MARCO LEGAL DE LAS ORGANZACIONES

09:00 10:00 a.m. G-25

ING. EN GESTION EMPRESARIAL

UNIDAD 1 DERECHO PUBLICO

1.1 Constitucional
1.1.1
Conceptos
1.1.2
Caractersticas
1.1.3
Garantas constitucionales
1.2 Administrativos
1.2.1
Conceptos
1.2.2
El Estado y sus funciones
1.2.3
Clasificacin de los actos administrativos
1.2.4
Responsabilidad del Estado
1.3 Tributario
1.3.1
Fundamento legal
1.3.2
Obligaciones fiscales
1.3.3
Generalidades de las leyes aplicables
1.3.3.1 Ley ISR
1.3.3.2 LIETU
1.3.3.3 LIVA
1.3.3.4 LIA

Prof. Volty Siller Leo Ismael

lvarez Castillo Jos Tomas

Definicin de Derecho
El derecho es el conjunto de leyes, resoluciones, reglamentos creadas por un Estado, que
pueden tener un carcter permanente y obligatorio de acuerdo a la necesidad de cada una y
que son de estricto cumplimiento por TODAS las personas que habitan en esa comunidad
para garantizar la buena convivencia social entre estas y que la resolucin de los conflictos de
tipo interpersonal lleguen a buen puerto.

Se divide en:

Derecho Publico

Derecho Privado

Derecho Pblico: Conjunto de normas que iguala la relacin entre las personas con el
estado.

CARACTERISTICAS

Autoridad-Subordinado

Imperativo

Actan dos partes en distinto plano de igualdad

Derechos pertenecientes al Derecho Pblico:

Derecho constitucional

Derecho poltico

Derecho administrativo

Derecho procesal

Derecho penal

Derecho tributario

Derecho Internacional Pblico

Derecho Financiero

Derecho Municipal

Derecho de la Integracin

Derecho de Comunicaciones

Derecho Tributario

Derecho Aduanero

Derecho Privado: Conjunto de normas que regula la conducta del hombre, establecido por el
estado y que se puede evitar en un mismo plano de igualdad.

CARACTERISTICAS

Acuerdo de las partes

Regula la conducta de los particulares

Negociable

Derechos Pertenecientes al Derecho Privado:

Derecho civil

Derecho comercial

El derecho comercial abarca el derecho cambiario o cartular, societario, burstil,

concursal antes conocido como derecho de quiebras, telecomunicaciones, marcario,
bancario, de comercio internacional, de defensa de la libre competencia, de derecho
de autor

Derecho Agrario

1.1 Concepto de Derecho Constitucional

Es una rama del Derecho pblico, dentro del Derecho poltico, cuyo campo de estudio incluye
el anlisis de las leyes fundamentales que definen un Estado. De esta manera, es materia de
estudio todo lo relativo a la forma de Estado, forma de gobierno, derechos fundamentales y la
regulacin de los poderes pblicos, incluidas las relaciones entre los poderes pblicos y
ciudadanos.

1.1.2 Caractersticas de las normas

Norma: Es una regla que debe ser respetada y que permite ajustar ciertas conductas o
actividades.
Se divide en:
Norma Jurdica: Una norma jurdica es una regla dirigida a la ordenacin del comportamiento
humano prescrita por una autoridad cuyo incumplimiento puede llevar aparejado una sancin.
Generalmente, impone deberes y confiere derechos.

Caractersticas de las normas jurdicas

La norma jurdica es bilateral y es coercible y ninguna otra clase de normas presenta ni la
bilateralidad ni la coercibilidad.

Exterior: Le interesa lo externo de la conducta humana, el aspecto objetivo del

comportamiento.
Heternoma: Establece obligaciones que se deben cumplir, aunque las personas no
estn de acuerdo con lo dispuesto.
Bilateral: Se presenta la facultad de uno y la obligacin de otro.
Coercitiva: Se cumple en forma no espontnea, incluso en contra de la voluntad del
obligado; el Estado nos obliga a cumplir por la fuerza.

La Norma Moral: La moral son aquellas normas por las que se rige la conducta de un ser
humano en su relacin e interaccin con la sociedad, la moral se relaciona con el estudio
de la libertad y abarca la accin del hombre en todas sus manifestaciones.

Caractersticas de las normas morales

sta tiene las caractersticas propias de cada norma pero le son particulares las siguientes:

UNILATERAL, slo una de las partes la impone y no existe otra que pueda exigir su
cumplimiento.
INTERIOR ya que su campo de accin se inicia en la conciencia pero adems es
exterior ya que sta debe manifestarse en un acto concreto.
AUTNOMA como norma completa ya que la autonoma viene dada en su
cumplimiento. Por ejemplo la norma moral prescribe que debe decirse siempre la
verdad y corresponde al sujeto determinar si aplicar o no tal forma.
INCOERCIBLE ya que no se puede exigir su cumplimiento.

1.1.3 Garantas Constitucionales

Son aquellas que corresponden al individuo como sujeto de derecho y que son susceptibles
de ser gozadas exclusivamente por ste. Son irrenunciables en nuestro perjuicio, no pueden
restringirse, ni suspenderse, excepto en los casos y condiciones que la propia constitucin
seala, segn lo establece en los Artculos 1 y 29.
Estn divididas en cuatro grandes grupos:
Garantas de igualdad
Garantas de libertad
Garantas de seguridad jurdica
La propiedad

Garantas de igualdad
Es una verdad aceptada casi unnimemente hoy en da que todos los humanos somos
iguales esenciales y diversos slo por algunos rasgos que nos individualizan.

Art 1. La garanta de igualdad de los hombres sin distingos de raza, sexo u otra
circunstancia.

