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Legislao Previdenciria para AFRFB
Teoria e Questes
Prof. Raimundo Dantas Aula 00

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Concurseiro Fiscal www.concurseirofiscal.com.br

AULA 00 Aula Demonstrativa

DIREITO PREVIDENCIRIO. Seguridade Social: Disposies Constitucionais.
Conceito. Previdncia Social. Sade. Assistncia Social. Organizao e
Princpios. Princpios da Seguridade. Competncia dos Entes Federativos.
Financiamento da Seguridade. Aspectos Gerais do Custeio. Custeio Direto e
Indireto. Previdncia Social. Regimes de Previdncias no Brasil. Regime
Prprio de Previdncia. Regime Complementar. Regime Geral de Previdncia
Social. Resumo. Questes.

SUMRIO PGINA
I - Apresentao 02
II - Informaes sobre o curso 03
III - Anlise do ltimo edital 06
Aula 00 Seguridade Social: Disposies Constitucionais
07
1. Seguridade Social: Disposies Constitucionais
07
1.1 Conceito
07
1.1.1 A Previdncia Social
09
1.1.2 A Sade
11
1.1.3 A Assistncia Social
12
1.2 Organizao e Princpios
16
1.2.1 Princpios da Seguridade Social
17
1.2.2 Competncia dos Entes Federativos
30
1.3 Financiamento da Seguridade
31
1.3.1 Aspectos Gerais do Custeio 35
1.3.2 Custeio Direto e Indireto 35
2. Previdncia Social 39
2.1 Regimes de Previdncias no Brasil 39
2.1.1 Regime Prprio de Previdncia 40
2.1.2 Regime Complementar de Previdncia 41
2.2 Regime Geral de Previdncia Social - RGPS 44
3. Resumo Geral 44
Questes 46 a50

Ol caros concurseiros e futuros colegas!
com imensa satisfao e entusiasmo que passo a integrar a equipe
de professores do Concurseiro Fiscal, um projeto de ensino inovador
especializado em concursos da rea fiscal desenvolvido com muita
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dedicao e comprometimento em ajud-lo na conquista dessa
concorrida vaga de AFRFB.
Nosso objetivo auxili-lo a se preparar de forma rpida e eficiente
para o prximo concurso de AuditorFiscal. Para isto, direcionaremos o
seu estudo a fim de obter um melhor rendimento (tempo/estudo) no
domnio da legislao previdenciria. Com base no programa dos
ltimos editais e atento a forma de como so cobrados os assuntos,
desenvolveremos o contedo de forma sistematizada, concentrando
nas resolues de questes, em especial as da Esaf, banca
examinadora dos ltimos concursos de Auditor-Fiscal.
Caro concurseiro, no basta saber o assunto, tem que estudar atento
aos detalhes; so os detalhes que no final iro fazer toda a diferena!
Aqui que entra a importncia de um bom material de estudo... a
funo de um bom material encurtar o tempo que o candidato
precisaria para o amadurecimento e domnio do contedo para
realizao de uma boa prova. O desafio, portanto, de um bom material
ser sinttico, pois h muita disciplina para estudar, sem ser
superficial. Para isto, tem que aprofundar, de forma seletiva e objetiva,
os temas do contedo programtico, para direcionar o estudo do
candidato e habilit-lo a fazer uma boa prova. Essa a proposta desse
material.
Sejam muito bem vindos ao curso de Legislao Previdenciria para o
concurso de Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil!

I - Apresentao

Antes de iniciar os comentrios sobre o nosso curso, gostaria de fazer
uma breve apresentao pessoal.
Sou Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil. Engenheiro Civil de
formao (UFBA), especialista em Direito Previdencirio pela PucMinas
e tutor EAD de Direito Previdencirio da Esaf. Iniciei minha vida de
concurseiro em meados de 2002, e a minha primeira aprovao foi no
concurso de Tcnico da Previdncia no final de 2002; em seguida
passei no concurso de Auditor-Fiscal do INSS realizado em 2003.
Desde ento, trabalho na Receita Federal do Brasil, no Servio de
Fiscalizao de Contribuio Previdenciria (auditoria externa) e,
atualmente, estou lotado na Delegacia da Receita Federal de Salvador.
Talvez alguns estejam se perguntando: como um Auditor Fiscal do
INSS se tornou Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil? Em 2005
foi criada a Secretaria da Receita Previdenciria (SRP), cuja atribuio
de arrecadar, fiscalizar e cobrar as contribuies previdencirias que
era do INSS passou a ser da SRP. A autarquia federal (INSS) ficou
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responsvel apenas pela administrao e concesso de benefcios
previdencirios. Em 2007 ocorreu a unificao das duas Secretrias: a
Secretaria da Receita Previdenciria (integrava a estrutura do
Ministrio da Previdncia Social) e Secretaria da Receita Federal
(Ministrio da Fazenda), com a publicao da Lei n 11.457/07. Assim,
foi criada a Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), denominado
pela mdia de Super-Receita, rgo que tem a incumbncia de
arrecadar, fiscalizar e cobrar todos os tributos federais (IR, IPI, Cofins,
CSLL, Contribuio Previdencirias, dentre outros). Assim, o Auditor-
Fiscal da Receita Federal do Brasil tem como principal atribuio
apurao e auditoria de tributos federais. Tenho verdadeira paixo
pelo estudo de temas ligados Legislao Tributria e, em especial, a
Legislao da Previdncia Social. Por isso, um prazer a realizao
deste curso, aliado ao fato da satisfao de contribuir para realizao
de um objetivo de muita gente, em ser auditor fiscal.
Bem, feitas as apresentaes iniciais, passemos proposta do nosso
curso.

II - Informaes sobre o curso

Para alcanar uma aprovao mais rpida vital saber estudar com
foco. Isso significa planejamento e metodologia de estudo. Alm do
domnio terico, essencial fazer muitas questes para conhecer a
forma de cobrana do assunto pela banca examinadora. Assim, nossa
proposta desenvolver um curso especializado em concurso de auditor
fiscal que direcione o estudo do candidato preparando para realizao
de uma boa prova.
Ciente desse panorama, nosso curso desenvolvido com a
preocupao de elaborar um contedo esquematizado e com a
resoluo de questes, muitas delas comentadas. Nossa metodologia,
portanto, consistir no desenvolvimento da teoria intercalado com
questes comentadas. Sempre que abordar algum assunto polmico,
chamaremos ateno do candidato, para o posicionamento da banca
examinadora e/ou jurisprudencial.
O candidato poder contar, tambm, com o suporte oferecido pelo site
para tirar dvidas. Estarei sempre disposio para responder aos
seus questionamentos atravs do frum de cada aula.
Nossa proposta, portanto, auxili-lo nessa caminhada, otimizar seus
estudos e ajud-los com um pouco da experincia de quem j
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vivenciou esse desafio. Ser com imensa satisfao, receber um e-mail
com notcia de sua aprovao.

1. Diviso das aulas
Nosso curso ser ministrado ao longo de 07 aulas, incluindo esta aula
demonstrativa, de acordo com o cronograma abaixo:

AULA ASSUNTO DATA
Aula 00
Seguridade Social: Disposies Constitucionais
Aula 00
---
Aula 01 Segurados do RGPS 17/03
Aula 02 Financiamento da Seguridade Social 24/03
Aula 03 Salrio de Contribuio 31/03
Aula 04 Contribuio dos Segurados 07/04
Aula 05 Contribuio Previdenciria Patronal 14/04
Aula 06 Obrigaes Fiscais 21/04

Como geralmente acontece, o edital no apresenta um ordenamento
muito didtico para o estudo do contedo programtico.
Portanto, visando facilitar o estudo da matria, ordenamos o contedo
programtico com seguinte sequncia:
AULA 00
Seguridade Social: Disposies Constitucionais. Conceito. Previdncia
Social. Sade. Assistncia Social. Organizao e Princpios. Princpios da
Seguridade. Competncia dos Entes Federativos. Financiamento da
Seguridade. Aspectos Gerais do Custeio. Custeio Direto e Indireto.
Previdncia Social. Regimes de Previdncias no Brasil. Regime Prprio de
Previdncia. Regime Complementar. Regime Geral de Previdncia Social.

AULA 01
Segurados do RGPS: Conceito. Categorias de Segurados. Empregados.
Empregados Domsticos. Contribuinte Individual. Trabalhador Avulso.
Segurado Especial. Segurado Facultativo. Disposies Diversas sobre
Segurados. Tomadores de Servios. Empresa e Equiparados. Empregador
Domstico. Matrcula.

AULA02
Financiamento da Seguridade: Introduo. Receita das Contribuies
Sociais. Contribuies Seguridade Social Previdenciria. Contribuies de
Seguridade Social No Previdenciria. Das CSS sobre a Receita ou
Faturamento. Da CSS sobre o Lucro. Da Receita de Concursos Prognsticos.
Da Importao de Bens e Servios. Da CPMF. Instituio de Novas
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Contribuies Sociais. Regime Jurdico da Contribuio de Seguridade Social.
Princpios da Anterioridade. Imunidade. Outras Receitas

AULA 03
Salrio de Contribuio: Introduo. Conceito. Limites do Salrio de
Contribuio; Parcelas Integrantes; Parcelas no Integrantes.

AULA 04
Contribuio dos Segurados: Introduo. Contribuio do Empregado,
Trabalhador Avulso e Empregado Domstico. Contribuio do Contribuinte
Individual: prestao de servio pessoa fsica; prestao de servio a
pessoa jurdica; prestao de servio a entidade beneficente de
assistncia social isenta; Contribuinte Individual Condutor Autnomo;
Disposies Gerais sobre Contribuinte Individual. MEI. Contribuio do
Segurado Facultativo. Segurado Especial. Atividades Concomitantes.

AULA 05
Contribuio Previdenciria Patronal: Introduo. Contribuio do
Empregador Domstico. Contribuio da Empresa e Equiparados. Empresa
em Geral: Cota Patronal; Sat/Rat; FAP; Custeio Aposentadoria Especial;
Contribuio sobre a Remunerao de Contribuinte Individual; Contribuio
sobre Valor Bruto da NF da Cooperativa; Contribuio para Outras Entidades
e Fundos. Instituio Financeira. Cooperativas. Resumo (1 parte)
Substituies. Associaes Desportivas. Produtor Rural Pessoa Fsica.
Produtor Rural Pessoa jurdica. Agroindstria. Simples Nacional. Substituio
Desonerao

AULA 06
Obrigaes Fiscais: Noes Bsicas. Cesso de Mo de Obra e Empreitada.
Servios Sujeitos a Reteno. Dispensa da Reteno. Obrigaes Acessrias.
Solidariedade. Obrigao Principal. Prazos de Recolhimento. Multas
Aplicveis. Hipteses de reduo. Prescrio e Decadncia. Outras
Disposies.

