RIESGOS POTENCIALES Y ASERCIONES AFECTADAS

1.-EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO-TESORERA

RIESGO ASERCIONES AFECTADAS
Personas no autorizadas pueden tener acceso a
las funciones de procesamiento, de
transacciones de los programas de aplicacin o
registros de datos resultantes, permitindoles
leer, modificar, agregar o eliminar
informacin de los archivos de datos o
ingresar sin autorizacin transacciones para su
procesamiento.
TRANSACCIONES Y EVENTOS
CORTE
Los saldos de caja y bancos representan
efectivo en mano o entregado en depsitos a
terceros

CLASIFICACIN
Los saldos de caja y bancos no estn
sobrevaluados ni subvaluados como
consecuencia de un reconocimiento
inadecuado de transferencias de fondos entre
compaas vinculadas o entre bancos
R. DE CONTROL
No existen lmites de crdito debidamente
formalizados.
TRANSACCIONES Y EVENTOS

Para las transferencias interbancarias o
intercompaas seleccionadas que se han
concretado antes o despus del cierre del
perodo, realizar pruebas de corte
Todos los saldos de caja y bancos estn
adecuados ntegramente contabilizados en los
registros correspondientes
R. DE CONTROL
No existen lmites de crdito debidamente
formalizados.
Confirmar que las conciliaciones peridicas de
los extractos bancarios con el mayor general
son revisadas y aprobadas por un funcionario
del nivel apropiado

R. CONTROL
no se actualizan peridicamente las
inversiones de acuerdo a valores de mercado
PRESENTACION Y REVELACION
OCURRENCIA Y DERECHOS Y
OBLIGACIONES
Los eventos, las transacciones y los otros
asuntos
revelados han ocurrido y corresponden a la
entidad
R. INHERENTE
La bolsa de valores se encuentra afectada por
factores externos y los precios de las acciones
estn muy voltiles
traduccin de los saldos en moneda extranjera.

PRESENTACIN Y REVELACION
VALUADO
Los saldos de caja y bancos (incluyendo los
sobregiros) reflejan todos los hechos y
circunstancias que afectan su valuacin
(incluyendo variaciones en los tipos de cambio
de moneda extranjera), de acuerdo con los
principios contables aplicados.



2.-VENTAS, CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-COBROS
RIESGO ASERCIONES AFECTADAS
los registros frecuentes de la existencias no
son muy confiables
EXISTENCIA
Cada cosa que est registrada o revelada en los
estados financieros
Existe para la fecha apropiada y debe ser
incluida.
Los activos, pasivos, transacciones registradas
y notas a los estados
financieros existen, han ocurrido, y
corresponden a la entidad.
R. CONTROL
se ha realizado numeroso pagos duplicados a
proveedores
SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL
PERIODO
EXACTITUD Y ASOCIACIN
Todos los pasivos, ingresos ordinarios,
elementos de gastos,
derechos a activos (en la forma de tenencia o
control), y las
revelaciones de los estados financieros son
propiedad u obligacin de
la entidad y han sido registradas en la cantidad
apropiada y asignadas
(Asociadas) al perodo apropiado. Esto
tambin incluye la apropiada
clasificacin de las cantidades contenidas en
los estados financieros
Diferencia entre el registro de ventas y las
declaraciones juradas PDT 0621
correspondiente a los periodos agostos y
setiembre del ao 2102
PRESENTACIN Y REVELACIN
VALUACIN

Los activos, pasivos estn registrados en los
estados financieros a la cantidad (valor)
apropiada.
Cualesquiera ajustes por valuacin o
asignacin requeridos por su
naturaleza o por los principios de contabilidad
aplicables han sido
Apropiadamente registrados.
R. INHERENTE
Incremento de deudores por las ventas al
crdito
CLASES DE TRANSACCIONES
OCURRENCIA
Las transacciones y eventos que han sido
registrados,
han ocurrido y corresponden a la entidad
R. INHERENTE EXACTITUD

modificacin de los procedimientos de
cobranza
Las cantidades y los otros datos relacionados
con las
transacciones y eventos registrados han sido
registrados de manera apropiada
R. INHERENTE

La competencia ha reducido el precio del
servicio similar o igual al nuestro es la ley de
la oferta y la demanda.
PRESENTACION Y REVELACION
INTEGRIDAD
Revelacin que deben incluidos en los estados
financieros
Los principales proveedores estn
experimentando dificultades financieras y
podrn interrumpir la distribucin de
materiales de construccin importantes para el
giro del negocio.

