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LIBRO DE DIARIO Y LIBRO MAYOR

PRESENTADO POR:
MANUEL DOMINGO REYES PEDROZO



DOCENTE:





UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR
FACULTAD DE INGENIERIAS Y TECNOLOGIAS
CANTABILIDAD DE COSTOS
VALLEDUPAR/CESAR
2014


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TABLA DE CONTENIDO.
1. CONCEPTO DE LIBRO DE DA.
2. IMPORTANCIA Y FINALIDAD.
2.1. Mecanismo del libro diario.
2.2. El asiento.
2.3. Ejemplo.
3. CONCEPTO DE LIBRO MAYOR.
4. IMPORTANCIA Y FINALIDAD.
BIBLIOGRAFA.



















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1. CONCEPTO DE LIBRO DE DIARIO.
Se puede considerar al libro diario como la columna vertebral de todo sistema
contable, alrededor de l giran los diversos registros auxiliares, teniendo luego
como punto final su centralizacin en el libro mismo. El objeto principal de este
libro es resumir en un solo libro las anotaciones de todas las operaciones
efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dicha informacin a otro libro
llamado MAYOR. Por lo tanto podemos decir que:
El LIBRO DIARIO es un libro obligatorio y principal de foliacin en el que se
anotan todas las obligaciones mercantiles que efecta la empresa da por da y en
forma cronolgica.
En el libro Diario se pueden constatar los cambios patrimoniales que tiene la
empresa en determinados periodos de tiempo, segn como decidan, los que la
dirigen. De acuerdo al cdigo del comercio se debe llevar un diario nico pero
muchas empresas por complejidad que se presenta en el registro contable, la
magnitud y volumen de las transacciones comerciales, se ven obligados a utilizar
registros contables auxiliares (registros de compras y ventas) de los cuales se
obtienen resmenes generales que deberan ser centralizados en el Libro Diario,
teniendo en cuenta las cuentas deudoras y acreedoras. El Libro Diario representa
el ms utilizado por disposicin diaria. Las operaciones contables son anotadas
segn sea ingreso o salida para la empresa es decir contablemente como cargos
o como abonos tal como veremos posteriormente al estudiar el asiento. Las
anotaciones en el Libro Diario tienen significacin o sentido matemtico, en efecto
stas se hacen por medio de una equivalencia, es decir, que en una operacin
deben existir una o varias cuentas deudoras as como tambin una o varias
cuentas acreedoras. Podemos decir entonces que el Libro Diario es un libro de
entrada original en el que se anotan siguiendo un riguroso orden de fechas todas
las operaciones mercantiles realizadas da por da por la empresa.







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2. IMPORTANCIA Y FINALIDAD.
Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante, segn lo
seala el Cdigo de Comercio, adems de ser sellado y presentado en el Registro
Mercantil antes de ser utilizado; deber ser un libro empastado, foliado y deber
quedar completamente sellado en todas sus pginas.
El Libro Diario es conocido como libro de Entrada Original, porque en l se
registran por primera vez las operaciones de la empresa. En el quedarn
registradas todas las transacciones que se dan lugar en una empresa y en orden
cronolgico; se registrar indicando el nombre de las cuentas que han de cargarse
y abonarse, as como los importes de los dbitos y crditos.
El Libro Diario puede ser: de Dos Columnas Multicolumnar.
El Diario de Dos Columnas: este libro es el ms utilizado y es por el momento el
que vamos a estudiar. La forma de Diario ms utilizado es el que sealamos a
continuacin:

Al momento de llevarlo al Registro Mercantil para registrarlo y sellarlo, en su
primera pgina ir la Nota del Tribunal (ver Modelo); luego de este primer y
primordial requisito los pasos a seguir son los siguientes:
2.1. Mecanismo del libro diario.

1. En la primera columna anotamos la fecha. En el punto 1-a colocaremos el
ao; que se coloca una sola vez y que encabeza la columna de la fecha en
cada pgina. En el punto 1-b ir el mes; que no se vuelve a anotar salvo
que se inicie un nuevo mes.
En el punto 1-c ir el da que siempre deber colocarse; si se realizan
varias transacciones en un mismo da, ste debe colocarse aunque deba
repetirse.


