Reforma Tributaria

REFORMA TRIBUTARIA
LEY N 20.780 TEXTO COMPARADO

SEPTIEMBRE 2014

NDICE DE LAS MODIFICACIONES INTRODUCIDAS POR LA REFORMA TRIBUTARIA A LAS LEYES VIGENTES EN
UN TEXTO COMPARADO

Art. Reforma Materia Pgina

Artculo 1 Introdcense las siguientes modificaciones en la Ley sobre Impuesto a la Renta,
contenida en el artculo 1 del decreto ley N 824, de 1974:
1
1) En el artculo 2.
2) En el artculo 11.
4) Sustituye el artculo 14.
5) Deroga el artculo 14 bis.
6) Sustituye el artculo 14 ter.
7) Deroga el artculo 14 quter.
8) Modifica el artculo 17.
9) Suprime el artculo 18
12) En el nmero 2 del artculo 22, sustityese expresiones.
13) Modifica el inciso final del artculo 23.
14) Modifica el inciso primero del artculo 29.
17) Reemplaza el artculo 33 bis.
20) En el artculo 37, sustituye expresin.
21) Reemplaza el artculo 38 bis.
25) Sustituye los artculos 41 A, 41 B, 41 C y 41 D.
26) Modifica el inciso segundo del artculo 41 E.
27) Agrganse, a continuacin del artculo 41 E los artculos 41 F, 41 G y 41 H.
28) Modifica el inciso segundo del nmero 1 del artculo 42.
29) Elimina el nmero 5 del artculo 42 bis.
30) Modifica el nmero 1 del artculo 43.
31) Modifica el inciso cuarto del artculo 47.
33) Agrega en el artculo 52 bis.
34) Sustituye el nmero 1 del artculo 54.
35) Incorpora el artculo 54 bis.
36) Modifica el inciso quinto del artculo 55 bis.
37) Modifica el nmero 3 del artculo 56.
43) Sustituye los incisos primeros y segundo del artculo 63.
46) Incorpora el inciso final en el artculo 70.
47) Sustituye el nmero 4 del artculo 74.
48) Modifica el inciso primero del art. 84.

Artculo 17 12) Modifica el nmero 11 del artculo 17 permanente del decreto ley N 824,
de 1974. (Cooperativas)
328

REFORMA TRIBUTARIA LEY N 20.780 TEXTO COMPARADO

Artculo
segundo
Transitorio
Introdcense, a partir del ao comercial 2015, las siguientes modificaciones en
la Ley sobre Impuesto a la Renta y que regirn hasta el 31 de diciembre de
2016.
329
1) Sustityese el artculo 14.
2) Sustityese el artculo 14 ter.
3) Sustityese el nmero 7 del artculo 17.
4) Modifica el prrafo segundo del nmero 8 del artculo 17.
5) En el inciso tercero del artculo 31, Reemplaza el prrafo segundo del
nmero 3.

6) Sustityese el artculo 38 bis.
7) Se modifica el artculo 41 A.
8) Sustituye el prrafo tercero del nmero 3 del artculo 41 C.
9) Se modifica el artculo 54.
10) Se modifica el artculo 62.
11) Se modifica el nmero 4 del artculo 74.
12) Se modifica el inciso primero del artculo 84.

Artculo tercero
Transitorio
No obstante lo establecido en los artculos primero y segundo transitorios, se
aplicarn las siguientes disposiciones:

387
I.- A los contribuyentes sujetos al impuesto de Primera Categora sobre la base
de un balance general, segn contabilidad completa, sus propietarios,
comuneros, socios y accionistas.
II.- No obstante lo dispuesto en la Letra b), del artculo primero transitorio, los
contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2014 se encuentren
acogidos a las disposiciones del artculo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a
la Renta.
III.- A los contribuyentes acogidos a las disposiciones del artculo 14 ter de la Ley
sobre Impuesto a la Renta vigente al 31 de diciembre de 1974.
IV.- Considerando que el nuevo artculo 34 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
rige a contar del 1 de enero de 2016, los contribuyentes acogidos a renta
presunta al 31 de diciembre de 2015, debern aplicar las siguientes reglas.
V.- Remanentes de crditos por impuestos pagados en el extranjero.
VI.- Inversiones efectuadas al amparo del artculo 57 bis.
VII.- Crdito establecido en el artculo 33 bis.
VIII.- Contribuyentes que hasta el 31 de diciembre 2014 se encuentren acogidos
al artculo 14 quter y hasta el 31 de diciembre de 2016.
IX.- Tasa variable para la determinacin de los pagos previsionales mensuales.
X.- Deduccin como gasto de cantidades afectas al impuesto del artculo 59.
XI.- Reconocimiento de ingresos, costos y gastos.
XII.- Depreciacin de bienes fsicos del activo inmovilizado.
XIII.-Tratamiento tributario para los Fondos de Inversin y Fondos Mutuos.
XIV.-Normas especiales sobre derogacin de la ley N 20.190.
XV.- Normas especiales a la modificacin efectuada en la ley N 19.420.
XVI.-Normas especiales de enajenacin de bienes races situados en Chile.
XVII.-Propietarios o usufructuarios de bienes races que declaren su renta
efectiva.
XVIII.-Lo dispuesto en el artculo 41 F de la Ley sobre Impuesto a la Renta segn
texto vigente al 1 de enero de 2015.
XIX.- Normas especiales a lo dispuesto en la letra h) del nmero 15 del artculo
1 de esta Ley.

Artculo
vigsimo
cuarto
Transitorio
Establece sistema voluntario y extraordinario de declaracin de bienes o rentas
que se encuentran en el extranjero.
406


Artculo 2 Introdcense las siguientes modificaciones en el decreto ley N 825, de 1974,
sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
417
1) En el artculo 2.
2) En el inciso tercero del artculo 3.
3) En el artculo 8.
4) En la letra c) del artculo 9.

Artculo
Noveno
Transitorio

Modifica el artculo 1 transitorio de la ley N 20.727, sobre facturas electrnicas. 492
Artculo 3 Nuevo Impuesto Adicional a vehculos motorizados.

494
Artculo 4 Introduce modificaciones en el decreto ley N 828, del Ministerio de Hacienda,
de 1974, que establece normas para el cultivo, elaboracin, comercializacin e
impuestos que afectan al tabaco.

497
Artculo 5 Introduce modificaciones en el artculo 21 del decreto ley N 910, de 1975.

508
Artculo 6 Introduce modificaciones en el decreto ley N 3.475, de 1980, que establece la
Ley sobre Impuestos de Timbres y Estampillas.

513
Artculo 7 Modifica el decreto N 1.101, del Ministerio de Obras Pblicas, de 1960. (D.F.L N
2, de 1959).

536
Artculo 8 Nuevo Impuesto a las emisiones.

537
Artculo 9 Deroga el decreto ley N 600, de 1974, Estatuto de la Inversin Extranjera.

543
Artculo 10 Introduce las siguientes modificaciones en el Cdigo Tributario. 546
1.- Incorpora el artculo 4bis, nuevo.
2.- Incorpora el artculo 4 ter, nuevo.
3.- Incorpora el artculo 4 quter, nuevo.
4.- Incorpora el artculo 4 quinquies, nuevo.
5.- Incorpora en el nmero 1 de la Letra A del inciso segundo del artculo 6,
prrafos nuevos.

6.- En el nmero 6 del artculo 8, intercala.
7.- Agrega al inciso primero del artculo 11, a continuacin del punto final.
8.- Agrega en el artculo 13 un inciso final nuevo.
9.- Modifica el artculo 17.
10.- Incorpora en el artculo 21 los incisos tercero, cuarto y quinto, nuevos.
11.- Incorpora a continuacin del artculo 26, el artculo 26 bis nuevo.
12.- En el artculo 35, agrega un inciso final, nuevo.
14.- Agrega frase en el artculo 59 bis.
16.- Agrega el artculo 60 bis, nuevo.
17.- Incorpora el artculo 60 ter, nuevo.
18.- Incorpora el artculo 60 quter, nuevo.
19.- Incorpora el artculo 60 quinquies, nuevo.
20.- Sustituye expresiones en el artculo 68.
22.- Incorpora el artculo 84 bis.
23.- Modifica el inciso segundo del artculo 85.

24.- Incorpora en el artculo 88 un inciso cuarto.

Artculo 14

Artculo 17

26.- Incorpora el artculo 100 bis.
27.- Incorpora el artculo 119.
28.- Incorpora en el Ttulo III del Libro Tercero un epgrafe a continuacin del
artculo 160.
29.- Agrega el artculo 160 bis.
31.- Reemplaza el inciso final del artculo 169.
33.- Reemplaza la oracin inicial del inciso segundo del artculo 185.
34.- Sustityese los incisos primero y segundo del artculo 192.
35.- Reemplaza el artculo 195.

Modifica el D.L. N 3538, de 1980, que crea la Superintendencia de Valores
Seguros.

Introduce a partir del 1 de enero de 2017, las siguientes modificaciones:
1) A la ley N 20.712, sobre administracin de fondos de inversin y fondos
mutuos.
2) Modifica el decreto ley N 2398, de 1978.
3) Modifica el inciso primero del artculo 48 del Cdigo del Trabajo.
4) Modifica el inciso tercero del artculo 2 de la ley N 19.149.
5) Modifica el inciso tercero del artculo 2 de la ley N 18.392.
6) Modifica el inciso segundo del artculo 23 del decreto con fuerza de ley N
341, de 1977, sobre Zonas Francas.
7) Modifica el inciso segundo del artculo 2 de la ley N 19.709.
8) Modifica el inciso segundo del artculo 1 de la ley N 19.420.
9) Modifica el artculo primero transitorio de la ley N 20.190.
10) Modifica el artculo 3 transitorio de la Ley N 19.892, (reavalo agrcola).
11) Modifica artculos transitorios de la ley N 18.985.
12) Sustituye el nmero 11 del artculo 17 del decreto ley N 824, de 1974.
(Cooperativas).
13) Deroga el artculo 13 de la ley N 18.768.

727

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780

Fuente: Gabinete del Director

REFORMA TRIBUTARIA 2014
MODIFICACIONES A LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA (CONTENIDA EN EL ARTCULO 1, DEL D.L. N 824/74), Y AL ARTCULO 17, DEL REFERIDO DECRETO LEY,
DE ACUERDO AL ARTCULO 1 y 17 N 12, DE LA REFORMA TRIBUTARIA.
TEXTO COMPARADO DE LOS ARTCULOS
TEXTO ORIGINAL DE LOS ARTICULOS TEXTO MODIFICADO DE LOS ARTICULOS VIGENCIA
Artculo 1.- Est abl cese, de conf or mi dad a l a pr esent e
l ey, a benef i ci o f i scal , un i mpuest o sobr e l a r ent a.
Artculo 1.- Est abl cese, de conf or mi dad a l a pr esent e l ey, a
benef i ci o f i scal , un i mpuest o sobr e l a r ent a.
Artculo 2.- Par a l os ef ect os de l a pr esent e l ey se
apl i car n, en l o que no sean cont r ar i as a el l a, l as
def i ni ci ones est abl eci das en el Cdi go Tr i but ar i o y,
adems, sal vo que l a nat ur al eza del t ext o i mpl i que ot r o
si gni f i cado, se ent ender :
1. - Por r ent a, l os i ngr esos que const i t uyan
ut i l i dades o benef i ci os que r i nda una cosa o act i vi dad y
t odos l os benef i ci os, ut i l i dades e i ncr ement os de
pat r i moni o que se per ci ban o devenguen, cual qui er a que sea
su nat ur al eza, or i gen o denomi naci n.
Par a t odos l os ef ect os t r i but ar i os const i t uye par t e
del pat r i moni o de l as empr esas acogi das a l as nor mas del
ar t cul o 14 bi s, l as r ent as per ci bi das o devengadas
mi ent r as no se r et i r en o di st r i buyan.
2. - Por r ent a devengada, aqul l a sobr e l a cual se
t i ene un t t ul o o der echo, i ndependi ent ement e de su act ual
exi gi bi l i dad y que const i t uye un cr di t o par a su t i t ul ar .
Artculo 2.- Par a l os ef ect os de l a pr esent e l ey se
apl i car n, en l o que no sean cont r ar i as a el l a, l as
def i ni ci ones est abl eci das en el Cdi go Tr i but ar i o y, adems,
sal vo que l a nat ur al eza del t ext o i mpl i que ot r o si gni f i cado,
se ent ender :
1. - Por r ent a, l os i ngr esos que const i t uyan ut i l i dades
o benef i ci os que r i nda una cosa o act i vi dad y t odos l os
benef i ci os, ut i l i dades e i ncr ement os de pat r i moni o que se
perciban, devenguen o atribuyan, cual qui er a que sea su
nat ur al eza, or i gen o denomi naci n.
Derogado
2. - Por r ent a devengada, aqul l a sobr e l a cual se t i ene un
t t ul o o der echo, i ndependi ent ement e de su act ual exi gi bi l i dad
y que const i t uye un cr di t o par a su t i t ul ar .
Por renta atribuida, aquella que, para efectos tributarios,
corresponda total o parcialmente a los contribuyentes de los
impuestos global complementario o adicional, al trmino del
ao comercial respectivo, atendido su carcter de propietario,
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
i nci so 1 del Ar t . 1
Tr ansi t or i o de l a
Ref or ma Tr i but ar i a.
Ri ge a cont ar del
01.01.2015, segn l a
l et r a b) del Ar t . 1
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
1


3. - Por "r ent a per ci bi da", aquel l a que ha i ngr esado
mat er i al ment e al pat r i moni o de una per sona. Debe asi mi smo,
ent ender se que una r ent a devengada se per ci be desde que l a
obl i gaci n se cumpl e por al gn modo de ext i ngui r di st i nt o
al pago.
4. - Por "r ent a m ni ma pr esunt a", l a cant i dad que no
es suscept i bl e de deducci n al guna por par t e del
cont r i buyent e.
5. - Por "capi t al ef ect i vo", el t ot al del act i vo con
excl usi n de aquel l os val or es que no r epr esent an
i nver si ones ef ect i vas, t al es como val or es i nt angi bl es,
nomi nal es, t r ansi t or i os y de or den.
En el caso de cont r i buyent es no somet i dos a l as
nor mas del ar t cul o 41, l a val or i zaci n de l os bi enes que
conf or man su capi t al ef ect i vo se har por su val or r eal
vi gent e a l a f echa en que se det er mi ne di cho capi t al . Los
bi enes f si cos del act i vo i nmovi l i zado se val or i zar n
segn su val or de adqui si ci n debi dament e r eaj ust ado de
acuer do a l a var i aci n exper i ment ada por el ndi ce de
pr eci os al consumi dor en el per odo compr endi do ent r e el
l t i mo d a del mes que ant eceda al de su adqui si ci n y el
l t i mo d a del mes que ant ecede a aquel en que se
det er mi ne el capi t al ef ect i vo, menos l as depr eci aci ones
anual es que aut or i ce l a Di r ecci n. Los bi enes f si cos del
act i vo r eal i zabl e se val or i zar n segn su val or de cost o
de r eposi ci n en l a pl aza r espect i va a l a f echa en que se
det er mi ne el ci t ado capi t al , apl i cndose l as nor mas
cont empl adas en el N 3 del ar t cul o 41.
6. - Por "soci edades de per sonas", l as soci edades de
comunero, socio o accionista de una empresa sujeta al impuesto
de primera categora conforme a las disposiciones del artculo
14, letra A) y dems normas legales, en cuanto se trate de
rentas percibidas o devengadas por dicha empresa, o aquellas
que le hubiesen sido atribuidas de empresas en que sta
participe y as sucesivamente.
3. - Por "r ent a per ci bi da", aquel l a que ha i ngr esado
mat er i al ment e al pat r i moni o de una per sona. Debe asi mi smo,
ent ender se que una r ent a devengada se per ci be desde que l a
obl i gaci n se cumpl e por al gn modo de ext i ngui r di st i nt o al
pago.
4. - Por "r ent a m ni ma pr esunt a", l a cant i dad que no es
suscept i bl e de deducci n al guna por par t e del cont r i buyent e.
5. - Por "capi t al ef ect i vo", el t ot al del act i vo con
excl usi n de aquel l os val or es que no r epr esent an i nver si ones
ef ect i vas, t al es como val or es i nt angi bl es, nomi nal es,
t r ansi t or i os y de or den.
En el caso de cont r i buyent es no somet i dos a l as nor mas
del ar t cul o 41, l a val or i zaci n de l os bi enes que conf or man
su capi t al ef ect i vo se har por su val or r eal vi gent e a l a
f echa en que se det er mi ne di cho capi t al . Los bi enes f si cos
del act i vo i nmovi l i zado se val or i zar n segn su val or de
adqui si ci n debi dament e r eaj ust ado de acuer do a l a var i aci n
exper i ment ada por el ndi ce de pr eci os al consumi dor en el
per odo compr endi do ent r e el l t i mo d a del mes que ant eceda
al de su adqui si ci n y el l t i mo d a del mes que ant ecede a
aquel en que se det er mi ne el capi t al ef ect i vo, menos l as
depr eci aci ones anual es que aut or i ce l a Di r ecci n. Los bi enes
f si cos del act i vo r eal i zabl e se val or i zar n segn su val or de
cost o de r eposi ci n en l a pl aza r espect i va a l a f echa en que
se det er mi ne el ci t ado capi t al , apl i cndose l as nor mas
cont empl adas en el N 3 del ar t cul o 41.
6. - Por "soci edades de per sonas", l as soci edades de
cual qui er cl ase o denomi naci n, excl uyndose ni cament e a l as
2


cual qui er cl ase o denomi naci n, excl uyndose ni cament e a
l as anni mas.
Par a t odos l os ef ect os de est a l ey, l as soci edades
por acci ones r egul adas en el Pr r af o 8 del T t ul o VI I
del Cdi go de Comer ci o, se consi der ar n anni mas.
7. - Por "ao cal endar i o", el per odo de doce meses
que t er mi na el 31 de di ci embr e.
8. - Por "ao comer ci al ", el per odo de doce meses que
t er mi na el 31 de di ci embr e o el 30 de j uni o y, en l os
casos de t r mi no de gi r o, del pr i mer ej er ci ci o del
cont r i buyent e o de aqul en que oper e por pr i mer a vez l a
aut or i zaci n de cambi o de f echa del bal ance, el per odo
que abar que el ej er ci ci o r espect i vo segn l as nor mas de
l os i nci sos spt i mo y oct avo del ar t cul o 16 del Cdi go
Tr i but ar i o.
9. - Por "ao t r i but ar i o", el ao en que deben pagar se
l os i mpuest os o l a pr i mer a cuot a de el l os.
anni mas.
Par a t odos l os ef ect os de est a l ey, l as soci edades por
acci ones r egul adas en el Pr r af o 8 del T t ul o VI I del
Cdi go de Comer ci o, se consi der ar n anni mas.
7. - Por "ao cal endar i o", el per odo de doce meses que
t er mi na el 31 de di ci embr e.
8. - Por "ao comer ci al ", el per odo de doce meses que
t er mi na el 31 de di ci embr e o el 30 de j uni o y, en l os casos de
t r mi no de gi r o, del pr i mer ej er ci ci o del cont r i buyent e o de
aqul en que oper e por pr i mer a vez l a aut or i zaci n de cambi o
de f echa del bal ance, el per odo que abar que el ej er ci ci o
r espect i vo segn l as nor mas de l os i nci sos spt i mo y oct avo
del ar t cul o 16 del Cdi go Tr i but ar i o.
9. - Por "ao t r i but ar i o", el ao en que deben pagar se l os
i mpuest os o l a pr i mer a cuot a de el l os.
Artculo 3.- Sal vo di sposi ci n en cont r ar i o de l a
pr esent e l ey, t oda per sona domi ci l i ada o r esi dent e en
Chi l e, pagar i mpuest os sobr e sus r ent as de cual qui er
or i gen, sea que l a f uent e de ent r adas est si t uada dent r o
del pa s o f uer a de l , y l as per sonas no r esi dent es en
Chi l e est ar n suj et as a i mpuest o sobr e sus r ent as cuya
f uent e est dent r o del pa s.
Con t odo, el ext r anj er o que const i t uya domi ci l i o o
r esi denci a en el pa s, dur ant e l os t r es pr i mer os aos
cont ados desde su i ngr eso a Chi l e sl o est ar af ect o a l os
i mpuest os que gr avan l as r ent as obt eni das de f uent es
chi l enas. Est e pl azo podr ser pr or r ogado por el Di r ect or
Regi onal en casos cal i f i cados. A cont ar del venci mi ent o de
di cho pl azo o de sus pr r r ogas, se apl i car , en t odo caso,
l o di spuest o en el i nci so pr i mer o.
Artculo 3.- Sal vo di sposi ci n en cont r ar i o de l a pr esent e
l ey, t oda per sona domi ci l i ada o r esi dent e en Chi l e, pagar
i mpuest os sobr e sus r ent as de cual qui er or i gen, sea que l a
f uent e de ent r adas est si t uada dent r o del pa s o f uer a de l ,
y l as per sonas no r esi dent es en Chi l e est ar n suj et as a
i mpuest o sobr e sus r ent as cuya f uent e est dent r o del pa s.
Con t odo, el ext r anj er o que const i t uya domi ci l i o o
r esi denci a en el pa s, dur ant e l os t r es pr i mer os aos cont ados
desde su i ngr eso a Chi l e sl o est ar af ect o a l os i mpuest os
que gr avan l as r ent as obt eni das de f uent es chi l enas. Est e
pl azo podr ser pr or r ogado por el Di r ect or Regi onal en casos
cal i f i cados. A cont ar del venci mi ent o de di cho pl azo o de sus
pr r r ogas, se apl i car , en t odo caso, l o di spuest o en el
i nci so pr i mer o.
Artculo 4.- La sol a ausenci a o f al t a de r esi denci a en el Artculo 4.- La sol a ausenci a o f al t a de r esi denci a en el
3


pa s no es causal que det er mi ne l a pr di da de domi ci l i o en
Chi l e, par a l os ef ect os de est a l ey. Est a nor ma se
apl i car , asi mi smo, r espect o de l as per sonas que se
ausent en del pa s, conser vando el asi ent o pr i nci pal de sus
negoci os en Chi l e, ya sea i ndi vi dual ment e o a t r avs de
soci edades de per sonas.
pa s no es causal que det er mi ne l a pr di da de domi ci l i o en
Chi l e, par a l os ef ect os de est a l ey. Est a nor ma se apl i car ,
asi mi smo, r espect o de l as per sonas que se ausent en del pa s,
conser vando el asi ent o pr i nci pal de sus negoci os en Chi l e, ya
sea i ndi vi dual ment e o a t r avs de soci edades de per sonas.
Artculo 5.- Las r ent as ef ect i vas o pr esunt as de una
comuni dad her edi t ar i a cor r esponder n a l os comuner os en
pr opor ci n a sus cuot as en el pat r i moni o comn.
Mi ent r as di chas cuot as no se det er mi nen, el
pat r i moni o her edi t ar i o i ndi vi so se consi der ar como l a
cont i nuaci n de l a per sona del causant e y gozar y l e
af ect ar n, si n sol uci n de cont i nui dad, t odos l os der echos
y obl i gaci ones que a aqul l e hubi er en cor r espondi do de
acuer do con l a pr esent e l ey. Si n embar go, una vez
det er mi nadas l as cuot as de l os comuner os en el pat r i moni o
comn, l a t ot al i dad de l as r ent as que cor r espondan al ao
cal endar i o en que el l o ocur r a deber n ser decl ar adas por
l os comuner os de acuer do con l as nor mas del i nci so
ant er i or .
En t odo caso, t r anscur r i do el pl azo de t r es aos
desde l a aper t ur a de l a sucesi n, l as r ent as r espect i vas
deber n ser decl ar adas por l os comuner os de acuer do con l o
di spuest o en el i nci so pr i mer o. Si l as cuot as no se
hubi er en det er mi nado en ot r a f or ma se est ar a l as
pr opor ci ones cont eni das en l a l i qui daci n del i mpuest o de
her enci a. El pl azo de t r es aos se cont ar comput ando por
un ao compl et o l a por ci n de ao t r anscur r i do desde l a
f echa de l a aper t ur a de l a sucesi n hast a el 31 de
di ci embr e del mi smo ao.
Artculo 5.- Las r ent as ef ect i vas o pr esunt as de una
comuni dad her edi t ar i a cor r esponder n a l os comuner os en
pr opor ci n a sus cuot as en el pat r i moni o comn.
Mi ent r as di chas cuot as no se det er mi nen, el pat r i moni o
her edi t ar i o i ndi vi so se consi der ar como l a cont i nuaci n de l a
per sona del causant e y gozar y l e af ect ar n, si n sol uci n de
cont i nui dad, t odos l os der echos y obl i gaci ones que a aqul l e
hubi er en cor r espondi do de acuer do con l a pr esent e l ey. Si n
embar go, una vez det er mi nadas l as cuot as de l os comuner os en
el pat r i moni o comn, l a t ot al i dad de l as r ent as que
cor r espondan al ao cal endar i o en que el l o ocur r a deber n ser
decl ar adas por l os comuner os de acuer do con l as nor mas del
i nci so ant er i or .
En t odo caso, t r anscur r i do el pl azo de t r es aos desde l a
aper t ur a de l a sucesi n, l as r ent as r espect i vas deber n ser
decl ar adas por l os comuner os de acuer do con l o di spuest o en el
i nci so pr i mer o. Si l as cuot as no se hubi er en det er mi nado en
ot r a f or ma se est ar a l as pr opor ci ones cont eni das en l a
l i qui daci n del i mpuest o de her enci a. El pl azo de t r es aos se
cont ar comput ando por un ao compl et o l a por ci n de ao
t r anscur r i do desde l a f echa de l a aper t ur a de l a sucesi n
hast a el 31 de di ci embr e del mi smo ao.
Artculo 6.- En l os casos de comuni dades cuyo or i gen no
sea l a sucesi n por causa de muer t e o di sol uci n de l a
soci edad conyugal , como t ambi n en l os casos de soci edades
de hecho, l os comuner os o soci os ser n sol i dar i ament e
r esponsabl es de l a decl ar aci n y pago de l os i mpuest os de
est a l ey que af ect en a l as r ent as obt eni das por l a
Artculo 6.- En l os casos de comuni dades cuyo or i gen no sea
l a sucesi n por causa de muer t e o di sol uci n de l a soci edad
conyugal , como t ambi n en l os casos de soci edades de hecho,
l os comuner os o soci os ser n sol i dar i ament e r esponsabl es de l a
decl ar aci n y pago de l os i mpuest os de est a l ey que af ect en a
l as r ent as obt eni das por l a comuni dad o soci edad de hecho.
4


comuni dad o soci edad de hecho.
Si n embar go el comuner o o soci o se l i ber ar de l a
sol i dar i dad, si empr e que en su decl ar aci n i ndi vi dual i ce a
l os ot r os comuner os o soci os, i ndi cando su domi ci l i o y
act i vi dad y l a cuot a o par t e que l es cor r esponde en l a
comuni dad o soci edad de hecho.
Si n embar go el comuner o o soci o se l i ber ar de l a
sol i dar i dad, si empr e que en su decl ar aci n i ndi vi dual i ce a l os
ot r os comuner os o soci os, i ndi cando su domi ci l i o y act i vi dad y
l a cuot a o par t e que l es cor r esponde en l a comuni dad o
soci edad de hecho.
Artculo 7.- Tambi n se apl i car el i mpuest o en l os casos
de r ent as que pr ovengan de:
1. - Depsi t os de conf i anza en benef i ci o de l as
cr i at ur as que est n por nacer o de per sonas cuyos der echos
son event ual es.
2. - Depsi t os hechos en conf or mi dad a un t est ament o
u ot r a causa.
3. - Bi enes que t enga una per sona a cual qui er t t ul o
f i duci ar i o y mi ent r as no se acr edi t e qui nes son l os
ver dader os benef i ci ar i os de l as r ent as r espect i vas.
Artculo 7.- Tambi n se apl i car el i mpuest o en l os casos de
r ent as que pr ovengan de:
1. - Depsi t os de conf i anza en benef i ci o de l as cr i at ur as
que est n por nacer o de per sonas cuyos der echos son
event ual es.
2. - Depsi t os hechos en conf or mi dad a un t est ament o u
ot r a causa.
3. - Bi enes que t enga una per sona a cual qui er t t ul o
f i duci ar i o y mi ent r as no se acr edi t e qui nes son l os
ver dader os benef i ci ar i os de l as r ent as r espect i vas.
Artculo 8.- Los f unci onar i os f i scal es, de i nst i t uci ones
semi f i scal es, de or gani smos f i scal es y semi f i scal es de
admi ni st r aci n aut noma y de i nst i t uci ones o empr esas del
Est ado, o en que t enga par t i ci paci n el Fi sco o di chas
i nst i t uci ones y or gani smos, o de l as Muni ci pal i dades y de
l as Uni ver si dades del Est ado o r econoci das por el Est ado,
que pr est en ser vi ci os f uer a de Chi l e, par a l os ef ect os de
est a l ey se ent ender que t i enen domi ci l i o en Chi l e.
Par a el cl cul o del i mpuest o, se consi der ar como
r ent a de l os car gos en que si r ven l a que l es
cor r esponder a en moneda naci onal si desempear en una
f unci n equi val ent e en el pa s.
Artculo 8.- Los f unci onar i os f i scal es, de i nst i t uci ones
semi f i scal es, de or gani smos f i scal es y semi f i scal es de
admi ni st r aci n aut noma y de i nst i t uci ones o empr esas del
Est ado, o en que t enga par t i ci paci n el Fi sco o di chas
i nst i t uci ones y or gani smos, o de l as Muni ci pal i dades y de l as
Uni ver si dades del Est ado o r econoci das por el Est ado, que
pr est en ser vi ci os f uer a de Chi l e, par a l os ef ect os de est a l ey
se ent ender que t i enen domi ci l i o en Chi l e.
Par a el cl cul o del i mpuest o, se consi der ar como r ent a
de l os car gos en que si r ven l a que l es cor r esponder a en
moneda naci onal si desempear en una f unci n equi val ent e en el
pa s.
Artculo 9.- El i mpuest o est abl eci do en l a pr esent e l ey
no se apl i car a l as r ent as of i ci al es u ot r as pr ocedent es
del pa s que l os acr edi t e, de l os Embaj ador es, Mi ni st r os u
ot r os r epr esent ant es di pl omt i cos, consul ar es u of i ci al es
Artculo 9.- El i mpuest o est abl eci do en l a pr esent e l ey no se
apl i car a l as r ent as of i ci al es u ot r as pr ocedent es del pa s
que l os acr edi t e, de l os Embaj ador es, Mi ni st r os u ot r os
r epr esent ant es di pl omt i cos, consul ar es u of i ci al es de
5


de naci ones ext r anj er as, ni a l os i nt er eses que se abonen
a est os f unci onar i os sobr e sus depsi t os bancar i os
of i ci al es, a condi ci n de que en l os pa ses que
r epr esent an se concedan i gual es o anl ogas exenci ones a
l os r epr esent ant es di pl omt i cos, consul ar es u of i ci al es
del Gobi er no de Chi l e. Con t odo, est a di sposi ci n no
r egi r r espect o de aquel l os f unci onar i os i ndi cados
ant er i or ment e que sean de naci onal i dad chi l ena.
Con l a mi sma condi ci n de r eci pr oci dad se exi mi r n,
i gual ment e, del i mpuest o est abl eci do en est a l ey, l os
suel dos, sal ar i os y ot r as r emuner aci ones of i ci al es que
paguen a sus empl eados de su mi sma naci onal i dad l os
Embaj ador es, Mi ni st r os y r epr esent ant es di pl omt i cos,
consul ar es u of i ci al es de naci ones ext r anj er as.
naci ones ext r anj er as, ni a l os i nt er eses que se abonen a est os
f unci onar i os sobr e sus depsi t os bancar i os of i ci al es, a
condi ci n de que en l os pa ses que r epr esent an se concedan
i gual es o anl ogas exenci ones a l os r epr esent ant es
di pl omt i cos, consul ar es u of i ci al es del Gobi er no de Chi l e.
Con t odo, est a di sposi ci n no r egi r r espect o de aquel l os
f unci onar i os i ndi cados ant er i or ment e que sean de naci onal i dad
chi l ena.
Con l a mi sma condi ci n de r eci pr oci dad se exi mi r n,
i gual ment e, del i mpuest o est abl eci do en est a l ey, l os suel dos,
sal ar i os y ot r as r emuner aci ones of i ci al es que paguen a sus
empl eados de su mi sma naci onal i dad l os Embaj ador es, Mi ni st r os
y r epr esent ant es di pl omt i cos, consul ar es u of i ci al es de
naci ones ext r anj er as.
Artculo 10.- Se consi der ar n r ent as de f uent e chi l ena,
l as que pr ovengan de bi enes si t uados en el pa s o de
act i vi dades desar r ol l adas en l cual qui er a que sea el
domi ci l i o o r esi denci a del cont r i buyent e.
Son r ent as de f uent e chi l ena, ent r e ot r as, l as
r egal as, l os der echos por el uso de mar cas y ot r as
pr est aci ones anl ogas der i vadas de l a expl ot aci n en Chi l e
de l a pr opi edad i ndust r i al o i nt el ect ual .
Se encont r ar n af ect as al i mpuest o est abl eci do en el
ar t cul o 58 nmer o 3) , l as r ent as obt eni das por un
enaj enant e no r esi dent e ni domi ci l i ado en el pa s, que
pr ovengan de l a enaj enaci n de der echos soci al es,
acci ones, cuot as, bonos u ot r os t t ul os conver t i bl es en
acci ones o der echos soci al es, o de l a enaj enaci n de
ot r os der echos r epr esent at i vos del capi t al de una
per sona j ur di ca const i t ui da o r esi dent e en el
ext r anj er o, o de t t ul os o der echos de pr opi edad
r espect o de cual qui er t i po de ent i dad o pat r i moni o,
const i t ui do, f or mado o r esi dent e en el ext r anj er o, en
l os si gui ent es casos:
a) Cuando al menos un 20% del val or de mer cado del
Artculo 10.- Se consi der ar n r ent as de f uent e chi l ena, l as
que pr ovengan de bi enes si t uados en el pa s o de act i vi dades
desar r ol l adas en l cual qui er a que sea el domi ci l i o o
r esi denci a del cont r i buyent e.
Son r ent as de f uent e chi l ena, ent r e ot r as, l as r egal as,
l os der echos por el uso de mar cas y ot r as pr est aci ones
anl ogas der i vadas de l a expl ot aci n en Chi l e de l a pr opi edad
i ndust r i al o i nt el ect ual .
Se encont r ar n af ect as al i mpuest o est abl eci do en el
ar t cul o 58 nmer o 3) , l as r ent as obt eni das por un
enaj enant e no r esi dent e ni domi ci l i ado en el pa s, que
pr ovengan de l a enaj enaci n de der echos soci al es, acci ones,
cuot as, bonos u ot r os t t ul os conver t i bl es en acci ones o
der echos soci al es, o de l a enaj enaci n de ot r os der echos
r epr esent at i vos del capi t al de una per sona j ur di ca
const i t ui da o r esi dent e en el ext r anj er o, o de t t ul os o
der echos de pr opi edad r espect o de cual qui er t i po de ent i dad
o pat r i moni o, const i t ui do, f or mado o r esi dent e en el
ext r anj er o, en l os si gui ent es casos:
a) Cuando al menos un 20%del val or de mer cado del t ot al
6


t ot al de l as acci ones, cuot as, t t ul os o der echos
ext r anj er os que di cho enaj enant e posee, di r ect a o
i ndi r ect ament e, en l a soci edad o ent i dad ext r anj er a, ya
sea a l a f echa de l a enaj enaci n o en cual qui er a de l os
doce meses ant er i or es a est a, pr ovenga de uno o ms de
l os act i vos subyacent es i ndi cados en l os l i t er al es ( i ) ,
( i i ) y ( i i i ) si gui ent es y en l a pr opor ci n que
cor r esponda a l a par t i ci paci n i ndi r ect a que en el l os
posee el enaj enant e ext r anj er o. Par a est os ef ect os, se
at ender al val or cor r i ent e en pl aza de l os r ef er i dos
act i vos subyacent es chi l enos o l os que nor mal ment e se
cobr en en convenci ones de si mi l ar nat ur al eza
consi der ando l as ci r cunst anci as en que se r eal i za l a
oper aci n, pudi endo el Ser vi ci o ej er cer su f acul t ad de
t asaci n conf or me a l o di spuest o en el ar t cul o 64 del
Cdi go Tr i but ar i o:
( i ) Acci ones, der echos, cuot as u ot r os t t ul os de
par t i ci paci n en l a pr opi edad, cont r ol o ut i l i dades de
una soci edad, f ondo o ent i dad const i t ui da en Chi l e;
( i i ) Una agenci a u ot r o t i po de est abl eci mi ent o
per manent e en Chi l e de un cont r i buyent e si n domi ci l i o ni
r esi denci a en el pa s, consi der ndose par a ef ect os
t r i but ar i os que di cho est abl eci mi ent o per manent e es una
empr esa i ndependi ent e de su mat r i z u of i ci na pr i nci pal ,
y
( i i i ) Cual qui er t i po de bi en muebl e o i nmuebl e
si t uado en Chi l e, o de t t ul os o der echos r espect o de
l os mi smos, cuyo t i t ul ar o dueo sea una soci edad o
ent i dad si n domi ci l i o o r esi denci a en Chi l e.
Adems de cumpl i r se con el r equi si t o est abl eci do en
est a l et r a, es necesar i o que l a enaj enaci n r ef er i da l o
sea de, al menos, un 10% del t ot al de l as acci ones,
cuot as, t t ul os o der echos de l a per sona o ent i dad
ext r anj er a, consi der ando t odas l as enaj enaci ones,
di r ect as o i ndi r ect as, de di chas acci ones, cuot as,
t t ul os o der echos, ef ect uadas por el enaj enant e y ot r os
de l as acci ones, cuot as, t t ul os o der echos ext r anj er os que
di cho enaj enant e posee, di r ect a o i ndi r ect ament e, en l a
soci edad o ent i dad ext r anj er a, ya sea a l a f echa de l a
enaj enaci n o en cual qui er a de l os doce meses ant er i or es a
est a, pr ovenga de uno o ms de l os act i vos subyacent es
i ndi cados en l os l i t er al es ( i ) , ( i i ) y ( i i i ) si gui ent es y en
l a pr opor ci n que cor r esponda a l a par t i ci paci n i ndi r ect a
que en el l os posee el enaj enant e ext r anj er o. Par a est os
ef ect os, se at ender al val or cor r i ent e en pl aza de l os
r ef er i dos act i vos subyacent es chi l enos o l os que nor mal ment e
se cobr en en convenci ones de si mi l ar nat ur al eza consi der ando
l as ci r cunst anci as en que se r eal i za l a oper aci n, pudi endo
el Ser vi ci o ej er cer su f acul t ad de t asaci n conf or me a l o
di spuest o en el ar t cul o 64 del Cdi go Tr i but ar i o:
( i ) Acci ones, der echos, cuot as u ot r os t t ul os de
par t i ci paci n en l a pr opi edad, cont r ol o ut i l i dades de una
soci edad, f ondo o ent i dad const i t ui da en Chi l e;
( i i ) Una agenci a u ot r o t i po de est abl eci mi ent o
per manent e en Chi l e de un cont r i buyent e si n domi ci l i o ni
r esi denci a en el pa s, consi der ndose par a ef ect os
t r i but ar i os que di cho est abl eci mi ent o per manent e es una
empr esa i ndependi ent e de su mat r i z u of i ci na pr i nci pal , y
( i i i ) Cual qui er t i po de bi en muebl e o i nmuebl e si t uado
en Chi l e, o de t t ul os o der echos r espect o de l os mi smos,
cuyo t i t ul ar o dueo sea una soci edad o ent i dad si n
domi ci l i o o r esi denci a en Chi l e.
Adems de cumpl i r se con el r equi si t o est abl eci do en est a
l et r a, es necesar i o que l a enaj enaci n r ef er i da l o sea de,
al menos, un 10% del t ot al de l as acci ones, cuot as, t t ul os
o der echos de l a per sona o ent i dad ext r anj er a, consi der ando
t odas l as enaj enaci ones, di r ect as o i ndi r ect as, de di chas
acci ones, cuot as, t t ul os o der echos, ef ect uadas por el
enaj enant e y ot r os mi embr os no r esi dent es o domi ci l i ados en
7


mi embr os no r esi dent es o domi ci l i ados en Chi l e de su
gr upo empr esar i al , en l os t r mi nos del ar t cul o 96 de l a
l ey N 18. 045, sobr e Mer cado de Val or es, en un per i odo
de doce meses ant er i or es a l a l t i ma de el l as.
b) Cuando a l a f echa de l a enaj enaci n de l as
acci ones, cuot as, t t ul os o der echos ext r anj er os o en
cual qui er moment o dur ant e l os doce meses ant er i or es a
st a, el val or cor r i ent e en pl aza de uno o ms de l os
act i vos subyacent es descr i t os en l os l i t er al es ( i ) , ( i i )
y ( i i i ) de l a l et r a a) ant er i or , y en l a pr opor ci n que
posea el enaj enant e ext r anj er o, sea i gual o super i or a
210. 000 uni dades t r i but ar i as anual es det er mi nadas segn
el val or de st a a l a f echa de l a enaj enaci n. Ser
t ambi n necesar i o en est e caso que se t r ansf i er a al
menos un 10% del t ot al de l as acci ones, cuot as, t t ul os
o der echos de l a per sona j ur di ca o ent i dad ext r anj er a,
consi der ando t odas l as enaj enaci ones ef ect uadas por el
enaj enant e y ot r os mi embr os no r esi dent es o domi ci l i ados
en Chi l e de su gr upo empr esar i al , en l os t r mi nos del
ar t cul o 96 de l a l ey N 18. 045, sobr e Mer cado de
Val or es, en un per i odo de doce meses ant er i or es a l a
l t i ma de el l as.
c) Cuando l as acci ones, cuot as, t t ul os o der echos
ext r anj er os enaj enados, hayan si do emi t i dos por una
soci edad o ent i dad domi ci l i ada o const i t ui da en uno de
l os pa ses o j ur i sdi cci ones que f i gur en en l a l i st a a
que se r ef i er e el nmer o 2, del ar t cul o 41 D. En est e
caso, bast ar que cual qui er por cent aj e del val or de
mer cado del t ot al de l as acci ones, cuot as, t t ul os o
der echos ext r anj er os que di cho enaj enant e posea, di r ect a
o i ndi r ect ament e, en l a soci edad o ent i dad ext r anj er a
domi ci l i ada o const i t ui da en el pa s o j ur i sdi cci n
l i st ado, pr ovenga de uno o ms de l os act i vos
subyacent es i ndi cados en l os l i t er al es ( i ) , ( i i ) y ( i i i )
de l a l et r a a) ant er i or y en l a pr opor ci n que
posea el enaj enant e ext r anj er o, sal vo que el enaj enant e,
Chi l e de su gr upo empr esar i al , en l os t r mi nos del ar t cul o
96 de l a l ey N 18. 045, sobr e Mer cado de Val or es, en un
per i odo de doce meses ant er i or es a l a l t i ma de el l as.
b) Cuando a l a f echa de l a enaj enaci n de l as acci ones,
cuot as, t t ul os o der echos ext r anj er os o en cual qui er
moment o dur ant e l os doce meses ant er i or es a st a, el val or
cor r i ent e en pl aza de uno o ms de l os act i vos subyacent es
descr i t os en l os l i t er al es ( i ) , ( i i ) y ( i i i ) de l a l et r a a)
ant er i or , y en l a pr opor ci n que cor r esponda a l a
par t i ci paci n i ndi r ect a que en el l os posea el enaj enant e
ext r anj er o, sea i gual o super i or a 210. 000 uni dades
t r i but ar i as anual es det er mi nadas segn el val or de st a a l a
f echa de l a enaj enaci n. Ser t ambi n necesar i o en est e
caso que se t r ansf i er a al menos un 10% del t ot al de l as
acci ones, cuot as, t t ul os o der echos de l a per sona j ur di ca
o ent i dad ext r anj er a, consi der ando t odas l as enaj enaci ones
ef ect uadas por el enaj enant e y ot r os mi embr os no r esi dent es
o domi ci l i ados en Chi l e de su gr upo empr esar i al , en l os
t r mi nos del ar t cul o 96 de l a l ey N 18. 045, sobr e Mer cado
de Val or es, en un per i odo de doce meses ant er i or es a l a
l t i ma de el l as.
c) Cuando l as acci ones, cuot as, t t ul os o der echos
ext r anj er os enaj enados, hayan si do emi t i dos por una soci edad
o ent i dad domi ci l i ada o const i t ui da en uno de l os pa ses o
j ur i sdi cci ones que f i gur en en l a l i st a a que se r ef i er e el
nmer o 2, del ar t cul o 41 D. En est e caso, bast ar que
cual qui er por cent aj e del val or de mer cado del t ot al de l as
acci ones, cuot as, t t ul os o der echos ext r anj er os que di cho
enaj enant e posea, di r ect a o i ndi r ect ament e, en l a soci edad o
ent i dad ext r anj er a domi ci l i ada o const i t ui da en el pa s o
j ur i sdi cci n l i st ado, pr ovenga de uno o ms de l os act i vos
subyacent es i ndi cados en l os l i t er al es ( i ) , ( i i ) y ( i i i ) de
l a l et r a a) ant er i or y en l a pr opor ci n que cor r esponda a l a
par t i ci paci n i ndi r ect a que en el l os posea el enaj enant e
ext r anj er o, sal vo que el enaj enant e, su r epr esent ant e en
Chi l e o el adqui r ent e, si f uer e el caso, acr edi t e en f or ma
8


su r epr esent ant e en Chi l e o el adqui r ent e, si f uer e el
caso, acr edi t e en f or ma f ehaci ent e ant e el Ser vi ci o,
que: ( A) en l a soci edad o ent i dad ext r anj er a cuyas
acci ones, cuot as, t t ul os o der echos se enaj enan, no
exi st e un soci o, acci oni st a, t i t ul ar o benef i ci ar i o con
r esi denci a o domi ci l i o en Chi l e con un 5% o ms de
par t i ci paci n o benef i ci o en el capi t al o en l as
ut i l i dades de di cha soci edad o ent i dad ext r anj er a y,
que, adems, ( B) sus soci os, acci oni st as, t i t ul ar es o
benef i ci ar i os que cont r ol an, di r ect a o i ndi r ect ament e,
un 50% o ms de su capi t al o ut i l i dades, son r esi dent es
o domi ci l i ados en un pa s o j ur i sdi cci n que no f or me
par t e de l a l i st a seal ada en el nmer o 2, del ar t cul o
41 D, en cuyo caso l a r ent a obt eni da por el enaj enant e
ext r anj er o sl o se gr avar en Chi l e si se cumpl e con l o
di spuest o en l as l et r as a) o b) pr ecedent es.
En l a apl i caci n de l as l et r as ant er i or es, par a
det er mi nar el val or de mer cado de l as acci ones, cuot as,
t t ul os o der echos de l a per sona o ent i dad ext r anj er a,
el Ser vi ci o podr ej er cer l as f acul t ades del ar t cul o 41
E.
Los val or es ant er i or es cuando est n expr esados en
moneda ext r anj er a, se consi der ar n segn su equi val ent e
en moneda naci onal a l a f echa de enaj enaci n,
consi der ando par a t al es ef ect os l o di spuest o en el
nmer o 1, de l a l et r a D. - , del ar t cul o 41 A. En l a
det er mi naci n del val or cor r i ent e en pl aza de l os
act i vos subyacent es i ndi r ect ament e adqui r i dos a que se
r ef i er en l os l i t er al es ( i ) y ( i i ) de l a l et r a a)
ant er i or , se excl ui r n l as i nver si ones que l as empr esas
o ent i dades const i t ui das en Chi l e mant engan en el
ext r anj er o a l a f echa de enaj enaci n de l os t t ul os,
cuot as, der echos o acci ones ext r anj er as, as como
cual qui er pasi vo cont r a do par a su adqui si ci n y que se
encuent r e pendi ent e de pago a di cha f echa. Las
i nver si ones r ef er i das se consi der ar n i gual ment e segn
su val or cor r i ent e en pl aza. El Ser vi ci o, medi ant e
r esol uci n, det er mi nar l as r egl as apl i cabl es par a
f ehaci ent e ant e el Ser vi ci o, que: ( A) en l a soci edad o
ent i dad ext r anj er a cuyas acci ones, cuot as, t t ul os o
der echos se enaj enan, no exi st e un soci o, acci oni st a,
t i t ul ar o benef i ci ar i o con r esi denci a o domi ci l i o en Chi l e
con un 5% o ms de par t i ci paci n o benef i ci o en el capi t al o
en l as ut i l i dades de di cha soci edad o ent i dad ext r anj er a y,
que, adems, ( B) sus soci os, acci oni st as, t i t ul ar es o
benef i ci ar i os que cont r ol an, di r ect a o i ndi r ect ament e, un
50% o ms de su capi t al o ut i l i dades, son r esi dent es o
domi ci l i ados en un pa s o j ur i sdi cci n que no f or me par t e de
l a l i st a seal ada en el nmer o 2, del ar t cul o 41 D, en cuyo
caso l a r ent a obt eni da por el enaj enant e ext r anj er o sl o se
gr avar en Chi l e si se cumpl e con l o di spuest o en l as l et r as
a) o b) pr ecedent es.
En l a apl i caci n de l as l et r as ant er i or es, par a
det er mi nar el val or de mer cado de l as acci ones, cuot as,
t t ul os o der echos de l a per sona o ent i dad ext r anj er a, el
Ser vi ci o podr ej er cer l as f acul t ades del ar t cul o 41 E.
Los val or es ant er i or es cuando est n expr esados en
moneda ext r anj er a, se consi der ar n segn su equi val ent e en
moneda naci onal a l a f echa de enaj enaci n, consi der ando par a
t al es ef ect os l o di spuest o en el nmer o 1, de l a l et r a D. - ,
del ar t cul o 41 A. En l a det er mi naci n del val or cor r i ent e
en pl aza de l os act i vos subyacent es i ndi r ect ament e
adqui r i dos a que se r ef i er en l os l i t er al es ( i ) y ( i i ) de l a
l et r a a) ant er i or , se excl ui r n l as i nver si ones que l as
empr esas o ent i dades const i t ui das en Chi l e mant engan en el
ext r anj er o a l a f echa de enaj enaci n de l os t t ul os, cuot as,
der echos o acci ones ext r anj er as, as como cual qui er pasi vo
cont r a do par a su adqui si ci n y que se encuent r e pendi ent e
de pago a di cha f echa. Las i nver si ones r ef er i das se
consi der ar n i gual ment e segn su val or cor r i ent e en pl aza.
El Ser vi ci o, medi ant e r esol uci n, det er mi nar l as r egl as
apl i cabl es par a cor r el aci onar pasi vos e i nver si ones en l a
apl i caci n de l a excl usi n est abl eci da en est e i nci so.
9


cor r el aci onar pasi vos e i nver si ones en l a apl i caci n de
l a excl usi n est abl eci da en est e i nci so.
El i mpuest o que gr ave l as r ent as de l os i nci sos
ant er i or es, se det er mi nar , decl ar ar y pagar conf or me
a l o di spuest o en el ar t cul o 58 nmer o 3) .
Con t odo, l o di spuest o en el i nci so t er cer o
ant er i or no se apl i car cuando l as enaj enaci ones
ocur r i das en el ext er i or se hayan ef ect uado en el
cont ext o de una r eor gani zaci n del gr upo empr esar i al ,
segn st e se def i ne en el ar t cul o 96, de l a l ey N
18. 045, sobr e Mer cado de Val or es, si empr e que en di chas
oper aci ones no se haya gener ado r ent a o un mayor val or
par a el enaj enant e, r ent a o mayor val or det er mi nado
conf or me a l o di spuest o en el ar t cul o 58 nmer o 3) .
El i mpuest o que gr ave l as r ent as de l os i nci sos
ant er i or es, se det er mi nar , decl ar ar y pagar conf or me a l o
di spuest o en el ar t cul o 58 nmer o 3) .
Con t odo, l o di spuest o en el i nci so t er cer o ant er i or
no se apl i car cuando l as enaj enaci ones ocur r i das en el
ext er i or se hayan ef ect uado en el cont ext o de una
r eor gani zaci n del gr upo empr esar i al , segn st e se def i ne
en el ar t cul o 96, de l a l ey N 18. 045, sobr e Mer cado de
Val or es, si empr e que en di chas oper aci ones no se haya
gener ado r ent a o un mayor val or par a el enaj enant e, r ent a o
mayor val or det er mi nado conf or me a l o di spuest o en el
ar t cul o 58 nmer o 3) .
Artculo 11.- Par a l os ef ect os del ar t cul o ant er i or , se
ent ender que est n si t uadas en Chi l e l as acci ones de una
soci edad anni ma const i t ui da en el pa s. I gual r egl a se
apl i car en r el aci n a l os der echos en soci edad de
per sonas.
En el caso de l os cr di t os, l a f uent e de l os
i nt er eses se ent ender si t uada en el domi ci l i o del deudor .
No se consi der ar n si t uados en Chi l e l os val or es
ext r anj er os o l os Cer t i f i cados de Depsi t o de Val or es
emi t i dos en el pa s y que sean r epr esent at i vos de l os
mi smos, a que se r ef i er en l as nor mas del T t ul o XXI V de
l a Ley sobr e Admi ni st r aci n de Fondos de Ter cer os y
Car t er as I ndi vi dual es, de Mer cado de Val or es, por
emi sor es const i t ui dos f uer a del pa s u or gani smos de
car ct er i nt er naci onal o en l os casos del i nci so segundo
Artculo 11.- Par a l os ef ect os del ar t cul o ant er i or , se
ent ender que est n si t uadas en Chi l e l as acci ones de una
soci edad anni ma const i t ui da en el pa s. I gual r egl a se
apl i car en r el aci n a l os der echos en soci edad de per sonas.
Tambin se considerarn situados en Chile los bonos y dems
ttulos de deuda de oferta pblica o privada emitidos en el
pas por contribuyentes domiciliados, residentes o
establecidos en el pas.
En el caso de los crditos, bonos y dems ttulos o
instrumentos de deuda, la fuente de los intereses se entender
situada en el domicilio del deudor, o de la casa matriz u
oficina principal cuando hayan sido contrados o emitidos a
travs de un establecimiento permanente en el exterior.
No se consi der ar n si t uados en Chi l e l os val or es
ext r anj er os o l os Cer t i f i cados de Depsi t o de Val or es
emi t i dos en el pa s y que sean r epr esent at i vos de l os
mi smos, a que se r ef i er en l as nor mas del T t ul o XXI V de l a
Ley sobr e Admi ni st r aci n de Fondos de Ter cer os y Car t er as
I ndi vi dual es, de Mer cado de Val or es, por emi sor es
const i t ui dos f uer a del pa s u or gani smos de car ct er
i nt er naci onal o en l os casos del i nci so segundo del ar t cul o
Ri ge a cont ar del
primer da del mes
siguiente al de la
publicacin de la
Ley, segn l a l et r a
a) Ar t cul o 1 de l a
10


del ar t cul o 183 del r ef er i do T t ul o de di cha l ey.
I gual ment e, no se consi der ar n si t uadas en Chi l e, l as
cuot as de f ondos de i nver si n, r egi dos por l a l ey N
18. 815, y l os val or es aut or i zados por l a
Super i nt endenci a de Val or es y Segur os par a ser t r ansados
de conf or mi dad a l as nor mas del T t ul o XXI V de l a l ey N
18. 045, si empr e que ambos est n r espal dados en al menos
un 90% por t t ul os, val or es o act i vos ext r anj er os. El
por cent aj e r est ant e sl o podr ser i nver t i do en
i nst r ument os de r ent a f i j a cuyo pl azo de venci mi ent o no
sea super i or a 120 d as, cont ado desde su f echa de
adqui si ci n.
183 del r ef er i do T t ul o de di cha l ey. I gual ment e, no se
consi der ar n si t uadas en Chi l e, l as cuot as de f ondos de
i nver si n, r egi dos por l a l ey N 18. 815, y l os val or es
aut or i zados por l a Super i nt endenci a de Val or es y Segur os
par a ser t r ansados de conf or mi dad a l as nor mas del T t ul o
XXI V de l a l ey N 18. 045, si empr e que ambos est n
r espal dados en al menos un 90% por t t ul os, val or es o
act i vos ext r anj er os. El por cent aj e r est ant e sl o podr ser
i nver t i do en i nst r ument os de r ent a f i j a cuyo pl azo de
venci mi ent o no sea super i or a 120 d as, cont ado desde su
f echa de adqui si ci n.
Artculo 12.- Cuando deban comput ar se r ent as de f uent e
ext r anj er a, se consi der ar n l as r ent as l qui das
per ci bi das, excl uyndose aquel l as de que no se pueda
di sponer en r azn de caso f or t ui t o o f uer za mayor o de
di sposi ci ones l egal es o r egl ament ar i as del pa s de or i gen.
La excl usi n de t al es r ent as se mant endr mi ent r as
subsi st an l as causal es que hubi er en i mpedi do poder
di sponer de el l as y, ent r et ant o, no empezar a cor r er
pl azo al guno de pr escr i pci n en cont r a del Fi sco. En el
caso de l as agenci as u ot r os est abl eci mi ent os per manent es
en el ext er i or , se consi der ar n en Chi l e t ant o l as r ent as
per ci bi das como l as devengadas, i ncl uyendo l os i mpuest os a
l a r ent a adeudados o pagados en el ext r anj er o.
Artculo 12.- Cuando deban comput ar se r ent as de f uent e
ext r anj er a, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 41 G,
se consi der ar n l as r ent as l qui das per ci bi das, excl uyndose
aquel l as de que no se pueda di sponer en r azn de caso f or t ui t o
o f uer za mayor o de di sposi ci ones l egal es o r egl ament ar i as del
pa s de or i gen. La excl usi n de t al es r ent as se mant endr
mi ent r as subsi st an l as causal es que hubi er en i mpedi do poder
di sponer de el l as y, ent r et ant o, no empezar a cor r er pl azo
al guno de pr escr i pci n en cont r a del Fi sco. En el caso de l as
agenci as u ot r os est abl eci mi ent os per manent es en el ext er i or ,
se consi der ar n en Chi l e t ant o l as r ent as per ci bi das como l as
devengadas, i ncl uyendo l os i mpuest os a l a r ent a adeudados o
pagados en el ext r anj er o.
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn
l et r a c) del ar t cul o
1 Tr ansi t or i o de l a
Artculo 13.- El pago de l os i mpuest os que cor r espondan
por l as r ent as que pr ovengan de bi enes r eci bi dos en
usuf r uct o o a t t ul o de mer a t enenci a, ser n de car go del
usuf r uct uar i o o del t enedor , en su caso, si n per j ui ci o de
l os i mpuest os que cor r espondan por l os i ngr esos que l e
pueda r epr esent ar al pr opi et ar i o l a const i t uci n del
usuf r uct o o del t t ul o de mer a t enenci a, l os cual es se
consi der ar n r ent as.
Artculo 13.- El pago de l os i mpuest os que cor r espondan por
l as r ent as que pr ovengan de bi enes r eci bi dos en usuf r uct o o a
t t ul o de mer a t enenci a, ser n de car go del usuf r uct uar i o o
del t enedor , en su caso, si n per j ui ci o de l os i mpuest os que
cor r espondan por l os i ngr esos que l e pueda r epr esent ar al
pr opi et ar i o l a const i t uci n del usuf r uct o o del t t ul o de mer a
t enenci a, l os cual es se consi der ar n r ent as.
Artculo 14.- Las r ent as que se det er mi nen a un
cont r i buyent e suj et o al i mpuest o de pr i mer a cat egor a, se
gr avar n r espect o de st e de acuer do con l as nor mas del
T t ul o I I .
Artculo 14.- Las rentas que se determinen a un contribuyente
sujeto al impuesto de la primera categora se gravarn
respecto de ste, de acuerdo con las normas del Ttulo II, sin
perjuicio de las partidas que deban agregarse a la renta
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
de l a Ref or ma
11


Par a apl i car l os i mpuest os gl obal compl ement ar i o o
adi ci onal sobr e l as r ent as obt eni das por di chos
cont r i buyent es se pr oceder en l a si gui ent e f or ma:
A) Cont r i buyent es obl i gados a decl ar ar segn cont abi l i dad
compl et a.
1. - Respect o de l os empr esar i os i ndi vi dual es,
cont r i buyent es del ar t cul o 58, nmer o 1, soci os de
soci edades de per sonas y soci os gest or es en el caso de
soci edades en comandi t a por acci ones:
a) Quedar n gr avados con l os i mpuest os gl obal
compl ement ar i o o adi ci onal , segn pr oceda, por l os r et i r os
o r emesas que r eci ban de l a empr esa, hast a compl et ar el
f ondo de ut i l i dades t r i but abl es r ef er i do en el nmer o 3
de est e ar t cul o.
Cuando l os r et i r os excedan el f ondo de ut i l i dades
t r i but abl es, par a l os ef ect os de l a apl i caci n de l os
i mpuest os seal ados, se consi der ar n dent r o de st e l as
r ent as devengadas por l a o l as soci edades de per sonas en
que par t i ci pe l a empr esa de l a que se ef ect a el r et i r o.
Respect o de l as soci edades de per sonas y de l as en
comandi t a por acci ones, por l o que cor r esponde a l os
soci os gest or es, se gr avar n l os r et i r os de cada soci o por
sus mont os ef ect i vos. En el caso de que l os r et i r os en su
conj unt o excedan el mont o de l a ut i l i dad t r i but abl e,
i ncl uyendo l a del ej er ci ci o, cada soci o t r i but ar
consi der ando l a pr opor ci n que r epr esent en sus r et i r os en
el t ot al de el l os, r espect o de di cha ut i l i dad.
Par a l os ef ect os de apl i car l os i mpuest os del T t ul o
I V se consi der ar n si empr e r et i r adas l as r ent as que se
r emesen al ext r anj er o.
b) Los r et i r os o r emesas que se ef ect en en exceso
del f ondo de ut i l i dades t r i but abl es, que no cor r espondan a
lquida imponible de esa categora conforme a este artculo.
Los contribuyentes obligados a declarar sobre la base de sus
rentas efectivas segn contabilidad completa podrn optar por
aplicar las disposiciones de las letras A) o B) de este
artculo.
En caso que los empresarios individuales, las empresas
individuales de responsabilidad limitada, comunidades y
sociedades de personas, en estos dos ltimos casos cuando sus
comuneros o socios sean exclusivamente personas naturales
domiciliadas o residentes en Chile, no ejercieren la opcin
referida en el inciso anterior, en la oportunidad y forma
establecida en este artculo, se sujetarn a las disposiciones
de la letra A), aplicndose para los dems contribuyentes que
no hayan optado, las reglas de la letra B).
Los contribuyentes que inicien actividades debern ejercer
dicha opcin dentro del plazo que establece el artculo 68 del
Cdigo Tributario, en la declaracin que deban presentar dando
el aviso correspondiente. Respecto de aquellos que se
encuentren acogidos a los dems sistemas de tributacin que
establece esta ley que opten por declarar sus rentas efectivas
segn contabilidad completa conforme a las letras A) o B) de
este artculo, debern presentar dicha declaracin ejerciendo
la opcin dentro de los tres meses anteriores al cierre del
ejercicio que precede a aquel en que se acogern a alguno de
tales regmenes, cumpliendo con los requisitos sealados en el
inciso sexto.
Los contribuyentes debern mantenerse en el rgimen de
tributacin que les corresponda, durante a lo menos cinco aos
comerciales consecutivos. Transcurrido dicho perodo, podrn
cambiarse al rgimen alternativo de este artculo, segn
corresponda, debiendo mantenerse en el nuevo rgimen por el
que opten a lo menos durante cinco aos comerciales
consecutivos. En este ltimo caso, los contribuyentes debern
ejercer la nueva opcin dentro de los tres ltimos meses del
ao comercial anterior a aqul en que ingresen al nuevo
rgimen, y as sucesivamente.
Tr i but ar i a
Si n per j ui ci o de l o
ant er i or , se debe t ener
en consi der aci n l as
si t uaci ones especi al es
de l os ar t cul os
t r ansi t or i os 2 y 3
nmer o I .
Asi mi smo, debe t ener se
pr esent e l os ef ect os
est abl eci dos en l os
numer al es XI V y XV, del
ar t cul o 3
t r ansi t or i o, de l a
Ref or ma, r el aci onados
con t r i but aci n de
Fondos Mut uos y Fondos
de I nver si n, y
cont r i buyent es acogi dos
a l a Ley N 19. 420.
12


cant i dades no const i t ut i vas de r ent a o r ent as exent as de
l os i mpuest os gl obal compl ement ar i o o adi ci onal , se
consi der ar n r eal i zados en el pr i mer ej er ci ci o post er i or
en que l a empr esa t enga ut i l i dades t r i but abl es
det er mi nadas en l a f or ma i ndi cada en el nmer o 3, l et r a
a) , de est e ar t cul o. Si l as ut i l i dades t r i but abl es de ese
ej er ci ci o no f uer an suf i ci ent es par a cubr i r el mont o de
l os r et i r os en exceso, el r emanent e se ent ender r et i r ado
en el ej er ci ci o subsi gui ent e en que se pr oduzcan
ut i l i dades t r i but abl es y as sucesi vament e. Par a est os
ef ect os, el r ef er i do exceso se r eaj ust ar segn l a
var i aci n que exper i ment e el ndi ce de pr eci os al
consumi dor ent r e el l t i mo d a del mes ant er i or al del
ci er r e del ej er ci ci o en que se ef ect uar on l os r et i r os y el
l t i mo d a del mes ant er i or al del ci er r e del ej er ci ci o en
que se ent i endan r et i r ados par a l os ef ect os de est a l et r a.
Tr at ndose de soci edades, y par a l os ef ect os
i ndi cados en el i nci so pr ecedent e, l os soci os t r i but ar n
con l os i mpuest os gl obal compl ement ar i o o adi ci onal , en su
caso, sobr e l os r et i r os ef ect i vos que hayan r eal i zado en
exceso de l as ut i l i dades t r i but abl es, r eaj ust ados en l a
f or ma ya seal ada. En el caso que el soci o hubi er e
enaj enado el t odo o par t e de sus der echos, el r et i r o
r ef er i do se ent ender hecho por el o l os cesi onar i os en l a
pr opor ci n cor r espondi ent e. Si el cesi onar i o es una
soci edad anni ma, en comandi t a por acci ones por l a
par t i ci paci n cor r espondi ent e a l os acci oni st as, o un
cont r i buyent e del ar t cul o 58, nmer o 1, deber pagar el
i mpuest o a que se r ef i er e el ar t cul o 21, i nci so pr i mer o,
sobr e el t ot al del r et i r o que se l e i mput a. Si el
cesi onar i o es una soci edad de per sonas, l as ut i l i dades que
l e cor r espondan por apl i caci n del r et i r o que se l e i mput a
se ent ender n a su vez r et i r adas por sus soci os en
pr opor ci n a su par t i ci paci n en l as ut i l i dades. Si al guno
de st os es una soci edad, se deber n apl i car nuevament e
l as nor mas ant er i or es, gr avndose l as ut i l i dades que se l e
i mput an con el i mpuest o del ar t cul o 21, i nci so pr i mer o, o
bi en, ent endi ndose r et i r adas por sus soci os y as
sucesi vament e, segn cor r esponda.
Para ejercer la opcin, los empresarios individuales, las
empresas individuales de responsabilidad limitada y los
contribuyentes del artculo 58, nmero 1, debern presentar
ante el Servicio, en la oportunidad sealada, una declaracin
suscrita por el contribuyente, en la que se contenga la
decisin de acogerse a los regmenes de las letras A) o B).
Tratndose de comunidades, la declaracin en que se ejerce el
derecho a opcin deber ser suscrita por todos los comuneros,
quienes deben adoptar por unanimidad dicha decisin. En el
caso de las sociedades de personas y sociedades por acciones,
la opcin se ejercer presentando la declaracin suscrita por
la sociedad, acompaada de una escritura pblica en que conste
el acuerdo unnime de todos los socios o accionistas.
Tratndose de sociedades annimas cerradas o abiertas, la
opcin que se elija deber ser aprobada en junta
extraordinaria de accionistas, con un qurum de a lo menos dos
tercios de las acciones emitidas con derecho a voto, y se har
efectiva presentando la declaracin suscrita por la sociedad,
acompaada del acta reducida a escritura pblica de dicha
junta que cumpla las solemnidades establecidas en el artculo
3 de la ley N 18.046. Cuando las entidades o personas a que
se refiere este inciso acten a travs de sus representantes,
ellos debern estar facultados expresamente para el ejercicio
de la opcin sealada.
A) Contribuyentes obligados a declarar sus rentas efectivas
segn contabilidad completa, sujetos al rgimen de impuesto de
primera categora con imputacin total de crdito en los
impuestos finales.
Para aplicar los impuestos global complementario o adicional,
segn corresponda, los empresarios individuales, las empresas
individuales de responsabilidad limitada, los contribuyentes
del artculo 58, N 1, las comunidades y sociedades, debern
atribuir las rentas o cantidades obtenidas, devengadas o
percibidas por dichos contribuyentes o que les hayan sido
atribuidas, aplicando las siguientes reglas:
1.- Los empresarios individuales, contribuyentes del artculo
13


En el caso de t r ansf or maci n de una soci edad de
per sonas en una soci edad anni ma, st a deber pagar el
i mpuest o del i nci so pr i mer o del ar t cul o 21 en el o en l os
ej er ci ci os en que se pr oduzcan ut i l i dades t r i but abl es,
segn se di spone en el i nci so ant er i or , por l os r et i r os en
exceso que exi st an al moment o de l a t r ansf or maci n. Est a
mi sma t r i but aci n se apl i car en caso que l a soci edad se
t r ansf or me en una soci edad en comandi t a por acci ones, por
l a par t i ci paci n que cor r esponda a l os acci oni st as.
c) Las r ent as que r et i r en par a i nver t i r l as en ot r as
empr esas obl i gadas a det er mi nar su r ent a ef ect i va por
medi o de cont abi l i dad compl et a con ar r egl o a l as
di sposi ci ones del T t ul o I I , no se gr avar n con l os
i mpuest os gl obal compl ement ar i o o adi ci onal mi ent r as no
sean r et i r adas de l a soci edad que r eci be l a i nver si n o
di st r i bui das por st a. I gual nor ma se apl i car en el caso
de t r ansf or maci n de una empr esa i ndi vi dual en soci edad de
cual qui er cl ase o en l a di vi si n o f usi n de soci edades,
ent endi ndose dent r o de est a l t i ma l a r euni n del t ot al
de l os der echos o acci ones de una soci edad en manos de una
mi sma per sona. En l as di vi si ones se consi der ar que l as
r ent as acumul adas se asi gnan en pr opor ci n al pat r i moni o
net o r espect i vo. Las di sposi ci ones de est a l et r a se
apl i car n t ambi n al mayor val or obt eni do en l a
enaj enaci n de der echos en soci edades de per sonas, cuyo
mayor val or est gr avado con l os I mpuest o de Pr i mer a
Cat egor a y Gl obal Compl ement ar i o o Adi ci onal , segn
cor r esponda, per o sol ament e hast a por una cant i dad
equi val ent e a l as ut i l i dades t r i but abl es acumul adas en l a
empr esa a l a f echa de l a enaj enaci n, en l a pr opor ci n que
cor r esponda al enaj enant e.
Las i nver si ones a que se r ef i er e est a l et r a sl o
podr n hacer se medi ant e aument os ef ect i vos de capi t al en
empr esas i ndi vi dual es, apor t es a una soci edad de per sonas
o adqui si ci ones de acci ones de pago, dent r o de l os vei nt e
d as si gui ent es a aqul en que se ef ect u el r et i r o. Los
cont r i buyent es que i nvi er t an en acci ones de pago de
58, nmero 1, comuneros, socios y accionistas de empresas que
declaren renta efectiva segn contabilidad completa de acuerdo
a esta letra, quedarn gravados en el mismo ejercicio sobre
las rentas o cantidades de la empresa, comunidad,
establecimiento o sociedad que les sean atribuidas conforme a
las reglas del presente artculo, y sobre todas las cantidades
que a cualquier ttulo retiren, les remesen o les sean
distribuidas desde la empresa, comunidad o sociedad
respectiva, segn lo establecido en el nmero 5 siguiente, en
concordancia con lo dispuesto en los artculos 54, nmero 1;
58, nmeros 1 y 2; 60 y 62 de la presente ley.
Las entidades o personas jurdicas sujetas a las disposiciones
de esta letra, que sean a su vez comuneros, socios o
accionistas de otras empresas que declaren su renta efectiva
segn contabilidad completa, atribuirn a sus propietarios,
comuneros, socios o accionistas tanto las rentas propias que
determinen conforme a las reglas de la Primera Categora, como
aquellas afectas a los impuestos global complementario o
adicional, que les sean atribuidas por otros contribuyentes
sujetos a las disposiciones de las letras A) y/o B), cuando en
este ltimo caso sea procedente; al nmero 1.-, de la letra C)
de este artculo; o al artculo 14 ter letra A), segn
corresponda, y las rentas o cantidades gravadas con los
impuestos global complementario o adicional que retiren o les
distribuyan los contribuyentes sujetos a las disposiciones de
las letras A) y/o B) de este artculo, en su calidad de
propietarios, comuneros, socios o accionistas, y as
sucesivamente, hasta que tales rentas o cantidades sean
atribuidas en el mismo ejercicio a un contribuyente de los
impuestos global complementario o adicional, segn sea el
caso.
2.- Para determinar el monto de la renta o cantidad
atribuible, afecta a los impuestos global complementario o
adicional de los contribuyentes sealados en el nmero 1
anterior, as como el crdito que establecen los artculos 56,
nmero 3), y 63 que les corresponde sobre dichas rentas, se
considerar la suma de las siguientes cantidades al trmino
del ao comercial respectivo:
14


conf or mi dad a est a l et r a, no podr n acoger se, por esas
acci ones, a l o di spuest o en el nmer o 1 del ar t cul o 57
bi s de est a l ey.
Lo di spuest o en est a l et r a t ambi n pr oceder
r espect o de l os r et i r os de ut i l i dades que se ef ect en o de
l os di vi dendos que se per ci ban, desde l as empr esas
const i t ui das en el ext er i or . No obst ant e, no ser
apl i cabl e r espect o de l as i nver si ones que se r eal i cen en
di chas empr esas.
Cuando l os cont r i buyent es que i nvi er t an en acci ones
de pago de soci edades anni mas, suj et ndose a l as
di sposi ci ones de est a l et r a, l as enaj enen por act o ent r e
vi vos, se consi der ar que el enaj enant e ha ef ect uado un
r et i r o t r i but abl e equi val ent e a l a cant i dad i nver t i da en
l a adqui si ci n de l as acci ones, quedando suj et o en el
exceso a l as nor mas gener al es de est a l ey. El
cont r i buyent e podr dar de cr di t o el I mpuest o de Pr i mer a
Cat egor a pagado en l a soci edad desde l a cual se hi zo l a
i nver si n, en cont r a del I mpuest o Gl obal Compl ement ar i o o
Adi ci onal que r esul t e apl i cabl e sobr e el r et i r o al udi do,
de conf or mi dad a l as nor mas de l os ar t cul os 56, nmer o
3) , y 63 de est a l ey. Por l o t ant o, en est e t i po de
oper aci ones l a i nver si n y el cr di t o no pasar n a f or mar
par t e del f ondo de ut i l i dades t r i but abl es de l a soci edad
que r eci be l a i nver si n. El mi smo t r at ami ent o pr evi st o en
est e i nci so t endr n l as devol uci ones t ot al es o par ci al es
de capi t al r espect o de l as acci ones en que se haya
ef ect uado l a i nver si n. Par a l os ef ect os de l a
det er mi naci n de di cho r et i r o y del cr di t o que
cor r esponda, l as sumas r espect i vas se r eaj ust ar n de
acuer do a l a var i aci n del ndi ce de Pr eci os al Consumi dor
ent r e el l t i mo d a del mes ant er i or al del pago de l as
acci ones y el l t i mo d a del mes ant er i or a l a
enaj enaci n.
Con t odo, l os cont r i buyent es que hayan enaj enado l as
acci ones seal adas, podr n vol ver a i nver t i r el mont o
per ci bi do hast a l a cant i dad que cor r esponda al val or de
a) El saldo positivo que resulte en la determinacin de la
renta lquida imponible, conforme a lo dispuesto en los
artculos 29 al 33.
Las rentas exentas del impuesto de primera categora u otras
cantidades que no forman parte de la renta lquida imponible,
pero igualmente se encuentren gravadas con los impuestos
global complementario o adicional.
b) Las rentas o cantidades atribuidas a la empresa en su
carcter de propietario, socio, comunero o accionista de otras
empresas, comunidades o sociedades, sea que stas se
encuentren obligadas a determinar su renta efectiva segn
contabilidad completa sujetas a las disposiciones de la letra
A); sujetas a la letra B), en los casos a que se refiere el
nmero 4.- de dicha letra; sujetas al nmero 1.- de la letra
C), todas de este artculo; o se encuentren acogidas a lo
dispuesto en el artculo 14 ter letra A), y siempre que no
resulten absorbidas conforme a lo dispuesto en el nmero 3 del
artculo 31, cuando corresponda.
c) Las rentas o cantidades afectas a los impuestos global
complementario o adicional, percibidas a ttulo de retiros o
distribuciones de empresas, comunidades o sociedades que se
encuentren sujetas a las disposiciones de las letras A) y/o B)
de este artculo, cuando no resulten absorbidas por prdidas
conforme a lo dispuesto en el nmero 3.- del artculo 31. En
concordancia con lo establecido en el nmero 5.-, del
artculo 33, estas rentas se atribuirn por la va de
incorporarlas en la determinacin de la renta lquida
imponible del impuesto de primera categora.
En estos casos, el crdito que establecen los artculos 56,
nmero 3), y 63, se otorgar aplicando sobre las rentas
atribuidas la tasa del impuesto de primera categora que
hubiere afectado a dichas rentas en las empresas sujetas al
rgimen de esta letra.
3.- Para atribuir las rentas o cantidades sealadas en el
15


adqui si ci n de l as acci ones, debi dament e r eaj ust ado hast a
el l t i mo d a del mes ant er i or al de l a nueva i nver si n,
en empr esas obl i gadas a det er mi nar su r ent a ef ect i va por
medi o de cont abi l i dad compl et a, no apl i cndose en est e
caso l os i mpuest os seal ados en el i nci so ant er i or . Los
cont r i buyent es podr n acoger se en t odo a l as nor mas
est abl eci das en est a l et r a, r espect o de l as nuevas
i nver si ones. Par a t al ef ect o, el pl azo de vei nt e d as
seal ado en el i nci so segundo de est a l et r a, se cont ar
desde l a f echa de l a enaj enaci n r espect i va.
Los cont r i buyent es que ef ect en l as i nver si ones a
que se r ef i er e est a l et r a, deber n i nf or mar a l a soci edad
r ecept or a al moment o en que st a per ci ba l a i nver si n, el
mont o del apor t e que cor r esponda a l as ut i l i dades
t r i but abl es que no hayan pagado el I mpuest o Gl obal
Compl ement ar i o o Adi ci onal y el cr di t o por I mpuest o de
Pr i mer a Cat egor a, r equi si t o si n el cual el i nver si oni st a
no podr gozar del t r at ami ent o di spuest o en est a l et r a. La
soci edad deber acusar r eci bo de l a i nver si n y del
cr di t o asoci ado a st a e i nf or mar de est a ci r cunst anci a
al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos. Cuando l a r ecept or a sea
una soci edad anni ma, st a deber i nf or mar t ambi n a di cho
Ser vi ci o el hecho de l a enaj enaci n de l as acci ones
r espect i vas.
2. - Los acci oni st as de l as soci edades anni mas y en
comandi t a por acci ones pagar n l os i mpuest os gl obal
compl ement ar i o o adi ci onal , segn cor r esponda, sobr e l as
cant i dades que a cual qui er t t ul o l es di st r i buya l a
soci edad r espect i va, o en conf or mi dad con l o di spuest o en
l os ar t cul os 54, nmer o 1 y 58, nmer o 2, de l a
pr esent e l ey.
3. - El f ondo de ut i l i dades t r i but abl es, al que se
r ef i er en l os nmer os ant er i or es, deber ser r egi st r ado por
t odo cont r i buyent e suj et o al i mpuest o de pr i mer a cat egor a
sobr e l a base de un bal ance gener al , segn cont abi l i dad
compl et a:
nmero anterior, a los contribuyentes del nmero 1 precedente,
se aplicarn, al trmino de cada ao comercial, las siguientes
reglas:
a) La atribucin de tales rentas deber efectuarse en la forma
que los socios, comuneros o accionistas hayan acordado
repartir o se repartan sus utilidades, siempre y cuando se
haya dejado expresa constancia del acuerdo respectivo o de la
forma de distribucin en el contrato social, los estatutos o,
en el caso de las comunidades, en una escritura pblica, y se
haya informado de ello al Servicio, en la forma y plazo que
ste fije mediante resolucin, ello de acuerdo a lo
establecido en el nmero 6.- siguiente.
b) La atribucin de tales rentas podr, en caso que no se
apliquen las reglas anteriores, efectuarse en la misma
proporcin en que el contribuyente haya suscrito y pagado o
enterado efectivamente el capital de la sociedad, negocio o
empresa. En los casos de empresarios individuales, empresas
individuales de responsabilidad limitada y contribuyentes del
nmero 1, del artculo 58, las rentas o cantidades respectivas
se atribuirn en su totalidad a los empresarios o
contribuyentes respectivos. En el caso de los comuneros ser
en proporcin a su cuota o parte en el bien de que se trate.
Estas circunstancias tambin debern ser informadas al
Servicio, en la forma y plazo que ste determine mediante
resolucin, en los trminos del nmero 6.- de esta letra.
4.- Los contribuyentes del impuesto de primera categora
obligados a declarar su renta efectiva segn contabilidad
completa, sujetos a las disposiciones de esta letra A),
debern efectuar y mantener, para el control de la tributacin
que afecta a los contribuyentes sealados en el nmero 1.-
anterior, el registro de las siguientes cantidades:
a) Rentas atribuidas propias: Se deber registrar al trmino
del ao comercial respectivo, el saldo positivo de las
cantidades sealadas en la letra a) del nmero 2.- anterior,
con indicacin de los dueos, socios, comuneros o accionistas
a quienes se les haya atribuido dicha renta, y la proporcin
16


a) En el r egi st r o del f ondo de ut i l i dades
t r i but abl es se anot ar l a r ent a l qui da i mponi bl e de
pr i mer a cat egor a o pr di da t r i but ar i a del ej er ci ci o. Se
agr egar l as r ent as exent as del i mpuest o de pr i mer a
cat egor a per ci bi das o devengadas; l as par t i ci paci ones
soci al es y l os di vi dendos ambos per ci bi dos, si n per j ui ci o
de l o di spuest o en el i nci so segundo de l a l et r a a) del
nmer o 1 de l a l et r a A) de est e ar t cul o; as como t odos
l os dems i ngr esos, benef i ci os o ut i l i dades per ci bi dos o
devengados, que si n f or mar par t e de l a r ent a l qui da del
cont r i buyent e est n af ect os a l os i mpuest os gl obal
compl ement ar i o o adi ci onal , cuando se r et i r en o
di st r i buyan.
Se deduci r l as par t i das a que se r ef i er e el i nci so
segundo del ar t cul o 21.
Se adi ci onar o deduci r , segn el caso, l os
r emanent es de ut i l i dades t r i but abl es o el sal do negat i vo
de ej er ci ci os ant er i or es, r eaj ust ados en l a f or ma pr evi st a
en el nmer o 1, i nci so pr i mer o, del ar t cul o 41.
Al t r mi no del ej er ci ci o se deduci r n, t ambi n, l os
r et i r os o di st r i buci ones ef ect uados en el mi smo per odo,
r eaj ust ados en l a f or ma i ndi cada en el nmer o 1, i nci so
f i nal , del ar t cul o 41.
b) En el mi smo r egi st r o, per o en f or ma separ ada del
f ondo de ut i l i dades t r i but abl es, l a empr esa deber anot ar
l as cant i dades no const i t ut i vas de r ent a y l as r ent as
exent as de l os i mpuest os gl obal compl ement ar i o o
adi ci onal , per ci bi das, y su r emanent e de ej er ci ci os
ant er i or es r eaj ust ado en l a var i aci n del ndi ce de
pr eci os al consumi dor , ent r e el l t i mo d a del mes
ant er i or al t r mi no del ej er ci ci o pr evi o y el l t i mo d a
del mes que pr ecede al t r mi no del ej er ci ci o.
c) En el caso de cont r i buyent es acci oni st as de
soci edades anni mas y en comandi t a por acci ones, el f ondo
de ut i l i dades t r i but abl es sl o ser apl i cabl e par a
en que sta se efectu.
De este registro se rebajarn al trmino del ejercicio, en el
orden cronolgico en que se efecten, pudiendo incluso
producirse un saldo negativo, las cantidades sealadas en el
inciso segundo del artculo 21, reajustadas de acuerdo a la
variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes que
precede a aquel en que se efectu el retiro de especies o el
desembolso respectivo y el mes anterior al trmino del
ejercicio.
Cuando se lleven a cabo retiros, remesas o distribuciones con
cargo a las cantidades de que trata esta letra a), se
considerarn para todos los efectos de esta ley como rentas
que ya han completado su tributacin con los impuestos a la
renta.
b) Rentas atribuidas de terceros: Se deber registrar al
trmino del ao comercial respectivo, el saldo positivo de las
cantidades sealadas en la letra b) del nmero 2.- anterior,
con indicacin de los dueos, socios, comuneros o accionistas
a quienes se les haya atribuido dicha renta y la proporcin en
que sta se efectu, as como la identificacin de la
sociedad, empresa o comunidad desde la cual, a su vez, le
hayan sido atribuidas tales rentas.
c) Rentas exentas e ingresos no constitutivos de renta:
Debern registrarse al trmino del ao comercial, las rentas
exentas de los impuestos global complementario o adicional y
los ingresos no constitutivos de renta obtenidos por el
contribuyente, as como todas aquellas cantidades de la misma
naturaleza que perciba a ttulo de retiros o dividendos
provenientes de otras empresas sujetas a las disposiciones de
las letras A) y/o B) de este artculo, sin perjuicio de que
deba rebajarse de estas cantidades una suma equivalente al
monto de la prdida tributaria que resulte absorbida conforme
al nmero 3, del artculo 31, por utilidades atribuidas a la
empresa en su carcter de propietario, socio, comunero o
accionista de otras empresas, comunidades o sociedades.
17


det er mi nar l os cr di t os que cor r espondan segn l o
di spuest o en l os ar t cul os 56, nmer o 3) , y 63.
d) Los r et i r os, r emesas o di st r i buci ones se
i mput ar n, en pr i mer t r mi no, a l as r ent as o ut i l i dades
af ect as al i mpuest o gl obal compl ement ar i o o adi ci onal ,
comenzando por l as ms ant i guas y con der echo al cr di t o
que cor r esponda, de acuer do a l a t asa del i mpuest o de
pr i mer a cat egor a que l es haya af ect ado. En el caso que
r esul t ar e un exceso, st e ser i mput ado a l as r ent as
exent as o cant i dades no gr avadas con di chos t r i but os,
except uada l a r eval or i zaci n del capi t al pr opi o no
cor r espondi ent e a ut i l i dades, que sl o podr ser r et i r ada
o di st r i bui da, conj unt ament e con el capi t al , al ef ect uar se
una di smi nuci n de st e o al t r mi no del gi r o.
B) Ot r os cont r i buyent es
1. - En el caso de cont r i buyent es af ect os al
i mpuest o de pr i mer a cat egor a que decl ar en r ent as
ef ect i vas y que no l as det er mi nen sobr e l a base de un
bal ance gener al , segn cont abi l i dad compl et a, l as r ent as
est abl eci das en conf or mi dad con el T t ul o I I , ms t odos
l os i ngr esos o benef i ci os per ci bi dos o devengados por l a
empr esa, i ncl uyendo l as par t i ci paci ones per ci bi das o
devengadas que pr ovengan de soci edades que det er mi nen en
i gual f or ma su r ent a i mponi bl e, se gr avar n r espect o del
empr esar i o i ndi vi dual , soci o, acci oni st a o cont r i buyent e
del ar t cul o 58, nmer o 1, con el i mpuest o gl obal
compl ement ar i o o adi ci onal , en el mi smo ej er ci ci o en que
se per ci ban, devenguen o di st r i buyan.
2. - Las r ent as pr esunt as se af ect ar n con l os
i mpuest os gl obal compl ement ar i o o adi ci onal , en el
ej er ci ci o a que cor r espondan. En el caso de soci edades de
per sonas, est as r ent as se ent ender n r et i r adas por l os
soci os en pr opor ci n a su par t i ci paci n en l as ut i l i dades.
De este registro se rebajarn los costos, gastos y desembolsos
imputables a los ingresos de la misma naturaleza, segn lo
dispuesto en la letra e) del nmero 1 del artculo 33.
d) Rentas o cantidades afectas a los impuestos global
complementario o adicional cuando sean retiradas, remesadas o
distribuidas: Debern registrar el monto que se determine
anualmente, al trmino del ao comercial respectivo, producto
de la diferencia que resulte de restar a la cantidad mayor
entre el valor positivo del patrimonio neto financiero y el
capital propio tributario; el monto positivo de las sumas
anotadas en los registros establecidos en las letras a) y c)
anteriores y el valor del capital aportado efectivamente a la
empresa, ms sus aumentos y menos sus disminuciones
posteriores, reajustados todos ellos de acuerdo a la variacin
del ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a
aquel en que se efecta el aporte, aumento o disminucin y el
mes anterior al del trmino del ejercicio. Para estos efectos
se considerar el valor del capital propio tributario
determinado de acuerdo al nmero 1, del artculo 41.
e) Control de los retiros, remesas o distribuciones efectuadas
desde la empresa, establecimiento permanente o sociedad:
Deber registrarse el monto de los retiros, remesas o
distribuciones que se efecten durante el ejercicio,
reajustados de acuerdo a la variacin del ndice de precios al
consumidor entre el mes que precede a aquel en que se efecte
el retiro, remesa o distribucin y el mes anterior al trmino
del ejercicio.
f) Saldo acumulado de crdito: La empresa mantendr el control
y registro del saldo acumulado de crditos por impuesto de
primera categora que establecen los artculos 56, nmero 3),
y 63, a que tendrn derecho los propietarios, comuneros,
socios o accionistas de estas empresas sobre los retiros,
remesas o distribuciones afectos a los impuestos global
complementario o adicional, cuando corresponda conforme al
nmero 5.- siguiente. Para estos efectos, deber controlarse
de manera separada aquella parte de dichos crditos cuya
devolucin no sea procedente en caso de determinarse un
18


excedente producto de su imputacin en contra del impuesto
global complementario que corresponda pagar al respectivo
propietario, comunero, socio o accionista.
El saldo acumulado de crditos corresponde a la suma del
impuesto pagado con ocasin del cambio de rgimen de
tributacin a que se refiere la letra b), del nmero 1, de la
letra D) de este artculo, o producto de la aplicacin de las
normas del artculo 38 bis, en caso de absorcin o fusin con
empresas o sociedades sujetas a las disposiciones de la letra
B) de este artculo, sumados al remanente de stos que
provenga del ejercicio inmediatamente anterior. De dicho saldo
debern rebajarse aquellos crditos que se asignen a los
retiros, remesas o distribuciones en la forma establecida en
el nmero 5.- siguiente.
5.- Los retiros, remesas o distribuciones se imputarn a los
registros sealados en las letras a), c) y d) del nmero 4.-
anterior, en la oportunidad y en el orden cronolgico en que
se efecten. Para tal efecto, deber considerarse como saldo
inicial de dichos registros el remanente de las cantidades que
all se indican provenientes del ejercicio anterior, el cual
se reajustar de acuerdo a la variacin del ndice de precios
al consumidor entre el mes anterior al trmino de ese
ejercicio y el mes que precede a la fecha del retiro, remesa o
distribucin. La imputacin se efectuar comenzando por las
cantidades anotadas en el registro que establece la letra a),
y luego las anotadas en el registro sealado en la letra c),
en este ltimo caso, comenzando por las rentas exentas y luego
los ingresos no constitutivos de renta. En caso que resulte un
exceso, ste se imputar a las rentas o cantidades anotadas en
el registro establecido en la letra d) del nmero 4.-
anterior.
Cuando los retiros, remesas o distribuciones efectivos
resulten imputados a las cantidades sealadas en los registros
establecidos en las letras a) y c) del nmero 4.-, dichas
cantidades no se afectarn con impuesto alguno, ello por
haberse cumplido totalmente su tributacin con los impuestos
de esta ley, considerndose en todo caso aquellos efectuados
19


con cargo a las rentas exentas del impuesto global
complementario, para efectos de la progresividad que establece
el artculo 54.
En caso que los retiros, remesas o distribuciones efectuados
en el ejercicio resulten imputados a las cantidades anotadas
en el registro que establece la letra d) del nmero 4.-
anterior, stos se afectarn con los impuestos global
complementario o adicional, segn corresponda. El crdito a
que tendrn derecho tales retiros, remesas o distribuciones,
corresponder al que se determine aplicando sobre stos la
tasa de crdito calculada al cierre del ejercicio
inmediatamente anterior. El crdito as calculado se imputar
al saldo acumulado a que se refiere la letra f) del nmero 4.-
precedente. Para estos efectos, el remanente de saldo
acumulado de crdito se reajustar por la variacin del ndice
de Precios al Consumidor entre el mes previo al de trmino del
ejercicio anterior y el mes que precede al retiro, remesa o
distribucin.
Cuando deban incluirse los retiros, remesas o distribuciones
que resulten imputados a las rentas o cantidades anotadas en
el registro establecido en la letra d) del nmero 4.-
anterior, en la base imponible del impuesto global
complementario o adicional, o en la base imponible del
impuesto de primera categora, de acuerdo a lo establecido en
el nmero 5 del artculo 33, se agregar en la respectiva base
imponible una suma equivalente al monto total que se determine
aplicando sobre el monto del retiro, remesa o distribucin, la
tasa de crdito correspondiente determinada conforme a las
reglas que se indican en los prrafos siguientes.
Si de la imputacin de los retiros, remesas o distribuciones
resultare una diferencia no imputada al remanente proveniente
del ejercicio inmediatamente anterior de los registros
establecidos en las letras a), c) y d), del nmero 4.-
anterior, stas se imputarn al saldo que figure en los
registros a), c) y d) al trmino de ste. Esta imputacin, se
efectuar en el mismo orden establecido en el prrafo primero
de este nmero. Para los efectos anteriores, la diferencia de
20


los retiros, remesas o distribuciones no imputados al momento
de efectuarse, se reajustar de acuerdo a la variacin del
ndice de precios al consumidor entre el mes anterior al
retiro, remesa o distribucin y el mes que precede al trmino
del ao comercial respectivo.
En el caso sealado, el crdito a que se refieren los
artculos 56, nmero 3), y 63, slo ser procedente cuando se
determine un nuevo saldo acumulado de crdito al trmino del
ejercicio respectivo, aplicndose de acuerdo a la tasa de
crdito que se calcule a esa misma fecha. El crdito que
corresponda asignar conforme a estas reglas se imputar al
saldo acumulado que se determine para el ejercicio siguiente.
La tasa de crdito a que se refiere este nmero ser la que
resulte de dividir la tasa del impuesto de primera categora
vigente al trmino del ejercicio anterior o al cierre del
ejercicio del retiro, remesa o distribucin, segn
corresponda, por cien menos la tasa del citado tributo, todo
ello expresado en porcentaje.
El remanente de crdito que se determine luego de aplicar las
reglas de este nmero y en la letra f) del nmero 4.-
anterior, reajustado por la variacin del ndice de precios al
consumidor entre el mes anterior al del ltimo retiro, remesa
o distribucin y el mes que precede al trmino de ese
ejercicio, se considerar como parte del saldo acumulado de
crdito para el ejercicio siguiente y as sucesivamente.
En caso que al trmino del ejercicio respectivo, se determine
que los retiros, remesas o distribuciones afectos a los
impuestos global complementario o adicional no tienen derecho
al crdito establecido en los artculos 56, nmero 3), y 63,
atendido que no existe un saldo acumulado de crditos que
asignar, la empresa o sociedad respectiva podr optar por
pagar voluntariamente a ttulo de impuesto de primera
categora, una suma equivalente a la que resulte de aplicar la
tasa del referido tributo a una cantidad tal, que al restarle
dicho impuesto, la cantidad resultante sea el monto neto del
retiro, remesa o distribucin. El impuesto pagado en la forma
21


sealada podr ser imputado en contra de los impuestos global
complementario o adicional que grave a los retiros, remesas o
distribuciones efectuados en el ejercicio.
Efectuado el pago del impuesto sealado, la empresa o sociedad
respectiva slo podr deducir en la determinacin de la renta
lquida imponible, y hasta el monto positivo que resulte de
sta, una suma equivalente a la cantidad sobre la cual se
aplic y pag efectivamente la tasa del impuesto de primera
categora de acuerdo al prrafo anterior. Si de la deduccin
referida se determinare un excedente, ya sea por la existencia
de una prdida para fines tributarios o por otra causa, dicho
excedente podr deducirse en el ejercicio siguiente y en los
subsiguientes, hasta su total extincin. Para los efectos de
su imputacin, dicho excedente se reajustar en el porcentaje
de variacin que haya experimentado el ndice de Precios al
Consumidor entre el mes anterior al del cierre del ejercicio
en que se haya determinado y el mes anterior al cierre del
ejercicio de su imputacin.
6.- Los contribuyentes del impuesto de primera categora,
sujetos a las disposiciones de esta letra A), debern informar
anualmente al Servicio, antes del 15 de marzo de cada ao, en
la forma que ste determine mediante resolucin:
a) El o los criterios sobre la base de los cuales se acord o
estableci llevar a cabo retiros, remesas o distribuciones de
utilidades o cantidades, y que haya servido de base para
efectuar la atribucin de rentas o cantidades en el ao
comercial respectivo, con indicacin del monto de la renta o
cantidad generada por el mismo contribuyente o atribuida desde
otras empresas, comunidades o sociedades, que a su vez se
atribuya a los dueos, socios, comuneros o accionistas
respectivos, de acuerdo a lo establecido en los nmeros 2.- y
3.- anteriores.
b) El monto de los retiros, remesas o distribuciones efectivas
que se realicen en el ao comercial respectivo, con indicacin
de los beneficiarios de dichas cantidades, la fecha en que se
hayan efectuado y el registro al que resultaron imputados.
22


c) El remanente proveniente del ejercicio anterior, aumentos o
disminuciones del ejercicio, as como el saldo final que se
determine para los registros sealados en las letras a), c),
d) y f) del nmero 4.- anterior.
d) El detalle de la determinacin del saldo anual del registro
que establece la letra d) del nmero 4.- anterior,
identificando los valores que han servido para determinar el
patrimonio neto financiero, el capital propio tributario y el
capital aportado efectivamente a la empresa ms su aumentos y
disminuciones posteriores, reajustados de acuerdo a la
variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes
anterior en que se efecta el aporte, aumento o disminucin y
el mes anterior al del trmino del ejercicio.
Los contribuyentes tambin estarn obligados a informar y
certificar a sus propietarios, comuneros, socios y
accionistas, en la forma y plazo que establezca el Servicio
mediante resolucin, el monto de las rentas o cantidades que
se les atribuyan, retiren, les sean remesadas o les
distribuyan, as como el crdito que establecen los artculos
56, nmero 3), y 63, y si el excedente que se determine luego
de su imputacin puede ser objeto de devolucin o no a
contribuyentes del impuesto global complementario, y el
incremento sealado en los artculos 54, 58 y 62, conforme a
lo dispuesto en este artculo.
B) Contribuyentes obligados a declarar sus rentas efectivas
segn contabilidad completa, sujetos al rgimen de impuesto de
primera categora con deduccin parcial de crdito en los
impuestos finales.
Para aplicar los impuestos global complementario o adicional,
segn corresponda, sobre las rentas o cantidades obtenidas por
dichos contribuyentes o que, cuando corresponda, les hayan
sido atribuidas de acuerdo a este artculo, se aplicarn las
siguientes reglas:
1.- Los empresarios individuales, contribuyentes del artculo
23


58, nmero 1, socios, comuneros y accionistas de empresas que
declaren renta efectiva segn contabilidad completa de acuerdo
a esta letra B), quedarn gravados con los impuestos global
complementario o adicional, segn corresponda, sobre todas las
cantidades que a cualquier ttulo retiren, les remesen, se les
atribuyan, o les sean distribuidas desde la empresa, comunidad
o sociedad respectiva, en conformidad a las reglas del
presente artculo y lo dispuesto en los artculos 54, nmero
1; 58, nmeros 1 y 2; 60 y 62 de la presente ley, salvo que se
trate de ingresos no constitutivos de renta o de devoluciones
de capital y sus reajustes efectuadas de acuerdo al nmero 7
del artculo 17.
2.- Los contribuyentes sujetos a las disposiciones de esta
letra, debern efectuar y mantener el registro de las
siguientes cantidades:
a) Rentas exentas e ingresos no constitutivos de renta.
Debern registrarse al trmino del ao comercial las rentas
los ingresos no constitutivos de renta obtenidos por el
contribuyente, as como todas aquellas cantidades de la misma
naturaleza que perciba a ttulo de retiros o dividendos
provenientes de otras empresas sujetas a las disposiciones de
las letras A) y/o B) de este artculo, sin perjuicio de que
deba rebajarse de estas cantidades una suma equivalente al
monto de la prdida tributaria que resulte absorbida conforme
al nmero 3 del artculo 31, por utilidades atribuidas a la
empresa en su carcter de propietario, socio, comunero o
accionista de otras empresas, comunidades o sociedades, cuando
corresponda.
De este registro se rebajarn los costos, gastos y desembolsos
imputables a los ingresos de la misma naturaleza, segn lo
dispuesto en la letra e) del nmero 1 del artculo 33.
b) Saldo acumulado de crdito. La empresa mantendr el control
y registro del saldo acumulado de crditos por impuesto de
primera categora que establecen los artculos 56, nmero 3),
y 63, a que tendrn derecho los propietarios, comuneros,
24


socios o accionistas de estas empresas sobre los retiros,
remesas o distribuciones afectos a los impuestos global
complementario o adicional, cuando corresponda conforme al
nmero 3.- siguiente. Para estos efectos, deber mantener el
registro separado de los crditos que se indican, atendido que
una parte de stos podr estar sujeta a la obligacin de
restitucin a que se refieren los artculos 56, nmero 3), y
63. Tambin deber controlarse de manera separada aquella
parte de dichos crditos cuya devolucin no sea procedente en
caso de determinarse un excedente producto de su imputacin en
contra del impuesto global complementario que corresponda
pagar al respectivo propietario, comunero, socio o accionista.
El saldo acumulado de crditos corresponde a la suma de
aquellos sealados en los numerales i) y ii) siguientes,
sumados al remanente de stos que provenga del ejercicio
inmediatamente anterior. De dicho saldo debern rebajarse
aquellos crditos que se asignen a los retiros, remesas o
distribuciones en la forma establecida en el nmero 3.-
siguiente.
i) El saldo acumulado de crdito sujeto a la referida
restitucin corresponder a la suma del monto del impuesto de
primera categora pagado por la empresa o sociedad durante el
ao comercial respectivo, sobre la renta lquida imponible; y
el monto del crdito por impuesto de primera categora sujeto
a restitucin que corresponda sobre los retiros, dividendos o
participaciones afectos a los impuestos global complementario
o adicional, que perciba de otras empresas o sociedades
sujetas a las disposiciones de la letra B) de este artculo.
ii) El saldo acumulado de crdito que no est sujeto a la
referida restitucin, corresponder a la suma del monto del
impuesto de primera categora que tiene dicha calidad y
resulta asignado a los retiros, dividendos o participaciones
afectos a los impuestos global complementario o adicional, que
perciba de otras empresas o sociedades sujetas a las
disposiciones de la letra B) de este artculo, cuando stas no
resulten absorbidas por prdidas.
25


c) Retiros, remesas o distribuciones efectuadas desde la
empresa, o sociedad: Deber registrarse el monto de los
retiros, remesas o distribuciones que se efecten durante el
ejercicio, reajustados de acuerdo a la variacin del ndice de
precios al consumidor entre el mes que precede a aquel en que
se efecte el retiro, remesa o distribucin y el mes anterior
al trmino del ejercicio.
3.- Para la aplicacin de los impuestos global complementario
o adicional, los retiros, remesas o distribuciones se
imputarn a la suma de rentas o cantidades afectas a dichos
tributos que mantenga la empresa y luego a las anotadas en el
registro sealado en la letra a) del nmero 2.- anterior, en
la oportunidad y en el orden cronolgico en que se efecten,
considerando las sumas segn su saldo al trmino del ejercicio
inmediatamente anterior. Para tal efecto, dichas cantidades se
reajustarn de acuerdo a la variacin del ndice de precios al
consumidor entre el mes que precede al trmino del ejercicio
anterior y el mes que precede a la fecha del retiro, remesa o
distribucin. La imputacin se efectuar comenzando por las
rentas o cantidades afectas al impuesto global complementario
o adicional sealadas, siguiendo luego por las anotadas en el
registro establecido en la letra a) del nmero 2.- anterior,
en este ltimo caso, comenzando por las rentas exentas y luego
por los ingresos no constitutivos de renta.
El crdito a que tendrn derecho los retiros, remesas o
distribuciones que resulten imputados a rentas o cantidades
afectas a los impuestos global complementario o adicional,
corresponder al que se determine aplicando sobre stos la
tasa de crdito calculada al cierre del ejercicio
inmediatamente anterior. El crdito as calculado se imputar
al saldo acumulado a que se refiere el nmero 2.- precedente.
Para estos efectos, el remanente de saldo acumulado de crdito
se reajustar segn la variacin del ndice de Precios al
Consumidor entre el mes previo al de trmino del ejercicio
anterior y el mes que precede al retiro, remesa o
distribucin.
Cuando los retiros, remesas o distribuciones resulten
26


imputados a las cantidades sealadas en el registro
establecido en la letra a) del nmero 2.- anterior, no se
afectarn con impuesto alguno, ello por haberse cumplido
totalmente su tributacin con los impuestos a la renta,
considerndose en todo caso aquellos efectuados con cargo a
las rentas exentas del impuesto global complementario, para
efectos de la progresividad que establece el artculo 54.
Si de la imputacin de retiros, remesas o distribuciones
resultare una diferencia no imputada al remanente del
ejercicio anterior de las cantidades sealadas, sta se
imputar a las rentas o cantidades que se determinen al
trmino del ejercicio respectivo. Esta imputacin se efectuar
en el orden establecido en el prrafo primero de este nmero.
Para los efectos anteriores, la diferencia de los retiros,
remesas o distribuciones no imputados al momento de efectuarse
se reajustar de acuerdo a la variacin del ndice de precios
al consumidor entre el mes anterior al retiro, remesa o
distribucin y el mes que precede al trmino del ao comercial
respectivo. En este ltimo caso, el crdito a que se refieren
los artculos 56, nmero 3, y 63, slo ser procedente cuando
se determine un nuevo saldo acumulado de crdito al trmino
del ejercicio respectivo, aplicndose de acuerdo a la tasa de
crdito que se calcule a esa misma fecha. El crdito que
corresponda asignar de acuerdo a estas reglas, se imputar al
saldo acumulado que se determine para el ejercicio siguiente.
La tasa de crdito a que se refiere este nmero, ser la que
resulte de dividir la tasa del impuesto de primera categora
vigente al trmino del ejercicio anterior o al cierre del
ejercicio del retiro, remesa o distribucin, segn
corresponda, por cien menos la tasa del citado tributo, todo
ello expresado en porcentaje.
Cuando corresponda imputar el crdito a los saldos acumulados,
ste se imputar en primer trmino a aquellos registrados
conforme al numeral ii), de la letra b), del nmero 2.-
precedente, no sujeto a restitucin, y luego, una vez que se
haya agotado ste, se imputar al saldo acumulado establecido
en el numeral i) anterior, sujeto a restitucin, hasta
27


agotarlo.
El remanente de crdito que se determine luego de aplicar las
reglas de este nmero y el nmero 2.- anterior, reajustado por
la variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes
anterior al del ltimo retiro, remesa o distribucin y el mes
que precede al trmino de ese ejercicio, se considerar como
parte del saldo acumulado de crdito para el ejercicio
siguiente y as sucesivamente.
La suma de las rentas o cantidades afectas a los impuestos
global complementario o adicional que mantenga la empresa
corresponder al monto que se determine anualmente, al trmino
del ao comercial de que se trate, como la diferencia que
resulte de restar a la cantidad mayor entre el valor positivo
del patrimonio neto financiero y el capital propio tributario;
el monto positivo de las sumas anotadas en el registro
establecido en la letra a), del nmero 2.- anterior y el valor
del capital aportado efectivamente a la empresa ms sus
aumentos y menos sus disminuciones posteriores, reajustados de
acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor
entre el mes anterior a aquel en que se efecta el aporte,
aumento o disminucin y el mes anterior al del trmino del
ejercicio. Para estos efectos, se considerar el capital
propio tributario determinado de acuerdo al nmero 1 del
artculo 41.
En caso que al trmino del ejercicio respectivo se determine
que los retiros, remesas o distribuciones afectos a los
impuestos global complementario o adicional no tienen derecho
al crdito establecido en los artculos 56, nmero 3), y 63,
atendido que no existe un saldo acumulado de crditos que
asignar a stos, la empresa o sociedad respectiva podr optar
voluntariamente por pagar a ttulo de impuesto de primera
categora, una suma equivalente a la que resulte de aplicar la
tasa del referido tributo a una cantidad tal, que al restarle
dicho impuesto, la cantidad resultante sea el monto neto del
retiro, remesa o distribucin. El impuesto pagado, slo podr
ser imputado en contra de los impuestos global complementario
o adicional que grave a los retiros, remesas o distribuciones
28


efectuados en el ejercicio.
Sin perjuicio de lo anterior, el impuesto pagado conforme al
prrafo precedente, constituir un crdito contra el impuesto
de primera categora que deba pagar la empresa o sociedad
respectiva en el ejercicio siguiente o en los subsiguientes.
Si en el ejercicio respectivo se determinare un excedente de
este crdito, ya sea por la existencia de una prdida para
fines tributarios o por otra causa, dicho excedente no dar
derecho a devolucin o a imputacin a otros impuestos, pero
podr imputarse en el ejercicio siguiente, y subsiguientes,
hasta su total extincin. Para los efectos de su imputacin,
dicho crdito se reajustar en el mismo porcentaje de
variacin que haya experimentado el ndice de precios al
consumidor entre el mes anterior al del cierre del ejercicio
en que se haya determinado y el mes anterior al cierre del
ejercicio de su imputacin. El impuesto de primera categora
cubierto con el crdito de que trata este prrafo, no podr
ser imputado nuevamente como crdito de acuerdo a lo dispuesto
en los artculos 56, nmero 3), y 63.
4.- Las empresas o sociedades acogidas a las disposiciones de
esta letra B), que sean a su vez comuneros, socios o
accionistas de otras empresas que declaren su renta efectiva
conforme a las disposiciones de las letras A) o C) de este
artculo, o conforme a la letra A), del artculo 14 ter,
debern atribuir a sus propietarios, comuneros, socios o
accionistas, las rentas afectas a los impuestos global
complementario o adicional, que les sean atribuidas por las
referidas empresas, con derecho al crdito establecido en los
artculos 56, nmero 3), y 63, segn corresponda, salvo que
tales rentas resulten absorbidas por prdidas, conforme a lo
dispuesto en el nmero 3 del artculo 31, en cuyo caso
atribuirn slo aquella parte que no haya resultado absorbida
por la prdida.
La misma regla se aplicar en los casos en que las rentas
hayan sido atribuidas a la empresa respectiva, por
contribuyentes sujetos a las disposiciones de esta letra B),
por las rentas de terceros que estos ltimos deben atribuir
29


conforme a lo establecido en el prrafo anterior.
Para estos efectos, se aplicar lo dispuesto en el nmero 3.-
de la letra A) de este artculo.
5.- Los contribuyentes del impuesto de primera categora,
sujetos a las disposiciones de esta letra B), debern informar
anualmente al Servicio, antes del 15 de marzo de cada ao, en
la forma que ste determine mediante resolucin:
a) El monto de los retiros, remesas o distribuciones efectivas
que se realicen en el ao comercial respectivo, con indicacin
de los beneficiarios de dichas cantidades, la fecha en que se
hayan efectuado y si se trata de rentas o cantidades afectas a
los impuestos global complementario o adicional, rentas
exentas, ingresos no constitutivos de renta o rentas que hayan
cumplido su tributacin. Tambin debern informar la tasa de
crdito que hayan determinado para el ejercicio, y el monto
del mismo, de acuerdo a los artculos 56, nmero 3), y 63, con
indicacin de si corresponde a un crdito sujeto o no a la
obligacin de restitucin, y en ambos casos si el excedente
que se determine luego de su imputacin puede ser objeto de
devolucin o no a contribuyentes del impuesto global
complementario.
b) El remanente proveniente del ejercicio anterior, aumentos o
disminuciones del ejercicio, as como el saldo final que se
determine para los registros sealados en las letras a) y b)
del nmero 2.- precedente.
c) El detalle de la determinacin del saldo anual de rentas o
cantidades afectas a los impuestos global complementario o
adicional que mantenga la empresa, identificando los valores
que han servido para determinar el patrimonio neto financiero,
el capital propio tributario y el capital aportado
efectivamente a la empresa ms sus aumentos y disminuciones
posteriores, reajustados de acuerdo a la variacin del ndice
de precios al consumidor entre el mes anterior en que se
efecta el aporte, aumento o disminucin y el mes anterior al
del trmino del ejercicio.
30


d) El monto de la renta o cantidad que se atribuya a los
dueos, socios, comuneros o accionistas respectivos, de
acuerdo a lo establecido en el nmero 4.- anterior, y el
criterio utilizado para efectuar dicha atribucin, segn lo
dispuesto en el nmero 3.- de la letra A) de este artculo.
Los contribuyentes tambin estarn obligados a informar y
certificar a sus propietarios, comuneros, socios y
accionistas, en la forma y plazo que establezca el Servicio
mediante resolucin, el monto de las rentas o cantidades que
se retiren, les remesen, atribuyan o les distribuyan, si se
trata de rentas o cantidades afectas a los impuestos global
complementario o adicional, rentas exentas o ingresos no
constitutivos de renta, as como el crdito que establecen los
artculos 56, nmero 3), y 63, y el incremento sealado en los
artculos 54, 58 y 62, conforme a lo dispuesto en este
artculo.
C) Otros contribuyentes.
1.- En el caso de contribuyentes afectos al impuesto de
primera categora que declaren rentas efectivas y que no las
determinen sobre la base de un balance general, segn
contabilidad completa, las rentas establecidas en conformidad
con el Ttulo II, ms todos los ingresos o beneficios
percibidos o devengados por la empresa, incluyendo las rentas
que se le atribuyan o perciban en conformidad a este artculo
por participaciones en sociedades que determinen en igual
forma su renta imponible, o la determinen sobre la base de
contabilidad completa, o se encuentren acogidos a lo dispuesto
en el artculo 14 ter letra A), se gravarn respecto del
empresario individual, socio, comunero o accionista, con el
impuesto global complementario o adicional, en el mismo
ejercicio al que correspondan, atribuyndose en la forma
establecida en los nmeros 2.- y 3.- de la letra A) anterior.
2.- Las rentas presuntas se afectarn con los impuestos de
primera categora, global complementario o adicional, en el
mismo ejercicio al que correspondan, atribuyndose al cierre
31


de aqul. En el caso de las sociedades y comunidades, la
atribucin se efectuar en la forma establecida en las letras
a) o b), del nmero 3.-, de la letra A) de este artculo, y en
proporcin a sus respectivas cuotas en el bien de que se
trate, segn corresponda.
D) Normas sobre armonizacin de los regmenes de tributacin.
1.- Efectos del cambio de rgimen.
a) Cuando los contribuyentes sujetos a las disposiciones de la
letra A), opten por aplicar las disposiciones de la letra B),
debern mantener, a contar del primer da en que se encuentren
sujetos a las nuevas disposiciones, el registro y control de
las cantidades anotadas en los registros que mantenan al
trmino del ejercicio inmediatamente anterior al cambio de
rgimen. De esta manera, las cantidades sealadas en la letra
a) y c), del nmero 4.-, de la letra A), se anotarn como
parte del saldo del registro establecido en la letra a), del
nmero 2.-, de la letra B) anterior, mientras que el saldo de
crdito establecido en la letra f), del nmero 4.- de la
referida letra A), se incorporar al saldo acumulado de
crditos a que se refiere el numeral ii), del nmero 2.- de la
letra B) anterior. Las cantidades anotadas en el registro
establecido en la letra d), del nmero 4.- de la letra A), se
considerar formando parte del saldo de la suma de rentas o
adicional que mantenga la empresa a esa fecha.
b) Cuando los contribuyentes sujetos a las disposiciones de la
letra B), opten por acogerse a las disposiciones de la letra
A), debern aplicar lo dispuesto en el nmero 2.- del artculo
38 bis. En este caso, la empresa se afectar con los impuestos
que se determinen como si hubiera dado aviso de trmino de
giro, y el impuesto que deber pagar, se incorporar al saldo
acumulado de crdito a que se refiere la letra f), del nmero
4.-, de la letra A). El impuesto del artculo 38 bis, se
declarar y pagar en este caso, en la oportunidad en que deba
presentarse la declaracin anual de impuesto a la renta de la
empresa, conforme a lo dispuesto en el artculo 69. No sern
32


aplicables en esta situacin, las normas establecidas en el
nmero 3 del artculo 38 bis.
2.- Efectos de la divisin, conversin y fusin de empresas o
sociedades sujetas al rgimen establecido en la letra A) de
este artculo.
En la divisin, conversin de un empresario individual y
fusin de empresas o sociedades, entendindose dentro de esta
ltima la disolucin producida por la reunin del total de los
derechos o acciones de una sociedad en manos de una misma
persona, en que la empresa o sociedad dividida, la que se
convierte, la absorbente y las absorbidas se encuentren
sujetas a las disposiciones de la letra A) de este artculo,
las empresas o sociedades que se constituyen o la empresa o
sociedad continuadora, segn corresponda, debern mantenerse
en el mismo rgimen hasta completar el plazo de 5 aos
comerciales, contado desde aquel en que se incorpor a tal
rgimen la empresa o sociedad dividida, la que se convierte o
la continuadora, segn el caso, perodo luego del cual podrn
optar por aplicar las normas de la letra B) de este artculo,
cumpliendo los requisitos y formalidades establecidas en los
incisos segundo al sexto de este artculo.
En la divisin de una empresa o sociedad sujeta a las
disposiciones de la letra A), el saldo de las cantidades
anotadas en los registros sealados en las letras a), c), d) y
f) del nmero 4.-, de dicha letra A), se asignar a cada una
de las entidades resultantes en proporcin al capital propio
tributario respectivo, debiendo mantenerse el registro y
control de stas. Por su parte, la sociedad que se divide
deber conservar el registro de las cantidades a que se
refiere la letra e), del citado nmero 4.
En el caso de la conversin o de la fusin de sociedades
sujetas a las disposiciones de la letra A) de este artculo,
la empresa o sociedad continuadora, tambin deber mantener el
registro y control de las cantidades anotadas en los registros
sealados en las letras a), c), d) y f), del nmero 4.-, de la
letra A) de este artculo. La empresa o sociedad que se
33


convierte o fusiona se afectar con los impuestos, y deber
atribuir la renta que determine por el perodo correspondiente
al trmino de su giro, conforme a lo dispuesto en los nmeros
2.- y 3.-, de la misma letra. En estos casos, la empresa,
comunidad o sociedad que termina su giro, no aplicar lo
dispuesto en el nmero 1.- del artculo 38 bis.
Tratndose de la fusin o absorcin de empresas o sociedades,
en que la absorbente se encuentra sujeta a las disposiciones
de la letra A) de este artculo, y una o ms de las empresas o
sociedades absorbidas o fusionadas se encuentran sujetas a las
disposiciones de la letra B), estas ltimas se afectarn con
los impuestos que procedan, por las rentas determinadas en el
ao comercial correspondiente al trmino de su giro, conforme
a lo dispuesto en la citada letra B) y dems normas legales.
Ser aplicable tambin, respecto de dichas empresas o
sociedades, lo dispuesto en el nmero 2, del artculo 38 bis,
sin embargo, no ser procedente el derecho a optar a que se
refiere el nmero 3, de ese artculo. El impuesto pagado podr
imputarse como crdito, conforme a lo establecido en la letra
f), del nmero 4.- y en el nmero 5.- de la referida letra A),
debiendo para tal efecto, anotarse a la fecha de fusin como
parte del saldo acumulado de crdito a que se refieren estas
ltimas disposiciones.
En la fusin por creacin, la empresa o sociedad que se
constituye podr optar por aplicar las disposiciones de las
letras A) o B) del artculo 14, de acuerdo a las reglas
generales establecidas en los incisos segundo al sexto de este
artculo. Segn sea la opcin que ejerza, la empresa o
sociedad que se constituye, deber mantener los registros y
cantidades establecidos en los nmeros 4.-, de la letra A), y
2.- y 3.-, de la letra B), de este artculo, que mantenan las
empresas fusionadas, as como tambin, aplicar los impuestos
que correspondan cuando proceda lo establecido en el artculo
38 bis, aplicando al efecto en todo lo que sea pertinente las
dems reglas sealadas en este artculo.
3.- Efectos de la divisin, conversin y fusin de empresas o
sociedades sujetas al rgimen establecido en la letra B) de
34


este artculo.
En la divisin, conversin de un empresario individual y
fusin de empresas o sociedades, entendindose dentro de esta
ltima la disolucin producida por la reunin del total de los
derechos o acciones de una sociedad en manos de una misma
persona, en que la empresa o sociedad dividida, la que se
convierte, la absorbente y las absorbidas se encontraban
sujetas a las disposiciones de la letra B) de este artculo,
las empresas o sociedades que se constituyen o la empresa o
sociedad continuadora, segn corresponda, se debern mantener
en el mismo rgimen hasta completar el plazo de 5 aos
comerciales, contado desde aquel en que se incorpor a tal
rgimen la empresa o sociedad dividida, la que se convierte o
la continuadora, segn el caso, perodo luego del cual podrn
optar por aplicar las normas de la letra A) de este artculo,
cumpliendo los requisitos y formalidades establecidas en los
incisos segundo al sexto de este artculo.
En la divisin, el saldo de las cantidades que deban anotarse
en los registros sealados en las letras a) y b) del nmero
2.- de la letra B) de este artculo, as como el saldo de la
suma de rentas o cantidades afectas a los impuestos global
complementario o adicional que registre la empresa a esa
fecha, se asignar a cada una de ellas en proporcin al
capital propio tributario respectivo, debiendo mantenerse el
registro y control de dichas cantidades.
En el caso de la conversin o de la fusin de sociedades, la
empresa o sociedad continuadora tambin deber mantener el
registro y control de las cantidades anotadas en los registros
sealados en las letras a) y b) del nmero 2.-, de la letra B)
de este artculo, as como el saldo de la suma de rentas o
adicional que registre la empresa a esa fecha. En estos casos,
las empresas o sociedades que se convierten o fusionan se
afectarn con los impuestos que procedan, por las rentas
determinadas en el ao comercial correspondiente al trmino de
su giro, conforme a lo dispuesto en la citada letra B), y
dems normas legales.
35


Tratndose de la fusin o absorcin de empresas o sociedades,
en que la absorbente se encuentra sujeta a las disposiciones
de la letra B) de este artculo, y una o ms de las empresas o
sociedades absorbidas o fusionadas se encuentran sujetas a las
disposiciones de la letra A), la primera deber mantener el
registro y control de las cantidades anotadas al momento de la
fusin o absorcin en los registros de las absorbidas. De esta
manera, las cantidades sealadas en la letra a) y c), del
nmero 4.-, de la letra A), se anotarn a la fecha de la
fusin, como parte del saldo del registro establecido en la
letra a), del nmero 2.- de la letra B), mientras que el saldo
acumulado de crdito a que se refiere la letra f), del nmero
4.- de la referida letra A), se anotar como parte del saldo
acumulado de crdito a que se refiere el numeral ii), de la
letra b), del nmero 2.-, de la letra B), respectivamente. Las
cantidades anotadas en el registro establecido en la letra d),
del nmero 4.- de la letra A), se considerar formando parte
del saldo de la suma de rentas o cantidades afectas a los
impuestos global complementario o adicional que registre la
empresa a esa fecha. En estos casos, las empresas o sociedades
absorbidas se afectarn con los impuestos, y debern atribuir
la renta que determinen por el ao comercial correspondiente
al trmino de su giro, conforme a lo dispuesto en los nmeros
2.- y 3.-, de la letra A).
4.- Efectos de la fusin o absorcin de sociedades sujetas a
las disposiciones de las letras A) o B) de este artculo, con
empresas o sociedades sujetas a lo dispuesto en los artculos
14 ter, letra A) y 34.
a) En la fusin o absorcin de empresas o sociedades, en que
la absorbente se encuentra sujeta a las disposiciones de las
letras A) o B) de este artculo, y una o ms de las empresas o
sociedades absorbidas o fusionadas se encuentran sujetas a lo
dispuesto en el artculo 14 ter, letra A), estas ltimas
debern determinar, a la fecha de fusin o absorcin, un
inventario de los bienes de acuerdo a lo dispuesto en la letra
c), del nmero 6.-, de la letra A), del artculo 14 ter,
aplicando el mismo tratamiento que all se establece para el
36


ingreso que se determine a esa fecha. En caso de resultar una
prdida producto de la aplicacin de las normas sealadas,
sta en ningn caso podr ser imputada por la sociedad
absorbente.
La diferencia que por aplicacin de lo dispuesto en la letra
d), del nmero 6.-, de la letra A), del artculo 14 ter, se
determine a la fecha de fusin o absorcin, deber anotarse a
esa fecha en los registros que se encuentre obligada a llevar
la empresa o sociedad absorbente, conforme a lo establecido en
la letra c) del nmero 4.-, de la letra A), o en la letra a)
del nmero 2.-, de la letra B), ambas de este artculo, segn
corresponda.
b) Tratndose de la fusin o absorcin de empresas o
sociedades, en que la absorbente se encuentra sujeta a las
disposiciones de las letras A) o B) de este artculo, y una o
ms de las empresas o sociedades absorbidas o fusionadas se
encuentran sujetas a lo dispuesto en el artculo 34, estas
ltimas debern determinar a la fecha de fusin o absorcin,
el monto del capital, conforme a las reglas que se aplican a
contribuyentes que pasan del rgimen all establecido a los
regmenes de las letras A) o B) del artculo 14. La empresa o
sociedad absorbente deber considerar para todos los efectos
de esta ley, el valor de los activos y pasivos de las empresas
o sociedades absorbidas, determinados conforme a dichas
reglas.
Si una empresa o sociedad sujeta a las disposiciones del
artculo 14 ter letra A), o al artculo 34, absorbe o se
fusiona con otra sujeta a las disposiciones de la letra A) o
B) de este artculo, la sociedad absorbente deber
incorporarse al rgimen de renta efectiva segn contabilidad
completa por el que decida optar, a contar del inicio del ao
comercial en que se efecta la fusin o absorcin. En tal
caso, las empresas sujetas a las primeras disposiciones
sealadas debern considerar, para estos efectos, que se han
previamente incorporado al rgimen de la letra A) o B) de este
artculo, segn corresponda, a contar de la fecha indicada,
aplicndose en todo lo pertinente las reglas establecidas en
37


los nmeros anteriores, y aquellas que rigen los regmenes de
tributacin del artculo 14 ter, letra A) y 34. El ejercicio
de la opcin se deber efectuar dentro del mismo ao en que se
efecta la fusin, en la forma establecida en el inciso cuarto
de este artculo.
E) Informacin sobre determinadas inversiones.
1.- Los contribuyentes acogidos a las disposiciones de las
letras A) o B) del presente artculo debern aplicar, respecto
de las inversiones que hayan efectuado, las siguientes reglas:
a) Inversiones en el extranjero: debern informar al Servicio
hasta el 30 de junio de cada ao comercial, mediante la
presentacin de una declaracin en la forma que este fije
mediante resolucin, las inversiones realizadas en el
extranjero durante el ao comercial anterior, con indicacin
del monto y tipo de inversin, del pas o territorio en que se
encuentre, en el caso de tratarse de acciones, cuotas o
derechos, el porcentaje de participacin en el capital que se
presentan de la sociedad o entidad constituida en el
extranjero, el destino de los fondos invertidos, as como
cualquier otra informacin adicional que dicho Servicio
requiera respecto de tales inversiones. En caso de no
presentarse esta declaracin, se presumir, salvo prueba en
contrario, que tales inversiones en el extranjero constituyen
retiros de especies o cantidades representativas de
desembolsos de dinero que no deben imputarse al valor o costo
de los bienes del activo, ello para los efectos de aplicar la
tributacin que corresponda de acuerdo al artculo 21, sin que
proceda su deduccin en la determinacin de la renta lquida
imponible de primera categora. Cuando las inversiones a que
se refiere esta letra se hayan efectuado directa o
indirectamente en pases o territorios incluidos en la lista
que establece el nmero 2, del artculo 41 D, o califiquen
como de baja o nula tributacin conforme a lo dispuesto en el
artculo 41 H, adems de la presentacin de la declaracin
referida, debern informar anualmente, en el plazo sealado,
el estado de dichas inversiones, con indicacin de sus
aumentos o disminuciones, el destino que las entidades
38


receptoras han dado a los fondos respectivos, as como
cualquier otra informacin que requiera el Servicio sobre
tales inversiones, en la oportunidad y forma que establezca
mediante resolucin. En caso de no presentarse esta
declaracin, se presumir, salvo prueba en contrario, que
tales inversiones en el extranjero constituyen retiros de
especies o a cantidades representativas de desembolsos de
dinero de la misma forma ya sealada y con los mismos efectos,
para los fines de aplicar lo dispuesto en el artculo 21. En
todo caso, el contribuyente podr acreditar que las
inversiones fueron realizadas con sumas que corresponden a su
capital o a ingresos no constitutivos de renta, presumindose,
salvo prueba en contrario, que cuando el capital propio
tributario del contribuyente excede de la suma de su capital y
de los referidos ingresos no constitutivos de renta, tales
inversiones se han efectuado, en el exceso, con cantidades que
no han cumplido totalmente con los impuestos de la presente
ley, procediendo entonces las aplicacin de lo dispuesto en el
referido artculo 21. La entrega maliciosa de informacin
incompleta o falsa en las declaraciones que establece esta
letra, se sancionar en la forma prevista en el primer
prrafo, del nmero 4 del artculo 97 del Cdigo Tributario.
b) Inversiones en Chile: las empresas, entidades o sociedades
domiciliadas, residentes, establecidas o constituidas en Chile
que obtengan rentas pasivas de acuerdo a los criterios que
establece el artculo 41 G, no podrn ser utilizadas en forma
abusiva para diferir o disminuir la tributacin de los
impuestos finales de sus propietarios, socios o accionistas.
De acuerdo a lo anterior, cuando se haya determinado la
existencia de abuso o simulacin conforme a lo dispuesto en
los artculos 4 bis y siguientes del Cdigo Tributario, se
aplicar respecto del monto de tales inversiones la
tributacin dispuesta en el artculo 21, sin perjuicio de la
aplicacin de los impuestos que correspondan a los
beneficiarios de las rentas o cantidades respectivas y las
sanciones que procedieren. En todo caso, el contribuyente
podr acreditar que las inversiones fueron realizadas con
sumas que corresponden a su capital o a ingresos no
constitutivos de renta, presumindose, salvo prueba en
39


contrario, que cuando el capital propio tributario del
contribuyente excede de la suma de su capital y de los
referidos ingresos no constitutivos de renta, tales
inversiones se han efectuado, en el exceso, con cantidades que
no han cumplido totalmente con los impuestos de la presente
ley, procediendo entonces las aplicacin de lo dispuesto en el
referido artculo 21. No obstante lo anterior, cuando se
determine que los actos, contratos y operaciones respectivos
se han llevado a cabo maliciosamente con la finalidad de
evitar, disminuir o postergar la aplicacin de los impuestos
global complementario o adicional, ello ser sancionado
conforme a lo dispuesto en el primer prrafo, del nmero 4 del
artculo 97 del Cdigo Tributario.
2.- Reglas especiales.
Los contribuyentes o entidades domiciliadas, residentes,
establecidas o constituidas en el pas, sean o no sujetos del
impuesto a la renta, que tengan o adquieran en un ao
calendario cualquiera la calidad de constituyente o settlor,
beneficiario, trustee o administrador de un trust creado
conforme a disposiciones de derecho extranjero, debern
informar anualmente al Servicio, mediante la presentacin de
una declaracin en la forma y plazo que este fije mediante
resolucin, los siguientes antecedentes:
a) Nombre o denominacin del trust, fecha de creacin, pas de
origen, entendindose por tal el pas cuya legislacin rige
los efectos de las disposiciones del trust; pas de residencia
para efectos tributarios; nmero de identificacin tributaria
utilizado en el extranjero en los actos ejecutados en relacin
con los bienes del trust, indicando el pas que otorg dicho
nmero; nmero de identificacin para fines tributarios del
trust; y, patrimonio del trust.
b) Nombre, razn social o denominacin del constituyente o
settlor, del trustee, de los administradores y de los
beneficiarios del mismo, sus respectivos domicilios, pases de
residencia para efectos tributarios; nmero de identificacin
para los mismos fines, indicando el pas que otorg dicho
40


nmero.
c) Si la obtencin de beneficios por parte de l o los
beneficiarios del trust est sujeta a la voluntad del trustee,
otra condicin, un plazo o modalidad. Adems, deber
informarse si existen clases o tipos distintos de
beneficiarios. Cuando una determinada clase de beneficiarios
pudiere incluir a personas que no sean conocidas o no hayan
sido determinadas al tiempo de la declaracin, por no haber
nacido o porque la referida clase permite que nuevas personas
o entidades se incorporen a ella, deber indicarse dicha
circunstancia en la declaracin. Cuando los bienes del trust
deban o puedan aplicarse a un fin determinado, deber
informarse detalladamente dicho fin. Cuando fuere el caso,
deber informarse el cambio del trustee o administrador del
trust, de sus funciones como tal, o la revocacin del trust.
Adems, deber informarse el carcter revocable o irrevocable
del trust, con la indicacin de las causales de revocacin.
Slo estarn obligados a la entrega de la informacin de que
se trate aquellos beneficiarios que se encuentren ejerciendo
su calidad de tales conforme a los trminos del trust o
acuerdo y quienes hayan tomado conocimiento de dicha calidad,
aun cuando no se encuentren gozando de los beneficios por no
haberse cumplido el plazo, condicin o modalidad fijado en el
acto o contrato.
Cuando la informacin proporcionada en la declaracin
respectiva haya variado, las personas o entidades obligadas
debern presentar, en la forma que fije el Servicio mediante
resolucin, una nueva declaracin detallando los nuevos
antecedentes, ello hasta el 30 de junio del ao siguiente a
aquel en que los antecedentes proporcionados en la declaracin
previa hayan cambiado.
Para los fines de este nmero, el trmino trust" se refiere a
las relaciones jurdicas creadas de acuerdo a normas de
derecho extranjero, sea por acto entre vivos o por causa de
muerte, por una persona en calidad de constituyente o settlor,
mediante la trasmisin o transferencia de bienes, los cuales
quedan bajo el control de un trustee o administrador, en
41


inters de uno o ms beneficiarios o con un fin determinado.
Se entender tambin por trust para estos fines, el conjunto
de relaciones jurdicas que, independientemente de su
denominacin, cumplan con las siguientes caractersticas: i)
Los bienes del trust constituyen un fondo separado y no forman
parte del patrimonio personal del trustee o administrador; ii)
El ttulo sobre los bienes del trust se establece en nombre
del trustee, del administrador o de otra persona por cuenta
del trustee o administrador; iii) El trustee o administrador
tiene la facultad y la obligacin, de las que debe rendir
cuenta, de administrar, gestionar o disponer de los bienes
segn las condiciones del trust y las obligaciones
particulares que la ley extranjera le imponga. El hecho de que
el constituyente o settlor conserve ciertas prerrogativas o
que el trustee posea ciertos derechos como beneficiario no es
incompatible necesariamente con la existencia de un trust.
El trmino trust tambin incluir cualquier relacin jurdica
creada de acuerdo a normas de derecho extranjero, en la que
una persona en calidad de constituyente, transmita o
transfiera el dominio de bienes, los cuales quedan bajo el
control de una o ms personas o trustees, para el beneficio de
una o ms personas o entidades o con un fin determinado, y que
constituyen un fondo separado y no forman parte del patrimonio
personal del trustee o administrador.
En caso de no presentarse la referida declaracin por parte
del constituyente del trust, se presumir, salvo prueba en
contrario, que la constitucin del trust constituye abuso o
simulacin conforme a lo dispuesto en los artculos 4 bis y
siguientes del Cdigo Tributario, aplicndose la tributacin
que corresponda de acuerdo a la calidad de los intervinientes
y la naturaleza jurdica de las operaciones. La entrega
maliciosa de informacin incompleta o falsa en las
declaraciones que establece esta letra, se sancionar en la
forma prevista en el primer prrafo del nmero 4 del artculo
97, del Cdigo Tributario.
3.- Sanciones. El retardo u omisin en la presentacin de las
42


declaraciones que establece esta letra, o la presentacin de
declaraciones incompletas o con antecedentes errneos, adems
de los efectos jurdicos a que se refieren los nmeros
precedentes, ser sancionada con multa de diez unidades
tributarias anuales, incrementada con una unidad tributaria
anual adicional por cada mes de retraso, con tope de cien
unidades tributarias anuales. La referida multa se aplicar
conforme al procedimiento establecido en el artculo 161 del
Cdigo Tributario.
F) Otras normas.
1.- El Servicio determinar mediante resolucin las
formalidades que debe cumplir la declaracin a que se refieren
los incisos segundo al sexto de este artculo, y la forma en
que debern llevarse los registros que establece el nmero 4.-
de la letra A), y el nmero 2.- de la letra B), ambas de este
artculo.
2.- Cuando se determine que el total de los crditos otorgados
y certificados por la empresa durante el ao comercial
respectivo, excede del monto de crdito que efectivamente
corresponde a los propietarios, comuneros, socios o
accionistas, de acuerdo a lo establecido en este artculo, la
empresa deber pagar al Fisco la diferencia que se determine,
sin afectar el derecho al crdito imputado por el propietario,
comunero, socio o accionista de que se trate. La diferencia de
impuesto as enterada, se incorporar al saldo de crdito
acumulado, cuando el otorgado y certificado haya sido rebajado
del citado registro. El pago de la diferencia referida, se
considerar como un retiro, remesa o distribucin, en favor
del propietario, comunero, socio o accionista, segn
corresponda, en la proporcin que se hubiere asignado el
exceso de crdito de que se trata
Artculo 14 bis.- Los cont r i buyent es obl i gados a decl ar ar
r ent a ef ect i va segn cont abi l i dad compl et a por r ent as del
ar t cul o 20 de est a l ey, cuyos i ngr esos anual es por
vent as, ser vi ci os u ot r as act i vi dades de su gi r o en l os
l t i mos t r es ej er ci ci os no hayan excedi do un pr omedi o
anual de 5. 000 uni dades t r i but ar i as mensual es, y que no
Derogado Ri ge a cont ar del
01.01.2015, segn
l et r a b) , Ar t . 1 de
l a Ref or ma Tr i but ar i a.
Con t odo, l os
43


posean ni expl ot en a cual qui er t t ul o der echos soci al es
o acci ones de soci edades, ni f or men par t e de cont r at os
de asoci aci n o cuent as en par t i ci paci n en cal i dad de
gest or , podr n opt ar por pagar l os i mpuest os anual es de
pr i mer a cat egor a y gl obal compl ement ar i o o adi ci onal ,
sobr e t odos l os r et i r os en di ner o o en especi es que
ef ect en l os pr opi et ar i os, soci os o comuner os, y t odas l as
cant i dades que di st r i buyan a cual qui er t t ul o l as
soci edades anni mas o en comandi t a por acci ones, si n
di st i ngui r o consi der ar su or i gen o f uent e, o si se t r at a
o no de sumas no gr avadas o exent as. En t odo l o dems se
apl i car n l as nor mas de est a l ey que af ect an a l a
gener al i dad de l os cont r i buyent es del i mpuest o de pr i mer a
cat egor a obl i gados a l l evar cont abi l i dad compl et a. Par a
ef ect uar el cl cul o del pr omedi o de vent as o ser vi ci os a
que se r ef i er e est e i nci so, l os i ngr esos de cada mes se
expr esar n en uni dades t r i but ar i as mensual es segn el
val or de st a en el r espect i vo mes y el cont r i buyent e
deber sumar , a sus i ngr esos, l os obt eni dos por sus
r el aci onados en l os t r mi nos est abl eci dos por el ar t cul o
20, N 1, l et r a b) , de l a pr esent e l ey, que en el
ej er ci ci o r espect i vo se encuent r en acogi dos a est e
ar t cul o.
Cuando l os cont r i buyent es acogi dos a est e ar t cul o
pongan t r mi no a su gi r o, deber n t r i but ar por l as r ent as
que r esul t en de compar ar el capi t al pr opi o i ni ci al y sus
aument os con el capi t al pr opi o exi st ent e al t r mi no de
gi r o.
Los mont os de l os capi t al es pr opi os se det er mi nar n
apl i cando l as r egl as gener al es de est a l ey; con l as
si gui ent es excepci ones:
a) El capi t al pr opi o i ni ci al y sus aument os se
r eaj ust ar n de acuer do con el por cent aj e de var i aci n
exper i ment ado por el ndi ce de pr eci os al consumi dor en el
per odo compr endi do ent r e el l t i mo d a del segundo mes
ant er i or al de i ni ci aci n del ej er ci ci o o del mes ant er i or
a aqul en que se ef ect u l a i nver si n o apor t e, segn
cont r i buyent es que se
encuent r en acogi dos a
est e si st ema hast a el
31. 01. 2014, podr n
cont i nuar ut i l i zndol o
hast a el 31. 12. 2016,
debi endo apl i car l as
r egl as del ar t cul o 3
nmer o I I t r ansi t or i o.
44


cor r esponda, y el l t i mo d a del mes ant er i or al t r mi no
de gi r o.
b) El val or de l os bi enes f si cos del act i vo
i nmovi l i zado exi st ent es al t r mi no de gi r o se det er mi nar
r eaj ust ando su val or de adqui si ci n de acuer do con el
por cent aj e de var i aci n exper i ment ada por el ndi ce de
l t i mo d a del mes ant er i or al de adqui si ci n y el l t i mo
d a del mes ant er i or al del t r mi no de gi r o y apl i cando l a
depr eci aci n nor mal en l a f or ma seal ada en el N 5 del
ar t cul o 31.
c) El val or de l os bi enes f si cos del act i vo
r eal i zabl e se f i j ar r espect o de aquel l os bi enes en que
exi st a f act ur a, cont r at o, convenci n o i mpor t aci n par a
l os de su mi smo gner o, cal i dad y car act er st i cas en l os
doce meses cal endar i o ant er i or es a aqul en que se
pr oduzca el t r mi no de gi r o, consi der ando el pr eci o ms
al t o que f i gur e en di cho document o o i mpor t aci n; r espect o
de aquel l os bi enes a l os cual es no se l es puede apl i car l a
nor ma ant er i or , se consi der ar el pr eci o que f i gur e en el
l t i mo de aquel l os document os o i mpor t aci n, r eaj ust ado en
l a mi sma f or ma seal ada en l a l et r a ant er i or .
d) Respect o de l os pr oduct os t er mi nados o en
pr oceso, su val or act ual se det er mi nar apl i cando a l a
mat er i a pr i ma l as nor mas de l a l et r a ant er i or y
consi der ando l a mano de obr a por el val or que t enga en el
l t i mo mes de pr oducci n, excl uyndose l as r emuner aci ones
que no cor r espondan a di cho mes.
Lo di spuest o en l a l et r a A nmer o 1, c) del
ar t cul o 14, se apl i car t ambi n a l os r et i r os que se
ef ect en par a i nver t i r l os en ot r as empr esas sal vo en l as
acogi das a est e r gi men.
La opci n que conf i er e est e ar t cul o af ect ar a l a
empr esa y a t odos l os soci os, acci oni st as y comuner os y
deber ej er ci t ar se por aos cal endar i o compl et os dando
45


avi so al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos dent r o del mi smo
pl azo en que deben decl ar ar se y pagar se l os i mpuest os de
r et enci n y l os pagos pr ovi si onal es obl i gat or i os, de est a
l ey, cor r espondi ent es al mes de ener o del ao en que se
desea i ngr esar a est e r gi men especi al , o al moment o de
i ni ci ar act i vi dades.
En el caso en que est a opci n se ej er ci t e despus de
l a i ni ci aci n de act i vi dades, el capi t al pr opi o i ni ci al se
det er mi nar al 1 de ener o del ao en que se i ngr esa a
est e r gi men y no compr ender l as r ent as o ut i l i dades
sobr e l as cual es no se hayan pagado t odos l os i mpuest os,
ya sea que cor r espondan a l as empr esas, empr esar i os soci os
o acci oni st as.
Las empr esas que no est n const i t ui das como
soci edades anni mas podr n ef ect uar di smi nuci ones de
capi t al si n quedar af ect os a i mpuest os cuando no t engan
r ent as. Par a est os ef ect os deber n r eal i zar l as
oper aci ones i ndi cadas en l os i nci sos segundo y t er cer o de
est e ar t cul o par a det er mi nar si exi st en o no r ent as y en
caso de exi st i r , l as di smi nuci ones que se ef ect en se
i mput ar n pr i mer o a di chas r ent as y l uego al capi t al .
Los cont r i buyent es que se acoj an a l o di spuest o en
est e ar t cul o no est ar n obl i gados a l l evar el det al l e de
l as ut i l i dades t r i but ar i as y ot r os i ngr esos que se
cont abi l i zan en el Regi st r o de l a Rent a L qui da I mponi bl e
de Pr i mer a Cat egor a y Ut i l i dades Acumul adas, pr act i car
i nvent ar i os, apl i car l a cor r ecci n monet ar i a a que se
r ef i er e el ar t cul o 41, ef ect uar depr eci aci ones y a
conf ecci onar el bal ance gener al anual .
Los cont r i buyent es acogi dos a est e r gi men que dej en
de cumpl i r con l os r equi si t os est abl eci dos en el i nci so
pr i mer o, deber n vol ver al r gi men t r i but ar i o gener al que
l es cor r esponda, suj et os a l as mi smas nor mas del i nci so
f i nal , per o dando el avi so al Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos en el mes de ener o del ao en que vuel van al
r gi men gener al .
46


Los cont r i buyent es, al i ni ci ar act i vi dades, podr n
i ngr esar al r gi men opt at i vo si su capi t al pr opi o i ni ci al
es i gual o i nf er i or al equi val ent e de 1. 000 uni dades
t r i but ar i as mensual es del mes en que i ngr esen. Los
cont r i buyent es acogi dos a est e ar t cul o quedar n excl ui dos
del r gi men opt at i vo y obl i gados a decl ar ar sus r ent as
baj o el r gi men del I mpuest o a l a Rent a, a par t i r del
mi smo ej er ci ci o en que: ( i ) sus i ngr esos anual es por
vent as, ser vi ci os u ot r as act i vi dades de su gi r o super an
el equi val ent e de 7. 000 uni dades t r i but ar i as mensual es, o
( i i ) sus i ngr esos anual es pr oveni ent es de act i vi dades
descr i t as en l os numer al es 1 2 del ar t cul o 20 de est a
l ey, super en el equi val ent e a 1. 000 uni dades t r i but ar i as
mensual es. Par a est os ef ect os, se deber n apl i car l as
nor mas de l os i nci sos segundo y t er cer o de est e ar t cul o,
como si hubi esen puest o t r mi no a su gi r o el 31 de
di ci embr e del ao ant er i or .
Los cont r i buyent es que hayan opt ado por est e r gi men
sol o podr n vol ver al que l es cor r esponda con ar r egl o a
l as nor mas de est a l ey despus de est ar suj et os a l o menos
dur ant e t r es ej er ci ci os comer ci al es consecut i vos al
r gi men opci onal , par a l o cual deber n dar avi so al
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos en el mes de oct ubr e del
ao ant er i or a aqul en que deseen cambi ar de r gi men.
Est os cont r i buyent es y l os que se encuent r en en l a
si t uaci n r ef er i da en el i nci so noveno de est e ar t cul o,
deber n apl i car l as nor mas de l os i nci sos segundo y
t er cer o como si pusi er an t r mi no a su gi r o al 31 de
di ci embr e del ao en que den avi so o del ao ant er i or ,
r espect i vament e, pagando l os i mpuest os que cor r espondan o
bi en, si empr e que deban decl ar ar segn cont abi l i dad
compl et a, r egi st r ar a cont ar del 1 de ener o del ao
si gui ent e di chas r ent as en el f ondo de ut i l i dades
t r i but abl es est abl eci do en l a l et r a A) del ar t cul o 14
como af ect as al i mpuest o gl obal compl ement ar i o o
adi ci onal , si n der echo a l os cr di t os de l os ar t cul os 56,
nmer o 3) , y 63. Asi mi smo, est os cont r i buyent es sl o
podr n vol ver al r gi men opci onal de est e Ar t cul o despus
47


de est ar suj et os dur ant e t r es ej er ci ci os comer ci al es
consecut i vos al si st ema comn que l es cor r esponda.
Artculo 14 ter.- Los cont r i buyent es obl i gados a
decl ar ar r ent a ef ect i va segn cont abi l i dad compl et a por
r ent as del ar t cul o 20 de est a l ey, podr n acoger se al
r gi men si mpl i f i cado que se est abl ece en est e ar t cul o,
si empr e que den cumpl i mi ent o a l as si gui ent es nor mas:
1. - Requi si t os que deben cumpl i r cuando opt en por
i ngr esar al r gi men si mpl i f i cado:
a) Ser empr esar i o i ndi vi dual o est ar const i t ui do
como empr esa i ndi vi dual de r esponsabi l i dad l i mi t ada;
b) Ser cont r i buyent e del I mpuest o al Val or Agr egado;
c) No t ener por gi r o o act i vi dad cual qui er a de l as
descr i t as en el ar t cul o 20 nmer os 1 y 2, ni r eal i zar
negoci os i nmobi l i ar i os o act i vi dades f i nanci er as, sal vo
l as necesar i as par a el desar r ol l o de su act i vi dad
pr i nci pal ;
d) No poseer ni expl ot ar a cual qui er t t ul o der echos
soci al es o acci ones de soci edades, ni f or mar par t e de
cont r at os de asoci aci n o cuent as en par t i ci paci n en
cal i dad de gest or , y
e) Tener un pr omedi o anual de i ngr esos de su gi r o,
no super i or a 5. 000 uni dades t r i but ar i as mensual es en
l os t r es l t i mos ej er ci ci os. Par a est os ef ect os, l os
i ngr esos de cada mes se expr esar n en uni dades
t r i but ar i as mensual es segn el val or de st a en el mes
r espect i vo. En el caso de t r at ar se del pr i mer ej er ci ci o
de oper aci ones, deber n t ener un capi t al ef ect i vo no
super i or a 6. 000 uni dades t r i but ar i as mensual es, al
val or que st as t engan en el mes del i ni ci o de l as
act i vi dades.
2. - Si t uaci ones especi al es al i ngr esar al r gi men
Artculo 14 ter.- Regmenes especiales para micro, pequeas y
medianas empresas.
A.- Rgimen especial para la inversin, capital de trabajo y
liquidez.
Los contribuyentes que tributen conforme a las reglas de la
Primera Categora, sujetos a las disposiciones de la letra A)
o B) del artculo 14, podrn acogerse al rgimen simplificado
que establece esta letra, siempre que den cumplimiento a las
siguientes normas:
1.- Requisitos:
a) Tener un promedio anual de ingresos percibidos o devengados
por ventas y servicios de su giro, no superior a 50.000
unidades de fomento en los tres ltimos aos comerciales
anteriores al ingreso al rgimen, y mientras se encuentren
acogidos al mismo. Si la empresa que se acoge tuviere una
existencia inferior a 3 ejercicios, el promedio se calcular
considerando los ejercicios de existencia efectiva de sta.
Con todo, los ingresos sealados, no podrn exceder en un ao
de la suma de 60.000 unidades de fomento en los trminos
establecidos en el nmero 5 de este artculo.
Para efectuar el clculo del promedio de ingresos sealados,
los ingresos de cada mes se expresarn en unidades de fomento
segn el valor de sta al ltimo da del mes respectivo, y el
contribuyente deber sumar a sus ingresos los obtenidos por
sus entidades relacionadas en el ejercicio respectivo. Para
estos efectos, se considerarn relacionados, cualquiera sea la
naturaleza jurdica de las respectivas entidades, los que
formen parte del mismo grupo empresarial, los controladores y
las empresas relacionadas, conforme a lo dispuesto en los
artculos 96 al 100 de la ley N 18.045 sobre Mercado de
Valores, salvo el cnyuge o parientes hasta el segundo grado
de consanguinidad de las personas sealadas en la letra c), de
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
Se debe t ener pr esent e
l as si t uaci ones
par t i cul ar es
menci onados en el
numer al I I I , del
ar t cul o 3
48


si mpl i f i cado.
Las per sonas que est ando obl i gadas a l l evar
cont abi l i dad compl et a, par a l os ef ect os de est a l ey,
opt en por i ngr esar al r gi men si mpl i f i cado est abl eci do
en est e ar t cul o, deber n ef ect uar el si gui ent e
t r at ami ent o a l as par t i das que a cont i nuaci n se
i ndi can, segn sus sal dos al 31 de di ci embr e del ao
ant er i or al i ngr eso a est e r gi men:
a) Las r ent as cont eni das en el f ondo de ut i l i dades
t r i but abl es, deber n consi der ar se nt egr ament e r et i r adas
al t r mi no del ej er ci ci o ant er i or al i ngr eso al r gi men
si mpl i f i cado;
b) Las pr di das t r i but ar i as acumul adas, deber n
consi der ar se como un egr eso del pr i mer d a del ej er ci ci o
i ni ci al suj et o a est e r gi men si mpl i f i cado;
c) Los act i vos f i j os f si cos, a su val or net o
t r i but ar i o, deber n consi der ar se como un egr eso del
pr i mer d a del ej er ci ci o i ni ci al suj et o a est e r gi men
si mpl i f i cado, y
d) Las exi st enci as de bi enes del act i vo r eal i zabl e,
a su val or t r i but ar i o, deber n consi der ar se como un
egr eso del pr i mer d a del ej er ci ci o i ni ci al suj et o a
est e r gi men si mpl i f i cado.
3. - Det er mi naci n de l a base i mponi bl e y su
t r i but aci n.
a) Los cont r i buyent es que se acoj an a est e r gi men
si mpl i f i cado deber n t r i but ar anual ment e con el I mpuest o
de Pr i mer a Cat egor a y, adems, con l os I mpuest os Gl obal
Compl ement ar i o o Adi ci onal , segn cor r esponda. La base
i mponi bl e del I mpuest o de Pr i mer a Cat egor a, Gl obal
Compl ement ar i o o Adi ci onal , del r gi men si mpl i f i cado
cor r esponder a l a di f er enci a ent r e l os i ngr esos y
egr esos del cont r i buyent e.
este ltimo artculo.
b) Tratndose de contribuyentes que opten por ingresar en el
ejercicio en que inicien sus actividades, su capital efectivo
no podr ser superior a 60.000 unidades de fomento, segn el
valor de sta al primer da del mes de inicio de las
actividades.
c) No podrn acogerse a las disposiciones de este artculo los
contribuyentes que obtengan ingresos provenientes de las
actividades que se sealan a continuacin, y stos excedan en
conjunto el 35% de los ingresos brutos totales del ao
comercial respectivo:
i. Cualquiera de las descritas en los nmeros 1 y 2 del
artculo 20. Con todo, podrn acogerse a las disposiciones de
este artculo las rentas que provengan de la posesin o
explotacin de bienes races agrcolas.
ii. Participaciones en contratos de asociacin o cuentas en
participacin.
iii. De la posesin o tenencia a cualquier ttulo de derechos
sociales y acciones de sociedades o cuotas de fondos de
inversin. En todo caso, los ingresos provenientes de este
tipo de inversiones no podrn exceder del 20% de los ingresos
brutos totales del ao comercial respectivo.
Para los efectos sealados en esta letra, se considerarn solo
los ingresos que consistan en frutos o cualquier otro
rendimiento derivado del dominio, posesin o tenencia a ttulo
precario de los activos, valores y participaciones sealadas.
d) No podrn acogerse las sociedades cuyo capital pagado
pertenezca en ms del 30% a socios o accionistas que sean
sociedades que emitan acciones con cotizacin burstil, o que
sean empresas filiales de stas ltimas.
2.- Situaciones especiales al ingresar al rgimen
simplificado.
49


i ) Par a est os ef ect os, se consi der ar n i ngr esos l as
cant i dades pr oveni ent es de l as oper aci ones de vent as,
expor t aci ones y pr est aci ones de ser vi ci os, af ect as o
exent as del I mpuest o al Val or Agr egado, que deban
r egi st r ar se en el Li br o de Compr as y Vent as, como
t ambi n t odo ot r o i ngr eso r el aci onado con el gi r o o
act i vi dad que se per ci ba dur ant e el ej er ci ci o
cor r espondi ent e, sal vo l os que pr ovengan de act i vos
f i j os f si cos que no puedan depr eci ar se de acuer do con
est a l ey, si n per j ui ci o de apl i car se en su enaj enaci n
separ adament e de est e r gi men l o di spuest o en l os
ar t cul os 17 y 18.
i i ) Se ent ender por egr esos l as cant i dades por
concept o de compr as, i mpor t aci ones y pr est aci ones de
ser vi ci os, af ect os o exent os del I mpuest o al Val or
Agr egado, que deban r egi st r ar se en el Li br o de Compr as y
Vent as; pagos de r emuner aci ones y honor ar i os; i nt er eses
pagados; i mpuest os pagados que no sean l os de est a l ey,
l as pr di das de ej er ci ci os ant er i or es, y l os que
pr ovengan de adqui si ci ones de bi enes del act i vo f i j o
f si co sal vo l os que no puedan ser depr eci ados de
acuer do a est a l ey.
Asi mi smo, se acept ar como egr eso de l a act i vi dad el
0, 5% de l os i ngr esos del ej er ci ci o, con un mxi mo de 15
uni dades t r i but ar i as mensual es y un m ni mo de 1 uni dad
t r i but ar i a mensual , vi gent es al t r mi no del ej er ci ci o,
por concept o de gast os menor es no document ados, cr di t os
i ncobr abl es, donaci ones y ot r os, en sust i t uci n de l os
gast os seal ados en el ar t cul o 31.
b) Par a l o di spuest o en est e nmer o, se i ncl ui r n
t odos l os i ngr esos y egr esos, si n consi der ar su or i gen o
f uent e o si se t r at a o no de sumas no gr avadas o exent as
por est a l ey.
c) La base i mponi bl e cal cul ada en l a f or ma
est abl eci da en est e nmer o, quedar af ect a a l os
Los contribuyentes que opten por ingresar al rgimen
simplificado establecido en esta letra A) debern efectuar el
siguiente tratamiento a las partidas que a continuacin se
indican, segn sus saldos al 31 de diciembre del ao anterior
al ingreso a este rgimen, sin perjuicio de la tributacin que
afecte en dicho perodo a la empresa y a sus propietarios,
socios, comuneros o accionistas:
a) Tratndose de empresas sujetas a las disposiciones de la
letra A), del artculo 14, entendern atribuidas al trmino
del ejercicio anterior a aqul en que ingresan al nuevo
rgimen, en conformidad a lo dispuesto en las letras a) o b)
del nmero 3 de la letra A) del artculo 14, segn
corresponda, para afectarse con los impuestos global
complementario o adicional en dicho perodo, sin derecho al
crdito de los artculos 56, nmero 3) y 63, las rentas o
cantidades que correspondan a la diferencia que se determine
entre la suma del valor del capital propio tributario, y las
cantidades que se indican a continuacin:
i) El monto de los aportes de capital enterados efectivamente
en la empresa o sociedad, ms los aumentos y descontadas las
disminuciones posteriores que se hayan efectuado del mismo,
todos ellos reajustados de acuerdo al porcentaje de variacin
del ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a la
fecha de aporte, aumento o disminucin de capital, y el mes
anterior al cambio de rgimen.
ii) Las cantidades anotadas en los registros que establecen
las letras a) y c) del nmero 4 de la letra A) del artculo
14.
El saldo acumulado de crdito a que se refiere la letra f),
del nmero 4.-, de la letra A), del artculo 14, podr seguir
siendo imputado al impuesto de primera categora que deba
pagar el contribuyente a partir del ao de incorporacin al
rgimen de esta letra A). Para tal efecto, el crdito deber
reajustarse considerando el porcentaje de variacin del ndice
de precios al consumidor entre el mes anterior al cambio de
50


i mpuest os de Pr i mer a Cat egor a y Gl obal Compl ement ar i o o
Adi ci onal , por el mi smo ej er ci ci o en que se det er mi ne.
Del I mpuest o de Pr i mer a Cat egor a, no podr deduci r se
ni ngn cr di t o o r ebaj a por concept o de exenci ones o
f r anqui ci as t r i but ar i as.
4. - Li ber aci n de r egi st r os cont abl es y de ot r as
obl i gaci ones.
Los cont r i buyent es que se acoj an al r gi men
si mpl i f i cado est abl eci do en est e ar t cul o, est ar n
l i ber ados par a ef ect os t r i but ar i os, de l l evar
cont abi l i dad compl et a, pr act i car i nvent ar i os,
conf ecci onar bal ances, ef ect uar depr eci aci ones, como
t ambi n de l l evar el det al l e de l as ut i l i dades
t r i but abl es y ot r os i ngr esos que se cont abi l i zan en el
Regi st r o de l a Rent a L qui da I mponi bl e de Pr i mer a
Cat egor a y Ut i l i dades Acumul adas a que se r ef i er e el
ar t cul o 14, l et r a A) , y de apl i car l a cor r ecci n
monet ar i a est abl eci da en el ar t cul o 41.
5. - Condi ci ones par a i ngr esar y abandonar el r gi men
si mpl i f i cado.
Los cont r i buyent es deber n i ngr esar al r gi men
si mpl i f i cado a cont ar del 1 de ener o del ao que opt en
por hacer l o, debi endo mant ener se en l a l o menos
dur ant e t r es ej er ci ci os comer ci al es consecut i vos. La
opci n par a i ngr esar al r gi men si mpl i f i cado se
mani f est ar dando el r espect i vo avi so al Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos desde el 1 de ener o al 30 de abr i l
del ao cal endar i o en que se i ncor por an al r ef er i do
r gi men. Tr at ndose del pr i mer ej er ci ci o t r i but ar i o
deber i nf or mar se al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos en
l a decl ar aci n de i ni ci o de act i vi dades.
Si n embar go, el cont r i buyent e deber abandonar
obl i gat or i ament e, est e r gi men, cual qui er a sea el
per odo por el cual se haya mant eni do en l , cuando se
encuent r e en al guna de l as si gui ent es si t uaci ones:
rgimen y el mes anterior al trmino del ejercicio respectivo.
En caso de resultar un excedente, este se imputar en la misma
forma en el ejercicio siguiente y en los posteriores. El
remanente de crdito no podr imputarse a ningn otro impuesto
ni se tendr derecho a su devolucin.
b) Tratndose de empresas sujetas a las disposiciones de la
letra B), del artculo 14, al trmino del ejercicio anterior a
aqul en que ingresan al nuevo rgimen, debern considerar
retiradas, remesadas o distribuidas, para afectarse con los
impuestos global complementario o adicional, las rentas o
cantidades que correspondan a la diferencia que se determine
entre la suma del valor del capital propio tributario, y las
cantidades que se indican a continuacin:
i) El monto de los aportes de capital enterados efectivamente
en la empresa o sociedad, ms los aumentos y descontadas las
fecha de aporte, aumento o disminucin de capital, y el ltimo
mes del ao anterior al cambio de rgimen.
ii) Las cantidades anotadas en el registro que establece la
letra a), del nmero 2.-, de la letra B) del artculo 14.
Las rentas o cantidades sealadas, tendrn derecho al crdito
de los artculos 56, nmero 3) y 63, en la forma y por el
monto que establece el nmero 3 de la letra B) del artculo
14.
Si aplicadas las reglas anteriores, no se determinan
diferencias o stas resultan negativas, el referido crdito
podr ser imputado al impuesto de primera categora que deba
pagar el contribuyente a partir del ao de incorporacin al
rgimen de esta letra A). Para tal efecto, el crdito deber
reajustarse considerando el porcentaje de variacin del ndice
de precios al consumidor entre el mes anterior al cambio de
rgimen y el mes anterior al trmino del ejercicio respectivo.
En caso de resultar un excedente, este se imputar en la misma
51


a) Si dej a de cumpl i r con al guno de l os r equi si t os
seal ados en l as l et r as a) , b) , c) y d) del nmer o 1 de
est e ar t cul o, y
b) Si el pr omedi o de i ngr esos anual es es super i or a
5. 000 uni dades t r i but ar i as mensual es en l os t r es l t i mos
ej er ci ci os, o bi en, si l os i ngr esos de un ej er ci ci o
super a el mont o equi val ent e a 7. 000 uni dades t r i but ar i as
mensual es. Par a est os ef ect os, l os i ngr esos de cada mes
se expr esar n en uni dades t r i but ar i as mensual es segn el
val or de st a en el mes r espect i vo. Par a l a
det er mi naci n de est os l mi t es, se excl ui r n l os
i ngr esos que pr ovengan de l a vent a de act i vos f i j os
f si cos.
6. - Ef ect os del r et i r o o excl usi n del r gi men
si mpl i f i cado.
Los cont r i buyent es que opt en por r et i r ar se o deban
r et i r ar se del r gi men si mpl i f i cado, deber n mant ener se
en l hast a el 31 de di ci embr e del ao en que ocur r an
est as si t uaci ones, dando el avi so per t i nent e al Ser vi ci o
de I mpuest os I nt er nos desde el 1 de ener o al 30 de abr i l
del ao cal endar i o si gui ent e.
En est os casos, a cont ar del 1 de ener o del ao
si gui ent e quedar n suj et os a t odas l as nor mas comunes de
l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a.
Al i ncor por ar se el cont r i buyent e al r gi men de
cont abi l i dad compl et a deber pr act i car un i nvent ar i o
i ni ci al par a ef ect os t r i but ar i os, acr edi t ando
debi dament e l as par t i das que st e cont enga.
En di cho i nvent ar i o deber n r egi st r ar l as si gui ent es
par t i das det er mi nadas al 31 de di ci embr e del l t i mo
ej er ci ci o acogi do al r gi men si mpl i f i cado:
a) La exi st enci a del act i vo r eal i zabl e, val or ada
forma en el ejercicio siguiente y en los posteriores. El
remanente de crdito no podr imputarse a ningn otro impuesto
ni se tendr derecho a su devolucin.
c) Las prdidas determinadas conforme a las disposiciones de
esta ley al trmino del ejercicio anterior, que no hayan sido
absorbidas de acuerdo a lo dispuesto en el nmero 3 del
artculo 31, debern considerarse como un egreso del primer
da del ejercicio inicial sujeto a este rgimen simplificado.
d) Los activos fijos fsicos depreciables conforme a lo
dispuesto en el nmero 5 o 5 bis del artculo 31, a su valor
neto determinado segn las reglas de esta ley, debern
considerarse como un egreso del primer da del ejercicio
inicial sujeto a este rgimen simplificado.
e) Las existencias de bienes del activo realizable, a su valor
determinado de acuerdo a las reglas de esta ley, debern
f) Los ingresos devengados y los gastos adeudados al trmino
del ejercicio inmediatamente anterior al de ingreso al
presente rgimen, no debern ser nuevamente reconocidos por el
contribuyente al momento de su percepcin o pago, segn
corresponda, sin perjuicio de su obligacin de registro y
control de acuerdo al nmero 3.- siguiente.
3.- Determinacin de la base imponible y su tributacin.
Para el control de los ingresos y egresos a que se refiere
este nmero, los contribuyentes que se acojan a las
disposiciones de esta letra A) y no se encuentren obligados a
llevar el libro de compras y ventas, debern llevar un libro
de ingresos y egresos, en el que debern registrar tanto los
ingresos percibidos como devengados que obtengan, as como los
egresos pagados o adeudados.
Los contribuyentes acogidos a este rgimen, debern llevar
adems un libro de caja que refleje cronolgicamente el flujo
52


segn cost o de r eposi ci n, y
b) Los act i vos f i j os f si cos, r egi st r ados por su
val or act ual i zado al t r mi no del ej er ci ci o, apl i cndose
l as nor mas de l os ar t cul os 31, nmer o 5, y 41, nmer o
2.
Asi mi smo, par a l os ef ect os de det er mi nar el sal do
i ni ci al posi t i vo o negat i vo del r egi st r o a que se
r ef i er e el ar t cul o 14, deber n consi der ar se l as
pr di das del ej er ci ci o o acumul adas al 31 de di ci embr e
del l t i mo ej er ci ci o acogi do al r gi men si mpl i f i cado, y,
como ut i l i dades, l as par t i das seal adas en l as l et r as a)
y b) , ant er i or es. La ut i l i dad que r esul t e de l os car gos
y abonos de est as par t i das, const i t ui r el sal do i ni ci al
af ect o a l os i mpuest os Gl obal Compl ement ar i o o
Adi ci onal , cuando se r et i r e o di st r i buya, si n der echo a
cr di t o por concept o del I mpuest o de Pr i mer a Cat egor a.
En el caso que se det er mi ne una pr di da, st a deber
t ambi n anot ar se en di cho r egi st r o y podr deduci r se en
l a f or ma di spuest a en el i nci so segundo del nmer o 3
del ar t cul o 31.
En t odo caso, l a i ncor por aci n al r gi men gener al de
l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a no podr gener ar ot r as
ut i l i dades o pr di das, pr oveni ent es de par t i das que
af ect ar on el r esul t ado de al gn ej er ci ci o baj o l a
apl i caci n del r gi men si mpl i f i cado.
Los cont r i buyent es que se hayan r et i r ado del
r gi men si mpl i f i cado, no podr n vol ver a i ncor por ar se a
l hast a despus de t r es ej er ci ci os en el r gi men comn
de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a.
de sus ingresos y egresos.
El Servicio establecer mediante resolucin, los requisitos
que debern cumplir los libros de ingresos y egresos, y de
caja a que se refieren los prrafos anteriores.
a) Los contribuyentes que se acojan a este rgimen
simplificado debern tributar anualmente con el impuesto de
primera categora. Por su parte, los dueos, socios, comuneros
o accionistas de la empresa, comunidad o sociedad respectiva,
se afectarn con los impuestos global complementario o
adicional, segn corresponda, sobre la renta que se les
atribuya en conformidad a lo dispuesto en las letras a) o b),
del nmero 3, de la letra A), del artculo 14. La base
imponible del impuesto de primera categora del rgimen
simplificado corresponder a la diferencia entre los ingresos
percibidos y egresos efectivamente pagados por el
contribuyente, mientras que la base imponible de los impuestos
global complementario o adicional corresponder a aquella
parte de la base imponible del impuesto de primera categora
que se atribuya a cada dueo, socio, comunero o accionista de
acuerdo a las reglas sealadas. Tambin debern atribuir las
rentas que, en su calidad de socios o accionistas, les sean
atribuidas por otros contribuyentes sujetos a las
disposiciones de las letras A), B) nmero 4, o al nmero 1.-
de la letra C), ambas del artculo 14, o por contribuyentes
acogidos a lo dispuesto en este artculo.
Adems, deber aplicarse lo siguiente:
i) Para estos efectos, se considerarn los ingresos percibidos
durante el ejercicio respectivo, que provengan de las
operaciones de ventas, exportaciones y prestaciones de
servicios, afectas, exentas o no gravadas con el impuesto al
valor agregado, como tambin todo otro ingreso relacionado con
el giro o actividad y aquellos provenientes de las inversiones
a que se refiere la letra c) del nmero 1.- anterior, que se
perciban durante el ejercicio correspondiente, salvo los que
provengan de la enajenacin de activos fijos fsicos que no
puedan depreciarse de acuerdo con esta ley, sin perjuicio de
53


aplicarse en su enajenacin separadamente de este rgimen lo
dispuesto en el artculo 17, nmero 8. Para todos los efectos
de este artculo, y de lo dispuesto en la letra i) del
artculo 84, se considerarn tambin percibidos los ingresos
devengados cuando haya transcurrido un plazo superior a 12
meses, contados desde la fecha de emisin de la factura,
boleta o documento que corresponda. Tratndose de operaciones
pagaderas a plazo o en cuotas, el plazo anterior se computar
desde la fecha en que el pago sea exigible.
ii) Se entender por egresos las cantidades efectivamente
pagadas por concepto de compras, importaciones y prestaciones
de servicios, afectos, exentos o no gravados con el impuesto
al valor agregado; pagos de remuneraciones y honorarios,
intereses pagados, impuestos pagados que no sean los de esta
ley, las prdidas de ejercicios anteriores; los que provengan
de adquisiciones de bienes del activo fijo fsico pagados,
salvo los que no puedan ser depreciados de acuerdo a esta ley,
y los crditos incobrables castigados durante el ejercicio,
todos los cuales debern cumplir con los dems requisitos
establecidos para cada caso en el artculo 31 de esta ley. En
el caso de adquisiciones de bienes o servicios pagaderos en
cuotas o a plazo, podrn rebajarse slo aquellas cuotas o
parte del precio o valor efectivamente pagado durante el
ejercicio correspondiente.
Asimismo, se aceptar como egreso de la actividad el 0,5% de
los ingresos percibidos del ejercicio, con un mximo de 15
unidades tributarias mensuales y un mnimo de 1 unidad
tributaria mensual, vigentes al trmino del ejercicio, por
concepto de gastos menores no documentados.
Tratndose de operaciones con entidades relacionadas, segn se
define este concepto en la letra a), del nmero 1 anterior,
los ingresos debern ser computados para la determinacin de
los pagos provisionales respectivos, como tambin para la
determinacin de la base imponible afecta a impuesto, en el
perodo en que se perciban o devenguen.
b) Para lo dispuesto en este nmero, se incluirn todos los
54


ingresos y egresos, sin considerar su origen o fuente o si se
trata o no de sumas no gravadas o exentas por esta ley.
c) La base imponible calculada en la forma establecida en este
nmero quedar afecta a los impuestos de primera categora y
global complementario o adicional, en la forma sealada, por
el mismo ejercicio en que se determine. Del impuesto de
primera categora no podr deducirse ningn crdito o rebaja
por concepto de exenciones o franquicias tributarias, salvo
aquel sealado en el artculo 33 bis.
d) Exencin del impuesto de primera categora por la que
pueden optar cuando cumplan los siguientes requisitos:
Los contribuyentes acogidos a lo dispuesto en este artculo,
cuyos propietarios, socios o accionistas sean exclusivamente
contribuyentes del impuesto global complementario, podrn
optar anualmente por eximirse del pago del impuesto de primera
categora en el ejercicio respectivo, en cuyo caso, los
propietarios, socios o accionistas se gravarn sobre las
rentas que establece este artculo solamente con el impuesto
global complementario, sin derecho al crdito establecido en
los artculos 56 nmero 3) y 63, por el referido tributo. No
obstante lo anterior, cuando se ejerza esta opcin, el total
de los pagos provisionales obligatorios y voluntarios
reajustados que haya efectuado la empresa, comunidad o
sociedad durante el ao comercial respectivo, sern imputados
por su propietario, socios, comuneros o accionistas en contra
del impuesto global complementario que deban declarar, en la
misma proporcin que deba atribuirse la renta lquida
imponible. Si de esta imputacin resulta un excedente en favor
del socio, comunero o accionista respectivo, ste podr
solicitar su devolucin conforme a lo dispuesto en los
artculos 95 al 97.
La opcin de acogerse a la exencin que establece esta letra,
se ejercer anualmente, en la forma que establezca el Servicio
mediante resolucin, dentro del plazo para efectuar la
declaracin anual de impuesto a la renta de la empresa
respectiva.
55


4.- Liberacin de registros contables y de otras obligaciones.
Los contribuyentes que se acojan al rgimen simplificado
establecido en este artculo estarn liberados, para efectos
tributarios, de llevar contabilidad completa, practicar
inventarios, confeccionar balances, efectuar depreciaciones,
como tambin de llevar los registros establecidos en el nmero
4 de la letra A) y nmero 2 de la letra B), ambos del artculo
14, y de aplicar la correccin monetaria establecida en el
artculo 41.
Lo anterior no obstar a la decisin del contribuyente de
llevar alternativamente contabilidad completa, si lo estima
ms conveniente.
5.- Condiciones para ingresar y abandonar el rgimen
simplificado.
Los contribuyentes debern ingresar al rgimen simplificado a
contar del da primero de enero del ao que opten por hacerlo,
debiendo mantenerse en l por 5 aos comerciales completos. La
opcin para ingresar al rgimen simplificado se manifestar
dando el respectivo aviso al Servicio desde el 1 de enero al
30 de abril del ao calendario en que se incorporan al
referido rgimen. Tratndose del primer ejercicio comercial
deber informarse al Servicio dentro del plazo a que se
refiere el artculo 68 del Cdigo Tributario.
Sin embargo, el contribuyente deber abandonar
obligatoriamente este rgimen, cuando deje de cumplir alguno
de los requisitos establecidos en el nmero 1 del presente
artculo. Con todo, si por una vez excede el lmite del
promedio anual de los ingresos establecido en la letra a), del
nmero 1 anterior, podr igualmente mantenerse en este
rgimen. En caso que exceda el lmite de 50.000 unidades de
fomento por una segunda vez, deber abandonarlo
obligatoriamente.
6.- Efectos del retiro o exclusin del rgimen simplificado.
56


a) Los contribuyentes que opten por retirarse del rgimen
simplificado debern dar aviso al Servicio durante el mes de
octubre del ao anterior a aqul en que deseen cambiar de
rgimen, quedando sujetos a todas las normas comunes de esta
ley a contar del da primero de enero del ao siguiente al del
aviso. En tal caso, podrn optar por aplicar las disposiciones
de la letra A) o B) del artculo 14 dentro del plazo sealado,
en la forma que establece el inciso cuarto de dicho artculo.
b) Sin perjuicio de lo sealado en el nmero 5 anterior, los
contribuyentes que, por incumplimiento de alguno de los
requisitos establecidos en el nmero 1 del presente artculo,
deban abandonar el rgimen simplificado, lo harn a contar del
primero de enero del ao comercial siguiente a aquel en que
ocurra el incumplimiento, sujetndose a todas las normas
comunes de esta ley. En tal caso, podrn optar por aplicar las
disposiciones de la letra A) o B) del artculo 14 dentro del
plazo para presentar la declaracin anual de impuestos, en la
forma que establecen las normas referidas.
c) Al incorporarse el contribuyente al rgimen general de
contabilidad completa por aplicacin de las letras a) o b)
precedentes, deber practicar un inventario inicial para
efectos tributarios, acreditando debidamente las partidas que
ste contenga. En dicho inventario debern registrar las
siguientes partidas que mantengan al 31 de diciembre del
ltimo ao comercial en que estuvo acogido al rgimen
simplificado:
i) La existencia del activo realizable, valorada segn costo
de reposicin, y
ii) Los activos fijos fsicos, registrados por su valor
actualizado al trmino del ejercicio, aplicndose las normas
de los artculos 31, nmero 5 y 41, nmero 2, considerando
aplicacin de la depreciacin con una vida til normal.
La diferencia de valor que se determine entre las partidas
sealadas en los numerales i) y ii) precedentes y el monto de
57


las prdidas tributarias que se hayan determinado al 31 de
diciembre del ltimo ao comercial en que estuvo acogido al
rgimen simplificado, constituir un ingreso diferido que
deber imputarse en partes iguales dentro de sus ingresos
brutos de los 3 ejercicios comerciales consecutivos
siguientes, contados desde aquel en que se produce el cambio
de rgimen, incorporando como mnimo un tercio de dicho
ingreso en cada ejercicio, hasta su total imputacin. Si este
contribuyente pone trmino al giro de sus actividades, aquella
parte del ingreso diferido cuyo reconocimiento se encuentre
pendiente, deber agregarse a los ingresos del ejercicio del
trmino de giro. Para los efectos de su imputacin, el ingreso
diferido que se haya producido durante el ejercicio se
reajustar de acuerdo con el porcentaje de variacin
experimentado por el ndice de precios al consumidor en el
perodo comprendido entre el mes anterior al trmino del
ejercicio que antecede al cambio de rgimen y el mes anterior
al del balance. Por su parte, el saldo del ingreso diferido
por imputar en los ejercicios siguientes se reajustar de
acuerdo al porcentaje de variacin del ndice de precios al
consumidor en el perodo comprendido entre el mes anterior al
del cierre del ejercicio anterior y el mes anterior al del
balance. En caso que de la citada diferencia resulte una
prdida, sta podr deducirse en conformidad al nmero 3 del
artculo 31.
Respecto de los dems activos que deban incorporarse al
inventario inicial, se reconocern al valor de costo que
corresponda de acuerdo a las reglas de esta ley.
d) Estos contribuyentes debern determinar adems, al trmino
del ltimo ejercicio en que estn acogidos a las disposiciones
de esta letra A), el monto del capital propio tributario
final, aplicando para ello lo dispuesto en el nmero 1, del
artculo 41, considerando los activos valorizados segn las
reglas precedentes. No debern considerarse formando parte del
capital propio, los ingresos devengados y los gastos adeudados
a esa fecha, que no hayan sido considerados en la
determinacin de la base imponible a que se refiere el nmero
3 anterior, por no haber sido percibidos o pagados a esa
58


fecha. El monto as determinado, constituir el capital propio
inicial de la empresa al momento de cambiar al rgimen
general.
La diferencia positiva que resulte de restar al valor del
capital propio tributario a que se refiere el prrafo
anterior, el monto del ingreso diferido y el valor del capital
aportado efectivamente a la empresa ms sus aumentos y menos
sus disminuciones posteriores, reajustados de acuerdo a la
variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes
anterior a aquel que se efecta el aporte, aumento o
disminucin y el mes anterior al del trmino del ltimo
ejercicio acogido a este rgimen, deber registrarse como
parte del saldo inicial de los registros que estar obligada a
llevar la empresa o sociedad, conforme a lo dispuesto en las
letras c) del nmero 4., de la letra A), o en la letra a) del
nmero 2.-, de la letra B) del artculo 14, segn sea el
rgimen al que quede sujeto el contribuyente.
e) En todo caso, la incorporacin al rgimen general de esta
ley no podr generar otras utilidades o prdidas, provenientes
de partidas que afectaron o deban afectar el resultado de
algn ejercicio bajo la aplicacin del rgimen simplificado.
f) Los contribuyentes que se hayan retirado del rgimen
simplificado por aplicacin de lo dispuesto en las letras a) o
b) precedentes, no podrn volver a incorporarse a l hasta
despus de transcurridos cinco aos comerciales consecutivos
acogidos a las reglas generales de esta ley.
g) Los ingresos devengados y los gastos adeudados que no hayan
sido computados en virtud de las disposiciones de esta letra
A), con motivo del cambio de rgimen, debern ser reconocidos
y deducidos, respectivamente por el contribuyente, al momento
de su incorporacin al rgimen general de tributacin que
corresponda.
7.- Obligaciones de informar y certificar.
Los contribuyentes acogidos a este rgimen debern informar
59


anualmente al Servicio, e informar y certificar a sus
propietarios, comuneros, socios y accionistas, en la forma y
plazo que el Servicio determine mediante resolucin, el monto
de las rentas o cantidades atribuidas, retiradas y
distribuidas a sus dueos, socios, comuneros o accionistas
respectivos, as como el monto de los pagos provisionales que
les corresponde declarar e imputar a cada uno de ellos, cuando
corresponda, de acuerdo a lo establecido en este artculo.
B.- Exencin de impuesto adicional por servicios prestados en
el exterior.
Las cantidades establecidas en el nmero 2, del artculo 59,
obtenidas por contribuyentes sin domicilio ni residencia en el
pas en la prestacin de servicios de publicidad en el
exterior y el uso y suscripcin de plataformas de servicios
tecnolgicos de internet a empresas obligadas a declarar su
renta efectiva segn contabilidad completa por rentas del
artculo 20 de esta ley, sea que se hayan acogido o no a las
disposiciones de las letras A) o C) de este artculo, cuyo
promedio anual de ingresos de su giro no supere las 100.000
unidades de fomento en los tres ltimos aos comerciales, se
encontrarn exentas de impuesto adicional. Sin embargo, se
aplicar una tasa de 20% si los acreedores o beneficiarios de
las remuneraciones se encuentran en cualquiera de las
circunstancias indicadas en la parte final del inciso primero
del artculo 59, lo que deber ser acreditado y declarado en
la forma indicada en tal inciso.
C.- Incentivo al ahorro para medianas empresas.
Los contribuyentes obligados a declarar su renta efectiva
segn contabilidad completa por rentas del artculo 20 de esta
ley, sujetos a las disposiciones de la letra A) o B) del
artculo 14, cuyo promedio anual de ingresos de su giro no
supere las 100.000 unidades de fomento en los tres ltimos
aos comerciales, incluyendo aquel respecto del cual se
pretende invocar el incentivo que establece esta letra, podrn
optar anualmente por efectuar una deduccin de la renta
lquida imponible gravada con el impuesto de primera
60


categora:
a) Contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra A),
del artculo 14: Podrn deducir hasta por un monto equivalente
al 20% de la renta lquida imponible que se mantenga invertida
en la empresa.
b) Contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra B),
del artculo 14: Podrn deducir hasta por un monto equivalente
al 50% de la renta lquida imponible que se mantenga invertida
en la empresa.
Con todo, en los casos sealados en la letra a) y b)
precedentes, la referida deduccin no podr exceder del
equivalente a 4.000 unidades de fomento, segn el valor de
sta el ltimo da del ao comercial respectivo.
Para los efectos sealados en esta letra, se considerar que
la renta lquida imponible que se mantiene invertida en la
empresa corresponde a la determinada de acuerdo al Ttulo II
de esta ley, descontadas las cantidades retiradas, remesadas o
distribuidas en el mismo ao comercial, sea que stas deban
gravarse o no con los impuestos de esta ley.
En todo caso, si la empresa que ejerce la opcin tuviere una
existencia inferior a 3 aos comerciales, el promedio de
ingresos que establece el prrafo primero de esta letra se
calcular considerando los aos comerciales de existencia
efectiva de sta. Para el clculo del promedio de ingresos
referidos, los ingresos de cada mes se expresarn en unidades
de fomento segn el valor de sta en el ltimo da del mes
respectivo y el contribuyente deber sumar a sus ingresos los
obtenidos por sus empresas relacionadas en los trminos
establecidos en la letra a), del nmero 1, de la A).- de este
artculo.
Los contribuyentes debern ejercer la opcin a que se refiere
esta letra, dentro del plazo para presentar la declaracin
anual de impuestos a la renta respectiva, debiendo
manifestarlo de manera expresa en la forma que establezca el
61


Servicio mediante resolucin.
Con todo, para invocar el incentivo que establece esta letra,
los contribuyentes no podrn poseer o explotar a cualquier
ttulo, derechos sociales, cuotas de fondos de inversin,
cuotas de fondos mutuos, acciones de sociedades annimas, ni
formar parte de contratos de asociacin o cuentas en
participacin. No obstante lo anterior, los contribuyentes
podrn efectuar las inversiones referidas, en tanto sus
ingresos provenientes de ellas y en instrumentos de renta fija
no excedan del 20% del total de sus ingresos del ejercicio.
Artculo 14 quter.- Los cont r i buyent es obl i gados a
decl ar ar su r ent a ef ect i va segn cont abi l i dad compl et a
por r ent as del ar t cul o 20 de est a l ey, que cumpl an l os
si gui ent es r equi si t os, est ar n exent os del I mpuest o de
Pr i mer a Cat egor a en conf or mi dad al nmer o 7 del
ar t cul o 40:
a) Que sus i ngr esos t ot al es del gi r o no super en, en
cada ao cal endar i o, el equi val ent e a 28. 000 uni dades
t r i but ar i as mensual es.
Par a cal cul ar est os mont os, l os i ngr esos de cada mes
val or de st a en el r espect i vo mes y el cont r i buyent e
deber sumar a sus i ngr esos l os obt eni dos por sus
r el aci onados en l os t r mi nos est abl eci dos por l os
ar t cul os 20, N 1, l et r a b) , de l a pr esent e l ey, y 100
l et r as a) , b) y d) de l a l ey N 18. 045, que en el
ej er ci ci o r espect i vo se encuent r en acogi dos a est e
ar t cul o;
b) No poseer ni expl ot ar , a cual qui er t t ul o,
der echos soci al es o acci ones de soci edades, ni f or mar
par t e de cont r at os de asoci aci n o cuent as en
par t i ci paci n, y
c) Que en t odo moment o su capi t al pr opi o no super e
el equi val ent e a 14. 000 uni dades t r i but ar i as mensual es.
01.01.2015, segn l et r a
b) Ar t . 1 Tr ansi t or i o
de l a Ref or ma
Tr i but ar i a.
ant er i or , ci er t os
cont r i buyent es podr n
cont i nuar acogi dos al
r gi men del ar t cul o 14
qut er hast a el
31. 12. 2016, cumpl i endo
l o est abl eci do en el
numer al VI I I , del
ar t cul o 3
62


Los cont r i buyent es deber n mani f est ar su vol unt ad de
acoger se al r gi men cont empl ado en el pr esent e ar t cul o,
al moment o de i ni ci ar act i vi dades o al moment o de
ef ect uar l a decl ar aci n anual de i mpuest os a l a r ent a.
En est e l t i mo caso l a exenci n se apl i car a par t i r del
ao cal endar i o en que se ef ect e l a decl ar aci n.
Los cont r i buyent es acogi dos a est e ar t cul o que
dej en de cumpl i r con al guno de l os r equi si t os a que se
r ef i er e el i nci so pr i mer o, ci r cunst anci a que deber ser
comuni cada al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos dur ant e el
mes de ener o del ao cal endar i o si gui ent e, no podr n
apl i car l a exenci n est abl eci da en el nmer o 7 del
ar t cul o 40, a par t i r del ao cal endar i o en que dej en de
cumpl i r t al es r equi si t os. En t al caso, no se podr
vol ver a gozar de est a exenci n si no a par t i r del t er cer
ao cal endar i o si gui ent e.
Artculo 15.- Par a det er mi nar l os i mpuest os est abl eci dos
por est a l ey, l os i ngr esos se i mput ar n al ej er ci ci o en
que hayan si do devengados o per ci bi dos, de acuer do con l as
nor mas per t i nent es de est a l ey y del Cdi go Tr i but ar i o.
Cuando con mot i vo de l a f usi n de soci edades,
compr endi ndose dent r o de est e concept o l a r euni n del
t ot al de l os der echos o acci ones de una soci edad en
manos de una mi sma per sona, el val or de l a i nver si n
t ot al r eal i zada en der echos o acci ones de l a soci edad
f usi onada, r esul t e menor al val or t ot al o pr opor ci onal ,
segn cor r esponda, que t enga el capi t al pr opi o de l a
soci edad absor bi da, det er mi nado de acuer do al ar t cul o
41 de est a l ey, l a di f er enci a que se pr oduzca deber , en
pr i mer t r mi no, di st r i bui r se ent r e t odos l os act i vos no
monet ar i os que se r eci ben con mot i vo de l a f usi n cuyo
val or t r i but ar i o sea super i or al cor r i ent e en pl aza. La
di st r i buci n se ef ect uar en l a pr opor ci n que
r epr esent e el val or cor r i ent e en pl aza de cada uno de
di chos bi enes sobr e el t ot al de el l os, di smi nuyndose el
val or t r i but ar i o de st os hast a concur r enci a de su val or
cor r i ent e en pl aza o de l os que nor mal ment e se cobr en o
Artculo 15.- Par a det er mi nar l os i mpuest os est abl eci dos por
est a l ey, l os i ngr esos se i mput ar n al ej er ci ci o en que hayan
si do devengados o per ci bi dos, de acuer do con l as nor mas
per t i nent es de est a l ey y del Cdi go Tr i but ar i o.
compr endi ndose dent r o de est e concept o l a r euni n del t ot al
mi sma per sona, el val or de l a i nver si n t ot al r eal i zada en
der echos o acci ones de l a soci edad f usi onada, r esul t e menor
al val or t ot al o pr opor ci onal , segn cor r esponda, que t enga
el capi t al pr opi o de l a soci edad absor bi da, det er mi nado de
acuer do al ar t cul o 41 de est a l ey, l a di f er enci a que se
pr oduzca deber , en pr i mer t r mi no, di st r i bui r se ent r e t odos
l os act i vos no monet ar i os que se r eci ben con mot i vo de l a
f usi n cuyo val or t r i but ar i o sea super i or al cor r i ent e en
pl aza. La di st r i buci n se ef ect uar en l a pr opor ci n que
r epr esent e el val or cor r i ent e en pl aza de cada uno de di chos
bi enes sobr e el t ot al de el l os, di smi nuyndose el val or
t r i but ar i o de st os hast a concur r enci a de su val or cor r i ent e
en pl aza o de l os que nor mal ment e se cobr en o cobr ar an en
convenci ones de si mi l ar nat ur al eza, consi der ando l as
63


cobr ar an en convenci ones de si mi l ar nat ur al eza,
oper aci n. De subsi st i r l a di f er enci a o una par t e de
el l a, st a se consi der ar como un i ngr eso di f er i do y se
i mput ar por el cont r i buyent e dent r o de sus i ngr esos
br ut os en un l apso de hast a di ez ej er ci ci os comer ci al es
consecut i vos cont ados desde aquel en que st e se gener ,
i ncor por ando como m ni mo un dci mo de di cho i ngr eso en
cada ej er ci ci o, hast a su t ot al i mput aci n.
Si el cont r i buyent e pone t r mi no al gi r o de sus
act i vi dades, aquel l a par t e del i ngr eso di f er i do cuyo
r econoci mi ent o se encuent r e pendi ent e, deber agr egar se
a l os i ngr esos del ej er ci ci o del t r mi no de gi r o. El
val or de adqui si ci n de l os der echos o acci ones a que se
r ef i er e el i nci so ant er i or , par a det er mi nar l a ci t ada
di f er enci a, deber r eaj ust ar se segn el por cent aj e de
var i aci n del ndi ce de Pr eci os al Consumi dor ent r e el
mes ant er i or al de l a adqui si ci n de l os mi smos y el mes
ant er i or al del bal ance cor r espondi ent e al ej er ci ci o
ant er i or a aquel en que se pr oduce l a f usi n.
Par a l os ef ect os de su i mput aci n, el i ngr eso
di f er i do que se haya pr oduci do dur ant e el ej er ci ci o, se
r eaj ust ar de acuer do con el por cent aj e de var i aci n
exper i ment ado por el ndi ce de Pr eci os al Consumi dor , en
el per odo compr endi do ent r e el mes ant er i or a aquel en
que se pr oduj o l a f usi n de l a r espect i va soci edad y el
l t i mo d a del mes ant er i or al del bal ance. Por su
par t e, el sal do del i ngr eso di f er i do por i mput ar en l os
ej er ci ci os si gui ent es, se r eaj ust ar de acuer do al
por cent aj e de var i aci n del ndi ce de Pr eci os al
Consumi dor en el per odo compr endi do ent r e el mes
ant er i or al del ci er r e del ej er ci ci o ant er i or y el mes
ant er i or al del bal ance.
Conf or me a l o di spuest o en el ar t cul o 64 del Cdi go
Tr i but ar i o, el Ser vi ci o podr t asar f undadament e l os
val or es det er mi nados por el cont r i buyent e. La di f er enci a
que se det er mi ne en vi r t ud de l a r ef er i da t asaci n, se
ci r cunst anci as en que se r eal i za l a oper aci n. De subsi st i r
l a di f er enci a o una par t e de el l a, st a se consi der ar como
un i ngr eso di f er i do y se i mput ar por el cont r i buyent e
dent r o de sus i ngr esos br ut os en un l apso de hast a di ez
ej er ci ci os comer ci al es consecut i vos cont ados desde aquel en
que st e se gener , i ncor por ando como m ni mo un dci mo de
di cho i ngr eso en cada ej er ci ci o, hast a su t ot al i mput aci n.
act i vi dades, aquel l a par t e del i ngr eso di f er i do cuyo
r econoci mi ent o se encuent r e pendi ent e, deber agr egar se a
l os i ngr esos del ej er ci ci o del t r mi no de gi r o. El val or de
adqui si ci n de l os der echos o acci ones a que se r ef i er e el
i nci so ant er i or , par a det er mi nar l a ci t ada di f er enci a,
deber r eaj ust ar se segn el por cent aj e de var i aci n del
ndi ce de Pr eci os al Consumi dor ent r e el mes ant er i or al de
l a adqui si ci n de l os mi smos y el mes ant er i or al del
bal ance cor r espondi ent e al ej er ci ci o ant er i or a aquel en que
se pr oduce l a f usi n.
Par a l os ef ect os de su i mput aci n, el i ngr eso di f er i do
que se haya pr oduci do dur ant e el ej er ci ci o, se r eaj ust ar de
acuer do con el por cent aj e de var i aci n exper i ment ado por el
ndi ce de Pr eci os al Consumi dor , en el per odo compr endi do
ent r e el mes ant er i or a aquel en que se pr oduj o l a f usi n de
l a r espect i va soci edad y el l t i mo d a del mes ant er i or al
del bal ance. Por su par t e, el sal do del i ngr eso di f er i do por
i mput ar en l os ej er ci ci os si gui ent es, se r eaj ust ar de
acuer do al por cent aj e de var i aci n del ndi ce de Pr eci os al
Consumi dor en el per odo compr endi do ent r e el mes ant er i or
al del ci er r e del ej er ci ci o ant er i or y el mes ant er i or al
del bal ance.
Tr i but ar i o, el Ser vi ci o podr t asar f undadament e l os val or es
det er mi nados por el cont r i buyent e. La di f er enci a que se
det er mi ne en vi r t ud de l a r ef er i da t asaci n, se consi der ar
64


consi der ar como un i ngr eso del ej er ci ci o en que se
pr oduce l a f usi n.
Tr at ndose de l os cont r at os de const r ucci n de obr as
de uso pbl i co cuyo pr eci o se pague con l a concesi n
t empor al de l a expl ot aci n de l a obr a, el i ngr eso
r espect i vo se ent ender devengado en el ej er ci ci o en que
i ni ci e su expl ot aci n y ser equi val ent e al cost o de
const r ucci n de l a mi sma, r epr esent ado por l as par t i das y
desembol sos que di gan r el aci n a l a const r ucci n de el l a,
t al es como mano de obr a, mat er i al es, ut i l i zaci n de
ser vi ci os, gast os f i nanci er os y subcont r at aci n por
admi ni st r aci n o suma al zada de l a const r ucci n de l a
t ot al i dad o par t e de l a obr a.
Si l a const r ucci n l a r eal i za el concesi onar i o por
cesi n, el i ngr eso r espect i vo se ent ender devengado en el
ej er ci ci o seal ado en el i nci so ant er i or y ser
equi val ent e al cost o de const r ucci n en que ef ect i vament e
hubi er e i ncur r i do el cesi onar i o. A di cho cost o deber
adi ci onar se el val or de adqui si ci n de l a concesi n.
El i ngr eso br ut o por concept o de l os ser vi ci os de
conser vaci n, r epar aci n y expl ot aci n de l a obr a dada en
concesi n se ent ender devengado en l a f echa de su
per cepci n y ser equi val ent e a l a di f er enci a que r esul t e
de r est ar al i ngr eso t ot al anual per ci bi do por concept o de
l a expl ot aci n de l a concesi n, l a cant i dad que r esul t e de
di vi di r el cost o de const r ucci n de l a obr a, descont ados
l os event ual es subsi di os est at al es, por el nmer o de meses
que medi e ent r e l a puest a en ser vi ci o de l a obr a y el
t r mi no de l a concesi n, mul t i pl i cada por el nmer o de
meses del ej er ci ci o r espect i vo. Di cho pl azo podr ,
al t er nat i vament e y a el ecci n del concesi onar i o, ser
r educi do a un t er ci o. No se consi der ar i ngr eso el
subsi di o pagado por el concedent e al concesi onar i o
or i gi nal o al concesi onar i o por cesi n, como apor t e a l a
const r ucci n de l a obr a. No obst ant e, di cho i ngr eso deber
document ar se en l a f or ma que seal e el Di r ect or del
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos.
como un i ngr eso del ej er ci ci o en que se pr oduce l a f usi n.
Tr at ndose de l os cont r at os de const r ucci n de obr as de
uso pbl i co cuyo pr eci o se pague con l a concesi n t empor al de
l a expl ot aci n de l a obr a, el i ngr eso r espect i vo se ent ender
devengado en el ej er ci ci o en que i ni ci e su expl ot aci n y ser
equi val ent e al cost o de const r ucci n de l a mi sma, r epr esent ado
por l as par t i das y desembol sos que di gan r el aci n a l a
const r ucci n de el l a, t al es como mano de obr a, mat er i al es,
ut i l i zaci n de ser vi ci os, gast os f i nanci er os y subcont r at aci n
por admi ni st r aci n o suma al zada de l a const r ucci n de l a
t ot al i dad o par t e de l a obr a.
Si l a const r ucci n l a r eal i za el concesi onar i o por
cesi n, el i ngr eso r espect i vo se ent ender devengado en el
ej er ci ci o seal ado en el i nci so ant er i or y ser equi val ent e al
cost o de const r ucci n en que ef ect i vament e hubi er e i ncur r i do
el cesi onar i o. A di cho cost o deber adi ci onar se el val or de
adqui si ci n de l a concesi n.
El i ngr eso br ut o por concept o de l os ser vi ci os de
conser vaci n, r epar aci n y expl ot aci n de l a obr a dada en
concesi n se ent ender devengado en l a f echa de su per cepci n
y ser equi val ent e a l a di f er enci a que r esul t e de r est ar al
i ngr eso t ot al anual per ci bi do por concept o de l a expl ot aci n
de l a concesi n, l a cant i dad que r esul t e de di vi di r el cost o
de const r ucci n de l a obr a, descont ados l os event ual es
subsi di os est at al es, por el nmer o de meses que medi e ent r e l a
puest a en ser vi ci o de l a obr a y el t r mi no de l a concesi n,
mul t i pl i cada por el nmer o de meses del ej er ci ci o r espect i vo.
Di cho pl azo podr , al t er nat i vament e y a el ecci n del
concesi onar i o, ser r educi do a un t er ci o. No se consi der ar
i ngr eso el subsi di o pagado por el concedent e al concesi onar i o
or i gi nal o al concesi onar i o por cesi n, como apor t e a l a
const r ucci n de l a obr a. No obst ant e, di cho i ngr eso deber
document ar se en l a f or ma que seal e el Di r ect or del Ser vi ci o
de I mpuest os I nt er nos.
65


En el caso de que l os ser vi ci os seal ados en el
i nci so ant er i or sean pr est ados por el concesi onar i o por
cesi n, el i ngr eso br ut o se ent ender devengado en l a
f echa de su per cepci n. Di cho i ngr eso ser equi val ent e a
l a di f er enci a que r esul t e de r est ar al i ngr eso t ot al anual
per ci bi do por concept o de l a expl ot aci n de l a concesi n,
l a cant i dad que r esul t e de di vi di r el val or de adqui si ci n
de l a concesi n de expl ot aci n por el nmer o de meses que
medi e ent r e l a f echa de cesi n de l a concesi n y el
t r mi no de st a, mul t i pl i cada por el nmer o de meses del
ej er ci ci o r espect i vo. Di cho pl azo podr , al t er nat i vament e
y a el ecci n del concesi onar i o, ser r educi do a un t er ci o.
Si l a concesi n hubi er e si do adqui r i da por cesi n
ant es del t r mi no de l a const r ucci n, el i ngr eso por l os
ser vi ci os de conser vaci n, r epar aci n y expl ot aci n ser
equi val ent e a l a di f er enci a que r esul t e de r est ar al
i ngr eso t ot al anual per ci bi do por concept o de l a
expl ot aci n de l a concesi n, l a cant i dad que r esul t e de
di vi di r el cost o t ot al de l a obr a por el nmer o de meses
que medi e ent r e l a f echa de l a puest a en ser vi ci o de l a
obr a y el t r mi no de l a concesi n, mul t i pl i cada por el
nmer o de meses del ej er ci ci o r espect i vo. Di cho pl azo
podr , al t er nat i vament e y a el ecci n del concesi onar i o,
ser r educi do a un t er ci o. Par a est os ef ect os, el cost o
t ot al de l a obr a ser equi val ent e al cost o de const r ucci n
en que ef ect i vament e hubi er e i ncur r i do el concesi onar i o
por cesi n ms el val or de adqui si ci n de l a concesi n de
expl ot aci n.
En el caso de que l os ser vi ci os seal ados en el i nci so
ant er i or sean pr est ados por el concesi onar i o por cesi n, el
i ngr eso br ut o se ent ender devengado en l a f echa de su
per cepci n. Di cho i ngr eso ser equi val ent e a l a di f er enci a que
r esul t e de r est ar al i ngr eso t ot al anual per ci bi do por
concept o de l a expl ot aci n de l a concesi n, l a cant i dad que
r esul t e de di vi di r el val or de adqui si ci n de l a concesi n de
expl ot aci n por el nmer o de meses que medi e ent r e l a f echa de
cesi n de l a concesi n y el t r mi no de st a, mul t i pl i cada por
el nmer o de meses del ej er ci ci o r espect i vo. Di cho pl azo
podr , al t er nat i vament e y a el ecci n del concesi onar i o, ser
r educi do a un t er ci o.
Si l a concesi n hubi er e si do adqui r i da por cesi n ant es
del t r mi no de l a const r ucci n, el i ngr eso por l os ser vi ci os
de conser vaci n, r epar aci n y expl ot aci n ser equi val ent e a
l a di f er enci a que r esul t e de r est ar al i ngr eso t ot al anual
per ci bi do por concept o de l a expl ot aci n de l a concesi n, l a
cant i dad que r esul t e de di vi di r el cost o t ot al de l a obr a por
el nmer o de meses que medi e ent r e l a f echa de l a puest a en
ser vi ci o de l a obr a y el t r mi no de l a concesi n, mul t i pl i cada
por el nmer o de meses del ej er ci ci o r espect i vo. Di cho pl azo
podr , al t er nat i vament e y a el ecci n del concesi onar i o, ser
r educi do a un t er ci o. Par a est os ef ect os, el cost o t ot al de l a
obr a ser equi val ent e al cost o de const r ucci n en que
ef ect i vament e hubi er e i ncur r i do el concesi onar i o por cesi n
ms el val or de adqui si ci n de l a concesi n de expl ot aci n.
Artculo 16.- Par a l os ef ect os del ar t cul o 27 del Cdi go
Tr i but ar i o, t r at ndose de l a vent a separ ada de bi enes
muebl es e i nmuebl es de un est abl eci mi ent o af ect o a l as
di sposi ci ones de l a Cat egor a Pr i mer a de est a l ey, se
consi der ar como una sol a oper aci n l a enaj enaci n de
est os bi enes ef ect uada en el l apso de un ao.
Artculo 16.- Par a l os ef ect os del ar t cul o 27 del Cdi go
Tr i but ar i o, t r at ndose de l a vent a separ ada de bi enes muebl es
e i nmuebl es de un est abl eci mi ent o af ect o a l as di sposi ci ones
de l a Cat egor a Pr i mer a de est a l ey, se consi der ar como una
sol a oper aci n l a enaj enaci n de est os bi enes ef ect uada en el
l apso de un ao.
Artculo 17.- No const i t uye r ent a: Artculo 17.- No const i t uye r ent a:
66


1. - La i ndemni zaci n de cual qui er dao emer gent e y
del dao mor al , si empr e que l a i ndemni zaci n por est e
l t i mo haya si do est abl eci da por sent enci a ej ecut or i ada.
Tr at ndose de bi enes suscept i bl es de depr eci aci n, l a
i ndemni zaci n per ci bi da hast a concur r enci a del val or
i ni ci al del bi en r eaj ust ado de acuer do con el por cent aj e
de var i aci n exper i ment ada por el ndi ce de pr eci os al
consumi dor ent r e el l t i mo d a del mes que ant ecede al de
adqui si ci n del bi en y el l t i mo d a del mes ant er i or a
aqul en que haya ocur r i do el si ni est r o que da or i gen a l a
i ndemni zaci n.
Lo di spuest o en est e nmer o no r egi r r espect o de l a
i ndemni zaci n del dao emer gent e en el caso de bi enes
i ncor por ados al gi r o de un negoci o, empr esa o act i vi dad,
cuyas r ent as ef ect i vas deban t r i but ar con el i mpuest o de
l a Pr i mer a Cat egor a, si n per j ui ci o de l a deducci n como
gast o de di cho dao emer gent e.
2. - Las i ndemni zaci ones por acci dent es del t r abaj o,
sea que consi st an en sumas f i j as, r ent a o pensi ones.
3. - Las sumas per ci bi das por el benef i ci ar i o o
asegur ado en cumpl i mi ent o de cont r at os de segur os de vi da,
segur os de desgr avamen, segur os dot al es o segur os de
r ent as vi t al i ci as dur ant e l a vi genci a del cont r at o, al
venci mi ent o del pl azo est i pul ado en l o al t i empo de su
t r ansf er enci a o l i qui daci n. Si n embar go, l a exenci n
cont eni da en est e nmer o no compr ende l as r ent as
pr oveni ent es de cont r at os de segur os de r ent a vi t al i ci a
conveni dos con l os f ondos capi t al i zados en Admi ni st r ador as
de Fondos de Pensi ones, en conf or mi dad a l o di spuest o en
el Decr et o Ley N 3. 500, de 1980.
Lo di spuest o en est e nmer o se apl i car t ambi n a
aquel l as cant i dades que se per ci ban en cumpl i mi ent o de
un segur o dot al , en l a medi da que st e no se encuent r e
acogi do al ar t cul o 57 bi s, por el mer o hecho de
cumpl i r se el pl azo est i pul ado, si empr e que di cho pl azo
sea super i or a ci nco aos, per o sl o por aquel l a par t e
1. - La i ndemni zaci n de cual qui er dao emer gent e y del
dao mor al , si empr e que l a i ndemni zaci n por est e l t i mo haya
si do est abl eci da por sent enci a ej ecut or i ada. Tr at ndose de
bi enes suscept i bl es de depr eci aci n, l a i ndemni zaci n
per ci bi da hast a concur r enci a del val or i ni ci al del bi en
r eaj ust ado de acuer do con el por cent aj e de var i aci n
exper i ment ada por el ndi ce de pr eci os al consumi dor ent r e el
l t i mo d a del mes que ant ecede al de adqui si ci n del bi en y
el l t i mo d a del mes ant er i or a aqul en que haya ocur r i do el
si ni est r o que da or i gen a l a i ndemni zaci n.
Lo di spuest o en est e nmer o no r egi r r espect o de l a
i ndemni zaci n del dao emer gent e en el caso de bi enes
i ncor por ados al gi r o de un negoci o, empr esa o act i vi dad, cuyas
r ent as ef ect i vas deban t r i but ar con el i mpuest o de l a Pr i mer a
Cat egor a, si n per j ui ci o de l a deducci n como gast o de di cho
dao emer gent e.
2. - Las i ndemni zaci ones por acci dent es del t r abaj o, sea
que consi st an en sumas f i j as, r ent a o pensi ones.
3. - Las sumas per ci bi das por el benef i ci ar i o o
asegur ado en cumpl i mi ent o de cont r at os de segur os de vi da,
segur os de desgr avamen, segur os dot al es o segur os de r ent as
vi t al i ci as dur ant e l a vi genci a del cont r at o, al venci mi ent o
del pl azo est i pul ado en l o al t i empo de su t r ansf er enci a o
l i qui daci n. Si n embar go, l a exenci n cont eni da en est e nmer o
no compr ende l as r ent as pr oveni ent es de cont r at os de segur os
de r ent a vi t al i ci a conveni dos con l os f ondos capi t al i zados en
Admi ni st r ador as de Fondos de Pensi ones, en conf or mi dad a l o
di spuest o en el Decr et o Ley N 3. 500, de 1980.
aquel l as cant i dades que se per ci ban en cumpl i mi ent o de un
segur o dot al por el mer o hecho de cumpl i r se el pl azo
est i pul ado, si empr e que di cho pl azo sea super i or a ci nco aos,
per o sl o por aquel l a par t e que no exceda anual ment e de
di eci si et e uni dades t r i but ar i as mensual es, segn el val or de
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
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que no exceda anual ment e de di eci si et e uni dades
t r i but ar i as mensual es, segn el val or de di cha uni dad al
31 de di ci embr e del ao en que se per ci ba el i ngr eso,
consi der ando cada ao que medi e desde l a cel ebr aci n del
cont r at o y el ao en que se per ci ba el i ngr eso y el
conj unt o de l os segur os dot al es cont r at ados por el
per cept or . Par a det er mi nar l a r ent a cor r espondi ent e se
deduci r del mont o per ci bi do, acr ecent ado por t odas l as
sumas per ci bi das con car go al conj unt o de segur os
dot al es cont r at ados por el cont r i buyent e debi dament e
r eaj ust adas segn l a var i aci n del ndi ce de pr eci os al
consumi dor ocur r i da ent r e el pr i mer o del mes ant er i or a
l a per cepci n y el pr i mer o del mes ant er i or al t r mi no
del ao r espect i vo, aquel l a par t e de l os i ngr esos
per ci bi dos ant er i or ment e que se af ect ar on con l os
i mpuest os de est a l ey y el t ot al de l a pr i ma pagada a l a
f echa de per cepci n del i ngr eso, r eaj ust ados en l a f or ma
seal ada. Si de l a oper aci n ant er i or r esul t ar e un sal do
posi t i vo, l a compa a de segur os que ef ect e el pago
deber r et ener un 15% de di cho sal do, r et enci n que se
suj et ar , en l o que cor r esponda, a l o di spuest o en el
Pr r af o 2 del T t ul o V de est a l ey. Con t odo, se
consi der ar r ent a t oda cant i dad per ci bi da con car go a un
segur o dot al , cuando no hubi er e f al l eci do el asegur ado,
o se hubi er e i nval i dado t ot al ment e, si el mont o pagado
por concept o de pr i ma hubi er e si do r ebaj ado de l a base
i mponi bl e del i mpuest o est abl eci do en el ar t cul o 43.
4. - Las sumas per ci bi das por l os benef i ci ar i os de
pensi ones o r ent as vi t al i ci as der i vadas de cont r at os que,
si n cumpl i r con l os r equi si t os est abl eci dos en el Pr r af o
2 del t t ul o XXXI I I del Li br o I V del Cdi go Ci vi l , hayan
si do o sean conveni dos con soci edades anni mas chi l enas,
cuyo obj et o soci al sea el de const i t ui r pensi ones o r ent as
vi t al i ci as, si empr e que el mont o mensual de l as pensi ones
o r ent as menci onadas no sea, en conj unt o, r espect o del
benef i ci ar i o, super i or a un cuar t o de uni dad t r i but ar i a.
5. - El val or de l os apor t es r eci bi dos por
soci edades, sl o r espect o de st as, el mayor val or a que
di cha uni dad al 31 de di ci embr e del ao en que se per ci ba el
i ngr eso, consi der ando cada ao que medi e desde l a cel ebr aci n
del cont r at o y el ao en que se per ci ba el i ngr eso y el
conj unt o de l os segur os dot al es cont r at ados por el per cept or .
Par a det er mi nar l a r ent a cor r espondi ent e se deduci r del mont o
per ci bi do, acr ecent ado por t odas l as sumas per ci bi das con
car go al conj unt o de segur os dot al es cont r at ados por el
cont r i buyent e debi dament e r eaj ust adas segn l a var i aci n del
ndi ce de pr eci os al consumi dor ocur r i da ent r e el pr i mer o del
mes ant er i or a l a per cepci n y el pr i mer o del mes ant er i or al
t r mi no del ao r espect i vo, aquel l a par t e de l os i ngr esos
per ci bi dos ant er i or ment e que se af ect ar on con l os i mpuest os de
est a l ey y el t ot al de l a pr i ma pagada a l a f echa de
per cepci n del i ngr eso, r eaj ust ados en l a f or ma seal ada. Si
de l a oper aci n ant er i or r esul t ar e un sal do posi t i vo, l a
compa a de segur os que ef ect e el pago deber r et ener un 15%
de di cho sal do, r et enci n que se suj et ar , en l o que
cor r esponda, a l o di spuest o en el Pr r af o 2 del T t ul o V de
est a l ey. Con t odo, se consi der ar r ent a t oda cant i dad
per ci bi da con car go a un segur o dot al , cuando no hubi er e
f al l eci do el asegur ado, o se hubi er e i nval i dado t ot al ment e, si
el mont o pagado por concept o de pr i ma hubi er e si do r ebaj ado de
l a base i mponi bl e del i mpuest o est abl eci do en el ar t cul o 43.
4. - Las sumas per ci bi das por l os benef i ci ar i os de pensi ones o
r ent as vi t al i ci as der i vadas de cont r at os que, si n cumpl i r con
l os r equi si t os est abl eci dos en el Pr r af o 2 del t t ul o XXXI I I
del Li br o I V del Cdi go Ci vi l , hayan si do o sean conveni dos
con soci edades anni mas chi l enas, cuyo obj et o soci al sea el de
const i t ui r pensi ones o r ent as vi t al i ci as, si empr e que el mont o
mensual de l as pensi ones o r ent as menci onadas no sea, en
conj unt o, r espect o del benef i ci ar i o, super i or a un cuar t o de
uni dad t r i but ar i a.
5.- El valor de los aportes recibidos por sociedades, slo
respecto de stas y el mayor valor a que se refiere el N 13
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
68


se r ef i er e el N 13 del ar t cul o 41 y el sobr epr eci o,
r eaj ust e o mayor val or obt eni do por soci edades anni mas en
l a col ocaci n de acci ones de su pr opi a emi si n, mi ent r as
no sean di st r i bui dos. Tampoco const i t ui r n r ent a l as sumas
o bi enes que t engan el car ct er de apor t es ent r egados por
el asoci ado al gest or de una cuent a en par t i ci paci n, sl o
r espect o de l a asoci aci n, y si empr e que f uer en
acr edi t ados f ehaci ent ement e.
6. - La di st r i buci n de ut i l i dades o de f ondos
acumul ados que l as soci edades anni mas hagan a sus
acci oni st as en f or ma de acci ones t ot al o par ci al ment e
l i ber adas o medi ant e el aument o del val or nomi nal de l as
acci ones, t odo el l o r epr esent at i vo de una capi t al i zaci n
equi val ent e como as t ambi n, l a par t e de l os di vi dendos
que pr ovengan de l os i ngr esos a que se r ef i er e est e
ar t cul o, si n per j ui ci o de l o di spuest o en el ar t cul o 29
r espect o de l os nmer os 25 y 28 del pr esent e ar t cul o.
7. - Las devol uci ones de capi t al es soci al es y l os
r eaj ust es de st os ef ect uados en conf or mi dad a est a l ey o
a l eyes ant er i or es, si empr e que no cor r espondan a
ut i l i dades t r i but abl es capi t al i zadas que deben pagar l os
i mpuest os de est a l ey. Las sumas r et i r adas o di st r i bui das
por est os concept os se i mput ar n en pr i mer t r mi no a l as
ut i l i dades t r i but abl es, capi t al i zadas o no, y
post er i or ment e a l as ut i l i dades de bal ance r et eni das en
exceso de l as t r i but abl es.
8. - El mayor val or , i ncl ui do el r eaj ust e del sal do
de pr eci o, obt eni do en l as si gui ent es oper aci ones, si n
per j ui ci o de l o di spuest o en el ar t cul o 18:
a) Enaj enaci n o cesi n de acci ones de soci edades
anni mas, encomandi t a por acci ones o de der echos
soci al es en soci edades de per sonas, si empr e que ent r e l a
f echa de adqui si ci n y enaj enaci n haya t r anscur r i do a
l o menos un ao;
del artculo 41. Tampoco constituirn renta las sumas o bienes
que tengan el carcter de aportes entregados por el asociado
al gestor de una cuenta en participacin, slo respecto de la
asociacin, y siempre que fueren acreditados fehacientemente.
Suprimido
7.- Las devoluciones de capitales sociales y los reajustes de
stos, efectuados en conformidad con esta ley o con leyes
anteriores, siempre que no correspondan a utilidades
capitalizadas que deban pagar los impuestos de esta ley. Las
sumas retiradas, remesadas o distribuidas por estos conceptos
se imputarn y afectarn con los impuestos de primera
categora, global complementario o adicional, segn
corresponda, en la forma dispuesta en el artculo 14,
imputndose en ltimo trmino el capital social y sus
reajustes.
8.- Las enajenaciones a que se refiere el presente nmero se
regirn por las siguientes reglas:
a) Enajenacin o cesin de acciones de sociedades annimas, en
comandita por acciones o de derechos sociales en sociedades de
personas.
i) No constituir renta aquella parte que se obtenga hasta la
concurrencia del valor de aporte o adquisicin del bien
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
Ref or ma Tr i but ar i a
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
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b) Enaj enaci n de bi enes r a ces si t uados en Chi l e,
ef ect uada por per sonas nat ur al es o soci edades de
per sonas f or madas excl usi vament e por per sonas nat ur al es,
except o aquel l os que f or men par t e del act i vo de empr esas
que decl ar en cual qui er cl ase de r ent as ef ect i vas de l a
pr i mer a cat egor a sobr e l a base de un bal ance gener al
segn cont abi l i dad compl et a. Tampoco se apl i car l o
di spuest o en est a l et r a, cuando l a soci edad de per sonas
haya est ado obl i gada, en el ej er ci ci o i nmedi at ament e
pr ecedent e a l a enaj enaci n, a det er mi nar sus r ent as
ef ect i vas en l a f or ma seal ada, o bi en, r esul t e de l a
di vi si n de una soci edad que deb a decl ar ar t al es r ent as
ef ect i vas en l a f or ma seal ada, en el ej er ci ci o en que
haya t eni do l ugar l a enaj enaci n o en el i nmedi at ament e
ant er i or a st a. En est e l t i mo caso, l a soci edad
r esul t ant e de l a di vi si n podr acoger se a l o di spuest o
en est a l et r a, si empr e que haya est ado acogi da a l o
menos dur ant e un ao cal endar i o a un r gi men de
pr esunci n o de decl ar aci n de r ent as ef ect i vas segn
cont r at o o cont abi l i dad si mpl i f i cada, r espect o de t al es
bi enes, except o cuando exi st a una pr omesa de vent a o
ar r i endo con opci n de compr a sobr e el bi en r a z
r espect i vo, en cuyo caso ser n dos l os aos cal endar i os
en que deber est ar acogi do a l os ci t ados r eg menes par a
di chos ef ect os.
c) Enaj enaci n de per t enenci as mi ner as, except o
cuando f or men par t e del act i vo de empr esas que decl ar en su
r ent a ef ect i va en l a Pr i mer a Cat egor a;
d) Enaj enaci n de der echos de agua ef ect uada por
per sonas que no sean cont r i buyent es obl i gados a decl ar ar
su r ent a ef ect i va en l a Pr i mer a Cat egor a;
e) Enaj enaci n del der echo de pr opi edad i nt el ect ual
o i ndust r i al , en caso que di cha enaj enaci n sea ef ect uada
por el i nvent or o aut or ;
f ) Adj udi caci n de bi enes en par t i ci n de her enci a y
a f avor de uno o ms her eder os del causant e, de uno o ms
respectivo, incrementado o disminuido, segn el caso, por los
aumentos o disminuciones de capital posteriores efectuados por
el enajenante. Para estos efectos, los valores indicados
debern reajustarse de acuerdo al porcentaje de variacin
experimentado por el ndice de precios al consumidor entre el
mes anterior a la adquisicin, aporte, aumento o disminucin
de capital y el mes anterior al de la enajenacin.
ii) Para determinar el mayor valor afecto a impuesto, se
deducir del precio o valor asignado a la enajenacin, el
valor de costo para fines tributarios que corresponda al bien
respectivo de acuerdo a lo establecido en el numeral anterior.
En la enajenacin de acciones o derechos en empresas acogidas
a las disposiciones de la letra A) del artculo 14, se podr
rebajar del mayor valor que se determine, y sin que por este
efecto pueda determinar una prdida en la operacin, una
cantidad equivalente a la parte de las rentas a que se refiere
la letra a) del nmero 4, de la letra A) del artculo 14,
acumuladas en la empresa, que no hayan sido retiradas,
remesadas o distribuidas al trmino del ejercicio comercial
anterior al de la enajenacin, en la proporcin que
corresponda a los derechos sociales o acciones que se
enajenan, descontando previamente de esta suma el valor de los
retiros, remesas o distribuciones que el enajenante haya
efectuado o percibido desde la empresa, durante el mismo
ejercicio en que se efecta la enajenacin y hasta antes de
sta.
Para tal efecto, dichas rentas, retiros, remesas o
distribuciones debern reajustarse de acuerdo al porcentaje de
variacin experimentado por el ndice de precios al consumidor
entre el mes anterior al del ltimo balance de la sociedad, o
del retiro, remesa o distribucin respectiva, y el mes
anterior al de enajenacin, segn corresponda.
iii) Si entre la fecha de adquisicin y enajenacin de los
bienes sealados ha transcurrido un plazo inferior a un ao,
el mayor valor que se determine conforme a los numerales i) y
ii) anteriores, se afectar con los impuestos de primera
Respect o del cost o en
l a enaj enaci n de
bi enes r a ces, deber
est ar se a l o di spuest o
en el numer al XVI , del
ar t cul o 3, de l as
di sposi ci ones
t r ansi t or i as de l a
Ref or ma.
70


her eder os de st os, o de l os cesi onar i os de el l os;
g) Adj udi caci n de bi enes en l i qui daci n de soci edad
conyugal a f avor de cual qui er a de l os cnyuges o de uno o
ms de sus her eder os, o de l os cesi onar i os de ambos;
h) Enaj enaci n de acci ones y der echos en una
soci edad l egal mi ner a o en una soci edad cont r act ual mi ner a
que no sea anni ma, const i t ui da excl usi vament e par a
expl ot ar det er mi nadas per t enenci as, si empr e que qui en
enaj ene haya adqui r i do sus der echos ant es de l a
i nscr i pci n del act a de mensur a o dent r o de l os 5 aos
si gui ent es a di cha i nscr i pci n y que l a enaj enaci n se
ef ect e ant es de t r anscur r i do 8 aos, cont ados desde l a
i nscr i pci n del act a de mensur a.
El i nci so ant er i or no se apl i car cuando l a per sona
que enaj ena sea un cont r i buyent e que decl ar e su r ent a
ef ect i va en l a pr i mer a cat egor a o cuando l a soci edad,
cuyas acci ones o der echos se enaj enan, est somet i da a ese
mi smo r gi men.
i ) Enaj enaci n de der echos o cuot as r espect o de
bi enes r a ces pose dos en comuni dad por per sonas
nat ur al es o soci edades de per sonas f or madas
excl usi vament e por per sonas nat ur al es, except o aquel l os
que f or men par t e del act i vo de empr esas que decl ar en
cual qui er cl ase de r ent as ef ect i vas de l a pr i mer a
cat egor a sobr e l a base de un bal ance gener al segn
cont abi l i dad compl et a. Tampoco se apl i car l o di spuest o
en est a l et r a, cuando l a soci edad de per sonas haya
est ado obl i gada, en el ej er ci ci o i nmedi at ament e
ef ect i vas en l a f or ma seal ada o bi en, r esul t e de l a
categora y global complementario o adicional, segn
corresponda, sobre la base de la renta percibida o devengada,
a su eleccin.
iv) Si entre la fecha de adquisicin y enajenacin ha
transcurrido a lo menos un ao, el citado mayor valor slo se
afectar con los impuestos global complementario o adicional,
segn corresponda, sobre la base de la renta percibida o
devengada, a su eleccin.
Para el clculo del impuesto global complementario, en este
ltimo caso, los contribuyentes podrn optar por aplicar las
siguientes reglas, siempre que declaren sobre la base de la
renta devengada:
Dicho mayor valor se entender devengado durante el perodo de
aos comerciales en que las acciones o derechos sociales que
se enajenan han estado en poder del enajenante, hasta un
mximo de diez aos, en caso de ser superior a ste. Para tal
efecto, las fracciones de meses se considerarn como un ao
completo.
La cantidad correspondiente a cada ao se obtendr de dividir
el total del mayor valor obtenido, reajustado en la forma
indicada en el prrafo siguiente, por el nmero de aos de
tenencia de las acciones o derechos sociales, con un mximo de
diez.
Para los efectos de efectuar la declaracin anual, respecto
del citado mayor valor sern aplicables las normas sobre
reajustabilidad del nmero 4 del artculo 33, y no se
aplicar en ningn perodo la exencin establecida en el
artculo 57.
Las cantidades reajustadas correspondientes a cada ao se
convertirn a unidades tributarias mensuales, segn el valor
de esta unidad en el mes de diciembre del ao en que haya
tenido lugar la enajenacin, y se ubicarn en los aos en que
se devengaron, con el objeto de liquidar el impuesto global
complementario de acuerdo con las normas vigentes y segn el
71


r espect i vo, en cuyo caso ser n dos l os aos cal endar i o
di chos ef ect os.
j ) Enaj enaci n de bonos y debent ur es;
k) Enaj enaci n de veh cul os dest i nados al t r anspor t e
de pasaj er os o excl usi vament e al t r anspor t e de car ga
aj ena, que sean de pr opi edad de per sonas nat ur al es que no
posean ms de uno de di chos veh cul os.
En l os casos seal ados en l as l et r as a) , c) , d) , e) ,
h) y j ) , no const i t ui r r ent a sl o aquel l a par t e del mayor
val or que se obt enga hast a l a concur r enci a de l a cant i dad
que r esul t e de apl i car al val or de adqui si ci n del bi en
r espect i vo el por cent aj e de var i aci n exper i ment ada por el
ndi ce de pr eci os al consumi dor en el per odo compr endi do
ent r e el l t i mo d a del mes ant er i or al de l a adqui si ci n
y el l t i mo d a del mes ant er i or al de l a enaj enaci n,
t odo el l o si n per j ui ci o de l o di spuest o en el ar t cul o 18.
Por f echa de enaj enaci n se ent ender l a del r espect i vo
cont r at o, i nst r ument o u oper aci n. En el caso de l a
enaj enaci n de acci ones de soci edades anni mas, en
comandi t a por acci ones o der echos en soci edades de
per sonas, su val or de apor t e o adqui si ci n, deber
i ncr ement ar se o di smi nui r se, segn el caso, por l os
aument os o di smi nuci ones de capi t al post er i or es
ef ect uados por el enaj enant e. Par a est os ef ect os, l os
val or es i ndi cados deber n r eaj ust ar se de acuer do al
por cent aj e de var i aci n del ndi ce de pr eci os al
consumi dor ent r e el mes ant er i or a l a adqui si ci n o
apor t e, aument o o di smi nuci n de capi t al , y el mes
ant er i or a l a enaj enaci n. Cuando se t r at e de l a
enaj enaci n de bonos y dems t t ul os de deuda, su val or
de adqui si ci n deber di smi nui r se por l as amor t i zaci ones
valor de la citada unidad en el mes de diciembre de los aos
respectivos.
Las diferencias de impuestos o reintegros de devoluciones que
se determinen por aplicacin de las reglas anteriores, segn
corresponda, se expresarn en unidades tributarias mensuales
del ao respectivo y se solucionarn en el equivalente de
dichas unidades en el mes de diciembre del ao en que haya
tenido lugar la enajenacin.
El impuesto que resulte de la reliquidacin establecida
precedentemente se deber declarar y pagar en el ao
tributario que corresponda al ao calendario o comercial en
que haya tenido lugar la enajenacin.
v) Del mayor valor determinado, podrn deducirse las prdidas
provenientes de la enajenacin del mismo tipo de bienes
sealados en esta letra, obtenidas en el mismo ejercicio. Para
estos efectos, dichas prdidas se reajustarn de acuerdo con
el porcentaje de variacin del ndice de precios al consumidor
en el perodo comprendido entre el mes anterior al de la
enajenacin que produjo esas prdidas y el mes anterior al del
cierre del ejercicio. En todo caso, para que proceda esta
deduccin, dichas prdidas debern acreditarse fehacientemente
ante el Servicio.
vi) Cuando el conjunto de los mayores valores determinados en
la enajenacin de los bienes a que se refieren las letras a),
c) y d), de este nmero, obtenidos por contribuyentes que no
se encuentren obligados a declarar su renta efectiva en la
primera categora, no exceda del equivalente a 10 unidades
tributarias anuales, segn su valor al cierre del ejercicio en
que haya tenido lugar la enajenacin, se considerarn para los
efectos de esta ley como un ingreso no constitutivo de renta.
En caso que excedan dicha suma, el total de los mayores
valores se afectar con la tributacin sealada.
No obstante lo anterior, tratndose de enajenaciones
efectuadas a personas relacionadas en los trminos del inciso
tercero de este nmero 8), o al cnyuge o a sus parientes
72


de capi t al r eci bi das por el enaj enant e, r eaj ust adas en
l a mi sma f or ma seal ada pr ecedent ement e. Tr at ndose de
l a enaj enaci n de der echos en soci edad de per sonas o de
acci ones emi t i das con ocasi n de l a t r ansf or maci n de
una soci edad de per sonas en soci edad anni ma, que hagan
soci os de soci edades de per sonas o acci oni st as de
soci edades anni mas cer r adas, o acci oni st as de
soci edades anni mas abi er t as dueos del 10% o ms de l as
acci ones, a l a empr esa o soci edad r espect i va o en l as
que t engan i nt er eses, par a l os ef ect os de det er mi nar el
mayor val or pr oveni ent e de di cha oper aci n, deber n
deduci r del val or de apor t e o adqui si ci n de l os ci t ados
der echo o acci ones, segn cor r esponda, aquel l os val or es
de apor t e, adqui si ci n o aument os de capi t al que t engan
su or i gen en r ent as que no hayan pagado t ot al o
par ci al ment e l os i mpuest os de est a l ey. Par a est os
ef ect os, l os val or es i ndi cados deber n r eaj ust ar se de
acuer do a l a var i aci n del ndi ce de pr eci os al
consumi dor ent r e el l t i mo d a del mes ant er i or a l a
adqui si ci n o apor t e, aument o o di smi nuci n de capi t al ,
y el l t i mo d a del mes ant er i or a l a enaj enaci n.
La par t e del mayor val or que exceda de l a cant i dad
r ef er i da en el i nci so ant er i or se gr avar con el i mpuest o
de pr i mer a cat egor a en el car ct er de i mpuest o ni co a l a
r ent a, a menos que oper en l as nor mas sobr e habi t ual i dad a
que se r ef i er e el ar t cul o 18. Est ar n exent as de est e
i mpuest o l as cant i dades obt eni das por per sonas que no
est n obl i gadas a decl ar ar su r ent a ef ect i va en l a Pr i mer a
Cat egor a y si empr e que su mont o no exceda de di ez
uni dades t r i but ar i as mensual es por cada mes, cuando el
i mpuest o deba r et ener se y de di ez uni dades t r i but ar i as
anual es al ef ect uar se l a decl ar aci n anual , ambos casos en
el conj unt o de l as r ent as seal adas. Par a l os ef ect os de
ef ect uar l a ci t ada decl ar aci n anual , ser n apl i cabl es l as
nor mas sobr e r eaj ust abi l i dad que se i ndi can en el nmer o
4 del ar t cul o 33.
Tr at ndose del mayor val or obt eni do en l as
enaj enaci ones r ef er i das en l as l et r as a) , b) , c) , d) , h) ,
ascendientes o descendientes hasta el segundo grado de
consanguinidad, y cualquiera sea el plazo que transcurra entre
la adquisicin y enajenacin de los bienes referidos, los
contribuyentes se afectarn con los impuestos respectivos
sobre la base de la renta percibida o devengada.
b) Enajenacin de bienes races situados en Chile, o de
derechos o cuotas respecto de tales bienes races posedos en
comunidad, efectuada por personas naturales con domicilio o
residencia en Chile.
Se aplicarn, en cuanto sea procedente, las reglas sealadas
en la letra a) de este nmero, con excepcin de lo dispuesto
en su numeral vi). Sin perjuicio de lo anterior, en este caso
formar parte del valor de adquisicin, los desembolsos
incurridos en mejoras que hayan aumentado el valor del bien,
reajustado de acuerdo a la variacin del ndice de precios al
consumidor entre el mes anterior a la mejora y el mes anterior
a la enajenacin, efectuadas por el enajenante o un tercero,
siempre que hayan pasado a formar parte de la propiedad del
enajenante y hayan sido declaradas en la oportunidad que
corresponda ante el Servicio, en la forma que establezca
mediante resolucin, para ser incorporadas en la determinacin
del avalo fiscal de la respectiva propiedad para los fines
del impuesto territorial, con anterioridad a la enajenacin.
No obstante lo indicado, no constituir renta el mayor valor
que se determine en los casos de subdivisin de terrenos
urbanos o rurales y en la venta de edificios por pisos o
departamentos, siempre que la enajenacin se produzca
transcurridos cuatro aos desde la adquisicin o construccin,
en su caso. En todos los dems casos no constituir renta el
mayor valor que se determine cuando entre la fecha de
adquisicin y enajenacin transcurra un plazo no inferior a un
ao. En el caso que la convencin que da origen a la
enajenacin se celebre en cumplimiento de cualquier acto o
contrato que tenga por objeto suscribir el contrato que sirva
de ttulo para enajenar el inmueble respectivo, el plazo
sealado se computar desde la fecha de celebracin de dicho
acto o contrato. Lo dispuesto en el presente prrafo tambin
73


i ) , j ) y k) que hagan l os soci os de soci edades de per sonas
o acci oni st as de soci edades anni mas cer r adas, o
acci oni st as de soci edades anni mas abi er t as dueos del 10%
o ms de l as acci ones, con l a empr esa o soci edad
r espect i va o en l as que t engan i nt er eses, se apl i car l o
di spuest o en el i nci so segundo de est e nmer o, gr avndose
en t odo caso, el mayor val or que exceda del val or de
adqui si ci n o de apor t e, r eaj ust ado, con l os i mpuest os de
Pr i mer a Cat egor a, Gl obal Compl ement ar i o o Adi ci onal ,
segn cor r esponda.
El Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos podr apl i car l o
di spuest o en el ar t cul o 64 del Cdi go Tr i but ar i o, cuando
el val or de l a enaj enaci n de un bi en r a z o de ot r os
bi enes o val or es, que se t r ansf i er an a un cont r i buyent e
obl i gado a l l evar cont abi l i dad compl et a, sea not or i ament e
super i or al val or comer ci al de l os i nmuebl es de
car act er st i cas y ubi caci n si mi l ar es en l a l ocal i dad
r espect i va, o de l os cor r i ent es en pl aza consi der ando l as
ci r cunst anci as en que se r eal i za l a oper aci n. La
di f er enci a ent r e el val or de l a enaj enaci n y el que se
det er mi ne en vi r t ud de est a di sposi ci n est ar suj et a a l a
t r i but aci n est abl eci da en el i nci so pr i mer o, l i t er al i i ) ,
del ar t cul o 21. La t asaci n y gi r o que se ef ect en con
mot i vo de l a apl i caci n del ci t ado ar t cul o 64 del Cdi go
Tr i but ar i o, podr r ecl amar se en l a f or ma y pl azos que est a
di sposi ci n seal a y de acuer do con l os pr ocedi mi ent os que
se i ndi ca.
No se consi der ar enaj enaci n, par a l os ef ect os de
est a l ey, l a cesi n y l a r est i t uci n de acci ones de
soci edades anni mas abi er t as con pr esenci a bur st i l , que
se ef ect e con ocasi n de un pr st amo o ar r i endo de
acci ones, en una oper aci n bur st i l de vent a cor t a,
si empr e que l as acci ones que se den en pr st amo o en
ar r i endo se hubi er en adqui r i do en una bol sa de val or es del
pa s o en un pr oceso de of er t a pbl i ca de acci ones r egi do
por el t t ul o XXV de l a l ey N 18. 045, con mot i vo de l a
const i t uci n de l a soci edad o de un aument o de capi t al
post er i or , o de l a col ocaci n de acci ones de pr i mer a
se aplicar respecto las bodegas y/o estacionamientos, cuando
stos se incluyan en la enajenacin de departamentos.
Con todo, en los casos sealados no constituir renta, slo
aquella parte del mayor valor que no exceda, independiente del
nmero de enajenaciones realizadas, del nmero de bienes
races de propiedad del contribuyente, y con los requisitos
antes sealados, la suma total equivalente a 8.000 unidades de
fomento. Para el cmputo del valor de sta se utilizar el que
tenga al trmino del ejercicio en que tuvo lugar la
enajenacin respectiva. El Servicio mantendr a disposicin de
los contribuyentes los antecedentes de que disponga sobre las
enajenaciones que realicen para efectos de computar el lmite
sealado.
El mayor valor determinado en la enajenacin de los bienes que
cumplan con los requisitos sealados en los prrafos
precedentes, que exceda el lmite del ingreso no constitutivo
de renta anterior, se gravar en el ao en que dicho exceso se
produzca, en la forma sealada en el numeral iv) de la letra
a) anterior, o bien, con un impuesto nico y sustitutivo con
tasa 10%, a eleccin del contribuyente. En este ltimo caso,
el impuesto se declarar y pagar sobre la base de la renta
percibida, de conformidad a lo sealado en los artculos 65,
nmero 1, y 69.
En la enajenacin de los bienes referidos, adquiridos por
sucesin por causa de muerte, el contribuyente podr deducir,
en la proporcin que le corresponda, como crdito en contra
del impuesto respectivo, el impuesto sobre las asignaciones
por causa de muerte de la ley N 16.271 pagado sobre dichos
bienes. El monto del crdito corresponder a la suma
equivalente que resulte de aplicar al valor del impuesto
efectivamente pagado por el asignatario, la proporcin que se
determine entre el valor del bien raz respectivo que se haya
considerado para el clculo del impuesto y el valor lquido
del total de las asignaciones que le hubieren correspondido al
enajenante de acuerdo a la ley. El monto del crdito a que
tenga derecho el contribuyente, se determinar al trmino del
ejercicio en que se efecte la enajenacin, y para ello el
74


emi si n. Se ent ender que t i enen pr esenci a bur st i l
aquel l as acci ones que cumpl an con l as nor mas par a ser
obj et o de i nver si n de l os f ondos mut uos, de acuer do a l o
est abl eci do en el N 1 del ar t cul o 13 del decr et o l ey N
1. 328, de 1976.
Par a det er mi nar l os i mpuest os que gr aven l os
i ngr esos que per ci ba o devengue el cedent e por l as
oper aci ones seal adas en el i nci so ant er i or , se
apl i car n l as nor mas gener al es de est a l ey. En el caso
del cesi onar i o, l os i ngr esos que obt uvi ese pr oduct o de
l a enaj enaci n de l as acci ones cedi das se ent ender n
per ci bi dos o devengados, en el ej er ci ci o en que se deban
r est i t ui r l as acci ones al cedent e, cuyo cost o se
r econocer conf or me a l o est abl eci do por el ar t cul o 30.
Lo di spuest o en l os dos i nci sos ant er i or es se apl i car
t ambi n al pr st amo de bonos en oper aci ones bur st i l es
de vent a cor t as. En t odo caso el pr est at ar i o deber
adqui r i r l os bonos que deba r est i t ui r en al guno de l os
mer cados f or mal es a que se r ef i er e el ar t cul o 48 del
decr et o l ey N 3. 500, de 1980.
valor del impuesto sobre las asignaciones por causa de muerte,
el valor del bien y de las asignaciones lquidas que le
hubieren correspondido al enajenante se reajustarn de acuerdo
a la variacin del ndice de precios al consumidor entre el
mes anterior a la fecha de pago del referido impuesto y el mes
anterior al trmino del ejercicio en que se efecta la
enajenacin.
c) Enajenacin de pertenencias mineras y derechos de aguas.
Para determinar la tributacin que corresponda sobre los
mayores valores provenientes de la enajenacin de dichos
bienes, se aplicarn en lo que fuesen pertinentes las reglas
establecidas en la letra a) anterior.
d) Enajenacin de bonos y dems ttulos de deuda. Para
determinar el ingreso no constitutivo de renta y la
tributacin que corresponda sobre los mayores valores
provenientes de la enajenacin de dichos bienes, se aplicarn
en lo que fuesen pertinentes las reglas establecidas en la
letra a) anterior, salvo lo establecido en su numeral iv). En
este caso, el valor de adquisicin deber disminuirse con las
amortizaciones de capital recibidas por el enajenante,
reajustadas de acuerdo al porcentaje de variacin del ndice
de precios al consumidor entre el mes anterior a la
amortizacin y el mes anterior a la enajenacin.
e) Enajenacin del derecho de propiedad intelectual o
industrial. No constituye renta el mayor valor obtenido en su
enajenacin, siempre que el enajenante sea el respectivo
inventor o autor.
f) No constituye renta la adjudicacin de bienes en particin
de herencia y a favor de uno o ms herederos del causante, de
uno o ms herederos de stos, o de los cesionarios de ellos.
No obstante lo anterior, el costo de una futura enajenacin de
los bienes adjudicados para todos los fines tributarios, ser
el equivalente al valor de los respectivos bienes que se haya
considerado para los fines del impuesto a las herencias,
reajustado de acuerdo a la variacin del ndice de precios al
consumidor entre el mes anterior al de la apertura de la
75


sucesin y el mes anterior al de la adjudicacin.
g) No constituye renta la adjudicacin de bienes en
liquidacin de sociedad conyugal a favor de cualquiera de los
cnyuges o de uno o ms de sus herederos, o de los cesionarios
de ambos.
h) No constituye renta el mayor valor proveniente de la
enajenacin de vehculos destinados al transporte de pasajeros
o exclusivamente al transporte de carga ajena, que sean de
propiedad de personas naturales que a la fecha de enajenacin
posean slo uno de dichos vehculos. Para determinar el
ingreso no constitutivo de renta y la tributacin que
corresponda sobre los mayores valores provenientes de la
enajenacin de dichos bienes, se aplicarn en lo que fuesen
pertinentes las reglas establecidas en la letra a) anterior,
salvo lo dispuesto en su numeral vi).
No obstante lo dispuesto en las letras precedentes,
constituir siempre renta, sujeta a la tributacin dispuesta
en el numeral iii), de la letra a) anterior, sobre la renta
percibida o devengada, el mayor valor obtenido en las
enajenaciones de toda clase de bienes que hagan los socios de
sociedades de personas o accionistas de sociedades annimas
cerradas, o accionistas de sociedades annimas abiertas dueos
del 10% o ms de las acciones, con la empresa o sociedad
respectiva o en las que tengan intereses, o aquellas que se
lleven a cabo con empresas relacionadas o del mismo grupo
empresarial en los trminos de los artculos 96 al 100 de la
ley N 18.045 sobre mercado de valores, cualquier sea la
naturaleza jurdica de las entidades respectivas, salvo el
cnyuge o parientes hasta el segundo grado de consanguinidad
de las personas sealadas en la letra c), de este ltimo
artculo. Se aplicarn, en lo que corresponda, las reglas
contenidas en la letra a) de este nmero, salvo lo establecido
en su numeral vi), para determinar el mayor valor afecto a
impuesto.
Cuando las operaciones a que se refiere este nmero sean
realizadas por contribuyentes que determinen el impuesto de
76


primera categora sobre rentas efectivas, el total del mayor
valor a que se refiere este nmero constituir renta,
gravndose conforme a las reglas del Ttulo II, con los
impuestos de primera categora y global complementario o
adicional, segn corresponda, sobre la base de la renta
percibida o devengada, de acuerdo al rgimen de tributacin al
que se encuentre sujeto. En estos casos, los valores de
adquisicin se reajustarn aplicando las normas del artculo
41, cuando el contribuyente respectivo se encuentre obligado a
aplicar dichas normas.
El Servicio podr aplicar lo dispuesto en el artculo 64 del
Cdigo Tributario, cuando el valor de la enajenacin de un
bien raz o de otros bienes o valores que se transfieran sea
notoriamente superior al valor comercial de los inmuebles de
caractersticas y ubicacin similares en la localidad
respectiva, o de los corrientes en plaza, considerando las
circunstancias en que se realiza la operacin. La diferencia
entre el valor de la enajenacin y el que se determine en
virtud de esta disposicin estar sujeta a la tributacin
establecida en el literal ii) del inciso primero del artculo
21. La tasacin, liquidacin y giro que se efecten con motivo
de la aplicacin del citado artculo 64 del Cdigo Tributario,
podrn reclamarse en la forma y plazos que esta disposicin
seala y de acuerdo con los procedimientos que indica.
No se considerar enajenacin, para los efectos de esta ley,
la cesin y la restitucin de acciones de sociedades annimas
abiertas con presencia burstil, que se efecten con ocasin
de un prstamo o arriendo de acciones, en una operacin
burstil de venta corta, siempre que las acciones que se den
en prstamo o en arriendo se hubieren adquirido en una bolsa
de valores del pas o en un proceso de oferta pblica de
acciones regido por el ttulo XXV de la ley N 18.045, con
motivo de la constitucin de la sociedad o de un aumento de
capital posterior, o de la colocacin de acciones de primera
emisin. Se entender que tienen presencia burstil aquellas
acciones que cumplan con las normas para ser objeto de
inversin de los fondos mutuos.
77


9. - La adqui si ci n de bi enes de acuer do con l os
pr r af os 2 y 4 del T t ul o V del Li br o I I del Cdi go
Ci vi l , o por pr escr i pci n, sucesi n por causa de muer t e o
donaci n.
10. - Los benef i ci os que obt i ene el deudor de una
Para determinar los impuestos que graven los ingresos que
perciba o devengue el cedente por las operaciones sealadas en
el inciso anterior, se aplicarn las normas generales de esta
ley. En el caso del cesionario, los ingresos que obtuviese
producto de la enajenacin de las acciones cedidas se
entendern percibidos o devengados, en el ejercicio en que se
deban restituir las acciones al cedente, cuyo costo se
reconocer conforme a lo establecido en el artculo 30.
Lo dispuesto en los dos prrafos anteriores se aplicar
tambin al prstamo de bonos en operaciones burstiles de
venta corta. En todo caso, el prestatario deber adquirir los
bonos que deba restituir en alguno de los mercados formales a
que se refiere el artculo 48 del decreto ley N 3.500, de
1980.
Constituye mayor remuneracin para los directores, consejeros
y trabajadores, el beneficio que proviene de la entrega que
efecta la empresa o sociedad, sus relacionadas, controladores
u otras empresas que formen parte del mismo grupo empresarial,
conforme a lo dispuesto en los artculos 96 al 100 de la ley
N 18.045 sobre mercado de valores, de una opcin para
adquirir acciones, bonos u otros ttulos emitidos en Chile o
en el exterior; as como del ejercicio o cesin de la misma.
Lo anterior, independientemente de la tributacin que pueda
afectarle por el mayor valor obtenido en la cesin o
enajenacin de los ttulos o instrumentos adquiridos una vez
ejercida la opcin y del costo tributario que corresponda
deducir en dicha operacin.
Para los efectos de este nmero, se entender por fecha de
adquisicin o enajenacin, la del respectivo contrato,
instrumento u operacin.
9. - La adqui si ci n de bi enes de acuer do con l os
pr r af os 2 y 4 del T t ul o V del Li br o I I del Cdi go Ci vi l , o
por pr escr i pci n, sucesi n por causa de muer t e o donaci n.
10. - Los benef i ci os que obt i ene el deudor de una r ent a
78


r ent a vi t al i ci a por el mer o hecho de cumpl i r se l a
condi ci n que l e pone t r mi no o di smi nuye su obl i gaci n de
pago, como t ambi n el i ncr ement o del pat r i moni o der i vado
del cumpl i mi ent o de una condi ci n o de un pl azo suspensi vo
de un der echo, en el caso de f i dei comi so y del usuf r uct o.
11. - Las cuot as que er oguen l os asoci ados.
12. - El mayor val or que se obt enga en l a
enaj enaci n ocasi onal de bi enes muebl es de uso per sonal
del cont r i buyent e o de t odos o al gunos de l os obj et os que
f or man par t e del mobi l i ar i o de su casa habi t aci n.
13. - La asi gnaci n f ami l i ar , l os benef i ci os
pr evi si onal es y l a i ndemni zaci n por desahuci o y l a de
r et i r o hast a un mxi mo de un mes de r emuner aci n por cada
ao de ser vi ci o o f r acci n super i or a sei s meses.
Tr at ndose de dependi ent es del sect or pr i vado, se
consi der ar r emuner aci n mensual el pr omedi o de l o ganado
en l os l t i mos 24 meses, excl uyendo gr at i f i caci ones,
par t i ci paci ones, bonos y ot r as r emuner aci ones
ext r aor di nar i as y r eaj ust ando pr evi ament e cada
r emuner aci n de acuer do a l a var i aci n que haya
exper i ment ado el ndi ce de Pr eci os al Consumi dor ent r e el
l t i mo d a del mes ant er i or al del devengami ent o de l a
r emuner aci n y el l t i mo d a del mes ant er i or al del
t r mi no del cont r at o.
14. - La al i ment aci n, movi l i zaci n o al oj ami ent o
pr opor ci onado al empl eado u obr er o sl o en el i nt er s del
empl eador o pat r n, o l a cant i dad que se pague en di ner o
por est a mi sma causa, si empr e que sea r azonabl e a j ui ci o
del Di r ect or Regi onal .
15. - Las asi gnaci ones de t r asl aci n y vi t i cos, a
j ui ci o del Di r ect or Regi onal .
16. - Las sumas per ci bi das por concept o de gast os de
r epr esent aci n si empr e que di chos gast os est n
est abl eci dos por l ey.
vi t al i ci a por el mer o hecho de cumpl i r se l a condi ci n que l e
pone t r mi no o di smi nuye su obl i gaci n de pago, como t ambi n
el i ncr ement o del pat r i moni o der i vado del cumpl i mi ent o de una
condi ci n o de un pl azo suspensi vo de un der echo, en el caso
de f i dei comi so y del usuf r uct o.
11. - Las cuot as que er oguen l os asoci ados.
12. - El mayor val or que se obt enga en l a enaj enaci n
ocasi onal de bi enes muebl es de uso per sonal del cont r i buyent e
o de t odos o al gunos de l os obj et os que f or man par t e del
mobi l i ar i o de su casa habi t aci n.
13. - La asi gnaci n f ami l i ar , l os benef i ci os
pr evi si onal es y l a i ndemni zaci n por desahuci o y l a de r et i r o
hast a un mxi mo de un mes de r emuner aci n por cada ao de
ser vi ci o o f r acci n super i or a sei s meses. Tr at ndose de
dependi ent es del sect or pr i vado, se consi der ar r emuner aci n
mensual el pr omedi o de l o ganado en l os l t i mos 24 meses,
excl uyendo gr at i f i caci ones, par t i ci paci ones, bonos y ot r as
r emuner aci ones ext r aor di nar i as y r eaj ust ando pr evi ament e cada
r emuner aci n de acuer do a l a var i aci n que haya exper i ment ado
el ndi ce de Pr eci os al Consumi dor ent r e el l t i mo d a del mes
ant er i or al del devengami ent o de l a r emuner aci n y el l t i mo
d a del mes ant er i or al del t r mi no del cont r at o.
14. - La al i ment aci n, movi l i zaci n o al oj ami ent o
pr opor ci onado al empl eado u obr er o sl o en el i nt er s del
empl eador o pat r n, o l a cant i dad que se pague en di ner o por
est a mi sma causa, si empr e que sea r azonabl e a j ui ci o del
Di r ect or Regi onal .
15. - Las asi gnaci ones de t r asl aci n y vi t i cos, a
j ui ci o del Di r ect or Regi onal .
16. - Las sumas per ci bi das por concept o de gast os de
r epr esent aci n si empr e que di chos gast os est n est abl eci dos
por l ey.
79


17. - Las pensi ones o j ubi l aci ones de f uent e
ext r anj er a.
18. - Las cant i dades per ci bi das o l os gast os pagados
con mot i vo de becas de est udi o.
19. - Las pensi ones al i ment i ci as que se deben por
l ey a det er mi nadas per sonas, ni cament e r espect o de st as.
20. - La const i t uci n de l a pr opi edad i nt el ect ual ,
como t ambi n l a const i t uci n de l os der echos que se
or i gi nen de acuer do a l os T t ul os I I I , I V, V y VI del
Cdi go Mi ner a ( si c) y su ar t cul o 72, si n per j ui ci o de
l os benef i ci os que se obt engan de di chos bi enes.
21. - El hecho de obt ener de l a aut or i dad
cor r espondi ent e una mer ced, una concesi n o un per mi so
f i scal o muni ci pal .
22. - Las r emi si ones, por l ey, de deudas, i nt er eses
u ot r as sanci ones.
23. - Los pr emi os ot or gados por el Est ado o l as
Muni ci pal i dades, por l a Uni ver si dad de Chi l e, por l a
Uni ver si dad Tcni ca del Est ado, por una Uni ver si dad
r econoci da por el Est ado, por una cor por aci n o f undaci n
de der echos pbl i co o pr i vado, o por al guna ot r a per sona o
per sonas desi gnadas por l ey, si empr e que se t r at e de
gal ar dones est abl eci dos de un modo per manent e en benef i ci o
de est udi os, i nvest i gaci ones y cr eaci ones de ci enci a o de
ar t e, y que l a per sona agr aci ada no t enga cal i dad de
empl eado u obr er o de l a ent i dad que l o ot or ga; como
asi mi smo l os pr emi os del Si st ema de Pr onst i cos y Apuest as
cr eados por el Decr et o Ley N 1. 298, de 1975.
24. - Los pr emi os de r i f as de benef i cenci a
aut or i zadas pr evi ament e por decr et o supr emo.
25. - Los r eaj ust es y amor t i zaci ones de bonos,
17. - Las pensi ones o j ubi l aci ones de f uent e ext r anj er a.
18. - Las cant i dades per ci bi das o l os gast os pagados con
mot i vo de becas de est udi o.
19. - Las pensi ones al i ment i ci as que se deben por l ey a
det er mi nadas per sonas, ni cament e r espect o de st as.
20. - La const i t uci n de l a pr opi edad i nt el ect ual , como
t ambi n l a const i t uci n de l os der echos que se or i gi nen de
acuer do a l os T t ul os I I I , I V, V y VI del Cdi go Mi ner a ( si c)
y su ar t cul o 72, si n per j ui ci o de l os benef i ci os que se
obt engan de di chos bi enes.
21. - El hecho de obt ener de l a aut or i dad
cor r espondi ent e una mer ced, una concesi n o un per mi so f i scal
o muni ci pal .
22. - Las r emi si ones, por l ey, de deudas, i nt er eses u
ot r as sanci ones.
23. - Los pr emi os ot or gados por el Est ado o l as
Muni ci pal i dades, por l a Uni ver si dad de Chi l e, por l a
Uni ver si dad Tcni ca del Est ado, por una Uni ver si dad r econoci da
por el Est ado, por una cor por aci n o f undaci n de der echos
pbl i co o pr i vado, o por al guna ot r a per sona o per sonas
desi gnadas por l ey, si empr e que se t r at e de gal ar dones
est abl eci dos de un modo per manent e en benef i ci o de est udi os,
i nvest i gaci ones y cr eaci ones de ci enci a o de ar t e, y que l a
per sona agr aci ada no t enga cal i dad de empl eado u obr er o de l a
ent i dad que l o ot or ga; como asi mi smo l os pr emi os del Si st ema
de Pr onst i cos y Apuest as cr eados por el Decr et o Ley N 1. 298,
de 1975.
24. - Los pr emi os de r i f as de benef i cenci a aut or i zadas
pr evi ament e por decr et o supr emo.
25. - Los r eaj ust es y amor t i zaci ones de bonos, pagar s y
80


pagar s y ot r os t t ul os de cr di t o emi t i dos por cuent a o
con gar ant a del Est ado y l os emi t i dos por cuent a de
i nst i t uci ones, empr esas y or gani smos aut nomos del Est ado
y l as Muni ci pal i dades; l os r eaj ust es y l as amor t i zaci ones
de l os bonos o l et r as hi pot ecar i as emi t i das por
i nst i t uci ones de cr di t o hi pot ecar i o; l os r eaj ust es de
depsi t os de ahor r o en el Banco del Est ado de Chi l e, en l a
Cor por aci n de l a Vi vi enda y en l as Asoci aci ones de Ahor r o
y Pr st amos; l os r eaj ust es de l os cer t i f i cados de ahor r o
r eaj ust abl es del Banco Cent r al de Chi l e, de l os bonos y
pagar s r eaj ust abl es de l a Caj a Cent r al de Ahor r o y
Pr st amos y de l as hi pot ecas del si st ema naci onal de
ahor r os y pr st amos, y l os r eaj ust es de l os depsi t os y
cuot as de ahor r os en cooper at i vas y dems i nst i t uci ones
r egi das por el Decr et o R. R. A. N 20, de 5 de abr i l de
1963, t odo el l o si n per j ui ci o de l o di spuest o en el
ar t cul o 29.
Tambi n se compr ender n l os r eaj ust es que en l as
oper aci ones de cr di t o de di ner o de cual qui er nat ur al eza,
o i nst r ument os f i nanci er os, t al es como bonos, debent ur es,
pagar s, l et r as o val or es hi pot ecar i os est i pul en l as
par t es cont r at ant es, se f i j e por el emi sor o deban, segn
l a l ey, ser pr esumi dos o consi der ados como t al es, per o
sl o hast a l as sumas o cant i dades det er mi nadas de acuer do
con l o di spuest o en el ar t cul o 41 bi s, t odo el l o si n
per j ui ci o de l o seal ado en el ar t cul o 29.
26. - Los mont ep os a que se r ef i er e l a l ey nmer o
5. 311.
27. - Las gr at i f i caci ones de zona est abl eci das o
pagadas en vi r t ud de una l ey.
28. - El mont o de l os r eaj ust es que, de conf or mi dad
a l as di sposi ci ones del pr r af o 3 del T t ul o V de est a
l ey, pr oceda r espect o de l os pagos pr ovi si onal es
ef ect uados por l os cont r i buyent es, si n per j ui ci o de l o
di spuest o en el ar t cul o 29.
ot r os t t ul os de cr di t o emi t i dos por cuent a o con gar ant a
del Est ado y l os emi t i dos por cuent a de i nst i t uci ones,
empr esas y or gani smos aut nomos del Est ado y l as
Muni ci pal i dades; l os r eaj ust es y l as amor t i zaci ones de l os
bonos o l et r as hi pot ecar i as emi t i das por i nst i t uci ones de
cr di t o hi pot ecar i o; l os r eaj ust es de depsi t os de ahor r o en
el Banco del Est ado de Chi l e, en l a Cor por aci n de l a Vi vi enda
y en l as Asoci aci ones de Ahor r o y Pr st amos; l os r eaj ust es de
l os cer t i f i cados de ahor r o r eaj ust abl es del Banco Cent r al de
Chi l e, de l os bonos y pagar s r eaj ust abl es de l a Caj a Cent r al
de Ahor r o y Pr st amos y de l as hi pot ecas del si st ema naci onal
de ahor r os y pr st amos, y l os r eaj ust es de l os depsi t os y
cuot as de ahor r os en cooper at i vas y dems i nst i t uci ones
r egi das por el Decr et o R. R. A. N 20, de 5 de abr i l de 1963,
t odo el l o si n per j ui ci o de l o di spuest o en el ar t cul o 29.
Tambi n se compr ender n l os r eaj ust es que en l as
oper aci ones de cr di t o de di ner o de cual qui er nat ur al eza, o
i nst r ument os f i nanci er os, t al es como bonos, debent ur es,
pagar s, l et r as o val or es hi pot ecar i os est i pul en l as par t es
cont r at ant es, se f i j e por el emi sor o deban, segn l a l ey, ser
pr esumi dos o consi der ados como t al es, per o sl o hast a l as
sumas o cant i dades det er mi nadas de acuer do con l o di spuest o en
el ar t cul o 41 bi s, t odo el l o si n per j ui ci o de l o seal ado en
el ar t cul o 29.
26. - Los mont ep os a que se r ef i er e l a l ey nmer o
5. 311.
27. - Las gr at i f i caci ones de zona est abl eci das o pagadas
en vi r t ud de una l ey.
28. - El mont o de l os r eaj ust es que, de conf or mi dad a
l as di sposi ci ones del pr r af o 3 del T t ul o V de est a l ey,
pr oceda r espect o de l os pagos pr ovi si onal es ef ect uados por l os
cont r i buyent es, si n per j ui ci o de l o di spuest o en el ar t cul o
29.
81


29. - Los i ngr esos que no se consi der en r ent as o que
se r eput en capi t al segn t ext o expr eso de una l ey.
30. - La par t e de l os gananci al es que uno de l os
cnyuges, sus her eder os o cesi onar i os, per ci ba de ot r o
cnyuge, sus her eder os o cesi onar i os, como consecuenci a
del t r mi no del r gi men pat r i moni al de par t i ci paci n en
l os gananci al es.
31. - Las compensaci ones econmi cas conveni das por
l os cnyuges en escr i t ur a pbl i ca, act a de aveni mi ent o o
t r ansacci n y aquel l as decr et adas por sent enci a j udi ci al .
29. - Los i ngr esos que no se consi der en r ent as o que se
r eput en capi t al segn t ext o expr eso de una l ey.
30. - La par t e de l os gananci al es que uno de l os
cnyuges, sus her eder os o cesi onar i os, per ci ba de ot r o
cnyuge, sus her eder os o cesi onar i os, como consecuenci a del
t r mi no del r gi men pat r i moni al de par t i ci paci n en l os
gananci al es.
31. - Las compensaci ones econmi cas conveni das por l os
cnyuges en escr i t ur a pbl i ca, act a de aveni mi ent o o
t r ansacci n y aquel l as decr et adas por sent enci a j udi ci al .
Artculo 18.- En l os casos i ndi cados en l as l et r as a) ,
b) , c) , d) , i ) y j ) del N 8 del ar t cul o 17, si t al es
oper aci ones r epr esent an el r esul t ado de negoci aci ones o
act i vi dades r eal i zadas habi t ual ment e por el cont r i buyent e,
el mayor val or que se obt enga est ar af ect o a l os
i mpuest os de Pr i mer a Cat egor a y Gl obal Compl ement ar i o o
Adi ci onal , segn cor r esponda.
Cuando el Ser vi ci o det er mi ne que l as oper aci ones a
que se r ef i er e el i nci so ant er i or son habi t ual es,
consi der ando el conj unt o de ci r cunst anci as pr evi as o
concur r ent es a l a enaj enaci n o cesi n de que se t r at e,
cor r esponder al cont r i buyent e pr obar l o cont r ar i o.
Se pr esumi r de der echo que exi st e habi t ual i dad en
l os casos de subdi vi si n de t er r enos ur banos o r ur al es y
en l a vent a de edi f i ci os por pi sos o depar t ament os,
si empr e que l a enaj enaci n se pr oduzca dent r o de l os
cuat r o aos si gui ent es a l a adqui si ci n o const r ucci n, en
su caso. Asi mi smo, en t odos l os dems casos se pr esumi r
l a habi t ual i dad cuando ent r e l a adqui si ci n o const r ucci n
del bi en r a z y su enaj enaci n t r anscur r a un pl azo
i nf er i or a un ao.
De i gual modo, se pr esumi r de der echo que exi st e
habi t ual i dad en el caso de enaj enaci n de acci ones
adqui r i das por el enaj enant e de conf or mi dad a l o pr evi st o
Suprimido Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
82


en el ar t cul o 27 A de l a l ey N 18. 046.
Par a l os f i nes de est abl ecer el mayor val or af ect o a
i mpuest os en l os casos de bi enes no somet i dos al si st ema
de r eaj ust e del ar t cul o 41, se apl i car n l as nor mas sobr e
act ual i zaci n del val or de adqui si ci n cont empl adas en el
N 8 del ar t cul o 17.
Par a l os ef ect os de est a l ey, l as cr as o acci ones
l i ber adas ni cament e i ncr ement ar n el nmer o de acci ones
de pr opi edad del cont r i buyent e, mant eni ndose como val or
de adqui si ci n del conj unt o de acci ones sl o el val or de
adqui si ci n de l as acci ones madr es. En caso de enaj enaci n
o cesi n par ci al de esas acci ones, se consi der ar como
val or de adqui si ci n de cada acci n l a cant i dad que
r esul t e de di vi di r el val or de adqui si ci n de l as acci ones
madr es por el nmer o t ot al de acci ones de que sea dueo el
cont r i buyent e a l a f echa de l a enaj enaci n o cesi n.
Artculo 18 bis.- Der ogado. Artculo 18 bis.- Der ogado.
Artculo 18 ter.- Der ogado. Artculo 18 ter.- Der ogado.
Artculo 18 quter.- Der ogado. Artculo 18 quter.- Der ogado.
Artculo 19.- Las nor mas de est e T t ul o se apl i car n a
t odas l as r ent as per ci bi das o devengadas.
Artculo 19.- Las nor mas de est e T t ul o se apl i car n a t odas
l as r ent as per ci bi das o devengadas.
Artculo 20.- Est abl cese un i mpuest o de 20% que podr
ser i mput ado a l os i mpuest os gl obal compl ement ar i o y
adi ci onal de acuer do con l as nor mas de l os ar t cul os 56,
N 3 y 63. Est e i mpuest o se det er mi nar , r ecaudar y
pagar sobr e:
Artculo 20.- Est abl cese un i mpuest o de 25% que podr ser
i mput ado a l os i mpuest os gl obal compl ement ar i o y adi ci onal
de acuer do con l as nor mas de l os ar t cul os 56, N 3 y 63. En
el caso de los contribuyentes sujetos a las disposiciones de
la letra B) del artculo 14, el impuesto ser de 27%. En ambos
casos, el i mpuest o se det er mi nar , r ecaudar y pagar sobr e:
Segn ar t cul o 1
Tr ansi t or i o y 4
Ref or ma Tr i but ar i a, l a
t asa del I DPC aument a
gr adual ment e de l a
si gui ent e maner a:
AC 2014 21%
AC 2015 22, 5%
AC 2016 24, 0%
83


1. - La r ent a de l os bi enes r a ces en conf or mi dad a
l as nor mas si gui ent es:
a) Tr at ndose de cont r i buyent es que posean o
expl ot en a cual qui er t t ul o bi enes r a ces agr col as se
gr avar l a r ent a ef ect i va de di chos bi enes, si n per j ui ci o
de l o di spuest o en l a l et r a b) de est e nmer o.
Del mont o del i mpuest o de est a cat egor a podr
r ebaj ar se el i mpuest o t er r i t or i al pagado por el per odo al
cual cor r esponde l a decl ar aci n de r ent a. Sl o t endr
der echo a est a r ebaj a el pr opi et ar i o o usuf r uct uar i o. Si
el mont o de l a r ebaj a cont empl ada en est e i nci so excedi er a
del i mpuest o apl i cabl e a l as r ent as de est a cat egor a,
di cho excedent e no podr i mput ar se a ot r o i mpuest o ni
sol i ci t ar se su devol uci n.
La cant i dad cuya deducci n se aut or i za en el i nci so
ant er i or se r eaj ust ar de acuer do con el por cent aj e de
var i aci n exper i ment ado por el ndi ce de pr eci os al
consumi dor en el per odo compr endi do ent r e el l t i mo d a
del mes ant er i or a l a f echa de pago de l a cont r i buci n y
el l t i mo d a del mes ant er i or al de ci er r e del ej er ci ci o
r espect i vo;
b) Los cont r i buyent es pr opi et ar i os o usuf r uct uar i os
de bi enes r a ces agr col as, que no sean soci edades
anni mas y que cumpl an l os r equi si t os que se i ndi can ms
adel ant e, pagar n el i mpuest o de est a cat egor a sobr e l a
base de l a r ent a de di chos pr edi os agr col as, l a que se
pr esume de der echo es i gual al 10% del aval o f i scal de
l os pr edi os. Cuando l a expl ot aci n se haga a cual qui er
ot r o t t ul o se pr esume de der echo que l a r ent a es i gual al
4% del aval o f i scal de di chos pr edi os. Par a l os f i nes de
est as pr esunci ones se consi der ar como ej er ci ci o agr col a
el per odo anual que t er mi na el 31 de di ci embr e.
1.- La renta de los bienes races en conformidad a las normas
siguientes:
a) Tratndose de contribuyentes que posean o exploten a
cualquier ttulo bienes races se gravar la renta efectiva de
dichos bienes.
En el caso de los bienes races agrcolas, del monto del
impuesto de esta categora podr rebajarse el impuesto
territorial pagado por el perodo al cual corresponde la
declaracin de renta. Slo tendr derecho a esta rebaja el
propietario o usufructurario. Si el monto de la rebaja
contemplada en este prrafo excediere del impuesto aplicable a
las rentas de esta categora, dicho excedente no podr
imputarse a otro impuesto ni solicitarse su devolucin.
Tampoco dar derecho a devolucin conforme a lo dispuesto en
los artculos 31, nmero 3; 56, nmero 3 y 63, ni a ninguna
otra disposicin legal, el impuesto de primera categora en
aquella parte que se haya deducido de dicho tributo el crdito
por el impuesto territorial. El Servicio, mediante resolucin,
impartir las instrucciones para el control de lo dispuesto en
este prrafo.
La cantidad cuya deduccin se autoriza en el prrafo anterior
se reajustar de acuerdo con el porcentaje de variacin
experimentado por el ndice de precios al consumidor en el
perodo comprendido entre el mes anterior a la fecha de pago
de la contribucin y el mes anterior al de cierre del
ejercicio respectivo.
b) En el caso de contribuyentes que no declaren su renta
efectiva segn contabilidad completa, y den en arrendamiento,
subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesin o uso
temporal, bienes races, se gravar la renta efectiva de
dichos bienes, acreditada mediante el respectivo contrato, sin
deduccin alguna.
AC 2017 25, 0%
AC 2017 25, 5%
AC 2018 27%
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn
Al 31. 12. 2015,
aquel l os
cont r i buyent es
acogi dos a r ent a
pr esunt a, deber n
est ar a l o di spuest o
en el ar t cul o
t er cer o, nmer o I V
Asi mi smo, aquel l os que
expl ot en el bi en r a z
segn l a l et r a c) y
d) , del ar t cul o 20,
de l a LI R, t i enen
der echo a cr di t o por
I PDC, en el t i empo y
f or ma seal ado en el
mi smo ar t cul o t er cer o
t r ansi t or i o, en su
numer al XVI I .
84


Par a acoger se al si st ema de r ent a pr esunt a l as
comuni dades, cooper at i vas, soci edades de per sonas u ot r as
per sonas j ur di cas, deber n est ar f or madas excl usi vament e
por per sonas nat ur al es.
El r gi men t r i but ar i o cont empl ado en est a l et r a no
se apl i car a l os cont r i buyent es que obt engan r ent as de
pr i mer a cat egor a por l as cual es deben decl ar ar i mpuest os
sobr e r ent a ef ect i va segn cont abi l i dad compl et a.
Sl o podr n acoger se al r gi men de pr esunci n de
r ent a cont empl ado en est a l et r a l os cont r i buyent es
pr opi et ar i os o usuf r uct uar i os de pr edi os agr col as o que a
cual qui er t t ul o l os expl ot en, cuyas vent as net as anual es
no excedan en su conj unt o de 8. 000 uni dades t r i but ar i as
mensual es. Par a l a det er mi naci n de l as vent as no se
consi der ar n l as enaj enaci ones ocasi onal es de bi enes
muebl es o i nmuebl es que f or men par t e del act i vo
i nmovi l i zado del cont r i buyent e. Par a est e ef ect o, l as
vent as de cada mes deber n expr esar se en uni dades
t r i but ar i as mensual es de acuer do con el val or de st a en
el per odo r espect i vo.
El cont r i buyent e que quede obl i gado a decl ar ar sus
r ent as ef ect i vas segn cont abi l i dad compl et a, l o est ar a
cont ar del 1 de ener o del ao si gui ent e a aqul en que se
cumpl an l os r equi si t os seal ados y no podr vol ver al
r gi men de r ent a pr esunt a. Except ase el caso en que el
cont r i buyent e no haya est ado af ect o al i mpuest o de pr i mer a
cat egor a por su act i vi dad agr col a por ci nco ej er ci ci os
consecut i vos o ms, caso en el cual deber est ar se a l as
r egl as gener al es est abl eci das en est a l et r a par a
det er mi nar si se apl i ca o no el r gi men de r ent a pr esunt a.
Par a l os ef ect os de comput ar el pl azo de ci nco ej er ci ci os
se consi der ar que el cont r i buyent e desar r ol l a act i vi dades
agr col as cuando ar r i enda o cede en cual qui er f or ma el
goce de pr edi os agr col as cuya pr opi edad o usuf r uct o
conser va.
Para estos efectos, se considerar como parte de la renta
efectiva el valor de las mejoras tiles, contribuciones,
beneficios y dems desembolsos convenidos en el respectivo
contrato o posteriormente autorizados, siempre que no se
encuentren sujetos a la condicin de reintegro y queden a
beneficio del arrendador, subarrendador, nudo propietario o
cedente a cualquier ttulo de bienes races.
Sern aplicables a los contribuyentes de esta letra las normas
de los dos ltimos prrafos de la letra a) de este nmero.
c) Las empresas constructoras e inmobiliarias por los
inmuebles que construyan o manden construir para su venta
posterior, podrn imputar al impuesto de este prrafo el
impuesto territorial pagado desde la fecha de la recepcin
definitiva de las obras de edificacin, aplicndose las normas
de los dos ltimos prrafos de la letra a) de este nmero.
85


Par a est abl ecer si el cont r i buyent e cumpl e el
r equi si t o del i nci so cuar t o de est a l et r a, deber sumar a
sus vent as el t ot al de l as vent as r eal i zadas por l as
soci edades y, en su caso, comuni dades con l as que est
r el aci onado y que r eal i cen act i vi dades agr col as. Si al
ef ect uar l a oper aci n descr i t a el r esul t ado obt eni do
excede el l mi t e de vent as est abl eci do en di cho i nci so,
t ant o el cont r i buyent e como l as soci edades o comuni dades
r el aci onadas con l deber n det er mi nar el i mpuest o de est a
cat egor a en conf or mi dad con l o di spuest o en l a l et r a a)
de est e nmer o.
Si una per sona nat ur al est r el aci onada con una o
ms comuni dades o soci edades que sean a su vez
pr opi et ar i as o usuf r uct uar i as de pr edi os agr col as o que a
cual qui er t t ul o l os expl ot en, par a est abl ecer si di chas
comuni dades o soci edades exceden el l mi t e menci onado en
el i nci so cuar t o de est a l et r a, deber sumar se el t ot al de
l as vent as anual es de l as comuni dades y soci edades
r el aci onadas con l a per sona nat ur al . Si al ef ect uar l a
oper aci n descr i t a el r esul t ado obt eni do excede el l mi t e
est abl eci do en el i nci so cuar t o, t odas l as soci edades o
comuni dades r el aci onadas con l a per sona deber n det er mi nar
el i mpuest o de est a cat egor a en conf or mi dad con l o
di spuest o en l a l et r a a) de est e nmer o.
Las per sonas que t omen en ar r endami ent o, o que a
ot r o t t ul o de mer a t enenci a expl ot en el t odo o par t e de
pr edi os agr col as de cont r i buyent es que deban t r i but ar en
conf or mi dad con l o di spuest o en l a l et r a a) de est e
nmer o, quedar n suj et as a ese mi smo r gi men.
Despus de apl i car l as nor mas de l os i nci sos
ant er i or es, l os cont r i buyent es cuyas vent as anual es no
excedan de 1000 uni dades t r i but ar i as mensual es podr n
cont i nuar suj et os al r gi men de r ent a pr esunt a. Par a
det er mi nar el l mi t e de vent as a que se r ef i er e est e
i nci so se apl i car n l as nor mas de l os i nci sos sext o y
spt i mo de est a l et r a, per o sl o comput ando par a t al es
ef ect os l a pr opor ci n de l as vent as anual es en que el
86


cont r i buyent e par t i ci pe en el capi t al , i ngr esos o
ut i l i dades de t al es comuni dades o soci edades.
Si n per j ui ci o de l o di spuest o en l os i nci sos
ant er i or es, l os cont r i buyent es podr n opt ar por pagar el
i mpuest o de est a cat egor a en conf or mi dad con l a l et r a a)
de est e nmer o. Una vez ej er ci da di cha opci n no podr n
r ei ncor por ar se al si st ema de pr esunci n de r ent a.
El ej er ci ci o de opci n a que se r ef i er e el i nci so
ant er i or deber pr act i car se dent r o de l os dos pr i mer os
meses de cada ao comer ci al , ent endi ndose en consecuenci a
que l as r ent as obt eni das a cont ar de di cho ao t r i but ar n
en conf or mi dad con el r gi men de r ent a ef ect i va.
Ser n apl i cabl es a l os cont r i buyent es de est a l et r a
l as nor mas de l os dos l t i mos i nci sos de l a l et r a a) de
est e nmer o.
Par a l os ef ect os de est a l et r a se ent ender que una
per sona nat ur al est r el aci onada con una soci edad en l os
si gui ent es casos:
I ) Si l a soci edad es de per sonas o cooper at i va y l a
per sona, como soci o o cooper ado, t i ene f acul t ades de
admi ni st r aci n o si par t i ci pa en ms del 10% de l as
ut i l i dades o i ngr esos, o si es duea, usuf r uct uar i a o a
cual qui er ot r o t t ul o posee ms del 10% del capi t al
soci al , de l os der echos soci al es o cuot as de
par t i ci paci n. Lo di cho se apl i car t ambi n a l os
comuner os r espect o de l as comuni dades en l as que
par t i ci pen.
I I ) Si l a soci edad es anni ma y l a per sona es
duea, usuf r uct uar i a o a cual qui er ot r o t t ul o t i ene
der echo a ms del 10% de l as acci ones, de l as
ut i l i dades, i ngr esos o de l os vot os en l a j unt a de
acci oni st as.
I I I ) Si l a per sona es par t ci pe en ms de un 10%en
87


un cont r at o de asoci aci n u ot r o negoci o de car ct er
f i duci ar i o, en que l a soci edad o cooper at i va es gest or a.
I V) Si l a per sona o comuni dad, de acuer do con est as
r egl as, est r el aci onada con una soci edad y st a a su
vez l o est con ot r a, se ent ender que l a per sona o
comuni dad t ambi n est r el aci onada con est a l t i ma y as
sucesi vament e.
El cont r i buyent e que, por ef ect o de l as nor mas de
r el aci n quede obl i gado a decl ar ar sus i mpuest os sobr e
r ent a ef ect i va, deber i nf or mar de el l o, medi ant e car t a
cer t i f i cada, a t odos l os comuner os, cooper ados o soci os
de l as comuni dades, cooper at i vas o soci edades con l as
que se encuent r e r el aci onado. Las comuni dades,
cooper at i vas o soci edades que r eci ban di cha comuni caci n
deber n, a su vez, i nf or mar con el mi smo pr ocedi mi ent o a
t odos l os cont r i buyent es que t engan una par t i ci paci n
super i or al 10% de l a pr opi edad, capi t al , ut i l i dades o
i ngr esos en el l as.
c) En el caso de per sonas que den en ar r endami ent o,
subar r endami ent o, usuf r uct o u ot r a f or ma de cesi n o uso
t empor al de bi enes r a ces agr col as, se gr avar l a r ent a
ef ect i va de di chos bi enes, acr edi t ada medi ant e el
r espect i vo cont r at o.
Par a est os ef ect os, se consi der ar como par t e de l a
r ent a ef ect i va el val or de l as mej or as t i l es,
cont r i buci ones, benef i ci os y dems desembol sos conveni dos
en el r espect i vo cont r at o o post er i or ment e aut or i zados,
si empr e que no se encuent r en suj et os a l a condi ci n de
r ei nt egr o y queden a benef i ci o del ar r endador ,
subar r endador , nudo pr opi et ar i o o cedent e a cual qui er
t t ul o de bi enes r a ces agr col as.
Ser n apl i cabl es a l os cont r i buyent es de est a l et r a
l as nor mas de l os dos l t i mos i nci sos de l a l et r a a) de
est e nmer o;
88


d) Se pr esume que l a r ent a de l os bi enes r a ces no
agr col as es i gual al 7%de su aval o f i scal , r espect o del
pr opi et ar i o o usuf r uct uar i o. Si n embar go, podr decl ar ar se
l a r ent a ef ect i va si empr e que se demuest r e medi ant e
cont abi l i dad f i dedi gna de acuer do con l as nor mas gener al es
que di ct ar el Di r ect or . En t odo caso, deber decl ar ar se
l a r ent a ef ect i va de di chos bi enes cuando st a exceda del
11%de su aval o f i scal .
No se apl i car pr esunci n al guna r espect o de
aquel l os bi enes r a ces no agr col as dest i nados al uso de
su pr opi et ar i o o f ami l i a. Asi mi smo, no se apl i car
pr esunci n al guna por l os bi enes r a ces dest i nados a casa
habi t aci n acogi dos al decr et o con f uer za de l ey N 2, de
1959, ni r espect o de l os i nmuebl es dest i nados al uso de su
pr opi et ar i o y de su f ami l i a que se encuent r en acogi dos a
l as di sposi ci ones de l a l ey N 9. 135.
ant er i or es, t r at ndose de soci edades anni mas que posean o
expl ot en a cual qui er t t ul o bi enes r a ces no agr col as, se
gr avar l a r ent a ef ect i va de di chos bi enes. Ser apl i cabl e
en est e caso l o di spuest o en l os l t i mos dos i nci sos de l a
l et r a a) de est e nmer o.
e) Respect o de l os cont r i buyent es que expl ot en
bi enes r a ces no agr col as, en una cal i dad di st i nt a a l a
de pr opi et ar i o o usuf r uct uar i o, se gr avar l a r ent a
ef ect i va de di chos bi enes;
f ) No se pr esumi r r ent a al guna r espect o de l os
bi enes r a ces pr opi os o par t e de el l os dest i nados
excl usi vament e al gi r o de l as act i vi dades i ndi cadas en l os
ar t cul os 20, Ns. 3, 4 y 5 y 42, N 2, ni r espect o de
l os bi enes r a ces pr opi os de l os cont r i buyent es de l os
ar t cul os 22 y 42, N 1, si empr e que el mont o t ot al de
l os aval os del conj unt o de di chos i nmuebl es no exceda de
40 uni dades t r i but ar i as anual es y si empr e que di chos
cont r i buyent es obt engan ni cament e r ent as r ef er i das en l os
ar t cul os 22, 42, N 1 y 57, i nci so pr i mer o.
89


Con t odo, l as empr esas const r uct or as e
i nmobi l i ar i as por l os i nmuebl es que const r uyan o manden
const r ui r par a su vent a post er i or , podr n i mput ar al
i mpuest o de est e pr r af o el i mpuest o t er r i t or i al pagado
desde l a f echa de l a r ecepci n def i ni t i va de l as obr as
de edi f i caci n, apl i cndose l as nor mas de l os dos
l t i mos i nci sos de l a l et r a a) de est e nmer o.
Par a l os f i nes del pr esent e nmer o deber
consi der ar se el aval o f i scal de l os bi enes r a ces vi gent e
al 1 de ener o del ao en que debe decl ar ar se el i mpuest o.
2. - Las r ent as de capi t al es mobi l i ar i os
consi st ent es en i nt er eses, pensi ones o cual esqui er a ot r os
pr oduct os der i vados del domi ni o, posesi n o t enenci a a
t t ul o pr ecar i o de cual qui er a cl ase de capi t al es
mobi l i ar i os, sea cual f uer e su denomi naci n, y que no
est n expr esament e except uados, i ncl uyndose l as r ent as
que pr ovengan de:
a) Bonos y debent ur es o t t ul os de cr di t o, si n
per j ui ci o de l o que se di sponga en conveni os
i nt er naci onal es;
b) Cr di t os de cual qui er cl ase, i ncl uso l os
r esul t ant es de oper aci ones de bol sas de comer ci o;
c) Los di vi dendos y dems benef i ci os der i vados del
domi ni o, posesi n o t enenci a a cual qui er t t ul o de
acci ones de soci edades anni mas ext r anj er as, que no
desar r ol l en act i vi dades en el pa s, per ci bi dos por
per sonas domi ci l i adas o r esi dent es en Chi l e;
d) Depsi t os en di ner o, ya sea a l a vi st a o a pl azo;
e) Cauci ones en di ner o;
f ) Cont r at os de r ent a vi t al i ci a, y
2. - Las r ent as de capi t al es mobi l i ar i os consi st ent es en
i nt er eses, pensi ones o cual esqui er a ot r os pr oduct os der i vados
del domi ni o, posesi n o t enenci a a t t ul o pr ecar i o de
cual qui er a cl ase de capi t al es mobi l i ar i os, sea cual f uer e su
denomi naci n, y que no est n expr esament e except uados,
i ncl uyndose l as r ent as que pr ovengan de:
a) Bonos y debent ur es o t t ul os de cr di t o, si n
per j ui ci o de l o que se di sponga en conveni os i nt er naci onal es;
b) Cr di t os de cual qui er cl ase, i ncl uso l os r esul t ant es
de oper aci ones de bol sas de comer ci o;
c) Los di vi dendos y dems benef i ci os der i vados del
domi ni o, posesi n o t enenci a a cual qui er t t ul o de acci ones de
soci edades anni mas ext r anj er as, que no desar r ol l en
act i vi dades en el pa s, per ci bi dos por per sonas domi ci l i adas o
r esi dent es en Chi l e;
d) Depsi t os en di ner o, ya sea a l a vi st a o a pl azo;
e) Cauci ones en di ner o;
f ) Cont r at os de r ent a vi t al i ci a, y
90


g) I nst r ument os de deuda de of er t a pbl i ca a que se
r ef i er e el ar t cul o 104, l as que se gr avar n cuando se
hayan devengado.
En l as oper aci ones de cr di t o en di ner o, se
consi der ar i nt er s el que se det er mi ne con ar r egl o a l as
nor mas del ar t cul o 41 bi s.
Los i nt er eses a que se r ef i er e l a l et r a g) se
consi der ar n devengados en cada ej er ci ci o, a par t i r de l a
f echa que cor r esponda a su col ocaci n y as sucesi vament e
hast a su pago. El i mpuest o se apl i car a l os t i t ul ar es de
l os r ef er i dos i nst r ument os, y gr avar l os i nt er eses que
hayan devengado en el ao cal endar i o o comer ci al
r espect i vo, desde l a f echa de su col ocaci n o adqui si ci n
hast a el d a de su enaj enaci n o r escat e, ambas i ncl usi ve.
El i nt er s devengado se det er mi nar de l a si gui ent e f or ma:
( i ) mul t i pl i cando l a t asa de i nt er s f i scal anual del
i nst r ument o det er mi nada conf or me al ar t cul o 104, por el
capi t al del mi smo, a su val or nomi nal o par ; ( i i ) el
r esul t ado obt eni do conf or me al l i t er al ant er i or se di vi de
por 365, y ( i i i ) f i nal ment e, se mul t i pl i car t al r esul t ado
por el nmer o de d as del ao cal endar i o o comer ci al en
que el t t ul o haya est ado en poder del cont r i buyent e
t i t ul ar .
No obst ant e l as r ent as de est e nmer o, per ci bi das o
devengadas por cont r i buyent es que desar r ol l en act i vi dades
de l os nmer os 1, 3, 4 y 5 de est e ar t cul o, que
demuest r en sus r ent as ef ect i vas medi ant e un bal ance
gener al , y si empr e que l a i nver si n gener ador a de di chas
r ent as f or me par t e del pat r i moni o de l a empr esa, se
compr ender n en est os l t i mos nmer os, r espect i vament e.
3. - Las r ent as de l a i ndust r i a, del comer ci o, de l a
mi ner a y de l a expl ot aci n de r i quezas del mar y dems
act i vi dades ext r act i vas, compa as ar eas, de segur os, de
l os bancos, asoci aci ones de ahor r o y pr st amos, soci edades
admi ni st r ador as de f ondos, soci edades de i nver si n o
capi t al i zaci n, de empr esas f i nanci er as y ot r as de
g) I nst r ument os de deuda de of er t a pbl i ca a que se
r ef i er e el ar t cul o 104, l as que se gr avar n cuando se hayan
devengado.
En l as oper aci ones de cr di t o en di ner o, se consi der ar
i nt er s el que se det er mi ne con ar r egl o a l as nor mas del
ar t cul o 41 bi s.
Los i nt er eses a que se r ef i er e l a l et r a g) se
consi der ar n devengados en cada ej er ci ci o, a par t i r de l a
f echa que cor r esponda a su col ocaci n y as sucesi vament e
hast a su pago. El i mpuest o se apl i car a l os t i t ul ar es de l os
r ef er i dos i nst r ument os, y gr avar l os i nt er eses que hayan
devengado en el ao cal endar i o o comer ci al r espect i vo, desde
l a f echa de su col ocaci n o adqui si ci n hast a el d a de su
enaj enaci n o r escat e, ambas i ncl usi ve. El i nt er s devengado
se det er mi nar de l a si gui ent e f or ma: ( i ) mul t i pl i cando l a
t asa de i nt er s f i scal anual del i nst r ument o det er mi nada
conf or me al ar t cul o 104, por el capi t al del mi smo, a su val or
nomi nal o par ; ( i i ) el r esul t ado obt eni do conf or me al l i t er al
ant er i or se di vi de por 365, y ( i i i ) f i nal ment e, se
mul t i pl i car t al r esul t ado por el nmer o de d as del ao
cal endar i o o comer ci al en que el t t ul o haya est ado en poder
del cont r i buyent e t i t ul ar .
No obst ant e l as r ent as de est e nmer o, per ci bi das o
devengadas por cont r i buyent es que desar r ol l en act i vi dades de
l os nmer os 1, 3, 4 y 5 de est e ar t cul o, que demuest r en
sus r ent as ef ect i vas medi ant e un bal ance gener al , y si empr e
que l a i nver si n gener ador a de di chas r ent as f or me par t e del
pat r i moni o de l a empr esa, se compr ender n en est os l t i mos
nmer os, r espect i vament e.
3. - Las r ent as de l a i ndust r i a, del comer ci o, de l a
mi ner a y de l a expl ot aci n de r i quezas del mar y dems
act i vi dades ext r act i vas, compa as ar eas, de segur os, de l os
bancos, asoci aci ones de ahor r o y pr st amos, soci edades
admi ni st r ador as de f ondos, soci edades de i nver si n o
capi t al i zaci n, de empr esas f i nanci er as y ot r as de act i vi dad
91


act i vi dad anl oga, const r uct or a, per i od st i cas,
publ i ci t ar i as, de r adi odi f usi n, t el evi si n, pr ocesami ent o
aut omt i co de dat os y t el ecomuni caci ones.
Pr r af o segundo del N 3. - Der ogado.
4. - Las r ent as obt eni das por cor r edor es, sean
t i t ul ados o no, si n per j ui ci o de l o que al r espect o
di spone el N 2 del ar t cul o 42, comi si oni st as con of i ci na
est abl eci da, mar t i l l er os, agent es de aduana, embar cador es
y ot r os que i nt er vengan en el comer ci o mar t i mo, por t uar i o
y aduaner o, y agent es de segur o que no sean per sonas
nat ur al es; col egi os, academi as e i nst i t ut os de enseanza
par t i cul ar y ot r os est abl eci mi ent os par t i cul ar es de est e
gner o; cl ni cas, hospi t al es, l abor at or i os y ot r os
est abl eci mi ent os anl ogos par t i cul ar es y empr esas de
di ver si n y espar ci mi ent o.
5. - Todas l as r ent as, cual qui er a que f uer a su
or i gen, nat ur al eza o denomi naci n, cuya i mposi ci n no est
est abl eci da expr esament e en ot r a cat egor a ni se
encuent r en exent as.
6. - Los pr emi os de l ot er a, pagar n el i mpuest o, de
est a cat egor a con una t asa del 15%en cal i dad de i mpuest o
ni co de est a l ey. Est e i mpuest o se apl i car t ambi n sobr e
l os pr emi os cor r espondi ent es a bol et os no vendi dos o no
cobr ados en el sor t eo ant er i or .
anl oga, const r uct or a, per i od st i cas, publ i ci t ar i as, de
r adi odi f usi n, t el evi si n, pr ocesami ent o aut omt i co de dat os y
t el ecomuni caci ones.
Pr r af o segundo del N 3. - Der ogado.
4. - Las r ent as obt eni das por cor r edor es, sean t i t ul ados
o no, si n per j ui ci o de l o que al r espect o di spone el N 2 del
ar t cul o 42, comi si oni st as con of i ci na est abl eci da,
mar t i l l er os, agent es de aduana, embar cador es y ot r os que
i nt er vengan en el comer ci o mar t i mo, por t uar i o y aduaner o, y
agent es de segur o que no sean per sonas nat ur al es; col egi os,
academi as e i nst i t ut os de enseanza par t i cul ar y ot r os
est abl eci mi ent os par t i cul ar es de est e gner o; cl ni cas,
hospi t al es, l abor at or i os y ot r os est abl eci mi ent os anl ogos
par t i cul ar es y empr esas de di ver si n y espar ci mi ent o.
5. - Todas l as r ent as, cual qui er a que f uer a su or i gen,
nat ur al eza o denomi naci n, cuya i mposi ci n no est est abl eci da
expr esament e en ot r a cat egor a ni se encuent r en exent as.
6. - Los pr emi os de l ot er a, pagar n el i mpuest o, de
est a cat egor a con una t asa del 15% en cal i dad de i mpuest o
ni co de est a l ey. Est e i mpuest o se apl i car t ambi n sobr e l os
pr emi os cor r espondi ent es a bol et os no vendi dos o no cobr ados
en el sor t eo ant er i or .
Artculo 20 bis.- Der ogado. Artculo 20 bis.- Der ogado.
Artculo 21.- Las soci edades anni mas, l os cont r i buyent es
del nmer o 1, del ar t cul o 58, l os empr esar i os
i ndi vi dual es y l as soci edades de per sonas, obl i gadas a
decl ar ar sus r ent as ef ect i vas de acuer do a un bal ance
gener al segn cont abi l i dad compl et a o acogi das al
ar t cul o 14 bi s, deber n decl ar ar y pagar conf or me a l os
ar t cul o 65, nmer o 1, y 69, de est a l ey, un i mpuest o
ni co de 35%, que no t endr el car ct er de i mpuest o de
cat egor a, el que se apl i car sobr e:
Artculo 21.- Las sociedades annimas, los contribuyentes del
nmero 1 del artculo 58, los empresarios individuales,
comunidades y sociedades de personas que declaren sus rentas
efectivas de acuerdo a un balance general segn contabilidad
completa, debern declarar y pagar conforme a los artculos
65, nmero 1, y 69 de esta ley, un impuesto nico de 40%, que
no tendr el carcter de impuesto de categora, el que se
aplicar sobre:
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
92


i . Las par t i das del nmer o 1, del ar t cul o 33, que
cor r esponden a r et i r os de especi es o a cant i dades
r epr esent at i vas de desembol sos de di ner o que no deban
i mput ar se al val or o cost o de l os bi enes del act i vo,
pr ocedi endo su deducci n en l a det er mi naci n de l a r ent a
l qui da i mponi bl e de pr i mer a cat egor a. La t r i but aci n
seal ada se apl i car sal vo que est as par t i das r esul t en
gr avadas conf or me a l o di spuest o en el l i t er al i ) , del
i nci so t er cer o de est e ar t cul o;
i i . Las cant i dades que se det er mi nen por l a
apl i caci n de l o di spuest o en l os ar t cul os 17, nmer o
8, i nci so qui nt o; 35, 36, i nci so segundo; 38, 41 E, 70 y
71, de est a l ey, y aquel l as que se det er mi ne por
apl i caci n de l o di spuest o en l os i nci sos t er cer o al
sext o del ar t cul o 64 del Cdi go Tr i but ar i o, segn
cor r esponda, y
i i i . Las cant i dades que l as soci edades anni mas
dest i nen a l a adqui si ci n de acci ones de su pr opi a
emi si n, de conf or mi dad a l o pr evi st o en el ar t cul o 27
A, de l a l ey N 18. 046, sobr e Soci edades Anni mas,
cuando no l as hayan enaj enado dent r o del pl azo que
est abl ece el ar t cul o 27 C, de l a mi sma l ey. Tal es
cant i dades se r eaj ust ar n de acuer do a l a var i aci n del
ndi ce de Pr eci os al Consumi dor ent r e el mes que
ant ecede a aqul en que se ef ect u l a adqui si ci n y el
mes ant er i or al de ci er r e del ej er ci ci o en que debi er on
enaj enar se di chas acci ones.
No se af ect ar n con est e i mpuest o, ni con aquel
seal ado en el i nci so t er cer o si gui ent e: ( i ) l os gast os
ant i ci pados que deban ser acept ados en ej er ci ci os
post er i or es; ( i i ) el i mpuest o de Pr i mer a Cat egor a; el
i mpuest o ni co de est e ar t cul o; y el i mpuest o
t er r i t or i al , t odos el l os pagados; ( i i i ) l os i nt er eses,
r eaj ust es y mul t as pagados al Fi sco, Muni ci pal i dades y a
or gani smos o i nst i t uci ones pbl i cas cr eadas por l ey;
( i v) l os pagos a que se r ef i er e el nmer o 12, del
i. Las partidas del nmero 1 del artculo 33, que correspondan
a retiros de especies o a cantidades representativas de
desembolsos de dinero que no deban imputarse al valor o costo
de los bienes del activo. La tributacin sealada se aplicar,
salvo que estas partidas resulten gravadas conforme a lo
dispuesto en el literal i) del inciso tercero de este
artculo;
ii. Las cantidades que se determinen por aplicacin de lo
dispuesto en los artculos 17, nmero 8, inciso cuarto; 35,
36, inciso segundo; 38, 41 E, 70 y 71 de esta ley, y aquellas
que se determinen por aplicacin de lo dispuesto en los
incisos tercero al sexto del artculo 64, y en el artculo 65
del Cdigo Tributario, segn corresponda, y
iii. Las cantidades que las sociedades annimas destinen a la
adquisicin de acciones de su propia emisin, de conformidad a
lo previsto en el artculo 27 A de la ley N 18.046, sobre
Sociedades Annimas, cuando no las hayan enajenado dentro del
plazo que establece el artculo 27 C de la misma ley. Tales
cantidades se reajustarn de acuerdo a la variacin del ndice
de precios al consumidor entre el mes que antecede a aqul en
que se efectu la adquisicin y el mes anterior al de cierre
del ejercicio en que debieron enajenarse dichas acciones.
No se afectarn con este impuesto, ni con aquel sealado en el
inciso tercero siguiente: (i) los gastos anticipados que deban
ser aceptados en ejercicios posteriores; (ii) el impuesto de
Primera Categora; el impuesto nico de este artculo y el
impuesto territorial, todos ellos pagados; (iii) los
intereses, reajustes y multas pagados al Fisco,
municipalidades y a organismos o instituciones pblicas
creadas por ley, y (iv) las partidas a que se refiere el
nmero 12 del artculo 31 y las patentes mineras, en ambos
casos en la parte que no puedan ser deducidas como gasto.
Los contribuyentes de los impuestos global complementario o
adicional, que sean propietarios, comuneros, socios o
accionistas de empresas, comunidades o sociedades que
93


ar t cul o 31 y el pago de l as pat ent es mi ner as, en ambos
casos en l a par t e que no puedan ser deduci dos como gast o
y ( v) l os pagos o desembol sos que se ef ect en con mot i vo
de l a apr obaci n o ej ecuci n de un pr oyect o o de
act i vi dades empr esar i al es que cuent en o deban cont ar , de
acuer do a l a l egi sl aci n sobr e medi o ambi ent e, con una
r esol uci n di ct ada por l a aut or i dad compet ent e que
apr uebe di cho pr oyect o o act i vi dades y que const en en un
cont r at o o conveni o suscr i t o con una aut or i dad pbl i ca,
una or gani zaci n dot ada de per sonal i dad j ur di ca de
acuer do al T t ul o XXXI I I del Li br o I del Cdi go Ci vi l ,
una or gani zaci n comuni t ar i a const i t ui da en conf or mi dad
a l a l ey N 19. 418, sobr e j unt as de veci nos y dems
or gani zaci ones comuni t ar i as, o en conf or mi dad a l a l ey
N 19. 253, sobr e comuni dades i nd genas, que guar den
r el aci n con gr upos, sect or es o i nt er eses de l a
l ocal i dad r espect i va, si empr e que no se ef ect en di r ect a
o i ndi r ect ament e en benef i ci o de empr esas del mi smo
gr upo empr esar i al o de per sonas o ent i dades r el aci onadas
en l os t r mi nos del ar t cul o 100 de l a l ey N 18. 045,
sobr e mer cado de val or es. Las empr esas deber n i nf or mar
al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, en l a f or ma y
opor t uni dad que st e det er mi ne medi ant e r esol uci n, el
mont o t ot al de l a i nver si n dest i nada a l a ej ecuci n del
pr oyect o o act i vi dad, l os pagos ef ect uados en
cumpl i mi ent o de l as obl i gaci ones seal adas, l a
i dent i f i caci n de l os benef i ci ar i os de l os mi smos, as
como cual qui er ot r o ant ecedent e r el aci onado. Con t odo,
i gual ment e se af ect ar n con el i mpuest o est abl eci do en
el i nci so pr i mer o de est e ar t cul o, en l a par t e
cor r espondi ent e al exceso, cuando l os pagos o
desembol sos excedan de l a cant i dad menor a l a suma
equi val ent e al 2% de l a r ent a l qui da i mponi bl e del
ej er ci ci o r espect i vo, del 1, 6 por mi l del capi t al pr opi o
t r i but ar i o de l a empr esa, segn el val or de st e al
t r mi no del ej er ci ci o r espect i vo, o del 5% de l a
i nver si n t ot al anual que se ef ect e en l a ej ecuci n del
pr oyect o.
Los cont r i buyent es de l os I mpuest os Gl obal
determinen su renta efectiva de acuerdo a un balance general
segn contabilidad completa, debern declarar y pagar los
impuestos referidos, segn corresponda, sobre las cantidades
que se sealan a continuacin en los literales i) al iv),
impuestos cuyo importe se incrementar en un monto equivalente
al 10% de las citadas cantidades. Esta tributacin se aplicar
en reemplazo de la establecida en el inciso primero:
i) Las partidas del nmero 1 del artculo 33, que corresponden
a retiros de especies o a cantidades representativas de
desembolsos de dinero que no deban imputarse al valor o costo
de los bienes del activo, cuando hayan beneficiado al
propietario, socio, comunero o accionista. En estos casos, el
Servicio podr determinar fundadamente el beneficio que tales
sujetos han experimentado. Cuando dichas cantidades beneficien
a dos o ms accionistas, comuneros o socios y no sea posible
determinar el monto del beneficio que corresponde a cada uno
de ellos, se afectarn con la tributacin establecida en este
inciso, en proporcin a su participacin en el capital o en
las utilidades de la empresa o sociedad respectiva.
ii) Los prstamos que la empresa, establecimiento permanente,
la comunidad o sociedad respectiva, con excepcin de las
sociedades annimas abiertas, efecte a sus propietarios,
comuneros, socios o accionistas contribuyentes de los
impuestos global complementario o adicional, en la medida que
el Servicio determine de manera fundada que constituyen un
retiro, remesa o distribucin, encubierta de cantidades
afectas a dichos impuestos. La tributacin de este inciso se
aplicar sobre el total de la cantidad prestada, reajustada
segn el porcentaje de variacin del ndice de Precios al
Consumidor entre el mes anterior al del otorgamiento del
prstamo y el mes que antecede al trmino del ejercicio,
deducindose debidamente reajustadas todas aquellas cantidades
que el propietario, socio o accionista beneficiario haya
restituido a la empresa o sociedad a ttulo de pago del
capital del prstamo y sus reajustes durante el ejercicio
respectivo. Para estos efectos el Servicio considerar, entre
otros elementos, las utilidades de balance acumuladas en la
empresa a la fecha del prstamo y la relacin entre stas y el
94


Compl ement ar i o o Adi ci onal , que sean acci oni st as de
soci edades anni mas o en comandi t a por acci ones, l os
cont r i buyent es del nmer o 1, del ar t cul o 58, l os
empr esar i os i ndi vi dual es y l os soci os de soci edades de
per sonas, sea que l a empr esa o soci edad r espect i va se
encuent r e obl i gada a decl ar ar sus r ent as ef ect i vas de
acuer do a un bal ance gener al segn cont abi l i dad
compl et a, o se encuent r e acogi da al ar t cul o 14 bi s,
deber n decl ar ar y pagar l os i mpuest os seal ados, segn
cor r esponda, sobr e l as cant i dades que se seal an a
cont i nuaci n en l os l i t er al es i ) al i v) de est e i nci so,
i mpuest os cuyo i mpor t e se i ncr ement ar en un mont o
equi val ent e al 10% de l as ci t adas cant i dades. Est a
t r i but aci n se apl i car en r eempl azo de l a est abl eci da
en el i nci so pr i mer o:
i ) Las par t i das del nmer o 1, del ar t cul o 33, que
cor r esponden a r et i r os de especi es o a cant i dades
r epr esent at i vas de desembol sos de di ner o que no deban
i mput ar se al val or o cost o de l os bi enes del act i vo,
cuando est as par t i das hayan benef i ci ado al acci oni st a,
empr esar i o i ndi vi dual , o al soci o de una soci edad de
per sonas, pr ocedi endo su deducci n en l a det er mi naci n
de l a r ent a l qui da i mponi bl e de pr i mer a cat egor a de l a
empr esa o soci edad r espect i va. En est os casos, el
Ser vi ci o det er mi nar f undadament e el benef i ci o
exper i ment ado por el acci oni st a, empr esar i o i ndi vi dual o
soci o de una soci edad de per sonas. Se ent ender que
di chas par t i das benef i ci an a l as per sonas seal adas,
cuando hayan benef i ci ado a su cnyuge, a sus hi j os no
emanci pados l egal ment e, o a cual qui er ot r a per sona
r el aci onada con aquel l os, en l os t r mi nos del ar t cul o
100, de l a l ey N 18. 045, sobr e Mer cado de Val or es.
Cuando di chas cant i dades benef i ci en a dos o ms
acci oni st as o soci os y no sea posi bl e det er mi nar el
mont o del benef i ci o que cor r esponde a cada uno de el l os,
se af ect ar n con l a t r i but aci n est abl eci da en est e
i nci so, en pr opor ci n al nmer o de acci ones que posean o
a su par t i ci paci n en l as ut i l i dades de l a empr esa o
soci edad r espect i va.
monto prestado; el destino y destinatario final de tales
recursos; el plazo de pago del prstamo, sus prrrogas o
renovaciones, tasa de inters u otras clusulas relevantes de
la operacin, circunstancias y elementos que debern ser
expresados por el Servicio, fundadamente, al determinar que el
prstamo es un retiro, remesa o distribucin encubierto de
cantidades afectas a la tributacin de este inciso.
Las sumas que establece este numeral, se deducirn como tales
en la empresa, comunidad o sociedad acreedora, de las
cantidades a que se refieren el nmero 4.-, de la letra A),
del artculo 14 y los nmeros 2.- y 3.- de la letra B), del
mismo artculo.
iii) El beneficio que represente el uso o goce, a cualquier
ttulo, o sin ttulo alguno, que no sea necesario para
producir la renta, de los bienes del activo de la empresa o
sociedad respectiva. Para estos efectos, se presumir de
derecho que el valor mnimo del beneficio ser del 10% del
valor del bien determinado para fines tributarios al trmino
del ejercicio; del 20% del mismo valor en el caso de
automviles, station wagons y vehculos similares; y del 11%
del avalo fiscal tratndose de bienes races, o en cualquiera
de los casos sealados, el monto equivalente a la depreciacin
anual mientras sea aplicable, cuando represente una cantidad
mayor, cualquiera que sea el perodo en que se hayan utilizado
los bienes en el ejercicio o en la proporcin que justifique
fehacientemente el contribuyente.
Del valor mnimo del beneficio calculado conforme a las reglas
anteriores podrn rebajarse las sumas efectivamente pagadas
que correspondan al perodo por el uso o goce del bien,
aplicndose a la diferencia la tributacin establecida en este
inciso tercero.
En el caso de contribuyentes que realicen actividades en zonas
rurales, no se aplicar la tributacin establecida en el
inciso tercero al beneficio que represente el uso o goce de
los activos de la empresa ubicados en tales sitios. Tampoco se
aplicar dicha tributacin al beneficio que represente el uso
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i i ) Los pr st amos que l a empr esa, el cont r i buyent e
del nmer o 1, del ar t cul o 58 o l a soci edad r espect i va,
con excepci n de l as soci edades anni mas abi er t as,
ef ect en a sus pr opi et ar i os, soci os o acci oni st as
cont r i buyent es de l os i mpuest os Gl obal Compl ement ar i o o
Adi ci onal , cuando el Ser vi ci o det er mi ne de maner a
f undada que son un r et i r o encubi er t o de cant i dades
af ect as a di chos i mpuest os. La t r i but aci n de est e
i nci so se apl i car sobr e el t ot al de l a cant i dad
pr est ada, r eaj ust ada segn el por cent aj e de var i aci n
del ndi ce de Pr eci os al Consumi dor ent r e el mes
ant er i or al del ot or gami ent o del pr st amo y el mes que
ant ecede al t r mi no del ej er ci ci o, deduci ndose
debi dament e r eaj ust adas t odas aquel l as cant i dades que el
pr opi et ar i o, soci o o acci oni st a benef i ci ar i o haya
r est i t ui do a l a empr esa o soci edad a t t ul o de pago del
capi t al del pr st amo y sus r eaj ust es dur ant e el
ej er ci ci o r espect i vo. Par a est os ef ect os el Ser vi ci o
consi der ar , ent r e ot r os el ement os, l as ut i l i dades
r et eni das en l a empr esa a l a f echa del pr st amo y l a
r el aci n ent r e st as y el mont o pr est ado; el dest i no y
dest i nat ar i o f i nal de t al es r ecur sos; el pl azo de pago
del pr st amo, sus pr r r ogas o r enovaci ones, t asa de
i nt er s u ot r as cl usul as r el evant es de l a oper aci n,
ci r cunst anci as y el ement os que deber n ser expr esados
por el Ser vi ci o, f undadament e, al det er mi nar que el
pr st amo es un r et i r o encubi er t o de cant i dades af ect as a
l a t r i but aci n de est e i nci so.
Las sumas que est abl ece est e l i t er al , no se
deduci r n en l a empr esa o soci edad acr eedor a, de l as
cant i dades que conf or me a l o di spuest o en el ar t cul o 14
se encuent r en af ect as a l os i mpuest os Gl obal
Compl ement ar i o o Adi ci onal .
i i i ) El benef i ci o que r epr esent e el uso o goce, a
cual qui er t t ul o, o si n t t ul o al guno, que no sea
necesar i o par a pr oduci r l a r ent a, de l os bi enes del
act i vo de l a empr esa o soci edad r espect i va.
o goce de los bienes de la empresa destinados al esparcimiento
de su personal, o el uso de otros bienes por ste, si no fuere
habitual. En caso que dicho uso fuere habitual, se aplicar el
impuesto establecido en el inciso primero de este artculo,
que ser de cargo de la empresa, comunidad o sociedad
propietaria y el beneficio por dicho uso se calcular conforme
a las reglas precedentes.
Cuando el uso o goce de un mismo bien se haya concedido
simultneamente a ms de un socio, comunero o accionista y no
sea posible determinar la proporcin del beneficio que
corresponde a cada uno de ellos, ste se determinar
distribuyndose conforme a las reglas que establece el
artculo 14, letra A), para la atribucin de rentas. En caso
que el uso o goce se haya conferido por un perodo inferior al
ao comercial respectivo, circunstancia que deber ser
acreditada por el beneficiario, ello deber ser considerado
para efectos del clculo de los impuestos.
Las sumas que establece este numeral no se deducirn en la
empresa, comunidad o sociedad respectiva, de las cantidades a
que se refieren el nmero 4.- de la letra A) del artculo 14,
y los nmeros 2.- y 3.- de la letra B) del mismo artculo.
iv) En el caso que cualquier bien de la empresa, comunidad o
sociedad sea entregado en garanta de obligaciones, directas o
indirectas, del propietario, comunero, socio o accionista, y
sta fuera ejecutada por el pago total o parcial de tales
obligaciones, se aplicar la tributacin de este prrafo al
propietario, comunero, socio o accionista cuyas deudas fueron
garantizadas de esta forma. En este caso, la tributacin
referida se calcular sobre la garanta ejecutada, segn su
valor corriente en plaza, conforme a lo dispuesto en el
Las sumas que establece este numeral, hasta el valor
tributario del activo que resulta ejecutado, se deducirn en
la empresa, comunidad o sociedad respectiva, de las cantidades
a que se refieren el nmero 4.- de la letra A) del artculo
14, y los nmeros 2.- y 3.- de la letra B) del mismo artculo.
96


Par a est os ef ect os, se pr esumi r de der echo que el
val or m ni mo del benef i ci o ser de 10% del val or del
bi en det er mi nado par a f i nes t r i but ar i os al t r mi no del
ej er ci ci o, o el mont o equi val ent e a l a depr eci aci n
anual mi ent r as sea apl i cabl e, cuando r epr esent e una
cant i dad mayor , y de 11% del aval o f i scal t r at ndose de
bi enes r a ces, cual qui er a sea el per odo en que se hayan
ut i l i zado l os bi enes en el ej er ci ci o o en l a pr opor ci n
que j ust i f i que f ehaci ent ement e el cont r i buyent e. En el
caso de aut omvi l es, st at i on wagons y veh cul os
si mi l ar es, se pr esumi r de der echo que el val or m ni mo
del benef i ci o ser de 20%.
Del val or m ni mo del benef i ci o cal cul ado conf or me a
l as r egl as ant er i or es, podr n r ebaj ar se l as sumas
ef ect i vament e pagadas que cor r espondan al per odo por
uso o goce del bi en, apl i cndose a l a di f er enci a l a
t r i but aci n est abl eci da en est e i nci so t er cer o.
En el caso de cont r i buyent es que r eal i cen
act i vi dades en zonas r ur al es, no se apl i car l a
t r i but aci n est abl eci da en est e i nci so t er cer o, al
benef i ci o que r epr esent e el uso o goce de l os act i vos de
l a empr esa ubi cados en t al es si t i os. Tampoco se apl i car
di cha t r i but aci n al benef i ci o que r epr esent e el uso o
goce de l os bi enes de l a empr esa dest i nados al
espar ci mi ent o de su per sonal , o el uso de ot r os bi enes
por st e, si no f uer e habi t ual . En caso que di cho uso
f uer e habi t ual , se apl i car el i mpuest o est abl eci do en
el i nci so pr i mer o de est e ar t cul o, que ser de car go de
l a empr esa o soci edad pr opi et ar i a y el benef i ci o por
di cho uso se cal cul ar conf or me a l as r egl as
pr ecedent es.
Cuando el uso o goce de un mi smo bi en, se haya
concedi do si mul t neament e a ms de un soci o o acci oni st a
y no sea posi bl e det er mi nar l a pr opor ci n del benef i ci o
que cor r esponde a cada uno de el l os, st e se det er mi nar
di st r i buyndose en pr opor ci n al nmer o de acci ones que
Para la aplicacin de la tributacin establecida en el inciso
tercero, se entender que las partidas sealadas en el literal
i) benefician, que el prstamo se ha efectuado, que el
beneficio sealado en el literal iii) se ha conferido o que se
han garantizado obligaciones al propietario, comunero, socio o
accionista, segn sea el caso, cuando dichas cantidades tengan
como beneficiario de las partidas sealadas en el literal i),
deudor del prstamo, beneficiario por el uso o goce sealado
en el literal iii), o sujeto cuyas deudas se han garantizado,
a sus respectivos cnyuges, hijos no emancipados legalmente, o
bien a cualquier persona relacionada con aquellos, en los
trminos del artculo 100 de la ley N 18.045 sobre mercado de
valores, salvo el cnyuge o parientes hasta el segundo grado
de consanguinidad de las personas sealadas en la letra c) de
este ltimo artculo, y adems se determine que el
beneficiario final, en el caso de los prstamos y garantas es
el propietario, socio, comunero o accionista respectivo.
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posean o a su par t i ci paci n en l as ut i l i dades de l a
empr esa o soci edad r espect i va. En caso que el uso o goce
se haya conf er i do por un per odo i nf er i or al ao
comer ci al r espect i vo, ci r cunst anci a que deber ser
acr edi t ada por el benef i ci ar i o, el l o deber ser
consi der ado par a ef ect os del cl cul o de l os i mpuest os.
deduci r n en l a empr esa o soci edad r espect i va, de l as
i v) En el caso que cual qui er bi en de l a empr esa o
soci edad sea ent r egado en gar ant a de obl i gaci ones,
di r ect as o i ndi r ect as, del pr opi et ar i o, soci o o
acci oni st a, y st a f uer a ej ecut ada por el pago t ot al o
par ci al de t al es obl i gaci ones, se apl i car l a
t r i but aci n de est e i nci so al pr opi et ar i o, soci o o
acci oni st a cuyas deudas f uer on gar ant i zadas de est a
f or ma. En est e caso, l a t r i but aci n r ef er i da se
cal cul ar sobr e l a gar ant a ej ecut ada, segn su val or
cor r i ent e en pl aza o sobr e l os que nor mal ment e se cobr en
o cobr ar an en convenci ones de si mi l ar nat ur al eza,
consi der ando l as ci r cunst anci as en que se r eal i ce l a
oper aci n, conf or me a l o di spuest o en el ar t cul o 64 del
Cdi go Tr i but ar i o.
deduci r n en l a empr esa o soci edad r espect i va, de l as
Par a l a apl i caci n de l a t r i but aci n est abl eci da en
el i nci so ant er i or , se consi der ar que el pr st amo se ha
ef ect uado, el benef i ci o se ha conf er i do o se han
gar ant i zado obl i gaci ones al pr opi et ar i o, soci o o
acci oni st a, segn sea el caso, cuando di chas cant i dades
t engan como deudor del pr st amo, benef i ci ar i o o suj et o
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cuyas deudas se han gar ant i zado, a sus r espect i vos
cnyuges, hi j os no emanci pados l egal ment e, o bi en, a
cual qui er per sona r el aci onada con aquel l os, en l os
t r mi nos del ar t cul o 100, de l a l ey N 18. 045, sobr e
Mer cado de Val or es, y se det er mi ne que el benef i ci ar i o
f i nal de l os pr st amos y gar ant as es el pr opi et ar i o,
soci o o acci oni st a r espect i vo.
Artculo 22.- Los cont r i buyent es que se enumer an a
cont i nuaci n que desar r ol l en l as act i vi dades que se
i ndi can pagar n anual ment e un i mpuest o de est a cat egor a
que t endr el car ct er de ni co:
1. - Los "pequeos mi ner os ar t esanal es",
ent endi ndose por t al es l as per sonas que t r abaj an
per sonal ment e una mi na y/ o una pl ant a de benef i ci o de
mi ner al es, pr opi as o aj enas, con o si n l a ayuda de su
f ami l i a y/ o con un mxi mo de ci nco dependi ent es
asal ar i ados. Se compr enden t ambi n en est a denomi naci n
l as soci edades l egal es mi ner as que no t engan ms de sei s
soci os, y l as cooper at i vas mi ner as, y si empr e que l os
soci os o cooper ados t engan t odos el car ct er de mi ner os
ar t esanal es de acuer do con el concept o ant es descr i t o.
2. - Los "pequeos comer ci ant es que desar r ol l an
act i vi dades en l a v a pbl i ca", ent endi ndose por t al es
l as per sonas nat ur al es que pr est en ser vi ci os o venden
pr oduct os en l a v a pbl i ca, en f or ma ambul ant e o
est aci onada y di r ect ament e al pbl i co, segn cal i f i caci n
que quedar det er mi nada en el r espect i vo per mi so
muni ci pal , si n per j ui ci o de l a f acul t ad del Di r ect or
Regi onal par a excl ui r a det er mi nados cont r i buyent es del
r gi men que se est abl ece en est e pr r af o, cuando exi st an
ci r cunst anci as que l os col oquen en una si t uaci n de
excepci n con r espect o del r est o de l os cont r i buyent es de
su mi sma act i vi dad o cuando l a r ent abi l i dad de sus
negoci os no se compadezca con l a t r i but aci n especi al a
que est n somet i dos.
3. - Los "Supl ement er os", ent endi ndose por t al es
Artculo 22.- Los cont r i buyent es que se enumer an a
cont i nuaci n que desar r ol l en l as act i vi dades que se i ndi can
pagar n anual ment e un i mpuest o de est a cat egor a que t endr el
car ct er de ni co:
1. - Los "pequeos mi ner os ar t esanal es", ent endi ndose
por t al es l as per sonas que t r abaj an per sonal ment e una mi na y/ o
una pl ant a de benef i ci o de mi ner al es, pr opi as o aj enas, con o
si n l a ayuda de su f ami l i a y/ o con un mxi mo de ci nco
dependi ent es asal ar i ados. Se compr enden t ambi n en est a
denomi naci n l as soci edades l egal es mi ner as que no t engan ms
de sei s soci os, y l as cooper at i vas mi ner as, y si empr e que l os
soci os o cooper ados t engan t odos el car ct er de mi ner os
ar t esanal es de acuer do con el concept o ant es descr i t o.
2. - Los "pequeos comer ci ant es que desar r ol l an act i vi dades en
l a v a pbl i ca", ent endi ndose por t al es l as per sonas
nat ur al es que pr est en ser vi ci os o venden pr oduct os en l a v a
pbl i ca, en f or ma ambul ant e o est aci onada y di r ect ament e al
pbl i co, segn cal i f i caci n que quedar det er mi nada en el
r espect i vo per mi so muni ci pal , si n per j ui ci o de l a f acul t ad del
Di r ect or Regi onal par a excl ui r a det er mi nados cont r i buyent es
del r gi men que se est abl ece en el artculo 24, cuando
exi st an ci r cunst anci as que l os col oquen en una si t uaci n de
excepci n con r espect o del r est o de l os cont r i buyent es de su
mi sma act i vi dad o cuando l a r ent abi l i dad de sus negoci os no se
compadezca con l a t r i but aci n especi al a que est n somet i dos.
3. - Los "Supl ement er os", ent endi ndose por t al es l os pequeos
Ri ge a cont ar del
primer da del mes
sgte. al de la
publicacin de la Ley,
segn l a l et r a a)
Ar t . 1 Tr ansi t or i o de
99


l os pequeos comer ci ant es que ej er cen l a act i vi dad de
vender en l a v a pbl i ca, per i di cos, r evi st as, f ol l et os,
f asc cul os y sus t apas, l bumes de est ampas y ot r os
i mpr esos anl ogos.
4. - Los "Pr opi et ar i os de un t al l er ar t esanal u
obr er o", ent endi ndose por t al es l as per sonas nat ur al es
que posean una pequea empr esa y que l a expl ot en
per sonal ment e, dest i nada a l a f abr i caci n de bi enes o a l a
pr est aci n de ser vi ci os de cual qui er especi e, cuyo capi t al
ef ect i vo no exceda de 10 uni dades t r i but ar i as anual es al
comi enzo del ej er ci ci o r espect i vo, y que no empl ee ms de
5 oper ar i os, i ncl uyendo l os apr endi ces y l os mi embr os del
ncl eo f ami l i ar del cont r i buyent e. El t r abaj o puede
ej er cer se en un l ocal o t al l er o a domi ci l i o, pudi endo
empl ear se mat er i al es pr opi os o aj enos.
5. - Los pescador es ar t esanal es i nscr i t os en el
r egi st r o est abl eci do al ef ect o por l a Ley Gener al de Pesca
y Acui cul t ur a, que sean per sonas nat ur al es, cal i f i cados
como ar mador es ar t esanal es a cuyo nombr e se expl ot en una o
dos naves que, en conj unt o, no super en l as qui nce
t onel adas de r egi st r o gr ueso.
Par a det er mi nar el t onel aj e de r egi st r o gr ueso de
l as naves si n cubi er t a, st e se est i mar como el r esul t ado
de mul t i pl i car l a esl or a por l a manga, por el punt al y por
el f act or 0. 212, expr esando en met r os l as di mensi ones de
l a nave.
Tr at ndose de naves con cubi er t a, que no cuent en con
cer t i f i cado de l a aut or i dad mar t i ma que acr edi t e su
t onel aj e de r egi st r o gr ueso, st e se est i mar como el
r esul t ado de mul t i pl i car l a esl or a por l a manga, por el
punt al y por el f act or 0. 279, expr esando en met r os l as
di mensi ones de l a nave.
comer ci ant es que ej er cen l a act i vi dad de vender en l a v a
pbl i ca, per i di cos, r evi st as, f ol l et os, f asc cul os y sus
t apas, l bumes de est ampas y ot r os i mpr esos anl ogos.
4. - Los "Pr opi et ar i os de un t al l er ar t esanal u obr er o",
ent endi ndose por t al es l as per sonas nat ur al es que posean una
pequea empr esa y que l a expl ot en per sonal ment e, dest i nada a
l a f abr i caci n de bi enes o a l a pr est aci n de ser vi ci os de
cual qui er especi e, cuyo capi t al ef ect i vo no exceda de 10
uni dades t r i but ar i as anual es al comi enzo del ej er ci ci o
r espect i vo, y que no empl ee ms de 5 oper ar i os, i ncl uyendo l os
apr endi ces y l os mi embr os del ncl eo f ami l i ar del
cont r i buyent e. El t r abaj o puede ej er cer se en un l ocal o t al l er
o a domi ci l i o, pudi endo empl ear se mat er i al es pr opi os o aj enos.
5. - Los pescador es ar t esanal es i nscr i t os en el r egi st r o
est abl eci do al ef ect o por l a Ley Gener al de Pesca y
Acui cul t ur a, que sean per sonas nat ur al es, cal i f i cados como
ar mador es ar t esanal es a cuyo nombr e se expl ot en una o dos
naves que, en conj unt o, no super en l as qui nce t onel adas de
r egi st r o gr ueso.
Par a det er mi nar el t onel aj e de r egi st r o gr ueso de l as
naves si n cubi er t a, st e se est i mar como el r esul t ado de
mul t i pl i car l a esl or a por l a manga, por el punt al y por el
f act or 0. 212, expr esando en met r os l as di mensi ones de l a nave.
Tr at ndose de naves con cubi er t a, que no cuent en con
cer t i f i cado de l a aut or i dad mar t i ma que acr edi t e su t onel aj e
de r egi st r o gr ueso, st e se est i mar como el r esul t ado de
mul t i pl i car l a esl or a por l a manga, por el punt al y por el
f act or 0. 279, expr esando en met r os l as di mensi ones de l a nave.
Artculo 23.- Los pequeos mi ner os ar t esanal es est ar n
af ect os a un i mpuest o ni co sust i t ut i vo de t odos l os
i mpuest os de est a l ey por l as r ent as pr oveni ent es de l a
Artculo 23.- Los pequeos mi ner os ar t esanal es est ar n af ect os
a un i mpuest o ni co sust i t ut i vo de t odos l os i mpuest os de est a
l ey por l as r ent as pr oveni ent es de l a act i vi dad mi ner a, que se
100


act i vi dad mi ner a, que se apl i car sobr e el val or net o de
l as vent as de pr oduct os mi ner os con ar r egl o a l as
si gui ent es t asas:
1% Si el pr eci o i nt er naci onal del cobr e, en base al
cual se cal cul a l a t ar i f a de compr a de l os mi ner al es, no
excede de 289, 26 cent avos de dl ar por l i br a;
cual se cal cul a l a t ar i f a de compr a de l os mi ner al es,
excede de 289, 26 cent avos de dl ar por l i br a y no
sobr epasa de 371, 94 cent avos de dl ar por l i br a, y
cual se cal cul a l a t ar i f a de compr a de l os mi ner al es,
excede de 371, 94 cent avos de dl ar por l i br a.
Se ent i ende por val or net o de l a vent a el pr eci o
r eci bi do por el mi ner o, excl ui da o deduci da l a r ent a de
ar r endami ent o o r egal a cuando pr oceda.
El Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, pr evi o i nf or me
del Mi ni st er i o de Mi ner a, det er mi nar l a equi val enci a que
cor r esponda r espect o del pr eci o i nt er naci onal del or o y l a
pl at a, a f i n de hacer apl i cabl e l a escal a ant er i or a l as
vent as de di chos mi ner al es y a l as combi naci ones de esos
mi ner al es con cobr e.
Si se t r at a de ot r os pr oduct os mi ner os si n cont eni do
de cobr e, or o o pl at a, l a t asa ser del 2% sobr e el val or
net o de l a vent a.
No obst ant e, est os cont r i buyent es podr n opt ar por
t r i but ar anual ment e medi ant e el r gi men de r ent a pr esunt a
cont empl ado en el ar t cul o 34, N 1, de l a pr esent e l ey,
en cuyo caso, no podr n vol ver al si st ema del i mpuest o
ni co est abl eci do en est e ar t cul o.
apl i car sobr e el val or net o de l as vent as de pr oduct os
mi ner os con ar r egl o a l as si gui ent es t asas:
1%Si el pr eci o i nt er naci onal del cobr e, en base al cual
se cal cul a l a t ar i f a de compr a de l os mi ner al es, no excede de
289, 26 cent avos de dl ar por l i br a;
se cal cul a l a t ar i f a de compr a de l os mi ner al es, excede de
289, 26 cent avos de dl ar por l i br a y no sobr epasa de 371, 94
cent avos de dl ar por l i br a, y
se cal cul a l a t ar i f a de compr a de l os mi ner al es, excede de
371, 94 cent avos de dl ar por l i br a.
Se ent i ende por val or net o de l a vent a el pr eci o
r eci bi do por el mi ner o, excl ui da o deduci da l a r ent a de
ar r endami ent o o r egal a cuando pr oceda.
El Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, pr evi o i nf or me del
Mi ni st er i o de Mi ner a, det er mi nar l a equi val enci a que
cor r esponda r espect o del pr eci o i nt er naci onal del or o y l a
vent as de di chos mi ner al es y a l as combi naci ones de esos
Si se t r at a de ot r os pr oduct os mi ner os si n cont eni do de
cobr e, or o o pl at a, l a t asa ser del 2%sobr e el val or net o de
l a vent a.
No obst ant e, est os cont r i buyent es podr n opt ar por
t r i but ar anual ment e medi ant e el r gi men de r ent a pr esunt a
cont empl ado en el ar t cul o 34.
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn
Artculo 24.- Los pequeos comer ci ant es que desar r ol l en
sus act i vi dades en l a v a pbl i ca pagar n en el ao que
Artculo 24.- Los pequeos comer ci ant es que desar r ol l en sus
act i vi dades en l a v a pbl i ca pagar n en el ao que r eal i cen
101


r eal i cen di chas act i vi dades, un i mpuest o anual cuyo mont o
ser el que se i ndi ca a cont i nuaci n, segn el caso:
1. - Comer ci ant es de f er i as l i br es, medi a uni dad
t r i but ar i a mensual vi gent e en el mes en que sea exi gi bl e
el t r i but o, y
2. - Comer ci ant es est aci onados, medi a uni dad
t r i but ar i a mensual vi gent e en el mes en que sea exi gi bl e
el t r i but o.
A l os supl ement er os no se l es apl i car est e t r i but o,
sal vo cuando se encuent r en en l a si t uaci n descr i t a en el
i nci so segundo del ar t cul o 25.
di chas act i vi dades, un i mpuest o anual cuyo mont o ser el que
se i ndi ca a cont i nuaci n, segn el caso:
1. - Comer ci ant es de f er i as l i br es, medi a uni dad
t r i but ar i a mensual vi gent e en el mes en que sea exi gi bl e el
t r i but o, y
2. - Comer ci ant es est aci onados, medi a uni dad t r i but ar i a
mensual vi gent e en el mes en que sea exi gi bl e el t r i but o.
A l os supl ement er os no se l es apl i car est e t r i but o,
sal vo cuando se encuent r en en l a si t uaci n descr i t a en el
i nci so segundo del ar t cul o 25.
Artculo 25.- Los supl ement er os pagar n anual ment e el
i mpuest o de est a cat egor a con una t asa del 0, 5%del val or
t ot al de l as vent as de per i di cos, r evi st as, f ol l et os y
ot r os i ngr esos que expendan dent r o de su gi r o.
Los supl ement er os est aci onados que, adems de l os
i mpr esos i nher ent es a su gi r o, expendan ci gar r i l l os,
nmer os de l ot er a, gomas de mascar , dul ces y ot r os
ar t cul os de escaso val or , cual qui er a que sea su
nat ur al eza, pagar n por est a l t i ma act i vi dad, el i mpuest o
a que se r ef i er e el ar t cul o ant er i or , con un mont o
equi val ent e a un cuar t o de uni dad t r i but ar i a mensual
vi gent e en el mes en que sea exi gi bl e el t r i but o, si n
per j ui ci o de l o que l es cor r esponda pagar por su act i vi dad
de supl ement er os.
Artculo 25.- Los supl ement er os pagar n anual ment e el i mpuest o
de est a cat egor a con una t asa del 0, 5%del val or t ot al de l as
vent as de per i di cos, r evi st as, f ol l et os y ot r os i ngr esos que
expendan dent r o de su gi r o.
Los supl ement er os est aci onados que, adems de l os
i mpr esos i nher ent es a su gi r o, expendan ci gar r i l l os, nmer os
de l ot er a, gomas de mascar , dul ces y ot r os ar t cul os de
escaso val or , cual qui er a que sea su nat ur al eza, pagar n por
est a l t i ma act i vi dad, el i mpuest o a que se r ef i er e el
ar t cul o ant er i or , con un mont o equi val ent e a un cuar t o de
uni dad t r i but ar i a mensual vi gent e en el mes en que sea
exi gi bl e el t r i but o, si n per j ui ci o de l o que l es cor r esponda
pagar por su act i vi dad de supl ement er os.
Artculo 26.- Las per sonas nat ur al es pr opi et ar i as de un
pequeo t al l er ar t esanal o t al l er obr er o, pagar n como
i mpuest o de est a Cat egor a l a cant i dad que r esul t e mayor
ent r e el mont o de dos uni dades t r i but ar i as mensual es
vi gent es en el l t i mo mes del ej er ci ci o r espect i vo y el
mont o de l os pagos pr ovi si onal es obl i gat or i os a que se
r ef i er e l a l et r a c) del ar t cul o 84, r eaj ust ados conf or me
al ar t cul o 95.
Artculo 26.- Las per sonas nat ur al es pr opi et ar i as de un
pequeo t al l er ar t esanal o t al l er obr er o, pagar n como
i mpuest o de est a Cat egor a l a cant i dad que r esul t e mayor ent r e
el mont o de dos uni dades t r i but ar i as mensual es vi gent es en el
l t i mo mes del ej er ci ci o r espect i vo y el mont o de l os pagos
pr ovi si onal es obl i gat or i os a que se r ef i er e l a l et r a c) del
ar t cul o 84, r eaj ust ados conf or me al ar t cul o 95.
102


Par a l os ef ect os de l a det er mi naci n del capi t al
ef ect i vo exi st ent e al comi enzo del ej er ci ci o r espect i vo,
se agr egar a st e el val or comer ci al en pl aza de l as
maqui nar i as y equi pos de t er cer os, cuyo uso o goce hayan
si do cedi dos al t al l er a cual qui er t t ul o, y que se
encuent r en en posesi n del cont r i buyent e a l a f echa de l a
det er mi naci n del ci t ado capi t al .
Asi mi smo, se adi ci onar al capi t al ef ect i vo el val or
comer ci al en pl aza de l as r ef er i das maqui nar i as y equi pos
aj enos que hayan si do ut i l i zados por l a empr esa en el
ej er ci ci o comer ci al ant er i or y que hayan si do r est i t ui dos
a sus pr opi et ar i os con ant el aci n a l a f echa de
det er mi naci n del menci onado capi t al ef ect i vo. En est a
l t i ma si t uaci n, el pr opi et ar i o de di chos bi enes que deba
t r i but ar conf or me a l as nor mas de est e ar t cul o, deber
comput ar l os t ambi n en el cl cul o de su capi t al ef ect i vo
por su val or comer ci al en pl aza.
Los cont r i buyent es de est e ar t cul o cuyo capi t al
ef ect i vo, exi st ent e al comi enzo del ej er ci ci o, det er mi nado
segn l as nor mas del i nci so ant er i or , exceda en cual qui er
moment o dent r o del ej er ci ci o r espect i vo, del l mi t e de
di ez uni dades t r i but ar i as anual es, por causa que no sea l a
de ut i l i dades gener adas por el t al l er dent r o del mi smo
ej er ci ci o, quedar n obl i gados a demost r ar l a r ent a
ef ect i va acr edi t ada medi ant e cont abi l i dad f i dedi gna a
par t i r del 1 de ener o del ao si gui ent e en r el aci n con
r ent as que se per ci ban o devenguen desde di cha f echa.
Par a l os ef ect os de l a det er mi naci n del capi t al
ef ect i vo exi st ent e al comi enzo del ej er ci ci o r espect i vo, se
agr egar a st e el val or comer ci al en pl aza de l as maqui nar i as
y equi pos de t er cer os, cuyo uso o goce hayan si do cedi dos al
t al l er a cual qui er t t ul o, y que se encuent r en en posesi n del
cont r i buyent e a l a f echa de l a det er mi naci n del ci t ado
capi t al .
Asi mi smo, se adi ci onar al capi t al ef ect i vo el val or
comer ci al en pl aza de l as r ef er i das maqui nar i as y equi pos
aj enos que hayan si do ut i l i zados por l a empr esa en el
ej er ci ci o comer ci al ant er i or y que hayan si do r est i t ui dos a
sus pr opi et ar i os con ant el aci n a l a f echa de det er mi naci n
del menci onado capi t al ef ect i vo. En est a l t i ma si t uaci n, el
pr opi et ar i o de di chos bi enes que deba t r i but ar conf or me a l as
nor mas de est e ar t cul o, deber comput ar l os t ambi n en el
cl cul o de su capi t al ef ect i vo por su val or comer ci al en
pl aza.
Los cont r i buyent es de est e ar t cul o cuyo capi t al
ef ect i vo, exi st ent e al comi enzo del ej er ci ci o, det er mi nado
segn l as nor mas del i nci so ant er i or , exceda en cual qui er
moment o dent r o del ej er ci ci o r espect i vo, del l mi t e de di ez
uni dades t r i but ar i as anual es, por causa que no sea l a de
ut i l i dades gener adas por el t al l er dent r o del mi smo ej er ci ci o,
quedar n obl i gados a demost r ar l a r ent a ef ect i va acr edi t ada
medi ant e cont abi l i dad f i dedi gna a par t i r del 1 de ener o del
ao si gui ent e en r el aci n con r ent as que se per ci ban o
devenguen desde di cha f echa.
Artculo 26 bis.- Los pescador es ar t esanal es seal ados en
el nmer o 5 del ar t cul o 22, pagar n como i mpuest o de
est a cat egor a una cant i dad equi val ent e a:
- Medi a uni dad t r i but ar i a mensual , vi gent e en el
l t i mo mes del ej er ci ci o r espect i vo, l os ar mador es
ar t esanal es de una o dos naves ar t esanal es que, en su
conj unt o, no super en l as cuat r o t onel adas de r egi st r o
gr ueso;
Artculo 26 bis.- Los pescador es ar t esanal es seal ados en el
nmer o 5 del ar t cul o 22, pagar n como i mpuest o de est a
cat egor a una cant i dad equi val ent e a:
- Medi a uni dad t r i but ar i a mensual , vi gent e en el l t i mo
mes del ej er ci ci o r espect i vo, l os ar mador es ar t esanal es de una
o dos naves ar t esanal es que, en su conj unt o, no super en l as
cuat r o t onel adas de r egi st r o gr ueso;
103


