Aula 00

Direito Tributrio para RFB/2014
Teoria e questes comentadas

Prof. Aluisio Neto Aula 00
AULA 00: Aula Demonstrativa

Competncia Tributria
SUMRIO
Apresentao Inicial
Sobre o concurso
Contedo e Cronograma do Curso
Definio
Competncia Legislativa e sua classificao
Caractersticas da Competncia tributria
Classificao da Competncia tributria
Bitributao e Bis In Iden
Competncia Exclusiva do Presidente da Repblica em
matria tributria
Questes
Gabarito
Bibliografia
PGINA
01
06
09
13
13
19
37
60
88
92
94
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138
Ol, amigas e amigos concurseiros de todo o Brasil!

E o to esperado edital saiu!!! Muito antes do que muitos esperavam.
Para muitos, super bem-vindo! Para outros, poderia ter demorado mais.
Mas, certamente o consenso uma s: essa mais uma oportunidade de
entrar numas das carreiras mais concorridas e disputadas do servio
pblico, e onde esto alguns dos profissionais mais gabaritados do servio
pblico. Falo dos meus amigos, claro.
Estamos mais uma vez aqui para nos preparamos para o concurso da
Receita Federal do Brasil (RFB), esse que um dos mais aguardados,
sempre, concursos do nosso pas. Seja para o cargo de Auditor Fiscal
(AFRFB), seja para o de Analista Tributrio (ATRFB). Dessa vez, ao menos
por enquanto, teremos apenas o de AFRFB, com suculentas 278 vagas a
serem disputadas pelos melhores e mais bem preparados concurseiros
fiscais do pas. Qui, do mundo! Voc um deles? Vai pegar sua vaga?
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www.estrategiaconcursos.com.br
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com grande alegria e satisfao que inicio mais esse curso junto ao site
Estratgia, e em especial para a RFB, rgo do qual tenho bastante orgulho
de fazer parte. E voc, quer entrar na RFB no prximo concurso? Se veio
atrs do nosso curso, pelo menos a vontade deve ter.
Mas para isso temos que estudar, e estudar muito, porque a briga vai ser de
foice! Muito disputado, como sempre. Ainda mais do que o concurso
realizado em 2012. A cada concurso que se passa, a dificuldade ainda
maior. Especialmente por parte daqueles que bateram na trave em 2009
e/ou 2012 e no desistiram de continuar lutando. Afinal, esse o grande
segredo, junto com dedicao nvel sacerdcio: perseverana! Sem ela no
chegamos nem na porta da RFB. Pelo menos no como servidor, claro.
Fique vontade para ir l como cidado/contribuinte, pois ser muito bem
vindo.
Nesse
nterim,
venho
tambm
tentar
dar
voc
minha
pequena
contribuio na sua preparao para o concurso da Secretaria da Receita

Federal do Brasil.
Como comentarei mais frente, tenho a honra de trabalhar nesse que
sem dvida um dos mais importantes rgos para o progresso do nosso
querido Pas, sentimento que ser certamente sentido por todos aqueles
que puderem fazer parte do rgo. Depois de devorar direito tributrio e as
demais disciplinas, claro. A disputa ser feia. Bastante acirrada. Isso eu
garanto a voc, com conhecimento de causa.
Nossa contribuio para a sua preparao ser disponibilizando a aula e o
curso que iniciaremos em breve como se estivesse preparando para mim
mesmo, com a melhor qualidade, objetividade e clareza possvel, tentando
cercar tudo aquilo que a temida ESAF tentar cobrar para tirar pontos seus,
caro leitor. Darei o meu melhor e espero ser retribudo com a sua aprovao
no certame, em breve. Teremos muitas e muitas questes comentadas dos
ltimos concursos importantes realizados, tanto da ESAF quanto de outras
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bancas. Teremos mais de 1400 questes comentadas para voc comer
raivosamente!
Nossa matria tem importncia DOBRADA NESSE CONCURSO. T se
achando
mais
que
os
outros,
professor?
No,
no,
caro
aluno.
Pelo contrrio. A equipe do Estratgia de alto nvel. Falo de importncia

dobrada porque direito tributrio uma das matrias que comporo as
provas da segunda etapa, onde estaro presentes as temidas provas
discursivas! No ltimo concurso de 2012, tributrio deixou muita gente boa
de fora depois das discursivas. E antes dela tambm. EU SEI O QUE
ESTOU
FALANDO!
Ela
quase
me
mata,
junto
com
de
comrcio
internacional. V agora o que estou falando? Vamos em frente!

Antes de falarmos do nosso curso e como ele ser, queria um espao para
uma pequena apresentao pessoal inicial, j que iremos estar juntos por
um bom tempo na empreitada de levar at voc o direito tributrio. Logo
aps, irei apresentar um grande amigo, que nos acompanhar tambm em
nossa jornada de 14 aulas. Falarei dele mais frente.
Meu nome Aluisio de Andrade Lima Neto, sou pernambucano da gema,
apaixonado por meu Estado e por tudo que nasce nele ou dele provm. Falo
oxnte,
mainha,
Ricifi
cumpadre,
como
todo
bom
autntico
pernambucano. Conto 32 anos de idade e sou Engenheiro Eltrico de

Telecomunicaes, formado pela Escola Politcnica da Universidade de
Pernambuco, tendo concludo o curso no fim do ano de 2006.
Apesar de ser formado em Engenharia, nunca cheguei a exercer a profisso,
nem mesmo como estagirio. O motivo simples: virei concurseiro ainda no
6 perodo da faculdade, em 2004. Estava muito longe para desistir e
comear um curso menor e menos difcil, ento, a soluo foi acabar o
que eu j fazia e conseguir meu diploma. Desde ento, vivi quase que
apenas para os concursos. E no me arrependo um s segundo disso.
Felizmente tomei a deciso e o rumo certo para a minha vida.
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Como havia dito, comecei minha carreira de concurseiro em 2004, com o
concurso do MPU. Desde ento fiz concurso para os mais variados cargos e
rgos, como, por exemplo, INCRA, ANTT, UFPE, ANTAQ, AFTM-Natal,
AFTM-Teresina,
DNIT,
SERPRO,
MP-PE,
TJ-PE,
TRE-PB,
IBGE,
MPU
(novamente), Petrobras, STN, CGU, MDIC, MTE e finalmente para a RFB. Sei
que essa lista poderia ter mais rgos, mas no consegui lembrar todos
eles. E certamente ainda existem muitos e muitos outros.
Consegui ser aprovado pela primeira vez e exercer o cargo apenas em
2006, como Tcnico em Redes, do SERPRO. Ainda em 2006, fui aprovado
para o cargo de Tcnico Ministerial Administrativo, do Ministrio Pblico de
Pernambuco, ficando no rgo at o inicio de 2009, quando fui novamente
aprovado em outro concurso pblico. Dessa vez, para o cargo de Analista de
Comrcio Exterior (ACE), do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e
Comrcio Exterior (MDIC), deixando minha querida e bela Recife e indo
morar em Braslia, a capital de todos os brasileiros. Fui aprovado tambm
para os cargos de Tcnico em Infra-estrutura de Transportes Terrestres, da
ANTT; Analista, da Petrobras; e Auditor Fiscal de Tributos Municipais, da
Prefeitura de Natal, mas no cheguei a assumir em nenhum deles.
Atualmente exero o cargo de Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil
(AFRFB), tendo sido aprovado no ltimo concurso realizado em 2009, na
posio 245. Estou lotado atualmente na Delegacia da Receita Federal do
Brasil em Feira de Santana, na Bahia.
Posso dizer, sem receio, que hoje sou realizado profissionalmente e
bastante satisfeito com meu trabalho e por ser servidor pblico, ainda mais
de um rgo to vital para o meu pas e para os brasileiros quanto a RFB.
Sei que esse ser o sentimento a ser percebido por todos vocs, amigos e
alunos, ao se tornarem servidores nesse imponente rgo da Administrao
Pblica Federal.
Ao passar para AFRFB, consegui, em trs anos, alcanar meu objetivo
traado em janeiro de 2007, quando acabei a faculdade definitivamente e
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decidi estudar exclusivamente para a Receita Federal. Deixei de lado a
ttica fazer todos que abrirem. Quando resolvi estudar apenas
para um concurso, estabelecendo foco e disciplina, comecei a ser
aprovado, trocando o quase pelo at que enfim. Com isso, ganhei
tranqilidade e estabilidade para seguir o caminho que levaria at a to
sonhada vaga no cargo de AFRFB.
Assim, deixo minha experincia como concurseiro de longas datas,
aconselhando a todos estabelecer um foco, acreditarem que vai d
certo e estudar. Estudar muito! Grandes conquistas exigem grandes
preos.
Tenho certeza que ao final da empreitada, tudo valer a pena!
Assim como valeu para mim. Todo centavo ou minuto investido retornar. E
com a diferena de ter um belo salrio no contracheque todo ms. Pense
bem, caro aluno!
Certo. E seu amigo, professor? Esqueceu-se dele ou ele j abandonou o
barco antes mesmo de comear?
Certamente no, caro aluno. Meu amigo, e que alguns j devem conhecer,
o famoso Virgulino, que ir nos acompanhar em nossas aulas, aparecendo
sempre que um tema ou assunto merecer um destaque ou importncia
ainda maior do que j tem. Ou para fazer companhia a voc, caro aluno,
muitas vezes sozinho nessa empreitada que estudar para concurso, em
especial o da RFB.
Veja que caba bonito danado esse tal de Virgulino. E ainda bastante
simptico e estudioso. Sabe tudo de direito tributrio, ou quase tudo.
Qualquer dificuldade ou dvida, chame o Virgulino.
E
jumentinho,
tem
nome
no,
professor? Tem sim: Nazareno!

Aps essa apresentao, vamos a algumas
informaes sobre o concurso e finalmente ao
que realmente interessa: o nosso curso on-line
e como ele ser organizado.
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Sobre o concurso
O edital regulador do concurso que acabou de sair do forno, mais

precisamente o edital ESAF n 18, de 07 de maro de 2014, mas publicado
dia 10 de maro de 2014, traz exatas 278 vagas a serem preenchidas pelos
futuros AFRFB do nosso Brasil: e voc ser um deles!
Como regra quase to certa como a morte, quem organizar o concurso
ser novamente a ESAF. O concurso, assim como muitas j esperavam que
fosse, ter duas etapas: uma com as provas (sendo duas provas objetivas
Prova 1 e Prova 2 e uma discursiva) e outra com a sindicncia de vida
pregressa, essa, unicamente de carter eliminatria, enquanto a primeira
ter carter classificatrio e eliminatrio.
Algumas outras informaes bsicas sobre o concurso:
Escolaridade: Curso de formao superior concludo em qualquer rea de
graduao.
Taxa de inscrio: R$ 130,00.
Vagas: 278, sendo 264 para a ampla concorrncia e 14 reservadas aos
candidatos com deficincia.
Remunerao Inicial do Cargo (subsdio): R$ 14.965,44.
A inscrio ser efetuada, exclusivamente via Internet, no endereo
eletrnico www.esaf.fazenda.gov.br, no perodo compreendido entre 10
horas do dia 13 e 23h59min do dia 27 de maro de 2014, considerado o
horrio de Braslia-DF.
As provas objetivas e discursiva sero aplicadas nas cidades constantes
do Anexo II, nas datas provveis de 10 e 11 de maio de 2014.
Como
comentei
anteriormente,
sero
aplicadas
(duas)
provas
objetivas: de Conhecimentos Gerais e de Conhecimentos Especficos, e

1(uma) prova Discursiva, relativas a disciplinas cujos programas
constam do Anexo I deste Edital, todas de carter seletivo, eliminatrio
e classificatrio, conforme discriminado a seguir:
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prova
discursiva
prova,
de
carter
seletivo,
eliminatrio
classificatrio, conter 2 (duas) questes, sendo uma referente ao

contedo da Disciplina D7 Direito Tributrio e outra referente ao
contedo da Disciplina D11 Comrcio Internacional e Legislao
Aduaneira,
integrantes
da
prova
Objetiva
Conhecimentos
Especficos, conforme indicadas no subitem 9.2 deste Edital.

Somente
sero
corrigidas
as
provas
discursivas
dos
candidatos
aprovados nas provas objetivas, na forma estabelecida nas letras a e

b do subitem 12.1 e classificados at 3 (trs) vezes o nmero de vagas
indicado no subitem 1.2 deste Edital, para ampla concorrncia e at 3
(trs) vezes para candidatos com deficincia.
O concurso, conforme cronograma presente no site da ESAF, tem data
de homologao prevista para acontecer at o dia 04 de julho de 2014!
O
calendrio
do
concurso
est
disponvel
no
seguinte
link:
http://www.esaf.fazenda.gov.br/concursos_publicos/novos-e-inscricoesabertas/auditor-fiscal-da-receita-federal-do-brasil/cronograma.pdf
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Nosso curso, conforme a grade que apresentei, responder por 15 das 140
questes do concurso, ou seja, 10,71% das questes. Contudo, nossa
matria possui peso 02, o que representa, quanto a esse aspecto, 30 dos
210 pontos a serem conquistados, ou 14,28% do total. Nossa matria, em
relao ao total de pontos, s fica atrs em importncia, para contabilidade
geral e avanada, que responde por 40 pontos, ou seja, 19,04%. Junto com
contabilidade e comercio internacional/legislao aduaneira, tributria
uma das disciplinas mais importantes para a sua aprovao! E deve ser bem
aprendida por voc, caro aluno e futuro servidor da RFB.
Assim, comear pra valer os estudos, ou aprofundar o que j foi estudado,
de fundamental importncia para lograr xito em um concurso da rea
fiscal, ainda mais to difcil, concorrido e disputado quanto ser o concurso
da RFB. Certamente, e novamente, a concorrncia ser da melhor qualidade
possvel. E voc, amigo concurseiro, tem que estar preparado para
enfrentar um certame que exigir bastante conhecimento, e de disciplinas
as mais variadas possveis. Variadas mesmo!
Logo as novas vagas esto prontinhas para serem ocupadas por voc! A
chance de entrar nesse rgo maravilhoso est batendo sua porta. E ai,
vai deixa-lo entrar em sua vida? Tenho certeza que sim. Se chegou a ler at
aqui, por que a vontade est muito grande!
Sendo assim, iniciar a preparao o mais rpido possvel mais do que
necessrio, imperioso!
Vamos em frente!
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Contedo e cronograma do curso
Como veremos logo adiante, o contedo a ser apresentado no curso, alm

de extenso, trata de assuntos variados: competncia tributria, impostos de
competncia dos municpios, domiclio tributrio, entre outros.
Diante
do
grande
contedo
ser
estudado,
indispensvel
objetividade no trato da matria a ser estudada. E a isso o que se

prope o curso. Espero trazer a matria direito tributrio da forma mais
objetiva e clara possvel, na esperana de poder ajud-lo na sua preparao
para esse certame, que bastante atrativo, tanto em termos profissionais
quanto em termos remuneratrios. Sempre que possvel, utilizaremos
grficos, figuras e outros recursos didticos para o melhor aprendizado e
memorizao da matria proposta na aula.
Alm
disso,
complementares
texto
da
aula
com
vrias
decises
jurisprudenciais adotadas pelos tribunais superiores do nosso pas (STF e

STJ), complementando o contedo e o aprendizado com temas que podem
vir a ser cobrados em prova. Cada vez mais as decises dos tribunais
superiores so cobradas em prova. E voc no pode deixar escapar nada,
caro aluno, ou ento a ESAF o surpreende, tenha certeza disso.
Teremos ainda muitas questes comentadas e propostas relativas ao tema,
cobradas
pela
ESAF,
principalmente,
por
outras
bancas,
para
complementao do aprendizado sempre que necessrio. No curso trar

as ltimas questes cobradas nos certames fiscais, principalmente,
e de outras reas e nos quais foi cobrada a disciplina direito
tributrio (SEFAZ/RJ 2014, SEFAZ/PA 2013, SEFAZ/ES 2013, AFRFB
e ATRFB 2012, ICMS-SP 2013, ICMS-PR 2012, ISS POA 2012, ISS-SP
2012, MPOG 2012, entre outros).
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Nessa aula, inclusive, j teremos questo cobrada no ltimo
ICMS/RJ, realizado em 19 de janeiro de 2014. Questo pegando
fogo de to nova! Teremos tambm do ltimo concurso realizado pela
RFB para os seus dois principais cargos: AFRFB e ATRFB.
Para ministrar esse curso, tomaremos por base o edital regulador do
concurso para AFRFB, que trouxe apenas o fato de inserir os temas
relativos ao direito previdencirio dentro do programa de direito
tributrio. No mais, o programa de direito tributrio igual aos
constantes nos certames de 2012, de 2009, de 2005...
Sendo assim, teremos muita coisa para ser vista no nosso curso, que ser
organizado em 15 aulas, j contando essa nossa aula demonstrativa. Dividi
o contedo a ser apresentado no curso, com as respectivas datas de
entrega das aulas, da seguinte maneira:
Aula 00
Aula 01
Conceito e Classificao dos Tributos
J disponvel
Aula 02
Princpios Constitucionais Tributrios
J disponvel
Aula 03
Imunidades Tributrias
J disponvel
Aula 04
Legislao Tributria
J disponvel
Aula 05
Vigncia, Aplicao, Interpretao e Integrao da

Legislao Tributria.
12/03/2014
Aula 06
Obrigao Tributria Principal e Acessria / Fato

Gerador da Obrigao Tributria / Sujeio Ativa e
Passiva. Solidariedade. Capacidade Tributria /
Domiclio Tributrio
16/03/2014
Aula 07
Crdito Tributrio. Conceito / Constituio do

Crdito Tributrio / Lanamento. Modalidades de
Lanamento / Hipteses de alterao do
lanamento
19/03/2014
Aula 08
Responsabilidade Tributria. Conceito /

Responsabilidade dos Sucessores /
Responsabilidade de Terceiros / Responsabilidade
por Infraes
23/03/2014
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Aula 09
Suspenso da Exigibilidade do Crdito Tributrio.

Modalidades / Excluso do Crdito Tributrio.
Modalidades
29/03/2014
Aula 10
Extino do Crdito Tributrio. Modalidades /

Pagamento Indevido
04/04/2014
Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio /

Aula 11 Administrao Tributria: Fiscalizao, Dvida Ativa,
Certides Negativas
10/04/2014
Aula 12
Tributos de Competncia da Unio
16/04/2014
Aula 13
Tributos de Competncia dos Estados
23/04/2014
Aula 14
Tributos de Competncia dos Municpios /

Simples Nacional
30/04/2014
Cada aula ser composta tanto por questes de concursos anteriores

organizados pelo ESAF quanto cobradas por outras bancas, visando
aumentar
ainda
mais
aprendizado
da
matria
vista,
como
falei
anteriormente. Uma boa parte delas sero comentadas no corpo da nossa

aula terica. Os comentrios das demais questes propostas sero
disponibilizar em arquivo separado. Tentem fazer todas antes de ir
aos comentrios. Os comentrios das aulas j disponveis tambm j se
encontram disponveis.
Tentei elaborar as aulas abordando os assuntos da forma mais simples
possvel. Evitei ao mximo utilizar rigores e termos tcnicos desnecessrios,
contudo, sem deixar de abordar os temas relevantes e principais para a
prova. Entretanto, essa abordagem exige, de algum modo, o uso de alguns
termos e expresses tributrias, para no deixar as aulas por demais
superficiais. Espero cumprir o objetivo e receber as crticas construtivas ao
final, acompanhado de um perdo, se possvel, j que, como todo bom
humano, tambm falho.
Assim, ao final das nossas quinze aulas, espero prepar-lo para fazer uma
excelente prova de direito tributrio, abordando os temas e assuntos mais
importantes e que estaro presentes na sua prova. Fico na esperana de
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poder contribuir com o pouco do meu conhecimento para a sua aprovao
no certame! Quero receber um e-mail seu logo em breve comentado sobre
a sua aprovao! No se esquea de mim! VAMOS DETONAR A ESAF!
Nessa nossa aula demonstrativa veremos um pouco do que ser o nosso
curso. Apresentarei aqui um pouco da competncia tributria, tema
bastante querido pelas bancas organizadoras, principalmente a ESAF. Os
comentrios a cada uma delas, como comentei, irei disponibilizar em
arquivo em separado.
O que acha de mentalizar esse desenho...
Por fim, tentarei ao mximo adiantar as aulas previstas no cronograma

acima para que voc tenha o melhor aproveitamento possvel e possa tentar
revisar tudo alguns dias antes da prova. Estamos juntos nessa empreitada,
Quero poder recepcion-los l em casa, digo, na Receita Federal do Brasil!
Espartanos, beijem suas mulheres! A batalha vai comear novamente!
Vamos aula! E bons e produtivos estudos!
Grande abrao e tudo de bom!
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Nessa aula demonstrativa estudaremos os seguintes tpicos relativos

competncia tributria dos Entes Federativos previstos na Constituio
Federal de 1988:
Definio;
Competncia Legislativa e sua classificao;
Caractersticas da Competncia tributria;
Classificao da Competncia Tributria;
Bitributao e Bis in idem;
Competncia
Exclusiva
do
Presidente
da
Repblica
em
matria
tributria.
Definio
A competncia tributria pode ser definida como o poder conferido pela

Constituio Federal de 1988 (CF/88) Unio, aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municpios (e somente estes entes federativos, tambm
conhecidos como pessoas polticas) para que instituam os tributos nela
previstos, atendendo ao processo legislativo contido no texto constitucional.
Ou seja, somente estes quatro entes possuem o poder de instituir,
legislar, fiscalizar e cobrar tributos, uma vez que possuem a titularidade plena
conferida pela Carta de 1988. Somente eles possuem a competncia
legislativa, gnero ao qual pertence a competncia tributria.
Os territrios, ainda pertencentes Unio, no possuem competncia
tributria, j que so apenas entes administrativos, e no entes polticos.
Atualmente, no h nenhum territrio federal, existindo apenas territrios
estaduais,
como
Fernando
de
Noronha,
pertencente
ao
Estado
de
Pernambuco. Guarde bem: os territrios no possuem competncia tributria!