Art. 2 Se refiere a la prohibicin de la esclavitud

Art. 4 Al disponer que el varn y la mujer son iguales ante la ley, queda plenamente
establecida la igualdad jurdica de las personas.

Art. 12 En la gran familia mexicana nadie es noble ni tampoco plebeyo

Garantas de libertad
Estas garantas estn en los artculos. 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 16, 24 y 28. Siendo la libertad el
derecho de elegir aquello que es bueno para una persona.

Art. 5 Es la libertad de elegir cualquier profesin que se desee,

Art. 6 Habla de la libertad de expresin, excepto si se ataca la moral, derechos de

terceros, provoque un delito o altere el orden pblico.

Art. 7 Libertad de escribir y publicar sobre cualquier materia.

Art. 8 Los funcionarios y empleados pblicos respetaran el ejercicio del derecho de

peticin, siempre y cuando, sea por escrito y de manera pacfica.

Art. 9 Libertad de asociacin y reunin libre con objetivos lcitos, que no sea reunin
armada, sin producir amenazas.

Art. 10 Derecho a poseer armas por seguridad y defensa propia, a excepcin de las
prohibidas y las reservadas para el ejrcito.

Art. 11 Libertad de trnsito, de entrar y salir del pas, viajar por l y mudar de
residencia cuanto se desee.

Art. 16 La correspondencia cubierta por estafetas estar libre de registro.

Art. 24 Libertad de creencia religiosa.

Art. 25 prohibicin de monopolios.

Garanta de seguridad jurdica

Es el instrumento que nos brinda la conviccin de que nuestra conducta se ajusta al derecho,
con el fin de poder vivir tranquilos.
Estos son derechos y principios de proteccin a favor del gobernado.

Art. 14 Dice que a ninguna ley se le dar efecto retroactivo en perjuicio de persona
alguna. Nadie podr ser privado de la vida, libertad y de sus propiedades, a menos
que se llegue a esto por algn delito.

Art. 15 No se puede extraditar reos polticos, ni delincuentes de del orden comn que
hayan estado en l termino de esclavos en otro pas,

Art. 16 Prohbe el que alguien (autoridad) quiera molestar a alguien o irrumpir en su

casa sin una orden judicial, la cual no podr ser expedida amenos que haya alguna
denuncia.

Art. 17 Nadie puede hacerse justicia por si mismo, ni ejercer violencia para reclamar
sus derechos.

Art. 18 Solo habr lugar a prisin preventiva por delito que merezca pena corporal.

Art. 19 Ninguna detencin podr sobrepasar los 3 das sin haberse declarado una auto
de formal prisin (se aclararan el delito, lugar, tiempo, circunstancias y los datos de la
averiguacin).

Art. 20 consagra 10 garantas de seguridad de todo procesado:

Libertad bajo fianza

Derecho a no declarar en su contra
Derecho a conocer el delito del que lo acusan y quien le acusa
Derecho a tener un careo con los testigos que declaren en su contra.
El que se reciban los testigos y las pruebas que ofrezcan.
Ser juzgado en audiencia publica

 Que le faciliten todos los datos que solicite para su defensa

Ser juzgado antes de 4 meses, si su condena no excede los 2 aos de
prisin y 6 meses si lo excede.
Poder defenderse solo o por un abogado suyo o de oficio.
No se podr prolongar la prisin por ninguna cosa de dinero, y tampoco la prisin
preventiva por ninguna cosa.

Art. 21 Solo la autoridad judicial podr imponer penas. La persecucin de

delitos es del ministerio pblico (con la polica judicial).
Art. 23 Ningn juicio criminal deber tener ms de tres instancias, nadie
puede ser juzgado por el mismo delito. Queda prohibida la prctica de
absolver la instancia.
Y el Art. 29, que habla de cuando se cancelan ciertas garantas individuales,
que sera en caso de guerras o cosas as.

Garanta de propiedad
La facultad de usar, disfrutar y disponer de los bienes, con las limitaciones que el derecho
exige.
Esta clasificacin es solo para el Artculo 27:

La propiedad de las tierras y aguas nacionales corresponde originalmente a la nacin,

la cual ha tenido y tiene el derecho de transmitir el dominio de ella a
los particulares constituyendo la propiedad privada
La expropiacin, solo se har en utilidad pblica y con indemnizacin.

1.2 Concepto de Derecho Administrativo

Es aquella rama del Derecho pblico que regula la actividad del Estado, pero aquella
que se realiza en funcin administrativa, en especial, aquella relativo al poder Del
Desarrollo Humano.

1.2.2 El Estado y sus funciones

Concepto de Estado
Es la organizacin jurdico-poltica ms perfecta que se conoce hasta el presente. Es
un ente orgnico unitario, estructurado jurdicamente bajo la forma de una corporacin,
que detenta el ejercicio del poder.

Elementos del Estado

1. Pueblo (nacin).
- Jurdicamente: es el sujeto titular del poder poltico del Estado, el mbito personal bajo el
poder del Estado y su ordenamiento jurdico.
- Socialmente. Concepto de nacin de SMITH:
La nacin es el grupo considerable de seres humanos, que posee una integracin vertical de
la poblacin en torno a un sistema comn de trabajo, un territorio ms que local con una
movilidad horizontal dentro del mismo, pertenencia directa al grupo con iguales derechos de
ciudadana,
2. Territorio.
- Jurdicamente: es el mbito (territorial) espacial bajo el poder del Estado; mbito espacial de
la validez del orden jurdico del Estado.