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2. En este espacio anotaremos el nombre de la cuenta que ha de cargarse; y
se escribe cercana al lado izquierdo.
3. Aqu anotaremos el importe del dbito en la misma lnea donde registramos
el nombre de la cuenta deudora.
4. En este punto escribiremos el nombre de la cuenta acreedora,
desplazndonos un poco a la derecha.
5. En la misma lnea donde colocamos el nombre de la cuenta acreedora en la
columna de valores (punto 5) colocamos el importe del crdito.
6. Seguidamente del abono, en la siguiente lnea anotaremos brevemente la
descripcin de la operacin que acaba de registrarse.
7. Esta es la columna de las Referencias, es un medio de comunicacin entre
el Diario y el Mayor y es lo que se conoce como Referenciacin Cruzada;
en esta columna anotaremos el nmero de pgina que corresponde a una
determinada cuenta en el Libro Mayor.
8. Antes de registrar la operacin colocamos el nmero del asiento.


2.2. El asiento.
Es el acto de descomponer una operacin en sus dos elementos contables,
Dbitos y Crditos.
Asentar una operacin en el Libro Diario, es anotar la operacin en este libro,
expresndolo en trmino de Cargos y Abonos.


El asiento puede ser:
Simple: Una Cuenta Deudora y una Cuenta Acreedora.


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Ejemplo: el caso anterior.
Compuesto: Cuando un asiento consta de dos o ms cuentas, pueden ser dos o
ms cuentas deudoras o acreedoras. Los asientos compuestos pueden estar
formados por:
Una cuenta deudora y varias acreedoras.
Varias cuentas deudoras y una cuenta acreedora.
Varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras.
Ejemplo:
El 1-4-89 adquirimos un vehculo por $350.000; pagamos $200.000 en efectivo y
por el resto firmamos letras de cambios.

2.3. Ejemplo:1-2-89: El Sr. Ivn Camacho inicia su negocio aportando en
efectivo $200.000,00 y un vehculo valorado en $100.000,00.
3-2-89: Adquiere maquinarias por $200.000,00; entrega $50.000,00 en efectivo y
por el resto acepta 3 giros de $50.000,00. pagaderos mensualmente y en forma
consecutiva.
6-2-89: Abre una Cuenta Corriente N" 2550 en el Banco Caribe. Retirando
$50.000,00 de caja.
8-2-89: Compra mercancas por $200.000,00 a crdito a la empresa Beta y se
compromete a pagarlas dentro de 60 das.
10-2-89: Vende $60.000,00 en mercancas al contado segn Factura No. 1.
12-2-89: Adquiere muebles para la oficina por $50.000,00 a crdito segn Factura
No, 20 de Mueblera Pars; condiciones de pago 30 das.


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15-2-89: Paga sueldos y salarios correspondientes a la primera quincena $15.000
con cheque No. 1 del Banco Caribe.
17-2-89: Retira $30.000,00 de caja y los deposita en el Banco Caribe segn
Planilla de Depsito No. 409.
20-2-89: Compra $100.000,00 en mercancas al contado, lo paga en efectivo.
25-2-89: Vende mercancas por $160.000,00; el 50% al contado sg/ Factura N" 2 y
el resto a crdito segn Factura No. 3.
28-2-89: Paga a los trabajadores la segunda quincena de febrero $15.000; el
dinero lo retira del Banco segn Cheque No. 2.
1-3-89: Paga el alquiler del local correspondiente al mes de febrero $20.000,00;
con cheque No. 3 del Banco Caribe. A continuacin se presentan los pases al
Libro Diario.