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Do mesmo modo que os territrios, tambm no possuem competncia
tributria outras pessoas jurdicas alm dos entes polticos. Logo, inexiste
atribuio de competncia tributria a autarquias, empresas pblicas,
sociedades de economia mista e fundaes pblicas.
Cada Ente Federativo, em razo da competncia tributria a ele conferida,
poder instituir os tributos expressamente outorgados no texto constitucional,
possuindo cada um deles poderes exclusivos (sendo, assim, indelegvel
a funo de instituir e legislar sobre tributos), no podendo, exceto nos
casos expressamente previstos na CF/88, serem invadidos pela competncia
tributria atribuda a outro Ente.
Se um ente competente para instituir um tributo, ele competente tambm
para isentar, fiscalizar, arrecadar, conceder remisses, parcelamentos, entre
outros institutos. Cada um no seu quadrado, Virgulino! Se o IPVA, um dos
impostos estaduais que veremos na nossa aula 13, foi conferido ao Estado de
Pernambuco, somente esse ente pode legislar sobre ele, e nos pontos que
entender necessrio. Claro, sem ir de encontro ao que prev os ditames
estabelecidos na CF/88.
Ao definir a competncia tributria, a CF/88 delimitou o campo de incidncia
de cada tributo a ser criado pelos entes federativos, impedindo a invaso da
competncia de um ente pelos demais, como comentei. a velha histria:
dentro do seu quadrado, faa o que quiser e at a onde a CF/88 deixar. S
no venha mexer no espao do outro, por favor. Vamos em frente!
Um ponto muito importante que costuma pegar candidatos
menos desatentos e bastante cobrado em provas: a CF/88 NO
CRIA NENHUM TRIBUTO, APENAS OUTORGA COMPETNCIA
PARA QUE CADA ENTE, POR MEIO DE SUAS PRPRIAS LEIS
INTERNAS, CRIEM OS TRIBUTOS PREVISTOS EXCLUSIVAMENTE
EM SUA COMPETNCIA TRIBUTRIA CONSTITUCIONAL.
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A competncia tributria , assim, a aptido privativa constitucionalmente
conferida para criar tributos, decorrendo diretamente do princpio do
federalismo, em que cada ente possui competncias que lhes so prprias.
Somente o ente competente para criar ou instituir determinado tributo por
meio de sua legislao interna tambm competente para editar normativos
regulando o tributo, ressalvados os casos previstos na prpria CF/88, como,
por exemplo, a definio de normas gerais sobre os tributos, a serem
editadas pela Unio por meio de lei complementar (artigo 146, III, da CF/88).
Essa previso ser vista mais adiante no curso.
Vou falar mais uma vez para voc nem ousar ser pego em uma questo de
prova por ai: a CF/88 no cria qualquer tributo! Ela tambm no regula
nenhum deles, nem mesmo os da Unio. No estabelece alquotas, nem
contribuintes, nem fatos geradores, nada! Ela apenas confere (outorga)
competncia tributria a cada um dos entes polticos!
Veja agora uma questo cobrada pela VUNESP. Depois, pela ESAF, em 2005,
para o cargo de AFRFB.
(VUNESP - 1997 - SEFAZ-SP - Agente Fiscal de Rendas ICMS)

Competncia tributria
a) a aptido constitucional outorgada Unio Federal, aos Estados, ao
Distrito Federal e aos Municpios para institurem tributos.
b) o direito, previsto na Constituio, da Unio, dos Estados, dos Municpios e
dos Territrios institurem tributos.
c) a faculdade conferida s sociedades de economia mista para recolher
tributos dos particulares.
d) o direito que os Bancos tm para recolher tributos dos particulares.
e) a capacidade financeira do poder pblico.
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Como acabamos de ver, a competncia tributria a aptido constitucional
conferida apenas aos Entes polticos da nossa federao (Unio, Estados, DF e
Municpios) para a instituio dos tributos previstos na carta federal de 1988.
Essa atribuio, assim, no foi conferida aos Territrios, sejam eles federais,
estaduais ou municipais, uma vez que os mesmos no detm competncia
tributria, o mesmo acontecendo com as sociedades de economia mista e os
bancos, bem como com as empresas pblicas de todos os entes polticos.
A faculdade atribuda s sociedades de economia mista para recolher tributos
dos particulares no se constitui em competncia tributria, uma vez que
essa funo, conforme o artigo 7, 3, do CTN, no se refere competncia
tributria nem sua delegao.
Competncia tributria a capacidade financeira do poder pblico? No. Nada
a ver. Capacidade financeira tem a ver com o poder de gerir suas finanas, e
no com a aptido para criar tributos, que a competncia tributria.
Assim, resta como correta a alternativa "a", gabarito da questo.
(ESAF/RFB/AFRFB/2005) A pessoa poltica que detm a competncia

tributria para instituir o imposto tambm competente para aument-lo,
diminu-lo ou mesmo conceder isenes, observados os limites constitucionais
e legais.
Como vimos acima, apenas o ente competente para instituir o tributo poder
dispor
sobre
assuntos
ele
relativos,
exceto
em
relao
queles
expressamente previstos na CF/88. Entretanto, o aumento e a diminuio do

tributo, bem como a iseno, so temas especficos relativos a um tributo,
devendo ser concedido por lei do prprio ente competente para a instituio.
Assim, resta correta a assertiva apresentada. Vamos em frente!
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A
competncia
COMPETNCIA
tributria
est
LEGISLATIVA,
DIRETAMENTE
QUE
PODER
RELACIONADA
QUE
OS
ENTES
POLTICOS TM DE EDITAR LEIS. Todo e qualquer tributo deve ser criado

por meio de lei ou instrumento normativo que faa as vezes de lei, tendo a
mesma
fora
normativa
desta.
Assim,
competncia
tributria
est
relacionada a uma caracterstica de natureza poltica, uma vez que existe o

poder de editar leis definidoras do tributo, presentes no texto da CF/88. Como
veremos mais adiante, a competncia tributria espcie do gnero
competncia legislativa, estando aquela includa nesta. Ambas, no entanto,
devem estar (e esto) previstas no texto constitucional de 1988 para que
possam ser usufrudas pelos entes polticos.
Por fim, temos que a destinao legal a ser dada ao produto da
arrecadao
tributria
no
altera,
em
nenhuma
hiptese,
competncia tributria atribuda a um ente poltico. Expliquemos

melhor.
A CF/88, em seus artigos 157 a 159, definiu a repartio das competncias
tributrias, dispondo que o produto da arrecadao dos certos tributos
pertencentes competncia tributria dos entes maiores, quanto aos tributos
expressamente designados em seu texto, seja distribudo com os entes
menores, no todo ou em parte. Assim, por exemplo, temos que o produto
total da arrecadao do imposto sobre a renda (IR) pago pelos servidores
pblicos estaduais e municipais ser destinado integralmente aos cofres
estaduais ou municipais, respectivamente, no cabendo nenhum centavo
sequer Unio, ainda que sendo aquele um imposto previsto em sua
competncia tributria.
Ainda que nenhum centavo chegue aos cofres da Unio, toda e qualquer
regulao legal de matria relativa ao IR ser de competncia tributria
exclusiva da Unio (conceder isenes, alterar alquotas e base de clculo,
entre outros temas relativos ao imposto), nada sendo tomado, quando a
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esse ponto, pelos demais entes polticos, nem mesmo por aquele que recebeu
a totalidade da arrecadao do tributo.
Assim, a competncia tributria independe da forma como se dar a
repartio da respectiva receita do tributo. Uma coisa a competncia
tributria, outra o destino a ser dado arrecadao tributria, de natureza
relacionada estritamente ao direito financeiro.
Vamos ver agora a competncia legislativa e sua classificao, uma vez que
competncia
tributria
se
origina
daquela.
Em
seguida,
veremos
as
caractersticas da competncia tributria, cobradas frequentemente em

provas de concurso.
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Competncia Legislativa e sua Classificao
A competncia tributria est
diretamente
relacionada competncia
legislativa do Ente ao qual a CF/88 outorgou poderes para instituir os tributos

nela previstos.
A competncia legislativa abrange, entre outras competncias, a competncia
tributria, como j havia falado anteriormente, uma vez que somente por
meio de lei em sentido estrito que podero ser CRIADOS (e tambm
extintos, por fora do princpio do paralelismo das normas) os tributos, tendo
em vista o princpio da legalidade, a ser visto em aula posterior do nosso
curso. Esse princpio, quanto criao ou extino de tributos, no comporta
excees. Somente se pode criar ou extinguir tributos por meio de lei!!
Veja o que nos diz o artigo 6 do CTN, caro aluno:
Art. 6 A atribuio constitucional de competncia
tributria compreende a competncia legislativa plena,
ressalvadas
as
limitaes
contidas
na
Constituio
Federal, nas Constituies dos Estados e nas Leis Orgnicas

do Distrito Federal e dos Municpios, e observado o disposto
nesta Lei.
Pargrafo nico. Os tributos cuja receita seja distribuda, no
todo ou em parte, a outras pessoas jurdicas de direito pblico
pertencer competncia legislativa daquela a que tenham
sido atribudos. (Grifos nosso)
Antes de prosseguirmos, vamos ver o que dispe o pargrafo nico do artigo
6, transcrito acima. Acho que j o vimos no item anterior da aula, concorda,
Virgulino? Esse pargrafo nos diz que, mesmo que determinada receita
tributria obtida por meio da arrecadao de determinado tributo seja
repartida com outro ente poltico, em nada ser alterada a competncia
tributria.
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Por exemplo, o artigo 157, III, da CF/88 nos diz que pertencem aos
municpios cinquenta por cento do produto da arrecadao do imposto do
Estado sobre a propriedade de veculos automotores (IPVA) licenciados em
seus territrios. Embora essa receita seja repartida com os Municpios, a
competncia tributria para a instituio e cobrana do IPVA sempre
pertencer os Estados e ao Distrito Federal. Nada transferido ao Municpio
que receber parcela da arrecadao do IPVA. Guarde bem isso!
Visto isso, vamos em frente com o nosso assunto!
Uma observao importante relativa competncia legislativa deve ser feita.
A competncia legislativa bem mais ampla do que a competncia tributria,
uma vez que esta est relacionada ao poder de instituir tributos, enquanto
aquela, ao de editar leis em todas as matrias em que o ente poltico detm o
poder de legislar, inclusive o relativo ao direito tributrio. Os artigos 21 a 25 e
30, da CF/88, possuem um rol extenso de competncias legislativas
atribudas a todos os quatro entes federativos. Dentro dessas, est contida a
A competncia para legislar sobre direito tributrio genrica, sendo
prevista no artigo 24 da CF/88, podendo dispor sobre a instituio de
tributos, obrigaes acessrias, isenes tributrias, regimes diferenciados de
tributao, entre outros. Enquanto isso, a competncia tributria para
instituir tributos especfica, relacionada apenas a esse poder, e
conferida de maneira exclusiva aos entes polticos da nossa federao, dentro
dos campos de incidncia de cada tributo previsto na CF/88.
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Separe bem os conceitos, caro aluno. A competncia para legislar sobre
direito tributrio diferente da competncia tributria.
Enquanto o
primeiro se traduz na possibilidade de os entes polticos editarem leis que

regulam tributos e relaes jurdicas a eles relativas, a competncia tributria
se refere ao poder de instituir tributos previstos na CF/88, e outorgados
exclusiva e expressamente a cada um dos entes polticos da nossa federao.
Certo, Virgulino, mas o que que diz esse tal de artigo 24 da CF/88?
O artigo 24 da CF/88 nos diz o seguinte:
Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal
legislar concorrentemente sobre:
I - direito tributrio, financeiro, penitencirio, econmico e
urbanstico; (Grifos nosso)
Veja que a competncia legislativa concorrente (aquela que pode ser
usufruda por todos os entes e ao mesmo tempo), sendo (ou podendo ser)
exercida por todos os Entes polticos.
Oxe! Como assim todos os Entes polticos, professor? No caput desse artigo
no cita os Municpios no, homi!
Todos sim, inclusive os Municpios, que no so citados expressamente no
texto do artigo 24. Deixe me explicar, antes que voc jogue essa aula no lixo.
Os Municpios, quanto ao poder de legislar sobre assuntos tributrios, tm
sua competncia legislativa tributria prevista no artigo 30, III, da CF/88.
Art. 30. Compete aos Municpios: (...)
III
instituir
arrecadar
os
tributos
de
sua
competncia, bem como aplicar suas rendas, sem prejuzo

da obrigatoriedade de prestar contas e publicar balancetes
nos prazos fixados em lei;
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Quem pode instituir, pode tambm legislar sobre os tributos previstos na sua
competncia tributria. Logo, a competncia para legislar sobre direito
tributrio, dentro das limitaes da CF/88, tambm pertence aos municpios,
concorrentemente com os demais entes polticos.
Cada ente poltico ir legislar sobre os tributos presentes em sua competncia
tributria. Por sua vez, a competncia tributria somente pode ser exercida
por aquele expressamente determinado na CF/88. Estou sendo repetitivo, eu
sei, mas isso tem que entrar na sua cabea a qualquer custo.
Antes de prosseguirmos com os pargrafos do artigo 24, temos que estudar,
sucintamente, as classificaes da competncia legislativa, que poder ser:
a) EXCLUSIVA;
b) PRIVATIVA;
c) CONCORRENTE;
d) SUPLEMENTAR;
e) COMUM;
f) RESIDUAL; ou
g) LOCAL.
A competncia exclusiva aquela que somente pode ser exercida por um
ente especfico determinado na CF/88, impossibilitando qualquer tipo de
delegao para outro ente, bem como tambm a impossibilidade de edio de
legislao suplementar. Com a competncia exclusiva, todos os demais entes
ao qual esta no foi conferida ficam excludos do poder de legislar sobre
determinado assunto.
Esses casos esto previstos, por exemplo, no artigo 21 da Carta Federal de
1988, que confere Unio o poder, dentre outros, de emitir moeda e
administrar as reservas cambiais do pas, no podendo essas atribuies ser
delegadas pela Unio a outros entes polticos.
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Art. 21. Compete Unio: (...)
VII - emitir moeda;
VIII - administrar as reservas cambiais do Pas e fiscalizar as
operaes de natureza financeira, especialmente as de
crdito, cmbio e capitalizao, bem como as de seguros e de
previdncia privada; (...)
A competncia privativa aquela conferida apenas a um Ente poltico, mas
que pode vir a ser delegada ou suplementada pelos demais, sendo uma
amenizao da competncia exclusiva. Como exemplo, temos o artigo 22 da
CF/88, dispondo que compete Unio legislar sobre seguridade social,
podendo lei complementar federal autorizar os Estados e o Distrito federal (e
apenas estes, no podendo haver delegao aos municpios) a legislar sobre
questes especficas quanto s matrias relativas seguridade social.
Art. 22. Compete privativamente Unio legislar sobre:
I - direito civil, comercial, penal, processual, eleitoral,
agrrio, martimo, aeronutico, espacial e do trabalho; (...)
IV
guas,
energia,
informtica,
telecomunicaes
radiodifuso;
V - servio postal;
VI - sistema monetrio e de medidas, ttulos e garantias dos
metais;
VII - poltica de crdito, cmbio, seguros e transferncia de
valores;
VIII - comrcio exterior e interestadual; (...)
XXIII - seguridade social; (...)
Pargrafo nico. Lei complementar poder autorizar os
Estados a legislar sobre questes especficas das matrias
relacionadas neste artigo.
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A competncia concorrente se refere possibilidade de mais de um ente
poltico legislar sobre o mesmo assunto, podendo a edio de leis a ele
relativa ser realizada ao mesmo tempo e com a mesma fora legislativa
quanto aos demais entes da federao. Um exemplo dessa competncia a
relativa ao direito tributrio, contida no artigo 24, I, da CF/88.
legislar concorrentemente sobre:
(...)
I - direito tributrio, financeiro, penitencirio, econmico e
urbanstico;
(...)
IV - custas dos servios forenses; (...)
E to bagunado assim, professor? Virgulino, por favor, explique isso ai
melhor. s chegar e legislar sobre o que der na telha, desde que esteja
nesse tal de artigo 24?
Todos os entes podem legislar sobre direito tributrio, genericamente falando.
O que no pode a Unio e o Estado de Pernambuco, por exemplo,
legislarem sobre uma iseno relativa ao Imposto de renda, um dos impostos
previstos na competncia tributria da Unio, e que veremos em aula
posterior. Cada macaco comendo banana que d no seu galho, por favor!
Quanto a esse tema, somente a Unio poder legislar a respeito.
Por sua vez, como veremos adiante aos estudarmos os 1 a 4 do artigo
24, a competncia da Unio, em matria de legislao concorrente, ficar
limitada
edio
de
normais
gerais,
no
excluindo
competncia
suplementar dos Estados. Espere um pouco apenas. Vamos ver agora essa tal
competncia suplementar.
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A competncia suplementar relativa possibilidade dos Estados e do
Distrito Federal editarem normas que detalhem as normas gerais editadas
pela Unio, bem como preenchendo as ausncias normativas desta, conforme
preveem os 2 e 3 do artigo 24 da CF/88, a serem vistos logo adiante.
Como o prprio nome nos diz, os Estados e o Distrito Federal iro
suplementar, adicionar o que a lei da Unio prever em seus normativos.
Alm da competncia suplementar dos Estados e do DF, temos ainda o que
consta no artigo 30 da CF/88, mais especificamente em seu inciso II,
atribuindo aos Municpios o poder de suplementar a legislao federal e a dos
Estados nas matrias que especfica:
Art. 30. Compete aos Municpios:
I - legislar sobre assuntos de interesse local;
II - suplementar a legislao federal e a estadual no que
couber;
III - instituir e arrecadar os tributos de sua competncia, bem
como aplicar suas rendas, sem prejuzo da obrigatoriedade de
prestar contas e publicar balancetes nos prazos fixados em
lei; (Grifos nosso)
Ou seja, com exceo da Unio, que edita as normas gerais, todos os demais
entes polticos possuem competncia suplementar. So eles que iro dispor
sobre aquilo que a lei federal no dispuser, e desde que no ultrapassem os
limites por esta estabelecidos.
A competncia local a contida no inciso I do artigo 30 acima, prevista
para os Municpios e para o Distrito Federal (no exerccio de sua competncia
municipal). Cabe apenas a esses entes dispor sobre os assuntos de interesse
local, como abertura e fechamento do comrcio, leis de postura municipal,
entre outras. Como exemplo, veja o que nos diz a Smula 645 do STF:
competente
municpio
para
fixar
horrio
funcionamento de estabelecimento comercial.

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de

A competncia comum aquela que pode ser exercida por qualquer dos
entes polticos indistintamente e sem a necessidade de observncia de
qualquer outro requisito que no os presentes no corpo da CF/88. Essa
competncia est presente especialmente no artigo 23 da CF/88, que traz,
em parte do seu texto, o seguinte:
Art. 23. competncia comum da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios:
I - zelar pela guarda da Constituio, das leis e das
instituies democrticas e conservar o patrimnio pblico;
(...)
V - proporcionar os meios de acesso cultura, educao e
cincia; (...)
X - combater as causas da pobreza e os fatores de
marginalizao, promovendo a integrao social dos setores
desfavorecidos; (...)
XI - registrar, acompanhar e fiscalizar as concesses de
direitos de pesquisa e explorao de recursos hdricos e
minerais em seus territrios; (...)
Pargrafo nico. Leis complementares fixaro normas para a
cooperao entre a Unio e os Estados, o Distrito Federal e os
Municpios, tendo em vista o equilbrio do desenvolvimento e
do bem-estar em mbito nacional. (Grifos nosso)
Por fim, temos a competncia residual ou implcita, conferida aos Estados
e ao Distrito Federal (este, no exerccio de sua competncia estadual),
prevista no artigo 25, 1, da CF/88:
Art. 25. (...)
1 - So reservadas aos Estados as competncias que no
lhes sejam vedadas por esta Constituio.
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Assim, tudo o que no for expressamente previsto como de competncia da
Unio ou dos Municpios, ser dos Estados, podendo ser livremente exercidas
por esses entes polticos, atendidas as limitaes da CF/88.
Vamos finalmente aos pargrafos do artigo 24 da CF/88? Ele muito
importante para o estudo do tema dessa aula de hoje. Aprenda com cuidado,
muito embora esse tema seja visto tambm em direito constitucional. Caso j
tenha visto, basta pular para o prximo item da aula, que relativo s
caractersticas da competncia tributria. Vamos em frente!
Quanto ao artigo 24, temos o que nos dizem seus 1 a 4:
Art. 24 (...)
No
mbito
da
legislao
concorrente,
competncia da Unio limitar-se- a estabelecer normas

gerais.
2 - A competncia da Unio para legislar sobre normas
gerais no exclui a competncia suplementar dos Estados.
3 - Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os
Estados exercero a competncia legislativa plena, para
atender a suas peculiaridades.
4 - A supervenincia de lei federal sobre normas gerais
suspende a eficcia da lei estadual, no que lhe for contrrio.
O 1 j foi estudado por ns, prevendo a competncia da Unio quanto
competncia concorrente (no confunda com outra espcie), que ser
limitada a apenas estabelecer normas gerais. Essa competncia a que
ocorre, por exemplo, quanto ao ISS, quando a Unio editou a lei
complementar n 116, de 2003, dispondo sobre as normas gerais relativas ao
imposto sobre servios de qualquer natureza (ISS), imposto de competncia
municipal, e de observncia obrigatria por todos os Municpios e pelo Distrito
Federal ao editarem suas leis internas relativas ao tributo.
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Cabe lei de normas gerais tributrias, a ser editada pela Unio, entre outros
temas, e relativamente aos impostos, definir a base de clculo, os
contribuintes e os fatos geradores. Assim, atente bem: no ser a lei de
normais gerais que fixar as alquotas do(s) imposto(s) nela regulado(s), mas
sim as leis internas de cada ente competente para instituir o tributo
respectivo, inclusive uma lei da prpria Unio, quanto aos tributos previstos
em sua competncia tributria. De onde tirei isso? Do artigo 146, III, da
CF/88. Veja a sua redao, que contempla ainda outros temas:
Art. 146. Cabe lei complementar: (...)
III - estabelecer normas gerais em matria de legislao
tributria, especialmente sobre:
a) definio de tributos e de suas espcies, bem como,
em relao aos impostos discriminados nesta Constituio,
a dos respectivos fatos geradores, bases de clculo e
contribuintes;
b) obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia
tributrios;
c) adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo
praticado pelas sociedades cooperativas.
d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as
microempresas e para as empresas de pequeno porte,
inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do
imposto previsto no art. 155, II, das contribuies previstas
no art. 195, I e 12 e 13, e da contribuio a que se
refere o art. 239
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E como funciona essa lei de normas gerais e a atribuio de cada ente para
legislar sobre seus tributos? Se cada um deles regula os temas relativos aos
seus impostos, por exemplo, por que a lei de normas gerais que estabelece
quem so os contribuintes? No deveria ser, por exemplo, o Estado quanto ao
IPVA? Ou o municpio, quanto ao ISS?
Por exemplo, quanto ao ISS, cada municpio ir editar a lei que institui e
regula o tributo em seu territrio. A lei de normas gerais da Unio ir definir
os normativos gerais sobre o tributo, normatizando pontos comuns e de
interesse de todos os demais entes polticos. Se assim no fosse, imagine o
que seriam mais de cinco mil leis municipais diferentes regulando o mesmo
imposto? Seria uma zona tributria, no ?
Pois bem. Antes que a zona viesse a se instalar, a Unio publicou a lei de
normas gerais relativa ao ISS, fixando, por exemplo, quem so os
contribuintes do imposto: os prestadores de servios. O mesmo fez para os
fatos geradores e para a base de clculo, entre outros temas.
Assim, nenhum municpio poder definir como contribuinte do ISS ningum
mais seno os prestadores de servios tributados com o ISS. E o que os
municpios definem ento? Ora, alm de repetir esse normativo em suas leis
internas, eles podem detalhar os vrios tipos de prestadores, caractersticas e
demais peculiaridades, conforme permitido pela CF/88 em seu artigo 24.
Em muitos casos, os municpios descaradamente copiam integralmente o
texto legal da lei de normas gerais da Unio relativa ao ISS, possuindo,
basicamente, os mesmos artigos da lei federal. Sem a lei municipal, ainda
que existente a lei federal, o ISS no poder ser cobrado no territrio de
nenhum municpio, uma vez que aquela apenas uma lei de normas gerais, e
no a lei de criao do tributo, j que somente os municpios so
competentes para instituir o ISS, como veremos mais adiante. Em frente!
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Como tambm vimos, a competncia suplementar dos Estados no pode ser
afastada pela competncia da Unio para legislar sobre normas gerais.
Quanto ao ISS, novamente, o Distrito Federal, por exemplo, livre para
estabelecer regras suplementares s previstas na LC n 116/03, inclusive
suprindo eventuais lacunas deixadas pela lei federal. O que no pode inovar
ou criar disposies diferentes das previstas na lei de normas gerais.
Se a lei complementar diz que apenas determinadas situaes do origem
possibilidade de cobrana do ISS, o Municpio no poder estipular outras no
previstas na norma geral. Tambm, se a lei complementar determinou que
apenas o prestado do servio a pessoa eleita para pagar o imposto
(contribuinte), no poder a lei ampliar essa possibilidade pessoas
diferentes.
Por outro lado, havendo lacunas na lei de normas gerais editadas pela
Unio, cabe aos Estados e a o Distrito Federal suplementar a lei federal para
atender s suas peculiaridades, alcanando apenas fatos ocorridos em
seus prprios territrios. Essa a previso do 2 do artigo 24 da CF/88.
A previso do 3, por sua vez, muito importante, uma vez que confere
atribuies maiores aos Estados e ao Distrito Federal. Caso determinado
assunto que deveria ser regulamentado por lei de normas gerais da Unio no
venha a ser regulado por essa lei, a competncia dos Estados e do Distrito
Federal, antes suplementar, passa a ser plena, uma vez que inexistiro
normas gerais nacionais.
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(CESPE/TCDF/Procurador/2013) Quando a Unio deixa de editar normas
gerais sobre matria tributria, cabe aos estados a prerrogativa de exercer a
competncia legislativa plena.
Se a Unio no editar a lei de normas gerais, os Estados passaro a ter a
competncia legislativa plena quanto matria no regulada, conforme o
artigo 24, 3, da CF/88. Assim, resta correta a assertiva apresentada.
Veja o que decidiu o STF em seu RE 607546 AgR/PR, de 23 de agosto de

2011:
Ante a omisso do legislador federal em estabelecer as
normas gerais pertinentes ao imposto sobre a doao de bens
mveis,
os
Estados-membros
podem
fazer
uso
de
sua
competncia legislativa plena com fulcro no art. 24, 3, da

Constituio e art. 34, 3, do ADCT.
Observe ainda o AI 167.777 AgR/SP, de 04 de maro de 1997; e a ADI
2.355/PR, de 19 de junho de 2002, respectivamente:
Mostra-se
constitucional
disciplina
do
Imposto
sobre
Propriedade de Veculos Automotores mediante norma local.

