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AUDITORIA
RA: 336601
RA: 334837
RA: 334597
RA: 336625
RA: 339125
MANAUS/AM
2014
RA: 336601
RA: 334837
RA: 334597
RA: 336625
RA: 339125
Contbeis,
Bacharelado,
para
pelo
Professor
Luiz
Gustavo
MANAUS/AM
2014
SUMRIO
1.
INTRODUO........................................................................................... 2
2.
APRESENTAO....................................................................................... 3
2.1 O QUE AUDITORIA.............................................................................. 3
2.2 TIPOS DE AUDITORIA EXISTENTES...........................................................3
2.3 RESPONSABILIDADES DO AUDITOR EXTERNO E DO AUDITADO............6
3.
POSTURA DE UM AUDITOR.......................................................................7
3.1 DEMONSTRAES CONTBEIS AUDITADAS...................................8
3.2 Quadro 1 - ORGONOGRAMA..................................................................8
3.3 PLANEJAMENTO DE AUDITORIA...........................................................10
Quadro 2 - Planejamento de Auditoria......................................................10
CONSIDERAES FINAIS........................................................................17
6.
REFERNCIA........................................................................................... 18
1. INTRODUO
Objetivo deste artigo demonstrar o vnculo intrnseco da tica profissional em
auditoria frente aos desafios do auditor no sentido de evitar que irregularidades nas empresas
de capital aberto prejudiquem a terceiros que utilizam das demonstraes financeiras na sua
tomada de deciso. O auditor detm responsabilidades legais onde se necessita serem
debatidas as suas relaes com a sociedade, portanto temos diversos aspectos que envolvem
esta temtica de forma vital. O tema se delimitou ao estudo relacionado rea de abrangncia
da pessoa do auditor. expressar uma opinio sobre as demonstraes e assegurar que elas
representem adequadamente a opinio patrimonial e financeira de uma entidade, certificando
atravs do parecer emitido pela auditoria da veracidade das demonstraes financeiras
preparadas pela empresa auditada.
Abordaremos inicialmente a auditoria no que tange a conceituao, o objetivo e os
reflexos dos servios de auditoria sobre riqueza patrimonial. Sendo saliente demonstrar o
comportamento profissional do auditor, relacionado a sua independncia, integridade,
eficincia e confidencialidade. Em seguida enfatizaremos os aspectos ticos que regem a
profisso em nosso pas, demonstrando de forma clara e concisa as principais
particularidades. Faremos uma analise sumaria do exerccio profissional e as atitudes ticas
que devem ser obedecidas. Analisaremos brevemente os aspectos legais da responsabilidade
do auditor, bem como a relevncia do mesmo para os interesses coletivos de pequenos
investidores, ou seja, a sua funo social de demonstrar em seus pareceres a verdadeira
situao patrimonial das entidades patrimoniais.
Por fim, faremos uma breve referencia de sua responsabilidade com os clientes, uma
vez que deve sempre cumprir suas tarefas de acordo com o que foi previamente estabelecido
com a empresa auditada.
2. APRESENTAO
A Auditoria Ambiental
Consiste numa conferncia sistemtica e rigorosa das contas de uma empresa, a fim de
analisar a consistncia da demonstrao de resultados especificada no livro contbil.
Tradicionalmente, a auditoria no Brasil considerada um ramo da Contabilidade,
sendo traduzida por muitos anos a palavra inglesa audit como "reviso contbil". Atualmente
o nome dado a uma das tcnicas utilizadas pelos auditores para validar os sistemas contbeis
utilizados pela empresa
A Auditoria de Demonstraes financeiras continua a ser uma atividade regulada no
pas pelas normas de contabilidade, gerando regras especficas a serem cumpridas pelos
profissionais, provenientes do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) (profissionais
contbeis em geral), Comisso de Valores Mobilirios (CVM) (profissionais do mercado de
capitais), Banco Central do Brasil (BCB) (profissionais das instituies financeiras)
e tribunais de contas (profissionais da administrao pblica).
Auditoria Fiscal
a Internet so os mais vulnerveis, pois seus dados e arquivos podem ser acessados imediata
e diretamente em terminais de computador ou em muitos pontos de rede. Harker podem
acessar redes e causar srios problemas ao sistema e s informaes armazenadas, sem deixar
qualquer rastro. Vrus de computador podem se propagar rapidamente danificando a memria
de computadores e corrompendo arquivos. Os softwares em si tambm apresentam problemas
e a m qualidade dos dados tambm pode causar srios impactos sobre o desenvolvimento do
sistema.
Auditoria Social
Auditoria de Sistemas
o Gerenciamento
de
risco Operacional
envolvido
avaliar
adequao
conduta
do
profissional
auditor,
trata
dos
seguintes
tpicos,
destacando-se:
"
Qual
objetivo
demonstrao?
O
Balano Patrimonial
objetivo
auditar?
do
balano Tem
por
finalidade
forma
ordenada
padronizada,
situao
e patrimonial da empresa em
num
determinado
perodo.