- Geo-polticamente hablando cuestin de Derecho internacional: fronteras, aguas

martimas interiores, espacio areo, subsuelo, mar territorial, territorio flotante en alta mar
(distinguir entre militar y no militar), embajadas.
3. Poder.
- Jurdicamente: es el orden jurdico al que est sometido el hombre (los ciudadanos del
Estado).
- Poltica y sociolgicamente: las caractersticas de HAURIOU.

Funciones del Estado

Las funciones que lleva a cabo el Estado se encomienda a los poderes pblicos, los cuales
realizan las funciones Legislativa, Ejecutiva y Jurisdiccional.

Ejecutiva o administrativa: Es la funcin del Estado que se ocupa de la

satisfaccin de los intereses comunitarios impostergables. Es la funcin ms
amplia que se utiliza en la esfera estatal y es la funcin principal del Poder
Ejecutivo, donde encontramos el derecho administrativo puro.
Legislativa: La que se ocupa del dictado de las leyes, que son normas
jurdicas de alcance general, de cumplimiento obligatorio y dirigidas a un
nmero indeterminado o determinable de personas. Es la funcin principal del
Poder Legislativo.
Jurisdiccional o judicial: La que se ocupa de resolver una controversia en
materia jurdica entre dos partes con intereses contrapuestos, imponiendo una
decisin a las mismas con fuerza de verdad legal. La actividad judicial contina
y completa la legislativa.

El Estado para cumplir con sus fines, debe ejecutar una serie de facultades inherentes a su
actividad, las cuales pueden resumirse en tres grandes categoras:
1. Las facultades de polica o de coaccin que se manifiesta por todas las medidas
coactivas que imponen a los particulares el cumplimiento de obligaciones y
limitaciones de su accin.
2. Las facultades de fomento que han sido definidas como constituyendo aquellas
actividad administrativa que se dirige a satisfacer indirectamente ciertas necesidades
consideradas de carcter pblico protegiendo o promoviendo, sin emplear la coaccin,
las actividades de los particulares o de otros entes pblicos que directamente los
satisfacen.
3. Las atribuciones de servicio pblico y de seguridad social por virtud de la cual el
Estado satisface necesidades generales por medio de prestaciones de carcter
econmico, cultural y asistencial.
Las actividades del Estado y sus funciones se encuentran limitadas en nuestro pas por el
denominado Principio de Legalidad, el cual puede tener dos matices.

1.2.3 Clasificacin de los actos administrativos

La doctrina ha desarrollado diversas clases de actos administrativos, entre ella se encuentran
las siguientes:
1. Desde el punto de vista de las voluntades que intervienen en la expedicin: unilaterales,
bilaterales, colectivo.

Desde el punto de vista de la voluntad se identifica como unilaterales aquellos

actos donde solo concurre la voluntad de la administracin, sin nadie que se
oponga o complete dicho acto, es solo que diga la administracin, ejemplo es un
decreto expedido por el alcalde.}

Bilaterales, sern aquellos expedidos en virtud de una concurrencia de

voluntades, entre la administracin y persona ajena a ella.

Colectiva, cuando varias voluntades concurren para proferir una decisin, como
por ejemplo en las ordenanzas departamentales, que debe haber mayora en la
asamblea para proferir un acto administrativo.

2. De acuerdo con la mayor o menor posibilidad de opcin: discrecionales o reglados.

3. De acuerdo al mbito de aplicacin: nacionales, departamentales, distritales.
4. Segn el nmero de afectados: efectos particulares, generales o mixtos.
5. La clasificacin que atiende al carcter asumido por el autor de la decisin, Actos
administrativos de poder y de gestin.
6. De acuerdo al poder decisorio: de trmite, preparatorios, resolutorios y de ejecucin.
7. Segn la manifestacin por parte de la administracin: verbales, escritos,
expreso, y presunto.

Tipos de actos administrativos

Clasificaciones por razn de los sujetos
Por razn de los sujetos que intervienen o participan en los actos administrativos stos
pueden clasificarse en:
a) Actos simples y actos complejos
Los actos simples, que son la regla general, proceden de un solo ente y rgano administrativo
(ejemplo, rdenes de un Alcalde de cerrar un establecimiento), mientras que los actos
complejos emanan de varios rganos o entes en el ejercicio de competencias compartidas
(ejemplo, rdenes ministeriales conjuntas aprobadas por varios Ministerios).
b) Actos singulares y generales
Los actos singulares son aquellos que estn destinados a uno o varias personas identificadas
por sus nombres y apellidos, mientras que los actos generales tienen por destinatarios una
pluralidad indeterminada (ejemplo, convocatoria de unas oposiciones).
La distincin ms importante entre unos y otros es que los actos singulares deben notificarse
individualmente, mientras que los generales se publican.
c) Actos unilaterales y actos bilaterales
Los actos unilaterales emanan de la exclusiva voluntad de la Administracin que los dicta (por
ejemplo una sancin), mientras que los actos bilaterales necesitan de la aceptacin del sujeto
al que se dirigen (por ejemplo, el nombramiento de un funcionario). En este caso, la
aceptacin no afecta a la validez del acto, sino a su eficacia, de tal forma que si falta el
consentimiento del particular, el acto ser vlido, pero ineficaz.