Deixando a Unio de editar normas gerais, exerce a unidade
da federao a competncia legislativa plena - 3 do artigo
24, do corpo permanente da Carta de 1988 -, sendo que, com
a entrada em vigor do sistema tributrio nacional, abriu-se
Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, a via
da edio de leis necessrias respectiva aplicao - 3 do
artigo 34 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias
da Carta de 1988.
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Lei estadual que determina que os municpios devero
aplicar, diretamente, nas reas indgenas localizadas em seus
respectivos
territrios,
parcela
(50%)
do
ICMS
eles
distribuda - transgresso clusula constitucional da noafetao da receita oriunda de impostos (cf, art. 167, iv) e ao
postulado da autonomia municipal (cf, art. 30, iii) - vedao
constitucional que impede, ressalvadas as excees previstas
na prpria constituio, a vinculao, a rgo, fundo ou
despesa,
do
produto
da
arrecadao
de
impostos
inviabilidade de o estado-membro impor, ao municpio, a

destinao de recursos e rendas que a este pertencem por
direito prprio - ingerncia estadual indevida em tema de
exclusivo interesse do municpio.
Por sua vez, a Smula STF 69 nos diz que:
A constituio estadual no pode estabelecer limite para o
aumento de tributos municipais.
Observe, por fim, que a edio de normas pelos Estados e pelo Distrito
Federal, na falta de normas gerais da Unio, ser apenas para atender s
suas peculiaridades, e no para impor algo aos demais Entes. A lei do IPVA de
Pernambuco, por exemplo, ser vlida apenas para o territrio desse Estado,
ainda que dispondo sobre todos os elementos do tributo, j que, at o
momento, no h lei de normais gerais editada pela Unio. Essa lei, contudo,
no pode ser aplicada, regra geral, ao Estado da Paraba, por exemplo
(poderia se houvesse a celebrao de acordo prevendo a extraterritorialidade
da lei pernambucana no territrio do Estado da Paraba, o que no o caso).
Por fim, temos a supervenincia de lei federal quando j existente lei estadual
ou distrital. A lei federal, ao sobrevir, ir SUSPENDER A EFICCIA da lei
estadual ou distrital no que lhe for contrria. Os dispositivos no conflitantes
com a lei federal permanecero em vigor, paralelamente a esta.
Prof. Aluisio Neto
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Sendo revogada a lei federal, a lei estadual, municipal ou distrital volta a ter
fora normativa novamente. Atente bem: a lei federal no ir revogar a
lei estadual, uma vez que no h hierarquia entre leis federais e estaduais.
H APENAS A SUSPENSO DOS EFEITOS DA LEI ESTADUAL ENQUANTO
PERDURAR NO TEMPO A LEI FEDERAL. Ateno, Virgulino!
Veja algumas questes para fixar bem o tema que acabamos de visualizar.
(ESAF/SEFAZ-MG/Auditor Fiscal da Receita Estadual/2005) Sobre a

competncia para legislar sobre Direito Tributrio, assinale a opo correta.
a) Somente a Unio pode legislar a respeito.
b) O Estado pode legislar a respeito, mas estar sujeito s regras gerais que
a Unio expedir sobre a matria em lei federal.
c) Nessa matria, o Estado goza de competncia legislativa exclusiva.
d) Tanto o Estado como a Unio podem legislar livremente a respeito, mas,
em
caso
de
conflito
entre
as
disposies
normativas,
prevalecer
invariavelmente a legislao federal.

e) A competncia para legislar, no caso, concorrente, sendo que somente a
Unio pode legislar sobre normas gerais, estando vedada a legislao
suplementar por parte do Estado.
Alternativa a) Incorreta. A competncia legislativa para legislar sobre
direito tributrio concorrente, dispondo que todos os entes polticos,
respeitando os limites impostos na CF/88, podem legislar sobre a matria.
Unio cabe apenas a definio de normas gerais, as quais podero vir a ser
institudas pelos Estados e pelo DF caso esta no exera a sua competncia
constitucionalmente prevista.
Prof. Aluisio Neto
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Alternativa b) Correta. A edio de normas gerais pela Unio deve ser
realizada por meio de lei complementar expedida por esse ente poltico,
conforme nos diz o artigo 146, III, da CF/88, a ser visto em aula posterior.
Porm, um erro que poderia ter sido sentido pelo candidato o de que nem
sempre os Estados esto sujeitos ao que determinam as leis de normas
gerais da Unio, uma vez que esta, em alguns casos, pode no chegar a
editar a referida lei, o que no impedir o Estado ou o Distrito Federal de
editar leis prprias para regular o tema no mbito do seu territrio, conforme
nos diz o artigo 24, 3. Entretanto, a questo, sob certo ponto de vista,
correta.
legislar concorrentemente sobre: (...)
No
competncia
mbito
da
da
Unio
legislao
limitar-se-
concorrente,
a
estabelecer
normas gerais.
2 - A competncia da Unio para legislar sobre normas
gerais no exclui a competncia suplementar dos Estados.
3 - Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados
exercero a competncia legislativa plena, para atender a
suas peculiaridades.
4 - A supervenincia de lei federal sobre normas gerais
suspende a eficcia da lei estadual, no que lhe for contrrio.
Alternativa c) Incorreta. Nenhum ente goza de competncia legislativa
exclusiva em matria de direito tributrio. Entretanto, quanto a alguns temas
desse ramo do direito, como a instituio de emprstimos compulsrios pela
Unio, h sim competncias legislativas exclusivas, diferente da competncia
exclusiva em matria de direito tributrio.
Prof. Aluisio Neto
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Alternativa d) Incorreta. No existe hierarquia entre leis federais,
estaduais e municipais, sendo cada uma autnoma quanto matria ao qual
esto afetas. A hierarquia no se verifica nem mesmo entre leis ordinrias e
complementares, que se diferenciam apenas em razo da matria que
regulam (aspecto material) e do quorum de aprovao (aspecto formal).
Logo, eventual conflito de competncia, caso no sanado, dever ser levado
apreciao do STJ, guardio das leis do nosso ordenamento jurdico.
Alternativa e) Incorreta. Ainda que existente lei de normas gerais, os
Estados podero livremente editar leis para suplementar a legislao federal
e atender s suas peculiaridades, conforme o artigo 24, 2, da CF/88.
(VUNESP/Auditor Fiscal/2001) Em matria de competncia para a

instituio de impostos, correto afirmar-se que:
a) os Municpios dos Territrios Federais so competentes para instituir seus
prprios impostos, tal como nos Estados.
b)
nos
Territrios
Federais
compete
aos
Estados
dos
quais
foram
desmembrados a instituio dos impostos estaduais.

c) compete aos Territrios Federais a instituio de seus impostos, tanto
estaduais quanto municipais.
d) os Estados podem instituir impostos extraordinrios e temporrios, com
arrecadao vinculada a fins especficos.
e)
os
Municpios
podem
instituir
novos
impostos,
alm
daqueles
expressamente previstos na Constituio Federal.
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Alternativa a) Correta. Os territrios federais no possuem autonomia
poltica nem financeira, no sendo um dos entes polticos presentes na
constituio da nossa federao. So apenas entes administrativos. Assim,
no podem instituir tributos, cabendo esse papel Unio, e desde que o
territrio no seja dividido em municpios, diante do qual resta afastada a
competncia tributria da mesma quanto instituio desses tributos. Por
sua vez, os municpios presentes nos territrios federais possuem total
autonomia quanto instituio e cobrana dos impostos de competncia
municipal, assim como os demais municpios presentes nos Estados.
Alternativa b) Incorreta. Nos territrios federais, esse papel cabe Unio,
uma vez que o territrio no possui competncia para a instituio de
tributos estaduais nem municipais.
Alternativa c) Incorreta.
territrios
federais
Em
nenhum
instituio
de
caso
ser
tributos.
competncia
Esse
papel
dos
caber
exclusivamente Unio, caso o territrio no seja dividido em municpios,

tanto em relao aos tributos estaduais quanto municipais. Caso dividido em
municpios, caber a cada municpio a instituio dos tributos municipais e
Unio apenas os estaduais.
Alternativa d) Incorreta. Cabe apenas Unio a instituio de impostos
extraordinrios, e mesmo assim apenas em casos de guerra externa,
iminente ou declarada, conforme o artigo 154, II, da CF/88. No h a
previso de impostos temporrios no nosso atual ordenamento jurdico.
Alternativa e) Incorreta. Somente a Unio possui competncia residual
quanto criao de impostos e contribuies. Esse tema ser visto mais
adiante em nosso curso.
Vamos agora ao prximo item relativo competncia tributria, que so as

caractersticas desta.
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Caractersticas da Competncia tributria
A competncia tributria possui caractersticas muito importantes e que

devem ser bem memorizadas por voc, caro aluno, j que elas vez ou outra
aparecem em questes de prova. De acordo com a melhor doutrina, e
conforme o que solicitado em provas de direito tributrio, a competncia
tributria pode ser classificada como:
Indelegvel;
Imprescritvel;
Facultativa;
Irrenuncivel;
Inaltervel.
Vamos a cada uma delas!
Indelegvel a competncia tributria atribuda pela CF/88, e
somente por esta, no pode ser transferida (delegada) a nenhum
outro Ente federativo, seja por qual for o meio ou acordo. Uma vez
atribuda a competncia tributria aos Municpios para a instituio,
por exemplo, do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS
(Artigo 156, III, da CF/88), somente o Municpio poder institu-lo (ou
no, caso no queira), no podendo a Unio, os Estados ou o Distrito
Federal furtar a competncia municipal, muito embora o este ltimo
ente tambm possua a competncia para a instituio do ISS, tendo
em vista a sua natureza anmala.
A competncia tributria somente pode ser exercida pelo ente ao qual
a CF/88 a atribuiu, e por nenhum outro ente mais, nem mesmo se o
detentor quiser passa-la a outro ente.
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Por sua vez, a caracterstica da indelegabilidade nada tem a ver
com a possibilidade de atribuio das funes de arrecadar ou
fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou
decises
administrativas
em
matria
tributria
do
ente
competente para a instituio do tributo para outra pessoa jurdica de

direito pblico.
As funes de arrecadar e fiscalizar tributos, bem como de executar
leis,
servios,
atos
ou
decises
administrativas
em
matria
tributria, esto compreendidas na chamada capacidade tributria

ativa, a qual decorrente da competncia tributria. Veja a figura seguinte
para visualizar melhor como se d a diferenciao entre competncia
tributria e capacidade tributria ativa:
Observe que tudo aquilo que est presente na capacidade tributria ativa
est presente tambm dentro da competncia tributria. Desse modo, todo
ente que possui a competncia tributria, possui tambm a capacidade
tributria ativa. O contrrio, como veremos mais adiante, nem sempre
possvel, j que uma pessoa jurdica de direito pblico pode ter a
capacidade
tributria
ativa
sem
necessariamente
ter
competncia
tributria.
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Por exemplo, determinado ente federativo municipal (o Municpio de Recife,
por exemplo) poder instituir o imposto sobre a propriedade predial e
territorial urbana (IPTU), definir os elementos que definem e caracterizam o
tributo, proceder sua fiscalizao e, por consequncia, sua arrecadao.
Se ele institui, ele tambm possui a competncia tributria para arrecadar e
fiscalizar o tributo, bem como de executar leis, atos, servios ou decises
administrativas em matria tributria relativa a esse tributo. O mesmo vale
para os demais tributos previstos na sua competncia tributria.
Porm, nada impede que Recife atribua a outra pessoa jurdica de direito
pblico as funes descritas acima, EXCETO A DE INSTITUIR O
TRIBUTO, que, como vimos, indelegvel.
Poxa, professor. Mas o senhor acabou de dizer que um ente no pode
instituir tributo pertencente competncia tributria de outro ente, mas
pode fazer tudo mais relativo ao tributo. Assim fica difcil entender. Vai d
um n na minha cabea, Virgulino!
, caro aluno. Mas isso mesmo. Exceto quanto funo de instituir
tributos, todas as demais funes podem ser delegadas a OUTRO ENTE DE
DIREITO PBLICO. Atente bem: direito PBLICO (outro ente poltico,
autarquias e fundaes)!
Isso que vimos no inveno minha, est tudo no CTN. Veja s:
Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo
atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos,
ou
de
executar
leis,
servios,
atos
ou
decises
administrativas em matria tributria, conferida por uma

pessoa jurdica de direito pblico a outra, nos termos do
3 do artigo 18 da Constituio.
A competncia tributria permaneceu intocvel, como determina a CF/88.
Tudo o mais pertence capacidade tributria ativa, essa, sim, DELEGVEL.
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Mais uma vez, repito: a capacidade tributria, que est compreendida
dentro da competncia tributria, refere-se, como falamos anteriormente,
ao poder de arrecadar, fiscalizar e cobrar tributos, bem como ao de
executar leis, servios, atos ou decises administrativas em relao
exao tributria, podendo ser exercida pelo ente que institui o tributo ou
por outras pessoas jurdicas de direito pblico, desde que por delegao. o
que chamamos de capacidade tributria ativa, relacionada natureza
administrativa.
Veja agora duas assertivas sobre o tema que acabamos de ver. Elas falam
sobre a possibilidade de delegao de competncia tributria a outros entes.
Uma dessas assertivas foi cobrada em 2005 para o cargo de AFRFB.
(ESAF/RFB/AFRFB/2005) A competncia tributria indelegvel,

salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou
de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em
matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito
pblico a outra.
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Conforme vimos, a delegao relativa CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA,
E NO COMPETNCIA TRIBUTRIA, ESSA, INDELEGVEL. Ainda que o
item tivesse tratado da capacidade tributria, essa pode compreender
outros assuntos, e no apenas a funo de arrecadao de tributos,
conforme o artigo 7 do CTN.
Assim, resta correta a assertiva apresentada. Veja outra assertiva para fixar
o tema, futuro servidor da RFB.
(CESPE/2011/EBC/Analista
Advocacia)
Somente
lcita
delegao de competncia tributria a pessoa jurdica de direito

privado se a funo ou encargo referir-se a arrecadao de tributos.
Vale a mesma explicao dada acima, uma vez que possvel a delegao
da funo ou encargo de arrecadar os tributos, compreendidas, tambm, na
capacidade tributria, mas no da competncia tributria. Mas pessoa
jurdica de direito privado, Virgulino? Pode isso?. Pode sim. Assim nos fala
o 3 do artigo 7 do CTN. Veja a sua redao:
Art. 7 (...) 3 No constitui delegao de competncia
o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo
ou da funo de arrecadar tributos.
Observe que o enunciado nos fala que h a delegao da competncia
tributria apenas quanto funo de arrecadar tributos. Entretanto, delegar
apenas essa funo a uma pessoa jurdica de direito privado no se constitui
em delegao da competncia tributria, conforme vimos no texto legal
acima transcrito. A redao no foi das melhores.
A possibilidade presente no 3 acima se refere quela conferida, por
exemplo, aos bancos comerciais, pessoas jurdicas de direito privado por
natureza, que, por meios de suas agncias e caixas eletrnicos, ficam
incumbidos de receber os valores dos tributos pagos pelos sujeitos passivos,
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sem, contudo, isso se configurar como uma delegao da competncia
tributria, nem da capacidade tributria.
Se for dado a essas pessoas apenas a funo de arrecadar valores de
tributos, os mesmos no podem, justamente por no possurem nem a
competncia tributria nem a capacidade tributria, fiscalizar ou cobrar o
pagamento dos valores devidos, uma vez que apenas as pessoas de direito
pblico possuem essa prerrogativa, derivadas do poder de imprio do
Estado.
Assim, resta incorreta a assertiva apresentada.
Vamos em frente!
Atente
bem
para
um
ponto
importante:
todo
ente
que
possui
competncia tributria possui tambm a capacidade tributria ativa,

mas o inverso nem sempre verdadeiro, apenas se estivermos
falando da prpria pessoa jurdica que instituiu o tributo (aquela que
a titular da competncia tributria).
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A atribuio da capacidade tributria ativa, por sua vez, sempre feita por
meio de lei, razo pelo qual no pode ser conferida por outro ato normativo
diferente ou que no faa as vezes desta. Essa atribuio encontra vrios
exemplos no texto constitucional, os quais veremos quando estivermos
estudando a capacidade tributria ativa.
Para ilustrao, segue o que consta no artigo 153, 4, III, da CF/88,
relativo ao Imposto Territorial Rural (ITR), de competncia da Unio, mas
que pode vir a ser cobrado e fiscalizado pelos Municpios que assim
optarem:
4 O imposto previsto no inciso VI do caput (ITR):
(...)
III - ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim
optarem, na forma da lei, desde que no implique reduo
do imposto ou qualquer outra forma de renncia fiscal.
(Grifos nosso)
A Unio o ente que sempre editar as leis e normativos relativos ao
imposto, no conferindo ao Municpio nenhuma competncia legislativa
quanto a esse tributo federal. Eventuais questionamentos quanto
cobrana ou no do ITR, por exemplo, continuaro sob a competncia da
Unio. Aos Municpios cabe apenas fiscalizar e cobrar, apenas isso, ou seja,
possuem apenas a capacidade tributria ativa. E a Unio? Possui a
Um dos tributos da Unio que repartido com os Estados e com os
Municpios o imposto de renda cobrado na fonte dos respectivos
servidores desses entes polticos, a quem cabe 100% da arrecadao. Ou
seja, o imposto de renda devido pelos servidores efetivos do Estado do
Piau, por exemplo, ter sua arrecadao totalmente destinada aos cofres
desse ente poltico, conforme previso do artigo 158, I, da CF/88:
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Art. 157. Pertencem aos Estados e ao Distrito Federal:
I - o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre
renda e proventos de qualquer natureza, incidente na
fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por
eles, suas autarquias e pelas fundaes que institurem e
mantiverem;
Uma vez que possuem a totalidade do produto da arrecadao, esses entes
possuiro tambm a capacidade tributria ativa, conferida pela Unio. Essa
previso est diretamente relacionada ao que determina o 1 do artigo 7
do CTN:
atribuio
compreende
as
garantias
os
privilgios processuais que competem pessoa jurdica de

direito pblico que a conferir.
Ou seja, sempre que o ente possuidor da competncia tributria delegar a
sua capacidade tributria ativa, ele tambm ir conferir ao delegatrio as
garantias e os privilgios processuais que possui quanto ao tributo. Veja
ainda o que nos diz a Smula 447 do STJ:
Smula 447:
Os Estados e o Distrito Federal so partes legtimas na
ao de restituio de imposto de renda retido na fonte
proposta por seus servidores.
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(FCC/TC-MT/Procurador do Estado/2011) Sobre competncia tributria
e capacidade tributria ativa, correto afirmar:
(A) A competncia tributria delegvel por lei.
(B) A capacidade tributria ativa indica o sujeito ativo da obrigao
tributria principal.
(C) O Cdigo Tributrio Nacional fixa as competncias tributrias.
(D) A capacidade tributria ativa exclusiva do ente poltico definido na
Constituio Federal.
(E) Somente o ente poltico competente para instituir o tributo pode ser
titular da capacidade tributria ativa.
Alternativa a) Incorreta. A competncia tributria sempre indelegvel,
somente podendo ser delegada a capacidade tributria ativa, conforme
determina o artigo 7 do CTN.
Alternativa b) Correta. Conforme veremos em aula posterior, o sujeito
ativo da relao tributria o ente competente para exigir o tributo devido,
que poder ser tanto a prpria pessoa jurdica de direito pblico que
instituiu o tributo (Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios) quanto as
demais pessoas jurdicas de direito pblico que tenham recebido delegao
da capacidade tributria ativa. Assim, a capacidade tributria ativa indica o
sujeito ativo da obrigao tributria principal, que a obrigao de pagar
tributo ou penalidade pecuniria, conforme o artigo 113, 1, do CTN, a ser
visto em aula posterior do nosso curso.
Alternativa c) Incorreta. Quem fixa as competncias tributrias a CF/88
em seu captulo I do ttulo VI da CF/88 destinado ao Sistema Tributrio
Nacional, e no o CTN.
Alternativa d) Incorreta. A competncia tributria que exclusiva das
pessoas polticas determinadas na CF/88, podendo, por outro lado, a
capacidade tributria ativa ser delegada a outras pessoas jurdicas de direito
pblico, conforme o artigo 7 do CTN.
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Alternativa e) Incorreta. A competncia tributria indelegvel, salvo
atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar
leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria,
conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, conforme o
artigo 7 do CTN. Logo, outra pessoa jurdica de direito pblico tambm
pode ser titular da capacidade tributria ativa, alm daquele que possui a
E se o ente que delegou a capacidade tributria ativa quiser esta de volta,

Virgulino? Tem como reaver? Ou perdeu para sempre?
Com certeza h como reaver, futuro servidor. E fcil igual a tomar gua de
coco debaixo de um guarda-sol em Porto de Galinhas. O artigo 7, 2, do
CTN, diz o seguinte:
2 A atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo,
por ato unilateral da pessoa jurdica de direito
pblico que a tenha conferido.
Na hora que o ente quiser pegar de volta a sua capacidade tributria, s
editar um ato unilateral e pronto, est devolvida. E nem adianta aquele que
recebeu chorar nada. O ATO UNILATERAL, ou seja, de vontade nica do
ente poltico que concedeu, REVOGANDO o ato anterior de delegao.
Um exemplo dessa delegao seria a conferida pela Unio aos Municpios no
que diz respeito ao imposto sobre a propriedade territorial rural (ITR),
conferindo a estes entes polticos as funes, entre outras, de arrecadar e
fiscalizar os tributos de competncia da Unio, regra geral. Procuradoria
da Fazenda Nacional, rgo integrante da estrutura da Unio, por sua vez,
cabe a cobrana dos tributos por meio da execuo fiscal, exercendo outra
parte da capacidade tributria ativa da Unio, ente de direito pblico. Os
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municpios, assim, possuiro a capacidade tributria ativa, enquanto a
Unio, a competncia tributria. Tudo tranquilo at aqui, Virgulino?
Veja ainda o que diz o artigo 84 do CTN sobre esse assunto de
delegabilidade da capacidade tributria ativa:
Art. 84. A lei federal pode cometer aos Estados, ao
Distrito Federal ou aos Municpios o encargo de
arrecadar os impostos de competncia da Unio cujo
produto lhes seja distribudo no todo ou em parte.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo, aplica-se
arrecadao dos impostos de competncia dos Estados,
cujo produto estes venham a distribuir, no todo ou em
parte, aos respectivos Municpios. (Grifos nosso)
Ou seja, caso determinado tributo federal venha a ser repartido, no todo ou
em parte, com um dos demais entes da federao, a Unio poder editar lei
cometendo o encargo da funo de arrecadar o tributo ao respectivo ente. O
mesmo vale para os Estados em relao aos seus Municpios, no caso de
haver repartio das respectivas receitas oriundas da arrecadao dos
tributos estaduais.
Veja agora uma questo cobrada no ltimo concurso da RFB para o cargo de
ATRFB.
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(ESAF/RFB/ATRFB/2012) Analise as proposies a seguir e assinale a
opo correta.
I. Se a Constituio atribuir Unio a competncia para instituir certa taxa
e determinar que 100% de sua arrecadao pertencer aos Estados ou ao
Distrito Federal, caber, segundo as regras de competncia previstas no
Cdigo Tributrio Nacional, a essas unidades federativas a competncia para
regular a arrecadao do tributo.
II. Embora seja indelegvel a competncia tributria, uma pessoa jurdica
de direito pblico pode atribuir a outra as funes de arrecadar e fiscalizar
tributos.
III. permitido, sem que tal seja considerado delegao de competncia,
cometer a uma sociedade annima privada o encargo de arrecadar
impostos.
a) As duas primeiras afirmaes so corretas, e errada a outra.
b) A primeira correta, sendo erradas as demais.
c) As trs so corretas.
d) A primeira errada, sendo corretas as demais.
e) As trs so erradas.
Item I) Incorreto. A repartio, total ou parcial, da arrecadao de
determinado tributo com outro ente no importa na delegao da
competncia tributria, uma vez que esta, como vimos, indelegvel no
que diz respeito instituio e regulao do tributo. Assim, ainda que a
Unio repasse 100% do produto da arrecadao da referida taxa, em nada
alterada a sua competncia tributria, que permanece intocada. O mesmo
acontece para o caso do ITR, em que a Unio, nos casos em que o Municpio
opta pela sua fiscalizao e arrecadao, repassa 100% do produto da
arrecadao do imposto, conforme artigo 153, 4, III, da CF/88.
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Item II) Correta. A delegao da capacidade tributria ativa, ao contrrio
da competncia tributria, delegvel a outra pessoa jurdica de direito
pblico, conforme determina o artigo 7 do CTN. Esse artigo nos diz que a
competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de
arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou
decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa
jurdica de direito pblico a outra.
Item III) Correta. Essa a previso do artigo 7, 3, do CTN, que nos
diz que no constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas
de direito privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos.
Assim, resta como correta a alternativa "d", gabarito da questo. Veja agora
uma questo cobrada no concurso para o cargo de Auditor Fiscal do
Municpio de So Paulo, realizado no incio de 2012.
(FCC/ISS-SP/Auditor Fiscal Tributrio/2012) Municpio Deixa pra L,

no conseguindo, hipoteticamente, exercer sua competncia constitucional
tributria para instituir o ITBI no seu territrio, celebrou acordo com o
Estado federado em que se localiza, para que esse Estado passasse a
exercer, em seu lugar, a competncia constitucional para instituir o referido
imposto
em seu territrio municipal e, ainda, para que exercesse as
funes de fiscalizar e arrecadar esse tributo, recebendo, em contrapartida,

um
pagamento
fixo
anual,
ttulo
de
"retribuio
compensatria".
Relativamente a essa situao, o Municpio Deixa pra L