2. Legislao aplicvel
Utilizaremos, alm da Constituio Federal e do Cdigo Tributrio
Nacional (CTN Lei 5.172, de 25 de outubro de 1966), a Lei 8.212/91
(Lei de Custeio da Previdncia Social), o Regulamento da Previdncia
Social, aprovado pelo Decreto 3.048/99. recomendado que durante o
estudo da disciplina voc esteja acompanhado da legislao indicada,
de preferncia impressa, para se familiarizar com os textos legais e
fazer anotaes, observaes e destaques para posteriores revises.
Voc pode acess-los nos seguintes links:
Constituio Federal de 1988
www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
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Cdigo Tributrio Nacional
http://www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/codtributnaci/ctn.htm
Regulamento da Previdncia Social RPS
www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto/D3048.htm
Lei de Custeio da Previdncia Social Lei 8.212/91
www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L8212cons.htm

III - Anlise do Edital

Para o concurso de 2014 para Auditor Fiscal sero realizadas duas
provas objetivas: Prova 01 P01: Conhecimentos Gerais, Prova 02
P.02: Conhecimentos Especficos. O concurso ainda prev realizao
de uma prova discursiva. Os assuntos de Direito Previdencirio,
exigidos no edital da Esaf n. 18 de 07/03/2014, esto inseridos no
contedo programtico de Direito Tributrio, uma das disciplinas
integrantes da Prova 02 de Conhecimentos Especficos.
Tanto no concurso de 2012 e 2009, a prova P.02 foi constituda de 60
questes. As disciplinas constantes das provas de conhecimento
especfico tm um peso maior, no caso, peso 02. No concurso de 2014
a prova especfica contar agora com 70 questes, nas quais 15 esto
reservadas para disciplina Direito Tributrio. Os assuntos de Direito
Previdencirio esto contemplados no programa de Direito Tributrio
disciplina D7 do edital de 2014 (item 26 a 29). Portanto caro amigo
concurseiro, no podemos desperdiar esses preciosos pontos.
Os assuntos de Direito Previdencirio cobrados nos concursos da
Receita Federal de Auditor Fiscal abrangem apenas a parte relativa
ao Custeio da Previdncia Social (lei 8.212/91). Digo apenas, por
fora de expresso, pois contempla um vasto contedo, imprescindvel
para o candidato. Porm, felizmente (ou no, rs) a parte relativa a
benefcios no entra nos programas de direito previdencirio, nos
referidos concursos. Cabe destacar que esta disciplina tornou-se de
presena obrigatria nos certames da Receita aps a unificao dos
fiscos, denominada pela mdia de Surper-Receita (Receita Federal do
Brasil). Claro que o contedo de Direito Previdencirio tambm est
presente em diversos outros concursos, como Auditor Fiscal do
Trabalho, Analista da Receita, Analista TRT, Analista e Tcnico INSS e
etc. Porm, o nosso foco ser o concurso da Receita Federal do Brasil
(RFB).
Feitas todas essas consideraes, vamos ao que interessa!!!

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Aula 00 Seguridade Social: Disposies Constitucionais


1.1 Conceito
Iniciaremos nosso curso pelo importante conceito de Seguridade
Social bastante cobrada em concurso. A forma como a CF/88 concebeu
a Seguridade totalmente inovadora e representa um avano na rea
social, introduzido pela nossa Constituio cidad. A Seguridade Social
compreende um conjunto integrado de aes, de iniciativa dos poderes
pblicos e da sociedade destinadas a garantir os direitos relativos
Sade, Previdncia e Assistncia.
Esse o conceito de Seguridade que a nossa atual Constituio
Federal (CF/88) dispe no seu art. 194. Conforme j mencionado, esse
conceito tem sido bastante cobrado nas provas de concursos e,
frequentemente, as questes tm trazido redao literal do artigo
194 da CF/88, motivo pelo qual transcrevemos o artigo abaixo.
Art. 194. A seguridade social compreende um conjunto
integrado de aes de iniciativa dos Poderes Pblicos e da
sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos sade,
previdncia e assistncia social (grifo nosso).
Tecnicamente, o caput do artigo no se trata de uma definio ou
conceito, mas tem o mrito de delimitar de modo preciso as reas de
atuao da Seguridade Social. A compreenso e domnio das
caractersticas que envolvem cada segmento da seguridade so de
suma importncia!
H na realidade dois aspectos importantes que o candidato deve
fixar: (a) saber as reas que integram a Seguridade Social; (b)
dominar os aspectos constitucionais que caracterizam cada segmento
da Seguridade.
Para esclarecer, podemos dizer simploriamente, que o Estado existe
para prestar servio coletividade, de modo que atua em vrias reas.
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A atuao do Estado na rea de educao, apesar de sua relevncia e
do ntido cunho social, no uma ao da Seguridade Social. Do
mesmo modo que a assistncia jurdica gratuita, concedida por meio
da Defensoria Pblica, malgrado sua importncia, revela a efetivao
de um direito fundamental (constitucional) de acesso justia, mas
tambm no se trata de uma ao relacionada Seguridade Social.
Portanto, a Seguridade Social contempla apenas aes relacionadas
Previdncia, Sade e Assistncia Social.
Assim, importante saber:

Topograficamente, a Seguridade Social est inserida no Ttulo VIII
da Constituio Federal (CF/88), denominado da Ordem Social. A
ordem social brasileira, portanto, abrange a seguridade social, a
educao, a cultura, o desporto, e outros, e tem como base o primado
(supremacia) do trabalho e, como objetivo, o bem-estar e a justia
social (CF/1988, artigo 193).
Da anlise do texto constitucional, verifica-se tambm que toda a
ordem social funda-se na valorizao do trabalho, portanto, a
seguridade social no ser utilizada em substituio s situaes em
que o trabalho seja possvel. O trabalho e o pleno emprego sempre
sero perseguidos e valorizados; somente quando no houver
possibilidade de ser exercido que ser acionada a Seguridade Social.
Conforme redao constitucional, a seguridade social o conjunto
de iniciativas da sociedade e do Poder Pblico visando a assegurar os
direitos relativos sade, previdncia social e assistncia social.
Portanto, o constituinte originrio teve como objetivo criar um
Seguridade Social consiste em um conjunto de aes do
Estado, no sentido de atender s necessidades bsicas no
mbito da Previdncia Social, Assistncia e Sade.
Importante fixar:
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verdadeiro seguro ou rede protetiva, at ento inexistente em nosso
pas (nos moldes proposto). Assim, visando atender e assegurar os
indivduos em caso de acometimento de alguma contingncia ou
infortnios que comprometa a qualidade de vida desses indivduos e
de sua famlia criou-se a Seguridade Social.
Anteriormente tnhamos destacados dois pontos importantes com
relao ao estudo desse tema - o candidato deve: (a) atentar para
definio constitucional de Seguridade Social; e (b) dominar as
caracterizas que identifica cada segmento da Seguridade. Passemos
agora a segunda parte, o importantssimo estudo dos aspectos
constitucionais acerca de cada segmento da Seguridade Social:
Previdncia, Sade e Assistncia.
1.1 Conceito
1.1.1 A Previdncia Social
A Previdncia Social o seguro social para a pessoa que contribui.
uma instituio pblica que tem como objetivo amparar seus
segurados (trabalhadores) em situaes nas quais h reduo,
supresso ou impossibilidade deles prprios manterem seu sustento
pelo desempenho de sua atividade laborativa. Lembre-se que a ordem
social, na qual a Seguridade integra, funda-se na valorizao do
trabalho (art. 193 CF/88), portanto, a seguridade social no ser
utilizada em substituio s situaes em que o trabalho seja possvel.
Desta forma, a renda ou benefcio transferido pela Previdncia
Social utilizado para substituir a renda do trabalhador contribuinte,
quando ele perde a capacidade de trabalho, seja pela doena,
invalidez, idade avanada, morte e desemprego involuntrio, ou
mesmo a maternidade e a recluso. Neste sentido, o art. 201 da CF/88
dispe que a previdncia social ser organizada sob forma de regime
geral (abaixo h um tpico especfico sobre os regimes de
previdncia), de carter contributivo e de filiao obrigatria, que
atender os eventos elencados anteriormente. Pela importncia, segue
a transcrio do texto constitucional:
Teoria e Questes

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Art. 201. A previdncia social ser organizada sob a forma de
regime geral, de carter contributivo e de filiao obrigatria,
observados critrios que preservem o equilbrio financeiro e
atuarial, e atender, nos termos da lei, a:
I - cobertura dos eventos de doena, invalidez, morte e idade
avanada;
II - proteo maternidade, especialmente gestante;
III - proteo ao trabalhador em situao de desemprego
involuntrio;
IV - salrio-famlia e auxlio-recluso para os dependentes dos
segurados de baixa renda;
V - penso por morte do segurado, homem ou mulher, ao cnjuge
ou companheiro e dependentes, observado o disposto no 2.

Antes de estudarmos os eventos cobertos pela Previdncia Social,
vamos destacar os dois princpios constitucionais basilares da
organizao da Previdncia Social: compulsoriedade e
contributividade.
A compulsoriedade o princpio ou mandamento constitucional que
obriga a filiao dos trabalhadores ao regime de previdncia social.
No cabe ao trabalhador decidir optar ou no em ser filiado
previdncia social. Ao exercer atividade remunerada, o trabalhador
compulsoriamente (obrigatoriamente) filiado ao regime geral de
previdncia social.
A contributividade significa que, para ter direito a qualquer
benefcio da previdncia social, necessrio contribuir para o sistema
previdencirio, enquadrando-se na condio de segurado da
previdncia social. Somente os segurados, so beneficirios da
previdncia social (em determinadas hipteses os dependentes dos
segurados podem ser beneficirios tambm). Isto significa que apenas
uma parcela da sociedade (os que ostentam a condio de segurado)
est coberta pela previdncia social. Ao ser segurado da previdncia
social, estar coberto contra a ocorrncia de quaisquer eventos
constantes no art. 201 da CF/88, denominados de riscos sociais.
Os riscos sociais so infortnios ou eventos que causam perda da
capacidade para o trabalho (temporrio ou no) e, assim, de poder
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prover o prprio sustento. So exemplos de riscos sociais que
impeam o prprio sustento pela atividade laborativa: os infortnios
como a doena, a invalidez, a idade avanada; ou eventos como o
parto, desemprego involuntrio e etc. O importante, por hora, ter em
mente que o sistema previdencirio se caracteriza pelo seu carter
compulsrio e contributivo; no extensvel a todos, possuem
um pblico especfico - os segurados.
1.1 Conceito
1.1.2 A Sade
Dispe a Constituio que a sade direito de todos e dever do
Estado. Portanto o principal trao que o caracteriza o acesso
universal aos servios ligados a sade. Isso significa que todos tm
acesso, independentemente de sua condio social ou econmica.
Independente tambm de qualquer contribuio ou recolhimento ao
sistema da Seguridade.
Desta forma, no condio para dispor de servio gratuito de
sade prestado pelo poder pblico ser segurado da previdncia social.
Tambm no importa se a pessoa enquadra no conceito de baixa
renda ou no. Tanto um mendigo como um milionrio tem idntico
direito ou acesso ao servio pblico de sade. No importa se o
cidado tem assistncia mdica particular (plano de sade) ou no;
alis, no precisa nem ser cidado brasileiro, pois o acesso garantido
tambm ao estrangeiro no residente no pas.
Portanto caro candidato, a caracterstica principal e bastante
recorrente nas questes de concurso ter em mente que o acesso
sade independe de pagamento (contribuio) e irrestrito. o
ramo da Seguridade que possui o maior nmero de beneficirios.
Outro aspecto importante que o candidato deve saber a estrutura
do sistema de sade. As aes e servios pblicos de sade integram
uma rede regionalizada e hierarquizada e constituem um sistema
nico.
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Mas ateno! Apesar do nome Sistema nico de Sade - SUS, as
aes e gestes so descentralizadas, com direo nica em cada
esfera do governo. Por isso, que cada Municpio e cada Estado tm sua
prpria Secretaria de Sade responsvel pelas aes de sade relativa
sua esfera de competncia. As bancas de concursos freqentemente
elaboram proposies com pegadinhas afirmando que o SUS possui
aes centralizadas.
E por fim, o SUS, quanto ao seu aspecto estrutural (organizao) e
diretrizes, deve ser organizado de forma a contemplar a participao
da comunidade e na promoo do atendimento integral, com
prioridades preventivas, sem prejuzo dos servios assistenciais. Aqui
outro ponto cobrado nas questes, pegando o candidato que fez uma
leitura desatenta, ao afirmar, erroneamente, que o SUS priorizar
atendimento aos enfermos em detrimentos das aes preventivas.
Lembrando tambm, que a sade livre iniciativa privada, que
podero complementar o sistema nico. Recomendamos a leitura dos
arts.196 a 200 da Constituio Federal.
1.1 Conceito
1.1.3 A Assistncia Social
A assistncia social ser prestada a quem dela necessitar,
independentemente de contribuio Seguridade Social. Assim, trata-
se de um sistema no contributivo semelhante sade, mas diferente
da Previdncia Social (que contributivo).
Entretanto, enquanto a sade tem abrangncia universal, a
Assistncia Social tem alcance restrito, uma vez que os benefcios e
servios assistncias apenas sero prestados queles que deles
necessitam. O benefcio assistencial pecunirio somente faz jus quem
comprovadamente no tem recursos. Outras aes assistncias, no-
pecuniria, podem ser extensveis a pessoas dotadas de recursos que
necessita daquele servio (neste caso o conceito de pessoa
necessitada mais elstico). Entretanto, o que caracteriza a
assistncia social e a diferencia dos demais segmentos da Seguridade
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o fato de que independe de contribuio direta do beneficirio e o
requisito para o auxilio assistencial a necessidade do assistido
(em geral pessoas de baixa renda).
Importante destacar que se destinam a um pblico especfico, os
necessitados (sentido restrito se benefcio pecunirio e mais elstico se
for servio). Caber a lei definir quem pode ser considerado
necessitado, para fins de benficos assistenciais. Desta forma, para
dar efetividade ao preceito constitucional previsto no art. 203, V -
CF/88, a Lei n. 8.742/93, conhecida como LOAS (Lei Orgnica da
Assistncia Social) estabeleceu o pagamento de um salrio mnimo ao
idoso e/ou deficiente que comprovem no possuir meios de prover o
seu prprio sustento ou no t-la provida por sua famlia. Quem se
enquadraria no conceito legal (LOAS) de idoso de baixa renda? aquele
que comprovar possuir 65 anos de idade ou mais, que no receba
nenhum benefcio previdencirio (ou de outro regime de previdncia) e
que a renda mensal familiar per capita no seja superior a do
salrio mnimo vigente, ter direito a receber o benefcio assistencial
de prestao continuada no valor de um salrio mnimo.
Ateno! O LOAS no se confunde com aposentadoria por idade.
Lembre, trata-se de um benefcio assistencial, apesar de ser
administrado pelo INSS. A previdncia social, como vimos,
obrigatoriamente contributivo. Enquanto a aposentadoria pode gerar
(deixar) penso por morte aos dependentes, neste (amparo
assistencial) intransfervel, no pode acumular com qualquer
beneficio previdencirio e no h direito ao abono anual (13 final do
ano). Os benefcios assistenciais pecunirios so devidos somente aos
brasileiros e estrangeiros naturalizados e domiciliados no Brasil que
no estejam cobertos pela previdncia social do pas de origem. Outro
exemplo de beneficio assistencial o Bolsa Famlia.
Por fim, cabe dizer que assistncia social ser organizada seguindo
as seguintes diretrizes: descentralizao poltico-administrativa,
cabendo a coordenao e as normas gerais esfera federal e a
coordenao e a execuo dos respectivos programas, s esfera
estadual e municipal, bem como a entidades beneficentes e de
assistncia social; participao da populao, por meio de
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organizaes representativas, na formao das polticas e no controle
das aes em todos os nveis.

