rea Sistema Nacional de Contabilidad y NICs - SP

rea

Sistema Nacional
de Contabilidad y NICs - SP

Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Juan Francisco lvarez Illanes(*)
Ttulo : PCG Cuenta 11.01 Caja Bancos
Fuente : Actualidad Gubernamental, N 12 - Octubre
2009

Suma rio

3. Nomenclaturas de las Subcuentas

1101.01

Caja
1101.0101 Caja M/N
1101.0102 Caja M/E

1101.02

Fondos Fijos
1101.0201 Fondos Para Pagos en Efectivo
1101.0202 Fondos de Caja Chica

1101.03

Depsitos en Instituciones Financieras

Pblicas
1101.0301 Cuentas Corrientes
1101.030101 Recursos Ordinarios
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados
1101.030103 Endeudamiento Interno
1101.030104 Endeudamiento Externo
1101.030105 Donaciones
1101.030106 Transferencias
1101.030107 Recursos Determinados - Contribuciones a Fondos
1101.030108 Recursos Determinados - Foncomun
1101.030109 Recursos Determinados - Otros
Impuestos Municipales
1101.030110 Recursos Determinados - Canon, sobre Canon, Regalas,
Rentas de Aduanas y Participaciones
1101.030111 Otros
1101.0302 Cuentas De Ahorro
1101.0303 Cuentas a Plazo
1101.0304 Otros Depsitos

1. Concepto
2. Contenido
3. Nomenclaturas de las Subcuentas
4. Definicin de las Cuentas Divisionarias
5. Reconocimiento
6. Dinmica
7. Medicin o Valuacin Inicial
8. Valuacin o Medicin Posterior
9. Efecto de las Valuaciones
10. Presentacin
11. Comentario
12. Casustica Caja Bancos
13. Reconocimiento de los Elementos de los Estados
Financieros

1. Concepto
La cuenta Caja Bancos representa los fondos
pblicos controlados por la entidad de libre
disponibilidad que representan medios de
pago. como dinero en efectivo, cheques,
depsitos en cuentas corrientes y de ahorro
provenientes de los recursos financieros
captados o percibidos por la tributacin
nacional e ingresos no tributarios que se
generan en la prestacin de servicios pblicos, produccin o venta de bienes (art.
10 Ley N 28693).

2. Contenido
Incluye las subcuentas que representan
medios de pago, tales como dinero en efectivo, cheques, giros, depsitos en Bancos e
Instituciones Financieras. Por su naturaleza,
corresponden a activos disponibles de
origen deudor todos ellos estn sujetos a
disposicin y uso por la entidad.
* Asesor y consultor de Gobiernos Regionales y Locales
Asesor de Sociedades de Auditora Externa, Conferencista a
Nivel Nacional

1101.04

Depsitos en Instituciones Financieras

Privadas
1101.0401 Cuentas Corrientes
1101.040101 Recursos Directamente Recaudados
1101.040102 Endeudamiento Interno
1101.040103 Donaciones
1101.040104 Transferencias
1101.040105 Recursos Determinados - Otros
Impuestos Municipales
1101.040106 Recursos Determinados - Contribuciones A Fondos
1101.0402 Cuentas de Ahorro
1101.0403 Cuentas a Plazo
1101.0404 Otros Depsitos

1101.05

Fondos Sujetos A Restriccin

1101.06

Encargos

1101.07

Depsitos en Instituciones Financieras No

Recuperados

4. Definicin de las Cuentas Divisionarias

11 01 01 Caja
Es el efectivo en caja controlado por la entidad

Actualidad Gubernamental

y disponible para ser depositados en cuentas

corrientes o de ahorros provenientes de captacin
o recaudacin diaria que realiza la entidad.
11 01 02 Fondos fijos
Son cantidades de efectivo establecido sobre un
monto fijo o determinado de dinero, habilitadas
para realizar gastos pequeos y urgentes, los
mismos que son autorizados mediante Resolucin
administrativa en el que se establecen el monto
autorizado de los fondos fijos, la cantidad lmite establecida para cada gasto, la rendicin de cuentas,
su restitucin peridica, etc.
a) 1101.0201 Fondos para pagos en efectivo
El Fondo para Pagos en Efectivo se constituye como la fuente de financiamiento con
Recursos Ordinarios, y se destina nicamente
para gastos menores que demanden su cancelacin inmediata o que, por su finalidad y
caractersticas, no puedan ser debidamente
programados.
Dicho fondo debe estar rodeado de condiciones que impidan la sustraccin o deterioro del
dinero en efectivo y se mantienen, preferentemente, en caja de seguridad o en otro medio
similar.
b) 1101.0202 Fondos de caja chica
Adicionalmente a lo sealado en el artculo
precedente, podr utilizarse el Fondo Fijo para
Caja Chica para gastos con cargo a fuentes
de financiamiento distintas a la de Recursos
Ordinarios.
Asmismo, debemos sealar que su administracin se sujeta a las Normas Generales de
Tesorera 06 y 07 aprobadas por la Resolucin
Directoral N 026-80-EF/77.15 y a las disposiciones que regulan el Fondo para Pagos en
Efectivo en la Directiva de tesorera (art. 37
directiva de tesorera 001-2007 EF/ 77.15).
1101.03 Depsitos en instituciones financieras
pblicas
Es el saldo en efectivo de la disponibilidad financiera de los recursos ordinarios y otros recursos
financieros controlados y administrados por el
tesoro pblico o por la entidad y ejecutados
por el banco de la nacin cuyos desembolsos
se realizan con cargo a crditos presupuestarios
aprobados por la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios, los provenientes de la fuente
de financiamiento Donaciones y Transferencias
(Tipos de Recurso distintos de Normal) y otros
fondos que determine la DNTP, y Se manejan a
travs del SIAF).