(A) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de
arrecadar e de fiscalizar tributos de sua competncia tributria a qualquer
outra pessoa jurdica de direito pblico, mas pode delegar as funes de
arrecadao s instituies bancrias pblicas e privadas.
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(B) pode delegar sua competncia tributria e suas funes de arrecadar e
de fiscalizar tributos a outra pessoa jurdica de direito pblico.
(C) no pode delegar sua competncia tributria a qualquer outra pessoa
jurdica de direito pblico, embora possa delegar as funes de arrecadar e
de fiscalizar tributos de sua competncia tributria.
(D) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de
fiscalizar tributos a qualquer outra pessoa jurdica de direito pblico,
embora
possa
delegar
suas
funes
de
arrecadar
tributos
de
sua
(E) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de
outra pessoa jurdica de direito pblico.
A competncia tributria indelegvel, conforme regra presente no artigo
7 do CTN, o que no impede a delegao, por parte do Municpio de Deixa
Pra L, das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis,
servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida
por essa pessoa jurdica de direito pblico a outra. Ainda que a delegao se
der por meio de acordo entre os Municpios, aquele ser plenamente
inconstitucional.
Logo, o Municpio de Deixa Pra L no pode delegar sua competncia
tributria a qualquer outra pessoa jurdica de direito pblico, embora possa
delegar as funes de arrecadar e de fiscalizar tributos de sua competncia
tributria, o que torna correta a alternativa c, gabarito da questo.
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(CESPE/SEFAZ-ES/Auditor
Fiscal
da
Receita
Estadual/2013)
cometimento a pessoa de direito privado, como os bancos, do encargo de

arrecadar tributos:
A) constitui ato de delegao de competncia, de acordo com a legislao
tributria vigente.
B) constitui delegao da capacidade tributria passiva.
C) constitui ato legal em que se atribui apenas a capacidade de arrecadar,
no cabendo fiscalizao ou cobrana do tributo.
D) no pode ser revogado unilateralmente.
E) pode ser anulado, e no revogado, visto que a revogao tem de ser
feita por mtuo consentimento
Questo simples, que versou sobre a delegao da capacidade tributria
ativa. De acordo com o artigo 7 do CTN, a competncia tributria
indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos,
ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria
tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra. Ou
seja, o nosso CODEX ptrio somente admite a delegao da capacidade
tributria ativa, jamais da competncia tributria.
Entretanto, essa delegao somente pode ser feita a pessoas jurdicas de
direito pblico, sendo vedada a delegao, ainda que da capacidade
tributria ativa, a pessoas jurdicas de direito privado.
Por sua vez, o 3 do mesmo artigo 7 do CTN estabelece que no constitui
delegao de competncia o cometimento, a pessoas de direito privado, do
encargo ou da funo de arrecadar tributos. Entre essas pessoas jurdicas
de direito privado, por exemplo, temos os bancos comercias, que possuem a
atribuio de arrecadar os valores pagos pelos sujeitos passivos, sendo um
ato perfeitamente legal, no sendo delegada nem a competncia tributria
nem a capacidade tributria ativa.
Prof. Aluisio Neto
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E esse ato de delegao da funo de arrecadar tributos, conferida s
pessoas de direito privado, pode ser revogado pelo ente competente,
professor?
Perfeitamente. Pode ser revogado a qualquer tempo pelo ente concedente.
Essa a previso do 2 do artigo 7 do CTN, que estabelece que a
atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da
pessoa jurdica de direito pblico que a tenha conferido.
Logo, o cometimento a pessoa de direito privado, como os bancos, do
encargo de arrecadar tributos constitui ato legal em que se atribui apenas a
capacidade de arrecadar, no cabendo fiscalizao ou cobrana do tributo,
que somente pode ser realizado por pessoas jurdicas de direito pblico.
Assim, resta como correta a alternativa "c", gabarito da questo.
Vamos
ver
agora
outra
caracterstica
da
competncia
tributria:
imprescritibilidade.
Imprescritvel ou incaducabilidade E caso determinado ente
municipal no se utilize do seu poder de instituir um tributo,
professor? A sociedade no poder ficar sem os recursos oriundos da
arrecadao do ISS, por exemplo. Outro ente poder fazer isso?.
Certamente no. Infelizmente a sociedade em questo ir ficar sem
um
trocadinho
mais
no
oramento.
no
exerccio
da
competncia tributria no permite que outro ente, diverso daquele a

quem a CF/88 atribuiu a competncia tributria, venha a se utilizar de
tal prerrogativa. Cabe ao Ente escolhido pela CF/88 utilizar ou no a
competncia tributria a ele atribuda expressamente em seu texto,
PODENDO EXERCER NA HORA QUE O DER NA TELHA.
E de onde o senhor tirou isso, Virgulino? Doutrina?
Prof. Aluisio Neto
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Quem nos diz isso o pai do direito tributrio (a CF/88 a me pais, sempre em segundo plano...): nosso querido CTN (Cdigo
Tributrio Nacional). Seu artigo 8 nos diz o seguinte:
Art. 8 O no-exerccio da competncia tributria no
a defere a pessoa jurdica de direito pblico diversa
daquela a que a Constituio a tenha atribudo. (Grifos
nosso)
Pernambuco, tu ainda no instituiu o IPVA nas tuas terras, cabra da peste!
J que tu no o fez, eu vou fazer isso, disse o Estado da Paraba indignado.
Na mesma hora, Pernambuco retrucou: Largue de besteira, homi! Voc no
estudou competncia tributria, no? S eu posso fazer isso aqui nas
minhas bandas. E nenhum caboclo mais!. Paraba ficou calada e foi estudar
pelas aulas do Virgulino...
Quer dizer ento que o direito dos entes polticos institurem os tributos
previstos em sua competncia tributria no est sujeito decadncia,
Virgulino? Perfeito, futuro servidor! O simples fato de no ter exercido no
faz com que o ente poltico perca seu direito de, a qualquer momento, vir a
criar qualquer tributo previsto na CF/88. A competncia tributria no
prescreve! Ela incaducvel!
(ESAF/SEFAZ-CE/Auditor Fiscal/2007) No viola as regras do CTN e

da Constituio Federal a possibilidade de a Unio cobrar tributo da
competncia estadual, na hiptese de Estado que no tenha
exercitado ainda essa competncia.
(CESPE/2011/IFB/Professor - Direito) Caso certo municpio paulista
no
exera
sua
competncia
tributria,
caber
ao
municpio
limtrofe o exerccio dessa competncia.
Prof. Aluisio Neto
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O no exerccio da competncia tributria no a defere, em nenhuma
hiptese, a outro ente que no aquele que a detenha por expressa previso
constitucional. Por sua vez, cabe apenas ao ente competente definir o
momento
de
exerccio
(ou
no)
da
competncia
ele
atribuda,
caracterstica relacionada facultatividade, a ser visto agora. A Unio no

poder cobrar nenhum tributo de competncia dos Estados, ainda que estes
no tenham exercido a sua competncia tributria conferida pela CF/88. O
mesmo acontece em relao a um Municpio limtrofe a outro que ainda no
instituiu os tributos previstos em sua competncia tributria.
Caso Olinda/PE no institua, por exemplo, o ISS em seu territrio, Recife/PE
cidade vizinha-irm Olinda, no poder faz-lo, ainda que isso importe em
um grande incentivo s empresas prestadoras de servios, que no tero
um imposto a suportar.
Assim, restam incorretas as assertivas apresentadas. Vamos a mais uma
caracterstica muito importante da competncia tributria? Em frente!
Facultativa decorre diretamente da caracterstica anterior: cabe

ao Ente munido da competncia tributria atribuda pela CF/88 definir
dia, hora, lugar e prazo para instituir o tributo a ele conferido. Ou
escolher no exerc-la, como queira. Ningum pode obrigar um
ente a instituir os seus tributos, nem mesmo a CF/88, que apenas
confere a faculdade a cada um deles. o que acontece, por exemplo,
para o imposto sobre grandes fortunas (IFG), atribudo pela CF/88
Unio, mas que jamais chegou a ser institudo. Por qu? Bem...
Vamos continuar a aula.
No entanto, essa faculdade pode ter algumas consequncias se
olharmos sobre a tica da responsabilidade na gesto fiscal, conforme
nos diz o artigo 11 da Lei Complementar n 101, de 2000 (Lei de
Responsabilidade Fiscal), e relativamente aos impostos:
Prof. Aluisio Neto
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Art.
11.
Constituem
responsabilidade
na
requisitos
gesto
fiscal
essenciais
a
da
instituio,
previso e efetiva arrecadao de todos os tributos da

competncia constitucional do ente da Federao.
Pargrafo
nico.
transferncias
vedada
voluntrias
para
realizao
o
ente
que
de
no
observe o disposto no caput, no que se refere aos

impostos. (Grifos nosso)
Muito embora exista essa previso no texto da lei complementar, em nada
alterada a caracterstica de facultatividade da competncia tributria. Muitos
Municpios brasileiros, em razo dos seus parcos recursos, no tm
condies de manter uma mquina administrativa tributria, optando,
muitas vezes, por sobreviver com repasses tributrios constitucionais de
outros entes polticos a instituir seus tributos.
A melhor doutrina, ao enfrentar o tema, entende que se trata apenas de
uma consequncia ao no exerccio da competncia tributria, e no
uma obrigao ao exerccio desta (guarde bem isso!). Se a prpria
CF/88 no impe essa obrigao, no seria uma lei complementar que o
faria. Vamos prxima caracterstica da competncia tributria.
Irrenuncivel Uma vez que nenhum outro ente pode usufruir da

competncia a outro ente atribuda, nenhum ente pode renunciar ao
seu poder de instituir um tributo constitucionalmente previsto para a
sua competncia tributria. Por exemplo, Pernambuco no pode um
dia dizer Ei, sabe de uma coisa: no quero instituir o IPVA, nem
tenho interesse em instituir um dia. Isso d um trabalho danado e
ainda tenho que chamar Auditores para fiscalizar, fazer concursos
peridicos de 20 em 20 anos... Sabe o que mais: quem quiser, pode
Prof. Aluisio Neto
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instituir e cobra-lo aqui em meu territrio. Fiquem vontade. Calma,
querido Estado, isso no possvel. O jeito fazer concurso mesmo.
A caracterstica da irrenunciabilidade da competncia tributria est
diretamente relacionada ao princpio da indisponibilidade do interesse
pblico, bastante estudado em direito administrativo.
Memorize bem: nenhum ente poltico poder renunciar em favor de
outro, ou de outros, o seu poder de instituir tributos previstos em sua
competncia tributria. Ele pode at escolher no instituir, mas, se
fizer isso, no poder renunciar competncia tributria em favor de
outro ente poltico.
Inaltervel Uma vez atribuda a competncia tributria, essa no

poder ser alterada por vontade de um ente poltico, ainda que por
leis por ele mesmo editadas. E o vocbulo alterada abrange tanto a
diminuio (que seria a espcie de renncia, vista acima) quanto o
aumento
do
campo
da
competncia.
Somente
por
reforma
constitucional poder a competncia tributria ser alterada, e desde

que no prejudique a autonomia financeira do ente.
Entendi, Virgulino. Somente outra ordem constitucional ento poderia
alterar a competncia tributria atual. isso?
Calma, caro aluno. Tambm no seja to radical, muito menos ir para
as ruas e pedir uma nova constituio s para poder ver se a
competncia tributria pode mesmo ser alterada.
A competncia tributria atual pode ser alterada sim, desde que pelo
poder constituinte derivado, aquele visto em direito constitucional e
que possui o poder de criar emendas CF/88. Caso voc tenha um
livrinho com a CF/88 antes de 17 de maro de 1993, ano da
publicao
Prof. Aluisio Neto
da
Emenda
Constitucional
03/93,
ver
que
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competncia tributria dos Estados e do Distrito Federal, alm dos
impostos previstos atualmente, previa ainda mais um: o Adicional ao
Imposto sobre a Renda (AIR); enquanto que para os Municpios era
previsto ainda o Imposto sobre Vendas a Varejo de Combustveis
Lquidos e Gasosos (IVVC).
Entendeu? Poder, pode. O que no pode a deciso de aumentar
a
competncia
tributria
atribuda
pela
CF/88
ser
realizada
unilateralmente por qualquer dos Entes. Tem que estar bonitinha na

CF/88, do jeito que o legislador constituinte determinar.
Outro ponto muito importante, e que deve ser atentado: as
competncias tributrias esto estabelecidas no texto da Carta
Magna de forma bastante rgida, no podendo ser modificadas
livremente pelo constituinte derivado. Jamais a alterao na
competncia tributria pode se dar em detrimento da autonomia
financeira de um ente, ainda que em benefcio dos demais. Seria o
caso, por exemplo, de uma reforma na Constituio Federal vir a
suprimir o ISS do campo de incidncia dos Municpios e do Distrito
Federal, seja pela abolio do tributo, seja pela transferncia deste,
por exemplo, aos Estados (O Distrito Federal no seria prejudicado,
uma vez que, em tese, passaria o ISS dele para ele mesmo. ).
O ISS de extrema importncia para a economia e a sobrevivncia de
diversos municpios, muito embora outros nem possuam esse imposto
institudo em seu territrio. Suprimir o ISS da competncia tributria
dos municpios seria atentar contra a autonomia financeira deles,
violando frontalmente os preceitos do pacto federativo e da autonomia
dos entes polticos.
Segue um quadro resumo para melhor memorizao das caractersticas da
competncia tributria:
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Em relao capacidade tributria, temos ainda o que dispem os 1 a

3 do artigo 7 do CTN, j vistos ao estudarmos a indelegabilidade da
competncia tributria, e que possuem a seguinte redao:
1 A atribuio compreende as garantias e os
privilgios processuais que competem pessoa jurdica de
direito pblico que a conferir.
2 A atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo,
por ato unilateral da pessoa jurdica de direito pblico que a
tenha conferido.
No
constitui
delegao
de
competncia
cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou

da funo de arrecadar tributos.
Repeti esses pargrafos, primeiramente, para que voc possa tentar
memoriz-los mais uma vez e, segundo, porque, aps tudo que ns
dissemos, vem o STJ e edita a seguinte Smula:
Smula 396: A Confederao Nacional da Agricultura
(CNA)
tem
legitimidade
ativa
para
cobrana
da
contribuio sindical rural.
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A CNA uma pessoa jurdica de direito privado, o que leva embora tudo o
que ns vimos? No. apenas uma deciso isolada da Corte Superior,
dispondo que uma pessoa jurdica de direito privado pode ser sujeito ativo
da uma relao tributria, ou seja, possuidor de capacidade tributria
ativa. Desse modo, no esquea essa smula ao responder suas questes
sobre a capacidade tributria ativa.
Se a questo nada pedir ou falar expressamente sobre essa Smula, ou o
entendimento sumulado do STJ, nem se lembre dela quando for responder
uma questo de prova que venha a solicitar se a capacidade tributria pode
ser delegada a pessoa jurdica de direito privado. Se solicitar, lembre-se
dela com carinho, e seja cauteloso ao responder a questo apresentada.
Vamos agora ver a classificao da competncia tributria. No confunda!
Antes desse item da nossa aula havamos visto a classificao da
competncia legislativa, da qual faz parte a competncia tributria. Atente
bem para o prximo item da nossa aula: classificao da competncia
tributria.
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Classificao da Competncia tributria
Vejamos agora a classificao da competncia tributria, a qual pode ser:
COMUM;
CUMULATIVA;
EXCLUSIVA;
EXTRAORDINRIA; e
RESIDUAL.
A competncia comum aquela que pode ser exercida por todos os

Entes, indiferentemente, tambm chamada de competncia concorrente, j
que os vrios entes podem exerc-la ao mesmo tempo, sem que haja
invaso da competncia de um pelos demais. Essa competncia est
intimamente
relacionada
instituio
de
tributos
denominados
de
vinculados, que so aqueles em que h a uma contraprestao do Estado

junto ao sujeito passivo para a arrecadao desses. Veremos isso melhor na
nossa prxima aula.
Esse tipo de competncia est presente quanto instituio das taxas
(tanto de polcia quanto de servios), das contribuies de melhoria e das
contribuies previdencirias (esta cobrada dos servidores de cada Esfera
de Federao, dentro do que prev a sua autonomia poltico-administrativa)
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No significa, porm, que, por exemplo, a Unio e o Municpio podero
instituir uma taxa sobre a prestao do mesmo servio pblico. Cada um,
dentro de sua respectiva rea de atuao, instituir o tributo, obedecendo
aos limites impostos pela CF/88.
Veja o que diz a seguinte assertiva cobrada pela ESAF em 2007.
(ESAF/SEFAZ-CE/Auditor Fiscal/2007) Compete Unio e aos
Estados a instituio de contribuies de interveno no domnio
econmico.
Conforme podemos ver na figura relativa competncia comum, mostrada
anteriormente, a instituio de contribuio de interveno no domnio
econmico no faz parte das hipteses previstas. Ademais, conforme
veremos mais adiante, esse tributo pertence competncia tributria
exclusiva da Unio.
Assim, a alternativa incorreta.
Por sua vez, a competncia cumulativa se refere quela conferida

Unio, quanto aos territrios federais (hoje inexistentes na atual diviso
poltico-administrativa do nosso pas), e ao Distrito Federal, diante da sua
natureza anmala.
Quando determinado territrio federal for dividido em Municpios, cada
um desses, no exerccio da competncia municipal, institura os tributos a
eles previstos, cabendo Unio a instituio, dentro da rea do territrio,
dos tributos de natureza estadual. Caso o territrio no seja dividido em
Municpios, caber Unio, alm dos tributos estaduais, a instituio,
tambm, dos tributos previstos na competncia municipal. As duas
situaes esto reguladas no artigo 147 da CF/88.
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Nesse ltimo caso, quanto aos territrios no divididos em municpios, a
Unio ter a competncia tributria plena, uma vez que, alm da
capacidade de instituir os impostos federais, instituir tambm os impostos
estaduais e municipais.
Observe a figura para poder visualizar melhor o que falamos:
Por sua vez, diante de sua natureza anmala, ao Distrito Federal cabe, alm
dos tributos estaduais, a instituio e cobrana dos tributos de natureza
municipal, uma vez que o Ente acumula as duas funes federativas. Desse
modo, o Distrito Federal possui competncia para a instituio de seis
impostos, que veremos quais so mais adiante, alm dos tributos previstos
em sua competncia tributria comum. Esta previso tambm est contida
no artigo 147 da CF/88:
Art. 147. Competem Unio, em Territrio Federal, os
impostos estaduais e, se o Territrio no for dividido em
Municpios, cumulativamente, os impostos municipais; ao
Distrito Federal cabem os impostos municipais.
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A mesma previso consta no artigo 18 do CTN:
Art. 18. Compete:
I - Unio, instituir, nos Territrios Federais, os impostos
atribudos aos Estados e, se aqueles no forem divididos em
Municpios, cumulativamente, os atribudos a estes;
II - ao Distrito Federal e aos Estados no divididos em
Municpios,
instituir,
cumulativamente,
os
impostos
atribudos aos Estados e aos Municpios.

Embora o texto faa meno apenas aos impostos, plenamente aceitvel a
extenso s demais espcies tributrias: taxas e contribuies de melhoria.
Se assim no fosse, no existiria ente competente para institu-los nos
territrios federais.
E se tivermos diante de um territrio estadual, como acontece com o
territrio pernambucano de Fernando de Noronha? Se o territrio
estadual,
cabe
ao
Estado
de
Pernambuco,
por
exemplo,
instituir
normalmente os impostos estaduais a serem cobrados dentro do territrio.

Os municipais, aos respectivos Municpios presentes dentro do territrio,
caso eles existissem (que no o caso, j que se trata de um territrio
estadual), assim como para os demais Municpios pernambucanos, para o
nosso exemplo especfico de Fernando de Noronha. Bateu agora aquela
vontade de estudar forte para passar mais rpido e poder fazer uma viagem
a Fernando de Noronha? Muita HBC ento! Vamos em frente.
Para
complementar,
poder
de
instituir
tributo,
no
exerccio
da
competncia cumulativa, est intimamente relacionado ao poder, tambm,

de isentar ou dispensar os tributos, bem como da aplicao dos demais
institutos
tributrios
presentes
na
nossa
legislao
(moratria,
parcelamento, remisso, entre outros). Assim, por exemplo, a Unio poder

conceder isenes, num mesmo espao territorial, a tributos federais,
estaduais e municipais, caso estejamos falando de territrio federal no
dividido em Municpios.
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A competncia exclusiva aquela que somente pode ser exercida por
um, e apenas um, dos entes da Federao, conforme disciplinado no texto
constitucional, sendo relativa instituio de tributo a eles expressamente
previstos. Para cada um dos Entes (Unio, Estados, Distrito Federal e
Municpios), teremos tributos que somente podem ser criados por um deles.
Para a Unio, temos os seguintes, com os respectivos artigos da CF/88:
Imposto de Importao II (artigo 153, I);
Imposto sobre a Exportao de produtos nacionais ou nacionalizados
para o exterior IE (artigo 153, II);
Imposto sobre e renda e proventos de qualquer natureza IR (artigo
153, III)
Imposto sobre produtos Industrializados IPI (artigo 153, IV);
Imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a
ttulos e valores mobilirios IOF (artigo 153, V)
Imposto sobre a propriedade territorial rural ITR (artigo 153, VI);
Imposto sobre grandes fortunas IGF (artigo 153, VII);
Emprstimos Compulsrios (EC), em razo de calamidade pblica,
guerra externa ou sua iminncia, ou ainda no caso de investimento
pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional (artigo
148, I e II);
Contribuies de Interveno no domnio econmico CIDE (artigos
149 e 177, 4);
Contribuies para a seguridade social (artigo 195 e 239; artigos 74,
75, 84 e 90, da ADCT);
Contribuies sociais (artigos 212, 5, e 240);
Contribuies corporativas categorias profissionais ou econmicas
(artigo 149).
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Para os Estados e o Distrito Federal (competncia estadual), temos:
Imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens
ou direitos ITCMD (artigo 155, I);
Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e
sobre
prestao
de
servios
de
transporte
interestadual
intermunicipal e de comunicaes ICMS (artigo 155, II);

Imposto sobre a propriedade de veculos automotores IPVA (artigo
155, III).
Para os Municpios e o Distrito Federal (competncia municipal), temos:
Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana IPTU (artigo
156, I);
Imposto sobre a transmisso inter vivos, por ato oneroso, de bens
imveis e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem
como cesso de direitos sua aquisio ITBI (artigo 156, II);
Imposto sobre servios de qualquer natureza, definidos em lei
complementar ISS (artigo 156, III);
Contribuio para o Custeio do Servio de Iluminao Pblica COSIP
(artigo 149-A).
Vamos ver algumas questes sobre o tema? Primeiro trarei uma questo
cobrada no incio desse ano pela FCC (2014). Depois, uma cobrada no
ltimo ICMS-SP na prova relativa aos conhecimentos bsicos. Em seguida,
uma cobrada no concurso para AFRFB, em 2012. Veja como foi.
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(FCC/Prefeitura
do
Recife/Procurador
Judicial/2014)
Procurador
Judicial do Recife recm empossado no cargo recebe a incumbncia de

apresentar estudo detalhado sobre competncia tributria. Demonstrando
profundo conhecimento sobre o tema, ele correlaciona corretamente os
entes
polticos
(Unio,
Estados,
Distrito
Federal
Municpios)
aos
respectivos tributos, conforme definido na Constituio Federal de 1988.

correto afirmar que so de competncia do Distrito Federal:
(A) Imposto sobre a transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato
oneroso, de bens imveis, por natureza; imposto sobre operaes relativas
circulao de mercadorias e imposto sobre a doao, de quaisquer bens
ou direitos.
(B) Contribuio sobre a receita ou faturamento das empresas, imposto
sobre a prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e
imposto sobre a prestao de servios de transporte intramunicipal.
(C) Imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a
ttulos ou valores mobilirios; imposto predial e territorial urbano e imposto
sobre a transmisso de bens imveis.
(D) Imposto sobre servios de qualquer natureza, imposto extraordinrio
em caso de guerra externa e imposto sobre a propriedade de veculos
automotores.
(E) Imposto sobre a prestao de servio de comunicao, imposto predial e
territorial urbano e imposto territorial rural.
Todos os tributos que so de competncia dos Estados e dos Municpios so
tambm de competncia do Distrito Federal, em razo da sua natureza
anmala. Logo, quanto aos impostos, o Distrito Federal poder instituir:
ICMS, IPVA, ITCMD, ISS, ITPU e ITBI. Alm desses, poder instituir tambm
taxas, contribuies de melhoria, contribuio para o custeio do servio de
iluminao pblica e contribuio previdenciria cobrada dos seus servidores
pblicos.
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Desse modo, apenas o que consta na alternativa a atende ao enunciado,
muita embora o texto do primeiro imposto previsto na alternativa a no
corresponda exatamente ao texto constitucional presente no artigo 156, II,
da CF/88, relativo ao ITBI (Imposto sobre transmisso "inter vivos", a
qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso
fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como
cesso de direitos a sua aquisio).
Nas alternativas incorretas, a contribuio sobre a receita ou o faturamento
(alternativa b), o imposto sobre operaes de crdito (alternativa c), o
imposto extraordinrio de guerra (alternativa d) e o imposto territorial
rural (alternativa e) so de competncia exclusiva da Unio.
(FCC/SEFAZ-SP/Agente Fiscal de Rendas/2013) Possuem competncia

para instituir o Imposto Sobre Doaes e Transmisso causa mortis,
Imposto Territorial Rural, Impostos sobre Importaes e Impostos sobre
Servios de Qualquer Natureza, respectivamente,
a) Estados; Municpios; Unio; Municpios e Distrito Federal.
b) Estados; Municpios; Unio; Estados e Distrito Federal.
c) Municpios; Estados e Distrito Federal; Unio; Municpios.
d) Estados e Distrito Federal; Unio; Unio; Distrito Federal.
e) Estados; Unio; Estados e Distrito Federal; Municpios.
Questo bastante simples no , caro aluno? Basta saber a que ente poltico
pertence cada um dos tributos presentes no enunciado da questo. A quem
pertence o ITCMD? Estado e Distrito Federal. E o ITR e o II? Ambos,
Unio. Por fim, a quem cabe o ISS? Aos Municpios e ao Distrito Federal.
Logo, temos como gabarito a alternativa d.
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(ESAF/RFB/AFRFB/2012) Sobre competncia concorrente da Unio,
Estados, Distrito Federal e Municpios, assinale a opo incorreta.
a) A competncia, privativa ou concorrente, para legislar sobre determinada
matria, no implica automaticamente a competncia para a instituio de
tributos.
b) Os entes federativos somente podem instituir os impostos e as
contribuies que lhes foram expressamente outorgados pela Constituio.
c) Os Estados-membros podem instituir apenas contribuio que tenha por
nalidade o custeio do regime de previdncia de seus servidores.
d) Norma que pretendesse xar alquota mnima igual da contribuio dos
servidores titulares de cargos efetivos na Unio, para a contribuio a ser
cobrada pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municpios de seus
servidores, para o custeio, em benefcio destes, do regime previdencirio,
seria inconstitucional por contrariar o pacto federativo.
e) A expresso "regime previdencirio" de seus servidores, a ensejar a
instituio
de
contribuio
pelos
Estados-membros,
no
abrange
prestao de servios mdicos, hospitalares, odontolgicos e farmacuticos.