Clasificaciones por razn del contenido

a) Actos decisorios y actos no decisorios
Los actos decisorios consisten en una declaracin de voluntad, mediante la cual se
constituye, modifica o extingue una situacin jurdica (por ejemplo una autorizacin), mientras
que los actos no decisorios consistiran en una declaracin de conocimiento, de juicio y de
deseo porque no alteran ninguna situacin jurdica.

b) Actos favorables y actos de gravamen

Los actos favorables son aquellos que amplan la esfera o el patrimonio jurdico del
destinatario, es decir, que crean o reconocen un derecho o una ventaja jurdica, mientras que
los actos de gravamen son los que restringen dicho patrimonio, esto es, que tienen un efecto
desfavorable o perjudicial para el destinatario imponindole una obligacin o una carga (como
una multa de trfico).
c) Actos constitutivos y actos declarativos
Los actos constitutivos crean, modifican, extinguen relaciones o situaciones jurdicas
subjetivas en otros sujetos, los destinatarios, o en la propia Administracin (ejemplo, un
otorgamiento de una concesin para un particular, una orden, etc.).
d) Actos personales y actos reales
Los actos personales se refieren a la situacin jurdica de una persona (ejemplo, la jubilacin
de un funcionario), mientras que los actos reales se refieren a una cosa, con independencia
de su titular (ejemplo, la licencia de edificacin de un solar).

Elementos del acto administrativo

Dentro de stos podemos establecer al sujeto, la manifestacin externa de la voluntad, al
objeto y a la forma.
SUJETO ACTIVO.- Administracin pblica; autoridad administrativa competente que emite el
acto administrativo. (Federacion, Estados y Municipios)
SUJETO PASIVO.- El administrado a quien es dirigido el acto administrativo.
(Contribuyentes: Personas Fsicas y Morales)
MANIFESTACIN EXTERNA DE VOLUNTAD.- Es el proceso volitivo del rgano
administrativo que est actuando como tal, debe tener una exteriorizacin que se manifieste
objetivamente, esa voluntad debe ser:

Espontnea y libre
No debe estar viciada por error, dolo o violencia
Debe expresarse en trminos de -Ley de Amparo- dentro de las facultades del rgano.

OBJETO.-Es lo que persigue la administracin al emitir el acto, crear, reconocer, modificar o

extinguir situaciones subjetivas de derecho, con miras a satisfacer el inters de la
colectividad; sus requisitos son:
Ser posible fsica y jurdicamente
Lcito
Realizado dentro de las facultades que le otorga la competencia al rgano
administrativo que lo emite.

FORMA.- Es la manera en que se lleva a cabo el acto administrativo, la forma solemne, se

hace por escrito; sin embargo, tambin existen los actos administrativos verbales y an ms
se pueden crear a travs de medios tcnicos, como los semforos.
REQUISITOS CONSTITUCIONALES.- Al respecto, tenemos los artculos 14 y 16,
mismos que para su mejor comprensin se trascriben a continuacin:
Artculo 14. A ninguna ley se dar efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna.
Nadie podr ser privado de la libertad o de sus propiedades, posesiones o derechos, sino
mediante juicio seguido ante los tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan
las formalidades esenciales del procedimiento y conforme a las Leyes expedidas con
anterioridad al hecho.
Artculo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o
posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y
motive la causa legal del procedimiento.

1.2.4 Responsabilidad del Estado

Se denomina responsabilidad del Estado a la obligacin que pesa sobre ste de reparar los
daos causados por el hecho ilcito de sus rganos. La responsabilidad del Estado se basa en
el principio de que todo dao causado ilcitamente por l, debe ser reparado de buena fe.
Tambin se basa en el principio de igualdad ante las cargas pblicas, una variante de
la igualdad ante la ley, en el sentido de que nadie puede soportar ms exacciones o perjuicios
de parte del Estado que aquellos que la ley expresamente seala como obligatorios o lcitos.

1.3 Concepto de derecho tributario

El Derecho tributario o Derecho fiscal es una rama del Derecho pblico, dentro del Derecho
financiero, que estudia las normas jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce su poder
tributario con el propsito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el
gasto pblico en reas a la consecucin del bien comn. Dentro del ordenamiento jurdico de
los ingresos pblicos se puede acotar un sector correspondiente a los ingresos tributarios,
que por su importancia dentro de la actividad financiera del Estado y por la homogeneidad de
su regulacin, ha adquirido un tratamiento sustantivo.

1.3.1 Fundamento Legal del derecho tributario

Nuestra Carta Magna, la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, establece,
en su ARTCULO 31, las obligaciones de los ciudadanos mexicanos, siendo de nuestro
inters para esta materia, nicamente lo mencionado en la fraccin IV, que a la letra dice:

IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del
Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las
leyes
A pesar de que se trata de solo dos renglones, dicha obligacin constituye el fundamento del
Derecho Tributario en Mxico, conocido tambin como Derecho Fiscal, integrado por un
marco jurdico amplio y en constante actualizacin.

Cul es la justificacin de la relacin tributaria?

Los autores la justifican al establecer que el Estado necesita recursos monetarios, que le
permitan solventar las necesidades de sus gobernados y del propio Estado.

La obligacin de contribuir al gasto publico

La obligacin de contribuir al gasto publico es, sin lugar a duda, obligacin para todos los
mexicanos, a partir de lo dispuesto en el articulo 31 fraccin IV de la constitucin Poltica de
los Estados Unidos Mexicanos, que dispone IV.
Articulo 31 - Son obligaciones de los mexicanos
Es obligacin de los mexicanos contribuir a los gastos pblicos, as de la Federacin,
como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
De dicho precepto constitucional se desprenden los denominados principios de justicia
fiscal o tributaria a los cuales se deben ceir todas las contribuciones, tales como los
de generalidad, obligatoriedad, destino al gasto pblico, proporcionalidad, equidad y
legalidad tributaria.

1.3.2 Obligaciones Fiscales

Cules son las obligaciones fiscales? Los impuestos, entre los que se destacan:
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto empresarial a tasa nica (IETU)
Impuesto a los Depsitos en Efectivo (IDE)
Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS)
Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehculos (ISTUV)

Definicin de la Obligaciones fiscales

La obligacin tributaria es el vnculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y
el deudor tributario (las personas fsicas o jurdicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la
prestacin tributaria. Por tratarse de una obligacin, puede ser exigida de manera coactiva.