Antes de seguir com o assunto vamos fazer algumas questes para
fixar o que j foi estudamos at o momento.
Q. 01 (ESAF) Auditor-Fiscal da Previdncia Social/2002

luz da Seguridade Social definida na Constituio Federal, julgue
os itens abaixo:

I. Previdncia Social, Sade e Assistncia Social so partes da
Seguridade Social.
II. A sade exige contribuio prvia.
III. A Previdncia Social exige contribuio prvia.
IV. A assistncia social possui abrangncia universal, sendo
qualquer pessoa por ela amparada.
1. Todos esto corretos.
2. Somente I est incorreto.
3. II e IV esto incorretos.
4. I e II esto incorretos.
5. III e IV esto incorretos.
Comentrios Q.01
Conforme j chamamos a ateno, recorrente a banca
examinadora cobrar do candidato o conceito de seguridade e as
caractersticas dos seus segmentos constituintes. J vimos que a
seguridade compreende: previdncia, assistncia e sade.
Previdncia exige contribuio, portanto destinado apenas aos
Importante fixar:
Teoria e Questes

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segurados e de filiao obrigatria; Sade no exige
contribuio e todos tm acesso irrestrito; Assistncia no exige
contribuio, entretanto se destinam apenas a quem necessitar. A
resposta 03, as proposies II e IV esto incorretas.
Q.02 (ESAF) Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil/2009

luz da Organizao da Seguridade Social definida na
Constituio Federal, julgue os itens abaixo:

I. Previdncia Social, Educao e Assistncia Social so partes da
Seguridade Social;
II. a Sade possui abrangncia universal, sendo qualquer pessoa
por ela amparada;
III. a Previdncia Social pode ser dada gratuitamente populao
rural carente;
IV. a Assistncia Social, por meio de sistema nico e centralizado
no poder central federal, pode ser dada a todos os contribuintes
individuais da Previdncia Social.

O nmero de itens errados :
a) zero
b) um
c) dois
d) trs
e) quatro

Q. 02 - Comentrios
Desculpem o trocadilho, mas fiz questo de colocar essa questo,
cobrada no concurso de AFRFB 2009, para mostrar a semelhana com a
questo cobrada em 2002. Evidencia-se a importncia do candidato saber o
conceito de seguridades e dominar as caractersticas de cada segmento que
a compe. A proposio I est errada, pois, inclui erroneamente
educao como integrante da seguridade. A proposio II est correta,
acesso universal ao SUS. A proposio III, talvez quem j viu alguma coisa
de benefcio previdencirio e ficou elucubrando demais, pode ter
escorregado nessa proposio. A afirmao est incorreta, pois como
vimos, o sistema previdencirio contributivo, no tem ressalva, nem
exceo ou coisa do gnero. Para ter direito a benefcio previdencirio tem
que contribuir, tem que ser segurado da previdncia social. O estudo da
parte de benefcios previdencirios no entra no programa. Apenas para
matar a curiosidade de alguns sobre essa questo, que pode est se
perguntando sobre a hiptese do segurado especial que tem direito a
beneficio mesmo que no tenha contribudo. Lembro que o segurado
especial tem regras diferenciadas para concesso de beneficio. No
momento que solicitar um benefcio, no ser obrigado a comprovar o
recolhimento, mas sim o efetivo exerccio (tempo) na atividade rural,
conforme regra de cada benefcio. Em contrapartida, somente sero
concedidos benefcios no valor de um salrio mnimo. Isso no afasta a
natureza contributiva do sistema previdencirio, tendo em vista, que este
segurado obrigado, em tese, a recolher contribuio previdenciria
quando comercializar produto de sua produo rural, observando o
Teoria e Questes

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princpio contributivo da previdncia Social de carter constitucional. A
proposio IV est toda incorreta, pois a assistncia organizada poltica-
administrativamente de forma descentralizada, e no se destina ao
segurado da previdncia, denominado contribuinte individual (estudaremos
ainda sobre as espcies de segurados da previdncia). Resposta letra D.

Bem pessoal, retomemos nossa caminhada. Cabe salientar que
CF/88 deu um destaque especial a Seguridade Social concedendo-lhe
um captulo inteirinho com uma srie de dispositivos que regulam,
detalhadamente, o funcionamento e a estrutura da proteo social do
nosso pas. Alguns desses dispositivos j foram tratados ao
estudarmos o conceito de seguridade social. H algumas discusses
doutrinrias em torno desse tema, mas de interesse
predominantemente acadmico. Como nosso foco o concurso
pblico, vamos estudar os aspectos relevantes que interessam para
resoluo de prova.
Em breves palavras, a ideia de princpio jurdico, na lio de Celso
Antnio Bandeira de Mello, citado por Jos Afonso da Silva, definido
como:
"mandamento nuclear de um sistema, verdadeiro alicerce dele,
disposio fundamental que se irradia sobre diferentes normas,
compondo-lhes o esprito e servindo de critrio para sua exata
compreenso e inteligncia, exatamente por definir a lgica e a
racionalidade do sistema normativo, no que lhe confere a tnica e
lhe d sentido harmnico".
No artigo 194 da CF/88, esto mencionados alguns dos princpios
da Seguridade Social, que so verdadeiros alicerces e vetores nas
quais estruturam e orientam o ordenamento jurdico da Seguridade,
guiando a criao, interpretao e aplicao de suas normas jurdicas.
Antes de estudarmos cada princpio, cabem algumas
observaes: a primeira que apesar da Constituio se referir
expressamente, no seu nico do artigo 194 CF/88, os objetivos
constitucionais da seguridade, na realidade so verdadeiros princpios,
em virtude do alto grau de abstrao, que, portanto deve nortear o
trabalho do legislador, o aplicador da lei e seu interprete. Assim, a
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nossa Carta Magna, no seu artigo 194, pargrafo nico, elenca os
objetivos ou, em outra palavra, os princpios da Seguridade Social.
Esses mesmos objetivos so repetidos pela Lei 8.212/91, no seu artigo
primeiro, no entanto, denomina-os de princpios e diretrizes.
A segunda observao a seguinte: j vimos que a Seguridade
Social compreende aes destinadas a assegurar a previdncia, sade
e assistncia. Ao estudarmos os princpios constitucionais da
Seguridade Social, perceberemos que nem todos so aplicveis aos
trs segmentos da Seguridade. Podemos extrair os principais princpios
da Seguridade Social no pargrafo nico do art. 194 e do artigo 195 da
CF/88. Os princpios da Previdncia, dos quais alguns so comuns da
Seguridade, esto previsto no art. 201 da CF/88, sendo que a maior
parte destes tambm est mencionada no art. 2 da Lei 8.213/91
(dispe sobre plano de benefcios da Previdncia).

1.2.1 Princpios da Seguridade
Para fins de concurso de auditor fiscal, vamos estudar os princpios
e as disposies constitucionais pertinentes a Seguridade Social, em
destaque a previdncia social.
No raramente, as questes de concurso cobram o texto literal da
Lei, mas tambm importante saber interpretar os significados de
cada princpio que rege a seguridade. Iniciamos, transcrevemos o
dispositivo constitucional do art. 194/CF88:
Art. 194. A seguridade social compreende um conjunto
integrado de aes de iniciativa dos Poderes Pblicos e da
sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos sade,
previdncia e assistncia social.
Pargrafo nico. Compete ao Poder Pblico, nos termos da lei,
organizar a seguridade social, com base nos seguintes objetivos:
I - universalidade da cobertura e do atendimento;
II - uniformidade e equivalncia dos benefcios e servios s
populaes urbanas e rurais;
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III - seletividade e distributividade na prestao dos benefcios e
servios;
IV - irredutibilidade do valor dos benefcios;
V - eqidade na forma de participao no custeio;
VI - diversidade da base de financiamento;
VII - carter democrtico e descentralizado da administrao,
mediante gesto quadripartite, com participao dos
trabalhadores, dos empregadores, dos aposentados e do Governo
nos rgos colegiados.
Repare como a prova de analista da Receita Federal, cobrou esse
assunto:

Q.02 (ESAF) Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil/2009

Tendo em vista os princpios e diretrizes da Seguridade Social, nos
termos do texto da Constituio Federal e da legislao de custeio
previdenciria, assinale a opo incorreta.

a) Diversidade da base de financiamento.
b) Universalidade da cobertura e do atendimento.
c) Equidade na forma de participao no custeio.
d) Irredutibilidade do valor dos benefcios e servios.
e)Uniformidade e equivalncia dos benefcios e servios s
populaes urbanas e rurais.