Alternativa a) Correta. Conforme vimos, a competncia legislativa
concorrente,
ou
ainda
privativa,
no
implica
automtica
necessariamente a competncia para legislar sobre a instituio de

determinado tributo. No mbito da legislao concorrente, por exemplo, a
competncia da Unio se limitar a estabelecer normas gerais, conforme
determina o artigo 24, 1, da CF/88. Na competncia privativa, por
exemplo, a Unio poder tratar de diversas matrias, e no apenas quanto
instituio dos tributos que lhe so privativos.
Alternativa b) Correta. Exatamente isso que prescreve a CF/88. Somente
a pessoa poltica a quem a CF/88 outorgou expressamente a sua criao
pode criar determinado tributo. O IPVA, por exemplo, de competncia dos
Estados e do Distrito Federal, somente podendo ser institudo por esses
entes polticos, e dentro de suas respectivas jurisdies. O mesmo acontece
Prof. Aluisio Neto
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quanto COSIP, para os Municpios e Distrito Federal, e quanto ao IPI, para
a Unio federal.
Alternativa c) Correto. Essa previso consta no artigo 149, 1, da
CF/88, que assim nos diz em seu texto:
Art. 149. (...).
1 Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios
instituiro contribuio, cobrada de seus servidores, para
o custeio, em benefcio destes, do regime previdencirio
de que trata o art. 40, cuja alquota no ser inferior da
contribuio dos servidores titulares de cargos efetivos da
Unio.
Assim, os Estados e o Distrito Federal, bem como os Municpios, podero
instituir contribuio que tenha por finalidade o custeio do regime de
previdncia de seus servidores.
Alternativa d) Incorreta. Essa previso no seria inconstitucional, nem
iria contrariar o pacto federativo, j que o que a CF/88 estabelece que a
alquota mnima da contribuio cobrada pelos Estados, Distrito Federal e
Municpios
dos
seus
servidores
quando
da
instituio
de
regime
previdenciria no ser inferior cobrada pela Unio quanto contribuio

dos seus servidores titulares de cargos efetivos. Logo, ela poder ser igual
alquota fixada pela Unio, no podendo ser inferior que esse ente poltico
fixar para os seus servidores.
Alternativa e) Correta. Essa previso consta em deciso proferida pelo
STF em sede de seu RE 585919 AgR-ED/MG, de 27 de maro de 2012:
(...) Os Estados-membros podem instituir, nos termos do
art.
149,
1,
da
Constituio
Federal,
apenas
contribuio que tenha por finalidade o custeio do regime

de previdncia de seus servidores, o que no abrange a
prestao de servios mdicos, hospitalares, odontolgicos
e farmacuticos.
Prof. Aluisio Neto
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Super recente essa deciso, no ? Nem tanto, ela j adotada desde
2010, embora seja muito importante para fins de concurso. Conforme a
deciso, o regime previdencirio a ser oferecido pelos Estados, Distrito
Federal e Municpios no contempla a prestao de servios mdicos,
hospitalares, odontolgicos e farmacuticos, mas apenas a formao de
reservas para
fins de
pagamento
de
benefcios previdencirios dos
beneficirios. Atente bem a isso!
(VUNESP - 2004 - OAB-PE OAB) Assinale a alternativa que traduz

corretamente dois impostos que podem ser exigidos pelo Distrito Federal.
a) Imposto sobre a circulao de mercadorias e servios de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicao e imposto sobre servios
de qualquer natureza.
b) Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana e imposto sobre
a propriedade territorial rural.
c) Imposto sobre a transmisso de bens imveis por ato oneroso e imposto
sobre produtos industrializados.
d) Imposto sobre a propriedade de veculos automotores e imposto
territorial rural.
Conforme acabamos de ver na lista acima, apenas o imposto previsto na
alternativa a atende ao enunciado, uma vez que o ICMS e o ISS esto
previstos no campo de tributao do Distrito Federal, tendo em vista sua
natureza anmala, acumulando a competncia tributria dos Estados e dos
Municpios. Na alternativa b, temos um imposto municipal (IPTU) e outro
da Unio (ITR). Na c, o ITBI, municipal, e o IPI, federal. Na d, um
estadual (IPVA) e outro federal (ITR).
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(ESAF/PGDF/Procurador/2007
adaptada)
Distrito
Federal,
entidade integrante da Repblica Federativa do Brasil, pode instituir:

a) imposto sobre propriedade territorial rural; imposto sobre transmisso
causa mortis de quaisquer bens ou direitos, contribuio de melhoria e
contribuies sociais de quaisquer espcies.
b) impostos extraordinrios, taxas e emprstimos compulsrios.
c) imposto sobre doao de quaisquer bens ou direitos; taxas pela
utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis;
contribuies de interesse de categorias econmicas.
d) contribuio para o custeio de sistemas de previdncia de seus
servidores; imposto sobre servios de qualquer natureza; taxas, em razo
do exerccio do poder de polcia.
e) imposto sobre propriedade predial e territorial urbana; contribuio de
melhoria; contribuies sociais e contribuio de interveno no domnio
econmico.
De
acordo
com as listas
apresentadas anteriormente, so
tributos
pertencentes competncia tributria do Distrito Federal, entre outros, a

contribuio para o custeio de sistemas de previdncia de seus servidores;
o imposto sobre servios de qualquer natureza; e as taxas, em razo do
exerccio do poder de polcia. Gabarito: alternativa d.
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(ESAF/Procurador
do
Distrito
Federal/PGDF/2007-2)
Distrito
Federal, com o advento da Constituio Federal de 1988, assumiu

titularidade de pessoa jurdica pblica com capacidade poltica e gozo de
ampla autonomia e governabilidade. Deixou, portanto, de ser, apenas, sede
administrativa
da
Unio.
Em
conseqncia
dessa
nova
estrutura
constitucional que lhe foi atribuda, assinale a opo correta.

a) A Cmara Legislativa do Distrito Federal tem ampla competncia, em
concreto, para instituir s os impostos que a Constituio autoriza os
Estados a cobr-los.
b) O exerccio da competncia tributria do Distrito Federal pode ser
limitado por Lei Complementar Nacional.
c) O Distrito Federal, por meio de sua Cmara Legislativa, tem competncia
para
editar
lei
sobre
pagamento
de
IPVA,
quando
ausente
Lei
Complementar da Unio estabelecendo normas gerais.

d) O Distrito Federal no tem competncia concorrente para instituir a
cobrana de custas dos servios forenses prestados pelo Poder Judicirio
local, mesmo quando a Unio permanea omissa em estabelecer, por Lei
Complementar, normas gerais a respeito.
e) A inrcia da Unio em regulamentar a matria tributria prevista no art.
24 da Constituio Federal, redao atual, impedir o Distrito Federal de,
exercendo competncia concorrente, legislar, de modo especfico, sobre
atualizao do valor do ICMS.
Alternativa a) Incorreta. O Distrito Federal detm a competncia
legislativa cumulativa, a qual abrange a competncia atribuda aos Estados
e aos municpios. Assim, compete a este ente poltico a competncia
tributria atribuda aos Estados e aos municpios, podendo instituir seis
impostos previstos na CF/88 (IPVA, IPTU, ITCMD, ITBI e ISS).
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Alternativa b) Incorreta. Somente o prprio texto da CF/88 poder
limitar ou excluir a competncia tributria, no podendo nenhum outro
normativo fazer isso. As delimitaes da competncia tributria esto
previstas na seo destinada ao Sistema Tributrio Nacional intitulado Das
limitaes ao poder de tributar, no qual esto contidos os princpios e as
imunidades tributrias principais, possuindo ainda a CF/88 outras ao longo
do seu texto. Estudaremos esse tema em aula posterior do nosso curso.
Alternativa c) Correta. Inexistindo lei de normas gerais da Unio sobre o
assunto, o Distrito Federal, assim como os Estados, est autorizado a editar
suas prprias leis regulando o tema, conforme dispe o artigo 24, 3, da
CF/88.
Alternativa d) Incorreta. Mais uma vez, inexistindo lei federal sobre
normas gerais, os Estados e o Distrito Federal exercero a competncia
legislativa plena, para atender a suas peculiaridades, conforme o artigo 24,
3, da CF/88. As custas dos servios forenses prestados pelo Poder
Judicirio, por sua vez, so espcies de taxas, presentes tambm na
competncia tributria do Distrito Federal.
Alternativa e) Incorreta. Idem alternativa anterior.
Por sua vez, a competncia extraordinria se refere quela conferida

Unio para a instituio do imposto extraordinrio de guerra (IEG), desde
que na iminncia ou no caso de guerra externa, podendo ou no estar
compreendidos na sua competncia tributria. Esse imposto dever, por sua
vez, ser suprimido gradativamente ao cessarem as causas que lhe deram
vida, ou seja, a guerra externa ou a sua iminncia.
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Como o prprio nome nos fala, o imposto somente poder ser institudo
caso sejam observadas a iminncia ou a prpria declarao de guerra
externa, podendo a Unio utilizar sua competncia para a instituio do
imposto ainda que isto implique, caso no fosse observada a situao
extraordinria, a invaso de competncia dos demais entes.
Seria o caso de instituio de um IEG que tivesse como hiptese de
incidncia, por exemplo, a propriedade predial urbana, base de incidncia
de imposto previsto na competncia municipal. Ou a propriedade de
veculos
automotores,
hiptese
de
incidncia
do
IPVA,
imposto
de
competncia estadual.
Uma vez que decorre de expressa previso e autorizao constitucional, no
haveria invaso de competncia do ente municipal pela Unio. Sem previso
constitucional, jamais poder haver a invaso da competncia tributria de
um ente por outro.
O IEG est previsto no inciso II do artigo 154 da CF/88:
Art. 154. A Unio poder instituir:
(...)
II - na iminncia ou no caso de guerra externa,
impostos extraordinrios, compreendidos ou no em sua
competncia
tributria,
os
quais
sero
suprimidos,
gradativamente, cessadas as causas de sua criao.(Grifos

nosso)
E caso ocorra no Brasil um grave guerra civil, ou qualquer outro conflito
interno, que exija da Unio a utilizao de grandes somas de recursos
pblicos, com severas consequncias para as finanas pblicas federais? Os
governantes tero que se virar. Somente o que autoriza a instituio do IEG
uma guerra externa ou a sua iminncia, jamais uma guerra civil,
que de ordem interna, tenha as consequncias que tiver. Ok?
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O IEG est regulado tambm no artigo 76 do CTN, que assim nos diz em
seu texto:
Art. 76. Na iminncia ou no caso de guerra externa, a
Unio
pode
instituir,
temporariamente,
impostos
extraordinrios compreendidos ou no entre os referidos

nesta Lei, suprimidos, gradativamente, no prazo mximo
de cinco anos, contados da celebrao da paz.
O prazo mximo para a cobrana do imposto , assim, cinco anos,
contados do fim da guerra externa. Guarde bem essa data. Alm disso, a
supresso dever ser gradativa, o que significa que ele no poder ser
extinto do dia para a noite, tem que ser aos poucos, conforme constar na lei
de criao do tributo.
Esse tributo, por fim, dever ser institudo por meio de lei ordinria,
uma vez que o texto constitucional, no obstante a relevncia do tributo,
no previu a necessidade de lei complementar.
Por fim, temos a competncia residual ou remanescente, a qual
conferida apenas Unio. Essa competncia est prevista no artigo 154, I,
da CF/88, cujo texto o seguinte:
Art. 154. A Unio poder instituir:
I - mediante lei complementar, impostos no previstos no
artigo anterior, desde que sejam no-cumulativos e no
tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos
discriminados nesta Constituio; (...).
Ou seja, a previso conferida Unio quase que uma carta branca
criao de novos impostos no previstos na sua prpria competncia
tributria nem na dos demais entes polticos, bastando apenas que sejam
atendidos os seguintes requisitos:
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1) Sejam institudos por meio de lei complementar
federal;
2) Devem
ser
no-cumulativos (falaremos dessa
caracterstica dos tributos em aula seguinte do

nosso curso);
3) No podem ter fato gerador ou base de clculo
prpria dos impostos j previstos no texto da
CF/88, seja em relao prpria Unio, seja em
relao
aos
Estados,
Distrito
Federal
ou
Municpios.
Guarde bem as caractersticas acima, caro aluno. Elas so muito solicitadas
em prova. No as perca de vista!
Observe que a instituio de um novo imposto no previsto expressamente
na outorga do texto constitucional (impostos presentes nos artigos 153, 155
e 156 da Carta Federal) deve ser feito por meio de lei complementar, ou
seja, pelo legislador ordinrio, ainda que utilizando lei complementar, a
qual possui um rito solene bem mais rgido do que as leis ordinrias. Esse
legislador, alm da LC, deve cumprir ainda os dois outros itens previstos no
artigo 154, I, da CF/88.
Desse modo, o poder de reforma constitucional, exercido pelo
legislador constituinte derivado, no estar jamais limitado ao que
diz o artigo, limitando apenas o legislador ordinrio. Assim, nada
impede que aquele, o legislador derivado (o qual tem poder de alterar a
CF/88 dentro dos limites por ela mesma impostos), edite uma emenda ao
texto constitucional criando novo imposto com a mesma base de clculo ou
fato gerador j previsto para outro imposto. O mesmo ocorre para o fato
gerador e para a observncia ou no do requisito da no-cumulatividade.
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Lembre-se: a limitao relativa aos impostos residuais (e tambm s
contribuies residuais, como veremos mais adiante) direcionada
apenas ao legislador ordinrio, e no ao legislador derivado, que
pode alterar a CF/88 da maneira que bem entender, e desde que
respeitados os princpios e regras j estabelecidos no corpo da Carta
Federal.
Para os impostos residuais, temos ainda que a lei complementar de criao,
alm de ter que prever a base de clculo, o fato gerador e os contribuintes
do novo tributo, deve dispor ainda sobre as alquotas do mesmo, ficando
sujeito ainda ao princpio da anterioridade tributria, que estudaremos em
aula posterior do nosso curso.
Complementado a competncia residual da Unio, dessa vez quanto s
contribuies para a seguridade social, temos o que determina o artigo 195,
4, da CF/88, que assim nos diz:
Art. 195 (...) 4 - A lei poder instituir outras fontes
destinadas a garantir a manuteno ou expanso da
seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, I.
Assim, valem as mesmas condies previstas para os impostos, exceto
quanto ao paralelismo que deve ser observado para cada espcie, uma vez
que as novas contribuies no podero ter base de clculo e fato gerador
prprios de OUTRAS CONTRIBUIES, E NO DE OUTROS IMPOSTOS. Ou
seja, podemos ter uma contribuio social e um imposto residuais com a
mesma base de clculo, ou com o mesmo fato gerador, j que a limitao
apenas para espcies tributrias de mesma natureza (cada um no seu
quadrado, caro aluno).
Lembre-se bem: a competncia residual da Unio diz respeito tanto
instituio de impostos quanto de contribuies sociais no previstas no
texto constitucional. Tanto um quanto o outro, somente podem ser criados
por LEI COMPLEMENTAR, assim, no podem ser criados nem por lei
ordinria nem por meio de medida provisria.
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Embora a CF/88 expressamente afirme que a competncia residual se
mostra apenas quanto Unio, fato curioso se mostrou em questo de
prova aplicada pela ESAF para o cargo de Fiscal de Tributos Estaduais do
Estado do Par, em 2002, cujo enunciado possui o seguinte texto:
A Constituio Federal atribui a denominada competncia residual ou
remanescente, quanto aos impostos ____________________, e, no que
se
refere
taxas
contribuies
de
melhoria,
____________________.
a) aos Estados-membros, Unio
b) Unio, aos Municpios
c) ao Distrito Federal, aos Estados-membros
d) Unio, aos Estados-membros
e) aos Estados-membros, aos Municpios
O gabarito foi dado como sendo a alternativa d, seguindo o que determina
a doutrina minoritria, prevendo que as taxas e as contribuies de
melhoria que no estejam previstas na competncia tributria da Unio e
dos Municpios sejam institudas pelos Estados e pelo Distrito Federal
(competncia estadual), por meio de sua competncia RESIDUAL.
Sendo assim, muito cuidado com esse tipo de questo de prova. Nunca se
sabe onde o elaborador ir buscar inspirao para fazer uma questo. Veja
algumas questes para treinar o que foi visto anteriormente, inclusive uma
cobrada no ltimo ICMS/RJ 2014.
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(FCC/SEFAZ-RJ/Auditor Fiscal da Receita Estadual/2014) De acordo
com o que estabelece a Constituio Federal, o IPVA tributo de
competncia estadual e 50% de sua receita deve ser repassada aos
municpios, observados os critrios constitucionais para isso.
Nesse sentido, considere:
I. As atribuies do Estado do Rio de Janeiro para arrecadar o crdito
tributrio do IPVA e para fiscaliz-lo so delegveis aos municpios
fluminenses, relativamente aos veculos neles licenciados.
II. A competncia do Estado do Rio de Janeiro para instituir o IPVA
delegvel aos municpios fluminenses, em cujos territrios os proprietrios
de veculos tenham seus domiclios.
III. Caso o Estado do Rio de Janeiro decida por no exercer sua
competncia tributria, tal fato s deferir essa competncia aos municpios
fluminenses que tiverem veculos licenciados em seus territrios.
IV. O Estado do Rio de Janeiro tem competncia legislativa plena, em
relao ao IPVA, ressalvadas as limitaes contidas na Constituio Federal
e na Constituio Estadual Fluminense.
V. O fato de os municpios fluminenses terem direito a receber 50% da
receita do IPVA no retira a competncia do Estado do Rio de Janeiro para
legislar sobre esse imposto, mas permite o compartilhamento da atividade
legislativa, em relao s obrigaes tributrias acessrias.
Com base no CTN, est correto o que se afirma APENAS em
(A) IV e V.
(B) I e II.
(C) III e V.
(D) II e III.
(E) I e IV.
Vamos aos itens da questo para encontrarmos a alternativa correta.
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Item I) Correto. De acordo com o artigo 7, do CTN, a competncia
tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar ou
fiscalizar
tributos,
ou
de
executar
leis,
servios,
atos
ou
decises
administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de

direito pblico a outra, que corresponde capacidade tributria ativa,
perfeitamente delegvel a outros entes polticos, entre os quais se incluem
os municpios fluminenses, e relativamente aos veculos neles licenciados.
Item II) Incorreto. Conforme comentado no item anterior, a competncia
tributria, que compreende o poder do Estado do Rio de Janeiro de instituir
o IPVA, indelegvel, tendo em vista o que dispe a CF/88 e o artigo 7
do CTN.
Item III) Incorreto. Lembra-se das caractersticas da competncia
tributria?
Indelegvel,
imprescritvel,
irrenuncivel,
facultativa
inaltervel. Caso o Estado do Rio de Janeiro decida por no exercer sua

competncia tributria, tal fato no ir deferir essa competncia aos
municpios fluminenses, ainda que esses tenham veculos licenciados em
seus territrios.
Item IV) Correto. Exatamente. A competncia tributria para a instituio
do IPVA, conforme o artigo 155, III, da CF/88, dos Estados e do Distrito
Federal, possuindo esses entes polticos competncia legislativa plena
quanto criao e regulao do imposto em seus territrios, ressalvadas
as limitaes contidas na Constituio Federal e na Constituio Estadual
Fluminense.
Item V) Incorreto. A atividade legislativa competncia indelegvel,
ainda que os municpios fluminenses tenham o direito de receber 50% do
produto da receita do IPVA quanto aos veculos licenciados em seus
territrios.
Assim, resta como correta a alternativa "e", gabarito da questo.
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(ESAF/MDIC/ACE/2012) Competncia Tributria a parcela de poder
fiscal que as pessoas polticas que compem a Federao recebem
diretamente da Constituio para instituir, cobrar e administrar os tributos a
ela atribudos. Sobre a Competncia Tributria, julgue os itens abaixo, e em
seguida assinale a opo correspondente.
I. Embora tal competncia seja indelegvel, a lei permite a delegao das
funes de arrecadar ou fiscalizar tributos a outras pessoas jurdicas de
direito pblico.
II. O produto da arrecadao do Imposto de Renda retido na fonte dos
servidores estaduais e municipais, embora pertena aos respectivos Estados
e
Municpios,
no
retira
da
Unio
sua
competncia
legislativa
regulamentadora em relao a este tributo, tampouco as funes de

fiscalizar e exigir o pagamento quando no tenha havido reteno.
III. A mesma pessoa poltica detentora da competncia de instituir,
arrecadar e administrar determinado tributo tambm aquela competente
para conceder isenes dele, sem excees.
IV. O no exerccio da competncia tributria por determinada pessoa
poltica autoriza a Unio a exercitar tal competncia.
a) H apenas um item correto.
b) H apenas dois itens corretos.
c) H apenas trs itens corretos.
d) Todos os itens esto corretos.
e) Todos os itens esto incorretos.
Item I) Correto. Conforme nos diz o artigo 7, caput, do CTN, "a
competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de
jurdica de direito pblico a outra".
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Item
II)
Correto.
competncia
legislativa
est
completamente
dissociada do destino a ser dado arrecadao do respectivo tributo,

inclusive em relao ao Imposto sobre a Renda (IR). O fato de parcela, ou
at mesmo a totalidade, do produto da arrecadao de um tributo ser
destinado a outro ente poltico no altera em nada a competncia tributria
atribuda pela CF/88. No caso em questo, a Unio permanece com sua
competncia legislativa e regulamentadora em relao a este tributo,
inclusive quanto s funes de scalizar e de exigir o pagamento quando
no tenha havido a reteno.
Item III) Incorreto. Em regra, apenas a pessoa poltica detentora da
competncia de instituir, arrecadar e administrar determinado tributo
tambm aquela competente para conceder isenes relativas ao mesmo.
Entretanto, a Unio, ao celebrar tratados e convenes internacionais,
agindo em nome da Repblica Federativa do Brasil, poder conceder
isenes de tributos estaduais, municipais e distritais, as chamadas isenes
heternomas. Assim, a aplicao do artigo 151, III, da CF/88, restrita
apenas ordem interna. Veremos melhor esse tema quando estudarmos a
legislao tributria.
Item IV) Incorreto. A competncia tributria, entre outras caractersticas,
indelegvel e imprescritvel, no podendo ser exercida por outro ente caso
o ente competente no exera o poder a ele atribudo pela CF/88. Assim,
caso
ente
poltico
competente
escolha
instituir
tributo
ele
constitucionalmente previsto no dia seguinte ao da publicao da CF/88 ou

apenas em 2030, cabe apenas a ele decidir sobre isso.
Assim, resta como correta a alternativa "b", gabarito da questo.
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(VUNESP - 2002 - OAB-AM OAB) A competncia do Distrito Federal
para instituir impostos
a) exclusiva, relativamente aos impostos municipais.
b) concorrente, relativamente aos impostos estaduais.
c) cumulativa, relativamente aos impostos estaduais e municipais.
d) concorrente, relativamente aos impostos estaduais e federais.
No tocante a impostos, cabe ao Distrito Federal instituir somente aqueles
previstos na sua competncia tributria exclusiva, quais sejam: ITCMD,
ICMS, IPVA, ISS, ITBI e IPTU. Essa atribuio somente possvel uma vez
que esse Ente possui, cumulativamente, as competncias tributrias
conferidas aos Estados e aos Municpios. Logo, estamos diante da
competncia cumulativa, o que nos fornece a alternativa c como gabarito
da nossa questo.
(VUNESP - 2007 - OAB - SP - 133 Exame de Ordem) Por competncia

tributria residual entende-se
a) a faculdade de os Estados, o Distrito Federal e os Municpios tambm
institurem taxas e contribuies de melhoria.
b)
faculdade
emprstimos
da
Unio
de
compulsrios
e,
instituir,
mediante
mediante
lei
lei
complementar,
ordinria,
impostos
extraordinrios.
c) a faculdade de os Estados, o Distrito Federal e os Municpios tambm
institurem taxas e contribuies sociais, cobradas de seus servidores para o
custeio, em benefcio destes, de sistema de previdncia e de assistncia
social.
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d) a faculdade da Unio de instituir, mediante lei complementar, impostos
no expressamente previstos em sua competncia tributria, desde que
no-cumulativos e que tenham base de clculo e fatos geradores diversos
daqueles j discriminados pela Constituio Federal.
Como vimos, apenas a Unio possui competncia tributria residual, muito
embora, como vimos, alguns autores, e a banca ESAF, entendam que os
Estados possuem competncia tributria residual quanto instituio de
taxas e contribuies de melhoria. Salvo esse caso relativo aos Estados,
apenas a Unio poder criar impostos e contribuies sociais residuais.
Alternativa
a)
Incorreta.
Essa
competncia
no
se
estende
aos
Municpios.
Alternativa b) Incorreta. Os emprstimos compulsrios esto presentes
na competncia tributria exclusiva, e no na residual. Por sua vez, o IEG
est presente na competncia tributria extraordinria da Unio.
Alternativa c) Incorreta. Essa previso est presente na competncia
tributria comum, e no na residual.
Alternativa d) Correta. Essa a transcrio do que determina o artigo
154, I, da CF/88, que regula a competncia tributria residual da Unio em
matria de impostos.
(ESAF/Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil/2005) Competncia

