Constituye remuneracin para todo efecto legal, el ntegro de lo que el trabajador
recibe por sus servicios (retribucin a su trabajo), en dinero o en especie, sin interesar la forma o la denominacin, siempre que sea de su libre disposicin, conforme al Artculo 6 del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral. Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cules son los ingresos que constituyen Rentas de Quinta Categora y, por tanto, estn afectos a dicho tributo. Ingresos Afectos
Son considerados Rentas de Quinta Categora los ingresos que obtienen las personas naturales por:
El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, con contrato de trabajo a tiempo determinado o indeterminado que est normado por la legislacin laboral, incluidos cargos pblicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales.
En el caso de funcionarios pblicos que, por razn del servicio o comisin especial, se encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda extranjera, se considerar renta gravada de esta categora nicamente la que les correspondera percibir en el pas en moneda nacional conforme a su grado o categora.
Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales ode cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de aquellas.
Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos deprestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en ellugar y horario designado por el empleador y ste le proporcione los elementos de trabajo yasuma los gastos que la prestacin del servicio demanda.
Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como Renta de CuartaCategora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente unarelacin laboral de dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de QuintaCategora del mismo empleador. No comprende las rentas obtenidas por las funciones dedirectores de empresas, sndico, mandatarios, gestor de negocios, albacea y actividadessimilares.
Estos conceptos no comprenden:
Los gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin y hospedaje, gastos de movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas muy elevadas que revelen la intencin de evadir el impuesto y que no sean de libre disponibilidad del trabajador.
las retribuciones que se asignen los dueos de las empresas unipersonales, ya que esta retribucin califica como parte de sus ingresos de tercera categora.
Las sumas que el usuario de la asistencia tcnica pague a las personas naturales no domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el pas, por concepto de pasajes dentro y fuera del pas y viticos por alimentacin y hospedaje en el Per.
Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carcter general a favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud de los servidores.
Base Legal:
Artculos 14 tercer prrafo y 34 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias. Artculo 20 inciso c) numeral 4 y d) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
Decreto Supremo Nro. 122-94-EF, modificado por el Decreto Supremo Nro. 086-2004- EF.
Inafectaciones y Exoneraciones
Ingresos Inafectos
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Las
rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.
Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
B a s e L e g a l : Artculo 18 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179- 2004-EF y modificatorias.
EJEMPLO DECLARACION JURADA
Yo, HILDA AYDEE ESPINOZA GARCA, identificada con, DNI N 46587922, declaro bajo juramento que durante los meses de mayo a junio del presente ao, no he percibido ingreso alguno por concepto de Renta de quinta categora, as como no se me ha efectuado ningn descuento por el mismo concepto, siendo por lo tanto, a partir del 01 de julio del 2013, fecha de mi ingreso a la Empresa que empiezan mis retenciones correspondientes al presente ao.
Atentamente, ------------------------------------------------ HILDA AYDEE ESPINOZA GARCA DNI N 46587922 LA RENTA 5TA CATEGORIA
La determinacin mensual de la retencin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora se calcula segn el procedimiento siguiente: PASO 1: Proyeccin de la renta anual del trabajador La remuneracin mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por el nmero de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda la retencin. A este resultado se le agregan los siguientes ingresos:
Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que se prevea sern percibidas por el trabajador durante el ejercicio. Las participaciones de los trabajadores en las utilidades de la empresa y las gratificaciones extraordinarias que se hubieran puesto a su disposicin en el mes de la retencin. Las remuneraciones de meses anteriores, pagos extraordinarios del mes (gratificaciones extraordinarias, participaciones, horas extras, entre otros) y otros ingresos puestos a disposicin del trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio. Toda compensacin en especie que constituya renta gravable, computada al valor de mercado.
1. REMUNERACIN BRUTA ANUAL 1. = 1. Remuneracin Mensual 1. X 1. Nmero de meses que falta para terminar el ao 1. + 1. Gratificaciones de Navidad y Fiestas Patrias 2. otros ingresos percibidos en el mes 3. Remuneraciones y Otros Ingresos percibidos en los meses anteriores.
