Cuenta Caja ( Materia para la tercera prueba )

Esta cuenta de Activo Circulante, es la de ms alta liquidez o convertibilidad, por cuanto

representa los fondos que pueden ser invertidos en forma inmediata en efectivo. La forma de
control por excelencia es a travs de la realizacin de arqueos de caja los que permiten tomar
conocimiento fsico de los valores existentes en el lugar donde se encuentre la caja principal y
los correspondientes fondos fijos o cajas chicas, de manera de comparar el resultado de esta
operacin con los saldos contables a esa misma fecha y comprobar que los valores indicados
tienen representatividad en especies valoradas.
Control Interno
Una de las tcnicas de auditora ms utilizadas para controlar la existencia de los valores
representativos de dinero en efectivo que deben constituir el inventario de la caja, es el
Arqueo de Fondos, que consiste en el recuento fsico de dichos valores para confrontar los
resultados con los saldos que entrega la contabilidad para dicha cuenta a una misma fecha.
Por tanto, el Arqueo de Caja corresponde al recuento de efectivo, cheques y cualquier otro
valor representativo de dinero que se encuentre en la caja al momento de efectuar el
procedimiento de arqueo.
Las caractersticas de ste son:
a.
Debe ser sorpresivo con el objeto de no dar oportunidad al encargado de la custodia de
los fondos para reponer los posibles faltantes o bien retirar los sobrantes.
b.
Se debe hacer en presencia del responsable de la custodia de los valores, con ello se
evita que cualquiera diferencia de dinero sea imputada a los responsables del recuento, debido
a que el encargado no estaba presente.
c.
En caso de existir ms de una caja las cuales estn ubicadas en lugares distintos, el
arqueo debe ser simultneo, con ello se evita que se cubran diferencias entre ellas.
d.
Se debe considerar como dinero, en el recuento, slo el efectivo y los cheques, la
existencia de otros documentos que representen valores debern ser evaluados si est
autorizada o no su permanencia en el recinto de caja.
e.
Las normas de auditora indican que el conteo de los valores debe realizarlo la persona
encargada de la custodia de dichos valores, los auditores slo verifican que el valor consignado
como existencia de efectivo este correcto. En algunas ocasiones el conteo del dinero lo puede
hacer el auditor pero siempre en presencia del encargado de la custodia de los fondos (cajero)
esto porque al hacer el conteo el cajero, no permite detectar los billetes falsos o bien billetes
muy deteriorados que hayan perdido su valor comercial.
f.
Cualquier otra medida tendiente ha hacer esta tcnica ms segura y un adecuado
control interno, ayudar.

Recopilado por Alejandro Luzzi O

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g.
El detalle de los valores debe anotarse en una planilla donde debe indicarse el detalle
del efectivo lo que debe considerar su denominacin y su cantidad.
El saldo contable de esta cuenta y el total que entregue el arqueo deben coincidir, si se
establecieran diferencias, debern determinarse las causas y proceder a los ajustes contables,
si corresponden o bien a la reposicin de los fondos por parte del encargado.

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