Compare com o texto do art. 194 da CF/88 e perceber que a
questo praticamente o texto constitucional. A alternativa incorreta
a letra (d). Mas nem sempre assim, portanto, vamos esquematizar os
princpios norteadores da seguridade cobrados em concurso:

Solidariedade Este princpio no se encontra expresso no
nico do referido artigo (194 da CF/88), tem fundamento no art. 3, I
da CF/88. Apesar de se constituir um dos objetivos fundamentais da
Repblica Federativa, traduz o verdadeiro esprito da Seguridade, em
especial da previdncia social: consiste em uma proteo coletiva,
sendo tambm uma das formas de se buscar a reduo das
desigualdades sociais, quando alguns, os que podem, se solidarizam,
contribuindo financeiramente ou por meio de prestao de servios
para que outros, sem condies financeiras, tambm estejam cobertos
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pela seguridade social. A solidariedade se manifesta no caput do art.
195 da CF/88, que trata do financiamento da seguridade, no qual
estabelece que toda sociedade ser responsvel pelo financiamento da
seguridade.
Importante que o candidato identifique as consequncias prticas
desse princpio. Assim, por exemplo, em nome desse princpio
justifica-se que um jovem aos 18 anos, empregado, com apenas um
dia de trabalho, caso se acidente e fique incapacitado
permanentemente para o resto da vida, receba aposentadoria invalidez
enquanto viver, sem ter vertido, praticamente, contribuio para o
sistema; tambm com base nesse princpio que justifica cobrana da
contribuio previdenciria do aposentado que volta a trabalhar,
contribuindo da mesma forma que qualquer segurado, sem ter,
entretanto, ter direito aos mesmos benefcios; justifica tambm a
situao do segurado que recolheu por 29 anos contribuies
previdenciria, tendo falecido sem deixar dependentes e podendo
jamais ter se beneficiado de quaisquer prestaes previdencirias
durante sua vida.
Estudaremos que o regime de previdncia social se baseia no
princpio dos pactos de geraes, no qual as contribuies obrigatrias
dos que esto em atividade (ativos) servem para financiar os
benefcios dos inativos. A solidariedade, nesse caso, refere-se ao
princpio da repartio simples em que os ativos financiam a
previdncia de quem est em gozo de benefcio (estudaremos mais
aprofundado quando tratar de regime previdencirio). Por isso,
podemos afirmar tambm que a solidariedade impede a adoo de um
sistema de capitalizao (aos moldes do FGTS). Por fim, podemos
afirmar que com base nesse princpio e no art. 195 da CF, o fato das
empresas, apesar de nunca figurar como beneficiria direta do sistema
previdencirio, serem contribuintes da seguridade social.
Universalidade da Cobertura e do Atendimento: A
universalidade da cobertura est relacionada aos eventos e s
contingncias que sero cobertas, buscando sempre oferecer a maior
amplitude possvel. Por sua vez, a universalidade do atendimento visa
a prestar assistncia do modo mais eficiente, procurando atender ao
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maior nmero de pessoas, em todas as localidades. Assim, podemos
afirmar que este princpio estabelece a universalidade da cobertura e a
universalidade do atendimento pelo sistema de Seguridade Social.
Universalidade da cobertura conhecido como universalidade objetiva,
pois estabelece que o sistema da Seguridade oferea cobertura a todas
as contingncias sociais que demandam proteo social tais como:
maternidade; velhice; doena; acidente; invalidez; recluso e morte. A
universalidade do atendimento significa dizer que todas as pessoas
sero indistintamente acolhidas pela Seguridade.
Com relao sade e assistncia social, pelo que j foi estudado
aplica-se este princpio em sua integralidade, observando que
assistncia destina-se as pessoas carentes. Porm, com relao
previdncia social, por ser um regime contributivo, , restrita aos
trabalhadores-contribuintes. Entretanto, atendendo ao principio da
universalidade da cobertura e atendimento, a legislao previdenciria
possibilita que aquela pessoa que no exerce atividade remunerada, se
assim desejar, filiar-se ao Regime geral de previdncia Social na
condio de segurado facultativo. Devemos lembrar que nenhum
princpio atua isoladamente, necessrio ponder-los e harmoniz-los.
Assim, paralelamente ao mandamento do princpio da universalidade
de cobertura e atendimento, moderado com o princpio da
preexistncia do custeio em relao ao benefcio ou servio e tambm
com princpio da seletividade e distribuio de benefcios, por exemplo.
Para finalizar, transcrevemos uma proposio correta elaborada
pela Esaf com relao a este princpio: a universalidade da cobertura
e do atendimento significa a cobertura de todos os riscos, chamados
riscos sociais, que podem atingir as pessoas que vivem em sociedade
e que todos os residentes e domiciliados no territrio nacional,
brasileiros e estrangeiros, devem ser atendidos pelo sistema de
Seguridade Social.
Cabe chamar a ateno do candidato que, por vezes, as questes
tentam confundir fazendo verdadeira salada com princpios. Por mais
que saiba, o candidato no deve subestimar nenhum assunto, devendo
fazer leituras atentas. Veja:
(ESAF) Analista Tcnico de Polticas Sociais /2012
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Segundo a Constituio Federal, so princpios e diretrizes da
Seguridade Social:

I. Seletividade na prestao dos benefcios;
II. Diversidade da base de financiamento;
III. Solidariedade;
IV. Universalidade do custeio.

A respeito das assertivas, correto afirmar:

a) Todas as opes esto corretas.
b) Somente a opo III est correta.
c) Somente a opo I est correta.
d) As opes I e IV esto corretas e as opes II e III esto incorretas.
e) Somente a opo IV est incorreta.

Acabamos de ver que o princpio da universalidade refere-se a
universalidade de coberturas e atendimento dos riscos sociais e no
universalidade de custeio. Com relao ao custeio da Seguridade a
CF/88 estabelece o princpio da diversidade de fontes de
financiamento. Portanto, o gabarito letra (e).

Uniformidade e Equivalncia dos Benefcios e Servios
entre as Populaes Urbanas e Rurais Historicamente, a
proteo social conferida a rea rural sempre foi mais restrita que a
concedida a populao urbana. A CF/88 vedou essa discriminao,
igualando os diretos das populaes urbanas e rurais. Aps a CF/88 os
benefcios devem ser equivalentes e uniformes. necessrio observar
que esse princpio no probe diferenciaes na regra de concesses de
benefcios decorrentes de especificidades da contribuio do rural.
Em sntese: a atual Constituio unificou-se os regimes urbanos e
rurais, da a denominao RGPS - Regime Geral de Previdncia Social.
A uniformidade significa um nico regime de previdncia para os
urbanos e rurais, isto , o mesmo rol de benefcios conferido s
populaes da cidade e do campo. A equivalncia refere-se ao aspecto
quantitativo dos benefcios desse mesmo regime, isto , os valores dos
benefcios devem ser idnticos para ambas essas populaes.
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Seletividade e Distributividade na Prestao dos
Benefcios e Servios As necessidades so infinitas e os recursos
finitos. Como no h possibilidade da cobertura de todas as
contingncias sociais que demande proteo social, tendo em vista a
limitao de recursos, necessrio selecionar as situaes a serem
protegidos pelo seguro social (seletividade). Assim, a seletividade
implica escolha tanto dos riscos sociais a serem cobertos como ao
grupo de pessoa a quem se destinar a cobertura desses riscos.
A distributividade significa que os benefcios e servios prestados
para socorrer determinada contingncia devem ser feita com critrio.
Tendo em vista a limitao de recursos, o benefcio deve ser destinado
a quem mais necessite. Isso significa que ocorrendo determinada
situao (seletividade), apenas algumas pessoas envolvidas naquela
situao faro jus ao beneficio. Assim, podemos afirmar que a funo
da distributividade que, medida que as necessidades (eventos)
forem surgindo (e selecionadas por lei), as rendas iro sendo
distribudas, com o objetivo de diminuir as desigualdades sociais.
Por exemplo: a priso de um chefe de famlia implica no
desamparo dos seus dependentes esta uma situao de risco social
(selecionada) coberta pela Seguridade. Neste caso, concedido
famlia do preso (dependentes) um benefcio denominado Auxilio-
Recluso. Porm no basta ocorrer o evento segurado-infrator ser
recolhido priso; o benefcio destinado apenas aos dependentes do
segurado (detento) que se enquadrar no conceito legal de baixa renda.
Portanto, foi escolhida uma situao a ser amparada (seletividade),
atravs do pagamento de um beneficio auxlio-recluso, que se destina
a um grupo especfico de pessoas dependentes do segurado de baixa
renda (distributividade da prestao do benefcio). Pode acontecer
que, apesar de ser segurado da previdncia e ser recolhido priso, os
dependentes no terem direito ao referido benefcio, devido o preso
no ser considerado segurado de baixa renda.
Compreendido o conceito de seletividade e distributividade na
prestao do servio, cabe o candidato observar os seguintes detalhes:
a seleo dos riscos sociais a serem cobertos deve ser feita por lei, no
cabendo Administrao Pblica (na qualidade de gestora da
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Seguridade) nenhuma discricionariedade nesta escolha; outro ponto
importante que so as situaes de riscos que devem ser
selecionadas e no as pessoas a serem protegidas, isto , a seleo
deve se pautar por critrios objetivos.
A Esaf considerou incorreta, com base nesse princpio, a seguinte
assertiva: a seletividade refere-se escolha dos beneficirios que
sero atendidos pelo Sistema de seguridade Social, enquanto que a
distributividade define o papel de distribuio efetiva de renda
reconhecida Seguridade Social.
Podemos citar como outro reflexo desse princpio o benefcio
denominado salrio-famlia, cujo pagamento s concedido aos
trabalhadores de baixa renda que possuem filhos (at determinada
idade). Percebe que a concesso desse benefcio, a todos,
independente da faixa de remunerao do trabalhador, traria um
grande impacto financeiro ao sistema, sem o proporcional efeito
correspondente na diminuio da desigualdade social, objetivo a ser
perseguido pelo princpio da distributividade dos recursos.
Por ltimo, cabe chamar a ateno dos candidatos que devem
observar que h questes que costumam misturar os princpios da
seletividade e distributividade com o da universalidade na cobertura
e no atendimento trocando as palavras para confundir, por exemplo,
formulando: seletividade na cobertura e no atendimento ou
universalidade na prestao dos benefcios e servios.
Irredutibilidade do valor dos Benefcios: Trata-se de um
garantia constitucional que impede que o benefcio tenha seu valor
reduzido. A irredutibilidade pode alcanar as formas nominal e real.
Pela forma nominal, o valor efetivo que o beneficirio recebe no pode
ser reduzido; por exemplo, um benefcio inicial de R$ 2.700,00, no
pode ser reduzido para R$ 2.500,00. Por sua vez, a forma real garante
a preservao do valor do benefcio ao longo do tempo. No apenas
a garantia de no ser reduzido o valor do benefcio, mas que o valor
seja preservado ao longo do tempo em face das perdas inflacionrias,
traduzido na manuteno do poder aquisitivo.
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Entretanto, o princpio constitucional do art. 194, nico, inciso IV,
se refere ao valor nominal dos benefcios concedidos, enquanto a
garantia quanto preservao do valor real do benefcio encontra-se
guarida no artigo 201, 4 da CF/88.
Portanto, isso significa que, alm de no ser permitida a reduo
do valor nominal dos benefcios , tambm, garantido o reajuste
peridico, a fim de que tenham preservado o valor de compra.
importante frisar que no h exigncia constitucional de que os
benefcios sejam reajustados na mesma proporo do salrio-mnimo.
H inclusive vedao constitucional que impede a vinculao do
salrio-mnimo a qualquer finalidade.
Equidade na Forma de Custeio: Este princpio est intimamente
ligado ao princpio da capacidade contributiva e significa que na
participao do custeio da seguridade deve-se levar em conta a
capacidade econmica de cada contribuinte. Quem tem mais recursos
deve contribuir (pagar tributo) mais para a Seguridade. Trata-se de
uma norma dirigida ao legislador, que embora a regra seja a
contribuio de todos, em virtude do princpio da solidariedade, seus
valores devem guardar uma proporo de acordo com a capacidade
contributiva. Implica um critrio de justia; apenas aqueles que esto
em igualdade de condies devem contribuir da mesma forma. Veja
como a Esaf, no concurso da Procuradoria da Fazenda Nacional, cobrou
questo relativa a este princpio:
(ESAF) PFN /2012
Ao dispor sobre a competncia do Poder Pblico, nos termos da lei,
de organizar a seguridade social com base em determinados
objetivos, quis a Constituio Federal, na realidade, criar uma norma
cujo destinatrio o prprio legislador, a quem compete, nos termos
da lei, organizar a seguridade social. Sobre estes objetivos, assinale a
opo incorreta.

a) A equidade na forma da participao no custeio da previdncia
social pode ser atingida tanto pela diferenciao em razo da
capacidade contributiva, como pela discriminao em razo do nus
imposto Previdncia.

b) Constituem elementos que auxiliam na busca pela equidade,
dentre outros, a possibilidade de que as contribuies possam ter
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alquotas diferenciadas em razo da atividade econmica ou da
utilizao intensiva de mo de obra.

c) A diversidade da base de financiamento decorre do fato de que o
montante de recursos necessrios para as aes estatais nas reas de
sade, assistncia e previdncia extremamente elevado.

d) A capacidade contributiva que informa o princpio da equidade diz
respeito ao contribuinte individualmente considerado, e no a
fatores tais como condies de trabalho, nmero de trabalhadores e
benefcios sociais concedidos.

e) A previso de reajuste de benefcio previdencirio por
determinado ndice no viola o princpio da irredutibilidade dos
valores dos benefcios.