N 12 - Octubre 2009

V 1

Informe Especial

PCG Cuenta 11.01 Caja Bancos

Informe Especial

1101.04 Depsitos en instituciones financieras

privadas
Es el saldo en efectivo depositado en cuentas
corrientes a nombre de la entidad, y es de disponibilidad inmediata. Por tanto, los depsitos en
instituciones financieras privadas se pueden definir
como el dinero en efectivo proveniente de la recaudacin de ingresos que es depositado en un
banco privado o instituciones financieras para que
ste proceda a su custodia y est disponible para su
uso. Los tipos de depsitos existentes son:
- A la vista o en cuenta corriente, en los cuales
la entidad financiera tiene la obligacin de
devolver los fondos, parcial o totalmente,
depositados por la entidad cuando ste lo
desee.
- A plazo fijo, segn los cuales el depositario
debe esperar un determinado perodo de
tiempo (previamente especificado) para
recuperar los fondos confiados a la entidad
financiera.
11 01 05 Fondos sujetos a restriccin
Es el efectivo o fondos depositados en una entidad
financiera, pero que no se puede utilizar libremente, por disposicin expresa de una autoridad
competente o por mandato judicial, etc.
La entidad reconocer la restriccin cuando exista
un impedimento en su uso por mandato judicial o
pronunciamiento de autoridad competente.
11 01 06 Encargos
Son los fondos depositados en cuentas corrientes
de la entidad, pero tienen la finalidad expresa de
ejecutar o utilizar dichos recursos financieros en
actividades o proyectos y obras por encargo de
otra entidad. por lo tanto, stos fondos no son de
propiedad de la entidad y se manejan a travs de
convenios .
El manejo de fondos pblicos en la modalidad de
Encargos puede darse en los casos siguientes:
a) Entre Unidades Ejecutoras que pertenecen
a diferentes pliegos presupuestales. En este
caso, los titulares del pliego o los funcionarios
a quienes les sea delegada esta funcin en
forma expresa, suscriben un Convenio.
b) Entre la Unidad Ejecutora y una o ms de sus
Unidades Operativas. En este caso, el titular del
pliego o el funcionario a quien se le delegue.
Esta funcin en forma expresa deber emitir una
Directiva. El manejo de los fondos otorgados
por las Unidades Ejecutoras en la modalidad de
Encargos a Municipalidades, Empresas Pblicas
y Entidades de Tratamiento Empresarial debe
realizarse en cuentas corrientes especficas en el
Banco de la Nacin, cuya apertura requiere de la
autorizacin de la DNTP y a solicitud de la Unidad
Ejecutora Engargante.
11 01 07 Depsitos en instituciones financieras
no recuperables
Son aquellos fondos que se encuentran en riesgo
de no contar con su disponibilidad inmediata
debido a restricciones o eventos que se relacionan
con la situacin delicada o problemtica financieramente hablando de la entidad en los que se
deposit los recursos financieros, o existen dudas
acerca de su disponibilidad.

5. Reconocimiento
La entidad reconocer el efectivo en el
momento de la percepcin o recaudacin
sobre la base de la determinacin y cuando
ste sea un recurso controlado y sea de

V 2

disponibilidad inmediata pueda ser medio

con fiabilidad y pueda ser utilizado como
medio de pago o de intercambio.
(Art. 2 Directiva de Tesorera R. D. N 0022007-EF/77).

El efectivo en moneda extranjera se

medirn al tipo de cambio de cierre de
operaciones utilizando el tipo de cambio
promedio (p. 20 NIC-SP 4).

