativos 1.858.740.404 1.951.677.425 2.048.201.887 2.148.493.165 2.252.739.597
Costos de Mercaderas 1.371.377.000 1.439.945.850 1.511.943.143 1.587.540.300 1.666.917.315
Gastos Administrativos 487.363.404 511.731.575 536.258.745 560.952.865 585.822.283
Fondos Operativos 141.486.596 148.560.925 157.048.380 167.019.616 178.548.822
Gastos No Desembolsables 17.199.644 17.199.644 17.199.644 17.199.644 13.203.894
Margen Operativo 124.286.952 131.361.281 139.848.736 149.819.972 165.344.928
Utilidad Antes del Impuesto 124.286.951 131.361.281 139.848.736 149.819.972 165.344.928
Impuesto a la Renta (10%) 12.428.695 13.136.128 13.984.874 14.981.997 16.534.493
Utilidad Neta 111.858.256 118.225.153 125.863.862 134.837.975 148.810.436
Utilidad Neta s/ Ingreso (%) 5,59% 5,63% 5,71% 5,82% 6,12%
Estado de Resultados Proyectados
Ao Flujo Neto Acumulado C.A
0 -334.690.281 -334.690.281 -334.690.281
1 117.018.460 -217.671.821 88.650.348
2 122.826.922 -94.844.899 70.492.953
3 129.879.275 35.034.375 56.470.036
4 138.237.713 173.272.088 45.533.477
5 470.311.094 643.583.183 117.358.775
Calculo del VAN-TIR


144

Al concluir el proyecto sobre la creacin de una empresa, a la que he denominado Ita
Kui S.R.L., deseo rescatar que comenzar un negocio requiere todas las herramientas
que del estudio de Grado que la facultad proporciona, y de ah que destaco la
importancia de formarse para llegar a ser profesional.

Existen varias formas de comenzar una empresa: desde cero, comprar una en
funcionamiento, adquirir una franquicia o encargarse del negocio familiar. Todas estas
alternativas implican un proceso legal necesario para su constitucin.

Antes de poner en marcha una empresa, es necesario estudiar todas las situaciones que
se pueden presentar. Fundamentalmente, es necesario, la elaboracin de un estudio
financiero, un anlisis de mercado y un plan de negocio para la futura explotacin de los
recursos.

Luego de un exhaustivo estudio de mercado, de la factibilidad del negocio, teniendo en
cuenta el anlisis de liquidez, se puede decir que el proyecto elaborado arroj un
resultado positivo.

La aceptacin amplia del proyecto en el mercado, la potencialidad de crecimiento y
expansin y la viabilidad que tiene, hace que el proyecto sea digno de una inversin.


145

- BERMEJO SNCHEZ, Manuel e Ignacio DE LA VEGA GARCA. Crea tu
propia empresa, Espaa, 262 p.

- FLEITMAN, Jack. Negocios Exitosos. 2 ed., Ed. McGraw-Hill Interamericana,
Mxico, 2000, 383 p.

- GONZLEZ DOMNGUEZ, Francisco Jos. Creacin de empresas. 3 ed.,
Pirmide, 400 p.

- http://www.crearempresas.com/

- http://www.mailxmail.com/curso-como-crear-propia-empresa

- http://www.promonegocios.net/empresa/pequea/empresa/html

- LEEBAERT, Derek. La pequea empresa. 1 ed., Panorama Editorial, Mxico,
2004, 199 p.

- OLL PLANELLAS, Julin, MOLINA TORRES, Gerardo y otros. El plan de
empresa cmo planificar la creacin de una empresa, Madrid, 287 p.


146

Factura del Local.


147

Nota de Crdito.

Recibo de Dinero.


148

Imgenes de las Mercaderas


149


150


151

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Patricia Reinoso Plan de Negocios

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