PASO 2 : Determinacin de la Renta Neta Anual De la remuneracin bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT (S/. 24,150 para el Ejercicio 2007)
REMUNERACIN BRUTA ANUAL = Remuneracin Mensual - 7 UIT
Recuerde que
Las rentas se consideran percibidas cuando estn a disposicin del benficiario, aun cuando ste no las haya cobrado. Por ejemplo, cuando el empleador efecta por va electrnica el depsito del sueldo en la cuentas de ahorros del trabajador en una entidad fiananciera. PASO 3 : Clculo del impuesto anual Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, se aplican las siguientes tasas: Hasta 27 UIT 15 % Por el exceso de 27 UIT 21% Y hasta 54 UIT Por el exceso de 54 UIT 30%
PASO 4 : Monto de la retencin Finalmente, para obtener el monto que se debe retener cada mes, se sigue el procedimiento siguiente:
En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce. En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide entre 9. En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8. En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5. En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4. En diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto anual se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.
El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser el impuesto que el agente de retencin se encargar de retener en cada mes.
Base Legal: Artculo 53 del Artculo 40 del
El Sr. Rojas empez a trabajar para la empresa Minera SRL desde enero de 2005. Durante el 2010 est percibiendo la suma de S/. 2,300 mensuales (ms gratificaciones ordinarias). Cmo le han calculado las retenciones desde enero hasta abril del 2010? Retencin de enero de 2010:
Remuneraciones de enero x 12 (2,300 x 12)
S/.27,600 Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)
S/.4,600 Remuneracin bruta anual proyectada
S/.32,200 Deduccin 7 UIT (7 X S/ 3,600)
S/.-25,200 Renta neta anual de Quinta Categora proyectada
S/.7,000 Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000)
S/.1,050 Deducciones de retenciones anteriores
S/.0 Retencin correspondiente a enero (1,050 /12)
S/.87.50 Retencin de febrero de 2010:
Remuneraciones febrero x 11 (2,300 x 11)
S/.25,300 Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)
S/.4,600 Remuneracin percibida en enero
S/.2,300 Remuneracin bruta anual proyectada
S/.32,200 Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600)
S/.-25,200 Renta neta anual de Quinta Categora proyectada
S/.7,000 Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000)
S/.1,050 Deducciones de retenciones anteriores
S/.0 Retencin correspondiente a febrero (1,050 /12)
S/.87.50 Retencin de marzo de 2010:
Remuneraciones marzo x 10 (2,300 x 10)
S/.23,000 Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)
S/.4,600 Remuneracin percibida en enero y febrero
S/.4,600 Remuneracin bruta anual proyectada
S/.32,200 Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600)
S/.-25,200 Renta neta anual de Quinta Categora proyectada
S/.7,000 Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000)
S/.1,050 Deducciones de retenciones anteriores
S/.0 Retencin correspondiente a marzo (1,050/12)
S/.87.50 Retencin de abril de 2010:
Remuneraciones abril x 9 (2,300 x 9)
S/.20,700 Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)
S/.4,600 Remuneracin percibida en enero, febrero y marzo
S/.6,900 Remuneracin bruta anual proyectada
S/.32,200 Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600)
S/.-25,200 Renta neta anual de Quinta Categora proyectada
S/.7,000 Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000)
S/.1,050 Deducciones de retenciones anteriores
S/.263 Impuesto a la Renta de Quinta Categora
S/.787.50 Retencin correspondiente a abril (787.50 /9)
S/.87.50
Cmo calcular la renta de quinta categora?