6. Dinmica

El p. 24 de la NIC-SP 4 seala que las diferencias de cambio surgidas por su liquidacin

o conversin de la moneda extranjera en
las operaciones del ejercicio o al cierre del
ejercicio deben ser reconocidos como gasto
e ingreso.

Es debitada por:

Es acreditada por:

- Los saldos de caja.

- Las recaudaciones recibidas en efectivo y
cheques a favor de la
entidad.
- Las sumas recibidas de
terceros.
- Las donaciones de
capital recibidos.
- El valor de las transferencias y remesas
recibidas.
- Los depsitos en cuentas bancarias.
- Las Notas de Abono
remitidas por el Banco
o entidad financiera.
- Las habilitaciones de
los fondos fijos.
- Las cobranzas efectuadas de letras y pagars.
- Los ingresos provenientes de cobranzas
de prstamos a terceros, que por dispositivos legales estn
facultados. Las sumas
recibidas por la venta de valores, bienes,
servicios y rentas de la
propiedad.

- Los faltantes de caja.

- Los egresos del fondo
fijo.
- Las devoluciones de
los recursos recibidos
de terceros.
- Los importes por transferencias y
remesas entregados.
- Los cheques girados a
cargo de las cuentas
corrientes bancarias
de la entidad.
- Las Notas de Cargo
emitidas por el Banco
o entidad financiera.
- Los montos retirados
de las Cuentas de Ahorro, Cuentas a Plazos y
otros Depsitos como
transferencia a la cuenta corriente para algn
desembolso.

7. Medicin o Valuacin Inicial

El efectivo en moneda nacional inicialmente se vala y registra a valor
corriente que es el valor nominal que a
la vez es el valor de la moneda funcional
asignado por el ente emisor.
El efectivo en moneda extranjera de
acuerdo a los prrafos 16, 17 y 18 de la
NIC-SP 4 efecto de las variaciones en el
tipo de cambio que sealan que toda
transaccin en moneda extranjera se
registrarn en el momento de su reconocimiento inicial, utilizando la moneda
funcional, mediante la aplicacin al
importe pactado en moneda extranjera
al tipo de cambio promedio, vigente a la
fecha de operacin; no obstante, si los
tipos de cambio han fluctuado considerablemente es poco recomendable la
utilizacin de tipos de cambio promedio,
utilizando en su reemplazo el tipo de
cambio para las operaciones activas o
pasivas (compra y venta).

8. Valuacin o Medicin Posterior

El efectivo en moneda nacional con posterioridad a su reconocimiento inicial y
al cierre de operaciones se valuarn a su
valor nominal, expresados en los saldos
finales existentes.

Actualidad Gubernamental

N 12 - Octubre 2009

9. Efecto de las Valuaciones

Los saldos en moneda extranjera se expresarn en moneda nacional al tipo de cambio

emitido por la Superintendencia de Banca,
Seguros y Administradora Privada de Fondo
de Pensiones, a la fecha de la elaboracin de
los estados financieros.

10. Presentacin
Los fondos disponibles se presentarn
en el balance general dentro del activo
corriente.
En caso de existir fondos en Caja o en entidades financieras y la entidad no pueda
disponer de ellos en forma inmediata, por
disposiciones judiciales, legales, convenios,
condiciones de crditos obtenidos; y/o decisiones administrativas, sern transferidos
a la divisionaria 1101.05.

Fondos Sujetos a Restriccin

Las cuentas corrientes bancarias que acusen
saldo acreedor sern mostradas en el Pasivo,
en el rubro de Sobregiros Bancarios.

11. Comentario
De existir cheques girados por sumas
significativas, los mismos que no han sido
entregados, deben ser reveladas en notas
a los Estados Financieros.
Los saldos de las cuentas bancarias deben
ser objeto de conciliacin con los estados
de cuenta remitidas por los bancos, ya sean
cuentas corrientes, de ahorros, a plazos u
otros depsitos.
Los documentos provisionales que certifiquen la entrega de dinero, no se considerarn como componentes del Saldo de
Caja ni del Fondo Fijo, los que debern ser
regularizados al Cierre del Ejercicio para ser
mostrados en la cuenta que corresponda
a la naturaleza del destino final del dinero
objeto de la entrega.

NIIF y NICSP
NIC 32 Instrumentos financieros: revelaciones y presentacin. NIC 39 Instrumentos
financieros: reconocimiento y medicin.
NIIF 7 Instrumentos financieros: Informacin
a revelar.
NIC-SP 1 Presentacin de Estados Financieros.
NIC-SP 4 Efecto de las Variaciones en el Tipo
de Cambio.

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12. Casustica Caja Bancos

8. Habilitac. Fondo de Caja Chica (RDR - IM FCM, etc.)

1. Recaudacin Recibida

Antes

104 100,000 11.01.03 Depsito en inst.

financ. Pblicas
100,000
12 100,000 12.01.01 Impuestos y contribuc.