tributria o poder que a Constituio Federal atribui a determinado ente
poltico para que este institua um tributo, descrevendo-lhe a hiptese de
incidncia, o sujeito ativo, o sujeito passivo, a base de clculo e a alquota.
Sobre a competncia tributria, avalie o asserto das afirmaes adiante e
marque com (V) as verdadeiras e com (F) as falsas; em seguida, marque a
opo correta.
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( ) A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de
( ) O no-exerccio da competncia tributria por determinada pessoa
poltica autoriza a Unio a exercitar tal competncia, com base no princpio
da isonomia.
( ) A pessoa poltica que detm a competncia tributria para instituir o
imposto tambm competente para aument-lo, diminu-lo ou mesmo
conceder isenes, observados os limites constitucionais e legais.
a) F, V, F.
b) F, F, V.
c) F, V, V.
d) V, F, V.
e) V, V, V.
Item I) Verdadeiro. o teor literal do que dispe o artigo 7 do CTN,
relativamente competncia tributria e capacidade tributria.
Item II) Falso. A competncia tributria indelegvel e imprescritvel,
sendo ainda facultativa.
Item III) Verdadeiro. A competncia tributria abrange todas as
prerrogativas relacionadas ao tributo institudo, as quais incluem, entre
outras, o poder de instituir, extinguir, aumentar e diminuir o tributo,
conceder e revogar isenes, entre outros temas.
Assim, resta como correta a alternativa "d", gabarito da questo.
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(ESAF/Auditor Fiscal do Tesouro Nacional/SRF/1994) A Constituio
da Repblica prev que, inexistindo lei federal sobre normas gerais, os
Estados exercero a competncia legislativa plena, para atender a suas
peculiaridades (art. 24, 3). Tendo em vista isto e, quando for o caso, o
disposto no Cdigo Tributrio Nacional, razovel dizer que:
a) o no-exerccio, pela Unio, da competncia para legislar sobre normas
gerais de direito tributrio, a defere aos Estados, para atender a suas
peculiaridades.
b) o no-exerccio da competncia para instituir tributos a defere a pessoa
jurdica de direito pblico diversa daquela a que tal competncia cabia
originalmente.
c) a competncia da Unio para legislar sobre normas de direito tributrio
exclui a competncia suplementar dos Estados.
d) em matria de direito tributrio a competncia da Unio, alm de legislar
sobre seus prprios tributos e sobre normas gerais, poder faz-lo em
relao competncia no exercida pelos Estados e Municpios
e) faltando norma geral sobre o encargo ou a funo de arrecadar tributo
municipal, o Estado poder supletivamente cometer um e outro a pessoas
de direito privado.
Alternativa a) Correta. exatamente o que prev o artigo 24, 3,
conferindo aos Estados o poder de legislar sobre normas gerais tributrias
para atender s suas peculiaridades, sendo, assim, de eficcia apenas no
seu territrio.
Alternativa b) Incorreta. Como vimos, a competncia tributria
indelegvel e intransfervel, sendo ainda facultativa, no podendo ser
deferida a outra pessoas jurdica de direito pblico em razo do no
exerccio
pelo
ente
poltico
quem
CF/88
tenha
atribudo
expressamente.
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Alternativa c) Incorreta. exatamente o contrrio do que afirma o artigo
24, 2, o qual afirma que a competncia suplementar dos Estados no
excluda em razo da competncia da Unio para estabelecer normas gerais
tributrias.
Alternativa d) Incorreta. Vale a mesma explicao dada na alternativa
b, no podendo a competncia tributria ser exercida por um ente poltico
diverso em razo do no exerccio pelo ente titular constitucional.
Alternativa e) Incorreta. Exceto no caso da Unio, a quem compete a
edio de lei complementar contendo normas gerais, em razo do que
dispe o artigo 146, III, da CF/88, um ente poltico no pode legislar, ainda
que por meio de uma lei de normas gerais, sobre o encargo ou a funo de
arrecadar tributos pertencentes a outro ente poltico.
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Bitributao e Bis in idem
Nesse item da aula estudaremos dois temas frequentemente confundidos

pelos candidatos menos atentos e diretamente relacionado ao tema
competncia tributria. E candidato desatento ou sem conhecimento
afiado presa fcil para uma banca maldosa.
Embora
os
dois
itens
possam
ser,
indevidamente,
utilizados
como
sinnimos, so termos diferentes, como passaremos a ver agora.

A bitributao ocorre quando DOIS ENTES FEDERATIVOS DISTINTOS
(ou mais de dois) tributam o mesmo fato gerador ou a mesma base de
clculo. Uma vez que a competncia tributria para a criao de um
determinado
tributo
conferida
expressamente
pela
CF/88
para
determinado Ente Federativo, exclusiva, estaremos diante de uma

invaso da competncia tributria. Em regra, como veremos mais
adiante.
Por exemplo, imagine que a Unio edite lei complementar definindo que o
novo imposto sobre a comercializao de produtos radioativos (criado,
inocentemente, em razo da sua competncia tributria residual) ser
cobrado em razo da circulao desse tipo de mercadoria pelas estradas
federais. Ora! A circulao de mercadorias, seja ela qual for, ser tributada
com o ICMS, imposto de competncia estadual e distrital, previsto
expressamente na CF/88 em seu artigo 155, II. Esse imposto tem como fato
gerador as operaes relativas circulao de mercadorias e a prestao de
servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.
Entendi ento, professor. Se est previsto na CF/88, nenhum outro ente
poder utilizar a mesma base de clculo ou fato gerador j previsto
constitucionalmente como pertencente competncia tributria de outro
ente federativo. At que enfim outra regra que no tem exceo.
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L se foi sua alegria, caro aluno. Essa regra tem excees sim. Mas, para
isso, tem que estar presente expressamente no corpo da CF/88, no
podendo
jamais
ser
disciplinada
originariamente
em
normativos
infraconstitucionais, como o caso da lei complementar que criou o imposto

radioativo.
Os emprstimos compulsrios e os impostos extraordinrios de guerra (IEG)
podem ser institudos e terem a mesma base de clculo ou fato gerador j
previsto para outro tributo pertencente competncia tributria de outro
Ente federativo, ou da prpria Unio, j que ela detm a competncia
tributria quanto instituio desses dois tributos.
Nada impediria, por exemplo, que, numa possvel guerra contra o Suriname,
a Unio institusse o IEG tendo como fato gerador a propriedade predial e
territorial urbana de imveis localizados nos Municpios dos Estados do Par
e do Amap. A propriedade predial e territorial urbana fato gerador do
IPTU, imposto de competncia dos Municpios, portanto, invadindo a
competncia tributria dos Municpios. Claro que no seria uma invaso,
pois, como dissemos, o IEG sobre esse fato gerador possui respaldo na
prpria CF/88, sendo, assim, legtimo.
Quanto aos moradores desses Municpios, estes seriam obrigados a pagar
imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana duas vezes: uma
quanto ao IPTU e outra quanto ao IEG.
Quanto bitributao, veja o que diz o STF sobre o assunto:
A jurisprudncia desta Corte pacfica no sentido da
ausncia
de
bitributao
quando
da
incidncia
da
contribuio previdenciria sobre o 13 salrio. (RE 212845

Arg/SP, de 31/05/2011)
1. Recurso extraordinrio em que se argumenta a no
incidncia do II e do IPI sobre operao de importao de
sistema de tomografia computadorizada, amparada por
contrato
Prof. Aluisio Neto
de
arrendamento
mercantil.
2.
Alegada
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insubmisso do arrendamento mercantil, que seria um
servio, ao fato gerador do imposto de importao (art.
153, I da Constituio). Inconsistncia. Por se tratar de
tributos
diferentes,
com
hipteses
de
incidncia
especficas (prestao de servios e importao, entendida

como a entrada de bem em territrio nacional art. 19 do
CTN), a incidncia concomitante do II e do ISS no
implica
bitributao
ou de violao
de pretensa
exclusividade e preferncia de cobrana do ISS. (RE

429306/PR, de 02/01/2011). (Grifos nosso)
Outro caso de bitributao legtima a que envolve a tributao do
mesmo fato gerador em dois pases diferentes, como o caso do imposto
sobre a renda. Essa dupla tributao acontece quando, por exemplo, uma
pessoa aufere rendimentos no Brasil e os leva para Papua Nova Guin,
tendo em vista o beneficirio ser residente neste ltimo pas e realizar um
servio remunerado no Brasil.
Em ambos os pases, a renda auferida tributada e, a menos que exista
tratado internacional celebrado para evitar a bitributao, aquele que
auferiu a renda ir pagar imposto de renda aos dois pases, relativamente
mesma renda obtida.
Por sua vez, o bis in idem definido com a tributao de um nico fato
gerador por mais de uma vez, e desde que PELO MESMO ENTE
COMPETENTE para instituir tributo relativo a esse fato gerador. o caso
em que um ente federado, dentro da sua competncia tributria, institui
novo tributo com fato gerador ou com base de calculo j prevista para outro
tributo anteriormente institudo.
Seria o caso, por exemplo, relativo importao de produtos estrangeiros
industrializados, sobre os quais incide, quanto ao mesmo fato gerador, o
imposto de importao (II) e o imposto sobre produtos industrializados
(IPI). Outro caso, tambm quanto a tributos da Unio, seria o previsto para
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o imposto sobre a renda (IR) e para a contribuio social sobre o lucro
lquido (CSSL), ambos tributando o lucro das empresas.
O bis in idem, portanto, perfeitamente admitido no nosso
ordenamento, diferentemente da bitributao, que permitida apenas nos
casos expressamente previsto na CF/88.
Segue um pequeno resumo:
BITRIBUTAO ENTES FEDERATIVOS DIFERENTES PERMITIDA
APENAS NOS CASOS EXPRESSAMENTE PREVISTOS NA CF/88
BIS IN IDEM MESMO ENTE FEDERATIVO PERMITIDA, observados os
requisitos da CF/88.
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Competncia exclusiva do presidente da repblica em matria

tributria
No ltimo item da nossa aula de hoje iremos estudar a existncia ou no de

competncia exclusiva do presidente da repblica quanto iniciativa de leis
em matria tributria. A questo suscitada em razo do que consta em
dois normativos presentes na CF/88. No artigo 61, 1, I, b, da CF/88,
temos o seguinte em seu texto:
Art. 61. (...)
1 - So de iniciativa privativa do Presidente da
Repblica as leis que:
(...)
II - disponham sobre:
(...)
b)
organizao
administrativa
judiciria,
matria
tributria e oramentria, servios pblicos e pessoal da

administrao dos Territrios;
J o artigo 165, II, da CF/88, estabelece em seu texto que leis de iniciativa
do Poder Executivo estabelecero, entre outros temas, as diretrizes
oramentrias e os oramentos anuais. Diante disso, pode-se dizer que as
leis tributrias tambm so de iniciativa do Poder Executivo? Certamente
no.
A iniciativa de leis tributrias somente exclusiva do Presidente da
Repblica quando o assunto territrio federal, e nada mais do que isso.
Para o STF, exceto no caso comentado anteriormente, no h qualquer tipo
de reserva legal para o Presidente da Repblica quanto s matrias
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tributrias, podendo os poderes legislativos de todas as unidades da
federao dispor sobre assuntos tributrios.
A regra contida no artigo 165, II, da CF/88, tambm no delimita a
iniciativa de leis tributrias apenas ao poder executivo, uma vez que as
matrias nele tratadas dizem respeito apenas ao direito financeiro, e no ao
direito tributrio. Mais uma vez: qualquer lei que trata de temas tributrios
pode ser proposta por meio de projeto elaborado em qualquer casa
legislativa da Federao, no sendo de reserva legal do Poder Executivo.
(CESPE/TJ-MA/Juiz/2013) De acordo com entendimento do STF, a

iniciativa de lei que verse sobre matria tributria concorrente entre o
chefe do Poder Executivo e os membros do Legislativo.
Uma questo simples sobre o que acabamos de ver, e que ainda solicita o
entendimento do STF. Ento vamos a ele. Conforme essa corte, temos a
seguinte deciso:
(...) A iniciativa de leis que versem sobre matria tributria
concorrente entre o chefe do poder executivo e os
membros do legislativo. II A circunstncia de as leis
que versem sobre matria tributria poderem repercutir no
oramento do ente federado no conduz concluso de que
sua iniciativa privativa do chefe do executivo. (RE
590697/Mg, de 23/08/2011)
Assim, resta correta a assertiva apresentada.
Por hoje s, pessoal. Espero rev-los em breve no nosso curso! Em

arquivo separado, posteriormente, irei disponibilizar os comentrios s
questes propostas na aula. Bons estudos e forte abrao!
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Questes Propostas
01. (ESAF/Auditor Fiscal do Tesouro Nacional/SRF/1996) Unio,

Estados, Municpios e Distrito Federal:
a) podem delegar capacidade para instituir, arrecadar e fiscalizar um
tributo.
b) podem delegar capacidade para arrecadar e fiscalizar um tributo.
c) podem delegar capacidade para instituir e arrecadar um tributo.
d) podem delegar capacidade para instituir e fiscalizar um tributo.
e) no podem delegar capacidade tributria ativa.
02. (ESAF/ATRFB/2010) O art. 154, inciso I, da Constituio Federal,
outorga Unio o que se costuma chamar de competncia tributria
residual, permitindo que institua outros impostos que no os previstos no
art. 153. Sobre estes impostos, incorreto afirmar que:
a) Estados e Municpios no possuem competncia tributria residual.
b) Tero de ser, necessariamente, no-cumulativos.
c) No podero ter base de clculo ou fato gerador prprios dos impostos j
discriminados na Constituio Federal.
d) Caso sejam institudos por meio de medida provisria, esta dever ser
convertida em lei at o ltimo dia til do exerccio financeiro anterior ao de
incio de sua cobrana.
e) Para a instituio de tais impostos, h que se respeitar o princpio da
anterioridade.
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03. (FMP/2008/Auditor do Tribunal de Contas do Estado do Mato
Grosso - adaptada) Quanto competncia tributria, correto afirmar
que:
a) todos os entes polticos tm competncia para instituir as diversas
espcies tributrias, mas s a Unio e os Estados podem criar impostos
novos no exerccio da sua competncia residual.
b) a competncia para a instituio de contribuies previdencirias para o
regime geral de previdncia no exclusiva da Unio.
c) os Estados e Municpios podem instituir contribuies a serem pagas
pelos seus servidores para a manuteno, em benefcio destes, de
programas de assistncia sade.
d) a competncia da Unio para instituir contribuies previdencirias para
o regime geral de previdncia condicionadas constitucionalmente tanto
pela finalidade como pelas bases econmicas passveis de serem
tributadas, s podendo recair sobre outras manifestaes de riqueza se
institudas por lei complementar.
e) a competncia para a instituio de contribuies de melhoria, conforme
previso constitucional, exclusiva dos Municpios, pois estes que
realizam obras que provocam valorizao imobiliria.
04. (ESAF/Prefeitura de Natal/ Auditor Fiscal/2001) Em matria de
competncia para a instituio de impostos, correto afirmar-se que:
a) os Municpios dos Territrios Federais so competentes para instituir
seus prprios impostos, tal como nos Estados.
b) nos Territrios Federais compete aos
Estados dos quais foram
desmembrados a instituio dos impostos estaduais.

c) compete aos Territrios Federais a instituio de seus impostos, tanto
estaduais quanto municipais.
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d) os Estados podem instituir impostos extraordinrios e temporrios, com
arrecadao vinculada a fins especficos.
e)
os
Municpios
podem
instituir
novos
impostos,
alm
daqueles
Federal,
entidade
expressamente previstos na Constituio Federal.

05.
(ESAF/PGDF/Procurador/2007)
Distrito
integrante da Repblica Federativa do Brasil, pode instituir:

a) imposto sobre propriedade territorial rural; imposto sobre transmisso
causa mortis de quaisquer bens ou direitos, contribuio de melhoria e
contribuies sociais de quaisquer espcies.
b) impostos extraordinrios, taxas e emprstimos compulsrios.
c) imposto sobre doao de quaisquer bens ou direitos; taxas pela
utilizao,
efetiva
ou
potencial,
de
servios
pblicos
especficos
divisveis; contribuies de interesse de categorias econmicas.

d) contribuio para o custeio de sistemas de previdncia e assistncia
social de seus servidores; imposto sobre servios de qualquer natureza;
taxas, em razo do exerccio do poder de polcia.
e) imposto sobre propriedade predial e territorial urbana; contribuio de
melhoria; contribuies sociais e contribuio de interveno no domnio
econmico.
06. (ESAF/SEFAZ-MG/Auditor Fiscal da Receita Estadual/2005)
Sobre a competncia para legislar sobre Direito Tributrio, assinale a opo
correta.
a) Somente a Unio pode legislar a respeito.
b) O Estado pode legislar a respeito, mas estar sujeito s regras gerais
que a Unio expedir sobre a matria em lei federal.
c) Nessa matria, o Estado goza de competncia legislativa exclusiva.
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d) Tanto o Estado como a Unio podem legislar livremente a respeito, mas,
em
caso
de
conflito
entre
as
disposies
normativas,
prevalecer
invariavelmente a legislao federal.

e) A competncia para legislar, no caso, concorrente, sendo que somente
a Unio pode legislar sobre normas gerais, estando vedada a legislao
suplementar por parte do Estado.
07. (CESPE/2008/SEMAD-ARACAJU/Procurador Municipal) Julgue os
itens que se seguem, de acordo com as normas do direito tributrio.
A Unio pode instituir isenes de tributos da competncia municipal, desde
que haja anuncia do respectivo municpio.
08. (CESPE/2011/EBC/Analista de Administrao) Julgue os itens
que se seguem, relativos a aspectos tributrios.
Compete Unio instituir impostos sobre importao; exportao; rendas e
proventos; produtos industrializados; operaes de crdito, cmbio e
seguro, ou relativas a ttulos e valores mobilirios; propriedade territorial
rural e grandes fortunas.
09. (CESPE/2011/EBC/Analista - Advocacia) Com referncia ao direito
tributrio, julgue os itens subsecutivos.
A competncia tributria independe da forma como se dar a repartio da
respectiva receita.
10. (CESPE/2011/EBC/Analista - Advocacia) Somente lcita a
delegao de competncia tributria a pessoa jurdica de direito privado se
a funo ou encargo referir-se a arrecadao de tributos.
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11.
(ESAF/Procurador
da
Fazenda
Nacional/PGFN/2004)
Considerados os temas competncia tributria e capacidade tributria ativa,

marque com V a assertiva verdadeira e com F a falsa, assinalando ao final a
opo correspondente.
( )A competncia tributria delegvel.
( )A capacidade tributria ativa indelegvel.
( )A Unio quem detm a competncia tributria no que toca s
contribuies sociais para o financiamento da Seguridade Social.
( )Lei complementar pode delegar a qualquer pessoa jurdica de direito
pblico a competncia tributria.
a) V, F, V, V.
b) F, V, F, V.
c) F, F, V, F.
d) V, V, V, F.
e) F, V, F, F.
12. (CESPE/2009/OAB/Exame de Ordem Unificado - 2/Primeira
Fase) Assinale a opo correta acerca da competncia tributria.
a) lcita a delegao da competncia tributria de uma pessoa jurdica de
direito pblico interno a outra.
b) A Unio, os estados e o DF tm competncia para instituir impostos no
previstos expressamente na CF, desde que sejam no cumulativos e no
tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos j discriminados no
texto constitucional.
c) O ente poltico poder transferir a terceiros as atribuies de arrecadao
e fiscalizao de tributos.
d) Os estados, na forma das respectivas leis, tm competncia para instituir
contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica.
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13. (CESPE/2009/OAB/Exame de Ordem Unificado 1/Primeira
Fase) de competncia exclusiva da Unio instituir:
a) contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de
interesse das categorias profissionais ou econmicas.
b) contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.
c) contribuio para o custeio do regime previdencirio prprio dos
servidores estaduais.
d) contribuio de melhoria, no caso de investimento pblico de carter
urgente e de relevante interesse nacional.
14. (CESPE/2011/Correios/Analista de Correios - Advogado) Julgue
os itens a seguir, acerca do Sistema Tributrio Nacional, da competncia
tributria e dos tributos.
Se determinado estado da Federao no tiver institudo o imposto sobre a
propriedade de veculos automotores (IPVA), essa ausncia de exerccio
da competncia tributria no a deferir a pessoa jurdica de direito pblico
diversa daquela a que a Constituio Federal de 1988 tenha atribudo tal
competncia.
15. (ESAF/Auditor do Tesouro Municipal/Prefeitura do Recife/2003)
Avalie as formulaes seguintes, observadas as disposies pertinentes ao
tema "competncia tributria", constantes do Cdigo Tributrio Nacional, e,
ao final, assinale a opo que corresponde resposta correta.
I - vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios o
cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da funo de
arrecadar tributos.
II - Os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em parte, a outras
pessoas jurdicas de direito pblico pertencem competncia legislativa
daquela a que tenham sido atribudos.
III - A atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, conferida
por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, pode ser revogada, a
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qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa jurdica de direito pblico que
a tenha conferido.
IV - A atribuio das funes de executar leis, servios, atos ou decises
administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de
direito pblico a outra, compreende as garantias e os privilgios processuais
que competem pessoa jurdica de direito pblico que a conferir.
a) Apenas as formulaes I, II e III so corretas.
b) Apenas as formulaes II, III e IV so corretas.
c) Apenas as formulaes I, III e IV so corretas.
d) Apenas as formulaes II e IV so corretas.
e) Todas as formulaes so corretas.
16. (CESPE/2011/IFB/Professor - Direito) Julgue os itens seguintes,
que dizem respeito competncia tributria.
Caso certo municpio paulista no exera sua competncia tributria, caber
ao municpio limtrofe o exerccio dessa competncia.
17. (CESPE/2011/IFB/Professor - Direito) luz da competncia
privativa, cabe aos estados, ao DF e aos municpios instituir contribuies
sociais para custeio do sistema de previdncia e assistncia social de seus
prprios servidores.
18. (ESAF/Auditor de Tributos Estaduais/SEFAZ-MS/2001) Em tema
de competncia legislativa sobre matria de Direito Tributrio, correta a
afirmao de que:
a) Os Estados tm competncia para legislar suplementarmente sobre
normas gerais de Direito Tributrio.
b) Mesmo na ausncia de lei federal sobre normas gerais de Direito
Tributrio, vedado aos Estados exercer essa competncia legislativa.
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c) A eficcia de lei estadual sobre normas gerais de Direito Tributrio fica
mantida ante a supervenincia de lei federal da mesma natureza, mesmo no
que lhe for contrrio.
d) No mbito da competncia concorrente para legislar sobre Direito
Tributrio os Estados s podem legislar sobre normas gerais.
e) A legislao tributria dos Estados aplicada nos respectivos Municpios,
em virtude de estes no terem competncia para legislar sobre Direito
Tributrio.
19.
(ESAF/Auditor
Fiscal
do
Tesouro
Nacional/SRF/1994)
Constituio da Repblica prev que, inexistindo lei federal sobre normas

gerais, os Estados exercero a competncia legislativa plena, para atender a
suas peculiaridades (art. 24, 3). Tendo em vista isto e, quando for o
caso, o disposto no Cdigo Tributrio Nacional, razovel dizer que:
a) o no-exerccio, pela Unio, da competncia para legislar sobre normas
gerais de direito tributrio, a defere aos Estados, para atender a suas
peculiaridades.
b) o no-exerccio da competncia para instituir tributos a defere a pessoa
jurdica de direito pblico diversa daquela a que tal competncia cabia
originalmente.
c) a competncia da Unio para legislar sobre normas de direito tributrio
exclui a competncia suplementar dos Estados.
d) em matria de direito tributrio a competncia da Unio, alm de legislar
sobre seus prprios tributos e sobre normas gerais, poder faz-lo em
relao competncia no exercida pelos Estados e Municpios
e) faltando norma geral sobre o encargo ou a funo de arrecadar tributo
municipal, o Estado poder supletivamente cometer um e outro a pessoas
de direito privado.
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20. (CESPE - 2011 - IFB - Professor - Direito) A competncia tributria
indelegvel, no sendo admissvel atribuir a outra pessoa jurdica as
funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, bem como executar leis,
servios, atos ou decises administrativas em matria tributria.
21. (CESPE/2009/DETRAN-DF/Analista - Advocacia) Quanto ao direito
tributrio nacional, cada um dos itens a seguir apresenta uma situao
hipottica, seguida de uma assertiva a ser julgada.
A Unio efetuou a cobrana do imposto sobre a propriedade territorial rural
(ITR) sobre imvel localizado nas adjacncias do DF que, por sua vez,
efetuou a cobrana do imposto sobre a propriedade predial e territorial
urbana (IPTU), por entender que o imvel est localizado na zona urbana do
DF. Nesse caso, essa uma hiptese da ocorrncia do bis in idem.
22.
(CESPE/2008/MPE-RO/Promotor
de
Justia)
lei
estadual
estabelece os critrios para cobrana de tributos em conformidade com as

