UNIDAD 2 EL PROCESO CONTABLE

LA CUENTA
Definicin: La cuenta es el elemento bsico y fundamental de cualquier Contabilidad,
constituyndose en el principal registro en el cual se anotan los aumentos y disminuciones de las
operaciones que va realizando la empresa, negocio o persona, segn corresponda. Se representa
con una T y en el margen izquierdo o Debe se indicaran los orgenes de los recursos y en el
derecho o Haber, se enunciarn las aplicaciones de los recursos.
Clasificacin: Existen muchas formas para clasificar las cuentas como se puede apreciar en los
recuadros siguientes:
Segn su naturaleza Segn el grupo al que
pertenecen
Por el estado
financiero
Por el saldo
Personales. Ej.
Cuentas por Cobrar
Activo Ej. Bancos Balance General. Ej.
Muebles y Enseres
Dbito. Ej. Sueldos
Impersonales. Ej. Caja Pasivo Ej. Cuentas por
Pagar
Resultados. Ej.
Beneficios Sociales
Crdito-Acreedoras.
Ej. Intereses Ganados
Patrimonio. Ej.
Aportes de Capital

Ingresos Ej. Intereses
Ganados

Gastos Ej. Publicidad

Otra forma:
Reales Nominales Cuentas de Orden
Activo Ingresos
Pasivos Gastos
Patrimonio Costos

Plan de Cuentas: El plan de cuentas es un instrumento que permite presentar a las autoridades los
estados financieros y estadsticos de importancia trascendente para la toma de decisiones y para
un adecuado control. Se disea en funcin de las necesidades de cada entidad.
Para estructurar un buen plan de cuentas es necesario tomar en cuenta lo siguiente:
- Sistemtico en el ordenamiento y presentacin
- Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas
- Homogneo en los agrupamientos practicados
- Claro en la denominacin de las cuentas seleccionadas
Mtodo Decimal Punteado: Es mtodo es prctico, fcil de entender y descifrar y es el ms
utilizado en la prctica contable por ser fcil, integrador y generalizador. Ejemplo:
Grupo Subgrupo Cuenta Mayor
General
Cuenta Mayor
Auxiliar
1. 1.1 1.1.02 1.1.02.001
ACTIVO CORRIENTE Caja Chica Administrativa

EL PROCESO CONTABLE
Definicin: Es una secuencia lgica de pasos que estn relacionados entre s y que componen lo
que se llama proceso contable. Un proceso contable se inicia con la apertura de un libro o registro,
all se debe detallar el estado patrimonial de la organizacin, detallando sus bienes y sus
obligaciones, es decir el momento en que una empresa inicia su actividad.
El proceso contable es el siguiente:
1. Reconocimiento de la operacin
- Documento fuente
a. Prueba evidente con soporte
b. Requiere anlisis
c. Se archiva cronolgicamente
2. Jornalizacin o registro inicial
- Libro Diario
a. Registro inicial
b. Requiere criterio y orden
c. Se presenta como asiento
3. Mayorizacin
- Libro mayor
a. Clasifica valores y obtiene saldos de cuentas
b. Requiere criterio y orden
c. Brinda idea del estado de cada cuenta
4. Comprobacin
- Ajustes
a. Actualiza y depura saldos
b. Permite presentar saldos razonables
- Balance
a. Resumen significativo
b. Valida el cumplimiento de normas y conceptos de general aceptacin
5. Estructura de informes
- Estados financieros
a. Financieros
b. Econmicos

Documentos fuente: Constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros
contables y respaldan cada una de las transacciones que se realizan en una entidad.
Los documentos fuentes se clasifican bajo los siguientes criterios:
- Por su origen tenemos: internos y externos
Internos: Aquellos que deben ser emitidos por la empresa y por tanto entregados como
soporte de la transaccin por ejemplo: Notas de Venta.
Externos: Aquellos que llegan a la empresa como soporte de la ejecucin de una
transaccin con otras empresas por ejemplo: facturas de compras.
- Por su importancia: principales y secundarios.
Principales: Aquellos considerados indispensables, se generan como soporte fundamental
de la transaccin ejemplo; las facturas, las notas de venta, las notas de crdito, etc.
Secundarios: Aquellos que completan el expediente de una transaccin por ejemplo las
notas de pedido, facturas proformas, las actas de entrega recepcin, notas de ingreso,
memorandos, etc.
- Por su formato: No regulados y regulados.
No regulados: Aquellos que se expiden bajo un formato preestablecido por la propia
empresa.
Regulados: Aquellos que se expiden bajo un formato preestablecido por organismos de
control gubernamental.
Estado de Situacin Inicial: Es un resumen detallado de todo cuanto una persona, o empresa
posee (Activo), de lo que debe (Pasivo) y de lo que realmente le pertenece (Patrimonio) en una
fecha determinada.