- Una uni dad t r i but ar i a mensual , vi gent e en el
ar t esanal es de una o dos naves ar t esanal es que, en su
conj unt o, t engan sobr e cuat r o y hast a ocho t onel adas de
r egi st r o gr ueso, y
- Dos uni dades t r i but ar i as mensual es, vi gent es en el
ar t esanal es de una o dos naves que, en conj unt o, t engan
sobr e ocho y hast a qui nce t onel adas de r egi st r o gr ueso.
- Una uni dad t r i but ar i a mensual , vi gent e en el l t i mo
mes del ej er ci ci o r espect i vo, l os ar mador es ar t esanal es de una
o dos naves ar t esanal es que, en su conj unt o, t engan sobr e
cuat r o y hast a ocho t onel adas de r egi st r o gr ueso, y
- Dos uni dades t r i but ar i as mensual es, vi gent es en el
l t i mo mes del ej er ci ci o r espect i vo, l os ar mador es ar t esanal es
de una o dos naves que, en conj unt o, t engan sobr e ocho y hast a
qui nce t onel adas de r egi st r o gr ueso.
Artculo 27.- Par a l os f i nes de j ust i f i car gast os de vi da
o i nver si ones, se pr esume que l as r ent as cuya t r i but aci n
se ha cumpl i do medi ant e l as di sposi ci ones de est e pr r af o
es equi val ent e a dos uni dades t r i but ar i as anual es, except o
en el caso de l os cont r i buyent es r ef er i dos en el ar t cul o
23 en que l a pr esunci n ser equi val ent e al 10% de l as
vent as anual es de mi ner al es.
Est as mi smas r ent as pr esunt as se gr avar n con el
i mpuest o gl obal compl ement ar i o o adi ci onal si l os
cont r i buyent es de est e pr r af o han obt eni do r ent as de
ot r as act i vi dades gr avadas de acuer do con l os nmer os 3, 4
y 5 del ar t cul o 20.
Artculo 27.- Par a l os f i nes de j ust i f i car gast os de vi da o
i nver si ones, se pr esume que l as r ent as cuya t r i but aci n se ha
cumpl i do medi ant e l as di sposi ci ones de est e pr r af o es
equi val ent e a dos uni dades t r i but ar i as anual es, except o en el
caso de l os cont r i buyent es r ef er i dos en el ar t cul o 23 en que
l a pr esunci n ser equi val ent e al 10%de l as vent as anual es de
mi ner al es.
Est as mi smas r ent as pr esunt as se gr avar n con el
i mpuest o gl obal compl ement ar i o o adi ci onal si l os
cont r i buyent es de est e pr r af o han obt eni do r ent as de ot r as
act i vi dades gr avadas de acuer do con l os nmer os 3, 4 y 5 del
ar t cul o 20.
Artculo 28.- El Pr esi dent e de l a Repbl i ca podr di sponer
que el i mpuest o est abl eci do en l os ar t cul os 24 y 26 se
apl i que conj unt ament e con el ot or gami ent o del der echo,
per mi so o l i cenci a muni ci pal cor r espondi ent e, f i j ando l a
modal i dad de cobr o, pl azo par a su i ngr eso en ar cas
f i scal es y ot r as medi das per t i nent es. Si el der echo,
per mi so o l i cenci a se ot or ga por un per odo i nf er i or a un
ao, el i mpuest o r espect i vo se r educi r pr opor ci onal ment e
al l apso que aqul l os abar quen, consi der ndose como mes
compl et o t oda f r acci n i nf er i or a un mes.
Facl t ase al Pr esi dent e de l a Repbl i ca par a
i ncor por ar a ot r os gr upos o gr emi os de pequeos
cont r i buyent es a un si st ema si mpl i f i cado de t r i but aci n,
baj o condi ci ones y car act er st i cas si mi l ar es a l as
Artculo 28.- El Pr esi dent e de l a Repbl i ca podr di sponer que
el i mpuest o est abl eci do en l os ar t cul os 24 y 26 se apl i que
conj unt ament e con el ot or gami ent o del der echo, per mi so o
l i cenci a muni ci pal cor r espondi ent e, f i j ando l a modal i dad de
cobr o, pl azo par a su i ngr eso en ar cas f i scal es y ot r as medi das
per t i nent es. Si el der echo, per mi so o l i cenci a se ot or ga por
un per odo i nf er i or a un ao, el i mpuest o r espect i vo se
r educi r pr opor ci onal ment e al l apso que aqul l os abar quen,
consi der ndose como mes compl et o t oda f r acci n i nf er i or a un
mes.
Facl t ase al Pr esi dent e de l a Repbl i ca par a i ncor por ar
a ot r os gr upos o gr emi os de pequeos cont r i buyent es a un
si st ema si mpl i f i cado de t r i but aci n, baj o condi ci ones y
car act er st i cas si mi l ar es a l as est abl eci das en est e pr r af o,
104


est abl eci das en est e pr r af o, ya sea sobr e l a base de una
est i maci n de l a r ent a i mponi bl e, f i j aci n de un i mpuest o
de cuant a det er mi nada u ot r os si st emas, f acul t ndosel e
t ambi n par a est abl ecer su r et enci n o su apl i caci n con
l a r espect i va pat ent e o per mi so muni ci pal .
ya sea sobr e l a base de una est i maci n de l a r ent a i mponi bl e,
f i j aci n de un i mpuest o de cuant a det er mi nada u ot r os
si st emas, f acul t ndosel e t ambi n par a est abl ecer su r et enci n
o su apl i caci n con l a r espect i va pat ent e o per mi so muni ci pal .
Artculo 29.- Const i t uyen "i ngr esos br ut os" t odos l os
i ngr esos der i vados de l a expl ot aci n de bi enes y
act i vi dades i ncl ui das en l a pr esent e cat egor a, except o
l os i ngr esos a que se r ef i er e el ar t cul o 17. En l os casos
de cont r i buyent es de est a cat egor a que est n obl i gados o
puedan l l evar , segn l a l ey, cont abi l i dad f i dedi gna, se
consi der ar n dent r o de l os i ngr esos br ut os l os r eaj ust es
menci onados en l os nmer os 25 y 28 del ar t cul o 17 y l as
r ent as r ef er i das en el nmer o 2 del ar t cul o 20. Si n
embar go, est os cont r i buyent es podr n r ebaj ar del i mpuest o
el i mpor t e del gr avamen r et eni do sobr e di chas r ent as que
par a est os ef ect os t endr el car ct er de pago pr ovi si onal
suj et o a l as di sposi ci ones del Pr r af o 3 del T t ul o V.
Las di f er enci as de cambi o en f avor del cont r i buyent e,
or i gi nadas de cr di t os, t ambi n const i t ui r n i ngr esos
br ut os.
El mont o a que asci ende l a suma de l os i ngr esos
menci onados, ser i ncl ui do en l os i ngr esos br ut os del ao
en que el l os sean devengados o, en su def ect o, del ao en
que sean per ci bi dos por el cont r i buyent e, con excepci n de
l as r ent as menci onadas en el nmer o 2 del ar t cul o 20,
que se i ncl ui r n en el i ngr eso br ut o del ao en que se
per ci ban.
Los i ngr esos obt eni dos con mot i vo de cont r at os de
pr omesa de vent a de i nmuebl e se i ncl ui r n en l os i ngr esos
br ut os del ao en que se suscr i ba el cont r at o de vent a
cor r espondi ent e. En l os cont r at os de const r ucci n por suma
al zada el i ngr eso br ut o, r epr esent ado por el val or de l a
obr a ej ecut ada, ser i ncl ui do en el ej er ci ci o en que se
f or mul e el cobr o r espect i vo.
Const i t ui r n i ngr esos br ut os del ej er ci ci o l os
Artculo 29.- Const i t uyen "i ngr esos br ut os" t odos l os i ngr esos
der i vados de l a expl ot aci n de bi enes y act i vi dades i ncl ui das
en l a pr esent e cat egor a, except o l os i ngr esos que no
constituyan renta a que se r ef i er e el ar t cul o 17. En l os
casos de cont r i buyent es de est a cat egor a que est n obl i gados
o puedan l l evar , segn l a l ey, cont abi l i dad f i dedi gna, se
consi der ar n dent r o de l os i ngr esos br ut os l os r eaj ust es
menci onados en l os nmer os 25 y 28 del ar t cul o 17 y l as
r ent as r ef er i das en el nmer o 2 del ar t cul o 20. Si n embar go,
est os cont r i buyent es podr n r ebaj ar del i mpuest o el i mpor t e
del gr avamen r et eni do sobr e di chas r ent as que par a est os
ef ect os t endr el car ct er de pago pr ovi si onal suj et o a l as
di sposi ci ones del Pr r af o 3 del T t ul o V. Las di f er enci as de
cambi o en f avor del cont r i buyent e, or i gi nadas de cr di t os,
t ambi n const i t ui r n i ngr esos br ut os.
El mont o a que asci ende l a suma de l os i ngr esos menci onados,
ser i ncl ui do en l os i ngr esos br ut os del ao en que el l os sean
devengados o, en su def ect o, del ao en que sean per ci bi dos
por el cont r i buyent e, con excepci n de l as r ent as menci onadas
en el nmer o 2 del ar t cul o 20, que se i ncl ui r n en el
i ngr eso br ut o del ao en que se per ci ban.
Los i ngr esos obt eni dos con mot i vo de cont r at os de
pr omesa de vent a de i nmuebl e se i ncl ui r n en l os i ngr esos
br ut os del ao en que se suscr i ba el cont r at o de vent a
cor r espondi ent e. En l os cont r at os de const r ucci n por suma
al zada el i ngr eso br ut o, r epr esent ado por el val or de l a obr a
ej ecut ada, ser i ncl ui do en el ej er ci ci o en que se f or mul e el
cobr o r espect i vo.
Const i t ui r n i ngr esos br ut os del ej er ci ci o l os ant i ci pos
Ri ge a cont ar del
pr i mer d a del mes
sgt e. al de l a
publ i caci n de l a Ley,
Debe t ener se pr esent e
l o menci onado en el
numer al XI , del
ar t cul o 3
105


ant i ci pos de i nt er eses que obt engan l os bancos, l as
empr esas f i nanci er as y ot r as si mi l ar es.
El i ngr eso br ut o de l os ser vi ci os de conser vaci n,
r epar aci n y expl ot aci n de una obr a de uso pbl i co
ent r egada en concesi n, ser equi val ent e a l a di f er enci a
que r esul t e de r est ar del i ngr eso t ot al mensual per ci bi do
por el concesi onar i o por concept o de l a expl ot aci n de l a
concesi n, l a cant i dad que r esul t e de di vi di r el cost o
t ot al de l a obr a por el nmer o de meses que compr enda l a
expl ot aci n ef ect i va de l a concesi n o, al t er nat i vament e,
a el ecci n del concesi onar i o, por un t er ci o de est e pl azo.
En el caso del concesi onar i o por cesi n, el cost o t ot al a
di vi di r en l os mi smos pl azos ant er i or es, ser equi val ent e
al cost o de l a obr a en que l haya i ncur r i do ef ect i vament e
ms el val or de adqui si ci n de l a concesi n. Si se
pr or r oga el pl azo de l a concesi n ant es del t r mi no del
per odo or i gi nal ment e concedi do, se consi der ar el nuevo
pl azo par a l os ef ect os de det er mi nar el cost o seal ado
pr ecedent ement e, por aquel l a par t e del val or de l a obr a
que r est e a l a f echa de l a pr r r oga. De i gual f or ma, si el
concesi onar i o or i gi nal o el concesi onar i o por cesi n asume
l a obl i gaci n de const r ui r una obr a adi ci onal , se sumar
el val or de st a al val or r esi dual de l a obr a
or i gi nal ment e const r ui da par a det er mi nar di cho cost o. Par a
l os ef ect os de l o di spuest o en est e i nci so, deber n
descont ar se del cost o l os event ual es subsi di os est at al es y
act ual i zar se de conf or mi dad al ar t cul o 41, nmer o 7.
de i nt er eses que obt engan l os bancos, l as empr esas f i nanci er as
y ot r as si mi l ar es.
El i ngr eso br ut o de l os ser vi ci os de conser vaci n,
r epar aci n y expl ot aci n de una obr a de uso pbl i co ent r egada
en concesi n, ser equi val ent e a l a di f er enci a que r esul t e de
r est ar del i ngr eso t ot al mensual per ci bi do por el
concesi onar i o por concept o de l a expl ot aci n de l a concesi n,
l a cant i dad que r esul t e de di vi di r el cost o t ot al de l a obr a
por el nmer o de meses que compr enda l a expl ot aci n ef ect i va
de l a concesi n o, al t er nat i vament e, a el ecci n del
concesi onar i o, por un t er ci o de est e pl azo. En el caso del
concesi onar i o por cesi n, el cost o t ot al a di vi di r en l os
mi smos pl azos ant er i or es, ser equi val ent e al cost o de l a obr a
en que l haya i ncur r i do ef ect i vament e ms el val or de
adqui si ci n de l a concesi n. Si se pr or r oga el pl azo de l a
concesi n ant es del t r mi no del per odo or i gi nal ment e
concedi do, se consi der ar el nuevo pl azo par a l os ef ect os de
det er mi nar el cost o seal ado pr ecedent ement e, por aquel l a
par t e del val or de l a obr a que r est e a l a f echa de l a
pr r r oga. De i gual f or ma, si el concesi onar i o or i gi nal o el
concesi onar i o por cesi n asume l a obl i gaci n de const r ui r una
obr a adi ci onal , se sumar el val or de st a al val or r esi dual
de l a obr a or i gi nal ment e const r ui da par a det er mi nar di cho
cost o. Par a l os ef ect os de l o di spuest o en est e i nci so,
deber n descont ar se del cost o l os event ual es subsi di os
est at al es y act ual i zar se de conf or mi dad al ar t cul o 41, nmer o
7.
Artculo 30.- La r ent a br ut a de una per sona nat ur al o
j ur di ca que expl ot e bi enes o desar r ol l e act i vi dades
af ect as al i mpuest o de est a cat egor a en vi r t ud de l os
Ns. 1, 3, 4 y 5 del ar t cul o 20, ser det er mi nada
deduci endo de l os i ngr esos br ut os el cost o di r ect o de l os
bi enes y ser vi ci os que se r equi er an par a l a obt enci n de
di cha r ent a. En el caso de mer cader as adqui r i das en el
pa s se consi der ar como cost o di r ect o el val or o pr eci o
de adqui si ci n, segn l a r espect i va f act ur a, cont r at o o
convenci n, y opt at i vament e el val or del f l et e y segur os
hast a l as bodegas del adqui r ent e. Si se t r at a de
Artculo 30.- La r ent a br ut a de una per sona nat ur al o j ur di ca
que expl ot e bi enes o desar r ol l e act i vi dades af ect as al
i mpuest o de est a cat egor a en vi r t ud de l os Ns. 1, 3, 4 y 5
del ar t cul o 20, ser det er mi nada deduci endo de l os i ngr esos
br ut os el cost o di r ect o de l os bi enes y ser vi ci os que se
r equi er an par a l a obt enci n de di cha r ent a. En el caso de
mer cader as adqui r i das en el pa s se consi der ar como cost o
di r ect o el val or o pr eci o de adqui si ci n, segn l a r espect i va
f act ur a, cont r at o o convenci n, y opt at i vament e el val or del
f l et e y segur os hast a l as bodegas del adqui r ent e. Si se t r at a
de mer cader as i nt er nadas al pa s, se consi der ar como cost o
numer al XI , del
ar t cul o 3
106


mer cader as i nt er nadas al pa s, se consi der ar como cost o
di r ect o el val or CI F, l os der echos de i nt er naci n, l os
gast os de desaduanami ent o y opt at i vament e el f l et e y
segur os hast a l as bodegas del i mpor t ador . Respect o de
bi enes pr oduci dos o el abor ados por el cont r i buyent e, se
consi der ar como cost o di r ect o el val or de l a mat er i a
pr i ma apl i cando l as nor mas ant er i or es y el val or de l a
mano de obr a. El cost o di r ect o del mi ner al ext r a do
consi der ar t ambi n l a par t e del val or de adqui si ci n de
l as per t enenci as r espect i vas que cor r esponda a l a
pr opor ci n que el mi ner al ext r a do r epr esent e en el t ot al
del mi ner al que t cni cament e se est i me cont i ene el
cor r espondi ent e gr upo de per t enenci as, en l a f or ma que
det er mi ne el Regl ament o.
Par a l os ef ect os de est abl ecer el cost o di r ect o de
vent a de l as mer cader as, mat er i as pr i mas y ot r os bi enes
del act i vo r eal i zabl e o par a det er mi nar el cost o di r ect o
de l os mi smos bi enes cuando se apl i quen a pr ocesos
pr oduct i vos y/ o ar t cul os t er mi nados o en pr oceso, deber n
ut i l i zar se l os cost os di r ect os ms ant i guos, si n per j ui ci o
que el cont r i buyent e opt e por ut i l i zar el mt odo
denomi nado "Cost o Pr omedi o Ponder ado". El mt odo de
val or i zaci n adopt ado r espect o de un ej er ci ci o det er mi nar
a su vez el val or de l as exi st enci as al t r mi no de st e,
si n per j ui ci o del aj ust e que or dena el ar t cul o 41. El
mt odo el egi do deber mant ener se consi st ent ement e a l o
menos dur ant e ci nco ej er ci ci os comer ci al es consecut i vos.
Tr at ndose de bi enes enaj enados o pr omet i dos
enaj enar a l a f echa del bal ance r espect i vo que no hubi er en
si do adqui r i dos, pr oduci dos, f abr i cados o const r ui dos
t ot al ment e por el enaj enant e, se est i mar su cost o di r ect o
de acuer do al que el cont r i buyent e haya t eni do pr esent e
par a cel ebr ar el r espect i vo cont r at o. En t odo caso el
val or de l a enaj enaci n o pr omesa deber ar r oj ar una
ut i l i dad est i mada de l a oper aci n que di ga r el aci n con l a
que se ha obt eni do en el mi smo ej er ci ci o r espect o de l as
dems oper aci ones; t odo el l o si n per j ui ci o de aj ust ar l a
r ent a br ut a def i ni t i va de acuer do al cost o di r ect o r eal en
di r ect o el val or CI F, l os der echos de i nt er naci n, l os gast os
de desaduanami ent o y opt at i vament e el f l et e y segur os hast a
l as bodegas del i mpor t ador . Respect o de bi enes pr oduci dos o
el abor ados por el cont r i buyent e, se consi der ar como cost o
di r ect o el val or de l a mat er i a pr i ma apl i cando l as nor mas
ant er i or es y el val or de l a mano de obr a. El cost o di r ect o del
mi ner al ext r a do consi der ar t ambi n l a par t e del val or de
adqui si ci n de l as per t enenci as r espect i vas que cor r esponda a
l a pr opor ci n que el mi ner al ext r a do r epr esent e en el t ot al
del mi ner al que t cni cament e se est i me cont i ene el
cor r espondi ent e gr upo de per t enenci as, en l a f or ma que
det er mi ne el Regl ament o.
Par a l os ef ect os de est abl ecer el cost o di r ect o de vent a
de l as mer cader as, mat er i as pr i mas y ot r os bi enes del act i vo
r eal i zabl e o par a det er mi nar el cost o di r ect o de l os mi smos
bi enes cuando se apl i quen a pr ocesos pr oduct i vos y/ o ar t cul os
t er mi nados o en pr oceso, deber n ut i l i zar se l os cost os
di r ect os ms ant i guos, si n per j ui ci o que el cont r i buyent e opt e
por ut i l i zar el mt odo denomi nado "Cost o Pr omedi o Ponder ado".
El mt odo de val or i zaci n adopt ado r espect o de un ej er ci ci o
det er mi nar a su vez el val or de l as exi st enci as al t r mi no de
st e, si n per j ui ci o del aj ust e que or dena el ar t cul o 41. El
mt odo el egi do deber mant ener se consi st ent ement e a l o menos
dur ant e ci nco ej er ci ci os comer ci al es consecut i vos.
Tr at ndose de bi enes enaj enados o pr omet i dos enaj enar a
l a f echa del bal ance r espect i vo que no hubi er en si do
adqui r i dos, pr oduci dos, f abr i cados o const r ui dos t ot al ment e
por el enaj enant e, se est i mar su cost o di r ect o de acuer do al
que el cont r i buyent e haya t eni do pr esent e par a cel ebr ar el
r espect i vo cont r at o. En t odo caso el val or de l a enaj enaci n o
pr omesa deber ar r oj ar una ut i l i dad est i mada de l a oper aci n
que di ga r el aci n con l a que se ha obt eni do en el mi smo
ej er ci ci o r espect o de l as dems oper aci ones; t odo el l o si n
per j ui ci o de aj ust ar l a r ent a br ut a def i ni t i va de acuer do al
cost o di r ect o r eal en el ej er ci ci o en que di cho cost o se
107


el ej er ci ci o en que di cho cost o se pr oduzca.
No obst ant e en el caso de cont r at os de pr omesa de
vent a de i nmuebl es, el cost o di r ect o de su adqui si ci n o
const r ucci n se deduci r en el ej er ci ci o en que se
suscr i ba el cont r at o de vent a cor r espondi ent e. Tr at ndose
de cont r at os de const r ucci n por suma al zada, el cost o
di r ect o deber deduci r se en el ej er ci ci o en que se
pr esent e cada cobr o.
En l os cont r at os de const r ucci n de una obr a de uso
pbl i co a que se r ef i er e el ar t cul o 15, el cost o
r epr esent ado por el val or t ot al de l a obr a, en l os
t r mi nos seal ados en l os i nci sos sext o y spt i mo del
r ef er i do ar t cul o, deber deduci r se en el ej er ci ci o en que
se i ni ci e l a expl ot aci n de l a obr a.
En l os casos en que no pueda est abl ecer se cl ar ament e
est as deducci ones, l a Di r ecci n Regi onal podr aut or i zar a
l os cont r i buyent es que di chos cost os di r ect os se r ebaj en
conj unt ament e con l os gast os necesar i os par a pr oduci r l a
r ent a, a que se r ef i er e el ar t cul o si gui ent e.
pr oduzca.
No obst ant e en el caso de cont r at os de pr omesa de vent a
de i nmuebl es, el cost o di r ect o de su adqui si ci n o
const r ucci n se deduci r en el ej er ci ci o en que se suscr i ba el
cont r at o de vent a cor r espondi ent e. Tr at ndose de cont r at os de
const r ucci n por suma al zada, el cost o di r ect o deber
deduci r se en el ej er ci ci o en que se pr esent e cada cobr o.
En l os cont r at os de const r ucci n de una obr a de uso
pbl i co a que se r ef i er e el ar t cul o 15, el cost o r epr esent ado
por el val or t ot al de l a obr a, en l os t r mi nos seal ados en
l os i nci sos sext o y spt i mo del r ef er i do ar t cul o, deber
deduci r se en el ej er ci ci o en que se i ni ci e l a expl ot aci n de
l a obr a.
En l os casos en que no pueda est abl ecer se cl ar ament e
est as deducci ones, l a Di r ecci n Regi onal podr aut or i zar a l os
cont r i buyent es que di chos cost os di r ect os se r ebaj en
conj unt ament e con l os gast os necesar i os par a pr oduci r l a
r ent a, a que se r ef i er e el ar t cul o si gui ent e.
Artculo 31.- La r ent a l qui da de l as per sonas r ef er i das
en el ar t cul o ant er i or se det er mi nar deduci endo de l a
r ent a br ut a t odos l os gast os necesar i os par a pr oduci r l a
que no hayan si do r ebaj ados en vi r t ud del ar t cul o 30,
pagados o adeudados, dur ant e el ej er ci ci o comer ci al
cor r espondi ent e, si empr e que se acr edi t en o j ust i f i quen en
f or ma f ehaci ent e ant e el Ser vi ci o. No se deduci r n l os
gast os i ncur r i dos en l a adqui si ci n, mant enci n o
expl ot aci n de bi enes no dest i nados al gi r o del negoci o o
empr esa, de l os bi enes de l os cual es se apl i que l a
pr esunci n de der echo a que se r ef i er e el l i t er al i i i ) del
i nci so t er cer o del ar t cul o 21 y l a l et r a f ) , del nmer o
1, del ar t cul o 33, como t ampoco en l a adqui si ci n y
ar r endami ent o de aut omvi l es, st at i on wagons y si mi l ar es,
cuando no sea st e el gi r o habi t ual , y en combust i bl es,
l ubr i cant es, r epar aci ones, segur os y, en gener al , t odos
l os gast os par a su mant enci n y f unci onami ent o. No
Artculo 31.- La r ent a l qui da de l as per sonas r ef er i das en el
ar t cul o ant er i or se det er mi nar deduci endo de l a r ent a br ut a
t odos l os gast os necesar i os par a pr oduci r l a que no hayan si do
r ebaj ados en vi r t ud del ar t cul o 30, pagados o adeudados,
dur ant e el ej er ci ci o comer ci al cor r espondi ent e, si empr e que se
acr edi t en o j ust i f i quen en f or ma f ehaci ent e ant e el Ser vi ci o.
No se deduci r n l os gast os i ncur r i dos en l a adqui si ci n,
mant enci n o expl ot aci n de bi enes no dest i nados al gi r o del
negoci o o empr esa, de l os bi enes de l os cual es se apl i que l a
pr esunci n de der echo a que se r ef i er e el l i t er al i i i ) del
i nci so t er cer o del ar t cul o 21 y l a l et r a f ) , del nmer o 1,
del ar t cul o 33, como t ampoco en l a adqui si ci n y
ar r endami ent o de aut omvi l es, st at i on wagons y si mi l ar es,
cuando no sea st e el gi r o habi t ual , y en combust i bl es,
l ubr i cant es, r epar aci ones, segur os y, en gener al , t odos l os
gast os par a su mant enci n y f unci onami ent o. Tampoco proceder
la deduccin de gastos incurridos en supermercados y
numer al XI , del
ar t cul o 3
Ri ge a cont ar del
01.01.2015, segn
108


obst ant e, pr oceder l a deducci n de est os gast os r espect o
de l os veh cul os seal ados cuando el Di r ect or del Ser vi ci o
de I mpuest os I nt er nos l os cal i f i que pr evi ament e de
necesar i os, a su j ui ci o excl usi vo.
Si n per j ui ci o de l o i ndi cado en el i nci so pr ecedent e, l os
gast os i ncur r i dos en el ext r anj er o se acr edi t ar n con l os
cor r espondi ent es document os emi t i dos en el ext er i or de
conf or mi dad a l as di sposi ci ones l egal es del pa s
r espect i vo, si empr e que const e en el l os, a l o menos, l a
i ndi vi dual i zaci n y domi ci l i o del pr est ador del ser vi ci o o
del vendedor de l os bi enes adqui r i dos segn cor r esponda,
l a nat ur al eza u obj et o de l a oper aci n y l a f echa y mont o
de l a mi sma. El cont r i buyent e deber pr esent ar una
t r aducci n al cast el l ano de t al es document os cuando as l o
sol i ci t e el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos. Aun en el caso
que no exi st a el r espect i vo document o de r espal do, l a
Di r ecci n Regi onal podr acept ar l a deducci n del gast o si
a su j ui ci o st e es r azonabl e y necesar i o par a l a
oper aci n del cont r i buyent e, at endi endo a f act or es t al es
como l a r el aci n que exi st a ent r e l as vent as, ser vi ci o,
gast os o l os i ngr esos br ut os y el desembol so de que se
t r at e de i gual o si mi l ar nat ur al eza, de cont r i buyent es que
desar r ol l en en Chi l e l a mi sma act i vi dad o una semej ant e.
comercios similares, cuando no correspondan a bienes
necesarios para el desarrollo del giro habitual del
contribuyente. No obstante, proceder la deduccin de los
gastos respecto de los vehculos sealados, cuando el
Director los califique previamente de necesarios, a su
juicio exclusivo. Tratndose de los gastos incurridos en
supermercados y comercios similares, podr llevarse a cabo
su deduccin cuando no excedan de 5 unidades tributarias
anuales durante el ejercicio respectivo, siempre que se
cumpla con todos los requisitos que establece el presente
artculo. Cuando tales gastos excedan del monto sealado,
igualmente proceder su deduccin cumplindose la totalidad
de los requisitos que establece este artculo, siempre que
previo a presentar la declaracin anual de impuesto a la
renta, se informe al Servicio, en la forma que establezca
mediante resolucin, el monto en que se ha incurrido en los
referidos gastos, as como el nombre y nmero de rol nico
tributario de l o los proveedores.
Si n per j ui ci o de l o i ndi cado en el i nci so pr ecedent e, l os
gast os i ncur r i dos en el ext r anj er o se acr edi t ar n con l os
cor r espondi ent es document os emi t i dos en el ext er i or de
conf or mi dad a l as di sposi ci ones l egal es del pa s r espect i vo,
si empr e que const e en el l os, a l o menos, l a i ndi vi dual i zaci n
y domi ci l i o del pr est ador del ser vi ci o o del vendedor de l os
bi enes adqui r i dos segn cor r esponda, l a nat ur al eza u obj et o de
l a oper aci n y l a f echa y mont o de l a mi sma. El cont r i buyent e
deber pr esent ar una t r aducci n al cast el l ano de t al es
document os cuando as l o sol i ci t e el Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos. Aun en el caso que no exi st a el r espect i vo document o
de r espal do, l a Di r ecci n Regi onal podr acept ar l a deducci n
del gast o si a su j ui ci o st e es r azonabl e y necesar i o par a l a
oper aci n del cont r i buyent e, at endi endo a f act or es t al es como
l a r el aci n que exi st a ent r e l as vent as, ser vi ci o, gast os o
l os i ngr esos br ut os y el desembol so de que se t r at e de i gual o
si mi l ar nat ur al eza, de cont r i buyent es que desar r ol l en en Chi l e
l a mi sma act i vi dad o una semej ant e.
Respecto de las cantidades a que se refiere el artculo 59,
l et r a b) Ar t . 1
Ri ge a cont ar del
109


Especi al ment e pr oceder l a deducci n de l os
si gui ent es gast os, en cuant o se r el aci onen con el gi r o del
negoci o:
1. - Los i nt er eses pagados o devengados sobr e l as
cant i dades adeudadas, dent r o del ao a que se r ef i er e el
i mpuest o. No se acept ar l a deducci n de i nt er eses y
r eaj ust es pagados o adeudados, r espect o de cr di t os o
pr st amos empl eados di r ect a o i ndi r ect ament e en l a
adqui si ci n, mant enci n y/ o expl ot aci n de bi enes que no
pr oduzcan r ent as gr avadas en est a cat egor a.
2. - Los i mpuest os est abl eci dos por l eyes chi l enas, en
cuant o se r el aci onen con el gi r o de l a empr esa y si empr e
que no sean l os de est a l ey, con excepci n del i mpuest o
est abl eci do en el ar t cul o 64 bi s en el ej er ci ci o en que
se devengue, ni de bi enes r a ces, a menos que en est e
l t i mo caso no pr oceda su ut i l i zaci n como cr di t o y que
cuando se originen en actos o contratos celebrados con partes
directa o indirectamente relacionadas de la entidad local
respectiva en los trminos del artculo 41 E, slo proceder
su deduccin como gasto en el ao calendario o comercial de su
pago, abono en cuenta o puesta a disposicin. Para que proceda
su deduccin, se requiere que se haya declarado y pagado el
respectivo impuesto adicional, salvo que tales cantidades se
encuentren exentas o no gravadas con el citado tributo, ya sea
por ley o por aplicacin de un convenio para evitar la doble
tributacin internacional. Adicionalmente, para que sea
procedente su deduccin debern cumplir con los requisitos que
establece este artculo, en cuanto sean aplicables. Lo
dispuesto en este inciso, no obsta a la aplicacin de lo
dispuesto en el citado artculo 41 E.
Especi al ment e pr oceder l a deducci n de l os si gui ent es gast os,
en cuant o se r el aci onen con el gi r o del negoci o:
1. - Los i nt er eses pagados o devengados sobr e l as
cant i dades adeudadas, dent r o del ao a que se r ef i er e el
i mpuest o. No se acept ar l a deducci n de i nt er eses y r eaj ust es
pagados o adeudados, r espect o de cr di t os o pr st amos
empl eados di r ect a o i ndi r ect ament e en l a adqui si ci n,
mant enci n y/ o expl ot aci n de bi enes que no pr oduzcan r ent as
gr avadas en est a cat egor a.
Con todo, los intereses y dems gastos financieros que
conforme a las disposiciones de este artculo cumplan con los
requisitos para ser deducidos como gastos, que provengan de
crditos destinados a la adquisicin de derechos sociales,
acciones, bonos, y en general, cualquier tipo de capital
mobiliario, podrn ser deducidos como tales.
2. - Los i mpuest os est abl eci dos por l eyes chi l enas, en cuant o
se r el aci onen con el gi r o de l a empr esa y si empr e que no sean
l os de est a l ey, con excepci n del i mpuest o est abl eci do en el
ar t cul o 64 bi s en el ej er ci ci o en que se devengue, ni de
bi enes r a ces, a menos que en est e l t i mo caso no pr oceda su
ut i l i zaci n como cr di t o y que no const i t uyan cont r i buci ones
01.01.2015, segn l et r a
de l a Ref or ma
Tr i but ar i a.
Ri ge a cont ar del
sgt e. al de l a
110


no const i t uyan cont r i buci ones especi al es de f oment o o
mej or ami ent o. No pr oceder est a r ebaj a en l os casos en que
el i mpuest o haya si do sust i t ui do por una i nver si n en
benef i ci o del cont r i buyent e.
3. - Las pr di das suf r i das por el negoci o o empr esa
dur ant e el ao comer ci al a que se r ef i er e el i mpuest o,
compr endi endo l as que pr ovengan de del i t os cont r a l a
pr opi edad.
Podr n, asi mi smo, deduci r se l as pr di das de
ej er ci ci os ant er i or es, si empr e que concur r an l os
r equi si t os del i nci so pr ecedent e. Par a est os ef ect os, l as
pr di das del ej er ci ci o deber n i mput ar se a l as ut i l i dades
no r et i r adas o di st r i bui das, y a l as obt eni das en el
ej er ci ci o si gui ent e a aquel en que se pr oduzcan di chas
pr di das, y si l as ut i l i dades r ef er i das no f uesen
suf i ci ent es par a absor ber l as, l a di f er enci a deber
i mput ar se al ej er ci ci o i nmedi at ament e si gui ent e y as
sucesi vament e. En el caso que l as pr di das absor ban t ot al
o par ci al ment e l as ut i l i dades no r et i r adas o di st r i bui das,
el i mpuest o de pr i mer a cat egor a pagado sobr e di chas
ut i l i dades se consi der ar como pago pr ovi si onal en aquel l a
par t e que pr opor ci onal ment e cor r esponda a l a ut i l i dad
absor bi da, y se l e apl i car n l as nor mas de
r eaj ust abi l i dad, i mput aci n o devol uci n que seal an l os
ar t cul os 93 a 97 de l a pr esent e l ey.
especi al es de f oment o o mej or ami ent o. No pr oceder est a r ebaj a
en l os casos en que el i mpuest o haya si do sust i t ui do por una
i nver si n en benef i ci o del cont r i buyent e.
pr opi edad.
Podrn, asimismo, deducirse las prdidas de ejercicios
anteriores, siempre que concurran los requisitos del inciso
precedente.
Las prdidas debern imputarse a las rentas o cantidades que
perciban, a ttulo de retiros o dividendos afectos a los
impuestos global complementario o adicional, de otras empresas
o sociedades, sea que stas se encuentren acogidas a las
disposiciones de la letra A) o B) del artculo 14. La
diferencia deber imputarse a las rentas que se le atribuyan
en el ejercicio respectivo conforme a lo dispuesto en los
nmeros 2 y 3 de la referida letra A), o segn lo dispuesto en
el nmero 4.- de la letra B), ambas del artculo 14, segn
corresponda, en su carcter de socio, comunero o accionista,
comenzando por aquellas provenientes de otras empresas o
sociedades obligadas a determinar su renta efectiva segn
contabilidad completa, luego aquellas provenientes de empresas
o sociedades que no tienen tal obligacin, y, finalmente, de
aquellas que se encuentren acogidas a lo dispuesto en el
artculo 14 ter, letra A).
Si las rentas referidas en el prrafo precedente no fueren
suficientes para absorberlas, la diferencia deber imputarse
al ejercicio inmediatamente siguiente conforme a lo sealado y
as sucesivamente.
En el caso que las prdidas absorban total o parcialmente las
utilidades percibidas o atribuidas en el ejercicio, el
impuesto de primera categora pagado sobre dichas utilidades,
se considerar como pago provisional en aquella parte que
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
111


Las pr di das se det er mi nar n apl i cando a l os
r esul t ados del bal ance l as nor mas r el at i vas a l a
det er mi naci n de l a r ent a l qui da i mponi bl e cont eni das en
est e pr r af o y su mont o se r eaj ust ar , cuando deba
i mput ar se a l os aos si gui ent es, de acuer do con el
l t i mo d a del mes ant er i or al del ci er r e del ej er ci ci o
comer ci al en que se gener ar on l as pr di das y el l t i mo d a
del mes ant er i or al del ci er r e del ej er ci ci o en que
pr oceda su deducci n.
Con t odo, l as soci edades con pr di das que en el
ej er ci ci o hubi er en suf r i do cambi o en l a pr opi edad de l os
der echos soci al es, acci ones o del der echo a
par t i ci paci n en sus ut i l i dades, no podr n deduci r l as
pr di das gener adas ant es del cambi o de pr opi edad de l os
i ngr esos per ci bi dos o devengados con post er i or i dad a
di cho cambi o. El l o si empr e que, adems, con mot i vo del
cambi o seal ado o en l os doce meses ant er i or es o
post er i or es a l l a soci edad haya cambi ado de gi r o o
ampl i ado el or i gi nal a uno di st i nt o, sal vo que mant enga
su gi r o pr i nci pal , o bi en al moment o del cambi o i ndi cado
en pr i mer t r mi no, no cuent e con bi enes de capi t al u
ot r os act i vos pr opi os de su gi r o de una magni t ud que
per mi t a el desar r ol l o de su act i vi dad o de un val or
pr opor ci onal al de adqui si ci n de l os der echos o
acci ones, o pase a obt ener sol ament e i ngr esos por
par t i ci paci n, sea como soci o o acci oni st a, en ot r as
soci edades o por r ei nver si n de ut i l i dades. Par a est e
ef ect o, se ent ender que se pr oduce cambi o de l a
pr opi edad en el ej er ci ci o cuando l os nuevos soci os o
acci oni st as adqui er an o t er mi nen de adqui r i r , di r ect a o
i ndi r ect ament e, a t r avs de soci edades r el aci onadas, a
l o menos el 50% de l os der echos soci al es, acci ones o
par t i ci paci ones. Lo di spuest o en est e i nci so no se
proporcionalmente corresponda a la utilidad absorbida, y se
aplicarn las normas de reajustabilidad, imputacin o
devolucin que sealan los artculos 93 a 97.
Las pr di das se det er mi nar n apl i cando a l os r esul t ados
del bal ance l as nor mas r el at i vas a l a det er mi naci n de l a
r ent a l qui da i mponi bl e cont eni das en est e pr r af o y su mont o
se r eaj ust ar , cuando deba i mput ar se a l os aos si gui ent es, de
acuer do con el por cent aj e de var i aci n exper i ment ada por el
ent r e el l t i mo d a del mes ant er i or al del ci er r e del
ej er ci ci o comer ci al en que se gener ar on l as pr di das y el
l t i mo d a del mes ant er i or al del ci er r e del ej er ci ci o en que
pr oceda su deducci n.
der echos soci al es, acci ones o del der echo a par t i ci paci n en
sus ut i l i dades, no podr n deduci r l as pr di das gener adas
ant es del cambi o de pr opi edad de l os i ngr esos per ci bi dos o
devengados con post er i or i dad a di cho cambi o. El l o si empr e
que, adems, con mot i vo del cambi o seal ado o en l os doce
meses ant er i or es o post er i or es a l l a soci edad haya
cambi ado de gi r o o ampl i ado el or i gi nal a uno di st i nt o,
sal vo que mant enga su gi r o pr i nci pal , o bi en al moment o del
cambi o i ndi cado en pr i mer t r mi no, no cuent e con bi enes de
capi t al u ot r os act i vos pr opi os de su gi r o de una magni t ud
que per mi t a el desar r ol l o de su act i vi dad o de un val or
pr opor ci onal al de adqui si ci n de l os der echos o acci ones, o
pase a obt ener sol ament e i ngr esos por par t i ci paci n, sea
como soci o o acci oni st a, en ot r as soci edades o por
r ei nver si n de ut i l i dades. Par a est e ef ect o, se ent ender
que se pr oduce cambi o de l a pr opi edad en el ej er ci ci o cuando
l os nuevos soci os o acci oni st as adqui er an o t er mi nen de
adqui r i r , di r ect a o i ndi r ect ament e, a t r avs de soci edades
r el aci onadas, a l o menos el 50% de l os der echos soci al es,
acci ones o par t i ci paci ones. Lo di spuest o en est e i nci so no
se apl i car cuando el cambi o de pr opi edad se ef ect e ent r e
empr esas r el aci onadas, en l os t r mi nos que est abl ece el
112


apl i car cuando el cambi o de pr opi edad se ef ect e ent r e
ar t cul o 100 de l a l ey N 18. 045.
4. - Los cr di t os i ncobr abl es cast i gados dur ant e el
ao, si empr e que hayan si do cont abi l i zados opor t unament e y
se hayan agot ado pr udenci al ment e l os medi os de cobr o.
Las pr ovi si ones y cast i gos de l os cr di t os i ncl ui dos
en l a car t er a venci da de l os bancos e i nst i t uci ones
f i nanci er as, de acuer do a l as i nst r ucci ones que i mpar t an
en conj unt o l a Super i nt endenci a de Bancos e I nst i t uci ones
Fi nanci er as y el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos.
Las i nst r ucci ones de car ct er gener al que se
i mpar t an en vi r t ud del i nci so ant er i or , ser n t ambi n
apl i cabl es a l as r emi si ones de cr di t os r i esgosos que
ef ect en l os bancos y soci edades f i nanci er as a sus
deudor es, en l a par t e en que se encuent r en af ect os a
pr ovi si ones const i t ui das conf or me a l a nor mat i va sobr e
cl asi f i caci n de l a car t er a de cr di t os est abl eci da por l a
Super i nt endenci a de Bancos e I nst i t uci ones Fi nanci er as.
Las nor mas gener al es que se di ct en deber n cont ener ,
a l o menos, l as si gui ent es condi ci ones:
a) Que se t r at e de cr di t os cl asi f i cados en l as dos
l t i mas cat egor as de r i esgo est abl eci das par a l a
cl asi f i caci n de car t er a, y
b) Que el cr di t o de que se t r at a haya per maneci do
en al guna de l as cat egor as i ndi cadas a l o menos por el
per odo de un ao, desde que se haya pr onunci ado sobr e
el l a l a Super i nt endenci a.
l os cr di t os que una i nst i t uci n f i nanci er a haya adqui r i do
de ot r a, si empr e que se cumpl a con l as condi ci ones
ant edi chas.
4. - Los cr di t os i ncobr abl es cast i gados dur ant e el ao,
si empr e que hayan si do cont abi l i zados opor t unament e y se hayan
agot ado pr udenci al ment e l os medi os de cobr o.
Las pr ovi si ones y cast i gos de l os cr di t os i ncl ui dos en
l a car t er a venci da de l os bancos e i nst i t uci ones f i nanci er as,
de acuer do a l as i nst r ucci ones que i mpar t an en conj unt o l a
Super i nt endenci a de Bancos e I nst i t uci ones Fi nanci er as y el
Las i nst r ucci ones de car ct er gener al que se i mpar t an en
vi r t ud del i nci so ant er i or , ser n t ambi n apl i cabl es a l as
r emi si ones de cr di t os r i esgosos que ef ect en l os bancos y
soci edades f i nanci er as a sus deudor es, en l a par t e en que se
encuent r en af ect os a pr ovi si ones const i t ui das conf or me a l a
nor mat i va sobr e cl asi f i caci n de l a car t er a de cr di t os
est abl eci da por l a Super i nt endenci a de Bancos e I nst i t uci ones
Fi nanci er as.
Las nor mas gener al es que se di ct en deber n cont ener , a
l o menos, l as si gui ent es condi ci ones:
a) Que se t r at e de cr di t os cl asi f i cados en l as dos
l t i mas cat egor as de r i esgo est abl eci das par a l a
cl asi f i caci n de car t er a, y
b) Que el cr di t o de que se t r at a haya per maneci do en
al guna de l as cat egor as i ndi cadas a l o menos por el per odo
de un ao, desde que se haya pr onunci ado sobr e el l a l a
Super i nt endenci a.
Lo di spuest o en est e nmer o se apl i car t ambi n a l os
cr di t os que una i nst i t uci n f i nanci er a haya adqui r i do de
ot r a, si empr e que se cumpl a con l as condi ci ones ant edi chas.
113


5. - Una cuot a anual de depr eci aci n por l os bi enes
f si cos del act i vo i nmovi l i zado a cont ar de su ut i l i zaci n
en l a empr esa, cal cul ada sobr e el val or net o de l os bi enes
a l a f echa del bal ance r espect i vo, una vez ef ect uada l a
r eval or i zaci n obl i gat or i a que di spone el ar t cul o 41.
El por cent aj e o cuot a cor r espondi ent e al per odo de
depr eci aci n di r r el aci n con l os aos de vi da t i l que
medi ant e nor mas gener al es f i j e l a Di r ecci n y oper ar
sobr e el val or net o t ot al del bi en. No obst ant e, el
cont r i buyent e podr apl i car una depr eci aci n acel er ada,
ent endi ndose por t al aquel l a que r esul t e de f i j ar a l os
bi enes f si cos del act i vo i nmovi l i zado adqui r i dos nuevos o
i nt er nados, una vi da t i l equi val ent e a un t er ci o de l a
f i j ada por l a Di r ecci n o Di r ecci n Regi onal . No podr n
acoger se al r gi men de depr eci aci n acel er ada l os bi enes
nuevos o i nt er nados cuyo pl azo de vi da t i l t ot al f i j ada
por l a Di r ecci n o Di r ecci n Regi onal sea i nf er i or a t r es
aos. Los cont r i buyent es podr n en cual qui er opor t uni dad
abandonar el r gi men de depr eci aci n acel er ada, vol vi endo
as def i ni t i vament e al r gi men nor mal de depr eci aci ones a
que se r ef i er e est e nmer o. Al t r mi no del pl azo de
depr eci aci n del bi en, st e deber r egi st r ar se en l a
cont abi l i dad por un val or equi val ent e a un peso, val or que
no quedar somet i do a l as nor mas del ar t cul o 41 y que
deber per manecer en l os r egi st r os cont abl es hast a l a
el i mi naci n t ot al del bi en mot i vada por l a vent a, cast i go,
r et i r o u ot r a causa. Tr at ndose de bi enes que se han hecho
i nser vi bl es par a l a empr esa ant es del t r mi no del pl azo de
depr eci aci n que se l es haya asi gnado, podr aument ar se al
dobl e l a depr eci aci n cor r espondi ent e.
En t odo caso, cuando se apl i que el r gi men de
depr eci aci n acel er ada, sl o se consi der ar par a l os
ef ect os de l o di spuest o en el ar t cul o 14, l a
depr eci aci n nor mal que cor r esponde al t ot al de l os aos
de vi da t i l del bi en. La di f er enci a que r esul t e en el
ej er ci ci o r espect i vo ent r e l a depr eci aci n acel er ada y
l a depr eci aci n nor mal , sl o podr deduci r se como gast o
par a l os ef ect os de pr i mer a cat egor a.
5. - Una cuot a anual de depr eci aci n por l os bi enes f si cos
del act i vo i nmovi l i zado a cont ar de su ut i l i zaci n en l a
empr esa, cal cul ada sobr e el val or net o de l os bi enes a l a
f echa del bal ance r espect i vo, una vez ef ect uada l a
r eval or i zaci n obl i gat or i a que di spone el ar t cul o 41.
El por cent aj e o cuot a cor r espondi ent e al per odo de
depr eci aci n di r r el aci n con l os aos de vi da t i l que
medi ant e nor mas gener al es f i j e l a Di r ecci n y oper ar sobr e el
val or net o t ot al del bi en. No obst ant e, el cont r i buyent e podr
apl i car una depr eci aci n acel er ada, ent endi ndose por t al
aquel l a que r esul t e de f i j ar a l os bi enes f si cos del act i vo
i nmovi l i zado adqui r i dos nuevos o i nt er nados, una vi da t i l
equi val ent e a un t er ci o de l a f i j ada por l a Di r ecci n o
Di r ecci n Regi onal . No podr n acoger se al r gi men de
depr eci aci n acel er ada l os bi enes nuevos o i nt er nados cuyo
pl azo de vi da t i l t ot al f i j ada por l a Di r ecci n o Di r ecci n
Regi onal sea i nf er i or a t r es aos. Los cont r i buyent es podr n
en cual qui er opor t uni dad abandonar el r gi men de depr eci aci n
acel er ada, vol vi endo as def i ni t i vament e al r gi men nor mal de
depr eci aci ones a que se r ef i er e est e nmer o. Al t r mi no del
pl azo de depr eci aci n del bi en, st e deber r egi st r ar se en l a
cont abi l i dad por un val or equi val ent e a un peso, val or que no
quedar somet i do a l as nor mas del ar t cul o 41 y que deber
per manecer en l os r egi st r os cont abl es hast a l a el i mi naci n
t ot al del bi en mot i vada por l a vent a, cast i go, r et i r o u ot r a
causa. Tr at ndose de bi enes que se han hecho i nser vi bl es par a
l a empr esa ant es del t r mi no del pl azo de depr eci aci n que se
l es haya asi gnado, podr aument ar se al dobl e l a depr eci aci n
cor r espondi ent e.
Suprimido
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
114


La Di r ecci n Regi onal , en cada caso par t i cul ar , a
pet i ci n del cont r i buyent e o del Comi t de I nver si ones
Ext r anj er as, podr modi f i car el r gi men de depr eci aci n de
l os bi enes cuando l os ant ecedent es as l o hagan
aconsej abl e.
Par a l os ef ect os de est a l ey no se admi t i r n
depr eci aci ones por agot ami ent o de l as sust anci as nat ur al es
cont eni das en l a pr opi edad mi ner a, si n per j ui ci o de l o
di spuest o en el i nci so pr i mer o del ar t cul o 30.
La Di r ecci n Regi onal , en cada caso par t i cul ar , a pet i ci n del
cont r i buyent e o del Comi t de I nver si ones Ext r anj er as, podr
modi f i car el r gi men de depr eci aci n de l os bi enes cuando l os
ant ecedent es as l o hagan aconsej abl e.
Par a l os ef ect os de est a l ey no se admi t i r n
depr eci aci ones por agot ami ent o de l as sust anci as nat ur al es
cont eni das en l a pr opi edad mi ner a, si n per j ui ci o de l o
di spuest o en el i nci so pr i mer o del ar t cul o 30.
5 bis.- Para los efectos de lo dispuesto en el nmero 5
precedente, los contribuyentes que en los 3 ejercicios
anteriores a aquel en que comience la utilizacin del bien,
sea que se trate de bienes nuevos o usados, registren un
promedio anual de ingresos del giro igual o inferior a 25.000
unidades de fomento, podrn depreciar los bienes del activo
inmovilizado considerando una vida til de un ao. Los
contribuyentes que no registren operaciones en los aos
anteriores podrn acogerse a este rgimen de depreciacin
siempre que tengan un capital efectivo no superior a 30.000
unidades de fomento, al valor que stas tengan en el primer
da del mes del inicio de las actividades. Si la empresa
tuviere una existencia inferior a 3 ejercicios, el promedio se
calcular considerando los ejercicios de existencia efectiva.
Los contribuyentes que, en los 3 ejercicios anteriores a aquel
en que comience la utilizacin del bien, registren un promedio
anual de ingresos del giro superior a 25.000 unidades de
fomento y que no supere las 100.000, podrn aplicar el rgimen
de depreciacin a que se refiere el prrafo precedente, para
bienes nuevos o importados, considerando como vida til del
respectivo bien el equivalente a un dcimo de la vida til
fijada por la Direccin o Direccin Regional, expresada en
aos, despreciando los valores decimales que resulten. En todo
caso, la vida til resultante no podr ser inferior a un ao.
Si la empresa tuviere una existencia inferior a 3 ejercicios,
el promedio se calcular considerando los ejercicios de
existencia efectiva.
Ri ge a cont ar del
primer da del mes
siguiente al de la
De acuer do al ar t cul o
3 t r ansi t or i o, numer al
XI I , l o di spuest o en el
nuevo nmer o 5 bi s del
ar t cul o 31 de l a l ey
sobr e I mpuest o a l a
Rent a, se apl i car a
cont ar del d a pr i mer o
del mes si gui ent e a l a
publ i caci n de l a l ey,
r espect o de bi enes
adqui r i dos o t er mi nados
de const r ui r a par t i r
de esa f echa.
Los bi enes adqui r i dos o
const r ui dos con
ant er i or i dad a l a f echa
seal ada, r espect o de
l os cual es se est
apl i cando depr eci aci n
115


6. - Suel dos, sal ar i os y ot r as r emuner aci ones
pagados o adeudados por l a pr est aci n de ser vi ci os
per sonal es, i ncl uso l as gr at i f i caci ones l egal es y
cont r act ual es, y asi mi smo, t oda cant i dad por concept o de
gast os de r epr esent aci n. Las par t i ci paci ones y
gr at i f i caci ones vol unt ar i as que se ot or guen a empl eados y
obr er os se acept ar n como gast os cuando se paguen o abonen
en cuent a y si empr e que el l as sean r epar t i das a cada
empl eado y obr er o en pr opor ci n a l os suel dos y sal ar i os
pagados dur ant e el ej er ci ci o, as como en r el aci n a l a
ant i gedad, car gas de f ami l i a u ot r as nor mas de car ct er
gener al y uni f or me apl i cabl es a t odos l os empl eados o a
t odos l os obr er os de l a empr esa.
Tr at ndose de per sonas que por cual qui er
ci r cunst anci a per sonal o por l a i mpor t anci a de su haber en
l a empr esa, cual qui er a que sea l a condi ci n j ur di ca de
st a, hayan podi do i nf l ui r a j ui ci o de l a Di r ecci n
Regi onal , en l a f i j aci n de sus r emuner aci ones, st as sl o
se acept ar n como gast os en l a par t e que, segn el
Ser vi ci o, sean r azonabl ement e pr opor ci onadas a l a
i mpor t anci a de l a empr esa, a l as r ent as decl ar adas, a l os
ser vi ci os pr est ados y a l a r ent abi l i dad del capi t al , si n
per j ui ci o de l os i mpuest os que pr ocedan r espect o de
qui enes per ci ban t al es pagos.
No obst ant e, se acept ar como gast o l a r emuner aci n
del soci o de soci edades de per sonas y soci o gest or de
soci edades en comandi t a por acci ones, y l as que se asi gne
el empr esar i o i ndi vi dual , que ef ect i va y per manent ement e
t r abaj en en el negoci o o empr esa, hast a por el mont o que
Para efectos de determinar el promedio de ingresos anuales del
giro conforme a lo dispuesto en los prrafos precedentes, los
ingresos de cada mes se expresarn en unidades de fomento
segn el valor de sta en el ltimo da del mes respectivo.
En lo dems, se aplicarn las reglas que establece el nmero
5 anterior.
6. - Suel dos, sal ar i os y ot r as r emuner aci ones pagados o
adeudados por l a pr est aci n de ser vi ci os per sonal es, i ncl uso
l as gr at i f i caci ones l egal es y cont r act ual es, y asi mi smo, t oda
cant i dad por concept o de gast os de r epr esent aci n. Las
par t i ci paci ones y gr at i f i caci ones vol unt ar i as que se ot or guen
a los trabajadores se acept ar n como gast os cuando se paguen o
abonen en cuent a y si empr e que el l as sean r epar t i das a cada
trabajador en pr opor ci n a l os suel dos y sal ar i os pagados
dur ant e el ej er ci ci o, as como en r el aci n a l a ant i gedad,
car gas de f ami l i a u ot r as nor mas de car ct er gener al y
uni f or me apl i cabl es a t odos l os trabajadores de l a empr esa.
Tr at ndose de per sonas que por cual qui er ci r cunst anci a
per sonal o por l a i mpor t anci a de su haber en l a empr esa,
cual qui er a que sea l a condi ci n j ur di ca de st a, hayan podi do
i nf l ui r a j ui ci o de l a Di r ecci n Regi onal , en l a f i j aci n de
sus r emuner aci ones, st as sl o se acept ar n como gast os en l a
par t e que, segn el Ser vi ci o, sean r azonabl ement e
pr opor ci onadas a l a i mpor t anci a de l a empr esa, a l as r ent as
decl ar adas, a l os ser vi ci os pr est ados y a l a r ent abi l i dad del
capi t al , si n per j ui ci o de l os i mpuest os que pr ocedan r espect o
de qui enes per ci ban t al es pagos.
No obst ant e, se acept ar como gast o l a r emuner aci n del
soci o de soci edades de per sonas y soci o gest or de soci edades
en comandi t a por acci ones, y l as que se asi gne el empr esar i o
i ndi vi dual , que ef ect i va y per manent ement e t r abaj en en el
negoci o o empr esa, hast a por el mont o que hubi er a est ado
acel er ada, podr n
cont i nuar depr eci ndose
conf or me a l as nor mas
de l a l ey sobr e
I mpuest o a l a Rent a.
Ri ge a cont ar del
primer da del mes
siguiente al de la
116


hubi er a est ado af ect o a cot i zaci ones pr evi si onal es
obl i gat or i as. En t odo caso, di chas r emuner aci ones se
consi der ar n r ent as del ar t cul o 42, nmer o 1.
Las r emuner aci ones por ser vi ci os pr est ados en el
ext r anj er o se acept ar n t ambi n como gast os, si empr e que
se acr edi t en con document os f ehaci ent es y sean a j ui ci o de
l a Di r ecci n Regi onal , por su mont o y nat ur al eza,
necesar i as y conveni ent es par a pr oduci r l a r ent a en Chi l e.
6 bi s. - Las becas de est udi o que se paguen a l os
hi j os de l os t r abaj ador es de l a empr esa, si empr e que el l as
sean ot or gadas con r el aci n a l as car gas de f ami l i a u
ot r as nor mas de car ct er gener al y uni f or me apl i cabl es a
t odos l os t r abaj ador es de l a empr esa. En t odo caso, el
mont o de l a beca por cada hi j o, no podr ser super i or en
el ej er ci ci o hast a l a cant i dad equi val ent e a una y medi a
uni dad t r i but ar i a anual , sal vo que el benef i ci o
cor r esponda a una beca par a est udi ar en un est abl eci mi ent o
de educaci n super i or y se pact e en un cont r at o o conveni o
col ect i vo de t r abaj o, caso en el cual est e l mi t e ser de
hast a un mont o equi val ent e a ci nco y medi a uni dades
t r i but ar i as anual es.
7. - Las donaci ones ef ect uadas cuyo ni co f i n sea l a
r eal i zaci n de pr ogr amas de i nst r ucci n bsi ca o medi a
gr at ui t as, t cni ca, pr of esi onal o uni ver si t ar i a en el
pa s, ya sean pr i vados o f i scal es, sl o en cuant o no
excedan del 2%de l a r ent a l qui da i mponi bl e de l a empr esa
o del 1, 6%o ( uno coma sei s por mi l ) del capi t al pr opi o de
l a empr esa al t r mi no del cor r espondi ent e ej er ci ci o. Est a
di sposi ci n no ser apl i cada a l as empr esas af ect as a l a
l ey N 16. 624.
Lo di spuest o en el i nci so ant er i or se apl i car
t ambi n a l as donaci ones que se hagan a l os Cuer pos de
Bomber os de l a Repbl i ca, Fondo de Sol i dar i dad Naci onal ,
Fondo de Abast eci mi ent o y Equi pami ent o Comuni t ar i o,
Ser vi ci o Naci onal de Menor es y a l os Comi t s
Habi t aci onal es Comunal es.
af ect o a cot i zaci ones pr evi si onal es obl i gat or i as. En t odo
caso, di chas r emuner aci ones se consi der ar n r ent as del
ar t cul o 42, nmer o 1.
Las r emuner aci ones por ser vi ci os pr est ados en el
ext r anj er o se acept ar n t ambi n como gast os, si empr e que se
acr edi t en con document os f ehaci ent es y sean a j ui ci o de l a
Di r ecci n Regi onal , por su mont o y nat ur al eza, necesar i as y
conveni ent es par a pr oduci r l a r ent a en Chi l e.
6 bi s. - Las becas de est udi o que se paguen a l os hi j os
de l os t r abaj ador es de l a empr esa, si empr e que el l as sean
ot or gadas con r el aci n a l as car gas de f ami l i a u ot r as nor mas
de car ct er gener al y uni f or me apl i cabl es a t odos l os
t r abaj ador es de l a empr esa. En t odo caso, el mont o de l a beca
por cada hi j o, no podr ser super i or en el ej er ci ci o hast a l a
cant i dad equi val ent e a una y medi a uni dad t r i but ar i a anual ,
sal vo que el benef i ci o cor r esponda a una beca par a est udi ar en
un est abl eci mi ent o de educaci n super i or y se pact e en un
cont r at o o conveni o col ect i vo de t r abaj o, caso en el cual est e
l mi t e ser de hast a un mont o equi val ent e a ci nco y medi a
uni dades t r i but ar i as anual es.
7. - Las donaci ones ef ect uadas cuyo ni co f i n sea l a
r eal i zaci n de pr ogr amas de i nst r ucci n bsi ca o medi a
gr at ui t as, t cni ca, pr of esi onal o uni ver si t ar i a en el pa s, ya
sean pr i vados o f i scal es, sl o en cuant o no excedan del 2% de
l a r ent a l qui da i mponi bl e de l a empr esa o del 1, 6% o ( uno
coma sei s por mi l ) del capi t al pr opi o de l a empr esa al t r mi no
del cor r espondi ent e ej er ci ci o. Est a di sposi ci n no ser
apl i cada a l as empr esas af ect as a l a l ey N 16. 624.
Lo di spuest o en el i nci so ant er i or se apl i car t ambi n a
l as donaci ones que se hagan a l os Cuer pos de Bomber os de l a
Repbl i ca, Fondo de Sol i dar i dad Naci onal , Fondo de
Abast eci mi ent o y Equi pami ent o Comuni t ar i o, Ser vi ci o Naci onal
de Menor es y a l os Comi t s Habi t aci onal es Comunal es.
117


Las donaci ones a que se r ef i er e est e nmer o no
r equer i r n del t r mi t e de l a i nsi nuaci n y est ar n exent as
de t oda cl ase de i mpuest os.
8. - Los r eaj ust es y di f er enci as de cambi os
pr oveni ent es de cr di t os o pr st amos dest i nados al gi r o
del negoci o o empr esa, i ncl uso l os or i gi nados en l a
adqui si ci n de bi enes del act i vo i nmovi l i zado y
r eal i zabl e.
9. - Los gast os de or gani zaci n y puest a en mar cha,
l os cual es podr n ser amor t i zados hast a en un l apso de
sei s ej er ci ci os comer ci al es consecut i vos cont ados desde
que se gener ar on di chos gast os o desde el ao en que l a
empr esa comi ence a gener ar i ngr esos de su act i vi dad
pr i nci pal , cuando est e hecho sea post er i or a l a f echa en
que se or i gi nar on l os gast os.
En el caso de empr esas cuyo ni co gi r o segn l a
escr i t ur a de const i t uci n sea el de desar r ol l ar
det er mi nada act i vi dad por un t i empo i nf er i or a 6 aos no
r enovabl e o pr or r ogabl e, l os gast os de or gani zaci n y
puest a en mar cha se podr n amor t i zar en el nmer o de aos
que abar que l a exi st enci a l egal de l a empr esa.
compr endi ndose dent r o de est e concept o l a r euni n del
t ot al de l os der echos o acci ones de una soci edad en
manos de una mi sma per sona, el val or de l a i nver si n
t ot al r eal i zada en l os der echos o acci ones de l a
soci edad f usi onada, r esul t e mayor al val or t ot al o
pr opor ci onal , segn cor r esponda, que t enga el capi t al
pr opi o de l a soci edad absor bi da, det er mi nado de acuer do
al ar t cul o 41 de est a l ey, l a di f er enci a que se
pr oduzca deber , en pr i mer t r mi no, di st r i bui r se ent r e
t odos l os act i vos no monet ar i os que se r eci ben con
mot i vo de l a f usi n cuyo val or t r i but ar i o sea i nf er i or
al cor r i ent e en pl aza. La di st r i buci n se ef ect uar en
l a pr opor ci n que r epr esent e el val or cor r i ent e en pl aza
Las donaci ones a que se r ef i er e est e nmer o no
r equer i r n del t r mi t e de l a i nsi nuaci n y est ar n exent as de
t oda cl ase de i mpuest os.
8. - Los r eaj ust es y di f er enci as de cambi os pr oveni ent es
de cr di t os o pr st amos dest i nados al gi r o del negoci o o
empr esa, i ncl uso l os or i gi nados en l a adqui si ci n de bi enes
del act i vo i nmovi l i zado y r eal i zabl e.
9. - Los gast os de or gani zaci n y puest a en mar cha, l os
cual es podr n ser amor t i zados hast a en un l apso de sei s
ej er ci ci os comer ci al es consecut i vos cont ados desde que se
gener ar on di chos gast os o desde el ao en que l a empr esa
comi ence a gener ar i ngr esos de su act i vi dad pr i nci pal , cuando
est e hecho sea post er i or a l a f echa en que se or i gi nar on l os
gast os.
En el caso de empr esas cuyo ni co gi r o segn l a
escr i t ur a de const i t uci n sea el de desar r ol l ar det er mi nada
act i vi dad por un t i empo i nf er i or a 6 aos no r enovabl e o
pr or r ogabl e, l os gast os de or gani zaci n y puest a en mar cha se
podr n amor t i zar en el nmer o de aos que abar que l a
exi st enci a l egal de l a empr esa.
compr endi ndose dent r o de est e concept o l a r euni n del t ot al
mi sma per sona, el val or de l a i nver si n t ot al r eal i zada en
l os der echos o acci ones de l a soci edad f usi onada, r esul t e
mayor al val or t ot al o pr opor ci onal , segn cor r esponda, que
t enga el capi t al pr opi o de l a soci edad absor bi da,
det er mi nado de acuer do al ar t cul o 41 de est a l ey, l a
di f er enci a que se pr oduzca deber , en pr i mer t r mi no,
di st r i bui r se ent r e t odos l os act i vos no monet ar i os que se
r eci ben con mot i vo de l a f usi n cuyo val or t r i but ar i o sea
i nf er i or al cor r i ent e en pl aza. La di st r i buci n se
ef ect uar en l a pr opor ci n que r epr esent e el val or
cor r i ent e en pl aza de cada uno de di chos bi enes sobr e el
118


de cada uno de di chos bi enes sobr e el t ot al de el l os,
aument ndose el val or t r i but ar i o de st os hast a
concur r enci a de su val or cor r i ent e en pl aza o de l os que
nor mal ment e se cobr en o cobr ar an en convenci ones de
si mi l ar nat ur al eza, consi der ando l as ci r cunst anci as en
que se r eal i za l a oper aci n. De subsi st i r l a di f er enci a
o una par t e de el l a, st a se consi der ar como un gast o
di f er i do y deber deduci r se en par t es i gual es por el
cont r i buyent e en un l apso de di ez ej er ci ci os comer ci al es
consecut i vos, cont ado desde aquel en que st a se gener .
act i vi dades, aquel l a par t e del gast o di f er i do cuya
deducci n se encuent r e pendi ent e, se deduci r t ot al ment e
en el ej er ci ci o del t r mi no de gi r o. El val or de
adqui si ci n de l os der echos o acci ones a que se r ef i er e
el i nci so ant er i or , par a det er mi nar l a ci t ada
mes ant er i or al de l a adqui si ci n de l os mi smos y el mes
Par a l os ef ect os de su deducci n, el gast o di f er i do
que se haya pr oduci do dur ant e el ej er ci ci o, se
exper i ment ado por el ndi ce de Pr eci os al Consumi dor , en
el per odo compr endi do ent r e el mes ant er i or a aquel en
que se pr oduj o l a f usi n de l a r espect i va soci edad y el
l t i mo d a del mes ant er i or al del bal ance. Por su
par t e, el sal do del gast o di f er i do por deduci r en l os
ej er ci ci os si gui ent es, se r eaj ust ar de acuer do al
Consumi dor en el per odo compr endi do ent r e el mes
ant er i or al del ci er r e del ej er ci ci o ant er i or y el mes
ant er i or al del bal ance.
Conf or me a l o di spuest o en el ar t cul o 64 del
t ot al de el l os, aument ndose el val or t r i but ar i o de st os
hast a concur r enci a de su val or cor r i ent e en pl aza o de l os
que nor mal ment e se cobr en o cobr ar an en convenci ones de
si mi l ar nat ur al eza, consi der ando l as ci r cunst anci as en que
se r eal i za l a oper aci n. De subsi st i r l a di f er enci a o una
par t e de el l a, st a se consi der ar como un activo intangible,
slo para los efectos de que sea castigado o amortizado a la
disolucin de la empresa o sociedad, o bien, al trmino de
giro de la misma. Con todo, este activo intangible formar
parte del capital propio de la empresa, y se reajustar
anualmente conforme a lo dispuesto en el nmero 6 del artculo
41.
El val or de adqui si ci n de l os der echos o acci ones a
que se r ef i er e el i nci so ant er i or , par a det er mi nar l a ci t ada
var i aci n del ndi ce de Pr eci os al Consumi dor ent r e el mes
ant er i or al de l a adqui si ci n de l os mi smos y el mes
Eliminado
Ri ge a cont ar del
01.01.2015, segn l et r a
de l a Ref or ma
Tr i but ar i a.
Ri ge a cont ar del
01.01.2015, segn l et r a
de l a Ref or ma
Tr i but ar i a.
Ri ge a cont ar del
01.01.2015, segn l et r a
de l a Ref or ma
Tr i but ar i a.
119


Cdi go Tr i but ar i o, el Ser vi ci o podr t asar f undadament e
l os val or es de l os act i vos det er mi nados por el
cont r i buyent e en caso que r esul t en ser not or i ament e
super i or es a l os cor r i ent es en pl aza o l os que
nor mal ment e se cobr en o cobr ar an en convenci ones de
si mi l ar nat ur al eza, consi der ando l as ci r cunst anci as en
que se r eal i za l a oper aci n. La di f er enci a det er mi nada
en vi r t ud de l a r ef er i da t asaci n, se consi der ar como
par t e del gast o di f er i do que deber deduci r se en el
per odo de 10 aos ya seal ado.
10. - Los gast os i ncur r i dos en l a pr omoci n o
col ocaci n en el mer cado de ar t cul os nuevos f abr i cados o
pr oduci dos por el cont r i buyent e, pudi endo el cont r i buyent e
pr or r at ear l os hast a en t r es ej er ci ci os comer ci al es
consecut i vos cont ados desde que se gener ar on di chos
gast os.
11. - Los gast os i ncur r i dos en l a i nvest i gaci n
ci ent f i ca y t ecnol gi ca en i nt er s de l a empr esa an
cuando no sean necesar i os par a pr oduci r l a r ent a br ut a del
ej er ci ci o, pudi endo ser deduci dos en el mi smo ej er ci ci o en
que se pagar on o adeudar on o hast a en sei s ej er ci ci os
comer ci al es consecut i vos.
12. - Los pagos que se ef ect en al ext er i or por l os
concept os i ndi cados en el i nci so pr i mer o del ar t cul o 59
de est a l ey, hast a por un mxi mo de 4%de l os i ngr esos por
vent as o ser vi ci os, del gi r o, en el r espect i vo ej er ci ci o.
El l mi t e est abl eci do en el i nci so ant er i or no se
apl i car cuando, en el ej er ci ci o r espect i vo, ent r e el
cont r i buyent e y el benef i ci ar i o del pago no exi st a o no
haya exi st i do r el aci n di r ect a o i ndi r ect a en el capi t al ,
cont r ol o admi ni st r aci n de uno u ot r o. Par a que sea
apl i cabl e l o di spuest o en est e i nci so, dent r o de l os dos
meses si gui ent es al del t r mi no del ej er ci ci o r espect i vo,
el cont r i buyent e o su r epr esent ant e l egal , deber f or mul ar
una decl ar aci n j ur ada en l a que seal e que en di cho
ej er ci ci o no ha exi st i do l a r el aci n i ndi cada. Est a
Tr i but ar i o, el Ser vi ci o podr t asar f undadament e l os val or es
de l os act i vos det er mi nados por el cont r i buyent e en caso que
r esul t en ser not or i ament e super i or es a l os cor r i ent es en
pl aza o l os que nor mal ment e se cobr en o cobr ar an en
ci r cunst anci as en que se r eal i za l a oper aci n. La di f er enci a
det er mi nada en vi r t ud de l a r ef er i da t asaci n, se
consi der ar como par t e del activo intangible, segn lo
sealado en este nmero.
10. - Los gast os i ncur r i dos en l a pr omoci n o col ocaci n
en el mer cado de ar t cul os nuevos f abr i cados o pr oduci dos por
el cont r i buyent e, pudi endo el cont r i buyent e pr or r at ear l os
hast a en t r es ej er ci ci os comer ci al es consecut i vos cont ados
desde que se gener ar on di chos gast os.
11. - Los gast os i ncur r i dos en l a i nvest i gaci n
ci ent f i ca y t ecnol gi ca en i nt er s de l a empr esa an cuando
no sean necesar i os par a pr oduci r l a r ent a br ut a del ej er ci ci o,
pudi endo ser deduci dos en el mi smo ej er ci ci o en que se pagar on
o adeudar on o hast a en sei s ej er ci ci os comer ci al es
consecut i vos.
12. - Los pagos que se ef ect en al ext er i or por l os
concept os i ndi cados en el i nci so pr i mer o del ar t cul o 59 de
est a l ey, hast a por un mxi mo de 4%de l os i ngr esos por vent as
o ser vi ci os, del gi r o, en el r espect i vo ej er ci ci o.
El l mi t e est abl eci do en el i nci so ant er i or no se
apl i car cuando, en el ej er ci ci o r espect i vo, ent r e el
cont r i buyent e y el benef i ci ar i o del pago no exi st a o no haya
exi st i do r el aci n di r ect a o i ndi r ect a en el capi t al , cont r ol o
admi ni st r aci n de uno u ot r o. Par a que sea apl i cabl e l o
di spuest o en est e i nci so, dent r o de l os dos meses si gui ent es
al del t r mi no del ej er ci ci o r espect i vo, el cont r i buyent e o su
r epr esent ant e l egal , deber f or mul ar una decl ar aci n j ur ada en
l a que seal e que en di cho ej er ci ci o no ha exi st i do l a
r el aci n i ndi cada. Est a decl ar aci n deber conser var se con l os
Ri ge a cont ar del
01.01.2015, segn l et r a
de l a Ref or ma
Tr i but ar i a.
ant er i or , aquel l os
pr ocesos de f usi n que
se est n r eal i zando
ant es a l a f echa
menci onada
ant er i or ment e, podr n
concl ui r se hast a el
01. 01. 2016, segn el
ar t cul o 3nmer o XI X
Ref or ma.
120


decl ar aci n deber conser var se con l os ant ecedent es de l a
r espect i va decl ar aci n anual de i mpuest o a l a r ent a, par a
ser pr esent ada al Ser vi ci o cuando st e l o r equi er a. El que
mal i ci osament e suscr i ba una decl ar aci n j ur ada f al sa ser
sanci onado en conf or mi dad con el ar t cul o 97, nmer o 4,
del Cdi go Tr i but ar i o.
Tampoco se apl i car el l mi t e est abl eci do en el
i nci so pr i mer o de est e nmer o, si en el pa s de domi ci l i o
del benef i ci ar i o de l a r ent a st a se gr ava con i mpuest os a
l a r ent a con t asa i gual o super i or a 30%. El Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos, de of i ci o o a pet i ci n de par t e,
ver i f i car l os pa ses que se encuent r an en est a
si t uaci n.
Par a det er mi nar si l os mont os pagados por l os
concept os i ndi cados en el i nci so pr i mer o de est e nmer o se
encuent r an o no dent r o del l mi t e al l i ndi cado, deber n
sumar se en pr i mer l ugar t odos l os pagos que r esul t en de l o
di spuest o en l os i nci sos segundo y t er cer o. Los r est ant es
pagos se sumar n a cont i nuaci n de aqul l os.
ant ecedent es de l a r espect i va decl ar aci n anual de i mpuest o a
l a r ent a, par a ser pr esent ada al Ser vi ci o cuando st e l o
r equi er a. El que mal i ci osament e suscr i ba una decl ar aci n
j ur ada f al sa ser sanci onado en conf or mi dad con el ar t cul o
97, nmer o 4, del Cdi go Tr i but ar i o.
Tampoco se apl i car el l mi t e est abl eci do en el i nci so
pr i mer o de est e nmer o, si en el pa s de domi ci l i o del
benef i ci ar i o de l a r ent a st a se gr ava con i mpuest os a l a
r ent a con t asa i gual o super i or a 30%. El Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos, de of i ci o o a pet i ci n de par t e,
ver i f i car l os pa ses que se encuent r an en est a si t uaci n.
Par a det er mi nar si l os mont os pagados por l os concept os
i ndi cados en el i nci so pr i mer o de est e nmer o se encuent r an o
no dent r o del l mi t e al l i ndi cado, deber n sumar se en pr i mer
l ugar t odos l os pagos que r esul t en de l o di spuest o en l os
i nci sos segundo y t er cer o. Los r est ant es pagos se sumar n a
cont i nuaci n de aqul l os.
Artculo 32.- La r ent a l qui da det er mi nada en conf or mi dad
al ar t cul o ant er i or se aj ust ar de acuer do con l as
si gui ent es nor mas segn l o pr evi st o en el ar t cul o 41:
1. - Se deduci r n de l a r ent a l qui da l as par t i das
que se i ndi can a cont i nuaci n:
a) El mont o del r eaj ust e del capi t al pr opi o i ni ci al
del ej er ci ci o;
b) El mont o del r eaj ust e de l os aument os de di cho
capi t al pr opi o, y
c) El mont o del r eaj ust e de l os pasi vos exi gi bl es
r eaj ust abl es o en moneda ext r anj er a, en cuant o no est n
deduci dos conf or me a l os ar t cul os 30 y 31 y si empr e que
se r el aci onen con el gi r o del negoci o o empr esa.
Artculo 32.- La r ent a l qui da det er mi nada en conf or mi dad al
ar t cul o ant er i or se aj ust ar de acuer do con l as si gui ent es
nor mas segn l o pr evi st o en el ar t cul o 41:
1. - Se deduci r n de l a r ent a l qui da l as par t i das que
se i ndi can a cont i nuaci n:
a) El mont o del r eaj ust e del capi t al pr opi o i ni ci al del
ej er ci ci o;
b) El mont o del r eaj ust e de l os aument os de di cho
capi t al pr opi o, y
c) El mont o del r eaj ust e de l os pasi vos exi gi bl es
r eaj ust abl es o en moneda ext r anj er a, en cuant o no est n
deduci dos conf or me a l os ar t cul os 30 y 31 y si empr e que se
r el aci onen con el gi r o del negoci o o empr esa.
121


2. - Se agr egar n a l a r ent a l qui da l as par t i das
que se i ndi can a cont i nuaci n:
a) El mont o del r eaj ust e de l as di smi nuci ones del
capi t al pr opi o i ni ci al del ej er ci ci o, y
b) El mont o de l os aj ust es del act i vo a que se
r ef i er en l os nmer os 2 al 9 del ar t cul o 41, a menos que
ya se encuent r en f or mando par t e de l a r ent a l qui da.
2. - Se agr egar n a l a r ent a l qui da l as par t i das que se
i ndi can a cont i nuaci n:
a) El mont o del r eaj ust e de l as di smi nuci ones del
capi t al pr opi o i ni ci al del ej er ci ci o, y
b) El mont o de l os aj ust es del act i vo a que se r ef i er en
l os nmer os 2 al 9 del ar t cul o 41, a menos que ya se
encuent r en f or mando par t e de l a r ent a l qui da.
Artculo 33.- Par a l a det er mi naci n de l a r ent a l qui da
i mponi bl e, se apl i car n l as si gui ent es nor mas:
1. - Se agr egar n a l a r ent a l qui da l as par t i das
que se i ndi can a cont i nuaci n y si empr e que hayan
di smi nui do l a r ent a l qui da decl ar ada:
a) Let r a der ogada.
b) Las r emuner aci ones pagadas al cnyuge del
cont r i buyent e o a l os hi j os de st e, sol t er os menor es de
18 aos;
c) Los r et i r os par t i cul ar es en di ner o o especi es
ef ect uados por el cont r i buyent e;
d) Las sumas pagadas por bi enes del act i vo
i nmovi l i zado o mej or as per manent es que aument en el val or
de di chos bi enes y l os desembol sos que deban i mput ar se al
cost o de l os bi enes ci t ados.
e) Los cost os, gast os y desembol sos que sean
i mput abl es a i ngr esos no r eput ados r ent a o r ent as exent as
l os que deber n r ebaj ar se de l os benef i ci os que di chos
i ngr esos o r ent as or i gi nan;
f ) Los gast os o desembol sos pr oveni ent es de l os
si gui ent es benef i ci os que se ot or guen a l as per sonas
seal adas en el i nci so segundo del N 6 del ar t cul o 31 o
a acci oni st as de soci edades anni mas cer r adas o a
Artculo 33.- Par a l a det er mi naci n de l a r ent a l qui da
i mponi bl e, se apl i car n l as si gui ent es nor mas:
1. - Se agr egar n a l a r ent a l qui da l as par t i das que se
i ndi can a cont i nuaci n y si empr e que hayan di smi nui do l a r ent a
l qui da decl ar ada:
a) Let r a der ogada.
b) Las r emuner aci ones pagadas al cnyuge del
cont r i buyent e o a l os hi j os de st e, sol t er os menor es de 18
aos;
c) Los r et i r os par t i cul ar es en di ner o o especi es
ef ect uados por el cont r i buyent e;
d) Las sumas pagadas por bi enes del act i vo i nmovi l i zado
o mej or as per manent es que aument en el val or de di chos bi enes y
l os desembol sos que deban i mput ar se al cost o de l os bi enes
ci t ados.
e) Los cost os, gast os y desembol sos que sean i mput abl es
a i ngr esos no r eput ados r ent a o r ent as exent as l os que deber n
r ebaj ar se de l os benef i ci os que di chos i ngr esos o r ent as
or i gi nan;
f ) Los gast os o desembol sos pr oveni ent es de l os
si gui ent es benef i ci os que se ot or guen a l as per sonas seal adas
en el i nci so segundo del N 6 del ar t cul o 31 o a acci oni st as
de soci edades anni mas cer r adas o a acci oni st as de soci edades
122


acci oni st as de soci edades anni mas abi er t as dueos del 10%
o ms de l as acci ones y al empr esar i o i ndi vi dual o soci os
de soci edad de per sonas y a per sonas que en gener al t engan
i nt er s en l a soci edad o empr esa, uso o goce que no sea
necesar i o par a pr oduci r l a r ent a, de bi enes a t t ul o
gr at ui t o o aval uados en un val or i nf er i or al cost o, casos
en l os cual es se l es apl i car como r ent a a l os
benef i ci ar i os no af ect ados por el ar t cul o 21 l a
pr esunci n de der echo est abl eci da en el l i t er al i i i ) del
i nci so t er cer o de di cho ar t cul o, si n per j ui ci o de l o
di spuest o en l a or aci n f i nal de ese i nci so, condonaci n
t ot al o par ci al de deudas, exceso de i nt er eses pagados,
ar r i endos pagados o per ci bi dos que se consi der en
despr opor ci onados, acci ones suscr i t as a pr eci os especi al es
y t odo ot r o benef i ci o si mi l ar , si n per j ui ci o de l os
i mpuest os que pr ocedan r espect o de sus benef i ci ar i os, y
g) Las cant i dades cuya deducci n no aut or i za el
ar t cul o 31 o que se r ebaj en en exceso de l os mr genes
per mi t i dos por l a l ey o l a Di r ecci n Regi onal , en su caso.
En caso de que el cont r i buyent e sea una soci edad de
per sonas, deber ent ender se que el t r mi no "cont r i buyent e"
empl eado en l as l et r as b) y c) pr ecedent es, compr ende a
l os soci os de di chas soci edades.
2. - Se deduci r n de l a r ent a l qui da l as par t i das
que se seal an a cont i nuaci n, si empr e que hayan aument ado
l a r ent a l qui da decl ar ada:
a) Los di vi dendos per ci bi dos y l as ut i l i dades
soci al es per ci bi das o devengadas por el cont r i buyent e en
t ant o no pr ovengan de soci edades o empr esas const i t ui das
f uer a del pa s, an cuando se hayan const i t ui do con
ar r egl o a l as l eyes chi l enas;
b) Rent as exent as por est a l ey o l eyes especi al es
chi l enas. En caso de i nt er eses exent os, sl o podr n
deduci r se l os det er mi nados de conf or mi dad a l as nor mas del
ar t cul o 41 bi s.
anni mas abi er t as dueos del 10% o ms de l as acci ones y al
empr esar i o i ndi vi dual o soci os de soci edad de per sonas y a
per sonas que en gener al t engan i nt er s en l a soci edad o
empr esa, uso o goce que no sea necesar i o par a pr oduci r l a
r ent a, de bi enes a t t ul o gr at ui t o o aval uados en un val or
i nf er i or al cost o, casos en l os cual es se l es apl i car como
r ent a a l os benef i ci ar i os no af ect ados por el ar t cul o 21 l a
pr esunci n de der echo est abl eci da en el l i t er al i i i ) del
i nci so t er cer o de di cho ar t cul o, si n per j ui ci o de l o
di spuest o en l a or aci n f i nal de ese i nci so, condonaci n t ot al
o par ci al de deudas, exceso de i nt er eses pagados, ar r i endos
pagados o per ci bi dos que se consi der en despr opor ci onados,
acci ones suscr i t as a pr eci os especi al es y t odo ot r o benef i ci o
si mi l ar , si n per j ui ci o de l os i mpuest os que pr ocedan r espect o
de sus benef i ci ar i os, y
g) Las cant i dades cuya deducci n no aut or i za el ar t cul o
31 o que se r ebaj en en exceso de l os mr genes per mi t i dos por
l a l ey o l a Di r ecci n Regi onal , en su caso.
En caso de que el cont r i buyent e sea una soci edad de
per sonas, deber ent ender se que el t r mi no "cont r i buyent e"
empl eado en l as l et r as b) y c) pr ecedent es, compr ende a l os
soci os de di chas soci edades.
2. - Se deduci r n de l a r ent a l qui da l as par t i das que
se seal an a cont i nuaci n, si empr e que hayan aument ado l a
r ent a l qui da decl ar ada:
a) Los di vi dendos per ci bi dos y l as ut i l i dades soci al es
per ci bi das o devengadas por el cont r i buyent e en t ant o no
pr ovengan de soci edades o empr esas const i t ui das f uer a del
pa s, an cuando se hayan const i t ui do con ar r egl o a l as l eyes
chi l enas;
b) Rent as exent as por est a l ey o l eyes especi al es
chi l enas. En caso de i nt er eses exent os, sl o podr n deduci r se
l os det er mi nados de conf or mi dad a l as nor mas del ar t cul o 41
bi s.
123


3. - Los agr egados a l a r ent a l qui da que pr ocedan
de acuer do con l as l et r as a) , b) , c) , f ) y g) , del N 1 se
ef ect uar n r eaj ust ndol os pr evi ament e de acuer do con el
por cent aj e de var i aci n que haya exper i ment ado el ndi ce
de pr eci os al consumi dor en el per odo compr endi do ent r e
el l t i mo d a del mes ant er i or a l a f echa de l a er ogaci n
o desembol so ef ect i vo de l a r espect i va cant i dad y el
l t i mo d a del mes ant er i or a l a f echa del bal ance.
4. - La r ent a l qui da cor r espondi ent e a act i vi dades
cl asi f i cadas en est a cat egor a, que no se det er mi ne en
base a l os r esul t ados de un bal ance gener al , deber
r eaj ust ar se de acuer do con el por cent aj e de var i aci n
exper i ment ada por el ndi ce de pr eci os al consumi dor en el
per odo compr endi do ent r e el l t i mo d a del mes ant er i or a
aqul en que se per ci bi o deveng y el l t i mo d a del mes
ant er i or al del ci er r e del ej er ci ci o r espect i vo.
Tr at ndose de r ent as del ar t cul o 20, N 2, se consi der ar
el l t i mo d a del mes ant er i or al de su per cepci n.
No quedar suj et a a l as nor mas sobr e r eaj ust es
cont empl adas en est e nmer o ni a l as de l os ar t cul os 54
i nci so penl t i mo, y 62, i nci so pr i mer o, l a r ent a l qui da
i mponi bl e que se est abl ezca en base al si st ema de
pr esunci ones cont empl ado en l os ar t cul os 20, N 1 y 34.
c) Las cantidades a que se refieren los numerales i. del
inciso primero e i) del inciso tercero, del artculo 21.
3. - Los agr egados a l a r ent a l qui da que pr ocedan de acuer do
con l as l et r as a) , b) , c) , f ) y g) , del N 1 se ef ect uar n
r eaj ust ndol os pr evi ament e de acuer do con el por cent aj e de
var i aci n que haya exper i ment ado el ndi ce de pr eci os al
consumi dor en el per odo compr endi do ent r e el l t i mo d a del
mes ant er i or a l a f echa de l a er ogaci n o desembol so ef ect i vo
de l a r espect i va cant i dad y el l t i mo d a del mes ant er i or a
l a f echa del bal ance.
4. - La r ent a l qui da cor r espondi ent e a act i vi dades
cl asi f i cadas en est a cat egor a, que no se det er mi ne en base a
l os r esul t ados de un bal ance gener al , deber r eaj ust ar se de
ent r e el l t i mo d a del mes ant er i or a aqul en que se
per ci bi o deveng y el l t i mo d a del mes ant er i or al del
ci er r e del ej er ci ci o r espect i vo. Tr at ndose de r ent as del
ar t cul o 20, N 2, se consi der ar el l t i mo d a del mes
ant er i or al de su per cepci n.
No quedar suj et a a l as nor mas sobr e r eaj ust es
cont empl adas en est e nmer o ni a l as de l os ar t cul os 54
i nci so penl t i mo, y 62, i nci so pr i mer o, l a r ent a l qui da
i mponi bl e que se est abl ezca en base al si st ema de pr esunci ones
que contempla el artculo 34.
5.- Sin perjuicio de lo dispuesto en la letra a) del
nmero 2.- de este artculo, y en el nmero 1.- del
artculo 39:
a) Los contribuyentes sujetos a las disposiciones de la
letra A), del artculo 14, debern incorporar como parte de
la renta lquida imponible las rentas o cantidades a que se
refiere la letra c) del nmero 2.- de la letra A) del mismo
artculo. Para dicha incorporacin debern previamente
incrementarlas en la forma sealada en el inciso final del
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn
124


I nci so f i nal del Ar t . 33. Der ogado.
nmero 1 del artculo 54. En contra del impuesto de primera
categora que deban pagar sobre las rentas o cantidades
indicadas, proceder la deduccin del crdito a que se
refieren las letras f), del nmero 4.- de la letra A), y b),
del nmero 2.- de la letra B), ambas del artculo 14, cuando
corresponda. Para el clculo de dicho crdito, deber
descontarse aquella parte sujeta a restitucin. En caso de
determinarse una prdida tributaria, se aplicar lo
dispuesto en el nmero 3 del artculo 31.
b) Los contribuyentes sujetos a las disposiciones de la
letra B) del artculo 14, debern incorporar como parte de
la renta lquida imponible los retiros o dividendos
percibidos de empresas o sociedades sujetas a las
disposiciones de la letra A) del artculo 14, cuando
resulten imputados a las cantidades anotadas en el registro
sealado en la letra d), del nmero 4.- de la letra A) y
cuando tales retiros o dividendos no resultan imputados a
los registros sealados en dicho nmero 4.-,. Para la
incorporacin debern previamente incrementarlas en la forma
sealada en el inciso final del nmero 1 del artculo 54. En
contra del impuesto de primera categora que deban pagar
sobre las rentas o cantidades referidas, proceder la
deduccin del crdito a que se refiere la letra f), del
nmero 4.- de la letra A), cuando corresponda. Para el
clculo del crdito, deber descontarse aquella parte sujeta
a restitucin. En caso de determinarse una prdida
tributaria, se aplicar lo dispuesto en el nmero 3 del
artculo 31.
I nci so f i nal del Ar t . 33. Der ogado.
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn
Artculo 33 bis.- Los cont r i buyent es que decl ar en el
i mpuest o de pr i mer a cat egor a sobr e r ent a ef ect i va
det er mi nada segn cont abi l i dad compl et a, t endr n der echo a
un cr di t o equi val ent e al 4% del val or de l os bi enes
f si cos del act i vo i nmovi l i zado, adqui r i dos nuevos o
t er mi nados de const r ui r dur ant e el ej er ci ci o. Respect o de
l os bi enes const r ui dos, no dar n der echo a cr di t o l as
obr as que consi st an en mant enci n o r epar aci n de l os
Artculo 33 bis.- Crdito por inversiones en activo fijo.
a) Los contribuyentes que declaren el impuesto de primera
categora sobre renta efectiva determinada segn contabilidad
completa, que en los 3 ejercicios anteriores a aquel en que
adquieran, terminen de construir o tomen en arrendamiento con
opcin de compra los bienes respectivos, segn corresponda,
registren un promedio de ventas anuales que no superen las
Ri ge a cont ar del
01.01.2015, segn
Los cont r i buyent es que,
de acuer do a l o
125


mi smos. Tampoco dar n der echo a cr di t o l os act i vos que
puedan ser usados par a f i nes habi t aci onal es o de
t r anspor t e, excl ui dos l os cami ones, cami onet as de cabi na
si mpl e y ot r os dest i nados excl usi vament e al t r anspor t e de
car ga o buses que pr est en ser vi ci os i nt er ur banos o r ur al es
de t r anspor t e pbl i co r emuner ado de pasaj er os, i nscr i t os
como t al es en el Regi st r o Naci onal de Ser vi ci os de
Tr anspor t e de Pasaj er os, que l l eva el Mi ni st er i o de
Tr anspor t es y Tel ecomuni caci ones.
El cr di t o est abl eci do en el i nci so ant er i or se
deduci r del i mpuest o de pr i mer a cat egor a que deba
pagar se por l as r ent as del ej er ci ci o en que ocur r a l a
adqui si ci n o t r mi no de l a const r ucci n, y, de pr oduci r se
un exceso, no dar der echo a devol uci n.
Par a l os ef ect os de cal cul ar el cr di t o, l os bi enes
se consi der ar n por su val or act ual i zado al t r mi no del
ej er ci ci o, en conf or mi dad con l as nor mas del ar t cul o 41
de est a l ey, y ant es de deduci r l a depr eci aci n
En ni ngn caso el mont o anual del cr di t o podr
exceder de 500 uni dades t r i but ar i as mensual es,
consi der ando el val or de l a uni dad t r i but ar i a mensual del
mes de ci er r e del ej er ci ci o.
El cr di t o est abl eci do en est e ar t cul o no se
apl i car a l as empr esas del Est ado ni a l as empr esas en
l as que el Est ado, sus or gani smos o empr esas o l as
muni ci pal i dades t engan una par t i ci paci n o i nt er s
super i or al 50%del capi t al .
Tampoco se apl i car di cho cr di t o r espect o de l os
bi enes que una empr esa ent r egue en ar r endami ent o con
opci n de compr a.
Par a l os ef ect os de l o di spuest o en est e ar t cul o se
ent ender que f or man par t e del act i vo f si co i nmovi l i zado
l os bi enes cor por al es muebl es nuevos que una empr esa t oma
25.000 unidades de fomento, tendrn derecho a un crdito
equivalente al 6% del valor de los bienes fsicos del activo
inmovilizado, adquiridos nuevos, terminados de construir
durante el ejercicio o que tomen en arrendamiento, segn
proceda. Para este efecto, las ventas anuales se expresarn en
unidades de fomento, considerando para ello el valor de los
ingresos mensuales segn el valor de la unidad de fomento al
trmino de cada mes. Si la empresa tuviere una existencia
inferior a 3 ejercicios, el promedio se calcular considerando
los ejercicios de existencia efectiva.
Respecto de los bienes construidos, no darn derecho a crdito
las obras que consistan en mantencin o reparacin de los
mismos. Tampoco darn derecho a crdito los activos que puedan
ser usados para fines habitacionales o de transporte,
excluidos los camiones, camionetas de cabina simple y otros
destinados exclusivamente al transporte de carga o buses que
presten servicios interurbanos o rurales de transporte pblico
remunerado de pasajeros, inscritos como tales en el Registro
Nacional de Servicios de Transporte de Pasajeros, que lleva el
Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones.
El crdito establecido en el inciso primero se deducir del
impuesto de primera categora que deba pagarse por las rentas
del ejercicio en que ocurra la adquisicin o trmino de la
construccin, y, de producirse un exceso, no dar derecho a
devolucin.
Para los efectos de calcular el crdito, los bienes se
considerarn por su valor actualizado al trmino del
ejercicio, en conformidad con las normas del artculo 41 de
esta ley, y antes de deducir la depreciacin correspondiente.
En ningn caso el monto anual del crdito podr exceder de 500
unidades tributarias mensuales, considerando el valor de la
unidad tributaria mensual del mes de cierre del ejercicio.
El crdito establecido en este artculo no se aplicar a las
empresas del Estado ni a las empresas en las que el Estado,
sus organismos o empresas o las municipalidades tengan una
di spuest o al ar t cul o
cuar t o t r ansi t or i o de
l a l ey N 19. 578
mant engan al
31. 12. 2016, r emanent es
de cr di t o por concept o
de adqui si ci n o
const r ucci n de bi enes
f si cos del act i vo
i nmovi l i zado, deber n
est ar se a l o seal ado
en el ar t cul o 3,
nmer o VI I , de l a
126


en ar r endami ent o con opci n de compr a. En est e caso el
cr di t o se cal cul ar sobr e el mont o t ot al del cont r at o.
participacin o inters superior al 50% del capital.
Tampoco se aplicar dicho crdito respecto de los bienes que
una empresa entregue en arrendamiento con opcin de compra.
Para los efectos de lo dispuesto en este artculo se entender
que forman parte del activo fsico inmovilizado los bienes
corporales muebles nuevos que una empresa toma en
arrendamiento con opcin de compra. En este caso el crdito se
calcular sobre el monto total del contrato.
b) Aquellos contribuyentes que en los 3 ejercicios anteriores
a aquel en que adquieran, terminen de construir, o tomen en
arrendamiento con opcin de compra los bienes respectivos,
segn corresponda, registren un promedio de ventas anuales
superior a 25.000 unidades de fomento y que no supere las
100.000 unidades de fomento, tendrn derecho al crdito
establecido en los incisos precedentes con el porcentaje que
resulte de multiplicar 6% por el resultado de dividir 100.000
menos los ingresos anuales, sobre 75.000. Para este efecto,
las ventas anuales se expresarn en unidades de fomento,
considerando para ello el valor de los ingresos mensuales
segn el valor de la unidad de fomento al trmino de cada mes.
Si la empresa tuviere una existencia inferior a 3 ejercicios,
el promedio se calcular considerando los ejercicios de
existencia efectiva.
Si el porcentaje que resulte es inferior al 4%, ser este
ltimo porcentaje el que se aplicar para la determinacin del
referido crdito.
En todo lo dems, se aplicarn las reglas establecidas en la
letra a) precedente.
c) Los contribuyentes que en los 3 ejercicios anteriores a
aquel en que adquieran, terminen de construir, o tomen en
arrendamiento con opcin de compra los bienes respectivos,
segn corresponda, y registren un promedio de ventas anuales
superior a 100.000 unidades de fomento tendrn derecho al
crdito establecido en este artculo, equivalente a un 4% del
127


valor de los bienes fsicos del activo inmovilizado,
adquiridos nuevos, terminados de construir durante el
ejercicio o que tomen en arrendamiento, segn corresponda.
En todo lo dems, se aplicarn las reglas establecidas en la
letra a) precedente.
Artculo 34.- Las r ent as der i vadas de l a act i vi dad mi ner a
t r i but ar n de acuer do con l as si gui ent es nor mas:
1. - Respect o de l os mi ner os que no t engan el
car ct er de pequeos mi ner os ar t esanal es, de acuer do con
l a def i ni ci n, cont eni da en el ar t cul o 22, N 1, y con
excepci n de l as soci edades anni mas y en comandi t a por
acci ones y de l os cont r i buyent es seal ados en el nmer o 2
de est e ar t cul o, se pr esume de der echo que l a r ent a
l qui da i mponi bl e de l a act i vi dad de l a mi ner a,
i ncl uyendo en el l a l a act i vi dad de expl ot aci n de pl ant as
de benef i ci o de mi ner al es, si empr e que el vol umen de l os
mi ner al es t r at ados pr ovengan en ms de un 50% de mi nas
expl ot adas por el mi smo mi ner o, ser l a que r esul t e de
apl i car sobr e l as vent as net as anual es de pr oduct os
mi ner os, l a si gui ent e escal a:
4% Si el pr eci o pr omedi o de l a l i br a de cobr e en el
ao o ej er ci ci o r espect i vo no excede de 272, 70 cent avos de
dl ar ;
6% Si el pr eci o pr omedi o de l a l i br a de cobr e en el
ao o ej er ci ci o r espect i vo excede de 272, 70 cent avos de
dl ar y no sobr epasa de 289, 26 cent avos de dl ar ;
10%Si el pr eci o pr omedi o de l a l i br a de cobr e en el
dl ar y no sobr epasa de 330, 56 cent avos de dl ar ;
dl ar y no sobr epasa de 371, 94 cent avos de dl ar , y
Artculo 34. Rentas presuntas.
1.- Normas generales.
Los contribuyentes cuya actividad sea la explotacin de bienes
races agrcolas, la minera o el transporte terrestre de
carga o pasajeros, atendidas las condiciones en que
desarrollan su actividad, podrn optar por pagar el impuesto
de primera categora sobre la base de la renta presunta,
determinada de la forma que para cada caso dispone este
artculo, y siempre que cumplan con los requisitos que a
continuacin se establecen.
Slo podrn acogerse al rgimen de presuncin de renta
contemplado en este artculo, los contribuyentes cuyas ventas
o ingresos netos anuales de la primera categora, no excedan
de 9.000 unidades de fomento, tratndose de la actividad
agrcola; 5.000 unidades de fomento en la actividad de
transporte, o no excedan de 17.000 unidades de fomento, en el
caso de la minera. Para la determinacin de las ventas o
ingresos, se computarn la totalidad de ingresos obtenidos por
los contribuyentes, sea que provengan de actividades sujetas
al rgimen de renta efectiva o presunta, segn corresponda, y
no se considerarn las enajenaciones ocasionales de bienes
muebles o inmuebles que formen parte del activo inmovilizado
del contribuyente. Para este efecto, las ventas o ingresos de
cada mes debern expresarse en unidades de fomento de acuerdo
con el valor de sta el ltimo da del mes respectivo.
La opcin a que se refiere el primer prrafo de este nmero,
deber ejercerse dentro de los dos primeros meses de cada ao
comercial, entendindose que las rentas obtenidas a contar de
dicho ao tributarn en conformidad con el rgimen de renta
presunta. Sin perjuicio de la regla anterior, tratndose de
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn
Al 31. 12. 2015, aquel l os
cont r i buyent es acogi dos
a r ent a pr esunt a,
deber n est ar a l o
di spuest o en el
ar t cul o t er cer o,
numer al I V t r ansi t or i o,
de l a Ref or ma
Tr i but ar i a.
128


dl ar .
Por el pr eci o de l a l i br a de cobr e se ent i ende el
Pr eci o de Pr oduct or es Chi l enos f i j ado por l a Comi si n
Chi l ena del Cobr e.
Par a est os ef ect os, el val or de l as vent as mensual es
de pr oduct os mi ner os deber r eaj ust ar se de acuer do con l a
var i aci n exper i ment ada por el ndi ce de pr eci os al
del mes ant er i or al de l as vent as y el l t i mo d a del mes
ant er i or al del ci er r e del ej er ci ci o r espect i vo.
No obst ant e, est os cont r i buyent es podr n decl ar ar l a
r ent a ef ect i va demost r ada medi ant e cont abi l i dad f i dedi gna,
en cuyo caso no podr n vol ver al r gi men de l a r ent a
pr esunt a est abl eci do en est e ar t cul o, sal vo que pasen a
cumpl i r l as condi ci ones par a ser cal i f i cados como pequeos
mi ner os ar t esanal es, def i ni dos en el ar t cul o 22 N 1,
si t uaci n en l a cual podr n t r i but ar conf or me a l as nor mas
que est abl ece el ar t cul o 23.
El Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, pr evi o i nf or me
del Mi ni st er i o de Mi ner a, det er mi nar l a equi val enci a que
cor r esponda r espect o del pr eci o pr omedi o del or o y l a
vent as de di chos mi ner al es y a l as combi naci ones de est os
Si se t r at a de ot r os pr oduct os mi ner os si n cont eni do
de cobr e, or o o pl at a, se pr esume de der echo que l a r ent a
l qui da i mponi bl e es de un 6% del val or net o de l a vent a
de el l os.
Las cant i dades expr esadas en cent avos de dl ar de
l os Est ados Uni dos de Nor t eamr i ca, que conf or man l as
escal as cont eni das en el ar t cul o 23 y en el pr esent e
ar t cul o, ser n r eact ual i zadas ant es del 15 de f ebr er o de
cada ao, medi ant e decr et o supr emo, de acuer do con l a
contribuyentes que inicien actividades, la opcin deber
ejercerse dentro del plazo que establece el artculo 68 del
Cdigo Tributario, siempre que no registren a la fecha de
inicio de actividades, un capital efectivo superior a 18.000
unidades de fomento, tratndose de la actividad agrcola,
10.000 unidades de fomento en el caso del transporte, o de
34.000 unidades de fomento, en el caso de la actividad minera,
determinado segn el valor de esta unidad al da de inicio de
actividades.
Slo podrn acogerse a las disposiciones de este artculo las
personas naturales que acten como empresarios individuales,
las empresas individuales de responsabilidad limitada y las
comunidades, cooperativas, sociedades de personas y sociedades
por acciones, conformadas en todo momento slo por comuneros,
cooperados, socios o accionistas personas naturales.
No podrn acogerse a las disposiciones del presente artculo
los contribuyentes que posean o exploten, a cualquier ttulo,
derechos sociales, acciones de sociedades o cuotas de fondos
de inversin, salvo que los ingresos provenientes de tales
inversiones no excedan del 10% de los ingresos brutos totales
del ao comercial respectivo. En caso de exceder dicho lmite,
se aplicar lo dispuesto en el inciso penltimo de este
artculo.
Para el control del lmite de las ventas o ingresos a que se
refiere este nmero, los contribuyentes que se acojan a las
disposiciones de este artculo y no se encuentren obligados a
llevar el libro de compras y ventas, debern llevar algn
sistema de control de su flujo de ingresos, que cumpla con los
requisitos y forma que establezca el Servicio, mediante
resolucin. Con todo, los contribuyentes que califiquen como
microempresas segn lo prescrito en el artculo 2 de la ley
N 20.416, que sean personas naturales que acten como
empresarios individuales, empresas individuales de
responsabilidad limitada o comunidades, estarn exentas de
esta ltima obligacin.
El Servicio de Impuestos Internos deber llevar un Registro de
129


consumi dor en di cho pa s, en el ao cal endar i o pr ecedent e,
segn l o det er mi ne el Banco Cent r al de Chi l e. Est a
r eact ual i zaci n r egi r , en l o que r espect a a l a escal a del
ar t cul o 23, a cont ar del 1 de mar zo del ao
cor r espondi ent e y hast a el l t i mo d a del mes de f ebr er o
del ao si gui ent e y, en cuant o a l a escal a del ar t cul o 34
r egi r par a el ao t r i but ar i o en que t enga l ugar l a
r eact ual i zaci n.
Par a acoger se al r gi men de r ent a pr esunt a est abl eci do
en est e nmer o, l os cont r i buyent es est ar n somet i dos a l as
condi ci ones y r equi si t os cont eni dos en l os i nci sos segundo
y t er cer o de l a l et r a b) del nmer o 1 del ar t cul o 20, en
l o que cor r esponda. Aquel l os que no l as cumpl an quedar n
suj et os al r gi men del nmer o 2 de est e ar t cul o. Con
t odo, par a l os ef ect os de l o di spuest o en el i nci so
segundo de l a l et r a b) del ar t cul o 20, no se consi der ar n
per sonas j ur di cas l as soci edades l egal es mi ner as
const i t ui das excl usi vament e por per sonas nat ur al es.
2. - Las soci edades anni mas y l as en comandi t a por
acci ones, quedar n suj et as al i mpuest o de pr i mer a
cat egor a sobr e su r ent a ef ect i va det er mi nada segn
cont abi l i dad compl et a. A i gual r gi men t r i but ar i o quedar n
somet i dos l os dems cont r i buyent es que a cual qui er t t ul o
posean o expl ot en yaci mi ent os mi ner os cuyas vent as anual es
excedan de 36. 000 t onel adas de mi ner al met l i co no
f er r oso, o cuyas vent as anual es, cual qui er a sea el
mi ner al , excedan de 2. 000 uni dades t r i but ar i as anual es.
Par a est e ef ect o, l as vent as de cada mes deber n
expr esar se en uni dades t r i but ar i as mensual es de acuer do
con el val or de st a en el per odo r espect i vo.
El cont r i buyent e que por apl i caci n de l as nor mas de
est e ar t cul o quede obl i gado a decl ar ar sus r ent as
ef ect i vas segn cont abi l i dad compl et a, l o est ar a cont ar
del 1 de ener o del ao si gui ent e a aqul en que se
cumpl an l os r equi si t os que obl i ga di cho r gi men y no podr
vol ver al si st ema de r ent a pr esunt a. Except ase el caso
Contribuyentes acogidos al rgimen de presuncin de renta a
que se refiere este artculo.
2.- Determinacin de la renta presunta.
a) Actividad agrcola.
Se presume de derecho que la renta lquida imponible de los
contribuyentes que exploten bienes races agrcolas, es igual
al 10% del avalo fiscal del predio, vigente al 1 de enero
del ao en que debe declararse el impuesto.
Sern aplicables a estos contribuyentes, las normas de los dos
ltimos prrafos de la letra a) del nmero 1 del artculo 20.
b) Transporte terrestre de carga o pasajeros.
Se presume de derecho que la renta lquida imponible de los
contribuyentes que exploten vehculos de transporte terrestre
de carga o pasajeros, es igual al 10% del valor corriente en
plaza del vehculo, incluido su remolque, acoplado o carro
similar, respectivamente. Para estos efectos, se entender que
el valor corriente en plaza del vehculo es el determinado por
el Director del Servicio de Impuestos Internos al 1 de enero
de cada ao en que deba declararse el impuesto, mediante
resolucin que ser publicada en el Diario Oficial o en otro
diario de circulacin nacional.
c) Minera.
Se presume de derecho que la renta lquida imponible de la
actividad minera, incluyendo en ella la actividad de
explotacin de plantas de beneficio de minerales, siempre que
el volumen de los minerales tratados provenga en ms de un 50%
de la pertenencia explotada por el mismo contribuyente, ser
la que resulte de aplicar sobre las ventas netas anuales de
productos mineros, la siguiente escala:
-4% si el precio promedio de la libra de cobre en el ao o
ejercicio respectivo no excede de 276,79 centavos de dlar.
130


en que el cont r i buyent e no haya desar r ol l ado act i vi dades
mi ner as por ci nco ej er ci ci os consecut i vos o ms, caso en
el cual deber est ar se a l as r egl as gener al es est abl eci das
en est e ar t cul o par a det er mi nar si se apl i ca o no el
r gi men de r ent a ef ect i va. Par a l os ef ect os de comput ar el
pl azo de ci nco ej er ci ci os se consi der ar que el
cont r i buyent e desar r ol l a act i vi dades mi ner as cuando
ar r i enda o cede en cual qui er f or ma el goce de concesi ones
mi ner as cuya pr opi edad o usuf r uct o conser va.
Par a est abl ecer si el cont r i buyent e cumpl e
cual qui er a de l os l mi t es cont eni dos en el i nci so pr i mer o
de est e nmer o se deber sumar al t ot al de l as vent as del
cont r i buyent e el t ot al de vent as de l as soci edades ( 183)
con l as que el cont r i buyent e est r el aci onado y que
r eal i cen act i vi dades mi ner as. Del mi smo modo, el
cont r i buyent e deber consi der ar l as vent as de l as
comuni dades de l as que sea comuner o. Si al ef ect uar l as
oper aci ones descr i t as el r esul t ado obt eni do excede
cual esqui er a de l os l mi t es r ef er i dos, t ant o el
cont r i buyent e como l as soci edades o comuni dades con l as
que est r el aci onado deber n det er mi nar el i mpuest o de
est a cat egor a sobr e l a base de r ent a ef ect i va segn
cont abi l i dad compl et a.
ms comuni dades o soci edades que desar r ol l en act i vi dades
mi ner as, par a est abl ecer si di chas comuni dades o
soci edades exceden l os l mi t es menci onados en el i nci so
pr i mer o de est e nmer o, deber sumar se el t ot al de l as
vent as de l as comuni dades y soci edades con l as que l a
per sona est r el aci onada. Si al ef ect uar l a oper aci n
descr i t a el r esul t ado obt eni do excede l os l mi t es ci t ados,
t odas l as soci edades o comuni dades con l as que l a per sona
est r el aci onada deber n det er mi nar el i mpuest o de est a
cat egor a sobr e l a base de r ent a ef ect i va segn
Las per sonas que t omen en ar r endami ent o, o que a
ot r o t t ul o de mer a t enenci a expl ot en, el t odo o par t e de
ejercicio respectivo excede de 276,79 centavos de dlar y no
sobrepasa de 293,60 centavos de dlar.
ejercicio respectivo excede de 377,52 centavos de dlar.
Por precio de la libra de cobre se entiende el Precio de
Productores Chilenos fijado por la Comisin Chilena del Cobre.
Para estos efectos, el valor de las ventas mensuales de
productos mineros deber reajustarse de acuerdo con la
variacin experimentada por el ndice de precios al consumidor
en el perodo comprendido entre el mes anterior al de las
ventas y el mes anterior al del cierre del ejercicio
respectivo.
El Servicio de Impuestos Internos, previo informe del
Ministerio de Minera, determinar la equivalencia que
corresponda respecto del precio promedio del oro y la plata, a
fin de hacer aplicable la escala anterior a las ventas de
dichos minerales y a las combinaciones de esos minerales con
cobre.
Si se trata de otros productos mineros sin contenido de cobre,
oro o plata, se presume de derecho que la renta lquida
imponible es del 6% del valor neto de la venta de ellos.
Las cantidades expresadas en centavos de dlar de los Estados
Unidos de Norteamrica, que conforman las escalas contenidas
en el artculo 23 y en el presente artculo, sern
131


per t enenci as de cont r i buyent es que deban t r i but ar en
conf or mi dad con l o di spuest o en est e nmer o, quedar n
suj et as a ese mi smo r gi men.
Despus de apl i car l as nor mas de l os i nci sos
ant er i or es, l os cont r i buyent es cuyas vent as anual es no
excedan de 500 uni dades t r i but ar i as anual es, cual qui er a
sea el mi ner al , podr n cont i nuar suj et os al r gi men de
r ent a pr esunt a. Par a det er mi nar el l mi t e de vent as a
que se r ef i er e est e i nci so se apl i car n l as nor mas de
l os i nci sos t er cer o y cuar t o de est e nmer o, per o sl o
comput ando par a t al es ef ect os l a pr opor ci n de l as
vent as anual es, en que el cont r i buyent e par t i ci pe en el
capi t al , i ngr esos o ut i l i dades de t al es comuni dades o
soci edades. .
Par a l os ef ect os de est e nmer o el concept o de
per sona r el aci onada con una soci edad se ent ender en l os
t r mi nos seal ados en el ar t cul o 20, nmer o 1, l et r a b) .
El cont r i buyent e que por ef ect o de l as nor mas de
r ent a ef ect i va deber i nf or mar de el l o, medi ant e car t a
cer t i f i cada, a t odos sus soci os en comuni dades o
soci edades en l as que se encuent r e r el aci onado. Las
soci edades que r eci ban di cha comuni caci n deber n, a su
vez, i nf or mar con el mi smo pr ocedi mi ent o a t odos l os
cont r i buyent es que t engan una par t i ci paci n super i or al
10%en el l as.
3. - Nmer o 3 der ogado.
I nci sos segundo y t er cer o del Ar t . 34. - Der ogados.
I nci so f i nal . Der ogado.
reactualizadas antes del 15 de febrero de cada ao, mediante
decreto supremo, de acuerdo con la variacin experimentada por
el ndice de precios al consumidor en dicho pas, en el ao
calendario precedente, segn lo determine el Banco Central de
Chile. Esta reactualizacin regir, en lo que respecta a la
escala del artculo 23, a contar del 1 de marzo del ao
correspondiente y hasta el ltimo da del mes de febrero del
ao siguiente y, en cuanto a la escala de este artculo,
regir para el ao tributario en que tenga lugar la
reactualizacin.
3.- Normas de relacin.
Para establecer si el contribuyente cumple con el lmite de
ventas o ingresos establecido en el nmero 1.- anterior,
deber sumar a sus ingresos por ventas y servicios el total de
los ingresos por ventas y servicios obtenidos por las
personas, empresas, comunidades, cooperativas y sociedades con
las que est relacionado, sea que realicen o no la misma
actividad por la que se acoge al rgimen de renta presunta a
que se refiere este artculo. Si al efectuar las operaciones
descritas el resultado obtenido excede dicho lmite, tanto el
contribuyente como las personas, empresas, comunidades,
cooperativas y sociedades con las que est relacionado y que
determinen su renta conforme a este artculo, debern
determinar el impuesto de esta categora sobre renta efectiva
determinada en base a un balance general, segn contabilidad
completa conforme a la letra A) o B), del artculo 14 segn
sea la opcin del contribuyente, o de acuerdo al artculo 14
ter, letra A), cuando opten por este rgimen y cumplan los
requisitos para acogerse a dicha disposicin.
Si una persona natural est relacionada con una o ms
personas, empresas, comunidades, cooperativas o sociedades que
a cualquier ttulo exploten predios agrcolas, o que a
cualquier ttulo exploten vehculos como transportistas, o
desarrollen la actividad minera, segn corresponda, para
establecer si dichas personas, empresas, comunidades,
cooperativas o sociedades exceden el lmite sealado en el
nmero 1.- anterior, deber sumarse el total de los ingresos
132


anuales provenientes de las actividades sealadas, de las
personas, empresas, comunidades, cooperativas y sociedades
relacionadas con la persona natural. Si al efectuar la
operacin descrita el resultado obtenido excede el lmite
correspondiente, todas las personas, empresas, comunidades,
cooperativas y sociedades relacionadas con la persona debern
determinar el impuesto de esta categora en base a renta
efectiva, sobre la base de un balance general, segn
contabilidad completa conforme a la letra A) o B) del artculo
14 segn sea la opcin del contribuyente, o de acuerdo al
artculo 14 ter letra A), cuando opten por este rgimen y
cumplan los requisitos para acogerse a dicha disposicin.
Para la determinacin de los ingresos no se considerarn las
enajenaciones ocasionales de bienes muebles o inmuebles que
formen parte del activo inmovilizado del contribuyente, y los
ingresos de cada mes debern expresarse en unidades de fomento
de acuerdo con el valor de sta en el ltimo da del mes
respectivo.
Para los efectos de este artculo, se considerarn
relacionados con una persona, empresa, comunidad, cooperativa
o sociedad:
i) Las empresas o sociedades que formen parte del mismo grupo
empresarial, conforme a lo dispuesto en el artculo 96 de la
Ley N 18.045, y las personas relacionadas en los trminos del
artculo 100 de la misma ley, cualquier sea la naturaleza
jurdica de las entidades intervinientes, exceptuando al
cnyuge o sus parientes hasta el segundo grado de
consanguinidad, de las personas sealadas en la letra c), de
este ltimo artculo.
ii) Las empresas individuales de responsabilidad limitada,
sociedades de personas, las cooperativas y comunidades en las
cuales tenga facultad de administracin o si participa a
cualquier ttulo en ms del 10% de las utilidades, ingresos,
capital social o en una cuota o parte del bien respectivo.
iii) La sociedad annima, sociedad por acciones y sociedad en
133


comandita por acciones, si es duea, usufructuaria o a
cualquier otro ttulo tiene derecho a ms del 10% de las
acciones, de las utilidades, ingresos o de los votos en la
junta de accionistas.
iv) El gestor de un contrato de asociacin u otro negocio de
carcter fiduciario, en que es partcipe en ms del 10% del
contrato.
Si una empresa, sociedad, comunidad o cooperativa, de acuerdo
con estas reglas, se encuentra relacionada con alguna de las
personas indicadas en los numerales i), ii) y iii) anteriores,
y sta a su vez lo est con otras, se entender que las
primeras tambin se encuentran relacionadas con estas ltimas.
4.- Otras normas.
Los contribuyentes que, por incumplimiento de alguno de los
requisitos establecidos en este artculo, deban abandonar el
rgimen de renta presunta, lo harn a contar del primero de
enero del ao comercial siguiente a aquel en que ocurra el
incumplimiento, sujetndose en todo a las normas comunes de
esta ley. En tal caso, podrn optar por aplicar las
disposiciones de la letra A) o B) del artculo 14 dentro del
plazo para presentar la declaracin anual de impuestos, en la
forma que establecen las normas referidas, o bien podrn optar
por el rgimen del artculo 14 ter letra A), siempre que
cumplan los requisitos para acogerse a dicha disposicin. Los
contribuyentes no podrn volver al rgimen de renta presunta,
salvo que no desarrollen la actividad agrcola, minera o de
transporte terrestre de carga o pasajeros, segn corresponda,
por 5 ejercicios consecutivos o ms, caso en el cual deber
estarse a las reglas de los nmeros precedentes para
determinar si pueden o no volver a acogerse al rgimen de
renta presunta. Para los efectos de computar el plazo de 5
ejercicios, se considerar que el contribuyente desarrolla
actividades agrcolas, mineras o de transporte, cuando,
respectivamente, arrienda o cede en cualquier forma el goce de
pertenencias mineras, predios agrcolas o vehculos, cuya
propiedad o usufructo conserva.
134


Asimismo, los contribuyentes a que se refiere este artculo,
que tomen en arrendamiento o que a otro ttulo de mera
tenencia exploten el todo o parte de predios agrcolas,
pertenencias mineras o vehculos motorizados de transporte de
carga o pasajeros, de contribuyentes que deban tributar sobre
su renta efectiva demostrada mediante un balance general segn
contabilidad completa de acuerdo a la letra A) o B) del
artculo 14, o de acuerdo a la letra A) del artculo 14 ter,
cuando opten por este rgimen y cumplan los requisitos para
acogerse a dicha disposicin, quedarn sujetos a uno de estos
regmenes, segn corresponda, a contar del 1 de enero del ao
siguiente a aquel en que concurran tales circunstancias, y no
podrn volver al rgimen de renta presunta, salvo que, se
cumplan dentro del mismo plazo de 5 ejercicios, las
condiciones sealadas en el prrafo anterior.
Los contribuyentes de este artculo podrn optar por pagar el
impuesto de esta categora sobre sus rentas efectivas
demostradas mediante un balance general segn contabilidad
completa de acuerdo a la letra A) o B) del artculo 14, o
segn contabilidad simplificada de acuerdo a la letra A), del
artculo 14 ter, cuando opten por este rgimen y cumplan los
requisitos para acogerse a dicha disposicin. Una vez ejercida
dicha opcin no podrn reincorporarse al sistema de presuncin
de renta. El ejercicio de la opcin se efectuar dando aviso
al Servicio durante el mes de octubre del ao anterior a aqul
en que deseen cambiar, quedando sujetos a todas las normas
comunes de esta ley a contar del da primero de enero del ao
siguiente al del aviso.
El contribuyente que por efecto de las normas de relacin
quede obligado a declarar sus impuestos sobre renta efectiva
deber informar de ello, mediante carta certificada, a las
personas, empresas, comunidades, cooperativas o sociedades con
las que se encuentre relacionado. Las personas, empresas,
comunidades, cooperativas o sociedades que reciban dicha
comunicacin debern, a su vez, informar conforme al mismo
procedimiento a todos los contribuyentes que tengan en ellas
una participacin superior al 10% de la propiedad, capital,
135


utilidades o ingresos en ella.
Artculo 34 bis.- Las r ent as der i vadas de l a act i vi dad del
t r anspor t e t er r est r e t r i but ar n de acuer do con l as
si gui ent es nor mas:
1. - Los cont r i buyent es que a cual qui er t t ul o
posean o expl ot en veh cul os mot or i zados de t r anspor t e
t er r est r e quedar n af ect os al i mpuest o de pr i mer a
cat egor a por l as r ent as ef ect i vas, segn cont abi l i dad,
que obt engan de di cha act i vi dad, si n per j ui ci o de l o
di spuest o en l os nmer os 2 y 3 de est e ar t cul o.
2. - Se pr esume de der echo que l a r ent a l qui da
i mponi bl e de l os cont r i buyent es que no sean soci edades
anni mas o encomandi t a por acci ones, y que expl ot en a
cual qui er t t ul o veh cul os mot or i zados en el t r anspor t e
t er r est r e de pasaj er os, es equi val ent e al 10% del val or
cor r i ent e en pl aza de cada veh cul o, det er mi nado por el
Di r ect or del Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos al 1 de
ener o de cada ao en que deba decl ar ar se el i mpuest o,
medi ant e r esol uci n que ser publ i cada en el Di ar i o
Of i ci al o en ot r o di ar i o de ci r cul aci n naci onal que
di sponga.
Par a acoger se al si st ema de r ent a pr esunt a est os
cont r i buyent es deber n est ar i nt egr ados excl usi vament e
por per sonas nat ur al es.
El r gi men t r i but ar i o cont empl ado en est e nmer o,
no se apl i car a l os cont r i buyent es que obt engan r ent as
de Pr i mer a Cat egor a por l as cual es deban decl ar ar
i mpuest o sobr e r ent a ef ect i va segn cont abi l i dad
compl et a.
Sl o podr n acoger se al r gi men de pr esunci n de
r ent a cont empl ado en est e nmer o, l os cont r i buyent es
cuyos i ngr esos por ser vi ci os de t r anspor t e t er r est r e de
pasaj er os al t r mi no del ej er ci ci o no excedan de 3. 000
uni dades t r i but ar i as mensual es. Par a est abl ecer si el
01.01.2016, segn
Al 31. 12. 2015,
aquel l os
cont r i buyent es
acogi dos a r ent a
pr esunt a, deber n
est ar a l o di spuest o
en el ar t cul o
t er cer o, numer al I V
136


cont r i buyent e cumpl e con est e l mi t e, deber sumar a sus
ser vi ci os f act ur ados el t ot al de ser vi ci os f act ur ados
por l as soci edades o comuni dades con l as que est
r el aci onado y que r eal i cen act i vi dades de t r anspor t e de
pasaj er os. Si al ef ect uar l as oper aci ones descr i t as el
r esul t ado obt eni do excede di cho l mi t e, t ant o el
cont r i buyent e como l as soci edades o comuni dades con l as
que est r el aci onado deber n det er mi nar el i mpuest o de
est a cat egor a sobr e l a base de r ent a ef ect i va segn
ms comuni dades o soci edades que expl ot en veh cul os como
t r anspor t i st as de pasaj er os, par a est abl ecer si di chas
comuni dades o soci edades exceden el l mi t e menci onado en
el i nci so pr ecedent e, deber sumar se el t ot al de
ser vi ci os f act ur ados por l as soci edades o comuni dades
con l as que l a per sona est r el aci onada. Si al ef ect uar
l a oper aci n descr i t a el r esul t ado obt eni do excede di cho
l mi t e, t odas l as soci edades o comuni dades con l as que
l a per sona est r el aci onada deber n pagar el i mpuest o de
est a cat egor a sobr e l a base de r ent a ef ect i va
det er mi nada segn cont abi l i dad compl et a.
El cont r i buyent e que quede obl i gado a decl ar ar sus
r ent as ef ect i vas segn cont abi l i dad compl et a, por
apl i caci n de l os i nci sos ant er i or es, l o est ar a cont ar
del 1 de ener o del ao si gui ent e a aqul en que se
cumpl an l os r equi si t os al l seal ados y no podr vol ver
al r gi men de r ent a pr esunt a, sal vo que no desar r ol l e
act i vi dades como t r anspor t i st a de pasaj er os por ci nco
ej er ci ci os consecut i vos o ms, caso en el cual deber
est ar se a l as r egl as gener al es est abl eci das en est e
nmer o par a det er mi nar si se apl i ca o no el r gi men de
r ent a pr esunt a. Par a l os ef ect os de comput ar el pl azo de
ci nco ej er ci ci os se consi der ar que el cont r i buyent e
desar r ol l a act i vi dades como t r anspor t i st a de pasaj er os
cuando ar r i enda o cede en cual qui er f or ma el goce de l os
veh cul os cuya pr opi edad o usuf r uct o conser va.
137


Las per sonas o comuni dades que t omen en
ar r endami ent o o que a ot r o t t ul o de mer a t enenci a
expl ot en veh cul os mot or i zados de t r anspor t e de
pasaj er os, de cont r i buyent es que deban t r i but ar en
conf or mi dad con l o di spuest o en el nmer o 1 de est e
ar t cul o, quedar n suj et as a ese mi smo r gi men.
Si despus de apl i car l as nor mas ant er i or es l os
cont r i buyent es cuyos i ngr esos anual es por ser vi ci os de
t r anspor t e t er r est r e de pasaj er os no excedan de 1. 000
uni dades t r i but ar i as mensual es, podr n cont i nuar suj et os
al r gi men de r ent a pr esunt a. Par a det er mi nar el l mi t e
de i ngr esos a que se r ef i er e est e i nci so se apl i car n
l as nor mas de l os i nci sos cuar t o y qui nt o de est e
nmer o, per o sl o comput ando par a t al es ef ect os l a
pr opor ci n de i ngr esos anual es en que el cont r i buyent e
par t i ci pe en el capi t al , i ngr esos o ut i l i dades de t al es
comuni dades o soci edades.
ant er i or es, l os cont r i buyent es de est e nmer o podr n
opt ar por pagar el i mpuest o de est a cat egor a segn
r ent a ef ect i va sobr e l a base de cont abi l i dad compl et a.
Una vez ej er ci da di cha opci n no podr n r ei ncor por ar se
al si st ema de pr esunci n de r ent a. El ej er ci ci o de l a
opci n deber pr act i car se dent r o de l os dos pr i mer os
meses de cada ao comer ci al , ent endi ndose en
consecuenci a que l as r ent as obt eni das a cont ar de di cho
ao t r i but ar n en conf or mi dad con el r gi men de r ent a
ef ect i va.
Par a l os ef ect os de est e nmer o el concept o de
per sona r el aci onada con una soci edad se ent ender en l os
t r mi nos seal ados en el ar t cul o 20, nmer o 1, l et r a
b) .
El cont r i buyent e que por ef ect o de l as nor mas de
r ent a ef ect i va deber i nf or mar de el l o, medi ant e car t a
cer t i f i cada, a t odos sus comuner os o soci os en l as
138


comuni dades o soci edades con l as que se encuent r e
r el aci onado. Las soci edades o comuni dades que r eci ban
di cha comuni caci n deber n, a su vez, i nf or mar con el
mi smo pr ocedi mi ent o a t odos l os cont r i buyent es que
t engan una par t i ci paci n super i or al 10%en el l as.
3. - Se pr esume de der echo que l a r ent a l qui da
i mponi bl e de l os cont r i buyent es, que no sean soci edades
anni mas, o encomandi t a por acci ones, que expl ot en a
cual qui er t t ul o veh cul os mot or i zados en el t r anspor t e
t er r est r e de car ga aj ena, es equi val ent e al 10% del
val or cor r i ent e en pl aza de cada veh cul o y su
r espect i vo r emol que, acopl ado o car r o si mi l ar ,
det er mi nado por el Di r ect or del Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos al 1 de ener o del ao en que deba decl ar ar se el
i mpuest o, medi ant e r esol uci n que ser publ i cada en el
Di ar i o Of i ci al o en ot r o di ar i o de ci r cul aci n naci onal
que di sponga.
Par a acoger se a est e si st ema de r ent a pr esunt a, l os
cont r i buyent es est ar n suj et os a l as mi smas r egl as
seal adas en el nmer o pr ecedent e, con l as si gui ent es
modi f i caci ones:
i . El cont r i buyent e que quede obl i gado a decl ar ar
sus r ent as ef ect i vas segn cont abi l i dad compl et a no
podr vol ver al r gi men de r ent a pr esunt a, except o en el
caso del cont r i buyent e que no haya desar r ol l ado
act i vi dades como t r anspor t i st a t er r est r e de car ga aj ena
por ci nco ej er ci ci os consecut i vos o ms, caso en el cual
deber est ar se a l as r egl as gener al es est abl eci das en el
nmer o ant er i or par a det er mi nar si se apl i ca o no el
r gi men de r ent a pr esunt a.
i i . Sl o podr n acoger se al r gi men de pr esunci n
de r ent a l os cont r i buyent es cuyos i ngr esos por ser vi ci os
de t r anspor t e t er r est r e de car ga aj ena f act ur ados al
t r mi no del ej er ci ci o no excedan de 3. 000 uni dades
t r i but ar i as mensual es. Par a est abl ecer est e l mi t e, el
cont r i buyent e deber sumar a sus ser vi ci os f act ur ados el
139


t ot al de ser vi ci os f act ur ados por l as soci edades o
comuni dades con l as que est r el aci onado y que r eal i cen
act i vi dades de t r anspor t e t er r est r e de car ga aj ena. Si
al ef ect uar l as oper aci ones descr i t as el r esul t ado
obt eni do excede di cho l mi t e, t ant o el cont r i buyent e
como l as soci edades o comuni dades con l as que est
r el aci onado deber n det er mi nar el i mpuest o de est a
cat egor a sobr e l a base de r ent a ef ect i va segn
i i i . Si una per sona nat ur al est r el aci onada con
una o ms comuni dades o soci edades que expl ot en
veh cul os como t r anspor t i st as de car ga aj ena, par a
est abl ecer si di chas comuni dades o soci edades exceden el
l mi t e menci onado deber sumar se el t ot al de ser vi ci os
f act ur ados por l as soci edades o comuni dades con l as que
l a per sona est r el aci onada en l os mi smos t r mi nos
seal ados en el i nci so qui nt o del nmer o ant er i or .
i v. Si despus de apl i car l as nor mas ant er i or es l os
cont r i buyent es cuyos i ngr esos anual es por ser vi ci os de
t r anspor t e t er r est r e de car ga aj ena no excedan de 1. 000
uni dades t r i but ar i as mensual es, podr n cont i nuar suj et os
al r gi men de r ent a pr esunt a. Par a det er mi nar el l mi t e
de i ngr esos a que se r ef i er e est e l i t er al se apl i car n
l as nor mas de l os l i t er al es i i ) y i i i ) de est e nmer o,
per o sl o comput ando par a t al es ef ect os l a pr opor ci n en
que el cont r i buyent e par t i ci pe en el capi t al , i ngr esos o
ut i l i dades de t al es comuni dades o soci edades.
v. Las per sonas que t omen en ar r endami ent o o que a
ot r o t t ul o de mer a t enenci a expl ot en veh cul os
mot or i zados de t r anspor t e t er r est r e de car ga aj ena, de
cont r i buyent es que deban t r i but ar en conf or mi dad con l o
di spuest o en el nmer o 1 de est e ar t cul o, quedar n
suj et as a ese mi smo r gi men.
Artculo 35.- Cuando l a r ent a l qui da i mponi bl e no puede
det er mi nar se cl ar a y f ehaci ent ement e, por f al t a de
ant ecedent es o cual qui er a ot r a ci r cunst anci a, se pr esume
Artculo 35.- Cuando l a r ent a l qui da i mponi bl e no puede
det er mi nar se cl ar a y f ehaci ent ement e, por f al t a de
ant ecedent es o cual qui er a ot r a ci r cunst anci a, se pr esume que
140


que l a r ent a m ni ma i mponi bl e de l as per sonas somet i das al
i mpuest o de est a cat egor a es i gual al 10% del capi t al
ef ect i vo i nver t i do en l a empr esa o a un por cent aj e de l as
vent as r eal i zadas dur ant e el ej er ci ci o, el que ser
det er mi nado por l a Di r ecci n Regi onal , t omando como base,
ent r e ot r os ant ecedent es, un pr omedi o de l os por cent aj es
obt eni dos por est e concept o o por ot r os cont r i buyent es que
gi r en en el mi smo r amo o en l a mi sma pl aza. Cor r esponder ,
en cada caso, al Di r ect or Regi onal , adopt ar una u ot r a
base de det er mi naci n de l a r ent a.
No se apl i car n l as pr esunci ones est abl eci das en el
i nci so ant er i or , cuando a j ui ci o de l a Di r ecci n Regi onal ,
no pueda det er mi nar se l a r ent a l qui da i mponi bl e debi do a
caso f or t ui t o.
l a r ent a m ni ma i mponi bl e de l as per sonas somet i das al
i mpuest o de est a cat egor a es i gual al 10% del capi t al
ef ect i vo i nver t i do en l a empr esa o a un por cent aj e de l as
vent as r eal i zadas dur ant e el ej er ci ci o, el que ser
det er mi nado por l a Di r ecci n Regi onal , t omando como base,
ent r e ot r os ant ecedent es, un pr omedi o de l os por cent aj es
obt eni dos por est e concept o o por ot r os cont r i buyent es que
gi r en en el mi smo r amo o en l a mi sma pl aza. Cor r esponder , en
cada caso, al Di r ect or Regi onal , adopt ar una u ot r a base de
det er mi naci n de l a r ent a.
No se apl i car n l as pr esunci ones est abl eci das en el
i nci so ant er i or , cuando a j ui ci o de l a Di r ecci n Regi onal , no
pueda det er mi nar se l a r ent a l qui da i mponi bl e debi do a caso
f or t ui t o.
Artculo 36.- Si n per j ui ci o de ot r as nor mas de est a l ey,
par a det er mi nar l a r ent a ef ect i va de l os cont r i buyent es
que ef ect en i mpor t aci ones o expor t aci ones, o ambas
oper aci ones, l a Di r ecci n Regi onal podr , r espect o de
di chas oper aci ones, i mpugnar l os pr eci os o val or es en que
ef ect en sus t r ansacci ones o cont abi l i cen su movi mi ent o,
cuando el l os di f i er an de l os que se obt i enen de or di nar i o
en el mer cado i nt er no o ext er no. Par a est os ef ect os, l a
Di r ecci n Regi onal podr sol i ci t ar i nf or me al Ser vi ci o
Naci onal de Aduanas.
Se pr esume que l a r ent a m ni ma i mponi bl e de l os
cont r i buyent es que comer ci en en i mpor t aci n o expor t aci n,
o en ambas oper aci ones, ser r espect o de di chas
oper aci ones, i gual a un por cent aj e del pr oduct o t ot al de
l as i mpor t aci ones o expor t aci ones, o de l a suma de ambas,
r eal i zadas dur ant e el ao por el cual deba pagar se el
i mpuest o, que f l uct uar , segn su nat ur al eza, ent r e un uno
y doce por ci ent o. El Ser vi ci o det er mi nar , en cada caso,
el por cent aj e m ni mo par a l os ef ect os de est e ar t cul o,
con l os ant ecedent es que obr en en su poder .
La pr esunci n est abl eci da en el i nci so ant er i or sl o
se apl i car cuando no se acr edi t e f ehaci ent ement e por el
Artculo 36.- Si n per j ui ci o de ot r as nor mas de est a l ey, par a
det er mi nar l a r ent a ef ect i va de l os cont r i buyent es que
ef ect en i mpor t aci ones o expor t aci ones, o ambas oper aci ones,
l a Di r ecci n Regi onal podr , r espect o de di chas oper aci ones,
i mpugnar l os pr eci os o val or es en que ef ect en sus
t r ansacci ones o cont abi l i cen su movi mi ent o, cuando el l os
di f i er an de l os que se obt i enen de or di nar i o en el mer cado
i nt er no o ext er no. Par a est os ef ect os, l a Di r ecci n Regi onal
podr sol i ci t ar i nf or me al Ser vi ci o Naci onal de Aduanas.
Se pr esume que l a r ent a m ni ma i mponi bl e de l os
cont r i buyent es que comer ci en en i mpor t aci n o expor t aci n, o
en ambas oper aci ones, ser r espect o de di chas oper aci ones,
i gual a un por cent aj e del pr oduct o t ot al de l as i mpor t aci ones
o expor t aci ones, o de l a suma de ambas, r eal i zadas dur ant e el
ao por el cual deba pagar se el i mpuest o, que f l uct uar , segn
su nat ur al eza, ent r e un uno y doce por ci ent o. El Ser vi ci o
det er mi nar , en cada caso, el por cent aj e m ni mo par a l os
ef ect os de est e ar t cul o, con l os ant ecedent es que obr en en su
poder .
La pr esunci n est abl eci da en el i nci so ant er i or sl o se
apl i car cuando no se acr edi t e f ehaci ent ement e por el
141


cont r i buyent e l a r ent a ef ect i va. Par a det er mi nar el
pr oduct o de l as i mpor t aci ones o expor t aci ones r eal i zadas
se at ender a su val or de vent a.
cont r i buyent e l a r ent a ef ect i va. Par a det er mi nar el pr oduct o
de l as i mpor t aci ones o expor t aci ones r eal i zadas se at ender a
su val or de vent a.
Artculo 37.- En el caso de l os bancos que no est n
const i t ui dos en cal i dad de soci edades chi l enas, y si n
per j ui ci o de l o di spuest o en el ar t cul o 41 E, l a
Di r ecci n Regi onal podr r echazar como gast o necesar i o
par a pr oduci r l a r ent a el exceso que det er mi ne por l as
cant i dades pagadas o adeudadas a sus casas mat r i ces por
concept o de i nt er eses, comi si ones y cual qui er ot r o pago
que pr ovenga de oper aci ones f i nanci er as cuando l os mont os
de est as cant i dades no guar den r el aci n con l as que se
cobr an habi t ual ment e en si t uaci ones si mi l ar es, conf or me a
l os ant ecedent es que pr opor ci one el Banco Cent r al de Chi l e
y l a Super i nt endenci a de Bancos e I nst i t uci ones
Fi nanci er as a sol i ci t ud del r espect i vo Di r ect or Regi onal .
Artculo 37.- En el caso de l os bancos que no est n
const i t ui dos en cal i dad de soci edades chi l enas, y si n
per j ui ci o de l o di spuest o en los artculos 31, inciso tercero
y 41 E, l a Di r ecci n Regi onal podr r echazar como gast o
necesar i o par a pr oduci r l a r ent a el exceso que det er mi ne por
l as cant i dades pagadas o adeudadas a sus casas mat r i ces por
concept o de i nt er eses, comi si ones y cual qui er ot r o pago que
pr ovenga de oper aci ones f i nanci er as cuando l os mont os de est as
cant i dades no guar den r el aci n con l as que se cobr an
habi t ual ment e en si t uaci ones si mi l ar es, conf or me a l os
ant ecedent es que pr opor ci one el Banco Cent r al de Chi l e y l a
Super i nt endenci a de Bancos e I nst i t uci ones Fi nanci er as a
sol i ci t ud del r espect i vo Di r ect or Regi onal .
Ri ge a cont ar del
primer da del mes
siguiente al de la
Artculo 38.- La r ent a de l as agenci as, sucur sal es u
ot r as f or mas de est abl eci mi ent os per manent es de empr esas
ext r anj er as que oper en en Chi l e, se det er mi nar sobr e l a
base de l os r esul t ados obt eni dos por st os en su gest i n
en el pa s y en el ext er i or que l es sean at r i bui bl es de
acuer do a l as di sposi ci ones de est e ar t cul o. Par a l os
ef ect os de det er mi nar l os r esul t ados at r i bui bl es al
est abl eci mi ent o per manent e, se consi der ar n sl o
aquel l as r ent as or i gi nadas por act i vi dades desar r ol l adas
por st e, o por bi enes que hayan si do asi gnados al
est abl eci mi ent o per manent e o ut i l i zados por l , y se
apl i car , en l o que sea per t i nent e, l o di spuest o en l os
ar t cul os 12, 41 A, 41 B y 41 C, en est e l t i mo caso,
cuando hubi ese si do pr ocedent e su apl i caci n de haber se
obt eni do l as r ent as por per sonas domi ci l i adas o
r esi dent es en Chi l e de un pa s con el cual exi st a un
conveni o par a evi t ar l a dobl e t r i but aci n i nt er naci onal
vi gent e, en el que se haya compr omet i do el ot or gami ent o
de un cr di t o por el o l os i mpuest os a l a r ent a pagados
en l os r espect i vos Est ados cont r at ant es. Si n per j ui ci o
de l o ant er i or , l os cont r i buyent es a que se r ef i er e est e
ar t cul o deber n det er mi nar l os r ef er i dos r esul t ados del
Artculo 38.- La r ent a de l as agenci as, sucur sal es u ot r as
f or mas de est abl eci mi ent os per manent es de empr esas
ext r anj er as que oper en en Chi l e, se det er mi nar sobr e l a
base de l os r esul t ados obt eni dos por st os en su gest i n en
el pa s y en el ext er i or que l es sean at r i bui bl es de acuer do
a l as di sposi ci ones de est e ar t cul o. Par a l os ef ect os de
det er mi nar l os r esul t ados at r i bui bl es al est abl eci mi ent o
per manent e, se consi der ar n sl o aquel l as r ent as or i gi nadas
por act i vi dades desar r ol l adas por st e, o por bi enes que
hayan si do asi gnados al est abl eci mi ent o per manent e o
ut i l i zados por l , y se apl i car , en l o que sea per t i nent e,
l o di spuest o en l os ar t cul os 12, 41 A, 41 B y 41 C, en est e
l t i mo caso, cuando hubi ese si do pr ocedent e su apl i caci n de
haber se obt eni do l as r ent as por per sonas domi ci l i adas o
r esi dent es en Chi l e de un pa s con el cual exi st a un
conveni o par a evi t ar l a dobl e t r i but aci n i nt er naci onal
vi gent e, en el que se haya compr omet i do el ot or gami ent o de
un cr di t o por el o l os i mpuest os a l a r ent a pagados en l os
r espect i vos Est ados cont r at ant es. Si n per j ui ci o de l o
ant er i or , l os cont r i buyent es a que se r ef i er e est e ar t cul o
deber n det er mi nar l os r ef er i dos r esul t ados del
est abl eci mi ent o per manent e de que se t r at e sobr e l a base de
142


est abl eci mi ent o per manent e de que se t r at e sobr e l a base
de un bal ance gener al segn cont abi l i dad compl et a,
consi der ndose como si se t r at ar a de una empr esa
t ot al ment e separ ada e i ndependi ent e de su mat r i z, t ant o
r espect o de l as oper aci ones que l l eve a cabo con el l a;
con ot r os est abl eci mi ent os per manent es de l a mi sma
mat r i z; con empr esas r el aci onadas con aquel l a en l os
t r mi nos del ar t cul o 41 E, o con t er cer os
i ndependi ent es. Par a l l evar a cabo aj ust es a l os
r esul t ados del est abl eci mi ent o per manent e a f i n de
adecuar l os a l o di spuest o en est e ar t cul o, cuando el l o
sea pr ocedent e, t ant o el cont r i buyent e como el Ser vi ci o
deber n est ar se a l o di spuest o en el ar t cul o 41 E, en
cuant o sea apl i cabl e.
Si n per j ui ci o de l o di spuest o en el ar t cul o 35,
cuando l os el ement os cont abl es de est os est abl eci mi ent os
per manent es no per mi t an est abl ecer su r ent a ef ect i va, el
Ser vi ci o podr det er mi nar l a r ent a af ect a, apl i cando a
l os i ngr esos br ut os del est abl eci mi ent o per manent e l a
pr opor ci n que guar den ent r e s l a r ent a l qui da t ot al
de l a casa mat r i z y l os i ngr esos br ut os de st a,
det er mi nados t odos est os r ubr os conf or me a l as nor mas de
l a pr esent e l ey. Podr , t ambi n, f i j ar l a r ent a af ect a,
apl i cando al act i vo del est abl eci mi ent o per manent e, l a
pr opor ci n exi st ent e ent r e l a r ent a l qui da t ot al de l a
casa mat r i z y el act i vo t ot al de st a.
Ser apl i cabl e a l a asi gnaci n de act i vos de
cual qui er cl ase, cor por al es o i ncor por al es, que se
ef ect e desde el ext er i or por l a mat r i z a un
est abl eci mi ent o per manent e en el pa s, o desde st e a su
mat r i z ext r anj er a u a ot r o est abl eci mi ent o per manent e
ubi cado en Chi l e o en el ext er i or , l o di spuest o en el
i nci so t er cer o del ar t cul o 64 del Cdi go Tr i but ar i o.
Tr at ndose de l a asi gnaci n de acci ones o der echos
soci al es en soci edades const i t ui das en el pa s ef ect uada
desde el ext er i or por l a mat r i z a un est abl eci mi ent o
per manent e en el pa s, el Ser vi ci o car ecer de l a
f acul t ad de t asar con t al que di cha asi gnaci n obedezca
un bal ance gener al segn cont abi l i dad compl et a,
consi der ndose como si se t r at ar a de una empr esa t ot al ment e
separ ada e i ndependi ent e de su mat r i z, t ant o r espect o de l as
oper aci ones que l l eve a cabo con el l a; con ot r os
est abl eci mi ent os per manent es de l a mi sma mat r i z; con
empr esas r el aci onadas con aquel l a en l os t r mi nos del
ar t cul o 41 E, o con t er cer os i ndependi ent es. Par a l l evar a
cabo aj ust es a l os r esul t ados del est abl eci mi ent o per manent e
a f i n de adecuar l os a l o di spuest o en est e ar t cul o, cuando
el l o sea pr ocedent e, t ant o el cont r i buyent e como el Ser vi ci o
deber n est ar se a l o di spuest o en el ar t cul o 41 E, en
cuant o sea apl i cabl e.
cuando l os el ement os cont abl es de est os est abl eci mi ent os
per manent es no per mi t an est abl ecer su r ent a ef ect i va, el
Ser vi ci o podr det er mi nar l a r ent a af ect a, apl i cando a l os
i ngr esos br ut os del est abl eci mi ent o per manent e l a pr opor ci n
que guar den ent r e s l a r ent a l qui da t ot al de l a casa
mat r i z y l os i ngr esos br ut os de st a, det er mi nados t odos
est os r ubr os conf or me a l as nor mas de l a pr esent e l ey.
Podr , t ambi n, f i j ar l a r ent a af ect a, apl i cando al act i vo
del est abl eci mi ent o per manent e, l a pr opor ci n exi st ent e
ent r e l a r ent a l qui da t ot al de l a casa mat r i z y el act i vo
t ot al de st a.
Ser apl i cabl e a l a asi gnaci n de act i vos de cual qui er
cl ase, cor por al es o i ncor por al es, que se ef ect e desde el
ext er i or por l a mat r i z a un est abl eci mi ent o per manent e en el
pa s, o desde st e a su mat r i z ext r anj er a u a ot r o
est abl eci mi ent o per manent e ubi cado en Chi l e o en el
ext er i or , l o di spuest o en el i nci so t er cer o del ar t cul o 64
del Cdi go Tr i but ar i o. Tr at ndose de l a asi gnaci n de
acci ones o der echos soci al es en soci edades const i t ui das en
el pa s ef ect uada desde el ext er i or por l a mat r i z a un
est abl eci mi ent o per manent e en el pa s, el Ser vi ci o car ecer
de l a f acul t ad de t asar con t al que di cha asi gnaci n
obedezca a una l eg t i ma r azn de negoci os, no or i gi ne un
143


a una l eg t i ma r azn de negoci os, no or i gi ne un f l uj o
ef ect i vo de di ner o par a l a mat r i z y sea ef ect uada y
r egi st r ada en l a cont abi l i dad del est abl eci mi ent o
per manent e al val or cont abl e o t r i but ar i o en que l os
act i vos est aban r egi st r ados en el l a.
f l uj o ef ect i vo de di ner o par a l a mat r i z y sea ef ect uada y
r egi st r ada en l a cont abi l i dad del est abl eci mi ent o per manent e
al val or cont abl e o t r i but ar i o en que l os act i vos est aban
r egi st r ados en el l a.
Artculo 38 bis.- Los cont r i buyent es obl i gados a decl ar ar
su r ent a ef ect i va segn cont abi l i dad compl et a, que pongan
t r mi no a su gi r o, deber n consi der ar r et i r adas o
di st r i bui das l as r ent as o cant i dades det er mi nadas a esa
f echa, en l a f or ma pr evi st a en el ar t cul o 14, l et r a A) ,
nmer o 3, c) , o en el i nci so segundo del ar t cul o 14 bi s,
segn cor r esponda, i ncl uyendo l as del ej er ci ci o.
Di chos cont r i buyent es t r i but ar n por esas r ent as o
cant i dades con un i mpuest o de 35%, el cual t endr el
car ct er de ni co de est a l ey r espect o de l a empr esa,
empr esar i o, soci o o acci oni st a, no si endo apl i cabl e a
el l as l o di spuest o en el nmer o 3 del ar t cul o 54. No se
apl i car est e i mpuest o a l a par t e de l as r ent as o
cant i dades que cor r espondan a l os soci os o acci oni st as que
sean per sonas j ur di cas, l a cual deber consi der ar se
r et i r ada o di st r i bui da a di chos soci os a l a f echa del
t r mi no de gi r o.
No obst ant e, el empr esar i o, soci o o acci oni st a,
podr opt ar por decl ar ar l as r ent as o cant i dades
r ef er i das, como af ect as al i mpuest o gl obal compl ement ar i o
del ao del t r mi no de gi r o de acuer do con l as si gui ent es
r egl as:
1. - A est as r ent as o cant i dades se l es apl i car una
t asa de i mpuest o gl obal compl ement ar i o equi val ent e al
pr omedi o de l as t asas ms al t as de di cho i mpuest o que
hayan af ect ado al cont r i buyent e en l os t r es ej er ci ci os
ant er i or es al t r mi no de gi r o. Si l a empr esa a l a que se
pone t r mi no t uvi er a una exi st enci a i nf er i or a t r es
ej er ci ci os el pr omedi o se cal cul ar por l os ej er ci ci os de
exi st enci a ef ect i va. Si l a empr esa hubi er a exi st i do sl o
dur ant e el ej er ci ci o en el que se l e pone t r mi no de gi r o,
Artculo 38 bis.- Al trmino de giro de los contribuyentes
acogidos a las reglas de la primera categora, sea que se haya
declarado por el contribuyente o cuando el Servicio por
aplicacin de lo dispuesto en el inciso quinto del artculo 69
del Cdigo Tributario, pueda liquidar o girar los impuestos
correspondientes, se aplicarn las siguientes normas:
1.- Los contribuyentes que declaren sobre la base de su renta
efectiva segn contabilidad completa sujetos a las
disposiciones de la letra A) del artculo 14, debern
atribuir, para afectarse con los impuestos global
complementario o adicional, las cantidades que se indican en
este nmero, a sus propietarios, contribuyentes del artculo
58, nmero 1, comuneros, socios o accionistas, en la forma
sealada en las letras a) o b), del nmero 3.- de la letra A),
del artculo 14, segn corresponda, con derecho al crdito
establecido en el artculo 56 nmero 3) y 63, asignado sobre
dichas sumas, en la forma establecida en la letra f), del
nmero 4, y el nmero 5, ambos de la letra A), del artculo
14. Tales cantidades corresponden a las diferencias positivas
que se determinen entre el valor del capital propio tributario
del contribuyente, segn su valor a la fecha de trmino de
giro de acuerdo a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 41,
y las siguientes cantidades:
i) El saldo positivo de las cantidades anotadas en los
registros a que se refieren las letras a) y c), del nmero 4,
de la letra A), del artculo 14; y
ii) El monto de los aportes de capital enterados efectivamente
en la empresa, ms los aumentos y descontadas las
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
144


ent onces l as r ent as o cant i dades i ndi cadas t r i but ar n como
r ent as del ej er ci ci o segn l as r egl as gener al es.
2. - Las r ent as o cant i dades i ndi cadas en el nmer o
ant er i or gozar n del cr di t o del ar t cul o 56, nmer o 3) ,
el cual se apl i car con una t asa de 35%. Par a est os
ef ect os, el cr di t o deber agr egar se en l a base del
i mpuest o en l a f or ma pr escr i t a en el i nci so f i nal del
nmer o 1 del ar t cul o 54.
anterior al trmino de giro.
Tratndose de rentas atribuidas a contribuyentes de la primera
categora, estos debern su vez, atribuir o computar las
rentas que le hayan atribuido, aplicando las reglas
establecidas en las letras A), B) o C), del artculo 14, segn
corresponda.
2.- Los contribuyentes que declaren sobre la base de su renta
efectiva segn contabilidad completa sujetos a las
disposiciones de la letra B) del artculo 14, debern
considerar retiradas, remesadas o distribuidas las rentas o
cantidades acumuladas en la empresa indicadas en el inciso
siguiente, por parte de sus propietarios, contribuyentes del
artculo 58, nmero 1, comuneros, socios o accionistas, en la
proporcin en que stos participan en las utilidades de la
empresa, para afectarse con los impuestos global
complementario o adicional.
Tales cantidades corresponden a las diferencias positivas que
se determinen entre el valor del capital propio tributario del
contribuyente, segn su valor a la fecha de trmino de giro de
acuerdo a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 41, y las
siguientes cantidades:
i) El saldo positivo de las cantidades anotadas en el registro
a que se refiere la letra a), del nmero 2.-, de la letra B)
del artculo 14; y
ii) El monto de los aportes de capital enterados efectivamente
en la empresa, ms los aumentos y descontadas las
anterior al trmino de giro.
Estos contribuyentes tributarn por esas rentas o cantidades
con un impuesto del 35%, el cual tendr el carcter de nico
145


de esta ley respecto de la empresa, empresario, comunero,
socio o accionista, sin que sea aplicable a ellas lo dispuesto
en el nmero 3 del artculo 54. Contra este impuesto, podr
deducirse el saldo de crdito establecido en la letra b), del
nmero 2.- de la letra B), del artculo 14. No obstante lo
anterior, tratndose del saldo acumulado de crdito
establecido en el numeral i), de dicha letra, el referido
crdito se aplicar slo hasta un 65% de su monto.
Con todo, el impuesto que se haya aplicado sobre la parte de
las rentas o cantidades que corresponda a propietarios,
comuneros, socios o accionistas obligados a declarar su renta
efectiva segn contabilidad completa, sujetos a las
disposiciones de las letras A) o B) del artculo 14, stos lo
incorporarn al saldo acumulado de crdito que establece la
letra f), del nmero 4.- de la letra A), y la letra b), del
nmero 2.- de la letra B), del artculo referido.
3.- En los casos sealados en los nmeros 1.- y 2.-
anteriores, el empresario, comunero, socio o accionista podr
optar por declarar las rentas o cantidades que les
correspondan a la fecha de trmino de giro, como afectas al
impuesto global complementario del ao del trmino de giro de
acuerdo con las siguientes reglas:
A estas rentas o cantidades se les aplicar una tasa de
impuesto global complementario equivalente al promedio de las
tasas ms altas de dicho impuesto que hayan afectado al
contribuyente en los 6 ejercicios anteriores al trmino de
giro. Si la empresa hubiera existido slo durante el ejercicio
en el que se le pone trmino de giro, entonces las rentas o
cantidades indicadas tributarn como rentas del ejercicio
segn las reglas generales.
Tratndose de los casos sealados en el nmero 2.- anterior,
las rentas o cantidades indicadas gozarn del crdito del
artculo 56 nmero 3), el cual se aplicar con una tasa del
35%. Para estos efectos, el crdito deber agregarse en la
base del impuesto en la forma prescrita en el inciso final,
del nmero 1, del artculo 54.
146


4.- Los contribuyentes acogidos a las disposiciones del
artculo 14 ter, al trmino de giro debern practicar para los
efectos de esta ley, un inventario final en el que registrarn
los siguientes bienes:
i) Aquellos que formen parte de su activo realizable,
valorados segn costo de reposicin, y
ii) Los bienes fsicos de su activo inmovilizado, a su valor
actualizado al trmino de giro, ello conforme a los artculos
31, nmero 5, y 41, nmero 2.
La diferencia de valor que se determine entre la suma de las
partidas sealadas en los numerales i) y ii) precedentes y el
monto de las prdidas determinadas conforme a esta ley al
trmino de giro, se atribuir en la forma dispuesta en el
nmero 1 anterior.
En este caso, tambin proceder lo dispuesto en el nmero 3.-
precedente, pero en tal caso, las cantidades que se determinen
a la fecha de trmino de giro, no tienen derecho al crdito
del artculo 56, nmero 3.
5.- En los casos sealados en los nmeros 1, 2 y 4 anteriores,
la empresa, contribuyente del artculo 58, N 1, comunidad o
sociedad que termina su giro, deber pagar los impuestos
respectivos que se determinen a esa fecha y practicar las
retenciones que establece el nmero 4 del artculo 74 sobre
aquellas rentas o cantidades que deban considerarse retiradas,
remesadas o distribuidas en la forma all reglada.
6.- El valor de costo para fines tributarios de los bienes que
se adjudiquen los dueos, comuneros, socios o accionistas de
las empresas de que trata este artculo, en la disolucin o
liquidacin de las mismas a la fecha de trmino de giro,
corresponder a aquel que haya registrado la empresa de
acuerdo a las normas de la presente ley, a tal fecha.
Artculo 39.- Est ar n exent as del i mpuest o de l a pr esent e Artculo 39.- Est ar n exent as del i mpuest o de l a pr esent e
147


cat egor a l as si gui ent es r ent as:
1. - Los di vi dendos pagados por soci edades anni mas
o en comandi t a por acci ones, r espect o de sus acci oni st as,
con excepci n de l as r ent as r ef er i das en l a l et r a c) del
2. - Las r ent as que se encuent r an exent as
expr esament e en vi r t ud de l eyes especi al es.
3. - Las r ent as de l os bi enes r a ces no agr col as
sl o r espect o del pr opi et ar i o o usuf r uct uar i o que no sea
soci edad anni ma, si n per j ui ci o de que t r i but en con el
I mpuest o Gl obal Compl ement ar i o o Adi ci onal . Con t odo, est a
exenci n no r egi r cuando l a r ent a ef ect i va de l os bi enes
r a ces no agr col as exceda del 11% de su aval o f i scal ,
apl i cndose en est e caso l o di spuest o en l os dos l t i mos
i nci sos del ar t cul o 20, N 1, l et r a a) .
4. - Los i nt er eses o r ent as que pr ovengan de:
a) Los bonos, pagar s y ot r os t t ul os de cr di t os
emi t i dos por cuent a o con gar ant a del Est ado o por l as
i nst i t uci ones, empr esas y or gani smos aut nomos del Est ado.
b) Los bonos o l et r as hi pot ecar i os emi t i dos por l as
i nst i t uci ones aut or i zadas par a hacer l o.
c) Los bonos, debent ur es, l et r as, pagar s o
cual qui er ot r o t t ul o de cr di t o emi t i dos por l a Caj a
Cent r al de Ahor r os y Pr st amos; Asoci aci ones de Ahor r o y
Pr st amos; empr esas bancar i as de cual qui er nat ur al eza;
soci edades f i nanci er as; i nst i t ut os de f i nanci ami ent o
cooper at i vo y l as cooper at i vas de ahor r o y cr di t o.
d) Los bonos o debent ur es emi t i dos por soci edades
anni mas.
cat egor a l as si gui ent es r ent as:
1.- Los dividendos pagados por sociedades annimas o en
comandita por acciones respecto de sus accionistas, con
excepcin de las rentas referidas en la letra c) del N 2 del
artculo 20 y las rentas que se atribuyan conforme al
artculo 14, sin perjuicio de lo dispuesto en la letra c) del
nmero 2 de la letra A), y en el nmero 4.- de la letra B),
ambas del artculo 14, y en el nmero 5.- del artculo 33.
2. - Las r ent as que se encuent r an exent as expr esament e
en vi r t ud de l eyes especi al es.
3.- La renta efectiva de los bienes races no agrcolas
obtenida por personas naturales con domicilio o residencia en
el pas.
4. - Los i nt er eses o r ent as que pr ovengan de:
a) Los bonos, pagar s y ot r os t t ul os de cr di t os
emi t i dos por cuent a o con gar ant a del Est ado o por l as
i nst i t uci ones, empr esas y or gani smos aut nomos del Est ado.
b) Los bonos o l et r as hi pot ecar i os emi t i dos por l as
i nst i t uci ones aut or i zadas par a hacer l o.
c) Los bonos, debent ur es, l et r as, pagar s o cual qui er
ot r o t t ul o de cr di t o emi t i dos por l a Caj a Cent r al de Ahor r os
y Pr st amos; Asoci aci ones de Ahor r o y Pr st amos; empr esas
bancar i as de cual qui er nat ur al eza; soci edades f i nanci er as;
i nst i t ut os de f i nanci ami ent o cooper at i vo y l as cooper at i vas de
ahor r o y cr di t o.
d) Los bonos o debent ur es emi t i dos por soci edades
anni mas.
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn
Debe t ener se pr esent e,
en t odo caso, l o
seal ado en el ar t cul o
3 numer al XVI I
t r ansi t or i o, r espect o
del cr di t o por
i mpuest o de pr i mer a
cat egor a por l a
expl ot aci n de bi enes
r a ces.
148


e) Las cuot as de ahor r o emi t i das por cooper at i vas y
l os apor t es de capi t al en cooper at i vas.
f ) Los depsi t os en cuent as de ahor r o par a l a
vi vi enda.
g) Los depsi t os a pl azo en moneda naci onal o
ext r anj er a y l os depsi t os de cual qui er a nat ur al eza
ef ect uados en al guna de l as i nst i t uci ones menci onadas en
l a l et r a c) de est e nmer o.
h) Los ef ect os de comer ci o emi t i dos por t er cer os e
i nt er medi ados por al guna de l as i nst i t uci ones f i nanci er as
f i scal i zadas por l a Super i nt endenci a de Bancos e
I nst i t uci ones Fi nanci er as o por i nt er medi ar i os
f i scal i zados por l a Super i nt endenci a de Compa as de
Segur os, Soci edades Anni mas y Bol sas de Comer ci o.
Las exenci ones cont empl adas en l os Ns. 2 y 4 de
est e ar t cul o, r el at i vas a oper aci ones de cr di t o o
f i nanci er as no r egi r n cuando l as r ent as pr oveni ent es de
di chas oper aci ones sean obt eni das por empr esas que
desar r ol l en act i vi dades cl asi f i cadas en l os Nos. 3, 4 y 5
del ar t cul o 20 y decl ar en l a r ent a ef ect i va.
e) Las cuot as de ahor r o emi t i das por cooper at i vas y l os
apor t es de capi t al en cooper at i vas.
f ) Los depsi t os en cuent as de ahor r o par a l a vi vi enda.
g) Los depsi t os a pl azo en moneda naci onal o ext r anj er a
y l os depsi t os de cual qui er a nat ur al eza ef ect uados en al guna
de l as i nst i t uci ones menci onadas en l a l et r a c) de est e
nmer o.
h) Los ef ect os de comer ci o emi t i dos por t er cer os e
i nt er medi ados por al guna de l as i nst i t uci ones f i nanci er as
f i scal i zadas por l a Super i nt endenci a de Bancos e I nst i t uci ones
Fi nanci er as o por i nt er medi ar i os f i scal i zados por l a
Super i nt endenci a de Compa as de Segur os, Soci edades Anni mas
y Bol sas de Comer ci o.
Las exenci ones cont empl adas en l os Ns. 2 y 4 de est e
ar t cul o, r el at i vas a oper aci ones de cr di t o o f i nanci er as no
r egi r n cuando l as r ent as pr oveni ent es de di chas oper aci ones
sean obt eni das por empr esas que desar r ol l en act i vi dades
cl asi f i cadas en l os Nos. 3, 4 y 5 del ar t cul o 20 y decl ar en
l a r ent a ef ect i va.
Artculo 40.- Est ar n exent as del i mpuest o a l a pr esent e
cat egor a l as r ent as per ci bi das por l as per sonas que en
segui da se enumer an:
1. - El Fi sco, l as i nst i t uci ones f i scal es y
semi f i scal es, l as i nst i t uci ones f i scal es y semi f i scal es de
admi ni st r aci n aut noma, l as i nst i t uci ones y or gani smos
aut nomos del Est ado y l as Muni ci pal i dades.
2. - Las i nst i t uci ones exent as por l eyes especi al es.
3. - Las i nst i t uci ones de ahor r o y pr evi si n soci al
que det er mi ne el Pr esi dent e de l a Repbl i ca. La Asoci aci n
de Boy Scout s de Chi l e y l as i nst i t uci ones de Socor r os
Artculo 40.- Est ar n exent as del i mpuest o a l a pr esent e
cat egor a l as r ent as per ci bi das por l as per sonas que en
segui da se enumer an:
1. - El Fi sco, l as i nst i t uci ones f i scal es y
semi f i scal es, l as i nst i t uci ones f i scal es y semi f i scal es de
admi ni st r aci n aut noma, l as i nst i t uci ones y or gani smos
aut nomos del Est ado y l as Muni ci pal i dades.
2. - Las i nst i t uci ones exent as por l eyes especi al es.
3. - Las i nst i t uci ones de ahor r o y pr evi si n soci al que
det er mi ne el Pr esi dent e de l a Repbl i ca. La Asoci aci n de Boy
Scout s de Chi l e y l as i nst i t uci ones de Socor r os Mut uos
149


Mut uos af i l i ados a l a Conf eder aci n Mut ual i st a de Chi l e, y
4. - Las i nst i t uci ones de benef i cenci a que det er mi ne
el Pr esi dent e de l a Repbl i ca. Sl o podr n i mpet r ar est e
benef i ci o aquel l as i nst i t uci ones que no per si gan f i nes de
l ucr o y que de acuer do a sus est at ut os t engan por obj et o
pr i nci pal pr opor ci onar ayuda mat er i al o de ot r a ndol e a
per sonas de escasos r ecur sos econmi cos.
5. - Los comer ci ant es ambul ant es, si empr e que no
desar r ol l en ot r a act i vi dad gr avada en est a cat egor a.
6. - Las empr esas i ndi vi dual es no acogi das al
ar t cul o 14 bi s o al ar t cul o 14 t er que obt engan r ent as
l qui das de est a cat egor a conf or me a l os nmer os 1, 3, 4
y 5 del ar t cul o 20, que no excedan en conj unt o de una
uni dad t r i but ar i a anual .
7. - Los cont r i buyent es que cumpl an l os r equi si t os
est abl eci dos en el ar t cul o 14 qut er , por l a r ent a
l qui da i mponi bl e, deduci das l as cant i dades r et i r adas,
di st r i bui das, r emesadas o que deban consi der ar se
r et i r adas conf or me a est a l ey, que det er mi nen en
conf or mi dad al T t ul o I I , hast a un mont o mxi mo anual
equi val ent e a 1. 440 uni dades t r i but ar i as mensual es.
Con t odo, l as exenci ones a que se r ef i er en l os
nmer os 1, 2 y 3 no r egi r n r espect o de l as empr esas que
per t enezcan a l as i nst i t uci ones menci onadas en di chos
nmer os ni de l as r ent as cl asi f i cadas en l os nmer os 3 y 4
del ar t cul o 20.
af i l i ados a l a Conf eder aci n Mut ual i st a de Chi l e, y
4. - Las i nst i t uci ones de benef i cenci a que det er mi ne el
Pr esi dent e de l a Repbl i ca. Sl o podr n i mpet r ar est e
benef i ci o aquel l as i nst i t uci ones que no per si gan f i nes de
l ucr o y que de acuer do a sus est at ut os t engan por obj et o
pr i nci pal pr opor ci onar ayuda mat er i al o de ot r a ndol e a
per sonas de escasos r ecur sos econmi cos.
5. - Los comer ci ant es ambul ant es, si empr e que no
desar r ol l en ot r a act i vi dad gr avada en est a cat egor a.
6. - Las empr esas i ndi vi dual es no acogi das al ar t cul o
14 t er que obt engan r ent as l qui das de est a cat egor a conf or me
a l os nmer os 1, 3, 4 y 5 del ar t cul o 20, que no excedan en
conj unt o de una uni dad t r i but ar i a anual .
Eliminado
Ri ge a cont ar del
01.01.2015, segn
Artculo 41.- Los cont r i buyent es de est a cat egor a que
decl ar en sus r ent as ef ect i vas conf or me a l as nor mas
cont eni das en el ar t cul o 20, demost r adas medi ant e un
bal ance gener al , deber n r eaj ust ar anual ment e su capi t al
pr opi o y l os val or es o par t i das del act i vo y del pasi vo
exi gi bl e, conf or me a l as si gui ent es nor mas:
1. - El capi t al pr opi o i ni ci al del ej er ci ci o se
Artculo 41.- Los cont r i buyent es de est a cat egor a que
decl ar en sus r ent as ef ect i vas conf or me a l as nor mas cont eni das
en el ar t cul o 20, demost r adas medi ant e un bal ance gener al ,
deber n r eaj ust ar anual ment e su capi t al pr opi o y l os val or es o
par t i das del act i vo y del pasi vo exi gi bl e, conf or me a l as
1. - El capi t al pr opi o i ni ci al del ej er ci ci o se
150


r eaj ust ar de acuer do con el por cent aj e de
var i aci n exper i ment ada por el ndi ce de pr eci os
al consumi dor en el per odo compr endi do ent r e el
l t i mo d a del segundo mes ant er i or al de
i ni ci aci n del ej er ci ci o y el l t i mo d a del mes
ant er i or al del bal ance. Par a l os ef ect os de l a
pr esent e di sposi ci n se ent ender por capi t al
pr opi o l a di f er enci a ent r e el act i vo y el pasi vo
exi gi bl e a l a f echa de i ni ci aci n del ej er ci ci o
comer ci al , debi endo r ebaj ar se pr evi ament e l os
val or es i nt angi bl es, nomi nal es, t r ansi t or i os y
de or den y ot r os que det er mi ne l a Di r ecci n
Naci onal , que no r epr esent en i nver si ones
ef ect i vas. For mar n par t e del capi t al pr opi o l os
val or es del empr esar i o o soci o de soci edades de
per sonas que hayan est ado i ncor por ados al gi r o
de l a empr esa. En el caso de cont r i buyent es que
sean per sonas nat ur al es deber n excl ui r se de l a
cont abi l i dad l os bi enes y deudas que no or i gi nen
r ent as gr avadas en est a cat egor a o que no
cor r espondan al gi r o, act i vi dades o
negoci aci ones de l a empr esa.
Los aument os del capi t al pr opi o ocur r i dos en el
ej er ci ci o se r eaj ust ar n de acuer do con el
por cent aj e de var i aci n exper i ment ada por el
ndi ce menci onado en el per odo compr endi do
ent r e el l t i mo d a del mes, ant er i or al del
aument o y el l t i mo d a del mes, ant er i or al del
bal ance.
Las di smi nuci ones de capi t al pr opi o ocur r i das en
el ej er ci ci o se r eaj ust ar n de acuer do con el
por cent aj e de var i aci n que haya exper i ment ado
el ci t ado ndi ce en el per odo compr endi do ent r e
el l t i mo d a del mes ant er i or al del r et i r o y
el l t i mo d a del mes ant er i or al del bal ance.
Los r et i r os per sonal es del empr esar i o o soci o,
l os di vi dendos r epar t i dos por soci edades
anni mas y t oda cant i dad que se i nvi er t a en
exper i ment ada por el ndi ce de pr eci os al consumi dor
en el per odo compr endi do ent r e el l t i mo d a del
segundo mes ant er i or al de i ni ci aci n del ej er ci ci o
y el l t i mo d a del mes ant er i or al del bal ance.
Par a l os ef ect os de l a pr esent e di sposi ci n se
ent ender por capi t al pr opi o l a di f er enci a ent r e el
act i vo y el pasi vo exi gi bl e a l a f echa de i ni ci aci n
del ej er ci ci o comer ci al , debi endo r ebaj ar se
pr evi ament e l os val or es i nt angi bl es, nomi nal es,
t r ansi t or i os y de or den y ot r os que det er mi ne l a
Di r ecci n Naci onal , que no r epr esent en i nver si ones
ef ect i vas. For mar n par t e del capi t al pr opi o l os
val or es del empr esar i o que hayan est ado i ncor por ados
al gi r o de l a empr esa. En el caso de cont r i buyent es
que sean per sonas nat ur al es deber n excl ui r se de l a
cont abi l i dad l os bi enes y deudas que no or i gi nen
r ent as gr avadas en est a cat egor a o que no
cor r espondan al gi r o, act i vi dades o negoci aci ones de
l a empr esa.
Los aument os del capi t al pr opi o ocur r i dos en el
por cent aj e de var i aci n exper i ment ada por el ndi ce
menci onado en el per odo compr endi do ent r e el l t i mo
d a del mes, ant er i or al del aument o y el l t i mo d a
del mes, ant er i or al del bal ance.
Las di smi nuci ones de capi t al pr opi o ocur r i das en el
por cent aj e de var i aci n que haya exper i ment ado el
ci t ado ndi ce en el per odo compr endi do ent r e el
l t i mo d a del mes ant er i or al del r et i r o y el
l t i mo d a del mes ant er i or al del bal ance. Los
r et i r os per sonal es del empr esar i o o soci o, l os
di vi dendos r epar t i dos por soci edades anni mas y t oda
cant i dad que se i nvi er t a en bi enes o der echos que l a
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
151


bi enes o der echos que l a l ey excl uya del capi t al
pr opi o, se consi der ar n en t odo caso
di smi nuci ones de capi t al y se r eaj ust ar n en l a
f or ma i ndi cada ant er i or ment e.
I nci so f i nal . Supr i mi do.
2. - El val or net o i ni ci al en el ej er ci ci o
r espect i vo de l os bi enes f si cos del act i vo
i nmovi l i zado se r eaj ust ar en el mi smo
por cent aj e r ef er i do en el i nci so pr i mer o del
nmer o 1. Respect o de l os bi enes adqui r i dos
dur ant e el ej er ci ci o, su val or net o i ni ci al se
r eaj ust ar de acuer do con el por cent aj e de
var i aci n exper i ment ada por el ndi ce menci onado
en el nmer o 1, en el per odo compr endi do ent r e
el l t i mo d a del mes ant er i or al de adqui si ci n
y el l t i mo d a del mes ant er i or al bal ance.
Los bi enes adqui r i dos con cr di t os en moneda
ext r anj er a o con cr di t os r eaj ust abl es t ambi n
se r eaj ust ar n en l a f or ma seal ada, per o l as
di f er enci as de cambi o o el mont o de l os
r eaj ust es, pagados o adeudados, no se
consi der ar n como mayor val or de adqui si ci n de
di chos bi enes, si no que se car gar n a l os
r esul t ados del bal ance y di smi nui r n l a r ent a
l qui da cuando as pr oceda de acuer do con l as
nor mas de l os ar t cul os 31 y 33.
3. - El val or de adqui si ci n o de cost o di r ect o de
l os bi enes f si cos del act i vo r eal i zabl e,
exi st ent es a l a f echa del bal ance, se aj ust ar a
su cost o de r eposi ci n a di cha f echa. Par a est os
f i nes se ent ender por cost os de r eposi ci n de
un ar t cul o o bi en, el que r esul t e de apl i car
l as si gui ent es nor mas:
a) Respect o de aquel l os bi enes en que exi st a
f act ur a, cont r at o o convenci n par a l os de su
l ey excl uya del capi t al pr opi o, se consi der ar n en
t odo caso di smi nuci ones de capi t al y se r eaj ust ar n
en l a f or ma i ndi cada ant er i or ment e.
I nci so f i nal . Supr i mi do.
2. - El val or net o i ni ci al en el ej er ci ci o r espect i vo de
l os bi enes f si cos del act i vo i nmovi l i zado se
r eaj ust ar en el mi smo por cent aj e r ef er i do en el
i nci so pr i mer o del nmer o 1. Respect o de l os bi enes
adqui r i dos dur ant e el ej er ci ci o, su val or net o
i ni ci al se r eaj ust ar de acuer do con el por cent aj e
de var i aci n exper i ment ada por el ndi ce menci onado
en el nmer o 1, en el per odo compr endi do ent r e el
l t i mo d a del mes ant er i or al de adqui si ci n y el
l t i mo d a del mes ant er i or al bal ance.
Los bi enes adqui r i dos con cr di t os en moneda
ext r anj er a o con cr di t os r eaj ust abl es t ambi n se
r eaj ust ar n en l a f or ma seal ada, per o l as
di f er enci as de cambi o o el mont o de l os r eaj ust es,
pagados o adeudados, no se consi der ar n como mayor
val or de adqui si ci n de di chos bi enes, si no que se
car gar n a l os r esul t ados del bal ance y di smi nui r n
l a r ent a l qui da cuando as pr oceda de acuer do con
l as nor mas de l os ar t cul os 31 y 33.
3. - El val or de adqui si ci n o de cost o di r ect o de l os
bi enes f si cos del act i vo r eal i zabl e, exi st ent es a
l a f echa del bal ance, se aj ust ar a su cost o de
r eposi ci n a di cha f echa. Par a est os f i nes se
ent ender por cost os de r eposi ci n de un ar t cul o o
bi en, el que r esul t e de apl i car l as si gui ent es
nor mas:
a) Respect o de aquel l os bi enes en que exi st a
152


mi smo gner o, cal i dad y car act er st i cas,
dur ant e el segundo semest r e del ej er ci ci o
comer ci al r espect i vo, su cost o de r eposi ci n
ser el pr eci o que f i gur e en el l os, el cual
no podr ser i nf er i or al pr eci o ms al t o del
ci t ado ej er ci ci o.
b) Respect o de aquel l os bi enes en que sl o
exi st a f act ur a, cont r at o o convenci n par a
l os de su mi smo gner o, cal i dad o
car act er st i cas dur ant e el pr i mer semest r e
del ej er ci ci o comer ci al r espect i vo, su cost o
de r eposi ci n ser el pr eci o ms al t o que
f i gur e en l os ci t ados document os, r eaj ust ado
segn el por cent aj e de var i aci n
exper i ment ada por el ndi ce de pr eci os al
consumi dor ent r e el l t i mo d a del segundo
mes ant er i or al segundo semest r e y el l t i mo
d a del mes ant er i or al del ci er r e del
ej er ci ci o cor r espondi ent e.
c) Respect o de l os bi enes cuyas exi st enci as se
mant i enen desde el ej er ci ci o comer ci al
ant er i or , y de l os cual es no exi st a f act ur a,
cont r at o o convenci n dur ant e el ej er ci ci o
comer ci al cor r espondi ent e, su cost o de
r eposi ci n se det er mi nar r eaj ust ando su
val or de l i br os de acuer do con l a var i aci n
consumi dor ent r e el l t i mo d a del segundo
mes ant er i or al de i ni ci aci n del ej er ci ci o
comer ci al y el l t i mo d a del mes ant er i or al
de ci er r e de di cho ej er ci ci o.
d) El cost o de r eposi ci n de aquel l os bi enes
adqui r i dos en el ext r anj er o r espect o de l os
cual es exi st a i nt er naci n de l os de su mi smo
gner o, cal i dad y car act er st i cas dur ant e el
segundo semest r e del ej er ci ci o comer ci al
r espect i vo, ser equi val ent e al val or de l a
mi smo gner o, cal i dad y car act er st i cas, dur ant e
el segundo semest r e del ej er ci ci o comer ci al
r espect i vo, su cost o de r eposi ci n ser el pr eci o
que f i gur e en el l os, el cual no podr ser
i nf er i or al pr eci o ms al t o del ci t ado ej er ci ci o.
b) Respect o de aquel l os bi enes en que sl o exi st a
mi smo gner o, cal i dad o car act er st i cas dur ant e
el pr i mer semest r e del ej er ci ci o comer ci al
r espect i vo, su cost o de r eposi ci n ser el pr eci o
ms al t o que f i gur e en l os ci t ados document os,
r eaj ust ado segn el por cent aj e de var i aci n
consumi dor ent r e el l t i mo d a del segundo mes
ant er i or al segundo semest r e y el l t i mo d a del
mes ant er i or al del ci er r e del ej er ci ci o
c) Respect o de l os bi enes cuyas exi st enci as se
mant i enen desde el ej er ci ci o comer ci al ant er i or ,
y de l os cual es no exi st a f act ur a, cont r at o o
convenci n dur ant e el ej er ci ci o comer ci al
cor r espondi ent e, su cost o de r eposi ci n se
det er mi nar r eaj ust ando su val or de l i br os de
acuer do con l a var i aci n exper i ment ada por el
ndi ce de pr eci os al consumi dor ent r e el l t i mo
d a del segundo mes ant er i or al de i ni ci aci n del
ej er ci ci o comer ci al y el l t i mo d a del mes
ant er i or al de ci er r e de di cho ej er ci ci o.
d) El cost o de r eposi ci n de aquel l os bi enes
adqui r i dos en el ext r anj er o r espect o de l os
cual es exi st a i nt er naci n de l os de su mi smo
gner o, cal i dad y car act er st i cas dur ant e el
segundo semest r e del ej er ci ci o comer ci al
r espect i vo, ser equi val ent e al val or de l a
153


l t i ma i mpor t aci n.
Respect o de aquel l os bi enes adqui r i dos en el
ext r anj er o en que l a l t i ma i nt er naci n de
l os de su mi smo gner o, cal i dad y
car act er st i ca se haya r eal i zado dur ant e el
pr i mer semest r e, su cost o de r eposi ci n ser
equi val ent e al val or de l a l t i ma
i mpor t aci n, r eaj ust ado st e segn el
por cent aj e de var i aci n exper i ment ado por el
t i po de cambi o de l a r espect i va moneda
ext r anj er a ocur r i da dur ant e el segundo
semest r e.
Tr at ndose de aquel l os bi enes adqui r i dos en
el ext r anj er o y de l os cual es no exi st a
i mpor t aci n par a l os de su mi smo gner o,
cal i dad o car act er st i ca dur ant e el ej er ci ci o
comer ci al cor r espondi ent e, su cost o de
r eposi ci n ser equi val ent e al val or de
l i br os r eaj ust ado segn el por cent aj e de
var i aci n exper i ment ada por el t i po de cambi o
de l a moneda r espect i va dur ant e el ej er ci ci o.
Por el val or de i mpor t aci n se ent ender el
val or CI F segn t i po de cambi o vi gent e a l a
f echa de l a f act ur a del pr oveedor ext r anj er o,
ms l os der echos de i nt er naci n y gast os de
desaduanami ent o.
La i nt er naci n del bi en se ent ender
r eal i zada en l a opor t uni dad en que se
pr oduzca su naci onal i zaci n. Con ant er i or i dad
l os bi enes se encont r ar n en t r nsi t o,
debi endo val or i zar se cada desembol so en base
al por cent aj e de var i aci n exper i ment ada por
l a r espect i va moneda ext r anj er a ent r e l a
f echa de su er ogaci n y l a del bal ance.
Par a l os ef ect os de est a l et r a, se
l t i ma i mpor t aci n.
Respect o de aquel l os bi enes adqui r i dos en el
ext r anj er o en que l a l t i ma i nt er naci n de l os de
su mi smo gner o, cal i dad y car act er st i ca se haya
r eal i zado dur ant e el pr i mer semest r e, su cost o de
r eposi ci n ser equi val ent e al val or de l a l t i ma
i mpor t aci n, r eaj ust ado st e segn el por cent aj e
de var i aci n exper i ment ado por el t i po de cambi o
de l a r espect i va moneda ext r anj er a ocur r i da
dur ant e el segundo semest r e.
Tr at ndose de aquel l os bi enes adqui r i dos en el
ext r anj er o y de l os cual es no exi st a i mpor t aci n
par a l os de su mi smo gner o, cal i dad o
car act er st i ca dur ant e el ej er ci ci o comer ci al
cor r espondi ent e, su cost o de r eposi ci n ser
equi val ent e al val or de l i br os r eaj ust ado segn
el por cent aj e de var i aci n exper i ment ada por el
t i po de cambi o de l a moneda r espect i va dur ant e el
ej er ci ci o.
Por el val or de i mpor t aci n se ent ender el val or
CI F segn t i po de cambi o vi gent e a l a f echa de l a
f act ur a del pr oveedor ext r anj er o, ms l os
der echos de i nt er naci n y gast os de
desaduanami ent o.
La i nt er naci n del bi en se ent ender r eal i zada en
l a opor t uni dad en que se pr oduzca su
naci onal i zaci n. Con ant er i or i dad l os bi enes se
encont r ar n en t r nsi t o, debi endo val or i zar se
cada desembol so en base al por cent aj e de
var i aci n exper i ment ada por l a r espect i va moneda
ext r anj er a ent r e l a f echa de su er ogaci n y l a
del bal ance.
Par a l os ef ect os de est a l et r a, se consi der ar
154


consi der ar l a moneda ext r anj er a segn su
val or de cot i zaci n, t i po compr ador , en el
mer cado bancar i o.
e) Respect o de l os pr oduct os t er mi nados o en
pr oceso, su cost o de r eposi ci n se
det er mi nar consi der ando l a mat er i a pr i ma de
acuer do con l as nor mas de est e nmer o y l a
mano de obr a por el val or que t enga en el
l t i mo mes de pr oducci n, excl uyndose l as
r emuner aci ones que no cor r espondan a di cho
mes.
En l os casos no pr evi st os en est e nmer o l a
Di r ecci n Naci onal det er mi nar l a f or ma de
est abl ecer el cost o de r eposi ci n.
Con t odo el cont r i buyent e que est en
condi ci ones de pr obar f ehaci ent ement e que el
cost o de r eposi ci n de sus exi st enci as a l a
f echa del bal ance es i nf er i or del que r esul t a
de apl i car l as nor mas ant er i or es, podr
asi gnar l es el val or de r eposi ci n que se
despr ende de l os document os y ant ecedent es
pr obat or i os que i nvoque.
4. - El val or de l os cr di t os o der echos en moneda
ext r anj er a o r eaj ust abl es, exi st ent es a l a f echa
del bal ance, se aj ust ar de acuer do con el val or
de cot i zaci n de l a r espect i va moneda o con el
r eaj ust e pact ado, en su caso. El mont o de l os
pagos pr ovi si onal es mensual es pendi ent es de
i mput aci n a l a f echa del bal ance se r eaj ust ar
de acuer do a l o pr evi st o en el ar t cul o 95.
5. - El val or de l as exi st enci as de monedas
ext r anj er as y de monedas de or o se aj ust ar a su
val or de cot i zaci n, t i po compr ador , a l a f echa
del bal ance, de acuer do al cambi o que
cor r esponda al mer cado o r ea en el que
l a moneda ext r anj er a segn su val or de
cot i zaci n, t i po compr ador , en el mer cado
bancar i o.
e) Respect o de l os pr oduct os t er mi nados o en
pr oceso, su cost o de r eposi ci n se det er mi nar
consi der ando l a mat er i a pr i ma de acuer do con l as
nor mas de est e nmer o y l a mano de obr a por el
val or que t enga en el l t i mo mes de pr oducci n,
excl uyndose l as r emuner aci ones que no
cor r espondan a di cho mes.
En l os casos no pr evi st os en est e nmer o l a
Di r ecci n Naci onal det er mi nar l a f or ma de
est abl ecer el cost o de r eposi ci n.
Con t odo el cont r i buyent e que est en condi ci ones
de pr obar f ehaci ent ement e que el cost o de
r eposi ci n de sus exi st enci as a l a f echa del
bal ance es i nf er i or del que r esul t a de apl i car
l as nor mas ant er i or es, podr asi gnar l es el val or
de r eposi ci n que se despr ende de l os document os
y ant ecedent es pr obat or i os que i nvoque.
4. - El val or de l os cr di t os o der echos en moneda
ext r anj er a o r eaj ust abl es, exi st ent es a l a f echa del
bal ance, se aj ust ar de acuer do con el val or de
cot i zaci n de l a r espect i va moneda o con el r eaj ust e
pact ado, en su caso. El mont o de l os pagos
pr ovi si onal es mensual es pendi ent es de i mput aci n a
l a f echa del bal ance se r eaj ust ar de acuer do a l o
pr evi st o en el ar t cul o 95.
5. - El val or de l as exi st enci as de monedas ext r anj er as y
de monedas de or o se aj ust ar a su val or de
cot i zaci n, t i po compr ador , a l a f echa del bal ance,
de acuer do al cambi o que cor r esponda al mer cado o
r ea en el que l egal ment e deban l i qui dar se.
155


l egal ment e deban l i qui dar se.
6. - El val or de l os der echos de l l ave, per t enenci as
y concesi ones mi ner as, der echos de f abr i caci n,
der echos de mar ca y pat ent es de i nvenci n,
pagados ef ect i vament e, se r eaj ust ar apl i cando
l as nor mas del nmer o 2. El val or del der echo
de usuf r uct o se r eaj ust ar apl i cando l as mi smas
nor mas a que se r ef i er e est e nmer o.
7. - El mont o de l os gast os de or gani zaci n y de
puest a en mar cha r egi st r ado en el act i vo par a su
cast i go, en ej er ci ci os post er i or es, se
r eaj ust ar de acuer do con l as nor mas del nmer o
2. De i gual modo se pr oceder con l os gast os y
cost os pendi ent es a l a f echa del bal ance que
deban ser di f er i dos a ej er ci ci os post er i or es.
8. - El val or de l as acci ones de soci edades anni mas
se r eaj ust ar de acuer do con l a var i aci n del
ndi ce de pr eci os al consumi dor , en l a mi sma
f or ma que l os bi enes f si cos del act i vo
i nmovi l i zado. Par a est os ef ect os se apl i car n
l as nor mas sobr e det er mi naci n del val or de
adqui si ci n est abl eci das en el i nci so f i nal del
ar t cul o 18.
6. - El val or de l os der echos de l l ave, per t enenci as y
concesi ones mi ner as, der echos de f abr i caci n,
der echos de mar ca y pat ent es de i nvenci n, pagados
ef ect i vament e, se r eaj ust ar apl i cando l as nor mas
del nmer o 2. El val or del der echo de usuf r uct o se
r eaj ust ar apl i cando l as mi smas nor mas a que se
r ef i er e est e nmer o.
7. - El mont o de l os gast os de or gani zaci n y de puest a
en mar cha r egi st r ado en el act i vo par a su cast i go,
en ej er ci ci os post er i or es, se r eaj ust ar de acuer do
con l as nor mas del nmer o 2. De i gual modo se
pr oceder con l os gast os y cost os pendi ent es a l a
f echa del bal ance que deban ser di f er i dos a
ej er ci ci os post er i or es.
8.- El valor de adquisicin de las acciones de sociedades
annimas o de sociedades en comandita por acciones se
reajustar de acuerdo con la variacin del ndice de
precios al consumidor, en la misma forma que los
bienes fsicos del activo inmovilizado. Para estos
efectos se aplicarn las normas sobre determinacin
del valor de adquisicin establecidas en el artculo
17, nmero 8.
Tratndose de la inversin en acciones en empresas o
sociedades sujetas a las disposiciones de la letra A)
del artculo 14, el valor as determinado deber
ajustarse al inicio de cada ao comercial, en la
proporcin que corresponda al capital suscrito y
pagado por el accionista en el total de ste,
aplicado sobre las rentas a que se refiere la letra
a) del nmero 4 de la letra A) del artculo 14, que
no hayan sido distribuidas al trmino del ejercicio
anterior. Las diferencias que se produzcan de este
ajuste se contabilizarn, segn corresponda, con
cargo o abono a la cuenta Revalorizacin del Capital
Propio.
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
156


9. - Los der echos en soci edades de per sonas se
r eaj ust ar n de acuer do con l as var i aci ones del
ndi ce de Pr eci os al Consumi dor , en l a mi sma
f or ma i ndi cada en el nmer o ant er i or .
10. - Las deudas u obl i gaci ones en moneda ext r anj er a
o r eaj ust abl es, exi st ent es a l a f echa del
bal ance, se r eaj ust ar n de acuer do a l a
cot i zaci n de l a r espect i va moneda a l a mi sma
f echa o con el r eaj ust e pact ado, en su caso.
9.- Los derechos en sociedades de personas se reajustarn
en la misma forma indicada en el nmero anterior,
considerando en el caso del ajuste que establece el
prrafo segundo de dicho nmero, el capital suscrito
y pagado por el socio en el total de ste.
Cuando los contribuyentes sealados en el inciso
primero de este artculo enajenen los derechos a que
se refiere este nmero o las acciones sealadas en el
nmero anterior, podrn deducir como costo para los
fines de esta ley el valor de adquisicin reajustado
conforme a lo dispuesto en el prrafo primero del
referido nmero 8, al trmino del ejercicio anterior
a la fecha de enajenacin, considerando adems los
aumentos y disminuciones de capital que se efecten
durante el ejercicio respectivo, de acuerdo a lo
dispuesto en el artculo 17, nmero 8, sin considerar
reajuste alguno sobre dichas cantidades. El valor de
ajuste que establece el prrafo segundo del nmero 8,
y que aplica tambin para este nmero, slo podr ser
deducido del mayor valor que se determine con ocasin
de la enajenacin y hasta la concurrencia de ste, de
la inversin en acciones o derechos en empresas o
sociedades sujetas a las disposiciones de la letra A)
del artculo 14, descontando previamente de dicho
ajuste el valor de los retiros, remesas o
distribuciones que el enajenante haya efectuado o
percibido desde la sociedad, durante el mismo
ejercicio en que se efecta la enajenacin y hasta
antes de sta. La parte de este ajuste que no pueda
ser deducido en la forma sealada, se contabilizar
con cargo a la cuenta Revalorizacin del Capital
Propio.
10. - Las deudas u obl i gaci ones en moneda ext r anj er a o
r eaj ust abl es, exi st ent es a l a f echa del bal ance, se
r eaj ust ar n de acuer do a l a cot i zaci n de l a
r espect i va moneda a l a mi sma f echa o con el r eaj ust e
pact ado, en su caso.
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
157


11. - En aquel l os casos en que est e ar t cul o no
est abl ezca nor mas de r eaj ust abi l i dad par a
det er mi nados bi enes, der echos, deudas u
obl i gaci ones, l a Di r ecci n Naci onal det er mi nar
a su j ui ci o excl usi vo l a f or ma en que debe
ef ect uar se su r eaj ust abi l i dad.
12. - Al t r mi no de cada ej er ci ci o, l os
cont r i buyent es somet i dos a l as di sposi ci ones del
pr esent e ar t cul o, deber n r egi st r ar en sus
l i br os de cont abi l i dad l os aj ust es exi gi dos por
est e pr ecept o, de acuer do a l as si gui ent es
nor mas:
a) Los aj ust es del capi t al pr opi o i ni ci al y de
sus aument os, ef ect uados de conf or mi dad a l o
di spuest o en l os i nci sos pr i mer o y segundo
del N 1 se car gar n a una cuent a de
r esul t ados denomi nada "Cor r ecci n Monet ar i a"
y se abonar n al pasi vo no exi gi bl e en una
cuent a denomi nada "Reval or i zaci n del Capi t al
Pr opi o".
b) Los aj ust es a que se r ef i er e el i nci so
t er cer o del N1 se car gar n a l a cuent a
"Reval or i zaci n del Capi t al Pr opi o" y se
abonar n a l a cuent a "Cor r ecci n Monet ar i a";
c) Los aj ust es seal ados en l os nmer os 2 al
9, se car gar n a l a cuent a del act i vo que
cor r esponda y se abonar n a l a cuent a
"Cor r ecci n Monet ar i a", a menos que por
apl i caci n del ar t cul o 29 ya se encuent r en
f or mando par t e de st a, y
d) Los aj ust es a que se r ef i er e el N 10 se
car gar n a l a cuent a "Cor r ecci n Monet ar i a" y
se abonar n a l a cuent a del Pasi vo Exi gi bl e
r espect i va, si empr e que as pr oceda de
11. - En aquel l os casos en que est e ar t cul o no
est abl ezca nor mas de r eaj ust abi l i dad par a
det er mi nados bi enes, der echos, deudas u
obl i gaci ones, l a Di r ecci n Naci onal det er mi nar a su
j ui ci o excl usi vo l a f or ma en que debe ef ect uar se su
r eaj ust abi l i dad.
12. - Al t r mi no de cada ej er ci ci o, l os cont r i buyent es
somet i dos a l as di sposi ci ones del pr esent e ar t cul o,
deber n r egi st r ar en sus l i br os de cont abi l i dad l os
aj ust es exi gi dos por est e pr ecept o, de acuer do a l as
a) Los aj ust es del capi t al pr opi o i ni ci al y de sus
aument os, ef ect uados de conf or mi dad a l o
di spuest o en l os i nci sos pr i mer o y segundo del N
1 se car gar n a una cuent a de r esul t ados
denomi nada "Cor r ecci n Monet ar i a" y se abonar n
al pasi vo no exi gi bl e en una cuent a denomi nada
"Reval or i zaci n del Capi t al Pr opi o".
b) Los aj ust es a que se r ef i er e el i nci so t er cer o
del N1 se car gar n a l a cuent a "Reval or i zaci n
del Capi t al Pr opi o" y se abonar n a l a cuent a
"Cor r ecci n Monet ar i a";
c) Los aj ust es seal ados en l os nmer os 2 al 9, se
car gar n a l a cuent a del act i vo que cor r esponda y
se abonar n a l a cuent a "Cor r ecci n Monet ar i a", a
menos que por apl i caci n del ar t cul o 29 ya se
encuent r en f or mando par t e de st a, y
d) Los aj ust es a que se r ef i er e el N 10 se car gar n
a l a cuent a "Cor r ecci n Monet ar i a" y se abonar n
a l a cuent a del Pasi vo Exi gi bl e r espect i va,
si empr e que as pr oceda de acuer do con l as nor mas
158


acuer do con l as nor mas de l os ar t cul os 31 y
33.
13. - El mayor val or que r esul t e de l a
r eval or i zaci n del capi t al pr opi o y de sus
var i aci ones no est ar af ect o a i mpuest o y ser
consi der ado "capi t al pr opi o" a cont ar del pr i mer
d a del ej er ci ci o si gui ent e, pudi endo
t r aspasar se su val or al capi t al y/ o r eser vas de
l a empr esa. El menor val or que event ual ment e
pudi ese r esul t ar de l a r eval or i zaci n del
capi t al pr opi o y sus var i aci ones, ser
consi der ado una di smi nuci n del capi t al y/ o
r eser vas a cont ar de l a mi sma f echa i ndi cada
ant er i or ment e. No obst ant e, el r eaj ust e que
cor r esponda a l as ut i l i dades est ar af ect o al
I mpuest o Gl obal Compl ement ar i o o Adi ci onal ,
cuando sea r et i r ado o di st r i bui do.
Los cont r i buyent es que enaj enen ocasi onal ment e bi enes
y cuya enaj enaci n sea suscept i bl e de gener ar r ent as
af ect as al i mpuest o de est a cat egor a y que no est n
obl i gados a decl ar ar sus r ent as medi ant e un bal ance
gener al , deber n par a l os ef ect os de det er mi nar l a r ent a
pr oveni ent e de l a enaj enaci n, deduci r del pr eci o de vent a
el val or i ni ci al act ual i zado de di chos bi enes, segn l a
del mes que ant ecede al de l a adqui si ci n del bi en y el
l t i mo d a del mes ant er i or al de l a enaj enaci n, debi endo
deduci r se l as depr eci aci ones cor r espondi ent es al per odo
r espect i vo.
de l os ar t cul os 31 y 33.
13. - El mayor val or que r esul t e de l a r eval or i zaci n
del capi t al pr opi o y de sus var i aci ones no est ar
af ect o a i mpuest o y ser consi der ado "capi t al
pr opi o" a cont ar del pr i mer d a del ej er ci ci o
si gui ent e, pudi endo t r aspasar se su val or al capi t al
y/ o r eser vas de l a empr esa. El menor val or que
event ual ment e pudi ese r esul t ar de l a r eval or i zaci n
del capi t al pr opi o y sus var i aci ones, ser
consi der ado una di smi nuci n del capi t al y/ o r eser vas
a cont ar de l a mi sma f echa i ndi cada ant er i or ment e.
No obst ant e, el r eaj ust e que cor r esponda a l as
ut i l i dades est ar af ect o al I mpuest o Gl obal
Compl ement ar i o o Adi ci onal , cuando sea r et i r ado o
di st r i bui do.
Los cont r i buyent es que enaj enen ocasi onal ment e bi enes y cuya
enaj enaci n sea suscept i bl e de gener ar r ent as af ect as al
i mpuest o de est a cat egor a y que no est n obl i gados a decl ar ar
sus r ent as medi ant e un bal ance gener al , deber n par a l os
ef ect os de det er mi nar l a r ent a pr oveni ent e de l a enaj enaci n,
deduci r del pr eci o de vent a el val or i ni ci al act ual i zado de
di chos bi enes, segn l a var i aci n exper i ment ada por el ndi ce
de pr eci os al consumi dor en el per odo compr endi do ent r e el
l t i mo d a del mes que ant ecede al de l a adqui si ci n del bi en
y el l t i mo d a del mes ant er i or al de l a enaj enaci n,
debi endo deduci r se l as depr eci aci ones cor r espondi ent es al
per odo r espect i vo.
Artculo 41 bis.- Los cont r i buyent es no i ncl ui dos en el
ar t cul o ant er i or , que r eci ban i nt er eses por cual qui er
obl i gaci n de di ner o, quedar n suj et os par a t odos l os
ef ect os t r i but ar i os y en especi al par a l os del ar t cul o
20, a l as si gui ent es nor mas:
1. - El val or del capi t al or i gi nal ment e adeudado en
moneda del mi smo val or adqui si t i vo se det er mi nar
Artculo 41 bis.- Los cont r i buyent es no i ncl ui dos en el
ar t cul o ant er i or , que r eci ban i nt er eses por cual qui er
obl i gaci n de di ner o, quedar n suj et os par a t odos l os ef ect os
t r i but ar i os y en especi al par a l os del ar t cul o 20, a l as
1. - El val or del capi t al or i gi nal ment e adeudado en
moneda del mi smo val or adqui si t i vo se det er mi nar r eaj ust ando
159


r eaj ust ando l a suma numr i ca or i gi nal ment e ent r egada o
adeudada de acuer do con l a var i aci n de l a uni dad de
f oment o exper i ment ada en el pl azo que compr ende l a
oper aci n.
2. - En l as obl i gaci ones de di ner o se consi der ar
i nt er s l a cant i dad que el acr eedor t i ene der echo a cobr ar
al deudor , en vi r t ud de l a l ey o de l a convenci n, por
sobr e el capi t al i ni ci al debi dament e r eaj ust ado en
conf or mi dad a l o di spuest o en el N 1 de est e ar t cul o. No
se consi der ar n i nt er eses si n embar go, l as cost as
pr ocesal es y per sonal es, si l as hubi er e.
l a suma numr i ca or i gi nal ment e ent r egada o adeudada de acuer do
con l a var i aci n de l a uni dad de f oment o exper i ment ada en el
pl azo que compr ende l a oper aci n.
2. - En l as obl i gaci ones de di ner o se consi der ar i nt er s
l a cant i dad que el acr eedor t i ene der echo a cobr ar al deudor ,
en vi r t ud de l a l ey o de l a convenci n, por sobr e el capi t al
i ni ci al debi dament e r eaj ust ado en conf or mi dad a l o di spuest o
en el N 1 de est e ar t cul o. No se consi der ar n i nt er eses si n
embar go, l as cost as pr ocesal es y per sonal es, si l as hubi er e.
Artculo 41 A.- Los cont r i buyent es domi ci l i ados o
r esi dent es en Chi l e que obt engan r ent as del ext er i or que
hayan si do gr avadas en el ext r anj er o, en l a apl i caci n de
l os i mpuest os de est a l ey se r egi r n, r espect o de di chas
r ent as, adems, por l as nor mas de est e ar t cul o, en l os
casos que se i ndi can a cont i nuaci n:
A. - Di vi dendos y r et i r os de ut i l i dades.
Los cont r i buyent es que per ci ban di vi dendos o ef ect en
r et i r os de ut i l i dades de soci edades const i t ui das en el
ext r anj er o, deber n consi der ar l as si gui ent es nor mas par a
l os ef ect os de apl i car a di chas r ent as l os i mpuest os de
est a l ey:
1. - Cr di t o t ot al di sponi bl e.
Dar der echo a cr di t o el i mpuest o a l a r ent a que hayan
debi do pagar o que se l es hubi er a r et eni do en el
ext r anj er o por l os di vi dendos per ci bi dos o l os r et i r os de
ut i l i dades ef ect uados de l as soci edades, en su equi val ent e
en pesos y r eaj ust ado de l a f or ma i ndi cada en el nmer o
1. - de l a l et r a D si gui ent e.
En el caso que en el pa s f uent e de l os di vi dendos o de
l os r et i r os de ut i l i dades soci al es no exi st a i mpuest o de
r et enci n a l a r ent a, o st e sea i nf er i or al i mpuest o de
Artculo 41 A.- Los contribuyentes domiciliados o residentes
en Chile que obtengan rentas que hayan sido gravadas en el
extranjero, en la aplicacin de los impuestos de esta ley se
regirn, respecto de dichas rentas, adems, por las normas de
este artculo, en los casos que se indican a continuacin:
A.- Dividendos y retiros de utilidades.
Los contribuyentes que perciban dividendos o efecten retiros
de utilidades de sociedades constituidas en el extranjero
debern considerar las siguientes normas para los efectos de
aplicar a dichas rentas los impuestos de esta ley:
1.- Crdito total disponible.
Dar derecho a crdito el impuesto a la renta que hayan debido
pagar o que se les haya retenido en el extranjero por los
dividendos percibidos o los retiros de utilidades efectuados
de las sociedades, en su equivalente en pesos y reajustado
de la forma indicada en el nmero 1 de la letra D siguiente,
segn corresponda.
En caso que en el pas fuente de los dividendos o de los
retiros de utilidades sociales no exista impuesto de retencin
a la renta, o ste sea inferior al impuesto de primera
categora de Chile, podr deducirse como crdito el impuesto
pagado por la renta de la sociedad en el exterior. Este
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
Respect o de l os
Remanent es de cr di t os
por i mpuest os pagados
en el ext r anj er o que
mant enga el
cont r i buyent e a l a
ent r ada en vi genci a de
l a modi f i caci n l egal ,
deber est ar se a l o
3, numer al V,
160


pr i mer a cat egor a de Chi l e, podr deduci r se como cr di t o
el i mpuest o pagado por l a r ent a de l a soci edad en el
ext er i or . Est e i mpuest o se consi der ar pr opor ci onal ment e
en r el aci n a l os di vi dendos o r et i r os de ut i l i dades
per ci bi das en Chi l e, par a l o cual se r econst i t ui r l a base
br ut a de l a r ent a que pr opor ci onal ment e cor r esponda a
t al es di vi dendos o ut i l i dades a ni vel de l a empr esa desde
l a que se pagan, agr egando el i mpuest o de r et enci n y el
i mpuest o a l a r ent a de l a empr esa r espect i va.
En l a mi sma si t uaci n ant er i or , t ambi n dar der echo a
cr di t o el i mpuest o a l a r ent a pagado por una o ms
soci edades en l a par t e de l as ut i l i dades que r epar t an a l a
empr esa que r emesa di chas ut i l i dades a Chi l e, si empr e que
t odas est n domi ci l i adas en el mi smo pa s y l a r ef er i da
empr esa posea di r ect a o i ndi r ect ament e el 10% o ms del
capi t al de l as soci edades subsi di ar i as seal adas.
2. - El cr di t o par a cada r ent a ser l a cant i dad menor
ent r e:
a) El o l os i mpuest os pagados al Est ado ext r anj er o sobr e
l a r espect i va r ent a segn l o est abl eci do en el nmer o
ant er i or , y
b) El 32% de una cant i dad t al que, al r est ar l e di cho 32%,
l a cant i dad r esul t ant e sea el mont o net o de l a r ent a
per ci bi da r espect o de l a cual se cal cul a el cr di t o.
La suma de t odos l os cr di t os det er mi nados segn est as
r egl as, const i t ui r el cr di t o t ot al di sponi bl e del
cont r i buyent e par a el ej er ci ci o r espect i vo.
El cr di t o t ot al di sponi bl e se deduci r del i mpuest o de
pr i mer a cat egor a y de l os i mpuest os f i nal es, gl obal
compl ement ar i o y adi ci onal , en l a f or ma que se i ndi ca en
l os nmer os que si guen.
3. - Cr di t o cont r a el i mpuest o de pr i mer a cat egor a.
impuesto se considerar proporcionalmente en relacin a los
dividendos o retiros de utilidades percibidas en Chile, para
lo cual se reconstituir la base bruta de la renta que
proporcionalmente corresponda a tales dividendos o utilidades
a nivel de la empresa desde la que se pagan, agregando el
impuesto de retencin y el impuesto a la renta de la empresa
respectiva.
En la misma situacin anterior, tambin dar derecho a crdito
el impuesto a la renta pagado por una o ms sociedades en la
parte de las utilidades que repartan a la empresa que remesa
dichas utilidades a Chile, siempre que todas estn
domiciliadas en el mismo pas y la referida empresa posea
directa o indirectamente el 10% o ms del capital de las
sociedades subsidiarias sealadas.
2.- El crdito para cada renta ser la cantidad menor entre:
a) El o los impuestos pagados al Estado extranjero sobre la
respectiva renta segn lo establecido en el nmero anterior, y
b) El 32% de una cantidad tal que, al restarle dicho 32%, la
cantidad resultante sea el monto neto de la renta percibida
respecto de la cual se calcula el crdito.
La suma de todos los crditos determinados segn estas reglas
constituir el crdito total disponible del contribuyente para
el ejercicio respectivo, el que se deducir del impuesto de
primera categora y de los impuestos finales, global
complementario o adicional, en la forma que se indica en los
nmeros que siguen.
Cuando tales rentas sean percibidas o deban computarse por
contribuyentes no obligados a determinar su renta efectiva
segn contabilidad completa, debern registrarlas en el pas
conforme a lo dispuesto en el presente artculo y en el 41 G.
En estos casos, el crdito total disponible se deducir del
impuesto de primera categora, y el saldo contra el impuesto
global complementario, con posterioridad a cualquier otro
crdito o deduccin autorizada por la ley. Si hubiere un
161


En el caso del i mpuest o de pr i mer a cat egor a, el cr di t o
r espect i vo se cal cul ar y apl i car segn l as si gui ent es
nor mas:
a) Se agr egar a l a base del i mpuest o de pr i mer a cat egor a
el cr di t o t ot al di sponi bl e det er mi nado segn l as nor mas
del nmer o 2. - ant er i or .
b) El cr di t o deduci bl e del i mpuest o de pr i mer a cat egor a
ser equi val ent e a l a cant i dad que r esul t e de apl i car l a
t asa de di cho i mpuest o sobr e l a suma del cr di t o t ot al
di sponi bl e ms l as r ent as ext r anj er as r espect i vas.
c) Cuando en el ej er ci ci o r espect i vo se det er mi ne un
excedent e de est e cr di t o deduci bl e del i mpuest o de
pr i mer a cat egor a, ya sea por l a exi st enci a de una pr di da
par a f i nes t r i but ar i os o por ot r a causa, di cho excedent e
se i mput ar en l os ej er ci ci os si gui ent es en que se
det er mi nen r ent as af ect as a di cho t r i but o, hast a su t ot al
ext i nci n. Par a l os ef ect os de su i mput aci n, di cho
cr di t o se r eaj ust ar en el mi smo por cent aj e de var i aci n
que haya exper i ment ado el ndi ce de pr eci os al consumi dor
ej er ci ci o en que se haya det er mi nado y el l t i mo d a del
mes ant er i or al ci er r e del ej er ci ci o de su i mput aci n.
4. - Cr di t o cont r a i mpuest os f i nal es.
La cant i dad que r esul t e despus de r est ar al cr di t o t ot al
di sponi bl e el cr di t o de pr i mer a cat egor a det er mi nado
conf or me a l o est abl eci do en el numer al pr ecedent e,
const i t ui r el cr di t o cont r a i mpuest os f i nal es, que podr
deduci r se del i mpuest o gl obal compl ement ar i o o adi ci onal ,
segn l as nor mas si gui ent es:
a) En el caso de que l as r ent as de f uent e ext r anj er a que
dan der echo al cr di t o que t r at a est e ar t cul o hayan si do
obt eni das por cont r i buyent es obl i gados a det er mi nar su
r ent a l qui da i mponi bl e segn cont abi l i dad compl et a, se
apl i car n l as si gui ent es r egl as:
remanente de crdito, ste no dar derecho a devolucin o
imputacin a otros impuestos ni podr recuperarse en los aos
posteriores.
3.- Crdito contra el impuesto de primera categora.
En el caso del impuesto de primera categora, el crdito
respectivo se calcular y aplicar segn las siguientes
normas:
a) Se agregar a la base del impuesto de primera categora el
crdito total disponible determinado segn las normas del
nmero anterior.
b) El crdito deducible del impuesto de primera categora ser
equivalente a la cantidad que resulte de aplicar la tasa de
dicho impuesto sobre la suma del crdito total disponible ms
las rentas extranjeras respectivas. Para los efectos de este
clculo, se deducirn los gastos sealados en la letra D),
nmero 6, de este artculo.
Cuando en el ejercicio respectivo se determine un excedente
del crdito deducible del impuesto de primera categora, ya
sea por la existencia de una prdida para fines tributarios o
por otra causa, dicho excedente se imputar en los ejercicios
siguientes en que se determinen rentas de fuente extranjera
afectas a dicho tributo, hasta su total extincin. Para los
efectos de su imputacin, dicho crdito se reajustar en el
mismo porcentaje de variacin que haya experimentado el ndice
de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior
al del cierre del ejercicio en que se haya determinado y el
ltimo da del mes anterior al cierre del ejercicio de su
imputacin.
c) Este crdito se aplicar a continuacin de aquellos
crditos o deducciones que no dan derecho a reembolso y antes
de aquellos que lo permiten.
4.- Crdito contra los impuestos finales.
162


i ) El cr di t o cont r a l os i mpuest os f i nal es se anot ar
separ adament e en el r egi st r o del f ondo de ut i l i dades
t r i but abl es cor r espondi ent e al ao en que se hayan
obt eni do l as r ent as de f uent e ext r anj er a por l as que se
or i gi na di cho cr di t o.
El cr di t o as r egi st r ado o su sal do, se aj ust ar en
conf or mi dad con l a var i aci n del ndi ce de pr eci os al
consumi dor ent r e el l t i mo d a del mes ant er i or al ci er r e
del ej er ci ci o en que se hayan gener ado y el l t i mo d a del
mes ant er i or al ci er r e de cada ej er ci ci o, o hast a el
l t i mo d a del mes ant er i or al de l a r et enci n cuando se
t r at e del i mpuest o adi ci onal suj et o a est a modal i dad.
i i ) El cr di t o cont r a i mpuest os f i nal es r egi st r ado en l a
f or ma ant edi cha se consi der ar di st r i bui do a l os
acci oni st as, soci os o empr esar i os i ndi vi dual es,
conj unt ament e con l as di st r i buci ones o r et i r os de
ut i l i dades que deban i mput ar se a l as ut i l i dades
t r i but abl es del ej er ci ci o en que se haya gener ado di cho
cr di t o. Par a est e ef ect o, l a di st r i buci n del cr di t o se
ef ect uar pr opor ci onal ment e en f unci n del por cent aj e que
r epr esent e l a cant i dad del r espect i vo di vi dendo o r et i r o
de ut i l i dades i mput abl e al ao en cuest i n r espect o del
t ot al de l as ut i l i dades obt eni das en di cho ao.
i i i ) Si en el ao en que se gener a el cr di t o el
cont r i buyent e pr esent a pr di das, di cho cr di t o se
ext i ngui r t ot al ment e. Si l as pr di das de ej er ci ci os
post er i or es absor ben l as ut i l i dades del ej er ci ci o en que
se gener a el cr di t o, st e t ambi n se ext i ngui r apl i cando
l o di spuest o en el l i t er al i i ) pr ecedent e, cuando
cor r esponda, si n der echo a devol uci n.
i v) Si l as ut i l i dades o di vi dendos que or i gi nan l a
di st r i buci n del cr di t o cont r a i mpuest os f i nal es son, a
su vez, per ci bi dos por ot r os cont r i buyent es obl i gados a
det er mi nar su r ent a l qui da i mponi bl e segn cont abi l i dad
compl et a, di chos cont r i buyent es deber n apl i car l as mi smas
La cantidad que resulte despus de restar al crdito total
disponible el crdito de primera categora determinado
conforme a lo establecido en el nmero precedente, constituir
el saldo de crdito contra los impuestos finales, el que se
incorporar como parte del saldo acumulado de crdito
establecido en la letra f), del nmero 4.-, de la letra A) o
al saldo acumulado de crdito establecido en el numeral ii),
de la letra b), del nmero 2.- de la letra B), ambas del
artculo 14, segn corresponda, para imputarse en contra del
impuesto global complementario o adicional, en la forma que
disponen dichas normas.
Los contribuyentes debern en todo caso, mantener un control
separado de aquella parte de dichos crditos conformado por
estos excedentes, as como por el impuesto de primera
categora cubierto con el crdito del exterior, a los que se
les aplicar lo dispuesto en el nmero 7.-, de la letra D.- de
este artculo.
B.- Rentas de establecimientos permanentes y aquellas que
resulten de la aplicacin de lo dispuesto en el artculo 41 G.
Los contribuyentes que tengan agencias u otros
establecimientos permanentes en el exterior debern considerar
las siguientes normas para los efectos de aplicar el impuesto
de primera categora sobre el resultado de la operacin de
dichos establecimientos:
1.- Estos contribuyentes agregarn a la renta lquida
imponible del impuesto de primera categora una cantidad
equivalente a los impuestos que se adeuden hasta el ejercicio
siguiente, o hayan pagado, en el exterior, por las rentas de
la agencia o establecimiento permanente que deban incluir en
dicha renta lquida imponible, excluyendo los impuestos de
retencin que se apliquen sobre las utilidades que se
distribuyan. Para este efecto se considerarn slo los
impuestos adeudados hasta el ejercicio siguiente, o pagados,
por el ejercicio comercial extranjero que termine dentro del
ejercicio comercial chileno respectivo o coincida con ste.
163


nor mas de est e nmer o.
b) Cuando l as r ent as que dan der echo a est e cr di t o sean
di st r i bui das, r et i r adas o deban consi der ar se devengadas,
por cont r i buyent es del I mpuest o Gl obal Compl ement ar i o o
Adi ci onal , se apl i car n l as si gui ent es nor mas:
i ) El cr di t o cont r a i mpuest os f i nal es se agr egar a l a
base del i mpuest o gl obal compl ement ar i o o adi ci onal ,
debi dament e r eaj ust ado. Tr at ndose del i mpuest o adi ci onal
de r et enci n, t ambi n se apl i car el r eaj ust e que pr oceda
por l a var i aci n del ndi ce de pr eci os al consumi dor
ocur r i da ent r e el l t i mo d a del mes ant er i or al de l a
r et enci n y el l t i mo d a del mes ant er i or al del ci er r e
del ej er ci ci o al que cor r esponda l a decl ar aci n anual
r espect i va, y
i i ) El cr di t o r ef er i do se deduci r del i mpuest o gl obal
compl ement ar i o o adi ci onal det er mi nado con post er i or i dad a
cual qui er ot r o cr di t o o deducci n aut or i zada por l a l ey.
Si hubi er a un r emanent e de cr di t o, st e no dar der echo a
devol uci n o i mput aci n a ot r os i mpuest os ni podr
r ecuper ar se en l os aos post er i or es.
B. - Rent as de agenci as y ot r os est abl eci mi ent os
per manent es.
Los cont r i buyent es que t engan agenci as u ot r os
est abl eci mi ent os per manent es en el ext er i or , deber n
consi der ar l as si gui ent es nor mas par a l os
ef ect os de apl i car el i mpuest o de pr i mer a cat egor a sobr e
el r esul t ado de l a oper aci n de di chos est abl eci mi ent os:
1. - Est os cont r i buyent es agr egar n a l a r ent a l qui da
i mponi bl e del i mpuest o de pr i mer a cat egor a una cant i dad
equi val ent e a l os i mpuest os que se adeuden hast a el
ej er ci ci o si gui ent e, o hayan pagado, en el ext er i or , por
l as r ent as de l a agenci a o est abl eci mi ent o per manent e que
deban i ncl ui r en di cha r ent a l qui da i mponi bl e, excl uyendo
l os i mpuest os de r et enci n que se apl i quen sobr e l as
Los impuestos referidos se convertirn a moneda nacional
conforme a lo establecido en el nmero 1 de la letra D,
siguiente, segn el tipo de cambio vigente al trmino del
ejercicio.
La cantidad que se agregue por aplicacin de este nmero no
podr ser superior al crdito que se establece en el nmero
siguiente.
2.- Los contribuyentes a que se refiere esta letra tendrn
derecho a un crdito igual al que resulte de aplicar la tasa
del impuesto de primera categora sobre una cantidad tal que,
al deducir dicho crdito de esa cantidad, el resultado arroje
un monto equivalente a la renta lquida imponible de la
agencia o establecimiento permanente. En todo caso, el crdito
no podr ser superior al impuesto adeudado hasta el ejercicio
siguiente, o pagado, en el extranjero, considerado en el
nmero anterior.
3.- El crdito determinado de acuerdo con las normas
precedentes se deducir del impuesto de primera categora que
el contribuyente deba pagar por el ejercicio correspondiente.
Este crdito se aplicar a continuacin de aquellos crditos o
deducciones que no dan derecho a reembolso y antes de aquellos
que lo permiten.
4.- El excedente del crdito definido en los nmeros
anteriores se incorporar como parte del saldo acumulado de
crdito establecido en la letra f), del nmero 4.- de la letra
A), o al saldo acumulado de crdito establecido en el numeral
ii) de la letra b), del nmero 2.- de la letra B), ambas del
artculo 14, segn corresponda.
les aplicar lo dispuesto en el nmero 7.- de la letra D.- de
este artculo.
164


ut i l i dades que se di st r i buyan. Par a est e ef ect o se
consi der ar n sl o l os i mpuest os adeudados hast a el
ej er ci ci o si gui ent e, o pagados, por el ej er ci ci o comer ci al
ext r anj er o que t er mi ne dent r o del ej er ci ci o comer ci al
chi l eno r espect i vo o coi nci da con st e.
Los i mpuest os i ndi cados se conver t i r n a moneda naci onal
conf or me a l o i ndi cado en el nmer o 1 de l a l et r a D.
si gui ent e, segn el t i po de cambi o vi gent e al t r mi no del
ej er ci ci o.
La cant i dad que se agr egue por apl i caci n de est e nmer o,
no podr ser super i or al cr di t o que se est abl ece en el
nmer o si gui ent e.
2. - Los cont r i buyent es a que se r ef i er e est a l et r a,
t endr n der echo a un cr di t o i gual al que r esul t e de
apl i car l a t asa del i mpuest o de pr i mer a cat egor a sobr e
una cant i dad t al que al deduci r di cho cr di t o de esa
cant i dad, el r esul t ado ar r oj e un mont o equi val ent e a l a
r ent a l qui da i mponi bl e de l a agenci a o est abl eci mi ent o
per manent e. En t odo caso, el cr di t o no podr ser super i or
al i mpuest o adeudado hast a el ej er ci ci o si gui ent e, o
pagado, en el ext r anj er o, consi der ado en el nmer o
ant er i or .
3. - El cr di t o det er mi nado de acuer do con l as nor mas
pr ecedent es, se deduci r del i mpuest o de pr i mer a cat egor a
que el cont r i buyent e deba pagar por el ej er ci ci o
Est e cr di t o se apl i car a cont i nuaci n de aquel l os
cr di t os o deducci ones que no dan der echo a r eembol so y
ant es de aquel l os que l o per mi t en.
4. - El excedent e del cr di t o def i ni do en l os nmer os
ant er i or es, se i mput ar en l a mi sma f or ma al i mpuest o de
pr i mer a cat egor a del ej er ci ci o si gui ent e y post er i or es.
Par a est e ef ect o, el r emanent e de cr di t o deber
r eaj ust ar se segn l a var i aci n del ndi ce de pr eci os al
Los contribuyentes que deban considerar como devengadas o
percibidas las rentas pasivas a que se refiere el artculo 41
G, debern aplicar las siguientes normas para determinar un
crdito imputable al respectivo impuesto de primera categora:
i) El crdito corresponder a los impuestos extranjeros
pagados o adeudados, cuando corresponda, sobre tales
utilidades o cantidades.
ii) Los impuestos extranjeros pagados, adeudados o retenidos
se convertirn a moneda nacional al cierre del ejercicio y de
acuerdo al nmero 4 de la letra D) del artculo 41 G.
iii) El monto consolidado de las rentas pasivas estar
conformado por todas las utilidades y cantidades que
correspondan de acuerdo al nmero 2 de la letra D) del
artculo 41 G. Se deducirn todos los gastos directos o
proporcionales que se consideren necesarios para producir la
renta de acuerdo al artculo 31 y en la forma que seala el
referido artculo 41 G.
iv) El crdito as determinado se agregar a la renta lquida
imponible de la empresa y se deducir del impuesto de primera
categora respectivo.
v) En caso de producirse un remanente de dicho crdito, no
podr imputarse ni solicitarse su devolucin. Proceder
ajustar el monto no utilizado en la determinacin de la renta
lquida imponible de primera categora.
vi) Al impuesto de primera categora pagado con el crdito
referido anteriormente se le aplicarn las normas del nmero 7
de la letra D) de ste artculo.
vii) Las rentas pasivas consolidadas sujetas al artculo 41 G
no formarn parte del lmite establecido en el nmero 6 de la
letra D) de ste artculo.
viii) Sin perjuicio de lo anterior, cuando corresponda deber
165


t r mi no del ej er ci ci o en que se pr oduzca di cho r emanent e,
y el l t i mo d a del mes ant er i or al del ci er r e del
ej er ci ci o si gui ent e o subsi gui ent es. El r emanent e de
cr di t o no podr i mput ar se a ni ngn ot r o i mpuest o ni se
t endr der echo a su devol uci n.
C. - Rent as del ext er i or por el uso de mar cas, pat ent es,
f r mul as, asesor as t cni cas y ot r as pr est aci ones
si mi l ar es.
Los cont r i buyent es que per ci ban del ext er i or r ent as por el
uso de mar cas, pat ent es, f r mul as, asesor as t cni cas y
ot r as pr est aci ones si mi l ar es, deber n consi der ar l as
si gui ent es nor mas par a l os ef ect os de apl i car a di chas
r ent as el i mpuest o de pr i mer a cat egor a:
1. - Agr egar n a l a r ent a l qui da i mponi bl e del i mpuest o de
pr i mer a cat egor a una cant i dad det er mi nada en l a f or ma
seal ada en el nmer o 2. - si gui ent e, equi val ent e a l os
i mpuest os que hayan debi do pagar o que se l es hubi er a
r et eni do en el ext r anj er o por l as r ent as per ci bi das por
concept o de uso de mar cas, pat ent es, f r mul as, asesor as
t cni cas y ot r as pr est aci ones si mi l ar es a que se r ef i er e
est a l et r a, conver t i dos a su equi val ent e en pesos y
r eaj ust ados de l a f or ma pr evi st a en el nmer o 1. - de l a
l et r a D. - si gui ent e. Par a est os ef ect os, se consi der ar el
t i po de cambi o cor r espondi ent e a l a f echa de l a per cepci n
de l a r ent a.
La cant i dad seal ada en el i nci so ant er i or no podr ser
super i or al cr di t o que se est abl ece en el nmer o
si gui ent e.
2. - Los cont r i buyent es a que se r ef i er e est a l et r a t endr n
der echo a un cr di t o i gual al que r esul t e de apl i car l a
t asa del i mpuest o de pr i mer a cat egor a sobr e una cant i dad
t al que, al deduci r di cho cr di t o de esa cant i dad, el
r esul t ado ar r oj e un mont o equi val ent e a
l a suma l qui da de l as r ent as por concept o de uso de
aplicarse lo dispuesto en el artculo 41 C.
C.- Rentas por el uso de marcas, patentes, frmulas, asesoras
tcnicas y otras prestaciones similares que hayan sido
gravadas en el extranjero.
Los contribuyentes que perciban del exterior rentas por el uso
de marcas, patentes, frmulas, asesoras tcnicas y otras
prestaciones similares, debern considerar las siguientes
normas para los efectos de aplicar a dichas rentas el impuesto
de primera categora:
1.- Agregarn a la renta lquida imponible del impuesto de
primera categora una cantidad determinada en la forma
sealada en el nmero siguiente, equivalente a los impuestos
que hayan debido pagar o que se les hubiere retenido en el
extranjero por las rentas percibidas por concepto de uso de
marcas, patentes, frmulas, asesoras tcnicas y otras
prestaciones similares a que se refiere esta letra,
convertidos a su equivalente en pesos y reajustados de la
forma prevista en el nmero 1 de la letra D siguiente. Para
estos efectos, se considerar el tipo de cambio
correspondiente a la fecha de la percepcin de la renta.
La cantidad sealada en el prrafo anterior no podr ser
superior al crdito que se establece en el nmero siguiente.
2.- Los contribuyentes a que se refiere esta letra tendrn
derecho a un crdito igual al que resulte de aplicar la tasa
del impuesto de primera categora sobre una cantidad tal que,
al deducir dicho crdito de esa cantidad, el resultado arroje
un monto equivalente a la suma lquida de las rentas por
concepto de uso de marcas, patentes, frmulas, asesoras
tcnicas y otras prestaciones similares percibidas desde el
exterior, convertidas a su equivalente en pesos y reajustadas
de la forma prevista en el nmero 1 de la letra D siguiente,
segn proceda. En todo caso, el crdito no podr ser superior
al impuesto efectivamente pagado o retenido en el extranjero,
debidamente reajustado.
166


mar cas, pat ent es, f r mul as, asesor as t cni cas y ot r as
pr est aci ones si mi l ar es per ci bi das desde el ext er i or ,
conver t i das a su equi val ent e en pesos y r eaj ust adas de l a
f or ma pr evi st a en el nmer o 1. - de l a l et r a D. - si gui ent e.
En t odo caso, el cr di t o no podr ser super i or al i mpuest o
ef ect i vament e pagado o r et eni do en el ext r anj er o,
debi dament e r eaj ust ado.
cor r espondi ent e. Est e cr di t o se apl i car a cont i nuaci n
de aquel l os cr di t os o deducci ones que no dan der echo a
r eembol so y ant es de aquel l os que l o per mi t en.
t r mi no del ej er ci ci o en que se pr oduzca di cho r emanent e,
y el l t i mo d a del mes ant er i or al del ci er r e del
ej er ci ci o si gui ent e o subsi gui ent es. El r emanent e de
cr di t o no podr i mput ar se a ni ngn ot r o i mpuest o ni se
t endr der echo a su devol uci n.
D. - Nor mas comunes.
1. - Par a ef ect uar el cl cul o del cr di t o por l os i mpuest os
ext r anj er os, t ant o l os i mpuest os r espect i vos como l os
di vi dendos, r et i r os y r ent as del ext er i or se conver t i r n a
su equi val enci a en pesos chi l enos de acuer do a l a par i dad
cambi ar i a ent r e l a moneda naci onal y l a moneda ext r anj er a
cor r espondi ent e, conf or me a l a i nf or maci n que publ i que el
Banco Cent r al de Chi l e en conf or mi dad a l o di spuest o en el
nmer o 6 del Cap t ul o I del Compendi o de Nor mas de Cambi os
I nt er naci onal es. Si l a moneda ext r anj er a en que se ha
ef ect uado el pago no es una de aquel l as i nf or mada por el
Banco Cent r al , el i mpuest o ext r anj er o pagado en di cha
3.- El crdito determinado de acuerdo con las normas
precedentes se deducir del impuesto de primera categora que
el contribuyente deba pagar por el ejercicio correspondiente.
Este crdito se aplicar a continuacin de aquellos crditos o
deducciones que no dan derecho a reembolso y antes de aquellos
que lo permiten.
4.- El excedente del crdito definido en los nmeros
anteriores se incorporar como parte del saldo acumulado de
crdito establecido en la letra f) del nmero 4.- de la letra
A), o al saldo acumulado de crdito establecido en el numeral
ii), de la letra b), del nmero 2.- de la letra B), ambas del
artculo 14, segn corresponda.
les aplicar lo dispuesto en el nmero 7.- de la letra D.- de
este artculo.
D.- Normas comunes.
1.- Para efectuar el clculo del crdito por los impuestos
extranjeros, tanto los impuestos respectivos como los
dividendos, retiros y rentas gravadas en el extranjero, se
convertirn a su equivalente en pesos chilenos de acuerdo a la
paridad cambiaria entre la moneda nacional y la moneda
extranjera correspondiente, y se reajustarn, cuando sea
procedente, por la variacin del ndice de precios al
consumidor entre el mes anterior al de su percepcin y,o pago,
segn corresponda, y el mes anterior al del cierre del
ejercicio respectivo.
Para determinar la paridad cambiaria entre la moneda nacional
y la moneda extranjera, se estar a la informacin que
publique el Banco Central de Chile en conformidad a lo
dispuesto en el nmero 6 del Captulo I del Compendio de
Normas de Cambios Internacionales. Si la moneda extranjera en
que se ha efectuado el pago no es una de aquellas informada
167


di vi sa deber pr i mer ament e ser cal cul ado en su equi val ent e
en dl ar es de l os Est ados Uni dos de Amr i ca, de acuer do a
l a par i dad ent r e ambas monedas que se acr edi t e en l a f or ma
y pl azo que est abl ezca el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos
medi ant e r esol uci n, par a l uego conver t i r se a su
equi val ent e en pesos chi l enos de l a f or ma ya i ndi cada. A
f al t a de nor ma especi al , par a ef ect os de est abl ecer el
t i po de cambi o apl i cabl e, se consi der ar el val or de l as
r espect i vas di vi sas en el d a en que se ha per ci bi do o
devengado, segn cor r esponda, l a r espect i va r ent a.
2. - Par a hacer uso del cr di t o est abl eci do en l as l et r as
A. - y B. - ant er i or es, l os cont r i buyent es deber n
i nscr i bi r se pr evi ament e en el Regi st r o de I nver si ones en
el Ext r anj er o que l l evar el Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos. Est e or gani smo det er mi nar l as f or mal i dades del
r egi st r o que l os cont r i buyent es deber n cumpl i r par a
i nscr i bi r se.
3. - Dar n der echo a cr di t o l os i mpuest os obl i gat or i os a
l a r ent a pagados o r et eni dos, en f or ma def i ni t i va, en el
ext er i or si empr e que sean equi val ent es o si mi l ar es a l os
i mpuest os cont eni dos en l a pr esent e l ey, ya sea que se
apl i quen sobr e r ent as det er mi nadas de r esul t ados r eal es o
r ent as pr esunt as sust i t ut i vas de el l os. Los cr di t os
ot or gados por l a l egi sl aci n ext r anj er a al i mpuest o
ext er no, se consi der ar n como par t e de est e l t i mo. Si el
t ot al o par t e de un i mpuest o a l a r ent a f uer e acr edi t abl e
a ot r o t r i but o a l a r ent a, r espect o de l a mi sma r ent a, se
r ebaj ar el pr i mer o del segundo, a f i n de no gener ar una
dupl i ci dad par a acr edi t ar l os i mpuest os. Si l a apl i caci n
o mont o del i mpuest o ext r anj er o en el r espect i vo pa s
depende de su admi si n como cr di t o cont r a el i mpuest o a
l a r ent a que gr ava en el pa s de r esi denci a al
i nver si oni st a, di cho i mpuest o no dar der echo a cr di t o.
4. - Los i mpuest os pagados por l as empr esas en el
ext r anj er o deber n acr edi t ar se medi ant e el cor r espondi ent e
r eci bo o bi en, con un cer t i f i cado of i ci al expedi do por l a
aut or i dad compet ent e del pa s ext r anj er o, debi dament e
por el Banco Central, el impuesto extranjero pagado en dicha
divisa deber primeramente ser calculado en su equivalente en
dlares de los Estados Unidos de Amrica, de acuerdo a la
paridad entre ambas monedas que se acredite en la forma y
plazo que establezca el Servicio de Impuestos Internos
mediante resolucin, para luego convertirse a su equivalente
en pesos chilenos de la forma ya indicada. A falta de norma
especial, para efectos de establecer el tipo de cambio
aplicable, se considerar el valor de las respectivas divisas
en el da en que se ha percibido o devengado, segn
corresponda, la respectiva renta.
No se aplicar el reajuste a que se refiere este nmero cuando
el contribuyente lleve su contabilidad en moneda extranjera,
sin perjuicio de convertir los impuestos del exterior y las
rentas gravadas en el extranjero a su equivalente en la misma
moneda extranjera en que lleva su contabilidad.
2.- Para hacer uso del crdito establecido en las letras A y B
anteriores, los contribuyentes debern inscribirse previamente
en el Registro de Inversiones en el Extranjero que llevar el
Servicio de Impuestos Internos. Este organismo determinar las
formalidades del registro que los contribuyentes debern
cumplir para inscribirse.
3.- Darn derecho a crdito los impuestos obligatorios a la
renta pagados o retenidos, en forma definitiva, en el exterior
siempre que sean equivalentes o similares a los impuestos
contenidos en la presente ley, ya sea que se apliquen sobre
rentas determinadas de resultados reales o rentas presuntas
sustitutivas de ellos. Los crditos otorgados por la
legislacin extranjera al impuesto externo se considerarn
como parte de este ltimo. Si el total o parte de un impuesto
a la renta fuere acreditable a otro tributo a la renta,
respecto de la misma renta, se rebajar el primero del
segundo, a fin de no generar una duplicidad para acreditar los
impuestos. Si la aplicacin o monto del impuesto extranjero en
el respectivo pas depende de su admisin como crdito contra
el impuesto a la renta que grava en el pas de residencia al
inversionista, dicho impuesto no dar derecho a crdito.
168


l egal i zados y t r aduci dos si pr ocedi er e. El Di r ect or del
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos podr exi gi r l os mi smos
r equi si t os r espect o de l os i mpuest os r et eni dos, cuando l o
consi der e necesar i o par a el debi do r esguar do del i nt er s
f i scal .
5. - El Di r ect or del Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos podr
desi gnar audi t or es del sect or pbl i co o pr i vado u ot r os
Mi ni st r os de Fe, par a que ver i f i quen l a ef ect i vi dad de l os
pagos o r et enci n de l os i mpuest os ext er nos, devol uci n de
capi t al es i nver t i dos en el ext r anj er o, y el cumpl i mi ent o
de l as dems condi ci ones que se est abl ecen en l a pr esent e
l et r a y en l as l et r as A. - , B. - y C ant er i or es.
6. - Si n per j ui ci o de l as nor mas ant er i or es, el cr di t o
t ot al por l os i mpuest os ext r anj er os cor r espondi ent es a l as
r ent as de f uent e ext r anj er a per ci bi das o devengadas en el
ej er ci ci o, segn cor r esponda, de pa ses con l os cual es
Chi l e no haya suscr i t o conveni os par a evi t ar l a dobl e
t r i but aci n, no podr exceder del equi val ent e a 32% de l a
Rent a Net a de Fuent e Ext r anj er a de pa ses si n Conveni o de
di cho ej er ci ci o. Par a est os ef ect os, l a Rent a Net a de
Fuent e Ext r anj er a de pa ses si n Conveni o de cada ej er ci ci o
se det er mi nar como el r esul t ado consol i dado de ut i l i dad o
pr di da de f uent e ext r anj er a, af ect a a i mpuest o en Chi l e,
obt eni da por el cont r i buyent e, deduci dos l os gast os
necesar i os par a pr oduci r l o, en l a pr opor ci n que
cor r esponda, ms l a t ot al i dad de l os cr di t os por l os
i mpuest os ext r anj er os, cal cul ados de l a f or ma est abl eci da
en el ar t cul o ant er i or .
7. - No podr ser obj et o de devol uci n a cont r i buyent e
al guno conf or me a l o di spuest o por l os ar t cul os 31,
nmer o 3, 56, nmer o 3, y 63, ni a ni nguna ot r a
di sposi ci n l egal , el I mpuest o de Pr i mer a Cat egor a en
aquel l a par t e en que se haya deduci do de di cho t r i but o el
cr di t o que est abl ece est e ar t cul o y el ar t cul o 41C.
4.- Los impuestos pagados por las empresas en el extranjero
debern acreditarse mediante el correspondiente recibo o bien,
con un certificado oficial expedido por la autoridad
competente del pas extranjero, debidamente legalizados y
traducidos si procediere. Cuando se imputen en el pas
impuestos pagados por empresas subsidiarias de aquellas a que
se refiere el artculo 41 A), letra A, nmero 1, debern
acompaarse los documentos que el Servicio exija a los efectos
de acreditar la respectiva participacin. El Director del
Servicio podr exigir los mismos requisitos respecto de los
impuestos retenidos, cuando lo considere necesario para el
debido resguardo del inters fiscal.
5.- El Director del Servicio de Impuestos Internos podr
designar auditores del sector pblico o privado u otros
ministros de fe, para que verifiquen la efectividad de los
pagos o retencin de los impuestos externos, devolucin de
capitales invertidos en el extranjero, y el cumplimiento de
las dems condiciones que se establecen en la presente letra y
en las letras A, B y C anteriores.
6.- Sin perjuicio de las normas anteriores, el crdito total
por los impuestos extranjeros correspondientes a las rentas de
fuente extranjera percibidas o devengadas en el ejercicio,
segn corresponda, de pases con los cuales Chile no haya
suscrito convenios para evitar la doble tributacin, no podr
exceder del equivalente al 32% de la Renta Neta de Fuente
Extranjera de Pases sin Convenio de dicho ejercicio. Para
estos efectos, la Renta Neta de Fuente Extranjera de cada
ejercicio se determinar como el resultado consolidado de
utilidad o prdida de fuente extranjera, afecta a impuesto en
Chile, obtenida por el contribuyente, deducidos los gastos
necesarios para producirlo, en la proporcin que corresponda,
ms la totalidad de los crditos por los impuestos
extranjeros, calculados de la forma establecida en este
artculo.
7.- No podr ser objeto de devolucin a contribuyente alguno
conforme a lo dispuesto por los artculos 31, nmero 3; 56,
169


nmero 3, y 63, ni a ninguna otra disposicin legal, el
impuesto de primera categora en aquella parte en que se haya
deducido de dicho tributo el crdito que establece este
artculo y el artculo 41 C. Este impuesto tampoco podr ser
imputado como crdito contra el impuesto global complementario
o adicional que se determine sobre rentas de fuente chilena.
Para estos efectos, deber distinguirse la parte del impuesto
de primera categora que haya sido cubierto con el referido
crdito.
Artculo 41 B.- Los cont r i buyent es que t engan i nver si ones
en el ext r anj er o e i ngr esos de f uent e ext r anj er a no podr n
apl i car , r espect o de est as i nver si ones e i ngr esos, l o
di spuest o en l os nmer os 7 y 8 con excepci n de l as l et r as
f ) y g) , del ar t cul o 17, y en l os ar t cul os 57 y 57 bi s.
No obst ant e, est os cont r i buyent es podr n r et or nar al pa s
el capi t al i nver t i do en el ext er i or si n quedar af ect os a
l os i mpuest os de est a l ey hast a el mont o i nver t i do,
si empr e que l a suma r espect i va se encuent r e pr evi ament e
r egi st r ada en el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos en l a
f or ma est abl eci da en el nmer o 2 de l a l et r a D del
ar t cul o 41 A, y se acr edi t e con i nst r ument os pbl i cos o
cer t i f i cados de aut or i dades compet ent es del pa s
ext r anj er o, debi dament e aut ent i f i cados. En l os casos en
que no se haya ef ect uado opor t unament e el r egi st r o o no se
pueda cont ar con l a r ef er i da document aci n, l a di smi nuci n
o r et i r o de capi t al deber acr edi t ar se medi ant e l a
document aci n per t i nent e, debi dament e aut ent i f i cada,
cuando cor r esponda, de l a f or ma y en el pl azo que
est abl ezca el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos medi ant e
r esol uci n.
Las empr esas const i t ui das en Chi l e que decl ar en su r ent a
ef ect i va segn cont abi l i dad, deber n apl i car l as
di sposi ci ones de est a l ey con l as si gui ent es
modi f i caci ones:
1. - En el caso que t engan agenci as u ot r os
est abl eci mi ent os per manent es en el ext er i or , el r esul t ado
de gananci as o pr di das que obt engan se r econocer en
Chi l e sobr e base per ci bi da o devengada. Di cho r esul t ado se
Artculo 41 B.- Los contribuyentes que tengan inversiones en
el extranjero e ingresos de fuente extranjera no podrn
aplicar, respecto de estas inversiones e ingresos, lo
dispuesto en los nmeros 7 y 8 del artculo 17, con excepcin
de las letras f) y g) de dicho nmero, y en el artculo 57. No
obstante, estos contribuyentes podrn retornar al pas el
capital invertido en el exterior sin quedar afectos a los
impuestos de esta ley hasta el monto invertido, siempre que la
suma respectiva se encuentre previamente registrada en el
Servicio de Impuestos Internos en la forma establecida en el
nmero 2 de la letra D del artculo 41 A, y se acredite con
instrumentos pblicos o certificados de autoridades
competentes del pas extranjero, debidamente autentificados.
En los casos en que no se haya efectuado oportunamente el
registro o no se pueda contar con la referida documentacin,
la disminucin o retiro de capital deber acreditarse mediante
la documentacin pertinente, debidamente autentificada, cuando
corresponda, de la forma y en el plazo que establezca el
Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin.
Las empresas constituidas en Chile que declaren su renta
efectiva segn contabilidad debern aplicar las disposiciones
de esta ley con las siguientes modificaciones:
1.- En el caso que tengan agencias u otros establecimientos
permanentes en el exterior, el resultado de ganancias o
prdidas que obtengan se reconocer en Chile sobre base
percibida o devengada. Dicho resultado se calcular aplicando
las normas de esta ley sobre determinacin de la base
imponible de primera categora, con excepcin de la deduccin
de la prdida de ejercicios anteriores dispuesta en el inciso
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
170


cal cul ar apl i cando l as nor mas de est a l ey sobr e
det er mi naci n de l a base i mponi bl e de pr i mer a cat egor a,
con excepci n de l a deducci n de l a pr di da de ej er ci ci os
ant er i or es di spuest a en el i nci so segundo del N 3 del
ar t cul o 31, y se agr egar a l a r ent a l qui da i mponi bl e de
l a empr esa al t r mi no del ej er ci ci o. El r esul t ado de l as
r ent as ext r anj er as se det er mi nar en l a moneda del pa s en
que se encuent r e r adi cada l a agenci a o est abl eci mi ent o
per manent e y se conver t i r a moneda naci onal de acuer do
con el t i po de cambi o est abl eci do en el nmer o 1. - de l a
l et r a D. - del ar t cul o 41 A, vi gent e al t r mi no del
ej er ci ci o en Chi l e.
Asi mi smo, deber n r egi st r ar en el f ondo de ut i l i dades
t r i but abl es, a que se r ef i er e el ar t cul o 14, el r esul t ado
per ci bi do o devengado en el ext r anj er o que se encuent r e
f or mando par t e de l a r ent a l qui da i mponi bl e.
2. - Respect o de l o di spuest o en el N 1. - l et r a a) , i nci so
segundo, de l a l et r a A) , del ar t cul o 14, no consi der ar n
l as r ent as devengadas en ot r as soci edades const i t ui das en
el ext r anj er o en l as cual es t engan par t i ci paci n.
3. - Apl i car n el ar t cul o 21 por l as par t i das que
cor r espondan a l as agenci as o est abl eci mi ent os per manent es
que t engan en el ext er i or .
El i mi nado
4. - Las i nver si ones ef ect uadas en el ext er i or en acci ones,
der echos soci al es y en agenci as o est abl eci mi ent os
per manent es, se consi der ar n como act i vos en moneda
ext r anj er a par a l os ef ect os de l a cor r ecci n monet ar i a,
apl i cndose al r espect o el nmer o 4 del ar t cul o 41. Par a
det er mi nar l a r ent a pr oveni ent e de l a enaj enaci n de l as
acci ones y der echos soci al es, l os cont r i buyent es suj et os
al r gi men de cor r ecci n monet ar i a de act i vos y pasi vos
deduci r n el val or al que se encuent r en r egi st r ados di chos
act i vos al comi enzo del ej er ci ci o, i ncr ement ndol o o
di smi nuyndol o pr evi ament e con l as nuevas i nver si ones o
segundo del nmero 3 del artculo 31, y se agregar a la renta
lquida imponible de la empresa al trmino del ejercicio. El
resultado de las rentas extranjeras se determinar en la
moneda del pas en que se encuentre radicada la agencia o
establecimiento permanente y se convertir a moneda nacional
de acuerdo con el tipo de cambio establecido en el nmero 1 de
la letra D del artculo 41 A, vigente al trmino del ejercicio
en Chile.
2.- Aplicarn el artculo 21 por las partidas que correspondan
a las agencias o establecimientos permanentes que tengan en el
exterior.
3.- Las inversiones efectuadas en el exterior en acciones,
derechos sociales y en agencias o establecimientos
permanentes, se considerarn como activos en moneda extranjera
para los efectos de la correccin monetaria, aplicndose al
respecto el nmero 4 del artculo 41. Para determinar la renta
proveniente de la enajenacin de las acciones y derechos
sociales, los contribuyentes sujetos al rgimen de correccin
monetaria de activos y pasivos deducirn el valor al que se
encuentren registrados dichos activos al comienzo del
ejercicio, incrementndolo o disminuyndolo previamente con
las nuevas inversiones o retiros de capital. Los
contribuyentes que no estn sujetos a dicho rgimen debern
aplicar el inciso segundo del artculo 41 para calcular el
mayor valor en la enajenacin de los bienes que correspondan a
dichas inversiones. El tipo de cambio que se aplicar en este
nmero ser el resultante de aplicar el nmero 1 de la letra D
del artculo 41 A. Tambin formarn parte del costo referido
anteriormente, las utilidades o cantidades que se hayan
afectado con las normas del artculo 41 G que se encuentren
acumuladas en la empresa a la fecha de enajenacin y que
previamente se hayan gravado con los impuestos de primera
categora y global complementario o adicional. Para estos
efectos, las citadas utilidades o cantidades se considerarn
por el monto a que se refiere el artculo 41 G.
4.- Los crditos o deducciones del impuesto de primera
categora, en los que la ley no autorice expresamente su
171


r et i r os de capi t al . Los cont r i buyent es que no est n
suj et os a di cho r gi men deber n apl i car el i nci so segundo
del ar t cul o 41 par a cal cul ar el mayor val or en l a
enaj enaci n de l os bi enes que cor r espondan a di chas
i nver si ones. El t i po de cambi o que se apl i car en est e
nmer o ser el r esul t ant e de apl i car el nmer o 1. - de l a
l et r a D. - del ar t cul o 41 A.
5. - Los cr di t os o deducci ones del i mpuest o de pr i mer a
cat egor a, en l os que l a l ey no aut or i ce expr esament e su
r ebaj a del i mpuest o que pr ovenga de l as r ent as de f uent e
ext r anj er a, sl o se deduci r n del t r i but o que se det er mi ne
por l as r ent as chi l enas. Cuando no se t r at e de r ent as de
agenci as o est abl eci mi ent os per manent es que se t engan en
el ext er i or , el i mpuest o por l a par t e que cor r esponda a
l as r ent as chi l enas ser equi val ent e a l a cant i dad que
r esul t e de apl i car sobr e el t ot al del i mpuest o, l a mi sma
r el aci n por cent ual que cor r esponda a l os i ngr esos br ut os
naci onal es del ej er ci ci o en el t ot al de l os i ngr esos,
i ncl uyendo l os que pr ovengan del ext er i or , ms el cr di t o
a que se r ef i er e el nmer o 1. - de l a l et r a A del ar t cul o
41 A, cuando cor r esponda.
rebaja del impuesto que provenga de las rentas de fuente
extranjera, slo se deducirn del tributo que se determine por
las rentas chilenas.
Artculo 41 C.- A l os cont r i buyent es domi ci l i ados o
r esi dent es en el pa s, que obt engan r ent as af ect as al
I mpuest o de Pr i mer a Cat egor a pr oveni ent es de pa ses con
l os cual es Chi l e haya suscr i t o conveni os par a evi t ar l a
dobl e t r i but aci n, que est n vi gent es en el pa s y en
l os que se haya compr omet i do el ot or gami ent o de un
cr di t o por el o l os i mpuest os a l a r ent a pagados en l os
r espect i vos Est ados Cont r apar t es, se l es apl i car n l as
nor mas cont eni das en l os ar t cul os 41 A y 41 B, con l as
excepci ones que se est abl ecen a cont i nuaci n:
1. - Dar n der echo a cr di t o, cal cul ado en l os t r mi nos
descr i t os en l a l et r a A. - del ar t cul o 41 A, t odos l os
i mpuest os ext r anj er os a l a r ent a pagados de
acuer do a l as l eyes de un pa s con un Conveni o par a
evi t ar l a dobl e t r i but aci n vi gent e con Chi l e, de
conf or mi dad con l o est i pul ado por el Conveni o
r espect i vo. En est e caso, el por cent aj e a que se r ef i er e
Artculo 41 C.- A los contribuyentes domiciliados o residentes
en el pas, que obtengan rentas afectas al impuesto de primera
categora provenientes de pases con los cuales Chile haya
suscrito convenios para evitar la doble tributacin, que estn
vigentes en el pas y en los que se haya comprometido el
otorgamiento de un crdito por el o los impuestos a la renta
pagados en los respectivos Estados Contrapartes, se les
aplicarn las normas contenidas en los artculos 41 A y 41 B,
con las excepciones que se establecen a continuacin:
1.- Darn derecho a crdito, calculado en los trminos
descritos en la letra A del artculo 41 A, todos los impuestos
extranjeros a la renta pagados de acuerdo a las leyes de un
pas con un convenio para evitar la doble tributacin vigente
con Chile, de conformidad con lo estipulado por el convenio
respectivo. En este caso, el porcentaje a que se refiere la
letra b) del nmero 2, letra A, del artculo 41 A, ser del
35%, salvo que los beneficiarios efectivos de las rentas de
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
Respect o de l os
Remanent es de cr di t os
por i mpuest os pagados
en el ext r anj er o que
mant enga el
cont r i buyent e a l a
ent r ada en vi genci a de
l a modi f i caci n l egal ,
3, numer al V,
172


l a l et r a b) del nmer o 2. - , l et r a A, del ar t cul o 41 A,
ser de 35%, sal vo que l os benef i ci ar i os ef ect i vos de
l as r ent as de f uent e ext r anj er a af ect as al I mpuest o de
Pr i mer a Cat egor a t uvi er an r esi denci a o domi ci l i o en el
ext er i or , en cuyo caso ser necesar i o, adems, que Chi l e
t enga vi gent e un conveni o par a evi t ar l a dobl e
t r i but aci n con el pa s de r esi denci a de di chos
benef i ci ar i os ef ect i vos.
El cr di t o t ot al por l os i mpuest os ext r anj er os
cor r espondi ent es a l as r ent as de f uent e ext r anj er a
per ci bi das o devengadas en el ej er ci ci o, segn
cor r esponda, de pa ses con l os cual es Chi l e haya
suscr i t o conveni os par a evi t ar l a dobl e t r i but aci n, no
podr exceder del equi val ent e a 35% de l a Rent a Net a de
Fuent e Ext r anj er a de Pa ses con Conveni o de di cho
ej er ci ci o. Par a est os ef ect os, l a Rent a Net a de Fuent e
Ext r anj er a seal ada de cada ej er ci ci o se det er mi nar
como el r esul t ado consol i dado de ut i l i dad o pr di da de
f uent e ext r anj er a de pa ses con Conveni o, af ect a a
i mpuest os en Chi l e, obt eni da por el cont r i buyent e,
deduci dos l os gast os necesar i os par a pr oduci r l o, en l a
pr opor ci n que cor r esponda, ms l a t ot al i dad de l os
cr di t os por l os i mpuest os ext r anj er os de di chos pa ses,
cal cul ada de l a f or ma est abl eci da en est e ar t cul o.
2. - Tr at ndose de gananci as de capi t al , di vi dendos y
r et i r os de ut i l i dades soci al es, se consi der ar t ambi n
el i mpuest o a l a r ent a pagado por l a r ent a de l a
soci edad o empr esa en el ext er i or y, en el caso de l a
expl ot aci n de una agenci a o est abl eci mi ent o per manent e,
el i mpuest o que gr ave l a r emesa.
Tambi n dar der echo a cr di t o el i mpuest o a l a r ent a
pagado por una o ms soci edades en l a par t e de l as
ut i l i dades que r epar t an a l a empr esa que r emesa di chas
ut i l i dades a Chi l e, si empr e que t odas est n domi ci l i adas
en el mi smo pa s y l a segunda posea di r ect a o
i ndi r ect ament e el 10% o ms del capi t al de l as
soci edades subsi di ar i as seal adas.
fuente extranjera afectas al Impuesto de Primera Categora
tuvieran residencia o domicilio en el exterior, en cuyo caso
ser necesario, adems, que Chile tenga vigente un convenio
para evitar la doble tributacin con el pas de residencia de
dichos beneficiarios efectivos.
El crdito total por los impuestos extranjeros
correspondientes a las rentas de fuente extranjera percibidas
o devengadas en el ejercicio, segn corresponda, de pases con
los cuales Chile haya suscrito convenios para evitar la doble
tributacin, no podr exceder del equivalente al 35% de la
Renta Neta de Fuente Extranjera de Pases con Convenio de
dicho ejercicio. Para estos efectos, la Renta Neta de Fuente
Extranjera sealada de cada ejercicio se determinar como el
resultado consolidado de utilidad o prdida de fuente
extranjera de pases con Convenio, afecta a impuestos en
Chile, obtenida por el contribuyente, deducidos los gastos
necesarios para producirlo, en la proporcin que corresponda,
ms la totalidad de los crditos por los impuestos extranjeros
de dichos pases, calculada de la forma establecida en este
artculo.
2.- Tratndose de ganancias de capital, dividendos y retiros
de utilidades sociales, segn proceda, se considerar tambin
el impuesto a la renta pagado por la renta de la sociedad o
empresa en el exterior y, en el caso de la explotacin de una
agencia o establecimiento permanente, el impuesto que grave la
remesa.
Tambin dar derecho a crdito el impuesto a la renta pagado
por una o ms sociedades en la parte de las utilidades que
repartan a la empresa que remesa dichas utilidades a Chile,
siempre que todas estn domiciliadas en el mismo pas y la
segunda posea directa o indirectamente el 10% o ms del
capital de las sociedades subsidiarias sealadas.
Para los efectos del clculo de que trata este nmero,
respecto del impuesto de la sociedad o empresa extranjera,
imputable a las ganancias de capital, dividendos o retiros de
utilidades sociales, se presumir que el impuesto pagado al
173


Par a l os ef ect os del cl cul o que t r at a est e nmer o,
r espect o del i mpuest o de l a soci edad o empr esa
ext r anj er a, i mput abl e a l as gananci as de capi t al ,
di vi dendos o r et i r os de ut i l i dades soci al es, se
pr esumi r que el i mpuest o pagado al ot r o Est ado por l as
r espect i vas r ent as es aquel que segn l a nat ur al eza
de l a r ent a cor r esponde apl i car en ese Est ado y est
vi gent e al moment o de l a r emesa, di st r i buci n o pago.
3. - Cr di t o en el caso de ser vi ci os per sonal es
Los cont r i buyent es que si n per der el domi ci l i o o l a
r esi denci a en Chi l e, per ci ban r ent as ext r anj er as
cl asi f i cadas en l os nmer os 1 2 del ar t cul o 42,
podr n i mput ar como cr di t o al i mpuest o ni co
est abl eci do en el ar t cul o 43 o al i mpuest o gl obal
compl ement ar i o a que se r ef i er e el ar t cul o 52, l os
i mpuest os a l a r ent a pagados o r et eni dos por l as mi smas
r ent as obt eni das por act i vi dades r eal i zadas en el pa s
en el cual obt uvi er on l os i ngr esos.
En t odo caso el cr di t o no podr exceder del 35% de una
cant i dad t al que, al r est ar l e di cho por cent aj e, l a
cant i dad r esul t ant e sea el mont o net o de l a r ent a
per ci bi da r espect o de l a cual se cal cul a el cr di t o. Si
el i mpuest o pagado o r et eni do en el ext r anj er o es
i nf er i or a di cho cr di t o, cor r esponder deduci r l a
cant i dad menor . En t odo caso, una suma i gual al cr di t o
por i mpuest os ext er nos se agr egar a l a r ent a ext r anj er a
decl ar ada.
Los cont r i buyent es que obt engan r ent as, seal adas en el
nmer o 1 del ar t cul o 42, deber n ef ect uar anual ment e
una r el i qui daci n del i mpuest o, por l os meses en que
per ci bi er on l as r ent as af ect as a dobl e t r i but aci n,
apl i cando l as escal as y t asas del mes r espect i vo, y
act ual i zando el i mpuest o que se det er mi ne
y l os pagados o r et eni dos, segn l a var i aci n
exper i ment ada por el ndi ce de Pr eci os al Consumi dor en
otro Estado por las respectivas rentas es aquel que segn la
naturaleza de la renta corresponde aplicar en ese Estado y
est vigente al momento de la remesa, distribucin o pago.
3.- Crdito en el caso de servicios personales.
Los contribuyentes que, sin perder el domicilio o la
residencia en Chile, perciban rentas extranjeras clasificadas
en los nmeros 1 o 2 del artculo 42, podrn imputar como
crdito al impuesto nico establecido en el artculo 43 o al
impuesto global complementario a que se refiere el artculo
52, los impuestos a la renta pagados o retenidos por las
mismas rentas obtenidas por actividades realizadas en el pas
en el cual obtuvieron los ingresos.
En todo caso el crdito no podr exceder del 35% de una
cantidad tal que, al restarle dicho porcentaje, la cantidad
resultante sea el monto neto de la renta percibida respecto de
la cual se calcula el crdito. Si el impuesto pagado o
retenido en el extranjero es inferior a dicho crdito,
corresponder deducir la cantidad menor. En todo caso, una
suma igual al crdito por impuestos externos se agregar a la
renta extranjera declarada.
Los contribuyentes que obtengan rentas sealadas en el nmero
1 del artculo 42 debern efectuar anualmente una
reliquidacin del impuesto, actualizando el impuesto que se
determine y los pagados o retenidos, segn la variacin
experimentada por el ndice de precios al consumidor en el
perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior al de
la determinacin, pago o retencin y el ltimo da del mes
anterior a la fecha de cierre del ejercicio. El exceso por
doble tributacin que resulte de la comparacin de los
impuestos pagados o retenidos en Chile y el de la
reliquidacin, rebajado el crdito, deber imputarse a otros
impuestos anuales o devolverse al contribuyente por el
Servicio de Tesoreras de acuerdo con las normas del artculo
97. Igual derecho a imputacin y a devolucin tendrn los
contribuyentes afectos al impuesto global complementario que
tengan rentas sujetas a doble tributacin.
174


el per odo compr endi do ent r e el l t i mo d a del mes
ant er i or al de l a det er mi naci n, pago o r et enci n y el
l t i mo d a del mes ant er i or a l a f echa de ci er r e del
ej er ci ci o. El exceso por dobl e t r i but aci n que r esul t e
de l a compar aci n de l os i mpuest os pagados o r et eni dos
en Chi l e y el de l a r el i qui daci n, r ebaj ado el cr di t o,
deber i mput ar se a ot r os i mpuest os anual es o devol ver se
al cont r i buyent e por el Ser vi ci o de Tesor er as de
acuer do con l as nor mas del ar t cul o 97. I gual der echo a
i mput aci n y a devol uci n t endr n l os cont r i buyent es
af ect os al i mpuest o gl obal compl ement ar i o que no t engan
r ent as del ar t cul o 42, nmer o 1, suj et as a dobl e
t r i but aci n.
En l a det er mi naci n del cr di t o que, se aut or i za en est e
nmer o, ser apl i cabl e l o di spuest o en l os nmer os 1, 3,
4, 5, 6 y 7 de l a l et r a D. - del ar t cul o 41 A.
En la determinacin del crdito que se autoriza en este
nmero, ser aplicable lo dispuesto en los nmeros 1, 3, 4, 5,
6 y 7 de la letra D del artculo 41 A.
Artculo 41 D.- A l as soci edades anni mas abi er t as y l as
soci edades anni mas cer r adas que acuer den en sus
est at ut os somet er se a l as nor mas que r i gen a st as, que
se const i t uyan en Chi l e y de acuer do a l as l eyes
chi l enas con capi t al ext r anj er o que se mant enga en t odo
moment o de pr opi edad pl ena, posesi n y t enenci a de
soci os o acci oni st as que cumpl an l os r equi si t os
i ndi cados en el nmer o 2, sl o l es ser apl i cabl e l o
di spuest o en est e ar t cul o en r eempl azo de l as dems
di sposi ci ones de est a l ey, sal vo aquel l as que obl i guen a
r et ener i mpuest os que af ect en a t er cer os o a
pr opor ci onar i nf or maci n a aut or i dades pbl i cas,
r espect o del apor t e y r et i r o del capi t al y de l os
i ngr esos o gananci as que obt engan de l as act i vi dades que
r eal i cen en el ext r anj er o, as como de l os gast os y
desembol sos que deban ef ect uar en el desar r ol l o de
el l as. El mi smo t r at ami ent o se apl i car a l os
acci oni st as de di chas soci edades domi ci l i ados o
r esi dent es en el ext r anj er o por l as r emesas, y
di st r i buci ones de ut i l i dades o di vi dendos que obt engan
de st as y por l as devol uci ones par ci al es o t ot al es de
capi t al pr oveni ent es del ext er i or , as como por el mayor
val or que obt engan en l a enaj enaci n de l as acci ones en
Artculo 41 D.- A las sociedades annimas abiertas y las
sociedades annimas cerradas que acuerden en sus estatutos
someterse a las normas que rigen a stas, que se constituyan
en Chile y de acuerdo a las leyes chilenas con capital
extranjero que se mantenga en todo momento de propiedad plena,
posesin y tenencia de socios o accionistas que cumplan los
requisitos indicados en el nmero 2, slo les ser aplicable
lo dispuesto en este artculo en reemplazo de las dems
disposiciones de esta ley, salvo aquellas que obliguen a
retener impuestos que afecten a terceros o a proporcionar
informacin a autoridades pblicas, respecto del aporte y
retiro del capital y de los ingresos o ganancias que obtengan
de las actividades que realicen en el extranjero, as como de
los gastos y desembolsos que deban efectuar en el desarrollo
de ellas. El mismo tratamiento se aplicar a los accionistas
de dichas sociedades domiciliados o residentes en el
extranjero por las remesas y distribuciones de utilidades o
dividendos que obtengan de stas y por las devoluciones
parciales o totales de capital provenientes del exterior, as
como por el mayor valor que obtengan en la enajenacin de las
acciones en las sociedades acogidas a este artculo, con
excepcin de la parte proporcional que corresponda a las
inversiones en Chile, en el total del patrimonio de la
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
175


l as soci edades acogi das a est e ar t cul o, con excepci n
de l a par t e pr opor ci onal que cor r esponda a l as
i nver si ones en Chi l e, en el t ot al del pat r i moni o de l a
soci edad. Par a l os ef ect os de est a l ey, l as ci t adas
soci edades no se consi der ar n domi ci l i adas en Chi l e, por
l o que t r i but ar n en el pa s sl o por l as r ent as de
f uent e chi l ena.
Las r ef er i das soci edades y sus soci os o acci oni st as
deber n cumpl i r con l as si gui ent es obl i gaci ones y
r equi si t os, mi ent r as l a soci edad se encuent r e acogi da a
est e ar t cul o:
1. - Tener por obj et o excl usi vo l a r eal i zaci n de
i nver si ones en el pa s y en el ext er i or , conf or me a l as
nor mas del pr esent e ar t cul o.
2. - Los acci oni st as de l a soci edad y l os soci os o
acci oni st as de aquel l os, que sean per sonas j ur di cas y
que t engan el 10% o ms de par t i ci paci n en el capi t al o
en l as ut i l i dades de l os pr i mer os, no deber n est ar
domi ci l i ados ni ser r esi dent es en Chi l e, ni en pa ses o
en t er r i t or i os que sean consi der ados como par a sos
f i scal es o r eg menes f i scal es pr ef er enci al es noci vos por
l a Or gani zaci n de Cooper aci n y Desar r ol l o Econmi co.
Medi ant e decr et o supr emo del Mi ni st er i o de Haci enda, que
podr modi f i car se cuant as veces sea necesar i o a pet i ci n
de par t e o de of i ci o, se det er mi nar l a l i st a de pa ses
que se encuent r an en est a si t uaci n. Par a est os ef ect os,
sl o se consi der ar n en est a l i st a l os Est ados o
t er r i t or i os r espect i vos que est n i ncl ui dos en l a l i st a
de pa ses que est abl ece per i di cament e l a Or gani zaci n
de Cooper aci n y Desar r ol l o Econmi co, como par a sos
f i scal es o r eg menes f i scal es pr ef er enci al es noci vos. En
t odo caso, no ser apl i cabl e l o ant er i or si al moment o
de const i t ui r se l a soci edad en Chi l e y ya ef ect uados l os
cor r espondi ent es apor t es, l os acci oni st as de l a soci edad
y l os soci os o acci oni st as de aquel l os, si son per sonas
j ur di cas, no se encont r aban domi ci l i ados o r esi dent es
en un pa s o t er r i t or i o que, con post er i or i dad a t al es
sociedad. Para los efectos de esta ley, las citadas sociedades
no se considerarn domiciliadas en Chile, por lo que
tributarn en el pas slo por las rentas de fuente chilena.
Las referidas sociedades y sus socios o accionistas debern
cumplir con las siguientes obligaciones y requisitos, mientras
la sociedad se encuentre acogida a este artculo:
1.- Tener por objeto exclusivo la realizacin de inversiones
en el pas y en el exterior, conforme a las normas del
presente artculo.
2.- Los accionistas de la sociedad y los socios o accionistas
de aquellos, que sean personas jurdicas y que tengan el 10% o
ms de participacin en el capital o en las utilidades de los
primeros, no debern estar domiciliados ni ser residentes en
Chile, ni en pases o en territorios que sean considerados
como parasos fiscales o regmenes fiscales preferenciales
nocivos por la Organizacin de Cooperacin y Desarrollo
Econmico. Mediante decreto supremo del Ministerio de
Hacienda, que podr modificarse cuantas veces sea necesario a
peticin de parte o de oficio, se determinar la lista de
pases que se encuentran en esta situacin. Para estos
efectos, slo se considerarn en esta lista los Estados o
territorios respectivos que estn incluidos en la lista de
pases que establece peridicamente la Organizacin de
Cooperacin y Desarrollo Econmico, como parasos fiscales o
regmenes fiscales preferenciales nocivos. En todo caso, no
ser aplicable lo anterior si al momento de constituirse la
sociedad en Chile y ya efectuados los correspondientes
aportes, los accionistas de la sociedad y los socios o
accionistas de aquellos, si son personas jurdicas, no se
encontraban domiciliados o residentes en un pas o territorio
que, con posterioridad a tales hechos, quede comprendido en la
lista a que se refiere este nmero. Igual criterio se aplicar
respecto de las inversiones que se efecten en el exterior en
relacin al momento y al monto efectivamente invertido a esa
fecha.
Sin perjuicio de la restriccin anterior, podrn adquirir
176


hechos, quede compr endi do en l a l i st a a que se r ef i er e
est e nmer o. I gual cr i t er i o se apl i car r espect o de l as
i nver si ones que se ef ect en en el ext er i or en r el aci n
al moment o y al mont o ef ect i vament e i nver t i do a esa
f echa.
Si n per j ui ci o de l a r est r i cci n ant er i or , podr n
adqui r i r acci ones de l as soci edades acogi das a est e
ar t cul o l as per sonas domi ci l i adas o r esi dent es en
Chi l e, si empr e que en su conj unt o no posean o par t i ci pen
di r ect a o i ndi r ect ament e del 75% o ms del capi t al o de
l as ut i l i dades de el l as. A est as per sonas se l e
apl i car n l as mi smas nor mas que est a l ey di spone par a
l os acci oni st as de soci edades anni mas const i t ui das
f uer a del pa s, i ncl uyendo el i mpuest o a l a r ent a a l as
gananci as de capi t al que se det er mi nen en l a enaj enaci n
de l as acci ones de l a soci edad acogi da a est e ar t cul o.
3. - El capi t al apor t ado por el i nver si oni st a
ext r anj er o deber t ener su f uent e de or i gen en el
ext er i or y deber ef ect uar se en moneda ext r anj er a de
l i br e conver t i bi l i dad a t r avs de al guno de l os
mecani smos que l a l egi sl aci n chi l ena est abl ece par a el
i ngr eso de capi t al es desde el ext er i or . I gual
t r at ami ent o t endr n l as ut i l i dades que se or i gi nen del
r ef er i do capi t al apor t ado. Asi mi smo, l a devol uci n de
est os capi t al es deber ef ect uar se en moneda ext r anj er a
de l i br e conver t i bi l i dad, suj et ndose a l as nor mas
cambi ar i as vi gent es a esa f echa.
No obst ant e l o di spuest o en el i nci so ant er i or , el
capi t al podr ser ent er ado en acci ones, como t ambi n en
der echos soci al es, per o de soci edades domi ci l i adas en el
ext r anj er o de pr opi edad de per sonas si n domi ci l i o ni
r esi denci a en Chi l e, val or ados t odos el l os a su pr eci o
bur st i l o de l i br os, segn cor r esponda, o de
adqui si ci n en ausenci a del pr i mer o.
En t odo caso, l a soci edad podr endeudar se, per o l os
cr di t os obt eni dos en el ext r anj er o no podr n exceder en
acciones de las sociedades acogidas a este artculo las
personas domiciliadas o residentes en Chile, siempre que en su
conjunto no posean o participen directa o indirectamente del
75% o ms del capital o de las utilidades de ellas. A estas
personas se aplicarn las mismas normas que esta ley dispone
para los accionistas de sociedades annimas constituidas fuera
del pas, incluyendo el impuesto a la renta a las ganancias de
capital que se determinen en la enajenacin de las acciones de
la sociedad acogida a este artculo.
3.- El capital aportado por el inversionista extranjero deber
tener su fuente de origen en el exterior y deber efectuarse
en moneda extranjera de libre convertibilidad a travs de
alguno de los mecanismos que la legislacin chilena establece
para el ingreso de capitales desde el exterior. Igual
tratamiento tendrn las utilidades que se originen del
referido capital aportado. Asimismo, la devolucin de estos
capitales deber efectuarse en moneda extranjera de libre
convertibilidad, sujetndose a las normas cambiarias vigentes
a esa fecha.
No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, el capital
podr ser enterado en acciones, como tambin en derechos
sociales, pero de sociedades domiciliadas en el extranjero de
propiedad de personas sin domicilio ni residencia en Chile,
valorados todos ellos a su precio burstil o de libros, segn
corresponda, o de adquisicin en ausencia del primero.
En todo caso, la sociedad podr endeudarse, pero los crditos
obtenidos en el extranjero no podrn exceder en ningn momento
la suma del capital aportado por los inversionistas
extranjeros y de tres veces a la aportada por los
inversionistas domiciliados o residentes en Chile. En el
evento que la participacin en el capital del inversionista
domiciliado o residente en el extranjero aumente o bien que el
capital disminuya por devoluciones del mismo, la sociedad
deber, dentro del plazo de sesenta das contado desde la
ocurrencia de estos hechos, ajustarse a la nueva relacin
deuda-capital sealada.
177


ni ngn moment o l a suma del capi t al apor t ado por l os
i nver si oni st as ext r anj er os y de t r es veces a l a apor t ada
por l os i nver si oni st as domi ci l i ados o r esi dent es en
Chi l e. En el event o que l a par t i ci paci n en el capi t al
del i nver si oni st a domi ci l i ado o r esi dent e en el
ext r anj er o aument e o bi en que el capi t al di smi nuya por
devol uci ones del mi smo, l a soci edad deber , dent r o del
pl azo de sesent a d as cont ados desde l a ocur r enci a de
est os hechos, aj ust ar se a l a nueva r el aci n deuda-
capi t al seal ada.
En t odo caso, l os cr di t os a que se r ef i er e est e
nmer o, est ar n af ect os a l as nor mas gener al es de l a Ley
de Ti mbr es y Est ampi l l as y sus i nt er eses al i mpuest o
est abl eci do en el ar t cul o 59, nmer o 1) , de est a l ey.
4. - La soci edad deber l l evar cont abi l i dad compl et a
en moneda ext r anj er a o moneda naci onal si opt a por el l o,
e i nscr i bi r se en un r egi st r o especi al a car go del
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, en r eempl azo de l o
di spuest o en el ar t cul o 68 del Cdi go Tr i but ar i o
debi endo i nf or mar , per i di cament e, medi ant e decl ar aci n
j ur ada a est e or gani smo, el cumpl i mi ent o de l as
condi ci ones seal adas en l os nmer os 1, 2, 3, 5 y 6, as
como cada i ngr eso de capi t al al pa s y l as i nver si ones o
cual qui er ot r a oper aci n o r emesa al ext er i or que
ef ect e, en l a f or ma, pl azo y condi ci ones que di cho
Ser vi ci o est abl ezca.
La ent r ega de i nf or maci n i ncompl et a o f al sa en l a
decl ar aci n j ur ada a que se r ef i er e est e nmer o, ser
sanci onada con una mul t a de hast a el 10% del mont o de
l as i nver si ones ef ect uadas por est a soci edad, no
pudi endo en t odo caso ser di cha mul t a i nf er i or al
equi val ent e a 40 uni dades t r i but ar i as anual es l a que se
suj et ar par a su apl i caci n al pr ocedi mi ent o est abl eci do
en el ar t cul o 165 del Cdi go Tr i but ar i o.
5. - No obst ant e su obj et o ni co, l as soci edades
acogi das a est e ar t cul o podr n pr est ar ser vi ci os
En todo caso, los crditos a que se refiere este nmero
estarn afectos a las normas generales de la ley de timbres y
estampillas y sus intereses al impuesto establecido en el
artculo 59, nmero 1, de esta ley.
4.- La sociedad deber llevar contabilidad completa en moneda
extranjera o moneda nacional si opta por ello, e inscribirse
en un registro especial a cargo del Servicio de Impuestos
Internos, en reemplazo de lo dispuesto en el artculo 68 del
Cdigo Tributario, debiendo informar peridicamente, mediante
declaracin jurada a este organismo, el cumplimiento de las
condiciones sealadas en los nmeros 1, 2, 3, 5 y 6 de este
artculo, as como cada ingreso de capital al pas y las
inversiones o cualquier otra operacin o remesa al exterior
que efecte, en la forma, plazo y condiciones que dicho
Servicio establezca.
La entrega de informacin incompleta o falsa en la declaracin
jurada a que se refiere este nmero ser sancionada con una
multa de hasta el 10% del monto de las inversiones efectuadas
por esta sociedad. En todo caso, dicha multa no podr ser
inferior al equivalente a 40 unidades tributarias anuales, la
que se sujetar para su aplicacin al procedimiento
establecido en el artculo 165 del Cdigo Tributario.
5.- No obstante su objeto nico, las sociedades acogidas a
este artculo podrn prestar servicios remunerados a las
sociedades y empresas indicadas en el nmero siguiente,
relacionados con las actividades de estas ltimas, como
tambin invertir en sociedades annimas constituidas en Chile.
stas debern distribuir o atribuir las rentas establecidas en
el nmero 2 del artculo 58, segn corresponda, con derecho al
crdito referido en el artculo 63, conforme a lo dispuesto en
el artculo 14 y dems normas legales, y debern practicar,
cuando corresponda, la retencin que establece el nmero 4 del
artculo 74. A los accionistas domiciliados o residentes en
Chile a que se refiere el nmero 2, prrafo segundo, de este
artculo, que perciban rentas originadas en las utilidades
sealadas, se les aplicarn respecto de ellas las mismas
normas que la ley dispone para los accionistas de sociedades
178


r emuner ados a l as soci edades y empr esas i ndi cadas en el
nmer o si gui ent e, r el aci onados con l as act i vi dades de
est as l t i mas, como t ambi n i nver t i r en soci edades
anni mas const i t ui das en Chi l e. Est as deber n apl i car el
i mpuest o est abl eci do en el nmer o 2) del ar t cul o 58,
con der echo al cr di t o r ef er i do en el ar t cul o 63, por
l as ut i l i dades que acuer den di st r i bui r a l as soci edades
acogi das a est e ar t cul o, cuando pr oceda. A l os
acci oni st as domi ci l i ados o r esi dent es en Chi l e a que se
r ef i er e el nmer o 2. - , i nci so segundo de est e ar t cul o,
que per ci ban r ent as or i gi nadas en l as ut i l i dades
seal adas, se l es apl i car r espect o de el l as l as mi smas
nor mas que l a l ey di spone par a l os acci oni st as de
soci edades anni mas const i t ui das f uer a del pa s, y
adems, con der echo a un cr di t o con l a t asa de i mpuest o
del ar t cul o 58, nmer o 2) , apl i cado en l a f or ma
di spuest a en l os nmer os 2. - , 3. - y 4. - de l a l et r a A. -
del ar t cul o 41 A. - de est a l ey.
Las soci edades acogi das a est e ar t cul o, que
i nvi r t i er on en soci edades const i t ui das en Chi l e deber n
di st r i bui r sus ut i l i dades comenzando por l as ms
ant i guas, r egi st r ando en f or ma separ ada l as que
pr ovengan de soci edades const i t ui das en Chi l e de
aquel l as obt eni das en el ext er i or . Par a l os ef ect os de
cal cul ar el cr di t o r ecuper abl e a que se r ef i er e l a
par t e f i nal del i nci so ant er i or , l a soci edad deber
consi der ar que l as ut i l i dades que se di st r i buyen,
af ect adas por el i mpuest o r ef er i do, cor r esponden a t odos
sus acci oni st as en pr opor ci n a l a pr opi edad exi st ent e
de l os acci oni st as r esi dent es o domi ci l i ados en Chi l e y
l os no r esi dent es ni domi ci l i ados en el pa s.
Las soci edades acogi das a est e ar t cul o deber n
i nf or mar al cont r i buyent e y al Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos el mont o de l a cant i dad con der echo al cr di t o
que pr oceda deduci r .
6. - Las i nver si ones que const i t uyen su obj et o soci al
se deber n ef ect uar medi ant e apor t e soci al o acci onar i o,
annimas constituidas fuera del pas, y adems, con derecho a
un crdito con la tasa de impuesto del artculo 58, nmero 2,
aplicado en la forma dispuesta en los nmeros 2, 3 y 4 de la
letra A del artculo 41 A de esta ley.
Las sociedades acogidas a este artculo que invirtieron en
sociedades constituidas en Chile debern distribuir sus
utilidades comenzando por las ms antiguas, registrando en
forma separada las que provengan de sociedades constituidas en
Chile de aquellas obtenidas en el exterior. Para los efectos
de calcular el crdito recuperable a que se refiere la parte
final del prrafo anterior, la sociedad deber considerar que
las utilidades que se distribuyen, afectadas por el impuesto
referido, corresponden a todos sus accionistas en proporcin a
la propiedad existente de los accionistas residentes o
domiciliados en Chile y los no residentes ni domiciliados en
el pas.
Las sociedades acogidas a este artculo debern informar al
contribuyente y al Servicio de Impuestos Internos el monto de
la cantidad distribuida con derecho a los crditos que proceda
deducir.
6.- Las inversiones que constituyen su objeto social se
debern efectuar mediante aporte social o accionario, o en
otros ttulos que sean convertibles en acciones, de acuerdo
con las normas establecidas en el artculo 87 de la ley N
18.046, en empresas constituidas y formalmente establecidas en
el extranjero, en un pas o territorio que no sea de aquellos
sealados en el nmero 2 de este artculo, para la realizacin
de actividades empresariales. En caso que las actividades
empresariales referidas no sean efectuadas en el exterior
directamente por las empresas mencionadas, sino por filiales o
coligadas de aquellas o a travs de una secuencia de filiales
o coligadas, las empresas que generen las rentas respectivas
debern cumplir en todo caso con las exigencias de este
nmero.
7.- El mayor valor que se obtenga en la enajenacin de las
acciones representativas de la inversin en una sociedad
179


o en ot r os t t ul os que sean conver t i bl es en acci ones, de
acuer do con l as nor mas est abl eci das en el ar t cul o 87 de
l a l ey N 18. 046, en empr esas const i t ui das y f or mal ment e
est abl eci das en el ext r anj er o, en un pa s o t er r i t or i o
que no sea de aquel l os seal ados en el nmer o 2, de est e
ar t cul o, par a l a r eal i zaci n de act i vi dades
empr esar i al es. En caso que l as act i vi dades empr esar i al es
r ef er i das no sean ef ect uadas en el ext er i or di r ect ament e
por l as empr esas menci onadas, si no por f i l i al es o
col i gadas de aquel l as o a t r avs de una secuenci a de
f i l i al es o col i gadas, l as empr esas que gener en l as
r ent as r espect i vas deber n cumpl i r en t odo caso con l as
exi genci as de est e nmer o.
7. - El mayor val or que se obt enga en l a enaj enaci n
de l as acci ones r epr esent at i vas de l a i nver si n en una
soci edad acogi da a l as di sposi ci ones de est e ar t cul o no
est ar af ect o a l os i mpuest os de est a l ey, con l as
excepci ones seal adas en el i nci so pr i mer o y en el
i nci so segundo del nmer o 2. Si n embar go, l a enaj enaci n
t ot al o par ci al de di chas acci ones a per sonas nat ur al es
o j ur di cas domi ci l i adas o r esi dent es en al guno de l os
pa ses o t er r i t or i os i ndi cados en el nmer o 2 de est e
ar t cul o o a f i l i al es o col i gadas di r ect as o i ndi r ect as
de l as mi smas, pr oduci r el ef ect o de que, t ant o l a
soci edad como t odos sus acci oni st as quedar n suj et os al
r gi men t r i but ar i o gener al est abl eci do en est a l ey,
especi al ment e en l o r ef er ent e a l os di vi dendos,
di st r i buci ones de ut i l i dades, r emesas o devol uci ones de
capi t al que ocur r an a cont ar de l a f echa de l a
enaj enaci n.
8. - A l as soci edades acogi das a l as nor mas
est abl eci das en el pr esent e ar t cul o, no l es ser n
apl i cabl es l as di sposi ci ones sobr e secr et o y r eser va
bancar i o est abl eci do en el ar t cul o 154 de l a Ley
Gener al de Bancos. Cual qui er i nf or maci n r el aci onada con
est a mat er i a deber ser pr opor ci onada a t r avs del
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, en l a f or ma en l a que se
det er mi ne medi ant e un r egl ament o cont eni do en un decr et o
acogida a las disposiciones de este artculo no estar afecto
a los impuestos de esta ley, con las excepciones sealadas en
los prrafos primero y segundo del nmero 2. Sin embargo, la
enajenacin total o parcial de dichas acciones a personas
naturales o jurdicas domiciliadas o residentes en alguno de
los pases o territorios indicados en el nmero 2 de este
artculo o a filiales o coligadas directas o indirectas de las
mismas, producir el efecto de que, tanto la sociedad como
todos sus accionistas quedarn sujetos al rgimen tributario
general establecido en esta ley, especialmente en lo referente
a los dividendos, distribuciones o atribuciones de utilidades,
remesas o devoluciones de capital que ocurran a contar de la
fecha de la enajenacin.
8.- A las sociedades acogidas a las normas establecidas en el
presente artculo no les sern aplicables las disposiciones
sobre secreto y reserva bancario establecido en el artculo
154 de la ley general de bancos. Cualquier informacin
relacionada con esta materia deber ser proporcionada a travs
del Servicio de Impuestos Internos, en la forma en la que se
determine mediante un reglamento dictado por el Ministerio de
Hacienda.
9.- El incumplimiento de cualquiera de los requisitos
establecidos en este artculo determinar la aplicacin plena
de los impuestos de la presente ley a contar de las rentas del
ao calendario en que ocurra la contravencin.
180


supr emo del Mi ni st er i o de Haci enda.
9. - El i ncumpl i mi ent o de cual qui er a de l os
r equi si t os est abl eci dos en est e ar t cul o det er mi nar l a
apl i caci n pl ena de l os i mpuest os de l a pr esent e l ey a
cont ar de l as r ent as del ao cal endar i o en que ocur r a l a
cont r avenci n.
Artculo 41 E.- Par a l os ef ect os de est a l ey, el
Ser vi ci o podr i mpugnar l os pr eci os, val or es o
r ent abi l i dades f i j ados, o est abl ecer l os en caso de no
haber se f i j ado al guno, cuando l as oper aci ones
t r ansf r ont er i zas y aquel l as que den cuent a de l as
r eor gani zaci ones o r eest r uct ur aci ones empr esar i al es o de
negoci os que cont r i buyent es domi ci l i ados, o r esi dent es o
est abl eci dos en Chi l e, se l l even a cabo con par t es
r el aci onadas en el ext r anj er o y no se hayan ef ect uado a
pr eci os, val or es o r ent abi l i dades nor mal es de mer cado.
Las di sposi ci ones de est e ar t cul o se apl i car n
r espect o de l as r eor gani zaci ones o r eest r uct ur aci ones
empr esar i al es o de negoci os seal adas cuando a j ui ci o
del Ser vi ci o, en vi r t ud de el l as, se haya pr oduci do a
cual qui er t t ul o o si n t t ul o al guno, el t r asl ado desde
Chi l e a un pa s o t er r i t or i o de aquel l os i ncl ui dos en l a
l i st a a que se r ef i er e el nmer o 2, del ar t cul o 41 D,
de bi enes o act i vi dades suscept i bl es de gener ar r ent as
gr avadas en el pa s y se est i me que de haber se
t r ansf er i do l os bi enes, cedi dos l os der echos, cel ebr ados
l os cont r at os o desar r ol l ado l as act i vi dades ent r e
par t es i ndependi ent es, se habr a pact ado un pr eci o,
val or o r ent abi l i dad nor mal de mer cado, o l os f i j ados
ser an di st i nt os a l os que est abl eci er on l as par t es,
par a cuyos ef ect os deber apl i car l os mt odos r ef er i dos
en est e ar t cul o.
Se ent ender por pr eci os, val or es o r ent abi l i dades
nor mal es de mer cado l os que hayan o habr an acor dado u
obt eni do par t es i ndependi ent es en oper aci ones y
ci r cunst anci as compar abl es, consi der ando por ej empl o,
l as car act er st i cas de l os mer cados r el evant es, l as
Artculo 41 E.- Par a l os ef ect os de est a l ey, el Ser vi ci o
podr i mpugnar l os pr eci os, val or es o r ent abi l i dades
f i j ados, o est abl ecer l os en caso de no haber se f i j ado
al guno, cuando l as oper aci ones t r ansf r ont er i zas y aquel l as
que den cuent a de l as r eor gani zaci ones o r eest r uct ur aci ones
empr esar i al es o de negoci os que cont r i buyent es domi ci l i ados,
o r esi dent es o est abl eci dos en Chi l e, se l l even a cabo con
par t es r el aci onadas en el ext r anj er o y no se hayan ef ect uado
a pr eci os, val or es o r ent abi l i dades nor mal es de mer cado.
Las di sposi ci ones de est e ar t cul o se apl i car n r espect o de
l as r eor gani zaci ones o r eest r uct ur aci ones empr esar i al es o de
negoci os seal adas cuando a j ui ci o del Ser vi ci o, en vi r t ud
de el l as, se haya pr oduci do a cual qui er t t ul o o si n t t ul o
al guno, el t r asl ado desde Chi l e al extranjero de bi enes o
act i vi dades suscept i bl es de gener ar r ent as gr avadas en el
pa s y se est i me que de haber se t r ansf er i do l os bi enes,
cedi dos l os der echos, cel ebr ados l os cont r at os o
desar r ol l ado l as act i vi dades ent r e par t es i ndependi ent es, se
habr a pact ado un pr eci o, val or o r ent abi l i dad nor mal de
mer cado, o l os f i j ados ser an di st i nt os a l os que
est abl eci er on l as par t es, par a cuyos ef ect os deber apl i car
l os mt odos r ef er i dos en est e ar t cul o.
Se ent ender por pr eci os, val or es o r ent abi l i dades nor mal es
de mer cado l os que hayan o habr an acor dado u obt eni do
par t es i ndependi ent es en oper aci ones y ci r cunst anci as
compar abl es, consi der ando por ej empl o, l as car act er st i cas
de l os mer cados r el evant es, l as f unci ones asumi das por l as
Ri ge a cont ar del
si gui ent es al de l a
181


f unci ones asumi das por l as par t es, l as car act er st i cas
espec f i cas de l os bi enes o ser vi ci os cont r at ados y
cual qui er ot r a ci r cunst anci a r azonabl ement e r el evant e.
Cuando t al es oper aci ones no se hayan ef ect uado a sus
pr eci os, val or es o r ent abi l i dades nor mal es de mer cado,
el Ser vi ci o podr i mpugnar l os f undadament e, conf or me a
l o di spuest o en est e ar t cul o.
1. - Nor mas de r el aci n.
Par a l os ef ect os de est e ar t cul o, l as par t es
i nt er vi ni ent es se consi der ar n r el aci onadas cuando:
a) Una de el l as par t i ci pe di r ect a o i ndi r ect ament e
en l a di r ecci n, cont r ol , capi t al , ut i l i dades o i ngr esos
de l a ot r a, o
b) Una mi sma per sona o per sonas par t i ci pen di r ect a
o i ndi r ect ament e en l a di r ecci n, cont r ol , capi t al ,
ut i l i dades o i ngr esos de ambas par t es, ent endi ndose
t odas el l as r el aci onadas ent r e s .
Se consi der ar n par t es r el aci onadas una agenci a,
sucur sal o cual qui er ot r a f or ma de est abl eci mi ent o
per manent e con su casa mat r i z; con ot r os
est abl eci mi ent os per manent es de l a mi sma casa mat r i z;
con par t es r el aci onadas de est a l t i ma y
est abl eci mi ent os per manent es de aquel l as.
Tambi n se consi der ar que exi st e r el aci n cuando
l as oper aci ones se l l even a cabo con par t es r esi dent es,
domi ci l i adas, est abl eci das o const i t ui das en un pa s o
t er r i t or i o i ncor por ado en l a l i st a a que se r ef i er e el
nmer o 2 del ar t cul o 41 D, sal vo que di cho pa s o
t er r i t or i o suscr i ba con Chi l e un acuer do que per mi t a el
i nt er cambi o de i nf or maci n r el evant e par a l os ef ect os de
apl i car l as di sposi ci ones t r i but ar i as, que se encuent r e
vi gent e.
Las per sonas nat ur al es se ent ender n r el aci onadas,
par t es, l as car act er st i cas espec f i cas de l os bi enes o
ser vi ci os cont r at ados y cual qui er ot r a ci r cunst anci a
r azonabl ement e r el evant e. Cuando t al es oper aci ones no se
hayan ef ect uado a sus pr eci os, val or es o r ent abi l i dades
nor mal es de mer cado, el Ser vi ci o podr i mpugnar l os
f undadament e, conf or me a l o di spuest o en est e ar t cul o.
1. - Nor mas de r el aci n.
Par a l os ef ect os de est e ar t cul o, l as par t es
i nt er vi ni ent es se consi der ar n r el aci onadas cuando:
a) Una de el l as par t i ci pe di r ect a o i ndi r ect ament e en
l a di r ecci n, cont r ol , capi t al , ut i l i dades o i ngr esos de l a
ot r a, o
b) Una mi sma per sona o per sonas par t i ci pen di r ect a o
i ndi r ect ament e en l a di r ecci n, cont r ol , capi t al , ut i l i dades
o i ngr esos de ambas par t es, ent endi ndose t odas el l as
r el aci onadas ent r e s .
Se consi der ar n par t es r el aci onadas una agenci a,
sucur sal o cual qui er ot r a f or ma de est abl eci mi ent o
per manent e con su casa mat r i z; con ot r os est abl eci mi ent os
per manent es de l a mi sma casa mat r i z; con par t es r el aci onadas
de est a l t i ma y est abl eci mi ent os per manent es de aquel l as.
Tambi n se consi der ar que exi st e r el aci n cuando l as
oper aci ones se l l even a cabo con par t es r esi dent es,
domi ci l i adas, est abl eci das o const i t ui das en un pa s o
t er r i t or i o i ncor por ado en l a l i st a a que se r ef i er e el
nmer o 2 del ar t cul o 41 D, sal vo que di cho pa s o
t er r i t or i o suscr i ba con Chi l e un acuer do que per mi t a el
i nt er cambi o de i nf or maci n r el evant e par a l os ef ect os de
apl i car l as di sposi ci ones t r i but ar i as, que se encuent r e
vi gent e.
Las per sonas nat ur al es se ent ender n r el aci onadas,
182


cuando ent r e el l as sean cnyuges o exi st a par ent esco por
consangui ni dad o af i ni dad hast a el cuar t o gr ado
i ncl usi ve.
I gual ment e, se consi der ar que exi st e r el aci n
ent r e l os i nt er vi ni ent es cuando una par t e l l eve a cabo
una o ms oper aci ones con un t er cer o que, a su vez,
l l eve a cabo, di r ect a o i ndi r ect ament e, con un
r el aci onado de aquel l a par t e, una o ms oper aci ones
si mi l ar es o i dnt i cas a l as que r eal i za con l a pr i mer a,
cual qui er a sea l a cal i dad en que di cho t er cer o y l as
par t es i nt er vengan en t al es oper aci ones.
2. - Mt odos de pr eci os de t r ansf er enci a.
El Ser vi ci o, par a l os ef ect os de i mpugnar conf or me
a est e ar t cul o l os pr eci os, val or es o r ent abi l i dades
r espect i vos, deber ci t ar al cont r i buyent e de acuer do
con el ar t cul o 63 del Cdi go Tr i but ar i o, par a que
apor t e t odos l os ant ecedent es que si r van par a compr obar
que sus oper aci ones con par t es r el aci onadas se han
ef ect uado a pr eci os, val or es o consi der ando
r ent abi l i dades nor mal es de mer cado, segn al guno de l os
si gui ent es mt odos:
a) Mt odo de Pr eci o Compar abl e no Cont r ol ado: Es
aquel que consi st e en det er mi nar el pr eci o o val or
nor mal de mer cado de l os bi enes o ser vi ci os,
consi der ando el que hayan o habr an pact ado par t es
i ndependi ent es en oper aci ones y ci r cunst anci as
compar abl es;
b) Mt odo de Pr eci o de Revent a: Consi st e en
det er mi nar el pr eci o o val or nor mal de mer cado de l os
bi enes o ser vi ci os, consi der ando el pr eci o o val or a que
t al es bi enes o ser vi ci os son post er i or ment e r evendi dos o
pr est ados por el adqui r ent e a par t es i ndependi ent es.
Par a est os ef ect os, se deber deduci r del pr eci o o val or
de r event a o pr est aci n, el mar gen de ut i l i dad br ut a que
se haya o habr a obt eni do por un r evendedor o pr est ador
cuando ent r e el l as sean cnyuges o exi st a par ent esco por
consangui ni dad o af i ni dad hast a el cuar t o gr ado i ncl usi ve.
I gual ment e, se consi der ar que exi st e r el aci n ent r e
l os i nt er vi ni ent es cuando una par t e l l eve a cabo una o ms
oper aci ones con un t er cer o que, a su vez, l l eve a cabo,
di r ect a o i ndi r ect ament e, con un r el aci onado de aquel l a
par t e, una o ms oper aci ones si mi l ar es o i dnt i cas a l as que
r eal i za con l a pr i mer a, cual qui er a sea l a cal i dad en que
di cho t er cer o y l as par t es i nt er vengan en t al es oper aci ones.
2. - Mt odos de pr eci os de t r ansf er enci a.
El Ser vi ci o, par a l os ef ect os de i mpugnar conf or me a
est e ar t cul o l os pr eci os, val or es o r ent abi l i dades
r espect i vos, deber ci t ar al cont r i buyent e de acuer do con el
ar t cul o 63 del Cdi go Tr i but ar i o, par a que apor t e t odos l os
ant ecedent es que si r van par a compr obar que sus oper aci ones
con par t es r el aci onadas se han ef ect uado a pr eci os, val or es
o consi der ando r ent abi l i dades nor mal es de mer cado, segn
al guno de l os si gui ent es mt odos:
a) Mt odo de Pr eci o Compar abl e no Cont r ol ado: Es aquel
que consi st e en det er mi nar el pr eci o o val or nor mal de
mer cado de l os bi enes o ser vi ci os, consi der ando el que hayan
o habr an pact ado par t es i ndependi ent es en oper aci ones y
ci r cunst anci as compar abl es;
b) Mt odo de Pr eci o de Revent a: Consi st e en det er mi nar
el pr eci o o val or nor mal de mer cado de l os bi enes o
ser vi ci os, consi der ando el pr eci o o val or a que t al es bi enes
o ser vi ci os son post er i or ment e r evendi dos o pr est ados por el
adqui r ent e a par t es i ndependi ent es. Par a est os ef ect os, se
deber deduci r del pr eci o o val or de r event a o pr est aci n,
el mar gen de ut i l i dad br ut a que se haya o habr a obt eni do
por un r evendedor o pr est ador en oper aci ones y
183


en oper aci ones y ci r cunst anci as compar abl es ent r e par t es
i ndependi ent es. El mar gen de ut i l i dad br ut a se
det er mi nar di vi di endo l a ut i l i dad br ut a por l as vent as
de bi enes o pr est aci n de ser vi ci os en oper aci ones ent r e
par t es i ndependi ent es. Por su par t e, l a ut i l i dad br ut a
se det er mi nar deduci endo de l os i ngr esos por vent as o
ser vi ci os en oper aci ones ent r e par t es i ndependi ent es,
l os cost os de vent as del bi en o ser vi ci o;
c) Mt odo de Cost o ms Mar gen: Consi st e en
det er mi nar el pr eci o o val or nor mal de mer cado de bi enes
y ser vi ci os que un pr oveedor t r ansf i er e a una par t e
r el aci onada, a par t i r de sumar a l os cost os di r ect os e
i ndi r ect os de pr oducci n, si n i ncl ui r gast os gener al es
ni ot r os de car ct er oper aci onal , i ncur r i dos por t al
pr oveedor , un mar gen de ut i l i dad sobr e di chos cost os que
se haya o habr a obt eni do ent r e par t es i ndependi ent es en
oper aci ones y ci r cunst anci as compar abl es. El mar gen de
ut i l i dad sobr e cost os se det er mi nar di vi di endo l a
ut i l i dad br ut a de l as oper aci ones ent r e par t es
i ndependi ent es por su r espect i vo cost o de vent a o
pr est aci n de ser vi ci os. Por su par t e, l a ut i l i dad br ut a
se det er mi nar deduci endo de l os i ngr esos obt eni dos de
oper aci ones ent r e par t es i ndependi ent es, sus cost os
di r ect os e i ndi r ect os de pr oducci n, t r ansf or maci n,
f abr i caci n y si mi l ar es, si n i ncl ui r gast os gener al es ni
ot r os de car ct er oper aci onal ;
d) Mt odo de Di vi si n de Ut i l i dades: Consi st e en
det er mi nar l a ut i l i dad que cor r esponde a cada par t e en
l as oper aci ones r espect i vas, medi ant e l a di st r i buci n
ent r e el l as de l a suma t ot al de l as ut i l i dades obt eni das
en t al es oper aci ones. Par a est os ef ect os, se di st r i bui r
ent r e l as par t es di cha ut i l i dad t ot al , sobr e l a base de
l a di st r i buci n de ut i l i dades que hayan o habr an
acor dado u obt eni do par t es i ndependi ent es en oper aci ones
y ci r cunst anci as compar abl es;
e) Mt odo Tr ansacci onal de Mr genes Net os: Consi st e
en det er mi nar el mar gen net o de ut i l i dades que
ci r cunst anci as compar abl es ent r e par t es i ndependi ent es. El
mar gen de ut i l i dad br ut a se det er mi nar di vi di endo l a
ut i l i dad br ut a por l as vent as de bi enes o pr est aci n de
ser vi ci os en oper aci ones ent r e par t es i ndependi ent es. Por su
par t e, l a ut i l i dad br ut a se det er mi nar deduci endo de l os
i ngr esos por vent as o ser vi ci os en oper aci ones ent r e par t es
i ndependi ent es, l os cost os de vent as del bi en o ser vi ci o;
c) Mt odo de Cost o ms Mar gen: Consi st e en det er mi nar
el pr eci o o val or nor mal de mer cado de bi enes y ser vi ci os
que un pr oveedor t r ansf i er e a una par t e r el aci onada, a
par t i r de sumar a l os cost os di r ect os e i ndi r ect os de
pr oducci n, si n i ncl ui r gast os gener al es ni ot r os de
car ct er oper aci onal , i ncur r i dos por t al pr oveedor , un
mar gen de ut i l i dad sobr e di chos cost os que se haya o habr a
obt eni do ent r e par t es i ndependi ent es en oper aci ones y
ci r cunst anci as compar abl es. El mar gen de ut i l i dad sobr e
cost os se det er mi nar di vi di endo l a ut i l i dad br ut a de l as
oper aci ones ent r e par t es i ndependi ent es por su r espect i vo
cost o de vent a o pr est aci n de ser vi ci os. Por su par t e, l a
ut i l i dad br ut a se det er mi nar deduci endo de l os i ngr esos
obt eni dos de oper aci ones ent r e par t es i ndependi ent es, sus
cost os di r ect os e i ndi r ect os de pr oducci n, t r ansf or maci n,
f abr i caci n y si mi l ar es, si n i ncl ui r gast os gener al es ni
ot r os de car ct er oper aci onal ;
d) Mt odo de Di vi si n de Ut i l i dades: Consi st e en
det er mi nar l a ut i l i dad que cor r esponde a cada par t e en l as
oper aci ones r espect i vas, medi ant e l a di st r i buci n ent r e
el l as de l a suma t ot al de l as ut i l i dades obt eni das en t al es
oper aci ones. Par a est os ef ect os, se di st r i bui r ent r e l as
par t es di cha ut i l i dad t ot al , sobr e l a base de l a
di st r i buci n de ut i l i dades que hayan o habr an acor dado u
obt eni do par t es i ndependi ent es en oper aci ones y
ci r cunst anci as compar abl es;
e) Mt odo Tr ansacci onal de Mr genes Net os: Consi st e en
det er mi nar el mar gen net o de ut i l i dades que cor r esponde a
184


cor r esponde a cada una de l as par t es en l as
t r ansacci ones u oper aci ones de que se t r at e, t omando
como base el que hubi esen obt eni do par t es i ndependi ent es
en oper aci ones y ci r cunst anci as compar abl es. Par a est os
ef ect os, se ut i l i zar n i ndi cador es oper aci onal es de
r ent abi l i dad o mr genes basados en el r endi mi ent o de
act i vos, mr genes sobr e cost os o i ngr esos por vent as, u
ot r os que r esul t en r azonabl es, y
f ) Mt odos r esi dual es: Cuando at endi das l as
car act er st i cas y ci r cunst anci as del caso no sea posi bl e
apl i car al guno de l os mt odos menci onados
pr ecedent ement e, el cont r i buyent e podr det er mi nar l os
pr eci os o val or es de sus oper aci ones ut i l i zando ot r os
mt odos que r azonabl ement e per mi t an det er mi nar o est i mar
l os pr eci os o val or es nor mal es de mer cado que hayan o
habr an acor dado par t es i ndependi ent es en oper aci ones y
ci r cunst anci as compar abl es. En t al es casos cal i f i cados
el cont r i buyent e deber j ust i f i car que l as
car act er st i cas y ci r cunst anci as especi al es de l as
oper aci ones no per mi t en apl i car l os mt odos pr ecedent es.
El cont r i buyent e deber empl ear el mt odo ms
apr opi ado consi der ando l as car act er st i cas y
ci r cunst anci as del caso en par t i cul ar . Par a est os
ef ect os, se deber n t ener en consi der aci n l as vent aj as
y desvent aj as de cada mt odo; l a apl i cabi l i dad de l os
mt odos en r el aci n al t i po de oper aci ones y a l as
ci r cunst anci as del caso; l a di sponi bi l i dad de
i nf or maci n r el evant e; l a exi st enci a de oper aci ones
compar abl es y de r angos y aj ust es de compar abi l i dad.
3. - Est udi os o i nf or mes de pr eci os de
t r ansf er enci a.
Los cont r i buyent es podr n acompaar un est udi o de
pr eci os de t r ansf er enci a que d cuent a de l a
det er mi naci n de l os pr eci os, val or es o r ent abi l i dades
de sus oper aci ones con par t es r el aci onadas.
cada una de l as par t es en l as t r ansacci ones u oper aci ones de
que se t r at e, t omando como base el que hubi esen obt eni do
par t es i ndependi ent es en oper aci ones y ci r cunst anci as
compar abl es. Par a est os ef ect os, se ut i l i zar n i ndi cador es
oper aci onal es de r ent abi l i dad o mr genes basados en el
r endi mi ent o de act i vos, mr genes sobr e cost os o i ngr esos por
vent as, u ot r os que r esul t en r azonabl es, y
f ) Mt odos r esi dual es: Cuando at endi das l as
car act er st i cas y ci r cunst anci as del caso no sea posi bl e
apl i car al guno de l os mt odos menci onados pr ecedent ement e,
el cont r i buyent e podr det er mi nar l os pr eci os o val or es de
sus oper aci ones ut i l i zando ot r os mt odos que r azonabl ement e
per mi t an det er mi nar o est i mar l os pr eci os o val or es nor mal es
de mer cado que hayan o habr an acor dado par t es
i ndependi ent es en oper aci ones y ci r cunst anci as compar abl es.
En t al es casos cal i f i cados el cont r i buyent e deber
j ust i f i car que l as car act er st i cas y ci r cunst anci as
especi al es de l as oper aci ones no per mi t en apl i car l os
mt odos pr ecedent es.
El cont r i buyent e deber empl ear el mt odo ms
apr opi ado consi der ando l as car act er st i cas y ci r cunst anci as
del caso en par t i cul ar . Par a est os ef ect os, se deber n t ener
en consi der aci n l as vent aj as y desvent aj as de cada mt odo;
l a apl i cabi l i dad de l os mt odos en r el aci n al t i po de
oper aci ones y a l as ci r cunst anci as del caso; l a
di sponi bi l i dad de i nf or maci n r el evant e; l a exi st enci a de
oper aci ones compar abl es y de r angos y aj ust es de
compar abi l i dad.
3. - Est udi os o i nf or mes de pr eci os de t r ansf er enci a.
Los cont r i buyent es podr n acompaar un est udi o de
pr eci os de t r ansf er enci a que d cuent a de l a det er mi naci n
de l os pr eci os, val or es o r ent abi l i dades de sus oper aci ones
con par t es r el aci onadas.
185


La apl i caci n de l os mt odos o pr esent aci n de
est udi os a que se r ef i er e est e ar t cul o, es si n
per j ui ci o de l a obl i gaci n del cont r i buyent e de mant ener
a di sposi ci n del Ser vi ci o l a t ot al i dad de l os
ant ecedent es en vi r t ud de l os cual es se han apl i cado
t al es mt odos o el abor ado di chos est udi os, el l o conf or me
a l o di spuest o por l os ar t cul os 59 y si gui ent es del
Cdi go Tr i but ar i o. El Ser vi ci o podr r equer i r
i nf or maci n a aut or i dades ext r anj er as r espect o de l as
oper aci ones que sean obj et o de f i scal i zaci n por pr eci os
de t r ansf er enci a.
4. - Aj ust es de pr eci os de t r ansf er enci a.
Si el cont r i buyent e, a j ui ci o del Ser vi ci o, no
l ogr a acr edi t ar que l a o l as oper aci ones con sus par t es
r el aci onadas se han ef ect uado a pr eci os, val or es o
r ent abi l i dades nor mal es de mer cado, st e l t i mo
det er mi nar f undadament e, par a l os ef ect os de est a l ey,
t al es pr eci os, val or es o r ent abi l i dades, ut i l i zando l os
medi os pr obat or i os apor t ados por el cont r i buyent e y
cual esqui er a ot r os ant ecedent es de que di sponga,
i ncl uyendo aquel l os que hayan si do obt eni dos desde el
ext r anj er o, debi endo apl i car par a t al es ef ect os l os
mt odos ya seal ados.
Det er mi nados por el Ser vi ci o l os pr eci os, val or es o
r ent abi l i dades nor mal es de mer cado par a l a o l as
oper aci ones de que se t r at e, se pr act i car l a
l i qui daci n de i mpuest os o l os aj ust es r espect i vos, y l a
det er mi naci n de l os i nt er eses y mul t as que
cor r espondan, consi der ando especi al ment e l o si gui ent e:
Cuando en vi r t ud de l os aj ust es de pr eci os, val or es
o r ent abi l i dades a que se r ef i er e est e ar t cul o, se
det er mi ne una di f er enci a, est a cant i dad se af ect ar en
el ej er ci ci o a que cor r esponda, sl o con el i mpuest o
ni co del i nci so pr i mer o del ar t cul o 21.
En l os casos en que se l i qui de el i mpuest o ni co
La apl i caci n de l os mt odos o pr esent aci n de
est udi os a que se r ef i er e est e ar t cul o, es si n per j ui ci o de
l a obl i gaci n del cont r i buyent e de mant ener a di sposi ci n
del Ser vi ci o l a t ot al i dad de l os ant ecedent es en vi r t ud de
l os cual es se han apl i cado t al es mt odos o el abor ado di chos
est udi os, el l o conf or me a l o di spuest o por l os ar t cul os 59
y si gui ent es del Cdi go Tr i but ar i o. El Ser vi ci o podr
r equer i r i nf or maci n a aut or i dades ext r anj er as r espect o de
l as oper aci ones que sean obj et o de f i scal i zaci n por pr eci os
de t r ansf er enci a.
4. - Aj ust es de pr eci os de t r ansf er enci a.
Si el cont r i buyent e, a j ui ci o del Ser vi ci o, no l ogr a
acr edi t ar que l a o l as oper aci ones con sus par t es
r el aci onadas se han ef ect uado a pr eci os, val or es o
r ent abi l i dades nor mal es de mer cado, st e l t i mo det er mi nar
f undadament e, par a l os ef ect os de est a l ey, t al es pr eci os,
val or es o r ent abi l i dades, ut i l i zando l os medi os pr obat or i os
apor t ados por el cont r i buyent e y cual esqui er a ot r os
ant ecedent es de que di sponga, i ncl uyendo aquel l os que hayan
si do obt eni dos desde el ext r anj er o, debi endo apl i car par a
t al es ef ect os l os mt odos ya seal ados.
Det er mi nados por el Ser vi ci o l os pr eci os, val or es o
r ent abi l i dades nor mal es de mer cado par a l a o l as oper aci ones
de que se t r at e, se pr act i car l a l i qui daci n de i mpuest os o
l os aj ust es r espect i vos, y l a det er mi naci n de l os i nt er eses
y mul t as que cor r espondan, consi der ando especi al ment e l o
si gui ent e:
Cuando en vi r t ud de l os aj ust es de pr eci os, val or es o
r ent abi l i dades a que se r ef i er e est e ar t cul o, se det er mi ne
una di f er enci a, est a cant i dad se af ect ar en el ej er ci ci o a
que cor r esponda, sl o con el i mpuest o ni co del i nci so
pr i mer o del ar t cul o 21.
En l os casos en que se l i qui de el i mpuest o ni co del
186


del i nci so pr i mer o del ar t cul o 21, se apl i car adems
una mul t a equi val ent e al 5% del mont o de l a di f er enci a,
sal vo que el cont r i buyent e haya cumpl i do debi da y
opor t unament e con l a ent r ega de l os ant ecedent es
r equer i dos por el Ser vi ci o dur ant e l a f i scal i zaci n. El
Ser vi ci o det er mi nar medi ant e Ci r cul ar l os ant ecedent es
m ni mos que deber apor t ar par a que l a mul t a no sea
pr ocedent e.
5. - Recl amaci n.
El cont r i buyent e podr r ecl amar de l a l i qui daci n
en que se hayan f i j ado l os pr eci os, val or es o
r ent abi l i dades asi gnados a l a o l as oper aci ones de que
se t r at a y det er mi nado l os i mpuest os, i nt er eses y mul t as
apl i cadas, de acuer do al pr ocedi mi ent o gener al
est abl eci do en el Li br o I I I del Cdi go Tr i but ar i o.
6. - Decl ar aci n.
Los cont r i buyent es domi ci l i ados, r esi dent es o
est abl eci dos en Chi l e que r eal i cen oper aci ones con
par t es r el aci onadas, i ncl ui das l as r eor gani zaci ones o
r eest r uct ur aci ones empr esar i al es a que se r ef i er e est e
ar t cul o, deber n pr esent ar anual ment e una decl ar aci n
con l a i nf or maci n que r equi er a el Ser vi ci o, en l a f or ma
y pl azo que st e est abl ezca medi ant e r esol uci n. En
di cha decl ar aci n, el Ser vi ci o podr sol i ci t ar , ent r e
ot r os ant ecedent es, que l os cont r i buyent es apor t en
i nf or maci n sobr e l as car act er st i cas de sus oper aci ones
t ant o con par t es r el aci onadas como no r el aci onadas, l os
mt odos apl i cados par a l a det er mi naci n de l os pr eci os o
val or es de t al es oper aci ones, i nf or maci n de sus par t es
r el aci onadas en el ext er i or , as como i nf or maci n
gener al del gr upo empr esar i al al que per t enece,
ent endi ndose por t al aquel def i ni do en el ar t cul o 96
de l a l ey N 18. 045, sobr e Mer cado de Val or es. La no
pr esent aci n de est a decl ar aci n, o su pr esent aci n
er r nea, i ncompl et a o ext empor nea, se sanci onar con
una mul t a de 10 a 50 uni dades t r i but ar i as anual es. Con
i nci so pr i mer o del ar t cul o 21, se apl i car adems una mul t a
equi val ent e al 5% del mont o de l a di f er enci a, sal vo que el
cont r i buyent e haya cumpl i do debi da y opor t unament e con l a
ent r ega de l os ant ecedent es r equer i dos por el Ser vi ci o
dur ant e l a f i scal i zaci n. El Ser vi ci o det er mi nar medi ant e
Ci r cul ar l os ant ecedent es m ni mos que deber apor t ar par a
que l a mul t a no sea pr ocedent e.
5. - Recl amaci n.
El cont r i buyent e podr r ecl amar de l a l i qui daci n en
que se hayan f i j ado l os pr eci os, val or es o r ent abi l i dades
asi gnados a l a o l as oper aci ones de que se t r at a y
det er mi nado l os i mpuest os, i nt er eses y mul t as apl i cadas, de
acuer do al pr ocedi mi ent o gener al est abl eci do en el Li br o I I I
6. - Decl ar aci n.
Los cont r i buyent es domi ci l i ados, r esi dent es o
est abl eci dos en Chi l e que r eal i cen oper aci ones con par t es
r el aci onadas, i ncl ui das l as r eor gani zaci ones o
r eest r uct ur aci ones empr esar i al es a que se r ef i er e est e
ar t cul o, deber n pr esent ar anual ment e una decl ar aci n con
l a i nf or maci n que r equi er a el Ser vi ci o, en l a f or ma y pl azo
que st e est abl ezca medi ant e r esol uci n. En di cha
decl ar aci n, el Ser vi ci o podr sol i ci t ar , ent r e ot r os
ant ecedent es, que l os cont r i buyent es apor t en i nf or maci n
sobr e l as car act er st i cas de sus oper aci ones t ant o con
par t es r el aci onadas como no r el aci onadas, l os mt odos
apl i cados par a l a det er mi naci n de l os pr eci os o val or es de
t al es oper aci ones, i nf or maci n de sus par t es r el aci onadas en
el ext er i or , as como i nf or maci n gener al del gr upo
empr esar i al al que per t enece, ent endi ndose por t al aquel
def i ni do en el ar t cul o 96 de l a l ey N 18. 045, sobr e
Mer cado de Val or es. La no pr esent aci n de est a decl ar aci n,
o su pr esent aci n er r nea, i ncompl et a o ext empor nea, se
sanci onar con una mul t a de 10 a 50 uni dades t r i but ar i as
anual es. Con t odo, di cha mul t a no podr exceder del l mi t e
187


t odo, di cha mul t a no podr exceder del l mi t e mayor
ent r e el equi val ent e al 15% del capi t al pr opi o del
cont r i buyent e det er mi nado conf or me al ar t cul o 41 o el
5% de su capi t al ef ect i vo. La apl i caci n de di cha mul t a
se somet er al pr ocedi mi ent o est abl eci do por el nmer o
1, del ar t cul o 165, del Cdi go Tr i but ar i o. Si l a
decl ar aci n pr esent ada conf or me a est e nmer o f uer e
mal i ci osament e f al sa, se sanci onar conf or me a l o
di spuest o por el i nci so pr i mer o, del nmer o 4, del
ar t cul o 97, del Cdi go Tr i but ar i o. El cont r i buyent e
podr sol i ci t ar al Di r ect or Regi onal r espect i vo, o al
Di r ect or de Gr andes Cont r i buyent es, segn cor r esponda,
por una vez, pr r r oga de hast a t r es meses del pl azo par a
l a pr esent aci n de l a ci t ada decl ar aci n. La pr r r oga
concedi da ampl i ar , en l os mi smos t r mi nos, el pl azo de
f i scal i zaci n a que se r ef i er e l a l et r a a) , del ar t cul o
59 del Cdi go Tr i but ar i o.
7. - Acuer dos ant i ci pados.
Los cont r i buyent es que r eal i cen oper aci ones con
par t es r el aci onadas podr n pr oponer al Ser vi ci o un
acuer do ant i ci pado en cuant o a l a det er mi naci n del
pr eci o, val or o r ent abi l i dad nor mal de mer cado de t al es
oper aci ones. Par a est os ef ect os, en l a f or ma y
opor t uni dad que est abl ezca el Ser vi ci o medi ant e
r esol uci n, el cont r i buyent e i nt er esado deber pr esent ar
una sol i ci t ud con una descr i pci n de l as oper aci ones
r espect i vas, sus pr eci os, val or es o r ent abi l i dades
nor mal es de mer cado y el per odo que debi er a compr ender
el acuer do, acompaada de l a document aci n o
ant ecedent es en que se f unda y de un i nf or me o est udi o
de pr eci os de t r ansf er enci a en que se haya apl i cado a
t al es oper aci ones l os mt odos a que se r ef i er e est e
ar t cul o. El Ser vi ci o, medi ant e r esol uci n, podr
r echazar a su j ui ci o excl usi vo, l a sol i ci t ud de acuer do
ant i ci pado, l a que no ser r ecl amabl e, ni admi t i r
r ecur so al guno. En caso que el Ser vi ci o acept e t ot al o
par ci al ment e l a sol i ci t ud del cont r i buyent e, se dej ar
const anci a del acuer do ant i ci pado en un act a, l a que
mayor ent r e el equi val ent e al 15% del capi t al pr opi o del
cont r i buyent e det er mi nado conf or me al ar t cul o 41 o el 5% de
su capi t al ef ect i vo. La apl i caci n de di cha mul t a se
somet er al pr ocedi mi ent o est abl eci do por el nmer o 1, del
ar t cul o 165, del Cdi go Tr i but ar i o. Si l a decl ar aci n
pr esent ada conf or me a est e nmer o f uer e mal i ci osament e
f al sa, se sanci onar conf or me a l o di spuest o por el i nci so
pr i mer o, del nmer o 4, del ar t cul o 97, del Cdi go
Tr i but ar i o. El cont r i buyent e podr sol i ci t ar al Di r ect or
Regi onal r espect i vo, o al Di r ect or de Gr andes
Cont r i buyent es, segn cor r esponda, por una vez, pr r r oga de
hast a t r es meses del pl azo par a l a pr esent aci n de l a ci t ada
decl ar aci n. La pr r r oga concedi da ampl i ar , en l os mi smos
t r mi nos, el pl azo de f i scal i zaci n a que se r ef i er e l a
l et r a a) , del ar t cul o 59 del Cdi go Tr i but ar i o.
7. - Acuer dos ant i ci pados.
Los cont r i buyent es que r eal i cen oper aci ones con par t es
r el aci onadas podr n pr oponer al Ser vi ci o un acuer do
ant i ci pado en cuant o a l a det er mi naci n del pr eci o, val or o
r ent abi l i dad nor mal de mer cado de t al es oper aci ones. Par a
est os ef ect os, en l a f or ma y opor t uni dad que est abl ezca el
Ser vi ci o medi ant e r esol uci n, el cont r i buyent e i nt er esado
deber pr esent ar una sol i ci t ud con una descr i pci n de l as
oper aci ones r espect i vas, sus pr eci os, val or es o
r ent abi l i dades nor mal es de mer cado y el per odo que debi er a
compr ender el acuer do, acompaada de l a document aci n o
ant ecedent es en que se f unda y de un i nf or me o est udi o de
pr eci os de t r ansf er enci a en que se haya apl i cado a t al es
oper aci ones l os mt odos a que se r ef i er e est e ar t cul o. El
Ser vi ci o, medi ant e r esol uci n, podr r echazar a su j ui ci o
excl usi vo, l a sol i ci t ud de acuer do ant i ci pado, l a que no
ser r ecl amabl e, ni admi t i r r ecur so al guno. En caso que el
Ser vi ci o acept e t ot al o par ci al ment e l a sol i ci t ud del
cont r i buyent e, se dej ar const anci a del acuer do ant i ci pado
en un act a, l a que ser suscr i t a por el Ser vi ci o y un
r epr esent ant e del cont r i buyent e aut or i zado expr esament e al
188


ser suscr i t a por el Ser vi ci o y un r epr esent ant e del
cont r i buyent e aut or i zado expr esament e al ef ect o,
debi endo const ar en el l a l os ant ecedent es en que se
f unda. El Ser vi ci o podr suscr i bi r acuer dos ant i ci pados
en l os cual es i nt er vengan adems ot r as admi ni st r aci ones
t r i but ar i as a l os ef ect os de det er mi nar ant i ci padament e
el pr eci o, val or o r ent abi l i dad nor mal de mer cado de l as
r espect i vas oper aci ones. Tr at ndose de l a i mpor t aci n de
mer canc as, el acuer do deber ser suscr i t o en conj unt o
con el Ser vi ci o Naci onal de Aduanas. El Mi ni st er i o de
Haci enda est abl ecer medi ant e r esol uci n el
pr ocedi mi ent o a t r avs del cual ambas i nst i t uci ones
r esol ver n sobr e l a mat er i a.
El acuer do ant i ci pado, una vez suscr i t a el act a, se
apl i car r espect o de l as oper aci ones l l evadas a cabo por
el sol i ci t ant e a par t i r del mi smo ao comer ci al de l a
sol i ci t ud y por l os t r es aos comer ci al es si gui ent es,
pudi endo ser pr or r ogado o r enovado, pr evi o acuer do
escr i t o suscr i t o por el cont r i buyent e, el Ser vi ci o y,
cuando cor r esponda, por l a ot r a u ot r as admi ni st r aci ones
t r i but ar i as.
El Ser vi ci o deber pr onunci ar se r espect o de l a
sol i ci t ud del cont r i buyent e ya sea concur r i endo a l a
suscr i pci n del act a r espect i va o r echazndol a medi ant e
r esol uci n, dent r o del pl azo de 6 meses cont ado desde
que el cont r i buyent e haya ent r egado o puest o a
di sposi ci n de di cho Ser vi ci o l a t ot al i dad de l os
ant ecedent es que est i me necesar i os par a r esol ver l a. En
caso que el Ser vi ci o no se pr onunci e dent r o del pl azo
seal ado, se ent ender r echazada l a sol i ci t ud del
cont r i buyent e, pudi endo est e vol ver a pr oponer l a
suscr i pci n del acuer do. Par a l os ef ect os del cmput o
del pl azo, se dej ar const anci a de l a ent r ega o puest a a
di sposi ci n r ef er i da en una cer t i f i caci n del j ef e de l a
of i ci na del Ser vi ci o que conozca de l a sol i ci t ud.
El Ser vi ci o podr , en cual qui er t i empo, dej ar si n
ef ect o el acuer do ant i ci pado cuando l a sol i ci t ud del
ef ect o, debi endo const ar en el l a l os ant ecedent es en que se
f unda. El Ser vi ci o podr suscr i bi r acuer dos ant i ci pados en
l os cual es i nt er vengan adems ot r as admi ni st r aci ones
t r i but ar i as a l os ef ect os de det er mi nar ant i ci padament e el
pr eci o, val or o r ent abi l i dad nor mal de mer cado de l as
r espect i vas oper aci ones. Tr at ndose de l a i mpor t aci n de
mer canc as, el acuer do deber ser suscr i t o en conj unt o con
el Ser vi ci o Naci onal de Aduanas. El Mi ni st er i o de Haci enda
est abl ecer medi ant e r esol uci n el pr ocedi mi ent o a t r avs
del cual ambas i nst i t uci ones r esol ver n sobr e l a mat er i a.
El acuer do ant i ci pado, una vez suscr i t a el act a, se
apl i car r espect o de l as oper aci ones l l evadas a cabo por el
sol i ci t ant e a par t i r del mi smo ao comer ci al de l a sol i ci t ud
y por l os t r es aos comer ci al es si gui ent es, pudi endo ser
pr or r ogado o r enovado, pr evi o acuer do escr i t o suscr i t o por
el cont r i buyent e, el Ser vi ci o y, cuando cor r esponda, por l a
ot r a u ot r as admi ni st r aci ones t r i but ar i as.
El Ser vi ci o deber pr onunci ar se r espect o de l a
sol i ci t ud del cont r i buyent e ya sea concur r i endo a l a
suscr i pci n del act a r espect i va o r echazndol a medi ant e
r esol uci n, dent r o del pl azo de 6 meses cont ado desde que el
cont r i buyent e haya ent r egado o puest o a di sposi ci n de di cho
Ser vi ci o l a t ot al i dad de l os ant ecedent es que est i me
necesar i os par a r esol ver l a. En caso que el Ser vi ci o no se
pr onunci e dent r o del pl azo seal ado, se ent ender r echazada
l a sol i ci t ud del cont r i buyent e, pudi endo est e vol ver a
pr oponer l a suscr i pci n del acuer do. Par a l os ef ect os del
cmput o del pl azo, se dej ar const anci a de l a ent r ega o
puest a a di sposi ci n r ef er i da en una cer t i f i caci n del j ef e
de l a of i ci na del Ser vi ci o que conozca de l a sol i ci t ud.
El Ser vi ci o podr , en cual qui er t i empo, dej ar si n
ef ect o el acuer do ant i ci pado cuando l a sol i ci t ud del
189


cont r i buyent e se haya basado en ant ecedent es er r neos,
mal i ci osament e f al sos, o hayan var i ado sust anci al ment e
l os ant ecedent es o ci r cunst anci as esenci al es que se
t uvi er on a l a vi st a al moment o de su suscr i pci n,
pr r r oga o r enovaci n. La r esol uci n que se di ct e
dej ando si n ef ect o el acuer do ant i ci pado, deber
f undar se en el car ct er er r neo de l os ant ecedent es, en
su f al sedad mal i ci osa o en l a var i aci n sust anci al de
l os ant ecedent es o ci r cunst anci as esenci al es en vi r t ud
de l as cual es el Ser vi ci o acept l a sol i ci t ud de acuer do
ant i ci pado, seal ando de qu f or ma st os son er r neos,
mal i ci osament e f al sos o han var i ado sust anci al ment e,
segn cor r esponda, y det al l ando l os ant ecedent es que se
han t eni do a l a vi st a par a t al es ef ect os. La r esol uci n
que dej e si n ef ect o el acuer do ant i ci pado, r egi r a
par t i r de su not i f i caci n al cont r i buyent e, sal vo cuando
se f unde en el car ct er mal i ci osament e f al so de l os
ant ecedent es de l a sol i ci t ud, caso en el cual se dej ar
si n ef ect o a par t i r de l a f echa de suscr i pci n del act a
or i gi nal o de sus r enovaci ones o pr r r ogas, consi der ando
l a opor t uni dad en que t al es ant ecedent es hayan si do
i nvocados por el cont r i buyent e. Asi mi smo, l a r esol uci n
ser comuni cada, cuando cor r esponda, a l a o l as dems
admi ni st r aci ones t r i but ar i as r espect i vas. Est a
r esol uci n no ser r ecl amabl e ni pr oceder a su r espect o
r ecur so al guno, el l o si n per j ui ci o de l a r ecl amaci n o
r ecur sos que pr ocedan r espect o de l as r esol uci ones,
l i qui daci ones o gi r os de i mpuest os, i nt er eses y mul t as
di ct adas o apl i cadas por el Ser vi ci o que sean
consecuenci a de haber se dej ado si n ef ect o el acuer do
ant i ci pado. Por su par t e, el cont r i buyent e podr dej ar
si n ef ect o el acuer do ant i ci pado que haya suscr i t o
cuando hayan var i ado sust anci al ment e l os ant ecedent es o
ci r cunst anci as esenci al es que se t uvi er on a l a vi st a al
moment o de su suscr i pci n, pr r r oga o r enovaci n. Par a
est os ef ect os, deber mani f est ar su vol unt ad en t al
sent i do medi ant e avi so por escr i t o al Ser vi ci o, en l a
f or ma que st e est abl ezca medi ant e r esol uci n, de modo
que el r ef er i do acuer do quedar si n ef ect o desde l a
f echa del avi so, pudi endo el Ser vi ci o ej er cer r espect o
cont r i buyent e se haya basado en ant ecedent es er r neos,
mal i ci osament e f al sos, o hayan var i ado sust anci al ment e l os
ant ecedent es o ci r cunst anci as esenci al es que se t uvi er on a
l a vi st a al moment o de su suscr i pci n, pr r r oga o
r enovaci n. La r esol uci n que se di ct e dej ando si n ef ect o el
acuer do ant i ci pado, deber f undar se en el car ct er er r neo
de l os ant ecedent es, en su f al sedad mal i ci osa o en l a
var i aci n sust anci al de l os ant ecedent es o ci r cunst anci as
esenci al es en vi r t ud de l as cual es el Ser vi ci o acept l a
sol i ci t ud de acuer do ant i ci pado, seal ando de qu f or ma
st os son er r neos, mal i ci osament e f al sos o han var i ado
sust anci al ment e, segn cor r esponda, y det al l ando l os
ant ecedent es que se han t eni do a l a vi st a par a t al es
ef ect os. La r esol uci n que dej e si n ef ect o el acuer do
ant i ci pado, r egi r a par t i r de su not i f i caci n al
cont r i buyent e, sal vo cuando se f unde en el car ct er
mal i ci osament e f al so de l os ant ecedent es de l a sol i ci t ud,
caso en el cual se dej ar si n ef ect o a par t i r de l a f echa de
suscr i pci n del act a or i gi nal o de sus r enovaci ones o
pr r r ogas, consi der ando l a opor t uni dad en que t al es
ant ecedent es hayan si do i nvocados por el cont r i buyent e.
Asi mi smo, l a r esol uci n ser comuni cada, cuando cor r esponda,
a l a o l as dems admi ni st r aci ones t r i but ar i as r espect i vas.
Est a r esol uci n no ser r ecl amabl e ni pr oceder a su
r espect o r ecur so al guno, el l o si n per j ui ci o de l a
r ecl amaci n o r ecur sos que pr ocedan r espect o de l as
r esol uci ones, l i qui daci ones o gi r os de i mpuest os, i nt er eses
y mul t as di ct adas o apl i cadas por el Ser vi ci o que sean
consecuenci a de haber se dej ado si n ef ect o el acuer do
ant i ci pado. Por su par t e, el cont r i buyent e podr dej ar si n
ef ect o el acuer do ant i ci pado que haya suscr i t o cuando hayan
var i ado sust anci al ment e l os ant ecedent es o ci r cunst anci as
esenci al es que se t uvi er on a l a vi st a al moment o de su
suscr i pci n, pr r r oga o r enovaci n. Par a est os ef ect os,
deber mani f est ar su vol unt ad en t al sent i do medi ant e avi so
por escr i t o al Ser vi ci o, en l a f or ma que st e est abl ezca
medi ant e r esol uci n, de modo que el r ef er i do acuer do quedar
si n ef ect o desde l a f echa del avi so, pudi endo el Ser vi ci o
ej er cer r espect o de l as oper aci ones del cont r i buyent e l a
t ot al i dad de l as f acul t ades que l e conf i er e l a l ey.
190


de l as oper aci ones del cont r i buyent e l a t ot al i dad de l as
f acul t ades que l e conf i er e l a l ey.
La pr esent aci n de ant ecedent es mal i ci osament e
f al sos en una sol i ci t ud de acuer do ant i ci pado que haya
si do acept ada t ot al o par ci al ment e por el Ser vi ci o, ser
sanci onada en l a f or ma est abl eci da por el i nci so
pr i mer o, del nmer o 4, del ar t cul o 97, del Cdi go
Tr i but ar i o.
Una vez suscr i t a el act a de acuer do ant i ci pado, o
sus pr r r ogas o r enovaci ones, y mi ent r as se encuent r en
vi gent es de acuer do a l o seal ado pr ecedent ement e, el
Ser vi ci o no podr l i qui dar a l os cont r i buyent es a que se
r ef i er e, di f er enci as de i mpuest os por pr eci os de
t r ansf er enci as en l as oper aci ones compr endi das en l ,
si empr e que l os pr eci os, val or es o r ent abi l i dades hayan
si do est abl eci dos o decl ar ados por el cont r i buyent e
conf or me a l os t r mi nos pr evi st os en el acuer do.
Las act as de acuer dos ant i ci pados y l os
ant ecedent es en vi r t ud de l os cual es han si do suscr i t as,
quedar n ampar ados por el deber de secr et o que est abl ece
el ar t cul o 35 del Cdi go Tr i but ar i o. Aquel l os
cont r i buyent es que aut or i cen al Ser vi ci o l a publ i caci n
de l os cr i t er i os, r azones econmi cas, f i nanci er as,
comer ci al es, ent r e ot r as, y mt odos en vi r t ud de l os
cual es se suscr i bi er on l os acuer dos ant i ci pados conf or me
a est e nmer o, debi endo dej ar se en est e caso const anci a
de l a aut or i zaci n en el act a r espect i va, ser n
i ncl ui dos si as l o aut or i zan, mi ent r as se encuent r e
vi gent e el acuer do, en una nmi na pbl i ca de
cont r i buyent es soci al ment e r esponsabl es que mant endr
di cho Ser vi ci o. Aun cuando no hayan aut or i zado ser
i ncl ui dos en l a nmi na pr ecedent e, no se apl i car
r espect o de el l os, i nt er s penal y mul t a al gunos con
mot i vo de l as i nf r acci ones y di f er enci as de i mpuest os
que se det er mi nen dur ant e di cha vi genci a, sal vo que se
t r at e de i nf r acci ones suscept i bl es de ser sanci onadas
con penas cor por al es, caso en el cual ser n excl ui dos de
La pr esent aci n de ant ecedent es mal i ci osament e f al sos
en una sol i ci t ud de acuer do ant i ci pado que haya si do
acept ada t ot al o par ci al ment e por el Ser vi ci o, ser
sanci onada en l a f or ma est abl eci da por el i nci so pr i mer o,
del nmer o 4, del ar t cul o 97, del Cdi go Tr i but ar i o.
Una vez suscr i t a el act a de acuer do ant i ci pado, o sus
pr r r ogas o r enovaci ones, y mi ent r as se encuent r en vi gent es
de acuer do a l o seal ado pr ecedent ement e, el Ser vi ci o no
podr l i qui dar a l os cont r i buyent es a que se r ef i er e,
di f er enci as de i mpuest os por pr eci os de t r ansf er enci as en
l as oper aci ones compr endi das en l , si empr e que l os pr eci os,
val or es o r ent abi l i dades hayan si do est abl eci dos o
decl ar ados por el cont r i buyent e conf or me a l os t r mi nos
pr evi st os en el acuer do.
Las act as de acuer dos ant i ci pados y l os ant ecedent es
en vi r t ud de l os cual es han si do suscr i t as, quedar n
ampar ados por el deber de secr et o que est abl ece el ar t cul o
35 del Cdi go Tr i but ar i o. Aquel l os cont r i buyent es que
aut or i cen al Ser vi ci o l a publ i caci n de l os cr i t er i os,
r azones econmi cas, f i nanci er as, comer ci al es, ent r e ot r as, y
mt odos en vi r t ud de l os cual es se suscr i bi er on l os acuer dos
ant i ci pados conf or me a est e nmer o, debi endo dej ar se en est e
caso const anci a de l a aut or i zaci n en el act a r espect i va,
ser n i ncl ui dos si as l o aut or i zan, mi ent r as se encuent r e
vi gent e el acuer do, en una nmi na pbl i ca de cont r i buyent es
soci al ment e r esponsabl es que mant endr di cho Ser vi ci o. Aun
cuando no hayan aut or i zado ser i ncl ui dos en l a nmi na
pr ecedent e, no se apl i car r espect o de el l os, i nt er s penal
y mul t a al gunos con mot i vo de l as i nf r acci ones y di f er enci as
de i mpuest os que se det er mi nen dur ant e di cha vi genci a, sal vo
que se t r at e de i nf r acci ones suscept i bl es de ser sanci onadas
con penas cor por al es, caso en el cual ser n excl ui dos de
i nmedi at o de l a nmi na seal ada. Lo ant er i or es si n
per j ui ci o del deber del cont r i buyent e de subsanar l as
191


i nmedi at o de l a nmi na seal ada. Lo ant er i or es si n
per j ui ci o del deber del cont r i buyent e de subsanar l as
i nf r acci ones comet i das dent r o del pl azo que seal e el
Ser vi ci o, el que no podr ser i nf er i or a 30 d as hbi l es
cont ado desde l a not i f i caci n de l a i nf r acci n; y, o
decl ar ar y pagar l as di f er enci as de i mpuest os
det er mi nadas, y si n per j ui ci o de su der echo a r ecl amar
de t al es act uaci ones, segn sea el caso. Cuando el
cont r i buyent e no hubi ese subsanado l a i nf r acci n y, o
decl ar ado y pagado l os i mpuest os r espect i vos dent r o de
l os pl azos que cor r espondan, sal vo que haya deduci do
r ecl amaci n r espect o de t al es i nf r acci ones,
l i qui daci ones o gi r os, el Ser vi ci o gi r ar si n ms
t r mi t e l os i nt er eses penal es y mul t as que or i gi nal ment e
no se hab an apl i cado. En caso de haber se deduci do
r ecl amaci n, pr oceder el gi r o seal ado cuando no haya
si do acogi da por sent enci a ej ecut or i ada o el
cont r i buyent e se haya desi st i do de el l a.
8. - Aj ust e cor r espondi ent e.
Los cont r i buyent es podr n, pr evi a aut or i zaci n del
Ser vi ci o t ant o r espect o de l a nat ur al eza como del mont o
del aj ust e, r ect i f i car el pr eci o, val or o r ent abi l i dad
de l as oper aci ones l l evadas a cabo con par t es
r el aci onadas, sobr e l a base de l os aj ust es de pr eci os de
t r ansf er enci a que hayan ef ect uado ot r os Est ados con l os
cual es se encuent r e vi gent e un Conveni o par a evi t ar l a
dobl e t r i but aci n i nt er naci onal que no pr oh ba di cho
aj ust e, y r espect o de l os cual es no se hayan deduci do,
ni se encuent r en pendi ent es, l os pl azos est abl eci dos
par a deduci r r ecur sos o acci ones j udi ci al es o
admi ni st r at i vas. No obst ant e l o ant er i or , cuando se
hayan deduci do di chos r ecur sos o acci ones, el
cont r i buyent e podr acoger se a l o di spuest o en est e
nmer o en t ant o el aj ust e deba consi der ar se def i ni t i vo
en vi r t ud de l a r espect i va sent enci a j udi ci al o
r esol uci n admi ni st r at i va. Par a est os ef ect os, el
Ser vi ci o deber apl i car r espect o de l as oper aci ones
mat er i a de r ect i f i caci n, en l a f or ma seal ada, l os
i nf r acci ones comet i das dent r o del pl azo que seal e el
Ser vi ci o, el que no podr ser i nf er i or a 30 d as hbi l es
cont ado desde l a not i f i caci n de l a i nf r acci n; y, o
decl ar ar y pagar l as di f er enci as de i mpuest os det er mi nadas,
y si n per j ui ci o de su der echo a r ecl amar de t al es
act uaci ones, segn sea el caso. Cuando el cont r i buyent e no
hubi ese subsanado l a i nf r acci n y, o decl ar ado y pagado l os
i mpuest os r espect i vos dent r o de l os pl azos que cor r espondan,
sal vo que haya deduci do r ecl amaci n r espect o de t al es
i nf r acci ones, l i qui daci ones o gi r os, el Ser vi ci o gi r ar si n
ms t r mi t e l os i nt er eses penal es y mul t as que or i gi nal ment e
no se hab an apl i cado. En caso de haber se deduci do
r ecl amaci n, pr oceder el gi r o seal ado cuando no haya si do
acogi da por sent enci a ej ecut or i ada o el cont r i buyent e se
haya desi st i do de el l a.
8. - Aj ust e cor r espondi ent e.
Los cont r i buyent es podr n, pr evi a aut or i zaci n del
Ser vi ci o t ant o r espect o de l a nat ur al eza como del mont o del
aj ust e, r ect i f i car el pr eci o, val or o r ent abi l i dad de l as
oper aci ones l l evadas a cabo con par t es r el aci onadas, sobr e
l a base de l os aj ust es de pr eci os de t r ansf er enci a que hayan
ef ect uado ot r os Est ados con l os cual es se encuent r e vi gent e
un Conveni o par a evi t ar l a dobl e t r i but aci n i nt er naci onal
que no pr oh ba di cho aj ust e, y r espect o de l os cual es no se
hayan deduci do, ni se encuent r en pendi ent es, l os pl azos
est abl eci dos par a deduci r r ecur sos o acci ones j udi ci al es o
admi ni st r at i vas. No obst ant e l o ant er i or , cuando se hayan
deduci do di chos r ecur sos o acci ones, el cont r i buyent e podr
acoger se a l o di spuest o en est e nmer o en t ant o el aj ust e
deba consi der ar se def i ni t i vo en vi r t ud de l a r espect i va
sent enci a j udi ci al o r esol uci n admi ni st r at i va. Par a est os
ef ect os, el Ser vi ci o deber apl i car r espect o de l as
oper aci ones mat er i a de r ect i f i caci n, en l a f or ma seal ada,
l os mt odos cont empl ados en est e ar t cul o. La sol i ci t ud de
r ect i f i caci n deber ser pr esent ada en l a f or ma que f i j e el
192


mt odos cont empl ados en est e ar t cul o. La sol i ci t ud de
r ect i f i caci n deber ser pr esent ada en l a f or ma que f i j e
el Ser vi ci o medi ant e r esol uci n, acompaada de t odos l os
document os en que se f unde, i ncl uyendo copi a del
i nst r ument o que de cuent a del aj ust e pr act i cado por el
ot r o Est ado, y dent r o del pl azo de 5 aos cont ado desde
l a expi r aci n del pl azo l egal en que se debi decl ar ar
en el pa s l os r esul t ados pr oveni ent es de l as
oper aci ones cuyos pr eci os, val or es o r ent abi l i dades se
pr et enda r ect i f i car . El Ser vi ci o deber denegar t ot al o
par ci al ment e l a r ect i f i caci n sol i ci t ada por el
cont r i buyent e, cuando el aj ust e de pr eci os de
t r ansf er enci a ef ect uado por el ot r o Est ado se est i me
i ncompat i bl e con l as di sposi ci ones de est a l ey, si n que
en est e caso pr oceda r ecur so admi ni st r at i vo o j udi ci al
al guno.
Cuando con mot i vo de est e aj ust e r esul t ar e una
di f er enci a de i mpuest os a f avor del cont r i buyent e, par a
l os ef ect os de su devol uci n, st a se r eaj ust ar de
acuer do al por cent aj e de var i aci n que haya
exper i ment ado el ndi ce de Pr eci os al Consumi dor en el
per odo compr endi do ent r e el mes ant er i or al del pago
del i mpuest o y el mes ant er i or a l a f echa de l a
r esol uci n que or dene su devol uci n.
Ser vi ci o medi ant e r esol uci n, acompaada de t odos l os
document os en que se f unde, i ncl uyendo copi a del i nst r ument o
que de cuent a del aj ust e pr act i cado por el ot r o Est ado, y
dent r o del pl azo de 5 aos cont ado desde l a expi r aci n del
pl azo l egal en que se debi decl ar ar en el pa s l os
r esul t ados pr oveni ent es de l as oper aci ones cuyos pr eci os,
val or es o r ent abi l i dades se pr et enda r ect i f i car . El Ser vi ci o
deber denegar t ot al o par ci al ment e l a r ect i f i caci n
sol i ci t ada por el cont r i buyent e, cuando el aj ust e de pr eci os
de t r ansf er enci a ef ect uado por el ot r o Est ado se est i me
i ncompat i bl e con l as di sposi ci ones de est a l ey, si n que en
est e caso pr oceda r ecur so admi ni st r at i vo o j udi ci al al guno.
Cuando con mot i vo de est e aj ust e r esul t ar e una
di f er enci a de i mpuest os a f avor del cont r i buyent e, par a l os
ef ect os de su devol uci n, st a se r eaj ust ar de acuer do al
por cent aj e de var i aci n que haya exper i ment ado el ndi ce de
Pr eci os al Consumi dor en el per odo compr endi do ent r e el mes
ant er i or al del pago del i mpuest o y el mes ant er i or a l a
f echa de l a r esol uci n que or dene su devol uci n.
Artculo 41 F.- Los intereses, comisiones, remuneraciones por
servicios y gastos financieros y cualquier otro recargo
convencional, incluyendo los que correspondan a reembolsos,
recargos de gastos incurridos por el acreedor o entidad
relacionada en beneficio directo o indirecto de otras empresas
relacionadas en el exterior que afecten los resultados del
contribuyente domiciliado, residente, establecido o
constituido en el pas, en virtud de los prstamos,
instrumentos de deuda y otros contratos u operaciones a que se
refiere este artculo, y que correspondan al exceso de
endeudamiento determinado al cierre del ejercicio, se gravarn
con un impuesto nico de tasa 35%, de acuerdo a las siguientes
reglas:
Ri ge a cont ar del
01.01.2015, segn
Con t odo, debe est ar se
t ambi n a l as
i nst r ucci ones
especi al es cont eni das
en el ar t cul o 3,
nmer o XVI I I
Ref or ma.
193


1. Este impuesto gravar a los contribuyentes domiciliados,
residentes, constituidos o establecidos en Chile, por los
conceptos sealados precedentemente que correspondan al exceso
de endeudamiento y que se hayan pagado, abonado en cuenta o
puesto a disposicin durante el ejercicio respectivo.
2. Este impuesto se declarar y pagar anualmente en la forma
y plazo que establecen los artculos 65, nmero 1, y 69,
respecto de los intereses y dems partidas del inciso primero,
pagados, abonados en cuenta o puestos a disposicin durante el
ejercicio respectivo en beneficio de entidades relacionadas
constituidas, domiciliadas, residentes o establecidas en el
extranjero.
3. Para que exista el exceso a que se refiere este artculo,
el endeudamiento total anual del contribuyente debe ser
superior a tres veces su patrimonio al trmino del ejercicio
respectivo.
4. Para los fines de este artculo, por patrimonio se
entender el capital propio determinado al 1 de enero del
ejercicio respectivo, o a la fecha de la iniciacin de
actividades, segn corresponda, de conformidad a lo dispuesto
en el artculo 41. Se agregar, considerando proporcionalmente
su permanencia en el perodo respectivo, el valor de los
aportes y aumentos efectivos de capital efectuados dentro del
ejercicio. Se deducir del valor del capital propio sealado,
considerando proporcionalmente aquella parte del perodo en
que tales cantidades no hayan permanecido en el patrimonio, el
valor de las disminuciones efectivas de capital, as como los
retiros o distribuciones del ejercicio respectivo.
Tambin se deducir del valor del capital propio tributario,
determinado en la forma sealada, el valor de aquel aporte que
directa o indirectamente haya sido financiado con prstamos,
crditos, instrumentos de deuda y otros contratos u
operaciones a que se refiere el nmero 5 siguiente con partes
directa o indirectamente relacionadas, salvo que se encuentren
pagados en el ejercicio respectivo, a menos que el pago se
haya efectuado o financiado directa o indirectamente con ese
194


mismo tipo de prstamos, instrumentos de deuda y otros
contratos u operaciones.
Cuando por aplicacin de las normas sealadas se determine un
valor negativo del patrimonio, se considerar que este es
igual a 1.
5. Por endeudamiento total anual se considerar la suma de los
valores de los crditos y pasivos sealados en las letras a),
b), c), d), g) y h) del N 1 del artculo 59, que la empresa
registre durante el ejercicio, as como cualquier otro crdito
o pasivo contratado con partes domiciliadas, residentes,
constituidas o establecidas en el exterior, sean relacionadas
o no. Igualmente, formar parte del endeudamiento total anual
el valor de los crditos o pasivos contratados con partes
domiciliadas, residentes, constituidas o establecidas en
Chile.
Se incluirn tambin las deudas o pasivos de un
establecimiento permanente en el exterior de la empresa
domiciliada, residente, establecida o constituida en Chile. El
impuesto se aplicar sobre aquellas partidas del inciso
primero que correspondan al establecimiento permanente,
aplicando en lo que corresponda las reglas de este artculo.
En el caso de fusiones, divisiones, disoluciones o cualquier
otro acto jurdico u operacin que implique el traspaso o la
novacin de deudas, stas se considerarn en el clculo de
exceso de endeudamiento de la empresa a la cual se traspas o
asumi la deuda, prstamos, crditos y otros contratos u
operaciones a que se refiere este artculo, a contar de la
fecha en que ocurra dicha circunstancia.
Para el clculo del endeudamiento total anual, se considerarn
la suma de los valores de los crditos, deudas, pasivos y
dems contratos u operaciones a que se refiere este artculo,
a su valor promedio por los meses de permanencia en el mismo,
ms los intereses y dems partidas del inciso primero
devengados en estas mismas deudas que no se hubieren pagado,
abonado en cuenta o puesto a disposicin, y que a su vez
195


devenguen intereses u otra de las partidas sealadas a favor
del acreedor.
6. Se considerar que el beneficiario de las partidas a que se
refiere el inciso primero es una entidad relacionada con quin
las paga, abona en cuenta o pone a disposicin cuando:
i) El beneficiario se encuentre constituido, establecido,
domiciliado o residente en algunos de los territorios o
jurisdicciones que formen parte de la lista a que se refiere
el artculo 41 D, salvo cuando a la fecha del otorgamiento del
crdito, el acreedor no se encontraba constituido,
domiciliado, establecido o residente en un pas o territorio
que, con posterioridad, quede comprendido en dicha lista;
ii) El beneficiario se encuentre domiciliado, residente,
constituido o establecido en un territorio o jurisdiccin que
quede comprendido en al menos dos de los supuestos que
establece el artculo 41 H;
iii) El beneficiario y quin paga, abona en cuenta o pone a
disposicin, pertenezcan al mismo grupo empresarial, o directa
o indirectamente posean o participen en 10% o ms del capital
o de las utilidades del otro o cuando se encuentren bajo un
socio o accionista comn que directa o indirectamente posea o
participe en un 10% o ms del capital o de las utilidades de
uno u otro, y dicho beneficiario se encuentre domiciliado,
residente, constituido o establecido en el exterior;
iv) El financiamiento es otorgado con garanta directa o
indirecta de terceros, salvo que se trate de terceros
beneficiarios no relacionados en los trminos sealados en los
numerales i), ii) iii) y v) de este nmero, y que presten el
servicio de garanta a cambio de una remuneracin normal de
mercado considerando para tales efectos lo dispuesto por el
artculo 41 E. Sin embargo, el beneficiario se entender
relacionado cuando el tercero no relacionado haya celebrado
algn acuerdo u obtenido los fondos necesarios para garantizar
el financiamiento otorgado al deudor con alguna entidad
relacionada con este ltimo en los trminos que establecen los
196


numerales i), ii), iii), iv) y v) de este nmero;
v) Se trate de instrumentos financieros colocados y adquiridos
por empresas independientes y que posteriormente son
adquiridos o traspasados a empresas relacionadas en los
trminos sealados en los numerales i) al iv) anteriores.
7. Respecto de las operaciones a que se refiere este artculo,
el deudor deber presentar una declaracin sobre las deudas,
sus garantas y si entre los beneficiarios finales de los
intereses y dems partidas sealadas en el inciso primero de
este artculo se encuentran entidades relacionadas en los
trminos sealados en el nmero 6 anterior, todo ello en la
forma y plazo que establezca el Servicio mediante resolucin.
Si el deudor se negare a formular dicha declaracin o si la
presentada fuera incompleta o falsa, se entender que existe
relacin entre el perceptor del inters y dems partidas y el
deudor, o entre el deudor y acreedor de las deudas no
informadas, segn corresponda.
8. Para determinar la base imponible del impuesto que
establece este artculo, cuando resulte un exceso de
endeudamiento conforme a lo dispuesto en el nmero 3, se
aplicar sobre la suma de los intereses y dems partidas a que
se refiere el inciso primero, pagadas, abonadas en cuenta o
puestas a disposicin durante el ejercicio respectivo, que se
afectaron con el impuesto adicional con tasa 4%, segn lo
dispuesto en el nmero 1, del inciso cuarto del artculo 59, y
sobre aquellas partidas que no se afectaron con el citado
tributo, el porcentaje que se obtenga de dividir el
endeudamiento total anual de la empresa menos 3 veces el
patrimonio, por el referido endeudamiento total anual, todo
ello multiplicado por cien.
En todo caso, la base imponible del impuesto que establece
este artculo no podr exceder de la suma total de los
intereses y dems partidas a que se refiere el inciso primero,
pagadas, abonadas en cuenta o puestas a disposicin durante el
ejercicio respectivo que se afectaron con el impuesto
adicional con tasa 4%, segn lo dispuesto en el nmero 1, del
197


inciso cuarto del artculo 59, y sobre aquellas partidas que
no se afectaron con el citado tributo.
9. Se dar de crdito al impuesto resultante, el monto de la
retencin total o proporcional, segn corresponda, de Impuesto
Adicional que se hubiese declarado y pagado sobre los
intereses y dems partidas del inciso primero que se afecten
con este tributo.
10. El impuesto resultante ser de cargo de la empresa
deudora, la cual podr deducirlo como gasto, de acuerdo con
las normas del artculo 31.
11. Con todo, no se aplicar el impuesto que establece este
artculo cuando el contribuyente acredite ante el Servicio,
que el financiamiento obtenido y los servicios recibidos
corresponden al financiamiento de uno o ms proyectos en
Chile, otorgados mayoritariamente por entidades no
relacionadas con el deudor, en que para los efectos de
garantizar el pago de la deuda o los servicios prestados o por
razones legales, financieras o econmicas, las entidades
prestamistas o prestadoras de servicios hayan exigido
constituir entidades de propiedad comn con el deudor o sus
entidades relacionadas, o se garantice la deuda otorgada o el
pago de los servicios prestados por terceros no relacionados,
con las acciones o derechos de propiedad sobre la entidad
deudora o con los frutos que tales ttulos o derechos
produzcan, todo lo anterior siempre que los intereses y las
dems cantidades a que se refiere el inciso primero, as como
las garantas sealadas, se hayan pactado a sus valores
normales de mercado, para cuyos efectos se aplicar lo
dispuesto en el artculo 41 E.
12. La entrega maliciosa de informacin incompleta o falsa en
la declaracin jurada a que se refiere ste artculo, que
implique la no aplicacin de lo dispuesto en los prrafos
precedentes, se sancionar en la forma prevista en el inciso
primero del artculo 97, N 4, del Cdigo Tributario.
13. La norma de control que establece este artculo no se
198


aplicar cuando el deudor sea un banco, compaa de seguros,
cooperativa de ahorro y crdito, emisores de tarjetas de
crdito, agentes administradores de mutuos hipotecarios
endosables, cajas de compensacin de asignacin familiar y las
dems entidades de crdito autorizadas por ley o una caja,
sujetas, segn corresponda, a la fiscalizacin de la
Superintendencia de Bancos e Instituciones financieras, a la
Superintendencia de Valores y Seguros y,o a la
Superintendencia de Seguridad Social.
Artculo 41 G.- No obstante lo dispuesto en el artculo 12 y
en los artculos precedentes de este Prrafo, los
contribuyentes o patrimonios de afectacin con domicilio,
residencia o constituidos en Chile, que directa o
indirectamente controlen entidades sin domicilio ni residencia
en el pas, debern considerar como devengadas o percibidas
las rentas pasivas percibidas o devengadas por dichas
entidades controladas, conforme a las reglas del presente
artculo.
A.- Entidades controladas sin domicilio ni residencia en
Chile.
Para los efectos de este artculo, se entender por entidades
controladas sin domicilio o residencia en Chile, aquellas que,
cualquiera sea su naturaleza, posean personalidad jurdica
propia o no, tales como sociedades, fondos, comunidades,
patrimonios o trusts, constituidas, domiciliadas,
establecidas, formalizadas o residentes en el extranjero,
cumplan con los siguientes requisitos copulativos:
1) Para efectos de los impuestos de la presente ley, las
rentas de la entidad controlada, no deban computarse en Chile
de conformidad al artculo 41 B, N1.
2) Sean controladas por entidades o patrimonios constituidos,
domiciliados, establecidos o residentes en Chile. Se entender
que la entidad es controlada por tales contribuyentes cuando
al cierre del ejercicio respectivo o en cualquier momento
durante los doce meses precedentes, stos, por s solos o en
conjunto con personas o entidades relacionadas en los trminos
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn l et r a
c) del ar t cul o 1
Con t odo, debe est ar se
t ambi n a l as
i nst r ucci ones
especi al es cont eni das
en el ar t cul o 3,
nmer o XVI I I
Ref or ma.
199


del artculo 100 de la ley N 18.045, cualquiera sea la
naturaleza de los intervinientes, salvo los directores,
ejecutivos principales, el cnyuge o parientes hasta el
segundo grado de consanguinidad de las personas sealadas en
la letra c), de este ltimo artculo, o al controlador que sea
una entidad no establecida, ni domiciliada o residente en
Chile, que a su vez no sea controlada por una entidad local,
posean directa o indirectamente, respecto de la entidad de que
se trate, el 50% o ms de:
i) El capital, o
ii) Del derecho a las utilidades, o
iii) De los derechos a voto.
Tambin se considerarn entidades controladas, cuando los
contribuyentes, entidades o patrimonios constituidos,
domiciliados, establecidos o residentes en Chile, directa o
indirectamente, por s o a travs de las referidas personas
relacionadas, puedan elegir o hacer elegir a la mayora de los
directores o administradores de las entidades en el exterior o
posean facultades unilaterales para modificar los estatutos, o
para cambiar o remover a la mayora de los directores o
administradores.
Salvo prueba en contrario, se presumir que se trata de una
entidad controlada para los fines de este artculo, cualquiera
sea el porcentaje de participacin en el capital, las
utilidades o el derecho a voto que tenga directa o
indirectamente el contribuyente constituido, domiciliado,
establecido o residente en Chile, cuando aqulla se encuentre
constituida, domiciliada o residente en un pas o territorio
de baja o nula tributacin.
Del mismo modo, se presume que se trata de una entidad
controlada cuando el contribuyente constituido, domiciliado,
establecido o residente en Chile tenga, directa o
indirectamente, una opcin de compra o adquisicin de una
participacin o derecho en dicha entidad, en los trminos de
200


los literales i), ii) o iii) anteriores.
B.- Pas o territorio de baja o nula tributacin.
Para los efectos de lo dispuesto en el presente artculo, se
entender como un pas o territorio de baja o nula tributacin
aqullos a que se refiere el artculo 41 H.
C.- Rentas pasivas.
Para los efectos de lo dispuesto en el presente artculo, se
considerarn rentas pasivas las siguientes:
1. Dividendos, retiros, repartos y cualquier otra forma de
distribucin, o devengo de utilidades provenientes de
participaciones en otras entidades, incluso cuando se hubiesen
capitalizado en el extranjero. No obstante, no se considerar
renta pasiva la distribucin, reparto o devengo de utilidades
que una entidad controlada sin domicilio ni residencia en
Chile haya obtenido desde otra entidad no domiciliada ni
residente en el pas que, a su vez, sea controlada directa o
indirectamente por la primera, cuando esta ltima no tenga
como giro o actividad principal la obtencin de rentas
pasivas.
2. Intereses y dems rentas a que se refiere el artculo 20,
nmero 2, de esta ley, salvo que la entidad controlada no
domiciliada que las genera sea una entidad bancaria o
financiera regulada como tal por las autoridades del pas
respectivo y no se encuentre constituida, establecida,
domiciliada o residente en una jurisdiccin o territorio de
aquellos a que se refieren los artculos 41 D, nmero 2, y 41
H.
3. Rentas derivadas de la cesin del uso, goce o explotacin
de marcas, patentes, frmulas, programas computacionales y
otras prestaciones similares, sea que consistan en regalas o
cualquier otra forma de remuneracin.
4. Ganancias de capital o mayores valores provenientes de la
201


enajenacin de bienes o derechos que generen rentas de las
indicadas en los nmeros precedentes.
5. Las rentas provenientes del arrendamiento o cesin temporal
de bienes inmuebles, salvo que la entidad controlada tenga por
giro o actividad principal la explotacin de inmuebles
situados en el pas donde se encuentre constituida,
domiciliada o residente.
6. Las ganancias de capital provenientes de la enajenacin de
inmuebles, salvo que stos hubieran sido utilizados o
explotados en el desarrollo de una actividad empresarial
generadora de rentas distintas de aquellas calificadas como
pasivas de acuerdo a este artculo.
7. Las rentas provenientes de la cesin de derechos sobre las
facultades de usar o disfrutar cualquiera de los bienes o
derechos generadores de las rentas consideradas pasivas de
acuerdo con los nmeros precedentes.
8. Las rentas que las entidades controladas no domiciliadas ni
residentes en Chile obtengan como consecuencia de operaciones
realizadas con contribuyentes constituidos, domiciliados,
establecidos o residentes en Chile, siempre que: a) sean
partes relacionadas en los trminos del artculo 41 E; b)
tales rentas constituyan gasto deducible para los
contribuyentes constituidos, domiciliados, establecidos o
residentes en el pas para la determinacin de sus impuestos a
la renta en Chile, o deban formar parte de valores sujetos a
depreciacin o amortizacin en Chile, segn proceda, y c)
dichas rentas no sean de fuente chilena, o siendo de fuente
chilena, estn sujetas a una tasa de impuesto en Chile menor
al 35%.
Si las rentas pasivas a que se refiere este artculo
representan el 80% o ms del total de los ingresos de la
entidad controlada constituida, domiciliada o residente en el
extranjero, el total de los ingresos de sta sern
considerados como rentas pasivas para los efectos de este
artculo.
202