El contribuyente, de esta manera, tiene una obligacin de pago a partir del vnculo jurdico.
Gracias a los tributos, el Estado puede solventarse y desarrollar obras de bien pblico.
A travs del pago de los impuestos, el contribuyente ayuda a desarrollar cada servicio que
recibe ya que el Estado aprovecha (o debera aprovechar) los recursos que recauda a travs
de la obligacin tributaria para invertir en su creacin y puesta a disposicin del pueblo.

El objeto del tributo

El objeto de una contribucin es el ingreso, la utilidad o el rendimiento provenientes de una
actividad econmica y/o de cuales quiera de sus facetas, que son sealados en la norma
jurdica respectiva como el punto de incidencia que sirve de base para la determinacin en
cantidad liquida del tributo. El objeto equivale al ingreso gravable (tomando, el concepto
ingresocomo comn denominador de utilidad y rendimiento.

La fuente del tributo

La fuente de una contribucin es la actividad econmica considerada en las diversas etapas o
facetas, por el legislador tributario.
La fuente representa una actividad econmica que se manifiesta a travs de diferentes
facetas: produccin, distribucin o comercializacin y consumo. Por el contrario, el objeto
constituye el ingreso, rendimiento o utilidad especficamente gravados por el legislador fiscal.

Determinacin de la obligacin fiscal

La determinacin de la obligacin fiscal consiste en la constatacin de la realizacin del
hecho imponible o existencia del hecho generador y la precisin de la deuda en cantidad
lquida. Pugliese nos dice que a travs de esta institucin el Estado tiene aun fin nico y
predominante: hacer oferta y realizable su pretensin, transformar la obligacin abstracta y
genrica de los contribuyentes para el pago de los gastos pblicos, en una obligacin
individual y concreta de una prestacin determinada.

ELEMENTOS Y OBLIGACIONES FISCALES

El sujeto activo (Federacin, Estado, Municipios)
El primer elemento que interviene en una relacin tributaria es el sujeto. El sujeto es de dos
clases, o mejor dicho, en toda relacin tributaria intervienen dos sujetos: un sujeto activo y un
sujeto pasivo.
Dentro de la organizacin del Estado Mexicano, los sujetos activos son: la Federacin,
las Entidades locales (Estados, Distrito Federal) y los Municipios. Son sujetos activos de la
relacin tributaria porque tienen el derecho de exigir el pago de tributos; pero este derecho no
tiene en todos ellos la misma amplitud; la Federacin y las Entidades locales, salvo algunas
limitaciones constitucionales que analizaremos en su oportunidad, pueden establecer los
impuestos que consideren necesarios para cubrir sus presupuestos; en cambio, el Municipio,
no puede fijar por s los impuestos municipales, sino que son fijados por las legislaturas de los
Estados, y el Municipio slo tiene la facultad de recaudarlos. La fraccin II, del artculo 115, de
la Constitucin Federal dice:
II. Los Municipios estarn investidos de personalidad jurdica y manejarn su patrimonio
conforme a la ley.
Los ayuntamientos tendrn facultades para aprobar, de acuerdo con las leyes en materia
municipal que debern expedir las legislaturas de los Estados, los bandos de polica y
gobierno, los reglamentos, circulares y disposiciones administrativas de observancia general
dentro de sus respectivas jurisdicciones, que organicen la administracin pblica municipal,
regulen las materias, procedimientos, funciones y servicios pblicos de su competencia y
aseguren la participacin ciudadana y vecinal.

El objeto de las leyes a que se refiere el prrafo anterior ser establecer:

a) Las bases generales de la administracin pblica municipal y del procedimiento
administrativo, incluyendo los medios de impugnacin y los rganos para dirimir las
controversias entre dicha administracin y los particulares, con sujecin a los
principios de igualdad, publicidad, audiencia y legalidad;
b) Los casos en que se requiera el acuerdo de las dos terceras partes de los miembros
de los ayuntamientos para dictar resoluciones que afecten el patrimonio inmobiliario
municipal o para celebrar actos o convenios que comprometan al Municipio por un
plazo mayor al periodo del Ayuntamiento;

c) Las normas de aplicacin general para celebrar los convenios a que se refieren tanto
las fracciones III y IV de este artculo, como el segundo prrafo de la fraccin VII del
artculo 116 de esta Constitucin;
d) El procedimiento y condiciones para que el gobierno estatal asuma una funcin o
servicio municipal cuando, al no existir el convenio correspondiente, la legislatura
estatal considere que el municipio de que se trate est imposibilitado para ejercerlos o

prestarlos; en este caso, ser necesaria solicitud previa del ayuntamiento respectivo,
aprobada por cuando menos las dos terceras partes de sus integrantes; y

e) Las disposiciones aplicables en aquellos municipios que no cuenten con los bandos o
reglamentos correspondientes.
Las legislaturas estatales emitirn las normas que establezcan los procedimientos
mediante los cuales se resolvern los conflictos que se presenten entre los municipios
y el gobierno del estado, o entre aqullos, con motivo de los actos derivados de los
incisos c) y d) anteriores;

El sujeto pasivo (Contribuyentes)

Sujeto pasivo es la persona que legalmente tiene la obligacin de pagar el impuesto. El
artculo 20 del Cdigo Fiscal de la Federacin, del 30 de diciembre de 1938, dice: Sujeto o
deudor de un crdito fiscal es la persona fsica o moral que, de acuerdo con las leyes, est
obligada de una manera directa al pago de una prestacin determinada al Fisco Federal. El
artculo 13 del Cdigo Fiscal del 30 de diciembre de 1966 dice: Sujeto pasivo de un crdito
fiscal es la persona fsica o moral, mexicana o extranjera que, de acuerdo con las leyes, est
obligada al pago de una prestacin determinada al Fisco Federal.
En este artculo se agrega mexicana o extranjera y se suprime de una manera
directa, en relacin con el artculo 20 del Cdigo anterior. La adicin se deriva de que se
suprimi la enumeracin de quines podan ser sujetos pasivos, que contena el Cdigo
anterior.