Jornalizacin o Registro Inicial: Es la frmula tcnica de anotacin de las transacciones bajo
partida doble.
Ejemplo:
Fecha Cuenta Debe Haber
08-10-2013 -x-
Vehculos
Bancos
Por compra de vehculo, segn Ch.
0001 y F/ 1082

10.000





10.000
Total 10.000 10.000

Partida Doble: Consiste en un movimiento contable que afecta a un mnimo de dos asientos o
cuentas, un dbito y un crdito, en otras palabras dbito menos crdito ha de ser cero para que
haya equilibrio en la contabilidad.
La partida doble nace de un hecho econmico entre dos partes y se basa en la teora de no hay
deudor sin acreedor, es decir si yo compro un bien en ese caso yo soy el deudor y el proveedor
(quien me vende) ser el acreedor.
Asientos Simples: Constan de dos cuentas, una deudora y otra acreedora como por ejemplo:
Fecha Cuenta Debe Haber
08-10-2013 -x-
Caja
Cuentas por Cobrar
Por valor cancelado del Cliente X

100





100
Total 100 100

Asientos Compuestos: Consta de ms de dos cuentas, dos o ms cuentas deudoras y dos o ms
cuentas acreedoras, ejemplo:
Fecha Cuenta Debe Haber
09-10-2013 -x-
Equipos de Computacin
Equipos de Oficina
Bancos
Cuentas por Pagar
Por compra de una lapto y equipo
para oficina, segn F/ 1590, pagado
50% de contado y saldo a 30 das
plazo.

1.200
600




900
900
Total 1.800 1.800

Asientos Mixtos: Consta de una cuenta deudora y dos o ms cuentas acreedoras o viceversa,
ejemplo:
Fecha Cuenta Debe Haber
09-10-2013 -x-
Caja
Cuentas por Cobrar
Ventas

Por venta de mercaderas segn F/
765 nos pagan 50% de contado y
50% a crdito

5.000
5.000




10.000
Total 10.000 10.000

Libro Diario: Es el registro principal en el que se anotan todas las operaciones que se efectan
diariamente en la empresa en forma de asiento. Ejemplo:
EMPRESA XYZ
LIBRO DIARIO
FOLIO No. 1
FECHA DETALLE CDIGO PARCIAL DEBE HABER
2013 _1_
ene-10 Caja 100.00
Cuentas por Cobrar 100.00
Cliente M 100.00
P/R Cobro de cuenta pendiente
ene-15 _2_
Equipos de Computacin 1,200.00
Equipos de Oficina 600.00
Bancos 900.00
Cuentas por Pagar 900.00
P/R Compra de lapto y equipo para oficina
Total 1,900.00 1,900.00

Impuesto al Valor Agregado: Tambin conocido como IVA, es un impuesto que se aplica sobre los
bienes y prestaciones de servicios y sobre las importaciones definitivas de bienes, en todo el
territorio ecuatoriano.
Contabilizacin: Se contabiliza as: Cada actor en la cadena de aadido de valor paga a su
antecesor en la cadena el IVA correspondiente al precio facturado por este y a su vez percibe de su
sucesor en la cadena el monto correspondiente al impuesto asociado al precio que factur.
Liquidacin: Cada actor (excepto el consumidor final) es responsable ante la autoridad tributaria
por liquidar y pagar la diferencia entre el IVA pagado (crdito fiscal) y el IVA cobrado (dbito fiscal)
CUADRO RETENCIONES AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

AGENTE DE
RETENCIN
CONCEP
TO
ENTIDADE
S Y
ORGANIS
MOS
PBLICOS
CONTRIBUYE
NTES
ESPECIALES
SOCIEDA
DES
PERONAS
NATURALES
OBLIGADAS
A LLEVAR
CONTABILI
DAD
CONTRATOS
DE
CONSTRUCC
IN
PERONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDAD
CON
FACTU
RA
HONORARIO
S
PROFESION
ALES
ARRENDAMIE
NTOS DE
INMUEBLES
LIQUIDACI
N DE
COMPRAS
ENTIDADES Y
ORGANISMOS
PBLICOS
BIENES 30% 30% 30% 100%
SERVICI
OS 70% 70% 30% 70% 100% 100% 100%
CONTRIBUYE
NTES
ESPECIALES
BIENES 30% 30% 30% 100%
SERVICI
OS 70% 70% 30% 70% 100% 100% 100%
SOCIEDADES
BIENES 30% 100%
SERVICI
OS 30% 70% 100% 100% 100%
PERONAS
NATURALES
OBLIGADAS A
LLEVAR
CONTABILIDA
D
BIENES 30% 100%
SERVICI
OS 30% 70% 100% 100% 100%
SUCESIONES
INDIVISAS
CON
CONTABILIDA
D
BIENES 100%
SERVICI
OS 100% 100% 100%
PERONAS
NATURALES
NO
OBLIGADAS A
LLEVAR
CONTABILIDA
D
BIENES
SERVICI
OS