Obligat. 100,000
Por el ingreso a bancos de la
recaudacin tributaria
--------------------- x --------------------2 . Suma Recibida de Terceros
104 15,000 11.01.03 Depsito en inst. financ.

Pblicas
15,000
174 15,000 21.03.03 Depsitos recibidos en

garanta
Por el depsito en efectivo recibido
como garanta por alquiler de equipo
--------------------- x ---------------------

15,000

102 10,000 11.01.02 Fondos fijos

10,000
104 10,000
11.01.02.02 Fondos de

caja chica
11.01.04 Depsit. en instituc. Priv.

11.01.04.01 Ctas. ctes. RDR
Por la habilitacin de fondos destinados
a caja chica fuente de financiaminto
RDR con cargo a rendir cuenta
documentada
--------------------- x --------------------9. Cobranza efectuada de Letras y Pagars
104 15,000 11.01 Caja - Bancos
15,000
131 10,000
11.01.04 Depsitos en inst.

Financ. Privadas
132 5,000 12.02 Ctas. por cobrar diversas

12.02.05 Por deuda asumida
Cobranza efectuada de pagars por
deuda asumida
--------------------- x ---------------------

3 . Donaciones de Capital Recibidos

10. Ingr. Prov. de Prst. a Terc. por Dispos. Legales estan Facul.

104 500,000 11.01.03 Depsito en inst. financ.

761 150,000
Pblicas
500,000
561 350,000 44.01.01 Donaciones Ctes. recib.

en efectivo 150,000
44.03.01 Donaciones de capital.

recib. en efectivo 350,000
Por las donaciones en efectivo recibidas
de la Cooperacin Internacional
--------------------- x ---------------------

104 50,000 11.01 Caja - Bancos

172 50,000
11.01.04 Depsitos en

instituc. Financ. Privadas
12.03 Prstamos

12.03.02 Para fines

agropecuarios
Cobranza efectuada al ministerio de la
alimentacin por prstamos otorgados
para fines agropecuarios segn
convenio suscrito
--------------------- x ---------------------

4 . Valor de las Transferencias y Remesas Recibidas

104 800,000 11.01.03 Depsito en inst. financ.

Pblicas
800,000
562 800,000 45.04.03 Transf. Volunt. de capital

distinto a donac.

en efectivo 800,000
Por las transferencias de capital en
efectivo recibidas del gobierno
regional para ejecutar obras pblicas
mancomunadamente, va convenio
suscrito
--------------------- x ---------------------

11 . Sumas recib. por Vta. de Val. (Pint., Escult., Piedras Prec.)

5 . Depsitos en Cuentas Bancarias

12. Cobr. de R.tas. de la Prop. (Vig., Regal., Util. Obt.,

Intereses Gener. en Cuentas de Ahorro, etc.)

104 500,000 11.01.03 Depsito en inst. financ.

Pblicas
500,000
101 500,000 11.01.01 Caja
Por el depsito en el banco de la
nacin del dinero en efectivo
recaudado el da 16-09-2010 por
cobranza de tributos
--------------------- x ---------------------

50,000

6 . Notas de Abono Remitidas por el Banco

104 20,000 11.01.04 Depsito en inst. financ.

Pblicas
20,000
121 20,000 12.01.03 Vta. de bienes y rem. adm.
Por la nota de abono recibido del
banco de la corrupcin por los
depsitos directos realizados por
los contribuyentes al pagar sus
tributos
--------------------- x ---------------------

15,000

104 500,000 11.01 Caja - Bancos

500,000
811 500,000
11.01.04 Dptos. en instituc.

Financ. Privadas
46.04 Venta de objetos de valor 500,000

46.04.01 Venta de objetos

de valor

Por la venta de pinturas y esculturas
en subasta pblica
--------------------- x ---------------------

104 80,000 12.01 Cuentas por cobrar

80,000
126 80,000
12.01.04 Rtas. de la prop.
45.01 Rentas de la propiedad

45.01 Rtas. de la prop. finan.
--------------------- x ---------------------
11.01 Caja - Bancos
80,000
12.01 Cuentas por cobrar
--------------------- x ---------------------

80,000

80,000

13. Cobranza de Alquileres (Alquiler de Equ. - por nica vez)

20,000

126 500,000
11.01 Caja - Bancos
500,000
713 500,000
11.01.04 Depsitos en

instituc. Financ. Privadas
104 500,000 43.63 Venta de Servicios 500,000
126 500,000
43.03.05 Ingresos - Alquiler

Por la cobranza de alquiler de equipo.
--------------------- x --------------------14 . Cobranza de Alq. de Inmuebles en Forma Permanente