1.3.4 Generalidades de la leyes aplicables

1.3.3.1 Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR)
El Impuestos sobre la Renta (ISR) en Mxico es un impuesto directo sobre la ganancia
obtenida; es decir, por la diferencia entre el ingreso y las deducciones autorizadas obtenido
en el ejercicio fiscal. Este impuesto debe ser pagado de manera mensual (a cuenta del
impuesto anual) al Servicio de Administracin Tributaria, o a las Oficinas Autorizadas por las
Entidades Federativas segn lo marque la Ley y la normatividad en Materia de Coordinacin
Fiscal entre la Federacin y las Entidades Federativas.

TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1. Las personas fsicas y las morales estn obligadas al pago del impuesto sobre la
renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicacin
de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas,
respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de
riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el
pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a ste.

Artculo 2. Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente cualquier
lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o
se presten servicios personales independientes. Se entender como establecimiento
permanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fbricas, talleres, instalaciones,
minas, canteras o cualquier lugar de exploracin, extraccin o explotacin de recursos
naturales.

1.3.3.2 Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El impuesto sobre el valor agregado o impuesto sobre el valor aadido es una carga
fiscal sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor, aplicado en muchos pases, y
generalizado en la Unin Europea, conocido tambin por sus iniciales IVA.
El IVA es un impuesto indirecto; no es percibido por el fisco directamente del tributario sino
por el vendedor en el momento de toda transaccin comercial (transferencia de bienes o
prestacin de servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el
IVA que han pagado a otros vendedores que los preceden en la cadena de comercializacin
(crdito fiscal), deducindolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (dbito fiscal), debiendo
abonar el saldo al fisco

CAPITULO I
Disposiciones generales
Artculo 1o.- Estn obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley,
las personas fsicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades
siguientes:
I.-

Enajenen bienes.

II.- Presten servicios independientes.

III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios.
El impuesto se calcular aplicando a los valores que seala esta Ley, la tasa del 18%. El
impuesto al valor agregado en ningn caso se considerar que forma parte de dichos valores.

1.3.3.3 Ley del Impuesto al Activo Fijo

Se consideran activos financieros las inversiones y los depsitos en instituciones del sistema
financiero.
Cuando las personas fsicas o morales que realicen actividades empresariales, para efectos
del impuesto sobre la renta, deduzcan en un ejercicio el importe de un crdito incobrable,
podrn deducir del valor del activo del mismo ejercicio, el valor promedio de dicho crdito
incobrable. Para ello, el contribuyente determinar el valor promedio de este activo en el
periodo comprendido desde el mes en que dicho crdito fue incluido en la base de clculo de
impuesto hasta el mes inmediato anterior a aqul en que el mismo se cancele por incobrable.

CAPITULO V
IMPUESTO AL ACTIVO DE LA EMPRESA
ARTICULO DECIMO.- Se establece un impuesto al activo de las empresas, de conformidad
con las siguientes disposiciones que se denominarn:

LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

Artculo 1o.- Las personas fsicas que realicen actividades empresariales y las personas
morales, residentes en Mxico, estn obligadas al pago del impuesto al activo, por el activo
que tengan, cualquiera que sea su ubicacin. Las residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente en el pas, estn obligadas al pago del impuesto por el activo
atribuible a dicho establecimiento..
Tambin estn obligados al pago de este impuesto, los residentes en el extranjero por los
inventarios que mantengan en territorio nacional para ser transformados o que ya hubieran
sido transformados por algn contribuyente de este impuesto.
Las empresas que componen el sistema financiero estn obligadas al pago del impuesto por
su activo no afecto a su intermediacin financiera.
Artculo 2o. El contribuyente determinar el impuesto por ejercicios fiscales aplicando al valor
de su activo en el ejercicio, la tasa del 1.25%.

Ley del Impuesto Especial Sobre la Produccin y Servicio (IESPyS)

Es la Ley que regula dicho impuesto el cual se aplica a determinados productos y servicios
como tabaco, cerveza, alcohol, gasolina, etc. Dicho impuesto se considera especial porque se
refiere a productos especficos que por alguna razn deben tener un gravamen, por ejemplo,
en el caso del tabaco y el alcohol, se dice que se grava para desincentivar su consumo. Esta
contribucin debe pagarse por cualquier producto que se enajene o cualquier servicio que se
preste de los sealados especficamente en dicha ley y conforme a la base y tarifa que se
precisan en la mism

TITULO I
CAPITULO I
Disposiciones Generales
Artculo 1o.- Estn obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las personas
fsicas y las morales que realicen los actos o actividades siguientes:
I.

La enajenacin en territorio nacional o, en su caso, la importacin de los bienes

sealados en esta Ley. Para efectos de la presente Ley se considera importacin la
introduccin al pas de bienes.

II.

La prestacin de los servicios sealados en esta Ley.

El impuesto se calcular aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento, la

tasa que para cada bien o servicio establece el artculo 2o. del mismo o, en su caso, la cuota
establecida en esta Ley.
La Federacin, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios, los organismos
descentralizados o cualquier otra persona, aunque conforme a otras leyes o decretos no
causen impuestos federales o estn exentos de ellos, debern aceptar la traslacin del
impuesto especial sobre produccin y servicios y, en su caso, pagarlo y trasladarlo, de
acuerdo con los preceptos de esta Ley.
El impuesto a que hace referencia esta Ley no se considera violatorio de precios o tarifas,
incluyendo los oficiales.