Declaracin y pago:
Concepto Caractersticas
Dbito fiscal Surge de las ventas efectuadas por la empresa. Se aplica la alcuota del
impuesto sobre el precio de venta.
Menos
Crdito fiscal Surge de las compras realizadas por la empresa. Deben encontrarse
discriminadas y se deben relacionar con las operaciones gravadas de
venta efectuadas.
Menos
Retenciones/
percepciones o pagos a
cuenta
Surgen como consecuencia de regmenes especiales con agentes de
retencin y/o percepcin.
Saldo a pagar o saldo a
favor
La liquidacin del impuesto es de carcter mensual por lo tanto cuando
por ejemplo se calcul el impuesto a ingresar (o a favor) del perodo
fiscal 01/2000, la declaracin jurada determinativa del saldo se
presentar entre los das (aproximados) 18 y 22 del mes de febrero de
2000.

Impuesto a la Renta: El impuesto a la renta se aplica a todas las personas o empresas que generen
una ganancia o utilidad al final de cada ao.

TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA 2014
Fraccin
Bsica
Exceso
hasta
Impuesto
sobre
faccin
bsica
%
impuesto
sobre la
fraccin
excedente
0.00 10,410.00 0.00 0%
10,410.00 13,270.00 0.00 5%
13,270.00 16,590.00 143.00 10%
16,590.00 19,920.00 475.00 12%
19,920.00 39,830.00 875.00 15%
39,830.00 59,730.00 3,861.00 20%
59,730.00 79,660.00 7,841.00 25%
79,660.00 106,200.00 12,824.00 30%
106,200.00 En adelante 20,786.00 35%

Deducciones para personas Naturales
Rubro Valor mximo a deducir
Vivienda 3,383.25
Educacin 3,383.25
Alimentacin 3,383.25
Vestimenta 3,383.25
Salud 13,533.00



Contabilizacin: Lo primero que se debe hacer es la provisin del impuesto a la renta, provisin
que se hace una vez finalizado el ejercicio fiscal; esta provisin consiste en una estimacin del
impuesto que se deber pagar, es posible que a la hora de pagar el impuesto, el valor provisionado
resulte ser mayor o menor al impuesto que se debe pagar, razn por la cual se debe realizar los
ajustes del caso.
Liquidacin: La Liquidacin del Impuesto a la Renta se realiza de la siguiente manera: Anticipo
mnimo + Retenciones en la fuente + Ttulos de crdito + Efectivo.
Declaracin y Pago: La Declaracin se la realiza en el formulario 101 para las sociedades y en el
formulario 102 para personas naturales, el pago se lo realiza en marzo para las personas naturales
y en abril para las sociedades de acuerdo al noveno dgito del RUC.
Mayorizacin: Es la accin de trasladar sistemticamente y de manera clasificada los valores que
se encuentran en el libro diario, respetando la ubicacin de las cifras, de tal manera que si un valor
est en el Debe pasar al Debe de la cuenta correspondiente; as como la cuenta que est en el
haber, pasar al haber de la cuenta correspondiente.
Libro Mayor: Es el segundo registro principal y se lo mantiene para cada una de las cuentas, con el
fin de conocer su movimiento (debe, Haber) y su saldo.
Para fines didcticos se utiliza la denominada T contable, como se puede apreciar en el siguiente
diseo:
Ttulo o nombre de la Cuenta Contable
DEBE HABER


SALDO


Libro Mayor Principal: Para las cuentas de control, ejemplo: Caja General
EMPRESA XYZ
LIBRO MAYOR PRINCIPAL
Cuenta: Caja General
Cdigo: 1.1.01
FECHA DESCRIPCIN No. ASIENTO
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
ene-08 Cobro de cuenta pendiente 1 100.00 100.00





Libro Mayor Auxiliar: Para las subcuentas y auxiliares, ejemplo: Caja 1, Caja 2
EMPRESA XYZ
LIBRO MAYOR AUXILIAR
Subcuenta: Caja No. 1 Cuenta: Caja General
Cdigo: 1.1.01.01 Cdigo: 1.1.01
FECHA DESCRIPCIN No. ASIENTO
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
ene-08 Cobro de cuenta pendiente 1 100.00 100.00




Balance de Comprobacin: Documento Contable elaborado por el empresario que le permite
hacerse una idea sobre la situacin de su empresa y las operaciones realizadas en el perodo. El
objetivo principal de este balance es comprobar que no existan asientos descuadrados en la
contabilidad, por ejemplo: hemos podido pagar a un proveedor y habrsele anotado a otro, en
este caso el balance de Sumas y Saldos saldr correcto, sin embargo la contabilidad estar mal
realizada ya que se afect a otro proveedor.
EMPRESA XYZ
BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS
Al.
CDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR











TOTAL