7. Las Habilit. del Fondo Fijo (FPPE - RO, Canon, Adu., etc.)
102 20,000 11.01.02 Fondos fijos
20,000

11.01.02.01 FPPE
441 20,000 44.02.03 Por participac. de recur.

Determinados

44.02.03.01 Canon y

Sobrecanon
Por la habilitacin del fondo para
pagos en efectivo para gastos
menudos en la ejecucin de la
obra XXX con cargo a rendir cuenta
documentada
--------------------- x ---------------------

10,000

20,000

12.06 10,500 12.01

40.1
500
71.3 10,000 21.01

--------------- x --------------
104 10,500 45.03
12.06 10,500

Cuentas por cobrar

100,500
12.01.04 Rtas. de la prop.
Impuestos, contribuc. y
otros p. pagar
21.01.01 Imptos. y contrib.
Venta de servicios
43.03.05 Ingresos por alqu.

500
10,000

ota.- A partir del ao 2009 y la entrada en vigencia D.Leg. 972

N
los por el pago del impuesto propietarios de inmuebles que
alquilan ya no deben abonar el 12% como pago a cuenta del IR
como antes lo hacan ahora se deber efectuar un pago a cuenta
y definitivo del IR del 5%

Actualidad Gubernamental

N 12 - Octubre 2009

V 3

Informe Especial

15 . Faltantes de Caja

22. Depsitos realizados en Cuentas de Ahorro

171
5,000 12.02.08 C x C al personal
5,000
104 5,000
12.02.08.02 Respons. fiscal
11.01.02 Fondos fijos

11.01.02.02 Fondos de

caja chica

Por el faltante de dinero en caja
chica al habrsele responsabilizado
despus de un proceso
administrativo.
--------------------- x ---------------------

109 800,000 11.01 Caja - Bancos

800,000
104 800,000
11.01.04.02 Ctas. de ahorro
11.01 Caja - Bancos 800,000

11.01.04.01 Ctas. corrientes
Por el depsito en cuentas de ahorro.
--------------------- x ---------------------

5,000

23. Montos retir. de las Ctas. de Ahorro como Transf. a Ctas. Ctes.

16. Desembolsos del Fondo Fijo (RO)

FPPE

603
50 53.01 Consumo de bienes
50
646
100
53.01.03 Comb. carburant.
102
150 53.02 Servicios bsicos
100

53.02.04Serv. de mant.
11.01 Caja - Bancos
150

11.01.02 Fondos fijos

11.01.02.01 FPPE (RO)
Por el consumo de BBs y SS con FPPE
--------------------- x --------------------Caja chica

21
100 53.01 Consumo de bienes
20
102
100
53.01.03 Combustibles

carburant.
53.02 Servicios bsicos
80

53.02.04 Serv. de mant.
11.01 Caja - Bancos

11.01.02 Fondos fijos

11.01.02.01 F. de caja chica
Por el consumo de BBs y SS con
fondos de caja chica
--------------------- x --------------------21.03.03 Dptos. recib. en garanta 15,000
11.01.03 Dptos. en inst. Financ. Pb.
Devolucin del fondo de garanta
recibido por alquiler de equipo
--------------------- x ---------------------

100

109
5,000 11.01 Caja - Bancos
500,000
771 5,000
11.01.04.02 Ctas. de ahorro
45.01 Rentas de la propiedad 500,000

45.01.01.01 Rentas de la

propiedad financ. Intereses

Por el interes gener. en cta. de ahorros
--------------------- x --------------------107 50,000 11.01 Caja - Bancos
500,000
104 50,000
11.01.04 Cuentas de ahorro

11.01 Rentas de la propiedad 500,000

11.01.05 Rentas de la

propiedad financ. Intereses
Por los fondos sujetos a restriccin
por mandato judicial medida cautelar
dispuesta por el tercer juzgado en lo
civil en el juicio seguido exp. N ..

--------------------- x --------------------26. Fondos Desembolsados por Encargos

15,000

18. Los Importes por Transferencias y Remesas entregados

633 200,000 55.02 Transferenc. a instituc.

sin fines de lucro
200,000
104 200,000 11.01 Caja Bancos 200,000

11.01.04 Depsitos en

instituc. Financ. Privadas
Por la transferencia corrientes en
efectivo para atender emergencias
por desastres a instituciones sin fines
de lucro (comedores populares)
--------------------- x --------------------19. Devoluciones de los Recursos recibidos de Terceros
174 15,000 21.03.03 Dptos. recib. en garanta 15,000
104 15,000 11.01.03 Dptos. en instituc. Financ.