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3. CONCEPTO DE LIBRO MAYOR.
El Libro Mayor es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las
diferentes cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y
patrimonio. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro
debidamente autorizado. En otras palabras es el registro o resumen de todas las
transacciones que aparecen en el libro diario, con el propsito de conocer su
movimiento y saldo en forma particular. En cualquier fecha, en el libro Mayor se
cumplir que la suma de los saldos deudores coincidir con la suma de los saldos
acreedores y, adems, el valor total de las sumas del Debe ser igual al importe
total de las sumas del Haber.
El Mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el Diario hasta
cierta fecha, en stas se habrn ido anotando las alteraciones producidas. A
travs de estos registros ser posible conocer el valor por el que figuran las
distintas cuentas a esa data, siendo ste el cometido del Mayor.
En cualquier fecha, en el libro Mayor se cumplir que la suma de los saldos
deudores coincidir con la suma de los saldos acreedores y, adems, el valor total
de las sumas del Debe ser igual al importe total de las sumas del Haber.












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4. IMPORTANCIA Y FINALIDAD.
Cuando hablamos de la cuenta, dijimos que era el medio contable que nos
permita clasificar el Activo, el Pasivo y el Capital, y agruparlos de acuerdo a
ciertas caractersticas de afinidad; permitiendo controlar los aumentos y
disminuciones que experimentan las diferentes partidas reales y nominales.
El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda, este libro
agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que son
utilizadas en una organizacin para llevar la Contabilidad.
El estudio del movimiento del Mayor lo basaremos en funcin de la forma ms
utilizada. (Libro Empastado y Libros de Hojas Movibles).
La forma ms utilizada es la de tres columnas.

El nombre y nmero de la Cuenta lo colocamos en la parte superior. En el espacio
N
o
1, anotaremos la fecha en que esa cuenta se vio modificada.
En el espacio N
o
2, anotaremos el motivo de ese aumento o disminucin.
En la columna del Debe (3) anotaremos los cargos en bolvares que experimente
esa cuenta.
En la columna del Haber (4) anotaremos los crditos en bolvares que experimenta
esa cuenta.
En la columna de los Saldos (5) registraremos a medida que se van sucediendo
los cargos y abonos; el saldo que tiene esa cuenta viene dado por la diferencia
Debe-Haber.
En la columna de las Referencias (6) se anotar la relacin existente con el Libro
Diario, N
o
, de Folio o N
o
de Asiento y en el libro diario anotaremos en la columna
de la Referencia la relacin existente con el Libro Mayor (N
o
de Cuenta o N
o
de
folio); esto es lo que se conoce como Referenciacin cruzada. En clase la forma

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utilizada es la forma T, para economizar espacio y tiempo; pero en la prctica no la
utilizamos.

Debe Haber = Saldo
Debe mayor que Haber = Saldo deudor
Debe menor que Haber = Saldo acreedor
Pases al mayor:
Las operaciones se registran por primera vez en el Libro Diario, luego de haber
cumplido este paso debemos realizar lo que se denomina pases al mayor; esto
consiste que todos los asientos de diario deben pasarse a medida que se van
sucediendo al mayor, cuenta por cuenta, o sea el proceso de transferir y distribuir
al mayor es lo que se denomina pase.
Estudimoslo grficamente:
Cuando se incrementan el volumen de transacciones en una empresa, se
incrementar la utilizacin del Diario y el Mayor, lo que trae como consecuencia
que la organizacin debe disear un sistema que permita el pase al Mayor en el
menor tiempo posible.


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BIBLIOGRAFA.
Scribd (02 de octubre de 2009).Libro de diario. Citado el 25 de septiembre
de 2014. Disponible en lnea en:
http://es.scribd.com/doc/20526477/LIBRO-DIARIO
Maldonado G. Ricardo, Olivo de Latouche. Estudio de la Contabilidad
General. Ricardo Maldonado Ediciones. Publicado por Bautista Daz Juan
(05 de abril del 2013). Libro Introduccin a La Contabilidad General Ricardo
Maldonado Ediciones UC. Citado el 25 de septiembre de 2014. Disponible
en lnea en:
http://es.scribd.com/doc/134195850/Libro-Introduccion-a-La-Contabilidad-
General-Ricardo-Maldonado-Ediciones-UC#download
Mndez Xavier (26 de abril de 2103). Libro Mayor. Citado el 25 de
septiembre de 2014. Disponible en lnea en:
http://es.scribd.com/doc/138043164/Libro-Mayor