Revisar la actualizacin de sistemas y por
medio de una indagacin confirmar que los
sistemas contables y de control no han sufrido
cambios durante todo el perodo
SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL
PERIODO
INTEGRIDAD
Obtener del cliente y verificar la exactitud e
integridad cuando corresponda o generar
manualmente un listado de los asientos
significativos en las cuentas de control de caja
y bancos del mayor general para todo el
periodo e investigar con el alcance que se
considere necesario
Obtener un anlisis de las cuentas para evaluar
su riesgo
SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL
PERIODO
Para los saldos significativos en el exterior,
determinar si existen restricciones para el uso
o transferencia de los fondos y, de ser as, si se
ha constituido una previsin adecuada que
refleje una posible disminucin en el valor

3.-OTRAS CUENTAS POR COBRAR: PERSONAL DE SERVICIOS Y OTROS
CONTRATOS, DIVERSAS- COBROS
RIESGOS ASERCIONES AFECTADAS
R INHERENTE
Se realizan importantes transacciones con
empresas vinculadas.
SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL
PERIODO
Para los saldos significativos en el exterior,
determinar si existen restricciones para el uso
o transferencia de los fondos y, de ser as, si se
ha constituido una previsin adecuada que
refleje una posible disminucin en el valor.
No se revisan peridicas de las cuentas por
cobrar.

PRESENTACIN Y REVELACIN
OCURRENCIA,
DERECHOS Y OBLIGACIONES

Los eventos, las transacciones y los otros
asuntos revelados han ocurrido y corresponden
a la entidad
Falta de conciliacin de la cuentas por cobrar
y por pagar a sus distintos clientes
INTEGRIDAD
Todas las revelaciones deben ser incluidas en
los estados financieros


4.-INVENTARIO Y COSTOS
RIESGOS ASERCIONES AFECTADAS
R CONTROL
los registros permanentes de existencias no
son confiables
PRESENTACIN Y REVELACION
VALUACIN
La informacin financiera y otra
informaciones revelada razonablemente y a
sus importes apropiados.

las existencias no son protegidas
adecuadamente
SE ORIGINA DEL PROCEDIMIENTO
INTERNO DE TRANSACCIONES Y
OPERACIONES.
Segn naturaleza de la actividad productiva
Ordenes de trabajo

Por procesos de fabricacin

Sistema de combinado

Valoracin y asignacin
Las existencias deben de tener concordancia
con los estados financieros estos deben de
tener un importe y registro apropiado

R. CONTROL
Personas no autorizadas pueden tener acceso
directo a los archivos de datos o programas de
aplicacin utilizados para procesar
transacciones, permitindoles realizar cambios
no autorizados a los datos o programas

Revisar la actualizacin de sistemas y por
medio de una indagacin confirmar que los
sistemas contables y de control no han sufrido
cambios durante todo el perodo

5.-INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
RIESGOS ASERCIONES AFECTADAS
activos fijos no estn sujetos a inspecciones
fsicas peridicas (incluyendo inspecciones in
situ de los
proyectos de construccin), las diferencias son
investigadas en forma oportuna y los ajustes
PRESENTACIN Y REVELACIN
OCURRENCIA,
DERECHOS Y OBLIGACIONES

Los eventos, las transacciones y los otros
resultantes con los valores de libros son
revisados y aprobados por un funcionario del
nivel Apropiado.

asuntos
revelados han ocurrido y corresponden a la
entidad
polticas de depreciacin y las vidas tiles
estimadas son apropiadas y uniformes con las
de perodos anteriores


6.-ACTIVO DIFERIDO E INTANGIBLES- AMORTIZACIN
RIESGOS ASERCIONES AFECTADAS
verificar la exactitud matemtica de la
operacin, el cargo por depreciacin hasta la
fecha del retiro y las prdidas o ganancias
resultantes del retiro del activo
SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL
PERIODO
VALORACIN Y ASIGNACIN
Los pasivos son incluidos en los estados
financieros a su importe apropiado y cualquier
ajuste de valuacin o asignacin resultante

Para las revaluaciones de activos fijos
efectuadas durante el perodo, revisar las
bases y la documentacin de respaldo,
Determinar la razonabilidad de los datos
proporcionados a los valuadores, verificar la
exactitud matemtica de los clculos y
comparar los asientos correspondientes en el
mayor general.
PRESENTACION Y REVELACION
CLASIFICACIN Y
COMPRENSIBILIDAD
La informacin financiera est apropiadamente
presentada y descrita, y las revelaciones estn
claramente expresadas
R CONTROL
Verificar costo de los activos y saldos de
depreciacin acumulada por categora de
activo


7.- COMPRAS, CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES PAGOS
RIESGOS ASERCIONES AFECTADAS
R. CONTROL
Registro adecuado de las facturas que se
ingresan por los servicios efectuados
EXACTITUD Y VALUACIN
La informacin financiera (y otra) est
revelada
razonablemente y en las cantidades apropiadas

R. CONTROL
Las compras de los materiales utilizar en las
diferentes obras exceden de los requerimientos
de produccin

R.CONTROL
No existe documentacin sustentatoria de las
calificaciones y buena pro de compras
SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL
PERIODO

EXISTENCIA

Cada cosa que est registrada o revelada en los
estados financieros existe para la fecha
apropiada y debe ser incluida.
Los activos, pasivos, transacciones registradas
y notas a los estados financieros existen, han
ocurrido, y corresponden a la entidad.
R.CONTROL

El registro de compras se anota la fecha de
emisin distinta a la del respectivo
comprobante de pago
PRESENTACIN Y REVELACION
VALUACIN
La informacin financiera y otra
informaciones revelada razonablemente y a
sus importes apropiados. Debido que se
observa relacin de documentos cuya
anotacin de la fecha de emisin, difiere con la
fecha del comprobante de pago
R.CONTROL

el archivo fsico de compras existe
comprobantes de pago en copia simple
SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL
PERIODO

EXISTENCIA

Cada cosa que est registrada o revelada en los
estados financieros existe para la fecha
apropiada y debe ser incluida.
Los activos, pasivos, transacciones registradas
y notas a los estados financieros existen, han
ocurrido, y corresponden a la entidad.