A questo solicita a alternativa incorreta. Exceto a letra (d), todas
esto corretas.
Diversidade da Base de Financiamento: Estabelece a
diversidade de fonte de financiamento com o objetivo de garantir que
a seguridade social no seja financiada por apenas um grupo de
contribuintes, mas que possua uma ampla base de fontes de
financiamento. Procura-se, desta forma, a segurana do prprio
sistema, pois, quanto mais ampla a base, menor a probabilidade de o
sistema ficar vulnervel a situaes que possam prejudicar uma
categoria econmica. A diversidade est contemplada no artigo 195 da
CF/88 que elege diversas bases econmicas para a incidncia de
contribuio.
Carter Democrtico e descentralizado da Administrao:
Exige-se a participao da sociedade na gesto da seguridade. Efetiva-
se mediante a gesto quadripartite, com a participao dos
trabalhadores, empregados, aposentados e do governo nos rgos
colegiados.
Preexistncia do Custeio em relao aos Benefcios e
Servios: Este princpio visa o equilbrio atuarial e financeiro do
sistema da seguridade social. A criao ou a ampliao de benefcios j
existente somente ser feita com a previso da receita necessria.
Assim, de nada adianta a edio de lei criando ou ampliando um
beneficio, sem a devida previso dos recursos. Um novo benefcio deve
ser financiado por uma nova fonte, com risco de ser inconstitucional.
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Como exemplo, podemos citar a criao do benefcio de aposentadoria
especial dos cooperados que teve sua contribuio respectiva prevista
na lei 10.666/03.
Trplice Forma de Custeio: O custeio trplice de custeio est
previsto no artigo 195 da CF/88, no qual estudaremos seus contornos
gerais mais adiante. Assim, a constituio ordena que a Seguridade
Social seja financiada mediante recursos do Governo, das empresas e
trabalhadores.

Princpios da Seguridade
Solidariedade
Universalidade da Cobertura e do Atendimento
Uniformidade e Equivalncia dos Benefcios e Servios
entre as Populaes Urbanas e Rurais
Seletividade e Distributividade na Prestao dos
Benefcios e Servios
Irredutibilidade do valor dos Benefcios
Equidade na Forma de Custeio
Diversidade da Base de Financiamento
Carter Democrtico e descentralizado da Administrao
Preexistncia do Custeio em relao aos Benefcios e
Servios
Trplice Forma de Custeio

Estes so os contornos gerais relacionados aos princpios
constitucionais que regem a Seguridade. Entretanto, cabe salientar
que a lei 8.212/91 e o Regulamento da Previdncia Social (decreto
Importante fixar:
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3.048/99), praticamente repetem o texto constitucional com relao
aos princpios, porm com pequenas modificaes.
Colocamos a seguir as referidas normas infraconstitucionais, devido
algumas questes citar expressamente tais textos normativos. O RPS
(decreto) colocamos somente os princpios relativo a previdncia
social.
Lei 8.212/91:
CONCEITUAO E PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS
Art. 1 A Seguridade Social compreende um conjunto integrado de aes de iniciativa
dos poderes pblicos e da sociedade, destinado a assegurar o direito relativo sade,
previdncia e assistncia social.
Pargrafo nico. A Seguridade Social obedecer aos seguintes princpios e diretrizes:
a) universalidade da cobertura e do atendimento;
b) uniformidade e equivalncia dos benefcios e servios s populaes urbanas e rurais;
c) seletividade e distributividade na prestao dos benefcios e servios;
d) irredutibilidade do valor dos benefcios;
e) eqidade na forma de participao no custeio;
f) diversidade da base de financiamento;
g) carter democrtico e descentralizado da gesto administrativa com a participao da
comunidade, em especial de trabalhadores, empresrios e aposentados.
DA SADE
Art. 2 A Sade direito de todos e dever do Estado, garantido mediante polticas sociais
e econmicas que visem reduo do risco de doena e de outros agravos e ao acesso
universal e igualitrio s aes e servios para sua promoo, proteo e recuperao.
Pargrafo nico. As atividades de sade so de relevncia pblica e sua organizao
obedecer aos seguintes princpios e diretrizes:
a) acesso universal e igualitrio;
b) provimento das aes e servios atravs de rede regionalizada e hierarquizada,
integrados em sistema nico;
c) descentralizao, com direo nica em cada esfera de governo;
d) atendimento integral, com prioridade para as atividades preventivas;
e) participao da comunidade na gesto, fiscalizao e acompanhamento das aes e
servios de sade;
f) participao da iniciativa privada na assistncia sade, obedecidos os preceitos
constitucionais.
DA PREVIDNCIA SOCIAL
Art. 3 A Previdncia Social tem por fim assegurar aos seus beneficirios meios
indispensveis de manuteno, por motivo de incapacidade, idade avanada, tempo de
servio, desemprego involuntrio, encargos de famlia e recluso ou morte daqueles de
quem dependiam economicamente.
Pargrafo nico. A organizao da Previdncia Social obedecer aos seguintes princpios
e diretrizes:
a) universalidade de participao nos planos previdencirios, mediante contribuio;
b) valor da renda mensal dos benefcios, substitutos do salrio-de-contribuio ou do
rendimento do trabalho do segurado, no inferior ao do salrio mnimo;
c) clculo dos benefcios considerando-se os salrios-de-contribuio, corrigidos
monetariamente;
d) preservao do valor real dos benefcios;
e) previdncia complementar facultativa, custeada por contribuio adicional.
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DA ASSISTNCIA SOCIAL
Art. 4 A Assistncia Social a poltica social que prov o atendimento das necessidades
bsicas, traduzidas em proteo famlia, maternidade, infncia, adolescncia,
velhice e pessoa portadora de deficincia, independentemente de contribuio
Seguridade Social.
Pargrafo nico. A organizao da Assistncia Social obedecer s seguintes diretrizes:
a) descentralizao poltico-administrativa;
b) participao da populao na formulao e controle das aes em todos os nveis.
Decreto 3.048/99
Art. 4 A previdncia social rege-se pelos seguintes princpios e objetivos:
I - universalidade de participao nos planos previdencirios;
II - uniformidade e equivalncia dos benefcios e servios s populaes urbanas e
rurais;
III - seletividade e distributividade na prestao dos benefcios;
IV - clculo dos benefcios considerando-se os salrios-de-contribuio corrigidos
monetariamente;
V - irredutibilidade do valor dos benefcios, de forma a preservar-lhe o poder
aquisitivo;
VI - valor da renda mensal dos benefcios substitutos do salrio-de-contribuio ou
do rendimento do trabalho do segurado no inferior ao do salrio mnimo; e
VII - carter democrtico e descentralizado da administrao, mediante gesto
quadripartite, com participao dos trabalhadores, dos empregadores, dos aposentados
e do governo nos rgos colegiados

Antes de prosseguir no assunto vamos apresentar duas questes
da prova da Esaf a respeito de princpios. Vejamos:

Q.03 (ESAF) Auditor-Fiscal da Previdncia Social/2002

Com relao aos objetivos constitucionais da Seguridade Social,
assinale a opo correta.

a) Universalidade da base de financiamento.
b) Seletividade e distributividade na prestao dos benefcios e
servios.
c) Irredutibilidade do valor dos servios.
d) Eqidade na cobertura.
e) Diversidade do atendimento.

Q.03 Comentrios
As questes envolvendo princpios da seguridade frequentemente
a Esaf cobra o texto literal da CF/88. Assim, com a leitura atenta
do art. 194, da CF/88 o candidato chegaria a resposta correta
letra B.

Teoria e Questes

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Q. 04 (ESAF) Auditor-Fiscal da Previdncia Social/2002

Assinale a opo correta entre as assertivas abaixo relacionadas
gesto da Seguridade Social, nos termos da Constituio Federal.
a) A gesto da Seguridade Social ocorre de forma centralizada,
monocrtica, quadripartite.
b) A gesto da Seguridade Social ocorre de forma descentralizada,
monocrtica, quadripartite.
c) A gesto da Seguridade Social ocorre de forma centralizada,
colegiada, quadripartite.
d) A gesto da Seguridade Social ocorre de forma descentralizada,
colegiada, tripartite.
e) A gesto da Seguridade Social ocorre de forma descentralizada,
colegiada, quadripartite

Q.04 Comentrios
A CF/88 no inciso VII art. 194 estabeleceu a participao de
representante dos atores da sociedade envolvidos com a
seguridade e a descentralizao na gesto da seguridade social,
como o faz na composio dos rgos colegiados da seguridade
social. A descentralizao, portanto, a distribuio de poderes
entre vrios centros de competncia, como ocorre com o SUS -
Sistema nico de Sade. Essa participao se d mediante
gesto quadripartite: com representantes do governo,
trabalhador, aposentado e empresa nos rgos colegiados.
Resposta letra E.

ESAF - Analista Tcnico de Polticas Sociais /2012

De acordo com a legislao previdenciria infraconstitucional, a
Previdncia Social rege-se pelos seguintes princpios e objetivos:

I. universalidade de participao nos planos previdencirios;
II. seletividade e distributividade na prestao dos benefcios;
III. clculo dos benefcios considerando-se os salrios de contribuio
corrigidos monetariamente;
IV. valor da renda mensal dos benefcios substitutos do salrio de
contribuio ou do rendimento do trabalho; do segurado no inferior
ao do salrio mnimo.

Analisando as assertivas, correto afirmar que:

a) Todas as assertivas esto corretas.
b) Somente a assertiva I est incorreta.
c) Somente as assertivas II e IV esto corretas.
d) Somente a assertiva IV est incorreta.
e) Todas as assertivas esto incorretas.