diretrizes constitucionais. No que se refere a esse assunto, assinale a opo
correta.
a) A criao do tributo se d pela capacidade tributria ativa do ente da
Federao que por lei estabelece a cobrana do tributo.
b) A instituio do tributo ocorre em funo da competncia tributria do
ente da Federao.
c) O nascimento da obrigao tributria para o contribuinte ocorre com a
distribuio da competncia tributria disciplinada na CF.
d) O Poder Legislativo local que possui a capacidade tributria.
e) O Poder Executivo local que possui a competncia tributria.
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23. (FCC/Juiz de Direito/AL/2007) Nos termos do art. 153, 4o, III, da
Constituio Federal, o Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural poder
ser fiscalizado e cobrado pelo Municpio. Se o Municpio, em carter
excepcional, resolver fazer uso dessa faculdade, passar a exercer
(A) a competncia tributria plena.
(B) juntamente com a Unio a competncia tributria.
(C) a competncia e a capacidade tributria ativa.
(D) juntamente com a Unio a capacidade tributria ativa.
(E) a capacidade tributria ativa, ficando reservada Unio a competncia
tributria.
24. (FCC/Auditor/TCE/AL/2008) O ITR Imposto Sobre a Propriedade
Territorial Rural de competncia da Unio. Contudo, os Municpios, nos
termos da lei, podero optar em arrecadar e fiscalizar este imposto,
conforme autoriza a Constituio Federal. Neste caso o Municpio que assim
optar ser titular da
(A) competncia tributria ativa.
(B) competncia e da capacidade tributria ativa.
(C) capacidade tributria ativa.
(D) competncia tributria delegada.
(E) capacidade tributria delegante.
25. (CESPE/2008/MPE-RR/Promotor de Justia) Considere que o
estado de Roraima tenha atribudo Unio as funes de arrecadar ou
fiscalizar
tributos,
ou
de
executar
leis,
servios,
atos
ou
decises
administrativas em matria tributria. Nessa situao, tal atribuio no

compreender as garantias e os privilgios processuais que competem
quele estado.
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26. (FGV/Auditor Fiscal/ICMS-RJ/2009) Em relao competncia
tributria, assinale a afirmativa incorreta.
(A) Corresponde aptido de que so dotados os entes polticos para
editarem leis instituidoras de tributos.
(B) indelegvel, salvo a atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar
tributos.
(C) De acordo com os ditames da Lei de Responsabilidade Fiscal, constituem
requisitos essenciais da responsabilidade na gesto fiscal a instituio,
previso e efetiva arrecadao de todos os tributos da competncia
constitucional do ente da Federao.
(D) Seu no-exerccio no tempo, pelo prazo de cinco anos contados da
promulgao da Constituio, implica sua transferncia para outro ente
federativo, nos termos de Resoluo a ser editada pelo Senado Federal.
(E) A outorga de competncias tributrias aos entes federativos afigura-se
como pedra angular da forma federativa de Estado, caracterizado por entes
polticos dotados de autonomia financeira.
27. (CESPE - 2009 - BACEN - Procurador) Uma empresa detm a
propriedade sobre terras agriculturveis em diversos estados do Brasil, no
ambiente rural, e, em diversos municpios de seu estado de origem,
proprietria de terras urbanas. Nessa situao, em razo das propriedades
que detm, a empresa torna-se contribuinte de:
a) dois impostos federais e um estadual.
b) dois impostos estaduais e um municipal.
c) um imposto municipal e um federal.
d) um imposto municipal, um estadual e um federal.
e) um imposto municipal e um estadual.
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28. (CESPE - 2010 - AGU - Procurador) Julgue os itens seguintes, que
versam sobre as competncias dos entes federativos no Estado brasileiro.
A CF atribui Unio a competncia tributria residual, permitindo-lhe
instituir, mediante lei ordinria especfica, outros impostos alm dos
arrolados em sua esfera de competncia, desde que esses impostos no
tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos arrolados na CF e
sejam no cumulativos.
29. (CESPE - 2009 - AGU - Advogado) Com base no Direito Tributrio,
julgue os itens que se seguem.
Suponha que determinado tributo criado pela Unio, com base em sua
competncia tributria residual, tenha o produto de sua arrecadao
destinado formao de reservas cambiais. Nesse caso, o referido tributo
somente poder ser uma contribuio.
30. (CESPE - 2010 - BRB - Advogado) Quanto ao Sistema Tributrio
Nacional, julgue os itens a seguir.
Para que a Unio tenha competncia para instituir impostos residuais por lei
ordinria federal, suficiente que estes obedeam ao requisito de no
cumulatividade.
31. (CESPE /2008 /MPE-RR /Promotor de Justia) Considere que o
estado de Roraima tenha atribudo Unio as funes de arrecadar ou
fiscalizar
tributos,
ou
de
executar
leis,
servios,
atos
ou
decises
administrativas em matria tributria. Nessa situao, tal atribuio no

compreender as garantias e os privilgios processuais que competem
quele estado.
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32.
(FCC/Procurador
Estadual/So
Paulo/2009
adaptada)
Competncia tributria.
I. A bitributao definida com a tributao de um nico fato gerador por
mais de uma vez, e desde que pelo mesmo ente competente para instituir
tributo relativo a esse fato gerador.
II. A competncia legislativa dos Estados, em matria tributria, residual,
podendo instituir outros impostos, alm dos j previstos na Constituio
Federal, desde que sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador ou
base de clculo prprios dos nela discriminados.
III. Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercero sua
competncia legislativa plena, para atender a suas peculiaridades.
IV. Existindo norma geral da Unio, facultado aos Estados legislar
supletivamente em matria tributria.
V. A competncia legislativa dos Estados para instituir o IPVA depende da
prvia edio de lei complementar, conforme j decidiu o Supremo Tribunal
Federal.
Est correto o que se afirma em
a) II e V, apenas.
b) III e IV, apenas.
c) I, II e IV, apenas.
d) I, III e V, apenas.
e) I, II, III, IV e V.
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33.
(ESAF/Auditor
Fiscal
da
Receita
Federal
do
Brasil/2005)
Competncia tributria o poder que a Constituio Federal atribui a

determinado ente poltico para que este institua um tributo, descrevendolhe a hiptese de incidncia, o sujeito ativo, o sujeito passivo, a base de
clculo e a alquota.
Sobre a competncia tributria, avalie o asserto das afirmaes adiante e
marque com (V) as verdadeiras e com (F) as falsas; em seguida, marque a
opo correta.
( ) A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de
( ) O no-exerccio da competncia tributria por determinada pessoa
poltica autoriza a Unio a exercitar tal competncia, com base no princpio
da isonomia.
( ) A pessoa poltica que detm a competncia tributria para instituir o
imposto tambm competente para aument-lo, diminu-lo ou mesmo
conceder isenes, observados os limites constitucionais e legais.
a) F, V, F.
b) F, F, V.
c) F, V, V.
d) V, F, V.
e) V, V, V.
34. (ESAF/Procurador do Distrito Federal/PGDF/2007-2) O Distrito
Federal, com o advento da Constituio Federal de 1988, assumiu
titularidade de pessoa jurdica pblica com capacidade poltica e gozo de
ampla autonomia e governabilidade. Deixou, portanto, de ser, apenas, sede
administrativa
da
Unio.
Em
conseqncia
dessa
nova
estrutura
constitucional que lhe foi atribuda, assinale a opo correta.

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a) A Cmara Legislativa do Distrito Federal tem ampla competncia, em
concreto, para instituir s os impostos que a Constituio autoriza os
Estados a cobr-los.
b) O exerccio da competncia tributria do Distrito Federal pode ser
limitado por Lei Complementar Nacional.
c) O Distrito Federal, por meio de sua Cmara Legislativa, tem competncia
para
editar
lei
sobre
pagamento
de
IPVA,
quando
ausente
Lei
Complementar da Unio estabelecendo normas gerais.

d) O Distrito Federal no tem competncia concorrente para instituir a
cobrana de custas dos servios forenses prestados pelo Poder Judicirio
local, mesmo quando a Unio permanea omissa em estabelecer, por Lei
Complementar, normas gerais a respeito.
e) A inrcia da Unio em regulamentar a matria tributria prevista no art.
24 da Constituio Federal, redao atual, impedir o Distrito Federal de,
exercendo competncia concorrente, legislar, de modo especfico, sobre
atualizao do valor do ICMS.
35. (ESAF/Auditor do Tesouro Municipal/Prefeitura do Recife/2003)
A respeito do tema competncia para instituir impostos, correto afirmar:
a) aos Estados e ao Distrito Federal compete instituir, entre outros impostos
que a Constituio Federal lhes atribui, o imposto sobre propriedade de
veculos automotores e o imposto sobre transmisso inter vivos de bens
imveis situados em seus territrios.
b)
imposto
sobre
servios
de
transportes
intermunicipais
de
competncia do Municpio em que se iniciarem as prestaes dos servios.

c) os impostos sobre propriedade predial e territorial urbana e sobre vendas
a varejo de combustveis lquidos e gasosos so de competncia dos
Municpios.
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d) compete ao Distrito Federal instituir os impostos que cabem aos
Municpios, sem prejuzo da competncia que a Constituio Federal lhe
assegura para instituir outros impostos expressamente indicados.
e) por fora de emenda constitucional promulgada recentemente, a
competncia para instituir o imposto sobre propriedade territorial rural foi
transferida da Unio para os Estados e o Distrito Federal.
36. (ESAF/Auditor Fiscal da Previdncia Social/SRP/2002/ESAF) Em
relao ao tema competncia tributria, correto afirmar que:
a) a Constituio atribui Unio competncia residual para instituir
impostos, contribuies para a seguridade social e taxas.
b) a instituio de emprstimos compulsrios requer lei complementar da
Unio, dos Estados ou do Distrito Federal, conforme competncia que a
Constituio confere a cada um desses entes da Federao.
c) para instituir impostos com fundamento na competncia residual,
imprescindvel, alm da competncia tributria, veiculao da matria por
lei complementar e observncia dos princpios constitucionais da nocumulatividade e da identidade plena com outros impostos discriminados na
Constituio, no que se refere a fato gerador e base de clculo.
d) somente a Unio tem competncia residual para instituir impostos.
e) os Estados, o Distrito Federal e os Municpios tm competncia para
instituir impostos, taxas, contribuio de melhoria e contribuio de
interveno no domnio econmico, que a Constituio lhes reserva.
37. (FCC/Defensoria Pblica Estadual/Par/2009) Sobre competncia
constitucional em matria tributria, correto afirmar, EXCETO
(A) a competncia tributria indelegvel, imprescritvel, irrenuncivel e
inaltervel.
(B) a competncia para instituio do ITR da Unio, mas a capacidade
poder ser transferida aos Municpios que optarem pela arrecadao e
fiscalizao deste tributo, nos termos da lei.
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(C) a iseno equivale a incompetncia tributria para instituir tributos
sobre determinados fatos geradores, estando regulada na Constituio
Federal.
(D) a competncia para instituio do ISS municipal e do ICMS estadual.
(E) as competncias para instituio de impostos so classificadas como
legislativas exclusivas e no podem ter seu rol ampliado.
38. (ESAF/RFB/ATRFB/2012) Analise as proposies a seguir e assinale
a opo correta.
I. Se a Constituio atribuir Unio a competncia para instituir certa taxa
e determinar que 100% de sua arrecadao pertencer aos Estados ou ao
Distrito Federal, caber, segundo as regras de competncia previstas no
Cdigo Tributrio Nacional, a essas unidades federativas a competncia para
regular a arrecadao do tributo.
II. Embora seja indelegvel a competncia tributria, uma pessoa jurdica
de direito pblico pode atribuir a outra as funes de arrecadar e fiscalizar
tributos.
III. permitido, sem que tal seja considerado delegao de competncia,
cometer a uma sociedade annima privada o encargo de arrecadar
impostos.
a) As duas primeiras afirmaes so corretas, e errada a outra.
b) A primeira correta, sendo erradas as demais.
c) As trs so corretas.
d) A primeira errada, sendo corretas as demais.
e) As trs so erradas.
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39. (FCC/ISS-SP/Auditor Fiscal Tributrio/2012) Municpio Deixa pra
L,
no
conseguindo,
hipoteticamente,
exercer
sua
competncia
constitucional tributria para instituir o ITBI no seu territrio, celebrou

acordo com o Estado federado em que se localiza, para que esse Estado
passasse a exercer, em seu lugar, a competncia constitucional para
instituir o referido imposto em seu territrio municipal e, ainda, para que
exercesse as funes de fiscalizar e arrecadar esse tributo, recebendo, em
contrapartida,
um
pagamento
fixo
anual,
ttulo
de
"retribuio
compensatria". Relativamente a essa situao, o Municpio Deixa pra L

(A) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de
outra pessoa jurdica de direito pblico, mas pode delegar as funes de
arrecadao s instituies bancrias pblicas e privadas.
(B) pode delegar sua competncia tributria e suas funes de arrecadar e
de fiscalizar tributos a outra pessoa jurdica de direito pblico.
(C) no pode delegar sua competncia tributria a qualquer outra pessoa
jurdica de direito pblico, embora possa delegar as funes de arrecadar e
de fiscalizar tributos de sua competncia tributria.
(D) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de
fiscalizar tributos a qualquer outra pessoa jurdica de direito pblico,
embora
possa
delegar
suas
funes
de
arrecadar
tributos
de
sua
(E) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de
outra pessoa jurdica de direito pblico.
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40. (FCC/SEFAZ-SP/AFR/2009) A respeito da competncia tributria,
considere:
I. A competncia tributria o poder, conferido a determinado
ente
poltico, por lei complementar especfica, para aumentar tributos.

II. A competncia tributria indelegvel. Porm, as funes de arrecadar
ou fiscalizar os tributos ou de executar leis, servios, atos ou decises
administrativas em matria tributria podem ser delegadas por uma pessoa
jurdica de Direito Pblico a outra.
III. A competncia tributria, que compreende a competncia legislativa e a
capacidade tributria, delegvel.
Est correto o que se afirma APENAS em
(A) I .
(B) II.
(C) III .
(D) I e II.
(E) I e III .
41. (FCC/SEFAZ-SP/AFR/2009) Em relao competncia tributria,
cabe
(A)
Unio instituir impostos sobre:
I ) importao de produtos
estrangeiros; II) propriedade territorial rural;
III ) doao de quaisquer
bens e direitos.
(B)
aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
transmisso causa
mortis;
I )
II) operaes relativas circulao de
mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e

intermunicipal e de comunicao; III ) propriedade de veculos de qualquer
natureza.
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(C)
aos Municpios instituir impostos sobre:
urbana e rural;
I ) propriedade territorial
II) servios de qualquer natureza no compreendidos na
competncia tributria dos Estados, definidos em lei complementar;
III)
doao de quaisquer bens e direitos.

(D) aos Estados instituir impostos sobre:
I ) propriedade predial territorial
e urbana; II) transmisso inter vivos a qualquer ttulo, por ato oneroso ou
gratuito de quaisquer bens e direitos;
(E)
III ) servios de qualquer natureza.
Unio instituir impostos sobre:
estrangeiros;
I ) importao de produtos
II) propriedade territorial rural;
III ) os impostos estaduais
em territrio Federal e, se o Territrio no for dividido em Municpios,

cumulativamente, os impostos municipais.
42. (FCC/TC-MT/Procurador do Estado/2011) Sobre competncia
tributria e capacidade tributria ativa, correto afirmar:
(A) A competncia tributria delegvel por lei.
(B) A capacidade tributria ativa indica o sujeito ativo da obrigao
tributria principal.
(C) O Cdigo Tributrio Nacional fixa as competncias tributrias.
(D) A capacidade tributria ativa exclusiva do ente poltico definido na
Constituio Federal.
(E) Somente o ente poltico competente para instituir o tributo pode ser
titular da capacidade tributria ativa.
43. (ESAF/RFB/AFRFB/2012) Sobre competncia concorrente da Unio,
Estados, Distrito Federal e Municpios, assinale a opo incorreta.
a) A competncia, privativa ou concorrente, para legislar sobre determinada
matria, no implica automaticamente a competncia para a instituio de
tributos.
b) Os entes federativos somente podem instituir os impostos e as
contribuies que lhes foram expressamente outorgados pela Constituio.
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c) Os Estados-membros podem instituir apenas contribuio que tenha por
nalidade o custeio do regime de previdncia de seus servidores.
d) Norma que pretendesse xar alquota mnima igual da contribuio dos
servidores titulares de cargos efetivos na Unio, para a contribuio a ser
cobrada pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municpios de seus
servidores, para o custeio, em benefcio destes, do regime previdencirio,
seria inconstitucional por contrariar o pacto federativo.
e) A expresso "regime previdencirio" de seus servidores, a ensejar a
instituio
de
contribuio
pelos
Estados-membros,
no
abrange
prestao de servios mdicos, hospitalares, odontolgicos e farmacuticos.

44. (VUNESP - 2007 - OAB - SP - 133 Exame de Ordem) Por
competncia tributria residual entende-se
a) a faculdade de os Estados, o Distrito Federal e os Municpios tambm
institurem taxas e contribuies de melhoria.
b)
faculdade
emprstimos
da
Unio
de
compulsrios
e,
instituir,
mediante
mediante
lei
lei
complementar,
ordinria,
impostos
extraordinrios.
c) a faculdade de os Estados, o Distrito Federal e os Municpios tambm
institurem taxas e contribuies sociais, cobradas de seus servidores para o
custeio, em benefcio destes, de sistema de previdncia e de assistncia
social.
d) a faculdade da Unio de instituir, mediante lei complementar, impostos
no expressamente previstos em sua competncia tributria, desde que
no-cumulativos e que tenham base de clculo e fatos geradores diversos
daqueles j discriminados pela Constituio Federal.
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45. (VUNESP - 2007 - OAB - SP - 132 Exame de Ordem) Assinale a
alternativa correta.
a) Em casos excepcionais, os Estados, mediante lei ordinria, podero
instituir tributos, desde que ainda no previstos na Constituio Federal.
b) Somente a Unio, mediante lei complementar, poder instituir impostos
no previstos na Constituio Federal, desde que sejam no-cumulativos e
no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos discriminados na
Constituio Federal.
c) A Unio, mediante lei complementar, poder determinar que parcela do
ICMS (de competncia constitucional dos Estados) seja recolhida a ela, para
fazer frente a programas de erradicao da fome no pas.
d) Os Municpios, mediante lei ordinria, podero dispor que, do valor do
I.T.R. Imposto Federal sobre a Propriedade Territorial Rural - devido sobre
imveis rurais existentes nos respectivos municpios, 80% (oitenta por
cento) sejam a eles recolhidos.
46. (VUNESP - 2007 - OAB - SP - 131 Exame de Ordem) Sobre a
competncia tributria da Unio, assinale a alternativa CORRETA.
a) Competem Unio, em Territrio Federal, os impostos estaduais e, se o
Territrio no for dividido em Municpios, cumulativamente, os impostos
municipais.
b) Compete Unio instituir impostos sobre importao de produtos
estrangeiros; exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou
nacionalizados;
renda
proventos
de
qualquer
natureza;
produtos
industrializados; e transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens

ou direitos.
c) Compete primeiramente aos Estados e, subsidiariamente, Unio,
instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de
interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de
sua atuao nas respectivas reas.
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d) Compete Unio instituir impostos sobre importao de produtos
estrangeiros; exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou
nacionalizados; renda e proventos de qualquer natureza; propriedade de
veculos automotores; e servios de qualquer natureza.
47. (VUNESP - 2007 - OAB - SP - 131 Exame de Ordem) A
Constituio Federal estabelece que
a) compete exclusivamente Unio legislar sobre direito tributrio.
b) os Estados podem legislar sobre direito tributrio, desde que autorizados
pelo Senado Federal.
c)
compete
Unio,
aos
Estados
ao
Distrito
Federal
legislar
concorrentemente sobre direito tributrio.

d) os Municpios no tm competncia para legislar sobre direito tributrio.
48. (VUNESP - 2006 - OAB-SP - OAB 130) Compete aos Municpios
instituir impostos sobre
a) propriedade predial e territorial urbana; transmisso inter vivos, a
qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso
fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como
cesso de direitos a sua aquisio; servios de qualquer natureza, no
compreendidos na competncia dos Estados e do Distrito Federal, definidos
em lei complementar.
b) operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores
mobilirios; transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou
direitos; servios de qualquer natureza, no compreendidos na competncia
dos Estados e do Distrito Federal, definidos em lei complementar.
c) propriedade predial e territorial urbana; transmisso causa mortis e
doao, de quaisquer bens ou direitos; servios de qualquer natureza, no
compreendidos na competncia dos Estados e do Distrito Federal, definidos
em lei complementar.
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d) propriedade de veculos automotores; transmisso inter vivos, a qualquer
ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e
de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de
direitos a sua aquisio; prestaes de servios de transporte interestadual
e intermunicipal e de comunicao.
49. (VUNESP - 2006 - OAB-SP - OAB 129) Em relao edio de
medidas provisrias sobre matria tributria, correto afirmar que
a) o aumento da alquota do imposto sobre a renda por meio de medida
provisria produz efeitos no prprio exerccio em que for editada a medida
provisria.
b) medida provisria que implique instituio ou majorao de impostos s
produz efeitos, em qualquer hiptese, no exerccio financeiro seguinte se
houver sido convertida em lei at o ltimo dia daquele em que foi editada.
c) em caso de relevncia e urgncia, o Presidente da Repblica pode adotar
medida provisria para instituir ou aumentar impostos.
d) vedado tratar de matria tributria por meio de medida provisria.
50. (VUNESP - 2006 - OAB-SP - OAB 129) Assinale a alternativa
correta.
a) Compete, exclusivamente, Unio legislar sobre direito tributrio.
b) vedado Unio instituir iseno de tributos de sua competncia.
c) Compete aos Municpios instituir e arrecadar os tributos de sua
competncia.
d) de competncia da Unio a instituio de imposto sobre propriedade de
veculos automotores.
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51. (VUNESP
- 2004 - PM Ribeiro Preto-SP Procurador)
Determinado municpio resolve no mais arrecadar o ISS [imposto sobre

servios de qualquer natureza]. Nesse sentido, correto afirmar que
a) poder faz-lo livremente, visto que o exerccio da competncia tributria
facultativo.
b) somente poder faz-lo aps prestar contas, ao Estado onde se localiza,
de qual ser a fonte alternativa de receita que substituir o imposto.
c) somente poder faz-lo mediante autorizao da Unio, visto que a
competncia para instituir e arrecadar o referido imposto foi por ela
atribuda ao municpio.
d) poder faz-lo, desde que haja modificao da Constituio Federal por
meio de Emenda, visto ter sido o Poder Constituinte que criou referido
imposto e, assim, o municpio est obrigado a arrecad-lo.
e) dever delegar sua arrecadao ao Estado onde est localizado, visto
que, ao contrrio, a ausncia da arrecadao prejudicar todos os
municpios que se encontram naquele territrio.
52. (VUNESP - 2002 - OAB-SP OAB) Construtora com sede no
Municpio de So Paulo constri edifcio sob regime de empreitada na cidade
de Santos, onde no possui estabelecimento. A competncia para a
imposio do Imposto Municipal Sobre Servios (ISS) da Prefeitura de
a) So Paulo, porque o municpio onde a construtora tem a sua sede
social.
b) So Paulo, porque a construtora no tem estabelecimento em Santos.
c) So Paulo, porque construo civil no prestao de servios.
d) Santos, porque o local onde foi construdo o edifcio.
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53. (VUNESP - 2002 - OAB-AM OAB) A competncia do Distrito Federal
para instituir impostos
a) exclusiva, relativamente aos impostos municipais.
b) concorrente, relativamente aos impostos estaduais.
c) cumulativa, relativamente aos impostos estaduais e municipais.
d) concorrente, relativamente aos impostos estaduais e federais.
54. (VUNESP - 2002 - SEFAZ-SP - Agente Fiscal de Rendas - ICMS)
(contencioso) A competncia tributria, representando delimitao do
poder de tributar, matria de ndole constitucional, sendo, por tal motivo,
fixada pela Constituio Federal. Quando referida competncia, correto
afirmar que:
a) So titulares do poder de tributar, no Brasil: a Unio, os Estados, o
Distrito Federal, os Municpios e suas respectivas autarquias.
b) A competncia tributria no admite renncia nem delegao, por parte
do titular do poder de tributar que a recebeu da Constituio Federal,
porm, seu exerccio ser facultativo, podendo o titular deixar de arrecadar
os tributos que lhe competem.
c) Os Municpios no detm competncia tributria, uma vez que so os
Estados onde os mesmos se localizam que legislam sobre os tributos
municipais.
d) Os Estados no detm competncia tributria, uma vez que a Unio
que por eles legisla, em termos de tributos estaduais, tendo os Estados
apenas a funo de arrecad-los.
e) A Unio, os Estados e os Municpios possuem competncia legislativa e,
conseqentemente, a competncia tributria, porm o Distrito Federal no
possui competncia tributria, pois no possui poder legislativo prprio.
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55. (VUNESP - 2002 - SEFAZ-SP - Agente Fiscal de Rendas ICMS) O
sistema de repartio de competncias entre Unio, Estados-membros e
Municpios adotado na Constituio Federal brasileira prev que
a) Os entes da Federao, alm de terem competncias concorrentes entre
si, tm tambm um rol de competncias prprias e exclusivas.
b) Os entes da Federao tm competncias concorrentes entre si e, em
caso de conflito entre a lei federal, estadual e municipal, prevalece a
legislao posterior sobre a anterior.
c) A legislao federal pode tratar de todas as matrias, revogando a
legislao estadual e municipal naquilo que for contrria.
d) Os Municpios e Estados-membros somente podem legislar sobre
determinada matria na falta de legislao federal a respeito do assunto.
e) Os Municpios e Estados somente tm competncia para regulamentar a
legislao federal, no podendo inovar na disciplina de determinada
matria.
56. (VUNESP - 2002 - SEFAZ-SP - Agente Fiscal de Rendas ICMS)
A Constituio Federal, no Captulo reservado ao Sistema Tributrio
Nacional, discrimina as competncias tributrias da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios, distingue as espcies de tributos e
estabelece as limitaes ao poder de tributar, determinando que
a) Os tributos institudos pela Unio, pelos Estados, e pelos Municpios, no
obrigam os referidos entes entre si.
b) Os impostos e as taxas so especialmente diferenciados na competncia
da Unio, dos Estados e dos Municpios, e as contribuies cabem a todos
eles, cumulativamente.
c) A cobrana do imposto exige a publicao da lei que o instituiu no
exerccio financeiro anterior, aplicando-se a mesma aos fatos geradores
ocorridos aps sua vigncia.
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d) obrigatria a instituio do tributo por lei e permitido o aumento,
daqueles j institudos, por decreto.
e) permitido Unio conceder iseno de impostos estaduais e
municipais,
com
finalidade
de
promover
desenvolvimento
socioeconmico entre as diferentes regies do Pas.