Pblicas
Devolucin del fondo de garanta
recibido por alquiler de equipo
--------------------- x ---------------------

24. Nota de Abono-Intereses Generados en Ctas. de Ahorro

25. Fondos sujetos a Restr. por mandato Judic. (Med. Cautelar)

17. Devoluciones de los Recursos Recibidos de Terceros

174 15,000
104 15,000

104 500,000 11.01 Caja - Bancos

500,000
109 500,000
11.01.04.01 Ctas. corrientes
11.01 Caja - Bancos 500,000

11.01.04.02 Ctas. de ahorro
Por el monto transferido de cuentas
corrientes a Ctas. de ahorro.
--------------------- x ----------------------

15,000

385 300,000 12.05 Serv. y otros contratos

por anticip.
300,000
104 300,000
12.05.06 Encargos generales
11.01 Caja - Bancos 300,000

11.01.04 Depsitos en

instituc. Financ. Privadas

Por los desembolsos de efectivo
realizados para encargar al GR la
ejecucin de obras del hospital
convenio suscrito.
--------------------- x --------------------27. Fondos Recibidos por Encargo

104 250,000 11.01 Caja - Bancos

434 250,000
11.01.04 Depsitos en

instituc. Financ. Privadas
21.04 Intermediacin de

recursos monetarios

21.04.01 Encargos recibidos

Por los fondos recibidos por encargos
para construir la posta mdica

--------------------- x --------------------28. Depsitos en Instituciones Financieras No Recuperados

20,000

21. Notas de Cargo emitidos por el Banco

11.01 Caja - Bancos

11.01.07 Depsitos en

instituc. Financ. no recup,
No exista 11.01 Caja - Bancos

11.01.04 Depsitos en

instituc. Financ. Privadas
Por la reclasificacin de cuentas, al
haberse determinado el riesgo de
no recuperar fondos depositados
en cuenta corriente de una entidad
financiera en proceso de insolvenc.
--------------------- x --------------------29. Fideicomiso

671
2,500 56.02 Comisiones y otros gastos
104 2,500
de la deuda
2,500

56.02.02 Comis. y otros

gastos de la deuda interna
11.01 Caja - Bancos

11.01.04 Depsitos en

instituc. Financ. Privadas
Nota de cargo/cobro Por la nota de cargo emitida por
de comisiones el banco - cobro de comisiones

2,500

11.01 Caja - Bancos

11.01.04 Depsitos en

instituc. financ. Privadas
No exista 11.01 Fideicomisos

11.01.04Fideicomiso
Banco de la nacin

Por los fondos recib. del Bco. de la
Nacin, quien acta como por la coloc.
de bonos emitidos por la entidad

20. Cheques Girados a Cargo de las Ctas. Ctes. Bancarias

421 20,000 21.03 Cuentas por pagar

20,000
104 20,000
21.03.01Bienes y servicios

por pagar
11.01 Caja - Bancos

11.01.04 Depsitos en

instituc. Financ. Privadas
Por los cheques girados para abonar
a proveedores segn C/P N .
--------------------- x ---------------------

V 4

Actualidad Gubernamental

N 12 - Octubre 2009

rea Sistema Nacional de Contabilidad y NICs - SP

Solucin
Clculo de los intereses que se recibirn del emisor del bono a
tasa nominal:

Ejemplo

Tasa de inters nominal = 4.7%

12: 11.01.04.03 Ahorros en Depsitos a Plazo Fijo

La entidad tiene depositado S/. 2 000 000 los dos primeros
trimestres.
Vamos a suponer que la entidad retira de la cuenta de ahorros
S/. 1 000 000 al finalizar el segundo trimestre y otorga como adelanto
a un contratista por la ejecucin de la Central Hidroelctrica A
cunto ascendern los intereses generados?
C = S/. 2 000 000
Tin = 8% anual
n = 1 ao capitalizable anual
i = ?
C = Retiro de S/. 1 000 000 al segundo trimestre
Trimestre

Capital

Inters

1
2
3
4

2000,000
2040,000
1080,800
1102,416

2
2
2
2

40,000.00
40,800.00
21,616.00
22,048.32

Debe

58.75

2010

1,250

58.75

2011

1,250

58.75

2012

1,250

58.75

2013

1,250

58.75

Total interses
Rescate final

293.75
1,250
________

Total a recibir S/.