Resposta (a)

Teoria e Questes

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1.2.2 Competncia dos Entes Federativos
O Brasil adotou a forma Federativa de Estado cujo corolrio a
existncia de diversas esferas polticas atuando coordenadamente,
conforme atribuies e competncia estabelecidas na Constituio.
Assim, constituem o Estado Federado Brasileiro a Unio, o Estado,
Distrito Federal e o Municpio, entes polticos dotados de competncia
legislativa plena.
Em apertada sntese, podemos dizer que, em nosso pas, apenas os
entes polticos detm competncia legislativa plena. Ser a nossa
Constituio quem ir definir as matrias na quais cada ente poder
regular atravs de lei. Assim, o artigo 22, da CF/88 estabelece que
compete a Unio legislar privativamente sobre a Seguridade Social
(art.22, XXIII). Entretanto a regulao legal sobre a previdncia social,
proteo e defesa da sade de competncia concorrente da Unio,
Estado e DF (art. 24, XII). Esta disposio deve ser compreendida
considerando, ainda, o disposto no art. 30, I da CF/88, segundo o qual
compete aos Municpios legislarem sobre assuntos de interesse local.
Desta forma, a Unio tem competncia privativa para legislar sobre
toda a Seguridade, enquanto os demais entes polticos detm
competncia para legislar acerca de dois segmentos da seguridade: a
Previdncia Social e Sade. Vamos entender essa lgica. Os Estados,
DF e Municpios tm competncia material para execuo de aes na
rea de sade, portanto, nada mais prprio que tambm possam
legislar sobre a sade. No tocante Previdncia Social, no podemos
esquecer que, embora caiba Unio legislar sobre o Regime Geral de
Previdncia Social RGPS (trabalhadores da iniciativa privada), o art.
40 da CF/88 assegura que cada ente possa criar e regular o regime
Prprio de Previdncia Social (RPPS) dos respectivos servidores
ocupante de cargo efetivo. Assim, na competncia concorrente para
legislar sobre a sade e previdncia, a Unio ir estabelecer as normas
gerais, e os demais entes disporo sobre normas especficas.
Teoria e Questes

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Outro aspecto relativo competncia legislativa refere-se
competncia tributria. Apenas por meio de lei pode instituir um
tributo. Portanto, somente quem tem competncia legislativa pode,
consequentemente, ser competente para criar tributo, uma vez que s
lei pode cria-lo. A Constituio ir atribuir competncia tributria a
cada ente, e no caso da contribuio social, espcie tributria que
financia a seguridade, a competncia exclusiva da Unio. Cabe
chamar ateno que a Constituio no cria tributo ela atribui
competncia tributria a cada ente poltico, que por sua vez, por meio
de lei ir instituir o respectivo tributo. Para isto, a lei deve observar as
normas gerais estabelecidas pelo CTN Cdigo Tributrio Nacional e
estar em consonncia com a Constituio. Este assunto voltar a ser
tratado oportunamente. No momento vamos avanar estudando os
aspectos gerais do custeio da seguridade.
1.3 Financiamento da Seguridade Social

1.3.1 Custeio Direto e Indireto
Estudamos que a seguridade social, a partir da CF/88, compreende
os segmentos da previdncia, sade e assistncia social.
Para financiar essas despesas relacionadas seguridade, ou seja,
para custear os dispndios e servios prestados nas reas de sade e
assistncia social, bem como para o pagamento de benefcios
previdencirios, a Constituio (art. 195) dispe que o financiamento
ser proveniente de toda a sociedade, do oramento dos entes
polticos e das contribuies sociais.
Esse um ponto bastante cobrado nos concursos. Parece fcil, mas
necessrio atentar para alguns detalhes: inicialmente, devemos ter
sempre em mente que seguridade e previdncia so coisas distintas.
Estamos tratando da seguridade, e como j vimos, um conceito bem
mais amplo, no qual esto inclusos os gastos com previdncia,
assistncia e sade.

Teoria e Questes

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Financiamento de toda a sociedade:
Ao afirmar que o financiamento da seguridade ser proveniente de
toda sociedade, revela o carter solidrio do seu custeio, princpio que
deve nortear o sistema de financiamento da seguridade (foi o primeiro
princpio que estudamos). Assim, por exemplo, a pessoa que, por ter
excelentes condies financeiras, no dependa do sistema pblico de
sade, ou das aes de assistncia social e nunca tenha requerido
benefcios previdencirios, ainda assim, ser obrigada a contribuir para
o seu financiamento. O mesmo fundamento se aplica s pessoas
jurdicas (empresas), que no so beneficirias do seguro social e
tambm participam obrigatoriamente do seu custeio.
Recurso do Oramento: fiscal e da seguridade
Quando falamos em oramento, significa elencar ou prever os
gastos (despesas) e os recursos (receitas). Remetendo
administrao pblica, obrigatria a formulao anual de um
oramento, a ser aprovado por lei. Podemos dizer que os entes
polticos (Unio, estado, DF e Municpios) tm como principal fonte de
receita os tributos (impostos, taxas, contribuio de melhoria,
emprstimo compulsrio e contribuies sociais).
Assim, as despesas com toda a mquina administrativa (salrios dos
servidores, material de consumo etc), despesas com infraestrutura
(saneamento, pavimentao, obras), despesas com servios pblicos
(gerais e indivisveis) so suportadas pelos impostos recolhidos,
compondo o denominado oramento fiscal. As despesas relacionadas
seguridade social, entretanto, tem um oramento prprio, apartado do
oramento fiscal.
Salienta-se que importante observar que o dispositivo
constitucional (art. 195) revela que as contribuies sociais no so a
nica fonte de custeio da seguridade social. As contribuies sociais
so fontes diretas do custeio da Seguridade. A receita advinda do
pagamento ou recolhimento das contribuies sociais compe um
oramento prprio. Paralelamente, os entes polticos (Unio, Estado,
Distrito e Municpios) devem aplicar uma parcela de sua arrecadao
tributria (oriundas de impostos) no desenvolvimento e manuteno
Teoria e Questes

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nas aes da Seguridade Social. Assim, por exemplo, o Estado
obrigado a investir ou aplicar um percentual mnimo de 12% da
arrecadao de impostos, na sade. Quando os entes polticos aplicam
parte de seus recursos na rea da sade, assistncia e previdncia
realizam-se o chamado financiamento indireto da Seguridade, pois so
recursos alocados do oramento fiscal do ente (no proveniente das
contribuies sociais).
Desta forma, estes recursos complementam o financiamento da
Seguridade Social, que se d de forma direta pelo recolhimento das
contribuies sociais, espcie tributria que passaremos a estudar
detalhadamente nos prximos itens e aulas.
Obviamente, tanto em um como no outro caso, os recursos so
sempre oriundos da sociedade, a qual arca direta e indiretamente com
os custos sociais. Cabe acrescentar que, com a finalidade de conferir
segurana jurdica, a CF/88 prev oramento prprio para a
seguridade (art.165 5,III). O oramento (receita x despesas) da
seguridade social um oramento autnomo, especfico, apartado do
oramento fiscal, contendo apenas as receitas da seguridade (oriundo
do recolhimento da contribuio social) e os gastos com as despesas
relacionadas com sade, assistncia social e previdncia social.
A proposta de oramento da seguridade ser elaborada de forma
integrada pelos rgos responsveis pela sade, assistncia social e
previdncia social, tendo em vistas os parmetros previstos na lei de
diretrizes oramentrias, assegurada a cada rea a gesto de seus
recursos. As receitas dos Estados, do DF e dos Municpios destinadas
seguridade social constaro dos respectivos oramentos, no
integrando o oramento da Unio. Cada ente federativo deve elaborar
as previses oramentrias e inclu-las em seus oramentos. No caso
de eventual falta de recurso para pagamento de benefcios do regime
geral de previdncia, cabe a Unio complementar, mediante incluso
da destinao dos recursos em seu oramento fiscal.
Assim, podemos dizer, sinteticamente, que o financiamento da
seguridade, se d de duas formas:

Teoria e Questes

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Financiamento da Seguridade
CUSTEIO INDIRETO
Recursos Oriundos dos Oramentos
Fiscais de cada ente (repasses)
CUSTEIO DIRETO
Recursos oriundos de pagamentos
das contribuies sociais

Antes de passarmos para prximo o ponto, estudo das contribuies
sociais, espcie tributria que financia diretamente a seguridade social,
vamos ver como a Esaf cobrou recentemente esse assunto:

Q.05 (ESAF) Auditor Fiscal da Receita Federal/2012

Sobre o financiamento da seguridade social, assinale a opo
incorreta.
a) A sociedade financia a seguridade social, de forma indireta,
entre outras formas, por meio das contribuies para a seguridade
social incidentes sobre a folha de salrios.
b) O financiamento da seguridade social por toda a sociedade
revela, entre outros, seu carter solidrio.
c) A seguridade social conta com oramento prprio, que no se
confunde com o oramento.
d) O custeio da seguridade social tambm ocorre por meio de
imposies tributrias no vinculadas previamente a tal finalidade.
e) O financiamento da seguridade social tambm pode ensejar a
instituio, pela Unio, no exerccio de sua competncia residual,
de contribuio especfica.

Obs.:
Custeio Indireto: Oramentos fiscais de cada uma das pessoas polticas:
Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios. Recursos de Estados,
Distrito Federal e Municpios permanecem a servio da comunidade do
Estado, do Distrito Federal e do Municpio. (Oramento prprio de
seguridade social exigido para a Unio).
Custeio Direto: O financiamento direto se dar atravs de contribuies
sociais destinadas ao custeio da seguridade social.

Importante fixar:
Teoria e Questes

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Comentrios
Apesar de ainda no ter estudado as contribuies sociais
especificamente, ficou fcil responder a questo. A alternativa
incorreta a letra A, pois como vimos, a sociedade (empresa,
pessoas) financia a seguridade de forma direta atravs do
pagamento/recolhimento da contribuio social. De forma indireta,
ocorre atravs do aporte dos recursos que compe o oramento
fiscal que, por sua vez, so alimentados, essencialmente, pelos
impostos pagos pela sociedade.

1.3 Financiamento da Seguridade Social

1.3.2 Contribuio Social

Acho importante, desde logo, localizar e contextualizar o tributo
Contribuio Social - principal fonte de financiamento da Seguridade
Social - no nosso ordenamento jurdico tributrio. Malgrado as
discusses doutrinrias, o STF j firmou entendimento que ao lado dos
Impostos, Taxas e Contribuio de Melhoria, integram o Sistema
Nacional Tributrio as demais Contribuies e os Emprstimos
Compulsrios. Para fins de concurso pblico, portanto, adotaremos
como espcies tributrias, os 05 (cinco) tributos a saberem:

Impostos
Taxas
Contribuies de Melhorias
Emprstimos Compulsrios
Contribuies Especiais

O caput do artigo 149 da CF/88 veicula a regra matriz de
competncia, ao outorgar a Unio, competncia exclusiva para instituir
as seguintes Contribuies Especiais:

Contribuies Sociais - CS
Contribuio de Interveno no Domnio Econmico - CIDE
Contribuio de Interesse de Categorias Profissionais ou
Econmicas Corporativas

Teoria e Questes

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Portanto, a partir da CF/88 as Contribuies (chamadas de
especiais ou parafiscais para diferenci-las das Contribuies de
Melhorias) so espcies tributrias autnomas. A Contribuio Especial
(CE) , portanto, gnero, cujas espcies, so as CS, CIDE e
Contribuio Corporativa e encontram fundamento legal no art. 149 da
CF/88.

Art. 149. Compete exclusivamente Unio instituir
contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e
de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como
instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado o
disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do
previsto no art. 195, 6, relativamente s contribuies a que
alude o dispositivo.

O que caracteriza a Contribuio Especial ou o aspecto que a
individualiza dos demais tributos o fato de serem tributos afetados a
finalidades especficas e vocacionados a servirem de instrumento para
atuao estatal em segmentos determinados. Portanto, o trao
essencial desse tributo a destinao legal do produto de sua
arrecadao, ou seja, ter o produto de sua arrecadao afetado a uma
finalidade especfica.

Entretanto, as Contribuies Sociais (CS), espcie de Contribuio
Especial, enumerada no art. 149 da CF/88 dividem-se, ainda, em:

Contribuies da Seguridade Social - CSS
Contribuies Sociais Gerais - CSG

Assim, compilando as informaes at aqui apresentadas, temos:

(i) a Contribuio Especial um tributo autnomo que se
caracteriza pela afetao legal da destinao de sua
arrecadao;
(ii) a Contribuio Social uma espcie de Contribuio Especial
(art.149, CF/88);
(iii) a Contribuio da Seguridade Social (art. 195, CF/88) uma
espcie de Contribuio Social;

Teoria e Questes

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Portanto, no caso especfico das Contribuies da Seguridade
Social o produto de sua arrecadao deve ser destinado ao
custeio dos servios relacionados previdncia social,
assistncia social e sade. So Contribuies destinadas
manuteno ou expanso da Seguridade Social.

As Contribuies da Seguridade Social, alm da fundamentao
legal genrica contida no art. 149 da CF/88, encontra-se detalhadas no
art. 195 da CF/88, onde esto enumeradas nos seus quatros incisos as
fontes ou bases econmicas sobre as quais podem incidir as CSS.