57. (VUNESP - 1997 - SEFAZ-SP - Agente Fiscal de Rendas ICMS)
Competncia tributria
a) a aptido constitucional outorgada Unio Federal, aos Estados, ao
Distrito Federal e aos Municpios para institurem tributos.
b) o direito, previsto na Constituio, da Unio, dos Estados, dos Municpios
e dos Territrios institurem tributos.
c) a faculdade conferida s sociedades de economia mista para recolher
tributos dos particulares.
d) o direito que os Bancos tm para recolher tributos dos particulares.
e) a capacidade financeira do poder pblico.
58. (VUNESP - 1997 - SEFAZ-SP - Agente Fiscal de Rendas ICMS) A
competncia tributria conferida aos Estados e no exercida
a) pode ser exercida pelos Municpios do Estado, no limite de seus
territrios.
b) pode ser exercida pela Unio Federal, at que o Estado a exera.
c) no pode ser exercida por nenhuma outra pessoa jurdica de direito
pblico.
d) pode ser exercida pela Unio Federal, se os Municpios no a exercerem.
e) pode ser exercida pelos Municpios, at que o Estado a exera.
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59. (VUNESP/Prefeitura de Cubato/Tcnico de Nvel Mdio Fiscal
de Tributos/2012 - adaptada) Compete ao Municpio instituir:
(A) Imposto Territorial Rural.
(B) Imposto de transmisso inter vivos, por ato oneroso, de bens imveis,
por natureza ou acesso fsica e de direitos reais sobre imveis, exceto os
de garantia, bem como cesso de direito a sua aquisio.
(C) Imposto Sobre Vendas a Varejo de Combustveis lquidos e gasosos,
leo diesel e gs de cozinha.
(D) Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza no includos na
competncia estadual, face ao disposto na Constituio da Repblica.
(E) Taxas pela utilizao efetiva ou potencial de servios pblicos genricos
e indivisveis prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio.
60. (VUNESP/Prefeitura de Louveira/Agente de Fiscalizao/2007)
Assinale a alternativa que corretamente contm uma afirmao acerca da
(A) Constitui delegao de competncia tributria o cometimento, a pessoas
de direito privado, do encargo ou funo de arrecadar tributos.
(B) O no-exerccio da competncia tributria a defere a pessoa jurdica de
direito pblico, ainda que diversa daquela que a Constituio a tenha
atribudo.
(C) A Unio competente para estabelecer limitaes ao trfego, no
territrio nacional, de pessoas ou mercadorias, por meio de tributos
interestaduais ou intermunicipais.
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(D) O exerccio da competncia tributria, uma vez atribuda a determinado
ente da federao, no sujeita a qualquer tipo de limitao.
(E) A competncia tributria indelegvel, ressalvada a atribuio das
funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios,
atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida por uma
pessoa jurdica de direito pblico a outra, nos termos da Constituio
61. (VUNESP/Prefeitura de Luclia/Fiscal Tributrio/2009) Acerca da
competncia tributria, correto afirmar que
(A) a atribuio constitucional da competncia tributria no compreende,
em regra, a competncia legislativa plena.
(B) a competncia tributria delegvel e renuncivel.
(C) possvel a atribuio das funes de arrecadar e fiscalizar tributos,
conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra.
(D) o no exerccio da competncia tributria a defere a outras pessoas
jurdicas de direito pblico diversas daquela a que a Constituio a tenha
atribudo, a fim de que no haja prejuzo para a arrecadao.
(E) os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em parte, a outras
pessoas jurdicas de direito pblico, passam a pertencer competncia
legislativa da pessoa jurdica a quem tenham sido distribudos.
62. (CESPE - 2012 - TJ - PI - Juiz Substituto) No que concerne
competncia tributria, assinale a opo correta.
a) O poder de criar tributos repartido entre os vrios entes polticos, e a
CF assinala a esfera de competncia dos nveis federal, estadual e
municipal.
b) Mesmo na ausncia de normas gerais da Unio, os estados e o DF no
tm a possibilidade de exercer a competncia legislativa plena em matria
tributria.
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c)
As
principais
caractersticas
da
competncia
tributria
so
transmissibilidade e a renunciabilidade, conforme a legislao em vigor.

d) Sendo, como regra geral, delegvel a competncia tributria, justifica-se
a delegao da atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos.
e) luz do CTN, o no exerccio da competncia tributria pelo ente
competente defere a outra pessoa jurdica de direito pblico o exerccio
tributrio, que no pode ser obstaculizado.
63. (CESPE - 2009 - OAB - Exame de Ordem 2009-2)
Assinale a opo correta acerca da competncia tributria.
a) lcita a delegao da competncia tributria de uma pessoa jurdica de
b) A Unio, os estados e o DF tm competncia para instituir impostos no
previstos expressamente na CF, desde que sejam no cumulativos e no
tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos j discriminados no
texto constitucional.
c) O ente poltico poder transferir a terceiros as atribuies de arrecadao
e fiscalizao de tributos.
d) Os estados, na forma das respectivas leis, tm competncia para instituir
contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica.
64. (CESPE - 2009 - SEGER - ES - Analista Administrativo) e
Financeiro Cincias Contbeis Acerca da competncia tributria, julgue
os itens subsequentes.
a) [106] A competncia residual aquela que estabelece os tributos que a
Unio tem poder de instituir, mesmo no estando no rol dos tributos
listados na CF.
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b) [107] A instituio de emprstimos compulsrios encontra respaldo na
competncia tributria especial, que cabe apenas Unio.
c) [108] A instituio de imposto de renda pela Unio encontra-se albergada
na sua competncia tributria privativa.
65. CESPE - 2009 - OAB - Exame de Ordem 2008-3) Para que um
municpio crie um tributo, necessrio, alm da competncia para faz-lo, o
atendimento s normas limitadoras, que lhe so impostas
a) pela CF, pela constituio do respectivo estado, pelas normas gerais
tributrias e pela lei orgnica do prprio municpio.
b) pela CF e pela constituio estadual, apenas.
c) pela CF e pela lei orgnica do prprio municpio, somente.
d) pela CF, apenas.
66. (CESPE - 2008 - OAB - Exame de Ordem 2008-2) Supondo que a
Unio tenha criado dois territrios federais em determinada rea da regio
amaznica: o primeiro localizado em rea no dividida em municpios e o
segundo, em rea onde h trs municpios, assinale a opo correta
relativamente competncia para a arrecadao dos tributos nos dois
territrios.
a) No segundo territrio, tanto a arrecadao dos tributos estaduais quanto
a dos municipais caberiam Unio.
b) No primeiro territrio, a arrecadao dos tributos estaduais caberia ao
governo do prprio territrio, e a dos tributos municipais, Unio.
c) No primeiro territrio, tanto a arrecadao dos tributos estaduais quanto
a dos municipais caberiam Unio.
d) No segundo territrio, a arrecadao dos tributos estaduais caberia ao
governo do prprio territrio, e a dos tributos municipais, Unio.
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67. (CESPE - 2008 Pref. Municipal de Natal - Procurador Municipal)
Em relao competncia tributria, assinale a opo correta.
a) A entrega pela Unio ao Fundo de Participao dos Municpios de
percentual do produto de arrecadao do IPI, prevista na CF, representa
outorga parcial de competncia tributria.
b) Caso determinado municpio da Federao brasileira tenha celebrado
convnios com instituies financeiras, para facilitar a arrecadao dos
tributos municipais, permitindo ao contribuinte efetuar o recolhimento dos
tributos diretamente nas instituies conveniadas de sua preferncia, nessa
situao, o cometimento do encargo de arrecadao de tributos s referidas
instituies constitui delegao de competncia.
c) Se a Unio, por intermdio de lei federal, delegar aos municpios as
funes de arrecadao e fiscalizao do imposto sobre a renda e proventos
de qualquer natureza, incidentes na fonte, sobre rendimentos pagos aos
seus respectivos servidores e empregados pblicos municipais, nesse caso,
estaro compreendidas na aludida atribuio aos municpios as garantias e
privilgios processuais que competem Unio.
d) Caso determinado municpio brasileiro, apesar de constitucionalmente
autorizado, no institua contribuio para o custeio do servio de iluminao
pblica, ser legtimo que o estado
a que pertena o aludido municpio assuma a competncia tributria
institua o referido tributo.
68. (CESPE - 2007 - TJ - AC - Juiz de Direito Substituto) Consoante o
Cdigo Tributrio Nacional, a competncia tributria indelegvel. Todavia,
a Unio pode atribuir a determinado estado as funes de arrecadar ou
fiscalizar tributos. Relativamente a essas funes, assinale a opo
incorreta.
a) Alm de atribuir as funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, a Unio
pode ainda conferir a de executar leis, servios, atos ou decises
administrativas em matria tributria.
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b) Ao atribuir as funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, a Unio estar
concedendo ao estado, ainda, as garantias e os privilgios processuais que
lhe competem.
c) A Unio pode, a qualquer tempo, por ato unilateral seu, revogar a
atribuio.
d) A Unio pode delegar competncia tributria do encargo ou da funo de
arrecadar tributos a pessoas de direito privado.
69. (Dom Cintra/Prefeitura de Belo Horizonte/Auditor Fiscal/2012)
Constitui competncia comum da Unio, dos Estados, dos Municpios e do
Distrito Federal instituir:
A) impostos extraordinrios na iminncia ou em caso de guerra externa
B) imposto de competncia privativa de outro ente federativo
C) contribuies previdencirias dos servidores pblicos
D) impostos no previstos no elenco constitucional
E) impostos municipais dos Territrios
70.
(FMP/Prefeitura
de
Porto
Alegre/Agente
Fiscal
da
Receita/2012) Assinale a opo correta acerca da competncia tributria.

(A) O ente poltico poder transferir as atribuies de arrecadao e
fiscalizao de tributos.
(B) Os estados, na forma das respectivas leis, tm competncia para
instituir contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica.
(C) lcita a delegao da competncia tributria de uma pessoa jurdica de
(D) A Unio, os Estados e o Distrito Federal tm competncia para instituir
impostos no previstos expressamente na Constituio Federal, desde que
sejam no cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo
prprios dos j discriminados no texto constitucional.
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(E) Apenas a Unio tem competncia para instituir impostos sobre o
patrimnio, a renda e os servios dos templos de qualquer culto.
71. (CESPE/TJ-CE/Juiz substituto/2012) Compete Unio instituir,
mediante lei complementar, o imposto sobre
a) produtos industrializados.
b) operaes de crdito, cmbio e seguro, ou imposto relativo a ttulos e
valores mobilirios.
c) grandes fortunas.
d) propriedade territorial rural.
e) renda e proventos de qualquer natureza.
72.
(CESPE/TJ-PI/Juiz
Substituto/2012)
No
que
concerne
competncia tributria, assinale a opo correta.

a) O poder de criar tributos repartido entre os vrios entes polticos, e a
CF assinala a esfera de competncia dos nveis federal, estadual e
municipal.
b) Mesmo na ausncia de normas gerais da Unio, os estados e o DF no
tm a possibilidade de exercer a competncia legislativa plena em
matria tributria.
c) As
principais
caractersticas
da
competncia
tributria
so
transmissibilidade e a renunciabilidade, conforme a legislao em vigor.

d) Sendo, como regra geral, delegvel a competncia tributria, justifica-se
a delegao da atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos.
e) luz do CTN, o no exerccio da competncia tributria pelo ente
competente defere a outra pessoa jurdica de direito pblico o exerccio
tributrio, que no pode ser obstaculizado.
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73. (ESAF 2010 - SUSEP - Analista Tcnico - Administrao
Financeira) A Constituio Federal, em seu art. 154, inciso I, prev a
criao de impostos que no os previstos no art. 153 ( que enumera
aqueles de competncia da Unio ). Sobre esta competncia, usualmente
denominada na doutrina "competncia residual", incorreto afirmar-se que:
a) o exerccio da competncia residual reservado ao legislador ordinrio, e
no ao constituinte derivado.
b) consoante entendimento firmado no mbito do Supremo Tribunal
Federal, a no-cumulatividade e o no bis-in-idem no precisam ser
observados quando da criao de um novo imposto por meio de emenda
constitucional.
c) a exigncia de lei complementar inafastvel e, diferentemente do que
ocorre para os impostos discriminados, que tm apenas os seus fatos
geradores, bases de clculo e contribuintes previstos em lei complementar,
no caso da instituio de novo imposto pela Unio, no exerccio de sua
competncia residual, exige-se que tambm a alquota seja prevista em lei
complementar.
d) admite-se, excepcionalmente, a instituio de novos impostos, no
exerccio da competncia residual, por meio de medida provisria.
e) a criao de novo imposto, no exerccio da competncia residual, fi ca
sujeita ao princpio da anterioridade.
74. (CESGRANRIO 07/03/2010 - Petrobras - Advogado Jr) A
competncia tributria dos municpios para instituir o imposto sobre
servios de qualquer natureza exemplo tpico de competncia
a) comum.
b) residual.
c) privativa.
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d) concorrente.
e) extraordinria.
75. (PGE - GO - 2010 - PGE - GO Procurador) Sobre a competncia
tributaria, CORRETO afirmar:
a) Em nenhuma hiptese, poder a Unio instituir tributos idnticos aos de
competncia dos Estados.
b) Excepcionalmente, em caso de guerra externa, desde que se utilizando
de lei complementar, poder a Unido instituir para si imposto sobre a
circulao de mercadorias.
c) A lei complementar o instrumento legislativo apto a dispor sobre
conflito de competncia tributria.
d) O titular da competncia tributaria tem o prazo de cinco anos para
exerc-la
e) 0 Imposto sobre Circulao de Mercadorias (ICMS), de cuja repartio do
produto da arrecadao participam os Municpios, poder, na ausncia de lei
estadual, ser institudo pelo Municpio de Goinia, desde que autorizado,
mediante lei, pelo Estado de Gois.
76. (AOCP - 2009 - CASAN - Auditor Direito) Assinale a alternativa
correta.
a) A competncia tributria delegvel, salvo atribuio das funes de
decises administrativas em matria tributria,
conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, nos termos do
3 do artigo 18 da Constituio.
b) A atribuio no compreende as garantias e os privilgios processuais
que competem pessoa jurdica de direito pblico que a conferir.
c) A atribuio no pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral
da pessoa jurdica de direito pblico que a tenha conferido.
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d) No constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas de
direito privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos.
e) O no-exerccio da competncia tributria a defere a pessoa jurdica de
direito pblico diversa daquela a que a Constituio a tenha atribudo.
77. (FCC - 2009 - TCE - GO - Analista de Controle Externo Jurdica)
A competncia tributria
a) competncia constitucional administrativa.
b) conferida sempre em carter exclusivo ou privativo a cada um dos
entes federados.
c) delegvel, mediante lei complementar do ente detentor da competncia
constitucional.
d) no pode deixar de ser exercida pelo ente competente, sob pena de
caracterizar renncia de receita.
e) indelegvel e privativa dos entes polticos tributantes.
78. (FCC/SEFAZ-RJ/Auditor Fiscal da Receita Estadual/2014) De
acordo com o que estabelece a Constituio Federal, o IPVA tributo de
competncia estadual e 50% de sua receita deve ser repassada aos
municpios, observados os critrios constitucionais para isso.
Nesse sentido, considere:
I. As atribuies do Estado do Rio de Janeiro para arrecadar o crdito
tributrio do IPVA e para fiscaliz-lo so delegveis aos municpios
fluminenses, relativamente aos veculos neles licenciados.
II. A competncia do Estado do Rio de Janeiro para instituir o IPVA
delegvel aos municpios fluminenses, em cujos territrios os proprietrios
de veculos tenham seus domiclios.
III. Caso o Estado do Rio de Janeiro decida por no exercer sua
competncia tributria, tal fato s deferir essa competncia aos municpios
fluminenses que tiverem veculos licenciados em seus territrios.
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IV. O Estado do Rio de Janeiro tem competncia legislativa plena, em
relao ao IPVA, ressalvadas as limitaes contidas na Constituio Federal
e na Constituio Estadual Fluminense.
V. O fato de os municpios fluminenses terem direito a receber 50% da
receita do IPVA no retira a competncia do Estado do Rio de Janeiro para
legislar sobre esse imposto, mas permite o compartilhamento da atividade
legislativa, em relao s obrigaes tributrias acessrias.
Com base no CTN, est correto o que se afirma APENAS em
(A) IV e V.
(B) I e II.
(C) III e V.
(D) II e III.
(E) I e IV.
79. (FCC/Prefeitura do Recife/Procurador Judicial/2014) Procurador
Judicial do Recife recm empossado no cargo recebe a incumbncia de
apresentar estudo detalhado sobre competncia tributria. Demonstrando
profundo conhecimento sobre o tema, ele correlaciona corretamente os
entes
polticos
(Unio,
Estados,
Distrito
Federal
Municpios)
aos
respectivos tributos, conforme definido na Constituio Federal de 1988.

correto afirmar que so de competncia do Distrito Federal:
(A) Imposto sobre a transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato
oneroso, de bens imveis, por natureza; imposto sobre operaes relativas
circulao de mercadorias e imposto sobre a doao, de quaisquer bens
ou direitos.
(B) Contribuio sobre a receita ou faturamento das empresas, imposto
sobre a prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e
imposto sobre a prestao de servios de transporte intramunicipal.
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(C) Imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a
ttulos ou valores mobilirios; imposto predial e territorial urbano e imposto
sobre a transmisso de bens imveis.
(D) Imposto sobre servios de qualquer natureza, imposto extraordinrio
em caso de guerra externa e imposto sobre a propriedade de veculos
automotores.
(E) Imposto sobre a prestao de servio de comunicao, imposto predial e
territorial urbano e imposto territorial rural.
80. (CESPE/TRT 15/Analista de Contabilidade/2013) A Secretaria da
Receita Federal do Brasil o rgo com competncia tributria relativa aos
tributos da Unio.
81. (CESPE/TCE-SP/Analista Direito/2013) Acerca de competncia
tributria, assinale a opo correta.
A) A capacidade de legislar e fiscalizar compe todo o espectro da
B) A competncia tributria residual atribuda aos estados da Federao.
C) A competncia tributria no exercida a tempo e a hora pode ser
usufruda por outro ente da Federao.
D) A competncia tributria indelegvel, mas a fiscalizao da cobrana de
um tributo constitucionalmente criado pode ser atribuda a outro ente da
Federao.
E) Atribuir a arrecadao de tributo a uma instituio financeira configura
delegao extraordinria da competncia tributria.
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133 de 138

82. (CESPE/TCE-ES/Analista Direito/2013) Considere que um estado
da federao discorde da definio de fato gerador estabelecida por lei
complementar federal e resolva alterar os fatos geradores que servem de
parmetros de incidncia de um tributo, para adequar os fatos sua
realidade. Com base nessa situao hipottica, assinale a opo correta.
A) A competncia tributria privativa dos estados possibilita no s a
alterao de alquotas de tributos, por meio de lei ordinria, mas a definio
de fatos geradores e da base de clculo.
B) O estado pode criar novos tributos alm dos elencados na CF, desde que
observe os fatos geradores e a base de clculo dos tributos existentes, e
impor fatos geradores diversos daqueles previstos em lei complementar.
C) O estado da federao tem capacidade tributria para legislar a respeito
de fato gerador disposto em lei complementar federal e adequ-lo sua
realidade, desde que altere o fato gerador desse tributo por lei ordinria.
D) O estado da federao incompetente para legislar sobre fato gerador e
deve observar o que previsto em lei complementar federal, pois qualquer
outro tipo de regulamentao inconstitucional.
E) O estado da federao somente pode alterar a definio de fatos
geradores
previstos
em
lei
complementar
Federal
por
meio
de
lei
complementar estadual.
83. (CESPE/TCDF/Procurador/2013) Quando a Unio deixa de editar
normas gerais sobre matria tributria, cabe aos estados a prerrogativa de
exercer a competncia legislativa plena.
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84. (CESPE/SEFAZ-ES/Auditor Fiscal da Receita Estadual/2013)
Considere que, em projeto de lei ordinria estadual, seja prevista a
cobrana de ICMS, com alterao da base de clculo prevista na lei
complementar federal. Em face dessa situao hipottica, assinale a opo
correta. Considere que a sigla CF, sempre que utilizada, se refira a
Constituio Federal de 1988.
A) As limitaes do poder de tributar, previstas na CF, servem para que as
unidades da Federao possam exercer sua competncia legislativa plena.
B) As normas gerais definidoras do fato gerador e da base de clculo para
cada imposto esto previstas na CF, no sendo, portanto, o estado obrigado
a observar o previsto a esse respeito na lei complementar federal.
C) O estado possui competncia para instituir tributo da forma que bem
entender, uma vez que sua competncia plena no sistema federativo.
D) Lei complementar estadual pode instituir tributo de forma diferente da lei
complementar federal, por terem ambas a mesma hierarquia.
E) O estado pode instituir tributo no momento em que desejar, devendo
respeitar o disposto na CF no que se refere instituio dos discriminados
como de sua competncia.
85. (CESPE/SEFAZ-ES/Auditor Fiscal da Receita Estadual/2013) O
cometimento a pessoa de direito privado, como os bancos, do encargo de
arrecadar tributos:
A) constitui ato de delegao de competncia, de acordo com a legislao
tributria vigente.
B) constitui delegao da capacidade tributria passiva.
C) constitui ato legal em que se atribui apenas a capacidade de arrecadar,
no cabendo fiscalizao ou cobrana do tributo.
D) no pode ser revogado unilateralmente.
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E) pode ser anulado, e no revogado, visto que a revogao tem de ser
feita por mtuo consentimento
86. (CESPE/TJ-Ma/Juiz/2013) De acordo com entendimento do STF, a
iniciativa de lei que verse sobre matria tributria concorrente entre o
chefe do Poder Executivo e os membros do Legislativo.
87. (CESPE/DPE-TO/Defensor Pblico/2013) Julgue os itens a seguir.
A) competncia tributria atribuda, constitucionalmente ou legalmente, a
um ente estatal no necessariamente dotado de poder legislativo, haja vista
que exercida mediante atos administrativos.
B) As competncias tributrias foram rigidamente traadas pelo constituinte
originrio, portanto so insuscetveis de alteraes pelo poder constituinte
de reforma.
88. (FGV/ALEPE-MA/Consultor/2013) Com relao competncia
tributria, assinale a afirmativa correta.
(A) A competncia tributria, instituda por lei, deve ser exercida de forma
privativa pelo ente da Federao a quem couber.
(B) A competncia tributria no exercida por longo tempo pelo ente da
Federao a quem couber, gera caducidade.
(C) Para obedincia ao princpio da eficincia, a competncia tributria
poder ser exercida de forma ampliativa pelo ente da Federao a quem
couber.
(D) As funes de arrecadar e fiscalizar podem ser atribudas por um ente
da Federao a outro, sem ofensa s regras de competncia tributria.
(E) O ente da Federao, a quem coube determinada competncia
tributria, poder deleg la para a pessoa jurdica de direito privado que
tiver funo arrecadatria.
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Gabarito
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D
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EE
D
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BIBLIOGRAFIA
Constituio da Repblica Federativa do Brasil, de 05 de outubro de 1988.

Presidncia da Repblica, acessado entre 20 a 25 de janeiro de 2014,
disponvel em: http://www.planalto.gov.br .
Lei Federal 5.172, de 25 de outubro de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional.
Presidncia da Repblica, acessado entre 20 a 25 de janeiro de 2014,
disponvel em: http://www.planalto.gov.br .
Aluisio de Andrade Lima Neto

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Obrigao Tributria Principal e Acessria / Fato

Crdito Tributrio. Conceito / Constituio do

Responsabilidade Tributria. Conceito /

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Suspenso da Exigibilidade do Crdito Tributrio.

Extino do Crdito Tributrio. Modalidades /

Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio /

Tributos de Competncia da Unio

Tributos de Competncia dos Estados

Tributos de Competncia dos Municpios /

Cada aula ser composta tanto por questes de concursos anteriores

anteriormente. Uma boa parte delas sero comentadas no corpo da nossa

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Por fim, tentarei ao mximo adiantar as aulas previstas no cronograma

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Pernambuco. Guarde bem: os territrios no possuem competncia tributria!

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(VUNESP - 1997 - SEFAZ-SP - Agente Fiscal de Rendas ICMS)

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(ESAF/RFB/AFRFB/2005) A pessoa poltica que detm a competncia

expressamente previstos na CF/88. Entretanto, o aumento e a diminuio do