Se presumir, salvo prueba en contrario, que: (i) Todas las
rentas obtenidas por una entidad controlada constituida,
domiciliada o residente en un territorio o jurisdiccin a que
se refiere el artculo 41 H, son rentas pasivas. (ii) Una
entidad controlada domiciliada, constituida o residente en un
pas o territorio de baja o nula imposicin, genera en el
ejercicio a lo menos una renta neta pasiva igual al resultado
de multiplicar la tasa de inters promedio que cobren las
empresas del sistema financiero del referido pas o territorio
por el valor de adquisicin de la participacin o el valor de
participacin patrimonial, el que resulte mayor, que
corresponda a la participacin, directa o indirecta, de los
propietarios constituidos, domiciliados o residentes en Chile.
En caso que el pas o territorio publique oficialmente la tasa
de inters promedio de las empresas de su sistema financiero,
se utilizar dicha tasa. En caso que no pueda determinarse la
tasa indicada, se utilizar la tasa promedio que establezca
anualmente el Ministerio de Hacienda mediante decreto supremo.
Lo dispuesto en este artculo se aplicar slo cuando las
rentas pasivas de la entidad controlada excedan del 10% de los
ingresos totales de aquella, en el ejercicio que corresponda.
D.- Forma de reconocer en Chile las rentas percibidas o
devengadas de conformidad a este artculo.
Las rentas pasivas percibidas o devengadas por las entidades
controladas, se considerarn a su vez percibidas o devengadas
por sus propietarios constituidos, domiciliados, establecidos
o residentes en Chile, al cierre del ejercicio respectivo,
conforme a las siguientes reglas:
1. Las rentas pasivas se considerarn percibidas o devengadas
por los propietarios domiciliados o residentes en Chile, en
proporcin a la participacin, directa o indirecta, que ellos
tengan en la entidad controlada. Para los efectos de
determinar dicha proporcin, el Servicio podr ejercer las
facultades de fiscalizacin que correspondan.
203


2. Para determinar el monto de las rentas pasivas que debe
computarse en Chile, se aplicarn las normas de esta ley sobre
determinacin de la base imponible de primera categora, y se
agregar a la renta lquida imponible de la empresa al trmino
del ejercicio, salvo que el resultado arroje una prdida, caso
en el cual no se reconocer en el pas.
3. Cuando los gastos deducibles incidan en la generacin de
las rentas pasivas y de otras rentas, la deduccin se
efectuar en la misma proporcin que tales rentas pasivas
representen en los ingresos totales de la entidad controlada.
4. El resultado de las rentas pasivas extranjeras se
determinar en la moneda del pas en que se encuentre radicada
la entidad respectiva y se convertir, cuando corresponda, a
moneda nacional de acuerdo con el tipo de cambio establecido
en el nmero 1 de la letra D del artculo 41 A, vigente al
trmino del ejercicio en Chile.
5. Los contribuyentes debern aplicar el artculo 21 a las
entidades controladas que tengan en el exterior.
6. Los contribuyentes constituidos, domiciliados, establecidos
o residentes en Chile a que se refiere este artculo, no
debern considerar como devengadas las rentas pasivas
percibidas o devengadas en el ejercicio por entidades
controladas en el exterior, cuando no excedan de 2.400
unidades de fomento en total al trmino del ejercicio
respectivo.
E.- Crdito por impuestos pagados o adeudados en el exterior
por rentas pasivas.
Los contribuyentes constituidos, domiciliados o residentes en
Chile que deban computar en el pas rentas de conformidad a
este artculo, tendrn derecho al crdito por los impuestos a
la renta pagados o adeudados en el extranjero que correspondan
a las rentas pasivas sealadas, de conformidad a las
disposiciones de los artculos 41 A, letra B, inciso segundo,
y 41 C, segn corresponda.
204


Proceder la deduccin como crdito de los impuestos pagados
aun cuando la entidad controlada cuyas rentas deban declararse
en Chile no se encuentre constituida, domiciliada ni sea
residente del pas o territorio en que haya invertido
directamente el contribuyente domiciliado, establecido,
residente o constituido en Chile, siempre que se encuentre
vigente con el pas que haya aplicado tales impuestos
acreditables en Chile, un convenio para evitar la doble
tributacin internacional u otro que permita el intercambio de
informacin para fines tributarios, que se encuentren
vigentes, cumplindose en lo dems los requisitos que
establecen las disposiciones a que se refiere este prrafo.
F.- Dividendos que corresponden a rentas pasivas.
Los dividendos retiros, repartos y cualquier otra forma de
distribucin de utilidades, beneficios o ganancias que las
entidades controladas distribuyan a los contribuyentes con
domicilio o residencia en Chile, no estarn gravados en el
pas con el impuesto a la renta cuando correspondan a las
rentas netas pasivas que hubiesen tributado previamente de
conformidad al presente artculo. En estos casos, deber
estarse a lo dispuesto en los artculos 41 A, letra B, inciso
segundo, y 41 C, segn corresponda.
Para estos efectos, se considerar que los dividendos y otras
formas de distribucin de utilidades, beneficios o ganancias
distribuidas corresponden a las rentas netas pasivas en la
misma proporcin que dichas rentas representan en el total de
las rentas netas de la entidad controlada. La misma regla se
aplicar para la determinacin de la distribucin de
utilidades que la entidad que distribuye hubiese recibido a su
vez de otras entidades controladas, y as sucesivamente.
G.- Obligaciones de registro e informacin.
Los contribuyentes constituidos, domiciliados, establecidos o
residentes en el pas debern mantener un registro detallado y
actualizado de las rentas pasivas que se hayan computado en el
205


pas de acuerdo a este artculo, de los dividendos u otra
forma de participacin en las utilidades, beneficios o
ganancias provenientes de entidades controladas, as como del
o los impuestos pagados o adeudados respecto de estas rentas
en el exterior, entre otros antecedentes.
El Servicio, mediante resolucin, fijar la informacin que
debe anotarse en el citado registro, pudiendo requerir al
contribuyente, en la forma y plazo que ste establezca
mediante resolucin una o ms declaraciones con la informacin
que determine para los efectos de aplicar y fiscalizar el
cumplimiento de lo dispuesto en este artculo. La no
presentacin de esta declaracin, o su presentacin errnea,
incompleta o extempornea, se sancionar con una multa de 10 a
50 unidades tributarias anuales. Con todo, dicha multa no
podr exceder del lmite mayor entre el equivalente al 15% del
capital propio del contribuyente determinado conforme al
artculo 41 o el 5% de su capital efectivo. La aplicacin de
dicha multa se someter al procedimiento establecido en el
nmero 1 del artculo 165 del Cdigo Tributario. Si la
declaracin presentada conforme a este nmero fuere
maliciosamente falsa, se sancionar conforme a lo dispuesto en
el prrafo primero del nmero 4 del artculo 97 del Cdigo
Tributario. El contribuyente podr solicitar al Director
Regional respectivo, o al Director de Grandes Contribuyentes,
segn corresponda, por una vez, prrroga de hasta tres meses
del plazo para la presentacin de la citada declaracin. La
prrroga concedida ampliar, en los mismos trminos, el plazo
de fiscalizacin a que se refiere la letra a) del artculo 59
del Cdigo Tributario.
Cuando las rentas pasivas que deban reconocerse en Chile se
hayan afectado con el impuesto adicional de esta ley por
corresponder en su origen a rentas de fuente chilena obtenidas
por la entidad sin domicilio ni residencia en el pas, el
citado impuesto adicional podr deducirse como crdito del
impuesto que corresponda aplicar sobre tales rentas, conforme
a este artculo. Para los efectos de su deduccin en el pas
se aplicarn las reglas que establece este artculo para la
reajustabilidad y acreditacin de tales tributos.
206


Artculo 41 H. Para los efectos de esta ley, se considerar
que un territorio o jurisdiccin tiene un rgimen fiscal
preferencial cuando se cumpla a lo menos dos de los siguientes
requisitos:
a) Su tasa de tributacin efectiva sobre los ingresos de
fuente extranjera sea inferior al 50% de la tasa del inciso
primero del artculo 58. Para la determinacin de la tasa
efectiva se considerarn las exenciones o rebajas otorgadas
sobre el ingreso respectivo, los costos o gastos efectivos o
presuntos que rebajen tales ingresos y los crditos o rebajas
al impuesto extranjero determinado, todos ellos otorgados o
concedidos por el respectivo territorio o jurisdiccin. La
tributacin efectiva ser la que resulte de dividir el
impuesto extranjero neto determinado por la utilidad neta
ajustada de acuerdo a lo dispuesto anteriormente. En caso que
en el pas respectivo, se aplique una escala progresiva de
tasas, la tasa efectiva ser la equivalente a la tasa media,
que resulte de dividir por dos la diferencia entre la tasa
mxima y mnima de la escala de tasas correspondiente,
expresadas en porcentaje.
b) No hayan celebrado con Chile un convenio que permita el
intercambio de informacin para fines tributarios o el
celebrado no se encuentre vigente.
c) Los territorios o jurisdicciones cuya legislacin carezca
de reglas que faculten a la administracin tributaria
respectiva para fiscalizar los precios de transferencia, que
de manera sustancial se ajusten a las recomendaciones de la
Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico, o
de la Organizacin de Naciones Unidas.
d) Aquellos cuyas legislaciones contienen limitaciones que
prohben a sus respectivas administraciones tributarias la
solicitud de informacin a sus administrados y,o la
disposicin y entrega de esa informacin a terceros pases.
e) Aquellos cuyas legislaciones sean consideradas como
regmenes preferenciales para fines tributarios por la
Ri ge a cont ar del
01.01.2015, segn
207


Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico, o
por la Organizacin de Naciones Unidas.
f) Aquellos que gravan exclusivamente las rentas generadas,
producidas o cuya fuente se encuentre en sus propios
territorios.
No se aplicar lo dispuesto en este artculo cuando se trate
de pases miembros de la Organizacin para la Cooperacin y el
Desarrollo Econmico.
El Servicio, previa solicitud, se pronunciar mediante
resolucin acerca del cumplimiento de los requisitos que
establece este artculo.
Artculo 42.- Se apl i car , cal cul ar y cobr ar un i mpuest o
en conf or mi dad a l o di spuest o en el ar t cul o 43, sobr e l as
si gui ent es r ent as:
1. - Suel dos, sobr esuel dos, sal ar i os, pr emi os,
di et as, gr at i f i caci ones, par t i ci paci ones y cual esqui er a
ot r as asi mi l aci ones y asi gnaci ones que aument en l a
r emuner aci n pagada por ser vi ci os per sonal es, mont ep os y
pensi ones, except uadas l as i mposi ci ones obl i gat or i as que
se dest i nen a l a f or maci n de f ondos de pr evi si n y
r et i r o, y l as cant i dades per ci bi das por concept o de gast os
de r epr esent aci n.
Cuando l os depsi t os ef ect uados en l a cuent a de
ahor r o vol unt ar i o a que se r ef i er e el ar t cul o 21 del
decr et o l ey N3. 500, de 1980, que no hayan est ado
acogi dos a l as nor mas que se est abl ecen en l a l et r a A. -
del ar t cul o 57 bi s, se dest i nen a ant i ci par o mej or ar
l a pensi n, par a l os ef ect os de apl i car el i mpuest o
est abl eci do en el ar t cul o 43, se r ebaj ar de l a base de
di cho t r i but o el mont o que r esul t e de apl i car a l a
pensi n el por cent aj e que en el t ot al del f ondo
dest i nado a el l a r epr esent en t al es depsi t os. Est e sal do
ser det er mi nado por l a Admi ni st r ador a de Fondos de
Pensi ones de acuer do a l o est abl eci do en el ar t cul o 22
Artculo 42.- Se apl i car , cal cul ar y cobr ar un i mpuest o en
conf or mi dad a l o di spuest o en el ar t cul o 43, sobr e l as
si gui ent es r ent as:
1. - Suel dos, sobr esuel dos, sal ar i os, pr emi os, di et as,
gr at i f i caci ones, par t i ci paci ones y cual esqui er a ot r as
asi mi l aci ones y asi gnaci ones que aument en l a r emuner aci n
pagada por ser vi ci os per sonal es, mont ep os y pensi ones,
except uadas l as i mposi ci ones obl i gat or i as que se dest i nen a l a
f or maci n de f ondos de pr evi si n y r et i r o, y l as cant i dades
per ci bi das por concept o de gast os de r epr esent aci n.
Cuando l os depsi t os ef ect uados en l a cuent a de ahor r o
vol unt ar i o a que se r ef i er e el ar t cul o 21 del decr et o l ey
N3. 500, de 1980, se dest i nen a ant i ci par o mej or ar l a
pensi n, par a l os ef ect os de apl i car el i mpuest o est abl eci do
en el ar t cul o 43, se r ebaj ar de l a base de di cho t r i but o el
mont o que r esul t e de apl i car a l a pensi n el por cent aj e que en
el t ot al del f ondo dest i nado a el l a r epr esent en t al es
depsi t os. Est e sal do ser det er mi nado por l a Admi ni st r ador a
de Fondos de Pensi ones de acuer do a l o est abl eci do en el
ar t cul o 22 del decr et o l ey N 3. 500, de 1980, r egi st r ando
separ adament e el capi t al i nver t i do, expr esado en uni dades
t r i but ar i as mensual es, el que cor r esponder a l a di f er enci a
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
208


del decr et o l ey N 3. 500, de 1980, r egi st r ando
separ adament e el capi t al i nver t i do, expr esado en
uni dades t r i but ar i as mensual es, el que cor r esponder a
l a di f er enci a ent r e l os depsi t os y l os r et i r os net os,
conver t i dos cada uno de el l os al val or que t enga di cha
uni dad en el mes en que se ef ect en est as oper aci ones.
Respect o de l os obr er os agr col as el i mpuest o se
cal cul ar sobr e l a mi sma cant i dad af ect a a i mposi ci ones
del Ser vi ci o de Segur o Soci al , si n ni nguna deducci n.
Los chof er es de t axi , que no sean pr opi et ar i os de
l os veh cul os que expl ot en, t r i but ar n con el i mpuest o de
est e nmer o con t asa de 3, 5% sobr e el mont o de dos
uni dades t r i but ar i as mensual es, si n der echo a deducci n
al guna. El i mpuest o debe ser r ecaudado mensual ment e por el
pr opi et ar i o del veh cul o el que debe i ngr esar l o en ar cas
f i scal es ent r e el 1 y el 12 del mes si gui ent e.
2. - I ngr esos pr oveni ent es del ej er ci ci o de l as
pr of esi ones l i ber al es o de cual qui er a ot r a pr of esi n u
ocupaci n l ucr at i va no compr endi da en l a pr i mer a cat egor a
ni en el nmer o ant er i or , i ncl uyndose l os obt eni dos por
l os auxi l i ar es de l a admi ni st r aci n de j ust i ci a por l os
der echos que conf or me a l a l ey obt i enen del pbl i co, l os
obt eni dos por l os cor r edor es que sean per sonas nat ur al es y
cuyas r ent as pr ovengan excl usi vament e de su t r abaj o o
act uaci n per sonal , si n que empl een capi t al , y l os
obt eni dos por soci edades de pr of esi onal es que pr est en
excl usi vament e ser vi ci os o asesor as pr of esi onal es.
Par a l os ef ect os del i nci so ant er i or se ent ender
por "ocupaci n l ucr at i va" l a act i vi dad ej er ci da en f or ma
i ndependi ent e por per sonas nat ur al es y en l a cual
pr edomi ne el t r abaj o per sonal basado en el conoci mi ent o de
una ci enci a, ar t e, of i ci o o t cni ca por sobr e el empl eo de
maqui nar i as, her r ami ent as, equi pos u ot r os bi enes de
capi t al .
ent r e l os depsi t os y l os r et i r os net os, conver t i dos cada uno
de el l os al val or que t enga di cha uni dad en el mes en que se
ef ect en est as oper aci ones.
Respect o de l os obr er os agr col as el i mpuest o se cal cul ar
sobr e l a mi sma cant i dad af ect a a i mposi ci ones del Ser vi ci o de
Segur o Soci al , si n ni nguna deducci n.
Los chof er es de t axi , que no sean pr opi et ar i os de l os
veh cul os que expl ot en, t r i but ar n con el i mpuest o de est e
nmer o con t asa de 3, 5% sobr e el mont o de dos uni dades
t r i but ar i as mensual es, si n der echo a deducci n al guna. El
i mpuest o debe ser r ecaudado mensual ment e por el pr opi et ar i o
del veh cul o el que debe i ngr esar l o en ar cas f i scal es ent r e el
1 y el 12 del mes si gui ent e.
2. - I ngr esos pr oveni ent es del ej er ci ci o de l as
pr of esi ones l i ber al es o de cual qui er a ot r a pr of esi n u
ocupaci n l ucr at i va no compr endi da en l a pr i mer a cat egor a ni
en el nmer o ant er i or , i ncl uyndose l os obt eni dos por l os
auxi l i ar es de l a admi ni st r aci n de j ust i ci a por l os der echos
que conf or me a l a l ey obt i enen del pbl i co, l os obt eni dos por
l os cor r edor es que sean per sonas nat ur al es y cuyas r ent as
pr ovengan excl usi vament e de su t r abaj o o act uaci n per sonal ,
si n que empl een capi t al , y l os obt eni dos por soci edades de
pr of esi onal es que pr est en excl usi vament e ser vi ci os o asesor as
pr of esi onal es.
Par a l os ef ect os del i nci so ant er i or se ent ender por
"ocupaci n l ucr at i va" l a act i vi dad ej er ci da en f or ma
i ndependi ent e por per sonas nat ur al es y en l a cual pr edomi ne el
t r abaj o per sonal basado en el conoci mi ent o de una ci enci a,
ar t e, of i ci o o t cni ca por sobr e el empl eo de maqui nar i as,
her r ami ent as, equi pos u ot r os bi enes de capi t al .
Si n per j ui ci o de l o di spuest o en l os i nci sos ant er i or es,
209


ant er i or es, l as soci edades de pr of esi onal es que pr est en
excl usi vament e ser vi ci os o asesor as pr of esi onal es, podr n
opt ar por decl ar ar sus r ent as de acuer do con l as nor mas de
l a pr i mer a cat egor a, suj et ndose a sus di sposi ci ones par a
t odos l os ef ect os de est a l ey. El ej er ci ci o de l a opci n
deber pr act i car se dent r o de l os t r es pr i mer os meses del
ao comer ci al r espect i vo, pr esent ando una decl ar aci n al
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos en di cho pl azo, acogi ndose
al ci t ado r gi men t r i but ar i o, el cual r egi r a cont ar de
ese mi smo ao. Par a l os ef ect os de l a det er mi naci n en el
pr i mer ej er ci ci o de l os pagos pr ovi si onal es mensual es a
que se r ef i er e l a l et r a a) del ar t cul o 84, se apl i car
por el ej er ci ci o compl et o, el por cent aj e que r esul t e de l a
r el aci n ent r e l os i ngr esos br ut os per ci bi dos o devengados
en el ao comer ci al ant er i or y el i mpuest o de pr i mer a
cat egor a que hubi er e cor r espondi do decl ar ar , si n
consi der ar el r eaj ust e del ar t cul o 72, pudi ndose dar de
abono a est os pagos pr ovi si onal es l as r et enci ones o pagos
pr ovi si onal es ef ect uados en di cho ej er ci ci o por l os mi smos
i ngr esos en vi r t ud de l o di spuest o en el ar t cul o 74,
nmer o 2 y 84, l et r a b) , apl i cndose al ef ect o l a mi sma
modal i dad de i mput aci n que seal a el i nci so pr i mer o del
ar t cul o 88. Los cont r i buyent es que opt ar en por decl ar ar
de acuer do con l as nor mas de l a pr i mer a cat egor a, no
podr n vol ver al si st ema de t r i but aci n de l a segunda
cat egor a.
En ni ngn caso quedar n compr endi das en est e nmer o
l as r ent as de soci edades de pr of esi onal es que expl ot en
est abl eci mi ent os t al es como cl ni cas, mat er ni dades,
l abor at or i os u ot r os anl ogos, ni de l as que desar r ol l en
al gunas de l as act i vi dades cl asi f i cadas en el ar t cul o 20.
l as soci edades de pr of esi onal es que pr est en excl usi vament e
ser vi ci os o asesor as pr of esi onal es, podr n opt ar por decl ar ar
sus r ent as de acuer do con l as nor mas de l a pr i mer a cat egor a,
suj et ndose a sus di sposi ci ones par a t odos l os ef ect os de est a
l ey. El ej er ci ci o de l a opci n deber pr act i car se dent r o de
l os t r es pr i mer os meses del ao comer ci al r espect i vo,
pr esent ando una decl ar aci n al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos
en di cho pl azo, acogi ndose al ci t ado r gi men t r i but ar i o, el
cual r egi r a cont ar de ese mi smo ao. Par a l os ef ect os de l a
det er mi naci n en el pr i mer ej er ci ci o de l os pagos
pr ovi si onal es mensual es a que se r ef i er e l a l et r a a) del
ar t cul o 84, se apl i car por el ej er ci ci o compl et o, el
por cent aj e que r esul t e de l a r el aci n ent r e l os i ngr esos
br ut os per ci bi dos o devengados en el ao comer ci al ant er i or y
el i mpuest o de pr i mer a cat egor a que hubi er e cor r espondi do
decl ar ar , si n consi der ar el r eaj ust e del ar t cul o 72,
pudi ndose dar de abono a est os pagos pr ovi si onal es l as
r et enci ones o pagos pr ovi si onal es ef ect uados en di cho
ej er ci ci o por l os mi smos i ngr esos en vi r t ud de l o di spuest o en
el ar t cul o 74, nmer o 2 y 84, l et r a b) , apl i cndose al
ef ect o l a mi sma modal i dad de i mput aci n que seal a el i nci so
pr i mer o del ar t cul o 88. Los cont r i buyent es que opt ar en por
decl ar ar de acuer do con l as nor mas de l a pr i mer a cat egor a, no
podr n vol ver al si st ema de t r i but aci n de l a segunda
cat egor a.
En ni ngn caso quedar n compr endi das en est e nmer o l as
r ent as de soci edades de pr of esi onal es que expl ot en
est abl eci mi ent os t al es como cl ni cas, mat er ni dades,
l abor at or i os u ot r os anl ogos, ni de l as que desar r ol l en
al gunas de l as act i vi dades cl asi f i cadas en el ar t cul o 20.
Artculo 42 bis.- Los cont r i buyent es del ar t cul o 42, N
1, que ef ect en depsi t os de ahor r o pr evi si onal
vol unt ar i o, cot i zaci ones vol unt ar i as y ahor r o
pr evi si onal vol unt ar i o col ect i vo de conf or mi dad a l o
est abl eci do en l os pr r af os 2 y 3 del T t ul o I I I del
decr et o l ey N 3. 500, de 1980, podr n acoger se al
r gi men que se est abl ece a cont i nuaci n:
Artculo 42 bis.- Los cont r i buyent es del ar t cul o 42, N 1,
que ef ect en depsi t os de ahor r o pr evi si onal vol unt ar i o,
cot i zaci ones vol unt ar i as y ahor r o pr evi si onal vol unt ar i o
col ect i vo de conf or mi dad a l o est abl eci do en l os pr r af os 2
y 3 del T t ul o I I I del decr et o l ey N 3. 500, de 1980, podr n
acoger se al r gi men que se est abl ece a cont i nuaci n:
210


1. Podr n r ebaj ar , de l a base i mponi bl e del
i mpuest o ni co de segunda cat egor a, el mont o del
depsi t o de ahor r o pr evi si onal vol unt ar i o, cot i zaci n
vol unt ar i a y ahor r o pr evi si onal vol unt ar i o col ect i vo,
ef ect uado medi ant e el descuent o de su r emuner aci n por
par t e del empl eador , hast a por un mont o t ot al mensual
equi val ent e a 50 uni dades de f oment o, segn el val or de
st a al l t i mo d a del mes r espect i vo.
2. Podr n r el i qui dar , de conf or mi dad al
pr ocedi mi ent o est abl eci do en el ar t cul o 47, el i mpuest o
ni co de segunda cat egor a, r ebaj ando de l a base
i mponi bl e el mont o del depsi t o de ahor r o pr evi si onal
vol unt ar i o, cot i zaci n vol unt ar i a y ahor r o pr evi si onal
vol unt ar i o col ect i vo, que hubi er en ef ect uado
di r ect ament e en una i nst i t uci n aut or i zada de l as
def i ni das en l a l et r a p) del ar t cul o 98 del decr et o l ey
N 3. 500, de 1980, o en una admi ni st r ador a de f ondos de
pensi ones, hast a por un mont o t ot al mxi mo anual
equi val ent e a l a di f er enci a ent r e 600 uni dades de
f oment o, segn el val or de st a al 31 de di ci embr e del
ao r espect i vo, menos el mont o t ot al del ahor r o
vol unt ar i o, de l as cot i zaci ones vol unt ar i as y del ahor r o
pr evi si onal vol unt ar i o col ect i vo, acogi dos al nmer o 1
ant er i or .
Par a l os ef ect os de i mpet r ar el benef i ci o, cada
i nver si n ef ect uada en el ao deber consi der ar se segn
el val or de l a uni dad de f oment o en el d a que st a se
r eal i ce.
3. En caso que l os r ecur sos or i gi nados en depsi t os
de ahor r o pr evi si onal vol unt ar i o, cot i zaci ones
vol unt ar i as o ahor r o pr evi si onal vol unt ar i o col ect i vo a
que se r ef i er en l os pr r af os 2 y 3 del T t ul o I I I del
decr et o l ey N 3. 500, de 1980, sean r et i r ados y no se
dest i nen a ant i ci par o mej or ar l as pensi ones de
j ubi l aci n, el mont o r et i r ado, r eaj ust ado en l a f or ma
di spuest a en el i nci so penl t i mo del nmer o 3 del
1. Podr n r ebaj ar , de l a base i mponi bl e del i mpuest o
ni co de segunda cat egor a, el mont o del depsi t o de ahor r o
pr evi si onal vol unt ar i o, cot i zaci n vol unt ar i a y ahor r o
pr evi si onal vol unt ar i o col ect i vo, ef ect uado medi ant e el
descuent o de su r emuner aci n por par t e del empl eador , hast a
por un mont o t ot al mensual equi val ent e a 50 uni dades de
f oment o, segn el val or de st a al l t i mo d a del mes
r espect i vo.
2. Podr n r el i qui dar , de conf or mi dad al pr ocedi mi ent o
est abl eci do en el ar t cul o 47, el i mpuest o ni co de segunda
cat egor a, r ebaj ando de l a base i mponi bl e el mont o del
depsi t o de ahor r o pr evi si onal vol unt ar i o, cot i zaci n
vol unt ar i a y ahor r o pr evi si onal vol unt ar i o col ect i vo, que
hubi er en ef ect uado di r ect ament e en una i nst i t uci n
aut or i zada de l as def i ni das en l a l et r a p) del ar t cul o 98
del decr et o l ey N 3. 500, de 1980, o en una admi ni st r ador a
de f ondos de pensi ones, hast a por un mont o t ot al mxi mo
anual equi val ent e a l a di f er enci a ent r e 600 uni dades de
f oment o, segn el val or de st a al 31 de di ci embr e del ao
r espect i vo, menos el mont o t ot al del ahor r o vol unt ar i o, de
l as cot i zaci ones vol unt ar i as y del ahor r o pr evi si onal
vol unt ar i o col ect i vo, acogi dos al nmer o 1 ant er i or .
Par a l os ef ect os de i mpet r ar el benef i ci o, cada
i nver si n ef ect uada en el ao deber consi der ar se segn el
val or de l a uni dad de f oment o en el d a que st a se r eal i ce.
3. En caso que l os r ecur sos or i gi nados en depsi t os de
ahor r o pr evi si onal vol unt ar i o, cot i zaci ones vol unt ar i as o
ahor r o pr evi si onal vol unt ar i o col ect i vo a que se r ef i er en
l os pr r af os 2 y 3 del T t ul o I I I del decr et o l ey N 3. 500,
de 1980, sean r et i r ados y no se dest i nen a ant i ci par o
mej or ar l as pensi ones de j ubi l aci n, el mont o r et i r ado,
r eaj ust ado en l a f or ma di spuest a en el i nci so penl t i mo del
nmer o 3 del ar t cul o 54, quedar af ect o a un i mpuest o ni co
211


ar t cul o 54, quedar af ect o a un i mpuest o ni co que se
decl ar ar y pagar en l a mi sma f or ma y opor t uni dad que
el i mpuest o gl obal compl ement ar i o. La t asa de est e
i mpuest o ser t r es punt os por cent ual es super i or a l a que
r esul t e de mul t i pl i car por el f act or 1, 1, el pr oduct o,
expr esado como por cent aj e, que r esul t e de di vi di r , por
el mont o r eaj ust ado del r et i r o ef ect uado, l a di f er enci a
ent r e el mont o del i mpuest o gl obal compl ement ar i o
det er mi nado sobr e l as r emuner aci ones del ej er ci ci o
i ncl uyendo el mont o r eaj ust ado del r et i r o y el mont o del
mi smo i mpuest o det er mi nado si n consi der ar di cho r et i r o.
Si el r et i r o es ef ect uado por una per sona pensi onada o,
que cumpl e con l os r equi si t os de edad y de mont o de
pensi n que est abl ecen l os ar t cul os 3 y 68 l et r a b)
del decr et o l ey N 3. 500, de 1980, o con l os r equi si t os
par a pensi onar se que est abl ece el decr et o l ey N 2. 448,
de 1979, no se apl i car n l os r ecar gos por cent ual es ni el
f act or ant es seal ados.
Las admi ni st r ador as de f ondos de pensi ones y l as
i nst i t uci ones aut or i zadas que admi ni st r en l os r ecur sos
de ahor r o pr evi si onal vol unt ar i o desde l as cual es se
ef ect en l os r et i r os descr i t os en el i nci so ant er i or ,
deber n pr act i car una r et enci n de i mpuest o, con t asa
15% que se t r at ar conf or me a l o di spuest o en el
ar t cul o 75 de est a l ey y ser vi r de abono al i mpuest o
ni co det er mi nado. Con t odo, no se consi der ar n r et i r os
l os t r aspasos de r ecur sos que se ef ect en ent r e l as
ent i dades admi ni st r ador as, si empr e que cumpl an con l os
r equi si t os que se seal an en el numer al si gui ent e.
Los r ecur sos or i gi nados en depsi t os de ahor r o
pr evi si onal vol unt ar i o, cot i zaci ones vol unt ar i as o
ahor r o pr evi si onal vol unt ar i o col ect i vo, acogi dos a l o
di spuest o en el nmer o 1 del pr esent e ar t cul o, y que
hayan si do dest i nados a pl i zas de segur os de vi da
aut or i zadas por l a Super i nt endenci a de Val or es y Segur os
como pl anes de ahor r o pr evi si onal vol unt ar i o, se
gr avar n en caso de muer t e del asegur ado con el i mpuest o
que est abl ece est e numer al , en aquel l a par t e que no se
que se decl ar ar y pagar en l a mi sma f or ma y opor t uni dad
que el i mpuest o gl obal compl ement ar i o. La t asa de est e
i mpuest o ser t r es punt os por cent ual es super i or a l a que
r esul t e de mul t i pl i car por el f act or 1, 1, el pr oduct o,
expr esado como por cent aj e, que r esul t e de di vi di r , por el
mont o r eaj ust ado del r et i r o ef ect uado, l a di f er enci a ent r e
el mont o del i mpuest o gl obal compl ement ar i o det er mi nado
sobr e l as r emuner aci ones del ej er ci ci o i ncl uyendo el mont o
r eaj ust ado del r et i r o y el mont o del mi smo i mpuest o
det er mi nado si n consi der ar di cho r et i r o. Si el r et i r o es
ef ect uado por una per sona pensi onada o, que cumpl e con l os
r equi si t os de edad y de mont o de pensi n que est abl ecen l os
ar t cul os 3 y 68 l et r a b) del decr et o l ey N 3. 500, de
1980, o con l os r equi si t os par a pensi onar se que est abl ece el
decr et o l ey N 2. 448, de 1979, no se apl i car n l os r ecar gos
por cent ual es ni el f act or ant es seal ados.
Las admi ni st r ador as de f ondos de pensi ones y l as
i nst i t uci ones aut or i zadas que admi ni st r en l os r ecur sos de
ahor r o pr evi si onal vol unt ar i o desde l as cual es se ef ect en
l os r et i r os descr i t os en el i nci so ant er i or , deber n
pr act i car una r et enci n de i mpuest o, con t asa 15% que se
t r at ar conf or me a l o di spuest o en el ar t cul o 75 de est a
l ey y ser vi r de abono al i mpuest o ni co det er mi nado. Con
t odo, no se consi der ar n r et i r os l os t r aspasos de r ecur sos
que se ef ect en ent r e l as ent i dades admi ni st r ador as, si empr e
que cumpl an con l os r equi si t os que se seal an en el numer al
si gui ent e.
Los r ecur sos or i gi nados en depsi t os de ahor r o
pr evi si onal vol unt ar i o, cot i zaci ones vol unt ar i as o ahor r o
pr evi si onal vol unt ar i o col ect i vo, acogi dos a l o di spuest o en
el nmer o 1 del pr esent e ar t cul o, y que hayan si do
dest i nados a pl i zas de segur os de vi da aut or i zadas por l a
Super i nt endenci a de Val or es y Segur os como pl anes de ahor r o
pr evi si onal vol unt ar i o, se gr avar n en caso de muer t e del
asegur ado con el i mpuest o que est abl ece est e numer al , en
aquel l a par t e que no se haya dest i nado a f i nanci ar cost os de
212


haya dest i nado a f i nanci ar cost os de cober t ur a. Di cho
i mpuest o, cuya t asa ser , en est e caso, de un 15%,
deber ser r et eni do por l a Compa a de Segur os al
moment o de ef ect uar el pago de t al es r ecur sos a l os
benef i ci ar i os, y ent er ado en ar cas f i scal es hast a el d a
12 del mes si gui ent e a aqul en que haya ef ect uado l a
r et enci n. Par a l os ef ect os de l a det er mi naci n de est e
i mpuest o, l as cant i dades af ect as a l a t r i but aci n
seal ada se r eaj ust ar n en l a f or ma di spuest a en el
i nci so penl t i mo, del nmer o 3 del ar t cul o 54. El
i mpuest o a que se r ef i er e est e i nci so no se apl i car
cuando l os benef i ci ar i os hayan opt ado por dest i nar t al es
r ecur sos a l a cuent a de capi t al i zaci n i ndi vi dual del
asegur ado.
4. Al moment o de i ncor por ar se al si st ema de ahor r o
a que se r ef i er e est e ar t cul o, l a per sona deber
mani f est ar a l as admi ni st r ador as de f ondos de pensi ones
o a l as i nst i t uci ones aut or i zadas, su vol unt ad de
acoger se al r gi men est abl eci do en est e ar t cul o,
debi endo mant ener vi gent e di cha expr esi n de vol unt ad.
La ent i dad admi ni st r ador a deber dej ar const anci a de
est a ci r cunst anci a en el document o que d cuent a de l a
i nver si n ef ect uada. Asi mi smo, deber i nf or mar
anual ment e r espect o de l os mont os de ahor r o y de l os
r et i r os ef ect uados, al cont r i buyent e y al Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos, en l a opor t uni dad y f or ma que est e
l t i mo seal e.
5. Los mont os acogi dos a l os pl anes de ahor r o
pr evi si onal vol unt ar i o no podr n acoger se
si mul t neament e a l o di spuest o en el ar t cul o 57 bi s.
6. Tambi n podr n acoger se al r gi men est abl eci do en
est e ar t cul o l as per sonas i ndi cadas en el i nci so t er cer o
del nmer o 6 del ar t cul o 31, hast a por el mont o en
uni dades de f oment o que r epr esent e l a cot i zaci n
obl i gat or i a que ef ect e en el ao r espect i vo, de acuer do a
l o di spuest o en el pr i mer i nci so del ar t cul o 17 del
decr et o l ey N 3. 500, de 1980.
cober t ur a. Di cho i mpuest o, cuya t asa ser , en est e caso, de
un 15%, deber ser r et eni do por l a Compa a de Segur os al
moment o de ef ect uar el pago de t al es r ecur sos a l os
benef i ci ar i os, y ent er ado en ar cas f i scal es hast a el d a 12
del mes si gui ent e a aqul en que haya ef ect uado l a
r et enci n. Par a l os ef ect os de l a det er mi naci n de est e
i mpuest o, l as cant i dades af ect as a l a t r i but aci n seal ada
se r eaj ust ar n en l a f or ma di spuest a en el i nci so penl t i mo,
del nmer o 3 del ar t cul o 54. El i mpuest o a que se r ef i er e
est e i nci so no se apl i car cuando l os benef i ci ar i os hayan
opt ado por dest i nar t al es r ecur sos a l a cuent a de
capi t al i zaci n i ndi vi dual del asegur ado.
4. Al moment o de i ncor por ar se al si st ema de ahor r o a
que se r ef i er e est e ar t cul o, l a per sona deber mani f est ar a
l as admi ni st r ador as de f ondos de pensi ones o a l as
i nst i t uci ones aut or i zadas, su vol unt ad de acoger se al
r gi men est abl eci do en est e ar t cul o, debi endo mant ener
vi gent e di cha expr esi n de vol unt ad. La ent i dad
admi ni st r ador a deber dej ar const anci a de est a ci r cunst anci a
en el document o que d cuent a de l a i nver si n ef ect uada.
Asi mi smo, deber i nf or mar anual ment e r espect o de l os mont os
de ahor r o y de l os r et i r os ef ect uados, al cont r i buyent e y al
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, en l a opor t uni dad y f or ma
que est e l t i mo seal e.
Eliminado
6. Tambi n podr n acoger se al r gi men est abl eci do en
est e ar t cul o l as per sonas i ndi cadas en el i nci so t er cer o del
nmer o 6 del ar t cul o 31, hast a por el mont o en uni dades de
f oment o que r epr esent e l a cot i zaci n obl i gat or i a que ef ect e
en el ao r espect i vo, de acuer do a l o di spuest o en el pr i mer
i nci so del ar t cul o 17 del decr et o l ey N 3. 500, de 1980.
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
213


Si el cont r i buyent e no opt a, al moment o de
i ncor por ar se al si st ema de ahor r o a que se r ef i er e est e
ar t cul o, por acoger se al r gi men est abl eci do en el i nci so
ant er i or , o habi endo opt ado sus depsi t os exceden de l os
l mi t es que est abl ece di cho i nci so, l os depsi t os de
ahor r o pr evi si onal vol unt ar i o, l as cot i zaci ones
vol unt ar i as, el ahor r o pr evi si onal vol unt ar i o col ect i vo
cor r espondi ent e a l os apor t es del t r abaj ador , a que se
r ef i er en l os nmer os 2. y 3. del T t ul o I I I del decr et o
l ey N 3. 500, de 1980, o el exceso en su caso, no se
r ebaj ar n de l a base i mponi bl e del i mpuest o ni co de
segunda cat egor a y no est ar n suj et os al i mpuest o ni co
que est abl ece el nmer o 3. del i nci so pr i mer o de est e
ar t cul o, cuando di chos r ecur sos sean r et i r ados. En t odo
caso, l a r ent abi l i dad de di chos apor t es est ar suj et a a
l as nor mas est abl eci das en el ar t cul o 22 del menci onado
decr et o l ey. Asi mi smo, cuando di chos apor t es se dest i nen a
ant i ci par o mej or ar l a pensi n, par a l os ef ect os de
apl i car el i mpuest o est abl eci do en el ar t cul o 43, se
r ebaj ar el mont o que r esul t e de apl i car a l a pensi n el
por cent aj e que en el t ot al del f ondo dest i nado a pensi n
r epr esent en l as cot i zaci ones vol unt ar i as, apor t es de
ahor r o pr evi si onal vol unt ar i o y apor t es de ahor r o
pr evi si onal vol unt ar i o col ect i vo que l a per sona hubi er e
acogi do a l o di spuest o en est e i nci so y l os que no hubi ese
podi do acoger por exceder de l os l mi t es que est abl ece el
i nci so pr i mer o. El sal do de di chas cot i zaci ones y apor t es
ser det er mi nado por l as Admi ni st r ador as de Fondos de
Pensi ones de acuer do a l o est abl eci do en el ar t cul o 20 L
del decr et o l ey N 3. 500, de 1980.
Los apor t es que l os empl eador es ef ect en a l os
pl anes de ahor r o pr evi si onal vol unt ar i o col ect i vo se
consi der ar n como gast o necesar i o par a pr oduci r l a r ent a
de aqul l os. A su vez, cuando l os apor t es del empl eador ,
ms l a r ent abi l i dad que st os gener en, sean r et i r ados por
st e, aqul l os ser n consi der ados como i ngr esos par a
ef ect os de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a. En est e
l t i mo caso, l a Admi ni st r ador a o I nst i t uci n Aut or i zada
Si el cont r i buyent e no opt a, al moment o de i ncor por ar se
al si st ema de ahor r o a que se r ef i er e est e ar t cul o, por
acoger se al r gi men est abl eci do en el i nci so ant er i or , o
habi endo opt ado sus depsi t os exceden de l os l mi t es que
est abl ece di cho i nci so, l os depsi t os de ahor r o pr evi si onal
vol unt ar i o, l as cot i zaci ones vol unt ar i as, el ahor r o
pr evi si onal vol unt ar i o col ect i vo cor r espondi ent e a l os apor t es
del t r abaj ador , a que se r ef i er en l os nmer os 2. y 3. del
T t ul o I I I del decr et o l ey N 3. 500, de 1980, o el exceso en
su caso, no se r ebaj ar n de l a base i mponi bl e del i mpuest o
ni co de segunda cat egor a y no est ar n suj et os al i mpuest o
ni co que est abl ece el nmer o 3. del i nci so pr i mer o de est e
ar t cul o, cuando di chos r ecur sos sean r et i r ados. En t odo caso,
l a r ent abi l i dad de di chos apor t es est ar suj et a a l as nor mas
est abl eci das en el ar t cul o 22 del menci onado decr et o l ey.
Asi mi smo, cuando di chos apor t es se dest i nen a ant i ci par o
mej or ar l a pensi n, par a l os ef ect os de apl i car el i mpuest o
est abl eci do en el ar t cul o 43, se r ebaj ar el mont o que
r esul t e de apl i car a l a pensi n el por cent aj e que en el t ot al
del f ondo dest i nado a pensi n r epr esent en l as cot i zaci ones
vol unt ar i as, apor t es de ahor r o pr evi si onal vol unt ar i o y
apor t es de ahor r o pr evi si onal vol unt ar i o col ect i vo que l a
per sona hubi er e acogi do a l o di spuest o en est e i nci so y l os
que no hubi ese podi do acoger por exceder de l os l mi t es que
est abl ece el i nci so pr i mer o. El sal do de di chas cot i zaci ones y
apor t es ser det er mi nado por l as Admi ni st r ador as de Fondos de
Pensi ones de acuer do a l o est abl eci do en el ar t cul o 20 L del
decr et o l ey N 3. 500, de 1980.
Los apor t es que l os empl eador es ef ect en a l os pl anes de
ahor r o pr evi si onal vol unt ar i o col ect i vo se consi der ar n como
gast o necesar i o par a pr oduci r l a r ent a de aqul l os. A su vez,
cuando l os apor t es del empl eador , ms l a r ent abi l i dad que
st os gener en, sean r et i r ados por st e, aqul l os ser n
consi der ados como i ngr esos par a ef ect os de l a Ley sobr e
I mpuest o a l a Rent a. En est e l t i mo caso, l a Admi ni st r ador a o
I nst i t uci n Aut or i zada deber ef ect uar l a r et enci n
214


deber ef ect uar l a r et enci n est abl eci da en el N 3 de
est e ar t cul o.
est abl eci da en el N 3 de est e ar t cul o.
Artculo 42 ter.- El mont o de l os excedent es de
l i br e di sposi ci n, cal cul ado de acuer do a l o est abl eci do
en el decr et o l ey N 3. 500, de 1980, det er mi nado al
moment o en que l os af i l i ados opt en por pensi onar se,
podr ser r et i r ado l i br e de i mpuest o hast a por un mxi mo
anual equi val ent e a 200 uni dades t r i but ar i as mensual es,
no pudi endo, en t odo caso, exceder di cha exenci n el
equi val ent e a 1. 200 uni dades t r i but ar i as mensual es. Con
t odo, el cont r i buyent e podr opt ar , al t er nat i vament e,
por acoger sus r et i r os a una exenci n mxi ma de 800
uni dades t r i but ar i as mensual es dur ant e un ao. Aquel l a
par t e del excedent e de l i br e di sposi ci n que cor r esponda
a r ecur sos or i gi nados en depsi t os conveni dos, t r i but ar
de acuer do al si gui ent e ar t cul o.
Par a que oper e l a exenci n seal ada, l os apor t es
que se ef ect en par a const i t ui r di cho excedent e, por
concept o de cot i zaci n vol unt ar i a, depsi t o de ahor r o
vol unt ar i o o depsi t o de ahor r o pr evi si onal vol unt ar i o
col ect i vo, deber n haber se ef ect uado con a l o menos
cuar ent a y ocho meses de ant i ci paci n a l a det er mi naci n
de di cho excedent e.
Los r et i r os que ef ect e el cont r i buyent e se
i mput ar n, en pr i mer l ugar , a l os apor t es ms ant i guos,
y as sucesi vament e.
Artculo 42 ter.- El mont o de l os excedent es de l i br e
di sposi ci n, cal cul ado de acuer do a l o est abl eci do en el
decr et o l ey N 3. 500, de 1980, det er mi nado al moment o en que
l os af i l i ados opt en por pensi onar se, podr ser r et i r ado
l i br e de i mpuest o hast a por un mxi mo anual equi val ent e a
200 uni dades t r i but ar i as mensual es, no pudi endo, en t odo
caso, exceder di cha exenci n el equi val ent e a 1. 200 uni dades
t r i but ar i as mensual es. Con t odo, el cont r i buyent e podr
opt ar , al t er nat i vament e, por acoger sus r et i r os a una
exenci n mxi ma de 800 uni dades t r i but ar i as mensual es
dur ant e un ao. Aquel l a par t e del excedent e de l i br e
di sposi ci n que cor r esponda a r ecur sos or i gi nados en
depsi t os conveni dos, t r i but ar de acuer do al si gui ent e
ar t cul o.
Par a que oper e l a exenci n seal ada, l os apor t es que
se ef ect en par a const i t ui r di cho excedent e, por concept o de
cot i zaci n vol unt ar i a, depsi t o de ahor r o vol unt ar i o o
depsi t o de ahor r o pr evi si onal vol unt ar i o col ect i vo, deber n
haber se ef ect uado con a l o menos cuar ent a y ocho meses de
ant i ci paci n a l a det er mi naci n de di cho excedent e.
Los r et i r os que ef ect e el cont r i buyent e se i mput ar n,
en pr i mer l ugar , a l os apor t es ms ant i guos, y as
sucesi vament e.
Artculo 42 quter.- El mont o de l os excedent es de l i br e
decr et o l ey N 3. 500, de 1980, que cor r esponda a
depsi t os conveni dos ef ect uados por sobr e el l mi t e
est abl eci do en el i nci so t er cer o del ar t cul o 20 del
ci t ado decr et o l ey, podr ser r et i r ado l i br e de
i mpuest os. Con t odo, l a r ent abi l i dad gener ada por di chos
depsi t os, t r i but ar conf or me a l as r egl as gener al es.
Aquel l a par t e de l os excedent es de l i br e di sposi ci n que
cor r espondan a r ecur sos or i gi nados en depsi t os
Artculo 42 quter.- El mont o de l os excedent es de l i br e
decr et o l ey N 3. 500, de 1980, que cor r esponda a depsi t os
conveni dos ef ect uados por sobr e el l mi t e est abl eci do en el
i nci so t er cer o del ar t cul o 20 del ci t ado decr et o l ey, podr
ser r et i r ado l i br e de i mpuest os. Con t odo, l a r ent abi l i dad
gener ada por di chos depsi t os, t r i but ar conf or me a l as
r egl as gener al es. Aquel l a par t e de l os excedent es de l i br e
di sposi ci n que cor r espondan a r ecur sos or i gi nados en
depsi t os conveni dos de mont os i nf er i or es al l mi t e
215


conveni dos de mont os i nf er i or es al l mi t e cont empl ado en
el ar t cul o 20 del decr et o l ey N 3. 500, de 1980,
t r i but ar conf or me a l as r egl as gener al es.
cont empl ado en el ar t cul o 20 del decr et o l ey N 3. 500, de
1980, t r i but ar conf or me a l as r egl as gener al es.
Artculo 43.- Las r ent as de est a cat egor a quedar n
gr avadas de l a si gui ent e maner a:
1. - Rent as mensual es a que se r ef i er e el N 1 del
ar t cul o 42, a l as cual es se apl i car l a si gui ent e escal a
de t asas:
Las r ent as que no excedan de 13, 5 uni dades
t r i but ar i as mensual es, est ar n exent as de est e i mpuest o;
Sobr e l a par t e que exceda de 13, 5 y no sobr epase
l as 30 uni dades t r i but ar i as mensual es, 4%;
Sobr e l a par t e que exceda de 30 y no sobr epase l as
50 uni dades t r i but ar i as mensual es, 8%;
70 uni dades t r i but ar i as mensual es, 13, 5%;
120 uni dades t r i but ar i as mensual es, 30, 4%;
150 uni dades t r i but ar i as mensual es, 35, 5%; y,
Sobr e l a par t e que exceda de 150 uni dades
t r i but ar i as mensual es, 40%
El i mpuest o de est e nmer o t endr el car ct er de
ni co r espect o de l as cant i dades a l as cual es se apl i que.
Las r egal as por concept o de al i ment aci n que
per ci ban en di ner o l os t r abaj ador es event ual es y
Artculo 43.- Las r ent as de est a cat egor a quedar n gr avadas
de l a si gui ent e maner a:
1. - Rent as mensual es a que se r ef i er e el N 1 del
ar t cul o 42, a l as cual es se apl i car l a si gui ent e escal a de
t asas:
Las r ent as que no excedan de 13, 5 uni dades t r i but ar i as
mensual es, est ar n exent as de est e i mpuest o;
Sobr e l a par t e que exceda de 13, 5 y no sobr epase l as
Sobr e l a par t e que exceda de 30 y no sobr epase l as 50
uni dades t r i but ar i as mensual es, 8%;
uni dades t r i but ar i as mensual es, 13, 5%;
uni dades t r i but ar i as mensual es, 23%;
uni dades t r i but ar i as mensual es, 30, 4%;
Sobre la parte que exceda de 120 unidades tributarias
mensuales, 35%.
El i mpuest o de est e nmer o t endr el car ct er de ni co
r espect o de l as cant i dades a l as cual es se apl i que.
Las r egal as por concept o de al i ment aci n que per ci ban
en di ner o l os t r abaj ador es event ual es y di scont i nuos, que no
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
216


di scont i nuos, que no t i enen pat r n f i j o y per manent e, no
ser n consi der adas como r emuner aci ones par a l os ef ect os
del pago del i mpuest o de est e nmer o.
Los t r abaj ador es event ual es y di scont i nuos que no
t i enen pat r n f i j o y per manent e, pagar n el i mpuest o de
est e nmer o por cada t ur no o d a- t ur no de t r abaj o, par a l o
cual l a escal a de t asas mensual es se apl i car di vi di endo
cada t r amo de el l a por el pr omedi o mensual de t ur nos o
d as- t ur nos t r abaj ados.
Par a l os cr di t os, se apl i car el mi smo
pr ocedi mi ent o ant er i or .
Los obr er os agr col as cuyas r ent as sobr epasen l as 10
uni dades t r i but ar i as mensual es pagar n como i mpuest o de
est e nmer o un 3, 5% sobr e l a par t e que exceda de di cha
cant i dad, si n der echo a l os cr di t os que se est abl ecen en
el ar t cul o 44.
2. - Las r ent as menci onadas en el N 2 del ar t cul o
ant er i or sl o quedar n af ect as al I mpuest o Gl obal
Compl ement ar i o o Adi ci onal , en su caso, cuando sean
per ci bi das.
t i enen pat r n f i j o y per manent e, no ser n consi der adas como
r emuner aci ones par a l os ef ect os del pago del i mpuest o de est e
nmer o.
Los t r abaj ador es event ual es y di scont i nuos que no t i enen
pat r n f i j o y per manent e, pagar n el i mpuest o de est e nmer o
por cada t ur no o d a- t ur no de t r abaj o, par a l o cual l a escal a
de t asas mensual es se apl i car di vi di endo cada t r amo de el l a
por el pr omedi o mensual de t ur nos o d as- t ur nos t r abaj ados.
Par a l os cr di t os, se apl i car el mi smo pr ocedi mi ent o
ant er i or .
Los obr er os agr col as cuyas r ent as sobr epasen l as 10
uni dades t r i but ar i as mensual es pagar n como i mpuest o de est e
nmer o un 3, 5% sobr e l a par t e que exceda de di cha cant i dad,
si n der echo a l os cr di t os que se est abl ecen en el ar t cul o
44.
2. - Las r ent as menci onadas en el N 2 del ar t cul o
ant er i or sl o quedar n af ect as al I mpuest o Gl obal
Compl ement ar i o o Adi ci onal , en su caso, cuando sean
per ci bi das.
Artculo 44.- Der ogado. Artculo 44.- Der ogado.
Artculo 45.- I nci so der ogado.
Las r ent as cor r espondi ent es a per odos di st i nt os de
un mes t r i but ar n apl i cando en f or ma pr opor ci onal l a
escal a de t asas cont eni das en el ar t cul o 43.
Par a l os ef ect os de cal cul ar el i mpuest o cont empl ado
en el ar t cul o 42, N 1, l as r ent as accesor i as o
compl ement ar i as al suel do, sal ar i o o pensi n, t al es como
boni f i caci ones, hor as ext r aor di nar i as, pr emi os, di et as,
et c. , se consi der ar que el l as cor r esponden al mi smo
per odo en que se per ci ban, cuando se hayan devengado en
un sol o per odo habi t ual de pago. Si el l as se hubi er en
Artculo 45.- I nci so der ogado.
Las r ent as cor r espondi ent es a per odos di st i nt os de un
mes t r i but ar n apl i cando en f or ma pr opor ci onal l a escal a de
t asas cont eni das en el ar t cul o 43.
Par a l os ef ect os de cal cul ar el i mpuest o cont empl ado en
el ar t cul o 42, N 1, l as r ent as accesor i as o compl ement ar i as
al suel do, sal ar i o o pensi n, t al es como boni f i caci ones, hor as
ext r aor di nar i as, pr emi os, di et as, et c. , se consi der ar que
el l as cor r esponden al mi smo per odo en que se per ci ban, cuando
se hayan devengado en un sol o per odo habi t ual de pago. Si
el l as se hubi er en devengado en ms de un per odo habi t ual de
217


devengado en ms de un per odo habi t ual de pago, se
comput ar n en l os r espect i vos per odos en que se
devengar on.
I nci so t er cer o. Der ogado.
pago, se comput ar n en l os r espect i vos per odos en que se
devengar on.
I nci so t er cer o. Der ogado.
Artculo 46.- Tr at ndose de r emuner aci ones del nmer o 1
del ar t cul o 42 pagadas nt egr ament e con r et r aso, el l as se
ubi car n en el o l os per odos en que se devengar on y el
i mpuest o se l i qui dar de acuer do con l as nor mas vi gent es
en esos per odos.
En el caso de di f er enci a o sal dos de r emuner aci ones
o de r emuner aci ones accesor i as o compl ement ar i as
devengadas en ms de un per odo y que se pagan con
r et r aso, l as di f er enci as o sal dos se conver t i r n en
uni dades t r i but ar i as y se ubi car n en l os per odos
cor r espondi ent es, r el i qui dndose de acuer do al val or de l a
ci t ada uni dad en l os per odos r espect i vos.
Los sal dos de i mpuest os r esul t ant es se expr esar n en
uni dades t r i but ar i as y se sol uci onar n en el equi val ent e
de di chas uni dades del mes de pago de l a cor r espondi ent e
r emuner aci n.
Par a l os ef ect os del i nci so ant er i or , l as
r emuner aci ones vol unt ar i as que se paguen en r el aci n a un
det er mi nado l apso, se ent ender que se han devengado
uni f or mement e en di cho l apso, el que no podr exceder de
doce meses.
Artculo 46.- Tr at ndose de r emuner aci ones del nmer o 1 del
ar t cul o 42 pagadas nt egr ament e con r et r aso, el l as se
ubi car n en el o l os per odos en que se devengar on y el
i mpuest o se l i qui dar de acuer do con l as nor mas vi gent es en
esos per odos.
En el caso de di f er enci a o sal dos de r emuner aci ones o de
r emuner aci ones accesor i as o compl ement ar i as devengadas en ms
de un per odo y que se pagan con r et r aso, l as di f er enci as o
sal dos se conver t i r n en uni dades t r i but ar i as y se ubi car n en
l os per odos cor r espondi ent es, r el i qui dndose de acuer do al
val or de l a ci t ada uni dad en l os per odos r espect i vos.
Los sal dos de i mpuest os r esul t ant es se expr esar n en
uni dades t r i but ar i as y se sol uci onar n en el equi val ent e de
di chas uni dades del mes de pago de l a cor r espondi ent e
r emuner aci n.
Par a l os ef ect os del i nci so ant er i or , l as r emuner aci ones
vol unt ar i as que se paguen en r el aci n a un det er mi nado l apso,
se ent ender que se han devengado uni f or mement e en di cho
l apso, el que no podr exceder de doce meses.
Artculo 47.- Los cont r i buyent es del nmer o 1, del
ar t cul o 42, que dur ant e un ao cal endar i o o en una
par t e de l hayan obt eni do r ent as de ms de un
empl eador , pat r n o pagador si mul t neament e, deber n
r el i qui dar el i mpuest o del nmer o 1, del ar t cul o 43,
apl i cando al t ot al de sus r ent as i mponi bl es, l a escal a
de t asas que r esul t e en val or es anual es, segn l a uni dad
t r i but ar i a del mes de di ci embr e y l os cr di t os y dems
el ement os de cl cul o del i mpuest o.
Artculo 47.- Los cont r i buyent es del nmer o 1, del ar t cul o
42, que dur ant e un ao cal endar i o o en una par t e de l hayan
obt eni do r ent as de ms de un empl eador , pat r n o pagador
si mul t neament e, deber n r el i qui dar el i mpuest o del nmer o
1, del ar t cul o 43, apl i cando al t ot al de sus r ent as
i mponi bl es, l a escal a de t asas que r esul t e en val or es
anual es, segn l a uni dad t r i but ar i a del mes de di ci embr e y
l os cr di t os y dems el ement os de cl cul o del i mpuest o.
218


Est os cont r i buyent es podr n ef ect uar pagos
pr ovi si onal es a cuent a de l as di f er enci as que se
det er mi nen en l a r el i qui daci n, l as cual es deben
decl ar ar se anual ment e en conf or mi dad al nmer o 5, del
ar t cul o 65.
Los dems cont r i buyent es del i mpuest o del nmer o 1,
del ar t cul o 43, que no se encuent r en obl i gados a
r el i qui dar di cho t r i but o conf or me al i nci so pr i mer o, ni
a decl ar ar anual ment e el I mpuest o Gl obal Compl ement ar i o
por no haber obt eni do ot r as r ent as gr avadas con el
r ef er i do t r i but o, podr n ef ect uar una r el i qui daci n
anual de l os i mpuest os r et eni dos dur ant e el ao,
apl i cando el mi smo pr ocedi mi ent o descr i t o ant er i or ment e.
Par a l a apl i caci n de l o di spuest o en l os i nci sos
ant er i or es, l as r ent as i mponi bl es se r eaj ust ar n en
conf or mi dad al i nci so penl t i mo del ar t cul o 54 y l os
i mpuest os r et eni dos segn el ar t cul o 75.
La cant i dad a devol ver que r esul t e de l a
r el i qui daci n a que se r ef i er en l os i nci sos pr ecedent es,
se r eaj ust ar en l a f or ma est abl eci da en el ar t cul o 97
y se devol ver por el Ser vi ci o de Tesor er as, en el
pl azo que seal a di cha di sposi ci n.
Se f acul t a al Pr esi dent e de l a Repbl i ca par a
exi mi r a l os ci t ados cont r i buyent es de di cha decl ar aci n
anual , r eempl azndol a por un si st ema que per mi t a l a
r et enci n del i mpuest o sobr e el mont o cor r espondi ent e al
conj unt o de l as r ent as per ci bi das.
Est os cont r i buyent es podr n ef ect uar pagos pr ovi si onal es
a cuent a de l as di f er enci as que se det er mi nen en l a
r el i qui daci n, l as cual es deben decl ar ar se anual ment e en
conf or mi dad al nmer o 5, del ar t cul o 65.
Los dems cont r i buyent es del i mpuest o del nmer o 1, del
ar t cul o 43, que no se encuent r en obl i gados a r el i qui dar
di cho t r i but o conf or me al i nci so pr i mer o, ni a decl ar ar
anual ment e el I mpuest o Gl obal Compl ement ar i o por no haber
obt eni do ot r as r ent as gr avadas con el r ef er i do t r i but o,
podr n ef ect uar una r el i qui daci n anual de l os i mpuest os
r et eni dos dur ant e el ao, apl i cando el mi smo pr ocedi mi ent o
descr i t o ant er i or ment e.
Par a l a apl i caci n de l o di spuest o en l os i nci sos
ant er i or es, l as r ent as i mponi bl es se r eaj ust ar n en
conf or mi dad al i nci so penl t i mo del nmero 3 del ar t cul o 54
y l os i mpuest os r et eni dos segn el ar t cul o 75.
La cant i dad a devol ver que r esul t e de l a r el i qui daci n a
que se r ef i er en l os i nci sos pr ecedent es, se r eaj ust ar en l a
f or ma est abl eci da en el ar t cul o 97 y se devol ver por el
Ser vi ci o de Tesor er as, en el pl azo que seal a di cha
di sposi ci n.
Se f acul t a al Pr esi dent e de l a Repbl i ca par a exi mi r a
l os ci t ados cont r i buyent es de di cha decl ar aci n anual ,
r eempl azndol a por un si st ema que per mi t a l a r et enci n del
i mpuest o sobr e el mont o cor r espondi ent e al conj unt o de l as
r ent as per ci bi das.
Ri ge a cont ar del
primer da del mes
sgte. al de la
Artculo 48.- Las par t i ci paci ones o asi gnaci ones
per ci bi das por l os di r ect or es o consej er os de l as
soci edades anni mas quedar n af ect as a l os i mpuest os del
T t ul o I I I o I V, segn cor r esponda.
Artculo 48.- Las par t i ci paci ones o asi gnaci ones per ci bi das
por l os di r ect or es o consej er os de l as soci edades anni mas
quedar n af ect as a l os i mpuest os del T t ul o I I I o I V, segn
cor r esponda.
Artculo 50.- Los cont r i buyent es seal ados en el nmer o 2 Artculo 50.- Los cont r i buyent es seal ados en el nmer o 2 del
219


del ar t cul o 42 deber n decl ar ar l a r ent a ef ect i va
pr oveni ent e del ej er ci ci o de sus pr of esi ones u ocupaci ones
l ucr at i vas. Par a l a deducci n de l os gast os l es ser n
apl i cabl es l as nor mas que r i gen en est a mat er i a r espect o
de l a Pr i mer a Cat egor a, en cuant o f uer en per t i nent es.
Especi al ment e, pr oceder l a deducci n como gast o de
l as i mposi ci ones pr ovi si onal es de car go del cont r i buyent e
que en f or ma i ndependi ent e se haya acogi do a un r gi men de
pr evi si n. En el caso de soci edades de pr of esi onal es,
pr oceder l a deducci n de l as i mposi ci ones que l os soci os
ef ect en en f or ma i ndependi ent e a una i nst i t uci n de
pr evi si n soci al .
Asi mi smo, pr oceder l a deducci n de aquel l as
cant i dades seal adas en el ar t cul o 42 bi s, que cumpl a
con l as condi ci ones que se est abl ecen en l os nmer os 3 y
4 de di cho ar t cul o, aun cuando el cont r i buyent e se
acoj a a l o di spuest o en el i nci so si gui ent e. La cant i dad
que se podr deduci r por est e concept o ser l a que
r esul t e de mul t i pl i car el equi val ent e a 8, 33 uni dades de
f oment o segn el val or de di cha uni dad al 31 de
di ci embr e, por el nmer o t ot al de uni dades de f oment o
que r epr esent e l a cot i zaci n obl i gat or i a que ef ect e en
el ao r espect i vo de acuer do a l o di spuest o en el pr i mer
i nci so del ar t cul o 17 del decr et o l ey N 3. 500, de
1980. Par a est os ef ect os, se conver t i r l a cant i dad
pagada por di chas cot i zaci ones a uni dades de f oment o,
segn el val or de st a al l t i mo d a del mes en que se
pag l a cot i zaci n r espect i va. En ni ngn caso est a
r ebaj a podr exceder al equi val ent e a 600 uni dades de
f oment o, de acuer do al val or de st a al 31 de di ci embr e
del ao r espect i vo. La cant i dad deduci bl e seal ada
consi der ar el ahor r o pr evi si onal vol unt ar i o que el
cont r i buyent e hubi er e r eal i zado como t r abaj ador
dependi ent e.
Con t odo l os cont r i buyent es del N 2 del ar t cul o 42
que ej er zan su pr of esi n u ocupaci n en f or ma i ndi vi dual ,
podr n decl ar ar sus r ent as sl o a base de l os i ngr esos
ar t cul o 42 deber n decl ar ar l a r ent a ef ect i va pr oveni ent e del
ej er ci ci o de sus pr of esi ones u ocupaci ones l ucr at i vas. Par a l a
deducci n de l os gast os l es ser n apl i cabl es l as nor mas que
r i gen en est a mat er i a r espect o de l a Pr i mer a Cat egor a, en
cuant o f uer en per t i nent es.
Especi al ment e, pr oceder l a deducci n como gast o de l as
i mposi ci ones pr ovi si onal es de car go del cont r i buyent e que en
f or ma i ndependi ent e se haya acogi do a un r gi men de pr evi si n.
En el caso de soci edades de pr of esi onal es, pr oceder l a
deducci n de l as i mposi ci ones que l os soci os ef ect en en f or ma
i ndependi ent e a una i nst i t uci n de pr evi si n soci al .
Asi mi smo, pr oceder l a deducci n de aquel l as
cant i dades seal adas en el ar t cul o 42 bi s, que cumpl a con
l as condi ci ones que se est abl ecen en l os nmer os 3 y 4 de
di cho ar t cul o, aun cuando el cont r i buyent e se acoj a a l o
di spuest o en el i nci so si gui ent e. La cant i dad que se podr
deduci r por est e concept o ser l a que r esul t e de mul t i pl i car
el equi val ent e a 8, 33 uni dades de f oment o segn el val or de
di cha uni dad al 31 de di ci embr e, por el nmer o t ot al de
uni dades de f oment o que r epr esent e l a cot i zaci n obl i gat or i a
que ef ect e en el ao r espect i vo de acuer do a l o di spuest o
en el pr i mer i nci so del ar t cul o 17 del decr et o l ey N
3. 500, de 1980. Par a est os ef ect os, se conver t i r l a
cant i dad pagada por di chas cot i zaci ones a uni dades de
f oment o, segn el val or de st a al l t i mo d a del mes en que
se pag l a cot i zaci n r espect i va. En ni ngn caso est a r ebaj a
podr exceder al equi val ent e a 600 uni dades de f oment o, de
acuer do al val or de st a al 31 de di ci embr e del ao
r espect i vo. La cant i dad deduci bl e seal ada consi der ar el
ahor r o pr evi si onal vol unt ar i o que el cont r i buyent e hubi er e
r eal i zado como t r abaj ador dependi ent e.
Con t odo l os cont r i buyent es del N 2 del ar t cul o 42 que
ej er zan su pr of esi n u ocupaci n en f or ma i ndi vi dual , podr n
decl ar ar sus r ent as sl o a base de l os i ngr esos br ut os, si n
220


br ut os, si n consi der ar l os gast os ef ect i vos. En t al es
casos, l os cont r i buyent es t endr n der echo a r ebaj ar a
t t ul o de gast os necesar i os par a pr oduci r l a r ent a, un 30%
de l os i ngr esos br ut os anual es. En ni ngn caso di cha
r ebaj a podr exceder de l a cant i dad de 15 uni dades
t r i but ar i as anual es vi gent es al ci er r e del ej er ci ci o
r espect i vo.
consi der ar l os gast os ef ect i vos. En t al es casos, l os
cont r i buyent es t endr n der echo a r ebaj ar a t t ul o de gast os
necesar i os par a pr oduci r l a r ent a, un 30% de l os i ngr esos
br ut os anual es. En ni ngn caso di cha r ebaj a podr exceder de
l a cant i dad de 15 uni dades t r i but ar i as anual es vi gent es al
ci er r e del ej er ci ci o r espect i vo.
Artculo 51.- Los i ngr esos y gast os mensual es de l os
cont r i buyent es r ef er i dos en el N 2 del ar t cul o 42 se
r eaj ust ar n en base a l a var i aci n exper i ment ada por el
ndi ce de Pr eci os al Consumi dor en el per odo compr endi do
ent r e el l t i mo d a del mes ant er i or al de l a per cepci n
del i ngr eso o del desembol so ef ect i vo del gast o y el
l t i mo d a del mes ant er i or a l a f echa de t r mi no del
r espect i vo ej er ci ci o.
Artculo 51.- Los i ngr esos y gast os mensual es de l os
cont r i buyent es r ef er i dos en el N 2 del ar t cul o 42 se
r eaj ust ar n en base a l a var i aci n exper i ment ada por el ndi ce
de Pr eci os al Consumi dor en el per odo compr endi do ent r e el
l t i mo d a del mes ant er i or al de l a per cepci n del i ngr eso o
del desembol so ef ect i vo del gast o y el l t i mo d a del mes
ant er i or a l a f echa de t r mi no del r espect i vo ej er ci ci o.
Artculo 52.- Se apl i car , cobr ar y pagar anual ment e un
i mpuest o gl obal compl ement ar i o sobr e l a r ent a i mponi bl e
det er mi nada en conf or mi dad al pr r af o 2 de est e T t ul o,
de t oda per sona nat ur al , r esi dent e o que t enga domi ci l i o o
r esi denci a en el pa s, y de l as per sonas o pat r i moni os a
que se r ef i er en l os ar t cul os 5, 7 y 8, con ar r egl o a
l as si gui ent es t asas:
Las r ent as que no excedan de 13, 5 uni dades
t r i but ar i as anual es, est ar n exent as de est e i mpuest o;
Sobr e l a par t e que exceda de 13, 5 y no sobr epase l as
30 uni dades t r i but ar i as anual es, 4%;
70 uni dades t r i but ar i as anual es, 13, 5%;
Artculo 52.- Se apl i car , cobr ar y pagar anual ment e un
i mpuest o gl obal compl ement ar i o sobr e l a r ent a i mponi bl e
det er mi nada en conf or mi dad al pr r af o 2 de est e T t ul o, de
t oda per sona nat ur al , r esi dent e o que t enga domi ci l i o o
r esi denci a en el pa s, y de l as per sonas o pat r i moni os a que
se r ef i er en l os ar t cul os 5, 7 y 8, con ar r egl o a l as
si gui ent es t asas:
Las r ent as que no excedan de 13, 5 uni dades t r i but ar i as
anual es, est ar n exent as de est e i mpuest o;
Sobr e l a par t e que exceda de 13, 5 y no sobr epase l as 30
uni dades t r i but ar i as anual es, 4%;
uni dades t r i but ar i as anual es, 13, 5%;
221


120 uni dades t r i but ar i as anual es, 30, 4%;
150 uni dades t r i but ar i as anual es, 35, 5%; y,
Sobr e l a par t e que exceda l as 150 uni dades
t r i but ar i as anual es, 40%.
uni dades t r i but ar i as anual es, 30, 4%;
anuales, 35%.
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
Artculo 52 bis.- El Presidente de la Repblica, los
ministros de Estado, los subsecretarios, los senadores y los
diputados, que obtengan mensualmente rentas del artculo 42,
nmero 1 de la presente ley, provenientes de dicha funcin, y
que superen el equivalente a 150 unidades tributarias
mensuales, se gravarn con el Impuesto nico de Segunda
Categora aplicando al efecto las escalas de tasas que se
indica en la letra a) siguiente, en reemplazo de la contenida
en el artculo 43, nmero 1. Para estos efectos se considerar
el valor de la unidad tributaria del mes respectivo.
Las autoridades a que se refiere el inciso anterior que
obtengan rentas provenientes de las funciones sealadas y
deban gravarse respecto de ellas con el Impuesto Global
Complementario, cuando superen el equivalente a 150 unidades
tributarias anuales, se gravarn con dicho tributo, aplicando
al efecto la escala de tasas que se indica en la letra b)
siguiente, en reemplazo de la contenida en el artculo 52 de
la presente ley. Para estos efectos se considerar el valor de
la unidad tributaria anual del ltimo mes del ao comercial
respectivo.
Para la aplicacin del Impuesto Global Complementario de los
contribuyentes a que se refiere el inciso primero, cuando
deban incluir otras rentas distintas de las sealadas
anteriormente en su declaracin anual de impuesto, se aplicar
el referido tributo sobre el conjunto de ellas de acuerdo a
las reglas generales sobre la materia, y considerando la
escala de tasas sealada en el inciso anterior. No obstante
ello, cuando la suma de las otras rentas, no sealadas en este
artculo, exceda de la suma de 150 unidades tributarias
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
222


anuales, se dar de crdito contra el impuesto que resulte de
aplicar la escala mencionada al conjunto de rentas, la
cantidad que resulte de multiplicar el referido exceso por una
tasa de 5%.
a) Las rentas del artculo 42, nmero 1, que obtengan
mensualmente quedarn gravadas de la siguiente manera:
1.- Rentas mensuales a que se refiere el N 1 del artculo 42,
a las cuales se aplicar la siguiente escala de tasas:
Sobre la parte que exceda de 13,5 y no sobrepase las 30
unidades tributarias mensuales, 4%.
Sobre la parte que exceda de 30 y no sobrepase las 50 unidades
tributarias mensuales, 8%.
tributarias mensuales, 13,5%.
tributarias mensuales, 23%.
Sobre la parte que exceda de 90 y no sobrepase las 120
unidades tributarias mensuales, 30,4%.
unidades tributarias mensuales, 35%.
mensuales, 40%.
b) Las rentas gravadas con el impuesto global complementario
quedarn gravadas de la siguiente manera:
Las rentas que no excedan de 13,5 unidades tributarias
anuales, estarn exentas de este impuesto.
Sobre la parte que exceda de 13,5 y no sobrepase las 30
unidades tributarias anuales, 4%.
223


tributarias anuales, 8%.
tributarias anuales, 13,5%.
tributarias anuales, 23%.
unidades tributarias anuales, 30,4%.
unidades tributarias anuales, 35%.
Sobre la parte que exceda las 150 unidades tributarias
anuales, 40%.
Artculo 53.- Los cnyuges que est n casados baj o el
r gi men de par t i ci paci n en l os gananci al es o de
separ aci n de bi enes, sea st a convenci onal , l egal o
j udi ci al , i ncl uyendo l a si t uaci n cont empl ada en el
ar t cul o 150 del Cdi go Ci vi l , decl ar ar n sus r ent as
i ndependi ent ement e.
Si n embar go, l os cnyuges con separ aci n t ot al
convenci onal de bi enes deber n pr esent ar una decl ar aci n
conj unt a de sus r ent as, cuando no hayan l i qui dado
ef ect i vament e l a soci edad conyugal o conser ven sus bi enes
en comuni dad o cuando cual qui er a de el l os t uvi er e poder
del ot r o par a admi ni st r ar o di sponer de sus bi enes.
Artculo 53.- Los cnyuges que est n casados baj o el r gi men
de par t i ci paci n en l os gananci al es o de separ aci n de bi enes,
sea st a convenci onal , l egal o j udi ci al , i ncl uyendo l a
si t uaci n cont empl ada en el ar t cul o 150 del Cdi go Ci vi l ,
decl ar ar n sus r ent as i ndependi ent ement e.
Si n embar go, l os cnyuges con separ aci n t ot al
convenci onal de bi enes deber n pr esent ar una decl ar aci n
conj unt a de sus r ent as, cuando no hayan l i qui dado
ef ect i vament e l a soci edad conyugal o conser ven sus bi enes en
comuni dad o cuando cual qui er a de el l os t uvi er e poder del ot r o
par a admi ni st r ar o di sponer de sus bi enes.
Artculo 54.- Par a l os ef ect os del pr esent e i mpuest o, l a
expr esi n r ent a br ut a gl obal compr ende:
1. - Las cant i dades per ci bi das o r et i r adas por el
cont r i buyent e que cor r espondan a l as r ent as i mponi bl es
det er mi nadas de acuer do con l as nor mas de l as cat egor as
ant er i or es. En el caso de r ent as ef ect i vas de pr i mer a
Ar t cul o 54. - Par a l os ef ect os del pr esent e i mpuest o, l a
1.- Las cantidades percibidas o retiradas por el
contribuyente que correspondan a las rentas imponibles
determinadas de acuerdo con las normas de las categoras
anteriores.
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
224


cat egor a det er mi nadas en base a cont abi l i dad
si mpl i f i cada, se compr ender en l a base i mponi bl e de est e
i mpuest o t ambi n l a r ent a devengada que l e cor r esponde al
cont r i buyent e.
Las cant i dades r et i r adas de acuer do al ar t cul o 14
bi s y l as cant i dades det er mi nadas de acuer do al ar t cul o
14 t er .
Las cant i dades a que se r ef i er en l os l i t er al es i )
al i v) , del i nci so t er cer o, del ar t cul o 21, en l a f or ma
y opor t uni dad que di cha nor ma est abl ece, gr avndose con
el i mpuest o de est e t t ul o el que se apl i car
i ncr ement ado en un mont o equi val ent e al 10% sobr e l a
ci t adas par t i das.
Se compr ender t ambi n l a t ot al i dad de l as
cant i dades di st r i bui das a cual qui er t t ul o por l as
soci edades anni mas y en comandi t a por acci ones,
const i t ui das en Chi l e, r espect o de sus acci oni st as, sal vo
l a di st r i buci n de ut i l i dades o f ondos acumul ados que
pr ovengan de cant i dades que no const i t uyan r ent a, si n
per j ui ci o de l o di spuest o en el ar t cul o 29 r espect o de
l os nmer os 25 y 28 del ar t cul o 17, o que st as ef ect en
en f or ma de acci ones t ot al o par ci al ment e l i ber adas o
medi ant e el aument o del val or nomi nal de l as acci ones,
t odo el l o r epr esent at i vo de una capi t al i zaci n,
equi val ent e y de l a di st r i buci n de acci ones de una o ms
soci edades nuevas r esul t ant es de l a di vi si n de una
soci edad anni ma.
Tr at ndose de soci os de soci edades de per sonas,
cuyas empr esas det er mi nan su r ent a i mponi bl e a base de
r ent a ef ect i va de acuer do con l as nor mas del T t ul o I I ,
compr ender n en l a r ent a br ut a gl obal t odos l os i ngr esos,
benef i ci os, ut i l i dades o par t i ci paci ones que l es
cor r esponda en l a r espect i va soci edad de acuer do a l o
di spuest o en el ar t cul o 14, cuando hayan si do r et i r adas
de l a empr esa, si empr e que no est n excepci onados por el
Las rentas o cantidades atribuidas por la empresa, comunidad,
o sociedad respectiva, y las rentas o cantidades retiradas, o
distribuidas por las mismas, segn corresponda, en conformidad
a lo dispuesto en el artculo 14, 14 ter; 17, nmero 7, y 38
bis de esta ley.
Las cantidades a que se refieren los literales i) al iv) del
inciso tercero del artculo 21, en la forma y oportunidad que
dicha norma establece, gravndose con el impuesto de este
ttulo el que se aplicar incrementado en un monto equivalente
al 10% sobre la citadas partidas.
Se incluirn tambin las rentas o cantidades percibidas de
empresas o sociedades constituidas en el extranjero y aquellas
que resulten de la aplicacin de lo dispuesto en el artculo
41 G, las rentas presuntas determinadas segn las normas de
esta ley y las rentas establecidas con arreglo a lo dispuesto
en los artculos 70 y 71. En el caso de sociedades y
comunidades, el total de sus rentas presuntas se atribuirn en
la forma dispuesta en el nmero 2 de la letra C) del artculo
14.
Las rentas del artculo 20, nmero 2, y las rentas referidas
en el nmero 8 del artculo 17, obtenidas por personas que no
estn obligadas a declarar segn contabilidad, podrn
compensarse rebajando las prdidas de los beneficios que se
hayan derivado de este mismo tipo de inversiones en el ao
calendario.
Tratndose de las rentas referidas en el nmero 8 del artculo
17, stas se incluirn cuando se hayan percibido o devengado,
segn corresponda.
Se incluirn tambin todas las dems rentas que se encuentren
afectas al impuesto de este ttulo, y que no estn sealadas
de manera expresa en el presente nmero o los siguientes.
Cuando corresponda aplicar el crdito establecido en el
artculo 56 nmero 3), tratndose de las cantidades referidas
225


ar t cul o 17, a menos que deban f or mar par t e de l os
i ngr esos br ut os de l a soci edad de conf or mi dad al ar t cul o
29.
Se i ncl ui r n t ambi n l as r ent as o cant i dades
per ci bi das de empr esas o soci edades const i t ui das en el
ext r anj er o, l as r ent as pr esunt as det er mi nadas segn l as
nor mas de est a l ey y l as r ent as est abl eci das con ar r egl o a
l o di spuest o en l os ar t cul os 70 y 71. En caso de
soci edades de per sonas const i t ui das en Chi l e el t ot al de
sus r ent as pr esunt as se ent ender n r et i r adas por l os
soci os en pr opor ci n a su par t i ci paci n en l as ut i l i dades.
Las r ent as del ar t cul o 20, N 2, y l as r ent as
r ef er i das en el nmer o 8 del ar t cul o 17, per ci bi das por
per sonas que no est n obl i gadas a decl ar ar segn
cont abi l i dad, podr n compensar se r ebaj ando l as pr di das de
l os benef i ci os que se hayan der i vado de est e mi smo t i po de
i nver si ones en el ao cal endar i o.
Tr at ndose de l as r ent as r ef er i das en el i nci so
cuar t o del nmer o 8 del ar t cul o 17, st as se i ncl ui r n
cuando se hayan devengado.
Cuando cor r esponda apl i car el cr di t o est abl eci do en
el ar t cul o 56, nmer o 3) , t r at ndose de cant i dades
r et i r adas o di st r i bui das, se agr egar un mont o equi val ent e
a st e par a det er mi nar l a r ent a br ut a gl obal del mi smo
ej er ci ci o y se consi der ar como una suma af ect ada por el
i mpuest o de pr i mer a cat egor a par a el cl cul o de di cho
cr di t o.
2. - Las r ent as exent as del i mpuest o de cat egor a o
suj et as a i mpuest os sust i t ut i vos, que se encuent r en
af ect as al i mpuest o gl obal compl ement ar i o de acuer do con
l as l eyes r espect i vas. Las r ent as que gocen de l a r ebaj a
par ci al de l a t asa del i mpuest o de cat egor a, en vi r t ud de
l eyes especi al es, quedar n af ect as en su t ot al i dad al
i mpuest o gl obal compl ement ar i o, sal vo que l a l ey
en el prrafo segundo de este nmero, retiradas o distribuidas
de empresas sujetas a las disposiciones de la letra A) y/o B)
del artculo 14, se agregar un monto equivalente a dicho
crdito para determinar la renta bruta global del mismo
ejercicio.
suj et as a i mpuest os sust i t ut i vos, que se encuent r en af ect as al
i mpuest o gl obal compl ement ar i o de acuer do con l as l eyes
r espect i vas. Las r ent as que gocen de l a r ebaj a par ci al de l a
t asa del i mpuest o de cat egor a, en vi r t ud de l eyes especi al es,
quedar n af ect as en su t ot al i dad al i mpuest o gl obal
compl ement ar i o, sal vo que l a l ey r espect i va l as exi ma t ambi n
226


r espect i va l as exi ma t ambi n de di cho i mpuest o. En est e
l t i mo caso, di chas r ent as se i ncl ui r n en l a r ent a br ut a
gl obal par a l os ef ect os de l o di spuest o en el nmer o
si gui ent e.
3. - Las r ent as t ot al ment e exent as de i mpuest o
gl obal compl ement ar i o, l as r ent as par ci al ment e exent as de
est e t r i but o, en l a par t e que l o est n, l as r ent as suj et as
a i mpuest os sust i t ut i vos especi al es y l as r ent as r ef er i das
en el N 1 del ar t cul o 42.
Las r ent as compr endi das en est e nmer o, se i ncl ui r n
en l a r ent a br ut a gl obal sl o par a l os ef ect os de apl i car
l a escal a pr ogr esi va del i mpuest o gl obal compl ement ar i o;
per o se dar de cr di t o cont r a el i mpuest o que r esul t e de
apl i car l a escal a menci onada al conj unt o de l as r ent as a
que se r ef i er e est e ar t cul o, el i mpuest o que af ect ar a a
l as r ent as exent as seal adas en est e nmer o si se l es
apl i car a ai sl adament e l a t asa medi a que, segn di cha
escal a, r esul t e par a el conj unt o t ot al de r ent as del
cont r i buyent e.
Tr at ndose de l as r ent as r ef er i das en el N 1 del
ar t cul o 42, se dar de cr di t o el i mpuest o ni co a l a
r ent a r et eni do por di chas r emuner aci ones, r eaj ust ado en l a
f or ma i ndi cada en el ar t cul o 75.
La obl i gaci n de i ncl ui r l as r ent as exent as en l a
r ent a br ut a gl obal no r egi r r espect o de aquel l as r ent as
que se encuent r en exent as del i mpuest o gl obal
compl ement ar i o en vi r t ud de cont r at os suscr i t os por
aut or i dad compet ent e, en conf or mi dad a l a l ey vi gent e al
moment o de l a concesi n de l as f r anqui ci as r espect i vas.
Par a l os f i nes de su i ncl usi n en l a r ent a br ut a
gl obal , l as r ent as cl asi f i cadas en l os ar t cul os 42 N 1 y
48, como asi mi smo t odas aquel l as r ent as o cant i dades a que
se r ef i er en l os l i t er al es i ) al i v) , del i nci so t er cer o
del ar t cul o 21 que no han si do obj et o de r eaj ust e o de
cor r ecci n monet ar i a en vi r t ud de ot r as di sposi ci ones de
de di cho i mpuest o. En est e l t i mo caso, di chas r ent as se
i ncl ui r n en l a r ent a br ut a gl obal par a l os ef ect os de l o
di spuest o en el nmer o si gui ent e.
3. - Las r ent as t ot al ment e exent as de i mpuest o gl obal
compl ement ar i o, l as r ent as par ci al ment e exent as de est e
t r i but o, en l a par t e que l o est n, l as r ent as suj et as a
i mpuest os sust i t ut i vos especi al es y l as r ent as r ef er i das en el
Las r ent as compr endi das en est e nmer o, se i ncl ui r n en
l a r ent a br ut a gl obal sl o par a l os ef ect os de apl i car l a
escal a pr ogr esi va del i mpuest o gl obal compl ement ar i o; per o se
dar de cr di t o cont r a el i mpuest o que r esul t e de apl i car l a
escal a menci onada al conj unt o de l as r ent as a que se r ef i er e
est e ar t cul o, el i mpuest o que af ect ar a a l as r ent as exent as
seal adas en est e nmer o si se l es apl i car a ai sl adament e l a
t asa medi a que, segn di cha escal a, r esul t e par a el conj unt o
t ot al de r ent as del cont r i buyent e.
ar t cul o 42, se dar de cr di t o el i mpuest o ni co a l a r ent a
r et eni do por di chas r emuner aci ones, r eaj ust ado en l a f or ma
i ndi cada en el ar t cul o 75.
La obl i gaci n de i ncl ui r l as r ent as exent as en l a r ent a
br ut a gl obal no r egi r r espect o de aquel l as r ent as que se
encuent r en exent as del i mpuest o gl obal compl ement ar i o en
vi r t ud de cont r at os suscr i t os por aut or i dad compet ent e, en
conf or mi dad a l a l ey vi gent e al moment o de l a concesi n de l as
f r anqui ci as r espect i vas.
Par a l os f i nes de su i ncl usi n en l a r ent a br ut a gl obal ,
l as r ent as cl asi f i cadas en l os ar t cul os 42 N 1 y 48, como
asi mi smo t odas aquel l as r ent as o cant i dades a que se r ef i er en
l os l i t er al es i ) al i v) , del i nci so t er cer o del ar t cul o 21
que no han si do obj et o de r eaj ust e o de cor r ecci n monet ar i a
en vi r t ud de ot r as di sposi ci ones de l a pr esent e l ey, deber n
227


l a pr esent e l ey, deber n r eaj ust ar se de acuer do al
Pr eci os al Consumi dor en el per odo compr endi do ent r e el
l t i mo d a del mes que ant ecede al de l a obt enci n de l a
r ent a o desembol so de l as cant i dades r ef er i das y el l t i mo
d a del mes de novi embr e del ao r espect i vo. La Di r ecci n
Naci onal podr est abl ecer un sol o por cent aj e de r eaj ust e a
apl i car se al mont o t ot al de l as r ent as o cant i dades
al udi das, consi der ando l as var i aci ones gener al i zadas de
di chas r ent as o cant i dades en el ao r espect i vo, l as
var i aci ones del ndi ce de Pr eci os al Consumi dor y l os
per odos en que di chas var i aci ones se han pr oduci do.
Tr at ndose de r ent as o cant i dades est abl eci das
medi ant e bal ance pr act i cados en f echas di f er ent es al 31 de
di ci embr e, di chas r ent as o cant i dades se r eaj ust ar n
adi ci onal ment e en el por cent aj e de var i aci n exper i ment ada
por el ndi ce de Pr eci os al Consumi dor ent r e el l t i mo d a
del mes ant er i or al del bal ance y el mes de novi embr e del
ao r espect i vo.
4. - Los i nt er eses pr oveni ent es de l os i nst r ument os
de deuda de of er t a pbl i ca a que se r ef i er e el ar t cul o
104, l os que se gr avar n cuando se hayan devengado en l a
f or ma est abl eci da en el nmer o 2 del ar t cul o 20.
r eaj ust ar se de acuer do al por cent aj e de var i aci n
exper i ment ada por el ndi ce de Pr eci os al Consumi dor en el
per odo compr endi do ent r e el l t i mo d a del mes que ant ecede
al de l a obt enci n de l a r ent a o desembol so de l as cant i dades
r ef er i das y el l t i mo d a del mes de novi embr e del ao
r espect i vo. La Di r ecci n Naci onal podr est abl ecer un sol o
por cent aj e de r eaj ust e a apl i car se al mont o t ot al de l as
r ent as o cant i dades al udi das, consi der ando l as var i aci ones
gener al i zadas de di chas r ent as o cant i dades en el ao
r espect i vo, l as var i aci ones del ndi ce de Pr eci os al
Consumi dor y l os per odos en que di chas var i aci ones se han
pr oduci do.
Tr at ndose de r ent as o cant i dades est abl eci das medi ant e
bal ance pr act i cados en f echas di f er ent es al 31 de di ci embr e,
di chas r ent as o cant i dades se r eaj ust ar n adi ci onal ment e en el
por cent aj e de var i aci n exper i ment ada por el ndi ce de Pr eci os
al Consumi dor ent r e el l t i mo d a del mes ant er i or al del
bal ance y el mes de novi embr e del ao r espect i vo.
4. - Los i nt er eses pr oveni ent es de l os i nst r ument os de
deuda de of er t a pbl i ca a que se r ef i er e el ar t cul o 104,
l os que se gr avar n cuando se hayan devengado en l a f or ma
est abl eci da en el nmer o 2 del ar t cul o 20.
Artculo 54 bis.- Los intereses, dividendos y dems
rendimientos provenientes de depsitos a plazo, cuentas de
ahorro y cuotas de fondos mutuos, as como los dems
instrumentos que se determine mediante decreto supremo del
Ministerio de Hacienda, emitidos por entidades sometidas a la
fiscalizacin de la Superintendencia de Bancos e Instituciones
Financieras, de la Superintendencia de Valores y Seguros, de
la Superintendencia de Seguridad Social, de la
Superintendencia de Pensiones y del Departamento de
Cooperativas dependiente del Ministerio de Economa, Fomento y
Turismo, que se encuentren facultadas para ofrecer al pblico
tales productos financieros, extendidos a nombre del
contribuyente, en forma unipersonal y nominativa, no se
considerarn percibidos para los efectos de gravarlos con el
Ri ge a cont ar del
primer da del mes
siguiente al de la
228


impuesto global complementario, en tanto no sean retirados por
el contribuyente y permanezcan ahorrados en instrumentos del
mismo tipo emitidos por las instituciones sealadas.
Para gozar del beneficio referido, el contribuyente deber
expresar a la entidad respectiva su voluntad en tal sentido al
momento de efectuar las inversiones. En todo caso, en
cualquier momento los contribuyentes podrn renunciar al
beneficio que establece este artculo, debiendo incluir en la
base imponible del impuesto global complementario, el total de
los intereses, dividendos y dems rendimientos percibidos
hasta esa fecha y que se encuentren pendientes de tributacin.
El monto total destinado anualmente al ahorro en el conjunto
de los instrumentos acogidos a lo dispuesto en este artculo,
no podr exceder del equivalente a 100 unidades tributarias
anuales.
Si el contribuyente hubiere efectuado en el mismo ejercicio
inversiones acogidas a lo dispuesto en el artculo 57 bis,
stas debern considerarse para el cmputo del lmite sealado
en el inciso anterior, sumndose antes del ahorro acogido al
presente artculo.
Para el cmputo de los lmites sealados, cada monto destinado
al ahorro se considerar a su valor en unidades tributarias
anuales, segn el valor de sta en el mes en que se efecte.
El monto total de las inversiones efectuadas en el ejercicio
acogidas a lo dispuesto en el artculo 57 bis, reajustadas en
la forma establecida en dicha disposicin, se considerar en
unidades tributarias anuales segn el valor de sta al trmino
del ejercicio.
En caso que el total de inversiones efectuadas durante un ao
exceda de la suma equivalente a las 100 unidades tributarias
anuales, las inversiones a partir de las cuales se haya
producido dicho exceso, quedarn excluidas del beneficio
establecido en el presente artculo, y por lo tanto, el
contribuyente deber declarar los intereses, dividendos y
dems rendimientos percibidos que obtenga de estas inversiones
229


de acuerdo con las reglas generales. El Servicio informar a
las entidades receptoras de las inversiones, en la forma y
plazo que establezca mediante resolucin, las inversiones
efectuadas por los contribuyentes en el ejercicio respectivo
que quedan excluidas del beneficio que dispone el presente
artculo, por exceder del lmite anual. La entidad respectiva,
quedar liberada de las obligaciones que se establecen en los
siguientes incisos, respecto de las inversiones excluidas del
rgimen.
Los instrumentos a que se refiere este artculo no podrn
someterse a ninguna otra disposicin de esta ley que
establezca un beneficio tributario.
Las instituciones sealadas debern llevar una cuenta
detallada por cada persona y por cada instrumento de ahorro
acogido al presente artculo que dicha persona tenga en la
respectiva institucin. En la cuenta se anotar al menos el
monto y fecha de toda cantidad que la persona deposite o
invierta, y la fecha y monto de cada giro o retiro efectuado o
percibido por la persona, sean stos de capital, utilidades,
intereses u otras, debiendo informar tales antecedentes al
Servicio en la forma y plazos que ste determine mediante
resolucin, as como los dems antecedentes que dicho
organismo requiera para los efectos de controlar el
cumplimiento de los requisitos de este artculo.
En cada retiro o rescate que efecte el contribuyente de
cantidades invertidas en los instrumentos acogidos a las
disposiciones de este artculo, se considerarn incluidos en
la misma proporcin, tanto el capital originalmente invertido
como los intereses, dividendos y otros rendimientos percibidos
hasta esa fecha. Dicha proporcin corresponde al monto del
retiro o rescate efectuado, sobre el saldo acumulado de la
inversin considerando la suma del capital ms los intereses,
dividendos y otros rendimientos percibidos a la fecha del
retiro o rescate. Para determinar qu parte de la inversin se
considerar como intereses, dividendos u otros rendimientos,
se aplicarn las normas del artculo 41 bis.
230


Para los efectos de lo dispuesto en este artculo, no se
considerar percibido el inters, dividendos u otros
rendimientos que formen parte de un retiro o liquidacin de
inversiones, efectuada con ocasin de la reinversin de tales
fondos en los instrumentos, cuentas o depsitos sealados en
la misma u otras instituciones habilitadas. Para ello, el
contribuyente deber instruir a la respectiva institucin en
que mantiene su inversin, cuenta o depsito, mediante un
poder que deber cumplir las formalidades y contener las
menciones mnimas que el Servicio establecer mediante
resolucin, para que liquide y transfiera, todo o parte del
producto de su inversin, a otro depsito, cuenta de ahorro o
instrumento en la misma institucin o en otra.
Las entidades habilitadas a que se refiere este artculo
debern informar al Servicio en la forma y plazos que ste
determine, sobre los depsitos e inversiones recibidas y las
cuentas abiertas, que se acojan a este beneficio, los retiros
reinvertidos en otros instrumentos, depsitos o cuentas y
sobre los retiros efectuados. Adems, debern certificar, a
peticin del interesado, los intereses, dividendos u otros
rendimientos percibidos cuando hayan sido efectivamente
retirados, ello en la forma y plazo que establezca el
Servicio, mediante resolucin.
La falta de emisin por parte de la institucin habilitada en
la oportunidad y forma sealada en el inciso anterior, la
omisin o retardo de la entrega de la informacin exigida por
el Servicio, as como su entrega incompleta o errnea, se
sancionar con una multa de una unidad tributaria mensual
hasta una unidad tributaria anual por cada incumplimiento, la
cual se aplicar de conformidad al procedimiento establecido
en el N 1 del artculo 165 del Cdigo Tributario.
Para efectos de calcular el impuesto sobre las rentas
percibidas conforme a este artculo, se aplicar la tasa del
impuesto global complementario que corresponda al ejercicio en
que se perciban. Con todo, el contribuyente podr optar por
una tasa de impuesto global complementario equivalente al
promedio de las tasas ms altas de dicho impuesto que hayan
231


afectado al contribuyente durante el perodo en que mantuvo el
ahorro, considerando un mximo de seis aos comerciales.
Artculo 55.- Par a det er mi nar l a r ent a net a gl obal se
deduci r n de l a r ent a br ut a gl obal l as si gui ent es
cant i dades:
a) El i mpuest o t er r i t or i al ef ect i vament e pagado en
el ao cal endar i o o comer ci al a que cor r esponda l a r ent a
br ut a gl obal , i ncl uso el cor r espondi ent e a l a par t e de l os
bi enes r a ces dest i nados al gi r o de l as act i vi dades
i ndi cadas en l os ar t cul os 20 Ns. 3, 4 y 5 y 42 N 2.
No pr oceder est a r ebaj a en el caso de bi enes r a ces cuyas
r ent as no se comput en en l a r ent a br ut a gl obal .
b) Las cot i zaci ones a que se r ef i er e el i nci so
pr i mer o del ar t cul o 20 del Decr et o Ley N 3. 500, de 1980,
ef ect i vament e pagadas por el ao comer ci al al que
cor r esponda l a r ent a br ut a gl obal , que sean de car go del
cont r i buyent e empr esar i o i ndi vi dual , soci o de soci edades
de per sonas o soci o gest or de soci edades en comandi t a por
acci ones si empr e que di chas cot i zaci ones se or i gi nen en
l as r ent as que r et i r en l as ci t adas per sonas en empr esas o
soci edades que sean cont r i buyent es del i mpuest o de Pr i mer a
Cat egor a y que det er mi nen su r ent a i mponi bl e sobr e l a
base de un bal ance gener al segn cont abi l i dad. Est a
deducci n no pr oceder por l as cot i zaci ones
cor r espondi ent es a l as r emuner aci ones a que se r ef i er e el
i nci so t er cer o del nmer o 6 del ar t cul o 31.
En el caso de soci edades de per sonas, excl ui dos l os
acci oni st as de soci edades en comandi t a por acci ones, l a
deducci n i ndi cada ( 299- a) en l a l et r a a) pr ecedent e
podr n ser i mpet r adas por l os soci os en pr opor ci n a l a
f or ma en que se di st r i buyan l as ut i l i dades soci al es.
Las cant i dades cuya deducci n aut or i za est e ar t cul o
y que hayan si do ef ect i vament e pagadas en el ao
cal endar i o o comer ci al ant er i or a aquel en que debe
pr esent ar se l a decl ar aci n de est e t r i but o, se r eaj ust ar n
Artculo 55.- Par a det er mi nar l a r ent a net a gl obal se
deduci r n de l a r ent a br ut a gl obal l as si gui ent es cant i dades:
a) El i mpuest o t er r i t or i al ef ect i vament e pagado en el
ao cal endar i o o comer ci al a que cor r esponda l a r ent a br ut a
gl obal , i ncl uso el cor r espondi ent e a l a par t e de l os bi enes
r a ces dest i nados al gi r o de l as act i vi dades i ndi cadas en l os
ar t cul os 20 Ns. 3, 4 y 5 y 42 N 2. No pr oceder est a
r ebaj a en el caso de bi enes r a ces cuyas r ent as no se comput en
en l a r ent a br ut a gl obal .
b) Las cot i zaci ones a que se r ef i er e el i nci so pr i mer o
del ar t cul o 20 del Decr et o Ley N 3. 500, de 1980,
ef ect i vament e pagadas por el ao comer ci al al que cor r esponda
l a r ent a br ut a gl obal , que sean de car go del cont r i buyent e
empr esar i o i ndi vi dual , soci o de soci edades de per sonas o soci o
gest or de soci edades en comandi t a por acci ones si empr e que
di chas cot i zaci ones se or i gi nen en l as r ent as que r et i r en l as
ci t adas per sonas en empr esas o soci edades que sean
cont r i buyent es del i mpuest o de Pr i mer a Cat egor a y que
det er mi nen su r ent a i mponi bl e sobr e l a base de un bal ance
gener al segn cont abi l i dad. Est a deducci n no pr oceder por
l as cot i zaci ones cor r espondi ent es a l as r emuner aci ones a que
se r ef i er e el i nci so t er cer o del nmer o 6 del ar t cul o 31.
En el caso de soci edades de per sonas, excl ui dos l os
acci oni st as de soci edades en comandi t a por acci ones, l a
deducci n i ndi cada ( 299- a) en l a l et r a a) pr ecedent e podr n
ser i mpet r adas por l os soci os en pr opor ci n a l a f or ma en que
se di st r i buyan l as ut i l i dades soci al es.
Las cant i dades cuya deducci n aut or i za est e ar t cul o y
que hayan si do ef ect i vament e pagadas en el ao cal endar i o o
comer ci al ant er i or a aquel en que debe pr esent ar se l a
232


de acuer do con el por cent aj e de var i aci n exper i ment ada
por el ndi ce de Pr eci os al Consumi dor en el per odo
compr endi do ent r e el l t i mo d a del mes que ant ecede al
del pago del i mpuest o o de l a cot i zaci n pr evi si onal ,
segn cor r esponda, y el mes de novi embr e del ao
decl ar aci n de est e t r i but o, se r eaj ust ar n de acuer do con el
por cent aj e de var i aci n exper i ment ada por el ndi ce de Pr eci os
al Consumi dor en el per odo compr endi do ent r e el l t i mo d a
del mes que ant ecede al del pago del i mpuest o o de l a
cot i zaci n pr evi si onal , segn cor r esponda, y el mes de
novi embr e del ao cor r espondi ent e.
Artculo 55 bis.- Los cont r i buyent es per sonas nat ur al es,
gr avados con est e i mpuest o, o con el est abl eci do en el
ar t cul o 43 N 1, podr n r ebaj ar de l a r ent a br ut a
i mponi bl e anual l os i nt er eses ef ect i vament e pagados
dur ant e el ao cal endar i o al que cor r esponde l a r ent a,
devengados en cr di t os con gar ant a hi pot ecar i a que se
hubi er en dest i nado a adqui r i r o const r ui r una o ms
vi vi endas, o en cr di t os de i gual nat ur al eza dest i nados
a pagar l os cr di t os seal ados.
Par a est os ef ect os se ent ender como i nt er s
deduci bl e mxi mo por cont r i buyent e, l a cant i dad menor
ent r e 8 uni dades t r i but ar i as anual es y el i nt er s
ef ect i vament e pagado. La r ebaj a ser por el t ot al del
i nt er s deduci bl e en el caso en que l a r ent a br ut a anual
sea i nf er i or al equi val ent e de 90 uni dades t r i but ar i as
anual es, y no pr oceder en el caso en que st a sea
super i or a 150 uni dades t r i but ar i as anual es. Cuando
di cha r ent a sea i gual o super i or a 90 uni dades
t r i but ar i as anual es e i nf er i or o i gual a 150 uni dades
t r i but ar i as anual es, el mont o de l os i nt er eses a r ebaj ar
se det er mi nar mul t i pl i cando el i nt er s deduci bl e por el
r esul t ado, que se consi der ar como por cent aj e, de l a
r est a ent r e 250 y l a cant i dad que r esul t e de mul t i pl i car
el f act or 1, 667 por l a r ent a br ut a anual del
cont r i buyent e, expr esada en uni dades t r i but ar i as
anual es.
Est a r ebaj a podr hacer se ef ect i va sl o por un
cont r i buyent e per sona nat ur al por cada vi vi enda
adqui r i da con un cr di t o con gar ant a hi pot ecar i a. En el
caso que st a se hubi er e adqui r i do en comuni dad y
exi st i er e ms de un deudor , deber dej ar se const anci a en
Artculo 55 bis.- Los cont r i buyent es per sonas nat ur al es,
ar t cul o 43 N 1, podr n r ebaj ar de l a r ent a br ut a i mponi bl e
anual l os i nt er eses ef ect i vament e pagados dur ant e el ao
cal endar i o al que cor r esponde l a r ent a, devengados en
cr di t os con gar ant a hi pot ecar i a que se hubi er en dest i nado
a adqui r i r o const r ui r una o ms vi vi endas, o en cr di t os de
i gual nat ur al eza dest i nados a pagar l os cr di t os seal ados.
Par a est os ef ect os se ent ender como i nt er s deduci bl e
mxi mo por cont r i buyent e, l a cant i dad menor ent r e 8 uni dades
t r i but ar i as anual es y el i nt er s ef ect i vament e pagado. La
r ebaj a ser por el t ot al del i nt er s deduci bl e en el caso en
que l a r ent a br ut a anual sea i nf er i or al equi val ent e de 90
uni dades t r i but ar i as anual es, y no pr oceder en el caso en
que st a sea super i or a 150 uni dades t r i but ar i as anual es.
Cuando di cha r ent a sea i gual o super i or a 90 uni dades
t r i but ar i as anual es e i nf er i or o i gual a 150 uni dades
t r i but ar i as anual es, el mont o de l os i nt er eses a r ebaj ar se
det er mi nar mul t i pl i cando el i nt er s deduci bl e por el
r esul t ado, que se consi der ar como por cent aj e, de l a r est a
ent r e 250 y l a cant i dad que r esul t e de mul t i pl i car el f act or
1, 667 por l a r ent a br ut a anual del cont r i buyent e, expr esada
en uni dades t r i but ar i as anual es.
Est a r ebaj a podr hacer se ef ect i va sl o por un
cont r i buyent e per sona nat ur al por cada vi vi enda adqui r i da
con un cr di t o con gar ant a hi pot ecar i a. En el caso que st a
se hubi er e adqui r i do en comuni dad y exi st i er e ms de un
deudor , deber dej ar se const anci a en l a escr i t ur a pbl i ca
233


l a escr i t ur a pbl i ca r espect i va, de l a i dent i f i caci n
del comuner o que se podr acoger a l a r ebaj a que di spone
est e ar t cul o.
Par a l os ef ect os de l a apl i caci n de l o di spuest o
en est e ar t cul o, l as per sonas gr avadas con el i mpuest o
est abl eci do en el N 1 del ar t cul o 43, deber n ef ect uar
una r el i qui daci n anual de l os i mpuest os r et eni dos
dur ant e el ao, deduci endo del t ot al de sus r ent as
i mponi bl es, l as cant i dades r ebaj abl es de acuer do al
i nci so pr i mer o. Al r el i qui dar deber n apl i car l a escal a
de t asas que r esul t e en val or es anual es, segn l a uni dad
t r i but ar i a del mes de di ci embr e y l os cr di t os y dems
el ement os de cl cul o del i mpuest o.
Par a l a apl i caci n de l o di spuest o en el i nci so
ant er i or , l as r ent as i mponi bl es se r eaj ust ar n en
conf or mi dad con l o di spuest o en el i nci so penl t i mo del
ar t cul o 54 y l os i mpuest os r et eni dos segn el ar t cul o
75. Par a est os ef ect os y del I mpuest o Gl obal
Compl ement ar i o, se apl i car a l os i nt er eses deduci bl es
l a r eaj ust abi l i dad est abl eci da en el i nci so f i nal del
ar t cul o 55.
La cant i dad a devol ver que r esul t e de l a
r el i qui daci n a que se r ef i er en l os dos i nci sos
pr ecedent es, se r eaj ust ar en l a f or ma di spuest a en el
ar t cul o 97 y se devol ver por el Ser vi ci o de
Tesor er as, en el pl azo que seal a di cha di sposi ci n.
Las ent i dades acr eedor as deber n pr opor ci onar t ant o
al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos como al cont r i buyent e,
l a i nf or maci n r el aci onada con l os cr di t os a que se
r ef i er e est e ar t cul o, por l os medi os, f or ma y pl azos
que di cho Ser vi ci o det er mi ne.
r espect i va, de l a i dent i f i caci n del comuner o que se podr
acoger a l a r ebaj a que di spone est e ar t cul o.
Par a l os ef ect os de l a apl i caci n de l o di spuest o en
est e ar t cul o, l as per sonas gr avadas con el i mpuest o
est abl eci do en el N 1 del ar t cul o 43, deber n ef ect uar una
r el i qui daci n anual de l os i mpuest os r et eni dos dur ant e el
ao, deduci endo del t ot al de sus r ent as i mponi bl es, l as
cant i dades r ebaj abl es de acuer do al i nci so pr i mer o. Al
r el i qui dar deber n apl i car l a escal a de t asas que r esul t e en
val or es anual es, segn l a uni dad t r i but ar i a del mes de
di ci embr e y l os cr di t os y dems el ement os de cl cul o del
i mpuest o.
ant er i or , l as r ent as i mponi bl es se r eaj ust ar n en
conf or mi dad con l o di spuest o en el i nci so penl t i mo del
nmero 3 del ar t cul o 54 y l os i mpuest os r et eni dos segn el
ar t cul o 75. Par a est os ef ect os y del I mpuest o Gl obal
Compl ement ar i o, se apl i car a l os i nt er eses deduci bl es l a
r eaj ust abi l i dad est abl eci da en el i nci so f i nal del ar t cul o
55.
La cant i dad a devol ver que r esul t e de l a r el i qui daci n
a que se r ef i er en l os dos i nci sos pr ecedent es, se r eaj ust ar
en l a f or ma di spuest a en el ar t cul o 97 y se devol ver por
el Ser vi ci o de Tesor er as, en el pl azo que seal a di cha
di sposi ci n.
Las ent i dades acr eedor as deber n pr opor ci onar t ant o al
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos como al cont r i buyent e, l a
i nf or maci n r el aci onada con l os cr di t os a que se r ef i er e
est e ar t cul o, por l os medi os, f or ma y pl azos que di cho
Ser vi ci o det er mi ne.
Ri ge a cont ar del
primer da del mes
siguiente al de la
Artculo 55 ter.- Los cont r i buyent es per sonas nat ur al es,
ar t cul o 43, nmer o 1, podr n i mput ar anual ment e como
cr di t o, en cont r a de di chos t r i but os, l a cant i dad de
Artculo 55 ter.- Los cont r i buyent es per sonas nat ur al es,
ar t cul o 43, nmer o 1, podr n i mput ar anual ment e como
cr di t o, en cont r a de di chos t r i but os, l a cant i dad de 4, 4
234


4, 4 uni dades de f oment o por cada hi j o, segn su val or al
t r mi no del ej er ci ci o. Est e cr di t o se ot or ga en
at enci n a l os pagos a i nst i t uci ones de enseanza pr e
escol ar , bsi ca, di f er enci al y medi a, r econoci das por el
Est ado, por concept o de mat r cul a y col egi at ur a de sus
hi j os y, asi mi smo, por l os pagos de cuot as de cent r os de
padr es, t r anspor t e escol ar par t i cul ar y t odo ot r o gast o
de si mi l ar nat ur al eza y di r ect ament e r el aci onado con l a
educaci n de sus hi j os. El r ef er i do cr di t o se apl i car
conf or me a l as r egl as de l os si gui ent es i nci sos.
Sl o pr oceder el cr di t o r espect o de hi j os no
mayor es de 25 aos, que cuent en con el cer t i f i cado de
mat r cul a emi t i do por al guna de l as i nst i t uci ones
seal adas en el i nci so ant er i or y que exhi ban un m ni mo
de asi st enci a del 85%, sal vo i mpedi ment o j ust i f i cado o
casos de f uer za mayor , r equi si t os t odos, que ser n
especi f i cados en un r egl ament o del Mi ni st er i o de
Educaci n.
La suma anual de l as r ent as t ot al es del padr e y de
l a madr e, se hayan o no gr avado con est os i mpuest os, no
podr exceder de 792 uni dades de f oment o anual es, segn
el val or de st a al t r mi no del ej er ci ci o.
est e ar t cul o, l os cont r i buyent es gr avados con el
i mpuest o est abl eci do en el N 1 del ar t cul o 43, deber n
ef ect uar una r el i qui daci n anual de l os i mpuest os
r et eni dos dur ant e el ao. Al r el i qui dar deber n apl i car
l a escal a de t asas que r esul t e en val or es anual es, segn
l a uni dad t r i but ar i a del mes de di ci embr e y l os cr di t os
y dems el ement os de cl cul o del i mpuest o.
ant er i or , l as r ent as se r eaj ust ar n en conf or mi dad con
l o di spuest o en el i nci so penl t i mo del ar t cul o 54 y
l os i mpuest os r et eni dos segn el ar t cul o 75. Por su
par t e, el mont o del cr di t o de 4, 4 uni dades de f oment o
se consi der ar segn el val or de l a mi sma al t r mi no del
uni dades de f oment o por cada hi j o, segn su val or al t r mi no
del ej er ci ci o. Est e cr di t o se ot or ga en at enci n a l os
pagos a i nst i t uci ones de enseanza pr e escol ar , bsi ca,
di f er enci al y medi a, r econoci das por el Est ado, por concept o
de mat r cul a y col egi at ur a de sus hi j os y, asi mi smo, por l os
pagos de cuot as de cent r os de padr es, t r anspor t e escol ar
par t i cul ar y t odo ot r o gast o de si mi l ar nat ur al eza y
di r ect ament e r el aci onado con l a educaci n de sus hi j os. El
r ef er i do cr di t o se apl i car conf or me a l as r egl as de l os
si gui ent es i nci sos.
Sl o pr oceder el cr di t o r espect o de hi j os no mayor es
de 25 aos, que cuent en con el cer t i f i cado de mat r cul a
emi t i do por al guna de l as i nst i t uci ones seal adas en el
i nci so ant er i or y que exhi ban un m ni mo de asi st enci a del
85%, sal vo i mpedi ment o j ust i f i cado o casos de f uer za mayor ,
r equi si t os t odos, que ser n especi f i cados en un r egl ament o
del Mi ni st er i o de Educaci n.
La suma anual de l as r ent as t ot al es del padr e y de l a
madr e, se hayan o no gr avado con est os i mpuest os, no podr
exceder de 792 uni dades de f oment o anual es, segn el val or
de st a al t r mi no del ej er ci ci o.
est e ar t cul o, l os cont r i buyent es gr avados con el i mpuest o
est abl eci do en el N 1 del ar t cul o 43, deber n ef ect uar una
r el i qui daci n anual de l os i mpuest os r et eni dos dur ant e el
ao. Al r el i qui dar deber n apl i car l a escal a de t asas que
r esul t e en val or es anual es, segn l a uni dad t r i but ar i a del
mes de di ci embr e y l os cr di t os y dems el ement os de cl cul o
del i mpuest o.
ant er i or , l as r ent as se r eaj ust ar n en conf or mi dad con l o
di spuest o en el i nci so penl t i mo del ar t cul o 54 y l os
i mpuest os r et eni dos segn el ar t cul o 75. Por su par t e, el
mont o del cr di t o de 4, 4 uni dades de f oment o se consi der ar
segn el val or de l a mi sma al t r mi no del r espect i vo
235


r espect i vo ej er ci ci o.
Cuando con mot i vo de l a i mput aci n del cr di t o
est abl eci do en est e ar t cul o pr oceda devol ver el t odo o
par t e de l os i mpuest os r et eni dos o de l os pagos
pr ovi si onal es ef ect uados por el cont r i buyent e, l a
devol uci n que r esul t e de l a r el i qui daci n a que se
r ef i er e el i nci so qui nt o ant er i or , se r eaj ust ar en l a
f or ma di spuest a en el ar t cul o 97 y se devol ver por el
Ser vi ci o de Tesor er as, en el pl azo que seal a di cha
di sposi ci n. Si el mont o del cr di t o est abl eci do en est e
ar t cul o excedi er e l os i mpuest os seal ados, di cho
excedent e no podr i mput ar se a ni ngn ot r o i mpuest o ni
sol i ci t ar se su devol uci n.
Las i nst i t uci ones de educaci n pr e escol ar , bsi ca,
di f er enci al y medi a, y l os cont r i buyent es que i mput en
est e cr di t o, deber n ent r egar al Ser vi ci o l a
i nf or maci n y document aci n per t i nent e par a acr edi t ar el
cumpl i mi ent o de l os r equi si t os, por l os medi os, f or ma y
pl azos que di cho Ser vi ci o est abl ezca medi ant e
r esol uci n.
ej er ci ci o.
Cuando con mot i vo de l a i mput aci n del cr di t o
est abl eci do en est e ar t cul o pr oceda devol ver el t odo o
par t e de l os i mpuest os r et eni dos o de l os pagos
pr ovi si onal es ef ect uados por el cont r i buyent e, l a devol uci n
que r esul t e de l a r el i qui daci n a que se r ef i er e el i nci so
qui nt o ant er i or , se r eaj ust ar en l a f or ma di spuest a en el
ar t cul o 97 y se devol ver por el Ser vi ci o de Tesor er as, en
el pl azo que seal a di cha di sposi ci n. Si el mont o del
cr di t o est abl eci do en est e ar t cul o excedi er e l os i mpuest os
seal ados, di cho excedent e no podr i mput ar se a ni ngn ot r o
i mpuest o ni sol i ci t ar se su devol uci n.
Las i nst i t uci ones de educaci n pr e escol ar , bsi ca,
di f er enci al y medi a, y l os cont r i buyent es que i mput en est e
cr di t o, deber n ent r egar al Ser vi ci o l a i nf or maci n y
document aci n per t i nent e par a acr edi t ar el cumpl i mi ent o de
l os r equi si t os, por l os medi os, f or ma y pl azos que di cho
Ser vi ci o est abl ezca medi ant e r esol uci n.
Artculo 56.- A l os cont r i buyent es af ect os a est e i mpuest o
se l es ot or gar n l os si gui ent es cr di t os cont r a el
i mpuest o f i nal r esul t ant e, cr di t os que deber n i mput ar se
en el or den que a cont i nuaci n se est abl ece:
1) Der ogado.
2) La cant i dad que r esul t e de apl i car l as nor mas del
3) La cant i dad que r esul t e de apl i car a l as r ent as o
cant i dades que se encuent r en i ncl ui das en l a r ent a br ut a
gl obal , l a mi sma t asa del i mpuest o de pr i mer a cat egor a
con l a que se gr avar on. Tambi n t endr n der echo a est e
cr di t o l as per sonas nat ur al es que sean soci os o
acci oni st as de soci edades, por l as cant i dades obt eni das
por st as en su cal i dad de soci as o acci oni st as de ot r as
Artculo 56.- A l os cont r i buyent es af ect os a est e i mpuest o se
l es ot or gar n l os si gui ent es cr di t os cont r a el i mpuest o f i nal
r esul t ant e, cr di t os que deber n i mput ar se en el or den que a
cont i nuaci n se est abl ece:
1) Der ogado.
2) La cant i dad que r esul t e de apl i car l as nor mas del N
3) La cantidad que resulte de aplicar a las rentas o
cantidades atribuidas en conformidad a lo dispuesto en los
artculos 14, 14 ter, 17, nmero 7, y 38 bis, en su calidad de
propietarios, comuneros, socios o accionistas de otras
empresas, comunidades o sociedades, que se encuentren
incluidas en la renta bruta global, la misma tasa del impuesto
de primera categora con la que se gravaron. Tambin tendrn
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
236


soci edades, por l a par t e de di chas cant i dades que i nt egr e
l a r ent a br ut a gl obal de l as per sonas al udi das.
En ni ngn caso dar der echo al cr di t o r ef er i do en
el i nci so ant er i or , el i mpuest o del ar t cul o 20
det er mi nado sobr e r ent as pr esunt as, y de cuyo mont o pueda
r ebaj ar se el i mpuest o t er r i t or i al pagado.
Si el mont o de l os cr di t os est abl eci dos en est e
ar t cul o excedi er e del i mpuest o de est e T t ul o, di cho
sol i ci t ar se su devol uci n, sal vo que el exceso pr ovenga
del cr di t o est abl eci do en el N 3 de est e ar t cul o
r espect o de l as cant i dades ef ect i vament e gr avadas en
pr i mer a cat egor a o del i ndi cado en el N 2 de est e
ar t cul o, r espect o de l as cant i dades seal adas en el
i nci so t er cer o, del N 3 del ar t cul o 54, en cuyo caso se
devol ver en l a f or ma seal ada en el ar t cul o 97.
Los cr di t os o deducci ones que l as l eyes per mi t en
r ebaj ar de l os i mpuest os est abl eci dos en est a l ey y que
dan der echo a devol uci n del excedent e se apl i car n a
cont i nuaci n de aquel l os no suscept i bl es de r eembol so.
derecho a este crdito, por el monto que se determine conforme
a lo dispuesto en el nmero 5.-, de la letra A), y el nmero
3.-, de la letra B), ambas del artculo 14, sobre las rentas
retiradas o distribuidas desde empresas sujetas a tales
disposiciones, por la parte de dichas cantidades que integren
la renta bruta global de las personas aludidas.
En ni ngn caso dar der echo al cr di t o r ef er i do en el
i nci so ant er i or , el i mpuest o del ar t cul o 20 det er mi nado sobr e
r ent as pr esunt as, y de cuyo mont o pueda r ebaj ar se el i mpuest o
t er r i t or i al pagado.
Si el mont o de l os cr di t os est abl eci dos en est e
ar t cul o excedi er e del i mpuest o de est e T t ul o, di cho
sol i ci t ar se su devol uci n, sal vo que el exceso pr ovenga del
cr di t o est abl eci do en el N 3 de est e ar t cul o r espect o de
l as cant i dades ef ect i vament e gr avadas en pr i mer a cat egor a,
con excepcin de la parte en que dicho tributo haya sido
cubierto con el crdito por el impuesto territorial pagado, o
del i ndi cado en el N 2 de est e ar t cul o, r espect o de l as
cant i dades seal adas en el i nci so t er cer o, del N 3 del
ar t cul o 54, en cuyo caso se devol ver en l a f or ma seal ada en
el ar t cul o 97. Para este efecto, la empresa anotar
separadamente la parte del saldo acumulado de crdito que haya
sido cubierto por el crdito por el impuesto territorial
pagado.
r ebaj ar de l os i mpuest os est abl eci dos en est a l ey y que dan
der echo a devol uci n del excedent e se apl i car n a cont i nuaci n
de aquel l os no suscept i bl es de r eembol so.
Sin perjuicio de lo establecido anteriormente, los
contribuyentes que imputen el crdito a que se refiere este
nmero, proveniente del saldo acumulado establecido en el
numeral i), de la letra b), del nmero 2.-, de la letra B),
del artculo 14, debern restituir a ttulo de dbito
fiscal, una cantidad equivalente al 35% del monto del
referido crdito. Para todos los efectos legales, dicho
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
237


dbito fiscal, se considerar un mayor impuesto global
complementario determinado.
Artculo 57.- Est ar n exent as del i mpuest o gl obal
compl ement ar i o l as r ent as del ar t cul o 20 N 2 cuando el
mont o t ot al de el l as no exceda en conj unt o de vei nt e
uni dades t r i but ar i as mensual es vi gent es en el mes de
di ci embr e de cada ao, y si empr e que di chas r ent as sean
per ci bi das por cont r i buyent es cuyas ot r as r ent as consi st an
ni cament e en aquel l as somet i das a l a t r i but aci n de l os
ar t cul os 22 y/ o 42 N 1. En l os mi smos t r mi nos y por
i gual mont o est ar n exent as del i mpuest o de pr i mer a
cat egor a y del i mpuest o gl obal compl ement ar i o l as r ent as
pr oveni ent es del mayor val or en l a enaj enaci n de acci ones
de soci edades anni mas o der echos en soci edades de
per sonas.
Asi mi smo est ar exent o del i mpuest o gl obal
compl ement ar i o el mayor val or obt eni do en el r escat e de
cuot as de f ondos mut uos por l os cont r i buyent es seal ados
en el i nci so ant er i or cuando su mont o no exceda de 30
uni dades t r i but ar i as mensual es vi gent es al mes de
di ci embr e de cada ao.
Tambi n est ar n exent as del i mpuest o gl obal
compl ement ar i o l as r ent as que se exi men de aquel t r i but o
en vi r t ud de l eyes especi al es, t odo el l o si n per j ui ci o de
l o di spuest o en el N 3 del ar t cul o 54.
Artculo 57.- Est ar n exent as del i mpuest o gl obal
compl ement ar i o l as r ent as del ar t cul o 20 N 2 cuando el mont o
t ot al de el l as no exceda en conj unt o de vei nt e uni dades
t r i but ar i as mensual es vi gent es en el mes de di ci embr e de cada
ao, y si empr e que di chas r ent as sean per ci bi das por
cont r i buyent es cuyas ot r as r ent as consi st an ni cament e en
aquel l as somet i das a l a t r i but aci n de l os ar t cul os 22 y/ o 42
N 1. En l os mi smos t r mi nos y por i gual mont o est ar n exent as
del i mpuest o de pr i mer a cat egor a y del i mpuest o gl obal
compl ement ar i o l as r ent as pr oveni ent es del mayor val or en l a
enaj enaci n de acci ones de soci edades anni mas o der echos en
soci edades de per sonas.
Asi mi smo est ar exent o del i mpuest o gl obal
compl ement ar i o el mayor val or obt eni do en el r escat e de cuot as
de f ondos mut uos por l os cont r i buyent es seal ados en el i nci so
ant er i or cuando su mont o no exceda de 30 uni dades t r i but ar i as
mensual es vi gent es al mes de di ci embr e de cada ao.
Tambi n est ar n exent as del i mpuest o gl obal
compl ement ar i o l as r ent as que se exi men de aquel t r i but o en
vi r t ud de l eyes especi al es, t odo el l o si n per j ui ci o de l o
di spuest o en el N 3 del ar t cul o 54.
Artculo 57 bis.- Las per sonas gr avadas con l os i mpuest os
est abl eci dos en l os ar t cul os 43, N 1, o 52 de est a l ey,
t endr n der echo a l as deducci ones y cr di t os que se
menci onan en l as l et r as que si guen, en l a f or ma y
condi ci ones que, par a cada caso, se i ndi ca:
A. - De l as i nver si ones.
Las per sonas r ef er i das en est e ar t cul o que opt en
por i nver t i r en l os i nst r ument os o val or es que se
01.01.2017, segn
Aquel l as i nver si ones
que se hayan r eal i zado
con ant er i or i dad al ao
comer ci al 2015 y que
238


menci onan ms adel ant e, en aquel l as i nst i t uci ones que se
acoj an al si st ema est abl eci do en est a l et r a, t endr n
der echo a un cr di t o i mput abl e al i mpuest o gl obal
compl ement ar i o o al i mpuest o ni co a l as r ent as del
t r abaj o, segn cor r esponda o, en su caso, deber n
consi der ar un dbi t o al i mpuest o, en l as condi ci ones y
f or ma que se i ndi ca a cont i nuaci n:
1. - Los i nst r ument os o val or es suscept i bl es de
acoger se al mecani smo que t r at a est a l et r a deben ser
ext endi dos a nombr e del cont r i buyent e, en f or ma
uni per sonal y nomi nat i va. Los i nst r ument os o val or es
i ndi cados sl o podr n ser emi t i dos o t omados por bancos,
soci edades f i nanci er as, compa as de segur os de vi da,
f ondos mut uos, f ondos de i nver si n y admi ni st r ador as de
f ondos de pensi ones, est abl eci dos en Chi l e, l os que par a
est e ef ect o se denomi nan I nst i t uci ones Recept or as. Las
compa as de segur os de vi da se i ncl uyen en st as sl o en
l o que se r ef i er e a l as cuent as de ahor r o asoci adas a
segur os de vi da.
Supuest o que se suj et en a l as condi ci ones ant es
r ef er i das y que se cumpl an l os r equi si t os que se menci onan
ms adel ant e, se i ncl uyen dent r o de l os i nst r ument os o
val or es i ndi cados, ent r e ot r os, l os cer t i f i cados de
depsi t o a pl azo, l as cuent as de ahor r o bancar i as, l as
cuot as de f ondos mut uos, l as cuent as de ahor r o vol unt ar i o
est abl eci das en el ar t cul o 21 del decr et o l ey N 3. 500,
de 1980, y l as cuent as de ahor r o asoci adas a l os segur os
de vi da. En ni ngn caso podr n acoger se al mecani smo de
est a l et r a l os i nst r ument os a pl azo f i j o de menos de un
ao. El Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos est abl ecer l a
l i st a de i nst r ument os suscept i bl es de acoger se al
mecani smo que t r at a est a l et r a, pr evi o i nf or me de l a
Super i nt endenci a r espect i va.
Al moment o de hacer cada i nver si n l a per sona deber
mani f est ar a l a I nst i t uci n Recept or a su vol unt ad de
acoger se al mecani smo est abl eci do en est a l et r a. La
I nst i t uci n Recept or a deber dej ar const anci a de est a
l as mant engan hast a el
31. 12. 2016, deber n
est ar se a l as r egl as
est abl eci das en el
Nmer o VI , del ar t cul o
3 t r ansi t or i o, de l a
239


ci r cunst anci a en el document o que d cuent a de l a
i nver si n ef ect uada. Una vez ej er ci da l a opci n st a es
i r r enunci abl e, quedando el r espect i vo i nst r ument o o val or
somet i do a l as nor mas est abl eci das en est a l et r a. En el
caso de l as cuent as de ahor r o vol unt ar i o a que se
r ef i er e el ar t cul o 21 del decr et o l ey N 3. 500, de
1980, cuando exi st an al gunos f ondos que se encuent r en
acogi dos al r gi men gener al de est a l ey y ot r os al
r gi men de est e ar t cul o, se mant endr sobr e el l os el
t r at ami ent o t r i but ar i o que t engan a l a f echa de l a
opci n, el cual se apl i car desde l os pr i mer os r et i r os
que se ef ect en, i mput ndose st os a l as cuot as o
depsi t os af ect os al r gi men r espect i vo que det er mi ne a
su el ecci n el i nver si oni st a.
El t i t ul ar de l os i nst r ument os o val or es a que se
r ef i er e est e nmer o sl o podr ceder o ent r egar l a
pr opi edad, el uso o el goce o l a nuda pr opi edad de l os
mi smos medi ant e el mecani smo de l a cesi n de cr di t os.
2. - Las I nst i t uci ones Recept or as deber n l l evar una
cuent a det al l ada por cada per sona acogi da al si st ema, y
por cada i nst r ument o o val or r epr esent at i vo de ahor r o que
di cha per sona t enga en l a r espect i va I nst i t uci n
Recept or a. En l a cuent a se anot ar al menos el mont o y
f echa de t oda cant i dad que l a per sona deposi t e o i nvi er t a,
y l a f echa y mont o de cada gi r o o r et i r o ef ect uado o
per ci bi do por l a per sona, sean st os de capi t al ,
ut i l i dades, i nt er eses u ot r as.
La cesi n o ent r ega, vol unt ar i a o f or zosa, de l a
pr opi edad, y l a cesi n vol unt ar i a del uso, el goce o l a
nuda pr opi edad, de l os i nst r ument os o val or es menci onados
en el nmer o ant er i or , deber ser consi der ada por l a
I nst i t uci n Recept or a como un r et i r o o gi r o del t ot al de
l a i nver si n i ncl uyendo sus r ent as o i nt er eses, a l a f echa
de di cha cesi n o ent r ega. La cesi n f or zosa del goce
obl i gar a consi der ar sl o l os r et i r os o gi r os de
i nt er eses o r ent as a que el l a d l ugar .
240


Par a l os ef ect os del i nci so ant er i or , en el caso de
l a cesi n o t r ansf er enci a de cuot as de f ondos mut uos l a
i nver si n deber consi der ar se al val or menor ent r e el
expr esado en el cont r at o r espect i vo y el val or de r escat e
de l a cuot a del f ondo en el d a de l a t r ansacci n. El
r et i r o, en t ant o, se consi der ar de acuer do con el val or
de r escat e de l a cuot a en el d a de l a t r ansacci n, si n
per j ui ci o de apl i car se l as r egl as gener al es de est a l ey
r espect o de l a gananci a obt eni da en l a enaj enaci n, en l a
par t e que el val or de l a t r ansacci n exceda el val or de
r escat e de l a cuot a.
Las cuot as de f ondos de i nver si n, par a est os mi smos
ef ect os, se r egi r n por l as si gui ent es nor mas: a) se
consi der ar n al val or de emi si n pr i mar i a en el caso de l a
adqui si ci n por el pr i mer pr opi et ar i o; b) l as
t r ansacci ones post er i or es se r egi st r ar n segn el val or
bur st i l de l a cuot a en el mer cado secundar i o f or mal en el
d a de l a t r ansacci n, de acuer do con l as nor mas que l a
Super i nt endenci a de Val or es y Segur os est abl ezca par a
det er mi nar l a pr esenci a aj ust ada bur st i l de l as cuot as de
f ondos de i nver si n; c) si no pudi er a apl i car se l a nor ma
ant er i or , se consi der ar el val or cont abl e de l a cuot a de
acuer do con el l t i mo est ado i nf or mado a l a
Super i nt endenci a de Val or es y Segur os, r eaj ust ado segn l a
var i aci n del ndi ce de pr eci os al consumi dor ent r e el
l t i mo d a del mes ant er i or al de l a pr esent aci n de di cho
est ado y el l t i mo d a del mes ant er i or al de l a
t r ansacci n; d) no obst ant e, par a ef ect os de cont abi l i zar
el depsi t o o i nver si n se consi der ar el val or de l a
t r ansacci n r espect i va si st e f uer a menor que el
r esul t ant e de l as nor mas de l as l et r as pr ecedent es, y e)
en el r et i r o o gi r o, se apl i car n l as r egl as gener al es de
est a l ey, r espect o de l a gananci a obt eni da en l a
enaj enaci n de cuot as, en l a par t e que el pr eci o de l a
enaj enaci n exceda el r esul t ant e en l as l et r as b) y c) .
Al 31 de di ci embr e l a I nst i t uci n Recept or a
pr epar ar un r esumen con el movi mi ent o de l as cuent as de
cada cont r i buyent e dur ant e el ao. Est e r esumen con el
241


sal do cor r espondi ent e deber ser envi ado dent r o de l os dos
meses si gui ent es al ci er r e del ej er ci ci o al domi ci l i o que
aqul haya i nf or mado a l a I nst i t uci n Recept or a. En est e
r esumen deber i ncl ui r se el sal do de ahor r o net o de l a
per sona en l a I nst i t uci n Recept or a. Par a cal cul ar est e
sal do de ahor r o net o, cada depsi t o o i nver si n y cada
gi r o o r et i r o ef ect uado dur ant e el ao en l as cuent as
deber consi der ar se pr opor ci onal ment e por el nmer o de
meses que r est en hast a el t r mi no del ao cal endar i o,
i ncl uyendo el mes en que se ef ect en. Est a pr opor ci n se
cal cul ar en r el aci n a un per odo de doce meses. La
cant i dad que r esul t e de r est ar el t ot al de gi r os o r et i r os
del ao del t ot al de depsi t os o i nver si ones, ambos as
cal cul ados, const i t ui r el sal do de ahor r o net o. Par a l os
ef ect os de est e i nci so l os depsi t os o i nver si ones y l os
gi r os o r et i r os deber n ser r eaj ust ados segn l a var i aci n
del ndi ce de pr eci os al consumi dor ent r e el l t i mo d a
del mes ant er i or a aquel en que se hayan ef ect uado y el
l t i mo d a del mes ant er i or al del ci er r e del ej er ci ci o.
Los depsi t os y gi r os en i nst r ument os de ahor r o en moneda
ext r anj er a se act ual i zar n segn l o di spuest o en el
ar t cul o 41, nmer o 4, de est a l ey. La I nst i t uci n
Recept or a deber envi ar l a i nf or maci n de l os r esmenes
i ndi cados en est e i nci so al Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos, en l a opor t uni dad y f or ma que st e seal e.
Las cant i dades pr opor ci onal es de cada depsi t o o
gi r o que segn l o i ndi cado no deban i ncl ui r se en el
cl cul o del sal do de ahor r o net o del ao, deber n sumar se
y el sal do r esul t ant e t endr que ar r ast r ar se a l a cuent a
del ao si gui ent e y sumar se a l os depsi t os o gi r os del
mi smo. El sal do de ar r ast r e t ot al de depsi t os y gi r os
deber i ncl ui r se t ambi n en el r esumen menci onado en el
i nci so ant er i or . Par a su i ncl usi n en el ao al que est a
cant i dad deba ar r ast r ar se, el l a se r eaj ust ar segn l a
l t i mo d a del mes ant er i or al ci er r e del ej er ci ci o
pr ecedent e y el l t i mo d a del mes ant er i or al ci er r e del
ej er ci ci o que se t r at e.
242


La i nf or maci n de l as I nst i t uci ones Recept or as
r el at i va al movi mi ent o y est ado de l as cuent as a que se
r ef i er e est e nmer o deber est ar di sponi bl e par a el
3. - La suma de l os sal dos de ahor r o net o de t odos
l os i nst r ument os o val or es const i t ui r al ahor r o net o del
ao de l a per sona.
4. - Si l a ci f r a det er mi nada segn el nmer o
ant er i or f uer a posi t i va, st a se mul t i pl i car por una t asa
de 15%. La cant i dad r esul t ant e const i t ui r un cr di t o
i mput abl e al i mpuest o gl obal compl ement ar i o o i mpuest o
ni co de segunda cat egor a, segn cor r esponda. Si el
cr di t o excedi er a el i mpuest o Gl obal Compl ement ar i o del
ao, el exceso se devol ver al cont r i buyent e en
conf or mi dad con el ar t cul o 97 de est a l ey.
La ci f r a de ahor r o net o del ao a ser consi der ada en
el cl cul o del cr di t o menci onado, no podr exceder l a
cant i dad menor ent r e 30% de l a r ent a i mponi bl e de l a
per sona o 65 uni dades t r i but ar i as anual es. El r emanent e de
ahor r o net o no ut i l i zado, si l o hubi er a, deber ser
agr egado por l a per sona al ahor r o net o del ao si gui ent e,
r eaj ust ado en l a mi sma f or ma i ndi cada en el penl t i mo
i nci so del nmer o 2 pr ecedent e.
5. - Si l a ci f r a de ahor r o net o del ao f uer a
negat i va, st a se mul t i pl i car por una t asa de 15%. La
cant i dad r esul t ant e const i t ui r un dbi t o que se
consi der ar I mpuest o Gl obal Compl ement ar i o o I mpuest o
ni co de Segunda Cat egor a del cont r i buyent e, segn
cor r esponda, apl i cndol e l as nor mas del ar t cul o 72. En el
caso que el cont r i buyent e t enga una ci f r a de ahor r o
posi t i vo dur ant e cuat r o aos consecut i vos, a cont ar de
di cho per odo, l a t asa r ef er i da, par a t odos l os gi r os
anual es si gui ent es, se apl i car sl o sobr e l a par t e que
exceda del equi val ent e a di ez Uni dades Tr i but ar i as
Anual es, de acuer do a su val or al 31 de di ci embr e del ao
r espect i vo.
243


El dbi t o f i scal no decl ar ado t endr par a t odos l os
ef ect os l egal es el car ct er de i mpuest o suj et o a
r et enci n, pudi endo el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos
gi r ar l o si n ot r o t r mi t e pr evi o.
Los cont r i buyent es que no cumpl an con l a decl ar aci n
del dbi t o f i scal no podr n gozar de l os benef i ci os
t r i but ar i os est abl eci dos en est a l et r a, mi ent r as no paguen
di cho dbi t o y sus r ecar gos.
6. - Las per sonas que ut i l i cen el mecani smo de que
t r at a est e ar t cul o deber n pr esent ar decl ar aci ones
anual es de i mpuest o a l a r ent a por l os aos en l os que
usen l os cr di t os i ndi cados en el nmer o 4 o por l os que
deban apl i car l os dbi t os a que se r ef i er e el nmer o 5 y,
en su caso, por el ao o aos post er i or es en l os que por
apl i caci n de l as r egl as pr ecedent es deban ar r ast r ar l os
excedent es de depsi t os o r et i r os.
7. - Al f al l eci mi ent o de l a per sona t i t ul ar de
i nst r ument os de ahor r o acogi dos al mecani smo descr i t o en
est a l et r a, se t endr por r et i r ado el t ot al de l as
cant i dades acumul adas en di chos i nst r ument os. Sobr e t al es
sumas se apl i car como ni co i mpuest o de est a l ey el que
r esul t e de l as nor mas del nmer o 5. La par t e que
cor r esponda al i mpuest o i ndi cado est ar exent a del
i mpuest o de her enci as est abl eci do en l a l ey N 16. 271.
El i mpuest o menci onado en el i nci so ant er i or se
det er mi nar por el j uez que deba conceder l a posesi n
ef ect i va de l a her enci a, en l a mi sma opor t uni dad que el
i mpuest o de her enci a y pr evi o i nf or me del Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos. El i mpuest o det er mi nado se r eaj ust ar
segn l a var i aci n del ndi ce de Pr eci os al Consumi dor
ent r e el l t i mo d a del mes ant er i or al f al l eci mi ent o del
t i t ul ar de l os i nst r ument os de ahor r o y el l t i mo d a del
mes ant er i or al de l a det er mi naci n por el j uez. El
t r i but o se r et endr y pagar por l as I nst i t uci ones
Recept or as, a l as que el mi smo j uez i nst r uya al r espect o,
244


not i f i cndol es per sonal ment e o por cdul a. El i mpuest o
deber ser ent er ado en ar cas f i scal es dent r o de l os doce
pr i mer os d as del mes si gui ent e a aquel en que l a o l as
I nst i t uci ones Recept or as sean not i f i cadas. El i mpuest o
est abl eci do en est e nmer o t endr pr ef er enci a par a ser
pagado, sobr e l os f ondos acumul ados en l os i nst r ument os
menci onados en el nmer o 1, r espect o de t oda ot r a deuda o
acr eedor del causant e.
Si ent r e l os i nst r ument os o val or es de l a her enci a
acogi dos al mecani smo de est a l et r a hubi er a cuot as de
f ondos mut uos o f ondos de i nver si n y si , de acuer do con
l a r esol uci n del j uez, el t odo o par t e del i mpuest o
debi er a ser pagado con car go a di chos f ondos, el j uez
podr or denar el r escat e o enaj enaci n de par t e de di chas
cuot as hast a por el mont o necesar i o par a sol vent ar el pago
del t r i but o r eaj ust ado. La vent a se ef ect uar en l a f or ma
di spuest a en el ar t cul o 484 del Cdi go de Pr ocedi mi ent o
Ci vi l .
8. - Si como consecuenci a de l a enaj enaci n o
l i qui daci n f or zada, o de una t r ansacci n o aveni mi ent o,
un i nst r ument o de ahor r o de l os r ef er i dos en est a l et r a es
t r ansf er i do o l i qui dado, l a I nst i t uci n Recept or a r et endr
y pagar en ar cas f i scal es un i mpuest o de 15% de l a
cant i dad i nver t i da, i ncl uyendo sus r ent as o i nt er eses.
Est a r et enci n ser hecha por cuent a de l a per sona que
ef ect u l a i nver si n, qui en podr consi der ar l a como un
pago pr ovi si onal vol unt ar i o de aquel l os seal ados en el
ar t cul o 88 de est a l ey. El pago de est a r et enci n deber
r eal i zar se dent r o de l os doce pr i mer os d as del mes
si gui ent e a aquel en que l a I nst i t uci n Recept or a haya
si do not i f i cada de l a t r ansf er enci a o l i qui daci n del
i nst r ument o. La mi sma nor ma se apl i car en el caso de l a
cesi n o ent r ega f or zosa del uso o goce de un i nst r ument o
de ahor r o per o, en est e caso, l a r et enci n se apl i car
sl o sobr e l os i nt er eses o r ent as que se paguen como
consecuenci a de t al cesi n o ent r ega.
9. - A l os gi r os o r et i r os de l os f ondos i nver t i dos
245


en l os i nst r ument os o val or es acogi dos a l os benef i ci os de
est a l et r a, sea que cor r espondan a capi t al , i nt er eses,
ut i l i dades u ot r as, sl o se l es apl i car el r gi men
t r i but ar i o est abl eci do en est a l et r a.
10. - Podr n t ambi n acoger se a l o di spuest o en est e
ar t cul o l as i nver si ones que se ef ect en medi ant e l a
suscr i pci n y pago o adqui si ci n de acci ones de soci edades
anni mas abi er t as, que a l a f echa de l a i nver si n cumpl an
con l as condi ci ones necesar i as par a ser obj et o de
i nver si n de l os f ondos mut uos de acuer do a l o est abl eci do
en el N 1 del ar t cul o 13 del decr et o l ey N 1. 328, de
1976.
Respect o de est as i nver si ones se apl i car n, adems,
l as si gui ent es nor mas especi al es:
a) Sl o podr n acoger se a l o di spuest o en est e
nmer o l as acci ones de soci edades anni mas abi er t as que
hayan mani f est ado al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos su
vol unt ad de conver t i r se en I nst i t uci ones Recept or as par a
l os ef ect os de est e ar t cul o, l o cual deber n comuni car ,
adems, a l as Bol sas de Val or es en que t r ansen sus
acci ones.
b) Par a l os ef ect os de est e ar t cul o, se ent ender
como f echa de l a i nver si n aquel l a en que ocur r a el
r egi st r o del t r aspaso o suscr i pci n y pago de l as acci ones
en el r egi st r o de acci oni st as de l a soci edad, y como val or
de l a i nver si n el mont o de l a adqui si ci n o suscr i pci n,
segn cor r esponda. El i nver si oni st a deber mani f est ar al
sol i ci t ar el t r aspaso o l a suscr i pci n y pago, su
i nt enci n de acoger l a i nver si n a l as di sposi ci ones de
est e ar t cul o.
Por su par t e, se ent ender como f echa de r et i r o o
gi r o de l a i nver si n, aquel l a en que se r egi st r e l a
r espect i va enaj enaci n.
c) Las i nver si ones que se l l even a cabo medi ant e l a
246


adqui si ci n de acci ones que no sean de pr i mer a emi si n,
deber n ef ect uar se en Bol sas de Val or es del pa s.
d) Las enaj enaci ones deber n ef ect uar se en al guna
Bol sa de Val or es del pa s, y el pr eci o de el l as
const i t ui r el mont o del r et i r o o gi r o.
11. - Lo di spuest o en el nmer o 3 del ar t cul o 17
de est a l ey no ser apl i cabl e r espect o de l as
i ndemni zaci ones o r et i r os de segur os de vi da, en l a par t e
que cor r esponda a cuent as de ahor r o acogi das al mecani smo
est abl eci do en est a l et r a.
B. - Nor mas especi al es par a l os cont r i buyent es del
ar t cul o 42, N 1.
1. - Par a l os ef ect os de l a apl i caci n de l o
di spuest o en est e ar t cul o, l as per sonas gr avadas con el
i mpuest o est abl eci do en el nmer o 1 del ar t cul o 43 de
est a l ey, deber n ef ect uar una r el i qui daci n anual de l os
i mpuest os r et eni dos dur ant e el ao deduci endo del t ot al de
sus r ent as i mponi bl es l as cant i dades r ebaj abl es de acuer do
con el nmer o 1 de est a l et r a A. - . Al r el i qui dar deber n
apl i car l a escal a de t asas que r esul t e en val or es anual es
segn l a uni dad t r i but ar i a al 31 de di ci embr e, y l os
cr di t os y dems el ement os de cl cul o del i mpuest o.
Par a l a apl i caci n de l as nor mas ant er i or es, l as
r ent as i mponi bl es se r eaj ust ar n en conf or mi dad con l o
di spuest o en el i nci so penl t i mo del ar t cul o 54, y l os
i mpuest os r et eni dos, segn el ar t cul o 75, ambos de est a
l ey.
2. - Tr at ndose del cr di t o det er mi nado segn l as
nor mas de est e ar t cul o y del nmer o 1 de est a l et r a,
t ambi n ser devuel t o al cont r i buyent e por el Ser vi ci o de
Tesor er as en conf or mi dad con el ar t cul o 97 de est a l ey.
Respect o del dbi t o cal cul ado en l a f or ma est abl eci da en
el nmer o 5 de est e ar t cul o, deber ser decl ar ado y
pagado por el cont r i buyent e en el mes de abr i l de cada
247


ao, por l as sumas de ahor r o negat i vas det er mi nadas en el
ao ant er i or .
Artculo 58.- Se apl i car , cobr ar y pagar un i mpuest o
adi ci onal a l a r ent a, con t asa del 35%, en l os si gui ent es
casos:
1) Las per sonas nat ur al es que no t engan r esi denci a
ni domi ci l i o en Chi l e y l as soci edades o per sonas
j ur di cas const i t ui das f uer a del pa s, i ncl uso l as que se
const i t uyan con ar r egl o a l as l eyes chi l enas y f i j en su
domi ci l i o en Chi l e, que t engan en Chi l e cual qui er a cl ase
de est abl eci mi ent os per manent es, t al es como sucur sal es,
of i ci nas, agent es o r epr esent ant es, pagar n est e i mpuest o
por el t ot al de l as r ent as at r i bui bl es a est os que r emesen
al ext er i or o sean r et i r adas, con excepci n de l os
i nt er eses a que se r ef i er e el N 1 del ar t cul o 59. Par a
est os ef ect os, el i mpuest o cont empl ado en est e nmer o se
consi der ar f or mando par t e de l a base i mponi bl e
r epr esent ada por l os r et i r os o r emesas br ut os.
2) Las per sonas que car ezcan de domi ci l i o o
r esi denci a en el pa s, pagar n est e i mpuest o por l a
t ot al i dad de l as ut i l i dades y dems cant i dades que l as
soci edades anni mas o en comandi t a por acci ones r espect o
de sus acci oni st as, const i t ui das en Chi l e, l es acuer den
di st r i bui r a cual qui er t t ul o, en su cal i dad de
acci oni st as, con excepci n sl o de l as cant i dades que
cor r espondan a l a di st r i buci n de ut i l i dades o de f ondos
acumul ados que pr ovengan de cant i dades que no const i t uyan
r ent a, si n per j ui ci o de l o di spuest o en el ar t cul o 29,
r espect o de l os Ns. 25 y 28 del ar t cul o 17, que di chas
soci edades ef ect en ent r e sus acci oni st as en f or ma de
acci ones t ot al o par ci al ment e l i ber adas o medi ant e el
aument o del val or nomi nal de l as acci ones, t odo el l o
r epr esent at i vo de una capi t al i zaci n equi val ent e. Tambi n
est ar n except uadas del gr avamen est abl eci do en est e
nmer o l as devol uci ones de capi t al es i nt er nados al pa s
que se encuent r en acogi dos o que se acoj an a l as
Artculo 58.- Se apl i car , cobr ar y pagar un i mpuest o
adi ci onal a l a r ent a, con t asa del 35%, en l os si gui ent es
casos:
1) Las per sonas nat ur al es que no t engan r esi denci a ni
domi ci l i o en Chi l e y l as soci edades o per sonas j ur di cas
const i t ui das f uer a del pa s, i ncl uso l as que se const i t uyan
con ar r egl o a l as l eyes chi l enas y f i j en su domi ci l i o en
Chi l e, que t engan en Chi l e cual qui er a cl ase de
est abl eci mi ent os per manent es, t al es como sucur sal es, of i ci nas,
agent es o r epr esent ant es, pagar n est e i mpuest o por el t ot al
de l as r ent as at r i bui bl es a est os que deban atribuir, remesen
al exterior o sean retiradas conforme a lo dispuesto en los
artculos 14, 14 ter; 17, nmero 7, y 38 bis, con excepci n
de l os i nt er eses a que se r ef i er e el N 1 del ar t cul o 59.
Par a est os ef ect os, el i mpuest o cont empl ado en est e nmer o se
consi der ar f or mando par t e de l a base i mponi bl e r epr esent ada
por l os r et i r os o r emesas br ut os.
2) Las personas que carezcan de domicilio o residencia
en el pas pagarn este impuesto por la totalidad de las
utilidades y dems cantidades que las sociedades annimas o en
comandita por acciones respecto de sus accionistas,
constituidas en Chile, les atribuyan o acuerden distribuir a
cualquier ttulo, en su calidad de accionistas, en conformidad
a lo dispuesto en los artculos 14, 14 ter; 17, nmero 7, y 38
bis. Estarn exceptuadas del gravamen establecido en este
nmero las devoluciones de capitales internados al pas que se
encuentren acogidos a las franquicias del decreto ley N 600,
de 1974, de la ley Orgnica Constitucional del Banco Central
de Chile y dems disposiciones legales vigentes, pero
nicamente hasta el monto del capital efectivamente internado
en Chile.
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
248


f r anqui ci as del D. L. N 600, de 1974, de l a Ley Or gni ca
Const i t uci onal del Banco Cent r al de Chi l e y dems
di sposi ci ones l egal es vi gent es, per o ni cament e hast a el
mont o del capi t al ef ect i vament e i nt er nado en Chi l e.
Fi nal ment e, se excepci onar l a di st r i buci n de acci ones de
una o ms nuevas soci edades r esul t ant es de l a di vi si n de
una soci edad anni ma.
Cuando cor r esponda apl i car el cr di t o a que se
r ef i er e el ar t cul o 63 de est a l ey, se agr egar un mont o
equi val ent e a st e par a det er mi nar l a base gr avada con el
i mpuest o adi ci onal y se consi der ar como suma af ect ada por
el i mpuest o de pr i mer a cat egor a par a el cl cul o de di cho
cr di t o.
I nci sos t er cer o y cuar t o. - el i mi nados.
3) Tambi n pagar n el i mpuest o de est e ar t cul o, en
car ct er de ni co, l os cont r i buyent es no r esi dent es ni
domi ci l i ados en el pa s, que enaj enen l as acci ones,
cuot as, t t ul os o der echos a que se r ef i er e el i nci so
t er cer o del ar t cul o 10. La r ent a gr avada, a el ecci n
del enaj enant e, ser : ( a) l a cant i dad que r esul t e de
apl i car , al pr eci o o val or de enaj enaci n de l as
acci ones, cuot as, t t ul os o der echos ext r anj er os
enaj enados, r ebaj ado por el cost o de adqui si ci n que en
el l os t enga el enaj enant e, l a pr opor ci n que r epr esent e
el val or cor r i ent e en pl aza o l os que nor mal ment e se
cobr en o cobr ar an en convenci ones de si mi l ar
nat ur al eza, consi der ando l as ci r cunst anci as en que se
r eal i za l a oper aci n, de l os act i vos subyacent es a que
se r ef i er en l os l i t er al es ( i ) , ( i i ) y ( i i i ) de l a l et r a
a) , del i nci so t er cer o, del ar t cul o 10 y en l a
pr opor ci n cor r espondi ent e en que el l os son
i ndi r ect ament e adqui r i dos con ocasi n de l a enaj enaci n
ocur r i da en el ext er i or , sobr e el pr eci o o val or de
enaj enaci n de l as r ef er i das acci ones, cuot as, t t ul os o
der echos ext r anj er os; ( b) l a pr opor ci n del pr eci o o
val or de enaj enaci n de l as acci ones, cuot as, t t ul os o
der echos ext r anj er os, que r epr esent e el val or cor r i ent e
artculo 63, tratndose de las cantidades distribuidas por
empresas sujetas a las disposiciones de la letra A) y/o B) del
artculo 14, se agregar un monto equivalente a dicho crdito
para determinar la base imponible de este impuesto.
3) Tambi n pagar n el i mpuest o de est e ar t cul o, en
car ct er de ni co, l os cont r i buyent es no r esi dent es ni
domi ci l i ados en el pa s, que enaj enen l as acci ones, cuot as,
t t ul os o der echos a que se r ef i er e el i nci so t er cer o del
ar t cul o 10. La r ent a gr avada, a el ecci n del enaj enant e,
ser : ( a) l a cant i dad que r esul t e de apl i car , al pr eci o o
val or de enaj enaci n de l as acci ones, cuot as, t t ul os o
der echos ext r anj er os enaj enados, r ebaj ado por el cost o de
adqui si ci n que en el l os t enga el enaj enant e, l a pr opor ci n
que r epr esent e el val or cor r i ent e en pl aza o l os que
nor mal ment e se cobr en o cobr ar an en convenci ones de si mi l ar
r eal i za l a oper aci n, de l os act i vos subyacent es a que se
r ef i er en l os l i t er al es ( i ) , ( i i ) y ( i i i ) de l a l et r a a) , del
i nci so t er cer o, del ar t cul o 10 y en l a pr opor ci n
cor r espondi ent e en que el l os son i ndi r ect ament e adqui r i dos
con ocasi n de l a enaj enaci n ocur r i da en el ext er i or , sobr e
el pr eci o o val or de enaj enaci n de l as r ef er i das acci ones,
cuot as, t t ul os o der echos ext r anj er os; ( b) l a pr opor ci n
del pr eci o o val or de enaj enaci n de l as acci ones, cuot as,
t t ul os o der echos ext r anj er os, que r epr esent e el val or
cor r i ent e en pl aza o l os que nor mal ment e se cobr en o
cobr ar an en convenci ones de si mi l ar nat ur al eza,
249


en pl aza o l os que nor mal ment e se cobr en o cobr ar an en
ci r cunst anci as en que se r eal i za l a oper aci n, de l os
act i vos subyacent es a que se r ef i er en l os l i t er al es ( i ) ,
( i i ) y ( i i i ) de l a l et r a a) , del i nci so t er cer o, del
ar t cul o 10 y en l a pr opor ci n cor r espondi ent e en que
el l os son i ndi r ect ament e adqui r i dos con ocasi n de l a
enaj enaci n ocur r i da en el ext er i or , por el pr eci o o
val or de enaj enaci n de l as r ef er i das acci ones, cuot as,
t t ul os o der echos ext r anj er os, r ebaj ado el cost o
t r i but ar i o de l os act i vos subyacent es si t uados en Chi l e
del o l os dueos ext r anj er os di r ect os de l os mi smos y
que se adqui er en i ndi r ect ament e con ocasi n de l a
enaj enaci n cor r espondi ent e.
El cost o t r i but ar i o de l os act i vos subyacent es
si t uados en Chi l e, ser aquel que habr a cor r espondi do
apl i car conf or me a l a l egi sl aci n chi l ena, si el l os se
hubi er an enaj enado di r ect ament e. Tr at ndose de una
agenci a u ot r o t i po de est abl eci mi ent o per manent e
r ef er i do en el l i t er al ( i i ) de l a l et r a a) , del i nci so
t er cer o, del ar t cul o 10, el cost o t r i but ar i o
cor r esponder al capi t al pr opi o det er mi nado segn
bal ance al 31 de di ci embr e del ao ant er i or a l a
enaj enaci n, descont adas l as ut i l i dades o cant i dades
pendi ent es de r et i r o o di st r i buci n desde l a agenci a.
Cuando no se acr edi t e f ehaci ent ement e el val or de
adqui si ci n de l as r ef er i das acci ones, cuot as, t t ul os o
der echos, que t enga el enaj enant e ext r anj er o, el
Ser vi ci o det er mi nar l a r ent a gr avada con i mpuest os en
Chi l e conf or me a l a l et r a ( b) pr ecedent e con l a
i nf or maci n que obr e en su poder , per di ndose l a
posi bi l i dad de el ecci n est abl eci da ant er i or ment e.
Cuando l os val or es ant er i or ment e i ndi cados est n
expr esados en moneda ext r anj er a se conver t i r n a moneda
naci onal segn su equi val ent e a l a f echa de enaj enaci n,
consi der ando par a t al es ef ect os l o di spuest o en el
nmer o 1, de l a l et r a D, del ar t cul o 41 A.
oper aci n, de l os act i vos subyacent es a que se r ef i er en l os
l i t er al es ( i ) , ( i i ) y ( i i i ) de l a l et r a a) , del i nci so
t er cer o, del ar t cul o 10 y en l a pr opor ci n cor r espondi ent e
en que el l os son i ndi r ect ament e adqui r i dos con ocasi n de l a
enaj enaci n ocur r i da en el ext er i or , por el pr eci o o val or
de enaj enaci n de l as r ef er i das acci ones, cuot as, t t ul os o
der echos ext r anj er os, r ebaj ado el cost o t r i but ar i o de l os
act i vos subyacent es si t uados en Chi l e del o l os dueos
ext r anj er os di r ect os de l os mi smos y que se adqui er en
i ndi r ect ament e con ocasi n de l a enaj enaci n
El cost o t r i but ar i o de l os act i vos subyacent es si t uados
en Chi l e, ser aquel que habr a cor r espondi do apl i car
conf or me a l a l egi sl aci n chi l ena, si el l os se hubi er an
enaj enado di r ect ament e. Tr at ndose de una agenci a u ot r o
t i po de est abl eci mi ent o per manent e r ef er i do en el l i t er al
( i i ) de l a l et r a a) , del i nci so t er cer o, del ar t cul o 10, el
cost o t r i but ar i o cor r esponder al capi t al pr opi o det er mi nado
segn bal ance al 31 de di ci embr e del ao ant er i or a l a
enaj enaci n, descont adas l as ut i l i dades o cant i dades
pendi ent es de r et i r o o di st r i buci n desde l a agenci a.
Cuando no se acr edi t e f ehaci ent ement e el val or de
adqui si ci n de l as r ef er i das acci ones, cuot as, t t ul os o
der echos, que t enga el enaj enant e ext r anj er o, el Ser vi ci o
det er mi nar l a r ent a gr avada con i mpuest os en Chi l e conf or me
a l a l et r a ( b) pr ecedent e con l a i nf or maci n que obr e en su
poder , per di ndose l a posi bi l i dad de el ecci n est abl eci da
ant er i or ment e. Cuando l os val or es ant er i or ment e i ndi cados
est n expr esados en moneda ext r anj er a se conver t i r n a
moneda naci onal segn su equi val ent e a l a f echa de
enaj enaci n, consi der ando par a t al es ef ect os l o di spuest o en
el nmer o 1, de l a l et r a D, del ar t cul o 41 A.
250


Est e i mpuest o deber ser decl ar ado y pagado por el
enaj enant e no domi ci l i ado ni r esi dent e en el pa s, sobr e
base devengada, conf or me a l o di spuest o en l os ar t cul os
65, nmer o 1, y 69, de est a l ey. Las r ent as a que se
r ef i er e el ar t cul o 10 podr n, a j ui ci o del
cont r i buyent e, consi der ar se como espor di cas par a
ef ect os de l o di spuest o en el ar t cul o 69 N 3. No se
apl i car l o est abl eci do en est e i nci so, cuando el
i mpuest o haya si do r et eni do en su t ot al i dad por el
compr ador conf or me a l o di spuest o por el nmer o 4, del
ar t cul o 74.
En caso que el i mpuest o no sea decl ar ado y pagado
conf or me a l o di spuest o pr ecedent ement e, el Ser vi ci o,
con l os ant ecedent es que obr en en su poder y pr evi a
ci t aci n, podr l i qui dar y gi r ar el t r i but o adeudado al
adqui r ent e de l as acci ones, cuot as, t t ul os o der echos
emi t i dos por l a soci edad o ent i dad ext r anj er a.
El Ser vi ci o podr exi gi r al enaj enant e, a su
r epr esent ant e en Chi l e o a l a soci edad, ent i dad
const i t ui da en el pa s o al adqui r ent e, una decl ar aci n
en l a f or ma y pl azo que est abl ezca medi ant e r esol uci n,
en l a cual se i nf or me el pr eci o o val or de enaj enaci n
de l os t t ul os, der echos, cuot as o acci ones, y el val or
cor r i ent e en pl aza de l os act i vos subyacent es si t uados
en Chi l e a que se r ef i er e el i nci so t er cer o del ar t cul o
10, as como cual qui er ot r o ant ecedent e que r equi er a
par a l os ef ect os de l a det er mi naci n del i mpuest o de
est e nmer o.
Con t odo, el enaj enant e o el adqui r ent e, en su
caso, podr , en sust i t uci n del i mpuest o est abl eci do en
est e nmer o, opt ar por acoger l a r ent a gr avada
Est e i mpuest o deber ser decl ar ado y pagado por el
enaj enant e no domi ci l i ado ni r esi dent e en el pa s, sobr e
base devengada, conf or me a l o di spuest o en l os ar t cul os 65,
nmer o 1, y 69, de est a l ey. Las r ent as a que se r ef i er e el
ar t cul o 10 podr n, a j ui ci o del cont r i buyent e, consi der ar se
como espor di cas par a ef ect os de l o di spuest o en el ar t cul o
69 N 3. No se apl i car l o est abl eci do en est e i nci so,
cuando el i mpuest o haya si do r et eni do en su t ot al i dad por el
compr ador conf or me a l o di spuest o por el nmer o 4, del
ar t cul o 74.
En caso que el i mpuest o no sea decl ar ado y pagado
conf or me a l o di spuest o pr ecedent ement e, el Ser vi ci o, con
l os ant ecedent es que obr en en su poder y pr evi a ci t aci n,
podr l i qui dar y gi r ar el t r i but o adeudado al adqui r ent e de
l as acci ones, cuot as, t t ul os o der echos emi t i dos por l a
soci edad o ent i dad ext r anj er a. Con todo, responder
solidariamente sobre las cantidades sealadas, junto con el
adquirente de las acciones, la entidad, empresa o sociedad
emisora de los activos subyacentes a que se refiere el
literal (i) del inciso tercero del artculo 10, o la agencia
u otro establecimiento permanente en Chile a que se refiere
el literal (ii) de la citada disposicin.
El Ser vi ci o podr exi gi r al enaj enant e, a su
r epr esent ant e en Chi l e o a l a soci edad, ent i dad const i t ui da
en el pa s o al adqui r ent e, una decl ar aci n en l a f or ma y
pl azo que est abl ezca medi ant e r esol uci n, en l a cual se
i nf or me el pr eci o o val or de enaj enaci n de l os t t ul os,
der echos, cuot as o acci ones, y el val or cor r i ent e en pl aza
de l os act i vos subyacent es si t uados en Chi l e a que se
r ef i er e el i nci so t er cer o del ar t cul o 10, as como
cual qui er ot r o ant ecedent e que r equi er a par a l os ef ect os de
l a det er mi naci n del i mpuest o de est e nmer o.
Con t odo, el enaj enant e o el adqui r ent e, en su caso,
podr , en sust i t uci n del i mpuest o est abl eci do en est e
nmer o, opt ar por acoger l a r ent a gr avada det er mi nada
Ri ge a cont ar del
primer da del mes
siguiente al de la
l a Ref or ma Tr i but ar i a
251


det er mi nada conf or me a l as r egl as ant er i or es, al r gi men
de t r i but aci n que habr a cor r espondi do apl i car de
haber se enaj enado di r ect ament e l os act i vos subyacent es
si t uados en Chi l e a que se r ef i er en l os l i t er al es ( i ) ,
( i i ) y ( i i i ) de l a l et r a a) , del i nci so t er cer o del
ar t cul o 10, que hayan or i gi nado l a r ent a gr avada, por
apl i caci n del i nci so t er cer o del mi smo ar t cul o. Est a
al t er nat i va se apl i car consi der ando l as nor mas y l os
r equi si t os y condi ci ones que hubi er an si do apl i cabl es a
l a enaj enaci n por el t i t ul ar di r ect o de di chos bi enes,
i ncl uyendo l a apl i caci n del i mpuest o en car ct er de
ni co, o bi en, l a exi st enci a de un i ngr eso no r ent a que
pudi er e cont empl ar l a l egi sl aci n t r i but ar i a chi l ena
vi gent e al moment o de l a enaj enaci n ext r anj er a.
conf or me a l as r egl as ant er i or es, al r gi men de t r i but aci n
que habr a cor r espondi do apl i car de haber se enaj enado
di r ect ament e l os act i vos subyacent es si t uados en Chi l e a que
se r ef i er en l os l i t er al es ( i ) , ( i i ) y ( i i i ) de l a l et r a a) ,
del i nci so t er cer o del ar t cul o 10, que hayan or i gi nado l a
r ent a gr avada, por apl i caci n del i nci so t er cer o del mi smo
ar t cul o. Est a al t er nat i va se apl i car consi der ando l as
nor mas y l os r equi si t os y condi ci ones que hubi er an si do
apl i cabl es a l a enaj enaci n por el t i t ul ar di r ect o de di chos
bi enes, i ncl uyendo l a apl i caci n del i mpuest o en car ct er de
ni co, o bi en, l a exi st enci a de un i ngr eso no r ent a que
pudi er e cont empl ar l a l egi sl aci n t r i but ar i a chi l ena vi gent e
al moment o de l a enaj enaci n ext r anj er a.
Artculo 59.- Se apl i car un i mpuest o de 30% sobr e el
t ot al de l as cant i dades pagadas o abonadas en cuent a,
si n deducci n al guna, a per sonas si n domi ci l i o ni
r esi denci a en el pa s, por el uso, goce o expl ot aci n de
mar cas, pat ent es, f r mul as y ot r as pr est aci ones
si mi l ar es, sea que consi st an en r egal as o cual qui er
f or ma de r emuner aci n, excl uyndose l as cant i dades que
cor r espondan a pago de bi enes cor por al es i nt er nados en
el pa s hast a un cost o gener al ment e acept ado. Con t odo,
l a t asa de i mpuest o apl i cabl e se r educi r a 15% r espect o
de l as cant i dades que cor r espondan al uso, goce o
expl ot aci n de pat ent es de i nvenci n, de model os de
ut i l i dad, de di buj os y di seos i ndust r i al es, de esquemas
de t r azado o t opogr af as de ci r cui t os i nt egr ados, y de
nuevas var i edades veget al es, de acuer do a l as
def i ni ci ones y especi f i caci ones cont eni das en l a Ley de
Pr opi edad I ndust r i al y en l a Ley que Regul a Der echos de
Obt ent or es de Nuevas Var i edades Veget al es, segn
cor r esponda. Asi mi smo, se gr avar n con t asa de 15% l as
cant i dades cor r espondi ent es al uso, goce o expl ot aci n
de pr ogr amas comput aci onal es, ent endi ndose por t al es el
conj unt o de i nst r ucci ones par a ser usados di r ect a o
i ndi r ect ament e en un comput ador o pr ocesador , a f i n de
ef ect uar u obt ener un det er mi nado pr oceso o r esul t ado,
cont eni dos en casset t e, di sket t e, di sco, ci nt a magnt i ca
Artculo 59.- Se apl i car un i mpuest o de 30% sobr e el t ot al
de l as cant i dades pagadas o abonadas en cuent a, si n
deducci n al guna, a per sonas si n domi ci l i o ni r esi denci a en
el pa s, por el uso, goce o expl ot aci n de mar cas, pat ent es,
f r mul as y ot r as pr est aci ones si mi l ar es, sea que consi st an
en r egal as o cual qui er f or ma de r emuner aci n, excl uyndose
l as cant i dades que cor r espondan a pago de bi enes cor por al es
i nt er nados en el pa s hast a un cost o gener al ment e acept ado.
Con t odo, l a t asa de i mpuest o apl i cabl e se r educi r a 15%
r espect o de l as cant i dades que cor r espondan al uso, goce o
expl ot aci n de pat ent es de i nvenci n, de model os de
ut i l i dad, de di buj os y di seos i ndust r i al es, de esquemas de
t r azado o t opogr af as de ci r cui t os i nt egr ados, y de nuevas
var i edades veget al es, de acuer do a l as def i ni ci ones y
especi f i caci ones cont eni das en l a Ley de Pr opi edad
I ndust r i al y en l a Ley que Regul a Der echos de Obt ent or es de
Nuevas Var i edades Veget al es, segn cor r esponda. Asi mi smo, se
gr avar n con t asa de 15% l as cant i dades cor r espondi ent es al
uso, goce o expl ot aci n de pr ogr amas comput aci onal es,
ent endi ndose por t al es el conj unt o de i nst r ucci ones par a
ser usados di r ect a o i ndi r ect ament e en un comput ador o
pr ocesador , a f i n de ef ect uar u obt ener un det er mi nado
252


u ot r o sopor t e mat er i al o medi o, de acuer do con l a
def i ni ci n o especi f i caci ones cont empl adas en l a Ley
Sobr e Pr opi edad I nt el ect ual , sal vo que l as cant i dades se
paguen o abonen en cuent a por el uso de pr ogr amas
comput aci onal es est ndar , ent endi ndose por t al es
aquel l os en que l os der echos que se t r ansf i er en se
l i mi t an a l os necesar i os par a per mi t i r el uso del mi smo,
y no su expl ot aci n comer ci al , ni su r epr oducci n o
modi f i caci n con cual qui er ot r o f i n que no sea
habi l i t ar l o par a su uso, en cuyo caso est ar n exent as de
est e i mpuest o. En el caso de que ci er t as r egal as y
asesor as sean cal i f i cadas de i mpr oduct i vas o
pr esci ndi bl es par a el desar r ol l o econmi co del pa s, el
Pr esi dent e de l a Repbl i ca, pr evi o i nf or me de l a
Cor por aci n de Foment o de l a Pr oducci n y del Comi t
Ej ecut i vo del Banco Cent r al de Chi l e, podr el evar l a t asa
de est e i mpuest o hast a el 80%. No obst ant e, l a t asa de
i mpuest o apl i cabl e ser de 30% cuando el acr eedor o
benef i ci ar i o de l as r egal as o r emuner aci ones se
encuent r en const i t ui dos, domi ci l i ados o r esi dent es en
al guno de l os pa ses que f or men par t e de l a l i st a a que
se r ef i er e el ar t cul o 41 D, o bi en, cuando posean o
par t i ci pen en 10% o ms del capi t al o de l as ut i l i dades
del pagador o deudor , as como en el caso que se
encuent r en baj o un soci o o acci oni st a comn que, di r ect a
o i ndi r ect ament e, posea o par t i ci pe en un 10% o ms del
capi t al o de l as ut i l i dades de uno u ot r o. El
cont r i buyent e l ocal obl i gado a r et ener el i mpuest o
deber acr edi t ar est as ci r cunst anci as y ef ect uar una
decl ar aci n j ur ada, en l a f or ma y pl azo que est abl ezca
el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos medi ant e r esol uci n.
Las cant i dades que se paguen al ext er i or a
pr oduct or es y/ o di st r i bui dor es ext r anj er os por mat er i al es
par a ser exhi bi dos a t r avs de pr oyecci ones de ci ne y
pr oceso o r esul t ado, cont eni dos en casset t e, di sket t e,
di sco, ci nt a magnt i ca u ot r o sopor t e mat er i al o medi o, de
acuer do con l a def i ni ci n o especi f i caci ones cont empl adas en
l a Ley Sobr e Pr opi edad I nt el ect ual , sal vo que l as cant i dades
se paguen o abonen en cuent a por el uso de pr ogr amas
comput aci onal es est ndar , ent endi ndose por t al es aquel l os
en que l os der echos que se t r ansf i er en se l i mi t an a l os
necesar i os par a per mi t i r el uso del mi smo, y no su
expl ot aci n comer ci al , ni su r epr oducci n o modi f i caci n con
cual qui er ot r o f i n que no sea habi l i t ar l o par a su uso, en
cuyo caso est ar n exent as de est e i mpuest o. En el caso de
que ci er t as r egal as y asesor as sean cal i f i cadas de
i mpr oduct i vas o pr esci ndi bl es par a el desar r ol l o econmi co del
pa s, el Pr esi dent e de l a Repbl i ca, pr evi o i nf or me de l a
Cor por aci n de Foment o de l a Pr oducci n y del Comi t Ej ecut i vo
del Banco Cent r al de Chi l e, podr el evar l a t asa de est e
i mpuest o hast a el 80%. No obst ant e, l a t asa de i mpuest o
apl i cabl e ser de 30% cuando el acr eedor o benef i ci ar i o de
l as r egal as o r emuner aci ones se encuent r en const i t ui dos,
domi ci l i ados o r esi dent es en al guno de l os pa ses que f or men
par t e de l a l i st a a que se refieren los artculos 41 D y 41
H, o bi en, cuando posean o par t i ci pen en 10% o ms del
capi t al o de l as ut i l i dades del pagador o deudor , as como
en el caso que se encuent r en baj o un soci o o acci oni st a
comn que, di r ect a o i ndi r ect ament e, posea o par t i ci pe en un
10% o ms del capi t al o de l as ut i l i dades de uno u ot r o. El
cont r i buyent e l ocal obl i gado a r et ener el i mpuest o deber
acr edi t ar est as ci r cunst anci as y ef ect uar una decl ar aci n
j ur ada, en l a f or ma y pl azo que est abl ezca el Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos medi ant e r esol uci n.
Las cant i dades que se paguen al ext er i or a pr oduct or es
y/ o di st r i bui dor es ext r anj er os por mat er i al es par a ser
exhi bi dos a t r avs de pr oyecci ones de ci ne y t el evi si n, que
no queden af ect as a i mpuest os en vi r t ud del ar t cul o 58 N 1,
Ri ge a cont ar del
01.01.2015, segn l et r a
de l a Ref or ma
Tr i but ar i a
253


t el evi si n, que no queden af ect as a i mpuest os en vi r t ud
del ar t cul o 58 N 1, t r i but ar n con l a t asa seal ada en
el i nci so segundo del ar t cul o 60 sobr e el t ot al de di chas
cant i dades, si n deducci n al guna.
Aquel l as cant i dades que se paguen por el uso de
der echos de edi ci n o de aut or , est ar n af ect as a una t asa
de 15%.
Est e i mpuest o se apl i car , con t asa 35%, r espect o de
l as r ent as que se paguen o abonen en cuent a a per sonas a
que se r ef i er e el i nci so pr i mer o por concept o de:
1) I nt er eses. Est ar n af ect os a est e i mpuest o, per o
con una t asa del 4%, l os i nt er eses pr oveni ent es de:
a) Depsi t os en cuent a cor r i ent e y a pl azo en moneda
ext r anj er a, ef ect uados en cual qui er a de l as i nst i t uci ones
aut or i zadas por el Banco Cent r al de Chi l e par a r eci bi r l os;
b) Cr di t os ot or gados desde el ext er i or por
i nst i t uci ones bancar i as o f i nanci er as ext r anj er as o
i nt er naci onal es, as como por compa as de segur os y
f ondos de pensi ones ext r anj er os que se encuent r en acogi dos
a l o est abl eci do en l a l et r a A) , del ar t cul o 9
t r ansi t or i o, de l a Ley que Regul a l a Admi ni st r aci n de
Fondos de Ter cer os y Car t er as I ndi vi dual es. El pagador
del i nt er s i nf or mar al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos en
el pl azo que st e det er mi ne, l as condi ci ones de l a
oper aci n;
No obst ant e l o ant er i or , no se gr avar n con l os
i mpuest os de est a l ey l os i nt er eses pr oveni ent es de l os
cr di t os a que se r ef i er e el pr r af o ant er i or , cuando el
deudor sea una i nst i t uci n f i nanci er a const i t ui da en el
pa s y si empr e que st a hubi er e ut i l i zado di chos
r ecur sos par a ot or gar un cr di t o al ext er i or . Par a est os
ef ect os, l a i nst i t uci n deber i nf or mar al Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos, en l a f or ma y pl azo que st e seal e,
el t ot al de l os cr di t os ot or gados al ext er i or con car go
t r i but ar n con l a t asa seal ada en el i nci so segundo del
ar t cul o 60 sobr e el t ot al de di chas cant i dades, si n deducci n
al guna.
Aquel l as cant i dades que se paguen por el uso de der echos
de edi ci n o de aut or , est ar n af ect as a una t asa de 15%.
Est e i mpuest o se apl i car , con t asa 35%, r espect o de l as
r ent as que se paguen o abonen en cuent a a per sonas a que se
r ef i er e el i nci so pr i mer o por concept o de:
1) I nt er eses. Est ar n af ect os a est e i mpuest o, per o con
una t asa del 4%, l os i nt er eses pr oveni ent es de:
a) Depsi t os en cuent a cor r i ent e y a pl azo en moneda
ext r anj er a, ef ect uados en cual qui er a de l as i nst i t uci ones
aut or i zadas por el Banco Cent r al de Chi l e par a r eci bi r l os;
b) Cr di t os ot or gados desde el ext er i or por
i nst i t uci ones bancar i as o f i nanci er as ext r anj er as o
i nt er naci onal es, as como por compa as de segur os y f ondos de
pensi ones ext r anj er os que se encuent r en acogi dos a l o
est abl eci do en l a l et r a A) , del ar t cul o 9 t r ansi t or i o, de l a
Ley que Regul a l a Admi ni st r aci n de Fondos de Ter cer os y
Car t er as I ndi vi dual es. El pagador del i nt er s i nf or mar al
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos en el pl azo que st e det er mi ne,
l as condi ci ones de l a oper aci n;
No obst ant e l o ant er i or , no se gr avar n con l os
i mpuest os de est a l ey l os i nt er eses pr oveni ent es de l os
cr di t os a que se r ef i er e el pr r af o ant er i or , cuando el
deudor sea una i nst i t uci n f i nanci er a const i t ui da en el pa s
y si empr e que st a hubi er e ut i l i zado di chos r ecur sos par a
ot or gar un cr di t o al ext er i or . Par a est os ef ect os, l a
i nst i t uci n deber i nf or mar al Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos, en l a f or ma y pl azo que st e seal e, el t ot al de
l os cr di t os ot or gados al ext er i or con car go a l os r ecur sos
254


a l os r ecur sos obt eni dos medi ant e l os cr di t os a que se
r ef i er e est a di sposi ci n.
c) Sal dos de pr eci os cor r espondi ent es a bi enes
i nt er nados al pa s con cober t ur a di f er i da o con si st ema de
cobr anzas;
d) Bonos o debent ur es emi t i dos en moneda ext r anj er a
por empr esas const i t ui das en Chi l e. El pagador del
i nt er s i nf or mar al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos en el
pl azo que st e det er mi ne, l as condi ci ones de l a oper aci n;
e) Bonos o debent ur es y dems t t ul os emi t i dos en
moneda ext r anj er a por el Est ado de Chi l e o por el Banco
Cent r al de Chi l e, y
f ) Las Acept aci ones Bancar i as Lat i noamer i canas ALADI
( ABLAS) y ot r os benef i ci os que gener en est os document os.
g) l os i nst r ument os seal ados en l as l et r as a) , d)
y e) ant er i or es, emi t i dos o expr esados en moneda
naci onal .
h) Los i nst r ument os de deuda de of er t a pbl i ca a
que se r ef i er e el ar t cul o 104, l os que se gr avar n
cuando se hayan devengado en l a f or ma est abl eci da en el
La t asa seal ada en est e nmer o ser de 35% sobr e
el exceso de endeudami ent o, cuando se t r at e del pago,
abono en cuent a o, en el caso de i nst r ument os a que se
r ef i er e l a l et r a h) , devengo, de i nt er eses a ent i dades o
per sonas r el aci onadas en cr di t os ot or gados en un
ej er ci ci o en que exi st an t al es excesos, or i gi nados en
oper aci ones de l as seal adas en l as l et r as b) , c) , d) y
h) consi der ando t ambi n r espect o de l os t t ul os a que se
r ef i er en est as dos l t i mas l et r as l os emi t i dos en moneda
naci onal , . Ser condi ci n par a que exi st a di cho exceso,
que el endeudami ent o t ot al por l os concept os seal ados
sea super i or a t r es veces el pat r i moni o del
obt eni dos medi ant e l os cr di t os a que se r ef i er e est a
di sposi ci n.
c) Sal dos de pr eci os cor r espondi ent es a bi enes
i nt er nados al pa s con cober t ur a di f er i da o con si st ema de
cobr anzas;
d) Bonos o debent ur es emi t i dos en moneda ext r anj er a por
empr esas const i t ui das en Chi l e. El pagador del i nt er s
i nf or mar al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos en el pl azo que
st e det er mi ne, l as condi ci ones de l a oper aci n;
e) Bonos o debent ur es y dems t t ul os emi t i dos en moneda
ext r anj er a por el Est ado de Chi l e o por el Banco Cent r al de
Chi l e, y
f ) Las Acept aci ones Bancar i as Lat i noamer i canas ALADI
( ABLAS) y ot r os benef i ci os que gener en est os document os.
g) l os i nst r ument os seal ados en l as l et r as a) , d) y
e) ant er i or es, emi t i dos o expr esados en moneda naci onal .
h) Los i nst r ument os de deuda de of er t a pbl i ca a que
se r ef i er e el ar t cul o 104, l os que se gr avar n cuando se
hayan devengado en l a f or ma est abl eci da en el nmer o 2 del
ar t cul o 20.
Eliminado. Ri ge a cont ar del
01.01.2015, segn l et r a
de l a Ref or ma
Tr i but ar i a.
Respect o de l a
deducci n como gast os
de cant i dades af ect as
al i mpuest o del
ar t cul o 59, de l a LI R,
255


cont r i buyent e en el ej er ci ci o seal ado.
Par a l a apl i caci n de l o di spuest o en el pr r af o
pr ecedent e deber n consi der ar se l as si gui ent es r egl as:
a) Por pat r i moni o, se ent ender el capi t al pr opi o
det er mi nado al 1 de ener o del ej er ci ci o en que se
cont r aj o l a deuda, o a l a f echa de l a i ni ci aci n de
act i vi dades, segn cor r esponda, de conf or mi dad a l o
di spuest o en el ar t cul o 41, consi der ando, sl o por el
per odo de su per manenci a o no per manenci a, l os apor t es
o r et i r os ef ect uados a cont ar del mes ant er i or en que
est as si t uaci ones ocur r an y hast a el mes ant er i or al
t r mi no del ej er ci ci o, y excl ui dos l os haber es
per t eneci ent es a l os soci os i ncor por ados en el gi r o, que
no cor r espondan a ut i l i dades no r et i r adas, que devenguen
i nt er eses a f avor del soci o.
Cuando una empr esa t enga acci ones, der echos
soci al es o par t i ci paci ones en el capi t al de ot r as
empr esas, su pat r i moni o se aj ust ar en un sent i do o en
ot r o por l a di f er enci a ent r e el val or en que t enga
r egi st r ada l a i nver si n conf or me a l as nor mas del
ar t cul o 41 y el val or de su par t i ci paci n en el
pat r i moni o de l a o l as empr esas r espect i vas, det er mi nado
conf or me a l as di sposi ci ones de est e ar t cul o.
En t odo caso, en l a det er mi naci n del pat r i moni o de
una soci edad o empr esa se deduci r aquel l a par t e que
cor r esponda a l a par t i ci paci n o haber es de soci edades
de l as cual es l a pr i mer a es col i gada o f i l i al , en l a
pr opor ci n en que di cha par t i ci paci n se haya f i nanci ado
con cr di t os ext er nos suj et os a l a t asa de i mpuest o de
4%est abl eci da en est e ar t cul o.
b) Por endeudami ent o t ot al anual , se consi der ar el
val or pr omedi o mensual de l a suma de l os cr di t os y
pasi vos f i nanci er os con ent i dades r el aci onadas,
seal ados en l as l et r as b) , c) , d) y h) , consi der ando
t ambi n, r espect o de l os t t ul os a que se r ef i er en est as
Eliminado.
Eliminado.
Eliminado.
Eliminado.
Eliminado.
di spuest o en el nmer o
X, del ar t cul o 3
256


dos l t i mas l et r as, l os emi t i dos en moneda naci onal , del
ar t cul o 59, que l a empr esa r egi st r e al ci er r e del
ej er ci ci o en que se cont r aj o l a deuda, ms l os i nt er eses
devengados en est as mi smas deudas que no se hubi er en
pagado y que a su vez devenguen i nt er eses a f avor del
acr eedor . En ni ngn caso se consi der ar n l os pasi vos no
r el aci onados, ni l os cr di t os r el aci onados que gener en
i nt er eses af ect os al 35%. En el caso de f usi ones,
di vi si ones, di sol uci ones o cual qui er ot r o act o j ur di co
u oper aci n que i mpl i que el t r asl ado o l a novaci n de
deudas, st as segui r n af ect as al i mpuest o que se
hubi er e det er mi nado de acuer do al pr esent e ar t cul o y se
consi der ar n como deuda de l a empr esa a l a cual se
t r aspas o asumi l a deuda, a cont ar de l a f echa en que
ocur r a di cha ci r cunst anci a.
c) Se ent ender que el per cept or o acr eedor del i nt er s
se encuent r a r el aci onado con el pagador o deudor del
i nt er s, cuando: aquel se encuent r e const i t ui do,
domi ci l i ado o r esi dent e en al gunos de l os pa ses que
f or men par t e de l a l i st a a que se r ef i er e el ar t cul o 41
D, el acr eedor o deudor di r ect a o i ndi r ect ament e posee o
par t i ci pa en 10% o ms del capi t al o de l as ut i l i dades
del ot r o y t ambi n cuando se encuent r a baj o un soci o o
acci oni st a comn que di r ect a o i ndi r ect ament e posea o
par t i ci pe en un 10% o ms del capi t al o de l as
ut i l i dades de uno y ot r o. Asi mi smo, se ent ender por
deudas r el aci onadas aquel f i nanci ami ent o ot or gado con
gar ant a di r ect a o i ndi r ect a ot or gada por t er cer os en
di ner o o en val or es r epr esent at i vos de obl i gaci ones en
di ner o, excl ui dos l os t t ul os r epr esent at i vos de
obl i gaci ones cont r a das por el deudor con empr esas
r el aci onadas, por el mont o que se gar ant i ce
ef ect i vament e. Respect o de est as act uaci ones, el deudor
deber ef ect uar una decl ar aci n j ur ada en cuant o a l as
deudas, sus gar ant as y r espect o de s ent r e l os
benef i ci ar i os f i nal es de l os i nt er eses se encuent r an
per sonas r el aci onadas en l a f or ma y pl azo que seal e el
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos. Si el deudor se negar e a
f or mul ar di cha decl ar aci n o si l a pr esent ada f uer a
Eliminado.
257


i ncompl et a o f al sa, se ent ender que exi st e r el aci n
ent r e el per cept or del i nt er s y el deudor .
En t odo caso, no ser apl i cabl e l o di spuest o en el
ar t cul o 41 D, en l a par t e r ef er i da en el i nci so
ant er i or , cuando a l a f echa del ot or gami ent o del cr di t o
r espect i vo, el acr eedor no se encont r aba const i t ui do,
domi ci l i ado o r esi dent e en un pa s o t er r i t or i o que, con
post er i or i dad, quede compr endi do en l a l i st a a que se
r ef i er e est e ar t cul o.
d) Por i nt er eses r el aci onados se consi der ar no sl o el
r di t o pact ado como t al si no que t ambi n l as comi si ones
y cual qui er ot r o r ecar go, que no sea de car ct er l egal ,
que i ncr ement e el cost o del endeudami ent o.
e) La di f er enci a de i mpuest o que r esul t e ent r e l a t asa
de 35% y l a de 4% que se haya pagado en el ej er ci ci o por
l os i nt er eses que r esul t en del exceso de endeudami ent o,
ser de car go de l a empr esa, l a cual podr deduci r l o
como gast o, de acuer do con l as nor mas del ar t cul o 31,
apl i cndose par a su decl ar aci n y pago l as mi smas nor mas
del i mpuest o est abl eci do en el nmer o 1) del ar t cul o
58.
La ent r ega mal i ci osa de i nf or maci n i ncompl et a o
f al sa en l a decl ar aci n j ur ada a que se r ef i er e l a l et r a
c) , que i mpl i que l a no apl i caci n de l o di spuest o en l os
pr r af os pr ecedent es, se sanci onar en l a f or ma pr evi st a
en el i nci so pr i mer o del ar t cul o 97, N 4 del Cdi go
Tr i but ar i o.
Lo di spuest o en l os pr r af os pr ecedent es no se
apl i car cuando el deudor sea una ent i dad cuya act i vi dad
haya si do cal i f i cada de car ct er f i nanci er o por el
Mi ni st er i o de Haci enda a t r avs de una r esol uci n
f undada y t ampoco se apl i car r espect o de deudas con
or gani smos f i nanci er os i nt er naci onal es mul t i l at er al es.
2) Remuner aci ones por ser vi ci os pr est ados en el
Eliminado.
Eliminado.
Eliminado.
Eliminado.
Eliminado.
2) Remuner aci ones por ser vi ci os pr est ados en el
258


ext r anj er o. Con t odo, est ar n exent as de est e i mpuest o l as
sumas pagadas en el ext er i or por f l et es, por gast os de
embar que y desembar que, por al macenaj e, por pesaj e,
muest r eo y anl i si s de l os pr oduct os, por segur os y por
oper aci ones de r easegur os que no sean de aquel l os gr avados
en el nmer o 3 de est e ar t cul o, comi si ones, por
t el ecomuni caci ones i nt er naci onal es, y por somet er
pr oduct os chi l enos a f undi ci n, r ef i naci n o a ot r os
pr ocesos especi al es. Par a gozar de est a exenci n ser
necesar i o que l as r espect i vas oper aci ones sean i nf or madas
al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos en el pl azo que st e
det er mi ne as como l as condi ci ones de l a oper aci n,
pudi endo est e Ser vi ci o ej er cer l as mi smas f acul t ades que
conf i er e el ar t cul o 36, i nci so pr i mer o.
I gual ment e est ar n exent as de est e i mpuest o l as
sumas pagadas, en el caso de bi enes y ser vi ci os
expor t abl es, por publ i ci dad y pr omoci n, por anl i si s de
mer cado, por i nvest i gaci n ci ent f i ca y t ecnol gi ca, y por
asesor as y def ensas l egal es ant e aut or i dades
admi ni st r at i vas, ar bi t r al es o j ur i sdi cci onal es del pa s
r espect i vo. Par a que pr oceda est a exenci n l os ser vi ci os
seal ados deben guar dar est r i ct a r el aci n con l a
expor t aci n de bi enes y ser vi ci os pr oduci dos en el pa s y
l os pagos cor r espondi ent es, consi der ar se r azonabl es a
j ui ci o del Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, debi endo par a
est e ef ect o l os cont r i buyent es comuni car l os, en l a f or ma y
pl azo que f i j e el Di r ect or de di cho Ser vi ci o.
En el caso que l os pagos seal ados l os ef ect en
Asoci aci ones Gr emi al es que r epr esent en a l os expor t ador es
bast ar , par a que pr oceda l a exenci n, que di chos pagos se
ef ect en con di vi sas de l i br e di sponi bi l i dad a que se
r ef i er e el i nci so ant er i or , pr opor ci onadas por l os pr opi os
soci os de t al es ent i dades y que sean aut or i zados por el
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, de acuer do con l as nor mas
que al ef ect o i mpar t a.
Est ar n af ect as a est e i mpuest o, con una t asa de
15%, l as r emuner aci ones pagadas a per sonas nat ur al es o
ext r anj er o. Con t odo, est ar n exent as de est e i mpuest o l as
sumas pagadas en el ext er i or por f l et es, por gast os de
embar que y desembar que, por al macenaj e, por pesaj e, muest r eo y
anl i si s de l os pr oduct os, por segur os y por oper aci ones de
r easegur os que no sean de aquel l os gr avados en el nmer o 3 de
est e ar t cul o, comi si ones, por t el ecomuni caci ones
i nt er naci onal es, y por somet er pr oduct os chi l enos a f undi ci n,
r ef i naci n o a ot r os pr ocesos especi al es. Par a gozar de est a
exenci n ser necesar i o que l as r espect i vas oper aci ones sean
i nf or madas al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos en el pl azo que
st e det er mi ne as como l as condi ci ones de l a oper aci n,
pudi endo est e Ser vi ci o ej er cer l as mi smas f acul t ades que
conf i er e el ar t cul o 36, i nci so pr i mer o.
I gual ment e est ar n exent as de est e i mpuest o l as sumas
pagadas, en el caso de bi enes y ser vi ci os expor t abl es, por
publ i ci dad y pr omoci n, por anl i si s de mer cado, por
i nvest i gaci n ci ent f i ca y t ecnol gi ca, y por asesor as y
def ensas l egal es ant e aut or i dades admi ni st r at i vas, ar bi t r al es
o j ur i sdi cci onal es del pa s r espect i vo. Par a que pr oceda est a
exenci n l os ser vi ci os seal ados deben guar dar est r i ct a
r el aci n con l a expor t aci n de bi enes y ser vi ci os pr oduci dos
en el pa s y l os pagos cor r espondi ent es, consi der ar se
r azonabl es a j ui ci o del Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos,
debi endo par a est e ef ect o l os cont r i buyent es comuni car l os, en
l a f or ma y pl azo que f i j e el Di r ect or de di cho Ser vi ci o.
En el caso que l os pagos seal ados l os ef ect en
Asoci aci ones Gr emi al es que r epr esent en a l os expor t ador es
bast ar , par a que pr oceda l a exenci n, que di chos pagos se
ef ect en con di vi sas de l i br e di sponi bi l i dad a que se r ef i er e
el i nci so ant er i or , pr opor ci onadas por l os pr opi os soci os de
t al es ent i dades y que sean aut or i zados por el Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos, de acuer do con l as nor mas que al ef ect o
i mpar t a.
Est ar n af ect as a est e i mpuest o, con una t asa de 15%,
l as r emuner aci ones pagadas a per sonas nat ur al es o j ur di cas,
259


j ur di cas, por t r abaj os de i ngeni er a o t cni cos y por
aquel l os ser vi ci os pr of esi onal es o t cni cos que una
per sona o ent i dad conocedor a de una ci enci a o t cni ca,
pr est a a t r avs de un consej o, i nf or me o pl ano, sea que
se pr est en en Chi l e o el ext er i or . Si n embar go, se
apl i car una t asa de 20% si l os acr eedor es o
benef i ci ar i os de l as r emuner aci ones se encuent r an en
cual qui er a de l as ci r cunst anci as i ndi cadas en l a par t e
f i nal del i nci so pr i mer o de est e ar t cul o, l o que deber
ser acr edi t ado y decl ar ado en l a f or ma i ndi cada en t al
i nci so.
3) Pr i mas de segur os cont r at ados en compa as no
est abl eci das en Chi l e que asegur en cual qui er i nt er s sobr e
bi enes si t uados per manent ement e en el pa s o l a pr di da
mat er i al en t i er r a sobr e mer cader as suj et as al r gi men de
admi si n t empor al o en t r nsi t o en el t er r i t or i o naci onal ,
como t ambi n l as pr i mas de segur os de vi da u ot r os del
segundo gr upo, sobr e per sonas domi ci l i adas o r esi dent es en
Chi l e, cont r at ados con l as r ef er i das compa as.
El i mpuest o de est e nmer o, que ser el 22%, se
apl i car sobr e el mont o de l a pr i ma de segur o o de cada
una de l as cuot as en que se haya di vi di do l a pr i ma, si n
deducci n de suma al guna. Tr at ndose de r easegur os
cont r at ados con l as compa as a que se r ef i er e el i nci so
pr i mer o de est e nmer o, en l os mi smos t r mi nos al l
seal ados, el i mpuest o ser de 2% y se cal cul ar sobr e el
t ot al de l a pr i ma cedi da, si n deducci n al guna.
Est ar n exent as del i mpuest o a que se r ef i er e est e
nmer o, l as pr i mas pr oveni ent es de segur os del casco y
mqui nas, excesos, f l et es, desembol sos y ot r os pr opi os de
l a act i vi dad navi er a, y l os de aer onaves, f l et es y ot r os,
pr opi os de l a act i vi dad de aer onavegaci n, como asi mi smo
l os segur os de pr ot ecci n e i ndemni zaci n r el at i vos a
ambas act i vi dades y l os segur os y r easegur os, por cr di t os
de expor t aci n. Est ar n t ambi n exent as del i mpuest o l as
r emuner aci ones o pr i mas pr oveni ent es de f i anzas, segur os
y r easegur os que gar ant i cen el pago de l as obl i gaci ones
por t r abaj os de i ngeni er a o t cni cos y por aquel l os
ser vi ci os pr of esi onal es o t cni cos que una per sona o ent i dad
conocedor a de una ci enci a o t cni ca, pr est a a t r avs de un
consej o, i nf or me o pl ano, sea que se pr est en en Chi l e o el
ext er i or . Si n embar go, se apl i car una t asa de 20% si l os
acr eedor es o benef i ci ar i os de l as r emuner aci ones se
encuent r an en cual qui er a de l as ci r cunst anci as i ndi cadas en
l a par t e f i nal del i nci so pr i mer o de est e ar t cul o, l o que
deber ser acr edi t ado y decl ar ado en l a f or ma i ndi cada en
t al i nci so.
3) Pr i mas de segur os cont r at ados en compa as no
est abl eci das en Chi l e que asegur en cual qui er i nt er s sobr e
bi enes si t uados per manent ement e en el pa s o l a pr di da
mat er i al en t i er r a sobr e mer cader as suj et as al r gi men de
admi si n t empor al o en t r nsi t o en el t er r i t or i o naci onal ,
como t ambi n l as pr i mas de segur os de vi da u ot r os del segundo
gr upo, sobr e per sonas domi ci l i adas o r esi dent es en Chi l e,
cont r at ados con l as r ef er i das compa as.
El i mpuest o de est e nmer o, que ser el 22%, se apl i car
sobr e el mont o de l a pr i ma de segur o o de cada una de l as
cuot as en que se haya di vi di do l a pr i ma, si n deducci n de suma
al guna. Tr at ndose de r easegur os cont r at ados con l as compa as
a que se r ef i er e el i nci so pr i mer o de est e nmer o, en l os
mi smos t r mi nos al l seal ados, el i mpuest o ser de 2% y se
cal cul ar sobr e el t ot al de l a pr i ma cedi da, si n deducci n
al guna.
Est ar n exent as del i mpuest o a que se r ef i er e est e
nmer o, l as pr i mas pr oveni ent es de segur os del casco y
mqui nas, excesos, f l et es, desembol sos y ot r os pr opi os de l a
act i vi dad navi er a, y l os de aer onaves, f l et es y ot r os, pr opi os
de l a act i vi dad de aer onavegaci n, como asi mi smo l os segur os
de pr ot ecci n e i ndemni zaci n r el at i vos a ambas act i vi dades y
l os segur os y r easegur os, por cr di t os de expor t aci n.
Est ar n t ambi n exent as del i mpuest o l as r emuner aci ones o
pr i mas pr oveni ent es de f i anzas, segur os y r easegur os que
gar ant i cen el pago de l as obl i gaci ones por l os cr di t os o
260


por l os cr di t os o der echos de t er cer os, der i vadas del
f i nanci ami ent o de l as obr as o por l a emi si n de t t ul os
de deuda, r el aci onados con di cho f i nanci ami ent o, de l as
empr esas concesi onar i as de obr as pbl i cas a que se
r ef i er e el decr et o supr emo N 900, de 1996, del
Mi ni st er i o de Obr as Pbl i cas, que cont i ene el t ext o
r ef undi do, coor di nado y si st emat i zado del decr et o con
f uer za de l ey N 164 de 1991 del mi smo Mi ni st er i o, Ley
de Concesi ones de Obr as Pbl i cas, de l as empr esas
por t uar i as cr eadas en vi r t ud de l a l ey N 19. 542 y de
l as empr esas t i t ul ar es de concesi ones por t uar i as a que
se r ef i er e l a mi sma l ey.
4) Fl et es mar t i mos, comi si ones o par t i ci paci ones en
f l et es mar t i mos desde o haci a puer t os chi l enos, y dems
i ngr esos por ser vi ci os a l as naves y a l os car gament os en
puer t os naci onal es o ext r anj er os que sean necesar i os par a
pr est ar di cho t r anspor t e.
El i mpuest o de est e nmer o ser de 5%y se cal cul ar
sobr e el mont o t ot al de l os i ngr esos pr oveni ent es de l as
oper aci ones r ef er i das en el i nci so ant er i or , si n deducci n
al guna.
Est e i mpuest o gr avar t ambi n a l as empr esas
navi er as ext r anj er as que t engan est abl eci mi ent os
per manent es en Chi l e; per o di chas empr esas podr n r ebaj ar ,
de l os i mpuest os que deban pagar en conf or mi dad a l as
nor mas de est a l ey, el gr avamen de est e nmer o pagado por
el per odo al cual cor r esponda l a decl ar aci n de r ent a
r espect i va. Par a l os ef ect os de hacer est a r ebaj a, el
i mpuest o pagado se r eaj ust ar segn l a var i aci n
exper i ment ada por ndi ce de pr eci os al consumi dor en el
per odo compr endi do ent r e el l t i mo d a del mes ant er i or
al de su pago y el l t i mo d a del mes ant er i or a l a f echa
de ci er r e del ej er ci ci o. Si el mont o de l a r ebaj a
cont empl ada en est e i nci so excedi er e de l os i mpuest os
cont r a l os cual es pr ocede apl i car se, el excedent e no podr
i mput ar se a ni ngn ot r o ni sol i ci t ar se su devol uci n.
der echos de t er cer os, der i vadas del f i nanci ami ent o de l as
obr as o por l a emi si n de t t ul os de deuda, r el aci onados con
di cho f i nanci ami ent o, de l as empr esas concesi onar i as de
obr as pbl i cas a que se r ef i er e el decr et o supr emo N 900,
de 1996, del Mi ni st er i o de Obr as Pbl i cas, que cont i ene el
t ext o r ef undi do, coor di nado y si st emat i zado del decr et o con
f uer za de l ey N 164 de 1991 del mi smo Mi ni st er i o, Ley de
Concesi ones de Obr as Pbl i cas, de l as empr esas por t uar i as
cr eadas en vi r t ud de l a l ey N 19. 542 y de l as empr esas
t i t ul ar es de concesi ones por t uar i as a que se r ef i er e l a
mi sma l ey.
4) Fl et es mar t i mos, comi si ones o par t i ci paci ones en
f l et es mar t i mos desde o haci a puer t os chi l enos, y dems
i ngr esos por ser vi ci os a l as naves y a l os car gament os en
puer t os naci onal es o ext r anj er os que sean necesar i os par a
pr est ar di cho t r anspor t e.
El i mpuest o de est e nmer o ser de 5% y se cal cul ar
sobr e el mont o t ot al de l os i ngr esos pr oveni ent es de l as
oper aci ones r ef er i das en el i nci so ant er i or , si n deducci n
al guna.
Est e i mpuest o gr avar t ambi n a l as empr esas navi er as
ext r anj er as que t engan est abl eci mi ent os per manent es en Chi l e;
per o di chas empr esas podr n r ebaj ar , de l os i mpuest os que
deban pagar en conf or mi dad a l as nor mas de est a l ey, el
gr avamen de est e nmer o pagado por el per odo al cual
cor r esponda l a decl ar aci n de r ent a r espect i va. Par a l os
ef ect os de hacer est a r ebaj a, el i mpuest o pagado se r eaj ust ar
segn l a var i aci n exper i ment ada por ndi ce de pr eci os al
consumi dor en el per odo compr endi do ent r e el l t i mo d a del
mes ant er i or al de su pago y el l t i mo d a del mes ant er i or a
l a f echa de ci er r e del ej er ci ci o. Si el mont o de l a r ebaj a
cont empl ada en est e i nci so excedi er e de l os i mpuest os cont r a
l os cual es pr ocede apl i car se, el excedent e no podr i mput ar se
a ni ngn ot r o ni sol i ci t ar se su devol uci n.
261


Los ar mador es, l os agent es, consi gnat ar i os y
embar cador es de naves, segn cor r esponda, r et endr n o
r ecaudar n y ent r egar n en ar cas f i scal es est e i mpuest o,
por s o por cuent a de qui enes r epr esent en, dent r o del mes
subsi gui ent e a aquel en que l a nave ext r anj er a haya
r ecal ado en el l t i mo puer t o chi l eno en cada vi aj e.
El i mpuest o est abl eci do en est e nmer o no se
apl i car a di chos i ngr esos gener ados por naves
ext r anj er as, a condi ci n de que, en l os pa ses donde esas
naves est n mat r i cul adas, no exi st a un i mpuest o si mi l ar o
se concedan i gual es o anl ogas exenci ones a l as empr esas
navi er as chi l enas. Cuando l a nave oper e o per t enezca a una
empr esa navi er a domi ci l i ada en un pa s di st i nt o de aquel
en que se encuent r a mat r i cul ada aqul l a, el r equi si t o de
l a r eci pr oci dad se exi gi r r espect o de cada pa s. Si n
per j ui ci o de l o expr esado, el i mpuest o t ampoco se apl i car
cuando l os i ngr esos pr oveni ent es de l a oper aci n de naves
se obt engan por una per sona j ur di ca const i t ui da o
domi ci l i ada en un pa s ext r anj er o, o por una per sona
nat ur al que sea naci onal o r esi dent e de un pa s
ext r anj er o, cuando di cho pa s ext r anj er o conceda i gual o
anl oga exenci n en r eci pr oci dad a l a per sona j ur di ca
const i t ui da o domi ci l i ada en Chi l e y a l as per sonas
nat ur al es chi l enas o r esi dent es en el pa s. El Mi ni st r o de
Haci enda, a pet i ci n de l os i nt er esados, cal i f i car l as
ci r cunst anci as que acr edi t en el ot or gami ent o de l a
exenci n, pudi endo, cuando f uer e per t i nent e, emi t i r el
cer t i f i cado de r i gor .
5) Ar r endami ent o, subar r endami ent o, f l et ament o,
subf l et ament o, usuf r uct o o cual qui er ot r a f or ma de cesi n
del uso o goce t empor al de naves ext r anj er as que se
dest i nen o ut i l i cen en ser vi ci os de cabot aj e o cuando l os
cont r at os r espect i vos per mi t an o no pr oh ban ut i l i zar l a
nave par a el cabot aj e, pagar n el i mpuest o de est e
ar t cul o con t asa de 20%. No se consi der ar cabot aj e al
t r anspor t e de cont enedor es vac os ent r e punt os del
t er r i t or i o naci onal .
Los ar mador es, l os agent es, consi gnat ar i os y
embar cador es de naves, segn cor r esponda, r et endr n o
r ecaudar n y ent r egar n en ar cas f i scal es est e i mpuest o, por
s o por cuent a de qui enes r epr esent en, dent r o del mes
subsi gui ent e a aquel en que l a nave ext r anj er a haya r ecal ado
en el l t i mo puer t o chi l eno en cada vi aj e.
El i mpuest o est abl eci do en est e nmer o no se apl i car a
di chos i ngr esos gener ados por naves ext r anj er as, a condi ci n
de que, en l os pa ses donde esas naves est n mat r i cul adas, no
exi st a un i mpuest o si mi l ar o se concedan i gual es o anl ogas
exenci ones a l as empr esas navi er as chi l enas. Cuando l a nave
oper e o per t enezca a una empr esa navi er a domi ci l i ada en un
pa s di st i nt o de aquel en que se encuent r a mat r i cul ada
aqul l a, el r equi si t o de l a r eci pr oci dad se exi gi r r espect o
de cada pa s. Si n per j ui ci o de l o expr esado, el i mpuest o
t ampoco se apl i car cuando l os i ngr esos pr oveni ent es de l a
oper aci n de naves se obt engan por una per sona j ur di ca
const i t ui da o domi ci l i ada en un pa s ext r anj er o, o por una
per sona nat ur al que sea naci onal o r esi dent e de un pa s
ext r anj er o, cuando di cho pa s ext r anj er o conceda i gual o
anl oga exenci n en r eci pr oci dad a l a per sona j ur di ca
const i t ui da o domi ci l i ada en Chi l e y a l as per sonas nat ur al es
chi l enas o r esi dent es en el pa s. El Mi ni st r o de Haci enda, a
pet i ci n de l os i nt er esados, cal i f i car l as ci r cunst anci as que
acr edi t en el ot or gami ent o de l a exenci n, pudi endo, cuando
f uer e per t i nent e, emi t i r el cer t i f i cado de r i gor .
5) Ar r endami ent o, subar r endami ent o, f l et ament o,
subf l et ament o, usuf r uct o o cual qui er ot r a f or ma de cesi n del
uso o goce t empor al de naves ext r anj er as que se dest i nen o
ut i l i cen en ser vi ci os de cabot aj e o cuando l os cont r at os
r espect i vos per mi t an o no pr oh ban ut i l i zar l a nave par a el
cabot aj e, pagar n el i mpuest o de est e ar t cul o con t asa de
20%. No se consi der ar cabot aj e al t r anspor t e de cont enedor es
vac os ent r e punt os del t er r i t or i o naci onal .
262


El i mpuest o de est e T t ul o no se apl i car a l as
sumas pagadas o abonadas en cuent a por l os concept os
seal ados, en el caso de naves que se r eput en chi l enas en
conf or mi dad al ar t cul o 6 del decr et o l ey N 3. 059, de
1979 con excepci n de l as i ndi cadas en su i nci so t er cer o.
Si n embar go, si dent r o del pl azo est i pul ado en di cho
ar t cul o 6, no se opt a por l a compr a ni se cel ebr a el
cont r at o pr omet i do o se pone t r mi no ant i ci pado al
cont r at o si n ej er ci t ar di cha opci n o cel ebr ar el cont r at o
pr omet i do, se devengar el i mpuest o de est e T t ul o con
t asa del 20%, por l as sumas pagadas o abonadas en cuent a
por el ar r endami ent o, el que deber pagar se dent r o del mes
si gui ent e a aquel en que venci el pl azo par a ej er ci t ar l a
opci n o cel ebr ar el cont r at o pr omet i do o aquel en que se
puso t r mi no ant i ci pado al cont r at o. Los i mpuest os que
r esul t en adeudados se r eaj ust ar n en l a var i aci n que
exper i ment e l a uni dad t r i but ar i a mensual , ent r e el mes en
que se devengar on y el mes en que ef ect i vament e se paguen.
6) Las cant i dades que pague el ar r endat ar i o en
cumpl i mi ent o de un cont r at o de ar r endami ent o con o si n
opci n de compr a de un bi en de capi t al i mpor t ado,
suscept i bl e de acoger se a si st ema de pago di f er i do de
t r i but os aduaner os.
El i mpuest o se apl i car sobr e l a par t e que
cor r esponda a l a ut i l i dad o i nt er s compr endi do en l a
oper aci n, l os que, par a est os ef ect os, se pr esume de
der echo que const i t ui r n el 5%del mont o de cada cuot a que
se pague en vi r t ud del cont r at o menci onado.
En t odo caso quedar n af ect os a l a t r i but aci n ni ca
est abl eci da en el i nci so ant er i or sl o aquel l as cant i dades
que se paguen o abonen en cuent a en cumpl i mi ent o de un
cont r at o de ar r endami ent o en consi der aci n al val or nor mal
que t engan l os bi enes r espect i vos en el mer cado
i nt er naci onal . El pagador de l a r ent a i nf or mar al
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos en el pl azo que st e
det er mi ne, l as condi ci ones de l a oper aci n.
El i mpuest o de est e T t ul o no se apl i car a l as sumas
pagadas o abonadas en cuent a por l os concept os seal ados, en
el caso de naves que se r eput en chi l enas en conf or mi dad al
ar t cul o 6 del decr et o l ey N 3. 059, de 1979 con excepci n de
l as i ndi cadas en su i nci so t er cer o. Si n embar go, si dent r o del
pl azo est i pul ado en di cho ar t cul o 6, no se opt a por l a
compr a ni se cel ebr a el cont r at o pr omet i do o se pone t r mi no
ant i ci pado al cont r at o si n ej er ci t ar di cha opci n o cel ebr ar
el cont r at o pr omet i do, se devengar el i mpuest o de est e T t ul o
con t asa del 20%, por l as sumas pagadas o abonadas en cuent a
por el ar r endami ent o, el que deber pagar se dent r o del mes
si gui ent e a aquel en que venci el pl azo par a ej er ci t ar l a
opci n o cel ebr ar el cont r at o pr omet i do o aquel en que se puso
t r mi no ant i ci pado al cont r at o. Los i mpuest os que r esul t en
adeudados se r eaj ust ar n en l a var i aci n que exper i ment e l a
uni dad t r i but ar i a mensual , ent r e el mes en que se devengar on y
el mes en que ef ect i vament e se paguen.
6) Las cant i dades que pague el ar r endat ar i o en
cumpl i mi ent o de un cont r at o de ar r endami ent o con o si n opci n
de compr a de un bi en de capi t al i mpor t ado, suscept i bl e de
acoger se a si st ema de pago di f er i do de t r i but os aduaner os.
El i mpuest o se apl i car sobr e l a par t e que cor r esponda a
l a ut i l i dad o i nt er s compr endi do en l a oper aci n, l os que,
par a est os ef ect os, se pr esume de der echo que const i t ui r n el
5%del mont o de cada cuot a que se pague en vi r t ud del cont r at o
menci onado.
En t odo caso quedar n af ect os a l a t r i but aci n ni ca
est abl eci da en el i nci so ant er i or sl o aquel l as cant i dades que
se paguen o abonen en cuent a en cumpl i mi ent o de un cont r at o de
ar r endami ent o en consi der aci n al val or nor mal que t engan l os
bi enes r espect i vos en el mer cado i nt er naci onal . El pagador de
l a r ent a i nf or mar al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos en el
pl azo que st e det er mi ne, l as condi ci ones de l a oper aci n.
263


El i mpuest o de est e ar t cul o t endr el car ct er de
i mpuest o ni co a l a r ent a r espect o de l as cant i dades a l as
cual es se apl i que.
Con t odo, si l as per sonas que obt i enen di chas
cant i dades deben pagar por el l a el i mpuest o de est e
t t ul o, en vi r t ud de l o di spuest o en el N 1 del ar t cul o
58 o en el ar t cul o 61, el i mpuest o que se l es haya
apl i cado en conf or mi dad a est e ar t cul o se consi der ar
sl o como un ant i ci po que podr abonar se a cuent a del
i mpuest o def i ni t i vo que r esul t e de acuer do con l o seal ado
en el N 1 del ar t cul o 58 o en el ar t cul o 61, ya ci t ado.
El i mpuest o de est e ar t cul o t endr el car ct er de
i mpuest o ni co a l a r ent a r espect o de l as cant i dades a l as
cual es se apl i que.
Eliminado.
Ri ge a cont ar del
01.01.2015, segn l et r a
de l a Ref or ma
Tr i but ar i a.
Artculo 60.- Las per sonas nat ur al es que no t engan
r esi denci a ni domi ci l i o en Chi l e y l as soci edades o
per sonas j ur di cas const i t ui das f uer a del pa s, i ncl uso
l as que se const i t uyan con ar r egl o a l as l eyes chi l enas,
que per ci ban o devenguen r ent as de f uent es chi l enas que no
se encuent r en af ect as a i mpuest o de acuer do con l as nor mas
de l os ar t cul os 58 y 59, pagar n r espect o de el l as un
i mpuest o adi ci onal de 35%.
No obst ant e, l a ci t ada t asa ser de 20% cuando se
t r at e de r emuner aci ones pr oveni ent es excl usi vament e del
t r abaj o o habi l i dad de per sonas, per ci bi das por l as
per sonas nat ur al es ext r anj er as a que se r ef i er e el i nci so
ant er i or , sl o cuando st as hubi er en desar r ol l ado en Chi l e
act i vi dades ci ent f i cas, cul t ur al es o depor t i vas. Est e
i mpuest o deber ser r et eni do y pagado ant es de que di chas
per sonas se ausent en del pa s, por qui en o qui enes
cont r at ar on sus ser vi ci os, de acuer do con l as nor mas de
l os ar t cul os 74 y 79.
Artculo 60.- Las per sonas nat ur al es que no t engan r esi denci a
ni domi ci l i o en Chi l e y l as soci edades o per sonas j ur di cas
const i t ui das f uer a del pa s, i ncl uso l as que se const i t uyan
con ar r egl o a l as l eyes chi l enas, que per ci ban, devenguen o
se les atribuyan conforme a lo dispuesto en los artculos
14, 14 ter; 17, nmero 7, y 38 bis, r ent as de f uent es
chi l enas que no se encuent r en af ect as a i mpuest o de acuer do
con l as nor mas de l os ar t cul os 58 y 59, pagar n r espect o de
el l as un i mpuest o adi ci onal de 35%.
No obst ant e, l a ci t ada t asa ser de 20% cuando se t r at e
de r emuner aci ones pr oveni ent es excl usi vament e del t r abaj o o
habi l i dad de per sonas, per ci bi das por l as per sonas nat ur al es a
que se r ef i er e el i nci so ant er i or , sl o cuando st as hubi er en
desar r ol l ado en Chi l e act i vi dades ci ent f i cas, cul t ur al es o
depor t i vas. Est e i mpuest o deber ser r et eni do y pagado ant es
de que di chas per sonas se ausent en del pa s, por qui en o
qui enes cont r at ar on sus ser vi ci os, de acuer do con l as nor mas
de l os ar t cul os 74 y 79.
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn el
i nci so 1, del
ar t cul o 1
Ri ge a cont ar del
primer da del mes
sgte. al de la
segn l a l et r a a) Ar t .
264


El i mpuest o est abl eci do en est e ar t cul o t endr el
car ct er de i mpuest o ni co a l a r ent a r espect o de l as
r ent as r ef er i das en el i nci so segundo, en r eempl azo del
i mpuest o de l a Segunda Cat egor a, y se apl i car sobr e l as
cant i dades que se paguen, se abonen en cuent a o se pongan
a di sposi ci n de l as per sonas menci onadas en di cho i nci so,
si n deducci n al guna.
El i mpuest o est abl eci do en est e ar t cul o t endr el
car ct er de i mpuest o ni co a l a r ent a r espect o de l as r ent as
r ef er i das en el i nci so segundo, en r eempl azo del i mpuest o de
l a Segunda Cat egor a, y se apl i car sobr e l as cant i dades que
se paguen, se abonen en cuent a o se pongan a di sposi ci n de
l as per sonas menci onadas en di cho i nci so, si n deducci n
al guna.
Artculo 61.- der ogado. Artculo 61.- der ogado.
Artculo 62.- Par a det er mi nar l a r ent a i mponi bl e en el
caso de l os i mpuest os est abl eci dos en el N 1 del ar t cul o
58 y en el ar t cul o 60 se sumar n l as r ent as i mponi bl es de
l as di st i nt as cat egor as y se i ncl ui r n t ambi n aqul l as
exent as de l os i mpuest os cedul ar es, except uando sl o l as
r ent as gr avadas con el i mpuest o del N 1 del ar t cul o 43.
Se obser var n l as nor mas de r eaj ust e seal adas en el
i nci so penl t i mo del ar t cul o 54 par a l a det er mi naci n de
l a r ent a i mponi bl e af ect a al i mpuest o adi ci onal .
El i mpuest o que gr ava est as r ent as se devengar en
el ao en que se r et i r en de l as empr esas o se r emesen al
ext er i or .
Tr at ndose de soci os de soci edades de per sonas, se
compr ender en l a r ent a i mponi bl e t odos l os i ngr esos,
benef i ci os, ut i l i dades o par t i ci paci ones obt eni dos en l a
r espect i va soci edad, de conf or mi dad a l o di spuest o en el
ar t cul o 14, cuando hayan si do r et i r adas de l a empr esa o
r emesadas al ext er i or , si empr e que no est n excepci onadas
por el ar t cul o 17, a menos que deban f or mar par t e de l os
i ngr esos br ut os de l a soci edad de conf or mi dad al ar t cul o
29.
Artculo 62.- Par a det er mi nar l a r ent a i mponi bl e en el caso de
l os i mpuest os est abl eci dos en el N 1 del ar t cul o 58 y en el
ar t cul o 60 se sumar n l as r ent as i mponi bl es de l as di st i nt as
cat egor as y se i ncl ui r n t ambi n aqul l as exent as de l os
i mpuest os cedul ar es, except uando sl o l as r ent as gr avadas con
el i mpuest o del N 1 del ar t cul o 43. Se obser var n l as nor mas
de r eaj ust e seal adas en el i nci so penl t i mo del nmero 3 del
ar t cul o 54 par a l a det er mi naci n de l a r ent a i mponi bl e
af ect a al i mpuest o adi ci onal . Tambin se sumarn las rentas o
cantidades atribuidas por la empresa, comunidad o sociedad
respectiva, y las rentas o cantidades retiradas, o
distribuidas por las mismas, segn corresponda, en
conformidad a lo dispuesto en los artculos 14, 14 ter; 17,
nmero 7, y 38 bis.
El i mpuest o que gr ava est as r ent as se devengar en el
ao en que se atribuyan, r et i r en de l as empr esas o se r emesen
al ext er i or .
Eliminado
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
265


Se i ncl ui r n l as cant i dades a que se r ef i er en l os
l i t er al es i ) al i v) , del i nci so t er cer o, del ar t cul o
21, en l a f or ma y opor t uni dad que di cha nor ma est abl ece,
gr avndose con el i mpuest o de est e t t ul o, el que se
apl i car i ncr ement ado en un mont o equi val ent e al 10%
sobr e l as ci t adas par t i das.
Respect o del ar t cul o 60, i nci so pr i mer o, podr
deduci r se de l a r ent a i mponi bl e, a que se r ef i er e el
i nci so pr i mer o, l a cont r i buci n t er r i t or i al pagada,
compr endi da en l as cant i dades decl ar adas.
Las r ent as del ar t cul o 20, nmer o 2 y l as r ent as
For mar n t ambi n par t e de l a r ent a i mponi bl e de est e
i mpuest o l as cant i dades r et i r adas de acuer do al ar t cul o
14 bi s y l as cant i dades det er mi nadas de acuer do al
ar t cul o 14 t er , devengndose el i mpuest o, en est e l t i mo
caso, al t r mi no del ej er ci ci o.
Tr at ndose de l as r ent as r ef er i das en el i nci so
cuar t o del nmer o 8 del ar t cul o 17, st as se i ncl ui r n
cuando se hayan devengado.
Cuando cor r esponda apl i car el cr di t o a que se
r ef i er e el ar t cul o 63 de est a l ey, en el caso de l as
cant i dades r et i r adas o di st r i bui das, se agr egar un mont o
equi val ent e a st e par a det er mi nar l a base i mponi bl e del
mi smo ej er ci ci o del i mpuest o adi ci onal y se consi der ar
l i t er al es i ) al i v) , del i nci so t er cer o, del ar t cul o 21, en
l a f or ma y opor t uni dad que di cha nor ma est abl ece, gr avndose
con el i mpuest o de est e t t ul o, el que se apl i car
i ncr ement ado en un mont o equi val ent e al 10% sobr e l as
ci t adas par t i das.
deduci r se de l a r ent a i mponi bl e, a que se r ef i er e el i nci so
pr i mer o, l a cont r i buci n t er r i t or i al pagada, compr endi da en
l as cant i dades decl ar adas.
per sonas que no est n obl i gadas a decl ar ar segn cont abi l i dad,
podr n compensar se r ebaj ando l as pr di das de l os benef i ci os
que se hayan der i vado de est e mi smo t i po de i nver si ones en el
ao cal endar i o.
i mpuest o l as cant i dades det er mi nadas de acuer do al ar t cul o 14
t er , y que se atribuyan de acuerdo a lo establecido en dicha
disposicin, devengndose el i mpuest o, en est e l t i mo caso, al
t r mi no del ej er ci ci o.
Se incluirn tambin las rentas o cantidades percibidas
de empresas o sociedades constituidas en el extranjero y
aquellas que resulten de la aplicacin de lo dispuesto en el
artculo 41 G, las rentas presuntas determinadas segn las
normas de esta ley y las rentas establecidas con arreglo a lo
dispuesto en los artculos 70 y 71. En el caso de sociedades y
comunidades, el total de sus rentas presuntas se atribuirn en
la forma dispuesta en el nmero 2 de la letra C) del artculo
14.
artculo 63, tratndose de las cantidades retiradas o
distribuidas de empresas sujetas a las disposiciones de la
letra A) y/o B) del artculo 14, se agregar, un monto
equivalente a dicho crdito para determinar la base imponible
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
de l a Ref or ma
266


como suma af ect ada por el i mpuest o de pr i mer a cat egor a
par a el cl cul o de di cho cr di t o.
del mismo ejercicio. Tratndose de las rentas referidas en el
nmero 8 del artculo 17, stas se incluirn cuando hayan sido
percibidas o devengadas, segn corresponda.
Tr i but ar i a.
Artculo 63.- A l os cont r i buyent es del i mpuest o adi ci onal
se l es ot or gar un cr di t o equi val ent e al mont o que
r esul t e de apl i car a l as cant i dades gr avadas conf or me a
l os ar t cul os 58 y 60 i nci so pr i mer o, l a mi sma t asa de
pr i mer a cat egor a que l as af ect .
De i gual cr di t o gozar n l os cont r i buyent es af ect os
al i mpuest o de est e T t ul o sobr e aqul l a par t e de sus
r ent as de f uent e chi l ena que l es cor r esponda como soci o o
acci oni st a de soci edades, por l as cant i dades obt eni das por
st as en su cal i dad de soci as o acci oni st as de ot r as
soci edades.
Artculo 63.- A los contribuyentes del impuesto adicional, que
obtengan rentas sealadas en los artculos 58 y 60 inciso
primero, se les otorgar un crdito equivalente al monto que
resulte de aplicar las normas sealadas en el inciso
siguiente.
Dicho crdito corresponder a la cantidad que resulte de
aplicar a las rentas o cantidades atribuidas en conformidad a
lo dispuesto en los artculos 14, 14 ter, 17, nmero 7, y 38
bis, en su calidad de propietarios, comuneros, socios o
accionistas de otras empresas, comunidades o sociedades, que
se encuentren incluidas en la base imponible del impuesto, la
misma tasa del impuesto de primera categora con la que se
gravaron. Tambin tendrn derecho a este crdito, por el monto
que se determine conforme a lo dispuesto en el nmero 5.- de
la letra A), y/o en el nmero 3.-, de la letra B), ambas del
artculo 14, sobre las rentas retiradas o distribuidas desde
empresas sujetas a tales disposiciones, por la parte de dichas
cantidades que integren la base imponible de las personas
aludidas.
Sin perjuicio de lo establecido anteriormente, los
contribuyentes que imputen el crdito a que se refiere el
inciso anterior, proveniente del saldo acumulado establecido
en el numeral i), de la letra b), del nmero 2.-, de la letra
B), del artculo 14, debern restituir a ttulo de dbito
fiscal, una cantidad equivalente al 35% del monto del referido
crdito. Para todos los efectos legales, dicho dbito fiscal
se considerar un mayor impuesto adicional determinado. La
obligacin de restitucin no ser aplicable a contribuyentes
del impuesto adicional, residentes en pases con los cuales
Chile haya suscrito un convenio para evitar la doble
tributacin que se encuentre vigente, en el que se haya
acordado la aplicacin del impuesto adicional, siempre que el
impuesto de primera categora sea deducible de dicho tributo,
o se contemple otra clusula que produzca este mismo efecto.
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
267


En ni ngn caso dar der echo al cr di t o r ef er i do en
l os i nci sos ant er i or es al i mpuest o del T t ul o I I ,
det er mi nado sobr e r ent as pr esunt as y de cuyo mont o pueda
r ebaj ar se el i mpuest o t er r i t or i al pagado.
r ebaj ar de l os i mpuest os est abl eci dos en est a l ey y que
dan der echo a devol uci n del excedent e se apl i car n a
cont i nuaci n de aqul l os no suscept i bl es de r eembol so.
En ni ngn caso dar der echo al cr di t o r ef er i do en l os
i nci sos ant er i or es al i mpuest o del T t ul o I I , det er mi nado
sobr e r ent as pr esunt as y de cuyo mont o pueda r ebaj ar se el
i mpuest o t er r i t or i al pagado.
r ebaj ar de l os i mpuest os est abl eci dos en est a l ey y que dan
der echo a devol uci n del excedent e se apl i car n a cont i nuaci n
de aqul l os no suscept i bl es de r eembol so.
Artculo 64.- Facl t ase al Pr esi dent e de l a Repbl i ca par a
di ct ar nor mas que en conf or mi dad a l os conveni os
i nt er naci onal es suscr i t os y a l a l egi sl aci n i nt er na
evi t en l a dobl e t r i but aci n i nt er naci onal o ami nor en sus
ef ect os.
di ct ar nor mas que en conf or mi dad a l os conveni os
i nt er naci onal es suscr i t os y a l a l egi sl aci n i nt er na evi t en l a
dobl e t r i but aci n i nt er naci onal o ami nor en sus ef ect os.
Artculo 64 bis.- Est abl cese un i mpuest o espec f i co a
l a r ent a oper aci onal de l a act i vi dad mi ner a obt eni da por
un expl ot ador mi ner o.
Par a l os ef ect os de l o di spuest o en el pr esent e
t t ul o se ent ender por :
1. Expl ot ador mi ner o, t oda per sona nat ur al o
j ur di ca que ext r ai ga sust anci as mi ner al es de car ct er
concesi bl e y l as venda en cual qui er est ado pr oduct i vo en
que se encuent r en.
2. Pr oduct o mi ner o, l a sust anci a mi ner al de car ct er
concesi bl e ya ext r a da, haya o no si do obj et o de
benef i ci o, en cual qui er est ado pr oduct i vo en que se
encuent r e.
3. Vent a, t odo act o j ur di co cel ebr ado por el
expl ot ador mi ner o que t enga por f i nal i dad o pueda
pr oduci r el ef ect o de t r ansf er i r l a pr opi edad de un
pr oduct o mi ner o.
4. I ngr esos oper aci onal es mi ner os, t odos l os
i ngr esos det er mi nados de conf or mi dad a l o est abl eci do en
Artculo 64 bis.- Est abl cese un i mpuest o espec f i co a l a
r ent a oper aci onal de l a act i vi dad mi ner a obt eni da por un
expl ot ador mi ner o.
Par a l os ef ect os de l o di spuest o en el pr esent e t t ul o
se ent ender por :
1. Expl ot ador mi ner o, t oda per sona nat ur al o j ur di ca
que ext r ai ga sust anci as mi ner al es de car ct er concesi bl e y
l as venda en cual qui er est ado pr oduct i vo en que se
encuent r en.
2. Pr oduct o mi ner o, l a sust anci a mi ner al de car ct er
concesi bl e ya ext r a da, haya o no si do obj et o de benef i ci o,
en cual qui er est ado pr oduct i vo en que se encuent r e.
3. Vent a, t odo act o j ur di co cel ebr ado por el expl ot ador
mi ner o que t enga por f i nal i dad o pueda pr oduci r el ef ect o de
t r ansf er i r l a pr opi edad de un pr oduct o mi ner o.
4. I ngr esos oper aci onal es mi ner os, t odos l os i ngr esos
det er mi nados de conf or mi dad a l o est abl eci do en el ar t cul o
268


el ar t cul o 29 de l a pr esent e l ey, deduci dos t odos
aquel l os i ngr esos que no pr ovengan di r ect ament e de l a
vent a de pr oduct os mi ner os, con excepci n de l os
concept os seal ados en l a l et r a e) del nmer o 3) del
ar t cul o 64 t er , de est a mi sma l ey.
5. Rent a i mponi bl e oper aci onal mi ner a, cor r esponde a
l a r ent a l qui da i mponi bl e del cont r i buyent e con l os
aj ust es cont empl ados en el ar t cul o 64 t er de l a
pr esent e l ey.
6. Mar gen oper aci onal mi ner o, el coci ent e,
mul t i pl i cado por ci en, que r esul t e de di vi di r l a r ent a
i mponi bl e oper aci onal mi ner a por l os i ngr esos
oper aci onal es mi ner os del cont r i buyent e.
El i mpuest o a que se r ef i er e est e ar t cul o se
apl i car a l a r ent a i mponi bl e oper aci onal mi ner a del
expl ot ador mi ner o de acuer do a l o si gui ent e:
a) Aquel l os expl ot ador es mi ner os cuyas vent as
anual es det er mi nadas de acuer do a l a l et r a d) de est e
ar t cul o, sean i gual es o i nf er i or es al val or equi val ent e
a 12. 000 t onel adas mt r i cas de cobr e f i no, no est ar n
af ect os al i mpuest o.
b) A aquel l os expl ot ador es mi ner os cuyas vent as
anual es det er mi nadas de acuer do con l a l et r a d) , sean
i gual es o i nf er i or es al val or equi val ent e a 50. 000
t onel adas mt r i cas de cobr e f i no y super i or es al val or
equi val ent e a 12. 000 t onel adas mt r i cas de cobr e f i no,
se l es apl i car una t asa equi val ent e al pr omedi o por
t onel ada de l o que r esul t e de apl i car l o si gui ent e:
i ) Sobr e l a par t e que exceda al val or equi val ent e a
12. 000 t onel adas mt r i cas de cobr e f i no y no sobr epase
el equi val ent e a 15. 000 t onel adas mt r i cas de cobr e
f i no, 0, 5%;
i i ) Sobr e l a par t e que exceda al val or equi val ent e a
29 de l a pr esent e l ey, deduci dos t odos aquel l os i ngr esos que
no pr ovengan di r ect ament e de l a vent a de pr oduct os mi ner os,
con excepci n de l os concept os seal ados en l a l et r a e) del
nmer o 3) del ar t cul o 64 t er , de est a mi sma l ey.
5. Rent a i mponi bl e oper aci onal mi ner a, cor r esponde a l a
r ent a l qui da i mponi bl e del cont r i buyent e con l os aj ust es
cont empl ados en el ar t cul o 64 t er de l a pr esent e l ey.
6. Mar gen oper aci onal mi ner o, el coci ent e, mul t i pl i cado
por ci en, que r esul t e de di vi di r l a r ent a i mponi bl e
oper aci onal mi ner a por l os i ngr esos oper aci onal es mi ner os
del cont r i buyent e.
El i mpuest o a que se r ef i er e est e ar t cul o se apl i car a
l a r ent a i mponi bl e oper aci onal mi ner a del expl ot ador mi ner o
de acuer do a l o si gui ent e:
a) Aquel l os expl ot ador es mi ner os cuyas vent as anual es
det er mi nadas de acuer do a l a l et r a d) de est e ar t cul o, sean
i gual es o i nf er i or es al val or equi val ent e a 12. 000 t onel adas
mt r i cas de cobr e f i no, no est ar n af ect os al i mpuest o.
b) A aquel l os expl ot ador es mi ner os cuyas vent as anual es
det er mi nadas de acuer do con l a l et r a d) , sean i gual es o
i nf er i or es al val or equi val ent e a 50. 000 t onel adas mt r i cas
de cobr e f i no y super i or es al val or equi val ent e a 12. 000
t onel adas mt r i cas de cobr e f i no, se l es apl i car una t asa
equi val ent e al pr omedi o por t onel ada de l o que r esul t e de
apl i car l o si gui ent e:
i ) Sobr e l a par t e que exceda al val or equi val ent e a
12. 000 t onel adas mt r i cas de cobr e f i no y no sobr epase el
equi val ent e a 15. 000 t onel adas mt r i cas de cobr e f i no, 0, 5%;
i i ) Sobr e l a par t e que exceda al val or equi val ent e a
269


f i no, 1%;
i i i ) Sobr e l a par t e que exceda al val or equi val ent e
a 20. 000 t onel adas mt r i cas de cobr e f i no y no sobr epase
f i no, 1, 5%;
i v) Sobr e l a par t e que exceda al val or equi val ent e a
f i no, 2%;
v) Sobr e l a par t e que exceda al val or equi val ent e a
f i no, 2, 5%;
vi ) Sobr e l a par t e que exceda al val or equi val ent e a
f i no, 3%, y
vi i ) Sobr e l a par t e que exceda al val or equi val ent e
a 40. 000 t onel adas mt r i cas de cobr e f i no, 4, 5%.
c) A aquel l os expl ot ador es mi ner os cuyas vent as
anual es det er mi nadas de acuer do con l a l et r a d) de est e
ar t cul o, excedan al val or equi val ent e a 50. 000
t onel adas mt r i cas de cobr e f i no, se l es apl i car l a
t asa cor r espondi ent e al mar gen oper aci onal mi ner o del
r espect i vo ej er ci ci o, de acuer do a l a si gui ent e t abl a:
i ) Si el mar gen oper aci onal mi ner o es i gual o
i nf er i or a 35, l a t asa apl i cabl e ascender a 5%;
i i ) Sobr e l a par t e del mar gen oper aci onal mi ner o que
exceda de 35 y no sobr epase de 40 l a t asa apl i cabl e
ascender a 8%;
equi val ent e a 20. 000 t onel adas mt r i cas de cobr e f i no, 1%;
i i i ) Sobr e l a par t e que exceda al val or equi val ent e a
i v) Sobr e l a par t e que exceda al val or equi val ent e a
equi val ent e a 30. 000 t onel adas mt r i cas de cobr e f i no, 2%;
v) Sobr e l a par t e que exceda al val or equi val ent e a
vi ) Sobr e l a par t e que exceda al val or equi val ent e a
equi val ent e a 40. 000 t onel adas mt r i cas de cobr e f i no, 3%, y
vi i ) Sobr e l a par t e que exceda al val or equi val ent e a
40. 000 t onel adas mt r i cas de cobr e f i no, 4, 5%.
c) A aquel l os expl ot ador es mi ner os cuyas vent as anual es
det er mi nadas de acuer do con l a l et r a d) de est e ar t cul o,
excedan al val or equi val ent e a 50. 000 t onel adas mt r i cas de
cobr e f i no, se l es apl i car l a t asa cor r espondi ent e al
mar gen oper aci onal mi ner o del r espect i vo ej er ci ci o, de
acuer do a l a si gui ent e t abl a:
i ) Si el mar gen oper aci onal mi ner o es i gual o i nf er i or a
35, l a t asa apl i cabl e ascender a 5%;
i i ) Sobr e l a par t e del mar gen oper aci onal mi ner o que
ascender a 8%;
270


i i i ) Sobr e l a par t e del mar gen oper aci onal mi ner o
que exceda de 40 y no sobr epase de 45 l a t asa apl i cabl e
ascender a 10, 5%;
i v) Sobr e l a par t e del mar gen oper aci onal mi ner o que
ascender a 13%;
v) Sobr e l a par t e del mar gen oper aci onal mi ner o que
ascender a 15, 5%;
vi ) Sobr e l a par t e del mar gen oper aci onal mi ner o que
ascender a 18%;
vi i ) Sobr e l a par t e del mar gen oper aci onal mi ner o
ascender a 21%;
vi i i ) Sobr e l a par t e del mar gen oper aci onal mi ner o
ascender a 24%;
i x) Sobr e l a par t e del mar gen oper aci onal mi ner o que
ascender a 27, 5%;
x) Sobr e l a par t e del mar gen oper aci onal mi ner o que
ascender a 31%;
xi ) Sobr e l a par t e del mar gen oper aci onal mi ner o que
ascender a 34, 5%, y
xi i ) Si el mar gen oper aci onal mi ner o excede de 85 l a
t asa apl i cabl e ser de 14%.
i i i ) Sobr e l a par t e del mar gen oper aci onal mi ner o que
ascender a 10, 5%;
i v) Sobr e l a par t e del mar gen oper aci onal mi ner o que
ascender a 13%;
v) Sobr e l a par t e del mar gen oper aci onal mi ner o que
ascender a 15, 5%;
vi ) Sobr e l a par t e del mar gen oper aci onal mi ner o que
ascender a 18%;
vi i ) Sobr e l a par t e del mar gen oper aci onal mi ner o que
ascender a 21%;
vi i i ) Sobr e l a par t e del mar gen oper aci onal mi ner o que
ascender a 24%;
i x) Sobr e l a par t e del mar gen oper aci onal mi ner o que
ascender a 27, 5%;
x) Sobr e l a par t e del mar gen oper aci onal mi ner o que
ascender a 31%;
xi ) Sobr e l a par t e del mar gen oper aci onal mi ner o que
ascender a 34, 5%, y
xi i ) Si el mar gen oper aci onal mi ner o excede de 85 l a
t asa apl i cabl e ser de 14%.
271


d) Par a l os ef ect os de det er mi nar el r gi men
t r i but ar i o apl i cabl e, se deber consi der ar el val or
t ot al de vent a de l os pr oduct os mi ner os del conj unt o de
per sonas r el aci onadas con el expl ot ador mi ner o, que
puedan ser consi der ados expl ot ador es mi ner os de acuer do
al numer al 1) , del i nci so segundo, del pr esent e ar t cul o
y que r eal i cen di chas vent as.
Se ent ender por per sonas r el aci onadas aqul l as a
que se r ef i er e el numer al 2) , del ar t cul o 34 de est a
l ey. Par a est os ef ect os, l o di spuest o en el i nci so
cuar t o de di cha nor ma se apl i car i ncl uso en el caso que
l a per sona r el aci onada sea un est abl eci mi ent o
per manent e, un f ondo y, en gener al , cual qui er
cont r i buyent e.
El val or de una t onel ada mt r i ca de cobr e f i no se
det er mi nar de acuer do al val or pr omedi o del pr eci o
cont ado que el cobr e Gr ado A, haya pr esent ado dur ant e el
ej er ci ci o r espect i vo en l a Bol sa de Met al es de Londr es,
el cual ser publ i cado, en moneda naci onal , por l a
Comi si n Chi l ena del Cobr e dent r o de l os pr i mer os 30
d as de cada ao.
d) Par a l os ef ect os de det er mi nar el r gi men t r i but ar i o
apl i cabl e, se deber consi der ar el val or t ot al de vent a de
l os pr oduct os mi ner os del conj unt o de per sonas r el aci onadas
con el expl ot ador mi ner o, que puedan ser consi der ados
expl ot ador es mi ner os de acuer do al numer al 1) , del i nci so
segundo, del pr esent e ar t cul o y que r eal i cen di chas vent as.
Se ent ender por per sonas r el aci onadas aqul l as a que se
r ef i er e el numer al 2) , del ar t cul o 34 de est a l ey. Par a
est os ef ect os, l o di spuest o en el i nci so cuar t o de di cha
nor ma se apl i car i ncl uso en el caso que l a per sona
r el aci onada sea un est abl eci mi ent o per manent e, un f ondo y,
en gener al , cual qui er cont r i buyent e.
El val or de una t onel ada mt r i ca de cobr e f i no se
det er mi nar de acuer do al val or pr omedi o del pr eci o cont ado
que el cobr e Gr ado A, haya pr esent ado dur ant e el ej er ci ci o
r espect i vo en l a Bol sa de Met al es de Londr es, el cual ser
publ i cado, en moneda naci onal , por l a Comi si n Chi l ena del
Cobr e dent r o de l os pr i mer os 30 d as de cada ao.
Artculo 64 ter.- De l a r ent a i mponi bl e oper aci onal
mi ner a.
Se ent ender por r ent a i mponi bl e oper aci onal mi ner a,
par a l os ef ect os de est e ar t cul o, l a que r esul t e de
ef ect uar l os si gui ent es aj ust es a l a r ent a l qui da
i mponi bl e det er mi nada en l os ar t cul os 29 a 33 de l a
pr esent e l ey:
1. Deduci r t odos aquel l os i ngr esos que no pr ovengan
di r ect ament e de l a vent a de pr oduct os mi ner os.
2. Agr egar l os gast os y cost os necesar i os par a
pr oduci r l os i ngr esos a que se r ef i er e el nmer o 1
pr ecedent e. Deber n, asi mi smo, agr egar se l os gast os de
i mput aci n comn del expl ot ador mi ner o que no sean
Artculo 64 ter.- De l a r ent a i mponi bl e oper aci onal mi ner a.
Se ent ender por r ent a i mponi bl e oper aci onal mi ner a,
par a l os ef ect os de est e ar t cul o, l a que r esul t e de
ef ect uar l os si gui ent es aj ust es a l a r ent a l qui da i mponi bl e
det er mi nada en l os ar t cul os 29 a 33 de l a pr esent e l ey:
1. Deduci r t odos aquel l os i ngr esos que no pr ovengan
di r ect ament e de l a vent a de pr oduct os mi ner os.
2. Agr egar l os gast os y cost os necesar i os par a pr oduci r
l os i ngr esos a que se r ef i er e el nmer o 1 pr ecedent e.
Deber n, asi mi smo, agr egar se l os gast os de i mput aci n comn
del expl ot ador mi ner o que no sean asi gnabl es excl usi vament e
272


asi gnabl es excl usi vament e a un det er mi nado t i po de
i ngr esos, en l a mi sma pr opor ci n que r epr esent en l os
i ngr esos a que se r ef i er e el numer al pr ecedent e r espect o
del t ot al de l os i ngr esos br ut os del expl ot ador mi ner o.
3. Agr egar , en caso que se hayan deduci do, l as
si gui ent es par t i das cont eni das en el ar t cul o 31 de l a
pr esent e l ey:
a) Los i nt er eses r ef er i dos en el nmer o 1, de di cho
ar t cul o;
b) Las pr di das de ej er ci ci os ant er i or es a que hace
r ef er enci a el nmer o 3 del r ef er i do ar t cul o;
c) El car go por depr eci aci n acel er ada;
d) La di f er enci a, de exi st i r , que se pr oduzca ent r e
l a deducci n de gast os de or gani zaci n y puest a en
mar cha, a que se r ef i er e el nmer o 9 del ar t cul o 31,
amor t i zados en un pl azo i nf er i or a sei s aos y l a
pr opor ci n que hubi ese cor r espondi do deduci r por l a
amor t i zaci n de di chos gast os en par t es i gual es, en el
pl azo de sei s aos. La di f er enci a que r esul t e de apl i car
l o di spuest o en est a l et r a, se amor t i zar en el t i empo
que r est e par a compl et ar , en cada caso, l os sei s
ej er ci ci os, y
e) La cont r apr est aci n que se pague en vi r t ud de un
cont r at o de av o, compr avent a de mi ner al es,
ar r endami ent o o usuf r uct o de una per t enenci a mi ner a, o
cual qui er ot r o que t enga su or i gen en l a ent r ega de l a
expl ot aci n de un yaci mi ent o mi ner o a un t er cer o.
Tambi n deber agr egar se aquel l a par t e del pr eci o de l a
compr avent a de una per t enenci a mi ner a que haya si do
pact ado como un por cent aj e de l as vent as de pr oduct os
mi ner os o de l as ut i l i dades del compr ador .
4. Deduci r l a cuot a anual de depr eci aci n por l os
bi enes f si cos del act i vo i nmovi l i zado que hubi er e
a un det er mi nado t i po de i ngr esos, en l a mi sma pr opor ci n
que r epr esent en l os i ngr esos a que se r ef i er e el numer al
pr ecedent e r espect o del t ot al de l os i ngr esos br ut os del
expl ot ador mi ner o.
3. Agr egar , en caso que se hayan deduci do, l as
si gui ent es par t i das cont eni das en el ar t cul o 31 de l a
pr esent e l ey:
a) Los i nt er eses r ef er i dos en el nmer o 1, de di cho
ar t cul o;
b) Las pr di das de ej er ci ci os ant er i or es a que hace
r ef er enci a el nmer o 3 del r ef er i do ar t cul o;
c) El car go por depr eci aci n acel er ada;
d) La di f er enci a, de exi st i r , que se pr oduzca ent r e l a
deducci n de gast os de or gani zaci n y puest a en mar cha, a
que se r ef i er e el nmer o 9 del ar t cul o 31, amor t i zados en
un pl azo i nf er i or a sei s aos y l a pr opor ci n que hubi ese
cor r espondi do deduci r por l a amor t i zaci n de di chos gast os
en par t es i gual es, en el pl azo de sei s aos. La di f er enci a
que r esul t e de apl i car l o di spuest o en est a l et r a, se
amor t i zar en el t i empo que r est e par a compl et ar , en cada
caso, l os sei s ej er ci ci os, y
e) La cont r apr est aci n que se pague en vi r t ud de un
cont r at o de av o, compr avent a de mi ner al es, ar r endami ent o o
usuf r uct o de una per t enenci a mi ner a, o cual qui er ot r o que
t enga su or i gen en l a ent r ega de l a expl ot aci n de un
yaci mi ent o mi ner o a un t er cer o. Tambi n deber agr egar se
aquel l a par t e del pr eci o de l a compr avent a de una
per t enenci a mi ner a que haya si do pact ado como un por cent aj e
de l as vent as de pr oduct os mi ner os o de l as ut i l i dades del
compr ador .
4. Deduci r l a cuot a anual de depr eci aci n por l os bi enes
f si cos del act i vo i nmovi l i zado que hubi er e cor r espondi do de
273


cor r espondi do de no apl i car se el r gi men de depr eci aci n
acel er ada.
5. En conf or mi dad a l o est abl eci do en l os ar t cul os
64 del Cdi go Tr i but ar i o y 41 E de l a pr esent e l ey, en
caso de exi st i r vent as de pr oduct os mi ner os del
expl ot ador mi ner o a per sonas r el aci onadas r esi dent es o
domi ci l i adas en Chi l e, par a l os ef ect os de det er mi nar el
r gi men t r i but ar i o, l a t asa, exenci n y l a base del
i mpuest o a que se r ef i er e est e ar t cul o, el Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos, en uso de sus f acul t ades, podr
i mpugnar l os pr eci os ut i l i zados en di chas vent as. En
est e caso, el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos deber
f undament ar su deci si n consi der ando l os pr eci os de
r ef er enci a de pr oduct os mi ner os que det er mi ne l a
Comi si n Chi l ena del Cobr e de acuer do a sus f acul t ades
l egal es.
no apl i car se el r gi men de depr eci aci n acel er ada.
5. En conf or mi dad a l o est abl eci do en l os ar t cul os 64
del Cdi go Tr i but ar i o y 41 E de l a pr esent e l ey, en caso de
exi st i r vent as de pr oduct os mi ner os del expl ot ador mi ner o a
per sonas r el aci onadas r esi dent es o domi ci l i adas en Chi l e,
par a l os ef ect os de det er mi nar el r gi men t r i but ar i o, l a
t asa, exenci n y l a base del i mpuest o a que se r ef i er e est e
ar t cul o, el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, en uso de sus
f acul t ades, podr i mpugnar l os pr eci os ut i l i zados en di chas
vent as. En est e caso, el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos
deber f undament ar su deci si n consi der ando l os pr eci os de
r ef er enci a de pr oduct os mi ner os que det er mi ne l a Comi si n
Chi l ena del Cobr e de acuer do a sus f acul t ades l egal es.
Artculo 65.- Est n obl i gados a pr esent ar anual ment e una
decl ar aci n j ur ada de sus r ent as en cada ao t r i but ar i o:
1. - Los cont r i buyent es gr avados con el i mpuest o
ni co est abl eci do en el i nci so t er cer o del nmer o 8 del
ar t cul o 17 en l a pr i mer a cat egor a del T t ul o I I o en el
nmer o 1 del ar t cul o 58, por l as r ent as devengadas o
per ci bi das en el ao cal endar i o o comer ci al ant er i or , si n
per j ui ci o de l as nor mas especi al es del ar t cul o 69. No
est ar n obl i gados a pr esent ar est a decl ar aci n l os
cont r i buyent es que excl usi vament e desar r ol l an act i vi dades
gr avadas en l os ar t cul os 23 y 25; en cuant o a l os
cont r i buyent es gr avados en l os ar t cul os 24 y 26, t ampoco
est ar n obl i gados a pr esent ar di cha decl ar aci n si el
Pr esi dent e de l a Repbl i ca ha hecho uso de l a f acul t ad que
l e conf i er e el i nci so 1 del ar t cul o 28. Asi mi smo el
Di r ect or podr l i ber ar de l a obl i gaci n est abl eci da en
est e ar t cul o a l os cont r i buyent es no domi ci l i ados ni
r esi dent es en Chi l e que sol ament e obt engan r ent as de
capi t al es mobi l i ar i os, sea que st as se or i gi nen en l a
t enenci a o en l a enaj enaci n de di chos t t ul os, o r ent as
de aquel l as que est abl ezca el Ser vi ci o de I mpuest os
Artculo 65.- Est n obl i gados a pr esent ar anual ment e una
decl ar aci n j ur ada de sus r ent as en cada ao t r i but ar i o:
1. - Los cont r i buyent es gr avados en l a pr i mer a cat egor a
del T t ul o I I o en el nmer o 1 del ar t cul o 58, por l as
r ent as devengadas, atribuidas o per ci bi das en el ao
cal endar i o o comer ci al ant er i or , si n per j ui ci o de l as nor mas
especi al es del ar t cul o 69. No est ar n obl i gados a pr esent ar
est a decl ar aci n l os cont r i buyent es que excl usi vament e
desar r ol l an act i vi dades gr avadas en l os ar t cul os 23 y 25; en
cuant o a l os cont r i buyent es gr avados en l os ar t cul os 24 y 26,
t ampoco est ar n obl i gados a pr esent ar di cha decl ar aci n si el
Pr esi dent e de l a Repbl i ca ha hecho uso de l a f acul t ad que l e
conf i er e el i nci so 1 del ar t cul o 28. Asi mi smo el Di r ect or
podr l i ber ar de l a obl i gaci n est abl eci da en est e ar t cul o
a l os cont r i buyent es no domi ci l i ados ni r esi dent es en Chi l e
que sol ament e obt engan r ent as de capi t al es mobi l i ar i os, sea
que st as se or i gi nen en l a t enenci a o en l a enaj enaci n de
di chos t t ul os, o r ent as de aquel l as que est abl ezca el
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos medi ant e r esol uci n, aun
cuando est os cont r i buyent es hayan desi gnado un r epr esent ant e
a car go de di chas i nver si ones en el pa s. En est e caso se
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
274


I nt er nos medi ant e r esol uci n, aun cuando est os
cont r i buyent es hayan desi gnado un r epr esent ant e a car go
de di chas i nver si ones en el pa s. En est e caso se
ent ender , par a l os ef ect os de est a l ey, que el
i nver si oni st a no t i ene un est abl eci mi ent o per manent e de
aquel l os a que se r ef i er e el ar t cul o 58 nmer o 1) .
espec f i co est abl eci do en el ar t cul o 64 bi s.
3. - Los cont r i buyent es del i mpuest o gl obal
compl ement ar i o est abl eci do en el T t ul o I I I , por l as
r ent as a que se r ef i er e el ar t cul o 54, obt eni das en el
ao cal endar i o ant er i or , si empr e que st as ant es de
ef ect uar cual qui er r ebaj a, excedan, en conj unt o, del
l mi t e exent o que est abl ece el ar t cul o 52.
No est ar n obl i gados a pr esent ar l a decl ar aci n a
que se r ef i er e est e nmer o l os cont r i buyent es de l os
ar t cul os 22 y 42 N 1, cuando dur ant e al ao cal endar i o
ant er i or hubi er en obt eni do ni cament e r ent as gr avadas
segn di chos ar t cul os u ot r as r ent as exent as del gl obal
compl ement ar i o.
4. - Los cont r i buyent es a que se r ef i er en el
ar t cul o 60, i nci so pr i mer o, por l as r ent as per ci bi das,
devengadas o r et i r adas en el ao ant er i or .
5. - Los cont r i buyent es del ar t cul o 47, i nci so
pr i mer o y t er cer o, aunque en est e l t i mo caso, no
est ar n obl i gados, si no que podr n opt ar por r el i qui dar ,
pr esent ando anual ment e l a decl ar aci n j ur ada de sus
r ent as.
Est as decl ar aci ones podr n ser hechas en un sol o
f or mul ar i o, en su caso, y deber n cont ener t odos l os
ant ecedent es y compr obaci ones que l a Di r ecci n exi j a par a
ent ender , par a l os ef ect os de est a l ey, que el
i nver si oni st a no t i ene un est abl eci mi ent o per manent e de
aquel l os a que se r ef i er e el ar t cul o 58 nmer o 1) .
espec f i co est abl eci do en el ar t cul o 64 bi s.
3. - Los cont r i buyent es del i mpuest o gl obal
compl ement ar i o est abl eci do en el T t ul o I I I , por l as r ent as a
que se r ef i er e el ar t cul o 54, obt eni das o que les hayan sido
atribuidas en el ao cal endar i o ant er i or , si empr e que st as
ant es de ef ect uar cual qui er r ebaj a, excedan, en conj unt o, del
l mi t e exent o que est abl ece el ar t cul o 52.
No est ar n obl i gados a pr esent ar l a decl ar aci n a que se
r ef i er e est e nmer o l os cont r i buyent es de l os ar t cul os 22 y
42 N 1, cuando dur ant e al ao cal endar i o ant er i or hubi er en
obt eni do ni cament e r ent as gr avadas segn di chos ar t cul os u
ot r as r ent as exent as del gl obal compl ement ar i o.
4.- Los contribuyentes a que se refiere el artculo 60,
inciso primero, por las rentas percibidas, devengadas,
atribuidas o retiradas, segn corresponda, en el ao
anterior. Los contribuyentes del nmero 2 del artculo 58,
debern presentar una declaracin sobre las rentas que se
les atribuyan conforme a esta ley.
5. - Los cont r i buyent es del ar t cul o 47, i nci so pr i mer o
y t er cer o, aunque en est e l t i mo caso, no est ar n obl i gados,
si no que podr n opt ar por r el i qui dar , pr esent ando anual ment e
l a decl ar aci n j ur ada de sus r ent as.
Est as decl ar aci ones podr n ser hechas en un sol o
f or mul ar i o, en su caso, y deber n cont ener t odos l os
ant ecedent es y compr obaci ones que l a Di r ecci n exi j a par a l a
det er mi naci n del i mpuest o y el cumpl i mi ent o de l as dems
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
275


l a det er mi naci n del i mpuest o y el cumpl i mi ent o de l as
dems f i nal i dades a su car go.
I nci so penl t i mo. - Der ogado.
I gual es obl i gaci ones pesan sobr e l os al baceas,
par t i dor es, encar gados f i duci ar i os o admi ni st r ador es, de
cual qui er gner o.
f i nal i dades a su car go.
I nci so penl t i mo. - Der ogado.
I gual es obl i gaci ones pesan sobr e l os al baceas,
par t i dor es, encar gados f i duci ar i os o admi ni st r ador es, de
cual qui er gner o.
Artculo 66.- Los s ndi cos, deposi t ar i os, i nt er vent or es y
dems per sonas que admi ni st r en bi enes o negoci os de
empr esas, soci edades o cual qui er ot r a per sona j ur di ca
deber n pr esent ar l a decl ar aci n j ur ada de est as per sonas
en l a mi sma f or ma que se r equi er e par a di chas ent i dades.
El i mpuest o adeudado sobr e l a base de l a decl ar aci n
pr est ada por el s ndi co, deposi t ar i o, i nt er vent or o
r epr esent ant e, ser r ecaudado en l a mi sma f or ma que si
f uer a cobr ado a l a per sona j ur di ca de cuyos bi enes t engan
l a cust odi a, admi ni st r aci n o manej o.
Artculo 66.- Los s ndi cos, deposi t ar i os, i nt er vent or es y
dems per sonas que admi ni st r en bi enes o negoci os de empr esas,
soci edades o cual qui er ot r a per sona j ur di ca deber n pr esent ar
l a decl ar aci n j ur ada de est as per sonas en l a mi sma f or ma que
se r equi er e par a di chas ent i dades. El i mpuest o adeudado sobr e
l a base de l a decl ar aci n pr est ada por el s ndi co,
deposi t ar i o, i nt er vent or o r epr esent ant e, ser r ecaudado en l a
mi sma f or ma que si f uer a cobr ado a l a per sona j ur di ca de
cuyos bi enes t engan l a cust odi a, admi ni st r aci n o manej o.
Artculo 67.- Si l as cor por aci ones, soci edades, empr esas o
cual qui er a per sona j ur di ca ext r anj er a obl i gada a l a
decl ar aci n a que se r ef i er e el ar t cul o 65, no t uvi er en
sucur sal u of i ci na en Chi l e, si no un agent e o
r epr esent ant e, st e deber pr esent ar l a decl ar aci n
j ur ada.
Artculo 67.- Si l as cor por aci ones, soci edades, empr esas o
cual qui er a per sona j ur di ca ext r anj er a obl i gada a l a
decl ar aci n a que se r ef i er e el ar t cul o 65, no t uvi er en
sucur sal u of i ci na en Chi l e, si no un agent e o r epr esent ant e,
st e deber pr esent ar l a decl ar aci n j ur ada.
Artculo 68.- Los cont r i buyent es no est ar n obl i gados a
l l evar cont abi l i dad al guna par a acr edi t ar l as r ent as
cl asi f i cadas en el N 2 del ar t cul o 20, y en el ar t cul o
22, except o en l a si t uaci n pr evi st a en el l t i mo i nci so
del ar t cul o 26, en el ar t cul o 34 y en el N 1 del
ar t cul o 42, si n per j ui ci o de l os l i br os auxi l i ar es u
ot r os r egi st r os especi al es que exi j an ot r as l eyes o el
Di r ect or Naci onal . Con t odo, est os cont r i buyent es deber n
l l evar un r egi st r o o l i br os de i ngr esos di ar i os, cuando
est n somet i dos al si st ema de pagos pr ovi si onal es en base
a sus i ngr esos br ut os.
Asi mi smo el di r ect or podr l i ber ar de l a obl i gaci n
Artculo 68.- Los cont r i buyent es no est ar n obl i gados a l l evar
cont abi l i dad al guna par a acr edi t ar l as r ent as cl asi f i cadas en
el N 2 del ar t cul o 20, y en el ar t cul o 22, except o en l a
si t uaci n pr evi st a en el l t i mo i nci so del ar t cul o 26, en el
ar t cul o 34 y en el N 1 del ar t cul o 42, si n per j ui ci o de l os
l i br os auxi l i ar es u ot r os r egi st r os especi al es que exi j an
ot r as l eyes o el Di r ect or Naci onal . Con t odo, est os
cont r i buyent es deber n l l evar un r egi st r o o l i br os de i ngr esos
di ar i os, cuando est n somet i dos al si st ema de pagos
pr ovi si onal es en base a sus i ngr esos br ut os.
Asi mi smo el di r ect or podr l i ber ar de l a obl i gaci n de
276


de l l evar cont abi l i dad a aquel l os cont r i buyent es no
domi ci l i ados ni r esi dent es en el pa s, que sol ament e
obt engan r ent a pr oduct o de l a t enenci a o enaj enaci n de
capi t al es mobi l i ar i os o r ent as de aquel l as que
est abl ezca el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos medi ant e
r esol uci n, aun cuando est os cont r i buyent es hayan
desi gnado un r epr esent ant e a car go de sus i nver si ones en
el pa s. En ej er ci ci o de est a f acul t ad el Di r ect or podr
exi gi r que l a per sona a car go de l as i nver si ones en el
pa s l l eve un l i br o de i ngr esos y egr esos.
Si n embar go, l os cont r i buyent es que decl ar en en l a
f or ma est abl eci da en el i nci so f i nal del ar t cul o 50, no
est ar n obl i gados a l l evar cont abi l i dad y ni ngn ot r o
r egi st r o o l i br o de i ngr esos di ar i os.
Los si gui ent es cont r i buyent es est ar n f acul t ados
par a l l evar una cont abi l i dad si mpl i f i cada:
a) Los cont r i buyent es de l a Pr i mer a Cat egor a del
T t ul o I I que, a j ui ci o excl usi vo de l a Di r ecci n
Regi onal , t engan un escaso movi mi ent o, capi t al es pequeos
en r el aci n al gi r o de que se t r at e, poca i nst r ucci n o se
encuent r en en cual qui er a ot r a ci r cunst anci a excepci onal . A
est os cont r i buyent es l a Di r ecci n Regi onal podr exi gi r l es
una pl ani l l a con det al l e cr onol gi co de l as ent r adas y un
det al l e acept abl e de l os gast os. La Di r ecci n Regi onal
podr cambi ar el si st ema apl i cabl e a est os cont r i buyent es,
per o di cha modi f i caci n r egi r a cont ar del ao cal endar i o
o comer ci al si gui ent e.
b) Los cont r i buyent es que obt engan r ent as
cl asi f i cadas en l a Segunda Cat egor a del T t ul o I I , de
acuer do con el N 2 del ar t cul o 42, con excepci n de l as
soci edades de pr of esi onal es y de l os acogi dos a l as
di sposi ci ones del i nci so f i nal del ar t cul o 50, podr n
l l evar r espect o de esas r ent as un sol o l i br o de ent r adas y
gast os en el que se pr act i car un r esumen anual de l as
ent r adas y gast os.
l l evar cont abi l i dad a aquel l os cont r i buyent es no
domi ci l i ados ni r esi dent es en el pa s, que sol ament e
obt engan r ent a pr oduct o de l a t enenci a o enaj enaci n de
capi t al es mobi l i ar i os o r ent as de aquel l as que est abl ezca el
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos medi ant e r esol uci n, aun
cuando est os cont r i buyent es hayan desi gnado un r epr esent ant e
a car go de sus i nver si ones en el pa s. En ej er ci ci o de est a
f acul t ad el Di r ect or podr exi gi r que l a per sona a car go de
l as i nver si ones en el pa s l l eve un l i br o de i ngr esos y
egr esos.
Si n embar go, l os cont r i buyent es que decl ar en en l a f or ma
est abl eci da en el i nci so f i nal del ar t cul o 50, no est ar n
obl i gados a l l evar cont abi l i dad y ni ngn ot r o r egi st r o o l i br o
de i ngr esos di ar i os.
Los si gui ent es cont r i buyent es est ar n f acul t ados par a
l l evar una cont abi l i dad si mpl i f i cada:
a) Los cont r i buyent es de l a Pr i mer a Cat egor a del T t ul o
I I que, a j ui ci o excl usi vo de l a Di r ecci n Regi onal , t engan un
escaso movi mi ent o, capi t al es pequeos en r el aci n al gi r o de
que se t r at e, poca i nst r ucci n o se encuent r en en cual qui er a
ot r a ci r cunst anci a excepci onal . A est os cont r i buyent es l a
Di r ecci n Regi onal podr exi gi r l es una pl ani l l a con det al l e
cr onol gi co de l as ent r adas y un det al l e acept abl e de l os
gast os. La Di r ecci n Regi onal podr cambi ar el si st ema
apl i cabl e a est os cont r i buyent es, per o di cha modi f i caci n
r egi r a cont ar del ao cal endar i o o comer ci al si gui ent e.
b) Los cont r i buyent es que obt engan r ent as cl asi f i cadas
en l a Segunda Cat egor a del T t ul o I I , de acuer do con el N 2
del ar t cul o 42, con excepci n de l as soci edades de
pr of esi onal es y de l os acogi dos a l as di sposi ci ones del i nci so
f i nal del ar t cul o 50, podr n l l evar r espect o de esas r ent as
un sol o l i br o de ent r adas y gast os en el que se pr act i car un
r esumen anual de l as ent r adas y gast os.
277


Los dems cont r i buyent es no i ndi cados en l os i nci sos
ant er i or es deber n l l evar cont abi l i dad compl et a o un sol o
l i br o si l a Di r ecci n Regi onal as l o aut or i za.
Los dems cont r i buyent es no i ndi cados en l os i nci sos
ant er i or es deber n l l evar cont abi l i dad compl et a o un sol o
l i br o si l a Di r ecci n Regi onal as l o aut or i za.
Artculo 69.- Las decl ar aci ones anual es exi gi das por est a
l ey ser n pr esent adas en el mes de abr i l de cada ao, en
r el aci n a l as r ent as obt eni das en el ao cal endar i o
comer ci al ant er i or , segn pr oceda, sal vo l as si gui ent es
excepci ones:
1. - Los cont r i buyent es a que se r ef i er e el N 1 del
ar t cul o 65, cuyos bal ances se pr act i quen en el mes de
j uni o, deber n pr esent ar su decl ar aci n de r ent a en el mes
de oct ubr e del mi smo ao.
2. - Aquel l os cont r i buyent es que t er mi nen su gi r o,
deber n decl ar ar en l a opor t uni dad seal ada en el Cdi go
Tr i but ar i o.
3. - Aquel l os cont r i buyent es que obt engan r ent as
espor di cas af ect as al i mpuest o de Pr i mer a Cat egor a,
excl uyndose l os i ngr esos menci onados en el N 8 del
ar t cul o 17 y en l os i nci sos pr i mer os de l as l et r as A. - y
C. - del ar t cul o 41 A, deber n decl ar ar dent r o del mes
si gui ent e al de obt enci n de l a r ent a, a menos que el
ci t ado t r i but o haya si do r et eni do en su t ot al i dad, de
conf or mi dad con l o di spuest o en el ar t cul o 73.
Artculo 69.- Las decl ar aci ones anual es exi gi das por est a l ey
ser n pr esent adas en el mes de abr i l de cada ao, en r el aci n
a l as r ent as obt eni das o atribuidas en el ao cal endar i o
comer ci al ant er i or , segn pr oceda, sal vo l as si gui ent es
excepci ones:
1. - Los cont r i buyent es a que se r ef i er e el N 1 del
ar t cul o 65, cuyos bal ances se pr act i quen en el mes de j uni o,
deber n pr esent ar su decl ar aci n de r ent a en el mes de oct ubr e
del mi smo ao.
2. - Aquel l os cont r i buyent es que t er mi nen su gi r o,
deber n decl ar ar en l a opor t uni dad seal ada en el Cdi go
Tr i but ar i o.
3. - Aquel l os cont r i buyent es que obt engan r ent as
espor di cas af ect as al i mpuest o de Pr i mer a Cat egor a,
excl uyndose l os i ngr esos menci onados en l os i nci sos pr i mer os
de l as l et r as A. - y C. - del ar t cul o 41 A, deber n decl ar ar
dent r o del mes si gui ent e al de obt enci n de l a r ent a, a menos
que el ci t ado t r i but o haya si do r et eni do en su t ot al i dad, de
conf or mi dad con l o di spuest o en el ar t cul o 73 o 74.
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
Artculo 70.- Se pr esume que t oda per sona di sf r ut a de una
r ent a a l o menos equi val ent e a sus gast os de vi da y de l as
per sonas que vi ven a sus expensas.
Si el i nt er esado no pr obar e el or i gen de l os f ondos
con que ha ef ect uado sus gast os, desembol sos o
i nver si ones, se pr esumi r que cor r esponden a ut i l i dades
af ect as al i mpuest o de Pr i mer a Cat egor a, segn el N 3
del ar t cul o 20 o cl asi f i cadas en l a Segunda Cat egor a
conf or me al N 2 del ar t cul o 42, at endi endo a l a
act i vi dad pr i nci pal del cont r i buyent e.
Artculo 70.- Se pr esume que t oda per sona di sf r ut a de una
r ent a a l o menos equi val ent e a sus gast os de vi da y de l as
per sonas que vi ven a sus expensas.
Si el i nt er esado no pr obar e el or i gen de l os f ondos con
que ha ef ect uado sus gast os, desembol sos o i nver si ones, se
pr esumi r que cor r esponden a ut i l i dades af ect as al i mpuest o de
Pr i mer a Cat egor a, segn el N 3 del ar t cul o 20 o
cl asi f i cadas en l a Segunda Cat egor a conf or me al N 2 del
ar t cul o 42, at endi endo a l a act i vi dad pr i nci pal del
cont r i buyent e.
278


Los cont r i buyent es que no est n obl i gados a l l evar
cont abi l i dad compl et a, podr n acr edi t ar el or i gen de
di chos f ondos por t odos l os medi os de pr ueba que est abl ece
l a l ey.
Los cont r i buyent es que no est n obl i gados a l l evar
cont abi l i dad compl et a, podr n acr edi t ar el or i gen de di chos
f ondos por t odos l os medi os de pr ueba que est abl ece l a l ey.
Cuando el contribuyente probare el origen de los fondos, pero
no acreditare haber cumplido con los impuestos que hubiese
correspondido aplicar sobre tales cantidades, los plazos de
prescripcin establecidos en el artculo 200 del Cdigo
Tributario se entendern aumentados por el trmino de seis
meses contados desde la notificacin de la citacin efectuada
en conformidad con el artculo 63 del Cdigo Tributario, para
perseguir el cumplimiento de las obligaciones tributarias y de
los intereses penales y multas que se derivan de tal
incumplimiento.
Ri ge a cont ar del
primer da del mes
siguiente al de la
Artculo 71.- Si el cont r i buyent e al egar e que sus i ngr esos
o i nver si ones pr ovi enen de r ent as exent as de i mpuest o o
af ect as a i mpuest os sust i t ut i vos, o de r ent as ef ect i vas de
un mont o super i or que l as pr esumi das de der echo, deber
acr edi t ar l o medi ant e cont abi l i dad f i dedi gna, de acuer do
con nor mas gener al es que di ct ar el Di r ect or . En est os
casos el Di r ect or Regi onal deber compr obar el mont o
l qui do de di chas r ent as. Si el mont o decl ar ado por el
cont r i buyent e no f uer e el cor r ect o, el Di r ect or Regi onal
podr f i j ar o t asar di cho mont o, t omando como base l a
r ent abi l i dad de l as act i vi dades a l as que se at r i buyen l as
r ent as r espect i vas o, en su def ect o, consi der ando ot r os
ant ecedent es que obr en en poder del Ser vi ci o.
La di f er enci a de r ent a que se pr oduzca ent r e l o
acr edi t ado por el cont r i buyent e y l o t asado por el
Di r ect or Regi onal , se gr avar de acuer do con l o di spuest o
en el i nci so segundo del ar t cul o 70.
Cuando el vol umen de i ngr esos br ut os que apar ezcan
at r i bui dos a una act i vi dad ampar ada en una pr esunci n de
r ent a de der echo o af ect a a i mpuest os sust i t ut i vos del de
l a r ent a no se compadeci er e si gni f i cat i vament e con l a
capaci dad de pr oducci n o expl ot aci n de di cha act i vi dad,
el Di r ect or Regi onal podr exi gi r al cont r i buyent e que
expl i que est a ci r cunst anci a. Si l a expl i caci n no f uer e
Artculo 71.- Si el cont r i buyent e al egar e que sus i ngr esos o
i nver si ones pr ovi enen de r ent as exent as de i mpuest o o af ect as
a i mpuest os sust i t ut i vos, o de r ent as ef ect i vas de un mont o
super i or que l as pr esumi das de der echo, deber acr edi t ar l o
medi ant e cont abi l i dad f i dedi gna, de acuer do con nor mas
gener al es que di ct ar el Di r ect or . En est os casos el Di r ect or
Regi onal deber compr obar el mont o l qui do de di chas r ent as.
Si el mont o decl ar ado por el cont r i buyent e no f uer e el
cor r ect o, el Di r ect or Regi onal podr f i j ar o t asar di cho
mont o, t omando como base l a r ent abi l i dad de l as act i vi dades a
l as que se at r i buyen l as r ent as r espect i vas o, en su def ect o,
consi der ando ot r os ant ecedent es que obr en en poder del
Ser vi ci o.
La di f er enci a de r ent a que se pr oduzca ent r e l o
acr edi t ado por el cont r i buyent e y l o t asado por el Di r ect or
Regi onal , se gr avar de acuer do con l o di spuest o en el i nci so
Cuando el vol umen de i ngr esos br ut os que apar ezcan
at r i bui dos a una act i vi dad ampar ada en una pr esunci n de r ent a
de der echo o af ect a a i mpuest os sust i t ut i vos del de l a r ent a
no se compadeci er e si gni f i cat i vament e con l a capaci dad de
pr oducci n o expl ot aci n de di cha act i vi dad, el Di r ect or
Regi onal podr exi gi r al cont r i buyent e que expl i que est a
ci r cunst anci a. Si l a expl i caci n no f uer e sat i sf act or i a, el
279


sat i sf act or i a, el Di r ect or Regi onal pr oceder a t asar el
mont o de l os i ngr esos que no pr ovi ni er en de l a act i vi dad
menci onada, l os cual es se consi der ar n r ent as del ar t cul o
20 N 5, par a t odos l os ef ect os l egal es.
Di r ect or Regi onal pr oceder a t asar el mont o de l os i ngr esos
que no pr ovi ni er en de l a act i vi dad menci onada, l os cual es se
consi der ar n r ent as del ar t cul o 20 N 5, par a t odos l os
ef ect os l egal es.
Artculo 72.- Los i mpuest os est abl eci dos en est a l ey que
deban decl ar ar se en l a f or ma seal ada en el ar t cul o 69,
se pagar n, en l a par t e no cubi er t a con l os pagos
pr ovi si onal es a que se r ef i er e el pr r af o 3 de est e
T t ul o, en una sol a cuot a dent r o del pl azo l egal par a
ent r egar l a r espect i va decl ar aci n. La f al t a de pago no
obst ar par a que l a decl ar aci n se ef ect e opor t unament e.
Los i mpuest os est abl eci dos en est a l ey que deban
decl ar ar se en l a f or ma seal ada en el ar t cul o 69 y
pagar se en moneda naci onal , except o aquel l os a que se
r ef i er en l os nmer os 3 y 4 del ci t ado ar t cul o, se
pagar n r eaj ust ados en el por cent aj e de var i aci n
exper i ment ada por el ndi ce de Pr eci os al Consumi dor ent r e
el l t i mo d a del mes ant er i or al de ci er r e del ej er ci ci o
o ao r espect i vo y el l t i mo d a del mes ant er i or a aqul
en que l egal ment e deban pagar se.
Si del i mpuest o cal cul ado hubi er e que r ebaj ar
i mpuest os ya pagados o r et eni dos o el mont o de l os pagos
pr ovi si onal es a que se r ef i er e el pr r af o t er cer o de est e
t t ul o, el r eaj ust e se apl i car sl o al sal do de i mpuest o
adeudado, una vez ef ect uadas di chas r ebaj as.
Artculo 72.- Los i mpuest os est abl eci dos en est a l ey que deban
decl ar ar se en l a f or ma seal ada en el ar t cul o 69, se pagar n,
en l a par t e no cubi er t a con l os pagos pr ovi si onal es a que se
r ef i er e el pr r af o 3 de est e T t ul o, en una sol a cuot a dent r o
del pl azo l egal par a ent r egar l a r espect i va decl ar aci n. La
f al t a de pago no obst ar par a que l a decl ar aci n se ef ect e
opor t unament e.
Los i mpuest os est abl eci dos en est a l ey que deban
decl ar ar se en l a f or ma seal ada en el ar t cul o 69 y pagar se
en moneda naci onal , except o aquel l os a que se r ef i er en l os
nmer os 3 y 4 del ci t ado ar t cul o, se pagar n r eaj ust ados en
el por cent aj e de var i aci n exper i ment ada por el ndi ce de
Pr eci os al Consumi dor ent r e el l t i mo d a del mes ant er i or al
de ci er r e del ej er ci ci o o ao r espect i vo y el l t i mo d a del
mes ant er i or a aqul en que l egal ment e deban pagar se.
Si del i mpuest o cal cul ado hubi er e que r ebaj ar i mpuest os
ya pagados o r et eni dos o el mont o de l os pagos pr ovi si onal es a
que se r ef i er e el pr r af o t er cer o de est e t t ul o, el r eaj ust e
se apl i car sl o al sal do de i mpuest o adeudado, una vez
ef ect uadas di chas r ebaj as.
Artculo 73.- Las of i ci nas pbl i cas y l as per sonas
nat ur al es o j ur di cas que paguen por cuent a pr opi a o
aj ena, r ent as mobi l i ar i as gr avadas en l a pr i mer a cat egor a
del T t ul o I I , segn el N 2 del ar t cul o 20, deber n
r et ener y deduci r el mont o del i mpuest o de di cho t t ul o,
al t i empo de hacer el pago de t al es r ent as. La r et enci n
se ef ect uar sobr e el mont o nt egr o de l as r ent as
i ndi cadas.
Tr at ndose de i nt er eses ant i ci pados o descuent o de
val or es pr oveni ent es de oper aci ones de cr di t o de di ner o
Artculo 73.- Las of i ci nas pbl i cas y l as per sonas nat ur al es o
j ur di cas que paguen por cuent a pr opi a o aj ena, r ent as
mobi l i ar i as gr avadas en l a pr i mer a cat egor a del T t ul o I I ,
segn el N 2 del ar t cul o 20, deber n r et ener y deduci r el
mont o del i mpuest o de di cho t t ul o, al t i empo de hacer el pago
de t al es r ent as. La r et enci n se ef ect uar sobr e el mont o
nt egr o de l as r ent as i ndi cadas.
Tr at ndose de i nt er eses ant i ci pados o descuent o de
val or es pr oveni ent es de oper aci ones de cr di t o de di ner o no se
280


no se ef ect uar l a r et enci n di spuest a en el i nci so
ant er i or , si n per j ui ci o que el benef i ci ar i o de est as
r ent as i ngr ese en ar cas f i scal es el i mpuest o del ar t cul o
20 N 2 una vez t r anscur r i do el pl azo a que cor r esponda l a
oper aci n.
Cuando est as r ent as no se paguen en di ner o y est n
r epr esent adas por ot r os val or es, deber exi gi r se a l os
benef i ci ados, pr evi ament e el pago del i mpuest o
ef ect uar l a r et enci n di spuest a en el i nci so ant er i or , si n
per j ui ci o que el benef i ci ar i o de est as r ent as i ngr ese en ar cas
f i scal es el i mpuest o del ar t cul o 20 N 2 una vez t r anscur r i do
el pl azo a que cor r esponda l a oper aci n.
Cuando est as r ent as no se paguen en di ner o y est n
r epr esent adas por ot r os val or es, deber exi gi r se a l os
benef i ci ados, pr evi ament e el pago del i mpuest o
Artculo 74.- Est ar n i gual ment e somet i dos a l as
obl i gaci ones del ar t cul o ant er i or :
1. - Los que paguen r ent as gr avadas en el N 1 del
ar t cul o 42.
2. - Las i nst i t uci ones f i scal es, semi f i scal es, l os
or gani smos f i scal es y semi f i scal es de admi ni st r aci n
aut noma, l as Muni ci pal i dades, l as per sonas j ur di cas en
gener al , y l as per sonas que obt engan r ent as de l a Pr i mer a
Cat egor a, que est n obl i gados, segn l a l ey, a l l evar
cont abi l i dad, que paguen r ent as del N 2 del ar t cul o 42.
La r et enci n se ef ect uar con una t asa pr ovi si onal del
10%.
3. - Las soci edades anni mas que paguen r ent as
gr avadas en el ar t cul o 48. La r et enci n se ef ect uar con
una t asa pr ovi si onal del 10%.
4. - Los cont r i buyent es que r emesen al ext er i or ,
r et i r en, di st r i buyan, abonen en cuent a, pongan a
di sposi ci n o paguen r ent as o cant i dades af ect as al
I mpuest o Adi ci onal de acuer do con l os ar t cul os 58, 59 y
60, casos en l os cual es l a r et enci n deber ef ect uar se
con l a t asa de I mpuest o Adi ci onal que cor r esponda, con
der echo al cr di t o est abl eci do en el ar t cul o 63.
El mont o de l o r et eni do pr ovi si onal ment e se dar de
abono al conj unt o de l os i mpuest os que decl ar e el
Artculo 74.- Est ar n i gual ment e somet i dos a l as obl i gaci ones
del ar t cul o ant er i or :
1. - Los que paguen r ent as gr avadas en el N 1 del
ar t cul o 42.
2. - Las i nst i t uci ones f i scal es, semi f i scal es, l os
or gani smos f i scal es y semi f i scal es de admi ni st r aci n aut noma,
l as Muni ci pal i dades, l as per sonas j ur di cas en gener al , y l as
per sonas que obt engan r ent as de l a Pr i mer a Cat egor a, que
est n obl i gados, segn l a l ey, a l l evar cont abi l i dad, que
paguen r ent as del N 2 del ar t cul o 42. La r et enci n se
ef ect uar con una t asa pr ovi si onal del 10%.
3. - Las soci edades anni mas que paguen r ent as gr avadas
en el ar t cul o 48. La r et enci n se ef ect uar con una t asa
pr ovi si onal del 10%.
4.- Los contribuyentes que remesen al exterior, abonen
en cuenta, pongan a disposicin o paguen rentas o cantidades
afectas al impuesto adicional de acuerdo con los artculos 58,
59 y 60, casos en los cuales la retencin deber efectuarse
con la tasa de Impuesto Adicional que corresponda.
Tratndose de empresas, comunidades y sociedades sujetas a las
disposiciones de las letras A) y/o B) del artculo 14, la
retencin que deba efectuarse sobre los retiros, remesas o
distribuciones realizadas con cargo a las cantidades anotadas
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
281


cont r i buyent e r espect o de l as mi smas r ent as o cant i dades
af ect adas por l a r et enci n.
Con t odo, podr no ef ect uar se l a r et enci n si el
per cept or del r et i r o l e decl ar a al cont r i buyent e
obl i gado a r et ener que se acoger a l o di spuest o en l a
l et r a c) del nmer o 1 de l a l et r a A) del ar t cul o 14. El
Ser vi ci o det er mi nar l a f or ma, pl azo y r equi si t os que
deber cumpl i r l a r ef er i da decl ar aci n, as como el
avi so que l a soci edad r ecept or a de l a r ei nver si n deber
dar t ant o a di cho Ser vi ci o como a l a soci edad f uent e del
r et i r o. En est e caso, si dent r o de l os pl azos que
est abl ece l a ci t ada nor ma no se da cumpl i mi ent o a l os
r equi si t os que est abl ece di cha di sposi ci n, l a empr esa
de l a cual se hubi er e ef ect uado el r et i r o o r emesa ser
r esponsabl e del ent er o de l a r et enci n a que se r ef i er e
est e nmer o, dent r o de l os pr i mer os 12 d as del mes
si gui ent e a aquel en que venza di cho pl azo, si n
per j ui ci o de su der echo a r epet i r en cont r a del
cont r i buyent e que ef ect u el r et i r o o r emesa, sea con
car go a l as ut i l i dades o a ot r o cr di t o que el soci o
t enga cont r a l a soci edad.
Tr at ndose de l a r emesa, r et i r o, di st r i buci n o pago
de ut i l i dades o de l as cant i dades r et i r adas o
di st r i bui das a que se r ef i er e el ar t cul o 14 bi s y de
l as cant i dades det er mi nadas de acuer do al ar t cul o 14
t er , l a r et enci n se ef ect uar con t asa del 35%, con
deducci n del cr di t o est abl eci do en el ar t cul o 63,
cuando pr ocedi er e.
Si l a deducci n del cr di t o est abl eci do en el
ar t cul o 63 r esul t ar e i ndebi da, t ot al o par ci al ment e, l a
soci edad deber pagar al Fi sco, por cuent a del
cont r i buyent e de I mpuest o Adi ci onal , l a di f er enci a de
i mpuest o que se det er mi ne al haber se deduci do
i ndebi dament e el cr di t o, si n per j ui ci o del der echo de
l a soci edad de r epet i r cont r a aqul . Est a cant i dad se
pagar en l a decl ar aci n anual a l a r ent a que deba
pr esent ar l a soci edad, r eaj ust ada en el por cent aj e de
en el registro que establece la letra d) del nmero 4 de dicha
letra, a rentas o cantidades afectas al impuesto adicional de
acuerdo al nmero 3.- de la letra B) del artculo 14, o las
que excedan tales cantidades, se efectuarn incrementando
previamente la base en virtud de los artculos 58 y 62, con
derecho al crdito establecido en el artculo 63, determinado
conforme a lo dispuesto en el nmero 5 de la referida letra
A), y en el nmero 3 de la letra B), ambas del artculo 14.
Sin perjuicio de lo establecido anteriormente, al momento de
practicar la retencin de que trata este artculo, cuando se
impute el crdito a que se refieren los prrafos anteriores,
proveniente del saldo acumulado establecido en el numeral i)
de la letra b), del nmero 2.- de la letra B) del artculo 14,
debern restituir a ttulo de dbito fiscal una cantidad
equivalente al 35% del monto del referido crdito. Para todos
los efectos legales, dicho dbito fiscal se considerar un
mayor impuesto adicional retenido. Con todo, no proceder la
referida restitucin en el caso de residentes en pases con
los cuales Chile haya suscrito un convenio para evitar la
doble tributacin que se encuentre vigente, en el que se haya
acordado la aplicacin del impuesto adicional, siempre que el
impuesto de primera categora sea deducible de dicho tributo,
o se contemple otra clusula que produzca este mismo efecto.
Si al trmino del ejercicio se determina que la deduccin del
crdito establecido en el artculo 63 resultare indebida,
total o parcialmente, la empresa o sociedad deber pagar al
Fisco, por cuenta del contribuyente de impuesto adicional, la
diferencia de impuesto que resulte al haberse deducido un
mayor crdito, sin perjuicio del derecho de la sociedad de
repetir contra aqul. Esta cantidad se pagar en la
declaracin anual a la renta que deba presentar la empresa o
sociedad, reajustada en el porcentaje de variacin del ndice
de Precios al Consumidor entre el mes anterior al de la
retencin y el mes anterior a la presentacin de la
declaracin de impuesto a la renta de la sociedad, oportunidad
en la que deber realizar la restitucin.
El monto de lo retenido provisionalmente se dar de abono al
282


mes ant er i or al de l a r et enci n y el mes ant er i or a l a
pr esent aci n de l a decl ar aci n de i mpuest o a l a r ent a de
l a soci edad, opor t uni dad en l a que deber r eal i zar l a
r est i t uci n.
I gual obl i gaci n de r et ener t endr n l os
cont r i buyent es que r emesen al ext er i or , pongan a
di sposi ci n, abonen en cuent a o paguen a cont r i buyent es
si n domi ci l i o ni r esi denci a en Chi l e, r ent as o
cant i dades pr oveni ent es de l as oper aci ones seal adas en
l as l et r as a) , c) , d) , e) , h) y j ) , del nmer o 8, del
ar t cul o 17.
Tr at ndose de oper aci ones cuyos mayor es val or es
deban t r i but ar con el I mpuest o de Pr i mer a Cat egor a en
car ct er de ni co a l a r ent a, l a r et enci n se ef ect uar
con l a t asa pr ovi si onal de 5% sobr e el t ot al de l a
cant i dad a r emesar , si n deducci n al guna, sal vo que
pueda det er mi nar se el mayor val or af ect o a i mpuest o,
caso en el cual di cha r et enci n se har con l a t asa del
I mpuest o de Pr i mer a Cat egor a sobr e di cho mayor val or .
Si n per j ui ci o de l a decl ar aci n anual a l a que pueda
encont r ar se obl i gado, el cont r i buyent e enaj enant e podr
pr esent ar una sol i ci t ud al Ser vi ci o con ant er i or i dad al
venci mi ent o del pl azo l egal par a l a decl ar aci n y pago
de l a r et enci n, en l a f or ma que st e est abl ezca
medi ant e r esol uci n, con l a f i nal i dad de que se
det er mi ne pr evi ament e el mayor val or sobr e el cual
deber cal cul ar se el mont o de l a r et enci n. Di cha
sol i ci t ud deber i ncl ui r , adems de l a est i maci n del
mayor val or de l a oper aci n, t odos l os ant ecedent es que
l o j ust i f i quen. El Ser vi ci o, a su j ui ci o excl usi vo, se
pr onunci ar sobr e di cha sol i ci t ud en un pl azo de 30 d as
hbi l es, cont ado desde l a f echa en que el cont r i buyent e
haya puest o a di sposi ci n de aquel t odos l os
ant ecedent es que haya r equer i do par a r esol ver l a
sol i ci t ud, de l o que se dej ar const anci a en una
cer t i f i caci n emi t i da por l a of i ci na cor r espondi ent e del
conjunto de los impuestos que declare el contribuyente
respecto de las mismas rentas o cantidades afectadas por la
retencin.
Tratndose de las cantidades determinadas de acuerdo al
artculo 14 ter, la retencin se efectuar con tasa del 35%,
con deduccin del crdito establecido en el artculo 63.
Igual obligacin de retener tendrn los contribuyentes que
remesen al exterior, pongan a disposicin, abonen en cuenta o
paguen a contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile,
rentas o cantidades provenientes de las operaciones sealadas
en las letras a), b), c), d) y h) del nmero 8 del artculo
17. La retencin se efectuar con una tasa provisional igual a
la diferencia entre las tasas de los impuestos adicional y de
primera categora vigentes a la fecha de enajenacin, cuando
deban gravarse adems con este ltimo tributo, sobre el total
de las cantidades que se remesen al exterior, paguen, abonen
en cuenta o pongan a disposicin del contribuyente sin
domicilio o residencia en Chile, salvo que pueda determinarse
el mayor valor afecto a impuesto, caso en el cual la retencin
se efectuar con la tasa del 35% sobre dicho mayor valor,
montos que en ambos casos se darn de abono al conjunto de los
impuestos que declare el contribuyente respecto de las mismas
rentas o cantidades afectadas por la retencin, sin perjuicio
de su derecho de imputar en su declaracin anual el remanente
que resultare a otros impuestos anuales de esta ley o a
solicitar su devolucin en la forma prevista en el artculo
97. Si con la retencin declarada y pagada se han solucionado
ntegramente los impuestos que afectan al contribuyente, este
ltimo quedar liberado de presentar la referida declaracin
anual.
Sin perjuicio de la declaracin anual a la que pueda
encontrarse obligado, el contribuyente enajenante podr
presentar una solicitud al Servicio con anterioridad al
vencimiento del plazo legal para la declaracin y pago de la
retencin, en la forma que ste establezca mediante
resolucin, con la finalidad de que se determine previamente
el mayor valor sobre el cual deber calcularse el monto de la
283


Ser vi ci o. Venci do est e pl azo si n que se haya pr onunci ado
sobr e l a sol i ci t ud, se ent ender que el Ser vi ci o l a ha
denegado, caso en el cual deber det er mi nar se el mont o
de l a r et enci n conf or me a l as r egl as de est a l ey y del
Cdi go Tr i but ar i o. Cuando el Ser vi ci o se haya
pr onunci ado acept ando l a sol i ci t ud del cont r i buyent e y
se hubi er e mat er i al i zado l a oper aci n que da or i gen al
i mpuest o y l a obl i gaci n de r et enci n, st e deber
decl ar ar y pagar l a r et enci n dent r o del pl azo de 5 d as
hbi l es cont ado desde l a not i f i caci n de l a r esol uci n
f avor abl e, caso en el cual se ent ender decl ar ada y
pagada opor t unament e l a r et enci n. Venci do est e pl azo
si n que se haya decl ar ado y pagado l a r et enci n, se
ent ender i ncumpl i do el deber de r et ener que est abl ece
est e ar t cul o, apl i cndose l o di spuest o en est a l ey y el
Cdi go Tr i but ar i o. El mayor val or que se haya
det er mi nado de acuer do a l o ant er i or , no podr ser
obj et o de f i scal i zaci n al guna, sal vo que l os
ant ecedent es acompaados sean mal i ci osament e f al sos,
i ncompl et os o er r neos, caso en cual podr n, pr evi a
ci t aci n conf or me al ar t cul o 63 del Cdi go Tr i but ar i o,
l i qui dar se y gi r ar se l as di f er enci as de i mpuest os que se
det ect en conf or me a l as r egl as gener al es ms l os
r eaj ust es, i nt er eses y mul t as per t i nent es.
Tr at ndose de oper aci ones cuyos mayor es val or es
deban t r i but ar con l os i mpuest os de Pr i mer a Cat egor a y
Adi ci onal , l a r et enci n se ef ect uar con una t asa
pr ovi si onal i gual a l a di f er enci a ent r e l as t asas de l os
i mpuest os Adi ci onal y de Pr i mer a Cat egor a vi gent es a l a
f echa de enaj enaci n, sobr e el t ot al de l as cant i dades
que se r emesen al ext er i or , paguen, abonen en cuent a o
pongan a di sposi ci n del cont r i buyent e si n domi ci l i o o
r esi denci a en Chi l e, sal vo que pueda det er mi nar se el
mayor val or af ect o a i mpuest o, caso en el cual l a
r et enci n se ef ect uar con l a t asa de 35% sobr e di cho
mayor val or , mont os que en ambos casos se dar n de abono
al conj unt o de l os i mpuest os que decl ar e el
af ect adas por l a r et enci n, si n per j ui ci o de su der echo
retencin. Dicha solicitud deber incluir, adems de la
estimacin del mayor valor de la operacin, todos los
antecedentes que lo justifiquen. El Servicio, a su juicio
exclusivo, se pronunciar sobre dicha solicitud en un plazo de
treinta das hbiles, contado desde la fecha en que el
contribuyente haya puesto a disposicin de aqul todos los
antecedentes que haya requerido para resolver la solicitud, de
lo que se dejar constancia en una certificacin emitida por
la oficina correspondiente del Servicio. Vencido este plazo
sin que se haya pronunciado sobre la solicitud, se entender
que el Servicio la ha denegado, caso en el cual deber
determinarse el monto de la retencin conforme a las reglas de
esta ley y del Cdigo Tributario. Cuando el Servicio se haya
pronunciado aceptando la solicitud del contribuyente y se
hubiere materializado la operacin que da origen al impuesto y
la obligacin de retencin, ste deber declarar y pagar la
retencin dentro del plazo de cinco das hbiles contado desde
la notificacin de la resolucin favorable, caso en el cual se
entender declarada y pagada oportunamente la retencin.
Vencido este plazo sin que se haya declarado y pagado la
retencin, se entender incumplido el deber de retener que
establece este artculo, aplicndose lo dispuesto en esta ley
y el Cdigo Tributario. El mayor valor que se haya determinado
de acuerdo a lo anterior no podr ser objeto de fiscalizacin
alguna, salvo que los antecedentes acompaados sean
maliciosamente falsos, incompletos o errneos, caso en el cual
podrn, previa citacin conforme al artculo 63 del Cdigo
Tributario, liquidarse y girarse las diferencias de impuestos
que se detecten conforme a las reglas generales, ms los
reajustes, intereses y multas pertinentes.
En todo caso, podr no efectuarse la retencin si se acredita,
en la forma que establezca el Servicio mediante resolucin,
que los impuestos de retencin o definitivos aplicables a la
operacin han sido declarados y pagados directamente por el
contribuyente de impuesto adicional, o que se trata de
cantidades que correspondan a ingresos no constitutivos de
renta o rentas exentas de los impuestos respectivos o que de
la operacin respectiva result un menor valor o prdida para
el contribuyente, segn corresponda. En estos casos, cuando no
284


de i mput ar en su decl ar aci n anual el r emanent e que
r esul t ar e a ot r os i mpuest os anual es de est a l ey o a
sol i ci t ar su devol uci n en l a f or ma pr evi st a en el
ar t cul o 97. Si con l a r et enci n decl ar ada y pagada se
han sol uci onado nt egr ament e l os i mpuest os que af ect an
al cont r i buyent e, est e l t i mo quedar l i ber ado de
pr esent ar l a r ef er i da decl ar aci n anual .
En t odo caso, podr no ef ect uar se l a r et enci n si se
acr edi t a, en l a f or ma que est abl ezca el Ser vi ci o
medi ant e r esol uci n, que l os i mpuest os de r et enci n o
def i ni t i vos apl i cabl es a l a oper aci n han si do
decl ar ados y pagados di r ect ament e por el cont r i buyent e
de I mpuest o Adi ci onal , o que se t r at a de cant i dades que
cor r espondan a i ngr esos no const i t ut i vos de r ent a o
r ent as exent as de l os i mpuest os r espect i vos o que de l a
oper aci n r espect i va r esul t un menor val or o pr di da
par a el cont r i buyent e, segn cor r esponda. En est os
casos, cuando no se acr edi t e f ehaci ent ement e el
cumpl i mi ent o de al guna de l as causal es seal adas, y el
cont r i buyent e obl i gado a r et ener , sea o no soci edad, se
encuent r e r el aci onado con el benef i ci ar i o o per cept or de
t al es r ent as o cant i dades en l os t r mi nos que est abl ece
el ar t cul o 100 de l a l ey N 18. 045, ser r esponsabl e
del ent er o de l a r et enci n a que se r ef i er e est e nmer o,
si n per j ui ci o de su der echo a r epet i r en cont r a del
cont r i buyent e si n domi ci l i o o r esi denci a en Chi l e.
No obst ant e l o di spuest o en l os i nci sos ant er i or es,
l os cont r i buyent es que r emesen, di st r i buyan, abonen en
cuent a, pongan a di sposi ci n o paguen r ent as o
cant i dades a cont r i buyent es si n domi ci l i o o r esi denci a
en Chi l e que sean r esi dent es de pa ses con l os que
exi st a un Conveni o vi gent e par a Evi t ar l a Dobl e
Tr i but aci n I nt er naci onal , t r at ndose de r ent as o
cant i dades que conf or me al mi smo sl o deban gr avar se en
el pa s del domi ci l i o o r esi denci a, o se l es apl i que una
t asa i nf er i or a l a que cor r esponda de acuer do a est a
l ey, podr n no ef ect uar l as r et enci ones est abl eci das en
est e nmer o o ef ect uar l as con l a t asa pr evi st a en el
se acredite fehacientemente el cumplimiento de alguna de las
causales sealadas, y el contribuyente obligado a retener, sea
o no sociedad, se encuentre relacionado con el beneficiario o
perceptor de tales rentas o cantidades en los trminos que
establece el artculo 100 de la ley N 18.045, ser
responsable del entero de la retencin a que se refiere este
nmero, sin perjuicio de su derecho a repetir en contra del
contribuyente sin domicilio o residencia en Chile.
No obstante lo dispuesto en los prrafos anteriores, los
contribuyentes que remesen, distribuyan, abonen en cuenta,
pongan a disposicin o paguen rentas o cantidades a
contribuyentes sin domicilio o residencia en Chile que sean
residentes de pases con los que exista un convenio vigente
para evitar la doble tributacin internacional, tratndose de
rentas o cantidades que conforme al mismo slo deban gravarse
en el pas del domicilio o residencia, o se les aplique una
tasa inferior a la que corresponda de acuerdo a esta ley,
podrn no efectuar las retenciones establecidas en este nmero
o efectuarlas con la tasa prevista en el convenio, segn sea
el caso, cuando el beneficiario de la renta o cantidad les
acredite mediante la entrega de un certificado emitido por la
autoridad competente del otro Estado Contratante, su
residencia en ese pas y le declare en la forma que establezca
el Servicio mediante resolucin, que al momento de esa
declaracin no tiene en Chile un establecimiento permanente o
base fija a la que se deban atribuir tales rentas o
cantidades, y sea, cuando el convenio as lo exija, el
beneficiario efectivo de dichas rentas o cantidades, o tenga
la calidad de residente calificado. Cuando el Servicio
establezca en el caso particular que no concurran los
requisitos para aplicar las disposiciones del respectivo
convenio en virtud de las cuales no se efectu retencin
alguna o la efectuada lo fue por un monto inferior a la que
hubiese correspondido de acuerdo a este artculo, y el
contribuyente obligado a retener, sea o no sociedad, se
encuentre relacionado con el beneficiario o perceptor de tales
rentas o cantidades en los trminos que establece el artculo
100 de la ley N 18.045, dicho contribuyente ser responsable
del entero de la retencin que total o parcialmente no se
285


Conveni o, segn sea el caso, cuando el benef i ci ar i o de
l a r ent a o cant i dad l es acr edi t e medi ant e l a ent r ega de
un cer t i f i cado emi t i do por l a Aut or i dad Compet ent e del
ot r o Est ado Cont r at ant e, su r esi denci a en ese pa s y l e
decl ar e en l a f or ma que est abl ezca el Ser vi ci o medi ant e
r esol uci n, que al moment o de esa decl ar aci n no t i ene
en Chi l e un est abl eci mi ent o per manent e o base f i j a a l a
que se deban at r i bui r t al es r ent as o cant i dades, y sea,
cuando el Conveni o as l o exi j a, el benef i ci ar i o
ef ect i vo de di chas r ent as o cant i dades, o t enga l a
cal i dad de r esi dent e cal i f i cado. Cuando el Ser vi ci o
est abl ezca en el caso par t i cul ar que no concur r an l os
r equi si t os par a apl i car l as di sposi ci ones del r espect i vo
Conveni o en vi r t ud de l as cual es no se ef ect u r et enci n
al guna o l a ef ect uada l o f ue por un mont o i nf er i or a l a
que hubi ese cor r espondi do de acuer do a est e ar t cul o, y
el cont r i buyent e obl i gado a r et ener , sea o no soci edad,
se encuent r e r el aci onado con el benef i ci ar i o o per cept or
de t al es r ent as o cant i dades en l os t r mi nos que
est abl ece el ar t cul o 100 de l a l ey N 18. 045, di cho
cont r i buyent e ser r esponsabl e del ent er o de l a
r et enci n que t ot al o par ci al ment e no se hubi ese
ef ect uado, si n per j ui ci o de su der echo a r epet i r en
cont r a de l a per sona no r esi dent e ni domi ci l i ada en
Chi l e.
En el caso de l as cant i dades seal adas en l os
l i t er al es i ) al i v) , del i nci so t er cer o del ar t cul o 21,
l a empr esa o soci edad r espect i va, deber ef ect uar una
r et enci n anual del 35% sobr e di chas sumas, l a que se
decl ar ar en conf or mi dad a l os ar t cul os 65, N 1 y 69.
Tr at ndose de l as enaj enaci ones a que se r ef i er en
l os ar t cul os 10, i nci so t er cer o, y 58, nmer o 3, l os
adqui r ent es de l as acci ones, cuot as, der echos y dems
t t ul os, ef ect uar n una r et enci n del 20% sobr e l a r ent a
gr avada det er mi nada conf or me a l a l et r a ( b) del nmer o
3) del ar t cul o 58, r et enci n que se decl ar ar en
conf or mi dad a l os ar t cul os 65, N 1 y 69.
hubiese efectuado, sin perjuicio de su derecho a repetir en
contra de la persona no residente ni domiciliada en Chile.
En el caso de las cantidades sealadas en los literales i) al
iv) del inciso tercero del artculo 21, la empresa o sociedad
respectiva deber efectuar una retencin anual del 45% sobre
dichas sumas, la que se declarar en conformidad a los
artculos 65, nmero 1, y 69.
Tratndose de las enajenaciones a que se refieren los
artculos 10, inciso tercero, y 58, nmero 3, los adquirentes
de las acciones, cuotas, derechos y dems ttulos efectuarn
una retencin del 20% o 35%, segn corresponda, sobre la renta
gravada determinada conforme a la letra b) del nmero 3) del
artculo 58, retencin que se declarar en conformidad a los
artculos 65, nmero 1, y 69, o conforme al artculo 79, a
eleccin del contribuyente.
286


5. - Las empr esas per i od st i cas, edi t or as,
i mpr esor as e i mpor t ador as de per i di cos, r evi st as e
i mpr esos, que vendan est os ar t cul os a l os supl ement er os,
sea di r ect ament e o por i nt er medi o de agenci as o de
di st r i bui dor es, deber n r et ener el i mpuest o r ef er i do en el
ar t cul o 25 con l a t asa del 0, 5% apl i cada sobr e el pr eci o
de vent a al pbl i co de l os r espect i vos per i di cos,
r evi st as e i mpr esos que l os supl ement er os hubi er en vendi do
ef ect i vament e.
6. - Los compr ador es de pr oduct os mi ner os de l os
cont r i buyent es a que se r ef i er e l a pr esent e l ey deber n
r et ener el i mpuest o r ef er i do en el ar t cul o 23 de acuer do
con l as t asas que en di cha di sposi ci n se est abl ecen,
apl i cadas sobr e el val or net o de vent a de l os pr oduct os.
I gual r et enci n, y con l as mi smas t asas, pr oceder
r espect o de l os dems vendedor es de mi ner al es que
det er mi nen sus i mpuest os de acuer do a pr esunci ones de
r ent a. El cont r i buyent e podr sol i ci t ar a l os compr ador es
l a r et enci n de un por cent aj e mayor .
7. - Los r epr esent ant es, cust odi os, i nt er medi ar i os,
depsi t os de val or es u ot r as per sonas domi ci l i adas o
const i t ui das en el pa s que hayan si do desi gnadas o
cont r at adas por cont r i buyent es si n domi ci l i o ni r esi denci a
en Chi l e, par a l os ef ect os de cumpl i r con l as obl i gaci ones
t r i but ar i as pr oveni ent es de l a t enenci a o enaj enaci n de
l os i nst r ument os de deuda de of er t a pbl i ca a que se
r ef i er e el ar t cul o 104, con una t asa de 4% sobr e l os
i nt er eses devengados dur ant e el ej er ci ci o r espect i vo,
conf or me a l o di spuest o en el ar t cul o 20, nmer o 2,
l et r a g) . Est a r et enci n r eempl azar a l a que est abl ece el
nmer o 4 de est e ar t cul o r espect o de l os mi smos
i nt er eses, pagados o abonados en cuent a a l os
cont r i buyent es si n domi ci l i o ni r esi denci a en Chi l e. Las
per sonas seal adas pr ecedent ement e deber n i nf or mar al
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, en l a f or ma y pl azo que
st e det er mi ne medi ant e r esol uci n, sobr e l os ant ecedent es
de l as r et enci ones que hayan debi do ef ect uar conf or me a
est e nmer o. La no pr esent aci n de est a decl ar aci n o su
5. - Las empr esas per i od st i cas, edi t or as, i mpr esor as e
i mpor t ador as de per i di cos, r evi st as e i mpr esos, que vendan
est os ar t cul os a l os supl ement er os, sea di r ect ament e o por
i nt er medi o de agenci as o de di st r i bui dor es, deber n r et ener el
i mpuest o r ef er i do en el ar t cul o 25 con l a t asa del 0, 5%
apl i cada sobr e el pr eci o de vent a al pbl i co de l os
r espect i vos per i di cos, r evi st as e i mpr esos que l os
supl ement er os hubi er en vendi do ef ect i vament e.
6. - Los compr ador es de pr oduct os mi ner os de l os
cont r i buyent es a que se r ef i er e l a pr esent e l ey deber n
r et ener el i mpuest o r ef er i do en el ar t cul o 23 de acuer do con
l as t asas que en di cha di sposi ci n se est abl ecen, apl i cadas
sobr e el val or net o de vent a de l os pr oduct os. I gual
r et enci n, y con l as mi smas t asas, pr oceder r espect o de l os
dems vendedor es de mi ner al es que det er mi nen sus i mpuest os de
acuer do a pr esunci ones de r ent a. El cont r i buyent e podr
sol i ci t ar a l os compr ador es l a r et enci n de un por cent aj e
mayor .
7. - Los r epr esent ant es, cust odi os, i nt er medi ar i os,
depsi t os de val or es u ot r as per sonas domi ci l i adas o
const i t ui das en el pa s que hayan si do desi gnadas o
cont r at adas por cont r i buyent es si n domi ci l i o ni r esi denci a en
Chi l e, par a l os ef ect os de cumpl i r con l as obl i gaci ones
t r i but ar i as pr oveni ent es de l a t enenci a o enaj enaci n de l os
i nst r ument os de deuda de of er t a pbl i ca a que se r ef i er e el
ar t cul o 104, con una t asa de 4% sobr e l os i nt er eses
devengados dur ant e el ej er ci ci o r espect i vo, conf or me a l o
di spuest o en el ar t cul o 20, nmer o 2, l et r a g) . Est a
r et enci n r eempl azar a l a que est abl ece el nmer o 4 de est e
ar t cul o r espect o de l os mi smos i nt er eses, pagados o abonados
en cuent a a l os cont r i buyent es si n domi ci l i o ni r esi denci a en
Chi l e. Las per sonas seal adas pr ecedent ement e deber n i nf or mar
al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, en l a f or ma y pl azo que
st e det er mi ne medi ant e r esol uci n, sobr e l os ant ecedent es de
l as r et enci ones que hayan debi do ef ect uar conf or me a est e
nmer o. La no pr esent aci n de est a decl ar aci n o su
pr esent aci n ext empor nea, i ncompl et a o er r nea, ser
287


pr esent aci n ext empor nea, i ncompl et a o er r nea, ser
sanci onada con l a mul t a est abl eci da en el nmer o 6, del
ar t cul o 97, del Cdi go Tr i but ar i o, l a que se apl i car
conf or me al pr ocedi mi ent o del ar t cul o 165 del mi smo t ext o
l egal .
sanci onada con l a mul t a est abl eci da en el nmer o 6, del
ar t cul o 97, del Cdi go Tr i but ar i o, l a que se apl i car
conf or me al pr ocedi mi ent o del ar t cul o 165 del mi smo t ext o
l egal .
Artculo 75.- Las r et enci ones pr act i cadas de acuer do a l o
di spuest o en l os ar t cul os 73 y 74 que deban, segn l a
l ey, dar se de abono a i mpuest os anual es, t endr n l a
cal i dad de pagos pr ovi si onal es par a l os ef ect os de l a
i mput aci n a que se r ef i er e el ar t cul o 95, y se
r eaj ust ar n segn l a var i aci n exper i ment ada por el ndi ce
de Pr eci os al Consumi dor en el per odo compr endi do ent r e
el l t i mo d a del mes ant er i or al de su r et enci n y el
l t i mo d a del mes ant er i or a l a f echa de ci er r e del
ej er ci ci o.
I nci so segundo. - Der ogado.
Artculo 75.- Las r et enci ones pr act i cadas de acuer do a l o
di spuest o en l os ar t cul os 73 y 74 que deban, segn l a l ey,
dar se de abono a i mpuest os anual es, t endr n l a cal i dad de
pagos pr ovi si onal es par a l os ef ect os de l a i mput aci n a que se
r ef i er e el ar t cul o 95, y se r eaj ust ar n segn l a var i aci n
exper i ment ada por el ndi ce de Pr eci os al Consumi dor en el
per odo compr endi do ent r e el l t i mo d a del mes ant er i or al de
su r et enci n y el l t i mo d a del mes ant er i or a l a f echa de
ci er r e del ej er ci ci o.
Artculo 76.- Los habi l i t ados o pagador es de r ent as
suj et as a r et enci n, l os de i nst i t uci ones bancar i as, de
ahor r o o r et i r o, l os soci os admi ni st r ador es de soci edades
de per sonas y l os ger ent es y admi ni st r ador es de soci edades
anni mas, ser n consi der ados codeudor es sol i dar i os de sus
r espect i vas i nst i t uci ones, cuando el l as no cumpl i er en con
l a obl i gaci n de r et ener el i mpuest o que seal a est a l ey.
Artculo 76.- Los habi l i t ados o pagador es de r ent as suj et as a
r et enci n, l os de i nst i t uci ones bancar i as, de ahor r o o r et i r o,
l os soci os admi ni st r ador es de soci edades de per sonas y l os
ger ent es y admi ni st r ador es de soci edades anni mas, ser n
consi der ados codeudor es sol i dar i os de sus r espect i vas
i nst i t uci ones, cuando el l as no cumpl i er en con l a obl i gaci n de
r et ener el i mpuest o que seal a est a l ey.
Artculo 77.- Las per sonas nat ur al es o j ur di cas obl i gadas
a r et ener el i mpuest o deber n l l evar un r egi st r o especi al
en el cual se anot ar el i mpuest o r et eni do y el nombr e y
l a di r ecci n de l a per sona por cuya cuent a se r et enga. La
Di r ecci n det er mi nar l a f or ma de l l evar el r egi st r o. En
l os l i br os de cont abi l i dad y en l os bal ances se dej ar
t ambi n const anci a de l as sumas r et eni das. El Ser vi ci o
podr exami nar , par a est os ef ect os, di chos r egi st r os y
l i br os.
La obl i gaci n de l l evar el r egi st r o especi al
menci onado en el i nci so ant er i or no r egi r par a l as
per sonas obl i gadas a r et ener el i mpuest o est abl eci do en el
ar t cul o 25.
Artculo 77.- Las per sonas nat ur al es o j ur di cas obl i gadas a
r et ener el i mpuest o deber n l l evar un r egi st r o especi al en el
cual se anot ar el i mpuest o r et eni do y el nombr e y l a
di r ecci n de l a per sona por cuya cuent a se r et enga. La
Di r ecci n det er mi nar l a f or ma de l l evar el r egi st r o. En l os
l i br os de cont abi l i dad y en l os bal ances se dej ar t ambi n
const anci a de l as sumas r et eni das. El Ser vi ci o podr exami nar ,
par a est os ef ect os, di chos r egi st r os y l i br os.
La obl i gaci n de l l evar el r egi st r o especi al menci onado
en el i nci so ant er i or no r egi r par a l as per sonas obl i gadas a
r et ener el i mpuest o est abl eci do en el ar t cul o 25.
288


Artculo 78.- Dent r o de l os pr i mer os doce d as de cada
mes, l as per sonas obl i gadas a ef ect uar l as r et enci ones a
que se r ef i er en l os nmer os 1, 2, 3, 5, y 6 del ar t cul o
74 deber n decl ar ar y pagar t odos l os t r i but os que hayan
r et eni do dur ant e el mes ant er i or .
I nci so segundo del Ar t . 78. - Der ogado.
Artculo 78.- Dent r o de l os pr i mer os doce d as de cada mes,
l as per sonas obl i gadas a ef ect uar l as r et enci ones a que se
r ef i er en l os nmer os 1, 2, 3, 5, y 6 del ar t cul o 74 deber n
decl ar ar y pagar t odos l os t r i but os que hayan r et eni do dur ant e
el mes ant er i or .
I nci so segundo del Ar t . 78. - Der ogado.
Artculo 79.- Las per sonas obl i gadas a ef ect uar l as
r et enci ones a que se r ef i er e el ar t cul o 73 y el nmer o 4
del ar t cul o 74 deber n decl ar ar y pagar l os i mpuest os
r et eni dos hast a el d a 12 del mes si gui ent e de aquel en
que f ue pagada, di st r i bui da, r et i r ada, r emesada, abonada
en cuent a o puest a a di sposi ci n del i nt er esado l a r ent a
r espect o de l a cual se ha ef ect uado l a r et enci n. No
obst ant e, l a r et enci n que se ef ect e por l as cant i dades a
que se r ef i er en l os l i t er al es i ) al i v) , del i nci so
t er cer o del ar t cul o 21 y por l as r ent as a que se r ef i er e
el i nci so t er cer o del ar t cul o 10 y 58 nmer o 3) , se
decl ar ar y pagar de acuer do con l as nor mas est abl eci das
en l os ar t cul os 65, N 1, 69 y 72. Las r et enci ones que
se ef ect en conf or me a l o di spuest o por el nmer o 7 del
ar t cul o 74, se decl ar ar n y pagar n dent r o del mes de
ener o si gui ent e al t r mi no del ej er ci ci o en que se
devengar on l os i nt er eses r espect i vos, si n per j ui ci o de
l o di spuest o por el ar t cul o 69 del Cdi go Tr i but ar i o.
Artculo 79.- Las per sonas obl i gadas a ef ect uar l as
r et enci ones a que se r ef i er e el ar t cul o 73 y el nmer o 4 del
ar t cul o 74 deber n decl ar ar y pagar l os i mpuest os r et eni dos
hast a el d a 12 del mes si gui ent e de aquel en que f ue pagada,
di st r i bui da, r et i r ada, r emesada, abonada en cuent a o puest a a
di sposi ci n del i nt er esado l a r ent a r espect o de l a cual se ha
ef ect uado l a r et enci n. No obst ant e, l a r et enci n que se
ef ect e por l as cant i dades a que se r ef i er en l os l i t er al es i )
al i v) , del i nci so t er cer o del ar t cul o 21 y por l as r ent as a
que se r ef i er e el i nci so t er cer o del ar t cul o 10 y 58 nmer o
3) , se decl ar ar y pagar de acuer do con l as nor mas
est abl eci das en l os ar t cul os 65, N 1, 69 y 72. Las
r et enci ones que se ef ect en conf or me a l o di spuest o por el
nmer o 7 del ar t cul o 74, se decl ar ar n y pagar n dent r o
del mes de ener o si gui ent e al t r mi no del ej er ci ci o en que
se devengar on l os i nt er eses r espect i vos, si n per j ui ci o de l o
di spuest o por el ar t cul o 69 del Cdi go Tr i but ar i o.
Artculo 80.- Si el mont o t ot al de l a cant i dad que se debe
r et ener por concept o de un i mpuest o de cat egor a de
aquel l os que deben ent er ar se mensual ment e, r esul t ar e
i nf er i or a l a dci ma par t e de una uni dad t r i but ar i a, l a
per sona que deba r et ener o pagar di cho i mpuest o podr
hacer l a decl ar aci n de sei s meses conj unt ament e.
Artculo 80.- Si el mont o t ot al de l a cant i dad que se debe
r et ener por concept o de un i mpuest o de cat egor a de aquel l os
que deben ent er ar se mensual ment e, r esul t ar e i nf er i or a l a
dci ma par t e de una uni dad t r i but ar i a, l a per sona que deba
r et ener o pagar di cho i mpuest o podr hacer l a decl ar aci n de
sei s meses conj unt ament e.
Artculo 81.- El i mpuest o sobr e l os pr emi os de l ot er a
ser r et eni do por l a of i ci na pr i nci pal de l a empr esa o
soci edad que l os di st r i buya y ent er ado en l a Tesor er a
f i scal cor r espondi ent e, dent r o de l os qui nce d as
si gui ent es al sor t eo.
Artculo 81.- El i mpuest o sobr e l os pr emi os de l ot er a ser
r et eni do por l a of i ci na pr i nci pal de l a empr esa o soci edad que
l os di st r i buya y ent er ado en l a Tesor er a f i scal
cor r espondi ent e, dent r o de l os qui nce d as si gui ent es al
sor t eo.
289


Artculo 82.- Los i mpuest os suj et os a r et enci n se
adeudar n desde que l as r ent as se paguen, se abonen en
cuent a, se cont abi l i cen como gast os, se di st r i buyan,
r et i r en, r emesen o se pongan a di sposi ci n del i nt er esado,
consi der ando el hecho que ocur r a en pr i mer t r mi no,
cual qui er a que sea l a f or ma de per cepci n.
Artculo 82.- Los i mpuest os suj et os a r et enci n se adeudar n
desde que l as r ent as se paguen, se abonen en cuent a, se
cont abi l i cen como gast os, se di st r i buyan, r et i r en, r emesen o
se pongan a di sposi ci n del i nt er esado, consi der ando el hecho
que ocur r a en pr i mer t r mi no, cual qui er a que sea l a f or ma de
per cepci n.
Artculo 83.- La r esponsabi l i dad por el pago de l os
i mpuest os suj et os a r et enci n en conf or mi dad a l os
ar t cul os ant er i or es r ecaer ni cament e sobr e l as per sonas
obl i gadas a ef ect uar l a r et enci n, si empr e que el
cont r i buyent e a qui en se l e haya debi do r et ener el
i mpuest o acr edi t e que di cha r et enci n se ef ect u. Si no se
ef ect a l a r et enci n, l a r esponsabi l i dad por el pago
r ecaer t ambi n sobr e l as per sonas obl i gadas a ef ect uar l a,
si n per j ui ci o de que el Ser vi ci o pueda gi r ar el i mpuest o
al benef i ci ar i o de l a r ent a af ect a y de l o di spuest o en el
ar t cul o 73.
Artculo 83.- La r esponsabi l i dad por el pago de l os i mpuest os
suj et os a r et enci n en conf or mi dad a l os ar t cul os ant er i or es
r ecaer ni cament e sobr e l as per sonas obl i gadas a ef ect uar l a
r et enci n, si empr e que el cont r i buyent e a qui en se l e haya
debi do r et ener el i mpuest o acr edi t e que di cha r et enci n se
ef ect u. Si no se ef ect a l a r et enci n, l a r esponsabi l i dad por
el pago r ecaer t ambi n sobr e l as per sonas obl i gadas a
ef ect uar l a, si n per j ui ci o de que el Ser vi ci o pueda gi r ar el
i mpuest o al benef i ci ar i o de l a r ent a af ect a y de l o di spuest o
en el ar t cul o 73.
Artculo 84.- Los cont r i buyent es obl i gados por est a l ey a
pr esent ar decl ar aci ones anual es de Pr i mer a y/ o Segunda
Cat egor a, deber n ef ect uar mensual ment e pagos
pr ovi si onal es a cuent a de l os i mpuest os anual es que l es
cor r esponda pagar , cuyo mont o se det er mi nar en l a f or ma
que se i ndi ca a cont i nuaci n:
a) Un por cent aj e sobr e el mont o de l os i ngr esos
br ut os mensual es, per ci bi dos o devengados por l os
cont r i buyent es que desar r ol l en l as act i vi dades a que se
r ef i er en l os nmer os 1, l et r a a) , i nci so dci mo de l a
l et r a b) e i nci so f i nal de l a l et r a d) , 3, 4 y 5 del
ar t cul o 20, por l os cont r i buyent es del ar t cul o 34,
nmer o 2, y 34 bi s, nmer o 1, que decl ar en i mpuest os
sobr e r ent a ef ect i va. Par a l a det er mi naci n del mont o de
l os i ngr esos br ut os mensual es se est ar a l as nor mas del
ar t cul o 29.
El por cent aj e al udi do en el i nci so ant er i or se
est abl ecer sobr e l a base del pr omedi o ponder ado de l os
Artculo 84.- Los cont r i buyent es obl i gados por est a l ey a
Cat egor a, deber n ef ect uar mensual ment e pagos pr ovi si onal es a
cuent a de l os i mpuest os anual es que l es cor r esponda pagar ,
cuyo mont o se det er mi nar en l a f or ma que se i ndi ca a
cont i nuaci n:
a) Un por cent aj e sobr e el mont o de l os i ngr esos br ut os
mensual es, per ci bi dos o devengados por l os cont r i buyent es que
desar r ol l en l as act i vi dades a que se r ef i er en l os nmer os 1,
3, 4 y 5 del ar t cul o 20, que decl ar en i mpuest os sobr e
r ent a ef ect i va. Par a l a det er mi naci n del mont o de l os
i ngr esos br ut os mensual es se est ar a l as nor mas del ar t cul o
29.
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn
Respect o de l a
det er mi naci n de l os
pagos pr ovi si onal es
mensual es por l as
di f er ent es t asas del
i mpuest o de pr i mer a
290


por cent aj es que el cont r i buyent e debi apl i car a l os
i ngr esos br ut os mensual es del ej er ci ci o comer ci al
i nmedi at ament e ant er i or , per o debi dament e i ncr ement ado o
di smi nui do en l a di f er enci a por cent ual que se pr oduzca
ent r e el mont o t ot al de l os pagos pr ovi si onal es
obl i gat or i os, act ual i zados conf or me al ar t cul o 95, y el
mont o t ot al del i mpuest o de pr i mer a cat egor a que debi
pagar se por el ej er ci ci o i ndi cado, si n consi der ar el
r eaj ust e del ar t cul o 72.
Si el mont o de l os pagos pr ovi si onal es obl i gat or i os
hubi er a si do i nf er i or al mont o del i mpuest o anual i ndi cado
en el i nci so ant er i or , l a di f er enci a por cent ual
i ncr ement ar el pr omedi o de l os por cent aj es de pagos
pr ovi si onal es det er mi nados. En el caso cont r ar i o, di cha
di f er enci a por cent ual di smi nui r en i gual por cent aj e el
pr omedi o al udi do.
El por cent aj e as det er mi nado se apl i car a l os
i ngr esos br ut os del mes en que deba pr esent ar se l a
decl ar aci n de r ent a cor r espondi ent e al ej er ci ci o
comer ci al ant er i or y hast a l os i ngr esos br ut os del mes
ant er i or a aquel en que deba pr esent ar se l a pr xi ma
decl ar aci n de r ent a.
En l os casos en que el por cent aj e al udi do en el
i nci so ant er i or no sea det er mi nabl e, por haber se pr oduci do
pr di das en el ej er ci ci o ant er i or o no pueda det er mi nar se
por t r at ar se del pr i mer ej er ci ci o comer ci al o por ot r a
ci r cunst anci a, se consi der ar que di cho por cent aj e es de
un 1%.
Las vent as que se r eal i cen por cuent a de t er cer os no
se consi der ar n, par a est os ef ect os, como i ngr esos br ut os.
En el caso de pr est aci n de ser vi ci os, no se consi der ar n
ent r e l os i ngr esos br ut os l as cant i dades que el
cont r i buyent e r eci ba de su cl i ent e como r eembol so de pagos
hechos por cuent a de di cho cl i ent e, si empr e que t al es
pagos y l os r eembol sos a que den l ugar se compr ueben con
document aci n f i dedi gna y se r egi st r en en l a cont abi l i dad
por cent aj es que el cont r i buyent e debi apl i car a l os i ngr esos
br ut os mensual es del ej er ci ci o comer ci al i nmedi at ament e
ant er i or , per o debi dament e i ncr ement ado o di smi nui do en l a
di f er enci a por cent ual que se pr oduzca ent r e el mont o t ot al de
l os pagos pr ovi si onal es obl i gat or i os, act ual i zados conf or me al
ar t cul o 95, y el mont o t ot al del i mpuest o de pr i mer a
cat egor a que debi pagar se por el ej er ci ci o i ndi cado, si n
consi der ar el r eaj ust e del ar t cul o 72.
hubi er a si do i nf er i or al mont o del i mpuest o anual i ndi cado en
el i nci so ant er i or , l a di f er enci a por cent ual i ncr ement ar el
pr omedi o de l os por cent aj es de pagos pr ovi si onal es
det er mi nados. En el caso cont r ar i o, di cha di f er enci a
por cent ual di smi nui r en i gual por cent aj e el pr omedi o al udi do.
El por cent aj e as det er mi nado se apl i car a l os i ngr esos
br ut os del mes en que deba pr esent ar se l a decl ar aci n de r ent a
cor r espondi ent e al ej er ci ci o comer ci al ant er i or y hast a l os
i ngr esos br ut os del mes ant er i or a aquel en que deba
pr esent ar se l a pr xi ma decl ar aci n de r ent a.
En l os casos en que el por cent aj e al udi do en el i nci so
ant er i or no sea det er mi nabl e, por haber se pr oduci do pr di das
en el ej er ci ci o ant er i or o no pueda det er mi nar se por t r at ar se
del pr i mer ej er ci ci o comer ci al o por ot r a ci r cunst anci a, se
consi der ar que di cho por cent aj e es de un 1%.
Las vent as que se r eal i cen por cuent a de t er cer os no se
consi der ar n, par a est os ef ect os, como i ngr esos br ut os. En el
caso de pr est aci n de ser vi ci os, no se consi der ar n ent r e l os
i ngr esos br ut os l as cant i dades que el cont r i buyent e r eci ba de
su cl i ent e como r eembol so de pagos hechos por cuent a de di cho
cl i ent e, si empr e que t al es pagos y l os r eembol sos a que den
l ugar se compr ueben con document aci n f i dedi gna y se r egi st r en
en l a cont abi l i dad debi dament e i ndi vi dual i zados y no en f or ma
cat egor a y de l a
r ebaj a de PPM t empor al
a 14 t er y qut er ,
deber est ar se l o
est abl eci do en el
ar t cul o 3, nmer o I X,
Ref or ma.
291


debi dament e i ndi vi dual i zados y no en f or ma gl obal o
est i mat i va;
b) 10% sobr e el mont o de l os i ngr esos mensual es
per ci bi dos por l os cont r i buyent es que desempeen
pr of esi ones l i ber al es, por l os auxi l i ar es de l a
admi ni st r aci n de j ust i ci a r espect o de l os der echos que
conf or me a l a l ey obt i enen del pbl i co y por l os
pr of esi onal es Cont ador es, Const r uct or es y Per i odi st as, con
o si n t t ul o uni ver si t ar i o. La mi sma t asa ant er i or se
apl i car par a l os cont r i buyent es que desempeen cual qui er
ot r a pr of esi n u ocupaci n l ucr at i va y par a l as soci edades
de pr of esi onal es.
c) 3% sobr e el mont o de l os i ngr esos br ut os de l os
t al l er es ar t esanal es u obr er os a que se r ef i er e el
ar t cul o 26. Est e por cent aj e ser del 1, 5% r espect o de
di chos t al l er es que se dedi quen a l a f abr i caci n de bi enes
en f or ma pr eponder ant e;
d) Sal vo l os cont r i buyent es menci onados en l a l et r a
a) de est e ar t cul o, l os mi ner os somet i dos a l as
di sposi ci ones de l a pr esent e l ey dar n cumpl i mi ent o al
pago mensual obl i gat or i o, con l as r et enci ones a que se
r ef i er e el nmer o 6 del ar t cul o 74.
e) 0, 3% sobr e el pr eci o cor r i ent e en pl aza de l os
veh cul os a que se r ef i er e el N 2 del ar t cul o 34 bi s,
r espect o de l os cont r i buyent es menci onados en di cha
di sposi ci n suj et os al r gi men de r ent a pr esunt a. Se
excepci onar n de est a obl i gaci n l as per sonas nat ur al es
cuya pr esunci n de r ent a det er mi nada en cada mes del
ej er ci ci o comer ci al r espect i vo, sobr e el conj unt o de l os
veh cul os que expl ot en, no exceda de una uni dad t r i but ar i a
anual ;
f ) 0, 3% del val or cor r i ent e en pl aza de l os
veh cul os, r espect o de l os cont r i buyent es menci onados en
el nmer o 3 del ar t cul o 34 bi s que est n suj et os al
r gi men de r ent a pr esunt a.
gl obal o est i mat i va;
per ci bi dos por l os cont r i buyent es que desempeen pr of esi ones
l i ber al es, por l os auxi l i ar es de l a admi ni st r aci n de j ust i ci a
r espect o de l os der echos que conf or me a l a l ey obt i enen del
pbl i co y por l os pr of esi onal es Cont ador es, Const r uct or es y
Per i odi st as, con o si n t t ul o uni ver si t ar i o. La mi sma t asa
ant er i or se apl i car par a l os cont r i buyent es que desempeen
cual qui er ot r a pr of esi n u ocupaci n l ucr at i va y par a l as
soci edades de pr of esi onal es.
t al l er es ar t esanal es u obr er os a que se r ef i er e el ar t cul o
26. Est e por cent aj e ser del 1, 5% r espect o de di chos t al l er es
que se dedi quen a l a f abr i caci n de bi enes en f or ma
pr eponder ant e;
d) Sal vo l os cont r i buyent es menci onados en l a l et r a a)
de est e ar t cul o, l os mi ner os somet i dos a l as di sposi ci ones de
l a pr esent e l ey dar n cumpl i mi ent o al pago mensual
obl i gat or i o, con l as r et enci ones a que se r ef i er e el nmer o 6
del ar t cul o 74.
veh cul os a que se r ef i er e el artculo 34, r espect o de l os
cont r i buyent es menci onados en di cha di sposi ci n suj et os al
r gi men de r ent a pr esunt a. Se excepci onar n de est a
obl i gaci n l as per sonas nat ur al es cuya pr esunci n de r ent a
det er mi nada en cada mes del ej er ci ci o comer ci al r espect i vo,
sobr e el conj unt o de l os veh cul os que expl ot en, no exceda de
una uni dad t r i but ar i a anual ;
Eliminado
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn
292


g) Los cont r i buyent es acogi dos al r gi men del
ar t cul o 14 bi s de est a l ey ef ect uar n un pago pr ovi si onal
con l a mi sma t asa vi gent e del i mpuest o de pr i mer a
cat egor a sobr e l os r et i r os en di ner o o en especi es que
ef ect en l os pr opi et ar i os, soci os o comuner os, y t odas l as
di st i ngui r se o consi der ar se su or i gen o f uent e o si se
t r at a o no de sumas no gr avadas o exent as.
h) Los cont r i buyent es obl i gados al pago del
i mpuest o est abl eci do en el ar t cul o 64 bi s, deber n
ef ect uar un pago pr ovi si onal mensual sobr e l os i ngr esos
br ut os que pr ovengan de l as vent as de pr oduct os mi ner os,
con l a t asa que se det er mi ne en l os t r mi nos seal ados
en l os i nci sos segundo y t er cer o de l a l et r a a) , de est e
ar t cul o, per o el i ncr ement o o di smi nuci n de l a
di f er enci a por cent ual , a que se r ef i er e el i nci so
segundo, se det er mi nar consi der ando el i mpuest o
espec f i co de di cho nmer o que debi pagar se en el
ej er ci ci o ant er i or , si n el r eaj ust e del ar t cul o 72, en
vez del i mpuest o de pr i mer a cat egor a.
pr r af o ant er i or de est a l et r a no pueda ser
det er mi nabl e, por no haber se pr oduci do r ent a i mponi bl e
oper aci onal en el ej er ci ci o ant er i or o por t r at ar se del
pr i mer ej er ci ci o comer ci al que se af ect e al i mpuest o del
ar t cul o 64 bi s, o por ot r a ci r cunst anci a, l a t asa de
est e pago pr ovi si onal ser de 0, 3%.
i ) Los cont r i buyent es acogi dos a l os ar t cul os 14
t er y 14 qut er de est a l ey, ef ect uar n un pago
pr ovi si onal con l a t asa de 0, 25% sobr e l os i ngr esos
mensual es de su act i vi dad.
Eliminado
h) Los cont r i buyent es obl i gados al pago del i mpuest o
est abl eci do en el ar t cul o 64 bi s, deber n ef ect uar un pago
pr ovi si onal mensual sobr e l os i ngr esos br ut os que pr ovengan
de l as vent as de pr oduct os mi ner os, con l a t asa que se
det er mi ne en l os t r mi nos seal ados en l os i nci sos segundo y
t er cer o de l a l et r a a) , de est e ar t cul o, per o el i ncr ement o
o di smi nuci n de l a di f er enci a por cent ual , a que se r ef i er e
el i nci so segundo, se det er mi nar consi der ando el i mpuest o
espec f i co de di cho nmer o que debi pagar se en el ej er ci ci o
ant er i or , si n el r eaj ust e del ar t cul o 72, en vez del
i mpuest o de pr i mer a cat egor a.
pr r af o ant er i or de est a l et r a no pueda ser det er mi nabl e,
por no haber se pr oduci do r ent a i mponi bl e oper aci onal en el
ej er ci ci o ant er i or o por t r at ar se del pr i mer ej er ci ci o
comer ci al que se af ect e al i mpuest o del ar t cul o 64 bi s, o
por ot r a ci r cunst anci a, l a t asa de est e pago pr ovi si onal
ser de 0, 3%.
i ) Los cont r i buyent es acogi dos al artculo 14 ter de
est a l ey, ef ect uar n un pago pr ovi si onal con l a t asa de
0, 25% sobr e l os i ngr esos mensual es percibidos y/o devengados
que obtenga en su actividad, segn corresponda de acuerdo al
artculo 14 ter.
Los contribuyentes cuyos propietarios, comuneros, socios o
accionistas sean exclusivamente personas naturales con
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn
Ri ge a cont ar del
01.01.2015, segn
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
293


Par a l os f i nes i ndi cados en est e ar t cul o, no
f or mar n par t e de l os i ngr esos br ut os el r eaj ust e de l os
pagos pr ovi si onal es cont empl ados en el Pr r af o 3 de est e
T t ul o, l as r ent as de f uent e ext r anj er a a que se r ef i er en
l as l et r as A. - , B. - y C. - del ar t cul o 41 A, 41 C y el
i ngr eso br ut o a que se r ef i er en l os i nci sos segundo al
sext o del ar t cul o 15.
domicilio o residencia en Chile, que se encuentren acogidos
a lo dispuesto en el artculo 14 ter, podrn optar por
aplicar como tasa de pago provisional la que resulte de
sumar la tasa efectiva del impuesto global complementario
que haya afectado a cada uno de los propietarios, comuneros,
socios o accionistas multiplicada por la proporcin de la
renta lquida imponible que se haya atribuido a cada uno de
stos, todo ello dividido por los ingresos brutos obtenidos
por la empresa. Para estos efectos, se considerar la tasa
efectiva, renta lquida imponible e ingresos brutos
correspondientes al ao comercial inmediatamente anterior.
La tasa que se determine conforme a este prrafo, se
aplicar a los ingresos brutos del mes en que deba
presentarse la declaracin de renta correspondiente al
ejercicio comercial anterior y hasta los ingresos brutos del
mes anterior a aquel en que deba presentarse la prxima
declaracin de renta.
Par a l os f i nes i ndi cados en est e ar t cul o, no f or mar n
par t e de l os i ngr esos br ut os el r eaj ust e de l os pagos
pr ovi si onal es cont empl ados en el Pr r af o 3 de est e T t ul o,
l as r ent as de f uent e ext r anj er a a que se r ef i er en l as l et r as
A. - , B. - y C. - del ar t cul o 41 A, 41 C y el i ngr eso br ut o a
que se r ef i er en l os i nci sos segundo al sext o del ar t cul o 15.
Ri ge a cont ar del
01.01.2017, segn
Respect o de l a r ebaj a
de PPM t empor al a 14
t er y qut er , deber
est ar se l o est abl eci do
en el ar t cul o 3,
nmer o I X, t r ansi t or i o,
de l a Ref or ma.
Artculo 86.- Los cont r i buyent es que dur ant e un ej er ci ci o
comer ci al obt engan i ngr esos br ut os cor r espondi ent es a
r ent as t ot al o par ci al ment e exent as del i mpuest o de
pr i mer a cat egor a, y que no l as hubi er an obt eni do en el
ej er ci ci o comer ci al ant er i or , podr n r educi r l a t asa de
pago pr ovi si onal obl i gat or i o a que se r ef i er e el ar t cul o
84 l et r a a) , en l a mi sma pr opor ci n que cor r esponda a l os
i ngr esos exent os dent r o de l os i ngr esos t ot al es de cada
mes en que el l o ocur r a. La t asa as r educi da se apl i car
ni cament e en el mes o meses en que se pr oduzca l a
si t uaci n al udi da.
Artculo 86.- Los cont r i buyent es que dur ant e un ej er ci ci o
comer ci al obt engan i ngr esos br ut os cor r espondi ent es a r ent as
t ot al o par ci al ment e exent as del i mpuest o de pr i mer a
cat egor a, y que no l as hubi er an obt eni do en el ej er ci ci o
comer ci al ant er i or , podr n r educi r l a t asa de pago pr ovi si onal
obl i gat or i o a que se r ef i er e el ar t cul o 84 l et r a a) , en l a
mi sma pr opor ci n que cor r esponda a l os i ngr esos exent os dent r o
de l os i ngr esos t ot al es de cada mes en que el l o ocur r a. La
t asa as r educi da se apl i car ni cament e en el mes o meses en
que se pr oduzca l a si t uaci n al udi da.
294