8.-OTRAS COMPRAS, OTRAS CUENTAS POR PAGAR PAGOS
RIESGOS ASERCIONES AFECTADAS
R.INHERENTE
adquisiciones de la entidad se realizan en
dlares americanos

REGISTROS INDEBIDOS Y TIPO DE
CAMBIO INADECUADO/EXACTITUD
VALUACIN

INTEGRIDAD
No hay activos pasivos, transacciones o
eventos sin registrar n i partidas sin revelar

R.CONTROL
Los comprobantes de pago, cuyo nmero de
documento difiere con la informacin
consignada en el registro de compras
PRESENTACIN Y REVELACIN
VALUACIN
La informacin financiera y otra informaciones
revelada razonablemente y a sus importes
apropiados.
R.CONTROL
Comprobantes de pago por operaciones
gravadas de las cuales no se ha hecho uso del

crdito fiscal

9.-OBLIGACIONES FINANCIERAS, PRESTAMOS- PAGOS
RIESGOS ASERCIONES AFECTADAS
R.CONTROL
No cuenta con una estructura de costos que le
permita gerenciar su desempeo sobre una
base de instrumentos de gestin confiables
reales.
SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL
PERIODO
INTEGRIDAD
DERECHOS Y OBLIGACIONES
La entidad maneja o controla los derechos
sobre las obligaciones de la entidad

R. APLICACION
Los datos permanentes y de transacciones
ingresados para su procesamiento pueden ser
imprecisos, incompletos o ser ingresados ms
de una vez (datos de referencia general,
valores contables, etc.).

PRESENTACION Y REVELACION
EXACTITUD Y VALUACIN
La informacin financiera (y otra) est
revelada
razonablemente y en las cantidades apropiadas

R.CONTROL
Verificar los leasings seleccionados
concertados durante el perodo (incluyendo las
modificaciones, revisiones, ampliaciones y
renovaciones de leasings existentes
SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL
PERIODO

EXISTENCIA

Cada cosa que est registrada o revelada en los
estados financieros
Existe para la fecha apropiada y debe ser
incluida.
Los activos, pasivos, transacciones registradas
y notas a los estados
financieros existen, han ocurrido, y
corresponden a la entidad.

10.-PATRIMONIO NETO
RIESGOS ASERCIONES AFECTADAS
R. INHERENTE
Los programadores pueden realizar cambios
incorrectos no autorizados en el software de
aplicacin, lo cual reducir la confiabilidad de
la informacin financiera procesada en el
sistema.


REALIZAR UNA ACTUALIZACIN DE
SISTEMAS
VALUACIN

Los activos, pasivos, e intereses de patrimonio
estn registrados en los estados financieros a la
cantidad (valor) apropiada.
Cualesquiera ajustes por valuacin o
asignacin requeridos por su
naturaleza o por los principios de contabilidad
aplicables han sido
apropiadamente registrados


11.-GASTOS OPERATIVOS
RIESGOS ASERCIONES AFECTADAS
R. CONTROL
Para los gastos de reparacin y mantenimiento
seleccionados, revisar la documentacin de
respaldo para determinar
si la imputacin contable es apropiada (por ej.,
gastos o cargos al activo fijo
SALDOS DE CUENTAS AL FINAL DEL
PERIODO
VALORACIN Y ASIGNACIN
Los pasivos son incluidos en los estados
financieros a su importe apropiado y cualquier
ajuste de valuacin o asignacin resultante

12.-OTROS INGRESOS Y EGRESOS
RIESGOS ASERCIONES AFECTADAS
R. APLICACION
Los datos rechazados y las partidas en
suspenso pueden no ser identificadas,
analizadas y corregidas
PRESENTACIN Y REVELACIN
OCURRENCIA,
DERECHOS Y
OBLIGACIONES

Los eventos, las transacciones y los otros
asuntos revelados han ocurrido y corresponden
a la entidad

13.-DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA E IMPUESTO ALA RENTA
RIESGOS ASERCIONES AFECTADAS
R. APLICACION

Las transacciones reales que han sido
ingresadas para su procesamiento o generadas
por el sistema, pueden perderse o ser
procesadas o registradas en forma incompleta
o inexacta o en el periodo contable incorrecto
PRESENTACION Y REVELACION
EXACTITUD Y VALUACIN
la informacin financiera (y otra) est revelada
razonablemente y en las cantidades apropiadas