Artculo 2o.- Al valor de los actos o actividades que a continuacin se sealan, se

aplicarn las tasas y cuotas siguientes:
I.

En la enajenacin o, en su caso, en la importacin de los siguientes bienes:

A)

Bebidas con contenido alcohlico y cerveza:

1. Con una graduacin alcohlica de hasta 14 G.L. .................26.5%
2. Con una graduacin alcohlica de ms de 14 y hasta 20G.L. ....... 30%
3. Con una graduacin alcohlica de ms de 20G.L ......................53%

B)

Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables.. 50%

C)

Tabacos labrados
1. Cigarros. ................................................ 160%
2. Puros y otros tabacos labrados. ....................................... 160%
3. Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano. ...... 30.4%

D)

Gasolinas: la tasa que resulte para el mes de que se trate en los trminos de
los artculos 2o.-A y 2o.-B de esta Ley.

E)

Diesel: la tasa que resulte para el mes de que se trate en los trminos de los
artculos 2o.-A y 2o.-B de esta Ley.

F)

Bebidas energetizantes, as como concentrados, polvos y jarabes para preparar

bebidas energetizantes25%

G)

Bebidas saborizadas; concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de

sabores, que al diluirse permitan obtener bebidas saborizadas; y jarabes o
concentrados para preparar bebidas saborizadas que se expendan en envases
abiertos utilizando aparatos automticos, elctricos o mecnicos, siempre que
los bienes a que se refiere este inciso contengan cualquier tipo de azcares
aadidos.

H)

Combustibles Fsiles

Cuota

Unidad de medida

1. Propano ....................................... 5.91

centavos por litro.

2. Butano ......................................... 7.66

centavos por litro.

3. Gasolinas y gasavin .................. 10.38

centavos por litro.

4. Turbosina y otros kerosenos ....... 12.40

centavos por litro.

5. Diesel ........................................... 12.59

centavos por litro.

6. Combustleo ............................... 13.45

centavos por litro.

7. Coque de petrleo ....................... 15.60

pesos por tonelada.

8. Coque de carbn ......................... 36.57

pesos por tonelada.

9. Carbn mineral ............................ 27.54

pesos por tonelada.

10. Otros combustibles fsiles ......... 39.80

pesos por tonelada de carbono que
contenga el combustible.

I)
Plaguicidas. La tasa se aplicar conforme a la categora de peligro de toxicidad
aguda.
J)
Alimentos no bsicos que se listan a continuacin, con una densidad calrica
de 275 kilocaloras o mayor por cada 100 gramos.8%

Ley de Impuesto Sobre Nomina (ISN)

El Impuesto Sobre Nminas o ISN es un impuesto estatal que grava la realizacin de pagos
de dinero por concepto de remuneraciones al trabajo personal en relacin de dependencia.
Los sueldos y salarios; dinero pagado por tiempo extraordinario, bonos, primas de
antigedad, comisiones, ayudas, son considerados remuneracin para este impuesto.
Este impuesto alcanza y obliga a las personas fsicas o morales que en su carcter de
patrones, realicen pagos por remuneracin a sus trabajadores.

Ley del Impuesto Sobre Nomina del Estado de Tamaulipas

CAPITULO V
DEL IMPUESTO SOBRE NOMINAS
ARTICULO 45.- Son objeto de este impuesto, los pagos y erogaciones que
representen ingresos en efectivo, en especie y en crdito por concepto de
remuneraciones al trabajo personal, prestado bajo la subordinacin a un patrn,
siempre y cuando se generen dentro del territorio del
Estado o los perciban personas domiciliadas en el mismo.
Para los efectos de este gravamen se consideran remuneraciones al trabajo personal,
todas las contraprestaciones, cualquiera que sea el nombre con que se les designe, ya
sean ordinarias o extraordinarias, incluyendo viticos, gastos de representacin,
comisin, permisos, gratificaciones y otros conceptos de naturaleza anloga.
ARTICULO 46.- Son sujetos de este impuesto las personas fsicas o morales que
realicen los pagos por concepto de remuneracin al trabajo personal.
ARTICULO 47.- Es base de este impuesto, el monto total de los pagos por concepto
de remuneracin al trabajo personal.
ARTICULO 48.- La Secretara de Finanzas del Estado podr determinar
presuntivamente la base de este impuesto, cuando los contribuyentes se opongan u
obstaculicen el inicio o desarrollo de las facultades de comprobacin de las
autoridades fiscales.
Para este efecto, la Secretara de Finanzas del Estado presumir como base del
impuesto:
a).- El nmero de trabajadores y las erogaciones correspondientes a los mismos,
declarados para los efectos del Instituto Mexicano del Seguro Social o del Instituto
para el Fondo Nacional de la Vivienda de los Trabajadores;
b).- La que resulte de considerar, por cada trabajador a su servicio, el importe de
cuatro veces el salario mnimo diario del rea geogrfica correspondiente al
domicilio del contribuyente multiplicado por el nmero de das cada uno de los
meses sujeto a revisin; y

c).- La que resulte de aplicar el 40 por ciento a los importes consignados en las
estimaciones de obra o en los comprobantes que est obligado a expedir en los
trminos de las disposiciones fiscales federales, tratndose de contribuyentes que
realicen obras de construccin an en los casos en que no hubieran celebrado los
contratos correspondientes.