Artculo 88.- Los cont r i buyent es somet i dos
obl i gat or i ament e al si st ema de pagos pr ovi si onal es
mensual es podr n ef ect uar pagos vol unt ar i os por cual qui er
cant i dad, de un modo espor di co o per manent e. Est os pagos
pr ovi si onal es vol unt ar i os podr n ser i mput ados por el
cont r i buyent e al cumpl i mi ent o de l os post er i or es pagos
pr ovi si onal es obl i gat or i os que cor r espondan al mi smo
ej er ci ci o comer ci al , gozando del r eaj ust e a que se r ef i er e
el ar t cul o 95 hast a el l t i mo d a del mes ant er i or al de
su i mput aci n.
Los cont r i buyent es en gener al , no somet i dos
obl i gat or i ament e al si st ema de pagos pr ovi si onal es
mensual es, podr n ef ect uar pagos pr ovi si onal es de un modo
per manent e o espor di co, por cual qui er cant i dad, a cuent a
de al guno o de t odos l os i mpuest os a l a r ent a de
decl ar aci n o pago anual .
Los cont r i buyent es del N 1, del ar t cul o 42 que
obt engan r ent as de ms de un empl eador , pat r n o pagador
si mul t neament e, podr n sol i ci t ar a cual qui er a de l os
r espect i vos habi l i t ados o pagador es que l es r et enga una
cant i dad mayor que l a que l es cor r esponde por concept o de
i mpuest o ni co de segunda cat egor a, l a que t endr el
car ct er de un pago pr ovi si onal vol unt ar i o.
Artculo 88.- Los cont r i buyent es somet i dos obl i gat or i ament e al
si st ema de pagos pr ovi si onal es mensual es podr n ef ect uar pagos
vol unt ar i os por cual qui er cant i dad, de un modo espor di co o
per manent e. Est os pagos pr ovi si onal es vol unt ar i os podr n ser
i mput ados por el cont r i buyent e al cumpl i mi ent o de l os
post er i or es pagos pr ovi si onal es obl i gat or i os que cor r espondan
al mi smo ej er ci ci o comer ci al , gozando del r eaj ust e a que se
r ef i er e el ar t cul o 95 hast a el l t i mo d a del mes ant er i or al
de su i mput aci n.
Los cont r i buyent es en gener al , no somet i dos
obl i gat or i ament e al si st ema de pagos pr ovi si onal es mensual es,
podr n ef ect uar pagos pr ovi si onal es de un modo per manent e o
espor di co, por cual qui er cant i dad, a cuent a de al guno o de
t odos l os i mpuest os a l a r ent a de decl ar aci n o pago anual .
Los cont r i buyent es del N 1, del ar t cul o 42 que
obt engan r ent as de ms de un empl eador , pat r n o pagador
si mul t neament e, podr n sol i ci t ar a cual qui er a de l os
r espect i vos habi l i t ados o pagador es que l es r et enga una
cant i dad mayor que l a que l es cor r esponde por concept o de
i mpuest o ni co de segunda cat egor a, l a que t endr el car ct er
de un pago pr ovi si onal vol unt ar i o.
Artculo 89.- El i mpuest o r et eni do en conf or mi dad a l o
di spuest o en el N 2 del ar t cul o 74 t endr el car ct er de
pago pr ovi si onal y se dar de cr di t o al pago pr ovi si onal
que debe ef ect uar se de acuer do con l a l et r a b) , del
ar t cul o 84. Si l a r et enci n del i mpuest o hubi er e af ect ado
a l a t ot al i dad de l os i ngr esos per ci bi dos en un mes, no
habr obl i gaci n de pr esent ar decl ar aci n de pago
pr ovi si onal por el per odo cor r espondi ent e.
Artculo 89.- El i mpuest o r et eni do en conf or mi dad a l o
di spuest o en el N 2 del ar t cul o 74 t endr el car ct er de
pago pr ovi si onal y se dar de cr di t o al pago pr ovi si onal que
debe ef ect uar se de acuer do con l a l et r a b) , del ar t cul o 84.
Si l a r et enci n del i mpuest o hubi er e af ect ado a l a t ot al i dad
de l os i ngr esos per ci bi dos en un mes, no habr obl i gaci n de
pr esent ar decl ar aci n de pago pr ovi si onal por el per odo
Artculo 90.- Los cont r i buyent es de l a pr i mer a cat egor a
que en un ao comer ci al obt uvi er an pr di das par a l os
Artculo 90.- Los cont r i buyent es de l a pr i mer a cat egor a que
en un ao comer ci al obt uvi er an pr di das par a l os ef ect os de
295


ef ect os de decl ar ar di cho i mpuest o, podr n suspender l os
pagos pr ovi si onal es cor r espondi ent es a l os i ngr esos br ut os
del pr i mer t r i mest r e del ao comer ci al si gui ent e. Si l a
si t uaci n de pr di da se mant i ene en el pr i mer , segundo y
t er cer t r i mest r e de di cho ej er ci ci o comer ci al , o se
pr oduce en al guno de l os ci t ados t r i mest r es, podr n
suspender l os pagos pr ovi si onal es cor r espondi ent es a l os
i ngr esos br ut os del t r i mest r e si gui ent e a aqul en que l a
pr di da se pr oduj o. Pr oduci da ut i l i dad en al gn t r i mest r e,
deber n r eanudar se l os pagos pr ovi si onal es
cor r espondi ent es a l os i ngr esos br ut os del t r i mest r e
i nmedi at ament e si gui ent e.
Los cont r i buyent es que se encuent r en en si t uaci n de
suspender l os pagos pr ovi si onal es mensual es deber n
mant ener un est ado de pr di das y gananci as acumul adas
hast a el t r i mest r e r espect i vo a di sposi ci n del Ser vi ci o
de I mpuest os I nt er nos. Est e est ado de pr di das y gananci as
deber aj ust ar se de acuer do a l as r egl as que est a l ey
est abl ece par a el cl cul o de l a r ent a l qui da i mponi bl e de
pr i mer a cat egor a, i ncl uyendo l a consi der aci n de pr di das
de ar r ast r e, si l as hubi er e, y l os aj ust es der i vados del
mecani smo de l a cor r ecci n monet ar i a.
La conf ecci n de un est ado de pr di das y gananci as
mal i ci osament e i ncompl et o o f al so, dar l ugar a l a
apl i caci n del mxi mo de l as sanci ones cont empl adas en el
ar t cul o 97, nmer o 4, del Cdi go Tr i but ar i o, si n
per j ui ci o de l os i nt er eses penal es y r eaj ust es que
pr ocedan por l os pagos pr ovi si onal es no ef ect uados.
Lo di spuest o en est e ar t cul o ser t ambi n
apl i cabl e a l os cont r i buyent es seal ados en l a l et r a h)
del ar t cul o 84, per o l a suspensi n de l os pagos
pr ovi si onal es sl o pr oceder en el caso que l a r ent a
i mponi bl e oper aci onal , anual o t r i mest r al segn
cor r esponda, a que se r ef i er e el ar t cul o 64 bi s, no
exi st a o r esul t e negat i vo el cl cul o que al l se
est abl ece.
decl ar ar di cho i mpuest o, podr n suspender l os pagos
pr ovi si onal es cor r espondi ent es a l os i ngr esos br ut os del
pr i mer t r i mest r e del ao comer ci al si gui ent e. Si l a si t uaci n
de pr di da se mant i ene en el pr i mer , segundo y t er cer
t r i mest r e de di cho ej er ci ci o comer ci al , o se pr oduce en al guno
de l os ci t ados t r i mest r es, podr n suspender l os pagos
pr ovi si onal es cor r espondi ent es a l os i ngr esos br ut os del
t r i mest r e si gui ent e a aqul en que l a pr di da se pr oduj o.
Pr oduci da ut i l i dad en al gn t r i mest r e, deber n r eanudar se l os
pagos pr ovi si onal es cor r espondi ent es a l os i ngr esos br ut os del
t r i mest r e i nmedi at ament e si gui ent e.
Los cont r i buyent es que se encuent r en en si t uaci n de
suspender l os pagos pr ovi si onal es mensual es deber n mant ener
un est ado de pr di das y gananci as acumul adas hast a el
t r i mest r e r espect i vo a di sposi ci n del Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos. Est e est ado de pr di das y gananci as deber aj ust ar se
de acuer do a l as r egl as que est a l ey est abl ece par a el cl cul o
de l a r ent a l qui da i mponi bl e de pr i mer a cat egor a, i ncl uyendo
l a consi der aci n de pr di das de ar r ast r e, si l as hubi er e, y
l os aj ust es der i vados del mecani smo de l a cor r ecci n
monet ar i a.
La conf ecci n de un est ado de pr di das y gananci as
mal i ci osament e i ncompl et o o f al so, dar l ugar a l a apl i caci n
del mxi mo de l as sanci ones cont empl adas en el ar t cul o 97,
nmer o 4, del Cdi go Tr i but ar i o, si n per j ui ci o de l os
i nt er eses penal es y r eaj ust es que pr ocedan por l os pagos
pr ovi si onal es no ef ect uados.
Lo di spuest o en est e ar t cul o ser t ambi n apl i cabl e a
l os cont r i buyent es seal ados en l a l et r a h) del ar t cul o 84,
per o l a suspensi n de l os pagos pr ovi si onal es sl o pr oceder
en el caso que l a r ent a i mponi bl e oper aci onal , anual o
t r i mest r al segn cor r esponda, a que se r ef i er e el ar t cul o
64 bi s, no exi st a o r esul t e negat i vo el cl cul o que al l se
est abl ece.
296


Artculo 91.- El pago del i mpuest o pr ovi si onal mensual se
r eal i zar di r ect ament e en Tesor er a, ent r e el 1 y el 12
del mes si gui ent e al de obt enci n de l os i ngr esos o de
aquel en que se ef ect en l os r et i r os y di st r i buci ones,
t r at ndose de l os cont r i buyent es del ar t cul o 14 bi s,
suj et os a l a obl i gaci n de di cho pago pr ovi si onal .
No obst ant e, l os cont r i buyent es menci onados en l as
l et r as e) y f ) del ar t cul o 84 podr n acumul ar l os pagos
pr ovi si onal es obl i gat or i os hast a por 4 meses e i ngr esar l os
en Tesor er a ent r e el 1 y el 12 de abr i l , agost o y
di ci embr e, r espect i vament e.
Los pagos vol unt ar i os se podr n ef ect uar en
cual qui er d a hbi l del mes.
Artculo 91.- El pago del i mpuest o pr ovi si onal mensual se
r eal i zar di r ect ament e en Tesor er a, ent r e el 1 y el 12 del
mes si gui ent e al de obt enci n de l os i ngr esos.
No obst ant e, l os cont r i buyent es menci onados en la letra
e) del ar t cul o 84 podr n acumul ar l os pagos pr ovi si onal es
obl i gat or i os hast a por 4 meses e i ngr esar l os en Tesor er a
ent r e el 1 y el 12 de abr i l , agost o y di ci embr e,
r espect i vament e.
Los pagos vol unt ar i os se podr n ef ect uar en cual qui er
d a hbi l del mes.
Ri ge a cont ar del
01.01.2015, segn
Ri ge a cont ar del
01.01.2015, segn
Artculo 93.- El i mpuest o pr ovi si onal pagado en
conf or mi dad con l os ar t cul os ant er i or es por el ao
cal endar i o o per odo de bal ance, deber ser i mput ado en
or den sucesi vo, par a pagar l as si gui ent es obl i gaci ones
t r i but ar i as:
1. - I mpuest o a l a r ent a de Cat egor a que debe
decl ar ar se en el mes de abr i l por l as r ent as del ao
cal endar i o ant er i or o en ot r a f echa, seal ada por l a Ley
de l a Rent a.
2. - I mpuest o est abl eci do en el ar t cul o 64 bi s.
3. - Supr i mi do.
4. - I mpuest o Gl obal Compl ement ar i o o Adi ci onal que
deben decl ar ar l os cont r i buyent es i ndi vi dual es, por l as
r ent as del ao cal endar i o ant er i or , y
5. - Ot r os i mpuest os de decl ar aci n anual .
Artculo 93.- El i mpuest o pr ovi si onal pagado en conf or mi dad
con l os ar t cul os ant er i or es por el ao cal endar i o o per odo
de bal ance, deber ser i mput ado en or den sucesi vo, par a pagar
l as si gui ent es obl i gaci ones t r i but ar i as:
1. - I mpuest o a l a r ent a de Cat egor a que debe decl ar ar se
en el mes de abr i l por l as r ent as del ao cal endar i o ant er i or
o en ot r a f echa, seal ada por l a Ley de l a Rent a.
3. - Supr i mi do.
deben decl ar ar l os cont r i buyent es i ndi vi dual es, por l as r ent as
del ao cal endar i o ant er i or , y
Artculo 94.- El i mpuest o pr ovi si onal pagado por Artculo 94.- El i mpuest o pr ovi si onal pagado por soci edades de
297


soci edades de per sonas deber ser i mput ado en or den
sucesi vo a l as si gui ent es obl i gaci ones t r i but ar i as:
1. - I mpuest o a l a r ent a de Cat egor a, que debe
cal endar i o ant er i or o en ot r a f echa, seal ada por l a Ley
de l a Rent a.
deban decl ar ar l os soci os de soci edades de per sonas. En
est e caso, aquel l a par t e de l os pagos pr ovi si onal es que se
i mput en por l os soci os se consi der ar n par a t odos l os
ef ect os de est a l ey, como r et i r o ef ect uado en el mes en
que se r eal i ce l a i mput aci n.
3. - Supr i mi do.
per sonas deber ser i mput ado en or den sucesi vo a l as
si gui ent es obl i gaci ones t r i but ar i as:
1. - I mpuest o a l a r ent a de Cat egor a, que debe
cal endar i o ant er i or o en ot r a f echa, seal ada por l a Ley de l a
Rent a.
deban decl ar ar l os soci os de soci edades de per sonas. En est e
caso, aquel l a par t e de l os pagos pr ovi si onal es que se i mput en
por l os soci os se consi der ar n par a t odos l os ef ect os de est a
l ey, como r et i r o ef ect uado en el mes en que se r eal i ce l a
i mput aci n.
3. - Supr i mi do.
Artculo 95.- Par a l os ef ect os de r eal i zar l as
i mput aci ones de l os pagos pr ovi si onal es, st os se
r eaj ust ar n de acuer do con el por cent aj e de var i aci n que
haya exper i ment ado el ndi ce de Pr eci os al Consumi dor
ent r e el l t i mo d a del mes ant er i or a l a f echa de i ngr eso
en ar cas f i scal es de cada pago pr ovi si onal y el l t i mo d a
del mes ant er i or a l a f echa del bal ance r espect i vo, o del
ci er r e del ej er ci ci o r espect i vo. En ni ngn caso se
consi der ar el r eaj ust e est abl eci do en el ar t cul o 53 del
En l os casos de bal ances o ej er ci ci os cer r ados en
f echa ant er i or al mes de di ci embr e, l os excedent es de
pagos pr ovi si onal es que se pr oduzcan despus de su
i mput aci n al i mpuest o de cat egor a y al i mpuest o del
ar t cul o 21, cuando pr oceda, se r eaj ust ar n de acuer do con
el por cent aj e de var i aci n exper i ment ada por el ndi ce de
Artculo 95.- Par a l os ef ect os de r eal i zar l as i mput aci ones de
l os pagos pr ovi si onal es, st os se r eaj ust ar n de acuer do con
el por cent aj e de var i aci n que haya exper i ment ado el ndi ce de
Pr eci os al Consumi dor ent r e el l t i mo d a del mes ant er i or a
l a f echa de i ngr eso en ar cas f i scal es de cada pago pr ovi si onal
y el l t i mo d a del mes ant er i or a l a f echa del bal ance
r espect i vo, o del ci er r e del ej er ci ci o r espect i vo. En ni ngn
caso se consi der ar el r eaj ust e est abl eci do en el ar t cul o 53
En l os casos de bal ances o ej er ci ci os cer r ados en f echa
ant er i or al mes de di ci embr e, l os excedent es de pagos
pr ovi si onal es que se pr oduzcan despus de su i mput aci n al
i mpuest o de cat egor a y al i mpuest o del ar t cul o 21, cuando
pr oceda, se r eaj ust ar n de acuer do con el por cent aj e de
var i aci n exper i ment ada por el ndi ce de Pr eci os al Consumi dor
298


Pr eci os al Consumi dor en el per odo compr endi do ent r e el
l t i mo d a del mes ant er i or al del bal ance y/ o ci er r e
ej er ci ci o r espect i vo y el mes de novi embr e del ao
cor r espondi ent e, par a su i mput aci n al I mpuest o Gl obal
Compl ement ar i o o Adi ci onal a decl ar ar se en el ao
cal endar i o si gui ent e.
en el per odo compr endi do ent r e el l t i mo d a del mes
ant er i or al del bal ance y/ o ci er r e ej er ci ci o r espect i vo y el
mes de novi embr e del ao cor r espondi ent e, par a su i mput aci n
al I mpuest o Gl obal Compl ement ar i o o Adi ci onal a decl ar ar se en
el ao cal endar i o si gui ent e.
Artculo 96.- Cuando l a suma de l os i mpuest os anual es a
que se r ef i er en l os ar t cul os ant er i or es, r esul t e super i or
al mont o de l os pagos pr ovi si onal es r eaj ust ados en
conf or mi dad al ar t cul o 95, l a di f er enci a adeudada deber
r eaj ust ar se de acuer do con el ar t cul o 72 y pagar se en una
sol a cuot a al i nst ant e de pr esent ar l a r espect i va
decl ar aci n anual .
Artculo 96.- Cuando l a suma de l os i mpuest os anual es a que se
r ef i er en l os ar t cul os ant er i or es, r esul t e super i or al mont o
de l os pagos pr ovi si onal es r eaj ust ados en conf or mi dad al
ar t cul o 95, l a di f er enci a adeudada deber r eaj ust ar se de
acuer do con el ar t cul o 72 y pagar se en una sol a cuot a al
i nst ant e de pr esent ar l a r espect i va decl ar aci n anual .
Artculo 97.- El sal do que r esul t ar e a f avor del
cont r i buyent e de l a compar aci n r ef er i da en el ar t cul o
96, l e ser devuel t o por el Ser vi ci o de Tesor er as dent r o
de l os 30 d as si gui ent es a l a f echa en que venza el pl azo
nor mal par a pr esent ar l a decl ar aci n anual del i mpuest o a
l a r ent a.
En aquel l os casos en que l a decl ar aci n anual se
pr esent e con post er i or i dad al per odo seal ado, cual qui er a
sea su causa, l a devol uci n del sal do se r eal i zar por el
Ser vi ci o de Tesor er as dent r o del mes si gui ent e a aquel en
que se ef ect u di cha decl ar aci n.
Par a l os ef ect os de l a devol uci n del sal do i ndi cado
en l os i nci sos ant er i or es, st e se r eaj ust ar pr evi ament e
de acuer do con el por cent aj e de var i aci n exper i ment ado
por el ndi ce de Pr eci os al Consumi dor en el per odo
compr endi do ent r e el l t i mo d a del mes ant er i or al del
bal ance, t r mi no del ao cal endar i o comer ci al y el l t i mo
d a del mes en que se decl ar e el i mpuest o cor r espondi ent e.
En caso que el cont r i buyent e dej ar e de est ar af ect o
a i mpuest o por t r mi no de su gi r o o act i vi dades y no
exi st i er e ot r o i mpuest o al cual i mput ar el r espect i vo
sal do a f avor , deber sol i ci t ar se su devol uci n ant e el
Artculo 97.- El sal do que r esul t ar e a f avor del cont r i buyent e
de l a compar aci n r ef er i da en el ar t cul o 96, l e ser devuel t o
por el Ser vi ci o de Tesor er as dent r o de l os 30 d as si gui ent es
a l a f echa en que venza el pl azo nor mal par a pr esent ar l a
decl ar aci n anual del i mpuest o a l a r ent a.
En aquel l os casos en que l a decl ar aci n anual se
pr esent e con post er i or i dad al per odo seal ado, cual qui er a sea
su causa, l a devol uci n del sal do se r eal i zar por el Ser vi ci o
de Tesor er as dent r o del mes si gui ent e a aquel en que se
ef ect u di cha decl ar aci n.
Par a l os ef ect os de l a devol uci n del sal do i ndi cado en
l os i nci sos ant er i or es, st e se r eaj ust ar pr evi ament e de
acuer do con el por cent aj e de var i aci n exper i ment ado por el
ndi ce de Pr eci os al Consumi dor en el per odo compr endi do
ent r e el l t i mo d a del mes ant er i or al del bal ance, t r mi no
del ao cal endar i o comer ci al y el l t i mo d a del mes en que se
decl ar e el i mpuest o cor r espondi ent e.
En caso que el cont r i buyent e dej ar e de est ar af ect o a
i mpuest o por t r mi no de su gi r o o act i vi dades y no exi st i er e
ot r o i mpuest o al cual i mput ar el r espect i vo sal do a f avor ,
deber sol i ci t ar se su devol uci n ant e el Ser vi ci o de I mpuest os
299


Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, en cuyo caso el r eaj ust e
se cal cul ar en l a f or ma seal ada en el i nci so t er cer o,
per o sl o hast a el l t i mo d a del mes ant er i or al de
devol uci n.
El Ser vi ci o de Tesor er as podr ef ect uar l a
devol uci n a que se r ef i er en l os i nci sos pr ecedent es,
medi ant e depsi t o en l a cuent a cor r i ent e, de ahor r o a
pl azo o a l a vi st a que posea el cont r i buyent e. No
obst ant e, qui enes opt en por el env o del cheque por
cor r eo a su domi ci l i o deber n sol i ci t ar l o al Ser vi ci o de
Tesor er as. En caso que el cont r i buyent e no t enga al guna
de l as cuent as i ndi cadas, di cha devol uci n se har
medi ant e cheque nomi nat i vo envi ado por cor r eo a su
domi ci l i o.
El cont r i buyent e que per ci ba una cant i dad mayor a l a
que l e cor r esponda deber r est i t ui r l a par t e i ndebi dament e
per ci bi da, r eaj ust ada st a, pr evi ament e, segn el
Consumi dor exper i ment ado ent r e el l t i mo d a del mes
ant er i or al de devol uci n y el l t i mo d a del mes ant er i or
al r ei nt egr o ef ect i vo; ms un i nt er s del 1, 5%mensual por
cada mes o f r acci n del mes, si n per j ui ci o de apl i car l as
sanci ones que est abl ece el Cdi go Tr i but ar i o en su
ar t cul o 97, N 4, cuando l a devol uci n t enga su or i gen en
una decl ar aci n o sol i ci t ud de devol uci n mal i ci osament e
f al sa o i ncompl et a.
I nt er nos, en cuyo caso el r eaj ust e se cal cul ar en l a f or ma
seal ada en el i nci so t er cer o, per o sl o hast a el l t i mo d a
del mes ant er i or al de devol uci n.
El Ser vi ci o de Tesor er as podr ef ect uar l a devol uci n a
que se r ef i er en l os i nci sos pr ecedent es, medi ant e depsi t o en
l a cuent a cor r i ent e, de ahor r o a pl azo o a l a vi st a que posea
el cont r i buyent e. Cuando el contribuyente no tenga alguna de
las cuentas referidas o el Servicio de Tesoreras carezca de
informacin sobre aquellas, la devolucin podr efectuarse
mediante la puesta a disposicin del contribuyente de las
sumas respectivas mediante vale vista bancario o llevarse a
cabo a travs de un pago directo por caja en un banco o
institucin financiera habilitados al efecto.
El cont r i buyent e que per ci ba una cant i dad mayor a l a que
l e cor r esponda deber r est i t ui r l a par t e i ndebi dament e
per ci bi da, r eaj ust ada st a, pr evi ament e, segn el por cent aj e
de var i aci n del ndi ce de Pr eci os al Consumi dor exper i ment ado
ent r e el l t i mo d a del mes ant er i or al de devol uci n y el
l t i mo d a del mes ant er i or al r ei nt egr o ef ect i vo; ms un
i nt er s del 1, 5% mensual por cada mes o f r acci n del mes, si n
per j ui ci o de apl i car l as sanci ones que est abl ece el Cdi go
Tr i but ar i o en su ar t cul o 97, N 4, cuando l a devol uci n t enga
su or i gen en una decl ar aci n o sol i ci t ud de devol uci n
mal i ci osament e f al sa o i ncompl et a.
El Servicio dispondr de un plazo de doce meses, contados
desde la fecha de la solicitud, para resolver la devolucin
del saldo a favor del contribuyente cuyo fundamento sea la
absorcin de utilidades conforme a lo dispuesto en el artculo
31, nmero 3. Con todo, el Servicio podr revisar las
respectivas devoluciones de acuerdo a lo dispuesto en los
artculos 59 y 200 del Cdigo Tributario.
Ri ge a cont ar del
sgt e. al de l a
Ri ge a cont ar del
sgt e. al de l a
publ i caci n de l a
Ley, segn l a l et r a
a) Ar t . 1
Artculo 98.- El pago pr ovi si onal mensual ser
consi der ado, par a l os ef ect os de su decl ar aci n pago y
apl i caci n de sanci ones, como i mpuest o suj et o a r et enci n
y, en consecuenci a, l e ser n apl i cabl es t odas l as
Artculo 98.- El pago pr ovi si onal mensual ser consi der ado,
par a l os ef ect os de su decl ar aci n pago y apl i caci n de
sanci ones, como i mpuest o suj et o a r et enci n y, en
consecuenci a, l e ser n apl i cabl es t odas l as di sposi ci ones que
300


di sposi ci ones que al r espect o r i gen en est e T t ul o y en el
al r espect o r i gen en est e T t ul o y en el Cdi go Tr i but ar i o.
Artculo 99.- Las decl ar aci ones y pagos pr ovi si onal es
deber n r egi st r ar se en una cuent a especi al , dent r o de l a
cont abi l i dad del cont r i buyent e.
Artculo 99.- Las decl ar aci ones y pagos pr ovi si onal es deber n
r egi st r ar se en una cuent a especi al , dent r o de l a cont abi l i dad
Artculo 100.- Facl t ase al Pr esi dent e de l a Repbl i ca
par a r educi r por cent aj es est abl eci dos en el ar t cul o 84 de
est e pr r af o y/ o par a modi f i car l a base i mponi bl e sobr e l a
cual el l os se apl i can, cuando l a r ent abi l i dad de un sect or
de l a econom a o de una act i vi dad econmi ca det er mi nada
as l o r equi er a par a mant ener una adecuada r el aci n ent r e
el pago pr ovi si onal y el mont o def i ni t i vo del i mpuest o. En
uso de est a f acul t ad se podr n f i j ar por cent aj es di st i nt os
por r amas i ndust r i al es y sect or es comer ci al es. Est a
f acul t ad se ej er cer pr evi o i nf or me del Ser vi ci o de
I mpuest o I nt er nos y l os por cent aj es que se det er mi nen
ent r ar n a r egi r a cont ar de l a f echa que se i ndi que en el
decr et o supr emo que l o est abl ezca.
r educi r por cent aj es est abl eci dos en el ar t cul o 84 de est e
pr r af o y/ o par a modi f i car l a base i mponi bl e sobr e l a cual
el l os se apl i can, cuando l a r ent abi l i dad de un sect or de l a
econom a o de una act i vi dad econmi ca det er mi nada as l o
r equi er a par a mant ener una adecuada r el aci n ent r e el pago
pr ovi si onal y el mont o def i ni t i vo del i mpuest o. En uso de est a
f acul t ad se podr n f i j ar por cent aj es di st i nt os por r amas
i ndust r i al es y sect or es comer ci al es. Est a f acul t ad se ej er cer
pr evi o i nf or me del Ser vi ci o de I mpuest o I nt er nos y l os
por cent aj es que se det er mi nen ent r ar n a r egi r a cont ar de l a
f echa que se i ndi que en el decr et o supr emo que l o est abl ezca.
Artculo 101.- Las per sonas nat ur al es o j ur di cas que
est n obl i gadas a r et ener el i mpuest o, deber n pr esent ar
al Ser vi ci o o a l a of i ci na que st e desi gne, ant es del 15
de mar zo de cada ao, un i nf or me en que expr esen con
det al l es l os nombr es y di r ecci ones de l as per sonas a l as
cual es hayan ef ect uado dur ant e el ao ant er i or el pago que
mot i v l a obl i gaci n de r et ener , as como el mont o de l a
suma pagada y de l a cant i dad r et eni da en l a f or ma y
cumpl i endo l as especi f i caci ones que i ndi que l a Di r ecci n.
No obst ant e, l a Di r ecci n podr l i ber ar del r ef er i do
i nf or me a det er mi nadas per sonas o gr upos de per sonas o
r espect o de un det er mi nado t r i but o suj et o a r et enci n.
I gual es obl i gaci ones pesar n sobr e :
a) Las per sonas que paguen r ent as o cual qui er ot r o
pr oduct o de acci ones, i ncl uso de acci ones al por t ador ;
b) Los Bancos o Bol sas de Comer ci o por l as r ent as o
Artculo 101.- Las per sonas nat ur al es o j ur di cas que est n
obl i gadas a r et ener el i mpuest o, deber n pr esent ar al Ser vi ci o
o a l a of i ci na que st e desi gne, ant es del 15 de mar zo de cada
ao, un i nf or me en que expr esen con det al l es l os nombr es y
di r ecci ones de l as per sonas a l as cual es hayan ef ect uado
dur ant e el ao ant er i or el pago que mot i v l a obl i gaci n de
r et ener , as como el mont o de l a suma pagada y de l a cant i dad
r et eni da en l a f or ma y cumpl i endo l as especi f i caci ones que
i ndi que l a Di r ecci n. No obst ant e, l a Di r ecci n podr l i ber ar
del r ef er i do i nf or me a det er mi nadas per sonas o gr upos de
per sonas o r espect o de un det er mi nado t r i but o suj et o a
r et enci n.
I gual es obl i gaci ones pesar n sobr e :
a) Las per sonas que paguen r ent as o cual qui er ot r o
pr oduct o de acci ones, i ncl uso de acci ones al por t ador ;
b) Los Bancos o Bol sas de Comer ci o por l as r ent as o
301


cual qui er ot r o pr oduct o de acci ones nomi nat i vas que, si n
ser de su pr opi edad, f i gur en i nscr i t as a nombr e de di chas
i nst i t uci ones;
c) Los que paguen r ent as a per sonas si n domi ci l i o ni
r esi denci a en Chi l e.
ant er i or es, l as mi smas per sonas obl i gadas a r et ener el
i mpuest o de Segunda Cat egor a sobr e l as r ent as gr avadas en
el N 1 del ar t cul o 42, quedar n t ambi n obl i gadas a
cer t i f i car por cada per sona, en l a f or ma y opor t uni dad que
det er mi ne l a Di r ecci n, el mont o t ot al de l as r ent as del
ci t ado N 1 del ar t cul o 42 que se l e hubi er e pagado en el
ao cal endar i o, l os descuent os que se hubi er en hecho de
di chas r ent as por concept o de l eyes soci al es y,
separ adament e, por concept o de i mpuest o de Segunda
Cat egor a, y el nmer o de per sonas por l as cual es se l e
pag asi gnaci n f ami l i ar . Est a cer t i f i caci n se har sl o
a pet i ci n del r espect i vo empl eado, obr er o o pensi onado,
par a acompaar l o a l a decl ar aci n que exi gen l os nmer os 3
y 5 del ar t cul o 65. El i ncumpl i mi ent o de est a obl i gaci n,
l a omi si n de cer t i f i car par t e de l as r ent as o l a
cer t i f i caci n de cant i dades no descont adas por concept o de
l eyes soci al es y/ o de i mpuest o de segunda cat egor a se
sanci onar con l a mul t a que se est abl ece en el i nci so
pr i mer o del N 6 del ar t cul o 97 del Cdi go Tr i but ar i o,
por cada i nf r acci n.
A l a obl i gaci n est abl eci da en el i nci so pr i mer o
quedar n somet i dos l os Bancos e I nst i t uci ones Fi nanci er as
r espect o de l os i nt er eses u ot r as r ent as que paguen o
abonen a sus cl i ent es, dur ant e el ao i nmedi at ament e
ant er i or a aquel en que deba pr esent ar se el i nf or me, por
oper aci ones de capt aci n de cual qui er nat ur al eza que st os
mant engan en di chas i nst i t uci ones y el Banco Cent r al de
Chi l e r espect o de l as oper aci ones de i gual nat ur al eza que
ef ect e. Di cho i nf or me deber ser pr esent ado ant es del 15
de mar zo de cada ao y deber cumpl i r con l as exi genci as
que al ef ect o est abl ezca el Ser vi ci o de I mpuest os
cual qui er ot r o pr oduct o de acci ones nomi nat i vas que, si n ser
de su pr opi edad, f i gur en i nscr i t as a nombr e de di chas
i nst i t uci ones;
c) Los que paguen r ent as a per sonas si n domi ci l i o ni
r esi denci a en Chi l e.
l as mi smas per sonas obl i gadas a r et ener el i mpuest o de Segunda
Cat egor a sobr e l as r ent as gr avadas en el N 1 del ar t cul o
42, quedar n t ambi n obl i gadas a cer t i f i car por cada per sona,
en l a f or ma y opor t uni dad que det er mi ne l a Di r ecci n, el mont o
t ot al de l as r ent as del ci t ado N 1 del ar t cul o 42 que se l e
hubi er e pagado en el ao cal endar i o, l os descuent os que se
hubi er en hecho de di chas r ent as por concept o de l eyes soci al es
y, separ adament e, por concept o de i mpuest o de Segunda
Cat egor a, y el nmer o de per sonas por l as cual es se l e pag
asi gnaci n f ami l i ar . Est a cer t i f i caci n se har sl o a
pet i ci n del r espect i vo empl eado, obr er o o pensi onado, par a
acompaar l o a l a decl ar aci n que exi gen l os nmer os 3 y 5 del
ar t cul o 65. El i ncumpl i mi ent o de est a obl i gaci n, l a omi si n
de cer t i f i car par t e de l as r ent as o l a cer t i f i caci n de
cant i dades no descont adas por concept o de l eyes soci al es y/ o
de i mpuest o de segunda cat egor a se sanci onar con l a mul t a
que se est abl ece en el i nci so pr i mer o del N 6 del ar t cul o 97
del Cdi go Tr i but ar i o, por cada i nf r acci n.
A l a obl i gaci n est abl eci da en el i nci so pr i mer o
quedar n somet i dos l os Bancos e I nst i t uci ones Fi nanci er as
r espect o de l os i nt er eses u ot r as r ent as que paguen o abonen a
sus cl i ent es, dur ant e el ao i nmedi at ament e ant er i or a aquel
en que deba pr esent ar se el i nf or me, por oper aci ones de
capt aci n de cual qui er nat ur al eza que st os mant engan en
di chas i nst i t uci ones y el Banco Cent r al de Chi l e r espect o de
l as oper aci ones de i gual nat ur al eza que ef ect e. Di cho i nf or me
deber ser pr esent ado ant es del 15 de mar zo de cada ao y
deber cumpl i r con l as exi genci as que al ef ect o est abl ezca el
302


I nt er nos.
Artculo 102.- Cuando con mot i vo de r evi si ones ef ect uadas
por el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos se const at ar en
i ndi ci os de que un cont r i buyent e podr a est ar i nf r i ngi endo
l as di sposi ci ones de l a Ley de Cambi os I nt er naci onal es o
l as nor mas i mpuest as por el Comi t Ej ecut i vo del Banco
Cent r al de Chi l e, l a Di r ecci n Regi onal r espect i va deber
comuni car opor t unament e l os ant ecedent es del caso al Banco
Cent r al de Chi l e, a f i n de que st e adopt e l as medi das
cor r espondi ent es.
Artculo 102.- Cuando con mot i vo de r evi si ones ef ect uadas por
el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos se const at ar en i ndi ci os de
que un cont r i buyent e podr a est ar i nf r i ngi endo l as
di sposi ci ones de l a Ley de Cambi os I nt er naci onal es o l as
nor mas i mpuest as por el Comi t Ej ecut i vo del Banco Cent r al de
Chi l e, l a Di r ecci n Regi onal r espect i va deber comuni car
opor t unament e l os ant ecedent es del caso al Banco Cent r al de
Chi l e, a f i n de que st e adopt e l as medi das cor r espondi ent es.
Artculo 103.- Los cont r i buyent es que dej ar en de est ar
af ect os al i mpuest o Gl obal Compl ement ar i o en r azn de que
per der n su domi ci l i o y r esi denci a deber n decl ar ar y
pagar l a par t e del i mpuest o devengado cor r espondi ent e al
ao cal endar i o de que se t r at e ant es de ausent ar se del
pa s.
En t al caso, l os cr di t os cont r a el i mpuest o,
cont empl ados en l os nmer os 1 y 2 del ar t cul o 56 se
conceder n en f or ma pr opor ci onal al per odo a que
cor r esponden l as r ent as decl ar adas. Asi mi smo, se apl i car n
pr opor ci onal ment e l as uni dades t r i but ar i as r ef er i das en
La pr escr i pci n de l as acci ones del Fi sco por
i mpuest o se suspende en caso que el cont r i buyent e se
ausent e del pa s por el t i empo que dur e l a ausenci a.
Tr anscur r i dos di ez aos no se t omar en cuent a l a
suspensi n del i nci so ant er i or .
Artculo 103.- Los cont r i buyent es que dej ar en de est ar af ect os
al i mpuest o Gl obal Compl ement ar i o en r azn de que per der n su
domi ci l i o y r esi denci a deber n decl ar ar y pagar l a par t e del
i mpuest o devengado cor r espondi ent e al ao cal endar i o de que se
t r at e ant es de ausent ar se del pa s.
En t al caso, l os cr di t os cont r a el i mpuest o,
cont empl ados en l os nmer os 1 y 2 del ar t cul o 56 se
conceder n en f or ma pr opor ci onal al per odo a que cor r esponden
l as r ent as decl ar adas. Asi mi smo, se apl i car n
pr opor ci onal ment e l as uni dades t r i but ar i as r ef er i das en l os
La pr escr i pci n de l as acci ones del Fi sco por i mpuest o
se suspende en caso que el cont r i buyent e se ausent e del pa s
por el t i empo que dur e l a ausenci a.
Tr anscur r i dos di ez aos no se t omar en cuent a l a
suspensi n del i nci so ant er i or .
Artculo 104.- No obst ant e l o di spuest o en el ar t cul o
17, nmer o 8, no const i t ui r r ent a el mayor val or
obt eni do en l a enaj enaci n de l os i nst r ument os de deuda
de of er t a pbl i ca a que se r ef i er e est e ar t cul o,
si empr e que se cumpl a con l os r equi si t os i ndi cados en
l os si gui ent es nmer os 1 y 2:
Artculo 104.- No obst ant e l o di spuest o en el ar t cul o 17,
nmer o 8, no const i t ui r r ent a el mayor val or obt eni do en
l a enaj enaci n de l os i nst r ument os de deuda de of er t a
pbl i ca a que se r ef i er e est e ar t cul o, si empr e que se
cumpl a con l os r equi si t os i ndi cados en l os si gui ent es
nmer os 1 y 2:
303


1. - I nst r ument os benef i ci ados.
Podr n acoger se a l as di sposi ci ones de est e
ar t cul o l os i nst r ument os que cumpl an con l os si gui ent es
r equi si t os copul at i vos:
a) Que se t r at e de i nst r ument os de deuda de of er t a
pbl i ca pr evi ament e i nscr i t os en el Regi st r o de Val or es
conf or me a l a l ey N 18. 045.
b) Que hayan si do emi t i dos en Chi l e.
c) Que se est abl ezca, en l a r espect i va escr i t ur a de
emi si n, que l os i nst r ument os se acoger n a l o di spuest o
en est e ar t cul o y que, adems de l a t asa de cupn o de
car t ul a, se det er mi ne, par a cada col ocaci n y despus
de cada una de el l as, una t asa de i nt er s f i scal par a
ef ect os del cl cul o de l os i nt er eses devengados conf or me
al i nci so t er cer o, del nmer o 2, del ar t cul o 20.
La t asa de i nt er s f i scal al udi da en el pr r af o
ant er i or cor r esponder a l a t asa de col ocaci n anual del
i nst r ument o, l a que se expr esa en por cent aj e y que en l a
f r mul a que se descr i be a cont i nuaci n, se i dent i f i ca
como " TF" . Est a t asa cor r esponder al nmer o posi t i vo
que per mi t a cumpl i r l a si gui ent e i gual dad:
La f r mul a pr ecedent e es una i dent i dad que i ndi ca que el
pr eci o del i nst r ument o col ocado cor r esponde a l a suma
del val or pr esent e de cada f l uj o de caj a " F" que el
emi sor del i nst r ument o se compr omet e a pagar en cada
1. - I nst r ument os benef i ci ados.
Podr n acoger se a l as di sposi ci ones de est e ar t cul o
l os i nst r ument os que cumpl an con l os si gui ent es r equi si t os
copul at i vos:
a) Que se t r at e de i nst r ument os de deuda de of er t a
pbl i ca pr evi ament e i nscr i t os en el Regi st r o de Val or es
conf or me a l a l ey N 18. 045.
b) Que hayan si do emi t i dos en Chi l e.
c) Que se est abl ezca, en l a r espect i va escr i t ur a de
emi si n, que l os i nst r ument os se acoger n a l o di spuest o en
est e ar t cul o y que, adems de l a t asa de cupn o de
car t ul a, se det er mi ne, par a cada col ocaci n y despus de
cada una de el l as, una t asa de i nt er s f i scal par a ef ect os
del cl cul o de l os i nt er eses devengados conf or me al i nci so
t er cer o, del nmer o 2, del ar t cul o 20.
La t asa de i nt er s f i scal al udi da en el pr r af o
ant er i or cor r esponder a l a t asa de col ocaci n anual del
i nst r ument o, l a que se expr esa en por cent aj e y que en l a
f r mul a que se descr i be a cont i nuaci n, se i dent i f i ca como
" TF" . Est a t asa cor r esponder al nmer o posi t i vo que per mi t a
cumpl i r l a si gui ent e i gual dad:
La f r mul a pr ecedent e es una i dent i dad que i ndi ca que el
pr eci o del i nst r ument o col ocado cor r esponde a l a suma del
val or pr esent e de cada f l uj o de caj a "F" que el emi sor del
i nst r ument o se compr omet e a pagar en cada f echa " t " y hast a
304


f echa " t " y hast a el venci mi ent o del i nst r ument o en l a
f echa " N" .
El val or pr esent e de cada f l uj o de caj a F que el
i nst r ument o se compr omet e a pagar en una det er mi nada
f echa t cor r esponde al f l uj o de caj a F, mul t i pl i cado por
un f act or de descuent o que cor r esponde al i nver so de l a
suma de 1 ms l a t asa anual de col ocaci n del
i nst r ument o " TF" el evada al nmer o que r esul t e de
di vi di r l os d as t r anscur r i dos ent r e l a f echa en que
ocur r e el f l uj o r espect i vo y l a f echa de col ocaci n " f c"
( t - f c) , por 365.
De acuer do a l o ant er i or , l as var i abl es
i nt er vi ni ent es en l a ecuaci n i ndi cada ant er i or ment e se
def i nen de l a si gui ent e maner a:
TF = Tasa f i scal por det er mi nar y cor r esponde a l a
t asa de col ocaci n del i nst r ument o. Est a t asa se expr esa
en por cent aj e.
=Sumat or i a
. desde l a f echa de col ocaci n del i nst r ument o, f echa
que def i ni mos como " f c" , hast a el venci mi ent o del
el venci mi ent o del i nst r ument o en l a f echa " N" .
El val or pr esent e de cada f l uj o de caj a F que el
i nst r ument o se compr omet e a pagar en una det er mi nada f echa t
cor r esponde al f l uj o de caj a F, mul t i pl i cado por un f act or
de descuent o que cor r esponde al i nver so de l a suma de 1 ms
l a t asa anual de col ocaci n del i nst r ument o " TF" el evada al
nmer o que r esul t e de di vi di r l os d as t r anscur r i dos ent r e
l a f echa en que ocur r e el f l uj o r espect i vo y l a f echa de
col ocaci n " f c" ( t - f c) , por 365.
De acuer do a l o ant er i or , l as var i abl es i nt er vi ni ent es
en l a ecuaci n i ndi cada ant er i or ment e se def i nen de l a
si gui ent e maner a:
TF = Tasa f i scal por det er mi nar y cor r esponde a l a t asa
de col ocaci n del i nst r ument o. Est a t asa se expr esa en
por cent aj e.
=Sumat or i a
. desde l a f echa de col ocaci n del i nst r ument o, f echa que
def i ni mos como " f c" , hast a el venci mi ent o del i nst r ument o en
305


i nst r ument o en l a f echa " N" .
Ft = Fl uj o de caj a ( que i ncl uye cupn y, o
amor t i zaci n de capi t al ) que pr omet e pagar el
i nst r ument o al t enedor de st e en una f echa " t " , segn
l a t abl a de desar r ol l o del i nst r ument o, expr esados como
por cent aj e del val or nomi nal .
t = Fecha de ocur r enci a de un f l uj o de caj a.
Pr eci o de t r ansacci n = Rel aci n expr esada en
por cent aj e, ent r e l a suma de di ner o desembol sada por el
o l os i nver si oni st as par a adqui r i r el mont o col ocado por
el emi sor r espect o a su val or nomi nal .
No obst ant e l o ant er i or , una o var i as col ocaci ones
de l a mi sma emi si n, post er i or es a l a pr i mer a, t endr n
l a mi sma t asa de i nt er s f i scal que aquel l a, sl o si su
r espect i va t asa de col ocaci n es menor o i gual a l a t asa
de i nt er s f i scal de l a pr i mer a col ocaci n, en cuyo caso
se apl i car l a t asa de i nt er s f i scal cor r espondi ent e a
l a col ocaci n i ni ci al , si empr e que, pr evi o a l a
r espect i va col ocaci n, el emi sor haya i nf or mado a l a
Super i nt endenci a de Val or es y Segur os, en l a f or ma que
st a det er mi ne medi ant e nor ma de car ct er gener al , que
acoger di cha col ocaci n a l o di spuest o en est e i nci so.
En t odo caso, di cha nor ma de car ct er gener al deber
i ncl ui r l a f or ma de i dent i f i car l as col ocaci ones que
t engan t asa f i scal di st i nt a de una mi sma emi si n.
En caso de aument ar el mont o emi t i do de una mi sma
ser i e de t t ul os que cumpl an copul at i vament e l os
r equi si t os seal ados en l as l et r as a) , b) y c)
pr ecedent es, a t r avs de una r eaper t ur a, de l a cual se
dej e const anci a en l a escr i t ur a de emi si n, el nuevo
mont o emi t i do y sus r espect i vas col ocaci ones, t endr n l a
mi sma t asa de i nt er s f i scal de l a pr i mer a col ocaci n,
sl o si l a t asa de col ocaci n de cada una de el l as es
menor o i gual a l a t asa de i nt er s f i scal de l a pr i mer a
col ocaci n de l a emi si n de l a ser i e or i gi nal , y si empr e
l a f echa " N" .
Ft = Fl uj o de caj a ( que i ncl uye cupn y, o amor t i zaci n
de capi t al ) que pr omet e pagar el i nst r ument o al t enedor de
st e en una f echa " t " , segn l a t abl a de desar r ol l o del
i nst r ument o, expr esados como por cent aj e del val or nomi nal .
t = Fecha de ocur r enci a de un f l uj o de caj a.
Pr eci o de t r ansacci n = Rel aci n expr esada en
por cent aj e, ent r e l a suma de di ner o desembol sada por el o
l os i nver si oni st as par a adqui r i r el mont o col ocado por el
emi sor r espect o a su val or nomi nal .
No obst ant e l o ant er i or , una o var i as col ocaci ones de
l a mi sma emi si n, post er i or es a l a pr i mer a, t endr n l a mi sma
t asa de i nt er s f i scal que aquel l a, sl o si su r espect i va
t asa de col ocaci n es menor o i gual a l a t asa de i nt er s
f i scal de l a pr i mer a col ocaci n, en cuyo caso se apl i car l a
t asa de i nt er s f i scal cor r espondi ent e a l a col ocaci n
i ni ci al , si empr e que, pr evi o a l a r espect i va col ocaci n, el
emi sor haya i nf or mado a l a Super i nt endenci a de Val or es y
Segur os, en l a f or ma que st a det er mi ne medi ant e nor ma de
car ct er gener al , que acoger di cha col ocaci n a l o
di spuest o en est e i nci so. En t odo caso, di cha nor ma de
car ct er gener al deber i ncl ui r l a f or ma de i dent i f i car l as
col ocaci ones que t engan t asa f i scal di st i nt a de una mi sma
emi si n.
En caso de aument ar el mont o emi t i do de una mi sma ser i e
de t t ul os que cumpl an copul at i vament e l os r equi si t os
seal ados en l as l et r as a) , b) y c) pr ecedent es, a t r avs de
una r eaper t ur a, de l a cual se dej e const anci a en l a
escr i t ur a de emi si n, el nuevo mont o emi t i do y sus
r espect i vas col ocaci ones, t endr n l a mi sma t asa de i nt er s
f i scal de l a pr i mer a col ocaci n, sl o si l a t asa de
col ocaci n de cada una de el l as es menor o i gual a l a t asa
de i nt er s f i scal de l a pr i mer a col ocaci n de l a emi si n de
l a ser i e or i gi nal , y si empr e que el emi sor haya i nf or mado a
306


que el emi sor haya i nf or mado a l a Super i nt endenci a de
Val or es o Segur os, en l a f or ma que st a det er mi ne
medi ant e nor ma de car ct er gener al , que acoger di cha
emi si n a l o di spuest o en est e i nci so. En est e caso
podr apl i car se l o di spuest o en el i nci so pr ecedent e,
cumpl i ndose l os r equi si t os que al l se est abl ecen,
r espect o de l as sucesi vas col ocaci ones de l a mi sma
r eaper t ur a.
La t asa de i nt er s f i scal ser i nf or mada despus de
cada col ocaci n, dent r o del mi smo d a, por el emi sor de
l os t t ul os a l a Super i nt endenci a de Val or es y Segur os,
qui en mant endr un r egi st r o pbl i co de di chas t asas.
2. - Cont r i buyent es benef i ci ados.
Podr n acoger se a l as di sposi ci ones de est e
ar t cul o, l os cont r i buyent es que enaj enen l os
i nst r ument os a que st e se r ef i er e, cumpl i endo con l o
seal ado en l as l et r as a) o b) si gui ent es:
a) Que ent r e l a f echa de adqui si ci n y enaj enaci n
de l os i nst r ument os haya t r anscur r i do a l o menos un ao,
o bi en, el pl azo i nf er i or que se f i j e medi ant e decr et o
expedi do baj o l a f r mul a " Por or den del Pr esi dent e de l a
Repbl i ca" por el Mi ni st er i o de Haci enda. En el caso de
l a pr i mer a di ct aci n, de l a modi f i caci n o r eempl azo del
seal ado decr et o, el pl azo de per manenci a que r egi r
par a aquel l os t enedor es de bonos que hayan adqui r i do l os
t t ul os con ant er i or i dad a su ent r ada en vi genci a, ser
el menor ent r e el que f al t e por compl et ar par a cumpl i r
con el que est abl ece l a l ey o, en su caso, el que seal a
el decr et o vi gent e al moment o de l a compr a, y el pl azo
que seal e el nuevo decr et o que se di ct e.
b) Que hayan adqui r i do y enaj enado l os i nst r ument os
en una Bol sa l ocal , en un pr ocedi mi ent o de subast a
cont i nua que cont empl e un pl azo de ci er r e de l as
t r ansacci ones que per mi t a l a act i va par t i ci paci n de
t odos l os i nt er eses de compr a y de vent a, el que, par a
l a Super i nt endenci a de Val or es o Segur os, en l a f or ma que
st a det er mi ne medi ant e nor ma de car ct er gener al , que
acoger di cha emi si n a l o di spuest o en est e i nci so. En est e
caso podr apl i car se l o di spuest o en el i nci so pr ecedent e,
cumpl i ndose l os r equi si t os que al l se est abl ecen, r espect o
de l as sucesi vas col ocaci ones de l a mi sma r eaper t ur a.
La t asa de i nt er s f i scal ser i nf or mada despus de
cada col ocaci n, dent r o del mi smo d a, por el emi sor de l os
t t ul os a l a Super i nt endenci a de Val or es y Segur os, qui en
mant endr un r egi st r o pbl i co de di chas t asas.
2. - Cont r i buyent es benef i ci ados.
Podr n acoger se a l as di sposi ci ones de est e ar t cul o,
l os cont r i buyent es que enaj enen l os i nst r ument os a que st e
se r ef i er e, cumpl i endo con l o seal ado en l as l et r as a) o b)
si gui ent es:
a) Que ent r e l a f echa de adqui si ci n y enaj enaci n de
l os i nst r ument os haya t r anscur r i do a l o menos un ao, o
bi en, el pl azo i nf er i or que se f i j e medi ant e decr et o
expedi do baj o l a f r mul a " Por or den del Pr esi dent e de l a
Repbl i ca" por el Mi ni st er i o de Haci enda. En el caso de l a
pr i mer a di ct aci n, de l a modi f i caci n o r eempl azo del
seal ado decr et o, el pl azo de per manenci a que r egi r par a
aquel l os t enedor es de bonos que hayan adqui r i do l os t t ul os
con ant er i or i dad a su ent r ada en vi genci a, ser el menor
ent r e el que f al t e por compl et ar par a cumpl i r con el que
est abl ece l a l ey o, en su caso, el que seal a el decr et o
vi gent e al moment o de l a compr a, y el pl azo que seal e el
nuevo decr et o que se di ct e.
b) Que hayan adqui r i do y enaj enado l os i nst r ument os en
una Bol sa l ocal , en un pr ocedi mi ent o de subast a cont i nua que
cont empl e un pl azo de ci er r e de l as t r ansacci ones que
per mi t a l a act i va par t i ci paci n de t odos l os i nt er eses de
compr a y de vent a, el que, par a ef ect os de est e ar t cul o,
307


ef ect os de est e ar t cul o, deber ser pr evi ament e
aut or i zado por l a Super i nt endenci a de Val or es y Segur os
y el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos medi ant e r esol uci n
conj unt a. Adems, que hayan adqui r i do y enaj enado l os
i nst r ument os por i nt er medi o de un cor r edor de bol sa o
agent e de val or es r egi st r ado en l a Super i nt endenci a de
Val or es y Segur os, except o en el caso de l os bancos, en
l a medi da que act en de acuer do a sus f acul t ades
l egal es.
Tr at ndose de cont r i buyent es si n domi ci l i o ni
r esi denci a en el pa s, deber n cont r at ar o desi gnar un
r epr esent ant e, cust odi o, i nt er medi ar i o, depsi t o de
val or es u ot r a per sona domi ci l i ada o const i t ui da en el
pa s, que sea r esponsabl e de cumpl i r con l as
obl i gaci ones t r i but ar i as que pudi esen af ect ar l os.
3. - Di sposi ci ones especi al es r el at i vas a l os pagos
ant i ci pados.
En el caso del pago ant i ci pado o r escat e por el
emi sor del t odo o par t e de l os i nst r ument os de deuda a
que se r ef i er e est e ar t cul o, se consi der ar n i nt er eses
t odas aquel l as sumas pagadas por sobr e el sal do del
capi t al adeudado, adems de l os i nt er eses r ef er i dos en
el ar t cul o 20, nmer o 2, i nci so t er cer o. Par a l os
ef ect os de est a l ey, l os i nt er eses a que se r ef i er e est e
nmer o se ent ender n devengados en el ej er ci ci o en que
se pr oduzca el pago ant i ci pado o r escat e.
4. - Los i nst r ument os emi t i dos por el Banco Cent r al
de Chi l e o por l a Tesor er a Gener al de l a Repbl i ca
podr n acoger se a l o di spuest o en est e ar t cul o aunque
no cumpl an con uno o ms de l os r equi si t os seal ados en
el nmer o 1 y 2 ant er i or es, si empr e que l os r espect i vos
t t ul os se encuent r en i ncl ui dos en l a nmi na de
i nst r ument os el egi bl es que, par a est os ef ect os,
est abl ecer el Mi ni st r o de Haci enda medi ant e decr et o
supr emo expedi do baj o l a f r mul a " Por or den del
Pr esi dent e de l a Repbl i ca" , y que cumpl an con l as
deber ser pr evi ament e aut or i zado por l a Super i nt endenci a de
Val or es y Segur os y el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos
medi ant e r esol uci n conj unt a. Adems, que hayan adqui r i do y
enaj enado l os i nst r ument os por i nt er medi o de un cor r edor de
bol sa o agent e de val or es r egi st r ado en l a Super i nt endenci a
de Val or es y Segur os, except o en el caso de l os bancos, en
l a medi da que act en de acuer do a sus f acul t ades l egal es.
Tr at ndose de cont r i buyent es si n domi ci l i o ni
r esi denci a en el pa s, deber n cont r at ar o desi gnar un
r epr esent ant e, cust odi o, i nt er medi ar i o, depsi t o de val or es
u ot r a per sona domi ci l i ada o const i t ui da en el pa s, que sea
r esponsabl e de cumpl i r con l as obl i gaci ones t r i but ar i as que
pudi esen af ect ar l os.
3. - Di sposi ci ones especi al es r el at i vas a l os pagos
ant i ci pados.
En el caso del pago ant i ci pado o r escat e por el emi sor
del t odo o par t e de l os i nst r ument os de deuda a que se
r ef i er e est e ar t cul o, se consi der ar n i nt er eses t odas
aquel l as sumas pagadas por sobr e el sal do del capi t al
adeudado, adems de l os i nt er eses r ef er i dos en el ar t cul o
20, nmer o 2, i nci so t er cer o. Par a l os ef ect os de est a l ey,
l os i nt er eses a que se r ef i er e est e nmer o se ent ender n
devengados en el ej er ci ci o en que se pr oduzca el pago
ant i ci pado o r escat e.
4. - Los i nst r ument os emi t i dos por el Banco Cent r al de
Chi l e o por l a Tesor er a Gener al de l a Repbl i ca podr n
acoger se a l o di spuest o en est e ar t cul o aunque no cumpl an
con uno o ms de l os r equi si t os seal ados en el nmer o 1 y 2
ant er i or es, si empr e que l os r espect i vos t t ul os se
encuent r en i ncl ui dos en l a nmi na de i nst r ument os el egi bl es
que, par a est os ef ect os, est abl ecer el Mi ni st r o de Haci enda
medi ant e decr et o supr emo expedi do baj o l a f r mul a " Por or den
del Pr esi dent e de l a Repbl i ca" , y que cumpl an con l as
car act er st i cas y condi ci ones que en el mi smo se def i nan,
308


car act er st i cas y condi ci ones que en el mi smo se
def i nan, i ncl uyendo l a t asa de i nt er s f i scal .
Tr at ndose de l os i nst r ument os emi t i dos por el Banco
Cent r al de Chi l e, su i ncl usi n en di cha nmi na de
i nst r ument os el egi bl es deber ser pr evi ament e sol i ci t ada
por di cho or gani smo.
Respect o de l os i nst r ument os a que se r ef i er e est e
nmer o, l os r equi si t os di spuest os en l a l et r a b) del
nmer o 2 se ent ender n cumpl i dos cuando l a adqui si ci n o
enaj enaci n t enga l ugar en al guno de l os si st emas
est abl eci dos por el Banco Cent r al de Chi l e o por el
Mi ni st er i o de Haci enda, segn cor r esponda, par a oper ar
con l as i nst i t uci ones o agent es que f or man par t e del
mer cado pr i mar i o de di chos i nst r ument os de deuda.
Asi mi smo, t al es r equi si t os se ent ender n cumpl i dos
cuando se t r at e de adqui si ci ones o enaj enaci ones de
i nst r ument os el egi bl es que cor r espondan a oper aci ones de
compr a de t t ul os con pact o de r et r ovent a que ef ect e el
Banco Cent r al de Chi l e con l as empr esas bancar i as.
5. - Di sposi ci ones r el at i vas a deber es de
i nf or maci n, sanci ones y nor mas compl ement ar i as.
El emi sor de l os i nst r ument os a que se r ef i er e est e
ar t cul o, l os depsi t os de val or es donde t al es
i nst r ument os est n deposi t ados, l as bol sas de val or es
del pa s que l os acept en a cot i zaci n, l os
r epr esent ant es de l os t enedor es de t al es i nst r ument os,
l os cust odi os, i nt er medi ar i os u ot r as per sonas
r esponsabl es de cumpl i r con l as obl i gaci ones t r i but ar i as
que pudi esen af ect ar a l os cont r i buyent es t enedor es, u
ot r as per sonas que hayan par t i ci pado en est as
oper aci ones, deber n decl ar ar al Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos, en l a f or ma y pl azo que st e det er mi ne
medi ant e r esol uci n, l as car act er st i cas de di chas
oper aci ones, i ndi vi dual i zando a l as par t es e
i nt er medi ar i os que hayan i nt er veni do, l os val or es de
emi si n y col ocaci n de l os i nst r ument os y l as dems
mat er i as que est abl ezca, asi mi smo, di cho Ser vi ci o. La no
i ncl uyendo l a t asa de i nt er s f i scal . Tr at ndose de l os
i nst r ument os emi t i dos por el Banco Cent r al de Chi l e, su
i ncl usi n en di cha nmi na de i nst r ument os el egi bl es deber
ser pr evi ament e sol i ci t ada por di cho or gani smo.
Respect o de l os i nst r ument os a que se r ef i er e est e
nmer o, l os r equi si t os di spuest os en l a l et r a b) del nmer o
2 se ent ender n cumpl i dos cuando l a adqui si ci n o
enaj enaci n t enga l ugar en al guno de l os si st emas
est abl eci dos por el Banco Cent r al de Chi l e o por el
Mi ni st er i o de Haci enda, segn cor r esponda, par a oper ar con
l as i nst i t uci ones o agent es que f or man par t e del mer cado
pr i mar i o de di chos i nst r ument os de deuda. Asi mi smo, t al es
r equi si t os se ent ender n cumpl i dos cuando se t r at e de
adqui si ci ones o enaj enaci ones de i nst r ument os el egi bl es que
cor r espondan a oper aci ones de compr a de t t ul os con pact o de
r et r ovent a que ef ect e el Banco Cent r al de Chi l e con l as
empr esas bancar i as.
5. - Di sposi ci ones r el at i vas a deber es de i nf or maci n,
sanci ones y nor mas compl ement ar i as.
El emi sor de l os i nst r ument os a que se r ef i er e est e
ar t cul o, l os depsi t os de val or es donde t al es i nst r ument os
est n deposi t ados, l as bol sas de val or es del pa s que l os
acept en a cot i zaci n, l os r epr esent ant es de l os t enedor es de
t al es i nst r ument os, l os cust odi os, i nt er medi ar i os u ot r as
per sonas r esponsabl es de cumpl i r con l as obl i gaci ones
t r i but ar i as que pudi esen af ect ar a l os cont r i buyent es
t enedor es, u ot r as per sonas que hayan par t i ci pado en est as
oper aci ones, deber n decl ar ar al Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos, en l a f or ma y pl azo que st e det er mi ne medi ant e
r esol uci n, l as car act er st i cas de di chas oper aci ones,
i ndi vi dual i zando a l as par t es e i nt er medi ar i os que hayan
i nt er veni do, l os val or es de emi si n y col ocaci n de l os
i nst r ument os y l as dems mat er i as que est abl ezca, asi mi smo,
di cho Ser vi ci o. La no pr esent aci n de est a decl ar aci n o su
pr esent aci n t ar d a, i ncompl et a o er r nea, ser sanci onada
309


pr esent aci n de est a decl ar aci n o su pr esent aci n
t ar d a, i ncompl et a o er r nea, ser sanci onada con l a
mul t a est abl eci da en el nmer o 6, del ar t cul o 97, del
Cdi go Tr i but ar i o, conf or me al pr ocedi mi ent o del
ar t cul o 165, nmer o 2, del mi smo cuer po l egal .
La emi si n o ut i l i zaci n de decl ar aci ones
mal i ci osament e f al sas, se sanci onar n en l a f or ma
pr evi st a en el i nci so pr i mer o, del nmer o 4, del
ar t cul o 97 del Cdi go Tr i but ar i o.
En caso que l a i nf or maci n que se sumi ni st r e
conf or me al pr esent e nmer o r esul t ar e ser f al sa, o
cuando l a enaj enaci n no se hubi er e adecuado a l as
condi ci ones de mer cado al t i empo de su r eal i zaci n, el
i nver si oni st a o su admi ni st r ador quedar n af ect os a una
mul t a de hast a el 20% del mont o de l as i nver si ones
r eal i zadas en el pa s, no pudi endo, en t odo caso, di cha
mul t a ser i nf er i or al equi val ent e a 20 uni dades
t r i but ar i as anual es, l a que podr hacer se ef ect i va sobr e
el pat r i moni o del i nver si oni st a, si n per j ui ci o del
der echo de st e cont r a el admi ni st r ador . Las per sonas
que hayan si do cont r at adas par a l os ef ect os de cumpl i r
con l as obl i gaci ones t r i but ar i as pr oveni ent es de l a
t enenci a o enaj enaci n de l os i nst r ument os de deuda de
of er t a pbl i ca a que se r ef i er e est e ar t cul o, ser n
sol i dar i ament e r esponsabl es de est a mul t a, sal vo que,
cuando se haya apl i cado con mot i vo de l a ent r ega de
i nf or maci n f al sa, acr edi t en que l as decl ar aci ones de
que se t r at e se f undar on en document os pr opor ci onados
por el i nver si oni st a, o su admi ni st r ador
cor r espondi ent e, o que no t uvo i nci denci a en l a
i nadecuaci n de l a oper aci n a l as condi ci ones de
mer cado, y que el r epr esent ant e o i nt er medi ar i o no
est uvo en condi ci ones de ver i f i car en el gi r o or di nar i o
de sus negoci os. La mul t a que se est abl ece en el
pr esent e pr r af o se apl i car conf or me al pr ocedi mi ent o
del ar t cul o 165, nmer o 2, del Cdi go Tr i but ar i o.
El Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos podr apl i car ,
con l a mul t a est abl eci da en el nmer o 6, del ar t cul o 97,
del Cdi go Tr i but ar i o, conf or me al pr ocedi mi ent o del
ar t cul o 165, nmer o 2, del mi smo cuer po l egal .
La emi si n o ut i l i zaci n de decl ar aci ones
mal i ci osament e f al sas, se sanci onar n en l a f or ma pr evi st a
en el i nci so pr i mer o, del nmer o 4, del ar t cul o 97 del
En caso que l a i nf or maci n que se sumi ni st r e conf or me
al pr esent e nmer o r esul t ar e ser f al sa, o cuando l a
enaj enaci n no se hubi er e adecuado a l as condi ci ones de
mer cado al t i empo de su r eal i zaci n, el i nver si oni st a o su
admi ni st r ador quedar n af ect os a una mul t a de hast a el 20%
del mont o de l as i nver si ones r eal i zadas en el pa s, no
pudi endo, en t odo caso, di cha mul t a ser i nf er i or al
equi val ent e a 20 uni dades t r i but ar i as anual es, l a que podr
hacer se ef ect i va sobr e el pat r i moni o del i nver si oni st a, si n
per j ui ci o del der echo de st e cont r a el admi ni st r ador . Las
per sonas que hayan si do cont r at adas par a l os ef ect os de
cumpl i r con l as obl i gaci ones t r i but ar i as pr oveni ent es de l a
t enenci a o enaj enaci n de l os i nst r ument os de deuda de
of er t a pbl i ca a que se r ef i er e est e ar t cul o, ser n
sol i dar i ament e r esponsabl es de est a mul t a, sal vo que, cuando
se haya apl i cado con mot i vo de l a ent r ega de i nf or maci n
f al sa, acr edi t en que l as decl ar aci ones de que se t r at e se
f undar on en document os pr opor ci onados por el i nver si oni st a,
o su admi ni st r ador cor r espondi ent e, o que no t uvo i nci denci a
en l a i nadecuaci n de l a oper aci n a l as condi ci ones de
mer cado, y que el r epr esent ant e o i nt er medi ar i o no est uvo en
condi ci ones de ver i f i car en el gi r o or di nar i o de sus
negoci os. La mul t a que se est abl ece en el pr esent e pr r af o
se apl i car conf or me al pr ocedi mi ent o del ar t cul o 165,
nmer o 2, del Cdi go Tr i but ar i o.
El Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos podr apl i car ,
310


r espect o de l as oper aci ones que est abl ece est e ar t cul o,
l o di spuest o en el ar t cul o 17, N 8, i nci so qui nt o, de
l a pr esent e l ey y en el ar t cul o 64 del Cdi go
Tr i but ar i o, en cuyo caso, l a di f er enci a que se det er mi ne
ent r e el pr eci o o val or de l a oper aci n y el de l a
t asaci n se gr avar conf or me al i nci so pr i mer o del
ar t cul o 21 de est a l ey.
6. - Tr at ami ent o de l as pr di das en l a enaj enaci n
de l os i nst r ument os a que se r ef i er e est e ar t cul o.
Las pr di das obt eni das en l a enaj enaci n de l os
i nst r ument os a que se r ef i er e est e ar t cul o, sol ament e
ser n deduci bl es de l os i ngr esos no const i t ut i vos de
r ent a del cont r i buyent e.
r espect o de l as oper aci ones que est abl ece est e ar t cul o, l o
di spuest o en el ar t cul o 17, N 8, i nci so qui nt o, de l a
pr esent e l ey y en el ar t cul o 64 del Cdi go Tr i but ar i o, en
cuyo caso, l a di f er enci a que se det er mi ne ent r e el pr eci o o
val or de l a oper aci n y el de l a t asaci n se gr avar
conf or me al i nci so pr i mer o del ar t cul o 21 de est a l ey.
6. - Tr at ami ent o de l as pr di das en l a enaj enaci n de
l os i nst r ument os a que se r ef i er e est e ar t cul o.
Las pr di das obt eni das en l a enaj enaci n de l os
i nst r ument os a que se r ef i er e est e ar t cul o, sol ament e ser n
deduci bl es de l os i ngr esos no const i t ut i vos de r ent a del
cont r i buyent e.
Artculo 105.- Los cont r i buyent es del I mpuest o de
Pr i mer a Cat egor a que det er mi nen su r ent a ef ect i va segn
cont abi l i dad compl et a, que cedan o pr omet an ceder a
soci edades secur i t i zador as est abl eci das en el T t ul o
XVI I I de l a l ey N 18. 045, el t odo o par t e de l os f l uj os
de pago que se gener en con post er i or i dad a l a f echa de
l a cesi n y que compr endan ms de un ej er ci ci o,
pr oveni ent es de sus vent as o ser vi ci os del gi r o, par a l a
det er mi naci n de l os i mpuest os que est abl ece est a l ey,
deber n apl i car l as si gui ent es nor mas:
a) Los i ngr esos por vent as o ser vi ci os del gi r o
cor r espondi ent es a l os f l uj os de pago cedi dos o
pr omet i dos ceder , de l os cont r i buyent es a que se r ef i er e
est e ar t cul o, se deber n i mput ar en l os ej er ci ci os
compr endi dos en l a cesi n en que se per ci ban o
devenguen, conf or me a l as nor mas gener al es de est a l ey,
deduci ndose t ambi n de acuer do a l as mi smas nor mas, l os
cost os y gast os necesar i os par a l a obt enci n de t al es
i ngr esos;
b) Par a t odos l os ef ect os de est a l ey, el cedent e
deber consi der ar como un pasi vo l a t ot al i dad de l as
cant i dades per ci bi das, a que t enga der echo a t t ul o de
Artculo 105.- Los cont r i buyent es del I mpuest o de Pr i mer a
Cat egor a que det er mi nen su r ent a ef ect i va segn
cont abi l i dad compl et a, que cedan o pr omet an ceder a
soci edades secur i t i zador as est abl eci das en el T t ul o XVI I I
de l a l ey N 18. 045, el t odo o par t e de l os f l uj os de pago
que se gener en con post er i or i dad a l a f echa de l a cesi n y
que compr endan ms de un ej er ci ci o, pr oveni ent es de sus
vent as o ser vi ci os del gi r o, par a l a det er mi naci n de l os
i mpuest os que est abl ece est a l ey, deber n apl i car l as
a) Los i ngr esos por vent as o ser vi ci os del gi r o
cor r espondi ent es a l os f l uj os de pago cedi dos o pr omet i dos
ceder , de l os cont r i buyent es a que se r ef i er e est e ar t cul o,
se deber n i mput ar en l os ej er ci ci os compr endi dos en l a
cesi n en que se per ci ban o devenguen, conf or me a l as nor mas
gener al es de est a l ey, deduci ndose t ambi n de acuer do a l as
mi smas nor mas, l os cost os y gast os necesar i os par a l a
obt enci n de t al es i ngr esos;
b) Par a t odos l os ef ect os de est a l ey, el cedent e deber
consi der ar como un pasi vo l a t ot al i dad de l as cant i dades
per ci bi das, a que t enga der echo a t t ul o de pr eci o de l a
311


pr eci o de l a cesi n o pr omesa, en cont r a de l a soci edad
secur i t i zador a dur ant e l os ej er ci ci os compr endi dos por
el cont r at o de cesi n o pr omesa de cesi n de f l uj os de
pago. I gual ment e, el cedent e consi der ar como un pago
del pasi vo a que se r ef i er e est a l et r a, t odas l as
cant i dades pagadas a l a soci edad secur i t i zador a en
cumpl i mi ent o de l as obl i gaci ones que emanan del cont r at o
de cesi n o pr omesa de cesi n de f l uj os de pago dur ant e
l os per odos r espect i vos;
c) El r esul t ado pr oveni ent e del cont r at o de que
t r at a est e ar t cul o ser det er mi nado por el cedent e en
cada ej er ci ci o compr endi do en el mi smo, y ser
equi val ent e a l a di f er enci a ent r e el pasi vo que
cor r esponda pr opor ci onal ment e a cada ej er ci ci o y l os
pagos a que se r ef i er e l a l et r a b) . En esa mi sma
opor t uni dad, y de acuer do a l as mi smas r egl as, l a
soci edad secur i t i zador a deber r egi st r ar en l a
cont abi l i dad del pat r i moni o separ ado r espect i vo, l os
r esul t ados pr oveni ent es del cont r at o a que se r ef i er e
est e ar t cul o, si n per j ui ci o que l os excedent es
obt eni dos en l a gest i n del pat r i moni o separ ado no
est ar n af ect os al I mpuest o a l a Rent a en t ant o di chos
excedent es no sean t r aspasados al pat r i moni o comn de l a
soci edad secur i t i zador a.
El Ser vi ci o, pr evi a ci t aci n, podr t asar el pr eci o
o val or de l a cesi n a que se r ef i er e est e ar t cul o en
l os casos en que st e sea not or i ament e i nf er i or o
super i or a l os cor r i ent es en pl aza o de l os que
nor mal ment e se cobr en en convenci ones de si mi l ar
nat ur al eza consi der ando l as ci r cunst anci as en que se
r eal i za l a oper aci n.
cesi n o pr omesa, en cont r a de l a soci edad secur i t i zador a
dur ant e l os ej er ci ci os compr endi dos por el cont r at o de
cesi n o pr omesa de cesi n de f l uj os de pago. I gual ment e, el
cedent e consi der ar como un pago del pasi vo a que se r ef i er e
est a l et r a, t odas l as cant i dades pagadas a l a soci edad
secur i t i zador a en cumpl i mi ent o de l as obl i gaci ones que
emanan del cont r at o de cesi n o pr omesa de cesi n de f l uj os
de pago dur ant e l os per odos r espect i vos;
c) El r esul t ado pr oveni ent e del cont r at o de que t r at a
est e ar t cul o ser det er mi nado por el cedent e en cada
ej er ci ci o compr endi do en el mi smo, y ser equi val ent e a l a
di f er enci a ent r e el pasi vo que cor r esponda pr opor ci onal ment e
a cada ej er ci ci o y l os pagos a que se r ef i er e l a l et r a b) .
En esa mi sma opor t uni dad, y de acuer do a l as mi smas r egl as,
l a soci edad secur i t i zador a deber r egi st r ar en l a
cont abi l i dad del pat r i moni o separ ado r espect i vo, l os
r esul t ados pr oveni ent es del cont r at o a que se r ef i er e est e
ar t cul o, si n per j ui ci o que l os excedent es obt eni dos en l a
gest i n del pat r i moni o separ ado no est ar n af ect os al
I mpuest o a l a Rent a en t ant o di chos excedent es no sean
t r aspasados al pat r i moni o comn de l a soci edad
secur i t i zador a.
El Ser vi ci o, pr evi a ci t aci n, podr t asar el pr eci o o
val or de l a cesi n a que se r ef i er e est e ar t cul o en l os
casos en que st e sea not or i ament e i nf er i or o super i or a l os
cor r i ent es en pl aza o de l os que nor mal ment e se cobr en en
convenci ones de si mi l ar nat ur al eza consi der ando l as
ci r cunst anci as en que se r eal i za l a oper aci n.
Artculo 106.- Der ogado por el ar t cul o t er cer o de l a Ley
N 20. 712, si n per j ui ci o de l o di spuest o en l os ar t cul os
5 y 9 t r ansi t or i os de di cha l ey.
Artculo 106.- Der ogado por el ar t cul o t er cer o de l a Ley N
20. 712, si n per j ui ci o de l o di spuest o en l os ar t cul os 5 y 9
t r ansi t or i os de di cha l ey.
Artculo 107.- Ar t cul o 107. - El mayor val or obt eni do en
l a enaj enaci n o r escat e, segn cor r esponda, de l os
val or es a que se r ef i er e est e ar t cul o, se r egi r par a l os
Artculo 107.- Ar t cul o 107. - El mayor val or obt eni do en l a
enaj enaci n o r escat e, segn cor r esponda, de l os val or es a que
se r ef i er e est e ar t cul o, se r egi r par a l os ef ect os de est a
Se debe t ener en cuent a
ar t cul o 3 numer al
312


ef ect os de est a l ey por l as si gui ent es r egl as:
1) Acci ones de soci edades anni mas abi er t as const i t ui das
en Chi l e con pr esenci a bur st i l .
No obst ant e l o di spuest o en l os ar t cul os 17, N8, no
const i t ui r r ent a el mayor val or obt eni do en l a
enaj enaci n de acci ones emi t i das por soci edades anni mas
abi er t as con pr esenci a bur st i l , que cumpl an con l os
si gui ent es r equi si t os:
a) La enaj enaci n deber ser ef ect uada en: i ) una bol sa de
val or es del pa s aut or i zada por l a Super i nt endenci a de
Val or es y Segur os, o i i ) en un pr oceso de of er t a pbl i ca
de adqui si ci n de acci ones r egi da por el T t ul o XXV de l a
l ey N 18. 045 o i i i ) en el apor t e de val or es acogi do a l o
di spuest o en el ar t cul o 109;
b) Las acci ones deber n haber si do adqui r i das en: i ) una
bol sa de val or es del pa s aut or i zada por l a
Super i nt endenci a de Val or es y Segur os, o i i ) en un pr oceso
de of er t a pbl i ca de adqui si ci n de acci ones r egi da por el
T t ul o XXV de l a l ey N 18. 045, o i i i ) en una col ocaci n
de acci ones de pr i mer a emi si n, con mot i vo de l a
const i t uci n de l a soci edad o de un aument o de capi t al
post er i or , o i v) con ocasi n del canj e de val or es de
of er t a pbl i ca conver t i bl es en acci ones, o v) en un
r escat e de val or es acogi do a l o di spuest o en el ar t cul o
109, y
c) En el caso pr evi st o en el l i t er al i i i ) , de l a l et r a b) ,
si l as acci ones se hubi er en adqui r i do ant es de su
col ocaci n en bol sa, el mayor val or no const i t ut i vo de
r ent a ser el que se pr oduzca por sobr e el val or super i or
ent r e el de di cha col ocaci n o el val or de l i br os que l a
acci n t uvi er a el d a ant es de su col ocaci n en bol sa,
quedando en consecuenci a af ect o a l os i mpuest os de est a
l ey, en l a f or ma di spuest a en el ar t cul o 17, el mayor
val or que r esul t e de compar ar el val or de adqui si ci n
i ni ci al , debi dament e r eaj ust ado en l a f or ma di spuest a en
l ey por l as si gui ent es r egl as:
1) Acci ones de soci edades anni mas abi er t as const i t ui das en
Chi l e con pr esenci a bur st i l .
No obst ant e l o di spuest o en l os ar t cul os 17, N8, no
const i t ui r r ent a el mayor val or obt eni do en l a enaj enaci n de
acci ones emi t i das por soci edades anni mas abi er t as con
pr esenci a bur st i l , que cumpl an con l os si gui ent es r equi si t os:
a) La enaj enaci n deber ser ef ect uada en: i ) una bol sa de
val or es del pa s aut or i zada por l a Super i nt endenci a de Val or es
y Segur os, o i i ) en un pr oceso de of er t a pbl i ca de
adqui si ci n de acci ones r egi da por el T t ul o XXV de l a l ey N
18. 045 o i i i ) en el apor t e de val or es acogi do a l o di spuest o
en el ar t cul o 109;
b) Las acci ones deber n haber si do adqui r i das en: i ) una bol sa
de val or es del pa s aut or i zada por l a Super i nt endenci a de
Val or es y Segur os, o i i ) en un pr oceso de of er t a pbl i ca de
adqui si ci n de acci ones r egi da por el T t ul o XXV de l a l ey N
18. 045, o i i i ) en una col ocaci n de acci ones de pr i mer a
emi si n, con mot i vo de l a const i t uci n de l a soci edad o de un
aument o de capi t al post er i or , o i v) con ocasi n del canj e de
val or es de of er t a pbl i ca conver t i bl es en acci ones, o v) en un
r escat e de val or es acogi do a l o di spuest o en el ar t cul o 109,
y
c) En el caso pr evi st o en el l i t er al i i i ) , de l a l et r a b) , si
l as acci ones se hubi er en adqui r i do ant es de su col ocaci n en
bol sa, el mayor val or no const i t ut i vo de r ent a ser el que se
pr oduzca por sobr e el val or super i or ent r e el de di cha
col ocaci n o el val or de l i br os que l a acci n t uvi er a el d a
ant es de su col ocaci n en bol sa, quedando en consecuenci a
af ect o a l os i mpuest os de est a l ey, en l a f or ma di spuest a en
el ar t cul o 17, el mayor val or que r esul t e de compar ar el
val or de adqui si ci n i ni ci al , debi dament e r eaj ust ado en l a
f or ma di spuest a en di cho ar t cul o, con el val or seal ado
XI I I t r ansi t or i o, de l a
Ref or ma.
313


di cho ar t cul o, con el val or seal ado pr ecedent ement e.
Par a det er mi nar el val or de l i br os se apl i car l o
di spuest o en el i nci so t er cer o del ar t cul o 41.
En el caso pr evi st o en el l i t er al i v) , de l a l et r a b)
ant er i or , se consi der ar como pr eci o de adqui si ci n de l as
acci ones el pr eci o asi gnado en el canj e.
2) Cuot as de f ondos de i nver si n.
Lo di spuest o en el numer al 1) ser t ambi n apl i cabl e a l a
enaj enaci n, en una bol sa de val or es del pa s aut or i zada
por l a Super i nt endenci a de Val or es y Segur os, de cuot as de
f ondos de i nver si n r egi dos por l a l ey N 18. 815, que
t engan pr esenci a bur st i l . Asi mi smo, se apl i car a l a
enaj enaci n en di chas bol sas de l as cuot as seal adas que
no t engan pr esenci a bur st i l o al r escat e de t al es cuot as
cuando el f ondo se l i qui de o sus par t ci pes acuer den una
di smi nuci n vol unt ar i a de capi t al , si empr e y cuando se
est abl ezca en l a pol t i ca de i nver si ones de l os
r egl ament os i nt er nos, que a l o menos el 90% de l a car t er a
de i nver si ones del f ondo se dest i nar a l a i nver si n en
acci ones con pr esenci a bur st i l . En ambos casos, par a
acoger se a l o di spuest o en est e ar t cul o, l a pol t i ca de
i nver si ones de est e t i po de f ondos, cont eni da en su
r egl ament o i nt er no, deber est abl ecer l a obl i gaci n por
par t e de l a admi ni st r ador a de di st r i bui r ent r e l os
par t ci pes l a t ot al i dad de l os di vi dendos o di st r i buci ones
e i nt er eses per ci bi dos que pr ovengan de l os emi sor es de
l os val or es en que el f ondo haya i nver t i do, dur ant e el
t r anscur so del ej er ci ci o en el cual st os hayan si do
per ci bi dos o dent r o de l os 180 d as si gui ent es al ci er r e
de di cho ej er ci ci o, y hast a por el mont o de l os benef i ci os
net os per ci bi dos en el ej er ci ci o, segn di cho concept o
est def i ni do en l a Ley sobr e Admi ni st r aci n de Fondos de
Ter cer os y Car t er as I ndi vi dual es, menos l as amor t i zaci ones
de pasi vos f i nanci er os que cor r espondan a di cho per odo y
si empr e que t al es pasi vos hayan si do cont r at ados con a l o
menos 6 meses de ant er i or i dad a di chos pagos.
pr ecedent ement e. Par a det er mi nar el val or de l i br os se
apl i car l o di spuest o en el i nci so t er cer o del ar t cul o 41.
En el caso pr evi st o en el l i t er al i v) , de l a l et r a b)
ant er i or , se consi der ar como pr eci o de adqui si ci n de l as
acci ones el pr eci o asi gnado en el canj e.
2) Cuot as de f ondos de i nver si n.
Lo di spuest o en el numer al 1) ser t ambi n apl i cabl e a l a
enaj enaci n, en una bol sa de val or es del pa s aut or i zada por
l a Super i nt endenci a de Val or es y Segur os, de cuot as de f ondos
de i nver si n r egi dos por l a l ey N 18. 815, que t engan
pr esenci a bur st i l . Asi mi smo, se apl i car a l a enaj enaci n en
di chas bol sas de l as cuot as seal adas que no t engan pr esenci a
bur st i l o al r escat e de t al es cuot as cuando el f ondo se
l i qui de o sus par t ci pes acuer den una di smi nuci n vol unt ar i a
de capi t al , si empr e y cuando se est abl ezca en l a pol t i ca de
i nver si ones de l os r egl ament os i nt er nos, que a l o menos el 90%
de l a car t er a de i nver si ones del f ondo se dest i nar a l a
i nver si n en acci ones con pr esenci a bur st i l . En ambos casos,
par a acoger se a l o di spuest o en est e ar t cul o, l a pol t i ca de
i nver si ones de est e t i po de f ondos, cont eni da en su r egl ament o
i nt er no, deber est abl ecer l a obl i gaci n por par t e de l a
admi ni st r ador a de di st r i bui r ent r e l os par t ci pes l a t ot al i dad
de l os di vi dendos o di st r i buci ones e i nt er eses per ci bi dos que
pr ovengan de l os emi sor es de l os val or es en que el f ondo haya
i nver t i do, dur ant e el t r anscur so del ej er ci ci o en el cual
st os hayan si do per ci bi dos o dent r o de l os 180 d as
si gui ent es al ci er r e de di cho ej er ci ci o, y hast a por el mont o
de l os benef i ci os net os per ci bi dos en el ej er ci ci o, segn
di cho concept o est def i ni do en l a Ley sobr e Admi ni st r aci n de
Fondos de Ter cer os y Car t er as I ndi vi dual es, menos l as
amor t i zaci ones de pasi vos f i nanci er os que cor r espondan a di cho
per odo y si empr e que t al es pasi vos hayan si do cont r at ados con
a l o menos 6 meses de ant er i or i dad a di chos pagos.
314


Lo di spuest o en el pr r af o ant er i or no r esul t ar apl i cabl e
a l as enaj enaci ones y r escat es, segn cor r esponda, de
cuot as de f ondos de i nver si n que dej ar en de dar
cumpl i mi ent o al por cent aj e de i nver si n o a l a obl i gaci n
de di st r i buci n cont empl ados en el r egl ament o i nt er no
r espect i vo por causas i mput abl es a l a admi ni st r ador a o,
cuando no si endo i mput abl es a l a admi ni st r ador a, di chos
i ncumpl i mi ent os no hubi er an si do r egul ar i zados dent r o de
l os t r es meses si gui ent es de pr oduci dos. Se t endr por
i ncumpl i do el r equi si t o de por cent aj e de i nver si n, si l as
i nver si ones del f ondo r espect i vo en acci ones con pr esenci a
bur st i l r esul t asen i nf er i or es a un 90% por un per odo
cont i nuo o di scont i nuo de 30 o ms d as en un ao
cal endar i o.
Las admi ni st r ador as de l os f ondos deber n cer t i f i car
anual ment e al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, en l a f or ma
y pl azo que st e l o r equi er a medi ant e r esol uci n, el
cumpl i mi ent o de l os r equi si t os est abl eci dos en est e
numer al . La emi si n de cer t i f i cados mal i ci osament e f al sos
se sanci onar conf or me a l o di spuest o en el pr r af o
t er cer o del nmer o 4 del ar t cul o 97 del Cdi go
Tr i but ar i o.
3) Cuot as de f ondos mut uos.
3. 1) Cuot as de f ondos mut uos cuyas i nver si ones consi st an
en val or es con pr esenci a bur st i l .
No const i t ui r r ent a el mayor val or obt eni do en l a
enaj enaci n de cuot as de f ondos mut uos del decr et o l ey N
1. 328, que cumpl an con l os si gui ent es r equi si t os:
a) La enaj enaci n deber ser ef ect uada: i ) en una bol sa de
val or es del pa s aut or i zada por l a Super i nt endenci a de
Val or es y Segur os, o i i ) medi ant e el apor t e de val or es
conf or me a l o di spuest o en el ar t cul o 109, o i i i )
medi ant e el r escat e de l as cuot as del f ondo;
b) Las cuot as deber n haber si do adqui r i das: i ) en l a
Lo di spuest o en el pr r af o ant er i or no r esul t ar apl i cabl e a
l as enaj enaci ones y r escat es, segn cor r esponda, de cuot as de
f ondos de i nver si n que dej ar en de dar cumpl i mi ent o al
por cent aj e de i nver si n o a l a obl i gaci n de di st r i buci n
cont empl ados en el r egl ament o i nt er no r espect i vo por causas
i mput abl es a l a admi ni st r ador a o, cuando no si endo i mput abl es
a l a admi ni st r ador a, di chos i ncumpl i mi ent os no hubi er an si do
r egul ar i zados dent r o de l os t r es meses si gui ent es de
pr oduci dos. Se t endr por i ncumpl i do el r equi si t o de
por cent aj e de i nver si n, si l as i nver si ones del f ondo
r espect i vo en acci ones con pr esenci a bur st i l r esul t asen
i nf er i or es a un 90% por un per odo cont i nuo o di scont i nuo de
30 o ms d as en un ao cal endar i o.
Las admi ni st r ador as de l os f ondos deber n cer t i f i car
anual ment e al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, en l a f or ma y
pl azo que st e l o r equi er a medi ant e r esol uci n, el
cumpl i mi ent o de l os r equi si t os est abl eci dos en est e numer al .
La emi si n de cer t i f i cados mal i ci osament e f al sos se sanci onar
conf or me a l o di spuest o en el pr r af o t er cer o del nmer o 4
del ar t cul o 97 del Cdi go Tr i but ar i o.
3) Cuot as de f ondos mut uos.
3. 1) Cuot as de f ondos mut uos cuyas i nver si ones consi st an en
val or es con pr esenci a bur st i l .
No const i t ui r r ent a el mayor val or obt eni do en l a enaj enaci n
de cuot as de f ondos mut uos del decr et o l ey N 1. 328, que
cumpl an con l os si gui ent es r equi si t os:
a) La enaj enaci n deber ser ef ect uada: i ) en una bol sa de
y Segur os, o i i ) medi ant e el apor t e de val or es conf or me a l o
di spuest o en el ar t cul o 109, o i i i ) medi ant e el r escat e de
l as cuot as del f ondo;
b) Las cuot as deber n haber si do adqui r i das: i ) en l a emi si n
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emi si n de cuot as del f ondo r espect i vo, o i i ) en una bol sa
de val or es del pa s aut or i zada por l a Super i nt endenci a de
Val or es y Segur os; o i i i ) en un r escat e de val or es
ef ect uado de conf or mi dad a l o di spuest o en el ar t cul o
109;
c) La pol t i ca de i nver si ones del r egl ament o i nt er no del
f ondo r espect i vo deber est abl ecer que a l o menos el 90%
de su car t er a se dest i nar a l a i nver si n en l os val or es
que t engan pr esenci a bur st i l a que se r ef i er e est e
ar t cul o, y en l os val or es a que se r ef i er e el ar t cul o
104. Se t endr por i ncumpl i do est e r equi si t o si l as
i nver si ones del f ondo r espect i vo en t al es i nst r ument os
r esul t asen i nf er i or es a di cho por cent aj e por causas
i mput abl es a l a ej ecuci n de l a pol t i ca de i nver si ones
por par t e de l a soci edad admi ni st r ador a o, cuando el l o
ocur r a por ot r as causas, si en est e l t i mo caso di cho
i ncumpl i mi ent o no es subsanado dent r o de un per odo mxi mo
de sei s meses cont ado desde que st e se ha pr oduci do. Las
admi ni st r ador as de l os f ondos deber n cer t i f i car al
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, en l a f or ma y pl azo que
st e l o r equi er a medi ant e r esol uci n, el cumpl i mi ent o de
l os r equi si t os a que se r ef i er e est a l et r a. La emi si n de
cer t i f i cados mal i ci osament e f al sos se sanci onar conf or me
a l o di spuest o en el i nci so t er cer o, del N 4, del
ar t cul o 97, del Cdi go Tr i but ar i o;
d) El r egl ament o i nt er no del f ondo r espect i vo deber
cont empl ar l a obl i gaci n de l a soci edad admi ni st r ador a de
di st r i bui r ent r e l os par t ci pes l a t ot al i dad de l os
di vi dendos per ci bi dos ent r e l a f echa de adqui si ci n de l as
cuot as y l a enaj enaci n o r escat e de l as mi smas,
pr oveni ent es de l os emi sor es de l os val or es a que se
r ef i er e l a l et r a c) ant er i or . De i gual f or ma, el
r egl ament o i nt er no deber cont empl ar l a obl i gaci n de
di st r i bui r ent r e l os par t ci pes un mont o equi val ent e a l a
t ot al i dad de l os i nt er eses devengados por l os val or es a
que se r ef i er e el ar t cul o 104 en que haya i nver t i do el
f ondo dur ant e el ej er ci ci o comer ci al r espect i vo, conf or me
a l o di spuest o en el ar t cul o 20. Est a l t i ma di st r i buci n
de cuot as del f ondo r espect i vo, o i i ) en una bol sa de val or es
del pa s aut or i zada por l a Super i nt endenci a de Val or es y
Segur os; o i i i ) en un r escat e de val or es ef ect uado de
conf or mi dad a l o di spuest o en el ar t cul o 109;
c) La pol t i ca de i nver si ones del r egl ament o i nt er no del f ondo
r espect i vo deber est abl ecer que a l o menos el 90% de su
car t er a se dest i nar a l a i nver si n en l os val or es que t engan
pr esenci a bur st i l a que se r ef i er e est e ar t cul o, y en l os
val or es a que se r ef i er e el ar t cul o 104. Se t endr por
i ncumpl i do est e r equi si t o si l as i nver si ones del f ondo
r espect i vo en t al es i nst r ument os r esul t asen i nf er i or es a di cho
por cent aj e por causas i mput abl es a l a ej ecuci n de l a pol t i ca
de i nver si ones por par t e de l a soci edad admi ni st r ador a o,
cuando el l o ocur r a por ot r as causas, si en est e l t i mo caso
di cho i ncumpl i mi ent o no es subsanado dent r o de un per odo
mxi mo de sei s meses cont ado desde que st e se ha pr oduci do.
Las admi ni st r ador as de l os f ondos deber n cer t i f i car al
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, en l a f or ma y pl azo que st e
l o r equi er a medi ant e r esol uci n, el cumpl i mi ent o de l os
r equi si t os a que se r ef i er e est a l et r a. La emi si n de
cer t i f i cados mal i ci osament e f al sos se sanci onar conf or me a l o
di spuest o en el i nci so t er cer o, del N 4, del ar t cul o 97,
del Cdi go Tr i but ar i o;
di st r i bui r ent r e l os par t ci pes l a t ot al i dad de l os di vi dendos
per ci bi dos ent r e l a f echa de adqui si ci n de l as cuot as y l a
enaj enaci n o r escat e de l as mi smas, pr oveni ent es de l os
emi sor es de l os val or es a que se r ef i er e l a l et r a c) ant er i or .
De i gual f or ma, el r egl ament o i nt er no deber cont empl ar l a
obl i gaci n de di st r i bui r ent r e l os par t ci pes un mont o
equi val ent e a l a t ot al i dad de l os i nt er eses devengados por l os
val or es a que se r ef i er e el ar t cul o 104 en que haya i nver t i do
el f ondo dur ant e el ej er ci ci o comer ci al r espect i vo, conf or me a
l o di spuest o en el ar t cul o 20. Est a l t i ma di st r i buci n
deber l l evar se a cabo en el ej er ci ci o si gui ent e al ao
316


deber l l evar se a cabo en el ej er ci ci o si gui ent e al ao
comer ci al en que t al es i nt er eses se devengar on,
i ndependi ent ement e de l a per cepci n de t al es i nt er eses por
el f ondo o de l a f echa en que se hayan enaj enado l os
i nst r ument os de deuda cor r espondi ent es, y
e) La pol t i ca de i nver si ones del f ondo cont eni da en su
r egl ament o i nt er no deber cont empl ar l a pr ohi bi ci n de
adqui r i r val or es que en vi r t ud de cual qui er act o o
cont r at o pr i ven al f ondo de per ci bi r l os di vi dendos,
i nt er eses, r epar t os u ot r as r ent as pr oveni ent es de t al es
val or es que se hubi ese acor dado o cor r esponda di st r i bui r .
La soci edad admi ni st r ador a que i nf r i nj a est a pr ohi bi ci n
ser sanci onada con una mul t a de 1 uni dad t r i but ar i a anual
por cada uno de l os val or es adqui r i dos en cont r avenci n a
di cha pr ohi bi ci n, si n per j ui ci o de l as sanci ones que
cor r espondan conf or me a l o di spuest o en el T t ul o I I I del
decr et o l ey N 3. 538, de 1980.
3. 2) Cuot as de f ondos mut uos con pr esenci a bur st i l .
No const i t ui r r ent a el mayor val or obt eni do en l a
enaj enaci n de cuot as de f ondos mut uos del decr et o l ey N
1. 328, de 1976, que t engan pr esenci a bur st i l y no puedan
acoger se al nmer o 3. 1) ant er i or , si empr e que se cumpl an
l os si gui ent es r equi si t os:
a) La enaj enaci n de l as cuot as deber ef ect uar se: i ) en
una bol sa de val or es del pa s aut or i zada por l a
Super i nt endenci a de Val or es y Segur os, o i i ) medi ant e su
apor t e conf or me a l o di spuest o en el ar t cul o 109, o i i i )
medi ant e el r escat e de l as cuot as del f ondo cuando se
r eal i ce en f or ma de val or es conf or me a l o di spuest o en el
ar t cul o 109;
b) La adqui si ci n de l as cuot as deber ef ect uar se: i ) en
l a emi si n de cuot as del f ondo r espect i vo, o i i ) en una
bol sa de val or es del pa s aut or i zada por l a
Super i nt endenci a de Val or es y Segur os, o i i i ) en un
r escat e de val or es ef ect uado conf or me a l o di spuest o en el
comer ci al en que t al es i nt er eses se devengar on,
i ndependi ent ement e de l a per cepci n de t al es i nt er eses por el
f ondo o de l a f echa en que se hayan enaj enado l os i nst r ument os
de deuda cor r espondi ent es, y
e) La pol t i ca de i nver si ones del f ondo cont eni da en su
adqui r i r val or es que en vi r t ud de cual qui er act o o cont r at o
pr i ven al f ondo de per ci bi r l os di vi dendos, i nt er eses,
r epar t os u ot r as r ent as pr oveni ent es de t al es val or es que se
hubi ese acor dado o cor r esponda di st r i bui r . La soci edad
admi ni st r ador a que i nf r i nj a est a pr ohi bi ci n ser sanci onada
con una mul t a de 1 uni dad t r i but ar i a anual por cada uno de l os
val or es adqui r i dos en cont r avenci n a di cha pr ohi bi ci n, si n
per j ui ci o de l as sanci ones que cor r espondan conf or me a l o
di spuest o en el T t ul o I I I del decr et o l ey N 3. 538, de 1980.
3. 2) Cuot as de f ondos mut uos con pr esenci a bur st i l .
No const i t ui r r ent a el mayor val or obt eni do en l a enaj enaci n
de cuot as de f ondos mut uos del decr et o l ey N 1. 328, de 1976,
que t engan pr esenci a bur st i l y no puedan acoger se al nmer o
3. 1) ant er i or , si empr e que se cumpl an l os si gui ent es
r equi si t os:
a) La enaj enaci n de l as cuot as deber ef ect uar se: i ) en una
bol sa de val or es del pa s aut or i zada por l a Super i nt endenci a
de Val or es y Segur os, o i i ) medi ant e su apor t e conf or me a l o
di spuest o en el ar t cul o 109, o i i i ) medi ant e el r escat e de
l as cuot as del f ondo cuando se r eal i ce en f or ma de val or es
conf or me a l o di spuest o en el ar t cul o 109;
b) La adqui si ci n de l as cuot as deber ef ect uar se: i ) en l a
emi si n de cuot as del f ondo r espect i vo, o i i ) en una bol sa de
y Segur os, o i i i ) en un r escat e de val or es ef ect uado conf or me
a l o di spuest o en el ar t cul o 109;
317


ar t cul o 109;
c) La pol t i ca de i nver si ones del r egl ament o i nt er no del
f ondo r espect i vo deber est abl ecer que a l o menos el 90%
de su car t er a se dest i nar a l a i nver si n en l os
si gui ent es val or es emi t i dos en el pa s o en el ext r anj er o:
c. 1) Val or es de of er t a pbl i ca emi t i dos en el pa s: i )
acci ones de soci edades anni mas abi er t as const i t ui das en
Chi l e y admi t i das a cot i zaci n en a l o menos una bol sa de
val or es del pa s; i i ) i nst r ument os de deuda de of er t a
pbl i ca a que se r ef i er e el ar t cul o 104 y val or es
r epr esent at i vos de deuda cuyo pl azo sea super i or a t r es
aos admi t i dos a cot i zaci n en a l o menos una bol sa de
val or es del pa s que paguen i nt er eses con una per i odi ci dad
no super i or a un ao, y i i i ) ot r os val or es de of er t a
pbl i ca que gener en per i di cament e r ent as y que est n
est abl eci dos en el r egl ament o que di ct ar medi ant e decr et o
supr emo el Mi ni st er i o de Haci enda.
c. 2) Val or es de of er t a pbl i ca emi t i dos en el ext r anj er o:
Debe t r at ar se de val or es que gener en per i di cament e r ent as
t al es como i nt er eses, di vi dendos o r epar t os, en que l os
emi sor es deban di st r i bui r di chas r ent as con una
per i odi ci dad no super i or a un ao. Asi mi smo, t al es val or es
deber n ser of r eci dos pbl i cament e en mer cados que cuent en
con est ndar es al menos si mi l ar es a l os del mer cado l ocal ,
en r el aci n a l a r evel aci n de i nf or maci n, t r anspar enci a
de l as oper aci ones y si st emas i nst i t uci onal es de
r egul aci n, super vi si n, vi gi l anci a y sanci n sobr e l os
emi sor es y sus t t ul os. El mi smo r egl ament o f i j ar una
nmi na de aquel l os mer cados que cumpl an con l os r equi si t os
que est abl ece est e i nci so. Se ent ender n i ncl ui dos en est a
l et r a l os val or es a que se r ef i er e el i nci so f i nal del
ar t cul o 11, si empr e que cumpl an con l os r equi si t os
seal ados pr ecedent ement e.
Se t endr por i ncumpl i do el r equi si t o est abl eci do en est a
l et r a si l as i nver si ones del f ondo r espect i vo en t al es
i nst r ument os r esul t asen i nf er i or es a di cho por cent aj e por
c) La pol t i ca de i nver si ones del r egl ament o i nt er no del f ondo
r espect i vo deber est abl ecer que a l o menos el 90% de su
car t er a se dest i nar a l a i nver si n en l os si gui ent es val or es
emi t i dos en el pa s o en el ext r anj er o:
c. 1) Val or es de of er t a pbl i ca emi t i dos en el pa s: i )
acci ones de soci edades anni mas abi er t as const i t ui das en Chi l e
y admi t i das a cot i zaci n en a l o menos una bol sa de val or es
del pa s; i i ) i nst r ument os de deuda de of er t a pbl i ca a que se
r ef i er e el ar t cul o 104 y val or es r epr esent at i vos de deuda
cuyo pl azo sea super i or a t r es aos admi t i dos a cot i zaci n en
a l o menos una bol sa de val or es del pa s que paguen i nt er eses
con una per i odi ci dad no super i or a un ao, y i i i ) ot r os
val or es de of er t a pbl i ca que gener en per i di cament e r ent as y
que est n est abl eci dos en el r egl ament o que di ct ar medi ant e
decr et o supr emo el Mi ni st er i o de Haci enda.
c. 2) Val or es de of er t a pbl i ca emi t i dos en el ext r anj er o: Debe
t r at ar se de val or es que gener en per i di cament e r ent as t al es
como i nt er eses, di vi dendos o r epar t os, en que l os emi sor es
deban di st r i bui r di chas r ent as con una per i odi ci dad no
super i or a un ao. Asi mi smo, t al es val or es deber n ser
of r eci dos pbl i cament e en mer cados que cuent en con est ndar es
al menos si mi l ar es a l os del mer cado l ocal , en r el aci n a l a
r evel aci n de i nf or maci n, t r anspar enci a de l as oper aci ones y
si st emas i nst i t uci onal es de r egul aci n, super vi si n,
vi gi l anci a y sanci n sobr e l os emi sor es y sus t t ul os. El
mi smo r egl ament o f i j ar una nmi na de aquel l os mer cados que
cumpl an con l os r equi si t os que est abl ece est e i nci so. Se
ent ender n i ncl ui dos en est a l et r a l os val or es a que se
r ef i er e el i nci so f i nal del ar t cul o 11, si empr e que cumpl an
con l os r equi si t os seal ados pr ecedent ement e.
Se t endr por i ncumpl i do el r equi si t o est abl eci do en est a
l et r a si l as i nver si ones del f ondo r espect i vo en t al es
i nst r ument os r esul t asen i nf er i or es a di cho por cent aj e por un
318


un per odo cont i nuo o di scont i nuo de 30 o ms d as en un
ao cal endar i o. Las admi ni st r ador as de l os f ondos deber n
cer t i f i car anual ment e al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos,
en l a f or ma y pl azo que st e l o r equi er a medi ant e
r esol uci n, el cumpl i mi ent o de l os r equi si t os a que se
r ef i er e est a l et r a. La emi si n de cer t i f i cados
mal i ci osament e f al sos se sanci onar conf or me a l o
di spuest o en el i nci so t er cer o del nmer o 4 del ar t cul o
97 del Cdi go Tr i but ar i o;
di st r i bui r ent r e l os par t ci pes l a t ot al i dad de l os
di vi dendos e i nt er eses per ci bi dos ent r e l a f echa de
adqui si ci n de l as cuot as y l a enaj enaci n o r escat e de
l as mi smas, pr oveni ent es de l os emi sor es de l os val or es a
que se r ef i er e l a l et r a c) ant er i or , sal vo que se t r at e de
i nt er eses pr oveni ent es de l os val or es a que se r ef i er e el
ar t cul o 104. En est e l t i mo caso, el r egl ament o i nt er no
deber cont empl ar l a obl i gaci n de di st r i bui r ent r e l os
par t ci pes un mont o equi val ent e a l a t ot al i dad de l os
i nt er eses devengados por di chos val or es dur ant e el
ej er ci ci o comer ci al r espect i vo conf or me a l o di spuest o en
el ar t cul o 20. Est a l t i ma di st r i buci n deber l l evar se a
cabo en el ej er ci ci o si gui ent e al ao comer ci al en que
t al es i nt er eses se devengar on, i ndependi ent ement e de l a
per cepci n de t al es i nt er eses por el f ondo o de l a f echa
en que se hayan enaj enado l os i nst r ument os de deuda
cor r espondi ent es;
e) Cuando se hayan enaj enado acci ones, cuot as u ot r os
t t ul os de si mi l ar nat ur al eza con der echo a di vi dendos o
cual qui er cl ase de benef i ci os, sean st os pr ovi sor i os o
def i ni t i vos, dur ant e l os ci nco d as pr evi os a l a
det er mi naci n de sus benef i ci ar i os, l a soci edad
admi ni st r ador a deber di st r i bui r ent r e l os par t ci pes del
f ondo un mont o equi val ent e a l a t ot al i dad de l os
di vi dendos o benef i ci os a que se r ef i er e est a l et r a, el
que se consi der ar per ci bi do por el f ondo.
Cuando se hayan enaj enado i nst r ument os de deuda dent r o de
per odo cont i nuo o di scont i nuo de 30 o ms d as en un ao
cal endar i o. Las admi ni st r ador as de l os f ondos deber n
cer t i f i car anual ment e al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, en l a
f or ma y pl azo que st e l o r equi er a medi ant e r esol uci n, el
cumpl i mi ent o de l os r equi si t os a que se r ef i er e est a l et r a. La
emi si n de cer t i f i cados mal i ci osament e f al sos se sanci onar
conf or me a l o di spuest o en el i nci so t er cer o del nmer o 4 del
ar t cul o 97 del Cdi go Tr i but ar i o;
di st r i bui r ent r e l os par t ci pes l a t ot al i dad de l os di vi dendos
e i nt er eses per ci bi dos ent r e l a f echa de adqui si ci n de l as
cuot as y l a enaj enaci n o r escat e de l as mi smas, pr oveni ent es
de l os emi sor es de l os val or es a que se r ef i er e l a l et r a c)
ant er i or , sal vo que se t r at e de i nt er eses pr oveni ent es de l os
val or es a que se r ef i er e el ar t cul o 104. En est e l t i mo caso,
el r egl ament o i nt er no deber cont empl ar l a obl i gaci n de
di st r i bui r ent r e l os par t ci pes un mont o equi val ent e a l a
t ot al i dad de l os i nt er eses devengados por di chos val or es
dur ant e el ej er ci ci o comer ci al r espect i vo conf or me a l o
di spuest o en el ar t cul o 20. Est a l t i ma di st r i buci n deber
l l evar se a cabo en el ej er ci ci o si gui ent e al ao comer ci al en
que t al es i nt er eses se devengar on, i ndependi ent ement e de l a
per cepci n de t al es i nt er eses por el f ondo o de l a f echa en
que se hayan enaj enado l os i nst r ument os de deuda
cor r espondi ent es;
e) Cuando se hayan enaj enado acci ones, cuot as u ot r os t t ul os
de si mi l ar nat ur al eza con der echo a di vi dendos o cual qui er
cl ase de benef i ci os, sean st os pr ovi sor i os o def i ni t i vos,
dur ant e l os ci nco d as pr evi os a l a det er mi naci n de sus
benef i ci ar i os, l a soci edad admi ni st r ador a deber di st r i bui r
ent r e l os par t ci pes del f ondo un mont o equi val ent e a l a
t ot al i dad de l os di vi dendos o benef i ci os a que se r ef i er e est a
l et r a, el que se consi der ar per ci bi do por el f ondo.
Cuando se hayan enaj enado i nst r ument os de deuda dent r o de l os
ci nco d as hbi l es ant er i or es a l a f echa de pago de l os
319


l os ci nco d as hbi l es ant er i or es a l a f echa de pago de
l os r espect i vos i nt er eses, l a soci edad admi ni st r ador a
deber di st r i bui r ent r e l os par t ci pes del mi smo un mont o
equi val ent e a l a t ot al i dad de l os r ef er i dos i nt er eses, el
que se consi der ar per ci bi do por el f ondo, sal vo que
pr ovengan de l os i nst r ument os a que se r ef i er e el ar t cul o
104.
En caso de que l a soci edad admi ni st r ador a no haya cumpl i do
con l a obl i gaci n de di st r i bui r a l os par t ci pes l as
r ent as a que se r ef i er e est a l et r a, di cha soci edad quedar
af ect a a una mul t a de hast a un ci en por ci ent o de t al es
r ent as, no pudi endo est a mul t a ser i nf er i or al equi val ent e
a 1 uni dad t r i but ar i a anual . La apl i caci n de est a mul t a
se suj et ar al pr ocedi mi ent o est abl eci do en el ar t cul o
165 del Cdi go Tr i but ar i o. Adems, l a soci edad
admi ni st r ador a deber pagar por t al es r ent as un i mpuest o
ni co y sust i t ut i vo de cual qui er ot r o t r i but o de est a l ey
con t asa de 35%. Est e i mpuest o deber ser decl ar ado y
pagado por l a soci edad admi ni st r ador a en el mes de abr i l
del ao si gui ent e al ao comer ci al en que debi ef ect uar se
l a di st r i buci n de t al es r ent as. Respect o del i mpuest o a
que se r ef i er e est e i nci so, no se apl i car l o di spuest o en
el ar t cul o 21, y se consi der ar como un i mpuest o suj et o a
r et enci n par a l os ef ect os de l a apl i caci n de sanci ones,
y
f ) La pol t i ca de i nver si ones del f ondo cont eni da en su
adqui r i r val or es que en vi r t ud de cual qui er act o o
cont r at o pr i ven al f ondo de per ci bi r l os di vi dendos,
i nt er eses, r epar t os u ot r as r ent as pr oveni ent es de t al es
val or es que se hubi ese acor dado o cor r esponda di st r i bui r .
La soci edad admi ni st r ador a que i nf r i nj a est a pr ohi bi ci n
ser sanci onada con una mul t a de 1 uni dad t r i but ar i a anual
por cada uno de l os val or es adqui r i dos en cont r avenci n a
di cha pr ohi bi ci n, si n per j ui ci o de l as sanci ones que
cor r espondan conf or me a l o di spuest o en el T t ul o I I I del
decr et o l ey N 3. 538, de 1980.
r espect i vos i nt er eses, l a soci edad admi ni st r ador a deber
di st r i bui r ent r e l os par t ci pes del mi smo un mont o equi val ent e
a l a t ot al i dad de l os r ef er i dos i nt er eses, el que se
consi der ar per ci bi do por el f ondo, sal vo que pr ovengan de l os
i nst r ument os a que se r ef i er e el ar t cul o 104.
En caso de que l a soci edad admi ni st r ador a no haya cumpl i do con
l a obl i gaci n de di st r i bui r a l os par t ci pes l as r ent as a que
se r ef i er e est a l et r a, di cha soci edad quedar af ect a a una
mul t a de hast a un ci en por ci ent o de t al es r ent as, no pudi endo
est a mul t a ser i nf er i or al equi val ent e a 1 uni dad t r i but ar i a
anual . La apl i caci n de est a mul t a se suj et ar al
pr ocedi mi ent o est abl eci do en el ar t cul o 165 del Cdi go
Tr i but ar i o. Adems, l a soci edad admi ni st r ador a deber pagar
por t al es r ent as un i mpuest o ni co y sust i t ut i vo de cual qui er
ot r o t r i but o de est a l ey con t asa de 35%. Est e i mpuest o deber
ser decl ar ado y pagado por l a soci edad admi ni st r ador a en el
mes de abr i l del ao si gui ent e al ao comer ci al en que debi
ef ect uar se l a di st r i buci n de t al es r ent as. Respect o del
i mpuest o a que se r ef i er e est e i nci so, no se apl i car l o
di spuest o en el ar t cul o 21, y se consi der ar como un i mpuest o
suj et o a r et enci n par a l os ef ect os de l a apl i caci n de
sanci ones, y
f ) La pol t i ca de i nver si ones del f ondo cont eni da en su
adqui r i r val or es que en vi r t ud de cual qui er act o o cont r at o
pr i ven al f ondo de per ci bi r l os di vi dendos, i nt er eses,
r epar t os u ot r as r ent as pr oveni ent es de t al es val or es que se
hubi ese acor dado o cor r esponda di st r i bui r . La soci edad
admi ni st r ador a que i nf r i nj a est a pr ohi bi ci n ser sanci onada
con una mul t a de 1 uni dad t r i but ar i a anual por cada uno de l os
val or es adqui r i dos en cont r avenci n a di cha pr ohi bi ci n, si n
per j ui ci o de l as sanci ones que cor r espondan conf or me a l o
di spuest o en el T t ul o I I I del decr et o l ey N 3. 538, de 1980.
320


4) Pr esenci a bur st i l .
Tambi n se apl i car l o di spuest o en est e ar t cul o, cuando
l a enaj enaci n se ef ect e dent r o de l os 90 d as si gui ent es
a aqul en que el t t ul o o val or hubi er e per di do pr esenci a
bur st i l . En est e caso el mayor val or obt eni do no
const i t ui r r ent a sl o hast a el equi val ent e al pr eci o
pr omedi o que el t t ul o o val or hubi er e t eni do en l os
l t i mos 90 d as en que t uvo pr esenci a bur st i l . El exceso
sobr e di cho val or se gr avar con l os i mpuest os de pr i mer a
cat egor a, gl obal compl ement ar i o o adi ci onal , segn
cor r esponda. Par a que pr oceda l o ant er i or , el
cont r i buyent e deber acr edi t ar , cuando el Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos as l o r equi er a, con un cer t i f i cado de
una bol sa de val or es, t ant o l a f echa de l a pr di da de
pr esenci a bur st i l de l a acci n, como el val or pr omedi o
seal ado.
5) Las pr di das obt eni das en l a enaj enaci n, en bol sa o
f uer a de el l a, de l os val or es a que se r ef i er e est e
ar t cul o, sol ament e ser n deduci bl es de l os i ngr esos no
const i t ut i vos de r ent a del cont r i buyent e.
4) Pr esenci a bur st i l .
Tambi n se apl i car l o di spuest o en est e ar t cul o, cuando l a
enaj enaci n se ef ect e dent r o de l os 90 d as si gui ent es a
aqul en que el t t ul o o val or hubi er e per di do pr esenci a
bur st i l . En est e caso el mayor val or obt eni do no const i t ui r
r ent a sl o hast a el equi val ent e al pr eci o pr omedi o que el
t t ul o o val or hubi er e t eni do en l os l t i mos 90 d as en que
t uvo pr esenci a bur st i l . El exceso sobr e di cho val or se
gr avar con l os i mpuest os de pr i mer a cat egor a, gl obal
compl ement ar i o o adi ci onal , segn cor r esponda. Par a que
pr oceda l o ant er i or , el cont r i buyent e deber acr edi t ar , cuando
el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos as l o r equi er a, con un
cer t i f i cado de una bol sa de val or es, t ant o l a f echa de l a
pr di da de pr esenci a bur st i l de l a acci n, como el val or
pr omedi o seal ado.
5) Las pr di das obt eni das en l a enaj enaci n, en bol sa o f uer a
de el l a, de l os val or es a que se r ef i er e est e ar t cul o,
sol ament e ser n deduci bl es de l os i ngr esos no const i t ut i vos de
r ent a del cont r i buyent e.
Artculo 108.- El mayor val or obt eni do en el r escat e o
enaj enaci n de cuot as de f ondos mut uos que no se
encuent r en en l as si t uaci ones r egul adas por el ar t cul o
107, se consi der ar r ent a af ect a a l as nor mas de l a
pr i mer a cat egor a, gl obal compl ement ar i o o adi ci onal de
est a l ey, segn cor r esponda, a excepci n del que obt engan
l os cont r i buyent es que no est n obl i gados a decl ar ar sus
r ent as ef ect i vas segn cont abi l i dad, el cual est ar exent o
del i mpuest o de l a r ef er i da cat egor a.
El mayor val or se det er mi nar como l a di f er enci a
ent r e el val or de adqui si ci n y el de r escat e o
enaj enaci n. Par a l os ef ect os de det er mi nar est a
di f er enci a, el val or de adqui si ci n de l as cuot as se
expr esar en su equi val ent e en uni dades de f oment o segn
el val or de di cha uni dad a l a f echa en que se ef ect u el
apor t e y el val or de r escat e se expr esar en su
equi val ent e en uni dades de f oment o segn el val or de est a
Artculo 108.- El mayor val or obt eni do en el r escat e o
enaj enaci n de cuot as de f ondos mut uos que no se encuent r en en
l as si t uaci ones r egul adas por el ar t cul o 107, se consi der ar
r ent a af ect a a l as nor mas de l a pr i mer a cat egor a, gl obal
compl ement ar i o o adi ci onal de est a l ey, segn cor r esponda, a
excepci n del que obt engan l os cont r i buyent es que no est n
obl i gados a decl ar ar sus r ent as ef ect i vas segn cont abi l i dad,
el cual est ar exent o del i mpuest o de l a r ef er i da cat egor a.
El mayor val or se det er mi nar como l a di f er enci a ent r e
el val or de adqui si ci n y el de r escat e o enaj enaci n. Par a
l os ef ect os de det er mi nar est a di f er enci a, el val or de
adqui si ci n de l as cuot as se expr esar en su equi val ent e en
uni dades de f oment o segn el val or de di cha uni dad a l a f echa
en que se ef ect u el apor t e y el val or de r escat e se expr esar
en su equi val ent e en uni dades de f oment o segn el val or de
est a uni dad a l a f echa en que se ef ect e el r escat e.
321


uni dad a l a f echa en que se ef ect e el r escat e.
Las soci edades admi ni st r ador as r emi t i r n al Ser vi ci o
de I mpuest os I nt er nos, ant es del 31 de mar zo de cada ao,
l a nmi na de i nver si ones y r escat es r eal i zados por l os
par t ci pes de l os f ondos dur ant e el ao cal endar i o
ant er i or .
Las per sonas que sean par t ci pes de f ondos mut uos
que t engan i nver si n en acci ones y que no se encuent r en en
l a si t uaci n cont empl ada en l os numer al es 3. 1 y 3. 2 del
ar t cul o ant er i or , t endr n der echo a un cr di t o cont r a el
i mpuest o de pr i mer a cat egor a, gl obal compl ement ar i o o
adi ci onal , segn cor r esponda, que ser del 5% del mayor
val or decl ar ado por el r escat e de cuot as de aquel l os
f ondos en l os cual es l a i nver si n pr omedi o anual en
acci ones sea i gual o super i or al 50%del act i vo del f ondo,
y del 3% en aquel l os f ondos que di cha i nver si n sea ent r e
30% y menos del 50% del act i vo del f ondo. Si r esul t ar e un
excedent e de di cho cr di t o st e se devol ver al
cont r i buyent e en l a f or ma seal ada en el ar t cul o 97.
Par a l os ef ect os de l o di spuest o en est e ar t cul o,
no se consi der ar r escat e l a l i qui daci n de l as cuot as de
un f ondo mut uo que haga el par t ci pe par a r ei nver t i r su
pr oduct o en ot r o f ondo mut uo que no sea de l os descr i t os
en l os numer al es 3. 1 y 3. 2 del ar t cul o ant er i or . Par a
el l o, el par t ci pe deber i nst r ui r a l a soci edad
admi ni st r ador a del f ondo mut uo en que mant i ene su
i nver si n, medi ant e un poder que deber cumpl i r l as
f or mal i dades y cont ener l as menci ones m ni mas que el
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos est abl ecer medi ant e
r esol uci n, par a que l i qui de y t r ansf i er a, t odo o par t e
del pr oduct o de su i nver si n, a ot r o f ondo mut uo
admi ni st r ado por el l a o a ot r a soci edad admi ni st r ador a,
qui en l o dest i nar a l a adqui si ci n de cuot as en uno o ms
de l os f ondos mut uos admi ni st r ados por el l a.
Los i mpuest os a que se r ef i er e el pr esent e ar t cul o
se apl i car n, en el caso de exi st i r r ei nver si n de apor t es
Suprimido
Suprimido
Par a l os ef ect os de l o di spuest o en est e ar t cul o, no se
consi der ar r escat e l a l i qui daci n de l as cuot as de un f ondo
mut uo que haga el par t ci pe par a r ei nver t i r su pr oduct o en
ot r o f ondo mut uo que no sea de l os descr i t os en l os numer al es
3. 1 y 3. 2 del ar t cul o ant er i or . Par a el l o, el par t ci pe
deber i nst r ui r a l a soci edad admi ni st r ador a del f ondo mut uo
en que mant i ene su i nver si n, medi ant e un poder que deber
cumpl i r l as f or mal i dades y cont ener l as menci ones m ni mas que
el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos est abl ecer medi ant e
r esol uci n, par a que l i qui de y t r ansf i er a, t odo o par t e del
pr oduct o de su i nver si n, a ot r o f ondo mut uo admi ni st r ado por
el l a o a ot r a soci edad admi ni st r ador a, qui en l o dest i nar a l a
adqui si ci n de cuot as en uno o ms de l os f ondos mut uos
admi ni st r ados por el l a.
Los i mpuest os a que se r ef i er e el pr esent e ar t cul o se
apl i car n, en el caso de exi st i r r ei nver si n de apor t es en
Ri ge a cont ar del
01. 01. 2017, segn
322


en f ondos mut uos, compar ando el val or de l as cuot as
adqui r i das i ni ci al ment e por el par t ci pe, expr esadas en
uni dades de f oment o segn el val or de di cha uni dad el d a
en que se ef ect u el apor t e, menos l os r escat es de capi t al
no r ei nver t i dos ef ect uados en el t i empo i nt er medi o,
expr esados en uni dades de f oment o segn su val or el d a en
que se ef ect u el r escat e r espect i vo, con el val or de l as
cuot as que se r escat an en f or ma def i ni t i va, expr esadas de
acuer do al val or de l a uni dad de f oment o del d a en que se
ef ect e di cho r escat e. El cr di t o a que se r ef i er e el
i nci so cuar t o no pr oceder r espect o del mayor val or
obt eni do en el r escat e de cuot as de f ondos mut uos, si l a
i nver si n r espect i va no ha est ado excl usi vament e i nver t i da
en l os f ondos mut uos a que se r ef i er e di cho i nci so.
Las soci edades admi ni st r ador as de l os f ondos de l os
cual es se l i qui den l as cuot as y l as admi ni st r ador as de l os
f ondos en que se r ei nvi er t an l os r ecur sos, deber n
i nf or mar al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos en l a f or ma y
pl azos que st e det er mi ne, sobr e l as i nver si ones
r eci bi das, l as l i qui daci ones de cuot as no consi der adas
r escat es y sobr e l os r escat es ef ect uados. Adems, l as
soci edades admi ni st r ador as de l os f ondos de l os cual es se
r eal i cen l i qui daci ones de cuot as no consi der adas r escat es,
deber n emi t i r un cer t i f i cado en el cual const en l os
ant ecedent es que exi j a el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos
en l a f or ma y pl azos que st e det er mi ne.
La no emi si n por par t e de l a soci edad
admi ni st r ador a del cer t i f i cado en l a opor t uni dad y f or ma
seal ada en el i nci so ant er i or , su emi si n i ncompl et a o
er r nea, l a omi si n o r et ar do de l a ent r ega de l a
i nf or maci n exi gi da por el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos,
as como su ent r ega i ncompl et a o er r nea, se sanci onar
con una mul t a de una uni dad t r i but ar i a mensual hast a una
uni dad t r i but ar i a anual por cada i ncumpl i mi ent o, l a cual
se apl i car de conf or mi dad al pr ocedi mi ent o est abl eci do en
el N 1 del ar t cul o 165 del Cdi go Tr i but ar i o.
f ondos mut uos, compar ando el val or de l as cuot as adqui r i das
i ni ci al ment e por el par t ci pe, expr esadas en uni dades de
f oment o segn el val or de di cha uni dad el d a en que se
ef ect u el apor t e, menos l os r escat es de capi t al no
r ei nver t i dos ef ect uados en el t i empo i nt er medi o, expr esados en
uni dades de f oment o segn su val or el d a en que se ef ect u el
r escat e r espect i vo, con el val or de l as cuot as que se r escat an
en f or ma def i ni t i va, expr esadas de acuer do al val or de l a
uni dad de f oment o del d a en que se ef ect e di cho r escat e.
Las soci edades admi ni st r ador as de l os f ondos mutuos de
l os cual es se l i qui den l as cuot as y l as admi ni st r ador as de l os
f ondos mutuos en que se r ei nvi er t an l os r ecur sos, deber n
i nf or mar al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos en l a f or ma y
pl azos que st e det er mi ne, sobr e l as i nver si ones r eci bi das,
l as l i qui daci ones de cuot as no consi der adas r escat es y sobr e
l os r escat es ef ect uados. Adems, l as soci edades
admi ni st r ador as de l os f ondos mutuos de l os cual es se r eal i cen
l i qui daci ones de cuot as no consi der adas r escat es, deber n
emi t i r un cer t i f i cado en el cual const en l os ant ecedent es que
exi j a el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos en l a f or ma y pl azos
que st e det er mi ne.
La no emi si n por par t e de l a soci edad admi ni st r ador a
del cer t i f i cado en l a opor t uni dad y f or ma seal ada en el
i nci so ant er i or , su emi si n i ncompl et a o er r nea, l a omi si n o
r et ar do de l a ent r ega de l a i nf or maci n exi gi da por el
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, as como su ent r ega i ncompl et a
o er r nea, se sanci onar con una mul t a de una uni dad
t r i but ar i a mensual hast a una uni dad t r i but ar i a anual por cada
i ncumpl i mi ent o, l a cual se apl i car de conf or mi dad al
pr ocedi mi ent o est abl eci do en el N 1 del ar t cul o 165 del
Ri ge a cont ar del
01. 01. 2017, segn
Ri ge a cont ar del
01. 01. 2017, segn
Se debe t ener en cuent a
ar t cul o 3 numer al
XI I I t r ansi t or i o, de l a
Ref or ma.
Artculo 109.- El mayor o menor val or en el apor t e y Artculo 109.- El mayor o menor val or en el apor t e y r escat e
323


r escat e de val or es en f ondos cuyo r egl ament o i nt er no
cont empl e ese t i po de apor t es y r escat es, se det er mi nar ,
par a ef ect os t r i but ar i os, conf or me a l as si gui ent es
r egl as:
1) Adqui si ci n de cuot as medi ant e el apor t e de
val or es.
a) El val or de adqui si ci n de l as cuot as del f ondo
par a aquel l os i nver si oni st as que ef ect en apor t es en
val or es, se det er mi nar conf or me al val or cuot a, def i ni do
por el Regl ament o de l a l ey que r egul e l a Admi ni st r aci n
de Fondos de Ter cer os y Car t er as I ndi vi dual es.
b) El pr eci o de enaj enaci n de l os val or es que se
apor t an cor r esponder al val or al que esos t t ul os o
i nst r ument os f uer on val or i zados por l a admi ni st r ador a del
f ondo cor r espondi ent e al conver t i r el apor t e en cuot as del
mi smo, y deber est ar cont eni do en un cer t i f i cado que al
ef ect o emi t i r l a admi ni st r ador a del f ondo.
2) Rescat e de cuot as medi ant e l a adqui si ci n de
val or es.
a) El val or de r escat e de l as cuot as del f ondo par a
aquel l os i nver si oni st as que l o ef ect en medi ant e l a
adqui si ci n de val or es que f or men par t e de l a car t er a del
f ondo, se det er mi nar en l a mi sma f or ma seal ada en l a
l et r a a) del nmer o pr ecedent e, y deber est ar cont eni do
en un cer t i f i cado que al ef ect o emi t i r l a admi ni st r ador a
del f ondo.
b) El val or de adqui si ci n de l os t t ul os o
i nst r ument os medi ant e l os cual es se ef ect a el r escat e a
que se r ef i er e el l i t er al ant er i or , ser aqul empl eado
por l a admi ni st r ador a del f ondo r espect i vo par a pagar el
r escat e en esos val or es. Del mi smo modo, el val or de t al es
t t ul os o i nst r ument os deber const ar en el cer t i f i cado
que al ef ect o emi t i r l a admi ni st r ador a.
de val or es en f ondos cuyo r egl ament o i nt er no cont empl e ese
t i po de apor t es y r escat es, se det er mi nar , par a ef ect os
t r i but ar i os, conf or me a l as si gui ent es r egl as:
1) Adqui si ci n de cuot as medi ant e el apor t e de val or es.
a) El val or de adqui si ci n de l as cuot as del f ondo par a
aquel l os i nver si oni st as que ef ect en apor t es en val or es, se
det er mi nar conf or me al val or cuot a, def i ni do por el
Regl ament o de l a l ey que r egul e l a Admi ni st r aci n de Fondos de
Ter cer os y Car t er as I ndi vi dual es.
b) El pr eci o de enaj enaci n de l os val or es que se apor t an
cor r esponder al val or al que esos t t ul os o i nst r ument os
f uer on val or i zados por l a admi ni st r ador a del f ondo
cor r espondi ent e al conver t i r el apor t e en cuot as del mi smo, y
deber est ar cont eni do en un cer t i f i cado que al ef ect o emi t i r
l a admi ni st r ador a del f ondo.
2) Rescat e de cuot as medi ant e l a adqui si ci n de val or es.
a) El val or de r escat e de l as cuot as del f ondo par a
aquel l os i nver si oni st as que l o ef ect en medi ant e l a
adqui si ci n de val or es que f or men par t e de l a car t er a del
f ondo, se det er mi nar en l a mi sma f or ma seal ada en l a l et r a
a) del nmer o pr ecedent e, y deber est ar cont eni do en un
cer t i f i cado que al ef ect o emi t i r l a admi ni st r ador a del f ondo.
b) El val or de adqui si ci n de l os t t ul os o i nst r ument os
medi ant e l os cual es se ef ect a el r escat e a que se r ef i er e el
l i t er al ant er i or , ser aqul empl eado por l a admi ni st r ador a
del f ondo r espect i vo par a pagar el r escat e en esos val or es.
Del mi smo modo, el val or de t al es t t ul os o i nst r ument os
deber const ar en el cer t i f i cado que al ef ect o emi t i r l a
admi ni st r ador a.
324


ARTCULO 17 DEL D.L. N 824, DE 1974, MODIFICADO POR ARTCULO 17 N 12, DE ACUERDO A LA REFORMA TRIBUTARIA.
ARTCULO 17.- Las cooper at i vas y soci edades auxi l i ar es de
cooper at i vas se r egi r n, par a t odos l os ef ect os l egal es,
por l as si gui ent es nor mas:
1. - Los or gani smos i ndi cados quedar n somet i dos a
l as di sposi ci ones del ar t cul o 41 de l a Ley de I mpuest o a
l a Rent a, obser vndose par a est os ef ect os l as si gui ent es
nor mas especi al es:
aument os, como asi mi smo l os aj ust es del pasi vo exi gi bl e
r eaj ust abl e o en moneda ext r anj er a, se car gar n a una
cuent a denomi nada "Fl uct uaci n de Val or es".
b) Los aj ust es de l as di smi nuci ones del capi t al
pr opi o y de l os act i vos suj et os a r eval or i zaci n se
abonar n a l a cuent a "Fl uct uaci n de Val or es".
c) El sal do de l a cuent a "Fl uct uaci n de Val or es" no
i nci di r en l a det er mi naci n del r emanent e del ej er ci ci o,
si no que cr ear , i ncr ement ar o di smi nui r segn el caso,
l a r eser va de l as cooper at i vas a que se r ef i er e l a l et r a
g) de est e nmer o, sal vo i nexi st enci a o i nsuf i ci enci a de
el l a.
d) Par a el sol o ef ect o de l a det er mi naci n de l a
r ent a l qui da i mponi bl e af ect a al i mpuest o de pr i mer a
cat egor a, en aquel l os casos en que as pr oceda de acuer do
con l o di spuest o en el N 2, el mayor o menor val or que
anual ment e r ef l ej e el sal do de l a cuent a "Fl uct uaci n de
Val or es" deber agr egar se o deduci r se, segn el caso, del
r emanent e que si r va de base par a l a r ef er i da
det er mi naci n.
e) El Depar t ament o de Cooper at i vas de l a Di r ecci n
de I ndust r i a y Comer ci o f i j ar l a f or ma de di st r i buci n
del mont o de l a r eval or i zaci n del capi t al pr opi o ent r e
l as di f er ent es cuent as del pasi vo no exi gi bl e. Di cha
ARTCULO 17.- Las cooper at i vas y soci edades auxi l i ar es de
cooper at i vas se r egi r n, par a t odos l os ef ect os l egal es, por
l as si gui ent es nor mas:
1. - Los or gani smos i ndi cados quedar n somet i dos a l as
di sposi ci ones del ar t cul o 41 de l a Ley de I mpuest o a l a
Rent a, obser vndose par a est os ef ect os l as si gui ent es nor mas
especi al es:
aument os, como asi mi smo l os aj ust es del pasi vo exi gi bl e
r eaj ust abl e o en moneda ext r anj er a, se car gar n a una cuent a
denomi nada "Fl uct uaci n de Val or es".
b) Los aj ust es de l as di smi nuci ones del capi t al pr opi o y
de l os act i vos suj et os a r eval or i zaci n se abonar n a l a
cuent a "Fl uct uaci n de Val or es".
c) El sal do de l a cuent a "Fl uct uaci n de Val or es" no
i nci di r en l a det er mi naci n del r emanent e del ej er ci ci o, si no
que cr ear , i ncr ement ar o di smi nui r segn el caso, l a
r eser va de l as cooper at i vas a que se r ef i er e l a l et r a g) de
est e nmer o, sal vo i nexi st enci a o i nsuf i ci enci a de el l a.
d) Par a el sol o ef ect o de l a det er mi naci n de l a r ent a
l qui da i mponi bl e af ect a al i mpuest o de pr i mer a cat egor a, en
aquel l os casos en que as pr oceda de acuer do con l o di spuest o
en el N 2, el mayor o menor val or que anual ment e r ef l ej e el
sal do de l a cuent a "Fl uct uaci n de Val or es" deber agr egar se o
deduci r se, segn el caso, del r emanent e que si r va de base par a
l a r ef er i da det er mi naci n.
e) El Depar t ament o de Cooper at i vas de l a Di r ecci n de
I ndust r i a y Comer ci o f i j ar l a f or ma de di st r i buci n del mont o
de l a r eval or i zaci n del capi t al pr opi o ent r e l as di f er ent es
cuent as del pasi vo no exi gi bl e. Di cha r eval or i zaci n se
325


r eval or i zaci n se apl i car a l os apor t es de l os soci os que
se mant engan hast a el ci er r e del ej er ci ci o anual .
Asi mi smo, el Banco Cent r al de Chi l e podr est abl ecer l a
per manenci a m ni ma de l os apor t es par a t ener der echo a
r eaj ust e t ot al o par ci al .
f ) Las cooper at i vas deber n conf ecci onar sus
bal ances anual es que an no hubi er en si do apr obados en
j unt a gener al de soci os, aj ust ndose a l as nor mas sobr e
cor r ecci n monet ar i a y dems di sposi ci ones que l es sean
apl i cabl es.
g) Las r eser vas acumul adas en l a cuent a "Fl uct uaci n
de Val or es" no podr n r epar t i r se dur ant e l a vi genci a de l a
cooper at i va.
2. - Aquel l a par t e del r emanent e que cor r esponda a
oper aci ones r eal i zadas con per sonas que no sean soci os
est ar af ect a al i mpuest o a l a Rent a de Pr i mer a Cat egor a
y al i mpuest o a f avor de l a Cor por aci n de l a Vi vi enda.
Par a est os f i nes, el r emanent e compr ender el aj ust e por
cor r ecci n monet ar i a del ej er ci ci o r egi st r ado en l a cuent a
"Fl uct uaci n de Val or es".
Di cha par t e se det er mi nar apl i cando l a r el aci n
por cent ual exi st ent e ent r e el mont o de l os i ngr esos br ut os
cor r espondi ent es a oper aci ones con per sonas que no sean
soci os y el mont o t ot al de l os i ngr esos br ut os
cor r espondi ent es a t odas l as oper aci ones.
Par a est abl ecer el r emanent e, l os descuent os que
conceda l a cooper at i va a sus soci os en l as oper aci ones con
st os no di smi nui r n l os r esul t ados del bal ance, si no que
se cont abi l i zar n en el act i vo en el car ct er de ant i ci po
de excedent es. Asi mi smo, l os r et i r os de excedent es dur ant e
el ej er ci ci o que ef ect en l os soci os, o l as sumas que l a
cooper at i va acuer de di st r i bui r por el mi smo concept o, que
no cor r espondan a excedent es de ej er ci ci os ant er i or es, no
di smi nui r n l os r esul t ados del bal ance, si no que se
cont abi l i zar n en el act i vo en el car ct er de ant i ci po de
apl i car a l os apor t es de l os soci os que se mant engan hast a el
ci er r e del ej er ci ci o anual . Asi mi smo, el Banco Cent r al de
Chi l e podr est abl ecer l a per manenci a m ni ma de l os apor t es
par a t ener der echo a r eaj ust e t ot al o par ci al .
f ) Las cooper at i vas deber n conf ecci onar sus bal ances
anual es que an no hubi er en si do apr obados en j unt a gener al de
soci os, aj ust ndose a l as nor mas sobr e cor r ecci n monet ar i a y
dems di sposi ci ones que l es sean apl i cabl es.
g) Las r eser vas acumul adas en l a cuent a "Fl uct uaci n de
Val or es" no podr n r epar t i r se dur ant e l a vi genci a de l a
cooper at i va.
2. - Aquel l a par t e del r emanent e que cor r esponda a
oper aci ones r eal i zadas con per sonas que no sean soci os est ar
af ect a al i mpuest o a l a Rent a de Pr i mer a Cat egor a y al
i mpuest o a f avor de l a Cor por aci n de l a Vi vi enda. Par a est os
f i nes, el r emanent e compr ender el aj ust e por cor r ecci n
monet ar i a del ej er ci ci o r egi st r ado en l a cuent a "Fl uct uaci n
de Val or es".
Di cha par t e se det er mi nar apl i cando l a r el aci n
por cent ual exi st ent e ent r e el mont o de l os i ngr esos br ut os
cor r espondi ent es a oper aci ones con per sonas que no sean soci os
y el mont o t ot al de l os i ngr esos br ut os cor r espondi ent es a
t odas l as oper aci ones.
Par a est abl ecer el r emanent e, l os descuent os que conceda
l a cooper at i va a sus soci os en l as oper aci ones con st os no
excedent es. Asi mi smo, l os r et i r os de excedent es dur ant e el
ej er ci ci o que ef ect en l os soci os, o l as sumas que l a
cooper at i va acuer de di st r i bui r por el mi smo concept o, que no
cor r espondan a excedent es de ej er ci ci os ant er i or es, no
326


excedent es.
3. - Los i nt er eses pr oveni ent es de apor t es de
capi t al o de cuot as de ahor r o t r i but ar n con l os i mpuest os
gl obal compl ement ar i o o adi ci onal .
4. - Los soci os, cuyas oper aci ones con l a r espect i va
cooper at i va f or men par t e o di gan r el aci n con su gi r o
habi t ual , deber n cont abi l i zar en el ej er ci ci o r espect i vo
l as cant i dades que l a cooper at i va l es haya r econoci do a
f avor de el l os, o r epar t i do por concept o de excedent es,
di st r i buci ones y/ o devol uci ones que no sean de capi t al .
Est as cant i dades pasar n a f or mar par t e de l os i ngr esos
br ut os del soci o cor r espondi ent e, par a t odos l os ef ect os
l egal es. No obst ant e, si el soci o debi er a t r i but ar con el
i mpuest o a l a r ent a por su gi r o habi t ual en base a un
mecani smo no r el aci onado con l a r ent a ef ect i va, no quedar
obl i gado a t r i but ar separ adament e por di chas cant i dades,
sal vo en cuant o a l os pagos pr ovi si onal es mensual es que
deba ef ect uar en base a l os i ngr esos br ut os, de acuer do
con l as nor mas del ar t cul o 84 de l a Ley sobr e I mpuest o a
l a Rent a, segn nuevo t ext o.
5. - A l as cooper at i vas de t r abaj o l es af ect ar n
sl o l as nor mas de l os nmer os 1 y 3 del pr esent e
ar t cul o.
Las par t i ci paci ones o excedent es que cor r esponda a
l os soci os de cooper at i vas de t r abaj o se consi der ar n
r ent as del nmer o 1 del ar t cul o 42 de l a Ley sobr e
I mpuest o a l a Rent a, i ncl uso aquel l a par t e que se dest i ne
o r econozca como apor t e de capi t al de l os soci os. El
i mpuest o ni co est abl eci do en di cha di sposi ci n l egal se
apl i car , r et endr y se i ngr esar en Tesor er a en cada
opor t uni dad de pago de ant i ci po de par t i ci paci ones o
excedent es, como asi mi smo en l a opor t uni dad de l a
l i qui daci n def i ni t i va de st os, dent r o del pl azo pr evi st o
en l a l ey menci onada.
6. - A l as cooper at i vas de vi vi enda sl o l es
excedent es.
3. - Los i nt er eses pr oveni ent es de apor t es de capi t al o
de cuot as de ahor r o t r i but ar n con l os i mpuest os gl obal
compl ement ar i o o adi ci onal .
4. - Los soci os, cuyas oper aci ones con l a r espect i va
cooper at i va f or men par t e o di gan r el aci n con su gi r o
habi t ual , deber n cont abi l i zar en el ej er ci ci o r espect i vo l as
cant i dades que l a cooper at i va l es haya r econoci do a f avor de
el l os, o r epar t i do por concept o de excedent es, di st r i buci ones
y/ o devol uci ones que no sean de capi t al . Est as cant i dades
pasar n a f or mar par t e de l os i ngr esos br ut os del soci o
cor r espondi ent e, par a t odos l os ef ect os l egal es. No obst ant e,
si el soci o debi er a t r i but ar con el i mpuest o a l a r ent a por su
gi r o habi t ual en base a un mecani smo no r el aci onado con l a
r ent a ef ect i va, no quedar obl i gado a t r i but ar separ adament e
por di chas cant i dades, sal vo en cuant o a l os pagos
pr ovi si onal es mensual es que deba ef ect uar en base a l os
i ngr esos br ut os, de acuer do con l as nor mas del ar t cul o 84 de
l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a, segn nuevo t ext o.
5. - A l as cooper at i vas de t r abaj o l es af ect ar n sl o
l as nor mas de l os nmer os 1 y 3 del pr esent e ar t cul o.
Las par t i ci paci ones o excedent es que cor r esponda a l os
soci os de cooper at i vas de t r abaj o se consi der ar n r ent as del
nmer o 1 del ar t cul o 42 de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a,
i ncl uso aquel l a par t e que se dest i ne o r econozca como apor t e
de capi t al de l os soci os. El i mpuest o ni co est abl eci do en
di cha di sposi ci n l egal se apl i car , r et endr y se i ngr esar
en Tesor er a en cada opor t uni dad de pago de ant i ci po de
par t i ci paci ones o excedent es, como asi mi smo en l a opor t uni dad
de l a l i qui daci n def i ni t i va de st os, dent r o del pl azo
pr evi st o en l a l ey menci onada.
6. - A l as cooper at i vas de vi vi enda sl o l es af ect ar n
327


af ect ar n l as nor mas de l os nmer os 1 y 3.
Los soci os de est as cooper at i vas no podr n enaj enar
en f or ma habi t ual sus der echos en l a cooper at i va o l os
i nmuebl es que se const r uyan por i nt er medi o de el l a.
7. - Las soci edades auxi l i ar es de ser vi ci o t cni co,
except o l as de ser vi ci o f i nanci er o, quedar n somet i das a
l as mi smas nor mas que se est abl ecen en est e ar t cul o par a
l as cooper at i vas de t r abaj o.
8. - Las soci edades auxi l i ar es de ser vi ci os
f i nanci er os quedar n somet i das a l as nor mas de l os nmer os
1, 2, 3 y 4 del pr esent e ar t cul o.
9. - Las cooper at i vas y soci edades auxi l i ar es de
cooper at i vas, si n excepci n, se r egi r n adems por l as
di sposi ci ones del T t ul o V de l a Ley sobr e I mpuest o a l a
Rent a, segn nuevo t ext o, en cuant o a l as decl ar aci ones,
r et enci ones y pagos de i mpuest os e i nf or mes obl i gat or i os,
en l o que l es sean apl i cabl es.
10. - Las cooper at i vas no est ar n obl i gadas a
ef ect uar pagos pr ovi si onal es mensual es obl i gat or i os a
cuent a del i mpuest o a l a r ent a. No obst ant e, pueden
hacer l o vol unt ar i ament e, por cual qui er cant i dad y en
cual qui er a f echa.
11. - Par a l os f i nes de apl i car l a t r i but aci n del
nmer o segundo que ant ecede, se f acul t a al Pr esi dent e de
l a Repbl i ca par a que, pr evi o i nf or me de l os Mi ni st er i os
de Econom a y de Haci enda, det er mi ne en qu casos y baj o
cul es ci r cunst anci as l as oper aci ones ef ect uadas por l as
cooper at i vas con cooper ados o no cooper ados, se ent ender n
r eal i zadas con sus soci os o con t er cer os.
El Pr esi dent e de l a Repbl i ca di ct ar un r egl ament o
par a l a apl i caci n de l as di sposi ci ones de est e ar t cul o.
l as nor mas de l os nmer os 1 y 3.
Los soci os de est as cooper at i vas no podr n enaj enar en
f or ma habi t ual sus der echos en l a cooper at i va o l os i nmuebl es
que se const r uyan por i nt er medi o de el l a.
7. - Las soci edades auxi l i ar es de ser vi ci o t cni co,
except o l as de ser vi ci o f i nanci er o, quedar n somet i das a l as
mi smas nor mas que se est abl ecen en est e ar t cul o par a l as
cooper at i vas de t r abaj o.
8. - Las soci edades auxi l i ar es de ser vi ci os f i nanci er os
quedar n somet i das a l as nor mas de l os nmer os 1, 2, 3 y 4
del pr esent e ar t cul o.
9. - Las cooper at i vas y soci edades auxi l i ar es de
cooper at i vas, si n excepci n, se r egi r n adems por l as
di sposi ci ones del T t ul o V de l a Ley sobr e I mpuest o a l a
Rent a, segn nuevo t ext o, en cuant o a l as decl ar aci ones,
r et enci ones y pagos de i mpuest os e i nf or mes obl i gat or i os, en
l o que l es sean apl i cabl es.
10. - Las cooper at i vas no est ar n obl i gadas a ef ect uar
pagos pr ovi si onal es mensual es obl i gat or i os a cuent a del
i mpuest o a l a r ent a. No obst ant e, pueden hacer l o
vol unt ar i ament e, por cual qui er cant i dad y en cual qui er a f echa.
11.- Para los fines de aplicar la tributacin del
nmero segundo que antecede, la cooperativa deber considerar
que los ingresos brutos corresponden a operaciones con
personas que no sean socios cuando provengan de:
a) Cualquier operacin que no sea propia del giro de la
cooperativa, realizada con personas que no sean socios.
b) Cualquier operacin que sea propia del giro de la
cooperativa y cumpla las siguientes condiciones copulativas:
i. Que los bienes o servicios propios del giro de la
Est e Numer al f ue
modi f i cado por el
ar t cul o 17 N 11, de
Ri ge a cont ar del
primer da del mes
siguiente a la
segn ar t cul o 18
328


cooperativa sean utilizados o consumidos, a cualquier ttulo,
por personas que no sean socios; y,
ii. Que las materias primas, insumos, servicios u otras
prestaciones que formen parte principal de los bienes o
servicios propios del giro de la cooperativa hayan sido
adquiridos de o prestados por personas que no sean socios, a
cualquier ttulo.
Para estos efectos se considerar que las materias primas,
insumos, servicios o cualquier otra prestacin constituyen
parte principal de los bienes o servicios del giro de la
cooperativa cuando, en trminos de costos de fabricacin,
produccin o prestacin de stos, signifiquen ms del 50% de
su valor de costo total. La cooperativa deber llevar un
control en el Libro de Inventarios y Balance, que permita
identificar el porcentaje sealado.
No se considerarn formando parte de los ingresos brutos de la
cooperativa aquellos provenientes de utilizar o consumir, a
cualquier ttulo, materias primas, insumos, servicios u otras
prestaciones proporcionadas por los socios de la respectiva
cooperativa y que formen parte principal de los bienes o
servicios del giro de la cooperativa. Tampoco se considerarn
los bienes o servicios del giro de la cooperativa que sean
utilizados o consumidos, a cualquier ttulo, entre sta y sus
cooperados.
ARTCULOS DE LA LIR QUE SE INDICAN VIGENTES HASTA EL
31.12.2014
ARTCULOS DE LA LIR QUE SE INDICAN VIGENTES DURANTE LOS AOS
COMERCIALES 2015 Y 2016
VIGENCIA
Artculo segundo transitorio.- Introdcense, a partir del ao
comercial 2015, las siguientes modificaciones en la ley sobre
Impuesto a la Renta, contenida en el artculo 1 del decreto
ley N 824, de 1974, respecto de los impuestos que deban
declararse y pagarse por las rentas percibidas o devengadas a
partir de ese ao comercial, y que regirn hasta el 31 de
diciembre de 2016:
Durante los ejercicios
comerciales 2015 y
2016.
ARTICULO 14.- Las r ent as que se det er mi nen a un Artculo 14.- Las rentas que se determinen a un
comerciales 2015 y
329


cont r i buyent e suj et o al i mpuest o de l a pr i mer a
cat egor a, se gr avar n r espect o de st e de acuer do con
l as nor mas del T t ul o I I .
Par a apl i car l os i mpuest os gl obal compl ement ar i o o
adi ci onal sobr e l as r ent as obt eni das por di chos
cont r i buyent es se pr oceder en l a si gui ent e f or ma:
A) Cont r i buyent es obl i gados a decl ar ar segn
cont abi l i dad compl et a
1. - Respect o de l os empr esar i os i ndi vi dual es,
cont r i buyent es del ar t cul o 58, nmer o 1, soci os de
soci edades de per sonas y soci os gest or es en el caso de
soci edades en comandi t a por acci ones:
a) Quedar n gr avados con l os i mpuest os gl obal
compl ement ar i o o adi ci onal , segn pr oceda, por l os
r et i r os o r emesas que r eci ban de l a empr esa, hast a
compl et ar el f ondo de ut i l i dades t r i but abl es r ef er i do en
el nmer o 3 de est e ar t cul o.
Cuando l os r et i r os excedan el f ondo de ut i l i dades
t r i but abl es, par a l os ef ect os de l a apl i caci n de l os
i mpuest os seal ados, se consi der ar n dent r o de st e l as
r ent as devengadas por l a o l as soci edades de per sonas en
que par t i ci pe l a empr esa de l a que se ef ect a el r et i r o.
Respect o de l as soci edades de per sonas y de l as en
comandi t a por acci ones, por l o que cor r esponde a l os
soci os gest or es, se gr avar n l os r et i r os de cada soci o
por sus mont os ef ect i vos. En el caso de que l os r et i r os
en su conj unt o excedan el mont o de l a ut i l i dad
t r i but abl e, i ncl uyendo l a del ej er ci ci o, cada soci o
t r i but ar consi der ando l a pr opor ci n que r epr esent en sus
r et i r os en el t ot al de el l os, r espect o de di cha
ut i l i dad.
Par a l os ef ect os de apl i car l os i mpuest os del T t ul o I V
se consi der ar n si empr e r et i r adas l as r ent as que se
contribuyente sujeto al impuesto de la primera categora se
gravarn respecto de ste de acuerdo con las normas del
Ttulo II.
Para aplicar los impuestos global complementario o adicional
sobre las rentas o cantidades obtenidas por dichos
contribuyentes se proceder en la siguiente forma:
A) Contribuyentes obligados a declarar segn contabilidad
completa.
1.- Los empresarios individuales, contribuyentes del
artculo 58, nmero 1, socios de sociedades de personas,
comuneros y socios gestores en el caso de sociedades en
comandita por acciones, quedarn gravados con los impuestos
global complementario o adicional, segn proceda, sobre las
cantidades que a cualquier ttulo retiren desde la empresa o
sociedad respectiva, en conformidad a las reglas del
presente artculo y lo dispuesto en los artculos 54, nmero
1; 58, nmero 1; 60 y 62 de la presente ley. Los accionistas
de las sociedades annimas y en comandita por acciones
pagarn los impuestos global complementario o adicional,
segn corresponda, sobre las cantidades que a cualquier
ttulo les distribuya la sociedad respectiva, en conformidad
con lo dispuesto en el presente artculo y en los artculos
54, nmero 1, y 58, nmero 2, de la presente ley.
Respecto de las comunidades, sociedades de personas y de las
en comandita por acciones, por lo que corresponde a los
socios gestores, se gravarn los retiros de cada comunero o
socio por sus montos efectivos.
Para los efectos de aplicar los impuestos del Ttulo IV se
considerarn siempre retiradas las rentas que se remesen al
extranjero.
2.- Las rentas o cantidades que retiren para invertirlas en
otras empresas obligadas a determinar su renta efectiva por
medio de contabilidad completa con arreglo a las
disposiciones del Ttulo II, no se gravarn con los
2016.
330


r emesen al ext r anj er o.
b) Los r et i r os o r emesas que se ef ect en en exceso del
f ondo de ut i l i dades t r i but abl es, que no cor r espondan a
cant i dades no const i t ut i vas de r ent a o r ent as exent as de
l os i mpuest os gl obal compl ement ar i o o adi ci onal , se
consi der ar n r eal i zados en el pr i mer ej er ci ci o post er i or
en que l a empr esa t enga ut i l i dades t r i but abl es
det er mi nadas en l a f or ma i ndi cada en el nmer o 3, l et r a
a) , de est e ar t cul o. Si l as ut i l i dades t r i but abl es de
ese ej er ci ci o no f uer an suf i ci ent es par a cubr i r el mont o
de l os r et i r os en exceso, el r emanent e se ent ender
r et i r ado en el ej er ci ci o subsi gui ent e en que se
pr oduzcan ut i l i dades t r i but abl es y as sucesi vament e.
Par a est os ef ect os, el r ef er i do exceso se r eaj ust ar
segn l a var i aci n que exper i ment e el ndi ce de pr eci os
al consumi dor ent r e el l t i mo d a del mes ant er i or al
del ci er r e del ej er ci ci o en que se ef ect uar on l os
r et i r os y el l t i mo d a del mes ant er i or al del ci er r e
del ej er ci ci o en que se ent i endan r et i r ados par a l os
ef ect os de est a l et r a.
Tr at ndose de soci edades, y par a l os ef ect os i ndi cados
en el i nci so pr ecedent e, l os soci os t r i but ar n con l os
i mpuest os gl obal compl ement ar i o o adi ci onal , en su caso,
sobr e l os r et i r os ef ect i vos que hayan r eal i zado en
exceso de l as ut i l i dades t r i but abl es, r eaj ust ados en l a
f or ma ya seal ada. En el caso que el soci o hubi er e
enaj enado el t odo o par t e de sus der echos, el r et i r o
r ef er i do se ent ender hecho por el o l os cesi onar i os en
l a pr opor ci n cor r espondi ent e. Si el cesi onar i o es una
soci edad anni ma, en comandi t a por acci ones por l a
par t i ci paci n cor r espondi ent e a l os acci oni st a, o un
cont r i buyent e del ar t cul o 58, nmer o 1, deber pagar el
i mpuest o a que se r ef i er e el ar t cul o 21, i nci so
pr i mer o, sobr e el t ot al del r et i r o que se l e i mput a. Si
el cesi onar i o es una soci edad de per sonas, l as
ut i l i dades que l e cor r espondan por apl i caci n del r et i r o
que se l e i mput a se ent ender n a su vez r et i r adas por
sus soci os en pr opor ci n a su par t i ci paci n en l as
impuestos global complementario o adicional mientras no sean
retiradas de la empresa que la recibe y en el caso de la
inversin en acciones de pago o aportes a sociedades de
personas no se configuren las circunstancias sealadas en el
inciso cuarto siguiente. Igual norma se aplicar en el caso
de conversin de una empresa individual en sociedad de
cualquier clase o en la divisin o fusin de sociedades,
entendindose dentro de esta ltima la disolucin producida
por la reunin del total de los derechos o acciones de una
sociedad en manos de una misma persona. En caso de
conversin, fusin y divisin de sociedades, se mantendr el
registro y control de las cantidades invertidas y de las
dems rentas o cantidades acumuladas en la empresa. En las
divisiones se considerar que las rentas acumuladas, as
como las reinversiones a que se refiere este nmero, se
asignan en proporcin al capital propio tributario
determinado a la fecha de la divisin.
Las reinversiones a que se refiere este nmero slo podrn
hacerse mediante aumentos efectivos de capital en empresas
individuales, aportes a una sociedad de personas o
adquisiciones de acciones de pago, dentro de los veinte das
siguientes a aqul en que se efectu el retiro. Los
contribuyentes que inviertan en acciones de pago de
conformidad a esta letra no podrn acogerse, por esas
acciones, a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 57 bis
de esta ley.
Lo dispuesto en este nmero tambin proceder respecto de
los retiros de utilidades que se efecten o de los
dividendos que se perciban, desde las empresas constituidas
en el exterior. No obstante, no ser aplicable respecto de
las inversiones que se realicen en dichas empresas.
Cuando los contribuyentes que inviertan en acciones de pago
de sociedades annimas o en derechos sociales en sociedades
de personas, las enajenen por acto entre vivos, se
considerar que el enajenante ha efectuado un retiro
tributable equivalente a la cantidad invertida en la
adquisicin de las acciones o derechos, quedando sujeto en
331


ut i l i dades. Si al guno de st os es una soci edad, se
deber n apl i car nuevament e l as nor mas ant er i or es,
gr avndose l as ut i l i dades que se l e i mput an con el
i mpuest o del ar t cul o 21, i nci so pr i mer o, o bi en,
ent endi ndose r et i r adas por sus soci os y as
sucesi vament e, segn cor r esponda.
En el caso de t r ansf or maci n de una soci edad de per sonas
en una soci edad anni ma, st a deber pagar el i mpuest o
del i nci so pr i mer o del ar t cul o 21 en el o en l os
ej er ci ci os en que se pr oduzcan ut i l i dades t r i but abl es,
segn se di spone en el i nci so ant er i or , por l os r et i r os
en exceso que exi st an al moment o de l a t r ansf or maci n.
Est a mi sma t r i but aci n se apl i car en caso que l a
soci edad se t r ansf or me en una soci edad en comandi t a por
acci ones, por l a par t i ci paci n que cor r esponda a l os
acci oni st as.
c) Las r ent as que r et i r en par a i nver t i r l as en ot r as
empr esas obl i gadas a det er mi nar su r ent a ef ect i va por
medi o de cont abi l i dad compl et a con ar r egl o a l as
di sposi ci ones del T t ul o I I , no se gr avar n con l os
i mpuest os gl obal compl ement ar i o o adi ci onal mi ent r as no
sean r et i r adas de l a soci edad que r eci be l a i nver si n o
di st r i bui das por st a. I gual nor ma se apl i car en el
caso de t r ansf or maci n de una empr esa i ndi vi dual en
soci edad de cual qui er cl ase o en l a di vi si n o f usi n de
soci edades, ent endi ndose dent r o de est a l t i ma l a
r euni n del t ot al de l os der echos o acci ones de una
soci edad en manos de una mi sma per sona. En l as
di vi si ones se consi der ar que l as r ent as acumul adas se
asi gnan en pr opor ci n al pat r i moni o net o r espect i vo. Las
di sposi ci ones de est a l et r a se apl i car n t ambi n al
mayor val or obt eni do en l a enaj enaci n de der echos en
soci edades de per sonas, cuyo mayor val or est gr avado
con l os I mpuest o de Pr i mer a Cat egor a y Gl obal
Compl ement ar i o o Adi ci onal , segn cor r esponda, per o
sol ament e hast a por una cant i dad equi val ent e a l as
ut i l i dades t r i but abl es acumul adas en l a empr esa a l a
f echa de enaj enaci n, en l a pr opor ci n que cor r esponda
el exceso a las normas generales de esta ley. El
contribuyente podr dar de crdito el impuesto de primera
categora pagado en la sociedad desde la cual se hizo la
inversin, en contra del impuesto global complementario o
adicional que resulte aplicable sobre el retiro aludido, de
conformidad a las normas de los artculos 56, nmero 3), y
63 de esta ley. Por lo tanto, en este tipo de operaciones,
la inversin y el crdito no pasarn a formar parte del
fondo de utilidades tributables de la sociedad que recibe la
inversin, sin perjuicio de su registro conforme a lo
dispuesto en el prrafo segundo de la letra b) del nmero 3
siguiente. El mismo tratamiento previsto en este inciso
tendrn las devoluciones totales o parciales de capital
respecto de las acciones o derechos en que se haya efectuado
la inversin, imputndose al efecto las cantidades sealadas
en el prrafo segundo de la letra b) del nmero 3 siguiente.
Para los efectos de la determinacin de dicho retiro y del
crdito que corresponda, las sumas respectivas se
reajustarn de acuerdo a la variacin del ndice de precios
al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del
pago de las acciones y el ltimo da del mes anterior a la
enajenacin. En la enajenacin de acciones o derechos
sociales, cuando una parte de stos se hubiere financiado
con reinversiones efectuadas conforme a este nmero, y otra,
mediante inversiones financiadas con cantidades que hayan
pagado totalmente los impuestos de esta ley, los primeros se
entendern enajenados en la proporcin que representen sobre
el total de las acciones o derechos que posea el enajenante.
Con todo, los contribuyentes que hayan enajenado las
acciones o derechos sealados, podrn volver a invertir el
monto percibido hasta la cantidad que corresponda al valor
de adquisicin de las acciones o derechos, debidamente
reajustado hasta el ltimo da del mes anterior al de la
nueva inversin, en empresas obligadas a determinar su renta
efectiva por medio de contabilidad completa, no aplicndose
en este caso los impuestos sealados en el inciso anterior,
salvo respecto del exceso que all se indicada el que se
sujetar a las normas generales de esta ley. Los
contribuyentes podrn acogerse en todo a las normas
332


al enaj enant e.
Las i nver si ones a que se r ef i er e est a l et r a sl o podr n
hacer se medi ant e aument os ef ect i vos de capi t al en
empr esas i ndi vi dual es, apor t es a una soci edad de
per sonas o adqui si ci ones de acci ones de pago, dent r o de
l os vei nt e d as si gui ent es a aqul en que se ef ect u el
r et i r o. Los cont r i buyent es que i nvi er t an en acci ones de
pago de conf or mi dad a est a l et r a, no podr n acoger se,
por esas acci ones, a l o di spuest o en el nmer o 1 del
ar t cul o 57 bi s de est a l ey.
Lo di spuest o en est a l et r a t ambi n pr oceder r espect o de
l os r et i r os de ut i l i dades que se ef ect en o de l os
di vi dendos que se per ci ban, desde l as empr esas
const i t ui das en el ext er i or . No obst ant e, no ser
apl i cabl e r espect o de l as i nver si ones que se r eal i cen
di chas empr esas.
Cuando l os cont r i buyent es que i nvi er t an en acci ones de
pago de soci edades anni mas, suj et ndose a l as
di sposi ci ones de est a l et r a, l as enaj enen por act o ent r e
vi vos, se consi der ar que el enaj enant e ha ef ect uado un
r et i r o t r i but abl e equi val ent e a l a cant i dad i nver t i da en
l a adqui si ci n de l as acci ones, quedando suj et o en el
exceso a l as nor mas gener al es de est a l ey. El
cont r i buyent e podr dar de cr di t o el I mpuest o de
Pr i mer a Cat egor a pagado en l a soci edad desde l a cual se
hi zo l a i nver si n, en cont r a del I mpuest o Gl obal
Compl ement ar i o o Adi ci onal que r esul t e apl i cabl e sobr e
el r et i r o al udi do, de conf or mi dad a l as nor mas de l os
ar t cul os 56, nmer o 3) , y 63 de est a l ey. Por l o
t ant o, en est e t i po de oper aci ones l a i nver si n y el
cr di t o no pasar n a f or mar par t e del f ondo de
ut i l i dades t r i but abl es de l a soci edad que r eci be l a
i nver si n. El mi smo t r at ami ent o pr evi st o en est e i nci so
t endr n l as devol uci ones t ot al es o par ci al es de capi t al
r espect o de l as acci ones en que se haya ef ect uado l a
i nver si n. Par a l os ef ect os de l a det er mi naci n de di cho
r et i r o y del cr di t o que cor r esponda, l as sumas
establecidas en esta letra, respecto de las nuevas
inversiones. Para tal efecto, el plazo de veinte das
sealado en el inciso segundo de este nmero se contar
desde la fecha de la enajenacin respectiva.
Los contribuyentes que efecten las inversiones a que se
refiere este nmero debern informar a la sociedad receptora
al momento en que sta perciba la inversin, el monto del
aporte o adquisicin que corresponda a las utilidades
tributables que no hayan pagado los impuestos global
complementario o adicional y el crdito por impuesto de
primera categora, requisito sin el cual el inversionista no
podr gozar del tratamiento dispuesto en este nmero. La
sociedad deber acusar recibo de la inversin y del crdito
asociado a sta e informar de esta circunstancia al Servicio
de Impuestos Internos, incorporndolo en el registro que
establece el prrafo segundo de la letra b) del nmero 3
siguiente. La sociedad receptora, sea esta una sociedad
annima o una sociedad de personas, deber informar tambin
a dicho Servicio el hecho de la enajenacin de las acciones
o derechos respectivos.
333


r espect i vas se r eaj ust ar n de acuer do a l a var i aci n del
I ndi ce de Pr eci os al Consumi dor ent r e el l t i mo d a del
mes ant er i or al del pago de l as acci ones y el l t i mo d a
del mes ant er i or a l a enaj enaci n.
Con t odo, l os cont r i buyent es que hayan enaj enado l as
acci ones seal adas, podr n vol ver a i nver t i r el mont o
per ci bi do hast a l a cant i dad que cor r esponda al val or de
adqui si ci n de l as acci ones, debi dament e r eaj ust ado
hast a el l t i mo d a del mes ant er i or al de l a nueva
i nver si n, en empr esas obl i gadas a det er mi nar su r ent a
ef ect i va por medi o de cont abi l i dad compl et a, no
apl i cndose en est e caso l os i mpuest os seal ados en el
i nci so ant er i or . Los cont r i buyent es podr n acoger se en
t odo a l as nor mas est abl eci das en est a l et r a, r espect o
de l as nuevas i nver si ones. Par a t al ef ect o, el pl azo de
vei nt e d as seal ado en el i nci so segundo de est a l et r a,
se cont ar desde l a f echa de l a enaj enaci n r espect i va.
Los cont r i buyent es que ef ect en l as i nver si ones a que se
r ef i er e est a l et r a, deber n i nf or mar a l a soci edad
r ecept or a al moment o en que st a per ci ba l a i nver si n,
el mont o del apor t e que cor r esponda a l as ut i l i dades
t r i but abl es que no hayan pagado el I mpuest o Gl obal
Compl ement ar i o o Adi ci onal y el cr di t o por I mpuest o de
Pr i mer a Cat egor a, r equi si t o si n el cual el
i nver si oni st a no podr gozar del t r at ami ent o di spuest o
en est a l et r a. La soci edad deber acusar r eci bo de l a
i nver si n y del cr di t o asoci ado a st a e i nf or mar de
est a ci r cunst anci a al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos.
Cuando l a r ecept or a sea una soci edad anni ma, st a
deber i nf or mar t ambi n a di cho Ser vi ci o el hecho de l a
enaj enaci n de l as acci ones r espect i vas.
2. - Los acci oni st as de l as soci edades anni mas y en
comandi t a por acci ones pagar n l os i mpuest os gl obal
compl ement ar i o o adi ci onal , segn cor r esponda, sobr e l as
cant i dades que a cual qui er t t ul o l es di st r i buya l a
soci edad r espect i va, en conf or mi dad con l o di spuest o en
l os ar t cul os 54, nmer o 1, y 58, nmer o 2, de l a
pr esent e l ey.
334


3. - El f ondo de ut i l i dades t r i but abl es, al que se
r ef i er en l os nmer os ant er i or es, deber ser r egi st r ado
por t odo cont r i buyent e suj et o al i mpuest o de pr i mer a
cat egor a sobr e l a base de un bal ance gener al , segn
cont abi l i dad compl et a:
a) En el r egi st r o del f ondo de ut i l i dades t r i but abl es se
anot ar l a r ent a l qui da i mponi bl e de pr i mer a cat egor a
o pr di da t r i but ar i a del ej er ci ci o. Se agr egar l as
r ent as exent as del i mpuest o de pr i mer a cat egor a
per ci bi das o devengadas; l as par t i ci paci ones soci al es y
l os di vi dendos ambos per ci bi dos, si n per j ui ci o de l o
di spuest o en el i nci so segundo de l a l et r a a) del nmer o
1 de l a l et r a A) de est e ar t cul o; as como t odos l os
dems i ngr esos, benef i ci os o ut i l i dades per ci bi dos o
devengados, que si n f or mar par t e de l a r ent a l qui da del
cont r i buyent e est n af ect os a l os i mpuest os gl obal
compl ement ar i o o adi ci onal , cuando se r et i r en o
di st r i buyan.
Se deduci r l as par t i das a que se r ef i er e el i nci so
Se adi ci onar o deduci r , segn el caso, l os r emanent es
de ut i l i dades t r i but abl es o el sal do negat i vo de
ej er ci ci os ant er i or es, r eaj ust ados en l a f or ma pr evi st a
en el nmer o 1, i nci so pr i mer o, del ar t cul o 41.
Al t r mi no del ej er ci ci o se deduci r n, t ambi n, l os
r et i r os o di st r i buci ones ef ect uados en el mi smo per odo,
r eaj ust ados en l a f or ma i ndi cada en el nmer o 1, i nci so
f i nal , del ar t cul o 41.
b) En el mi smo r egi st r o, per o en f or ma separ ada del
f ondo de ut i l i dades t r i but abl es, l a empr esa deber
anot ar l as cant i dades no const i t ut i vas de r ent a y l as
r ent as exent as de l os i mpuest os gl obal compl ement ar i o o
adi ci onal , per ci bi das, y su r emanent e de ej er ci ci os
ant er i or es r eaj ust ado en l a var i aci n del ndi ce de
3.- El fondo de utilidades tributables deber ser
registrado por todo contribuyente sujeto al impuesto de
primera categora sobre la base de un balance general, segn
contabilidad completa:
a) En el registro del fondo de utilidades tributables se
anotar la renta lquida imponible de primera categora o
prdida tributaria del ejercicio. Se agregarn las rentas
exentas del impuesto de primera categora percibidas o
devengadas; las participaciones sociales y los dividendos
ambos percibidos; as como todos los dems ingresos,
beneficios o utilidades percibidos o devengados, que sin
formar parte de la renta lquida del contribuyente estn
afectos a los impuestos global complementario o adicional,
cuando se retiren o distribuyan.
Se deducirn las partidas a que se refiere el inciso segundo
del artculo 21.
Se adicionarn o deducirn, segn el caso, los remanentes de
utilidades tributables o el saldo negativo de ejercicios
anteriores, reajustados en la forma prevista en el nmero
1, inciso primero, del artculo 41.
Al trmino del ejercicio se deducirn, tambin, los retiros
o distribuciones efectuados en el mismo perodo, reajustados
en la forma indicada en el nmero 1, inciso final, del
artculo 41.
b) En el mismo registro, pero en forma separada del fondo de
utilidades tributables, la empresa deber anotar las
cantidades no constitutivas de renta y las rentas exentas de
los impuestos global complementario o adicional, percibidas,
y su remanente de ejercicios anteriores reajustado en la
variacin del ndice de precios al consumidor, entre el
335


pr eci os al consumi dor , ent r e el l t i mo d a del mes
ant er i or al t r mi no del ej er ci ci o pr evi o y el l t i mo d a
del mes que pr ecede al t r mi no del ej er ci ci o.
c) En el caso de cont r i buyent es acci oni st as de
soci edades anni mas y en comandi t a por acci ones, el
f ondo de ut i l i dades t r i but abl es sl o ser apl i cabl e par a
det er mi nar l os cr di t os que cor r espondan segn l o
di spuest o en l os ar t cul os 56, nmer o 3) , y 63.
d) Los r et i r os, r emesas o di st r i buci ones se i mput ar n,
en pr i mer t r mi no, a l as r ent as o ut i l i dades af ect as al
i mpuest o gl obal compl ement ar i o o adi ci onal , comenzando
por l as ms ant i guas y con der echo al cr di t o que
cor r esponda, de acuer do a l a t asa del i mpuest o de
pr i mer a cat egor a que l es haya af ect ado. En el caso que
r esul t ar e un exceso, st e ser i mput ado a l as r ent as
exent as o cant i dades no gr avadas con di chos t r i but os,
except uada l a r eval or i zaci n del capi t al pr opi o no
cor r espondi ent e a ut i l i dades, que sl o podr ser
r et i r ada o di st r i bui da, conj unt ament e con el capi t al , al
ef ect uar se una di smi nuci n de st e o al t r mi no del
gi r o.
ltimo da del mes anterior al trmino del ejercicio previo
y el ltimo da del mes que precede al trmino del
ejercicio.
Tambin se anotarn en forma separada en el mismo registro,
las inversiones efectuadas en acciones de pago o aportes a
sociedades de personas sealadas en el nmero 2 de la letra
A) de este artculo, identificando al inversionista y los
crditos que correspondan sobre las utilidades as
reinvertidas. De este registro se deducirn las devoluciones
de capital en favor del inversionista respectivo con cargo a
dichas cantidades o las sumas que deban considerarse
retiradas por haberse enajenado las acciones o derechos, lo
que ocurra primero.
c) El fondo de utilidades tributables slo ser aplicable
para determinar los crditos que correspondan segn lo
dispuesto en los artculos 56, nmero 3), y 63.
d) Los retiros, remesas o distribuciones se imputarn, en
primer trmino, a las rentas, utilidades o cantidades
afectas al impuesto global complementario o adicional,
comenzando por las ms antiguas y con derecho al crdito que
corresponda, de acuerdo a la tasa del impuesto de primera
categora que les haya afectado. En el caso que resultare un
exceso, ste ser imputado a las rentas exentas o cantidades
no gravadas con dichos tributos, exceptuada la
revalorizacin del capital propio no correspondiente a
utilidades, que slo podr ser retirada o distribuida,
conjuntamente con el capital, al efectuarse una disminucin
de ste o al trmino del giro.
e) Las deducciones a que se refiere el prrafo segundo de la
letra b) precedente se imputarn a las cantidades all
sealadas y de acuerdo al orden que ah se fija, con
preferencia al orden establecido en la letra d).
336


B) Ot r os cont r i buyent es
1. - En el caso de cont r i buyent es af ect os al i mpuest o de
pr i mer a cat egor a que decl ar en r ent as ef ect i vas y que no
l as det er mi nen sobr e l a base de un bal ance gener al ,
segn cont abi l i dad compl et a, l as r ent as est abl eci das en
conf or mi dad con el T t ul o I I , ms t odos l os i ngr esos o
benef i ci os per ci bi dos o devengados por l a empr esa,
i ncl uyendo l as par t i ci paci ones per ci bi das o devengadas
que pr ovengan de soci edades que det er mi nen en i gual
f or ma su r ent a i mponi bl e, se gr avar n r espect o del
empr esar i o i ndi vi dual , soci o, acci oni st a o cont r i buyent e
del ar t cul o 58, nmer o 1, con el i mpuest o gl obal
compl ement ar i o o adi ci onal , en el mi smo ej er ci ci o en que
se per ci ban, devenguen o di st r i buyan.
2. - Las r ent as pr esunt as se af ect ar n con l os i mpuest os
gl obal compl ement ar i o o adi ci onal , en el ej er ci ci o a que
cor r espondan. En el caso de soci edades de per sonas,
est as r ent as se ent ender n r et i r adas por l os soci os en
pr opor ci n a su par t i ci paci n en l as ut i l i dades.
B) Otros contribuyentes.
1.- En el caso de contribuyentes afectos al impuesto de
primera categora que declaren rentas efectivas y que no las
determinen sobre la base de un balance general, segn
contabilidad completa, las rentas establecidas en
conformidad con el Ttulo II, ms todos los ingresos o
beneficios percibidos o devengados por la empresa,
incluyendo las participaciones percibidas o devengadas que
provengan de sociedades que determinen en igual forma su
renta imponible, se gravarn respecto del empresario
individual, socio, accionista o contribuyente del artculo
58, nmero 1, con el impuesto global complementario o
adicional, en el mismo ejercicio en que se perciban,
devenguen o distribuyan.
2.- Las rentas presuntas se afectarn con los impuestos
global complementario o adicional, en el ejercicio a que
correspondan. En el caso de sociedades de personas, estas
rentas se entendern retiradas por los socios en proporcin
a su participacin en las utilidades.
Artculo 14 ter.- Los cont r i buyent es obl i gados a
decl ar ar r ent a ef ect i va segn cont abi l i dad compl et a por
r ent as del ar t cul o 20 de est a l ey, podr n acoger se al
r gi men si mpl i f i cado que se est abl ece en est e ar t cul o,
si empr e que den cumpl i mi ent o a l as si gui ent es nor mas:
1. - Requi si t os que deben cumpl i r cuando opt en por
i ngr esar al r gi men si mpl i f i cado:
a) Ser empr esar i o i ndi vi dual o est ar const i t ui do como
empr esa i ndi vi dual de r esponsabi l i dad l i mi t ada;
Artculo 14 ter.- Regmenes especiales para micro, pequeas
y medianas empresas.
A.- Rgimen especial para la inversin, capital de trabajo y
liquidez.
Los contribuyentes que tributen conforme a las reglas de la
Primera Categora, sujetos a las disposiciones del artculo
14, podrn acogerse al rgimen simplificado que establece
esta letra, siempre que den cumplimiento a las siguientes
normas:
1.- Requisitos:
a) Tener un promedio anual de ingresos percibidos o
devengados por ventas y servicios de su giro, no superior a
50.000 unidades de fomento en los tres ltimos aos
comerciales 2015 y
2016.
337


b) Ser cont r i buyent e del I mpuest o al Val or Agr egado;
c) No t ener por gi r o o act i vi dad cual qui er a de l as
descr i t as en el ar t cul o 20 nmer os 1 y 2, ni r eal i zar
negoci os i nmobi l i ar i os o act i vi dades f i nanci er as, sal vo
l as necesar i as par a el desar r ol l o de su act i vi dad
pr i nci pal ;
comerciales anteriores al ingreso al rgimen, y mientras se
encuentren acogidos al mismo. Si la empresa que se acoge
tuviere una existencia inferior a tres ejercicios, el
promedio se calcular considerando los ejercicios de
existencia efectiva de sta. Con todo, los ingresos
sealados no podrn exceder en un ao de la suma de 60.000
unidades de fomento.
Para efectuar el clculo del promedio de ingresos sealados,
los ingresos de cada mes se expresarn en unidades de
fomento segn el valor de sta al ltimo da del mes
respectivo, y el contribuyente deber sumar, a sus ingresos,
los obtenidos por sus entidades relacionadas en el ejercicio
respectivo. Para estos efectos, se considerarn
relacionados, cualquiera sea la naturaleza jurdica de las
respectivas entidades, los que formen parte del mismo grupo
empresarial, los controladores y las empresas relacionadas,
conforme a lo dispuesto en los artculos 96 al 100 de la ley
N 18.045, sobre mercado de valores, salvo el cnyuge o
parientes hasta el segundo grado de consanguinidad de las
personas sealadas en la letra c) de este ltimo artculo.
b) Tratndose de contribuyentes que opten por ingresar en el
ejercicio en que inicien actividades, su capital efectivo no
podr ser superior a 60.000 unidades de fomento, segn el
valor de sta al primer da del mes del inicio de las
actividades.
c) No podrn acogerse a las disposiciones del presente
artculo los contribuyentes que obtengan ingresos
provenientes de las actividades que se sealan a
continuacin, y stos excedan en su conjunto el 35% de los
ingresos brutos totales del ao comercial respectivo:
i.- Cualquiera de las descritas en los nmeros 1 y 2 del
artculo 20. Con todo, podrn acogerse a las disposiciones
de este artculo las rentas que provengan de la posesin o
explotacin de bienes races agrcolas.
ii.- Participaciones en contratos de asociacin o cuentas en
338


d) No poseer ni expl ot ar a cual qui er t t ul o der echos
soci al es o acci ones de soci edades, ni f or mar par t e de
cont r at os de asoci aci n o cuent as en par t i ci paci n en
cal i dad de gest or , y
e) Tener un pr omedi o anual de i ngr esos de su gi r o, no
super i or a 5. 000 uni dades t r i but ar i as mensual es en l os
t r es l t i mos ej er ci ci os. Par a est os ef ect os, l os
i ngr esos de cada mes se expr esar n en uni dades
t r i but ar i as mensual es segn el val or de st a en el mes
r espect i vo. En el caso de t r at ar se del pr i mer ej er ci ci o
de oper aci ones, deber n t ener un capi t al ef ect i vo no
super i or a 6. 000 uni dades t r i but ar i as mensual es, al
val or que st as t engan en el mes del i ni ci o de l as
act i vi dades.
2. - Si t uaci ones especi al es al i ngr esar al r gi men
si mpl i f i cado.
Las per sonas que est ando obl i gadas a l l evar cont abi l i dad
compl et a, par a l os ef ect os de est a l ey, opt en por
i ngr esar al r gi men si mpl i f i cado est abl eci do en est e
ar t cul o, deber n ef ect uar el si gui ent e t r at ami ent o a
l as par t i das que a cont i nuaci n se i ndi can, segn sus
sal dos al 31 de di ci embr e del ao ant er i or al i ngr eso a
est e r gi men:
participacin.
iii.- De la posesin o tenencia a cualquier ttulo de
derechos sociales y acciones de sociedades o cuotas de
fondos de inversin. En todo caso, los ingresos provenientes
de este tipo de inversiones no podr exceder del 20% de los
ingresos brutos totales del ao comercial respectivo.
Para los efectos sealados en esta letra, se considerarn
slo los ingresos que consistan en frutos o cualquier otro
rendimiento derivado del dominio, posesin o tenencia a
ttulo precario de los activos, valores y participaciones
sealadas.
d) No podrn acogerse las sociedades cuyo capital pagado
pertenezca en ms del 30% a socios o accionistas que sean
sociedades que emitan acciones con cotizacin burstil, o
que sean empresas filiales de stas ltimas.
2.- Situaciones especiales al ingresar al rgimen
simplificado.
Los contribuyentes que opten por ingresar al rgimen
simplificado establecido en este artculo, debern efectuar
el siguiente tratamiento a las partidas que a continuacin
se indican, segn sus saldos al 31 de diciembre del ao
anterior al ingreso a este rgimen, sin perjuicio de la
tributacin que afecte en dicho perodo a la empresa y a sus
propietarios, socios, comuneros y accionistas:
339


a) Las r ent as cont eni das en el f ondo de ut i l i dades
t r i but abl es, deber n consi der ar se nt egr ament e r et i r adas
al t r mi no del ej er ci ci o ant er i or al i ngr eso al r gi men
si mpl i f i cado;
b) Las pr di das t r i but ar i as acumul adas, deber n
consi der ar se como un egr eso del pr i mer d a del ej er ci ci o
i ni ci al suj et o a est e r gi men si mpl i f i cado;
c) Los act i vos f i j os f si cos, a su val or net o
t r i but ar i o, deber n consi der ar se como un egr eso del
a) Se entendern retiradas, remesadas o distribuidas al
trmino del ejercicio anterior a aquel en que ingresan al
nuevo rgimen, en conformidad a lo dispuesto en la letra A)
del artculo 14, segn corresponda, para afectarse con los
impuestos global complementario o adicional en dicho
perodo, las rentas o cantidades que correspondan a la
diferencia que resulte entre el valor del capital propio
tributario, aumentado cuando corresponda, por los retiros
en exceso que se mantengan a la fecha del cambio de rgimen
y las cantidades que se indican a continuacin:
i.- El valor del capital aportado efectivamente a la empresa
o sociedad, ms los aumentos y descontadas las disminuciones
posteriores que se hayan efectuado del mismo, todos ellos,
reajustados de acuerdo al porcentaje de variacin del ndice
de precios al consumidor entre el mes anterior a la fecha
del aporte, aumento o disminucin de capital, y el mes
anterior al cambio de rgimen.
ii.- El saldo positivo de las cantidades anotadas en el
registro que establece el inciso primero de la letra b) del
nmero 3 de la letra A) del artculo 14.
b) Si la empresa registra un saldo de rentas acumuladas en
el fondo de utilidades tributables o en el registro a que se
refiere el inciso segundo de la letra b) del nmero 3, de
la letra A) del artculo 14, la cantidad afecta a impuesto
global complementario o adicional ser el monto mayor entre
la diferencia determinada conforme a la letra a) anterior, y
la suma de las rentas acumuladas en los registros a que se
refieren la letra a) y en el inciso segundo de la b), del
nmero 3 de la letra A) del artculo 14. El monto que en
definitiva se grave con los impuestos sealados, tendr
derecho al crdito de los artculos 56, nmero 3), y 63, que
proceda respecto de las rentas acumuladas en los referidos
registros.
c) Las prdidas tributarias determinadas al trmino del
ejercicio anterior, que no hayan sido absorbidas conforme a
340


pr i mer d a del ej er ci ci o i ni ci al suj et o a est e r gi men
si mpl i f i cado, y
d) Las exi st enci as de bi enes del act i vo r eal i zabl e, a su
val or t r i but ar i o, deber n consi der ar se como un egr eso
del pr i mer d a del ej er ci ci o i ni ci al suj et o a est e
r gi men si mpl i f i cado.
3. - Det er mi naci n de l a base i mponi bl e y su t r i but aci n.
a) Los cont r i buyent es que se acoj an a est e r gi men
si mpl i f i cado deber n t r i but ar anual ment e con el I mpuest o
de Pr i mer a Cat egor a y, adems, con l os I mpuest os Gl obal
Compl ement ar i o o Adi ci onal , segn cor r esponda. La base
i mponi bl e del I mpuest o de Pr i mer a Cat egor a, Gl obal
Compl ement ar i o o Adi ci onal , del r gi men si mpl i f i cado
cor r esponder a l a di f er enci a ent r e l os i ngr esos y
egr esos del cont r i buyent e.
i ) Par a est os ef ect os, se consi der ar n i ngr esos l as
cant i dades pr oveni ent es de l as oper aci ones de vent as,
expor t aci ones y pr est aci ones de ser vi ci os, af ect as o
exent as del I mpuest o al Val or Agr egado, que deban
r egi st r ar se en el Li br o de Compr as y Vent as, como
t ambi n t odo ot r o i ngr eso r el aci onado con el gi r o o
lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 31, debern
d) Los activos fijos fsicos depreciables conforme a lo
dispuesto en los nmeros 5 y 5 bis del artculo 31, a su
valor neto tributario, debern considerarse como un egreso
del primer da del ejercicio inicial sujeto a este rgimen
simplificado.
e) Las existencias de bienes del activo realizable, a su
valor tributario, debern considerarse como un egreso del
primer da del ejercicio inicial sujeto a este rgimen
simplificado.
f) Los ingresos devengados y los gastos adeudados al trmino
del ejercicio inmediatamente anterior al de ingreso al
presente rgimen, no debern ser reconocidos por el
contribuyente al momento de su percepcin o pago, segn
corresponda, sin perjuicio de su obligacin de registro y
control de acuerdo al nmero 3.- siguiente.
3.- Determinacin de la base imponible y su tributacin.
Para el control de los ingresos y egresos a que se refiere
este nmero, los contribuyentes que se acojan a las
disposiciones de esta letra A) y no se encuentren obligados
a llevar el libro de compras y ventas, debern llevar un
libro de ingresos y egresos, en el que debern registrar
tanto los ingresos percibidos como devengados que obtengan,
as como los egresos pagados o adeudados.
Los contribuyentes acogidos a este rgimen, debern llevar
adems un libro de caja que refleje cronolgicamente el
flujo de sus ingresos y egresos.
El Servicio, mediante resolucin, establecer los requisitos
que debern cumplir los libros de ingresos y egresos, y de
caja a que se refieren los prrafos anteriores.
341


act i vi dad que se per ci ba dur ant e el ej er ci ci o
cor r espondi ent e, sal vo l os que pr ovengan de act i vos
f i j os f si cos que no puedan depr eci ar se de acuer do con
est a l ey, si n per j ui ci o de apl i car se en su enaj enaci n
separ adament e de est e r gi men l o di spuest o en l os
i i ) Se ent ender por egr esos l as cant i dades por concept o
de compr as, i mpor t aci ones y pr est aci ones de ser vi ci os,
af ect os o exent os del I mpuest o al Val or Agr egado, que
deban r egi st r ar se en el Li br o de Compr as y Vent as; pagos
de r emuner aci ones y honor ar i os; i nt er eses pagados;
i mpuest os pagados que no sean l os de est a l ey, l as
pr di das de ej er ci ci os ant er i or es, y l os que pr ovengan
de adqui si ci ones de bi enes del act i vo f i j o f si co sal vo
l os que no puedan ser depr eci ados de acuer do a est a l ey.
Asi mi smo, se acept ar como egr eso de l a act i vi dad el
0, 5% de l os i ngr esos del ej er ci ci o, con un mxi mo de 15
uni dades t r i but ar i as mensual es y un m ni mo de 1 uni dad
t r i but ar i a mensual , vi gent es al t r mi no del ej er ci ci o,
por concept o de gast os menor es no document ados, cr di t os
i ncobr abl es, donaci ones y ot r os, en sust i t uci n de l os
gast os seal ados en el ar t cul o 31.
b) Par a l o di spuest o en est e nmer o, se i ncl ui r n t odos
l os i ngr esos y egr esos, si n consi der ar su or i gen o
f uent e o si se t r at a o no de sumas no gr avadas o exent as
por est a l ey.
c) La base i mponi bl e cal cul ada en l a f or ma est abl eci da
en est e nmer o, quedar af ect a a l os i mpuest os de
Pr i mer a Cat egor a y Gl obal Compl ement ar i o o Adi ci onal ,
por el mi smo ej er ci ci o en que se det er mi ne. Del I mpuest o
de Pr i mer a Cat egor a, no podr deduci r se ni ngn cr di t o
o r ebaj a por concept o de exenci ones o f r anqui ci as
t r i but ar i as.
a) Los contribuyentes que se acojan a este rgimen
simplificado debern tributar anualmente con el impuesto de
primera categora. Por su parte, los dueos, socios,
comuneros o accionistas de la empresa, comunidad o sociedad
respectiva, se afectarn con los impuestos global
complementario o adicional, segn corresponda. La base
imponible del impuesto de primera categora del rgimen
simplificado corresponder a la diferencia entre los
ingresos percibidos y egresos efectivamente pagados del
contribuyente, mientras que la base imponible de los
impuestos global complementario o adicional ser aquella
parte de la base imponible del impuesto de primera categora
que corresponda a cada dueo, socio o accionista, en la
proporcin en que el contribuyente haya suscrito y pagado o
enterado el capital de la sociedad o empresa. En el caso de
los comuneros, la determinacin de la base imponible que les
corresponda, se efectuar en proporcin a sus respectivas
cuotas en el bien de que se trate.
i) Para estos efectos, se considerarn ingresos percibidos
durante el ejercicio respectivo, los provenientes de las
operaciones de ventas, exportaciones y prestaciones de
servicios, afectas, exentas o no gravadas con el impuesto al
valor agregado, como tambin todo otro ingreso relacionado
con el giro o actividad y aquellos provenientes de las
inversiones a que se refiere la letra c) del nmero 1.-
anterior, que se perciban durante el ejercicio
correspondiente, salvo los que provengan de la enajenacin
de activos fijos fsicos que no puedan depreciarse de
acuerdo con esta ley, sin perjuicio de aplicarse en su
enajenacin separadamente de este rgimen lo dispuesto en
los artculos 17 y 18. Para todos los efectos de este
artculo, y de lo dispuesto en la letra i) del artculo 84,
se considerarn tambin percibidos los ingresos devengados
cuando haya transcurrido un plazo superior a 12 meses,
contados desde la fecha de emisin de la factura, boleta o
documento que corresponda. Tratndose de pagaderas a plazo
o en cuotas, el plazo anterior se computar desde la fecha
en que el pago sea exigible.
342


ii) Se entender por egresos las cantidades efectivamente
pagadas por concepto de compras, importaciones y
prestaciones de servicios, afectos, exentos o no gravados
con el impuesto al valor agregado; pagos de remuneraciones y
honorarios; intereses pagados; impuestos pagados que no sean
los de esta ley, las prdidas de ejercicios anteriores, y
los que provengan de adquisiciones de bienes del activo fijo
fsico pagadas, salvo los que no puedan ser depreciados de
acuerdo a esta ley, y los crditos incobrables castigados
durante el ejercicio, todos los cuales debern cumplir con
los dems requisitos establecidos para cada caso en el
artculo 31 de esta ley. En el caso de adquisiciones de
bienes o servicios pagaderos en cuotas o a plazo, podrn
rebajarse slo aquellas cuotas o parte del precio o valor
efectivamente pagado durante el ejercicio correspondiente.
Asimismo, se aceptar como egreso de la actividad el 0,5% de
los ingresos percibidos del ejercicio, con un mximo de 15
unidades tributarias mensuales y un mnimo de 1 unidad
tributaria mensual, vigentes al trmino del ejercicio, por
concepto de gastos menores no documentados.
Tratndose de operaciones con entidades relacionadas, segn
se define este concepto en la letra a) del nmero 1
anterior, los ingresos debern ser computados para la
determinacin de los pagos provisionales respectivos, como
tambin para la determinacin de la base imponible afecta a
impuesto, en el perodo en que se perciban o devenguen.
b) Para lo dispuesto en este nmero, se incluirn todos los
ingresos y egresos, sin considerar su origen o fuente o si
se trata o no de sumas no gravadas o exentas por esta ley.
c) La base imponible calculada en la forma establecida en
este nmero quedar afecta a los impuestos de primera
categora y global complementario o adicional, en la forma
sealada, por el mismo ejercicio en que se determine. Del
impuesto de primera categora no podr deducirse ningn
crdito o rebaja por concepto de exenciones o franquicias
343


4. - Li ber aci n de r egi st r os cont abl es y de ot r as
obl i gaci ones.
Los cont r i buyent es que se acoj an al r gi men si mpl i f i cado
est abl eci do en est e ar t cul o, est ar n l i ber ados par a
ef ect os t r i but ar i os, de l l evar cont abi l i dad compl et a,
pr act i car i nvent ar i os, conf ecci onar bal ances, ef ect uar
depr eci aci ones, como t ambi n de l l evar el det al l e de l as
ut i l i dades t r i but abl es y ot r os i ngr esos que se
cont abi l i zan en el Regi st r o de l a Rent a L qui da
I mponi bl e de Pr i mer a Cat egor a y Ut i l i dades Acumul adas a
que se r ef i er e el ar t cul o 14, l et r a A) , y de apl i car
l a cor r ecci n monet ar i a est abl eci da en el ar t cul o 41.
5. - Condi ci ones par a i ngr esar y abandonar el r gi men
si mpl i f i cado.
Los cont r i buyent es deber n i ngr esar al r gi men
si mpl i f i cado a cont ar del 1 de ener o del ao que opt en
por hacer l o, debi endo mant ener se en l a l o menos
dur ant e t r es ej er ci ci os comer ci al es consecut i vos. La
opci n par a i ngr esar al r gi men si mpl i f i cado se
mani f est ar dando el r espect i vo avi so al Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos desde el 1 de ener o al 30 de abr i l
del ao cal endar i o en que se i ncor por an al r ef er i do
r gi men. Tr at ndose del pr i mer ej er ci ci o t r i but ar i o
deber i nf or mar se al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos en
l a decl ar aci n de i ni ci o de act i vi dades.
Si n embar go, el cont r i buyent e deber abandonar
obl i gat or i ament e, est e r gi men, cual qui er a sea el
per odo por el cual se haya mant eni do en l , cuando se
encuent r e en al guna de l as si gui ent es si t uaci ones:
tributarias, salvo aquel sealado en el artculo 33 bis.
4.- Liberacin de registros contables y de otras
obligaciones.
Los contribuyentes que se acojan al rgimen simplificado
establecido en esta letra A) estarn liberados, para efectos
tributarios, de llevar contabilidad completa, practicar
inventarios, confeccionar balances, efectuar depreciaciones,
como tambin de llevar el detalle de las utilidades
tributables y otros ingresos que se contabilizan en el
Registro de la Renta Lquida Imponible de Primera Categora
y Utilidades Acumuladas a que se refiere la letra A) del
artculo 14, y de aplicar la correccin monetaria
establecida en el artculo 41.
Lo anterior no obstar a la decisin del contribuyente de
llevar alternativamente contabilidad completa, si lo estima
ms conveniente.
5.- Condiciones para ingresar y abandonar el rgimen
simplificado.
Los contribuyentes debern ingresar al rgimen simplificado
a contar del da primero de enero del ao que opten por
hacerlo, debiendo mantenerse en l por 5 aos comerciales
completos. La opcin para ingresar al rgimen simplificado
se manifestar dando el respectivo aviso al Servicio desde
el 1 de enero al 30 de abril del ao calendario en que se
incorporan al referido rgimen. Tratndose del primer
ejercicio comercial, deber informarse al Servicio dentro
del plazo a que se refiere el artculo 68 del Cdigo
Tributario.
Sin embargo, el contribuyente deber abandonar
obligatoriamente este rgimen cuando deje de cumplir alguno
de los requisitos establecidos en el nmero 1 del presente
artculo. Con todo, si por una vez excede el lmite del
promedio anual de los ingresos establecido en la letra a),
344


a) Si dej a de cumpl i r con al guno de l os r equi si t os
seal ados en l as l et r as a) , b) , c) y d) del nmer o 1 de
est e ar t cul o, y
b) Si el pr omedi o de i ngr esos anual es es super i or a
5. 000 uni dades t r i but ar i as mensual es en l os t r es l t i mos
ej er ci ci os, o bi en, si l os i ngr esos de un ej er ci ci o
super a el mont o equi val ent e a 7. 000 uni dades t r i but ar i as
mensual es. Par a est os ef ect os, l os i ngr esos de cada mes
val or de st a en el mes r espect i vo. Par a l a
det er mi naci n de est os l mi t es, se excl ui r n l os
i ngr esos que pr ovengan de l a vent a de act i vos f i j os
f si cos.
6. - Ef ect os del r et i r o o excl usi n del r gi men
si mpl i f i cado.
Los cont r i buyent es que opt en por r et i r ar se o deban
r et i r ar se del r gi men si mpl i f i cado, deber n mant ener se
en l hast a el 31 de di ci embr e del ao en que ocur r an
est as si t uaci ones, dando el avi so per t i nent e al Ser vi ci o
de I mpuest os I nt er nos desde el 1 de ener o al 30 de abr i l
del ao cal endar i o si gui ent e.
En est os casos, a cont ar del 1 de ener o del ao
si gui ent e quedar n suj et os a t odas l as nor mas comunes de
Al i ncor por ar se el cont r i buyent e al r gi men de
cont abi l i dad compl et a deber pr act i car un i nvent ar i o
i ni ci al par a ef ect os t r i but ar i os, acr edi t ando
debi dament e l as par t i das que st e cont enga.
En di cho i nvent ar i o deber n r egi st r ar l as si gui ent es
par t i das det er mi nadas al 31 de di ci embr e del l t i mo
ej er ci ci o acogi do al r gi men si mpl i f i cado:
a) La exi st enci a del act i vo r eal i zabl e, val or ada segn
cost o de r eposi ci n, y
del nmero 1 anterior, podr igualmente mantenerse en este
rgimen. En caso que exceda el lmite de 50.000 unidades de
fomento por una segunda vez, deber abandonarlo
obligatoriamente.
6.- Efectos del retiro o exclusin del rgimen simplificado.
a) Los contribuyentes que opten por retirarse del rgimen
simplificado debern dar aviso al Servicio durante el mes de
octubre del ao anterior a aqul en que deseen cambiar de
rgimen, quedando a contar del da primero de enero del ao
siguiente al del aviso, sujetos a todas las normas comunes
de esta ley.
b) Sin perjuicio de lo sealado en el nmero 5 anterior, los
contribuyentes que, por incumplimiento de alguno de los
requisitos establecidos en el nmero 1 del presente
artculo, deban abandonar el rgimen simplificado, lo harn
a contar del primero de enero del ao comercial siguiente a
aquel en que ocurra el incumplimiento, sujetndose a todas
las normas comunes de esta ley.
c) Al incorporarse el contribuyente al rgimen general de
contabilidad completa por aplicacin de las letras a) o b)
precedentes, deber practicar un inventario inicial para
efectos tributarios, acreditando debidamente las partidas
que ste contenga. En dicho inventario debern registrar las
siguientes partidas que mantenga al 31 de diciembre del
ltimo ao comercial en que estuvo acogido al rgimen
simplificado:
345


b) Los act i vos f i j os f si cos, r egi st r ados por su val or
act ual i zado al t r mi no del ej er ci ci o, apl i cndose l as
nor mas de l os ar t cul os 31, nmer o 5, y 41, nmer o
2.
Asi mi smo, par a l os ef ect os de det er mi nar el sal do
i ni ci al posi t i vo o negat i vo del r egi st r o a que se
r ef i er e el ar t cul o 14, deber n consi der ar se l as
pr di das del ej er ci ci o o acumul adas al 31 de di ci embr e
del l t i mo ej er ci ci o acogi do al r gi men si mpl i f i cado, y,
como ut i l i dades, l as par t i das seal adas en l as l et r as a)
y b) , ant er i or es. La ut i l i dad que r esul t e de l os car gos
y abonos de est as par t i das, const i t ui r el sal do i ni ci al
af ect o a l os i mpuest os Gl obal Compl ement ar i o o
Adi ci onal , cuando se r et i r e o di st r i buya, si n der echo a
cr di t o por concept o del I mpuest o de Pr i mer a Cat egor a.
En el caso que se det er mi ne una pr di da, st a deber
t ambi n anot ar se en di cho r egi st r o y podr deduci r se en
l a f or ma di spuest a en el i nci so segundo del nmer o 3
del ar t cul o 31.
En t odo caso, l a i ncor por aci n al r gi men gener al de l a
Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a no podr gener ar ot r as
ut i l i dades o pr di das, pr oveni ent es de par t i das que
af ect ar on el r esul t ado de al gn ej er ci ci o baj o l a
apl i caci n del r gi men si mpl i f i cado.
Los cont r i buyent es que se hayan r et i r ado del r gi men
si mpl i f i cado, no podr n vol ver a i ncor por ar se a l hast a
despus de t r es ej er ci ci os en el r gi men comn de l a Ley
sobr e I mpuest o a l a Rent a.
i) La existencia del activo realizable, valorada segn costo
de reposicin, y
ii) Los activos fijos fsicos, registrados por su valor
actualizado al trmino del ejercicio, aplicndose las normas
de los artculos 31, nmero 5, y 41, nmero 2,
considerando aplicacin de la depreciacin con una vida til
normal.
Asimismo, para los efectos de determinar el saldo inicial
positivo o negativo del registro a que se refiere el nmero
3 de la letra A) del artculo 14, debern considerarse las
prdidas del ejercicio o acumuladas al 31 de diciembre del
ltimo ejercicio acogido al rgimen simplificado, y, como
utilidades, las partidas sealadas en los numerales i) y ii)
precedentes. La utilidad que resulte de los cargos y abonos
de estas partidas constituir el saldo inicial afecto a los
impuestos global complementario o adicional, cuando sea
retirado, remesado o distribuido, sin derecho a crdito por
concepto del impuesto de primera categora. En el caso que
se determine una prdida, sta deber tambin anotarse en
dicho registro y podr deducirse en la forma dispuesta en el
inciso segundo del nmero 3 del artculo 31.
Respecto de los dems activos que deban incorporarse al
inventario inicial, se reconocern al valor de costo que
corresponda de acuerdo a las reglas de esta ley.
d) Estos contribuyentes debern determinar adems, al
trmino del ltimo ejercicio en que estn acogidos a las
disposiciones de esta letra A), el monto del capital propio
tributario final, aplicando para ello lo dispuesto en el
nmero 1, del artculo 41, considerando los activos
valorizados segn las reglas precedentes. No debern
considerarse formando parte del capital propio, los ingresos
devengados y los gastos adeudados a esa fecha, que no hayan
sido considerados en la determinacin de la base imponible a
que se refiere el nmero 3 anterior, por no haber sido
percibidos o pagados a esa fecha. El monto as determinado,
346


constituir el capital propio inicial de la empresa al
momento de cambiar al rgimen general.
La diferencia positiva que resulte de restar al valor del
capital propio tributario a que se refiere el prrafo
anterior, el monto del ingreso diferido y el valor del
capital aportado efectivamente a la empresa ms sus aumentos
y menos sus disminuciones posteriores, reajustados de
acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor
entre el mes anterior a aquel que se efecta el aporte,
aumento o disminucin y el mes anterior al del trmino del
ltimo ejercicio acogido a este rgimen, deber registrarse
como parte del registro a que se refiere el prrafo primero,
de la letra b), del nmero 3 de la letra A) del artculo 14.
e) En todo caso, la incorporacin al rgimen general de la
ley sobre impuesto a la renta no podr generar otras
utilidades o prdidas, provenientes de partidas que
afectaron el resultado de algn ejercicio bajo la aplicacin
del rgimen simplificado.
Los contribuyentes que se hayan retirado del rgimen
simplificado por aplicacin de lo dispuesto en las letras a)
o b) precedentes, no podrn volver a incorporarse a l hasta
despus de transcurridos cinco aos comerciales consecutivos
acogidos a las reglas generales de esta ley.
Los ingresos devengados y los gastos adeudados que no hayan
sido computados en virtud de las disposiciones de esta letra
A), con motivo del cambio de rgimen, debern ser
reconocidos y deducidos, respectivamente por el
contribuyente, al momento de su incorporacin al rgimen
general de tributacin.
7.- Obligaciones de informar y certificar.
Los contribuyentes acogidos a este rgimen debern informar
anualmente al Servicio, e informar y certificar a sus
propietarios, comuneros, socios y accionistas, en la forma y
plazo que ste determine mediante resolucin, el monto de
347


las rentas o cantidades que corresponda a sus dueos,
socios, comuneros o accionistas respectivos, de acuerdo a lo
establecido en esta letra A).
B.- Exencin de impuesto adicional por servicios prestados
en el exterior.
Las cantidades establecidas en el nmero 2, del artculo 59,
obtenidas por contribuyentes sin domicilio ni residencia en
el pas en la prestacin de servicios de publicidad en el
exterior y el uso y suscripcin de plataformas de servicios
tecnolgicos de internet a empresas obligadas a declarar su
renta efectiva segn contabilidad completa por rentas del
artculo 20 de la presente ley, cuyo promedio anual de
ingresos de su giro no supere las 100.000 unidades de
fomento en los tres ltimos aos comerciales, se encontrarn
exentas de impuesto adicional. Sin embargo, se aplicar una
tasa de 20% si los acreedores o beneficiarios de las
remuneraciones se encuentran en cualquiera de las
circunstancias indicadas en la parte final del inciso
primero del artculo 59, lo que deber ser acreditado y
declarado en la forma indicada en tal inciso.
ARTICULO 17.- No const i t uye r ent a:
7. - Las devol uci ones de capi t al es soci al es y l os
r eaj ust es de st os ef ect uados en conf or mi dad a est a l ey
o a l as l eyes ant er i or es, si empr e que no cor r espondan a
ut i l i dades t r i but abl es capi t al i zadas que deben pagar l os
i mpuest os de est a l ey. Las sumas r et i r adas o
di st r i bui das por est os concept os se i mput ar n en pr i mer
t r mi no a l as ut i l i dades t r i but abl es, capi t al i zadas o
no, y post er i or ment e a l as ut i l i dades de bal ance
r et eni das en exceso de l as t r i but abl es.
ARTICULO 17.- No constituye renta:
7.- Las devoluciones de capitales sociales y los reajustes
de stos, siempre que no correspondan a utilidades o
cantidades que deban pagar los impuestos de esta ley.
Las sumas retiradas o distribuidas por estos conceptos se
imputarn en primer trmino en la forma establecida en las
letras d) y e) del nmero 3 de la letra A) del artculo 14.
Posteriormente, se imputarn a las utilidades de balance
retenidas en exceso de las anteriores, sea que se encuentren
capitalizadas o no, y finalmente, a las dems cantidades que
deban gravarse con los impuestos de esta ley.
Una vez agotadas las utilidades o cantidades indicadas
anteriormente, las devoluciones se entendern imputadas al
capital social y sus reajustes, slo hasta concurrencia del
comerciales 2015 y
2016.
348


monto aportado por el propietario, socio o accionista
perceptor de esta devolucin, incrementado o disminuido por
los aportes, aumentos o disminuciones de capital que
aquellos hayan efectuado, cantidades que se reajustarn
segn el porcentaje de variacin del ndice de precios al
consumidor entre el mes que antecede a aqul en que
ocurrieron y el mes anterior al de la devolucin.
Cualquier retiro, remesa, distribucin o devolucin de
cantidades que excedan de los conceptos sealados
precedentemente se gravarn con los impuestos de esta ley,
conforme a las reglas generales.
8. - El mayor val or , i ncl ui do el r eaj ust e del sal do de
pr eci o, obt eni do en l as si gui ent es oper aci ones, si n
a) Enaj enaci n o cesi n de acci ones de soci edades
anni mas, encomandi t a por acci ones o de der echos
soci al es en soci edades de per sonas, si empr e que ent r e l a
f echa de adqui si ci n y enaj enaci n haya t r anscur r i do a
l o menos un ao;
b) Enaj enaci n de bi enes r a ces si t uados en Chi l e,
ef ect uada por per sonas nat ur al es o soci edades de
per sonas f or madas excl usi vament e por per sonas nat ur al es,
except o aquel l os que f or men par t e del act i vo de empr esas
que decl ar en cual qui er cl ase de r ent as ef ect i vas de l a
pr i mer a cat egor a sobr e l a base de un bal ance gener al
di spuest o en est a l et r a, cuando l a soci edad de per sonas
haya est ado obl i gada, en el ej er ci ci o i nmedi at ament e
ef ect i vas en l a f or ma seal ada, o bi en, r esul t e de l a
8. - El mayor val or , i ncl ui do el r eaj ust e del sal do de
pr eci o, obt eni do en l as si gui ent es oper aci ones, si n
a) Enaj enaci n o cesi n de acci ones de soci edades anni mas,
encomandi t a por acci ones o de der echos soci al es en
soci edades de per sonas, si empr e que ent r e l a f echa de
adqui si ci n y enaj enaci n haya t r anscur r i do a l o menos un
ao;
b) Enaj enaci n de bi enes r a ces si t uados en Chi l e, ef ect uada
por per sonas nat ur al es o soci edades de per sonas f or madas
excl usi vament e por per sonas nat ur al es, except o aquel l os que
f or men par t e del act i vo de empr esas que decl ar en cual qui er
cl ase de r ent as ef ect i vas de l a pr i mer a cat egor a sobr e l a
base de un bal ance gener al segn cont abi l i dad compl et a.
Tampoco se apl i car l o di spuest o en est a l et r a, cuando l a
soci edad de per sonas haya est ado obl i gada, en el ej er ci ci o
i nmedi at ament e pr ecedent e a l a enaj enaci n, a det er mi nar sus
r ent as ef ect i vas en l a f or ma seal ada, o bi en, r esul t e de l a
ef ect i vas en l a f or ma seal ada, en el ej er ci ci o en que haya
t eni do l ugar l a enaj enaci n o en el i nmedi at ament e ant er i or
a st a. En est e l t i mo caso, l a soci edad r esul t ant e de l a
di vi si n podr acoger se a l o di spuest o en est a l et r a,
si empr e que haya est ado acogi da a l o menos dur ant e un ao
comerciales 2015 y
2016.
349


r espect i vo, en cuyo caso ser n dos l os aos cal endar i o
di chos ef ect os.
c) Enaj enaci n de per t enenci as mi ner as, except o cuando
f or men par t e del act i vo de empr esas que decl ar en su
r ent a ef ect i va en l a pr i mer a cat egor a;
d) Enaj enaci n de der echos de agua ef ect uada por
per sonas que no sean cont r i buyent es obl i gados a decl ar ar
su r ent a ef ect i va en l a Pr i mer a Cat egor a;
e) Enaj enaci n del der echo de pr opi edad i nt el ect ual o
i ndust r i al , en caso que di cha enaj enaci n sea ef ect uada
por el i nvent or o aut or ;
f ) Adj udi caci n de bi enes en par t i ci n de her enci a y a
f avor de uno o ms her eder os del causant e, de uno o ms
her eder os de st os, o de l os cesi onar i os de el l os;
conyugal a f avor de cual qui er a de l os cnyuges o de uno
o ms de sus her eder os, o de l os cesi onar i os de ambos;
h) Enaj enaci n de acci ones y der echos en una soci edad
l egal mi ner a o en una soci edad cont r act ual mi ner a que no
sea anni ma, const i t ui da excl usi vament e par a expl ot ar
det er mi nadas per t enenci as, si empr e que qui en enaj ene
haya adqui r i do sus der echos ant es de l a i nscr i pci n del
act a de mensur a o dent r o de l os 5 aos si gui ent es a
di cha i nscr i pci n y que l a enaj enaci n se ef ect e ant es
de t r anscur r i do 8 aos, cont ados desde l a i nscr i pci n
del act a de mensur a.
cal endar i o a un r gi men de pr esunci n o de decl ar aci n de
r ent as ef ect i vas segn cont r at o o cont abi l i dad si mpl i f i cada,
r espect o de t al es bi enes, except o cuando exi st a una pr omesa
de vent a o ar r i endo con opci n de compr a sobr e el bi en r a z
r espect i vo, en cuyo caso ser n dos l os aos cal endar i o en
que deber est ar acogi do a l os ci t ados r eg menes par a di chos
ef ect os.
c) Enaj enaci n de per t enenci as mi ner as, except o cuando
f or men par t e del act i vo de empr esas que decl ar en su r ent a
ef ect i va en l a pr i mer a cat egor a;
d) Enaj enaci n de der echos de agua ef ect uada por per sonas
que no sean cont r i buyent es obl i gados a decl ar ar su r ent a
ef ect i va en l a Pr i mer a Cat egor a;
e) Enaj enaci n del der echo de pr opi edad i nt el ect ual o
i ndust r i al , en caso que di cha enaj enaci n sea ef ect uada por
el i nvent or o aut or ;
f ) Adj udi caci n de bi enes en par t i ci n de her enci a y a f avor
de uno o ms her eder os del causant e, de uno o ms her eder os
de st os, o de l os cesi onar i os de el l os;
conyugal a f avor de cual qui er a de l os cnyuges o de uno o
ms de sus her eder os, o de l os cesi onar i os de ambos;
h) Enaj enaci n de acci ones y der echos en una soci edad l egal
mi ner a o en una soci edad cont r act ual mi ner a que no sea
anni ma, const i t ui da excl usi vament e par a expl ot ar
det er mi nadas per t enenci as, si empr e que qui en enaj ene haya
adqui r i do sus der echos ant es de l a i nscr i pci n del act a de
mensur a o dent r o de l os 5 aos si gui ent es a di cha
i nscr i pci n y que l a enaj enaci n se ef ect e ant es de
t r anscur r i do 8 aos, cont ados desde l a i nscr i pci n del act a
de mensur a.
350


El i nci so ant er i or no se apl i car cuando l a per sona que
enaj ena sea un cont r i buyent e que decl ar e su r ent a
ef ect i va en l a pr i mer a cat egor a o cuando l a soci edad,
cuyas acci ones o der echos se enaj enan, est somet i da a
ese mi smo r gi men.
i ) Enaj enaci n de der echos o cuot as r espect o de bi enes
r a ces pose dos en comuni dad por per sonas nat ur al es o
soci edades de per sonas f or madas excl usi vament e por
per sonas nat ur al es, except o aquel l os que f or men par t e
del act i vo de empr esas que decl ar en cual qui er cl ase de
r ent as ef ect i vas de l a pr i mer a cat egor a sobr e l a base
de un bal ance gener al segn cont abi l i dad compl et a.
Tampoco se apl i car l o di spuest o en est a l et r a, cuando
l a soci edad de per sonas haya est ado obl i gada, en el
ej er ci ci o i nmedi at ament e pr ecedent e a l a enaj enaci n, a
det er mi nar sus r ent as ef ect i vas en l a f or ma seal ada o
bi en, r esul t e de l a di vi si n de una soci edad que deb a
decl ar ar t al es r ent as ef ect i vas en l a f or ma seal ada, en
el ej er ci ci o en que haya t eni do l ugar l a enaj enaci n o
en el i nmedi at ament e ant er i or a st a. En est e l t i mo
caso, l a soci edad r esul t ant e de l a di vi si n podr
acoger se a l o di spuest o en est a l et r a, si empr e que haya
est ado acogi da a l o menos dur ant e un ao cal endar i o a un
r gi men de pr esunci n o de decl ar aci n de r ent as
ef ect i vas segn cont r at o o cont abi l i dad si mpl i f i cada,
r espect o de t al es bi enes, except o cuando exi st a una
pr omesa de vent a o ar r i endo con opci n de compr a sobr e
el bi en r a z r espect i vo, en cuyo caso ser n dos l os aos
cal endar i o en que deber est ar acogi do a l os ci t ados
r eg menes par a di chos ef ect os.
k) Enaj enaci n de veh cul os dest i nados al t r anspor t e de
pasaj er os o excl usi vament e al t r anspor t e de car ga aj ena,
que sean de pr opi edad de per sonas nat ur al es que no
posean ms de uno de di chos veh cul os.
En l os casos seal ados en l as l et r as a) , c) , d) , e) , h)
El i nci so ant er i or no se apl i car cuando l a per sona que
enaj ena sea un cont r i buyent e que decl ar e su r ent a ef ect i va
en l a pr i mer a cat egor a o cuando l a soci edad, cuyas acci ones
o der echos se enaj enan, est somet i da a ese mi smo r gi men.
i ) Enaj enaci n de der echos o cuot as r espect o de bi enes
r a ces pose dos en comuni dad por per sonas nat ur al es o
soci edades de per sonas f or madas excl usi vament e por per sonas
nat ur al es, except o aquel l os que f or men par t e del act i vo de
empr esas que decl ar en cual qui er cl ase de r ent as ef ect i vas de
l a pr i mer a cat egor a sobr e l a base de un bal ance gener al
di spuest o en est a l et r a, cuando l a soci edad de per sonas haya
est ado obl i gada, en el ej er ci ci o i nmedi at ament e pr ecedent e a
l a enaj enaci n, a det er mi nar sus r ent as ef ect i vas en l a
f or ma seal ada o bi en, r esul t e de l a di vi si n de una
soci edad que deb a decl ar ar t al es r ent as ef ect i vas en l a
f or ma seal ada, en el ej er ci ci o en que haya t eni do l ugar l a
enaj enaci n o en el i nmedi at ament e ant er i or a st a. En est e
l t i mo caso, l a soci edad r esul t ant e de l a di vi si n podr
acoger se a l o di spuest o en est a l et r a, si empr e que haya
est ado acogi da a l o menos dur ant e un ao cal endar i o a un
r gi men de pr esunci n o de decl ar aci n de r ent as ef ect i vas
segn cont r at o o cont abi l i dad si mpl i f i cada, r espect o de
t al es bi enes, except o cuando exi st a una pr omesa de vent a o
ar r i endo con opci n de compr a sobr e el bi en r a z r espect i vo,
en cuyo caso ser n dos l os aos cal endar i o en que deber
est ar acogi do a l os ci t ados r eg menes par a di chos ef ect os.
k) Enaj enaci n de veh cul os dest i nados al t r anspor t e de
pasaj er os o excl usi vament e al t r anspor t e de car ga aj ena, que
sean de pr opi edad de per sonas nat ur al es que no posean ms de
uno de di chos veh cul os.
En l os casos seal ados en l as l et r as a) , c) , d) , e) , h) y
351


y j ) , no const i t ui r r ent a sl o aquel l a par t e del mayor
val or que se obt enga hast a l a concur r enci a de l a
cant i dad que r esul t e de apl i car al val or de adqui si ci n
del bi en r espect i vo el por cent aj e de var i aci n
exper i ment ada por el ndi ce de pr eci os al consumi dor en
ant er i or al de l a adqui si ci n y el l t i mo d a del mes
ant er i or al de l a enaj enaci n, t odo el l o si n per j ui ci o
de l o di spuest o en el ar t cul o 18. Por f echa de
enaj enaci n se ent ender l a del r espect i vo cont r at o,
i nst r ument o u oper aci n. En el caso de l a enaj enaci n de
acci ones de soci edades anni mas, encomandi t a por
acci ones o der echos en soci edades de per sonas, su val or
de apor t e o adqui si ci n, deber i ncr ement ar se o
di smi nui r se, segn el caso, por l os aument os o
di smi nuci ones de capi t al post er i or es ef ect uados por el
enaj enant e. Par a est os ef ect os, l os val or es i ndi cados
deber n r eaj ust ar se de acuer do al por cent aj e de
var i aci n del ndi ce de pr eci os al consumi dor ent r e el
mes ant er i or a l a adqui si ci n o apor t e, aument o o
di smi nuci n de capi t al , y el mes ant er i or a l a
enaj enaci n. Cuando se t r at e de l a enaj enaci n de bonos
y dems t t ul os de deuda, su val or de adqui si ci n deber
di smi nui r se por l as amor t i zaci ones de capi t al r eci bi das
por el enaj enant e, r eaj ust adas en l a mi sma f or ma
seal ada pr ecedent ement e. Tr at ndose de l a enaj enaci n
de der echos en soci edad de per sonas o de acci ones
emi t i das con ocasi n de l a t r ansf or maci n de una
soci edad de per sonas en soci edad anni ma, que hagan l os
soci os de soci edades de per sonas o acci oni st as de
soci edades anni mas cer r adas, o acci oni st as de
soci edades anni mas abi er t as dueos del 10% o ms de l as
acci ones, a l a empr esa o soci edad r espect i va o en l as
que t engan i nt er eses, par a l os ef ect os de det er mi nar el
mayor val or pr oveni ent e de di cha oper aci n, deber n
deduci r del val or de apor t e o adqui si ci n de l os ci t ados
der echo o acci ones, segn cor r esponda, aquel l os val or es
de apor t e, adqui si ci n o aument os de capi t al que t engan
su or i gen en r ent as que no hayan pagado t ot al o
par ci al ment e l os i mpuest os de est a l ey. Par a est os
j ) , no const i t ui r r ent a sl o aquel l a par t e del mayor val or
que se obt enga hast a l a concur r enci a de l a cant i dad que
r esul t e de apl i car al val or de adqui si ci n del bi en
r espect i vo el por cent aj e de var i aci n exper i ment ada por el
ent r e el l t i mo d a del mes ant er i or al de l a adqui si ci n y
el l t i mo d a del mes ant er i or al de l a enaj enaci n, t odo
el l o si n per j ui ci o de l o di spuest o en el ar t cul o 18. Por
f echa de enaj enaci n se ent ender l a del r espect i vo
cont r at o, i nst r ument o u oper aci n. En el caso de l a
enaj enaci n de acci ones de soci edades anni mas, encomandi t a
por acci ones o der echos en soci edades de per sonas, su val or
de apor t e o adqui si ci n, deber i ncr ement ar se o di smi nui r se,
segn el caso, por l os aument os o di smi nuci ones de capi t al
post er i or es ef ect uados por el enaj enant e. Par a est os
acuer do al por cent aj e de var i aci n del ndi ce de pr eci os al
consumi dor ent r e el mes ant er i or a l a adqui si ci n o apor t e,
aument o o di smi nuci n de capi t al , y el mes ant er i or a l a
enaj enaci n. Cuando se t r at e de l a enaj enaci n de bonos y
dems t t ul os de deuda, su val or de adqui si ci n deber
di smi nui r se por l as amor t i zaci ones de capi t al r eci bi das por
el enaj enant e, r eaj ust adas en l a mi sma f or ma seal ada
pr ecedent ement e.
352


acuer do a l a var i aci n del ndi ce de pr eci os al
consumi dor ent r e el l t i mo d a del mes ant er i or a l a
adqui si ci n o apor t e, aument o o di smi nuci n de capi t al ,
y el l t i mo d a del mes ant er i or a l a enaj enaci n.
La par t e del mayor val or que exceda de l a cant i dad
r ef er i da en el i nci so ant er i or se gr avar con el
i mpuest o de pr i mer a cat egor a en el car ct er de i mpuest o
ni co a l a r ent a, a menos que oper en l as nor mas sobr e
habi t ual i dad a que se r ef i er e el ar t cul o 18. Est ar n
exent as de est e i mpuest o l as cant i dades obt eni das por
per sonas que no est n obl i gadas a decl ar ar su r ent a
ef ect i va en l a Pr i mer a Cat egor a y si empr e que su mont o
no exceda de di ez uni dades t r i but ar i as mensual es por
cada mes, cuando el i mpuest o deba r et ener se y de di ez
uni dades t r i but ar i as anual es al ef ect uar se l a
decl ar aci n anual , ambos casos en el conj unt o de l as
r ent as seal adas. Par a l os ef ect os de ef ect uar l a ci t ada
decl ar aci n anual , ser n apl i cabl es l as nor mas sobr e
r eaj ust abi l i dad que se i ndi can en el nmer o 4 del
ar t cul o 33.
Tr at ndose del mayor val or obt eni do en l as enaj enaci ones
r ef er i das en l as l et r as a) , b) , c) , d) , h) , i ) , j ) y k)
que hagan l os soci os de soci edades de per sonas o
acci oni st as de soci edades anni mas cer r adas, o
acci oni st as de soci edades anni mas abi er t as dueos del
10% o ms de l as acci ones, con l a empr esa o soci edad
r espect i va o en l as que t engan i nt er eses, se apl i car l o
di spuest o en el i nci so segundo de est e nmer o,
gr avndose en t odo caso el mayor val or que exceda del
val or de adqui si ci n o de apor t e, r eaj ust ado, con l os
i mpuest os de Pr i mer a Cat egor a, Gl obal Compl ement ar i o o
El Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos podr apl i car l o
di spuest o en el ar t cul o 64 del Cdi go Tr i but ar i o,
cuando el val or de l a enaj enaci n de un bi en r a z o de
ot r os bi enes o val or es, que se t r ansf i er an a un
La par t e del mayor val or que exceda de l a cant i dad r ef er i da
en el i nci so ant er i or se gr avar con el i mpuest o de pr i mer a
cat egor a en el car ct er de i mpuest o ni co a l a r ent a, a
menos que oper en l as nor mas sobr e habi t ual i dad a que se
r ef i er e el ar t cul o 18. Est ar n exent as de est e i mpuest o l as
cant i dades obt eni das por per sonas que no est n obl i gadas a
decl ar ar su r ent a ef ect i va en l a Pr i mer a Cat egor a y si empr e
que su mont o no exceda de di ez uni dades t r i but ar i as
mensual es por cada mes, cuando el i mpuest o deba r et ener se y
de di ez uni dades t r i but ar i as anual es al ef ect uar se l a
decl ar aci n anual , ambos casos en el conj unt o de l as r ent as
seal adas. Par a l os ef ect os de ef ect uar l a ci t ada
decl ar aci n anual , ser n apl i cabl es l as nor mas sobr e
r eaj ust abi l i dad que se i ndi can en el nmer o 4 del ar t cul o
33.
Tr at ndose del mayor val or obt eni do en l as enaj enaci ones
r ef er i das en l as l et r as a) , b) , c) , d) , h) , i ) , j ) y k) que
hagan l os soci os de soci edades de per sonas o acci oni st as de
soci edades anni mas cer r adas, o acci oni st as de soci edades
anni mas abi er t as dueos del 10% o ms de l as acci ones, con
l a empr esa o soci edad r espect i va o en l as que t engan
i nt er eses, se apl i car l o di spuest o en el i nci so segundo de
est e nmer o, gr avndose en t odo caso el mayor val or que
exceda del val or de adqui si ci n o de apor t e, r eaj ust ado, con
l os i mpuest os de Pr i mer a Cat egor a, Gl obal Compl ement ar i o o
El Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos podr apl i car l o di spuest o
en el ar t cul o 64 del Cdi go Tr i but ar i o, cuando el val or de
l a enaj enaci n de un bi en r a z o de ot r os bi enes o val or es,
que se t r ansf i er an a un cont r i buyent e obl i gado a l l evar
353


cont r i buyent e obl i gado a l l evar cont abi l i dad compl et a,
sea not ar i ament e super i or al val or comer ci al de l os
i nmuebl es de car act er st i cas y ubi caci n si mi l ar es en l a
l ocal i dad r espect i va, o de l os cor r i ent es en pl aza
oper aci n. La di f er enci a ent r e el val or de l a
enaj enaci n y el que se det er mi ne en vi r t ud de est a
di sposi ci n est ar suj et a a l a t r i but aci n est abl eci da
en el i nci so pr i mer o, l i t er al i i ) , del ar t cul o 21. La
t asaci n y gi r o que se ef ect en con mot i vo de l a
apl i caci n del ci t ado ar t cul o 64 del Cdi go Tr i but ar i o,
podr r ecl amar se en l a f or ma y pl azos que est a
di sposi ci n seal a y de acuer do con l os pr ocedi mi ent os
que i ndi ca.
No se consi der ar enaj enaci n, par a l os ef ect os de est a
l ey, l a cesi n y l a r est i t uci n de acci ones de
soci edades anni mas abi er t as con pr esenci a bur st i l , que
se ef ect e con ocasi n de un pr st amo o ar r i endo de
acci ones, en una oper aci n bur st i l de vent a cor t a,
si empr e que l as acci ones que se den en pr st amo o en
ar r i endo se hubi er en adqui r i do en una bol sa de val or es
del pa s o en un pr oceso de of er t a pbl i ca de acci ones
r egi do por el t t ul o XXV de l a l ey N 18. 045, con mot i vo
de l a const i t uci n de l a soci edad o de un aument o de
capi t al post er i or , o de l a col ocaci n de acci ones de
pr i mer a emi si n.
Par a det er mi nar l os i mpuest os que gr aven l os i ngr esos
que per ci ba o devengue el cedent e por l as oper aci ones
seal adas en el i nci so ant er i or , se apl i car n l as nor mas
gener al es de est a l ey. En el caso del cesi onar i o, l os
i ngr esos que obt uvi ese pr oduct o de l a enaj enaci n de l as
acci ones cedi das se ent ender n per ci bi dos o devengados,
en el ej er ci ci o en que se deban r est i t ui r l as acci ones
al cedent e, cuyo cost o se r econocer conf or me a l o
est abl eci do por el ar t cul o 30.
t ambi n al pr st amo de bonos en oper aci ones bur st i l es
cont abi l i dad compl et a, sea not ar i ament e super i or al val or
comer ci al de l os i nmuebl es de car act er st i cas y ubi caci n
si mi l ar es en l a l ocal i dad r espect i va, o de l os cor r i ent es en
pl aza consi der ando l as ci r cunst anci as en que se r eal i za l a
oper aci n. La di f er enci a ent r e el val or de l a enaj enaci n y
el que se det er mi ne en vi r t ud de est a di sposi ci n est ar
suj et a a l a t r i but aci n est abl eci da en el i nci so pr i mer o,
l i t er al i i ) , del ar t cul o 21. La t asaci n y gi r o que se
ef ect en con mot i vo de l a apl i caci n del ci t ado ar t cul o 64
del Cdi go Tr i but ar i o, podr r ecl amar se en l a f or ma y pl azos
que est a di sposi ci n seal a y de acuer do con l os
pr ocedi mi ent os que i ndi ca.
No se consi der ar enaj enaci n, par a l os ef ect os de est a l ey,
l a cesi n y l a r est i t uci n de acci ones de soci edades
anni mas abi er t as con pr esenci a bur st i l , que se ef ect e con
ocasi n de un pr st amo o ar r i endo de acci ones, en una
oper aci n bur st i l de vent a cor t a, si empr e que l as acci ones
que se den en pr st amo o en ar r i endo se hubi er en adqui r i do
en una bol sa de val or es del pa s o en un pr oceso de of er t a
pbl i ca de acci ones r egi do por el t t ul o XXV de l a l ey N
18. 045, con mot i vo de l a const i t uci n de l a soci edad o de un
aument o de capi t al post er i or , o de l a col ocaci n de acci ones
de pr i mer a emi si n.
Par a det er mi nar l os i mpuest os que gr aven l os i ngr esos que
per ci ba o devengue el cedent e por l as oper aci ones seal adas
en el i nci so ant er i or , se apl i car n l as nor mas gener al es de
est a l ey. En el caso del cesi onar i o, l os i ngr esos que
obt uvi ese pr oduct o de l a enaj enaci n de l as acci ones cedi das
se ent ender n per ci bi dos o devengados, en el ej er ci ci o en
que se deban r est i t ui r l as acci ones al cedent e, cuyo cost o
se r econocer conf or me a l o est abl eci do por el ar t cul o 30.
t ambi n al pr st amo de bonos en oper aci ones bur st i l es de
354


de vent a cor t as. En t odo caso el pr est at ar i o deber
adqui r i r l os bonos que deba r est i t ui r en al guno de l os
mer cados f or mal es a que se r ef i er e el ar t cul o 48 del
decr et o l ey N 3. 500, de 1980.
vent a cor t as. En t odo caso el pr est at ar i o deber adqui r i r
l os bonos que deba r est i t ui r en al guno de l os mer cados
f or mal es a que se r ef i er e el ar t cul o 48 del decr et o l ey N
3. 500, de 1980.
ARTICULO 31.-
pr opi edad.
Podr n, asi mi smo, deduci r se l as pr di das de ej er ci ci os
ant er i or es, si empr e que concur r an l os r equi si t os del
i nci so pr ecedent e. Par a est os ef ect os, l as pr di das del
ej er ci ci o deber n i mput ar se a l as ut i l i dades no
r et i r adas o di st r i bui das, y a l as obt eni das en el
ej er ci ci o si gui ent e a aqul en que se pr oduzcan di chas
pr di das, y si l as ut i l i dades r ef er i das no f uesen
suf i ci ent es par a absor ber l as, l a di f er enci a deber
i mput ar se al ej er ci ci o i nmedi at ament e si gui ent e y as
sucesi vament e. En el caso que l as pr di das absor ban
t ot al o par ci al ment e l as ut i l i dades no r et i r adas o
di st r i bui das, el i mpuest o de pr i mer a cat egor a pagado
sobr e di chas ut i l i dades se consi der ar como pago
pr ovi si onal en aquel l a par t e que pr opor ci onal ment e
cor r esponda a l a ut i l i dad absor bi da, y se l a apl i car n
l as nor mas de r eaj ust abi l i dad, i mput aci n o devol uci n
que seal an l os ar t cul os 93 a 97 de l a pr esent e l ey.
Las pr di das se det er mi nar n apl i cando a l os r esul t ados
del bal ance l as nor mas r el at i vas a l a det er mi naci n de
l a r ent a l qui da i mponi bl e cont eni das en est e pr r af o y
su mont o se r eaj ust ar , cuando deba i mput ar se a l os aos
si gui ent es, de acuer do con el por cent aj e de var i aci n
exper i ment ada por el ndi ce de pr eci os al consumi dor en
ant er i or al del ci er r e del ej er ci ci o comer ci al en que se
ARTICULO 31.-
3. - Las pr di das suf r i das por el negoci o o empr esa dur ant e
el ao comer ci al a que se r ef i er e el i mpuest o, compr endi endo
l as que pr ovengan de del i t os cont r a l a pr opi edad.
Podrn, asimismo, deducirse las prdidas de ejercicios
anteriores, siempre que concurran los requisitos del inciso
precedente. Para estos efectos, las prdidas del ejercicio
debern imputarse a las utilidades o cantidades afectas a
los impuestos global complementario o adicional a que se
refiere la letra d) del nmero 3 de la letra A) del artculo
14, se hayan afectado o no con el impuesto de primera
categora, y a las obtenidas en el ejercicio siguiente a
aqul en que se produzcan dichas prdidas, y si las
utilidades referidas no fueren suficientes para absorberlas,
la diferencia deber imputarse al ejercicio inmediatamente
siguiente y as sucesivamente. En el caso que las prdidas
absorban total o parcialmente las utilidades no retiradas o
distribuidas, el impuesto de primera categora pagado sobre
dichas utilidades se considerar como pago provisional en
aquella parte que proporcionalmente corresponda a la
utilidad absorbida, y se le aplicarn las normas de
reajustabilidad, imputacin o devolucin que sealan los
artculos 93 a 97 de la presente ley.
Las pr di das se det er mi nar n apl i cando a l os r esul t ados del
bal ance l as nor mas r el at i vas a l a det er mi naci n de l a r ent a
l qui da i mponi bl e cont eni das en est e pr r af o y su mont o se
r eaj ust ar , cuando deba i mput ar se a l os aos si gui ent es, de
ej er ci ci o comer ci al en que se gener ar on l as pr di das y el
comerciales 2015 y
2016.
355


gener ar on l as pr di das y el l t i mo d a del mes ant er i or
al del ci er r e del ej er ci ci o en que pr oceda su deducci n.
der echos soci al es, acci ones o del der echo a
par t i ci paci n en sus ut i l i dades, no podr n deduci r l as
pr di das gener adas ant es del cambi o de pr opi edad de l os
i ngr esos per ci bi dos o devengados con post er i or i dad a
di cho cambi o. El l o si empr e que, adems, con mot i vo del
cambi o seal ado o en l os doce meses ant er i or es o
post er i or es a l l a soci edad haya cambi ado de gi r o o
ampl i ado el or i gi nal a uno di st i nt o, sal vo que mant enga
su gi r o pr i nci pal , o bi en al moment o del cambi o i ndi cado
en pr i mer t r mi no, no cuent e con bi enes de capi t al u
ot r os act i vos pr opi os de su gi r o de una magni t ud que
per mi t a el desar r ol l o de su act i vi dad o de un val or
pr opor ci onal al de adqui si ci n de l os der echos o
acci ones, o pase a obt ener sol ament e i ngr esos por
par t i ci paci n, sea como soci o o acci oni st a, en ot r as
soci edades o por r ei nver si n de ut i l i dades. Par a est e
ef ect o, se ent ender que se pr oduce cambi o de l a
pr opi edad en el ej er ci ci o cuando l os nuevos soci os o
acci oni st as adqui er an o t er mi nen de adqui r i r , di r ect a o
i ndi r ect ament e, a t r avs de soci edades r el aci onadas, a
l o menos el 50% de l os der echos soci al es, acci ones o
par t i ci paci ones. Lo di spuest o en est e i nci so no se
apl i car cuando el cambi o de pr opi edad se ef ect e ent r e
l t i mo d a del mes ant er i or al del ci er r e del ej er ci ci o en
que pr oceda su deducci n.
Con t odo, l as soci edades con pr di das que en el ej er ci ci o
hubi er en suf r i do cambi o en l a pr opi edad de l os der echos
soci al es, acci ones o del der echo a par t i ci paci n en sus
ut i l i dades, no podr n deduci r l as pr di das gener adas ant es
del cambi o de pr opi edad de l os i ngr esos per ci bi dos o
devengados con post er i or i dad a di cho cambi o. El l o si empr e
que, adems, con mot i vo del cambi o seal ado o en l os doce
meses ant er i or es o post er i or es a l l a soci edad haya
cambi ado de gi r o o ampl i ado el or i gi nal a uno di st i nt o,
sal vo que mant enga su gi r o pr i nci pal , o bi en al moment o del
cambi o i ndi cado en pr i mer t r mi no, no cuent e con bi enes de
capi t al u ot r os act i vos pr opi os de su gi r o de una magni t ud
que per mi t a el desar r ol l o de su act i vi dad o de un val or
pr opor ci onal al de adqui si ci n de l os der echos o acci ones, o
pase a obt ener sol ament e i ngr esos por par t i ci paci n, sea
como soci o o acci oni st a, en ot r as soci edades o por
r ei nver si n de ut i l i dades. Par a est e ef ect o, se ent ender
que se pr oduce cambi o de l a pr opi edad en el ej er ci ci o cuando
l os nuevos soci os o acci oni st as adqui er an o t er mi nen de
adqui r i r , di r ect a o i ndi r ect ament e, a t r avs de soci edades
r el aci onadas, a l o menos el 50% de l os der echos soci al es,
acci ones o par t i ci paci ones. Lo di spuest o en est e i nci so no
se apl i car cuando el cambi o de pr opi edad se ef ect e ent r e
Artculo 38 bis.- Los cont r i buyent es obl i gados a
decl ar ar su r ent a ef ect i va segn cont abi l i dad compl et a,
que pongan t r mi no a su gi r o, deber n consi der ar
r et i r adas o di st r i bui das l as r ent as o cant i dades
det er mi nadas a esa f echa, en l a f or ma pr evi st a en el
ar t cul o 14, l et r a A) , nmer o 3, c) , o en el i nci so
segundo del ar t cul o 14 bi s, segn cor r esponda,
Artculo 38 bis.- Los contribuyentes obligados a declarar su
renta efectiva segn contabilidad completa, que pongan
trmino a su giro, debern considerar retiradas o
distribuidas las rentas o cantidades acumuladas en la
empresa indicadas en el inciso siguiente, afectas a los
impuestos global complementario o adicional determinadas a
esa fecha.
comerciales 2015 y
2016.
356


i ncl uyendo l as del ej er ci ci o.
Di chos cont r i buyent es t r i but ar n por esas r ent as o
cant i dades con un i mpuest o de 35%, el cual t endr el
car ct er de ni co de est a l ey r espect o de l a empr esa,
empr esar i o, soci o o acci oni st a, no si endo apl i cabl e a
el l as l o di spuest o en el nmer o 3 del ar t cul o 54. No
se apl i car est e i mpuest o a l a par t e de l as r ent as o
cant i dades que cor r espondan a l os soci os o acci oni st as
que sean per sonas j ur di cas, l a cual deber consi der ar se
r et i r ada o di st r i bui da a di chos soci os a l a f echa del
t r mi no de gi r o.
No obst ant e, el empr esar i o, soci o o acci oni st a, podr
opt ar por decl ar ar l as r ent as o cant i dades r ef er i das,
como af ect as al i mpuest o gl obal compl ement ar i o del ao
del t r mi no de gi r o de acuer do con l as si gui ent es
r egl as:
Las rentas o cantidades que debern considerarse retiradas o
distribuidas correspondern a la cantidad mayor, entre las
utilidades tributables, registradas conforme a lo dispuesto
en las letras a) y b), prrafo segundo, del nmero 3 de la
letra A) del artculo 14, o la diferencia que resulte de
comparar el valor del capital propio tributario, determinado
a la fecha de trmino de giro segn lo dispuesto en el
nmero 1 del artculo 41, ms los retiros en exceso que se
mantengan a esa fecha; y la suma de:
i) El saldo positivo de las cantidades anotadas en el
registro que establece el inciso primero, de la letra b) del
nmero 3 de la letra A) del artculo 14; y
ii) El valor del capital aportado efectivamente a la empresa
o sociedad, ms los aumentos y descontadas las disminuciones
posteriores que se hayan efectuado del mismo, todos ellos
reajustados de acuerdo al porcentaje de variacin del ndice
de precios al consumidor entre el mes anterior a la fecha de
aporte, aumento o disminucin de capital, y el mes anterior
al trmino de giro. No se considerarn aquellas cantidades
que hayan sido financiadas con rentas que no hayan pagado,
total o parcialmente, los impuestos de esta ley.
Dichos contribuyentes tributarn por esas rentas o
cantidades con un impuesto del 35%, el cual tendr el
carcter de nico de esta ley respecto de la empresa,
empresario, comunero, socio o accionista, sin que sea
aplicable a ellas lo dispuesto en el nmero 3 del artculo
54.
No se aplicar este impuesto a la parte de las rentas o
cantidades que correspondan a los socios o accionistas
obligados a declarar su renta efectiva segn contabilidad
completa, la cual deber considerarse retirada o distribuida
a dichos socios a la fecha del trmino de giro.
No obstante, el empresario, socio o accionista podr optar
357


1. - A est as r ent as o cant i dades se l es apl i car una t asa
de i mpuest o gl obal compl ement ar i o equi val ent e al
pr omedi o de l as t asas ms al t as de di cho i mpuest o que
hayan af ect ado al cont r i buyent e en l os t r es ej er ci ci os
ant er i or es al t r mi no de gi r o. Si l a empr esa a l a que se
pone t r mi no t uvi er a una exi st enci a i nf er i or a t r es
ej er ci ci os el pr omedi o se cal cul ar por l os ej er ci ci os
de exi st enci a ef ect i va. Si l a empr esa hubi er a exi st i do
sl o dur ant e el ej er ci ci o en el que se l e pone t r mi no
de gi r o, ent onces l as r ent as o cant i dades i ndi cadas
t r i but ar n como r ent as del ej er ci ci o segn l as r egl as
gener al es.
2. - Las r ent as o cant i dades i ndi cadas en el nmer o
ant er i or gozar n del cr di t o del ar t cul o 56, nmer o 3) ,
el cual se apl i car con una t asa de 35%. Par a est os
ef ect os, el cr di t o deber agr egar se en l a base del
i mpuest o en l a f or ma pr escr i t a en el i nci so f i nal del
por declarar las rentas o cantidades referidas como afectas
al impuesto global complementario del ao del trmino de
giro de acuerdo con las siguientes reglas:
1.- A estas rentas o cantidades se les aplicar una tasa de
impuesto global complementario equivalente al promedio de
las tasas ms altas de dicho impuesto que hayan afectado al
contribuyente en los 6 ejercicios anteriores al trmino de
giro. Si la empresa hubiera existido slo durante el
ejercicio en el que se le pone trmino de giro, entonces las
rentas o cantidades indicadas tributarn como rentas del
ejercicio segn las reglas generales.
2.- Las rentas o cantidades indicadas en el nmero anterior
gozarn del crdito del artculo 56, nmero 3), el cual se
aplicar con una tasa del 35%. Para estos efectos, el
crdito deber agregarse en la base del impuesto en la forma
prescrita en el inciso final del nmero 1 del artculo 54.
El valor de costo para fines tributarios de los bienes que
se adjudiquen los dueos, comuneros, socios o accionistas de
las empresas de que trata este artculo, en la disolucin o
liquidacin de las mismas, corresponder a aquel que haya
registrado la empresa de acuerdo a las normas de la presente
ley, a la fecha de trmino de giro.
ARTICULO 41 A.- Los cont r i buyent es domi ci l i ados o
r esi dent es en Chi l e que obt engan r ent as del ext er i or que
hayan si do gr avadas en el ext r anj er o, en l a apl i caci n
de l os i mpuest os de est a l ey se r egi r n, r espect o de
di chas r ent as, adems, por l as nor mas de est e ar t cul o,
en l os casos que se i ndi can a cont i nuaci n:
Artculo 41 A.- Los contribuyentes domiciliados o residentes
en Chile que obtengan rentas que hayan sido gravadas en el
extranjero, en la aplicacin de los impuestos de esta ley se
regirn, respecto de dichas rentas, adems, por las normas
de este artculo, en los casos que se indican a
continuacin:
comerciales 2015 y
2016.
358


ext r anj er o, deber n consi der ar l as si gui ent es nor mas
par a l os ef ect os de apl i car a di chas r ent as l os
i mpuest os de est a l ey:
debi do pagar o que se l es hubi er a r et eni do en el
ext r anj er o por l os di vi dendos per ci bi dos o l os r et i r os
de ut i l i dades ef ect uados de l as soci edades, en su
equi val ent e en pesos y r eaj ust ado de l a f or ma i ndi cada
en el nmer o 1. - de l a l et r a D si gui ent e.
En el caso que en el pa s f uent e de l os di vi dendos o de
l os r et i r os de ut i l i dades soci al es no exi st a i mpuest o de
pr i mer a cat egor a de Chi l e, podr deduci r se como cr di t o
el i mpuest o pagado por l a r ent a de l a soci edad en el
ext er i or . Est e i mpuest o se consi der ar pr opor ci onal ment e
en r el aci n a l os di vi dendos o r et i r os de ut i l i dades
per ci bi das en Chi l e, par a l o cual se r econst i t ui r l a
base br ut a de l a r ent a que pr opor ci onal ment e cor r esponda
a t al es di vi dendos o ut i l i dades a ni vel de l a empr esa
desde l a que se pagan, agr egando el i mpuest o de
r et enci n y el i mpuest o a l a r ent a de l a empr esa
r espect i va.
soci edades en l a par t e de l as ut i l i dades que r epar t an a
l a empr esa que r emesa di chas ut i l i dades a Chi l e, si empr e
que t odas est n domi ci l i adas en el mi smo pa s y l a
r ef er i da empr esa posea di r ect a o i ndi r ect ament e el 10% o
ms del capi t al de l as soci edades subsi di ar i as
seal adas.
2. - El cr di t o par a cada r ent a ser l a cant i dad menor
ent r e:
a) El o l os i mpuest os pagados al Est ado ext r anj er o sobr e
ext r anj er o, deber n consi der ar l as si gui ent es nor mas par a
l os ef ect os de apl i car a di chas r ent as l os i mpuest os de est a
l ey:
debi do pagar o que se l es hubi er a r et eni do en el ext r anj er o
por l os di vi dendos per ci bi dos o l os r et i r os de ut i l i dades
ef ect uados de l as soci edades, en su equi val ent e en pesos y
r eaj ust ado de l a f or ma i ndi cada en el nmer o 1. - de l a l et r a
D si gui ent e, segn corresponda.
En el caso que en el pa s f uent e de l os di vi dendos o de l os
r et i r os de ut i l i dades soci al es no exi st a i mpuest o de
pr i mer a cat egor a de Chi l e, podr deduci r se como cr di t o el
i mpuest o pagado por l a r ent a de l a soci edad en el ext er i or .
Est e i mpuest o se consi der ar pr opor ci onal ment e en r el aci n a
l os di vi dendos o r et i r os de ut i l i dades per ci bi das en Chi l e,
par a l o cual se r econst i t ui r l a base br ut a de l a r ent a que
pr opor ci onal ment e cor r esponda a t al es di vi dendos o
ut i l i dades a ni vel de l a empr esa desde l a que se pagan,
agr egando el i mpuest o de r et enci n y el i mpuest o a l a r ent a
de l a empr esa r espect i va.
soci edades en l a par t e de l as ut i l i dades que r epar t an a l a
empr esa que r emesa di chas ut i l i dades a Chi l e, si empr e que
t odas est n domi ci l i adas en el mi smo pa s y l a r ef er i da
empr esa posea di r ect a o i ndi r ect ament e el 10% o ms del
2. - El cr di t o par a cada r ent a ser l a cant i dad menor ent r e:
a) El o l os i mpuest os pagados al Est ado ext r anj er o sobr e l a
359


l a r espect i va r ent a segn l o est abl eci do en el nmer o
ant er i or , y
b) El 32% de una cant i dad t al que, al r est ar l e di cho
32%, l a cant i dad r esul t ant e sea el mont o net o de l a
r ent a per ci bi da r espect o de l a cual se cal cul a el
cr di t o.
compl ement ar i o y adi ci onal , en l a f or ma que se i ndi ca en
l os nmer os que si guen.
nor mas:
a) Se agr egar a l a base del i mpuest o de pr i mer a
cat egor a el cr di t o t ot al di sponi bl e det er mi nado segn
l as nor mas del nmer o 2. - ant er i or .
b) El cr di t o deduci bl e del i mpuest o de pr i mer a
cat egor a ser equi val ent e a l a cant i dad que r esul t e de
apl i car l a t asa de di cho i mpuest o sobr e l a suma del
cr di t o t ot al di sponi bl e ms l as r ent as ext r anj er as
r espect i vas.
excedent e de est e cr di t o deduci bl e del i mpuest o de
pr i mer a cat egor a, ya sea por l a exi st enci a de una
pr di da par a f i nes t r i but ar i os o por ot r a causa, di cho
excedent e se i mput ar en l os ej er ci ci os si gui ent es en
que se det er mi nen r ent as af ect as a di cho t r i but o, hast a
r espect i va r ent a segn l o est abl eci do en el nmer o ant er i or ,
y
b) El 32% de una cant i dad t al que, al r est ar l e di cho 32%, l a
cant i dad r esul t ant e sea el mont o net o de l a r ent a per ci bi da
r espect o de l a cual se cal cul a el cr di t o.
compl ement ar i o y adi ci onal , en l a f or ma que se i ndi ca en l os
nmer os que si guen.
nor mas:
a) Se agr egar a l a base del i mpuest o de pr i mer a cat egor a
el cr di t o t ot al di sponi bl e det er mi nado segn l as nor mas del
nmer o 2. - ant er i or .
b) El cr di t o deduci bl e del i mpuest o de pr i mer a cat egor a
ser equi val ent e a l a cant i dad que r esul t e de apl i car l a
t asa de di cho i mpuest o sobr e l a suma del cr di t o t ot al
di sponi bl e ms l as r ent as ext r anj er as r espect i vas. Para los
efectos de este clculo, se deducirn los gastos sealados
en la letra D), nmero 6, de este artculo.
excedent e de est e cr di t o deduci bl e del i mpuest o de pr i mer a
cat egor a, ya sea por l a exi st enci a de una pr di da par a
f i nes t r i but ar i os o por ot r a causa, di cho excedent e se
i mput ar en l os ej er ci ci os si gui ent es en que se det er mi nen
r ent as de fuente extranjera af ect as a di cho t r i but o, hast a
360


su t ot al ext i nci n. Par a l os ef ect os de su i mput aci n,
di cho cr di t o se r eaj ust ar en el mi smo por cent aj e de
var i aci n que haya exper i ment ado el ndi ce de pr eci os al
ci er r e del ej er ci ci o en que se haya det er mi nado y el
l t i mo d a del mes ant er i or al ci er r e del ej er ci ci o de
su i mput aci n. " .
La cant i dad que r esul t e despus de r est ar al cr di t o
t ot al di sponi bl e el cr di t o de pr i mer a cat egor a
det er mi nado conf or me a l o est abl eci do en el numer al
pr ecedent e, const i t ui r el cr di t o cont r a i mpuest os
f i nal es, que podr deduci r se del i mpuest o gl obal
compl ement ar i o o adi ci onal , segn l as nor mas si gui ent es:
a) En el caso de que l as r ent as de f uent e ext r anj er a que
dan der echo al cr di t o que t r at a est e ar t cul o hayan
si do obt eni das por cont r i buyent es obl i gados a det er mi nar
su r ent a l qui da i mponi bl e segn cont abi l i dad compl et a,
se apl i car n l as si gui ent es r egl as:
t r i but abl es cor r espondi ent e al ao en que se hayan
obt eni do l as r ent as de f uent e ext r anj er a por l as que se
or i gi na di cho cr di t o.
consumi dor ent r e el l t i mo d a del mes ant er i or al
ci er r e del ej er ci ci o en que se hayan gener ado y el
l t i mo d a del mes ant er i or al ci er r e de cada ej er ci ci o,
o hast a el l t i mo d a del mes ant er i or al de l a
r et enci n cuando se t r at e del i mpuest o adi ci onal suj et o
a est a modal i dad.
su t ot al ext i nci n. Par a l os ef ect os de su i mput aci n, di cho
cr di t o se r eaj ust ar en el mi smo por cent aj e de var i aci n
que haya exper i ment ado el ndi ce de pr eci os al consumi dor
ej er ci ci o en que se haya det er mi nado y el l t i mo d a del mes
ant er i or al ci er r e del ej er ci ci o de su i mput aci n. " .
La cant i dad que r esul t e despus de r est ar al cr di t o t ot al
di sponi bl e el cr di t o de pr i mer a cat egor a det er mi nado
conf or me a l o est abl eci do en el numer al pr ecedent e,
const i t ui r el cr di t o cont r a i mpuest os f i nal es, que podr
deduci r se del i mpuest o gl obal compl ement ar i o o adi ci onal ,
segn l as nor mas si gui ent es:
a) En el caso de que l as r ent as de f uent e ext r anj er a que dan
der echo al cr di t o que t r at a est e ar t cul o hayan si do
obt eni das por cont r i buyent es obl i gados a det er mi nar su r ent a
l qui da i mponi bl e segn cont abi l i dad compl et a, se apl i car n
l as si gui ent es r egl as:
t r i but abl es cor r espondi ent e al ao en que se hayan obt eni do
l as r ent as de f uent e ext r anj er a por l as que se or i gi na di cho
cr di t o.
consumi dor ent r e el l t i mo d a del mes ant er i or al ci er r e
del ej er ci ci o en que se hayan gener ado y el l t i mo d a del
mes ant er i or al ci er r e de cada ej er ci ci o, o hast a el l t i mo
d a del mes ant er i or al de l a r et enci n cuando se t r at e del
i mpuest o adi ci onal suj et o a est a modal i dad.
361


conj unt ament e con l as di st r i buci ones o r et i r os de
ut i l i dades que deban i mput ar se a l as ut i l i dades
t r i but abl es del ej er ci ci o en que se haya gener ado di cho
cr di t o. Par a est e ef ect o, l a di st r i buci n del cr di t o
se ef ect uar pr opor ci onal ment e en f unci n del por cent aj e
que r epr esent e l a cant i dad del r espect i vo di vi dendo o
r et i r o de ut i l i dades i mput abl e al ao en cuest i n
r espect o del t ot al de l as ut i l i dades obt eni das en di cho
ao.
cont r i buyent e pr esent a pr di das, di cho cr di t o se
ext i ngui r t ot al ment e. Si l as pr di das de ej er ci ci os
post er i or es absor ben l as ut i l i dades del ej er ci ci o en que
se gener a el cr di t o, st e t ambi n se ext i ngui r
apl i cando l o di spuest o en el l i t er al i i ) pr ecedent e,
cuando cor r esponda, si n der echo a devol uci n.
di st r i buci n del cr di t o cont r a i mpuest os f i nal es son, a
su vez, per ci bi dos por ot r os cont r i buyent es obl i gados a
compl et a, di chos cont r i buyent es deber n apl i car l as
mi smas nor mas de est e nmer o.
di st r i bui das, r et i r adas o deban consi der ar se devengadas,
por cont r i buyent es del I mpuest o Gl obal Compl ement ar i o o
i ) El cr di t o cont r a i mpuest os f i nal es se agr egar a l a
base del i mpuest o gl obal compl ement ar i o o adi ci onal ,
debi dament e r eaj ust ado. Tr at ndose del i mpuest o
adi ci onal de r et enci n, t ambi n se apl i car el r eaj ust e
que pr oceda por l a var i aci n del ndi ce de pr eci os al
consumi dor ocur r i da ent r e el l t i mo d a del mes ant er i or
al de l a r et enci n y el l t i mo d a del mes ant er i or al
del ci er r e del ej er ci ci o al que cor r esponda l a
decl ar aci n anual r espect i va, y
conj unt ament e con l as di st r i buci ones o r et i r os de ut i l i dades
que deban i mput ar se a l as ut i l i dades t r i but abl es del
ej er ci ci o en que se haya gener ado di cho cr di t o. Par a est e
ef ect o, l a di st r i buci n del cr di t o se ef ect uar
pr opor ci onal ment e en f unci n del por cent aj e que r epr esent e
l a cant i dad del r espect i vo di vi dendo o r et i r o de ut i l i dades
i mput abl e al ao en cuest i n r espect o del t ot al de l as
ut i l i dades obt eni das en di cho ao.
cont r i buyent e pr esent a pr di das, di cho cr di t o se ext i ngui r
t ot al ment e. Si l as pr di das de ej er ci ci os post er i or es
absor ben l as ut i l i dades del ej er ci ci o en que se gener a el
cr di t o, st e t ambi n se ext i ngui r apl i cando l o di spuest o
en el l i t er al i i ) pr ecedent e, cuando cor r esponda, si n
der echo a devol uci n.
di st r i buci n del cr di t o cont r a i mpuest os f i nal es son, a su
vez, per ci bi dos por ot r os cont r i buyent es obl i gados a
compl et a, di chos cont r i buyent es deber n apl i car l as mi smas
nor mas de est e nmer o.
di st r i bui das, r et i r adas o deban consi der ar se devengadas, por
cont r i buyent es del I mpuest o Gl obal Compl ement ar i o o
i ) El cr di t o cont r a i mpuest os f i nal es se agr egar a l a base
del i mpuest o gl obal compl ement ar i o o adi ci onal , debi dament e
r eaj ust ado. Tr at ndose del i mpuest o adi ci onal de r et enci n,
t ambi n se apl i car el r eaj ust e que pr oceda por l a var i aci n
del ndi ce de pr eci os al consumi dor ocur r i da ent r e el l t i mo
d a del mes ant er i or al de l a r et enci n y el l t i mo d a del
mes ant er i or al del ci er r e del ej er ci ci o al que cor r esponda
l a decl ar aci n anual r espect i va, y
362


compl ement ar i o o adi ci onal det er mi nado con post er i or i dad
a cual qui er ot r o cr di t o o deducci n aut or i zada por l a
l ey. Si hubi er a un r emanent e de cr di t o, st e no dar
der echo a devol uci n o i mput aci n a ot r os i mpuest os ni
podr r ecuper ar se en l os aos post er i or es.
B. - Rent as de agenci as y ot r os est abl eci mi ent os
per manent es.
consi der ar l as si gui ent es nor mas par a l os ef ect os de
apl i car el i mpuest o de pr i mer a cat egor a sobr e el
r esul t ado de l a oper aci n de di chos est abl eci mi ent os:
ej er ci ci o si gui ent e, o hayan pagado, en el ext er i or , por
l as r ent as de l a agenci a o est abl eci mi ent o per manent e
que deban i ncl ui r en di cha r ent a l qui da i mponi bl e,
excl uyendo l os i mpuest os de r et enci n que se apl i quen
sobr e l as ut i l i dades que se di st r i buyan. Par a est e
ef ect o se consi der ar n sl o l os i mpuest os adeudados
hast a el ej er ci ci o si gui ent e, o pagados, por el
ej er ci ci o comer ci al ext r anj er o que t er mi ne dent r o del
ej er ci ci o comer ci al chi l eno r espect i vo o coi nci da con
st e.
compl ement ar i o o adi ci onal det er mi nado con post er i or i dad a
cual qui er ot r o cr di t o o deducci n aut or i zada por l a l ey. Si
hubi er a un r emanent e de cr di t o, st e no dar der echo a
devol uci n o i mput aci n a ot r os i mpuest os ni podr
r ecuper ar se en l os aos post er i or es.
c) Cuando tales rentas sean percibidas directamente por
contribuyentes del impuesto global complementario, el
crdito se agregar a la base imponible respectiva y se
deducir del citado tributo, con posterioridad a cualquier
otro crdito o deduccin autorizada por la ley. Si hubiere
un remanente de crdito, ste no dar derecho a devolucin o
imputacin a otros impuestos ni podr recuperarse en los
aos posteriores.
B. - Rent as de agenci as y ot r os est abl eci mi ent os per manent es.
consi der ar l as si gui ent es nor mas par a l os ef ect os de apl i car
el i mpuest o de pr i mer a cat egor a sobr e el r esul t ado de l a
oper aci n de di chos est abl eci mi ent os:
ej er ci ci o si gui ent e, o hayan pagado, en el ext er i or , por l as
r ent as de l a agenci a o est abl eci mi ent o per manent e que deban
i ncl ui r en di cha r ent a l qui da i mponi bl e, excl uyendo l os
i mpuest os de r et enci n que se apl i quen sobr e l as ut i l i dades
que se di st r i buyan. Par a est e ef ect o se consi der ar n sl o
l os i mpuest os adeudados hast a el ej er ci ci o si gui ent e, o
pagados, por el ej er ci ci o comer ci al ext r anj er o que t er mi ne
dent r o del ej er ci ci o comer ci al chi l eno r espect i vo o coi nci da
con st e.
363


conf or me a l o i ndi cado en el nmer o 1. - de l a l et r a D. -
si gui ent e, segn el t i po de cambi o vi gent e al t r mi no
del ej er ci ci o.
La cant i dad que se agr egue por apl i caci n de est e
nmer o, no podr ser super i or al cr di t o que se
est abl ece en el nmer o si gui ent e.
2. - Los cont r i buyent es a que se r ef i er e est a l et r a,
una cant i dad t al que al deduci r di cho cr di t o de esa
r ent a l qui da i mponi bl e de l a agenci a o est abl eci mi ent o
per manent e. En t odo caso, el cr di t o no podr ser
super i or al i mpuest o adeudado hast a el ej er ci ci o
si gui ent e, o pagado, en el ext r anj er o, consi der ado en el
nmer o ant er i or .
pr ecedent es, se deduci r del i mpuest o de pr i mer a
cat egor a que el cont r i buyent e deba pagar por el
ej er ci ci o cor r espondi ent e.
Est e cr di t o se apl i car a cont i nuaci n de aquel l os
cr di t os o deducci ones que no dan der echo a r eembol so y
ant es de aqul l os que l o per mi t en.
t r mi no del ej er ci ci o en que se pr oduzca di cho
r emanent e, y el l t i mo d a del mes ant er i or al del
ci er r e del ej er ci ci o si gui ent e o subsi gui ent es. El
r emanent e de cr di t o no podr i mput ar se a ni ngn ot r o
i mpuest o ni se t endr der echo a su devol uci n.
conf or me a l o i ndi cado en el nmer o 1. - de l a l et r a D. -
si gui ent e, segn el t i po de cambi o vi gent e al t r mi no del
ej er ci ci o.
La cant i dad que se agr egue por apl i caci n de est e nmer o, no
podr ser super i or al cr di t o que se est abl ece en el nmer o
si gui ent e.
2. - Los cont r i buyent es a que se r ef i er e est a l et r a, t endr n
der echo a un cr di t o i gual al que r esul t e de apl i car l a t asa
del i mpuest o de pr i mer a cat egor a sobr e una cant i dad t al que
al deduci r di cho cr di t o de esa cant i dad, el r esul t ado
ar r oj e un mont o equi val ent e a l a r ent a l qui da i mponi bl e de
l a agenci a o est abl eci mi ent o per manent e. En t odo caso, el
cr di t o no podr ser super i or al i mpuest o adeudado hast a el
ej er ci ci o si gui ent e, o pagado, en el ext r anj er o, consi der ado
en el nmer o ant er i or .
Est e cr di t o se apl i car a cont i nuaci n de aquel l os cr di t os
o deducci ones que no dan der echo a r eembol so y ant es de
aqul l os que l o per mi t en.
Par a est e ef ect o, el r emanent e de cr di t o deber r eaj ust ar se
segn l a var i aci n del ndi ce de pr eci os al consumi dor ent r e
el l t i mo d a del mes ant er i or al del t r mi no del ej er ci ci o
en que se pr oduzca di cho r emanent e, y el l t i mo d a del mes
ant er i or al del ci er r e del ej er ci ci o si gui ent e o
subsi gui ent es. El r emanent e de cr di t o no podr i mput ar se a
ni ngn ot r o i mpuest o ni se t endr der echo a su devol uci n.
364


C. - Rent as del ext er i or por el uso de mar cas, pat ent es,
si mi l ar es.
Los cont r i buyent es que per ci ban del ext er i or r ent as por
el uso de mar cas, pat ent es, f r mul as, asesor as t cni cas
y ot r as pr est aci ones si mi l ar es, deber n consi der ar l as
1. - Agr egar n a l a r ent a l qui da i mponi bl e del i mpuest o
de pr i mer a cat egor a una cant i dad det er mi nada en l a
f or ma seal ada en el nmer o 2. - si gui ent e, equi val ent e a
l os i mpuest os que hayan debi do pagar o que se l es
hubi er a r et eni do en el ext r anj er o por l as r ent as
per ci bi das por concept o de uso de mar cas, pat ent es,
si mi l ar es a que se r ef i er e est a l et r a, conver t i dos a su
equi val ent e en pesos y r eaj ust ados de l a f or ma pr evi st a
en el nmer o 1. - de l a l et r a D. - si gui ent e. Par a est os
ef ect os, se consi der ar el t i po de cambi o
cor r espondi ent e a l a f echa de l a per cepci n de l a r ent a.
super i or al cr di t o que se est abl ece en el nmer o
si gui ent e.
2. - Los cont r i buyent es a que se r ef i er e est a l et r a
una cant i dad t al que, al deduci r di cho cr di t o de esa
suma l qui da de l as r ent as por concept o de uso de
mar cas, pat ent es, f r mul as, asesor as t cni cas y ot r as
pr est aci ones si mi l ar es per ci bi das desde el ext er i or ,
conver t i das a su equi val ent e en pesos y r eaj ust adas de
l a f or ma pr evi st a en el nmer o 1. - de l a l et r a D. -
si gui ent e. En t odo caso, el cr di t o no podr ser
super i or al i mpuest o ef ect i vament e pagado o r et eni do en
C.- Rentas por el uso de marcas, patentes, frmulas,
asesoras tcnicas y otras prestaciones similares que hayan
sido gravadas en el extranjero.
Los cont r i buyent es que per ci ban del ext er i or r ent as por el
uso de mar cas, pat ent es, f r mul as, asesor as t cni cas y
ot r as pr est aci ones si mi l ar es, deber n consi der ar l as
1. - Agr egar n a l a r ent a l qui da i mponi bl e del i mpuest o de
pr i mer a cat egor a una cant i dad det er mi nada en l a f or ma
seal ada en el nmer o 2. - si gui ent e, equi val ent e a l os
i mpuest os que hayan debi do pagar o que se l es hubi er a
r et eni do en el ext r anj er o por l as r ent as per ci bi das por
concept o de uso de mar cas, pat ent es, f r mul as, asesor as
t cni cas y ot r as pr est aci ones si mi l ar es a que se r ef i er e
est a l et r a, conver t i dos a su equi val ent e en pesos y
r eaj ust ados de l a f or ma pr evi st a en el nmer o 1. - de l a
l et r a D. - si gui ent e. Par a est os ef ect os, se consi der ar el
t i po de cambi o cor r espondi ent e a l a f echa de l a per cepci n
de l a r ent a.
super i or al cr di t o que se est abl ece en el nmer o si gui ent e.
2. - Los cont r i buyent es a que se r ef i er e est a l et r a t endr n
der echo a un cr di t o i gual al que r esul t e de apl i car l a t asa
del i mpuest o de pr i mer a cat egor a sobr e una cant i dad t al
que, al deduci r di cho cr di t o de esa cant i dad, el r esul t ado
ar r oj e un mont o equi val ent e a l a suma l qui da de l as r ent as
por concept o de uso de mar cas, pat ent es, f r mul as, asesor as
t cni cas y ot r as pr est aci ones si mi l ar es per ci bi das desde el
ext er i or , conver t i das a su equi val ent e en pesos y
r eaj ust adas de l a f or ma pr evi st a en el nmer o 1. - de l a
l et r a D. - si gui ent e. En t odo caso, el cr di t o no podr ser
super i or al i mpuest o ef ect i vament e pagado o r et eni do en el
ext r anj er o, debi dament e r eaj ust ado.
365


el ext r anj er o, debi dament e r eaj ust ado.
pr ecedent es, se deduci r del i mpuest o de pr i mer a
cat egor a que el cont r i buyent e deba pagar por el
ej er ci ci o cor r espondi ent e. Est e cr di t o se apl i car a
cont i nuaci n de aquel l os cr di t os o deducci ones que no
dan der echo a r eembol so y ant es de aquel l os que l o
per mi t en.
t r mi no del ej er ci ci o en que se pr oduzca di cho
r emanent e, y el l t i mo d a del mes ant er i or al del
ci er r e del ej er ci ci o si gui ent e o subsi gui ent es. El
r emanent e de cr di t o no podr i mput ar se a ni ngn ot r o
i mpuest o ni se t endr der echo a su devol uci n.
1. - Par a ef ect uar el cl cul o del cr di t o por l os
i mpuest os ext r anj er os, t ant o l os i mpuest os r espect i vos
como l os di vi dendos, r et i r os y r ent as del ext er i or se
conver t i r n a su equi val enci a en pesos chi l enos de
acuer do a l a par i dad cambi ar i a ent r e l a moneda naci onal
y l a moneda ext r anj er a cor r espondi ent e, conf or me a l a
i nf or maci n que publ i que el Banco Cent r al de Chi l e en
conf or mi dad a l o di spuest o en el nmer o 6 del Cap t ul o I
del Compendi o de Nor mas de Cambi os I nt er naci onal es. Si
l a moneda ext r anj er a en que se ha ef ect uado el pago no
es una de aquel l as i nf or mada por el Banco Cent r al , el
i mpuest o ext r anj er o pagado en di cha di vi sa deber
pr i mer ament e ser cal cul ado en su equi val ent e en dl ar es
de l os Est ados Uni dos de Amr i ca, de acuer do a l a
par i dad ent r e ambas monedas que se acr edi t e en l a f or ma
y pl azo que est abl ezca el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos
cor r espondi ent e. Est e cr di t o se apl i car a cont i nuaci n de
aquel l os cr di t os o deducci ones que no dan der echo a
r eembol so y ant es de aquel l os que l o per mi t en.
Par a est e ef ect o, el r emanent e de cr di t o deber r eaj ust ar se
segn l a var i aci n del ndi ce de pr eci os al consumi dor ent r e
el l t i mo d a del mes ant er i or al del t r mi no del ej er ci ci o
en que se pr oduzca di cho r emanent e, y el l t i mo d a del mes
ant er i or al del ci er r e del ej er ci ci o si gui ent e o
subsi gui ent es. El r emanent e de cr di t o no podr i mput ar se a
ni ngn ot r o i mpuest o ni se t endr der echo a su devol uci n.
1. - Par a ef ect uar el cl cul o del cr di t o por l os i mpuest os
ext r anj er os, t ant o l os i mpuest os r espect i vos como l os
di vi dendos, r et i r os y r ent as del ext er i or se conver t i r n a
su equi val enci a en pesos chi l enos de acuer do a l a par i dad
cambi ar i a ent r e l a moneda naci onal y l a moneda ext r anj er a
cor r espondi ent e, conf or me a l a i nf or maci n que publ i que el
Banco Cent r al de Chi l e en conf or mi dad a l o di spuest o en el
nmer o 6 del Cap t ul o I del Compendi o de Nor mas de Cambi os
I nt er naci onal es. Si l a moneda ext r anj er a en que se ha
ef ect uado el pago no es una de aquel l as i nf or mada por el
Banco Cent r al , el i mpuest o ext r anj er o pagado en di cha di vi sa
deber pr i mer ament e ser cal cul ado en su equi val ent e en
dl ar es de l os Est ados Uni dos de Amr i ca, de acuer do a l a
par i dad ent r e ambas monedas que se acr edi t e en l a f or ma y
pl azo que est abl ezca el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos
medi ant e r esol uci n, par a l uego conver t i r se a su equi val ent e
366


medi ant e r esol uci n, par a l uego conver t i r se a su
equi val ent e en pesos chi l enos de l a f or ma ya i ndi cada. A
f al t a de nor ma especi al , par a ef ect os de est abl ecer el
t i po de cambi o apl i cabl e, se consi der ar el val or de l as
r espect i vas di vi sas en el d a en que se ha per ci bi do o
devengado, segn cor r esponda, l a r espect i va r ent a.
2. - Par a hacer uso del cr di t o est abl eci do en l as l et r as
A. - y B. - ant er i or es, l os cont r i buyent es deber n
i nscr i bi r se pr evi ament e en el Regi st r o de I nver si ones en
el Ext r anj er o que l l evar el Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos. Est e or gani smo det er mi nar l as f or mal i dades
del r egi st r o que l os cont r i buyent es deber n cumpl i r par a
i nscr i bi r se.
3. - Dar n der echo a cr di t o l os i mpuest os obl i gat or i os a
l a r ent a pagados o r et eni dos, en f or ma def i ni t i va, en el
apl i quen sobr e r ent as det er mi nadas de r esul t ados r eal es
o r ent as pr esunt as sust i t ut i vas de el l os. Los cr di t os
ot or gados por l a l egi sl aci n ext r anj er a al i mpuest o
ext er no, se consi der ar n como par t e de est e l t i mo. Si
el t ot al o par t e de un i mpuest o a l a r ent a f uer e
acr edi t abl e a ot r o t r i but o a l a r ent a, r espect o de l a
mi sma r ent a, se r ebaj ar el pr i mer o del segundo, a f i n
de no gener ar una dupl i ci dad par a acr edi t ar l os
i mpuest os. Si l a apl i caci n o mont o del i mpuest o
ext r anj er o en el r espect i vo pa s depende de su admi si n
como cr di t o cont r a el i mpuest o a l a r ent a que gr ava en
el pa s de r esi denci a al i nver si oni st a, di cho i mpuest o
no dar der echo a cr di t o.
4. - Los i mpuest os pagados por l as empr esas en el
en pesos chi l enos de l a f or ma ya i ndi cada. A f al t a de nor ma
especi al , par a ef ect os de est abl ecer el t i po de cambi o
apl i cabl e, se consi der ar el val or de l as r espect i vas
di vi sas en el d a en que se ha per ci bi do o devengado, segn
cor r esponda, l a r espect i va r ent a, segn proceda.
No se aplicar el reajuste a que se refiere este nmero
cuando el contribuyente lleve su contabilidad en moneda
extranjera, ello sin perjuicio de convertir los impuestos
del exterior y las rentas gravadas en el extranjero a su
equivalente en la misma moneda extranjera en que lleva su
contabilidad.
2. - Par a hacer uso del cr di t o est abl eci do en l as l et r as A. -
y B. - ant er i or es, l os cont r i buyent es deber n i nscr i bi r se
pr evi ament e en el Regi st r o de I nver si ones en el Ext r anj er o
que l l evar el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos. Est e
or gani smo det er mi nar l as f or mal i dades del r egi st r o que l os
cont r i buyent es deber n cumpl i r par a i nscr i bi r se.
3. - Dar n der echo a cr di t o l os i mpuest os obl i gat or i os a l a
r ent a pagados o r et eni dos, en f or ma def i ni t i va, en el
apl i quen sobr e r ent as det er mi nadas de r esul t ados r eal es o
r ent as pr esunt as sust i t ut i vas de el l os. Los cr di t os
ot or gados por l a l egi sl aci n ext r anj er a al i mpuest o ext er no,
se consi der ar n como par t e de est e l t i mo. Si el t ot al o
par t e de un i mpuest o a l a r ent a f uer e acr edi t abl e a ot r o
t r i but o a l a r ent a, r espect o de l a mi sma r ent a, se r ebaj ar
el pr i mer o del segundo, a f i n de no gener ar una dupl i ci dad
par a acr edi t ar l os i mpuest os. Si l a apl i caci n o mont o del
i mpuest o ext r anj er o en el r espect i vo pa s depende de su
admi si n como cr di t o cont r a el i mpuest o a l a r ent a que
gr ava en el pa s de r esi denci a al i nver si oni st a, di cho
i mpuest o no dar der echo a cr di t o.
4. - Los i mpuest os pagados por l as empr esas en el ext r anj er o
367


ext r anj er o deber n acr edi t ar se medi ant e el
cor r espondi ent e r eci bo o bi en, con un cer t i f i cado
of i ci al expedi do por l a aut or i dad compet ent e del pa s
ext r anj er o, debi dament e l egal i zados y t r aduci dos si
pr ocedi er e. El Di r ect or del Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos podr exi gi r l os mi smos r equi si t os r espect o de
l os i mpuest os r et eni dos, cuando l o consi der e necesar i o
par a el debi do r esguar do del i nt er s f i scal .
Mi ni st r os de Fe, par a que ver i f i quen l a ef ect i vi dad de
l os pagos o r et enci n de l os i mpuest os ext er nos,
devol uci n de capi t al es i nver t i dos en el ext r anj er o, y
el cumpl i mi ent o de l as dems condi ci ones que se
est abl ecen en l a pr esent e l et r a y en l as l et r as A. - , B. -
y C. - ant er i or es.
6. - Si n per j ui ci o de l as nor mas ant er i or es, el cr di t o
t ot al por l os i mpuest os ext r anj er os cor r espondi ent es a
l as r ent as de f uent e ext r anj er a per ci bi das o devengadas
en el ej er ci ci o, segn cor r esponda, de pa ses con l os
cual es Chi l e no haya suscr i t o conveni os par a evi t ar l a
dobl e t r i but aci n, no podr exceder del equi val ent e a
32% de l a Rent a Net a de Fuent e Ext r anj er a de Pa ses si n
Conveni o. de di cho ej er ci ci o. Par a est os ef ect os, l a
Rent a Net a de Fuent e Ext r anj er a de Pa ses si n Conveni o.
de cada ej er ci ci o se det er mi nar como el r esul t ado
consol i dado de ut i l i dad o pr di da de f uent e ext r anj er a,
af ect a a i mpuest o en Chi l e, obt eni da por el
cont r i buyent e, deduci dos l os gast os necesar i os par a
pr oduci r l o, en l a pr opor ci n que cor r esponda, ms l a
t ot al i dad de l os cr di t os por l os i mpuest os ext r anj er os,
cal cul ados de l a f or ma est abl eci da en el ar t cul o
ant er i or .
deber n acr edi t ar se medi ant e el cor r espondi ent e r eci bo o
bi en, con un cer t i f i cado of i ci al expedi do por l a aut or i dad
compet ent e del pa s ext r anj er o, debi dament e l egal i zados y
t r aduci dos si pr ocedi er e. El Di r ect or del Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos podr exi gi r l os mi smos r equi si t os
r espect o de l os i mpuest os r et eni dos, cuando l o consi der e
necesar i o par a el debi do r esguar do del i nt er s f i scal .
Cuando se imputen en el pas impuestos pagados por empresas
subsidiarias de aquellas a que se refiere el artculo 41 A),
nmero 1, debern acompaarse los documentos que el Servicio
exija a los efectos de acreditar la respectiva
participacin.
Mi ni st r os de Fe, par a que ver i f i quen l a ef ect i vi dad de l os
pagos o r et enci n de l os i mpuest os ext er nos, devol uci n de
capi t al es i nver t i dos en el ext r anj er o, y el cumpl i mi ent o de
l as dems condi ci ones que se est abl ecen en l a pr esent e l et r a
y en l as l et r as A. - , B. - y C. - ant er i or es.
6. - Si n per j ui ci o de l as nor mas ant er i or es, el cr di t o t ot al
por l os i mpuest os ext r anj er os cor r espondi ent es a l as r ent as
de f uent e ext r anj er a per ci bi das o devengadas en el
ej er ci ci o, segn cor r esponda, de pa ses con l os cual es Chi l e
no haya suscr i t o conveni os par a evi t ar l a dobl e t r i but aci n,
no podr exceder del equi val ent e a 32% de l a Rent a Net a de
Fuent e Ext r anj er a de Pa ses si n Conveni o. de di cho
Ext r anj er a de Pa ses si n Conveni o. de cada ej er ci ci o se
det er mi nar como el r esul t ado consol i dado de ut i l i dad o
pr di da de f uent e ext r anj er a, af ect a a i mpuest o en Chi l e,
obt eni da por el cont r i buyent e, deduci dos l os gast os
necesar i os par a pr oduci r l o, en l a pr opor ci n que
cor r esponda, ms l a t ot al i dad de l os cr di t os por l os
i mpuest os ext r anj er os, cal cul ados de l a f or ma est abl eci da en
el ar t cul o ant er i or .
368


7. - No podr ser obj et o de devol uci n a cont r i buyent e
al guno conf or me a l o di spuest o por l os ar t cul os 31,
nmer o 3, 56, nmer o 3, y 63, ni a ni nguna ot r a
di sposi ci n l egal , el I mpuest o de Pr i mer a Cat egor a en
aquel l a par t e en que se haya deduci do de di cho t r i but o
el cr di t o que est abl ece est e ar t cul o y el ar t cul o 41
C.
7. - No podr ser obj et o de devol uci n a cont r i buyent e al guno
conf or me a l o di spuest o por l os ar t cul os 31, nmer o 3, 56,
nmer o 3, y 63, ni a ni nguna ot r a di sposi ci n l egal , el
I mpuest o de Pr i mer a Cat egor a en aquel l a par t e en que se
haya deduci do de di cho t r i but o el cr di t o que est abl ece est e
ar t cul o y el ar t cul o 41 C. Este impuesto tampoco podr
ser imputado como crdito contra el impuesto global
complementario o adicional que se determine sobre rentas de
fuente chilena. Para estos efectos, deber distinguirse la
parte de la renta que sea de fuente nacional y extranjera.
I mpuest o de Pr i mer a Cat egor a pr oveni ent es de pa ses con
l os cual es Chi l e haya suscr i t o conveni os par a evi t ar l a
dobl e t r i but aci n, que est n vi gent es en el pa s y en
l os que se haya compr omet i do el ot or gami ent o de un
cr di t o por el o l os i mpuest os a l a r ent a pagados en l os
r espect i vos Est ados Cont r apar t es, se l es apl i car n l as
nor mas cont eni das en l os ar t cul os 41 A y 41 B, con l as
excepci ones que se est abl ecen a cont i nuaci n:
i mpuest os ext r anj er os a l a r ent a pagados de acuer do a
l as l eyes de un pa s con un Conveni o par a evi t ar l a
dobl e t r i but aci n vi gent e con Chi l e, de conf or mi dad con
l o est i pul ado por el Conveni o r espect i vo. En est e caso,
el por cent aj e a que se r ef i er e l a l et r a b) del nmer o
2. - , l et r a A, del ar t cul o 41 A, ser de 35%, sal vo que
l os benef i ci ar i os ef ect i vos de l as r ent as de f uent e
ext r anj er a af ect as al I mpuest o de Pr i mer a Cat egor a
t uvi er an r esi denci a o domi ci l i o en el ext er i or , en cuyo
caso ser necesar i o, adems, que Chi l e t enga vi gent e un
conveni o par a evi t ar l a dobl e t r i but aci n con el pa s de
r esi denci a de di chos benef i ci ar i os ef ect i vos.
per ci bi das o devengadas en el ej er ci ci o, segn
cor r esponda, de pa ses con l os cual es Chi l e haya
I mpuest o de Pr i mer a Cat egor a pr oveni ent es de pa ses con l os
cual es Chi l e haya suscr i t o conveni os par a evi t ar l a dobl e
t r i but aci n, que est n vi gent es en el pa s y en l os que se
haya compr omet i do el ot or gami ent o de un cr di t o por el o l os
i mpuest os a l a r ent a pagados en l os r espect i vos Est ados
Cont r apar t es, se l es apl i car n l as nor mas cont eni das en l os
ar t cul os 41 A y 41 B, con l as excepci ones que se est abl ecen
a cont i nuaci n:
i mpuest os ext r anj er os a l a r ent a pagados de acuer do a l as
l eyes de un pa s con un Conveni o par a evi t ar l a dobl e
t r i but aci n vi gent e con Chi l e, de conf or mi dad con l o
est i pul ado por el Conveni o r espect i vo. En est e caso, el
por cent aj e a que se r ef i er e l a l et r a b) del nmer o 2. - ,
l et r a A, del ar t cul o 41 A, ser de 35%, sal vo que l os
benef i ci ar i os ef ect i vos de l as r ent as de f uent e ext r anj er a
af ect as al I mpuest o de Pr i mer a Cat egor a t uvi er an r esi denci a
o domi ci l i o en el ext er i or , en cuyo caso ser necesar i o,
adems, que Chi l e t enga vi gent e un conveni o par a evi t ar l a
dobl e t r i but aci n con el pa s de r esi denci a de di chos
benef i ci ar i os ef ect i vos.
per ci bi das o devengadas en el ej er ci ci o, segn cor r esponda,
de pa ses con l os cual es Chi l e haya suscr i t o conveni os par a
comerciales 2015 y
2016.
369


suscr i t o conveni os par a evi t ar l a dobl e t r i but aci n, no
podr exceder del equi val ent e a 35% de l a Rent a Net a de
Fuent e Ext r anj er a de Pa ses con Conveni o de di cho
Ext r anj er a seal ada de cada ej er ci ci o se det er mi nar
como el r esul t ado consol i dado de ut i l i dad o pr di da de
f uent e ext r anj er a de pa ses con Conveni o, af ect a a
i mpuest os en Chi l e, obt eni da por el cont r i buyent e,
deduci dos l os gast os necesar i os par a pr oduci r l o, en l a
pr opor ci n que cor r esponda, ms l a t ot al i dad de l os
cr di t os por l os i mpuest os ext r anj er os de di chos pa ses,
cal cul ada de l a f or ma est abl eci da en est e ar t cul o.
2. - Tr at ndose de gananci as de capi t al , di vi dendos y
r et i r os de ut i l i dades soci al es, se consi der ar t ambi n
el i mpuest o a l a r ent a pagado por l a r ent a de l a
soci edad o empr esa en el ext er i or y, en el caso de l a
expl ot aci n de una agenci a o est abl eci mi ent o per manent e,
el i mpuest o que gr ave l a r emesa.
Tambi n dar der echo a cr di t o el i mpuest o a l a r ent a
pagado por una o ms soci edades en l a par t e de l as
ut i l i dades que r epar t an a l a empr esa que r emesa di chas
ut i l i dades a Chi l e, si empr e que t odas est n domi ci l i adas
en el mi smo pa s y l a segunda posea di r ect a o
i ndi r ect ament e el 10% o ms del capi t al de l as
soci edades subsi di ar i as seal adas.
Par a l os ef ect os del cl cul o que t r at a est e nmer o,
r espect o del i mpuest o de l a soci edad o empr esa
ext r anj er a, i mput abl e a l as gananci as de capi t al ,
di vi dendos o r et i r os de ut i l i dades soci al es, se
pr esumi r que el i mpuest o pagado al ot r o Est ado por l as
r espect i vas r ent as es aquel que segn l a nat ur al eza de
l a r ent a cor r esponde apl i car en ese Est ado y est
vi gent e al moment o de l a r emesa, di st r i buci n o pago.
3. - Cr di t o en el caso de ser vi ci os per sonal es Los
cont r i buyent es que si n per der el domi ci l i o o l a
r esi denci a en Chi l e, per ci ban r ent as ext r anj er as
evi t ar l a dobl e t r i but aci n, no podr exceder del
equi val ent e a 35% de l a Rent a Net a de Fuent e Ext r anj er a de
Pa ses con Conveni o de di cho ej er ci ci o. Par a est os ef ect os,
l a Rent a Net a de Fuent e Ext r anj er a seal ada de cada
ej er ci ci o se det er mi nar como el r esul t ado consol i dado de
ut i l i dad o pr di da de f uent e ext r anj er a de pa ses con
Conveni o, af ect a a i mpuest os en Chi l e, obt eni da por el
cont r i buyent e, deduci dos l os gast os necesar i os par a
pr oduci r l o, en l a pr opor ci n que cor r esponda, ms l a
t ot al i dad de l os cr di t os por l os i mpuest os ext r anj er os de
di chos pa ses, cal cul ada de l a f or ma est abl eci da en est e
ar t cul o.
2. - Tr at ndose de gananci as de capi t al , di vi dendos y r et i r os
de ut i l i dades soci al es, se consi der ar t ambi n el i mpuest o a
l a r ent a pagado por l a r ent a de l a soci edad o empr esa en el
ext er i or y, en el caso de l a expl ot aci n de una agenci a o
est abl eci mi ent o per manent e, el i mpuest o que gr ave l a r emesa.
Tambi n dar der echo a cr di t o el i mpuest o a l a r ent a pagado
por una o ms soci edades en l a par t e de l as ut i l i dades que
r epar t an a l a empr esa que r emesa di chas ut i l i dades a Chi l e,
si empr e que t odas est n domi ci l i adas en el mi smo pa s y l a
segunda posea di r ect a o i ndi r ect ament e el 10% o ms del
Par a l os ef ect os del cl cul o que t r at a est e nmer o, r espect o
del i mpuest o de l a soci edad o empr esa ext r anj er a, i mput abl e
a l as gananci as de capi t al , di vi dendos o r et i r os de
ut i l i dades soci al es, se pr esumi r que el i mpuest o pagado al
ot r o Est ado por l as r espect i vas r ent as es aquel que segn l a
nat ur al eza de l a r ent a cor r esponde apl i car en ese Est ado y
est vi gent e al moment o de l a r emesa, di st r i buci n o pago.
3. - Cr di t o en el caso de ser vi ci os per sonal es Los
cont r i buyent es que si n per der el domi ci l i o o l a r esi denci a
en Chi l e, per ci ban r ent as ext r anj er as cl asi f i cadas en l os
370


cl asi f i cadas en l os nmer os 1 2 del ar t cul o 42,
podr n i mput ar como cr di t o al i mpuest o ni co
est abl eci do en el ar t cul o 43 o al i mpuest o gl obal
compl ement ar i o a que se r ef i er e el ar t cul o 52, l os
i mpuest os a l a r ent a pagados o r et eni dos por l as mi smas
r ent as obt eni das por act i vi dades r eal i zadas en el pa s
en el cual obt uvi er on l os i ngr esos.
cant i dad t al que, al r est ar l e di cho por cent aj e, l a
cant i dad r esul t ant e sea el mont o net o de l a r ent a
per ci bi da r espect o de l a cual se cal cul a el cr di t o. Si
el i mpuest o pagado o r et eni do en el ext r anj er o es
i nf er i or a di cho cr di t o, cor r esponder deduci r l a
cant i dad menor . En t odo caso, una suma i gual al cr di t o
por i mpuest os ext er nos se agr egar a l a r ent a ext r anj er a
decl ar ada.
Los cont r i buyent es que obt engan r ent as, seal adas en el
nmer o 1 del ar t cul o 42, deber n ef ect uar anual ment e
una r el i qui daci n del i mpuest o, por l os meses en que
per ci bi er on l as r ent as af ect as a dobl e t r i but aci n,
apl i cando l as escal as y t asas del mes r espect i vo, y
act ual i zando el i mpuest o que se det er mi ne y l os pagados
o r et eni dos, segn l a var i aci n exper i ment ada por el
I ndi ce de Pr eci os al Consumi dor en el per odo
compr endi do ent r e el l t i mo d a del mes ant er i or al de
l a det er mi naci n, pago o r et enci n y el l t i mo d a del
mes ant er i or a l a f echa de ci er r e del ej er ci ci o. El
exceso por dobl e t r i but aci n que r esul t e de l a
compar aci n de l os i mpuest os pagados o r et eni dos en
Chi l e y el de l a r el i qui daci n, r ebaj ado el cr di t o,
deber i mput ar se a ot r os i mpuest os anual es o devol ver se
al cont r i buyent e por el Ser vi ci o de Tesor er as de
acuer do con l as nor mas del ar t cul o 97. I gual der echo a
i mput aci n y a devol uci n t endr n l os cont r i buyent es
af ect os al i mpuest o gl obal compl ement ar i o que no t engan
r ent as del ar t cul o 42, nmer o 1, suj et as a dobl e
t r i but aci n.
nmer os 1 2 del ar t cul o 42, podr n i mput ar como cr di t o
al i mpuest o ni co est abl eci do en el ar t cul o 43 o al
i mpuest o gl obal compl ement ar i o a que se r ef i er e el ar t cul o
52, l os i mpuest os a l a r ent a pagados o r et eni dos por l as
mi smas r ent as obt eni das por act i vi dades r eal i zadas en el
pa s en el cual obt uvi er on l os i ngr esos.
cant i dad t al que, al r est ar l e di cho por cent aj e, l a cant i dad
r esul t ant e sea el mont o net o de l a r ent a per ci bi da r espect o
de l a cual se cal cul a el cr di t o. Si el i mpuest o pagado o
r et eni do en el ext r anj er o es i nf er i or a di cho cr di t o,
cor r esponder deduci r l a cant i dad menor . En t odo caso, una
suma i gual al cr di t o por i mpuest os ext er nos se agr egar a
l a r ent a ext r anj er a decl ar ada.
Los contribuyentes que obtengan rentas sealadas en el
nmero 1 del artculo 42, debern efectuar anualmente una
reliquidacin del impuesto, actualizando el impuesto que se
determine y los pagados o retenidos, segn la variacin
experimentada por el ndice de precios al consumidor en el
perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior al
de la determinacin, pago o retencin y el ltimo da del
mes anterior a la fecha de cierre del ejercicio. El exceso
por doble tributacin que resulte de la comparacin de los
impuestos pagados o retenidos en Chile y el de la
reliquidacin, rebajado el crdito, deber imputarse a otros
impuestos anuales o devolverse al contribuyente por el
Servicio de Tesoreras de acuerdo con las normas del
artculo 97. Igual derecho a imputacin y a devolucin
tendrn los contribuyentes afectos al impuesto global
complementario que no tengan rentas del artculo 42, nmero
1, sujetas a doble tributacin.
371


nmer o, ser apl i cabl e l o di spuest o en l os nmer os 1, 3,
4, 5, 6 y 7 de l a l et r a D. - del ar t cul o 41 A.
nmer o, ser apl i cabl e l o di spuest o en l os nmer os 1, 3, 4,
5, 6 y 7 de l a l et r a D. - del ar t cul o 41 A.
ARTICULO 54.- Par a l os ef ect os del pr esent e i mpuest o,
l a expr esi n r ent a br ut a gl obal compr ende:
1. - Las cant i dades per ci bi das o r et i r adas por el
cont r i buyent e que cor r espondan a l as r ent as i mponi bl es
det er mi nadas de acuer do con l as nor mas de l as cat egor as
ant er i or es. En el caso de r ent as ef ect i vas de pr i mer a
cat egor a det er mi nada en base a cont abi l i dad
si mpl i f i cada, se compr ender en l a base i mponi bl e de
est e i mpuest o t ambi n l a r ent a devengada que l e
cor r esponde al cont r i buyent e.
Las cant i dades r et i r adas de acuer do al ar t cul o 14 bi s
y l as cant i dades det er mi nadas de acuer do al ar t cul o 14
t er .
Las cant i dades a que se r ef i er en l os l i t er al es i ) al
i v) , del i nci so t er cer o, del ar t cul o 21, en l a f or ma y
opor t uni dad que di cha nor ma est abl ece, gr avndose con el
i mpuest o de est e t t ul o el que se apl i car i ncr ement ado
en un mont o equi val ent e al 10% sobr e l a ci t adas
par t i das.
Se compr ender t ambi n l a t ot al i dad de l as cant i dades
di st r i bui das a cual qui er t t ul o por l as soci edades
anni mas y en comandi t a por acci ones, const i t ui das en
Chi l e, r espect o de sus acci oni st as, sal vo l a
di st r i buci n de ut i l i dades o f ondos acumul ados que
pr ovengan de cant i dades que no const i t uyan r ent a, si n
per j ui ci o de l o di spuest o en el ar t cul o 29 r espect o de
l os nmer os 25 y 28 del ar t cul o 17, o que st as
ef ect en en f or ma de acci ones t ot al o par ci al ment e
l i ber adas o medi ant e el aument o del val or nomi nal de l as
acci ones, t odo el l o r epr esent at i vo de una capi t al i zaci n
equi val ent e y de l a di st r i buci n de acci ones de una o
ms soci edades nuevas r esul t ant es de l a di vi si n de una
ARTICULO 54.- Par a l os ef ect os del pr esent e i mpuest o, l a
1.- La totalidad de las cantidades percibidas o retiradas
por el contribuyente a cualquier ttulo desde la empresa,
comunidad o sociedad respectiva, en conformidad a lo
dispuesto en la letra A) del artculo 14 y en el nmero 7
del artculo 17 de esta ley. En el caso de rentas efectivas
de primera categora determinadas en base a contabilidad
simplificada, se comprender en la base imponible de este
impuesto tambin la renta devengada que le corresponde al
contribuyente.
Las cant i dades r et i r adas de acuer do al ar t cul o 14 bi s y
l as cant i dades det er mi nadas de acuer do al ar t cul o 14 t er .
Las cant i dades a que se r ef i er en l os l i t er al es i ) al i v) ,
del i nci so t er cer o, del ar t cul o 21, en l a f or ma y
opor t uni dad que di cha nor ma est abl ece, gr avndose con el
i mpuest o de est e t t ul o el que se apl i car i ncr ement ado en
un mont o equi val ent e al 10%sobr e l a ci t adas par t i das.
Se compr ender t ambi n l a t ot al i dad de l as cant i dades
di st r i bui das a cual qui er t t ul o por l as soci edades anni mas
y en comandi t a por acci ones, const i t ui das en Chi l e, r espect o
de sus acci oni st as, sal vo l a di st r i buci n de ut i l i dades o
f ondos acumul ados que pr ovengan de cant i dades que no
const i t uyan r ent a, si n per j ui ci o de l o di spuest o en el
ar t cul o 29 r espect o de l os nmer os 25 y 28 del ar t cul o 17,
o que st as ef ect en en f or ma de acci ones t ot al o
par ci al ment e l i ber adas o medi ant e el aument o del val or
nomi nal de l as acci ones, t odo el l o r epr esent at i vo de una
capi t al i zaci n equi val ent e y de l a di st r i buci n de acci ones
de una o ms soci edades nuevas r esul t ant es de l a di vi si n de
una soci edad anni ma.
comerciales 2015 y
2016.
372


soci edad anni ma.
Tr at ndose de soci os de soci edades de per sonas, cuyas
empr esas det er mi nan su r ent a i mponi bl e a base de r ent a
ef ect i va de acuer do con l as nor mas del T t ul o I I ,
compr ender n en l a r ent a br ut a gl obal t odos l os
i ngr esos, benef i ci os, ut i l i dades o par t i ci paci ones que
l es cor r esponda en l a r espect i va soci edad de acuer do a
l o di spuest o en el ar t cul o 14, cuando hayan si do
r et i r adas de l a empr esa, si empr e que no est n
excepci onados por el ar t cul o 17, a menos que deban
f or mar par t e de l os i ngr esos br ut os de l a soci edad de
conf or mi dad al ar t cul o 29.
Se i ncl ui r n t ambi n l as r ent as o cant i dades per ci bi das
de empr esas o soci edades const i t ui das en el ext r anj er o,
l as r ent as pr esunt as det er mi nadas segn l as nor mas de
est a l ey soci edades de per sonas const i t ui das en Chi l e el
t ot al de sus r ent as pr esunt as se ent ender n r et i r adas
por l os soci os en pr opor ci n a su par t i ci paci n y l as
r ent as est abl eci das con ar r egl o a l o di spuest o en l os
ar t cul os 70 y 71. En el caso de en l as ut i l i dades.
Las r ent as del ar t cul o 20, N 2, y l as r ent as
r ef er i das en el nmer o 8 del ar t cul o 17, per ci bi das
por per sonas que no est n obl i gadas a decl ar ar segn
cont abi l i dad, podr n compensar se r ebaj ando l as pr di das
de l os benef i ci os que se hayan der i vado de est e mi smo
t i po de i nver si ones en el ao cal endar i o.
Tr at ndose de l as r ent as r ef er i das en el i nci so cuar t o
del nmer o 8 del ar t cul o 17, st as se i ncl ui r n cuando
se hayan devengado.
Cuando cor r esponda apl i car el cr di t o est abl eci do en el
ar t cul o 56, nmer o 3) , t r at ndose de cant i dades
r et i r adas o di st r i bui das, se agr egar un mont o
equi val ent e a st e par a det er mi nar l a r ent a br ut a gl obal
del mi smo ej er ci ci o y se consi der ar como una suma
Eliminado
Se incluirn tambin las rentas o cantidades percibidas de
empresas o sociedades constituidas en el extranjero y
aquellas que resulten de la aplicacin de lo dispuesto en el
artculo 41 G, las rentas presuntas determinadas segn las
normas de esta ley y las rentas establecidas con arreglo a
lo dispuesto en los artculos 70 y 71. En el caso de
comunidades, el total de sus rentas presuntas se entendern
retiradas en proporcin a sus respectivas cuotas en el bien
de que se trate.
Las r ent as del ar t cul o 20, N 2, y l as r ent as r ef er i das
en el nmer o 8 del ar t cul o 17, per ci bi das por per sonas
que no est n obl i gadas a decl ar ar segn cont abi l i dad, podr n
compensar se r ebaj ando l as pr di das de l os benef i ci os que se
hayan der i vado de est e mi smo t i po de i nver si ones en el ao
cal endar i o.
Tr at ndose de l as r ent as r ef er i das en el i nci so cuar t o del
nmer o 8 del ar t cul o 17, st as se i ncl ui r n cuando se hayan
devengado.
Cuando cor r esponda apl i car el cr di t o est abl eci do en el
ar t cul o 56, nmer o 3) , t r at ndose de cant i dades r et i r adas o
di st r i bui das, se agr egar un mont o equi val ent e a st e par a
det er mi nar l a r ent a br ut a gl obal del mi smo ej er ci ci o y se
consi der ar como una suma af ect ada por el i mpuest o de
373


af ect ada por el i mpuest o de pr i mer a cat egor a par a el
cl cul o de di cho cr di t o.
suj et as a i mpuest os sust i t ut i vos, que se encuent r en
af ect as al i mpuest o gl obal compl ement ar i o de acuer do con
l as l eyes r espect i vas. Las r ent as que gocen de l a r ebaj a
par ci al de l a t asa del i mpuest o de cat egor a, en vi r t ud
de l eyes especi al es quedar n af ect as en su t ot al i dad al
i mpuest o gl obal compl ement ar i o, sal vo que l a l ey
r espect i va l as exi ma t ambi n de di cho i mpuest o. En est e
l t i mo caso, di chas r ent as se i ncl ui r n en l a r ent a
br ut a gl obal par a l os ef ect os de l o di spuest o en el
nmer o si gui ent e.
i mpuest os sust i t ut i vos especi al es y l as r ent as r ef er i das
Las r ent as compr endi das en est e nmer o, se i ncl ui r n en
l a r ent a br ut a gl obal sl o par a l os ef ect os de apl i car
l a escal a pr ogr esi va del i mpuest o gl obal compl ement ar i o;
per o se dar de cr di t o cont r a el i mpuest o que r esul t e
de apl i car l a escal a menci onada al conj unt o de l as
r ent as a que se r ef i er e est e ar t cul o, el i mpuest o que
af ect ar a a l as r ent as exent as seal adas en est e nmer o
si se l es apl i car a ai sl adament e l a t asa medi a que, segn
di cha escal a, r esul t e par a el conj unt o t ot al de r ent as
ar t cul o 42, se dar de cr di t o el i mpuest o ni co a l a
r ent a r et eni do por di chas r emuner aci ones, r eaj ust ado en
l a f or ma i ndi cada en el ar t cul o 75.
br ut a gl obal , no r egi r r espect o de aquel l as r ent as que
se encuent r an exent as del i mpuest o gl obal compl ement ar i o
pr i mer a cat egor a par a el cl cul o de di cho cr di t o.
2. - Las r ent as exent as del i mpuest o de cat egor a o suj et as
a i mpuest os sust i t ut i vos, que se encuent r en af ect as al
i mpuest o gl obal compl ement ar i o de acuer do con l as l eyes
r espect i vas. Las r ent as que gocen de l a r ebaj a par ci al de l a
t asa del i mpuest o de cat egor a, en vi r t ud de l eyes
especi al es quedar n af ect as en su t ot al i dad al i mpuest o
gl obal compl ement ar i o, sal vo que l a l ey r espect i va l as exi ma
t ambi n de di cho i mpuest o. En est e l t i mo caso, di chas
r ent as se i ncl ui r n en l a r ent a br ut a gl obal par a l os
ef ect os de l o di spuest o en el nmer o si gui ent e.
i mpuest os sust i t ut i vos especi al es y l as r ent as r ef er i das en
el N 1 del ar t cul o 42.
Las r ent as compr endi das en est e nmer o, se i ncl ui r n en l a
r ent a br ut a gl obal sl o par a l os ef ect os de apl i car l a
escal a pr ogr esi va del i mpuest o gl obal compl ement ar i o; per o
se dar de cr di t o cont r a el i mpuest o que r esul t e de apl i car
l a escal a menci onada al conj unt o de l as r ent as a que se
r ef i er e est e ar t cul o, el i mpuest o que af ect ar a a l as
r ent as exent as seal adas en est e nmer o si se l es apl i car a
ai sl adament e l a t asa medi a que, segn di cha escal a, r esul t e
par a el conj unt o t ot al de r ent as del cont r i buyent e.
Tr at ndose de l as r ent as r ef er i das en el N 1 del ar t cul o
42, se dar de cr di t o el i mpuest o ni co a l a r ent a r et eni do
por di chas r emuner aci ones, r eaj ust ado en l a f or ma i ndi cada
br ut a gl obal , no r egi r r espect o de aquel l as r ent as que se
encuent r an exent as del i mpuest o gl obal compl ement ar i o en
374


en vi r t ud de cont r at os suscr i t os por aut or i dad
compet ent e, en conf or mi dad a l a l ey vi gent e al moment o
de l a concesi n de l as f r anqui ci as r espect i vas.
Par a l os f i nes de su i ncl usi n en l a r ent a br ut a gl obal ,
l as r ent as cl asi f i cadas en l os ar t cul os 42 N 1 y 48,
como asi mi smo t odas aquel l as r ent as o cant i dades a que
se r ef i er en l os l i t er al es i ) al i v) , del i nci so t er cer o
del ar t cul o 21 que no han si do obj et o de r eaj ust e o de
cor r ecci n monet ar i a en vi r t ud de ot r as di sposi ci ones de
l a pr esent e l ey, deber n r eaj ust ar se de acuer do con el
r ent a o desembol so de l as cant i dades r ef er i das y el
l t i mo d a del mes de novi embr e del ao r espect i vo. La
Di r ecci n Naci onal podr est abl ecer un sol o por cent aj e
de r eaj ust e a apl i car se al mont o t ot al de l as r ent as o
cant i dades al udi das, consi der ando l as var i aci ones
gener al i zadas de di chas r ent as o cant i dades en el ao
r espect i vo, l as var i aci ones del ndi ce de pr eci os al
consumi dor y l os per i odos en que di chas var i aci ones se
han pr oduci do.
bal ances pr act i cados en f echas di f er ent es al 31 de
adi ci onal ment e en el por cent aj e de var i aci n
exper i ment ada por el ndi ce de pr eci os al consumi dor
ent r e el l t i mo d a del mes ant er i or al del bal ance y el
mes de novi embr e del ao r espect i vo.
4. Los i nt er eses pr oveni ent es de l os i nst r ument os de
deuda de of er t a pbl i ca a que se r ef i er e el ar t cul o
104, l os que se gr avar n cuando se hayan devengado en l a
f or ma est abl eci da en el nmer o 2 del ar t cul o 20.
vi r t ud de cont r at os suscr i t os por aut or i dad compet ent e, en
conf or mi dad a l a l ey vi gent e al moment o de l a concesi n de
l as f r anqui ci as r espect i vas.
Par a l os f i nes de su i ncl usi n en l a r ent a br ut a gl obal , l as
r ent as cl asi f i cadas en l os ar t cul os 42 N 1 y 48, como
asi mi smo t odas aquel l as r ent as o cant i dades a que se
r ef i er en l os l i t er al es i ) al i v) , del i nci so t er cer o del
ar t cul o 21 que no han si do obj et o de r eaj ust e o de
cor r ecci n monet ar i a en vi r t ud de ot r as di sposi ci ones de l a
pr esent e l ey, deber n r eaj ust ar se de acuer do con el
r ent a o desembol so de l as cant i dades r ef er i das y el l t i mo
d a del mes de novi embr e del ao r espect i vo. La Di r ecci n
Naci onal podr est abl ecer un sol o por cent aj e de r eaj ust e a
apl i car se al mont o t ot al de l as r ent as o cant i dades
al udi das, consi der ando l as var i aci ones gener al i zadas de
di chas r ent as o cant i dades en el ao r espect i vo, l as
var i aci ones del ndi ce de pr eci os al consumi dor y l os
per i odos en que di chas var i aci ones se han pr oduci do.
bal ances pr act i cados en f echas di f er ent es al 31 de
adi ci onal ment e en el por cent aj e de var i aci n exper i ment ada
por el ndi ce de pr eci os al consumi dor ent r e el l t i mo d a
del mes ant er i or al del bal ance y el mes de novi embr e del
ao r espect i vo.
4. Los i nt er eses pr oveni ent es de l os i nst r ument os de deuda
de of er t a pbl i ca a que se r ef i er e el ar t cul o 104, l os que
se gr avar n cuando se hayan devengado en l a f or ma
est abl eci da en el nmer o 2 del ar t cul o 20.
ARTICULO 62.- Par a det er mi nar l a r ent a i mponi bl e en el
caso de l os i mpuest os est abl eci dos en el N 1 del
ar t cul o 58 y en el ar t cul o 60 se sumar n l as r ent as
ARTICULO 62.- Par a det er mi nar l a r ent a i mponi bl e en el caso
de l os i mpuest os est abl eci dos en el N 1 del ar t cul o 58 y
en el ar t cul o 60 se sumar n l as r ent as i mponi bl es de l as
comerciales 2015 y
2016.
375


i mponi bl es de l as di st i nt as cat egor as y se i ncl ui r n
t ambi n aqul l as exent as de l os i mpuest os cedul ar es,
except uando sl o l as r ent as gr avadas con el i mpuest o del
N 1 del ar t cul o 43. Se obser var n l as nor mas de
r eaj ust e seal adas en el i nci so penl t i mo del ar t cul o
54 par a l a det er mi naci n de l a r ent a i mponi bl e af ect a
al i mpuest o adi ci onal .
El i mpuest o que gr ava est as r ent as se devengar en el
ao en que se r et i r en de l as empr esas o se r emesen al
ext er i or .
Tr at ndose de soci os de soci edad de per sonas, se
compr ender en l a r ent a i mponi bl e t odos l os i ngr esos,
benef i ci os, ut i l i dades o par t i ci paci ones obt eni dos en l a
r espect i va soci edad, de conf or mi dad a l o di spuest o en el
ar t cul o 14, cuando hayan si do r et i r adas de l a empr esa o
r emesadas al ext er i or , si empr e que no est n
excepci onadas por el ar t cul o 17 a menos que deban
f or mar par t e de l os i ngr esos br ut os de l a soci edad de
conf or mi dad al ar t cul o 29.
l i t er al es i ) al i v) , del i nci so t er cer o, del ar t cul o
21, en l a f or ma y opor t uni dad que di cha nor ma est abl ece,
gr avndose con el i mpuest o de est e t t ul o, el que se
apl i car i ncr ement ado en un mont o equi val ent e al 10%
sobr e l as ci t adas par t i das.
deduci r se de l a r ent a i mponi bl e, a que se r ef i er e el
i nci so pr i mer o, l a cont r i buci n t er r i t or i al pagada,
compr endi da en l as cant i dades decl ar adas.
di st i nt as cat egor as y se i ncl ui r n t ambi n aqul l as exent as
de l os i mpuest os cedul ar es, except uando sl o l as r ent as
gr avadas con el i mpuest o del N 1 del ar t cul o 43. Se
obser var n l as nor mas de r eaj ust e seal adas en el i nci so
penl t i mo del ar t cul o 54 par a l a det er mi naci n de l a r ent a
i mponi bl e af ect a al i mpuest o adi ci onal .
Se incluir la totalidad de las cantidades percibidas o
retiradas por el contribuyente a cualquier ttulo desde la
empresa, comunidad o sociedad respectiva, en conformidad a
lo dispuesto en la letra A) del artculo 14 y en el nmero 7
del artculo 17 de esta ley. El impuesto que grava estas
rentas se devengar en el ao en que se retiren de las
empresas o se remesen al exterior, siempre que no estn
excepcionadas por ser cantidades no constitutivas de renta,
a menos que deban formar parte de los ingresos brutos de la
sociedad de conformidad al artculo 29.
Eliminado
Se i ncl ui r n l as cant i dades a que se r ef i er en l os l i t er al es
i ) al i v) , del i nci so t er cer o, del ar t cul o 21, en l a f or ma
y opor t uni dad que di cha nor ma est abl ece, gr avndose con el
i mpuest o de est e t t ul o, el que se apl i car i ncr ement ado en
un mont o equi val ent e al 10%sobr e l as ci t adas par t i das.
Respect o del ar t cul o 60, i nci so pr i mer o, podr deduci r se de
l a r ent a i mponi bl e, a que se r ef i er e el i nci so pr i mer o, l a
cont r i buci n t er r i t or i al pagada, compr endi da en l as
cant i dades decl ar adas.
376


r ef er i das en el nmer o 8 del ar t cul o 17, per ci bi das
por per sonas que no est n obl i gadas a decl ar ar segn
cont abi l i dad, podr n compensar se r ebaj ando l as pr di das
de l os benef i ci os que se hayan der i vado de est e mi smo
t i po de i nver si ones en el ao cal endar i o.
i mpuest o l as cant i dades r et i r adas de acuer do al ar t cul o
14 bi s y l as cant i dades det er mi nadas de acuer do al
ar t cul o 14 t er , devengndose el i mpuest o, en est e
l t i mo caso, al t r mi no del ej er ci ci o.
Tr at ndose de l as r ent as r ef er i das en el i nci so cuar t o
del nmer o 8 del ar t cul o 17, st as se i ncl ui r n cuando
se hayan devengado.
Cuando cor r esponda apl i car el cr di t o a que se r ef i er e
el ar t cul o 63 de est a l ey, en el caso de l as cant i dades
r et i r adas o di st r i bui das, se agr egar un mont o
equi val ent e a st e par a det er mi nar l a base i mponi bl e del
mi smo ej er ci ci o del i mpuest o adi ci onal y se consi der ar
como suma af ect ada por el i mpuest o de pr i mer a cat egor a
par a el cl cul o de di cho cr di t o.
i mpuest o l as cant i dades r et i r adas de acuer do al ar t cul o 14
bi s y l as cant i dades det er mi nadas de acuer do al ar t cul o 14
t er , devengndose el i mpuest o, en est e l t i mo caso, al
t r mi no del ej er ci ci o.
Tr at ndose de l as r ent as r ef er i das en el i nci so cuar t o del
nmer o 8 del ar t cul o 17, st as se i ncl ui r n cuando se
hayan devengado.
Cuando cor r esponda apl i car el cr di t o a que se r ef i er e el
ar t cul o 63 de est a l ey, en el caso de l as cant i dades
r et i r adas o di st r i bui das, se agr egar un mont o equi val ent e a
st e par a det er mi nar l a base i mponi bl e del mi smo ej er ci ci o
del i mpuest o adi ci onal y se consi der ar como suma af ect ada
por el i mpuest o de pr i mer a cat egor a par a el cl cul o de
di cho cr di t o.
ARTICULO 74.-
4. - Los cont r i buyent es que r emesen al ext er i or ,
r et i r en, di st r i buyan, abonen en cuent a, pongan a
di sposi ci n o paguen r ent as o cant i dades af ect as al
I mpuest o Adi ci onal de acuer do con l os ar t cul os 58, 59 y
60, casos en l os cual es l a r et enci n deber ef ect uar se
con l a t asa de I mpuest o Adi ci onal que cor r esponda, con
der echo al cr di t o est abl eci do en el ar t cul o 63.
El mont o de l o r et eni do pr ovi si onal ment e se dar de
af ect adas por l a r et enci n.
ARTICULO 74.-
4. - Los cont r i buyent es que r emesen al ext er i or , r et i r en,
di st r i buyan, abonen en cuent a, pongan a di sposi ci n o paguen
r ent as o cant i dades af ect as al I mpuest o Adi ci onal de acuer do
con l os ar t cul os 58, 59 y 60, casos en l os cual es l a
r et enci n deber ef ect uar se con l a t asa de I mpuest o
Adi ci onal que cor r esponda, con der echo al cr di t o
est abl eci do en el ar t cul o 63.
El mont o de l o r et eni do pr ovi si onal ment e se dar de abono al
conj unt o de l os i mpuest os que decl ar e el cont r i buyent e
r espect o de l as mi smas r ent as o cant i dades af ect adas por l a
r et enci n.
comerciales 2015 y
2016.
377


Con t odo, podr no ef ect uar se l a r et enci n si el
per cept or del r et i r o l e decl ar a al cont r i buyent e
obl i gado a r et ener que se acoger a l o di spuest o en l a
l et r a c) del nmer o 1 de l a l et r a A) del ar t cul o 14.
El Ser vi ci o det er mi nar l a f or ma, pl azo y r equi si t os que
deber cumpl i r l a r ef er i da decl ar aci n, as como el
avi so que l a soci edad r ecept or a de l a r ei nver si n deber
dar t ant o a di cho Ser vi ci o como a l a soci edad f uent e del
r et i r o. En est e caso, si dent r o de l os pl azos que
r equi si t os que est abl ece di cha di sposi ci n, l a empr esa
de l a cual se hubi er e ef ect uado el r et i r o o r emesa ser
r esponsabl e del ent er o de l a r et enci n a que se r ef i er e
est e nmer o, dent r o de l os pr i mer os 12 d as del mes
si gui ent e a aquel en que venza di cho pl azo, si n
per j ui ci o de su der echo a r epet i r en cont r a del
cont r i buyent e que ef ect u el r et i r o o r emesa, sea con
car go a l as ut i l i dades o a ot r o cr di t o que el soci o
t enga cont r a l a soci edad.
Tr at ndose de l a r emesa, r et i r o, di st r i buci n o pago de
ut i l i dades o de l as cant i dades r et i r adas o di st r i bui das
a que se r ef i er e el ar t cul o 14 bi s y de l as cant i dades
det er mi nadas de acuer do al ar t cul o 14 t er , l a r et enci n
se ef ect uar con t asa del 35%, con deducci n del cr di t o
est abl eci do en el ar t cul o 63, cuando pr ocedi er e.
Si l a deducci n del cr di t o est abl eci do en el ar t cul o
63 r esul t ar e i ndebi da, t ot al o par ci al ment e, l a soci edad
deber pagar al Fi sco, por cuent a del cont r i buyent e de
I mpuest o Adi ci onal , l a di f er enci a de i mpuest o que se
det er mi ne al haber se deduci do i ndebi dament e el cr di t o,
si n per j ui ci o del der echo de l a soci edad de r epet i r
cont r a aqul . Est a cant i dad se pagar en l a decl ar aci n
anual a l a r ent a que deba pr esent ar l a soci edad,
r eaj ust ada en el por cent aj e de var i aci n del ndi ce de
Pr eci os al Consumi dor ent r e el mes ant er i or al de l a
r et enci n y el mes ant er i or a l a pr esent aci n de l a
decl ar aci n de i mpuest o a l a r ent a de l a soci edad,
Con t odo, podr no ef ect uar se l a r et enci n si el per cept or
del r et i r o l e decl ar a al cont r i buyent e obl i gado a r et ener
que se acoger a l o di spuest o en el nmero 2 de l a l et r a A)
del ar t cul o 14. El Ser vi ci o det er mi nar l a f or ma, pl azo y
r equi si t os que deber cumpl i r l a r ef er i da decl ar aci n, as
como el avi so que l a soci edad r ecept or a de l a r ei nver si n
deber dar t ant o a di cho Ser vi ci o como a l a soci edad f uent e
del r et i r o. En est e caso, si dent r o de l os pl azos que
r equi si t os que est abl ece di cha di sposi ci n, l a empr esa de l a
cual se hubi er e ef ect uado el r et i r o o r emesa ser
r esponsabl e del ent er o de l a r et enci n a que se r ef i er e est e
nmer o, dent r o de l os pr i mer os 12 d as del mes si gui ent e a
aquel en que venza di cho pl azo, si n per j ui ci o de su der echo
a r epet i r en cont r a del cont r i buyent e que ef ect u el r et i r o
o r emesa, sea con car go a l as ut i l i dades o a ot r o cr di t o
que el soci o t enga cont r a l a soci edad.
Tratndose de las cantidades determinadas de acuerdo al
artculo 14 ter, la retencin se efectuar con tasa del 35%,
con deduccin del crdito establecido en el artculo 63.
Si l a deducci n del cr di t o est abl eci do en el ar t cul o 63
r esul t ar e i ndebi da, t ot al o par ci al ment e, l a soci edad deber
pagar al Fi sco, por cuent a del cont r i buyent e de I mpuest o
Adi ci onal , l a di f er enci a de i mpuest o que se det er mi ne al
haber se deduci do i ndebi dament e el cr di t o, si n per j ui ci o del
der echo de l a soci edad de r epet i r cont r a aqul . Est a
cant i dad se pagar en l a decl ar aci n anual a l a r ent a que
deba pr esent ar l a soci edad, r eaj ust ada en el por cent aj e de
var i aci n del ndi ce de Pr eci os al Consumi dor ent r e el mes
ant er i or al de l a r et enci n y el mes ant er i or a l a
pr esent aci n de l a decl ar aci n de i mpuest o a l a r ent a de l a
soci edad, opor t uni dad en l a que deber r eal i zar l a
378


opor t uni dad en l a que deber r eal i zar l a r est i t uci n.
I gual obl i gaci n de r et ener t endr n l os cont r i buyent es
que r emesen al ext er i or , pongan a di sposi ci n, abonen en
cuent a o paguen a cont r i buyent es si n domi ci l i o ni
r esi denci a en Chi l e, r ent as o cant i dades pr oveni ent es de
l as oper aci ones seal adas en l as l et r as a) , c) , d) , e) ,
h) y j ) , del nmer o 8, del ar t cul o 17.
Tr at ndose de oper aci ones cuyos mayor es val or es deban
t r i but ar con el I mpuest o de Pr i mer a Cat egor a en
car ct er de ni co a l a r ent a, l a r et enci n se ef ect uar
con l a t asa pr ovi si onal de 5% sobr e el t ot al de l a
cant i dad a r emesar , si n deducci n al guna, sal vo que
pueda det er mi nar se el mayor val or af ect o a i mpuest o,
caso en el cual di cha r et enci n se har con l a t asa del
I mpuest o de Pr i mer a Cat egor a sobr e di cho mayor val or .
venci mi ent o del pl azo l egal par a l a decl ar aci n y pago
de l a r et enci n, en l a f or ma que st e est abl ezca
medi ant e r esol uci n, con l a f i nal i dad de que se
det er mi ne pr evi ament e el mayor val or sobr e el cual
deber cal cul ar se el mont o de l a r et enci n. Di cha
sol i ci t ud, deber i ncl ui r , adems de l a est i maci n del
mayor val or de l a oper aci n, t odos l os ant ecedent es que
l o j ust i f i quen. El Ser vi ci o, a su j ui ci o excl usi vo, se
pr onunci ar sobr e di cha sol i ci t ud en un pl azo de 30 d as
hbi l es, cont ado desde l a f echa en que el cont r i buyent e
haya puest o a di sposi ci n de aquel t odos l os
ant ecedent es que haya r equer i do par a r esol ver l a
sol i ci t ud, de l o que se dej ar const anci a en una
cer t i f i caci n emi t i da por l a of i ci na cor r espondi ent e del
Ser vi ci o. Venci do est e pl azo si n que se haya pr onunci ado
sobr e l a sol i ci t ud, se ent ender que el Ser vi ci o l a ha
denegado, caso en el cual deber det er mi nar se el mont o
de l a r et enci n conf or me a l as r egl as de est a l ey y del
Cdi go Tr i but ar i o. Cuando el Ser vi ci o se haya
r est i t uci n.
I gual obl i gaci n de r et ener t endr n l os cont r i buyent es que
r emesen al ext er i or , pongan a di sposi ci n, abonen en cuent a
o paguen a cont r i buyent es si n domi ci l i o ni r esi denci a en
Chi l e, r ent as o cant i dades pr oveni ent es de l as oper aci ones
seal adas en l as l et r as a) , c) , d) , e) , h) y j ) , del nmer o
8, del ar t cul o 17.
t r i but ar con el I mpuest o de Pr i mer a Cat egor a en car ct er de
ni co a l a r ent a, l a r et enci n se ef ect uar con l a t asa
pr ovi si onal de 5% sobr e el t ot al de l a cant i dad a r emesar ,
si n deducci n al guna, sal vo que pueda det er mi nar se el mayor
val or af ect o a i mpuest o, caso en el cual di cha r et enci n se
har con l a t asa del I mpuest o de Pr i mer a Cat egor a sobr e
di cho mayor val or .
venci mi ent o del pl azo l egal par a l a decl ar aci n y pago de l a
r et enci n, en l a f or ma que st e est abl ezca medi ant e
r esol uci n, con l a f i nal i dad de que se det er mi ne pr evi ament e
el mayor val or sobr e el cual deber cal cul ar se el mont o de
l a r et enci n. Di cha sol i ci t ud, deber i ncl ui r , adems de l a
est i maci n del mayor val or de l a oper aci n, t odos l os
ant ecedent es que l o j ust i f i quen. El Ser vi ci o, a su j ui ci o
excl usi vo, se pr onunci ar sobr e di cha sol i ci t ud en un pl azo
de 30 d as hbi l es, cont ado desde l a f echa en que el
cont r i buyent e haya puest o a di sposi ci n de aquel t odos l os
ant ecedent es que haya r equer i do par a r esol ver l a sol i ci t ud,
de l o que se dej ar const anci a en una cer t i f i caci n emi t i da
por l a of i ci na cor r espondi ent e del Ser vi ci o. Venci do est e
pl azo si n que se haya pr onunci ado sobr e l a sol i ci t ud, se
ent ender que el Ser vi ci o l a ha denegado, caso en el cual
deber det er mi nar se el mont o de l a r et enci n conf or me a l as
r egl as de est a l ey y del Cdi go Tr i but ar i o. Cuando el
Ser vi ci o se haya pr onunci ado acept ando l a sol i ci t ud del
cont r i buyent e y se hubi er e mat er i al i zado l a oper aci n que da
379


pr onunci ado acept ando l a sol i ci t ud del cont r i buyent e y
se hubi er e mat er i al i zado l a oper aci n que da or i gen al
i mpuest o y l a obl i gaci n de r et enci n, st e deber
f avor abl e, caso en el cual se ent ender decl ar ada y
pagada opor t unament e l a r et enci n. Venci do est e pl azo
si n que se haya decl ar ado y pagado l a r et enci n, se
ent ender i ncumpl i do el deber de r et ener que est abl ece
est e ar t cul o, apl i cndose l o di spuest o en est a l ey y el
Cdi go Tr i but ar i o. El mayor val or que se haya
det er mi nado de acuer do a l o ant er i or , no podr ser
obj et o de f i scal i zaci n al guna, sal vo que l os
ant ecedent es acompaados sean mal i ci osament e f al sos,
i ncompl et os o er r neos, caso en cual podr n, pr evi a
ci t aci n conf or me al ar t cul o 63 del Cdi go Tr i but ar i o,
l i qui dar se y gi r ar se l as di f er enci as de i mpuest os que se
det ect en conf or me a l as r egl as gener al es ms l os
r eaj ust es, i nt er eses y mul t as per t i nent es.
t r i but ar con l os i mpuest os de Pr i mer a Cat egor a y
Adi ci onal , l a r et enci n se ef ect uar con una t asa
pr ovi si onal i gual a l a di f er enci a ent r e l as t asas de l os
i mpuest os Adi ci onal y de Pr i mer a Cat egor a vi gent es a l a
f echa de enaj enaci n, sobr e el t ot al de l as cant i dades
que se r emesen al ext er i or , paguen, abonen en cuent a o
pongan a di sposi ci n del cont r i buyent e si n domi ci l i o o
r esi denci a en Chi l e, sal vo que pueda det er mi nar se el
mayor val or af ect o a i mpuest o, caso en el cual l a
r et enci n se ef ect uar con l a t asa de 35% sobr e di cho
mayor val or , mont os que en ambos casos se dar n de abono
al conj unt o de l os i mpuest os que decl ar e el
af ect adas por l a r et enci n, si n per j ui ci o de su der echo
de i mput ar en su decl ar aci n anual el r emanent e que
r esul t ar e a ot r os i mpuest os anual es de est a l ey o a
sol i ci t ar su devol uci n en l a f or ma pr evi st a en el
ar t cul o 97. Si con l a r et enci n decl ar ada y pagada se
han sol uci onado nt egr ament e l os i mpuest os que af ect an
or i gen al i mpuest o y l a obl i gaci n de r et enci n, st e deber
f avor abl e, caso en el cual se ent ender decl ar ada y pagada
opor t unament e l a r et enci n. Venci do est e pl azo si n que se
haya decl ar ado y pagado l a r et enci n, se ent ender
i ncumpl i do el deber de r et ener que est abl ece est e ar t cul o,
apl i cndose l o di spuest o en est a l ey y el Cdi go Tr i but ar i o.
El mayor val or que se haya det er mi nado de acuer do a l o
ant er i or , no podr ser obj et o de f i scal i zaci n al guna, sal vo
que l os ant ecedent es acompaados sean mal i ci osament e f al sos,
i ncompl et os o er r neos, caso en cual podr n, pr evi a ci t aci n
conf or me al ar t cul o 63 del Cdi go Tr i but ar i o, l i qui dar se y
gi r ar se l as di f er enci as de i mpuest os que se det ect en
conf or me a l as r egl as gener al es ms l os r eaj ust es, i nt er eses
y mul t as per t i nent es.
t r i but ar con l os i mpuest os de Pr i mer a Cat egor a y Adi ci onal ,
l a r et enci n se ef ect uar con una t asa pr ovi si onal i gual a
l a di f er enci a ent r e l as t asas de l os i mpuest os Adi ci onal y
de Pr i mer a Cat egor a vi gent es a l a f echa de enaj enaci n,
sobr e el t ot al de l as cant i dades que se r emesen al ext er i or ,
paguen, abonen en cuent a o pongan a di sposi ci n del
cont r i buyent e si n domi ci l i o o r esi denci a en Chi l e, sal vo que
pueda det er mi nar se el mayor val or af ect o a i mpuest o, caso en
el cual l a r et enci n se ef ect uar con l a t asa de 35% sobr e
di cho mayor val or , mont os que en ambos casos se dar n de
af ect adas por l a r et enci n, si n per j ui ci o de su der echo de
i mput ar en su decl ar aci n anual el r emanent e que r esul t ar e a
ot r os i mpuest os anual es de est a l ey o a sol i ci t ar su
devol uci n en l a f or ma pr evi st a en el ar t cul o 97. Si con l a
r et enci n decl ar ada y pagada se han sol uci onado nt egr ament e
l os i mpuest os que af ect an al cont r i buyent e, est e l t i mo
quedar l i ber ado de pr esent ar l a r ef er i da decl ar aci n anual .
380


al cont r i buyent e, est e l t i mo quedar l i ber ado de
pr esent ar l a r ef er i da decl ar aci n anual .
acr edi t a, en l a f or ma que est abl ezca el Ser vi ci o
medi ant e r esol uci n, que l os i mpuest os de r et enci n o
def i ni t i vos apl i cabl es a l a oper aci n han si do
decl ar ados y pagados di r ect ament e por el cont r i buyent e
de I mpuest o Adi ci onal , o que se t r at a de cant i dades que
r ent as exent as de l os i mpuest os r espect i vos o que de l a
oper aci n r espect i va r esul t un menor val or o pr di da
par a el cont r i buyent e, segn cor r esponda. En est os
casos, cuando no se acr edi t e f ehaci ent ement e el
cumpl i mi ent o de al guna de l as causal es seal adas, y el
cont r i buyent e obl i gado a r et ener , sea o no soci edad, se
encuent r e r el aci onado con el benef i ci ar i o o per cept or de
t al es r ent as o cant i dades en l os t r mi nos que est abl ece
el ar t cul o 100 de l a l ey N 18. 045, ser r esponsabl e
del ent er o de l a r et enci n a que se r ef i er e est e nmer o,
si n per j ui ci o de su der echo a r epet i r en cont r a del
No obst ant e l o di spuest o en l os i nci sos ant er i or es, l os
cont r i buyent es que r emesen, di st r i buyan, abonen en
cuent a, pongan a di sposi ci n o paguen r ent as o
cant i dades a cont r i buyent es si n domi ci l i o o r esi denci a
en Chi l e que sean r esi dent es de pa ses con l os que
exi st a un Conveni o vi gent e par a Evi t ar l a Dobl e
Tr i but aci n I nt er naci onal , t r at ndose de r ent as o
cant i dades que conf or me al mi smo sl o deban gr avar se en
el pa s del domi ci l i o o r esi denci a, o se l es apl i que una
t asa i nf er i or a l a que cor r esponda de acuer do a est a
l ey, podr n no ef ect uar l as r et enci ones est abl eci das en
Conveni o, segn sea el caso, cuando el benef i ci ar i o de
l a r ent a o cant i dad l es acr edi t e medi ant e l a ent r ega de
un cer t i f i cado emi t i do por l a Aut or i dad Compet ent e del
ot r o Est ado Cont r at ant e, su r esi denci a en ese pa s y l e
decl ar e en l a f or ma que est abl ezca el Ser vi ci o medi ant e
acr edi t a, en l a f or ma que est abl ezca el Ser vi ci o medi ant e
r esol uci n, que l os i mpuest os de r et enci n o def i ni t i vos
apl i cabl es a l a oper aci n han si do decl ar ados y pagados
di r ect ament e por el cont r i buyent e de I mpuest o Adi ci onal , o
que se t r at a de cant i dades que cor r espondan a i ngr esos no
const i t ut i vos de r ent a o r ent as exent as de l os i mpuest os
r espect i vos o que de l a oper aci n r espect i va r esul t un
menor val or o pr di da par a el cont r i buyent e, segn
cor r esponda. En est os casos, cuando no se acr edi t e
f ehaci ent ement e el cumpl i mi ent o de al guna de l as causal es
seal adas, y el cont r i buyent e obl i gado a r et ener , sea o no
soci edad, se encuent r e r el aci onado con el benef i ci ar i o o
per cept or de t al es r ent as o cant i dades en l os t r mi nos que
est abl ece el ar t cul o 100 de l a l ey N 18. 045, ser
r esponsabl e del ent er o de l a r et enci n a que se r ef i er e est e
nmer o, si n per j ui ci o de su der echo a r epet i r en cont r a del
No obst ant e l o di spuest o en l os i nci sos ant er i or es, l os
cont r i buyent es que r emesen, di st r i buyan, abonen en cuent a,
pongan a di sposi ci n o paguen r ent as o cant i dades a
cont r i buyent es si n domi ci l i o o r esi denci a en Chi l e que sean
r esi dent es de pa ses con l os que exi st a un Conveni o vi gent e
par a Evi t ar l a Dobl e Tr i but aci n I nt er naci onal , t r at ndose
de r ent as o cant i dades que conf or me al mi smo sl o deban
gr avar se en el pa s del domi ci l i o o r esi denci a, o se l es
apl i que una t asa i nf er i or a l a que cor r esponda de acuer do a
est a l ey, podr n no ef ect uar l as r et enci ones est abl eci das en
Conveni o, segn sea el caso, cuando el benef i ci ar i o de l a
r ent a o cant i dad l es acr edi t e medi ant e l a ent r ega de un
cer t i f i cado emi t i do por l a Aut or i dad Compet ent e del ot r o
Est ado Cont r at ant e, su r esi denci a en ese pa s y l e decl ar e
en l a f or ma que est abl ezca el Ser vi ci o medi ant e r esol uci n,
que al moment o de esa decl ar aci n no t i ene en Chi l e un
381


r esol uci n, que al moment o de esa decl ar aci n no t i ene
en Chi l e un est abl eci mi ent o per manent e o base f i j a a l a
que se deban at r i bui r t al es r ent as o cant i dades, y sea,
cuando el Conveni o as l o exi j a, el benef i ci ar i o
ef ect i vo de di chas r ent as o cant i dades, o t enga l a
cal i dad de r esi dent e cal i f i cado. Cuando el Ser vi ci o
est abl ezca en el caso par t i cul ar que no concur r an l os
r equi si t os par a apl i car l as di sposi ci ones del r espect i vo
Conveni o en vi r t ud de l as cual es no se ef ect u r et enci n
al guna o l a ef ect uada l o f ue por un mont o i nf er i or a l a
que hubi ese cor r espondi do de acuer do a est e ar t cul o, y
el cont r i buyent e obl i gado a r et ener , sea o no soci edad,
se encuent r e r el aci onado con el benef i ci ar i o o per cept or
de t al es r ent as o cant i dades en l os t r mi nos que
est abl ece el ar t cul o 100 de l a l ey N 18. 045, di cho
cont r i buyent e ser r esponsabl e del ent er o de l a
r et enci n que t ot al o par ci al ment e no se hubi ese
ef ect uado, si n per j ui ci o de su der echo a r epet i r en
cont r a de l a per sona no r esi dent e ni domi ci l i ada en
Chi l e.
En el caso de l as cant i dades seal adas en l os l i t er al es
i ) al i v) , del i nci so t er cer o del ar t cul o 21, l a
empr esa o soci edad r espect i va, deber ef ect uar una
r et enci n anual del 35% sobr e di chas sumas, l a que se
decl ar ar en conf or mi dad a l os ar t cul os 65, N 1 y 69.
Tr at ndose de l as enaj enaci ones a que se r ef i er en l os
ar t cul os 10, i nci so t er cer o, y 58, nmer o 3, l os
gr avada det er mi nada conf or me a l a l et r a ( b) del nmer o
3) del ar t cul o 58, r et enci n que se decl ar ar en
conf or mi dad a l os ar t cul os 65, N 1 y 69.
est abl eci mi ent o per manent e o base f i j a a l a que se deban
at r i bui r t al es r ent as o cant i dades, y sea, cuando el
Conveni o as l o exi j a, el benef i ci ar i o ef ect i vo de di chas
r ent as o cant i dades, o t enga l a cal i dad de r esi dent e
cal i f i cado. Cuando el Ser vi ci o est abl ezca en el caso
par t i cul ar que no concur r an l os r equi si t os par a apl i car l as
di sposi ci ones del r espect i vo Conveni o en vi r t ud de l as
cual es no se ef ect u r et enci n al guna o l a ef ect uada l o f ue
por un mont o i nf er i or a l a que hubi ese cor r espondi do de
acuer do a est e ar t cul o, y el cont r i buyent e obl i gado a
r et ener , sea o no soci edad, se encuent r e r el aci onado con el
benef i ci ar i o o per cept or de t al es r ent as o cant i dades en l os
t r mi nos que est abl ece el ar t cul o 100 de l a l ey N 18. 045,
di cho cont r i buyent e ser r esponsabl e del ent er o de l a
r et enci n que t ot al o par ci al ment e no se hubi ese ef ect uado,
si n per j ui ci o de su der echo a r epet i r en cont r a de l a
per sona no r esi dent e ni domi ci l i ada en Chi l e.
En el caso de l as cant i dades seal adas en l os l i t er al es i )
al i v) , del i nci so t er cer o del ar t cul o 21, l a empr esa o
soci edad r espect i va, deber ef ect uar una r et enci n anual del
45% sobr e di chas sumas, l a que se decl ar ar en conf or mi dad a
l os ar t cul os 65, N 1 y 69.
Tr at ndose de l as enaj enaci ones a que se r ef i er en l os
ar t cul os 10, i nci so t er cer o, y 58, nmer o 3, l os
gr avada det er mi nada conf or me a l a l et r a ( b) del nmer o 3)
del ar t cul o 58, r et enci n que se decl ar ar en conf or mi dad a
l os ar t cul os 65, N 1 y 69.
ARTICULO 84.- Los cont r i buyent es obl i gados por est a l ey
a pr esent ar decl ar aci ones anual es de Pr i mer a y/ o Segunda
Cat egor a, deber n ef ect uar mensual ment e pagos
pr ovi si onal es a cuent a de l os i mpuest os anual es que l es
cor r esponda pagar , cuyo mont o se det er mi nar en l a f or ma
ARTICULO 84.- Los cont r i buyent es obl i gados por est a l ey a
Cat egor a, deber n ef ect uar mensual ment e pagos pr ovi si onal es
a cuent a de l os i mpuest os anual es que l es cor r esponda pagar ,
cuyo mont o se det er mi nar en l a f or ma que se i ndi ca a
comerciales 2015 y
2016.
382


que se i ndi ca a cont i nuaci n:
mensual es, per ci bi dos o devengados por l os
cont r i buyent es que desar r ol l en l as act i vi dades a que se
r ef i er en l os nmer os 1, l et r a a) , i nci so dci mo de l a
l et r a b) e i nci so f i nal de l a l et r a d) , 3, 4 y 5 del
ar t cul o 20, por l os cont r i buyent es del ar t cul o 34,
nmer o 2, y 34 bi s, nmer o 1, que decl ar en i mpuest os
sobr e r ent a ef ect i va. Par a l a det er mi naci n del mont o de
l os i ngr esos br ut os mensual es se est ar a l as nor mas del
ar t cul o 29.
por cent aj es que el cont r i buyent e debi apl i car a l os
i ngr esos br ut os mensual es del ej er ci ci o comer ci al
i nmedi at ament e ant er i or , per o debi dament e i ncr ement ado o
di smi nui do en l a di f er enci a por cent ual que se pr oduzca
ent r e el mont o t ot al de l os pagos pr ovi si onal es
obl i gat or i os, act ual i zados conf or me al ar t cul o 95, y el
mont o t ot al del i mpuest o de pr i mer a cat egor a que debi
pagar se por el ej er ci ci o i ndi cado, si n consi der ar el
r eaj ust e del ar t cul o 72.
hubi er a si do i nf er i or al mont o del i mpuest o anual
i ndi cado en el i nci so ant er i or , l a di f er enci a por cent ual
i ncr ement ar el pr omedi o de l os por cent aj es de pagos
pr ovi si onal es det er mi nados. En el caso cont r ar i o, di cha
di f er enci a por cent ual di smi nui r en i gual por cent aj e el
pr omedi o al udi do.
br ut os del mes en que deba pr esent ar se l a decl ar aci n de
r ent a cor r espondi ent e al ej er ci ci o comer ci al ant er i or y
hast a l os i ngr esos br ut os del mes ant er i or a aqul en
que deba pr esent ar se l a pr xi ma decl ar aci n de r ent a.
cont i nuaci n:
mensual es, per ci bi dos o devengados por l os cont r i buyent es
que desar r ol l en l as act i vi dades a que se r ef i er en l os
nmer os 1, l et r a a) , i nci so dci mo de l a l et r a b) e i nci so
f i nal de l a l et r a d) , 3, 4 y 5 del ar t cul o 20, por l os
cont r i buyent es del ar t cul o 34, nmer o 2, y 34 bi s, nmer o
1, que decl ar en i mpuest os sobr e r ent a ef ect i va. Par a l a
det er mi naci n del mont o de l os i ngr esos br ut os mensual es se
est ar a l as nor mas del ar t cul o 29.
El por cent aj e al udi do en el i nci so ant er i or se est abl ecer
sobr e l a base del pr omedi o ponder ado de l os por cent aj es que
el cont r i buyent e debi apl i car a l os i ngr esos br ut os
mensual es del ej er ci ci o comer ci al i nmedi at ament e ant er i or ,
per o debi dament e i ncr ement ado o di smi nui do en l a di f er enci a
por cent ual que se pr oduzca ent r e el mont o t ot al de l os pagos
pr ovi si onal es obl i gat or i os, act ual i zados conf or me al
ar t cul o 95, y el mont o t ot al del i mpuest o de pr i mer a
cat egor a que debi pagar se por el ej er ci ci o i ndi cado, si n
consi der ar el r eaj ust e del ar t cul o 72.
Si el mont o de l os pagos pr ovi si onal es obl i gat or i os hubi er a
si do i nf er i or al mont o del i mpuest o anual i ndi cado en el
i nci so ant er i or , l a di f er enci a por cent ual i ncr ement ar el
pr omedi o de l os por cent aj es de pagos pr ovi si onal es
det er mi nados. En el caso cont r ar i o, di cha di f er enci a
por cent ual di smi nui r en i gual por cent aj e el pr omedi o
al udi do.
br ut os del mes en que deba pr esent ar se l a decl ar aci n de
r ent a cor r espondi ent e al ej er ci ci o comer ci al ant er i or y
hast a l os i ngr esos br ut os del mes ant er i or a aqul en que
deba pr esent ar se l a pr xi ma decl ar aci n de r ent a.
383


ant er i or no sea det er mi nabl e, por haber se pr oduci do
pr di das en el ej er ci ci o ant er i or o no pueda
det er mi nar se por t r at ar se del pr i mer ej er ci ci o comer ci al
o por ot r a ci r cunst anci a, se consi der ar que di cho
por cent aj e es de un 1%.
consi der ar n, par a est os ef ect os, como i ngr esos br ut os.
En el caso de pr est aci n de ser vi ci os, no se
consi der ar n ent r e l os i ngr esos br ut os l as cant i dades
que el cont r i buyent e r eci ba de su cl i ent e como r eembol so
de pagos hechos por cuent a de di cho cl i ent e, si empr e que
t al es pagos y l os r eembol sos a que den l ugar se
compr ueben con document aci n f i dedi gna y se r egi st r en en
l a cont abi l i dad debi dament e i ndi vi dual i zados y no en
f or ma gl obal o est i mat i va;
per ci bi dos por l os cont r i buyent es que desempeen
pr of esi ones l i ber al es, por l os auxi l i ar es de l a
admi ni st r aci n de j ust i ci a r espect o de l os der echos que
conf or me a l a l ey obt i enen del pbl i co y por l os
pr of esi onal es Cont ador es, Const r uct or es y Per i odi st as,
con o si n t t ul o uni ver si t ar i o. La mi sma t asa ant er i or
se apl i car par a l os cont r i buyent es que desempeen
cual qui er ot r a pr of esi n u ocupaci n l ucr at i va y par a
l as soci edades de pr of esi onal es;
t al l er es ar t esanal es u obr er os a que se r ef i er e el
ar t cul o 26. Est e por cent aj e ser del 1, 5% r espect o de
di chos t al l er es que se dedi quen a l a f abr i caci n de
bi enes en f or ma pr eponder ant e;
d) Sal vo l os cont r i buyent es menci onados en l a l et r a a)
de est e ar t cul o, l os mi ner os somet i dos a l as
di sposi ci ones de l a pr esent e l ey dar n cumpl i mi ent o al
pago mensual obl i gat or i o, con l as r et enci ones a que se
r ef i er e el nmer o 6 del ar t cul o 74;
ant er i or no sea det er mi nabl e, por haber se pr oduci do pr di das
en el ej er ci ci o ant er i or o no pueda det er mi nar se por
t r at ar se del pr i mer ej er ci ci o comer ci al o por ot r a
ci r cunst anci a, se consi der ar que di cho por cent aj e es de un
1%.
consi der ar n, par a est os ef ect os, como i ngr esos br ut os. En
el caso de pr est aci n de ser vi ci os, no se consi der ar n ent r e
l os i ngr esos br ut os l as cant i dades que el cont r i buyent e
r eci ba de su cl i ent e como r eembol so de pagos hechos por
cuent a de di cho cl i ent e, si empr e que t al es pagos y l os
r eembol sos a que den l ugar se compr ueben con document aci n
f i dedi gna y se r egi st r en en l a cont abi l i dad debi dament e
i ndi vi dual i zados y no en f or ma gl obal o est i mat i va;
b) 10% sobr e el mont o de l os i ngr esos mensual es per ci bi dos
por l os cont r i buyent es que desempeen pr of esi ones l i ber al es,
por l os auxi l i ar es de l a admi ni st r aci n de j ust i ci a r espect o
de l os der echos que conf or me a l a l ey obt i enen del pbl i co y
por l os pr of esi onal es Cont ador es, Const r uct or es y
Per i odi st as, con o si n t t ul o uni ver si t ar i o. La mi sma t asa
ant er i or se apl i car par a l os cont r i buyent es que desempeen
cual qui er ot r a pr of esi n u ocupaci n l ucr at i va y par a l as
soci edades de pr of esi onal es;
c) 3% sobr e el mont o de l os i ngr esos br ut os de l os t al l er es
ar t esanal es u obr er os a que se r ef i er e el ar t cul o 26. Est e
por cent aj e ser del 1, 5% r espect o de di chos t al l er es que se
dedi quen a l a f abr i caci n de bi enes en f or ma pr eponder ant e;
d) Sal vo l os cont r i buyent es menci onados en l a l et r a a) de
est e ar t cul o, l os mi ner os somet i dos a l as di sposi ci ones de
l a pr esent e l ey dar n cumpl i mi ent o al pago mensual
obl i gat or i o, con l as r et enci ones a que se r ef i er e el nmer o
6 del ar t cul o 74;
384


veh cul os a que se r ef i er e el N 2 del ar t cul o 34 bi s,
r espect o de l os cont r i buyent es menci onados en di cha
di sposi ci n suj et os al r gi men de r ent a pr esunt a. Se
excepci onar n de est a obl i gaci n l as per sonas nat ur al es
cuya pr esunci n de r ent a det er mi nada en cada mes del
ej er ci ci o comer ci al r espect i vo, sobr e el conj unt o de l os
veh cul os que expl ot en, no exceda de una uni dad
t r i but ar i a anual ;
f ) 0, 3% del val or cor r i ent e en pl aza de l os veh cul os,
r espect o de l os cont r i buyent es menci onados en el nmer o
3 del ar t cul o 34 bi s que est n suj et os al r gi men de
r ent a pr esunt a.
g) Los cont r i buyent es acogi dos al r gi men del ar t cul o
14 bi s de est a l ey ef ect uar n un pago pr ovi si onal con l a
mi sma t asa vi gent e del i mpuest o de pr i mer a cat egor a
sobr e l os r et i r os en di ner o o en especi es que ef ect en
l os pr opi et ar i os, soci os o comuner os, y t odas l as
di st i ngui r se o consi der ar se su or i gen o f uent e o si se
t r at a o no de sumas no gr avadas o exent as.
est abl eci do en el ar t cul o 64 bi s, deber n ef ect uar un
pago pr ovi si onal mensual sobr e l os i ngr esos br ut os que
pr ovengan de l as vent as de pr oduct os mi ner os, con l a
t asa que se det er mi ne en l os t r mi nos seal ados en l os
i nci sos segundo y t er cer o de l a l et r a a) , de est e
ar t cul o, per o el i ncr ement o o di smi nuci n de l a
di f er enci a por cent ual , a que se r ef i er e el i nci so
segundo, se det er mi nar consi der ando el i mpuest o
espec f i co de di cho nmer o que debi pagar se en el
ej er ci ci o ant er i or , si n el r eaj ust e del ar t cul o 72, en
vez del i mpuest o de pr i mer a cat egor a.
En l os casos en que el por cent aj e al udi do en el pr r af o
ant er i or de est a l et r a no pueda ser det er mi nabl e, por no
e) 0, 3% sobr e el pr eci o cor r i ent e en pl aza de l os veh cul os
a que se r ef i er e el N 2 del ar t cul o 34 bi s, r espect o de
l os cont r i buyent es menci onados en di cha di sposi ci n suj et os
al r gi men de r ent a pr esunt a. Se excepci onar n de est a
obl i gaci n l as per sonas nat ur al es cuya pr esunci n de r ent a
det er mi nada en cada mes del ej er ci ci o comer ci al r espect i vo,
sobr e el conj unt o de l os veh cul os que expl ot en, no exceda
de una uni dad t r i but ar i a anual ;
f ) 0, 3% del val or cor r i ent e en pl aza de l os veh cul os,
r espect o de l os cont r i buyent es menci onados en el nmer o 3
del ar t cul o 34 bi s que est n suj et os al r gi men de r ent a
pr esunt a.
g) Los cont r i buyent es acogi dos al r gi men del ar t cul o 14
bi s de est a l ey ef ect uar n un pago pr ovi si onal con l a mi sma
t asa vi gent e del i mpuest o de pr i mer a cat egor a sobr e l os
r et i r os en di ner o o en especi es que ef ect en l os
pr opi et ar i os, soci os o comuner os, y t odas l as cant i dades que
di st r i buyan a cual qui er t t ul o l as soci edades anni mas o en
comandi t a por acci ones, si n di st i ngui r se o consi der ar se su
or i gen o f uent e o si se t r at a o no de sumas no gr avadas o
exent as.
est abl eci do en el ar t cul o 64 bi s, deber n ef ect uar un pago
pr ovi si onal mensual sobr e l os i ngr esos br ut os que pr ovengan
de l as vent as de pr oduct os mi ner os, con l a t asa que se
det er mi ne en l os t r mi nos seal ados en l os i nci sos segundo y
t er cer o de l a l et r a a) , de est e ar t cul o, per o el i ncr ement o
o di smi nuci n de l a di f er enci a por cent ual , a que se r ef i er e
el i nci so segundo, se det er mi nar consi der ando el i mpuest o
espec f i co de di cho nmer o que debi pagar se en el ej er ci ci o
ant er i or , si n el r eaj ust e del ar t cul o 72, en vez del
i mpuest o de pr i mer a cat egor a.
En l os casos en que el por cent aj e al udi do en el pr r af o
ant er i or de est a l et r a no pueda ser det er mi nabl e, por no
385


haber se pr oduci do r ent a i mponi bl e oper aci onal en el
comer ci al que se af ect e al i mpuest o del ar t cul o 64 bi s,
o por ot r a ci r cunst anci a, l a t asa de est e pago
pr ovi si onal ser de 0, 3%.
i ) Los cont r i buyent es acogi dos a l os ar t cul os 14 t er y
14 qut er de est a l ey, ef ect uar n un pago pr ovi si onal
con l a t asa de 0, 25% sobr e l os i ngr esos mensual es de su
act i vi dad.
Par a l os f i nes i ndi cados en est e ar t cul o, no f or mar n
par t e de l os i ngr esos br ut os el r eaj ust e de l os pagos
pr ovi si onal es cont empl ados en el Pr r af o 3 de est e
T t ul o, l as r ent as de f uent e ext r anj er a a que se
r ef i er en l as l et r as A. - , B. - y C. - del ar t cul o 41 A, 41
C y el i ngr eso br ut o a que se r ef i er en l os i nci sos
segundo al sext o del ar t cul o 15.
haber se pr oduci do r ent a i mponi bl e oper aci onal en el
comer ci al que se af ect e al i mpuest o del ar t cul o 64 bi s, o
por ot r a ci r cunst anci a, l a t asa de est e pago pr ovi si onal
ser de 0, 3%.
i ) Los cont r i buyent es acogi dos a l os ar t cul os 14 t er y 14
qut er de est a l ey, ef ect uar n un pago pr ovi si onal con l a
t asa de 0, 25%sobr e l os i ngr esos mensual es de su act i vi dad.
Los contribuyentes cuyos propietarios, comuneros, socios o
accionistas sean exclusivamente personas naturales con
domicilio o residencia en Chile, que se encuentren acogidos
a lo dispuesto en el artculo 14 ter, podrn optar por
aplicar como tasa de pago provisional, la que resulte de
sumar la tasa efectiva del impuesto global complementario
que haya afectado a cada uno de los propietarios, comuneros,
socios o accionistas multiplicada por la proporcin que
represente su participacin en las acciones o derechos en la
empresa, sobre la renta lquida imponible a cada uno de
stos, todo ello dividido por los ingresos brutos obtenidos
por la empresa. Para estos efectos, se considerar la tasa
efectiva, renta lquida imponible e ingresos brutos
correspondientes al ao comercial inmediatamente anterior.
La tasa que se determine conforme a este prrafo se aplicar
a los ingresos brutos del mes en que deba presentarse la
declaracin de renta correspondiente al ejercicio comercial
anterior y hasta los ingresos brutos del mes anterior a
aquel en que deba presentarse la prxima declaracin de
renta.
Par a l os f i nes i ndi cados en est e ar t cul o, no f or mar n par t e
de l os i ngr esos br ut os el r eaj ust e de l os pagos
pr ovi si onal es cont empl ados en el Pr r af o 3 de est e T t ul o,
l as r ent as de f uent e ext r anj er a a que se r ef i er en l as l et r as
A. - , B. - y C. - del ar t cul o 41 A, 41 C y el i ngr eso br ut o a
que se r ef i er en l os i nci sos segundo al sext o del ar t cul o
15.
386