El impuesto a la renta de quinta categora es un impuesto que muchas veces pasamos por alto, o que a veces como trabajadores a la hora de revisar nuestra boleta de pago observamos un descuento que esta denominado renta de 5ta categora y que muchas veces nos preguntamos y que es esto? o porque me descuenta dicho?, o en que me beneficia ese descuento? Una definicin de las rentas de quinta categora se podra decir que son el conjunto de remuneraciones que percibe un trabajador por un servicio prestado (donde exista una dependencia, trabajador en planilla). Si queremos ilustrar lo anteriormente dicho a nuestra realidad pues vendra ser nuestra remuneracin bsica, asignacin familiar, horas extras, bonificaciones, gratificaciones, utilidades, etc. Tambin podramos mencionar que tambin estarna incluidas las remuneraciones en especie, recordar que muchas empresas pagan cierto porcentaje de la remuneracin bajo esta denominacin. Con lo antes mencionado quizs muchos se estarn preguntando, Miguel entonces todo trabajador que trabaja dependientemente (trabajador en planilla), tiene que declarar o pagara por concepto de impuesto a la renta? La respuesta es Si, ahora muchos se estarn diciendo eso es falso, porque yo trabajo dependientemente (trabajador en planilla), pero no aparece ningn descuento bajo la denominacin renta de 5ta categora. Como todo regla tiene algunos lineamientos y efectivamente no a todos se les retiene, pero veamos en qu casos no se retiene: 1.- Una forma fcil de saber si es que nos van a retener dicho impuesto renta de quinta categora, es hacer lo siguiente nuestro sueldo lo multiplicamos por 14, y si dicho resultado es menor a S/. 25,200.00, pues respiremos tranquilo porque para nuestro caso no proceder dicha retencin. Muchos dirn y porque multiplicas por 14 y de donde sale S/. 25,200.00, para poder entender esto lo explicaremos con un caso prctico (un caso sencillo, en realidad este tema es complejo, por la diversidad de supuesto que se pueden dar). Caso prctico: El Sr. Jos Lpez empez a trabajar para la empresa Mistura SAC desde enero de 2011. Durante el 2011 est percibiendo la suma de S/. 2,500 mensuales (ms gratificaciones ordinarias). Cunto seria la retencin de 5ta Categora para el mes Enero 2011? Retencin de Enero de 2011 Remuneraciones de Enero x 12 (2,500 x 12) S/. 30,000.00 Gratificaciones por percibir (2,500 X 2) S/. 5,000.00 Remuneracin bruta anual proyectada S/. 35,000.00 - Deduccin 7 UIT (7 X S/ 3,600) (25,200.00) Renta neta anual de Quinta Categora proyectada S/. 9,800.00 Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 9,800) S/. 1,470.00 Deducciones de retenciones anteriores Retencin correspondiente a enero (1,470 /12) S/. 122.50 Como podrn observar para el mes de Enero 2011 la empresa tendr que retenerle S/. 122.50 bajo el concepto renta de 5ta categora, ahora analicemos un poco el procedimiento. A.- En la primera parte dijimos que para poder saber si nos van a descontar o retener bajo el concepto de renta de 5ta categora multipliquemos por 14, porque (viene de 12 sueldos + 2 gratificaciones al ao), recordar que el principio que rige a esta renta es el Percibido. B.- Ahora tambin dijimos que descontemos S/ 25,200, esto viene de 7 UIT (73600), la UIT para el 2011 es S/. 3600.00. Entonces si nuestra proyeccin de salario es menor a 7UIT, obtendramos una renta neta negativa por ende no procedera la retencin. Procedimiento para el Clculo de Renta de 5ta Categora INGRESOS: 1.- Remuneracin del mes por meses que faltan para culminar el ao (incluido mes de clculo) y gratificaciones 2.- Remuneraciones percibidas hasta el mes anterior del clculo, incluidas gratificaciones percibidas. 3.- Otro concepto que califica como remuneracin de 5ta categora. Ejemplo Utilidades. DEDUCCION: 4. Descontamos 7 UIT (73600) = s/. 25,200.00 ESCALA Y TASAS APICABLES 5. De acuerdo al monto aplicaremos la tasa correspondiente: Hasta 27 UIT 15% Ms 27UIT hasta 54UIT 21% Exceso de 54 UIT 30% 6. El monto que obtengamos ser denominado Impuesto Calculado 7. Restamos los crditos permitidos. (Base legal: Incisos b) y c) del artculo 88 de la Ley Impuesto a la Renta). 8. Por ltimo calculamos la retencin por pagar, para ello existe una secuencia: