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CLIENTE : ABC CORP HECHO POR: REF.

COMPONENTE : Inventarios Costo de ventas RCC


E/Prog PERIODO : 2014 FECHA:
24/01/2015

DESCRIPCIN
REF.
PP/TT
HECHO
POR:
FECHA
TERMINO
Comentarios

OBJETIVOS

1. Determinar la efectividad del control interno.

2. Evaluar la razonabilidad del componente de
acuerdo a normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF).

3. Emitir una opinin



PROCEDIMIENTOS

1. Aplique cuestionario de control interno.

2. A travs del mtodo de flujogramas evale la
eficiencia de los controles sobre el ingreso y
salida de mercaderas.



3. Determine la composicin del saldo de
existencias.



4. Determine la composicin del saldo de
costo de ventas.



5. Explicar movimientos e investigar relaciones
no esperadas o inusuales entre los montos
del ao corriente, ao anterior y los
presupuestados con respecto a:



5.1. Existencias por categora,
existencias por producto y/o
establecimiento


5.2. Cantidad en existencias con
respecto al nivel y tendencia de las
ventas y las compras;
5.3. Rotacin de existencias por producto
o lnea de producto; cargos por
obsolescencia, disminucin y/o
devaluacin de las existencias.



6. Explicar movimientos e investigar relaciones
no esperadas o inusuales entre los montos
del ao corriente, ao anterior y los
presupuestados, por producto o
establecimiento cuando fuera aplicable,
para:



6.1. Costo de ventas para todo el ao;
6.2. Costo de ventas mensual,
incluyendo los meses anterior y
posterior al cierre del periodo;


6.3. Mrgenes brutos para todo el ao;
6.4. Mrgenes brutos mensuales,
incluyendo los meses anterior y
posterior al cierre del perodo.



7. Utilizar software de auditora para generar

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un listado de los siguientes tems e
investigar con el alcance que se considere
necesario:

7.1. Cantidades o montos significativos o
inusuales en los registros detallados
de existencias al cierre del perodo
incluyendo, por ejemplo, las
cantidades negativas;


7.2. Costos unitarios significativos o
inusuales en los registros detallados
de existencias al cierre del perodo
incluyendo, por ejemplo, los costos
que han cambiado
significativamente con respecto al
ao anterior o los costos que tienen
una relacin inusual con los precios
de venta unitarios.



8. Comparar los valores y/o volmenes
contabilizados de existencias con los montos
estimados por un modelo de anlisis de
regresin mltiple (con una precisin que no
exceda la significatividad) e investigar las
diferencias significativas.



9. Comparar el costo de ventas registrado con
los valores estimados por un modelo de
anlisis de regresin mltiple (con una
precisin que no exceda la significatividad) e
investigar las diferencias significativas.



10. Revisar el anlisis de las variaciones al
cierre del perodo y determinar el impacto,
en caso de existir, en la valuacin de los
saldos de existencias.



11. Obtener un anlisis de las cuentas en
suspenso al cierre del perodo y los listados
de transacciones rechazadas, e investigar
los tems significativos o inusuales.



PRUEBAS DE CONTROLES GERENCIALES
E INDEPENDIENTES



12. Confirmar la revisin por la gerencia de los
estados o informes financieros peridicos, y
las comparaciones con los montos
presupuestados u otra informacin
financiera, para verificar la razonabilidad de:



12.1. Existencias por categora;
12.2. Existencias por producto y/o
establecimiento;


12.3. Costo unitario de existencias por
producto;


12.4. Cargos por obsolescencia,
disminucin y/o devaluacin de las
existencias



13. Confirmar que las existencias son sometidas
a recuentos fsicos cclicos y los ajustes
resultantes (cantidad y monto) son revisados
y aprobados por un funcionario del nivel



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apropiado.

14. Confirmar la revisin por la gerencia de los
informes financieros peridicos, y las
comparaciones con los montos
presupuestados u otros datos financieros
(por producto o establecimiento cuando
fuera aplicable), para verificar la
razonabilidad del costo de ventas, mrgenes
brutos y ajustes de inventario.



15. Confirmar que los asientos de ventas en el
mayor general son apareados con los
asientos de costo de ventas en el mayor
general y las diferencias son investigadas en
forma oportuna.



CONTROLES DE PROCESAMIENTO

16. Revisar la actualizacin de sistemas y por
medio de una indagacin confirmar que los
sistemas contables y de control no han
sufrido cambios durante todo el perodo.