SITUACIONES ESPECIALES QUE REGULA EL ARTCULO 3 TRANSITORIO DE LA REFORMA TRIBUTARIA.
Artculo tercero.- No obstante lo establecido en los artculos primero y segundo transitorios, se aplicarn las siguientes disposiciones:
I.- A los contribuyentes sujetos al impuesto de primera categora sobre la base de un balance general, segn contabilidad completa, sus
propietarios, comuneros, socios y accionistas.
1.- Los contribuyentes sujetos al impuesto de primera categora sobre la base de un balance general, segn contabilidad completa, que al 31 de
diciembre de 2016, se mantengan en dicho rgimen, o inicien actividades a contar del 1 de enero de 2017, aplicarn las siguientes reglas, segn
corresponda:
a) Al 31 de diciembre de 2016, debern determinar conforme a las normas establecidas en la Ley sobre Impuesto a la Renta vigente a esa fecha, e
informar mediante declaracin al Servicio de Impuestos Internos, que deber ser presentada antes del 15 de marzo de 2017, en la forma que ste
determine mediante resolucin, los siguientes antecedentes:
i) El saldo de utilidades que registre el Fondo de Utilidades Tributables; el crdito e incremento a que se refieren los artculos 54, 56 nmero 3),
62 y 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente hasta el 31 de diciembre de 2016, que hubiere afectado a tales sumas, y el saldo
de crdito total disponible contra los impuestos finales segn dispone el artculo 41 A de la Ley sobre Impuesto a la Renta, identificando en todos
los casos si los crditos sealados dan derecho a devolucin o no.
ii) El saldo de inversiones, crditos e incrementos a que se refieren los artculos 54, 56 nmero 3, 62 y 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2016, anotadas en el registro que establece el inciso segundo de la letra b), del nmero 3, de la letra
A), del artculo 14 de la referida ley.
iii) Tambin debern determinar el saldo que registre el Fondo de Utilidades No Tributables, identificando las rentas exentas de los impuestos
global complementario o adicional, los ingresos no constitutivos de renta y las que se afectaron con el impuesto de primera categora en carcter de
nico.
iv) El saldo de retiros en exceso que figuren en la empresa, con identificacin del socio o cesionario que efectu tales retiros y que mantiene
pendiente de tributacin.
v) El saldo de la diferencia entre la depreciacin acelerada y la normal, que se haya originado producto de la aplicacin de lo dispuesto en el
nmero 5 y 5 bis, del inciso 4, del artculo 31, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
vi) El monto que se determine por la diferencia que resulte de restar a la cantidad mayor entre el valor positivo del patrimonio neto financiero y
el capital propio tributario; el monto positivo de las sumas que se determinen conforme a los numerales i) al iii) anteriores y el valor del capital
aportado efectivamente a la empresa ms sus aumentos y menos sus disminuciones posteriores, reajustados de acuerdo a la variacin del ndice de
precios al consumidor entre el mes anterior a aquel en que se efecta el aporte, aumento o disminucin y el mes anterior al del trmino del
ejercicio. Para estos efectos se considerar el valor del capital propio tributario determinado de acuerdo al nmero 1, del artculo 41.
b) Los contribuyentes que a contar del 1 de enero de 2017, queden sujetos a las disposiciones de la letra A) o B), del artculo 14 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar de esa fecha, debern aplicar las siguientes reglas:
i) Mantendrn el control de las rentas o cantidades a que se refieren los numerales i) y iii) de la letra a) anterior, aplicando para tal efecto,
las disposiciones de la Ley sobre Impuesto a la Renta segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2016.
ii) Para determinar las rentas o cantidades a que se refieren la letra d), del nmero 4.- de la letra A) del artculo 14; las del inciso octavo del
nmero 3.- de la letra B) del mismo artculo; y las de los nmeros 1.- y 2.- del artculo 38 bis, todos ellos de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
segn su texto vigente al 1 de enero de 2017, deber descontarse del saldo de rentas o cantidades que se determine para cada uno de los casos que
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contemplan dichas normas, el monto de aquellas rentas o cantidades que se mantengan registradas de acuerdo a los numerales i), ii) y iii) de la
letra a) anterior, y sumarse aquellas cantidades sealadas en el numeral iv) de la misma letra.
c) Los retiros, remesas o distribuciones que se efecten a contar del 1 de enero de 2017, se imputarn en la forma establecida en la letra A) o B)
del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a partir del 1 de enero de 2017, segn corresponda.
Los retiros, remesas o distribuciones se imputarn en el orden que establecen las letras A) y B) del artculo 14 respectivamente. Si los retiros,
remesas o distribuciones exceden el remanente proveniente del ejercicio inmediatamente anterior de las cantidades anotadas en los registros
establecidos en las letras a) y c), del nmero 4.- de dicha letra A), o de las cantidades afectas al impuesto global complementario o adicional que
mantenga la empresa y las anotadas en el registro establecido en la letra a), del nmero 2.- de dicha letra B), segn corresponda, el exceso se
imputar al saldo del Fondo de Utilidades Tributables, sealado en el numeral i) de la letra b) anterior, luego a las cantidades registradas en el
Fondo de Utilidades No Tributables a que se refiere el numeral iii), de la letra a) precedente, comenzando por las rentas exentas y luego los
ingresos no constitutivos de renta. Para estos efectos, el saldo de las utilidades tributables y no tributables, se reajustarn de acuerdo a la
variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes precedente al trmino del ejercicio anterior y el mes anterior al del retiro, remesa o
distribucin respectivo.
Cuando los retiros, remesas o distribuciones se imputen al Fondo de Utilidades Tributables, se asignar el crdito que corresponda, conforme a los
artculos 56 nmero 3 y 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente hasta el 31 de diciembre de 2016, por el impuesto de primera
categora que haya afectado a dichas rentas.
Los retiros, remesas o distribuciones que resulten imputados en la forma sealada y que sean percibidos por otros contribuyentes de la primera
categora, aplicarn las reglas generales sobre la materia establecidas en la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1
de enero de 2017, considerndose para todos los efectos como un retiro o dividendo afecto a los impuestos global complementario o adicional,
percibido desde una empresa sujeta a las disposiciones de la letra B), del artculo 14, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente
en la fecha del retiro o dividendo.
2.- Las reinversiones de utilidades efectuadas a travs de aportes de capital a una sociedad de personas, realizadas a partir del 1 de enero de
2015; y las efectuadas mediante la adquisicin de acciones de pago, independientemente de la fecha de su adquisicin, cuando no se hubieren cedido o
enajenado los derechos o acciones respectivas, o no se hubiere efectuado una devolucin de capital con cargo a dichas cantidades al 31 de diciembre
de 2016, anotadas como saldo de acuerdo a lo establecido en el numeral ii), de la letra a) anterior, debern tambin mantenerse en un registro
separado, con indicacin del socio o accionista que efecto el aporte o adquiri las acciones, la oportunidad en que ello se realiz, el tipo de
utilidad de que se trata y el crdito e incremento por el impuesto de primera categora que les corresponde. Dichas cantidades se gravarn con los
impuestos global complementario o adicional, cuando los contribuyentes enajenen las acciones o derechos por acto entre vivos, considerndose que el
enajenante ha efectuado un retiro tributable equivalente a la cantidad invertida en la adquisicin de las acciones o de los aportes a la sociedad de
personas respectiva, quedando sujeto en el exceso a las normas generales de esta ley. El contribuyente podr dar de crdito el Impuesto de Primera
Categora pagado en la sociedad desde la cual se hizo la inversin, en contra del Impuesto Global Complementario o Adicional que resulte aplicable
sobre el retiro aludido, de conformidad a las normas de los artculos 56 nmero 3), y 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente
al 31 de diciembre de 2016. El mismo tratamiento previsto en este inciso tendrn las devoluciones totales o parciales de capital, y el saldo de
estas cantidades que se determine al trmino de giro del contribuyente, respecto de las acciones o derechos en que se haya efectuado la inversin.
Para los efectos de la determinacin de dicho retiro y del crdito que corresponda, las sumas respectivas se reajustarn de acuerdo a la variacin
del ndice de Precios al Consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del pago de las acciones o de los aportes y el ltimo da del mes
anterior a la enajenacin, disminucin de capital o trmino de giro, segn corresponda.
Con todo, los contribuyentes que cedan o enajenen los derechos sociales o las acciones respectivas, no podrn volver a reinvertir las cantidades que
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obtuvieren producto de la cesin o enajenacin.
3.- Tratndose de la conversin de una empresa individual en sociedad de cualquier clase o en la divisin o fusin de sociedades, entendindose
dentro de esta ltima la disolucin de una sociedad por la reunin del total de los derechos o acciones de una sociedad en manos de una misma
persona, efectuada a partir del ao comercial 2017, se aplicar lo dispuesto en los nmeros 2.- y 3.- de la letra D), del artculo 14 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, segn corresponda, de acuerdo a su texto vigente a esa fecha. Las cantidades y anotaciones a que se refieren los nmeros
1.- y 2.- anteriores, que mantengan a la fecha de conversin, divisin o fusin, segn corresponda, se entendern incorporadas en la sociedad que se
crea o subsiste, segn el caso, siendo aplicable respecto de estas ltimas lo dispuesto en dichos nmeros. En las divisiones se considerar que
tales cantidades se asignan en proporcin al capital propio tributario de la sociedad que se divide, determinado a la fecha de divisin.
4.- Los contribuyentes indicados en el nmero 1 anterior, que registren retiros en exceso de utilidades tributables determinadas conforme a las
normas del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la renta, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2014, que no correspondan a cantidades no
constitutivas de renta o rentas exentas de los impuestos global complementario o adicional, se considerarn realizados en el primer ejercicio
posterior en que la empresa tenga utilidades tributables determinadas en la forma indicada en la letra a), del nmero 3, de la letra A) del artculo
14, segn su texto vigente hasta el 31 de diciembre de 2016. Si las utilidades tributables determinadas en el ao tributario 2015 no fueran
suficientes para cubrir el monto de los retiros en exceso, el remanente se entender retirado en el ejercicio siguiente o en los subsiguientes en
que se produzcan utilidades tributables. Para estos efectos, el referido exceso se reajustar segn la variacin que experimente el ndice de
precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio en que se efectuaron los retiros y el ltimo da del mes
anterior al del cierre del ejercicio en que se entiendan retirados para los efectos de este nmero. Tratndose de sociedades, los socios tributarn
con los impuestos global complementario o adicional, sobre los retiros efectivos que hayan realizado en exceso de las utilidades tributables,
reajustados en la forma ya sealada. En el caso que el socio hubiere enajenado el todo o parte de sus derechos, el retiro referido se entender
hecho por el o los cesionarios en la proporcin correspondiente. Si el cesionario es una sociedad annima, en comandita por acciones por la
participacin correspondiente a los accionistas, o un contribuyente del artculo 58, nmero 1, deber pagar el impuesto a que se refiere el artculo
21, inciso primero, sobre el total del retiro que se le imputa. Si el cesionario es una sociedad de personas, las utilidades que le correspondan por
aplicacin del retiro que se le imputa se entendern a su vez retiradas por sus socios en proporcin a su participacin en las utilidades. Si alguno
de stos es una sociedad, se debern aplicar nuevamente las normas anteriores, gravndose las utilidades que se le imputan con el impuesto del
artculo 21, inciso primero, o bien, entendindose retiradas por sus socios y as sucesivamente, segn corresponda. En el caso de transformacin de
una sociedad de personas en una sociedad annima, sta deber pagar el impuesto del inciso primero del artculo 21 en el o en los ejercicios en que
se produzcan utilidades tributables, segn se dispone, por los retiros en exceso que existan al momento de la transformacin. Esta misma tributacin
se aplicar en caso que la sociedad se transforme en una sociedad en comandita por acciones, por la participacin que corresponda a los accionistas.
Sobre los retiros que se mantengan en exceso al 31 de diciembre de 2016, los contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra A), del artculo
14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017, junto con aplicar las reglas precedentes, cuando
corresponda, debern mantener el registro y control de estas partidas as como de los propietarios o socios, o cesionarios en su caso, que
efectuaron tales retiros, imputndose a las cantidades sealadas en las letras a) y c), del nmero 4.- de la letra A), del referido artculo 14.
En el caso de los contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra B), del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto
vigente a contar del 1 de enero de 2017, junto con aplicar las reglas del inciso primero de este nmero, cuando corresponda, debern mantener el
registro y control de estas partidas, as como de los propietarios o socios que efectuaron dichos retiros, o sus cesionarios en su caso, imputndose
a las rentas afectas a los impuestos global complementario o adicional que se generen o perciban en el ejercicio respectivo, afectndose por tanto
con los referidos tributos, con derecho al crdito y con el incremento que establecen los artculos 54, 56 nmero 3, 62 y 63 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017. En caso que an persista un exceso, ste se imputar a las cantidades
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anotadas en el registro a), del nmero 2.- de la letra B), del artculo 14 de la misma ley, y as sucesivamente, hasta agotar el saldo de dichos
retiros en exceso.
Para los efectos sealados en los dos prrafos anteriores, el saldo de los retiros en exceso se reajustar segn la variacin que experimente el
ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio en que se efectuaron los retiros y el ltimo da
del mes anterior al del cierre del ejercicio en que se imputen conforme a este nmero.
En la conversin de un empresario individual o en la divisin o fusin de sociedades, entendindose dentro de esta ltima la disolucin de una
sociedad por la reunin del total de los derechos o acciones de una sociedad en manos de una misma persona, efectuada a partir del 1 de enero de
2015, o a contar del 1 de enero de 2017, segn el caso, si la empresa que se convierte o la sociedad que se divide o fusiona, mantiene retiros en
exceso, stos se mantendrn pendientes de tributacin en la empresa que se crea o subsiste. En las divisiones, los retiros en exceso se asignarn en
proporcin al capital propio tributario de la sociedad que se divide, determinado a la fecha de divisin.
5.- Las prdidas que por aplicacin de lo dispuesto en los artculos 29 al 33 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, se determinen al trmino del ao
comercial 2016, y que no resulten absorbidas a esa fecha, debern imputarse en los ejercicios siguientes, en la forma sealada en el nmero 3, del
artculo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017.
6.- Los contribuyentes que declaren su renta efectiva segn contabilidad completa, debern presentar al Servicio, en la forma y plazo que establezca
mediante resolucin, una declaracin informando el valor del capital propio tributario, el capital efectivamente aportado, ms los aumentos y
disminuciones del mismo, y sus reajustes, determinados a la misma fecha, as como el monto de los retiros en exceso que registren, entre otros
antecedentes.
7.- Tratndose de la enajenacin de derechos en sociedad de personas o de acciones emitidas con ocasin de la transformacin de una sociedad de
personas en sociedad annima, para los efectos de determinar el mayor valor proveniente de dicha operacin, debern deducirse del valor de aporte o
adquisicin de los citados derechos o acciones ocurridas con anterioridad al 1 de enero de 2015, segn corresponda, aquellos valores de aporte,
adquisicin o aumentos de capital que tengan su origen en rentas que no hayan pagado total o parcialmente los impuestos de esta ley, incluidas en
stas las reinversiones.
8.- Tratndose de la enajenacin de derechos en una sociedad de personas adquiridos con ocasin de la transformacin de una sociedad annima en
sociedad de personas ocurrida con anterioridad al 1 de enero de 2015, para los efectos de determinar el mayor valor proveniente de dicha operacin,
debern deducirse del valor de aporte o adquisicin de los citados derechos, aquellos valores de aporte, adquisicin o aumentos de capital que
tengan su origen en rentas que no hayan pagado total o parcialmente los impuestos de esta ley.
9.- Tratndose de los contribuyentes que declaren sobre la base de su renta efectiva segn contabilidad completa, sujetos a las disposiciones de las
letras A) o B) del artculo 14, que mantengan un saldo de rentas o cantidades de aquellas a que se refieren los numerales i) al iv), de la letra a),
del nmero 1.- anterior, que terminen su giro a contar del 1 de enero de 2017, sea que se haya declarado por el contribuyente o cuando el Servicio
por aplicacin de lo dispuesto en el inciso quinto del artculo 69 del Cdigo Tributario, pueda liquidar o girar los impuestos correspondientes,
debern aplicar las normas establecidas en el artculo 38 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero
de 2017, considerando adems las siguientes reglas especiales:
a) Los contribuyentes que declaren sobre la base de su renta efectiva segn contabilidad completa sujetos a las disposiciones de la letra A) del
artculo 14, debern atribuir, para afectarse con los impuestos global complementario o adicional, las cantidades que se indican en esta letra, a
sus propietarios, contribuyentes del artculo 58, nmero 1, comuneros, socios o accionistas, en la forma sealada en las letras a) o b), del nmero
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3.- de la letra A), del artculo 14, segn corresponda, con derecho al crdito establecido en el artculo 56 nmero 3 y 63, asignado sobre dichas
sumas en la forma establecida en la letra f), del nmero 4 y el nmero 5, ambos de la letra A), del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
segn su texto vigente al 1 de enero de 2017, as como tambin, con derecho al crdito a que se refiere el numeral i), de la letra a), del nmero 1
anterior, asignado en la forma que establecen las normas all sealadas.
Tales cantidades corresponden a la cantidad mayor que se determine entre el saldo acumulado de las utilidades tributables a que se refiere el
numeral i), de la letra a), del nmero 1.- anterior, y las diferencias positivas que se determinen entre el valor del capital propio tributario del
contribuyente, segn su valor a la fecha de trmino de giro de acuerdo a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 41, ms los retiros en exceso a
que se refiere el numeral iv), de la letra a), del nmero 1.- anterior, que se mantengan a esa fecha, y las siguientes cantidades:
i) El saldo positivo de las cantidades anotadas en los registros a que se refieren las letras a) y c), del nmero 4, de la letra A), del artculo
14;
ii) El monto de los aportes de capital enterados efectivamente en la empresa, ms los aumentos y descontadas las disminuciones posteriores que se
hayan efectuado del mismo, todos ellos reajustados de acuerdo al porcentaje de variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a
la fecha de aporte, aumento o disminucin de capital, y el mes anterior al trmino de giro;
iii) El saldo acumulado que se registre de las cantidades sealadas en el numeral iii), de la letra a), del nmero 1 anterior.
Tratndose de rentas atribuidas a contribuyentes de la primera categora, estos debern a su vez, atribuir o computar las rentas que le hayan
atribuido, aplicando las reglas establecidas en las letras A), B) o C), del artculo 14, segn corresponda.
Por su parte, las rentas o cantidades que se mantengan de acuerdo al numeral ii), de la letra a), del nmero 1.- anterior, al trmino de giro, se
gravarn en la forma sealada en el nmero 2.- anterior.
b) Los contribuyentes que declaren sobre la base de su renta efectiva segn contabilidad completa sujetos a las disposiciones de la letra B) del
artculo 14, debern considerar retiradas, remesadas o distribuidas las rentas o cantidades acumuladas en la empresa indicadas en el inciso
siguiente, por parte de sus propietarios, contribuyentes del artculo 58, nmero 1, comuneros, socios o accionistas, en la proporcin en que stos
participan en las utilidades de la empresa, para afectarse con los impuestos global complementario o adicional.
Tales cantidades corresponden a la cantidad mayor que se determine entre el saldo acumulado de las utilidades tributables a que se refiere el
numeral i), de la letra a), del nmero 1.- anterior, y las diferencias positivas que se determinen entre el valor del capital propio tributario del
contribuyente, segn su valor a la fecha de trmino de giro de acuerdo a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 41, ms los retiros en exceso a
que se refiere el numeral iv), de la letra a), del nmero 1.- anterior, que se mantengan a esa fecha, y las siguientes cantidades:
i) El saldo positivo de las cantidades anotadas en el registro a que se refiere la letra a), del nmero 2.-, de la letra B) del artculo 14;
ii) El monto de los aportes de capital enterados efectivamente en la empresa, ms los aumentos y descontadas las disminuciones posteriores que se
hayan efectuado del mismo, todos ellos reajustados de acuerdo al porcentaje de variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a
la fecha de aporte, aumento o disminucin de capital, y el mes anterior al trmino de giro; y
iii) El saldo acumulado que se registre de las cantidades sealadas en el numeral iii), de la letra a), del nmero 1 anterior.
Estos contribuyentes tributarn por esas rentas o cantidades con un impuesto del 35%, el cual tendr el carcter de nico de esta ley respecto de la
empresa, empresario, comunero, socio o accionista, sin que sea aplicable a ellas lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 54. Contra este impuesto,
podr deducirse el saldo de crdito establecido en la letra b), del nmero 2.- de la letra B), del artculo 14. No obstante lo anterior, tratndose
del saldo acumulado de crdito establecido en el numeral i), de dicha letra, el referido crdito se aplicar slo hasta un 65% de su monto. Tambin
tendrn derecho al crdito a que se refiere el numeral i), de la letra a), del nmero 1 anterior, asignado en la forma que establecen las normas
all sealadas.
Con todo, el impuesto que se haya aplicado sobre la parte de las rentas o cantidades que corresponda a propietarios, comuneros, socios o accionistas
obligados a declarar su renta efectiva segn contabilidad completa, sujetos a las disposiciones de las letras A) o B) del artculo 14, stos lo
incorporarn al saldo acumulado de crdito que establece la letra f), del nmero 4.- de la letra A), y la letra b), del nmero 2.- de la letra B),
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del artculo referido.
Por su parte, las rentas o cantidades que se mantengan de acuerdo al numeral ii), de la letra a), del nmero 1.- anterior, al trmino de giro, se
gravarn en la forma sealada en el nmero 2.- anterior.
10.- Los contribuyentes sealados en el inciso primero del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, que hayan iniciado sus actividades hasta
antes del 1 de junio de 2016, debern ejercer la opcin a que se refieren los incisos segundo al sexto de dicho artculo, segn su texto vigente a
contar del 1 de enero de 2017.
Tales contribuyentes debern ejercer la opcin dentro de los meses de junio a diciembre de 2016, y para ello, los empresarios individuales, las
empresas individuales de responsabilidad limitada y los contribuyentes del artculo 58, nmero 1, debern presentar ante el Servicio, en la
oportunidad sealada, una declaracin suscrita por el contribuyente. Tratndose de comunidades, la opcin se ejercer presentando la referida
declaracin, suscrita por la totalidad de los comuneros. En el caso de las sociedades de personas, sociedades por acciones y sociedades annimas
cerradas, la opcin se ejercer presentando la declaracin suscrita por la sociedad, acompaada de una escritura pblica en que conste el acuerdo de
la totalidad de los socios o accionistas. Tratndose de sociedades annimas abiertas, la opcin deber ser aprobada en junta extraordinaria de
accionistas, con un quorum de a lo menos dos tercios de las acciones emitidas con derecho a voto, y se har efectiva presentando la declaracin
suscrita por la sociedad, acompaada del acta reducida a escritura pblica de dicha junta que cumpla previamente las solemnidades establecidas en el
artculo 3 de la Ley N 18.046. Cuando las entidades o personas a que se refiere este inciso acten a travs de sus representantes, ellos debern
estar especialmente facultados para el ejercicio de la opcin sealada.
Los contribuyentes que inicien actividades a contar del 1 de junio de 2016, debern ejercer dicha opcin dentro del plazo que establece el artculo
68 del Cdigo Tributario, en la declaracin que deban presentar dando el aviso correspondiente.
El Servicio de Impuestos Internos determinar mediante resolucin, las formalidades que debe cumplir la declaracin a que se refiere este nmero.
11.- Rgimen opcional de tributacin sobre rentas acumuladas y retiros en exceso.
1.- Del impuesto. Los contribuyentes sujetos al impuesto de primera categora sobre la base de un balance general, segn contabilidad completa, que
hayan iniciado actividades con anterioridad al 1 de enero de 2013, y que al trmino del ao comercial 2014 mantengan un saldo de utilidades no
retiradas o distribuidas pendientes de tributacin con los impuestos global complementario o adicional, determinadas conforme a lo dispuesto en la
letra A), del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a esa fecha, podrn optar por pagar a ttulo de impuesto de
esa ley, un tributo sustitutivo de los impuestos finales, sobre una parte de dichos saldos de utilidades, aplicando al efecto las siguientes normas:
a) El referido tributo se aplicar sobre aquella parte del saldo de las utilidades tributables no retiradas o distribuidas al trmino del ao
comercial 2014, que el contribuyente opte por acoger al tratamiento tributario establecido en este artculo. Dicha opcin podr ejercerse durante el
ao comercial 2015, mediante la declaracin y pago del impuesto a travs del formulario que establezca para tales efectos el Servicio de Impuesto
Internos mediante resolucin;
b) El impuesto que establece este artculo se aplicar con una tasa del 32%, hasta por aquella parte del saldo de las utilidades acumuladas que
excedan del monto promedio anual del total de retiros, remesas o distribuciones que se hayan efectuado anualmente desde la empresa durante los aos
comerciales 2011, 2012 y 2013, o la parte de stos que corresponda a los aos comerciales de existencia efectiva de la empresa;
c) No podr acogerse a las disposiciones de este artculo, el saldo que registre la empresa proveniente de las diferencias entre la depreciacin
normal y la acelerada que establece el nmero 5, del artculo 31, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, as como tampoco respecto de aquellas sumas
que se hayan recibido como inversiones conforme a lo dispuesto en la letra c), del nmero 1, de la letra A), del artculo 14 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, durante el ao comercial 2014;
d) Contra el impuesto que establece este nmero, proceder la deduccin del crdito por impuesto de primera categora que establecen los artculos
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56 nmero 3 y 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que hubiere afectado a las citadas cantidades, debiendo previamente incrementarse la base
imponible del impuesto que se establece en este artculo, en una cantidad equivalente a dicho crdito, conforme a lo dispuesto en los artculos 54 y
62 de la misma ley;
e) Para determinar las utilidades acumuladas referidas, deber aplicarse el orden de imputacin que establece la letra d), del nmero 3, de la letra
A) del artculo 14, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, imputndose en primer trmino el lmite que se establece en la letra b) anterior;
f) Las utilidades que se acojan a las disposiciones de este artculo conforme a las normas anteriores, no se considerarn retiradas, distribuidas o
remesadas por los contribuyentes de los impuestos global complementario o adicional, segn sea el caso;
g) No obstante, con la declaracin y pago del citado impuesto sustitutivo, se entender cumplida totalmente la tributacin con el impuesto a la
renta de tales cantidades, por lo que debern deducirse del registro de utilidades tributables a que se refiere la letra a), del nmero 3, de la
letra A) del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y anotarse en el registro que establece el inciso primero, de la letra b) de dicha
disposicin, como ingresos no constitutivos de renta del da en que se efecte la declaracin y pago del impuesto. Al momento del retiro,
distribucin o remesa efectiva de tales cantidades, se aplicarn las reglas de imputacin que establezca la Ley sobre Impuesto a la Renta, vigente a
esa fecha;
h) Cuando el contribuyente de los impuestos global complementario o adicional as lo soliciten, la empresa respectiva deber certificar que los
retiros, distribuciones o remesas que se efecten con cargo a las utilidades que se hayan afectado con este impuesto, han sido gravadas con tales
tributos mediante la aplicacin de este rgimen de impuesto sustitutivo.
i) Los retiros que efecten los socios desde la empresa durante el ao comercial 2015, y los destinen a las inversiones a que se refiere la letra
c), del nmero 1, de la letra A), del artculo 14, se afectarn con el impuesto global complementario o adicional hasta por una cantidad equivalente
al 50% de las rentas afectadas con el impuesto de este artculo, siempre que no resulten imputados a las cantidades referidas en el inciso primero,
de la letra b), de la letra A), del artculo 14.
2.- El impuesto establecido en el nmero 1.- anterior, no podr deducirse como gasto en la determinacin de la renta lquida imponible de la Primera
Categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta, considerndose como una partida de aquellas sealadas en el inciso segundo, del artculo 21 de dicha
Ley, segn el texto de esa disposicin legal vigente a la fecha de publicacin de la presente Ley.
3.- Sin perjuicio de lo anterior, las empresas, comunidades y sociedades que, desde el 1 de enero de 2014 se encuentren conformadas exclusivamente
por personas naturales contribuyentes del impuesto global complementario, que hayan iniciado actividades con anterioridad al 1 de enero de 2013, y
que al trmino del ao comercial 2014 mantengan un saldo de utilidades no retiradas o distribuidas pendientes de tributacin con el impuesto
referido, podrn optar por pagar a ttulo de impuesto de esa ley, un tributo sustitutivo de los impuestos finales, sobre una parte de dichos saldos
de utilidades, aplicando al efecto las reglas anteriores, salvo lo dispuesto en la letra b).
El impuesto, en este caso, se aplicar con una tasa equivalente al promedio ponderado, de acuerdo a la participacin que cada socio, comunero o
accionista mantenga en la empresa, de las tasas ms altas del impuesto global complementario que les haya afectado en los aos tributarios 2012,
2013 y 2014.
El referido impuesto podr aplicarse hasta por aquella parte del saldo de las utilidades acumuladas que excedan del monto promedio anual del total
de retiros, remesas o distribuciones que hayan efectuado anualmente los socios, comuneros, o accionistas de la empresa durante los aos comerciales
2011, 2012 y 2013, o de la parte de stos que corresponda a los aos comerciales de existencia efectiva de la empresa.
Sin perjuicio de que resulte aplicable lo dispuesto en la letra d), del nmero 1.- anterior, la aplicacin del impuesto de que trata este nmero, en
ningn caso dar derecho a devolucin del excedente de crdito establecido en el artculo 56 nmero 3, de la ley sobre impuesto a la renta que
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eventualmente pueda determinarse.
4.- Los contribuyentes indicados en el nmero 1 anterior, que al trmino del ao comercial 2014 registren retiros en exceso, podrn optar por gravar
una parte o el total de dichos retiros en exceso, siempre que stos se hubieren efectuado con anterioridad al 31 de diciembre de 2013. Dicha opcin
podr ser ejercida durante el ao comercial 2015, y el impuesto que tendr el carcter de nico y sustitutivo deber ser declarado y pagado en la
forma que establezca para tales efectos el Servicio de Impuesto Internos mediante resolucin, aplicando una tasa de 32%. Con el impuesto declarado y
pagado, se extinguirn las obligaciones tributarias que pudieran afectar a los socios que hubieren efectuado dichos retiros o sus cesionarios, o de
las sociedades annimas que deban pagar el impuesto nico establecido en el artculo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, cuando se hubiere
efectuado una transformacin de sociedades, en su caso.
II.- No obstante lo dispuesto en la letra b), del artculo primero transitorio, los contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2014 se
encuentren acogidos a las disposiciones del artculo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, podrn mantenerse acogidos a dicho rgimen de
tributacin hasta el 31 de diciembre de 2016. Para tal efecto, lo dispuesto en los artculos 2 N 1 prrafo segundo, 14 bis, 21, 40 nmero 6, 54,
62, 84 letra g), 91 y dems normas relacionadas vigentes hasta el 31 de diciembre de 2014, mantendrn su vigencia, slo respecto de los
contribuyentes referidos y por el perodo sealado.
Los contribuyentes que de esta manera se mantengan acogidos a las disposiciones del artculo 14 bis de la ley sobre Impuesto a la Renta hasta el 31
de diciembre de 2016, y sus propietarios, comuneros, socios y accionistas, aplicarn las siguientes reglas:
1) Se entendern incorporados al rgimen de tributacin del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta que corresponda a partir del 1 de enero
de 2017, debiendo aplicar al trmino del ejercicio inmediatamente anterior lo dispuesto en los incisos segundo, tercero, noveno y final del artculo
14 bis, segn su texto vigente, para tales efectos, al 31 de diciembre de 2016. Dentro del plazo y en la forma sealada en el inciso segundo, del
nmero 10.-, del nmero I.- anterior, podrn optar por acogerse a las disposiciones de la letra A) o B), del nuevo artculo 14 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta que establece el artculo 1 de esta ley.
2) Las rentas que en conformidad a lo sealado anteriormente se determinen al 31 de diciembre de 2016, se considerarn formando parte del saldo del
fondo de utilidades tributables en la misma fecha y se afectarn con los impuestos global complementario o adicional, sin derecho a los crditos de
los artculos 56, numero 3), y 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en la forma sealada en el nmero I.- anterior.
No obstante lo anterior, si al 31 de diciembre de 2014 el contribuyente registra un remanente del crdito a que se refiere el artculo 1 de las
disposiciones transitorias de la ley N 18.775, ste se considerar como crdito por impuesto de primera categora respecto de las rentas que deban
incorporarse al registro sealado en el prrafo anterior. Para tal efecto, se aplicar el siguiente procedimiento:
i.- El remanente de crdito determinado al 31 de diciembre de 2016 deber asignarse al todo o a una parte de las utilidades que deban incorporarse
al registro sealado, dividindolo para este efecto por 0,25. El resultado que se determine, corresponder al saldo de utilidades con derecho al
crdito por impuesto de primera categora, con tasa de 25%, sin perjuicio de lo indicado en el literal siguiente.
ii.- Si el saldo de utilidades con derecho al crdito que se determine por aplicacin de lo dispuesto en el literal i.- excede del monto de rentas o
cantidades determinadas por el contribuyente al salir del rgimen del artculo 14 bis de acuerdo a lo establecido en el nmero 1) anterior, slo se
registrarn utilidades con derecho al crdito hasta concurrencia de estas ltimas, extinguindose la parte del crdito por impuesto de primera
categora que no forme parte de las utilidades que deban as registrarse.
iii.- Si el saldo de utilidades con derecho al crdito que se determine por esta va es inferior a las rentas determinadas por el contribuyente al
salir del rgimen del artculo 14 bis, slo se considerarn utilidades con derecho a crdito por impuesto de primera categora, el monto de las
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utilidades determinadas conforme al literal i.- anterior. La diferencia corresponder a la utilidad sin derecho a crdito, de acuerdo a lo indicado
en el prrafo primero de este nmero 2).
iv. Al momento en que dichas rentas sean retiradas, remesadas o distribuidas, conforme a lo dispuesto en el nmero I anterior, el contribuyente
podr optar por imputar las utilidades con o sin derecho al crdito sealado, segn estime conveniente.
3) Tales contribuyentes podrn optar por acogerse al nuevo rgimen establecido en el artculo 14 ter, sustituido por el nmero 6) del artculo 1 de
esta ley, siempre que cumplan con los requisitos y formalidades que esa norma establece, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017. En
este ltimo caso, las rentas que se determinen por aplicacin de lo dispuesto en los incisos segundo, tercero, noveno y final del artculo 14 bis,
segn su texto vigente para estos efectos al 31 de diciembre de 2016, se gravarn al trmino del ao comercial 2016, conforme a lo dispuesto en el
artculo 38 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn el texto de esta norma vigente a esa fecha.
4) Estos contribuyentes debern informar al Servicio, en la forma y plazo que establezca mediante resolucin, las diferencias entre el capital
propio tributario determinado al 31 de diciembre de 2016, el capital propio inicial, y el saldo de utilidades y crditos que determinen conforme al
nmero 2 anterior.
III.- A los contribuyentes acogidos a las disposiciones del artculo 14 ter de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 31 de
diciembre de 2014, sus propietarios, comuneros, socios y accionistas.
1) Los contribuyentes acogidos al anterior rgimen establecido en el artculo 14 ter de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al
31 de diciembre de 2014, que es sustituido a partir del 1 de enero de 2017 por el nmero 6) del artculo 1 de esta ley, se entendern acogidos de
pleno derecho al nuevo rgimen del artculo 14 ter establecido en el nmero 2), del artculo segundo de las disposiciones transitorias, a partir del
1 de enero de 2015, sin perjuicio que posteriormente deban dar cumplimiento a los requisitos establecidos en la nueva disposicin, para mantenerse
en dicho rgimen.
Sin perjuicio de lo anterior, el contribuyente podr incorporarse al rgimen general establecido en el artculo 14, a contar de la fecha sealada,
para lo cual deber aplicar lo dispuesto en los nmeros 5 y 6 del artculo 14 ter, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2015.
2) Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2016 se encuentren obligados a declarar sus rentas efectivas segn contabilidad completa, y
mantengan un saldo de utilidades no retiradas, ni remesadas o distribuidas pendientes de tributacin con los impuestos global complementario o
adicional, determinadas conforme a lo dispuesto en la letra A) del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a esa
fecha, y opten por acogerse a las disposiciones del artculo 14 ter, a partir del 1 de enero de 2017, debern considerar ntegramente retiradas,
remesadas o distribuidas dichas cantidades al trmino del ejercicio anterior al ingreso al rgimen simplificado, para afectarse con los impuestos
global complementario o adicional, segn corresponda, aplicndose al efecto las normas de la ley sobre Impuesto a la Renta segn su texto vigente a
esa fecha.
3) Los contribuyentes acogidos al anterior rgimen establecido en el artculo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al
31 de diciembre de 2016, que es sustituido a partir del 1 de enero de 2017 por el nmero 6), del artculo 1, de esta ley, se entendern acogidos de
pleno derecho al nuevo rgimen del artculo 14 ter, a partir del 1 de enero de 2017, siempre que cumplan los requisitos establecidos en la norma
vigente hasta el 31 de diciembre de 2016, sin perjuicio que posteriormente deban dar cumplimiento a los requisitos establecidos en la nueva
disposicin, para mantenerse en dicho rgimen.
Sin perjuicio de lo anterior, el contribuyente podr incorporarse al rgimen general establecido en el artculo 14, a contar de la fecha sealada,
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para lo cual deber aplicar lo dispuesto en los nmeros 5 y 6, del artculo 14 ter, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017.
4) Los ingresos devengados y los gastos adeudados al 31 de diciembre de 2014, no debern ser reconocidos por el contribuyente al momento de su
percepcin o pago posterior, segn corresponda, sin perjuicio de su obligacin de registro y control de acuerdo al nmero 3.-, del artculo 14 ter
de la Ley sobre Impuesto a la Renta, vigente a contar del 1 de enero de 2015.
IV.- Considerando que el nuevo artculo 34 de la Ley sobre Impuesto a la Renta rige a contar del 1 de enero de 2016, los contribuyentes acogidos a
un rgimen de renta presunta de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2015, sus propietarios, comuneros,
socios y accionistas debern aplicar las siguientes reglas:
Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2015 se encuentren acogidos al rgimen de tributacin sobre renta presunta que establecen los artculos
20, nmero 1, letra b); 34 y 34 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a esa fecha, y en la misma oportunidad no cumplan
con los nuevos requisitos contenidos en el artculo 34 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2016;
o bien, encontrndose acogidos a las disposiciones de este ltimo artculo a contar del 1 de enero de 2016, opten por abandonar el rgimen de
presuncin de rentas o dejen de cumplir los requisitos para mantenerse en el mismo, debern en tales casos declarar su renta efectiva sobre la base
de contabilidad completa, registrando sus activos y pasivos en el balance inicial que al efecto debern confeccionar a contar del 1 de enero del ao
2016, o del 1 de enero del ao siguiente a aquel en el cual han optado por abandonar o dejen de cumplir los requisitos para mantenerse en el mismo,
segn corresponda, de acuerdo a las siguientes normas:
1) Contribuyentes que exploten bienes races agrcolas.
a) Los terrenos agrcolas se registrarn por su avalo fiscal a la fecha de balance inicial o por su valor de adquisicin reajustado de acuerdo a la
variacin del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior a la adquisicin y el ltimo da del mes anterior al balance
inicial, a eleccin del contribuyente.
b) Los dems bienes fsicos del activo inmovilizado se registrarn por su valor de adquisicin o construccin, debidamente documentado y actualizado
de acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al de la adquisicin o desembolso y el ltimo da
del mes anterior al del balance, deduciendo la depreciacin normal que corresponda por el mismo perodo en virtud de lo dispuesto en el nmero 5
del artculo 31 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2016.
c) El valor de costo de los bienes del activo realizable se determinar en conformidad con las normas del artculo 30 de la ley sobre Impuesto a la
Renta, de acuerdo con la documentacin correspondiente, y se actualizar a su costo de reposicin segn las normas contenidas en el artculo 41,
nmero 3, de la misma ley.
d) Las plantaciones, siembras, bienes cosechados en el predio y animales nacidos en l, se valorizarn a su costo de reposicin a la fecha del
balance inicial, considerando su calidad, el estado en que se encuentren, su duracin real a contar de esa fecha, y su relacin con el valor de
bienes similares existentes en la misma zona.
e) Los dems bienes del activo se registrarn por su costo o valor de adquisicin, debidamente documentado y actualizado en conformidad con las
normas del artculo 41 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2016.
f) Los pasivos se registrarn segn su monto exigible, debidamente documentado y actualizado de acuerdo con las normas del artculo 41 de la ley
sobre Impuesto a la Renta.
g) Los pasivos que obedezcan a operaciones de crdito de dinero slo podrn registrarse si se ha pagado oportunamente el impuesto de timbres y
estampillas, a menos que se encuentren expresamente exentos de ste.
h) La diferencia positiva que se determine entre los activos y pasivos registrados en la forma antes indicada, se considerar capital para todos los
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efectos legales. Si la diferencia es negativa, en ningn caso podr deducirse en conformidad con el artculo 31, nmero 3, de la ley sobre Impuesto
a la Renta.
2) Contribuyentes que desarrollan actividades mineras.
Estos contribuyentes debern aplicar las normas establecidas en las letras a) a la h), del nmero 1) anterior, a excepcin de lo establecido en la
letra d).
Lo sealado en la letra a) se aplicar respecto de los terrenos de propiedad del contribuyente que hayan sido destinados a su actividad de
explotacin minera.
3) Contribuyentes que desarrollan la actividad de transporte.
Estos contribuyentes debern aplicar las normas establecidas en las letras a) a la h), del nmero 1 anterior, a excepcin de lo establecido en la
letra d), con las siguientes modificaciones:
Lo sealado en la letra a) se aplicar respecto de los terrenos no agrcolas, de propiedad del contribuyente, que hayan sido destinados a su
actividad de transporte.
Respecto de lo indicado en la letra b), opcionalmente podrn registrar los vehculos motorizados de transporte terrestre de carga o de pasajeros de
acuerdo con su valor corriente en plaza, fijado por el Servicio en el ejercicio anterior a aquel en que deban determinar su renta segn contabilidad
completa. Ese valor deber actualizarse por la variacin del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior a la publicacin
de la lista que contenga dicho valor corriente en plaza en el Diario Oficial y el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio en que esa
lista haya sido publicada.
4) Normas comunes.
a) Para todos los efectos tributarios, se presumir, que los activos incluidos en el balance inicial han sido adquiridos con ingresos que tributaron
con anterioridad a la vigencia de esta ley. El Servicio podr rebajar los valores registrados en el balance inicial, haciendo uso del procedimiento
establecido en el artculo 64 del Cdigo Tributario, en todos aquellos casos en que la valorizacin del contribuyente no cumpla los requisitos
sealados en este nmero IV) o no se acredite fehacientemente. Las diferencias que se determinen por aplicacin de dicha facultad no se afectarn
con lo dispuesto en el artculo 21 de la ley sobre Impuesto a la Renta.
b) Los contribuyentes a que se refiere este nmero, respecto de los bienes fsicos del activo inmovilizado existentes a la fecha del balance
inicial, podrn aplicar el rgimen de depreciacin acelerada establecido en los nmeros 5 y 5 bis, ambos del artculo 31 de la ley sobre Impuesto a
la Renta, en tanto cumplan los requisitos para tal efecto, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2016.
c) El primer ao comercial en que deban declarar su renta efectiva mediante balance general, segn contabilidad completa, los contribuyentes debern
dar aviso de esta circunstancia al Servicio, en la forma y plazo que ste establezca mediante resolucin, debiendo acompaar el balance inicial
mencionado en el prrafo primero de este nmero. La falta de este aviso har aplicable el plazo de prescripcin a que se refiere el inciso segundo
del artculo 200 del Cdigo Tributario.
d) Los ingresos que se perciban a contar del momento en que el contribuyente deba determinar su renta efectiva segn contabilidad completa, y que
correspondan a contratos u operaciones celebrados con anterioridad a esa fecha, debern ser considerados en el ejercicio de su percepcin a menos
que hubieran sido facturados y entregados los bienes o prestados los servicios, cuando el contribuyente estaba an bajo el rgimen de renta
presunta, en cuyo caso se estar a las reglas generales sobre devengo.
e) Las enajenaciones del todo o parte de predios agrcolas, o del todo o parte de pertenencias mineras efectuadas por los contribuyentes a que se
refiere este nmero IV), en el ejercicio inmediatamente anterior a aqul en que deban operar bajo el rgimen de renta efectiva segn contabilidad
completa o en el primer ejercicio sometido a dicho rgimen, obligarn a los adquirentes de tales predios o pertenencias mineras, segn el caso, a
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tributar tambin segn ese sistema. La misma norma se aplicar respecto de las enajenaciones hechas por estos ltimos en los ejercicios citados. Lo
dispuesto en esta letra se aplicar tambin cuando, durante los ejercicios sealados, los contribuyentes entreguen en arrendamiento o a cualquier
otro ttulo de mera tenencia el todo o parte de predios agrcolas, el todo o parte de pertenencias o vehculos de transporte de carga terrestre o de
pasajeros. En tal circunstancia, el arrendatario o mero tenedor quedar tambin sujeto al rgimen de renta efectiva segn contabilidad completa. Se
aplicar respecto de lo dispuesto en este inciso lo prescrito en el artculo 75 bis del Cdigo Tributario; sin embargo, en estos casos, el
enajenante, arrendador o persona que a ttulo de mera tenencia entregue el predio, la pertenencia o el vehculo de carga, podr cumplir con la
obligacin de informar su rgimen tributario hasta el ltimo da hbil del mes de enero del ao en que deba comenzar a determinar su renta efectiva
segn contabilidad completa. En este caso, la informacin al adquirente, arrendatario o mero tenedor deber efectuarse mediante carta certificada
dirigida a travs de un notario al domicilio que aqul haya sealado en el contrato y, en la misma forma, al Director Regional del Servicio
correspondiente al mismo domicilio.
El Servicio podr investigar si las obligaciones impuestas a las partes por cualquier contrato en que se enajenen predios agrcolas, pertenencias
mineras o acciones en sociedades legales mineras, son efectivas, si realmente dichas obligaciones se han cumplido o si lo que una parte da en virtud
de un contrato oneroso guarda proporcin con el valor corriente en plaza, a la fecha del contrato. Si el Servicio estimare que dichas obligaciones
no son efectivas o no se han cumplido realmente, o que lo que una de las partes da es desproporcionado al valor corriente en plaza, liquidar el
impuesto correspondiente. Si a juicio de Director Nacional del Servicio, la operacin en cuestin representara una forma de evadir el cambio del
rgimen de renta presunta por el de renta efectiva, o una forma de desviar futuras operaciones desde este ltimo rgimen al primero, o el
abultamiento injustificado de ingresos no constitutivos de renta u otra accin que pudiera enmarcarse dentro del tipo prescrito en el artculo 97,
nmero 4, del Cdigo Tributario, proceder a iniciar las acciones penales o civiles correspondientes.
5) Sistemas de contabilidad que podrn llevar para acreditar la renta efectiva.
a) Sistema de contabilidad completa.
Para estos efectos, sern aplicables las disposiciones del Cdigo de Comercio, del Cdigo Tributario y de la ley sobre Impuesto a la Renta, en lo
que resulten pertinentes.
Los contribuyentes que realicen actividades agrcolas debern aplicar, adems, lo dispuesto en el decreto supremo N 1.139, de 1990, del Ministerio
de Hacienda, que establece el Reglamento sobre Contabilidad Agrcola, aplicable a los contribuyentes que estn obligados a declarar sus rentas
efectivas segn contabilidad completa.
Los contribuyentes que exploten pertenencias mineras debern aplicar lo dispuesto en el decreto supremo N 209, de 1990, del Ministerio de Hacienda,
que establece normas sobre la forma de determinar la parte del valor de adquisicin de dichas pertenencias que debe incorporarse en el costo directo
del mineral extrado.
b) Sistema de contabilidad simplificada.
Los contribuyentes mencionados en este nmero IV), a contar del ao en que deban declarar sus rentas efectivas, conforme a lo dispuesto en el
artculo 34 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2016, podrn acogerse al rgimen simplificado
establecido en el artculo 14 ter de la misma ley, siempre que al momento de su incorporacin den cumplimiento a los requisitos que esta ltima
norma establece.
6) Primera enajenacin de predios agrcolas posterior al cambio a rgimen de renta efectiva.
La primera enajenacin de los predios agrcolas que, a contar del 1 de enero de 2016, efecten los contribuyentes acogidos hasta el 31 de diciembre
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de 2015, a las disposiciones del artculo 20 N 1, letra b), de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a esa fecha, que deban
tributar sobre renta efectiva determinada segn contabilidad completa, por aplicacin de lo dispuesto en el artculo 34 de la Ley sobre Impuesto a
la Renta, segn su texto vigente a partir de esa fecha, se sujetar a las siguientes normas:
1.- El valor de enajenacin, incluido el reajuste del saldo de precio, tendr el carcter de ingreso no constitutivo de renta hasta la concurrencia
de cualquiera de las siguientes cantidades a eleccin del contribuyente:
a) El valor de adquisicin del predio respectivo reajustado en el porcentaje de variacin experimentado por el ndice de precios al consumidor entre
el ltimo da del mes anterior a la adquisicin y el ltimo da del mes que antecede al trmino del ao comercial anterior a aquel en que se efecta
la enajenacin.
b) Su avalo fiscal a la fecha de enajenacin.
c) El valor comercial del predio determinado segn la tasacin que, para este slo efecto, practique el Servicio de Impuestos Internos. El
contribuyente podr reclamar de dicha tasacin con arreglo a las normas del artculo 64 del Cdigo Tributario. La norma de esta letra no se aplicar
a las enajenaciones que se efecten con posterioridad a la entrada en vigencia de la primera tasacin de bienes races de la primera serie, que se
haga con posterioridad al 1 de enero de 2016, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 3 de la ley N 17.235.
d) El valor comercial del predio, incluyendo slo los bienes que contempla la ley N 17.235, determinado por un ingeniero agrnomo, forestal o
civil, con, a lo menos, diez aos de ttulo profesional. Dicho valor deber ser aprobado y certificado por una firma auditora registrada en la
Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras o por una sociedad tasadora de activos, segn lo sealado en el nmero 2 siguiente.
Sin perjuicio del valor del predio agrcola registrado en el balance inicial, conforme a lo dispuesto en la letra a), del nmero 1) anterior, la
tasacin a que se refiere esta letra deber efectuarse durante el primer ao en que el contribuyente determine sus rentas efectivas, segn
contabilidad completa. La diferencia que se produzca entre el valor contabilizado y el valor de tasacin, se registrar en una cuenta de activo,
separadamente de los bienes tasados, con abono a una cuenta de ingreso diferido. Tanto la cuenta de activo, como la de ingreso diferido, debern
reajustarse al trmino de cada ao comercial, en el porcentaje de variacin experimentado por el ndice de precios al consumidor entre el ltimo da
del mes anterior a la adquisicin o anterior al ltimo balance, segn corresponda, y el ltimo da del mes anterior al trmino del ao comercial
respectivo.
La diferencia a que se refiere el prrafo anterior, solo formar parte del costo de adquisicin de los predios tasados, en caso que la enajenacin
de dichos bienes, se efecte con posterioridad al tercer ao calendario contado desde aquel en que haya operado el cambio al rgimen de renta
efectiva, segn contabilidad completa. En tales casos, el ingreso diferido se reconocer como un ingreso no constitutivo de renta del ejercicio en
que ocurra la enajenacin.
Si la enajenacin se efecta antes de cumplirse el plazo sealado en el prrafo anterior, slo constituir costo, el valor de adquisicin registrado
conforme a lo dispuesto en la letra a), del nmero 1) anterior, reajustado segn lo dispuesto en el nmero 2, del artculo 41, de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, en cuyo caso, el contribuyente deber reversar las cuentas de activo y de ingreso diferido, registradas al momento de la
tasacin efectuada conforme a esta letra.
Toda tasacin practicada en conformidad con esta letra deber ser comunicada por la firma auditora o tasadora mediante carta certificada al
interesado y a la Direccin Regional del Servicio de Impuestos Internos del domicilio de aqul.
Las firmas auditoras o tasadoras y los profesionales referidos en el prrafo primero de esta letra, sern solidariamente responsables con los
contribuyentes respectivos por las diferencias de impuestos, reajustes, intereses y multas, que se determinen en contra de aquellos en razn de
valorizaciones hechas en forma dolosa o negligente. Para estos efectos, las citaciones o liquidaciones que se practiquen al contribuyente debern
notificarse, adems, a la firma auditora o tasadora y al profesional respectivo.
Los profesionales referidos en el prrafo primero debern estar inscritos en el registro que al efecto llevar el Servicio de Impuestos Internos.
Dicho Servicio dictar las instrucciones necesarias al efecto.
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2.- La opcin de valorizacin establecida en la letra d) anterior podr ser aprobada y certificada por una sociedad tasadora de activos autorizada
por el Servicio de Impuestos Internos o una firma auditora.
Las tasadoras de activos debern estar organizadas como sociedades de personas cuyo nico objeto ser la realizacin de valorizaciones para los
fines contemplados en estas disposiciones. Dichas sociedades debern estar formadas exclusivamente por personas naturales, con un mximo de diez. El
capital pagado de estas sociedades deber ser igual o superior a 800 unidades tributarias mensuales al momento de su constitucin.
3.- No obstante la derogacin de las normas transitorias de la Ley N 18.985, efectuada por el N 11), del artculo 17 de la presente ley, para los
efectos de aplicar las normas establecidas en los nmeros 1.- y 2.- anteriores, mantendr su vigencia el Decreto N 970 de 1991, del Ministerio de
Hacienda, que reglamenta la constitucin y forma de operar de las sociedades tasadoras y firmas auditoras a que se refera el derogado artculo 5
transitorio de la Ley N 18.985. De esta forma, toda referencia que en dicho reglamento se hace a los nmeros 1.- o 2.-, del derogado artculo 5
transitorio, se entender efectuada a los nmeros 1.- o 2.-, anteriores.
4.- A las mismas normas anteriores se podrn sujetar los contribuyentes que desde el 1 de enero de 1991, en adelante, hayan debido tributar sobre
renta efectiva determinada segn contabilidad completa, de acuerdo a las reglas del artculo 20, nmero 1, letra b), de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, en los trminos establecidos en el derogado artculo 5 transitorio de la Ley N 18.985.
7) Forma de computar la renta presunta para efectos de los impuestos global complementario o adicional.
Las rentas presuntas que correspondan al ao comercial 2016, determinadas segn las normas del artculo 34 de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
segn su texto vigente durante el mismo perodo, tratndose de sociedades y comunidades, se entendern retiradas por los socios, accionistas o
comuneros, en proporcin a su participacin en las utilidades; al nmero de acciones; o a sus respectivas cuotas en el bien de que se trate, segn
corresponda, para los efectos del nmero 2.-, de la letra B), del artculo 14, y los artculos 54 y 62 de la referida Ley.
V.- Remanentes de crditos por impuestos pagados en el extranjero.
Los contribuyentes que al 1 de enero de 2017 mantengan remanentes de crditos contra el impuesto de primera categora por impuestos pagados en el
extranjero, conforme a lo dispuesto en los artculos 41 A y 41 C de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 31 de diciembre de
2016, podrn deducirlo del impuesto de primera categora que se determine por las utilidades obtenidas a partir del ao comercial 2017. El exceso
que se determine en el ao comercial 2017, se incorporar como parte del saldo acumulado de crdito establecido en la letra f), del nmero 4.-, de
la letra A) o en la letra b), del nmero 2.- de la letra B), ambas del artculo 14, segn corresponda. Los contribuyentes debern en todo caso,
mantener un control separado de aquella parte del saldo acumulado de crdito conformado por estos excedentes de crdito y del impuesto de primera
categora cubierto con el crdito del exterior, a los que se les aplicar lo dispuesto en el nmero 7.-, de la letra D.- del artculo 41 A.
Los crditos contra impuestos finales establecidos en las normas legales referidas, que se mantengan acumulados en la empresa junto con las
utilidades tributables a las que acceden, podrn imputarse contra los impuestos global complementario o adicional, segn corresponda, que grave a
los retiros, remesas o distribuciones de las referidas utilidades tributables, en la forma sealada en el nmero I.- anterior.
VI.- Inversiones efectuadas al amparo del artculo 57 bis.
1) Los contribuyentes que con anterioridad al ao comercial 2015 hayan efectuado inversiones al amparo del artculo 57 bis de la ley sobre Impuesto
a la Renta, y mantenga dichas inversiones hasta el 31 de diciembre de 2016, a partir del 1 de enero de 2017, fecha de derogacin de la citada norma,
slo tendrn derecho al crdito establecido en dicho artculo por la parte que corresponda a remanentes de ahorro neto positivo no utilizado, que se
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determine al 31 de diciembre de 2016, cuyo monto anual no podr exceder de la cantidad menor entre el 30% de la renta imponible de la persona o 65
unidades tributarias anuales, de acuerdo a su valor al 31 de diciembre del ao respectivo. El saldo de ahorro neto que exceda la cantidad sealada
constituir remanente para ejercicios siguientes, que podr ser utilizado hasta su total extincin, debiendo reajustarse segn la variacin del
ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al cierre del ejercicio precedente y el ltimo da del mes anterior al cierre
del ejercicio de que se trate.
Los retiros que se efecten a partir del 1 de enero de 2017 se sujetarn en todo a lo dispuesto en el derogado artculo 57 bis de la ley sobre
Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2016. Se considerar para efectos de cumplir con el plazo establecido en el nmero
5 del citado artculo, que se produce tambin un ahorro neto positivo a contar del 1 de enero de 2017, si el contribuyente no efecta giros o
retiros a partir de esa fecha, hasta que cumpla con el plazo sealado en dicho numeral.
Las inversiones o depsitos que se hagan a partir del 1 de enero de 2017 debern ser registrados en forma separada por las instituciones receptoras
y en ningn caso sern considerados para la determinacin del ahorro neto.
2) Contribuyentes acogidos al artculo 57 bis, a partir del ao comercial 2015.
Los contribuyentes que a contar del ao comercial 2015, se acojan a lo dispuesto en el artculo 57 bis, por inversiones efectuadas a partir de ese
ao, debern aplicar lo dispuesto en el citado artculo, con las siguientes excepciones:
a) En la determinacin del ahorro neto del ao, los giros o retiros efectuados slo se considerarn por el monto del capital girado o retirado,
excluyendo las ganancias de capital o rentabilidad asociada a cada retiro.
b) La ganancia de capital o rentabilidad que se haya obtenido en el ao respectivo, correspondiente a los giros o retiros efectuados por el
contribuyente, se gravar con el impuesto global complementario, de conformidad a lo dispuesto en los artculos 52 y siguientes de la ley sobre
Impuesto a la Renta.
c) Sern aplicables las mismas reglas sealadas en el nmero 1) anterior, respecto de los remanentes de ahorro neto positivo no utilizado, que se
determinen al 31 de diciembre de 2016.
d) Cumplido el perodo a que se refiere el nmero 5 del artculo 57 bis, los retiros efectuados a contar de dicho perodo se sujetarn a lo
dispuesto en el citado nmero, considerando tanto el capital, como la rentabilidad obtenida en el monto girado o retirado. Se considerar para
efectos de cumplir con el plazo establecido en el nmero 5 del citado artculo, que se produce un ahorro neto positivo a contar del 1 de enero de
2017, si el contribuyente no efecta giros o retiros a partir de esa fecha hasta que cumpla con el plazo sealado en dicho numeral.
Las instituciones receptoras debern informar al Servicio, en la forma y plazo que establezca mediante resolucin, los remanentes de ahorro neto no
utilizado por el contribuyente, el ahorro neto del ejercicio, las inversiones, depsitos, giros, retiros y ganancias o rentabilidades obtenidas.
VII.- Crdito establecido en el artculo 33 bis.
Los contribuyentes que, segn lo dispuesto en el artculo cuarto de las disposiciones transitorias de la ley N 19.578, mantengan al 31 de diciembre
de 2016 remanentes de crdito por adquisiciones o construcciones de bienes fsicos del activo inmovilizado, podrn imputar dicho remanente al
impuesto de primera categora que se determine a partir del ao comercial siguiente a esa fecha.
Respecto de las adquisiciones, construcciones o contratos que se realicen o suscriban a partir del 1 de enero de 2017, se aplicar lo dispuesto en
el artculo 33 bis de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a esa fecha.
No obstante lo dispuesto en el artculo primero transitorio de esta ley, por el plazo de un ao a contar del primer da del mes siguiente a la fecha
de publicacin de la ley:
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1) Aquellos contribuyentes que en los 3 ejercicios anteriores a aquel en que adquieran, terminen de construir, o tomen en arrendamiento con opcin
de compra, segn corresponda, registren un promedio de ventas anuales que no superen las 25.000 unidades de fomento, tendrn derecho al crdito
establecido en dicho artculo con un porcentaje del 8%. Para este efecto, las ventas anuales se expresarn en unidades de fomento, considerando para
ello el valor de los ingresos mensuales, segn el valor de la unidad de fomento al trmino de cada mes. Si la empresa tuviere una existencia
inferior a 3 ejercicios, el promedio se calcular considerando los ejercicios de existencia efectiva.
En todo lo dems, se aplicarn las reglas establecidas en el artculo 33 bis de la ley sobre Impuesto a la Renta.
2) Aquellos contribuyentes que en los 3 ejercicios anteriores a aquel en que adquieran, terminen de construir, o tomen en arrendamiento con opcin
de compra, segn corresponda, registren un promedio de ventas anuales superior a 25.000 unidades de fomento y que no supere las 100.000 unidades de
fomento, tendrn derecho al crdito establecido en dicho artculo con el porcentaje que resulte de multiplicar 8% por el resultado de dividir
100.000 menos los ingresos anuales sobre 75.000. Para este efecto, las ventas anuales se expresarn en unidades fomento, considerando para ello, el
valor de los ingresos mensuales, segn el valor de la unidad de fomento al trmino de cada mes. Si la empresa tuviere una existencia inferior a 3
ejercicios, el promedio se calcular considerando los ejercicios de existencia efectiva.
Si el porcentaje que resulte es inferior al 4%, ser este ltimo porcentaje el que se aplicar para la determinacin del referido crdito.
En todo lo dems, se aplicarn las reglas establecidas en el artculo 33 bis de la ley sobre Impuesto a la Renta.
VIII.- No obstante lo dispuesto en la letra b), del artculo primero transitorio, los contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2014 se
encuentren acogidos a las disposiciones del artculo 14 quter de la Ley sobre Impuesto a la Renta, podrn mantenerse acogidos a dicho rgimen de
tributacin hasta el 31 de diciembre de 2016. Para tal efecto, lo dispuesto en los artculos 14 quter, 40 nmero 7, y 84 letra i), y dems normas
relacionadas vigentes hasta el 31 de diciembre de 2014, mantendrn su vigencia, slo respecto de los contribuyentes referidos y por el perodo
sealado.
IX.- Tasa variable para la determinacin de los pagos provisionales mensuales.
1) Para los efectos de lo sealado en el inciso segundo de la letra a) del artculo 84 de la ley sobre Impuesto a la Renta, los contribuyentes
debern recalcular el impuesto de primera categora con la tasa de impuesto que rija en cada ao calendario, para determinar el porcentaje que deben
aplicar a los ingresos brutos por los meses de abril 2015 a marzo 2016, abril 2016 a marzo 2017, abril 2017 a marzo 2018 y abril 2018 a marzo 2019,
segn corresponda.
2) Los contribuyentes que en los aos comerciales 2014, 2015 y 2016 hayan obtenido ingresos del giro superiores al valor equivalente a 100.000
unidades de fomento, segn el valor de sta al trmino del ejercicio, para los efectos de determinar los pagos provisionales por los ingresos brutos
correspondientes a los meses de enero, febrero y marzo de los aos calendario 2015, 2016 y 2017, segn corresponda, el porcentaje aplicado durante
el mes de diciembre inmediatamente anterior se ajustar multiplicndolo por los factores 1,071, 1,067 y 1,042, respectivamente.
Tratndose de contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra B), del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente
a contar del 1 de enero de 2017, para los efectos de determinar los pagos provisionales por los ingresos brutos correspondientes a los meses de
enero, febrero y marzo de los aos calendario 2017 y 2018, segn corresponda, el porcentaje aplicado durante el mes de diciembre inmediatamente
anterior se ajustar multiplicndolo por los factores 1,063 y 1,059 respectivamente.
3) Rebjase transitoriamente la tasa de los pagos provisionales mensuales del impuesto de primera categora de los contribuyentes acogidos a lo
dispuesto en los artculos 14 ter y 14 quter, que deban declararse y pagarse por los ingresos brutos percibidos o devengados a partir del mes
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siguiente al de publicacin de esta ley y hasta los doce meses siguientes, incluido ste ltimo, de 0,25% a 0,2%.
4) Rebjanse transitoriamente los pagos provisionales que los contribuyentes del impuesto de primera categora cuyas tasas variables se ajusten
anualmente, de conformidad a lo dispuesto por el artculo 84 de la ley sobre Impuesto a la Renta, que deban declararse y pagarse por los ingresos
brutos percibidos o devengados a partir del mes siguiente al de publicacin de esta ley, y hasta los doce meses siguientes, incluido ste ltimo, de
la siguiente forma:
- En el 15%, respecto de la cantidad que corresponda pagar a los contribuyentes que durante el ao calendario 2013 hubiesen obtenido ingresos brutos
totales iguales o inferiores al equivalente a 100.000 unidades de fomento, y
- Para efectos de lo establecido en este artculo, los ingresos brutos de cada mes se expresarn en unidades de fomento segn el valor que haya
tenido dicha unidad el ltimo da del mes a que correspondan.
La rebaja transitoria del monto de los pagos provisionales mensuales dispuesta en este numeral, no se considerar para los efectos de fijar las
tasas de pagos provisionales mensuales que deban aplicarse a partir del trmino del periodo de doce meses sealado, las que se determinarn conforme
a las reglas generales del artculo 84 de la ley sobre Impuesto a la Renta.
La rebaja transitoria de pagos provisionales dispuesta en este nmero ser incompatible con la aplicacin de cualquier otra disposicin legal o
reglamentaria que permita rebajar las tasas determinadas conforme al referido artculo 84, ello sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 90,
ambos de la ley sobre Impuesto a la Renta.
X.- Deduccin como gastos de cantidades afectas al impuesto del artculo 59 de la ley sobre Impuesto a la Renta.
Lo dispuesto en el nmero 15), letra b, del artculo 1 de la presente ley, regir, respecto de las cantidades pagadas, adeudadas, abonadas en
cuenta, contabilizadas como gasto, remesadas o que se pongan a disposicin del interesado a partir del 1 de enero de 2015. Slo podrn rebajarse
como gasto las cantidades all sealadas, que no hayan sido deducidos como tales con anterioridad a la referida entrada en vigencia.
XI.- Reconocimiento de ingresos, costos o gastos.
Se aplicar la sancin establecida en el nmero 20 del artculo 97 del Cdigo Tributario cuando el contribuyente efecte la imputacin o deduccin
de ingresos, costos y,o gastos en un perodo distinto a aquel en que legalmente corresponda, con el objeto de postergar la tributacin o disminuir
las rentas que deban gravarse conforme al nuevo rgimen de tributacin establecido en el artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su
texto vigente a contar del 1 de enero de 2017.
Se entender que existe postergacin o se disminuyen las referidas rentas, cuando la suma de ingresos, costos y,o gastos imputados o deducidos en un
perodo distinto de aquel en que legalmente corresponda, asciende al 5% o ms de los ingresos, gastos y,o costos, de dicho perodo.
XII.- Depreciacin de bienes fsicos del activo inmovilizado.
Lo dispuesto en el nuevo nmero 5 bis del artculo 31 de la ley sobre Impuesto a la Renta, se aplicar a contar del da primero del mes siguiente a
la publicacin de la ley, respecto de bienes adquiridos o terminados de construir a partir de esa fecha.
Los bienes adquiridos o construidos con anterioridad a la fecha sealada, respecto de los cuales se est aplicando depreciacin acelerada, podrn
continuar deprecindose conforme a las normas de la ley sobre Impuesto a la Renta.
XIII.- Tratamiento tributario para los Fondos de Inversin y Fondos Mutuos.
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Los Fondos constituidos con anterioridad al 1 de enero de 2017, observarn las siguientes reglas especiales:
1) Debern presentar una declaracin ante el Servicio de Impuestos Internos, en la forma y plazo que ste determine mediante resolucin, en la cual
informen:
i) el saldo de beneficios a que se refiere el literal i) de la letra a) y el literal i) de la letra d), ambos del artculo 7 transitorio de la ley
N 20.712.
ii) el saldo de beneficios registrados en el fondo de utilidades tributables que establece la letra b) del nmero 1 y el saldo que establece el
registro de la letra b) del nmero 2, ambos del artculo 81 de la ley N 20.712, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2016.
iii) la determinacin del saldo positivo que al 31 de diciembre de 2016 se mantenga acumulado en el Fondo, considerando para tal efecto el conjunto
de sus ingresos, rentas, beneficios y utilidades que no se encuentren incluidos en los literales i) y ii) anteriores, as como los costos, gastos y
prdidas relacionados con los mismos, de acuerdo a las normas generales establecidas en la referida ley, y siempre que se trate de operaciones que
no estn expresamente liberadas de tributacin. Para la determinacin de tal resultado, deber considerar el obtenido en la enajenacin de sus
inversiones, los intereses percibidos o devengados derivados de instrumentos de renta fija, entre otros.
iv) el valor del patrimonio del Fondo, y el nmero de cuotas en poder de cada partcipe, con individualizacin de cada uno de ellos al 31 de
diciembre de 2016.
2) Las distribuciones que efecte el Fondo a partir del 1 de enero de 2017, y en la medida que mantengan cantidades anotadas en los registros
sealados en los literales i), ii) y iii) del nmero 1 anterior, al 31 de diciembre de 2016, se imputarn a continuacin de las cantidades anotadas
en el registro a que se refiere la letra c) del nmero 2 del artculo 81 de la ley N 20.712, segn su texto vigente a contar de esa fecha. Una vez
que las distribuciones hayan agotado el saldo de los registros sealados, se imputarn a los saldos de utilidades acumuladas al 31 de diciembre de
2016, de acuerdo al orden de imputacin que establece el artculo 7 transitorio de la ley N 20.712.
3) En los casos de fusin o transformacin de fondos, el fondo absorbente que nace con motivo de la fusin o el resultante deber mantener tambin
el control de las cantidades anotadas en los registros sealados en el nmero 1 anterior. Tratndose de la divisin de fondos, dichas cantidades se
asignarn conforme se distribuya el patrimonio del fondo de inversin dividido, debindose mantener el registro en cada fondo.
4) El mayor valor obtenido en la enajenacin o el rescate de cuotas de los fondos, se sujetar al siguiente tratamiento tributario:
a) Las cuotas adquiridas con anterioridad al 1 de mayo de 2014 se regirn por lo dispuesto en el artculo 7 transitorio de la Ley N 20.712, siendo
este tratamiento extensivo para las cuotas enajenadas con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley.
b) Las cuotas adquiridas con posterioridad al 1 de mayo de 2014, se regirn por las normas vigentes en la Ley N 20.712 a la fecha de la
enajenacin.
XIV.- La modificacin del literal (iii) del prrafo cuarto del nmero 1.- del artculo primero de las disposiciones transitorias de la ley N
20.190, rige a contar del 1 de enero de 2017. No obstante lo anterior, dicho requisito se mantiene para sociedades en que hayan invertido los fondos
de inversin con anterioridad a la vigencia de dicha modificacin, considerando al efecto el saldo de utilidades tributables retenidas que registren
hasta el 31 de diciembre de 2016.
XV.- Sin perjuicio de la modificacin efectuada en la ley N 19.420, por el nmero 8 del artculo 17, los contribuyentes que hubieren efectuado
inversiones de que trata dicha ley, afectndose con el impuesto de primera categora, por los retiros, remesas o distribuciones que efecten a
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contar del ao comercial 2017, en tanto deban imputarse al registro del fondo de utilidades tributables que estableca el artculo 14 de la ley
sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2016, se mantendrn excepcionados de lo dispuesto en la primera parte de la
letra d) del nmero 3 de la letra A) de dicha disposicin, de modo que podrn retirar, remesar o distribuir en cualquier ejercicio las rentas o
utilidades que se determinen por dichos aos comerciales.
XVI.- Tratndose de la enajenacin de bienes races situados en Chile, o de derechos o cuotas respecto de tales bienes races posedos en comunidad,
adquiridos con anterioridad a la fecha de publicacin de esta ley en el diario oficial, efectuada por personas naturales con domicilio o residencia
en Chile, que no sean contribuyentes del impuesto de primera categora que declaren su renta efectiva, para los efectos de determinar el mayor valor
a que se refiere la letra b), del nmero 8, del artculo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, de acuerdo a su texto vigente a contar del 1 de
enero de 2017, podrn considerar como valor de adquisicin:
i) El valor de adquisicin, reajustado de acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a la adquisicin del bien
respectivo y el mes anterior al de la enajenacin. En este caso formar parte del valor de adquisicin, los desembolsos incurridos en mejoras que
hayan aumentado el valor del bien, efectuadas por el enajenante o un tercero, siempre que hayan pasado a formar parte de la propiedad del enajenante
y hayan sido declaradas en la oportunidad que corresponda ante el Servicio, en la forma que ste establezca mediante resolucin, para ser
incorporadas en la determinacin del avalo fiscal de la respectiva propiedad para los fines del impuesto territorial, con anterioridad a la
enajenacin.
ii) El avalo fiscal del bien respectivo, vigente al 1 de enero de 2017, reajustado de acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor
entre el mes de diciembre 2016 y el mes anterior al de la enajenacin.
iii) El valor de mercado acreditado fehacientemente por el contribuyente, a la fecha de publicacin de la ley. Esta tasacin deber ser comunicada
al Servicio de Impuestos Internos hasta el 31 de diciembre de 2015, en la forma que dicho organismo establezca mediante resolucin.
Sin perjuicio de lo anterior, el mayor valor obtenido en las enajenaciones de los bienes de que trata este numeral, efectuada por los contribuyentes
sealados en el inciso primero, cuando hayan sido adquiridos antes del 1 de enero de 2004, se sujetarn a las disposiciones de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, segn su texto vigente hasta el 31 de diciembre de 2014.
XVII.- Los propietarios o usufructuarios de bienes races que declaren su renta efectiva segn contabilidad completa, en el arrendamiento,
subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesin o uso temporal de dichos bienes que efecten durante el ao comercial 2015, tendrn derecho al
crdito establecido en la letra c), del artculo 20, y en la letra d) del mismo artculo, en concordancia con el nmero 3 del artculo 39 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente hasta el 31 de diciembre de 2015, por el 50% del impuesto territorial pagado por el perodo al
cual corresponde la declaracin de renta.
XVIII.- Lo dispuesto en el artculo 41 F, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2015, se aplicar
considerando el conjunto de los crditos, pasivos y obligaciones que establece dicha norma. No obstante lo anterior, el impuesto de 35% all
establecido, se aplicar solamente respecto de los intereses, comisiones, remuneraciones por servicios, gastos financieros y cualquier otro recargo
convencional, que se paguen, abonen en cuenta o se pongan a disposicin de contribuyentes no domiciliados ni residentes en el pas, en virtud de
crditos, pasivos y obligaciones contrados a partir de tal fecha, as como tambin de aquellos contrados con anterioridad a esa fecha, cuando con
posterioridad a la misma, hayan sido novadas, cedidas, o se modifique el monto del crdito o la tasa de inters, o cuando directa o indirectamente
hayan sido adquiridas por empresas relacionadas, considerando las relaciones a que se refiere dicho artculo. En el caso de lneas de crdito, se
considerarn en el clculo las sumas efectivamente giradas.
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Por su parte, las disposiciones del artculo 41 G, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, se aplicarn respecto de las rentas pasivas que deban
computarse en el pas, que hayan sido percibidas o devengadas por las respectivas entidades controladas a partir del 1 de enero de 2016.
XIX.- Lo dispuesto en la letra h), del nmero 15, del artculo 1 de esta ley, que rige a contar del primero de enero de 2015, afectar las
diferencias que se determinen en fusiones que se efecten a partir de esa fecha. Con todo, aquellos procesos de fusin, en los trminos del artculo
31 N 9 de la ley de la renta, que se hayan iniciado con anterioridad a dicha fecha, podrn concluirse hasta el 1 de enero de 2016. Para acreditar
el inicio del proceso de fusin, el o los contribuyentes debern presentar una declaracin jurada ante el Servicio de Impuestos Internos hasta el 31
de diciembre de 2014, acompaando los antecedentes que dicho Servicio requiera para tales fines.
SISTEMA VOLUNTARIO Y EXTRAORDINARIO DE DECLARACIN DE BIENES O RENTAS QUE SE ENCUENTREN EN EL EXTRANJERO, DE
ACUERDO A LO DISPUESTO EN EL ARTCULO VIGSIMOCUARTO TRANSITORIO, DE LA REFORMA TRIBUTARIA.
VIGENCIA
Artculo vigesimocuarto.- Establcese, a partir del 1 de enero de 2015 y hasta el 31 de diciembre del mismo ao, el
siguiente sistema voluntario y extraordinario de declaracin de bienes o rentas que se encuentren en el extranjero:
1.- Contribuyentes que pueden acogerse.
Los contribuyentes domiciliados, residentes, establecidos o constituidos en Chile con anterioridad al 1 de enero de
2014, podrn optar voluntariamente por declarar ante el Servicio de Impuestos Internos, en la forma que determine
mediante resolucin, sus bienes y rentas que se encuentren en el extranjero, cuando habiendo estado afectos a impuestos
en el pas, no hayan sido oportunamente declarados y/o gravados con los tributos correspondientes en Chile, aun cuando
hayan sido declarados o informados para fines cambiarios, o cuando los bienes o rentas se mantengan u obtengan en el
exterior a travs de mandatarios, trusts u otros encargos fiduciarios o mandatarios. Tambin podrn declarar sus bienes
y rentas que se encuentren en Chile, cuando sean beneficiarios de aquellos a travs de sociedades, entidades, trusts,
encargos fiduciarios o mandatarios en el extranjero. Cuando los bienes o rentas se tengan indirectamente o a travs de
encargos fiduciarios o mandatarios, en la declaracin se deber identificar a los beneficiarios finales de tales bienes
o rentas. Con la presentacin de esta declaracin, se entender que los contribuyentes autorizan al Servicio de
Impuestos Internos, a la Unidad de Anlisis Financiero y cualquier otra institucin u rgano del Estado que pudiera
tener injerencia en lo que respecta a la declaracin e ingreso de los bienes y rentas materia de este artculo, para
requerir a los bancos informacin especfica sobre las rentas o bienes que se haya incluido en ella, quienes debern
entregarla sin ms trmite que la solicitud de la respectiva institucin, acompaada de copia de la citada declaracin,
como asimismo para que entre todas las instituciones mencionadas puedan intercambiar entre s, de la misma forma, dicha
informacin para los fines de lo dispuesto en este artculo. Lo anterior, es sin perjuicio de las facultades del Banco
Central de Chile para requerir los antecedentes de operaciones de cambios internacionales de acuerdo a la Ley Orgnica
Desde el 1 de Enero de
2015 al 31 de Diciembre
de 2015.
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Constitucional que lo rige, como asimismo para hacer entrega de informacin sujeta a reserva conforme al procedimiento
que seala el artculo 66 de ese mismo cuerpo legal.
2.- Ingreso de los bienes o rentas declaradas al pas.
Los contribuyentes que declaren los bienes o rentas de que trata este artculo, no estarn obligados, para efectos de
este artculo, a ingresarlos al pas, no obstante lo cual, podrn hacerlo. Quienes opten por ingresarlos, debern
hacerlo, cuando ello sea pertinente, a travs de los bancos, segn las instrucciones impartidas por el Banco Central de
Chile para el efecto, cumpliendo con lo establecido en el numeral 17 y autorizando a las instituciones pblicas a que
se refiere el numeral 1 para requerir a los bancos respectivos informacin especfica sobre las rentas o bienes que se
hayan incluido en la declaracin, como asimismo, para que entre tales instituciones intercambien dicha informacin para
los fines de lo dispuesto en este artculo. Lo anterior es sin perjuicio de las facultades del Banco Central de Chile
para limitar o restringir la realizacin de las operaciones de cambios internacionales, conforme a lo dispuesto en los
artculos 40, 42 y 49 de la ley orgnica constitucional que lo rige, o de las atribuciones que otras leyes le otorgan
en materia cambiaria.
Con todo, los contribuyentes no podrn someter al presente sistema los bienes o rentas que, al momento de la
declaracin, se encuentren en pases o jurisdicciones catalogadas como de alto riesgo o no cooperativas en materia de
prevencin y combate al lavado de activos y al financiamiento del terrorismo por el Financial Action Task Force
(FATF/GAFI).
3.- Reglas aplicables a los bienes y rentas que podrn acogerse.
3.1.- Bienes y rentas.
Podrn ser objeto de la declaracin que establece este artculo los siguientes bienes o rentas:
a) bienes incorporales muebles nominativos, tales como acciones o derechos en sociedades constituidas en el exterior, o
el derecho a los beneficios de un trust o fideicomiso. Se incluye tambin, dentro de este categora, toda clase de
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instrumentos financieros o valores, tales como bonos, cuotas de fondos, depsitos, y otros similares, que sean
pagaderos en moneda extranjera;
b) divisas, y
c) rentas que provengan de los bienes indicados en las letras anteriores, tales como dividendos, utilidades, intereses,
y todo otro incremento patrimonial que dichos bienes hayan generado.
3.2.- Fecha de adquisicin de los bienes.
Slo podrn acogerse a este artculo los bienes o derechos que el contribuyente acredite fehacientemente haber
adquirido con anterioridad al 1 de enero de 2014 y las rentas que provengan de tales bienes, ello sin perjuicio de la
obligacin de cumplir en el futuro con los impuestos y dems obligaciones que pudieren afectar a tales bienes o rentas
conforme a las normas legales que les sean aplicables, para efectos de ndole aduanera, cambiaria, societaria, de
mercado de valores, entre otras.
3.3.- Prueba del dominio de los bienes y rentas.
Sin perjuicio de las reglas especiales de este numeral, los contribuyentes que se acojan a las disposiciones de este
artculo debern acompaar los antecedentes necesarios que el Servicio de Impuestos Internos solicite y determine
mediante resolucin para acreditar su dominio, derecho a los beneficios o cualquier derecho o ttulo fiduciario sobre
los bienes o rentas declarados y su fecha de adquisicin. Para estos efectos, el Servicio deber incluir, en lo que sea
pertinente, las instrucciones que la Unidad de Anlisis Financiero y dems instituciones u rganos del Estado a que se
refiere el numeral 1 emitan respecto a la aplicacin de este artculo en lo relativo a los resguardos necesarios para
dar cumplimiento al intercambio de informacin entre tales instituciones, respecto de los bienes o rentas que los
contribuyentes voluntariamente declaren o ingresen al pas conforme a este rgimen transitorio y extraordinario.
Cuando estos bienes hayan debido ser inscritos o registrados en el exterior, conforme a la legislacin del pas en que
se encuentren, la adquisicin de los mismos por parte del contribuyente se acreditar con un certificado de la entidad
encargada del registro o inscripcin, debidamente legalizado, autenticado y traducido al idioma espaol, segn
corresponda, en el que conste la singularizacin de los bienes y el hecho de estar registrados o inscritos a nombre del
contribuyente, de una entidad de su propiedad, de su mandatario o encargado fiduciario.
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Cuando se trate de acciones u otros ttulos, el contribuyente deber acompaar copia de los mismos, incluyendo una
certificacin del emisor en que se acredite su autenticidad, vigencia y el hecho de haberse emitido con anterioridad a
la fecha sealada en el punto 3.2., todo ello debidamente legalizado, autenticado y traducido al idioma espaol, segn
sea el caso. Adems, el contribuyente deber acompaar, cumpliendo los mismos requisitos, copia del acto o contrato en
virtud del cual adquiri los precitados ttulos.
Cuando el derecho a los bienes o rentas se tengan o ejerza indirectamente, o a travs de trusts, encargos fiduciarios o
mandatarios, se deber identificar al constituyente o settlor, al administrador, encargado fiduciario o trustee y a los
beneficiarios finales de tales bienes o rentas, acompaando copia del mandato, encargo fiduciario o trust, debidamente
legalizado, autenticado y traducido al idioma espaol, segn corresponda.
Cuando, para los fines de este artculo, las instituciones pblicas de que trata esta misma disposicin lo soliciten en
el ejercicio de sus facultades conferidas por ley, el contribuyente deber exhibir los ttulos originales de tenerlos
an en su poder, o, en su defecto, acompaar copia del ttulo que d cuenta de su enajenacin posterior a la
declaracin, todo ello legalizado, autenticado y traducido al idioma espaol, segn corresponda, el que de todas formas
deber haberse emitido o suscrito cumpliendo con las formalidades que de acuerdo a la legislacin chilena permitan
establecer su fecha cierta.
Podrn incluirse en la declaracin a que se refiere este artculo bienes respecto de los cuales, a la fecha de la
declaracin, no se cuente con los documentos legalizados, autenticados o traducidos, sin perjuicio que, cuando el
Servicio de Impuestos Internos lo requiera en el ejercicio de sus facultades de fiscalizacin, el contribuyente deber
acompaarlos con posterioridad a ella y hasta antes de emitirse el giro del impuesto respectivo.
4.- Forma y plazo de la declaracin.
La declaracin a que se refiere este artculo, deber ser presentada por el contribuyente al Servicio de Impuestos
Internos, dentro del plazo que fija este artculo, junto con todos los antecedentes de hecho y de derecho en que se
funde, de los cuales debe desprenderse el cumplimiento de los requisitos de este sistema voluntario, transitorio y
extraordinario de declaracin, momento a partir del cual se entender que autoriza a las instituciones pblicas a que
se refiere este artculo para intercambiar informacin respecto de los bienes o rentas que consten en su declaracin.
Dentro del plazo sealado, los contribuyentes podrn presentar cuantas declaraciones estimen pertinentes.
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5.- Inventario y descripcin de los bienes y rentas.
Los contribuyentes debern acompaar a la declaracin establecida en este artculo, la que formar parte integrante de
la misma para todos los efectos, un inventario y descripcin detallada de todos los bienes y rentas que sean objeto de
la misma, con indicacin de su origen, naturaleza, especie, nmero, cuanta, lugar en que se encuentran y personas o
entidades que los tengan a cualquier ttulo, cuando no se hallen directamente en poder o a nombre del contribuyente,
incluyendo aquellos que con anterioridad se hayan omitido o declarado en forma incompleta o inexacta.
6.- Sancin por la incorporacin dolosa de bienes o rentas de terceros en la declaracin.
Aquellos contribuyentes que maliciosamente y con infraccin a las disposiciones de este artculo incluyan en su propia
declaracin bienes o rentas de terceros, sern sancionados con multa del trescientos por ciento del valor de los bienes
o rentas de que se trate, determinado segn el numeral 7 de este artculo, y con presidio menor en sus grados medio a
mximo. La multa que establece este numeral se aplicar de acuerdo al procedimiento que establece el nmero 2, del
artculo 165, del Cdigo Tributario.
7.- Reglas para la valoracin de los bienes y rentas declarados.
El contribuyente deber informar los bienes a su valor comercial o de mercado a la fecha de la declaracin. Dicho valor
ser determinado de acuerdo a las siguientes reglas:
a) Conforme a lo dispuesto en el artculo 46, de la ley N16.271, sobre Impuesto a las Asignaciones por Causa de Muerte
y Donaciones, en cuanto resulte aplicable considerando la naturaleza y ubicacin de los bienes. De no ser aplicable lo
establecido en el citado artculo, el valor de los bienes se determinar conforme a las normas del artculo 46 bis del
mismo texto legal;
b) En el caso de acciones, derechos o cualquier ttulo sobre sociedades o entidades constituidas en el extranjero;
bonos y dems ttulos de crdito, valores, instrumentos y cualquier activo que se transe en el extranjero en un mercado
regulado por entidades pblicas del pas respectivo, el valor de tales activos ser el precio promedio que se registre
en tales mercados dentro de los seis meses anteriores a la fecha de la presentacin de la declaracin. Lo anterior
deber acreditarse con un certificado emitido por la respectiva autoridad reguladora o por un agente autorizado para
operar en tales mercados, debidamente legalizado, autenticado y traducido al idioma espaol, segn corresponda;
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c) Cuando no pueda aplicarse lo dispuesto en las letras a) y b) anteriores, debern declararlos a su valor comercial o
de mercado, teniendo como base para tales efectos un informe de valoracin elaborado por auditores independientes
registrados ante la Superintendencia de Valores y Seguros;
d) Los valores a que se refieren las letras precedentes, cuando sea pertinente, debern convertirse a moneda nacional
de acuerdo al tipo de cambio informado para la respectiva moneda extranjera por el Banco Central de Chile segn el
nmero 6., del Captulo I, del Compendio de Normas de Cambios Internacionales o el que dicho Banco establezca en su
reemplazo, correspondiente al da hbil anterior a la declaracin;
e) El valor determinado conforme a este numeral, una vez pagado el impuesto nico que establece el presente artculo,
constituir el costo de dichos bienes para todos los efectos tributarios;
f) En el caso de contribuyentes que declaren su renta efectiva afecta al impuesto de primera categora en base a
contabilidad completa, los bienes y las rentas declarados, debern registrarse en la contabilidad a la fecha de su
declaracin, al valor determinado conforme a este numeral; y se considerarn como capital para los efectos de lo
dispuesto en el nmero 29, del artculo 17, de la ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el artculo 1, del
decreto ley N 824, de 1974. Los dems contribuyentes debern considerar dicho valor como costo de tales activos para
todos los efectos tributarios, y
g) Si el contribuyente no acreditare el valor de los bienes o la cuanta de las rentas conforme a lo dispuesto en este
numeral, el Servicio de Impuestos Internos podr tasarlos conforme a lo dispuesto en el artculo 64 del Cdigo
Tributario, aplicndose la totalidad de las normas de ese Cdigo relativas a la tasacin, incluido el derecho del
contribuyente a reclamar de aquella conforme al procedimiento general de reclamacin. Las diferencias de impuesto nico
que se determinen como consecuencia de la tasacin que efecte dicho Servicio, dentro de los plazos de prescripcin que
fija el artculo 200 del Cdigo Tributario, se considerarn para todos los efectos tributarios, como un impuesto sujeto
a retencin. Aceptada la tasacin por el contribuyente o ratificada por sentencia ejecutoriada, los valores tasados
debern considerarse formando parte del costo para fines tributarios de los respectivos bienes.
8.- Procedimiento.
Presentada la declaracin que regla este artculo y con el slo mrito de aquella, el Servicio de Impuestos Internos
deber girar dentro de los cinco das hbiles siguientes, un impuesto nico y sustitutivo de los dems impuestos que
pudieren haber afectado a los bienes o rentas declarados, el que se aplicar con una tasa de 8%, sobre el valor de
dichos bienes o rentas determinado por el contribuyente. El pago de este impuesto deber efectuarse dentro de los diez
411


das hbiles siguientes a la notificacin del respectivo giro, debiendo dejarse constancia del pago en el expediente
respectivo. El Servicio de Impuestos Internos dispondr del plazo de doce meses contados desde la fecha del pago del
impuesto, para la fiscalizacin del cumplimento de los requisitos que establece este artculo, vencido el cual, se
presumir de derecho que la declaracin del contribuyente y los antecedentes en que se funda han sido presentados en
conformidad a sus disposiciones. Dentro de ese plazo, el Servicio podr ejercer la totalidad de las atribuciones que le
confiere la presente disposicin legal, y girar las eventuales diferencias de impuesto nico que pudiesen resultar.
Vencido el plazo de doce meses, caducan de pleno derecho las facultades de dicho Servicio para la revisin y
fiscalizacin de la respectiva declaracin.
En caso de incumplirse alguno de los requisitos que establece esta ley, el Servicio de Impuestos Internos notificar al
contribuyente, dentro de los plazos sealados, una resolucin en que se declare incumplimiento, con indicacin del
requisito de que se trate y solicitando, en cuanto ello sea posible, subsanarlo dentro del plazo de diez das hbiles
contados desde la respectiva notificacin. Desde la referida notificacin y hasta la resolucin que deber emitir el
Servicio de Impuestos Internos respecto de haberse o no subsanado el incumplimiento, se suspender el plazo de doce
meses que fija este nmero. En caso de no haberse subsanado el incumplimiento, el Servicio sealado podr ejercer las
facultades que le confiere el Cdigo Tributario, su Ley Orgnica y las dems disposiciones legales, informando de ello
al Banco Central de Chile, la Unidad de Anlisis Financieros y dems rganos del Estado que corresponda. Contra la
resolucin que dicte el Servicio declarando fundadamente el incumplimiento de los requisitos de este artculo, el
contribuyente tendr derecho a reclamar conforme al procedimiento general que establece el Libro Tercero del Cdigo
Tributario. En caso de haberse declarado por sentencia firme el incumplimiento de los requisitos que establece este
artculo, no proceder la devolucin del impuesto nico y sustitutivo pagado, ello sin perjuicio de que no se
producirn en ese caso los efectos que el presente artculo atribuye al citado pago.
9.- Tratamiento del impuesto nico.
El impuesto de este artculo no podr utilizarse como crdito contra impuesto alguno, ni podr deducirse como gasto en
la determinacin del mismo impuesto nico ni de ningn otro tributo. No obstante lo anterior, no se aplicar en este
caso lo dispuesto en el artculo 21 de la ley sobre Impuesto a la Renta.
10.- Regularizacin de informacin cambiaria.
Los contribuyentes que se acojan a las disposiciones de este artculo, adems de presentar la declaracin y efectuar el
412


pago del impuesto respectivo, debern regularizar, en su caso, el cumplimiento de las obligaciones impuestas en materia
cambiaria por el Banco Central de Chile conforme a su ley orgnica constitucional, en la forma y en los plazos que esta
institucin determine.
11.- Prohibiciones.
No podrn acogerse a las disposiciones de este artculo las personas que, a la fecha de publicacin de la presente ley
en el Diario Oficial:
a) hayan sido condenadas, formalizadas o sometidas a proceso por alguno de los delitos sealados en las letras a) o b),
del artculo 27 de la ley N19.913, que crea la Unidad de Anlisis Financiero y modifica diversas disposiciones en
materia de lavado y blanqueo de activos, segn stos se regulen en dicha ley o sean regulados en cualquier normativa
que se dicte a futuro y que ample dicho concepto, siempre y cuando dicha ampliacin se haya producido con anterioridad
a la fecha en que el contribuyente se acoja a las disposiciones de este artculo; o quienes hayan sido juzgados y
condenados en el extranjero por el delito de lavado de dinero o delitos base o precedente;
b) hayan sido condenadas, formalizadas o sometidas a proceso por delito tributario;
c) hayan sido condenadas, formalizadas o sometidas a proceso por los delitos de lavado de activos, financiamiento del
terrorismo y delitos de cohecho en los trminos previstos en la ley N 20.393, sobre responsabilidad penal de las
personas jurdicas;
d) hayan sido condenadas, formalizadas o sometidas a proceso por alguno de los delitos establecidos en los artculos 59
y 64 de la ley orgnica constitucional que rige al Banco Central de Chile, o
e) hayan sido objeto de una citacin, liquidacin, reliquidacin o giro por parte del Servicio de Impuestos Internos,
que diga relacin con los bienes o rentas que se pretenda incluir en la declaracin a que se refiere este artculo.
12.- Efectos de la declaracin y pago del impuesto.
Con la declaracin y pago del impuesto nico que establece el presente artculo, y siempre que se cumplan los
requisitos que establece, se presumir de derecho la buena fe del contribuyente respecto de la omisin de declaracin o
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falta de cumplimiento de las obligaciones respectivas. Conforme a ello, y sobre la base del mrito de la resolucin del
Servicio de Impuestos Internos que acredite el cumplimiento de las condiciones establecidas para acogerse al sistema
establecido por este artculo o transcurrido el plazo de doce meses que seala el inciso primero del numeral 8
anterior, se extinguirn de pleno derecho las responsabilidades civiles, penales o administrativas derivadas del
incumplimiento de las obligaciones establecidas por la legislacin cambiaria, tributaria, de sociedades annimas y de
mercado de valores, tanto respecto de los bienes o las inversiones de cualquier naturaleza, como de las rentas que
stas hayan generado y que se incluyeron en la declaracin respectiva para los fines del presente artculo. Lo
dispuesto en este numeral no tendr aplicacin respecto de los deberes de informacin y lo establecido en el artculo
27 de la ley N19.913; ni tampoco beneficiar a las personas que se encuentren en cualquiera de las situaciones
sealadas en el numeral precedente.
13.- Obligaciones que afectan a los funcionarios pblicos.
El Servicio de Impuestos Internos, el Banco Central de Chile y la Unidad de Anlisis Financiero, las dems
instituciones u rganos del Estado y bancos, as como el personal que acte bajo su dependencia, no podrn divulgar en
forma alguna la cuanta o fuente de los bienes o rentas, ni otros datos o antecedentes que hayan sido proporcionados
por el contribuyente con motivo de la declaracin que efecte conforme a este artculo. Para estos efectos, se aplicar
lo dispuesto en los artculos 35 del Cdigo Tributario, 66 de la ley orgnica constitucional del Banco Central de Chile
y 13 de la ley N 19.913, segn corresponda. Lo dispuesto en el prrafo precedente, no obsta a la entrega e intercambio
de informacin de las instituciones a que se refiere este artculo respecto de la aplicacin de la ley N 19.913 y al
intercambio de informacin establecido en los numerales 1 y 17 de este artculo.
14.- Radicacin y registro en el pas de activos subyacentes.
En el caso en que los contribuyentes que tengan los bienes y rentas declarados respecto de los cuales paguen el
impuesto nico que establece este artculo a travs de sociedades u otras entidades o encargos fiduciarios, y siempre
que den cumplimiento a las dems obligaciones de acceso de informacin para el adecuado intercambio de la misma entre
las instituciones sealadas en el numeral 1 de este artculo, podrn solicitar ante las autoridades respectivas que,
una vez pagado el tributo sealado, los activos que se encuentran radicados en tales sociedades, entidades o
propietarios fiduciarios, se entiendan, para todos los efectos legales, radicados directamente en el patrimonio del
contribuyente en Chile, ello siempre que disuelvan tales sociedades o entidades o dejen sin efecto los encargos
fiduciarios, siendo ttulo suficiente para efectos del registro o inscripcin, segn corresponda, de tales bienes a su
414


nombre, la presente ley.
Para estos efectos, el contribuyente deber acreditar ante quien corresponda que los bienes o rentas a registrar o
inscribir han sido materia de la declaracin y se ha pagado a su respecto el impuesto que contempla esta ley.
En estos casos, la radicacin de estos bienes en el patrimonio del contribuyente no se considerar una enajenacin,
sino que una reorganizacin del mismo, siempre que los activos se registren de acuerdo al valor que haya quedado afecto
a la declaracin y pago del impuesto que contempla este artculo, caso en el cual el Servicio de Impuestos Internos no
podr ejercer las facultades que establece el artculo 64 del Cdigo Tributario, salvo para el caso de determinar el
valor de tales bienes para efectos de la aplicacin del impuesto nico a que se refiere el presente artculo.
15.- Vencido el plazo para presentar la declaracin y pagar el impuesto que establece este artculo, no se podr
efectuar una nueva declaracin en los trminos del artculo 36 bis del Cdigo Tributario, ni corregir, rectificar,
complementar o enmendar la presentada originalmente.
16.- Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 97 N4 del Cdigo Tributario, se considerar como una
circunstancia agravante para la aplicacin de la pena, el hecho de que el contribuyente no se haya acogido al rgimen
establecido en este artculo.
17.- De las medidas antilavado de activos y prevencin del financiamiento del terrorismo.
Lo dispuesto en el presente artculo en ningn caso eximir del cumplimiento de las obligaciones impuestas por la ley
N 19.913 y dems normas dictadas en materia de prevencin de lavado de activos y financiamiento del terrorismo. Los
sujetos obligados por dicha ley debern coordinar e implementar sistemas y medidas de deteccin y anlisis antilavado
de las operaciones que se lleven a cabo en virtud del presente sistema, tendientes a identificar de manera eficiente la
declaracin o internacin de bienes y rentas que puedan provenir de alguno de los delitos establecidos en los artculos
27 y 28 de la ley N19.913. El Servicio de Impuestos Internos deber reportar a la Unidad de Anlisis Financiero las
operaciones que estimen como sospechosas de acuerdo a lo establecido en el artculo 3 de la ley N19.913. Asimismo, la
Unidad de Anlisis Financiero tendr, previa solicitud, acceso permanente y directo, para el debido cumplimiento de sus
funciones legales, a toda la informacin recabada por las instituciones pblicas referidas, respecto de los bienes y
rentas declaradas por los contribuyentes conforme a este artculo, sin restricciones de ningn tipo, inclusive si sta
415


est sujeta a secreto o reserva. El Servicio de Impuestos Internos deber implementar controles sobre la
identificacin de los contribuyentes que se acojan al sistema de acuerdo a los estndares que establece el Grupo de
Accin Financiera en sus Recomendaciones Antilavado y Contra el Financiamiento del Terrorismo del GAFI, de acuerdo a lo
que solicite expresamente la Unidad de Anlisis Financiero. Por su parte, el Banco Central de Chile proporcionar los
antecedentes que le soliciten la Unidad de Anlisis Financiero o el Ministerio Pblico, de acuerdo a lo dispuesto en el
artculo 66 de la ley orgnica constitucional que lo rige.
Se conformar una comisin de coordinacin y supervisin para asegurar el cumplimiento efectivo de las medidas
antilavado de activos establecidas en el presente artculo y en la normativa relacionada que se emita por las referidas
instituciones, la que se constituir y funcionar por el tiempo necesario para cumplir con las disposiciones de este
artculo, conforme lo determinen en conjunto el Servicio de Impuestos Internos y la Unidad de anlisis financiero. En
ella participarn el Servicio y Unidad referidos y cualquiera otra institucin pblica que se considere relevante para
este propsito. Los bancos que intervengan en las operaciones que se acojan al sistema que establece este artculo,
debern establecer mecanismos de prevencin de lavado de activos y financiamiento al terrorismo, con los controles para
identificar debidamente a los contribuyentes que deseen ingresar activos de acuerdo a los estndares de debido
conocimiento de clientes del GAFI, solicitar una declaracin de origen de los fondos y requerir la identificacin plena
de los beneficiarios finales conforme a las reglas de este artculo.
Los bancos debern reportar a la Unidad de Anlisis Financiero cualquier operacin sospechosa que detecten en el
anlisis de la informacin proporcionada por los contribuyentes, de acuerdo a lo establecido en el artculo 3 de la
ley N19.913 y en las circulares emitidas por dicha Unidad al efecto.
Los documentos o declaraciones emitidas por las autoridades competentes en el marco del presente sistema de declaracin
no pueden ser considerados como declaraciones oficiales de que los activos, rentas o fondos declarados o ingresados son
de origen lcito.
Los contribuyentes que ingresen activos conforme al presente sistema slo podrn hacerlo en caso de que ellos provengan
de pases que cuenten con normativa antilavado que aplique las Recomendaciones del GAFI y cuyas Unidades de
Inteligencia Financiera pertenezcan al Grupo Egmont.
416


REFORMA TRIBUTARIA 2014
D.L N 825, de 1974, QUE CONTIENE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS, MODIFICADO POR ARTCULO 2, DE ACUERDO A LA REFORMA TRIBUTARIA.
TEXTO COMPARADO DE ARTCULOS
TEXTO ORIGINAL DE ARTICULOS TEXTO MODIFICADO DE ARTICULOS VIGENCIA
Artculo 1.- Est abl cese, a benef i ci o f i scal , un
i mpuest o sobr e l as vent as y ser vi ci os, que se r egi r por
l as nor mas de l a pr esent e l ey.
Artculo 2.- Par a l os ef ect os de est a l ey, sal vo que l a
nat ur al eza del t ext o i mpl i que ot r o si gni f i cado, se
ent ender :
1) Por vent a, t oda convenci n i ndependi ent e de l a
desi gnaci n que l e den l as par t es, que si r va par a
t r ansf er i r a t t ul o oner oso el domi ni o de bi enes
cor por al es muebl es, bi enes cor por al es i nmuebl es de
pr opi edad de una empr esa const r uct or a const r ui dos
t ot al ment e por el l a o que en par t e hayan si do
const r ui dos por un t er cer o par a el l a, de una cuot a de
domi ni o sobr e di chos bi enes o de der echos r eal es
const i t ui dos sobr e el l os, como, asi mi smo, t odo act o o
cont r at o que conduzca al mi smo f i n o que l a pr esent e l ey
equi par e a vent a.
Ar t cul o 1. - Est abl cese, a benef i ci o f i scal , un
i mpuest o sobr e l as vent as y ser vi ci os, que se r egi r por
l as nor mas de l a pr esent e l ey.
Artculo 2.- Par a l os ef ect os de est a l ey, sal vo que l a
nat ur al eza del t ext o i mpl i que ot r o si gni f i cado, se
ent ender :
1) Por vent a, t oda convenci n i ndependi ent e de l a
t r ansf er i r a t t ul o oner oso el domi ni o de bi enes
cor por al es muebl es, bi enes cor por al es i nmuebl es,
excluidos los terrenos, de una cuot a de domi ni o sobr e
di chos bi enes o de der echos r eal es const i t ui dos sobr e
el l os, como, asi mi smo, t odo act o o cont r at o que conduzca
al mi smo f i n o que l a pr esent e l ey equi par e a vent a.
Ri ge a cont ar del
01.01.2016 segn Ar t . 5
t r ansi t or i o de l a Ref or ma
Tr i but ar i a.
En relacin con las
modificaciones introducidas al
D.L N825, de 1974, los
artculos 6, 7 y 8
transitorios de la Reforma
Tributaria, establecen lo
siguiente:
Artculo Sexto Transitorio.-
Las modificaciones introducidas
por el artculo 2 en el
decreto ley N 825, de 1974,
sobre impuesto a las ventas y
servicios, no se aplicarn a
las ventas y otras
transferencias de dominio de
inmuebles, que se efecten en
virtud de un acto o contrato
cuya celebracin se hubiere
vlidamente prometido con
417


anterioridad a la fecha de
entrada en vigencia de la
presente ley a que se refiere
el nmero 1 del artculo
precedente, en un contrato
celebrado por escritura pblica
o por instrumento privado
protocolizado. Del mismo modo,
no se aplicarn dichas
disposiciones a las
transferencias de inmuebles que
se efecten en virtud de un
contrato de arrendamiento con
opcin de compra celebrado con
anterioridad a la fecha de
entrada en vigencia sealada,
siempre que dicho contrato se
haya celebrado por escritura
pblica o instrumento privado
protocolizado.
Artculo Sptimo Transitorio.-
Estarn exentas del impuesto al
valor agregado las ventas de
bienes corporales inmuebles que
se graven como consecuencia de
la modificacin que se
introduce en el artculo 2 del
Decreto Ley N 825, de 1974, a
travs de la letra a) del
numeral 1 del artculo 2 de la
presente ley, siempre que
dichos bienes cuenten, al 1 de
enero de 2016, con el permiso
de edificacin a que se refiere
la Ley General de Urbanismo y
Construccin, y las ventas
respectivas se efecten dentro
del plazo de un ao contado
desde la fecha a que se refiere
el numeral 1 del artculo 5
transitorio.
Artculo Octavo Transitorio.-
418


2) Por ser vi ci o, l a acci n o pr est aci n que una
per sona r eal i za par a ot r a y por l a cual per ci be un
i nt er s, pr i ma, comi si n o cual qui er a ot r a f or ma de
r emuner aci n, si empr e que pr ovenga del ej er ci ci o de l as
act i vi dades compr endi das en l os N 3 y 4, del ar t cul o
20, de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a.
3) Por vendedor cual qui er a per sona nat ur al o
j ur di ca, i ncl uyendo l as comuni dades y l as soci edades de
hecho, que se dedi que en f or ma habi t ual a l a vent a de
bi enes cor por al es muebl es, sean el l os de su pr opi a
pr oducci n o adqui r i dos de t er cer os. Asi mi smo se
consi der ar vendedor l a empr esa const r uct or a,
ent endi ndose por t al a cual qui er per sona nat ur al o
j ur di ca, i ncl uyendo l as comuni dades y l as soci edades de
hecho, que se dedi que en f or ma habi t ual a l a vent a de
bi enes cor por al es i nmuebl es de su pr opi edad, const r ui dos
t ot al ment e por el l a o que en par t e hayan si do
const r ui dos por un t er cer o par a el l a. Cor r esponder al
2) Por ser vi ci o, l a acci n o pr est aci n que una
per sona r eal i za par a ot r a y por l a cual per ci be un
i nt er s, pr i ma, comi si n o cual qui er a ot r a f or ma de
r emuner aci n, si empr e que pr ovenga del ej er ci ci o de l as
act i vi dades compr endi das en l os N 3 y 4, del ar t cul o
20, de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a.
3) Por vendedor cual qui er a per sona nat ur al o j ur di ca,
i ncl uyendo l as comuni dades y l as soci edades de hecho, que
se dedi que en f or ma habi t ual a l a vent a de bi enes
cor por al es muebl es e inmuebles, sean el l os de su pr opi a
pr oducci n o adqui r i dos de t er cer os. Para efectos de la
venta de inmuebles, se presumir que existe habitualidad
en los casos de venta de edificios por pisos o
departamentos, siempre que la enajenacin se produzca
dentro de los cuatro aos siguientes a la adquisicin o
construccin, en su caso. En todos los dems casos se
presumir la habitualidad cuando entre la adquisicin o
construccin del bien raz y su enajenacin transcurra un
Los contribuyentes que, a
contar de la fecha referida en
el numeral 1 del artculo
quinto transitorio, deban
recargar el impuesto al valor
agregado en la venta de bienes
corporales inmuebles, tendrn
derecho a crdito fiscal por el
impuesto soportado en la
adquisicin o construccin de
dichos inmuebles, aun cuando
este haya sido soportado con
anterioridad a la fecha en que
deban recargar dicho impuesto,
pero dentro de los plazos de
prescripcin establecidos en el
artculo 200 del Cdigo
Tributario, contados desde esta
ltima fecha.
El Servicio de Impuestos
Internos establecer la forma y
procedimientos en que se har
efectivo este derecho.
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn Ar t . 5
Tr i but ar i a.
419


Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos cal i f i car , a su j ui ci o
excl usi vo, l a habi t ual i dad.
Se consi der ar t ambi n vendedor al pr oduct or ,
f abr i cant e o empr esa const r uct or a que venda mat er i as
pr i mas o i nsumos que, por cual qui er causa, no ut i l i ce en
sus pr ocesos pr oduct i vos.
4) Por " pr est ador de ser vi ci os" cual qui er per sona
nat ur al o j ur di ca, i ncl uyendo l as comuni dades y l as
soci edades de hecho, que pr est e ser vi ci os en f or ma
habi t ual o espor di ca.
5) Por per odo t r i but ar i o, un mes cal endar i o, sal vo
que est a l ey o l a Di r ecci n Naci onal de I mpuest os
I nt er nos seal e ot r o di f er ent e.
plazo igual o inferior a un ao. Con todo, no se
considerar habitual la enajenacin de inmuebles que se
efecte como consecuencia de la ejecucin de garantas
hipotecarias. La transferencia de inmuebles efectuada por
contribuyentes con giro inmobiliario efectivo, podr ser
considerada habitual.
Se consi der ar t ambi n vendedor al pr oduct or ,
f abr i cant e o vendedor habitual de bienes corporales
inmuebles que venda mat er i as pr i mas o i nsumos que, por
cual qui er causa, no ut i l i ce en sus pr ocesos pr oduct i vos.
4) Por " pr est ador de ser vi ci os" cual qui er per sona
nat ur al o j ur di ca, i ncl uyendo l as comuni dades y l as
soci edades de hecho, que pr est e ser vi ci os en f or ma
habi t ual o espor di ca.
5) Por per odo t r i but ar i o, un mes cal endar i o, sal vo
que est a l ey o l a Di r ecci n Naci onal de I mpuest os
I nt er nos seal e ot r o di f er ent e.
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn Ar t . 5
Tr i but ar i a.
Artculo 3.- Son cont r i buyent es, par a l os ef ect os de
est a l ey, l as per sonas nat ur al es o j ur di cas, i ncl uyendo
l as comuni dades y l as soci edades de hecho, que r eal i cen
vent as, que pr est en ser vi ci os o ef ect en cual qui er ot r a
oper aci n gr avada con l os i mpuest os est abl eci dos en
el l a.
En el caso de l as comuni dades y soci edades de hecho, l os
comuner os y soci os ser n sol i dar i ament e r esponsabl es de
t odas l as obl i gaci ones de est a l ey que af ect en a l a
r espect i va comuni dad o soci edad de hecho.
No obst ant e l o di spuest o en el i nci so pr i mer o, el
t r i but o af ect ar al adqui r ent e, benef i ci ar i o del
ser vi ci o o per sona que deba sopor t ar el r ecar go o
i ncl usi n en l os casos que l o det er mi ne est a l ey o l as
nor mas gener al es que i mpar t a l a Di r ecci n Naci onal del
Artculo 3.- Son cont r i buyent es, par a l os ef ect os de
est a l ey, l as per sonas nat ur al es o j ur di cas, i ncl uyendo
l as comuni dades y l as soci edades de hecho, que r eal i cen
vent as, que pr est en ser vi ci os o ef ect en cual qui er ot r a
oper aci n gr avada con l os i mpuest os est abl eci dos en el l a.
En el caso de l as comuni dades y soci edades de hecho, l os
comuner os y soci os ser n sol i dar i ament e r esponsabl es de
t odas l as obl i gaci ones de est a l ey que af ect en a l a
r espect i va comuni dad o soci edad de hecho.
No obst ant e l o di spuest o en el i nci so pr i mer o, el t r i but o
af ect ar al adqui r ent e, benef i ci ar i o del ser vi ci o o
per sona que deba sopor t ar el r ecar go o i ncl usi n en l os
casos que l o det er mi ne est a l ey o l as nor mas gener al es
que i mpar t a l a Di r ecci n Naci onal del Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos, a su j ui ci o excl usi vo, para lo cual Ri ge a cont ar del
420


Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, a su j ui ci o excl usi vo.
En vi r t ud de est a f acul t ad, l a Di r ecci n r ef er i da podr
di sponer el cambi o de suj et o del t r i but o t ambi n sl o
por una par t e de l a t asa del i mpuest o, como asi mi smo
aut or i zar a l os vendedor es o pr est ador es de ser vi ci os,
que por l a apl i caci n de l o di spuest o en est e i nci so no
puedan r ecuper ar opor t unament e sus cr di t os f i scal es, a
i mput ar el r espect i vo i mpuest o sopor t ado o pagado a
cual qui er ot r o i mpuest o f i scal i ncl uso de r et enci n o de
r ecar go que deban pagar por el mi smo per odo t r i but ar i o,
a dar l e el car ct er de pago pr ovi si onal mensual de l a
l ey de l a r ent a, o a que l es sea devuel t o por el
Ser vi ci o de Tesor er as en el pl azo de t r ei nt a d as de
pr esent ada l a sol i ci t ud, l a cual deber f or mul ar se
dent r o del mes si gui ent e al de l a r et enci n del t r i but o
ef ect uada por el adqui r ent e o benef i ci ar i o del ser vi ci o;
per o en t odos l os casos hast a el mont o del dbi t o f i scal
I gual ment e, l a Di r ecci n podr det er mi nar que l as
obl i gaci ones que af ect en a l os cont r i buyent es a que se
r ef i er en l os i nci sos pr i mer o y segundo cor r espondan a un
vendedor o pr est ador del ser vi ci o, o al mandat ar i o,
t ambi n r espect o del i mpuest o que debe r ecar gar el
adqui r ent e o benef i ci ar i o, por l as vent as o ser vi ci os
que est os l t i mos a su vez ef ect en o pr est en a t er cer os
cuando se t r at e de cont r i buyent es de di f ci l
f i scal i zaci n.
En l os casos a que se r ef i er e el i nci so ant er i or , l a
Di r ecci n podr , par a l os ef ect os de l a apl i caci n del
I mpuest o al Val or Agr egado, det er mi nar l a base i mponi bl e
cor r espondi ent e a l a t r ansf er enci a o pr est aci n de
ser vi ci o que ef ect e el adqui r ent e o benef i ci ar i o,
cuando se t r at e de especi es no suj et as al r gi men de
f i j aci n de pr eci os.
podr considerar, entre otras circunstancias, el volumen
de ventas y servicios o ingresos registrados, por los
vendedores y prestadores de servicios y,o los adquirentes
y beneficiarios o personas que deban soportar el recargo
o inclusin. En vi r t ud de est a f acul t ad, l a Di r ecci n
r ef er i da podr di sponer el cambi o de suj et o del t r i but o
t ambi n sl o por una par t e de l a t asa del i mpuest o, como
asi mi smo aut or i zar a l os vendedor es o pr est ador es de
ser vi ci os, que por l a apl i caci n de l o di spuest o en est e
i nci so no puedan r ecuper ar opor t unament e sus cr di t os
f i scal es, a i mput ar el r espect i vo i mpuest o sopor t ado o
pagado a cual qui er ot r o i mpuest o f i scal i ncl uso de
r et enci n o de r ecar go que deban pagar por el mi smo
per odo t r i but ar i o, a dar l e el car ct er de pago
pr ovi si onal mensual de l a l ey de l a r ent a, o a que l es
sea devuel t o por el Ser vi ci o de Tesor er as en el pl azo de
t r ei nt a d as de pr esent ada l a sol i ci t ud, l a cual deber
f or mul ar se dent r o del mes si gui ent e al de l a r et enci n
del t r i but o ef ect uada por el adqui r ent e o benef i ci ar i o
del ser vi ci o; per o en t odos l os casos hast a el mont o del
dbi t o f i scal cor r espondi ent e.
I gual ment e, l a Di r ecci n podr det er mi nar que l as
obl i gaci ones que af ect en a l os cont r i buyent es a que se
r ef i er en l os i nci sos pr i mer o y segundo cor r espondan a un
vendedor o pr est ador del ser vi ci o, o al mandat ar i o,
t ambi n r espect o del i mpuest o que debe r ecar gar el
adqui r ent e o benef i ci ar i o, por l as vent as o ser vi ci os que
est os l t i mos a su vez ef ect en o pr est en a t er cer os
cuando se t r at e de cont r i buyent es de di f ci l
f i scal i zaci n.
En l os casos a que se r ef i er e el i nci so ant er i or , l a
Di r ecci n podr , par a l os ef ect os de l a apl i caci n del
I mpuest o al Val or Agr egado, det er mi nar l a base i mponi bl e
cor r espondi ent e a l a t r ansf er enci a o pr est aci n de
ser vi ci o que ef ect e el adqui r ent e o benef i ci ar i o, cuando
se t r at e de especi es no suj et as al r gi men de f i j aci n de
pr eci os.
01.01.2015, segn Ar t . 5
Tr i but ar i a.
421


Asi mi smo, l a Di r ecci n a su j ui ci o excl usi vo, podr
i mponer a l os vendedor es o pr est ador es de ser vi ci os
exent os, l a obl i gaci n de r et ener , decl ar ar y pagar el
t r i but o que cor r esponda a l os adqui r ent es af ect os o a
det er mi nadas per sonas que i mpor t en desde l os r eci nt os de
Zonas Fr ancas.
Asi mi smo, l a Di r ecci n a su j ui ci o excl usi vo, podr
i mponer a l os vendedor es o pr est ador es de ser vi ci os
exent os, l a obl i gaci n de r et ener , decl ar ar y pagar el
t r i but o que cor r esponda a l os adqui r ent es af ect os o a
det er mi nadas per sonas que i mpor t en desde l os r eci nt os de
Zonas Fr ancas.
Artculo 4.- Est ar n gr avadas con el i mpuest o de est a l ey
l as vent as de bi enes cor por al es muebl es e i nmuebl es
ubi cados en t er r i t or i o naci onal , i ndependi ent ement e del
l ugar en que se cel ebr e l a convenci n r espect i va.
Par a l os ef ect os de est e ar t cul o se ent ender n
ubi cados en t er r i t or i o naci onal , aun cuando al t i empo de
cel ebr ar se l a convenci n se encuent r en t r ansi t or i ament e
f uer a de l , l os bi enes cuya i nscr i pci n, mat r cul a,
pat ent e o padr n hayan si do ot or gados en Chi l e.
Asi mi smo, se ent ender n ubi cados en t er r i t or i o
naci onal l os bi enes cor por al es muebl es adqui r i dos por una
per sona que no t enga el car ct er de vendedor o de
pr est ador de ser vi ci os, cuando a l a f echa en que se
cel ebr e el cont r at o de compr avent a, l os r espect i vos bi enes
ya se encuent r en embar cados en el pa s de pr ocedenci a.
Artculo 4.- Est ar n gr avadas con el i mpuest o de est a
l ey l as vent as de bi enes cor por al es muebl es e i nmuebl es
ubi cados en t er r i t or i o naci onal , i ndependi ent ement e del
l ugar en que se cel ebr e l a convenci n r espect i va.
Par a l os ef ect os de est e ar t cul o se ent ender n
ubi cados en t er r i t or i o naci onal , aun cuando al t i empo de
cel ebr ar se l a convenci n se encuent r en t r ansi t or i ament e
f uer a de l , l os bi enes cuya i nscr i pci n, mat r cul a,
pat ent e o padr n hayan si do ot or gados en Chi l e.
Asi mi smo, se ent ender n ubi cados en t er r i t or i o
naci onal l os bi enes cor por al es muebl es adqui r i dos por una
per sona que no t enga el car ct er de vendedor o de
pr est ador de ser vi ci os, cuando a l a f echa en que se
cel ebr e el cont r at o de compr avent a, l os r espect i vos bi enes
ya se encuent r en embar cados en el pa s de pr ocedenci a.
Artculo 5.- El i mpuest o est abl eci do en est a l ey gr avar
l os ser vi ci os pr est ados o ut i l i zados en el t er r i t or i o
naci onal , sea que l a r emuner aci n cor r espondi ent e se pague
o per ci ba en Chi l e o en el ext r anj er o.
Se ent ender que el ser vi ci o es pr est ado en el
t er r i t or i o naci onal cuando l a act i vi dad que gener a el
ser vi ci o es desar r ol l ada en Chi l e, i ndependi ent ement e del
l ugar donde st e se ut i l i ce.
Artculo 5.- El i mpuest o est abl eci do en est a l ey gr avar
l os ser vi ci os pr est ados o ut i l i zados en el t er r i t or i o
naci onal , sea que l a r emuner aci n cor r espondi ent e se pague
o per ci ba en Chi l e o en el ext r anj er o.
Se ent ender que el ser vi ci o es pr est ado en el
t er r i t or i o naci onal cuando l a act i vi dad que gener a el
ser vi ci o es desar r ol l ada en Chi l e, i ndependi ent ement e del
l ugar donde st e se ut i l i ce.
Artculo 6.- Los i mpuest os de l a pr esent e l ey af ect ar n Artculo 6.- Los i mpuest os de l a pr esent e l ey af ect ar n
422


t ambi n al Fi sco, i nst i t uci ones semi f i scal es, or gani smo de
admi ni st r aci n aut noma, muni ci pal es y a l as empr esas de
t odos el l os, o en que el l os t engan par t i ci paci n, aun en
l os casos en que l as l eyes por que se r i j an l os exi man de
t oda cl ase de i mpuest os o cont r i buci ones, pr esent es o
f ut ur os.
t ambi n al Fi sco, i nst i t uci ones semi f i scal es, or gani smo de
admi ni st r aci n aut noma, muni ci pal es y a l as empr esas de
t odos el l os, o en que el l os t engan par t i ci paci n, aun en
l os casos en que l as l eyes por que se r i j an l os exi man de
t oda cl ase de i mpuest os o cont r i buci ones, pr esent es o
f ut ur os.
Artculo 7.- Los i mpuest os que est abl ece est a l ey se
apl i car n si n per j ui ci o de l os t r i but os especi al es
cont empl ados en ot r as l eyes que gr avan l a vent a,
pr oducci n o i mpor t aci n de det er mi nados pr oduct os o
mer cader as o l a pr est aci n de ci er t os ser vi ci os.
Artculo 7.- Los i mpuest os que est abl ece est a l ey se
apl i car n si n per j ui ci o de l os t r i but os especi al es
cont empl ados en ot r as l eyes que gr avan l a vent a,
pr oducci n o i mpor t aci n de det er mi nados pr oduct os o
mer cader as o l a pr est aci n de ci er t os ser vi ci os.
Artculo 8.- El i mpuest o de est e T t ul o af ect a a l as
vent as y ser vi ci os. Par a est os ef ect os ser n
consi der adas t ambi n como vent as y ser vi ci os, segn
cor r esponda:
a) Las i mpor t aci ones, sea que t engan o no el car ct er de
habi t ual es.
Asi mi smo se consi der ar vent a l a pr i mer a enaj enaci n de
l os veh cul os aut omvi l es i mpor t ados al ampar o de l as
par t i das del Cap t ul o 0 del Ar ancel Aduaner o, en cuya
vi r t ud gozan de exenci n t ot al o par ci al de der echos e
i mpuest os con r espect o a l os que l es af ect ar an en el
r gi men gener al .
Los Not ar i os no podr n aut or i zar ni ngn document o ni l as
f i r mas puest as en l , t r at ndose de un cont r at o af ect o
al i mpuest o que gr ava l a oper aci n est abl eci da en el
i nci so ant er i or , si n que se l es acr edi t e pr evi ament e el
pago del mi smo, debi endo dej ar const anci a de est e hecho
en el i nst r ument o r espect i vo. A su vez, el Ser vi ci o de
Regi st r o Ci vi l e I dent i f i caci n no i nscr i bi r en su
Regi st r o de Veh cul os Mot or i zados ni nguna t r ansf er enci a
de l os veh cul os seal ados, si no const ar e, en el T t ul o
r espect i vo el hecho de haber se pagado el i mpuest o;
b) Los apor t es a soci edades y ot r as t r ansf er enci as de
domi ni o de bi enes cor por al es muebl es, ef ect uados por
vendedor es, que se pr oduzcan con ocasi n de l a
Artculo 8.- El i mpuest o de est e T t ul o af ect a a l as
vent as y ser vi ci os. Par a est os ef ect os ser n consi der adas
t ambi n como vent as y ser vi ci os, segn cor r esponda:
a) Las i mpor t aci ones, sea que t engan o no el car ct er de
habi t ual es.
Asi mi smo se consi der ar vent a l a pr i mer a enaj enaci n de
l os veh cul os aut omvi l es i mpor t ados al ampar o de l as
par t i das del Cap t ul o 0 del Ar ancel Aduaner o, en cuya
vi r t ud gozan de exenci n t ot al o par ci al de der echos e
i mpuest os con r espect o a l os que l es af ect ar an en el
r gi men gener al .
Los Not ar i os no podr n aut or i zar ni ngn document o ni l as
f i r mas puest as en l , t r at ndose de un cont r at o af ect o al
i mpuest o que gr ava l a oper aci n est abl eci da en el i nci so
ant er i or , si n que se l es acr edi t e pr evi ament e el pago del
mi smo, debi endo dej ar const anci a de est e hecho en el
i nst r ument o r espect i vo. A su vez, el Ser vi ci o de Regi st r o
Ci vi l e I dent i f i caci n no i nscr i bi r en su Regi st r o de
Veh cul os Mot or i zados ni nguna t r ansf er enci a de l os
veh cul os seal ados, si no const ar e, en el T t ul o
r espect i vo el hecho de haber se pagado el i mpuest o;
b) Los apor t es a soci edades y ot r as t r ansf er enci as de
domi ni o de bi enes cor por al es muebl es e inmuebles,
ef ect uados por vendedor es, que se pr oduzcan con ocasi n
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn Ar t . 5
423


const i t uci n, ampl i aci n o modi f i caci n de soci edades,
en l a f or ma que l o det er mi ne, a su j ui ci o excl usi vo, l a
Di r ecci n Naci onal de I mpuest os I nt er nos;
c) Las adj udi caci ones de bi enes cor por al es muebl es de su
gi r o, r eal i zadas en l i qui daci ones de soci edades ci vi l es
y comer ci al es. I gual nor ma se apl i car r espect o de l as
soci edades de hecho y comuni dades, sal vo l as comuni dades
her edi t ar i as y pr oveni ent es de l a di sol uci n de l a
soci edad conyugal .
En l a l i qui daci n de soci edades que sean empr esas
const r uct or as, de comuni dades que no sean her edi t ar i as
ni pr ovengan de l a di sol uci n de l a soci edad conyugal y
de cooper at i vas de vi vi enda, t ambi n se consi der ar
vent a l a adj udi caci n de bi enes cor por al es i nmuebl es
const r ui dos t ot al o par ci al ment e por l a soci edad,
comuni dad o cooper at i va;
d) Los r et i r os de bi enes cor por al es muebl es ef ect uados
por un vendedor o por el dueo, soci os, di r ect or es o
empl eados de l a empr esa, par a su uso o consumo per sonal
o de su f ami l i a, ya sean de su pr opi a pr oducci n o
compr ados par a l a r event a, o par a l a pr est aci n de
ser vi ci os, cual qui er a que sea l a nat ur al eza j ur di ca de
l a empr esa. Par a est os ef ect os, se consi der ar n
r et i r ados par a su uso o consumo pr opi o t odos l os bi enes
que f al t ar en en l os i nvent ar i os del vendedor o pr est ador
de ser vi ci os y cuya sal i da de l a empr esa no pudi er e
j ust i f i car se con document aci n f ehaci ent e, sal vo l os
casos f or t ui t os o de f uer za mayor , cal i f i cados por el
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, u ot r os que det er mi ne el
Regl ament o.
I gual ment e ser n consi der ados como vent as l os r et i r os de
bi enes cor por al es muebl es dest i nados a r i f as y sor t eos,
aun a t t ul o gr at ui t o, y sean o no de su gi r o,
de l a const i t uci n, ampl i aci n o modi f i caci n de
soci edades, en l a f or ma que l o det er mi ne, a su j ui ci o
excl usi vo, l a Di r ecci n Naci onal de I mpuest os I nt er nos;
c) Las adj udi caci ones de bi enes cor por al es muebl es e
inmuebles de su gi r o, r eal i zadas en l i qui daci ones de
soci edades ci vi l es y comer ci al es. I gual nor ma se apl i car
r espect o de l as soci edades de hecho y comuni dades, sal vo
l as comuni dades her edi t ar i as y pr oveni ent es de l a
di sol uci n de l a soci edad conyugal ;
Suprimido.
d) Los r et i r os de bi enes cor por al es muebl es e inmuebles
ef ect uados por un vendedor o por el dueo, soci os,
di r ect or es o empl eados de l a empr esa, par a su uso o
consumo per sonal o de su f ami l i a, ya sean de su pr opi a
pr oducci n o compr ados par a l a r event a, o par a l a
pr est aci n de ser vi ci os, cual qui er a que sea l a nat ur al eza
j ur di ca de l a empr esa. Par a est os ef ect os, se
consi der ar n r et i r ados par a su uso o consumo pr opi o t odos
l os bi enes que f al t ar en en l os i nvent ar i os del vendedor o
pr est ador de ser vi ci os y cuya sal i da de l a empr esa no
pudi er e j ust i f i car se con document aci n f ehaci ent e, sal vo
l os casos f or t ui t os o de f uer za mayor , cal i f i cados por el
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, u ot r os que det er mi ne el
Regl ament o.
I gual ment e ser n consi der ados como vent as l os r et i r os de
bi enes cor por al es muebl es e inmuebles dest i nados a r i f as
y sor t eos, aun a t t ul o gr at ui t o, y sean o no de su gi r o,
t r ansi t or i o de l a Ref or ma.
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn Ar t . 5
Tr i but ar i a.
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn Ar t . 5
Tr i but ar i a.
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn Ar t . 5
Tr i but ar i a.
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn Ar t . 5
424


ef ect uados con f i nes pr omoci onal es o de pr opaganda por
l os vendedor es af ect os a est e i mpuest o.
Lo est abl eci do en el i nci so ant er i or ser apl i cabl e, del
mi smo modo, a t oda ent r ega o di st r i buci n gr at ui t a de
bi enes cor por al es muebl es que l os vendedor es ef ect en
con i gual es f i nes.
Los i mpuest os que se r ecar guen en r azn de l os r et i r os a
que se r ef i er e est a l et r a, no dar n der echo al cr di t o
est abl eci do en el ar t cul o 23;
e) Los cont r at os de i nst al aci n o conf ecci n de
especi al i dades y l os cont r at os gener al es de
const r ucci n;
f ) La vent a de est abl eci mi ent os de comer ci o y, en
gener al l a de cual qui er ot r a uni ver sal i dad que compr enda
bi enes cor por al es muebl es de su gi r o. Est e t r i but o no se
apl i car a l a cesi n del der echo de her enci a;
g) El ar r endami ent o, subar r endami ent o, usuf r uct o o
cual qui er a ot r a f or ma de cesi n del uso o goce t empor al
de bi enes cor por al es muebl es, i nmuebl es amobl ados,
i nmuebl es con i nst al aci ones o maqui nar i as que per mi t an
el ej er ci ci o de al guna act i vi dad comer ci al o i ndust r i al
y de t odo t i po de est abl eci mi ent os de comer ci o;
h) El ar r endami ent o, subar r endami ent o o cual qui er ot r a
f or ma de cesi n del uso o goce t empor al de mar cas,
pat ent es de i nvenci n, pr ocedi mi ent os o f r mul as
i ndust r i al es y ot r as pr est aci ones si mi l ar es;
i ) El est aci onami ent o de aut omvi l es y ot r os veh cul os
en pl ayas de est aci onami ent o u ot r os l ugar es dest i nados
a di cho f i n;
j ) Las pr i mas de segur os de l as cooper at i vas de
ef ect uados con f i nes pr omoci onal es o de pr opaganda por
l os vendedor es af ect os a est e i mpuest o.
Lo est abl eci do en el i nci so ant er i or ser apl i cabl e, del
mi smo modo, a t oda ent r ega o di st r i buci n gr at ui t a de
bi enes cor por al es muebl es e inmuebles que l os vendedor es
ef ect en con i gual es f i nes.
Los i mpuest os que se r ecar guen en r azn de l os r et i r os a
que se r ef i er e est a l et r a, no dar n der echo al cr di t o
est abl eci do en el ar t cul o 23;
e) Los cont r at os de i nst al aci n o conf ecci n de
especi al i dades y l os cont r at os gener al es de const r ucci n;
f ) La vent a de est abl eci mi ent os de comer ci o y, en gener al
l a de cual qui er ot r a uni ver sal i dad que compr enda bi enes
cor por al es muebl es e inmuebles de su gi r o. Est e t r i but o
no se apl i car a l a cesi n del der echo de her enci a;
g) El ar r endami ent o, subar r endami ent o, usuf r uct o o
cual qui er a ot r a f or ma de cesi n del uso o goce t empor al
de bi enes cor por al es muebl es, i nmuebl es amobl ados,
i nmuebl es con i nst al aci ones o maqui nar i as que per mi t an el
ej er ci ci o de al guna act i vi dad comer ci al o i ndust r i al y de
t odo t i po de est abl eci mi ent os de comer ci o;
h) El ar r endami ent o, subar r endami ent o o cual qui er ot r a
f or ma de cesi n del uso o goce t empor al de mar cas,
pat ent es de i nvenci n, pr ocedi mi ent os o f r mul as
i ndust r i al es y ot r as pr est aci ones si mi l ar es;
i ) El est aci onami ent o de aut omvi l es y ot r os veh cul os en
pl ayas de est aci onami ent o u ot r os l ugar es dest i nados a
di cho f i n;
j ) Las pr i mas de segur os de l as cooper at i vas de ser vi ci os
Tr i but ar i a.
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn Ar t . 5
Tr i but ar i a.
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn Ar t . 5
Tr i but ar i a.
425


ser vi ci os de segur os, si n per j ui ci o de l as exenci ones
cont eni das en el ar t cul o 12;
k) Los apor t es y ot r as t r ansf er enci as, r et i r os y vent as
de est abl eci mi ent os de comer ci o y ot r as uni ver sal i dades,
que compr endan o r ecai gan sobr e bi enes cor por al es
i nmuebl es del gi r o de una empr esa const r uct or a, y
l ) Las pr omesas de vent a de bi enes cor por al es i nmuebl es
de pr opi edad de una empr esa const r uct or a de su gi r o y
l os cont r at os de ar r i endo con opci n de compr a que
cel ebr en est as empr esas r espect o de l os i nmuebl es
seal ados y l as comuni dades por i nmuebl es const r ui dos
t ot al o par ci al ment e por el l as. Par a l os ef ect os de l a
apl i caci n de est a l ey, est os l t i mos cont r at os se
asi mi l ar n en t odo a l as pr omesas de vent a.
m) La vent a de bi enes cor por al es muebl es que r eal i cen
l as empr esas ant es de que haya t er mi nado su vi da t i l
nor mal , de conf or mi dad a l o di spuest o en el N 5 del
ar t cul o 31 de l a Ley de l a Rent a o que hayan
t r anscur r i do cuat r o aos cont ados desde su pr i mer a
adqui si ci n y no f or men par t e del act i vo r eal i zabl e
ef ect uada por cont r i buyent es que, por est ar suj et os a
l as nor mas de est e T t ul o, han t eni do der echo a cr di t o
f i scal por l a adqui si ci n, f abr i caci n o const r ucci n de
di chos bi enes. La vent a de bi enes cor por al es i nmuebl es o
de est abl eci mi ent os de comer ci o, si n per j ui ci o del
i mpuest o que af ect e a l os bi enes de su gi r o, sl o se
consi der ar compr endi da en est a l et r a cuando el l a se
ef ect e ant es de doce meses cont ados desde su
adqui si ci n, i ni ci o de act i vi dades o const r ucci n segn
cor r esponda.
de segur os, si n per j ui ci o de l as exenci ones cont eni das en
el ar t cul o 12;
Suprimida
l ) Las promesas de venta y los contratos de arriendo con
opcin de compra que recaigan sobre bienes corporales
inmuebles realizadas por un vendedor. Par a l os ef ect os de
l a apl i caci n de est a l ey, est os l t i mos cont r at os se
asi mi l ar n en t odo a l as pr omesas de vent a.
m) La venta de bienes corporales muebles e inmuebles que
formen parte del activo inmovilizado de la empresa,
siempre que, por estar sujeto a las normas de este
ttulo, el contribuyente haya tenido derecho a crdito
fiscal por su adquisicin, importacin, fabricacin o
construccin.
No obstante lo dispuesto en el prrafo precedente, no se
considerar, para los efectos del presente artculo, la
venta de bienes corporales muebles que formen parte del
activo inmovilizado de la empresa, efectuada despus de
transcurrido un plazo de treinta y seis meses contado
desde su adquisicin, importacin, fabricacin o trmino
de construccin, segn proceda, siempre que dicha venta
haya sido efectuada por o a un contribuyente acogido a lo
dispuesto en el artculo 14 ter de la ley sobre Impuesto
a la Renta, a la fecha de dicha venta.
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn Ar t . 5
Tr i but ar i a.
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn Ar t . 5
Tr i but ar i a.
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn Ar t . 5
Tr i but ar i a.
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn Ar t . 5
Tr i but ar i a.
Artculo 9.- El i mpuest o est abl eci do en est e T t ul o se
devengar :
Artculo 9.- El i mpuest o est abl eci do en est e T t ul o se
devengar :
426


a) En l as vent as de bi enes cor por al es muebl es y
pr est aci ones de ser vi ci os, en l a f echa de emi si n de l a
f act ur a o bol et a. En l a vent a de bi enes cor por al es
muebl es, en caso que l a ent r ega de l as especi es sea
ant er i or a di cha f echa o bi en, cuando por l a nat ur al eza
del act o que da or i gen a l a t r ansf er enci a no se emi t an
di chos document os, el i mpuest o se devengar en l a f echa
de l a ent r ega r eal o si mbl i ca de l as especi es. En l as
pr est aci ones de ser vi ci os, si no se hubi er en emi t i do
f act ur as o bol et as, segn cor r esponda, o no
cor r espondi er e emi t i r l as, el t r i but o se devengar en l a
f echa en que l a r emuner aci n se per ci ba o se ponga, en
cual qui er f or ma, a di sposi ci n del pr est ador del
ser vi ci o.
b) En l as i mpor t aci ones, al moment o de consumar se
l egal ment e l a i mpor t aci n o t r ami t ar se t ot al ment e l a
i mpor t aci n condi ci onal . Las Aduanas no aut or i zar n el
r et i r o de l os bi enes del r eci nt o aduaner o si n que se l e
acr edi t e pr evi ament e l a cancel aci n del r espect i vo
t r i but o, sal vo en el caso de l as i mpor t aci ones con
cober t ur a di f er i da a que se r ef i er e el i nci so cuar t o del
ar t cul o 64. Las especi es que i ngr esen al pa s acogi das
a r eg menes aduaner os especi al es causar n, al moment o de
quedar a l a l i br e di sposi ci n de sus dueos, el i mpuest o
que cor r esponda por l a di f er enci a de base i mponi bl e que
se pr oduzca, sal vo en el caso de l as i mpor t aci ones a que
se r ef i er e l a l et r a B del ar t cul o 12;
c) En l os r et i r os de mer cader as pr evi st os en l a l et r a
d) del ar t cul o 8, en el moment o del r et i r o del bi en
r espect i vo;
d) Cuando se t r at e de i nt er eses o r eaj ust es pact ados por
l os sal dos a cobr ar , a medi da que el mont o de di chos
i nt er eses o r eaj ust es sean exi gi bl es o a l a f echa de su
per cepci n, si st a f uer e ant er i or . El i mpuest o que
af ect e a l os menci onados i nt er eses o r eaj ust es se
decl ar ar y pagar en conf or mi dad a l as nor mas seal adas
a) En l as vent as de bi enes cor por al es muebl es y
pr est aci ones de ser vi ci os, en l a f echa de emi si n de l a
f act ur a o bol et a. En l a vent a de bi enes cor por al es
muebl es, en caso que l a ent r ega de l as especi es sea
ant er i or a di cha f echa o bi en, cuando por l a nat ur al eza
del act o que da or i gen a l a t r ansf er enci a no se emi t an
di chos document os, el i mpuest o se devengar en l a f echa
de l a ent r ega r eal o si mbl i ca de l as especi es. En l as
pr est aci ones de ser vi ci os, si no se hubi er en emi t i do
f act ur as o bol et as, segn cor r esponda, o no
cor r espondi er e emi t i r l as, el t r i but o se devengar en l a
f echa en que l a r emuner aci n se per ci ba o se ponga, en
cual qui er f or ma, a di sposi ci n del pr est ador del
ser vi ci o.
b) En l as i mpor t aci ones, al moment o de consumar se
l egal ment e l a i mpor t aci n o t r ami t ar se t ot al ment e l a
i mpor t aci n condi ci onal . Las Aduanas no aut or i zar n el
r et i r o de l os bi enes del r eci nt o aduaner o si n que se l e
acr edi t e pr evi ament e l a cancel aci n del r espect i vo
t r i but o, sal vo en el caso de l as i mpor t aci ones con
cober t ur a di f er i da a que se r ef i er e el i nci so cuar t o del
ar t cul o 64. Las especi es que i ngr esen al pa s acogi das a
r eg menes aduaner os especi al es causar n, al moment o de
quedar a l a l i br e di sposi ci n de sus dueos, el i mpuest o
que cor r esponda por l a di f er enci a de base i mponi bl e que
se pr oduzca, sal vo en el caso de l as i mpor t aci ones a que
se r ef i er e l a l et r a B del ar t cul o 12;
c) En l os r et i r os de mer cader as e inmuebles pr evi st os en
l a l et r a d) del ar t cul o 8, en el moment o del r et i r o del
bi en r espect i vo;
d) Cuando se t r at e de i nt er eses o r eaj ust es pact ados por
l os sal dos a cobr ar , a medi da que el mont o de di chos
i nt er eses o r eaj ust es sean exi gi bl es o a l a f echa de su
per cepci n, si st a f uer e ant er i or . El i mpuest o que
af ect e a l os menci onados i nt er eses o r eaj ust es se
decl ar ar y pagar en conf or mi dad a l as nor mas seal adas
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn Ar t . 5
Tr i but ar i a.
427


e) En l as pr est aci ones de ser vi ci os per i di cos, al
t r mi no de cada per odo f i j ado par a el pago del pr eci o,
si l a f echa de est e per odo ant ecedi er e a l a de l os
hechos seal ados en l a l et r a a) del pr esent e ar t cul o.
Si n embar go, t r at ndose de l os sumi ni st r os y ser vi ci os
domi ci l i ar i os per i di cos mensual es de gas de
combust i bl e, ener g a el ct r i ca, t el ef ni cos y de agua
pot abl e, el i mpuest o se devengar al t r mi no de cada
per odo f i j ado par a el pago del pr eci o, i ndependi ent e
del hecho de su cancel aci n.
Tambi n se apl i car l o di spuest o en el i nci so ant er i or a
l os ser vi ci os per i di cos mensual es de al cant ar i l l ado,
si empr e que st os, por di sposi ci n l egal o
r egl ament ar i a, usen el pr ocedi mi ent o de cobr anza
est abl eci do par a l os sumi ni st r os y ser vi ci os
domi ci l i ar i os r ef er i dos, y
f ) En l os cont r at os r ef er i dos en l a l et r a e) del
ar t cul o 8 y en l as vent as o pr omesas de vent a de
bi enes cor por al es i nmuebl es, en el moment o de emi t i r se
l a o l as f act ur as.
e) En l as pr est aci ones de ser vi ci os per i di cos, al
t r mi no de cada per odo f i j ado par a el pago del pr eci o,
si l a f echa de est e per odo ant ecedi er e a l a de l os
hechos seal ados en l a l et r a a) del pr esent e ar t cul o.
Si n embar go, t r at ndose de l os sumi ni st r os y ser vi ci os
domi ci l i ar i os per i di cos mensual es de gas de combust i bl e,
ener g a el ct r i ca, t el ef ni cos y de agua pot abl e, el
i mpuest o se devengar al t r mi no de cada per odo f i j ado
par a el pago del pr eci o, i ndependi ent e del hecho de su
cancel aci n.
Tambi n se apl i car l o di spuest o en el i nci so ant er i or a
l os ser vi ci os per i di cos mensual es de al cant ar i l l ado,
si empr e que st os, por di sposi ci n l egal o r egl ament ar i a,
usen el pr ocedi mi ent o de cobr anza est abl eci do par a l os
sumi ni st r os y ser vi ci os domi ci l i ar i os r ef er i dos, y
f ) En l os cont r at os r ef er i dos en l a l et r a e) del ar t cul o
8 y en l as vent as o pr omesas de vent a de bi enes
cor por al es i nmuebl es, en el moment o de emi t i r se l a o l as
f act ur as.
Artculo 10.- El i mpuest o est abl eci do en el pr esent e
T t ul o af ect ar al vendedor , sea que cel ebr e una
convenci n que est a l ey def i na como vent a o equi par e a
vent a.
I gual ment e, el i mpuest o af ect ar a qui en r eal i ce l a
pr est aci n en aquel l as oper aci ones def i ni das como
ser vi ci os o que l a l ey equi par e a t al es.
Artculo 10.- El i mpuest o est abl eci do en el pr esent e
T t ul o af ect ar al vendedor , sea que cel ebr e una
convenci n que est a l ey def i na como vent a o equi par e a
vent a.
I gual ment e, el i mpuest o af ect ar a qui en r eal i ce l a
pr est aci n en aquel l as oper aci ones def i ni das como
ser vi ci os o que l a l ey equi par e a t al es.
Artculo 11.- Si n per j ui ci o de l o di spuest o en el ar t cul o
ant er i or , ser n consi der ados suj et os del i mpuest o:
a) El i mpor t ador , habi t ual o no;
b) El compr ador o adqui r ent e, cuando el vendedor o
t r adent e no t enga r esi denci a en Chi l e, o se t r at e de
ant er i or , ser n consi der ados suj et os del i mpuest o:
a) El i mpor t ador , habi t ual o no;
b) El compr ador o adqui r ent e, cuando el vendedor o
t r adent e no t enga r esi denci a en Chi l e, o se t r at e de
428


l a oper aci n descr i t a en el i nci so segundo de l a
l et r a a) del ar t cul o 8;
c) La soci edad o l a comuni dad, en l os casos cont empl ados
en l a l et r a c) del ar t cul o 8, per o cada soci o o
comuner o ser sol i dar i ament e r esponsabl e del pago del
t r i but o en l a par t e cor r espondi ent e a l os bi enes que
l e sean adj udi cados;
d) El apor t ant e, en el caso de apor t es a soci edades;
e) El benef i ci ar i o del ser vi ci o, si l a per sona que
ef ect a l a pr est aci n r esi di er e en el ext r anj er o;
e) Los cont r at i st as o subcont r at i st as en el caso de l os
cont r at os a que se r ef i er e l a l et r a e) del ar t cul o
8, y
f ) El compr ador o el benef i ci ar i o del ser vi ci o, cuando
r eci ba del vendedor o del pr est ador , segn
cor r esponda, por vent as y ser vi ci os gr avados con
I VA, f act ur as de i ni ci o, de acuer do a l o seal ado en
el i nci so segundo del ar t cul o 8 qut er del Cdi go
Tr i but ar i o.
l a oper aci n descr i t a en el i nci so segundo de l a
l et r a a) del ar t cul o 8;
c) La soci edad o l a comuni dad, en l os casos cont empl ados
en l a l et r a c) del ar t cul o 8, per o cada soci o o
comuner o ser sol i dar i ament e r esponsabl e del pago del
t r i but o en l a par t e cor r espondi ent e a l os bi enes que
l e sean adj udi cados;
d) El apor t ant e, en el caso de apor t es a soci edades;
e) El benef i ci ar i o del ser vi ci o, si l a per sona que
ef ect a l a pr est aci n r esi di er e en el ext r anj er o;
g) Los cont r at i st as o subcont r at i st as en el caso de l os
cont r at os a que se r ef i er e l a l et r a e) del ar t cul o
8, y
h) El compr ador o el benef i ci ar i o del ser vi ci o, cuando
r eci ba del vendedor o del pr est ador , segn
cor r esponda, por vent as y ser vi ci os gr avados con
I VA, f act ur as de i ni ci o, de acuer do a l o seal ado en
el i nci so segundo del ar t cul o 8 qut er del Cdi go
Tr i but ar i o.
Artculo 12.- Est ar n exent os del i mpuest o est abl eci do
en est e T t ul o:
A. - Las vent as y dems oper aci ones que r ecai gan sobr e
l os si gui ent es bi enes:
1. Los veh cul os mot or i zados usados, except o en l os
si gui ent es casos: el pr evi st o en l a l et r a m) del
ar t cul o 8; l os que se i mpor t en y l os que se
t r ansf i er an en vi r t ud del ej er ci ci o, por el compr ador ,
de l a opci n de compr a cont eni da en un cont r at o de
ar r endami ent o con opci n de compr a de un veh cul o.
Asi mi smo se except an de l a pr esent e exenci n l os
veh cul os mot or i zados usados que no hayan pagado el
i mpuest o al moment o de pr oduci r se l a i nt er naci n por
encont r ar se acogi dos a al guna f r anqui ci a, de acuer do
Artculo 12.- Est ar n exent os del i mpuest o est abl eci do
en est e T t ul o:
A. - Las vent as y dems oper aci ones que r ecai gan sobr e
l os si gui ent es bi enes:
1. Los veh cul os mot or i zados usados, except o en l os
si gui ent es casos: el pr evi st o en l a l et r a m) del ar t cul o
8; l os que se i mpor t en y l os que se t r ansf i er an en
vi r t ud del ej er ci ci o, por el compr ador , de l a opci n de
compr a cont eni da en un cont r at o de ar r endami ent o con
opci n de compr a de un veh cul o. Asi mi smo se except an
de l a pr esent e exenci n l os veh cul os mot or i zados usados
que no hayan pagado el i mpuest o al moment o de pr oduci r se
l a i nt er naci n por encont r ar se acogi dos a al guna
f r anqui ci a, de acuer do con l o pr ecept uado en l os i nci sos
429


con l o pr ecept uado en l os i nci sos segundo y t er cer o de
l a l et r a a) del ar t cul o 8.
2- DEROGADO.
3- Las especi es t r ansf er i das a t t ul o de r egal a a l os
t r abaj ador es por sus r espect i vos empl eador es en
conf or mi dad a l as di sposi ci ones r egl ament ar i as
r espect i vas;
4- DEROGADO
5- Las mat er i as pr i mas naci onal es, en l os casos en que
as l o decl ar e por r esol uci n f undada l a Di r ecci n de
I mpuest os I nt er nos, si empr e que di chas mat er i as pr i mas
est n dest i nadas a l a pr oducci n, el abor aci n o
f abr i caci n de especi es dest i nadas a l a expor t aci n.
Sl o pueden acoger se a est a nor ma de excepci n l os
cont r i buyent es que adqui er an l as mat er i as pr i mas de
per sonas que no emi t an f act ur as o de pr oveedor es que, en
f or ma pr evi a, r enunci en expr esament e al cr di t o f i scal
que or i gi nar an t al es t r ansf er enci as si quedar an af ect as
al i mpuest o al val or agr egado.
B. - La i mpor t aci n de l as especi es ef ect uadas por :
1. El Mi ni st er i o de Def ensa Naci onal , el Est ado Mayor
de l a Def ensa Naci onal , l as Fuer zas Ar madas,
Car abi ner os de Chi l e y l a Pol i c a de I nvest i gaci ones de
Chi l e, como t ambi n l as i nst i t uci ones y empr esas
dependi ent es de el l as o que se r el aci onen con el
Pr esi dent e de l a Repbl i ca por su i nt er medi o, y que
desar r ol l en f unci ones r el at i vas a l a def ensa naci onal ,
r esguar do del or den y segur i dad pbl i ca, si empr e que
cor r espondan a maqui nar i a bl i ca; veh cul os de uso
mi l i t ar o pol i ci al excl ui dos l os aut omvi l es, cami onet as
y buses; ar mament o y sus muni ci ones; el ement os o par t es
par a f abr i caci n, i nt egr aci n, mant eni mi ent o,
r epar aci n, mej or ami ent o o ar madur a de maqui nar i a
bl i ca y ar mament os; sus r epuest os, combust i bl es y
l ubr i cant es, y equi pos y si st emas de i nf or maci n de
segundo y t er cer o de l a l et r a a) del ar t cul o 8.
2- DEROGADO.
3- Las especi es t r ansf er i das a t t ul o de r egal a a l os
t r abaj ador es por sus r espect i vos empl eador es en
conf or mi dad a l as di sposi ci ones r egl ament ar i as
r espect i vas;
4- DEROGADO
5- Las mat er i as pr i mas naci onal es, en l os casos en que
as l o decl ar e por r esol uci n f undada l a Di r ecci n de
I mpuest os I nt er nos, si empr e que di chas mat er i as pr i mas
est n dest i nadas a l a pr oducci n, el abor aci n o
f abr i caci n de especi es dest i nadas a l a expor t aci n.
Sl o pueden acoger se a est a nor ma de excepci n l os
cont r i buyent es que adqui er an l as mat er i as pr i mas de
per sonas que no emi t an f act ur as o de pr oveedor es que, en
f or ma pr evi a, r enunci en expr esament e al cr di t o f i scal
que or i gi nar an t al es t r ansf er enci as si quedar an af ect as
al i mpuest o al val or agr egado.
B. - La i mpor t aci n de l as especi es ef ect uadas por :
1. El Mi ni st er i o de Def ensa Naci onal , el Est ado Mayor
de l a Def ensa Naci onal , l as Fuer zas Ar madas, Car abi ner os
de Chi l e y l a Pol i c a de I nvest i gaci ones de Chi l e, como
t ambi n l as i nst i t uci ones y empr esas dependi ent es de
el l as o que se r el aci onen con el Pr esi dent e de l a
Repbl i ca por su i nt er medi o, y que desar r ol l en f unci ones
r el at i vas a l a def ensa naci onal , r esguar do del or den y
segur i dad pbl i ca, si empr e que cor r espondan a maqui nar i a
bl i ca; veh cul os de uso mi l i t ar o pol i ci al excl ui dos
l os aut omvi l es, cami onet as y buses; ar mament o y sus
muni ci ones; el ement os o par t es par a f abr i caci n,
i nt egr aci n, mant eni mi ent o, r epar aci n, mej or ami ent o o
ar madur a de maqui nar i a bl i ca y ar mament os; sus
r epuest os, combust i bl es y l ubr i cant es, y equi pos y
si st emas de i nf or maci n de t ecnol og a avanzada y
430


t ecnol og a avanzada y emer gent e ut i l i zados
excl usi vament e par a si st emas de comando, de cont r ol , de
comuni caci ones, comput aci onal es y de i nt el i genci a; " .
Asi mi smo est ar n exent as del i mpuest o de est e T t ul o
r espect o de l as par t es o pi ezas naci onal es o
naci onal i zadas ut i l i zadas en l a f abr i caci n o ar madur a
de l os bi enes seal ados en el i nci so ant er i or , en su
i ngr eso o r ei ngr eso desde l as Zonas Fr ancas al r est o del
pa s.
2. - DEROGADO
3. - Las r epr esent aci ones de naci ones ext r anj er as
acr edi t adas en el pa s; l as i nst i t uci ones u or gani smos
i nt er naci onal es a que Chi l e per t enezca, y l os
di pl omt i cos y f unci onar i os i nt er naci onal es, de acuer do
con l os conveni os suscr i t os por Chi l e;
4. - Los pasaj er os, cuando el l as const i t uyen equi paj e de
vi aj er os, compuest o de ef ect os nuevos o usados, si empr e
que est as especi es est n exent as de der echos aduaner os;
5. - Los f unci onar i os o empl eados del Gobi er no chi l eno
que pr est en ser vi ci os en el ext er i or y por i nmi gr ant es,
si empr e que di chas especi es consi st an en ef ect os
per sonal es, menaj e de casa, equi po y her r ami ent as de
t r abaj o, cuando no se r equi er an par a t odas el l as el
r espect i vo r egi st r o de i mpor t aci n, pl ani l l a de vent a de
Cambi os par a i mpor t aci n, u ot r o document o que l o
sust i t uya;
6. - Los t r i pul ant es de naves, aer onaves y ot r os
veh cul os, cuando st as const i t uyan equi paj e de
que est as especi es se encuent r en exent as de der echos
aduaner os;
7. - Los pasaj er os y r esi dent es pr ocedent es de zonas de
r gi men aduaner o especi al que se acoj an a l os ar t cul os
23 y 35 de l a l ey nmer o 13. 039; Asi mi smo, est ar n
emer gent e ut i l i zados excl usi vament e par a si st emas de
comando, de cont r ol , de comuni caci ones, comput aci onal es
y de i nt el i genci a; " .
Asi mi smo est ar n exent as del i mpuest o de est e T t ul o
r espect o de l as par t es o pi ezas naci onal es o
naci onal i zadas ut i l i zadas en l a f abr i caci n o ar madur a
de l os bi enes seal ados en el i nci so ant er i or , en su
i ngr eso o r ei ngr eso desde l as Zonas Fr ancas al r est o del
pa s.
2. - DEROGADO
acr edi t adas en el pa s; l as i nst i t uci ones u or gani smos
i nt er naci onal es a que Chi l e per t enezca, y l os
di pl omt i cos y f unci onar i os i nt er naci onal es, de acuer do
con l os conveni os suscr i t os por Chi l e;
4. - Los pasaj er os, cuando el l as const i t uyen equi paj e de
que est as especi es est n exent as de der echos aduaner os;
5. - Los f unci onar i os o empl eados del Gobi er no chi l eno
que pr est en ser vi ci os en el ext er i or y por i nmi gr ant es,
si empr e que di chas especi es consi st an en ef ect os
per sonal es, menaj e de casa, equi po y her r ami ent as de
t r abaj o, cuando no se r equi er an par a t odas el l as el
r espect i vo r egi st r o de i mpor t aci n, pl ani l l a de vent a de
Cambi os par a i mpor t aci n, u ot r o document o que l o
sust i t uya;
6. - Los t r i pul ant es de naves, aer onaves y ot r os
veh cul os, cuando st as const i t uyan equi paj e de vi aj er os,
compuest o de ef ect os nuevos o usados, si empr e que est as
especi es se encuent r en exent as de der echos aduaner os;
7. - Los pasaj er os y r esi dent es pr ocedent es de zonas de
r gi men aduaner o especi al que se acoj an a l os ar t cul os
23 y 35 de l a l ey nmer o 13. 039; Asi mi smo, est ar n
431


exent as l as i mpor t aci ones que const i t uyan donaci ones y
socor r os cal i f i cados como t al es a j ui ci o excl usi vo del
Ser vi ci o Naci onal de Aduanas, dest i nadas a cor por aci ones
y f undaci ones y a l as Uni ver si dades. Par a est os ef ect os,
cor r esponder al donat ar i o acompaar l os ant ecedent es
que j ust i f i quen l a exenci n;
8. - Las i nst i t uci ones u or gani smos que se encuent r en
exent os de i mpuest o en vi r t ud de un t r at ado
i nt er naci onal r at i f i cado por el Gobi er no de Chi l e;
9. - Los pr oduct or es, en l os casos que as l o decl ar e l a
Di r ecci n de I mpuest os I nt er nos por r esol uci n f undada,
y si empr e que se t r at e de mat er i as pr i mas que est n
dest i nadas a l a pr oducci n, el abor aci n o f abr i caci n de
especi es dest i nadas a l a expor t aci n.
10. - Los i nver si oni st as, y l as empr esas r ecept or as por
el mont o de l a i nver si n ef ect i vament e r eci bi da en
cal i dad de apor t e si empr e que consi st an en bi enes de
capi t al que f or men par t e de un pr oyect o de i nver si n
ext r anj er a f or mal ment e conveni do con el Est ado de
acuer do a l as di sposi ci ones del Decr et o Ley N 600, de
1974, o en bi enes de capi t al que no se pr oduzcan en
Chi l e en cal i dad y cant i dad suf i ci ent e, que f or men par t e
de un pr oyect o si mi l ar de i nver si n naci onal , que sea
consi der ado de i nt er s par a el pa s, ci r cunst anci as
t odas que ser n cal i f i cadas por r esol uci n f undada del
Mi ni st er i o de Econom a, Foment o y Reconst r ucci n,
r ef r endada adems por el Mi ni st er i o de Haci enda. Los
bi enes de capi t al a que se r ef i er e el pr esent e nmer o
deber n est ar i ncl ui dos en una l i st a que el Mi ni st er i o
de Econom a, Foment o y Reconst r ucci n f i j ar por decr et o
supr emo.
11. - Las i mpor t aci ones que const i t uyan pr emi os o t r of eos
cul t ur al es o depor t i vos, si n car ct er comer ci al , y
aquel l as que cumpl an con l as condi ci ones pr evi st as en
l a posi ci n 00. 23 del Ar ancel Aduaner o.
exent as l as i mpor t aci ones que const i t uyan donaci ones y
socor r os cal i f i cados como t al es a j ui ci o excl usi vo del
Ser vi ci o Naci onal de Aduanas, dest i nadas a cor por aci ones
y f undaci ones y a l as Uni ver si dades. Par a est os ef ect os,
cor r esponder al donat ar i o acompaar l os ant ecedent es que
j ust i f i quen l a exenci n;
8. - Las i nst i t uci ones u or gani smos que se encuent r en
exent os de i mpuest o en vi r t ud de un t r at ado i nt er naci onal
r at i f i cado por el Gobi er no de Chi l e;
9. - Los pr oduct or es, en l os casos que as l o decl ar e l a
Di r ecci n de I mpuest os I nt er nos por r esol uci n f undada, y
si empr e que se t r at e de mat er i as pr i mas que est n
dest i nadas a l a pr oducci n, el abor aci n o f abr i caci n de
especi es dest i nadas a l a expor t aci n.
10. - Los i nver si oni st as, y l as empr esas r ecept or as por
el mont o de l a i nver si n ef ect i vament e r eci bi da en
cal i dad de apor t e si empr e que consi st an en bi enes de
capi t al que f or men par t e de un pr oyect o de i nver si n
ext r anj er a f or mal ment e conveni do con el Est ado de
acuer do a l as di sposi ci ones del Decr et o Ley N 600, de
1974, o en bi enes de capi t al que no se pr oduzcan en Chi l e
en cal i dad y cant i dad suf i ci ent e, que f or men par t e de un
pr oyect o si mi l ar de i nver si n naci onal , que sea
consi der ado de i nt er s par a el pa s, ci r cunst anci as
t odas que ser n cal i f i cadas por r esol uci n f undada del
Mi ni st er i o de Econom a, Foment o y Reconst r ucci n,
r ef r endada adems por el Mi ni st er i o de Haci enda. Los
bi enes de capi t al a que se r ef i er e el pr esent e nmer o
deber n est ar i ncl ui dos en una l i st a que el Mi ni st er i o de
Econom a, Foment o y Reconst r ucci n f i j ar por decr et o
supr emo.
11. - Las i mpor t aci ones que const i t uyan pr emi os o t r of eos
cul t ur al es o depor t i vos, si n car ct er comer ci al , y
aquel l as que cumpl an con l as condi ci ones pr evi st as en l a
posi ci n 00. 23 del Ar ancel Aduaner o.
432


12. - Las i mpor t aci ones que const i t uyan pr emi os y
donaci ones r eal i zadas al ampar o de l a Subpar t i da
00. 12. 05. 00 de l a Secci n O del Ar ancel Aduaner o.
13. - Las bases ubi cadas en el Ter r i t or i o Ant r t i co
Chi l eno, l as per sonas que en f or ma per manent e o t empor al
r eal i cen t r abaj os en el l as o l as expedi ci ones
ant r t i cas, si empr e que l as i mpor t aci ones r espect i vas se
acoj an a l a Par t i da 00. 34 del Cap t ul o 0 del Ar ancel
Aduaner o.
14. - Los vi aj er os que se acoj an a l as Subpar t i das
0009. 0200, 0009. 0300, 0009. 04 y 0009. 05, con excepci n
del t em0009. 8900, del Ar ancel Aduaner o.
15. - Los ar t i st as naci onal es r espect o de l as obr as
ej ecut adas por el l os y que se acoj an a l a par t i da 00. 35
del cap t ul o 0 del Ar ancel Aduaner o.
C. - Las especi es que se i nt er nen:
1. - Por l os pasaj er os o per sonas vi si t ant es par a su
pr opi o uso dur ant e su est ada en Chi l e, y si empr e que se
t r at e de ef ect os per sonal es y veh cul os par a su
movi l i zaci n en el pa s, y
2. - Tr ansi t or i ament e al pa s en admi si n t empor al ,
al macenes f r ancos, en depsi t o aduaner o, en t r nsi t o
t empor al u ot r a dest i naci n aduaner a semej ant e.
D. - Las especi es expor t adas en su vent a al ext er i or .
E. - Las si gui ent es r emuner aci ones y ser vi ci os:
12. - Las i mpor t aci ones que const i t uyan pr emi os y
donaci ones r eal i zadas al ampar o de l a Subpar t i da
00. 12. 05. 00 de l a Secci n O del Ar ancel Aduaner o.
13. - Las bases ubi cadas en el Ter r i t or i o Ant r t i co
Chi l eno, l as per sonas que en f or ma per manent e o t empor al
r eal i cen t r abaj os en el l as o l as expedi ci ones
ant r t i cas, si empr e que l as i mpor t aci ones r espect i vas se
acoj an a l a Par t i da 00. 34 del Cap t ul o 0 del Ar ancel
Aduaner o.
14. - Los vi aj er os que se acoj an a l as Subpar t i das
0009. 0200, 0009. 0300, 0009. 04 y 0009. 05, con excepci n
del t em0009. 8900, del Ar ancel Aduaner o.
15. - Los ar t i st as naci onal es r espect o de l as obr as
ej ecut adas por el l os y que se acoj an a l a par t i da 00. 35
del cap t ul o 0 del Ar ancel Aduaner o.
16. Los Cuerpos de Bomberos y la Junta Nacional de
Cuerpos de Bomberos de Chile, establecidos en el
artculo 1 de la ley N 20.564, respecto de los
vehculos especificados en la subpartida 8705.30 y de las
mercancas a que se refiere la Partida 00.36 de la
Seccin 0, ambas del Arancel Aduanero.
C. - Las especi es que se i nt er nen:
1. - Por l os pasaj er os o per sonas vi si t ant es par a su
pr opi o uso dur ant e su est ada en Chi l e, y si empr e que se
t r at e de ef ect os per sonal es y veh cul os par a su
movi l i zaci n en el pa s, y
2. - Tr ansi t or i ament e al pa s en admi si n t empor al ,
al macenes f r ancos, en depsi t o aduaner o, en t r nsi t o
t empor al u ot r a dest i naci n aduaner a semej ant e.
D. - Las especi es expor t adas en su vent a al ext er i or .
E. - Las si gui ent es r emuner aci ones y ser vi ci os:
Ri ge a cont ar del primer
da del mes sgte., al de
publ i caci n de l a l ey,
segn Ar t . 21 Tr ansi t or i o
de l a Ref or ma Tr i but ar i a.
El artculo 12 de la Ley,
incorpora en la Seccin 0 del
Arancel Aduanero, la
siguiente partida: 00. 36.
Mer canc as i mpor t adas por l os
Cuer pos de Bomber os y l a
J unt a Naci onal de Cuer pos de
Bomber os de Chi l e,
est abl eci dos en el ar t cul o
1 de l a l ey N 20. 564, que
cor r espondan a r epuest os,
el ement os, par t es, pi ezas y
accesor i os par a
mant eni mi ent o, conser vaci n,
r epar aci n y mej or ami ent o de
l os veh cul os a que se
r ef i er e l a subpar t i da
433


1. - Los i ngr esos per ci bi dos por concept o de ent r adas
a l os si gui ent es espect cul os y r euni ones:
a) Ar t st i cos, ci ent f i cos o cul t ur al es,
t eat r al es, musi cal es, pot i cos, de danza y cant o, que
por su cal i dad ar t st i ca y cul t ur al cuent en con el
auspi ci o del Mi ni st er i o de Educaci n Pbl i ca.
b) De car ct er depor t i vo;
c) Los que se cel ebr en a benef i ci o t ot al y excl usi vo
de l os Cuer pos de Bomber os, de l a Cr uz Roj a de Chi l e,
del Comi t Naci onal de J ar di nes I nf ant i l es y Navi dad,
de l a Fundaci n Gr aci el a Let el i er de I bez, " CEMA
CHI LE" y de l as i nst i t uci ones de benef i cenci a con
per sonal i dad j ur di ca. La exenci n ser apl i cabl e a
un mxi mo de doce espect cul os o r euni ones de
benef i ci o, por i nst i t uci n, en cada ao cal endar i o,
cual qui er a que sea el l ugar en que se pr esent en.
d) Ci r censes pr esent ados por compa as o conj unt os
i nt egr ados excl usi vament e por ar t i st as naci onal es. Par a
est os ef ect os ser n consi der ados chi l enos l os
ext r anj er os con ms de ci nco aos de r esi denci a en el
pa s, si n i mpor t ar l as ausenci as espor di cas o
acci dent al es, y aquel l os con cnyuge o hi j os chi l enos.
Las exenci ones est abl eci das en l as l et r as c) y d)
deber n ser decl ar adas por el Di r ect or Regi onal de
I mpuest os I nt er nos que cor r esponda al l ugar en que t enga
su domi ci l i o l a empr esa o ent i dad que pr esent e el
espect cul o u or gani ce l a r euni n. La exenci n que se
decl ar e sl o benef i ci ar a l a empr esa o ent i dad que l a
sol i ci t e, y por l as f unci ones o r euni ones que
expr esament e i ndi que. Con t odo, t r at ndose de
compa as o conj unt os ar t st i cos o ci r censes est abl es,
l a exenci n podr ser decl ar ada por una t empor ada de
f unci ones o pr esent aci ones, si empr e que el l a no sea
super i or a un ao.
1. - Los i ngr esos per ci bi dos por concept o de ent r adas
a l os si gui ent es espect cul os y r euni ones:
a) Ar t st i cos, ci ent f i cos o cul t ur al es,
t eat r al es, musi cal es, pot i cos, de danza y cant o, que
por su cal i dad ar t st i ca y cul t ur al cuent en con el
auspi ci o del Mi ni st er i o de Educaci n Pbl i ca.
b) De car ct er depor t i vo;
c) Los que se cel ebr en a benef i ci o t ot al y excl usi vo
de l os Cuer pos de Bomber os, de l a Cr uz Roj a de Chi l e,
del Comi t Naci onal de J ar di nes I nf ant i l es y Navi dad,
de l a Fundaci n Gr aci el a Let el i er de I bez, " CEMA
CHI LE" y de l as i nst i t uci ones de benef i cenci a con
per sonal i dad j ur di ca. La exenci n ser apl i cabl e a
un mxi mo de doce espect cul os o r euni ones de
benef i ci o, por i nst i t uci n, en cada ao cal endar i o,
cual qui er a que sea el l ugar en que se pr esent en.
d) Ci r censes pr esent ados por compa as o conj unt os
i nt egr ados excl usi vament e por ar t i st as naci onal es. Par a
est os ef ect os ser n consi der ados chi l enos l os
ext r anj er os con ms de ci nco aos de r esi denci a en el
pa s, si n i mpor t ar l as ausenci as espor di cas o
acci dent al es, y aquel l os con cnyuge o hi j os chi l enos.
Las exenci ones est abl eci das en l as l et r as c) y d)
deber n ser decl ar adas por el Di r ect or Regi onal de
I mpuest os I nt er nos que cor r esponda al l ugar en que t enga
su domi ci l i o l a empr esa o ent i dad que pr esent e el
espect cul o u or gani ce l a r euni n. La exenci n que se
decl ar e sl o benef i ci ar a l a empr esa o ent i dad que l a
sol i ci t e, y por l as f unci ones o r euni ones que
expr esament e i ndi que. Con t odo, t r at ndose de
compa as o conj unt os ar t st i cos o ci r censes est abl es,
l a exenci n podr ser decl ar ada por una t empor ada de
f unci ones o pr esent aci ones, si empr e que el l a no sea
super i or a un ao.
8705. 30, y l os mat er i al es,
her r ami ent as, apar at os,
t i l es, ar t cul os o equi pos
par a el combat e de i ncendi os
y l a at enci n di r ect a de
ot r as emer genci as causadas
por l a nat ur al eza o el ser
humano, como acci dent es de
t r nsi t o u ot r os anl ogos.
Est a par t i da se apl i car
pr evi a cal i f i caci n de l a
J unt a Naci onal de Cuer pos de
Bomber os de Chi l e, l a que
deber emi t i r un cer t i f i cado
par a ser pr esent ado al
moment o de l a t r ami t aci n de
l a i mpor t aci n
434


Las exenci ones r ef er i das est n condi ci onadas a que
l os espect cul os no se pr esent en conj unt ament e con ot r o
u ot r os no exent os, en un mi smo pr ogr ama.
No pr oceder n l as exenci ones del pr esent e nmer o
cuando en l os l ocal es en que se ef ect en l os
espect cul os o r euni ones se t r ansf i er an especi es o se
pr est en ot r os ser vi ci os, a cual qui er t t ul o, que
nor mal ment e est n af ect os al I mpuest o al Val or
Agr egado, y cuyo val or no se det er mi ne como una
oper aci n di st i nt a del ser vi ci o por i ngr eso al
espect cul o o r euni n cor r espondi ent e. No obst ant e, l a
exenci n a que se r ef i er e l a l et r a a) no pr oceder en
caso al guno cuando en l os l ocal es en que se ef ect en
l os espect cul os o r euni ones en el l a seal ados, se
t r ansf i er an bebi das al cohl i cas;
2) Los f l et es mar t i mos, f l uvi al es, l acust r es,
ar eos y t er r est r es del ext er i or a Chi l e, y vi cever sa,
y l os pasaj es i nt er naci onal es. Tr at ndose de f l et es
mar t i mos o ar eos del ext er i or a Chi l e, l a exenci n
al canzar i ncl uso al f l et e que se haga dent r o del
t er r i t or i o naci onal , cuando st e sea necesar i o par a
t r asl adar l as mer canc as hast a el puer t o o aer opuer t o
de dest i no, y si empr e que l a i nt er naci n o
naci onal i zaci n de l as mer canc as se pr oduzca en di cho
puer t o o aer opuer t o;
3) Las pr i mas de segur os que cubr an r i esgos de
t r anspor t es r espect o de i mpor t aci ones y expor t aci ones,
de l os segur os que ver sen sobr e cascos de naves y de l os
que cubr an r i esgos de bi enes si t uados f uer a del pa s;
4) Las pr i mas de segur os que cubr an r i esgos de daos
causados por t er r emot os o por i ncendi os que t engan su
or i gen en un t er r emot o. La exenci n r egi r sea que el
r i esgo haya si do cubi er t o medi ant e pl i za espec f i ca
cont r a t er r emot o medi ant e una pl i za cont r a i ncendi o
que cubr a el t er r emot o como r i esgo adi ci onal . En est e
l t i mo caso, l a exenci n gi r ar sl o r espect o de l a
pr i ma conveni da par a cubr i r est e r i esgo adi ci onal ;
Las exenci ones r ef er i das est n condi ci onadas a que
l os espect cul os no se pr esent en conj unt ament e con ot r o
u ot r os no exent os, en un mi smo pr ogr ama.
No pr oceder n l as exenci ones del pr esent e nmer o
cuando en l os l ocal es en que se ef ect en l os
espect cul os o r euni ones se t r ansf i er an especi es o se
pr est en ot r os ser vi ci os, a cual qui er t t ul o, que
nor mal ment e est n af ect os al I mpuest o al Val or
Agr egado, y cuyo val or no se det er mi ne como una
oper aci n di st i nt a del ser vi ci o por i ngr eso al
espect cul o o r euni n cor r espondi ent e. No obst ant e, l a
exenci n a que se r ef i er e l a l et r a a) no pr oceder en
caso al guno cuando en l os l ocal es en que se ef ect en
l os espect cul os o r euni ones en el l a seal ados, se
t r ansf i er an bebi das al cohl i cas;
2) Los f l et es mar t i mos, f l uvi al es, l acust r es,
ar eos y t er r est r es del ext er i or a Chi l e, y vi cever sa,
y l os pasaj es i nt er naci onal es. Tr at ndose de f l et es
mar t i mos o ar eos del ext er i or a Chi l e, l a exenci n
al canzar i ncl uso al f l et e que se haga dent r o del
t er r i t or i o naci onal , cuando st e sea necesar i o par a
t r asl adar l as mer canc as hast a el puer t o o aer opuer t o
de dest i no, y si empr e que l a i nt er naci n o
naci onal i zaci n de l as mer canc as se pr oduzca en di cho
puer t o o aer opuer t o;
3) Las pr i mas de segur os que cubr an r i esgos de
t r anspor t es r espect o de i mpor t aci ones y expor t aci ones,
de l os segur os que ver sen sobr e cascos de naves y de l os
que cubr an r i esgos de bi enes si t uados f uer a del pa s;
4) Las pr i mas de segur os que cubr an r i esgos de daos
causados por t er r emot os o por i ncendi os que t engan su
or i gen en un t er r emot o. La exenci n r egi r sea que el
r i esgo haya si do cubi er t o medi ant e pl i za espec f i ca
cont r a t er r emot o medi ant e una pl i za cont r a i ncendi o
que cubr a el t er r emot o como r i esgo adi ci onal . En est e
l t i mo caso, l a exenci n gi r ar sl o r espect o de l a
pr i ma conveni da par a cubr i r est e r i esgo adi ci onal ;
435


5) Las pr i mas de segur os cont r at ados dent r o del
pa s que paguen l a Feder aci n Ar ea de Chi l e, l os
cl ubes ar eos y l as empr esas chi l enas de
aer onavegaci n comer ci al .
6) I NCI SO DEROGADO
Las comi si ones que per ci ban l os Ser vi ci os Regi onal es
y Met r opol i t ano de Vi vi enda y Ur bani zaci n sobr e l os
cr di t os hi pot ecar i os que ot or guen a l os benef i ci ar i os
de subsi di os habi t aci onal es y l as comi si ones que
per ci ban l as I nst i t uci ones de Pr evi si n en el
ot or gami ent o de cr di t os hi pot ecar i os a sus i mponent es.
7) Los i ngr esos que no const i t uyen r ent a segn el
ar t cul o 17 de l a Ley de l a Rent a y l os af ect os al
i mpuest o adi ci onal est abl eci do en el ar t cul o 59 de l a
mi sma l ey, sal vo que r espect o de est os l t i mos se t r at e
de ser vi ci os pr est ados en Chi l e y gocen de una exenci n
de di cho i mpuest o por apl i caci n de l as l eyes o de l os
conveni os par a evi t ar l a dobl e i mposi ci n en Chi l e;
8) Los i ngr esos menci onados en l os ar t cul os 42 y
48 de l a Ley de l a Rent a;
9) Las i nser ci ones o avi sos que se publ i quen o
di f undan de conf or mi dad al ar t cul o 11 de l a Ley N
16. 643, que consagr a el der echo de r espuest a;
10) Los i nt er eses pr oveni ent es de oper aci ones e
i nst r ument os f i nanci er os y de cr di t os de cual qui er
nat ur al eza, i ncl ui das l as comi si ones que cor r espondan a
aval es o f i anzas ot or gados por i nst i t uci ones
f i nanci er as, con excepci n de l os i nt er eses seal ados
11) El ar r endami ent o de i nmuebl es, si n per j ui ci o de
l o di spuest o en l a l et r a g) del ar t cul o 8;
5) Las pr i mas de segur os cont r at ados dent r o del
pa s que paguen l a Feder aci n Ar ea de Chi l e, l os
cl ubes ar eos y l as empr esas chi l enas de
aer onavegaci n comer ci al .
6) I NCI SO DEROGADO
Las comi si ones que per ci ban l os Ser vi ci os Regi onal es
y Met r opol i t ano de Vi vi enda y Ur bani zaci n sobr e l os
cr di t os hi pot ecar i os que ot or guen a l os benef i ci ar i os
de subsi di os habi t aci onal es y l as comi si ones que
per ci ban l as I nst i t uci ones de Pr evi si n en el
ot or gami ent o de cr di t os hi pot ecar i os a sus i mponent es.
7) Los i ngr esos que no const i t uyen r ent a segn el
ar t cul o 17 de l a Ley de l a Rent a y l os af ect os al
i mpuest o adi ci onal est abl eci do en el ar t cul o 59 de l a
mi sma l ey, sal vo que r espect o de est os l t i mos se t r at e
de ser vi ci os pr est ados en Chi l e y gocen de una exenci n
de di cho i mpuest o por apl i caci n de l as l eyes o de l os
conveni os par a evi t ar l a dobl e i mposi ci n en Chi l e;
8) Los i ngr esos menci onados en l os ar t cul os 42 y
48 de l a Ley de l a Rent a;
9) Las i nser ci ones o avi sos que se publ i quen o
di f undan de conf or mi dad al ar t cul o 11 de l a Ley N
16. 643, que consagr a el der echo de r espuest a;
10) Los i nt er eses pr oveni ent es de oper aci ones e
i nst r ument os f i nanci er os y de cr di t os de cual qui er
nat ur al eza, i ncl ui das l as comi si ones que cor r espondan a
aval es o f i anzas ot or gados por i nst i t uci ones
f i nanci er as, con excepci n de l os i nt er eses seal ados
11) El ar r endami ent o de i nmuebl es, si n per j ui ci o de
l o di spuest o en l a l et r a g) del ar t cul o 8;
436


12) Los ser vi ci os pr est ados por t r abaj ador es que
l abor en sol os, en f or ma i ndependi ent e, y en cuya
act i vi dad pr edomi ne el esf uer zo f si co sobr e el capi t al
o l os mat er i al es empl eados.
Par a l os ef ect os pr evi st os en el i nci so ant er i or se
consi der a que el t r abaj ador l abor a sol o aun cuando
col abor en con l su cnyuge, hi j os menor es de edad o
un ayudant e i ndi spensabl e par a l a ej ecuci n del
t r abaj o.
En ni ngn caso gozar n de est a exenci n l as
per sonas que expl ot en veh cul os mot or i zados dest i nados
al t r anspor t e de car ga;
13) Las si gui ent es r emuner aci ones o t ar i f as que
di cen r el aci n con l a expor t aci n de pr oduct os:
a) Las r emuner aci ones, der echos o t ar i f as por
ser vi ci os por t uar i os, f i scal es o par t i cul ar es de
al macenaj e, muel l aj e y at enci n de naves, como t ambi n
l os que se per ci ban en l os cont r at os de depsi t os,
pr endas y segur os r eca dos en l os pr oduct os que se
vayan a expor t ar y mi ent r as est n al macenados en el
puer t o de embar que;
b) Las r emuner aci ones de l os agent es de aduana; l as
t ar i f as que l os embar cador es par t i cul ar es o f i scal es o
despachador es de aduana cobr en por poner a bor do el
pr oduct o que se expor t a, y l as r emuner aci ones pagadas
por ser vi ci os pr est ados en el t r anspor t e del pr oduct o
desde el puer t o de embar que al ext er i or , sea ar eo,
mar t i mo, l acust r e, f l uvi al , t er r est r e o f er r ovi ar i o;
c) Der echos o t ar i f as por peaj e o uso de muel l es,
mal econes, pl ayas, t er r enos de pl aya, f ondos de mar o
t er r enos f i scal es, obr as de ot r os el ement os mar t i mos o
por t uar i os, cuando no se pr est en ser vi ci os con cost o de
oper aci n por el Est ado u ot r os or gani smos est at al es,
si empr e que se t r at e de l a expor t aci n de pr oduct os; y
d) Der echos y comi si ones que se devenguen en
t r mi t es obl i gat or i os par a el r et or no de l as di vi sas y
su l i qui daci n;
12) Los ser vi ci os pr est ados por t r abaj ador es que
l abor en sol os, en f or ma i ndependi ent e, y en cuya
act i vi dad pr edomi ne el esf uer zo f si co sobr e el capi t al
o l os mat er i al es empl eados.
Par a l os ef ect os pr evi st os en el i nci so ant er i or se
consi der a que el t r abaj ador l abor a sol o aun cuando
col abor en con l su cnyuge, hi j os menor es de edad o
un ayudant e i ndi spensabl e par a l a ej ecuci n del
t r abaj o.
En ni ngn caso gozar n de est a exenci n l as
per sonas que expl ot en veh cul os mot or i zados dest i nados
al t r anspor t e de car ga;
13) Las si gui ent es r emuner aci ones o t ar i f as que
di cen r el aci n con l a expor t aci n de pr oduct os:
a) Las r emuner aci ones, der echos o t ar i f as por
ser vi ci os por t uar i os, f i scal es o par t i cul ar es de
al macenaj e, muel l aj e y at enci n de naves, como t ambi n
l os que se per ci ban en l os cont r at os de depsi t os,
pr endas y segur os r eca dos en l os pr oduct os que se
vayan a expor t ar y mi ent r as est n al macenados en el
puer t o de embar que;
b) Las r emuner aci ones de l os agent es de aduana; l as
t ar i f as que l os embar cador es par t i cul ar es o f i scal es o
despachador es de aduana cobr en por poner a bor do el
pr oduct o que se expor t a, y l as r emuner aci ones pagadas
por ser vi ci os pr est ados en el t r anspor t e del pr oduct o
desde el puer t o de embar que al ext er i or , sea ar eo,
mar t i mo, l acust r e, f l uvi al , t er r est r e o f er r ovi ar i o;
c) Der echos o t ar i f as por peaj e o uso de muel l es,
mal econes, pl ayas, t er r enos de pl aya, f ondos de mar o
t er r enos f i scal es, obr as de ot r os el ement os mar t i mos o
por t uar i os, cuando no se pr est en ser vi ci os con cost o de
oper aci n por el Est ado u ot r os or gani smos est at al es,
si empr e que se t r at e de l a expor t aci n de pr oduct os; y
d) Der echos y comi si ones que se devenguen en
t r mi t es obl i gat or i os par a el r et or no de l as di vi sas y
su l i qui daci n;
437


14) Las pr i mas o desembol sos de cont r at os de
r esegur o;
15) Las pr i mas de cont r at os de segur o de vi da
r eaj ust abl e,
y
16) Los i ngr esos per ci bi dos por l a pr est aci n de
ser vi ci os a per sonas si n domi ci l i o ni r esi denci a en
Chi l e, si empr e que el Ser vi ci o Naci onal de Aduanas
cal i f i que di chos ser vi ci os como expor t aci n;
17) Los i ngr esos en moneda ext r anj er a per ci bi dos
por empr esas hot el er as r egi st r adas ant e el Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos con mot i vo de ser vi ci os pr est ados a
t ur i st as ext r anj er os si n domi ci l i o o r esi denci a en
Chi l e, y
18) Las comi si ones de admi ni st r aci n de
cot i zaci ones vol unt ar i as, depsi t os de ahor r o
pr evi si onal vol unt ar i o, depsi t os de ahor r o
pr evi si onal vol unt ar i o col ect i vo y de depsi t os
conveni dos, ef ect uados en pl anes de ahor r o
pr evi si onal vol unt ar i o debi dament e aut or i zados en
conf or mi dad a l o est abl eci do por el Ar t cul o 20 y
si gui ent es del decr et o l ey N 3. 500, de 1980, que
per ci ban l as i nst i t uci ones debi dament e aut or i zadas
par a su admi ni st r aci n.
14) Las pr i mas o desembol sos de cont r at os de
r esegur o;
15) Las pr i mas de cont r at os de segur o de vi da
r eaj ust abl e,
y
16) Los i ngr esos per ci bi dos por l a pr est aci n de
ser vi ci os a per sonas si n domi ci l i o ni r esi denci a en
Chi l e, si empr e que el Ser vi ci o Naci onal de Aduanas
cal i f i que di chos ser vi ci os como expor t aci n;
17) Los i ngr esos en moneda ext r anj er a per ci bi dos
por empr esas hot el er as r egi st r adas ant e el Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos con mot i vo de ser vi ci os pr est ados a
t ur i st as ext r anj er os si n domi ci l i o o r esi denci a en
Chi l e, y
18) Las comi si ones de admi ni st r aci n de
cot i zaci ones vol unt ar i as, depsi t os de ahor r o
pr evi si onal vol unt ar i o, depsi t os de ahor r o
pr evi si onal vol unt ar i o col ect i vo y de depsi t os
conveni dos, ef ect uados en pl anes de ahor r o
pr evi si onal vol unt ar i o debi dament e aut or i zados en
conf or mi dad a l o est abl eci do por el Ar t cul o 20 y
si gui ent es del decr et o l ey N 3. 500, de 1980, que
per ci ban l as i nst i t uci ones debi dament e aut or i zadas
par a su admi ni st r aci n.
F.- La venta de una vivienda efectuada al beneficiario de
un subsidio habitacional otorgado por el Ministerio de
Vivienda y Urbanismo, cuando sta haya sido financiada,
en todo o parte, por el referido subsidio; y la venta a
un tercero de una vivienda entregada en arrendamiento con
opcin de compra al beneficiario de un subsidio
habitacional otorgado por el mismo Ministerio, cuando la
opcin de compra sea financiada, en todo o parte, por el
sealado subsidio.
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn Ar t . 5
Tr i but ar i a.
438


Artculo 13.- Est ar n l i ber adas del i mpuest o de est e
T t ul o l as si gui ent es empr esas e i nst i t uci ones:
1. - Las empr esas r adi oemi sor as y concesi onar i os de
canal es de t el evi si n por l os i ngr esos que per ci ban dent r o
de su gi r o, con excepci n de l os avi sos y pr opaganda de
cual qui er especi e;
2. - Las agenci as not i ci osas, ent endi ndose por t al es
l as def i ni das en el ar t cul o 1 de l a l ey N 10. 621. Est a
exenci n se l i mi t ar a l a vent a de ser vi ci os i nf or mat i vos,
con excepci n de l os avi sos y pr opaganda de cual qui er
especi e;
3. - Las empr esas navi er as, ar eas, f er r ovi ar i as y de
movi l i zaci n ur bana, i nt er ur bana, i nt er pr ovi nci al y r ur al ,
sl o r espect o de l os i ngr esos pr oveni ent es del t r anspor t e
de pasaj er os;
4. - Los est abl eci mi ent os de educaci n. Est a exenci n
se l i mi t ar a l os i ngr esos que per ci ban en r azn de su
act i vi dad docent e pr opi ament e t al ;
5. - Los hospi t al es, dependi ent es del Est ado o de l as
uni ver si dades r econoci das por st e, por l os i ngr esos que
per ci ban dent r o de su gi r o;
6. - Las si gui ent es i nst i t uci ones, por l os ser vi ci os
que pr est en a t er cer os:
a) El Ser vi ci o de Segur o Soci al ;
b) El Ser vi ci o Mdi co Naci onal de Empl eados;
c) El Ser vi ci o Naci onal de Sal ud;
d) La Casa de Moneda de Chi l e por l a conf ecci n de
cospel es, bi l l et es, monedas y ot r as especi es
val or adas. De l a mi sma exenci n gozar n l as
per sonas que ef ect en di cha el abor aci n t ot al o
Artculo 13.- Est ar n l i ber adas del i mpuest o de est e
T t ul o l as si gui ent es empr esas e i nst i t uci ones:
1. - Las empr esas r adi oemi sor as y concesi onar i os de
canal es de t el evi si n por l os i ngr esos que per ci ban dent r o
de su gi r o, con excepci n de l os avi sos y pr opaganda de
cual qui er especi e;
2. - Las agenci as not i ci osas, ent endi ndose por t al es
l as def i ni das en el ar t cul o 1 de l a l ey N 10. 621. Est a
exenci n se l i mi t ar a l a vent a de ser vi ci os i nf or mat i vos,
con excepci n de l os avi sos y pr opaganda de cual qui er
especi e;
3. - Las empr esas navi er as, ar eas, f er r ovi ar i as y de
movi l i zaci n ur bana, i nt er ur bana, i nt er pr ovi nci al y r ur al ,
sl o r espect o de l os i ngr esos pr oveni ent es del t r anspor t e
de pasaj er os;
4. - Los est abl eci mi ent os de educaci n. Est a exenci n
se l i mi t ar a l os i ngr esos que per ci ban en r azn de su
act i vi dad docent e pr opi ament e t al ;
5. - Los hospi t al es, dependi ent es del Est ado o de l as
uni ver si dades r econoci das por st e, por l os i ngr esos que
per ci ban dent r o de su gi r o;
6. - Las si gui ent es i nst i t uci ones, por l os ser vi ci os
que pr est en a t er cer os:
a) El Ser vi ci o de Segur o Soci al ;
b) El Ser vi ci o Mdi co Naci onal de Empl eados;
c) El Ser vi ci o Naci onal de Sal ud;
d) La Casa de Moneda de Chi l e por l a conf ecci n de
cospel es, bi l l et es, monedas y ot r as especi es
val or adas. De l a mi sma exenci n gozar n l as
per sonas que ef ect en di cha el abor aci n t ot al o
439


par ci al , por encar go de l a Casa de Moneda de
Chi l e, sol ament e r espect o de l as r emuner aci ones
que per ci ban por di cho t r abaj o;
e) El Ser vi ci o de Cor r eos y Tel gr af os, except o
cuando pr est e ser vi ci os de t el ex, y
f ) Der ogada.
7. - Las per sonas nat ur al es o j ur di cas que en vi r t ud
de un cont r at o o una aut or i zaci n sust i t uyan a l as
i nst i t uci ones menci onadas en l as l et r as a) , b) y c) del
nmer o ant er i or , en l a pr est aci n de l os benef i ci os
est abl eci dos por l ey, y
8. - La Pol l a Chi l ena de Benef i cenci a y l a Lot er a de
Concepci n por l os i nt er eses, pr i mas, comi si ones u ot r as
f or mas de r emuner aci ones que paguen a per sonas nat ur al es o
j ur di cas en r azn de negoci os, ser vi ci os o pr est aci ones
de cual qui er especi e.
par ci al , por encar go de l a Casa de Moneda de
Chi l e, sol ament e r espect o de l as r emuner aci ones
que per ci ban por di cho t r abaj o;
e) El Ser vi ci o de Cor r eos y Tel gr af os, except o
cuando pr est e ser vi ci os de t el ex, y
f ) Der ogada.
7. - Las per sonas nat ur al es o j ur di cas que en vi r t ud
de un cont r at o o una aut or i zaci n sust i t uyan a l as
i nst i t uci ones menci onadas en l as l et r as a) , b) y c) del
nmer o ant er i or , en l a pr est aci n de l os benef i ci os
est abl eci dos por l ey, y
8. - La Pol l a Chi l ena de Benef i cenci a y l a Lot er a de
Concepci n por l os i nt er eses, pr i mas, comi si ones u ot r as
f or mas de r emuner aci ones que paguen a per sonas nat ur al es o
j ur di cas en r azn de negoci os, ser vi ci os o pr est aci ones
de cual qui er especi e.
Artculo 14.- Los cont r i buyent es af ect os a l as
di sposi ci ones del pr esent e T t ul o pagar n el i mpuest o
con una t asa de 19%sobr e l a base i mponi bl e.
Artculo 14.- Los cont r i buyent es af ect os a l as
di sposi ci ones del pr esent e T t ul o pagar n el i mpuest o con
una t asa de 19%sobr e l a base i mponi bl e.
Artculo 15.- Par a l os ef ect os de est e i mpuest o, l a base
i mponi bl e de l as vent as o ser vi ci os est ar const i t ui da,
sal vo di sposi ci n en cont r ar i o de l a pr esent e l ey, por el
val or de l as oper aci ones r espect i vas, debi endo adi ci onar se
a di cho val or , si no est uvi er en compr endi dos en l , l os
si gui ent es r ubr os:
1. - El mont o de l os r eaj ust es, i nt er eses y gast os
de f i nanci ami ent o de l a oper aci n a pl azo, i ncl uyendo l os
i nt er eses mor at or i os, que se hubi er en hecho exi gi bl es o
per ci bi dos ant i ci padament e en el per odo t r i but ar i o. En
t odo caso deber excl ui r se el mont o de l os r eaj ust es de
val or es que ya pagar on el i mpuest o de est e T t ul o, en l a
par t e que cor r esponda a l a var i aci n de l a uni dad de
f oment o det er mi nada por el per odo r espect i vo de l a
oper aci n a pl azo;
Artculo 15.- Par a l os ef ect os de est e i mpuest o, l a base
i mponi bl e de l as vent as o ser vi ci os est ar const i t ui da,
sal vo di sposi ci n en cont r ar i o de l a pr esent e l ey, por el
val or de l as oper aci ones r espect i vas, debi endo adi ci onar se
a di cho val or , si no est uvi er en compr endi dos en l , l os
si gui ent es r ubr os:
1. - El mont o de l os r eaj ust es, i nt er eses y gast os
de f i nanci ami ent o de l a oper aci n a pl azo, i ncl uyendo l os
i nt er eses mor at or i os, que se hubi er en hecho exi gi bl es o
per ci bi dos ant i ci padament e en el per odo t r i but ar i o. En
t odo caso deber excl ui r se el mont o de l os r eaj ust es de
val or es que ya pagar on el i mpuest o de est e T t ul o, en l a
par t e que cor r esponda a l a var i aci n de l a uni dad de
f oment o det er mi nada por el per odo r espect i vo de l a
oper aci n a pl azo;
440


2. - El val or de l os envases y de l os depsi t os
const i t ui dos por l os compr ador es par a gar ant i zar su
devol uci n.
El Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, si n embar go,
podr aut or i zar en casos cal i f i cados l a excl usi n de t al es
depsi t os del val or de vent a e i mpuest o, y
3. - El mont o de l os i mpuest os, sal vo el de est e
T t ul o.
Los r ubr os seal ados en l os nmer os pr ecedent es se
ent ender n compr endi dos en el val or de l a vent a o del
ser vi ci o pr est ado aun cuando se f act ur en o cont abi l i cen en
f or ma separ ada, y se pr esumi r que est n af ect os al
i mpuest o de est e T t ul o, sal vo que se demuest r e
f ehaci ent ement e, a j ui ci o excl usi vo del Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos, que di chos r ubr os cor r esponden o
acceden a oper aci ones exent as o no gr avadas con est e
t r i but o.
No f or mar n par t e de l a base i mponi bl e el i mpuest o
de est e T t ul o, l os de l os Pr r af os 1, 3 y 4 del T t ul o
I I I , el est abl eci do en el Decr et o Ley N 826, de 1974,
sobr e i mpuest o a l os Al cohol es y Bebi das Al cohl i cas, y
aquel l os que se f i j en en vi r t ud de l a f acul t ad cont eni da
en el ar t cul o 48, sobr e i mpuest os espec f i cos a l os
combust i bl es, que gr aven l a mi sma oper aci n.
2. - El val or de l os envases y de l os depsi t os
const i t ui dos por l os compr ador es par a gar ant i zar su
devol uci n.
El Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, si n embar go,
podr aut or i zar en casos cal i f i cados l a excl usi n de t al es
depsi t os del val or de vent a e i mpuest o, y
3. - El mont o de l os i mpuest os, sal vo el de est e
T t ul o.
Los r ubr os seal ados en l os nmer os pr ecedent es se
ent ender n compr endi dos en el val or de l a vent a o del
ser vi ci o pr est ado aun cuando se f act ur en o cont abi l i cen en
f or ma separ ada, y se pr esumi r que est n af ect os al
i mpuest o de est e T t ul o, sal vo que se demuest r e
f ehaci ent ement e, a j ui ci o excl usi vo del Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos, que di chos r ubr os cor r esponden o
acceden a oper aci ones exent as o no gr avadas con est e
t r i but o.
No f or mar n par t e de l a base i mponi bl e el i mpuest o
de est e T t ul o, l os de l os Pr r af os 1, 3 y 4 del T t ul o
I I I , el est abl eci do en el Decr et o Ley N 826, de 1974,
sobr e i mpuest o a l os Al cohol es y Bebi das Al cohl i cas, y
aquel l os que se f i j en en vi r t ud de l a f acul t ad cont eni da
en el ar t cul o 48, sobr e i mpuest os espec f i cos a l os
combust i bl es, que gr aven l a mi sma oper aci n.
Artculo 16.- En l os casos que a cont i nuaci n se
seal an, se ent ender por base i mponi bl e:
a) En l as i mpor t aci ones, el val or aduaner o de l os bi enes
que se i nt er nen o, en su def ect o, el val or CI F de l os
mi smos bi enes. En t odo caso, f or mar n par t e de l a base
i mponi bl e l os gr avmenes aduaner os que se causen en l a
mi sma i mpor t aci n.
Par a det er mi nar el i mpuest o que af ect a l a oper aci n
est abl eci da en el i nci so segundo de l a l et r a a) del
Artculo 16.- En l os casos que a cont i nuaci n se seal an,
se ent ender por base i mponi bl e:
a) En l as i mpor t aci ones, el val or aduaner o de l os bi enes
que se i nt er nen o, en su def ect o, el val or CI F de l os
mi smos bi enes. En t odo caso, f or mar n par t e de l a base
i mponi bl e l os gr avmenes aduaner os que se causen en l a
mi sma i mpor t aci n.
Par a det er mi nar el i mpuest o que af ect a l a oper aci n
est abl eci da en el i nci so segundo de l a l et r a a) del
441


ar t cul o 8, se consi der ar l a mi sma base i mponi bl e de
l as i mpor t aci ones menos l a depr eci aci n por uso. Di cha
depr eci aci n ascender a un di ez por ci ent o por cada ao
compl et o t r anscur r i do ent r e el 1 de ener o del ao del
model o y el moment o en que se pague el i mpuest o, sal vo
que en el val or aduaner o ya se hubi ese consi der ado
r ebaj a por uso, caso en el cual sl o pr oceder
depr eci aci n por l os aos no t omados en cuent a;
b) En l os casos cont empl ados en l a l et r a d) del ar t cul o
8, el val or que el pr opi o cont r i buyent e t enga asi gnado
a l os bi enes o sobr e el val or que t uvi er en l os mi smos en
pl aza, si est e l t i mo f uer e super i or , segn l o det er mi ne
el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, a su j ui ci o
excl usi vo;
c) En l os cont r at os a que se r ef i er e l a l et r a e) del
ar t cul o 8, el val or t ot al del cont r at o i ncl uyendo l os
mat er i al es.
En l os cont r at os de const r ucci n de obr as de uso pbl i co
cuyo pr eci o se pague con l a concesi n t empor al de l a
expl ot aci n de l a obr a - sea que l a const r ucci n l a
ef ect e el concesi onar i o or i gi nal , el concesi onar i o por
cesi n o un t er cer o- , el cost o t ot al de l a const r ucci n
de l a obr a, consi der ando t odas l as par t i das y
desembol sos que di gan r el aci n a l a const r ucci n de
el l a, t al es como mano de obr a, mat er i al es, ut i l i zaci n de
ser vi ci os, gast os f i nanci er os y subcont r at aci n por
admi ni st r aci n o suma al zada de l a const r ucci n de l a
t ot al i dad o par t e de l a obr a. En el caso de que l a
const r ucci n l a ef ect e el concesi onar i o por cesi n, l a
base i mponi bl e est ar const i t ui da por aquel l a par t e del
cost o en que ef ect i vament e hubi er e i ncur r i do el
concesi onar i o, si n consi der ar el cost o f act ur ado por el
cedent e, en l a f echa de l a cesi n r espect i va;
d) En el caso cont empl ado en l a l et r a f ) del ar t cul o
8, el val or de l os bi enes cor por al es muebl es
compr endi dos en l a vent a, si n que sea admi si bl e deduci r
ar t cul o 8, se consi der ar l a mi sma base i mponi bl e de
l as i mpor t aci ones menos l a depr eci aci n por uso. Di cha
depr eci aci n ascender a un di ez por ci ent o por cada ao
compl et o t r anscur r i do ent r e el 1 de ener o del ao del
model o y el moment o en que se pague el i mpuest o, sal vo
que en el val or aduaner o ya se hubi ese consi der ado r ebaj a
por uso, caso en el cual sl o pr oceder depr eci aci n por
l os aos no t omados en cuent a;
b) En l os casos cont empl ados en l a l et r a d) del ar t cul o
8, el val or que el pr opi o cont r i buyent e t enga asi gnado a
l os bi enes o sobr e el val or que t uvi er en l os mi smos en
pl aza, si est e l t i mo f uer e super i or , segn l o det er mi ne
el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, a su j ui ci o excl usi vo;
c) En l os cont r at os a que se r ef i er e l a l et r a e) del
ar t cul o 8, el val or t ot al del cont r at o i ncl uyendo l os
mat er i al es.
En l os cont r at os de const r ucci n de obr as de uso pbl i co
cuyo pr eci o se pague con l a concesi n t empor al de l a
expl ot aci n de l a obr a - sea que l a const r ucci n l a
ef ect e el concesi onar i o or i gi nal , el concesi onar i o por
cesi n o un t er cer o- , el cost o t ot al de l a const r ucci n
de l a obr a, consi der ando t odas l as par t i das y desembol sos
que di gan r el aci n a l a const r ucci n de el l a, t al es como
mano de obr a, mat er i al es, ut i l i zaci n de ser vi ci os,
gast os f i nanci er os y subcont r at aci n por admi ni st r aci n o
suma al zada de l a const r ucci n de l a t ot al i dad o par t e de
l a obr a. En el caso de que l a const r ucci n l a ef ect e el
concesi onar i o por cesi n, l a base i mponi bl e est ar
const i t ui da por aquel l a par t e del cost o en que
ef ect i vament e hubi er e i ncur r i do el concesi onar i o, si n
consi der ar el cost o f act ur ado por el cedent e, en l a f echa
de l a cesi n r espect i va;
d) En el caso cont empl ado en l a l et r a f ) del ar t cul o 8,
el val or de l os bi enes cor por al es muebl es e inmuebles
compr endi dos en l a vent a, si n que sea admi si bl e deduci r
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn Ar t . 5
442


de di cho val or el mont o de l as deudas que puedan af ect ar
a t al es bi enes.
Si l a vent a de l as uni ver sal i dades a que se r ef i er e el
i nci so ant er i or se hi ci er e por suma al zada, el Ser vi ci o
de I mpuest os I nt er nos t asar , par a l os ef ect os de est e
i mpuest o, el val or de l os di f er ent es bi enes cor por al es
muebl es del gi r o del vendedor compr endi dos en l a vent a.
Lo di spuest o en el i nci so ant er i or ser apl i cabl e,
asi mi smo, r espect o de t odas aquel l as convenci ones en que
l os i nt er esados no asi gnar en un val or det er mi nado a l os
bi enes cor por al es muebl es que enaj enen o el f i j ado f uer e
not or i ament e i nf er i or al cor r i ent e en pl aza;
e) Respect o de l as pr est aci ones de ser vi ci os y l os
pr oduct os vendi dos o t r ansf er i dos en hot el es,
r esi denci al es, host er as, casas de pensi n,
r est aur ant es, cl ubes soci al es, f uent es de soda, sal ones
de t y caf , bar es, t aber nas, cant i nas, boi t es,
cabar et s, di scot heques, dr i ve- i n y ot r os negoci os
si mi l ar es, el val or t ot al de l as vent as, ser vi ci os y
dems pr est aci ones que se ef ect en.
Si n embar go, el i mpuest o no se apl i car al val or de l a
pr opi na que por di sposi ci n de l a l ey deba r ecar gar se en
l os pr eci os de l os bi enes t r ansf er i dos y ser vi ci os
pr est ados en est os est abl eci mi ent os;
f ) Tr at ndose de pel uquer as y sal ones de bel l eza no
f or mar par t e de l a base i mponi bl e el por cent aj e
adi ci onal est abl eci do en el ar t cul o 6 de l a Ley N
9. 613, de 7 de j ul i o de 1950, y sus modi f i caci ones
post er i or es, y
g) La base i mponi bl e de l as oper aci ones seal adas en l a
l et r a k) del ar t cul o 8, se det er mi nar de acuer do con
l as nor mas de est e ar t cul o y del ar t cul o 15.
de di cho val or el mont o de l as deudas que puedan af ect ar
a t al es bi enes.
Si l a vent a de l as uni ver sal i dades a que se r ef i er e el
i nci so ant er i or se hi ci er e por suma al zada, el Ser vi ci o
de I mpuest os I nt er nos t asar , par a l os ef ect os de est e
i mpuest o, el val or de l os di f er ent es bi enes cor por al es
muebl es e inmuebles del gi r o del vendedor compr endi dos en
l a vent a.
Lo di spuest o en el i nci so ant er i or ser apl i cabl e,
asi mi smo, r espect o de t odas aquel l as convenci ones en que
l os i nt er esados no asi gnar en un val or det er mi nado a l os
bi enes cor por al es muebl es e inmuebles que enaj enen o el
f i j ado f uer e not or i ament e i nf er i or al cor r i ent e en pl aza;
e) Respect o de l as pr est aci ones de ser vi ci os y l os
pr oduct os vendi dos o t r ansf er i dos en hot el es,
r esi denci al es, host er as, casas de pensi n, r est aur ant es,
cl ubes soci al es, f uent es de soda, sal ones de t y caf ,
bar es, t aber nas, cant i nas, boi t es, cabar et s,
di scot heques, dr i ve- i n y ot r os negoci os si mi l ar es, el
val or t ot al de l as vent as, ser vi ci os y dems pr est aci ones
que se ef ect en.
Si n embar go, el i mpuest o no se apl i car al val or de l a
pr opi na que por di sposi ci n de l a l ey deba r ecar gar se en
l os pr eci os de l os bi enes t r ansf er i dos y ser vi ci os
pr est ados en est os est abl eci mi ent os;
f ) Tr at ndose de pel uquer as y sal ones de bel l eza no
f or mar par t e de l a base i mponi bl e el por cent aj e
adi ci onal est abl eci do en el ar t cul o 6 de l a Ley N
9. 613, de 7 de j ul i o de 1950, y sus modi f i caci ones
post er i or es, y
g) En el caso de venta de bienes corporales inmuebles
usados, en cuya adquisicin no se haya soportado impuesto
al valor agregado, realizada por un vendedor habitual, la
Tr i but ar i a.
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn Ar t . 5
Tr i but ar i a.
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn Ar t . 5
Tr i but ar i a.
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn Ar t . 5
443


h) Tr at ndose de l os ser vi ci os de conser vaci n,
pr est ados por el concesi onar i o de st a y cuyo pr eci o se
pague con l a concesi n t empor al de l a expl ot aci n de
di cha obr a, l a base i mponi bl e est ar const i t ui da por l os
i ngr esos mensual es t ot al es de expl ot aci n de l a
concesi n, deduci das l as cant i dades que deban i mput ar se,
en l a pr opor ci n que se det er mi ne en el decr et o o
cont r at o que ot or gue l a concesi n al pago de l a
const r ucci n de l a obr a r espect i va. La par t e f act ur ada
que no sea base i mponi bl e del i mpuest o, no ser
consi der ada oper aci n exent a o no gr avada par a l os
ef ect os de l a r ecuper aci n del cr di t o f i scal .
En el caso de que di chos ser vi ci os de conser vaci n,
r epar aci n y expl ot aci n sean pr est ados por el
base imponible ser la diferencia entre los precios de
venta y compra. Para estos efectos deber reajustarse el
valor de adquisicin del inmueble de acuerdo con el
porcentaje de variacin que experimente el ndice de
precios al consumidor en el perodo comprendido entre el
mes anterior al de la adquisicin y el mes anterior a la
fecha de la venta.
Con todo, en la determinacin de la base imponible a que
se refiere el prrafo anterior deber descontarse del
precio de compra y del precio de venta, el valor del
terreno que se encuentre incluido en ambas operaciones.
Para estos efectos, el vendedor podr deducir del precio
de venta como valor mximo asignado al terreno, el valor
comercial de ste a la fecha de la operacin. Efectuada
esta deduccin, el vendedor deber deducir del precio de
adquisicin del inmueble una cantidad equivalente al
porcentaje que representa el valor comercial asignado al
terreno en el precio de venta.
El Servicio podr tasar el valor comercial asignado al
terreno, de conformidad con lo dispuesto en el artculo
64 del Cdigo Tributario.
h) Tr at ndose de l os ser vi ci os de conser vaci n,
pr est ados por el concesi onar i o de st a y cuyo pr eci o se
pague con l a concesi n t empor al de l a expl ot aci n de
di cha obr a, l a base i mponi bl e est ar const i t ui da por l os
i ngr esos mensual es t ot al es de expl ot aci n de l a
concesi n, deduci das l as cant i dades que deban i mput ar se,
en l a pr opor ci n que se det er mi ne en el decr et o o
cont r at o que ot or gue l a concesi n al pago de l a
const r ucci n de l a obr a r espect i va. La par t e f act ur ada
que no sea base i mponi bl e del i mpuest o, no ser
consi der ada oper aci n exent a o no gr avada par a l os
ef ect os de l a r ecuper aci n del cr di t o f i scal .
En el caso de que di chos ser vi ci os de conser vaci n,
r epar aci n y expl ot aci n sean pr est ados por el
Tr i but ar i a.
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn Ar t . 5
Tr i but ar i a.
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn Ar t . 5
Tr i but ar i a.
444


const i t ui da por l os i ngr esos mensual es de expl ot aci n de
l a concesi n de l a obr a, deduci das l as cant i dades que
deban i mput ar se a l a amor t i zaci n de l a adqui si ci n de
l a concesi n en l a pr opor ci n est abl eci da en el decr et o
o cont r at o que ot or g l a concesi n. Si l a cesi n se
hubi er e ef ect uado ant es del t r mi no de l a const r ucci n
de l a obr a r espect i va, l a base i mponi bl e ser
equi val ent e a l os i ngr esos mensual es obt eni dos por l a
expl ot aci n de l a concesi n, deduci das l as cant i dades
que deban i mput ar se a l a const r ucci n de l a obr a y al
val or de adqui si ci n de l a concesi n, segn l a mi sma
pr opor ci n seal ada ant er i or ment e.
En el caso de adj udi caci ones de bi enes cor por al es
i nmuebl es a que se r ef i er e l a l et r a c) del ar t cul o 8,
l a base i mponi bl e ser el val or de l os bi enes
adj udi cados, l a cual en ni ngn caso podr ser i nf er i or
al aval o f i scal de l a const r ucci n det er mi nado de
conf or mi dad a l as nor mas de l a l ey N 17. 235.
Las nor mas gener al es sobr e base i mponi bl e est abl eci das
en el ar t cul o ant er i or , ser n apl i cabl es t ambi n,
cuando pr oceda, par a el cl cul o de l as bases i mponi bl es
especi al es a que se r ef i er e el pr esent e ar t cul o.
const i t ui da por l os i ngr esos mensual es de expl ot aci n de
l a concesi n de l a obr a, deduci das l as cant i dades que
deban i mput ar se a l a amor t i zaci n de l a adqui si ci n de l a
concesi n en l a pr opor ci n est abl eci da en el decr et o o
cont r at o que ot or g l a concesi n. Si l a cesi n se hubi er e
ef ect uado ant es del t r mi no de l a const r ucci n de l a obr a
r espect i va, l a base i mponi bl e ser equi val ent e a l os
i ngr esos mensual es obt eni dos por l a expl ot aci n de l a
concesi n, deduci das l as cant i dades que deban i mput ar se a
l a const r ucci n de l a obr a y al val or de adqui si ci n de
l a concesi n, segn l a mi sma pr opor ci n seal ada
ant er i or ment e.
En el caso de adj udi caci ones de bi enes cor por al es
i nmuebl es a que se r ef i er e l a l et r a c) del ar t cul o 8,
l a base i mponi bl e ser el val or de l os bi enes
adj udi cados, l a cual en ni ngn caso podr ser i nf er i or al
aval o f i scal de l a const r ucci n det er mi nado de
conf or mi dad a l as nor mas de l a l ey N 17. 235.
Las nor mas gener al es sobr e base i mponi bl e est abl eci das en
el ar t cul o ant er i or , ser n apl i cabl es t ambi n, cuando
pr oceda, par a el cl cul o de l as bases i mponi bl es
especi al es a que se r ef i er e el pr esent e ar t cul o.
Artculo 17.- En el caso de ar r endami ent o de i nmuebl es
amobl ados, i nmuebl es con i nst al aci ones o maqui nar i as que
per mi t an el ej er ci ci o de al guna act i vi dad comer ci al o
i ndust r i al , y de t odo t i po de est abl eci mi ent os de comer ci o
que i ncl uya un bi en r a z, podr deduci r se de l a r ent a,
par a l os ef ect os de est e pr r af o, una cant i dad equi val ent e
al 11% anual del aval o f i scal del i nmuebl e pr opi ament e
t al , o l a pr opor ci n cor r espondi ent e si el ar r endami ent o
f uer e par ci al o por per odos di st i nt os de un ao.
Tr at ndose de l a vent a o pr omesa de vent a de bi enes
i nmuebl es gr avados por est a l ey, podr deduci r se del
pr eci o est i pul ado en el cont r at o el mont o t ot al o l a
Artculo 17.- En el caso de ar r endami ent o de i nmuebl es
amobl ados, i nmuebl es con i nst al aci ones o maqui nar i as que
per mi t an el ej er ci ci o de al guna act i vi dad comer ci al o
i ndust r i al , y de t odo t i po de est abl eci mi ent os de comer ci o
que i ncl uya un bi en r a z, podr deduci r se de l a r ent a,
par a l os ef ect os de est e pr r af o, una cant i dad equi val ent e
al 11% anual del aval o f i scal del i nmuebl e pr opi ament e
t al , o l a pr opor ci n cor r espondi ent e si el ar r endami ent o
f uer e par ci al o por per odos di st i nt os de un ao.
Tr at ndose de l a vent a o pr omesa de vent a de bi enes
i nmuebl es gr avados por est a l ey, podr deduci r se del
pr eci o est i pul ado en el cont r at o el mont o t ot al o l a
445


pr opor ci n que cor r esponda, del val or de adqui si ci n del
t er r eno que se encuent r e i ncl ui do en l a oper aci n. Par a
est os ef ect os, deber r eaj ust ar se el val or de adqui si ci n
del t er r eno de acuer do con el por cent aj e de var i aci n
per odo compr endi do ent r e el mes ant er i or al de l a
adqui si ci n y el mes ant er i or al de l a f echa del cont r at o.
La deducci n que en def i ni t i va se ef ect e por concept o del
t er r eno, no podr ser super i or al dobl e del val or de su
aval o f i scal det er mi nado par a l os ef ect os de l a l ey N
17. 235, sal vo que l a f echa de adqui si ci n del mi smo haya
pr ecedi do en no menos de t r es aos a l a f echa en que se
cel ebr e el cont r at o de vent a o de pr omesa de vent a, en
cuyo caso se deduci r el val or ef ect i vo de adqui si ci n
r eaj ust ado en l a f or ma i ndi cada pr ecedent ement e.
No obst ant e, en r eempl azo del val or de adqui si ci n
del t er r eno podr r ebaj ar se el aval o f i scal de st e, o l a
pr opor ci n que cor r esponda, cuando el t er r eno se encuent r e
i ncl ui do en l a oper aci n.
Si en el aval o f i scal no se compr endi er an
const r ucci ones o en su det er mi naci n no se hubi er an
consi der ado ot r as si t uaci ones, el cont r i buyent e podr
sol i ci t ar una nueva t asaci n, l a cual se suj et ar a l as
nor mas de l a l ey N 17. 235, si n per j ui ci o de l a vi genci a
que t enga el nuevo aval o par a l os ef ect os del I mpuest o
Ter r i t or i al , per o deber n excl ui r se l as const r ucci ones que
den der echo a cr di t o f i scal .
No obst ant e l o di spuest o en el i nci so segundo de
est e ar t cul o, el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, en
aquel l os casos en que hayan t r anscur r i do menos de t r es
aos ent r e l a adqui si ci n del t er r eno y l a vent a o pr omesa
de vent a del bi en i nmuebl e gr avado podr aut or i zar , en
vi r t ud de una r esol uci n f undada, que se deduzca del
pr eci o est i pul ado en el cont r at o, el val or ef ect i vo de
adqui si ci n del t er r eno, r eaj ust ado de acuer do con el
pr ocedi mi ent o i ndi cado en el i nci so segundo, si n apl i car
el l mi t e del dobl e del val or del aval o f i scal ,
pr opor ci n que cor r esponda, del val or de adqui si ci n del
t er r eno que se encuent r e i ncl ui do en l a oper aci n. Par a
est os ef ect os, deber r eaj ust ar se el val or de adqui si ci n
del t er r eno de acuer do con el por cent aj e de var i aci n
per odo compr endi do ent r e el mes ant er i or al de l a
adqui si ci n y el mes ant er i or al de l a f echa del cont r at o.
La deducci n que en def i ni t i va se ef ect e por concept o del
t er r eno, no podr ser super i or al dobl e del val or de su
aval o f i scal det er mi nado par a l os ef ect os de l a l ey N
17. 235, sal vo que l a f echa de adqui si ci n del mi smo haya
pr ecedi do en no menos de t r es aos a l a f echa en que se
cel ebr e el cont r at o de vent a o de pr omesa de vent a, en
cuyo caso se deduci r el val or ef ect i vo de adqui si ci n
r eaj ust ado en l a f or ma i ndi cada pr ecedent ement e.
No obst ant e, en r eempl azo del val or de adqui si ci n
del t er r eno podr r ebaj ar se el aval o f i scal de st e, o l a
pr opor ci n que cor r esponda, cuando el t er r eno se encuent r e
i ncl ui do en l a oper aci n.
Si en el aval o f i scal no se compr endi er an
const r ucci ones o en su det er mi naci n no se hubi er an
consi der ado ot r as si t uaci ones, el cont r i buyent e podr
sol i ci t ar una nueva t asaci n, l a cual se suj et ar a l as
nor mas de l a l ey N 17. 235, si n per j ui ci o de l a vi genci a
que t enga el nuevo aval o par a l os ef ect os del I mpuest o
Ter r i t or i al , per o deber n excl ui r se l as const r ucci ones que
den der echo a cr di t o f i scal .
No obst ant e l o di spuest o en el i nci so segundo de
est e ar t cul o, el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, en
aquel l os casos en que hayan t r anscur r i do menos de t r es
aos ent r e l a adqui si ci n del t er r eno y l a vent a o pr omesa
de vent a del bi en i nmuebl e gr avado podr aut or i zar , en
vi r t ud de una r esol uci n f undada, que se deduzca del
pr eci o est i pul ado en el cont r at o, el val or ef ect i vo de
adqui si ci n del t er r eno, r eaj ust ado de acuer do con el
pr ocedi mi ent o i ndi cado en el i nci so segundo, si n apl i car
el l mi t e del dobl e del val or del aval o f i scal ,
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consi der ando par a est os ef ect os el val or de l os t er r enos
de ubi caci n y car act er st i cas si mi l ar es, al moment o de su
adqui si ci n.
En l as f act ur as que deban emi t i r se por l os pagos que
se ef ect en en cumpl i mi ent o de al guno de l os cont r at os
seal ados en el i nci so segundo de est e ar t cul o, deber
i ndi car se separ adament e el val or del t er r eno det er mi nado
de acuer do con l as nor mas pr ecedent es, en l a f or ma pact ada
a l a f echa de cel ebr ar se el cont r at o de vent a o pr omesa de
vent a del i nmuebl e. Cuando no exi st a est a const anci a, se
pr esumi r que en cada uno de l os pagos cor r espondi ent es se
compr ender par t e del val or del t er r eno en l a mi sma
pr opor ci n que se det er mi ne r espect o del t ot al del pr eci o
de l a oper aci n a l a f echa del cont r at o.
En l os cont r at os de vent a o de pr omesa de vent a de
un bi en i nmuebl e, ya sea que el t er r eno se t r ansf i er a o se
consi der e en l a mi sma oper aci n o no, y en l os cont r at os
gener al es de const r ucci n, gr avados por est a l ey, el
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos podr apl i car l o di spuest o
en el ar t cul o 64 del Cdi go Tr i but ar i o cuando el val or de
enaj enaci n del t er r eno sea not or i ament e super i or al val or
comer ci al de aquel l os de car act er st i cas y ubi caci n
si mi l ar es en l a l ocal i dad r espect i va, como asi mi smo,
cuando el val or de l a const r ucci n sea not or i ament e
i nf er i or a l as de i gual nat ur al eza consi der ando el cost o
i ncur r i do y l os pr eci os de ot r as const r ucci ones si mi l ar es.
La di f er enci a de val or que se det er mi ne ent r e el de l a
enaj enaci n y el f i j ado por el Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos quedar af ect a al I mpuest o al Val or Agr egado. La
t asaci n y gi r o que se r eal i cen con mot i vo de l a
podr r ecl amar se en l a f or ma y en l os pl azos que est a
i ndi ca.
consi der ando par a est os ef ect os el val or de l os t er r enos
de ubi caci n y car act er st i cas si mi l ar es, al moment o de su
adqui si ci n.
En l as f act ur as que deban emi t i r se por l os pagos que
se ef ect en en cumpl i mi ent o de al guno de l os cont r at os
seal ados en el i nci so segundo de est e ar t cul o, deber
i ndi car se separ adament e el val or del t er r eno det er mi nado
de acuer do con l as nor mas pr ecedent es, en l a f or ma pact ada
a l a f echa de cel ebr ar se el cont r at o de vent a o pr omesa de
vent a del i nmuebl e. Cuando no exi st a est a const anci a, se
pr esumi r que en cada uno de l os pagos cor r espondi ent es se
compr ender par t e del val or del t er r eno en l a mi sma
pr opor ci n que se det er mi ne r espect o del t ot al del pr eci o
de l a oper aci n a l a f echa del cont r at o.
En l os cont r at os de vent a o de pr omesa de vent a de
un bi en i nmuebl e, ya sea que el t er r eno se t r ansf i er a o se
consi der e en l a mi sma oper aci n o no, y en l os cont r at os
gener al es de const r ucci n, gr avados por est a l ey, el
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos podr apl i car l o di spuest o
en el ar t cul o 64 del Cdi go Tr i but ar i o cuando el val or de
enaj enaci n del t er r eno sea not or i ament e super i or al val or
comer ci al de aquel l os de car act er st i cas y ubi caci n
si mi l ar es en l a l ocal i dad r espect i va, como asi mi smo,
cuando el val or de l a const r ucci n sea not or i ament e
i nf er i or a l as de i gual nat ur al eza consi der ando el cost o
i ncur r i do y l os pr eci os de ot r as const r ucci ones si mi l ar es.
La di f er enci a de val or que se det er mi ne ent r e el de l a
enaj enaci n y el f i j ado por el Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos quedar af ect a al I mpuest o al Val or Agr egado. La
t asaci n y gi r o que se r eal i cen con mot i vo de l a
podr r ecl amar se en l a f or ma y en l os pl azos que est a
i ndi ca.
Artculo 18.- En l os casos de per mut as o de ot r as
convenci ones por l as cual es l as par t es se obl i gan a
t r ansf er i r se r ec pr ocament e el domi ni o de bi enes
cor por al es muebl es, se consi der ar que cada par t e que
Artculo 18.- En l os casos de per mut as o de ot r as
convenci ones por l as cual es l as par t es se obl i gan a
t r ansf er i r se r ec pr ocament e el domi ni o de bi enes
cor por al es muebl es o inmuebles, se consi der ar que cada Ri ge a cont ar del
447


t enga el car ct er de vendedor , r eal i za una vent a gr avada
con el i mpuest o de est e T t ul o, t eni ndose como base
i mponi bl e de cada pr est aci n, si pr ocedi er e, el val or de
l os bi enes compr endi dos en el l a. Lo di spuest o en est e
i nci so ser i gual ment e apl i cabl e a l as vent as en que
par t e del pr eci o consi st e en un bi en cor por al muebl e, y
a l os pr st amos de consumo.
Si se t r at ar e de una convenci n que i nvol ucr e el cambi o
de bi enes gr avados por est a l ey, el i mpuest o de est e
T t ul o se det er mi nar en base al val or de l os bi enes
cor por al es muebl es e i nmuebl es i ncl ui dos en el l a, si n
per j ui ci o de l a apl i caci n de l os t r i but os est abl eci dos
en st a u ot r as l eyes que puedan gr avar l a mi sma
convenci n.
par t e que t enga el car ct er de vendedor , r eal i za una
vent a gr avada con el i mpuest o de est e T t ul o, t eni ndose
como base i mponi bl e de cada pr est aci n, si pr ocedi er e, el
val or de l os bi enes compr endi dos en el l a. Lo di spuest o en
est e i nci so ser i gual ment e apl i cabl e a l as vent as en que
par t e del pr eci o consi st e en un bi en cor por al muebl e o
inmueble, y a l os pr st amos de consumo.
Si se t r at ar e de una convenci n que i nvol ucr e el cambi o
de bi enes gr avados por est a l ey, el i mpuest o de est e
T t ul o se det er mi nar en base al val or de l os bi enes
cor por al es muebl es e i nmuebl es i ncl ui dos en el l a, si n
per j ui ci o de l a apl i caci n de l os t r i but os est abl eci dos
en st a u ot r as l eyes que puedan gr avar l a mi sma
convenci n.
En estos casos, y en los del artculo 19, se aplicar lo
dispuesto en la letra g) del artculo 16 y en los
incisos segundo y siguientes del artculo 17.
01.01.2016, segn Ar t . 5
Tr i but ar i a.
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn Ar t . 5
Tr i but ar i a.
Artculo 19.- Cuando se di er en en pago de un ser vi ci o
bi enes cor por al es muebl es, se t endr como pr eci o del
ser vi ci o, par a l os f i nes del i mpuest o de est e T t ul o, el
val or que l as par t es hubi er en asi gnado a l os bi enes
t r ansf er i dos o el que en su def ect o, f i j ar e el Ser vi ci o
de I mpuest os I nt er nos, a su j ui ci o excl usi vo.
En l os casos a que se r ef i er e est e ar t cul o, el
benef i ci ar i o del ser vi ci o ser t eni do como vendedor de
l os bi enes par a l os ef ect os de l a apl i caci n del
i mpuest o cuando pr oceda.
I gual t r at ami ent o se apl i car en l os casos de vent as de
bi enes cor por al es muebl es que se paguen con ser vi ci os.
Artculo 19.- Cuando se di er en en pago de un ser vi ci o
bi enes cor por al es muebl es o inmuebles, se t endr como
pr eci o del ser vi ci o, par a l os f i nes del i mpuest o de est e
T t ul o, el val or que l as par t es hubi er en asi gnado a l os
bi enes t r ansf er i dos o el que en su def ect o, f i j ar e el
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, a su j ui ci o excl usi vo.
En l os casos a que se r ef i er e est e ar t cul o, el
benef i ci ar i o del ser vi ci o ser t eni do como vendedor de
l os bi enes par a l os ef ect os de l a apl i caci n del i mpuest o
cuando pr oceda.
I gual t r at ami ent o se apl i car en l os casos de vent as de
bi enes cor por al es muebl es o inmuebles que se paguen con
ser vi ci os.
Rige a contar del
01.01.2016, segn Art. 5
transitorio de la Reforma
Tributaria.
Ri ge a cont ar del
01.01.2016, segn Ar t . 5
Tr i but ar i a.
Artculo 20.- Const i t uye dbi t o f i scal mensual l a suma de
l os i mpuest os r ecar gados en l as vent as y ser vi ci os
ef ect uados en el per odo t r i but ar i o r espect i vo.
Artculo 20.- Const i t uye dbi t o f i scal mensual l a suma de
l os i mpuest os r ecar gados en l as vent as y ser vi ci os
ef ect uados en el per odo t r i but ar i o r espect i vo.
448


El i mpuest o a pagar se se det er mi nar , est abl eci endo
l a di f er enci a ent r e el dbi t o f i scal y el cr di t o f i scal ,
det er mi nado segn l as nor mas del pr r af o 6.
Respect o de l as i mpor t aci ones, el i mpuest o se
det er mi nar apl i cando l a t asa sobr e el val or de l a
oper aci n seal ado en l a l et r a a) del ar t cul o 16 y
t eni endo pr esent e, cuando pr oceda, l o di spuest o en el
i nci so f i nal de ese mi smo ar t cul o.
El i mpuest o a pagar se se det er mi nar , est abl eci endo
l a di f er enci a ent r e el dbi t o f i scal y el cr di t o f i scal ,
det er mi nado segn l as nor mas del pr r af o 6.
Respect o de l as i mpor t aci ones, el i mpuest o se
det er mi nar apl i cando l a t asa sobr e el val or de l a
oper aci n seal ado en l a l et r a a) del ar t cul o 16 y
t eni endo pr esent e, cuando pr oceda, l o di spuest o en el
i nci so f i nal de ese mi smo ar t cul o.
Artculo 21.- Del i mpuest o det er mi nado, o dbi t o f i scal ,
se deduci r n l os i mpuest os de est e T t ul o
cor r espondi ent e a:
1. - Las boni f i caci ones y descuent os ot or gados a
l os compr ador es o benef i ci ar i os del ser vi ci o sobr e
oper aci ones af ect as, con post er i or i dad a l a f act ur aci n.
2. - Las cant i dades r est i t ui das a l os compr ador es o
benef i ci ar i os del ser vi ci o en r azn de bi enes devuel t os
y ser vi ci os r esci l i ados por l os cont r at ant es, si empr e
que cor r espondan a oper aci ones af ect as y l a devol uci n
de l as especi es o r esci l i aci n del ser vi ci o se hubi er a
pr oduci do dent r o del pl azo de t r es meses est abl eci do en
el i nci so segundo del ar t cul o 70. I gual pr ocedi mi ent o
cor r esponder apl i car por l as cant i dades r est i t ui das
cuando una vent a o pr omesa de vent a de bi enes cor por al es
i nmuebl es, gr avadas con est a l ey, queden si n ef ect o por
r esol uci n, r esci l i aci n, nul i dad u ot r a causa; per o el
pl azo de t r es meses par a ef ect uar l a deducci n del
i mpuest o se cont ar desde l a f echa en que se pr oduzca l a
r esol uci n, o desde l a f echa de l a escr i t ur a pbl i ca de
r esci l i aci n y, en el caso que l a vent a o pr omesa de
vent a quede si n ef ect o por sent enci a j udi ci al , desde l a
f echa que st a se encuent r e ej ecut or i ada, y
3. - Las sumas devuel t as a l os compr ador es por l os
depsi t os a que se r ef i er e el nmer o 2 del ar t cul o
15, cuando el l as hayan si do i ncl ui das en el val or de
vent a af ect o a i mpuest o.
Artculo 21.- Del i mpuest o det er mi nado, o dbi t o f i scal ,
se deduci r n l os i mpuest os de est e T t ul o cor r espondi ent e
a:
1. - Las boni f i caci ones y descuent os ot or gados a
l os compr ador es o benef i ci ar i os del ser vi ci o sobr e
oper aci ones af ect as, con post er i or i dad a l a f act ur aci n.
2. - Las cant i dades r est i t ui das a l os compr ador es o
benef i ci ar i os del ser vi ci o en r azn de bi enes devuel t os y
ser vi ci os r esci l i ados por l os cont r at ant es, si empr e que
cor r espondan a oper aci ones af ect as y l a devol uci n de l as
especi es o r esci l i aci n del ser vi ci o se hubi er a pr oduci do
dent r o del pl azo de t r es meses est abl eci do en el i nci so
segundo del ar t cul o 70. I gual pr ocedi mi ent o
cor r esponder apl i car por l as cant i dades r est i t ui das
cuando una vent a o pr omesa de vent a de bi enes cor por al es
i nmuebl es, gr avadas con est a l ey, queden si n ef ect o por
r esol uci n, r esci l i aci n, nul i dad u ot r a causa; per o el
pl azo de t r es meses par a ef ect uar l a deducci n del
i mpuest o se cont ar desde l a f echa en que se pr oduzca l a
r esol uci n, o desde l a f echa de l a escr i t ur a pbl i ca de
r esci l i aci n y, en el caso que l a vent a o pr omesa de
vent a quede si n ef ect o por sent enci a j udi ci al , desde l a
f echa que st a se encuent r e ej ecut or i ada, y
3. - Las sumas devuel t as a l os compr ador es por l os
depsi t os a que se r ef i er e el nmer o 2 del ar t cul o 15,
cuando el l as hayan si do i ncl ui das en el val or de vent a
af ect o a i mpuest o.
Artculo 22.- Si n per j ui ci o de l o di spuest o en el ar t cul o Artculo 22.- Si n per j ui ci o de l o di spuest o en el ar t cul o
449


ant er i or , l os cont r i buyent es que hubi esen f act ur ado
i ndebi dament e un dbi t o f i scal super i or al que cor r esponda
de acuer do con l as di sposi ci ones de est a l ey, deber n
consi der ar l os i mpor t es f act ur ados par a l os ef ect os de l a
det er mi naci n del dbi t o f i scal del per odo t r i but ar i o,
sal vo cuando dent r o del di cho per odo hayan subsanado el
er r or , emi t i endo not a de cr di t o ext endi da de acuer do a l o
La not a de cr di t o emi t i da con ar r egl o a l o
di spuest o en el r ef er i do ar t cul o t ambi n ser r equi si t o
i ndi spensabl e par a que l os cont r i buyent es puedan obt ener
l a devol uci n de i mpuest os pagados en exceso por er r or es
en l a f act ur aci n del dbi t o f i scal .
ant er i or , l os cont r i buyent es que hubi esen f act ur ado
i ndebi dament e un dbi t o f i scal super i or al que cor r esponda
de acuer do con l as di sposi ci ones de est a l ey, deber n
consi der ar l os i mpor t es f act ur ados par a l os ef ect os de l a
det er mi naci n del dbi t o f i scal del per odo t r i but ar i o,
sal vo cuando dent r o del di cho per odo hayan subsanado el
er r or , emi t i endo not a de cr di t o ext endi da de acuer do a l o
La not a de cr di t o emi t i da con ar r egl o a l o
di spuest o en el r ef er i do ar t cul o t ambi n ser r equi si t o
i ndi spensabl e par a que l os cont r i buyent es puedan obt ener
l a devol uci n de i mpuest os pagados en exceso por er r or es
en l a f act ur aci n del dbi t o f i scal .
Artculo 23.- Los cont r i buyent es af ect os al pago del
t r i but o de est e T t ul o t endr n der echo a un r di t o
f i scal cont r a el dbi t o f i scal det er mi nado por el mi smo
per odo t r i but ar i o, el que se est abl ecer en conf or mi dad
a l as nor mas si gui ent es:
1. - Di cho cr di t o ser equi val ent e al i mpuest o de est e
T t ul o r ecar gado en l as f act ur as que acr edi t en sus
adqui si ci ones o l a ut i l i zaci n de ser vi ci os, o, en el
caso de l as i mpor t aci ones, el pagado por l a i mpor t aci n
de l as especi es al t er r i t or i o naci onal r espect o del
mi smo per odo.
Por consi gui ent e, dar der echo a cr di t o el i mpuest o
sopor t ado o pagado en l as oper aci ones que r ecai gan sobr e
especi es cor por al es muebl es o ser vi ci os dest i nados a
f or mar par t e de su Act i vo Real i zabl e o Act i vo Fi j o, y
aquel l as r el aci onadas con gast os de t i po gener al , que
di gan r el aci n con el gi r o o act i vi dad del
cont r i buyent e. I gual ment e dar der echo a cr di t o el
i mpuest o de est e T t ul o r ecar gado en l as f act ur as
emi t i das con ocasi n de un cont r at o de vent a o pr omesa
de vent a de un bi en cor por al i nmuebl e y de l os cont r at os
r ef er i dos en l a l et r a e) del ar t cul o 8.
2. - No pr ocede el der echo al cr di t o f i scal por l a
i mpor t aci n o adqui si ci n de bi enes o l a ut i l i zaci n de
Artculo 23.- Los cont r i buyent es af ect os al pago del
t r i but o de est e T t ul o t endr n der echo a un r di t o f i scal
cont r a el dbi t o f i scal det er mi nado por el mi smo per odo
t r i but ar i o, el que se est abl ecer en conf or mi dad a l as
nor mas si gui ent es:
1. - Di cho cr di t o ser equi val ent e al i mpuest o de est e
T t ul o r ecar gado en l as f act ur as que acr edi t en sus
adqui si ci ones o l a ut i l i zaci n de ser vi ci os, o, en el
caso de l as i mpor t aci ones, el pagado por l a i mpor t aci n
de l as especi es al t er r i t or i o naci onal r espect o del mi smo
per odo.
Por consi gui ent e, dar der echo a cr di t o el i mpuest o
sopor t ado o pagado en l as oper aci ones que r ecai gan sobr e
especi es cor por al es muebl es o ser vi ci os dest i nados a
f or mar par t e de su Act i vo Real i zabl e o Act i vo Fi j o, y
aquel l as r el aci onadas con gast os de t i po gener al , que
di gan r el aci n con el gi r o o act i vi dad del cont r i buyent e.
I gual ment e dar der echo a cr di t o el i mpuest o de est e
T t ul o r ecar gado en l as f act ur as emi t i das con ocasi n de
un cont r at o de vent a o pr omesa de vent a de un bi en
cor por al i nmuebl e y de l os cont r at os r ef er i dos en l a
l et r a e) del ar t cul o 8.
2. - No pr ocede el der echo al cr di t o f i scal por l a
i mpor t aci n o adqui si ci n de bi enes o l a ut i l i zaci n de
450


ser vi ci os que se af ect en a hechos no gr avados por est a
l ey o a oper aci ones exent as o que no guar den r el aci n
di r ect a con l a act i vi dad del vendedor .
3. - En el caso de i mpor t aci n o adqui si ci n de bi enes o
de ut i l i zaci n de ser vi ci os que se af ect en o dest i nen a
oper aci ones gr avadas y exent as, el cr di t o se cal cul ar
en f or ma pr opor ci onal , de acuer do con l as nor mas que
est abl ezca el Regl ament o.
4. - No dar n der echo a cr di t o l as i mpor t aci ones,
ar r endami ent o con o si n opci n de compr a y adqui si ci n
de aut omvi l es, st at i on wagons y si mi l ar es y de l os
combust i bl es, l ubr i cant es, r epuest os y r epar aci ones par a
su mant enci n, ni l as de pr oduct os o sus component es que
gocen en cual qui er f or ma de subsi di os al consumi dor , de
acuer do a l a f acul t ad del ar t cul o 48, sal vo que el gi r o
o act i vi dad habi t ual del cont r i buyent e sea l a vent a o
ar r endami ent o de di chos bi enes, segn cor r esponda, sal vo
en aquel l os casos en que se ej er za l a f acul t ad del
i nci so pr i mer o del ar t cul o 31 de l a Ley sobr e I mpuest o
a l a Rent a.
5. - No dar n der echo a cr di t o l os i mpuest os r ecar gados
o r et eni dos en f act ur as no f i dedi gnas o f al sas o que no
cumpl an con l os r equi si t os l egal es o r egl ament ar i os y en
aquel l as que hayan si do ot or gadas por per sonas que
r esul t en no ser cont r i buyent es de est e i mpuest o.
Lo est abl eci do en el i nci so ant er i or no se apl i car
cuando el pago de l a f act ur a se haga dando cumpl i mi ent o
a l os si gui ent es r equi si t os:
a) Con un cheque nomi nat i vo, val e vi st a nomi nat i vo o
t r ansf er enci a el ect r ni ca de di ner o a nombr e del emi sor
ser vi ci os que se af ect en a hechos no gr avados por est a
l ey o a oper aci ones exent as o que no guar den r el aci n
di r ect a con l a act i vi dad del vendedor .
3. - En el caso de i mpor t aci n o adqui si ci n de bi enes o
de ut i l i zaci n de ser vi ci os que se af ect en o dest i nen a
oper aci ones gr avadas y exent as, el cr di t o se cal cul ar
en f or ma pr opor ci onal , de acuer do con l as nor mas que
est abl ezca el Regl ament o.
4. - No dar n der echo a cr di t o l as i mpor t aci ones,
ar r endami ent o con o si n opci n de compr a y adqui si ci n de
aut omvi l es, st at i on wagons y si mi l ar es y de l os
combust i bl es, l ubr i cant es, r epuest os y r epar aci ones par a
su mant enci n, ni l as de pr oduct os o sus component es que
gocen en cual qui er f or ma de subsi di os al consumi dor , de
acuer do a l a f acul t ad del ar t cul o 48, sal vo que el gi r o
o act i vi dad habi t ual del cont r i buyent e sea l a vent a o
ar r endami ent o de di chos bi enes, segn cor r esponda, sal vo
en aquel l os casos en que se ej er za l a f acul t ad del i nci so
pr i mer o del ar t cul o 31 de l a Ley sobr e I mpuest o a l a
Rent a. Tampoco darn derecho a crdito los gastos
incurridos en supermercados y comercios similares que no
cumplan con los requisitos que establece el inciso
primero del artculo 31 de la ley sobre Impuesto a la
Renta.
5. - No dar n der echo a cr di t o l os i mpuest os r ecar gados
o r et eni dos en f act ur as no f i dedi gnas o f al sas o que no
cumpl an con l os r equi si t os l egal es o r egl ament ar i os y en
aquel l as que hayan si do ot or gadas por per sonas que
r esul t en no ser cont r i buyent es de est e i mpuest o.
Lo est abl eci do en el i nci so ant er i or no se apl i car
cuando el pago de l a f act ur a se haga dando cumpl i mi ent o a
l os si gui ent es r equi si t os:
a) Con un cheque nomi nat i vo, val e vi st a nomi nat i vo o
Ri ge a cont ar del
01.01.2015, segn Ar t . 5
Tr i but ar i a.
451


de l a f act ur a, gi r ados cont r a l a cuent a cor r i ent e
bancar i a del r espect i vo compr ador o benef i ci ar i o del
ser vi ci o.
b) Haber anot ado por el l i br ador al ext ender el cheque o
por el banco al ext ender el val e vi st a, en el r ever so
del mi smo, el nmer o del r ol ni co t r i but ar i o del emi sor
de l a f act ur a y el nmer o de st a. En el caso de
t r ansf er enci as el ect r ni cas de di ner o, est a mi sma
i nf or maci n, i ncl uyendo el mont o de l a oper aci n, se
deber haber r egi st r ado en l os r espal dos de l a
t r ansacci n el ect r ni ca del banco.
Con t odo, si con post er i or i dad al pago de una f act ur a,
st a f uer e obj et ada por el Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos, el compr ador o benef i ci ar i o del ser vi ci o
per der el der echo al cr di t o f i scal que el l a hubi er e
or i gi nado, a menos que acr edi t e a sat i sf acci n de di cho
Ser vi ci o, l o si gui ent e:
a) La emi si n y pago del cheque, val e vi st a o
t r ansf er enci a el ect r ni ca, medi ant e el document o
or i gi nal o f ot ocopi a de l os pr i mer os o cer t i f i caci n del
banco, segn cor r esponda, con l as especi f i caci ones que
det er mi ne el Di r ect or del Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos.
b) Tener r egi st r ada l a r espect i va cuent a cor r i ent e
bancar i a en l a cont abi l i dad, si est obl i gado a
l l evar l a, donde se asent ar n l os pagos ef ect uados con
cheque, val e vi st a o t r ansf er enci a el ect r ni ca de
di ner o.
c) Que l a f act ur a cumpl e con l as obl i gaci ones f or mal es
est abl eci das por l as l eyes y r egl ament os.
d) La ef ect i vi dad mat er i al de l a oper aci n y de su
mont o, por l os medi os de pr ueba i nst r ument al o per i ci al
que l a l ey est abl ece, cuando el Ser vi ci o de I mpuest os
t r ansf er enci a el ect r ni ca de di ner o a nombr e del emi sor
de l a f act ur a, gi r ados cont r a l a cuent a cor r i ent e
bancar i a del r espect i vo compr ador o benef i ci ar i o del
ser vi ci o.
b) Haber anot ado por el l i br ador al ext ender el cheque o
por el banco al ext ender el val e vi st a, en el r ever so del
mi smo, el nmer o del r ol ni co t r i but ar i o del emi sor de
l a f act ur a y el nmer o de st a. En el caso de
t r ansf er enci as el ect r ni cas de di ner o, est a mi sma
i nf or maci n, i ncl uyendo el mont o de l a oper aci n, se
deber haber r egi st r ado en l os r espal dos de l a
t r ansacci n el ect r ni ca del banco.
Con t odo, si con post er i or i dad al pago de una f act ur a,
st a f uer e obj et ada por el Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos, el compr ador o benef i ci ar i o del ser vi ci o
per der el der echo al cr di t o f i scal que el l a hubi er e
or i gi nado, a menos que acr edi t e a sat i sf acci n de di cho
Ser vi ci o, l o si gui ent e:
a) La emi si n y pago del cheque, val e vi st a o
t r ansf er enci a el ect r ni ca, medi ant e el document o or i gi nal
o f ot ocopi a de l os pr i mer os o cer t i f i caci n del banco,
segn cor r esponda, con l as especi f i caci ones que det er mi ne
el Di r ect or del Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos.
b) Tener r egi st r ada l a r espect i va cuent a cor r i ent e
bancar i a en l a cont abi l i dad, si est obl i gado a l l evar l a,
donde se asent ar n l os pagos ef ect uados con cheque, val e
vi st a o t r ansf er enci a el ect r ni ca de di ner o.
c) Que l a f act ur a cumpl e con l as obl i gaci ones f or mal es
est abl eci das por l as l eyes y r egl ament os.
d) La ef ect i vi dad mat er i al de l a oper aci n y de su mont o,
por l os medi os de pr ueba i nst r ument al o per i ci al que l a
l ey est abl ece, cuando el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos
as l o sol i ci t e.
452


I nt er nos as l o sol i ci t e.
No obst ant e l o di spuest o en l os i nci sos segundo y
t er cer o, no se per der el der echo a cr di t o f i scal , si
se acr edi t a que el i mpuest o ha si do r ecar gado y ent er ado
ef ect i vament e en ar cas f i scal es por el vendedor .
Lo di spuest o en l os i nci sos segundo y t er cer o no se
apl i car en el caso que el compr ador o benef i ci ar i o del
ser vi ci o haya t eni do conoci mi ent o o par t i ci paci n en l a
f al sedad de l a f act ur a.
6. - No pr oceder el der echo a cr di t o f i scal par a el
adqui r ent e o cont r at ant e por l a par t e del I mpuest o al
Val or Agr egado que l a empr esa const r uct or a r ecuper e en
vi r t ud de l o pr escr i t o en el ar t cul o 21 del decr et o l ey
N 910, de 1975.
7. - El i mpuest o r ecar gado en f act ur as emi t i das en
medi os di st i nt os del papel , de conf or mi dad al ar t cul o
54, dar der echo a cr di t o f i scal par a el compr ador o
benef i ci ar i o en el per odo en que hagan el acuse de
r eci bo conf or me a l o est abl eci do en el i nci so pr i mer o
del ar t cul o 9 de l a l ey N 19. 983, que r egul a l a
t r ansf er enci a y ot or ga mr i t o ej ecut i vo a l a copi a de l a
f act ur a. Est a l i mi t aci n no r egi r en el caso de
pr est aci ones de ser vi ci os, ni de act os o cont r at os
af ect os en l os que, por apl i caci n de l o di spuest o en el
ar t cul o 55, l a f act ur a deba emi t i r se ant es de
concl ui r se l a pr est aci n de l os ser vi ci os o de l a
ent r ega de l os bi enes r espect i vos.
No obst ant e l o di spuest o en l os i nci sos segundo y
t er cer o, no se per der el der echo a cr di t o f i scal , si se
acr edi t a que el i mpuest o ha si do r ecar gado y ent er ado
ef ect i vament e en ar cas f i scal es por el vendedor .
Lo di spuest o en l os i nci sos segundo y t er cer o no se
apl i car en el caso que el compr ador o benef i ci ar i o del
ser vi ci o haya t eni do conoci mi ent o o par t i ci paci n en l a
f al sedad de l a f act ur a.
6. - El derecho a crdito fiscal para el adquirente o
contratante por la parte del impuesto al valor agregado
que la empresa constructora recupere en virtud de lo
prescrito en el artculo 21 del decreto ley N 910, de
1975, proceder slo para contribuyentes que se dediquen
a la venta habitual de bienes corporales inmuebles.
7. - El i mpuest o r ecar gado en f act ur as emi t i das en medi os
di st i nt os del papel , de conf or mi dad al ar t cul o 54, dar
der echo a cr di t o f i scal par a el compr ador o benef i ci ar i o
en el per odo en que hagan el acuse de r eci bo conf or me a
l o est abl eci do en el i nci so pr i mer o del ar t cul o 9 de l a
l ey N 19. 983, que r egul a l a t r ansf er enci a y ot or ga
mr i t o ej ecut i vo a l a copi a de l a f act ur a. Est a
l i mi t aci n no r egi r en el caso de pr est aci ones de
ser vi ci os, ni de act os o cont r at os af ect os en l os que,
por apl i caci n de l o di spuest o en el ar t cul o 55, l a
f act ur a deba emi t i r se ant es de concl ui r se l a pr est aci n
de l os ser vi ci os o de l a ent r ega de l os bi enes
r espect i vos.
Ri ge a contar del
01.01.2016, segn Ar t . 5
Tr i but ar i a.
Artculo 24.- Del cr di t o cal cul ado con ar r egl o a l as
nor mas del ar t cul o ant er i or , deber n deduci r se l os
i mpuest os cor r espondi ent es a l as cant i dades r eci bi das en
el mi smo per odo por concept o de boni f i caci ones,
descuent os y devol uci ones, que l os vendedor es y
pr est ador es de ser vi ci os hubi er en, a su vez, r ebaj ado al
Artculo 24.- Del cr di t o cal cul ado con ar r egl o a l as
nor mas del ar t cul o ant er i or , deber n deduci r se l os
i mpuest os cor r espondi ent es a l as cant i dades r eci bi das en
el mi smo per odo por concept o de boni f i caci ones,
descuent os y devol uci ones, que l os vendedor es y
pr est ador es de ser vi ci os hubi er en, a su vez, r ebaj ado al
453


ef ect uar l as deducci ones per mi t i das en el ar t cul o 21.
Por ot r a par t e, deber sumar se al cr di t o f i scal el
i mpuest o que const e en l as not as de dbi t o r eci bi das y
r egi st r adas dur ant e el mes, por aument os del i mpuest o ya
f act ur ado.
No obst ant e l o di spuest o en l os i nci sos pr ecedent es
y en el ar t cul o ant er i or , l os cont r i buyent es podr n
ef ect uar l os aj ust es seal ados o deduci r el cr di t o f i scal
del dbi t o f i scal o r ecuper ar est e cr di t o en el caso de
l os expor t ador es, dent r o de l os dos per odos t r i but ar i os
si gui ent es a aquel que se i ndi ca en di chas nor mas, sl o
cuando l as r espect i vas not as de cr di t o y dbi t o o l as
f act ur as, segn cor r esponda, se r eci ban o se r egi st r en con
r et r aso.
ef ect uar l as deducci ones per mi t i das en el ar t cul o 21.
Por ot r a par t e, deber sumar se al cr di t o f i scal el
i mpuest o que const e en l as not as de dbi t o r eci bi das y
r egi st r adas dur ant e el mes, por aument os del i mpuest o ya
f act ur ado.
No obst ant e l o di spuest o en l os i nci sos pr ecedent es
y en el ar t cul o ant er i or , l os cont r i buyent es podr n
ef ect uar l os aj ust es seal ados o deduci r el cr di t o f i scal
del dbi t o f i scal o r ecuper ar est e cr di t o en el caso de
l os expor t ador es, dent r o de l os dos per odos t r i but ar i os
si gui ent es a aquel que se i ndi ca en di chas nor mas, sl o
cuando l as r espect i vas not as de cr di t o y dbi t o o l as
f act ur as, segn cor r esponda, se r eci ban o se r egi st r en con
r et r aso.
Artculo 25.- Par a hacer uso del cr di t o f i scal , el
cont r i buyent e deber acr edi t ar que el i mpuest o l e ha
si do r ecar gado en l as r espect i vas f act ur as, o pagado
segn l os compr obant es de i ngr eso del i mpuest o
t r at ndose de i mpor t aci ones, y que est os document os han
si do r egi st r ados en l os l i br os especi al es que seal a el
ar t cul o 59. En el caso de i mpuest os acr edi t ados con
f act ur a, st os sl o podr n deduci r se si se hubi er en
r ecar gado separ adament e en el l as.
Artculo 25.- Par a hacer uso del cr di t o f i scal , el
cont r i buyent e deber acr edi t ar que el i mpuest o l e ha si do
r ecar gado en l as r espect i vas f act ur as, o pagado segn l os
compr obant es de i ngr eso del i mpuest o t r at ndose de
i mpor t aci ones, y que est os document os han si do
r egi st r ados en l os l i br os especi al es que seal a el
ar t cul o 59. En el caso de i mpuest os acr edi t ados con
f act ur a, st os sl o podr n deduci r se si se hubi er en
r ecar gado separ adament e en el l as.
Artculo 26.- Si de l a apl i caci n de l as nor mas
cont empl adas en l os ar t cul os pr ecedent es r esul t ar e un
r emanent e de cr di t o en f avor del cont r i buyent e,
r espect o de un per odo t r i but ar i o, di cho r emanent e no
ut i l i zado se acumul ar a l os cr di t os que t engan su
or i gen en el per odo t r i but ar i o i nmedi at ament e
si gui ent e. I gual r egl a se apl i car en l os per odos
sucesi vos, si a r a z de est as acumul aci ones subsi st i er e
un r emanent e a f avor del cont r i buyent e.
Artculo 26.- Si de l a apl i caci n de l as nor mas
cont empl adas en l os ar t cul os pr ecedent es r esul t ar e un
r emanent e de cr di t o en f avor del cont r i buyent e, r espect o
de un per odo t r i but ar i o, di cho r emanent e no ut i l i zado se
acumul ar a l os cr di t os que t engan su or i gen en el
per odo t r i but ar i o i nmedi at ament e si gui ent e. I gual r egl a
se apl i car en l os per odos sucesi vos, si a r a z de est as
acumul aci ones subsi st i er e un r emanent e a f avor del
cont r i buyent e.
Artculo 27.- Par a l os ef ect os de i mput ar l os
r emanent es de cr di t o f i scal a l os dbi t os que se
gener en por l as oper aci ones r eal i zadas en l os per odos
t r i but ar i os i nmedi at ament e si gui ent es, l os
cont r i buyent es podr n r eaj ust ar di chos r emanent es,
convi r t i ndol os en uni dades t r i but ar i as mensual es, segn
Artculo 27.- Par a l os ef ect os de i mput ar l os r emanent es
de cr di t o f i scal a l os dbi t os que se gener en por l as
oper aci ones r eal i zadas en l os per odos t r i but ar i os
i nmedi at ament e si gui ent es, l os cont r i buyent es podr n
r eaj ust ar di chos r emanent es, convi r t i ndol os en uni dades
t r i but ar i as mensual es, segn su mont o vi gent e a l a f echa
454


su mont o vi gent e a l a f echa en que debi pagar se el
t r i but o, y post er i or ment e r econvi r t i endo el nmer o de
uni dades t r i but ar i as as obt eni do, al val or en pesos de
el l as a l a f echa en que se i mput e ef ect i vament e di cho
r emanent e.
Las di f er enci as de cr di t o f i scal que pr ovengan de
l a no ut i l i zaci n opor t una por el cont r i buyent e del
mecani smo de r eaj ust e ant es seal ado, no podr n
i nvocar se como cr di t o f i scal en per odos post er i or es.
El Pr esi dent e de l a Repbl i ca est ar f acul t ado par a
hacer ext ensi va l a r eaj ust abi l i dad ant er i or ment e
seal ada, a l as sumas que l os cont r i buyent es hayan
cancel ado en exceso en un per odo t r i but ar i o, en r azn
de cambi o en l as modal i dades de decl ar aci n y pago del
i mpuest o de est a l ey.
en que debi pagar se el t r i but o, y post er i or ment e
r econvi r t i endo el nmer o de uni dades t r i but ar i as as
obt eni do, al val or en pesos de el l as a l a f echa en que se
i mput e ef ect i vament e di cho r emanent e.
Las di f er enci as de cr di t o f i scal que pr ovengan de
l a no ut i l i zaci n opor t una por el cont r i buyent e del
mecani smo de r eaj ust e ant es seal ado, no podr n i nvocar se
como cr di t o f i scal en per odos post er i or es.
El Pr esi dent e de l a Repbl i ca est ar f acul t ado par a
hacer ext ensi va l a r eaj ust abi l i dad ant er i or ment e
seal ada, a l as sumas que l os cont r i buyent es hayan
cancel ado en exceso en un per odo t r i but ar i o, en r azn de
cambi o en l as modal i dades de decl ar aci n y pago del
i mpuest o de est a l ey.
Artculo 27 bis.- Los cont r i buyent es gr avados con el
i mpuest o del T t ul o I I de est a l ey y l os expor t ador es que
t engan r emanent es de cr di t o f i scal det er mi nados de
acuer do con l as nor mas del ar t cul o 23, dur ant e sei s o ms
per odos t r i but ar i os consecut i vos como m ni mo, or i gi nados
en l a adqui si ci n de bi enes cor por al es muebl es o i nmuebl es
dest i nados a f or mar par t e de su Act i vo Fi j o o de ser vi ci os
que deban i nt egr ar el val or de cost o de st e, podr n
i mput ar ese r emanent e acumul ado en di chos per odos,
debi dament e r eaj ust ado de conf or mi dad con l o di spuest o en
el ar t cul o 27, a cual qui er cl ase de i mpuest os f i scal es,
i ncl uso de r et enci n, y a l os der echos, t asas y dems
gr avmenes que se per ci ban por i nt er medi o de l as Aduanas u
opt ar por que di cho r emanent e l es sea r eembol sado por l a
Tesor er a Gener al de l a Repbl i ca. En el caso que en l os
sei s o ms per odos t r i but ar i os seal ados se or i gi nen
cr di t os f i scal es en adqui si ci ones di st i nt as a l as
ant er i or es o en ut i l i zaci ones de ser vi ci os de l os no
seal ados pr ecedent ement e, el mont o de l a i mput aci n o de
l a devol uci n se det er mi nar apl i cando al t ot al de
r emanent e acumul ado, el por cent aj e que r epr esent e el
I mpuest o al Val or Agr egado sopor t ado por adqui si ci ones de
bi enes cor por al es muebl es o i nmuebl es dest i nados al Act i vo
Artculo 27 bis.- Los cont r i buyent es gr avados con el
i mpuest o del T t ul o I I de est a l ey y l os expor t ador es que
t engan r emanent es de cr di t o f i scal det er mi nados de
acuer do con l as nor mas del ar t cul o 23, dur ant e sei s o ms
per odos t r i but ar i os consecut i vos como m ni mo, or i gi nados
en l a adqui si ci n de bi enes cor por al es muebl es o i nmuebl es
dest i nados a f or mar par t e de su Act i vo Fi j o o de ser vi ci os
que deban i nt egr ar el val or de cost o de st e, podr n
i mput ar ese r emanent e acumul ado en di chos per odos,
debi dament e r eaj ust ado de conf or mi dad con l o di spuest o en
el ar t cul o 27, a cual qui er cl ase de i mpuest os f i scal es,
i ncl uso de r et enci n, y a l os der echos, t asas y dems
gr avmenes que se per ci ban por i nt er medi o de l as Aduanas u
opt ar por que di cho r emanent e l es sea r eembol sado por l a
Tesor er a Gener al de l a Repbl i ca. En el caso que en l os
sei s o ms per odos t r i but ar i os seal ados se or i gi nen
cr di t os f i scal es en adqui si ci ones di st i nt as a l as
ant er i or es o en ut i l i zaci ones de ser vi ci os de l os no
seal ados pr ecedent ement e, el mont o de l a i mput aci n o de
l a devol uci n se det er mi nar apl i cando al t ot al de
r emanent e acumul ado, el por cent aj e que r epr esent e el
I mpuest o al Val or Agr egado sopor t ado por adqui si ci ones de
bi enes cor por al es muebl es o i nmuebl es dest i nados al Act i vo
455


Fi j o o de ser vi ci os que se i nt egr en al cost o de st e en
r el aci n al t ot al del cr di t o f i scal de l os sei s o ms
per odos t r i but ar i os.
Los cont r i buyent es seal ados en el i nci so ant er i or ,
r est i t ui r n l as sumas r eci bi das medi ant e l os pagos
ef ect i vos que r eal i cen en Tesor er a por concept o del
I mpuest o al Val or Agr egado, gener ado en l as oper aci ones
nor mal es que ef ect en a cont ar del mes si gui ent e del
per odo al cual esas sumas cor r esponden. En el caso de
que en cual qui er a de l os per odos t r i but ar i os si gui ent es
exi st an oper aci ones exent as o no gr avadas, deber n
adi ci onal ment e r est i t ui r l as sumas equi val ent es a l as
cant i dades que r esul t en de apl i car l a t asa de i mpuest o
est abl eci da en el ar t cul o 14, que se det er mi ne de
mul t i pl i car l as oper aci ones t ot al es del mes por l a
pr opor ci n de oper aci ones gr avadas usada par a det er mi nar
el cr di t o f i scal en el mes de adqui si ci n del act i vo
f i j o que or i gi n l a devol uci n y r est ar de di cho
r esul t ado l as oper aci ones af ect as del mes. A l os
cont r i buyent es que no hayan r eal i zado vent as o
pr est aci ones de ser vi ci os en di cho per odo de sei s o ms
meses, se l es det er mi nar en el pr i mer mes en que t engan
oper aci ones si han i mpor t ado o adqui r i do bi enes
cor por al es muebl es o i nmuebl es o r eci bi do ser vi ci os
af ect ado a oper aci ones gr avadas, no gr avadas o exent as
apl i cndose l a pr opor ci onal i dad que est abl ece el
r egl ament o, debi endo devol ver el exceso, cor r espondi ent e
a l as oper aci ones exent as o no gr avadas, debi dament e
r eaj ust ado en conf or mi dad al ar t cul o 27, adi ci onndol o
al dbi t o f i scal en l a pr i mer a decl ar aci n del I mpuest o
al Val or Agr egado. De i gual f or ma, deber devol ver se el
r emanent e de cr di t o obt eni do por el cont r i buyent e, o l a
par t e que pr oceda, cuando se haya ef ect uado una
i mput aci n u obt eni do una devol uci n super i or a l a que
cor r esponda de acuer do a l a l ey o a su r egl ament o, y en
el caso de t r mi no de gi r o de l a empr esa. Las
devol uci ones a que se t engan der echo por l as
expor t aci ones, se r egi r n por l o di spuest o en el
ar t cul o 36.
Fi j o o de ser vi ci os que se i nt egr en al cost o de st e en
r el aci n al t ot al del cr di t o f i scal de l os sei s o ms
per odos t r i but ar i os.
Los cont r i buyent es seal ados en el i nci so ant er i or ,
r est i t ui r n l as sumas r eci bi das medi ant e l os pagos
ef ect i vos que r eal i cen en Tesor er a por concept o del
I mpuest o al Val or Agr egado, gener ado en l as oper aci ones
nor mal es que ef ect en a cont ar del mes si gui ent e del
per odo al cual esas sumas cor r esponden. En el caso de
que en cual qui er a de l os per odos t r i but ar i os si gui ent es
exi st an oper aci ones exent as o no gr avadas, deber n
adi ci onal ment e r est i t ui r l as sumas equi val ent es a l as
cant i dades que r esul t en de apl i car l a t asa de i mpuest o
est abl eci da en el ar t cul o 14, que se det er mi ne de
mul t i pl i car l as oper aci ones t ot al es del mes por l a
pr opor ci n de oper aci ones gr avadas usada par a det er mi nar
el cr di t o f i scal en el mes de adqui si ci n del act i vo
f i j o que or i gi n l a devol uci n y r est ar de di cho
r esul t ado l as oper aci ones af ect as del mes. A l os
cont r i buyent es que no hayan r eal i zado vent as o
pr est aci ones de ser vi ci os en di cho per odo de sei s o ms
meses, se l es det er mi nar en el pr i mer mes en que t engan
oper aci ones si han i mpor t ado o adqui r i do bi enes
cor por al es muebl es o i nmuebl es o r eci bi do ser vi ci os
af ect ado a oper aci ones gr avadas, no gr avadas o exent as
apl i cndose l a pr opor ci onal i dad que est abl ece el
r egl ament o, debi endo devol ver el exceso, cor r espondi ent e
a l as oper aci ones exent as o no gr avadas, debi dament e
r eaj ust ado en conf or mi dad al ar t cul o 27, adi ci onndol o
al dbi t o f i scal en l a pr i mer a decl ar aci n del I mpuest o
al Val or Agr egado. De i gual f or ma, deber devol ver se el
r emanent e de cr di t o obt eni do por el cont r i buyent e, o l a
par t e que pr oceda, cuando se haya ef ect uado una
i mput aci n u obt eni do una devol uci n super i or a l a que
cor r esponda de acuer do a l a l ey o a su r egl ament o, y en
el caso de t r mi no de gi r o de l a empr esa. Las
devol uci ones a que se t engan der echo por l as
expor t aci ones, se r egi r n por l o di spuest o en el ar t cul o
36.
456


Par a hacer ef ect i va l a i mput aci n a que se r ef i er en
l os i nci sos ant er i or es, l os cont r i buyent es deber n
sol i ci t ar al Ser vi ci o de Tesor er as que se l es emi t a un
Cer t i f i cado de Pago por una suma de hast a el mont o de l os
cr di t os acumul ados, expr esados en uni dades t r i but ar i as.
Di cho cer t i f i cado, que se ext ender en l a f or ma y
condi ci ones que est abl ezca el r egl ament o, ser nomi nat i vo,
i nt r ansf er i bl e a t er cer as per sonas y a l a vi st a, y podr
f r acci onar se en su val or par a l os ef ect os de r eal i zar l as
di ver sas i mput aci ones que aut or i za l a pr esent e
di sposi ci n.
Par a obt ener l a devol uci n del r emanent e de cr di t o
f i scal , l os cont r i buyent es que opt en por est e
pr ocedi mi ent o, deber n pr esent ar una sol i ci t ud ant e el
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, a f i n de que st e
ver i f i que y cer t i f i que, en f or ma pr evi a a l a devol uci n
por l a Tesor er a Gener al de l a Repbl i ca, l a cor r ect a
const i t uci n de est e cr di t o. El Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos deber pr onunci ar se dent r o del pl azo de 60 d as
cont ado desde l a f echa en que r eci ba l os ant ecedent es
cor r espondi ent es. Si no l o hi ci er e al t r mi no de di cho
pl azo, l a sol i ci t ud del cont r i buyent e se ent ender
apr obada y el Ser vi ci o de Tesor er as deber pr oceder a l a
devol uci n del r emanent e de cr di t o f i scal que
cor r esponda, dent r o del pl azo de ci nco d as hbi l es
cont ado desde l a f echa en que se l e pr esent e l a copi a de
l a r ef er i da sol i ci t ud debi dament e t i mbr ada por el Ser vi ci o
La i nf r acci n consi st ent e en ut i l i zar cual qui er
pr ocedi mi ent o dol oso encami nado a ef ect uar i mput aci ones y
obt ener devol uci ones i mpr ocedent es o super i or es a l as que
r eal ment e cor r esponda, se sanci onar en conf or mi dad con l o
di spuest o en l os i nci sos segundo y t er cer o del N 4 del
ar t cul o 97 del Cdi go Tr i but ar i o, segn se t r at e de
i mput aci ones o devol uci ones.
La no devol uci n a ar cas f i scal es de l as sumas
Par a hacer ef ect i va l a i mput aci n a que se r ef i er en l os
i nci sos ant er i or es, l os cont r i buyent es deber n sol i ci t ar
al Ser vi ci o de Tesor er as que se l es emi t a un Cer t i f i cado
de Pago por una suma de hast a el mont o de l os cr di t os
acumul ados, expr esados en uni dades t r i but ar i as. Di cho
cer t i f i cado, que se ext ender en l a f or ma y condi ci ones
que est abl ezca el r egl ament o, ser nomi nat i vo,
i nt r ansf er i bl e a t er cer as per sonas y a l a vi st a, y podr
f r acci onar se en su val or par a l os ef ect os de r eal i zar l as
di ver sas i mput aci ones que aut or i za l a pr esent e
di sposi ci n.
Par a obt ener l a devol uci n del r emanent e de cr di t o
f i scal , l os cont r i buyent es que opt en por est e
pr ocedi mi ent o, deber n pr esent ar una sol i ci t ud ant e el
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, a f i n de que st e
ver i f i que y cer t i f i que, en f or ma pr evi a a l a devol uci n
por l a Tesor er a Gener al de l a Repbl i ca, l a cor r ect a
const i t uci n de est e cr di t o. El Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos deber pr onunci ar se dent r o del pl azo de 60 d as
cont ado desde l a f echa en que r eci ba l os ant ecedent es
cor r espondi ent es. Si no l o hi ci er e al t r mi no de di cho
pl azo, l a sol i ci t ud del cont r i buyent e se ent ender
apr obada y el Ser vi ci o de Tesor er as deber pr oceder a l a
devol uci n del r emanent e de cr di t o f i scal que
cor r esponda, dent r o del pl azo de ci nco d as hbi l es
cont ado desde l a f echa en que se l e pr esent e l a copi a de
l a r ef er i da sol i ci t ud debi dament e t i mbr ada por el Ser vi ci o
La i nf r acci n consi st ent e en ut i l i zar cual qui er
pr ocedi mi ent o dol oso encami nado a ef ect uar i mput aci ones y
obt ener devol uci ones i mpr ocedent es o super i or es a l as que
r eal ment e cor r esponda, se sanci onar en conf or mi dad con l o
di spuest o en l os i nci sos segundo y t er cer o del N 4 del
ar t cul o 97 del Cdi go Tr i but ar i o, segn se t r at e de
i mput aci ones o devol uci ones.
La no devol uci n a ar cas f i scal es de l as sumas
457


i mput adas o devuel t as en exceso segn l o pr evi st o en el
i nci so cuar t o de est e ar t cul o, y que no const i t uya
f r aude, se sanci onar como no pago opor t uno de i mpuest os
suj et os a r et enci n o r ecar go, apl i cndose l os i nt er eses,
r eaj ust es y sanci ones desde l a f echa en que se emi t i el
Cer t i f i cado de Pago que di o or i gen al der echo a l a
i mput aci n, o desde l a f echa de l a devol uci n en su caso.
ent ender que f or man par t e del act i vo f i j o, l os bi enes
cor por al es muebl es i mpor t ados en vi r t ud de un cont r at o de
ar r endami ent o con o si n opci n de compr a, r espect o del
i mpuest o pagado en l a i mpor t aci n, si empr e que di chos
bi enes, por su nat ur al eza y car act er st i cas, cor r espondan
a l os que nor mal ment e se cl asi f i can en el ci t ado act i vo.
i mput adas o devuel t as en exceso segn l o pr evi st o en el
i nci so cuar t o de est e ar t cul o, y que no const i t uya
f r aude, se sanci onar como no pago opor t uno de i mpuest os
suj et os a r et enci n o r ecar go, apl i cndose l os i nt er eses,
r eaj ust es y sanci ones desde l a f echa en que se emi t i el
Cer t i f i cado de Pago que di o or i gen al der echo a l a
i mput aci n, o desde l a f echa de l a devol uci n en su caso.
ent ender que f or man par t e del act i vo f i j o, l os bi enes
cor por al es muebl es i mpor t ados en vi r t ud de un cont r at o de
ar r endami ent o con o si n opci n de compr a, r espect o del
i mpuest o pagado en l a i mpor t aci n, si empr e que di chos
bi enes, por su nat ur al eza y car act er st i cas, cor r espondan
a l os que nor mal ment e se cl asi f i can en el ci t ado act i vo.
Artculo 28.- En l os casos de t r mi no de gi r o, el sal do de
cr di t o que hubi er e quedado en f avor del cont r i buyent e
podr ser i mput ado por st e al i mpuest o del pr esent e
T t ul o que se causar e con mot i vo de l a vent a o l i qui daci n
del est abl eci mi ent o o de l os bi enes cor por al es muebl es o
i nmuebl es que l o componen. Si an quedar e un r emanent e a
su f avor , sl o podr i mput ar l o al pago del i mpuest o a l a
r ent a de pr i mer a cat egor a que adeudar e por el l t i mo
ej er ci ci o.
Ser n apl i cabl es a l os sal dos o r emanent es a que se
r ef i er e est e ar t cul o, l as nor mas de r eaj ust abi l i dad que
est abl ece el ar t cul o ant er i or , en l o que f uer en
per t i nent es.
Artculo 28.- En l os casos de t r mi no de gi r o, el sal do de
cr di t o que hubi er e quedado en f avor del cont r i buyent e
podr ser i mput ado por st e al i mpuest o del pr esent e
T t ul o que se causar e con mot i vo de l a vent a o l i qui daci n
del est abl eci mi ent o o de l os bi enes cor por al es muebl es o
i nmuebl es que l o componen. Si an quedar e un r emanent e a
su f avor , sl o podr i mput ar l o al pago del i mpuest o a l a
r ent a de pr i mer a cat egor a que adeudar e por el l t i mo
ej er ci ci o.
Ser n apl i cabl es a l os sal dos o r emanent es a que se
r ef i er e est e ar t cul o, l as nor mas de r eaj ust abi l i dad que
est abl ece el ar t cul o ant er i or , en l o que f uer en
per t i nent es.
Artculo 29.- Los pequeos comer ci ant es, ar t esanos y
pequeos pr est ador es de ser vi ci os que vendan o r eal i cen
pr est aci ones al consumi dor y que det er mi ne l a Di r ecci n
Naci onal de I mpuest os I nt er nos, a su j ui ci o excl usi vo,
pagar n el i mpuest o de est e T t ul o sobr e l a base de una
cuot a f i j a mensual que se det er mi nar por decr et o
supr emo por gr upos de act i vi dades o cont r i buyent es,
consi der ando f act or es t al es como el mont o ef ect i vo o
est i mado de vent as o pr est aci ones, el ndi ce de r ot aci n
de l as exi st enci as de mer cader as, el val or de l as
Artculo 29.- Los pequeos comer ci ant es, ar t esanos y
pequeos pr est ador es de ser vi ci os que vendan o r eal i cen
pr est aci ones al consumi dor y que det er mi ne l a Di r ecci n
Naci onal de I mpuest os I nt er nos, a su j ui ci o excl usi vo,
pagar n el i mpuest o de est e T t ul o sobr e l a base de una
cuot a f i j a mensual que se det er mi nar por decr et o supr emo
por gr upos de act i vi dades o cont r i buyent es, consi der ando
f act or es t al es como el mont o ef ect i vo o est i mado de
vent as o pr est aci ones, el ndi ce de r ot aci n de l as
exi st enci as de mer cader as, el val or de l as i nst al aci ones
458


i nst al aci ones u ot r os que puedan denot ar el vol umen de
oper aci ones.
El mont o de l a cuot a f i j a mensual est abl eci da par a
cada gr upo de act i vi dades o cont r i buyent es podr ser
modi f i cado por decr et o supr emo.
u ot r os que puedan denot ar el vol umen de oper aci ones.
El mont o de l a cuot a f i j a mensual est abl eci da par a
cada gr upo de act i vi dades o cont r i buyent es podr ser
modi f i cado por decr et o supr emo.
Artculo 30.- Los cont r i buyent es acogi dos a l as
di sposi ci ones de est e pr r af o t endr n der echo a un cr di t o
cont r a el mont o de l a cuot a f i j a mensual ant es seal ada,
equi val ent e al mont o de l os i mpuest os de est e T t ul o que
se l es hubi er e r ecar gado, en el mes cor r espondi ent e, por
l as compr as de bi enes y ut i l i zaci n de ser vi ci os
ef ect uados conf or me a l as nor mas del pr r af o 6 y, adems,
l a cant i dad que r esul t e de apl i car l a t asa del ar t cul o
14 al mont o de l as compr as o ser vi ci os exent os del mi smo
per odo.
En caso que el mont o del cr di t o as det er mi nado
excedi er a de l a cuot a f i j a mensual cor r espondi ent e, no
dar der echo a i mput ar di cho exceso ni a sol i ci t ar su
devol uci n.
Artculo 30.- Los cont r i buyent es acogi dos a l as
di sposi ci ones de est e pr r af o t endr n der echo a un cr di t o
cont r a el mont o de l a cuot a f i j a mensual ant es seal ada,
equi val ent e al mont o de l os i mpuest os de est e T t ul o que
se l es hubi er e r ecar gado, en el mes cor r espondi ent e, por
l as compr as de bi enes y ut i l i zaci n de ser vi ci os
ef ect uados conf or me a l as nor mas del pr r af o 6 y, adems,
l a cant i dad que r esul t e de apl i car l a t asa del ar t cul o 14
al mont o de l as compr as o ser vi ci os exent os del mi smo
per odo.
En caso que el mont o del cr di t o as det er mi nado
excedi er a de l a cuot a f i j a mensual cor r espondi ent e, no
dar der echo a i mput ar di cho exceso ni a sol i ci t ar su
devol uci n.
Artculo 31.- La Di r ecci n Naci onal de I mpuest os
I nt er nos podr exoner ar del i mpuest o de est e T t ul o a
l os vendedor es o pr est ador es de ser vi ci os, a que se
r ef i er e el ar t cul o 29, cuyas vent as o r emuner aci ones
t ot al es sean de muy pequeo mont o, o cuando,
consi der ando l os mi smos f act or es i ndi cados en di cho
ar t cul o, pueda pr esumi r se escasa i mpor t anci a econmi ca
a l as act i vi dades de est os cont r i buyent es.
Artculo 31.- La Di r ecci n Naci onal de I mpuest os I nt er nos
podr exoner ar del i mpuest o de est e T t ul o a l os
vendedor es o pr est ador es de ser vi ci os, a que se r ef i er e
el ar t cul o 29, cuyas vent as o r emuner aci ones t ot al es
sean de muy pequeo mont o, o cuando, consi der ando l os
mi smos f act or es i ndi cados en di cho ar t cul o, pueda
pr esumi r se escasa i mpor t anci a econmi ca a l as act i vi dades
de est os cont r i buyent es.
Artculo 32.- Todo vendedor o pr est ador de ser vi ci os
acogi do al r gi men de excepci n est abl eci do en est e
pr r af o podr ser r ecl asi f i cado por el Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos, a su j ui ci o excl usi vo, t eni endo en
cuent a l as var i aci ones de l os f act or es seal adas en el
ar t cul o 29.
Artculo 32.- Todo vendedor o pr est ador de ser vi ci os
acogi do al r gi men de excepci n est abl eci do en est e
pr r af o podr ser r ecl asi f i cado por el Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos, a su j ui ci o excl usi vo, t eni endo en
cuent a l as var i aci ones de l os f act or es seal adas en el
ar t cul o 29.
459


Artculo 33.- Los vendedor es y pr est ador es de ser vi ci os
que t r i but en de acuer do con el r gi men si mpl i f i cado
est abl eci do en est e pr r af o, quedar n suj et os a t odas
l as nor mas y obl i gaci ones que af ect an a l os r est ant es
cont r i buyent es del I mpuest o al Val or Agr egado, si n
per j ui ci o de l o di spuest o en el pr esent e pr r af o, y
sal vo l as excepci ones est abl eci das en el T t ul o I V,
sobr e admi ni st r aci n de i mpuest o.
que t r i but en de acuer do con el r gi men si mpl i f i cado
est abl eci do en est e pr r af o, quedar n suj et os a t odas l as
nor mas y obl i gaci ones que af ect an a l os r est ant es
cont r i buyent es del I mpuest o al Val or Agr egado, si n
per j ui ci o de l o di spuest o en el pr esent e pr r af o, y sal vo
l as excepci ones est abl eci das en el T t ul o I V, sobr e
admi ni st r aci n de i mpuest o.
Artculo 34.- No podr n cont i nuar acogi dos al r gi men de
t r i but aci n si mpl i f i cada l os vendedor es o pr est ador es de
ser vi ci os, que en r azn de l os f act or es seal ados en el
ar t cul o 29, l es cor r esponda quedar af ect os al si st ema
gener al del I mpuest o al Val or Agr egado.
Artculo 34.- No podr n cont i nuar acogi dos al r gi men de
t r i but aci n si mpl i f i cada l os vendedor es o pr est ador es de
ser vi ci os, que en r azn de l os f act or es seal ados en el
ar t cul o 29, l es cor r esponda quedar af ect os al si st ema
gener al del I mpuest o al Val or Agr egado.
Artculo 35.- No podr n acoger se al r gi men si mpl i f i cado
del pr esent e pr r af o l as per sonas j ur di cas.
Artculo 35.- No podr n acoger se al r gi men si mpl i f i cado
del pr esent e pr r af o l as per sonas j ur di cas.
Artculo 36.- Los expor t ador es t endr n der echo a r ecuper ar
el i mpuest o de est e T t ul o que se l es hubi er e r ecar gado al
adqui r i r bi enes o ut i l i zar ser vi ci os dest i nados a su
act i vi dad de expor t aci n. I gual der echo t endr n r espect o
del i mpuest o pagado al i mpor t ar bi enes par a el mi smo
obj et o. Las sol i ci t udes, decl ar aci ones y dems
ant ecedent es necesar i os par a hacer ef ect i vos l os
benef i ci os que se ot or gan en est e ar t cul o, deber n
pr esent ar se en el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos.
Par a det er mi nar l a pr ocedenci a del i mpuest o a
r ecuper ar , se apl i car n l as nor mas del ar t cul o 25.
Los expor t ador es que r eal i cen oper aci ones gr avadas
en est e T t ul o podr n deduci r el i mpuest o a que se r ef i er e
el i nci so pr i mer o de est e ar t cul o, en l a f or ma y
condi ci ones que el pr r af o 6 seal a par a l a i mput aci n
del cr di t o f i scal . En caso que no hagan uso de est e
der echo, deber n obt ener su r eembol so en l a f or ma y pl azos
que det er mi ne, por decr et o supr emo, el Mi ni st er i o de
Econom a, Foment o y Reconst r ucci n, el que deber l l evar
l a f i r ma del Mi ni st r o de Haci enda, pr evi o i nf or me
Artculo 36.- Los expor t ador es t endr n der echo a r ecuper ar
el i mpuest o de est e T t ul o que se l es hubi er e r ecar gado al
adqui r i r bi enes o ut i l i zar ser vi ci os dest i nados a su
act i vi dad de expor t aci n. I gual der echo t endr n r espect o
del i mpuest o pagado al i mpor t ar bi enes par a el mi smo
obj et o. Las sol i ci t udes, decl ar aci ones y dems
ant ecedent es necesar i os par a hacer ef ect i vos l os
benef i ci os que se ot or gan en est e ar t cul o, deber n
pr esent ar se en el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos.
Par a det er mi nar l a pr ocedenci a del i mpuest o a
r ecuper ar , se apl i car n l as nor mas del ar t cul o 25.
Los expor t ador es que r eal i cen oper aci ones gr avadas
en est e T t ul o podr n deduci r el i mpuest o a que se r ef i er e
el i nci so pr i mer o de est e ar t cul o, en l a f or ma y
condi ci ones que el pr r af o 6 seal a par a l a i mput aci n
del cr di t o f i scal . En caso que no hagan uso de est e
der echo, deber n obt ener su r eembol so en l a f or ma y pl azos
que det er mi ne, por decr et o supr emo, el Mi ni st er i o de
Econom a, Foment o y Reconst r ucci n, el que deber l l evar
l a f i r ma del Mi ni st r o de Haci enda, pr evi o i nf or me
460


f avor abl e del I nst i t ut o de Pr omoci n de Expor t aci ones.
Los pr est ador es de ser vi ci os que ef ect en t r anspor t e
t er r est r e de car ga y ar eo de car ga y pasaj er os desde el
ext er i or haci a Chi l e y vi cever sa, gozar n r espect o de
est as oper aci ones del mi smo t r at ami ent o i ndi cado en l os
i nci sos ant er i or es, al i gual que aquel l os que pr est en
ser vi ci os a per sonas si n domi ci l i o o r esi denci a en el
pa s, que sean cal i f i cados como expor t aci n de conf or mi dad
a l o di spuest o en el No. 16) , l et r a E, del ar t cul o 12.
Tambi n se consi der ar n expor t ador es l os pr est ador es de
ser vi ci os que ef ect en t r anspor t e de car ga y de pasaj er os
ent r e dos o ms punt os ubi cados en el ext er i or , r espect o
del i ngr eso obt eni do por di cha pr est aci n que deba
decl ar ar se en Chi l e par a ef ect os t r i but ar i os.
Par a l os ef ect os pr evi st os en est e ar t cul o, ser n
consi der ados t ambi n como expor t ador es l as empr esas ar eas
o navi er as, o sus r epr esent ant es en Chi l e, que ef ect en
t r anspor t e de pasaj er os o de car ga en t r nsi t o por el pa s
y que, por consi gui ent e, no t omen o dej en pasaj er os en
Chi l e ni car guen o descar guen bi enes o mer canc as en el
pa s, r espect o de l a adqui si ci n de bi enes par a el
apr ovi si onami ent o denomi nado r ancho de sus naves o
aer onaves. De i gual t r at ami ent o t r i but ar i o gozar n l as
empr esas o sus r epr esent ant es en el pa s por l as compr as
que r eal i cen par a el apr ovi si onami ent o de pl at af or mas
pet r ol er as, de per f or aci n o de expl ot aci n, f l ot ant es o
sumer gi bl es, en t r nsi t o en el pa s; de naves o aer onaves
ext r anj er as que no ef ect en t r anspor t e de pasaj er os o de
car ga, si empr e que con mot i vo de l as act i vi dades que st as
r eal i cen en Chi l e se haya conveni do con i nst i t uci ones
naci onal es una ampl i a col abor aci n par a el desar r ol l o de
oper aci ones y pr oyect os que sean de i nt er s par a el pa s,
segn cal i f i caci n que deber hacer pr evi ament e el
Mi ni st r o de Haci enda, a pet i ci n de l os r esponsabl es de l a
ej ecuci n de l as act i vi dades que l as naves o aer onaves
r espect i vas r eal i cen en Chi l e.
Par a l os mi smos ef ect os, ser n consi der ados t ambi n
f avor abl e del I nst i t ut o de Pr omoci n de Expor t aci ones.
Los pr est ador es de ser vi ci os que ef ect en t r anspor t e
t er r est r e de car ga y ar eo de car ga y pasaj er os desde el
ext er i or haci a Chi l e y vi cever sa, gozar n r espect o de
est as oper aci ones del mi smo t r at ami ent o i ndi cado en l os
i nci sos ant er i or es, al i gual que aquel l os que pr est en
ser vi ci os a per sonas si n domi ci l i o o r esi denci a en el
pa s, que sean cal i f i cados como expor t aci n de conf or mi dad
a l o di spuest o en el No. 16) , l et r a E, del ar t cul o 12.
Tambi n se consi der ar n expor t ador es l os pr est ador es de
ser vi ci os que ef ect en t r anspor t e de car ga y de pasaj er os
ent r e dos o ms punt os ubi cados en el ext er i or , r espect o
del i ngr eso obt eni do por di cha pr est aci n que deba
decl ar ar se en Chi l e par a ef ect os t r i but ar i os.
Par a l os ef ect os pr evi st os en est e ar t cul o, ser n
consi der ados t ambi n como expor t ador es l as empr esas ar eas
o navi er as, o sus r epr esent ant es en Chi l e, que ef ect en
t r anspor t e de pasaj er os o de car ga en t r nsi t o por el pa s
y que, por consi gui ent e, no t omen o dej en pasaj er os en
Chi l e ni car guen o descar guen bi enes o mer canc as en el
pa s, r espect o de l a adqui si ci n de bi enes par a el
apr ovi si onami ent o denomi nado r ancho de sus naves o
aer onaves. De i gual t r at ami ent o t r i but ar i o gozar n l as
empr esas o sus r epr esent ant es en el pa s por l as compr as
que r eal i cen par a el apr ovi si onami ent o de pl at af or mas
pet r ol er as, de per f or aci n o de expl ot aci n, f l ot ant es o
sumer gi bl es, en t r nsi t o en el pa s; de naves o aer onaves
ext r anj er as que no ef ect en t r anspor t e de pasaj er os o de
car ga, si empr e que con mot i vo de l as act i vi dades que st as
r eal i cen en Chi l e se haya conveni do con i nst i t uci ones
naci onal es una ampl i a col abor aci n par a el desar r ol l o de
oper aci ones y pr oyect os que sean de i nt er s par a el pa s,
segn cal i f i caci n que deber hacer pr evi ament e el
Mi ni st r o de Haci enda, a pet i ci n de l os r esponsabl es de l a
ej ecuci n de l as act i vi dades que l as naves o aer onaves
r espect i vas r eal i cen en Chi l e.
Par a l os mi smos ef ect os, ser n consi der ados t ambi n
461


expor t ador es l as empr esas ar eas, navi er as y de t ur i smo y
l as or gani zaci ones ci ent f i cas, o su r epr esent ant es
l egal es en el pa s, por el apr ovi si onami ent o de l as naves
o aer onaves que ef ect en en l os puer t os de Punt a Ar enas o
Puer t o Wi l l i ams y por l a car ga, pasaj es o por l os
ser vi ci os que pr est en o ut i l i cen par a l os vi aj es que
r eal i cen desde di chos puer t os al Cont i nent e Ant r t i co,
cer t i f i cados por l a Di r ecci n Gener al del Ter r i t or i o
Mar t i mo y Mar i na Mer cant e Naci onal o por l a Di r ecci n
Gener al de Aer onut i ca Ci vi l , segn cor r esponda. La
r ecuper aci n del i mpuest o en l os t r mi nos est abl eci dos en
est e ar t cul o, sl o pr oceder r espect o del
apr ovi si onami ent o, car ga, pasaj e o de l os ser vi ci os que
sea necesar i o r eal i zar excl usi vament e par a ef ect uar el
vi aj e y t r anspor t e r espect i vo desde Punt a Ar enas o Puer t o
Wi l l i ams al Cont i nent e Ant r t i co.
Tambi n gozar n de est e benef i ci o, l as empr esas que
no est n const i t ui das en Chi l e, que expl ot en naves
pesquer as y buques f act or as que oper en f uer a de l a zona
econmi ca excl usi va, y que r ecal en en l os puer t os de l as
Regi ones de Tar apac, de Aysn del Gener al Car l os I bez
del Campo, de Magal l anes y l a Ant r t i ca Chi l ena o de Ar i ca
y Par i nacot a, r espect o de l as mer canc as que adqui er an
par a su apr ovi si onami ent o o r ancho, o por l os ser vi ci os de
r epar aci n y mant enci n de l as naves y de sus equi pos de
pesca, por l os ser vi ci os de muel l aj e, est i ba, desest i ba y
dems ser vi ci os por t uar i os y por el al macenami ent o de l as
mer canc as que aut or i ce el Ser vi ci o Naci onal de Aduanas.
I gual benef i ci o t endr n l as r ef er i das empr esas, i ncl uso
aquel l as const i t ui das en Chi l e, que ef ect en t r anspor t e de
pasaj er os o de car ga en t r nsi t o por el pa s y que, por
consi gui ent e, no t omen o dej en pasaj er os ni car guen o
descar guen bi enes o mer canc as en Chi l e, que r ecal en en
l as ci t adas Regi ones por l os ser vi ci os por t uar i os que en
el l as l es pr est en. Las naves pesquer as, buques f act or as
y l as de car ga que t r anspor t en pr oduct os del mar deber n
aj ust ar se en t odo l o que cor r esponda a l as nor mas,
i nst r ucci ones y aut or i zaci ones i mpar t i das por l a
Subsecr et ar a de Pesca y el Ser vi ci o Naci onal de Pesca.
expor t ador es l as empr esas ar eas, navi er as y de t ur i smo y
l as or gani zaci ones ci ent f i cas, o su r epr esent ant es
l egal es en el pa s, por el apr ovi si onami ent o de l as naves
o aer onaves que ef ect en en l os puer t os de Punt a Ar enas o
Puer t o Wi l l i ams y por l a car ga, pasaj es o por l os
ser vi ci os que pr est en o ut i l i cen par a l os vi aj es que
r eal i cen desde di chos puer t os al Cont i nent e Ant r t i co,
cer t i f i cados por l a Di r ecci n Gener al del Ter r i t or i o
Mar t i mo y Mar i na Mer cant e Naci onal o por l a Di r ecci n
Gener al de Aer onut i ca Ci vi l , segn cor r esponda. La
r ecuper aci n del i mpuest o en l os t r mi nos est abl eci dos en
est e ar t cul o, sl o pr oceder r espect o del
apr ovi si onami ent o, car ga, pasaj e o de l os ser vi ci os que
sea necesar i o r eal i zar excl usi vament e par a ef ect uar el
vi aj e y t r anspor t e r espect i vo desde Punt a Ar enas o Puer t o
Wi l l i ams al Cont i nent e Ant r t i co.
Tambi n gozar n de est e benef i ci o, l as empr esas que
no est n const i t ui das en Chi l e, que expl ot en naves
pesquer as y buques f act or as que oper en f uer a de l a zona
econmi ca excl usi va, y que r ecal en en l os puer t os de l as
Regi ones de Tar apac, de Aysn del Gener al Car l os I bez
del Campo, de Magal l anes y l a Ant r t i ca Chi l ena o de Ar i ca
y Par i nacot a, r espect o de l as mer canc as que adqui er an
par a su apr ovi si onami ent o o r ancho, o por l os ser vi ci os de
r epar aci n y mant enci n de l as naves y de sus equi pos de
pesca, por l os ser vi ci os de muel l aj e, est i ba, desest i ba y
dems ser vi ci os por t uar i os y por el al macenami ent o de l as
mer canc as que aut or i ce el Ser vi ci o Naci onal de Aduanas.
I gual benef i ci o t endr n l as r ef er i das empr esas, i ncl uso
aquel l as const i t ui das en Chi l e, que ef ect en t r anspor t e de
pasaj er os o de car ga en t r nsi t o por el pa s y que, por
consi gui ent e, no t omen o dej en pasaj er os ni car guen o
descar guen bi enes o mer canc as en Chi l e, que r ecal en en
l as ci t adas Regi ones por l os ser vi ci os por t uar i os que en
el l as l es pr est en. Las naves pesquer as, buques f act or as
y l as de car ga que t r anspor t en pr oduct os del mar deber n
aj ust ar se en t odo l o que cor r esponda a l as nor mas,
i nst r ucci ones y aut or i zaci ones i mpar t i das por l a
Subsecr et ar a de Pesca y el Ser vi ci o Naci onal de Pesca.
462


I nci so oct avo. - supr i mi do.
El benef i ci o seal ado en est e ar t cul o ser apl i cabl e
asi mi smo a l as ent i dades hot el er as a que se r ef i er e el
ar t cul o 12, l et r a E) , nmer o 17) , de est e t ext o l egal , y
a l as empr esas navi er as chi l enas a que se r ef i er e el
nmer o 3 del ar t cul o 13 de est a l ey, que expl ot en naves
mer cant es mayor es, con capaci dad de per noct aci n a bor do,
y que t engan ent r e sus f unci ones el t r anspor t e de
pasaj er os con f i nes t ur st i cos, en cuant o cor r esponda a
ser vi ci os pr est ados a t ur i st as ext r anj er os si n domi ci l i o
ni r esi denci a en Chi l e. Con t odo, l a r ecuper aci n no
podr exceder del guar i smo est abl eci do en su ar t cul o 14,
apl i cado sobr e el mont o t ot al de l as oper aci ones en moneda
ext r anj er a que por est e concept o ef ect en en el per odo
t r i but ar i o r espect i vo.
Ser n t ambi n consi der ados expor t ador es par a gozar
del benef i ci o est abl eci do en est e ar t cul o, l as empr esas
por t uar i as cr eadas en vi r t ud del ar t cul o 1 de l a l ey N
19. 542, l as empr esas t i t ul ar es de l as concesi ones
por t uar i as a que se r ef i er e l a mi sma l ey, as como, l as
dems empr esas que expl ot en u oper en puer t os mar t i mos
pr i vados de uso pbl i co, por l os ser vi ci os que pr est en y
que di gan r el aci n con oper aci ones de expor t aci n,
i mpor t aci n y t r nsi t o i nt er naci onal de bi enes.
I nci so oct avo. - supr i mi do.
El benef i ci o seal ado en est e ar t cul o ser apl i cabl e
asi mi smo a l as ent i dades hot el er as a que se r ef i er e el
ar t cul o 12, l et r a E) , nmer o 17) , de est e t ext o l egal , y
a l as empr esas navi er as chi l enas a que se r ef i er e el
nmer o 3 del ar t cul o 13 de est a l ey, que expl ot en naves
mer cant es mayor es, con capaci dad de per noct aci n a bor do,
y que t engan ent r e sus f unci ones el t r anspor t e de
pasaj er os con f i nes t ur st i cos, en cuant o cor r esponda a
ser vi ci os pr est ados a t ur i st as ext r anj er os si n domi ci l i o
ni r esi denci a en Chi l e. Con t odo, l a r ecuper aci n no
podr exceder del guar i smo est abl eci do en su ar t cul o 14,
apl i cado sobr e el mont o t ot al de l as oper aci ones en moneda
ext r anj er a que por est e concept o ef ect en en el per odo
t r i but ar i o r espect i vo.
Ser n t ambi n consi der ados expor t ador es par a gozar
del benef i ci o est abl eci do en est e ar t cul o, l as empr esas
por t uar i as cr eadas en vi r t ud del ar t cul o 1 de l a l ey N
19. 542, l as empr esas t i t ul ar es de l as concesi ones
por t uar i as a que se r ef i er e l a mi sma l ey, as como, l as
dems empr esas que expl ot en u oper en puer t os mar t i mos
pr i vados de uso pbl i co, por l os ser vi ci os que pr est en y
que di gan r el aci n con oper aci ones de expor t aci n,
i mpor t aci n y t r nsi t o i nt er naci onal de bi enes.
Artculo 37.- Si n per j ui ci o del i mpuest o est abl eci do en el
T t ul o I I de est a l ey, l a pr i mer a vent a o i mpor t aci n, sea
est a l t i ma habi t ual o no, de l as especi es que se seal an
en est e ar t cul o, pagar un i mpuest o sobr e el val or
det er mi nado segn el ar t cul o si gui ent e, con l a t asa de
15%, con excepci n de l as seal adas en l a l et r a j ) , que
pagar n con una t asa de 50%:
a) Ar t cul os de or o, pl at i no y mar f i l ;
b) J oyas, pi edr as pr eci osas nat ur al es o si nt t i cas;
Artculo 37.- Si n per j ui ci o del i mpuest o est abl eci do en el
T t ul o I I de est a l ey, l a pr i mer a vent a o i mpor t aci n, sea
est a l t i ma habi t ual o no, de l as especi es que se seal an
en est e ar t cul o, pagar un i mpuest o sobr e el val or
det er mi nado segn el ar t cul o si gui ent e, con l a t asa de
15%, con excepci n de l as seal adas en l a l et r a j ) , que
pagar n con una t asa de 50%:
a) Ar t cul os de or o, pl at i no y mar f i l ;
b) J oyas, pi edr as pr eci osas nat ur al es o si nt t i cas;
463


c) Pi el es f i nas, cal i f i cadas como t al es por el Ser vi ci o
de I mpuest os I nt er nos, manuf act ur adas o no;
d) Der ogada;
e) Al f ombr as f i nas, t api ces f i nos y cual qui er ot r o
ar t cul o de si mi l ar nat ur al eza; cal i f i cados como t al es
por el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos;
f ) Der ogada;
g) Der ogada;
h) Supr i mi da.
i ) Conser vas de cavi ar y sus sucedneos;
j ) Ar t cul os de pi r ot ecni a, t al es como f uegos
ar t i f i ci al es, pet ar dos y si mi l ar es, except o l os de uso
i ndust r i al , mi ner o o agr col a o de seal i zaci n
l umi nosa;
k) Der ogada.
l ) Ar mas de ai r e o gas compr i mi do, sus accesor i os y
pr oyect i l es, con excepci n de l as de caza submar i na, y
m) Der ogada.
c) Pi el es f i nas, cal i f i cadas como t al es por el Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos, manuf act ur adas o no;
d) Der ogada;
e) Al f ombr as f i nas, t api ces f i nos y cual qui er ot r o
ar t cul o de si mi l ar nat ur al eza; cal i f i cados como t al es
por el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos;
f ) Der ogada;
g) Der ogada;
h) Supr i mi da.
i ) Conser vas de cavi ar y sus sucedneos;
j ) Ar t cul os de pi r ot ecni a, t al es como f uegos
ar t i f i ci al es, pet ar dos y si mi l ar es, except o l os de uso
i ndust r i al , mi ner o o agr col a o de seal i zaci n
l umi nosa;
k) Der ogada.
l ) Ar mas de ai r e o gas compr i mi do, sus accesor i os y
pr oyect i l es, con excepci n de l as de caza submar i na, y
m) Der ogada.
Artculo 38.- El i mpuest o que se est abl ece en el ar t cul o
ant er i or se apl i car :
a) En l as vent as, sobr e el val or de t r ansf er enci a de l as
especi es, y
b) En l as i mpor t aci ones, sobr e el val or de l os bi enes
i mpor t ados, en l os t r mi nos est abl eci dos en l a l et r a
a) del ar t cul o 16, y deber ser pagado por el
r espect i vo i mpor t ador conj unt ament e con el I mpuest o al
Val or Agr egado en l a f or ma y opor t uni dad seal adas en
l a l et r a b) del ar t cul o 9.
Artculo 38.- El i mpuest o que se est abl ece en el ar t cul o
ant er i or se apl i car :
a) En l as vent as, sobr e el val or de t r ansf er enci a de l as
especi es, y
b) En l as i mpor t aci ones, sobr e el val or de l os bi enes
i mpor t ados, en l os t r mi nos est abl eci dos en l a l et r a a)
del ar t cul o 16, y deber ser pagado por el r espect i vo
i mpor t ador conj unt ament e con el I mpuest o al Val or
Agr egado en l a f or ma y opor t uni dad seal adas en l a
l et r a b) del ar t cul o 9.
464


Artculo 39.- El i mpuest o del pr esent e pr r af o no
af ect ar a l as especi es que se i mpor t en al pa s en l os
casos pr evi st os en l as l et r as B y C del ar t cul o 12.
Artculo 39.- El i mpuest o del pr esent e pr r af o no
af ect ar a l as especi es que se i mpor t en al pa s en l os
casos pr evi st os en l as l et r as B y C del ar t cul o 12.
Artculo 40.- Las especi es seal adas en l as l et r as a) ,
b) y c) del ar t cul o 37 quedar n af ect as a l a mi sma
t asa del 15% por l as vent as no gr avadas en di cha
di sposi ci n. Par a est os ef ect os, t ant o el i mpuest o
det er mi nado en vi r t ud del r ef er i do ar t cul o 37 como el
de est e ar t cul o se r egi r n por l as nor mas del T t ul o
I I , i ncl uso l as del ar t cul o 36 y sus di sposi ci ones
r egl ament ar i as; t odo el l o si n per j ui ci o de l a apl i caci n
del I mpuest o al Val or Agr egado.
Artculo 40.- Las especi es seal adas en l as l et r as a) , b)
y c) del ar t cul o 37 quedar n af ect as a l a mi sma t asa
del 15% por l as vent as no gr avadas en di cha di sposi ci n.
Par a est os ef ect os, t ant o el i mpuest o det er mi nado en
vi r t ud del r ef er i do ar t cul o 37 como el de est e ar t cul o
se r egi r n por l as nor mas del T t ul o I I , i ncl uso l as del
ar t cul o 36 y sus di sposi ci ones r egl ament ar i as; t odo
el l o si n per j ui ci o de l a apl i caci n del I mpuest o al Val or
Agr egado.
Artculo 41.- Der ogado. - Artculo 41.- Der ogado. -
Artculo 42.- Si n per j ui ci o del i mpuest o est abl eci do en
el T t ul o I I de est a l ey, l as vent as o i mpor t aci ones,
sean est as l t i mas habi t ual es o no, de l as especi es que
se seal an en est e ar t cul o, pagar n un i mpuest o
adi ci onal con l a t asa que en cada caso se i ndi ca, que se
apl i car sobr e l a mi sma base i mponi bl e que l a del
I mpuest o al Val or Agr egado:
a) Li cor es, pi scos, whi sky, aguar di ent es y dest i l ados,
i ncl uyendo l os vi nos l i cor osos o ar omat i zados si mi l ar es
al ver mout h, t asa del 27%;
Artculo 42.- Sin perjuicio del impuesto establecido en
el Ttulo II de esta ley, las ventas o importaciones,
sean estas ltimas habituales o no, de las especies que
se sealan en este artculo, pagarn un impuesto
adicional con la tasa que en cada caso se indica, que se
aplicar sobre la misma base imponible que la del
impuesto al valor agregado:
a) Bebidas analcohlicas naturales o artificiales,
energizantes o hipertnicas, jarabes y en general
cualquier otro producto que las sustituya o que sirva
para preparar bebidas similares, y aguas minerales o
termales a las cuales se les haya adicionado colorante,
sabor o edulcorantes, tasa del 10%.
En el caso que las especies sealadas en esta letra
presenten la composicin nutricional de elevado contenido
de azcares a que se refiere el artculo 5 de la ley N
20.606, la que para estos efectos se considerar
existente cuando tengan ms de 15 gramos (g) por cada 240
mililitros (ml) o porcin equivalente, la tasa ser del
18%.
Ri ge a cont ar del primer
da del mes siguiente al
de publicacin de la Ley,
segn ar t cul o 21
Tr i but ar i a.
465


b) Supr i mi da.
c) Vi nos dest i nados al consumo, compr endi dos l os vi nos
gasi f i cados, l os espumosos o champaa, l os gener osos o
asol eados, chi chas y si dr as dest i nadas al consumo,
cual qui er a que sea su envase, cer vezas y ot r as bebi das
al cohl i cas, cual qui er a que sea su t i po, cal i dad o
denomi naci n, t asa del 15%;
d) Bebi das anal cohl i cas nat ur al es o ar t i f i ci al es,
j ar abes y en gener al cual qui er ot r o pr oduct o que l as
sust i t uya o que si r va par a pr epar ar bebi das si mi l ar es,
t asa del 13%;
e) Aguas mi ner al es o t er mal es a l as cual es se l es haya
adi ci onado col or ant e, sabor o edul cor ant es, t asa del
13%, y
f ) Supr i mi da.
Par a l os ef ect os de est e i mpuest o se consi der ar n
t ambi n vent as l as oper aci ones seal adas en el ar t cul o
8 de l a pr esent e l ey, si ndol es apl i cabl es, en l o que
cor r esponda, t odas l as di sposi ci ones r ef er i das a el l as.
b) Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados,
incluyendo los vinos licorosos o aromatizados similares
al vermouth, tasa del 31,5%.
c) Vinos destinados al consumo, comprendidos los vinos
gasificados, los espumosos o champaa, los generosos o
asoleados, chichas y sidras destinadas al consumo,
cualquiera que sea su envase, cervezas y otras bebidas
alcohlicas, cualquiera que sea su tipo, calidad o
denominacin, tasa del 20,5%.
Par a l os ef ect os de est e i mpuest o se consi der ar n t ambi n
vent as l as oper aci ones seal adas en el ar t cul o 8 de l a
pr esent e l ey, si ndol es apl i cabl es, en l o que
cor r esponda, t odas l as di sposi ci ones r ef er i das a el l as.