Agora, de maneira mais precisa podemos afirmar que a Seguridade
Social tem como principal fonte de recurso a CSS Contribuies da
Seguridade Social. Os fatos econmicos que se traduziro na base de
clculo da CSS esto dispostos no art. 195, transcrito a seguir:

Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei,
mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das seguintes
contribuies sociais:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada
na forma da lei, incidentes sobre:
a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou
creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste
servio, mesmo sem vnculo empregatcio;
b) a receita ou o faturamento;
c) o lucro
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdncia social,
no incidindo contribuio sobre aposentadoria e penso
concedidas pelo regime geral de previdncia social de que trata o
art. 201;
III - sobre a receita de concursos de prognsticos.

IV - do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a
lei a ele equiparar.

Conforme esclarece o grande mestre Leandro Paulsen a
Seguridade Social constitui apenas uma das reas em que a Unio
deve atuar em matria social, sendo que todas elas admitem
financiamento mediante instituio de contribuio social, desde que
atendidos, por certo, os demais requisitos das contribuies.
Portanto, a Unio com suporte na competncia prevista no art. 149 da
CF/88, pode, ainda, instituir outras contribuies sociais
Teoria e Questes

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denominadas tambm de Contribuies Sociais Gerais, no
destinadas Seguridade Social, mas a outra atividade pertinente aos
servios constante no Ttulo VIII da CF/88 Da Ordem Social.
Exemplo tpico de Contribuio Social Geral o Salrio Educao,
prevista no art. 212 5 da CF/88, voltado a custear atividade
desenvolvida pela Unio relativamente educao, que como j
vimos, no integra o conceito de seguridade, apesar ter indiscutvel
cunho social e integrar tema tratado no ttulo Da ordem social da
nossa CF/88.

Agora cabe outro detalhe muito importante. J afirmamos,
incansavelmente, que a Seguridade Social compreende a previdncia,
assistncia e sade (tenho certeza que ningum vai esquecer isso...
rs). Sabemos tambm, que a CSS financia todos os trs segmentos da
seguridade. Estudamos que a regra matriz da CSS encontra-se no art.
149 CF/88 e as bases econmicas previstas no artigo 195 da CF/88.

Entretanto, a norma prevista no art. 195, inciso I, alnea a e o
inciso II, trata-se especificamente de Contribuio Previdenciria (veja
o destaque do texto acima do referido artigo). Os recursos oriundos da
Contribuio Previdenciria (CP) so destinados exclusivamente ao
pagamento de benefcios e servios previdencirios, por fora expressa
do art. 167, XI da CF/88.

Vale repetir: enquanto os recursos provenientes das CSS
institudas com base nas materialidades descritas no art. 195, I, b e
c alm dos incisos III e IV podem ser destinados a qualquer
segmento da seguridade, inclusive a previdncia, as relativas s CP
destinam apenas a um segmento da seguridade a previdncia social.
So exemplos de CSS: o PIS/PASEP, a COFINS, a CSLL incidem sobre
o faturamento, receita e lucro. As CP so aquelas que incidem sobre a
folha de salrios e demais rendimentos do trabalho.

Como j mencionado, a Constituio no cria tributo, outorga
competncia a algum ente poltico, que poder institu-lo por meio de
lei, em regra, lei ordinria. No caso da CP, a constituio outorgou
competncia a Unio que, por meio da Lei 8.212/91, instituiu s
Contribuies Previdencirias do Regime Geral de Previdncia Social.
Teoria e Questes

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2. Previdncia Social

2.1 Regimes de Previdncias

No Brasil coexistem trs tipos de regimes previdencirios: o
Regime Geral de Previdncia Social RGPS; os Regimes Prprios de
Previdncia Social - RPPS; os Regimes de Previdncia Complementar.
Mas o que um regime de previdncia? Considera-se regime de
previdncia aquele que oferea aos seus participantes, pelo menos, os
benefcios de penso por morte e aposentadoria. Cada regime tem
regras prprias para concesso de seus benefcios.
De modo geral, podemos dizer que o RGPS abarcaria os
trabalhadores do setor privado. J o RPPS contempla os militares e os
servidores pblicos ocupante de cargo efetivo (aprovados em concurso
pblico) e desde que o ente federativo institua o regime prprio
mediante lei.
Quanto ao regime de Previdncia Complementar no Brasil, em
regra, se constitui em um mecanismo de proteo para os cidados,
em particular para os que no desejam baixar o padro de vida. A
seguir, vamos destacar alguns aspectos relevantes do RPPS e
Complementar e depois aprofundar no tema principal deste tpico o
RGPS.

2.1 Regimes de Previdncias no Brasil

2.1.1 Regime Prprio de Previdncia - RPPS

Afirmamos que o RPPS compreende os regimes dos militares e os
servidores pblicos ocupante de cargo efetivo (aprovados em concurso
pblico). Relembramos que a competncia para legislar sobre a
previdncia social concorrente, justamente pelo fato dos entes
polticos poderem instituir RPPS. Assim, a Unio j editou norma geral,
atravs da lei nacional - Lei 9.717/98 - e cada ente poltico,
observando os ditames da CF e da norma geral, editar Lei prpria
instituindo o seu RPPS.

Aqui cabe atentar para um detalhe muito importante! Cada ente
poltico (Unio, Estado, DF e Municpio) pode criar um Regime Prprio
Teoria e Questes

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de Previdncia para seus servidores efetivos (concursados) com
fundamento no art. 40 CF/88. Para melhor esclarecer esse ponto,
vamos dividir os servidores em trs grandes categorias: os
empregados pblicos, servidores temporrios e servidores de cargo
efetivo. Repare que os servidores das duas primeiras categorias
integram o RGPS, enquanto os de cargo efetivo integram o RPPS, da
Unio, Estado, Distrito federal e Municpios (includas suas autarquias
e fundaes pblicas). Note que o art. 40 da CF/88 assegura o RPPS
apenas os servidores titulares de cargo efetivos, os demais se
vinculam ao RGPS.

Assim, na hiptese dos entes polticos no institurem RPPS, todos
os seus servidores, mesmo de cargo efetivo, sero enquadrados no
RGPS. Chamamos a ateno que para ser considerado regime
prprio, o regime previdencirio tem que garantir, no mnimo,
aposentadoria e penso. A manuteno dos benefcios dever ser
sempre realizada pelo ente ou fundo institudo especificamente para
este fim. Atualmente a Unio e todos os Estados da federao e o DF
criaram RPPS; a maioria, entretanto, dos Municpios no possui
regime prprio.

Vale ressalvar, mais uma vez, que esto proibidos de se vincular a
regimes prprios os contratados temporariamente, os ocupantes
exclusivos de cargos comissionados, os ocupantes de mandato
eletivo, estes dois ltimos sem vinculao a Regime Prprio, e os
empregados pblicos, pois todos estes so segurados obrigatrios do
RGPS. Cabe registrar que opo do ente federativo criar ou no
RPPS. Porm, uma vez institudo o RPPS, a filiao do servidor
pblico efetivo obrigatria. Caso ocorra a extino do Regime
Prprio de Previdncia Social, os servidores vinculados a esse regime
passam a ser segurados do RGPS.

2.1 Regimes de Previdncias no Brasil

2.1.2 Regime de Previdncia Complementar

A previdncia complementar, como nome j sugere, tem a funo
precpua de complementar renda do cidado a fim de manter seu
Teoria e Questes

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padro de vida. Isso pode decorrer, por exemplo, do fato dos
benefcios concedidos pelo RGPS estarem sujeitos a um valor mximo
teto mximo. Apesar desse fato, cabe observar que no se trata de
um regime complementar ao regime geral. No h nenhuma
associao entre os regimes, no necessrio ser filiado ao RGPS para
contratar um plano de previdncia privada. Qualquer questo de prova
que vincule ou condicione os referidos regimes estar completamente
incorreta.
A Previdncia Complementar est regulada no artigo 202 da CF/88
e pela Lei Complementar 109/2001, no qual podemos destacar as
seguintes caractersticas:
Carter complementar, assim sendo, no substitui em hiptese
nenhuma o RGPS;
Organizado de forma autnoma em relao ao RGPS;
Facultativo;
Regulado por lei complementar.

2.2 Regime Geral de Previdncia Social - RGPS

O RGPS o regime de previdncia de organizao estatal, ou seja,
a responsabilidade pela sua gesto da Unio, que exerce a sua
gerncia por meio do INSS, autarquia federal vinculada ao Ministrio
da Previdncia Social. At pouco tempo, o INSS cuidava tanto do
custeio das contribuies previdencirias (auditor fiscal da previdncia
social) como das concesses de benefcios previdencirios (analista e
tcnico da previdncia). A partir de 2004, entretanto, iniciaram
alteraes na estrutura organizacional da administrao do RGPS e em
2007 a competncia para arrecadar, fiscalizar e cobrar a contribuio
previdncia (custeio) passou a ser da Receita Federal do Brasil, rgo
integrante do Ministrio da Fazenda, responsvel pela cobrana de
todos os tributos federais. Assim, o INSS ficou apenas com a
concesso e gesto dos benefcios previdencirios.

Portanto caro aluno, voc como futuro Auditor Fiscal da Receita
Federal do Brasil, poder trabalhar na fiscalizao das Contribuies
Teoria e Questes

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Previdencirias. Este tributo, espcie de Contribuio Social da
Seguridade e de relevante expresso arrecadatria, possui um
importante preceito fundamental que determina que o montante de
sua arrecadao seja exclusivamente destinado ao
pagamento/financiamento dos benefcios previdencirios (art. 167, XI,
da CF/88 falamos sobre isso no tpico precedente).

Cabe mencionar um pouco sobre uma caracterstica interessante da
organizao dos sistemas previdencirios. Quanto ao aspecto da
gesto dos recursos financeiros, os regimes de previdncia podem ser
de repartio simples ou de capitalizao. No primeiro caso, todas
as contribuies so vertidas para um fundo nico e comum, no qual
concentrar todos os recursos, que, por sua vez, sero distribudos a
quem deles necessitar. Este o modelo adotado pelo nosso RGPS no
qual, com base no princpio da solidariedade, os segurados que esto
em atividade laboral (ativos) contribuem e financiam os benficos dos
inativos, que por sua vez j foram contribuintes, formando um
verdadeiro pacto social de geraes. O regime de capitalizao, por
sua vez, aquele que tem como caracterstica principal a
individualidade. Cada segurado contribui para o seu prprio benefcio
futuro, estabelecendo uma correspondncia entre o custeio e o
benefcio de cada um. Este regime adotado pelo FGTS e fundos de
previdncia privada.
O RGPS possui carter contributivo, sendo de filiao obrigatria.
Entretanto, a CF/88 faz previso da opo de filiao - segurado
facultativo - proibindo a filiao ao RGPS, na qualidade de facultativo,
do participante de regime prprio de previdncia (artigo 201, 5).
Dos eventos e prestaes previstos no artigo 201 da Constituio
Federal, o RGPS no cobre apenas o desemprego involuntrio regulado
pela Lei 7.998/90 (seguro-desemprego) e administrado pelo Ministrio
do Trabalho e Emprego - MTE.
Art. 201. A previdncia social ser organizada sob a forma
de regime geral, de carter contributivo e de filiao obrigatria,
observados critrios que preservem o equilbrio financeiro e
atuarial, e atender, nos termos da lei, a:
Teoria e Questes

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I - cobertura de eventos de doena, invalidez, morte e idade
avanada;
II - proteo maternidade, especialmente gestante;
III - proteo ao trabalhador em situao de desemprego
involuntrio;
IV - salrio-famlia e auxlio-recluso para os dependentes
dos segurados de baixa renda; e
V - penso por morte do segurado, homem ou mulher, ao
cnjuge ou companheiro e dependentes.

Caros alunos, aqui cabe atentar para um detalhe muito
importante! Muitas questes de concursos pblicos que afirmam ser o
desemprego involuntrio um evento coberto pela Previdncia Social. O
candidato deve tomar cuidado, pois deve verificar o contexto em que
se deu a formulao da assertiva. Assim, se a questo faz essa
afirmativa a luz da Constituio, ou seja, se remete Constituio, a
assertiva estaria correta, pois no seu art. 201 da CF/88, dispe que a
Previdncia Social dever oferecer cobertura para o evento do
desemprego involuntrio do trabalhador.