1,543.75

Flujo de caja

Tasa de inters efectiva = 10%

43,664.32

Haber

Ao

Costo
amortizado al
principio del
ao a

Inters
efectivo (al
10%) b

inters
nominal 4.7%)
c

Costo
amortizado al
final del ao
a+b-c

2009

1,000

100

58.75

1,041.20

2010

1,041

104

58.75

1,086.52

2011

1,087

109

58.75

1,136.38

1,136

114

58.75

1,191.21

1,191

119

58.75

1,251.53

545

294

-1,250.00

Caja - Bancos 2,000,000

11.01.04 Depsitos en Instituciones Financ. Priv.

11.01.04.03 Cuentas a plazo

2012

11.01

Caja - Bancos 2,000,000

2013

11.01.04 Depsitos en Instituciones Financ.Priv.

Sumas

11.01.04.01 Cuentas Corrientes

Valor razonable (incluye costos de transaccin)

Asientos contables

11.01

Caja - Bancos 80,800

11.01.04 Depsitos en Instituciones Financ. Priv.

11.01.04.03 Cuentas a plazo

45.01

Rentas de la propiedad

45.01.01 Rentas de la propiedad financiera

45.01.01.01 ntereses

Por los intereses generados al 2. Trimestre

4.7%)

Tasa efectiva al 10%

11.01

Por el depsito de fondos en cuentas de ahorro

1,250

80,800.00

0.04366432 x 1000,000 = 43,664.32

Valor redimido

Clculo de los intereses a la tasa de inters efectiva hallada:

124,464.32
0.0404 x 2000,000 = 80,800

Ao
2009

a) Compra del bono

Debe

x
80,800

11.01

Caja - Bancos 43,664

11.01.04 Depsitos en Instituciones Financ. Priv.

11.01.04.03 Cuentas a plazo

45.01

Rentas de la propiedad

45.01.01 Rentas de la propiedad financiera

45.01.01.01 ntereses

InversIONES en ttulos valores

1101

Caja y bancos

1000

1,000

b) Al 31.12.2009
Recibe los intereses generados

1401

Haber

Debe

43,664

Haber

1101

Caja y bancos

58.75

1401

InversIONES en ttulos valORES

41.25

4501

RentA de la propIEDAD financIERA

100

c) Al 31.12.2010

Por los intereses generados al 2. Trimestre

Debe

compra bonos
La Entidad X compra bonos, que los piensa mantener hasta el
vencimiento.
Datos del bono:
Vencimiento
: 5 aos
Valor de compra
: 1,000 (este importe incluye los costos de transaccin)
Valor para ser redimido : 1,250
Interes fijo: anual
: 4.7% (Se calcula sobre el valor nominal)

Haber

1101

Caja bancos

58.75

1401

InversIONES en ttulos valores

45.25

4501

RentA de la propIEDAD financIERA

104

d) Al 31.12.2011
Debe

x
1101

Caja bancos

1401

Invers. en ttulos valores

4501

RentA de la propIEDAD financIERA

Actualidad Gubernamental

N 12 - Octubre 2009

Haber

58.75
50.25

109

V 5

Informe Especial

e) Al 31.12.2012
Debe

x
1101 Caja bancos

58.75

1401 Invers. en ttulos valores

55.25

4501 Rtas. de la prop.-financ.

Haber

114

f ) Al 31.12.2013
Debe

Haber

1101 Caja bancos

58.75

1401 Invers. en ttulos valores

60.25

4501 Rtas. de la prop.-financ.

119

g) Rescate al 31.12.2004
Debe

x
1101 Caja bancos

Haber

1,250.00

1401 Invers. en ttulos valores

1,250.00

Mayor 1401 Inversiones en ttulos Valores

Debe

a)
b) 2009
c) 2010
d) 2011
e) 2012
f ) 2012

1,000.00
41.20
45.32
49.85
54.83
60.32

Ajuste
Suma

1,251.53

Haber
1,250.00

1.32
1,251.32

Nota: Observen amigos que el valor del bono se ha ido incrementando anualmente, al valor del costo amortizado; es
decir, de 1000 que vala en el ao 2009 , pas a 1041.20 en
el ao 2010, a 1086.52 en el ao 2011, a 1 136.37 en el ao
2012 y 1,191.20 en el ao 2013 y finalmente a 1 251.32 en
el ao 2013 tal como lo seala la clusula contractual que
el valor del bono sera redimido por el valor de 1 250.00, en
cuanto a los interses cada ao se ha venido devengando
de manera tal que al final del ao 2012 se recibi la suma
de S/. 546.00, suma que es similar al clculo efectuado por
la tasa de inters efectivo (10%) 545.00.