PRUEBA DETALLADA DE TRANSACCIONES
Y SALDOS



17. Verificar la exactitud matemtica de las
cuentas de existencias del mayor general.



18. Asistir a los recuentos fsicos en los
establecimientos seleccionados
(completando los pasos detallados del
Programa de trabajo o un programa o listado
local equivalente) para:



18.1. El cierre del perodo o una fecha
prxima al mismo con pruebas
detalladas desde/hasta el cierre del
perodo;


18.2. Una fecha anterior al cierre del
perodo, aplicando una revisin
analtica sobre los resultados hasta
el cierre del perodo.



19. Para los saldos significativos de existencias
en poder de terceros al cierre del perodo,
confirmar las cantidades directamente con
los terceros.


20. Verificar la acumulacin de existencias
fsicas, comparndolas con el valor de libros,
y comparar los ajustes con el mayor general.



21. Revisar la conciliacin al cierre del perodo
del listado detallado de existencias con la
cuenta de control del mayor general e
investigar las partidas significativas o
inusuales segn se considere necesario.



22. Para las partidas de existencias
seleccionadas del mayor general (o los
registros detallados conciliados con el mayor
general):



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22.1. Comparar los costos unitarios con la
documentacin de respaldo;


22.2. Verificar la exactitud matemtica de
los clculos;



22.3. Verificar el valor neto de realizacin
con las facturas u otra
documentacin de respaldo.



23. Considerar la correccin del mtodo de
costeo y probar el sistema, comparando los
detalles con la documentacin de respaldo.



24. Obtener el anlisis de variaciones al cierre
del perodo y comparar los detalles con la
documentacin de respaldo, verificar la
exactitud matemtica, tratar con la gerencia
las causas de las variaciones y asegurar una
correcta distribucin entre el costo de ventas
y las existencias.



25. Obtener y probar cuando corresponda, o
preparar, un anlisis de las existencias
obsoletas, de poco movimiento o excesivas;
luego utilizar este anlisis para determinar la
razonabilidad de las previsiones o
desvalorizaciones especficas:



25.1. Discutiendo el uso planeado o las
ventas esperadas con los
funcionarios del nivel apropiado,
revisando la documentacin de
respaldo (p.ej., rdenes
confirmadas) y, de ser aplicable,
obtener la confirmacin de la
gerencia por escrito;


25.2. Examinando el uso o las ventas
posteriores, incluyendo las
cantidades y los precios de venta,
para partidas de existencias
seleccionadas.



26. Para las transacciones de costo de ventas
seleccionadas de todo el perodo:



26.1. Comparar los totales con el mayor
general;


26.2. Verificar la exactitud matemtica de
los listados y las cuentas del mayor
general.



27. Para los asientos seleccionados de los
listados de transacciones de costo de ventas
de todo el perodo:



27.1. Comparar los detalles con las
facturas por ventas respectivas;


27.2. Confirmar que se han aplicado
costos unitarios correctos y verificar
la exactitud matemtica del clculo
del costo.



28. Para las facturas de ventas y notas de

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crdito seleccionadas de todo el perodo,
comparar los detalles con la partida
correspondiente en el listado de
transacciones de costo de ventas.

29. Obtener del cliente, y verificar la exactitud e
integridad cuando corresponda, o generar
manualmente, un listado de los siguientes
tems para todo el perodo, e investigar con
el alcance que se considere necesario:



29.1. tems significativos o inusuales en
los listados de costo de ventas;


29.2. Asientos significativos o inusuales
de costo de ventas en las cuentas
del mayor general.



30. Considerar la correccin del mtodo de
costeo y probar el sistema de costos
comparando los detalles con la
documentacin de respaldo.



31. Obtener el anlisis de variaciones al cierre
del perodo y comparar los detalles con la
documentacin de respaldo, verificar la
exactitud matemtica, tratar con la gerencia
las causas de las variaciones y asegurar una
distribucin adecuada entre el costo de
ventas y las existencias.



32. Realizar pruebas del corte de ventas,
comprobando que el costo de ventas
respectivo sea contabilizado en el perodo
adecuado.



33. Otros de acuerdo a las circunstancias.

34. Concluir sobre los resultados del trabajo
realizado.







Hecho por:
JLV
24/02/2015

Revisado por:
RCC
//2015