Porm, se a proposio faz referncia ao Regulamento da
Previdncia Social (RPS, aprovado pelo Decreto 3.048/99), a
afirmativa estaria incorreta, pois o desemprego involuntrio um
evento no contemplado pelo Regime Geral de Previdncia Social
(RGPS) conforme se pode verificar no art. 5 do RPS - de fato, o
Seguro Desemprego um beneficio concedido pelo Ministrio do
Trabalho, operacionalizado pela CEF, no h previso no referido RPS
(Regulamento da Previdncia Social).

Teoria e Questes

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Resumo

Seguridade Social: Disposies Constitucionais

Financiamento da Seguridade - Contribuio Social

Contribuio
Especial
(art.149, CF/88)
CS
CSS
(art.195, CF/88)
CP
Empresa - art. 195, I, a
Trabalhador - art. 195, II
CNP
Fat ou Receita - art 195, I, b
Lucro - art. 195, I,C
CSG
(ex. art . 212 5)
CIDE
Corporativa
CSS - Contribuio Seguridade Social (Art. 195, CF/88)
CP - Contribuies Previdencirias: Patronal (sobre a Folha Pagto) e Trabalhador
CNP - Contribuies da Sguridade No previdencirias: PIS, Cofins; CSLL
CSG- Contribuio Social Geral
Salrio Educao, Adicional FGTS (LC 110/01), Sistema S
Teoria e Questes

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Regimes de Previdncia

CUSTEIO INDIRETO
Recursos oriundos dos Oramentos Fiscais de cada ente
(repasses)
CUSTEIO DIRETO
Recursos oriundos de pagamentos das contribuies
sociais
PREVIDNCIA
NO BRASIL
RGPS
Regime Pblico; Filiao
Obrigatria; Trabalhadores
iniciativa privada e servidores
pblicos celetistas; Repartio
Simples.
RPPS
Regime Pblico; Institudos
pelo entes polticos;
Militar e Servidores Pblicos
Efetivos (estautrios)
Regime
Complementar
Opcional; Contratual; Privado
Teoria e Questes

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Questes

Questo 01 (ESAF) AFPS/2002

Pedro, menor carente, de 12 anos, e Paulo, empresrio bem-sucedido, de 21 anos,
desejam participar de programas assistenciais (Assistncia Social) e de sade pblica
(Sade). De acordo com a situao-problema apresentada acima, correto afirmar
que:
1. Pedro e Paulo podem participar da Assistncia Social.
2. S Pedro pode participar da Sade.
3. Pedro s pode participar da Assistncia Social.
4. Paulo pode participar da Assistncia Social.
5. Pedro e Paulo podem participar da Sade.
Q.01 Comentrios
A Sade direito de todos; acesso universal, portanto, a todos, implica que tanto Pedro e Paulo
podem participar da sade, enquanto assistncia, conforme a questo, apenas Pedro ser o
destinatrio. Resposta 05.

Questo 02 (ESAF) AFRFB/2009

Maria Clara, empregada domstica com deficincia fsica, e Antnio Jos, empresrio
dirigente de multinacional sediada no Brasil, desejam contribuir para o Regime Geral
de Previdncia Social e com isso gozar de todos os benefcios e servios prestados
pela Seguridade Social. De acordo com a situao-problema apresentada acima,
correto afirmar que:

a) Maria Clara e Antnio Jos podem participar da Assistncia Social.
b) s Antnio Jos pode participar da Previdncia Social.
c) s Antnio Jos pode participar de benefcios previdencirios.
d) Maria Clara pode usufruir dos servios de Sade pblica em razo da sua defi
cincia fsica.
e) Maria Clara e Antnio Jos podem participar da Previdncia Social.

Q.02 Comentrios
A letra (a) est incorreta, pois a assistncia destinada aos hipossuficientes, s pessoas
carentes, portanto Jos no poderia participar dos programas assistenciais. As alternativas (b) e
(c) esto incorretas, tendo em vista que Maria Clara segurada obrigatria da previdncia, j
que a questo afirma que ela empregada domstica. Maria Clara at pode usufruir da Sade
Teoria e Questes

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pblica, mas no em razo de sua deficincia, mas por ser universal. Resposta letra E.
Questo cobrada concurso AFRFB em 2009, semelhante questo de 2002 para AFRP.

Questo 03 (ESAF) PFN/2006

De acordo com a Constituio Federal de 1988, a Seguridade Social compreende um
conjunto de aes de iniciativa dos Poderes Pblicos e da sociedade, destinadas a:
1. Assegurar os direitos relativos previdncia, assistncia social e educao,
tendo como princpio, entre outros, a diversidade da base de financiamento.
2. Assegurar os direitos relativos sade, assistncia social e previdncia,
3. Assegurar os direitos relativos previdncia, assistncia social, sade e
educao, tendo como princpio, entre outros, a diversidade da base de
financiamento.
4. Assegurar os benefcios previdencirios e o direito assistncia social,
independentemente da eqidade na forma de participao no custeio, tendo
como princpio, entre outros, a diversidade da base de financiamento.
5. Assegurar os direitos relativos sade, assistncia social e educao,
Q.03 Comentrios
A questo cobra o conceito constitucional de seguridade disposto no art. 194 CF/88. A
Constituio dispe em seu Ttulo VIII Da Ordem Social no qual constam diversos captulos
que tratam da ordem social, dentre eles a Seguridade, Educao, Cultura e etc. Chamamos
ateno que aes sociais que no se destinam a sade, previdncia e assistncia, no integram
o conceito de Seguridade Social consagrado pela nossa constituio. Portanto, educao no
integra o conceito constitucional de Seguridade, apesar de constar da ordem social
constitucional. S com essa informao, j eliminaria trs alternativas. Resposta 02.
Questo 04 Auditor-Fiscal da Previdncia Social 2002

A Sade direito de todos e dever do Estado; analise as assertivas abaixo, buscando
a correta, nos termos da definio constitucional da Sade.

a) A manuteno dos ndices do risco de doena e de outros agravos constituem
garantia constitucional.
b) O acesso universal e igualitrio s aes e servios para sua promoo, proteo e
recuperao constitui garantia constitucional.
c) As aes e servios pblicos de sade integram uma rede regionalizada e
hierarquizada, constituindo um sistema mltiplo.
Teoria e Questes

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d) Atendimento integral, com prioridade para as atividades repressivas, sem prejuzo
dos servios assistenciais, caracterstica da sade.
e) O sistema nico de sade ser financiado, nos termos do art. 195, com recursos
do oramento da Unio, dos Estados e dos Municpios.


Q. 05- (ESAF Auditor-Fiscal da Previdncia Social 2002) Com relao aos
objetivos constitucionais da Seguridade Social, assinale a opo correta.

a) Universalidade da base de financiamento.
b) Seletividade e distributividade na prestao dos benefcios e servios.
c) Irredutibilidade do valor dos servios.
d) Eqidade na cobertura.
e) Diversidade do atendimento.


A opo correta entre as assertivas abaixo relacionadas gesto da Seguridade
Social, nos termos da Constituio Federal.

a) A gesto da Seguridade Social ocorre de forma centralizada, monocrtica,
quadripartite.
b) A gesto da Seguridade Social ocorre de forma descentralizada, monocrtica,
quadripartite.
c) A gesto da Seguridade Social ocorre de forma centralizada, colegiada,
quadripartite.
d) A gesto da Seguridade Social ocorre de forma descentralizada, colegiada,
tripartite.
e) A gesto da Seguridade Social ocorre de forma descentralizada, colegiada,
quadripartite

Questo 07

luz da competncia constitucional da Previdncia Social, julgue os itens abaixo que
so de competncia da Previdncia Social:

I. cobertura dos eventos de doena, invalidez, morte e idade avanada.
II. salrio-famlia e auxlio-recluso para os dependentes dos segurados de baixa
renda.
III. penso por morte do segurado, homem ou mulher, ao cnjuge ou companheiro e
dependentes.
IV. a promoo da integrao ao mercado de trabalho.

a) Todos esto corretos.
b) Somente IV est incorreto.
c) I e II esto incorretos.
d) I e III esto incorretos.
e) III e IV esto incorretos.

Teoria e Questes

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Questo 08 Esaf PGFN/2003

Considerando o conceito, organizao e princpios constitucionais da seguridade
social na Constituio Federal, julgue os itens abaixo.

I. Seguridade social vincula-se a um conjunto de aes independentes e estanques
na rea de sade, previdncia e assistncia social.
II. No h previso constitucional de recursos financeiros para a seguridade social.
III. A contribuio social no constitui exao fiscal vinculada.
IV. S as empresas contribuem para o financiamento da seguridade social.
a) Todos esto incorretos.
b) Somente I est incorreto.
c) II e IV esto corretos.
d) I e II esto corretos.
e) III e IV esto corretos.
Q.08 Comentrios
O art. 194 da CF/88 determina que a seguridade um conjunto integrado de aes
que envolve diversos atores da sociedade e o poder pblico. Portanto, a proposio
(I) est incorreta. Outra proposio que merece comentrio a afirmao (III): est
incorreta, pq a contribuio social um tributo ou exao finalistica, destinado ou
vinculado a uma finalidade especfica. Lembre-se que a contribuio social
caracteriza-se pela destinao legal do seu produto. Proposio que daria uma
pequena margem de discusses que fugiria ao nosso propsito. Gabarito confirmou
letra A.
Questo 09 ESAF ATA/2009

Assinale a opo correta entre as assertivas abaixo relacionadas organizao e
princpios constitucionais da Seguridade Social.

a) Diversidade da base de financiamento objetivo da Seguridade Social.
b) O valor dos benefcios pode ser diminudo gradativamente.
c) Pode haver benefcios maiores para a populao urbana em detrimento da
rural.
d) A gesto da Seguridade Social ato privativo do Poder Pblico.
e) Os servios previdencirios devem ser sempre o mesmo, independente do
destinatrio.

Q.09 Comentrios

Comentamos 10 princpios em nosso material, mas so apenas 7 os objetivos ou
princpios, da Seguridade Social citados no texto constitucional:
1. Universalidade da cobertura e do atendimento;
2. Uniformidade e equivalncia dos benefcios e servios s populaes urbanas e
rurais;
3. Seletividade e distributividade na prestao dos benefcios e servios;
4. Irredutibilidade do valor dos benefcios;
5. Equidade na forma de participao no custeio;
6. Diversidade da base de financiamento;
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7. Carter democrtico e descentralizado da administrao, mediante gesto
quadripartite, com participao dos trabalhadores, dos empregadores, dos
aposentados e do Governo nos rgos colegiados.
No nosso estudo ressaltamos que o importante saber o significado de cada
princpio. Assim, respondemos facilmente a questo:
A proposio (b) O valor dos benefcios pode ser diminudo gradativamente - fere o
princpio da "Irredutibilidade do valor dos benefcios". A proposio (c) Pode haver
benefcios maiores para a populao urbana em detrimento da rural. Vai de encontro
ao princpio da "Uniformidade e equivalncia dos benefcios e servios s populaes
urbanas e rurais". A letra (d) A gesto da Seguridade Social ato privativo do Poder
Pblico viola a determinao constitucional que dispe que a gesto da Seguridade
Social quadripartite, com participao dos trabalhadores, dos empregadores, dos
aposentados e do governo. Por fim, a letra (e) Os servios previdencirios devem ser
sempre o mesmo, independente do destinatrio no observa o princpio da
seletividade e distributividade na prestao dos benefcios e servios.

Caro aluno, finalizamos essa parte inicial do nosso curso preparatrio para
AFRFB. Esta aula demonstrativa apresentou os assuntos iniciais do contedo
programtico de Direito Previdencirio do concurso de Auditor Fiscal e tem a
finalidade de demonstrar como ser abordagem do nosso curso.
Espero acompanh-los nessa caminhada; ser um imenso prazer t-los
conosco ao longo deste curso.
Um grande abrao a todos e bons estudos!

Raimundo Dantas.
Gabarito
01 02 03 04 05 06 07 08 09
05 E 02 B B E B A A

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