Artculo 43.- Est ar n af ect os al i mpuest o est abl eci do en
el ar t cul o ant er i or , por l as vent as o i mpor t aci ones que
r eal i cen de l as especi es al l seal adas:
a) Los i mpor t ador es por l as i mpor t aci ones habi t ual es o
no y por sus vent as;
b) Los pr oduct or es, el abor ador es y envasador es;
Artculo 43.- Est ar n af ect os al i mpuest o est abl eci do en
el ar t cul o ant er i or , por l as vent as o i mpor t aci ones que
r eal i cen de l as especi es al l seal adas:
a) Los i mpor t ador es por l as i mpor t aci ones habi t ual es o
no y por sus vent as;
b) Los pr oduct or es, el abor ador es y envasador es;
466


c) Las empr esas di st r i bui dor as, y
d) Cual qui er ot r o vendedor por l as oper aci ones que
ef ect e con ot r o vendedor .
No se encuent r an af ect as a est e i mpuest o adi ci onal
l as vent as del comer ci ant e mi nor i st a al consumi dor , como
t ampoco l as vent as de vi nos a gr anel ef ect uadas por
pr oduct or es a ot r os vendedor es suj et os a est e i mpuest o.
c) Las empr esas di st r i bui dor as, y
d) Cual qui er ot r o vendedor por l as oper aci ones que
ef ect e con ot r o vendedor .
No se encuent r an af ect as a est e i mpuest o adi ci onal
l as vent as del comer ci ant e mi nor i st a al consumi dor , como
t ampoco l as vent as de vi nos a gr anel ef ect uadas por
pr oduct or es a ot r os vendedor es suj et os a est e i mpuest o.
Artculo 43 bis.- Si n per j ui ci o del i mpuest o est abl eci do
en el T t ul o I I de est a l ey, l a i mpor t aci n, sea habi t ual
o no, de veh cul os, de conj unt os de par t es o pi ezas
necesar i as par a su ar madur a o ensambl aj e en el pa s y de
veh cul os semi t er mi nados, cuyo dest i no nor mal sea el
t r anspor t e de pasaj er os o de car ga, pagar un i mpuest o
adi ci onal , el que se det er mi nar apl i cando al val or
aduaner o r espect i vo el por cent aj e que r esul t e de
mul t i pl i car l a ci l i ndr ada del mot or , expr esada en
cent met r os cbi cos, por el f act or 0, 03, r est ando 45 al
r esul t ado de est a mul t i pl i caci n. En t odo caso el mont o
r esul t ant e de l a apl i caci n de est e i mpuest o no podr
exceder a US$ 7. 503, 55 dl ar es de Est ados Uni dos de
Amr i ca. La cant i dad ant er i or , ser r eact ual i zada a cont ar
del 1 de Ener o de cada ao, medi ant e decr et o supr emo
expedi do a t r avs del Mi ni st er i o de Haci enda, de acuer do
con l a var i aci n exper i ment ada por el ndi ce Of i ci al de
Pr eci os al por Mayor de l os Est ados Uni dos de Amr i ca en
el per odo de doce meses compr endi do ent r e el 1 de
novi embr e del ao que ant ecede al de l a di ct aci n del
decr et o supr emo y el 30 de Oct ubr e del ao ant er i or a l a
vi genci a de di cho decr et o.
Tr at ndose de l a i mpor t aci n de conj unt os de par t es
o pi ezas de veh cul os y de veh cul os semi t er mi nados, el
val or aduaner o que se consi der ar par a l os ef ect os del
cl cul o del pr esent e i mpuest o, ser el que cor r esponda al
veh cul o t ot al ment e t er mi nado, f i j ado por el Ser vi ci o
Naci onal de Aduanas, consi der ando por t ant o, el val or
Artculo 43 bis.- Si n per j ui ci o del i mpuest o est abl eci do
en el T t ul o I I de est a l ey, l a i mpor t aci n, sea habi t ual
o no, de veh cul os, de conj unt os de par t es o pi ezas
veh cul os semi t er mi nados, cuyo dest i no nor mal sea el
t r anspor t e de pasaj er os o de car ga, pagar un i mpuest o
adi ci onal , el que se det er mi nar apl i cando al val or
aduaner o r espect i vo el por cent aj e que r esul t e de
mul t i pl i car l a ci l i ndr ada del mot or , expr esada en
cent met r os cbi cos, por el f act or 0, 03, r est ando 45 al
r esul t ado de est a mul t i pl i caci n. En t odo caso el mont o
r esul t ant e de l a apl i caci n de est e i mpuest o no podr
exceder a US$ 7. 503, 55 dl ar es de Est ados Uni dos de
Amr i ca. La cant i dad ant er i or , ser r eact ual i zada a cont ar
del 1 de Ener o de cada ao, medi ant e decr et o supr emo
expedi do a t r avs del Mi ni st er i o de Haci enda, de acuer do
con l a var i aci n exper i ment ada por el ndi ce Of i ci al de
Pr eci os al por Mayor de l os Est ados Uni dos de Amr i ca en
el per odo de doce meses compr endi do ent r e el 1 de
novi embr e del ao que ant ecede al de l a di ct aci n del
decr et o supr emo y el 30 de Oct ubr e del ao ant er i or a l a
vi genci a de di cho decr et o.
Tr at ndose de l a i mpor t aci n de conj unt os de par t es
o pi ezas de veh cul os y de veh cul os semi t er mi nados, el
val or aduaner o que se consi der ar par a l os ef ect os del
cl cul o del pr esent e i mpuest o, ser el que cor r esponda al
veh cul o t ot al ment e t er mi nado, f i j ado por el Ser vi ci o
Naci onal de Aduanas, consi der ando por t ant o, el val or
467


cor r espondi ent e al por cent aj e de i nt egr aci n naci onal .
En l a i mpor t aci n de cami onet as de 500 ki l os y hast a
2. 000 ki l os de capaci dad de car ga t i l ; veh cul os t i po
j eep y f ur gones, segn def i ni ci n que al ef ect o f i j e l a
Comi si n Aut omot r i z a que se r ef i er e l a l ey N 18. 483 ( 93)
a su j ui ci o excl usi vo, de conj unt os de par t es o pi ezas
est os veh cul os semi t er mi nados, el i mpuest o est abl eci do en
est e ar t cul o se det er mi nar r ebaj ando en un 75% l a t asa
que cor r esponda apl i car . En t odo caso el por cent aj e a
apl i car no podr ser super i or al 15%.
Asi mi smo, l os veh cul os dest i nados al t r anspor t e de
pasaj er os, con capaci dad de 10 y hast a 15 asi ent os,
i ncl ui do el del conduct or , conj unt os de par t es o pi ezas
est os veh cul os semi t er mi nados, pagar n el i mpuest o de
est e ar t cul o r ebaj ado en un 75% y con una t asa m ni ma de
5%.
Est e i mpuest o af ect ar t ambi n a l a i mpor t aci n,
habi t ual o no, de car r ocer as de veh cul os aut omvi l es
dest i nados al t r anspor t e de pasaj er os, con capaci dad de
hast a 15 asi ent os, i ncl ui do el del conduct or o de car ga
con una capaci dad de hast a 2. 000 ki l os de car ga t i l . Par a
l os f i nes de su apl i caci n, det er mi naci n y pago, est e
i mpuest o se suj et ar a l as mi smas nor mas que est e ar t cul o
y el ar t cul o 47 bi s de est a l ey, cont empl an r espect o del
i mpuest o que af ect a a l a i mpor t aci n de conj unt os de
par t es y pi ezas, consi der ando l a ci l i ndr ada del mot or y el
val or aduaner o del l t i mo model o nuevo del veh cul o
aut omvi l al que cor r esponda di cha car r ocer a, r ebaj ado en
un sesent a por ci ent o.
El i mpuest o est abl eci do en est e ar t cul o no se
apl i car t r at ndose de l a i mpor t aci n de veh cul os
mot or i zados dest i nados al t r anspor t e de pasaj er os, con
capaci dad de ms de 15 asi ent os, i ncl ui do el del
conduct or , ni a l a i mpor t aci n de cami ones, cami onet as y
cor r espondi ent e al por cent aj e de i nt egr aci n naci onal .
En l a i mpor t aci n de cami onet as de 500 ki l os y hast a
2. 000 ki l os de capaci dad de car ga t i l ; veh cul os t i po
j eep y f ur gones, segn def i ni ci n que al ef ect o f i j e l a
Comi si n Aut omot r i z a que se r ef i er e l a l ey N 18. 483 ( 93)
a su j ui ci o excl usi vo, de conj unt os de par t es o pi ezas
est os veh cul os semi t er mi nados, el i mpuest o est abl eci do en
est e ar t cul o se det er mi nar r ebaj ando en un 75% l a t asa
que cor r esponda apl i car . En t odo caso el por cent aj e a
apl i car no podr ser super i or al 15%.
Asi mi smo, l os veh cul os dest i nados al t r anspor t e de
pasaj er os, con capaci dad de 10 y hast a 15 asi ent os,
i ncl ui do el del conduct or , conj unt os de par t es o pi ezas
est os veh cul os semi t er mi nados, pagar n el i mpuest o de
est e ar t cul o r ebaj ado en un 75% y con una t asa m ni ma de
5%.
Est e i mpuest o af ect ar t ambi n a l a i mpor t aci n,
habi t ual o no, de car r ocer as de veh cul os aut omvi l es
dest i nados al t r anspor t e de pasaj er os, con capaci dad de
hast a 15 asi ent os, i ncl ui do el del conduct or o de car ga
con una capaci dad de hast a 2. 000 ki l os de car ga t i l . Par a
l os f i nes de su apl i caci n, det er mi naci n y pago, est e
i mpuest o se suj et ar a l as mi smas nor mas que est e ar t cul o
y el ar t cul o 47 bi s de est a l ey, cont empl an r espect o del
i mpuest o que af ect a a l a i mpor t aci n de conj unt os de
par t es y pi ezas, consi der ando l a ci l i ndr ada del mot or y el
val or aduaner o del l t i mo model o nuevo del veh cul o
aut omvi l al que cor r esponda di cha car r ocer a, r ebaj ado en
un sesent a por ci ent o.
El i mpuest o est abl eci do en est e ar t cul o no se
apl i car t r at ndose de l a i mpor t aci n de veh cul os
mot or i zados dest i nados al t r anspor t e de pasaj er os, con
capaci dad de ms de 15 asi ent os, i ncl ui do el del
conduct or , ni a l a i mpor t aci n de cami ones, cami onet as y
468


f ur gones de ms de 2. 000 ki l os de capaci dad de car ga t i l .
Asi mi smo, no se apl i car est e i mpuest o a l a i mpor t aci n de
conj unt os de par t es o pi ezas o de veh cul os semi t er mi nados
necesar i os par a l a ar madur a o ensambl aj e de l os veh cul os
a que se r ef i er e est e i nci so.
Est e i mpuest o no af ect ar a aquel l os veh cul os que
se i nt er nen al pa s en l os casos pr evi st os en l as l et r as
B) y C) del ar t cul o 12 ni a l os que se i mpor t en con
f r anqui ci as desde l as Zonas Fr ancas a que se r ef i er e el
decr et o con f uer za de l ey N 341, de 1977, del Mi ni st er i o
de Haci enda, a sus r espect i vas Zonas Fr ancas de Ext ensi n.
Tampoco se apl i car est e i mpuest o a l os t r act or es,
car r et i l l as aut omvi l es, veh cul os casa r odant e
aut opr opul sados, veh cul os par a t r anspor t e f uer a de
car r et er a, coches cel ul ar es, coches ambul anci as, coches
mor t uor i os, coches bl i ndados par a el t r anspor t e y en
gener al veh cul os especi al es cl asi f i cados en l a par t i da
87. 03 del Ar ancel Aduaner o.
Los veh cul os de aos ant er i or es, nuevos o usados
pagar n el i mpuest o est abl eci do en est e ar t cul o
consi der ando el val or aduaner o cor r espondi ent e al l t i mo
model o nuevo o a su si mi l ar , apl i cndose, si pr ocedi er e,
r ebaj as por uso y/ o dao, de acuer do a l as nor mas que
det er mi ne el Ser vi ci o Naci onal de Aduanas.
El i mpuest o que af ect a a l a i mpor t aci n del conj unt o
de par t es o pi ezas o de veh cul os semi t er mi nados
necesar i as par a l a ar madur a, se pagar dent r o de l os 60
d as si gui ent es al de l a i mpor t aci n, y ser gi r ado por el
Ser vi ci o de Aduanas expr esado en dl ar es de l os Est ados
Uni dos de Amr i ca.
Par a r et i r ar de l a pot est ad aduaner a l os conj unt os de
par t es o pi ezas o veh cul os semi t er mi nados, el i mpor t ador
deber suscr i bi r un pagar por el mont o del i mpuest o
est abl eci do en est e ar t cul o. El Ser vi ci o de Tesor er as
cancel ar el gi r o compr obant e de pago a l a suscr i pci n de
f ur gones de ms de 2. 000 ki l os de capaci dad de car ga t i l .
Asi mi smo, no se apl i car est e i mpuest o a l a i mpor t aci n de
necesar i os par a l a ar madur a o ensambl aj e de l os veh cul os
a que se r ef i er e est e i nci so.
Est e i mpuest o no af ect ar a aquel l os veh cul os que
se i nt er nen al pa s en l os casos pr evi st os en l as l et r as
B) y C) del ar t cul o 12 ni a l os que se i mpor t en con
f r anqui ci as desde l as Zonas Fr ancas a que se r ef i er e el
decr et o con f uer za de l ey N 341, de 1977, del Mi ni st er i o
de Haci enda, a sus r espect i vas Zonas Fr ancas de Ext ensi n.
Tampoco se apl i car est e i mpuest o a l os t r act or es,
car r et i l l as aut omvi l es, veh cul os casa r odant e
aut opr opul sados, veh cul os par a t r anspor t e f uer a de
car r et er a, coches cel ul ar es, coches ambul anci as, coches
mor t uor i os, coches bl i ndados par a el t r anspor t e y en
gener al veh cul os especi al es cl asi f i cados en l a par t i da
87. 03 del Ar ancel Aduaner o.
Los veh cul os de aos ant er i or es, nuevos o usados
pagar n el i mpuest o est abl eci do en est e ar t cul o
consi der ando el val or aduaner o cor r espondi ent e al l t i mo
model o nuevo o a su si mi l ar , apl i cndose, si pr ocedi er e,
r ebaj as por uso y/ o dao, de acuer do a l as nor mas que
det er mi ne el Ser vi ci o Naci onal de Aduanas.
El i mpuest o que af ect a a l a i mpor t aci n del conj unt o de
par t es o pi ezas o de veh cul os semi t er mi nados necesar i as
par a l a ar madur a, se pagar dent r o de l os 60 d as
si gui ent es al de l a i mpor t aci n, y ser gi r ado por el
Ser vi ci o de Aduanas expr esado en dl ar es de l os Est ados
Uni dos de Amr i ca.
Par a r et i r ar de l a pot est ad aduaner a l os conj unt os de
par t es o pi ezas o veh cul os semi t er mi nados, el i mpor t ador
deber suscr i bi r un pagar por el mont o del i mpuest o
est abl eci do en est e ar t cul o. El Ser vi ci o de Tesor er as
cancel ar el gi r o compr obant e de pago a l a suscr i pci n de
469


di cho pagar .
Si n per j ui ci o de l as at r i buci ones del Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos, el Ser vi ci o Naci onal de Aduanas deber
ver i f i car l a cor r ect a apl i caci n y det er mi naci n de est e
i mpuest o
di cho pagar .
Si n per j ui ci o de l as at r i buci ones del Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos, el Ser vi ci o Naci onal de Aduanas deber
ver i f i car l a cor r ect a apl i caci n y det er mi naci n de est e
i mpuest o
Artculo 44.- Los cont r i buyent es seal ados en el ar t cul o
43 t endr n der echo a un cr di t o f i scal cont r a el i mpuest o
de est e pr r af o det er mi nado por el mi smo per odo
t r i but ar i o equi val ent e al i mpuest o que por i gual concept o
se l es haya r ecar gado en l as f act ur as que acr edi t en sus
adqui si ci ones o, en el caso de l as i mpor t aci ones, al
pagado por l a i mpor t aci n de l as especi es al t er r i t or i o
naci onal , r espect o del mi smo per odo.
Artculo 44.- Los cont r i buyent es seal ados en el ar t cul o
43 t endr n der echo a un cr di t o f i scal cont r a el i mpuest o
de est e pr r af o det er mi nado por el mi smo per odo
t r i but ar i o equi val ent e al i mpuest o que por i gual concept o
se l es haya r ecar gado en l as f act ur as que acr edi t en sus
adqui si ci ones o, en el caso de l as i mpor t aci ones, al
pagado por l a i mpor t aci n de l as especi es al t er r i t or i o
naci onal , r espect o del mi smo per odo.
Artculo 45.- Par a det er mi nar el i mpuest o est abl eci do en
el ar t cul o 42 se apl i car n en l o que sea per t i nent e l as
di sposi ci ones de l os ar t cul os 21, 22, 24, 25, 26 y
27, del T t ul o I I de est a l ey. Asi mi smo, l es ser
apl i cabl e a l os cont r i buyent es af ect os al i mpuest o
est abl eci do en el r ef er i do ar t cul o 42 l o di spuest o en el
ar t cul o 74, cuando cor r esponda.
I gual ment e, a l os vendedor es que expor t en l os
pr oduct os seal ados en el ar t cul o 42, l es ser apl i cabl e
l o di spuest o en el ar t cul o 36 de est a l ey y sus
di sposi ci ones r egl ament ar i as, en l o que sean per t i nent es,
como t ambi n a l os cont r i buyent es que expor t en veh cul os
no consi der ados par a det er mi nar l os benef i ci os de l a l ey
N 18. 483, r espect o de l os i mpuest os est abl eci dos en l os
ar t cul os 43 bi s y 46 que hayan pagado.
Artculo 45.- Par a det er mi nar el i mpuest o est abl eci do en
el ar t cul o 42 se apl i car n en l o que sea per t i nent e l as
di sposi ci ones de l os ar t cul os 21, 22, 24, 25, 26 y
27, del T t ul o I I de est a l ey. Asi mi smo, l es ser
apl i cabl e a l os cont r i buyent es af ect os al i mpuest o
est abl eci do en el r ef er i do ar t cul o 42 l o di spuest o en el
ar t cul o 74, cuando cor r esponda.
I gual ment e, a l os vendedor es que expor t en l os
pr oduct os seal ados en el ar t cul o 42, l es ser apl i cabl e
l o di spuest o en el ar t cul o 36 de est a l ey y sus
di sposi ci ones r egl ament ar i as, en l o que sean per t i nent es,
como t ambi n a l os cont r i buyent es que expor t en veh cul os
no consi der ados par a det er mi nar l os benef i ci os de l a l ey
N 18. 483, r espect o de l os i mpuest os est abl eci dos en l os
ar t cul os 43 bi s y 46 que hayan pagado.
470


ARTCULO 46 bis.- Der ogado. ARTCULO 46 bis.- Der ogado.
Artculo 47.- Der ogado Artculo 47.- Der ogado
Artculo 47 bis.- En el caso que un i mpor t ador de
necesar i os par a l a ar madur a o ensambl aj e en el pa s no
pagase al guno de l os i mpuest os cont empl ados en l os
ar t cul os 43 bi s y 46 en el pl azo est abl eci do en di chas
di sposi ci ones, deber pagar de cont ado l os t r i but os de esa
nat ur al eza que se devenguen en l as i mpor t aci ones que
ef ect e con post er i or i dad en t ant o no pague di chos
t r i but os, si n per j ui ci o de l as ot r as sanci ones que
cor r esponda apl i car por l a mor a.
Artculo 47 bis.- En el caso que un i mpor t ador de
necesar i os par a l a ar madur a o ensambl aj e en el pa s no
pagase al guno de l os i mpuest os cont empl ados en l os
ar t cul os 43 bi s y 46 en el pl azo est abl eci do en di chas
di sposi ci ones, deber pagar de cont ado l os t r i but os de esa
nat ur al eza que se devenguen en l as i mpor t aci ones que
ef ect e con post er i or i dad en t ant o no pague di chos
t r i but os, si n per j ui ci o de l as ot r as sanci ones que
cor r esponda apl i car por l a mor a.
Artculo 48.- Facl t ase al Pr esi dent e de l a Repbl i ca por
el pl azo de un ao, par a est abl ecer i mpuest os espec f i cos
a l os pr oduct os der i vados de hi dr ocar bur os l qui dos o
gaseosos que seal e, que se det er mi nar n por decr et o de
l os Mi ni st er i os de Haci enda, de Econom a, Foment o y
Reconst r ucci n y de Mi ner a, i mpuest os que podr n o no ser
consi der ados como base i mponi bl e par a l a apl i caci n del
I mpuest o al Val or Agr egado.
Facl t ase, asi mi smo, al Pr esi dent e de l a Repbl i ca
par a est abl ecer , modi f i car o supr i mi r subsi di os especi al es
de mont o f i j o, que se apl i car n por uni dad de vent a a l os
combust i bl es seal ados en el i nci so pr i mer o, y cuyo val or
podr cancel ar se di r ect ament e o medi ant e l a i mput aci n de
l a suma r espect i va al pago de det er mi nados t r i but os o
der echos de expl ot aci n.
En uso de l as f acul t ades cont eni das en l os i nci sos
ant er i or es, el Pr esi dent e de l a Repbl i ca podr modi f i car ,
r ebaj ar , r est r i ngi r o l i mi t ar l a apl i caci n, supr i mi r y
r eest abl ecer l os i mpuest os espec f i cos y hacer l os
Artculo 48.- Facl t ase al Pr esi dent e de l a Repbl i ca por
el pl azo de un ao, par a est abl ecer i mpuest os espec f i cos
a l os pr oduct os der i vados de hi dr ocar bur os l qui dos o
gaseosos que seal e, que se det er mi nar n por decr et o de
l os Mi ni st er i os de Haci enda, de Econom a, Foment o y
Reconst r ucci n y de Mi ner a, i mpuest os que podr n o no ser
consi der ados como base i mponi bl e par a l a apl i caci n del
I mpuest o al Val or Agr egado.
Facl t ase, asi mi smo, al Pr esi dent e de l a Repbl i ca
par a est abl ecer , modi f i car o supr i mi r subsi di os especi al es
de mont o f i j o, que se apl i car n por uni dad de vent a a l os
combust i bl es seal ados en el i nci so pr i mer o, y cuyo val or
podr cancel ar se di r ect ament e o medi ant e l a i mput aci n de
l a suma r espect i va al pago de det er mi nados t r i but os o
der echos de expl ot aci n.
En uso de l as f acul t ades cont eni das en l os i nci sos
ant er i or es, el Pr esi dent e de l a Repbl i ca podr modi f i car ,
r ebaj ar , r est r i ngi r o l i mi t ar l a apl i caci n, supr i mi r y
r eest abl ecer l os i mpuest os espec f i cos y hacer l os
471


ef ect i vos en cual qui er et apa de l a pr oducci n,
i mpor t aci n, di st r i buci n o vent a al consumi dor de l os
pr oduct os gr avados en el decr et o r ef er i do.
Las det er mi naci ones y modi f i caci ones a que se
r ef i er en l os i nci sos pr ecedent es, r egi r n a cont ar de l a
publ i caci n del decr et o r espect i vo en el Di ar i o Of i ci al ,
si n per j ui ci o de su post er i or t r mi t e de t oma de r azn por
l a Cont r al or a Gener al de l a Repbl i ca, debi endo r emi t i r se
el decr et o par a t al ef ect o, dent r o de l os 30 d as de
di spuest a l a medi da.
ef ect i vos en cual qui er et apa de l a pr oducci n,
i mpor t aci n, di st r i buci n o vent a al consumi dor de l os
pr oduct os gr avados en el decr et o r ef er i do.
Las det er mi naci ones y modi f i caci ones a que se
r ef i er en l os i nci sos pr ecedent es, r egi r n a cont ar de l a
publ i caci n del decr et o r espect i vo en el Di ar i o Of i ci al ,
si n per j ui ci o de su post er i or t r mi t e de t oma de r azn por
l a Cont r al or a Gener al de l a Repbl i ca, debi endo r emi t i r se
el decr et o par a t al ef ect o, dent r o de l os d as de
di spuest a l a medi da.
Artculo 50.- Est ar n exent as de l os i mpuest os del
pr esent e T t ul o, l as especi es cor por al es muebl es
expor t adas en su vent a al ext er i or .
Artculo 50.- Est ar n exent as de l os i mpuest os del
pr esent e T t ul o, l as especi es cor por al es muebl es
expor t adas en su vent a al ext er i or .
Artculo 50 A.- Est ar n exent as del i mpuest o est abl eci do
en el ar t cul o 42, l as bebi das al cohl i cas que se i nt er nen
al pa s por pasaj er os par a su consumo, en una cant i dad que
no exceda de 2. 500 cent met r os cbi cos por per sona adul t a.
Artculo 50 A.- Est ar n exent as del i mpuest o est abl eci do
en el ar t cul o 42, l as bebi das al cohl i cas que se i nt er nen
al pa s por pasaj er os par a su consumo, en una cant i dad que
no exceda de 2. 500 cent met r os cbi cos por per sona adul t a.
Artculo 50 B.- Los t r i but os de est e t t ul o ser n t ambi n
apl i cabl es en l os casos de especi es que, est ando en su
t r ansf er enci a af ect as al I mpuest o al Val or Agr egado, sean
dadas en ar r endami ent o con opci n de compr a por par t e del
ar r endat ar i o, debi endo det er mi nar se y pagar se di chos
t r i but os en l a mi sma f or ma y opor t uni dad en que pr oceda el
i mpuest o del T t ul o I I cor r espondi ent es a l a mi sma
oper aci n.
Artculo 50 B.- Los t r i but os de est e t t ul o ser n t ambi n
apl i cabl es en l os casos de especi es que, est ando en su
t r ansf er enci a af ect as al I mpuest o al Val or Agr egado, sean
dadas en ar r endami ent o con opci n de compr a por par t e del
ar r endat ar i o, debi endo det er mi nar se y pagar se di chos
t r i but os en l a mi sma f or ma y opor t uni dad en que pr oceda el
i mpuest o del T t ul o I I cor r espondi ent es a l a mi sma
oper aci n.
Artculo 51.- Par a el cont r ol y f i scal i zaci n de l os
cont r i buyent es de l a pr esent e l ey, el Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos l l evar , en l a f or ma que est abl ezca el
Regl ament o, un Regi st r o, a base del Rol ni co Tr i but ar i o.
Artculo 51.- Par a el cont r ol y f i scal i zaci n de l os
cont r i buyent es de l a pr esent e l ey, el Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos l l evar , en l a f or ma que est abl ezca el
Regl ament o, un Regi st r o, a base del Rol ni co Tr i but ar i o.
472


Con t al obj et o, l as per sonas que i ni ci en act i vi dades
suscept i bl es de or i gi nar i mpuest os de est a l ey, deber n
sol i ci t ar su i nscr i pci n en el Rol ni co Tr i but ar i o, ant es
de dar comi enzo a di chas act i vi dades.
Con t al obj et o, l as per sonas que i ni ci en act i vi dades
suscept i bl es de or i gi nar i mpuest os de est a l ey, deber n
sol i ci t ar su i nscr i pci n en el Rol ni co Tr i but ar i o, ant es
de dar comi enzo a di chas act i vi dades.
Artculo 52.- Las per sonas que cel ebr en cual qui er cont r at o
o convenci n de l os menci onados en l os T t ul os I I y I I I de
est a l ey deber n emi t i r f act ur as o bol et as, segn el caso,
por l as oper aci ones que ef ect en. Est a obl i gaci n r egi r
aun cuando en l a vent a de l os pr oduct os o pr est aci n de
l os ser vi ci os no se apl i quen l os i mpuest os de est a l ey,
i ncl uso cuando se t r at e de convenci ones que ver sen sobr e
bi enes o ser vi ci os exent os de di chos i mpuest os.
Artculo 52.- Las per sonas que cel ebr en cual qui er cont r at o
o convenci n de l os menci onados en l os T t ul os I I y I I I de
est a l ey deber n emi t i r f act ur as o bol et as, segn el caso,
por l as oper aci ones que ef ect en. Est a obl i gaci n r egi r
aun cuando en l a vent a de l os pr oduct os o pr est aci n de
l os ser vi ci os no se apl i quen l os i mpuest os de est a l ey,
i ncl uso cuando se t r at e de convenci ones que ver sen sobr e
bi enes o ser vi ci os exent os de di chos i mpuest os.
Artculo 53.- Los cont r i buyent es af ect os a l os i mpuest os
de est a l ey est ar n obl i gados a emi t i r l os si gui ent es
document os:
a) Fact ur as, i ncl uso r espect o de sus vent as o ser vi ci os
exent os, en l as oper aci ones que r eal i cen con ot r os
vendedor es, i mpor t ador es y pr est ador es de ser vi ci os y, en
t odo caso, t r at ndose de vent as o pr omesas de vent a de
i nmuebl es o de l os cont r at os seal ados en l a l et r a e) del
ar t cul o 8, gr avados con el i mpuest o del T t ul o I I de
est a l ey.
b) Bol et as, i ncl uso r espect o de sus vent as y ser vi ci os
exent os, en l os casos no cont empl ados en l a l et r a
ant er i or .
La Di r ecci n Naci onal de I mpuest os I nt er nos podr
exi gi r a l os cont r i buyent es que emi t an di ar i ament e una
bol et a con l a l t i ma numer aci n del d a, por el val or
t ot al de l as vent as o ser vi ci os r eal i zados por mont os
i nf er i or es al m ni mo por el cual deban emi t i r se l as
bol et as, f i j ado de acuer do con l o di spuest o en el i nci so
Artculo 53.- Los cont r i buyent es af ect os a l os i mpuest os
de est a l ey est ar n obl i gados a emi t i r l os si gui ent es
document os:
a) Fact ur as, i ncl uso r espect o de sus vent as o ser vi ci os
exent os, en l as oper aci ones que r eal i cen con ot r os
vendedor es, i mpor t ador es y pr est ador es de ser vi ci os y, en
t odo caso, t r at ndose de vent as o pr omesas de vent a de
i nmuebl es o de l os cont r at os seal ados en l a l et r a e) del
ar t cul o 8, gr avados con el i mpuest o del T t ul o I I de
est a l ey.
b) Bol et as, i ncl uso r espect o de sus vent as y ser vi ci os
exent os, en l os casos no cont empl ados en l a l et r a
ant er i or .
La Di r ecci n Naci onal de I mpuest os I nt er nos podr
exi gi r a l os cont r i buyent es que emi t an di ar i ament e una
bol et a con l a l t i ma numer aci n del d a, por el val or
t ot al de l as vent as o ser vi ci os r eal i zados por mont os
i nf er i or es al m ni mo por el cual deban emi t i r se l as
bol et as, f i j ado de acuer do con l o di spuest o en el i nci so
473


cuar t o del ar t cul o 88 del Cdi go Tr i but ar i o. El or i gi nal
y l a copi a de est e document o deber n mant ener se en el
negoci o o est abl eci mi ent o par a l os ef ect os del cont r ol que
di sponga el Ser vi ci o y anot ar se en el l i br o de vent as
di ar i as.
Las sanci ones cont empl adas en el N 10 del ar t cul o
97 del Cdi go Tr i but ar i o, ser n apl i cabl es a l a no
emi si n de l a bol et a seal ada en el i nci so ant er i or .
cuar t o del ar t cul o 88 del Cdi go Tr i but ar i o. El or i gi nal
y l a copi a de est e document o deber n mant ener se en el
negoci o o est abl eci mi ent o par a l os ef ect os del cont r ol que
di sponga el Ser vi ci o y anot ar se en el l i br o de vent as
di ar i as.
Las sanci ones cont empl adas en el N 10 del ar t cul o
97 del Cdi go Tr i but ar i o, ser n apl i cabl es a l a no
emi si n de l a bol et a seal ada en el i nci so ant er i or .
Artculo 54.- Las f act ur as, f act ur as de compr a,
l i qui daci ones f act ur as y not as de dbi t o y cr di t o que
deban emi t i r l os cont r i buyent es, consi st i r n
excl usi vament e en document os el ect r ni cos emi t i dos en
conf or mi dad a l a l ey, si n per j ui ci o de l as excepci ones
l egal es per t i nent es. Las gu as de despacho y l as bol et as
de vent as y ser vi ci os se podr n emi t i r , a el ecci n del
cont r i buyent e, en f or mat o el ect r ni co o en papel . Con
t odo, l os compr obant es o r eci bos gener ados en
t r ansacci ones pagadas a t r avs de medi os el ect r ni cos
t endr n el val or de bol et a de vent as y ser vi ci os,
t r at ndose de cont r i buyent es que hayan opt ado por emi t i r
di chas bol et as en f or mat o papel , en l a f or ma y
condi ci ones que det er mi ne el Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos medi ant e r esol uci n. Tr at ndose de
cont r i buyent es que hayan opt ado por emi t i r bol et as
el ect r ni cas de vent as y ser vi ci os en que el pago de l a
r espect i va t r ansacci n se ef ect e por medi os
el ect r ni cos, ambos si st emas t ecnol gi cos deber n est ar
i nt egr ados en l a f or ma que est abl ezca el Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos medi ant e r esol uci n, de f or ma t al que
el uso del medi o de pago el ect r ni co i mpor t e
necesar i ament e l a gener aci n de l a bol et a el ect r ni ca de
vent as y ser vi ci os por el cont r i buyent e r espect i vo.
Tr at ndose de cont r i buyent es que desar r ol l en su
act i vi dad econmi ca en un l ugar geogr f i co si n cober t ur a
de dat os mvi l es o f i j os de oper ador es de
t el ecomuni caci ones que t i enen i nf r aest r uct ur a, o si n
Artculo 54.- Las f act ur as, f act ur as de compr a,
l i qui daci ones f act ur as y not as de dbi t o y cr di t o que
deban emi t i r l os cont r i buyent es, consi st i r n
excl usi vament e en document os el ect r ni cos emi t i dos en
conf or mi dad a l a l ey, si n per j ui ci o de l as excepci ones
l egal es per t i nent es. Las gu as de despacho y l as bol et as
de vent as y ser vi ci os se podr n emi t i r , a el ecci n del
cont r i buyent e, en f or mat o el ect r ni co o en papel . Con
t odo, l os compr obant es o r eci bos gener ados en
t r ansacci ones pagadas a t r avs de medi os el ect r ni cos
t endr n el val or de bol et a de vent as y ser vi ci os,
t r at ndose de cont r i buyent es que hayan opt ado por emi t i r
di chas bol et as en f or mat o papel , en l a f or ma y
condi ci ones que det er mi ne el Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos medi ant e r esol uci n. Tr at ndose de
cont r i buyent es que hayan opt ado por emi t i r bol et as
el ect r ni cas de vent as y ser vi ci os en que el pago de l a
r espect i va t r ansacci n se ef ect e por medi os
el ect r ni cos, ambos si st emas t ecnol gi cos deber n est ar
i nt egr ados en l a f or ma que est abl ezca el Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos medi ant e r esol uci n, de f or ma t al que
el uso del medi o de pago el ect r ni co i mpor t e
necesar i ament e l a gener aci n de l a bol et a el ect r ni ca de
vent as y ser vi ci os por el cont r i buyent e r espect i vo.
Tr at ndose de cont r i buyent es que desar r ol l en su
act i vi dad econmi ca en un l ugar geogr f i co si n cober t ur a
de dat os mvi l es o f i j os de oper ador es de
t el ecomuni caci ones que t i enen i nf r aest r uct ur a, o si n
474


acceso a ener g a el ct r i ca o en un l ugar decr et ado como
zona de cat st r of e conf or me a l a l ey N 16. 282, no
est ar n obl i gados a emi t i r l os document os seal ados en
el i nci so pr i mer o en f or mat o el ect r ni co, pudi endo
si empr e opt ar por emi t i r l os en papel . Par a est os
ef ect os, el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, de of i ci o o
a pet i ci n de par t e, di ct ar una o ms r esol uci ones,
segn sea necesar i o, debi endo i ndi vi dual i zar al
cont r i buyent e o gr upo de cont r i buyent es que se
encuent r en en al guna de l as si t uaci ones r ef er i das,
sol i ci t ando a l os or gani smos t cni cos r espect i vos
i nf or mar l as zonas geogr f i cas del t er r i t or i o naci onal
que no cuent an con l os ser vi ci os o sumi ni st r os
r espect i vos y el pl azo dur ant e el cual di cha si t uaci n
se mant endr o debi ese mant ener se. Di cha i nf or maci n
deber ser ent r egada por l os or gani smos r ef er i dos en
f or ma per i di ca conf or me l o sol i ci t e el Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos. Pr esent ada l a sol i ci t ud de que t r at a
est e i nci so y mi ent r as st a no sea r esuel t a, el Ser vi ci o
de I mpuest os I nt er nos deber aut or i zar el t i mbr aj e de
l os document os t r i but ar i os que sean necesar i os par a el
desar r ol l o del gi r o o act i vi dad del cont r i buyent e. En
t odo caso, t r anscur r i dos t r ei nt a d as si n que l a
sol i ci t ud sea r esuel t a por el Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos, st a se ent ender acept ada en l os t r mi nos
pl ant eados por el cont r i buyent e. Con t odo, t r at ndose de
l ugar es decr et ados como zona de cat st r of e por t er r emot o
o i nundaci n, l a r esol uci n del Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos deber ser di ct ada de of i ci o y dent r o de l os
ci nco d as hbi l es si gui ent es a l a publ i caci n en el
Di ar i o Of i ci al del decr et o de cat st r of e r espect i vo,
debi endo en di cho caso aut or i zar el uso de f act ur as en
papel debi dament e t i mbr adas que el cont r i buyent e
mant enga en r eser va o aut or i zar el t i mbr aj e de f act ur as,
segn sea el caso.
Los document os t r i but ar i os que, de acuer do a l os
i nci sos ant er i or es, puedan ser emi t i dos en papel ,
deber n ext ender se en f or mul ar i os pr evi ament e t i mbr ados
de acuer do a l a l ey y cont ener l as especi f i caci ones que
acceso a ener g a el ct r i ca o en un l ugar decr et ado como
zona de cat st r of e conf or me a l a l ey N 16. 282, no
est ar n obl i gados a emi t i r l os document os seal ados en el
i nci so pr i mer o en f or mat o el ect r ni co, pudi endo si empr e
opt ar por emi t i r l os en papel . Par a est os ef ect os, el
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, de of i ci o o a pet i ci n de
par t e, di ct ar una o ms r esol uci ones, segn sea
necesar i o, debi endo i ndi vi dual i zar al cont r i buyent e o
gr upo de cont r i buyent es que se encuent r en en al guna de
l as si t uaci ones r ef er i das, sol i ci t ando a l os or gani smos
t cni cos r espect i vos i nf or mar l as zonas geogr f i cas del
t er r i t or i o naci onal que no cuent an con l os ser vi ci os o
sumi ni st r os r espect i vos y el pl azo dur ant e el cual di cha
si t uaci n se mant endr o debi ese mant ener se. Di cha
i nf or maci n deber ser ent r egada por l os or gani smos
r ef er i dos en f or ma per i di ca conf or me l o sol i ci t e el
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos. Pr esent ada l a sol i ci t ud
de que t r at a est e i nci so y mi ent r as st a no sea r esuel t a,
el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos deber aut or i zar el
t i mbr aj e de l os document os t r i but ar i os que sean
necesar i os par a el desar r ol l o del gi r o o act i vi dad del
cont r i buyent e. En t odo caso, t r anscur r i dos t r ei nt a d as
si n que l a sol i ci t ud sea r esuel t a por el Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos, st a se ent ender acept ada en l os
t r mi nos pl ant eados por el cont r i buyent e. Con t odo,
t r at ndose de l ugar es decr et ados como zona de cat st r of e
por t er r emot o o i nundaci n, l a r esol uci n del Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos deber ser di ct ada de of i ci o y dent r o
de l os ci nco d as hbi l es si gui ent es a l a publ i caci n en
el Di ar i o Of i ci al del decr et o de cat st r of e r espect i vo,
debi endo en di cho caso aut or i zar el uso de f act ur as en
papel debi dament e t i mbr adas que el cont r i buyent e mant enga
en r eser va o aut or i zar el t i mbr aj e de f act ur as, segn sea
el caso.
Los document os t r i but ar i os que, de acuer do a l os
i nci sos ant er i or es, puedan ser emi t i dos en papel , deber n
ext ender se en f or mul ar i os pr evi ament e t i mbr ados de
acuer do a l a l ey y cont ener l as especi f i caci ones que
475


seal e el r egl ament o.
La copi a i mpr esa en papel de l os document os
el ect r ni cos a que se r ef i er e el i nci so pr i mer o, t endr
el val or pr obat or i o de un i nst r ument o pr i vado emanado de
l a per sona baj o cuya f i r ma el ect r ni ca se t r ansmi t i , y
se ent ender cumpl i da a su r espect o l a exi genci a de
t i mbr e y ot r os r equi si t os de car ct er f or mal que l as
l eyes r equi er en par a l os document os t r i but ar i os emi t i dos
en sopor t e de papel .
seal e el r egl ament o.
La copi a i mpr esa en papel de l os document os
el ect r ni cos a que se r ef i er e el i nci so pr i mer o, t endr
el val or pr obat or i o de un i nst r ument o pr i vado emanado de
l a per sona baj o cuya f i r ma el ect r ni ca se t r ansmi t i , y
se ent ender cumpl i da a su r espect o l a exi genci a de
t i mbr e y ot r os r equi si t os de car ct er f or mal que l as
l eyes r equi er en par a l os document os t r i but ar i os emi t i dos
en sopor t e de papel .
Artculo 55.- En l os casos de vent as de bi enes cor por al es
muebl es, l as f act ur as deber n ser emi t i das en el mi smo
moment o en que se ef ect e l a ent r ega r eal o si mbl i ca de
l as especi es. En l os casos de pr est aci ones de ser vi ci os,
l as f act ur as deber n emi t i r se en el mi smo per odo
t r i but ar i o en que l a r emuner aci n se per ci ba o se ponga,
en cual qui er f or ma, a di sposi ci n del pr est ador del
ser vi ci o.
Tr at ndose de l os cont r at os seal ados en l a l et r a e)
del ar t cul o 8 y de vent as o pr omesas de vent as de bi enes
cor por al es i nmuebl es gr avados por est a l ey, l a f act ur a
deber emi t i r se en el moment o en que se per ci ba el pago
del pr eci o del cont r at o, o par t e de st e, cual qui er a que
sea l a opor t uni dad en que se ef ect e di cho pago. No
obst ant e, en el caso de l a vent a de bi enes i nmuebl es, l a
f act ur a def i ni t i va por el t ot al o el sal do por pagar ,
segn pr oceda, deber emi t i r se en l a f echa de l a ent r ega
r eal o si mbl i ca del bi en o de l a suscr i pci n de l a
escr i t ur a de vent a cor r espondi ent e, si st a es ant er i or .
Cuando se t r at e de l os cont r at os i ndi cados en el
i nci so segundo de l a l et r a c) del ar t cul o 16, l a f act ur a
deber emi t i r se por cada est ado de avance o pago que deba
pr esent ar el concesi onar i o or i gi nal o el concesi onar i o por
Artculo 55.- En l os casos de vent as de bi enes cor por al es
muebl es, l as f act ur as deber n ser emi t i das en el mi smo
moment o en que se ef ect e l a ent r ega r eal o si mbl i ca de
l as especi es. En l os casos de pr est aci ones de ser vi ci os,
l as f act ur as deber n emi t i r se en el mi smo per odo
t r i but ar i o en que l a r emuner aci n se per ci ba o se ponga,
en cual qui er f or ma, a di sposi ci n del pr est ador del
ser vi ci o.
Tr at ndose de l os cont r at os seal ados en l a l et r a e)
del ar t cul o 8 y de vent as o pr omesas de vent as de bi enes
cor por al es i nmuebl es gr avados por est a l ey, l a f act ur a
deber emi t i r se en el moment o en que se per ci ba el pago
del pr eci o del cont r at o, o par t e de st e, cual qui er a que
sea l a opor t uni dad en que se ef ect e di cho pago. No
obst ant e, en el caso de l a vent a de bi enes i nmuebl es, l a
f act ur a def i ni t i va por el t ot al o el sal do por pagar ,
segn pr oceda, deber emi t i r se en l a f echa de l a ent r ega
r eal o si mbl i ca del bi en o de l a suscr i pci n de l a
escr i t ur a de vent a cor r espondi ent e, si st a es ant er i or .
Cuando se t r at e de l os cont r at os i ndi cados en el
i nci so segundo de l a l et r a c) del ar t cul o 16, l a f act ur a
deber emi t i r se por cada est ado de avance o pago que deba
pr esent ar el concesi onar i o or i gi nal o el concesi onar i o por
476


cesi n, en l os per odos que se seal en en el decr et o o
cont r at o que ot or gue l a concesi n r espect i va. Respect o de
l os ser vi ci os de conser vaci n, r epar aci n y expl ot aci n de
obr as de uso pbl i co a que hace r ef er enci a l a l et r a h) del
ar t cul o 16, l a f act ur a cor r espondi ent e deber emi t i r se
dent r o del mes en el cual el concesi onar i o per ci ba l os
i ngr esos pr oveni ent es de l a expl ot aci n de l as obr as.
Si n embar go, l os cont r i buyent es podr n post er gar l a
emi si n de sus f act ur as hast a el dci mo d a post er i or a l a
t er mi naci n del per odo en que se hubi er en r eal i zado l as
oper aci ones, debi endo, en t odo caso, cor r esponder su f echa
al per odo t r i but ar i o en que el l as se ef ect uar on.
En caso que l as f act ur as no se emi t an al moment o de
ef ect uar se l a ent r ega r eal o si mbl i ca de l as especi es,
l os vendedor es deber n emi t i r y ent r egar al adqui r ent e, en
esa opor t uni dad, una gu a de despacho numer ada y t i mbr ada
por el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos. Est a gu a deber
cont ener t odas l as especi f i caci ones que seal e el
Regl ament o. En l a f act ur a que se ot or gue post er i or ment e
deber i ndi car se el nmer o y f echa de l a gu a o gu as
r espect i vas.
Las bol et as deber n ser emi t i das en el moment o de l a
ent r ega r eal o si mbl i ca de l as especi es, en conf or mi dad a
l as di sposi ci ones r egl ament ar i as r espect i vas.
En caso de pr est aci ones de ser vi ci os, l as bol et as
deber n ser emi t i das en el moment o mi smo en que l a
r emuner aci n se per ci ba o se ponga, en cual qui er f or ma, a
di sposi ci n del pr est ador del ser vi ci o.
La gu a de despacho a que se r ef i er e el i nci so
cuar t o, o l a f act ur a o bol et a r espect i va, deber
exhi bi r se, a r equer i mi ent o del Ser vi ci o de I mpuest os
cesi n, en l os per odos que se seal en en el decr et o o
cont r at o que ot or gue l a concesi n r espect i va. Respect o de
l os ser vi ci os de conser vaci n, r epar aci n y expl ot aci n de
obr as de uso pbl i co a que hace r ef er enci a l a l et r a h) del
ar t cul o 16, l a f act ur a cor r espondi ent e deber emi t i r se
dent r o del mes en el cual el concesi onar i o per ci ba l os
i ngr esos pr oveni ent es de l a expl ot aci n de l as obr as.
Si n embar go, l os cont r i buyent es podr n post er gar l a
emi si n de sus f act ur as hast a el dci mo d a post er i or a l a
t er mi naci n del per odo en que se hubi er en r eal i zado l as
oper aci ones, debi endo, en t odo caso, cor r esponder su f echa
al per odo t r i but ar i o en que el l as se ef ect uar on.
En caso que l as f act ur as no se emi t an al moment o de
ef ect uar se l a ent r ega r eal o si mbl i ca de l as especi es,
l os vendedor es deber n emi t i r y ent r egar al adqui r ent e, en
esa opor t uni dad, una gu a de despacho numer ada y t i mbr ada
por el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos. Est a gu a deber
cont ener t odas l as especi f i caci ones que seal e el
Regl ament o. En l a f act ur a que se ot or gue post er i or ment e
deber i ndi car se el nmer o y f echa de l a gu a o gu as
r espect i vas.
Las bol et as deber n ser emi t i das en el moment o de l a
ent r ega r eal o si mbl i ca de l as especi es, en conf or mi dad a
l as di sposi ci ones r egl ament ar i as r espect i vas.
En caso de pr est aci ones de ser vi ci os, l as bol et as
deber n ser emi t i das en el moment o mi smo en que l a
r emuner aci n se per ci ba o se ponga, en cual qui er f or ma, a
di sposi ci n del pr est ador del ser vi ci o.
La gu a de despacho a que se r ef i er e el i nci so
cuar t o, o l a f act ur a o bol et a r espect i va, deber
exhi bi r se, a r equer i mi ent o del Ser vi ci o de I mpuest os
477


I nt er nos, dur ant e el t r asl ado de especi es af ect a al
I mpuest o al Val or Agr egado, r eal i zado en veh cul os
dest i nados al t r anspor t e de car ga. Par a est os ef ect os, el
vendedor o pr est ador de ser vi ci os deber emi t i r gu as de
despacho t ambi n cuando ef ect e t r asl ados de bi enes
cor por al es muebl es que no i mpor t en vent as. La no emi si n
de gu as de despacho opor t unament e, ser sanci onada en l a
f or ma pr evi st a en el N 10 del ar t cul o 97 del Cdi go
Tr i but ar i o, si endo r esponsabl e sol i dar i o qui en t r anspor t e
l as especi es cuando no i dent i f i que al vendedor o pr est ador
del ser vi ci o suj et o del i mpuest o.
I nt er nos, dur ant e el t r asl ado de especi es af ect a al
I mpuest o al Val or Agr egado, r eal i zado en veh cul os
dest i nados al t r anspor t e de car ga. Par a est os ef ect os, el
vendedor o pr est ador de ser vi ci os deber emi t i r gu as de
despacho t ambi n cuando ef ect e t r asl ados de bi enes
cor por al es muebl es que no i mpor t en vent as. La no emi si n
de gu as de despacho opor t unament e, ser sanci onada en l a
f or ma pr evi st a en el N 10 del ar t cul o 97 del Cdi go
Tr i but ar i o, si endo r esponsabl e sol i dar i o qui en t r anspor t e
l as especi es cuando no i dent i f i que al vendedor o pr est ador
del ser vi ci o suj et o del i mpuest o.
Artculo 56.- La Di r ecci n Naci onal del Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos podr exi mi r de l as obl i gaci ones
est abl eci das en l os ar t cul os ant er i or es a det er mi nadas
act i vi dades, gr upos o gr emi os de cont r i buyent es, a
cont r i buyent es que vendan o t r ansf i er an pr oduct os exent os
o que pr est en ser vi ci os exent os, y a cont r i buyent es
af ect os a l os i mpuest os est abl eci dos en est a l ey, cuando
por l a modal i dad de comer ci al i zaci n de al gunos pr oduct os,
o de pr est aci n de al gunos ser vi ci os, l a emi si n de
bol et as, f act ur as y ot r os document os por cada oper aci n
pueda di f i cul t ar o ent r abar l as act i vi dades que el l os
desar r ol l an. En est os casos, l a Di r ecci n Naci onal del
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos podr est abl ecer ot r o t i po
de cont r ol de l as oper aci ones, que se est i me suf i ci ent e
par a r esguar dar el i nt er s f i scal , si n per j ui ci o de l o
di spuest o en el i nci so 3 del ar t cul o 23 del Cdi go
Tr i but ar i o.
El Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos podr aut or i zar el
uso de bol et as, f act ur as, f act ur as de compr a, gu as de
despacho, l i qui daci ones f act ur as, not as de dbi t o y not as
de cr di t o, que no r enan l os r equi si t os exi gi dos por l a
Ley y el Regl ament o, y que, a j ui ci o de di cho Ser vi ci o,
r esguar den debi dament e l os i nt er eses f i scal es, pudi endo
aut or i zar l a emi si n en papel de l os document os que
deban ser emi t i dos en f or mat o el ect r ni co conf or me al
I mpuest os I nt er nos podr exi mi r de l as obl i gaci ones
est abl eci das en l os ar t cul os ant er i or es a det er mi nadas
act i vi dades, gr upos o gr emi os de cont r i buyent es, a
cont r i buyent es que vendan o t r ansf i er an pr oduct os exent os
o que pr est en ser vi ci os exent os, y a cont r i buyent es
af ect os a l os i mpuest os est abl eci dos en est a l ey, cuando
por l a modal i dad de comer ci al i zaci n de al gunos pr oduct os,
o de pr est aci n de al gunos ser vi ci os, l a emi si n de
bol et as, f act ur as y ot r os document os por cada oper aci n
pueda di f i cul t ar o ent r abar l as act i vi dades que el l os
desar r ol l an. En est os casos, l a Di r ecci n Naci onal del
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos podr est abl ecer ot r o t i po
de cont r ol de l as oper aci ones, que se est i me suf i ci ent e
par a r esguar dar el i nt er s f i scal , si n per j ui ci o de l o
di spuest o en el i nci so 3 del ar t cul o 23 del Cdi go
Tr i but ar i o.
uso de bol et as, f act ur as, f act ur as de compr a, gu as de
despacho, l i qui daci ones f act ur as, not as de dbi t o y not as
de cr di t o, que no r enan l os r equi si t os exi gi dos por l a
Ley y el Regl ament o, y que, a j ui ci o de di cho Ser vi ci o,
r esguar den debi dament e l os i nt er eses f i scal es, pudi endo
aut or i zar l a emi si n en papel de l os document os que deban
ser emi t i dos en f or mat o el ect r ni co conf or me al i nci so
478


i nci so pr i mer o del ar t cul o 54, medi ant e r esol uci n en
que se deber expr esar l os f undament os por l os cual es se
concede di cha aut or i zaci n e i ndi vi dual i zar al
cont r i buyent e o gr upo de cont r i buyent es benef i ci ados y
el pl azo de vi genci a de l a mi sma, el cual , en t odo caso,
podr ser r enovado sucesi vament e en t ant o se mant engan
l as r azones que or i gi nar on el ot or gami ent o de l a
aut or i zaci n.
En l os casos en que, de acuer do a est a l ey, l os
cont r i buyent es emi t an bol et as en sopor t e de papel , l a
Di r ecci n Naci onal del Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos
podr aut or i zar su emi si n medi ant e mqui nas
r egi st r ador as u ot r os medi os t ecnol gi cos.
Asi mi smo, l a Di r ecci n del Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos podr aut or i zar , por r esol uci n f undada, a l as
per sonas nat ur al es o comuni dades i nt egr ant es de
det er mi nados gr upos o gr emi os de cont r i buyent es, par a
emi t i r bol et as nomi nat i vas en vez de f act ur as, cuando l a
act i vi dad desar r ol l ada por di chos gr upos o gr emi os sea de
escasa i mpor t anci a econmi ca. Di chas bol et as deber n
cumpl i r con l os r equi si t os que l a l ey seal a par a l as
f act ur as, con excepci n del i mpuest o cont eni do en el
Decr et o Ley nmer o 619, de 1974, y dar n der echo al
cr di t o f i scal en l os t r mi nos seal ados en l os ar t cul os
23 y si gui ent es.
pr i mer o del ar t cul o 54, medi ant e r esol uci n en que se
deber expr esar l os f undament os por l os cual es se concede
di cha aut or i zaci n e i ndi vi dual i zar al cont r i buyent e o
gr upo de cont r i buyent es benef i ci ados y el pl azo de
vi genci a de l a mi sma, el cual , en t odo caso, podr ser
r enovado sucesi vament e en t ant o se mant engan l as r azones
que or i gi nar on el ot or gami ent o de l a aut or i zaci n.
En l os casos en que, de acuer do a est a l ey, l os
cont r i buyent es emi t an bol et as en sopor t e de papel , l a
Di r ecci n Naci onal del Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos
podr aut or i zar su emi si n medi ant e mqui nas
r egi st r ador as u ot r os medi os t ecnol gi cos.
Asi mi smo, l a Di r ecci n del Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos podr aut or i zar , por r esol uci n f undada, a l as
per sonas nat ur al es o comuni dades i nt egr ant es de
det er mi nados gr upos o gr emi os de cont r i buyent es, par a
emi t i r bol et as nomi nat i vas en vez de f act ur as, cuando l a
act i vi dad desar r ol l ada por di chos gr upos o gr emi os sea de
escasa i mpor t anci a econmi ca. Di chas bol et as deber n
cumpl i r con l os r equi si t os que l a l ey seal a par a l as
f act ur as, con excepci n del i mpuest o cont eni do en el
Decr et o Ley nmer o 619, de 1974, y dar n der echo al
cr di t o f i scal en l os t r mi nos seal ados en l os ar t cul os
23 y si gui ent es.
af ect os a l os i mpuest os del T t ul o I I , del ar t cul o 40
( 123) y del Pr r af o 3 del T t ul o I I I deber n emi t i r not as
de cr di t o por l os descuent os o boni f i caci ones ot or gados
con post er i or i dad a l a f act ur aci n a sus compr ador es o
benef i ci ar i os de ser vi ci os, como, asi mi smo, por l as
devol uci ones a que se r ef i er en l os nmer os 2 y 3 del
ar t cul o 21.
I gual ment e, l os vendedor es y pr est ador es de
ser vi ci os deber n emi t i r not as de dbi t o por aument os del
i mpuest o f act ur ado.
af ect os a l os i mpuest os del T t ul o I I , del ar t cul o 40
( 123) y del Pr r af o 3 del T t ul o I I I deber n emi t i r not as
de cr di t o por l os descuent os o boni f i caci ones ot or gados
con post er i or i dad a l a f act ur aci n a sus compr ador es o
benef i ci ar i os de ser vi ci os, como, asi mi smo, por l as
devol uci ones a que se r ef i er en l os nmer os 2 y 3 del
ar t cul o 21.
I gual ment e, l os vendedor es y pr est ador es de
ser vi ci os deber n emi t i r not as de dbi t o por aument os del
i mpuest o f act ur ado.
479


Las not as menci onadas en l os i nci sos ant er i or es
deber n ser ext endi das con l os mi smos r equi si t os y
f or mal i dades que l as f act ur as y bol et as, y en el l as deber
i ndi car se separ adament e, cuando pr oceda, el mont o de l os
i mpuest os del T t ul o I I , del ar t cul o 40 y del Pr r af o 3
del T t ul o I I I que cor r espondan.
Las not as de cr di t o y de dbi t o est ar n exent as de
l os t r i but os cont eni dos en el Decr et o Ley N 619, de 1974.
Las not as menci onadas en l os i nci sos ant er i or es
deber n ser ext endi das con l os mi smos r equi si t os y
f or mal i dades que l as f act ur as y bol et as, y en el l as deber
i ndi car se separ adament e, cuando pr oceda, el mont o de l os
i mpuest os del T t ul o I I , del ar t cul o 40 y del Pr r af o 3
del T t ul o I I I que cor r espondan.
Las not as de cr di t o y de dbi t o est ar n exent as de
l os t r i but os cont eni dos en el Decr et o Ley N 619, de 1974.
Artculo 58.- Los dupl i cados de l as f act ur as y l os
or i gi nal es de l as bol et as a que se r ef i er e est e pr r af o
deber n ser conser vados por l os r espect i vos cont r i buyent es
dur ant e sei s aos. Si n embar go, cuando el cumpl i mi ent o de
est a obl i gaci n ocasi onar e di f i cul t ades de or den mat er i al
a l os cont r i buyent es, el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos
podr aut or i zar l a dest r ucci n de di chos dupl i cados u
or i gi nal es, conf or me al pr ocedi mi ent o que est abl ezca el
Regl ament o.
Artculo 58.- Los dupl i cados de l as f act ur as y l os
or i gi nal es de l as bol et as a que se r ef i er e est e pr r af o
deber n ser conser vados por l os r espect i vos cont r i buyent es
dur ant e sei s aos. Si n embar go, cuando el cumpl i mi ent o de
est a obl i gaci n ocasi onar e di f i cul t ades de or den mat er i al
a l os cont r i buyent es, el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos
podr aut or i zar l a dest r ucci n de di chos dupl i cados u
or i gi nal es, conf or me al pr ocedi mi ent o que est abl ezca el
Regl ament o.
af ect os a l os i mpuest os de l os T t ul os I I y I I I , con
excepci n de l os que t r i but en de acuer do con el Pr r af o 7
del T t ul o I I , deber n l l evar l os l i br os especi al es que
det er mi ne el Regl ament o, y r egi st r ar en el l os t odas sus
oper aci ones de compr as, vent as y ser vi ci os ut i l i zados y
pr est ados. El Regl ament o seal ar , adems, l as
especi f i caci ones que deber n cont ener l os l i br os
menci onados
af ect os a l os i mpuest os de l os T t ul os I I y I I I , con
excepci n de l os que t r i but en de acuer do con el Pr r af o 7
del T t ul o I I , deber n l l evar l os l i br os especi al es que
det er mi ne el Regl ament o, y r egi st r ar en el l os t odas sus
oper aci ones de compr as, vent as y ser vi ci os ut i l i zados y
pr est ados. El Regl ament o seal ar , adems, l as
especi f i caci ones que deber n cont ener l os l i br os
menci onados
Artculo 60.- Los cont r i buyent es af ect os al I mpuest o al
Val or Agr egado, con excepci n de l os seal ados en el
ar t cul o si gui ent e, deber n abr i r cuent as especi al es en su
cont abi l i dad par a r egi st r ar l os i mpuest os r ecar gados en
Val or Agr egado, con excepci n de l os seal ados en el
ar t cul o si gui ent e, deber n abr i r cuent as especi al es en su
cont abi l i dad par a r egi st r ar l os i mpuest os r ecar gados en
480


l as oper aci ones que ef ect en, y l os consi gnados en l as
f act ur as r eci bi das de sus pr oveedor es y pr est ador es de
ser vi ci os que sean suscept i bl es de ser r ebaj ados como
cr di t os.
Los i mpor t ador es deber n, i gual ment e, abr i r cuent as
especi al es en su cont abi l i dad par a r egi st r ar l os i mpuest os
pagados en sus i mpor t aci ones y l os t r i but os r ecar gados en
sus vent as.
l as oper aci ones que ef ect en, y l os consi gnados en l as
f act ur as r eci bi das de sus pr oveedor es y pr est ador es de
ser vi ci os que sean suscept i bl es de ser r ebaj ados como
cr di t os.
Los i mpor t ador es deber n, i gual ment e, abr i r cuent as
especi al es en su cont abi l i dad par a r egi st r ar l os i mpuest os
pagados en sus i mpor t aci ones y l os t r i but os r ecar gados en
sus vent as.
af ect os al r gi men especi al de t r i but aci n est abl eci do en
el Pr r af o 7 del T t ul o I I , deber n l l evar un l i br o
especi al , en l a f or ma que det er mi ne el Regl ament o, par a el
r egi st r o di ar i o de t odas sus compr as, vent as y ser vi ci os
ut i l i zados y pr est ados, i ncl uyendo aquel l os que r ecai gan
sobr e bi enes o ser vi ci os exent os.
La Di r ecci n Naci onal del Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos podr l i ber ar a l os cont r i buyent es a que se
r ef i er e est e ar t cul o de l a obl i gaci n ant es seal ada, o
sust i t ui r l a por ot r o medi o de cont r ol que est i me ms
expedi t o.
af ect os al r gi men especi al de t r i but aci n est abl eci do en
el Pr r af o 7 del T t ul o I I , deber n l l evar un l i br o
especi al , en l a f or ma que det er mi ne el Regl ament o, par a el
r egi st r o di ar i o de t odas sus compr as, vent as y ser vi ci os
ut i l i zados y pr est ados, i ncl uyendo aquel l os que r ecai gan
sobr e bi enes o ser vi ci os exent os.
La Di r ecci n Naci onal del Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos podr l i ber ar a l os cont r i buyent es a que se
r ef i er e est e ar t cul o de l a obl i gaci n ant es seal ada, o
sust i t ui r l a por ot r o medi o de cont r ol que est i me ms
expedi t o.
Artculo 62.- Los l i br os exi gi dos en el pr esent e pr r af o
deber n ser mant eni dos per manent ement e en el negoci o o
est abl eci mi ent o, debi endo anot ar se en el l os, d a a d a,
l as oper aci ones cuyo r egi st r o se or dena en l os ar t cul os
ant er i or es.
El i ncumpl i mi ent o de l o di spuest o en el i nci so
pr ecedent e har i ncur r i r al i nf r act or en l as sanci ones
cont empl adas en l os nmer os 6 y 7 del ar t cul o 97 del
Cdi go Tr i but ar i o, si n necesi dad de l a not i f i caci n pr evi a
exi gi da en l a l t i ma de di chas di sposi ci ones.
Artculo 62.- Los l i br os exi gi dos en el pr esent e pr r af o
deber n ser mant eni dos per manent ement e en el negoci o o
est abl eci mi ent o, debi endo anot ar se en el l os, d a a d a,
l as oper aci ones cuyo r egi st r o se or dena en l os ar t cul os
ant er i or es.
El i ncumpl i mi ent o de l o di spuest o en el i nci so
pr ecedent e har i ncur r i r al i nf r act or en l as sanci ones
cont empl adas en l os nmer os 6 y 7 del ar t cul o 97 del
Cdi go Tr i but ar i o, si n necesi dad de l a not i f i caci n pr evi a
exi gi da en l a l t i ma de di chas di sposi ci ones.
Artculo 63.- El Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos podr
exi mi r , t ot al o par ci al ment e, de l as obl i gaci ones
exi mi r , t ot al o par ci al ment e, de l as obl i gaci ones
481


est abl eci das en est e Pr r af o a l os cont r i buyent es que
empl een si st emas especi al es de cont abi l i dad cuando, a su
j ui ci o excl usi vo, t al es si st emas per mi t an est abl ecer con
exact i t ud l os i mpuest os adeudados.
est abl eci das en est e Pr r af o a l os cont r i buyent es que
empl een si st emas especi al es de cont abi l i dad cuando, a su
j ui ci o excl usi vo, t al es si st emas per mi t an est abl ecer con
exact i t ud l os i mpuest os adeudados.
Artculo 64.- Los cont r i buyent es af ect os a l a pr esent e l ey
deber n pagar en l a Tesor er a Comunal r espect i va, o en l as
of i ci nas bancar i as aut or i zadas por el Ser vi ci o de
Tesor er as, hast a el d a 12 de cada mes, l os i mpuest os
devengados en el mes ant er i or , con excepci n del i mpuest o
est abl eci do en el ar t cul o 49, el que se r egi r por l as
nor mas de ese pr ecept o.
En el mi smo act o deber n pr esent ar una decl ar aci n
j ur ada del mont o t ot al de l as oper aci ones r eal i zadas en el
mes ant er i or , i ncl uso l as exent as de i mpuest o. No
obst ant e, cuando se t r at e de l as vent as a que se r ef i er e
el ar t cul o 41, l a decl ar aci n deber ser pr esent ada en
el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos.
Artculo 64.- Los cont r i buyent es af ect os a l a pr esent e l ey
deber n pagar en l a Tesor er a Comunal r espect i va, o en l as
of i ci nas bancar i as aut or i zadas por el Ser vi ci o de
Tesor er as, hast a el d a 12 de cada mes, l os i mpuest os
devengados en el mes ant er i or , con excepci n del i mpuest o
est abl eci do en el ar t cul o 49, el que se r egi r por l as
nor mas de ese pr ecept o.
En el mi smo act o deber n pr esent ar una decl ar aci n
j ur ada del mont o t ot al de l as oper aci ones r eal i zadas en el
mes ant er i or , i ncl uso l as exent as de i mpuest o. No
obst ant e, cuando se t r at e de l as vent as a que se r ef i er e
el ar t cul o 41, l a decl ar aci n deber ser pr esent ada en
el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso primero del
presente artculo y en el artculo 1 del decreto N
1.001, de 2006, del Ministerio de Hacienda, los
contribuyentes que a continuacin se indican podrn
postergar el pago ntegro del impuesto al valor agregado
devengado en un respectivo mes, hasta dos meses despus
de las fechas de pago sealadas en las precitadas
disposiciones:
a. Contribuyentes acogidos a lo dispuesto en la letra A
del artculo 14 ter de la ley sobre impuesto a la renta.
b. Contribuyentes acogidos al rgimen general de
contabilidad completa o simplificada, cuyo promedio anual
de los ingresos de su giro no supere las 100.000 unidades
Ri ge a cont ar del ao
comercial 2015, segn el
N3 del ar t cul o 5 de l a
Ref or ma Tr i but ar i a. Con
t odo, podr n acoger se al
benef i ci o est abl eci do en
l os i nci sos t er cer o y
cuar t o del ar t cul o 64 de
l a l ey sobr e I mpuest o a
l as Vent as y Ser vi ci os,
aquel l os cont r i buyent es
que cumpl i endo l os
r equi si t os est abl eci dos en
di cha di sposi ci n,
r egi st r en i ngr esos de su
gi r o, en el ao
pr ecedent e,
r espect i vament e, conf or me
482


Respect o a l os cont r i buyent es suj et os al r gi men del
Pr r af o 7 del T t ul o I I de est a l ey, el Regl ament o f i j ar
l a f or ma y condi ci ones en que deben pr esent ar su
decl ar aci n.
El i mpuest o a l as i mpor t aci ones gr avadas en est a
l ey, cuando pr oceda, deber pagar se ant es de r et i r ar l as
especi es del r eci nt o aduaner o, sal vo que se t r at e de
i mpor t aci ones ef ect uadas por per sonas que r espect o de su
gi r o no sean cont r i buyent es del i mpuest o de est a l ey, en
cuyo caso podr n opt ar pagar el i mpuest o en l a opor t uni dad
ant es seal ada o en l as f echas y cuot as que f i j e l a
Di r ecci n Naci onal de I mpuest os I nt er nos, pudi endo st a
exi gi r l as gar ant as per sonal es o r eal es que est i me
conveni ent e par a el debi do r esguar do de l os i nt er eses
f i scal es. En est a modal i dad, el mont o a pagar por cada
cuot a se cal cul ar sobr e l a base que haya det er mi nado y
cal cul ado di cho Ser vi ci o, consi der ando l os r ecar gos y
t i pos de cambi o vi gent es a l a f echa que se r eal i ce el
pago. Las r ef er i das cuot as devengar n el mi smo i nt er s que
se f i j e par a el pago di f er i do de l os der echos aduaner os de
l os bi enes de capi t al que se i mpor t en.
Las especi es que se r et i r en de l a pot est ad aduaner a en
conf or mi dad a l as f acul t ades est abl eci das en l os ar t cul os
51, l et r a n) , y 156 de l a Or denanza de Aduanas y en el
de fomento en los ltimos tres aos calendario.
Para efectos de lo dispuesto en los incisos precedentes,
el Servicio de Impuestos Internos establecer la forma y
procedimientos en que se har efectiva la postergacin a
que se refiere el inciso anterior. Con todo, en estos
casos no podr prorrogarse la obligacin de declarar el
impuesto.
Respect o a l os cont r i buyent es suj et os al r gi men del
Pr r af o 7 del T t ul o I I de est a l ey, el Regl ament o f i j ar
l a f or ma y condi ci ones en que deben pr esent ar su
decl ar aci n.
El i mpuest o a l as i mpor t aci ones gr avadas en est a
l ey, cuando pr oceda, deber pagar se ant es de r et i r ar l as
especi es del r eci nt o aduaner o, sal vo que se t r at e de
i mpor t aci ones ef ect uadas por per sonas que r espect o de su
gi r o no sean cont r i buyent es del i mpuest o de est a l ey, en
cuyo caso podr n opt ar pagar el i mpuest o en l a opor t uni dad
ant es seal ada o en l as f echas y cuot as que f i j e l a
Di r ecci n Naci onal de I mpuest os I nt er nos, pudi endo st a
f i scal es. En est a modal i dad, el mont o a pagar por cada
cuot a se cal cul ar sobr e l a base que haya det er mi nado y
cal cul ado di cho Ser vi ci o, consi der ando l os r ecar gos y
t i pos de cambi o vi gent es a l a f echa que se r eal i ce el
pago. Las r ef er i das cuot as devengar n el mi smo i nt er s que
se f i j e par a el pago di f er i do de l os der echos aduaner os de
l os bi enes de capi t al que se i mpor t en.
Las especi es que se r et i r en de l a pot est ad aduaner a en
conf or mi dad a l as f acul t ades est abl eci das en l os ar t cul os
51, l et r a n) , y 156 de l a Or denanza de Aduanas y en el
ar t cul o 3 de l a Ley N 16. 768, pagar n pr ovi si onal ment e
a l a si gui ent e
gr adual i dad:
a) Ao comercial 2015:
contribuyentes que
registren ingresos de su
giro hasta 25.000 unidades
de fomento.
b) Ao comercial 2016:
contribuyentes que
registren ingresos de su
giro hasta 100.000
unidades de fomento.
483


ar t cul o 3 de l a Ley N 16. 768, pagar n pr ovi si onal ment e
el i mpuest o a que se r ef i er e est a l ey, al moment o de su
r et i r o. Su pago def i ni t i vo se har una vez f i ni qui t ada l a
t r ami t aci n aduaner a r espect i va.
I gual pr ocedi mi ent o se adopt ar en aquel l os casos en
que l as especi es se r et i r en de l a pot est ad aduaner a,
est ando pendi ent e una r ecl amaci n de af or o.
pago del I mpuest o al Val or Agr egado, que se devengue en l a
pr i mer a vent a en el pa s de veh cul os dest i nados al
t r anspor t e de pasaj er os con capaci dad de ms de 15
asi ent os, i ncl ui do el del conduct or , en cuot as i gual es
mensual es, t r i mest r al es o semest r al es; per o dent r o de un
pl azo mxi mo de sesent a meses, cont ado desde l a f echa de
emi si n de l a f act ur a r espect i va. Par a est os ef ect os, el
adqui r ent e ser suj et o del I mpuest o al Val or Agr egado que
cor r esponda pagar se por l a pr i mer a t r ansf er enci a en el
pa s de l os ci t ados veh cul os, no obst ant e que l a emi si n
de l os document os que pr ocedan subsi st i r como obl i gaci n
del vendedor , per o si n car gar suma al guna por concept o del
r espect i vo gr avamen en l a f act ur a que acr edi t e l a vent a y
si n per j ui ci o de su der echo a r ecuper ar el cr di t o f i scal
del per odo r espect i vo de ot r os dbi t os, de cual qui er
cl ase de i mpuest o f i scal , i ncl uso de r et enci n, y de l os
der echos, t asas y dems gr avmenes que se per ci ban por
i nt er medi o de l as Aduanas, o como i mpuest o pr ovi si onal
vol unt ar i o de l os r ef er i dos en el ar t cul o 88 de l a Ley
sobr e I mpuest o a l a Rent a. Las cuot as de i mpuest o que se
det er mi nen deber n expr esar se en uni dades t r i but ar i as
mensual es, consi der ando un i nt er s mensual de 0, 5%, y se
sol uci onar n al val or que st as t engan a l a f echa de pago
de cada cuot a. El Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos podr
el i mpuest o a que se r ef i er e est a l ey, al moment o de su
r et i r o. Su pago def i ni t i vo se har una vez f i ni qui t ada l a
t r ami t aci n aduaner a r espect i va.
I gual pr ocedi mi ent o se adopt ar en aquel l os casos en
que l as especi es se r et i r en de l a pot est ad aduaner a,
est ando pendi ent e una r ecl amaci n de af or o.
pago del I mpuest o al Val or Agr egado, que se devengue en l a
pr i mer a vent a en el pa s de veh cul os dest i nados al
t r anspor t e de pasaj er os con capaci dad de ms de 15
asi ent os, i ncl ui do el del conduct or , en cuot as i gual es
mensual es, t r i mest r al es o semest r al es; per o dent r o de un
pl azo mxi mo de sesent a meses, cont ado desde l a f echa de
emi si n de l a f act ur a r espect i va. Par a est os ef ect os, el
adqui r ent e ser suj et o del I mpuest o al Val or Agr egado que
cor r esponda pagar se por l a pr i mer a t r ansf er enci a en el
pa s de l os ci t ados veh cul os, no obst ant e que l a emi si n
de l os document os que pr ocedan subsi st i r como obl i gaci n
del vendedor , per o si n car gar suma al guna por concept o del
r espect i vo gr avamen en l a f act ur a que acr edi t e l a vent a y
si n per j ui ci o de su der echo a r ecuper ar el cr di t o f i scal
del per odo r espect i vo de ot r os dbi t os, de cual qui er
cl ase de i mpuest o f i scal , i ncl uso de r et enci n, y de l os
der echos, t asas y dems gr avmenes que se per ci ban por
i nt er medi o de l as Aduanas, o como i mpuest o pr ovi si onal
vol unt ar i o de l os r ef er i dos en el ar t cul o 88 de l a Ley
sobr e I mpuest o a l a Rent a. Las cuot as de i mpuest o que se
det er mi nen deber n expr esar se en uni dades t r i but ar i as
mensual es, consi der ando un i nt er s mensual de 0, 5%, y se
sol uci onar n al val or que st as t engan a l a f echa de pago
de cada cuot a. El Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos podr
484


f i scal es, en l a apl i caci n de l o di spuest o en est e i nci so.
f i scal es, en l a apl i caci n de l o di spuest o en est e i nci so.
Val or Agr egado, adi ci onal a l os t el evi sor es con r ecepci n
a col or y adi ci onal a l as bebi das al cohl i cas,
anal cohl i cas y pr oduct os si mi l ar es a que se r ef i er e el
ar t cul o 42 deber n, adems, i ndi car en su decl ar aci n el
mont o t ot al del cr di t o f i scal que t engan der echo a
deduci r del i mpuest o adeudado sobr e sus oper aci ones. Est a
decl ar aci n deber ser pr esent ada an cuando el
cont r i buyent e, por apl i caci n de di cho cr di t o, no deba
pagar suma al guna.
La obl i gaci n de pr esent ar decl ar aci n subsi st e aun
cuando el cont r i buyent e no r eal i ce oper aci ones gr avadas en
uno o ms per odos t r i but ar i os, sal vo que st e haya
comuni cado por escr i t o al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos
el t r mi no de sus act i vi dades.
Las i nf r acci ones a l as obl i gaci ones cont eni das en
est e ar t cul o se sanci onar n con l a pena est abl eci da en el
i nci so segundo del N 2 del ar t cul o 97 del Cdi go
Tr i but ar i o.
Val or Agr egado, adi ci onal a l os t el evi sor es con r ecepci n
a col or y adi ci onal a l as bebi das al cohl i cas,
anal cohl i cas y pr oduct os si mi l ar es a que se r ef i er e el
ar t cul o 42 deber n, adems, i ndi car en su decl ar aci n el
mont o t ot al del cr di t o f i scal que t engan der echo a
deduci r del i mpuest o adeudado sobr e sus oper aci ones. Est a
decl ar aci n deber ser pr esent ada an cuando el
cont r i buyent e, por apl i caci n de di cho cr di t o, no deba
pagar suma al guna.
La obl i gaci n de pr esent ar decl ar aci n subsi st e aun
cuando el cont r i buyent e no r eal i ce oper aci ones gr avadas en
uno o ms per odos t r i but ar i os, sal vo que st e haya
comuni cado por escr i t o al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos
el t r mi no de sus act i vi dades.
Las i nf r acci ones a l as obl i gaci ones cont eni das en
est e ar t cul o se sanci onar n con l a pena est abl eci da en el
i nci so segundo del N 2 del ar t cul o 97 del Cdi go
Tr i but ar i o.
est abl ecer per odos de decl ar aci n y pago de dur aci n
super i or a un mes par a l os cont r i buyent es suj et os al
r gi men seal ado en el Pr r af o 7 del T t ul o I I , per o en
t al caso podr , si l o est i ma conveni ent e par a l os
i nt er eses f i scal es, exi gi r el pago ant i ci pado del i mpuest o
al f i nal de cada mes, basado en una est i maci n del t r i but o
a devengar se en el per odo especi al est abl eci do,
ef ect undose al f i nal de di cho per odo l os aj ust es
necesar i os ent r e el pago ant i ci pado y el i mpuest o
est abl ecer per odos de decl ar aci n y pago de dur aci n
super i or a un mes par a l os cont r i buyent es suj et os al
r gi men seal ado en el Pr r af o 7 del T t ul o I I , per o en
t al caso podr , si l o est i ma conveni ent e par a l os
i nt er eses f i scal es, exi gi r el pago ant i ci pado del i mpuest o
al f i nal de cada mes, basado en una est i maci n del t r i but o
a devengar se en el per odo especi al est abl eci do,
ef ect undose al f i nal de di cho per odo l os aj ust es
necesar i os ent r e el pago ant i ci pado y el i mpuest o
485


ef ect i vament e adeudado. ef ect i vament e adeudado.
Artculo 67.- En l os casos de empr esas con ms de un
est abl eci mi ent o, l os i mpuest os del T t ul o I I y de l os
ar t cul os 37 y 42 del T t ul o I I I de est a l ey, deber n
ser decl ar ados y pagados en el domi ci l i o cor r espondi ent e a
l a of i ci na cent r al o casa mat r i z. Cuando l a det er mi naci n
y pago del i mpuest o por l a casa mat r i z or i gi ne
di f i cul t ades en el cont r ol del Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos, l a Di r ecci n Naci onal podr conf er i r el car ct er
de cont r i buyent es a l as sucur sal es. En est os casos, el
t r asl ado de mer cader as ent r e l os est abl eci mi ent os de l a
empr esa se consi der ar vent a. El Regl ament o deber
est abl ecer l a f or ma en que se det er mi nar el i mpuest o y
l os r egi st r os y document os que deber n mant ener y emi t i r
par a t al ef ect o.
Artculo 67.- En l os casos de empr esas con ms de un
est abl eci mi ent o, l os i mpuest os del T t ul o I I y de l os
ar t cul os 37 y 42 del T t ul o I I I de est a l ey, deber n
ser decl ar ados y pagados en el domi ci l i o cor r espondi ent e a
l a of i ci na cent r al o casa mat r i z. Cuando l a det er mi naci n
y pago del i mpuest o por l a casa mat r i z or i gi ne
di f i cul t ades en el cont r ol del Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos, l a Di r ecci n Naci onal podr conf er i r el car ct er
de cont r i buyent es a l as sucur sal es. En est os casos, el
t r asl ado de mer cader as ent r e l os est abl eci mi ent os de l a
empr esa se consi der ar vent a. El Regl ament o deber
est abl ecer l a f or ma en que se det er mi nar el i mpuest o y
l os r egi st r os y document os que deber n mant ener y emi t i r
par a t al ef ect o.
I mpuest os I nt er nos podr exi gi r a l os cont r i buyent es de
est a l ey l a pr esent aci n de decl ar aci ones semest r al es o
anual es que r esuman l as decl ar aci ones mensual es
pr esent adas. Tambi n est ar n obl i gados a pr opor ci onar
dat os de sus pr oveedor es o pr est ador es de ser vi ci os y
cl i ent es, mont o de l as oper aci ones y ot r os ant ecedent es
que r equi er a di cha Di r ecci n. La f or ma y pl azo de est as
i nf or maci ones ser n det er mi nados en el Regl ament o.
I mpuest os I nt er nos podr exi gi r a l os cont r i buyent es de
est a l ey l a pr esent aci n de decl ar aci ones semest r al es o
anual es que r esuman l as decl ar aci ones mensual es
pr esent adas. Tambi n est ar n obl i gados a pr opor ci onar
dat os de sus pr oveedor es o pr est ador es de ser vi ci os y
cl i ent es, mont o de l as oper aci ones y ot r os ant ecedent es
que r equi er a di cha Di r ecci n. La f or ma y pl azo de est as
i nf or maci ones ser n det er mi nados en el Regl ament o.
Artculo 69.- Las per sonas que r eal i cen oper aci ones
gr avadas con el i mpuest o de l a pr esent e l ey, con excepci n
del que af ect a a l as i mpor t aci ones, deber n car gar a l os
compr ador es o benef i ci ar i os del ser vi ci o, en su caso, una
suma i gual al mont o del r espect i vo gr avamen, aun cuando
sean di chos compr ador es o benef i ci ar i os, qui enes, en
conf or mi dad con est a l ey, deban ent er ar el t r i but o en
ar cas f i scal es. El i mpuest o deber i ndi car se separ adament e
en l as f act ur as, sal vo en aquel l os casos en que l a
Di r ecci n Naci onal de I mpuest os I nt er nos aut or i ce su
i ncl usi n. Tr at ndose de bol et as, el i mpuest o deber
Artculo 69.- Las per sonas que r eal i cen oper aci ones
gr avadas con el i mpuest o de l a pr esent e l ey, con excepci n
del que af ect a a l as i mpor t aci ones, deber n car gar a l os
compr ador es o benef i ci ar i os del ser vi ci o, en su caso, una
suma i gual al mont o del r espect i vo gr avamen, aun cuando
sean di chos compr ador es o benef i ci ar i os, qui enes, en
conf or mi dad con est a l ey, deban ent er ar el t r i but o en
ar cas f i scal es. El i mpuest o deber i ndi car se separ adament e
en l as f act ur as, sal vo en aquel l os casos en que l a
Di r ecci n Naci onal de I mpuest os I nt er nos aut or i ce su
i ncl usi n. Tr at ndose de bol et as, el i mpuest o deber
486


i ncl ui r se en el pr eci o, con excepci n de l as emi t i das por
l os cont r i buyent es seal ados en l a l et r a e) del ar t cul o
16, en l as cual es se i ndi car separ adament e el i mpuest o
pr evi a aut or i zaci n del Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos.
Asi mi smo, en el caso de l as bol et as a que se r ef i er e el
i nci so t er cer o del ar t cul o 56, el i mpuest o deber
i ndi car se separ adament e.
El r ecar go del i mpuest o se har ef ect i vo aun cuando
l os pr eci os de l os bi enes y ser vi ci os hayan si do f i j ados
por l a aut or i dad, en vi r t ud de di sposi ci ones l egal es o
r egl ament ar i as.
Con t odo, el i mpuest o r ecar gado no ser consi der ado
par a l os ef ect os de cal cul ar ot r os r ecar gos l egal es que
puedan af ect ar al pr eci o de l as especi es o ser vi ci os.
i ncl ui r se en el pr eci o, con excepci n de l as emi t i das por
l os cont r i buyent es seal ados en l a l et r a e) del ar t cul o
16, en l as cual es se i ndi car separ adament e el i mpuest o
pr evi a aut or i zaci n del Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos.
Asi mi smo, en el caso de l as bol et as a que se r ef i er e el
i nci so t er cer o del ar t cul o 56, el i mpuest o deber
i ndi car se separ adament e.
El r ecar go del i mpuest o se har ef ect i vo aun cuando
l os pr eci os de l os bi enes y ser vi ci os hayan si do f i j ados
por l a aut or i dad, en vi r t ud de di sposi ci ones l egal es o
r egl ament ar i as.
Con t odo, el i mpuest o r ecar gado no ser consi der ado
par a l os ef ect os de cal cul ar ot r os r ecar gos l egal es que
puedan af ect ar al pr eci o de l as especi es o ser vi ci os.
Artculo 70.- En l os casos en que una vent a quede si n
ef ect o por r esol uci n, r esci l i aci n, nul i dad u ot r a causa,
el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, a pet i ci n del
i nt er esado, anul ar l a or den que haya gi r ado, no apl i car
el t r i but o cor r espondi ent e o pr oceder a su devol uci n, si
hubi er e si do ya i ngr esado en ar cas f i scal es.
Lo est abl eci do en el i nci so ant er i or no t endr
apl i caci n cuando hubi er en t r anscur r i do ms de t r es meses
ent r e l a ent r ega y l a devol uci n de l as especi es que hayan
si do obj et o del cont r at o, sal vo en l os casos en que l a
vent a quede si n ef ect o por sent enci a j udi ci al .
La devol uci n o no apl i caci n del i mpuest o a que se
r ef i er e el i nci so pr i mer o deber sol i ci t ar se dent r o de l os
t r ei nt a d as si gui ent es a l a f echa en que l a vent a quede
si n ef ect o.
Lo di spuest o en est e ar t cul o no r egi r r espect o a
l os t r i but os est abl eci dos en el T t ul o I I , ar t cul o 40 y
Artculo 70.- En l os casos en que una vent a quede si n
ef ect o por r esol uci n, r esci l i aci n, nul i dad u ot r a causa,
el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, a pet i ci n del
i nt er esado, anul ar l a or den que haya gi r ado, no apl i car
el t r i but o cor r espondi ent e o pr oceder a su devol uci n, si
hubi er e si do ya i ngr esado en ar cas f i scal es.
Lo est abl eci do en el i nci so ant er i or no t endr
apl i caci n cuando hubi er en t r anscur r i do ms de t r es meses
ent r e l a ent r ega y l a devol uci n de l as especi es que hayan
si do obj et o del cont r at o, sal vo en l os casos en que l a
vent a quede si n ef ect o por sent enci a j udi ci al .
La devol uci n o no apl i caci n del i mpuest o a que se
r ef i er e el i nci so pr i mer o deber sol i ci t ar se dent r o de l os
t r ei nt a d as si gui ent es a l a f echa en que l a vent a quede
si n ef ect o.
Lo di spuest o en est e ar t cul o no r egi r r espect o a
l os t r i but os est abl eci dos en el T t ul o I I , ar t cul o 40 y
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Pr r af o 3 del T t ul o I I I , caso en el cual habr l ugar a
apl i car l a nor ma del nmer o 2 del ar t cul o 21.
Artculo 71.- Der ogado.
Pr r af o 3 del T t ul o I I I , caso en el cual habr l ugar a
apl i car l a nor ma del nmer o 2 del ar t cul o 21.
Artculo 71.- Der ogado.
Artculo 72.- Cuando se t r at e de t r ansf er enci a de
veh cul os mot or i zados, l as muni ci pal i dades deber n dej ar
const anci a, en l os r egi st r os r espect i vos, del nmer o,
f echa y cant i dad del compr obant e de i ngr eso que acr edi t e
el pago del i mpuest o de est a l ey y de l a Tesor er a que l o
emi t i .
Artculo 72.- Cuando se t r at e de t r ansf er enci a de
veh cul os mot or i zados, l as muni ci pal i dades deber n dej ar
const anci a, en l os r egi st r os r espect i vos, del nmer o,
f echa y cant i dad del compr obant e de i ngr eso que acr edi t e
el pago del i mpuest o de est a l ey y de l a Tesor er a que l o
emi t i .
Artculo 73.- Todo f unci onar i o, f i scal , semi f i scal ,
muni ci pal o de or gani smos de admi ni st r aci n aut noma que,
en r azn de su car go, t ome conoci mi ent o de l os hechos
gr avados por est a l ey, deber exi gi r , pr evi ament e, que se
l e exhi ba el compr obant e de pago del t r i but o
cor r espondi ent e par a dar cur so a aut or i zar l as r espect i vas
sol i ci t udes, i nscr i pci ones u ot r as act uaci ones.
Tr at ndose de l a vent a o pr omesa de vent a de un bi en
cor por al i nmuebl e, o de un cont r at o gener al de
const r ucci n, se ent ender cumpl i da l a exi genci a
est abl eci da en el i nci so ant er i or con l a exhi bi ci n de l a
o l as f act ur as cor r espondi ent es.
Respect o de l as t r ansf er enci as de veh cul os
mot or i zados usados, l os not ar i os deber n envi ar
mensual ment e al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos aquel l os
cont r at os de vent as de est as especi es que obr en en su
poder y que, por cual qui er mot i vo, no hayan si do
aut or i zados por di chos mi ni st r os de f e.
La i nf r acci n a l o di spuest o en l os i nci sos
pr ecedent es har r esponsabl e del pago del i mpuest o al
f unci onar i o o mi ni st r o de f e, sol i dar i ament e con l os
Artculo 73.- Todo f unci onar i o, f i scal , semi f i scal ,
muni ci pal o de or gani smos de admi ni st r aci n aut noma que,
en r azn de su car go, t ome conoci mi ent o de l os hechos
gr avados por est a l ey, deber exi gi r , pr evi ament e, que se
l e exhi ba el compr obant e de pago del t r i but o
cor r espondi ent e par a dar cur so a aut or i zar l as r espect i vas
sol i ci t udes, i nscr i pci ones u ot r as act uaci ones.
Tr at ndose de l a vent a o pr omesa de vent a de un bi en
cor por al i nmuebl e, o de un cont r at o gener al de
const r ucci n, se ent ender cumpl i da l a exi genci a
est abl eci da en el i nci so ant er i or con l a exhi bi ci n de l a
o l as f act ur as cor r espondi ent es.
Respect o de l as t r ansf er enci as de veh cul os
mot or i zados usados, l os not ar i os deber n envi ar
mensual ment e al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos aquel l os
cont r at os de vent as de est as especi es que obr en en su
poder y que, por cual qui er mot i vo, no hayan si do
aut or i zados por di chos mi ni st r os de f e.
La i nf r acci n a l o di spuest o en l os i nci sos
pr ecedent es har r esponsabl e del pago del i mpuest o al
f unci onar i o o mi ni st r o de f e, sol i dar i ament e con l os
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cont r i buyent es r espect i vos.
La sanci n est abl eci da en est e ar t cul o ser
apl i cabl e, asi mi smo, a l os not ar i os y dems mi ni st r os de
f e que i nf r i nj an l o pr escr i t o en el ar t cul o 75 del Cdi go
Tr i but ar i o.
cont r i buyent es r espect i vos.
La sanci n est abl eci da en est e ar t cul o ser
apl i cabl e, asi mi smo, a l os not ar i os y dems mi ni st r os de
f e que i nf r i nj an l o pr escr i t o en el ar t cul o 75 del Cdi go
Tr i but ar i o.
Artculo 75.- El Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, par a l a
apl i caci n y f i scal i zaci n del i mpuest o est abl eci do en l as
l et r as a) , b) y c) del ar t cul o 42 podr :
1. - Compr obar l a cosecha obt eni da por l os pr oduct or es de
uvas, vi nos y chi chas, en base a l a decl ar aci n j ur ada que
deber n f or mul ar di chos pr oduct or es;
2. - Fi j ar coef i ci ent es de pr oducci n.
3. - Ef ect uar i nvent ar i os f si cos de l os pr oduct os
i ndi cados en l as l et r as a) , b) y c) del ar t cul o 42;
4. - Compr obar l os por cent aj es de mer mas est abl eci dos por
el r egl ament o, y
5. - Ef ect uar , con excepci n de l os pr oduct os seal ados en
l a l et r a c) del ar t cul o 42, r el aci ones de gr ados de
al cohol con vol menes f si cos, y or denar que l os cont r at os
y exi st enci as de l os pr oduct os se expr esen, mant engan y
cont r ol en en l i t r os, con expr esi n de l os gr ados de
al cohol cont eni do.
En t odo caso, el r ef er i do Ser vi ci o apl i car l as
nor mas seal adas ant er i or ment e en l a f or ma y condi ci ones
que est abl ezca el r egl ament o, si n per j ui ci o de r equer i r
l os i nf or mes t cni cos al Ser vi ci o Agr col a y Ganader o
Artculo 75.- El Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, par a l a
apl i caci n y f i scal i zaci n del i mpuest o est abl eci do en l as
l et r as a) , b) y c) del ar t cul o 42 podr :
1. - Compr obar l a cosecha obt eni da por l os pr oduct or es de
uvas, vi nos y chi chas, en base a l a decl ar aci n j ur ada que
deber n f or mul ar di chos pr oduct or es;
2. - Fi j ar coef i ci ent es de pr oducci n.
3. - Ef ect uar i nvent ar i os f si cos de l os pr oduct os
i ndi cados en l as l et r as a) , b) y c) del ar t cul o 42;
4. - Compr obar l os por cent aj es de mer mas est abl eci dos por
el r egl ament o, y
5. - Ef ect uar , con excepci n de l os pr oduct os seal ados en
l a l et r a c) del ar t cul o 42, r el aci ones de gr ados de
al cohol con vol menes f si cos, y or denar que l os cont r at os
y exi st enci as de l os pr oduct os se expr esen, mant engan y
cont r ol en en l i t r os, con expr esi n de l os gr ados de
al cohol cont eni do.
En t odo caso, el r ef er i do Ser vi ci o apl i car l as
nor mas seal adas ant er i or ment e en l a f or ma y condi ci ones
que est abl ezca el r egl ament o, si n per j ui ci o de r equer i r
l os i nf or mes t cni cos al Ser vi ci o Agr col a y Ganader o
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cuando cor r esponda.
Por l as mer mas que excedan de l os por cent aj es
t ol er ados, se pr esumi r de der echo que l os pr oduct os han
si do vendi dos par a el consumo, debi endo pagar el i mpuest o
r espect i vo, cal cul ado sobr e el pr eci o de vent a que
cor r esponda al pr oduct o de mayor val or a l a f echa del
i nvent ar i o.
No obst ant e l as mer mas ef ect i vas pr oduci das en l as
exi st enci as que hubi er en per maneci do si empr e en r eci nt os
cer r ados baj o sel l o, quedar n exent as de i mpuest os, pr evi a
compr obaci n del Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos.
cuando cor r esponda.
Por l as mer mas que excedan de l os por cent aj es
t ol er ados, se pr esumi r de der echo que l os pr oduct os han
si do vendi dos par a el consumo, debi endo pagar el i mpuest o
r espect i vo, cal cul ado sobr e el pr eci o de vent a que
cor r esponda al pr oduct o de mayor val or a l a f echa del
i nvent ar i o.
No obst ant e l as mer mas ef ect i vas pr oduci das en l as
exi st enci as que hubi er en per maneci do si empr e en r eci nt os
cer r ados baj o sel l o, quedar n exent as de i mpuest os, pr evi a
compr obaci n del Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos.
Artculo 76.- La menor exi st enci a de pr oduct os que se
est abl ezca ent r e l as anot aci ones de l os l i br os y l as que
r esul t en de l os i nvent ar i os que pr act i que el Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos, se pr esumi r que han si do vendi das en
el mes que se ef ect a el i nvent ar i o, y deber n pagar el
i mpuest o cor r espondi ent e, cal cul ado sobr e el pr eci o de
vent a que cor r esponda al pr oduct o de mayor val or , si n
per j ui ci o de l as sanci ones que pr ocedan.
Las di f er enci as de i ngr esos que en vi r t ud de l as
di sposi ci ones l egal es det er mi ne el Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos a l os cont r i buyent es de est a l ey, se consi der ar n
vent as o ser vi ci os y quedar n gr avados con l os i mpuest os
del T t ul o I I y I I I , segn el gi r o pr i nci pal del negoci o,
sal vo que se acr edi t e que t i enen ot r os i ngr esos
pr oveni ent es de act i vi dades exent as o no af ect as a l os
r ef er i dos t r i but os.
Los pr oduct or es de vi no deber n pagar el i mpuest o
cor r espondi ent e por f al t a de exi st enci as que se det er mi nen
en l os i nvent ar i os of i ci al es o cuando no acr edi t ar en
f ehaci ent ement e el dest i no del vol umen de su pr oducci n y
Artculo 76.- La menor exi st enci a de pr oduct os que se
est abl ezca ent r e l as anot aci ones de l os l i br os y l as que
r esul t en de l os i nvent ar i os que pr act i que el Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos, se pr esumi r que han si do vendi das en
el mes que se ef ect a el i nvent ar i o, y deber n pagar el
i mpuest o cor r espondi ent e, cal cul ado sobr e el pr eci o de
vent a que cor r esponda al pr oduct o de mayor val or , si n
per j ui ci o de l as sanci ones que pr ocedan.
Las di f er enci as de i ngr esos que en vi r t ud de l as
di sposi ci ones l egal es det er mi ne el Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos a l os cont r i buyent es de est a l ey, se consi der ar n
vent as o ser vi ci os y quedar n gr avados con l os i mpuest os
del T t ul o I I y I I I , segn el gi r o pr i nci pal del negoci o,
sal vo que se acr edi t e que t i enen ot r os i ngr esos
pr oveni ent es de act i vi dades exent as o no af ect as a l os
r ef er i dos t r i but os.
Los pr oduct or es de vi no deber n pagar el i mpuest o
cor r espondi ent e por f al t a de exi st enci as que se det er mi nen
en l os i nvent ar i os of i ci al es o cuando no acr edi t ar en
f ehaci ent ement e el dest i no del vol umen de su pr oducci n y
490


exi st enci as. Tal es di f er enci as se pr esumi r n vendi das par a
el consumo, y el i mpuest o en est os casos se apl i car sobr e
el pr eci o de vent a, det er mi nado en base al ms al t o pr eci o
obt eni do por el pr oduct or en el mes en que se ef ect a el
i nvent ar i o o, en su def ect o, sobr e el pr eci o de vent a
det er mi nado por el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, si n
per j ui ci o de l a mul t a cor r espondi ent e.
exi st enci as. Tal es di f er enci as se pr esumi r n vendi das par a
el consumo, y el i mpuest o en est os casos se apl i car sobr e
el pr eci o de vent a, det er mi nado en base al ms al t o pr eci o
obt eni do por el pr oduct or en el mes en que se ef ect a el
i nvent ar i o o, en su def ect o, sobr e el pr eci o de vent a
det er mi nado por el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, si n
per j ui ci o de l a mul t a cor r espondi ent e.
Artculo 77.- La i ndust r i a vi n col a y l os anexos que el l a
r equi er a, ej er ci da por l os mi smos pr oduct or es, es un
i ndust r i a agr col a en t odas sus f ases; per o ej er ci da con
pr oduct os adqui r i dos de t er cer os, pi er de su cal i dad
agr col a r espect o de di chos pr oduct os.
Los que ej er zan act i vi dades con pr oduct os pr opi os y
de t er cer os deber n r egi st r ar en sus l i br os cont abl es
di chas oper aci ones en f or ma separ ada, de suer t e que el l as
sean per f ect ament e i ndi vi dual i zadas.
Artculo 77.- La i ndust r i a vi n col a y l os anexos que el l a
r equi er a, ej er ci da por l os mi smos pr oduct or es, es un
i ndust r i a agr col a en t odas sus f ases; per o ej er ci da con
pr oduct os adqui r i dos de t er cer os, pi er de su cal i dad
agr col a r espect o de di chos pr oduct os.
Los que ej er zan act i vi dades con pr oduct os pr opi os y
de t er cer os deber n r egi st r ar en sus l i br os cont abl es
di chas oper aci ones en f or ma separ ada, de suer t e que el l as
sean per f ect ament e i ndi vi dual i zadas.
Artculo 78.- La mayor exi st enci a de l os pr oduct os a que
se r ef i er en l as l et r as a) , b) y c) del ar t cul o 42, que
est abl ezca el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, de acuer do
con l as di sposi ci ones l egal es o r egl ament ar i as vi gent es,
se pr esumi r adqui r i da en f or ma i l egal , debi endo pr oceder
a su comi so, si n per j ui ci o de comuni car est e hecho al
Ser vi ci o Agr col a y Ganader o par a l a apl i caci n de l as
nor mas de su compet enci a que pr ocedan.
Artculo 78.- La mayor exi st enci a de l os pr oduct os a que
se r ef i er en l as l et r as a) , b) y c) del ar t cul o 42, que
est abl ezca el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, de acuer do
con l as di sposi ci ones l egal es o r egl ament ar i as vi gent es,
se pr esumi r adqui r i da en f or ma i l egal , debi endo pr oceder
a su comi so, si n per j ui ci o de comuni car est e hecho al
Ser vi ci o Agr col a y Ganader o par a l a apl i caci n de l as
nor mas de su compet enci a que pr ocedan.
Artculo 79.- Las pr di das en l as exi st enci as de pr oduct os
gr avados por est a l ey, ocasi onadas por caso f or t ui t o o
f uer za mayor , deber n ser comuni cadas opor t unament e por el
af ect ado y const at adas por un f unci onar i o del Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos desi gnado al ef ect o.
El Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos cal i f i car l as
pr di das por casos f or t ui t os o de f uer za mayor decl ar adas
Artculo 79.- Las pr di das en l as exi st enci as de pr oduct os
gr avados por est a l ey, ocasi onadas por caso f or t ui t o o
f uer za mayor , deber n ser comuni cadas opor t unament e por el
af ect ado y const at adas por un f unci onar i o del Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos desi gnado al ef ect o.
El Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos cal i f i car l as
pr di das por casos f or t ui t os o de f uer za mayor decl ar adas
491


por el cont r i buyent e par a l os ef ect os de aut or i zar l a
r ebaj a de di chas pr di das en l os l i br os de cont abi l i dad
exi gi dos y exi mi r l o del t r i but o r espect i vo.
por el cont r i buyent e par a l os ef ect os de aut or i zar l a
r ebaj a de di chas pr di das en l os l i br os de cont abi l i dad
exi gi dos y exi mi r l o del t r i but o r espect i vo.
ARTCULO 1 TRANSITORIO, DE LA LEY N20.727, QUE INTRODUCE MODIFICACIONES A LA LEGISLACIN TRIBUTARIA EN MATERIA DE
FACTURA ELECTRNICA Y DISPONE OTRAS MEDIDAS QUE INDICA, MODIFICADA POR ARTCULO 9 TRANSITORIO, DE LA REFORMA.
Di sposi ci ones t r ansi t or i as
Ar t cul o pr i mer o. - Lo di spuest o en el ar t cul o 1,
nmer o 1) , comenzar a r egi r l uego de ci ent o ochent a
d as cor r i dos desde l a f echa de publ i caci n de est a l ey
en el Di ar i o Of i ci al .
La obl i gaci n de emi t i r f act ur as y dems document os
el ect r ni cos seal ados en el ar t cul o 54 de l a l ey sobr e
I mpuest o a l as Vent as y Ser vi ci os ent r ar en vi genci a
l uego de nueve meses de publ i cada est a l ey en el Di ar i o
Of i ci al . No obst ant e, en el caso de empr esas de menor
t amao, segn st as se cl asi f i can y def i nen en l a l ey N
20. 416, que f i j a nor mas especi al es par a l as empr esas de
menor t amao, que de acuer do a l os r espect i vos
i nst r ument os de pl ani f i caci n t er r i t or i al est n
domi ci l i adas en zonas ur banas, l a obl i gaci n de emi t i r
document os el ect r ni cos ent r ar en vi genci a l uego de
di eci ocho meses desde l a publ i caci n de est a l ey en el
Di ar i o Of i ci al . Tr at ndose del mi smo t i po de empr esas,
per o domi ci l i adas en zonas r ur al es, di cho pl azo ser de
vei nt i cuat r o meses, cont ados desde l a ci t ada
publ i caci n. Con t odo, t r at ndose de mi cr oempr esas
def i ni das por l a r ef er i da l ey, l os pl azos ser n de
vei nt i cuat r o meses si est n domi ci l i adas en zonas
ur banas y de t r ei nt a y sei s meses en caso de encont r ar se
domi ci l i adas en zonas r ur al es.
Al menos t r es meses ant es de l a ent r ada en vi genci a
Di sposi ci ones t r ansi t or i as
Ar t cul o pr i mer o. - Lo di spuest o en el ar t cul o 1,
nmer o 1) , comenzar a r egi r l uego de ci ent o ochent a d as
cor r i dos desde l a f echa de publ i caci n de est a l ey en el
Di ar i o Of i ci al .
La obl i gaci n de emi t i r f act ur as y dems document os
el ect r ni cos seal ados en el ar t cul o 54 de l a l ey sobr e
I mpuest o a l as Vent as y Ser vi ci os ent r ar en vi genci a
l uego de nueve meses de publ i cada est a l ey en el Di ar i o
Of i ci al . No obst ant e, en el caso de empr esas de menor
t amao, segn st as se cl asi f i can y def i nen en l a l ey N
20. 416, que f i j a nor mas especi al es par a l as empr esas de
menor t amao, que de acuer do a l os r espect i vos
i nst r ument os de pl ani f i caci n t er r i t or i al est n
domi ci l i adas en zonas ur banas, l a obl i gaci n de emi t i r
document os el ect r ni cos ent r ar en vi genci a l uego de
treinta meses desde l a publ i caci n de est a l ey en el
Di ar i o Of i ci al . Tr at ndose del mi smo t i po de empr esas,
per o domi ci l i adas en zonas r ur al es, di cho pl azo ser de
treinta y seis meses, cont ados desde l a ci t ada
publ i caci n. Con t odo, t r at ndose de mi cr oempr esas
def i ni das por l a r ef er i da l ey, l os pl azos ser n de
treinta y seis meses si est n domi ci l i adas en zonas
ur banas y de cuarenta y ocho meses en caso de encont r ar se
domi ci l i adas en zonas r ur al es.
Al menos t r es meses ant es de l a ent r ada en vi genci a
De acuer do al ar t cul o
vi gesi mopr i mer o
t r ansi t or i o, de l a Ref or ma
Tr i but ar i a, l as
modi f i caci ones ent r ar n en
vi genci a a cont ar del
si gui ent e al de su
publ i caci n.
492


de l a obl i gaci n de emi t i r f act ur as el ect r ni cas y ot r os
document os t r i but ar i os, f i j ada en el i nci so ant er i or
segn t i po de cont r i buyent e, el Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos deber di ct ar l a o l as r esol uci ones que sean
necesar i as par a i mpl ement ar l a excepci n est abl eci da en
el i nci so segundo del ar t cul o 54 del decr et o l ey N
825, de 1974, sust i t ui do por l a pr esent e l ey.
La di sposi ci n r el at i va al val or de l os
compr obant es o r eci bos que se emi t an en el caso de
t r ansacci ones pagadas por medi os el ect r ni cos,
est abl eci da en el i nci so pr i mer o del ar t cul o 54 de l a
l ey sobr e I mpuest o a l as Vent as y Ser vi ci os, cont eni da
en el decr et o l ey N 825, de 1974, que se sust i t uye por
el ar t cul o 1 N 2 de l a pr esent e l ey, ent r ar en
vi genci a en el pl azo de un ao cont ado desde l a
publ i caci n de st a en el Di ar i o Of i ci al .
de l a obl i gaci n de emi t i r f act ur as el ect r ni cas y ot r os
document os t r i but ar i os, f i j ada en el i nci so ant er i or
segn t i po de cont r i buyent e, el Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos deber di ct ar l a o l as r esol uci ones que sean
necesar i as par a i mpl ement ar l a excepci n est abl eci da en
el i nci so segundo del ar t cul o 54 del decr et o l ey N 825,
de 1974, sust i t ui do por l a pr esent e l ey.
La di sposi ci n r el at i va al val or de l os compr obant es
o r eci bos que se emi t an en el caso de t r ansacci ones
pagadas por medi os el ect r ni cos, est abl eci da en el i nci so
pr i mer o del ar t cul o 54 de l a l ey sobr e I mpuest o a l as
Vent as y Ser vi ci os, cont eni da en el decr et o l ey N 825,
de 1974, que se sust i t uye por el ar t cul o 1 N 2 de l a
pr esent e l ey, ent r ar en vi genci a en el pl azo de un ao
cont ado desde l a publ i caci n de st a en el Di ar i o
Of i ci al .
493


REFORMA TRIBUTARIA AO 2014
ARTCULO 3 DE LA REFORMA TRIBUTARIA QUE ESTABLECE UN IMPUESTO ADICIONAL A LOS VEHCULOS MOTORIZADOS NUEVOS
TEXTO COMPARADO DE LOS ARTCULOS MODIFICADOS
TEXTO ORIGINAL ARTICULOS TEXTO MODIFICADO DE LOS ARTICULOS VIGENCIA
Artculo 3.- Sin perjuicio del impuesto establecido en
el Ttulo II del decreto ley N 825, de 1974, ley sobre
Impuesto a las Ventas y Servicios, los vehculos
motorizados nuevos, livianos y medianos, con las
excepciones establecidas en el presente artculo,
pagarn, por una nica vez, un impuesto adicional
expresado en unidades tributarias mensuales, conforme a
la siguiente frmula:
Impuesto en UTM = [(35 /rendimiento urbano (km/lt)) +
(120 x g/km de NOx)] x (Precio de venta x 0,00000006)
Donde
g/km de NOX, corresponde a las emisiones de xidos de
nitrgeno del vehculo.
El Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones
determinar el rendimiento urbano y las emisiones de
xidos de nitrgeno a que se refiere la frmula
precedente, medidos y reportados segn el ciclo de
ensayo, de conformidad a las condiciones que al efecto se
establezcan en un reglamento dictado por dicha
reparticin, a partir de la informacin constatada en el
proceso de homologacin vehicular o de otro que determine
cuando, de acuerdo a la normativa vigente, dicho proceso
no sea aplicable.
Para efectos de la precitada frmula, el precio de venta
Segn el ar t cul o 10
Tr i but ar i a, el i mpuest o
est abl eci do en est e
ar t cul o 3 ent r ar en
vi genci a t r ei nt a d as
despus de l a publ i caci n
del r egl ament o que di ct e
el Mi ni st er i o de
Tr anspor t es y
Tel ecomuni caci ones, que
cont enga l as di sposi ci ones
necesar i as par a l a
apl i caci n de di cha nor ma.
Asi mi smo, el r ef er i do
Mi ni st er i o deber , dur ant e
l os pr i mer os doce meses de
vi genci a del i mpuest o
r ef er i do, asi gnar val or es
de r endi mi ent o ur bano
espec f i co y de emi si ones
de xi dos de ni t r geno,
cuando no se di sponga de
l a i nf or maci n par a
model os o gr upos de
model os espec f i cos, de
acuer do a l as si gui ent es
f uent es de i nf or maci n: a)
cer t i f i caci ones de ot r os
494


incluye el impuesto establecido en el Ttulo II del
decreto ley N 825, de 1974, ley sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios.
El impuesto establecido en este artculo no se aplicar
tratndose de vehculos motorizados destinados al
transporte de pasajeros, con capacidad de ms de 9
asientos, incluido el del conductor, y vehculos que
estn destinados a prestar servicios de taxi en
cualquiera de sus modalidades; ni respecto de camiones,
camionetas y furgones de 2.000 o ms kilos de capacidad
de carga til, ni a furgones cerrados de menor capacidad.
Tampoco se aplicar, tratndose de contribuyentes afectos
al impuesto al valor agregado, respecto de la adquisicin
de camionetas nuevas de hasta 2.000 kilos de capacidad de
carga til, siempre que pasen a formar parte del activo
inmovilizado del contribuyente. En el caso que el
contribuyente enajene estas camionetas, dentro del plazo
de veinticuatro meses contados desde su adquisicin,
deber pagar el monto correspondiente al impuesto que
debera haber enterado en caso de no favorecerle la
exencin.
Tampoco se aplicar este impuesto a los tractores,
carretillas automviles, vehculos a propulsin
elctrica, vehculos casa rodante autopropulsados,
vehculos para transporte fuera de carretera, coches
celulares, coches ambulancias, coches mortuorios, coches
blindados para el transporte y en general vehculos
especiales clasificados en la partida 87.03 del Arancel
Aduanero. Asimismo, no se aplicar en los casos sealados
en el inciso sptimo del artculo 43 bis del decreto ley
N 825 de 1974, ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios.
El Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones
comunicar, por cada modelo de vehculo, al Servicio de
Impuestos Internos, los valores correspondientes al
rendimiento urbano y las emisiones de xidos de nitrgeno
necesarios para que dicho Servicio proceda al clculo
pa ses donde se apl i ca l a
nor ma eur opea par a
det er mi nar el r endi mi ent o,
b) i nf or maci n t cni ca de
or gani smos i ndependi ent es
o guber nament al es de ot r os
pa ses, o c) cl cul os
t cni cos pr opi os de l a
Subsecr et ar a de
Tr anspor t es en base al
t amao, peso, ci l i ndr ada u
ot r as especi f i caci ones
t cni cas del model o en
cuest i n.
No obst ant e l o seal ado en
el i nci so ant er i or ,
dur ant e l os per odos que
se i ndi can a cont i nuaci n,
l a f r mul a apl i cabl e ser
l a si gui ent e:
1. - A cont ar de l a
vi genci a est abl eci da en el
i nci so ant er i or y hast a el
31 de di ci embr e de 2015:
I mpuest o en UTM = [ ( 35
/ r endi mi ent o ur bano
( km/ l t ) ) + ( 60 x g/ km de
NOx) ] x ( Pr eci o de vent a x
0, 00000006)
2. - Dur ant e el ao
cal endar i o 2016:
I mpuest o en UTM = [ ( 35
/ r endi mi ent o ur bano
( km/ l t ) ) + ( 90 x g/ km de
NOx) ] x ( Pr eci o de vent a x
495


respectivo del monto del impuesto a pagar conforme a lo
establecido en el presente artculo y determinar la
forma y condiciones en que ste debe efectuarse.
El impuesto a que se refiere el presente artculo ser
pagado en el Servicio de Tesorera, o en las oficinas
bancarias autorizadas por dicho Servicio, por la persona
que deba inscribir el vehculo respectivo en el Registro
de Vehculos Motorizados del Servicio de Registro Civil e
Identificacin, segn el valor de la unidad tributaria
mensual vigente a la fecha del pago. No se proceder a la
inscripcin del vehculo respectivo en el referido
Registro de Vehculos Motorizados del Servicio de
Registro Civil e Identificacin sin que previamente se
acredite el pago del impuesto antes dicho.
Para efectos de la exencin a que se refiere el inciso
cuarto, los contribuyentes que una vez pagado el impuesto
registren el vehculo correspondiente, para prestar
servicios de taxi en cualquiera de sus modalidades,
tendrn derecho a una devolucin del referido tributo, a
travs de la Tesorera General de la Repblica. Para
impetrar este beneficio, el contribuyente deber contar
con el comprobante de pago de este impuesto, el que
deber hacer referencia al nmero de inscripcin del
vehculo de que se trate, as como a los dems
antecedentes para su correcta singularizacin. El
Servicio de Impuestos Internos establecer la forma y
procedimientos en que podr hacerse efectiva esta
devolucin y verificar su correcta aplicacin.
0, 00000006) .

496


DECRETO LEY N 828, DE 1974, QUE ESTABLECE NORMAS PARA EL CULTIVO, ELABORACIN, COMERCIALIZACIN E IMPUESTOS QUE AFECTAN AL TABACO, MODIFICADO POR ARTCULO 4, DE
LA REFORMA
ARTCULO 1.- El que desee cul t i var t abaco deber
decl ar ar l o al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos y ver i f i car
l a i nscr i pci n que or dena el ar t cul o 14.
La super f i ci e cul t i vada por cada pr oduct or no podr
ser i nf er i or a un cuar t o de hect r ea.
El t abaco en hoj a no podr ser t r asl adado si n una
gu a de despacho, que ser el mi smo document o a que se
r ef i er e el i nci so f i nal del ar t cul o 55, del decr et o l ey
N 825, de 1974, sobr e I mpuest o a l as Vent as y
Ser vi ci os.
Los cul t i vador es de t abaco deber n envi ar al
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, ant es del 1 de
novi embr e de cada ao, un est ado que i ndi que l a
ext ensi n super f i ci al que hayan pl ant ado, y ant es del 1
de abr i l de cada ao, ot r o est ado que i ndi que el peso
t ot al del t abaco cosechado, y est ar n somet i dos a t odas
l as r egl as de i nspecci n, f i scal i zaci n y dems que
det er mi nen l os r espect i vos r egl ament os.
Las decl ar aci ones que est e ar t cul o or dena podr n
ser hechas t ambi n por el pr opi et ar i o o por el
ar r endat ar i o.
TITULO II
Del impuesto
ARTCULO 1.- El que desee cul t i var t abaco deber
decl ar ar l o al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos y ver i f i car
l a i nscr i pci n que or dena el ar t cul o 14.
La super f i ci e cul t i vada por cada pr oduct or no podr
ser i nf er i or a un cuar t o de hect r ea.
El t abaco en hoj a no podr ser t r asl adado si n una
gu a de despacho, que ser el mi smo document o a que se
r ef i er e el i nci so f i nal del ar t cul o 55, del decr et o l ey
N 825, de 1974, sobr e I mpuest o a l as Vent as y Ser vi ci os.
Los cul t i vador es de t abaco deber n envi ar al
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, ant es del 1 de novi embr e
de cada ao, un est ado que i ndi que l a ext ensi n
super f i ci al que hayan pl ant ado, y ant es del 1 de abr i l
de cada ao, ot r o est ado que i ndi que el peso t ot al del
t abaco cosechado, y est ar n somet i dos a t odas l as r egl as
de i nspecci n, f i scal i zaci n y dems que det er mi nen l os
r espect i vos r egl ament os.
Las decl ar aci ones que est e ar t cul o or dena podr n
ser hechas t ambi n por el pr opi et ar i o o por el
ar r endat ar i o.
TITULO II
Del impuesto
497


ARTCULO 2.- La el abor aci n o f abr i caci n de
ci gar r os, ci gar r i l l os y t abaco pi cado, sl o podr
hacer se en f br i cas capaces de el abor ar a l os menos ci en
ki l os por d a, y que, al t i empo de ser est abl eci das,
deber n ser i nscr i t as en un r ol , en l a f or ma que
det er mi ne el r egl ament o.
ARTCULO 3.- Los ci gar r os pur os pagar n un
i mpuest o de 52, 6% sobr e su pr eci o de vent a al
consumi dor , i ncl ui do i mpuest os, de cada paquet e, caj a o
envol t or i o, consi der ndose como ent er o t oda f r acci n del
i mpuest o i nf er i or a un peso.
ARTCULO 4.- Los paquet es, caj as o envol t or i os de
ci gar r i l l os pagar n un i mpuest o espec f i co equi val ent e a
0, 000128803 uni dades t r i but ar i as mensual es por cada
ci gar r i l l o que cont engan; y, adems, un i mpuest o de
60, 5%, que se apl i car sobr e el pr eci o de vent a al
consumi dor , i ncl ui do i mpuest os, por cada paquet e, caj a o
envol t or i o, consi der ndose como ent er o t oda f r acci n del
i mpuest o i nf er i or a un peso.
Par a est os ef ect os, el i mpuest o espec f i co deber
cal cul ar se t omando como base l a uni dad t r i but ar i a
mensual vi gent e al moment o de l a det er mi naci n del
i mpuest o.
ARTCULO 5.- El t abaco el abor ado, sea en hebr a,
t abl et a, past as o cuer das, gr anul ados, pi cadur a o
pul ver i zado, pagar un i mpuest o de 59, 7% sobr e el pr eci o
de vent a al consumi dor , i ncl ui do i mpuest os, de cada
paquet e, caj a o envol t or i o en que se expende, y se
consi der ar como ent er o t oda f r acci n del i mpuest o
i nf er i or a un peso.
ARTCULO 6.- En l os pr eci os de vent a de l os
ci gar r os, ci gar r i l l os y t abacos deber i ncl ui r se el
val or del i mpuest o.
ARTCULO 7.- Par a l os ef ect os del ar t cul o 4, se
ARTCULO 2.- La el abor aci n o f abr i caci n de
ci gar r os, ci gar r i l l os y t abaco pi cado, sl o podr hacer se
en f br i cas capaces de el abor ar a l os menos ci en ki l os
por d a, y que, al t i empo de ser est abl eci das, deber n
ser i nscr i t as en un r ol , en l a f or ma que det er mi ne el
r egl ament o.
ARTCULO 3.- Los ci gar r os pur os pagar n un
i mpuest o de 52, 6%sobr e su pr eci o de vent a al consumi dor ,
i ncl ui do i mpuest os, de cada paquet e, caj a o envol t or i o,
consi der ndose como ent er o t oda f r acci n del i mpuest o
ARTCULO 4.- Los paquet es, caj as o envol t or i os de
ci gar r i l l os pagar n un i mpuest o espec f i co equi val ent e a
0,0010304240 uni dades t r i but ar i as mensual es por cada
ci gar r i l l o que cont engan; y, adems, un i mpuest o de 30%,
que se apl i car sobr e el pr eci o de vent a al consumi dor ,
i ncl ui do i mpuest os, por cada paquet e, caj a o envol t or i o,
consi der ndose como ent er o t oda f r acci n del i mpuest o
Par a est os ef ect os, el i mpuest o espec f i co deber
cal cul ar se t omando como base l a uni dad t r i but ar i a mensual
vi gent e al moment o de l a det er mi naci n del i mpuest o.
ARTCULO 5.- El t abaco el abor ado, sea en hebr a,
t abl et a, past as o cuer das, gr anul ados, pi cadur a o
pul ver i zado, pagar un i mpuest o de 59, 7% sobr e el pr eci o
de vent a al consumi dor , i ncl ui do i mpuest os, de cada
paquet e, caj a o envol t or i o en que se expende, y se
consi der ar como ent er o t oda f r acci n del i mpuest o
ARTCULO 6.- En l os pr eci os de vent a de l os
ci gar r os, ci gar r i l l os y t abacos deber i ncl ui r se el val or
del i mpuest o.
ARTCULO 7.- Par a l os ef ect os del ar t cul o 4, se
Segn el ar t cul o undci mo
modi f i caci ones
i nt r oduci das al ar t cul o
4 del D. L. 828/ 74,
r egi r n a par t i r del
si gui ent e al de
publ i caci n de l a l ey.
498


ent ender como paquet e de ci gar r i l l os, el conj unt o de
st os que no exceda de vei nt e uni dades, ni pese, i ncl uso
l a envol t ur a, ms de ci en gr amos.
ARTCULO 8.- El i mpuest o de l a pr esent e l ey se
devengar en l a f echa de l a vent a de l os ci gar r os,
ci gar r i l l os y t abaco el abor ado, o en el moment o de
consumar se l egal ment e su i nt er naci n cuando se t r at e de
pr oduct os i mpor t ados. Par a est os ef ect os, se ent ender
por vent a t oda convenci n, i ndependi ent e de l a
t r ansf er i r , a cual qui er t t ul o, el domi ni o o una cuot a
del domi ni o de est os pr oduct os o de der echos r eal es
const i t ui dos sobr e el l os, y en gener al , t odo act o o
Lo di spuest o en el i nci so sext o del ar t cul o 3 del
decr et o l ey N 825, de 1974, ser apl i cabl e t ambi n a
l os i mpuest os est abl eci dos en l a pr esent e l ey.
ARTCULO 9.- La per cepci n del i mpuest o se har
por medi o de val e vi st a u r denes de pago a l a or den de
l a Tesor er a Gener al de l a Repbl i ca, en di ner o ef ect i vo
o medi ant e ot r a f or ma de pago que caut el e debi dament e el
i nt er s f i scal que el Di r ect or Regi onal del Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos cor r espondi ent e aut or i ce en cada
caso(13), si n per j ui ci o del cumpl i mi ent o de l as medi das
de cont r ol que l a Di r ecci n Naci onal del Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos est i me conveni ent e adopt ar en
r esguar do del i nt er s f i scal , l as cual es se har n
ef ect i vas, r espect o de l as especi es i mpor t adas, dent r o
de l os qui nce d as si gui ent es al r et i r o de el l as del
r eci nt o aduaner o en l os l ugar es y en l a f or ma que
det er mi ne l a r ef er i da Di r ecci n.
ARTCULO 10.- Der ogado.
ent ender como paquet e de ci gar r i l l os, el conj unt o de
st os que no exceda de vei nt e uni dades, ni pese, i ncl uso
l a envol t ur a, ms de ci en gr amos.
ARTCULO 8.- El i mpuest o de l a pr esent e l ey se
devengar en l a f echa de l a vent a de l os ci gar r os,
ci gar r i l l os y t abaco el abor ado, o en el moment o de
consumar se l egal ment e su i nt er naci n cuando se t r at e de
pr oduct os i mpor t ados. Par a est os ef ect os, se ent ender
por vent a t oda convenci n, i ndependi ent e de l a
t r ansf er i r , a cual qui er t t ul o, el domi ni o o una cuot a
del domi ni o de est os pr oduct os o de der echos r eal es
const i t ui dos sobr e el l os, y en gener al , t odo act o o
Lo di spuest o en el i nci so sext o del ar t cul o 3 del
decr et o l ey N 825, de 1974, ser apl i cabl e t ambi n a l os
i mpuest os est abl eci dos en l a pr esent e l ey.
ARTCULO 9.- La per cepci n del i mpuest o se har
por medi o de val e vi st a u r denes de pago a l a or den de
l a Tesor er a Gener al de l a Repbl i ca, en di ner o ef ect i vo
o medi ant e ot r a f or ma de pago que caut el e debi dament e el
i nt er s f i scal que el Di r ect or Regi onal del Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos cor r espondi ent e aut or i ce en cada
caso(13), si n per j ui ci o del cumpl i mi ent o de l as medi das
de cont r ol que l a Di r ecci n Naci onal del Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos est i me conveni ent e adopt ar en
r esguar do del i nt er s f i scal , l as cual es se har n
ef ect i vas, r espect o de l as especi es i mpor t adas, dent r o de
l os qui nce d as si gui ent es al r et i r o de el l as del r eci nt o
aduaner o en l os l ugar es y en l a f or ma que det er mi ne l a
r ef er i da Di r ecci n.
499


ARTCULO 12.- Queda pr ohi bi da l a i nt er naci n y
vent a de t abaco pi cado si n empaquet ar , y l a de
ci gar r i l l os y ci gar r os pur os pequeos suel t os,
cual qui er a que sea su pr ocedenci a.
ARTCULO 13.- Est ar n exent as del i mpuest o de est a
l ey l as expor t aci ones de ci gar r os, ci gar r i l l os y t abacos
ef ect uadas por el f abr i cant e naci onal . Los expor t ador es
que hayan sopor t ado el t r i but o i ncl ui do en el pr eci o de
adqui si ci n del pr oduct o o pagado al ef ect uar l a
i mpor t aci n, segn cor r esponda, podr n sol i ci t ar su
devol uci n en el mes si gui ent e de aqul en que se
ef ect u l a expor t aci n, acr edi t ando el i ngr eso del
i mpuest o en ar cas f i scal es medi ant e una decl ar aci n
j ur ada hecha por el suj et o del i mpuest o, aut or i zada por
el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, en l a cual se det al l e
l a vent a, se i dent i f i que el pr oduct o y se consi gne su
val or e i mpuest o pagado, si n per j ui ci o de l as dems
exi genci as que det er mi ne el Ser vi ci o de Tesor er as par a
acr edi t ar l a r espect i va expor t aci n. Par a l os ef ect os de
l a devol uci n del i mpuest o de est a l ey ser apl i cabl e l a
r eaj ust abi l i dad est abl eci da en el ar t cul o 27 del
decr et o l ey N 825, de 1974.
ARTCULO 12.- Queda pr ohi bi da l a i nt er naci n y
vent a de t abaco pi cado si n empaquet ar , y l a de
ci gar r i l l os y ci gar r os pur os pequeos suel t os, cual qui er a
que sea su pr ocedenci a.
ARTCULO 13.- Est ar n exent as del i mpuest o de est a
l ey l as expor t aci ones de ci gar r os, ci gar r i l l os y t abacos
ef ect uadas por el f abr i cant e naci onal . Los expor t ador es
que hayan sopor t ado el t r i but o i ncl ui do en el pr eci o de
adqui si ci n del pr oduct o o pagado al ef ect uar l a
i mpor t aci n, segn cor r esponda, podr n sol i ci t ar su
devol uci n en el mes si gui ent e de aqul en que se ef ect u
l a expor t aci n, acr edi t ando el i ngr eso del i mpuest o en
ar cas f i scal es medi ant e una decl ar aci n j ur ada hecha por
el suj et o del i mpuest o, aut or i zada por el Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos, en l a cual se det al l e l a vent a, se
i dent i f i que el pr oduct o y se consi gne su val or e i mpuest o
pagado, si n per j ui ci o de l as dems exi genci as que
det er mi ne el Ser vi ci o de Tesor er as par a acr edi t ar l a
r espect i va expor t aci n. Par a l os ef ect os de l a devol uci n
del i mpuest o de est a l ey ser apl i cabl e l a
r eaj ust abi l i dad est abl eci da en el ar t cul o 27 del
Artculo 13 bis.- Los productores, fabricantes,
importadores, elaboradores, envasadores, distribuidores y
comerciantes de bienes afectos a los impuestos de esta
ley, que el Servicio de Impuestos Internos determine
mediante resolucin, debern incorporar o aplicar a tales
bienes o productos, sus envases, paquetes o envoltorios,
un sistema de marcacin consistente en un sello, marca,
estampilla, rtulo, faja u otro elemento distintivo, como
medida de control y resguardo del inters fiscal. La
informacin electrnica para la trazabilidad originada en
el sistema de marcacin referido anteriormente ser
proporcionada al Servicio mediante los sistemas
informticos que ste disponga con arreglo al presente
artculo.
Los contribuyentes dispondrn del plazo de 6 meses,
El ar t cul o undci mo
Tr i but ar i a seal a que l as
di sposi ci ones cont eni das
en el ar t cul o 4 r egi r n
a par t i r del pr i mer d a
del mes si gui ent e al de
publ i caci n de l a l ey.
Dent r o del pl azo de ci ent o
vei nt e d as cont ados desde
l a publ i caci n de l a l ey,
deber di ct ar se el
r egl ament o a que se
r ef i er e el ar t cul o 13 bi s
del decr et o l ey N 828,
500


contado desde la publicacin o notificacin de la
resolucin referida, para implementar y aplicar el
sistema respectivo. El plazo podr ser prorrogado a
peticin fundada del contribuyente respectivo por otros 3
meses contados desde el vencimiento del plazo original.
La resolucin del Servicio de Impuestos Internos que
determine los contribuyentes afectos a esta obligacin,
as como la prrroga para la aplicacin e implementacin
del sistema, deber ser notificada al Servicio Nacional
de Aduanas, para su debido registro y fiscalizacin.
Un reglamento expedido por el Ministerio de Hacienda,
establecer las caractersticas y especificaciones
tcnicas, requerimientos, forma de operacin y mecanismos
de contratacin de los sistemas de marcacin de bienes o
productos, como asimismo, los requisitos que debern
cumplir los elementos distintivos, equipos, mquinas o
dispositivos, los que podrn ser fabricados,
incorporados, instalados o aplicados, segn corresponda,
por empresas que cumplan con los requisitos que all se
contemplen. Tales empresas o su personal no podrn
divulgar, en forma alguna, datos relativos a las
operaciones de los contribuyentes de que tomen
conocimiento, ni permitirn que stos, sus copias, o los
papeles en que se contengan antecedentes de aquellas sean
conocidos por persona alguna ajena al Servicio de
Impuestos Internos. La infraccin a lo dispuesto
precedentemente, autorizar al afectado para perseguir
las responsabilidades civiles y penales ante los
tribunales competentes.
Los contribuyentes que incurran en desembolsos
directamente relacionados con la implementacin y
aplicacin de los sistemas de marcacin de bienes o
productos que trata este artculo, tendrn derecho a
deducirlos como crdito en contra de sus pagos
provisionales obligatorios del impuesto a la renta,
correspondientes a los ingresos del mes en que se haya
efectuado el desembolso. El remanente que resultare, por
que est abl ece nor mas par a
el cul t i vo, el abor aci n,
comer ci al i zaci n e
i mpuest os que af ect an al
t abaco. Una vez publ i cado
el r ef er i do r egl ament o, el
Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos di ct ar l a
r esol uci n a que se
r ef i er e el i nci so pr i mer o
del ci t ado ar t cul o,
dent r o del pl azo de
t r ei nt a d as, par a
det er mi nar l a
i ncor por aci n de al gn
el ement o di st i nt i vo de l os
est abl eci dos en l a
seal ada nor ma l egal par a
l as especi es a que se
r ef i er e el ar t cul o 4 del
ci t ado decr et o l ey.
501


ser inferior el pago provisional obligatorio o por no
existir la obligacin de efectuarlo en dicho perodo,
podr imputarse a cualquier otro impuesto de retencin o
recargo que deba pagarse en la misma fecha. El saldo que
an quedare despus de las imputaciones sealadas, podr
rebajarse de los mismos impuestos en los meses
siguientes, reajustado en la forma que prescribe el
artculo 27 del decreto ley N 825, de 1974, ley sobre
Impuesto a las Ventas y Servicios. El saldo o remanente
que quedare, una vez efectuadas las deducciones en el mes
de diciembre de cada ao, o el ltimo mes en el caso de
trmino de giro, segn el caso, tendr el carcter de
pago provisional de aquellos a que se refiere el artculo
88 de la ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el
artculo 1, del decreto ley N 824, de 1974.
Los productos o artculos gravados de acuerdo a las leyes
respectivas, no podrn ser extrados de los recintos de
depsito aduanero ni de los locales o recintos
particulares para el depsito de mercancas habilitados
por el Director Nacional de Aduanas de conformidad al
artculo 109 de la Ordenanza de Aduanas, ni de las
fbricas, bodegas o depsitos, sin que los contribuyentes
de que se trate hayan dado cumplimiento a la obligacin
que establece este artculo. En caso de incumplimiento,
se considerar que tales bienes han sido vendidos o
importados clandestinamente, incurrindose en este ltimo
caso en el delito de contrabando previsto en el artculo
168 de la Ordenanza de Aduanas, salvo que se acredite
haber pagado el impuesto de que se trate, antes de la
notificacin de la infraccin.
Los contribuyentes que no den cumplimiento oportuno a la
obligacin que establece el inciso primero, sern
sancionados con multa de hasta 100 unidades tributarias
anuales. Detectada la infraccin, sin perjuicio de la
notificacin de la denuncia, se conceder
administrativamente un plazo no inferior a dos meses y no
superior a seis meses para subsanar el incumplimiento; en
caso de no efectuarse la correccin en el plazo concedido
502


se notificar una nueva infraccin conforme a este
inciso. La aplicacin de las sanciones respectivas se
ajustar al procedimiento establecido en el nmero 2 del
La adulteracin maliciosa en cualquier forma de los
productos o inventarios, o de la informacin que respecto
de aquellos se proporcione al Servicio de Impuestos
Internos, con la finalidad de determinar un impuesto
inferior al que corresponda, ser sancionada conforme a
lo dispuesto en el inciso primero del nmero 4 del
En caso de detectarse en un proceso de fiscalizacin,
especies de las reguladas en el presente artculo, que no
cuenten con alguno de los elementos distintivos a que se
refiere el inciso primero, se aplicar la sancin
establecida en el inciso sexto de este artculo y el
comiso de los bienes o productos respectivos.
La incautacin de las especies se efectuar por
funcionarios del Servicio de Impuestos Internos en el
momento de sorprenderse la infraccin, debiendo
remitirlas al recinto fiscal ms prximo para su custodia
y conservacin. El vehculo o medio utilizado para
cometer la infraccin establecida en el inciso anterior
no podr continuar hacia el lugar de destino mientras no
se proceda a la incautacin de los bienes o productos
respectivos.
Para llevar a efecto las medidas de que trata el inciso
anterior, se aplicar lo dispuesto en el inciso final del
nmero 17 del artculo 97 del Cdigo Tributario.
Respecto de los bienes o productos incautados o
decomisados de conformidad a la presente ley, se
aplicarn en cuanto fueren compatibles las normas
establecidas en el Ttulo VIII del Libro II de la
Ordenanza de Aduanas, contenida en el decreto con fuerza
de ley N 213, de 1953, segn texto fijado por el decreto
503


TITULO III
Del comercio
ARTCULO 14.- Los f abr i cant es, i mpor t ador es y
comer ci ant es de t abaco deber n i nscr i bi r se ant es de
empezar su gi r o, en l os r egi st r os del Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos, y est ar n obl i gados a l l evar l a
cont abi l i dad que det er mi ne el Pr esi dent e de l a
Repbl i ca, y a exhi bi r sus l i br os cuando el Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos l o sol i ci t e.
Est ar n obl i gados, adems, a cumpl i r est as mi smas
di sposi ci ones, l os que ej er zan est e gi r o por encar go de
ot r as per sonas, como ser comi si oni st as o mar t i l l er os.
ARTCULO 15.- Los pr opi et ar i os de f br i cas, l os
i mpor t ador es y l os comer ci ant es est ar n obl i gados a
per mi t i r l a i nspecci n del per sonal del Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos. Est a i nspecci n podr hacer se en
t odos l os al macenes, dependenci as y depsi t os del
est abl eci mi ent o, cada vez que el Ser vi ci o necesi t e
compr obar l a obser vanci a de est e decr et o l ey y del
r egl ament o r espect i vo.
Los pr oduct or es de t abaco per mi t i r n l a i nspecci n
del per sonal en l os f undos y bodegas, y en t odo l ocal
que pueda ser vi r par a guar dar t abaco.
Los al macenes, dependenci as y depsi t os i ndi cados
en el i nci so pr i mer o y l as bodegas y l ocal es i ndi cadas
en el i nci so ant er i or , deber n ser aut or i zados
expr esament e por el Ser vi ci o, par a est e ef ect o.
I gual i nspecci n podr ef ect uar se en l os vapor es
que hagan el comer ci o de cabot aj e.
ARTCULO 16.- Los pr oduct or es, f abr i cant es,
con fuerza de ley N 30, de 2005, del Ministerio de
Hacienda.
TITULO III
Del comercio
ARTCULO 14.- Los f abr i cant es, i mpor t ador es y
comer ci ant es de t abaco deber n i nscr i bi r se ant es de
empezar su gi r o, en l os r egi st r os del Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos, y est ar n obl i gados a l l evar l a
cont abi l i dad que det er mi ne el Pr esi dent e de l a Repbl i ca,
y a exhi bi r sus l i br os cuando el Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos l o sol i ci t e.
Est ar n obl i gados, adems, a cumpl i r est as mi smas
di sposi ci ones, l os que ej er zan est e gi r o por encar go de
ot r as per sonas, como ser comi si oni st as o mar t i l l er os.
ARTCULO 15.- Los pr opi et ar i os de f br i cas, l os
i mpor t ador es y l os comer ci ant es est ar n obl i gados a
per mi t i r l a i nspecci n del per sonal del Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos. Est a i nspecci n podr hacer se en
t odos l os al macenes, dependenci as y depsi t os del
est abl eci mi ent o, cada vez que el Ser vi ci o necesi t e
compr obar l a obser vanci a de est e decr et o l ey y del
r egl ament o r espect i vo.
Los pr oduct or es de t abaco per mi t i r n l a i nspecci n
del per sonal en l os f undos y bodegas, y en t odo l ocal que
pueda ser vi r par a guar dar t abaco.
Los al macenes, dependenci as y depsi t os i ndi cados
en el i nci so pr i mer o y l as bodegas y l ocal es i ndi cadas en
el i nci so ant er i or , deber n ser aut or i zados expr esament e
por el Ser vi ci o, par a est e ef ect o.
I gual i nspecci n podr ef ect uar se en l os vapor es
que hagan el comer ci o de cabot aj e.
ARTCULO 16.- Los pr oduct or es, f abr i cant es,
504


i mpor t ador es y comer ci ant es, deber n pr act i car l os
i nvent ar i os, r evi si ones y compr obaci ones de que t r at a
est e decr et o l ey, y que l as exi j an l os f unci onar i os del
ARTCULO 17.- Los ar t cul os gr avados por el
pr esent e decr et o l ey no podr n ser ext r a dos de l as
aduanas ni de l as f br i cas si n que l os i mpor t ador es o
f abr i cant es hayan dado cumpl i mi ent o a l os r equi si t os
si gui ent es:
a) Hacer una decl ar aci n por escr i t o al Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos, del pr eci o a que se venda al
consumi dor l a mer cader a gr avada.
b) Haber cumpl i do l as obl i gaci ones r el at i vas al
pago del i mpuest o, segn pr oceda.
c) Obt ener una gu a de despacho par a l a
movi l i zaci n de l a mer canc a, que ser el mi smo
document os a que se r ef i er e el i nci so f i nal del ar t cul o
55 del decr et o l ey N 825, de 1974, sobr e I mpuest o a l as
Vent as y Ser vi ci os.
d) Obt ener una r esol uci n del Mi ni st er i o de Sal ud
en que se aut or i ce su comer ci al i zaci n. En caso de l as
mer canc as ext r anj er as, se pr esumi r que l os ar t cul os
que no se encuent r en compr endi dos en di cha r esol uci n, o
no cumpl an con l as especi f i caci ones aut or i zadas por
el l a, han si do obj et o del del i t o de cont r abando, y se
pr oceder a su i ncaut aci n y t ot al dest r ucci n por
const i t ui r una amenaza par a l a sal ud pbl i ca. Tambi n se
pr oceder a l a i ncaut aci n y dest r ucci n de l as
mer canc as naci onal es que no cumpl an con l as
especi f i caci ones aut or i zadas en di cha r esol uci n.
La per sona que si n ser comer ci ant e i mpor t e par a su
consumo par t i cul ar cual qui er a de l os ar t cul os gr avados
i mpor t ador es y comer ci ant es, deber n pr act i car l os
i nvent ar i os, r evi si ones y compr obaci ones de que t r at a
est e decr et o l ey, y que l as exi j an l os f unci onar i os del
ARTCULO 17.- Los ar t cul os gr avados por el
pr esent e decr et o l ey no podr n ser ext r a dos de l as
aduanas ni de l as f br i cas si n que l os i mpor t ador es o
f abr i cant es hayan dado cumpl i mi ent o a l os r equi si t os
si gui ent es:
a) Hacer una decl ar aci n por escr i t o al Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos, del pr eci o a que se venda al
consumi dor l a mer cader a gr avada.
b) Haber cumpl i do l as obl i gaci ones r el at i vas al
pago del i mpuest o, segn pr oceda.
c) Obt ener una gu a de despacho par a l a
movi l i zaci n de l a mer canc a, que ser el mi smo
document os a que se r ef i er e el i nci so f i nal del ar t cul o
55 del decr et o l ey N 825, de 1974, sobr e I mpuest o a l as
Vent as y Ser vi ci os.
d) Obt ener una r esol uci n del Mi ni st er i o de Sal ud
en que se aut or i ce su comer ci al i zaci n. En caso de l as
mer canc as ext r anj er as, se pr esumi r que l os ar t cul os
que no se encuent r en compr endi dos en di cha r esol uci n, o
no cumpl an con l as especi f i caci ones aut or i zadas por el l a,
han si do obj et o del del i t o de cont r abando, y se pr oceder
a su i ncaut aci n y t ot al dest r ucci n por const i t ui r una
amenaza par a l a sal ud pbl i ca. Tambi n se pr oceder a l a
i ncaut aci n y dest r ucci n de l as mer canc as naci onal es
que no cumpl an con l as especi f i caci ones aut or i zadas en
di cha r esol uci n.
La per sona que si n ser comer ci ant e i mpor t e par a su
consumo par t i cul ar cual qui er a de l os ar t cul os gr avados
505


por el pr esent e decr et o l ey, deber pagar , ant es de
ext r aer l a mer cader a de l a aduana, l a cont r i buci n que
l e cor r esponda, de acuer do con el pr eci o comer ci al que
l e f i j e el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos.
No obst ant e, el i mpuest o y l as dems obl i gaci ones
seal adas en est e ar t cul o no af ect ar n a l os
ci gar r i l l os, t abaco de pi pa, pur os gr andes y pur os
chi cos o t i par i l l os, que se i nt er nen por pasaj er os par a
su consumo, en una cant i dad que no exceda, por per sona
adul t a, de 400 uni dades de ci gar r i l l os; 500 gr amos de
t abaco de pi pa; 25 uni dades de pur os gr andes y 50
uni dades de pur os chi cos o t i par i l l os, r espect i vament e.
ARTCULO 18.- Se pr oh be l a vent a al det al l e en el
l ocal de l a f br i ca, ent endi ndose por t al el edi f i ci o y
l os anexos en que el l a f unci ona.
ARTCULO 19.- Los t enedor es de mqui nas pi cador as y
el abor ador as de t abacos l as i nscr i bi r n en el Ser vi ci o
ARTCULO 21.- Se pr esume de der echo vendi da
cl andest i nament e, t oda par t i da de t abaco, ci gar r os y
ci gar r i l l os que no apar eci er e como exi st enci a en l a
f br i ca o est abl eci mi ent o si empr e que en l os bal ances
ant er i or es, f i r mados por el pr opi et ar i o o sus
r epr esent ant es, hubi er e const anci a de su exi st enci a.
ARTCULO 22.- Los ci gar r os, ci gar r i l l os y t abacos
que sean obj et o de decomi so por i nf r acci n a l o
di spuest o en l os ar t cul os 12 o 17 de l a pr esent e l ey
ser n dest r ui dos en su t ot al i dad.
ARTCULO 23.- Las di sposi ci ones del pr esent e
decr et o l ey ent r ar n en vi genci a a cont ar del 1 de
Mar zo de 1975.
por el pr esent e decr et o l ey, deber pagar , ant es de
ext r aer l a mer cader a de l a aduana, l a cont r i buci n que
l e cor r esponda, de acuer do con el pr eci o comer ci al que l e
f i j e el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos.
No obst ant e, el i mpuest o y l as dems obl i gaci ones
seal adas en est e ar t cul o no af ect ar n a l os
ci gar r i l l os, t abaco de pi pa, pur os gr andes y pur os chi cos
o t i par i l l os, que se i nt er nen por pasaj er os par a su
consumo, en una cant i dad que no exceda, por per sona
adul t a, de 400 uni dades de ci gar r i l l os; 500 gr amos de
t abaco de pi pa; 25 uni dades de pur os gr andes y 50
uni dades de pur os chi cos o t i par i l l os, r espect i vament e.
ARTCULO 18.- Se pr oh be l a vent a al det al l e en el
l ocal de l a f br i ca, ent endi ndose por t al el edi f i ci o y
l os anexos en que el l a f unci ona.
ARTCULO 19.- Los t enedor es de mqui nas pi cador as y
el abor ador as de t abacos l as i nscr i bi r n en el Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos.
ARTCULO 21.- Se pr esume de der echo vendi da
cl andest i nament e, t oda par t i da de t abaco, ci gar r os y
ci gar r i l l os que no apar eci er e como exi st enci a en l a
f br i ca o est abl eci mi ent o si empr e que en l os bal ances
ant er i or es, f i r mados por el pr opi et ar i o o sus
r epr esent ant es, hubi er e const anci a de su exi st enci a.
ARTCULO 22.- Los ci gar r os, ci gar r i l l os y t abacos
que sean obj et o de decomi so por i nf r acci n a l o di spuest o
en l os ar t cul os 12 o 17 de l a pr esent e l ey ser n
dest r ui dos en su t ot al i dad.
ARTCULO 23.- Las di sposi ci ones del pr esent e
decr et o l ey ent r ar n en vi genci a a cont ar del 1 de Mar zo
de 1975.
506


Der gase a cont ar de l a f echa seal ada en el i nci so
ant er i or l a l ey nmer o 11. 741, de 10 de Novi embr e de
1954, t ext o r ef undi do de l as di sposi ci ones sobr e
i mpuest os a l os t abacos manuf act ur ados y t odas sus
modi f i caci ones post er i or es.
Der gase a cont ar de l a f echa seal ada en el i nci so
ant er i or l a l ey nmer o 11. 741, de 10 de Novi embr e de
1954, t ext o r ef undi do de l as di sposi ci ones sobr e
i mpuest os a l os t abacos manuf act ur ados y t odas sus
modi f i caci ones post er i or es.

507


ARTCULO 21 DEL D.L. N 910/75, SOBRE CRDITO ESPECIAL A EMPRESAS CONSTRUCTORAS, MODIFICADO POR ARTCULO 5, DE LA REFORMA TRIBUTARIA
TEXTO ORIGINAL ARTICULOS TEXTO MODIFICADO DE LOS ARTICULOS VIGENCIA
Artculo 21.- Las empr esas const r uct or as t endr n der echo
a deduci r del mont o de sus pagos pr ovi si onal es
obl i gat or i os de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a el 0, 65
del dbi t o del I mpuest o al Val or Agr egado que deban
det er mi nar en l a vent a de bi enes cor por al es i nmuebl es
par a habi t aci n por el l as const r ui dos cuyo val or no
exceda de 4. 500 uni dades de f oment o, con un t ope de
hast a 225 ( dosci ent as vei nt i ci nco) uni dades de f oment o
por vi vi enda, y en l os cont r at os gener al es de
const r ucci n de di chos i nmuebl es que no sean por
admi ni st r aci n, con i gual t ope por vi vi enda, de acuer do
con l as di sposi ci ones del decr et o l ey N 825, de 1974. El
r emanent e que r esul t ar e de est a i mput aci n, por ser
i nf er i or el pago pr ovi si onal obl i gat or i o o por no
exi st i r l a obl i gaci n de hacer l o en di cho per odo, podr
i mput ar se a cual qui er ot r o i mpuest o de r et enci n o
r ecar go que deba pagar se en l a mi sma f echa, y el sal do
que an quedar e podr i mput ar se a l os mi smos i mpuest os en
l os meses si gui ent es, r eaj ust ado en l a f or ma que
pr escr i be el ar t cul o 27 del decr et o l ey N 825, de 1974.
El sal do que quedar e una vez ef ect uadas l as deducci ones
por el mes de di ci embr e de cada ao, o el l t i mo mes en
el caso de t r mi no de gi r o, t endr el car ct er de pago
pr ovi si onal de aquel l os a que se r ef i er e el ar t cul o 88
de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a.
Lo di spuest o en el i nci so ant er i or ser apl i cabl e
t ambi n, si n l as l i mi t aci ones de mont o ant es i ndi cadas, a
l os cont r at os gener al es de const r ucci n que no sean
ej ecut ados por admi ni st r aci n, que l as empr esas
const r uct or as cel ebr en con l a Cr uz Roj a de Chi l e, Comi t
Naci onal de J ar di nes I nf ant i l es y Navi dad, Consej o de
Artculo 21.- Las empr esas const r uct or as t endr n der echo a
deduci r del mont o de sus pagos pr ovi si onal es obl i gat or i os
de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a el 0, 65 del dbi t o
del I mpuest o al Val or Agr egado que deban det er mi nar en l a
vent a de bi enes cor por al es i nmuebl es par a habi t aci n por
el l as const r ui dos cuyo val or no exceda de 2.000 uni dades
de f oment o, con un t ope de hast a 225 ( dosci ent as
vei nt i ci nco) uni dades de f oment o por vi vi enda, y en l os
cont r at os gener al es de const r ucci n de di chos i nmuebl es
que no sean por admi ni st r aci n, con i gual t ope por
vi vi enda, de acuer do con l as di sposi ci ones del decr et o
l ey N 825, de 1974. El r emanent e que r esul t ar e de est a
i mput aci n, por ser i nf er i or el pago pr ovi si onal
obl i gat or i o o por no exi st i r l a obl i gaci n de hacer l o en
di cho per odo, podr i mput ar se a cual qui er ot r o i mpuest o
de r et enci n o r ecar go que deba pagar se en l a mi sma
f echa, y el sal do que an quedar e podr i mput ar se a l os
mi smos i mpuest os en l os meses si gui ent es, r eaj ust ado en
l a f or ma que pr escr i be el ar t cul o 27 del decr et o l ey N
825, de 1974. El sal do que quedar e una vez ef ect uadas l as
deducci ones por el mes de di ci embr e de cada ao, o el
l t i mo mes en el caso de t r mi no de gi r o, t endr el
car ct er de pago pr ovi si onal de aquel l os a que se r ef i er e
el ar t cul o 88 de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a.
Lo di spuest o en el i nci so ant er i or ser apl i cabl e
t ambi n, si n l as l i mi t aci ones de mont o ant es i ndi cadas, a
l os cont r at os gener al es de const r ucci n que no sean
ej ecut ados por admi ni st r aci n, que l as empr esas
const r uct or as cel ebr en con l a Cr uz Roj a de Chi l e, Comi t
Naci onal de J ar di nes I nf ant i l es y Navi dad, Consej o de
Segn ar t cul o duodci mo
modi f i caci ones
21 del D. L. N 910,
ent r ar n en vi genci a de
maner a gr adual , de acuer do
a l as si gui ent es f echas: A
partir del 1 de enero del
ao 2015, el cr di t o
est abl eci do en el ar t cul o
21 del decr et o l ey N 910,
de 1975, se apl i car a l as
vent as ef ect uadas de
bi enes cor por al es
i nmuebl es par a habi t aci n
y a cont r at os gener al es de
const r ucci n que se
suscr i ban, desde de esa
f echa, cuyo val or no
exceda de 4. 000 uni dades
de f oment o. A partir del
1 de enero del ao 2016,
di cho cr di t o se apl i car
cuando el val or no exceda
de 3. 000 uni dades de
f oment o. Fi nal ment e, a
par t i r del 1 de ener o del
ao 2017 el pr eci t ado
cr di t o se apl i car cuando
508


Def ensa del Ni o, Consej o Naci onal de Pr ot ecci n a l a
Anci ani dad, Cor por aci n de Ayuda al Menor - CORDAM,
Cor por aci n de Ayuda al Ni o Li mi t ado - COANI L, Cuer po de
Bomber os de Chi l e, Bot e Sal vavi das, como asi mi smo, con
ot r as i nst i t uci ones de benef i cenci a que gocen de
per sonal i dad j ur di ca, no per si gan f i nes de l ucr o, no
r eci ban subvenci ones del Est ado, que t engan por ni co
obj et o pr opor ci onar ayuda mat er i al , excl usi vament e en
f or ma gr at ui t a, sol ament e a per sonas de escasos r ecur sos
econmi cos, que de acuer do a sus est at ut os o a l a
nat ur al eza de sus act i vi dades no r eal i cen pr i nci pal ment e
oper aci ones gr avadas con el I mpuest o al Val or Agr egado y
si empr e que l a apl i caci n de l a ci t ada nor ma no i mpl i que
di scr i mi nar r espect o del gi r o de empr esas que no puedan
acoger se a el l a. Las obr as que se const r uyan en vi r t ud
de l os cont r at os seal ados en est e i nci so podr n
dest i nar se excl usi vament e a l os f i nes pr opi os de l a
I nst i t uci n y no podr n enaj enar se ant es de di ez aos,
l os que se cont ar n desde l a f echa de l a r ecepci n f i nal
de l a obr a, sal vo que el enaj enant e r ei nt egr e
pr evi ament e l as cant i dades equi val ent es al 0, 65 al udi do,
r eaj ust adas segn l a var i aci n de l a uni dad t r i but ar i a
mensual det er mi nada ent r e el mes de cada pago del pr eci o
del cont r at o y el de l a enaj enaci n. Par a acoger se a l o
di spuest o en est e i nci so, l as ci t adas i nst i t uci ones
deber n cont ar con l a apr obaci n del Mi ni st er i o de
Haci enda, el cual , t eni endo a l a vi st a l os ant ecedent es
que acr edi t en el cumpl i mi ent o de l as exi genci as
pr escr i t as, deber di ct ar el decr et o r espect i vo.
Par a l os ef ect os de est e ar t cul o, deben ent ender se
i ncl ui dos en el concept o " habi t aci n" , t ambi n l as
dependenci as di r ect as, t al es como est aci onami ent os y
bodegas ampar adas por un mi smo per mi so de edi f i caci n o
un mi smo pr oyect o de const r ucci n, si empr e que el
i nmuebl e dest i nado a l a habi t aci n pr opi ament e t al
const i t uya l a obr a pr i nci pal del cont r at o o del t ot al
cont r at ado. Par a acceder al benef i ci o l a empr esa
const r uct or a deber cont ar con el r espect i vo per mi so
muni ci pal de edi f i caci n.
Except o par a el caso de aquel l os cont r at os que r ecai gan
Def ensa del Ni o, Consej o Naci onal de Pr ot ecci n a l a
Anci ani dad, Cor por aci n de Ayuda al Menor - CORDAM,
Cor por aci n de Ayuda al Ni o Li mi t ado - COANI L, Cuer po de
Bomber os de Chi l e, Bot e Sal vavi das, como asi mi smo, con
ot r as i nst i t uci ones de benef i cenci a que gocen de
per sonal i dad j ur di ca, no per si gan f i nes de l ucr o, no
r eci ban subvenci ones del Est ado, que t engan por ni co
obj et o pr opor ci onar ayuda mat er i al , excl usi vament e en
f or ma gr at ui t a, sol ament e a per sonas de escasos r ecur sos
econmi cos, que de acuer do a sus est at ut os o a l a
nat ur al eza de sus act i vi dades no r eal i cen pr i nci pal ment e
oper aci ones gr avadas con el I mpuest o al Val or Agr egado y
si empr e que l a apl i caci n de l a ci t ada nor ma no i mpl i que
di scr i mi nar r espect o del gi r o de empr esas que no puedan
acoger se a el l a. Las obr as que se const r uyan en vi r t ud de
l os cont r at os seal ados en est e i nci so podr n dest i nar se
excl usi vament e a l os f i nes pr opi os de l a I nst i t uci n y no
podr n enaj enar se ant es de di ez aos, l os que se cont ar n
desde l a f echa de l a r ecepci n f i nal de l a obr a, sal vo
que el enaj enant e r ei nt egr e pr evi ament e l as cant i dades
equi val ent es al 0, 65 al udi do, r eaj ust adas segn l a
var i aci n de l a uni dad t r i but ar i a mensual det er mi nada
ent r e el mes de cada pago del pr eci o del cont r at o y el de
l a enaj enaci n. Par a acoger se a l o di spuest o en est e
i nci so, l as ci t adas i nst i t uci ones deber n cont ar con l a
apr obaci n del Mi ni st er i o de Haci enda, el cual , t eni endo
a l a vi st a l os ant ecedent es que acr edi t en el cumpl i mi ent o
de l as exi genci as pr escr i t as, deber di ct ar el decr et o
r espect i vo.
Par a l os ef ect os de est e ar t cul o, deben ent ender se
i ncl ui dos en el concept o " habi t aci n" , t ambi n l as
dependenci as di r ect as, t al es como est aci onami ent os y
bodegas ampar adas por un mi smo per mi so de edi f i caci n o
un mi smo pr oyect o de const r ucci n, si empr e que el
i nmuebl e dest i nado a l a habi t aci n pr opi ament e t al
const i t uya l a obr a pr i nci pal del cont r at o o del t ot al
cont r at ado. Par a acceder al benef i ci o l a empr esa
const r uct or a deber cont ar con el r espect i vo per mi so
muni ci pal de edi f i caci n.
Except o par a el caso de aquel l os cont r at os que r ecai gan
el val or ant es seal ado no
exceda de 2. 000 uni dades
de f oment o.
509


excl usi vament e en l as vi vi endas a que se r ef i er e el
ar t cul o 3 del decr et o l ey N 2. 552, de 1979, del
Mi ni st er i o de Vi vi enda y Ur bani smo, el benef i ci o
di spuest o en el i nci so pr i mer o no ser apl i cabl e a l os
cont r at os de ampl i aci n, modi f i caci n, r epar aci n o
mant eni mi ent o, ni aun en l os casos que pudi er an i mpl i car
l a var i aci n de l a super f i ci e or i gi nal ment e const r ui da,
como t ampoco a l os cont r at os gener al es de const r ucci n,
que no sean por admi ni st r aci n, r ef er i dos a l a
ur bani zaci n de t er r enos.
const r uct or as, de comuni dades que no sean her edi t ar i as
ni pr ovengan de l a di sol uci n de l a soci edad conyugal y
de cooper at i vas de vi vi enda, est as soci edades,
comuni dades o cooper at i vas t endr n der echo a l a deducci n
e i mput aci n est abl eci da en est e ar t cul o, r espect o de
l as adj udi caci ones que r ecai gan sobr e l os bi enes
cor por al es i nmuebl es dest i nados a l a habi t aci n. Los
r emanent es que r esul t en t endr n l a cal i dad de pagos
pr ovi si onal es vol unt ar i os par a l os soci os o comuner os en
l a par t e pr opor ci onal que cor r esponda a cada soci o o
comuner o en el t ot al de l a adj udi caci n.
En el caso de cont r at os de const r ucci n r ef er i dos a ms
de una vi vi enda, par a acceder al benef i ci o, el cont r at o
deber i ndi car el pr eci o uni t ar i o de const r ucci n de l as
vi vi endas, i ncl uyndose en st e el val or de l os bi enes
comunes a const r ui r , a pr or r at a de l as super f i ci es
const r ui das r espect i vas. Cuando el cont r at o gener al de
const r ucci n i ncl uya i nmuebl es par a habi t aci n, que no
excedan de 4. 500 uni dades de f oment o y ot r os que
sobr epasen t al mont o, el benef i ci o i mput abl e en cada
f act ur aci n de un est ado de pago ser l a cant i dad que
r esul t e de apl i car , al cr di t o pot enci al t ot al , l a
pr opor ci n que el est ado de pago r epr esent e r espect o del
t ot al del pr eci o de const r ucci n de l as vi vi endas del
cont r at o. El cr di t o t ot al pot enci al ser i gual a l a suma
de l os cr di t os i ndi vi dual es de l as vi vi endas a const r ui r
con der echo al benef i ci o.
Las modi f i caci ones o el t r mi no ant i ci pado de un cont r at o
excl usi vament e en l as vi vi endas a que se r ef i er e el
ar t cul o 3 del decr et o l ey N 2. 552, de 1979, del
Mi ni st er i o de Vi vi enda y Ur bani smo, el benef i ci o
di spuest o en el i nci so pr i mer o no ser apl i cabl e a l os
cont r at os de ampl i aci n, modi f i caci n, r epar aci n o
mant eni mi ent o, ni aun en l os casos que pudi er an i mpl i car
l a var i aci n de l a super f i ci e or i gi nal ment e const r ui da,
como t ampoco a l os cont r at os gener al es de const r ucci n,
que no sean por admi ni st r aci n, r ef er i dos a l a
ur bani zaci n de t er r enos.
const r uct or as, de comuni dades que no sean her edi t ar i as ni
pr ovengan de l a di sol uci n de l a soci edad conyugal y de
cooper at i vas de vi vi enda, est as soci edades, comuni dades o
cooper at i vas t endr n der echo a l a deducci n e i mput aci n
est abl eci da en est e ar t cul o, r espect o de l as
adj udi caci ones que r ecai gan sobr e l os bi enes cor por al es
i nmuebl es dest i nados a l a habi t aci n. Los r emanent es que
r esul t en t endr n l a cal i dad de pagos pr ovi si onal es
vol unt ar i os par a l os soci os o comuner os en l a par t e
pr opor ci onal que cor r esponda a cada soci o o comuner o en
el t ot al de l a adj udi caci n.
En el caso de cont r at os de const r ucci n r ef er i dos a ms
de una vi vi enda, par a acceder al benef i ci o, el cont r at o
deber i ndi car el pr eci o uni t ar i o de const r ucci n de l as
vi vi endas, i ncl uyndose en st e el val or de l os bi enes
comunes a const r ui r , a pr or r at a de l as super f i ci es
const r ui das r espect i vas. Cuando el cont r at o gener al de
const r ucci n i ncl uya i nmuebl es par a habi t aci n, que no
excedan de 2.000 uni dades de f oment o y ot r os que
sobr epasen t al mont o, el benef i ci o i mput abl e en cada
f act ur aci n de un est ado de pago ser l a cant i dad que
r esul t e de apl i car , al cr di t o pot enci al t ot al , l a
pr opor ci n que el est ado de pago r epr esent e r espect o del
t ot al del pr eci o de const r ucci n de l as vi vi endas del
cont r at o. El cr di t o t ot al pot enci al ser i gual a l a suma
de l os cr di t os i ndi vi dual es de l as vi vi endas a const r ui r
con der echo al benef i ci o.
Las modi f i caci ones o el t r mi no ant i ci pado de un cont r at o
510


gener al de const r ucci n, que causen var i aci ones al
cr di t o pot enci al di sponi bl e i ni ci al ment e pr evi st o, dar n
l ugar al aj ust e cor r espondi ent e en l os si gui ent es
est ados de pago, con el consi gui ent e der echo a cr di t o o
l a obl i gaci n de r ei nt egr o r espect i va. En el caso de un
cont r at o gener al de const r ucci n dest i nado a compl et ar l a
const r ucci n de i nmuebl es par a habi t aci n, t ambi n se
apl i car n l as nor mas pr ecedent es, per o, par a est abl ecer
el cr di t o pot enci al di sponi bl e, en el cl cul o del
cr di t o i ndi vi dual de l as vi vi endas, deber consi der ar se
l a suma del pr eci o i ndi vi dual de const r ucci n del
cont r at o ms el val or de l as obr as pr eexi st ent es, el cual
deber ser decl ar ado en el cont r at o.
Las empr esas const r uct or as deber n i nf or mar al Ser vi ci o
de I mpuest os I nt er nos, en l a opor t uni dad y f or ma que st e
det er mi ne, l os ant ecedent es que si r van de base par a el
cl cul o del benef i ci o i mpet r ado as como l os compr ador es
de l os i nmuebl es o l os mandant es de l os cont r at os
gener al es de const r ucci n, que no sean por
admi ni st r aci n.
No obst ant e l o seal ado en l os i nci sos ant er i or es, hast a
el da 30 de j uni o del ao 2009, l as empr esas
const r uct or as t endr n der echo a deduci r del mont o de sus
pagos pr ovi si onal es obl i gat or i os de l a Ley sobr e
I mpuest o a l a Rent a el 0, 65 del dbi t o del I mpuest o al
Val or Agr egado que deban det er mi nar en l a vent a de
bi enes cor por al es i nmuebl es par a habi t aci n por el l as
const r ui dos y en l os cont r at os gener al es de const r ucci n
que no sean por admi ni st r aci n de di chos i nmuebl es, de
acuer do con l as di sposi ci ones del decr et o l ey N 825, de
1974, en ambos casos, si n el r equer i mi ent o de cont ar
pr evi ament e con el per mi so muni ci pal de edi f i caci n.
Tr at ndose de cont r at os gener al es de const r ucci n de
i nmuebl es par a habi t aci n, que no sean por
admi ni st r aci n, cel ebr ados con ant er i or i dad al 1 de j ul i o
de 2009, se suj et ar n al benef i ci o del i nci so ant er i or si
han obt eni do el r espect i vo per mi so muni ci pal de
edi f i caci n con ant er i or i dad a di cha f echa y si empr e que
gener al de const r ucci n, que causen var i aci ones al
cr di t o pot enci al di sponi bl e i ni ci al ment e pr evi st o, dar n
l ugar al aj ust e cor r espondi ent e en l os si gui ent es est ados
de pago, con el consi gui ent e der echo a cr di t o o l a
obl i gaci n de r ei nt egr o r espect i va. En el caso de un
cont r at o gener al de const r ucci n dest i nado a compl et ar l a
const r ucci n de i nmuebl es par a habi t aci n, t ambi n se
apl i car n l as nor mas pr ecedent es, per o, par a est abl ecer
el cr di t o pot enci al di sponi bl e, en el cl cul o del cr di t o
i ndi vi dual de l as vi vi endas, deber consi der ar se l a suma
del pr eci o i ndi vi dual de const r ucci n del cont r at o ms el
val or de l as obr as pr eexi st ent es, el cual deber ser
decl ar ado en el cont r at o.
Las empr esas const r uct or as deber n i nf or mar al Ser vi ci o
de I mpuest os I nt er nos, en l a opor t uni dad y f or ma que st e
det er mi ne, l os ant ecedent es que si r van de base par a el
cl cul o del benef i ci o i mpet r ado as como l os compr ador es
de l os i nmuebl es o l os mandant es de l os cont r at os
gener al es de const r ucci n, que no sean por
admi ni st r aci n.
No obst ant e l o seal ado en l os i nci sos ant er i or es, hast a
el da 30 de j uni o del ao 2009, l as empr esas
const r uct or as t endr n der echo a deduci r del mont o de sus
pagos pr ovi si onal es obl i gat or i os de l a Ley sobr e I mpuest o
a l a Rent a el 0, 65 del dbi t o del I mpuest o al Val or
Agr egado que deban det er mi nar en l a vent a de bi enes
cor por al es i nmuebl es par a habi t aci n por el l as
const r ui dos y en l os cont r at os gener al es de const r ucci n
que no sean por admi ni st r aci n de di chos i nmuebl es, de
acuer do con l as di sposi ci ones del decr et o l ey N 825, de
1974, en ambos casos, si n el r equer i mi ent o de cont ar
pr evi ament e con el per mi so muni ci pal de edi f i caci n.
Tr at ndose de cont r at os gener al es de const r ucci n de
i nmuebl es par a habi t aci n, que no sean por
admi ni st r aci n, cel ebr ados con ant er i or i dad al 1 de j ul i o
de 2009, se suj et ar n al benef i ci o del i nci so ant er i or si
han obt eni do el r espect i vo per mi so muni ci pal de
edi f i caci n con ant er i or i dad a di cha f echa y si empr e que
511


al 31 de di ci embr e de 2009 l as obr as ya se hayan
i ni ci ado.
al 31 de di ci embr e de 2009 l as obr as ya se hayan
i ni ci ado.

512


LEY SOBRE IMPUESTO DE TIMBRES Y ESTAMPILLAS (D.L N 3475, DE 1980), MODIFICADA POR ARTCULO 6 DE LA REFORMA TRIBUTARIA.
TEXTO COMPARADO DE ARTCULOS
Artculo 1.- Gr vase con el i mpuest o que se i ndi ca l as
si gui ent es act uaci ones y document os que den cuent a de
l os act os j ur di cos, cont r at os y ot r as convenci ones que
se seal an:
1) El pr ot est o de cheques por f al t a de f ondos, af ect o a
un i mpuest o de 1% d- el mont o del cheque, con un m ni mo
de $3. 176 y con un mxi mo de una uni dad t r i but ar i a
mensual .
2) Der ogado.
3) Let r as de cambi o, l i br anzas, pagar s, cr di t os
si mpl es o document ar i os y cual qui er ot r o document o,
i ncl uso aquel l os que se emi t an de f or ma
desmat er i al i zada, que cont enga una oper aci n de cr di t o
de di ner o, 0, 033% sobr e su mont o por cada mes o f r acci n
que medi e ent r e l a emi si n del document o y l a f echa de
venci mi ent o del mi smo, no pudi endo exceder del 0, 4% l a
t asa que en def i ni t i va se apl i que.
Los i nst r ument os y document os que cont engan oper aci ones
de cr di t o de di ner o a l a vi st a o si n pl azo de
venci mi ent o deber n ent er ar l a t asa de 0, 166% sobr e su
mont o. La t asa est abl eci da en est e i nci so se apl i car
t ambi n a aquel l os document os que den cuent a de
oper aci ones de cr di t o de di ner o en l as que se haya
est i pul ado que l a obl i gaci n de devol ver el cr di t o
r espect i vo sl o ser exi gi bl e o nacer una vez
t r anscur r i do un det er mi nado pl azo, en l a medi da que st e
Artculo 1.- Gr vase con el i mpuest o que se i ndi ca l as
si gui ent es act uaci ones y document os que den cuent a de
l os act os j ur di cos, cont r at os y ot r as convenci ones que
se seal an:
1) El pr ot est o de cheques por f al t a de f ondos, af ect o a
un i mpuest o de 1%del mont o del cheque, con un m ni mo de
$3. 176 y con un mxi mo de una uni dad t r i but ar i a mensual .
2) Der ogado.
3) Let r as de cambi o, l i br anzas, pagar s, cr di t os
si mpl es o document ar i os y cual qui er ot r o document o,
i ncl uso aquel l os que se emi t an de f or ma
desmat er i al i zada, que cont enga una oper aci n de cr di t o
de di ner o, 0,066% sobr e su mont o por cada mes o f r acci n
que medi e ent r e l a emi si n del document o y l a f echa de
venci mi ent o del mi smo, no pudi endo exceder del 0,8% l a
t asa que en def i ni t i va se apl i que.
Los i nst r ument os y document os que cont engan oper aci ones
de cr di t o de di ner o a l a vi st a o si n pl azo de
venci mi ent o deber n ent er ar l a t asa de 0,332% sobr e su
mont o. La t asa est abl eci da en est e i nci so se apl i car
t ambi n a aquel l os document os que den cuent a de
oper aci ones de cr di t o de di ner o en l as que se haya
est i pul ado que l a obl i gaci n de devol ver el cr di t o
r espect i vo sl o ser exi gi bl e o nacer una vez
t r anscur r i do un det er mi nado pl azo, en l a medi da que st e
no sea super i or a ci nco meses, caso en el cual se
Segn el ar t cul o dci mo
t er cer o t r ansi t or i o de l a
Ref or ma Tr i but ar i a, l as
modi f i caci ones i nt r oduci das
a l a Ley de Ti mbr es y
Est ampi l l as, rigen a partir
del 01.01.2016.
513


no sea super i or a ci nco meses, caso en el cual se
apl i car l a t asa seal ada en el i nci so ant er i or .
Sat i sf ar n t ambi n el t r i but o del i nci so pr i mer o de est e
nmer o, l a ent r ega de f act ur as o cuent as en cobr anza a
i nst i t uci ones bancar i as y f i nanci er as; l a ent r ega de
di ner o a i nt er s, except o cuando el deposi t ar i o sea un
Banco; l os mut uos de di ner o; l os pr st amos u ot r as
oper aci ones de cr di t o de di ner o, ef ect uadas con l et r as
o pagar s, por bancos e i nst i t uci ones f i nanci er as
r egi st r adas en el Banco Cent r al de Chi l e en el caso de
oper aci ones desde el ext er i or , y el descuent o bancar i o
de l et r as; l os pr st amos bancar i os ot or gados en cuent a
especi al , con o si n gar ant a document ar i a; y l a emi si n
de bonos y debent ur es de cual qui er nat ur al eza.
Las car t as de cr di t o sat i sf ar n el t r i but o del i nci so
pr i mer o de est e nmer o sl o cuando no se emi t an o
suscr i ban ot r os document os, par a gar ant i zar su pago,
gr avados con di cho t r i but o y si empr e que di gan r el aci n
con i mpor t aci ones que no se hubi er en af ect ado con el
i mpuest o est abl eci do en el ar t cul o 3.
4) Der ogado.
5) Der ogado.
apl i car l a t asa seal ada en el i nci so ant er i or .
Sat i sf ar n t ambi n el t r i but o del i nci so pr i mer o de est e
nmer o, l a ent r ega de f act ur as o cuent as en cobr anza a
i nst i t uci ones bancar i as y f i nanci er as; l a ent r ega de
di ner o a i nt er s, except o cuando el deposi t ar i o sea un
Banco; l os mut uos de di ner o; l os pr st amos u ot r as
oper aci ones de cr di t o de di ner o, ef ect uadas con l et r as
o pagar s, por bancos e i nst i t uci ones f i nanci er as
r egi st r adas en el Banco Cent r al de Chi l e en el caso de
oper aci ones desde el ext er i or , y el descuent o bancar i o
de l et r as; l os pr st amos bancar i os ot or gados en cuent a
especi al , con o si n gar ant a document ar i a; y l a emi si n
de bonos y debent ur es de cual qui er nat ur al eza.
Las car t as de cr di t o sat i sf ar n el t r i but o del i nci so
pr i mer o de est e nmer o sl o cuando no se emi t an o
suscr i ban ot r os document os, par a gar ant i zar su pago,
gr avados con di cho t r i but o y si empr e que di gan r el aci n
con i mpor t aci ones que no se hubi er en af ect ado con el
i mpuest o est abl eci do en el ar t cul o 3.
4) Der ogado.
5) Der ogado.
Artculo 2.- La pr r r oga o l a r enovaci n de l os
document os, o en su caso, de l as oper aci ones de cr di t o
del ext er i or gr avadas en el nmer o 3) del ar t cul o
ant er i or , se af ect ar de acuer do con l as si gui ent es
nor mas:
1. La base del i mpuest o est ar const i t ui da por el mont o
del capi t al cuyo pl azo de pago se r enueva o pr or r oga.
Si se capi t al i zan i nt er eses, el i mpuest o cor r espondi ent e
a st os se cal cul ar en f or ma i ndependi ent e del capi t al
or i gi nal .
Artculo 2.- La pr r r oga o l a r enovaci n de l os
document os, o en su caso, de l as oper aci ones de cr di t o
del ext er i or gr avadas en el nmer o 3) del ar t cul o
ant er i or , se af ect ar de acuer do con l as si gui ent es
nor mas:
1. La base del i mpuest o est ar const i t ui da por el mont o
del capi t al cuyo pl azo de pago se r enueva o pr or r oga.
Si se capi t al i zan i nt er eses, el i mpuest o cor r espondi ent e
a st os se cal cul ar en f or ma i ndependi ent e del capi t al
or i gi nal .
514


2. Si l a r enovaci n o l a pr r r oga no est i pul a un pl azo
de venci mi ent o, l a t asa del i mpuest o ser 0, 166%.
En l os dems casos l a t asa ser 0, 033% por cada mes
compl et o que se pact e ent r e el venci mi ent o or i gi nal del
document o o el venci mi ent o est i pul ado en l a l t i ma
r enovaci n o pr r r oga, segn cor r esponda, y el nuevo
venci mi ent o est i pul ado en l a r enovaci n o pr r r oga de
que se t r at e. Se ent ender por mes compl et o el que
t er mi ne en el r espect i vo mes, en el mi smo d a en que se
pact l a oper aci n or i gi nal . Si l a r enovaci n o pr r r oga
venci er e en el mes cor r espondi ent e, en un d a di st i nt o
de aquel en el que se est i pul o suscr i bi l a oper aci n
que l e di o or i gen, l a f r acci n de mes que exceda de ese
d a se consi der ar t ambi n como mes compl et o.
En t odo caso, l a t asa mxi ma de i mpuest o apl i cabl e
r espect o de un mi smo capi t al no podr exceder de 0, 4%.
Par a det er mi nar el mont o mxi mo i ndi cado, se consi der ar
el i mpuest o ef ect i vament e pagado por l a oper aci n
or i gi nal y l as sucesi vas r enovaci ones o pr r r ogas que se
hayan est i pul ado, con t al que:
( a) Se ef ect en en el document o or i gi nal o en
ext ensi ones u hoj as adher i das per manent ement e a st e; o
se ef ect en en escr i t ur as pbl i cas o document os
pr ot ocol i zados, debi endo i nser t ar se, en est e caso, en el
i nst r ument o r espect i vo, el document o cuyo pl azo se
r enueve cuando st e no sea una escr i t ur a pbl i ca, y
( b) Se encuent r en debi dament e r egi st r adas o aut or i zadas
en conf or mi dad a l as nor mas de cambi os i nt er naci onal es,
t r at ndose de oper aci ones de cr di t o del ext er i or .
Par a l os ef ect os de est e ar t cul o, el capi t al or i gi nal
se r eaj ust ar de acuer do a l a var i aci n de l a uni dad de
f oment o ent r e l a f echa de l a oper aci n or i gi nal , o de l a
l t i ma pr r r oga o r enovaci n, cuando cor r espondi er e, y
l a f echa en que deba pagar se el i mpuest o. De l a mi sma
maner a, el i mpuest o or i gi nal ment e pagado se r eaj ust ar
2. Si l a r enovaci n o l a pr r r oga no est i pul a un pl azo
de venci mi ent o, l a t asa del i mpuest o ser 0,332%.
En l os dems casos l a t asa ser 0,066% por cada mes
compl et o que se pact e ent r e el venci mi ent o or i gi nal del
document o o el venci mi ent o est i pul ado en l a l t i ma
r enovaci n o pr r r oga, segn cor r esponda, y el nuevo
venci mi ent o est i pul ado en l a r enovaci n o pr r r oga de
que se t r at e. Se ent ender por mes compl et o el que
t er mi ne en el r espect i vo mes, en el mi smo d a en que se
pact l a oper aci n or i gi nal . Si l a r enovaci n o pr r r oga
venci er e en el mes cor r espondi ent e, en un d a di st i nt o
de aquel en el que se est i pul o suscr i bi l a oper aci n
que l e di o or i gen, l a f r acci n de mes que exceda de ese
d a se consi der ar t ambi n como mes compl et o.
En t odo caso, l a t asa mxi ma de i mpuest o apl i cabl e
r espect o de un mi smo capi t al no podr exceder de 0,8%.
Par a det er mi nar el mont o mxi mo i ndi cado, se consi der ar
el i mpuest o ef ect i vament e pagado por l a oper aci n
or i gi nal y l as sucesi vas r enovaci ones o pr r r ogas que se
hayan est i pul ado, con t al que:
( a) Se ef ect en en el document o or i gi nal o en
ext ensi ones u hoj as adher i das per manent ement e a st e; o
se ef ect en en escr i t ur as pbl i cas o document os
pr ot ocol i zados, debi endo i nser t ar se, en est e caso, en el
i nst r ument o r espect i vo, el document o cuyo pl azo se
r enueve cuando st e no sea una escr i t ur a pbl i ca, y
( b) Se encuent r en debi dament e r egi st r adas o aut or i zadas
en conf or mi dad a l as nor mas de cambi os i nt er naci onal es,
t r at ndose de oper aci ones de cr di t o del ext er i or .
Par a l os ef ect os de est e ar t cul o, el capi t al or i gi nal
se r eaj ust ar de acuer do a l a var i aci n de l a uni dad de
f oment o ent r e l a f echa de l a oper aci n or i gi nal , o de l a
l t i ma pr r r oga o r enovaci n, cuando cor r espondi er e, y
l a f echa en que deba pagar se el i mpuest o. De l a mi sma
maner a, el i mpuest o or i gi nal ment e pagado se r eaj ust ar
del 01.01.2016.
del 01.01.2016.
515


de acuer do a l a var i aci n de l a uni dad de f oment o ent r e
l a f echa de su ent er o en ar cas f i scal es y aquel l a en que
se ent er e l a di f er enci a de i mpuest o cor r espondi ent e.
de acuer do a l a var i aci n de l a uni dad de f oment o ent r e
l a f echa de su ent er o en ar cas f i scal es y aquel l a en que
se ent er e l a di f er enci a de i mpuest o cor r espondi ent e.
Artculo 2 bis.- Las col ocaci ones de bonos o t t ul os de
deuda de cor t o pl azo i nscr i t as en el Regi st r o de Val or es
en conf or mi dad con l a l ey N 18. 045 y que cor r espondan a
l neas de emi si n segn su def i ni ci n en di cha l ey, que
cumpl an l a condi ci n que se f i j a en el nmer o 1) , de
est e ar t cul o, pagar n el i mpuest o del ar t cul o 1,
nmer o 3) , segn l as si gui ent es nor mas especi al es,
r i gi ndose en t odo l o dems por l as nor mas apl i cabl es de
est a l ey:
1) La l nea de emi si n de bonos o t t ul os de deuda
de cor t o pl azo que se benef i ci ar n de l as di sposi ci ones
de est e ar t cul o, deber n t ener un pl azo mxi mo de 10
aos, dent r o del cual deben vencer t odas l as
obl i gaci ones de pago de l as emi si ones ef ect uadas segn
l a l nea. Los bonos o t t ul os de deuda de cor t o pl azo
que se emi t an podr n acoger se a una sol a l nea. No
obst ant e l o ant er i or , l a l t i ma emi si n de bonos o
t t ul os de deuda de cor t o pl azo que cor r esponda a una
l nea podr t ener obl i gaci ones de pago que venzan con
post er i or i dad al t r mi no del pl azo de 10 aos de l a
l nea. En el i nst r ument o o t t ul o que d cuent a de l a
emi si n deber dej ar se const anci a de ser l a l t i ma de l a
r espect i va l nea.
2) Cada col ocaci n de una emi si n de bonos o
t t ul os de deuda de cor t o pl azo acogi da a l a l nea, se
gr avar con el i mpuest o de est a l ey, segn l as r egl as
gener al es, hast a que l a suma del i mpuest o de t i mbr es y
est ampi l l as ef ect i vament e pagado por cada emi si n,
expr esado en uni dades de f oment o segn el val or de st a
en l a f echa del pago, sea i gual a l a suma que r esul t e de
apl i car t asa mxi ma del i mpuest o est abl eci da en el
i nci so pr i mer o del N 3 del ar t cul o 1, sobr e el mont o
mxi mo de l a l nea expr esado en uni dades de f oment o,
segn el val or de st a a l a f echa de i ni ci o de l a
Artculo 2 bis.- Las col ocaci ones de bonos o t t ul os de
deuda de cor t o pl azo i nscr i t as en el Regi st r o de Val or es
en conf or mi dad con l a l ey N 18. 045 y que cor r espondan a
l neas de emi si n segn su def i ni ci n en di cha l ey, que
cumpl an l a condi ci n que se f i j a en el nmer o 1) , de
est e ar t cul o, pagar n el i mpuest o del ar t cul o 1,
nmer o 3) , segn l as si gui ent es nor mas especi al es,
r i gi ndose en t odo l o dems por l as nor mas apl i cabl es de
est a l ey:
1) La l nea de emi si n de bonos o t t ul os de deuda
de cor t o pl azo que se benef i ci ar n de l as di sposi ci ones
de est e ar t cul o, deber n t ener un pl azo mxi mo de 10
aos, dent r o del cual deben vencer t odas l as
obl i gaci ones de pago de l as emi si ones ef ect uadas segn
l a l nea. Los bonos o t t ul os de deuda de cor t o pl azo
que se emi t an podr n acoger se a una sol a l nea. No
obst ant e l o ant er i or , l a l t i ma emi si n de bonos o
t t ul os de deuda de cor t o pl azo que cor r esponda a una
l nea podr t ener obl i gaci ones de pago que venzan con
post er i or i dad al t r mi no del pl azo de 10 aos de l a
l nea. En el i nst r ument o o t t ul o que d cuent a de l a
emi si n deber dej ar se const anci a de ser l a l t i ma de l a
r espect i va l nea.
2) Cada col ocaci n de una emi si n de bonos o
t t ul os de deuda de cor t o pl azo acogi da a l a l nea, se
gr avar con el i mpuest o de est a l ey, segn l as r egl as
gener al es, hast a que l a suma del i mpuest o de t i mbr es y
est ampi l l as ef ect i vament e pagado por cada emi si n,
expr esado en uni dades de f oment o segn el val or de st a
en l a f echa del pago, sea i gual a l a suma que r esul t e de
apl i car t asa mxi ma del i mpuest o est abl eci da en el
i nci so pr i mer o del N 3 del ar t cul o 1, sobr e el mont o
mxi mo de l a l nea expr esado en uni dades de f oment o,
segn el val or de st a a l a f echa de i ni ci o de l a
El artculo 13 transitorio
de l a Ref or ma Tr i but ar i a,
est abl ece que par a l a
apl i caci n de l o di spuest o
en el ar t cul o 2 bi s del
mi smo decr et o l ey, l a t asa
mxi ma de i mpuest o a que se
r ef i er e el nmer o 2) de
di cho ar t cul o, ser l a
vi gent e a l a f echa de
i ni ci o de l a col ocaci n de
516


col ocaci n de l a pr i mer a emi si n acogi da a l a l nea.
Cuando se l l egue a di cho mont o, t odo capi t al que l o
exceda y t oda nueva emi si n de bonos o t t ul os de deuda
de cor t o pl azo que se ef ect e dent r o de l a l nea, est ar
exent a del i mpuest o de est a l ey, ci r cunst anci a de l a
cual deber dej ar se const anci a en l a escr i t ur a pbl i ca
r espect i va.
col ocaci n de l a pr i mer a emi si n acogi da a l a l nea.
Cuando se l l egue a di cho mont o, t odo capi t al que l o
exceda y t oda nueva emi si n de bonos o t t ul os de deuda
de cor t o pl azo que se ef ect e dent r o de l a l nea, est ar
exent a del i mpuest o de est a l ey, ci r cunst anci a de l a
cual deber dej ar se const anci a en l a escr i t ur a pbl i ca
r espect i va.
l a pr i mer a emi si n acogi da
a l a l nea.
Artculo 3.- En r eempl azo de l os i mpuest os est abl eci dos
en l as dems di sposi ci ones de est a l ey, est ar af ect a al
i mpuest o ni co est abl eci do en est e ar t cul o l a
document aci n necesar i a par a ef ect uar una i mpor t aci n o
par a el i ngr eso de mer cader as desde el ext er i or a zonas
f r ancas, baj o el si st ema de cobr anzas, acr edi t i vos,
cober t ur a di f er i da o cual qui er ot r o en que el pago de l a
oper aci n o de l os cr di t os obt eni dos par a r eal i zar l a se
ef ect e con post er i or i dad a l a f echa de acept aci n del
r espect i vo document o de dest i naci n aduaner a o de
i ngr eso a zona f r anca de l a mer cader a.
Est e i mpuest o t endr una t asa de 0, 033% que se
apl i car por cada mes o f r acci n de mes que medi e ent r e
l a f echa de acept aci n o i ngr eso y aquel l a en que se
adqui er a l a moneda ext r anj er a necesar i a par a el pago del
pr eci o o cr di t o, o l a cuot a de l os mi smos que
cor r esponda, y se cal cul ar sobr e el mont o pagado por
di cha adqui si ci n, excl uyendo l os i nt er eses. En t odo
caso, l a t asa que en def i ni t i va se apl i que no podr
exceder del 0, 4%.
Par a l os ef ect os del pr esent e ar t cul o, se
i ncl ui r n ent r e l os document os necesar i os par a ef ect uar
una i mpor t aci n o par a el i ngr eso a zona f r anca, t odos
aquel l os que se emi t a o suscr i ban con ocasi n del pago o
l a const i t uci n de gar ant as a f avor del expor t ador
ext r anj er o o de l os bancos que i nt er vi enen en l a
oper aci n.
Artculo 3.- En r eempl azo de l os i mpuest os est abl eci dos
en l as dems di sposi ci ones de est a l ey, est ar af ect a al
i mpuest o ni co est abl eci do en est e ar t cul o l a
document aci n necesar i a par a ef ect uar una i mpor t aci n o
par a el i ngr eso de mer cader as desde el ext er i or a zonas
f r ancas, baj o el si st ema de cobr anzas, acr edi t i vos,
cober t ur a di f er i da o cual qui er ot r o en que el pago de l a
oper aci n o de l os cr di t os obt eni dos par a r eal i zar l a se
ef ect e con post er i or i dad a l a f echa de acept aci n del
r espect i vo document o de dest i naci n aduaner a o de
i ngr eso a zona f r anca de l a mer cader a.
Est e i mpuest o t endr una t asa de 0,066% que se
apl i car por cada mes o f r acci n de mes que medi e ent r e
l a f echa de acept aci n o i ngr eso y aquel l a en que se
adqui er a l a moneda ext r anj er a necesar i a par a el pago del
pr eci o o cr di t o, o l a cuot a de l os mi smos que
cor r esponda, y se cal cul ar sobr e el mont o pagado por
di cha adqui si ci n, excl uyendo l os i nt er eses. En t odo
caso, l a t asa que en def i ni t i va se apl i que no podr
exceder del 0,8%.
Par a l os ef ect os del pr esent e ar t cul o, se
i ncl ui r n ent r e l os document os necesar i os par a ef ect uar
una i mpor t aci n o par a el i ngr eso a zona f r anca, t odos
aquel l os que se emi t a o suscr i ban con ocasi n del pago o
l a const i t uci n de gar ant as a f avor del expor t ador
ext r anj er o o de l os bancos que i nt er vi enen en l a
oper aci n.
del 01.01.2016.
Artculo 4.- Las act as de pr ot est o de l et r as de cambi o y
pagar s a l a or den est ar n af ect os ni cament e a un
Artculo 4.- Las act as de pr ot est o de l et r as de cambi o
y pagar s a l a or den est ar n af ect os ni cament e a un
517


i mpuest o de un 1% sobr e su mont o con un m ni mo de $ 3. 333
y con un mxi mo de una uni dad t r i but ar i a mensual .
i mpuest o de un 1%sobr e su mont o con un m ni mo de $ 3. 333
y con un mxi mo de una uni dad t r i but ar i a mensual .
1, l a base i mponi bl e de l as oper aci ones de cr di t o en
di ner o y dems act os y cont r at os gr avados en el nmer o 3
del ar t cul o 1 se det er mi nar de acuer do a l as si gui ent es
nor mas: el t r i but o se cal cul ar en r el aci n al mont o
numr i co del capi t al i ndi cado en el act o o cont r at o, a
menos que se t r at e del r econoci mi ent o de l a obl i gaci n
per i di ca de pagar una suma de di ner o que no t uvi er e pl azo
f i j o, caso en el cual el i mpuest o se cal cul ar sobr e el
mont o de l a obl i gaci n cor r espondi ent e a un ao.
En el caso de compr avent a, per mut a, daci n en pago o
cual qui er a ot r a convenci n t r asl at i ci a de domi ni o de
bi enes cor por al es i nmuebl es o de cuot as sobr e l os mi smos,
a que se r ef i er e el N 5 del ar t cul o 1, el i mpuest o se
apl i car sobr e el val or del cont r at o con m ni mo del aval o
vi gent e y si n per j ui ci o de l a f acul t ad del Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos par a t asar el i nmuebl e o cuot a que
cor r esponda, en conf or mi dad a l as nor mas del Cdi go
Tr i but ar i o.
Artculo 5.- Si n per j ui ci o de l o di spuest o en el
ar t cul o 1, l a base i mponi bl e de l as oper aci ones de
cr di t o en di ner o y dems act os y cont r at os gr avados en
el nmer o 3 del ar t cul o 1 se det er mi nar de acuer do a
l as si gui ent es nor mas: el t r i but o se cal cul ar en
r el aci n al mont o numr i co del capi t al i ndi cado en el
act o o cont r at o, a menos que se t r at e del r econoci mi ent o
de l a obl i gaci n per i di ca de pagar una suma de di ner o
que no t uvi er e pl azo f i j o, caso en el cual el i mpuest o se
cal cul ar sobr e el mont o de l a obl i gaci n cor r espondi ent e
a un ao.
En el caso de compr avent a, per mut a, daci n en pago
o cual qui er a ot r a convenci n t r asl at i ci a de domi ni o de
bi enes cor por al es i nmuebl es o de cuot as sobr e l os mi smos,
a que se r ef i er e el N 5 del ar t cul o 1, el i mpuest o se
apl i car sobr e el val or del cont r at o con m ni mo del
aval o vi gent e y si n per j ui ci o de l a f acul t ad del
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos par a t asar el i nmuebl e o
cuot a que cor r esponda, en conf or mi dad a l as nor mas del
Artculo 6.- Par a l os ef ect os de apl i car l as
di sposi ci ones de est e decr et o l ey y a f al t a de nor ma
expr esa en cont r ar i o, el val or de l as obl i gaci ones en
moneda ext r anj er a ser el que l e f i j en l as par t es, peso
( si c) su est i maci n no podr ser i nf er i or al val or que
t enga di cha moneda segn el t i po de cambi o a que deber
l i qui dar se el d a de l a oper aci n, l o que deber acr edi t ar
el Banco Cent r al de Chi l e. Si no pr ocedi er e apl i car l a
r egl a ant er i or o no se acr edi t ar e medi ant e cer t i f i cado de
di cho banco, que el t i po de cambi o apl i cabl e es i nf er i or
al ms al t o vi gent e a l a f echa de emi si n del document o,
el i mpuest o se det er mi nar en r el aci n a est e l t i mo.
Artculo 6.- Par a l os ef ect os de apl i car l as
di sposi ci ones de est e decr et o l ey y a f al t a de nor ma
expr esa en cont r ar i o, el val or de l as obl i gaci ones en
moneda ext r anj er a ser el que l e f i j en l as par t es, peso
( si c) su est i maci n no podr ser i nf er i or al val or que
t enga di cha moneda segn el t i po de cambi o a que deber
l i qui dar se el d a de l a oper aci n, l o que deber
acr edi t ar el Banco Cent r al de Chi l e. Si no pr ocedi er e
apl i car l a r egl a ant er i or o no se acr edi t ar e medi ant e
cer t i f i cado de di cho banco, que el t i po de cambi o
apl i cabl e es i nf er i or al ms al t o vi gent e a l a f echa de
emi si n del document o, el i mpuest o se det er mi nar en
r el aci n a est e l t i mo.
Artculo 7.- En l os act os, cont r at os y ot r as Artculo 7.- En l os act os, cont r at os y ot r as
518


convenci ones suj et os a i mpuest o pr opor ci onal , en que no
exi st a a l a f echa de emi si n o suscr i pci n del document o
base i mponi bl e def i ni t i va par a r egul ar el t r i but o, st e se
apl i car pr ovi sor i ament e sobr e el mont o del act o o
convenci n que l as par t es decl ar en j ur adament e en el
r espect i vo document o.
Si el mont o ef ect i vo del act o o convenci n r esul t ar e
super i or a l o decl ar ado j ur adament e por l as par t es, el
i mpuest o que cor r esponda a t al di f er enci a deber ser
ent er ado en ar cas f i scal es dent r o del pl azo de di ez d as
cont ado desde el moment o en que exi st a base i mponi bl e
def i ni t i va.
En est os casos, el t r i but o quedar suj et o a r evi si n
post er i or dur ant e t oda l a vi genci a del act o o cont r at o y
el pl azo de pr escr i pci n a que se r ef i er e el ar t cul o 200
del Cdi go Tr i but ar i o sl o empezar a cor r er desde l a
f echa de expi r aci n del r espect i vo act o o cont r at o.
Lo di spuest o en el pr esent e ar t cul o no r egi r
r espect o de l as oper aci ones de cr di t o r eaj ust abl es, si no
en cuant o al capi t al numr i co que l os mi smos seal en.
convenci ones suj et os a i mpuest o pr opor ci onal , en que no
exi st a a l a f echa de emi si n o suscr i pci n del document o
base i mponi bl e def i ni t i va par a r egul ar el t r i but o, st e
se apl i car pr ovi sor i ament e sobr e el mont o del act o o
convenci n que l as par t es decl ar en j ur adament e en el
r espect i vo document o.
Si el mont o ef ect i vo del act o o convenci n
r esul t ar e super i or a l o decl ar ado j ur adament e por l as
par t es, el i mpuest o que cor r esponda a t al di f er enci a
deber ser ent er ado en ar cas f i scal es dent r o del pl azo de
di ez d as cont ado desde el moment o en que exi st a base
i mponi bl e def i ni t i va.
En est os casos, el t r i but o quedar suj et o a
r evi si n post er i or dur ant e t oda l a vi genci a del act o o
cont r at o y el pl azo de pr escr i pci n a que se r ef i er e el
ar t cul o 200 del Cdi go Tr i but ar i o sl o empezar a cor r er
desde l a f echa de expi r aci n del r espect i vo act o o
cont r at o.
Lo di spuest o en el pr esent e ar t cul o no r egi r
r espect o de l as oper aci ones de cr di t o r eaj ust abl es, si no
en cuant o al capi t al numr i co que l os mi smos seal en.
Artculo 8.- La base i mponi bl e de l os document os
ot or gados dent r o o f uer a de Chi l e por f unci onar i os de
pa ses ext r anj er os y l os ot or gados en el ext r anj er o por
f unci onar i os chi l enos, se det er mi nar en r el aci n a l os
ef ect os que l os mi smos hayan de pr oduci r en el pa s.
Artculo 8.- La base i mponi bl e de l os document os
ot or gados dent r o o f uer a de Chi l e por f unci onar i os de
pa ses ext r anj er os y l os ot or gados en el ext r anj er o por
f unci onar i os chi l enos, se det er mi nar en r el aci n a l os
ef ect os que l os mi smos hayan de pr oduci r en el pa s.
Artculo 9.- Son suj et os o r esponsabl es del pago de l os
i mpuest os est abl eci dos en el ar t cul o 1:
1. - El Banco l i br ado, como pr i mer r esponsabl e del
pago del t r i but o, r espect o de l os pr ot est os de cheques,
dej ndose const anci a en cada act a del mont o del i mpuest o
cor r espondi ent e. El Banco l i br ado sl o podr cobr ar el
val or del t r i but o al gi r ador suj et o del i mpuest o, y
est ar f acul t ado par a car gar l o a su cuent a;
2. - El emi sor t r at ndose de f act ur as, cuent as y
ot r os document os que hagan sus veces;
Artculo 9.- Son suj et os o r esponsabl es del pago de l os
i mpuest os est abl eci dos en el ar t cul o 1:
1. - El Banco l i br ado, como pr i mer r esponsabl e del
pago del t r i but o, r espect o de l os pr ot est os de cheques,
dej ndose const anci a en cada act a del mont o del i mpuest o
cor r espondi ent e. El Banco l i br ado sl o podr cobr ar el
val or del t r i but o al gi r ador suj et o del i mpuest o, y
est ar f acul t ado par a car gar l o a su cuent a;
2. - El emi sor t r at ndose de f act ur as, cuent as y
ot r os document os que hagan sus veces;
519


3. - El benef i ci ar i o o acr eedor por l os document os
menci onados en el N 3 del ar t cul o 1, qui en t endr el
der echo a r ecuper ar su val or de l os obl i gados al pago del
document o, l os que ser n r esponsabl es en f or ma sol i dar i a
del r eembol so del i mpuest o. En el caso de l as l et r as de
cambi o, el obl i gado al pago del i mpuest o ser el l i br ador
o gi r ador , si n per j ui ci o de su der echo a r ecuper ar su
val or de par t e del acept ant e;
4. - Las per sonas obl i gadas a l l evar cont abi l i dad,
r espect o de l os l i br os a que se r ef i er e el N 4 del
ar t cul o 1;
5. - Qui enes suscr i ban u ot or guen el document o
gr avado, en l os casos no pr evi st os en l os nmer os
ant er i or es, a pr or r at a de sus i nt er eses, si n per j ui ci o de
que pueda pact ar se l a di vi si n del gr avamen en f or ma
di st i nt a. Si n embar go, el Fi sco podr per segui r l a
t ot al i dad del t r i but o r espect o de cual qui er a de l os
obl i gados a su pago;
6. - El emi sor de l os pagar s, bonos, debent ur es y
ot r os val or es que den cuent a de capt aci ones de di ner o,
t r at ndose de emi si ones de val or es i nscr i t as en el
Regi st r o de Val or es, de conf or mi dad a l a l ey N 18. 045, y
7. - El deudor , en aquel l os casos en que el acr eedor
o benef i ci ar i o del document o af ect o a l os i mpuest os de
est a l ey no t enga domi ci l i o o r esi denci a en Chi l e.
3. - El benef i ci ar i o o acr eedor por l os document os
menci onados en el N 3 del ar t cul o 1, qui en t endr el
der echo a r ecuper ar su val or de l os obl i gados al pago del
document o, l os que ser n r esponsabl es en f or ma sol i dar i a
del r eembol so del i mpuest o. En el caso de l as l et r as de
cambi o, el obl i gado al pago del i mpuest o ser el l i br ador
o gi r ador , si n per j ui ci o de su der echo a r ecuper ar su
val or de par t e del acept ant e;
4. - Las per sonas obl i gadas a l l evar cont abi l i dad,
r espect o de l os l i br os a que se r ef i er e el N 4 del
ar t cul o 1;
5. - Qui enes suscr i ban u ot or guen el document o
gr avado, en l os casos no pr evi st os en l os nmer os
ant er i or es, a pr or r at a de sus i nt er eses, si n per j ui ci o de
que pueda pact ar se l a di vi si n del gr avamen en f or ma
di st i nt a. Si n embar go, el Fi sco podr per segui r l a
t ot al i dad del t r i but o r espect o de cual qui er a de l os
obl i gados a su pago;
6. - El emi sor de l os pagar s, bonos, debent ur es y
ot r os val or es que den cuent a de capt aci ones de di ner o,
t r at ndose de emi si ones de val or es i nscr i t as en el
Regi st r o de Val or es, de conf or mi dad a l a l ey N 18. 045, y
7. - El deudor , en aquel l os casos en que el acr eedor
o benef i ci ar i o del document o af ect o a l os i mpuest os de
est a l ey no t enga domi ci l i o o r esi denci a en Chi l e.
Artculo 10.- Tr at ndose del i mpuest o del ar t cul o 3,
cor r esponder al banco o a l a ent i dad que venda l as
di vi sas r ecar gar en el val or de l a oper aci n el i mpuest o e
i ngr esar l o en ar cas f i scal es, debi endo par a di cho ef ect o
sol i ci t ar l a document aci n que seal e el Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos. En l os dems casos, el pago del
i mpuest o ser ef ect uado por el i mpor t ador o qui en i ngr ese
l a mer cader a a zona f r anca.
Artculo 10.- Tr at ndose del i mpuest o del ar t cul o 3,
cor r esponder al banco o a l a ent i dad que venda l as
di vi sas r ecar gar en el val or de l a oper aci n el i mpuest o
e i ngr esar l o en ar cas f i scal es, debi endo par a di cho
ef ect o sol i ci t ar l a document aci n que seal e el Ser vi ci o
de I mpuest os I nt er nos. En l os dems casos, el pago del
i mpuest o ser ef ect uado por el i mpor t ador o qui en i ngr ese
l a mer cader a a zona f r anca.
Artculo 11.- Los i mpuest os que est abl ece el ar t cul o 4 Artculo 11.- Los i mpuest os que est abl ece el ar t cul o 4
520


ser n de car go de l os f unci onar i os que aut or i cen l os
document os o pr act i quen l as act uaci ones a que se r ef i er e
di cha nor ma, est ando f acul t ados par a r ecuper ar su val or de
l os i nt er esados.
No obst ant e, no se devengar n di chos t r i but os si l as
par t es i nt er vi ni ent es gozan de exenci n per sonal t ot al de
l os i mpuest os que est abl ece est a l ey o l os document os dan
cuent a ni cament e de act os o cont r at os benef i ci ados con l a
exenci n r eal t ot al de l os mi smos.
Si l a f r anqui ci a que benef i ci a a l as par t es o a l os
act os y cont r at os que ot or gan o cel ebr en f uer e par ci al , se
devengar n en su i nt egr i dad l os i mpuest os del ar t cul o 4.
Los menci onados f unci onar i os deber n, adems, r et ener l os
i mpuest os que af ect en a l os act os y cont r at os cont eni dos
en l as escr i t ur as pbl i cas y pr i vadas y a l os document os,
que aut or i cen o pr ot ocol i cen, sal vo en el caso que l as
escr i t ur as pr i vadas y document os que l es pr esent en
hubi esen pagado l os i mpuest os cor r espondi ent es o que deban
pagar l os con ar r egl o a l o di spuest o en el N 2 del
ar t cul o 15.
ser n de car go de l os f unci onar i os que aut or i cen l os
document os o pr act i quen l as act uaci ones a que se r ef i er e
di cha nor ma, est ando f acul t ados par a r ecuper ar su val or
de l os i nt er esados.
No obst ant e, no se devengar n di chos t r i but os si
l as par t es i nt er vi ni ent es gozan de exenci n per sonal
t ot al de l os i mpuest os que est abl ece est a l ey o l os
document os dan cuent a ni cament e de act os o cont r at os
benef i ci ados con l a exenci n r eal t ot al de l os mi smos.
Si l a f r anqui ci a que benef i ci a a l as par t es o a l os
act os y cont r at os que ot or gan o cel ebr en f uer e par ci al ,
se devengar n en su i nt egr i dad l os i mpuest os del ar t cul o
4. Los menci onados f unci onar i os deber n, adems, r et ener
l os i mpuest os que af ect en a l os act os y cont r at os
cont eni dos en l as escr i t ur as pbl i cas y pr i vadas y a l os
document os, que aut or i cen o pr ot ocol i cen, sal vo en el
caso que l as escr i t ur as pr i vadas y document os que l es
pr esent en hubi esen pagado l os i mpuest os cor r espondi ent es
o que deban pagar l os con ar r egl o a l o di spuest o en el N
Artculo 12.- En l os act os, cont r at os u ot r as convenci ones
cel ebr ados por medi o de mandat ar i o o r epr esent ant e, st e
ser sol i dar i ament e r esponsabl e del pago del i mpuest o.
Artculo 12.- En l os act os, cont r at os u ot r as
convenci ones cel ebr ados por medi o de mandat ar i o o
r epr esent ant e, st e ser sol i dar i ament e r esponsabl e del
pago del i mpuest o.
Artculo 13.- El cont r i buyent e que r eci bi er e un document o
si n el i mpuest o r espect i vo, podr pagar el i mpuest o
cor r espondi ent e dent r o de l os 15 d as si gui ent es a su
r ecepci n, si n que se l e apl i que sanci n al guna. Se
pr esumi r l egal ment e que l a f echa de r ecepci n es l a mi sma
del ot or gami ent o.
Artculo 13.- El cont r i buyent e que r eci bi er e un document o
si n el i mpuest o r espect i vo, podr pagar el i mpuest o
cor r espondi ent e dent r o de l os 15 d as si gui ent es a su
r ecepci n, si n que se l e apl i que sanci n al guna. Se
pr esumi r l egal ment e que l a f echa de r ecepci n es l a
mi sma del ot or gami ent o.
Artculo 14.- Los i mpuest os del pr esent e decr et o l ey se
devengan al moment o de emi t i r se l os document os gr avados, o
al ser suscr i t os por t odos sus ot or gant es, a menos que se
t r at e de document os emi t i dos en el ext r anj er o, caso en el
cual se devengar n al moment o de su l l egada al pa s, o al
ser pr ot ocol i zados o cont abi l i zados, segn cor r esponda. En
t odo caso, t r at ndose de oper aci ones de cr di t o de di ner o
Artculo 14.- Los i mpuest os del pr esent e decr et o l ey se
devengan al moment o de emi t i r se l os document os gr avados,
o al ser suscr i t os por t odos sus ot or gant es, a menos que
se t r at e de document os emi t i dos en el ext r anj er o, caso en
el cual se devengar n al moment o de su l l egada al pa s, o
al ser pr ot ocol i zados o cont abi l i zados, segn
cor r esponda. En t odo caso, t r at ndose de oper aci ones de
521


pr oveni ent es del ext r anj er o en l as que no se hayan emi t i do
o suscr i t o document os, el i mpuest o se devengar al ser
cont abi l i zadas en Chi l e.
El I mpuest o del T t ul o I de est a l ey, que gr ava a
l os pagar s, bonos, debent ur es y ot r os val or es que dan
cuent a de capt aci ones de di ner o, cor r espondi ent es a
emi si ones de val or es i nscr i t as en el Regi st r o de Val or es,
de conf or mi dad a l a l ey N 18. 045, se devengar al moment o
de l a col ocaci n de l os r ef er i dos t t ul os.
I nci so t er cer o. - der ogado
Cuando el i mpuest o del ar t cul o 3 deba ser
i ngr esado en ar cas f i scal es por el banco o ent i dad que
venda l a moneda ext r anj er a, el t r i but o se devengar al
moment o de di cha vent a. En l os dems casos, el i mpuest o se
devengar cuando se ef ect e el pago al ext er i or .
cr di t o de di ner o pr oveni ent es del ext r anj er o en l as que
no se hayan emi t i do o suscr i t o document os, el i mpuest o se
devengar al ser cont abi l i zadas en Chi l e.
El I mpuest o del T t ul o I de est a l ey, que gr ava a
l os pagar s, bonos, debent ur es y ot r os val or es que dan
cuent a de capt aci ones de di ner o, cor r espondi ent es a
emi si ones de val or es i nscr i t as en el Regi st r o de Val or es,
de conf or mi dad a l a l ey N 18. 045, se devengar al
moment o de l a col ocaci n de l os r ef er i dos t t ul os.
I nci so t er cer o. - der ogado
Cuando el i mpuest o del ar t cul o 3 deba ser
i ngr esado en ar cas f i scal es por el banco o ent i dad que
venda l a moneda ext r anj er a, el t r i but o se devengar al
moment o de di cha vent a. En l os dems casos, el i mpuest o
se devengar cuando se ef ect e el pago al ext er i or .
Artculo 15.- Sal vo nor ma expr esa en cont r ar i o l os
i mpuest os de l a pr esent e l ey deber n pagar se dent r o de l os
si gui ent es pl azos:
N 1. - I nst r ument os pr i vados y ot r os document os,
dent r o de l os ci nco pr i mer os d as hbi l es a cont ar de su
emi si n, est o es, de ser suscr i t os por sus ot or gant es.
N 2. - Los cont r i buyent es obl i gados a decl ar ar su
r ent a ef ect i va medi ant e un bal ance gener al det er mi nado de
acuer do a cont abi l i dad compl et a, par a l os ef ect os de l a
Ley de l a Rent a, dent r o del mes si gui ent e a aqul en que
se emi t en l os document os.
No obst ant e, l os i mpuest os que gr avan l os document os
a que se r ef i er en l os Ns. 2 y 4 del ar t cul o 1 deber n
pagar se, en t odo caso, ant i ci padament e al moment o de
sol i ci t ar su aut or i zaci n al Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos o al Or gani smo que el Di r ect or de ese Ser vi ci o
desi gne.
Artculo 15.- Sal vo nor ma expr esa en cont r ar i o l os
i mpuest os de l a pr esent e l ey deber n pagar se dent r o de
l os si gui ent es pl azos:
N 1. - I nst r ument os pr i vados y ot r os document os,
dent r o de l os ci nco pr i mer os d as hbi l es a cont ar de su
emi si n, est o es, de ser suscr i t os por sus ot or gant es.
N 2. - Los cont r i buyent es obl i gados a decl ar ar su
r ent a ef ect i va medi ant e un bal ance gener al det er mi nado de
acuer do a cont abi l i dad compl et a, par a l os ef ect os de l a
Ley de l a Rent a, dent r o del mes si gui ent e a aqul en que
se emi t en l os document os.
No obst ant e, l os i mpuest os que gr avan l os
document os a que se r ef i er en l os Ns. 2 y 4 del ar t cul o
1 deber n pagar se, en t odo caso, ant i ci padament e al
moment o de sol i ci t ar su aut or i zaci n al Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos o al Or gani smo que el Di r ect or de ese
Ser vi ci o desi gne.
522


N 3. - Los bancos, cuando sean el pr i mer
r esponsabl e del pago del i mpuest o, y por l os document os
que emi t an o se t r ami t en ant e el l os: dent r o del mes
si gui ent e de ef ect uado el pr ot est o, emi t i dos l os
document os o admi t i dos st os a t r ami t aci n, segn
cor r esponda.
N 4. - El i mpuest o del ar t cul o 3, dent r o del mes
si gui ent e a aquel en que se devengue.
5. - Por l os document os y act as de pr ot est o de l et r as de
cambi o y pagar s a que se r ef i er e el ar t cul o cuar t o.
a) Dent r o del pl azo de sesent a d as cor r i dos a
cont ar de l a f echa de ot or gami ent o de l a escr i t ur a
pbl i ca, aun cuando no haya si do aut or i zada por el
r espect i vo f unci onar i o y si empr e que el not ar i o no l a haya
dej ado si n ef ect o.
b) Dent r o del mes si gui ent e a l a f echa en que se
aut or i zar on o pr ot ocol i zar on l as escr i t ur as pr i vadas o se
ef ect u l a act uaci n t r at ndose de pr ot est os de l et r as de
cambi o y pagar s.
Los i mpuest os que segn l o di spone el ar t cul o 11
deben r et ener l os f unci onar i os al l i ndi cados, dent r o de
l os mi smos pl azos seal ados en l as l et r as ant er i or es,
segn cor r esponda.
N 3. - Los bancos, cuando sean el pr i mer
r esponsabl e del pago del i mpuest o, y por l os document os
que emi t an o se t r ami t en ant e el l os: dent r o del mes
si gui ent e de ef ect uado el pr ot est o, emi t i dos l os
document os o admi t i dos st os a t r ami t aci n, segn
cor r esponda.
N 4. - El i mpuest o del ar t cul o 3, dent r o del mes
si gui ent e a aquel en que se devengue.
5. - Por l os document os y act as de pr ot est o de l et r as de
cambi o y pagar s a que se r ef i er e el ar t cul o cuar t o.
a) Dent r o del pl azo de sesent a d as cor r i dos a
cont ar de l a f echa de ot or gami ent o de l a escr i t ur a
pbl i ca, aun cuando no haya si do aut or i zada por el
r espect i vo f unci onar i o y si empr e que el not ar i o no l a
haya dej ado si n ef ect o.
b) Dent r o del mes si gui ent e a l a f echa en que se
aut or i zar on o pr ot ocol i zar on l as escr i t ur as pr i vadas o se
ef ect u l a act uaci n t r at ndose de pr ot est os de l et r as de
cambi o y pagar s.
Los i mpuest os que segn l o di spone el ar t cul o 11
deben r et ener l os f unci onar i os al l i ndi cados, dent r o de
l os mi smos pl azos seal ados en l as l et r as ant er i or es,
segn cor r esponda.
Artculo 16.- Los not ar i os y l os Of i ci al es del Regi st r o
ci vi l que aut or i cen o pr ot ocol i cen escr i t ur as pbl i cas o
pr i vadas o document os af ect os a l os i mpuest os de est a l ey,
ser n r esponsabl es del pago de di chos t r i but os, si n
per j ui ci o de su der echo a r et ener est os gr avmenes y sal vo
que se t r at e de document os que deban pagar l os t r i but os
con ar r egl o a l o di spuest o en el N 2 del ar t cul o 15.
Artculo 16.- Los not ar i os y l os Of i ci al es del Regi st r o
ci vi l que aut or i cen o pr ot ocol i cen escr i t ur as pbl i cas o
pr i vadas o document os af ect os a l os i mpuest os de est a
l ey, ser n r esponsabl es del pago de di chos t r i but os, si n
per j ui ci o de su der echo a r et ener est os gr avmenes y
sal vo que se t r at e de document os que deban pagar l os
t r i but os con ar r egl o a l o di spuest o en el N 2 del
ar t cul o 15.
Artculo 17.- Los i mpuest os est abl eci dos en est a l ey se
pagar n:
Artculo 17.- Los i mpuest os est abl eci dos en est a l ey se
pagar n:
523


1. - Por i ngr eso en di ner o en l a Tesor er a,
acr edi t ndose el pago con el r espect i vo r eci bo, por medi o
de un t i mbr e f i j o o medi ant e el empl eo de mqui nas
i mpr esor as, y
2. - En el caso a que se r ef i er e el N 1 del ar t cul o
15, t ambi n podr n pagar se l os i mpuest os medi ant e el uso
de est ampi l l as.
Par a l os ef ect os de cont r ol ar el pago del i mpuest o,
l as l et r as de cambi o y dems document os seal ados en el N
3 del ar t cul o 1 que emi t an l os cont r i buyent es a que se
r ef i er e el N 2 del ar t cul o 15, deber n numer ar se
cor r el at i vament e, t i mbr ar se y r egi st r ar se en el Ser vi ci o
de I mpuest os I nt er nos, si n per j ui ci o del cumpl i mi ent o de
ot r os r equi si t os que det er mi ne el Di r ect or del ci t ado
Ser vi ci o.
Las exi genci as cont eni das en el i nci so ant er i or
ser n apl i cabl es, en t odo caso, a l as f act ur as, l as
cuent as o l os document os que hagan sus veces y a l os
l i br os de cont abi l i dad.
1. - Por i ngr eso en di ner o en l a Tesor er a,
acr edi t ndose el pago con el r espect i vo r eci bo, por medi o
de un t i mbr e f i j o o medi ant e el empl eo de mqui nas
i mpr esor as, y
2. - En el caso a que se r ef i er e el N 1 del
ar t cul o 15, t ambi n podr n pagar se l os i mpuest os
medi ant e el uso de est ampi l l as.
Par a l os ef ect os de cont r ol ar el pago del i mpuest o,
l as l et r as de cambi o y dems document os seal ados en el
N 3 del ar t cul o 1 que emi t an l os cont r i buyent es a que
se r ef i er e el N 2 del ar t cul o 15, deber n numer ar se
cor r el at i vament e, t i mbr ar se y r egi st r ar se en el Ser vi ci o
de I mpuest os I nt er nos, si n per j ui ci o del cumpl i mi ent o de
ot r os r equi si t os que det er mi ne el Di r ect or del ci t ado
Ser vi ci o.
Las exi genci as cont eni das en el i nci so ant er i or
ser n apl i cabl es, en t odo caso, a l as f act ur as, l as
cuent as o l os document os que hagan sus veces y a l os
Artculo 18.- El Di r ect or del Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos podr aut or i zar a i mponer el pago del i mpuest o en
ot r as f or mas que l as seal adas en el ar t cul o ant er i or ,
est abl eci dos l os pr ocedi mi ent os, exi genci as y cont r ol es
que est i me conveni ent e par a el debi do r esguar do f i scal .
Podr , t ambi n, par a l os ef ect os de apl i car l o
di spuest o en el N 2 del ar t cul o 15, exi gi r r espect o de
l as f act ur as, l et r as y dems document os menci onados en ese
nmer o l os ant ecedent es que est os document os deban
consi gnar par a un mej or cont r ol si n per j ui ci o de l as
obl i gaci ones que est abl ezcan ot r as l eyes y r egl ament os, y
or denar que el t i mbr aj e de l os document os pueda ef ect uar l o
ot r o or gani smo di st i nt o al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos.
Artculo 18.- El Di r ect or del Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos podr aut or i zar a i mponer el pago del i mpuest o
en ot r as f or mas que l as seal adas en el ar t cul o
ant er i or , est abl eci dos l os pr ocedi mi ent os, exi genci as y
cont r ol es que est i me conveni ent e par a el debi do r esguar do
f i scal .
Podr , t ambi n, par a l os ef ect os de apl i car l o
di spuest o en el N 2 del ar t cul o 15, exi gi r r espect o de
l as f act ur as, l et r as y dems document os menci onados en
ese nmer o l os ant ecedent es que est os document os deban
consi gnar par a un mej or cont r ol si n per j ui ci o de l as
obl i gaci ones que est abl ezcan ot r as l eyes y r egl ament os, y
or denar que el t i mbr aj e de l os document os pueda
ef ect uar l o ot r o or gani smo di st i nt o al Ser vi ci o de
524


Asi mi smo el Di r ect or menci onado podr supr i mi r
r equi si t os, cuando el l os di f i cul t en l a modal i dad nor mal de
oper ar de l os cont r i buyent es, y sust i t ui r l os por ot r os que
r esguar den debi dament e el i nt er s f i scal .
Asi mi smo el Di r ect or menci onado podr supr i mi r
r equi si t os, cuando el l os di f i cul t en l a modal i dad nor mal
de oper ar de l os cont r i buyent es, y sust i t ui r l os por ot r os
que r esguar den debi dament e el i nt er s f i scal .
Artculo 19.- El t i po, f or ma y car act er st i cas de l as
est ampi l l as, de l as f act ur as, de l as l et r as de cambi o y de
l os pagar s se det er mi nar por decr et o del Mi ni st er i o de
Haci enda.
La mi sma aut or i dad podr en cual qui er moment o
modi f i car l os t i pos, f or ma y car act er st i cas de est as
especi es y est abl ecer y r enovar l os pl azos de val i dez par a
el uso del t i mbr e f i j o y est ampi l l as.
En t odo caso, podr usar se est ampi l l as con el t i mbr e
ant er i or dur ant e l os sei s pr i mer os meses de vi genci a de l a
r enovaci n.
Artculo 19.- El t i po, f or ma y car act er st i cas de l as
est ampi l l as, de l as f act ur as, de l as l et r as de cambi o y
de l os pagar s se det er mi nar por decr et o del Mi ni st er i o
de Haci enda.
La mi sma aut or i dad podr en cual qui er moment o
modi f i car l os t i pos, f or ma y car act er st i cas de est as
especi es y est abl ecer y r enovar l os pl azos de val i dez
par a el uso del t i mbr e f i j o y est ampi l l as.
En t odo caso, podr usar se est ampi l l as con el
t i mbr e ant er i or dur ant e l os sei s pr i mer os meses de
vi genci a de l a r enovaci n.
Artculo 20.- Las Tesor er as Fi scal es y Of i ci nas de
Cor r eos y Est af et as, vender n al pbl i co est ampi l l as por
su val or nomi nal .
Artculo 20.- Las Tesor er as Fi scal es y Of i ci nas de
Cor r eos y Est af et as, vender n al pbl i co est ampi l l as por
su val or nomi nal .
Artculo 21.- Las est ampi l l as que se empl een par a el pago
del i mpuest o deber n i nut i l i zar se per f or ndol as j unt o con
el document o al cual est n adher i das, con l a f echa
abr evi ada y con l a f i r ma de cual qui er a que l o suscr i ba.
La f echa y l a f i r ma deber n abar car par t e del
document o y par t e de l as est ampi l l as que se t r at e de
i nut i l i zar .
Al col ocar l as est ampi l l as se pr ohi be super poner una
sobr e ot r a u ot r as.
Podr n ser i nut i l i zadas asi mi smo por cual qui er ot r o
medi o que l o demuest r e ost ensi bl ement e a j ui ci o del
Di r ect or del Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos.
Las of i ci nas pbl i cas, bancos, empr esas, soci edades
o par t i cul ar es que por l a nat ur al eza de su gi r o t engan que
Artculo 21.- Las est ampi l l as que se empl een par a el pago
del i mpuest o deber n i nut i l i zar se per f or ndol as j unt o con
el document o al cual est n adher i das, con l a f echa
abr evi ada y con l a f i r ma de cual qui er a que l o suscr i ba.
La f echa y l a f i r ma deber n abar car par t e del
document o y par t e de l as est ampi l l as que se t r at e de
i nut i l i zar .
Al col ocar l as est ampi l l as se pr ohi be super poner
una sobr e ot r a u ot r as.
Podr n ser i nut i l i zadas asi mi smo por cual qui er ot r o
medi o que l o demuest r e ost ensi bl ement e a j ui ci o del
Di r ect or del Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos.
Las of i ci nas pbl i cas, bancos, empr esas, soci edades
o par t i cul ar es que por l a nat ur al eza de su gi r o t engan
525


empl ear est ampi l l as en l os document os que emi t en, podr n
ser aut or i zados por el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos par a
usar un t i mbr e especi al en su i nut i l i zaci n. Los t i mbr es
ser n per f or ador es, sacabocados, const ar n por l o menos de
dos l et r as y no deber n i nut i l i zar l o escr i t o en el
document o.
que empl ear est ampi l l as en l os document os que emi t en,
podr n ser aut or i zados por el Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos par a usar un t i mbr e especi al en su
i nut i l i zaci n. Los t i mbr es ser n per f or ador es,
sacabocados, const ar n por l o menos de dos l et r as y no
deber n i nut i l i zar l o escr i t o en el document o.
Artculo 22.- El empl eo de mqui nas t i mbr ador as de
i mpuest os ser aut or i zado por el Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos si empr e que no exi st a per j ui ci o par a el i nt er s
f i scal debi endo seal ar se en l a r esol uci n que l o aut or i ce
l as obl i gaci ones del usuar i o.
Artculo 22.- El empl eo de mqui nas t i mbr ador as de
i mpuest os ser aut or i zado por el Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos si empr e que no exi st a per j ui ci o par a el i nt er s
f i scal debi endo seal ar se en l a r esol uci n que l o
aut or i ce l as obl i gaci ones del usuar i o.
Artculo 23.- Sl o est ar n exent as de l os i mpuest os que
est abl ece el pr esent e decr et o l ey, l as si gui ent es per sonas
e i nst i t uci ones.
1. - El Fi sco
2. - Las Muni ci pal i dades
3. - Las Uni ver si dades del Est ado y dems
Uni ver si dades r econoci das por st e y el Consej o de
Rect or es.
acr edi t adas en el pa s, y l as i nst i t uci ones
i nt er naci onal es a que Chi l e per t enezca y r espect o de l as
cual es se haya est i pul ado l a exenci n de t odo i mpuest o,
cual qui er a sea su nat ur al eza, o, espec f i cament e, l a
l i ber aci n de l os t r i but os que af ect en a l os document os.
5. - Soci edad Const r uct or a de Est abl eci mi ent os
Educaci onal es S. A.
Hospi t al ar i os S. A.
7. - Cuer po de Bomber os.
Artculo 23.- Sl o est ar n exent as de l os i mpuest os que
est abl ece el pr esent e decr et o l ey, l as si gui ent es
per sonas e i nst i t uci ones.
1. - El Fi sco
2. - Las Muni ci pal i dades
3. - Las Uni ver si dades del Est ado y dems
Uni ver si dades r econoci das por st e y el Consej o de
Rect or es.
acr edi t adas en el pa s, y l as i nst i t uci ones
i nt er naci onal es a que Chi l e per t enezca y r espect o de l as
cual es se haya est i pul ado l a exenci n de t odo i mpuest o,
cual qui er a sea su nat ur al eza, o, espec f i cament e, l a
l i ber aci n de l os t r i but os que af ect en a l os document os.
Educaci onal es S. A.
Hospi t al ar i os S. A.
7. - Cuer po de Bomber os.
526


8. - Cooper at i vas, de conf or mi dad con l o est abl eci do
en el R. R. A. 20, de 1963.
9. - I nst i t uci ones con per sonal i dad j ur di ca cuyo f i n
sea el cul t o.
10. - Fundaci n Ni o y Pat r i a e I nst i t ut o de
Vi vi endas Popul ar es I NVI CA.
11. - Cr uz Roj a Chi l ena y l a Fundaci n Naci onal del
Ni o Rur al .
12. - Consej o Naci onal de Pr ot ecci n a l a Anci ani dad-
CONAPRAN, Cor por aci n de Ayuda al menor - CORDAM,
Cor por aci n de Ayuda al Ni o Li mi t ado - COANI L, y Hogar de
Ni os Ar t ur o Pr at .
13. - El I nst i t ut o de Nor mal i zaci n Pr evi si onal .
8. - Cooper at i vas, de conf or mi dad con l o est abl eci do
en el R. R. A. 20, de 1963.
9. - I nst i t uci ones con per sonal i dad j ur di ca cuyo
f i n sea el cul t o.
10. - Fundaci n Ni o y Pat r i a e I nst i t ut o de
Vi vi endas Popul ar es I NVI CA.
11. - Cr uz Roj a Chi l ena y l a Fundaci n Naci onal del
Ni o Rur al .
12. - Consej o Naci onal de Pr ot ecci n a l a Anci ani dad-
CONAPRAN, Cor por aci n de Ayuda al menor - CORDAM,
Cor por aci n de Ayuda al Ni o Li mi t ado - COANI L, y Hogar
de Ni os Ar t ur o Pr at .
13. - El I nst i t ut o de Nor mal i zaci n Pr evi si onal .
Artculo 24.- Sl o est ar n exent os de l os i mpuest os que
est abl ece el pr esent e decr et o l ey, l os document os que den
cuent a de l os si gui ent es act os, cont r at os o convenci ones:
1. - Document os que den cuent a o se emi t an en
r el aci n con pr st amos o cr di t os ot or gados del ext er i or
por or gani smos f i nanci er os mul t i l at er al es, y l os r el at i vos
a l a emi si n de bonos que se col oquen en el ext er i or
emi t i dos o suscr i t os por el Fi sco o el Banco Cent r al de
Chi l e.
2. - Document os que den cuent a de oper aci ones, act os
o cont r at os exent os, en conf or mi dad al Decr et o Supr emo N
1. 101, del Mi ni st er i o de Obr as Pbl i cas, de 1960, que f i j a
el t ext o def i ni t i vo del D. F. L. N 2, sobr e Pl an
Habi t aci onal ; a l a Ley N16. 807, de 1968, que f i j a el
t ext o def i ni t i vo del D. F. L. N205, de 1960, sobr e Si st emas
de Ahor r o y Pr st amos par a l a Vi vi enda; a l a Ley N
16. 528, de 1966, sobr e Est mul os a l as Expor t aci ones; y
l as oper aci ones, act os y cont r at os que r eal i cen l os
Ser vi ci os Regi onal es y Met r opol i t ano de Vi vi enda y
Artculo 24.- Sl o est ar n exent os de l os i mpuest os que
est abl ece el pr esent e decr et o l ey, l os document os que den
cuent a de l os si gui ent es act os, cont r at os o convenci ones:
1. - Document os que den cuent a o se emi t an en
r el aci n con pr st amos o cr di t os ot or gados del ext er i or
por or gani smos f i nanci er os mul t i l at er al es, y l os
r el at i vos a l a emi si n de bonos que se col oquen en el
ext er i or emi t i dos o suscr i t os por el Fi sco o el Banco
Cent r al de Chi l e.
2. - Document os que den cuent a de oper aci ones, act os
o cont r at os exent os, en conf or mi dad al Decr et o Supr emo N
1. 101, del Mi ni st er i o de Obr as Pbl i cas, de 1960, que
f i j a el t ext o def i ni t i vo del D. F. L. N 2, sobr e Pl an
Habi t aci onal ; a l a Ley N16. 807, de 1968, que f i j a el
t ext o def i ni t i vo del D. F. L. N205, de 1960, sobr e
Si st emas de Ahor r o y Pr st amos par a l a Vi vi enda; a l a Ley
N 16. 528, de 1966, sobr e Est mul os a l as Expor t aci ones;
y l as oper aci ones, act os y cont r at os que r eal i cen l os
Ser vi ci os Regi onal es y Met r opol i t ano de Vi vi enda y
527


Ur bani smo, a que se r ef i er e el Decr et o Ley nmer o 1. 305,
de 1976.
3. - Bonos, pagar s, val es de i mpuest o, l et r as de
cambi o y dems act os y cont r at os menci onados en el
ar t cul o 1 N 3 de est e decr et o l ey, emi t i dos o acept ados
por el Fi sco.
4. - Der ogado.
5. - Der ogado.
6. - Document os ot or gados por bancos o i nst i t uci ones
f i nanci er as en l as oper aci ones de depsi t o o de capt aci n
de capi t al es, de ahor r ant es e i nver si oni st as l ocal es,
cuando st os den cuent a de oper aci ones de cr di t o de
di ner o y sean necesar i os par a l a r eal i zaci n de est as
oper aci ones. Qui enes act an en est as oper aci ones como
mandat ar i os, o en el ej er ci ci o de cual qui er ot r o encar go
f i duci ar i o, deber n i ndi car baj o su pr opi a r esponsabi l i dad
el l ugar del domi ci l i o y r esi denci a de l a per sona por
qui en act an.
La l i st a de t al es document os ser det er mi nada por
r esol uci n del Di r ect or del Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos, pr evi o i nf or me f avor abl e del Banco Cent r al de
Chi l e.
7. - Las acept aci ones Bancar i as Lat i noamer i canas
ALALC ( ABLAS) .
8. - Los act os y cont r at os que se ej ecut en o cel ebr en
en l a pr ovi nci a de l a I sl a de Pascua por per sonas
domi ci l i adas en el l a r espect o de act i vi dades o bi enes que
di gan r el aci n con ese mi smo t er r i t or i o.
9. - Cont r at os de aper t ur a o l nea de cr di t o e
i nst r ument os en que se document en di chas l neas o
cont r at os de aper t ur a, si n per j ui ci o de pagar se el
i mpuest o de que t r at a el N 3 del ar t cul o 1 de est e
Ur bani smo, a que se r ef i er e el Decr et o Ley nmer o 1. 305,
de 1976.
3. - Bonos, pagar s, val es de i mpuest o, l et r as de
cambi o y dems act os y cont r at os menci onados en el
ar t cul o 1 N 3 de est e decr et o l ey, emi t i dos o
acept ados por el Fi sco.
4. - Der ogado.
5. - Der ogado.
6. - Document os ot or gados por bancos o i nst i t uci ones
f i nanci er as en l as oper aci ones de depsi t o o de capt aci n
de capi t al es, de ahor r ant es e i nver si oni st as l ocal es,
cuando st os den cuent a de oper aci ones de cr di t o de
di ner o y sean necesar i os par a l a r eal i zaci n de est as
oper aci ones. Qui enes act an en est as oper aci ones como
mandat ar i os, o en el ej er ci ci o de cual qui er ot r o encar go
f i duci ar i o, deber n i ndi car baj o su pr opi a
r esponsabi l i dad el l ugar del domi ci l i o y r esi denci a de l a
per sona por qui en act an.
La l i st a de t al es document os ser det er mi nada por
r esol uci n del Di r ect or del Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos, pr evi o i nf or me f avor abl e del Banco Cent r al de
Chi l e.
7. - Las acept aci ones Bancar i as Lat i noamer i canas
ALALC ( ABLAS) .
8. - Los act os y cont r at os que se ej ecut en o
cel ebr en en l a pr ovi nci a de l a I sl a de Pascua por
per sonas domi ci l i adas en el l a r espect o de act i vi dades o
bi enes que di gan r el aci n con ese mi smo t er r i t or i o.
9. - Cont r at os de aper t ur a o l nea de cr di t o e
i nst r ument os en que se document en di chas l neas o
cont r at os de aper t ur a, si n per j ui ci o de pagar se el
i mpuest o de que t r at a el N 3 del ar t cul o 1 de est e
528


decr et o l ey, r espect o de t odas y cada una de l as
oper aci ones de cr di t o que se r eal i cen en vi r t ud de l o
pact ado en l a aper t ur a o l nea de cr di t o.
10. - Document os necesar i os par a ef ect uar l as
i mpor t aci ones de bi enes i nt er nados al ampar o de l as
f r anqui ci as est abl eci das en el i nci so vi gsi mo t er cer o del
ar t cul o 35 de l a Ley N 13. 039, como asi mi smo, l os
document os necesar i os par a ef ect uar l as i mpor t aci ones de
CKD y SKD que ef ect en l as i ndust r i as t er mi nal es acogi das
al r gi men de compensaci n que r egul a el i nci so t er cer o
del ar t cul o 3 de l a l ey N 18. 483.
11. - Los document os necesar i os par a ef ect uar
oper aci ones de cr di t o de di ner o dest i nadas al
f i nanci ami ent o de expor t aci ones. La Super i nt endenci a de
Bancos e I nst i t uci ones Fi nanci er as det er mi nar , medi ant e
r esol uci ones gener al es, l os document os que t i enen t al
car ct er .
12. - Las car t as de cr di t o par a i mpor t aci ones que se
abr an con f ondos pr opi os del i mpor t ador .
13. - Document os donde const e el ot or gami ent o de
mut uos por par t e de l a Cor por aci n de Foment o de l a
Pr oducci n a bancos, a ot r as i nst i t uci ones f i nanci er as y a
empr esas de l easi ng.
14. - Der ogado. -
15. - Los cr di t os ot or gados desde el ext er i or a
bancos o i nst i t uci ones f i nanci er as l ocal es, con el
excl usi vo obj et o de f i nanci ar oper aci ones de i mpor t aci n o
i nt er naci n de mer cader as al pa s, o bi en que t engan por
ni co obj et o ser col ocados en el ext er i or .
16. - Los document os necesar i os par a el ot or gami ent o
de pr st amos y dems oper aci ones de cr di t o de di ner o, por
par t e de Bancos e I nst i t uci ones Fi nanci er as desde Chi l e
haci a ot r os pa ses. La Super i nt endenci a de Bancos e
decr et o l ey, r espect o de t odas y cada una de l as
oper aci ones de cr di t o que se r eal i cen en vi r t ud de l o
pact ado en l a aper t ur a o l nea de cr di t o.
10. - Document os necesar i os par a ef ect uar l as
i mpor t aci ones de bi enes i nt er nados al ampar o de l as
f r anqui ci as est abl eci das en el i nci so vi gsi mo t er cer o
del ar t cul o 35 de l a Ley N 13. 039, como asi mi smo, l os
document os necesar i os par a ef ect uar l as i mpor t aci ones de
CKD y SKD que ef ect en l as i ndust r i as t er mi nal es acogi das
al r gi men de compensaci n que r egul a el i nci so t er cer o
del ar t cul o 3 de l a l ey N 18. 483.
11. - Los document os necesar i os par a ef ect uar
oper aci ones de cr di t o de di ner o dest i nadas al
f i nanci ami ent o de expor t aci ones. La Super i nt endenci a de
Bancos e I nst i t uci ones Fi nanci er as det er mi nar , medi ant e
r esol uci ones gener al es, l os document os que t i enen t al
car ct er .
12. - Las car t as de cr di t o par a i mpor t aci ones que
se abr an con f ondos pr opi os del i mpor t ador .
13. - Document os donde const e el ot or gami ent o de
mut uos por par t e de l a Cor por aci n de Foment o de l a
Pr oducci n a bancos, a ot r as i nst i t uci ones f i nanci er as y
a empr esas de l easi ng.
14. - Der ogado. -
15. - Los cr di t os ot or gados desde el ext er i or a
bancos o i nst i t uci ones f i nanci er as l ocal es, con el
excl usi vo obj et o de f i nanci ar oper aci ones de i mpor t aci n
o i nt er naci n de mer cader as al pa s, o bi en que t engan
por ni co obj et o ser col ocados en el ext er i or .
16. - Los document os necesar i os par a el ot or gami ent o
de pr st amos y dems oper aci ones de cr di t o de di ner o,
por par t e de Bancos e I nst i t uci ones Fi nanci er as desde
Chi l e haci a ot r os pa ses. La Super i nt endenci a de Bancos
529


I nst i t uci ones Fi nanci er as det er mi nar l as car act er st i cas
que deben t ener l os document os par a gozar de est a
exenci n.
17. - Los document os que se emi t an o suscr i ban con
mot i vo de una oper aci n de cr di t o de di ner o, a
excepci n de l as l neas de cr di t o, concedi das por
i nst i t uci ones f i nanci er as const i t ui das o que oper en en
el pa s por el mont o que se dest i ne excl usi vament e a
pagar pr st amos ot or gados por est a cl ase de
i nst i t uci ones, en t ant o di chos pr st amos no cor r espondan
al uso de una l nea de cr di t o. Asi mi smo, par a hacer
ef ect i va est a exenci n, se r equi er e que al moment o del
ot or gami ent o del cr di t o que se paga, el I mpuest o de
Ti mbr es y Est ampi l l as devengado por l os document os
emi t i dos o suscr i t os con ocasi n del cr di t o or i gi nal ,
se hubi ese pagado ef ect i vament e. I gual ment e est a
exenci n se apl i car cuando l os document os en que const e
el pr st amo que se paga se hubi er en acogi do a l o
di spuest o en est e nmer o. Par a que oper e est a exenci n,
t ant o el cr di t o que se paga como el dest i nado a di cho
pago, deber n haber si do ot or gados por al guna
i nst i t uci n f i nanci er a suj et a a l a f i scal i zaci n de l a
Super i nt endenci a de Bancos e I nst i t uci ones Fi nanci er as,
Super i nt endenci a de Segur i dad Soci al o Super i nt endenci a
de Val or es y Segur os.
Con t odo, en el caso que l os document os que se
emi t i er on, suscr i bi er on u ot or gar on con mot i vo del
cr di t o or i gi nal no hubi er en sat i sf echo l a t asa mxi ma
est abl eci da en el N 3 del ar t cul o 1 de est e decr et o
l ey, l a exenci n que se est abl ece en est e numer al sl o
se apl i car , sobr e l a base i mponi bl e menci onada en el
i nci so si gui ent e, hast a por aquel l a par t e en que l a t asa
de i mpuest o cor r espondi ent e al pl azo del nuevo cr di t o,
ms l a t asa cor r espondi ent e al pl azo del cr di t o
or i gi nal , excede l a t asa mxi ma.
Est a exenci n se apl i car sl o r espect o de aquel l a
par t e del nuevo cr di t o, dest i nado a pagar el mont o
e I nst i t uci ones Fi nanci er as det er mi nar l as
car act er st i cas que deben t ener l os document os par a gozar
de est a exenci n.
17. - Los document os que se emi t an o suscr i ban con
mot i vo de una oper aci n de cr di t o de di ner o, a
excepci n de l as l neas de cr di t o, concedi das por
i nst i t uci ones f i nanci er as const i t ui das o que oper en en
el pa s por el mont o que se dest i ne excl usi vament e a
pagar pr st amos ot or gados por est a cl ase de
i nst i t uci ones, en t ant o di chos pr st amos no cor r espondan
al uso de una l nea de cr di t o. Asi mi smo, par a hacer
ef ect i va est a exenci n, se r equi er e que al moment o del
ot or gami ent o del cr di t o que se paga, el I mpuest o de
Ti mbr es y Est ampi l l as devengado por l os document os
emi t i dos o suscr i t os con ocasi n del cr di t o or i gi nal ,
se hubi ese pagado ef ect i vament e. I gual ment e est a
exenci n se apl i car cuando l os document os en que const e
el pr st amo que se paga se hubi er en acogi do a l o
di spuest o en est e nmer o. Par a que oper e est a exenci n,
t ant o el cr di t o que se paga como el dest i nado a di cho
pago, deber n haber si do ot or gados por al guna
i nst i t uci n f i nanci er a suj et a a l a f i scal i zaci n de l a
Super i nt endenci a de Bancos e I nst i t uci ones Fi nanci er as,
Super i nt endenci a de Segur i dad Soci al o Super i nt endenci a
Con t odo, en el caso que l os document os que se
emi t i er on, suscr i bi er on u ot or gar on con mot i vo del
cr di t o or i gi nal no hubi er en sat i sf echo l a t asa mxi ma
est abl eci da en el N 3 del ar t cul o 1 de est e decr et o
l ey, l a exenci n que se est abl ece en est e numer al sl o
se apl i car , sobr e l a base i mponi bl e menci onada en el
i nci so si gui ent e, hast a por aquel l a par t e en que l a t asa
de i mpuest o cor r espondi ent e al pl azo del nuevo cr di t o,
ms l a t asa cor r espondi ent e al pl azo del cr di t o
or i gi nal , excede l a t asa mxi ma.
Est a exenci n se apl i car sl o r espect o de aquel l a
par t e del nuevo cr di t o, dest i nado a pagar el mont o
El artculo 13 transitorio
de la Reforma Tributaria,
est abl ece que par a l a
apl i caci n de l a exenci n
del ar t cul o 24, N 17, del
decr et o l ey N 3. 475, de
1980, r espect o de l as
oper aci ones de cr di t o de
di ner o ef ect uadas a cont ar
de l a vi genci a del ar t cul o
6 de l a pr esent e l ey, est o
es, a par t i r del
01. 01. 2016, dest i nadas a
pagar pr st amos ant er i or es
a esa f echa, se consi der ar
como t asa mxi ma el 0,4%.
530


i nsol ut o del pr st amo or i gi nal , i ncl uyendo l os i nt er eses
y comi si ones que se cobr en con ocasi n del pago
ant i ci pado del mi smo. En caso al guno se compr ender en
est a exenci n, aquel l a par t e del nuevo cr di t o dest i nado
a pagar i nt er eses or i gi nados en l a mor a del cr di t o
or i gi nal . La exenci n compr ender t ambi n l os gast os que
se cobr en por el ot or gami ent o del nuevo cr di t o. Si n
embar go, si el nuevo cr di t o consi der a sumas mayor es
dest i nadas a f i nes di st i nt os del pago del cr di t o
ant er i or , se consi der ar n compr endi dos en est a par t e de
l a exenci n sl o l a f r acci n de l os gast os asoci ados al
ot or gami ent o del nuevo cr di t o equi val ent e a l a
pr opor ci n que r epr esent e el mont o i nsol ut o del cr di t o
or i gi nal en r el aci n al nuevo cr di t o.
Cuando el cr di t o que se paga hubi er e si do ot or gado
a ms de una per sona, l a exenci n f avor ecer a t odos l os
deudor es.
Par a acr edi t ar el cumpl i mi ent o de l as condi ci ones
que hacen pr ocedent e est a exenci n, se deber i nser t ar
en l a escr i t ur a r espect i va, un cer t i f i cado de l a
i nst i t uci n f i nanci er a que ot or g el cr di t o or i gi nal o
del l eg t i mo cesi onar i o del cr di t o en su caso,
seal ando el mont o a que asci ende el pago. Adems, di cho
cer t i f i cado deber i ndi car en f or ma espec f i ca, el mont o
de l os i nt er eses y comi si ones que se cobr an. Asi mi smo,
est e cer t i f i cado deber cont ener l a f echa de
ot or gami ent o del cr di t o que se paga; el nmer o, ser i e o
f ol i o del document o que da cuent a o r egi st r a el cr di t o
or i gi nal . Sl o en l os casos que l a ent i dad que ot or g el
cr di t o que se paga no hubi er e i nf or mado pr evi ament e el
ot or gami ent o del cr di t o al Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos, el r ef er i do cer t i f i cado deber i ndi car ,
adems, l a t asa del i mpuest o de est a l ey que af ect al
cr di t o que se paga, el mont o del i mpuest o pagado
ef ect i vament e, el f ol i o del f or mul ar i o en que const a el
pago del I mpuest o de Ti mbr es y Est ampi l l as pagado, o l a
nor ma de exenci n par ci al o t ot al apl i cada, cuando
cor r espondi er e. Si el cr di t o no const ar e en escr i t ur a,
i nsol ut o del pr st amo or i gi nal , i ncl uyendo l os i nt er eses
y comi si ones que se cobr en con ocasi n del pago
ant i ci pado del mi smo. En caso al guno se compr ender en
est a exenci n, aquel l a par t e del nuevo cr di t o dest i nado
a pagar i nt er eses or i gi nados en l a mor a del cr di t o
or i gi nal . La exenci n compr ender t ambi n l os gast os que
se cobr en por el ot or gami ent o del nuevo cr di t o. Si n
embar go, si el nuevo cr di t o consi der a sumas mayor es
dest i nadas a f i nes di st i nt os del pago del cr di t o
ant er i or , se consi der ar n compr endi dos en est a par t e de
l a exenci n sl o l a f r acci n de l os gast os asoci ados al
ot or gami ent o del nuevo cr di t o equi val ent e a l a
pr opor ci n que r epr esent e el mont o i nsol ut o del cr di t o
or i gi nal en r el aci n al nuevo cr di t o.
Cuando el cr di t o que se paga hubi er e si do
ot or gado a ms de una per sona, l a exenci n f avor ecer a
t odos l os deudor es.
Par a acr edi t ar el cumpl i mi ent o de l as condi ci ones
que hacen pr ocedent e est a exenci n, se deber i nser t ar
en l a escr i t ur a r espect i va, un cer t i f i cado de l a
i nst i t uci n f i nanci er a que ot or g el cr di t o or i gi nal o
del l eg t i mo cesi onar i o del cr di t o en su caso,
seal ando el mont o a que asci ende el pago. Adems, di cho
cer t i f i cado deber i ndi car en f or ma espec f i ca, el mont o
de l os i nt er eses y comi si ones que se cobr an. Asi mi smo,
est e cer t i f i cado deber cont ener l a f echa de
ot or gami ent o del cr di t o que se paga; el nmer o, ser i e o
f ol i o del document o que da cuent a o r egi st r a el cr di t o
or i gi nal . Sl o en l os casos que l a ent i dad que ot or g el
cr di t o que se paga no hubi er e i nf or mado pr evi ament e el
ot or gami ent o del cr di t o al Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos, el r ef er i do cer t i f i cado deber i ndi car ,
adems, l a t asa del i mpuest o de est a l ey que af ect al
cr di t o que se paga, el mont o del i mpuest o pagado
ef ect i vament e, el f ol i o del f or mul ar i o en que const a el
pago del I mpuest o de Ti mbr es y Est ampi l l as pagado, o l a
nor ma de exenci n par ci al o t ot al apl i cada, cuando
cor r espondi er e. Si el cr di t o no const ar e en escr i t ur a,
531


par a que r esul t e pr ocedent e l a exenci n, el r ef er i do
cer t i f i cado deber adosar se al cuer po del pagar o del
document o que se emi t a o suscr i ba con ocasi n del
cr di t o. De l a mi sma maner a, en el caso que el cr di t o
dest i nado al pago f uer e ot or gado por una i nst i t uci n
f i nanci er a di st i nt a de l a que ot or g el cr di t o
or i gi nal , el deudor deber ot or gar mandat o a l a
i nst i t uci n f i nanci er a pr est ami st a par a que st a pague
el cr di t o or i gi nal , di r ect ament e a l a i nst i t uci n
acr eedor a del mi smo o a su l eg t i mo cesi onar i o, y en el
caso que l a i nst i t uci n pr est ami st a sea l a mi sma que
ot or g el cr di t o or i gi nal , el deudor deber aut or i zar
l a i mput aci n di r ect a del cr di t o que se ot or ga al pago
del cr di t o or i gi nal .
Par a l a apl i caci n de l o i ndi cado en est e nmer o, se
consi der ar no escr i t a t oda di sposi ci n cont r act ual , de
cual qui er nat ur al eza, que t enga por obj et o i mpedi r o
ent r abar l a f acul t ad de un deudor par a obt ener un cr di t o
que se benef i ci e de est a exenci n.
El i nt er esado podr r equer i r que el cer t i f i cado a
que se r ef i er e el i nci so qui nt o sea emi t i do con vi genci a
a una f echa det er mi nada, de acuer do a l as i nst r ucci ones
que al ef ect o emi t a el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos
medi ant e r esol uci n. La emi si n al i nt er esado del
cer t i f i cado deber ef ect uar se dent r o de l os 5 d as
hbi l es si gui ent es a l a f echa de l a sol i ci t ud
r espect i va. La no emi si n, l a emi si n ext empor nea o
i ncompl et a, del cer t i f i cado seal ado se sanci onar con
una mul t a de ent r e una uni dad t r i but ar i a mensual y una
ser apl i cada por el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, de
acuer do al pr ocedi mi ent o est abl eci do en el ar t cul o 161
del Cdi go Tr i but ar i o, cont eni do en el ar t cul o 1 del
par a que r esul t e pr ocedent e l a exenci n, el r ef er i do
cer t i f i cado deber adosar se al cuer po del pagar o del
document o que se emi t a o suscr i ba con ocasi n del
cr di t o. De l a mi sma maner a, en el caso que el cr di t o
dest i nado al pago f uer e ot or gado por una i nst i t uci n
f i nanci er a di st i nt a de l a que ot or g el cr di t o
or i gi nal , el deudor deber ot or gar mandat o a l a
i nst i t uci n f i nanci er a pr est ami st a par a que st a pague
el cr di t o or i gi nal , di r ect ament e a l a i nst i t uci n
acr eedor a del mi smo o a su l eg t i mo cesi onar i o, y en el
caso que l a i nst i t uci n pr est ami st a sea l a mi sma que
ot or g el cr di t o or i gi nal , el deudor deber aut or i zar
l a i mput aci n di r ect a del cr di t o que se ot or ga al pago
del cr di t o or i gi nal .
Par a l a apl i caci n de l o i ndi cado en est e nmer o, se
consi der ar no escr i t a t oda di sposi ci n cont r act ual , de
cual qui er nat ur al eza, que t enga por obj et o i mpedi r o
ent r abar l a f acul t ad de un deudor par a obt ener un cr di t o
que se benef i ci e de est a exenci n.
El i nt er esado podr r equer i r que el cer t i f i cado a
que se r ef i er e el i nci so qui nt o sea emi t i do con vi genci a
a una f echa det er mi nada, de acuer do a l as i nst r ucci ones
que al ef ect o emi t a el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos
medi ant e r esol uci n. La emi si n al i nt er esado del
cer t i f i cado deber ef ect uar se dent r o de l os 5 d as
hbi l es si gui ent es a l a f echa de l a sol i ci t ud
r espect i va. La no emi si n, l a emi si n ext empor nea o
i ncompl et a, del cer t i f i cado seal ado se sanci onar con
una mul t a de ent r e una uni dad t r i but ar i a mensual y una
ser apl i cada por el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, de
acuer do al pr ocedi mi ent o est abl eci do en el ar t cul o 161
del Cdi go Tr i but ar i o, cont eni do en el ar t cul o 1 del
Artculo 25.- La i nf r acci n a l as di sposi ci ones del
ar t cul o 15, N 1 del pr esent e decr et o l ey, har acr eedor
al suj et o del i mpuest o o al r esponsabl e pr i nci pal o
Artculo 25.- La i nf r acci n a l as di sposi ci ones del
ar t cul o 15, N 1 del pr esent e decr et o l ey, har acr eedor
al suj et o del i mpuest o o al r esponsabl e pr i nci pal o
532


sol i dar i o de su pago a una sanci n equi val ent e al t r i pl e
del i mpuest o i ni ci al ment e adeudado, si n per j ui ci o del pago
del i mpuest o con l os r eaj ust es e i nt er eses penal es por su
mor a.
Par a l a apl i caci n de l as sanci ones se segui r el
pr ocedi mi ent o del ar t cul o 165, N 1, del Cdi go
Tr i but ar i o.
sol i dar i o de su pago a una sanci n equi val ent e al t r i pl e
del i mpuest o i ni ci al ment e adeudado, si n per j ui ci o del
pago del i mpuest o con l os r eaj ust es e i nt er eses penal es
por su mor a.
Par a l a apl i caci n de l as sanci ones se segui r el
pr ocedi mi ent o del ar t cul o 165, N 1, del Cdi go
Tr i but ar i o.
Artculo 26.- Los document os que no hubi er en pagado l os
t r i but os a que se r ef i er e el pr esent e decr et o l ey, no
podr n hacer se val er ant e l as aut or i dades j udi ci al es,
admi ni st r at i vas y muni ci pal es, ni t endr n mr i t o
ej ecut i vo, mi ent r as no se acr edi t e el pago del i mpuest o
con l os r eaj ust es, i nt er eses y sanci ones que cor r espondan.
Lo di spuest o en el pr esent e ar t cul o no ser
apl i cabl e r espect o de l os document os cuyo i mpuest o se paga
por i ngr eso en di ner o en Tesor er a y que cumpl an con l os
r equi si t os que est abl ece est a l ey y el Ser vi ci o de
Artculo 26.- Los document os que no hubi er en pagado l os
t r i but os a que se r ef i er e el pr esent e decr et o l ey, no
podr n hacer se val er ant e l as aut or i dades j udi ci al es,
admi ni st r at i vas y muni ci pal es, ni t endr n mr i t o
ej ecut i vo, mi ent r as no se acr edi t e el pago del i mpuest o
con l os r eaj ust es, i nt er eses y sanci ones que
cor r espondan.
Lo di spuest o en el pr esent e ar t cul o no ser
apl i cabl e r espect o de l os document os cuyo i mpuest o se
paga por i ngr eso en di ner o en Tesor er a y que cumpl an con
l os r equi si t os que est abl ece est a l ey y el Ser vi ci o de
Artculo 27.- Si n per j ui ci o de l a r esponsabi l i dad que
t i enen l os mi ni st r os de f e en conf or mi dad al ar t cul o 16
de est e decr et o l ey, r espect o de l os t r i but os que
cor r espondan a l os document os que aut or i cen, pr ot ocol i cen
o ar chi ven, y de l as sanci ones que af ect en a sus emi sor es,
l os f unci onar i os que i nf r i nj an l as obl i gaci ones que
est abl ece est e decr et o l ey o el Cdi go Tr i but ar i o, o que
aut or i cen, pr ot ocol i cen o ar chi ven document os que no
hubi er en sat i sf echo l os gr avmenes r espect i vos, ser n
sanci onados con l a mul t a est abl eci da en el ar t cul o 109
Artculo 27.- Si n per j ui ci o de l a r esponsabi l i dad que
t i enen l os mi ni st r os de f e en conf or mi dad al ar t cul o 16
de est e decr et o l ey, r espect o de l os t r i but os que
cor r espondan a l os document os que aut or i cen, pr ot ocol i cen
o ar chi ven, y de l as sanci ones que af ect en a sus
emi sor es, l os f unci onar i os que i nf r i nj an l as obl i gaci ones
que est abl ece est e decr et o l ey o el Cdi go Tr i but ar i o, o
que aut or i cen, pr ot ocol i cen o ar chi ven document os que no
hubi er en sat i sf echo l os gr avmenes r espect i vos, ser n
sanci onados con l a mul t a est abl eci da en el ar t cul o 109
Artculo 28.- Cuando por adol ecer un act o o cont r at o de
vi ci os que pr oduzcan nul i dad, o cuando por no haber
pr oduci do ef ect os un act o o convenci n, deba cel ebr ar se
ot r o i gual que sanee l a nul i dad o sea capaz de pr oduci r
ef ect os, se i mput ar el mont o del i mpuest o pagado en el
Artculo 28.- Cuando por adol ecer un act o o cont r at o de
vi ci os que pr oduzcan nul i dad, o cuando por no haber
pr oduci do ef ect os un act o o convenci n, deba cel ebr ar se
ot r o i gual que sanee l a nul i dad o sea capaz de pr oduci r
ef ect os, se i mput ar el mont o del i mpuest o pagado en el
533


pr i mer o al que cor r esponda al segundo que se cel ebr e, si n
que sea necesar i o que l a nul i dad o l a i nef i caci a sean
decl ar adas j udi ci al ment e.
En est os casos, el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos
aut or i zar el abono admi ni st r at i vo del i mpuest o medi ant e
apr obaci n de f unci onar i o compet ent e, dej ndose const anci a
de el l o en ambos document os.
El pl azo par a sol i ci t ar est a i mput aci n ser de un
ao cont ado desde el pago del i mpuest o.
pr i mer o al que cor r esponda al segundo que se cel ebr e, si n
que sea necesar i o que l a nul i dad o l a i nef i caci a sean
decl ar adas j udi ci al ment e.
En est os casos, el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos
aut or i zar el abono admi ni st r at i vo del i mpuest o medi ant e
apr obaci n de f unci onar i o compet ent e, dej ndose
const anci a de el l o en ambos document os.
El pl azo par a sol i ci t ar est a i mput aci n ser de un
ao cont ado desde el pago del i mpuest o.
Artculo 29.- No obst ant e el car ct er document ar i o de l os
t r i but os de est e decr et o l ey, el Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos di spondr l a devol uci n de un i mpuest o i ngr esado
en ar cas f i scal es cuando el act o, cont r at o o convenci n
que const i t uye su causa no l l ega, en def i ni t i va, a
ot or gar se o cel ebr ar se por no haber se f i r mado por t odos
sus ot or gant es o haber si do dej ado si n ef ect o por el
not ar i o o haber se anul ado j udi ci al ment e el act o o cont r at o
que or i gi n su pago.
El pl azo par a sol i ci t ar di cha devol uci n ser de un
ao, cont ado desde l a f echa que cor r esponda al pago del
t r i but o o a l a r esol uci n que decl ar l a nul i dad, segn el
caso.
Respect o de l os i mpuest os pagados medi ant e
est ampi l l as o t i mbr e f i j o, no pr oceder devol uci n
al guna.
Artculo 29.- No obst ant e el car ct er document ar i o de l os
t r i but os de est e decr et o l ey, el Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos di spondr l a devol uci n de un i mpuest o i ngr esado
en ar cas f i scal es cuando el act o, cont r at o o convenci n
que const i t uye su causa no l l ega, en def i ni t i va, a
ot or gar se o cel ebr ar se por no haber se f i r mado por t odos
sus ot or gant es o haber si do dej ado si n ef ect o por el
not ar i o o haber se anul ado j udi ci al ment e el act o o
cont r at o que or i gi n su pago.
El pl azo par a sol i ci t ar di cha devol uci n ser de un
ao, cont ado desde l a f echa que cor r esponda al pago del
t r i but o o a l a r esol uci n que decl ar l a nul i dad, segn
el caso.
Respect o de l os i mpuest os pagados medi ant e
est ampi l l as o t i mbr e f i j o, no pr oceder devol uci n
al guna.
Artculo 30.- Las t asas f i j as de est e decr et o l ey podr n
r eaj ust ar se semest r al ment e por medi o de un decr et o supr emo
hast a en un 100%de l a var i aci n que exper i ment e el ndi ce
de Pr eci os al Consumi dor en l os per odos compr endi dos
ent r e el 1 de novi embr e y el 30 de abr i l y ent r e el 1 de
mayo y el 31 de oct ubr e del ao si gui ent e, con vi genci a
desde el 1 de j ul i o y desde el 1 de ener o del ao que
cor r esponda, r espect i vament e.
Artculo 30.- Las t asas f i j as de est e decr et o l ey podr n
r eaj ust ar se semest r al ment e por medi o de un decr et o
supr emo hast a en un 100% de l a var i aci n que exper i ment e
el ndi ce de Pr eci os al Consumi dor en l os per odos
compr endi dos ent r e el 1 de novi embr e y el 30 de abr i l y
ent r e el 1 de mayo y el 31 de oct ubr e del ao si gui ent e,
con vi genci a desde el 1 de j ul i o y desde el 1 de ener o
del ao que cor r esponda, r espect i vament e.
534


En uso de est a f acul t ad, se podr r eaj ust ar t odas o
al gunas de l as t asas f i j as, como t ambi n f i j ar por cent aj es
de r eaj ust es di st i nt os r espect o de una o ms de el l as.
En uso de est a f acul t ad, se podr r eaj ust ar t odas o
al gunas de l as t asas f i j as, como t ambi n f i j ar
por cent aj es de r eaj ust es di st i nt os r espect o de una o ms
de el l as.
Artculo 31.- Par a l os ef ect os de f i j ar el mont o de l as
t asas f i j as del pr esent e decr et o l ey, r esul t ant e de
apl i car el r eaj ust e seal ado en el ar t cul o ant er i or , en
el decr et o que se di ct e semest r al ment e al ef ect o se
seal ar el por cent aj e de r eaj ust e y se est abl ecer el
nuevo mont o de l as t asas f i j as, de acuer do con l as
a) Se el evar n al dci mo de peso i nmedi at ament e
super i or l as f r acci ones menor es de di cha cant i dad, si l a
t asa f uer e i nf er i or a ( $10) , y
b) Si l a t asa f uer e i gual o super i or a di ez pesos
( $10) , se el evar n a l a uni dad de pesos super i or l as
f r acci ones de menos de un peso ( $1) , si empr e que sean
i gual es o super i or es a ci nco dci mos de peso,
despr eci ndose l as f r acci ones i nf er i or es a di cha cant i dad.
Artculo 31.- Par a l os ef ect os de f i j ar el mont o de l as
t asas f i j as del pr esent e decr et o l ey, r esul t ant e de
apl i car el r eaj ust e seal ado en el ar t cul o ant er i or , en
el decr et o que se di ct e semest r al ment e al ef ect o se
seal ar el por cent aj e de r eaj ust e y se est abl ecer el
nuevo mont o de l as t asas f i j as, de acuer do con l as
a) Se el evar n al dci mo de peso i nmedi at ament e
super i or l as f r acci ones menor es de di cha cant i dad, si l a
t asa f uer e i nf er i or a ( $10) , y
b) Si l a t asa f uer e i gual o super i or a di ez pesos
( $10) , se el evar n a l a uni dad de pesos super i or l as
f r acci ones de menos de un peso ( $1) , si empr e que sean
i gual es o super i or es a ci nco dci mos de peso,
despr eci ndose l as f r acci ones i nf er i or es a di cha
cant i dad.
Artculo 32.- El pr esent e decr et o l ey empezar a r egi r
desde el d a 1 del mes subsi gui ent e al de su publ i caci n
en el Di ar i o Of i ci al . En esa mi sma f echa quedar der ogado
el decr et o l ey N 619, de 1974.
Artculo 32.- El pr esent e decr et o l ey empezar a r egi r
desde el d a 1 del mes subsi gui ent e al de su publ i caci n
en el Di ar i o Of i ci al . En esa mi sma f echa quedar der ogado
el decr et o l ey N 619, de 1974.

535


DECRETO N 1.101, MINISTERIO DE OBRAS PBLICAS, DE 1960, QUE FIJA EL TEXTO DEFINITIVO DEL DECRETO CON FUERZA DE LEY N 2, DE 1959, SOBRE PLAN HABITACIONAL, MODIFICADO
POR ARTCULO 7, DE LA REFORMA TRIBUTARIA
Ar t cul o 12. Toda escr i t ur a que se ext i enda con mot i vo
de l a const r ucci n o t r ansf er enci a de " vi vi endas
econmi cas" , est ar af ect a sol ament e al 50% de l os
i mpuest os que cor r espondan hast a el pl azo de dos aos
si gui ent es a su r ecepci n, si n per j ui ci o de l o di spuest o
Ar t cul o 12. Toda escr i t ur a que se ext i enda con mot i vo
de l a const r ucci n o t r ansf er enci a de " vi vi endas
econmi cas" , est ar af ect a sol ament e al 25% de l os
i mpuest os que cor r espondan hast a el pl azo de dos aos
si gui ent es a su r ecepci n, si n per j ui ci o de l o di spuest o
Ri ge a par t i r el
01.01.2016, de acuer do a
ar t cul o deci mot er cer o
Tr i but ar i a.

536


NUEVO IMPUESTO A LAS EMISIONES, DE ACUERDO AL ARTCULO 8 DE LA REFORMA TRIBUTARIA
TEXTO ORIGINAL DE LOSARTICULOS TEXTO MODIFICADO DE LOS ARTICULOS VIGENCIA
Artculo 8.- Establcese un impuesto anual a beneficio
fiscal que gravar las emisiones al aire de material
particulado (MP), xidos de nitrgeno (NOx), dixido de
azufre (SO2) y dixido de carbono (CO2), producidas por
establecimientos cuyas fuentes fijas, conformadas por
calderas o turbinas, individualmente o en su conjunto
sumen, una potencia trmica mayor o igual a 50 MWt
(megavatios trmicos), considerando el lmite superior
del valor energtico del combustible.
El impuesto de este artculo afectar a las personas
naturales y jurdicas que, a cualquier ttulo, haciendo
uso de las fuentes de emisin de los establecimientos
sealados precedentemente, generen emisiones de los
compuestos indicados en el inciso anterior.
En el caso de las emisiones al aire de material
particulado (MP), xidos de nitrgeno (NOx) y dixido de
azufre (SO2), el impuesto ser equivalente a 0,1 por cada
tonelada emitida, o la proporcin que corresponda, de
dichos contaminantes, multiplicado por la cantidad que
resulte de la aplicacin de la siguiente frmula:
Donde:
Ri ge a cont ar del ao
2017, consi der ando l as
emi si ones gener adas
dur ant e di cho ao y deber
ser pagado por primera vez
el ao 2018, de acuer do al
ar t cul o 14 t r ansi t or i o,
de l a Ref or ma Tr i but ar i a.
537


= Impuesto por tonelada del contaminante i emitido en
la comuna j medido en US$/Ton
= coeficiente de dispersin de contaminantes en la
comuna j
= Costo social de contaminacin per cpita del
contaminante i
= Poblacin de la comuna j
El coeficiente de dispersin podr tomar cinco valores
dependiendo de si la comuna j posee un factor de
dispersin alto, medio-alto, medio, medio-bajo o bajo y
el factor de dispersin se determinar a partir de los
factores de emisin-concentracin (FEC) estimados para
material particulado 2,5 para cada comuna, conforme a la
siguiente tabla:
Factor
Dispersin
FEC Coeficiente
Al to ]600 - + ton/ug/m3 0.8
Medio-Alto ]400 600] ton/ug/m3 0.9
Medio ]200 400] ton/ug/m3 1
Medio-
Bajo
]100 200] ton/ug/m3 1.1
Bajo 0 100] ton/ug/m3 1.2
El Costo Social de contaminacin per cpita (CSCpc)
538


asociado a cada contaminante local ser el siguiente:
Contaminante Dlares de Estados Unidos
de Norteamrica
PM $0.9
SO2 $0.01
Nox $0.025
La poblacin de cada comuna se determinar para cada ao
de acuerdo a la proyeccin oficial del Instituto Nacional
de Estadsticas.
En el caso de las emisiones de dixido de carbono, el
impuesto ser equivalente a 5 dlares de Estados Unidos
de Norteamrica por cada tonelada emitida. Con todo, el
impuesto a las emisiones de dixido de carbono no
aplicar para fuentes fijas que operen en base a medios
de generacin renovable no convencional cuya fuente de
energa primaria sea la energa biomasa, contemplada en
el numeral 1), de la letra aa) del artculo 225 del
decreto con fuerza de ley N 4, de 2006, del Ministerio
de Economa, Fomento y Reconstruccin, ley General de
Servicios Elctricos.
El pago de los impuestos deber efectuarse en la
Tesorera General de la Repblica en el mes de abril del
ao calendario siguiente a la generacin de las
emisiones, en moneda nacional, de acuerdo al tipo de
cambio vigente a la fecha del pago, previo giro efectuado
por el Servicio de Impuestos Internos.
El Ministerio del Medio Ambiente determinar mediante
decreto supremo los establecimientos que se encuentran en
la situacin del inciso primero de este artculo. Dicho
decreto deber actualizarse anualmente.
539


Para la aplicacin de la frmula establecida en este
artculo, la Superintendencia del Medio Ambiente
certificar en el mes de marzo de cada ao las emisiones
efectuadas por cada contribuyente en el ao calendario
anterior. La certificacin podr ser impugnada conforme a
lo dispuesto en el artculo 55 contenido en el artculo
segundo de la ley N 20.417, suspendindose el giro del
impuesto mientras el recurso no se encuentre totalmente
resuelto.
Un reglamento dictado por el Ministerio del Medio
Ambiente fijar la metodologa para determinar los
factores de emisin-concentracin por comuna, conforme a
lo sealado en el inciso cuarto; asimismo, establecer
los procedimientos administrativos necesarios para la
aplicacin del impuesto a que se refiere el presente
artculo.
Las caractersticas del sistema de monitoreo de las
emisiones y los requisitos para su certificacin sern
aquellos determinados por la Superintendencia del Medio
Ambiente para cada norma de emisin para fuentes fijas
que sea aplicable. La certificacin del sistema de
monitoreo de emisiones ser tramitada por la precitada
Superintendencia, quien la otorgar por resolucin
exenta. Para estos efectos, la Superintendencia del Medio
Ambiente fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones
de monitoreo, registro y reporte que se establecen en el
presente artculo.
Los contribuyentes a que se refiere este artculo debern
presentar a la Superintendencia del Medioambiente, un
reporte del monitoreo de emisiones, conforme a las
instrucciones generales que determine el sealado
organismo, el que adems podr definir los requerimientos
mnimos de operacin, control de calidad y aseguramiento
de los sistemas de monitoreo o estimacin de emisiones,
la informacin adicional, los formatos y medios
correspondientes para la entrega de informacin.
540


Los contribuyentes que incumplan las obligaciones que se
establecen en los dos incisos precedentes sern
sancionados de acuerdo a lo dispuesto en la ley orgnica
de la Superintendencia de Medio Ambiente.
El retardo en enterar en Tesorera los impuestos a que se
refiere este artculo se sancionar en conformidad a lo
dispuesto en el nmero 11 del artculo 97 del Cdigo
Tributario.
La Superintendencia deber enviar al Servicio de
Impuestos Internos un informe con los datos y
antecedentes necesarios para que proceda al clculo del
impuesto por cada fuente emisora.
Para los efectos de lo dispuesto en el inciso segundo del
artculo 149 del decreto con fuerza de ley N 4, de 2006,
del Ministerio de Economa, Fomento y Reconstruccin, ley
General de Servicios Elctricos, el impuesto que
establece el presente artculo no deber ser considerado
en la determinacin del costo marginal instantneo de
energa, cuando ste afecte a la unidad de generacin
marginal del sistema. No obstante, para las unidades cuyo
costo total unitario, siendo ste el costo variable
considerado en el despacho, adicionado el valor unitario
del impuesto, sea mayor o igual al costo marginal, la
diferencia entre la valorizacin de sus inyecciones a
costo marginal y a dicho costo total unitario, deber ser
pagado por todas las empresas elctricas que efecten
retiros de energa del sistema, a prorrata de sus
retiros, debiendo el Centro de Despacho Econmico de
Carga (CDEC) respectivo, adoptar todas las medidas
pertinentes para realizar la reliquidacin
correspondiente. El Servicio de Impuestos Internos
enviar en el mes de abril de cada ao al CDEC respectivo
y a la Comisin Nacional de Energa, un informe con el
clculo del impuesto por cada fuente emisora. La Comisin
Nacional de Energa, mediante resolucin exenta,
establecer las disposiciones de carcter tcnico que
sean necesarias para la adecuada implementacin del
541


mecanismo sealado en este inciso.
542


D.L. N 600, DE 1974, SOBRE ESTATUTO DE LA INVERSIN EXTRANJERA, DEROGADO POR ARTCULO 9, DE LA REFORMA TRIBUTARIA
TITULO I
De la Inversin Extranjera y del Contrato de Inversin
Ar t cul o 1. - Las per sonas nat ur al es y j ur di cas
ext r anj er as, y l as chi l enas con r esi denci a y domi ci l i o
en el ext er i or , que t r ansf i er an capi t al es ext r anj er os a
Chi l e y que cel ebr en un cont r at o de i nver si n
ext r anj er a, se r egi r n por l as nor mas del pr esent e
Est at ut o.
Derogado.
Derogado.
A cont ar del 1 de Enero de
2016, se der oga el DL N
600, de 1974, de acuer do
al ar t cul o 9, de l a
A cont ar de di cha f echa,
el Comi t de I nver si ones
Ext r anj er as no podr
cel ebr ar nuevos cont r at os
de i nver si n ext r anj er a
suj et o a l as r egl as del
est at ut o cont eni do en el
decr et o l ey N 600, de
1974.
Los t i t ul ar es de cont r at os
de i nver si n ya suscr i t os
con el Comi t cont i nuar n
r i gi ndose por l as nor mas
l egal es vi gent es
apl i cabl es a sus
cont r at os, i ncl ui do l o
di spuest o en su T t ul o I I I
sobr e el Comi t de
I nver si ones Ext r anj er as.
A su vez, el ar t cul o
543


vi gesi mot er cer o
t r ansi t or i o, seal a que a
ms t ar dar el 31 de ener o
de 2015, se envi ar al
Congr eso Naci onal un
pr oyect o de l ey que cr ee
una nueva
i nst i t uci onal i dad en
mat er i a de i nver si n
ext r anj er a.
Si l l egado el pl azo a que
se r ef i er e el ar t cul o 9
de l a pr esent e l ey, no ha
ent r ado en vi genci a l a l ey
a que se r ef i er e el i nci so
ant er i or , el r ef er i do
pl azo se ent ender
pr or r ogado, par a t odos l os
ef ect os l egal es, por el
sol o mi ni st er i o de l a l ey,
hast a l a f echa en que se
cumpl a l a pr eci t ada
condi ci n.
544


545


CDIGO TRIBUTARIO, CONTENIDO EN EL ARTCULO 1, DEL D.L. N 830, DE 1974, MODIFICADO POR ARTCULO 10, SEGN LA REFORMA TRIBUTARIA
TEXTO ORIGINAL DE LOS ARTCULOS TEXTO MODIFICADO DE LOS ARTICULOS VIGENCIA
Artculo 1.- Las di sposi ci ones de est e Cdi go se
apl i car n excl usi vament e a l as mat er i as de t r i but aci n
f i scal i nt er na que sean, segn l a l ey, de l a compet enci a
del Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos.
Artculo 1.- Las di sposi ci ones de est e Cdi go se
apl i car n excl usi vament e a l as mat er i as de t r i but aci n
f i scal i nt er na que sean, segn l a l ey, de l a
compet enci a del Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos.
Artculo 2.- En l o no pr evi st o por est e Cdi go y dems
l eyes t r i but ar i as, se apl i car n l as nor mas de der echo
comn cont eni das en l eyes gener al es o especi al es.
Artculo 2.- En l o no pr evi st o por est e Cdi go y
dems l eyes t r i but ar i as, se apl i car n l as nor mas de
der echo comn cont eni das en l eyes gener al es o
especi al es.
Artculo 3.- En gener al , l a l ey que modi f i que una nor ma
i mposi t i va, est abl ezca nuevos i mpuest os o supr i ma uno
exi st ent e, r egi r desde el d a pr i mer o del mes si gui ent e
al de su publ i caci n. En consecuenci a, sl o l os hechos
ocur r i dos a cont ar de di cha f echa est ar n suj et os a l a
nueva di sposi ci n. Con t odo, t r at ndose de nor mas sobr e
i nf r acci ones y sanci ones, se apl i car l a nueva l ey a
hechos ocur r i dos ant es de su vi genci a, cuando di cha l ey
exi ma t al es hechos de t oda pena o l es apl i que una menos
r i gur osa.
La l ey que modi f i que l a t asa de l os i mpuest os
anual es o l os el ement os que si r ven par a det er mi nar l a
base de el l os, ent r ar en vi genci a el d a pr i mer o de
Ener o del ao si gui ent e al de su publ i caci n, y l os
i mpuest os que deban pagar se a cont ar de esa f echa
quedar n af ect os a l a nueva l ey.
La t asa de i nt er s mor at or i o ser l a que r i j a al
moment o del pago de l a deuda a que el l os accedan,
cual qui er a que f uer e l a f echa en que hubi er en ocur r i do
Artculo 3.- En gener al , l a l ey que modi f i que una
nor ma i mposi t i va, est abl ezca nuevos i mpuest os o
supr i ma uno exi st ent e, r egi r desde el d a pr i mer o del
mes si gui ent e al de su publ i caci n. En consecuenci a,
sl o l os hechos ocur r i dos a cont ar de di cha f echa
est ar n suj et os a l a nueva di sposi ci n. Con t odo,
t r at ndose de nor mas sobr e i nf r acci ones y sanci ones,
se apl i car l a nueva l ey a hechos ocur r i dos ant es de
su vi genci a, cuando di cha l ey exi ma t al es hechos de
t oda pena o l es apl i que una menos r i gur osa.
La l ey que modi f i que l a t asa de l os i mpuest os
anual es o l os el ement os que si r ven par a det er mi nar l a
base de el l os, ent r ar en vi genci a el d a pr i mer o de
Ener o del ao si gui ent e al de su publ i caci n, y l os
i mpuest os que deban pagar se a cont ar de esa f echa
quedar n af ect os a l a nueva l ey.
La t asa de i nt er s mor at or i o ser l a que r i j a al
moment o del pago de l a deuda a que el l os accedan,
cual qui er a que f uer e l a f echa en que hubi er en ocur r i do
546


l os hechos gr avados. l os hechos gr avados.
Artculo 4.- Las nor mas de est e Cdi go sl o r i gen par a
l a apl i caci n o i nt er pr et aci n del mi smo y de l as dems
di sposi ci ones l egal es r el at i vas a l as mat er i as de
t r i but aci n f i scal i nt er na a que se r ef i er e el ar t cul o
1, y de el l as no se podr n i nf er i r , sal vo di sposi ci n
expr esa en cont r ar i o, consecuenci as par a l a apl i caci n,
i nt er pr et aci n o val i dez de ot r os act os, cont r at os o
l eyes.
Artculo 4.- Las nor mas de est e Cdi go sl o r i gen
par a l a apl i caci n o i nt er pr et aci n del mi smo y de l as
dems di sposi ci ones l egal es r el at i vas a l as mat er i as
de t r i but aci n f i scal i nt er na a que se r ef i er e el
ar t cul o 1, y de el l as no se podr n i nf er i r , sal vo
di sposi ci n expr esa en cont r ar i o, consecuenci as par a
l a apl i caci n, i nt er pr et aci n o val i dez de ot r os
act os, cont r at os o l eyes.
Artculo 4 bis. - Las obligaciones tributarias
establecidas en las leyes que fijen los hechos
imponibles, nacern y se harn exigibles con arreglo
a la naturaleza jurdica de los hechos, actos o
negocios realizados, cualquiera que sea la forma o
denominacin que los interesados le hubieran dado, y
prescindiendo de los vicios o defectos que pudieran
afectarles.
El Servicio deber reconocer la buena fe de los
contribuyentes. La buena fe en materia tributaria
supone reconocer los efectos que se desprendan de los
actos o negocios jurdicos o de un conjunto o serie
de ellos, segn la forma en que estos se hayan
celebrado por los contribuyentes.
No hay buena fe si mediante dichos actos o negocios
jurdicos o conjunto o serie de ellos, se eluden los
hechos imponibles establecidos en las disposiciones
legales tributarias correspondientes. Se entender
que existe elusin de los hechos imponibles en los
casos de abuso o simulacin establecidos en los
artculos 4 ter y 4 quter, respectivamente.
En los casos en que sea aplicable una norma especial
para evitar la elusin, las consecuencias jurdicas
Ri ge t r anscur r i do un ao
desde la publicacin de la
ley, segn ar t cul o dci mo
qui nt o t r ansi t or i o de l a
No obst ant e l o di spuest o
pr ecedent ement e, y de acuer do
al menci onado ar t cul o
t r ansi t or i o, l o est abl eci do
en l os ar t cul os 4 bi s, 4
t er , 4 qut er , 4 qui nqui es,
100 bi s, 119 y 160 bi s del
Cdi go Tr i but ar i o sl o ser
apl i cabl e r espect o de l os
hechos, act os o negoci os, o
conj unt o o ser i e de el l os, a
que se r ef i er en di chas
di sposi ci ones, r eal i zados o
concl ui dos a par t i r de l a
ent r ada en vi genci a de l as
mi smas.
547


se regirn por dicha disposicin y no por los
artculos 4 ter y 4 quter.
Corresponder al Servicio probar la existencia de
abuso o simulacin en los trminos de los artculos
4 ter y 4 quter, respectivamente. Para la
determinacin del abuso o la simulacin debern
seguirse los procedimientos establecidos en los
artculos 4 quinquies y 160 bis
Artculo 4 ter.- Los hechos imponibles contenidos
en las leyes tributarias no podrn ser eludidos
mediante el abuso de las formas jurdicas. Se
entender que existe abuso en materia tributaria
cuando se evite total o parcialmente la realizacin
del hecho gravado, o se disminuya la base imponible o
la obligacin tributaria, o se postergue o difiera el
nacimiento de dicha obligacin, mediante actos o
negocios jurdicos que, individualmente considerados
o en su conjunto, no produzcan resultados o efectos
jurdicos o econmicos relevantes para el
contribuyente o un tercero, que sean distintos de los
meramente tributarios a que se refiere este inciso.
Es legtima la razonable opcin de conductas y
alternativas contempladas en la legislacin
tributaria. En consecuencia, no constituir abuso la
sola circunstancia que el mismo resultado econmico o
jurdico se pueda obtener con otro u otros actos
jurdicos que derivaran en una mayor carga
tributaria; o que el acto jurdico escogido, o
conjunto de ellos, no genere efecto tributario
alguno, o bien los genere de manera reducida o
diferida en el tiempo o en menor cuanta, siempre que
estos efectos sean consecuencia de la ley tributaria.
En caso de abuso se exigir la obligacin tributaria
ley, segn artculo dcimo
quinto transitorio de l a
100 bi s, 119 y 160 bi s del
mi smas.
548


que emana de los hechos imponibles establecidos en
la ley.
Artculo 4 quter.- Habr tambin elusin en los
actos o negocios en los que exista simulacin. En
estos casos, los impuestos se aplicarn a los hechos
efectivamente realizados por las partes, con
independencia de los actos o negocios simulados. Se
entender que existe simulacin, para efectos
tributarios, cuando los actos y negocios jurdicos de
que se trate disimulen la configuracin del hecho
gravado del impuesto o la naturaleza de los elementos
constitutivos de la obligacin tributaria, o su
verdadero monto o data de nacimiento.
ley, segn artculo dcimo
100 bi s, 119 y 160 bi s del
mi smas.
Artculo 4 quinquies.- La existencia del abuso o de
la simulacin a que se refieren los artculos 4 ter
y 4 quter ser declarada, a requerimiento del
Director, por el Tribunal Tributario y Aduanero
competente, de conformidad al procedimiento
establecido en el artculo 160 bis.
Esta declaracin slo podr ser requerida en la
medida que el monto de las diferencias de impuestos
determinadas provisoriamente por el Servicio al
contribuyente respectivo, exceda la cantidad
equivalente a 250 unidades tributarias mensuales a la
fecha de la presentacin del requerimiento.
desde l a publ i caci n de l a
l ey, segn artculo dcimo
Ref or ma.
100 bi s, 119 y 160 bi s del
549


Previo a la solicitud de declaracin de abuso o
simulacin y para los efectos de fundar el ejercicio
de sta, el Servicio deber citar al contribuyente en
los trminos del artculo 63, pudiendo solicitarle
los antecedentes que considere necesarios y
pertinentes, incluidos aquellos que sirvan para el
establecimiento de la multa del artculo 100 bis. No
se aplicarn en este procedimiento los plazos del
artculo 59.
El Director deber solicitar la declaracin de abuso
o simulacin al Tribunal Tributario y Aduanero dentro
de los nueve meses siguientes a la contestacin de la
citacin a que se refiere el inciso anterior. El
mismo plazo se aplicar en caso de no mediar
contestacin, el que se contar desde la respectiva
citacin. El precitado trmino no se aplicar cuando
el remanente de plazo de prescripcin de la
obligacin tributaria sea menor, en cuyo caso se
aplicar ste ltimo. Terminado este plazo, el
Director no podr solicitar la declaracin de abuso o
simulacin respecto del caso por el que se cit al
contribuyente o asesor.
Durante el tiempo transcurrido entre la fecha en que
se solicite la declaracin de abuso o simulacin,
hasta la resolucin que la resuelva, se suspender el
cmputo de los plazos establecidos en los artculos
200 y 201.
En caso que se establezca la existencia de abuso o
simulacin para fines tributarios, el Tribunal
Tributario y Aduanero deber as declararlo en la
resolucin que dicte al efecto, dejando en ella
constancia de los actos jurdicos abusivos o
simulados, de los antecedentes de hecho y de derecho
mi smas.
550


en que funda dicha calificacin, determinando en la
misma resolucin el monto del impuesto que resulte
adeudado, con los respectivos reajustes, intereses
penales y multas, ordenando al Servicio emitir la
liquidacin, giro o resolucin que corresponda. Lo
anterior, sin perjuicio de los recursos que, de
acuerdo al artculo 160 bis, puedan deducir el
Servicio, el contribuyente o quien resulte
sancionado con las multas que pudieren aplicarse.
Artculo 5.- Se f acul t a al Pr esi dent e de l a Repbl i ca
par a di ct ar nor mas que evi t en l a dobl e t r i but aci n
i nt er naci onal o que el i mi nen o di smi nuyan sus ef ect os.
Artculo 5.- Se f acul t a al Pr esi dent e de l a Repbl i ca
par a di ct ar nor mas que evi t en l a dobl e t r i but aci n
i nt er naci onal o que el i mi nen o di smi nuyan sus ef ect os.
Artculo 6.- Cor r esponde al Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos el ej er ci ci o de l as at r i buci ones que l e
conf i er e su Est at ut o Or gni co, el pr esent e Cdi go y l as
l eyes y, en especi al , l a apl i caci n y f i scal i zaci n
admi ni st r at i va de l as di sposi ci ones t r i but ar i as.
Dent r o de l as f acul t ades que l as l eyes conf i er en al
Ser vi ci o, cor r esponde:
A. - Al Di r ect or de I mpuest os I nt er nos:
1. - I nt er pr et ar admi ni st r at i vament e l as di sposi ci ones
t r i but ar i as, f i j ar nor mas, i mpar t i r i nst r ucci ones y
di ct ar r denes par a l a apl i caci n y f i scal i zaci n de
l os i mpuest os.
Artculo 6.- Cor r esponde al Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos el ej er ci ci o de l as at r i buci ones que l e
conf i er e su Est at ut o Or gni co, el pr esent e Cdi go y
l as l eyes y, en especi al , l a apl i caci n y
f i scal i zaci n admi ni st r at i va de l as di sposi ci ones
t r i but ar i as.
Dent r o de l as f acul t ades que l as l eyes conf i er en al
Ser vi ci o, cor r esponde:
A.- Al Di r ect or de I mpuest os I nt er nos:
1.- I nt er pr et ar admi ni st r at i vament e l as di sposi ci ones
t r i but ar i as, f i j ar nor mas, i mpar t i r i nst r ucci ones y
di ct ar r denes par a l a apl i caci n y f i scal i zaci n de
l os i mpuest os.
Podr, asimismo, disponer la consulta pblica de
proyectos de circulares, o instrucciones que estime
pertinente, con el fin de que los contribuyentes o
cualquier persona natural o jurdica opine sobre su
contenido y efectos, o formule propuestas sobre los
mismos. Con todo, las circulares e instrucciones que
tengan por objeto interpretar con carcter general
normas tributarias, o aquellas que modifiquen
551


2. - Absol ver l as consul t as que sobr e l a apl i caci n e
i nt er pr et aci n de l as nor mas t r i but ar i as l e f or mul en
l os f unci onar i os del Ser vi ci o, por conduct o r egul ar , o
l as aut or i dades.
3. - Aut or i zar a l os Subdi r ect or es, Di r ect or es
Regi onal es o a ot r os f unci onar i os par a r esol ver
det er mi nadas mat er i as o par a hacer uso de al gunas de
sus at r i buci ones, act uando " por or den del Di r ect or " .
4. - Or denar l a publ i caci n o l a not i f i caci n por
avi sos de cual qui er a cl ase de r esol uci ones o
di sposi ci ones.
5. - Di sponer l a col ocaci n de af i ches, car t el es y
l et r er os al usi vos a i mpuest os o a cumpl i mi ent o
t r i but ar i o, en l ocal es y est abl eci mi ent os de ser vi ci os
pbl i cos e i ndust r i al es y comer ci al es. Ser obl i gat or i o
par a l os cont r i buyent es su col ocaci n y exhi bi ci n en
el l ugar que pr udenci al ment e det er mi ne el Ser vi ci o.
6. - Mant ener canj e de i nf or maci ones con Ser vi ci os de
I mpuest os I nt er nos de ot r os pa ses par a l os ef ect os de
criterios interpretativos previos, debern siempre
ser consultadas.
Las opiniones que se manifiesten con ocasin de
las consultas a que se refiere este numeral, sern de
carcter pblico y debern ser enviadas al Servicio a
travs de los medios que disponga en su oficina
virtual, disponible a travs de la web institucional.
Las precitadas respuestas no sern vinculantes ni
estar el Director obligado a pronunciarse respecto
de ellas.
2.- Absol ver l as consul t as que sobr e l a
apl i caci n e i nt er pr et aci n de l as nor mas t r i but ar i as
l e f or mul en l os f unci onar i os del Ser vi ci o, por
conduct o r egul ar , o l as aut or i dades.
3.- Aut or i zar a l os Subdi r ect or es, Di r ect or es
Regi onal es o a ot r os f unci onar i os par a r esol ver
det er mi nadas mat er i as o par a hacer uso de al gunas de
sus at r i buci ones, act uando " por or den del Di r ect or " .
4.- Or denar l a publ i caci n o l a not i f i caci n por
avi sos de cual qui er a cl ase de r esol uci ones o
di sposi ci ones.
5.- Di sponer l a col ocaci n de af i ches, car t el es y
l et r er os al usi vos a i mpuest os o a cumpl i mi ent o
t r i but ar i o, en l ocal es y est abl eci mi ent os de
ser vi ci os pbl i cos e i ndust r i al es y comer ci al es. Ser
obl i gat or i o par a l os cont r i buyent es su col ocaci n y
exhi bi ci n en el l ugar que pr udenci al ment e det er mi ne
el Ser vi ci o.
6.- Mant ener canj e de i nf or maci ones con Ser vi ci os
de I mpuest os I nt er nos de ot r os pa ses par a l os
552


det er mi nar l a t r i but aci n que af ect a a det er mi nados
cont r i buyent es. Est e i nt er cambi o de i nf or maci ones
deber sol i ci t ar se a t r avs del Mi ni st er i o que
cor r esponda y deber l l evar se a cabo sobr e l a base de
r eci pr oci dad, quedando ampar ado por l as nor mas
r el at i vas al secr et o de l as decl ar aci ones t r i but ar i as.
B. - A l os Di r ect or es Regi onal es en l a
j ur i sdi cci n de su t er r i t or i o:
1. - Absol ver l as consul t as sobr e l a apl i caci n e
i nt er pr et aci n de l as nor mas t r i but ar i as.
2. - Sol i ci t ar l a apl i caci n de apr emi os y pedi r
su r enovaci n, en l os casos a que se r ef i er e el T t ul o
I del Li br o Segundo.
3. - Apl i car , r ebaj ar o condonar l as sanci ones
admi ni st r at i vas f i j as o var i abl es.
4. - Condonar t ot al o par ci al ment e l os i nt er eses
penal es por l a mor a en el pago de l os i mpuest os, en l os
casos expr esament e aut or i zados por l a l ey.
Si n embar go, l a condonaci n de i nt er eses o
sanci ones podr ser t ot al , si el Ser vi ci o i ncur r i er e en
er r or al det er mi nar un i mpuest o, o cuando, a j ui ci o del
Di r ect or Regi onal , di chos i nt er eses o sanci ones se
hubi er en or i gi nado por causa no i mput abl e al
cont r i buyent e.
5. - Resol ver admi ni st r at i vament e t odos l os
asunt os de car ct er t r i but ar i o que se pr omuevan,
ef ect os de det er mi nar l a t r i but aci n que af ect a a
det er mi nados cont r i buyent es. Est e i nt er cambi o de
i nf or maci ones deber sol i ci t ar se a t r avs del
Mi ni st er i o que cor r esponda y deber l l evar se a cabo
sobr e l a base de r eci pr oci dad, quedando ampar ado por
l as nor mas r el at i vas al secr et o de l as decl ar aci ones
t r i but ar i as.
B. - A l os Di r ect or es Regi onal es en l a j ur i sdi cci n de
su t er r i t or i o:
1. - Absol ver l as consul t as sobr e l a apl i caci n
e i nt er pr et aci n de l as nor mas t r i but ar i as.
2. - Sol i ci t ar l a apl i caci n de apr emi os y
pedi r su r enovaci n, en l os casos a que se r ef i er e el
T t ul o I del Li br o Segundo.
3. - Apl i car , r ebaj ar o condonar l as sanci ones
admi ni st r at i vas f i j as o var i abl es.
4. - Condonar t ot al o par ci al ment e l os
i nt er eses penal es por l a mor a en el pago de l os
i mpuest os, en l os casos expr esament e aut or i zados por
l a l ey.
Si n embar go, l a condonaci n de i nt er eses o
sanci ones podr ser t ot al , si el Ser vi ci o i ncur r i er e
en er r or al det er mi nar un i mpuest o, o cuando, a
j ui ci o del Di r ect or Regi onal , di chos i nt er eses o
sanci ones se hubi er en or i gi nado por causa no
i mput abl e al cont r i buyent e.
5. - Resol ver admi ni st r at i vament e t odos l os
asunt os de car ct er t r i but ar i o que se pr omuevan,
553


i ncl uso cor r egi r de of i ci o, en cual qui er t i empo, l os
vi ci os o er r or es mani f i est os en que se haya i ncur r i do
en l as l i qui daci ones o gi r os de i mpuest os.
Si n embar go, el Di r ect or Regi onal no podr
r esol ver pet i ci ones admi ni st r at i vas que cont engan l as
mi smas pr et ensi ones pl ant eadas pr evi ament e por el
cont r i buyent e en sede j ur i sdi cci onal .
6. - Di sponer el cumpl i mi ent o admi ni st r at i vo de
l as sent enci as di ct adas por l os Tr i bunal es Tr i but ar i os
y Aduaner os, que i nci dan en mat er i as de su compet enci a.
7. - Aut or i zar a ot r os f unci onar i os par a r esol ver
det er mi nadas mat er i as, aun l as de su excl usi va
compet enci a, o par a hacer uso de l as f acul t ades que l e
conf i er e el Est at ut o Or gni co del Ser vi ci o, act uando
" por or den del Di r ect or Regi onal " , y encar gar l es, de
acuer do con l as l eyes y r egl ament os, el cumpl i mi ent o de
ot r as f unci ones u obl i gaci ones.
8. - Or denar a pet i ci n de l os cont r i buyent es que
se i mput en al pago de sus i mpuest os o cont r i buci ones de
cual qui er a especi e l as cant i dades que l e deban ser
devuel t as por pagos en exceso de l o adeudado o no
debi do por el l os. La r esol uci n que se di ct e se
r emi t i r a l a Cont r al or a Gener al de l a Repbl i ca par a
su t oma de r azn.
9. - Di sponer en l as r esol uci ones que se di ct en
en conf or mi dad a l o di spuest o en l os nmer os 5 y 6 de
l a pr esent e l et r a, l a devol uci n y pago de l as sumas
sol uci onadas i ndebi dament e o en exceso a t t ul o de
i mpuest os, r eaj ust es, i nt er eses, sanci ones o cost as.
i ncl uso cor r egi r de of i ci o, en cual qui er t i empo, l os
vi ci os o er r or es mani f i est os en que se haya i ncur r i do
en l as l i qui daci ones o gi r os de i mpuest os.
Si n embar go, el Di r ect or Regi onal no podr
r esol ver pet i ci ones admi ni st r at i vas que cont engan l as
mi smas pr et ensi ones pl ant eadas pr evi ament e por el
cont r i buyent e en sede j ur i sdi cci onal .
6. - Di sponer el cumpl i mi ent o admi ni st r at i vo
de l as sent enci as di ct adas por l os Tr i bunal es
Tr i but ar i os y Aduaner os, que i nci dan en mat er i as de
su compet enci a.
7. - Aut or i zar a ot r os f unci onar i os par a
r esol ver det er mi nadas mat er i as, aun l as de su
excl usi va compet enci a, o par a hacer uso de l as
f acul t ades que l e conf i er e el Est at ut o Or gni co del
Ser vi ci o, act uando " por or den del Di r ect or Regi onal " ,
y encar gar l es, de acuer do con l as l eyes y
r egl ament os, el cumpl i mi ent o de ot r as f unci ones u
obl i gaci ones.
8. - Or denar a pet i ci n de l os cont r i buyent es
que se i mput en al pago de sus i mpuest os o
cont r i buci ones de cual qui er a especi e l as cant i dades
que l e deban ser devuel t as por pagos en exceso de l o
adeudado o no debi do por el l os. La r esol uci n que se
di ct e se r emi t i r a l a Cont r al or a Gener al de l a
Repbl i ca par a su t oma de r azn.
9. - Di sponer en l as r esol uci ones que se di ct en
en conf or mi dad a l o di spuest o en l os nmer os 5 y 6
de l a pr esent e l et r a, l a devol uci n y pago de l as
sumas sol uci onadas i ndebi dament e o en exceso a t t ul o
de i mpuest os, r eaj ust es, i nt er eses, sanci ones o
554


Est as r esol uci ones se r emi t i r n a l a Cont r al or a
Gener al de l a Repbl i ca par a su t oma de r azn.
10. - Or denar l a publ i caci n o l a not i f i caci n
por avi sos de cual qui er a cl ase de r esol uci ones o
di sposi ci ones de or den gener al o par t i cul ar .
Si n per j ui ci o de est as f acul t ades, el Di r ect or y
l os Di r ect or es Regi onal es t endr n t ambi n l as que l es
conf i er en el pr esent e Cdi go, el Est at ut o Or gni co del
Ser vi ci o y l as l eyes vi gent es.
Los Di r ect or es Regi onal es, en el ej er ci ci o de sus
f unci ones, deber n aj ust ar se a l as nor mas e
i nst r ucci ones i mpar t i das por el Di r ect or .
cost as. Est as r esol uci ones se r emi t i r n a l a
Cont r al or a Gener al de l a Repbl i ca par a su t oma de
r azn.
10. - Or denar l a publ i caci n o l a not i f i caci n
por avi sos de cual qui er a cl ase de r esol uci ones o
di sposi ci ones de or den gener al o par t i cul ar .
Si n per j ui ci o de est as f acul t ades, el Di r ect or
y l os Di r ect or es Regi onal es t endr n t ambi n l as que
l es conf i er en el pr esent e Cdi go, el Est at ut o
Or gni co del Ser vi ci o y l as l eyes vi gent es.
Los Di r ect or es Regi onal es, en el ej er ci ci o de
sus f unci ones, deber n aj ust ar se a l as nor mas e
i nst r ucci ones i mpar t i das por el Di r ect or .
Artculo 7.- Si en el ej er ci ci o de l as f acul t ades
excl usi vas de i nt er pr et aci n y apl i caci n de l as l eyes
t r i but ar i as que t i ene el Di r ect or , se or i gi nar en
cont i endas de compet enci a con ot r as aut or i dades, el l as
ser n r esuel t as por l a Cor t e Supr ema.
I gual nor ma se apl i car r espect o de l as f unci ones
que en vi r t ud de est e Cdi go y del Est at ut o Or gni co del
Ser vi ci o deben o pueden se ej er ci das por l os Di r ect or es
Regi onal es o por l os f unci onar i os que act en "por or den
del Di r ect or " o "por or den del Di r ect or Regi onal ", en su
caso.
Artculo 7.- Si en el ej er ci ci o de l as f acul t ades
excl usi vas de i nt er pr et aci n y apl i caci n de l as l eyes
t r i but ar i as que t i ene el Di r ect or , se or i gi nar en
cont i endas de compet enci a con ot r as aut or i dades, el l as
ser n r esuel t as por l a Cor t e Supr ema.
I gual nor ma se apl i car r espect o de l as
f unci ones que en vi r t ud de est e Cdi go y del Est at ut o
Or gni co del Ser vi ci o deben o pueden se ej er ci das por
l os Di r ect or es Regi onal es o por l os f unci onar i os que
act en "por or den del Di r ect or " o "por or den del
Di r ect or Regi onal ", en su caso.
Artculo 8.- Par a l os f i nes del pr esent e Cdi go y dems
l eyes t r i but ar i as, sal vo que de sus t ext os se despr enda
un si gni f i cado di ver so, se ent ender :
1. Por "Di r ect or ", el "Di r ect or de I mpuest os
I nt er nos", y por "Di r ect or Regi onal ", el "Di r ect or de
l a Di r ecci n Regi onal del t er r i t or i o j ur i sdi cci onal
cor r espondi ent e".
Artculo 8.- Par a l os f i nes del pr esent e Cdi go y
dems l eyes t r i but ar i as, sal vo que de sus t ext os se
despr enda un si gni f i cado di ver so, se ent ender :
1. Por "Di r ect or ", el "Di r ect or de I mpuest os
I nt er nos", y por "Di r ect or Regi onal ", el "Di r ect or de
l a Di r ecci n Regi onal del t er r i t or i o j ur i sdi cci onal
cor r espondi ent e".
555


2. Por "Di r ecci n", l a "Di r ecci n Naci onal de
I mpuest os I nt er nos", y por "Di r ecci n Regi onal ",
aqul l a que cor r esponda al t er r i t or i o j ur i sdi cci onal
r espect i vo.
3. Por "Ser vi ci o", el "Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos".
4. Por "Tesor er a", el "Ser vi ci o de Tesor er a
Gener al de l a Repbl i ca".
5. Por "cont r i buyent e", l as per sonas nat ur al es y
j ur di cas o l os admi ni st r ador es y t enedor es de bi enes
aj enos af ect ados por i mpuest os.
6. Por "r epr esent ant e", l os guar dador es, mandat ar i os,
admi ni st r ador es, i nt er vent or es, s ndi cos y cual qui er a
per sona nat ur al o j ur di ca que obr e por cuent a o
benef i ci o de ot r a per sona nat ur al o j ur di ca.
7. Por "per sona", l as per sonas nat ur al es o
j ur di cas y l os "r epr esent ant es".
8. Por "r esi dent e", t oda per sona nat ur al que
per manezca en Chi l e ms de sei s meses en un ao
cal endar i o, o ms de sei s meses en t ot al dent r o de
dos aos t r i but ar i os consecut i vos.
9. Por "suel do vi t al ", el que r i j a en l a pr ovi nci a
2. Por "Di r ecci n", l a "Di r ecci n Naci onal de
I mpuest os I nt er nos", y por "Di r ecci n Regi onal ",
aqul l a que cor r esponda al t er r i t or i o j ur i sdi cci onal
r espect i vo.
3. Por "Ser vi ci o", el "Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos".
4. Por "Tesor er a", el "Ser vi ci o de Tesor er a
Gener al de l a Repbl i ca".
5. Por "cont r i buyent e", l as per sonas nat ur al es y
j ur di cas o l os admi ni st r ador es y t enedor es de bi enes
aj enos af ect ados por i mpuest os.
6. Por "r epr esent ant e", l os guar dador es,
mandat ar i os, admi ni st r ador es, i nt er vent or es, s ndi cos,
liquidadores y cual qui er a per sona nat ur al o j ur di ca
que obr e por cuent a o benef i ci o de ot r a per sona
nat ur al o j ur di ca.
7. Por "per sona", l as per sonas nat ur al es o
j ur di cas y l os "r epr esent ant es".
8. Por "r esi dent e", t oda per sona nat ur al que
per manezca en Chi l e ms de sei s meses en un ao
cal endar i o, o ms de sei s meses en t ot al dent r o de
dos aos t r i but ar i os consecut i vos.
9. Por "suel do vi t al ", el que r i j a en l a
556


de Sant i ago.
Par a t odos l os ef ect os t r i but ar i os l os suel dos
vi t al es mensual es o anual es o sus por cent aj es se
expr esar n en mi l es de pesos, despr eci ndose l as
ci f r as i nf er i or es a ci ncuent a cent avos y el evando l as
i gual es o mayor es a est a ci f r a al ent er o super i or .
10. Por "uni dad t r i but ar i a", l a cant i dad de di ner o
cuyo mont o, det er mi nado por l ey y per manent ement e
act ual i zado, si r ve como medi da o como punt o de
r ef er enci a t r i but ar i o; y por "uni dad t r i but ar i a anual ",
aquel l a vi gent e en el l t i mo mes del ao comer ci al
r espect i vo, mul t i pl i cada por doce o por el nmer o de
meses que compr enda el ci t ado ao comer ci al . Par a l os
ef ect os de l a apl i caci n de l as sanci ones expr esadas en
uni dades t r i but ar i as, se ent ender por "uni dad
t r i but ar i a anual " aquel l a que r esul t e de mul t i pl i car por
doce l a uni dad t r i but ar i a mensual vi gent e al moment o de
apl i car se l a sanci n.
La uni dad t r i but ar i a mensual o anual se expr esar
si empr e en mi l es de pesos, despr eci ndose l as ci f r as
i nf er i or es a ci ncuent a cent avos y el evndose l as
i gual es o mayor es a est a suma al ent er o super i or .
11. Por " ndi ce de pr eci os al consumi dor ", aquel
f i j ado por el I nst i t ut o Naci onal de Est ad st i ca.
12. Por "i nst r ument os de cambi o i nt er naci onal ", el
or o, l a moneda ext r anj er a, l os ef ect os de comer ci o
expr esados en moneda ext r anj er a, y t odos aquel l os
i nst r ument os que, segn l as l eyes, si r van par a ef ect uar
oper aci ones de cambi os i nt er naci onal es.
pr ovi nci a de Sant i ago.
Par a t odos l os ef ect os t r i but ar i os l os suel dos
vi t al es mensual es o anual es o sus por cent aj es se
expr esar n en mi l es de pesos, despr eci ndose l as
ci f r as i nf er i or es a ci ncuent a cent avos y el evando l as
i gual es o mayor es a est a ci f r a al ent er o super i or .
10. Por "uni dad t r i but ar i a", l a cant i dad de
di ner o cuyo mont o, det er mi nado por l ey y
per manent ement e act ual i zado, si r ve como medi da o como
punt o de r ef er enci a t r i but ar i o; y por "uni dad
t r i but ar i a anual ", aquel l a vi gent e en el l t i mo mes
del ao comer ci al r espect i vo, mul t i pl i cada por doce o
por el nmer o de meses que compr enda el ci t ado ao
comer ci al . Par a l os ef ect os de l a apl i caci n de l as
sanci ones expr esadas en uni dades t r i but ar i as, se
ent ender por "uni dad t r i but ar i a anual " aquel l a que
r esul t e de mul t i pl i car por doce l a uni dad t r i but ar i a
mensual vi gent e al moment o de apl i car se l a sanci n.
La uni dad t r i but ar i a mensual o anual se expr esar
si empr e en mi l es de pesos, despr eci ndose l as ci f r as
i nf er i or es a ci ncuent a cent avos y el evndose l as
i gual es o mayor es a est a suma al ent er o super i or .
11. Por " ndi ce de pr eci os al consumi dor ", aquel
f i j ado por el I nst i t ut o Naci onal de Est ad st i ca.
12. Por "i nst r ument os de cambi o i nt er naci onal ",
el or o, l a moneda ext r anj er a, l os ef ect os de comer ci o
expr esados en moneda ext r anj er a, y t odos aquel l os
i nst r ument os que, segn l as l eyes, si r van par a
ef ect uar oper aci ones de cambi os i nt er naci onal es.
557


13. Por "t r ansf or maci n de soci edades", el cambi o
de especi e o t i po soci al ef ect uado por r ef or ma del
cont r at o soci al o de l os est at ut os, subsi st i endo l a
per sonal i dad j ur di ca.
13. Por "t r ansf or maci n de soci edades", el cambi o
de especi e o t i po soci al ef ect uado por r ef or ma del
cont r at o soci al o de l os est at ut os, subsi st i endo l a
per sonal i dad j ur di ca.
Artculo 8 bis.- Si n per j ui ci o de l os der echos
gar ant i zados por l a Const i t uci n y l as l eyes, const i t uyen
der echos de l os cont r i buyent es, l os si gui ent es:
1 Der echo a ser at endi do cor t sment e, con el debi do
r espet o y consi der aci n; a ser i nf or mado y asi st i do por
el Ser vi ci o sobr e el ej er ci ci o de sus der echos y en el
cumpl i mi ent o de sus obl i gaci ones.
2 Der echo a obt ener en f or ma compl et a y opor t una l as
devol uci ones pr evi st as en l as l eyes t r i but ar i as,
debi dament e act ual i zadas.
3 Der echo a r eci bi r i nf or maci n, al i ni ci o de t odo
act o de f i scal i zaci n, sobr e l a nat ur al eza y mat er i a a
r evi sar , y conocer en cual qui er moment o, por un medi o
expedi t o, su si t uaci n t r i but ar i a y el est ado de
t r ami t aci n del pr ocedi mi ent o.
4 Der echo a ser i nf or mado acer ca de l a i dent i dad y
car go de l os f unci onar i os del Ser vi ci o baj o cuya
r esponsabi l i dad se t r ami t an l os pr ocesos en que t enga l a
condi ci n de i nt er esado.
5 Der echo a obt ener copi as, a su cost a, o
cer t i f i caci n de l as act uaci ones r eal i zadas o de l os
document os pr esent ados en l os pr ocedi mi ent os, en l os
t r mi nos pr evi st os en l a l ey.
6 Der echo a exi mi r se de apor t ar document os que no
cor r espondan al pr ocedi mi ent o o que ya se encuent r en
acompaados al Ser vi ci o y a obt ener , una vez f i nal i zado
el caso, l a devol uci n de l os document os or i gi nal es
apor t ados.
Artculo 8 bis.- Si n per j ui ci o de l os der echos
gar ant i zados por l a Const i t uci n y l as l eyes,
const i t uyen der echos de l os cont r i buyent es, l os
si gui ent es:
1 Der echo a ser at endi do cor t sment e, con el
debi do r espet o y consi der aci n; a ser i nf or mado y
asi st i do por el Ser vi ci o sobr e el ej er ci ci o de sus
der echos y en el cumpl i mi ent o de sus obl i gaci ones.
2 Der echo a obt ener en f or ma compl et a y opor t una
l as devol uci ones pr evi st as en l as l eyes t r i but ar i as,
debi dament e act ual i zadas.
3 Der echo a r eci bi r i nf or maci n, al i ni ci o de
t odo act o de f i scal i zaci n, sobr e l a nat ur al eza y
mat er i a a r evi sar , y conocer en cual qui er moment o, por
un medi o expedi t o, su si t uaci n t r i but ar i a y el est ado
de t r ami t aci n del pr ocedi mi ent o.
4 Der echo a ser i nf or mado acer ca de l a i dent i dad
y car go de l os f unci onar i os del Ser vi ci o baj o cuya
r esponsabi l i dad se t r ami t an l os pr ocesos en que t enga
l a condi ci n de i nt er esado.
5 Der echo a obt ener copi as, a su cost a, o
cer t i f i caci n de l as act uaci ones r eal i zadas o de l os
document os pr esent ados en l os pr ocedi mi ent os, en l os
t r mi nos pr evi st os en l a l ey.
6 Der echo a exi mi r se de apor t ar document os que no
cor r espondan al pr ocedi mi ent o o que ya se encuent r en
acompaados al Ser vi ci o y a obt ener , una vez
f i nal i zado el caso, l a devol uci n de l os document os
558


7 Der echo a que l as decl ar aci ones i mposi t i vas, sal vo
l os casos de excepci n l egal , t engan car ct er r eser vado,
en l os t r mi nos pr evi st os por est e Cdi go.
8 Der echo a que l as act uaci ones se l l even a cabo si n
di l aci ones, r equer i mi ent os o esper as i nnecesar i as,
cer t i f i cada que sea, por par t e del f unci onar i o a car go,
l a r ecepci n de t odos l os ant ecedent es sol i ci t ados.
9 Der echo a f or mul ar al egaci ones y pr esent ar
ant ecedent es dent r o de l os pl azos pr evi st os en l a l ey y a
que t al es ant ecedent es sean i ncor por ados al pr ocedi mi ent o
de que se t r at e y debi dament e consi der ados por el
f unci onar i o compet ent e.
10 Der echo a pl ant ear , en f or ma r espet uosa y
conveni ent e, suger enci as y quej as sobr e l as act uaci ones
de l a Admi ni st r aci n en que t enga i nt er s o que l e
af ect en.
Los r ecl amos en cont r a de act os u omi si ones del
Ser vi ci o que vul ner en cual qui er a de l os der echos de est e
ar t cul o ser n conoci dos por el J uez Tr i but ar i o y
Aduaner o, conf or me al pr ocedi mi ent o del Pr r af o 2 del
T t ul o I I I del Li br o Ter cer o de est e Cdi go.
En t oda dependenci a del Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos deber exhi bi r se, en un l ugar dest acado y
cl ar ament e vi si bl e al pbl i co, un car t el en el cual se
consi gnen l os der echos de l os cont r i buyent es expr esados
en l a enumer aci n cont eni da en el i nci so pr i mer o.
or i gi nal es apor t ados.
7 Der echo a que l as decl ar aci ones i mposi t i vas,
sal vo l os casos de excepci n l egal , t engan car ct er
r eser vado, en l os t r mi nos pr evi st os por est e Cdi go.
8 Der echo a que l as act uaci ones se l l even a cabo
si n di l aci ones, r equer i mi ent os o esper as i nnecesar i as,
cer t i f i cada que sea, por par t e del f unci onar i o a
car go, l a r ecepci n de t odos l os ant ecedent es
sol i ci t ados.
9 Der echo a f or mul ar al egaci ones y pr esent ar
ant ecedent es dent r o de l os pl azos pr evi st os en l a l ey
y a que t al es ant ecedent es sean i ncor por ados al
pr ocedi mi ent o de que se t r at e y debi dament e
consi der ados por el f unci onar i o compet ent e.
10 Der echo a pl ant ear , en f or ma r espet uosa y
conveni ent e, suger enci as y quej as sobr e l as
act uaci ones de l a Admi ni st r aci n en que t enga i nt er s
o que l e af ect en.
Los r ecl amos en cont r a de act os u omi si ones del
Ser vi ci o que vul ner en cual qui er a de l os der echos de
est e ar t cul o ser n conoci dos por el J uez Tr i but ar i o y
Aduaner o, conf or me al pr ocedi mi ent o del Pr r af o 2 del
T t ul o I I I del Li br o Ter cer o de est e Cdi go.
En t oda dependenci a del Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos deber exhi bi r se, en un l ugar dest acado y
cl ar ament e vi si bl e al pbl i co, un car t el en el cual se
consi gnen l os der echos de l os cont r i buyent es
expr esados en l a enumer aci n cont eni da en el i nci so
pr i mer o.
Artculo 8 ter.- Los cont r i buyent es t endr n der echo a
que se l es aut or i ce en f or ma i nmedi at a l a emi si n de l os
document os t r i but ar i os el ect r ni cos que sean necesar i os
par a el desar r ol l o de su gi r o o act i vi dad. Par a ej er cer
Artculo 8 ter.- Los cont r i buyent es t endr n der echo a
que se l es aut or i ce en f or ma i nmedi at a l a emi si n de
l os document os t r i but ar i os el ect r ni cos que sean
necesar i os par a el desar r ol l o de su gi r o o act i vi dad.
559


est a opci n deber dar se avi so al Ser vi ci o en l a f or ma
que st e det er mi ne.
En el caso de l os cont r i buyent es que por pr i mer a vez
deben emi t i r di chos document os, l a aut or i zaci n pr oceder
pr evi a ent r ega de una decl ar aci n j ur ada si mpl e sobr e l a
exi st enci a de su domi ci l i o y l a ef ect i vi dad de l as
i nst al aci ones que per mi t an l a act i vi dad o gi r o decl ar ado,
en l a f or ma en que di sponga el Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos.
Lo ant er i or es si n per j ui ci o del ej er ci ci o de l as
f acul t ades de f i scal i zaci n del Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos.
Las aut or i zaci ones ot or gadas conf or me a est e ar t cul o
podr n ser di f er i das, r evocadas o r est r i ngi das por l a
Di r ecci n del Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, medi ant e
r esol uci n f undada, cuando a su j ui ci o exi st a causa gr ave
que l o j ust i f i que. Par a est os ef ect os se consi der ar n
causas gr aves, ent r e ot r as, l as si gui ent es:
a) Si de l os ant ecedent es en poder del Ser vi ci o se
acr edi t a no ser ver dader o el domi ci l i o o no exi st i r l as
i nst al aci ones necesar i as par a el desar r ol l o de l a
act i vi dad o gi r o decl ar ado.
b) Si el cont r i buyent e t i ene l a condi ci n de
pr ocesado o, en su caso, acusado conf or me al Cdi go
Pr ocesal Penal por del i t o t r i but ar i o, o ha si do
sanci onado por est e t i po de del i t os, hast a el
cumpl i mi ent o t ot al de l a pena.
c) Si de l os ant ecedent es en poder del Ser vi ci o se
acr edi t a al gn i mpedi ment o l egal par a el ej er ci ci o del
gi r o sol i ci t ado.
La pr esent aci n mal i ci osa de l a decl ar aci n j ur ada a
que se r ef i er e el i nci so segundo, cont eni endo dat os o
ant ecedent es f al sos, conf i gur ar l a i nf r acci n pr evi st a
en el i nci so pr i mer o del nmer o 23 del ar t cul o 97 y se
sanci onar con l a pena al l asi gnada, l a que se podr
Par a ej er cer est a opci n deber dar se avi so al
Ser vi ci o en l a f or ma que st e det er mi ne.
En el caso de l os cont r i buyent es que por pr i mer a
vez deben emi t i r di chos document os, l a aut or i zaci n
pr oceder pr evi a ent r ega de una decl ar aci n j ur ada
si mpl e sobr e l a exi st enci a de su domi ci l i o y l a
ef ect i vi dad de l as i nst al aci ones que per mi t an l a
act i vi dad o gi r o decl ar ado, en l a f or ma en que
di sponga el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos.
Lo ant er i or es si n per j ui ci o del ej er ci ci o de l as
f acul t ades de f i scal i zaci n del Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos.
Las aut or i zaci ones ot or gadas conf or me a est e
ar t cul o podr n ser di f er i das, r evocadas o
r est r i ngi das por l a Di r ecci n del Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos, medi ant e r esol uci n f undada,
cuando a su j ui ci o exi st a causa gr ave que l o
j ust i f i que. Par a est os ef ect os se consi der ar n causas
gr aves, ent r e ot r as, l as si gui ent es:
a) Si de l os ant ecedent es en poder del Ser vi ci o se
acr edi t a no ser ver dader o el domi ci l i o o no exi st i r
l as i nst al aci ones necesar i as par a el desar r ol l o de l a
act i vi dad o gi r o decl ar ado.
b) Si el cont r i buyent e t i ene l a condi ci n de
pr ocesado o, en su caso, acusado conf or me al Cdi go
Pr ocesal Penal por del i t o t r i but ar i o, o ha si do
sanci onado por est e t i po de del i t os, hast a el
cumpl i mi ent o t ot al de l a pena.
c) Si de l os ant ecedent es en poder del Ser vi ci o se
acr edi t a al gn i mpedi ment o l egal par a el ej er ci ci o del
gi r o sol i ci t ado.
La pr esent aci n mal i ci osa de l a decl ar aci n j ur ada
a que se r ef i er e el i nci so segundo, cont eni endo dat os
o ant ecedent es f al sos, conf i gur ar l a i nf r acci n
pr evi st a en el i nci so pr i mer o del nmer o 23 del
560


aument ar hast a un gr ado at endi da l a gr avedad de l a
conduct a despl egada, y mul t a de hast a 10 uni dades
ar t cul o 97 y se sanci onar con l a pena al l asi gnada,
l a que se podr aument ar hast a un gr ado at endi da l a
gr avedad de l a conduct a despl egada, y mul t a de hast a
10 uni dades t r i but ar i as anual es.
Artculo 8 quter.- Los cont r i buyent es que hagan
i ni ci aci n de act i vi dades t endr n der echo a que el
Ser vi ci o l es t i mbr e, o aut or i ce a emi t i r
el ect r ni cament e, segn cor r esponda, en f or ma i nmedi at a
t ant as bol et as de vent a y gu as de despacho como sean
necesar i as par a el gi r o de l os negoci os o act i vi dades
decl ar adas por aquel l os. Lo ant er i or se ent ender si n
per j ui ci o de l a f acul t ad del Ser vi ci o de di f er i r por
r esol uci n f undada el t i mbr aj e o, en su caso, l a emi si n
el ect r ni ca de di chos document os, hast a hacer l a
f i scal i zaci n cor r espondi ent e, en l os casos en que exi st a
causa gr ave j ust i f i cada. Par a est os ef ect os se
consi der ar n causas gr aves l as seal adas en el ar t cul o
ant er i or .
Asi mi smo, si n per j ui ci o de l o di spuest o en el
ar t cul o 3 del decr et o l ey N 825, sobr e I mpuest o a l as
Vent as y Ser vi ci os, l os cont r i buyent es seal ados en el
i nci so ant er i or t endr n der echo a r equer i r el t i mbr aj e
i nmedi at o, o l a emi si n el ect r ni ca, segn cor r esponda,
de f act ur as cuando st as no den der echo a cr di t o f i scal
y f act ur as de i ni ci o, l as que deber n cumpl i r con l os
r equi si t os que el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos
est abl ezca medi ant e r esol uci n. Par a est os ef ect os se
ent ender por f act ur a de i ni ci o aquel l a que const a en
papel y en l a que el agent e r et enedor es el compr ador o
benef i ci ar i o de l os bi enes o ser vi ci os y que se ot or ga
mi ent r as el Ser vi ci o ef ect a l a f i scal i zaci n
cor r espondi ent e del domi ci l i o del cont r i buyent e.
Los cont r i buyent es a que se r ef i er e el i nci so pr i mer o
que mal i ci osament e vendan o f aci l i t en a cual qui er t t ul o
Artculo 8 quter.- Los cont r i buyent es que hagan
i ni ci aci n de act i vi dades t endr n der echo a que el
Ser vi ci o l es t i mbr e, o aut or i ce a emi t i r
el ect r ni cament e, segn cor r esponda, en f or ma
i nmedi at a t ant as bol et as de vent a y gu as de despacho
como sean necesar i as par a el gi r o de l os negoci os o
act i vi dades decl ar adas por aquel l os. Lo ant er i or se
ent ender si n per j ui ci o de l a f acul t ad del Ser vi ci o de
di f er i r por r esol uci n f undada el t i mbr aj e o, en su
caso, l a emi si n el ect r ni ca de di chos document os,
hast a hacer l a f i scal i zaci n cor r espondi ent e, en l os
casos en que exi st a causa gr ave j ust i f i cada. Par a
est os ef ect os se consi der ar n causas gr aves l as
seal adas en el ar t cul o ant er i or .
Asi mi smo, si n per j ui ci o de l o di spuest o en el
ar t cul o 3 del decr et o l ey N 825, sobr e I mpuest o a
l as Vent as y Ser vi ci os, l os cont r i buyent es seal ados
en el i nci so ant er i or t endr n der echo a r equer i r el
t i mbr aj e i nmedi at o, o l a emi si n el ect r ni ca, segn
cor r esponda, de f act ur as cuando st as no den der echo a
cr di t o f i scal y f act ur as de i ni ci o, l as que deber n
cumpl i r con l os r equi si t os que el Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos est abl ezca medi ant e r esol uci n.
Par a est os ef ect os se ent ender por f act ur a de i ni ci o
aquel l a que const a en papel y en l a que el agent e
r et enedor es el compr ador o benef i ci ar i o de l os bi enes
o ser vi ci os y que se ot or ga mi ent r as el Ser vi ci o
ef ect a l a f i scal i zaci n cor r espondi ent e del domi ci l i o
Los cont r i buyent es a que se r ef i er e el i nci so
561


l as f act ur as de i ni ci o a que al ude el i nci so pr ecedent e
con el f i n de comet er al guno de l os del i t os pr evi st os en
el nmer o 4 del ar t cul o 97, ser n sanci onados con
pr esi di o menor en sus gr ados m ni mo a medi o y mul t a de
hast a 20 uni dades t r i but ar i as anual es.
pr i mer o que mal i ci osament e vendan o f aci l i t en a
cual qui er t t ul o l as f act ur as de i ni ci o a que al ude el
i nci so pr ecedent e con el f i n de comet er al guno de l os
del i t os pr evi st os en el nmer o 4 del ar t cul o 97,
ser n sanci onados con pr esi di o menor en sus gr ados
m ni mo a medi o y mul t a de hast a 20 uni dades
Artculo 9.- Toda per sona nat ur al o j ur di ca que
act e por cuent a de un cont r i buyent e, deber acr edi t ar su
r epr esent aci n. El mandat o no t endr ot r a f or mal i dad que
l a de const ar por escr i t o.
El Ser vi ci o acept ar l a r epr esent aci n si n que se
acompae o pr uebe el t t ul o cor r espondi ent e, per o podr
exi gi r l a r at i f i caci n del r epr esent ado o l a pr ueba del
v ncul o dent r o del pl azo que l mi smo det er mi ne baj o
aper ci bi mi ent o de t ener por no pr esent ada l a sol i ci t ud o
por no pr act i cada l a act uaci n cor r espondi ent e.
La per sona que act e ant e el Ser vi ci o como
admi ni st r ador , r epr esent ant e o mandat ar i o del
cont r i buyent e, se ent ender aut or i zada par a ser
not i f i cada a nombr e de st e mi ent r as no haya const anci a
de l a ext i nci n del t t ul o de l a r epr esent aci n medi ant e
avi so por escr i t o dado por l os i nt er esados a l a Of i ci na
del Ser vi ci o que cor r esponda.
Artculo 9.- Toda per sona nat ur al o j ur di ca que
act e por cuent a de un cont r i buyent e, deber acr edi t ar
su r epr esent aci n. El mandat o no t endr ot r a
f or mal i dad que l a de const ar por escr i t o.
El Ser vi ci o acept ar l a r epr esent aci n si n que se
acompae o pr uebe el t t ul o cor r espondi ent e, per o
podr exi gi r l a r at i f i caci n del r epr esent ado o l a
pr ueba del v ncul o dent r o del pl azo que l mi smo
det er mi ne baj o aper ci bi mi ent o de t ener por no
pr esent ada l a sol i ci t ud o por no pr act i cada l a
act uaci n cor r espondi ent e.
La per sona que act e ant e el Ser vi ci o como
admi ni st r ador , r epr esent ant e o mandat ar i o del
cont r i buyent e, se ent ender aut or i zada par a ser
not i f i cada a nombr e de st e mi ent r as no haya
const anci a de l a ext i nci n del t t ul o de l a
r epr esent aci n medi ant e avi so por escr i t o dado por l os
i nt er esados a l a Of i ci na del Ser vi ci o que cor r esponda.
Artculo 10.- Las act uaci ones del Ser vi ci o deber n
pr act i car se en d as y hor as hbi l es, a menos que por l a
nat ur al eza de l os act os f i scal i zados deban r eal i zar se
en d as u hor as i nhbi l es. Par a l os f i nes de l o
di spuest o en est e i nci so, se ent ender que son d as
hbi l es l os no f er i ados y hor as hbi l es, l as que medi an
ent r e l as ocho y l as vei nt e hor as.
Los pl azos de d as i nser t os en l os pr ocedi mi ent os
Artculo 10.- Las act uaci ones del Ser vi ci o deber n
pr act i car se en d as y hor as hbi l es, a menos que por
l a nat ur al eza de l os act os f i scal i zados deban
r eal i zar se en d as u hor as i nhbi l es. Par a l os f i nes
de l o di spuest o en est e i nci so, se ent ender que son
d as hbi l es l os no f er i ados y hor as hbi l es, l as que
medi an ent r e l as ocho y l as vei nt e hor as.
Los pl azos de d as i nser t os en l os
562


admi ni st r at i vos est abl eci dos en est e Cdi go son de d as
hbi l es, ent endi ndose que son i nhbi l es l os d as
sbado, domi ngo y f est i vos.
Los pl azos se comput ar n desde el d a si gui ent e a
aquel en que se not i f i que o publ i que el act o de que se
t r at e o se pr oduzca su est i maci n o su desest i maci n en
vi r t ud del si l enci o admi ni st r at i vo. Si en el mes de
venci mi ent o no hubi er e equi val ent e al d a del mes en
que comi enza el cmput o, se ent ender que el pl azo
expi r a el l t i mo d a de aquel mes.
Cuando el l t i mo d a de un pl azo de mes o de ao
sea i nhbi l , st e se ent ender pr or r ogado al pr i mer d a
hbi l si gui ent e.
Las pr esent aci ones que deba hacer el
cont r i buyent e, que pendan de un pl azo f at al , podr n ser
ent r egadas hast a l as 24 hor as del l t i mo d a del pl azo
r espect i vo en el domi ci l i o de un f unci onar i o habi l i t ado
especi al ment e al ef ect o. Par a t al es f i nes, l os
domi ci l i os se encont r ar n expuest os al pbl i co en un
si t i o dest acado de cada of i ci na i nst i t uci onal .
pr ocedi mi ent os admi ni st r at i vos est abl eci dos en est e
Cdi go son de d as hbi l es, ent endi ndose que son
i nhbi l es l os d as sbado, domi ngo y f est i vos.
Los pl azos se comput ar n desde el d a si gui ent e
a aquel en que se not i f i que o publ i que el act o de que
se t r at e o se pr oduzca su est i maci n o su
desest i maci n en vi r t ud del si l enci o admi ni st r at i vo.
Si en el mes de venci mi ent o no hubi er e equi val ent e al
d a del mes en que comi enza el cmput o, se ent ender
que el pl azo expi r a el l t i mo d a de aquel mes.
Cuando el l t i mo d a de un pl azo de mes o de ao
sea i nhbi l , st e se ent ender pr or r ogado al pr i mer
d a hbi l si gui ent e.
Las pr esent aci ones que deba hacer el
cont r i buyent e, que pendan de un pl azo f at al , podr n
ser ent r egadas hast a l as 24 hor as del l t i mo d a del
pl azo r espect i vo en el domi ci l i o de un f unci onar i o
habi l i t ado especi al ment e al ef ect o. Par a t al es f i nes,
l os domi ci l i os se encont r ar n expuest os al pbl i co en
un si t i o dest acado de cada of i ci na i nst i t uci onal .
Artculo 11.- Toda not i f i caci n que el Ser vi ci o deba
pr act i car se har per sonal ment e, por cdul a o por car t a
cer t i f i cada di r i gi da al domi ci l i o del i nt er esado, sal vo
que una di sposi ci n expr esa or dene ot r a f or ma de
not i f i caci n o que el i nt er esado sol i ci t e par a s ser
not i f i cado por cor r eo el ect r ni co. En est e l t i mo caso,
l a not i f i caci n se ent ender ef ect uada en l a f echa del
env o del cor r eo el ect r ni co, cer t i f i cada por un mi ni st r o
de f e. El cor r eo cont endr una t r ascr i pci n de l a
act uaci n del Ser vi ci o, i ncl uyendo l os dat os necesar i os
par a su acer t ada i nt el i genci a, y ser r emi t i do a l a
di r ecci n el ect r ni ca que i ndi que el cont r i buyent e, qui en
deber mant ener l a act ual i zada, i nf or mando sus
Artculo 11.- Toda not i f i caci n que el Ser vi ci o deba
pr act i car se har per sonal ment e, por cdul a o por
car t a cer t i f i cada di r i gi da al domi ci l i o del
i nt er esado, sal vo que una di sposi ci n expr esa or dene
ot r a f or ma de not i f i caci n o que el i nt er esado
sol i ci t e par a s ser not i f i cado por cor r eo
el ect r ni co. En est e l t i mo caso, l a not i f i caci n se
ent ender ef ect uada en l a f echa del env o del cor r eo
el ect r ni co, cer t i f i cada por un mi ni st r o de f e. El
cor r eo cont endr una t r ascr i pci n de l a act uaci n del
Ser vi ci o, i ncl uyendo l os dat os necesar i os par a su
acer t ada i nt el i genci a, y ser r emi t i do a l a di r ecci n
el ect r ni ca que i ndi que el cont r i buyent e, qui en deber
563


modi f i caci ones al Ser vi ci o en el pl azo que det er mi ne l a
Di r ecci n. Cual qui er ci r cunst anci a aj ena al Ser vi ci o por
l a que el cont r i buyent e no r eci ba el cor r eo el ect r ni co,
no anul ar l a not i f i caci n.
mant ener l a act ual i zada, i nf or mando sus modi f i caci ones
al Ser vi ci o en el pl azo que det er mi ne l a Di r ecci n.
Cual qui er ci r cunst anci a aj ena al Ser vi ci o por l a que
el cont r i buyent e no r eci ba el cor r eo el ect r ni co, no
anul ar l a not i f i caci n. La solicitud del
contribuyente para ser notificado por correo
electrnico regir para todas las notificaciones que
en lo sucesivo deba practicarle el Servicio, sin
perjuicio de lo dispuesto en el inciso final de ste
artculo. En cualquier momento el contribuyente podr
dejar sin efecto esta solicitud, siempre que en dicho
acto individualice un domicilio para efectos de
posteriores notificaciones. Tratndose de los
contribuyentes obligados a emitir documentos
tributarios en formato distinto del papel, el
Servicio utilizar para los efectos indicados en el
presente artculo, las mismas direcciones de correo
electrnico que el contribuyente use para la emisin
de tales documentos o las que hubiere sealado en sus
declaraciones de impuesto. Una copia de la
notificacin y de la actuacin se entregar
digitalmente al contribuyente o su representante a la
direccin de correo electrnico antes indicada. La
falta de direccin de correo electrnico del
representante o la no recepcin de la notificacin
por parte de ste ltimo no invalidarn la
notificacin enviada a la direccin de correo
electrnico utilizada o sealada en las declaraciones
de impuesto. El Servicio deber tener y conservar un
registro donde conste la no recepcin de las
notificaciones electrnicas cuando la direccin de
correo electrnico utilizada por el contribuyente
para emitir documentos o aquella sealada en sus
declaraciones de impuestos presente fallas o
problemas de recepcin. El Servicio, adems,
564


La car t a cer t i f i cada menci onada en el i nci so
pr ecedent e podr ser ent r egada por el f unci onar i o de
cor r eos que cor r esponda, en el domi ci l i o del not i f i cado,
a cual qui er a per sona adul t a que se encuent r e en l ,
debi endo st a f i r mar el r eci bo r espect i vo.
No obst ant e, si exi st e domi ci l i o post al , l a car t a
cer t i f i cada deber ser r emi t i da a l a casi l l a o apar t ado
post al o a l a of i ci na de cor r eos que el cont r i buyent e
haya f i j ado como t al . En est e caso, el f unci onar i o de
cor r eos deber ent r egar l a car t a al i nt er esado o a l a
per sona a l a cual st e haya conf er i do poder par a r et i r ar
su cor r espondenci a, debi endo est as per sonas f i r mar el
r eci bo cor r espondi ent e.
Si el f unci onar i o de cor r eos no encont r ar e en el
domi ci l i o al not i f i cado o a ot r a per sona adul t a o st os
se negar en a r eci bi r l a car t a cer t i f i cada o a f i r mar el
r eci bo, o no r et i r ar en l a r emi t i da en l a f or ma seal ada
en el i nci so ant er i or dent r o del pl azo de 15 d as,
cont ados desde su env o, se dej ar const anci a de est e
hecho en l a car t a, baj o l a f i r ma del f unci onar i o y l a del
J ef e de l a Of i ci na de Cor r eos que cor r esponda y se
devol ver al Ser vi ci o, aument ndose o r enovndose por
est e hecho l os pl azos del ar t cul o 200 en t r es meses,
cont ados desde l a r ecepci n de l a car t a devuel t a.
mantendr en su pgina web y a disposicin del
contribuyente en su sitio personal, una imagen
digital de la notificacin y actuacin realizadas.
La car t a cer t i f i cada menci onada en el i nci so
pr ecedent e podr ser ent r egada por el f unci onar i o de
cor r eos que cor r esponda, en el domi ci l i o del
not i f i cado, a cual qui er a per sona adul t a que se
encuent r e en l , debi endo st a f i r mar el r eci bo
r espect i vo.
No obst ant e, si exi st e domi ci l i o post al , l a car t a
cer t i f i cada deber ser r emi t i da a l a casi l l a o
apar t ado post al o a l a of i ci na de cor r eos que el
cont r i buyent e haya f i j ado como t al . En est e caso, el
f unci onar i o de cor r eos deber ent r egar l a car t a al
i nt er esado o a l a per sona a l a cual st e haya
conf er i do poder par a r et i r ar su cor r espondenci a,
debi endo est as per sonas f i r mar el r eci bo
Si el f unci onar i o de cor r eos no encont r ar e en el
domi ci l i o al not i f i cado o a ot r a per sona adul t a o
st os se negar en a r eci bi r l a car t a cer t i f i cada o a
f i r mar el r eci bo, o no r et i r ar en l a r emi t i da en l a
f or ma seal ada en el i nci so ant er i or dent r o del pl azo
de 15 d as, cont ados desde su env o, se dej ar
const anci a de est e hecho en l a car t a, baj o l a f i r ma
del f unci onar i o y l a del J ef e de l a Of i ci na de Cor r eos
que cor r esponda y se devol ver al Ser vi ci o,
aument ndose o r enovndose por est e hecho l os pl azos
del ar t cul o 200 en t r es meses, cont ados desde l a
r ecepci n de l a car t a devuel t a.
565


En l as not i f i caci ones por car t a cer t i f i cada, l os
pl azos empezar n a cor r er t r es d as despus de su env o.
Las r esol uci ones que modi f i quen l os aval os y/ o
cont r i buci ones de bi enes r a ces podr n ser not i f i cadas
medi ant e el env o de un avi so post al si mpl e di r i gi do a l a
pr opi edad af ect ada o al domi ci l i o que par a est os ef ect os
el pr opi et ar i o haya r egi st r ado en el Ser vi ci o y, a f al t a
de st e, al domi ci l i o del pr opi et ar i o que f i gur e
r egi st r ado en el Ser vi ci o. Est os avi sos podr n ser
conf ecci onados por medi os mecni cos y car ecer de t i mbr es
y f i r mas.
En l as not i f i caci ones por car t a cer t i f i cada, l os
pl azos empezar n a cor r er t r es d as despus de su
env o.
Las r esol uci ones que modi f i quen l os aval os y/ o
cont r i buci ones de bi enes r a ces podr n ser not i f i cadas
medi ant e el env o de un avi so post al si mpl e di r i gi do a
l a pr opi edad af ect ada o al domi ci l i o que par a est os
ef ect os el pr opi et ar i o haya r egi st r ado en el Ser vi ci o
y, a f al t a de st e, al domi ci l i o del pr opi et ar i o que
f i gur e r egi st r ado en el Ser vi ci o. Est os avi sos podr n
ser conf ecci onados por medi os mecni cos y car ecer de
t i mbr es y f i r mas.
Artculo 12.- En l os casos en que una not i f i caci n deba
hacer se por cdul a, st a deber cont ener copi a nt egr a de
l a r esol uci n o act uaci n de que se t r at a, con l os dat os
necesar i os par a su acer t ada i nt el i genci a. Ser ent r egada
por el f unci onar i o del Ser vi ci o que cor r esponda, en el
domi ci l i o del not i f i cado, a cual qui er a per sona adul t a que
se encuent r e en l , y si no hubi er e per sona adul t a que l a
r eci ba, se dej ar l a cdul a en ese domi ci l i o.
La not i f i caci n per sonal se har ent r egando
per sonal ment e al not i f i cado copi a nt egr a de l a
r esol uci n o del document o que debe ser puest o en su
conoci mi ent o, en cual qui er l ugar donde st e se encuent r e
o f uer e habi do.
La not i f i caci n se har const ar por escr i t o por el
f unci onar i o encar gado de l a di l i genci a, con i ndi caci n
del d a, hor a y l ugar en que se haya pr act i cado, y de
l a per sona a qui en se hubi er e ent r egado l a cdul a,
copi a o document o cor r espondi ent e, o de l a ci r cunst anci a
de no haber encont r ado a per sona adul t a que l a
r eci bi er e. En est e l t i mo caso, se envi ar avi so al
not i f i cado el mi smo d a, medi ant e car t a cer t i f i cada,
Artculo 12.- En l os casos en que una not i f i caci n
deba hacer se por cdul a, st a deber cont ener copi a
nt egr a de l a r esol uci n o act uaci n de que se t r at a,
con l os dat os necesar i os par a su acer t ada
i nt el i genci a. Ser ent r egada por el f unci onar i o del
Ser vi ci o que cor r esponda, en el domi ci l i o del
not i f i cado, a cual qui er a per sona adul t a que se
encuent r e en l , y si no hubi er e per sona adul t a que l a
r eci ba, se dej ar l a cdul a en ese domi ci l i o.
La not i f i caci n per sonal se har ent r egando
per sonal ment e al not i f i cado copi a nt egr a de l a
r esol uci n o del document o que debe ser puest o en su
conoci mi ent o, en cual qui er l ugar donde st e se
encuent r e o f uer e habi do.
La not i f i caci n se har const ar por escr i t o por el
f unci onar i o encar gado de l a di l i genci a, con i ndi caci n
del d a, hor a y l ugar en que se haya pr act i cado, y de
l a per sona a qui en se hubi er e ent r egado l a cdul a,
copi a o document o cor r espondi ent e, o de l a
ci r cunst anci a de no haber encont r ado a per sona adul t a
que l ar r eci bi er e. En est e l t i mo caso, se envi ar
avi so al not i f i cado el mi smo d a, medi ant e car t a
566


per o l a omi si n o ext r av o de di cha car t a no anul ar
l a not i f i caci n.
cer t i f i cada, per o l a omi si n o ext r av o de di cha car t a
no anul ar l a not i f i caci n.
Artculo 13.- Par a l os ef ect os de l as not i f i caci ones, se
t endr como domi ci l i o el que i ndi que el cont r i buyent e en
su decl ar aci n de i ni ci aci n de act i vi dades o el que
i ndi que el i nt er esado en su pr esent aci n o act uaci n de
que se t r at e o el que const e en l a l t i ma decl ar aci n de
i mpuest o r espect i va.
El cont r i buyent e podr f i j ar t ambi n un domi ci l i o
post al par a ser not i f i cado por car t a cer t i f i cada,
seal ando l a casi l l a o apar t ado post al u of i ci na de
cor r eos donde debe r emi t r sel e l a car t a cer t i f i cada.
A f al t a de l os domi ci l i os seal ados en l os i nci sos
ant er i or es, l as not i f i caci ones por cdul a o por car t a
cer t i f i cada podr n pr act i car se en l a habi t aci n del
cont r i buyent e o de su r epr esent ant e o en l os l ugar es en
que st os ej er zan su act i vi dad.
Artculo 13.- Par a l os ef ect os de l as not i f i caci ones,
se t endr como domi ci l i o el que i ndi que el
cont r i buyent e en su decl ar aci n de i ni ci aci n de
act i vi dades o el que i ndi que el i nt er esado en su
pr esent aci n o act uaci n de que se t r at e o el que
const e en l a l t i ma decl ar aci n de i mpuest o
r espect i va.
El cont r i buyent e podr f i j ar t ambi n un domi ci l i o
post al par a ser not i f i cado por car t a cer t i f i cada,
seal ando l a casi l l a o apar t ado post al u of i ci na de
cor r eos donde debe r emi t r sel e l a car t a cer t i f i cada
A f al t a de l os domi ci l i os seal ados en l os i nci sos
ant er i or es, l as not i f i caci ones por cdul a o por car t a
cer t i f i cada podr n pr act i car se en l a habi t aci n del
cont r i buyent e o de su r epr esent ant e o en l os l ugar es
en que st os ej er zan su act i vi dad.
El Servicio podr notificar a travs de su pgina web
al contribuyente que no concurra o no fuere habido en
el domicilio o domicilios declarados, cuando, en un
mismo proceso de fiscalizacin, se hayan efectuado al
menos dos intentos de notificacin sin resultado,
hecho que certificar el ministro de fe
correspondiente. Para estos efectos, entre un intento
de notificacin y otro deben transcurrir al menos
quince das corridos. En estos casos, la notificacin
se har a travs del sitio personal del contribuyente
disponible en la pgina web del Servicio y
comprender una imagen digital de la notificacin y
actuacin respectivas. El Jefe de oficina dispondr
adems, mediante resolucin, la publicacin de un
567


resumen de la actuacin por contribuyente o grupos de
ellos. Un extracto de la resolucin se publicar en
un diario de circulacin nacional y en formato de
papel, indicando el rol nico tributario del
contribuyente respectivo, su nombre o razn social,
el tipo y folio de actuacin realizada, y el folio y
fecha de la notificacin electrnica. En ningn caso
se indicarn valores o partidas revisadas. Tambin se
publicar en la pgina web del Servicio la referida
resolucin o un extracto de ella cuando comprenda a
grupos de contribuyentes.
Artculo 14.- El ger ent e o admi ni st r ador de soci edades o
cooper at i vas o el pr esi dent e o ger ent e de per sonas
j ur di cas, se ent ender n aut or i zados par a ser not i f i cados
a nombr e de el l as, no obst ant e cual qui er a l i mi t aci n
est abl eci da en l os est at ut os o act os const i t ut i vos de
di chas per sonas j ur di cas.
Artculo 14.- El ger ent e o admi ni st r ador de soci edades
o cooper at i vas o el pr esi dent e o ger ent e de per sonas
j ur di cas, se ent ender n aut or i zados par a ser
not i f i cados a nombr e de el l as, no obst ant e cual qui er a
l i mi t aci n est abl eci da en l os est at ut os o act os
const i t ut i vos de di chas per sonas j ur di cas.
Artculo 15.- Las not i f i caci ones por avi sos y l as
r esol uci ones o l os avi sos, r el at i vos a act uaci ones de
car ct er gener al que deban publ i car se, se i nser t ar n por
una vez en el Di ar i o Of i ci al , pudi endo di sponer el
Di r ect or , Subdi r ect or es o Di r ect or es Regi onal es su
publ i caci n en ext r act o.
Artculo 15.- Las not i f i caci ones por avi sos y l as
r esol uci ones o l os avi sos, r el at i vos a act uaci ones de
car ct er gener al que deban publ i car se, se i nser t ar n
por una vez en el Di ar i o Of i ci al , pudi endo di sponer el
Di r ect or , Subdi r ect or es o Di r ect or es Regi onal es su
publ i caci n en ext r act o.
Artculo 16.- En l os casos en que l a l ey exi j a l l evar
cont abi l i dad, l os cont r i buyent es deber n aj ust ar l os
si st emas de st a y l os de conf ecci n de i nvent ar i os a
pr ct i cas cont abl es adecuadas, que r ef l ej en cl ar ament e el
movi mi ent o y r esul t ado de sus negoci os.
Cuando sea necesar i o pr act i car un nuevo i nvent ar i o
Artculo 16.- En l os casos en que l a l ey exi j a l l evar
cont abi l i dad, l os cont r i buyent es deber n aj ust ar l os
si st emas de st a y l os de conf ecci n de i nvent ar i os a
pr ct i cas cont abl es adecuadas, que r ef l ej en cl ar ament e
el movi mi ent o y r esul t ado de sus negoci os.
Cuando sea necesar i o pr act i car un nuevo
i nvent ar i o par a det er mi nar l a r ent a de un
568


par a det er mi nar l a r ent a de un cont r i buyent e, el Di r ect or
Regi onal di spondr que se ef ect e de acuer do a l as
exi genci as que l mi smo det er mi ne, t endi ent e a r ef l ej ar
l a ver dader a r ent a br ut a o l qui da.
Sal vo di sposi ci n expr esa en cont r ar i o, l os
i ngr esos y r ent as t r i but abl es ser n det er mi nados segn el
si st ema cont abl e que haya ser vi do r egul ar ment e al
cont r i buyent e par a comput ar su r ent a de acuer do con sus
Si n embar go, si el cont r i buyent e no hubi er e segui do
un si st ema gener al ment e r econoci do o si el si st ema
adopt ado no r ef l ej a adecuadament e sus i ngr esos o su r ent a
t r i but abl es, el l os ser n det er mi nados de acuer do con un
si st ema que r ef l ej e cl ar ament e l a r ent a l qui da,
i ncl uyendo l a di st r i buci n y asi gnaci n de i ngr esos,
r ent as, deducci ones y r ebaj as del comer ci o, l a i ndust r i a
o l os negoci os que se poseen o cont r ol en por el
cont r i buyent e.
No obst ant e el cont r i buyent e que expl ot e ms de un
negoci o, comer ci o o i ndust r i a, de di ver sa nat ur al eza, al
cal cul ar su r ent a l qui da podr usar di f er ent es si st emas
de cont abi l i dad par a cada uno de t al es negoci os,
comer ci os o i ndust r i as.
No es per mi t i do a l os cont r i buyent es cambi ar el
si st ema de su cont abi l i dad, que haya ser vi do de base par a
el cl cul o de su r ent a de acuer do con sus l i br os, si n
apr obaci n del Di r ect or Regi onal .
Los bal ances deber n compr ender un per odo de doce
meses, sal vo en l os casos de t r mi no de gi r o, del pr i mer
ej er ci ci o del cont r i buyent e o de aqul en que oper e por
pr i mer a vez l a aut or i zaci n del cambi o de f echa del
bal ance.
Los bal ances deber n pr act i car se al 31 de Di ci embr e
cont r i buyent e, el Di r ect or Regi onal di spondr que se
ef ect e de acuer do a l as exi genci as que l mi smo
det er mi ne, t endi ent e a r ef l ej ar l a ver dader a r ent a
br ut a o l qui da.
Sal vo di sposi ci n expr esa en cont r ar i o, l os
i ngr esos y r ent as t r i but abl es ser n det er mi nados segn
el si st ema cont abl e que haya ser vi do r egul ar ment e al
cont r i buyent e par a comput ar su r ent a de acuer do con
sus l i br os de cont abi l i dad.
Si n embar go, si el cont r i buyent e no hubi er e
segui do un si st ema gener al ment e r econoci do o si el
si st ema adopt ado no r ef l ej a adecuadament e sus i ngr esos
o su r ent a t r i but abl es, el l os ser n det er mi nados de
acuer do con un si st ema que r ef l ej e cl ar ament e l a r ent a
l qui da, i ncl uyendo l a di st r i buci n y asi gnaci n de
i ngr esos, r ent as, deducci ones y r ebaj as del comer ci o,
l a i ndust r i a o l os negoci os que se poseen o cont r ol en
por el cont r i buyent e.
No obst ant e el cont r i buyent e que expl ot e ms de
un negoci o, comer ci o o i ndust r i a, de di ver sa
nat ur al eza, al cal cul ar su r ent a l qui da podr usar
di f er ent es si st emas de cont abi l i dad par a cada uno de
t al es negoci os, comer ci os o i ndust r i as.
No es per mi t i do a l os cont r i buyent es cambi ar el
si st ema de su cont abi l i dad, que haya ser vi do de base
par a el cl cul o de su r ent a de acuer do con sus l i br os,
si n apr obaci n del Di r ect or Regi onal .
Los bal ances deber n compr ender un per odo de
doce meses, sal vo en l os casos de t r mi no de gi r o, del
pr i mer ej er ci ci o del cont r i buyent e o de aqul en que
oper e por pr i mer a vez l a aut or i zaci n del cambi o de
f echa del bal ance.
Los bal ances deber n pr act i car se al 31 de
569


de cada ao. Si n embar go, el Di r ect or Regi onal , a su
j ui ci o excl usi vo, podr aut or i zar en casos par t i cul ar es
que el bal ance se pr act i que el 30 de J uni o.
Si n per j ui ci o de l as nor mas sobr e i mput aci n de
r ent as, el mont o de un i ngr eso o de cual qui er r ubr o de l a
r ent a deber ser cont abi l i zado en el ao que se devengue.
El mont o de t oda deducci n o r ebaj a per mi t i da u
ot or gada por l a l ey deber ser deduci do en el ao en que
l e cor r esponda, de acuer do con el si st ema de cont abi l i dad
segui do por el cont r i buyent e par a comput ar su r ent a
l qui da.
El Di r ect or Regi onal di spondr , a su j ui ci o
excl usi vo, l a apl i caci n de l as nor mas a que se r ef i er e
est e ar t cul o.
Di ci embr e de cada ao. Si n embar go, el Di r ect or
Regi onal , a su j ui ci o excl usi vo, podr aut or i zar en
casos par t i cul ar es que el bal ance se pr act i que el 30
de J uni o.
Si n per j ui ci o de l as nor mas sobr e i mput aci n de
r ent as, el mont o de un i ngr eso o de cual qui er r ubr o de
l a r ent a deber ser cont abi l i zado en el ao que se
devengue.
El mont o de t oda deducci n o r ebaj a per mi t i da u
ot or gada por l a l ey deber ser deduci do en el ao en
que l e cor r esponda, de acuer do con el si st ema de
cont abi l i dad segui do por el cont r i buyent e par a
comput ar su r ent a l qui da.
El Di r ect or Regi onal di spondr , a su j ui ci o
excl usi vo, l a apl i caci n de l as nor mas a que se
r ef i er e est e ar t cul o.
Artculo 17.- Toda per sona que deba acr edi t ar l a r ent a
ef ect i va, l o har medi ant e cont abi l i dad f i dedi gna, sal vo
nor ma en cont r ar i o.
Los l i br os de cont abi l i dad deber n ser l l evados en l engua
cast el l ana y sus val or es expr esar se en l a f or ma seal ada
en el ar t cul o 18, debi endo ser conser vados por l os
cont r i buyent es, j unt o con l a document aci n
cor r espondi ent e, mi ent r as est pendi ent e el pl azo que
t i ene el Ser vi ci o par a l a r evi si n de l as
decl ar aci ones. Est a obl i gaci n se ent i ende si n
per j ui ci o del der echo de l os cont r i buyent es de l l evar
cont abi l i dad en moneda ext r anj er a par a ot r os f i nes.
El Di r ect or det er mi nar l as medi das de cont r ol a que
deber n suj et ar se l os l i br os de cont abi l i dad y l as hoj as
suel t as que l os sust i t uyan en l os casos
cont empl ados en el i nci so si gui ent e.
Artculo 17.- Toda per sona que deba acr edi t ar l a r ent a
ef ect i va, l o har medi ant e cont abi l i dad f i dedi gna,
sal vo nor ma en cont r ar i o.
Los l i br os de cont abi l i dad deber n ser l l evados en
l engua cast el l ana y sus val or es expr esar se en l a f or ma
seal ada en el ar t cul o 18, debi endo ser conser vados
por l os cont r i buyent es, j unt o con l a document aci n
cor r espondi ent e, mi ent r as est pendi ent e el pl azo que
t i ene el Ser vi ci o par a l a r evi si n de l as
decl ar aci ones. Est a obl i gaci n se ent i ende si n
per j ui ci o del der echo de l os cont r i buyent es de l l evar
cont abi l i dad en moneda ext r anj er a par a ot r os f i nes.
El Di r ect or det er mi nar l as medi das de cont r ol a que
deber n suj et ar se l os l i br os de cont abi l i dad y l as
hoj as suel t as que l os sust i t uyan en l os casos
cont empl ados en el i nci so si gui ent e.
570


El Di r ect or Regi onal podr aut or i zar l a sust i t uci n de
l os l i br os de cont abi l i dad por hoj as suel t as, escr i t as a
mano o en ot r a f or ma, consul t ando l as gar ant as
necesar i as par a el r esguar do de l os i nt er eses f i scal es.
Si n per j ui ci o de l os l i br os de cont abi l i dad exi gi dos por
l a l ey, l os cont r i buyent es deber n l l evar l os l i br os
adi ci onal es o auxi l i ar es que exi j a el Di r ect or Regi onal ,
a su j ui ci o excl usi vo, de acuer do con l as nor mas que
di ct e par a el mej or cumpl i mi ent o o f i scal i zaci n de l as
obl i gaci ones t r i but ar i as.
Las anot aci ones en l os l i br os a que se r ef i er en l os
i nci sos ant er i or es deber n hacer se nor mal ment e a medi da
que se desar r ol l an l as oper aci ones.
El Ser vi ci o podr aut or i zar que l os l i br os de
cont abi l i dad y l os l i br os adi ci onal es o auxi l i ar es, que
l os cont r i buyent es l l even en sopor t e de papel , sean
r eempl azados por si st emas t ecnol gi cos que r ef l ej en
cl ar ament e el movi mi ent o y r esul t ado de l os negoci os y
per mi t an est abl ecer con exact i t ud l os i mpuest os
adeudados. Par a est os ef ect os, el Ser vi ci o cer t i f i car
l os si st emas que cumpl an con t al es r equi si t os.
El Director Regional podr autorizar la sustitucin
de los libros de contabilidad y sus registros
auxiliares por hojas sueltas, escritas a mano o en
otra forma, o por aplicaciones informticas o
sistemas tecnolgicos, consultando las garantas
necesarias para el resguardo de los intereses
fiscales. Cuando el contribuyente opte por llevar
sus libros contables principales y sus auxiliares en
hojas sueltas o en base a aplicaciones informticas
o medios electrnicos, su examen y fiscalizacin se
podr realizar conforme a lo dispuesto en el
artculo 60 bis
Si n per j ui ci o de l os l i br os de cont abi l i dad exi gi dos
por l a l ey, l os cont r i buyent es deber n l l evar l os
l i br os adi ci onal es o auxi l i ar es que exi j a el Di r ect or
Regi onal , a su j ui ci o excl usi vo, de acuer do con l as
nor mas que di ct e par a el mej or cumpl i mi ent o o
f i scal i zaci n de l as obl i gaci ones t r i but ar i as.
Las anot aci ones en l os l i br os a que se r ef i er en l os
i nci sos ant er i or es deber n hacer se nor mal ment e a
medi da que se desar r ol l an l as oper aci ones.
El Ser vi ci o podr aut or i zar o disponer la
obligatoriedad de que l os l i br os de cont abi l i dad y
l os l i br os adi ci onal es o auxi l i ar es, que l os
cont r i buyent es l l even en sopor t e de papel , sean
r eempl azados por si st emas t ecnol gi cos que r ef l ej en
cl ar ament e el movi mi ent o y r esul t ado de l os negoci os
y per mi t an est abl ecer con exact i t ud l os i mpuest os
adeudados. Par a est os ef ect os, el Ser vi ci o
cer t i f i car l os si st emas que cumpl an con t al es
r equi si t os.
Artculo 18.- Est abl cense par a t odos l os ef ect os
t r i but ar i os, l as si gui ent es r egl as par a l l evar l a
cont abi l i dad, pr esent ar l as decl ar aci ones de i mpuest os
y ef ect uar su pago:
Artculo 18.- Est abl cense par a t odos l os ef ect os
t r i but ar i os, l as si gui ent es r egl as par a l l evar l a
cont abi l i dad, pr esent ar l as decl ar aci ones de
i mpuest os y ef ect uar su pago:
571


1) Los cont r i buyent es l l evar n cont abi l i dad,
pr esent ar n sus decl ar aci ones y pagar n l os i mpuest os
que cor r espondan, en moneda naci onal .
2) No obst ant e l o ant er i or , el Ser vi ci o podr
aut or i zar , por r esol uci n f undada, que det er mi nados
cont r i buyent es o gr upos de cont r i buyent es l l even su
cont abi l i dad en moneda ext r anj er a, en l os si gui ent es
casos:
a) Cuando l a nat ur al eza, vol umen, habi t ual i dad u
ot r as car act er st i cas de sus oper aci ones de comer ci o
ext er i or en moneda ext r anj er a l o j ust i f i que.
b) Cuando su capi t al se haya apor t ado desde el
ext r anj er o o sus deudas se hayan cont r a do con el
ext er i or mayor i t ar i ament e en moneda ext r anj er a.
c) Cuando una det er mi nada moneda ext r anj er a i nf l uya
de maner a f undament al en l os pr eci os de l os bi enes o
ser vi ci os pr opi os del gi r o del cont r i buyent e.
d) Cuando el cont r i buyent e sea una soci edad f i l i al
o est abl eci mi ent o per manent e de ot r a soci edad o empr esa
que det er mi ne sus r esul t ados par a f i nes t r i but ar i os en
moneda ext r anj er a, si empr e que sus act i vi dades se
l l even a cabo si n un gr ado si gni f i cat i vo de aut onom a o
como una ext ensi n de l as act i vi dades de l a mat r i z o
empr esa.
Di cha aut or i zaci n r egi r desde el pr i mer ej er ci ci o
del cont r i buyent e, cuando st e l o sol i ci t e en l a
decl ar aci n a que se r ef i er e el ar t cul o 68, o a par t i r
del ao comer ci al si gui ent e a l a f echa de pr esent aci n
de l a sol i ci t ud, en l os dems casos.
Los cont r i buyent es que se acoj an a l o di spuest o en
est e numer al deber n l l evar su cont abi l i dad de l a f or ma
aut or i zada por a l o menos dos aos comer ci al es
1) Los cont r i buyent es l l evar n cont abi l i dad,
pr esent ar n sus decl ar aci ones y pagar n l os i mpuest os
que cor r espondan, en moneda naci onal .
2) No obst ant e l o ant er i or , el Ser vi ci o podr
aut or i zar , por r esol uci n f undada, que det er mi nados
cont r i buyent es o gr upos de cont r i buyent es l l even su
cont abi l i dad en moneda ext r anj er a, en l os si gui ent es
casos:
a) Cuando l a nat ur al eza, vol umen, habi t ual i dad u
ot r as car act er st i cas de sus oper aci ones de comer ci o
ext er i or en moneda ext r anj er a l o j ust i f i que.
b) Cuando su capi t al se haya apor t ado desde el
ext r anj er o o sus deudas se hayan cont r a do con el
ext er i or mayor i t ar i ament e en moneda ext r anj er a.
c) Cuando una det er mi nada moneda ext r anj er a
i nf l uya de maner a f undament al en l os pr eci os de l os
bi enes o ser vi ci os pr opi os del gi r o del
cont r i buyent e.
d) Cuando el cont r i buyent e sea una soci edad
f i l i al o est abl eci mi ent o per manent e de ot r a soci edad
o empr esa que det er mi ne sus r esul t ados par a f i nes
t r i but ar i os en moneda ext r anj er a, si empr e que sus
act i vi dades se l l even a cabo si n un gr ado
si gni f i cat i vo de aut onom a o como una ext ensi n de
l as act i vi dades de l a mat r i z o empr esa.
Di cha aut or i zaci n r egi r desde el pr i mer
ej er ci ci o del cont r i buyent e, cuando st e l o sol i ci t e
en l a decl ar aci n a que se r ef i er e el ar t cul o 68, o
a par t i r del ao comer ci al si gui ent e a l a f echa de
pr esent aci n de l a sol i ci t ud, en l os dems casos.
Los cont r i buyent es que se acoj an a l o di spuest o
en est e numer al deber n l l evar su cont abi l i dad de l a
f or ma aut or i zada por a l o menos dos aos comer ci al es
572


consecut i vos, pudi endo sol i ci t ar su excl usi n de di cho
r gi men, par a l os aos comer ci al es si gui ent es al
venci mi ent o del r ef er i do per odo de dos aos. Di cha
sol i ci t ud deber ser pr esent ada hast a el l t i mo d a
hbi l del mes de oct ubr e de cada ao. La r esol uci n que
se pr onunci e sobr e est a sol i ci t ud r egi r a par t i r del
ao comer ci al si gui ent e al de l a pr esent aci n y
r espect o de l os i mpuest os que cor r esponda pagar por ese
ao comer ci al y l os si gui ent es.
El Ser vi ci o podr r evocar , por r esol uci n f undada,
l as aut or i zaci ones a que se r ef i er e est e nmer o, cuando
l os r espect i vos cont r i buyent es dej en de encont r ar se en
l os casos est abl eci dos en l . La r evocaci n r egi r a
cont ar del ao comer ci al si gui ent e a l a not i f i caci n de
l a r esol uci n r espect i va al cont r i buyent e, a par t i r del
cual deber l l evar se l a cont abi l i dad en moneda
naci onal .
Est a aut or i zaci n ser ot or gada si empr e que, adems
de cumpl i r se con l as causal es cont empl adas por est e
nmer o, en vi r t ud de el l a no se di smi nuya o desvi r t e
l a base sobr e l a cual deban pagar se l os i mpuest os.
3) Asi mi smo, el Ser vi ci o est ar f acul t ado par a:
a) Aut or i zar que l os cont r i buyent es a que se
r ef i er e el nmer o 2) , decl ar en t odos o al gunos de l os
i mpuest os que l es af ect en en l a moneda ext r anj er a en
que l l evan su cont abi l i dad. En est e caso, el pago de
di chos i mpuest os deber ef ect uar se en moneda naci onal ,
de acuer do al t i po de cambi o vi gent e a l a f echa del
pago.
b) Aut or i zar que det er mi nados cont r i buyent es o
gr upos de cont r i buyent es paguen t odos o al gunos de l os
i mpuest os, r eaj ust es, i nt er eses y mul t as, que l es
af ect en en moneda ext r anj er a. Tr at ndose de
cont r i buyent es que decl ar en di chos i mpuest os en moneda
consecut i vos, pudi endo sol i ci t ar su excl usi n de
di cho r gi men, par a l os aos comer ci al es si gui ent es
al venci mi ent o del r ef er i do per odo de dos aos.
Di cha sol i ci t ud deber ser pr esent ada hast a el l t i mo
d a hbi l del mes de oct ubr e de cada ao. La
r esol uci n que se pr onunci e sobr e est a sol i ci t ud
r egi r a par t i r del ao comer ci al si gui ent e al de l a
pr esent aci n y r espect o de l os i mpuest os que
cor r esponda pagar por ese ao comer ci al y l os
si gui ent es.
El Ser vi ci o podr r evocar , por r esol uci n
f undada, l as aut or i zaci ones a que se r ef i er e est e
nmer o, cuando l os r espect i vos cont r i buyent es dej en
de encont r ar se en l os casos est abl eci dos en l . La
r evocaci n r egi r a cont ar del ao comer ci al
si gui ent e a l a not i f i caci n de l a r esol uci n
r espect i va al cont r i buyent e, a par t i r del cual deber
l l evar se l a cont abi l i dad en moneda naci onal .
Est a aut or i zaci n ser ot or gada si empr e que,
adems de cumpl i r se con l as causal es cont empl adas por
est e nmer o, en vi r t ud de el l a no se di smi nuya o
desvi r t e l a base sobr e l a cual deban pagar se l os
i mpuest os.
3) Asi mi smo, el Ser vi ci o est ar f acul t ado par a:
a) Aut or i zar que l os cont r i buyent es a que se
r ef i er e el nmer o 2) , decl ar en t odos o al gunos de l os
i mpuest os que l es af ect en en l a moneda ext r anj er a en
que l l evan su cont abi l i dad. En est e caso, el pago de
di chos i mpuest os deber ef ect uar se en moneda
naci onal , de acuer do al t i po de cambi o vi gent e a l a
f echa del pago.
b) Aut or i zar que det er mi nados cont r i buyent es o
gr upos de cont r i buyent es paguen t odos o al gunos de
l os i mpuest os, r eaj ust es, i nt er eses y mul t as, que l es
af ect en en moneda ext r anj er a. Tr at ndose de
cont r i buyent es que decl ar en di chos i mpuest os en
573


naci onal , el pago en moneda ext r anj er a deber
ef ect uar se de acuer do al t i po de cambi o vi gent e a l a
f echa del pago.
No se apl i car l o di spuest o en el i nci so pr i mer o
del ar t cul o 53 a l os cont r i buyent es aut or i zados a
decl ar ar det er mi nados i mpuest os en moneda ext r anj er a,
r espect o de l os i mpuest os compr endi dos en di cha
aut or i zaci n.
El Tesor er o Gener al de l a Repbl i ca podr exi gi r o
aut or i zar que l os cont r i buyent es si n domi ci l i o ni
r esi denci a en Chi l e paguen en moneda ext r anj er a el
i mpuest o est abl eci do por l a l ey N 17. 235, y en su caso
l os r eaj ust es, i nt er eses y mul t as que sean apl i cabl es.
Tambi n podr exi gi r o aut or i zar el pago en moneda
ext r anj er a de l os i mpuest os u ot r as obl i gaci ones
f i scal es, que no sean de compet enci a del Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos, y de l as obl i gaci ones muni ci pal es
r ecaudadas o cobr adas por l a Tesor er a. Las
obl i gaci ones a que se r ef i er e est e i nci so deber n
cumpl i r se en moneda ext r anj er a apl i cando el t i po de
cambi o vi gent e a l a f echa del pago.
Con t odo, el Ser vi ci o podr exi gi r a l os
cont r i buyent es aut or i zados en conf or mi dad al nmer o 2) ,
el pago de det er mi nados i mpuest os en l a mi sma moneda en
que l l even su cont abi l i dad. Tambi n podr exi gi r a
det er mi nados cont r i buyent es o gr upos de cont r i buyent es
el pago de l os i mpuest os en l a mi sma moneda en que
obt engan l os i ngr esos o r eal i cen l as oper aci ones
gr avadas.
Las r esol uci ones que se di ct en en conf or mi dad a
est e nmer o det er mi nar n, segn cor r esponda, el per odo
t r i but ar i o a cont ar del cual el cont r i buyent e quedar
obl i gado a decl ar ar y, o pagar sus i mpuest os y r ecar gos
conf or me a l a exi genci a o aut or i zaci n r espect i va, l a
moneda ext r anj er a en que se exi j a o aut or i ce l a
decl ar aci n y, o el pago y l os i mpuest os u obl i gaci ones
moneda naci onal , el pago en moneda ext r anj er a deber
ef ect uar se de acuer do al t i po de cambi o vi gent e a l a
f echa del pago.
No se apl i car l o di spuest o en el i nci so pr i mer o
del ar t cul o 53 a l os cont r i buyent es aut or i zados a
decl ar ar det er mi nados i mpuest os en moneda ext r anj er a,
r espect o de l os i mpuest os compr endi dos en di cha
aut or i zaci n.
El Tesor er o Gener al de l a Repbl i ca podr exi gi r
o aut or i zar que l os cont r i buyent es si n domi ci l i o ni
r esi denci a en Chi l e paguen en moneda ext r anj er a el
i mpuest o est abl eci do por l a l ey N 17. 235, y en su
caso l os r eaj ust es, i nt er eses y mul t as que sean
apl i cabl es. Tambi n podr exi gi r o aut or i zar el pago
en moneda ext r anj er a de l os i mpuest os u ot r as
obl i gaci ones f i scal es, que no sean de compet enci a del
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, y de l as obl i gaci ones
muni ci pal es r ecaudadas o cobr adas por l a Tesor er a.
Las obl i gaci ones a que se r ef i er e est e i nci so deber n
cumpl i r se en moneda ext r anj er a apl i cando el t i po de
cambi o vi gent e a l a f echa del pago.
Con t odo, el Ser vi ci o podr exi gi r a l os
cont r i buyent es aut or i zados en conf or mi dad al nmer o
2) , el pago de det er mi nados i mpuest os en l a mi sma
moneda en que l l even su cont abi l i dad. Tambi n podr
exi gi r a det er mi nados cont r i buyent es o gr upos de
cont r i buyent es el pago de l os i mpuest os en l a mi sma
moneda en que obt engan l os i ngr esos o r eal i cen l as
oper aci ones gr avadas.
Las r esol uci ones que se di ct en en conf or mi dad a
est e nmer o det er mi nar n, segn cor r esponda, el
per odo t r i but ar i o a cont ar del cual el cont r i buyent e
quedar obl i gado a decl ar ar y, o pagar sus i mpuest os
y r ecar gos conf or me a l a exi genci a o aut or i zaci n
r espect i va, l a moneda ext r anj er a en que se exi j a o
aut or i ce l a decl ar aci n y, o el pago y l os i mpuest os
574


f i scal es o muni ci pal es a que una u ot r a se ext i endan.
En el caso de l os cont r i buyent es que l l even su
cont abi l i dad, decl ar en y paguen det er mi nados i mpuest os
en moneda ext r anj er a, conf or me a est e nmer o, el
Ser vi ci o pr act i car l a l i qui daci n y, o el gi r o de
di chos i mpuest os y l os r ecar gos que cor r espondan en l a
r espect i va moneda ext r anj er a. En cuant o sea apl i cabl e,
l os r ecar gos est abl eci dos en moneda naci onal se
conver t i r n a moneda ext r anj er a de acuer do al t i po de
cambi o vi gent e a l a f echa de l a l i qui daci n y, o gi r o.
cont abi l i dad y decl ar en det er mi nados i mpuest os en
moneda ext r anj er a per o deban pagar l os en moneda
naci onal , si n per j ui ci o de que l os i mpuest os y r ecar gos
se det er mi nar n en l a r espect i va moneda ext r anj er a, el
gi r o se expr esar en moneda naci onal , segn el t i po de
cambi o vi gent e a l a f echa del gi r o.
Respect o de aquel l os cont r i buyent es a qui enes se
exi j a o aut or i ce sl o el pago de det er mi nados i mpuest os
en moneda ext r anj er a, si n per j ui ci o de que l os
i mpuest os y r ecar gos que cor r espondan se det er mi nar n
en moneda naci onal , el gi r o r espect i vo se expr esar en
l a moneda ext r anj er a aut or i zada o exi gi da segn el t i po
de cambi o vi gent e a l a f echa del gi r o.
En l os casos en que el i mpuest o haya debi do pagar se
en moneda ext r anj er a, l as mul t as est abl eci das por el
i nci so pr i mer o del nmer o 2 y por el nmer o 11 del
ar t cul o 97, se det er mi nar n en l a mi sma moneda
ext r anj er a en que debi ef ect uar se di cho pago.
El Ser vi ci o o el Tesor er o Gener al de l a Repbl i ca,
segn cor r esponda, podr n r evocar , por r esol uci n
f undada, l as exi genci as o aut or i zaci ones a que se
u obl i gaci ones f i scal es o muni ci pal es a que una u
ot r a se ext i endan.
cont abi l i dad, decl ar en y paguen det er mi nados
i mpuest os en moneda ext r anj er a, conf or me a est e
nmer o, el Ser vi ci o pr act i car l a l i qui daci n y, o el
gi r o de di chos i mpuest os y l os r ecar gos que
cor r espondan en l a r espect i va moneda ext r anj er a. En
cuant o sea apl i cabl e, l os r ecar gos est abl eci dos en
moneda naci onal se conver t i r n a moneda ext r anj er a de
acuer do al t i po de cambi o vi gent e a l a f echa de l a
l i qui daci n y, o gi r o.
cont abi l i dad y decl ar en det er mi nados i mpuest os en
moneda ext r anj er a per o deban pagar l os en moneda
naci onal , si n per j ui ci o de que l os i mpuest os y
r ecar gos se det er mi nar n en l a r espect i va moneda
ext r anj er a, el gi r o se expr esar en moneda naci onal ,
segn el t i po de cambi o vi gent e a l a f echa del gi r o.
Respect o de aquel l os cont r i buyent es a qui enes se
exi j a o aut or i ce sl o el pago de det er mi nados
i mpuest os en moneda ext r anj er a, si n per j ui ci o de que
l os i mpuest os y r ecar gos que cor r espondan se
det er mi nar n en moneda naci onal , el gi r o r espect i vo
se expr esar en l a moneda ext r anj er a aut or i zada o
exi gi da segn el t i po de cambi o vi gent e a l a f echa
del gi r o.
En l os casos en que el i mpuest o haya debi do
pagar se en moneda ext r anj er a, l as mul t as est abl eci das
por el i nci so pr i mer o del nmer o 2 y por el nmer o
11 del ar t cul o 97, se det er mi nar n en l a mi sma
moneda ext r anj er a en que debi ef ect uar se di cho pago.
El Ser vi ci o o el Tesor er o Gener al de l a
Repbl i ca, segn cor r esponda, podr n r evocar , por
r esol uci n f undada, l as exi genci as o aut or i zaci ones a
575


r ef i er e est e numer al , cuando hubi esen cambi ado l as
car act er st i cas de l os r espect i vos cont r i buyent es que
l as han mot i vado. La r evocaci n r egi r r espect o de l as
cant i dades que deban pagar se a par t i r del per odo
si gui ent e a l a not i f i caci n al cont r i buyent e de l a
r esol uci n r espect i va.
Con t odo, el Ser vi ci o o el Tesor er o Gener al de l a
Repbl i ca, en su caso, sl o podr n exi gi r o aut or i zar
l a decl ar aci n y, o el pago de det er mi nados i mpuest os
en l as monedas ext r anj er as r espect i vas, cuando con
mot i vo de di chas aut or i zaci ones o exi genci as no se
af ect e l a admi ni st r aci n f i nanci er a del Est ado. Est a
ci r cunst anci a deber ser cal i f i cada medi ant e
r esol uci ones de car ct er gener al por l a Di r ecci n de
Pr esupuest os del Mi ni st er i o de Haci enda.
4) En caso que de conf or mi dad a est e ar t cul o se
hubi er en pagado l os i mpuest os en cual esqui er a de l as
monedas ext r anj er as aut or i zadas, l as devol uci ones que
se ef ect en en cumpl i mi ent o de l os f al l os de l os
r ecl amos que se i nt er pongan de conf or mi dad a l os
ar t cul os 123 y si gui ent es, como l as que se di spongan
de acuer do al ar t cul o 126, se l l evar n a cabo en l a
moneda ext r anj er a en que se hubi er en pagado, si as l o
sol i ci t ar e el i nt er esado. De i gual f or ma se deber
pr oceder en aquel l os casos en que, habi ndose pagado
l os i mpuest os u ot r as obl i gaci ones f i scal es o
muni ci pal es en moneda ext r anj er a, se or dene l a
devol uci n de l os mi smos en vi r t ud de l o est abl eci do en
ot r as di sposi ci ones l egal es. Cuando el cont r i buyent e no
sol i ci t e l a devol uci n de l os t r i but os u ot r as
obl i gaci ones f i scal es o muni ci pal es, en moneda
ext r anj er a, st os ser n devuel t os en moneda naci onal
consi der ando el t i po de cambi o vi gent e a l a f echa de l a
r esol uci n r espect i va.
Par a est os ef ect os no se apl i car r eaj ust e al guno
que se cal cul e sobr e l a base de l a var i aci n del ndi ce
de Pr eci os al Consumi dor .
que se r ef i er e est e numer al , cuando hubi esen cambi ado
l as car act er st i cas de l os r espect i vos cont r i buyent es
que l as han mot i vado. La r evocaci n r egi r r espect o
de l as cant i dades que deban pagar se a par t i r del
per odo si gui ent e a l a not i f i caci n al cont r i buyent e
de l a r esol uci n r espect i va.
Con t odo, el Ser vi ci o o el Tesor er o Gener al de l a
Repbl i ca, en su caso, sl o podr n exi gi r o aut or i zar
l a decl ar aci n y, o el pago de det er mi nados i mpuest os
en l as monedas ext r anj er as r espect i vas, cuando con
mot i vo de di chas aut or i zaci ones o exi genci as no se
af ect e l a admi ni st r aci n f i nanci er a del Est ado. Est a
ci r cunst anci a deber ser cal i f i cada medi ant e
r esol uci ones de car ct er gener al por l a Di r ecci n de
Pr esupuest os del Mi ni st er i o de Haci enda.
4) En caso que de conf or mi dad a est e ar t cul o se
hubi er en pagado l os i mpuest os en cual esqui er a de l as
monedas ext r anj er as aut or i zadas, l as devol uci ones que
se ef ect en en cumpl i mi ent o de l os f al l os de l os
r ecl amos que se i nt er pongan de conf or mi dad a l os
ar t cul os 123 y si gui ent es, como l as que se di spongan
de acuer do al ar t cul o 126, se l l evar n a cabo en l a
moneda ext r anj er a en que se hubi er en pagado, si as
l o sol i ci t ar e el i nt er esado. De i gual f or ma se deber
pr oceder en aquel l os casos en que, habi ndose pagado
l os i mpuest os u ot r as obl i gaci ones f i scal es o
muni ci pal es en moneda ext r anj er a, se or dene l a
devol uci n de l os mi smos en vi r t ud de l o est abl eci do
en ot r as di sposi ci ones l egal es. Cuando el
cont r i buyent e no sol i ci t e l a devol uci n de l os
t r i but os u ot r as obl i gaci ones f i scal es o muni ci pal es,
en moneda ext r anj er a, st os ser n devuel t os en moneda
naci onal consi der ando el t i po de cambi o vi gent e a l a
f echa de l a r esol uci n r espect i va.
Par a est os ef ect os no se apl i car r eaj ust e al guno
que se cal cul e sobr e l a base de l a var i aci n del
ndi ce de Pr eci os al Consumi dor .
576


5) Par a l os f i nes de l o di spuest o en est e
ar t cul o, se consi der ar moneda ext r anj er a cual qui er a
de aquel l as cuyo t i po de cambi o y par i dad es f i j ado por
el Banco Cent r al de Chi l e par a ef ect os del nmer o 6.
del Cap t ul o I del Compendi o de Nor mas de Cambi os
I nt er naci onal es o el que di cho Banco est abl ezca en su
r eempl azo. Cuando cor r esponda det er mi nar l a r el aci n de
cambi o de l a moneda naci onal a una det er mi nada moneda
ext r anj er a y vi cever sa, se consi der ar como t i po de
cambi o, el val or i nf or mado par a l a f echa r espect i va por
el Banco Cent r al de Chi l e de acuer do a l a nor ma
menci onada.
5) Par a l os f i nes de l o di spuest o en est e
ar t cul o, se consi der ar moneda ext r anj er a cual qui er a
de aquel l as cuyo t i po de cambi o y par i dad es f i j ado
por el Banco Cent r al de Chi l e par a ef ect os del nmer o
6. del Cap t ul o I del Compendi o de Nor mas de Cambi os
I nt er naci onal es o el que di cho Banco est abl ezca en su
r eempl azo. Cuando cor r esponda det er mi nar l a r el aci n
de cambi o de l a moneda naci onal a una det er mi nada
moneda ext r anj er a y vi cever sa, se consi der ar como
t i po de cambi o, el val or i nf or mado par a l a f echa
r espect i va por el Banco Cent r al de Chi l e de acuer do a
l a nor ma menci onada.
Artculo 19.- Si n per j ui ci o de ot r as di sposi ci ones de
est e Cdi go y de l o di spuest o en l eyes especi al es l os
apor t es o i nt er naci ones de capi t al es ext r anj er os
expr esados en moneda ext r anj er a se cont abi l i zar n de
acuer do con l as r egl as si gui ent es:
1. - Tr at ndose de apor t es o i nt er naci ones de capi t al es
ext r anj er os monet ar i os o en di vi sas, l a conver si n se har
al t i po de cambi o en que ef ect i vament e se l i qui den o, en
su def ect o y mi ent r as el l o no ocur r a, por el val or medi o
que l es haya cor r espondi do en el mer cado en el mes
ant er i or al del i ngr eso.
2. - En el caso de apor t es o i nt er naci ones de capi t al es
en bi enes cor por al es, su val or se f i j ar de acuer do con el
pr eci o de mayor i st a que l e cor r esponda en el puer t o de
i ngr eso, una vez naci onal i zados.
Par a est os ef ect os, t oda di f er enci a ef ect i va de
val or que se cont abi l i ce af ect ar l os r esul t ados del
ej er ci ci o r espect i vo.
Artculo 19.- Si n per j ui ci o de ot r as di sposi ci ones de
est e Cdi go y de l o di spuest o en l eyes especi al es l os
apor t es o i nt er naci ones de capi t al es ext r anj er os
expr esados en moneda ext r anj er a se cont abi l i zar n de
acuer do con l as r egl as si gui ent es:
1. - Tr at ndose de apor t es o i nt er naci ones de
capi t al es ext r anj er os monet ar i os o en di vi sas, l a
conver si n se har al t i po de cambi o en que
ef ect i vament e se l i qui den o, en su def ect o y mi ent r as
el l o no ocur r a, por el val or medi o que l es haya
cor r espondi do en el mer cado en el mes ant er i or al del
i ngr eso.
2. - En el caso de apor t es o i nt er naci ones de
capi t al es en bi enes cor por al es, su val or se f i j ar de
acuer do con el pr eci o de mayor i st a que l e cor r esponda
en el puer t o de i ngr eso, una vez naci onal i zados.
Par a est os ef ect os, t oda di f er enci a ef ect i va de
val or que se cont abi l i ce af ect ar l os r esul t ados del
ej er ci ci o r espect i vo.
Artculo 20.- Queda pr ohi bi do a l os cont ador es pr oceder a
l a conf ecci n de bal ances que deban pr esent ar se al
Ser vi ci o, ext r ayendo l os dat os de si mpl es bor r ador es, y
f i r mar l os si n cer r ar al mi smo t i empo el l i br o de
i nvent ar i os y bal ances.
Artculo 20.- Queda pr ohi bi do a l os cont ador es
pr oceder a l a conf ecci n de bal ances que deban
pr esent ar se al Ser vi ci o, ext r ayendo l os dat os de
si mpl es bor r ador es, y f i r mar l os si n cer r ar al mi smo
t i empo el l i br o de i nvent ar i os y bal ances.
577