13. Reconocimiento de los Elementos de los Estados Financieros

a) Concepto de reconocimiento

Se denomina reconocimiento al proceso

de incorporacin, en el balance general
o en el estado de resultados, de una
partida que cumpla la definicin del
elemento correspondiente (activo,
pasivo, patrimonio, ingresos y gastos),
satisfaciendo adems los criterios para
su reconocimiento establecidos en el
prrafo 83. Ello implica la descripcin de
la partida con palabras y por un monto
monetario, as como la inclusin de la
partida en cuestin en los totales del
balance general o del estado de resultados (p. 82 marco conceptual).
Por su parte el p. 83 del marco conceptual seala que debe ser objeto de reconocimiento toda partida que cumpla

V 6

un gasto o una prdida en el estado de

resultados (p. 90 . M.C.).

d) Reconocimiento de pasivos

La segunda condicin para el reconocimiento de la partida es que posea un

costo o valor que pueda ser medido de
forma fiable. En muchos casos, el costo
o valor debe estimarse; pues el uso de
estimaciones razonables es una parte
esencial de la preparacin de los estados financieros. No obstante, cuando
no puede hacerse una estimacin
razonable, la partida no se reconoce
en el balance general ni en el estado de
resultados. Por ejemplo, las indemnizaciones esperadas de un litigio hasta que
no salga la sentencia ante los tribunales,
pueden cumplir las definiciones tanto
de activo como de ingreso, as como la
condicin de probabilidad para ser reconocidas; sin embargo, si no es posible
medir de forma fiable la indemnizacin,
no debe reconocerse ni el activo ni el
ingreso. No obstante, la existencia del
litigio debiendo considerarse como
contingencia y revelada por medio de
notas, o anexos complementarios a los
estados financieros (p. 86 M.C. ).

c) Reconocimiento de activos

Se reconoce un activo en el balance

general cuando es probable que se
obtengan de los mismos beneficios
econmicos futuros para la empresa y
adems el activo tiene un costo o valor
que puede ser medido con fiabilidad
(p. 89 M.C.). Un activo no es objeto de
reconocimiento en el balance general
cuando se considera improbable que de
la inversin realizada se vayan a obtener
beneficios econmicos en el futuro. Tal
transaccin lleva al reconocimiento de

Actualidad Gubernamental

N 12 - Octubre 2009

Se reconoce un pasivo en el balance

general, cuando es probable que haya
una salida o desembolso de recursos representativos de beneficios econmicos
(dinero en efectivo) y resultar el pago
de una obligacin actual o presente
que puede ser medida fiablemente (p.
91 MC).

e) Reconocimiento de ingresos

b) Fiabilidad de la medicin

la definicin de un elemento, siempre

que:
a) Sea probable que cualquier beneficio
econmico asociado con la partida
llegue o salga de la empresa, y
b) La partida tenga un costo o valor que
pueda ser medido con fiabilidad.
a) La probabilidad de obtener beneficios econmicos futuros.
El concepto de probabilidad de obtener beneficios econmicos futuros se
utiliza, en las consideraciones para su
reconocimiento, con referencia al grado
de certidumbre con que los beneficios
econmicos futuros asociados al mismo
llegarn o saldrn de la entidad, e hace a
partir de la evidencia disponible cuando
se preparan los estados financieros. Por
ejemplo, cuando es probable que una
partida de cuentas por cobrar a otra
entidad o persona vaya a ser pagada
por sta, es justificable, en ausencia de
cualquier evidencia en contrario (p.85.
MC).

Se reconoce un ingreso en el estado de

resultados cuando ha surgido un incremento en los beneficios econmicos
futuros, relacionado con un incremento
en los activos o una disminucin en los
pasivos, y adems el monto del ingreso
puede medirse con fiabilidad. Esto significa que, en efecto, el reconocimiento de
ingresos ocurre simultneamente con
el reconocimiento de gastos, o de aumentos en activos o por disminuciones
en pasivos (por ejemplo, el incremento
neto en activos proveniente de la venta
de bienes o servicios, o la disminucin
de pasivos, resultante de la condonacin
de un pasivo) (p. 92 MC).

f) Reconocimiento de gastos

Se reconoce un gasto en el estado de

resultados cuando ha ocurrido una disminucin en los beneficios econmicos
futuros, relacionada con una disminucin en los activos o un incremento en
los pasivos, y que puede medirse con
fiabilidad. Esto significa, en efecto, que
el reconocimiento de gastos ocurre
simultneamente con un aumento de
pasivos o la disminucin de un activo
(por ejemplo, el compromiso contrado
por las remuneraciones por pagar o
la depreciacin de activos fijos) (p. 94
MC).
Por lo tanto, los gastos se reconocen en
el estado de resultados sobre la base de
una asociacin directa entre los costos
incurridos y la obtencin de partidas
especficas de ingresos. Este proceso,
al que se denomina comnmente
correlacin de gastos con ingresos,
implica el reconocimiento simultneo
o combinado de unos y otros, que surgen directa y/o conjuntamente de las
mismas transacciones u otros hechos.
Por ejemplo, los distintos componentes
de gastos que conforman el costo de
ventas son reconocidos simultneamente con los ingresos por esas ventas;
sin embargo, la aplicacin del concepto
de correlacin de gastos con ingresos
bajo este Marco Conceptual, no permite el reconocimiento de tems en el
balance general que no cumplan con
la definicin de activos y pasivos (p. 95
MC).