Tem por objetivo demonstrar A DMPL
Demonstrao das
Mutaes do
Patrimnio (DMPL)
as
modificaes
Resultado do Exerccio
(DRE)
evoluindo
Demonstraes do
fundamental
Sua
finalidade
bsica,
das
receitas, gerado
do
no
resultado
exerccio,
componentes,
at
Caixa
aponta
de
captar
ou
aplicar
de
buscar
eficcia
financeira
administrativa
a
e
das
empresas.
O objetivo deste demonstrativo uma demonstrao que
Demonstrao do Valor
Adicionado (DVA)
tornar
pblica
direta
ou
indiretamente
para
sua
um
determinado
perodo.
As Notas explicativas tm por A finalidade maior da Nota
Notas Explicativas
objetivo
complementar
demonstraes
mostrando
contbeis
critrios necessrias
utilizados
organizaes,
composio
determinadas
pelas empresarial
inclusive
do
saldo
contas,
gesto
interna
contbil
10
mtodos
de
depreciao
critrios
de
avaliao
elementos patrimoniais.
so
atualmente
uma
ferramenta
Procedimentos
de conhecimento
possibilita
conectar
com
11
conceito
de
relevncia
diz
respeito
ao
do
usurio
dessa
informao
dentro
das
Risco de auditoria
erros
ou
classificaes
incorretas
RESPONSABILIDADE
DA LEI
materiais/relevantes.
4. A IMPORTANCIA DA
CARTA DE
SARBANES-OXLEY
A Carta de Responsabilidade da Administrao o documento emitido pelos
Administradores da entidade auditada e endereada ao auditor independente, afirmando as
informaes e dados fornecidos ao auditor, com bases na preparao, apresentao e
divulgao das demonstraes contbeis submetidas auditoria. Sua emisso tornou se
obrigatria a partir das Normas de Auditoria Independente, aprovadas pelo Conselho Federal
de Contabilidade, atravs da Resoluo n. 700 item 11.2.14 de 24.04.91 e que entraram em
vigor em 1 de junho de 1991. Toda vez que o autor que o auditor independente realiza um
12
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14
contabilizados
e divulgados
nas
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Com 1.107 artigos, o Sarbanes-Oxley Act gerou muitos motivos para uma intensa
movimentao e apreenso por parte das empresas. As companhias, de um modo geral, esto
trabalhando de olho no que ir acontecer no primeiro trimestre de 2005, quando a SEC
comear a trabalhar auditando e avaliando se os controles e as informaes se enquadram s
exigncias do Ato ou no, aplicando punies que podem variar de multa, no valor de cinco
milhes de dlares, a priso de 20 anos.
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17
5. CONSIDERAES FINAIS
Conclui-se, que est pesquisa tem tambm como objetivo apresentar os principais
procedimentos de auditorias considerando os novos padres internacionais adotados pela
contabilidade no Brasil. So discutidos os dois tipos de auditoria: interna e externa ou
independente. Que a auditoria interna uma ferramenta que auxilia a administrao da
empresa, assegurando que os controles internos e rotinas de trabalho estejam sendo
regularmente executadas e que os dados contbeis mostram confiana. A auditoria interna
passou a ser um instrumento de amplo controle para os administradores, atravs de suas
atividades de trabalho serve para a administrao como meio de controle de que todos os
processos internos e polticas definido pela empresa, assim como sistemas contbeis e de
controle interno, esto sendo efetivamente seguidos e que as transaes realizadas esto
refletidas contabilmente em de acordo com os critrios previamente definidos. O objetivo
deste trabalho demonstrar quais so os tipos de ferramentas que a auditoria interna possui
para ajudar os gestores para tomada de deciso. A problemtica que conforme as
organizaes esto se expandindo economicamente, seus administradores necessitam do
auxlio da auditoria interna para captao de informaes confiveis de sua situao
patrimonial e financeira. A metodologia a ser elaborada atravs de pesquisa bibliogrfica de
livros do ramo da auditoria, sites relacionados com artigos cientficos de auditoria interna e
revistas da rea contbil. A auditoria interna uma das mais importantes ferramentas para o
controle administrativo. A ausncia de controles adequados para empresas de estrutura
complexa a expe a inmeros riscos, frequentes erros e desperdcios.
A problemtica vem com a expanso das organizaes no mercado e o
desconhecimento de seus administradores da necessidade auxlio da auditoria interna para
obteno de informaes corretas da situao patrimonial e financeira da empresa, deixa de
captar recursos juntos a terceiros, como emprstimos bancrios ou abrindo seu capital social
para novos investidores para investimento das mesmas.
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6. REFERNCIA
21 de agosto
2014
http://pt.wikipedia.org/wiki/Demonstra%C3%A7%C3%B5es_cont
%C3%A1beis#Notas_explicativas
<http://www.sel.eesc.usp.br/informatica/graduacao/material/etica/private/prin
cipais_impactos_da_sarbanes-oxley_act.pdf>. Acesso em: 26 maio 2013.
<http://www.abepro.org.br/biblioteca/ENEGEP2006_TR450313_8769.pdf>.
em: 26
Acesso
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PLT, LINS, Luiz dos S. Auditoria: Uma abordagem Pratica com nfase na Auditoria
Externa. So Paulo: Atlas, 2011. PLT 538.
http://www.contabeis.com.br/artigos/1511/carta-de-responsabilidade-daadministracao-uma-mudanca-para-melhor/ Acesso em 14 de setembro de 2014.