Artculo 21.- Cor r esponde al cont r i buyent e pr obar con l os
document os, l i br os de cont abi l i dad u ot r os medi os que l a
l ey est abl ezca, en cuant o sean necesar i os u obl i gat or i os
par a l , l a ver dad de sus decl ar aci ones o l a nat ur al eza
de l os ant ecedent es y mont o de l as oper aci ones que deban
ser vi r par a el cl cul o del i mpuest o.
El Ser vi ci o no podr pr esci ndi r de l as
decl ar aci ones y ant ecedent es pr esent ados o pr oduci dos por
el cont r i buyent e y l i qui dar ot r o i mpuest o que el que de
el l os r esul t e, a menos que esas decl ar aci ones,
document os, l i br os o ant ecedent es no sean f i dedi gnos. En
t al caso, el Ser vi ci o, pr evi os l os t r mi t es est abl eci dos
en l os ar t cul os 63 y 64 pr act i car l as l i qui daci ones o
r el i qui daci ones que pr ocedan, t asando l a base i mponi bl e
con l os ant ecedent es que obr en en su poder . Par a obt ener
que se anul e o modi f i que l a l i qui daci n o r el i qui daci n,
el cont r i buyent e deber desvi r t uar con pr uebas
suf i ci ent es l as i mpugnaci ones del Ser vi ci o, en
conf or mi dad a l as nor mas per t i nent es del Li br o Ter cer o.
Artculo 21.- Cor r esponde al cont r i buyent e pr obar con
l os document os, l i br os de cont abi l i dad u ot r os medi os
que l a l ey est abl ezca, en cuant o sean necesar i os u
obl i gat or i os par a l , l a ver dad de sus decl ar aci ones o
l a nat ur al eza de l os ant ecedent es y mont o de l as
oper aci ones que deban ser vi r par a el cl cul o del
i mpuest o.
El Ser vi ci o no podr pr esci ndi r de l as decl ar aci ones y
ant ecedent es pr esent ados o pr oduci dos por el
cont r i buyent e y l i qui dar ot r o i mpuest o que el que de
el l os r esul t e, a menos que esas decl ar aci ones,
document os, l i br os o ant ecedent es no sean f i dedi gnos.
En t al caso, el Ser vi ci o, pr evi os l os t r mi t es
est abl eci dos en l os ar t cul os 63 y 64 pr act i car l as
l i qui daci ones o r el i qui daci ones que pr ocedan, t asando
l a base i mponi bl e con l os ant ecedent es que obr en en su
poder . Par a obt ener que se anul e o modi f i que l a
l i qui daci n o r el i qui daci n, el cont r i buyent e deber
desvi r t uar con pr uebas suf i ci ent es l as i mpugnaci ones
del Ser vi ci o, en conf or mi dad a l as nor mas per t i nent es
del Li br o Ter cer o.
El Servicio podr llevar, respecto de cada
contribuyente, uno o ms expedientes electrnicos de
las actuaciones que realice y los antecedentes
aportados por el contribuyente en los procedimientos
de fiscalizacin. El contribuyente podr acceder a
dicho expediente a travs de su sitio personal,
disponible en la pgina web del Servicio, y ser
utilizado en todos los procedimientos administrativos
relacionados con la fiscalizacin y las actuaciones
del Servicio, siendo innecesario exigir nuevamente al
contribuyente la presentacin de los antecedentes que
el expediente electrnico ya contenga. A juicio
578


exclusivo del Servicio, se podrn excluir del
expediente electrnico aquellos antecedentes que sean
calificados como voluminosos, debiendo siempre
contener un resumen o ndice que permita identificar
las actuaciones realizadas y antecedentes o
documentos aportados. El expediente electrnico podr
incluir antecedentes que correspondan a terceros,
siempre que sean de carcter pblico o que no se
vulneren los deberes de reserva o secreto
establecidos por ley, salvo que dichos terceros o sus
representantes expresamente lo hubieren autorizado.
Los funcionarios del Servicio que accedan o utilicen
la informacin contenida en los expedientes
electrnicos debern cumplir con lo dispuesto en el
artculo 35 de este Cdigo, la ley sobre Proteccin
de la Vida Privada, as como con las dems leyes que
establezcan la reserva o secreto de las actuaciones o
antecedentes que obren en los expedientes
electrnicos.
Los antecedentes que obren en los expedientes
electrnicos podrn acompaarse en juicio en forma
digital y otorgrseles valor probatorio conforme a
las reglas generales.
Artculo 22.- Si un cont r i buyent e no pr esent ar e
decl ar aci n, est ando obl i gado a hacer l o, el Ser vi ci o,
pr evi os l os t r mi t es est abl eci dos en l os ar t cul os 63 y
64, podr f i j ar l os i mpuest os que adeude con el sol o
mr i t o de l os ant ecedent es de que di sponga.
Artculo 22.- Si un cont r i buyent e no pr esent ar e
decl ar aci n, est ando obl i gado a hacer l o, el Ser vi ci o,
pr evi os l os t r mi t es est abl eci dos en l os ar t cul os 63
y 64, podr f i j ar l os i mpuest os que adeude con el sol o
mr i t o de l os ant ecedent es de que di sponga.
Artculo 23.- Las per sonas nat ur al es suj et as al i mpuest o
a que se r ef i er en l os nmer os 3, 4 y 5 del ar t cul o
20 de l a Ley de l a Rent a, cuyos capi t al es dest i nados a
su negoci o o act i vi dades no excedan de dos uni dades
Artculo 23.- Las per sonas nat ur al es suj et as al
i mpuest o a que se r ef i er en l os nmer os 3, 4 y 5 del
ar t cul o 20 de l a Ley de l a Rent a, cuyos capi t al es
dest i nados a su negoci o o act i vi dades no excedan de
579


t r i but ar i as anual es, y cuyas r ent as anual es no sobr epasen
a j ui ci o excl usi vo de l a Di r ecci n Regi onal de una uni dad
t r i but ar i a anual , podr n ser l i ber ados de l a obl i gaci n
de l l evar l i br os de cont abi l i dad compl et a. No podr n
acoger se a est e benef i ci o l os cont r i buyent es que se
dedi quen a l a mi ner a, l os agent es de aduana y l os
cor r edor es de pr opi edades.
En est os casos, l a Di r ecci n Regi onal f i j ar el
i mpuest o anual sobr e l a base de decl ar aci ones de l os
cont r i buyent es que compr endan un si mpl e est ado de
si t uaci n act i vo y pasi vo y en que se i ndi quen el mont o
de l as oper aci ones o i ngr esos anual es y l os det al l es
sobr e gast os per sonal es. La Di r ecci n Regi onal podr
suspender est a l i ber aci n en cual qui er moment o en que, a
su j ui ci o excl usi vo, no se cumpl an l as condi ci ones que
puedan j ust i f i car l a sat i sf act or i ament e.
Asi mi smo, par a l os ef ect os de l a apl i caci n de l a
l ey sobr e I mpuest o a l a Rent a, l a Di r ecci n Regi onal
podr , de of i ci o o a pet i ci n del i nt er esado y a su
j ui ci o excl usi vo, por r esol uci n f undada, exi mi r por un
t i empo det er mi nado a l os comer ci ant es ambul ant es, de
f er i as l i br es y pr opi et ar i os de pequeos negoci os de
ar t cul os de pr i mer a necesi dad o en ot r os casos anl ogos,
de l a obl i gaci n de emi t i r bol et as por t odas sus vent as,
pudi endo, adems, exi mi r l os de l a obl i gaci n de l l evar el
Li br o de Vent as Di ar i as. En est os casos, el Ser vi ci o
t asar el mont o mensual de l as vent as af ect as a i mpuest o.
dos uni dades t r i but ar i as anual es, y cuyas r ent as
anual es no sobr epasen a j ui ci o excl usi vo de l a
Di r ecci n Regi onal de una uni dad t r i but ar i a anual ,
podr n ser l i ber ados de l a obl i gaci n de l l evar l i br os
de cont abi l i dad compl et a. No podr n acoger se a est e
benef i ci o l os cont r i buyent es que se dedi quen a l a
mi ner a, l os agent es de aduana y l os cor r edor es de
pr opi edades.
En est os casos, l a Di r ecci n Regi onal f i j ar el
i mpuest o anual sobr e l a base de decl ar aci ones de l os
cont r i buyent es que compr endan un si mpl e est ado de
si t uaci n act i vo y pasi vo y en que se i ndi quen el
mont o de l as oper aci ones o i ngr esos anual es y l os
det al l es sobr e gast os per sonal es. La Di r ecci n
Regi onal podr suspender est a l i ber aci n en cual qui er
moment o en que, a su j ui ci o excl usi vo, no se cumpl an
l as condi ci ones que puedan j ust i f i car l a
sat i sf act or i ament e.
Asi mi smo, par a l os ef ect os de l a apl i caci n de
l a l ey sobr e I mpuest o a l a Rent a, l a Di r ecci n
Regi onal podr , de of i ci o o a pet i ci n del i nt er esado
y a su j ui ci o excl usi vo, por r esol uci n f undada,
exi mi r por un t i empo det er mi nado a l os comer ci ant es
ambul ant es, de f er i as l i br es y pr opi et ar i os de
pequeos negoci os de ar t cul os de pr i mer a necesi dad o
en ot r os casos anl ogos, de l a obl i gaci n de emi t i r
bol et as por t odas sus vent as, pudi endo, adems,
exi mi r l os de l a obl i gaci n de l l evar el Li br o de
Vent as Di ar i as. En est os casos, el Ser vi ci o t asar el
mont o mensual de l as vent as af ect as a i mpuest o.
Artculo 24.- A l os cont r i buyent es que no pr esent ar en
decl ar aci n est ando obl i gados a hacer l o, o a l os cual es
se l es det er mi nar en di f er enci as de i mpuest os, el Ser vi ci o
l es pr act i car una l i qui daci n en l a cual se dej ar
const anci a de l as par t i das no compr endi das en su
decl ar aci n o l i qui daci n ant er i or . En l a mi sma
Artculo 24.- A l os cont r i buyent es que no pr esent ar en
decl ar aci n est ando obl i gados a hacer l o, o a l os
cual es se l es det er mi nar en di f er enci as de i mpuest os,
el Ser vi ci o l es pr act i car una l i qui daci n en l a cual
se dej ar const anci a de l as par t i das no compr endi das
en su decl ar aci n o l i qui daci n ant er i or . En l a mi sma
580


l i qui daci n deber i ndi car se el mont o de l os t r i but os
adeudados y, cuando pr oceda, el mont o de l as mul t as en
que haya i ncur r i do el cont r i buyent e por at r aso en
pr esent ar su decl ar aci n y l os r eaj ust es e i nt er eses por
mor a en el pago.
Sal vo di sposi ci n en cont r ar i o l os i mpuest os
det er mi nados en l a f or ma i ndi cada en el i nci so ant er i or y
l as mul t as r espect i vas se gi r ar n t r anscur r i do el pl azo
de novent a d as seal ado en el i nci so 3 del ar t cul o
124. Si n embar go, si el cont r i buyent e hubi er e deduci do
r ecl amaci n, l os i mpuest os y mul t as cor r espondi ent es a l a
par t e r ecl amada de l a l i qui daci n se gi r ar n not i f i cado
que sea el f al l o pr onunci ado por el Tr i bunal Tr i but ar i o y
Aduaner o. Par a el gi r o de l os i mpuest os y mul t as
cor r espondi ent es a l a par t e no r ecl amada de l a
l i qui daci n, di chos i mpuest os y mul t as se est abl ecer n
pr ovi si onal ment e con pr esci ndenci a de l as par t i das o
el ement os de l a l i qui daci n que hubi er en si do obj et o de
l a r ecl amaci n.
A pet i ci n del cont r i buyent e podr n t ambi n gi r ar se
l os i mpuest os con ant er i or i dad a l as opor t uni dades
seal adas en el i nci so ant er i or .
En l os casos de i mpuest os de r ecar go, r et enci n o
t r asl aci n, que no hayan si do decl ar ados opor t unament e,
el Ser vi ci o podr gi r ar de i nmedi at o y si n ot r o t r mi t e
pr evi o, l os i mpuest os cor r espondi ent es sobr e l as sumas
cont abi l i zadas, (30) como t ambi n por l as cant i dades que
hubi er en si do devuel t as o i mput adas y en r el aci n con l as
cual es se haya i nt er puest o acci n penal por del i t o
t r i but ar i o. En el caso de qui ebr a del cont r i buyent e, el
Ser vi ci o podr , asi mi smo, gi r ar de i nmedi at o y si n ot r o
t r mi t e pr evi o, t odos l os i mpuest os adeudados por el
f al l i do, si n per j ui ci o de l a ver i f i caci n que deber
ef ect uar el Fi sco en conf or mi dad con l as nor mas
gener al es.
l i qui daci n deber i ndi car se el mont o de l os t r i but os
adeudados y, cuando pr oceda, el mont o de l as mul t as en
que haya i ncur r i do el cont r i buyent e por at r aso en
pr esent ar su decl ar aci n y l os r eaj ust es e i nt er eses
por mor a en el pago.
Sal vo di sposi ci n en cont r ar i o l os i mpuest os
det er mi nados en l a f or ma i ndi cada en el i nci so
ant er i or y l as mul t as r espect i vas se gi r ar n
t r anscur r i do el pl azo de novent a d as seal ado en el
i nci so 3 del ar t cul o 124. Si n embar go, si el
cont r i buyent e hubi er e deduci do r ecl amaci n, l os
i mpuest os y mul t as cor r espondi ent es a l a par t e
r ecl amada de l a l i qui daci n se gi r ar n not i f i cado que
sea el f al l o pr onunci ado por el Tr i bunal Tr i but ar i o y
Aduaner o. Par a el gi r o de l os i mpuest os y mul t as
cor r espondi ent es a l a par t e no r ecl amada de l a
l i qui daci n, di chos i mpuest os y mul t as se est abl ecer n
pr ovi si onal ment e con pr esci ndenci a de l as par t i das o
el ement os de l a l i qui daci n que hubi er en si do obj et o
de l a r ecl amaci n.
A pet i ci n del cont r i buyent e podr n t ambi n
gi r ar se l os i mpuest os con ant er i or i dad a l as
opor t uni dades seal adas en el i nci so ant er i or .
En l os casos de i mpuest os de r ecar go, r et enci n
o t r asl aci n, que no hayan si do decl ar ados
opor t unament e, el Ser vi ci o podr gi r ar de i nmedi at o y
si n ot r o t r mi t e pr evi o, l os i mpuest os
cor r espondi ent es sobr e l as sumas cont abi l i zadas, (30)
como t ambi n por l as cant i dades que hubi er en si do
devuel t as o i mput adas y en r el aci n con l as cual es se
haya i nt er puest o acci n penal por del i t o t r i but ar i o.
En el caso de qui ebr a del cont r i buyent e, el Ser vi ci o
podr , asi mi smo, gi r ar de i nmedi at o y si n ot r o t r mi t e
pr evi o, t odos l os i mpuest os adeudados por el f al l i do,
si n per j ui ci o de l a ver i f i caci n que deber ef ect uar
el Fi sco en conf or mi dad con l as nor mas gener al es.
581


Las sumas que un cont r i buyent e deba l egal ment e
r ei nt egr ar , cor r espondi ent es a cant i dades r espect o de l as
cual es haya obt eni do devol uci n o i mput aci n, ser n
consi der adas como i mpuest os suj et os a r et enci n par a l os
ef ect os de su det er mi naci n, r eaj ust es, i nt er eses y
sanci ones que pr ocedan, y par a l a apl i caci n de l o
di spuest o en l a pr i mer a par t e del i nci so ant er i or .
Las sumas que un cont r i buyent e deba l egal ment e
r ei nt egr ar , cor r espondi ent es a cant i dades r espect o de
l as cual es haya obt eni do devol uci n o i mput aci n,
ser n consi der adas como i mpuest os suj et os a r et enci n
par a l os ef ect os de su det er mi naci n, r eaj ust es,
i nt er eses y sanci ones que pr ocedan, y par a l a
apl i caci n de l o di spuest o en l a pr i mer a par t e del
Artculo 25.- Toda l i qui daci n de i mpuest os pr act i cada
por el Ser vi ci o t endr el car ct er de pr ovi si onal
mi ent r as no se cumpl an l os pl azos de pr escr i pci n, sal vo
en aquel l os punt os o mat er i as compr endi dos expr esa y
det er mi nadament e en un pr onunci ami ent o j ur i sdi cci onal o
en una r evi si n sobr e l a cual se haya pr onunci ado el
Di r ect or Regi onal , a pet i ci n del cont r i buyent e
t r at ndose de t r mi nos de gi r o. En t al es casos, l a
l i qui daci n se est i mar como def i ni t i va par a t odos l os
ef ect os l egal es, si n per j ui ci o del der echo de r ecl amaci n
del cont r i buyent e si pr ocedi er a.
Artculo 25.- Toda l i qui daci n de i mpuest os pr act i cada
por el Ser vi ci o t endr el car ct er de pr ovi si onal
mi ent r as no se cumpl an l os pl azos de pr escr i pci n,
sal vo en aquel l os punt os o mat er i as compr endi dos
expr esa y det er mi nadament e en un pr onunci ami ent o
j ur i sdi cci onal o en una r evi si n sobr e l a cual se haya
pr onunci ado el Di r ect or Regi onal , a pet i ci n del
cont r i buyent e t r at ndose de t r mi nos de gi r o. En t al es
casos, l a l i qui daci n se est i mar como def i ni t i va par a
t odos l os ef ect os l egal es, si n per j ui ci o del der echo
de r ecl amaci n del cont r i buyent e si pr ocedi er a.
Artculo 26.- No pr oceder el cobr o con ef ect o
r et r oact i vo cuando el cont r i buyent e se haya aj ust ado de
buena f e a una det er mi nada i nt er pr et aci n de l as l eyes
t r i but ar i as sust ent adas por l a Di r ecci n o por l as
Di r ecci ones Regi onal es en ci r cul ar es, di ct menes,
i nf or mes u ot r os document os of i ci al es dest i nados a
i mpar t i r i nst r ucci ones a l os f unci onar i os del Ser vi ci o o
a ser conoci dos de l os cont r i buyent es en gener al o de uno
o ms de st os en par t i cul ar .
El Ser vi ci o mant endr a di sposi ci n de l os
i nt er esados, en su si t i o de I nt er net , l as ci r cul ar es o
r esol uci ones dest i nadas a ser conoci das por l os
cont r i buyent es en gener al y l os of i ci os de l a Di r ecci n
que den r espuest a a l as consul t as sobr e l a apl i caci n e
i nt er pr et aci n de l as nor mas t r i but ar i as. Est a
publ i caci n compr ender , a l o menos, l as ci r cul ar es,
r esol uci ones y of i ci os emi t i dos en l os l t i mos t r es aos.
Artculo 26.- No pr oceder el cobr o con ef ect o
r et r oact i vo cuando el cont r i buyent e se haya aj ust ado
de buena f e a una det er mi nada i nt er pr et aci n de l as
l eyes t r i but ar i as sust ent adas por l a Di r ecci n o por
l as Di r ecci ones Regi onal es en ci r cul ar es, di ct menes,
i nf or mes u ot r os document os of i ci al es dest i nados a
i mpar t i r i nst r ucci ones a l os f unci onar i os del Ser vi ci o
o a ser conoci dos de l os cont r i buyent es en gener al o
de uno o ms de st os en par t i cul ar .
El Ser vi ci o mant endr a di sposi ci n de l os
i nt er esados, en su si t i o de I nt er net , l as ci r cul ar es o
r esol uci ones dest i nadas a ser conoci das por l os
cont r i buyent es en gener al y l os of i ci os de l a
Di r ecci n que den r espuest a a l as consul t as sobr e l a
apl i caci n e i nt er pr et aci n de l as nor mas t r i but ar i as.
Est a publ i caci n compr ender , a l o menos, l as
ci r cul ar es, r esol uci ones y of i ci os emi t i dos en l os
l t i mos t r es aos.
582


En caso que l as ci r cul ar es, di ct menes y dems
document os menci onados en el i nci so 1 sean modi f i cados,
se pr esume de der echo que el cont r i buyent e ha conoci do
t al es modi f i caci ones desde que han si do publ i cadas de
acuer do con el ar t cul o 15.
En caso que l as ci r cul ar es, di ct menes y dems
document os menci onados en el i nci so 1 sean
modi f i cados, se pr esume de der echo que el
cont r i buyent e ha conoci do t al es modi f i caci ones desde
que han si do publ i cadas de acuer do con el ar t cul o
15.
Artculo 26 bis.- Los contribuyentes u obligados al
pago de impuestos, que tuvieren inters personal y
directo, podrn formular consultas sobre la
aplicacin de los artculos 4 bis, 4 ter y 4
quter a los actos, contratos, negocios o actividades
econmicas que, para tales fines, pongan en
conocimiento del Servicio.
El Servicio regular mediante resolucin la forma en
que se deber presentar la consulta a que se refiere
este artculo, as como los requisitos que sta
deber cumplir. El plazo para contestar la consulta
ser de 90 das, contados desde la recepcin de todos
los antecedentes necesarios para su adecuada
resolucin. El Servicio podr requerir informes o
dictmenes de otros organismos, o solicitar del
contribuyente el aporte de nuevos antecedentes para
la resolucin de la consulta.
El Servicio, mediante resolucin fundada, podr
ampliar el plazo de respuesta hasta por 30 das.
Expirado el plazo para contestar sin que el Servicio
haya emitido respuesta, se entender rechazada la
consulta.
La respuesta tendr efecto vinculante para el
Servicio nicamente con relacin al consultante y el
583


caso planteado, y deber sealar expresamente si los
actos, contratos, negocios o actividades econmicas
sobre las que se formul la consulta, son o no
susceptibles de ser calificadas como abuso o
simulacin conforme a los artculos 4 bis, 4 ter y
4 quter. La respuesta no obligar al Servicio
cuando varen los antecedentes de hecho o de derecho
en que se fund.
Artculo 27.- Cuando deban consi der ar se separ adament e el
val or , l os gast os o l os i ngr esos pr oduci dos o der i vados
de oper aci ones que ver sen conj unt ament e sobr e bi enes
muebl es e i nmuebl es, l a di st r i buci n se har en
pr opor ci n al pr eci o asi gnado en el r espect i vo act o o al
val or cont abi l i zado de unos y ot r os bi enes. Si el l o no
f uer a posi bl e, se t omar como val or de l os bi enes r a ces
el de su aval o f i scal , y el sal do se asi gnar a l os
muebl es. No obst ant e, par a l os ef ect os del i mpuest o a l a
r ent a se est ar en pr i mer l ugar al val or o l a pr opor ci n
del val or cont abi l i zado de unos y ot r os bi enes y, en su
def ect o, se asi gnar a l os bi enes r a ces el de su aval o
f i scal y el sal do de l os bi enes muebl es.
Cuando par a ot r os ef ect os t r i but ar i os sea necesar i o
separ ar o pr or r at ear di ver sos t i pos de i ngr esos o de
gast os y el cont r i buyent e no est obl i gado a l l evar una
cont abi l i dad separ ada, el Ser vi ci o pedi r a st e l os
ant ecedent es que cor r espondan, haci endo uso del
pr ocedi mi ent o cont empl ado en el ar t cul o 63. A f al t a de
ant ecedent es o si el l os f uer en i ncompl et os, el Ser vi ci o
har di r ect ament e l a separ aci n o pr or r at eo per t i nent e.
Artculo 27.- Cuando deban consi der ar se separ adament e
el val or , l os gast os o l os i ngr esos pr oduci dos o
der i vados de oper aci ones que ver sen conj unt ament e
sobr e bi enes muebl es e i nmuebl es, l a di st r i buci n se
har en pr opor ci n al pr eci o asi gnado en el r espect i vo
act o o al val or cont abi l i zado de unos y ot r os bi enes.
Si el l o no f uer a posi bl e, se t omar como val or de l os
bi enes r a ces el de su aval o f i scal , y el sal do se
asi gnar a l os muebl es. No obst ant e, par a l os ef ect os
del i mpuest o a l a r ent a se est ar en pr i mer l ugar al
val or o l a pr opor ci n del val or cont abi l i zado de unos
y ot r os bi enes y, en su def ect o, se asi gnar a l os
bi enes r a ces el de su aval o f i scal y el sal do de l os
bi enes muebl es.
Cuando par a ot r os ef ect os t r i but ar i os sea
necesar i o separ ar o pr or r at ear di ver sos t i pos de
i ngr esos o de gast os y el cont r i buyent e no est
obl i gado a l l evar una cont abi l i dad separ ada, el
Ser vi ci o pedi r a st e l os ant ecedent es que
cor r espondan, haci endo uso del pr ocedi mi ent o
cont empl ado en el ar t cul o 63. A f al t a de
ant ecedent es o si el l os f uer en i ncompl et os, el
Ser vi ci o har di r ect ament e l a separ aci n o pr or r at eo
per t i nent e.
Artculo 28.- El gest or de una asoci aci n o cuent as en
par t i ci paci n y de cual qui er encar go f i duci ar i o, ser
r esponsabl e excl usi vo del cumpl i mi ent o de l as
obl i gaci ones t r i but ar i as r ef er ent e a l as oper aci ones que
Artculo 28.- El gest or de una asoci aci n o cuent as en
par t i ci paci n y de cual qui er encar go f i duci ar i o, ser
r esponsabl e excl usi vo del cumpl i mi ent o de l as
obl i gaci ones t r i but ar i as r ef er ent e a l as oper aci ones
584


const i t uyan el gi r o de l a asoci aci n u obj et o del
encar go. Las r ent as que cor r espondan a l os par t ci pes se
consi der ar n par a el cl cul o del i mpuest o gl obal
compl ement ar i o o adi ci onal de st os, sl o en el caso que
se pr uebe l a ef ect i vi dad, condi ci ones y mont o de l a
r espect i va par t i ci paci n.
que const i t uyan el gi r o de l a asoci aci n u obj et o del
encar go. Las r ent as que cor r espondan a l os par t ci pes
se consi der ar n par a el cl cul o del i mpuest o gl obal
compl ement ar i o o adi ci onal de st os, sl o en el caso
que se pr uebe l a ef ect i vi dad, condi ci ones y mont o de
l a r espect i va par t i ci paci n.
Artculo 29.- La pr esent aci n de decl ar aci ones con el
obj et o de det er mi nar l a pr ocedenci a o l i qui daci n de un
i mpuest o, se har de acuer do con l as nor mas l egal es o
r egl ament ar i as y con l as i nst r ucci ones que i mpar t a l a
Di r ecci n i ncl uyendo t oda l a i nf or maci n que f uer e
necesar i a.
Artculo 29.- La pr esent aci n de decl ar aci ones con el
obj et o de det er mi nar l a pr ocedenci a o l i qui daci n de
un i mpuest o, se har de acuer do con l as nor mas l egal es
o r egl ament ar i as y con l as i nst r ucci ones que i mpar t a
l a Di r ecci n i ncl uyendo t oda l a i nf or maci n que f uer e
necesar i a.
Artculo 30.- Las decl ar aci ones se pr esent ar n por
escr i t o, baj o j ur ament o, en l as of i ci nas del Ser vi ci o u
ot r as que seal e l a Di r ecci n, en l a f or ma y cumpl i endo
l as exi genci as que st a det er mi ne.
En t odos aquel l os casos en que l a l ey no exi ge l a
emi si n de document os el ect r ni cos en f or ma excl usi va, l a
Di r ecci n podr aut or i zar a l os cont r i buyent es par a que
pr esent en l os i nf or mes y decl ar aci ones, en medi os
di st i nt os al papel , cuya l ect ur a pueda ef ect uar se
medi ant e si st emas t ecnol gi cos.
El Di r ect or podr conveni r con l a Tesor er a Gener al
de l a Repbl i ca y con ent i dades pr i vadas l a r ecepci n de
l as decl ar aci ones, i ncl ui das aquel l as con pago
si mul t neo. Est as decl ar aci ones deber n ser r emi t i das al
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos. Est e pr oceder a ent r egar
l as i nf or maci ones pr ocedent es que el Ser vi ci o de
Tesor er as r equi er a par a el cumpl i mi ent o de sus
at r i buci ones l egal es, como t ambi n l as que pr ocedan
l egal ment e r espect o de ot r as i nst i t uci ones, or gani smos y
t r i bunal es.
Artculo 30.- Las decl ar aci ones se pr esent ar n por
escr i t o, baj o j ur ament o, en l as of i ci nas del Ser vi ci o
u ot r as que seal e l a Di r ecci n, en l a f or ma y
cumpl i endo l as exi genci as que st a det er mi ne.
En t odos aquel l os casos en que l a l ey no exi ge
l a emi si n de document os el ect r ni cos en f or ma
excl usi va, l a Di r ecci n podr aut or i zar a l os
cont r i buyent es par a que pr esent en l os i nf or mes y
decl ar aci ones, en medi os di st i nt os al papel , cuya
l ect ur a pueda ef ect uar se medi ant e si st emas
t ecnol gi cos.
El Di r ect or podr conveni r con l a Tesor er a
Gener al de l a Repbl i ca y con ent i dades pr i vadas l a
r ecepci n de l as decl ar aci ones, i ncl ui das aquel l as con
pago si mul t neo. Est as decl ar aci ones deber n ser
r emi t i das al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos. Est e
pr oceder a ent r egar l as i nf or maci ones pr ocedent es que
el Ser vi ci o de Tesor er as r equi er a par a el
cumpl i mi ent o de sus at r i buci ones l egal es, como t ambi n
l as que pr ocedan l egal ment e r espect o de ot r as
i nst i t uci ones, or gani smos y t r i bunal es.
585


Asi mi smo, en uso de sus f acul t ades, podr
encomendar el pr ocesami ent o de l as decl ar aci ones y gi r os
a ent i dades pr i vadas, pr evi o conveni o.
Las per sonas que, a cual qui er t t ul o, r eci ban o
pr ocesen l as decl ar aci ones o gi r os quedan suj et as a
obl i gaci n de r eser va absol ut a de t odos aquel l os
ant ecedent es i ndi vi dual es de que conozcan en vi r t ud del
t r abaj o que r eal i zan. La i nf r acci n a est a obl i gaci n
ser sanci onada con r ecl usi n menor en su gr ado medi o y
mul t a de 5 a 100 UTM.
Asi mi smo, el Di r ect or podr di sponer de acuer do con
el Tesor er o Gener al de l a Repbl i ca, que el pago de
det er mi nados i mpuest os se ef ect e si mul t neament e con l a
pr esent aci n de l a decl ar aci n, omi t i ndose el gi r o de
r denes de i ngr eso. Con t odo, el pago deber hacer se sl o
en l a Tesor er a Gener al de l a Repbl i ca o en l as
ent i dades en que st a del egue l a f unci n r ecaudador a.
La i mpr esi n en papel que ef ect e el Ser vi ci o de
l os i nf or mes o decl ar aci ones pr esent adas en l os r ef er i dos
medi os, t endr el val or pr obat or i o de un i nst r ument o
pr i vado emanado de l a per sona baj o cuya f i r ma el ect r ni ca
se pr esent e.
Asi mi smo, en uso de sus f acul t ades, podr
encomendar el pr ocesami ent o de l as decl ar aci ones y
gi r os a ent i dades pr i vadas, pr evi o conveni o.
Las per sonas que, a cual qui er t t ul o, r eci ban o
pr ocesen l as decl ar aci ones o gi r os quedan suj et as a
obl i gaci n de r eser va absol ut a de t odos aquel l os
ant ecedent es i ndi vi dual es de que conozcan en vi r t ud
del t r abaj o que r eal i zan. La i nf r acci n a est a
obl i gaci n ser sanci onada con r ecl usi n menor en su
gr ado medi o y mul t a de 5 a 100 UTM.
Asi mi smo, el Di r ect or podr di sponer de acuer do
con el Tesor er o Gener al de l a Repbl i ca, que el pago
de det er mi nados i mpuest os se ef ect e si mul t neament e
con l a pr esent aci n de l a decl ar aci n, omi t i ndose el
gi r o de r denes de i ngr eso. Con t odo, el pago deber
hacer se sl o en l a Tesor er a Gener al de l a Repbl i ca o
en l as ent i dades en que st a del egue l a f unci n
r ecaudador a.
La i mpr esi n en papel que ef ect e el Ser vi ci o de
l os i nf or mes o decl ar aci ones pr esent adas en l os
r ef er i dos medi os, t endr el val or pr obat or i o de un
i nst r ument o pr i vado emanado de l a per sona baj o cuya
f i r ma el ect r ni ca se pr esent e.
Artculo 31.- El Di r ect or Regi onal podr ampl i ar el pl azo
par a l a pr esent aci n de l as decl ar aci ones si empr e que a
su j ui ci o excl usi vo exi st an r azones f undadas par a el l o, y
dej ar const anci a escr i t a de l a pr r r oga y de su
f undament o. Las pr r r ogas no ser n concedi das por ms de
cuat r o meses, sal vo que el cont r i buyent e se encuent r e en
el ext r anj er o y l as decl ar aci ones se r ef i er an al i mpuest o
a l a r ent a.
Si el Di r ect or Regi onal ampl a el pl azo par a l a
pr esent aci n de decl ar aci ones, se pagar n l os i mpuest os
con r eaj ust es e i nt er eses penal es en l a f or ma est abl eci da
en el ar t cul o 53 de est e Cdi go.
Artculo 31.- El Di r ect or Regi onal podr ampl i ar el
pl azo par a l a pr esent aci n de l as decl ar aci ones
si empr e que a su j ui ci o excl usi vo exi st an r azones
f undadas par a el l o, y dej ar const anci a escr i t a de l a
pr r r oga y de su f undament o. Las pr r r ogas no ser n
concedi das por ms de cuat r o meses, sal vo que el
cont r i buyent e se encuent r e en el ext r anj er o y l as
decl ar aci ones se r ef i er an al i mpuest o a l a r ent a.
Si el Di r ect or Regi onal ampl a el pl azo par a l a
pr esent aci n de decl ar aci ones, se pagar n l os
i mpuest os con r eaj ust es e i nt er eses penal es en l a
f or ma est abl eci da en el ar t cul o 53 de est e Cdi go.
Artculo 32.- El Ser vi ci o pr opor ci onar f or mul ar i os par a Artculo 32.- El Ser vi ci o pr opor ci onar f or mul ar i os
586


l as decl ar aci ones; per o l a f al t a de el l os no exi mi r a
l os cont r i buyent es de l a obl i gaci n de pr esent ar l as
dent r o de l os pl azos l egal es o r egl ament ar i os
par a l as decl ar aci ones; per o l a f al t a de el l os no
exi mi r a l os cont r i buyent es de l a obl i gaci n de
pr esent ar l as dent r o de l os pl azos l egal es o
r egl ament ar i os
Artculo 33.- J unt o con sus decl ar aci ones, l os
cont r i buyent es deber n pr esent ar l os document os y
ant ecedent es que l a l ey, l os r egl ament os o l as
i nst r ucci ones de l a Di r ecci n Regi onal l es exi j an.
cont r i buyent es deber n pr esent ar l os document os y
ant ecedent es que l a l ey, l os r egl ament os o l as
i nst r ucci ones de l a Di r ecci n Regi onal l es exi j an.
Artculo 34.- Est n obl i gados a at est i guar baj o j ur ament o
sobr e l os punt os cont eni dos en una decl ar aci n, l os
cont r i buyent es, l os que l a hayan f i r mado y l os t cni cos y
asesor es que hayan i nt er veni do en su conf ecci n o en l a
pr epar aci n de el l a o de sus ant ecedent es, si empr e que el
Ser vi ci o l o r equi er a, dent r o de l os pl azos de
pr escr i pci n. Tr at ndose de soci edades est a obl i gaci n
r ecaer , adems, sobr e l os soci os o admi ni st r ador es que
seal e l a Di r ecci n Regi onal . Si se t r at a de soci edades
anni mas o en comandi t a, est n obl i gados a pr est ar ese
j ur ament o su pr esi dent e, vi cepr esi dent e, ger ent e,
di r ect or es o soci os gest or es, que, segn el caso, i ndi que
l a Di r ecci n Regi onal .
Artculo 34.- Est n obl i gados a at est i guar baj o
j ur ament o sobr e l os punt os cont eni dos en una
decl ar aci n, l os cont r i buyent es, l os que l a hayan
f i r mado y l os t cni cos y asesor es que hayan
i nt er veni do en su conf ecci n o en l a pr epar aci n de
el l a o de sus ant ecedent es, si empr e que el Ser vi ci o l o
r equi er a, dent r o de l os pl azos de pr escr i pci n.
Tr at ndose de soci edades est a obl i gaci n r ecaer ,
adems, sobr e l os soci os o admi ni st r ador es que seal e
l a Di r ecci n Regi onal . Si se t r at a de soci edades
anni mas o en comandi t a, est n obl i gados a pr est ar ese
j ur ament o su pr esi dent e, vi cepr esi dent e, ger ent e,
di r ect or es o soci os gest or es, que, segn el caso,
i ndi que l a Di r ecci n Regi onal .
cont r i buyent es suj et os a l a obl i gaci n de l l evar
cont abi l i dad pr esent ar n l os bal ances y l a copi a de l os
i nvent ar i os con l a f i r ma del cont ador . El cont r i buyent e
podr cumpl i r di cha obl i gaci n acr edi t ando que l l eva un
l i br o de i nvent ar i o, debi dament e f ol i ado y t i mbr ado, u
ot r o si st ema aut or i zado por el Di r ect or Regi onal . El
Ser vi ci o podr exi gi r l a pr esent aci n de ot r os
document os t al es como l i br os de cont abi l i dad, det al l e de
l a cuent a de pr di das y gananci as, document os o
cont r i buyent es suj et os a l a obl i gaci n de l l evar
cont abi l i dad pr esent ar n l os bal ances y l a copi a de
l os i nvent ar i os con l a f i r ma del cont ador . El
cont r i buyent e podr cumpl i r di cha obl i gaci n
acr edi t ando que l l eva un l i br o de i nvent ar i o,
debi dament e f ol i ado y t i mbr ado, u ot r o si st ema
aut or i zado por el Di r ect or Regi onal . El Ser vi ci o
podr exi gi r l a pr esent aci n de ot r os document os
t al es como l i br os de cont abi l i dad, det al l e de l a
587


exposi ci n expl i cat i va y dems que j ust i f i quen el mont o
de l a r ent a decl ar ada y l as par t i das anot adas en l a
cont abi l i dad.
El Di r ect or y dems f unci onar i os del Ser vi ci o no podr n
di vul gar , en f or ma al guna, l a cuant a o f uent e de l as
r ent as, ni l as pr di das, gast os o cual esqui er a dat o
r el at i vos a el l a, que f i gur en en l as decl ar aci ones
obl i gat or i as, ni per mi t i r n que st as o sus copi as o
l os l i br os o papel es que cont engan ext r act os o
dat os t omados de el l as sean conoci dos por per sona
al guna aj ena al Ser vi ci o sal vo en cuant o f uer en
necesar i os par a dar cumpl i mi ent o a l as di sposi ci ones
del pr esent e Cdi go u ot r as nor mas l egal es.
El pr ecept o ant er i or no obst a al examen de l as
decl ar aci ones por l os j ueces o al ot or gami ent o de l a
i nf or maci n que st os sol i ci t en sobr e dat os cont eni dos
en el l as, cuando di cho examen o i nf or maci n sea
necesar i o par a l a pr osecuci n de l os j ui ci os sobr e
i mpuest o y sobr e al i ment os; ni al examen que
pr act i quen o a l a i nf or maci n que sol i ci t en l os
f i scal es del Mi ni st er i o Pbl i co cuando i nvest i guen
hechos const i t ut i vos de del i t o ni a l a publ i caci n
de dat os est ad st i cos en f or ma que no puedan
i dent i f i car se l os i nf or mes, decl ar aci ones o par t i das
r espect o de cada cont r i buyent e en par t i cul ar .
Par a l os ef ect os de l o di spuest o en est e ar t cul o y
par a el debi do r esguar do del ef i caz cumpl i mi ent o de l os
pr ocedi mi ent os y r ecur sos que cont empl a est e
Cdi go, sl o el Ser vi ci o podr r evi sar o
cuent a de pr di das y gananci as, document os o
exposi ci n expl i cat i va y dems que j ust i f i quen el
mont o de l a r ent a decl ar ada y l as par t i das anot adas
en l a cont abi l i dad.
El Di r ect or y dems f unci onar i os del Ser vi ci o no
podr n di vul gar , en f or ma al guna, l a cuant a o f uent e
de l as r ent as, ni l as pr di das, gast os o
cual esqui er a dat o r el at i vos a el l a, que f i gur en en
l as decl ar aci ones obl i gat or i as, ni per mi t i r n que
st as o sus copi as o l os l i br os o papel es que
cont engan ext r act os o dat os t omados de el l as sean
conoci dos por per sona al guna aj ena al Ser vi ci o sal vo
en cuant o f uer en necesar i os par a dar cumpl i mi ent o a
l as di sposi ci ones del pr esent e Cdi go u ot r as nor mas
l egal es.
El pr ecept o ant er i or no obst a al examen de l as
decl ar aci ones por l os j ueces o al ot or gami ent o de
l a i nf or maci n que st os sol i ci t en sobr e dat os
cont eni dos en el l as, cuando di cho examen o
i nf or maci n sea necesar i o par a l a pr osecuci n de
l os j ui ci os sobr e i mpuest o y sobr e al i ment os; ni al
examen que pr act i quen o a l a i nf or maci n que
sol i ci t en l os f i scal es del Mi ni st er i o Pbl i co
cuando i nvest i guen hechos const i t ut i vos de del i t o
ni a l a publ i caci n de dat os est ad st i cos en f or ma
que no puedan i dent i f i car se l os i nf or mes,
decl ar aci ones o par t i das r espect o de cada
cont r i buyent e en par t i cul ar .
Par a l os ef ect os de l o di spuest o en est e ar t cul o y
par a el debi do r esguar do del ef i caz cumpl i mi ent o de
l os pr ocedi mi ent os y r ecur sos que cont empl a est e
Cdi go, sl o el Ser vi ci o podr r evi sar o
exami nar l as decl ar aci ones que pr esent en l os
588


exami nar l as decl ar aci ones que pr esent en l os
cont r i buyent es, si n per j ui ci o de l as at r i buci ones de
l os Tr i bunal es de J ust i ci a y de l os f i scal es del
Mi ni st er i o Pbl i co, en su caso.
La i nf or maci n t r i but ar i a, que conf or me a l a l ey
pr opor ci one el Ser vi ci o, sol ament e podr ser usada par a
l os f i nes pr opi os de l a i nst i t uci n que l a r ecepci ona.
cont r i buyent es, si n per j ui ci o de l as at r i buci ones
de l os Tr i bunal es de J ust i ci a y de l os f i scal es del
Mi ni st er i o Pbl i co, en su caso.
La i nf or maci n t r i but ar i a, que conf or me a l a l ey
pr opor ci one el Ser vi ci o, sol ament e podr ser usada
par a l os f i nes pr opi os de l a i nst i t uci n que l a
r ecepci ona.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos
precedentes, el Servicio publicar anualmente en su
sitio web, informacin y estadstica relativas al
universo total de contribuyentes y al cumplimiento de
las obligaciones tributarias, de acuerdo a la
informacin existente en sus bases de datos hasta el
ao anterior. La publicacin incluir informacin
sobre el total de utilidades declaradas, ingresos
brutos declarados, ingresos afectos a impuesto a la
renta, retiros efectivos, remesas o distribucin de
utilidades, gastos aceptados y rechazados, as como
monto de las devoluciones de impuestos efectuadas. La
publicacin a que se refiere este inciso no podr
contener informacin que permita identificar a uno o
ms contribuyentes en particular. El Servicio
determinar mediante resolucin la forma en que se
dar cumplimiento a lo dispuesto en este inciso.
Artculo 36.- El pl azo de decl ar aci n y pago de l os
di ver sos i mpuest os se r egi r por l as di sposi ci ones
l egal es y r egl ament ar i as vi gent es.
No obst ant e l o di spuest o en el i nci so ant er i or , el
Pr esi dent e de l a Repbl i ca podr f i j ar y modi f i car l as
f echas de decl ar aci n y pago de l os di ver sos i mpuest os y
est abl ecer l os pr ocedi mi ent os admi ni st r at i vos que j uzgue
ms adecuados a su expedi t a y cor r ect a per cepci n.
Asi mi smo, podr modi f i car l a per i odi ci dad de pago del
Artculo 36.- El pl azo de decl ar aci n y pago de l os
di ver sos i mpuest os se r egi r por l as di sposi ci ones
l egal es y r egl ament ar i as vi gent es.
No obst ant e l o di spuest o en el i nci so ant er i or ,
el Pr esi dent e de l a Repbl i ca podr f i j ar y modi f i car
l as f echas de decl ar aci n y pago de l os di ver sos
i mpuest os y est abl ecer l os pr ocedi mi ent os
admi ni st r at i vos que j uzgue ms adecuados a su expedi t a
y cor r ect a per cepci n. Asi mi smo, podr modi f i car l a
589


i mpuest o t er r i t or i al .
Cuando el pl azo de decl ar aci n y pago de un
i mpuest o venza en d a f er i ado, en d a sbado o el d a 31
de di ci embr e, st e se pr or r ogar hast a el pr i mer d a
hbi l si gui ent e. Est a pr r r oga no se consi der ar par a l os
ef ect os de det er mi nar l os r eaj ust es que pr ocedan, si n
per j ui ci o de l o di spuest o en el i nci so segundo del
ar t cul o 53.
Asi mi smo, el Pr esi dent e de l a Repbl i ca podr
ampl i ar el pl azo par a l a pr esent aci n de document os y
ant ecedent es de car ct er t r i but ar i o exi gi dos por l a l ey o
l os r egl ament os. Di cha f acul t ad podr ser del egada en el
Di r ect or del Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos medi ant e
decr et os expedi dos a t r avs del Mi ni st er i o de Haci enda.
El Di r ect or podr ampl i ar el pl azo de
pr esent aci n de aquel l as decl ar aci ones que se r eal i cen
por si st emas t ecnol gi cos y que no i mpor t en el pago de
un i mpuest o, r espet ando el pl azo de l os cont r i buyent es
con der echo a devol uci n de i mpuest os. En t odo caso, l a
ampl i aci n del pl azo no podr i mpl i car at r aso en l a
ent r ega de l a i nf or maci n que deba pr opor ci onar se a
Tesor er a.
per i odi ci dad de pago del i mpuest o t er r i t or i al .
Cuando el pl azo de decl ar aci n y pago de un
i mpuest o venza en d a f er i ado, en d a sbado o el d a
31 de di ci embr e, st e se pr or r ogar hast a el pr i mer
d a hbi l si gui ent e. Est a pr r r oga no se consi der ar
par a l os ef ect os de det er mi nar l os r eaj ust es que
pr ocedan, si n per j ui ci o de l o di spuest o en el i nci so
Asi mi smo, el Pr esi dent e de l a Repbl i ca podr
ampl i ar el pl azo par a l a pr esent aci n de document os y
ant ecedent es de car ct er t r i but ar i o exi gi dos por l a
l ey o l os r egl ament os. Di cha f acul t ad podr ser
del egada en el Di r ect or del Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos medi ant e decr et os expedi dos a t r avs del
Mi ni st er i o de Haci enda.
El Di r ect or podr ampl i ar el pl azo de
pr esent aci n de aquel l as decl ar aci ones que se
r eal i cen por si st emas t ecnol gi cos y que no i mpor t en
el pago de un i mpuest o, r espet ando el pl azo de l os
cont r i buyent es con der echo a devol uci n de i mpuest os.
En t odo caso, l a ampl i aci n del pl azo no podr
i mpl i car at r aso en l a ent r ega de l a i nf or maci n que
deba pr opor ci onar se a Tesor er a.
Artculo 36 bis.- Los cont r i buyent es que al ef ect uar su
decl ar aci n i ncur r i er en en er r or es que i nci dan en l a
cant i dad de l a suma a pagar , podr n ef ect uar una nueva
decl ar aci n, ant es que exi st a l i qui daci n o gi r o del
Ser vi ci o, cor r i gi endo l as anomal as que pr esent a l a
decl ar aci n pr i mi t i va y pagando l a di f er enci a
r esul t ant e, aun cuando se encont r ar en venci dos l os
pl azos l egal es, si n per j ui ci o de l a apl i caci n de l as
sanci ones y r ecar gos que cor r espondan a l as cant i dades
no i ngr esadas opor t unament e y l as sanci ones pr evi st as
en l os nmer os 3 y 4 del ar t cul o 97 de est e Cdi go, si
f uer en pr ocedent e.
Artculo 36 bis.- Los cont r i buyent es que al ef ect uar
su decl ar aci n i ncur r i er en en er r or es que i nci dan en
l a cant i dad de l a suma a pagar , podr n ef ect uar una
nueva decl ar aci n, ant es que exi st a l i qui daci n o
gi r o del Ser vi ci o, cor r i gi endo l as anomal as que
pr esent a l a decl ar aci n pr i mi t i va y pagando l a
di f er enci a r esul t ant e, aun cuando se encont r ar en
venci dos l os pl azos l egal es, si n per j ui ci o de l a
apl i caci n de l as sanci ones y r ecar gos que
cor r espondan a l as cant i dades no i ngr esadas
opor t unament e y l as sanci ones pr evi st as en l os
nmer os 3 y 4 del ar t cul o 97 de est e Cdi go, si
f uer en pr ocedent e.
590


Artculo 37.- Los t r i but os, r eaj ust es, i nt er eses y
sanci ones deber n ser i ngr esados al Fi sco medi ant e
gi r os que se ef ect uar n y pr ocesar n por el Ser vi ci o,
l os cual es ser n emi t i dos medi ant e r ol es u r denes de
i ngr eso, sal vo l os que deban pagar se por medi o de
t i mbr es o est ampi l l as; l os gi r os no podr n ser
compl ement ados, r ect i f i cados, r ecal cul ados,
act ual i zados o anul ados si no por el or gani smo emi sor ,
el cual ser el ni co habi l i t ado par a emi t i r l os
dupl i cados o copi as de l os document os menci onados
pr ecedent ement e hast a que Tesor er a i ni ci e l a cobr anza
admi ni st r at i va o j udi ci al . El Di r ect or di ct ar l as
nor mas admi ni st r at i vas que est i me ms conveni ent es par a
el cor r ect o y expedi t o gi r o de l os i mpuest os. Si est as
nor mas al t er ar en el mt odo de t r abaj o de l as t esor er as o
i mpusi er en a st as una nueva obl i gaci n, deber n ser
apr obadas por el Mi ni st er i o de Haci enda.
Facl t ase al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos par a
apr oxi mar a pesos l a det er mi naci n y, o gi r o de l os
i mpuest os, r eaj ust es, der echos, i nt er eses, mul t as y
r ecar gos, despr eci ndose l as ci f r as i nf er i or es a
ci ncuent a cent avos, y el evndose l as i gual es o mayor es
a est a suma al ent er o super i or .
Asi mi smo, f acl t ase al Ser vi ci o par a omi t i r el gi r o
de r denes de i ngr eso y/ o r ol es de cobr o por sumas
i nf er i or es a un 10% de una uni dad t r i but ar i a mensual , en
t ot al . En est os casos se podr pr oceder a l a acumul aci n
hast a por un semest r e cal endar i o de l os gi r os i nf er i or es
al por cent aj e seal ado, r espect o de un mi smo t i po de
i mpuest o, consi der ndose par a l os ef ect os de l a
apl i caci n de i nt er eses, mul t as y r ecar gos, como
i mpuest os cor r espondi ent es al l t i mo per odo que se
r ecl ame y/ o gi r e.
Del mi smo modo y con l os mi smos ef ect os seal ados
en el i nci so ant er i or , en l os casos en que r i j a el
Artculo 37.- Los t r i but os, r eaj ust es, i nt er eses y
sanci ones deber n ser i ngr esados al Fi sco medi ant e
gi r os que se ef ect uar n y pr ocesar n por el Ser vi ci o,
l os cual es ser n emi t i dos medi ant e r ol es u r denes de
i ngr eso, sal vo l os que deban pagar se por medi o de
t i mbr es o est ampi l l as; l os gi r os no podr n ser
compl ement ados, r ect i f i cados, r ecal cul ados,
act ual i zados o anul ados si no por el or gani smo emi sor ,
el cual ser el ni co habi l i t ado par a emi t i r l os
dupl i cados o copi as de l os document os menci onados
pr ecedent ement e hast a que Tesor er a i ni ci e l a
cobr anza admi ni st r at i va o j udi ci al . El Di r ect or
di ct ar l as nor mas admi ni st r at i vas que est i me ms
conveni ent es par a el cor r ect o y expedi t o gi r o de l os
i mpuest os. Si est as nor mas al t er ar en el mt odo de
t r abaj o de l as t esor er as o i mpusi er en a st as una
nueva obl i gaci n, deber n ser apr obadas por el
Mi ni st er i o de Haci enda.
Facl t ase al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos par a
apr oxi mar a pesos l a det er mi naci n y, o gi r o de l os
i mpuest os, r eaj ust es, der echos, i nt er eses, mul t as y
r ecar gos, despr eci ndose l as ci f r as i nf er i or es a
ci ncuent a cent avos, y el evndose l as i gual es o
mayor es a est a suma al ent er o super i or .
Asi mi smo, f acl t ase al Ser vi ci o par a omi t i r el
gi r o de r denes de i ngr eso y/ o r ol es de cobr o por
sumas i nf er i or es a un 10% de una uni dad t r i but ar i a
mensual , en t ot al . En est os casos se podr pr oceder a
l a acumul aci n hast a por un semest r e cal endar i o de l os
gi r os i nf er i or es al por cent aj e seal ado, r espect o de
un mi smo t i po de i mpuest o, consi der ndose par a l os
ef ect os de l a apl i caci n de i nt er eses, mul t as y
r ecar gos, como i mpuest os cor r espondi ent es al l t i mo
per odo que se r ecl ame y/ o gi r e.
Del mi smo modo y con l os mi smos ef ect os
seal ados en el i nci so ant er i or , en l os casos en que
591


si st ema de decl ar aci n y pago si mul t neo, l os
cont r i buyent es podr n acumul ar hast a por un semest r e
cal endar i o l os i mpuest os cuyo mont o sea i nf er i or a un 10%
de una uni dad t r i but ar i a mensual , r espect o del t ot al de
i mpuest os que deban pagar se si mul t neament e en una mi sma
opor t uni dad.
r i j a el si st ema de decl ar aci n y pago si mul t neo, l os
cont r i buyent es podr n acumul ar hast a por un semest r e
cal endar i o l os i mpuest os cuyo mont o sea i nf er i or a un
10% de una uni dad t r i but ar i a mensual , r espect o del
t ot al de i mpuest os que deban pagar se si mul t neament e
en una mi sma opor t uni dad.
Artculo 38.- El pago de l os i mpuest os se har en
Tesor er a en moneda naci onal o ext r anj er a, segn
cor r esponda de acuer do a l o di spuest o en el ar t cul o 18,
por medi o de di ner o ef ect i vo, val e vi st a, l et r a bancar i a
o cheque; el pago se acr edi t ar con el cor r espondi ent e
r eci bo, a menos que se t r at e de i mpuest os que deban
sol uci onar se por medi o de est ampi l l as, papel sel l ado u
ot r as especi es val or adas.
El Tesor er o Gener al de l a Repbl i ca podr aut or i zar
el pago de l os i mpuest os medi ant e t ar j et as de dbi t o,
t ar j et as de cr di t o u ot r os medi os, si empr e que no
si gni f i que un cost o f i nanci er o adi ci onal par a el Fi sco,
l i mi t aci n que no se apl i car a t ar j et as de dbi t o,
cr di t o u ot r as de i gual nat ur al eza emi t i das en el
ext r anj er o. Par a est os ef ect os, el Tesor er o deber
i mpar t i r l as i nst r ucci ones admi ni st r at i vas necesar i as
que, a su vez, r esguar den el i nt er s f i scal .
Artculo 38.- El pago de l os i mpuest os se har en
Tesor er a en moneda naci onal o ext r anj er a, segn
cor r esponda de acuer do a l o di spuest o en el ar t cul o
18, por medi o de di ner o ef ect i vo, val e vi st a, l et r a
bancar i a o cheque; el pago se acr edi t ar con el
cor r espondi ent e r eci bo, a menos que se t r at e de
i mpuest os que deban sol uci onar se por medi o de
est ampi l l as, papel sel l ado u ot r as especi es val or adas.
El Tesor er o Gener al de l a Repbl i ca podr
aut or i zar el pago de l os i mpuest os medi ant e t ar j et as
de dbi t o, t ar j et as de cr di t o u ot r os medi os, si empr e
que no si gni f i que un cost o f i nanci er o adi ci onal par a
el Fi sco, l i mi t aci n que no se apl i car a t ar j et as de
dbi t o, cr di t o u ot r as de i gual nat ur al eza emi t i das
en el ext r anj er o. Par a est os ef ect os, el Tesor er o
deber i mpar t i r l as i nst r ucci ones admi ni st r at i vas
necesar i as que, a su vez, r esguar den el i nt er s
f i scal .
Artculo 39.- Los cont r i buyent es podr n i gual ment e hacer
el pago por medi o de val e vi st as, l et r as bancar i as o
cheques ext endi dos a nombr e de l a r espect i va t esor er a y
r emi t i dos por car t a cer t i f i cada al t esor er o
cor r espondi ent e, i ndi cando su nombr e y di r ecci n. El
Tesor er o i ngr esar l os val or es y envi ar l os r eci bos al
cont r i buyent e por car t a cer t i f i cada en el mi smo d a en
que r eci ba di chos val or es.
Todo er r or u omi si n comet i do en el val e vi st a, en
l a l et r a o en el gi r o del cheque, o el at r aso de
cual qui er a nat ur al eza que sea, que i mpi da el pago de t odo
o par t e de l os i mpuest os en ar cas f i scal es dent r o del
pl azo l egal , har i ncur r i r al cont r i buyent e en l as
sanci ones e i nt er eses penal es per t i nent es por l a par t e no
Artculo 39.- Los cont r i buyent es podr n i gual ment e
hacer el pago por medi o de val e vi st as, l et r as
bancar i as o cheques ext endi dos a nombr e de l a
r espect i va t esor er a y r emi t i dos por car t a cer t i f i cada
al t esor er o cor r espondi ent e, i ndi cando su nombr e y
di r ecci n. El Tesor er o i ngr esar l os val or es y envi ar
l os r eci bos al cont r i buyent e por car t a cer t i f i cada en
el mi smo d a en que r eci ba di chos val or es.
Todo er r or u omi si n comet i do en el val e vi st a,
en l a l et r a o en el gi r o del cheque, o el at r aso de
cual qui er a nat ur al eza que sea, que i mpi da el pago de
t odo o par t e de l os i mpuest os en ar cas f i scal es dent r o
del pl azo l egal , har i ncur r i r al cont r i buyent e en l as
sanci ones e i nt er eses penal es per t i nent es por l a par t e
592


pagada opor t unament e.
En caso que el pago se haga por car t a cer t i f i cada,
l os i mpuest os se ent ender n pagados el d a en que l a
of i ci na de cor r eos r eci ba di cha car t a par a su despacho.
Par a acoger se a l o di spuest o en est e ar t cul o ser
necesar i o envi ar l a car t a cer t i f i cada con t r es d as de
ant i ci paci n, a l o menos, al venci mi ent o del pl azo.
Con t odo, cor r esponder al Di r ect or aut or i zar l os
pr ocedi mi ent os por si st emas t ecnol gi cos a t r avs de
l os cual es se pueda r eal i zar l a decl ar aci n y pago de
l os i mpuest os que deban decl ar ar se y pagar se
si mul t neament e. Lo ant er i or , si n per j ui ci o de l as
at r i buci ones del Ser vi ci o de Tesor er as par a i nst r ui r
sobr e l os pr ocedi mi ent os de r endi ci n de l os i ngr esos
por concept o de est os i mpuest os que deban ef ect uar l as
i nst i t uci ones r ecaudador as.
no pagada opor t unament e.
En caso que el pago se haga por car t a
cer t i f i cada, l os i mpuest os se ent ender n pagados el
d a en que l a of i ci na de cor r eos r eci ba di cha car t a
par a su despacho.
Par a acoger se a l o di spuest o en est e ar t cul o
ser necesar i o envi ar l a car t a cer t i f i cada con t r es
d as de ant i ci paci n, a l o menos, al venci mi ent o del
pl azo.
Con t odo, cor r esponder al Di r ect or aut or i zar
l os pr ocedi mi ent os por si st emas t ecnol gi cos a t r avs
de l os cual es se pueda r eal i zar l a decl ar aci n y pago
de l os i mpuest os que deban decl ar ar se y pagar se
si mul t neament e. Lo ant er i or , si n per j ui ci o de l as
at r i buci ones del Ser vi ci o de Tesor er as par a i nst r ui r
sobr e l os pr ocedi mi ent os de r endi ci n de l os i ngr esos
por concept o de est os i mpuest os que deban ef ect uar
l as i nst i t uci ones r ecaudador as.
Artculo 40.- Todo val e vi st a, l et r a bancar i a o cheque
con que se pague un i mpuest o deber ext ender se col ocando
en su r ever so una especi f i caci n del i mpuest o que con l
se paga, del per odo a que cor r esponda, del nmer o de r ol
y nombr e del cont r i buyent e. Si no se ext endi er en
cumpl i endo l os r equi si t os ant er i or es, el Fi sco no ser
r esponsabl e de l os daos que su mal uso o ext r av o
i r r oguen al cont r i buyent e, si n per j ui ci o de l a
r esponsabi l i dad per sonal de l os que hagan uso i ndebi do de
el l os.
Artculo 40.- Todo val e vi st a, l et r a bancar i a o cheque
con que se pague un i mpuest o deber ext ender se
col ocando en su r ever so una especi f i caci n del
i mpuest o que con l se paga, del per odo a que
cor r esponda, del nmer o de r ol y nombr e del
cont r i buyent e. Si no se ext endi er en cumpl i endo l os
r equi si t os ant er i or es, el Fi sco no ser r esponsabl e de
l os daos que su mal uso o ext r av o i r r oguen al
cont r i buyent e, si n per j ui ci o de l a r esponsabi l i dad
per sonal de l os que hagan uso i ndebi do de el l os.
Artculo 41.- Las l et r as bancar i as dadas en pago de
i mpuest os deber n gi r ar se "a l a or den" de l a Tesor er a
r espect i va. Los val e vi st a y l os cheques, en su caso,
deber n ext ender se nomi nat i vament e o "a l a or den" de l a
Tesor er a cor r espondi ent e. En t odo caso, di chos
document os sl o podr n cobr ar se medi ant e su depsi t o en
l a cuent a bancar i a de l a Tesor er a.
Artculo 41.- Las l et r as bancar i as dadas en pago de
i mpuest os deber n gi r ar se "a l a or den" de l a Tesor er a
r espect i va. Los val e vi st a y l os cheques, en su caso,
deber n ext ender se nomi nat i vament e o "a l a or den" de
l a Tesor er a cor r espondi ent e. En t odo caso, di chos
document os sl o podr n cobr ar se medi ant e su depsi t o
en l a cuent a bancar i a de l a Tesor er a.
Artculo 42.- El Mi ni st r o de Haci enda podr aut or i zar que Artculo 42.- El Mi ni st r o de Haci enda podr aut or i zar
593


el pago de det er mi nados i mpuest os se haga en una
Tesor er a di st i nt a de l a que cor r esponda.
que el pago de det er mi nados i mpuest os se haga en una
Tesor er a di st i nt a de l a que cor r esponda.
Artculo 43.- La Di r ecci n Regi onal est ar obl i gada a
comuni car con un mes de ant i ci paci n, a l o menos, a l a
f echa i ni ci al del per odo de pago del i mpuest o
t er r i t or i al , l a ci r cunst anci a de haber se modi f i cado l a
t asa o de haber se al t er ado el aval o por r eaj ust es
aut omt i cos. La comuni caci n se har medi ant e l a
publ i caci n de t r es avi sos, a l o menos, en un per i di co
de l os de mayor ci r cul aci n de l a ci udad cabecer a de l a
pr ovi nci a r espect i va, debi endo i ndi car se en el avi so el
por cent aj e o mont o en que di cha cont r i buci n se haya
modi f i cado.
Artculo 43.- La Di r ecci n Regi onal est ar obl i gada a
comuni car con un mes de ant i ci paci n, a l o menos, a l a
f echa i ni ci al del per odo de pago del i mpuest o
t er r i t or i al , l a ci r cunst anci a de haber se modi f i cado l a
t asa o de haber se al t er ado el aval o por r eaj ust es
aut omt i cos. La comuni caci n se har medi ant e l a
publ i caci n de t r es avi sos, a l o menos, en un
per i di co de l os de mayor ci r cul aci n de l a ci udad
cabecer a de l a pr ovi nci a r espect i va, debi endo
i ndi car se en el avi so el por cent aj e o mont o en que
di cha cont r i buci n se haya modi f i cado.
Artculo 44.- En l a mi sma poca seal ada en el
ar t cul o 43, el Ser vi ci o r emi t i r a l os cont r i buyent es un
avi so que cont enga el nombr e del pr opi et ar i o, l a
ubi caci n o nombr e del bi en r a z, el nmer o de r ol que
cor r esponda, el mont o del aval o i mponi bl e y del
i mpuest o.
Est os avi sos se r emi t i r n a l a di r ecci n
cor r espondi ent e al i nmuebl e que mot i va el i mpuest o, o al
domi ci l i o que par a est os ef ect os el pr opi et ar i o haya
r egi st r ado en el Ser vi ci o y, a f al t a de st e, al
domi ci l i o del pr opi et ar i o que f i gur e r egi st r ado en el
Ser vi ci o.
Artculo 44.- En l a mi sma poca seal ada en el
ar t cul o 43, el Ser vi ci o r emi t i r a l os cont r i buyent es
un avi so que cont enga el nombr e del pr opi et ar i o, l a
ubi caci n o nombr e del bi en r a z, el nmer o de r ol que
cor r esponda, el mont o del aval o i mponi bl e y del
i mpuest o.
Est os avi sos se r emi t i r n a l a di r ecci n
cor r espondi ent e al i nmuebl e que mot i va el i mpuest o, o
al domi ci l i o que par a est os ef ect os el pr opi et ar i o
haya r egi st r ado en el Ser vi ci o y, a f al t a de st e, al
domi ci l i o del pr opi et ar i o que f i gur e r egi st r ado en el
Ser vi ci o.
Artculo 46.- La f al t a de publ i caci n de l os avi sos
i ndi cados en l os ar t cul os ant er i or es o el ext r av o de
el l os en el caso de l os ar t cul os 44 y 45, no l i ber ar al
cont r i buyent e del opor t uno cumpl i mi ent o de sus
obl i gaci ones.
Artculo 46.- La f al t a de publ i caci n de l os avi sos
i ndi cados en l os ar t cul os ant er i or es o el ext r av o de
el l os en el caso de l os ar t cul os 44 y 45, no l i ber ar
al cont r i buyent e del opor t uno cumpl i mi ent o de sus
obl i gaci ones.
Artculo 47.- El Tesor er o Gener al de l a Repbl i ca podr
f acul t ar al Banco del Est ado de Chi l e, a l os bancos
comer ci al es y a ot r as i nst i t uci ones, par a r eci bi r de l os
Artculo 47.- El Tesor er o Gener al de l a Repbl i ca
podr f acul t ar al Banco del Est ado de Chi l e, a l os
bancos comer ci al es y a ot r as i nst i t uci ones, par a
594


cont r i buyent es el pago, de acuer do a l o di spuest o por el
ar t cul o 38, de cual qui er i mpuest o, cont r i buci n o
gr avamen en gener al , con sus cor r espondi ent es r ecar gos
l egal es, aun cuando se ef ect e f uer a de l os pl azos
l egal es de venci mi ent o. Los pagos deber n compr ender l a
t ot al i dad de l as cant i dades i ncl ui das en l os r espect i vos
bol et i nes, gi r os y r denes. Si el i mpuest o debe
l egal ment e ent er ar se por cuot as el pago abar car l a
t ot al i dad de l a cuot a cor r espondi ent e.
r eci bi r de l os cont r i buyent es el pago, de acuer do a l o
di spuest o por el ar t cul o 38, de cual qui er i mpuest o,
cont r i buci n o gr avamen en gener al , con sus
cor r espondi ent es r ecar gos l egal es, aun cuando se
ef ect e f uer a de l os pl azos l egal es de venci mi ent o.
Los pagos deber n compr ender l a t ot al i dad de l as
cant i dades i ncl ui das en l os r espect i vos bol et i nes,
gi r os y r denes. Si el i mpuest o debe l egal ment e
ent er ar se por cuot as el pago abar car l a t ot al i dad de
l a cuot a cor r espondi ent e.
Artculo 48.- El pago hecho en l a f or ma i ndi cada en
el ar t cul o 47 ext i ngui r l a obl i gaci n t r i but ar i a
per t i nent e hast a el mont o de l a cant i dad ent er ada, per o
el r eci bo de st a no acr edi t ar por s sol o que el
cont r i buyent e est al d a en el cumpl i mi ent o de l a
obl i gaci n t r i but ar i a r espect i va.
Los r ecar gos l egal es por concept o de r eaj ust es,
i nt er eses y mul t as ser n det er mi nados por el Ser vi ci o, y
t ambi n por l a Tesor er a par a l os ef ect os de l as
compensaci ones. I gual det er mi naci n podr ef ect uar l a
Tesor er a par a l a cobr anza admi ni st r at i va y j udi ci al ,
r espect o de l os dupl i cados o copi as de gi r os.
Los cont r i buyent es podr n det er mi nar di chos
r ecar gos par a el ef ect o de ent er ar l os en ar cas f i scal es
conj unt ament e con el i mpuest o. El pago ef ect uado en est a
f or ma cuando no ext i nga t ot al ment e l a obl i gaci n ser
consi der ado como un abono a l a deuda, apl i cndose l o
est abl eci do en el ar t cul o 50.
Par a l os ef ect os de l o di spuest o en l os i nci sos
ant er i or es, l as di f er enci as que por concept o de i mpuest os
y r ecar gos se det er mi nen ent r e l o pagado y l o
ef ect i vament e adeudado, se pondr n en conoci mi ent o del
cont r i buyent e medi ant e un gi r o. No r egi r r espect o de
est os gi r os l a l i mi t aci n cont empl ada en el i nci so
t er cer o del ar t cul o 37. Las f echas i ndi cadas par a el
pago de di chos gi r os no const i t ui r n en caso al guno un
Artculo 48.- El pago hecho en l a f or ma i ndi cada
en el ar t cul o 47 ext i ngui r l a obl i gaci n t r i but ar i a
per t i nent e hast a el mont o de l a cant i dad ent er ada,
per o el r eci bo de st a no acr edi t ar por s sol o que
el cont r i buyent e est al d a en el cumpl i mi ent o de l a
obl i gaci n t r i but ar i a r espect i va.
Los r ecar gos l egal es por concept o de r eaj ust es,
i nt er eses y mul t as ser n det er mi nados por el
Ser vi ci o, y t ambi n por l a Tesor er a par a l os ef ect os
de l as compensaci ones. I gual det er mi naci n podr
ef ect uar l a Tesor er a par a l a cobr anza admi ni st r at i va
y j udi ci al , r espect o de l os dupl i cados o copi as de
gi r os.
Los cont r i buyent es podr n det er mi nar di chos
r ecar gos par a el ef ect o de ent er ar l os en ar cas
f i scal es conj unt ament e con el i mpuest o. El pago
ef ect uado en est a f or ma cuando no ext i nga t ot al ment e
l a obl i gaci n ser consi der ado como un abono a l a
deuda, apl i cndose l o est abl eci do en el ar t cul o 50.
Par a l os ef ect os de l o di spuest o en l os i nci sos
ant er i or es, l as di f er enci as que por concept o de
i mpuest os y r ecar gos se det er mi nen ent r e l o pagado y
l o ef ect i vament e adeudado, se pondr n en conoci mi ent o
del cont r i buyent e medi ant e un gi r o. No r egi r r espect o
de est os gi r os l a l i mi t aci n cont empl ada en el i nci so
t er cer o del ar t cul o 37. Las f echas i ndi cadas par a el
pago de di chos gi r os no const i t ui r n en caso al guno un
595


nuevo pl azo de pr r r oga del est abl eci do par a el pago de
l as deudas r espect i vas, ni suspender n l os pr ocedi mi ent os
de apr emi o i ni ci ados o l os que cor r esponda i ni ci ar .
El Di r ect or Regi onal , podr de of i ci o o a pet i ci n
del cont r i buyent e, enmendar admi ni st r at i vament e cual qui er
er r or mani f i est o de cl cul o en que pudi er a haber se
i ncur r i do en l a emi si n del gi r o r ef er i do en el i nci so
ant er i or .
nuevo pl azo de pr r r oga del est abl eci do par a el pago
de l as deudas r espect i vas, ni suspender n l os
pr ocedi mi ent os de apr emi o i ni ci ados o l os que
cor r esponda i ni ci ar .
El Di r ect or Regi onal , podr de of i ci o o a
pet i ci n del cont r i buyent e, enmendar
admi ni st r at i vament e cual qui er er r or mani f i est o de
cl cul o en que pudi er a haber se i ncur r i do en l a emi si n
del gi r o r ef er i do en el i nci so ant er i or .
Artculo 49.- La Tesor er a no podr negar se a r eci bi r el
pago de un i mpuest o por adeudar se uno o ms per odos del
mi smo.
Los t r es l t i mos r eci bos de pago de un det er mi nado
i mpuest o no har pr esumi r el pago de per odos o cuot as
ant er i or es.
Artculo 49.- La Tesor er a no podr negar se a r eci bi r
el pago de un i mpuest o por adeudar se uno o ms
per odos del mi smo.
Los t r es l t i mos r eci bos de pago de un
det er mi nado i mpuest o no har pr esumi r el pago de
per odos o cuot as ant er i or es.
Artculo 50.- En t odos l os casos l os pagos r eal i zados por
l os cont r i buyent es por cant i dades i nf er i or es a l o
ef ect i vament e adeudado, por concept o de i mpuest os y
r ecar gos se consi der ar n como abonos a l a deuda,
f r acci onndose el i mpuest o o gr avamen y l i qui dndose l os
r eaj ust es, i nt er eses y mul t as sobr a l a par t e cancel ada,
pr ocedi ndose a su i ngr eso def i ni t i vo en ar cas f i scal es.
Los pagos r ef er i dos en el i nci so ant er i or , no
acr edi t ar n por s sol os que el cont r i buyent e se
encuent r a al d a en el cumpl i mi ent o de l as obl i gaci ones
t r i but ar i as, ni suspender n l os pr ocedi mi ent os de
ej ecuci n y apr emi o sobr e el sal do i nsol ut o de l a deuda.
Artculo 50.- En t odos l os casos l os pagos r eal i zados
por l os cont r i buyent es por cant i dades i nf er i or es a l o
ef ect i vament e adeudado, por concept o de i mpuest os y
r ecar gos se consi der ar n como abonos a l a deuda,
f r acci onndose el i mpuest o o gr avamen y l i qui dndose
l os r eaj ust es, i nt er eses y mul t as sobr a l a par t e
cancel ada, pr ocedi ndose a su i ngr eso def i ni t i vo en
ar cas f i scal es.
Los pagos r ef er i dos en el i nci so ant er i or , no
acr edi t ar n por s sol os que el cont r i buyent e se
encuent r a al d a en el cumpl i mi ent o de l as
obl i gaci ones t r i but ar i as, ni suspender n l os
pr ocedi mi ent os de ej ecuci n y apr emi o sobr e el sal do
i nsol ut o de l a deuda.
Artculo 51.- Cuando l os cont r i buyent es no ej er ci t en el
der echo a sol i ci t ar l a devol uci n de l as cant i dades que
cor r esponden a pagos i ndebi dos o en exceso de l o adeudado
a t t ul o de i mpuest os, l as Tesor er as pr oceder n a
i ngr esar di chas cant i dades como pagos pr ovi si onal es de
i mpuest os. Par a est os f i nes, bast ar que el cont r i buyent e
acompae a l a Tesor er a una copi a aut or i zada de l a
r esol uci n del Ser vi ci o en l a cual const e que t al es
Artculo 51.- Cuando l os cont r i buyent es no ej er ci t en
el der echo a sol i ci t ar l a devol uci n de l as cant i dades
que cor r esponden a pagos i ndebi dos o en exceso de l o
adeudado a t t ul o de i mpuest os, l as Tesor er as
pr oceder n a i ngr esar di chas cant i dades como pagos
pr ovi si onal es de i mpuest os. Par a est os f i nes, bast ar
que el cont r i buyent e acompae a l a Tesor er a una copi a
aut or i zada de l a r esol uci n del Ser vi ci o en l a cual
596


cant i dades pueden ser i mput adas en vi r t ud de l as causal es
ya i ndi cadas.
I gual ment e l as Tesor er as acr edi t ar n a pet i ci n de
l os cont r i buyent es y de acuer do con l a nor ma del i nci so
ant er i or , una par t e o el t ot al de l o que el Fi sco l es
adeude a cual qui er ot r o t t ul o. En est e caso, l a
r espect i va or den de pago de Tesor er a ser vi r de
suf i ci ent e cer t i f i cado par a l os ef ect os de hacer ef ect i va
l a i mput aci n.
Par a est os ef ect os, l as Tesor er as pr ovi nci al es
gi r ar n l as sumas necesar i as par a r eponer a l os t esor er os
comunal es l as cant i dades que l es f al t en en caj a por el
ot or gami ent o o l a r ecepci n de di chos document os.
En t odo caso, l as Tesor er as ef ect uar n l os
descar gos necesar i os en l as cuent as muni ci pal es y ot r as
que hubi er en r eci bi do abonos en r azn de pagos i ndebi dos
o en exceso, i ngr esando st os a l as cuent as
pr esupuest ar i as r espect i vas.
Las cant i dades que cor r espondan a pagos i ndebi dos o
en exceso, a t t ul o de i mpuest os, podr n ser i mput adas de
of i ci o por el Ser vi ci o a l a cancel aci n de cual qui er
i mpuest o del mi smo per odo cuyo pago se encuent r e
pendi ent e, en l os casos que se di ct e una l ey que
modi f i que l a base i mponi bl e o l os el ement os necesar i os
par a det er mi nar un t r i but o y el l a d l ugar a l a
r ect i f i caci n de l as decl ar aci ones ya pr esent adas por l os
cont r i buyent es.
La i mput aci n podr ef ect uar se con l a sol a emi si n
de l as not as de cr di t os que ext i enda di cho Ser vi ci o.
const e que t al es cant i dades pueden ser i mput adas en
vi r t ud de l as causal es ya i ndi cadas.
I gual ment e l as Tesor er as acr edi t ar n a pet i ci n
de l os cont r i buyent es y de acuer do con l a nor ma del
i nci so ant er i or , una par t e o el t ot al de l o que el
Fi sco l es adeude a cual qui er ot r o t t ul o. En est e
caso, l a r espect i va or den de pago de Tesor er a ser vi r
de suf i ci ent e cer t i f i cado par a l os ef ect os de hacer
ef ect i va l a i mput aci n.
Par a est os ef ect os, l as Tesor er as pr ovi nci al es
gi r ar n l as sumas necesar i as par a r eponer a l os
t esor er os comunal es l as cant i dades que l es f al t en en
caj a por el ot or gami ent o o l a r ecepci n de di chos
document os.
En t odo caso, l as Tesor er as ef ect uar n l os
descar gos necesar i os en l as cuent as muni ci pal es y
ot r as que hubi er en r eci bi do abonos en r azn de pagos
i ndebi dos o en exceso, i ngr esando st os a l as cuent as
pr esupuest ar i as r espect i vas.
Las cant i dades que cor r espondan a pagos
i ndebi dos o en exceso, a t t ul o de i mpuest os, podr n
ser i mput adas de of i ci o por el Ser vi ci o a l a
cancel aci n de cual qui er i mpuest o del mi smo per odo
cuyo pago se encuent r e pendi ent e, en l os casos que se
di ct e una l ey que modi f i que l a base i mponi bl e o l os
el ement os necesar i os par a det er mi nar un t r i but o y el l a
d l ugar a l a r ect i f i caci n de l as decl ar aci ones ya
pr esent adas por l os cont r i buyent es.
La i mput aci n podr ef ect uar se con l a sol a
emi si n de l as not as de cr di t os que ext i enda di cho
Ser vi ci o.
Artculo 52.- Los cesi onar i os de cr di t os f i scal es no
t endr n der echo a sol i ci t ar l a apl i caci n de l as nor mas
del ar t cul o 51.
Artculo 52.- Los cesi onar i os de cr di t os f i scal es no
t endr n der echo a sol i ci t ar l a apl i caci n de l as
nor mas del ar t cul o 51.
597


En t odo caso, l os r eci bos o val es ot or gados por
Tesor er a en vi r t ud de l os ar t cul os 50 y 51, ser n
nomi nat i vos y l os val or es r espect i vos no devengar n
i nt er eses
En t odo caso, l os r eci bos o val es ot or gados por
Tesor er a en vi r t ud de l os ar t cul os 50 y 51, ser n
nomi nat i vos y l os val or es r espect i vos no devengar n
i nt er eses
Artculo 53.- Todo i mpuest o o cont r i buci n que no se
pague dent r o del pl azo l egal se r eaj ust ar en el mi smo
por cent aj e de aument o que haya exper i ment ado el ndi ce de
l t i mo d a del segundo mes que pr ecede al de su
venci mi ent o y el l t i mo d a del segundo mes que pr ecede
al de su pago.
Los i mpuest os pagados f uer a de pl azo, per o dent r o
del mi smo mes cal endar i o de su venci mi ent o, no ser n
obj et o de r eaj ust e. Si n embar go, par a det er mi nar el mes
cal endar i o de venci mi ent o, no se consi der ar l a pr r r oga
a que se r ef i er e el i nci so t er cer o del ar t cul o 36 si el
i mpuest o no se pagar e opor t unament e.
El cont r i buyent e est ar af ect o, adems, a un
i nt er s penal del uno y medi o por ci ent o mensual por cada
mes o f r acci n de mes, en caso de mor a en el pago del
t odo o de l a par t e que adeudar e de cual qui er cl ase de
i mpuest os y cont r i buci ones. Est e i nt er s se cal cul ar
sobr e val or es r eaj ust ados en l a f or ma seal ada en el
i nci so pr i mer o.
El mont o de l os i nt er eses as det er mi nados, no
est ar af ect o a ni ngn r ecar go.
No pr oceder el r eaj ust e ni se devengar n l os
i nt er eses penal es a que se r ef i er en l os i nci sos
pr ecedent es, cuando el at r aso en el pago se haya debi do a
causa i mput abl e a l os Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos o
Tesor er a, l o cual deber ser decl ar ado por el r espect i vo
Di r ect or Regi onal o Tesor er o Pr ovi nci al , en su caso.
Si n embar go, en caso de conveni os de pago, cada
Artculo 53.- Todo i mpuest o o cont r i buci n que no se
pague dent r o del pl azo l egal se r eaj ust ar en el mi smo
por cent aj e de aument o que haya exper i ment ado el ndi ce
de pr eci os al consumi dor en el per odo compr endi do
ent r e el l t i mo d a del segundo mes que pr ecede al de
su venci mi ent o y el l t i mo d a del segundo mes que
pr ecede al de su pago.
Los i mpuest os pagados f uer a de pl azo, per o
dent r o del mi smo mes cal endar i o de su venci mi ent o, no
ser n obj et o de r eaj ust e. Si n embar go, par a det er mi nar
el mes cal endar i o de venci mi ent o, no se consi der ar l a
pr r r oga a que se r ef i er e el i nci so t er cer o del
ar t cul o 36 si el i mpuest o no se pagar e opor t unament e.
El cont r i buyent e est ar af ect o, adems, a un
i nt er s penal del uno y medi o por ci ent o mensual por
cada mes o f r acci n de mes, en caso de mor a en el pago
del t odo o de l a par t e que adeudar e de cual qui er cl ase
de i mpuest os y cont r i buci ones. Est e i nt er s se
cal cul ar sobr e val or es r eaj ust ados en l a f or ma
seal ada en el i nci so pr i mer o.
El mont o de l os i nt er eses as det er mi nados, no
est ar af ect o a ni ngn r ecar go.
No pr oceder el r eaj ust e ni se devengar n l os
i nt er eses penal es a que se r ef i er en l os i nci sos
pr ecedent es, cuando el at r aso en el pago se haya
debi do a causa i mput abl e a l os Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos o Tesor er a, l o cual deber ser decl ar ado por
el r espect i vo Di r ect or Regi onal o Tesor er o Pr ovi nci al ,
en su caso.
Si n embar go, en caso de conveni os de pago, cada
598


cuot a const i t uye un abono a l os i mpuest os adeudados y, en
consecuenci a, l as cuot as pagadas no segui r n devengando
i nt er eses ni ser n suscept i bl es de r eaj ust e.
cuot a const i t uye un abono a l os i mpuest os adeudados y,
en consecuenci a, l as cuot as pagadas no segui r n
devengando i nt er eses ni ser n suscept i bl es de
r eaj ust e.
Artculo 54.- El cont r i buyent e que ent er ar e en ar cas
f i scal es el i mpuest o det er mi nado en l a f or ma expr esada en
el ar t cul o 24, dent r o del pl azo de novent a d as cont ados
desde l a f echa de l i qui daci n, pagar el i nt er s
mor at or i o cal cul ado sol ament e hast a di cha f echa.
Artculo 54.- El cont r i buyent e que ent er ar e en ar cas
f i scal es el i mpuest o det er mi nado en l a f or ma expr esada
en el ar t cul o 24, dent r o del pl azo de novent a d as
cont ados desde l a f echa de l i qui daci n, pagar el
i nt er s mor at or i o cal cul ado sol ament e hast a di cha
f echa.
Artculo 55.- Todo i nt er s mor at or i o se apl i car con l a
t asa vi gent e al moment o del pago, conf or me a l o di spuest o
en el ar t cul o 3.
Artculo 55.- Todo i nt er s mor at or i o se apl i car con
l a t asa vi gent e al moment o del pago, conf or me a l o
Artculo 56.- La condonaci n par ci al o t ot al de i nt er eses
penal es sl o podr ser ot or gada por el Di r ect or Regi onal
cuando, r esul t ando i mpuest os adeudados en vi r t ud de una
det er mi naci n de of i ci o pr act i cada por el Ser vi ci o, a
t r avs de una l i qui daci n, r el i qui daci n o gi r o, el
cont r i buyent e o el r esponsabl e del i mpuest o pr obar e que
ha pr ocedi do con ant ecedent es que hagan excusabl e l a
omi si n en que hubi er e i ncur r i do.
Pr oceder t ambi n l a condonaci n de i nt er eses
penal es cuando, t r at ndose de i mpuest os suj et os a
decl ar aci n, el cont r i buyent e o el r esponsabl e de l os
mi smos, vol unt ar i ament e, f or mul ar e una decl ar aci n
omi t i da o pr esent ar e una decl ar aci n compl ement ar i a que
ar r oj e mayor es i mpuest os y pr obar e que ha pr ocedi do con
ant ecedent es que hagan excusabl e l a omi si n en que
hubi er e i ncur r i do.
En l os casos en que el Ser vi ci o i ncur r i er e en er r or
al gi r ar un i mpuest o, el Di r ect or Regi onal deber
condonar t ot al ment e l os i nt er eses hast a el l t i mo d a del
mes en que se cur sar e el gi r o def i ni t i vo.
Artculo 56.- La condonaci n par ci al o t ot al de
i nt er eses penal es sl o podr ser ot or gada por el
Di r ect or Regi onal cuando, r esul t ando i mpuest os
adeudados en vi r t ud de una det er mi naci n de of i ci o
pr act i cada por el Ser vi ci o, a t r avs de una
l i qui daci n, r el i qui daci n o gi r o, el cont r i buyent e o
el r esponsabl e del i mpuest o pr obar e que ha pr ocedi do
con ant ecedent es que hagan excusabl e l a omi si n en que
hubi er e i ncur r i do.
Pr oceder t ambi n l a condonaci n de i nt er eses
penal es cuando, t r at ndose de i mpuest os suj et os a
decl ar aci n, el cont r i buyent e o el r esponsabl e de l os
mi smos, vol unt ar i ament e, f or mul ar e una decl ar aci n
omi t i da o pr esent ar e una decl ar aci n compl ement ar i a
que ar r oj e mayor es i mpuest os y pr obar e que ha
pr ocedi do con ant ecedent es que hagan excusabl e l a
omi si n en que hubi er e i ncur r i do.
En l os casos en que el Ser vi ci o i ncur r i er e en
er r or al gi r ar un i mpuest o, el Di r ect or Regi onal
deber condonar t ot al ment e l os i nt er eses hast a el
l t i mo d a del mes en que se cur sar e el gi r o
599


El Di r ect or Regi onal podr , a su j ui ci o, condonar
l a t ot al i dad de l os i nt er eses penal es que se hubi er en
or i gi nado por causa no i mput abl e al cont r i buyent e.
def i ni t i vo.
El Di r ect or Regi onal podr , a su j ui ci o,
condonar l a t ot al i dad de l os i nt er eses penal es que se
hubi er en or i gi nado por causa no i mput abl e al
cont r i buyent e.
Artculo 57.- Toda suma que se or dene devol ver o i mput ar
por l os Ser vi ci os de I mpuest os I nt er nos o de Tesor er a
por haber si do i ngr esada en ar cas f i scal es i ndebi dament e,
en exceso, o dobl ement e, a t t ul o de i mpuest os o
cant i dades que se asi mi l en a est os, r eaj ust es, i nt er eses
o sanci ones, se r est i t ui r o i mput ar r eaj ust ada en el
mi smo por cent aj e de var i aci n que haya exper i ment ado el
ent r e el l t i mo d a del segundo mes que pr ecede al de su
i ngr eso en ar cas f i scal es y el l t i mo d a del segundo mes
ant er i or a l a f echa en que l a Tesor er a ef ect e el pago o
i mput aci n, segn el caso. Asi mi smo, cuando l os t r i but os,
r eaj ust es, i nt er eses y sanci ones se hayan debi do pagar en
vi r t ud de una r el i qui daci n o de una l i qui daci n de
of i ci o pr act i cada por el Ser vi ci o y r ecl amada por el
cont r i buyent e, ser n devuel t os, adems, con i nt er eses del
medi o por ci ent o mensual por cada mes compl et o, cont ado
desde su ent er o en ar cas f i scal es. Si n per j ui ci o de l o
ant er i or , Tesor er a podr devol ver de of i ci o l as
cont r i buci ones de bi enes r a ces pagadas dobl ement e por
el cont r i buyent e.
Artculo 57.- Toda suma que se or dene devol ver o
i mput ar por l os Ser vi ci os de I mpuest os I nt er nos o de
Tesor er a por haber si do i ngr esada en ar cas f i scal es
i ndebi dament e, en exceso, o dobl ement e, a t t ul o de
i mpuest os o cant i dades que se asi mi l en a est os,
r eaj ust es, i nt er eses o sanci ones, se r est i t ui r o
i mput ar r eaj ust ada en el mi smo por cent aj e de
var i aci n que haya exper i ment ado el ndi ce de pr eci os
al consumi dor en el per odo compr endi do ent r e el
l t i mo d a del segundo mes que pr ecede al de su
i ngr eso en ar cas f i scal es y el l t i mo d a del segundo
mes ant er i or a l a f echa en que l a Tesor er a ef ect e el
pago o i mput aci n, segn el caso. Asi mi smo, cuando l os
t r i but os, r eaj ust es, i nt er eses y sanci ones se hayan
debi do pagar en vi r t ud de una r el i qui daci n o de una
l i qui daci n de of i ci o pr act i cada por el Ser vi ci o y
r ecl amada por el cont r i buyent e, ser n devuel t os,
adems, con i nt er eses del medi o por ci ent o mensual por
cada mes compl et o, cont ado desde su ent er o en ar cas
f i scal es. Si n per j ui ci o de l o ant er i or , Tesor er a
podr devol ver de of i ci o l as cont r i buci ones de bi enes
r a ces pagadas dobl ement e por el cont r i buyent e.
Artculo 58.- Los r eaj ust es o i nt er eses que deba pagar o
i mput ar el Fi sco se l i qui dar n por el Ser vi ci o y l a
Tesor er a cor r espondi ent e a l a f echa de ef ect uar su
devol uci n o i mput aci n, segn el caso, de conf or mi dad a
l a r esol uci n r espect i va.
Artculo 58.- Los r eaj ust es o i nt er eses que deba pagar
o i mput ar el Fi sco se l i qui dar n por el Ser vi ci o y l a
Tesor er a cor r espondi ent e a l a f echa de ef ect uar su
devol uci n o i mput aci n, segn el caso, de conf or mi dad
a l a r esol uci n r espect i va.
Artculo 59.- Dent r o de l os pl azos de pr escr i pci n, el
Ser vi ci o podr exami nar y r evi sar l as decl ar aci ones
pr esent adas por l os cont r i buyent es. Cuando se i ni ci e una
Artculo 59.- Dent r o de l os pl azos de pr escr i pci n, el
Ser vi ci o podr exami nar y r evi sar l as decl ar aci ones
pr esent adas por l os cont r i buyent es. Cuando se i ni ci e
600


f i scal i zaci n medi ant e r equer i mi ent o de ant ecedent es que
deber n ser pr esent ados al Ser vi ci o por el cont r i buyent e,
se di spondr del pl azo f at al de nueve meses, cont ado
desde que el f unci onar i o a car go de l a f i scal i zaci n
cer t i f i que que t odos l os ant ecedent es sol i ci t ados han
si do puest os a su di sposi ci n par a, al t er nat i vament e,
ci t ar par a l os ef ect os r ef er i dos en el ar t cul o 63,
l i qui dar o f or mul ar gi r os.
El pl azo seal ado en el i nci so ant er i or ser de
doce meses, en l os si gui ent es casos:
a) Cuando se ef ect e una f i scal i zaci n en mat er i a de
pr eci os de t r ansf er enci a.
b) Cuando se deba det er mi nar l a r ent a l qui da i mponi bl e
de cont r i buyent es con vent as o i ngr esos super i or es a
5. 000 uni dades t r i but ar i as mensual es.
c) Cuando se r evi sen l os ef ect os t r i but ar i os de pr ocesos
de r eor gani zaci n empr esar i al .
d) Cuando se r evi se l a cont abi l i zaci n de oper aci ones
ent r e empr esas r el aci onadas.
No se apl i car n l os pl azos r ef er i dos en l os i nci sos
pr ecedent es en l os casos en que se r equi er a i nf or maci n a
al guna aut or i dad ext r anj er a ni en aqul l os r el aci onados
con un pr oceso de r ecopi l aci n de ant ecedent es a que se
r ef i er e el nmer o 10 del ar t cul o 161.
una f i scal i zaci n medi ant e r equer i mi ent o de
ant ecedent es que deber n ser pr esent ados al Ser vi ci o
por el cont r i buyent e, se di spondr del pl azo de nueve
meses, cont ado desde que el f unci onar i o a car go de l a
f i scal i zaci n cer t i f i que que t odos l os ant ecedent es
sol i ci t ados han si do puest os a su di sposi ci n par a,
al t er nat i vament e, ci t ar par a l os ef ect os r ef er i dos en
el ar t cul o 63, l i qui dar o f or mul ar gi r os.
doce meses, en l os si gui ent es casos:
a) Cuando se ef ect e una f i scal i zaci n en mat er i a
de pr eci os de t r ansf er enci a.
b) Cuando se deba det er mi nar l a r ent a l qui da
i mponi bl e de cont r i buyent es con vent as o
i ngr esos super i or es a 5. 000 uni dades t r i but ar i as
mensual es.
c) Cuando se r evi sen l os ef ect os t r i but ar i os de
pr ocesos de r eor gani zaci n empr esar i al .
d) Cuando se r evi se l a cont abi l i zaci n de
oper aci ones ent r e empr esas r el aci onadas.
No se apl i car n l os pl azos r ef er i dos en l os i nci sos
pr ecedent es en l os casos en que se r equi er a
i nf or maci n a al guna aut or i dad ext r anj er a ni en
aqul l os r el aci onados con un pr oceso de r ecopi l aci n
de ant ecedent es a que se r ef i er e el nmer o 10 del
ar t cul o 161. Tampoco se aplicarn estos plazos en
los casos a que se refieren los artculos 4 bis, 4
ter, 4 quter y 4 quinquies, y los artculos 41 G
y 41 H de la ley sobre Impuesto a la Renta.
601


El Ser vi ci o di spondr de un pl azo de doce meses, cont ado
desde l a f echa de l a sol i ci t ud, par a f i scal i zar y
r esol ver l as pet i ci ones de devol uci n r el aci onadas con
absor ci ones de pr di das.
Los Jefes de oficina podrn ordenar la fiscalizacin
de contribuyentes o entidades domiciliadas,
residentes o establecidas en Chile, aun si son de
otro territorio jurisdiccional, cuando stas ltimas
hayan realizado operaciones o transacciones con
partes relacionadas que estn siendo actualmente
fiscalizadas. El Jefe de oficina que actualmente
lleva la fiscalizacin comunicar la referida orden
mediante resolucin enviada al Jefe de oficina del
territorio jurisdiccional del otro contribuyente o
entidad. Dicha comunicacin radicar la
fiscalizacin del otro contribuyente o entidad ante
el Jefe de oficina que emiti la orden, para todo
efecto legal, incluyendo la solicitud de
condonaciones. Tanto el reclamo que interponga el
contribuyente inicialmente fiscalizado como el que
interponga el contribuyente o entidad del otro
territorio jurisdiccional, deber siempre
presentarse y tramitarse ante el Tribunal Tributario
y Aduanero correspondiente al territorio
jurisdiccional del Jefe de oficina que emiti la
orden de fiscalizacin referida en este inciso. Para
efectos de establecer si existe relacin entre el
contribuyente o entidad inicialmente sujeto a
fiscalizacin y aquellos contribuyentes o entidades
del otro territorio jurisdiccional, se estar a las
normas del artculo 41 E de la ley sobre Impuesto a
la Renta.
Artculo 59 bis.- Ser compet ent e par a conocer de t odas
l as act uaci ones de f i scal i zaci n post er i or es l a uni dad
del Ser vi ci o que pr act i c al cont r i buyent e una
not i f i caci n, de conf or mi dad a l o di spuest o en el nmer o
1 del ar t cul o ni co de l a l ey N 18. 320, o una
Artculo 59 bis.- Ser compet ent e par a conocer de
t odas l as act uaci ones de f i scal i zaci n post er i or es l a
uni dad del Ser vi ci o que pr act i c al cont r i buyent e una
not i f i caci n, de conf or mi dad a l o di spuest o en el
nmer o 1 del ar t cul o ni co de l a l ey N 18. 320, un
requerimiento de acuerdo a lo dispuesto en el artculo
59 o una ci t aci n, segn l o di spuest o en el ar t cul o
602


ci t aci n, segn l o di spuest o en el ar t cul o 63.
63.
Artculo 60.- Con el obj et o de ver i f i car l a exact i t ud de
l as decl ar aci ones o de obt ener i nf or maci n, el Ser vi ci o
podr exami nar l os i nvent ar i os, bal ances, l i br os de
cont abi l i dad y document os del cont r i buyent e, en t odo l o
que se r el aci one con l os el ement os que deban ser vi r de
base par a l a det er mi naci n del i mpuest o o con ot r os
punt os que f i gur en o debi er an f i gur ar en l a decl ar aci n.
Con i gual es f i nes podr el Ser vi ci o exami nar l os l i br os y
document os de l as per sonas obl i gadas a r et ener un
i mpuest o.
Artculo 60.- Con el objeto de verificar la
exactitud de las declaraciones u obtener informacin,
el Servicio podr examinar los inventarios, balances,
libros de contabilidad, documentos del contribuyente
y hojas sueltas o sistemas tecnolgicos que se hayan
autorizado o exigido, en conformidad a los incisos
cuarto y final del artculo 17, en todo lo que se
relacione con los elementos que deban servir de base
para la determinacin del impuesto o con otros puntos
que figuren o debieran figurar en la declaracin. Con
iguales fines podr el Servicio examinar los libros,
documentos, hojas sueltas o sistemas tecnolgicos que
los sustituyan, de las personas obligadas a retener
un impuesto. El requerimiento de antecedentes podr
realizarse telefnicamente o por la va ms expedita
posible, sin perjuicio de notificar, conforme a las
reglas generales, la peticin de antecedentes al
contribuyente o su representante, indicando las
materias consultadas, el plazo otorgado para aportar
la informacin requerida, el que no podr exceder de
un mes contado desde el envo de la notificacin. En
todo caso, sta deber consignar que no se trata de
un procedimiento de fiscalizacin. De no entregarse
los antecedentes requeridos dentro del precitado
plazo, o s los entregados contienen errores o son
incompletos o inexactos, el contribuyente podr
subsanar tales defectos, en los plazos que al efecto
fije el Director para el ejercicio de la facultad a
que se refiere este inciso, sin que al efecto sean
aplicables los previstos en el artculo 59.
Si transcurridos los plazos a que se refiere el
inciso anterior, el contribuyente no diera respuesta
o sta fuera incompleta, errnea o extempornea,
ello solo se considerar como un antecedente
adicional en el proceso de seleccin de
contribuyentes para fiscalizacin. Sin perjuicio de
lo anterior, para establecer si existen antecedentes
603


El Di r ect or Regi onal podr di sponer que l os
cont r i buyent es pr esent en, en l os casos que as l o
det er mi ne, un est ado de si t uaci n. Podr exi gi r se,
adems, que est e est ado de si t uaci n i ncl uya el val or de
cost o y f echa de adqui si ci n de l os bi enes que
especi f i que el Di r ect or Regi onal .
No se i ncl ui r n en est e est ado de si t uaci n l os
bi enes muebl es de uso per sonal del cont r i buyent e ni l os
obj et os que f or man par t e del mobi l i ar i o de su casa
habi t aci n, con excepci n de l os veh cul os t er r est r es,
mar t i mos y ar eos de uso per sonal , l os que deber n
i ndi car se si as l o exi gi er e el Di r ect or Regi onal .
La conf ecci n o modi f i caci n de i nvent ar i os podr
ser pr esenci ada por l os f unci onar i os del Ser vi ci o
aut or i zados, qui enes, adems, podr n conf ecci onar
i nvent ar i os o conf r ont ar en cual qui er moment o l os
i nvent ar i os de cont r i buyent es con l as exi st enci as r eal es,
per o si n i nt er f er i r el nor mal desenvol vi mi ent o de l a
act i vi dad cor r espondi ent e.
Est e examen, conf ecci n o conf r ont aci n deber
ef ect uar se con l as l i mi t aci ones de t i empo y f or ma que
det er mi ne el Ser vi ci o y en cual qui er l ugar en que el
i nt er esado mant enga l os l i br os, document os, ant ecedent es
o bi enes o en ot r os que el Ser vi ci o seal e de acuer do con
l .
que determinen la procedencia de un proceso de
fiscalizacin, en los trminos a que se refiere el
artculo 59, el Servicio podr requerir toda la
informacin y documentacin relacionada con el
correcto cumplimiento tributario.
El Di r ect or Regi onal podr di sponer que l os
cont r i buyent es pr esent en, en l os casos que as l o
det er mi ne, un est ado de si t uaci n. Podr exi gi r se,
adems, que est e est ado de si t uaci n i ncl uya el val or
de cost o y f echa de adqui si ci n de l os bi enes que
especi f i que el Di r ect or Regi onal .
No se i ncl ui r n en est e est ado de si t uaci n l os bi enes
muebl es de uso per sonal del cont r i buyent e ni l os
obj et os que f or man par t e del mobi l i ar i o de su casa
habi t aci n, con excepci n de l os veh cul os t er r est r es,
mar t i mos y ar eos de uso per sonal , l os que deber n
i ndi car se si as l o exi gi er e el Di r ect or Regi onal .
La conf ecci n o modi f i caci n de i nvent ar i os podr ser
pr esenci ada por l os f unci onar i os del Ser vi ci o
aut or i zados, qui enes, adems, podr n conf ecci onar
i nvent ar i os o conf r ont ar en cual qui er moment o l os
i nvent ar i os de cont r i buyent es con l as exi st enci as
r eal es, per o si n i nt er f er i r el nor mal desenvol vi mi ent o
de l a act i vi dad cor r espondi ent e.
Est e examen, conf ecci n o conf r ont aci n deber
ef ect uar se con l as l i mi t aci ones de t i empo y f or ma que
det er mi ne el Ser vi ci o y en cual qui er l ugar en que el
i nt er esado mant enga l os l i br os, document os,
ant ecedent es o bi enes o en ot r os que el Ser vi ci o
seal e de acuer do con l . En los casos a que se
refieren los incisos cuarto y final del artculo 17,
604


El Di r ect or o el Di r ect or Regi onal , segn el caso
podr or denar que el i nvent ar i o se conf r ont e con el
auxi l i o de l a f uer za pbl i ca, cuando exi st a oposi ci n de
par t e del cont r i buyent e.
Con el f i n de l l evar a ef ect o l a medi da de que
t r at a el i nci so ant er i or , el f unci onar i o encar gado de l a
di l i genci a podr r ecur r i r al auxi l i o de l a f uer za
pbl i ca, l a que l e ser concedi da por el J ef e de
Car abi ner os ms i nmedi at o si n ms t r mi t e que l a
exhi bi ci n de l a r esol uci n que or dena di cha medi da,
pudi endo pr oceder se con al l anami ent o y descer r aj ami ent o
si f uer e necesar i o.
Par a l a apl i caci n, f i scal i zaci n o i nvest i gaci n
del cumpl i mi ent o de l as l eyes t r i but ar i as, el Ser vi ci o
podr pedi r decl ar aci n j ur ada por escr i t o o ci t ar a t oda
per sona domi ci l i ada dent r o de l a j ur i sdi cci n de l a
of i ci na que l a ci t e, par a que concur r a a decl ar ar , baj o
j ur ament o, sobr e hechos, dat os o ant ecedent es de
cual qui er a nat ur al eza r el aci onados con t er cer as per sonas.
Est ar n except uados de est as obl i gaci ones, sal vo en l os
casos de sucesi n por causa de muer t e o comuni dades en
que sean comuner os l os par i ent es, el cnyuge, l os
par i ent es por consangui ni dad en l a l nea r ect a o dent r o
del cuar t o gr ado de l a col at er al , el adopt ant e, el
adopt ado, l os par i ent es por af i ni dad en l a l nea r ect a o
dent r o del segundo gr ado de l a col at er al de di chos
t er cer os. Adems, est ar n except uados de est as
obl i gaci ones l as per sonas obl i gadas a guar dar secr et o
pr of esi onal .
el Servicio podr efectuar por medios tecnolgicos el
examen de la contabilidad, libros y documentos que el
contribuyente lleve por dichos medios.
El Di r ect or o el Di r ect or Regi onal , segn el caso
podr or denar que el i nvent ar i o se conf r ont e con el
auxi l i o de l a f uer za pbl i ca, cuando exi st a oposi ci n
de par t e del cont r i buyent e.
Con el f i n de l l evar a ef ect o l a medi da de que t r at a
el i nci so ant er i or , el f unci onar i o encar gado de l a
pudi endo pr oceder se con al l anami ent o y
descer r aj ami ent o si f uer e necesar i o.
Par a l a apl i caci n, f i scal i zaci n o
i nvest i gaci n del cumpl i mi ent o de l as l eyes
t r i but ar i as, el Ser vi ci o podr pedi r decl ar aci n
j ur ada por escr i t o o ci t ar a t oda per sona domi ci l i ada
dent r o de l a j ur i sdi cci n de l a of i ci na que l a ci t e,
par a que concur r a a decl ar ar , baj o j ur ament o, sobr e
hechos, dat os o ant ecedent es de cual qui er a nat ur al eza
r el aci onados con t er cer as per sonas. Est ar n
except uados de est as obl i gaci ones, sal vo en l os casos
de sucesi n por causa de muer t e o comuni dades en que
sean comuner os l os par i ent es, el cnyuge, l os
par i ent es por consangui ni dad en l a l nea r ect a o
dent r o del cuar t o gr ado de l a col at er al , el adopt ant e,
el adopt ado, l os par i ent es por af i ni dad en l a l nea
r ect a o dent r o del segundo gr ado de l a col at er al de
di chos t er cer os. Adems, est ar n except uados de est as
obl i gaci ones l as per sonas obl i gadas a guar dar secr et o
605


No est ar n obl i gadas a concur r i r a decl ar ar l as
per sonas i ndi cadas en el ar t cul o 300 del Cdi go Pr ocesal
Penal , a l as cual es el Ser vi ci o, par a l os f i nes
expr esados en el i nci so pr ecedent e, deber pedi r
decl ar aci n j ur ada por escr i t o.
pr of esi onal .
No est ar n obl i gadas a concur r i r a decl ar ar l as
per sonas i ndi cadas en el ar t cul o 300 del Cdi go
Pr ocesal Penal , a l as cual es el Ser vi ci o, par a l os
f i nes expr esados en el i nci so pr ecedent e, deber pedi r
decl ar aci n j ur ada por escr i t o.
Artculo 60 bis.- En el caso de contribuyentes
autorizados a sustituir sus libros de contabilidad y
registros auxiliares por hojas sueltas escritas a
mano o en otra forma, o por sistemas tecnolgicos, de
acuerdo al inciso cuarto del artculo 17, y en los
casos del inciso final del mismo artculo, el
Servicio podr realizar los exmenes a que se refiere
el artculo anterior accediendo o conectndose
directamente a los referidos sistema tecnolgicos,
incluyendo los que permiten la generacin de libros o
registros auxiliares impresos en hojas sueltas.
Asimismo, el Servicio podr ejercer esta facultad con
el objeto de verificar, para fines exclusivamente
tributarios, el correcto funcionamiento de dichos
sistemas tecnolgicos, a fin de evitar la
manipulacin o destruccin de datos necesarios para
comprobar la correcta determinacin de bases
imponibles, rebajas, crditos e impuestos. Para el
ejercicio de esta facultad, el Servicio deber
notificar al contribuyente, especificando el periodo
en el que se llevarn a cabo los respectivos
exmenes.
El Servicio podr requerir al contribuyente, su
representante o al administrador de dichos sistemas
tecnolgicos, los perfiles de acceso o privilegios
necesarios para acceder o conectarse a ellos. Una vez
606


que acceda o se conecte, el funcionario a cargo de la
fiscalizacin podr examinar la informacin, realizar
validaciones y ejecutar cualquier otra operacin
lgica o aritmtica necesaria para los fines de la
fiscalizacin.
En caso que el contribuyente, su representante o el
administrador de los sistemas tecnolgicos, entrabe o
de cualquier modo interfiera en la fiscalizacin, el
Servicio deber, mediante resolucin fundada y con el
mrito de los antecedentes que obren en su poder,
declarar que la informacin requerida es sustancial y
pertinente para la fiscalizacin, de suerte que dicha
informacin no ser admisible en un posterior
procedimiento de reclamo que incida en la misma
accin de fiscalizacin que dio origen al
requerimiento, de conformidad a lo dispuesto en el
artculo 132 de este Cdigo. La determinacin
efectuada por el Servicio podr impugnarse junto con
la reclamacin de la citacin, liquidacin, giro o
resolucin respectiva.
Los resultados del procesamiento y fiscalizacin de
los sistemas tecnolgicos constarn en un informe
foliado suscrito por los funcionarios que
participaron en la accin de fiscalizacin, el que
formar parte del expediente que se abra al efecto.
Se entregar al contribuyente un acta detallada donde
conste la informacin accedida o copiada o sistemas
fiscalizados tecnolgicamente. La informacin copiada
ser desechada al trmino de la revisin, sin
perjuicio que en el expediente se incluir un resumen
de la informacin procesada. Se comunicar al
contribuyente la circunstancia de haberse desechado
la informacin electrnica en el plazo que se
607


establezca en la resolucin referida en el inciso
siguiente. El resultado de estas actividades de
fiscalizacin informtica se notificar slo en forma
de citacin, liquidacin, giro o resolucin, segn
proceda.
El Director, mediante resolucin, fijar el
procedimiento, la forma y los plazos para el
ejercicio de esta facultad. Sern aplicables las
normas del artculo 35 a los funcionarios que
participen en las actuaciones que se realicen en el
ejercicio de la facultad otorgada en este artculo,
incluidos los funcionarios que accedan, reciban,
procesen y administren la informacin recopilada o
copiada. Para estos efectos, el jefe de oficina
ordenar identificar a los funcionarios en los
respectivos expedientes, quienes debern
suscribirlos mediante firma e individualizar las
actividades informticas realizadas.
Artculo 60 ter.- El Servicio podr autorizar o
exigir la utilizacin de sistemas tecnolgicos de
informacin que permitan el debido control tributario
de ciertos sectores de contribuyentes o actividades
tales como juegos y apuestas electrnicas, comercio
digital de todo tipo, aplicaciones y servicios
digitales, las que podrn llevar, a juicio del
Servicio, una identificacin digital en papel o en
medios electrnicos, segn proceda. Para estos
efectos, el Ministerio de Hacienda, mediante norma
general contenida en un decreto supremo, establecer
el tipo de actividades o sectores de contribuyentes
sujetos a la exigencia de implementar y utilizar los
referidos sistemas, lo que en ningn caso podr
afectar el normal desarrollo de las operaciones del
contribuyente. El Servicio, a su juicio exclusivo y
de manera individualizada, establecer mediante
resolucin fundada los contribuyentes sujetos a estas
608


exigencias y las especificaciones tecnolgicas
respectivas. Para tales efectos, el Servicio deber
notificar al contribuyente sobre el inicio de un
procedimiento destinado a exigir la utilizacin de
sistemas de control informtico con al menos dos
meses de anticipacin a la notificacin de la citada
resolucin. Los contribuyentes dispondrn del plazo
de seis meses contados desde la notificacin de la
resolucin para implementar y utilizar el sistema
respectivo. El Servicio podr, a peticin del
contribuyente, prorrogar el plazo hasta por seis
meses ms en casos calificados. En ningn caso se
ejercer esta facultad respecto de los
contribuyentes a que se refieren los artculos 18 ter
y 22 de la ley sobre Impuesto a la Renta. El
incumplimiento de la obligacin de utilizar estos
sistemas o impedir o entrabar la revisin de su
correcto uso ser sancionado de conformidad al
artculo 97, nmero 6, de este Cdigo.
Artculo 60 quter.- El Director Regional podr
ordenar el diseo y ejecucin de cualquier tipo de
actividad o tcnica de auditora de entre aquellas
generalmente aceptadas, sin afectar el normal
desarrollo de las operaciones del contribuyente. En
el ejercicio de esta facultad el Servicio podr, en
especial, realizar actividades de muestreo y puntos
fijos.
Para los efectos de este artculo, se entender por
tcnicas de auditora los procedimientos destinados a
fiscalizar el correcto cumplimiento de las
obligaciones tributarias, principales y accesorias,
de los contribuyentes, verificando que las
declaraciones de impuestos sean expresin fidedigna
609


de las operaciones registradas en sus libros de
contabilidad, as como de la documentacin soportante
y de todas las transacciones econmicas efectuadas, y
que las bases imponibles, crditos, exenciones,
franquicias, tasas e impuestos, estn debidamente
determinados, con el objeto que, de existir
diferencias, se proceda a efectuar el cobro de los
tributos y recargos legales. Asimismo se entender
por muestreo, la tcnica empleada para la seleccin
de muestras representativas del cumplimiento de las
obligaciones tributarias por parte de contribuyentes
determinados, y por punto fijo, el apersonamiento de
funcionarios del Servicio de Impuestos en las
dependencias, declaradas o no, de la empresa o
contribuyente, o en las reas inmediatamente
adyacentes a dichas dependencias, o en bodegas o
recintos pertenecientes a terceros utilizados por
aquellos, realizado con el fin de observar o
verificar su cumplimiento tributario durante un
tiempo determinado o con el fin de realizar una
actividad de muestreo. El funcionario a cargo de
realizar el punto fijo deber entregar un acta a la
empresa o contribuyente, consignando el hecho de
haberse realizado una actividad de esta naturaleza.
El Servicio podr utilizar los resultados obtenidos
para efectuar las actuaciones de fiscalizacin que
correspondan, siempre que las actividades de
auditora, de muestreo o punto fijo, segn el caso,
cumplan los siguientes requisitos:
a) Haberse repetido, en forma continua o discontinua,
dentro de un periodo mximo de seis aos calendario
contado desde que se realice la primera actividad de
auditora, muestreo o punto fijo, segn corresponda.
610


b) Recoger las estacionalidades e hiptesis de fuerza
mayor o caso fortuito que puedan afectar los
resultados.
c) Guardar relacin con el ciclo econmico o con el
sector econmico respectivo.
d) Los resultados obtenidos deben ser consistentes
con los resultados obtenidos en otras actividades o
tcnicas de auditora, aplicados durante la misma
revisin, incluyendo chequeos de consumos elctricos,
insumos, servicios, contribuyentes o entidades
comparables o de la plaza, o certificaciones emitidas
por entidades tcnicas reconocidas por el Estado.
En caso de detectarse diferencias relevantes respecto
de lo registrado, informado o declarado por el
contribuyente, el Servicio, sobre la base de los
resultados que arrojen las actividades o tcnicas de
auditoria, podr tasar la base imponible de los
impuestos que corresponda, tasar el monto de los
ingresos y, en general, ejercer todas las facultades
de fiscalizacin dispuestas por la ley.
Cumpliendo los requisitos sealados en el inciso
tercero de este artculo, la muestra o resultado
obtenido servir de antecedente para liquidar y girar
los impuestos que correspondan, conforme a las reglas
generales.
La metodologa empleada, as como los resultados de
las actividades o tcnicas de auditora a que se
refiere este artculo, sern reclamables por el
contribuyente conjuntamente con la liquidacin,
resolucin o giro que el Servicio practique en base
a ellas, conforme a las reglas generales.
611


Artculo 60 quinquies.- Los productores,
fabricantes, importadores, elaboradores, envasadores,
distribuidores y comerciantes de bienes afectos a
impuestos especficos, que el Servicio de Impuestos
Internos determine mediante resolucin, debern
incorporar o aplicar a tales bienes o productos, sus
envases, paquetes o envoltorios, un sistema de
marcacin consistente en un sello, marca, estampilla,
rtulo, faja u otro elemento distintivo, como medida
de control y resguardo del inters fiscal. La
informacin electrnica para la trazabilidad
originada en el sistema de marcacin referido
anteriormente ser proporcionada al Servicio mediante
los sistemas informticos que ste disponga con
arreglo al presente artculo.
Los contribuyentes dispondrn del plazo de 6 meses,
contado desde la publicacin o notificacin de la
resolucin referida, para implementar y aplicar el
sistema respectivo. El plazo podr ser prorrogado a
peticin fundada del contribuyente respectivo por
otros 3 meses contados desde el vencimiento del plazo
original.
La resolucin del Servicio de Impuestos Internos que
determine los contribuyentes afectos a esta
obligacin, as como la prrroga para la aplicacin e
implementacin del sistema, deber ser notificada,
dentro del plazo de diez das, al Servicio Nacional
de Aduanas, para su debido registro y fiscalizacin.
Un reglamento expedido por el Ministerio de Hacienda,
establecer las caractersticas y especificaciones
tcnicas, requerimientos, forma de operacin y
mecanismos de contratacin de los sistemas de
marcacin de bienes o productos, como asimismo, los
612


requisitos que debern cumplir los elementos
distintivos, equipos, mquinas o dispositivos, los
que podrn ser fabricados, incorporados, instalados o
aplicados, segn corresponda, por empresas que
cumplan con los requisitos que all se contemplen.
Tales empresas o su personal no podrn divulgar, en
forma alguna, datos relativos a las operaciones de
los contribuyentes de que tomen conocimiento, ni
permitirn que stos, sus copias, o los papeles en
que se contengan antecedentes de aquellas sean
conocidos por persona alguna ajena al Servicio de
Impuestos Internos. La infraccin a lo dispuesto
precedentemente, autorizar al afectado para
perseguir las responsabilidades civiles y penales
ante los tribunales competentes.
Los contribuyentes que incurran en desembolsos
directamente relacionados con la implementacin y
aplicacin de los sistemas de marcacin de bienes o
productos que trata este artculo, tendrn derecho a
deducirlos como crdito en contra de sus pagos
provisionales obligatorios del impuesto a la renta,
correspondientes a los ingresos del mes en que se
haya efectuado el desembolso. El remanente que
resultare, por ser inferior el pago provisional
obligatorio o por no existir la obligacin de
efectuarlo en dicho perodo, podr imputarse a
cualquier otro impuesto de retencin o recargo que
deba pagarse en la misma fecha. El saldo que an
quedare despus de las imputaciones sealadas, podr
rebajarse de los mismos impuestos en los meses
siguientes, reajustado en la forma que prescribe el
artculo 27 del decreto ley N 825, de 1974. El saldo
o remanente que quedare, una vez efectuadas las
deducciones en el mes de diciembre de cada ao, o el
613


ltimo mes en el caso de trmino de giro, segn el
caso, tendr el carcter de pago provisional de
aquellos a que se refiere el artculo 88 de la ley
sobre impuesto a la renta, contenida en el artculo
1 del decreto ley N 824, de 1974.
Los productos o artculos gravados de acuerdo a las
leyes respectivas, no podrn ser extrados de los
recintos de depsito aduanero ni de los locales o
recintos particulares para el depsito de mercancas
habilitados por el Director Nacional de Aduanas de
conformidad al artculo 109 de la Ordenanza de
Aduanas, ni de las fbricas, bodegas o depsitos, sin
que los contribuyentes de que se trate hayan dado
cumplimiento a la obligacin que establece este
artculo. En caso de incumplimiento, se considerar
que tales bienes han sido vendidos o importados
clandestinamente, incurrindose en este ltimo caso
en el delito de contrabando previsto en el artculo
168 de la Ordenanza de Aduanas, salvo que se acredite
haber pagado el impuesto de que se trate, antes de la
notificacin de la infraccin.
Los contribuyentes que no den cumplimiento oportuno a
la obligacin que establece el inciso primero, sern
sancionados con multa de hasta 100 unidades
tributarias anuales. Detectada la infraccin, sin
perjuicio de la notificacin de la denuncia, se
conceder administrativamente un plazo no inferior a
dos meses ni superior a seis para subsanar el
incumplimiento; en caso de no efectuarse la
correccin en el plazo concedido se notificar una
nueva infraccin conforme a este inciso. La
aplicacin de las sanciones respectivas se ajustar
al procedimiento establecido en el nmero 2 del
614


artculo 165.
La adulteracin maliciosa en cualquier forma de los
productos o inventarios, o de la informacin que
respecto de aquellos se proporcione al Servicio de
Impuestos Internos, con la finalidad de determinar un
impuesto inferior al que corresponda, ser sancionada
conforme a lo dispuesto en el inciso primero del
nmero 4 del artculo 97.
En caso de detectarse en un proceso de fiscalizacin,
especies de las reguladas en el presente artculo,
que no cuenten con alguno de los elementos
distintivos a que se refiere el inciso primero, se
aplicar la sancin establecida en el inciso sexto y
el comiso de los bienes o productos respectivos.
La incautacin de las especies se efectuar por
funcionarios del Servicio de Impuestos Internos en el
momento de sorprenderse la infraccin, debiendo
emitirlas al recinto fiscal ms prximo para su
custodia y conservacin. El vehculo o medio
utilizado para cometer la infraccin establecida en
el inciso anterior no podr continuar hacia el lugar
de destino mientras no se proceda a la incautacin de
los bienes o productos respectivos.
Para llevar a efecto las medidas de que trata el
inciso anterior, se aplicar lo dispuesto en el
inciso final del nmero 17, del artculo 97.
Respecto de los bienes o productos incautados o
decomisados de conformidad a la presente ley, se
aplicarn en cuanto fueren compatibles las normas
establecidas en el Ttulo VIII del Libro II de la
Ordenanza de Aduanas, contenida en el decreto con
615


fuerza de ley N 213, de 1953, cuyo texto fue fijado
por el decreto con fuerza de ley N 30, de 2005, del
Ministerio de Hacienda.
Artculo 61.- Sal vo di sposi ci n en cont r ar i o, l os
pr ecept os de est e Cdi go, no modi f i can l as nor mas
vi gent es sobr e secr et o pr of esi onal , r eser va de l a
cuent a cor r i ent e bancar i a y dems oper aci ones a que l a
l ey d car ct er conf i denci al .
Artculo 61.- Sal vo di sposi ci n en cont r ar i o, l os
pr ecept os de est e Cdi go, no modi f i can l as nor mas
vi gent es sobr e secr et o pr of esi onal , r eser va de l a
cuent a cor r i ent e bancar i a y dems oper aci ones a que
l a l ey d car ct er conf i denci al .
Artculo 62.- La J ust i ci a Or di nar i a podr aut or i zar el
examen de i nf or maci n r el at i va a l as oper aci ones
bancar i as de per sonas det er mi nadas, compr endi ndose
t odas aquel l as somet i das a secr et o o suj et as a r eser va,
en el caso de pr ocesos por del i t os que di gan r el aci n
con el cumpl i mi ent o de obl i gaci ones t r i but ar i as. I gual
f acul t ad t endr n l os Tr i bunal es Tr i but ar i os y Aduaner os
cuando conozcan de un pr oceso sobr e apl i caci n de
sanci ones conf or me al ar t cul o 161.
Asi mi smo, en ej er ci ci o de sus f acul t ades
f i scal i zador as y de conf or mi dad a l o est abl eci do por el
T t ul o VI del Li br o Ter cer o, el Ser vi ci o podr r equer i r
l a i nf or maci n r el at i va a l as oper aci ones bancar i as de
per sonas det er mi nadas, compr endi ndose t odas aquel l as
somet i das a secr et o o suj et as a r eser va, que r esul t en
i ndi spensabl es par a ver i f i car l a ver aci dad e i nt egr i dad
de l as decl ar aci ones de i mpuest os, o f al t a de el l as, en
su caso. La mi sma i nf or maci n podr ser sol i ci t ada por
el Ser vi ci o par a dar cumpl i mi ent o a l os si gui ent es
r equer i mi ent os:
Artculo 62.- La J ust i ci a Or di nar i a podr aut or i zar
el examen de i nf or maci n r el at i va a l as oper aci ones
t odas aquel l as somet i das a secr et o o suj et as a
r eser va, en el caso de pr ocesos por del i t os que di gan
r el aci n con el cumpl i mi ent o de obl i gaci ones
t r i but ar i as. I gual f acul t ad t endr n l os Tr i bunal es
Tr i but ar i os y Aduaner os cuando conozcan de un pr oceso
sobr e apl i caci n de sanci ones conf or me al ar t cul o
161.
Asi mi smo, en ej er ci ci o de sus f acul t ades
f i scal i zador as y de conf or mi dad a l o est abl eci do por
el T t ul o VI del Li br o Ter cer o, el Ser vi ci o podr
r equer i r l a i nf or maci n r el at i va a l as oper aci ones
t odas aquel l as somet i das a secr et o o suj et as a
r eser va, que r esul t en i ndi spensabl es par a ver i f i car
l a ver aci dad e i nt egr i dad de l as decl ar aci ones de
i mpuest os, o f al t a de el l as, en su caso. La mi sma
i nf or maci n podr ser sol i ci t ada por el Ser vi ci o par a
dar cumpl i mi ent o a l os si gui ent es r equer i mi ent os:
616


i ) Los pr oveni ent es de admi ni st r aci ones t r i but ar i as
ext r anj er as, cuando el l o haya si do acor dado baj o un
conveni o i nt er naci onal de i nt er cambi o de i nf or maci n
suscr i t o por Chi l e y r at i f i cado por el Congr eso
Naci onal .
i i ) Los or i gi nados en el i nt er cambi o de i nf or maci n
con l as aut or i dades compet ent es de l os Est ados
Cont r at ant es en conf or mi dad a l o pact ado en l os
Conveni os vi gent es par a evi t ar l a dobl e i mposi ci n
suscr i t os por Chi l e y r at i f i cados por el Congr eso
Naci onal .
Sal vo l os casos especi al ment e r egul ados en ot r as
di sposi ci ones l egal es, l os r equer i mi ent os de
i nf or maci n bancar i a somet i da a secr et o o r eser va que
f or mul e el Di r ect or de conf or mi dad con el i nci so
ant er i or , se suj et ar n al si gui ent e pr ocedi mi ent o:
1) El Ser vi ci o, a t r avs de su Di r ecci n
Naci onal , not i f i car al banco, r equi r i ndol e par a que
ent r egue l a i nf or maci n dent r o del pl azo que ah se
f i j e, el que no podr ser i nf er i or a cuar ent a y ci nco
d as cont ados desde l a f echa de l a not i f i caci n
r espect i va. El r equer i mi ent o deber cumpl i r , a l o
menos, con l os si gui ent es r equi si t os:
a) Cont ener l a i ndi vi dual i zaci n del t i t ul ar de l a
i nf or maci n bancar i a que se sol i ci t a;
b) Especi f i car l as oper aci ones o pr oduct os
bancar i os, o t i pos de oper aci ones bancar i as, r espect o
de l os cual es se sol i ci t a i nf or maci n;
c) Seal ar l os per odos compr endi dos en l a
sol i ci t ud, y
d) Expr esar si l a i nf or maci n se sol i ci t a par a
i ) Los pr oveni ent es de admi ni st r aci ones
t r i but ar i as ext r anj er as, cuando el l o haya si do
acor dado baj o un conveni o i nt er naci onal de
i nt er cambi o de i nf or maci n suscr i t o por Chi l e y
r at i f i cado por el Congr eso Naci onal .
i i ) Los or i gi nados en el i nt er cambi o de
i nf or maci n con l as aut or i dades compet ent es de l os
Est ados Cont r at ant es en conf or mi dad a l o pact ado en
l os Conveni os vi gent es par a evi t ar l a dobl e
i mposi ci n suscr i t os por Chi l e y r at i f i cados por el
Congr eso Naci onal .
Sal vo l os casos especi al ment e r egul ados en ot r as
di sposi ci ones l egal es, l os r equer i mi ent os de
i nf or maci n bancar i a somet i da a secr et o o r eser va que
f or mul e el Di r ect or de conf or mi dad con el i nci so
ant er i or , se suj et ar n al si gui ent e pr ocedi mi ent o:
1) El Ser vi ci o, a t r avs de su Di r ecci n
Naci onal , not i f i car al banco, r equi r i ndol e par a que
ent r egue l a i nf or maci n dent r o del pl azo que ah se
f i j e, el que no podr ser i nf er i or a cuar ent a y ci nco
d as cont ados desde l a f echa de l a not i f i caci n
r espect i va. El r equer i mi ent o deber cumpl i r , a l o
menos, con l os si gui ent es r equi si t os:
a) Cont ener l a i ndi vi dual i zaci n del t i t ul ar de
l a i nf or maci n bancar i a que se sol i ci t a;
b) Especi f i car l as oper aci ones o pr oduct os
bancar i os, o t i pos de oper aci ones bancar i as, r espect o
de l os cual es se sol i ci t a i nf or maci n;
c) Seal ar l os per odos compr endi dos en l a
sol i ci t ud, y
d) Expr esar si l a i nf or maci n se sol i ci t a par a
617


ver i f i car l a ver aci dad e i nt egr i dad de l as
decl ar aci ones de i mpuest os del cont r i buyent e o l a f al t a
de el l as, en su caso, o bi en par a dar cumpl i mi ent o a un
r equer i mi ent o de i nf or maci n de l os i ndi cados en el
i nci so ant er i or , i dent i f i cando l a ent i dad r equi r ent e y
l os ant ecedent es de l a sol i ci t ud.
2) Dent r o de l os ci nco d as si gui ent es de
not i f i cado, el banco deber comuni car al t i t ul ar l a
i nf or maci n r equer i da, l a exi st enci a de l a sol i ci t ud
del Ser vi ci o y su al cance. La comuni caci n deber
ef ect uar se por car t a cer t i f i cada envi ada al domi ci l i o
que t enga r egi st r ado en el banco o bi en por cor r eo
el ect r ni co, cuando as est uvi er a conveni do o
aut or i zado expr esament e. Toda cuest i n que se susci t e
ent r e el banco y el t i t ul ar de l a i nf or maci n r equer i da
r el at i va a l as def i ci enci as en l a r ef er i da
comuni caci n, o i ncl uso a l a f al t a de l a mi sma, no
af ect ar n el t r anscur so del pl azo a que se r ef i er e el
numer al pr ecedent e. La f al t a de comuni caci n por par t e
del banco l o har r esponsabl e de l os per j ui ci os que de
el l o puedan segui r se par a el t i t ul ar de l a i nf or maci n.
3) El t i t ul ar podr r esponder el r equer i mi ent o al
banco dent r o del pl azo de 15 d as cont ado a par t i r del
t er cer d a desde del env o de l a not i f i caci n por car t a
cer t i f i cada o cor r eo el ect r ni co a que se r ef i er e el
nmer o 2) de est e i nci so. Si en su r espuest a el t i t ul ar
de l a i nf or maci n aut or i za al banco a ent r egar
i nf or maci n al Ser vi ci o, st e deber dar cumpl i mi ent o
al r equer i mi ent o si n ms t r mi t e, dent r o del pl azo
conf er i do.
Del mi smo modo pr oceder el banco en aquel l os casos
en que el cont r i buyent e l e hubi ese aut or i zado
ant i ci padament e a ent r egar al Ser vi ci o i nf or maci n
somet i da a secr et o o r eser va, cuando st e l o sol i ci t e
ver i f i car l a ver aci dad e i nt egr i dad de l as
decl ar aci ones de i mpuest os del cont r i buyent e o l a
f al t a de el l as, en su caso, o bi en par a dar
cumpl i mi ent o a un r equer i mi ent o de i nf or maci n de l os
i ndi cados en el i nci so ant er i or , i dent i f i cando l a
ent i dad r equi r ent e y l os ant ecedent es de l a
sol i ci t ud.
2) Dent r o de l os ci nco d as si gui ent es de
not i f i cado, el banco deber comuni car al t i t ul ar l a
i nf or maci n r equer i da, l a exi st enci a de l a sol i ci t ud
del Ser vi ci o y su al cance. La comuni caci n deber
ef ect uar se por car t a cer t i f i cada envi ada al domi ci l i o
que t enga r egi st r ado en el banco o bi en por cor r eo
el ect r ni co, cuando as est uvi er a conveni do o
aut or i zado expr esament e. Toda cuest i n que se susci t e
ent r e el banco y el t i t ul ar de l a i nf or maci n
r equer i da r el at i va a l as def i ci enci as en l a r ef er i da
comuni caci n, o i ncl uso a l a f al t a de l a mi sma, no
af ect ar n el t r anscur so del pl azo a que se r ef i er e el
numer al pr ecedent e. La f al t a de comuni caci n por
par t e del banco l o har r esponsabl e de l os per j ui ci os
que de el l o puedan segui r se par a el t i t ul ar de l a
i nf or maci n.
3) El t i t ul ar podr r esponder el r equer i mi ent o
al banco dent r o del pl azo de 15 d as cont ado a par t i r
del t er cer d a desde del env o de l a not i f i caci n por
car t a cer t i f i cada o cor r eo el ect r ni co a que se
r ef i er e el nmer o 2) de est e i nci so. Si en su
r espuest a el t i t ul ar de l a i nf or maci n aut or i za al
banco a ent r egar i nf or maci n al Ser vi ci o, st e deber
dar cumpl i mi ent o al r equer i mi ent o si n ms t r mi t e,
dent r o del pl azo conf er i do.
Del mi smo modo pr oceder el banco en aquel l os
casos en que el cont r i buyent e l e hubi ese aut or i zado
ant i ci padament e a ent r egar al Ser vi ci o i nf or maci n
somet i da a secr et o o r eser va, cuando st e l o sol i ci t e
618


en conf or mi dad a est e ar t cul o. Est a aut or i zaci n
deber ot or gar se expr esament e y en un document o
excl usi vament e dest i nado al ef ect o. En t al caso, el
banco est ar l i ber ado de apl i car el pr ocedi mi ent o
pr evi st o en el nmer o 2) de est e i nci so. El
cont r i buyent e si empr e podr r evocar , por escr i t o, l a
aut or i zaci n concedi da al banco, l o que pr oduci r
ef ect os a cont ar de l a f echa en que l a r evocaci n sea
r eci bi da por el banco.
A f al t a de aut or i zaci n, el banco no podr dar
cumpl i mi ent o al r equer i mi ent o ni el Ser vi ci o exi gi r l o,
a menos que est e l t i mo l e not i f i que una r esol uci n
j udi ci al que as l o aut or i ce de conf or mi dad a l o
est abl eci do en el ar t cul o si gui ent e.
4) Dent r o de l os ci nco d as si gui ent es a aquel en
que venza el pl azo pr evi st o par a l a r espuest a del
t i t ul ar de l a i nf or maci n, el banco deber i nf or mar por
escr i t o al Ser vi ci o r espect o de si st a se ha pr oduci do
o no, as como de su cont eni do. En di cha comuni caci n
el banco deber seal ar el domi ci l i o r egi st r ado en l
por el t i t ul ar de l a i nf or maci n, as como su cor r eo
el ect r ni co, en caso de cont ar con est e l t i mo
ant ecedent e. Adems, de ser el caso, se deber seal ar
si el t i t ul ar de l a i nf or maci n ha dej ado de ser
cl i ent e del banco.
5) Acogi da l a pr et ensi n del Ser vi ci o por sent enci a
j udi ci al f i r me, st e not i f i car al banco acompaando
copi a aut or i zada de l a r esol uci n del t r i bunal . La
ent i dad bancar i a di spondr de un pl azo de di ez d as
par a l a ent r ega de l a i nf or maci n sol i ci t ada.
6) El r et ar do u omi si n t ot al o par ci al en l a
ent r ega de l a i nf or maci n por par t e del banco ser
sanci onado de conf or mi dad con l o di spuest o en el i nci so
segundo del nmer o 1 del ar t cul o 97.
en conf or mi dad a est e ar t cul o. Est a aut or i zaci n
deber ot or gar se expr esament e y en un document o
excl usi vament e dest i nado al ef ect o. En t al caso, el
banco est ar l i ber ado de apl i car el pr ocedi mi ent o
pr evi st o en el nmer o 2) de est e i nci so. El
cont r i buyent e si empr e podr r evocar , por escr i t o, l a
aut or i zaci n concedi da al banco, l o que pr oduci r
ef ect os a cont ar de l a f echa en que l a r evocaci n sea
r eci bi da por el banco.
A f al t a de aut or i zaci n, el banco no podr dar
cumpl i mi ent o al r equer i mi ent o ni el Ser vi ci o
exi gi r l o, a menos que est e l t i mo l e not i f i que una
r esol uci n j udi ci al que as l o aut or i ce de
conf or mi dad a l o est abl eci do en el ar t cul o
si gui ent e.
4) Dent r o de l os ci nco d as si gui ent es a aquel
en que venza el pl azo pr evi st o par a l a r espuest a del
t i t ul ar de l a i nf or maci n, el banco deber i nf or mar
por escr i t o al Ser vi ci o r espect o de si st a se ha
pr oduci do o no, as como de su cont eni do. En di cha
comuni caci n el banco deber seal ar el domi ci l i o
r egi st r ado en l por el t i t ul ar de l a i nf or maci n,
as como su cor r eo el ect r ni co, en caso de cont ar con
est e l t i mo ant ecedent e. Adems, de ser el caso, se
deber seal ar si el t i t ul ar de l a i nf or maci n ha
dej ado de ser cl i ent e del banco.
5) Acogi da l a pr et ensi n del Ser vi ci o por
sent enci a j udi ci al f i r me, st e not i f i car al banco
acompaando copi a aut or i zada de l a r esol uci n del
t r i bunal . La ent i dad bancar i a di spondr de un pl azo
de di ez d as par a l a ent r ega de l a i nf or maci n
sol i ci t ada.
6) El r et ar do u omi si n t ot al o par ci al en l a
ent r ega de l a i nf or maci n por par t e del banco ser
sanci onado de conf or mi dad con l o di spuest o en el
i nci so segundo del nmer o 1 del ar t cul o 97.
619


La i nf or maci n bancar i a somet i da a secr et o o suj et a
a r eser va, obt eni da por el Ser vi ci o baj o est e
pr ocedi mi ent o, t endr el car ct er de r eser vada de
conf or mi dad a l o est abl eci do en el ar t cul o 35 y sl o
podr ser ut i l i zada por st e par a ver i f i car l a
ver aci dad e i nt egr i dad de l as decl ar aci ones de
i mpuest os, o l a f al t a de el l as, en su caso, par a el
cobr o de l os i mpuest os adeudados y par a l a apl i caci n
de l as sanci ones que pr ocedan. El Ser vi ci o adopt ar l as
medi das de or gani zaci n i nt er na necesar i as par a
gar ant i zar su r eser va y cont r ol ar su uso adecuado. La
i nf or maci n as r ecabada que no d l ugar a una gest i n
de f i scal i zaci n o cobr o post er i or , deber ser
el i mi nada, no pudi endo per manecer en l as bases de dat os
del Ser vi ci o.
Las aut or i dades o f unci onar i os del Ser vi ci o que t omen
conoci mi ent o de l a i nf or maci n bancar i a secr et a o
r eser vada est ar n obl i gados a l a ms est r i ct a y
compl et a r eser va r espect o de el l a y, sal vo l os casos
seal ados en el i nci so segundo, no podr n ceder l a o
comuni car l a a t er cer os. La i nf r acci n a est a
obl i gaci n se cast i gar con l a pena de r ecl usi n menor
en cual qui er a de sus gr ados y mul t a de di ez a t r ei nt a
uni dades t r i but ar i as mensual es. Asi mi smo, di cha
i nf r acci n dar l ugar a r esponsabi l i dad admi ni st r at i va
y se sanci onar con dest i t uci n
La i nf or maci n bancar i a somet i da a secr et o o
suj et a a r eser va, obt eni da por el Ser vi ci o baj o est e
pr ocedi mi ent o, t endr el car ct er de r eser vada de
conf or mi dad a l o est abl eci do en el ar t cul o 35 y sl o
podr ser ut i l i zada por st e par a ver i f i car l a
ver aci dad e i nt egr i dad de l as decl ar aci ones de
i mpuest os, o l a f al t a de el l as, en su caso, par a el
cobr o de l os i mpuest os adeudados y par a l a apl i caci n
de l as sanci ones que pr ocedan. El Ser vi ci o adopt ar
l as medi das de or gani zaci n i nt er na necesar i as par a
gar ant i zar su r eser va y cont r ol ar su uso adecuado. La
i nf or maci n as r ecabada que no d l ugar a una
gest i n de f i scal i zaci n o cobr o post er i or , deber
ser el i mi nada, no pudi endo per manecer en l as bases de
dat os del Ser vi ci o.
Las aut or i dades o f unci onar i os del Ser vi ci o
que t omen conoci mi ent o de l a i nf or maci n bancar i a
secr et a o r eser vada est ar n obl i gados a l a ms
est r i ct a y compl et a r eser va r espect o de el l a y,
sal vo l os casos seal ados en el i nci so segundo, no
podr n ceder l a o comuni car l a a t er cer os. La
i nf r acci n a est a obl i gaci n se cast i gar con l a
pena de r ecl usi n menor en cual qui er a de sus gr ados
y mul t a de di ez a t r ei nt a uni dades t r i but ar i as
mensual es. Asi mi smo, di cha i nf r acci n dar l ugar a
r esponsabi l i dad admi ni st r at i va y se sanci onar con
dest i t uci n
Artculo 62 bis.- Par a l os ef ect os a que se r ef i er e el
i nci so t er cer o del ar t cul o pr ecedent e, ser compet ent e
par a conocer de l a sol i ci t ud de aut or i zaci n j udi ci al
que el Ser vi ci o i nt er ponga par a acceder a l a
i nf or maci n bancar i a suj et a a r eser va o secr et o, el
Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o cor r espondi ent e al
domi ci l i o en Chi l e que haya i nf or mado el banco al
Ser vi ci o, conf or me al nmer o 4) del i nci so t er cer o del
ar t cul o pr ecedent e. Si se hubi ese i nf or mado un
domi ci l i o en el ext r anj er o o no se hubi ese i nf or mado
Artculo 62 bis.- Par a l os ef ect os a que se r ef i er e
el i nci so t er cer o del ar t cul o pr ecedent e, ser
compet ent e par a conocer de l a sol i ci t ud de
aut or i zaci n j udi ci al que el Ser vi ci o i nt er ponga par a
acceder a l a i nf or maci n bancar i a suj et a a r eser va o
secr et o, el Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o
cor r espondi ent e al domi ci l i o en Chi l e que haya
i nf or mado el banco al Ser vi ci o, conf or me al nmer o 4)
del i nci so t er cer o del ar t cul o pr ecedent e. Si se
hubi ese i nf or mado un domi ci l i o en el ext r anj er o o no
620


domi ci l i o al guno, ser compet ent e el Tr i bunal
Tr i but ar i o y Aduaner o cor r espondi ent e al domi ci l i o del
banco r equer i do.
La sol i ci t ud del Ser vi ci o deber ser pr esent ada
conj unt ament e con l os ant ecedent es que sust ent en el
r equer i mi ent o y que j ust i f i quen que es i ndi spensabl e
cont ar con di cha i nf or maci n par a det er mi nar l as
obl i gaci ones t r i but ar i as del cont r i buyent e,
i dent i f i cando l as decl ar aci ones o f al t a de el l as, en su
caso, que se pr et ende ver i f i car . En el caso de
r equer i mi ent os ef ect uados desde el ext r anj er o, deber
i ndi car se l a ent i dad r equi r ent e de l a i nf or maci n y l os
ant ecedent es de l a sol i ci t ud r espect i va.
El J uez Tr i but ar i o y Aduaner o r esol ver l a
sol i ci t ud de aut or i zaci n ci t ando a l as par t es a una
audi enci a que deber f i j ar se a ms t ar dar el
deci moqui nt o d a cont ado desde l a f echa de l a
not i f i caci n de di cha ci t aci n. Con el mr i t o de l os
ant ecedent es apor t ados por l as par t es, el j uez
r esol ver f undadament e l a sol i ci t ud de aut or i zaci n en
l a mi sma audi enci a o dent r o del qui nt o d a, a menos que
est i me necesar i o abr i r un t r mi no pr obat or i o por un
pl azo mxi mo de ci nco d as.
La not i f i caci n al t i t ul ar de l a i nf or maci n se
ef ect uar consi der ando l a i nf or maci n pr opor ci onada por
el banco al Ser vi ci o, conf or me al nmer o 4) del i nci so
t er cer o del ar t cul o pr ecedent e, de l a si gui ent e f or ma:
a) Por cdul a, di r i gi da al domi ci l i o en Chi l e que
el banco haya i nf or mado, o
b) Por avi sos, cuando el banco haya i nf or mado al
Ser vi ci o que su cl i ent e t i ene domi ci l i o en el
ext r anj er o, que el t i t ul ar de l a i nf or maci n no es ya
su cl i ent e, o bi en cuando no haya i nf or mado domi ci l i o
al guno.
se hubi ese i nf or mado domi ci l i o al guno, ser
compet ent e el Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o
cor r espondi ent e al domi ci l i o del banco r equer i do.
La sol i ci t ud del Ser vi ci o deber ser pr esent ada
conj unt ament e con l os ant ecedent es que sust ent en el
r equer i mi ent o y que j ust i f i quen que es i ndi spensabl e
cont ar con di cha i nf or maci n par a det er mi nar l as
obl i gaci ones t r i but ar i as del cont r i buyent e,
i dent i f i cando l as decl ar aci ones o f al t a de el l as, en
su caso, que se pr et ende ver i f i car . En el caso de
r equer i mi ent os ef ect uados desde el ext r anj er o, deber
i ndi car se l a ent i dad r equi r ent e de l a i nf or maci n y
l os ant ecedent es de l a sol i ci t ud r espect i va.
El J uez Tr i but ar i o y Aduaner o r esol ver l a
sol i ci t ud de aut or i zaci n ci t ando a l as par t es a una
audi enci a que deber f i j ar se a ms t ar dar el
deci moqui nt o d a cont ado desde l a f echa de l a
not i f i caci n de di cha ci t aci n. Con el mr i t o de l os
ant ecedent es apor t ados por l as par t es, el j uez
r esol ver f undadament e l a sol i ci t ud de aut or i zaci n
en l a mi sma audi enci a o dent r o del qui nt o d a, a
menos que est i me necesar i o abr i r un t r mi no
pr obat or i o por un pl azo mxi mo de ci nco d as.
La not i f i caci n al t i t ul ar de l a i nf or maci n se
ef ect uar consi der ando l a i nf or maci n pr opor ci onada
por el banco al Ser vi ci o, conf or me al nmer o 4) del
i nci so t er cer o del ar t cul o pr ecedent e, de l a
si gui ent e f or ma:
a) Por cdul a, di r i gi da al domi ci l i o en Chi l e
que el banco haya i nf or mado, o
b) Por avi sos, cuando el banco haya i nf or mado al
Ser vi ci o que su cl i ent e t i ene domi ci l i o en el
ext r anj er o, que el t i t ul ar de l a i nf or maci n no es ya
su cl i ent e, o bi en cuando no haya i nf or mado domi ci l i o
al guno.
621


Par a l os ef ect os de l a not i f i caci n por avi sos, el
secr et ar i o del Tr i bunal pr epar ar un ext r act o, en que
se i ncl ui r l a i nf or maci n necesar i a par a que el
t i t ul ar de l a i nf or maci n conozca del hecho de haber se
r equer i do por el Ser vi ci o su i nf or maci n bancar i a
ampar ada por secr et o o r eser va, l a i dent i dad del
t r i bunal en que t al sol i ci t ud se ha r adi cado y l a f echa
de l a audi enci a f i j ada.
En cual qui er a de l os casos ant er i or es, cuando el
banco haya i nf or mado al Ser vi ci o el cor r eo el ect r ni co
r egi st r ado por el t i t ul ar de l a i nf or maci n, el
secr et ar i o del Tr i bunal comuni car t ambi n por esa v a
el hecho de haber or denado l a not i f i caci n r espect i va,
cuya val i dez no se ver af ect ada por est e avi so
adi ci onal . Asi mi smo, cuando se not i f i que por avi sos, el
secr et ar i o del Tr i bunal deber despachar , dej ando
const anci a de el l o en el expedi ent e, car t a cer t i f i cada
al l t i mo domi ci l i o r egi st r ado ant e el banco, de haber
si do i nf or mado, comuni cando que se ha or denado l a
not i f i caci n por avi sos, cuya val i dez no se ver
af ect ada por l a r ecepci n exi t osa o f al l i da de est a
comuni caci n adi ci onal .
En cont r a de l a sent enci a que se pr onunci e sobr e l a
sol i ci t ud pr oceder el r ecur so de apel aci n, el que
deber i nt er poner se en el pl azo de ci nco d as cont ado
desde su not i f i caci n, y se conceder en ambos ef ect os.
La apel aci n se t r ami t ar en cuent a, a menos que
cual qui er a de l as par t es, dent r o del pl azo de ci nco
d as cont ado desde el i ngr eso de l os aut os en l a
Secr et ar a de l a Cor t e de Apel aci ones, sol i ci t e
al egat os. En cont r a de l a r esol uci n de l a Cor t e no
pr oceder r ecur so al guno.
El expedi ent e se t r ami t ar en f or ma secr et a en
t odas l as i nst anci as del j ui ci o.
Par a l os ef ect os de l a not i f i caci n por avi sos,
el secr et ar i o del Tr i bunal pr epar ar un ext r act o, en
que se i ncl ui r l a i nf or maci n necesar i a par a que el
t i t ul ar de l a i nf or maci n conozca del hecho de
haber se r equer i do por el Ser vi ci o su i nf or maci n
bancar i a ampar ada por secr et o o r eser va, l a i dent i dad
del t r i bunal en que t al sol i ci t ud se ha r adi cado y l a
f echa de l a audi enci a f i j ada.
En cual qui er a de l os casos ant er i or es, cuando el
banco haya i nf or mado al Ser vi ci o el cor r eo
el ect r ni co r egi st r ado por el t i t ul ar de l a
i nf or maci n, el secr et ar i o del Tr i bunal comuni car
t ambi n por esa v a el hecho de haber or denado l a
not i f i caci n r espect i va, cuya val i dez no se ver
af ect ada por est e avi so adi ci onal . Asi mi smo, cuando
se not i f i que por avi sos, el secr et ar i o del Tr i bunal
deber despachar , dej ando const anci a de el l o en el
expedi ent e, car t a cer t i f i cada al l t i mo domi ci l i o
r egi st r ado ant e el banco, de haber si do i nf or mado,
comuni cando que se ha or denado l a not i f i caci n por
avi sos, cuya val i dez no se ver af ect ada por l a
r ecepci n exi t osa o f al l i da de est a comuni caci n
adi ci onal .
En cont r a de l a sent enci a que se pr onunci e sobr e
l a sol i ci t ud pr oceder el r ecur so de apel aci n, el
que deber i nt er poner se en el pl azo de ci nco d as
cont ado desde su not i f i caci n, y se conceder en
ambos ef ect os. La apel aci n se t r ami t ar en cuent a, a
menos que cual qui er a de l as par t es, dent r o del pl azo
de ci nco d as cont ado desde el i ngr eso de l os aut os
en l a Secr et ar a de l a Cor t e de Apel aci ones, sol i ci t e
al egat os. En cont r a de l a r esol uci n de l a Cor t e no
pr oceder r ecur so al guno.
El expedi ent e se t r ami t ar en f or ma secr et a en
t odas l as i nst anci as del j ui ci o.
622


Las di sposi ci ones del ar t cul o 62 y de est e
ar t cul o no r est r i ngi r n l as dems f acul t ades de
f i scal i zaci n del Ser vi ci o.
Las di sposi ci ones del ar t cul o 62 y de est e
ar t cul o no r est r i ngi r n l as dems f acul t ades de
f i scal i zaci n del Ser vi ci o.
Artculo 63.- El Ser vi ci o har uso de t odos l os medi os
l egal es par a compr obar l a exact i t ud de l as decl ar aci ones
pr esent adas por l os cont r i buyent es y par a obt ener l as
i nf or maci ones y ant ecedent es r el at i vos a l os i mpuest os
que se adeuden o pudi er an adeudar se.
El J ef e de l a Of i ci na r espect i va del Ser vi ci o podr
ci t ar al cont r i buyent e par a que, dent r o del pl azo de un
mes, pr esent e una decl ar aci n o r ect i f i que, acl ar e,
ampl e o conf i r me l a ant er i or . Si n embar go, di cha
ci t aci n deber pr act i car se en l os casos en que l a l ey l a
est abl ezca como t r mi t e pr evi o. A sol i ci t ud del
i nt er esado di cho f unci onar i o podr ampl i ar est e pl azo por
una sol a vez, hast a por un mes. Est a f acul t ad podr ser
del egada en ot r os j ef es de l as r espect i vas of i ci nas.
La ci t aci n pr oduci r el ef ect o de aument ar l os
pl azos de pr escr i pci n en l os t r mi nos del i nci so 4 del
ar t cul o 200 r espect o de l os i mpuest os der i vados de l as
oper aci ones que se i ndi quen det er mi nadament e en el l a.
Artculo 63.- El Ser vi ci o har uso de t odos l os medi os
l egal es par a compr obar l a exact i t ud de l as
decl ar aci ones pr esent adas por l os cont r i buyent es y
par a obt ener l as i nf or maci ones y ant ecedent es
r el at i vos a l os i mpuest os que se adeuden o pudi er an
adeudar se.
El J ef e de l a Of i ci na r espect i va del Ser vi ci o
podr ci t ar al cont r i buyent e par a que, dent r o del
pl azo de un mes, pr esent e una decl ar aci n o
r ect i f i que, acl ar e, ampl e o conf i r me l a ant er i or . Si n
embar go, di cha ci t aci n deber pr act i car se en l os
casos en que l a l ey l a est abl ezca como t r mi t e pr evi o.
A sol i ci t ud del i nt er esado di cho f unci onar i o podr
ampl i ar est e pl azo por una sol a vez, hast a por un mes.
Est a f acul t ad podr ser del egada en ot r os j ef es de l as
r espect i vas of i ci nas.
La ci t aci n pr oduci r el ef ect o de aument ar l os
pl azos de pr escr i pci n en l os t r mi nos del i nci so 4
del ar t cul o 200 r espect o de l os i mpuest os der i vados
de l as oper aci ones que se i ndi quen det er mi nadament e en
el l a.
Artculo 64.- El Ser vi ci o podr t asar l a base i mponi bl e,
con l os ant ecedent es que t enga en su poder , en caso que
el cont r i buyent e no concur r i er e a l a ci t aci n que se l e
hi ci er e de acuer do con el ar t cul o 63 o no cont est ar e o
no cumpl i er e l as exi genci as que se l e f or mul en, o al
cumpl i r con el l as no subsanar e l as def i ci enci as
compr obadas o que en def i ni t i va se compr ueben.
Asi mi smo, el Ser vi ci o podr pr oceder a l a t asaci n
de l a base i mponi bl e de l os i mpuest os, en l os casos del
i nci so 2 del ar t cul o 21 y del ar t cul o 22.
Artculo 64.- El Ser vi ci o podr t asar l a base
i mponi bl e, con l os ant ecedent es que t enga en su poder ,
en caso que el cont r i buyent e no concur r i er e a l a
ci t aci n que se l e hi ci er e de acuer do con el ar t cul o
63 o no cont est ar e o no cumpl i er e l as exi genci as que
se l e f or mul en, o al cumpl i r con el l as no subsanar e
l as def i ci enci as compr obadas o que en def i ni t i va se
compr ueben.
Asi mi smo, el Ser vi ci o podr pr oceder a l a
t asaci n de l a base i mponi bl e de l os i mpuest os, en l os
casos del i nci so 2 del ar t cul o 21 y del ar t cul o 22.
623


Cuando el pr eci o o val or asi gnado al obj et o de l a
enaj enaci n de una especi e muebl e, cor por al o i ncor por al ,
o al ser vi ci o pr est ado, si r va de base o sea uno de l os
el ement os par a det er mi nar un i mpuest o, el Ser vi ci o, si n
necesi dad de ci t aci n pr evi a, podr t asar di cho pr eci o o
val or en l os casos en que st e sea not or i ament e i nf er i or
a l os cor r i ent es en pl aza o de l os que nor mal ment e se
cobr en en convenci ones de si mi l ar nat ur al eza consi der ando
l as ci r cunst anci as en que se r eal i za l a oper aci n.
No se apl i car l o di spuest o en est e ar t cul o, en l os
casos de di vi si n o f usi n por cr eaci n o por
i ncor por aci n de soci edades, si empr e que l a nueva
soci edad o l a subsi st ent e mant enga r egi st r ado el val or
t r i but ar i o que t en an l os act i vos y pasi vos en l a
soci edad di vi di da o apor t ant e.
Tampoco se apl i car l o di spuest o en est e ar t cul o,
cuando se t r at e del apor t e, t ot al o par ci al , de act i vos
de cual qui er cl ase, cor por al es o i ncor por al es, que
r esul t e de ot r os pr ocesos de r eor gani zaci n de gr upos
empr esar i al es, que obedezcan a una l eg t i ma r azn de
negoci os, en que subsi st a l a empr esa apor t ant e, sea st a,
i ndi vi dual , soci et ar i a, o cont r i buyent e del N 1 del
ar t cul o 58 de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a, que
i mpl i quen un aument o de capi t al en una soci edad
pr eexi st ent e o l a const i t uci n de una nueva soci edad y
que no or i gi nen f l uj os ef ect i vos de di ner o par a el
apor t ant e, si empr e que l os apor t es se ef ect en y
r egi st r en al val or cont abl e o t r i but ar i o en que l os
act i vos est aban r egi st r ados en l a apor t ant e. Di chos
val or es deber n asi gnar se en l a r espect i va j unt a de
acci oni st as, o escr i t ur a pbl i ca de const i t uci n o
modi f i caci n de l a soci edad t r at ndose de soci edades de
per sonas.
En i gual f or ma, en t odos aquel l os casos en que
pr oceda apl i car i mpuest os cuya det er mi naci n se basa en
Cuando el pr eci o o val or asi gnado al obj et o de l a
enaj enaci n de una especi e muebl e, cor por al o
i ncor por al , o al ser vi ci o pr est ado, si r va de base o
sea uno de l os el ement os par a det er mi nar un i mpuest o,
el Ser vi ci o, si n necesi dad de ci t aci n pr evi a, podr
t asar di cho pr eci o o val or en l os casos en que st e
sea not or i ament e i nf er i or a l os cor r i ent es en pl aza o
de l os que nor mal ment e se cobr en en convenci ones de
si mi l ar nat ur al eza consi der ando l as ci r cunst anci as en
que se r eal i za l a oper aci n.
No se apl i car l o di spuest o en est e ar t cul o, en
l os casos de di vi si n o f usi n por cr eaci n o por
i ncor por aci n de soci edades, si empr e que l a nueva
soci edad o l a subsi st ent e mant enga r egi st r ado el val or
t r i but ar i o que t en an l os act i vos y pasi vos en l a
soci edad di vi di da o apor t ant e.
Tampoco se apl i car l o di spuest o en est e
ar t cul o, cuando se t r at e del apor t e, t ot al o par ci al ,
de act i vos de cual qui er cl ase, cor por al es o
i ncor por al es, que r esul t e de ot r os pr ocesos de
r eor gani zaci n de gr upos empr esar i al es, que obedezcan
a una l eg t i ma r azn de negoci os, en que subsi st a l a
empr esa apor t ant e, sea st a, i ndi vi dual , soci et ar i a, o
cont r i buyent e del N 1 del ar t cul o 58 de l a Ley sobr e
I mpuest o a l a Rent a, que i mpl i quen un aument o de
capi t al en una soci edad pr eexi st ent e o l a const i t uci n
de una nueva soci edad y que no or i gi nen f l uj os
ef ect i vos de di ner o par a el apor t ant e, si empr e que l os
apor t es se ef ect en y r egi st r en al val or cont abl e o
t r i but ar i o en que l os act i vos est aban r egi st r ados en
l a apor t ant e. Di chos val or es deber n asi gnar se en l a
r espect i va j unt a de acci oni st as, o escr i t ur a pbl i ca
de const i t uci n o modi f i caci n de l a soci edad
t r at ndose de soci edades de per sonas.
En i gual f or ma, en t odos aquel l os casos en que
pr oceda apl i car i mpuest os cuya det er mi naci n se basa
624


el pr eci o o val or de bi enes r a ces, el Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos podr t asar di cho pr eci o o val or , si
el f i j ado en el r espect i vo act o o cont r at o f uer e
not or i ament e i nf er i or al val or comer ci al de l os i nmuebl es
de car act er st i cas y ubi caci n si mi l ar es, en l a l ocal i dad
r espect i va, y gi r ar de i nmedi at o y si n ot r o t r mi t e
pr evi o el i mpuest o cor r espondi ent e. La t asaci n y gi r o
podr n ser i mpugnadas, en f or ma si mul t nea, a t r avs
del pr ocedi mi ent o a que se r ef i er e el T t ul o I I del
Li br o Ter cer o.
I nci so 7 supr i mi do.
en el pr eci o o val or de bi enes r a ces, el Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos podr t asar di cho pr eci o o val or ,
si el f i j ado en el r espect i vo act o o cont r at o f uer e
not or i ament e i nf er i or al val or comer ci al de l os
i nmuebl es de car act er st i cas y ubi caci n si mi l ar es, en
l a l ocal i dad r espect i va, y gi r ar de i nmedi at o y si n
ot r o t r mi t e pr evi o el i mpuest o cor r espondi ent e. La
t asaci n y gi r o podr n ser i mpugnadas, en f or ma
si mul t nea, a t r avs del pr ocedi mi ent o a que se
r ef i er e el T t ul o I I del Li br o Ter cer o.
I nci so 7 supr i mi do.
Artculo 65.- En l os casos a que se r ef i er e el nmer o 4
del ar t cul o 97, el Ser vi ci o t asar de of i ci o y par a
t odos l os ef ect os t r i but ar i os el mont o de l as vent as u
oper aci ones gr avadas sobr e l as cual es deber pagar se el
i mpuest o y l as mul t as. Par a est os ef ect os se pr esume que
el mont o de l as vent as y dems oper aci ones gr avadas no
podr ser i nf er i or , en un per odo det er mi nado, al mont o
de l as compr as ef ect uadas y de l as exi st enci as i ni ci al es,
descont ndose l as exi st enci as en poder del cont r i buyent e
y agr egando l as ut i l i dades f i j adas por l os or gani smos
est at al es, t r at ndose de pr eci os cont r ol ados, o l as que
det er mi ne el Ser vi ci o, en l os dems casos.
Se pr esume que en el caso del avi so o det ecci n de
l a pr di da o i nut i l i zaci n de l os l i br os de cont abi l i dad
o document os a que se r ef i er e el i nci so pr i mer o del N 16
del ar t cul o 97, l a base i mponi bl e de l os i mpuest os de l a
Ley de l a Rent a ser l a que r esul t e de apl i car sobr e el
mont o de l as vent as anual es hast a el por cent aj e mxi mo de
ut i l i dad t r i but ar i a que hayan obt eni do l as empr esas
anl ogas y si mi l ar es. El por cent aj e mxi mo al udi do ser
det er mi nado por el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, con
l os ant ecedent es de que di sponga.
Artculo 65.- En l os casos a que se r ef i er e el nmer o
4 del ar t cul o 97, el Ser vi ci o t asar de of i ci o y
par a t odos l os ef ect os t r i but ar i os el mont o de l as
vent as u oper aci ones gr avadas sobr e l as cual es deber
pagar se el i mpuest o y l as mul t as. Par a est os ef ect os
se pr esume que el mont o de l as vent as y dems
oper aci ones gr avadas no podr ser i nf er i or , en un
per odo det er mi nado, al mont o de l as compr as
ef ect uadas y de l as exi st enci as i ni ci al es,
descont ndose l as exi st enci as en poder del
cont r i buyent e y agr egando l as ut i l i dades f i j adas por
l os or gani smos est at al es, t r at ndose de pr eci os
cont r ol ados, o l as que det er mi ne el Ser vi ci o, en l os
dems casos.
Se pr esume que en el caso del avi so o det ecci n
de l a pr di da o i nut i l i zaci n de l os l i br os de
cont abi l i dad o document os a que se r ef i er e el i nci so
pr i mer o del N 16 del ar t cul o 97, l a base i mponi bl e
de l os i mpuest os de l a Ley de l a Rent a ser l a que
r esul t e de apl i car sobr e el mont o de l as vent as
anual es hast a el por cent aj e mxi mo de ut i l i dad
t r i but ar i a que hayan obt eni do l as empr esas anl ogas y
si mi l ar es. El por cent aj e mxi mo al udi do ser
det er mi nado por el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, con
l os ant ecedent es de que di sponga.
Artculo 66.- Todas l as per sonas nat ur al es y j ur di cas y
l as ent i dades o agr upaci ones si n per sonal i dad j ur di ca,
Artculo 66.- Todas l as per sonas nat ur al es y j ur di cas
y l as ent i dades o agr upaci ones si n per sonal i dad
625


per o suscept i bl es de ser suj et os de i mpuest os, que en
r azn de su act i vi dad o condi ci n causen o puedan causar
i mpuest os, deben est ar i nscr i t as en el Rol Uni co
Tr i but ar i o de acuer do con l as nor mas del Regl ament o
r espect i vo.
j ur di ca, per o suscept i bl es de ser suj et os de
i mpuest os, que en r azn de su act i vi dad o condi ci n
causen o puedan causar i mpuest os, deben est ar
i nscr i t as en el Rol Uni co Tr i but ar i o de acuer do con
l as nor mas del Regl ament o r espect i vo.
Artculo 67.- La Di r ecci n Regi onal podr exi gi r a l as
per sonas que desar r ol l en det er mi nadas act i vi dades, l a
i nscr i pci n en r egi st r os especi al es. La mi sma Di r ecci n
Regi onal i ndi car en cada caso, l os dat os o ant ecedent es
que deban pr opor ci onar se por l os cont r i buyent es par a l os
ef ect os de l a i nscr i pci n.
Lo di spuest o en el i nci so ant er i or es si n per j ui ci o
de l as i nscr i pci ones obl i gat or i as exi gi das por est e
Cdi go o por l as l eyes t r i but ar i as.
Artculo 67.- La Di r ecci n Regi onal podr exi gi r a l as
per sonas que desar r ol l en det er mi nadas act i vi dades, l a
i nscr i pci n en r egi st r os especi al es. La mi sma
Di r ecci n Regi onal i ndi car en cada caso, l os dat os o
ant ecedent es que deban pr opor ci onar se por l os
cont r i buyent es par a l os ef ect os de l a i nscr i pci n.
Lo di spuest o en el i nci so ant er i or es si n
per j ui ci o de l as i nscr i pci ones obl i gat or i as exi gi das
por est e Cdi go o por l as l eyes t r i but ar i as.
Artculo 68.- Las per sonas que i ni ci en negoci os o
l abor es suscept i bl es de pr oduci r r ent as gr avadas en l a
pr i mer a y segunda cat egor as a que se r ef i er en l os
nmer os 1, l et r as a) y b) , 3, 4 y 5 de l os
ar t cul os 20, 42 N 2 y 48 de l a Ley sobr e I mpuest o a
l a Rent a, deber n pr esent ar al Ser vi ci o, dent r o de l os
dos meses si gui ent es a aqul en que comi encen sus
act i vi dades, una decl ar aci n j ur ada sobr e di cha
i ni ci aci n. El Di r ect or podr , medi ant e nor mas de
car ct er gener al , exi mi r de pr esent ar est a decl ar aci n
a cont r i buyent es o gr upos de cont r i buyent es de escasos
r ecur sos econmi cos o que no t engan l a pr epar aci n
necesar i a par a conf ecci onar l a, o bi en, par a sust i t ui r
est a exi genci a por ot r os pr ocedi mi ent os que
const i t uyan un t r mi t e si mpl i f i cado. Los
cont r i buyent es f avor eci dos con est a f acul t ad podr n
acoger se a l a exenci n o al r gi men si mpl i f i cado
dent r o de l os novent a d as si gui ent es a l a publ i caci n
de l a r esol uci n r espect i va, aun cuando no hayan
cumpl i do opor t unament e con l a obl i gaci n est abl eci da
en est e ar t cul o, no si ndol es apl i cabl e sanci n
al guna en ese caso. Si n embar go, el cont r i buyent e
benef i ci ado con est a exi mi ci n o sust i t uci n podr ,
opt at i vament e, ef ect uar l a decl ar aci n comn de
Artculo 68.- Las per sonas que i ni ci en negoci os o
l abor es suscept i bl es de pr oduci r r ent as gr avadas en
l a pr i mer a y segunda cat egor as a que se r ef i er en
l os nmer os 1, letra a), 3, 4 y 5 de l os
ar t cul os 20, contribuyentes del artculo 34 que
sean propietarios o usufructuarios y exploten
bienes races agrcolas, 42 N 2 y 48 de l a Ley
sobr e I mpuest o a l a Rent a, deber n pr esent ar al
Ser vi ci o, dent r o de l os dos meses si gui ent es a
aqul en que comi encen sus act i vi dades, una
decl ar aci n j ur ada sobr e di cha i ni ci aci n. El
Di r ect or podr , medi ant e nor mas de car ct er
gener al , exi mi r de pr esent ar est a decl ar aci n a
cont r i buyent es o gr upos de cont r i buyent es de
escasos r ecur sos econmi cos o que no t engan l a
pr epar aci n necesar i a par a conf ecci onar l a, o bi en,
par a sust i t ui r est a exi genci a por ot r os
pr ocedi mi ent os que const i t uyan un t r mi t e
si mpl i f i cado. Los cont r i buyent es f avor eci dos con
est a f acul t ad podr n acoger se a l a exenci n o al
r gi men si mpl i f i cado dent r o de l os novent a d as
si gui ent es a l a publ i caci n de l a r esol uci n
r espect i va, aun cuando no hayan cumpl i do
opor t unament e con l a obl i gaci n est abl eci da en est e
626


i ni ci aci n de act i vi dades a que se r ef i er e l a pr i mer a
par t e de est e i nci so.
I gual ment e el Di r ect or podr exi mi r de l a obl i gaci n
est abl eci da en est e ar t cul o a aquel l os cont r i buyent es
no domi ci l i ados ni r esi dent es en el pa s, que
sol ament e obt engan r ent as de capi t al es mobi l i ar i os,
sea pr oduct o de su t enenci a o enaj enaci n, o r ent as de
aquel l as que est abl ezca el Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos medi ant e r esol uci n, aun cuando est os
cont r i buyent es hayan desi gnado un r epr esent ant e a
car go de di chas i nver si ones en el pa s.
Par a l os ef ect os de est e ar t cul o, se ent ender que se
i ni ci an act i vi dades cuando se ef ect e cual qui er act o u
oper aci n que const i t uya el ement o necesar i o par a l a
det er mi naci n de l os i mpuest os per i di cos que af ect en a
l a act i vi dad que se desar r ol l ar , o que gener en
l os r ef er i dos i mpuest os.
La decl ar aci n i ni ci al se har en un f or mul ar i o ni co
pr opor ci onado por el Ser vi ci o, que cont endr t odas l as
enunci aci ones r equer i das par a el enr ol ami ent o del
cont r i buyent e en cada uno de l os r egi st r os en que deba
i nscr i bi r se. Medi ant e est a decl ar aci n i ni ci al , el
cont r i buyent e cumpl i r con t odas l as obl i gaci ones de
i nscr i pci n que l e cor r espondan, si n necesi dad de ot r os
t r mi t es. Par a est os ef ect os, el Ser vi ci o pr oceder a
i nscr i bi r al cont r i buyent e i ni ci al en t odos l os
r egi st r os que pr ocedan.
Los cont r i buyent es deber n poner en conoci mi ent o de l a
Of i ci na del Ser vi ci o que cor r esponda l as modi f i caci ones
i mpor t ant es de l os dat os y ant ecedent es cont eni dos en
ar t cul o, no si ndol es apl i cabl e sanci n al guna en
ese caso. Si n embar go, el cont r i buyent e benef i ci ado
con est a exi mi ci n o sust i t uci n podr ,
opt at i vament e, ef ect uar l a decl ar aci n comn de
i ni ci aci n de act i vi dades a que se r ef i er e l a
pr i mer a par t e de est e i nci so.
I gual ment e el Di r ect or podr exi mi r de l a
obl i gaci n est abl eci da en est e ar t cul o a aquel l os
cont r i buyent es no domi ci l i ados ni r esi dent es en el
pa s, que sol ament e obt engan r ent as de capi t al es
mobi l i ar i os, sea pr oduct o de su t enenci a o
enaj enaci n, o r ent as de aquel l as que est abl ezca el
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos medi ant e r esol uci n,
aun cuando est os cont r i buyent es hayan desi gnado un
r epr esent ant e a car go de di chas i nver si ones en el
pa s.
Par a l os ef ect os de est e ar t cul o, se ent ender que
se i ni ci an act i vi dades cuando se ef ect e cual qui er
act o u oper aci n que const i t uya el ement o necesar i o
par a l a det er mi naci n de l os i mpuest os per i di cos
que af ect en a l a act i vi dad que se desar r ol l ar ,
o que gener en l os r ef er i dos i mpuest os.
La decl ar aci n i ni ci al se har en un f or mul ar i o
ni co pr opor ci onado por el Ser vi ci o, que cont endr
t odas l as enunci aci ones r equer i das par a el
enr ol ami ent o del cont r i buyent e en cada uno de l os
r egi st r os en que deba i nscr i bi r se. Medi ant e est a
decl ar aci n i ni ci al , el cont r i buyent e cumpl i r con
t odas l as obl i gaci ones de i nscr i pci n que l e
cor r espondan, si n necesi dad de ot r os t r mi t es. Par a
est os ef ect os, el Ser vi ci o pr oceder a i nscr i bi r al
cont r i buyent e i ni ci al en t odos l os r egi st r os que
pr ocedan.
Los cont r i buyent es deber n poner en conoci mi ent o de
l a Of i ci na del Ser vi ci o que cor r esponda l as
modi f i caci ones i mpor t ant es de l os dat os y
627


el f or mul ar i o a que se r ef i er e el i nci so ant er i or . ant ecedent es cont eni dos en el f or mul ar i o a que se
r ef i er e el i nci so ant er i or .
Artculo 69.- Toda per sona nat ur al o j ur di ca que, por
t er mi naci n de su gi r o comer ci al o i ndust r i al , o de
sus act i vi dades, dej e de est ar af ect a a i mpuest os,
deber dar avi so por escr i t o al Ser vi ci o, acompaando
su bal ance f i nal o l os ant ecedent es que st e est i me
necesar i o, y deber pagar el i mpuest o cor r espondi ent e
hast a el moment o del expr esado bal ance, dent r o de l os
dos meses si gui ent es al t r mi no del gi r o de sus
act i vi dades.
Si n per j ui ci o de l o di spuest o en el ar t cul o 71, l as
empr esas i ndi vi dual es no podr n conver t i r se en
soci edades de cual qui er nat ur al eza, ni l as
soci edades apor t ar a ot r a u ot r as t odo su act i vo y
pasi vo o f usi onar se, si n dar avi so de t r mi no de
gi r o. Si n embar go, no ser necesar i o dar avi so de
t r mi no de gi r o en l os casos de empr esas i ndi vi dual es
que se convi er t an en soci edades de cual qui er
nat ur al eza, cuando l a soci edad que se cr ea se haga
r esponsabl e sol i dar i ament e en l a r espect i va escr i t ur a
soci al de t odos l os i mpuest os que se adeudar en por l a
empr esa i ndi vi dual , r el at i vos al gi r o o act i vi dad
r espect i va, ni t ampoco, en l os casos de apor t e de
t odo el act i vo y pasi vo o f usi n de soci edades, cuando
l a soci edad que se cr ea o subsi st a se haga
r esponsabl e de t odos l os i mpuest os que se adeudar en
por l a soci edad apor t ant e o f usi onada, en l a
cor r espondi ent e escr i t ur a de apor t e o f usi n. No
obst ant e, l as empr esas que se di suel ven o desapar ecen
deber n ef ect uar un bal ance de t r mi no de gi r o a l a
Artculo 69.- Toda per sona nat ur al o j ur di ca que,
por t er mi naci n de su gi r o comer ci al o i ndust r i al ,
o de sus act i vi dades, dej e de est ar af ect a a
i mpuest os, deber dar avi so por escr i t o al Ser vi ci o,
acompaando su bal ance f i nal o l os ant ecedent es
que st e est i me necesar i o, y deber pagar el
i mpuest o cor r espondi ent e hast a el moment o del
expr esado bal ance, dent r o de l os dos meses
si gui ent es al t r mi no del gi r o de sus
act i vi dades.
l as empr esas i ndi vi dual es no podr n conver t i r se en
soci edades de cual qui er nat ur al eza, ni l as
soci edades apor t ar a ot r a u ot r as t odo su act i vo y
pasi vo o f usi onar se, si n dar avi so de t r mi no
de gi r o. Si n embar go, no ser necesar i o dar
avi so de t r mi no de gi r o en l os casos de empr esas
i ndi vi dual es que se convi er t an en soci edades de
cual qui er nat ur al eza, cuando l a soci edad que se cr ea
se haga r esponsabl e sol i dar i ament e en l a
r espect i va escr i t ur a soci al de t odos l os i mpuest os
que se adeudar en por l a empr esa i ndi vi dual ,
r el at i vos al gi r o o act i vi dad r espect i va, ni
t ampoco, en l os casos de apor t e de t odo el act i vo
y pasi vo o f usi n de soci edades, cuando l a soci edad
que se cr ea o subsi st a se haga r esponsabl e de
t odos l os i mpuest os que se adeudar en por l a
soci edad apor t ant e o f usi onada, en l a
cor r espondi ent e escr i t ur a de apor t e o f usi n. No
obst ant e, l as empr esas que se di suel ven o
628


f echa de su ext i nci n y l as soci edades que se cr een
o subsi st an, pagar l os i mpuest os cor r espondi ent es
de l a Ley de l a Rent a, dent r o del pl azo seal ado
en el i nci so pr i mer o, y l os dems i mpuest os dent r o
de l os pl azos l egal es, si n per j ui ci o de l a
r esponsabi l i dad por ot r os i mpuest os que pudi er an
adeudar se.
Cuando con mot i vo del cambi o de gi r o, o de l a
t r ansf or maci n de una empr esa soci al en una soci edad
de cual qui er especi e, el cont r i buyent e queda af ect o a
ot r o r gi men t r i but ar i o en el mi smo ej er ci ci o,
deber n separ ar se l os r esul t ados af ect ados con cada
r gi men t r i but ar i o sl o par a l os ef ect os de
det er mi nar l os i mpuest os r espect i vos de di cho
ej er ci ci o.
No podr ef ect uar se di smi nuci n de capi t al en l as
soci edades si n aut or i zaci n pr evi a del Ser vi ci o.
desapar ecen deber n ef ect uar un bal ance de t r mi no
de gi r o a l a f echa de su ext i nci n y l as
soci edades que se cr een o subsi st an, pagar l os
i mpuest os cor r espondi ent es de l a Ley de l a Rent a,
dent r o del pl azo seal ado en el i nci so pr i mer o,
y l os dems i mpuest os dent r o de l os pl azos
l egal es, si n per j ui ci o de l a r esponsabi l i dad por
ot r os i mpuest os que pudi er an adeudar se.
Cuando con mot i vo del cambi o de gi r o, o de l a
t r ansf or maci n de una empr esa soci al en una
soci edad de cual qui er especi e, el cont r i buyent e
queda af ect o a ot r o r gi men t r i but ar i o en el
mi smo ej er ci ci o, deber n separ ar se l os
r esul t ados af ect ados con cada r gi men t r i but ar i o
sl o par a l os ef ect os de det er mi nar l os i mpuest os
r espect i vos de di cho ej er ci ci o.
No podr ef ect uar se di smi nuci n de capi t al en l as
soci edades si n aut or i zaci n pr evi a del Ser vi ci o.
Tambin se deber dar este aviso en el caso de las
disminuciones de capital o cuotas de fondos de
inversin o en general patrimonios de afectacin.
Si el Servicio cuenta con antecedentes que permiten
establecer que una persona, entidad o agrupacin sin
personalidad jurdica, ha terminado su giro o cesado
en sus actividades sin que haya dado el aviso
respectivo, previa citacin efectuada conforme a lo
dispuesto en el artculo 63 del Cdigo Tributario,
podr liquidar y girar los impuestos
correspondientes, en la misma forma que hubiera
629


procedido si dicha persona, entidad o agrupacin
hubiere terminado su giro comercial o industrial, o
sus actividades, segn lo dispuesto en el inciso
primero.
En tales casos, los plazos de prescripcin del
artculo 200 se entendern aumentados en un ao
contado desde que se notifique legalmente la citacin
referida, respecto de la empresa, comunidad,
patrimonio de afectacin o sociedad respectiva, as
como de sus propietarios, comuneros, aportantes,
socios o accionistas.
El ejercicio de la facultad a que se refiere el
inciso quinto proceder especialmente en los casos en
que las personas y entidades o agrupaciones
referidas, que estando obligadas a presentar
declaraciones mensuales o anuales de impuesto u otra
declaracin obligatoria ante el Servicio, no cumpla
con dicha obligacin o, cumpliendo con ella, no
declare rentas, operaciones afectas, exentas o no
gravadas con impuestos durante un perodo de
dieciocho meses seguidos, o dos aos tributarios
consecutivos, respectivamente. Asimismo, esta norma
se aplicar en caso que, en el referido perodo o
aos tributarios consecutivos, no existan otros
elementos o antecedentes que permitan concluir que
contina con el desarrollo del giro de sus
actividades.
Artculo 70.- No se aut or i zar ni nguna di sol uci n de
soci edad si n un cer t i f i cado del Ser vi ci o, en el cual
const e que l a soci edad se encuent r a al d a en el pago de
sus t r i but os.
Artculo 70.- No se aut or i zar ni nguna di sol uci n de
soci edad si n un cer t i f i cado del Ser vi ci o, en el cual
const e que l a soci edad se encuent r a al d a en el pago
de sus t r i but os.
Artculo 71.- Cuando una per sona nat ur al o j ur di ca cese
en sus act i vi dades por vent a, cesi n o t r aspaso a ot r a de
Artculo 71.- Cuando una per sona nat ur al o j ur di ca
cese en sus act i vi dades por vent a, cesi n o t r aspaso a
630


sus bi enes, negoci os o i ndust r i as, l a per sona adqui r ent e
t endr el car ct er de f i ador r espect o de l as obl i gaci ones
t r i but ar i as cor r espondi ent es a l o adqui r i do que af ect en
al vendedor o cedent e. Par a gozar del benef i ci o de
excusi n dent r o del j ui ci o ej ecut i vo de cobr o de l os
r espect i vos i mpuest os, el adqui r ent e, deber cumpl i r con
l o di spuest o en l os ar t cul os 2. 358 y 2. 359 del Cdi go
Ci vi l .
La ci t aci n, l i qui daci n, gi r o y dems act uaci ones
admi ni st r at i vas cor r espondi ent es a l os i mpuest os al udi dos
en el i nci so ant er i or , deber n not i f i car se en t odo caso
al vendedor o cedent e y al adqui r ent e.
ot r a de sus bi enes, negoci os o i ndust r i as, l a per sona
adqui r ent e t endr el car ct er de f i ador r espect o de
l as obl i gaci ones t r i but ar i as cor r espondi ent es a l o
adqui r i do que af ect en al vendedor o cedent e. Par a
gozar del benef i ci o de excusi n dent r o del j ui ci o
ej ecut i vo de cobr o de l os r espect i vos i mpuest os, el
adqui r ent e, deber cumpl i r con l o di spuest o en l os
ar t cul os 2. 358 y 2. 359 del Cdi go Ci vi l .
La ci t aci n, l i qui daci n, gi r o y dems
act uaci ones admi ni st r at i vas cor r espondi ent es a l os
i mpuest os al udi dos en el i nci so ant er i or , deber n
not i f i car se en t odo caso al vendedor o cedent e y al
adqui r ent e.
Artculo 72.- Las Of i ci nas de I dent i f i caci n de l a
Repbl i ca no podr n ext ender pasapor t es si n que
pr evi ament e el pet i ci onar i o l es acr edi t e encont r ar se en
posesi n del Rol Uni co Naci onal , o t ener car net de
i dent i dad con nmer o naci onal y d gi t o ver i f i cador , o
est ar i nscr i t o en el Rol Uni co Tr i but ar i o. No ser
necesar i o est a exi genci a por par t e de l as Of i ci nas de
I dent i f i caci n cuando l os i nt er esados deban acr edi t ar el
pago del i mpuest o de vi aj e o est ar exent o del mi smo.
Artculo 72.- Las Of i ci nas de I dent i f i caci n de l a
Repbl i ca no podr n ext ender pasapor t es si n que
pr evi ament e el pet i ci onar i o l es acr edi t e encont r ar se
en posesi n del Rol Uni co Naci onal , o t ener car net de
i dent i dad con nmer o naci onal y d gi t o ver i f i cador , o
est ar i nscr i t o en el Rol Uni co Tr i but ar i o. No ser
necesar i o est a exi genci a por par t e de l as Of i ci nas de
I dent i f i caci n cuando l os i nt er esados deban acr edi t ar
el pago del i mpuest o de vi aj e o est ar exent o del
mi smo.
Artculo 73.- Las Aduanas deber n r emi t i r al
Ser vi ci o, dent r o de l os pr i mer os di ez d as de cada
mes, copi a de l as pl i zas de i mpor t aci n o
expor t aci n t r ami t adas en el mes ant er i or .
Artculo 73.- Las Aduanas deber n r emi t i r al
Ser vi ci o, dent r o de l os pr i mer os di ez d as de
cada mes, copi a de l as pl i zas de i mpor t aci n o
expor t aci n t r ami t adas en el mes ant er i or .
Artculo 74.- Los conser vador es de bi enes r a ces no
i nscr i bi r n en sus r egi st r os ni nguna t r ansmi si n o
t r ansf er enci a de domi ni o, de const i t uci n de hi pot ecas,
censos, ser vi dumbr es, usuf r uct os, f i dei comi sos o
ar r endami ent os, si n que se l es compr uebe el pago de t odos
l os i mpuest os f i scal es que af ect en a l a pr opi edad r a z
mat er i a de aquel l os act os j ur di cos. Dej ar n const anci a
de est e hecho en el cer t i f i cado de i nscr i pci n que deben
est ampar en el t t ul o r espect i vo.
Artculo 74.- Los conser vador es de bi enes r a ces no
i nscr i bi r n en sus r egi st r os ni nguna t r ansmi si n o
t r ansf er enci a de domi ni o, de const i t uci n de
hi pot ecas, censos, ser vi dumbr es, usuf r uct os,
f i dei comi sos o ar r endami ent os, si n que se l es
compr uebe el pago de t odos l os i mpuest os f i scal es que
af ect en a l a pr opi edad r a z mat er i a de aquel l os act os
j ur di cos. Dej ar n const anci a de est e hecho en el
cer t i f i cado de i nscr i pci n que deben est ampar en el
t t ul o r espect i vo.
631


Los not ar i os deber n i nser t ar en l os document os que
consi gnen l a vent a, per mut a, hi pot eca, t r aspaso o cesi n
de bi enes r a ces, el r eci bo que acr edi t e el pago del
i mpuest o a l a r ent a cor r espondi ent e al l t i mo per odo de
t i empo.
El pago del i mpuest o a l as asi gnaci ones por causa
de muer t e y a l as donaci ones se compr obar en l os casos y
en l a f or ma est abl eci da por l a l ey N 16. 271.
Los not ar i os deber n i nser t ar en l os document os
que consi gnen l a vent a, per mut a, hi pot eca, t r aspaso o
cesi n de bi enes r a ces, el r eci bo que acr edi t e el
pago del i mpuest o a l a r ent a cor r espondi ent e al l t i mo
per odo de t i empo.
El pago del i mpuest o a l as asi gnaci ones por
causa de muer t e y a l as donaci ones se compr obar en
l os casos y en l a f or ma est abl eci da por l a l ey N
16. 271.
Artculo 75.- Los not ar i os y dems mi ni st r os de f e
deber n dej ar const anci a del pago del t r i but o cont empl ado
en l a Ley sobr e I mpuest o a l as Vent as y Ser vi ci os, en l os
document os que den cuent a de una convenci n af ect a a
di cho i mpuest o.
Par a l os ef ect os cont empl ados en est e ar t cul o, no
r egi r n l os pl azos de decl ar aci n y pago seal ados en esa
l ey.
Con t odo, el Di r ect or Regi onal podr , a su j ui ci o
excl usi vo, det er mi nar que l a decl ar aci n y pago del
i mpuest o se haga dent r o de l os pl azos i ndi cados en esa
l ey, cuando est i me debi dament e r esguar dado el i nt er s
f i scal .
Los not ar i os y dems mi ni st r os de f e deber n
aut or i zar si empr e l os document os a que se r ef i er e est e
ar t cul o, per o no podr n ent r egar l os a i nt er esados ni
ot or gar copi as de el l os si n que pr evi ament e se encuent r en
pagados est os t r i but os.
En l os casos de vent a o pr omesa de vent a de bi enes
cor por al es i nmuebl es, o de un cont r at o gener al de
const r ucci n, l a obl i gaci n est abl eci da en el i nci so
pr i mer o se ent ender cumpl i da dej ando const anci a del
nmer o y f echa de l a f act ur a o f act ur as cor r espondi ent es.
Artculo 75.- Los not ar i os y dems mi ni st r os de f e
deber n dej ar const anci a del pago del t r i but o
cont empl ado en l a Ley sobr e I mpuest o a l as Vent as y
Ser vi ci os, en l os document os que den cuent a de una
convenci n af ect a a di cho i mpuest o.
Par a l os ef ect os cont empl ados en est e ar t cul o,
no r egi r n l os pl azos de decl ar aci n y pago seal ados
en esa l ey.
Con t odo, el Di r ect or Regi onal podr , a su
j ui ci o excl usi vo, det er mi nar que l a decl ar aci n y pago
del i mpuest o se haga dent r o de l os pl azos i ndi cados en
esa l ey, cuando est i me debi dament e r esguar dado el
i nt er s f i scal .
Los not ar i os y dems mi ni st r os de f e deber n
aut or i zar si empr e l os document os a que se r ef i er e est e
ar t cul o, per o no podr n ent r egar l os a i nt er esados ni
ot or gar copi as de el l os si n que pr evi ament e se
encuent r en pagados est os t r i but os.
En l os casos de vent a o pr omesa de vent a de
bi enes cor por al es i nmuebl es, o de un cont r at o gener al
de const r ucci n, l a obl i gaci n est abl eci da en el
i nci so pr i mer o se ent ender cumpl i da dej ando
const anci a del nmer o y f echa de l a f act ur a o f act ur as
Artculo 75 bis.- En l os document os que den cuent a del
ar r endami ent o o cesi n t empor al en cual qui er f or ma, de un
Artculo 75 bis.- En l os document os que den cuent a del
ar r endami ent o o cesi n t empor al en cual qui er f or ma, de
632


bi en r a z agr col a, el ar r endador o cedent e deber
decl ar ar si es un cont r i buyent e del i mpuest o de pr i mer a
cat egor a de l a Ley de I mpuest o a l a Rent a que t r i but a
sobr e l a base de r ent a ef ect i va o bi en sobr e r ent a
pr esunt a. Est a nor ma se apl i car t ambi n r espect o de l os
cont r at os de ar r endami ent o o cesi n t empor al de
per t enenci as mi ner as o de veh cul os de t r anspor t e de
car ga t er r est r e.
Los Not ar i os no aut or i zar n l as escr i t ur as pbl i cas
o document os en l os que f al t e l a decl ar aci n a que se
r ef i er e el i nci so ant er i or .
Los ar r endador es o cedent es que no den cumpl i mi ent o
a l a obl i gaci n cont empl ada en el i nci so pr i mer o o que
hagan una decl ar aci n f al sa r espect o a su r gi men
t r i but ar i o, ser n sanci onados en conf or mi dad con el
ar t cul o 97, N 1, de est e Cdi go, con mul t a de una
uni dad t r i but ar i a anual a ci ncuent a uni dades t r i but ar i as
anual es, y, adems deber n i ndemni zar l os per j ui ci os
causados al ar r endat ar i o o cesi onar i o.
un bi en r a z agr col a, el ar r endador o cedent e deber
decl ar ar si es un cont r i buyent e del i mpuest o de
pr i mer a cat egor a de l a Ley de I mpuest o a l a Rent a que
t r i but a sobr e l a base de r ent a ef ect i va o bi en sobr e
r ent a pr esunt a. Est a nor ma se apl i car t ambi n
r espect o de l os cont r at os de ar r endami ent o o cesi n
t empor al de per t enenci as mi ner as o de veh cul os de
t r anspor t e de car ga t er r est r e.
Los Not ar i os no aut or i zar n l as escr i t ur as
pbl i cas o document os en l os que f al t e l a decl ar aci n
a que se r ef i er e el i nci so ant er i or .
Los ar r endador es o cedent es que no den
cumpl i mi ent o a l a obl i gaci n cont empl ada en el i nci so
pr i mer o o que hagan una decl ar aci n f al sa r espect o a
su r gi men t r i but ar i o, ser n sanci onados en
conf or mi dad con el ar t cul o 97, N 1, de est e Cdi go,
con mul t a de una uni dad t r i but ar i a anual a ci ncuent a
uni dades t r i but ar i as anual es, y, adems deber n i ndem-
ni zar l os per j ui ci os causados al ar r endat ar i o o
cesi onar i o.
Artculo 76.- Los not ar i os t i t ul ar es, supl ent es o
i nt er i nos comuni car n al Ser vi ci o t odos l os cont r at os
ot or gados ant e el l os que se r ef i er an a t r ansf er enci as de
bi enes, hi pot ecas y ot r os asunt os que sean suscept i bl es
de r evel ar l a r ent a de cada cont r i buyent e. Todos l os
f unci onar i os encar gados de r egi st r os pbl i cos comuni car n
i gual ment e al Ser vi ci o l os cont r at os que l es sean
pr esent ados par a su i nscr i pci n. Di chas comuni caci ones
ser n envi adas a ms t ar dar el 1 de Mar zo de cada ao y
en el l as se r el aci onar n l os cont r at os ot or gados o
i nscr i t os dur ant e el ao ant er i or .
Artculo 76.- Los not ar i os t i t ul ar es, supl ent es o
i nt er i nos comuni car n al Ser vi ci o t odos l os cont r at os
ot or gados ant e el l os que se r ef i er an a t r ansf er enci as
de bi enes, hi pot ecas y ot r os asunt os que sean
suscept i bl es de r evel ar l a r ent a de cada
cont r i buyent e. Todos l os f unci onar i os encar gados de
r egi st r os pbl i cos comuni car n i gual ment e al Ser vi ci o
l os cont r at os que l es sean pr esent ados par a su
i nscr i pci n. Di chas comuni caci ones ser n envi adas a
ms t ar dar el 1 de Mar zo de cada ao y en el l as se
r el aci onar n l os cont r at os ot or gados o i nscr i t os
dur ant e el ao ant er i or .
Artculo 78.- Los not ar i os est ar n obl i gados a vi gi l ar el
pago de l os t r i but os que cor r esponda apl i car en
conf or mi dad a l a Ley de Ti mbr es y Est ampi l l as r espect o de
Artculo 78.- Los not ar i os est ar n obl i gados a vi gi l ar
el pago de l os t r i but os que cor r esponda apl i car en
conf or mi dad a l a Ley de Ti mbr es y Est ampi l l as r espect o
633


l as escr i t ur as y document os que aut or i cen o document os
que pr ot ocol i cen y r esponder n sol i dar i ament e con l os
obl i gados al pago del i mpuest o. Par a est e ef ect o, el
not ar i o f i r mar l a decl ar aci n del i mpuest o,
conj unt ament e con el obl i gado a su pago.
Cesar di cha r esponsabi l i dad si el i mpuest o hubi er e
si do ent er ado en Tesor er a, de acuer do con l a
det er mi naci n ef ect uada por l a j ust i ci a or di nar i a
conf or me a l o di spuest o en el ar t cul o 158.
de l as escr i t ur as y document os que aut or i cen o
document os que pr ot ocol i cen y r esponder n
sol i dar i ament e con l os obl i gados al pago del i mpuest o.
Par a est e ef ect o, el not ar i o f i r mar l a decl ar aci n
del i mpuest o, conj unt ament e con el obl i gado a su pago.
Cesar di cha r esponsabi l i dad si el i mpuest o
hubi er e si do ent er ado en Tesor er a, de acuer do con l a
det er mi naci n ef ect uada por l a j ust i ci a or di nar i a
conf or me a l o di spuest o en el ar t cul o 158.
Artculo 80.- Los al cal des, t esor er os muni ci pal es y dems
f unci onar i os l ocal es est ar n obl i gados a pr opor ci onar al
Ser vi ci o l as i nf or maci ones que l es sean sol i ci t adas en
r el aci n a pat ent es concedi das a cont r i buyent es, a r ent as
de per sonas r esi dent es en l a comuna r espect i va, o a
bi enes si t uados en su t er r i t or i o.
Artculo 80.- Los al cal des, t esor er os muni ci pal es y
dems f unci onar i os l ocal es est ar n obl i gados a
pr opor ci onar al Ser vi ci o l as i nf or maci ones que l es
sean sol i ci t adas en r el aci n a pat ent es concedi das a
cont r i buyent es, a r ent as de per sonas r esi dent es en l a
comuna r espect i va, o a bi enes si t uados en su
t er r i t or i o.
Artculo 81.- Los t esor er os muni ci pal es deber n envi ar al
Ser vi ci o copi a del r ol de pat ent es i ndust r i al es,
comer ci al es y pr of esi onal es en l a f or ma que l det er mi ne.
Artculo 81.- Los t esor er os muni ci pal es deber n envi ar
al Ser vi ci o copi a del r ol de pat ent es i ndust r i al es,
comer ci al es y pr of esi onal es en l a f or ma que l
det er mi ne.
Artculo 82.- La Tesor er a y el Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos deber n pr opor ci onar se mut uament e l a
i nf or maci n que r equi er an par a el opor t uno cumpl i mi ent o
de sus f unci ones.
Los bancos y ot r as i nst i t uci ones aut or i zadas par a
r eci bi r decl ar aci ones y pagos de i mpuest os, est ar n
obl i gados a r emi t i r al Ser vi ci o cual qui er f or mul ar i o
medi ant e l os cual es r eci bi er on di chas decl ar aci ones y
pagos de l os t r i but os que son de compet enci a de ese
Ser vi ci o. No obst ant e, l os f or mul ar i os del I mpuest o
Ter r i t or i al pagado, deber n r emi t i r l os a Tesor er a par a
su pr ocesami ent o, qui en deber comuni car opor t unament e
est a i nf or maci n al Ser vi ci o.
Artculo 82.- La Tesor er a y el Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos deber n pr opor ci onar se mut uament e l a
i nf or maci n que r equi er an par a el opor t uno
cumpl i mi ent o de sus f unci ones.
Los bancos y ot r as i nst i t uci ones aut or i zadas
par a r eci bi r decl ar aci ones y pagos de i mpuest os,
est ar n obl i gados a r emi t i r al Ser vi ci o cual qui er
f or mul ar i o medi ant e l os cual es r eci bi er on di chas
decl ar aci ones y pagos de l os t r i but os que son de
compet enci a de ese Ser vi ci o. No obst ant e, l os
f or mul ar i os del I mpuest o Ter r i t or i al pagado, deber n
r emi t i r l os a Tesor er a par a su pr ocesami ent o, qui en
deber comuni car opor t unament e est a i nf or maci n al
634


Ser vi ci o.
Artculo 83.- Las muni ci pal i dades est ar n obl i gadas a
cooper ar en l os t r abaj os de t asaci n de l a pr opi edad r a z
en l a f or ma, pl azo y condi ci ones que det er mi ne el
Di r ect or .
Artculo 83.- Las muni ci pal i dades est ar n obl i gadas a
cooper ar en l os t r abaj os de t asaci n de l a pr opi edad
r a z en l a f or ma, pl azo y condi ci ones que det er mi ne el
Di r ect or .
Artculo 84.- Una copi a de l os bal ances y est ados de
si t uaci n que se pr esent en a l os bancos y dems
i nst i t uci ones de cr di t o ser envi ada por est as
i nst i t uci ones a l a Di r ecci n Regi onal , en l os casos
par t i cul ar es en que el Di r ect or Regi onal l o sol i ci t e.
Artculo 84.- Una copi a de l os bal ances y est ados de
si t uaci n que se pr esent en a l os bancos y dems
i nst i t uci ones de cr di t o ser envi ada por est as
i nst i t uci ones a l a Di r ecci n Regi onal , en l os casos
par t i cul ar es en que el Di r ect or Regi onal l o sol i ci t e.
Artculo 84 bis.- La Superintendencia de Valores y
Seguros y la de Bancos e Instituciones Financieras
remitirn por medios electrnicos u otros sistemas
tecnolgicos, al Servicio, en mayo de cada ao, la
informacin que indique de los estados financieros
que les haya sido entregada por las entidades sujetas
a fiscalizacin o sujetas al deber de entregar
informacin. Proceder tambin el envo de aquellos
estados financieros que hayan sido modificados con
posterioridad o los producidos con motivo del cese de
actividades de la empresa o entidad respectiva. A la
misma obligacin quedarn sujetas las dems entidades
fiscalizadoras que conozcan de dichos estados
financieros.
La Comisin Chilena del Cobre, el Servicio Nacional
de Geologa y Minera y los Conservadores de Minas
remitirn, en la forma y plazo que seale el
Servicio, la informacin sobre la constitucin,
traspaso y cierre de pertenencias, sobre obras de
desarrollo y construccin, ingresos y costos mineros,
635


entre otros antecedentes, incluyendo aquellos a que
se refiere el inciso final del artculo 2 del
decreto ley N 1.349, de 1976. Igualmente, estarn
obligados a remitir la informacin que el Servicio
les solicite, los conservadores o entidades
registrales que reciban o registren antecedentes
sobre derechos de agua, derechos o permisos de pesca,
de explotacin de bosques y pozos petroleros. En
estos casos, el Servicio pondr a disposicin de
quienes deban informar, un procedimiento electrnico
que debern utilizar para el envo de la informacin.
El Director del Servicio, mediante resolucin,
impartir las instrucciones para el ejercicio de
esta facultad.
Artculo.-85. El Banco del Est ado, l as caj as de
pr evi si n y l as i nst i t uci ones bancar i as y de cr di t o en
gener al , r emi t i r n al Ser vi ci o, en l a f or ma que el
Di r ect or Regi onal det er mi ne, l as copi as de l as
t asaci ones de bi enes r a ces que hubi er en pr act i cado.
Si n per j ui ci o de l o di spuest o en l os ar t cul os 61 y 62,
par a l os f i nes de l a f i scal i zaci n de l os i mpuest os,
l os Bancos e I nst i t uci ones Fi nanci er as y cual qui er a
ot r a i nst i t uci n que r eal i ce oper aci ones de cr di t o de
di ner o de maner a masi va de conf or mi dad a l o di spuest o
en el ar t cul o 31 de l a l ey N 18. 010, deber n
pr opor ci onar t odos l os dat os que se l es sol i ci t en
r el at i vos a l as oper aci ones de cr di t o de di ner o que
hayan cel ebr ado y de l as gar ant as const i t ui das par a su
ot or gami ent o, en l a opor t uni dad, f or ma y cant i dad que
el Ser vi ci o est abl ezca. En caso al guno se podr
sol i ci t ar l a i nf or maci n sobr e l as adqui si ci ones
Artculo 85.- El Banco del Est ado, l as caj as de
pr evi si n y l as i nst i t uci ones bancar i as y de cr di t o
en gener al , r emi t i r n al Ser vi ci o, en l a f or ma que
el Di r ect or Regi onal det er mi ne, l as copi as de l as
t asaci ones de bi enes r a ces que hubi er en pr act i cado.
Si n per j ui ci o de l o di spuest o en l os ar t cul os 61 y
62, par a l os f i nes de l a f i scal i zaci n de l os
i mpuest os, l os Bancos e I nst i t uci ones Fi nanci er as y
cual qui er a ot r a i nst i t uci n que r eal i ce oper aci ones
de cr di t o de di ner o de maner a masi va de conf or mi dad
a l o di spuest o en el ar t cul o 31 de l a l ey N
18. 010, y los administradores de sistemas
tecnolgicos o titulares de la informacin, segn
corresponda, deber n pr opor ci onar t odos l os dat os
que se l es sol i ci t en r el at i vos a l as oper aci ones de
cr di t o de di ner o que hayan cel ebr ado y de l as
gar ant as const i t ui das par a su ot or gami ent o, as
como tambin de las transacciones pagadas o cobradas
mediante medios tecnolgicos, tales como tarjetas de
crdito y de dbito, en l a opor t uni dad, f or ma y
636


ef ect uadas por una per sona det er mi nada en el uso de l as
t ar j et as de cr di t o.
La i nf or maci n as obt eni da ser mant eni da en secr et o y
no se podr r evel ar , apar t e del cont r i buyent e, ms que
a l as per sonas o aut or i dades encar gadas de l a
l i qui daci n o de l a r ecaudaci n de l os i mpuest os
per t i nent es y de r esol ver l as r ecl amaci ones y r ecur sos
r el at i vos a l as mi smas, sal vo l as excepci ones l egal es.
cant i dad que el Ser vi ci o est abl ezca. En caso alguno
se podr solicitar informacin nominada sobre las
adquisiciones efectuadas por una persona natural
mediante el uso de las tarjetas de crdito o dbito
u otros medios tecnolgicos.
La i nf or maci n as obt eni da ser mant eni da en
secr et o y no se podr r evel ar , apar t e del
cont r i buyent e, ms que a l as per sonas o aut or i dades
encar gadas de l a l i qui daci n o de l a r ecaudaci n de
l os i mpuest os per t i nent es y de r esol ver l as
r ecl amaci ones y r ecur sos r el at i vos a l as mi smas,
sal vo l as excepci ones l egal es.
Artculo 86.- Los f unci onar i os del Ser vi ci o, nomi nat i va
y expr esament e aut or i zados por el Di r ect or , t endr n el
car ct er de mi ni st r os de f e, par a t odos l os ef ect os de
est e Cdi go y l as l eyes t r i but ar i as.
Artculo 86.- Los f unci onar i os del Ser vi ci o,
nomi nat i va y expr esament e aut or i zados por el
Di r ect or , t endr n el car ct er de mi ni st r os de f e,
par a t odos l os ef ect os de est e Cdi go y l as l eyes
t r i but ar i as.
Artculo 87.- Los f unci onar i os f i scal es, semi f i scal es, de
i nst i t uci ones f i scal es y semi f i scal es de admi ni st r aci n
aut noma y muni ci pal es, y l as aut or i dades en gener al ,
est ar n obl i gados a pr opor ci onar al Ser vi ci o t odos l os
dat os y ant ecedent es que st e sol i ci t e par a l a
f i scal i zaci n de l os i mpuest os.
Cuando as l o det er mi ne el Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos, l as i nst i t uci ones f i scal es, semi f i scal es,
muni ci pal es, or gani smos de admi ni st r aci n aut noma y l as
empr esas de t odos el l os, como asi mi smo, l as per sonas que
deban l l evar cont abi l i dad, deber n mant ener un r egi st r o
especi al en el que se dej ar const anci a de l os ser vi ci os
pr of esi onal es u ot r os pr opi os de ocupaci ones l ucr at i vas,
de que t omen conoci mi ent o en r azn de sus f unci ones, gi r o
o act i vi dades pr opi as. Est e r egi st r o cont endr l as
i ndi caci ones que el Ser vi ci o det er mi ne, a su j ui ci o
excl usi vo.
Artculo 87.- Los f unci onar i os f i scal es, semi f i scal es,
de i nst i t uci ones f i scal es y semi f i scal es de
admi ni st r aci n aut noma y muni ci pal es, y l as
aut or i dades en gener al , est ar n obl i gados a
pr opor ci onar al Ser vi ci o t odos l os dat os y
ant ecedent es que st e sol i ci t e par a l a f i scal i zaci n
de l os i mpuest os.
Cuando as l o det er mi ne el Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos, l as i nst i t uci ones f i scal es, semi f i scal es,
muni ci pal es, or gani smos de admi ni st r aci n aut noma y
l as empr esas de t odos el l os, como asi mi smo, l as
per sonas que deban l l evar cont abi l i dad, deber n
mant ener un r egi st r o especi al en el que se dej ar
const anci a de l os ser vi ci os pr of esi onal es u ot r os
pr opi os de ocupaci ones l ucr at i vas, de que t omen
conoci mi ent o en r azn de sus f unci ones, gi r o o
act i vi dades pr opi as. Est e r egi st r o cont endr l as
i ndi caci ones que el Ser vi ci o det er mi ne, a su j ui ci o
excl usi vo.
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Artculo 88.- Est ar n obl i gadas a emi t i r f act ur as l as
per sonas que a cont i nuaci n se i ndi can, por l as
t r ansf er enci as que ef ect en y cual qui er a que sea l a
cal i dad del adqui r ent e:
1. - I ndust r i al es, agr i cul t or es y ot r as per sonas
consi der adas vendedor es por l a Ley sobr e I mpuest o a l as
Vent as y Ser vi ci os; y
2. - I mpor t ador es, di st r i bui dor es y comer ci ant es
mayor i st as.
No obst ant e, cuando est os cont r i buyent es t engan
est abl eci mi ent os, secci ones o depar t ament os dest i nados
excl usi vament e a l a vent a di r ect a al consumi dor , podr n
emi t i r , en r el aci n a di chas t r ansf er enci as, bol et as en
vez de f act ur as.
ant er i or es y en l a Ley sobr e I mpuest o a l as Vent as y
Ser vi ci os, l a Di r ecci n podr exi gi r el ot or gami ent o de
f act ur as o bol et as r espect o de cual qui er i ngr eso,
oper aci n o t r ansf er enci a que di r ect a o i ndi r ect ament e
si r va de base par a el cl cul o de un i mpuest o y que
aquel l a det er mi ne a su j ui ci o excl usi vo, est abl eci endo
l os r equi si t os que est os document os deban r euni r .
Asi mi smo, t r at ndose de cont r i buyent es de di f ci l
f i scal i zaci n, l a Di r ecci n podr exi gi r que l a bol et a
l a emi t a el benef i ci ar i o del ser vi ci o o exi mi r a st e
de emi t i r di cho document o, si empr e que sust i t uya est a
obl i gaci n con el cumpl i mi ent o de ot r as f or mal i dades
que r esguar den debi dament e el i nt er s f i scal y se t r at e
de una pr est aci n ocasi onal que se haga como mxi mo en
t r es d as dent r o de cada semana. Por l os ser vi ci os que
pr est en l os r ef er i dos cont r i buyent es de di f ci l
f i scal i zaci n, no ser apl i cabl e l a r et enci n del
Artculo 88.- Est ar n obl i gadas a emi t i r f act ur as l as
per sonas que a cont i nuaci n se i ndi can, por l as
t r ansf er enci as que ef ect en y cual qui er a que sea l a
cal i dad del adqui r ent e:
1. - I ndust r i al es, agr i cul t or es y ot r as per sonas
consi der adas vendedor es por l a Ley sobr e I mpuest o a
l as Vent as y Ser vi ci os; y
2. - I mpor t ador es, di st r i bui dor es y comer ci ant es
mayor i st as.
No obst ant e, cuando est os cont r i buyent es
t engan est abl eci mi ent os, secci ones o depar t ament os
dest i nados excl usi vament e a l a vent a di r ect a al
consumi dor , podr n emi t i r , en r el aci n a di chas
t r ansf er enci as, bol et as en vez de f act ur as.
ant er i or es y en l a Ley sobr e I mpuest o a l as Vent as y
Ser vi ci os, l a Di r ecci n podr exi gi r el ot or gami ent o
de f act ur as o bol et as r espect o de cual qui er i ngr eso,
oper aci n o t r ansf er enci a que di r ect a o
i ndi r ect ament e si r va de base par a el cl cul o de un
i mpuest o y que aquel l a det er mi ne a su j ui ci o
excl usi vo, est abl eci endo l os r equi si t os que est os
document os deban r euni r . Asi mi smo, t r at ndose de
cont r i buyent es de di f ci l f i scal i zaci n, l a Di r ecci n
podr exi gi r que l a bol et a l a emi t a el benef i ci ar i o
del ser vi ci o o exi mi r a st e de emi t i r di cho
document o, si empr e que sust i t uya est a obl i gaci n con
el cumpl i mi ent o de ot r as f or mal i dades que r esguar den
debi dament e el i nt er s f i scal y se t r at e de una
pr est aci n ocasi onal que se haga como mxi mo en t r es
d as dent r o de cada semana. Por l os ser vi ci os que
pr est en l os r ef er i dos cont r i buyent es de di f ci l
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i mpuest o pr evi st a en el nmer o 2 del ar t cul o 74 de l a
Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a, cuando l a r emuner aci n
por el t ot al del ser vi ci o cor r espondi ent e no exceda del
50% de una uni dad t r i but ar i a mensual vi gent e al moment o
del pago.
La Di r ecci n det er mi nar , en t odos l os casos, el mont o
m ni mo por el cual deban emi t i r se l as bol et as. Est os
document os deber n emi t i r se en el moment o mi smo en que
se cel ebr e el act o o se per ci ba el i ngr eso que mot i va
su emi si n y est ar n exent os de l os i mpuest os
est abl eci dos en l a Ley sobr e I mpuest os de Ti mbr es,
Est ampi l l as y Papel Sel l ado
En aquel l os casos en que deba ot or gar se f act ur as o
bol et as, ser obl i gaci n del adqui r ent e o benef i ci ar i o
del ser vi ci o exi gi r l as y r et i r ar l as del l ocal o
est abl eci mi ent o emi sor .
f i scal i zaci n, no ser apl i cabl e l a r et enci n del
i mpuest o pr evi st a en el nmer o 2 del ar t cul o 74 de
l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a, cuando l a
r emuner aci n por el t ot al del ser vi ci o
cor r espondi ent e no exceda del 50% de una uni dad
t r i but ar i a mensual vi gent e al moment o del pago.
Asimismo, la Direccin podr exigir la emisin de
facturas especiales o boletas especiales en medios
distintos del papel, en la forma que establezca
mediante resolucin
La Di r ecci n det er mi nar , en t odos l os casos, el
mont o m ni mo por el cual deban emi t i r se l as bol et as.
Est os document os deber n emi t i r se en el moment o mi smo
en que se cel ebr e el act o o se per ci ba el i ngr eso que
mot i va su emi si n y est ar n exent os de l os i mpuest os
est abl eci dos en l a Ley sobr e I mpuest os de Ti mbr es,
Est ampi l l as y Papel Sel l ado
En aquel l os casos en que deba ot or gar se f act ur as o
bol et as, ser obl i gaci n del adqui r ent e o
benef i ci ar i o del ser vi ci o exi gi r l as y r et i r ar l as del
l ocal o est abl eci mi ent o emi sor .
Artculo 89.- El Banco Cent r al , el Banco del Est ado, l a
Cor por aci n de Foment o de l a Pr oducci n, l as
i nst i t uci ones de pr evi si n y, en gener al , t odas l as
i nst i t uci ones de cr di t o, ya sean f i scal es, semi f i scal es
o de admi ni st r aci n aut noma, y l os bancos comer ci al es,
par a t r ami t ar cual qui er a sol i ci t ud de cr di t o o pr st amo
o cual qui er a oper aci n de car ct er pat r i moni al que haya
de r eal i zar se por su i nt er medi o, deber n exi gi r al
sol i ci t ant e que compr uebe est ar al d a en el pago del
i mpuest o gl obal compl ement ar i o o del i mpuest o ni co
est abl eci do en el N 1 del ar t cul o 42 de l a Ley sobr e
I mpuest o a l a Rent a. Est e l t i mo cer t i f i cado deber ser
Artculo 89.- El Banco Cent r al , el Banco del Est ado,
l a Cor por aci n de Foment o de l a Pr oducci n, l as
i nst i t uci ones de pr evi si n y, en gener al , t odas l as
i nst i t uci ones de cr di t o, ya sean f i scal es,
semi f i scal es o de admi ni st r aci n aut noma, y l os
bancos comer ci al es, par a t r ami t ar cual qui er a sol i ci t ud
de cr di t o o pr st amo o cual qui er a oper aci n de
car ct er pat r i moni al que haya de r eal i zar se por su
i nt er medi o, deber n exi gi r al sol i ci t ant e que
compr uebe est ar al d a en el pago del i mpuest o gl obal
compl ement ar i o o del i mpuest o ni co est abl eci do en el
N 1 del ar t cul o 42 de l a Ley sobr e I mpuest o a l a
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ext endi do por l os pagador es, habi l i t ados u of i ci al es del
pr esupuest o por medi o de l os cual es se ef ect e l a
r et enci n del i mpuest o.
I gual obl i gaci n pesar sobr e l os not ar i os r espect o
de l as escr i t ur as pbl i cas o pr i vadas que se ot or guen o
aut or i cen ant e el l os r el at i vas a convenci ones o cont r at os
de car ct er pat r i moni al , excl uyndose l os t est ament os,
l as que cont engan capi t ul aci ones mat r i moni al es, mandat os,
modi f i caci ones de cont r at os que no aument en su cuant a
pr i mi t i va y dems que aut or i ce el Di r ect or .
Except undose, t ambi n, l as oper aci ones que se ef ect en
por i nt er medi o de l a Caj a de Cr di t o Pr endar i o y t odas
aqul l as cuyo mont o sea i nf er i or al qui nce por ci ent o de
un suel do vi t al anual .
Tr at ndose de per sonas j ur di cas, se exi gi r el
cumpl i mi ent o de est as obl i gaci ones r espect o del i mpuest o
a que se r ef i er en l os nmer os 3, 4 y 5 del ar t cul o 20
de l a Ley de l a Rent a, con excl usi n de l os agent es de
aduanas y de l os cor r edor es de pr opi edades cuando st os
est n obl i gados a cual qui er a de est os t r i but os.
Par a dar cumpl i mi ent o a est e ar t cul o, bast ar que
el i nt er esado exhi ba el r eci bo de pago o un cer t i f i cado
que acr edi t e que est acogi do, en su caso, al pago
mensual i ndi cado en el i nci so pr i mer o, o que se encuent r a
exent o del i mpuest o, o que est al d a en el cumpl i mi ent o
de conveni os de pago, debi endo l a i nst i t uci n de que se
t r at e anot ar t odos l os dat os del r eci bo o cer t i f i cado.
El Banco Cent r al de Chi l e no aut or i zar l a
adqui si ci n de di vi sas cor r espondi ent es al r et i r o del
capi t al y/ o ut i l i dades a l a empr esa ext r anj er a que ponga
t r mi no a sus act i vi dades en Chi l e, mi ent r as no acr edi t e
haber cumpl i do l as obl i gaci ones est abl eci das en el
Rent a. Est e l t i mo cer t i f i cado deber ser ext endi do
por l os pagador es, habi l i t ados u of i ci al es del
pr esupuest o por medi o de l os cual es se ef ect e l a
r et enci n del i mpuest o.
I gual obl i gaci n pesar sobr e l os not ar i os
r espect o de l as escr i t ur as pbl i cas o pr i vadas que se
ot or guen o aut or i cen ant e el l os r el at i vas a
convenci ones o cont r at os de car ct er pat r i moni al ,
excl uyndose l os t est ament os, l as que cont engan
capi t ul aci ones mat r i moni al es, mandat os, modi f i caci ones
de cont r at os que no aument en su cuant a pr i mi t i va y
dems que aut or i ce el Di r ect or . Except undose,
t ambi n, l as oper aci ones que se ef ect en por
i nt er medi o de l a Caj a de Cr di t o Pr endar i o y t odas
aqul l as cuyo mont o sea i nf er i or al qui nce por ci ent o
de un suel do vi t al anual .
Tr at ndose de per sonas j ur di cas, se exi gi r el
cumpl i mi ent o de est as obl i gaci ones r espect o del
i mpuest o a que se r ef i er en l os nmer os 3, 4 y 5 del
ar t cul o 20 de l a Ley de l a Rent a, con excl usi n de
l os agent es de aduanas y de l os cor r edor es de
pr opi edades cuando st os est n obl i gados a cual qui er a
de est os t r i but os.
Par a dar cumpl i mi ent o a est e ar t cul o, bast ar
que el i nt er esado exhi ba el r eci bo de pago o un
cer t i f i cado que acr edi t e que est acogi do, en su caso,
al pago mensual i ndi cado en el i nci so pr i mer o, o que
se encuent r a exent o del i mpuest o, o que est al d a en
el cumpl i mi ent o de conveni os de pago, debi endo l a
i nst i t uci n de que se t r at e anot ar t odos l os dat os del
r eci bo o cer t i f i cado.
El Banco Cent r al de Chi l e no aut or i zar l a
adqui si ci n de di vi sas cor r espondi ent es al r et i r o del
capi t al y/ o ut i l i dades a l a empr esa ext r anj er a que
ponga t r mi no a sus act i vi dades en Chi l e, mi ent r as no
acr edi t e haber cumpl i do l as obl i gaci ones est abl eci das
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ar t cul o 69 del Cdi go, i ncl ui do el pago de l os i mpuest os
cor r espondi ent es devengados hast a el t r mi no de l as
oper aci ones r espect i vas.
en el ar t cul o 69 del Cdi go, i ncl ui do el pago de l os
i mpuest os cor r espondi ent es devengados hast a el t r mi no
de l as oper aci ones r espect i vas.
Artculo 90.- Las caj as de pr evi si n pagar n
opor t unament e el i mpuest o t er r i t or i al que af ect e a l os
i nmuebl es de sus r espect i vos i mponent es, sobr e l os cual es
se hubi er e const i t ui do hi pot eca a f avor de di chas caj as,
quedando st as f acul t adas par a cobr ar su val or por
pl ani l l as, t ot al o par ci al ment e, segn l o acuer den l os
r espect i vos consej os di r ect i vos o deduci r l o en casos
cal i f i cados de l os haber es de sus i mponent es.
El i ncumpl i mi ent o de est a obl i gaci n har
r esponsabl e a l a i nst i t uci n de t odo per j ui ci o i r r ogado
al i mponent e, pudi endo r epet i r en cont r a del f unci onar i o
cul pabl e.
Artculo 90.- Las caj as de pr evi si n pagar n
opor t unament e el i mpuest o t er r i t or i al que af ect e a l os
i nmuebl es de sus r espect i vos i mponent es, sobr e l os
cual es se hubi er e const i t ui do hi pot eca a f avor de
di chas caj as, quedando st as f acul t adas par a cobr ar su
val or por pl ani l l as, t ot al o par ci al ment e, segn l o
acuer den l os r espect i vos consej os di r ect i vos o
deduci r l o en casos cal i f i cados de l os haber es de sus
i mponent es.
El i ncumpl i mi ent o de est a obl i gaci n har
r esponsabl e a l a i nst i t uci n de t odo per j ui ci o
i r r ogado al i mponent e, pudi endo r epet i r en cont r a del
f unci onar i o cul pabl e.
Artculo 91.- El s ndi co deber comuni car , dent r o de l os
ci nco d as si gui ent es al de su asunci n al car go, l a
decl ar at or i a de qui ebr a al Di r ect or Regi onal
cor r espondi ent e al domi ci l i o del f al l i do.
Artculo 91.- El s ndi co deber comuni car , dent r o de
l os ci nco d as si gui ent es al de su asunci n al car go,
l a decl ar at or i a de qui ebr a al Di r ect or Regi onal
cor r espondi ent e al domi ci l i o del f al l i do.
Artculo 92.- Sal vo di sposi ci n en cont r ar i o, en l os
casos en que se exi j a compr obar el pago de un i mpuest o,
se ent ender cumpl i da est a obl i gaci n con l a exhi bi ci n
del r espect i vo r eci bo o del cer t i f i cado de exenci n, o
demost r ndose en i gual f or ma est ar al d a en el
cumpl i mi ent o de un conveni o de pago cel ebr ado con el
Ser vi ci o de Tesor er a. El Di r ect or Regi onal podr
aut or i zar , en casos cal i f i cados, se omi t a el cumpl i mi ent o
de l a obl i gaci n pr ecedent e, si empr e que el i nt er esado
cauci one suf i ci ent ement e el i nt er s f i scal . No pr oceder
est a cauci n cuando el Di r ect or Regi onal pueda
ver i f i car el pago de l os i mpuest os de l a i nf or maci n
ent r egada al Ser vi ci o por Tesor er as.
Si se t r at ar e de document os o i nscr i pci ones en
Artculo 92.- Sal vo di sposi ci n en cont r ar i o, en l os
casos en que se exi j a compr obar el pago de un
i mpuest o, se ent ender cumpl i da est a obl i gaci n con l a
exhi bi ci n del r espect i vo r eci bo o del cer t i f i cado de
exenci n, o demost r ndose en i gual f or ma est ar al d a
en el cumpl i mi ent o de un conveni o de pago cel ebr ado
con el Ser vi ci o de Tesor er a. El Di r ect or Regi onal
podr aut or i zar , en casos cal i f i cados, se omi t a el
cumpl i mi ent o de l a obl i gaci n pr ecedent e, si empr e que
el i nt er esado cauci one suf i ci ent ement e el i nt er s
f i scal . No pr oceder est a cauci n cuando el Di r ect or
Regi onal pueda ver i f i car el pago de l os i mpuest os de
l a i nf or maci n ent r egada al Ser vi ci o por Tesor er as.
Si se t r at ar e de document os o i nscr i pci ones en
641


r egi st r os pbl i cos, bast ar exhi bi r el cor r espondi ent e
compr obant e de pago al f unci onar i o que deba aut or i zar l os,
qui en dej ar const anci a de su f echa y nmer o, si l os
t uvi er e, y de l a Tesor er a o ent i dad a l a cual se hi zo el
pago.
En t odo caso, no se exi gi r l a exhi bi ci n de
cer t i f i cado de i nscr i pci n en el r ol de cont r i buyent es,
ni l a compr obaci n de est ar al d a en el pago del
i mpuest o gl obal compl ement ar i o, a l os adqui r ent es o
adj udi cat ar i os de vi vi endas por i nt er medi o de l a
Cor por aci n de l a Vi vi enda.
Asi mi smo, no r egi r l o di spuest o en l os ar t cul os
66 y 89 r espect o de aquel l as per sonas a qui enes l a l ey
l es haya exi mi do de l as obl i gaci ones cont empl adas en
di chos ar t cul os.
r egi st r os pbl i cos, bast ar exhi bi r el cor r espondi ent e
compr obant e de pago al f unci onar i o que deba
aut or i zar l os, qui en dej ar const anci a de su f echa y
nmer o, si l os t uvi er e, y de l a Tesor er a o ent i dad a
l a cual se hi zo el pago.
En t odo caso, no se exi gi r l a exhi bi ci n de
cer t i f i cado de i nscr i pci n en el r ol de
cont r i buyent es, ni l a compr obaci n de est ar al d a en
el pago del i mpuest o gl obal compl ement ar i o, a l os
adqui r ent es o adj udi cat ar i os de vi vi endas por
i nt er medi o de l a Cor por aci n de l a Vi vi enda.
Asi mi smo, no r egi r l o di spuest o en l os
ar t cul os 66 y 89 r espect o de aquel l as per sonas a
qui enes l a l ey l es haya exi mi do de l as obl i gaci ones
cont empl adas en di chos ar t cul os.
Artculo 92 BIS.- La Di r ecci n podr di sponer que l os
document os que mant enga baj o su esf er a de r esguar do, se
ar chi ven en medi os di st i nt os al papel , cuya l ect ur a pueda
ef ect uar se medi ant e si st emas t ecnol gi cos. El Di r ect or
t ambi n podr aut or i zar a l os cont r i buyent es a mant ener
su document aci n en medi os di st i nt os al papel . La
i mpr esi n en papel de l os document os cont eni dos en l os
r ef er i dos medi os, t endr el val or pr obat or i o de
i nst r ument o pbl i co o pr i vado, segn l a nat ur al eza del
or i gi nal . En caso de di sconf or mi dad de l a i mpr esi n de un
document o ar chi vado t ecnol gi cament e con el or i gi nal o
una copi a aut nt i ca del mi smo, pr eval ecer n est os l t i mos
si n necesi dad de ot r o cot ej o.
Artculo 92 BIS.- La Di r ecci n podr di sponer que l os
document os que mant enga baj o su esf er a de r esguar do,
se ar chi ven en medi os di st i nt os al papel , cuya l ect ur a
pueda ef ect uar se medi ant e si st emas t ecnol gi cos. El
Di r ect or t ambi n podr aut or i zar a l os cont r i buyent es
a mant ener su document aci n en medi os di st i nt os al
papel . La i mpr esi n en papel de l os document os
cont eni dos en l os r ef er i dos medi os, t endr el val or
pr obat or i o de i nst r ument o pbl i co o pr i vado, segn l a
nat ur al eza del or i gi nal . En caso de di sconf or mi dad de
l a i mpr esi n de un document o ar chi vado
t ecnol gi cament e con el or i gi nal o una copi a aut nt i ca
del mi smo, pr eval ecer n est os l t i mos si n necesi dad de
ot r o cot ej o.
Artculo 93.- En l os casos que se seal an en el pr esent e
T t ul o podr decr et ar se por l a J ust i ci a Or di nar i a el
ar r est o del i nf r act or hast a por qui nce d as, como medi da
de apr emi o a f i n de obt ener el cumpl i mi ent o de l as
obl i gaci ones t r i but ar i as r espect i vas.
Artculo 93.- En l os casos que se seal an en el
pr esent e T t ul o podr decr et ar se por l a J ust i ci a
Or di nar i a el ar r est o del i nf r act or hast a por qui nce
d as, como medi da de apr emi o a f i n de obt ener el
cumpl i mi ent o de l as obl i gaci ones t r i but ar i as
r espect i vas.
642


Par a l a apl i caci n de est a medi da ser r equi si t o
pr evi o que el i nf r act or haya si do aper ci bi do en f or ma
expr esa a f i n de que cumpl a dent r o de un pl azo r azonabl e.
El j uez ci t ar al i nf r act or a una audi enci a y con
el sol o mr i t o de l o que se exponga en el l a o en r ebel d a
del mi smo, r esol ver sobr e l a apl i caci n del apr emi o
sol i ci t ado y podr suspender l o si se al egar en mot i vos
pl ausi bl es.
Las r esol uci ones que decr et en el apr emi o ser n
i napel abl es.
Par a l a apl i caci n de est a medi da ser r equi si t o
pr evi o que el i nf r act or haya si do aper ci bi do en f or ma
expr esa a f i n de que cumpl a dent r o de un pl azo
r azonabl e.
El j uez ci t ar al i nf r act or a una audi enci a y
con el sol o mr i t o de l o que se exponga en el l a o en
r ebel d a del mi smo, r esol ver sobr e l a apl i caci n del
apr emi o sol i ci t ado y podr suspender l o si se al egar en
mot i vos pl ausi bl es.
Las r esol uci ones que decr et en el apr emi o ser n
i napel abl es.
Artculo 94.- Los apr emi os podr n r enovar se cuando se
mant engan l as ci r cunst anci as que l os mot i var on.
Los apr emi os no se apl i car n, o cesar n, segn el
caso, cuando el cont r i buyent e cumpl a con l as obl i gaci ones
t r i but ar i as r espect i vas.
Artculo 94.- Los apr emi os podr n r enovar se cuando se
mant engan l as ci r cunst anci as que l os mot i var on.
Los apr emi os no se apl i car n, o cesar n, segn
el caso, cuando el cont r i buyent e cumpl a con l as
obl i gaci ones t r i but ar i as r espect i vas.
Artculo 95.- Pr oceder el apr emi o en cont r a de l as
per sonas que, habi endo si do ci t adas por segunda vez en
conf or mi dad a l o di spuest o en l os ar t cul os 34 60,
penl t i mo i nci so, dur ant e l a r ecopi l aci n de ant ecedent es
a que se r ef i er e el ar t cul o 161, N 10, no concur r an si n
causa j ust i f i cada; pr oceder , adems, el apr emi o en l os
casos de l as i nf r acci ones seal adas en el N 7 del
ar t cul o 97 y t ambi n en t odo caso en que el
cont r i buyent e no exhi ba sus l i br os o document os de
cont abi l i dad o ent r abe el examen de l os mi smos.
Las ci t aci ones a que se r ef i er e el i nci so ant er i or ,
deber n ef ect uar se por car t a cer t i f i cada y a l o menos
par a qui nt o d a cont ado desde l a f echa en que st a se
ent i enda r eci bi da. Ent r e una y ot r a de l as dos ci t aci ones
a que se r ef i er e di cho i nci so deber medi ar , a l o menos,
un pl azo de ci nco d as.
En l os casos seal ados en est e ar t cul o, el
aper ci bi mi ent o deber ef ect uar se por el Ser vi ci o, y
cor r esponder al Di r ect or Regi onal sol i ci t ar el apr emi o.
Artculo 95.- Pr oceder el apr emi o en cont r a de l as
per sonas que, habi endo si do ci t adas por segunda vez en
conf or mi dad a l o di spuest o en l os ar t cul os 34 60,
penl t i mo i nci so, dur ant e l a r ecopi l aci n de
ant ecedent es a que se r ef i er e el ar t cul o 161, N 10,
no concur r an si n causa j ust i f i cada; pr oceder , adems,
el apr emi o en l os casos de l as i nf r acci ones seal adas
en el N 7 del ar t cul o 97 y t ambi n en t odo caso en
que el cont r i buyent e no exhi ba sus l i br os o document os
de cont abi l i dad o ent r abe el examen de l os mi smos.
Las ci t aci ones a que se r ef i er e el i nci so
ant er i or , deber n ef ect uar se por car t a cer t i f i cada y a
l o menos par a qui nt o d a cont ado desde l a f echa en que
st a se ent i enda r eci bi da. Ent r e una y ot r a de l as dos
ci t aci ones a que se r ef i er e di cho i nci so deber
medi ar , a l o menos, un pl azo de ci nco d as.
En l os casos seal ados en est e ar t cul o, el
aper ci bi mi ent o deber ef ect uar se por el Ser vi ci o, y
cor r esponder al Di r ect or Regi onal sol i ci t ar el
643


Ser j uez compet ent e par a conocer de l os apr emi os a
que se r ef i er e el pr esent e ar t cul o el j uez de l et r as en
l o ci vi l de t ur no del domi ci l i o del i nf r act or .
apr emi o.
Ser j uez compet ent e par a conocer de l os
apr emi os a que se r ef i er e el pr esent e ar t cul o el j uez
de l et r as en l o ci vi l de t ur no del domi ci l i o del
i nf r act or .
Artculo 96.- Tambi n pr oceder l a medi da de apr emi o,
t r at ndose de l a i nf r acci n seal ada en el nmer o 11 del
ar t cul o 97.
En l os casos del pr esent e ar t cul o, el Ser vi ci o de
Tesor er as r equer i r a l as per sonas que no hayan ent er ado
l os i mpuest os dent r o de l os pl azos l egal es, y si no l os
pagar en en el t r mi no de ci nco d as, cont ado desde l a
f echa de l a not i f i caci n, envi ar l os ant ecedent es al
J uez Ci vi l del domi ci l i o del cont r i buyent e, par a l a
apl i caci n de l o di spuest o en l os ar t cul os 93 y 94.
El r equer i mi ent o del Ser vi ci o se har de acuer do al
i nci so pr i mer o del ar t cul o 12 y con l se ent ender
cumpl i do el r equi si t o seal ado en el i nci so segundo del
ar t cul o 93.
En est os casos, el J uez podr suspender el apr emi o
a que se r ef i er en l as di sposi ci ones ci t adas, y sl o podr
post er gar l os en l as condi ci ones que en el l as seal a.
Artculo 96.- Tambi n pr oceder l a medi da de apr emi o,
t r at ndose de l a i nf r acci n seal ada en el nmer o 11
del ar t cul o 97.
En l os casos del pr esent e ar t cul o, el Ser vi ci o
de Tesor er as r equer i r a l as per sonas que no hayan
ent er ado l os i mpuest os dent r o de l os pl azos l egal es, y
si no l os pagar en en el t r mi no de ci nco d as, cont ado
desde l a f echa de l a not i f i caci n, envi ar l os
ant ecedent es al J uez Ci vi l del domi ci l i o del
cont r i buyent e, par a l a apl i caci n de l o di spuest o en
El r equer i mi ent o del Ser vi ci o se har de acuer do
al i nci so pr i mer o del ar t cul o 12 y con l se
ent ender cumpl i do el r equi si t o seal ado en el i nci so
En est os casos, el J uez podr suspender el
apr emi o a que se r ef i er en l as di sposi ci ones ci t adas, y
sl o podr post er gar l os en l as condi ci ones que en
el l as seal a.
Artculo 97.- Las si gui ent es i nf r acci ones a l as
di sposi ci ones t r i but ar i as ser n sanci onadas en l a
f or ma que a cont i nuaci n se i ndi ca:
1 El r et ar do u omi si n en l a pr esent aci n de
decl ar aci ones, i nf or mes o sol i ci t udes de i nscr i pci ones
en r ol es o r egi st r os obl i gat or i os, que no const i t uyan
l a base i nmedi at a par a l a det er mi naci n o l i qui daci n
de un i mpuest o, con mul t a de una uni dad t r i but ar i a
mensual una uni dad t r i but ar i a anual .
Artculo 97.- Las si gui ent es i nf r acci ones a l as
di sposi ci ones t r i but ar i as ser n sanci onadas en l a
f or ma que a cont i nuaci n se i ndi ca:
decl ar aci ones, i nf or mes o sol i ci t udes de
i nscr i pci ones en r ol es o r egi st r os obl i gat or i os, que
no const i t uyan l a base i nmedi at a par a l a
det er mi naci n o l i qui daci n de un i mpuest o, con mul t a
de una uni dad t r i but ar i a mensual una uni dad
644


En caso de r et ar do u omi si n en l a pr esent aci n
de i nf or mes r ef er i dos a oper aci ones r eal i zadas o
ant ecedent es r el aci onados con t er cer as per sonas, se
apl i car n l as mul t as cont empl adas en el i nci so
ant er i or .
Si n embar go, si r equer i do post er i or ment e baj o
aper ci bi mi ent o por el Ser vi ci o, el cont r i buyent e no
da cumpl i mi ent o a est as obl i gaci ones l egal es en el
pl azo de 30 d as, se l e apl i car adems, una mul t a que
ser de hast a 0, 2 Uni dades Tr i but ar i as Mensual es por
cada mes o f r acci n de mes de at r aso y por cada per sona
que se haya omi t i do, o r espect o de l a cual se haya
r et ar dado l a pr esent aci n r espect i va. Con t odo, l a
mul t a mxi ma que cor r esponda apl i car no podr exceder
a 30 Uni dades Tr i but ar i as Anual es, ya sea que el
i nf r act or se t r at e de un cont r i buyent e o de un
Or gani smo de l a Admi ni st r aci n del Est ado.
decl ar aci ones o i nf or mes, que const i t uyan l a base
i nmedi at a par a l a det er mi naci n o l i qui daci n de un
i mpuest o, con mul t a de di ez por ci ent o de l os i mpuest os
que r esul t en de l a l i qui daci n, si empr e que di cho
r et ar do u omi si n no sea super i or a 5 meses. Pasado
est e pl azo, l a mul t a i ndi cada se aument ar en un dos
por ci ent o por cada mes o f r acci n de mes de r et ar do,
no pudi endo exceder el t ot al de el l a del t r ei nt a por
ci ent o de l os i mpuest os adeudados.
Est a mul t a no se i mpondr en aquel l as si t uaci ones
t r i but ar i a anual .
En caso de r et ar do u omi si n en l a pr esent aci n
de i nf or mes r ef er i dos a oper aci ones r eal i zadas o
ant ecedent es r el aci onados con t er cer as per sonas, se
apl i car n l as mul t as cont empl adas en el i nci so
ant er i or .
Si n embar go, si r equer i do post er i or ment e baj o
aper ci bi mi ent o por el Ser vi ci o, el cont r i buyent e no
da cumpl i mi ent o a est as obl i gaci ones l egal es en el
pl azo de 30 d as, se l e apl i car adems, una mul t a
que ser de hast a 0, 2 Uni dades Tr i but ar i as Mensual es
por cada mes o f r acci n de mes de at r aso y por cada
per sona que se haya omi t i do, o r espect o de l a cual se
haya r et ar dado l a pr esent aci n r espect i va. Con t odo,
l a mul t a mxi ma que cor r esponda apl i car no podr
exceder a 30 Uni dades Tr i but ar i as Anual es, ya sea que
el i nf r act or se t r at e de un cont r i buyent e o de un
Or gani smo de l a Admi ni st r aci n del Est ado.
decl ar aci ones o i nf or mes, que const i t uyan l a base
i nmedi at a par a l a det er mi naci n o l i qui daci n de un
i mpuest o, con mul t a de di ez por ci ent o de l os
i mpuest os que r esul t en de l a l i qui daci n, si empr e que
di cho r et ar do u omi si n no sea super i or a 5 meses.
Pasado est e pl azo, l a mul t a i ndi cada se aument ar en
un dos por ci ent o por cada mes o f r acci n de mes de
r et ar do, no pudi endo exceder el t ot al de el l a del
t r ei nt a por ci ent o de l os i mpuest os adeudados.
Est a mul t a no se i mpondr en aquel l as si t uaci ones
645


en que pr oceda t ambi n l a apl i caci n de l a mul t a por
at r aso en el pago, est abl eci da en el N 11 de est e
ar t cul o y l a decl ar aci n no haya podi do ef ect uar se
por t r at ar se de un caso en que no se acept a l a
decl ar aci n si n el pago.
El r et ar do u omi si n en l a pr esent aci n de
decl ar aci ones que no i mpl i quen l a obl i gaci n de
ef ect uar un pago i nmedi at o, por est ar cubi er t o el
i mpuest o a j ui ci o del cont r i buyent e, per o que puedan
const i t ui r l a base par a det er mi nar o l i qui dar un
i mpuest o, con mul t a de una uni dad t r i but ar i a mensual
a una uni dad t r i but ar i a anual .
3 La decl ar aci n i ncompl et a o er r nea, l a omi si n
de bal ances o document os anexos a l a decl ar aci n o l a
pr esent aci n i ncompl et a de st os que puedan i nduci r
a l a l i qui daci n de un i mpuest o i nf er i or al que
cor r esponda, a menos que el cont r i buyent e pr uebe haber
empl eado l a debi da di l i genci a, con mul t a del ci nco por
ci ent o al vei nt e por ci ent o de l as di f er enci as de
i mpuest o que r esul t ar en.
4 Las decl ar aci ones mal i ci osament e i ncompl et as o
f al sas que puedan i nduci r a l a l i qui daci n de un
i mpuest o i nf er i or al que cor r esponda o l a omi si n
mal i ci osa en l os l i br os de cont abi l i dad de l os asi ent os
r el at i vos a l as mer cader as adqui r i das, enaj enadas o
per mut adas o a l as dems oper aci ones gr avadas, l a
adul t er aci n de bal ances o i nvent ar i os o l a
pr esent aci n de st os dol osament e f al seados, el uso
de bol et as, not as de dbi t o, not as de cr di t o, o
f act ur as ya ut i l i zadas en oper aci ones ant er i or es, o el
en que pr oceda t ambi n l a apl i caci n de l a mul t a por
at r aso en el pago, est abl eci da en el N 11 de est e
ar t cul o y l a decl ar aci n no haya podi do ef ect uar se
por t r at ar se de un caso en que no se acept a l a
decl ar aci n si n el pago.
El r et ar do u omi si n en l a pr esent aci n de
decl ar aci ones que no i mpl i quen l a obl i gaci n de
ef ect uar un pago i nmedi at o, por est ar cubi er t o el
i mpuest o a j ui ci o del cont r i buyent e, per o que puedan
const i t ui r l a base par a det er mi nar o l i qui dar un
i mpuest o, con mul t a de una uni dad t r i but ar i a mensual
3 La decl ar aci n i ncompl et a o er r nea, l a
omi si n de bal ances o document os anexos a l a
decl ar aci n o l a pr esent aci n i ncompl et a de st os que
puedan i nduci r a l a l i qui daci n de un i mpuest o
i nf er i or al que cor r esponda, a menos que el
cont r i buyent e pr uebe haber empl eado l a debi da
di l i genci a, con mul t a del ci nco por ci ent o al vei nt e
por ci ent o de l as di f er enci as de i mpuest o que
r esul t ar en.
4 Las decl ar aci ones mal i ci osament e i ncompl et as o
f al sas que puedan i nduci r a l a l i qui daci n de un
i mpuest o i nf er i or al que cor r esponda o l a omi si n
mal i ci osa en l os l i br os de cont abi l i dad de l os
asi ent os r el at i vos a l as mer cader as adqui r i das,
enaj enadas o per mut adas o a l as dems oper aci ones
gr avadas, l a adul t er aci n de bal ances o i nvent ar i os o
l a pr esent aci n de st os dol osament e f al seados, el
uso de bol et as, not as de dbi t o, not as de cr di t o, o
646


empl eo de ot r os pr ocedi mi ent os dol osos encami nados a
ocul t ar o desf i gur ar el ver dader o mont o de l as
oper aci ones r eal i zadas o a bur l ar el i mpuest o, con
mul t a del ci ncuent a por ci ent o al t r esci ent os por
ci ent o del val or del t r i but o el udi do y con pr esi di o
menor en sus gr ado medi o a mxi mo.
Los cont r i buyent es af ect os al I mpuest o a l as Vent as
y Ser vi ci os u ot r os i mpuest os suj et os a r et enci n o
r ecar go, que r eal i cen mal i ci osament e cual qui er a
mani obr a t endi ent e a aument ar el ver dader o mont o de l os
cr di t os o i mput aci ones que t engan der echo a hacer
val er , en r el aci n con l as cant i dades que deban pagar ,
ser n sanci onados con l a pena de pr esi di o menor en su
gr ado mxi mo a pr esi di o mayor en su gr ado m ni mo y con
mul t as del ci en por ci ent o al t r esci ent os por ci ent o de
l o def r audado.
El que, si mul ando una oper aci n t r i but ar i a o
medi ant e cual qui er a ot r a mani obr a f r audul ent a,
obt uvi er e devol uci ones de i mpuest o que no l e
cor r espondan, ser sanci onado con l a pena de pr esi di o
menor en su gr ado mxi mo a pr esi di o mayor en su gr ado
medi o y con mul t a del ci en por ci ent o al cuat r oci ent os
por ci ent o de l o def r audado.
Si , como medi o par a comet er l os del i t os pr evi st os en
l os i nci sos ant er i or es, se hubi er e hecho uso mal i ci oso
de f act ur as u ot r os document os f al sos, f r audul ent os o
adul t er ados, se apl i car l a pena mayor asi gnada al
del i t o ms gr ave.
f act ur as ya ut i l i zadas en oper aci ones ant er i or es, o
el empl eo de ot r os pr ocedi mi ent os dol osos encami nados
a ocul t ar o desf i gur ar el ver dader o mont o de l as
oper aci ones r eal i zadas o a bur l ar el i mpuest o, con
ci ent o del val or del t r i but o el udi do y con pr esi di o
menor en sus gr ado medi o a mxi mo.
Los cont r i buyent es af ect os al I mpuest o a l as Vent as
y Ser vi ci os u ot r os i mpuest os suj et os a r et enci n o
r ecar go, que r eal i cen mal i ci osament e cual qui er a
mani obr a t endi ent e a aument ar el ver dader o mont o de
l os cr di t os o i mput aci ones que t engan der echo a
hacer val er , en r el aci n con l as cant i dades que deban
pagar , ser n sanci onados con l a pena de pr esi di o
m ni mo y con mul t as del ci en por ci ent o al
t r esci ent os por ci ent o de l o def r audado.
El que, si mul ando una oper aci n t r i but ar i a o
medi ant e cual qui er a ot r a mani obr a f r audul ent a,
obt uvi er e devol uci ones de i mpuest o que no l e
cor r espondan, ser sanci onado con l a pena de pr esi di o
medi o y con mul t a del ci en por ci ent o al
cuat r oci ent os por ci ent o de l o def r audado.
Si , como medi o par a comet er l os del i t os pr evi st os
en l os i nci sos ant er i or es, se hubi er e hecho uso
mal i ci oso de f act ur as u ot r os document os f al sos,
f r audul ent os o adul t er ados, se apl i car l a pena mayor
asi gnada al del i t o ms gr ave.
647


El que mal i ci osament e conf ecci one, venda o
f aci l i t e, a cual qui er t t ul o, gu as de despacho,
f act ur as, not as de dbi t o, not as de cr di t o o bol et as,
f al sas, con o si n t i mbr e del Ser vi ci o, con el obj et o de
comet er o posi bi l i t ar l a comi si n de l os del i t os
descr i t os en est e nmer o, ser sanci onado con l a pena
de pr esi di o menor en sus gr ados medi o a mxi mo y con
una mul t a de hast a 40 uni dades t r i but ar i as anual es.
5 La omi si n mal i ci osa de decl ar aci ones exi gi das
por l as l eyes t r i but ar i as par a l a det er mi naci n o
l i qui daci n de un i mpuest o, en que i ncur r an el
cont r i buyent e o su r epr esent ant e, y l os ger ent es y
admi ni st r ador es de per sonas j ur di cas o l os soci os que
t engan el uso de l a r azn soci al , con mul t a del
ci ncuent a por ci ent o al t r esci ent os por ci ent o del
i mpuest o que se t r at a de el udi r y con pr esi di o menor en
sus gr ados medi o a mxi mo.
6 La no exhi bi ci n de l i br os de cont abi l i dad o
de l i br os auxi l i ar es y ot r os document os exi gi dos por
el Di r ect or o el Di r ect or Regi onal de acuer do con
l as di sposi ci ones l egal es, l a oposi ci n al examen de
l os mi smos o a l a i nspecci n de est abl eci mi ent os de
comer ci o, agr col as, i ndust r i al es o mi ner os, o el act o
de ent r abar en cual qui er a f or ma l a f i scal i zaci n
ej er ci da en conf or mi dad a l a l ey, con mul t a de una
uni dad t r i but ar i a mensual a una uni dad t r i but ar i a
anual .
El que mal i ci osament e conf ecci one, venda o
f aci l i t e, a cual qui er t t ul o, gu as de despacho,
f act ur as, not as de dbi t o, not as de cr di t o o
bol et as, f al sas, con o si n t i mbr e del Ser vi ci o, con
el obj et o de comet er o posi bi l i t ar l a comi si n de l os
del i t os descr i t os en est e nmer o, ser sanci onado con
l a pena de pr esi di o menor en sus gr ados medi o a
mxi mo y con una mul t a de hast a 40 uni dades
5 La omi si n mal i ci osa de decl ar aci ones exi gi das
por l as l eyes t r i but ar i as par a l a det er mi naci n o
l i qui daci n de un i mpuest o, en que i ncur r an el
cont r i buyent e o su r epr esent ant e, y l os ger ent es y
admi ni st r ador es de per sonas j ur di cas o l os soci os
que t engan el uso de l a r azn soci al , con mul t a del
ci ncuent a por ci ent o al t r esci ent os por ci ent o del
i mpuest o que se t r at a de el udi r y con pr esi di o menor
en sus gr ados medi o a mxi mo.
6 La no exhi bi ci n de l i br os de cont abi l i dad
o de l i br os auxi l i ar es y ot r os document os exi gi dos
por el Di r ect or o el Di r ect or Regi onal de acuer do
con l as di sposi ci ones l egal es, l a oposi ci n al
examen de l os mi smos o a l a i nspecci n de
est abl eci mi ent os de comer ci o, agr col as,
i ndust r i al es o mi ner os, o el act o de ent r abar en
cual qui er a f or ma l a f i scal i zaci n ej er ci da en
conf or mi dad a l a l ey, con mul t a de una uni dad
t r i but ar i a mensual a una uni dad t r i but ar i a anual .
El que incumpla o entrabe la obligacin de Ri ge t r anscur r i do un ao
648


7 El hecho de no l l evar l a cont abi l i dad o l os
l i br os auxi l i ar es exi gi dos por el Di r ect or o el Di r ect or
Regi onal de acuer do con l as di sposi ci ones l egal es, o de
mant ener l os at r asados, o de l l evar l os en f or ma di st i nt a a
l a or denada o aut or i zada por l a l ey, y si empr e que no se
d cumpl i mi ent o a l as obl i gaci ones r espect i vas dent r o
del pl azo que seal e el Ser vi ci o, que no podr ser
i nf er i or a di ez d as, con mul t a de una uni dad
t r i but ar i a mensual a una uni dad t r i but ar i a anual .
8 El comer ci o ej er ci do a sabi endas sobr e
mer cader as, val or es o especi es de cual qui er a
nat ur al eza si n que se hayan cumpl i do l as exi genci as
l egal es r el at i vas a l a decl ar aci n y pago de l os
implementar y utilizar sistemas tecnolgicos de
informacin conforme al artculo 60 ter, con una
multa de 10 unidades tributarias anuales a 100
unidades tributarias anuales, con un lmite
equivalente al 10% del capital propio tributario o al
15% del capital efectivo.
Los contribuyentes autorizados a sustituir sus libros
de contabilidad por hojas sueltas llevadas en forma
computacional y aquellos autorizados a llevar sus
inventarios, balances, libros o registros contables o
auxiliares y todo otro documento de carcter
tributario mediante aplicaciones informticas, medios
electrnicos u otros sistemas tecnolgicos, que
entraben, impidan o interfieran de cualquier forma la
fiscalizacin ejercida conforme a la ley, con una
multa equivalente de 1 unidad tributaria anual a 100
unidades tributarias anuales, con un lmite
equivalente al 5% del capital propio tributario o al
10% del capital efectivo.
7 El hecho de no l l evar l a cont abi l i dad o l os
l i br os auxi l i ar es exi gi dos por el Di r ect or o el
Di r ect or Regi onal de acuer do con l as di sposi ci ones
l egal es, o de mant ener l os at r asados, o de l l evar l os en
f or ma di st i nt a a l a or denada o aut or i zada por l a l ey,
y si empr e que no se d cumpl i mi ent o a l as obl i gaci ones
r espect i vas dent r o del pl azo que seal e el Ser vi ci o,
que no podr ser i nf er i or a di ez d as, con mul t a de
una uni dad t r i but ar i a mensual a una uni dad t r i but ar i a
anual .
8 El comer ci o ej er ci do a sabi endas sobr e
mer cader as, val or es o especi es de cual qui er a
nat ur al eza si n que se hayan cumpl i do l as exi genci as
l egal es r el at i vas a l a decl ar aci n y pago de l os
i mpuest os que gr aven su pr oducci n o comer ci o, con
l ey, segn ar t cul o dci mo
qui nt o t r ansi t or i o de l a
649


i mpuest os que gr aven su pr oducci n o comer ci o, con mul t a
del ci ncuent a por ci ent o al t r esci ent os por ci ent o de
l os i mpuest os el udi dos y con pr esi di o o r el egaci n
menor es en su gr ado medi o. La r ei nci denci a ser
sanci onada con pena de pr esi di o o r el egaci n menor es
en su gr ado mxi mo.
9 El ej er ci ci o ef ect i vament e cl andest i no del
comer ci o o de l a i ndust r i a con mul t a del t r ei nt a por
ci ent o de una uni dad t r i but ar i a anual a ci nco uni dades
t r i but ar i as anual es y con pr esi di o o r el egaci n menor es
en su gr ado medi o y, adems, con el comi so de l os
pr oduct os e i nst al aci ones de f abr i caci n y envases
r espect i vos.
10. El no ot or gami ent o de gu as de despacho, de
f act ur as, not as de dbi t o, not as de cr di t o o bol et as
en l os casos y en l a f or ma exi gi dos por l as l eyes, el
uso de bol et as no aut or i zadas o de f act ur as, not as de
dbi t o, not as de cr di t o o gu as de despacho si n el
t i mbr e cor r espondi ent e, el f r acci onami ent o del mont o de
l as vent as o el de ot r as oper aci ones par a el udi r el
ot or gami ent o de bol et as, con mul t as del ci ncuent a por
ci ent o al qui ni ent os por ci ent o del mont o de l a
oper aci n, con un m ni mo de 2 uni dades t r i but ar i as
mensual es y un mxi mo de 40 uni dades t r i but ar i as
anual es.
En el caso de l as i nf r acci ones seal adas en el
i nci so pr i mer o, st as deber n ser , adems,
sanci onadas con cl ausur a de hast a vei nt e d as de l a
of i ci na, est udi o, est abl eci mi ent o o sucur sal en que
se hubi er e comet i do l a i nf r acci n.
ci ent o de l os i mpuest os el udi dos y con pr esi di o o
r el egaci n menor es en su gr ado medi o. La r ei nci denci a
ser sanci onada con pena de pr esi di o o r el egaci n
menor es en su gr ado mxi mo.
9 El ej er ci ci o ef ect i vament e cl andest i no del
comer ci o o de l a i ndust r i a con mul t a del t r ei nt a por
ci ent o de una uni dad t r i but ar i a anual a ci nco uni dades
t r i but ar i as anual es y con pr esi di o o r el egaci n
menor es en su gr ado medi o y, adems, con el comi so de
l os pr oduct os e i nst al aci ones de f abr i caci n y envases
r espect i vos.
10. El no ot or gami ent o de gu as de despacho, de
f act ur as, not as de dbi t o, not as de cr di t o o bol et as
en l os casos y en l a f or ma exi gi dos por l as l eyes, el
uso de bol et as no aut or i zadas o de f act ur as, not as de
dbi t o, not as de cr di t o o gu as de despacho si n el
t i mbr e cor r espondi ent e, el f r acci onami ent o del mont o
de l as vent as o el de ot r as oper aci ones par a el udi r el
ot or gami ent o de bol et as, con mul t as del ci ncuent a por
ci ent o al qui ni ent os por ci ent o del mont o de l a
oper aci n, con un m ni mo de 2 uni dades t r i but ar i as
mensual es y un mxi mo de 40 uni dades t r i but ar i as
anual es.
En el caso de l as i nf r acci ones seal adas en el
i nci so pr i mer o, st as deber n ser , adems,
sanci onadas con cl ausur a de hast a vei nt e d as de l a
of i ci na, est udi o, est abl eci mi ent o o sucur sal en que
se hubi er e comet i do l a i nf r acci n.
La r ei t er aci n de l as i nf r acci ones seal adas en el
650


La r ei t er aci n de l as i nf r acci ones seal adas en el
i nci so pr i mer o se sanci onar adems con pr esi di o o
r el egaci n menor en su gr ado mxi mo. Par a est os
ef ect os se ent ender que hay r ei t er aci n cuando se
comet an dos o ms i nf r acci ones ent r e l as cual es no
medi e un per odo super i or a t r es aos.
Par a l os ef ect os de apl i car l a cl ausur a, el Ser vi ci o
podr r equer i r el auxi l i o de l a f uer za pbl i ca, l a que
ser concedi da si n ni ngn t r mi t e pr evi o por el
Cuer po de Car abi ner os, pudi endo pr oceder se con
al l anami ent o y descer r aj ami ent o si f uer e necesar i o. En
t odo caso, se pondr n sel l os of i ci al es y car t el es en
l os est abl eci mi ent os cl ausur ados.
Cada sucur sal se ent ender como est abl eci mi ent o
di st i nt o par a l os ef ect os de est e nmer o.
En l os casos de cl ausur a, el i nf r act or deber pagar
a sus dependi ent es l as cor r espondi ent es r emuner aci ones
mi ent r as dur e aqul l a. No t endr n est e der echo l os
dependi ent es que hubi er en hecho i ncur r i r al
cont r i buyent e en l a sanci n.
11. El r et ar do en ent er ar en Tesor er a i mpuest os
suj et os a r et enci n o r ecar go, con mul t a de un di ez por
ci ent o de l os i mpuest os adeudados. La mul t a i ndi cada se
aument ar en un dos por ci ent o por cada mes o f r acci n
de mes de r et ar do, no pudi endo exceder el t ot al de el l a
del t r ei nt a por ci ent o de l os i mpuest os adeudados.
i nci so pr i mer o se sanci onar adems con pr esi di o o
r el egaci n menor en su gr ado mxi mo. Par a est os
ef ect os se ent ender que hay r ei t er aci n cuando se
comet an dos o ms i nf r acci ones ent r e l as cual es no
medi e un per odo super i or a t r es aos.
Par a l os ef ect os de apl i car l a cl ausur a, el
Ser vi ci o podr r equer i r el auxi l i o de l a f uer za
pbl i ca, l a que ser concedi da si n ni ngn t r mi t e
pr evi o por el Cuer po de Car abi ner os, pudi endo
pr oceder se con al l anami ent o y descer r aj ami ent o si
f uer e necesar i o. En t odo caso, se pondr n sel l os
of i ci al es y car t el es en l os est abl eci mi ent os
cl ausur ados.
Cada sucur sal se ent ender como est abl eci mi ent o
di st i nt o par a l os ef ect os de est e nmer o.
En l os casos de cl ausur a, el i nf r act or deber
pagar a sus dependi ent es l as cor r espondi ent es
r emuner aci ones mi ent r as dur e aqul l a. No t endr n est e
der echo l os dependi ent es que hubi er en hecho i ncur r i r
al cont r i buyent e en l a sanci n.
11. El r et ar do en ent er ar en Tesor er a i mpuest os
suj et os a r et enci n o r ecar go, con mul t a de un di ez
por ci ent o de l os i mpuest os adeudados. La mul t a
i ndi cada seaument ar en un dos por ci ent o por cada mes
o f r acci n de mes de r et ar do, no pudi endo exceder el
t ot al de el l a del t r ei nt a por ci ent o de l os i mpuest os
adeudados.
651


En l os casos en que l a omi si n de l a decl ar aci n
en t odo o en par t e de l os i mpuest os que se encuent r en
r et eni dos o r ecar gados haya si do det ect ada por el
Ser vi ci o en pr ocesos de f i scal i zaci n, l a mul t a pr evi st a
en est e nmer o y su l mi t e mxi mo, ser n de vei nt e y
sesent a por ci ent o, r espect i vament e.
12. La r eaper t ur a de un est abl eci mi ent o comer ci al o
i ndust r i al o de l a secci n que cor r esponda con
vi ol aci n de una cl ausur a i mpuest a por el Ser vi ci o, con
mul t a del vei nt e por ci ent o de una uni dad t r i but ar i a
anual a dos uni dades t r i but ar i as anual es y con pr esi di o
o r el egaci n menor en su gr ado medi o.
13. La dest r ucci n o al t er aci n de l os sel l os o
cer r adur as puest os por el Ser vi ci o, o l a r eal i zaci n de
cual qui er a ot r a oper aci n dest i nada a desvi r t uar l a
aposi ci n de sel l o o cer r adur a, con mul t a de medi a
uni dad t r i but ar i a anual a cuat r o uni dades t r i but ar i as
anual es y con pr esi di o menor en su gr ado medi o.
Sal vo pr ueba en cont r ar i o, en l os casos del i nci so
pr ecedent e se pr esume l a r esponsabi l i dad del
cont r i buyent e y, t r at ndose de per sonas j ur di cas, de
su r epr esent ant e l egal .
14. La sust r acci n, ocul t aci n o enaj enaci n de
especi es que queden r et eni das en poder del pr esunt o
i nf r act or , en caso que se hayan adopt ado medi das
conser vat i vas, con mul t a de medi a uni dad t r i but ar i a
anual a cuat r o uni dades t r i but ar i as anual es y con
En l os casos en que l a omi si n de l a decl ar aci n
en t odo o en par t e de l os i mpuest os que se encuent r en
r et eni dos o r ecar gados haya si do det ect ada por el
Ser vi ci o en pr ocesos de f i scal i zaci n, l a mul t a
pr evi st a en est e nmer o y su l mi t e mxi mo, ser n de
vei nt e y sesent a por ci ent o, r espect i vament e.
12. La r eaper t ur a de un est abl eci mi ent o comer ci al
o i ndust r i al o de l a secci n que cor r esponda con
vi ol aci n de una cl ausur a i mpuest a por e Ser vi ci o, con
mul t a del vei nt e por ci ent o de una uni dad t r i but ar i a
anual a dos uni dades t r i but ar i as anual es y con
pr esi di o o r el egaci n menor en su gr ado medi o.
13. La dest r ucci n o al t er aci n de l os sel l os o
cer r adur as puest os por el Ser vi ci o, o l a r eal i zaci n
de cual qui er a ot r a oper aci n dest i nada a desvi r t uar l a
aposi ci n de sel l o o cer r adur a, con mul t a de medi a
anual es y con pr esi di o menor en su gr ado medi o.
Sal vo pr ueba en cont r ar i o, en l os casos del i nci so
pr ecedent e se pr esume l a r esponsabi l i dad del
cont r i buyent e y, t r at ndose de per sonas j ur di cas, de
su r epr esent ant e l egal .
14. La sust r acci n, ocul t aci n o enaj enaci n de
especi es que queden r et eni das en poder del pr esunt o
i nf r act or , en caso que se hayan adopt ado medi das
conser vat i vas, con mul t a de medi a uni dad t r i but ar i a
anual a cuat r o uni dades t r i but ar i as anual es y con
652


pr esi di o menor en su gr ado medi o.
La mi sma sanci n se apl i car al que i mpi di er e en
f or ma i l eg t i ma el cumpl i mi ent o de l a sent enci a que
or dene el comi so.
15. El i ncumpl i mi ent o de cual qui er a de l as
obl i gaci ones est abl eci das en l os ar t cul os 34 y 60
i nci so penl t i mo, con una mul t a de vei nt e por ci ent o al
ci en por ci ent o de una uni dad t r i but ar i a anual .
16. La pr di da o i nut i l i zaci n no f or t ui t a de l os
l i br os de cont abi l i dad o document os que si r van par a
acr edi t ar l as anot aci ones cont abl es o que est n
r el aci onados con l as act i vi dades af ect as a cual qui er
i mpuest o, se sanci onar de l a si gui ent e maner a:
a) Con mul t a de una uni dad t r i but ar i a mensual a
vei nt e uni dades t r i but ar i as anual es, l a que, en t odo
caso, no podr exceder de 15% del capi t al pr opi o; o
b) Si l os cont r i buyent es no deben det er mi nar
capi t al pr opi o, r esul t a i mposi bl e su det er mi naci n o
aqul es negat i vo, con mul t a de medi a uni dad t r i but ar i a
mensual hast a di ez uni dades t r i but ar i as anual es.
Se pr esumi r no f or t ui t a, sal vo pr ueba en
cont r ar i o, l a pr di da o i nut i l i zaci n de l os l i br os de
cont abi l i dad o document os menci onados en el i nci so
pr i mer o, cuando se d avi so de est e hecho o se l o
det ect e con post er i or i dad a una not i f i caci n o cual qui er
ot r o r equer i mi ent o del Ser vi ci o que di ga r el aci n con
di chos l i br os y document aci n. Adems, en est os casos,
l a pr di da o i nut i l i zaci n no f or t ui t a se sanci onar de
pr esi di o menor en su gr ado medi o.
La mi sma sanci n se apl i car al que i mpi di er e en
f or ma i l eg t i ma el cumpl i mi ent o de l a sent enci a que
or dene el comi so.
15. El i ncumpl i mi ent o de cual qui er a de l as
obl i gaci ones est abl eci das en l os ar t cul os 34 y 60
i nci so penl t i mo, con una mul t a de vei nt e por ci ent o
al ci en por ci ent o de una uni dad t r i but ar i a anual .
16. La pr di da o i nut i l i zaci n no f or t ui t a de l os
l i br os de cont abi l i dad o document os que si r van par a
acr edi t ar l as anot aci ones cont abl es o que est n
r el aci onados con l as act i vi dades af ect as a cual qui er
i mpuest o, se sanci onar de l a si gui ent e maner a:
vei nt e uni dades t r i but ar i as anual es, l a que, en t odo
capi t al pr opi o, r esul t a i mposi bl e su det er mi naci n o
aqul es negat i vo, con mul t a de medi a uni dad
t r i but ar i a mensual hast a di ez uni dades t r i but ar i as
anual es.
Se pr esumi r no f or t ui t a, sal vo pr ueba en
cont r ar i o, l a pr di da o i nut i l i zaci n de l os l i br os de
pr i mer o, cuando se d avi so de est e hecho o se l o
det ect e con post er i or i dad a una not i f i caci n o
cual qui er ot r o r equer i mi ent o del Ser vi ci o que di ga
r el aci n con di chos l i br os y document aci n. Adems, en
653


l a f or ma que si gue:
t r ei nt a uni dades t r i but ar i as anual es, l a que, en t odo
capi t al pr opi o, no es posi bl e det er mi nar l o o r esul t a
negat i vo, l a mul t a se apl i car con un m ni mo de una
uni dad t r i but ar i a mensual a un mxi mo de vei nt e uni dades
La pr di da o i nut i l i zaci n de l os l i br os de
pr i mer o mat er i al i zada como pr ocedi mi ent o dol oso
encami nado a ocul t ar o desf i gur ar el ver dader o mont o de
l as oper aci ones r eal i zadas o a bur l ar el i mpuest o, ser
sanci onada conf or me a l o di spuest o en el i nci so pr i mer o
del N 4 del ar t cul o 97 del Cdi go Tr i but ar i o.
En t odos l os casos de pr di da o i nut i l i zaci n, l os
cont r i buyent es deber n:
a) Dar avi so al Ser vi ci o dent r o de l os 10 d as
si gui ent es, y
b) Reconst i t ui r l a cont abi l i dad dent r o del pl azo y
conf or me a l as nor mas que f i j e el Ser vi ci o, pl azo que no
podr ser i nf er i or a t r ei nt a d as.
El i ncumpl i mi ent o de l o pr evi st o en el i nci so
ant er i or , ser sanci onado con mul t a de hast a di ez
uni dades t r i but ar i as mensual es.
Par a l os ef ect os pr evi st os en l os i nci sos pr i mer o y
segundo de est e nmer o, se ent ender por capi t al pr opi o
est os casos, l a pr di da o i nut i l i zaci n no f or t ui t a se
sanci onar de l a f or ma que si gue:
t r ei nt a uni dades t r i but ar i as anual es, l a que, en t odo
capi t al pr opi o, no es posi bl e det er mi nar l o o r esul t a
negat i vo, l a mul t a se apl i car con un m ni mo de una
uni dad t r i but ar i a mensual a un mxi mo de vei nt e
La pr di da o i nut i l i zaci n de l os l i br os de
pr i mer o mat er i al i zada como pr ocedi mi ent o dol oso
encami nado a ocul t ar o desf i gur ar el ver dader o mont o
de l as oper aci ones r eal i zadas o a bur l ar el i mpuest o,
ser sanci onada conf or me a l o di spuest o en el i nci so
pr i mer o del N 4 del ar t cul o 97 del Cdi go
Tr i but ar i o.
En t odos l os casos de pr di da o i nut i l i zaci n, l os
cont r i buyent es deber n:
a) Dar avi so al Ser vi ci o dent r o de l os 10 d as
si gui ent es, y
b) Reconst i t ui r l a cont abi l i dad dent r o del pl azo y
conf or me a l as nor mas que f i j e el Ser vi ci o, pl azo que
no podr ser i nf er i or a t r ei nt a d as.
El i ncumpl i mi ent o de l o pr evi st o en el i nci so
ant er i or , ser sanci onado con mul t a de hast a di ez
uni dades t r i but ar i as mensual es.
Par a l os ef ect os pr evi st os en l os i nci sos pr i mer o
y segundo de est e nmer o, se ent ender por capi t al
654


el def i ni do en el ar t cul o 41, N 1, de l a Ley sobr e
I mpuest o a l a Rent a, vi gent e al i ni ci o del ao comer ci al
en que ocur r a l a pr di da o i nut i l i zaci n.
En t odo caso, l a pr di da o i nut i l i zaci n de l os
l i br os de cont abi l i dad suspender l a pr escr i pci n
est abl eci da en l os i nci sos pr i mer o y segundo del
ar t cul o 200, hast a l a f echa en que l os l i br os
l egal ment e r econst i t ui dos queden a di sposi ci n del
Ser vi ci o.
17. La movi l i zaci n o t r asl ado de bi enes cor por al es
muebl es r eal i zado en veh cul os dest i nados al t r anspor t e
de car ga si n l a cor r espondi ent e gu a de despacho o
f act ur a, ot or gadas en l a f or ma exi gi da por l as l eyes,
ser sanci onado con una mul t a del 10% al 200% de una
uni dad t r i but ar i a anual .
Sor pr endi da l a i nf r acci n, el veh cul o no podr
cont i nuar haci a el l ugar de dest i no mi ent r as no se
exhi ba l a gu a de despacho o f act ur a cor r espondi ent e a
l a car ga movi l i zada, pudi endo, en t odo caso, r egr esar a
su l ugar de or i gen. Est a sanci n se har ef ect i va con
l a sol a not i f i caci n del act a de denunci o y en su
cont r a no pr oceder r ecur so al guno.
Par a l l evar a ef ect o l a medi da de que t r at a el
i nci so ant er i or , el f unci onar i o encar gado de l a
Car abi ner os ms i nmedi at o si n ms t r mi t e, pudi endo
pr oceder se con al l anami ent o y descer r aj ami ent o si f uer e
pr opi o el def i ni do en el ar t cul o 41, N 1, de l a Ley
sobr e I mpuest o a l a Rent a, vi gent e al i ni ci o del ao
comer ci al en que ocur r a l a pr di da o i nut i l i zaci n.
En t odo caso, l a pr di da o i nut i l i zaci n de l os
l i br os de cont abi l i dad suspender l a pr escr i pci n
est abl eci da en l os i nci sos pr i mer o y segundo del
ar t cul o 200, hast a l a f echa en que l os l i br os
l egal ment e r econst i t ui dos queden a di sposi ci n del
Ser vi ci o.
17. La movi l i zaci n o t r asl ado de bi enes
cor por al es muebl es r eal i zado en veh cul os dest i nados
al t r anspor t e de car ga si n l a cor r espondi ent e gu a de
despacho o f act ur a, ot or gadas en l a f or ma exi gi da por
l as l eyes, ser sanci onado con una mul t a del 10% al
200%de una uni dad t r i but ar i a anual .
Sor pr endi da l a i nf r acci n, el veh cul o no podr
cont i nuar haci a el l ugar de dest i no mi ent r as no se
exhi ba l a gu a de despacho o f act ur a cor r espondi ent e a
l a car ga movi l i zada, pudi endo, en t odo caso, r egr esar
a su l ugar de or i gen. Est a sanci n se har ef ect i va
con l a sol a not i f i caci n del act a de denunci o y en su
cont r a no pr oceder r ecur so al guno.
Par a l l evar a ef ect o l a medi da de que t r at a el
i nci so ant er i or , el f unci onar i o encar gado de l a
Car abi ner os ms i nmedi at o si n ms t r mi t e, pudi endo
pr oceder se con al l anami ent o y descer r aj ami ent o si
655


necesar i o.
18. Los que compr en y vendan f aj as de cont r ol de
i mpuest os o ent r adas a espect cul os pbl i cos en f or ma
i l ci t a, ser n sanci onados con mul t a de uno a di ez
uni dades t r i but ar i as anual es y con pr esi di o menor en su
gr ado medi o.
La sanci n pecuni ar i a est abl eci da en el i nci so
pr ecedent e podr hacer se ef ect i va i ndi st i nt ament e en
cont r a del que compr e, venda o mant enga f aj as de cont r ol
y ent r adas a espect cul os pbl i cos en f or ma i l ci t a.
19. El i ncumpl i mi ent o de l a obl i gaci n de exi gi r el
ot or gami ent o de l a f act ur a o bol et a en su caso, y de
r et i r ar l a del l ocal o est abl eci mi ent o del emi sor , ser
sanci onado con mul t a de hast a una uni dad t r i but ar i a
mensual en el caso de l as bol et as y de hast a vei nt e
uni dades t r i but ar i as mensual es en el caso de f act ur as,
pr evi os l os t r mi t es del pr ocedi mi ent o cont empl ado en
el ar t cul o 165 de est e Cdi go, y si n per j ui ci o de que
al sor pr ender se l a i nf r acci n, el f unci onar i o del
Ser vi ci o pueda sol i ci t ar el auxi l i o de l a f uer za
pbl i ca par a obt ener l a debi da i dent i f i caci n del
i nf r act or , dej ndose const anci a en l a uni dad pol i ci al
r espect i va.
20. La deducci n como gast o o uso del cr di t o
f i scal que ef ect en, en f or ma r ei t er ada, l os
cont r i buyent es del i mpuest o de Pr i mer a Cat egor a de l a
Ley de l a Rent a, que no sean soci edades anni mas
f uer e necesar i o.
18. Los que compr en y vendan f aj as de cont r ol de
i mpuest os o ent r adas a espect cul os pbl i cos en f or ma
i l ci t a, ser n sanci onados con mul t a de uno a di ez
uni dades t r i but ar i as anual es y con pr esi di o menor en
su gr ado medi o.
La sanci n pecuni ar i a est abl eci da en el i nci so
pr ecedent e podr hacer se ef ect i va i ndi st i nt ament e en
cont r a del que compr e, venda o mant enga f aj as de
cont r ol y ent r adas a espect cul os pbl i cos en f or ma
i l ci t a.
19. El i ncumpl i mi ent o de l a obl i gaci n de exi gi r
el ot or gami ent o de l a f act ur a o bol et a en su caso, y
de r et i r ar l a del l ocal o est abl eci mi ent o del emi sor ,
ser sanci onado con mul t a de hast a una uni dad
t r i but ar i a mensual en el caso de l as bol et as y de
hast a vei nt e uni dades t r i but ar i as mensual es en el caso
de f act ur as, pr evi os l os t r mi t es del pr ocedi mi ent o
cont empl ado en el ar t cul o 165 de est e Cdi go, y si n
per j ui ci o de que al sor pr ender se l a i nf r acci n, el
f unci onar i o del Ser vi ci o pueda sol i ci t ar el auxi l i o de
l a f uer za pbl i ca par a obt ener l a debi da
i dent i f i caci n del i nf r act or , dej ndose const anci a en
l a uni dad pol i ci al r espect i va.
20. La deducci n como gast o o uso del cr di t o
f i scal que ef ect en, en f or ma r ei t er ada, l os
cont r i buyent es del i mpuest o de Pr i mer a Cat egor a de
656


abi er t as, de desembol sos que sean r echazados o que no den
der echo a di cho cr di t o, de acuer do a l a Ley de l a Rent a
o al decr et o l ey N 825, de 1974, por el hecho de
ceder en benef i ci o per sonal y gr at ui t o del pr opi et ar i o
o soci o de l a empr esa, su cnyuge o hi j os, o de una
t er cer a per sona que no t enga r el aci n l abor al o de
ser vi ci o con l a empr esa que j ust i f i que el desembol so o
el uso del cr di t o f i scal , con mul t a de hast a el 200%
de t odos l os i mpuest os que deber an haber se ent er ado en
ar cas f i scal es, de no medi ar l a deducci n i ndebi da.
21. La no compar ecenci a i nj ust i f i cada ant e el
Ser vi ci o, a un segundo r equer i mi ent o not i f i cado al
cont r i buyent e conf or me a l o di spuest o en el ar t cul o
11, con una mul t a de una uni dad t r i but ar i a mensual a
una uni dad t r i but ar i a anual , l a que se apl i car en
r el aci n al per j ui ci o f i scal compr omet i do y pr oceder
t r anscur r i dos 20 d as desde el pl azo de compar ecenci a
i ndi cado en l a segunda not i f i caci n. El Ser vi ci o deber
cer t i f i car l a concur r enci a del cont r i buyent e al
r equer i mi ent o not i f i cado.
22. El que mal i ci osament e ut i l i zar e l os cuos
ver dader os u ot r os medi os t ecnol gi cos de aut or i zaci n
del Ser vi ci o par a def r audar al Fi sco, ser sanci onado
con pena de pr esi di o menor en su gr ado medi o a mxi mo
l a Ley de l a Rent a, que no sean soci edades anni mas
abi er t as, de desembol sos que sean r echazados o que no
den der echo a di cho cr di t o, de acuer do a l a Ley de
l a Rent a o al decr et o l ey N 825, de 1974, por
el hecho de ceder en benef i ci o per sonal y gr at ui t o
del pr opi et ar i o o soci o de l a empr esa, su cnyuge o
hi j os, o de una t er cer a per sona que no t enga
r el aci n l abor al o de ser vi ci o con l a empr esa que
j ust i f i que el desembol so o el uso del cr di t o
f i scal , con mul t a de hast a el 200% de t odos l os
i mpuest os que deber an haber se ent er ado en ar cas
f i scal es, de no medi ar l a deducci n i ndebi da. La
misma multa se aplicar cuando el contribuyente haya
deducido los gastos o hecho uso del crdito fiscal
respecto de los vehculos y aquellos incurridos en
supermercados y comercios similares, a que se refiere
el artculo 31 de la ley sobre Impuesto a la Renta,
sin cumplir con los requisitos que dicha disposicin
establece.
21. La no compar ecenci a i nj ust i f i cada ant e el
Ser vi ci o, a un segundo r equer i mi ent o not i f i cado al
cont r i buyent e conf or me a l o di spuest o en el ar t cul o
11, con una mul t a de una uni dad t r i but ar i a mensual a
una uni dad t r i but ar i a anual , l a que se apl i car en
r el aci n al per j ui ci o f i scal compr omet i do y
pr oceder t r anscur r i dos 20 d as desde el pl azo de
compar ecenci a i ndi cado en l a segunda not i f i caci n.
El Ser vi ci o deber cer t i f i car l a concur r enci a del
cont r i buyent e al r equer i mi ent o not i f i cado.
22. El que mal i ci osament e ut i l i zar e l os cuos
ver dader os u ot r os medi os t ecnol gi cos de
aut or i zaci n del Ser vi ci o par a def r audar al Fi sco,
ser sanci onado con pena de pr esi di o menor en su
Ri ge a par t i r del 01.01.2015,
segn ar t cul o dci mo qui nt o
Tr i but ar i a
657


y una mul t a de hast a sei s uni dades t r i but ar i as anual es.
23. El que mal i ci osament e pr opor ci onar e dat os o
ant ecedent es f al sos en l a decl ar aci n i ni ci al de
act i vi dades o en sus modi f i caci ones o en l as
decl ar aci ones exi gi das con el obj et o de obt ener
aut or i zaci n de document aci n t r i but ar i a, ser
sanci onado con l a pena de pr esi di o menor en su gr ado
mxi mo y con mul t a de hast a ocho uni dades t r i but ar i as
anual es.
El que concer t ado f aci l i t ar e l os medi os par a que en
l as r ef er i das pr esent aci ones se i ncl uyan mal i ci osament e
dat os o ant ecedent es f al sos, ser sanci onado con l a
pena de pr esi di o menor en su gr ado m ni mo y con mul t a
de una uni dad t r i but ar i a mensual a una uni dad
t r i but ar i a anual .
24. Los cont r i buyent es de l os i mpuest os
est abl eci dos en l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a, que
dol osament e r eci ban cont r apr est aci ones de l as
i nst i t uci ones a l as cual es ef ect en donaci ones, en l os
t r mi nos est abl eci dos en l os i nci sos pr i mer o y segundo
del ar t cul o 11 de l a l ey N 19. 885, sea en benef i ci o
pr opi o o en benef i ci o per sonal de sus soci os,
di r ect or es o empl eados, o del cnyuge o de l os
par i ent es consangu neos hast a el segundo gr ado, de
cual qui er a de l os nombr ados, o si mul en una donaci n, en
ambos casos, de aquel l as que ot or gan al gn t i po de
benef i ci o t r i but ar i o que i mpl i que en def i ni t i va un
menor pago de al gunos de l os i mpuest os r ef er i dos, ser n
sanci onados con l a pena de pr esi di o menor en sus gr ados
m ni mo a medi o.
gr ado medi o a mxi mo y una mul t a de hast a sei s
23. El que mal i ci osament e pr opor ci onar e dat os o
ant ecedent es f al sos en l a decl ar aci n i ni ci al de
act i vi dades o en sus modi f i caci ones o en l as
decl ar aci ones exi gi das con el obj et o de obt ener
aut or i zaci n de document aci n t r i but ar i a, ser
mxi mo y con mul t a de hast a ocho uni dades
El que concer t ado f aci l i t ar e l os medi os par a que
en l as r ef er i das pr esent aci ones se i ncl uyan
mal i ci osament e dat os o ant ecedent es f al sos, ser
m ni mo y con mul t a de una uni dad t r i but ar i a mensual
24. Los cont r i buyent es de l os i mpuest os
est abl eci dos en l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a,
que dol osament e r eci ban cont r apr est aci ones de l as
i nst i t uci ones a l as cual es ef ect en donaci ones, en
l os t r mi nos est abl eci dos en l os i nci sos pr i mer o y
segundo del ar t cul o 11 de l a l ey N 19. 885, sea en
benef i ci o pr opi o o en benef i ci o per sonal de sus
soci os, di r ect or es o empl eados, o del cnyuge o de
l os par i ent es consangu neos hast a el segundo gr ado,
de cual qui er a de l os nombr ados, o si mul en una
donaci n, en ambos casos, de aquel l as que ot or gan
al gn t i po de benef i ci o t r i but ar i o que i mpl i que en
def i ni t i va un menor pago de al gunos de l os i mpuest os
r ef er i dos, ser n sanci onados con l a pena de pr esi di o
menor en sus gr ados m ni mo a medi o.
658


Par a l os ef ect os de l o di spuest o en el i nci so
pr ecedent e, se ent ender que exi st e una
cont r apr est aci n cuando en el l apso que medi a ent r e l os
sei s meses ant er i or es a l a f echa de mat er i al i zar se l a
donaci n y l os vei nt i cuat r o meses si gui ent es a esa
dat a, el donat ar i o ent r egue o se obl i gue a ent r egar una
suma de di ner o o especi es o pr est e o se obl i gue a
pr est ar ser vi ci os, cual qui er a de el l os aval uados en una
suma super i or al 10% del mont o donado o super i or a 15
Uni dades Tr i but ar i as Mensual es en el ao a cual qui er a
de l os nombr ados en di cho i nci so.
El donat ar i o que dol osament e dest i ne o ut i l i ce
donaci ones de aquel l as que l as l eyes per mi t en r ebaj ar
de l a base i mponi bl e af ect a a l os i mpuest os de l a Ley
sobr e I mpuest o a l a Rent a o que ot or gan cr di t o en
cont r a de di chos i mpuest os, a f i nes di st i nt os de l os
que cor r esponden a l a ent i dad donat ar i a de acuer do a
sus est at ut os, ser sanci onado con l a pena de pr esi di o
menor en sus gr ados medi o a mxi mo.
25. El que act e como usuar i o de l as Zonas
Fr ancas est abl eci das por l ey, si n t ener l a habi l i t aci n
cor r espondi ent e, o t eni ndol a, l a haya ut i l i zado con l a
f i nal i dad de def r audar al Fi sco, ser sanci onado con
una mul t a de hast a ocho Uni dades Tr i but ar i as Anual es y
con pr esi di o menor en sus gr ados medi o a mxi mo.
Se sanci onar con l as penas est abl eci das en el
i nci so ant er i or a qui en ef ect e t r ansacci ones con una
per sona que act e como usuar i o de Zona Fr anca, sabi endo
que st e no cuent a con l a habi l i t aci n cor r espondi ent e
o t eni ndol a, l a ut i l i za con l a f i nal i dad de def r audar
Par a l os ef ect os de l o di spuest o en el i nci so
pr ecedent e, se ent ender que exi st e una
cont r apr est aci n cuando en el l apso que medi a ent r e
l os sei s meses ant er i or es a l a f echa de
mat er i al i zar se l a donaci n y l os vei nt i cuat r o meses
si gui ent es a esa dat a, el donat ar i o ent r egue o se
obl i gue a ent r egar una suma de di ner o o especi es o
pr est e o se obl i gue a pr est ar ser vi ci os, cual qui er a
de el l os aval uados en una suma super i or al 10% del
mont o donado o super i or a 15 Uni dades Tr i but ar i as
Mensual es en el ao a cual qui er a de l os nombr ados en
di cho i nci so.
El donat ar i o que dol osament e dest i ne o ut i l i ce
donaci ones de aquel l as que l as l eyes per mi t en
r ebaj ar de l a base i mponi bl e af ect a a l os i mpuest os
de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a o que ot or gan
cr di t o en cont r a de di chos i mpuest os, a f i nes
di st i nt os de l os que cor r esponden a l a ent i dad
donat ar i a de acuer do a sus est at ut os, ser
sanci onado con l a pena de pr esi di o menor en sus
gr ados medi o a mxi mo.
25. El que act e como usuar i o de l as Zonas
Fr ancas est abl eci das por l ey, si n t ener l a
habi l i t aci n cor r espondi ent e, o t eni ndol a, l a haya
ut i l i zado con l a f i nal i dad de def r audar al Fi sco,
ser sanci onado con una mul t a de hast a ocho Uni dades
Tr i but ar i as Anual es y con pr esi di o menor en sus
gr ados medi o a mxi mo.
Se sanci onar con l as penas est abl eci das en el
i nci so ant er i or a qui en ef ect e t r ansacci ones con
una per sona que act e como usuar i o de Zona Fr anca,
sabi endo que st e no cuent a con l a habi l i t aci n
cor r espondi ent e o t eni ndol a, l a ut i l i za con l a
659


al Fi sco.
26. La vent a o abast eci mi ent o cl andest i nos de gas
nat ur al compr i mi do o gas l i cuado de pet r l eo par a
consumo vehi cul ar , ent endi ndose por t al aquel l as
r eal i zadas por per sonas que no cuent en con l as
aut or i zaci ones est abl eci das en el i nci so cuar t o del
ar t cul o 2 de l a l ey N 18. 502, ser penado con
pr esi di o menor en su gr ado m ni mo a medi o y una mul t a
de hast a cuar ent a uni dades t r i but ar i as anual es.
f i nal i dad de def r audar al Fi sco.
26. La vent a o abast eci mi ent o cl andest i nos de
gas nat ur al compr i mi do o gas l i cuado de pet r l eo
par a consumo vehi cul ar , ent endi ndose por t al
aquel l as r eal i zadas por per sonas que no cuent en con
l as aut or i zaci ones est abl eci das en el i nci so cuar t o
del ar t cul o 2 de l a l ey N 18. 502, ser penado con
pr esi di o menor en su gr ado m ni mo a medi o y una
mul t a de hast a cuar ent a uni dades t r i but ar i as
anual es.
Artculo 98.- De l as sanci ones pecuni ar i as r esponden el
cont r i buyent e y l as dems per sonas l egal ment e obl i gadas.
Artculo 98.- De l as sanci ones pecuni ar i as r esponden
el cont r i buyent e y l as dems per sonas l egal ment e
obl i gadas.
Artculo 99.- Las sanci ones cor por al es y l os apr emi os, en
su caso, se apl i car n a qui en debi cumpl i r l a obl i gaci n
y, t r at ndose de per sonas j ur di cas, a l os ger ent es,
admi ni st r ador es o a qui enes hagan l as veces de st os y a
l os soci os a qui enes cor r esponda di cho cumpl i mi ent o.
Artculo 99.- Las sanci ones cor por al es y l os apr emi os,
en su caso, se apl i car n a qui en debi cumpl i r l a
obl i gaci n y, t r at ndose de per sonas j ur di cas, a l os
ger ent es, admi ni st r ador es o a qui enes hagan l as veces
de st os y a l os soci os a qui enes cor r esponda di cho
cumpl i mi ent o.
Artculo 100.- El cont ador que al conf ecci onar o f i r mar
cual qui er decl ar aci n o bal ance o que como encar gado de
l a cont abi l i dad de un cont r i buyent e i ncur r i er e en
f al sedad o act os dol osos, ser sanci onado con mul t a de
una a di ez uni dades t r i but ar i as anual es y podr ser
cast i gado con pr esi di o menor en sus gr ados medi o a
mxi mo, segn l a gr avedad de l a i nf r acci n, a menos que
l e cor r espondi er e una pena mayor como copar t ci pe del
del i t o del cont r i buyent e, en cuyo caso se apl i car est a
l t i ma. Adems, se of i ci ar al Col egi o de Cont ador es par a
l os ef ect os de l as sanci ones que pr ocedan.
Sal vo pr ueba en cont r ar i o, no se consi der ar dol osa
o mal i ci osa l a i nt er venci n del cont ador , si exi st e en
l os l i br os de cont abi l i dad, o al t r mi no de cada
ej er ci ci o, l a decl ar aci n f i r mada del cont r i buyent e,
dej ando const anci a de que l os asi ent os cor r esponden a
Artculo 100.- El cont ador que al conf ecci onar o
f i r mar cual qui er decl ar aci n o bal ance o que como
encar gado de l a cont abi l i dad de un cont r i buyent e
i ncur r i er e en f al sedad o act os dol osos, ser
sanci onado con mul t a de una a di ez uni dades
t r i but ar i as anual es y podr ser cast i gado con pr esi di o
menor en sus gr ados medi o a mxi mo, segn l a gr avedad
de l a i nf r acci n, a menos que l e cor r espondi er e una
pena mayor como copar t ci pe del del i t o del
cont r i buyent e, en cuyo caso se apl i car est a l t i ma.
Adems, se of i ci ar al Col egi o de Cont ador es par a l os
ef ect os de l as sanci ones que pr ocedan.
Sal vo pr ueba en cont r ar i o, no se consi der ar
dol osa o mal i ci osa l a i nt er venci n del cont ador , si
exi st e en l os l i br os de cont abi l i dad, o al t r mi no de
cada ej er ci ci o, l a decl ar aci n f i r mada del
660


dat os que st e ha pr opor ci onado como f i dedi gnos. cont r i buyent e, dej ando const anci a de que l os asi ent os
cor r esponden a dat os que st e ha pr opor ci onado como
f i dedi gnos.
Artculo 100 bis.- La persona natural o jurdica
respecto de quien se acredite haber diseado o
planificado los actos, contratos o negocios
constitutivos de abuso o simulacin, segn lo
dispuesto en los artculos 4 ter, 4 quter, 4
quinquies y 160 bis de este Cdigo, ser sancionado
con multa de hasta el 100% de todos los impuestos que
deberan haberse enterado en arcas fiscales, de no
mediar dichas conductas indebidas, y que se
determinen al contribuyente. Con todo, dicha multa no
podr superar las 100 unidades tributarias anuales.
Para estos efectos, en caso que la infraccin haya
sido cometida por una persona jurdica, la sancin
sealada ser aplicada a sus directores o
representantes legales si hubieren infringido sus
deberes de direccin y supervisin.
Para efectos de lo dispuesto en el presente
artculo, el Servicio slo podr aplicar la multa a
que se refieren los incisos precedentes cuando, en
el caso de haberse deducido reclamacin en contra de
la respectiva liquidacin, giro o resolucin, ella
se encuentre resuelta por sentencia firme y
ejecutoriada, o cuando no se haya deducido reclamo y
los plazos para hacerlo se encuentren vencidos. La
prescripcin de la accin para perseguir esta
sancin pecuniaria ser de seis aos contados desde
el vencimiento del plazo para declarar y pagar los
impuestos eludidos.
100 bi s, 119 y 160 bi s del
mi smas.
Artculo 101.- Ser n sanci onados con suspensi n de su
empl eo hast a por dos meses, l os f unci onar i os del Ser vi ci o
que comet an al gunas de l as si gui ent es i nf r acci ones:
Artculo 101.- Ser n sanci onados con suspensi n de su
empl eo hast a por dos meses, l os f unci onar i os del
Ser vi ci o que comet an al gunas de l as si gui ent es
i nf r acci ones:
661


1. - At ender pr of esi onal ment e a l os cont r i buyent es
en cuant o di ga r el aci n con l a apl i caci n de l as l eyes
t r i but ar i as, except o l a at enci n pr of esi onal que puedan
pr est ar a soci edades de benef i cenci a, i nst i t uci ones
pr i vadas de car ct er benf i co y, en gener al , f undaci ones
o cor por aci ones que no per si gan f i nes de l ucr o.
2. - Per mi t i r o f aci l i t ar a un cont r i buyent e el
i ncumpl i mi ent o de l as l eyes t r i but ar i as.
3. - Of r ecer su i nt er venci n en cual qui er sent i do
par a r educi r l a car ga t r i but ar i a de un cont r i buyent e o
par a l i ber ar l e, di smi nui r l e o evi t ar que se l e apl i que
una sanci n.
4. - Obst acul i zar i nj ust i f i cadament e l a t r ami t aci n
o r esol uci n de un asunt o o comet er abusos compr obados en
el ej er ci ci o de su car go.
5. - I nf r i ngi r l a obl i gaci n de guar dar el secr et o
de l as decl ar aci ones en l os t r mi nos seal ados en est e
Cdi go.
En l os casos de l os nmer os 2 y 3, si se
compr obar e que el f unci onar i o i nf r act or hubi er e
sol i ci t ado o r eci bi do una r emuner aci n o r ecompensa, ser
sanci onado con l a dest i t uci n de su car go, si n per j ui ci o
de l as penas cont eni das en el Cdi go Penal .
I gual sanci n podr apl i car se en l as i nf r acci ones
seal adas en l os nmer os 1, 4 y 5, at endi da l a
gr avedad de l a f al t a.
La r ei nci denci a en cual qui er a de l as i nf r acci ones
seal adas en l os nmer os 1, 4 y 5, ser sanci onada con
l a dest i t uci n de su car go del f unci onar i o i nf r act or .
1. - At ender pr of esi onal ment e a l os
cont r i buyent es en cuant o di ga r el aci n con l a
apl i caci n de l as l eyes t r i but ar i as, except o l a
at enci n pr of esi onal que puedan pr est ar a soci edades
de benef i cenci a, i nst i t uci ones pr i vadas de car ct er
benf i co y, en gener al , f undaci ones o cor por aci ones
que no per si gan f i nes de l ucr o.
2. - Per mi t i r o f aci l i t ar a un cont r i buyent e el
i ncumpl i mi ent o de l as l eyes t r i but ar i as.
3. - Of r ecer su i nt er venci n en cual qui er
sent i do par a r educi r l a car ga t r i but ar i a de un
cont r i buyent e o par a l i ber ar l e, di smi nui r l e o evi t ar
que se l e apl i que una sanci n.
4. - Obst acul i zar i nj ust i f i cadament e l a
t r ami t aci n o r esol uci n de un asunt o o comet er abusos
compr obados en el ej er ci ci o de su car go.
5. - I nf r i ngi r l a obl i gaci n de guar dar el
secr et o de l as decl ar aci ones en l os t r mi nos seal ados
en est e Cdi go.
En l os casos de l os nmer os 2 y 3, si se
compr obar e que el f unci onar i o i nf r act or hubi er e
sol i ci t ado o r eci bi do una r emuner aci n o r ecompensa,
ser sanci onado con l a dest i t uci n de su car go, si n
per j ui ci o de l as penas cont eni das en el Cdi go Penal .
I gual sanci n podr apl i car se en l as
i nf r acci ones seal adas en l os nmer os 1, 4 y 5,
at endi da l a gr avedad de l a f al t a.
La r ei nci denci a en cual qui er a de l as
i nf r acci ones seal adas en l os nmer os 1, 4 y 5,
ser sanci onada con l a dest i t uci n de su car go del
f unci onar i o i nf r act or .
Artculo 102.- Todo f unci onar i o, sea f i scal o muni ci pal o Artculo 102.- Todo f unci onar i o, sea f i scal o
662


de i nst i t uci ones o empr esas pbl i cas, i ncl uyendo l as que
t engan car ct er f i scal , semi f i scal , muni ci pal o de
admi ni st r aci n aut noma, que f al t e a l as obl i gaci ones que
l e i mpone est e Cdi go o l as l eyes t r i but ar i as, ser
sanci onado con mul t a del ci nco por ci ent o de una uni dad
t r i but ar i a anual a cuat r o uni dades t r i but ar i as anual es.
La r ei nci denci a en un per odo de dos aos ser cast i gada
con mul t a de medi a uni dad t r i but ar i a anual a cuat r o
uni dades t r i but ar i as anual es, si n per j ui ci o de l as dems
sanci ones que pueden apl i car se de acuer do con el est at ut o
que r i j a sus f unci ones.
muni ci pal o de i nst i t uci ones o empr esas pbl i cas,
i ncl uyendo l as que t engan car ct er f i scal , semi f i scal ,
muni ci pal o de admi ni st r aci n aut noma, que f al t e a
l as obl i gaci ones que l e i mpone est e Cdi go o l as l eyes
t r i but ar i as, ser sanci onado con mul t a del ci nco por
ci ent o de una uni dad t r i but ar i a anual a cuat r o
uni dades t r i but ar i as anual es. La r ei nci denci a en un
per odo de dos aos ser cast i gada con mul t a de medi a
anual es, si n per j ui ci o de l as dems sanci ones que
pueden apl i car se de acuer do con el est at ut o que r i j a
sus f unci ones.
Artculo 103.- Los not ar i os, conser vador es, ar chi ver os y
ot r os mi ni st r os de f e que i nf r i nj an l as obl i gaci ones que
l es i mponen l as di ver sas l eyes t r i but ar i as, ser n
sanci onados en l a f or ma pr evi st a en di chas l eyes.
Artculo 103.- Los not ar i os, conser vador es, ar chi ver os
y ot r os mi ni st r os de f e que i nf r i nj an l as obl i gaci ones
que l es i mponen l as di ver sas l eyes t r i but ar i as, ser n
sanci onados en l a f or ma pr evi st a en di chas l eyes.
Artculo 104.- Las mi smas sanci ones pr evi st as en l os
ar t cul os 102 y 103, se i mpondr n a l as per sonas en
el l os menci onadas que i nf r i nj an l as obl i gaci ones
r el at i vas a exi gi r l a exhi bi ci n y dej ar const anci a de l a
cdul a del r ol ni co t r i but ar i o o en su def ect o del
cer t i f i cado pr ovi sor i o, en aquel l os casos pr evi st os en
est e Cdi go, en el Regl ament o del Rol Uni co Tr i but ar i o o
en ot r as di sposi ci ones t r i but ar i as.
Artculo 104.- Las mi smas sanci ones pr evi st as en l os
ar t cul os 102 y 103, se i mpondr n a l as per sonas en
el l os menci onadas que i nf r i nj an l as obl i gaci ones
r el at i vas a exi gi r l a exhi bi ci n y dej ar const anci a de
l a cdul a del r ol ni co t r i but ar i o o en su def ect o del
cer t i f i cado pr ovi sor i o, en aquel l os casos pr evi st os en
est e Cdi go, en el Regl ament o del Rol Uni co Tr i but ar i o
o en ot r as di sposi ci ones t r i but ar i as.
Artculo 105.- Las sanci ones pecuni ar i as ser n apl i cadas
admi ni st r at i vament e por el Ser vi ci o o por el Tr i bunal
Tr i but ar i o y Aduaner o, de acuer do con el pr ocedi mi ent o
que cor r esponda del Li br o Ter cer o, except o en aquel l os
casos en que en conf or mi dad al pr esent e Cdi go sean de l a
compet enci a de l a j ust i ci a or di nar i a ci vi l .
La apl i caci n de l as sanci ones pecuni ar i as por l a
j ust i ci a or di nar i a se r egul ar en r el aci n a l os t r i but os
cuya evasi n r esul t e acr edi t ada en el r espect i vo j ui ci o.
si l a i nf r acci n est uvi er e af ect a a sanci n cor por al o a
sanci n pecuni ar i a y cor por al , l a apl i caci n de el l as
Artculo 105.- Las sanci ones pecuni ar i as ser n
apl i cadas admi ni st r at i vament e por el Ser vi ci o o por el
Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o, de acuer do con el
pr ocedi mi ent o que cor r esponda del Li br o Ter cer o,
except o en aquel l os casos en que en conf or mi dad al
pr esent e Cdi go sean de l a compet enci a de l a j ust i ci a
or di nar i a ci vi l .
La apl i caci n de l as sanci ones pecuni ar i as por
l a j ust i ci a or di nar i a se r egul ar en r el aci n a l os
t r i but os cuya evasi n r esul t e acr edi t ada en el
r espect i vo j ui ci o.
Si n per j ui ci o de l o di spuest o en el ar t cul o
162, si l a i nf r acci n est uvi er e af ect a a sanci n
cor por al o a sanci n pecuni ar i a y cor por al , l a
663


cor r esponder a l os t r i bunal es con compet enci a en l o
penal .
El ej er ci ci o de l a acci n penal es i ndependi ent e de
l a acci n de det er mi naci n y cobr o de i mpuest os.
apl i caci n de el l as cor r esponder a l os t r i bunal es con
compet enci a en l o penal .
El ej er ci ci o de l a acci n penal es i ndependi ent e
de l a acci n de det er mi naci n y cobr o de i mpuest os.
Artculo 106.- Las sanci ones pecuni ar i as podr n ser
r emi t i das, r ebaj adas o suspendi das, a j ui ci o excl usi vo
del Di r ect or Regi onal si el cont r i buyent e pr obar e que ha
pr ocedi do con ant ecedent es que hagan excusabl e l a acci n
u omi si n en que hubi er e i ncur r i do o si el i mpl i cado se
ha denunci ado y conf esado l a i nf r acci n y sus
ci r cunst anci as.
Si n per j ui ci o de l o ant er i or , el Di r ect or
Regi onal podr anul ar l as denunci as not i f i cadas por
i nf r acci ones que no const i t uyan amenazas par a el
i nt er s f i scal u omi t i r l os gi r os de l as mul t as que se
apl i quen en est os casos, de acuer do a nor mas o
cr i t er i os de gener al apl i caci n que f i j e el Di r ect or .
Artculo 106.- Las sanci ones pecuni ar i as podr n ser
r emi t i das, r ebaj adas o suspendi das, a j ui ci o excl usi vo
del Di r ect or Regi onal si el cont r i buyent e pr obar e que
ha pr ocedi do con ant ecedent es que hagan excusabl e l a
acci n u omi si n en que hubi er e i ncur r i do o si el
i mpl i cado se ha denunci ado y conf esado l a i nf r acci n y
sus ci r cunst anci as.
Si n per j ui ci o de l o ant er i or , el Di r ect or
Regi onal podr anul ar l as denunci as not i f i cadas por
i nf r acci ones que no const i t uyan amenazas par a el
i nt er s f i scal u omi t i r l os gi r os de l as mul t as que
se apl i quen en est os casos, de acuer do a nor mas o
cr i t er i os de gener al apl i caci n que f i j e el Di r ect or .
Artculo 107.- Las sanci ones que el Ser vi ci o o el
Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o i mpongan se apl i car n
dent r o de l os mr genes que cor r espondan, t omando en
consi der aci n:
1. - La cal i dad de r ei nci dent e en i nf r acci n de l a
mi sma especi e.
2. - La cal i dad de r ei nci dent e en ot r as
i nf r acci ones semej ant es.
3. - El gr ado de cul t ur a del i nf r act or .
4. - El conoci mi ent o que hubi er e o pudi er e haber
t eni do de l a obl i gaci n l egal i nf r i ngi da.
5. - El per j ui ci o f i scal que pudi er e
der i var se de l a i nf r acci n.
6. - La cooper aci n que el i nf r act or pr est ar e par a
Artculo 107.- Las sanci ones que el Ser vi ci o o el
Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o i mpongan se apl i car n
dent r o de l os mr genes que cor r espondan, t omando en
consi der aci n:
1. - La cal i dad de r ei nci dent e en i nf r acci n de
l a mi sma especi e.
2. - La cal i dad de r ei nci dent e en ot r as
i nf r acci ones semej ant es.
3. - El gr ado de cul t ur a del i nf r act or .
4. - El conoci mi ent o que hubi er e o pudi er e haber
t eni do de l a obl i gaci n l egal i nf r i ngi da.
5. - El per j ui ci o f i scal que pudi er e
der i var se de l a i nf r acci n.
6. - La cooper aci n que el i nf r act or pr est ar e
664


escl ar ecer su si t uaci n.
7. - El gr ado de negl i genci a o el dol o que hubi er e
medi ado en el act o u omi si n.
8. - Ot r os ant ecedent es anl ogos a l os ant er i or es o
que par ezca j ust o t omar en consi der aci n at endi da l a
nat ur al eza de l a i nf r acci n y sus ci r cunst anci as.
par a escl ar ecer su si t uaci n.
7. - El gr ado de negl i genci a o el dol o que
hubi er e medi ado en el act o u omi si n.
8. - Ot r os ant ecedent es anl ogos a l os
ant er i or es o que par ezca j ust o t omar en consi der aci n
at endi da l a nat ur al eza de l a i nf r acci n y sus
ci r cunst anci as.
Artculo 108.- Las i nf r acci ones a l as obl i gaci ones
t r i but ar i as no pr oduci r n nul i dad de l os act os o
cont r at os en que el l as i nci dan, si n per j ui ci o de l a
r esponsabi l i dad que cor r esponda, de conf or mi dad a l a l ey,
a l os cont r i buyent es, mi ni st r os de f e o f unci onar i os por
el pago de l os i mpuest os, i nt er eses y sanci ones que
pr ocedan.
Artculo 108.- Las i nf r acci ones a l as obl i gaci ones
t r i but ar i as no pr oduci r n nul i dad de l os act os o
cont r at os en que el l as i nci dan, si n per j ui ci o de l a
r esponsabi l i dad que cor r esponda, de conf or mi dad a l a
l ey, a l os cont r i buyent es, mi ni st r os de f e o
f unci onar i os por el pago de l os i mpuest os, i nt er eses y
sanci ones que pr ocedan.
Artculo 109.- Toda i nf r acci n a l as nor mas t r i but ar i as
que no t enga seal ada una sanci n espec f i ca, ser
sanci onada con mul t a no i nf er i or a un uno por ci ent o ni
super i or a un ci en por ci ent o de una uni dad t r i but ar i a
anual , o hast a del t r i pl e del i mpuest o el udi do si l a
cont r avenci n t i ene como consecuenci a l a evasi n del
i mpuest o.
Las mul t as est abl eci das en el pr esent e Cdi go no
est ar n af ect as a ni nguno de l os r ecar gos act ual ment e
est abl eci dos en di sposi ci ones l egal es y aqul l as que
deban cal cul ar se sobr e l os i mpuest os adeudados, se
det er mi nar n sobr e l os i mpuest os r eaj ust ados segn l a
nor ma est abl eci da en el ar t cul o 53.
Artculo 109.- Toda i nf r acci n a l as nor mas
t r i but ar i as que no t enga seal ada una sanci n
espec f i ca, ser sanci onada con mul t a no i nf er i or a un
uno por ci ent o ni super i or a un ci en por ci ent o de una
uni dad t r i but ar i a anual , o hast a del t r i pl e del
i mpuest o el udi do si l a cont r avenci n t i ene como
consecuenci a l a evasi n del i mpuest o.
Las mul t as est abl eci das en el pr esent e Cdi go no
est ar n af ect as a ni nguno de l os r ecar gos act ual ment e
est abl eci dos en di sposi ci ones l egal es y aqul l as que
deban cal cul ar se sobr e l os i mpuest os adeudados, se
det er mi nar n sobr e l os i mpuest os r eaj ust ados segn l a
nor ma est abl eci da en el ar t cul o 53.
Artculo 110.- En l os pr ocesos cr i mi nal es gener ados por
i nf r acci ones de l as di sposi ci ones t r i but ar i as, podr
const i t ui r l a causal de exenci n de r esponsabi l i dad penal
cont empl ada en el N 12 del ar t cul o 10 del Cdi go
Penal o, en su def ect o, l a causal at enuant e a que se
r ef i er e el nmer o 1 del ar t cul o 11 de ese cuer po de
l eyes, l a ci r cunst anci a de que el i nf r act or de escasos
r ecur sos pecuni ar i os, por su i nsuf i ci ent e i l ust r aci n o
por al guna ot r a causa j ust i f i cada, haga pr esumi r que ha
t eni do un conoci mi ent o i mper f ect o del al cance de l as
Artculo 110.- En l os pr ocesos cr i mi nal es gener ados
por i nf r acci ones de l as di sposi ci ones t r i but ar i as,
podr const i t ui r l a causal de exenci n de
r esponsabi l i dad penal cont empl ada en el N 12 del
ar t cul o 10 del Cdi go Penal o, en su def ect o, l a
causal at enuant e a que se r ef i er e el nmer o 1 del
ar t cul o 11 de ese cuer po de l eyes, l a ci r cunst anci a
de que el i nf r act or de escasos r ecur sos pecuni ar i os,
por su i nsuf i ci ent e i l ust r aci n o por al guna ot r a
causa j ust i f i cada, haga pr esumi r que ha t eni do un
665


nor mas i nf r i ngi das. El t r i bunal apr eci ar en conci enci a
l os hechos const i t ut i vos de l a causal exi ment e o
at enuant e.
conoci mi ent o i mper f ect o del al cance de l as nor mas
i nf r i ngi das. El t r i bunal apr eci ar en conci enci a l os
hechos const i t ut i vos de l a causal exi ment e o
at enuant e.
Artculo 111.- En l os pr ocesos cr i mi nal es gener ados por
i nf r acci n a l as nor mas t r i but ar i as, l a ci r cunst anci a de
que el hecho puni bl e no haya acar r eado per j ui ci o al
i nt er s f i scal , como t ambi n el haber se pagado el
i mpuest o debi do, sus i nt er eses y sanci ones pecuni ar i as,
ser n causal es at enuant es de r esponsabi l i dad penal .
Const i t ui r ci r cunst anci a agr avant e de
r esponsabi l i dad penal que el del i ncuent e haya ut i l i zado,
par a l a comi si n del hecho puni bl e, asesor a t r i but ar i a,
document aci n f al sa, f r audul ent a o adul t er ada, o se haya
concer t ado con ot r os par a r eal i zar l o.
I gual ment e const i t ui r ci r cunst anci a agr avant e de
r esponsabi l i dad penal que el del i ncuent e t eni endo l a
cal i dad de pr oduct or , no haya emi t i do f act ur as,
f aci l i t ando de est e modo l a evasi n t r i but ar i a de ot r os
cont r i buyent es
Artculo 111.- En l os pr ocesos cr i mi nal es gener ados
por i nf r acci n a l as nor mas t r i but ar i as, l a
ci r cunst anci a de que el hecho puni bl e no haya
acar r eado per j ui ci o al i nt er s f i scal , como t ambi n el
haber se pagado el i mpuest o debi do, sus i nt er eses y
sanci ones pecuni ar i as, ser n causal es at enuant es de
r esponsabi l i dad penal .
Const i t ui r ci r cunst anci a agr avant e de
r esponsabi l i dad penal que el del i ncuent e haya
ut i l i zado, par a l a comi si n del hecho puni bl e,
asesor a t r i but ar i a, document aci n f al sa, f r audul ent a
o adul t er ada, o se haya concer t ado con ot r os par a
r eal i zar l o.
I gual ment e const i t ui r ci r cunst anci a agr avant e
de r esponsabi l i dad penal que el del i ncuent e t eni endo
l a cal i dad de pr oduct or , no haya emi t i do f act ur as,
f aci l i t ando de est e modo l a evasi n t r i but ar i a de
ot r os cont r i buyent es
Artculo 112.- En l os casos de r ei t er aci n de
i nf r acci ones a l as l eyes t r i but ar i as sanci onadas con pena
cor por al , se apl i car l a pena cor r espondi ent e a l as
di ver sas i nf r acci ones, est i madas como un sol o del i t o,
aument ndol a, en su caso, conf or me a l o di spuest o en el
ar t cul o 351 del Cdi go Pr ocesal Penal .
Si n per j ui ci o de l o di spuest o en el N 10 del
ar t cul o 97 en l os dems casos de i nf r acci ones a l as
l eyes t r i but ar i as, sanci onadas con pena cor por al , se
ent ender que exi st e r ei t er aci n cuando se i ncur r a en
cual qui er a de el l as en ms de un ej er ci ci o comer ci al
anual .
Artculo 112.- En l os casos de r ei t er aci n de
i nf r acci ones a l as l eyes t r i but ar i as sanci onadas con
pena cor por al , se apl i car l a pena cor r espondi ent e a
l as di ver sas i nf r acci ones, est i madas como un sol o
del i t o, aument ndol a, en su caso, conf or me a l o
di spuest o en el ar t cul o 351 del Cdi go Pr ocesal
Penal .
Si n per j ui ci o de l o di spuest o en el N 10 del
ar t cul o 97 en l os dems casos de i nf r acci ones a l as
l eyes t r i but ar i as, sanci onadas con pena cor por al , se
ent ender que exi st e r ei t er aci n cuando se i ncur r a en
cual qui er a de el l as en ms de un ej er ci ci o comer ci al
anual .
666


Artculo 114.- Las acci ones penal es cor por al es y l as
penas r espect i vas pr escr i bi r n de acuer do con l as nor mas
seal adas en el Cdi go Penal .
Artculo 114.- Las acci ones penal es cor por al es y l as
penas r espect i vas pr escr i bi r n de acuer do con l as
nor mas seal adas en el Cdi go Penal .
Artculo 115.- El Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o conocer
en pr i mer a o en ni ca i nst anci a, segn pr oceda, de l as
r ecl amaci ones deduci das por l os cont r i buyent es y de l as
denunci as por i nf r acci n a l as di sposi ci ones t r i but ar i as,
sal vo que expr esament e se haya est abl eci do una r egl a
di ver sa.
Ser compet ent e par a conocer de l as r ecl amaci ones el
Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o cuyo t er r i t or i o
j ur i sdi cci onal cor r esponda al de l a uni dad del Ser vi ci o
que emi t i l a l i qui daci n o el gi r o o que di ct l a
r esol uci n en cont r a de l a cual se r ecl ame; en el caso de
r ecl amaci ones en cont r a del pago, ser compet ent e el
Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o cuyo t er r i t or i o
j ur i sdi cci onal cor r esponda al de l a uni dad que emi t i el
gi r o al cual cor r esponda el pago. Si l as l i qui daci ones,
gi r os o r esol uci ones f uer en emi t i dos por uni dades de l a
Di r ecci n Naci onal , o el pago cor r espondi er e a gi r os
ef ect uados por est as mi smas uni dades, l a r ecl amaci n
deber pr esent ar se ant e el Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o
en cuyo t er r i t or i o t en a su domi ci l i o el cont r i buyent e al
moment o de ser not i f i cado de r evi si n, de ci t aci n, de
l i qui daci n o de gi r o.
El conoci mi ent o de l as i nf r acci ones a l as nor mas
t r i but ar i as y l a apl i caci n de l as sanci ones pecuni ar i as
por t al es i nf r acci ones, cor r esponder al Tr i bunal
Tr i but ar i o y Aduaner o que t enga compet enci a en el
t er r i t or i o donde t i ene su domi ci l i o el i nf r act or . Si n
embar go, en l os casos a que se r ef i er en l os nmer os 1 y
2 del ar t cul o 165, l a apl i caci n admi ni st r at i va de l as
sanci ones cor r esponder al Di r ect or Regi onal del
domi ci l i o del i nf r act or .
Artculo 115.- El Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o
conocer en pr i mer a o en ni ca i nst anci a, segn
pr oceda, de l as r ecl amaci ones deduci das por l os
cont r i buyent es y de l as denunci as por i nf r acci n a l as
di sposi ci ones t r i but ar i as, sal vo que expr esament e se
haya est abl eci do una r egl a di ver sa.
Ser compet ent e par a conocer de l as r ecl amaci ones
el Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o cuyo t er r i t or i o
j ur i sdi cci onal cor r esponda al de l a uni dad del
Ser vi ci o que emi t i l a l i qui daci n o el gi r o o que
di ct l a r esol uci n en cont r a de l a cual se r ecl ame;
en el caso de r ecl amaci ones en cont r a del pago, ser
compet ent e el Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o cuyo
t er r i t or i o j ur i sdi cci onal cor r esponda al de l a uni dad
que emi t i el gi r o al cual cor r esponda el pago. Si l as
l i qui daci ones, gi r os o r esol uci ones f uer en emi t i dos
por uni dades de l a Di r ecci n Naci onal , o el pago
cor r espondi er e a gi r os ef ect uados por est as mi smas
uni dades, l a r ecl amaci n deber pr esent ar se ant e el
Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o en cuyo t er r i t or i o
t en a su domi ci l i o el cont r i buyent e al moment o de ser
not i f i cado de r evi si n, de ci t aci n, de l i qui daci n o
de gi r o.
El conoci mi ent o de l as i nf r acci ones a l as nor mas
t r i but ar i as y l a apl i caci n de l as sanci ones
pecuni ar i as por t al es i nf r acci ones, cor r esponder al
Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o que t enga compet enci a
en el t er r i t or i o donde t i ene su domi ci l i o el
i nf r act or . Si n embar go, en l os casos a que se r ef i er en
l os nmer os 1 y 2 del ar t cul o 165, l a apl i caci n
admi ni st r at i va de l as sanci ones cor r esponder al
Di r ect or Regi onal del domi ci l i o del i nf r act or .
667


Tr at ndose de i nf r acci ones comet i das en una
sucur sal del cont r i buyent e, conocer de el l as el Di r ect or
Regi onal o Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o, segn
cor r esponda, que t enga compet enci a en el t er r i t or i o
dent r o del cual se encuent r e ubi cada di cha sucur sal .
Tr at ndose de i nf r acci ones comet i das en una
sucur sal del cont r i buyent e, conocer de el l as el
Di r ect or Regi onal o Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o,
segn cor r esponda, que t enga compet enci a en el
t er r i t or i o dent r o del cual se encuent r e ubi cada di cha
sucur sal .
Artculo 116.- El Di r ect or Regi onal podr del egar en
f unci onar i os del Ser vi ci o l a apl i caci n de l as sanci ones
que cor r espondan a su compet enci a
Artculo 116.- El Di r ect or Regi onal podr del egar en
f unci onar i os del Ser vi ci o l a apl i caci n de l as
sanci ones que cor r espondan a su compet enci a
Artculo 117.- La r epr esent aci n del Fi sco en l os
pr ocesos j ur i sdi cci onal es segui dos en conf or mi dad a l os
T t ul os I I , I I I y I V de est e Li br o, cor r esponder
excl usi vament e al Ser vi ci o, que, par a t odos l os ef ect os
l egal es, t endr l a cal i dad de par t e. Si st e l o
consi der a necesar i o podr r equer i r l a i nt er venci n del
Consej o de Def ensa del Est ado ant e l os t r i bunal es
super i or es de j ust i ci a.
Los Di r ect or es Regi onal es, dent r o de l os l mi t es
de sus r espect i vas j ur i sdi cci ones t er r i t or i al es,
t endr n l a r epr esent aci n del Ser vi ci o par a l os f i nes
seal ados en el i nci so ant er i or , si n per j ui ci o de l as
f acul t ades del Di r ect or , qui en podr en cual qui er
moment o asumi r di cha r epr esent aci n.
Artculo 117.- La r epr esent aci n del Fi sco en l os
pr ocesos j ur i sdi cci onal es segui dos en conf or mi dad a
l os T t ul os I I , I I I y I V de est e Li br o, cor r esponder
excl usi vament e al Ser vi ci o, que, par a t odos l os
ef ect os l egal es, t endr l a cal i dad de par t e. Si st e
l o consi der a necesar i o podr r equer i r l a i nt er venci n
del Consej o de Def ensa del Est ado ant e l os t r i bunal es
super i or es de j ust i ci a.
Los Di r ect or es Regi onal es, dent r o de l os
l mi t es de sus r espect i vas j ur i sdi cci ones
t er r i t or i al es, t endr n l a r epr esent aci n del Ser vi ci o
par a l os f i nes seal ados en el i nci so ant er i or , si n
per j ui ci o de l as f acul t ades del Di r ect or , qui en podr
en cual qui er moment o asumi r di cha r epr esent aci n.
Artculo 118.- Par a r esol ver en pr i mer a i nst anci a sobr e
l a f i j aci n de l os i mpuest os de l a Ley de Ti mbr es,
Est ampi l l as y Papel Sel l ado, en el caso del ar t cul o
158, ser J uez compet ent e el de Let r as en l o Ci vi l de
Mayor Cuant a del l ugar donde se ot or gue el i nst r ument o
pbl i co o se sol i ci t e l a aut or i zaci n o pr ot ocol i zaci n
del i nst r ument o pr i vado. En l os dems casos, l o ser el
del domi ci l i o del r ecur r ent e.
Artculo 118.- Par a r esol ver en pr i mer a i nst anci a
sobr e l a f i j aci n de l os i mpuest os de l a Ley de
Ti mbr es, Est ampi l l as y Papel Sel l ado, en el caso del
ar t cul o 158, ser J uez compet ent e el de Let r as en l o
Ci vi l de Mayor Cuant a del l ugar donde se ot or gue el
i nst r ument o pbl i co o se sol i ci t e l a aut or i zaci n o
pr ot ocol i zaci n del i nst r ument o pr i vado. En l os dems
casos, l o ser el del domi ci l i o del r ecur r ent e.
Artculo 119.- Der ogado. Artculo 119.- Ser competente para conocer tanto de
la declaracin de abuso o simulacin, establecida en
el artculo 4 quinquies, como de la determinacin y
aplicacin de la multa contemplada en el artculo 100
668


bis, el Tribunal Tributario y Aduanero en cuyo
territorio jurisdiccional tenga su domicilio el
contribuyente. Tratndose de contribuyentes personas
jurdicas se entender que el domicilio de stas
corresponde al de la matriz.
100 bi s, 119 y 160 bi s del
mi smas.
Artculo 120.- Cor r esponde a l as Cor t es de Apel aci ones
conocer en segunda i nst anci a de l os r ecur sos de apel aci n
que se deduzcan cont r a l as r esol uci ones del Tr i bunal
Tr i but ar i o y Aduaner o, en l os casos en que el l os sean
pr ocedent es de conf or mi dad a est e Cdi go.
Conocer de est os r ecur sos l a Cor t e de Apel aci ones
en cuyo t er r i t or i o j ur i sdi cci onal t enga asi ent o el
Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o que di ct l a r esol uci n
apel ada.
I nci so t er cer o supr i mi do.
I gual ment e cor r esponde a l as Cor t es de Apel aci ones
conocer de l as apel aci ones que se deduzcan cont r a l as
sent enci as que se di ct en de conf or mi dad al ar t cul o 118.
Artculo 120.- Cor r esponde a l as Cor t es de Apel aci ones
conocer en segunda i nst anci a de l os r ecur sos de
apel aci n que se deduzcan cont r a l as r esol uci ones del
Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o, en l os casos en que
el l os sean pr ocedent es de conf or mi dad a est e Cdi go.
Conocer de est os r ecur sos l a Cor t e de
Apel aci ones en cuyo t er r i t or i o j ur i sdi cci onal t enga
asi ent o el Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o que di ct l a
r esol uci n apel ada.
I nci so t er cer o supr i mi do.
I gual ment e cor r esponde a l as Cor t es de
Apel aci ones conocer de l as apel aci ones que se deduzcan
cont r a l as sent enci as que se di ct en de conf or mi dad al
ar t cul o 118.
Artculo 121.- En cada ci udad que sea asi ent o de Cor t e de
Apel aci ones habr dos Tr i bunal es Especi al es de Al zada que
conocer n de l as apel aci ones que se deduzcan en cont r a de
l as r esol uci ones di ct adas por el Tr i bunal Tr i but ar i o y
Aduaner o, al conocer de l os r ecl amos de aval os de l os
Artculo 121.- En cada ci udad que sea asi ent o de Cor t e
de Apel aci ones habr dos Tr i bunal es Especi al es de
Al zada que conocer n de l as apel aci ones que se
deduzcan en cont r a de l as r esol uci ones di ct adas por el
Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o, al conocer de l os
669


bi enes r a ces, en l os casos a que se r ef i er e el ar t cul o
149.
Uno de l os Tr i bunal es t endr compet enci a par a
conocer de l os r ecl amos de aval os de bi enes de l a
Pr i mer a Ser i e y el ot r o conocer de l as r ecl amaci ones de
aval os de l os bi enes de l a Segunda Ser i e.
El t er r i t or i o j ur i sdi cci onal de est os Tr i bunal es
ser el de l a Cor t e de Apel aci ones r espect i va.
El Tr i bunal Especi al de Al zada encar gado de conocer
de l os r ecl amos de aval os de l os bi enes de l a Pr i mer a
Ser i e est ar i nt egr ado por un Mi ni st r o de l a Cor t e de
Apel aci ones cor r espondi ent e, qui en l o pr esi di r , por un
r epr esent ant e del Pr esi dent e de l a Repbl i ca y por un
empr esar i o agr col a con domi ci l i o en el t er r i t or i o
j ur i sdi cci onal del r espect i vo Tr i bunal Especi al de
Al zada, que ser desi gnado por el Pr esi dent e de l a
Repbl i ca.
El Tr i bunal Especi al de Al zada que deba conocer de
l os r ecl amos de aval os de l os bi enes de l a Segunda Ser i e
est ar compuest o por un Mi ni st r o de l a Cor t e de
Apel aci ones cor r espondi ent e qui en l o pr esi di r , con vot o
di r i ment e; dos r epr esent ant es del Pr esi dent e de l a
Repbl i ca y por un ar qui t ect o que r esi da en l a ci udad
asi ent o de l a Cor t e de Apel aci ones en que ej er za su
f unci n el Tr i bunal , desi gnado por el Pr esi dent e de l a
Repbl i ca de una t er na que l e pr opondr el I nt endent e
Regi onal , pr evi a consul t a de st e al Consej o Regi onal de
Desar r ol l o r espect i vo.
Sal vo el caso del Mi ni st r o de Cor t e que pr esi di r
cada Tr i bunal , l os nombr ami ent os de l os dems mi embr os de
el l os deber n r ecaer en per sonas que est n en posesi n
del t t ul o de i ngeni er o agr nomo, t cni co agr col a o de
al guna pr of esi n uni ver si t ar i a r el aci onada con l a
agr i cul t ur a, cuyo t t ul o haya si do ot or gado por una
Uni ver si dad o por un I nst i t ut o Pr of esi onal , t r at ndose
r ecl amos de aval os de l os bi enes r a ces, en l os casos
a que se r ef i er e el ar t cul o 149.
Uno de l os Tr i bunal es t endr compet enci a par a
conocer de l os r ecl amos de aval os de bi enes de l a
Pr i mer a Ser i e y el ot r o conocer de l as r ecl amaci ones
de aval os de l os bi enes de l a Segunda Ser i e.
El t er r i t or i o j ur i sdi cci onal de est os Tr i bunal es
ser el de l a Cor t e de Apel aci ones r espect i va.
El Tr i bunal Especi al de Al zada encar gado de
conocer de l os r ecl amos de aval os de l os bi enes de l a
Pr i mer a Ser i e est ar i nt egr ado por un Mi ni st r o de l a
Cor t e de Apel aci ones cor r espondi ent e, qui en l o
pr esi di r , por un r epr esent ant e del Pr esi dent e de l a
Repbl i ca y por un empr esar i o agr col a con domi ci l i o
en el t er r i t or i o j ur i sdi cci onal del r espect i vo
Tr i bunal Especi al de Al zada, que ser desi gnado por el
Pr esi dent e de l a Repbl i ca.
El Tr i bunal Especi al de Al zada que deba conocer
de l os r ecl amos de aval os de l os bi enes de l a Segunda
Ser i e est ar compuest o por un Mi ni st r o de l a Cor t e de
Apel aci ones cor r espondi ent e qui en l o pr esi di r , con
vot o di r i ment e; dos r epr esent ant es del Pr esi dent e de
l a Repbl i ca y por un ar qui t ect o que r esi da en l a
ci udad asi ent o de l a Cor t e de Apel aci ones en que
ej er za su f unci n el Tr i bunal , desi gnado por el
Pr esi dent e de l a Repbl i ca de una t er na que l e
pr opondr el I nt endent e Regi onal , pr evi a consul t a de
st e al Consej o Regi onal de Desar r ol l o r espect i vo.
Sal vo el caso del Mi ni st r o de Cor t e que
pr esi di r cada Tr i bunal , l os nombr ami ent os de l os
dems mi embr os de el l os deber n r ecaer en per sonas que
est n en posesi n del t t ul o de i ngeni er o agr nomo,
t cni co agr col a o de al guna pr of esi n uni ver si t ar i a
r el aci onada con l a agr i cul t ur a, cuyo t t ul o haya si do
ot or gado por una Uni ver si dad o por un I nst i t ut o
670


del Tr i bunal de Al zada que conozca de l as r ecl amaci ones
de aval os de bi enes de l a Pr i mer a Ser i e, o del t t ul o de
i ngeni er o ci vi l , ar qui t ect o o const r uct or ci vi l , en el
caso del Tr i bunal de Al zada que conozca de l as
r ecl amaci ones de aval os de bi enes de l a Segunda Ser i e.
En ambos Tr i bunal es act uar de Secr et ar i o el
f unci onar i o que desi gne el Di r ect or , par a cada uno de
el l os.
Pr of esi onal , t r at ndose del Tr i bunal de Al zada que
conozca de l as r ecl amaci ones de aval os de bi enes de
l a Pr i mer a Ser i e, o del t t ul o de i ngeni er o ci vi l ,
ar qui t ect o o const r uct or ci vi l , en el caso del
Tr i bunal de Al zada que conozca de l as r ecl amaci ones de
aval os de bi enes de l a Segunda Ser i e.
En ambos Tr i bunal es act uar de Secr et ar i o el
f unci onar i o que desi gne el Di r ect or , par a cada uno de
el l os.
Artculo 122.- Cor r esponde a l a Cor t e Supr ema el
conoci mi ent o de l os r ecur sos de casaci n en l a f or ma y en
el f ondo que se deduzcan cont r a l as sent enci as de segunda
i nst anci a di ct adas por l as Cor t es de Apel aci ones, en l os
casos en que el l os sean pr ocedent es de conf or mi dad al
Cdi go de Pr ocedi mi ent o Ci vi l y a l as di sposi ci ones del
pr esent e Cdi go.
Artculo 122.- Cor r esponde a l a Cor t e Supr ema el
conoci mi ent o de l os r ecur sos de casaci n en l a f or ma y
en el f ondo que se deduzcan cont r a l as sent enci as de
segunda i nst anci a di ct adas por l as Cor t es de
Apel aci ones, en l os casos en que el l os sean
pr ocedent es de conf or mi dad al Cdi go de Pr ocedi mi ent o
Ci vi l y a l as di sposi ci ones del pr esent e Cdi go.
Artculo 123.- Se suj et ar n al pr ocedi mi ent o del pr esent e
T t ul o t odas l as r ecl amaci ones por apl i caci n de l as
nor mas t r i but ar i as, con excepci n de l as r egi das
expr esament e por l os T t ul os I I I y I V de est e Li br o.
Artculo 123.- Se suj et ar n al pr ocedi mi ent o del
pr esent e T t ul o t odas l as r ecl amaci ones por apl i caci n
de l as nor mas t r i but ar i as, con excepci n de l as
r egi das expr esament e por l os T t ul os I I I y I V de est e
Li br o.
Artculo 123 bis.- Respect o de l os act os a que se r ef i er e
el ar t cul o 124, ser pr ocedent e el r ecur so de r eposi ci n
admi ni st r at i va, en conf or mi dad a l as nor mas del Cap t ul o
I V de l a l ey N 19. 880, con l as si gui ent es
modi f i caci ones:
a) El pl azo par a pr esent ar l a r eposi ci n ser de
qui nce d as.
b) La r eposi ci n se ent ender r echazada en caso de no
encont r ar se not i f i cada l a r esol uci n que se pr onunci a
sobr e el l a dent r o del pl azo de ci ncuent a d as cont ado
desde su pr esent aci n.
c) La pr esent aci n de l a r eposi ci n no i nt er r umpi r
el pl azo par a l a i nt er posi ci n de l a r ecl amaci n j udi ci al
cont empl ada en el ar t cul o si gui ent e.
No ser n pr ocedent es en cont r a de l as act uaci ones a
que se r ef i er e el i nci so pr i mer o l os r ecur sos j er r qui co
Artculo 123 bis.- Respect o de l os act os a que se
r ef i er e el ar t cul o 124, ser pr ocedent e el r ecur so de
r eposi ci n admi ni st r at i va, en conf or mi dad a l as nor mas
del Cap t ul o I V de l a l ey N 19. 880, con l as
si gui ent es modi f i caci ones:
a) El pl azo par a pr esent ar l a r eposi ci n ser de
qui nce d as.
b) La r eposi ci n se ent ender r echazada en caso de
no encont r ar se not i f i cada l a r esol uci n que se
pr onunci a sobr e el l a dent r o del pl azo de ci ncuent a
d as cont ado desde su pr esent aci n.
c) La pr esent aci n de l a r eposi ci n no
i nt er r umpi r el pl azo par a l a i nt er posi ci n de l a
r ecl amaci n j udi ci al cont empl ada en el ar t cul o
si gui ent e.
No ser n pr ocedent es en cont r a de l as act uaci ones
671


y ext r aor di nar i o de r evi si n.
Los pl azos a que se r ef i er e est e ar t cul o se
r egul ar n por l o seal ado en l a l ey N 19. 880.
a que se r ef i er e el i nci so pr i mer o l os r ecur sos
j er r qui co y ext r aor di nar i o de r evi si n.
Los pl azos a que se r ef i er e est e ar t cul o se
r egul ar n por l o seal ado en l a l ey N 19. 880.
Artculo 124.- Toda per sona podr r ecl amar de l a
t ot al i dad o de al gunas de l as par t i das o el ement os de una
l i qui daci n, gi r o, pago o r esol uci n que i nci da en el
pago de un i mpuest o o en l os el ement os que si r van de base
par a det er mi nar l o, si empr e que i nvoque un i nt er s act ual
compr omet i do. En l os casos en que hubi er e l i qui daci n y
gi r o, no podr r ecl amar se de st e, sal vo que di cho gi r o
no se conf or me a l a l i qui daci n que l e haya ser vi do de
ant ecedent e. Habi endo gi r o y pago, no podr r ecl amar se de
est e l t i mo, si no en cuant o no se conf or me al gi r o.
Podr r ecl amar se, asi mi smo, de l a r esol uci n
admi ni st r at i va que deni egue cual qui er a de l as pet i ci ones
a que se r ef i er e el ar t cul o 126.
El r ecl amo deber i nt er poner se en el t r mi no f at al
de novent a d as, cont ado desde l a not i f i caci n
cor r espondi ent e. Con t odo, di cho pl azo f at al se ampl i ar
a un ao cuando el cont r i buyent e, de conf or mi dad con l o
di spuest o en el i nci so t er cer o del ar t cul o 24, pague l a
suma det er mi nada por el Ser vi ci o dent r o del pl azo de
novent a d as, cont ado desde l a not i f i caci n
Si no pudi er an apl i car se l as r egl as pr ecedent es
sobr e l a comput aci n de pl azos, st os se cont ar n desde
l a f echa de l a r esol uci n, act o o hecho en que l a
r ecl amaci n se f unde.
Artculo 124.- Toda per sona podr r ecl amar de l a
t ot al i dad o de al gunas de l as par t i das o el ement os de
una l i qui daci n, gi r o, pago o r esol uci n que i nci da en
el pago de un i mpuest o o en l os el ement os que si r van
de base par a det er mi nar l o, si empr e que i nvoque un
i nt er s act ual compr omet i do. En l os casos en que
hubi er e l i qui daci n y gi r o, no podr r ecl amar se de
st e, sal vo que di cho gi r o no se conf or me a l a
l i qui daci n que l e haya ser vi do de ant ecedent e.
Habi endo gi r o y pago, no podr r ecl amar se de est e
l t i mo, si no en cuant o no se conf or me al gi r o.
Podr r ecl amar se, asi mi smo, de l a r esol uci n
admi ni st r at i va que deni egue cual qui er a de l as
pet i ci ones a que se r ef i er e el ar t cul o 126.
El r ecl amo deber i nt er poner se en el t r mi no
f at al de novent a d as, cont ado desde l a not i f i caci n
cor r espondi ent e. Con t odo, di cho pl azo f at al se
ampl i ar a un ao cuando el cont r i buyent e, de
conf or mi dad con l o di spuest o en el i nci so t er cer o del
ar t cul o 24, pague l a suma det er mi nada por el Ser vi ci o
dent r o del pl azo de novent a d as, cont ado desde l a
not i f i caci n cor r espondi ent e.
Si no pudi er an apl i car se l as r egl as pr ecedent es
sobr e l a comput aci n de pl azos, st os se cont ar n
desde l a f echa de l a r esol uci n, act o o hecho en que
l a r ecl amaci n se f unde.
Artculo 125.- La r ecl amaci n deber cumpl i r con l os
1. - Consi gnar el nombr e o r azn soci al , nmer o de
Rol ni co Tr i but ar i o, domi ci l i o, pr of esi n u of i ci o del
r ecl amant e y, en su caso, de l a o l as per sonas que l o
Artculo 125.- La r ecl amaci n deber cumpl i r con l os
1. - Consi gnar el nombr e o r azn soci al , nmer o
de Rol ni co Tr i but ar i o, domi ci l i o, pr of esi n u
of i ci o del r ecl amant e y, en su caso, de l a o l as
672


r epr esent an y l a nat ur al eza de l a r epr esent aci n.
2. - Pr eci sar sus f undament os.
3. - Pr esent ar se acompaada de l os document os en
que se f unde, except o aqul l os que por su vol umen,
nat ur al eza, ubi caci n u ot r as ci r cunst anci as, no puedan
agr egar se a l a sol i ci t ud.
4. - Cont ener , en f or ma pr eci sa y cl ar a, l as
pet i ci ones que se somet en a l a consi der aci n del
Tr i bunal .
Si no se cumpl i er e con l os r equi si t os ant es
enumer ados, el J uez Tr i but ar i o y Aduaner o di ct ar una
r esol uci n, or denando que se subsanen l as omi si ones en
que se hubi er e i ncur r i do, dent r o del pl azo que seal e
el t r i bunal , el cual no podr ser i nf er i or a t r es d as,
baj o aper ci bi mi ent o de t ener por no pr esent ada l a
r ecl amaci n. Respect o de aquel l as causas en que se
per mi t a l a l i t i gaci n si n pat r oci ni o de abogado, di cho
pl azo no podr ser i nf er i or a qui nce d as.
per sonas que l o r epr esent an y l a nat ur al eza de l a
r epr esent aci n.
2. - Pr eci sar sus f undament os.
3. - Pr esent ar se acompaada de l os document os en
que se f unde, except o aqul l os que por su vol umen,
nat ur al eza, ubi caci n u ot r as ci r cunst anci as, no
puedan agr egar se a l a sol i ci t ud.
4. - Cont ener , en f or ma pr eci sa y cl ar a, l as
pet i ci ones que se somet en a l a consi der aci n del
Tr i bunal .
Si no se cumpl i er e con l os r equi si t os ant es
enumer ados, el J uez Tr i but ar i o y Aduaner o di ct ar una
r esol uci n, or denando que se subsanen l as omi si ones
en que se hubi er e i ncur r i do, dent r o del pl azo que
seal e el t r i bunal , el cual no podr ser i nf er i or a
t r es d as, baj o aper ci bi mi ent o de t ener por no
pr esent ada l a r ecl amaci n. Respect o de aquel l as
causas en que se per mi t a l a l i t i gaci n si n pat r oci ni o
de abogado, di cho pl azo no podr ser i nf er i or a
qui nce d as.
Artculo 126.- No const i t ui r n r ecl amo l as pet i ci ones de
devol uci n de i mpuest os cuyo f undament o sea:
1. - Cor r egi r er r or es pr opi os del cont r i buyent e.
2. - Obt ener l a r est i t uci n de sumas pagadas
dobl ement e, en exceso o i ndebi dament e a t t ul o de
i mpuest os, r eaj ust es, i nt er eses y mul t as.
Con t odo, en l os casos de pagos pr oveni ent es de una
l i qui daci n o gi r o, de l os cual es se haya r ecl amado
opor t unament e, sl o pr oceder devol ver l as cant i dades que
se det er mi nen en el f al l o r espect i vo. Si no se hubi er e
r ecl amado no pr oceder devol uci n al guna, sal vo que el
pago se hubi er e or i gi nado por un er r or mani f i est o de l a
l i qui daci n o gi r o.
Artculo 126.- No const i t ui r n r ecl amo l as pet i ci ones
de devol uci n de i mpuest os cuyo f undament o sea:
1. - Cor r egi r er r or es pr opi os del cont r i buyent e.
2. - Obt ener l a r est i t uci n de sumas pagadas
dobl ement e, en exceso o i ndebi dament e a t t ul o de
i mpuest os, r eaj ust es, i nt er eses y mul t as.
Con t odo, en l os casos de pagos pr oveni ent es de
una l i qui daci n o gi r o, de l os cual es se haya
r ecl amado opor t unament e, sl o pr oceder devol ver l as
cant i dades que se det er mi nen en el f al l o r espect i vo.
Si no se hubi er e r ecl amado no pr oceder devol uci n
al guna, sal vo que el pago se hubi er e or i gi nado por un
er r or mani f i est o de l a l i qui daci n o gi r o.
673


3. - La r est i t uci n de t r i but os que or denen l eyes de
f oment o o que est abl ecen f r anqui ci as t r i but ar i as.
A l o di spuest o en est e nmer o se suj et ar n t ambi n
l as pet i ci ones de devol uci n de t r i but os o de cant i dades
que se asi mi l en a st os, que, encont r ndose dent r o del
pl azo l egal que est abl ece est e ar t cul o, sean
consi der adas f uer a de pl azo de acuer do a l as nor mas
especi al es que l as r egul en.
Las pet i ci ones a que se r ef i er en l os nmer os
pr ecedent es deber n pr esent ar se dent r o del pl azo de t r es
aos, cont ado desde el act o o hecho que l e si r va de
f undament o.
En ni ngn caso ser n r ecl amabl es l as ci r cul ar es o
i nst r ucci ones i mpar t i das por el Di r ect or o por l as
Di r ecci ones Regi onal es al per sonal , ni l as r espuest as
dadas por l os mi smos o por ot r os f unci onar i os del
Ser vi ci o a l as consul t as gener al es o par t i cul ar es que se
l es f or mul en sobr e apl i caci n o i nt er pr et aci n de l as
l eyes t r i but ar i as.
Tampoco ser n r ecl amabl es l as r esol uci ones di ct adas
por el Di r ect or Regi onal o por l a Di r ecci n Regi onal
sobr e mat er i as cuya deci si n est e Cdi go u ot r os t ext os
l egal es ent r eguen a su j ui ci o excl usi vo.
3. - La r est i t uci n de t r i but os que or denen l eyes
de f oment o o que est abl ecen f r anqui ci as t r i but ar i as.
A l o di spuest o en est e nmer o se suj et ar n
t ambi n l as pet i ci ones de devol uci n de t r i but os o de
cant i dades que se asi mi l en a st os, que, encont r ndose
dent r o del pl azo l egal que est abl ece est e ar t cul o,
sean consi der adas f uer a de pl azo de acuer do a l as
nor mas especi al es que l as r egul en.
Las pet i ci ones a que se r ef i er en l os nmer os
pr ecedent es deber n pr esent ar se dent r o del pl azo de
t r es aos, cont ado desde el act o o hecho que l e si r va
de f undament o.
En ni ngn caso ser n r ecl amabl es l as ci r cul ar es o
i nst r ucci ones i mpar t i das por el Di r ect or o por l as
Di r ecci ones Regi onal es al per sonal , ni l as r espuest as
dadas por l os mi smos o por ot r os f unci onar i os del
Ser vi ci o a l as consul t as gener al es o par t i cul ar es que
se l es f or mul en sobr e apl i caci n o i nt er pr et aci n de
l as l eyes t r i but ar i as.
Tampoco ser n r ecl amabl es l as r esol uci ones
di ct adas por el Di r ect or Regi onal o por l a Di r ecci n
Regi onal sobr e mat er i as cuya deci si n est e Cdi go u
ot r os t ext os l egal es ent r eguen a su j ui ci o excl usi vo.
Artculo 127.- Cuando el Ser vi ci o pr oceda a r el i qui dar un
i mpuest o, el i nt er esado que r ecl ame cont r a l a nueva
l i qui daci n dent r o del pl azo que cor r esponda de
conf or mi dad al ar t cul o 124, t endr adems der echo a
sol i ci t ar , dent r o del mi smo pl azo, y conj unt ament e con l a
r ecl amaci n, l a r ect i f i caci n de cual qui er er r or de que
adol eci er en l as decl ar aci ones o pagos de i mpuest os
cor r espondi ent es al per odo r el i qui dado.
Se ent ender por per odo r el i qui dado par a el ef ect o
del i nci so ant er i or , el conj unt o de t odos l os aos
t r i but ar i os o de t odo el espaci o de t i empo que compr enda
Artculo 127.- Cuando el Ser vi ci o pr oceda a r el i qui dar
un i mpuest o, el i nt er esado que r ecl ame cont r a l a nueva
l i qui daci n dent r o del pl azo que cor r esponda de
conf or mi dad al ar t cul o 124, t endr adems der echo a
sol i ci t ar , dent r o del mi smo pl azo, y conj unt ament e con
l a r ecl amaci n, l a r ect i f i caci n de cual qui er er r or de
que adol eci er en l as decl ar aci ones o pagos de i mpuest os
cor r espondi ent es al per odo r el i qui dado.
Se ent ender por per odo r el i qui dado par a el
ef ect o del i nci so ant er i or , el conj unt o de t odos l os
aos t r i but ar i os o de t odo el espaci o de t i empo que
674


l a r evi si n pr act i cada por el Ser vi ci o.
La r ecl amaci n del cont r i buyent e en que haga uso
del der echo que l e conf i er e el i nci so 1 no dar l ugar ,
en caso al guno, a devol uci n de i mpuest os, si no que a l a
compensaci n de l as cant i dades que se det er mi nen en su
cont r a.
compr enda l a r evi si n pr act i cada por el Ser vi ci o.
La r ecl amaci n del cont r i buyent e en que haga uso
del der echo que l e conf i er e el i nci so 1 no dar
l ugar , en caso al guno, a devol uci n de i mpuest os, si no
que a l a compensaci n de l as cant i dades que se
det er mi nen en su cont r a.
Artculo 128.- Las sumas que un cont r i buyent e haya
t r asl adado o r ecar gado i ndebi dament e o en exceso, por
concept o de i mpuest os, deber n ser ent er adas en ar cas
f i scal es, no pudi endo di sponer se su devol uci n si no en
l os casos en que se acr edi t e f ehaci ent ement e, a j ui ci o
excl usi vo del Di r ect or Regi onal de I mpuest os I nt er nos,
haber se r est i t ui do di chas sumas a l as per sonas que
ef ect i vament e sopor t ar on el gr avamen i ndebi do.
Artculo 128.- Las sumas que un cont r i buyent e haya
t r asl adado o r ecar gado i ndebi dament e o en exceso, por
concept o de i mpuest os, deber n ser ent er adas en ar cas
f i scal es, no pudi endo di sponer se su devol uci n si no en
l os casos en que se acr edi t e f ehaci ent ement e, a j ui ci o
excl usi vo del Di r ect or Regi onal de I mpuest os I nt er nos,
haber se r est i t ui do di chas sumas a l as per sonas que
ef ect i vament e sopor t ar on el gr avamen i ndebi do.
Artculo 129.- En l as r ecl amaci ones a que se r ef i er e el
pr esent e T t ul o, sl o podr n act uar l as par t es por s o
por medi o de sus r epr esent ant es l egal es o mandat ar i os.
Las par t es deber n compar ecer en conf or mi dad a l a
nor mas est abl eci das en l a l ey N 18. 120, sal vo que se
t r at e de causas de cuant a i nf er i or a t r ei nt a y dos
uni dades t r i but ar i as mensual es, en cuyo caso podr n
compar ecer si n pat r oci ni o de abogado.
Artculo 129.- En l as r ecl amaci ones a que se r ef i er e
el pr esent e T t ul o, sl o podr n act uar l as par t es por
s o por medi o de sus r epr esent ant es l egal es o
mandat ar i os.
Las par t es deber n compar ecer en conf or mi dad a
l a nor mas est abl eci das en l a l ey N 18. 120, sal vo que
se t r at e de causas de cuant a i nf er i or a t r ei nt a y
dos uni dades t r i but ar i as mensual es, en cuyo caso
podr n compar ecer si n pat r oci ni o de abogado.
Artculo 130.- El Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o l l evar
l os aut os en l a f or ma or denada en l os ar t cul os 29 y 34
del Cdi go de Pr ocedi mi ent o Ci vi l . Dur ant e l a
t r ami t aci n, sl o l as par t es podr n i mponer se de el l os.
l l evar l os aut os en l a f or ma or denada en l os
ar t cul os 29 y 34 del Cdi go de Pr ocedi mi ent o Ci vi l .
Dur ant e l a t r ami t aci n, sl o l as par t es podr n
i mponer se de el l os.
Artculo 131.- Los pl azos de d as que se est abl ecen en
est e Li br o compr ender n sl o d as hbi l es. No se
consi der ar n i nhbi l es par a t al es ef ect os ni par a
pr act i car l as act uaci ones y not i f i caci ones que pr ocedan,
ni par a emi t i r pr onunci ami ent os, l os d as del f er i ado
j udi ci al a que se r ef i er e el ar t cul o 313 del Cdi go
Or gni co de Tr i bunal es, en cuant o t odos el l os deban
cumpl i r se por o ant e el Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o.
Artculo 131.- Los pl azos de d as que se est abl ecen en
est e Li br o compr ender n sl o d as hbi l es. No se
consi der ar n i nhbi l es par a t al es ef ect os ni par a
pr act i car l as act uaci ones y not i f i caci ones que
pr ocedan, ni par a emi t i r pr onunci ami ent os, l os d as
del f er i ado j udi ci al a que se r ef i er e el ar t cul o 313
del Cdi go Or gni co de Tr i bunal es, en cuant o t odos
el l os deban cumpl i r se por o ant e el Tr i bunal
Tr i but ar i o y Aduaner o.
675


Artculo 131 bis.- Las r esol uci ones que di ct e el
Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o se not i f i car n a l as
par t es medi ant e l a publ i caci n de su t ext o nt egr o en
el si t i o en I nt er net del Tr i bunal .
Se dej ar t est i moni o en el expedi ent e y en el si t i o
en I nt er net de haber se ef ect uado l a publ i caci n y de su
f echa. Los er r or es u omi si ones en di chos t est i moni os no
i nval i dar n l a not i f i caci n.
Las not i f i caci ones al r ecl amant e de l as sent enci as
def i ni t i vas, de l as r esol uci ones que r eci ben l a causa a
pr ueba y de aquel l as que decl ar en i nadmi si bl e un
r ecl amo, pongan t r mi no al j ui ci o o hagan i mposi bl e su
cont i nuaci n, ser n ef ect uadas por car t a cer t i f i cada.
Del mi smo modo l o ser n aquel l as que se di r i j an a
t er cer os aj enos al j ui ci o. En est os casos, l a
not i f i caci n se ent ender pr act i cada al t er cer d a
cont ado desde aqul en que l a car t a f ue expedi da por el
t r i bunal . Si n per j ui ci o de l o ant er i or , di chas
r esol uci ones ser n i gual ment e publ i cadas del modo que
se est abl ece en el i nci so pr i mer o. En t odo caso, l a
f al t a de esa publ i caci n no anul ar l a not i f i caci n.
Par a ef ect os de l as not i f i caci ones a que se r ef i er e
el i nci so ant er i or , el r ecl amant e deber desi gnar , en
l a pr i mer a gest i n que r eal i ce ant e el Tr i bunal , un
domi ci l i o dent r o del r adi o ur bano de una l ocal i dad
ubi cada en al guna de l as comunas de l a Regi n sobr e
cuyo t er r i t or i o aqul ej er ce compet enci a, y est a
desi gnaci n se consi der ar subsi st ent e mi ent r as no haga
ot r a, aun cuando de hecho cambi e su mor ada. Si se omi t e
ef ect uar est a desi gnaci n, el Tr i bunal di spondr que
el l a se r eal i ce en un pl azo de ci nco d as, baj o
aper ci bi mi ent o de que est as not i f i caci ones se ef ect en
de conf or mi dad con l o di spuest o en el i nci so pr i mer o.
Artculo 131 bis.- Las r esol uci ones que di ct e el
Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o se not i f i car n a l as
par t es medi ant e l a publ i caci n de su t ext o nt egr o en
el si t i o en I nt er net del Tr i bunal .
Se dej ar t est i moni o en el expedi ent e y en el
si t i o en I nt er net de haber se ef ect uado l a publ i caci n
y de su f echa. Los er r or es u omi si ones en di chos
t est i moni os no i nval i dar n l a not i f i caci n.
Las not i f i caci ones al r ecl amant e de l as
sent enci as def i ni t i vas, de l as r esol uci ones que
r eci ben l a causa a pr ueba y de aquel l as que decl ar en
i nadmi si bl e un r ecl amo, pongan t r mi no al j ui ci o o
hagan i mposi bl e su cont i nuaci n, ser n ef ect uadas por
car t a cer t i f i cada. Del mi smo modo l o ser n aquel l as
que se di r i j an a t er cer os aj enos al j ui ci o. En est os
casos, l a not i f i caci n se ent ender pr act i cada al
t er cer d a cont ado desde aqul en que l a car t a f ue
expedi da por el t r i bunal . Si n per j ui ci o de l o
ant er i or , di chas r esol uci ones ser n i gual ment e
publ i cadas del modo que se est abl ece en el i nci so
pr i mer o. En t odo caso, l a f al t a de esa publ i caci n no
anul ar l a not i f i caci n.
Par a ef ect os de l as not i f i caci ones a que se
r ef i er e el i nci so ant er i or , el r ecl amant e deber
desi gnar , en l a pr i mer a gest i n que r eal i ce ant e el
Tr i bunal , un domi ci l i o dent r o del r adi o ur bano de una
l ocal i dad ubi cada en al guna de l as comunas de l a
Regi n sobr e cuyo t er r i t or i o aqul ej er ce
compet enci a, y est a desi gnaci n se consi der ar
subsi st ent e mi ent r as no haga ot r a, aun cuando de
hecho cambi e su mor ada. Si se omi t e ef ect uar est a
desi gnaci n, el Tr i bunal di spondr que el l a se
r eal i ce en un pl azo de ci nco d as, baj o
aper ci bi mi ent o de que est as not i f i caci ones se
ef ect en de conf or mi dad con l o di spuest o en el i nci so
pr i mer o.
676