Ley del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehculos (ISTUV)

El impuesto de tenencia, uso de vehculos o circulacin es un impuesto asociado a la tenencia
o uso de vehculos. El impuesto con diferentes denominaciones existe en varios pases entre
ellos Mxico y Espaa.
Dicho impuesto es cobrado a los propietarios de vehculos automotores (automviles,
mnibus, camiones y tractores no agrcolas) con independencia del uso que hagan y ya sean
los vehculos de fabricacin nacional o importada.
En Mxico, es cobrado por el gobierno federal a travs de los estatales en los primeros tres
meses de cada ao y van a parar a las arcas estatales y municipales. En Espaa es cobrado
por la administracin local, es decir, por los ayuntamientos.
CAPITULO I
Disposiciones Generales
Artculo 1o.- Estn obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las personas
fsicas y las morales tenedoras o usuarias de los vehculos a que se refiere la misma.
Para los efectos de esta Ley, se presume que el propietario es tenedor o usuario del
vehculo.
Los contribuyentes pagarn el impuesto por ao de calendario durante los tres primeros
meses ante las oficinas autorizadas, salvo en el caso de vehculos nuevos o importados,
supuesto en el que el impuesto deber calcularse y enterarse en el momento en el cual se
solicite el registro del vehculo, permiso provisional para circulacin en traslado o alta del
vehculo. El impuesto se pagar en las oficinas de la entidad en que la autoridad federal,
estatal, municipal o del Distrito Federal autorice el registro, alta del vehculo o expida el
permiso provisional para circulacin en traslado, de dicho vehculo. Para aquellos vehculos
que circulen con placas de transporte pblico federal, el impuesto se pagar en las oficinas
correspondientes al domicilio fiscal que el contribuyente tenga registrado ante la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico.

El gobierno tambin recibe los ingresos a travs de los siguientes medios:

Impuesto
El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del
acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una
contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin hacendaria (acreedor
tributario).
Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por la potestad
tributaria del Estado, principalmente con el objetivo de financiar sus gastos. Los impuestos
son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para financiar al
estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podra funcionar, ya que no
dispondra de fondos para financiar la construccin de infraestructuras (carreteras, puertos,
aeropuertos, elctricas), prestar los servicios pblicos de sanidad, educacin, defensa,
sistemas de proteccin social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales),
etc.

Elementos de los impuestos:

1.-Sujeto.: Es mencionado en el Cdigo Fiscal de la Federacin como contribuyente.
2.-Objeto:Es lo que grava la Ley.
3.-Base: Monto en el cual se aplica la tasa o tarifa.
4.-Tasa o tarifa.: Se conoce como tarifa cuando tiene forma de lista de tasas aplicables para
bases mximas y mnimas, y como tasa o cuota cuando se da como porcentaje.

Tipos de impuestos:

Federales: Los impuestos federales son tarifas que los ciudadanos deben pagar al
gobierno nacional para ayudarlo a crear programas que ayuden a la gente necesitada
y a invertir en diferentes mejoras para la economa nacional, como tecnologa
y educacin.

Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS)
Impuesto sobre Depsitos en Efectivo (IDE)
Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU)

Estatales: Es un impuesto Estatal que se encuentra contemplado en la Ley de

Hacienda del Estado y que grava la realizacin de pagos en dinero o en especie por
concepto de remuneraciones al trabajo personal prestado bajo la direccin o
dependencia de un patrn. Esto quiere decir qu cualquier persona fsica o moral que
tenga trabajadores, deber pagar este impuesto por las remuneraciones que efectu a
sus trabajadores, esos pagos pueden ser en dinero o en especie.

ISN (IMPUESTO SOBRE NOMINAS)

ISH (IMPUESTO SOBRE SERVICIOS DE HOSPEDAJE)
RTP (IMPUESTO SOBRE REMUNERACIONES AL TRABAJO PERSONAL)

Municipales: Los impuestos municipales que actualmente gravan a los sujetos

alcanzados en Mxico son:

Impuesto Predial
Impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles y Transmisin de Dominio (ISAITD)
Impuesto para el Fomento Deportivo y Educacional (IFDyE)
Impuesto para el Fomento Turstico, Desarrollo Integral de la Familia y Promocin de
la Cultura (IFTDIFyPC)
Impuesto sobre Asistencia a Juegos Permitidos y Espectculos Pblicos (IAJPyEP)
Impuesto para el Mantenimiento y Conservacin de las Vas Pblicas (IMyCVP)
Impuesto por Alumbrado Pblico (IAP)
Impuesto de Plusvala

Derechos
Derecho es el orden normativo e institucional de la conducta humana en sociedad inspirado
en postulados de justicia y certeza jurdica, cuya base son las relaciones sociales existentes
que determinan su contenido y carcter en un lugar y momento dado. En otras palabras, son
conductas dirigidas a la observancia de normas que regulan la convivencia social y permiten
resolver los conflictos intersubjetivos.

Productos
Ingresos que percibe el Estado a modo de contraprestacin por sus servicios que brinda en
sus funciones de derecho privado.

Aprovechamientos
Los Aprovechamientos son aquellos ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho
pblico distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los
que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal.
Pagos disponibles:
Indemnizaciones inventariadas.
Indemnizaciones no inventariadas.
Penas convencionales, otros aprovechamientos, recursos no identificados.

Multas
Una multa o multa pecuniaria es la sancin administrativa o penal consistente en
un pago en dinero, a veces expresado como das de multa (cuando su pago redime
la reclusin por el nmero correspondiente de das). Se denomina multa coercitiva a la que se
reitera por plazos determinados si no se paga.

Recargos
Los recargos son accesorios de las contribuciones y que participan en la naturaleza de
stas. De ah que debamos considerarlos como resarcimiento y no como pena, a favor del
fisco, en virtud de la falta del pago oportuno u omisin de las contribuciones que corresponde
cubrir.