Cual qui er a de l as par t es podr sol i ci t ar par a s el
avi so, medi ant e cor r eo el ect r ni co, del hecho de haber
si do not i f i cada de una o ms r esol uci ones. En t odo
caso, l a f al t a de est e avi so no anul ar l a
not i f i caci n.
La not i f i caci n al Ser vi ci o de l a r esol uci n que
l e conf i er e t r asl ado del r ecl amo del cont r i buyent e se
ef ect uar por cor r eo el ect r ni co, a l a di r ecci n que el
r espect i vo Di r ect or Regi onal deber r egi st r ar ant e el
Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o de su j ur i sdi cci n. La
desi gnaci n de l a di r ecci n de cor r eo el ect r ni co se
ent ender vi gent e mi ent r as no se i nf or me al t r i bunal de
su modi f i caci n.
Cual qui er a de l as par t es podr sol i ci t ar par a s
el avi so, medi ant e cor r eo el ect r ni co, del hecho de
haber si do not i f i cada de una o ms r esol uci ones. En
t odo caso, l a f al t a de est e avi so no anul ar l a
not i f i caci n.
La not i f i caci n al Ser vi ci o de l a r esol uci n
que l e conf i er e t r asl ado del r ecl amo del
cont r i buyent e se ef ect uar por cor r eo el ect r ni co, a
l a di r ecci n que el r espect i vo Di r ect or Regi onal
deber r egi st r ar ant e el Tr i bunal Tr i but ar i o y
Aduaner o de su j ur i sdi cci n. La desi gnaci n de l a
di r ecci n de cor r eo el ect r ni co se ent ender vi gent e
mi ent r as no se i nf or me al t r i bunal de su
modi f i caci n.
Artculo 132.- Del r ecl amo del cont r i buyent e, se
conf er i r t r asl ado al Ser vi ci o por el t r mi no de vei nt e
d as. La cont est aci n del Ser vi ci o deber cont ener una
exposi ci n cl ar a de l os hechos y f undament os de der echo
en que se apoya, y l as pet i ci ones concr et as que se
somet en a l a deci si n del Tr i bunal Tr i but ar i o y
Aduaner o.
Venci do el pl azo a que se r ef i er e el i nci so
ant er i or , haya o no cont est ado el Ser vi ci o, el Tr i bunal
Tr i but ar i o y Aduaner o, de of i ci o o a pet i ci n de par t e,
deber r eci bi r l a causa a pr ueba si hubi er e
cont r over si a sobr e al gn hecho subst anci al y
per t i nent e. La r esol uci n que se di ct e al ef ect o
seal ar l os punt os sobr e l os cual es deber r ecaer l a
pr ueba. En su cont r a, sl o pr oceder n l os r ecur sos de
r eposi ci n y de apel aci n, dent r o del pl azo de ci nco
d as, cont ado desde l a not i f i caci n. De i nt er poner se
apel aci n, deber hacer se si empr e en subsi di o de l a
r eposi ci n y pr oceder en el sol o ef ect o devol ut i vo. El
r ecur so de apel aci n se t r ami t ar en cuent a y en f or ma
pr ef er ent e.
El t r mi no pr obat or i o ser de vei nt e d as y dent r o
de l se deber r endi r t oda l a pr ueba.
Artculo 132.- Del r ecl amo del cont r i buyent e, se
conf er i r t r asl ado al Ser vi ci o por el t r mi no de
vei nt e d as. La cont est aci n del Ser vi ci o deber
cont ener una exposi ci n cl ar a de l os hechos y
f undament os de der echo en que se apoya, y l as
pet i ci ones concr et as que se somet en a l a deci si n del
Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o.
Venci do el pl azo a que se r ef i er e el i nci so
ant er i or , haya o no cont est ado el Ser vi ci o, el
Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o, de of i ci o o a
pet i ci n de par t e, deber r eci bi r l a causa a pr ueba
si hubi er e cont r over si a sobr e al gn hecho subst anci al
y per t i nent e. La r esol uci n que se di ct e al ef ect o
seal ar l os punt os sobr e l os cual es deber r ecaer l a
pr ueba. En su cont r a, sl o pr oceder n l os r ecur sos de
d as, cont ado desde l a not i f i caci n. De i nt er poner se
apel aci n, deber hacer se si empr e en subsi di o de l a
r eposi ci n y pr oceder en el sol o ef ect o devol ut i vo.
El r ecur so de apel aci n se t r ami t ar en cuent a y en
f or ma pr ef er ent e.
El t r mi no pr obat or i o ser de vei nt e d as y
dent r o de l se deber r endi r t oda l a pr ueba.
677


En l os pr i mer os dos d as del pr obat or i o cada par t e
deber acompaar una nmi na de l os t est i gos de que
pi ensa val er se, con expr esi n del nombr e y apel l i do,
domi ci l i o y pr of esi n u of i ci o. Sl o se exami nar n
t est i gos que f i gur en en di cha nmi na. En el
pr ocedi mi ent o no exi st i r n t est i gos i nhbi l es, si n
per j ui ci o de l o cual el t r i bunal podr desechar de
of i ci o a l os que not or i ament e apar ezcan compr endi dos en
al guna de l as si t uaci ones del ar t cul o 357 del Cdi go
de Pr ocedi mi ent o Ci vi l . Se podr n di r i gi r a cual qui er
t est i go pr egunt as t endi ent es a demost r ar su
cr edi bi l i dad o f al t a de el l a.
Se admi t i r a decl ar ar hast a un mxi mo de cuat r o
t est i gos por punt o de pr ueba.
El Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o dar l ugar a l a
pet i ci n de of i ci os cuando se t r at e de r equer i r
i nf or maci n per t i nent e sobr e l os hechos mat er i a del
j ui ci o, debi endo seal ar se espec f i cament e el o l os
hechos sobr e l os cual es se pi de el i nf or me.
Tr at ndose de sol i ci t udes de of i ci os a l as que
acceda el Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o, st e deber
di sponer su despacho i nmedi at o a l as per sonas o
ent i dades r equer i das, qui enes est ar n obl i gadas a
evacuar l a r espuest a dent r o del pl azo que al ef ect o
f i j e el t r i bunal , el que en t odo caso no podr exceder
de qui nce d as. A pet i ci n de l a par t e que l o sol i ci t a
o de l a per sona o ent i dad r equer i da, el pl azo par a
evacuar el of i ci o podr ser ampl i ado por el t r i bunal ,
por una sol a vez y hast a por qui nce d as ms, cuando
exi st an ant ecedent es f undados que l o aconsej en.
Los mi smos pl azos i ndi cados en el i nci so pr ecedent e
r egi r n par a l os per i t os, en r el aci n a sus i nf or mes,
desde l a acept aci n de su comet i do.
En l os pr i mer os dos d as del pr obat or i o cada
par t e deber acompaar una nmi na de l os t est i gos de
que pi ensa val er se, con expr esi n del nombr e y
apel l i do, domi ci l i o y pr of esi n u of i ci o. Sl o se
exami nar n t est i gos que f i gur en en di cha nmi na. En
el pr ocedi mi ent o no exi st i r n t est i gos i nhbi l es, si n
per j ui ci o de l o cual el t r i bunal podr desechar de
of i ci o a l os que not or i ament e apar ezcan compr endi dos
en al guna de l as si t uaci ones del ar t cul o 357 del
Cdi go de Pr ocedi mi ent o Ci vi l . Se podr n di r i gi r a
cual qui er t est i go pr egunt as t endi ent es a demost r ar su
cr edi bi l i dad o f al t a de el l a.
Se admi t i r a decl ar ar hast a un mxi mo de cuat r o
t est i gos por punt o de pr ueba.
El Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o dar l ugar a
l a pet i ci n de of i ci os cuando se t r at e de r equer i r
i nf or maci n per t i nent e sobr e l os hechos mat er i a del
j ui ci o, debi endo seal ar se espec f i cament e el o l os
hechos sobr e l os cual es se pi de el i nf or me.
Tr at ndose de sol i ci t udes de of i ci os a l as que
acceda el Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o, st e deber
di sponer su despacho i nmedi at o a l as per sonas o
ent i dades r equer i das, qui enes est ar n obl i gadas a
evacuar l a r espuest a dent r o del pl azo que al ef ect o
f i j e el t r i bunal , el que en t odo caso no podr
exceder de qui nce d as. A pet i ci n de l a par t e que l o
sol i ci t a o de l a per sona o ent i dad r equer i da, el
pl azo par a evacuar el of i ci o podr ser ampl i ado por
el t r i bunal , por una sol a vez y hast a por qui nce d as
ms, cuando exi st an ant ecedent es f undados que l o
aconsej en.
Los mi smos pl azos i ndi cados en el i nci so
pr ecedent e r egi r n par a l os per i t os, en r el aci n a
sus i nf or mes, desde l a acept aci n de su comet i do.
678


El Di r ect or , l os Subdi r ect or es y l os Di r ect or es
Regi onal es no t endr n l a f acul t ad de absol ver
posi ci ones en r epr esent aci n del Ser vi ci o.
Se admi t i r , adems, cual qui er ot r o medi o
pr obat or i o apt o par a pr oduci r f e.
No ser n admi si bl es aquel l os ant ecedent es que,
t eni endo r el aci n di r ect a con l as oper aci ones
f i scal i zadas, hayan si do sol i ci t ados det er mi nada y
espec f i cament e por el Ser vi ci o al r ecl amant e en l a
ci t aci n a que se r ef i er e el ar t cul o 63, y que est e
l t i mo, no obst ant e di sponer de el l os, no haya
acompaado en f or ma nt egr a dent r o del pl azo del i nci so
segundo de di cho ar t cul o. El r ecl amant e si empr e podr
pr obar que no acompa l a document aci n en el pl azo
seal ado, por causas que no l e hayan si do i mput abl es,
i ncl uyendo el caso de haber sol i ci t ado al Ser vi ci o
pr r r oga del pl azo or i gi nal par a cont est ar l a r ef er i da
ci t aci n y el l a no f ue concedi da o l o f ue por un pl azo
i nf er i or al sol i ci t ado.
El J uez Tr i but ar i o y Aduaner o se pr onunci ar en l a
sent enci a sobr e est a i nadmi si bi l i dad.
Cuando hayan de pr act i car se di l i genci as pr obat or i as
f uer a del l ugar en que se si gue el j ui ci o, o si dur ant e
el t r mi no de pr ueba ocur r en ent or peci mi ent os que
i mposi bi l i t en l a r ecepci n de st a, el Tr i bunal
Tr i but ar i o y Aduaner o podr ampl i ar , por una sol a vez,
el t r mi no pr obat or i o por el nmer o de d as que est i me
necesar i os, no excedi endo en ni ngn caso de di ez d as,
cont ados desde l a f echa de not i f i caci n de l a
r esol uci n que or dena l a ampl i aci n.
La pr ueba ser apr eci ada por el J uez Tr i but ar i o y
Aduaner o de conf or mi dad con l as r egl as de l a sana
cr t i ca. Al apr eci ar l as pr uebas de est a maner a, el
El Di r ect or , l os Subdi r ect or es y l os Di r ect or es
Regi onal es no t endr n l a f acul t ad de absol ver
posi ci ones en r epr esent aci n del Ser vi ci o.
Se admi t i r , adems, cual qui er ot r o medi o
pr obat or i o apt o par a pr oduci r f e.
No ser n admi si bl es aquel l os ant ecedent es que,
t eni endo r el aci n di r ect a con l as oper aci ones
f i scal i zadas, hayan si do sol i ci t ados det er mi nada y
espec f i cament e por el Ser vi ci o al r ecl amant e en l a
ci t aci n a que se r ef i er e el ar t cul o 63, y que est e
l t i mo, no obst ant e di sponer de el l os, no haya
acompaado en f or ma nt egr a dent r o del pl azo del
i nci so segundo de di cho ar t cul o. El r ecl amant e
si empr e podr pr obar que no acompa l a document aci n
en el pl azo seal ado, por causas que no l e hayan si do
i mput abl es, i ncl uyendo el caso de haber sol i ci t ado al
Ser vi ci o pr r r oga del pl azo or i gi nal par a cont est ar
l a r ef er i da ci t aci n y el l a no f ue concedi da o l o f ue
por un pl azo i nf er i or al sol i ci t ado.
El J uez Tr i but ar i o y Aduaner o se pr onunci ar en
l a sent enci a sobr e est a i nadmi si bi l i dad.
Cuando hayan de pr act i car se di l i genci as
pr obat or i as f uer a del l ugar en que se si gue el
j ui ci o, o si dur ant e el t r mi no de pr ueba ocur r en
ent or peci mi ent os que i mposi bi l i t en l a r ecepci n de
st a, el Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o podr
ampl i ar , por una sol a vez, el t r mi no pr obat or i o por
el nmer o de d as que est i me necesar i os, no
excedi endo en ni ngn caso de di ez d as, cont ados
desde l a f echa de not i f i caci n de l a r esol uci n que
or dena l a ampl i aci n.
La pr ueba ser apr eci ada por el J uez Tr i but ar i o
y Aduaner o de conf or mi dad con l as r egl as de l a sana
cr t i ca. Al apr eci ar l as pr uebas de est a maner a, el
679


t r i bunal deber expr esar en l a sent enci a l as r azones
j ur di cas y l as si mpl ement e l gi cas, ci ent f i cas,
t cni cas o de exper i enci a en vi r t ud de l as cual es l es
asi gna val or o l as desest i ma. En gener al , t omar en
especi al consi der aci n l a mul t i pl i ci dad, gr avedad,
pr eci si n, concor danci a y conexi n de l as pr uebas o
ant ecedent es del pr oceso que ut i l i ce, de maner a que el
examen conduzca l gi cament e a l a concl usi n que
convence al sent enci ador .
No obst ant e l o ant er i or , l os act os o cont r at os
sol emnes sl o podr n ser acr edi t ados por medi o de l a
sol emni dad pr evi st a por l a l ey. En aquel l os casos en
que l a l ey r equi er a pr obar medi ant e cont abi l i dad
f i dedi gna, el j uez deber ponder ar pr ef er ent ement e
di cha cont abi l i dad.
El Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o t endr el pl azo
de sesent a d as par a di ct ar sent enci a, cont ado desde el
venci mi ent o del t r mi no pr obat or i o.
t r i bunal deber expr esar en l a sent enci a l as r azones
j ur di cas y l as si mpl ement e l gi cas, ci ent f i cas,
t cni cas o de exper i enci a en vi r t ud de l as cual es l es
asi gna val or o l as desest i ma. En gener al , t omar en
especi al consi der aci n l a mul t i pl i ci dad, gr avedad,
pr eci si n, concor danci a y conexi n de l as pr uebas o
ant ecedent es del pr oceso que ut i l i ce, de maner a que
el examen conduzca l gi cament e a l a concl usi n que
convence al sent enci ador .
No obst ant e l o ant er i or , l os act os o cont r at os
sol emnes sl o podr n ser acr edi t ados por medi o de l a
sol emni dad pr evi st a por l a l ey. En aquel l os casos en
que l a l ey r equi er a pr obar medi ant e cont abi l i dad
f i dedi gna, el j uez deber ponder ar pr ef er ent ement e
di cha cont abi l i dad.
El Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o t endr el
pl azo de sesent a d as par a di ct ar sent enci a, cont ado
desde el venci mi ent o del t r mi no pr obat or i o.
Artculo 133.- Las r esol uci ones que se di ct en dur ant e l a
t r ami t aci n del r ecl amo, con excepci n de aqul l as a que
se r ef i er e el i nci so segundo del ar t cul o 132, i nci so
t er cer o del ar t cul o 137 e i nci sos pr i mer o, segundo y
f i nal del ar t cul o 139, sl o ser n suscept i bl es del
r ecur so de r eposi ci n, el cual deber i nt er poner se dent r o
del t r mi no de ci nco d as, cont ado desde l a not i f i caci n
La r esol uci n que f al l e l a r eposi ci n no es
suscept i bl e de r ecur so al guno.
Artculo 133.- Las r esol uci ones que se di ct en dur ant e
l a t r ami t aci n del r ecl amo, con excepci n de aqul l as
a que se r ef i er e el i nci so segundo del ar t cul o 132,
i nci so t er cer o del ar t cul o 137 e i nci sos pr i mer o,
segundo y f i nal del ar t cul o 139, sl o ser n
suscept i bl es del r ecur so de r eposi ci n, el cual
deber i nt er poner se dent r o del t r mi no de ci nco d as,
cont ado desde l a not i f i caci n cor r espondi ent e.
Artculo 134.- Pendi ent e el f al l o de pr i mer a i nst anci a,
el Di r ect or Regi onal podr di sponer se pr act i quen nuevas
l i qui daci ones en r el aci n al mi smo i mpuest o que hubi er e
dado or i gen a l a r ecl amaci n.
Est as l i qui daci ones ser n r ecl amabl es separ adament e
en conf or mi dad a l as r egl as gener al es, si n per j ui ci o de
l a acumul aci n de aut os que f uer e pr ocedent e en
Artculo 134.- Pendi ent e el f al l o de pr i mer a
i nst anci a, el Di r ect or Regi onal podr di sponer se
pr act i quen nuevas l i qui daci ones en r el aci n al mi smo
i mpuest o que hubi er e dado or i gen a l a r ecl amaci n.
Est as l i qui daci ones ser n r ecl amabl es
separ adament e en conf or mi dad a l as r egl as gener al es,
si n per j ui ci o de l a acumul aci n de aut os que f uer e
680


conf or mi dad a l as nor mas del Cdi go de Pr ocedi mi ent o
Ci vi l .
For mul ado un r ecl amo, se ent ender n compr endi dos en
l l os i mpuest os que nazcan de hechos gr avados de
i dnt i ca nat ur al eza de aqul que di o or i gen a l os
t r i but os obj et o del r ecl amo y que se devenguen dur ant e el
cur so de l a causa.
pr ocedent e en conf or mi dad a l as nor mas del Cdi go de
Pr ocedi mi ent o Ci vi l .
For mul ado un r ecl amo, se ent ender n compr endi dos
en l l os i mpuest os que nazcan de hechos gr avados de
i dnt i ca nat ur al eza de aqul que di o or i gen a l os
t r i but os obj et o del r ecl amo y que se devenguen dur ant e
el cur so de l a causa.
Artculo 136.- El J uez Tr i but ar i o y Aduaner o di spondr en
el f al l o l a anul aci n o el i mi naci n de l os r ubr os del
act o r ecl amado que cor r espondan a r evi si ones ef ect uadas
f uer a de l os pl azos de pr escr i pci n.
Artculo 136.- El J uez Tr i but ar i o y Aduaner o di spondr
en el f al l o l a anul aci n o el i mi naci n de l os r ubr os
del act o r ecl amado que cor r espondan a r evi si ones
ef ect uadas f uer a de l os pl azos de pr escr i pci n.
Artculo 137.- Cuando l as f acul t ades del cont r i buyent e
no of r ezcan suf i ci ent e gar ant a o haya mot i vo r aci onal
par a cr eer que pr oceder a ocul t ar sus bi enes, el
Ser vi ci o podr i mpet r ar , en l os pr ocesos de r ecl amaci n
a que se r ef i er e est e T t ul o, l a medi da caut el ar de
pr ohi bi ci n de cel ebr ar act os o cont r at os sobr e bi enes
o der echos espec f i cos del cont r i buyent e. La sol i ci t ud
de medi da caut el ar deber ser f undada.
Est a medi da caut el ar se l i mi t ar a l os bi enes y
der echos suf i ci ent es par a r esponder de l os r esul t ados
del pr oceso y se decr et ar , pr ef er ent ement e, sobr e
bi enes y der echos cuyo gr avamen no af ect e el nor mal
desenvol vi mi ent o del gi r o del cont r i buyent e. El l a ser
esenci al ment e pr ovi si onal y deber hacer se cesar
si empr e que desapar ezca el pel i gr o que se ha pr ocur ado
evi t ar o se ot or gue cauci n suf i ci ent e.
Artculo 137.- Cuando l as f acul t ades del
cont r i buyent e no of r ezcan suf i ci ent e gar ant a o haya
mot i vo r aci onal par a cr eer que pr oceder a ocul t ar
sus bi enes, el Ser vi ci o podr i mpet r ar , en l os
pr ocesos de r ecl amaci n a que se r ef i er e est e T t ul o,
l a medi da caut el ar de pr ohi bi ci n de cel ebr ar act os o
cont r at os sobr e bi enes o der echos espec f i cos del
cont r i buyent e. La sol i ci t ud de medi da caut el ar deber
ser f undada.
Est a medi da caut el ar se l i mi t ar a l os bi enes y
der echos suf i ci ent es par a r esponder de l os r esul t ados
del pr oceso y se decr et ar , pr ef er ent ement e, sobr e
bi enes y der echos cuyo gr avamen no af ect e el nor mal
desenvol vi mi ent o del gi r o del cont r i buyent e. El l a
ser esenci al ment e pr ovi si onal y deber hacer se cesar
si empr e que desapar ezca el pel i gr o que se ha
681


La sol i ci t ud de medi da caut el ar se t r ami t ar
i nci dent al ment e por el Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o,
en r amo separ ado. En cont r a de l a r esol uci n que se
pr onunci e sobr e aqul l a sl o pr oceder n l os r ecur sos de
d as cont ados desde l a not i f i caci n. Si se
i nt er pusi er an ambos, deber n ser l o conj unt ament e,
ent endi ndose l a apel aci n en subsi di o de l a
r eposi ci n. El r ecur so de apel aci n se conceder en el
sol o ef ect o devol ut i vo y ser t r ami t ado por l a Cor t e de
Apel aci ones r espect i va en cuent a y en f or ma pr ef er ent e.
pr ocur ado evi t ar o se ot or gue cauci n suf i ci ent e.
La sol i ci t ud de medi da caut el ar se t r ami t ar
i nci dent al ment e por el Tr i bunal Tr i but ar i o y
Aduaner o, en r amo separ ado. En cont r a de l a
r esol uci n que se pr onunci e sobr e aqul l a sl o
pr oceder n l os r ecur sos de r eposi ci n y de apel aci n,
dent r o del pl azo de ci nco d as cont ados desde l a
not i f i caci n. Si se i nt er pusi er an ambos, deber n
ser l o conj unt ament e, ent endi ndose l a apel aci n en
subsi di o de l a r eposi ci n. El r ecur so de apel aci n se
conceder en el sol o ef ect o devol ut i vo y ser
t r ami t ado por l a Cor t e de Apel aci ones r espect i va en
cuent a y en f or ma pr ef er ent e.
Artculo 138.- Not i f i cada que sea l a sent enci a que f al l e
el r ecl amo, no podr modi f i car se o al t er ar se, sal vo en
cuant o se deba, de of i ci o o a pet i ci n de par t e,
acl ar ar l os punt os oscur os o dudosos, sal var l as
omi si ones o r ect i f i car l os er r or es de copi a, de
r ef er enci as o de cl cul os numr i cos que apar ezcan en
el l a.
Artculo 138.- Not i f i cada que sea l a sent enci a que
f al l e el r ecl amo, no podr modi f i car se o al t er ar se,
sal vo en cuant o se deba, de of i ci o o a pet i ci n de
par t e, acl ar ar l os punt os oscur os o dudosos, sal var
l as omi si ones o r ect i f i car l os er r or es de copi a, de
r ef er enci as o de cl cul os numr i cos que apar ezcan en
el l a.
Artculo 139.- Cont r a l a sent enci a que f al l e un r ecl amo
sl o podr i nt er poner se el r ecur so de apel aci n, dent r o
del pl azo de qui nce d as cont ados desde l a f echa de su
not i f i caci n.
Respect o de l a r esol uci n que decl ar e i nadmi si bl e
un r ecl amo o haga i mposi bl e su cont i nuaci n, podr n
i nt er poner se l os r ecur sos de r eposi ci n y de apel aci n,
en el pl azo de qui nce d as cont ado desde l a r espect i va
not i f i caci n. De i nt er poner se apel aci n, deber hacer se
si empr e en subsi di o de l a r eposi ci n y pr oceder en el
sl o ef ect o devol ut i vo. El r ecur so de apel aci n se
t r ami t ar en cuent a y en f or ma pr ef er ent e.
El t r mi no par a apel ar no se suspende por l a
Artculo 139.- Cont r a l a sent enci a que f al l e un
r ecl amo sl o podr i nt er poner se el r ecur so de
apel aci n, dent r o del pl azo de qui nce d as cont ados
desde l a f echa de su not i f i caci n.
Respect o de l a r esol uci n que decl ar e
i nadmi si bl e un r ecl amo o haga i mposi bl e su
cont i nuaci n, podr n i nt er poner se l os r ecur sos de
r eposi ci n y de apel aci n, en el pl azo de qui nce d as
cont ado desde l a r espect i va not i f i caci n. De
i nt er poner se apel aci n, deber hacer se si empr e en
subsi di o de l a r eposi ci n y pr oceder en el sl o
ef ect o devol ut i vo. El r ecur so de apel aci n se
t r ami t ar en cuent a y en f or ma pr ef er ent e.
El t r mi no par a apel ar no se suspende por l a
682


sol i ci t ud de acl ar aci n, agr egaci n o r ect i f i caci n que
se deduzca de acuer do con el ar t cul o ant er i or .
suscept i bl e de r ecur so al guno, si n per j ui ci o de l a
apel aci n que se hubi er e deduci do subsi di ar i ament e.
Pr oceder t ambi n l a apel aci n cont r a l as
r esol uci ones que di spongan acl ar aci ones, agr egaci ones o
r ect i f i caci ones a un f al l o.
sol i ci t ud de acl ar aci n, agr egaci n o r ect i f i caci n
que se deduzca de acuer do con el ar t cul o ant er i or .
suscept i bl e de r ecur so al guno, si n per j ui ci o de l a
apel aci n que se hubi er e deduci do subsi di ar i ament e.
Pr oceder t ambi n l a apel aci n cont r a l as
r esol uci ones que di spongan acl ar aci ones, agr egaci ones
o r ect i f i caci ones a un f al l o.
Artculo 140.- En cont r a de l a sent enci a de pr i mer a
i nst anci a no pr oceder el r ecur so de casaci n en l a f or ma
ni su anul aci n de of i ci o. Los vi ci os en que se hubi er e
i ncur r i do deber n ser cor r egi dos por el Tr i bunal de
Apel aci ones que cor r esponda.
Artculo 140.- En cont r a de l a sent enci a de pr i mer a
i nst anci a no pr oceder el r ecur so de casaci n en l a
f or ma ni su anul aci n de of i ci o. Los vi ci os en que se
hubi er e i ncur r i do deber n ser cor r egi dos por el
Tr i bunal de Apel aci ones que cor r esponda.
Artculo 142.- El Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o deber
el evar l os aut os par a el conoci mi ent o de l a apel aci n
dent r o de l os qui nce d as si gui ent es a aqul en que se
not i f i que l a concesi n del r ecur so.
deber el evar l os aut os par a el conoci mi ent o de l a
apel aci n dent r o de l os qui nce d as si gui ent es a aqul
en que se not i f i que l a concesi n del r ecur so.
Artculo 143.- El r ecur so de apel aci n cont r a l a
sent enci a def i ni t i va se t r ami t ar en cuent a, a menos
que cual qui er a de l as par t es, dent r o del pl azo de ci nco
d as cont ados desde el i ngr eso de l os aut os en l a
secr et ar a de l a Cor t e de Apel aci ones, sol i ci t e
al egat os.
Venci do ese pl azo, el t r i bunal de al zada or denar
t r aer l os aut os en r el aci n, si se hubi er e sol i ci t ado
opor t unament e al egat os. De l o cont r ar i o, el Pr esi dent e
de l a Cor t e or denar dar cuent a.
En l as apel aci ones a que se r ef i er e est e Li br o no
ser necesar i a l a compar ecenci a de l as par t es en
segunda i nst anci a.
Artculo 143.- El r ecur so de apel aci n cont r a l a
sent enci a def i ni t i va se t r ami t ar en cuent a, a menos
que cual qui er a de l as par t es, dent r o del pl azo de
ci nco d as cont ados desde el i ngr eso de l os aut os en
l a secr et ar a de l a Cor t e de Apel aci ones, sol i ci t e
al egat os.
Venci do ese pl azo, el t r i bunal de al zada
or denar t r aer l os aut os en r el aci n, si se hubi er e
sol i ci t ado opor t unament e al egat os. De l o cont r ar i o,
el Pr esi dent e de l a Cor t e or denar dar cuent a.
En l as apel aci ones a que se r ef i er e est e Li br o
no ser necesar i a l a compar ecenci a de l as par t es en
segunda i nst anci a.
Artculo 144.- Los f al l os pr onunci ados por el t r i bunal
t r i but ar i o deber n ser f undados. La omi si n de est e
Artculo 144.- Los f al l os pr onunci ados por el
t r i bunal t r i but ar i o deber n ser f undados. La omi si n
683


r equi si t o, as como de l os est abl eci dos en el i nci so
dci mo cuar t o del ar t cul o 132, ser cor r egi da de
conf or mi dad con l o di spuest o en el ar t cul o 140.
de est e r equi si t o, as como de l os est abl eci dos en el
i nci so dci mo cuar t o del ar t cul o 132, ser cor r egi da
de conf or mi dad con l o di spuest o en el ar t cul o 140.
Artculo 145.- El r ecl amant e o el Ser vi ci o podr n
i nt er poner l os r ecur sos de casaci n en cont r a de l os
f al l os de segunda i nst anci a.
Los r ecur sos de casaci n que se i nt er pongan en
cont r a de l as sent enci as de segunda i nst anci a, se
suj et ar n a l as r egl as cont eni das en el T t ul o XI X del
Li br o Ter cer o del Cdi go de Pr ocedi mi ent o Ci vi l .
I nci so t er cer o. - Supr i mi do.
Artculo 145.- El r ecl amant e o el Ser vi ci o podr n
i nt er poner l os r ecur sos de casaci n en cont r a de l os
f al l os de segunda i nst anci a.
Los r ecur sos de casaci n que se i nt er pongan en
cont r a de l as sent enci as de segunda i nst anci a, se
suj et ar n a l as r egl as cont eni das en el T t ul o XI X del
Li br o Ter cer o del Cdi go de Pr ocedi mi ent o Ci vi l .
I nci so t er cer o. - Supr i mi do.
Artculo 147.- Sal vo di sposi ci n en cont r ar i o del
pr esent e Cdi go, no ser necesar i o el pago pr evi o de l os
i mpuest os, i nt er eses y sanci ones par a i nt er poner una
r ecl amaci n en conf or mi dad a est e Li br o, per o l a
i nt er posi ci n de st a no obst a al ej er ci ci o por par t e del
Fi sco de l as acci ones de cobr o que pr ocedan.
I nci so segundo. Der ogado.
Los cont r i buyent es podr n ef ect uar pagos a cuent a
de i mpuest os r ecl amados, aun cuando no se encuent r en
gi r ados. Las Tesor er as abonar n est os val or es en l a
cuent a r espect i va de i ngr esos, apl i cndose l o seal ado en
el ar t cul o 50 cuando pr oceda.
El Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o podr di sponer l a
suspensi n t ot al o par ci al del cobr o j udi ci al por un
pl azo det er mi nado o hast a que se di ct e sent enci a de
pr i mer a i nst anci a, cuando se t r at e de aquel l a par t e de
l os i mpuest os cor r espondi ent es a l a r ecl amaci n que
hubi er en si do gi r ados con ant er i or i dad al r ecl amo.
Cuando no se pr esent ar e r ecl amaci n, l a f acul t ad
menci onada en el i nci so ant er i or podr ser ej er ci da por
Artculo 147.- Sal vo di sposi ci n en cont r ar i o del
pr esent e Cdi go, no ser necesar i o el pago pr evi o de
l os i mpuest os, i nt er eses y sanci ones par a i nt er poner
una r ecl amaci n en conf or mi dad a est e Li br o, per o l a
i nt er posi ci n de st a no obst a al ej er ci ci o por par t e
del Fi sco de l as acci ones de cobr o que pr ocedan.
I nci so segundo. Der ogado.
Los cont r i buyent es podr n ef ect uar pagos a
cuent a de i mpuest os r ecl amados, aun cuando no se
encuent r en gi r ados. Las Tesor er as abonar n est os
val or es en l a cuent a r espect i va de i ngr esos,
apl i cndose l o seal ado en el ar t cul o 50 cuando
pr oceda.
El Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o podr di sponer
l a suspensi n t ot al o par ci al del cobr o j udi ci al por
un pl azo det er mi nado o hast a que se di ct e sent enci a de
pr i mer a i nst anci a, cuando se t r at e de aquel l a par t e de
l os i mpuest os cor r espondi ent es a l a r ecl amaci n que
hubi er en si do gi r ados con ant er i or i dad al r ecl amo.
Cuando no se pr esent ar e r ecl amaci n, l a f acul t ad
menci onada en el i nci so ant er i or podr ser ej er ci da
684


el Di r ect or Regi onal .
Si se deduj er e apel aci n en cont r a de l a sent enci a
def i ni t i va que r echaza par ci al o t ot al ment e una
r ecl amaci n, en l os casos a que se r ef i er en l os i nci sos
ant er i or es, l a Cor t e de Apel aci ones r espect i va podr , a
pet i ci n de par t e pr evi o i nf or me del Ser vi ci o de
Tesor er as, or denar l a suspensi n t ot al o par ci al del
cobr o del i mpuest o por un pl azo det er mi nado que podr ser
r enovado. I gual ment e y t ambi n por un pl azo det er mi nado
r enovabl e, podr hacer l o l a Cor t e Supr ema conoci endo l os
r ecur sos de casaci n. El i nf or me del Ser vi ci o de
Tesor er as deber ent r egar se dent r o de l os qui nce d as
si gui ent es de r eci bi da l a pet i ci n del t r i bunal , el cual
podr pr oceder si n l si no se ent r ega en el pl azo
seal ado.
Las nor mas del i nci so ant er i or no ser n apl i cabl es
a l os i mpuest os suj et os a r et enci n ni a aquel l os que por
l a l ey deban ser mat er i a de r ecar go en l os cobr os o
i ngr esos de un cont r i buyent e, en l a par t e que
ef ect i vament e se hubi er e r et eni do o r ecar gado por el
r ecl amant e.
Ej ecut or i ado un f al l o, el expedi ent e deber ser
devuel t o en el pl azo mxi mo de di ez d as al Tr i bunal de
pr i mer a i nst anci a.
por el Di r ect or Regi onal .
Si se deduj er e apel aci n en cont r a de l a
sent enci a def i ni t i va que r echaza par ci al o t ot al ment e
una r ecl amaci n, en l os casos a que se r ef i er en l os
i nci sos ant er i or es, l a Cor t e de Apel aci ones r espect i va
podr , a pet i ci n de par t e pr evi o i nf or me del Ser vi ci o
de Tesor er as, or denar l a suspensi n t ot al o par ci al
del cobr o del i mpuest o por un pl azo det er mi nado que
podr ser r enovado. I gual ment e y t ambi n por un pl azo
det er mi nado r enovabl e, podr hacer l o l a Cor t e Supr ema
conoci endo l os r ecur sos de casaci n. El i nf or me del
Ser vi ci o de Tesor er as deber ent r egar se dent r o de l os
qui nce d as si gui ent es de r eci bi da l a pet i ci n del
t r i bunal , el cual podr pr oceder si n l si no se
ent r ega en el pl azo seal ado.
Las nor mas del i nci so ant er i or no ser n
apl i cabl es a l os i mpuest os suj et os a r et enci n ni a
aquel l os que por l a l ey deban ser mat er i a de r ecar go
en l os cobr os o i ngr esos de un cont r i buyent e, en l a
par t e que ef ect i vament e se hubi er e r et eni do o
r ecar gado por el r ecl amant e.
Ej ecut or i ado un f al l o, el expedi ent e deber ser
devuel t o en el pl azo mxi mo de di ez d as al Tr i bunal
de pr i mer a i nst anci a.
Artculo 148.- En t odas aquel l as mat er i as no suj et as a
di sposi ci ones especi al es del pr esent e Li br o, se apl i car n
en cuant o f uer en compat i bl es con l a nat ur al eza de l as
r ecl amaci ones, l as nor mas est abl eci das en el Li br o
Pr i mer o del Cdi go de Pr ocedi mi ent o Ci vi l .
Artculo 148.- En t odas aquel l as mat er i as no suj et as a
di sposi ci ones especi al es del pr esent e Li br o, se
apl i car n en cuant o f uer en compat i bl es con l a
nat ur al eza de l as r ecl amaci ones, l as nor mas
est abl eci das en el Li br o Pr i mer o del Cdi go de
Artculo 149.- Dent r o de l os ci ent o ochent a d as
si gui ent es a l a f echa de t r mi no de exhi bi ci n de l os
r ol es de aval o l os cont r i buyent es y l as Muni ci pal i dades
r espect i vas podr n r ecl amar del aval o que se haya
asi gnado a un bi en r a z en l a t asaci n gener al . De est a
r ecl amaci n conocer el Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o.
Respect o del aval o asi gnado a un bi en r a z en l a
Artculo 149.- Dent r o de l os ci ent o ochent a d as
si gui ent es a l a f echa de t r mi no de exhi bi ci n de l os
r ol es de aval o l os cont r i buyent es y l as
Muni ci pal i dades r espect i vas podr n r ecl amar del aval o
que se haya asi gnado a un bi en r a z en l a t asaci n
gener al . De est a r ecl amaci n conocer el Tr i bunal
Tr i but ar i o y Aduaner o. Respect o del aval o asi gnado a
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t asaci n gener al , ser pr ocedent e el r ecur so de
r eposi ci n admi ni st r at i va en conf or mi dad a l as nor mas
del Cap t ul o I V de l a l ey N 19. 880 y con l as mi smas
modi f i caci ones est abl eci das en el ar t cul o 123 bi s,
sal vo l a de su l et r a b) , en que el pl azo par a que se
ent i enda r echazada l a r eposi ci n ser de novent a d as.
La r ecl amaci n y l a r eposi ci n, en su caso, sl o
podr n f undar se en al gunas de l as si gui ent es causal es:
1. - Det er mi naci n er r nea de l a super f i ci e de l os
t er r enos o const r ucci ones.
2. - Apl i caci n er r nea de l as t abl as de
cl asi f i caci n, r espect o del bi en gr avado, o de una par t e
del mi smo as como l a super f i ci e de l as di f er ent es
cal i dades de t er r eno.
3. - Er r or es de t r anscr i pci n, de copi a o de
cl cul o.
4. - I ncl usi n er r nea del mayor val or adqui r i do por
l os t er r enos con ocasi n de mej or as cost eadas por
par t i cul ar es, en l os casos en que di cho mayor val or deba
ser excl ui do de acuer do con l o di spuest o por el ar t cul o
8 de l a Ley N 11. 575.
La r ecl amaci n o l a r eposi ci n que se f undar e en una
causal di f er ent e ser desechada de pl ano.
un bi en r a z en l a t asaci n gener al , ser pr ocedent e
el r ecur so de r eposi ci n admi ni st r at i va en
conf or mi dad a l as nor mas del Cap t ul o I V de l a l ey N
19. 880 y con l as mi smas modi f i caci ones est abl eci das
en el ar t cul o 123 bi s, sal vo l a de su l et r a b) , en
que el pl azo par a que se ent i enda r echazada l a
r eposi ci n ser de novent a d as.
La r ecl amaci n y l a r eposi ci n, en su caso, sl o
podr n f undar se en al gunas de l as si gui ent es causal es:
1. - Det er mi naci n er r nea de l a super f i ci e de
l os t er r enos o const r ucci ones.
2. - Apl i caci n er r nea de l as t abl as de
cl asi f i caci n, r espect o del bi en gr avado, o de una
par t e del mi smo as como l a super f i ci e de l as
di f er ent es cal i dades de t er r eno.
3. - Er r or es de t r anscr i pci n, de copi a o de
cl cul o.
4. - I ncl usi n er r nea del mayor val or adqui r i do
por l os t er r enos con ocasi n de mej or as cost eadas por
par t i cul ar es, en l os casos en que di cho mayor val or
deba ser excl ui do de acuer do con l o di spuest o por el
ar t cul o 8 de l a Ley N 11. 575.
La r ecl amaci n o l a r eposi ci n que se f undar e en
una causal di f er ent e ser desechada de pl ano.
Artculo 150.- Se suj et ar n asi mi smo al pr ocedi mi ent o de
est e pr r af o, l os r ecl amos que deduj er en l os
cont r i buyent es que se consi der en per j udi cados por l as
modi f i caci ones i ndi vi dual es de l os aval os de sus
pr edi os, o ef ect uadas de conf or mi dad con l o di spuest o en
el pr r af o 2 del T t ul o V de l a Ley sobr e I mpuest o
Ter r i t or i al y l os ar t cul os 25 y 26 de l a Ley N
15. 163. En est os casos, el pl azo par a r ecl amar ser de 90
d as y se cont ar desde el env o del avi so r espect i vo.
Artculo 150.- Se suj et ar n asi mi smo al pr ocedi mi ent o
de est e pr r af o, l os r ecl amos que deduj er en l os
cont r i buyent es que se consi der en per j udi cados por l as
modi f i caci ones i ndi vi dual es de l os aval os de sus
pr edi os, o ef ect uadas de conf or mi dad con l o di spuest o
en el pr r af o 2 del T t ul o V de l a Ley sobr e I mpuest o
Ter r i t or i al y l os ar t cul os 25 y 26 de l a Ley N
15. 163. En est os casos, el pl azo par a r ecl amar ser de
90 d as y se cont ar desde el env o del avi so
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Respect o de l as modi f i caci ones i ndi vi dual es de l os
aval os de l os pr edi os, ser pr ocedent e el r ecur so de
r eposi ci n admi ni st r at i va en conf or mi dad a l as nor mas del
Cap t ul o I V de l a Ley N 19. 880 y con l as mi smas
modi f i caci ones est abl eci das en el ar t cul o 123 bi s.
r espect i vo. Respect o de l as modi f i caci ones
i ndi vi dual es de l os aval os de l os pr edi os, ser
pr ocedent e el r ecur so de r eposi ci n admi ni st r at i va en
conf or mi dad a l as nor mas del Cap t ul o I V de l a Ley N
19. 880 y con l as mi smas modi f i caci ones est abl eci das en
el ar t cul o 123 bi s.
Artculo 151.- Se apl i car n l as nor mas cont eni das en el
T t ul o I I de est e Li br o al pr ocedi mi ent o est abl eci do en
est e Pr r af o, en cuant o l a nat ur al eza de l a t r ami t aci n
l o per mi t a. No se apl i car en est e pr ocedi mi ent o l o
di spuest o en el i nci so segundo del ar t cul o 129.
Artculo 151.- Se apl i car n l as nor mas cont eni das en
el T t ul o I I de est e Li br o al pr ocedi mi ent o
est abl eci do en est e Pr r af o, en cuant o l a nat ur al eza
de l a t r ami t aci n l o per mi t a. No se apl i car en est e
pr ocedi mi ent o l o di spuest o en el i nci so segundo del
ar t cul o 129.
Artculo 152.- Los cont r i buyent es, l as muni ci pal i dades y
el Ser vi ci o podr n apel ar de l as r esol uci ones
def i ni t i vas di ct adas por el Tr i bunal Tr i but ar i o y
Aduaner o par a ant e el Tr i bunal Especi al de Al zada.
El r ecur so sl o podr f undar se en l as causal es
i ndi cadas en el ar t cul o 149 y en l se i ndi vi dual i zar n
t odos l os medi os de pr ueba de que pr et enda val er se el
r ecur r ent e, si n per j ui ci o de l os que pueda or denar de
of i ci o el Tr i bunal . El r ecur so que no cumpl i er e con est os
r equi si t os, ser desechado de pl ano por el Tr i bunal de
Al zada.
La apel aci n deber i nt er poner se en el pl azo de
qui nce d as, cont ado desde l a not i f i caci n de l a
sent enci a.
Artculo 152.- Los cont r i buyent es, l as
muni ci pal i dades y el Ser vi ci o podr n apel ar de l as
r esol uci ones def i ni t i vas di ct adas por el Tr i bunal
Tr i but ar i o y Aduaner o par a ant e el Tr i bunal Especi al
de Al zada.
El r ecur so sl o podr f undar se en l as causal es
i ndi cadas en el ar t cul o 149 y en l se
i ndi vi dual i zar n t odos l os medi os de pr ueba de que
pr et enda val er se el r ecur r ent e, si n per j ui ci o de l os
que pueda or denar de of i ci o el Tr i bunal . El r ecur so
que no cumpl i er e con est os r equi si t os, ser desechado
de pl ano por el Tr i bunal de Al zada.
La apel aci n deber i nt er poner se en el pl azo de
qui nce d as, cont ado desde l a not i f i caci n de l a
sent enci a.
Artculo 153.- El Tr i bunal Especi al de Al zada
f al l ar l a causa si n ms t r mi t e que l a f i j aci n del d a
par a l a vi st a de l a causa. No obst ant e, el t r i bunal ,
cuando l o est i me conveni ent e, podr o r l as al egaci ones
de l as par t es.
I nci so segundo. - der ogado.
Artculo 153.- El Tr i bunal Especi al de Al zada f al l ar
l a causa si n ms t r mi t e que l a f i j aci n del d a par a
l a vi st a de l a causa. No obst ant e, el t r i bunal , cuando
l o est i me conveni ent e, podr o r l as al egaci ones de
l as par t es.
I nci so segundo. - der ogado.
Artculo 154.- El f al l o a que se r ef i er e el ar t cul o
ant er i or deber di ct ar se dent r o de l os dos meses
si gui ent es a l a f echa de i ngr eso del expedi ent e en l a
Secr et ar a del Tr i bunal .
Artculo 154.- El f al l o a que se r ef i er e el ar t cul o
ant er i or deber di ct ar se dent r o de l os dos meses
si gui ent es a l a f echa de i ngr eso del expedi ent e en l a
Secr et ar a del Tr i bunal .
687


Artculo 155.- Si pr oduct o de un act o u omi si n del
Ser vi ci o, un par t i cul ar consi der a vul ner ados sus
der echos cont empl ados en l os numer al es 21, 22 y 24
del ar t cul o 19 de l a Const i t uci n Pol t i ca de l a
Repbl i ca, podr r ecur r i r ant e el Tr i bunal Tr i but ar i o y
Aduaner o en cuya j ur i sdi cci n se haya pr oduci do t al
act o u omi si n, si empr e que no se t r at e de aquel l as
mat er i as que deban ser conoci das en conf or mi dad a
al guno de l os pr ocedi mi ent os est abl eci dos en el T t ul o
I I o en l os Pr r af os 1 y 3 de est e T t ul o o en el
T t ul o I V, t odos del Li br o Ter cer o de est e Cdi go.
La acci n deber pr esent ar se por escr i t o dent r o del
pl azo f at al de qui nce d as hbi l es cont ados desde l a
ej ecuci n del act o o l a ocur r enci a de l a omi si n, o
desde que se haya t eni do conoci mi ent o ci er t o de l os
mi smos, l o que se har const ar en aut os.
I nt er puest a l a acci n de pr ot ecci n a que se
r ef i er e el ar t cul o 20 de l a Const i t uci n Pol t i ca, en
l os casos en que el l a pr oceda, no se podr r ecur r i r de
conf or mi dad a l as nor mas de est e Pr r af o, por l os
mi smos hechos.
Artculo 155.- Si pr oduct o de un act o u omi si n del
Ser vi ci o, un par t i cul ar consi der a vul ner ados sus
der echos cont empl ados en l os numer al es 21, 22 y 24
del ar t cul o 19 de l a Const i t uci n Pol t i ca de l a
Repbl i ca, podr r ecur r i r ant e el Tr i bunal Tr i but ar i o
y Aduaner o en cuya j ur i sdi cci n se haya pr oduci do t al
act o u omi si n, si empr e que no se t r at e de aquel l as
mat er i as que deban ser conoci das en conf or mi dad a
al guno de l os pr ocedi mi ent os est abl eci dos en el
T t ul o I I o en l os Pr r af os 1 y 3 de est e T t ul o o
en el T t ul o I V, t odos del Li br o Ter cer o de est e
Cdi go.
La acci n deber pr esent ar se por escr i t o dent r o
del pl azo f at al de qui nce d as hbi l es cont ados desde
l a ej ecuci n del act o o l a ocur r enci a de l a omi si n,
o desde que se haya t eni do conoci mi ent o ci er t o de l os
mi smos, l o que se har const ar en aut os.
I nt er puest a l a acci n de pr ot ecci n a que se
r ef i er e el ar t cul o 20 de l a Const i t uci n Pol t i ca,
en l os casos en que el l a pr oceda, no se podr
r ecur r i r de conf or mi dad a l as nor mas de est e Pr r af o,
por l os mi smos hechos.
Artculo 156.- Pr esent ada l a acci n el Tr i bunal
exami nar si ha si do i nt er puest a en t i empo y si t i ene
f undament os suf i ci ent es par a acoger l a a t r ami t aci n. Si
su pr esent aci n ha si do ext empor nea o adol ece de
mani f i est a f al t a de f undament o, l a decl ar ar
i nadmi si bl e por r esol uci n f undada.
Acogi da a t r ami t aci n, se dar t r asl ado al Ser vi ci o
por di ez d as. Venci do est e pl azo, haya o no cont est ado
el Ser vi ci o, y exi st i endo hechos sust anci al es y
per t i nent es cont r over t i dos, se abr i r un t r mi no
pr obat or i o de di ez d as en el cual l as par t es deber n
r endi r t odas sus pr uebas. El Tr i bunal apr eci ar l a
pr ueba r endi da de acuer do a l as r egl as de l a sana
cr t i ca.
Artculo 156.- Pr esent ada l a acci n el Tr i bunal
exami nar si ha si do i nt er puest a en t i empo y si t i ene
f undament os suf i ci ent es par a acoger l a a t r ami t aci n.
Si su pr esent aci n ha si do ext empor nea o adol ece de
mani f i est a f al t a de f undament o, l a decl ar ar
i nadmi si bl e por r esol uci n f undada.
Acogi da a t r ami t aci n, se dar t r asl ado al
Ser vi ci o por di ez d as. Venci do est e pl azo, haya o no
cont est ado el Ser vi ci o, y exi st i endo hechos
sust anci al es y per t i nent es cont r over t i dos, se abr i r
un t r mi no pr obat or i o de di ez d as en el cual l as
par t es deber n r endi r t odas sus pr uebas. El Tr i bunal
apr eci ar l a pr ueba r endi da de acuer do a l as r egl as
de l a sana cr t i ca.
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Venci do el t r mi no pr obat or i o, el J uez Tr i but ar i o y
Aduaner o di ct ar sent enci a en un pl azo de di ez d as. El
f al l o cont endr t odas l as pr ovi denci as que el Tr i bunal
j uzgue necesar i as par a r est abl ecer el i mper i o del
der echo y asegur ar l a debi da pr ot ecci n del
sol i ci t ant e, si n per j ui ci o de l os dems der echos que
pueda hacer val er ant e l a aut or i dad o l os t r i bunal es
Cont r a l a sent enci a sl o pr oceder el r ecur so de
apel aci n, en el pl azo de qui nce d as. El r ecur so ser
conoci do en cuent a y en f or ma pr ef er ent e por l a Cor t e
de Apel aci ones, a menos que cual qui er a de l as par t es,
dent r o del pl azo de ci nco d as cont ados desde el
i ngr eso de l os aut os en l a secr et ar a de l a Cor t e de
Apel aci ones, sol i ci t e al egat os.
El Tr i bunal podr decr et ar or den de no i nnovar , en
cual qui er est ado de l a t r ami t aci n.
Venci do el t r mi no pr obat or i o, el J uez
Tr i but ar i o y Aduaner o di ct ar sent enci a en un pl azo
de di ez d as. El f al l o cont endr t odas l as
pr ovi denci as que el Tr i bunal j uzgue necesar i as par a
r est abl ecer el i mper i o del der echo y asegur ar l a
debi da pr ot ecci n del sol i ci t ant e, si n per j ui ci o de
l os dems der echos que pueda hacer val er ant e l a
aut or i dad o l os t r i bunal es cor r espondi ent es.
Cont r a l a sent enci a sl o pr oceder el r ecur so de
apel aci n, en el pl azo de qui nce d as. El r ecur so
ser conoci do en cuent a y en f or ma pr ef er ent e por l a
Cor t e de Apel aci ones, a menos que cual qui er a de l as
par t es, dent r o del pl azo de ci nco d as cont ados desde
el i ngr eso de l os aut os en l a secr et ar a de l a Cor t e
de Apel aci ones, sol i ci t e al egat os.
El Tr i bunal podr decr et ar or den de no i nnovar ,
en cual qui er est ado de l a t r ami t aci n.
Artculo 157.- En l o no est abl eci do por est e Pr r af o, y
en cuant o l a nat ur al eza de l a t r ami t aci n l o per mi t a,
se apl i car n l as dems nor mas cont eni das en el T t ul o
I I de est e Li br o. En t odo caso, el sol i ci t ant e podr
compar ecer si n pat r oci ni o de abogado.
Artculo 157.- En l o no est abl eci do por est e Pr r af o,
y en cuant o l a nat ur al eza de l a t r ami t aci n l o
per mi t a, se apl i car n l as dems nor mas cont eni das en
el T t ul o I I de est e Li br o. En t odo caso, el
sol i ci t ant e podr compar ecer si n pat r oci ni o de
abogado.
Artculo 158.- El cont r i buyent e y cual qui er a ot r a per sona
que t enga i nt er s compr omet i do, que t uvi er e dudas acer ca
del i mpuest o que deba pagar se con ar r egl o a l as nor mas de
l a Ley de Ti mbr es, Est ampi l l as y Papel Sel l ado, podr
r ecur r i r al j uez compet ent e, con ar r egl o al ar t cul o 118,
pi di endo su det er mi naci n.
El Tr i bunal sol i ci t ar i nf or me al j ef e del Ser vi ci o
del l ugar , qui en deber ser not i f i cado de l a r esol uci n
per sonal ment e o por cdul a, acompandosel e copi a de l os
ant ecedent es al l egados a l a sol i ci t ud.
El Ser vi ci o ser consi der ado, par a t odos l os
ef ect os l egal es, como par t e en est as di l i genci as, y
Artculo 158.- El cont r i buyent e y cual qui er a ot r a
per sona que t enga i nt er s compr omet i do, que t uvi er e
dudas acer ca del i mpuest o que deba pagar se con ar r egl o
a l as nor mas de l a Ley de Ti mbr es, Est ampi l l as y Papel
Sel l ado, podr r ecur r i r al j uez compet ent e, con
ar r egl o al ar t cul o 118, pi di endo su det er mi naci n.
El Tr i bunal sol i ci t ar i nf or me al j ef e del
Ser vi ci o del l ugar , qui en deber ser not i f i cado de l a
r esol uci n per sonal ment e o por cdul a, acompandosel e
copi a de l os ant ecedent es al l egados a l a sol i ci t ud.
El Ser vi ci o ser consi der ado, par a t odos l os
ef ect os l egal es, como par t e en est as di l i genci as, y
689


deber evacuar el i nf or me dent r o de l os sei s d as
si gui ent es al de l a not i f i caci n.
Venci do el pl azo ant er i or , con el i nf or me del
Ser vi ci o o si n l , el Tr i bunal f i j ar el i mpuest o.
Del f al l o que se di ct e podr apel ar se. El r ecur so,
se conocer en el sol o ef ect o devol ut i vo, se t r ami t ar
segn l as r egl as del T t ul o I I de est e Li br o y gozar de
pr ef er enci a par a su vi st a.
El pago del i mpuest o cuyo mont o haya si do
det er mi nado por sent enci a ej ecut or i ada, t endr car ct er
def i ni t i vo.
deber evacuar el i nf or me dent r o de l os sei s d as
si gui ent es al de l a not i f i caci n.
Venci do el pl azo ant er i or , con el i nf or me del
Ser vi ci o o si n l , el Tr i bunal f i j ar el i mpuest o.
Del f al l o que se di ct e podr apel ar se. El
r ecur so, se conocer en el sol o ef ect o devol ut i vo, se
t r ami t ar segn l as r egl as del T t ul o I I de est e Li br o
y gozar de pr ef er enci a par a su vi st a.
El pago del i mpuest o cuyo mont o haya si do
det er mi nado por sent enci a ej ecut or i ada, t endr
car ct er def i ni t i vo.
Artculo 160.- No ser apl i cabl e el pr ocedi mi ent o de
est e pr r af o a l as r ecl amaci ones del cont r i buyent e por
i mpuest os a l a Ley de Ti mbr es, Est ampi l l as y Papel
Sel l ado, cuando ya se hubi er en pagado o cuando, con
ant er i or i dad a l a pr esent aci n de l a sol i ci t ud a que se
r ef i er e el i nci so 1 del ar t cul o 158, el Ser vi ci o l e
not i f i que l a l i qui daci n o cobr o de t al es i mpuest os. En
est os casos se apl i car el pr ocedi mi ent o gener al
cont empl ado en el T t ul o I I de est e Li br o.
Artculo 160.- No ser apl i cabl e el pr ocedi mi ent o de
est e pr r af o a l as r ecl amaci ones del cont r i buyent e
por i mpuest os a l a Ley de Ti mbr es, Est ampi l l as y
Papel Sel l ado, cuando ya se hubi er en pagado o cuando,
con ant er i or i dad a l a pr esent aci n de l a sol i ci t ud a
que se r ef i er e el i nci so 1 del ar t cul o 158, el
Ser vi ci o l e not i f i que l a l i qui daci n o cobr o de t al es
i mpuest os. En est os casos se apl i car el
pr ocedi mi ent o gener al cont empl ado en el T t ul o I I de
est e Li br o.
Prrafo 4
Del procedimiento de declaracin judicial de la
existencia de abuso o simulacin y de la
determinacin de la responsabilidad respectiva.
690


Artculo 160 bis.- El Director deber solicitar la
declaracin de abuso o simulacin a que se refiere el
artculo 4 quinquies y, en su caso, la aplicacin de
la multa establecida en el artculo 100 bis ante el
Tribunal Tributario y Aduanero competente, de manera
fundada, acompaando los antecedentes de hecho y de
derecho en que se sustenta y que permitan la
determinacin de los impuestos, intereses penales y
multas a que d lugar la declaracin judicial a que
se refiere este artculo.
De la solicitud del Servicio se conferir traslado al
contribuyente y a los posibles responsables del
diseo o planificacin de los actos, contratos o
negocios susceptibles de constituir abuso o
simulacin, por el trmino de noventa das. Su
contestacin deber contener una exposicin clara de
los hechos y fundamentos de derecho en que basa su
oposicin a la declaracin de abuso o simulacin o,
en su caso, a la responsabilidad por el diseo o
planificacin de los actos, contratos o negocios
constitutivos de abuso o simulacin.
Vencido el plazo para evacuar el traslado, haya o no
contestado el contribuyente o el posible responsable,
el Tribunal citar a las partes a una audiencia que
deber fijarse a contar del sptimo da y no ms all
del decimoquinto, contado desde la fecha de la
notificacin de dicha citacin, con el objeto que
expongan sobre los puntos planteados tanto en la
solicitud como en la contestacin, en caso que la
hubiere. En caso que el contribuyente o el posible
responsable aporten en esta audiencia nuevos
antecedentes a los cuales el Servicio no haya tenido
acceso previo, se le conferir a ste un plazo de
Ref or ma.
No obst ant e l o di spuest o en
el menci onado ar t cul o
t r ansi t or i o, st e di spone que
l o est abl eci do en l os
ar t cul os 4 bi s, 4 t er , 4
qut er , 4 qui nqui es, 100
bi s, 119 y 160 bi s del Cdi go
Tr i but ar i o sl o ser
mi smas.
691


quince das para emitir los descargos pertinentes.
Vencido el ltimo plazo a que se refiere el inciso
anterior, y en la medida que hubiere controversia
sobre algn hecho sustancial y pertinente, el
Tribunal abrir un trmino probatorio por un plazo de
veinte das. En contra de la resolucin que fije los
puntos sobre los cuales deber recaer la prueba, slo
proceder el recurso de reposicin dentro del plazo
de cinco das. Concluido el trmino probatorio, se
otorgar a las partes un plazo de cinco das para
efectuar observaciones a la prueba rendida, tras lo
cual el Tribunal resolver en un plazo de veinte
das. El Tribunal apreciar la prueba de acuerdo a
las reglas de la sana crtica y deber fundar su
decisin teniendo en consideracin la naturaleza
econmica de los hechos imponibles conforme a lo
establecido en el artculo 4 bis.
En contra de la resolucin que se pronuncie sobre la
solicitud proceder el recurso de apelacin, el que
deber interponerse en el plazo de quince das
contado desde la notificacin respectiva, y se
conceder en ambos efectos. La apelacin se tramitar
en cuenta, a menos que cualquiera de las partes,
dentro del plazo de cinco das contado desde el
ingreso de los autos en la Secretara de la Corte de
Apelaciones, solicite alegatos. En contra de la
resolucin de la Corte de Apelaciones proceder el
recurso de casacin en el fondo o la forma.
La liquidacin, giro, resolucin o multa, que se
emitan en cumplimiento de la sentencia firme dictada
en el procedimiento que declare la existencia del
abuso o de la simulacin o la responsabilidad por el
diseo o planificacin de los actos, contratos o
692


negocios constitutivos de abuso o simulacin, no
sern susceptibles de reclamo alguno. Las
controversias que surjan respecto al cumplimiento de
la sentencia, sern resueltas en forma incidental por
el Tribunal que la dict.
En lo no establecido por este Prrafo, y en cuanto la
naturaleza de la tramitacin lo permita, se aplicarn
las dems normas contenidas en el Ttulo II de este
Libro.
Artculo 161.- Las sanci ones por i nf r acci n a l as
di sposi ci ones t r i but ar i as, que no consi st an en penas
pr i vat i vas de l i ber t ad, ser n apl i cadas por el Tr i bunal
Tr i but ar i o y Aduaner o, pr evi o el cumpl i mi ent o de l os
t r mi t es que a cont i nuaci n se i ndi can:
1. - En conoci mi ent o de haber se comet i do una
i nf r acci n o r euni dos l os ant ecedent e que hagan ver os mi l
su comi si n, se l evant ar un act a por el f unci onar i o
compet ent e del Ser vi ci o, qui en l a not i f i car al i mput ado
per sonal ment e o por cdul a.
2. - El af ect ado, dent r o del pl azo de di ez d as,
deber f or mul ar sus descar gos, cont ado desde l a
not i f i caci n del act a; en su escr i t o de descar gos el
r ecl amant e deber i ndi car con cl ar i dad y pr eci si n l os
medi os de pr ueba de que pi ensa val er se.
En l as causas de cuant a i gual o super i or a t r ei nt a
y dos uni dades t r i but ar i as mensual es, se r equer i r
pat r oci ni o y r epr esent aci n en l os t r mi nos de l os
ar t cul os 1 y 2 de l a l ey N 18. 120.
3. - Pendi ent e el pr ocedi mi ent o, se podr n t omar
l as medi das conser vat i vas necesar i as par a evi t ar que
desapar ezcan l os ant ecedent es que pr ueben l a i nf r acci n o
que se consumen l os hechos que l a const i t uyen, en f or ma
que no se i mpi da el desenvol vi mi ent o de l as act i vi dades
Artculo 161.- Las sanci ones por i nf r acci n a l as
di sposi ci ones t r i but ar i as, que no consi st an en penas
pr i vat i vas de l i ber t ad, ser n apl i cadas por el
Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o, pr evi o el cumpl i mi ent o
de l os t r mi t es que a cont i nuaci n se i ndi can:
1. - En conoci mi ent o de haber se comet i do una
i nf r acci n o r euni dos l os ant ecedent e que hagan
ver os mi l su comi si n, se l evant ar un act a por el
f unci onar i o compet ent e del Ser vi ci o, qui en l a
not i f i car al i mput ado per sonal ment e o por cdul a.
2. - El af ect ado, dent r o del pl azo de di ez d as,
deber f or mul ar sus descar gos, cont ado desde l a
not i f i caci n del act a; en su escr i t o de descar gos el
r ecl amant e deber i ndi car con cl ar i dad y pr eci si n l os
medi os de pr ueba de que pi ensa val er se.
En l as causas de cuant a i gual o super i or a
t r ei nt a y dos uni dades t r i but ar i as mensual es, se
r equer i r pat r oci ni o y r epr esent aci n en l os t r mi nos
de l os ar t cul os 1 y 2 de l a l ey N 18. 120.
3. - Pendi ent e el pr ocedi mi ent o, se podr n t omar
l as medi das conser vat i vas necesar i as par a evi t ar que
desapar ezcan l os ant ecedent es que pr ueben l a
i nf r acci n o que se consumen l os hechos que l a
const i t uyen, en f or ma que no se i mpi da el
693


Cont r a l a r esol uci n que or dene l as medi das
ant er i or es y si n que el l o obst e a su cumpl i mi ent o, podr
ocur r i r se ant e el J uez de Let r as de Mayor Cuant a en l o
Ci vi l que cor r esponda, qui en r esol ver con ci t aci n del
J ef e del Ser vi ci o del l ugar donde se haya comet i do l a
i nf r acci n. El f al l o que se di ct e sl o ser apel abl e en
l o devol ut i vo. El pl azo par a apel ar ser de 15 d as,
cont ado desde l a not i f i caci n de l a sent enci a.
4. - Pr esent ados l os descar gos se conf er i r
t r asl ado al Ser vi ci o por el t r mi no de di ez d as.
Venci do est e pl azo, haya o no cont est ado el Ser vi ci o se
or denar r eci bi r l a pr ueba que se hubi er e of r eci do,
dent r o del t r mi no que se seal e.
Si no se pr esent ar en descar gos o no f uer e necesar i o
cumpl i r nuevas di l i genci as, o cumpl i das l as que se
hubi er en or denado, el J uez Tr i but ar i o y Aduaner o que est
conoci endo del asunt o, di ct ar sent enci a.
5. - . Cont r a l a sent enci a que se di ct e sl o
pr oceder el r ecur so a que se r ef i er e el ar t cul o 139.
En cont r a de l a sent enci a de segunda i nst anci a,
pr oceder n l os r ecur sos de casaci n, en conf or mi dad al
ar t cul o 145.
6. - Supr i mi do.
7. - No r egi r el pr ocedi mi ent o de est e Pr r af o
r espect o de l os i nt er eses o de l as sanci ones pecuni ar i as
apl i cados por el Ser vi ci o y r el aci onados con hechos que
i nci den en una l i qui daci n o r el i qui daci n de i mpuest os
ya not i f i cada al cont r i buyent e. En t al es casos, deber
r ecl amar se de di chos i nt er eses y sanci ones conj unt ament e
desenvol vi mi ent o de l as act i vi dades del cont r i buyent e.
Cont r a l a r esol uci n que or dene l as medi das
ant er i or es y si n que el l o obst e a su cumpl i mi ent o,
podr ocur r i r se ant e el J uez de Let r as de Mayor
Cuant a en l o Ci vi l que cor r esponda, qui en r esol ver
con ci t aci n del J ef e del Ser vi ci o del l ugar donde se
haya comet i do l a i nf r acci n. El f al l o que se di ct e
sl o ser apel abl e en l o devol ut i vo. El pl azo par a
apel ar ser de 15 d as, cont ado desde l a not i f i caci n
de l a sent enci a.
4. - Pr esent ados l os descar gos se conf er i r
t r asl ado al Ser vi ci o por el t r mi no de di ez d as.
Venci do est e pl azo, haya o no cont est ado el Ser vi ci o
se or denar r eci bi r l a pr ueba que se hubi er e
of r eci do, dent r o del t r mi no que se seal e.
Si no se pr esent ar en descar gos o no f uer e
necesar i o cumpl i r nuevas di l i genci as, o cumpl i das l as
que se hubi er en or denado, el J uez Tr i but ar i o y
Aduaner o que est conoci endo del asunt o, di ct ar
sent enci a.
5. - . Cont r a l a sent enci a que se di ct e sl o
pr oceder el r ecur so a que se r ef i er e el ar t cul o 139.
En cont r a de l a sent enci a de segunda i nst anci a,
pr oceder n l os r ecur sos de casaci n, en conf or mi dad al
ar t cul o 145.
6. - Supr i mi do.
7. - No r egi r el pr ocedi mi ent o de est e Pr r af o
r espect o de l os i nt er eses o de l as sanci ones
pecuni ar i as apl i cados por el Ser vi ci o y r el aci onados
con hechos que i nci den en una l i qui daci n o
r el i qui daci n de i mpuest os ya not i f i cada al
cont r i buyent e. En t al es casos, deber r ecl amar se de
694


con el i mpuest o, y de conf or mi dad a l o di spuest o en el
T t ul o I I de est e Li br o.
8. - El pr ocedi mi ent o est abl eci do en est e Pr r af o no
ser t ampoco apl i cabl e al cobr o que l a Tesor er a haga de
l os i nt er eses devengados en r azn de l a mor a o at r aso en
el pago.
9. - En l o no est abl eci do por est e ar t cul o y en
cuant o l a nat ur al eza de l a t r ami t aci n l o per mi t a, se
apl i car n l as dems nor mas cont eni das en el T t ul o I I de
est e Li br o.
10. - No se apl i car el pr ocedi mi ent o de est e
Pr r af o t r at ndose de i nf r acci ones que est e Cdi go
sanci ona con mul t a y pena pr i vat i va de l i ber t ad. En est os
casos cor r esponder al Ser vi ci o r ecopi l ar l os
ant ecedent es que habr n de ser vi r de f undament o a l a
deci si n del Di r ect or a que se r ef i er e el ar t cul o 162,
i nci so t er cer o.
Con el obj et o de l l evar a cabo l a r ecopi l aci n a que
se r ef i er e el i nci so pr ecedent e, el Di r ect or podr
or denar l a aposi ci n de sel l os y l a i ncaut aci n de l os
l i br os de cont abi l i dad y dems document os r el aci onados
con el gi r o del negoci o del pr esunt o i nf r act or .
Las medi das menci onadas en el i nci so ant er i or podr n
or denar se par a ser cumpl i das en el l ugar en que se
encuent r en o puedan encont r ar se l os r espect i vos l i br os de
cont abi l i dad y document os, aunque aqul no cor r esponda al
domi ci l i o del pr esunt o i nf r act or .
Par a l l evar a ef ect o l as medi das de que t r at an l os
i nci sos ant er i or es el f unci onar i o encar gado de l a
di l i genci a podr r ecur r i r al auxi l i o de l a f uer za pbl i ca
l a que ser concedi da por el J ef e de Car abi ner os ms
i nmedi at o si n ms t r mi t e que l a exhi bi ci n de l a
r esol uci n que or dena di cha medi da, pudi endo pr oceder se
di chos i nt er eses y sanci ones conj unt ament e con el
i mpuest o, y de conf or mi dad a l o di spuest o en el T t ul o
I I de est e Li br o.
8. - El pr ocedi mi ent o est abl eci do en est e Pr r af o
no ser t ampoco apl i cabl e al cobr o que l a Tesor er a
haga de l os i nt er eses devengados en r azn de l a mor a o
at r aso en el pago.
9. - En l o no est abl eci do por est e ar t cul o y en
cuant o l a nat ur al eza de l a t r ami t aci n l o per mi t a, se
apl i car n l as dems nor mas cont eni das en el T t ul o I I
de est e Li br o.
10. - No se apl i car el pr ocedi mi ent o de est e
Pr r af o t r at ndose de i nf r acci ones que est e Cdi go
sanci ona con mul t a y pena pr i vat i va de l i ber t ad. En
est os casos cor r esponder al Ser vi ci o r ecopi l ar l os
ant ecedent es que habr n de ser vi r de f undament o a l a
deci si n del Di r ect or a que se r ef i er e el ar t cul o
162, i nci so t er cer o.
Con el obj et o de l l evar a cabo l a r ecopi l aci n a
que se r ef i er e el i nci so pr ecedent e, el Di r ect or podr
or denar l a aposi ci n de sel l os y l a i ncaut aci n de l os
l i br os de cont abi l i dad y dems document os r el aci onados
con el gi r o del negoci o del pr esunt o i nf r act or .
Las medi das menci onadas en el i nci so ant er i or
podr n or denar se par a ser cumpl i das en el l ugar en que
se encuent r en o puedan encont r ar se l os r espect i vos
l i br os de cont abi l i dad y document os, aunque aqul no
cor r esponda al domi ci l i o del pr esunt o i nf r act or .
Par a l l evar a ef ect o l as medi das de que t r at an
l os i nci sos ant er i or es el f unci onar i o encar gado de l a
pbl i ca l a que ser concedi da por el J ef e de
695


con al l anami ent o y descer r aj ami ent o si f uer e necesar i o.
Cont r a l a r esol uci n que or dene di chas medi das y si n
que el l o obst e a su cumpl i mi ent o, podr ocur r i r se ant e el
j uez de l et r as en l o ci vi l de t ur no del domi ci l i o del
cont r i buyent e, qui en r esol ver con ci t aci n del J ef e del
Ser vi ci o del l ugar donde se haya comet i do l a i nf r acci n.
El f al l o que se di ct e sl o ser apel abl e en l o
devol ut i vo. El pl azo par a apel ar ser de 15 d as, cont ado
desde l a not i f i caci n de l a sent enci a.
pudi endo pr oceder se con al l anami ent o y descer r aj a-
mi ent o si f uer e necesar i o.
Cont r a l a r esol uci n que or dene di chas medi das y si n
que el l o obst e a su cumpl i mi ent o, podr ocur r i r se ant e
el j uez de l et r as en l o ci vi l de t ur no del domi ci l i o
del cont r i buyent e, qui en r esol ver con ci t aci n del
J ef e del Ser vi ci o del l ugar donde se haya comet i do l a
i nf r acci n. El f al l o que se di ct e sl o ser apel abl e
en l o devol ut i vo. El pl azo par a apel ar ser de 15
d as, cont ado desde l a not i f i caci n de l a sent enci a.
Artculo 162.- Las i nvest i gaci ones de hechos
const i t ut i vos de del i t os t r i but ar i os sanci onados con
pena pr i vat i va de l i ber t ad sl o podr n ser i ni ci adas
por denunci a o quer el l a del Ser vi ci o. Con t odo, l a
quer el l a podr t ambi n ser pr esent ada por el Consej o de
Def ensa del Est ado, a r equer i mi ent o del Di r ect or .
En l as i nvest i gaci ones penal es y en l os pr ocesos
que se i ncoen, l a r epr esent aci n y def ensa del Fi sco
cor r esponder sl o al Di r ect or , por s o por medi o de
mandat ar i o, cuando l a denunci a o quer el l a f uer e
pr esent ada por el Ser vi ci o, o sl o al Consej o de
Def ensa del Est ado, en su caso. El denunci ant e o
quer el l ant e ej er cer l os der echos de l a v ct i ma, de
conf or mi dad al Cdi go Pr ocesal Penal . En t odo caso, l os
acuer dos r epar at or i os que cel ebr e, conf or me al ar t cul o
241 del Cdi go Pr ocesal Penal , no podr n cont empl ar el
pago de una cant i dad de di ner o i nf er i or al m ni mo de l a
pena pecuni ar i a, si n per j ui ci o del pago del i mpuest o
adeudado y l os r eaj ust es e i nt er eses penal es que
pr ocedan de acuer do al ar t cul o 53 de est e Cdi go.
Si l a i nf r acci n pudi er e ser sanci onada con mul t a
y pena pr i vat i va de l i ber t ad, el Di r ect or podr ,
di scr eci onal ment e, i nt er poner l a r espect i va denunci a o
quer el l a o envi ar l os ant ecedent es al Di r ect or Regi onal
par a que per si ga l a apl i caci n de l a mul t a que
cor r espondi er e a t r avs del pr ocedi mi ent o
Artculo 162.- Las i nvest i gaci ones de hechos
const i t ut i vos de del i t os t r i but ar i os sanci onados con
pena pr i vat i va de l i ber t ad sl o podr n ser i ni ci adas
por denunci a o quer el l a del Ser vi ci o. Con t odo, l a
quer el l a podr t ambi n ser pr esent ada por el Consej o
de Def ensa del Est ado, a r equer i mi ent o del Di r ect or .
En l as i nvest i gaci ones penal es y en l os
pr ocesos que se i ncoen, l a r epr esent aci n y def ensa
del Fi sco cor r esponder sl o al Di r ect or , por s o
por medi o de mandat ar i o, cuando l a denunci a o
quer el l a f uer e pr esent ada por el Ser vi ci o, o sl o al
Consej o de Def ensa del Est ado, en su caso. El
denunci ant e o quer el l ant e ej er cer l os der echos de l a
v ct i ma, de conf or mi dad al Cdi go Pr ocesal Penal . En
t odo caso, l os acuer dos r epar at or i os que cel ebr e,
conf or me al ar t cul o 241 del Cdi go Pr ocesal Penal ,
no podr n cont empl ar el pago de una cant i dad de
di ner o i nf er i or al m ni mo de l a pena pecuni ar i a, si n
per j ui ci o del pago del i mpuest o adeudado y l os
r eaj ust es e i nt er eses penal es que pr ocedan de acuer do
al ar t cul o 53 de est e Cdi go.
Si l a i nf r acci n pudi er e ser sanci onada con
mul t a y pena pr i vat i va de l i ber t ad, el Di r ect or
podr , di scr eci onal ment e, i nt er poner l a r espect i va
denunci a o quer el l a o envi ar l os ant ecedent es al
Di r ect or Regi onal par a que per si ga l a apl i caci n de
l a mul t a que cor r espondi er e a t r avs del
696


admi ni st r at i vo pr evi st o en el ar t cul o ant er i or .
La ci r cunst anci a de haber se i ni ci ado el
pr ocedi mi ent o por denunci a admi ni st r at i va seal ado en
el ar t cul o ant er i or , no ser i mpedi ment o par a que, en
l os casos de i nf r acci ones sanci onadas con mul t a y pena
cor por al , se i nt er ponga quer el l a o denunci a. En t al
caso, el J uez Tr i but ar i o y Aduaner o se decl ar ar
i ncompet ent e par a segui r conoci endo el asunt o en cuant o
se haga const ar en el pr oceso r espect i vo el hecho de
haber se acogi do a t r ami t aci n l a quer el l a o ef ect uado
l a denunci a.
La i nt er posi ci n de l a acci n penal o denunci a
admi ni st r at i va no i mpedi r al Ser vi ci o pr osegui r l os
t r mi t es i nher ent es a l a det er mi naci n de l os i mpuest os
adeudados; i gual ment e no i nhi bi r al J uez Tr i but ar i o y
Aduaner o par a conocer o cont i nuar conoci endo y f al l ar
l a r ecl amaci n cor r espondi ent e.
El Mi ni st er i o Pbl i co i nf or mar al Ser vi ci o, a l a
br evedad posi bl e, l os ant ecedent es de que t omar e
conoci mi ent o con ocasi n de l as i nvest i gaci ones de
del i t os comunes y que pudi er en r el aci onar se con l os
del i t os a que se r ef i er e el i nci so pr i mer o.
Si no se hubi er en pr opor ci onado l os ant ecedent es
sobr e al guno de esos del i t os, el Ser vi ci o l os
sol i ci t ar al f i scal que t uvi er e a su car go el caso,
con l a sol a f i nal i dad de deci di r si pr esent ar denunci a
o i nt er pondr quer el l a, o si r equer i r que l o haga al
Consej o de Def ensa del Est ado. De r echazar se l a
sol i ci t ud, el Ser vi ci o podr ocur r i r ant e el r espect i vo
j uez de gar ant a, qui en deci di r l a cuest i n medi ant e
r esol uci n f undada.
pr ocedi mi ent o admi ni st r at i vo pr evi st o en el ar t cul o
ant er i or .
La ci r cunst anci a de haber se i ni ci ado el
pr ocedi mi ent o por denunci a admi ni st r at i va seal ado en
el ar t cul o ant er i or , no ser i mpedi ment o par a que,
en l os casos de i nf r acci ones sanci onadas con mul t a y
pena cor por al , se i nt er ponga quer el l a o denunci a. En
t al caso, el J uez Tr i but ar i o y Aduaner o se decl ar ar
i ncompet ent e par a segui r conoci endo el asunt o en
cuant o se haga const ar en el pr oceso r espect i vo el
hecho de haber se acogi do a t r ami t aci n l a quer el l a o
ef ect uado l a denunci a.
La i nt er posi ci n de l a acci n penal o denunci a
admi ni st r at i va no i mpedi r al Ser vi ci o pr osegui r l os
t r mi t es i nher ent es a l a det er mi naci n de l os
i mpuest os adeudados; i gual ment e no i nhi bi r al J uez
Tr i but ar i o y Aduaner o par a conocer o cont i nuar
conoci endo y f al l ar l a r ecl amaci n cor r espondi ent e.
El Mi ni st er i o Pbl i co i nf or mar al Ser vi ci o, a
l a br evedad posi bl e, l os ant ecedent es de que t omar e
conoci mi ent o con ocasi n de l as i nvest i gaci ones de
del i t os comunes y que pudi er en r el aci onar se con l os
del i t os a que se r ef i er e el i nci so pr i mer o.
Si no se hubi er en pr opor ci onado l os ant ecedent es
sobr e al guno de esos del i t os, el Ser vi ci o l os
sol i ci t ar al f i scal que t uvi er e a su car go el caso,
con l a sol a f i nal i dad de deci di r si pr esent ar
denunci a o i nt er pondr quer el l a, o si r equer i r que
l o haga al Consej o de Def ensa del Est ado. De
r echazar se l a sol i ci t ud, el Ser vi ci o podr ocur r i r
ant e el r espect i vo j uez de gar ant a, qui en deci di r
l a cuest i n medi ant e r esol uci n f undada.
Artculo 163.- Cuando el Di r ect or del Ser vi ci o debi er e
pr est ar decl ar aci n t est i moni al en un pr oceso penal por
Artculo 163.- Cuando el Di r ect or del Ser vi ci o debi er e
pr est ar decl ar aci n t est i moni al en un pr oceso penal
697


del i t o t r i but ar i o, se apl i car l o di spuest o en l os
ar t cul os 300 y 301 del Cdi go Pr ocesal Penal .
Si , en l os pr ocedi mi ent os penal es que se si gan
por l os mi smos del i t os, pr ocedi er e l a pr i si n
pr event i va, par a det er mi nar en su caso l a suf i ci enci a
de l a cauci n econmi ca que l a r eempl azar , el t r i bunal
t omar especi al ment e en consi der aci n el hecho de que
el per j ui ci o f i scal se der i ve de i mpuest os suj et os a
r et enci n o r ecar go o de devol uci ones de t r i but os; el
mont o act ual i zado, conf or me al ar t cul o 53 de est e
Cdi go, de l o evadi do o i ndebi dament e obt eni do, y l a
capaci dad econmi ca que t uvi er e el i mput ado.
por del i t o t r i but ar i o, se apl i car l o di spuest o en l os
ar t cul os 300 y 301 del Cdi go Pr ocesal Penal .
Si , en l os pr ocedi mi ent os penal es que se si gan
por l os mi smos del i t os, pr ocedi er e l a pr i si n
pr event i va, par a det er mi nar en su caso l a suf i ci enci a
de l a cauci n econmi ca que l a r eempl azar , el
t r i bunal t omar especi al ment e en consi der aci n el
hecho de que el per j ui ci o f i scal se der i ve de
i mpuest os suj et os a r et enci n o r ecar go o de
devol uci ones de t r i but os; el mont o act ual i zado,
conf or me al ar t cul o 53 de est e Cdi go, de l o evadi do
o i ndebi dament e obt eni do, y l a capaci dad econmi ca
que t uvi er e el i mput ado.
Artculo 164.- Las per sonas que t engan conoci mi ent o de l a
comi si n de i nf r acci ones a l as nor mas t r i but ar i as, podr n
ef ect uar l a denunci a cor r espondi ent e ant e l a Di r ecci n o
Di r ect or Regi onal compet ent e.
El denunci ant e no ser consi der ado como par t e ni
t endr der echo al guno en r azn de su denunci a, l a que se
t r ami t ar con ar r egl o al pr ocedi mi ent o gener al
est abl eci do en est e Pr r af o o al que cor r esponda, de
conf or mi dad a est e Li br o.
Artculo 164.- Las per sonas que t engan conoci mi ent o de
l a comi si n de i nf r acci ones a l as nor mas t r i but ar i as,
podr n ef ect uar l a denunci a cor r espondi ent e ant e l a
Di r ecci n o Di r ect or Regi onal compet ent e.
El denunci ant e no ser consi der ado como par t e ni
t endr der echo al guno en r azn de su denunci a, l a que
se t r ami t ar con ar r egl o al pr ocedi mi ent o gener al
est abl eci do en est e Pr r af o o al que cor r esponda, de
conf or mi dad a est e Li br o.
Artculo 165.- Las denunci as por l as i nf r acci ones
sanci onadas en l os nmer os 1, 2, 3, 6, 7, 10, 11, 15, 16,
17, 19, 20 y 21 del ar t cul o 97, y en el ar t cul o 109, se
somet er n al pr ocedi mi ent o que a cont i nuaci n se seal a:
1. - Las mul t as est abl eci das en l os nmer os 1,
i nci so pr i mer o, 2 y 11 del ar t cul o 97 ser n det er mi nadas
por el Ser vi ci o, o por l os pr opi os cont r i buyent es, y
apl i cadas si n ot r o t r mi t e que el de ser gi r adas por el
Ser vi ci o o sol uci onadas por el cont r i buyent e al moment o
Artculo 165.- Las denunci as por l as i nf r acci ones
sanci onadas en l os nmer os 1, 2, 3, 6, 7, 10, 11, 15,
16, 17, 19, 20 y 21 del ar t cul o 97, y en el ar t cul o
109, se somet er n al pr ocedi mi ent o que a cont i nuaci n
se seal a:
1. - Las mul t as est abl eci das en l os nmer os 1,
i nci so pr i mer o, 2 y 11 del ar t cul o 97 ser n
det er mi nadas por el Ser vi ci o, o por l os pr opi os
cont r i buyent es, y apl i cadas si n ot r o t r mi t e que el de
ser gi r adas por el Ser vi ci o o sol uci onadas por el
cont r i buyent e al moment o de pr esent ar l a decl ar aci n o
698


de pr esent ar l a decl ar aci n o de ef ect uar el pago.
2. - En l os casos a que se r ef i er en l os nmer os 1,
i nci so segundo, 3, 6, 7, 10, 15, 16, 17, 19, 20 y 21 del
ar t cul o 97, y ar t cul o 109, l as i nf r acci ones ser n
not i f i cadas per sonal ment e o por cdul a por l os
f unci onar i os del Ser vi ci o, y l as mul t as r espect i vas ser n
gi r adas i nmedi at ament e venci do el pl azo a que se r ef i er e
el nmer o si gui ent e, en caso de que el cont r i buyent e no
haga uso del r ecur so est abl eci do en di cho nmer o. Si se
pr esent a est e r ecur so, se suspender el gi r o de l a mul t a
hast a que se r esuel va sobr e l os descar gos del
cont r i buyent e.
de ef ect uar el pago.
2. - En l os casos a que se r ef i er en l os nmer os
1, i nci so segundo, 3, 6, 7, 10, 15, 16, 17, 19, 20 y
21 del ar t cul o 97, y ar t cul o 109, l as i nf r acci ones
ser n not i f i cadas per sonal ment e o por cdul a por l os
f unci onar i os del Ser vi ci o, y l as mul t as r espect i vas
ser n gi r adas i nmedi at ament e venci do el pl azo a que se
r ef i er e el nmer o si gui ent e, en caso de que el
cont r i buyent e no haga uso del r ecur so est abl eci do en
di cho nmer o. Si se pr esent a est e r ecur so, se
suspender el gi r o de l a mul t a hast a que se r esuel va
sobr e l os descar gos del cont r i buyent e.
3. Notificada la infraccin o giro, segn sea el
caso, los contribuyentes acogidos al artculo 14 ter
de la ley sobre impuesto a la renta podrn, por una
nica vez, solicitar la sustitucin de la multa
respectiva por la participacin obligatoria del
contribuyente o su representante a programas de
capacitacin en materias tributarias impartidos por
el Servicio de manera presencial o a distancia.
Solo podr solicitarse lo dispuesto en este nmero
respecto de las multas contempladas en el artculo 97
nmeros 1, inciso primero, 2, 3, 15, 19 y 21.
La solicitud de sustitucin deber presentarse dentro
del plazo de reclamo a que se refiere el nmero 4
siguiente, individualizando a las personas que
participarn en los programas de capacitacin.
Autorizada por el Servicio la sustitucin de la multa
de conformidad a lo dispuesto precedentemente, si no
se diere cumplimiento a la obligacin de asistencia y
aprobacin de los programas de capacitacin a que se
699


3. - Not i f i cado el gi r o de l as mul t as a que se r ef i er e el
N 1, o l as i nf r acci ones de que t r at a el N 2, el
cont r i buyent e podr r ecl amar por escr i t o, dent r o del
pl azo de qui nce d as, cont ado desde l a not i f i caci n del
gi r o o de l a i nf r acci n, en su caso, ant e el Tr i bunal
Tr i but ar i o y Aduaner o de su j ur i sdi cci n.
4. - For mul ado el r ecl amo, se conf er i r t r asl ado al
Ser vi ci o por el t r mi no de di ez d as. Venci do el pl azo,
haya o no cont est ado el Ser vi ci o, el J uez Tr i but ar i o y
Aduaner o podr r eci bi r l a causa a pr ueba si est i ma que
exi st en hechos subst anci al es y per t i nent es
cont r over t i dos, abr i endo un t r mi no pr obat or i o de ocho
d as. En l a mi sma r esol uci n det er mi nar l a opor t uni dad
en que l a pr ueba t est i moni al deba r endi r se. Dent r o de
l os dos pr i mer os d as del t r mi no pr obat or i o l as par t es
deber n acompaar una nmi na de l os t est i gos de que
pi ensan val er se, con expr esi n de su nombr e y apel l i do,
domi ci l i o y pr of esi n u of i ci o. No podr n decl ar ar ms
de cuat r o t est i gos por cada par t e. En t odo caso, el
t r i bunal podr ci t ar a decl ar ar a per sonas que no
f i gur en en l as l i st as de t est i gos o decr et ar ot r as
di l i genci as pr obat or i as que est i me per t i nent es.
Las r esol uci ones di ct adas en pr i mer a i nst anci a se
refiere este nmero, o si, habindose dado
cumplimiento, se incurre nuevamente en las mismas
conductas que motivaron la infraccin o giro, se
aplicar la multa originalmente sustituida,
incrementada en hasta un 25%. Los plazos establecidos
en los artculos 200 y 201, se suspendern durante el
periodo a que se refiere este artculo.
4. - Not i f i cado el gi r o de l as mul t as a que se r ef i er e
el N 1, o l as i nf r acci ones de que t r at a el N 2, el
cont r i buyent e podr r ecl amar por escr i t o, dent r o del
pl azo de qui nce d as, cont ado desde l a not i f i caci n
del gi r o o de l a i nf r acci n, en su caso, ant e el
Tr i bunal Tr i but ar i o y Aduaner o de su j ur i sdi cci n.
5.- For mul ado el r ecl amo, se conf er i r t r asl ado al
Ser vi ci o por el t r mi no de di ez d as. Venci do el
pl azo, haya o no cont est ado el Ser vi ci o, el J uez
Tr i but ar i o y Aduaner o podr r eci bi r l a causa a pr ueba
si est i ma que exi st en hechos subst anci al es y
per t i nent es cont r over t i dos, abr i endo un t r mi no
pr obat or i o de ocho d as. En l a mi sma r esol uci n
det er mi nar l a opor t uni dad en que l a pr ueba
t est i moni al deba r endi r se. Dent r o de l os dos pr i mer os
d as del t r mi no pr obat or i o l as par t es deber n
acompaar una nmi na de l os t est i gos de que pi ensan
val er se, con expr esi n de su nombr e y apel l i do,
domi ci l i o y pr of esi n u of i ci o. No podr n decl ar ar
ms de cuat r o t est i gos por cada par t e. En t odo caso,
el t r i bunal podr ci t ar a decl ar ar a per sonas que no
f i gur en en l as l i st as de t est i gos o decr et ar ot r as
di l i genci as pr obat or i as que est i me per t i nent es.
Las r esol uci ones di ct adas en pr i mer a i nst anci a
700


not i f i car n a l as par t es de conf or mi dad con l o
di spuest o en el ar t cul o 131 bi s.
5. - El J uez Tr i but ar i o y Aduaner o r esol ver el
r ecl amo dent r o del qui nt o d a desde que l os aut os queden
en est ado de sent enci a y, en cont r a de st a, sl o
pr oceder el r ecur so de apel aci n par a ant e l a Cor t e de
Apel aci ones r espect i va, el que se conceder en ambos
ef ect os. Di cho r ecur so deber ent abl ar se dent r o del
dci moqui nt o d a, cont ado desde l a not i f i caci n de di cha
r esol uci n. Si el r ecur so f uer e desechado por l a
unani mi dad de l os mi embr os del t r i bunal de segunda
i nst anci a, st e or denar que el r ecur r ent e pague, a
benef i ci o f i scal , una cant i dad adi ci onal equi val ent e al
di ez por ci ent o de l a mul t a r eaj ust ada, y se condenar
en l as cost as del r ecur so al r ecur r ent e, de acuer do a
l as r egl as gener al es.
La Cor t e de Apel aci ones ver l a causa en f or ma
pr ef er ent e, en cuent a y si n esper ar l a compar ecenci a de
l as par t es, sal vo que est i me conveni ent e el conoci mi ent o
de el l a pr evi a vi st a y en conf or mi dad a l as nor mas
pr escr i t as par a l os i nci dent es.
En cont r a de l a sent enci a de segunda i nst anci a no
pr oceder n l os r ecur sos de casaci n en l a f or ma y en el
f ondo.
6. - Se apl i car n l as nor mas cont eni das en el T t ul o
I I de est e Li br o, al pr ocedi mi ent o est abl eci do en est e
ar t cul o, en cuant o l a nat ur al eza de l a t r ami t aci n l o
per mi t a. No se apl i car en est e pr ocedi mi ent o l o
di spuest o en el i nci so segundo del ar t cul o 129.
se not i f i car n a l as par t es de conf or mi dad con l o
di spuest o en el ar t cul o 131 bi s.
6.- El J uez Tr i but ar i o y Aduaner o r esol ver el
r ecl amo dent r o del qui nt o d a desde que l os aut os
queden en est ado de sent enci a y, en cont r a de st a,
sl o pr oceder el r ecur so de apel aci n par a ant e l a
Cor t e de Apel aci ones r espect i va, el que se conceder
en ambos ef ect os. Di cho r ecur so deber ent abl ar se
dent r o del dci moqui nt o d a, cont ado desde l a
not i f i caci n de di cha r esol uci n. Si el r ecur so f uer e
desechado por l a unani mi dad de l os mi embr os del
t r i bunal de segunda i nst anci a, st e or denar que el
r ecur r ent e pague, a benef i ci o f i scal , una cant i dad
adi ci onal equi val ent e al di ez por ci ent o de l a mul t a
r eaj ust ada, y se condenar en l as cost as del r ecur so
al r ecur r ent e, de acuer do a l as r egl as gener al es.
La Cor t e de Apel aci ones ver l a causa en f or ma
pr ef er ent e, en cuent a y si n esper ar l a compar ecenci a
de l as par t es, sal vo que est i me conveni ent e el
conoci mi ent o de el l a pr evi a vi st a y en conf or mi dad a
l as nor mas pr escr i t as par a l os i nci dent es.
En cont r a de l a sent enci a de segunda i nst anci a no
pr oceder n l os r ecur sos de casaci n en l a f or ma y en
el f ondo.
7.- Se apl i car n l as nor mas cont eni das en el
T t ul o I I de est e Li br o, al pr ocedi mi ent o est abl eci do
en est e ar t cul o, en cuant o l a nat ur al eza de l a
t r ami t aci n l o per mi t a. No se apl i car en est e
pr ocedi mi ent o l o di spuest o en el i nci so segundo del
701


7. - La i ni ci aci n del pr ocedi mi ent o y apl i caci n de
sanci ones pecuni ar i as no const i t ui r n i mpedi ment o par a el
ej er ci ci o de l a acci n penal que cor r esponda.
8. - Supr i mi do.
9. - La i nt er posi ci n de r ecl amo en cont r a de l a
l i qui daci n de l os i mpuest os or i gi nados en l os hechos
i nf r acci onal es sanci onados en el N 20 del ar t cul o 97,
suspender l a r esol uci n de l a r ecl amaci n que se hubi er e
deduci do en cont r a de l a not i f i caci n de l a ci t ada
i nf r acci n, hast a que l a sent enci a def i ni t i va que f al l e
el r ecl amo en cont r a de l a l i qui daci n quede
ej ecut or i ada.
ar t cul o 129.
8.- La i ni ci aci n del pr ocedi mi ent o y apl i caci n
de sanci ones pecuni ar i as no const i t ui r n i mpedi ment o
par a el ej er ci ci o de l a acci n penal que cor r esponda.
9.- Supr i mi do.
10.- La i nt er posi ci n de r ecl amo en cont r a de l a
l i qui daci n de l os i mpuest os or i gi nados en l os hechos
i nf r acci onal es sanci onados en el N 20 del ar t cul o
97, suspender l a r esol uci n de l a r ecl amaci n que se
hubi er e deduci do en cont r a de l a not i f i caci n de l a
ci t ada i nf r acci n, hast a que l a sent enci a def i ni t i va
que f al l e el r ecl amo en cont r a de l a l i qui daci n quede
ej ecut or i ada.
Artculo 166 y 167.- Der ogados. Artculo 166 y 167.- Der ogados.
Artculo 168.- La cobr anza admi ni st r at i va y j udi ci al de
l as obl i gaci ones t r i but ar i as que deban ser cobr adas por
el Ser vi ci o de Tesor er as, de acuer do con l a l ey, se
r egi r por l as nor mas de est e T t ul o.
Cor r esponde al Ser vi ci o de Tesor er as l a f acul t ad
de sol i ci t ar de l a j ust i ci a or di nar i a l os apr emi os en el
caso especi al a que se r ef i er e el ar t cul o 96 y, en
gener al , el ej er ci ci o de l as dems at r i buci ones que l e
ot or guen l as l eyes.
El Ser vi ci o de Tesor er as, a t r avs de l os
f unci onar i os que desi gne nomi nat i vament e el Tesor er o
Gener al , t endr acceso, par a el sol o obj et o de det er mi nar
l os bi enes del cont r i buyent e, a t odas l as decl ar aci ones
de i mpuest os que haya f or mul ado el cont r i buyent e, como
asi mi smo a t odos l os dems ant ecedent es que obr en en
Artculo 168.- La cobr anza admi ni st r at i va y j udi ci al
de l as obl i gaci ones t r i but ar i as que deban ser cobr adas
por el Ser vi ci o de Tesor er as, de acuer do con l a l ey,
se r egi r por l as nor mas de est e T t ul o.
Cor r esponde al Ser vi ci o de Tesor er as l a
f acul t ad de sol i ci t ar de l a j ust i ci a or di nar i a l os
apr emi os en el caso especi al a que se r ef i er e el
ar t cul o 96 y, en gener al , el ej er ci ci o de l as dems
at r i buci ones que l e ot or guen l as l eyes.
El Ser vi ci o de Tesor er as, a t r avs de l os
f unci onar i os que desi gne nomi nat i vament e el Tesor er o
Gener al , t endr acceso, par a el sol o obj et o de
det er mi nar l os bi enes del cont r i buyent e, a t odas l as
decl ar aci ones de i mpuest os que haya f or mul ado el
cont r i buyent e, como asi mi smo a t odos l os dems
702


poder del Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, si endo
apl i cabl es en est e caso l a obl i gaci n y sanci ones que
est e Cdi go i mpone a l os f unci onar i os del Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos, en r el aci n al secr et o de l a
document aci n del cont r i buyent e.
ant ecedent es que obr en en poder del Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos, si endo apl i cabl es en est e caso l a
obl i gaci n y sanci ones que est e Cdi go i mpone a l os
f unci onar i os del Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, en
r el aci n al secr et o de l a document aci n del
cont r i buyent e.
Artculo 169.- Const i t uyen t t ul o ej ecut i vo, por el
sol o mi ni st er i o de l a Ley, l as l i st as o nmi nas de l os
deudor es que se encuent r en en mor a, l as que cont endr n,
baj o l a f i r ma del Tesor er o Comunal que cor r esponda,
l a i ndi vi dual i zaci n compl et a del deudor y su
domi ci l i o, con especi f i caci n del per odo y de l a
cant i dad adeudada por concept o de i mpuest o o de
sanci ones en su caso y del t i po de t r i but o, nmer o en
el r ol si l o hubi er e y de l a or den de i ngr eso,
bol et n o document o que haga sus veces.
El Tesor er o Gener al de l a Repbl i ca det er mi nar por
medi o de i nst r ucci ones i nt er nas l a f or ma como deben
pr epar ar se l as nmi nas o l i st as de deudor es mor osos,
como asi mi smo t odas l as act uaci ones o di l i genci as
admi ni st r at i vas que deban l l evar se a ef ect o por el
Ser vi ci o de Tesor er as, en cumpl i mi ent o de l as
di sposi ci ones del pr esent e T t ul o.
El Tesor er o Gener al podr , por r esol uci n f undada,
excl ui r del pr ocedi mi ent o ej ecut i vo de est e T t ul o,
aquel l as obl i gaci ones t r i but ar i as en que por su
escaso mont o o por ot r as ci r cunst anci as cal i f i cadas,
no r esul t e conveni ent e ef ect uar l a cobr anza j udi ci al ,
r esol uci n que podr modi f i car en cual qui er moment o.
Artculo 169.- Const i t uyen t t ul o ej ecut i vo, por
el sol o mi ni st er i o de l a Ley, l as l i st as o nmi nas
de l os deudor es que se encuent r en en mor a, l as que
cont endr n, baj o l a f i r ma del Tesor er o Comunal
que cor r esponda, l a i ndi vi dual i zaci n compl et a del
deudor y su domi ci l i o, con especi f i caci n del
per odo y de l a cant i dad adeudada por concept o de
i mpuest o o de sanci ones en su caso y del t i po de
t r i but o, nmer o en el r ol si l o hubi er e y de l a
or den de i ngr eso, bol et n o document o que haga sus
veces.
El Tesor er o Gener al de l a Repbl i ca det er mi nar por
medi o de i nst r ucci ones i nt er nas l a f or ma como
deben pr epar ar se l as nmi nas o l i st as de deudor es
mor osos, como asi mi smo t odas l as act uaci ones o
di l i genci as admi ni st r at i vas que deban l l evar se a
ef ect o por el Ser vi ci o de Tesor er as, en
cumpl i mi ent o de l as di sposi ci ones del pr esent e
T t ul o.
El Tesor er o Gener al podr , por r esol uci n f undada,
excl ui r del pr ocedi mi ent o ej ecut i vo de est e
T t ul o, aquel l as obl i gaci ones t r i but ar i as en que por
su escaso mont o o por ot r as ci r cunst anci as
cal i f i cadas, no r esul t e conveni ent e ef ect uar l a
cobr anza j udi ci al , r esol uci n que podr modi f i car en
cual qui er moment o.
703


Si n per j ui ci o de l o di spuest o en el i nci so ant er i or ,
el Tesor er o Gener al de l a Repbl i ca, por r esol uci n
i nt er na, podr or denar l a excl usi n del pr ocedi mi ent o
ej ecut i vo a que se r ef i er e est e T t ul o de l os
cont r i buyent es que, se encuent r en o no demandados,
t engan deudas mor osas cuyo val or por cada f or mul ar i o,
gi r o u or den, no exceda del 50% de una Uni dad
Tr i but ar i a Mensual vi gent e a l a f echa de l a
menci onada r esol uci n.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior,
el Tesorero General de la Repblica, por resolucin
interna, podr ordenar la exclusin del procedimiento
ejecutivo a que se refiere este Ttulo de los
contribuyentes que, se encuentren o no demandados,
tengan deudas morosas fiscales cuyo valor por cada
formulario, giro u orden, no exceda de 2 UTM vigente
a la fecha de la mencionada resolucin.
quinto transitorio de la
Reforma Tr i but ar i a
Artculo 170.- El Tesor er o Comunal r espect i vo, act uando
en el car ct er de j uez sust anci ador , despachar el
mandami ent o de ej ecuci n y embar go, medi ant e una
pr ovi denci a que est ampar en l a pr opi a nmi na de deudor es
mor osos, que har de aut o cabeza de pr oceso.
El mandami ent o de ej ecuci n y embar go podr
di r i gi r se cont r a t odos l os deudor es a l a vez y no ser
El embar go podr r ecaer en l a par t e de
r emuner aci ones que per ci ba el ej ecut ado que excedan a
ci nco uni dades t r i but ar i as mensual es del depar t ament o
r espect i vo.
Los r ecaudador es f i scal es, cuando t r aben el embar go
en l as r emuner aci ones de l os cont r i buyent es mor osos,
pr oceder n a not i f i car l e por cdul a a l a per sona nat ur al
o j ur di ca que por cuent a pr opi a o aj ena o en el
desempeo de un empl eo o car go, deba pagar al
cont r i buyent e mor oso su suel do, sal ar i o, r emuner aci n o
cual qui er ot r a pr est aci n en di ner o, a f i n de que r et enga
y/ o ent r egue l a suma embar gada di r ect ament e a l a or den
del Tesor er o Comunal que l o decr et , el que l as i ngr esar
a una cuent a de depsi t o mi ent r as quede a f i r me l a
ej ecuci n, caso est e l t i mo en que l as cant i dades
embar gadas i ngr esar n a l as cuent as cor r espondi ent es a
l os i mpuest os adeudados.
Artculo 170.- El Tesor er o Comunal r espect i vo,
act uando en el car ct er de j uez sust anci ador ,
despachar el mandami ent o de ej ecuci n y embar go,
medi ant e una pr ovi denci a que est ampar en l a pr opi a
nmi na de deudor es mor osos, que har de aut o cabeza de
pr oceso.
El mandami ent o de ej ecuci n y embar go podr
di r i gi r se cont r a t odos l os deudor es a l a vez y no ser
El embar go podr r ecaer en l a par t e de
r emuner aci ones que per ci ba el ej ecut ado que excedan a
ci nco uni dades t r i but ar i as mensual es del depar t ament o
r espect i vo.
Los r ecaudador es f i scal es, cuando t r aben el
embar go en l as r emuner aci ones de l os cont r i buyent es
mor osos, pr oceder n a not i f i car l e por cdul a a l a
per sona nat ur al o j ur di ca que por cuent a pr opi a o
aj ena o en el desempeo de un empl eo o car go, deba
pagar al cont r i buyent e mor oso su suel do, sal ar i o,
r emuner aci n o cual qui er ot r a pr est aci n en di ner o, a
f i n de que r et enga y/ o ent r egue l a suma embar gada
di r ect ament e a l a or den del Tesor er o Comunal que l o
decr et , el que l as i ngr esar a una cuent a de depsi t o
mi ent r as quede a f i r me l a ej ecuci n, caso est e l t i mo
en que l as cant i dades embar gadas i ngr esar n a l as
cuent as cor r espondi ent es a l os i mpuest os adeudados.
704


Si par a obt ener el pago de l a cant i dad adeudada
f uer e necesar i o ef ect uar ms de un descuent o mensual en
l os suel dos o r emuner aci ones del cont r i buyent e mor oso, l a
not i f i caci n del embar go par a l a pr i mer a r et enci n ser
suf i ci ent e par a el pago de cada una de l as pr xi mas
r et enci ones hast a l a cancel aci n t ot al del mont o
adeudado, si n necesi dad de nuevo r equer i mi ent o.
En caso que l a per sona nat ur al o j ur di ca que deba
ef ect uar l a r et enci n y/ o pr oceder a l a ent r ega de l as
cant i dades embar gadas, no di er e cumpl i mi ent o al embar go
t r abado por el r ecaudador f i scal , quedar sol i dar i ament e
r esponsabl e del pago de l as sumas que haya dej ado de
r et ener .
Si n per j ui ci o de l a ej ecuci n, l a Tesor er a Comunal
podr , en f or ma pr evi a, concomi t ant e o post er i or , envi ar
comuni caci ones admi ni st r at i vas a l os deudor es mor osos y
ef ect uar l as di l i genci as que det er mi nen l as i nst r ucci ones
del Tesor er o Gener al .
Si par a obt ener el pago de l a cant i dad adeudada
f uer e necesar i o ef ect uar ms de un descuent o mensual
en l os suel dos o r emuner aci ones del cont r i buyent e
mor oso, l a not i f i caci n del embar go par a l a pr i mer a
r et enci n ser suf i ci ent e par a el pago de cada una de
l as pr xi mas r et enci ones hast a l a cancel aci n t ot al
del mont o adeudado, si n necesi dad de nuevo
r equer i mi ent o.
En caso que l a per sona nat ur al o j ur di ca que
deba ef ect uar l a r et enci n y/ o pr oceder a l a ent r ega
de l as cant i dades embar gadas, no di er e cumpl i mi ent o al
embar go t r abado por el r ecaudador f i scal , quedar
sol i dar i ament e r esponsabl e del pago de l as sumas que
haya dej ado de r et ener .
Si n per j ui ci o de l a ej ecuci n, l a Tesor er a
Comunal podr , en f or ma pr evi a, concomi t ant e o
post er i or , envi ar comuni caci ones admi ni st r at i vas a l os
deudor es mor osos y ef ect uar l as di l i genci as que
det er mi nen l as i nst r ucci ones del Tesor er o Gener al .
Artculo 171.- La not i f i caci n del hecho de
encont r ar se en mor a y el r equer i mi ent o de pago al
deudor , se ef ect uar per sonal ment e por el r ecaudador
f i scal , qui en act uar como mi ni st r o de f e, o bi en,
en l as r eas ur banas, por car t a cer t i f i cada conf or me
a l as nor mas de l os i nci sos segundo, t er cer o,
cuar t o y qui nt o del ar t cul o 11 y ar t cul o 13, cuando
as l o det er mi ne el j uez sust anci ador at endi das l as
ci r cunst anci as del caso. Tr at ndose de l a
not i f i caci n per sonal , si el ej ecut ado no f uer e
habi do, ci r cunst anci a que se acr edi t ar con l a
cer t i f i caci n del f unci onar i o r ecaudador , se l e
not i f i car por cdul a en l os t r mi nos pr eveni dos en
el ar t cul o 44 del Cdi go de Pr ocedi mi ent o Ci vi l ; en
Artculo 171.- La not i f i caci n del hecho de
encont r ar se en mor a y el r equer i mi ent o de pago al
deudor , se ef ect uar per sonal ment e por el
r ecaudador f i scal , qui en act uar como mi ni st r o
de f e, o bi en, en l as r eas ur banas, por car t a
cer t i f i cada conf or me a l as nor mas de l os i nci sos
segundo, t er cer o, cuar t o y qui nt o del ar t cul o 11 y
ar t cul o 13, cuando as l o det er mi ne el j uez
sust anci ador at endi das l as ci r cunst anci as del
caso. Tr at ndose de l a not i f i caci n per sonal , si
el ej ecut ado no f uer e habi do, ci r cunst anci a que se
acr edi t ar con l a cer t i f i caci n del f unci onar i o
r ecaudador , se l e not i f i car por cdul a en l os
t r mi nos pr eveni dos en el ar t cul o 44 del Cdi go de
Pr ocedi mi ent o Ci vi l ; en est e caso, no ser
necesar i o cumpl i r con l os r equi si t os seal ados
705


est e caso, no ser necesar i o cumpl i r con l os
r equi si t os seal ados en el i nci so pr i mer o de di cho
ar t cul o, ni se necesi t ar nueva pr ovi denci a del
Tesor er o r espect i vo par a l a ent r ega de l as copi as
que en l se di spone. En est os dos l t i mos casos
el pl azo par a oponer excepci ones de que habl a el
ar t cul o 177, se cont ar desde l a f echa en que se
haya pr act i cado el pr i mer embar go. La not i f i caci n
hecha por car t a cer t i f i cada o por cdul a, segn el
caso, se ent ender vl i da par a t odos l os ef ect os
l egal es y deber cont ener copi a nt egr a del
r equer i mi ent o. La car t a cer t i f i cada ser vi r t ambi n
como medi o par a not i f i car vl i dament e cual qui er ot r a
r esol uci n r eca da en est e pr ocedi mi ent o que no t enga
asi gnada expr esament e ot r a f or ma de not i f i caci n.
Pr act i cado el r equer i mi ent o en al guna de l as f or mas
i ndi cadas en el i nci so pr ecedent e, si n que se obt enga
el pago, el r ecaudador f i scal , per sonal ment e,
pr oceder a l a t r aba del embar go; per o, t r at ndose de
bi enes r a ces, el embar go no sur t i r ef ect o
r espect o de t er cer os, si no una vez que se haya
i nscr i t o en el Conser vador de Bi enes Ra ces
en el i nci so pr i mer o de di cho ar t cul o, ni se
necesi t ar nueva pr ovi denci a del Tesor er o
r espect i vo par a l a ent r ega de l as copi as que en
l se di spone. En est os dos l t i mos casos el
pl azo par a oponer excepci ones de que habl a el
ar t cul o 177, se cont ar desde l a f echa en que se
haya pr act i cado el pr i mer embar go. La
not i f i caci n hecha por car t a cer t i f i cada o por
cdul a, segn el caso, se ent ender vl i da par a
t odos l os ef ect os l egal es y deber cont ener copi a
nt egr a del r equer i mi ent o. La car t a cer t i f i cada
ser vi r t ambi n como medi o par a not i f i car
vl i dament e cual qui er ot r a r esol uci n r eca da en
est e pr ocedi mi ent o que no t enga asi gnada
expr esament e ot r a f or ma de not i f i caci n. Tratndose
del impuesto territorial, la Tesorera podr
determinar adems la empresa de correos ms
apropiada para el despacho de la citada carta. Ser
tambin hbil para su envo el domicilio indicado en
el inciso cuarto de este artculo. Para efectos de
notificar vlidamente cualquier otra resolucin
recada en este procedimiento que no tenga asignada
expresamente otra forma de notificacin, se podr
utilizar como medio idneo para dicho fin, el envo
de una carta certificada o un correo electrnico a
la cuenta que haya registrado el contribuyente ante
el Servicio de Impuestos Internos, debiendo quedar
constancia de aquellas actuaciones en el expediente,
por medio de certificacin del recaudador fiscal.
Pr act i cado el r equer i mi ent o en al guna de l as
f or mas i ndi cadas en el i nci so pr ecedent e, si n que
se obt enga el pago, el r ecaudador f i scal ,
per sonal ment e, pr oceder a l a t r aba del embar go;
per o, t r at ndose de bi enes r a ces, el embar go no
sur t i r ef ect o r espect o de t er cer os, si no una vez
que se haya i nscr i t o en el Conser vador de Bi enes
Ra ces cor r espondi ent e.
Ref or ma.
706


En i gual f or ma se pr oceder en caso de bi enes
embar gados que deban i nscr i bi r se en r egi st r os
especi al es t al es como acci ones, pr opi edad l i t er ar i a o
i ndust r i al , bi enes muebl es agr col as o i ndust r i al es.
Adems de l os l ugar es i ndi cados en el ar t cul o 41 del
Cdi go de Pr ocedi mi ent o Ci vi l , l a not i f i caci n podr
hacer se, en el caso del i mpuest o t er r i t or i al , en l a
pr opi edad r a z de cuya cont r i buci n se t r at e; si n
per j ui ci o t ambi n de l a f acul t ad del Tesor er o Comunal
par a habi l i t ar , con r espect o de det er mi nadas per sonas,
d a, hor a y l ugar . Tr at ndose de ot r os t r i but os, podr
hacer se en el domi ci l i o o r esi denci a i ndi cado por el
cont r i buyent e en su l t i ma decl ar aci n que cor r esponda
al i mpuest o que se l e cobr a.
Par a f aci l i t ar est as di l i genci as, l os r ecaudador es
f i scal es podr n exi gi r de l os deudor es mor osos una
decl ar aci n j ur ada de sus bi enes y st os deber n
pr opor ci onar l a. Si as no l o hi ci er en y su negat i va
hi ci er a i mpr act i cabl e o i nsuf i ci ent e el embar go, el
abogado Pr ovi nci al sol i ci t ar de l a J ust i ci a Or di nar i a
apr emi os cor por al es en cont r a del r ebel de.
En i gual f or ma se pr oceder en caso de bi enes
embar gados que deban i nscr i bi r se en r egi st r os
especi al es t al es como acci ones, pr opi edad l i t er ar i a
o i ndust r i al , bi enes muebl es agr col as o
i ndust r i al es.
Adems de l os l ugar es i ndi cados en el ar t cul o 41
del Cdi go de Pr ocedi mi ent o Ci vi l , l a not i f i caci n
podr hacer se, en el caso del i mpuest o
t er r i t or i al , en l a pr opi edad r a z de cuya
cont r i buci n se t r at e; si n per j ui ci o t ambi n de l a
f acul t ad del Tesor er o Comunal par a habi l i t ar , con
r espect o de det er mi nadas per sonas, d a, hor a y
l ugar . Tr at ndose de ot r os t r i but os, podr hacer se
en el domi ci l i o o r esi denci a i ndi cado por el
cont r i buyent e en su l t i ma decl ar aci n que
cor r esponda al i mpuest o que se l e cobr a, en el ltimo
domicilio que el contribuyente haya registrado ante
el Servicio de Impuestos Internos.
Par a f aci l i t ar est as di l i genci as, l os r ecaudador es
f i scal es podr n exi gi r de l os deudor es mor osos una
decl ar aci n j ur ada de sus bi enes y st os deber n
pr opor ci onar l a. Si as no l o hi ci er en y su negat i va
hi ci er a i mpr act i cabl e o i nsuf i ci ent e el embar go, el
abogado Pr ovi nci al sol i ci t ar de l a J ust i ci a
Or di nar i a apr emi os cor por al es en cont r a del
r ebel de.
Reforma.
Artculo 172.- En l os pr ocesos a que se r ef i er e est e
Cdi go, el auxi l i o de l a f uer za pbl i ca se pr est ar por
el f unci onar i o pol i ci al que cor r esponda a r equer i mi ent o
del r ecaudador f i scal con l a sol a exhi bi ci n de l a
Artculo 172.- En l os pr ocesos a que se r ef i er e est e
Cdi go, el auxi l i o de l a f uer za pbl i ca se pr est ar
por el f unci onar i o pol i ci al que cor r esponda a
r equer i mi ent o del r ecaudador f i scal con l a sol a
707


r esol uci n del Tesor er o Comunal o del J uez Or di nar i o en
su caso, que or dene una di l i genci a que no haya podi do
ef ect uar se por oposi ci n del deudor o de t er cer os.
exhi bi ci n de l a r esol uci n del Tesor er o Comunal o del
J uez Or di nar i o en su caso, que or dene una di l i genci a
que no haya podi do ef ect uar se por oposi ci n del deudor
o de t er cer os.
Artculo 173.- Tr at ndose del cobr o del i mpuest o
t er r i t or i al , el pr edi o se ent ender embar gado por el sol o
mi ni st er i o de l a l ey desde el moment o que se ef ect e el
r equer i mi ent o, y l e ser apl i cabl e l o di spuest o en el
i nci so 2 del ar t cul o 171.
Tr at ndose de bi enes cor por al es muebl es, l os
r ecaudador es f i scal es, en caso de no pago por el deudor
en el act o de r equer i mi ent o pr act i cado de conf or mi dad al
ar t cul o 171, podr n pr oceder de i nmedi at o a l a t r aba
del embar go, con el sl o mr i t o del mandami ent o y del
r equer i mi ent o pr act i cado, dej ando const anci a en el
expedi ent e de t odas est as di l i genci as.
Artculo 173.- Tr at ndose del cobr o del i mpuest o
t er r i t or i al , el pr edi o se ent ender embar gado por el
sol o mi ni st er i o de l a l ey desde el moment o que se
ef ect e el r equer i mi ent o, y l e ser apl i cabl e l o
di spuest o en el i nci so 2 del ar t cul o 171.
Tr at ndose de bi enes cor por al es muebl es, l os
r ecaudador es f i scal es, en caso de no pago por el
deudor en el act o de r equer i mi ent o pr act i cado de
conf or mi dad al ar t cul o 171, podr n pr oceder de
i nmedi at o a l a t r aba del embar go, con el sl o mr i t o
del mandami ent o y del r equer i mi ent o pr act i cado,
dej ando const anci a en el expedi ent e de t odas est as
di l i genci as.
Artculo 174.- Pr act i cado el embar go, el r ecaudador
f i scal conf ecci onar una r el aci n ci r cunst anci ada de l os
bi enes embar gados baj o su f i r ma y sel l o, l a que adems
ser f i r mada por el ej ecut ado o per sona adul t a de su
domi ci l i o y en caso de no quer er f i r mar , dej ar
const anci a de est e hecho. En t odo caso, una copi a de l a
r el aci n de l os bi enes embar gados deber ser ent r egada al
ej ecut ado o per sona adul t a que haya pr esenci ado l a
di l i genci a. En t odos l os casos en que el embar go se haya
ef ect uado en ausenci a del ej ecut ado o de l a per sona
adul t a que l o r epr esent e, el r ecaudador f i scal r emi t i r
l a copi a de l a r el aci n por car t a cer t i f i cada di r i gi da al
ej ecut ado, de l o que dej ar const anci a en el expedi ent e.
Ver i f i cado el embar go, el Tesor er o Comunal podr
or denar ampl i aci n del mi smo, si empr e que haya j ust o
mot i vo par a t emer que l os bi enes embar gados no bast en
par a cubr i r l as deudas de i mpuest os mor osos, r eaj ust es,
i nt er eses, sanci ones y mul t as.
Artculo 174.- Pr act i cado el embar go, el r ecaudador
f i scal conf ecci onar una r el aci n ci r cunst anci ada de
l os bi enes embar gados baj o su f i r ma y sel l o, l a que
adems ser f i r mada por el ej ecut ado o per sona adul t a
de su domi ci l i o y en caso de no quer er f i r mar , dej ar
const anci a de est e hecho. En t odo caso, una copi a de
l a r el aci n de l os bi enes embar gados deber ser
ent r egada al ej ecut ado o per sona adul t a que haya
pr esenci ado l a di l i genci a. En t odos l os casos en que
el embar go se haya ef ect uado en ausenci a del ej ecut ado
o de l a per sona adul t a que l o r epr esent e, el
r ecaudador f i scal r emi t i r l a copi a de l a r el aci n por
car t a cer t i f i cada di r i gi da al ej ecut ado, de l o que
dej ar const anci a en el expedi ent e.
Ver i f i cado el embar go, el Tesor er o Comunal podr
or denar ampl i aci n del mi smo, si empr e que haya j ust o
mot i vo par a t emer que l os bi enes embar gados no bast en
par a cubr i r l as deudas de i mpuest os mor osos,
r eaj ust es, i nt er eses, sanci ones y mul t as.
708


Artculo 175.- En l os pr ocesos segui dos cont r a var i os
deudor es mor osos, l as r esol uci ones que no sean de
car ct er gener al sl o se not i f i car n a l as par t es a que
el l as se r ef i er an, y en t odo caso l as not i f i caci ones
pr oduci r n ef ect os separ adament e r espect o de cada uno de
l os ej ecut ados.
Los r ecaudador es f i scal es podr n est ampar en una
sol a cer t i f i caci n, numer ando sus act uaci ones y
cumpl i endo con l o di spuest o en el ar t cul o 61 del Cdi go
de Pr ocedi mi ent o Ci vi l , l as di l i genci as anl ogas que se
pr act i quen en un mi smo d a y expedi ent e r espect o de
di ver sos ej ecut ados.
Cada Tesor er a Comunal deber mant ener l os
expedi ent es cl asi f i cados de modo de f aci l i t ar su examen o
consul t a por l os cont r i buyent es mor osos o sus
r epr esent ant es l egal es. La Tesor er a deber r eci bi r t odas
l as pr esent aci ones que hagan val er l os ej ecut ados o sus
r epr esent ant es l egal es, debi endo t i mbr ar el or i gi nal y
l as copi as que se l e pr esent en con l a i ndi caci n de l as
f echas.
Artculo 175.- En l os pr ocesos segui dos cont r a var i os
deudor es mor osos, l as r esol uci ones que no sean de
car ct er gener al sl o se not i f i car n a l as par t es a
que el l as se r ef i er an, y en t odo caso l as
not i f i caci ones pr oduci r n ef ect os separ adament e
r espect o de cada uno de l os ej ecut ados.
Los r ecaudador es f i scal es podr n est ampar en una
sol a cer t i f i caci n, numer ando sus act uaci ones y
cumpl i endo con l o di spuest o en el ar t cul o 61 del
Cdi go de Pr ocedi mi ent o Ci vi l , l as di l i genci as
anl ogas que se pr act i quen en un mi smo d a y
expedi ent e r espect o de di ver sos ej ecut ados.
Cada Tesor er a Comunal deber mant ener l os
expedi ent es cl asi f i cados de modo de f aci l i t ar su
examen o consul t a por l os cont r i buyent es mor osos o sus
r epr esent ant es l egal es. La Tesor er a deber r eci bi r
t odas l as pr esent aci ones que hagan val er l os
ej ecut ados o sus r epr esent ant es l egal es, debi endo
t i mbr ar el or i gi nal y l as copi as que se l e pr esent en
con l a i ndi caci n de l as f echas.
Artculo 176.- El ej ecut ado podr oponer se a l a ej ecuci n
ant e l a Tesor er a Comunal r espect i va, dent r o del pl azo de
di ez d as hbi l es cont ados desde l a f echa del
r equer i mi ent o de pago pr act i cado conf or me al ar t cul o
171.
En l os casos en que el r equer i mi ent o se pr act i que
en l ugar es apar t ados y de di f ci l comuni caci n con l a
Tesor er a Comunal , se t endr como i nt er puest a en t i empo
l a oposi ci n que se ef ect e por car t a cer t i f i cada,
si empr e que l a r ecepci n por el Ser vi ci o de Cor r eos se
hubi er e ver i f i cado dent r o del pl azo a que se r ef i er e el
Se apl i car n a l a oposi ci n del ej ecut ado l as
nor mas cont eni das en l os ar t cul os 461 y 462 del Cdi go
de Pr ocedi mi ent o Ci vi l .
Artculo 176.- El ej ecut ado podr oponer se a l a
ej ecuci n ant e l a Tesor er a Comunal r espect i va, dent r o
del pl azo de di ez d as hbi l es cont ados desde l a f echa
del r equer i mi ent o de pago pr act i cado conf or me al
ar t cul o 171.
En l os casos en que el r equer i mi ent o se
pr act i que en l ugar es apar t ados y de di f ci l
comuni caci n con l a Tesor er a Comunal , se t endr como
i nt er puest a en t i empo l a oposi ci n que se ef ect e por
car t a cer t i f i cada, si empr e que l a r ecepci n por el
Ser vi ci o de Cor r eos se hubi er e ver i f i cado dent r o del
pl azo a que se r ef i er e el i nci so ant er i or .
Se apl i car n a l a oposi ci n del ej ecut ado l as
nor mas cont eni das en l os ar t cul os 461 y 462 del
Cdi go de Pr ocedi mi ent o Ci vi l .
709


Artculo 177.- La oposi ci n del ej ecut ado sl o ser
admi si bl e cuando se f unde en al guna de l as si gui ent es
excepci ones:
1. - Pago de l a deuda.
2. - Pr escr i pci n.
3. - No empecer el t t ul o al ej ecut ado. En vi r t ud de
est a l t i ma excepci n no podr di scut i r se l a exi st enci a
de l a obl i gaci n t r i but ar i a y par a que sea somet i da a
t r ami t aci n deber f undar se en al gn ant ecedent e escr i t o
y apar ecer r evest i da de f undament o pl ausi bl e. Si no
concur r i er en est os r equi si t os el Tr i bunal l a desechar de
pl ano.
Las dems excepci ones del ar t cul o 464 del Cdi go
de Pr ocedi mi ent o Ci vi l se ent ender n si empr e r eser vadas
al ej ecut ado par a el j ui ci o or di nar i o cor r espondi ent e,
si n necesi dad de pet i ci n ni decl ar aci n expr esa.
El Tesor er o Comunal , en cual qui er a est ado de l a
causa, de of i ci o o a pet i ci n de par t e, di ct ar l as
r esol uci ones que pr ocedan par a cor r egi r l os er r or es o
vi ci os mani f i est os de que adol ezca el cobr o, t al es como
dupl i ci dad o modi f i caci n post er i or de bol et i nes u
r denes de i ngr eso que l e si r ven de f undament o.
Si n per j ui ci o de l as excepci ones enumer adas en est e
ar t cul o, el ej ecut ado que f uer e a su vez acr eedor del
Fi sco podr sol i ci t ar admi ni st r at i vament e l a compensaci n
de l as deudas r espect i vas ext i ngui ndose l as obl i gaci ones
hast a l a concur r enci a de l a de menor val or .
Par a sol i ci t ar est a compensaci n, ser necesar i o
que se haya emi t i do l a or den de pago cor r espondi ent e.
La Tesor er a Comunal pr act i car una l i qui daci n
compl et a de l as deudas cuyas compensaci ones se sol i ci t a.
Artculo 177.- La oposi ci n del ej ecut ado sl o ser
admi si bl e cuando se f unde en al guna de l as si gui ent es
excepci ones:
1. - Pago de l a deuda.
2. - Pr escr i pci n.
3. - No empecer el t t ul o al ej ecut ado. En vi r t ud
de est a l t i ma excepci n no podr di scut i r se l a
exi st enci a de l a obl i gaci n t r i but ar i a y par a que sea
somet i da a t r ami t aci n deber f undar se en al gn
ant ecedent e escr i t o y apar ecer r evest i da de f undament o
pl ausi bl e. Si no concur r i er en est os r equi si t os el
Tr i bunal l a desechar de pl ano.
Las dems excepci ones del ar t cul o 464 del
Cdi go de Pr ocedi mi ent o Ci vi l se ent ender n si empr e
r eser vadas al ej ecut ado par a el j ui ci o or di nar i o
cor r espondi ent e, si n necesi dad de pet i ci n ni
decl ar aci n expr esa.
El Tesor er o Comunal , en cual qui er a est ado de l a
causa, de of i ci o o a pet i ci n de par t e, di ct ar l as
r esol uci ones que pr ocedan par a cor r egi r l os er r or es o
vi ci os mani f i est os de que adol ezca el cobr o, t al es
como dupl i ci dad o modi f i caci n post er i or de bol et i nes
u r denes de i ngr eso que l e si r ven de f undament o.
Si n per j ui ci o de l as excepci ones enumer adas en
est e ar t cul o, el ej ecut ado que f uer e a su vez
acr eedor del Fi sco podr sol i ci t ar admi ni st r at i vament e
l a compensaci n de l as deudas r espect i vas
ext i ngui ndose l as obl i gaci ones hast a l a concur r enci a
de l a de menor val or .
Par a sol i ci t ar est a compensaci n, ser necesar i o
que se haya emi t i do l a or den de pago cor r espondi ent e.
La Tesor er a Comunal pr act i car una l i qui daci n
710


Si l a deuda en f avor del cont r i buyent e f uer a i nf er i or a
l a del Fi sco, aqul deber deposi t ar l a di f er enci a.
Si ef ect uada l a compensaci n quedar e un sal do a
f avor del ej ecut ado se l e pagar en su opor t uni dad o se
l e abonar en cuent a segn l o sol i ci t e.
Se ent ender en t odo caso causal j ust i f i cada par a
sol i ci t ar ant e qui en cor r esponda l a suspensi n de l os
apr emi os hast a por sesent a d as, l a ci r cunst anci a de ser
el ej ecut ado acr eedor del Fi sco y no poseer l os dems
r equi si t os que hacen pr ocedent e l a compensaci n.
compl et a de l as deudas cuyas compensaci ones se
sol i ci t a. Si l a deuda en f avor del cont r i buyent e f uer a
i nf er i or a l a del Fi sco, aqul deber deposi t ar l a
di f er enci a.
Si ef ect uada l a compensaci n quedar e un sal do a
f avor del ej ecut ado se l e pagar en su opor t uni dad o
se l e abonar en cuent a segn l o sol i ci t e.
Se ent ender en t odo caso causal j ust i f i cada
par a sol i ci t ar ant e qui en cor r esponda l a suspensi n de
l os apr emi os hast a por sesent a d as, l a ci r cunst anci a
de ser el ej ecut ado acr eedor del Fi sco y no poseer l os
dems r equi si t os que hacen pr ocedent e l a compensaci n.
Artculo 178.- Reci bi do el escr i t o de oposi ci n del
ej ecut ado por l a Tesor er a Comunal , el Tesor er o exami nar
su cont eni do y sl o podr pr onunci ar se sobr e el l a cuando
f undndose en el pago de l a deuda pr oceda acoger l a
nt egr ament e, caso en el cual emi t i r una r esol uci n en
est e sent i do, or denando l evant ar el embar go apl i cado y
dej ar si n ef ect o l a ej ecuci n. La r esol uci n que di ct e
deber not i f i car se al ej ecut ado por cdul a.
El Tesor er o Comunal podr asi mi smo acoger l as
al egaci ones o def ensas que se f undament en en er r or es o
vi ci os mani f i est os de que adol ezca el cobr o.
En ni ngn caso podr pr onunci ar se el Tesor er o sobr e
un escr i t o de oposi ci n si no par a acoger l o; en l o dems,
l as excepci ones ser n r esuel t as por el abogado Pr ovi nci al
o l a J ust i ci a Or di nar i a en subsi di o.
El Tesor er o Comunal deber pr onunci ar se sobr e l a
oposi ci n o l as al egaci ones del ej ecut ado dent r o del
pl azo de ci nco d as al cabo de l os cual es si no l as ha
acogi do se ent ender n r eser vadas par a el Abogado
Pr ovi nci al , a qui en se l e r emi t i r n en cuader no separ ado
conj unt ament e con el pr i nci pal , una vez concl ui dos l os
Artculo 178.- Reci bi do el escr i t o de oposi ci n del
ej ecut ado por l a Tesor er a Comunal , el Tesor er o
exami nar su cont eni do y sl o podr pr onunci ar se sobr e
el l a cuando f undndose en el pago de l a deuda pr oceda
acoger l a nt egr ament e, caso en el cual emi t i r una
r esol uci n en est e sent i do, or denando l evant ar el
embar go apl i cado y dej ar si n ef ect o l a ej ecuci n. La
r esol uci n que di ct e deber not i f i car se al ej ecut ado
por cdul a.
El Tesor er o Comunal podr asi mi smo acoger l as
al egaci ones o def ensas que se f undament en en er r or es o
vi ci os mani f i est os de que adol ezca el cobr o.
En ni ngn caso podr pr onunci ar se el Tesor er o
sobr e un escr i t o de oposi ci n si no par a acoger l o; en
l o dems, l as excepci ones ser n r esuel t as por el
abogado Pr ovi nci al o l a J ust i ci a Or di nar i a en
subsi di o.
El Tesor er o Comunal deber pr onunci ar se sobr e l a
oposi ci n o l as al egaci ones del ej ecut ado dent r o del
pl azo de ci nco d as al cabo de l os cual es si no l as ha
acogi do se ent ender n r eser vadas par a el Abogado
Pr ovi nci al , a qui en se l e r emi t i r n en cuader no
separ ado conj unt ament e con el pr i nci pal , una vez
711


t r mi t es de compet enci a del Tesor er o Comunal y venci dos
t odos l os pl azos de que di spongan l os cont r i buyent es
cont r a qui enes se ha di r i gi do l a ej ecuci n.
Si n embar go, el ej ecut ado podr sol i ci t ar l a
r emi si n i nmedi at a de l os ant ecedent es al Abogado
Pr ovi nci al cuando l a mant enci n del embar go l e causar e
per j ui ci os. En t al caso sl o se envi ar el cuader no
separ ado, con compul sas de l as pi ezas del cuader no
pr i nci pal que sean necesar i as par a l a r esol uci n de l a
oposi ci n.
concl ui dos l os t r mi t es de compet enci a del Tesor er o
Comunal y venci dos t odos l os pl azos de que di spongan
l os cont r i buyent es cont r a qui enes se ha di r i gi do l a
ej ecuci n.
Si n embar go, el ej ecut ado podr sol i ci t ar l a
r emi si n i nmedi at a de l os ant ecedent es al Abogado
Pr ovi nci al cuando l a mant enci n del embar go l e causar e
per j ui ci os. En t al caso sl o se envi ar el cuader no
separ ado, con compul sas de l as pi ezas del cuader no
pr i nci pal que sean necesar i as par a l a r esol uci n de l a
oposi ci n.
Artculo 179.- Si t r anscur r i er a el pl azo que el ej ecut ado
t i ene par a oponer se a l a ej ecuci n si n haber l a deduci do a
t i empo o habi ndol a deduci do, st a no f uer e de l a
compet enci a del Tesor er o Comunal , o no l a hubi er e
acogi do, el expedi ent e ser r emi t i do por st e en l a f or ma
y opor t uni dad seal adas en el ar t cul o ant er i or al
Abogado Pr ovi nci al con l a cer t i f i caci n de no haber se
deduci do oposi ci n dent r o del pl azo, o con el r espect i vo
escr i t o de oposi ci n i ncor por ado en el expedi ent e.
El Abogado Pr ovi nci al compr obar que el expedi ent e
se encuent r e compl et o y, en su caso, or denar que se
cor r i j a por l a Tesor er a Comunal cual qui er a def i ci enci a
de que pudi er e adol ecer , y en especi al deber
pr onunci ar se medi ant e r esol uci n f undada acer ca de l as
excepci ones o al egaci ones opuest as por el ej ecut ado, a
qui en se l e not i f i car por cdul a l o r esuel t o.
El Abogado Pr ovi nci al deber evacuar l os t r mi t es
seal ados en el i nci so ant er i or , en caso de ser
pr ocedent e, dent r o del pl azo de ci nco d as cont ados desde
l a r ecepci n de l os ant ecedent es r espect i vos.
Subsanadas l as def i ci enci as a que al ude el i nci so
segundo, en su caso y no habi ndose acogi do l as
Artculo 179.- Si t r anscur r i er a el pl azo que el
ej ecut ado t i ene par a oponer se a l a ej ecuci n si n
haber l a deduci do a t i empo o habi ndol a deduci do, st a
no f uer e de l a compet enci a del Tesor er o Comunal , o no
l a hubi er e acogi do, el expedi ent e ser r emi t i do por
st e en l a f or ma y opor t uni dad seal adas en el
ar t cul o ant er i or al Abogado Pr ovi nci al con l a
cer t i f i caci n de no haber se deduci do oposi ci n dent r o
del pl azo, o con el r espect i vo escr i t o de oposi ci n
i ncor por ado en el expedi ent e.
El Abogado Pr ovi nci al compr obar que el
expedi ent e se encuent r e compl et o y, en su caso,
or denar que se cor r i j a por l a Tesor er a Comunal
cual qui er a def i ci enci a de que pudi er e adol ecer , y en
especi al deber pr onunci ar se medi ant e r esol uci n
f undada acer ca de l as excepci ones o al egaci ones
opuest as por el ej ecut ado, a qui en se l e not i f i car
por cdul a l o r esuel t o.
El Abogado Pr ovi nci al deber evacuar l os
t r mi t es seal ados en el i nci so ant er i or , en caso de
ser pr ocedent e, dent r o del pl azo de ci nco d as
cont ados desde l a r ecepci n de l os ant ecedent es
r espect i vos.
Subsanadas l as def i ci enci as a que al ude el
i nci so segundo, en su caso y no habi ndose acogi do l as
712


excepci ones opuest as por el ej ecut ado, el Abogado
Pr ovi nci al dent r o del pl azo de ci nco d as hbi l es
comput ados en l a mi sma f or ma que en el i nci so ant er i or
deber pr esent ar el expedi ent e al Tr i bunal Or di nar i o
seal ado en el ar t cul o 180, con un escr i t o en el que se
sol i ci t ar del Tr i bunal que se pr onunci e sobr e l a
oposi ci n, exponi endo l o que j uzgue opor t uno en r el aci n
a el l a. En el caso de no exi st i r oposi ci n, sol i ci t ar
que, en mr i t o del pr oceso se or dene el r et i r o de
especi es y dems medi das de r eal i zaci n que cor r espondan.
En el caso que l a Tesor er a Comunal o el Abogado
Pr ovi nci al no cumpl an con l as act uaci ones seal adas en el
ar t cul o 177 o l os i nci sos ant er i or es, dent r o del pl azo,
el ej ecut ado t endr der echo par a sol i ci t ar al Tr i bunal
Or di nar i o seal ado en el i nci so pr ecedent e que r equi er a
el expedi ent e par a su conoci mi ent o y f al l o.
excepci ones opuest as por el ej ecut ado, el Abogado
Pr ovi nci al dent r o del pl azo de ci nco d as hbi l es
comput ados en l a mi sma f or ma que en el i nci so ant er i or
deber pr esent ar el expedi ent e al Tr i bunal Or di nar i o
seal ado en el ar t cul o 180, con un escr i t o en el que
se sol i ci t ar del Tr i bunal que se pr onunci e sobr e l a
oposi ci n, exponi endo l o que j uzgue opor t uno en
r el aci n a el l a. En el caso de no exi st i r oposi ci n,
sol i ci t ar que, en mr i t o del pr oceso se or dene el
r et i r o de especi es y dems medi das de r eal i zaci n que
cor r espondan.
En el caso que l a Tesor er a Comunal o el Abogado
Pr ovi nci al no cumpl an con l as act uaci ones seal adas en
el ar t cul o 177 o l os i nci sos ant er i or es, dent r o del
pl azo, el ej ecut ado t endr der echo par a sol i ci t ar al
Tr i bunal Or di nar i o seal ado en el i nci so pr ecedent e
que r equi er a el expedi ent e par a su conoci mi ent o y
f al l o.
Artculo 180.- El expedi ent e y el escr i t o a que se
r ef i er e el ar t cul o ant er i or se pr esent ar n ant e el J uez
de Let r as de Mayor Cuant a del depar t ament o
cor r espondi ent e al domi ci l i o del demandado al moment o de
pr act i cr sel e el r equer i mi ent o de pago.
Ser compet ent e par a conocer en segunda i nst anci a
de est os j ui ci os, l a Cor t e de Apel aci ones a cuya
j ur i sdi cci n per t enezca el J uzgado r ef er i do en el i nci so
ant er i or .
En est os j ui ci os, l a compet enci a no se al t er ar por
el f uer o de que pueda gozar el ej ecut ado.
Artculo 180.- El expedi ent e y el escr i t o a que se
r ef i er e el ar t cul o ant er i or se pr esent ar n ant e el
J uez de Let r as de Mayor Cuant a del depar t ament o
cor r espondi ent e al domi ci l i o del demandado al moment o
de pr act i cr sel e el r equer i mi ent o de pago.
Ser compet ent e par a conocer en segunda
i nst anci a de est os j ui ci os, l a Cor t e de Apel aci ones a
cuya j ur i sdi cci n per t enezca el J uzgado r ef er i do en el
En est os j ui ci os, l a compet enci a no se al t er ar
por el f uer o de que pueda gozar el ej ecut ado.
Artculo 181.- Ser n apl i cabl es par a l a t r ami t aci n y
f al l o de l as excepci ones opuest as por el ej ecut ado l as
di sposi ci ones de l os ar t cul os 467, 468, 469, 470, 472,
473 y 474 del Cdi go de Pr ocedi mi ent o Ci vi l , en l o que
sean per t i nent es.
La pr i mer a r esol uci n del Tr i bunal Or di nar i o que
Artculo 181.- Ser n apl i cabl es par a l a t r ami t aci n y
f al l o de l as excepci ones opuest as por el ej ecut ado l as
di sposi ci ones de l os ar t cul os 467, 468, 469, 470,
472, 473 y 474 del Cdi go de Pr ocedi mi ent o Ci vi l , en
l o que sean per t i nent es.
La pr i mer a r esol uci n del Tr i bunal Or di nar i o que
713


r ecai ga sobr e el escr i t o pr esent ado por el Abogado
Pr ovi nci al , deber not i f i car se por cdul a.
r ecai ga sobr e el escr i t o pr esent ado por el Abogado
Pr ovi nci al , deber not i f i car se por cdul a.
Artculo 182.- Fal l adas l as excepci ones, por el Tr i bunal
Or di nar i o, l a r esol uci n ser not i f i cada a l as par t es por
cdul a, l as que podr n i nt er poner t odos l os r ecur sos que
pr ocedan de conf or mi dad y dent r o de l os pl azos seal ados
en el Cdi go de Pr ocedi mi ent o Ci vi l .
El r ecur so de apel aci n que se i nt er ponga en cont r a
de l a r esol uci n que f al l e l as excepci ones opuest as
suspender l a ej ecuci n.
Si n embar go, si el apel ant e f uer e el ej ecut ado,
par a que pr oceda l a suspensi n de l a ej ecuci n deber
consi gnar a l a or den del Tr i bunal que concede l a
apel aci n dent r o del pl azo de ci nco d as cont ados desde
l a f echa de not i f i caci n de l a r esol uci n que concede el
r ecur so, una suma equi val ent e a l a cuar t a par t e de l a
deuda, si n consi der ar l os i nt er eses y mul t as par a est os
ef ect os, sal vo que l a ej ecuci n sea por mul t as en cuyo
caso deber , par a l os ef ect os seal ados, consi gnar una
suma equi val ent e a l a cuar t a par t e de el l as.
Artculo 182.- Fal l adas l as excepci ones, por el
Tr i bunal Or di nar i o, l a r esol uci n ser not i f i cada a
l as par t es por cdul a, l as que podr n i nt er poner t odos
l os r ecur sos que pr ocedan de conf or mi dad y dent r o de
l os pl azos seal ados en el Cdi go de Pr ocedi mi ent o
Ci vi l .
El r ecur so de apel aci n que se i nt er ponga en
cont r a de l a r esol uci n que f al l e l as excepci ones
opuest as suspender l a ej ecuci n.
Si n embar go, si el apel ant e f uer e el ej ecut ado,
par a que pr oceda l a suspensi n de l a ej ecuci n deber
consi gnar a l a or den del Tr i bunal que concede l a
apel aci n dent r o del pl azo de ci nco d as cont ados
desde l a f echa de not i f i caci n de l a r esol uci n que
concede el r ecur so, una suma equi val ent e a l a cuar t a
par t e de l a deuda, si n consi der ar l os i nt er eses y
mul t as par a est os ef ect os, sal vo que l a ej ecuci n sea
por mul t as en cuyo caso deber , par a l os ef ect os
seal ados, consi gnar una suma equi val ent e a l a cuar t a
par t e de el l as.
Artculo 183.- En l os casos en que se i nt er ponga el
r ecur so de apel aci n y el ej ecut ado no cumpl a con l a
consi gnaci n a que se r ef i er e el ar t cul o ant er i or ,
cont i nuar l a ej ecuci n. Par a l o cual el J uez conser var
l os aut os or i gi nal es y or denar sacar compul sas en l a
f or ma y opor t uni dades seal adas en el Cdi go de
Pr ocedi mi ent o Ci vi l , de l as pi ezas que est i me necesar i as
par a l a r esol uci n del mi smo, a cost a r ecur r ent e. Si el
apel ant e no hi ci er e sacar l as compul sas dent r o del pl azo
seal ado, el J uez decl ar ar desi er t o el r ecur so si n ms
t r mi t e.
Artculo 183.- En l os casos en que se i nt er ponga el
r ecur so de apel aci n y el ej ecut ado no cumpl a con l a
consi gnaci n a que se r ef i er e el ar t cul o ant er i or ,
cont i nuar l a ej ecuci n. Par a l o cual el J uez
conser var l os aut os or i gi nal es y or denar sacar
compul sas en l a f or ma y opor t uni dades seal adas en el
Cdi go de Pr ocedi mi ent o Ci vi l , de l as pi ezas que
est i me necesar i as par a l a r esol uci n del mi smo, a
cost a r ecur r ent e. Si el apel ant e no hi ci er e sacar l as
compul sas dent r o del pl azo seal ado, el J uez decl ar ar
desi er t o el r ecur so si n ms t r mi t e.
Artculo 184.- Si no hubi er e oposi ci n del ej ecut ado, o
habi ndol a opuest o se encont r ar e ej ecut or i ada l a
r esol uci n que l e ni ega l ugar o en l os casos en que no
deba suspender se l a ej ecuci n de acuer do con l os
Artculo 184.- Si no hubi er e oposi ci n del ej ecut ado,
o habi ndol a opuest o se encont r ar e ej ecut or i ada l a
r esol uci n que l e ni ega l ugar o en l os casos en que no
deba suspender se l a ej ecuci n de acuer do con l os
714


ar t cul os 182 y 183, el J uez or denar el r et i r o de l as
especi es embar gadas y el r emat e, t r at ndose de bi enes
cor por al es muebl es y desi gnar como deposi t ar i o a un
r ecaudador f i scal con el car ct er de def i ni t i vo, a menos
que se l e sol i ci t e que r ecai ga en el deudor o en ot r a
per sona.
El r ecaudador f i scal pr oceder al r et i r o de l as
cosas muebl es embar gadas, debi endo ot or gar al i nt er esado
un cer t i f i cado en que di chas especi es se i ndi vi dual i cen
baj o l a f i r ma y t i mbr e del f unci onar i o. Las especi es
r et i r adas ser n ent r egadas par a su i nmedi at a subast a a l a
casa de mar t i l l o dependi ent e de l a Di r ecci n de Cr di t o
Pr endar i o y de Mar t i l l o que cor r esponda al l ugar de
j ui ci o y si no hubi er e of i ci na de di cha Di r ecci n en l a
l ocal i dad, en l a casa de mar t i l l o que se seal e en el
escr i t o r espect i vo del Abogado Pr ovi nci al .
Con t odo, si el t r asl ado r esul t ar e di f ci l u
oner oso, el J uez aut or i zar que l as especi es embar gadas
per manezcan en su l ugar de or i gen y l a subast a l a ef ect e
el Tesor er o Comunal , si n der echo a comi si n por el l o.
ar t cul os 182 y 183, el J uez or denar el r et i r o de l as
especi es embar gadas y el r emat e, t r at ndose de bi enes
cor por al es muebl es y desi gnar como deposi t ar i o a un
r ecaudador f i scal con el car ct er de def i ni t i vo, a
menos que se l e sol i ci t e que r ecai ga en el deudor o en
ot r a per sona.
El r ecaudador f i scal pr oceder al r et i r o de l as
cosas muebl es embar gadas, debi endo ot or gar al
i nt er esado un cer t i f i cado en que di chas especi es se
i ndi vi dual i cen baj o l a f i r ma y t i mbr e del f unci onar i o.
Las especi es r et i r adas ser n ent r egadas par a su
i nmedi at a subast a a l a casa de mar t i l l o dependi ent e de
l a Di r ecci n de Cr di t o Pr endar i o y de Mar t i l l o que
cor r esponda al l ugar de j ui ci o y si no hubi er e of i ci na
de di cha Di r ecci n en l a l ocal i dad, en l a casa de
mar t i l l o que se seal e en el escr i t o r espect i vo del
Abogado Pr ovi nci al .
Con t odo, si el t r asl ado r esul t ar e di f ci l u
oner oso, el J uez aut or i zar que l as especi es
embar gadas per manezcan en su l ugar de or i gen y l a
subast a l a ef ect e el Tesor er o Comunal , si n der echo a
comi si n por el l o.
Artculo 185.- La subast a de l os bi enes r a ces ser
decr et ada por el J uez de l a causa, a sol i ci t ud del
r espect i vo Abogado Pr ovi nci al , cual qui er a que sean
l os embar gos o pr ohi bi ci ones que l es af ect en,
decr et ados por ot r os J uzgados, t eni endo como ni ca
t asaci n l a que r esul t e de mul t i pl i car por 1, 3 veces
el aval o f i scal que est vi gent e par a l os ef ect os de
l a cont r i buci n de bi enes r a ces.
Los avi sos a que se r ef i er e el ar t cul o 489 del
Cdi go de Pr ocedi mi ent o Ci vi l , se r educi r n en est os
j ui ci os a dos publ i caci ones en un di ar i o de l os de
mayor ci r cul aci n del depar t ament o o de l a cabecer a
de l a pr ovi nci a, si en aqul no l o hay. En di chos
Artculo 185.- La subast a de l os bi enes r a ces
ser decr et ada por el J uez de l a causa, a sol i ci t ud
del r espect i vo Abogado Pr ovi nci al , cual qui er a que
sean l os embar gos o pr ohi bi ci ones que l es af ect en,
decr et ados por ot r os J uzgados, t eni endo como ni ca
t asaci n l a que r esul t e de mul t i pl i car por 1, 3
veces el aval o f i scal que est vi gent e par a l os
ef ect os de l a cont r i buci n de bi enes r a ces.
Los avisos a que se refiere el artculo 489 del
Cdigo de Procedimiento Civil se reducirn en estos
juicios a dos publicaciones en un diario que tenga
circulacin con alcance de carcter nacional,
independientemente que su soporte sea electrnico o
Reforma.
715


avi sos deber n i ndi car se a l o menos l os si gui ent es
ant ecedent es: nombr e del dueo del i nmuebl e, su
ubi caci n, t i po de i mpuest o y per odo, nmer o del r ol ,
si l o hubi er e, y el Tr i bunal que conoce del j ui ci o.
El Ser vi ci o de Tesor er as deber empl ear l os medi os a
su al cance par a dar l a mayor publ i ci dad posi bl e a l a
subast a
digital, o en un peridico de los de mayor
circulacin de la provincia, o de la capital de la
regin si en aquella no lo hay. En di chos avi sos
deber n i ndi car se a l o menos l os si gui ent es
ant ecedent es: nombr e del dueo del i nmuebl e, su
ubi caci n, t i po de i mpuest o y per odo, nmer o del
r ol , si l o hubi er e, y el Tr i bunal que conoce del
j ui ci o. El Ser vi ci o de Tesor er as deber empl ear l os
medi os a su al cance par a dar l a mayor publ i ci dad
posi bl e a l a subast a
Artculo 186.- En t odos l os asunt os de car ct er j udi ci al
que se pr oduzcan o der i ven del cobr o, pago o ext i nci n de
obl i gaci ones t r i but ar i as y cr di t os f i scal es, asumi r l a
r epr esent aci n y pat r oci ni o del Fi sco, el Abogado
Pr ovi nci al que cor r esponda; no obst ant e el Fi scal de l a
Tesor er a Gener al podr asumi r l a r epr esent aci n del
Fi sco en cual qui er moment o, si n per j ui ci o de l as
at r i buci ones que sobr e est as mat er i as l e compet an a ot r os
or gani smos del Est ado.
El Abogado Pr ovi nci al podr desi gnar , baj o su
r esponsabi l i dad, pr ocur ador a al guno de l os f unci onar i os
de Tesor er as.
Ni el Fi scal de l a Tesor er a Gener al ni l os
Abogados Pr ovi nci al es est ar n obl i gados a concur r i r al
Tr i bunal par a absol ver posi ci ones y deber n pr est ar sus
decl ar aci ones por escr i t o en conf or mi dad a l o di spuest o
por el ar t cul o 362 del Cdi go de Pr ocedi mi ent o Ci vi l .
Artculo 186.- En t odos l os asunt os de car ct er
j udi ci al que se pr oduzcan o der i ven del cobr o, pago o
ext i nci n de obl i gaci ones t r i but ar i as y cr di t os
f i scal es, asumi r l a r epr esent aci n y pat r oci ni o del
Fi sco, el Abogado Pr ovi nci al que cor r esponda; no
obst ant e el Fi scal de l a Tesor er a Gener al podr
asumi r l a r epr esent aci n del Fi sco en cual qui er
moment o, si n per j ui ci o de l as at r i buci ones que sobr e
est as mat er i as l e compet an a ot r os or gani smos del
Est ado.
El Abogado Pr ovi nci al podr desi gnar , baj o su
r esponsabi l i dad, pr ocur ador a al guno de l os
f unci onar i os de Tesor er as.
Ni el Fi scal de l a Tesor er a Gener al ni l os
Abogados Pr ovi nci al es est ar n obl i gados a concur r i r al
Tr i bunal par a absol ver posi ci ones y deber n pr est ar
sus decl ar aci ones por escr i t o en conf or mi dad a l o
di spuest o por el ar t cul o 362 del Cdi go de
Artculo 187.- Par a i nhabi l i t ar a l os r ecaudador es
f i scal es ser necesar i o expr esar y pr obar al guna de l as
causal es de i mpl i canci a o r ecusaci n de l os j ueces en
cuant o l es sean apl i cabl es.
Artculo 187.- Par a i nhabi l i t ar a l os r ecaudador es
f i scal es ser necesar i o expr esar y pr obar al guna de
l as causal es de i mpl i canci a o r ecusaci n de l os j ueces
en cuant o l es sean apl i cabl es.
716


Artculo 189.- Consi gnado el pr eci o del r emat e y en el
pl azo de qui nce d as, se dar conoci mi ent o de l a subast a
a l os j ueces que hayan decr et ado embar go o pr ohi bi ci ones
de l os mi smos bi enes.
En est os casos el sal do que r esul t e despus de
pagadas l as cont r i buci ones y l os acr eedor es hi pot ecar i os,
quedar deposi t ado a l a or den del j uez de l a causa par a
r esponder a di chos embar gos y pr ohi bi ci ones qui en
decr et ar su cancel aci n en vi r t ud de l o di spuest o en el
i nci so ant er i or
Artculo 189.- Consi gnado el pr eci o del r emat e y en el
pl azo de qui nce d as, se dar conoci mi ent o de l a
subast a a l os j ueces que hayan decr et ado embar go o
pr ohi bi ci ones de l os mi smos bi enes.
En est os casos el sal do que r esul t e despus de
pagadas l as cont r i buci ones y l os acr eedor es
hi pot ecar i os, quedar deposi t ado a l a or den del j uez
de l a causa par a r esponder a di chos embar gos y
pr ohi bi ci ones qui en decr et ar su cancel aci n en vi r t ud
de l o di spuest o en el i nci so ant er i or
Artculo 190.- Las cuest i ones que se susci t en ent r e
l os deudor es mor osos de i mpuest os y el Fi sco, que no
t engan seal ado un pr ocedi mi ent o especi al , se t r ami t ar n
i nci dent al ment e y si n f or ma de j ui ci o ant e el pr opi o
Tesor er o Comunal con i nf or me del Abogado Pr ovi nci al que
ser obl i gat or i o par a aqul .
En l o que f uer e compat i bl e con el car ct er
admi ni st r at i vo de est e pr ocedi mi ent o se apl i car n l as
nor mas cont empl adas en el T t ul o I del Li br o Ter cer o del
Cdi go de Pr ocedi mi ent o Ci vi l .
Artculo 190.- Las cuest i ones que se susci t en
ent r e l os deudor es mor osos de i mpuest os y el Fi sco,
que no t engan seal ado un pr ocedi mi ent o especi al , se
t r ami t ar n i nci dent al ment e y si n f or ma de j ui ci o ant e
el pr opi o Tesor er o Comunal con i nf or me del Abogado
Pr ovi nci al que ser obl i gat or i o par a aqul .
En l o que f uer e compat i bl e con el car ct er
admi ni st r at i vo de est e pr ocedi mi ent o se apl i car n l as
nor mas cont empl adas en el T t ul o I del Li br o Ter cer o
del Cdi go de Pr ocedi mi ent o Ci vi l .
Artculo 191.- Se t endr como par t e en segunda i nst anci a
al r espect i vo Abogado Pr ovi nci al , aunque no compar ezca
per sonal ment e a segui r el r ecur so.
Artculo 191.- Se t endr como par t e en segunda
i nst anci a al r espect i vo Abogado Pr ovi nci al , aunque no
compar ezca per sonal ment e a segui r el r ecur so.
Artculo 192.- El Ser vi ci o de Tesor er as podr
ot or gar f aci l i dades hast a de un ao, en cuot as
per i di cas, par a el pago de l os i mpuest os adeudados, a
aquel l os cont r i buyent es que acr edi t en su
i mposi bi l i dad de cancel ar l os al cont ado sal vo que
no hayan concur r i do despus de haber si do
sanci onados conf or me al ar t cul o 97, nmer o 21, se
encuent r en pr ocesados o, en su caso, acusados
conf or me al Cdi go Pr ocesal Penal , o hayan si do
sanci onados por del i t os t r i but ar i os hast a el
cumpl i mi ent o t ot al de su pena, si t uaci ones que el
Artculo 192.- El Servicio de Tesoreras podr
otorgar facilidades hasta de dos aos, en cuotas
peridicas, para el pago de los impuestos adeudados,
facultad que ejercer mediante normas o criterios de
general aplicacin que el Tesorero General
determinar mediante resolucin.
Reforma.
717


Ser vi ci o i nf or mar a Tesor er a par a est os ef ect os.
Facl t ase al Tesor er o Gener al de l a Repbl i ca par a
condonar t ot al o par ci al ment e l os i nt er eses y
sanci ones por l a mor a en el pago de l os i mpuest os
suj et os a l a cobr anza admi ni st r at i va y j udi ci al ,
medi ant e nor mas o cr i t er i os de gener al apl i caci n que
se det er mi nar n par a est os ef ect os por r esol uci n
del Mi ni st r o de Haci enda.
No obst ant e l o di spuest o en l os i nci sos ant er i or es,
el Pr esi dent e de l a Repbl i ca podr ampl i ar el
menci onado pl azo par a el pago de l os i mpuest os at r asados
de cual qui er nat ur al eza, en r egi ones o zonas
det er mi nadas, cuando a consecuenci a de si smos,
i nundaci ones, sequ as pr ol ongadas u ot r as
ci r cunst anci as, se haya pr oduci do en di cha zona o
r egi n, una par al i zaci n o di smi nuci n not or i a de l a
act i vi dad econmi ca. Se ent ender n cumpl i dos est os
r equi si t os, si n necesi dad de decl ar aci n pr evi a, en
t odas aquel l as r egi ones o zonas en que el Pr esi dent e
de l a Repbl i ca di sponga que se l e apl i quen l as
di sposi ci ones del T t ul o I de l a l ey N 16. 282.
La cel ebr aci n de un conveni o par a el pago de l os
i mpuest os at r asados, i mpl i car l a i nmedi at a suspensi n
de l os pr ocedi mi ent os de apr emi os r espect o del
cont r i buyent e que l o haya suscr i t o. Est a suspensi n
oper ar mi ent r as el deudor se encuent r e cumpl i endo y
mant enga vi gent e su conveni o de pago.
En t odo caso, el cont r i buyent e acogi do a f aci l i dades
de pago, no podr i nvocar cont r a el Fi sco el abandono
de l a i nst anci a, r espect o de l os t r i but os o cr di t os
Facltase al Tesorero General para condonar total o
parcialmente los intereses y sanciones por la mora
en el pago de los impuestos sujetos a la cobranza
administrativa y judicial, mediante normas o
criterios objetivos y de general aplicacin, que se
determinarn por dicho Servicio
No obst ant e l o di spuest o en l os i nci sos
ant er i or es, el Pr esi dent e de l a Repbl i ca podr
ampl i ar el menci onado pl azo par a el pago de l os
i mpuest os at r asados de cual qui er nat ur al eza, en
r egi ones o zonas det er mi nadas, cuando a
consecuenci a de si smos, i nundaci ones, sequ as
pr ol ongadas u ot r as ci r cunst anci as, se haya
pr oduci do en di cha zona o r egi n, una par al i zaci n
o di smi nuci n not or i a de l a act i vi dad econmi ca.
Se ent ender n cumpl i dos est os r equi si t os, si n
necesi dad de decl ar aci n pr evi a, en t odas aquel l as
r egi ones o zonas en que el Pr esi dent e de l a
Repbl i ca di sponga que se l e apl i quen l as
di sposi ci ones del T t ul o I de l a l ey N 16. 282.
La cel ebr aci n de un conveni o par a el pago de l os
i mpuest os at r asados, i mpl i car l a i nmedi at a
suspensi n de l os pr ocedi mi ent os de apr emi os
r espect o del cont r i buyent e que l o haya suscr i t o.
Est a suspensi n oper ar mi ent r as el deudor se
encuent r e cumpl i endo y mant enga vi gent e su conveni o
de pago.
En t odo caso, el cont r i buyent e acogi do a
f aci l i dades de pago, no podr i nvocar cont r a el
Fi sco el abandono de l a i nst anci a, r espect o de l os
t r i but os o cr di t os i ncl ui dos en l os r espect i vos
Reforma.
718


i ncl ui dos en l os r espect i vos conveni os.
Las f or mal i dades a que deber n somet er se l os
menci onados conveni os ser n est abl eci das medi ant e
i nst r ucci ones i nt er nas di ct adas por el Tesor er o
Gener al , el que est ar f acul t ado par a deci di r l as
ci r cunst anci as y condi ci ones en que se exi gi r de
l os deudor es l a acept aci n de l et r as de cambi o a f i n
de f aci l i t ar el pago de l as cuot as conveni das, como
i gual ment e, par a r emi t i r l as en cobr anza al Banco del
Est ado de Chi l e. Di cha I nst i t uci n podr per ci bi r por
l a cobr anza de est as l et r as l a comi si n m ni ma
est abl eci da par a est a cl ase de oper aci ones.
conveni os.
Las f or mal i dades a que deber n somet er se l os
menci onados conveni os ser n est abl eci das medi ant e
i nst r ucci ones i nt er nas di ct adas por el Tesor er o
Gener al , el que est ar f acul t ado par a deci di r
l as ci r cunst anci as y condi ci ones en que se exi gi r
de l os deudor es l a acept aci n de l et r as de cambi o
a f i n de f aci l i t ar el pago de l as cuot as conveni das,
como i gual ment e, par a r emi t i r l as en cobr anza al
Banco del Est ado de Chi l e. Di cha I nst i t uci n podr
per ci bi r por l a cobr anza de est as l et r as l a comi si n
m ni ma est abl eci da par a est a cl ase de oper aci ones.
Artculo 193.- Los Abogados Pr ovi nci al es deber n vel ar
por l a est r i ct a obser vanci a de l os pr ecept os de est e
T t ul o y por l a cor r ecci n y l egal i dad de l os
pr ocedi mi ent os empl eados por l as aut or i dades
admi ni st r at i vas aqu est abl eci das en l a sust anci aci n de
est os j ui ci os.
Los cont r i buyent es podr n r ecl amar ant e el Abogado
Pr ovi nci al que cor r esponda de l as f al t as o abusos
comet i dos dur ant e el j ui ci o por el j uez sust anci ador o
sus auxi l i ar es, y el Abogado Pr ovi nci al deber adopt ar
l as r esol uci ones que t engan por f i n poner pr ont o r emedi o
al mal que mot i va l a r ecl amaci n, l as que obl i gar n a
di chos f unci onar i os, debi endo i nf or mar al Tesor er o
Pr ovi nci al que cor r esponda par a l a adopci n de l as
medi das admi ni st r at i vas y apl i caci n de l as sanci ones que
pr ocedan.
Artculo 193.- Los Abogados Pr ovi nci al es deber n vel ar
por l a est r i ct a obser vanci a de l os pr ecept os de est e
T t ul o y por l a cor r ecci n y l egal i dad de l os
pr ocedi mi ent os empl eados por l as aut or i dades
admi ni st r at i vas aqu est abl eci das en l a sust anci aci n
de est os j ui ci os.
Los cont r i buyent es podr n r ecl amar ant e el
Abogado Pr ovi nci al que cor r esponda de l as f al t as o
abusos comet i dos dur ant e el j ui ci o por el j uez
sust anci ador o sus auxi l i ar es, y el Abogado Pr ovi nci al
deber adopt ar l as r esol uci ones que t engan por f i n
poner pr ont o r emedi o al mal que mot i va l a r ecl amaci n,
l as que obl i gar n a di chos f unci onar i os, debi endo
i nf or mar al Tesor er o Pr ovi nci al que cor r esponda par a
l a adopci n de l as medi das admi ni st r at i vas y
apl i caci n de l as sanci ones que pr ocedan.
Artculo 194.- Los not ar i os, conser vador es, ar chi ver os y
of i ci al es ci vi l es est ar n obl i gados a pr opor ci onar
pr ef er ent ement e l as copi as, i nscr i pci ones y anot aci ones
que l es pi da l a Tesor er a Comunal . El val or de sus
act uaci ones l o per ci bi r n a medi da que l os cont r i buyent es
ent er en en Tesor er a, l as r espect i vas cost as de
Artculo 194.- Los not ar i os, conser vador es, ar chi ver os
y of i ci al es ci vi l es est ar n obl i gados a pr opor ci onar
pr ef er ent ement e l as copi as, i nscr i pci ones y
anot aci ones que l es pi da l a Tesor er a Comunal . El
val or de sus act uaci ones l o per ci bi r n a medi da que
l os cont r i buyent es ent er en en Tesor er a, l as
719


cobr anzas. r espect i vas cost as de cobr anzas.
Artculo 195.- Los f unci onar i os que puedan cont r i bui r en
r azn de sus car gos, al escl ar eci mi ent o y cont r ol de
l a cobr anza o de l os der echos que el Fi sco haga val er
en j ui ci o, pr opor ci onar n opor t unament e l a document aci n
que se l es sol i ci t e.
Artculo 195.- Las instituciones pblicas y
privadas, bancos, instituciones financieras,
administradoras de fondos de pensiones u otras
personas y entidades, que mantengan informacin que
pueda contribuir al esclarecimiento y control de la
cobranza o de los derechos que el Fisco haga valer
en juicio, debern proporcionar oportunamente la
documentacin e informacin que se les solicite, sin
perjuicio de lo dispuesto en la ley N 19.628, sobre
Proteccin de la Vida Privada, y lo sealado en el
artculo 154 de la ley General de Bancos, sobre
secreto bancario.
Reforma Tributaria.
Artculo 196.- El Tesor er o Gener al de l a Repbl i ca podr
decl ar ar i ncobr abl es l os i mpuest os o cont r i buci ones
mor osos que se hubi er en gi r ado, que cor r espondan a l as
si gui ent es deudas:
1. - Las deudas semest r al es de mont o no super i or al
10%de una uni dad t r i but ar i a mensual , si empr e que hubi er e
t r anscur r i do ms de un semest r e desde l a f echa en que se
hubi er en hecho exi gi bl es.
Las de un mont o super i or al 10% de una uni dad
t r i but ar i a mensual si empr e que r enan l os si gui ent es
r equi si t os:
a) Que hayan t r anscur r i do dos aos desde l a f echa en
que se hayan hecho
exi gi bl es;
b) Que se haya pr act i cado j udi ci al ment e el
r equer i mi ent o de pago del deudor , y
c) Que no se conozcan bi enes sobr e l os cual es puedan
hacer se ef ect i vas.
2. - Las de aquel l os cont r i buyent es cuya i nsol venci a
podr decl ar ar i ncobr abl es l os i mpuest os o
cont r i buci ones mor osos que se hubi er en gi r ado, que
cor r espondan a l as si gui ent es deudas:
1. - Las deudas semest r al es de mont o no super i or
al 10% de una uni dad t r i but ar i a mensual , si empr e que
hubi er e t r anscur r i do ms de un semest r e desde l a f echa
en que se hubi er en hecho exi gi bl es.
Las de un mont o super i or al 10% de una uni dad
t r i but ar i a mensual si empr e que r enan l os si gui ent es
r equi si t os:
a) Que hayan t r anscur r i do dos aos desde l a f echa
en que se hayan hecho
exi gi bl es;
b) Que se haya pr act i cado j udi ci al ment e el
r equer i mi ent o de pago del deudor , y
c) Que no se conozcan bi enes sobr e l os cual es
puedan hacer se ef ect i vas.
2. - Las de aquel l os cont r i buyent es cuya
720


haya si do debi dament e compr obada, con t al que r enan l os
r equi si t os seal ados en l as l et r as b) y c) del nmer o
ant er i or .
3. - Las de l os cont r i buyent es f al l i dos que queden
i mpagos una vez l i qui dados t ot al ment e l os bi enes.
4. - Las de l os cont r i buyent es que hayan f al l eci do
si n dej ar bi enes.
5. - Las de l os cont r i buyent es que se encuent r en
ausent es del pa s t r es o ms aos, si empr e que no se
conozcan bi enes sobr e l os cual es puedan hacer se
ef ect i vas.
6. - Las deudas por i mpuest os t er r i t or i al es, que no
al canzar en a ser pagadas con el pr eci o obt eni do en
subast a pbl i ca del pr edi o cor r espondi ent e.
7. - Las que cor r espondan a cont r i buyent es que hayan
deduci do quer el l a por haber si do est af ados o def r audados
en di ner os ent r egados par a el pago de i mpuest os
det er mi nados, y si empr e que se haya condenado a l os
cul pabl es por sent enci a que se encuent r e ej ecut or i ada o
se haya decr et ado a su r espect o l a suspensi n condi ci onal
del pr ocedi mi ent o.
La decl ar aci n de i ncobr abi l i dad sl o podr
ef ect uar se por aquel l a par t e que no exceda, en l os
i mpuest os mensual es o espor di cos, de 50 uni dades
t r i but ar i as mensual es por cada per odo o i mpuest o; y en
l os i mpuest os anual es, en aquel l a par t e que no exceda a
120 uni dades t r i but ar i as mensual es por cada per odo.
Los cont r i buyent es que hayan deduci do l a quer el l a a
que se r ef i er e el i nci so pr i mer o de est e nmer o, podr n
sol i ci t ar al j uez de gar ant a que cor r esponda la
suspensi n del cobr o j udi ci al de l os i mpuest os
i nsol venci a haya si do debi dament e compr obada, con t al
que r enan l os r equi si t os seal ados en l as l et r as b) y
c) del nmer o ant er i or .
3. - Las de l os cont r i buyent es f al l i dos que
queden i mpagos una vez l i qui dados t ot al ment e l os
bi enes.
4. - Las de l os cont r i buyent es que hayan
f al l eci do si n dej ar bi enes.
5. - Las de l os cont r i buyent es que se encuent r en
ausent es del pa s t r es o ms aos, si empr e que no se
conozcan bi enes sobr e l os cual es puedan hacer se
ef ect i vas.
6. - Las deudas por i mpuest os t er r i t or i al es, que
no al canzar en a ser pagadas con el pr eci o obt eni do en
subast a pbl i ca del pr edi o cor r espondi ent e.
7. - Las que cor r espondan a cont r i buyent es que
hayan deduci do quer el l a por haber si do est af ados o
def r audados en di ner os ent r egados par a el pago de
i mpuest os det er mi nados, y si empr e que se haya
condenado a l os cul pabl es por sent enci a que se
encuent r e ej ecut or i ada o se haya decr et ado a su
r espect o l a suspensi n condi ci onal del pr ocedi mi ent o.
La decl ar aci n de i ncobr abi l i dad sl o podr
ef ect uar se por aquel l a par t e que no exceda, en l os
i mpuest os mensual es o espor di cos, de 50 uni dades
t r i but ar i as mensual es por cada per odo o i mpuest o; y
en l os i mpuest os anual es, en aquel l a par t e que no
exceda a 120 uni dades t r i but ar i as mensual es por cada
per odo.
Los cont r i buyent es que hayan deduci do l a quer el l a
a que se r ef i er e el i nci so pr i mer o de est e nmer o,
podr n sol i ci t ar al j uez de gar ant a que cor r esponda
la suspensi n del cobr o j udi ci al de l os i mpuest os
721


r espect i vos.
El t r i bunal podr or denar l a suspensi n t ot al o
par ci al del cobr o de l os i mpuest os, por un pl azo
det er mi nado que podr ser r enovado, pr evi o i nf or me del
Ser vi ci o de Tesor er as y si empr e que se haya f or mal i zado
l a i nvest i gaci n.
La suspensi n cesar de pl eno der echo, cuando se
di ct e sobr esei mi ent o t empor al o def i ni t i vo o sent enci a
absol ut or i a. El t r i bunal deber comuni car de i nmedi at o l a
ocur r enci a de cual qui er a de est as ci r cunst anci as, al
Ser vi ci o de Tesor er as, medi ant e of i ci o.
Decr et ada l a suspensi n del cobr o j udi ci al no
pr oceder el abandono del pr ocedi mi ent o en el j ui ci o
ej ecut i vo cor r espondi ent e, mi ent r as subsi st a aqul l a.
Las sumas que en r azn de l os i mpuest os adeudados se
hayan i ngr esado en ar cas f i scal es no dar n der echo a
devol uci n al guna.
En el caso que l os cont r i buyent es obt engan de
cual qui er modo l a r est i t uci n de t odo o par t e de l o
est af ado o def r audado, deber n ent er ar l o en ar cas
f i scal es dent r o del mes si gui ent e al de su per cepci n.
Par a t odos l os ef ect os l egal es l as sumas a ent er ar en
ar cas f i scal es se consi der ar n i mpuest os suj et os a
r et enci n.
No ser apl i cabl e el i nci so segundo del ar t cul o
197, a l o di spuest o en est e nmer o.
r espect i vos.
El t r i bunal podr or denar l a suspensi n t ot al o
par ci al del cobr o de l os i mpuest os, por un pl azo
det er mi nado que podr ser r enovado, pr evi o i nf or me del
Ser vi ci o de Tesor er as y si empr e que se haya
f or mal i zado l a i nvest i gaci n.
La suspensi n cesar de pl eno der echo, cuando se
di ct e sobr esei mi ent o t empor al o def i ni t i vo o sent enci a
absol ut or i a. El t r i bunal deber comuni car de i nmedi at o
l a ocur r enci a de cual qui er a de est as ci r cunst anci as,
al Ser vi ci o de Tesor er as, medi ant e of i ci o.
Decr et ada l a suspensi n del cobr o j udi ci al no
pr oceder el abandono del pr ocedi mi ent o en el j ui ci o
ej ecut i vo cor r espondi ent e, mi ent r as subsi st a aqul l a.
Las sumas que en r azn de l os i mpuest os adeudados
se hayan i ngr esado en ar cas f i scal es no dar n der echo
a devol uci n al guna.
En el caso que l os cont r i buyent es obt engan de
cual qui er modo l a r est i t uci n de t odo o par t e de l o
est af ado o def r audado, deber n ent er ar l o en ar cas
f i scal es dent r o del mes si gui ent e al de su per cepci n.
Par a t odos l os ef ect os l egal es l as sumas a ent er ar en
ar cas f i scal es se consi der ar n i mpuest os suj et os a
r et enci n.
No ser apl i cabl e el i nci so segundo del ar t cul o
197, a l o di spuest o en est e nmer o.
decl ar ar l a i ncobr abi l i dad de l os i mpuest os y
cont r i buci ones mor osos a que se r ef i er e el ar t cul o 196,
de acuer do con l os ant ecedent es pr opor ci onados por el
Depar t ament o de Cobr anza del Ser vi ci o de Tesor er a, y
decl ar ar l a i ncobr abi l i dad de l os i mpuest os y
cont r i buci ones mor osos a que se r ef i er e el ar t cul o
196, de acuer do con l os ant ecedent es pr opor ci onados
por el Depar t ament o de Cobr anza del Ser vi ci o de
722


pr oceder a l a el i mi naci n de l os gi r os y r denes
r espect i vos. La nmi na de deudor es i ncobr abl es se
r emi t i r a l a Cont r al or a Gener al de l a Repbl i ca.
No obst ant e l o di spuest o en el i nci so ant er i or , l a
Tesor er a Comunal podr r eval i dar l as deudas en caso de
ser habi do el deudor o de encont r ar se bi enes suf i ci ent es
en su domi ni o.
Tr anscur r i do el pl azo de t r es aos a que se
r ef i er en l os ar t cul os 200 y 201, pr escr i bi r , en t odo
caso l a acci n del Fi sco.
Tesor er a, y pr oceder a l a el i mi naci n de l os gi r os y
r denes r espect i vos. La nmi na de deudor es i ncobr abl es
se r emi t i r a l a Cont r al or a Gener al de l a Repbl i ca.
No obst ant e l o di spuest o en el i nci so ant er i or ,
l a Tesor er a Comunal podr r eval i dar l as deudas en
caso de ser habi do el deudor o de encont r ar se bi enes
suf i ci ent es en su domi ni o.
Tr anscur r i do el pl azo de t r es aos a que se
r ef i er en l os ar t cul os 200 y 201, pr escr i bi r , en t odo
caso l a acci n del Fi sco.
Artculo 198.- Par a el ef ect o pr evi st o en el N 1 del
ar t cul o 37 de l a l ey N 4. 558, l as obl i gaci ones
t r i but ar i as de di ner o de l os deudor es comer ci ant es se
consi der ar n como obl i gaci ones mer cant i l es. Sl o el Fi sco
podr i nvocar est os cr di t os.
Artculo 198.- Par a el ef ect o pr evi st o en el N 1 del
ar t cul o 37 de l a l ey N 4. 558, l as obl i gaci ones
t r i but ar i as de di ner o de l os deudor es comer ci ant es se
consi der ar n como obl i gaci ones mer cant i l es. Sl o el
Fi sco podr i nvocar est os cr di t os.
Artculo 199.- En l os casos de r eal i zaci n de bi enes
r a ces en que no hayan concur r i do i nt er esados a dos
subast as di st i nt as decr et adas por el j uez, el Abogado
Pr ovi nci al podr sol i ci t ar que el bi en o bi enes r a ces
sean adj udi cados al Fi sco, por su aval o f i scal ,
debi ndose en est e caso, pagar al ej ecut ado el sal do que
r esul t ar e a f avor de st e pr evi ament e a l a suscr i pci n de
l a escr i t ur a de adj udi caci n.
Los Tesor er os Comunal es y r ecaudador es f i scal es no
podr n adqui r i r par a s , su cnyuge o par a sus hi j os l as
cosas o der echos en cuyo embar go o r eal i zaci n
i nt er vi ni er en.
Artculo 199.- En l os casos de r eal i zaci n de bi enes
r a ces en que no hayan concur r i do i nt er esados a dos
subast as di st i nt as decr et adas por el j uez, el Abogado
Pr ovi nci al podr sol i ci t ar que el bi en o bi enes r a ces
sean adj udi cados al Fi sco, por su aval o f i scal ,
debi ndose en est e caso, pagar al ej ecut ado el sal do
que r esul t ar e a f avor de st e pr evi ament e a l a
suscr i pci n de l a escr i t ur a de adj udi caci n.
Los Tesor er os Comunal es y r ecaudador es f i scal es
no podr n adqui r i r par a s , su cnyuge o par a sus
hi j os l as cosas o der echos en cuyo embar go o
r eal i zaci n i nt er vi ni er en.
Artculo 200.- El Ser vi ci o podr l i qui dar un i mpuest o,
r evi sar cual qui er a def i ci enci a en su l i qui daci n y gi r ar
l os i mpuest os a que di er e l ugar , dent r o del t r mi no de
t r es aos cont ado desde l a expi r aci n del pl azo l egal en
que debi ef ect uar se el pago.
sei s aos par a l a r evi si n de i mpuest os suj et os a
Artculo 200.- El Ser vi ci o podr l i qui dar un i mpuest o,
r evi sar cual qui er a def i ci enci a en su l i qui daci n y
gi r ar l os i mpuest os a que di er e l ugar , dent r o del
t r mi no de t r es aos cont ado desde l a expi r aci n del
pl azo l egal en que debi ef ect uar se el pago.
sei s aos par a l a r evi si n de i mpuest os suj et os a
723


decl ar aci n, cuando st a no se hubi er e pr esent ado o l a
pr esent ada f uer e mal i ci osament e f al sa. Par a est os ef ect os
const i t uyen i mpuest os suj et os a decl ar aci n aquel l os que
deban ser pagados pr evi a decl ar aci n del cont r i buyent e o
del r esponsabl e del i mpuest o.
En l os pl azos seal ados en l os i nci sos ant er i or es y
comput ados en l a mi sma f or ma pr escr i bi r l a acci n del
Ser vi ci o par a per segui r l as sanci ones pecuni ar i as que
accedan a l os i mpuest os adeudados.
Los pl azos ant er i or es se ent ender n aument ados por
el t r mi no de t r es meses desde que se ci t e al
cont r i buyent e, de conf or mi dad al ar t cul o 63 o a ot r as
di sposi ci ones que est abl ezcan el t r mi t e de l a ci t aci n
par a det er mi nar o r el i qui dar un i mpuest o r espect o de l os
i mpuest os der i vados de l as oper aci ones que se i ndi quen
det er mi nadament e en l a ci t aci n. Si se pr or r oga el pl azo
conf er i do al cont r i buyent e en l a ci t aci n r espect i va se
ent ender n i gual ment e aument ados, en l os mi smos t r mi nos,
l os pl azos seal ados en est e ar t cul o.
Las acci ones par a per segui r l as sanci ones de
car ct er pecuni ar i o y ot r as que no accedan al pago de un
i mpuest o pr escr i bi r n en t r es aos cont ados desde l a
f echa en que se comet i l a i nf r acci n.
decl ar aci n, cuando st a no se hubi er e pr esent ado o l a
pr esent ada f uer e mal i ci osament e f al sa. Par a est os
ef ect os const i t uyen i mpuest os suj et os a decl ar aci n
aquel l os que deban ser pagados pr evi a decl ar aci n del
cont r i buyent e o del r esponsabl e del i mpuest o.
En l os pl azos seal ados en l os i nci sos
ant er i or es y comput ados en l a mi sma f or ma pr escr i bi r
l a acci n del Ser vi ci o par a per segui r l as sanci ones
pecuni ar i as que accedan a l os i mpuest os adeudados.
Los pl azos ant er i or es se ent ender n aument ados
por el t r mi no de t r es meses desde que se ci t e al
cont r i buyent e, de conf or mi dad al ar t cul o 63 o a ot r as
di sposi ci ones que est abl ezcan el t r mi t e de l a
ci t aci n par a det er mi nar o r el i qui dar un i mpuest o
r espect o de l os i mpuest os der i vados de l as oper aci ones
que se i ndi quen det er mi nadament e en l a ci t aci n. Si se
pr or r oga el pl azo conf er i do al cont r i buyent e en l a
ci t aci n r espect i va se ent ender n i gual ment e
aument ados, en l os mi smos t r mi nos, l os pl azos
seal ados en est e ar t cul o.
Las acci ones par a per segui r l as sanci ones de
car ct er pecuni ar i o y ot r as que no accedan al pago de
un i mpuest o pr escr i bi r n en t r es aos cont ados desde
l a f echa en que se comet i l a i nf r acci n.
Artculo 201.- En l os mi smos pl azos seal ados en el
ar t cul o 200, y comput ados en l a mi sma f or ma, pr escr i bi r
l a acci n del Fi sco par a per segui r el pago de l os
i mpuest os, i nt er eses, sanci ones y dems r ecar gos.
Est os pl azos de pr escr i pci n se i nt er r umpi r n:
1. - Desde que i nt er venga r econoci mi ent o u
obl i gaci n escr i t a.
2. - Desde que i nt er venga not i f i caci n
admi ni st r at i va de un gi r o o l i qui daci n.
Artculo 201.- En l os mi smos pl azos seal ados en el
ar t cul o 200, y comput ados en l a mi sma f or ma,
pr escr i bi r l a acci n del Fi sco par a per segui r el pago
de l os i mpuest os, i nt er eses, sanci ones y dems
r ecar gos.
Est os pl azos de pr escr i pci n se i nt er r umpi r n:
1. - Desde que i nt er venga r econoci mi ent o u
obl i gaci n escr i t a.
2. - Desde que i nt er venga not i f i caci n
724


3. - Desde que i nt er venga r equer i mi ent o j udi ci al .
En el caso del N 1, a l a pr escr i pci n del pr esent e
ar t cul o suceder l a de l ar go t i empo del ar t cul o 2515
del Cdi go Ci vi l . En el caso del N 2, empezar a cor r er
un nuevo t r mi no que ser de t r es aos, el cual sl o se
i nt er r umpi r por el r econoci mi ent o u obl i gaci n escr i t a o
por r equer i mi ent o j udi ci al .
Decr et ada l a suspensi n del cobr o j udi ci al a que se
r ef i er e el ar t cul o 147, no pr oceder el abandono de l a
i nst anci a en el j ui ci o ej ecut i vo cor r espondi ent e mi ent r as
subsi st a aqul l a.
Los pl azos est abl eci dos en el pr esent e ar t cul o y
en el que ant ecede se suspender n dur ant e el per odo en
que el Ser vi ci o est i mpedi do, de acuer do a l o
di spuest o en el i nci so 2 del ar t cul o 24, de gi r ar l a
t ot al i dad o par t e de l os i mpuest os compr endi dos en una
l i qui daci n cuyas par t i das o el ement os hayan si do
obj et o de una r ecl amaci n t r i but ar i a.
admi ni st r at i va de un gi r o o l i qui daci n.
3. - Desde que i nt er venga r equer i mi ent o
j udi ci al .
En el caso del N 1, a l a pr escr i pci n del
pr esent e ar t cul o suceder l a de l ar go t i empo del
ar t cul o 2515 del Cdi go Ci vi l . En el caso del N 2,
empezar a cor r er un nuevo t r mi no que ser de t r es
aos, el cual sl o se i nt er r umpi r por el
r econoci mi ent o u obl i gaci n escr i t a o por
r equer i mi ent o j udi ci al .
Decr et ada l a suspensi n del cobr o j udi ci al a que
se r ef i er e el ar t cul o 147, no pr oceder el abandono
de l a i nst anci a en el j ui ci o ej ecut i vo cor r espondi ent e
mi ent r as subsi st a aqul l a.
Los pl azos est abl eci dos en el pr esent e ar t cul o
y en el que ant ecede se suspender n dur ant e el
per odo en que el Ser vi ci o est i mpedi do, de acuer do
a l o di spuest o en el i nci so 2 del ar t cul o 24, de
gi r ar l a t ot al i dad o par t e de l os i mpuest os
compr endi dos en una l i qui daci n cuyas par t i das o
el ement os hayan si do obj et o de una r ecl amaci n
t r i but ar i a.
Artculo 203.- El pr esent e Cdi go empezar a r egi r desde
el 1 de Ener o de 1975
Artculo 203.- El pr esent e Cdi go empezar a r egi r
desde el 1 de Ener o de 1975
Artculo 204.- Der gase, a cont ar de l a f echa de vi genci a
del pr esent e Cdi go, el decr et o con f uer za de l ey N 190,
de 5 de Abr i l de 1960, sobr e Cdi go Tr i but ar i o, y sus
modi f i caci ones.
Der gase, adems, y desde l a mi sma f echa, l as
di sposi ci ones l egal es t r i but ar i as pr eexi st ent es sobr e l as
Artculo 204.- Der gase, a cont ar de l a f echa de
vi genci a del pr esent e Cdi go, el decr et o con f uer za de
l ey N 190, de 5 de Abr i l de 1960, sobr e Cdi go
Tr i but ar i o, y sus modi f i caci ones.
Der gase, adems, y desde l a mi sma f echa, l as
di sposi ci ones l egal es t r i but ar i as pr eexi st ent es sobr e
725


mat er i as compr endi das en est e t ext o, aun en l a par t e que
no f uer en cont r ar i as a l .
Con t odo, no se ent ender n der ogadas:
a) Las nor mas sobr e f i scal i zaci n de i mpuest os, en
l o que no f uer en cont r ar i as a l as del pr esent e Cdi go;
b) Las nor mas que est abl ezcan l a sol i dar i dad en el
cumpl i mi ent o de obl i gaci ones t r i but ar i as;
c) El Regl ament o sobr e Cont abi l i dad Agr col a, y
d) Aquel l as di sposi ci ones que, de acuer do con l os
pr ecept os de est e Cdi go deban mant ener se en vi gor .
l as mat er i as compr endi das en est e t ext o, aun en l a
par t e que no f uer en cont r ar i as a l .
Con t odo, no se ent ender n der ogadas:
a) Las nor mas sobr e f i scal i zaci n de i mpuest os,
en l o que no f uer en cont r ar i as a l as del pr esent e
Cdi go;
b) Las nor mas que est abl ezcan l a sol i dar i dad en
el cumpl i mi ent o de obl i gaci ones t r i but ar i as;
c) El Regl ament o sobr e Cont abi l i dad Agr col a, y
d) Aquel l as di sposi ci ones que, de acuer do con l os
pr ecept os de est e Cdi go deban mant ener se en vi gor .
Artculo 205.- Lo di spuest o en el ar t cul o 57 ser
apl i cabl e sol ament e r espect o de l as cant i dades pagadas
con post er i or i dad al 1 de Ener o de 1975. Las cant i dades
pagadas ant es de esa f echa se r egi r n par a est os ef ect os,
por l a nor ma vi gent e a l a f echa del pago.
Artculo 205.- Lo di spuest o en el ar t cul o 57 ser
apl i cabl e sol ament e r espect o de l as cant i dades pagadas
con post er i or i dad al 1 de Ener o de 1975. Las
cant i dades pagadas ant es de esa f echa se r egi r n par a
est os ef ect os, por l a nor ma vi gent e a l a f echa del
pago.
726


D.L. N 3538, DE 1980, QUE CREA LA SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS, MODIFICADO POR ARTCULO 14, DE LA REFORMA TRIBUTARIA
TEXTO ORIGINAL DE LOS ARTICULOS TEXTO MODIFICADO DE ARTICULOS VIGENCIA
Ar t cul o 3. - Cor r esponde a l a Super i nt endenci a de
Val or es y Segur os l a super i or f i scal i zaci n de:
a) Las per sonas que emi t an o i nt er medi en val or es de
of er t a pbl i ca;
b) Las bol sas de val or es mobi l i ar i os y l as oper aci ones
bur st i l es;
c) Las asoci aci ones de agent es de val or es y l as
oper aci ones sobr e val or es que st os r eal i cen;
d) Los f ondos mut uos y l as soci edades que l os
admi ni st r en;
e) Las soci edades anni mas y l as en comandi t a por
acci ones que l a l ey suj et a a su vi gi l anci a;
f ) Las empr esas dedi cadas al comer ci o de asegur ar y
r easegur ar , cual qui er a sea su nat ur al eza y l os negoci os
de st as, y
g) Cual qui er a ot r a ent i dad o per sona nat ur al o j ur di ca
que l a pr esent e l ey u ot r as l eyes as l e encomi enden.
No quedan suj et as a l a f i scal i zaci n de est a
Super i nt endenci a l os bancos, l as soci edades f i nanci er as,
l as soci edades admi ni st r ador as de f ondos de pensi ones y
l as ent i dades y per sonas nat ur al es o j ur di cas que l a
l ey except e expr esament e.
Ar t cul o 3. - Cor r esponde a l a Super i nt endenci a de
Val or es y Segur os l a super i or f i scal i zaci n de:
a) Las per sonas que emi t an o i nt er medi en val or es de
of er t a pbl i ca;
b) Las bol sas de val or es mobi l i ar i os y l as oper aci ones
bur st i l es;
c) Las asoci aci ones de agent es de val or es y l as
oper aci ones sobr e val or es que st os r eal i cen;
d) Los f ondos mut uos y l as soci edades que l os
admi ni st r en;
e) Las soci edades anni mas y l as en comandi t a por
acci ones que l a l ey suj et a a su vi gi l anci a;
f ) Las empr esas dedi cadas al comer ci o de asegur ar y
r easegur ar , cual qui er a sea su nat ur al eza y l os negoci os
de st as, y
g) Cual qui er a ot r a ent i dad o per sona nat ur al o j ur di ca
que l a pr esent e l ey u ot r as l eyes as l e encomi enden.
No quedan suj et as a l a f i scal i zaci n de est a
Super i nt endenci a l os bancos, l as soci edades f i nanci er as,
l as soci edades admi ni st r ador as de f ondos de pensi ones y
l as ent i dades y per sonas nat ur al es o j ur di cas que l a l ey
except e expr esament e.
Artculo 3 bis.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el
artculo precedente, la Superintendencia colaborar con
el Servicio de Impuestos Internos en su rol fiscalizador
del cumplimiento de la normativa tributaria. Al efecto,
corresponder que:
Ri ge a par t i r del ao
2015, de acuer do al
ar t cul o deci mospt i mo
Tr i but ar i a.
727


a) Todas las empresas sujets a fiscalizacin de la
Superintendencia que implementen una reorganizacin de
activos o funciones, incluyendo la fusin, divisin,
transformacin, liquidacin, creacin o aporte total de
activos y pasivos de una o ms empresas, debern ponerla
en su conocimiento.
b) En las actas de Directorio de dichas empresas, en los
casos que cuenten con dicha instancia, se dejar
constancia detallada de si, en el periodo
correspondiente, se han acordado algunas de las
operaciones a que se refiere la letra anterior o si la
empresa ha sido objeto de fiscalizacin por parte del
Servicio de Impuestos Internos. Tambin se deber dejar
constancia en el acta de la resolucin o informe
respectivo, para el caso que hubiese sido emitido por
escrito por dicho Servicio.
c) En las notas a los estados financieros de las empresas
a que se refiere el presente artculo, se dejar
constancia detallada de las controversias de ndole
tributaria que pudiesen afectar razonable y materialmente
algunos de los rubros informados.

728


ARTCULOS 81, 82 Y 86 DE LA LEY N 20.712, SOBRE LEY NICA DE FONDOS DE TERCEROS Y CARTERAS INDIVIDUALES, SUSTITUIDOS POR EL N1 DEL ARTCULO 17 DE LA REFORMA
TRIBUTARIA
TEXTO COMPARADO DE LA LEY 20.712
TEXTO ORIGINAL ARTICULOS TEXTO MODIFICADO DE LOS ARTICULOS OBSERVACIONES
Artculo 81.- Tr at ami ent o t r i but ar i o par a Fondos.
1. - Fondos de i nver si n:
a) Los f ondos de i nver si n y sus admi ni st r ador as est ar n
suj et os ni cament e al r gi men t r i but ar i o est abl eci do en
est a l ey, r espect o de l os benef i ci os, r ent as y
cant i dades obt eni das por l as i nver si ones del f ondo.
b) La admi ni st r ador a est ar obl i gada, r espect o de cada
f ondo de i nver si n que admi ni st r e, a l l evar el r egi st r o
del Fondo de Ut i l i dades Tr i but abl es y, en el mi smo
r egi st r o, per o en f or ma separ ada, anot ar l as cant i dades
no const i t ut i vas de r ent a y l as r ent as exent as de l os
i mpuest os gl obal compl ement ar i o o adi ci onal , de
conf or mi dad al ar t cul o 14, l et r a A) , nmer o 3 de l a
Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a, cont eni da en el ar t cul o
1 del decr et o l ey N 824, de 1974, par a l os ef ect os
seal ados en l a l et r a f ) si gui ent e.
c) La admi ni st r ador a ser r esponsabl e de pr act i car y
ent er ar l as r et enci ones de i mpuest os que cor r espondan
por l as oper aci ones del f ondo de i nver si n, en
conf or mi dad a l os ar t cul os 74 y 79 de l a Ley sobr e
I mpuest o a l a Rent a. Asi mi smo, l a admi ni st r ador a deber
i nf or mar anual ment e al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos,
en l a f or ma y opor t uni dad que st e est abl ezca medi ant e
r esol uci n, l os si gui ent es ant ecedent es: ( i )
Artculo 81.- Tratamiento tributario para Fondos de
Inversin y Fondos Mutuos.
Los fondos de inversin, fondos mutuos y sus
administradoras, estarn sujetos nicamente al rgimen
tributario establecido en esta ley, respecto de los
beneficios, rentas o cantidades obtenidas por las
inversiones del fondo.
1) Los fondos de inversin y fondos mutuos no sern
considerados contribuyentes del impuesto de primera
categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta, sin perjuicio
de las obligaciones que afecten a su sociedad administradora
y lo establecido en este artculo.
2) Respecto de las inversiones que realicen los Fondos en
empresas, comunidades o sociedades sujetas a las
disposiciones de la letra A) o B) del artculo 14 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, o en otros fondos, la sociedad
administradora deber llevar los registros que se sealan a
continuacin y observar las siguientes reglas:
a) Registro de rentas atribuidas de terceros. Se anotarn en
este registro, las rentas o cantidades que le hayan sido
atribuidas al fondo, de acuerdo a lo establecido en los
artculos 14, 14 ter letra A), 17 nmero 7 y 38 bis de la
Ley sobre Impuesto a la Renta, por otras empresas,
De acuer do a l o
di spuest o en el
ar t cul o 17 de l a
modi f i caci ones
i nt r oduci das a l os
ar t cul os 81, 82 y 86
de l a Ley 20. 712, r i gen
a cont ar del
01.01.2017.
729


i ndi vi dual i zaci n de l os apor t ant es, con i ndi caci n de
su nombr e o r azn soci al y Rol ni co Tr i but ar i o, el
mont o de sus apor t es, el nmer o de cuot as y por cent aj e
de par t i ci paci n que l es cor r esponden en el pat r i moni o
del f ondo de i nver si n, l os r escat es y enaj enaci ones de
cuot as que ef ect en en el ej er ci ci o r espect i vo, y ( i i )
l as di st r i buci ones que ef ect en, i ncl ui da l a que se
l l eve a cabo medi ant e l a di smi nuci n del val or de cuot a
del f ondo no i mput ada al capi t al , y devol uci ones de
capi t al , y l os cr di t os asoci ados a st as, as como l as
r et enci ones de i mpuest o que pr act i que, por cada uno de
l os f ondos de i nver si n que admi ni st r e. El r et ar do o l a
omi si n en l a ent r ega de l a i nf or maci n seal ada ser
sanci onado de acuer do a l o pr escr i t o en el ar t cul o 97
N 1 del Cdi go Tr i but ar i o.
d) Ser apl i cabl e al f ondo de i nver si n el t r at ami ent o
t r i but ar i o pr evi st o en el i nci so pr i mer o del ar t cul o 21
de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a, ni cament e sobr e
l os si gui ent es desembol sos, oper aci ones o cant i dades
r epr esent at i vas de st os:
( i ) Aquel l os que no sean necesar i os par a el desar r ol l o
de l as act i vi dades e i nver si ones que l a l ey per mi t e
ef ect uar al f ondo de i nver si n.
( i i ) Los pr st amos que l os f ondos de i nver si n ef ect en
a sus apor t ant es cont r i buyent es del i mpuest o gl obal
( i i i ) El uso o goce, a cual qui er t t ul o, o si n t t ul o
al guno, que benef i ci e a uno o ms apor t ant es,
cont r i buyent es del i mpuest o gl obal compl ement ar i o o
adi ci onal , su cnyuge o hi j os no emanci pados l egal ment e
de st os, de l os bi enes del act i vo del f ondo de
i nver si n.
( i v) La ent r ega de bi enes del f ondo de i nver si n en
gar ant a de obl i gaci ones, di r ect as o i ndi r ect as, de l os
apor t ant es cont r i buyent es del i mpuest o gl obal
comunidades, sociedades o fondos en las que mantiene
inversiones.
Tales cantidades debern ser a su vez atribuidas a sus
propios aportantes, con derecho al crdito establecido en
los artculos 56 nmero 3) y 63 de dicha ley que
corresponda.
Los fondos podrn acordar incorporndolo en su reglamento
interno, practicar al trmino de cada ao comercial, una
retencin del 10%, sobre el total de las rentas que deban
atribuir conforme a las normas sealadas en el ejercicio
respectivo, respecto de los contribuyentes indicados en la
letra B) del artculo 82 siguiente.
Lo anterior es sin perjuicio del derecho del fondo a
recuperar o provisionar los montos retenidos o que deba
retener con cargo a los dividendos o distribuciones
efectivas efectuadas a los aportantes del artculo sealado
en el prrafo anterior que les correspondiere pagar dicho
impuesto.
La atribucin de estas rentas se efectuar a todos los
aportantes, en la misma proporcin que representen las
cuotas que cada uno de ellos posea sobre el patrimonio del
fondo, al trmino del ao comercial respectivo, sin
perjuicio que el Reglamento Interno del Fondo establezca
otro criterio de atribucin.
b) Registro de rentas percibidas, imputadas al registro
establecido en letra a) del nmero 4.- de la letra A) del
artculo 14, de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Debern
anotarse en este registro, los retiros y dividendos que
perciba el fondo, cuando stos hayan sido imputados por la
empresa, comunidad o sociedad respectiva, con cargo a las
rentas o cantidades anotadas en el registro establecido en
730


( v) Las di f er enci as de val or que se det er mi nen por
apl i caci n de l a f acul t ad de t asaci n ej er ci da conf or me
a l a l et r a e) , numer al ( i ) , del nmer o 1 de est e
ar t cul o.
Tr at ndose de l os desembol sos r ef er i dos en l os numer al es
( i ) y ( v) ant er i or es, el pago del i mpuest o est abl eci do
en el pr r af o ant er i or ser de r esponsabi l i dad de l a
admi ni st r ador a, si n per j ui ci o de su der echo a r epet i r
cont r a el f ondo de i nver si n r espect i vo.
Por su par t e, cuando l os desembol sos u oper aci ones
seal adas en l os numer al es ( i i ) , ( i i i ) y ( i v)
ant er i or es, hayan benef i ci ado a uno o ms apor t ant es
cont r i buyent es del i mpuest o gl obal compl ement ar i o o
adi ci onal , se apl i car sl o l o di spuest o en el i nci so
t er cer o del ar t cul o 21 de l a Ley sobr e I mpuest o a l a
Rent a, si endo t al es apor t ant es l os r esponsabl es del pago
del i mpuest o y no l a admi ni st r ador a. Se ent ender que
han benef i ci ado a un apor t ant e cuando hayan benef i ci ado
a su cnyuge, a sus hi j os no emanci pados l egal ment e o a
cual qui er a ot r a per sona o ent i dad r el aci onada con aqul .
Cuando di chas cant i dades benef i ci en a dos o ms
apor t ant es en f or ma si mul t nea y no sea posi bl e
det er mi nar el mont o del benef i ci o que cor r esponde a cada
uno de el l os, se af ect ar n con l a t r i but aci n i ndi cada,
en pr opor ci n al val or de l as cuot as que poseen cada uno
de el l os. Tr at ndose de l as cant i dades seal adas en l os
numer al es ( i ) y ( i v) , st as se r ebaj ar n del Fondo de
Ut i l i dades Tr i but abl es r espect i vo en el ej er ci ci o en que
ocur r a el desembol so o l a ej ecuci n de l a gar ant a,
segn cor r esponda.
e) El Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos podr f undadament e
ej er cer l a f acul t ad de t asaci n est abl eci da en l os
ar t cul os 17, nmer o 8, i nci so qui nt o de l a Ley sobr e
I mpuest o a l a Rent a y 64 del Cdi go Tr i but ar i o, r espect o
de l os val or es asi gnados en l as si gui ent es oper aci ones
la letra a) del nmero 4.- de la letra A) del artculo 14,
de la Ley sobre Impuesto a la Renta. De igual forma debern
anotarse las cantidades percibidas desde otro fondo y que
hayan sido imputadas al registro sealado en esta letra.
c) Registro de rentas exentas e ingresos no constitutivos de
renta. Debern registrarse al trmino del ao comercial, los
retiros o dividendos percibidos, correspondientes a rentas
los ingresos no constitutivos de renta.
d) Saldo acumulado de crdito. Deber llevar el control y
registro del crdito por impuesto de primera categora que
establecen los artculos 56 nmero 3) y 63, de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, a que tendrn derecho sus aportantes
sobre los beneficios o utilidades afectos a los impuestos
global complementario o adicional que distribuya el fondo,
sin perjuicio de lo establecido en el numeral i), de la
letra B) del artculo 82.
El saldo acumulado de crdito corresponder a la suma del
monto de crdito por impuesto de primera categora que
corresponda a los retiros, dividendos o participaciones
afectos a los impuestos global complementario o adicional,
que perciba desde otras empresas, comunidades o sociedades
sujetas a las disposiciones de la letras A) y/o B) del
artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, o desde
otros fondos. Para estos efectos, deber mantener el control
en forma separada de aquellos crditos sujetos a la
restitucin a que se refieren los artculos 56 nmero 3 y 63
de dicha ley, as como de aquella parte del crdito que no
da derecho a devolucin.
El fondo deber incorporar como parte del saldo acumulado de
crdito, los impuestos pagados en el exterior determinados
de acuerdo a lo establecido en los artculos 41 A y C de la
731


cuando r esul t en not or i ament e super i or es o i nf er i or es,
segn cor r esponda, al val or cor r i ent e en pl aza o de l os
que se cobr en nor mal ment e en convenci ones de si mi l ar
r eal i za l a oper aci n: ( i ) enaj enaci n de act i vos del
f ondo de i nver si n ef ect uada a sus apor t ant es o a
t er cer os y di st r i buci n de cant i dades a sus apor t ant es
ef ect uada en especi e, con ocasi n del r escat e de l as
cuot as de un f ondo de i nver si n, l a di smi nuci n de su
capi t al , i ncl ui do el que se ef ect e medi ant e l a
di smi nuci n del val or cuot a del f ondo, o en pago de
di vi dendos, y ( i i ) apor t es en especi e ef ect uados a
f ondos de i nver si n o enaj enaci n de bi enes o act i vos a
di chos f ondos, en cuyo caso l as di f er enci as de val or
det er mi nadas al apor t ant e o enaj enant e se af ect ar n con
l os i mpuest os de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a que
r esul t en apl i cabl es a l a oper aci n r espect i va.
No pr oceder l a f acul t ad de t asar en l os casos de
di vi si n o f usi n de f ondos de i nver si n y se mant endr
par a ef ect os t r i but ar i os el val or de l os act i vos y
pasi vos exi st ent es en f or ma pr evi a a di chas oper aci ones
en l os f ondos de i nver si n f usi onados o di vi di dos. En
l os casos de f usi n o t r ansf or maci n de f ondos de
i nver si n, l os benef i ci os net os y l as cant i dades
r egi st r adas en el Fondo de Ut i l i dades Tr i but abl es,
i ncl uyendo l as cant i dades no const i t ut i vas de r ent a y
l as r ent as exent as de l os i mpuest os gl obal
compl ement ar i o o adi ci onal anot adas en di cho r egi st r o,
se ent ender n r ei nver t i das en el f ondo absor bent e, que
nace con mot i vo de l a f usi n o el r esul t ant e, debi ndose
mant ener t al r egi st r o, aun cuando st e sea un f ondo
mut uo. El post er i or r epar t o de di chas cant i dades,
comenzando por l as ms ant i guas anot adas en el r egi st r o
per t i nent e y consi der ndose par a est os ef ect os que l as
r eci bi das con ocasi n de l a f usi n se per ci ben en el
moment o de l a f usi n, se af ect ar n con l a t r i but aci n
apl i cabl e a l os apor t ant es de l os f ondos de i nver si n
como si l a f usi n o t r ansf or maci n no se hubi er e
ef ect uado. Tr at ndose de l a di vi si n de f ondos de
Ley sobre Impuesto a la Renta.
e) Registro de distribuciones efectuadas desde el fondo:
Deber registrarse el monto de beneficios o utilidades
distribuidos a los aportantes durante el ejercicio,
reajustados de acuerdo a la variacin del ndice de precios
al consumidor entre el mes que precede a aquel en que se
efecte la distribucin y el mes anterior al trmino del
ejercicio.
f) Registro especial de rentas de fuente extranjera. Para
efectos de lo dispuesto en el numeral iii) de la letra B)
del artculo 82 de esta ley, los fondos que cumplan los
requisitos establecidos en dicha norma, debern llevar un
registro para el control de las rentas o cantidades
percibidas producto de las inversiones a que se refiere la
citada norma.
3) El reparto de toda suma proveniente de las utilidades
generadas por el fondo, incluido el que se efecte mediante
la disminucin del valor cuota no imputada al capital, se
gravar con los impuestos global complementario o adicional,
salvo que correspondan a ingresos exentos, no constitutivos
de renta, o la devolucin del capital y sus reajustes. Dicho
reparto se imputar a las cantidades que mantenga el fondo
al trmino del ejercicio inmediatamente anterior, comenzando
por aquellas anotadas en el registro b) del nmero 1
anterior, luego las cantidades afectas a los impuestos
global complementario o adicional, y por ltimo las anotadas
en el registro sealado en la letra c), comenzando por las
rentas exentas y luego los ingresos no constitutivos de
renta. No obstante, las utilidades o beneficios distribuidos
por los fondos que tengan inversiones en el exterior,
conforme a lo dispuesto en el numeral iii) de la letra B)
del artculo 82.-, se imputarn en primer lugar, a las
rentas o cantidades anotadas en el registro establecido en
732


i nver si n, di chas cant i dades y l os cr di t os r espect i vos,
se asi gnar n conf or me se di st r i buya el pat r i moni o del
f ondo de i nver si n di vi di do, debi ndose mant ener el
r egi st r o en cada f ondo.
f ) En el Fondo de Ut i l i dades Tr i but abl es r ef er i do en l a
l et r a b) ant er i or , se anot ar n t odas l as r ent as o
cant i dades r eci bi das de t er cer os por el f ondo de
i nver si n pr oduct o de l as i nver si ones que st e haya
r eal i zado, ya sea a t t ul o de par t i ci paci ones soci al es,
di vi dendos u ot r as cant i dades que se per ci ban, con
i ndi caci n del I mpuest o de Pr i mer a Cat egor a que haya
af ect ado a di chas sumas, par a l os ef ect os de asi gnar
post er i or ment e el cr di t o que cor r esponda. Las
anot aci ones se ef ect uar n conf or me al or den cr onol gi co
de per cepci n de di chas cant i dades.
En el r egi st r o del Fondo de Ut i l i dades Tr i but abl es
r ef er i do en l a l et r a b) ant er i or , se anot ar n
separ adament e, de conf or mi dad a l o di spuest o en el
ar t cul o 14, l et r a A) , nmer o 3 de l a Ley sobr e
I mpuest o a l a Rent a, l as cant i dades r eci bi das de
t er cer os que, conf or me a l as def i ni ci ones de di cha l ey,
r ent as exent as del I mpuest o Gl obal Compl ement ar i o.
Tambi n se anot ar n, de l a mi sma f or ma, l os i ngr esos
pr oveni ent es de l a enaj enaci n de l os i nst r ument os a que
se r ef i er en l os ar t cul os 104 y 107 de l a Ley sobr e
I mpuest o a l a Rent a, l os que no const i t ui r n r ent a en l a
medi da que cumpl an con l os r equi si t os que se est abl ecen
en di chas di sposi ci ones. En est e l t i mo caso, l as
pr di das que se pr oduzcan en l a enaj enaci n de di chos
i nst r ument os se r ebaj ar n de l os i ngr esos r espect i vos.
2. - Fondos mut uos:
a) Los f ondos mut uos y sus admi ni st r ador as, est ar n
suj et os ni cament e al r gi men t r i but ar i o est abl eci do en
est a l ey, r espect o de l os benef i ci os, r ent as y
cant i dades obt eni das por l as i nver si ones del f ondo.
la letra f) del nmero 2) anterior.
La suma de las rentas o cantidades afectas a los impuestos
global complementario o adicional que mantenga el fondo
corresponder al monto que se determine anualmente, al
trmino del ao comercial que se trate, como la diferencia
que resulte de restar al valor positivo del Patrimonio Neto
Financiero; el monto positivo de las sumas anotadas en los
registros establecidos en las letras b), y c) del nmero 2)
anterior y el valor del capital aportado efectivamente al
fondo, ms sus aumentos y menos sus disminuciones
posteriores, reajustados de acuerdo a la variacin del
ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a
aquel en que se efecta el aporte, aumento o disminucin y
el mes anterior al del trmino del ejercicio.
Los beneficios o utilidades distribuidos por el fondo, se
imputarn a los registros y cantidades sealadas, en la
oportunidad y en el orden cronolgico en que se efecten.
Para tal efecto, deber considerarse como saldo inicial de
los referidos registros y cantidades, los remanentes que
provengan del ejercicio anterior, reajustados de acuerdo a
la variacin del ndice de precios al consumidor entre el
mes anterior al trmino de ese ejercicio y el mes que
precede a la fecha de reparto o distribucin.
Sin perjuicio de lo indicado precedentemente respecto a los
rdenes de imputacin y clculo de las sumas o cantidades
afectas a los impuestos global complementario o adicional
que mantenga el fondo, slo para la determinacin del
crdito que corresponda a los beneficios o utilidades
distribuidas, se aplicarn, en lo que sea pertinente, lo
dispuesto en los nmeros 2.- y 3.- de la letra B) del
artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
4) En los casos de fusin o transformacin de fondos, el
733


b) La admi ni st r ador a est ar obl i gada, r espect o de cada
f ondo mut uo que admi ni st r e, a mant ener un r egi st r o de
l os di vi dendos r eci bi dos por st os de soci edades
anni mas abi er t as chi l enas, af ect os a l os I mpuest os
Gl obal Compl ement ar i o o Adi ci onal , y de l os cr di t os
est abl eci dos en l os ar t cul os 56, nmer o 3, y 63 de l a
Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a, por el I mpuest o de
Pr i mer a Cat egor a que haya af ect ado a l os ci t ados
di vi dendos. Las anot aci ones se ef ect uar n conf or me al
or den cr onol gi co de per cepci n de di chas cant i dades. Lo
ant er i or , si n per j ui ci o de l o di spuest o en l a l et r a e)
del nmer o 1 ant er i or .
c) La admi ni st r ador a ser r esponsabl e de pr act i car y
ent er ar l as r et enci ones de i mpuest os que cor r espondan
por l as oper aci ones del f ondo mut uo, en conf or mi dad a
l os ar t cul os 74 y 79 de l a Ley sobr e I mpuest o a l a
Rent a. Asi mi smo, l a admi ni st r ador a deber i nf or mar
anual ment e al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, en l a
f or ma y opor t uni dad que st e est abl ezca medi ant e
r esol uci n, l os si gui ent es ant ecedent es: ( i )
i ndi vi dual i zaci n de l os apor t ant es, con i ndi caci n de
su nombr e o r azn soci al y Rol ni co Tr i but ar i o, el
mont o de sus apor t es, el nmer o de cuot as y por cent aj e
de par t i ci paci n que l es cor r esponden en el pat r i moni o
del f ondo mut uo, l os r escat es y l as enaj enaci ones de
cuot as que ef ect en en el ej er ci ci o r espect i vo, y ( i i )
l as di st r i buci ones que ef ect en, i ncl ui das l as que se
l l even a cabo medi ant e l a di smi nuci n del val or de cuot a
del f ondo no i mput ada al capi t al , y devol uci ones de
capi t al , y l os cr di t os asoci ados a st as, as como l as
r et enci ones de i mpuest o que pr act i que, por cada uno de
l os f ondos mut uos que admi ni st r e. El r et ar do o l a
omi si n en l a ent r ega de l a i nf or maci n seal ada ser
sanci onado de acuer do a l o pr escr i t o en el ar t cul o 97
N 1 del Cdi go Tr i but ar i o.
En l os casos de f usi n o t r ansf or maci n de f ondos
mut uos, l os benef i ci os net os y l as cant i dades
fondo absorbente que nace con motivo de la fusin o el
resultante deber mantener tambin el control de las
cantidades anotadas en los registros sealados en el nmero
2) anterior. Tratndose de la divisin de fondos, dichas
cantidades se asignarn conforme se distribuya el patrimonio
neto financiero del fondo dividido, debindose mantener el
registro en cada fondo. El posterior reparto de dichas
cantidades se sujetar al mismo tratamiento tributario
sealado.
5) La administradora ser responsable de obtener un nmero
de Rol nico Tributario para cada uno de los fondos que
administre, acompaando el reglamento interno de cada uno de
stos. Todo ello se llevar a cabo en la forma y plazo que
determine el Servicio mediante resolucin.
6) Ser aplicable a los fondos el tratamiento tributario
previsto para las Sociedades Annimas en el artculo 21 de
la ley sobre Impuesto a la Renta, segn corresponda, pero
nicamente sobre los siguientes desembolsos, operaciones o
cantidades representativas de stos:
i) Aquellos desembolsos que no sean necesarios para el
desarrollo de las actividades e inversiones que la ley
permite efectuar al fondo.
ii) Los prstamos que los fondos de inversin efecten a sus
aportantes contribuyentes de los impuestos global
complementario o adicional.
iii) El uso o goce, a cualquier ttulo, o sin ttulo alguno,
que beneficie a uno o ms aportantes, contribuyentes de los
impuestos global complementario o adicional, de los bienes
del activo del fondo.
iv) La entrega de bienes del fondo en garanta de
734


r egi st r adas conf or me a l a l et r a b) ant er i or se
ent ender n r ei nver t i das en el f ondo absor bent e, que nace
con mot i vo de l a f usi n o r esul t ant e de l a
t r ansf or maci n, aun cuando st e sea un f ondo de
i nver si n, debi ndose mant ener t al r egi st r o. El
post er i or r epar t o de di chas cant i dades, comenzando por
l as ms ant i guas anot adas en el per t i nent e r egi st r o y
consi der ndose par a est os ef ect os que l as r eci bi das con
ocasi n de l a f usi n se per ci ben en el moment o de l a
f usi n, se af ect ar con l a t r i but aci n apl i cabl e a l os
apor t ant es de l os f ondos mut uos como si l a f usi n o
t r ansf or maci n no se hubi er e ef ect uado. Tr at ndose de l a
di vi si n de f ondos mut uos, di chas cant i dades y l os
cr di t os r espect i vos se asi gnar n conf or me se di st r i buya
el pat r i moni o del f ondo mut uo di vi di do, debi ndose
mant ener el r egi st r o en cada f ondo.
En l o no pr evi st o en est e ar t cul o se apl i car n t odas
l as di sposi ci ones de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a y
del Cdi go Tr i but ar i o que se r el aci onan con l a
det er mi naci n, decl ar aci n y pago del i mpuest o, as como
con l as sanci ones por l a no decl ar aci n o pago opor t uno
de l os i mpuest os que cor r esponden o por l a no
pr esent aci n de l as decl ar aci ones j ur adas o i nf or mes que
se deban pr esent ar , apl i cndose al ef ect o el
pr ocedi mi ent o de r ecl amaci n cont empl ado en el ar t cul o
165 del Cdi go Tr i but ar i o.
obligaciones, directas o indirectas, de los aportantes
contribuyentes de los impuestos global complementario o
adicional.
v) Las diferencias de valor que se determinen por aplicacin
de la facultad de tasacin ejercida conforme a lo dispuesto
en el nmero 7) siguiente.
Tratndose de los desembolsos, cantidades u operaciones
referidos en los numerales (i) y (v) anteriores, se pagar
el impuesto del inciso primero del referido artculo 21, el
que ser de responsabilidad de la administradora, sin
perjuicio de su derecho a repetir contra el fondo
respectivo, salvo que en el caso de las partidas del numeral
(i), los desembolsos hayan beneficiado a uno o ms
aportantes contribuyentes de los impuestos global
complementario o adicional, en cuyo caso se aplicar lo
dispuesto en el prrafo siguiente.
Cuando los desembolsos u operaciones sealadas en los
numerales (ii), (iii) y (iv) anteriores hayan beneficiado a
uno o ms aportantes contribuyentes de los impuestos global
complementario o adicional, se aplicar slo lo dispuesto en
el inciso tercero del artculo 21 de la Ley sobre Impuesto a
la Renta, siendo tales aportantes los responsables del pago
del impuesto que dicha norma dispone, y no la
administradora.
Se entender que tales cantidades han beneficiado a un
aportante cuando hayan beneficiado a su cnyuge, a sus hijos
no emancipados legalmente o a cualquier otra persona o
entidad relacionada con aqul, salvo el cnyuge o parientes
hasta el segundo grado de consanguinidad de las personas
sealadas en la letra c), del artculo 100 de la Ley N
18.045. Cuando dichas cantidades beneficien a dos o ms
aportantes en forma simultnea y no sea posible determinar
735


el monto del beneficio que corresponde a cada uno de ellos,
se afectarn con la tributacin indicada, en proporcin al
valor de las cuotas que posean cada uno de ellos.
7) El Servicio de Impuestos Internos podr fundadamente
ejercer la facultad de tasacin establecida en los artculos
17, nmero 8, inciso cuarto, de la ley sobre Impuesto a la
Renta y 64 del Cdigo Tributario, respecto de los valores
asignados en las siguientes operaciones, cuando resulten
notoriamente superiores o inferiores, segn corresponda, al
valor corriente en plaza o de los que se cobren normalmente
en convenciones de similar naturaleza, considerando las
circunstancias en que se realiza la operacin: (i)
enajenacin de activos del fondo efectuada a sus aportantes
o a terceros y distribucin de cantidades a sus aportantes
efectuada en especie, con ocasin del rescate de las cuotas
de un fondo, la disminucin de su capital, incluido el que
se efecte mediante la disminucin del valor cuota del
fondo, o en pago de dividendos, y (ii) aportes en especie
efectuados a los fondos o enajenacin de bienes o activos a
dichos fondos, en cuyo caso las diferencias de valor
determinadas al aportante o enajenante se afectarn con los
impuestos de la ley sobre Impuesto a la Renta que resulten
aplicables a la operacin respectiva.
No proceder la facultad de tasar en los casos de divisin o
fusin de fondos, sin perjuicio de lo dispuesto en los
artculos 4 bis, 4 ter, 4 quter, 4 quinquies y 160 bis
del Cdigo Tributario, y se mantendr para efectos
tributarios el valor de los activos y pasivos existentes en
forma previa a dichas operaciones en los fondos fusionados o
divididos.
8) A los fondos tambin les resultarn aplicables las normas
contenidas en el artculo 41 F de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, as como todas aquellas contenidas en dicha ley para
736


la aplicacin de estas normas.
9) La sociedad administradora ser responsable de practicar
y pagar las retenciones de impuestos que correspondan por
las operaciones del fondo, en conformidad a los artculos 74
y 79 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
10) Las sociedades administradoras debern informar
anualmente al Servicio de Impuestos Internos, por cada Fondo
que administre, en la forma y plazo que ste determine
mediante resolucin:
a) Las rentas o cantidades, que atribuyan a los aportantes,
de acuerdo a lo establecido en el nmero 2) anterior, as
como los criterios considerados para tal efecto, debiendo
aplicar lo indicado en la letra a) del nmero 6 de la letra
A) del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, e
informar al Servicio de Impuestos Internos los criterios
adoptados.
b) El monto de las distribuciones que efecte, incluida la
que se lleve a cabo mediante la disminucin del valor de
cuota del fondo no imputada al capital, y las devoluciones
de capital, con indicacin de los beneficiarios de dichas
cantidades, la fecha en que se han efectuado y del registro
al que resultaron imputados.
c) El remanente proveniente del ejercicio anterior, los
aumentos y las disminuciones del ejercicio, as como el
saldo final que se determine para los registros sealados en
el nmero 2) anterior.
d) El detalle de la determinacin del monto anual de las
sumas afectas a los impuestos global complementario o
adicional, conforme a lo dispuesto en el prrafo segundo del
737


nmero 3) anterior.
e) Individualizacin de los aportantes, con indicacin de su
nombre o razn social y Rol nico Tributario, el monto de
sus aportes, el nmero de cuotas y porcentaje de
participacin que les corresponde en el patrimonio del
fondo, nmina de inversin, los rescates y enajenaciones de
cuotas que efecten en el ejercicio respectivo.
La administradora tambin se encontrar obligada a informar
y certificar a sus aportantes, en la forma y plazo que
establezca el Servicio de Impuestos Internos mediante
resolucin, el monto de las rentas o cantidades que se le
atribuyan o distribuyan, as como el crdito establecido en
los artculos 56 nmero 3) y 63 de la Ley sobre Impuesto a
la Renta, que les corresponda.
El retardo o la omisin en la entrega de la informacin
sealada en este nmero, ser sancionado de acuerdo a lo
prescrito en el artculo 97, nmero 1, del Cdigo
Tributario.
En lo no previsto en este artculo se aplicarn todas las
disposiciones de la Ley sobre Impuesto a la Renta y del
Cdigo Tributario que se relacionan con la determinacin,
declaracin y pago de los impuestos, as como con las
sanciones por la no declaracin o pago oportuno de los
impuestos que corresponden o por la no presentacin de las
declaraciones juradas o informes que deban presentar,
aplicndose al efecto el procedimiento de reclamacin
contemplado en el artculo 165 del Cdigo Tributario.
Artculo 82.- Artculo 82.- Tratamiento tributario para los aportantes.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos 57, 104, 107,
De acuer do a l o
di spuest o en el
738


1. - De un f ondo de i nver si n:
A) Cont r i buyent es con domi ci l i o o r esi denci a en Chi l e.
i ) Di vi dendos di st r i bui dos por el f ondo de i nver si n. El
r epar t o de t oda cant i dad pr oveni ent e de l as i nver si ones
de un f ondo de i nver si n, i ncl ui do el que se ef ect e
medi ant e l a di smi nuci n del val or cuot a del f ondo no
i mput ada al capi t al , se consi der ar como un di vi dendo de
acci ones de soci edades anni mas const i t ui das en el pa s,
af ect o al i mpuest o gl obal compl ement ar i o o adi ci onal ,
segn cor r esponda, obser vndose par a ef ect os de su
i mput aci n, l o di spuest o en el ar t cul o 14 A) , nmer o
3, l et r a d) de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a; t endr
der echo al cr di t o por I mpuest o de Pr i mer a Cat egor a a
que se r ef i er en l os ar t cul os 56, nmer o 3, o 63 de l a
mi sma l ey, ni cament e r espect o de l as r ent as r eci bi das
de t er cer os por el f ondo de i nver si n y con t al que
el l as se hayan af ect ado con el r ef er i do t r i but o. No
const i t ui r r ent a l a par t e de l os di vi dendos que
pr ovenga de i ngr esos r eci bi dos de t er cer os por el f ondo
de i nver si n y que t engan di cha cal i dad conf or me a l as
def i ni ci ones de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a.
Asi mi smo, l as r ent as r eci bi das de t er cer os por el f ondo
de i nver si n que const i t uyan r ent as exent as del I mpuest o
Gl obal Compl ement ar i o conf or me a l as def i ni ci ones de l a
Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a, conser var n en su
di st r i buci n di cho car ct er y se apl i car l o di spuest o
en el nmer o 3 del ar t cul o 54 de l a Ley sobr e I mpuest o
a l a Rent a. Tr at ndose de l a devol uci n t ot al o par ci al
del capi t al apor t ado al f ondo de i nver si n y sus
r eaj ust es, o su r escat e con ocasi n de l a l i qui daci n
del f ondo de i nver si n, no se af ect ar n con l a r ef er i da
t r i but aci n y di chas oper aci ones se suj et ar n al or den
de i mput aci n est abl eci do en el ar t cul o 17, nmer o 7,
108 y 109 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, los
aportantes de Fondos de Inversin y Fondos Mutuos se regirn
por las siguientes reglas:
El reparto de toda cantidad proveniente de las inversiones
de un fondo mutuo o fondo de inversin, incluido el que se
efecte mediante la disminucin del valor cuota del fondo no
imputada a capital, se considerar como un dividendo de
acciones de sociedades annimas constituidas en el pas
acogidas a las disposiciones de la letra B), del artculo 14
de la Ley sobre Impuesto a la Renta, y se seguirn las
siguientes reglas:
A) Contribuyentes con domicilio o residencia en Chile.
a) Las rentas que se atribuyan en conformidad a lo dispuesto
en el nmero 2) del artculo anterior, a un contribuyente
del impuesto global complementario, se afectarn con el
referido tributo, con derecho al crdito establecido en los
artculos 56 nmero 3) y 63 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, segn las reglas dispuestas en la letra A) del
artculo 14 de la misma ley.
b) Los beneficios o utilidades distribuidos por el fondo,
imputados a las cantidades anotadas en los registros a que
se refieren las letras b) y c) del nmero 2) del artculo
anterior, no se afectarn con impuesto alguno,
considerndose en todo caso aquellos efectuados con cargo a
las rentas exentas del impuesto global complementario, para
efectos de la progresividad que establece el artculo 54 de
la Ley sobre Impuesto a la Renta.
c) Los beneficios o utilidades distribuidos que resulten
imputados a rentas o cantidades afectas al impuesto global
complementario, con derecho a deducir el crdito establecido
en el artculo 56 nmero 3, de acuerdo a lo establecido en
Ref or ma Tr i but ar t i a
r espect o de l as
modi f i caci ones
ar t cul os 81, 82 y 86
a cont ar del
01.01.2017.
739


de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a. Par a est os ef ect os
se consi der ar n como ut i l i dades f i nanci er as l os
benef i ci os net os que se det er mi nen de conf or mi dad a l o
seal ado en el i nci so segundo del ar t cul o 80 de est a
l ey.
En l os casos del pr r af o ant er i or , ser obl i gaci n de l a
admi ni st r ador a det er mi nar si l os benef i ci os di st r i bui dos
cor r esponden a cant i dades t r i but abl es, no t r i but abl es o
exent as segn cor r esponda, y t r at ndose de l a devol uci n
de capi t al o r escat e en su caso, as como el cr di t o por
I mpuest o de Pr i mer a Cat egor a a que se t enga der echo
conf or me a l as r egl as ant er i or es, poner a di sposi ci n de
l os apor t ant es l os cer t i f i cados que cor r espondan dent r o
de l os pl azos que per mi t an por par t e de st os el
cumpl i mi ent o opor t uno de sus obl i gaci ones t r i but ar i as.
i i ) Enaj enaci n o r escat e de cuot as del f ondo de
i nver si n. Las cuot as de par t i ci paci n de l os f ondos de
i nver si n y su enaj enaci n o r escat e, cuando st e no
ocur r a con ocasi n de l a l i qui daci n del f ondo de
i nver si n, i ncl uyendo el r escat e en que par t e de l as
cuot as son adqui r i das por el mi smo f ondo con ocasi n de
una di smi nuci n de capi t al , t endr n el mi smo t r at ami ent o
t r i but ar i o que cont empl a l a Ley sobr e I mpuest o a l a
Rent a par a l a enaj enaci n de acci ones de soci edades
anni mas const i t ui das en el pa s. El mayor val or que se
obt enga en l a enaj enaci n o r escat e seal ado de l as
cuot as del f ondo de i nver si n, cor r esponde a l a
di f er enci a ent r e el val or de adqui si ci n de l a cuot a y
el val or de enaj enaci n o r escat e de l a mi sma,
det er mi nado conf or me a l o est abl eci do en l os ar t cul os
108 y 109 de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a, segn
cor r esponda. Los cont r i buyent es que no se encuent r en
obl i gados a decl ar ar sus r ent as ef ect i vas segn
el nmero 3) del artculo anterior.
d) Enajenacin o rescate de cuotas del Fondo.
Las cuotas de participacin de los fondos y su enajenacin o
rescate, cuando ste no ocurra con ocasin de la liquidacin
del fondo, incluyendo el rescate en que parte de las cuotas
son adquiridas por el mismo fondo con ocasin de una
disminucin de capital, tendrn el mismo tratamiento
tributario que contempla la Ley sobre Impuesto a la Renta
para la enajenacin de acciones de sociedades annimas
constituidas en el pas. Tratndose de la devolucin total o
parcial del capital aportado al fondo y sus reajustes, o su
rescate con ocasin de la liquidacin del fondo, no se
afectarn con impuesto Global Complementario y dichas
operaciones se sujetarn al orden de imputacin establecido
en el artculo 17 nmero 7 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, en relacin con el artculo 14 letra B) de la misma
Ley. El mayor valor que se obtenga en la enajenacin o
rescate sealado de las cuotas del fondo, corresponde a la
diferencia entre el valor de adquisicin de la cuota y el
valor de enajenacin o rescate de la misma, determinado
conforme a lo establecido en los artculos 108 y 109 de la
Ley Sobre Impuesto a la Renta, segn corresponda. Los
contribuyentes que no se encuentren obligados a declarar sus
rentas efectivas segn contabilidad completa, se encontrarn
exentos del Impuesto de Primera Categora de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, sobre el mayor valor que obtengan en la
enajenacin o rescate de las cuotas de fondos,
considerndose como una renta del N 2, del artculo 20 de
la misma.
740


cont abi l i dad, se encont r ar n exent os del I mpuest o de
Pr i mer a Cat egor a de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a,
sobr e el mayor val or que obt engan en l a enaj enaci n o
r escat e de l as cuot as del f ondo de i nver si n. Par a l os
ef ect os de est e l i t er al , se apl i car l o di spuest o en el
i nci so f i nal del ar t cul o 80 de est a l ey.
B) Cont r i buyent es si n domi ci l i o ni r esi denci a en Chi l e.
i ) La r emesa, di st r i buci n, pago, abono en cuent a o
puest a di sposi ci n de t oda cant i dad pr oveni ent e de l as
i nver si ones de un f ondo de i nver si n a est os
cont r i buyent es, i ncl ui do el que se ef ect e medi ant e l a
di smi nuci n del val or cuot a del f ondo no i mput ada al
capi t al , est ar af ect a a un i mpuest o ni co a l a r ent a
del 10%, si n der echo al cr di t o por I mpuest o de Pr i mer a
Cat egor a, el cual , si n embar go, i gual ment e se r ebaj ar
del r egi st r o r espect i vo. No obst ant e l o ant er i or ,
t r at ndose de l a di st r i buci n de di vi dendos, cuando
st os cor r espondan a i ngr esos no const i t ut i vos de r ent a
o r ent as exent as del i mpuest o adi ci onal r eci bi dos de
t er cer os por el f ondo de i nver si n y suj et os al or den de
i mput aci n est abl eci do en el ar t cul o 14, l et r a A) ,
nmer o 3, l et r a d) de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a,
quedar n l i ber ados de l a r ef er i da t r i but aci n.
Tr at ndose de l a devol uci n t ot al o par ci al del capi t al
apor t ado al f ondo de i nver si n y sus r eaj ust es, o su
r escat e con ocasi n de l a l i qui daci n del f ondo de
i nver si n, no se af ect ar n con l a r ef er i da t r i but aci n y
di chas oper aci ones se suj et ar n al or den de i mput aci n
est abl eci do en el ar t cul o 17, nmer o 7, de l a Ley
sobr e I mpuest o a l a Rent a. Par a est os ef ect os se
consi der ar n como ut i l i dades f i nanci er as l os benef i ci os
net os que se det er mi nen de conf or mi dad a l o seal ado en
el i nci so segundo del ar t cul o 80 de est a l ey.
B) Contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile.
i) La remesa, distribucin, pago, abono en cuenta o puesta
disposicin de las cantidades afectas al impuesto adicional
proveniente de las inversiones de un fondo a estos
contribuyentes, incluido el que se efecte mediante la
disminucin del valor cuota del fondo no imputada al
capital, estar afecta a un impuesto nico a la renta del
10%, sin derecho al crdito establecido en el artculo 63 de
la Ley sobre Impuesto a la Renta, el que igualmente deber
rebajarse del registro establecido en la letra d) del nmero
2) del artculo anterior. No obstante, tratndose de la
distribucin de dividendos, cuando stos correspondan a las
partidas sealadas en los registros b) y c) del nmero 2)
del artculo anterior, quedarn liberados de la referida
tributacin. Tratndose de la devolucin total o parcial del
capital aportado al fondo y sus reajustes, o su rescate con
ocasin de la liquidacin del fondo, no se afectarn con la
referida tributacin y dichas operaciones se sujetarn al
orden de imputacin establecido en el artculo 17 nmero 7
de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en relacin con el
artculo 14 letra B) de la misma Ley. Para estos efectos,
los fondos de inversin considerarn como utilidades de
balance o financieras el saldo acumulado de aquellas rentas
o cantidades sealadas en el prrafo segundo, del nmero 3,
del artculo anterior, imputndose para efectos de la
tributacin que establece este artculo, con anterioridad al
741


En l os casos del pr r af o ant er i or , ser obl i gaci n de l a
admi ni st r ador a det er mi nar si l os benef i ci os di st r i bui dos
cor r esponden a cant i dades t r i but abl es o no t r i but abl es
segn cor r esponda y, t r at ndose de l a devol uci n de
capi t al o r escat e en su caso, poner a di sposi ci n de l os
apor t ant es l os cer t i f i cados que cor r espondan dent r o de
l os pl azos que per mi t an por par t e de st os el
cumpl i mi ent o opor t uno de sus obl i gaci ones t r i but ar i as.
i i ) Tr at ndose de l a enaj enaci n de l as cuot as del f ondo
de i nver si n o su r escat e, cuando st e no ocur r a con
ocasi n de l a l i qui daci n del f ondo de i nver si n, el
mayor val or obt eni do est ar t ambi n af ect o al i mpuest o
ni co del numer al i ) ant er i or y cor r esponder a l a
di f er enci a ent r e el val or de adqui si ci n de l a cuot a y
el val or de enaj enaci n o r escat e de l a mi sma,
det er mi nado conf or me a l o est abl eci do en l os ar t cul os
108 y 109 de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a, segn
cor r esponda. Par a l os ef ect os de est e l i t er al , se
apl i car l o di spuest o en el i nci so f i nal del ar t cul o 80
de est a l ey.
Tr at ndose de cant i dades di st r i bui das por el f ondo de
i nver si n o del mayor val or en el r escat e de l as cuot as
del mi smo, el i mpuest o ni co seal ado pr ecedent ement e
ser r et eni do por l a soci edad admi ni st r ador a cuando
di chas cant i dades sean r emesadas al ext er i or , se
di st r i buyan, se paguen, se abonen en cuent a o se pongan
a di sposi ci n. Cuando se t r at e de l a enaj enaci n de l as
cuot as del f ondo, el adqui r ent e o cor r edor de bol sa o
agent e de val or es que act a por cuent a del vendedor ,
deber r et ener est e i mpuest o en l a mi sma opor t uni dad
seal ada, r et enci n que se pr act i car con una t asa
pr ovi si onal de 5% sobr e el pr eci o de enaj enaci n si n
deducci n al guna, sal vo que pueda det er mi nar se el mayor
capital y sus reajustes.
En los casos del prrafo anterior, ser obligacin de la
administradora determinar si los beneficios distribuidos
corresponden a cantidades tributables o no tributables segn
corresponda, debiendo observar los rdenes de imputacin
sealados en el nmero 3) del artculo anterior, y,
tratndose de la devolucin de capital o rescate en su caso,
poner a disposicin de los aportantes los certificados que
correspondan dentro de los plazos que permitan por parte de
stos el cumplimiento oportuno de sus obligaciones
tributarias.
ii) Tratndose de la enajenacin de las cuotas del fondo o
su rescate, cuando ste no ocurra con ocasin de la
liquidacin del fondo, el mayor valor obtenido estar
tambin afecto al impuesto nico del literal i) anterior y
corresponder a la diferencia entre el valor de adquisicin
de la cuota y el valor de enajenacin o rescate de la misma,
determinado conforme a lo establecido en los artculos 108 y
109 de la Ley Sobre Impuesto a la Renta, segn corresponda.
Tratndose de cantidades distribuidas por el fondo o del
mayor valor en el rescate de las cuotas del mismo, el
impuesto nico sealado precedentemente ser retenido por la
sociedad administradora cuando dichas cantidades sean
remesadas al exterior, se distribuyan, se paguen, se abonen
en cuenta o se pongan a disposicin. Cuando se trate de la
enajenacin de las cuotas del fondo, el adquirente o
corredor de bolsa o agente de valores que acta por cuenta
del vendedor, deber retener este impuesto en la misma
oportunidad sealada, retencin que se practicar con una
tasa provisional de 5% sobre el precio de enajenacin sin
deduccin alguna, salvo que pueda determinarse el mayor
valor afecto al impuesto nico de esta letra, en cuyo caso
742


val or af ect o al i mpuest o ni co de est a l et r a, en cuyo
caso di cha r et enci n se pr act i car con l a t asa del 10%.
Las r et enci ones pr act i cadas conf or me a est e numer al se
ent er ar n en ar cas f i scal es en el pl azo est abl eci do en
l a pr i mer a par t e del ar t cul o 79 de l a Ley sobr e
I mpuest o a l a Rent a. Pr oceder adems l o di spuest o en el
ar t cul o 83 y en l o que f uer e apl i cabl e el ar t cul o 74,
nmer o 4, ambos de l a mi sma l ey.
i i i ) Si n per j ui ci o de su r egi st r o en el f ondo de
ut i l i dades t r i but abl es a que se r ef i er e l a l et r a f ) del
nmer o 1 del ar t cul o 81 de est a l ey, segn se i ndi ca en
el pr r af o si gui ent e, no se gr avar con el i mpuest o
ni co de est a l et r a, sal vo l as cant i dades a que se
r ef i er e l a l et r a c) si gui ent e, l a r emesa, di st r i buci n,
pago, abono en cuent a o puest a a di sposi ci n que ef ect e
un f ondo de i nver si n a cont r i buyent es si n domi ci l i o ni
r esi denci a en Chi l e de t oda cant i dad pr oveni ent e de sus
i nver si ones, i ncl ui do el que se ef ect e medi ant e l a
di smi nuci n del val or cuot a del f ondo no i mput ada al
capi t al , si empr e que dur ant e ese ao comer ci al se
cumpl an l as si gui ent es condi ci ones copul at i vas:
a) Que al menos dur ant e 330 d as cont i nuos o
di scont i nuos, el 80% o ms del val or del act i vo
t ot al del f ondo de i nver si n, def i ni do de acuer do
a l o que est abl ezca el Regl ament o, est
conf or mado por i nver si ones en:
1. I nst r ument os, t t ul os o val or es emi t i dos en el
ext r anj er o por per sonas o ent i dades si n domi ci l i o ni
r esi denci a en Chi l e, o en cer t i f i cados que sean
r epr esent at i vos de t al es i nst r ument os, t t ul os o
dicha retencin se practicar con la tasa del 10%.
Las retenciones practicadas conforme a este numeral se
enterarn en arcas fiscales en el plazo establecido en la
primera parte del artculo 79 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta. Proceder adems lo dispuesto en el artculo 83 y en
lo que fuere aplicable el artculo 74 N 4 de la misma ley.
iii) No constituir renta, salvo las cantidades a que se
refiere la letra c) siguiente, la remesa, distribucin,
pago, abono en cuenta o puesta a disposicin, de utilidades
que se efecte a estos contribuyentes, incluido el que se
efecte mediante la disminucin del valor cuota del fondo no
imputada a capital, por lo que no proceder retencin de
ninguna especie sobre dichas cantidades, siempre que durante
ese ao comercial se cumplan las siguientes condiciones
copulativas:
a) Que al menos durante 330 das continuos o discontinuos,
el 80% o ms del valor del activo total del fondo, definido
de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, est
conformado por inversiones en:
1. Instrumentos, ttulos o valores emitidos en el extranjero
por personas o entidades sin domicilio ni residencia en
Chile, o en certificados que sean representativos de tales
743


val or es;
2. Bi enes si t uados en el ext r anj er o o i nst r ument os,
t t ul os, val or es o cer t i f i cados que sean r epr esent at i vos
de t al es bi enes, y/ o
3. Cont r at os de der i vados y ot r os de si mi l ar nat ur al eza
que cumpl an l os r equi si t os que est abl ezca l a
Super i nt endenci a medi ant e nor ma de car ct er gener al .
Los i nst r ument os, t t ul os, val or es, cer t i f i cados o
cont r at os a que se r ef i er en l os nmer os 1 y 3
ant er i or es, no podr n t ener como act i vos subyacent es o
r ef er i r se a bi enes si t uados o act i vi dades desar r ol l adas
en Chi l e, ni ser r epr esent at i vos de t t ul os o val or es
emi t i dos en el pa s.
b) Que l a pol t i ca de i nver si n f i j ada en su r egl ament o
i nt er no sea coher ent e con l a l et r a a) de est e numer al , y
c) Que su r egl ament o i nt er no est abl ezca l a obl i gaci n
por par t e de l a admi ni st r ador a, de di st r i bui r ent r e l os
par t ci pes l a t ot al i dad de l os di vi dendos, i nt er eses,
ot r as r ent as de capi t al es mobi l i ar i os y gananci as de
capi t al per ci bi das o r eal i zadas por el f ondo, segn
cor r esponda, que no gocen de una l i ber aci n del i mpuest o
adi ci onal y que pr ovengan de l os i nst r ument os, t t ul os,
val or es, cer t i f i cados o cont r at os emi t i dos en Chi l e y
que or i gi nen r ent as de f uent e chi l ena segn l a Ley sobr e
I mpuest o a l a Rent a, dur ant e el t r anscur so del ej er ci ci o
en el cual di chas cant i dades hayan si do per ci bi das o
r eal i zadas, o dent r o de l os 180 d as cor r i dos si gui ent es
al ci er r e de di cho ej er ci ci o, y hast a por el mont o de
l os benef i ci os net os det er mi nados en ese per odo, menos
l as amor t i zaci ones de pasi vos f i nanci er os que
cor r espondan a di cho per odo y si empr e que t al es pasi vos
instrumentos, ttulos o valores;
2. Bienes situados en el extranjero o instrumentos, ttulos,
valores o certificados que sean representativos de tales
bienes, y,o
3. Contratos de derivados y otros de similar naturaleza que
cumplan los requisitos que establezca la Superintendencia
mediante norma de carcter general.
Los instrumentos, ttulos, valores, certificados o contratos
a que se refieren los nmeros 1 y 3 anteriores no podrn
tener como activos subyacentes o referirse a bienes situados
o actividades desarrolladas en Chile, ni ser representativos
de ttulos o valores emitidos en el pas.
b) Que la poltica de inversin fijada en su reglamento
interno sea coherente con la letra a) de este nmero.
c) Que su reglamento interno establezca la obligacin por
parte de la administradora, de distribuir, entre los
partcipes la totalidad de los dividendos, intereses, otras
rentas de capitales mobiliarios y ganancias de capital
percibidas o realizadas por el fondo, segn corresponda, que
no gocen de una liberacin del impuesto adicional y que
provengan de los instrumentos, ttulos, valores,
certificados o contratos emitidos en Chile y que originen
rentas de fuente chilena segn la Ley sobre Impuesto a la
Renta, durante el transcurso del ejercicio en el cual dichas
cantidades hayan sido percibidas o realizadas, o dentro de
los 180 das corridos siguientes al cierre de dicho
ejercicio, y hasta por el monto de los beneficios netos
determinados en ese perodo, menos las amortizaciones de
pasivos financieros que correspondan a dicho perodo y
siempre que tales pasivos hayan sido contratados con a lo
744


hayan si do cont r at ados con a l o menos 6 meses de
ant er i or i dad a di chos pagos.
El f ondo de i nver si n que cumpl a con l as condi ci ones
copul at i vas seal adas, anot ar en el f ondo de ut i l i dades
t r i but abl es seal ado en l a l et r a f ) del nmer o 1 del
ar t cul o 81 de est a l ey, l as cant i dades a que se r ef i er e
el mi smo ar t cul o, l as que se suj et ar n al or den de
i mput aci n est abl eci do en el numer al i ) ant er i or . No
obst ant e, el cr di t o est abl eci do en el ar t cul o 63 de l a
Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a, en l a par t e que
cor r esponda a l a di st r i buci n de benef i ci os no gr avados
conf or me a est e numer al , a cont r i buyent es si n domi ci l i o
ni r esi denci a en Chi l e, no dar der echo a su i mput aci n
cont r a i mpuest o al guno, ni a su devol uci n, debi endo
r ebaj ar se, en di cha pr opor ci n, del f ondo de ut i l i dades
t r i but abl es que est abl ece el ar t cul o 14 de l a Ley sobr e
Par a l os ef ect os de est e numer al , se ent ender que se
ef ect a una di st r i buci n de benef i ci os net os, en l os
mi smos casos y baj o l as mi smas condi ci ones descr i t as en
el numer al i ) ant er i or .
Cuando el f ondo no di er e cumpl i mi ent o dur ant e el ao
comer ci al r espect i vo a l as condi ci ones copul at i vas ant es
seal adas, l as di st r i buci ones de l os benef i ci os net os
det er mi nados en di cho per odo por el f ondo de i nver si n,
sea que se di st r i buyan en t al per odo o en ot r os
post er i or es, quedar n suj et as a l a t r i but aci n
est abl eci da en el numer al i ) ant er i or cuando sea
di st r i bui da a cont r i buyent es si n domi ci l i o ni r esi denci a
en Chi l e.
Las di st r i buci ones de l as cant i dades seal adas en l a
l et r a c) ant er i or a un cont r i buyent e si n domi ci l i o ni
menos seis meses de anterioridad a dichos pagos.
Cuando el fondo no diere cumplimiento durante el ao
comercial respectivo a las condiciones copulativas antes
sealadas, las distribuciones de los beneficios netos o
utilidades financieras, segn corresponda a fondos de
inversin o fondos mutuos respectivamente, sea que se
distribuyan en tal perodo o en otros posteriores, quedarn
sujetas a la tributacin establecida en el numeral i)
anterior cuando sea distribuida a contribuyentes sin
domicilio ni residencia en Chile.
Las distribuciones de las cantidades sealadas en la letra
c) anterior a un contribuyente sin domicilio ni residencia
745


r esi denci a en Chi l e se gr avar n con un i mpuest o ni co a
l a r ent a del 10%, si n der echo al cr di t o por i mpuest o de
pr i mer a cat egor a, el cual , si n embar go, i gual ment e se
r ebaj ar del r egi st r o r espect i vo, cuando cor r esponda.
Por su par t e, l as cant i dades di st r i bui das que
cor r espondan a i nt er eses per ci bi dos por el f ondo
pr oveni ent es de l as i nver si ones a que se r ef i er e el
ar t cul o 104 de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a, o de
ot r os i nt er eses que quedar an gr avados con el i mpuest o
adi ci onal de di cha l ey con una t asa de 4%, se af ect ar n
con el i mpuest o ni co seal ado apl i cando est a l t i ma
t asa. Par a t al es ef ect os, el f ondo de i nver si n
r egi st r ar separ adament e en el f ondo de ut i l i dades
t r i but abl es a que se r ef i er e l a l et r a f ) del nmer o 1
del ar t cul o 81 de est a l ey, l as r ent as seal adas en l a
l et r a c) pr ecedent e, r ebaj ndose del ci t ado r egi st r o en
l a opor t uni dad en que st as se di st r i buyan conf or me a l o
est abl eci do en di cha nor ma, si n que deban suj et ar se al
or den de i mput aci n que di spone el numer al i ) ant er i or .
Tr at ndose de cant i dades di st r i bui das por el f ondo de
i nver si n que deban gr avar se con el i mpuest o ni co
seal ado, st e ser r et eni do por l a soci edad
admi ni st r ador a cuando di chas cant i dades sean r emesadas
al ext er i or , di st r i bui das, pagadas, abonadas en cuent a o
puest as a di sposi ci n del i nt er esado, con una t asa de
10% o 4%, segn cor r esponda. Las r et enci ones as
pr act i cadas, se ent er ar n en ar cas f i scal es en el pl azo
est abl eci do en l a pr i mer a par t e del ar t cul o 79 de l a
Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a. Pr oceder , adems, l o
di spuest o en el ar t cul o 83, y en l o que f uer e
apl i cabl e, el ar t cul o 74, nmer o 4, t odos de l a mi sma
l ey.
Tampoco se gr avar con el i mpuest o ni co de est a l et r a
en Chile, se gravarn con un impuesto nico a la renta del
10%, sin derecho al crdito establecido en el artculo 63 de
la Ley sobre Impuesto a la Renta, debiendo sin embargo,
rebajarse de los registros respectivos, establecidos en el
nmero 2) del artculo anterior, salvo que se trate de
distribuciones imputadas a las partidas sealadas en los
registros b) y c) del nmero 2) del artculo anterior, en
cuyo caso quedarn liberados de la referida tributacin. Por
su parte, las cantidades distribuidas que correspondan a
intereses percibidos por el fondo provenientes de las
inversiones a que se refiere el artculo 104 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, o de otros intereses que quedaran
gravados con el impuesto adicional de dicha ley con una tasa
de 4%, se afectarn con el impuesto nico sealado aplicando
esta ltima tasa.
Tratndose de cantidades distribuidas por el fondo que deban
gravarse con el impuesto nico sealado, ste ser retenido
por la sociedad administradora cuando dichas cantidades sean
remesadas al exterior, distribuidas, pagadas, abonadas en
cuenta o puestas a disposicin del interesado, con una tasa
de 10% o 4%, segn corresponda. Las retenciones as
practicadas, se enterarn en arcas fiscales en el plazo
establecido en la primera parte del artculo 79 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta. Proceder, adems, lo dispuesto
en el artculo 83, y en lo que fuere aplicable, el artculo
74, nmero 4, todos de la misma ley.
Tampoco se gravar con el impuesto nico de esta letra B),
el mayor valor obtenido por contribuyentes sin domicilio ni
746


B) , el mayor val or obt eni do por cont r i buyent es si n
domi ci l i o ni r esi denci a en Chi l e en l a enaj enaci n de
cuot as o su r escat e, sal vo que el r escat e se ef ect e con
ocasi n de l a l i qui daci n del f ondo de i nver si n,
si empr e y cuando el f ondo cumpl a con l os r equi si t os
copul at i vos seal ados en est e numer al , en el ao
comer ci al en que ocur r e l a enaj enaci n y en l os dos aos
comer ci al es i nmedi at ament e ant er i or es a st e. En caso
que el f ondo t uvi er e una exi st enci a i nf er i or a di cho
pl azo, deber cumpl i r con l os r equi si t os copul at i vos
dur ant e cada ao comer ci al en que haya exi st i do, sal vo
que cor r esponda al mayor val or de cuot as de un f ondo
naci do con ocasi n de l a di vi si n de ot r o f ondo, o que
pr ovengan de l a f usi n de dos o ms de el l os, en cuyo
caso ser necesar i o adems que el f ondo di vi di do o el o
l os f ondos f usi onados, en su caso, cumpl an con l os
r equi si t os copul at i vos seal ados, de f or ma t al que en el
ao de l a enaj enaci n y en l os dos aos comer ci al es
i nmedi at ament e ant er i or es, haya dado cumpl i mi ent o a l as
condi ci ones copul at i vas seal adas, si empr e que l os
f ondos di vi di dos o f usi onados hayan t eni do exi st enci a
dur ant e esos dos aos. Cuando el f ondo no di er a
cumpl i mi ent o dur ant e l os aos comer ci al es r espect i vos a
l as condi ci ones copul at i vas seal adas, el mayor val or se
suj et ar a l a t r i but aci n est abl eci da en el numer al i )
ant er i or .
Tr at ndose de cont r i buyent es si n r esi denci a ni domi ci l i o
en el pa s que no f uer en per sonas nat ur al es o
i nver si oni st as i nst i t uci onal es que cumpl an con l os
r equi si t os que def i na el Regl ament o, no podr n gozar del
t r at ami ent o t r i but ar i o est abl eci do en est a l et r a B) , en
caso que t engan, en f or ma di r ect a o i ndi r ect a, como
soci o, acci oni st a, t i t ul ar o benef i ci ar i o de su capi t al
o de sus ut i l i dades, a al gn r esi dent e o domi ci l i ado en
residencia en Chile en la enajenacin de cuotas o su
rescate, salvo que el rescate se efecte con ocasin de la
liquidacin del fondo, siempre y cuando el fondo cumpla con
los requisitos copulativos sealados en este numeral, en el
ao comercial en que ocurre la enajenacin y en los dos aos
comerciales inmediatamente anteriores a ste. En caso que el
fondo tuviere una existencia inferior a dicho plazo, deber
cumplir con los requisitos copulativos durante cada ao
comercial en que haya existido, salvo que corresponda al
mayor valor de cuotas de un fondo nacido con ocasin de la
divisin de otro fondo, o que provengan de la fusin de dos
o ms de ellos, en cuyo caso ser necesario adems que el
fondo dividido o el o los fondos fusionados, en su caso,
cumplan con los requisitos copulativos sealados, de forma
tal que en el ao de la enajenacin y en los dos aos
comerciales inmediatamente anteriores, haya dado
cumplimiento a las condiciones copulativas sealadas,
siempre que los fondos divididos o fusionados hayan tenido
existencia durante esos dos aos. Cuando el fondo no diera
cumplimiento durante los aos comerciales respectivos a las
condiciones copulativas sealadas, el mayor valor se
sujetar a la tributacin establecida en el numeral i)
anterior.
Tratndose de contribuyentes sin residencia ni domicilio en
el pas que no fueren personas naturales o inversionistas
institucionales que cumplan con los requisitos que defina el
Reglamento, no podrn gozar del tratamiento tributario
establecido en esta letra B), en caso que tengan, en forma
directa o indirecta, como socio, accionista, titular o
beneficiario de su capital o de sus utilidades, a algn
residente o domiciliado en Chile con un 5% o ms de
747


Chi l e con un 5% o ms de par t i ci paci n o benef i ci o en el
capi t al o en l as ut i l i dades del mi smo. Tr at ndose de
soci edades cuyas acci ones se t r ansen en bol sas de
val or es de aquel l os mer cados que est abl ezca el
Regl ament o, por cont ar con est ndar es al menos si mi l ar es
a l os del mer cado l ocal , en r el aci n a l a r evel aci n de
i nf or maci n, t r anspar enci a de l as oper aci ones y si st emas
i nst i t uci onal es de r egul aci n, super vi si n, vi gi l anci a y
sanci n sobr e l os emi sor es y sus t t ul os, no ser
apl i cabl e l o di spuest o en el pr r af o pr ecedent e r espect o
de l as acci ones de di cha soci edad que ef ect i vament e
est n i nscr i t as y se t r ansen en l as bol sas seal adas.
Los cont r i buyent es r ef er i dos se gr avar n con el I mpuest o
Adi ci onal de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a,
consi der ndose como cont r i buyent es del nmer o 2 del
ar t cul o 58 de di cha l ey, con der echo a deduci r el
cr di t o est abl eci do en el ar t cul o 63 de l a mi sma,
conf or me a l as r egl as cont eni das en l a l et r a A)
ant er i or , numer al es i ) y i i ) , y por l as r ent as al l
i ndi cadas, apl i cndose l as nor mas sobr e r et enci n,
decl ar aci n y pago de di cho i mpuest o cont eni das en l os
ar t cul os 74, nmer o 4, 79 y 83 de l a Ley sobr e
I mpuest o a l a Rent a. La admi ni st r ador a deber pr esent ar
anual ment e una decl ar aci n al Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos, en l a f or ma y pl azo que st e est abl ezca
medi ant e r esol uci n, en l a cual deber i ndi vi dual i zar a
l os par t ci pes si n domi ci l i o ni r esi denci a en el pa s,
decl ar ando que no cuent an con soci os, acci oni st as,
t i t ul ar es o benef i ci ar i os en Chi l e, con el por cent aj e
seal ado pr ecedent ement e, decl ar aci n si n l a cual se
pr esumi r que no cumpl en con el r equi si t o seal ado, no
pudi endo, por t ant o, gozar de l a r ef er i da l i ber aci n.
Las admi ni st r ador as de f ondos de i nver si n deber n,
anual ment e, i nf or mar al Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos
participacin o beneficio en el capital o en las utilidades
del mismo. Tratndose de sociedades cuyas acciones se
transen en bolsas de valores de aquellos mercados que
establezca el Reglamento, por contar con estndares al menos
similares a los del mercado local, en relacin a la
revelacin de informacin, transparencia de las operaciones
y sistemas institucionales de regulacin, supervisin,
vigilancia y sancin sobre los emisores y sus ttulos, no
ser aplicable lo dispuesto en el prrafo precedente
respecto de las acciones de dicha sociedad que efectivamente
estn inscritas y se transen en las bolsas sealadas. Los
contribuyentes referidos se gravarn con el impuesto
adicional de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
considerndose como contribuyentes del N 2, del artculo
58, de dicha ley, con derecho a deducir el crdito
establecido en el artculo 63 de la misma, aplicndose las
normas sobre retencin, declaracin y pago de dicho impuesto
contenidas en los artculos 74, nmeros 4, 79 y 83 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta.
La administradora deber presentar anualmente una
declaracin al Servicio de Impuestos Internos, en la forma y
plazo que ste establezca mediante resolucin, en la cual
748


sobr e el cumpl i mi ent o de l os r equi si t os est abl eci dos en
est e ar t cul o, en l a f or ma y pl azo que f i j e di cho
Ser vi ci o medi ant e r esol uci n. El r et ar do o l a omi si n de
l a ent r ega de l a i nf or maci n seal ada ser sanci onado de
acuer do a l o pr escr i t o en el ar t cul o 97, nmer o 1, del
En l o no pr evi st o en est e nmer o 1, se apl i car n t odas
l as di sposi ci ones de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a y
del Cdi go Tr i but ar i o, que se r el aci onan con l a
det er mi naci n, decl ar aci n y pago del i mpuest o, as como
con l as sanci ones por l a no decl ar aci n o pago opor t uno
de l os i mpuest os que cor r esponden o por l a no
pr esent aci n de l as decl ar aci ones j ur adas o i nf or mes que
deban pr esent ar , apl i cndose al ef ect o el pr ocedi mi ent o
de r ecl amaci n cont empl ado en el ar t cul o 165 del Cdi go
Tr i but ar i o.
2. - De un f ondo mut uo:
A) Cont r i buyent es con domi ci l i o o r esi denci a en Chi l e.
i ) Di vi dendos di st r i bui dos por el f ondo mut uo. El
r epar t o de t oda cant i dad pr oveni ent e de l as i nver si ones
de un f ondo mut uo, i ncl ui do el que se ef ect e medi ant e
l a di smi nuci n del val or cuot a del f ondo no i mput ada al
capi t al , se consi der ar como un di vi dendo de acci ones de
soci edades anni mas const i t ui das en el pa s, af ect o al
i mpuest o gl obal compl ement ar i o o adi ci onal , segn
cor r esponda, el que se i mput ar en pr i mer t r mi no a l os
di vi dendos r eci bi dos de soci edades anni mas abi er t as
anot ados en el r egi st r o est abl eci do en l a l et r a b) del
nmer o 2 del ar t cul o 81 de est a l ey, segn su
ant i gedad y comenzando por l as ms ant i guas,
ot or gndose el cr di t o est abl eci do en l os ar t cul os 56,
nmer o 3, o 63 de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a que
deber individualizar a los partcipes sin domicilio ni
residencia en el pas, declarando que no cuentan con socios,
accionistas, titulares o beneficiarios en Chile, con el
porcentaje sealado precedentemente, declaracin sin la cual
se presumir que no cumplen con el requisito sealado, no
pudiendo, por tanto, gozar de la referida liberacin.
Las administradoras de fondos debern, anualmente, informar
al Servicio de Impuestos Internos sobre el cumplimiento de
los requisitos establecidos en este artculo, en la forma y
plazo que fije dicho Servicio mediante resolucin. El
retardo o la omisin de la entrega de la informacin
sealada, ser sancionado de acuerdo a lo prescrito en el
artculo 97, N 1, del Cdigo Tributario.
En lo no previsto en este artculo, se aplicarn todas las
disposiciones de la Ley sobre Impuesto a la Renta y del
Cdigo Tributario, que se relacionan con la determinacin,
declaracin y pago del impuesto, as como con las sanciones
por la no declaracin o pago oportuno de los impuestos que
corresponden o por la no presentacin de las declaraciones
juradas o informes que deban presentar, aplicndose al
efecto el procedimiento de reclamacin contemplado en el
artculo 165 del Cdigo Tributario
749


haya af ect ado a l os ci t ados di vi dendos. Tr at ndose de l a
devol uci n t ot al o par ci al del capi t al apor t ado al f ondo
mut uo y sus r eaj ust es, no se af ect ar n con l a r ef er i da
t r i but aci n, per o st e se ent ender r epar t i do sl o una
vez que se haya di st r i bui do el t ot al de l as ut i l i dades
f i nanci er as del f ondo mut uo que excedan l as cant i dades
anot adas en el r egi st r o est abl eci do en l a l et r a b) del
nmer o 2 del ar t cul o 81 de est a l ey.
Ser obl i gaci n de l a admi ni st r ador a i nf or mar el cr di t o
a que t engan der echo, poni endo a di sposi ci n de l os
apor t ant es l os cer t i f i cados que cor r espondan dent r o de
l os pl azos que per mi t an a st os el cumpl i mi ent o opor t uno
de sus obl i gaci ones t r i but ar i as.
i i ) Enaj enaci n o r escat e de cuot as del f ondo mut uo.
Conf or me a l o seal ado en el i nci so pr i mer o de est e
ar t cul o, l as cuot as de par t i ci paci n de l os f ondos
mut uos y su enaj enaci n o r escat e, se suj et ar n al
t r at ami ent o t r i but ar i o est abl eci do en l os ar t cul os 57,
57 bi s, 107, 108 y 109 de l a Ley sobr e I mpuest o a l a
Rent a, segn cor r esponda. El mayor val or que se obt enga
en l a enaj enaci n o r escat e seal ado de l as cuot as del
f ondo mut uo, cor r esponder a l a di f er enci a ent r e el
val or de adqui si ci n de l a cuot a y el val or de
enaj enaci n o r escat e de l a mi sma, det er mi nado conf or me
a l o est abl eci do en l os ar t cul os 108 y 109 de l a Ley
sobr e I mpuest o a l a Rent a, segn cor r esponda,
consi der ndose como una r ent a del nmer o 2 del ar t cul o
20 de l a mi sma. Par a l os ef ect os de est e numer al , se
apl i car l o di spuest o en el i nci so f i nal del ar t cul o 80
de l a pr esent e l ey.
B) Cont r i buyent es si n domi ci l i o ni r esi denci a en Chi l e.
i ) Di vi dendos di st r i bui dos por el f ondo mut uo. La
750


r emesa, di st r i buci n, pago, abono en cuent a, o puest a a
di sposi ci n de t oda cant i dad pr oveni ent e de l as
i nver si ones del f ondo mut uo a est os cont r i buyent es,
i ncl ui do el que se ef ect e medi ant e l a di smi nuci n del
val or cuot a del f ondo no i mput ada al capi t al , est ar
af ect a a un i mpuest o ni co a l a r ent a del 10%, si n
der echo a cr di t o por I mpuest o de Pr i mer a Cat egor a, el
cual , si n embar go, i gual ment e se r ebaj ar del r egi st r o
est abl eci do en l a l et r a b) del nmer o 2 del ar t cul o 81
de est a l ey. Se i mput ar n en pr i mer t r mi no al r egi st r o
est abl eci do, segn l a ant i gedad en que t al es cant i dades
hayan si do per ci bi das, comenzando por l as ms ant i guas.
Tr at ndose de l a devol uci n t ot al o par ci al del capi t al
apor t ado al f ondo mut uo y sus r eaj ust es, no se af ect ar
con l a r ef er i da t r i but aci n, y el capi t al se ent ender
r epar t i do sl o una vez que se haya di st r i bui do el t ot al
de l as ut i l i dades f i nanci er as del f ondo mut uo que
excedan l as cant i dades anot adas en el r egi st r o
est abl eci do en l a l et r a b) del nmer o 2 del ar t cul o 81
de est a l ey.
i i ) Enaj enaci n o r escat e de cuot as del f ondo mut uo.
Tr at ndose de l a enaj enaci n de l as cuot as de
par t i ci paci n de f ondos mut uos o su r escat e, el mayor
val or obt eni do est ar t ambi n af ect o al i mpuest o ni co
seal ado en el numer al i ) ant er i or , si endo apl i cabl es
l as nor mas de det er mi naci n de di cho mayor val or
cont eni das en el numer al i i ) de l a l et r a B) del nmer o 1
de est e ar t cul o y, asi mi smo, l as nor mas de l os pr r af os
segundo y t er cer o de di cho numer al , r espect o de l a
r esponsabi l i dad de r et enci n del i mpuest o ni co por l a
admi ni st r ador a. Se apl i car t ambi n par a l os ef ect os de
est e numer al l o di spuest o en el i nci so f i nal del
ar t cul o 80 de est a l ey.
751


i i i ) Ser t ambi n apl i cabl e a l os cont r i buyent es si n
domi ci l i o ni r esi denci a en Chi l e, apor t ant es en f ondos
mut uos, l o di spuest o en el numer al i i i ) y en l os dos
pr r af os f i nal es de l a l et r a B) del nmer o 1 de est e
ar t cul o, con l as sal vedades que se i ndi can en el
pr r af o si gui ent e.
Par a ef ect os de l o est abl eci do en l a l et r a c) del
numer al i i i ) de l a pr eci t ada l et r a B) , el r egl ament o
i nt er no del f ondo mut uo deber est abl ecer l a obl i gaci n
por par t e de l a admi ni st r ador a, de di st r i bui r ent r e l os
par t ci pes l a t ot al i dad de l os di vi dendos e i nt er eses
que no gocen de una l i ber aci n del i mpuest o adi ci onal ,
que pr ovengan de l os i nst r ument os, t t ul os, val or es,
cer t i f i cados o cont r at os emi t i dos en Chi l e y que
or i gi nen r ent as de f uent e chi l ena segn l a Ley sobr e
I mpuest o a l a Rent a, cant i dades que deber n ser anot adas
separ adament e en el r egi st r o est abl eci do en l a l et r a b)
del nmer o 2 del ar t cul o 81 de est a l ey.
Artculo 86.- Tr at ami ent o t r i but ar i o.
A) Tr at ami ent o t r i but ar i o par a f ondos de i nver si n
pr i vados. Se l es apl i car n l as di sposi ci ones cont eni das
en el ar t cul o 81 de est a l ey par a f ondos de i nver si n,
debi endo, adems, l a admi ni st r ador a sol i ci t ar l a
i ncor por aci n en el Rol ni co Tr i but ar i o a cada f ondo
que admi ni st r e, acompaando el r egl ament o i nt er no de
cada uno de el l os.
Los i nt er eses per ci bi dos o devengados por el f ondo,
or i gi nados en pr st amos ef ect uados con t odo o par t e de
sus r ecur sos a per sonas r el aci onadas con al guno de sus
apor t ant es, en l a par t e que excedan de l o pact ado en
convenci ones de si mi l ar nat ur al eza consi der ando l as
ci r cunst anci as en que se r eal i za l a oper aci n, se
gr avar n, si n deducci n al guna, con l a t asa del I mpuest o
de Pr i mer a Cat egor a est abl eci da en el ar t cul o 20 de l a
Artculo 86.- Tratamiento tributario.
A) Tratamiento tributario para los fondos de inversin
privados.
Se les aplicarn las disposiciones contenidas en el artculo
81 de esta ley, debiendo, adems de solicitar la
incorporacin en el Rol nico Tributario a cada fondo que
administre, acompaar el reglamento interno de cada uno de
ellos.
Sin perjuicio de lo establecido en el artculo 81, respecto
de las cantidades percibidas por el fondo, imputadas por la
empresa, comunidad o sociedad respectiva con cargo a las
cantidades que se encontraban anotadas en el registro
establecido en la letra d) del nmero 4 de la letra A) del
De acuer do a l o
di spuest o en el
ar t cul o 17, de l a
modi f i caci ones
ar t cul os 81, 82 y 86
a cont ar del
01.01.2017.
752


Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a, i mpuest o que ser de
car go de l a admi ni st r ador a del f ondo, si n per j ui ci o de
su der echo a r epet i r cont r a st e. El Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos deber det er mi nar en f or ma f undada l a
par t e excesi va del i nt er s pact ado, no pudi endo ej er cer
di cha f acul t ad si l a t asa de i nt er s conveni da es i gual
o i nf er i or a l a t asa de i nt er s cor r i ent e vi gent e en el
per odo y al t i po de oper aci n de que se t r at e,
aument ada un 10%.
B) Tr at ami ent o t r i but ar i o par a l os apor t ant es. Sean
st os domi ci l i ados o r esi dent es en el pa s o en el
ext r anj er o, t r i but ar n conf or me a l as r egl as cont eni das
en l a l et r a A) , N 1. - del ar t cul o 82 de est a l ey,
r espect o de l as r ent as al l seal adas. Tr at ndose de l os
apor t ant es si n domi ci l i o ni r esi denci a en el pa s, se
gr avar n con el i mpuest o adi ci onal de l a Ley sobr e
I mpuest o a l a Rent a, consi der ndose como cont r i buyent es
del N 2, del ar t cul o 58 de l a ci t ada l ey, apl i cndose
l as nor mas sobr e r et enci n, decl ar aci n y pago del
i mpuest o r ef er i do cont eni das en l os ar t cul os 74 nmer o
4, 79 y 83 de l a mi sma, apl i cando al ef ect o el cr di t o
por i mpuest o de pr i mer a cat egor a est abl eci do en el
ar t cul o 63 del mi smo cuer po l egal , cuando cor r esponda.
artculo 14, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, el fondo
estar obligado a distribuir estas sumas a sus aportantes,
de manera inmediata, una vez que hayan sido percibidas, no
debiendo sumarlas al patrimonio neto financiero para efectos
de determinar la suma de las rentas o cantidades afectas a
los impuestos global complementario o adicional que mantenga
el fondo, al trmino del ejercicio respectivo. En caso de
incumplimiento de esta obligacin, las cantidades que no
hayan sido distribuidas en el mismo ejercicio a los
aportantes, se afectarn con el impuesto establecido en el
inciso primero del artculo 21, de la Ley sobre Impuesto a
la Renta.
Los intereses percibidos o devengados por el fondo,
originados en prstamos efectuados con todo o parte de sus
recursos a personas relacionadas con alguno de sus
aportantes, en la parte que excedan de lo pactado en
convenciones de similar naturaleza considerando las
circunstancias en que se realiza la operacin, se gravarn,
sin deduccin alguna, con el Impuesto de Primera Categora
establecida en el artculo 20 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, con la tasa de dicho tributo aplicable a las
entidades sujetas a las disposiciones de la letra B) del
artculo 14 de la misma ley, impuesto que ser de cargo de
la administradora del fondo, sin perjuicio de su derecho a
repetir contra ste. El Servicio de Impuestos Internos
deber determinar en forma fundada la parte excesiva del
inters pactado, no pudiendo ejercer dicha facultad si la
tasa de inters convenida es igual o inferior a la tasa de
inters corriente vigente en el perodo y al tipo de
operacin de que se trate, aumentada un 10%.
B) Tratamiento tributario para los aportantes. Sean stos
domiciliados o residentes en el pas o en el extranjero,
tributarn conforme a las reglas contenidas en las letras A)
753


y B) del artculo 82 de esta ley. Tratndose de los
aportantes sin domicilio ni residencia en el pas, se
gravarn con el impuesto Adicional de la Ley sobre Impuesto
a la Renta, considerndose como contribuyentes del N 2, del
artculo 58 de la citada ley, aplicndose las normas sobre
retencin, declaracin y pago del impuesto referido
contenidas en los artculos 74 nmero 4, 79 y 83 de la
misma, aplicando al efecto el crdito establecido en el
artculo 63 del mismo cuerpo legal, cuando corresponda.

754


DECRETO LEY N 2.398, DE 1978, SOBRE EMPRESAS DEL ESTADO, MODIFICADO POR ARTCULO 17 N 2, DE LA REFORMA TRIBUTARIA
Artculo 2.- Las Empr esas del Est ado o aquel l as
Empr esas en que t engan par t i ci paci n l as I nst i t uci ones a
que se r ef i er e el N 1 del ar t cul o 40 de l a l ey de
I mpuest o a l a Rent a, que no est n const i t ui das como
soci edades anni mas o en comandi t as por acci ones,
quedar n af ect as a un i mpuest o de 40%, que par a t odos
l os ef ect os l egal es se consi der ar de l a l ey sobr e
I mpuest o a l a Rent a y que se apl i car sobr e l a
par t i ci paci n en l as ut i l i dades que l e cor r esponda al
Est ado y a l as ci t adas i nst i t uci ones, en l a r ent a
l qui da i mponi bl e de pr i mer a cat egor a de l a al udi da
l ey, ms l as par t i ci paci ones y ot r os i ngr esos que
obt engan l as r ef er i das Empr esas. El mont o del t r i but o
ser descont ado por l as empr esas de l a par t i ci paci n
sobr e l a cual se apl i que.
No obst ant e, l as empr esas Fbr i cas y Maest r anzas del
Ej r ci t o, Ast i l l er os y Maest r anzas de l a Ar mada y
Empr esa Naci onal de Aer onut i ca de Chi l e, t r i but ar n en
l a l ey sobr e I mpuest o a l a Rent a con el mi smo
t r at ami ent o apl i cabl e a l as soci edades anni mas.
Der ganse t odas l as di sposi ci ones l egal es que exi men del
i mpuest o de Pr i mer a Cat egor a de l a Ley de l a Rent a al
Banco Cent r al de Chi l e y a l as empr esas del Est ado a que
se r ef i er e el i nci so pr i mer o.
Lo di spuest o en est e ar t cul o se apl i car aun en l os
casos en que l as di sposi ci ones l egal es, r egl ament ar i as o
est at ut ar i as por l as que se r i gen l as empr esas a que se
r ef i er e est e ar t cul o, ot or guen exenci ones de t oda cl ase
Artculo 2.- Las Empr esas del Est ado o aquel l as Empr esas en
que t engan par t i ci paci n l as I nst i t uci ones a que se r ef i er e
el N 1 del ar t cul o 40 de l a l ey de I mpuest o a l a Rent a,
que no est n const i t ui das como soci edades anni mas o en
comandi t as por acci ones, quedar n af ect as a un i mpuest o de
40%, que par a t odos l os ef ect os l egal es se consi der ar de l a
l ey sobr e I mpuest o a l a Rent a y que se apl i car sobr e l a
par t i ci paci n en l as ut i l i dades que l e cor r esponda al Est ado
y a l as ci t adas i nst i t uci ones, en l a r ent a l qui da i mponi bl e
de pr i mer a cat egor a de l a al udi da l ey, ms l as
par t i ci paci ones y ot r os i ngr esos que obt engan, as como las
rentas o cantidades que se le atribuyan a l as r ef er i das
Empr esas. El mont o del t r i but o ser descont ado por l as
empr esas de l a par t i ci paci n sobr e l a cual se apl i que.
No obst ant e, l as empr esas Fbr i cas y Maest r anzas del
Ej r ci t o, Ast i l l er os y Maest r anzas de l a Ar mada y Empr esa
Naci onal de Aer onut i ca de Chi l e, t r i but ar n en l a l ey sobr e
I mpuest o a l a Rent a con el mi smo t r at ami ent o apl i cabl e a l as
soci edades anni mas.
Der ganse t odas l as di sposi ci ones l egal es que exi men del
i mpuest o de Pr i mer a Cat egor a de l a Ley de l a Rent a al Banco
Cent r al de Chi l e y a l as empr esas del Est ado a que se
r ef i er e el i nci so pr i mer o.
Lo di spuest o en est e ar t cul o se apl i car aun en l os casos
en que l as di sposi ci ones l egal es, r egl ament ar i as o
est at ut ar i as por l as que se r i gen l as empr esas a que se
r ef i er e est e ar t cul o, ot or guen exenci ones de t oda cl ase de
De acuer do a l o
di spuest o por el
Ref or ma, l a
modi f i caci n al
ar t cul o 2 del D. L
N2398/ 78, r i ge a
cont ar del 01.01.2017.
755


de i mpuest os o cont r i buci ones, pr esent es o f ut ur os,
cual qui er a que sea l a exi genci a especi al que l a nor ma
l egal , r egl ament ar i a o est at ut ar i a que l as concedi haya
seal ado par a su der ogaci n.
i mpuest os o cont r i buci ones, pr esent es o f ut ur os, cual qui er a
que sea l a exi genci a especi al que l a nor ma l egal ,
r egl ament ar i a o est at ut ar i a que l as concedi haya seal ado
par a su der ogaci n.

756


CDIGO DEL TRABAJO (D.F.L. N 1, DE 2003), MODIFICADO POR ARTCULO 17 N 3, DE ACUERDO A LA REFORMA TRIBUTARIA
Artculo 48.- Par a est os ef ect os se consi der ar ut i l i dad
l a que r esul t e de l a l i qui daci n que pr act i que el
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos par a l a det er mi naci n del
i mpuest o a l a r ent a, si n deduci r l as pr di das de
ej er ci ci os ant er i or es; y por ut i l i dad l qui da se
ent ender l a que ar r oj e di cha l i qui daci n deduci do el
di ez por ci ent o del val or del capi t al pr opi o del
empl eador , por i nt er s de di cho capi t al .
Respect o de l os empl eador es except uados del i mpuest o a
l a r ent a, el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos pr act i car ,
t ambi n, l a l i qui daci n a que se r ef i er e est e ar t cul o
par a l os ef ect os del ot or gami ent o de gr at i f i caci ones.
Los empl eador es est ar n obl i gados a pagar l as
gr at i f i caci ones al per sonal con el car ct er de ant i ci po
sobr e l a base del bal ance o l i qui daci n pr esent ada al
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, en t ant o se pr act i ca l a
l i qui daci n def i ni t i va.
Artculo 48.- Par a est os ef ect os se consi der ar ut i l i dad
l a que r esul t e de l a l i qui daci n que pr act i que el Ser vi ci o
de I mpuest os I nt er nos par a l a det er mi naci n del i mpuest o a
l a r ent a, aplicando el rgimen de depreciacin normal que
establece el nmero 5 del artculo 31 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, si n deduci r l as pr di das de
ej er ci ci os ant er i or es; y por ut i l i dad l qui da se ent ender
l a que ar r oj e di cha l i qui daci n deduci do el di ez por
ci ent o del val or del capi t al pr opi o del empl eador , por
i nt er s de di cho capi t al . Para estos efectos, no se
considerarn como parte del capital propio los ajustes que
ordenan efectuar los nmeros 8 y 9 del artculo 41 de la
referida ley, por disposicin del inciso segundo del
referido nmero 8.
Respect o de l os empl eador es except uados del i mpuest o a l a
r ent a, el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos pr act i car ,
t ambi n, l a l i qui daci n a que se r ef i er e est e ar t cul o
par a l os ef ect os del ot or gami ent o de gr at i f i caci ones.
Los empl eador es est ar n obl i gados a pagar l as
gr at i f i caci ones al per sonal con el car ct er de ant i ci po
sobr e l a base del bal ance o l i qui daci n pr esent ada al
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos, en t ant o se pr act i ca l a
l i qui daci n def i ni t i va.
De acuer do a l o di spuest o
por el ar t cul o
deci moct avo t r ansi t or i o
de l a Ref or ma Tr i but ar i a,
l a modi f i caci n
i nt r oduci da al ar t cul o
48 del Cdi go del
Tr abaj o, r i ge a contar
del primer da del mes
siguiente al de la
publicacin de la Ley.

757


ARTCULO 2 DE LA LEY N 19.149, DE 1992, QUE ESTABLECE REGIMEN PREFERENCIAL ADUANERO Y TRIBUTARIO PARA LAS COMUNAS DE PORVENIR Y PRIMAVERA DE LA PROVINCIA DE
TIERRA DEL FUEGO, DE LA XII REGION DE MAGALLANES Y DE LA ANTARTICA CHILENA, MODIFICA DECRETO SUPREMO N 341, DE 1977, DEL MINISTERIO DE HACIENDA, Y OTROS CUERPOS
LEGALES, MODIFICADA POR ARTCULO 17 N 4, DE LA REFORMA TRIBUTARIA
Artculo 2.- Las empr esas seal adas en el i nci so segundo
del ar t cul o ant er i or , y dur ant e el pl azo i ndi cado en el
i nci so pr i mer o del mi smo, est ar n exent as del i mpuest o de
pr i mer a cat egor a de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a por
l as ut i l i dades devengadas o per ci bi das en sus ej er ci ci os
comer ci al es, i ncl uyendo l os ej er ci ci os par ci al es que
desar r ol l en al pr i nci pi o o al f i nal del per odo f i j ado en
el ar t cul o pr ecedent e.
En t odo caso, l as empr esas benef i ci adas por est a
f r anqui ci a est ar n obl i gadas a l l evar cont abi l i dad con
ar r egl o a l a l egi sl aci n gener al .
No obst ant e l a exenci n est abl eci da en el pr esent e
ar t cul o, l os cont r i buyent es pr opi et ar i os t endr n der echo
a usar en l a det er mi naci n de su i mpuest o gl obal
compl ement ar i o o del adi ci onal , el cr di t o est abl eci do en
el N 3 del ar t cul o 56 o en el ar t cul o 63 de l a Ley
sobr e I mpuest o a l a Rent a, consi der ndose par a est e sol o
ef ect o que l as r ent as r ef er i das han est ado af ect adas por
el i mpuest o de pr i mer a cat egor a.
En t odo caso, l as empr esas benef i ci adas por est a f r anqui ci a
est ar n obl i gadas a l l evar cont abi l i dad con ar r egl o a l a
l egi sl aci n gener al .
ar t cul o, l os cont r i buyent es pr opi et ar i os t endr n der echo a
usar en l a det er mi naci n de su i mpuest o gl obal
compl ement ar i o o del adi ci onal por las rentas que retiren,
les remesen, distribuyan o se les atribuyan en conformidad
a los artculos 14; 17, nmero 7; 38 bis, 54, 58, 60 y 62
de la ley sobre Impuesto a la Renta, el cr di t o est abl eci do
en el N 3 del ar t cul o 56 o en el ar t cul o 63 de l a misma
ley, consi der ndose par a est e sol o ef ect o que l as r ent as
r ef er i das han est ado af ect adas por el i mpuest o de pr i mer a
cat egor a.
por el ar t cul o 17 de l a
modi f i caci ones
2 de l a Ley N 19. 149,
r i gen a cont ar del
01.01.2017.

758


ARTCULO 2 DE LA LEY N 18.392, DE 1985, QUE ESTABLECE UN REGIMEN PREFERENCIAL ADUANERO Y TRIBUTARIO PARA EL TERRITORIO DE LA XII REGION DE MAGALLANES Y DE LA
ANTARTICA CHILENA, POR UN PLAZO DE 25 AOS, MODIFICADO POR ARTCULO 17 N 5, DE LA REFORMA TRIBUTARIA
Artculo 2.- Las empr esas seal adas en el i nci so
segundo del ar t cul o ant er i or , y dur ant e el pl azo
i ndi cado en el i nci so pr i mer o del mi smo, est ar n exent as
del i mpuest o de pr i mer a cat egor a de l a Ley sobr e
I mpuest o a l a Rent a por l as ut i l i dades devengadas o
per ci bi das en sus ej er ci ci os comer ci al es, i ncl uyendo l os
ej er ci ci os par ci al es que desar r ol l en al pr i nci pi o o al
f i nal del per odo f i j ado en el ar t cul o pr ecedent e.
ar t cul o, l os cont r i buyent es pr opi et ar i os t endr n
der echo a usar en l a det er mi naci n de su I mpuest o Gl obal
Compl ement ar i o o Adi ci onal el cr di t o est abl eci do en el
N 3 del ar t cul o 56 del 63 de l a Ley sobr e I mpuest o
a l a Rent a, consi der ndose par a ese sol o ef ect o que l as
r ef er i das r ent as han est ado af ect adas por el i mpuest o de
pr i mer a cat egor a.
ar t cul o, l os cont r i buyent es pr opi et ar i os t endr n der echo
a usar en l a det er mi naci n de su I mpuest o Gl obal
Compl ement ar i o o Adi ci onal por las rentas que retiren, les
remesen, distribuyan o se les atribuyan en conformidad a
los artculos 14; 14 ter; 17, nmero 7; 38 bis, 54, 58, 60
y 62 de la ley sobre Impuesto a la Renta, el cr di t o
est abl eci do en el N 3 del ar t cul o 56 del 63 de l a
misma ley, consi der ndose par a ese sol o ef ect o que l as
r ef er i das r ent as han est ado af ect adas por el i mpuest o de
pr i mer a cat egor a.
modi f i caci ones
2 de l a Ley N 18. 392,
01.01.2017.

759


ARTCULO 23, DEL DECRETO CON FUERZA DE LEY N 341, DE 1977, SOBRE ZONAS FRANCAS, MODIFICADO POR ARTCULO 17 N 6, DE ACUERDO A LA REFORMA TRIBUTARIA
Artculo 23.- Las soci edades admi ni st r ador as y l os
usuar i os que se i nst al en dent r o de l as Zonas Fr ancas
est ar n exent as de l os i mpuest os a l as vent as y
ser vi ci os del decr et o l ey 825, de 1974, por l as
oper aci ones que r eal i cen dent r o de di chos r eci nt os y
zonas.
Del mi smo modo est ar n exent as del I mpuest o de Pr i mer a
Cat egor a de l a Ley de I mpuest o a l a Rent a por l as
ut i l i dades devengadas en sus ej er ci ci os f i nanci er os,
per o est ar n obl i gadas a l l evar cont abi l i dad con ar r egl o
a l a l egi sl aci n chi l ena con el obj et o de acr edi t ar l a
par t i ci paci n de ut i l i dades r espect o a l as cual es sus
pr opi et ar i os t r i but ar n anual ment e con el I mpuest o
Gl obal Compl ement ar i o o Adi ci onal , segn cor r esponda
( decr et o l ey 1. 055, ar t cul o 14) .
Artculo 23.- Las soci edades admi ni st r ador as y l os
usuar i os que se i nst al en dent r o de l as Zonas Fr ancas
est ar n exent as de l os i mpuest os a l as vent as y
ser vi ci os del decr et o l ey 825, de 1974, por l as
oper aci ones que r eal i cen dent r o de di chos r eci nt os y
zonas.
Del mi smo modo est ar n exent as del I mpuest o de Pr i mer a
Cat egor a de l a Ley de I mpuest o a l a Rent a por l as
ut i l i dades devengadas en sus ej er ci ci os f i nanci er os,
per o est ar n obl i gadas a l l evar cont abi l i dad con ar r egl o
a l a l egi sl aci n chi l ena con el obj et o de acr edi t ar l a
par t i ci paci n de ut i l i dades r espect o a l as cual es sus
pr opi et ar i os t r i but ar n anual ment e con el I mpuest o
Gl obal Compl ement ar i o o Adi ci onal , segn cor r esponda
( decr et o l ey 1. 055, ar t cul o 14) . No obstante la
referida exencin, los contribuyentes propietarios
tendrn derecho a usar en la determinacin de su
impuesto global complementario o adicional por las
rentas que se les atribuyan en conformidad a los
artculos 14; 17, nmero 7; 38 bis, 54, 58, 60 y 62 de
la ley sobre Impuesto a la Renta, el 50% del crdito
establecido en el N 3 del artculo 56 o del 63 de la
misma ley, considerndose para ese slo efecto que las
referidas rentas han estado afectadas por el impuesto de
primera categora.
De acuer do a l o di spuest o por
el ar t cul o 17 de l a Ref or ma
al ar t cul o 23 del DFL
N341/ 77, r i gen a cont ar del
01.01.2017.

760


ARTCULO 2 DE LA LEY N 19.709, DE 2001, QUE ESTABLECE REGIMEN DE ZONA FRANCA INDUSTRIAL DE INSUMOS, PARTES Y PIEZAS PARA LA MINERIA EN LA COMUNA DE TOCOPILLA EN LA
II REGION, MODIFICADO POR ARTCULO 17 N 7, DE LA REFORMA TRIBUTARIA
Pr i mer a Cat egor a de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a por
el ar t cul o pr ecedent e. En t odo caso, l as empr esas
benef i ci adas por est a f r anqui ci a est ar n obl i gadas a
l l evar cont abi l i dad con ar r egl o a l a l egi sl aci n gener al .
A l os soci os de l as r ef er i das empr esas no l es ser
apl i cabl e l o di spuest o en l a l et r a c) del N 1 de l a l et r a
A) del ar t cul o 14 de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a y,
en consecuenci a, l os r et i r os que ef ect en se af ect ar n en
t odo caso con el i mpuest o Gl obal Compl ement ar i o o
Pr i mer a Cat egor a de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a por
el ar t cul o pr ecedent e. En t odo caso, l as empr esas
benef i ci adas por est a f r anqui ci a est ar n obl i gadas a
l l evar cont abi l i dad con ar r egl o a l a l egi sl aci n gener al .
No obstante la referida exencin, los contribuyentes
propietarios tendrn derecho a usar en la determinacin
de su impuesto global complementario o adicional por las
rentas que se les atribuyan en conformidad a los
artculos 14; 17, nmero 7; 38 bis, 54, 58, 60 y 62 de la
ley sobre Impuesto a la Renta, el 50% del crdito
establecido en el N 3 del artculo 56 o del 63 de la
misma ley, considerndose para ese slo efecto que las
referidas rentas han estado afectadas por el impuesto de
primera categora.
modi f i caci ones
2 de l a Ley N 19. 709,
01.01.2017.

761


ARTCULO 1 DE LA LEY N 19.420, DE 2001, QUE ESTABLECE INCENTIVOS PARA EL DESARROLLO ECONMICO DE LAS PROVINCIAS DE ARICA Y PARINACOTA, MODIFICADO POR ARTCULO 17 N
8, DE LA REFORMA TRIBUTARIA
TI TULO I
Nor mas apl i cabl es par a l a XV Regi n
Pr r af o I
Del Cr di t o t r i but ar i o a l a I nver si n
Ar t cul o 1. - Los cont r i buyent es que decl ar en el
i mpuest o de Pr i mer a Cat egor a de l a Ley de I mpuest o a
l a Rent a sobr e r ent a ef ect i va det er mi nada segn
cont abi l i dad compl et a, t endr n der echo a un cr di t o
t r i but ar i o por l as i nver si ones que ef ect en en l a XV
Regi n dest i nadas a l a pr oducci n de bi enes o
pr est aci n de ser vi ci os en di cha r egi n, de acuer do a
l as di sposi ci ones del pr esent e Pr r af o.
Al mi smo benef i ci o seal ado en el i nci so ant er i or
t endr n der echo l os cont r i buyent es acogi dos al r gi men
pr ef er enci al est abl eci do por el ar t cul o 27 del
decr et o con f uer za de l ey N 341, de Haci enda, de
1977, somet i ndose en t odo a l o di spuest o en est e
Pr r af o, si empr e que par a est os ef ect os decl ar en el
I mpuest o de Pr i mer a Cat egor a de l a Ley sobr e I mpuest o
a l a Rent a, a cont ar del ao comer ci al en el cual
t engan der echo al cr di t o. Est os cont r i buyent es podr n
vol ver a opt ar , a cont ar del ao comer ci al si gui ent e
del cual t er mi nen de r ecuper ar el cr di t o, al r gi men
t r i but ar i o que cont empl a el r ef er i do decr et o con
f uer za de l ey, r espect o de l a exenci n del I mpuest o de
Pr i mer a Cat egor a de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a.
TI TULO I
Nor mas apl i cabl es par a l a XV Regi n
Pr r af o I
Del Cr di t o t r i but ar i o a l a I nver si n
Ar t cul o 1. - Los cont r i buyent es que decl ar en el
i mpuest o de Pr i mer a Cat egor a de l a Ley de I mpuest o a l a
Rent a sobr e r ent a ef ect i va det er mi nada segn
cont abi l i dad compl et a, t endr n der echo a un cr di t o
t r i but ar i o por l as i nver si ones que ef ect en en l a XV
Regi n dest i nadas a l a pr oducci n de bi enes o pr est aci n
de ser vi ci os en di cha r egi n, de acuer do a l as
di sposi ci ones del pr esent e Pr r af o.
Al mi smo benef i ci o seal ado en el i nci so ant er i or
t endr n der echo l os cont r i buyent es acogi dos al r gi men
pr ef er enci al est abl eci do por el ar t cul o 27 del decr et o
con f uer za de l ey N 341, de Haci enda, de 1977,
somet i ndose en t odo a l o di spuest o en est e Pr r af o,
si empr e que par a est os ef ect os decl ar en el I mpuest o de
Pr i mer a Cat egor a de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a, a
cont ar del ao comer ci al en el cual t engan der echo al
cr di t o. Est os cont r i buyent es podr n vol ver a opt ar , a
cont ar del ao comer ci al si gui ent e del cual t er mi nen de
r ecuper ar el cr di t o, al r gi men t r i but ar i o que
cont empl a el r ef er i do decr et o con f uer za de l ey,
r espect o de l a exenci n del I mpuest o de Pr i mer a
Cat egor a de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a. Si n
762


Si n embar go, por l os aos comer ci al es en que est os
cont r i buyent es se encuent r en af ect os al I mpuest o de
Pr i mer a Cat egor a quedar n excepci onados de l o
di spuest o en l a pr i mer a par t e de l a l et r a d) , del
nmer o 3, de l a l et r a A) del ar t cul o 14 y en el
ar t cul o 84, ambos de l a Ley sobr e I mpuest o a l a
Rent a, de modo que podr n r et i r ar , r emesar o
di st r i bui r en cual qui er ej er ci ci o l as r ent as o
ut i l i dades que se det er mi nen por di chos aos
comer ci al es, a l a vez que est ar n l i ber ados de
ef ect uar mensual ment e pagos pr ovi si onal es a cuent a del
i mpuest o anual a decl ar ar por l a ci t ada Cat egor a.
El cr di t o ser equi val ent e al 30% del val or de l os
bi enes f si cos del act i vo i nmovi l i zado que
cor r espondan a const r ucci ones, maqui nar i as y equi pos,
i ncl uyendo l os i nmuebl es dest i nados pr ef er ent ement e a
su expl ot aci n comer ci al con f i nes t ur st i cos,
di r ect ament e vi ncul ados con l a pr oducci n de bi enes o
pr est aci n de ser vi ci os del gi r o o act i vi dad del
cont r i buyent e, adqui r i dos nuevos o t er mi nados de
const r ui r en el ej er ci ci o, segn su val or act ual i zado
al t r mi no del ej er ci ci o, de conf or mi dad con l as
nor mas del ar t cul o 41 de l a Ley sobr e I mpuest o a l a
Rent a y ant es de deduci r l as depr eci aci ones
Si n per j ui ci o de l o seal ado en el i nci so ant er i or ,
t ambi n t endr n der echo al cr di t o l os cont r i buyent es
que i nvi er t an en l a const r ucci n de edi f i caci ones
dest i nadas a of i ci nas o al uso habi t aci onal - que
i ncl uyan o no l ocal es comer ci al es, est aci onami ent os o
bodegas- , ubi cadas en l as r eas a que se r ef i er en l as
l et r as a) y c) del ar t cul o 19, t er mi nados de
const r ui r en el ej er ci ci o; segn su val or act ual i zado
al t r mi no del ej er ci ci o de conf or mi dad con l as nor mas
del ar t cul o 41 de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a y
ant es de deduci r l as depr eci aci ones cor r espondi ent es.
El benef i ci o podr ser sol i ci t ado sl o una vez par a el
mi smo i nmuebl e.
embar go, por l os aos comer ci al es en que est os
cont r i buyent es se encuent r en af ect os al I mpuest o de
Pr i mer a Cat egor a quedar n l i ber ados de ef ect uar
mensual ment e pagos pr ovi si onal es a cuent a del i mpuest o
anual a decl ar ar por l a ci t ada Cat egor a.
El cr di t o ser equi val ent e al 30% del val or de l os
bi enes f si cos del act i vo i nmovi l i zado que cor r espondan
a const r ucci ones, maqui nar i as y equi pos, i ncl uyendo l os
i nmuebl es dest i nados pr ef er ent ement e a su expl ot aci n
comer ci al con f i nes t ur st i cos, di r ect ament e vi ncul ados
con l a pr oducci n de bi enes o pr est aci n de ser vi ci os
del gi r o o act i vi dad del cont r i buyent e, adqui r i dos
nuevos o t er mi nados de const r ui r en el ej er ci ci o, segn
su val or act ual i zado al t r mi no del ej er ci ci o, de
conf or mi dad con l as nor mas del ar t cul o 41 de l a Ley
sobr e I mpuest o a l a Rent a y ant es de deduci r l as
depr eci aci ones cor r espondi ent es.
Si n per j ui ci o de l o seal ado en el i nci so ant er i or ,
t ambi n t endr n der echo al cr di t o l os cont r i buyent es
que i nvi er t an en l a const r ucci n de edi f i caci ones
dest i nadas a of i ci nas o al uso habi t aci onal - que
i ncl uyan o no l ocal es comer ci al es, est aci onami ent os o
bodegas- , ubi cadas en l as r eas a que se r ef i er en l as
l et r as a) y c) del ar t cul o 19, t er mi nados de const r ui r
en el ej er ci ci o; segn su val or act ual i zado al t r mi no
del ej er ci ci o de conf or mi dad con l as nor mas del ar t cul o
41 de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a y ant es de
deduci r l as depr eci aci ones cor r espondi ent es. El
benef i ci o podr ser sol i ci t ado sl o una vez par a el
mi smo i nmuebl e.
De acuer do a l o di spuest o por el
ar t cul o 17 de l a Ref or ma
Tr i but ar i a, l as modi f i caci ones
i nt r oduci das al ar t cul o 1 de
l a Ley N 19. 420, r i gen a cont ar
del 01.01.2017.
763


No podr n consi der ar se dent r o de l a i nver si n par a l os
ef ect os del benef i ci o r ef er i do, l os bi enes no suj et os
a depr eci aci n, aquel l os que par a ef ect os t r i but ar i os
t engan una vi da t i l i nf er i or a t r es aos y l os
veh cul os mot or i zados en gener al , a excepci n de
aquel l os veh cul os especi al es f uer a de car r et er a con
maqui nar i a mont ada.
Sl o podr n acceder a est e benef i ci o l os
cont r i buyent es cuyos pr oyect os de i nver si n super en
l as 500 uni dades t r i but ar i as mensual es.
Los cont r i buyent es podr n acoger se al benef i ci o del
cr di t o est abl eci do en est e ar t cul o hast a el 31 de
di ci embr e de 2025 y sl o se apl i car r espect o de l os
bi enes i ncor por ados al pr oyect o de i nver si n a esa
f echa, no obst ant e que l a r ecuper aci n del cr di t o a
que t engan der echo podr hacer se hast a el ao 2045.
ant er i or es, t r at ndose de i nver si ones en
const r ucci ones o i nmuebl es ef ect uadas en l a pr ovi nci a
de Par i nacot a, el por cent aj e de cr di t o a que se
r ef i er e el i nci so segundo ser del 40%.
I gual por cent aj e se apl i car a l as i nver si ones
ef ect uadas en l a pr ovi nci a de Ar i ca en i nmuebl es
dest i nados pr ef er ent ement e a su expl ot aci n comer ci al
con f i nes t ur st i cos, cal i f i cados como de al t o i nt er s
por medi o de una r esol uci n f undada del Di r ect or del
Ser vi ci o Naci onal de Tur i smo. Qui enes sol i ci t en est e
benef i ci o deber n pr esent ar ant ecedent es t cni cos
suf i ci ent es que j ust i f i quen su ot or gami ent o. La
r esol uci n f undada que ot or gue el benef i ci o, as como
l os ant ecedent es que l a j ust i f i can deber n ser
publ i cadas en el si t i o web del Ser vi ci o Naci onal de
Tur i smo.
No podr n consi der ar se dent r o de l a i nver si n par a l os
ef ect os del benef i ci o r ef er i do, l os bi enes no suj et os a
depr eci aci n, aquel l os que par a ef ect os t r i but ar i os
t engan una vi da t i l i nf er i or a t r es aos y l os
veh cul os mot or i zados en gener al , a excepci n de
aquel l os veh cul os especi al es f uer a de car r et er a con
maqui nar i a mont ada.
Sl o podr n acceder a est e benef i ci o l os cont r i buyent es
cuyos pr oyect os de i nver si n super en l as 500 uni dades
t r i but ar i as mensual es.
Los cont r i buyent es podr n acoger se al benef i ci o del
cr di t o est abl eci do en est e ar t cul o hast a el 31 de
di ci embr e de 2025 y sl o se apl i car r espect o de l os
bi enes i ncor por ados al pr oyect o de i nver si n a esa
f echa, no obst ant e que l a r ecuper aci n del cr di t o a que
t engan der echo podr hacer se hast a el ao 2045.
t r at ndose de i nver si ones en const r ucci ones o i nmuebl es
ef ect uadas en l a pr ovi nci a de Par i nacot a, el por cent aj e
de cr di t o a que se r ef i er e el i nci so segundo ser del
40%.
I gual por cent aj e se apl i car a l as i nver si ones
ef ect uadas en l a pr ovi nci a de Ar i ca en i nmuebl es
dest i nados pr ef er ent ement e a su expl ot aci n comer ci al
con f i nes t ur st i cos, cal i f i cados como de al t o i nt er s
por medi o de una r esol uci n f undada del Di r ect or del
Ser vi ci o Naci onal de Tur i smo. Qui enes sol i ci t en est e
benef i ci o deber n pr esent ar ant ecedent es t cni cos
suf i ci ent es que j ust i f i quen su ot or gami ent o. La
r esol uci n f undada que ot or gue el benef i ci o, as como
l os ant ecedent es que l a j ust i f i can deber n ser
publ i cadas en el si t i o web del Ser vi ci o Naci onal de
Tur i smo.
764


ARTCULO PRIMERO TRANSITORIO DE LA LEY N 20.190, QUE INTRODUCE ADECUACIONES TRIBUTARIAS E INSTITUCIONALES PARA EL FOMENTO DE LA INDUSTRIA DE CAPITAL DE RIESGO Y
CONTINUA EL PROCESO DE MODERNIZACION DEL MERCADO DE CAPITALES, MODIFICADO POR ARTCULO 17 N 9, DE LA REFORMA TRIBUTARIA
Artculo primero transitorio.- Est abl cense l as
si gui ent es nor mas par a i ncent i var l a i nver si n en
capi t al de r i esgo:
1. - Nor ma par a l os f ondos de i nver si n.
Par a l os ef ect os de l o di spuest o en l a Ley sobr e
I mpuest o a l a Rent a cont eni da en el ar t cul o 1 del
decr et o l ey N 824, de 1974, se consi der ar n i ngr esos no
const i t ut i vos de r ent a l os i ngr esos per ci bi dos por l os
apor t ant es de f ondos de i nver si n que cumpl an con l os
r equi si t os de est e nmer o, or i gi nados en el mayor val or
obt eni do por el f ondo de i nver si n r espect i vo en l a
enaj enaci n de l as acci ones que se i ndi can, en aquel l a
par t e que exceda del pr oduct o de mul t i pl i car el val or de
adqui si ci n r eaj ust ado de l as r espect i vas acci ones, por
el f act or r esul t ant e de el evar 1, 0003 a una pot enci a
i gual al nmer o de d as t r anscur r i dos ent r e l a f echa de
adqui si ci n de l as acci ones y l a de su enaj enaci n.
Sl o podr n acoger se a l o di spuest o en est e ar t cul o el
mayor val or obt eni do en l a enaj enaci n de acci ones
emi t i das por soci edades anni mas cer r adas o soci edades
por acci ones que cumpl an con l os si gui ent es r equi si t os:
Artculo primero transitorio.- Est abl cense l as si gui ent es
nor mas par a i ncent i var l a i nver si n en capi t al de r i esgo:
1. - Nor ma par a l os f ondos de i nver si n.
Par a l os ef ect os de l o di spuest o en l a Ley sobr e I mpuest o
a l a Rent a cont eni da en el ar t cul o 1 del decr et o l ey N
824, de 1974, se consi der ar n i ngr esos no const i t ut i vos de
r ent a l os i ngr esos per ci bi dos por l os apor t ant es de f ondos
de i nver si n que cumpl an con l os r equi si t os de est e
nmer o, or i gi nados en el mayor val or obt eni do por el f ondo
de i nver si n r espect i vo en l a enaj enaci n de l as acci ones
que se i ndi can, en aquel l a par t e que exceda del pr oduct o
de mul t i pl i car el val or de adqui si ci n de l as r espect i vas
acci ones, por el valor del ndice de Precios Selectivo de
Acciones de la Bolsa de Comercio de Santiago al momento de
la enajenacin de las acciones dividido por el valor de
dicho ndice al momento de su adquisicin. En caso de no
contarse con informacin acerca del valor del mencionado
ndice, la Superintendencia de Valores y Seguros deber
determinar un indicador de rentabilidad de mercado que lo
reemplace para efectos del clculo de la frmula anterior.
Sl o podr n acoger se a l o di spuest o en est e ar t cul o el
mayor val or obt eni do en l a enaj enaci n de acci ones que
cumpl an con l os si gui ent es r equi si t os:
Segn l o di spuest o por el
modi f i caci ones
1 t r ansi t or i o de l a Ley
N 20. 190, r i gen a cont ar
del 01.01.2017.
765


( i ) Que su enaj enaci n se ver i f i que despus de
t r anscur r i dos a l o menos vei nt i cuat r o meses de haber l as
adqui r i do.
( i i ) Que al moment o de ef ect uar l a enaj enaci n, el mont o
i nver t i do por el f ondo de i nver si n en l a soci edad cuyas
acci ones se enaj enan no super e el 40% del t ot al de
apor t es pagados por l os apor t ant es al f ondo.
( i i i ) Que el adqui r ent e de l as acci ones y sus soci os o
acci oni st as, en el caso de ser soci edades, o sus
par t ci pes, en el caso de ser un f ondo, no se encuent r en
r el aci onados, en l os t r mi nos del ar t cul o 100 de l a l ey
N 18. 045, con el f ondo de i nver si n enaj enant e, sus
apor t ant es o su soci edad admi ni st r ador a, ni con l os
acci oni st as de st a.
Par a cal i f i car a est a f r anqui ci a, l os f ondos de
i nver si n deber n i ncor por ar en su r egl ament o i nt er no
l os r equer i mi ent os y obl i gaci ones est abl eci das en est e
nmer o.
La t ot al i dad de l os act i vos del f ondo de i nver si n, si n
consi der ar l as r eser vas de l i qui dez de cor t o pl azo que
se i nvi er t an en l os i nst r ument os que aut or i ce l a
Super i nt endenci a de Val or es y Segur os medi ant e nor ma de
car ct er gener al , se dest i nar n excl usi vament e a l a
i nver si n en soci edades que, al moment o de l a i nver si n
por par t e del f ondo:
( i ) Sean soci edades anni mas cer r adas o soci edades por
acci ones que no cot i cen sus acci ones en Bol sa.
(i) Que al momento de efectuar la inversin, se trate de
acciones emitidas por sociedades annimas cerradas o
sociedades por acciones que no coticen sus acciones en
Bolsa;
(ii) Que su enaj enaci n se ver i f i que despus de
t r anscur r i dos a l o menos vei nt i cuat r o meses de haber l as
adqui r i do.
(iii) Que al moment o de ef ect uar l a enaj enaci n, el mont o
i nver t i do por el f ondo de i nver si n en l a soci edad cuyas
acci ones se enaj enan no super e el 40%del t ot al del activo
del f ondo.
(iv) Que el adqui r ent e de l as acci ones y sus soci os o
acci oni st as, en el caso de ser soci edades, o sus
r el aci onados, en l os t r mi nos del ar t cul o 100 de l a l ey
N 18. 045, con el f ondo de i nver si n enaj enant e, sus
apor t ant es o su soci edad admi ni st r ador a, ni con l os
acci oni st as de st a.
Par a cal i f i car a est a f r anqui ci a, l os f ondos de i nver si n
deber n i ncor por ar en su r egl ament o i nt er no l os
r equer i mi ent os y obl i gaci ones est abl eci das en est e nmer o.
La t ot al i dad de l os act i vos del f ondo de i nver si n, si n
consi der ar l as r eser vas de l i qui dez de cor t o pl azo que se
i nvi er t an en l os i nst r ument os que aut or i ce l a
Super i nt endenci a de Val or es y Segur os medi ant e nor ma de
car ct er gener al , se dest i nar n excl usi vament e a l a
i nver si n en soci edades que, al moment o de l a i nver si n
por par t e del f ondo:
( i ) Sean soci edades anni mas cer r adas o soci edades por
acci ones que no cot i cen sus acci ones en Bol sa.
766


( i i ) No hayan al canzado un vol umen anual de i ngr esos por
vent as o ser vi ci os, excl ui do el I mpuest o al Val or
Agr egado que hubi er e af ect ado di chas oper aci ones, que
super e en cual qui er ej er ci ci o comer ci al l as 400. 000
uni dades de f oment o, segn su val or al t r mi no del ao
r espect i vo.
( i i i ) No t engan ut i l i dades t r i but abl es r et eni das que,
debi dament e r eaj ust adas, excedan del equi val ent e al 20%
del mont o de su capi t al pagado, t ambi n r eaj ust ado.
( i v) No f or men par t e de ni ngn gr upo empr esar i al
i ncl ui do en l a nmi na publ i cada por l a Super i nt endenci a
de Val or es y Segur os en conf or mi dad a l o di spuest o en el
T t ul o XV de l a l ey N 18. 045.
En t odo moment o l as soci edades en que est n i nver t i dos
l os f ondos no podr n t ener como gi r o pr i nci pal : ( a) de
i nmobi l i ar i as o de casi nos; ( b) de concesi ones de obr as
pbl i cas o ser vi ci os suj et os a t ar i f i caci n; ( c) de
i mpor t aci n de bi enes o ser vi ci os; ( d) de i nver si n, sea
en capi t al es mobi l i ar i os o en ot r as empr esas; ( e) de
ser vi ci os f i nanci er os o de cor r et aj e, ni ( f ) de
ser vi ci os pr of esi onal es.
Adems de dar cumpl i mi ent o a su r egl ament o i nt er no,
par a l a pr ocedenci a de est a f r anqui ci a l os f ondos de
i nver si n deber n cumpl i r l os si gui ent es r equi si t os:
( i ) El mont o de l a i nver si n mxi ma a r eal i zar por el
f ondo de i nver si n en una mi sma soci edad no podr
super ar , al moment o de ef ect uar cada i nver si n, el 40%
del t ot al de apor t es pagados por l os apor t ant es al
f ondo, debi ndose r egul ar i zar cual qui er exceso de
i nver si n que se pr oduzca, sea por l a v a de aument ar el
capi t al pagado o de r educi r el mont o i nver t i do, dent r o
del pl azo mxi mo de 24 meses, sal vo el caso de l a
pr i mer a i nver si n, que podr r egul ar i zar se hast a en 36
meses.
( i i ) No hayan al canzado un vol umen anual de i ngr esos por
vent as o ser vi ci os, excl ui do el I mpuest o al Val or Agr egado
que hubi er e af ect ado di chas oper aci ones, que super e en
cual qui er ej er ci ci o comer ci al l as 400. 000 uni dades de
f oment o, segn su val or al t r mi no del ao r espect i vo.
( i i i ) No t engan ut i l i dades pendientes de tributacin que,
debi dament e r eaj ust adas, excedan del equi val ent e al 20%
del mont o de su capi t al pagado, t ambi n r eaj ust ado.
( i v) No f or men par t e de ni ngn gr upo empr esar i al i ncl ui do
en l a nmi na publ i cada por l a Super i nt endenci a de Val or es
y Segur os en conf or mi dad a l o di spuest o en el T t ul o XV de
l a l ey N 18. 045.
En t odo moment o l as soci edades en que est n i nver t i dos l os
f ondos no podr n t ener como gi r o pr i nci pal : ( a) de
i nmobi l i ar i as o de casi nos; ( b) de concesi ones de obr as
pbl i cas o ser vi ci os suj et os a t ar i f i caci n; ( c) de
i mpor t aci n de bi enes o ser vi ci os; ( d) de i nver si n, sea
en capi t al es mobi l i ar i os o en ot r as empr esas; ( e) de
ser vi ci os f i nanci er os o de cor r et aj e, ni ( f ) de ser vi ci os
pr of esi onal es.
Adems de dar cumpl i mi ent o a su r egl ament o i nt er no, par a
l a pr ocedenci a de est a f r anqui ci a l os f ondos de i nver si n
deber n cumpl i r l os si gui ent es r equi si t os:
( i ) El mont o de l a i nver si n mxi ma a r eal i zar por el
f ondo de i nver si n en una mi sma soci edad no podr super ar ,
al moment o de ef ect uar cada i nver si n, el 40% del t ot al
del activo del f ondo, debi ndose r egul ar i zar cual qui er
exceso de i nver si n que se pr oduzca, sea por l a v a de
aument ar el capi t al pagado o de r educi r el mont o
i nver t i do, dent r o del pl azo mxi mo de 24 meses, sal vo el
caso de l a pr i mer a i nver si n, que podr r egul ar i zar se
hast a en 36 meses.
767


( i i ) Tr anscur r i do un ao de l a pr i mer a i nver si n
r eal i zada por el f ondo, ni ngn par t ci pe podr poseer
ms del 20% del t ot al de cuot as del f ondo, ya sea en
f or ma i ndi vi dual o en conj unt o con ot r as per sonas con
l as cual es mant enga un acuer do de act uaci n conj unt a,
segn di cho concept o est def i ni do en el ar t cul o 98 de
l a l ey N 18. 045, sal vo que se t r at e de un apor t ant e que
cal i f i que como i nver si oni st a i nst i t uci onal de acuer do a
l o est abl eci do en l a l et r a f ) del ar t cul o 4 bi s de l a
l ey N 18. 045.
( i i i ) Ser un f ondo f i scal i zado por l a Super i nt endenci a
El r esul t ado obt eni do por el f ondo de i nver si n en
aquel l as i nver si ones di st i nt as de l as per mi t i das en est e
ar t cul o, no podr acoger se a l a f r anqui ci a pr evi st a en
est e nmer o, per o podr n consi der ar se en el cl cul o de
l os l mi t es de i nver si n r equer i dos par a que el
r esul t ado obt eni do por el f ondo de i nver si n en sus
r est ant es i nver si ones pueda benef i ci ar se del t r at ami ent o
t r i but ar i o pr evi st o en est e ar t cul o.
2. - Nor ma par a l os dems i nver si oni st as.
Par a l os ef ect os de l o di spuest o en l a Ley sobr e
I mpuest o a l a Rent a, l os acci oni st as de aquel l as
soci edades suscept i bl es de ser obj et o de l as i nver si ones
a que se r ef i er e el numer al ant er i or y en que l os f ondos
de i nver si n que al l se descr i ben hayan adqui r i do a l o
menos el 25% del capi t al acci onar i o, cal cul ado al
moment o de l a r espect i va i nver si n por par t e de l os
f ondos, podr n consi der ar como cost o de adqui si ci n de
sus acci ones, par a ef ect os de det er mi nar el mayor val or
gr avado por i mpuest o a l a r ent a r esul t ant e de su
enaj enaci n, el ms al t o val or de adqui si ci n pagado por
uno de t al es f ondos de i nver si n en l a ms r eci ent e
col ocaci n de acci ones de pr i mer a emi si n de l a
r espect i va soci edad, de l a mi sma ser i e, y en que l as
( i i ) Tr anscur r i do un ao de l a pr i mer a i nver si n r eal i zada
por el f ondo, ni ngn par t ci pe podr poseer ms del 20%
del t ot al de cuot as del f ondo, ya sea en f or ma i ndi vi dual
o en conj unt o con ot r as per sonas con l as cual es mant enga
un acuer do de act uaci n conj unt a, segn di cho concept o
est def i ni do en el ar t cul o 98 de l a l ey N 18. 045, sal vo
que se t r at e de un apor t ant e que cal i f i que como
i nver si oni st a i nst i t uci onal de acuer do a l o est abl eci do en
l a l et r a f ) del ar t cul o 4 bi s de l a l ey N 18. 045.
( i i i ) Ser un f ondo f i scal i zado por l a Super i nt endenci a de
Val or es y Segur os o que la administradora del fondo se
encuentre registrada en ella.
El r esul t ado obt eni do por el f ondo de i nver si n en
aquel l as i nver si ones di st i nt as de l as per mi t i das en est e
ar t cul o, no podr acoger se a l a f r anqui ci a pr evi st a en
est e nmer o, per o podr n consi der ar se en el cl cul o de l os
l mi t es de i nver si n r equer i dos par a que el r esul t ado
obt eni do por el f ondo de i nver si n en sus r est ant es
i nver si ones pueda benef i ci ar se del t r at ami ent o t r i but ar i o
pr evi st o en est e ar t cul o.
2. - Nor ma par a l os dems i nver si oni st as.
Par a l os ef ect os de l o di spuest o en l a Ley sobr e I mpuest o
a l a Rent a, l os acci oni st as de aquel l as soci edades
suscept i bl es de ser obj et o de l as i nver si ones a que se
r ef i er e el numer al ant er i or y en que l os f ondos de
i nver si n que al l se descr i ben hayan adqui r i do a l o menos
el 25% del capi t al acci onar i o, cal cul ado al moment o de l a
r espect i va i nver si n por par t e de l os f ondos, podr n
consi der ar como cost o de adqui si ci n de sus acci ones, par a
ef ect os de det er mi nar el mayor val or gr avado por i mpuest o
a l a r ent a r esul t ant e de su enaj enaci n, el ms al t o val or
de adqui si ci n pagado por uno de t al es f ondos de i nver si n
en l a ms r eci ent e col ocaci n de acci ones de pr i mer a
emi si n de l a r espect i va soci edad, de l a mi sma ser i e, y en
que l as acci ones adqui r i das por el f ondo r epr esent en a l o
768


acci ones adqui r i das por el f ondo r epr esent en a l o menos
el 10% del capi t al acci onar i o, ocur r i da con ant er i or i dad
a l a enaj enaci n de l as acci ones.
Par a que pr oceda l o di spuest o en est e nmer o ser
necesar i o que:
( i ) Las acci ones que se t r ansf i er en hayan si do
adqui r i das y pagadas con a l o menos 100 d as de
ant i ci paci n a l a f echa de i ncor por aci n del pr i mer
f ondo a l a soci edad r espect i va, cual qui er a sea su
par t i ci paci n;
( i i ) La enaj enaci n de l as acci ones se ver i f i que despus
de t r anscur r i dos a l o menos 12 meses de haber l as
adqui r i do, y
( i i i ) El adqui r ent e de l as acci ones y sus soci os o
acci oni st as, en el caso de ser soci edad, o sus
r el aci onados con el enaj enant e, o su cont r ol ador , en l os
t r mi nos del ar t cul o 100 de l a l ey N 18. 045.
3. - Vi genci a.
Lo di spuest o en el N 1 de est e ar t cul o se apl i car
r espect o del mayor val or gener ado en l a enaj enaci n de
acci ones que se adqui er an por l os f ondos de i nver si n
que cumpl an l os r equi si t os de ese numer al , a cont ar de
l a f echa de publ i caci n de l a pr esent e l ey y hast a el 31
de di ci embr e de 2022.
r espect o de l as acci ones adqui r i das en cual qui er moment o
pr evi o al venci mi ent o del pl azo ant es i ndi cado.
menos el 10% del capi t al acci onar i o, ocur r i da con
ant er i or i dad a l a enaj enaci n de l as acci ones.
Par a que pr oceda l o di spuest o en est e nmer o ser
necesar i o que:
( i ) Las acci ones que se t r ansf i er en hayan si do adqui r i das
y pagadas con a l o menos 100 d as de ant i ci paci n a l a
f echa de i ncor por aci n del pr i mer f ondo a l a soci edad
r espect i va, cual qui er a sea su par t i ci paci n;
( i i ) La enaj enaci n de l as acci ones se ver i f i que despus
de t r anscur r i dos a l o menos 12 meses de haber l as
adqui r i do, y
( i i i ) El adqui r ent e de l as acci ones y sus soci os o
acci oni st as, en el caso de ser soci edad, o sus par t ci pes,
en el caso de ser un f ondo, no se encuent r en r el aci onados
con el enaj enant e, o su cont r ol ador , en l os t r mi nos del
3. - Vi genci a.
r espect o del mayor val or gener ado en l a enaj enaci n de
acci ones que se adqui er an por l os f ondos de i nver si n que
cumpl an l os r equi si t os de ese numer al , a cont ar de l a
f echa de publ i caci n de l a pr esent e l ey y hast a el 31 de
di ci embr e de 2022.
r espect o de l as acci ones adqui r i das en cual qui er moment o
pr evi o al venci mi ent o del pl azo ant es i ndi cado.
769


ARTCULO 3 TRANSITORIO, DE LA LEY N 19.892, QUE POSTERGA LA VIGENCIA DEL REAVALUO DE LOS BIENES RAICES AGRCOLAS, MODIFICADO POR ARTCULO 17 N 10, DE LA REFORMA
TRIBUTARIA
Artculo 3 transitorio.- Facul t ase al Pr esi dent e de l a
Repbl i ca par a que, dent r o del pl azo de un ao cont ado
desde l a f echa de publ i caci n de est a l ey, est abl ezca un
si st ema de cont abi l i dad agr col a si mpl i f i cada, al cual
podr n suj et ar se l os cont r i buyent es seal ados en l a l et r a
b) , del nmer o 1, del ar t cul o 20 de l a Ley sobr e I mpuest o
a l a Rent a, par a decl ar ar y pagar sus i mpuest os a base de
r ent a ef ect i va, devengada en el ao cal endar i o r espect i vo.
En vi r t ud del ej er ci ci o de est a f acul t ad, podr
det er mi nar se el r esul t ado del ej er ci ci o consi der ando l as
compr as, vent as y ser vi ci os que deben r egi st r ar se par a l os
ef ect os del I mpuest o al Val or Agr egado o de ot r a
document aci n suf i ci ent e en el caso que se t r at e de
oper aci ones no af ect as a est e i mpuest o; de l os gast os
segn l a document aci n r espect i va o de ot r os r egi st r os ya
exi st ent es par a el cumpl i mi ent o de ot r as di sposi ci ones
l egal es, que den l as gar ant as suf i ci ent es, en r eempl azo
de l os l i br os de cont abi l i dad obl i gat or i os o auxi l i ar es,
l os que podr n sust i t ui r se por una pl ani l l a que cumpl a con
l os r equi si t os que est abl ezca el Ser vi ci o de I mpuest os
I nt er nos. Asi mi smo, en uso de est a f acul t ad se podr
supr i mi r o sust i t ui r por ot r os r egi st r os o mt odos, el
det al l e de l as ut i l i dades t r i but ar i as y ot r os i ngr esos que
se cont abi l i zan en el Regi st r o de l a Rent a L qui da
I mponi bl e de Pr i mer a Cat egor a y Ut i l i dades Acumul adas,
pr act i car i nvent ar i os, l a cor r ecci n monet ar i a a que se
r ef i er e el ar t cul o 41 de l a Ley sobr e I mpuest o a l a
Rent a, l as depr eci aci ones y l a conf ecci n del bal ance
gener al anual .
En ni ngn caso podr n acoger se al r gi men especi al que se
Artculo 3 transitorio.- Facul t ase al Pr esi dent e de l a
Repbl i ca par a que, dent r o del pl azo de un ao cont ado
desde l a f echa de publ i caci n de est a l ey, est abl ezca un
si st ema de cont abi l i dad agr col a si mpl i f i cada, al cual
podr n suj et ar se l os cont r i buyent es seal ados en el
artculo 34 de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a, par a
decl ar ar y pagar sus i mpuest os a base de r ent a ef ect i va,
devengada en el ao cal endar i o r espect i vo. En vi r t ud del
ej er ci ci o de est a f acul t ad, podr det er mi nar se el
r esul t ado del ej er ci ci o consi der ando l as compr as, vent as
y ser vi ci os que deben r egi st r ar se par a l os ef ect os del
I mpuest o al Val or Agr egado o de ot r a document aci n
suf i ci ent e en el caso que se t r at e de oper aci ones no
af ect as a est e i mpuest o; de l os gast os segn l a
document aci n r espect i va o de ot r os r egi st r os ya
exi st ent es par a el cumpl i mi ent o de ot r as di sposi ci ones
l egal es, que den l as gar ant as suf i ci ent es, en r eempl azo
de l os l i br os de cont abi l i dad obl i gat or i os o auxi l i ar es,
l os que podr n sust i t ui r se por una pl ani l l a que cumpl a
con l os r equi si t os que est abl ezca el Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos. Asi mi smo, en uso de est a f acul t ad se
podr supr i mi r o sust i t ui r por ot r os r egi st r os o mt odos,
el det al l e de l as ut i l i dades t r i but ar i as y ot r os i ngr esos
que se cont abi l i zan en el Regi st r o de l a Rent a L qui da
I mponi bl e de Pr i mer a Cat egor a y Ut i l i dades Acumul adas,
pr act i car i nvent ar i os, l a cor r ecci n monet ar i a a que se
r ef i er e el ar t cul o 41 de l a Ley sobr e I mpuest o a l a
Rent a, l as depr eci aci ones y l a conf ecci n del bal ance
gener al anual .
En ni ngn caso podr n acoger se al r gi men especi al que se
por el N 10 del ar t cul o
17, de l a Ref or ma, l as
modi f i caci ones
3 t r ansi t or i o de l a Ley
N 19. 892, r i gen a cont ar
del 01.01.2016.
770


est abl ezca en vi r t ud de l a pr esent e f acul t ad, l as
soci edades anni mas, l as soci edades de per sonas que t engan
soci os per sonas j ur di cas y aquel l os cont r i buyent es que
est n obl i gados a l l evar cont abi l i dad compl et a par a
decl ar ar su r ent a ef ect i va en apl i caci n de l a Ley sobr e
est abl ezca en vi r t ud de l a pr esent e f acul t ad, l as
soci edades anni mas, l as soci edades de per sonas que
t engan soci os per sonas j ur di cas y aquel l os
cont r i buyent es que est n obl i gados a l l evar cont abi l i dad
compl et a par a decl ar ar su r ent a ef ect i va en apl i caci n de

771


ARTCULOS 4, 5. 6 Y 7. DE LA LEY N 18.985, DE 1990, QUE ESTABLECE NORMAS SOBRE REFORMA TRIBUTARIA, MODIFICADO POR ARTCULO 17 N 11, DE LA REFORMA TRIBUTARIA
Artculo 4 Transitorio.- Los cont r i buyent es que, como
consecuenci a de l as nor mas i nt r oduci das en el ar t cul o 20,
nmer o 1, l et r as a) y b) , de l a Ley sobr e I mpuest o a l a
Rent a, pasen a decl ar ar l a r ent a ef ect i va pr oveni ent e de
l a expl ot aci n de bi enes r a ces agr col as, a cont ar del
ao comer ci al 1991, se suj et ar n a l as si gui ent es r egl as:
1. - Los cont r i buyent es que, par a l os ef ect os cont empl ados
en el ar t cul o 71 de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a,
l l evaban cont abi l i dad compl et a en l i br os aut or i zados y
t i mbr ados por el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos con
ant er i or i dad al 31 de di ci embr e de 1989, podr n cont i nuar
l l evando su cont abi l i dad en di chos l i br os, si n per j ui ci o
de l as f acul t ades de f i scal i zaci n del Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos r espect o de l a i nf or maci n en el l os
cont eni da y de l a document aci n en que se sust ent e.
2. - Los cont r i buyent es que no se encuent r en en l a
si t uaci n i ndi cada en el nmer o pr ecedent e, deber n
cei r se a l as nor mas del Regl ament o de Cont abi l i dad
Agr col a cont eni do en el Decr et o Supr emo nmer o 323, de
1982, del Mi ni st er i o de Haci enda, apl i cabl es a l os
cont r i buyent es que l l even cont abi l i dad compl et a.
3. - Los cont r i buyent es seal ados en l os nmer os ant er i or es
deber n suj et ar se adems a l as si gui ent es nor mas:
a) Su bal ance i ni ci al de act i vos y pasi vos deber
conf ecci onar se al 1 de ener o de 1991, ci ndose a l as
nor mas del ar t cul o 3 de l a pr esent e l ey, con l os aj ust es
cont abl es que cor r espondan.
Artculo 4 Transitorio.- Derogado por Artculo 17 N 11
de la Reforma
Segn el N 11 del
Tr i but ar i a, l a der ogaci n
de l os ar t cul os 4 al 7
t r ansi t or i o de l a Ley N
18. 985/ 90, r i gen a cont ar
del 01.01.2016.
772


b) El avi so y pr esent aci n del bal ance i ni ci al al Ser vi ci o
de I mpuest os I nt er nos, a que se r ef i er e el i nci so t er cer o
del ar t cul o 3 ant es ci t ado, deber ef ect uar se dent r o de
l os cuat r o pr i mer os meses de 1991.
c) Una vez que se di ct e el Regl ament o de Cont abi l i dad
Agr col a a que se r ef i er e el ar t cul o 5 de est a l ey,
deber n aj ust ar sus r egi st r os cont abl es de acuer do a l as
di sposi ci ones que di cho Regl ament o est abl ezca.
Artculo 5 Transitorio.- La pr i mer a enaj enaci n de l os
pr edi os agr col as que, a cont ar de l a publ i caci n de est a
l ey en el Di ar i o Of i ci al , ef ect en cont r i buyent es que
desde el 1 de ener o de 1991, en adel ant e, deban t r i but ar
sobr e r ent a ef ect i va det er mi nada segn cont abi l i dad
compl et a, de acuer do a l as r egl as del ar t cul o 20, nmer o
1, l et r a b) , de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a, segn el
t ext o i nt r oduci do por est a l ey, se suj et ar a l as
1. - El val or de enaj enaci n, i ncl ui do el r eaj ust e del
sal do de pr eci o, t endr el car ct er de i ngr eso no
const i t ut i vo de r ent a hast a l a concur r enci a de cual qui er a
de l as si gui ent es cant i dades a el ecci n del cont r i buyent e:
a) El val or de adqui si ci n del pr edi o r espect i vo
r eaj ust ado en el por cent aj e de var i aci n exper i ment ado por
el ndi ce de pr eci os al consumi dor ent r e el l t i mo d a del
mes ant er i or a l a adqui si ci n y el l t i mo d a del mes
ant er i or a l a enaj enaci n.
b) Su aval o f i scal a l a f echa de enaj enaci n.
c) El val or comer ci al del pr edi o det er mi nado segn l a
t asaci n que, par a est e sl o ef ect o, pr act i que el Ser vi ci o
de I mpuest os I nt er nos. El cont r i buyent e podr r ecl amar de
di cha t asaci n con ar r egl o a l as nor mas del ar t cul o 64
del Cdi go Tr i but ar i o. La nor ma de est a l et r a no se
apl i car a l as enaj enaci ones que se ef ect en con
de la Reforma
Segn el N 11 del
del 01.01.2016.
773


post er i or i dad a l a ent r ada en vi genci a de l a pr i mer a
t asaci n de bi enes r a ces de l a pr i mer a ser i e, que se haga
con post er i or i dad a l a publ i caci n de est a l ey, de
conf or mi dad con l o di spuest o en el ar t cul o 3 de l a l ey
N 17. 235.
d) El val or comer ci al del pr edi o, i ncl uyendo sl o l os
bi enes que cont empl a l a l ey N 17. 235 det er mi nado por un
i ngeni er o agr nomo, f or est al o ci vi l , con, a l o menos,
di ez aos de t t ul o pr of esi onal . Di cho val or deber ser
apr obado y cer t i f i cado por una f i r ma audi t or a r egi st r ada
en l a Super i nt endenci a de Bancos e I nst i t uci ones
Fi nanci er as o por una soci edad t asador a de act i vos, segn
l o seal ado en el nmer o 2 de est e ar t cul o.
El mayor val or que r epr esent a l a t asaci n a que se r ef i er e
est a l et r a, se r egi st r ar en el act i vo separ adament e de
l os bi enes t asados, con abono a una cuent a especi al de
pat r i moni o.
No podr n ef ect uar se di smi nuci ones de capi t al ni
di st r i buci ones con car go a l as val or i zaci ones de que t r at a
est a l et r a. En caso de l a pr i mer a enaj enaci n de pr edi os
t asados o de enaj enaci ones post er i or es ef ect uadas dent r o
del pl azo de t r es aos, cont ado desde l a pr i mer a
enaj enaci n que ocur r a despus de comenzar a t r i but ar
segn cont abi l i dad compl et a, no podr deduci r se como
pr di da l a par t e que cor r esponda a l a val or i zaci n
i ndi cada. En el cont r at o r espect i vo el enaj enant e deber
dej ar const anci a de l a par t e del pr edi o que cor r esponder
a t al val or i zaci n.
Toda t asaci n pr act i cada en conf or mi dad con est a l et r a
deber ser comuni cada por l a f i r ma audi t or a o t asador a
medi ant e car t a cer t i f i cada al i nt er esado y a l a Di r ecci n
Regi onal del Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos del domi ci l i o
de aqul .
Las f i r mas audi t or as o t asador as y l os pr of esi onal es
r ef er i dos en el i nci so pr i mer o, a que se r ef i er e est a
774


l et r a ser n sol i dar i ament e r esponsabl es con l os
cont r i buyent es r espect i vos por l as di f er enci as de
i mpuest os, r eaj ust es, i nt er eses y mul t as, que se
det er mi nen en cont r a de aquel l os en r azn de
val or i zaci ones hechas en f or ma dol osa o negl i gent e. Par a
est os ef ect os, l as ci t aci ones o l i qui daci ones que se
pr act i quen al cont r i buyent e deber n not i f i car se, adems, a
l a f i r ma audi t or a o t asador a y al pr of esi onal r espect i vo.
Los pr of esi onal es r ef er i dos en el i nci so pr i mer o deber n
est ar i nscr i t os en el r egi st r o que al ef ect o l l evar el
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos. Di cho Ser vi ci o di ct ar l as
i nst r ucci ones necesar i as al ef ect o.
2. - La opci n de val or i zaci n est abl eci da en l a l et r a d)
ant er i or sl o podr ser ef ect uada por una soci edad
t asador a de act i vos aut or i zada por el Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos o una f i r ma audi t or a. El Pr esi dent e de
l a Repbl i ca di ct ar un Regl ament o que cont endr l as
nor mas apl i cabl es a est as ent i dades en su oper aci n y en
l a f or maci n de l as soci edades t asador as.
Las t asador as de act i vos deber n est ar or gani zadas como
soci edades de per sonas cuyo ni co obj et o ser l a
r eal i zaci n de val or i zaci ones par a l os f i nes cont empl ados
en est e ar t cul o, en el ar t cul o 6 t r ansi t or i o, l et r a b) ,
y el ar t cul o 7 t r ansi t or i o, nmer o 4, de est a l ey.
Di chas soci edades deber n est ar f or madas excl usi vament e
por per sonas nat ur al es, con un mxi mo de di ez. El capi t al
pagado de est as soci edades deber ser i gual o super i or a
800 uni dades t r i but ar i as mensual es al moment o de su
const i t uci n.
Lo di spuest o en l os i nci so penl t i mo y f i nal del ar t cul o
3 de est a l ey, se apl i car a l as enaj enaci ones de pr edi os
agr col as ef ect uadas desde el 1 de ener o de 1990.
Artculo 6 Transitorio.- Los cont r i buyent es que en l os
aos 1991 1992 pasen al r gi men de r ent a ef ect i va segn
cont abi l i dad, por apl i caci n de l o di spuest o en el
ar t cul o 20, nmer o 1, l et r a b) , de l a Ley sobr e I mpuest o
de la Reforma
Segn el N 11 del
775


a l a Rent a, est abl eci da por est a l ey:
a) Tendr n der echo a r eval or i zar por una sol a vez l os
bi enes menci onados en el N 2 del ar t cul o 3 de est a l ey,
i ncl uyendo const r ucci ones, maqui nar i as, veh cul os de
t r abaj o y mej or as, de acuer do con su val or de r eposi ci n
nuevo o el si mi l ar , cuando el bi en se encuent r a
di scont i nuado, menos l a depr eci aci n acumul ada desde l a
f echa de f abr i caci n o const r ucci n y menos una est i maci n
de l os daos que pr esent en. Cor r esponder al cont r i buyent e
acr edi t ar l a f echa de f abr i caci n o const r ucci n.
En el caso que el cont r i buyent e no pueda acr edi t ar f echa
de f abr i caci n o const r ucci n, t endr der echo a
r eval or i zar por una sol a vez l os bi enes menci onados en el
N 2 del ar t cul o 3 de est a l ey, i ncl uyendo
const r ucci ones, maqui nar i as, veh cul os de t r abaj o y
mej or as, de acuer do a su cost o de r eposi ci n, consi der ando
el est ado de conser vaci n en que se encuent r en a l a f echa
de conf ecci onar el bal ance i ni ci al . Deber , adems,
det er mi nar se una vi da t i l par a di chos bi enes, l a cual no
podr ser i nf er i or a l a mi t ad de l a que cor r esponde par a
est e t i po de bi enes de conf or mi dad a l as nor mas gener al es
di ct adas por el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos. En t odo
caso, el val or t ot al de l os bi enes r eval or i zados segn
est e i nci so no podr ser super i or a 8. 000 U. T. M.
b) Los bi enes i ndi cados en l a l et r a pr ecedent e que no
puedan r eval or i zar se con suj eci n a l as nor mas al l
cont eni das, podr n r eval or i zar se de acuer do con el val or
de r eposi ci n de di chos bi enes como si f uer en nuevos,
menos una est i maci n de l os daos que pr esent en.
El mayor val or que r esul t e de l a r eval or i zaci n i ndi cada
en el i nci so pr ecedent e quedar af ect o a un i mpuest o ni co
de 8%, que se decl ar ar y pagar por el cont r i buyent e
dent r o de l os doce pr i mer os d as del mes ant er i or a aquel
en que deba pr esent ar se el bal ance i ni ci al . Los bi enes as
r eval or i zados se depr eci ar n por t odo el per odo de vi da
t i l nor mal f i j ado por el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos.
del 01.01.2016.
776


Las r eval or i zaci ones de que t r at an l as l et r as a) y b) de
est e ar t cul o deber n pr act i car se al moment o de l a
conf ecci n del bal ance i ni ci al menci onado en el ar t cul o
3, i nci so pr i mer o de est a l ey, e i ncor por ar se a l . El
det al l e de di chas r eval or i zaci ones deber n pr esent ar se
conj unt ament e con el bal ance, en l a opor t uni dad que i ndi ca
l a l et r a b) del nmer o 3 del ar t cul o 4 t r ansi t or i o de
est a l ey.
En el caso de enaj enaci n de l os bi enes que hayan si do
r eval or i zados de acuer do con l as l et r as a) y b) de est e
ar t cul o, ocur r i da dent r o de l os ci nco aos si gui ent es a
l a r eval or i zaci n, par a det er mi nar el r esul t ado de di cha
oper aci n no se admi t i r l a deducci n de aquel l a par t e del
val or cont abi l i zado de l os bi enes que pr opor ci onal ment e
cor r esponda a l a r eval or i zaci n.
c) No obst ant e, l os bi enes f si cos del act i vo i nmovi l i zado
que no sean pl ant aci ones, ani mal es ni pr edi os, podr n
r eval or i zar se al t er nat i vament e de conf or mi dad con l as
nor mas, l i mi t aci ones y pr ocedi mi ent os est abl eci dos en el
ar t cul o 5 t r ansi t or i o, nmer o 1, l et r a d) , hast a por el
val or de r eposi ci n nuevo de cada act i vo o el de ot r o de
car act er st i cas si mi l ar es si est uvi er a di scont i nuado,
menos l a depr eci aci n nor mal ocur r i da desde su el abor aci n
y menos l a est i maci n de l os daos que pr esent e. Los
act i vos as r eval or i zados sl o podr n ser obj et o de
depr eci aci n nor mal .
No podr n deduci r se l as pr di das que r esul t en de l a
dest r ucci n o l a pr i mer a enaj enaci n de bi enes que se
acoj an a l a val or i zaci n cont eni da en est a l et r a, en l a
par t e que cor r esponda a el l a. Tampoco se podr deduci r l as
pr di das que r esul t en de enaj enaci ones o dest r ucci ones
post er i or es de esos bi enes hast a por el pl azo de t r es aos
cont ado desde l a pr i mer a enaj enaci n que ocur r a despus de
comenzar a t r i but ar segn cont abi l i dad compl et a. El
enaj enant e deber i nf or mar al adqui r ent e en el cont r at o
r espect i vo l a par t e del pr eci o que cor r esponda a l a
val or i zaci n hecha en conf or mi dad con est a l et r a.
777


Artculo 7 Transitorio.- Los cont r i buyent es que, como
consecuenci a de l as nor mas i nt r oduci das en l os ar t cul os
34 y 34 bi s de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a, pasen a
decl ar ar l a r ent a ef ect i va pr oveni ent e de act i vi dades
mi ner as o de t r anspor t e, a cont ar del ao comer ci al 1991,
se suj et ar n a l as si gui ent es r egl as.
1. - Los cont r i buyent es que, par a l os ef ect os cont empl ados
en el ar t cul o 71 de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a,
l l evaban cont abi l i dad compl et a en l i br os aut or i zados y
t i mbr ados por el Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos con
ant er i or i dad al 31 de di ci embr e de 1989, podr n cont i nuar
l l evando su cont abi l i dad en di chos l i br os, si n per j ui ci o
de l as f acul t ades de f i scal i zaci n del Ser vi ci o de
I mpuest os I nt er nos r espect o de l a i nf or maci n en el l os
cont eni da y de l a document aci n en que se sust ent e.
2. - Los cont r i buyent es que no se encuent r en en l a
si t uaci n i ndi cada en el nmer o pr ecedent e, deber n
cei r se a l as nor mas y pr i nci pi os cont abl es gener al es
apl i cabl es a l os cont r i buyent es que l l even cont abi l i dad
compl et a, si n per j ui ci o de l as nor mas t r i but ar i as
per t i nent es.
3. - Los cont r i buyent es seal ados en l os nmer os ant er i or es
deber n suj et ar se, adems, a l as si gui ent es nor mas:
a) Su bal ance i ni ci al de act i vos y pasi vos deber
conf ecci onar se al 1 de ener o de 1991, y deber n cei r se a
l as nor mas del ar t cul o 4 de l a pr esent e l ey, con l os
aj ust es cont abl es que cor r espondan.
b) El avi so y pr esent aci n del bal ance i ni ci al al Ser vi ci o
de I mpuest os I nt er nos a que se r ef i er e el i nci so t er cer o
del ar t cul o 4 ant es ci t ado, deber ef ect uar se dent r o de
l os cuat r o pr i mer os meses de 1991.
4. - Est os cont r i buyent es podr n val or i zar l os bi enes del
act i vo f si co i nmovi l i zado que no sean t er r eno,
per t enenci as mi ner as ni veh cul os de t r anspor t e de car ga
de la Reforma.
Segn el N 11 del
del 01.01.2016.
778


t er r est r e segn l as nor mas, en l a f or ma y con l as
l i mi t aci ones est abl eci das en l a l et r a b) del ar t cul o 6
t r ansi t or i o.
Los cont r i buyent es que deban i ncor por ar se al r gi men de
r ent a ef ect i va con post er i or i dad al ao comer ci al 1991,
podr n ef ect uar l a r eval or i zaci n a que se r ef i er e el
i nci so ant er i or en l as condi ci ones y con l as l i mi t aci ones
al l expr esadas, per o sol ament e r espect o de aquel l os
bi enes que hubi er an adqui r i do con ant er i or i dad a l a
publ i caci n de est a l ey.
5. - Las enaj enaci ones del t odo o par t e de per t enenci as
mi ner as, ef ect uadas dur ant e 1990 y 1991 por l os
cont r i buyent es r ef er i dos en est e ar t cul o, obl i gar n al
adqui r ent e de di chas per t enenci as a t r i but ar en
conf or mi dad con l o di spuest o en el nmer o 2 del ar t cul o
34 de l a Ley sobr e I mpuest o a l a Rent a.
779


ARTCULO 13, DE LEY N 18.768, QUE ESTABLECE BENEFICIOS TRIBUTARIOS A LOS EXPORTADORES, DEROGADO POR ARTCULO 17 N 13, DE LA REFORMA TRIBUTARIA
Ar t i cul o 13. - El i mpuest o adi ci onal est abl eci do en l os
ar t cul os 59 y 60 de l a l ey cont eni da en el ar t cul o 1
del decr et o l ey N 824, de 1974, pagado por l os
expor t ador es con mot i vo de asesor as t cni cas, t endr el
car ct er de pago pr ovi si onal mensual si empr e que, di chas
asesor as t cni cas se i nt egr en al cost o de un bi en o
ser vi ci o que se expor t e y as l o ver i f i que el Ser vi ci o
Di cho pago se suj et ar en t odo, par a l os ef ect os de su
i mput aci n y devol uci n, a l o di spuest o en l os ar t cul os
92 y si gui ent es de l a l ey r ef er i da. Lo di spuest o en el
i nci so pr ecedent e se apl i car i gual ment e r espect o de
aquel l os cont r i buyent es que se encuent r en aut or i zados
por el Mi ni st er i o de Econom a, Foment o y Reconst r ucci n
par a acoger se a l o di spuest o en el ar t cul o 6 del
decr et o supr emo N 348, del Mi ni st er i o de Econom a,
Foment o y Reconst r ucci n, de 1975.
En el caso que l a asesor a t cni ca af ect a al t r i but o
seal ado en el i nci so ant er i or se i nt egr e t ant o al cost o
de un bi en o ser vi ci o expor t ado, como al de bi enes o
ser vi ci os que se vendan en el pa s, el i mpuest o
adi ci onal que se consi der ar como pago pr ovi si onal ser
aquel que r esul t e de apl i car el por cent aj e que
r epr esent en en el t ot al de vent as o ser vi ci os del
ej er ci ci o, l as vent as o ser vi ci os expor t ados.
Cuando se emi t a el cer t i f i cado cor r espondi ent e en un
ej er ci ci o comer ci al post er i or al pago del i mpuest o
adi ci onal , el mont o de est e t r i but o se r eaj ust ar .
Artculo 13.- Derogado por Artculo 17 N 13 de la
Reforma
Vi genci a a par t i r del
01.01.2015, por l o que l as
asesor as pr est adas a
par t i r de esa f echa, no
podr n acoger se a est e
benef i ci o, conf or me l o
17 N 13, de l a Ref or ma
Tr i but ar i a.
780


Par a est e ef ect o se conver t i r en uni dades t r i but ar i as
al val or vi gent e en el mes de di ci embr e del ej er ci ci o en
que se ef ect u el pago, r econvi r t i ndol o a pesos segn
el val or que di cha uni dad t enga en el mes de di ci embr e
del ao en que el bi en o ser vi ci o se expor t o se emi t i
el cer t i f i cado. Di cha cant i dad const i t ui r un pago
pr ovi si onal de est e l t i mo mes.
Tr at ndose de l os cont r i buyent es acogi dos al ar t cul o 6
del decr et o supr emo N 348, de 1975, del Mi ni st er i o de
Econom a, Foment o y Reconst r ucci n, t endr el i mpuest o
adi ci onal el car ct er de pago pr ovi si onal en el
ej er ci ci o en que se pague, si n que sea r equi si t o par a su
devol uci n o i mput aci n que en el mi smo per odo se
ef ect e l a expor t aci n del bi en o ser vi ci o r espect i vo o
l a cer t i f i caci n cor r espondi ent e.
Los ci t ados cont r i buyent es deber n, dent r o del mes
si gui ent e de r eal i zada l a expor t aci n, acr edi t ar ant e el
Ser vi ci o de I mpuest os I nt er nos que l as asesor as se
i nt egr ar on al cost o del bi en o ser vi ci o expor t ado.
Si est os cont r i buyent es no dan cumpl i mi ent o a l a
expor t aci n r espect i va, deber n r est i t ui r l as sumas
devuel t as o i mput adas dent r o del mes si gui ent e de aqul
en que t engan conoci mi ent o de no poder ef ect uar l a o del
t r mi no del pl azo en el cual se compr omet i er on a
ef ect uar l a expor t aci n, debi endo r eaj ust ar se di chas
cant i dades en el mi smo por cent aj e que r esul t e de l a
var i aci n del I ndi ce de Pr eci os al Consumi dor ocur r i da
ent r e el mes ant er i or a aqul en que se r eci bi er on o
i mput ar on est as sumas y el mes ant er i or al que se
ef ect e l a r est i t uci n, ms un i nt er s mensual del 1%.
781

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